引論：我們?yōu)槟砹?3篇國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
第一，國有企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況。對(duì)國有企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是依據(jù)我國統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，在必要的審計(jì)程序監(jiān)視下，對(duì)國有企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)：企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；賬表與實(shí)際之間的相符程度；企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合理性以及企業(yè)經(jīng)營管理中存在問題的解決程度等。
第二，任期期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)。對(duì)于國有企業(yè)新的負(fù)責(zé)人而言，前一任負(fù)責(zé)人遺留下來的經(jīng)濟(jì)問題就會(huì)被擱置。這就是國有企業(yè)普遍存在的新官不理舊賬的情況。因此，在進(jìn)行國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)前后任期期間資產(chǎn)質(zhì)量的情況進(jìn)行清楚的劃分。通過對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效地查實(shí)，來真是的反應(yīng)國有企業(yè)資產(chǎn)管理的實(shí)際質(zhì)量情況。對(duì)于任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)。
第三，任職期間經(jīng)營成果的審計(jì)。在國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理中，經(jīng)營成果不是的現(xiàn)象十分的普遍。因此，為杜絕上述情況更深程度的惡化，就應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要內(nèi)容――經(jīng)營成果進(jìn)行有效地審計(jì)。對(duì)于國有企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營成果的真實(shí)性與完整性，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)與資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)上，基于對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期期間的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行深入的分析與審計(jì)。
第四，任職期間國有企業(yè)經(jīng)營合法性審計(jì)。新時(shí)期，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)之一就是對(duì)任職期間國有企業(yè)的重大經(jīng)營活動(dòng)以及經(jīng)營決策進(jìn)行審計(jì)，主要是對(duì)其的合法性、合規(guī)性，如有無公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)金融品種等進(jìn)行審計(jì)，注重的是對(duì)企業(yè)實(shí)施的績效審計(jì)。
二、新時(shí)期國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題分析
第一，對(duì)于開展國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足。一是干部管理的權(quán)屬復(fù)雜，對(duì)于審計(jì)的對(duì)象確定存在一定的難度。對(duì)于國有企業(yè)而言，在改制、兼并以及重組資本時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生十分復(fù)雜的權(quán)屬成分。二是被審人任期的職責(zé)難以確定。由于沒有一個(gè)完整的、詳盡的履職規(guī)范文件進(jìn)行約束，在界定被審人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面就會(huì)產(chǎn)生較大的難度。
第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫徹受限，增加了國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在貫徹中受到限制，主要表現(xiàn)在：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的復(fù)雜性。由于缺乏具體可行的操作標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的復(fù)雜性，就造成在規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中產(chǎn)生一定的困難。二是審計(jì)手段存在局限性。對(duì)于國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)外部資料的取得是非常困難的，這就給企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量以及完整性的確認(rèn)等，造成了一系列的不確定的因素。三是“先審后離”的原則在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中很難貫徹執(zhí)行。現(xiàn)實(shí)的情況是基本上是人已經(jīng)提拔、調(diào)任，內(nèi)審部才接受組織部門的委托進(jìn)行積極責(zé)任審計(jì)，這樣就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)比較的被動(dòng)，查處的難度比較大，給國有經(jīng)濟(jì)的審計(jì)就會(huì)產(chǎn)生較大的壓力與風(fēng)險(xiǎn)。
第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)類別單一，審計(jì)成果難以有效的轉(zhuǎn)化。當(dāng)前，由于國有企業(yè)集團(tuán)的干部管理規(guī)章制度以及考核措施不夠完善，就會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)對(duì)用度干部的人用幾乎沒有發(fā)言權(quán)。盡管有關(guān)企業(yè)的治理以及干部的任用與管理依舊處于一個(gè)不斷完善的進(jìn)程之中，但是卻沒有一種制度和機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果直接用于干部的任用與監(jiān)督進(jìn)行明確的規(guī)定。這樣，就造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果無法在國有企業(yè)的管理中發(fā)揮真正的實(shí)際效果。
三、新時(shí)期構(gòu)筑國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施
第一，完善國有資產(chǎn)外部監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)重要崗位人事監(jiān)管。做好國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最關(guān)鍵的就是獲得完善的國有資產(chǎn)外部監(jiān)管機(jī)制的支持。這樣，對(duì)于國有企業(yè)就能夠開展更為公正客觀、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。一是要構(gòu)建完善三的企業(yè)外部監(jiān)督機(jī)制。審計(jì)部門應(yīng)會(huì)同財(cái)政、稅務(wù)部門對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行共同的監(jiān)督，這樣在形成監(jiān)督合力的情況下，對(duì)社會(huì)審計(jì)組織以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的有效工作成果，形成實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)管的防線。二是加強(qiáng)國有企業(yè)重要崗位上的人事監(jiān)管，提高制度建設(shè)的質(zhì)量以及監(jiān)管的水平。三是建立健全有效地權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，提高權(quán)利運(yùn)行的透明度，完善對(duì)國有企業(yè)的權(quán)力制約以及監(jiān)督機(jī)制。
第二，建立健全國有企業(yè)監(jiān)管的內(nèi)部控制制度，發(fā)揮審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)管效能。對(duì)于日益現(xiàn)代化的國有企業(yè)而言，更應(yīng)在日常的經(jīng)濟(jì)管理中強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制制度管理。尤其是要在健全審計(jì)監(jiān)督制度下，不斷地提高經(jīng)營與管理的效率，從企業(yè)的內(nèi)部著手杜絕各種不法行為的產(chǎn)生。首先建立以防為主的監(jiān)控防線。即國有企業(yè)在全過程的管理中注重各部門職員之間的相互監(jiān)督與相互制衡；其次基于現(xiàn)有的審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門，成立一個(gè)獨(dú)立與審計(jì)對(duì)象的審計(jì)委員會(huì)，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施有效的內(nèi)部控制，以便于在管理的過程中及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解。
第三，做好管理部門之間的協(xié)調(diào)工作，加強(qiáng)與被審計(jì)單位之間的溝通。要強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，首先在審計(jì)前加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，要求被審計(jì)單位提供有關(guān)資料數(shù)據(jù)；其次要做好與干部管理部門的協(xié)調(diào)工作。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)臨時(shí)性較強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目，往往與年初安排的常規(guī)審計(jì)發(fā)生沖突，就很容易產(chǎn)生審計(jì)前的準(zhǔn)備工作不充分。針對(duì)這一特點(diǎn)，應(yīng)針對(duì)本年度需要審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，及早期的干部管理部門進(jìn)行協(xié)調(diào)。
參考文獻(xiàn)：
篇2
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是對(duì)受托人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)與評(píng)價(jià)，可以概括為四個(gè)要素，根據(jù)重要性依次是：效果性、效率性、合法性、真實(shí)性。根據(jù)權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一原則，企業(yè)管理者的受托責(zé)任內(nèi)容，不僅包括財(cái)務(wù)責(zé)任（財(cái)務(wù)活動(dòng)的責(zé)任），而且還包括管理責(zé)任（企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)的責(zé)任）。
根據(jù)受托責(zé)任的基本內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)。《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（2006年）提出企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)審計(jì)、績效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，績效評(píng)價(jià)分為財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)和管理績效定性評(píng)價(jià)。在這些審計(jì)內(nèi)容中，各部分所獲得的審計(jì)重視程度是不一樣的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將更多審計(jì)資源投入到該責(zé)任的審計(jì)工作中，從而更加客觀的評(píng)價(jià)受托責(zé)任的履行情況，突出重點(diǎn)，防止以偏賅全。
相對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)的管理者而言，管控制模式所搭建的集團(tuán)公司和所屬企業(yè)之間的權(quán)力責(zé)任分配框架，便是受托責(zé)任來源之一，體現(xiàn)出企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
二、戰(zhàn)略管控模式對(duì)企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的影響
戰(zhàn)略管控模式是指以追求集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)和協(xié)同效應(yīng)為目標(biāo)而對(duì)所屬企業(yè)采取的管理模式，主要特點(diǎn)是“抓大放小”，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃、體系建設(shè)、資產(chǎn)投資和績效考核，并審批所屬企業(yè)運(yùn)營規(guī)劃和經(jīng)營預(yù)算等。作為相對(duì)獨(dú)立的業(yè)務(wù)單元，各企業(yè)享有高度的經(jīng)營自，也要制定自己的經(jīng)營規(guī)劃，并提出相應(yīng)的戰(zhàn)略舉措、資源需求及實(shí)施方案，但運(yùn)營規(guī)劃應(yīng)與集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略規(guī)劃和方針政策保持一致，且重大決策要上報(bào)集團(tuán)公司審批。
由此可見，在戰(zhàn)略管控模式下，企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任是貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略和制定和落實(shí)企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略，推動(dòng)集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)，即管理責(zé)任的主要部分是戰(zhàn)略責(zé)任。
三、在戰(zhàn)略管控模式下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)該是戰(zhàn)略責(zé)任
目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)常常不能體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在審計(jì)實(shí)踐中，有的審計(jì)側(cè)重于財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果審計(jì)，有的側(cè)重于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還有的側(cè)重于考核指標(biāo)審計(jì)，缺乏深層次的審計(jì)，使審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不突出，而且與年度財(cái)務(wù)審計(jì)有較大的重合度。在戰(zhàn)略責(zé)任導(dǎo)向下，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的任務(wù)就是評(píng)估企業(yè)管理者在貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略和制定落實(shí)企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略過程中，運(yùn)營戰(zhàn)略制定是否科學(xué)，是否與集團(tuán)公司戰(zhàn)略保持一致，各項(xiàng)戰(zhàn)略宣貫是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在實(shí)際操作中，不但要重視財(cái)務(wù)審計(jì)和運(yùn)營績效審計(jì)等，還需要加強(qiáng)以下四個(gè)方面：
（一）運(yùn)營戰(zhàn)略制定的審計(jì)
運(yùn)營戰(zhàn)略審計(jì)主要是審核企業(yè)是否在集團(tuán)總體戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，制定了適合本企業(yè)的運(yùn)營戰(zhàn)略。審計(jì)內(nèi)容包括：戰(zhàn)略分析是否科學(xué)和全面，宏觀環(huán)境和行業(yè)形勢(shì)的分析是否充分，機(jī)會(huì)、威脅、優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)等各種因素的判斷是否合理；社會(huì)、環(huán)境、資源、文化等社會(huì)責(zé)任是否被充分考慮；戰(zhàn)略方案選擇標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)，是否充分考慮了影響路徑依賴、風(fēng)險(xiǎn)偏好、競(jìng)爭(zhēng)者反應(yīng)等戰(zhàn)略因素；戰(zhàn)略方案內(nèi)容是否有合適的戰(zhàn)略舉措和行動(dòng)路徑，企業(yè)資源是否能有效支持戰(zhàn)略舉措實(shí)施；戰(zhàn)略目標(biāo)是否與集團(tuán)公司保持一致，運(yùn)營規(guī)劃已經(jīng)上報(bào)集團(tuán)公司并獲得批準(zhǔn)；
（二）戰(zhàn)略貫徹與落實(shí)的審計(jì)
通過定期審核企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，評(píng)價(jià)運(yùn)營戰(zhàn)略管理的效果，發(fā)現(xiàn)存在的問題及原因，提出改進(jìn)建設(shè)。審計(jì)內(nèi)容包括：審查戰(zhàn)略實(shí)施過程是否沿著戰(zhàn)略目標(biāo)和階段目標(biāo)的方向進(jìn)行；戰(zhàn)略控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行，當(dāng)發(fā)生目標(biāo)和舉措偏離時(shí)，是否進(jìn)行了有效的戰(zhàn)略控制，戰(zhàn)略控制行為是否遵循了既定策略，是否考慮了有關(guān)制約因素；根據(jù)形勢(shì)發(fā)展，是否及時(shí)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略調(diào)整，并及時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。
（三）戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)的審計(jì)
在企業(yè)中，戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)包括組織體系、制度體系、企業(yè)文化等，是企業(yè)運(yùn)行的根基，是戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)現(xiàn)的重要保重。審計(jì)內(nèi)容包括：主要是檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)架構(gòu)是否適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略需求；體系架構(gòu)是否能夠隨著戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，及時(shí)完善現(xiàn)有戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)。
總之，作為評(píng)價(jià)企業(yè)管理者履行受托責(zé)任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要與管控模式、主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任保持一致，重點(diǎn)審計(jì)集團(tuán)戰(zhàn)略的貫徹情況和企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略的制定和落實(shí)情況。
參考文獻(xiàn)：
[1]王奇杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究：文獻(xiàn)綜述與展望[J].財(cái)會(huì)通訊，2009
篇3
供電企業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)制度
供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效實(shí)施，能夠在一定程度上提升供電企業(yè)的知名度，并促進(jìn)供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性研究，其研究意義主要體現(xiàn)在理論研究意義和現(xiàn)實(shí)研究意義兩方面。理論研究意義表現(xiàn)為，本文從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵和作用兩方面，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了概括，能夠?yàn)槠渌芯吭擃I(lǐng)域的學(xué)者提供寶貴的理論基礎(chǔ)和依據(jù)；現(xiàn)實(shí)研究意義表現(xiàn)為，本文通過對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性的研究，重點(diǎn)探討了提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性措施，能夠?yàn)楫?dāng)前存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的供電企業(yè)提供寶貴的建議。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容概括
（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是指在信息化網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的現(xiàn)代化社會(huì)中，企業(yè)單位的相關(guān)法定代表人或是相關(guān)的企業(yè)承包人，在任期的特定時(shí)間內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，和對(duì)履行其職能所展開的經(jīng)濟(jì)審計(jì)行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本目的主要在于，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中，能夠分清企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任期時(shí)間內(nèi)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并為企業(yè)單位相關(guān)的紀(jì)檢部門和考核部門等，提供實(shí)際的經(jīng)濟(jì)參考依據(jù)，以此促進(jìn)企業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效實(shí)施，能夠在一定程度上提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理能力，并為企業(yè)負(fù)責(zé)人的發(fā)展決策提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。
（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中，無論是對(duì)保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全，還是促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)廉政建設(shè)方面，都具有重要的作用。一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用體現(xiàn)在其能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)進(jìn)行明確，并提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的工作效率，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要對(duì)企業(yè)相關(guān)管理者所在的部門和相關(guān)的財(cái)政收入和支出進(jìn)行審計(jì)，從而達(dá)到了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的目的，縮短下任企業(yè)管理者的適應(yīng)時(shí)間。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用也體現(xiàn)在其能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)責(zé)任人和管理者的監(jiān)督，在企業(yè)發(fā)展過程中實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠有效的使企業(yè)管理者在履行職務(wù)時(shí)，將定性與量性相結(jié)合，由此達(dá)到對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核目的。
二、供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性分析
（一）是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)中，企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計(jì)是十分重要的，對(duì)于供電企業(yè)而言，供電企業(yè)負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)極為必要，主要體現(xiàn)在其是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，部分供電企業(yè)的相關(guān)管理者和負(fù)責(zé)人，為了追求更大的經(jīng)濟(jì)利益，而忽視國家和企業(yè)的整體利益，對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)支出進(jìn)行虛假報(bào)賬，同時(shí)人為的利用自身職務(wù)的便利，調(diào)節(jié)企業(yè)的資金利潤，嚴(yán)重限制供電企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須要實(shí)施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以促使供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
（二）是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，責(zé)任審計(jì)不僅是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，同時(shí)也是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化不斷發(fā)展的新時(shí)代下，物質(zhì)生活和經(jīng)濟(jì)的誘惑，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理人員的自律性逐漸下降，中飽私囊的現(xiàn)象日益頻繁。尤其在日常的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)往來中，企業(yè)負(fù)責(zé)人為了獲取個(gè)人利益，將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營理念，放到個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益之后，由此極大程度上造成了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，并造成的現(xiàn)象。因此必須要實(shí)施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)。
三、提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的措施研究
（一）轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性過程中，首先要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式，以創(chuàng)新的形式開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，從而達(dá)到提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的目的。就當(dāng)前我國企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在發(fā)展進(jìn)程中，存在工作方式相對(duì)落后和陳舊的問題，因此為了能夠有效提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性，一方面，要根據(jù)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人干部監(jiān)督管理的需要，采用對(duì)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)輪審制度，對(duì)于任職期滿兩年的負(fù)責(zé)人實(shí)施有計(jì)劃的安排審計(jì)；另一方面，要在審計(jì)工作中，充分的利用與日常審計(jì)工作有關(guān)聯(lián)的工作資料和財(cái)務(wù)成果，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。
（二）加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性過程中，不僅要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出，主要是由于審計(jì)內(nèi)容對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的準(zhǔn)確性具有重要影響。關(guān)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出體現(xiàn)在，其一，加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人在職務(wù)期間內(nèi)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性與合法性審查，以及對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建立情況的審查和評(píng)價(jià)等；其二，對(duì)于企業(yè)管理者的主要工作內(nèi)容和成績進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括管理者對(duì)供電企業(yè)的經(jīng)營管理和重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的審計(jì)。
（三）明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和目的明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)目的，是當(dāng)前提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的重要措施之一。供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，要嚴(yán)格管理審計(jì)情況，明確審計(jì)工作的內(nèi)容和目的，審計(jì)的目的并非是為了審計(jì)而審計(jì)，而是通過對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高供電企業(yè)的經(jīng)營水平，并提高供電企業(yè)的自身內(nèi)控能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在供電企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，只有明確審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)的目的，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
（四）完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)制度審計(jì)制度對(duì)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展，具有重要的指導(dǎo)意義和導(dǎo)向作用，因此在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性措施中，必須要完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)制度。一方面，要針對(duì)當(dāng)前供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計(jì)中存在的問題，相關(guān)部門要出臺(tái)相應(yīng)的審計(jì)決定執(zhí)行工作管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)的供電企業(yè)單位進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；另一方面，要通過對(duì)供電企業(yè)的審計(jì)制度建立情況，落實(shí)具體的審計(jì)決定單位，并在最終考核中對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，以此提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性。
四、結(jié)語
供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的研究，不僅是當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的重要工作目標(biāo)，同時(shí)對(duì)于供電企業(yè)的未來發(fā)展也具有十分重要的意義。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性研究，首先對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了闡述，同時(shí)從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求和加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的基礎(chǔ)兩方面，展開對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性分析，最后從轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式、加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出等方面，研究提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的措施，具有重要的參考價(jià)值。
參考文獻(xiàn)：
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篇4
2.任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)。國有企業(yè)普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產(chǎn)質(zhì)量狀況，查實(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)地反映了企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際質(zhì)量狀況。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況，特別是任職期間新產(chǎn)生的不良資產(chǎn)情況，審計(jì)確認(rèn)任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額及任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)情況，分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)的原因和任期內(nèi)不良資產(chǎn)責(zé)任劃分。對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外），一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負(fù)責(zé)人任期不良資產(chǎn)損失。
3.任職期間經(jīng)營成果審計(jì)。經(jīng)營成果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容，經(jīng)營成果不實(shí)在國有企業(yè)中非常普遍。因此，要在財(cái)務(wù)收支審計(jì)與資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)上，審計(jì)企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營成果的真實(shí)性與完整性，同時(shí)審核確認(rèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)指標(biāo)。如果企業(yè)存在經(jīng)營成果不實(shí)問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并做出調(diào)整后新的會(huì)計(jì)報(bào)表，確認(rèn)任期企業(yè)實(shí)際業(yè)績利潤，企業(yè)任期實(shí)際業(yè)績利潤＝經(jīng)過審計(jì)調(diào)整核實(shí)后的任期利潤總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產(chǎn)（扣除因客觀因素新增不良資產(chǎn)）。
4.任職期間企業(yè)重大經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營決策審計(jì)。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的重大經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營決策過程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生的結(jié)果等。這是新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)之一，注重對(duì)企業(yè)的績效審計(jì)。
5.任職期間企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)性審計(jì)。主要審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的有關(guān)經(jīng)營、管理等行為是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如有無公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)金融品種；違規(guī)對(duì)外拆借、出借賬戶；違規(guī)對(duì)外出借資金等。
（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要三個(gè)正式報(bào)告，即中介機(jī)構(gòu)（企業(yè)）出具的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、評(píng)價(jià)工作組出具的績效評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)工作組出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和績效評(píng)價(jià)報(bào)告為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的階段性報(bào)告，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告為最終結(jié)論性審計(jì)報(bào)告。
1.財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容一般包括：
（1）審計(jì)任務(wù)的說明，即執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)名稱、被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，采用的主要審計(jì)方法，延伸或追溯審要事項(xiàng)，以及對(duì)被審計(jì)企業(yè)及負(fù)責(zé)人配合與協(xié)助情況的評(píng)價(jià)等。
（2）被審計(jì)負(fù)責(zé)人及企業(yè)基本情況：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營規(guī)模、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或資產(chǎn)監(jiān)管關(guān)系、核算管理體制、財(cái)務(wù)收支狀況等；被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、職務(wù)、任職時(shí)間等基本內(nèi)容。
（3）被審計(jì)企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況。主要包括：審計(jì)前后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費(fèi)用等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況及原因等。
（4）企業(yè)負(fù)責(zé)人的主要業(yè)績。企業(yè)負(fù)責(zé)人在任職期間，在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營成果、內(nèi)部控制機(jī)制，以及提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)發(fā)展能力方面等成績。
（5）截至任期末，審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題。包括企業(yè)的問題和負(fù)責(zé)人的問題兩方面。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題要進(jìn)行分類整理，并明確發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。
（6）審計(jì)建議。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)提出審計(jì)處理意見和審計(jì)建議。
（7）需要在審財(cái)務(wù)計(jì)報(bào)告中反映的其他情況。
2.績效評(píng)價(jià)報(bào)告。績效評(píng)價(jià)組結(jié)合前期了解掌握的企業(yè)有關(guān)情況，利用財(cái)務(wù)審計(jì)組審定的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)實(shí)施績效評(píng)價(jià)后形成的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)績效狀況的階段性工作報(bào)告。績效評(píng)價(jià)報(bào)告是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分析報(bào)告，依據(jù)《國有資本金效績?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》及《企業(yè)績效評(píng)價(jià)操作實(shí)施細(xì)則》和財(cái)政部的當(dāng)年行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值、優(yōu)秀值，重點(diǎn)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間，企業(yè)在財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運(yùn)狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力等四個(gè)方面財(cái)務(wù)指標(biāo)和評(píng)價(jià)得分的變化情況，并對(duì)照行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值說明變化的主要原因，得出企業(yè)在該任期的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)論。此外，還需要聘請(qǐng)社會(huì)專家，專門召開專家民主評(píng)議會(huì)，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策機(jī)制、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、人力資源建設(shè)等方面的分析評(píng)議，并形成專家咨詢?cè)u(píng)議報(bào)告。
3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、績效評(píng)價(jià)報(bào)告的基礎(chǔ)上，撰寫最終的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。主要內(nèi)容包括：
（1）基本情況。企業(yè)及企業(yè)負(fù)責(zé)人的基本情況。
（2）財(cái)務(wù)績效分析。主要包括：審計(jì)后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因、企業(yè)在任期內(nèi)的基本財(cái)務(wù)狀況等。
（3）企業(yè)負(fù)責(zé)人的主要業(yè)績，如在明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展方向方面、改革改制方面、基礎(chǔ)管理方面、市場(chǎng)開拓方面、保值增值方面等所做的工作。
（4）任期企業(yè)存在的主要問題。將審計(jì)出的問題進(jìn)行歸納總結(jié)，并按照問題的重要性，分問題排列。
（5）審計(jì)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題與業(yè)績，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用定量評(píng)價(jià)和定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法，對(duì)被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期間的業(yè)績與責(zé)任進(jìn)行綜合客觀的評(píng)價(jià)，并明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中涉及的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和績效評(píng)價(jià)報(bào)告中有證據(jù)支撐，需觀點(diǎn)明確、內(nèi)容清晰，業(yè)績要講透，問題要講準(zhǔn)，責(zé)任要講清。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相對(duì)于以會(huì)計(jì)報(bào)表為對(duì)象的常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)而言，可以歸為專項(xiàng)審計(jì)范疇，與常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)相比，存在以下一些區(qū)別：
1.目標(biāo)不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的公允性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的真實(shí)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，強(qiáng)調(diào)關(guān)注事件的成因、效果和責(zé)任問題。
2.內(nèi)容不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容為會(huì)計(jì)報(bào)表及與其有關(guān)的資料，是一種數(shù)據(jù)公允性的審計(jì)。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容更廣泛，包括財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)、企業(yè)績效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，其中每一項(xiàng)都規(guī)定了具體的工作內(nèi)容和要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅要出具財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，企業(yè)績效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)也需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助完成。
3.審計(jì)范圍不同。在審計(jì)主體范圍上，常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)一般將被審計(jì)單位全部納入審計(jì)范圍，根據(jù)重要性可以采取審計(jì)或?qū)忛喎绞健６?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，財(cái)務(wù)審計(jì)范圍應(yīng)遵循重要性原則并充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一般納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的資產(chǎn)量應(yīng)不低于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額的70％，納入審計(jì)范圍的子企業(yè)戶數(shù)應(yīng)不低于企業(yè)總戶數(shù)的50％。同時(shí)又有特殊規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)、由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)、任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè)、任期內(nèi)未經(jīng)審計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的子企業(yè)務(wù)類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等，均要求納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍。而且在時(shí)間范圍上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般會(huì)是若干年，長于常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)。
4.審計(jì)程序不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除常規(guī)程序外，委托人還規(guī)定了專門程序，如審計(jì)進(jìn)點(diǎn)見面會(huì)規(guī)定了參加的人員及見面會(huì)內(nèi)容，企業(yè)前后任負(fù)責(zé)人必須到場(chǎng)，這在常規(guī)審計(jì)中是沒有的程序。又如審前調(diào)查，時(shí)間長、要求高，此外審計(jì)過程中的問卷調(diào)查、訪談等程序，也都有嚴(yán)格的規(guī)定。
5.審計(jì)方法不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)主要圍繞復(fù)核被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表而采取檢查、函證、盤點(diǎn)、分析性復(fù)核等方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則需要賬內(nèi)審計(jì)與賬外審計(jì)相結(jié)合，充分利用中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資料、上級(jí)及外部檢查結(jié)果等，避免重復(fù)審計(jì)，強(qiáng)調(diào)查明原因、分清責(zé)任、理清問題、取得證據(jù)。審計(jì)過程中，需要采取一些特殊的審計(jì)方法，如設(shè)立意見箱，收集群眾意見；向有關(guān)單位、個(gè)人調(diào)查，充分聽取企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察、工會(huì)和職工反映的情況和意見。對(duì)于實(shí)施訪談工作，《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)訪談工作規(guī)范》也明確了訪談范圍、內(nèi)容、方式等。
6.重點(diǎn)不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審訓(xùn)是一種對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行全面審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則需要突出重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)事項(xiàng)、重點(diǎn)問題進(jìn)行充分關(guān)注。如因?qū)ν鈸?dān)保而承擔(dān)連帶責(zé)任事項(xiàng)，若賬務(wù)處理上已經(jīng)將損失計(jì)入了營業(yè)外支出或預(yù)計(jì)負(fù)債，審計(jì)結(jié)果可以不需要對(duì)此發(fā)表保留意見，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要查明深層次原因，是否經(jīng)過了一定的程序、責(zé)任的歸屬、內(nèi)部控制是否存在缺陷等。
7.工作結(jié)果不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是一種標(biāo)準(zhǔn)、簡式審計(jì)報(bào)告，若被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)提出的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，則在審計(jì)報(bào)告中不需再反映。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是一種長式、詳式審計(jì)報(bào)告，對(duì)前任負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的工作情況需要在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)，并根據(jù)任期內(nèi)的工作情況對(duì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)報(bào)表編制上，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般涉及到多期，尤其是執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資，財(cái)務(wù)報(bào)表編制相當(dāng)復(fù)雜，如清產(chǎn)核資損失如何還原、報(bào)表編制基礎(chǔ)、合并范圍發(fā)生變化等問題，《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)問題解答》（國資委評(píng)價(jià)函[2005]209號(hào)）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制進(jìn)行了規(guī)范。
8.要求不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)相比，由于要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，涉及的審計(jì)工作包括財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息，對(duì)參審人員的素質(zhì)要求很高。
三、中介機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一些問題
國資委對(duì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)作出了相應(yīng)規(guī)定，要求中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)條件應(yīng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)、具備較完善的審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度、擁有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員、三年內(nèi)未承擔(dān)同一企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)、近三年未有違法違規(guī)不良記錄等。從目前中介機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的問題看，下列方面容易出現(xiàn)偏差：
1.服務(wù)對(duì)象存在偏差。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)常會(huì)遇到企業(yè)利益與國家利益的沖突，中介機(jī)構(gòu)在處理沖突時(shí)往往按以前常規(guī)審計(jì)一樣，站在企業(yè)利益角度考慮問題。實(shí)際上，由于中介機(jī)構(gòu)是受國資委委托，所以應(yīng)站在國資委的立場(chǎng)開展審計(jì)工作。
2.審計(jì)目標(biāo)不明確。有的中介機(jī)構(gòu)沒有充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與一般財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)、范圍不明確，導(dǎo)致審計(jì)難度較大，工作缺乏條理性。
3.審計(jì)重點(diǎn)存在偏差。在審計(jì)過程中，有的中介機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)核算和會(huì)計(jì)差錯(cuò)的糾正上花費(fèi)了大量的時(shí)間，實(shí)際上這僅僅是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的部分內(nèi)容，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言并非很重要。因?yàn)槠髽I(yè)負(fù)責(zé)人任職期間工作遠(yuǎn)不僅僅是會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算差最多說明企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作不重視而已。又如，委托理財(cái)從會(huì)計(jì)處理上檢查核算正確，但審計(jì)時(shí)更要深層次挖掘?qū)υ擃惛唢L(fēng)險(xiǎn)投資的決策程序是否符合規(guī)定、為何要進(jìn)行投資等，這不僅僅是一個(gè)會(huì)計(jì)問題，更是一個(gè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)重大經(jīng)營活動(dòng)及決策問題，需要在審計(jì)時(shí)進(jìn)行關(guān)注并收集證據(jù)。
4.審計(jì)方法上存在問題。部分中介機(jī)構(gòu)完全采取常規(guī)審計(jì)的方法來開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，沒有考慮到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，如需要更多的調(diào)查、訪談等特殊方法。
5.審計(jì)人員素質(zhì)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。發(fā)現(xiàn)問題是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最重要的目的，而發(fā)現(xiàn)問題需要具有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員。但有的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員尚不能完全適應(yīng)工作需要。
6.沒有與國資委進(jìn)行充分地匯報(bào)溝通，使工作結(jié)果與要求存在很大差距。由于有的中介機(jī)構(gòu)工作重點(diǎn)存在偏差，其工作結(jié)果必然和委托方的要求有差距。在進(jìn)行實(shí)施階段審計(jì)時(shí)，由于把大量時(shí)間花在了會(huì)計(jì)報(bào)表的核對(duì)上，審計(jì)工作基本結(jié)束時(shí)向企業(yè)、國資委報(bào)送征求意見材料時(shí)，反映的問題主要是會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理上的事情，發(fā)現(xiàn)不符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，但這時(shí)工作時(shí)間已經(jīng)過去了，造成十分被動(dòng)的局面。
7.不注意工作程序及取證。在審計(jì)過程中，有的企業(yè)存在提供資料不及時(shí)、不全面，中介機(jī)構(gòu)在沒有充分證據(jù)的情況下予以確認(rèn)，不符合審計(jì)工作要求。對(duì)重要事項(xiàng)，必須獲取充分的證據(jù)，還需要向委托方進(jìn)行專門匯報(bào)。
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二、出資人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制對(duì)策
（一）構(gòu)建出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)監(jiān)督是出資人監(jiān)督管理的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作，企業(yè)要通過進(jìn)行清產(chǎn)核資、推行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等基礎(chǔ)性工作，逐步建立和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)預(yù)決算管理、減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷、中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督、已核銷不良資產(chǎn)管理、企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作制度，建立健全出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。
首先，以年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告為總攬，提高財(cái)務(wù)決算編審質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露，真實(shí)全面地反映企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量情況。財(cái)務(wù)決算是企業(yè)年度經(jīng)營成果的綜合體現(xiàn)，是出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督的核心工作之一。企業(yè)決算管理不僅要真實(shí)、準(zhǔn)確、客觀地反映經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營成果，也要為國有資本保值增值計(jì)算與結(jié)果確認(rèn)、績效評(píng)價(jià)、業(yè)績考核、收入分配、企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)等各項(xiàng)監(jiān)管工作提供評(píng)判依據(jù)。提高財(cái)務(wù)決算編審質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露，要以年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)為重點(diǎn)，通過年度財(cái)務(wù)決算管理，披露和揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等非會(huì)計(jì)信息。同時(shí)依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告辦法》（國務(wù)院國資委第4號(hào)），認(rèn)真編制國有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，通過國有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作，為調(diào)整國有經(jīng)濟(jì)布局、掌握國有資產(chǎn)分布和營運(yùn)狀況、推動(dòng)國有企業(yè)改革與重組和促進(jìn)國有資本保值增值、防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
其次，以企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主旋律，重點(diǎn)關(guān)注和評(píng)價(jià)決策失誤、管理不善及舞弊造成的國有資產(chǎn)流失。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國務(wù)院賦予國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要職責(zé)，是通過對(duì)被出資企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所負(fù)責(zé)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，借以評(píng)價(jià)企業(yè)執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔勤政的狀況，為組織人事部門考核任用企業(yè)負(fù)責(zé)人提供重要依據(jù)，是一種較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段。為適應(yīng)出資人國有資產(chǎn)監(jiān)管工作需要，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督，客觀評(píng)價(jià)其任職期間的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證國有資產(chǎn)安全和國有資本保值增值，國務(wù)院國資委先后出臺(tái)了《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》（國務(wù)院國資委令第7號(hào)）、《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（國資發(fā)評(píng)價(jià)[2006]6號(hào)）規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。出資人所關(guān)注的已經(jīng)不應(yīng)局限于常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容和范圍，應(yīng)該以管資產(chǎn)、管決策、管重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)和確保國有資產(chǎn)不流失為審計(jì)的主要內(nèi)容。企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國有企業(yè)審計(jì)的主旋律，其中評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，把企業(yè)經(jīng)營者決策失誤、管理不善以及舞弊造成的國有資產(chǎn)損失作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。按照《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定和中辦、布的《兩個(gè)暫行規(guī)定》及國務(wù)院國資委7號(hào)令的要求,充分發(fā)揮國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)等各部門聯(lián)席會(huì)議作用，尤其注意組織部門和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的權(quán)限劃分，及審計(jì)機(jī)關(guān)和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事權(quán)管轄劃分，規(guī)范下達(dá)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。
再次，以推行全面財(cái)務(wù)預(yù)算為龍頭，實(shí)施出資人財(cái)務(wù)預(yù)算核準(zhǔn)制度。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是為了確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而采取的一種財(cái)務(wù)控制方法和監(jiān)督活動(dòng)，是控制企業(yè)成本費(fèi)用開支、監(jiān)督企業(yè)利潤分配的有效手段，是確定經(jīng)營業(yè)績考核目標(biāo)和實(shí)施國有資本經(jīng)營預(yù)算的重要工作基礎(chǔ)。從出資人財(cái)務(wù)管理看，財(cái)務(wù)決算是事后監(jiān)督，財(cái)務(wù)預(yù)算才能起到事前控制、事中約束的作用。從國資監(jiān)管角度看，事前控制、事中約束遠(yuǎn)比事后監(jiān)督更重要、更直接。為此，國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)要完善財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表體系，細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，規(guī)范編制內(nèi)容和要求，并與月度財(cái)務(wù)快報(bào)結(jié)合起來。通過實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算核準(zhǔn)制度，逐步研究建立財(cái)務(wù)預(yù)算審核、分析、批復(fù)和監(jiān)控工作規(guī)范，及時(shí)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和有效控制企業(yè)經(jīng)營成果、成本費(fèi)用、重大資本支出及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)等的完成情況，推動(dòng)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理工作水平，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第四，健全重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)備、核準(zhǔn)及審批制度，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督管理，是出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督的一個(gè)重要方面。一是要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算范圍、聘請(qǐng)財(cái)務(wù)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)、重大資產(chǎn)損失等事項(xiàng)實(shí)行備案管理；二是要對(duì)企業(yè)在會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的披露事項(xiàng)進(jìn)行備案管理；三是切實(shí)關(guān)注企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理，防止企業(yè)隨意調(diào)節(jié)業(yè)務(wù)收入及利潤；四是進(jìn)一步規(guī)范委托理財(cái)、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資，實(shí)行備案管理；五是要規(guī)范企業(yè)利潤及利潤分配管理，凡消化以前年度掛賬、潛虧以及跨期收益轉(zhuǎn)回等特定會(huì)計(jì)核算行為要核準(zhǔn)審批；六是發(fā)生企業(yè)對(duì)外擔(dān)保、大額資產(chǎn)抵押、質(zhì)押等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，實(shí)行備案管理；七是企業(yè)執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，對(duì)八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)管；八是規(guī)范企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)協(xié)調(diào)和監(jiān)督，幫助和服務(wù)企業(yè)協(xié)調(diào)重大財(cái)稅政策，協(xié)助債務(wù)重組、資產(chǎn)重整，處理債權(quán)債務(wù)等，逐步建立企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管工作制度和工作程序；九是以企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)為起點(diǎn)，建立健全企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任界定及追究制度。
（二）以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為發(fā)展目標(biāo)，突出主業(yè)，縮短投資管理鏈條，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從整體看，國有企業(yè)管理層次過多是一個(gè)較為普遍的問題，致使一些企業(yè)機(jī)構(gòu)臃腫，監(jiān)督管理失控，決策效率低下，管理成本增加，影響競(jìng)爭(zhēng)力的提高，甚至成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。清理整合所屬企業(yè)，減少企業(yè)管理層次，調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，是建立健全國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體系、確保出資人職責(zé)層層到位的重要措施。一是要有利于發(fā)揮企業(yè)的整體優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)企業(yè)按照市場(chǎng)導(dǎo)向的要求，集中優(yōu)勢(shì)資源和優(yōu)良資產(chǎn)，做強(qiáng)做大主業(yè)，消除或避免不必要的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和核心競(jìng)爭(zhēng)力；二是要有利于加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管、提高決策效率、降低管理成本、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度和現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度的要求的，構(gòu)建適合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)要求、職能定位明確、運(yùn)作高效的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。三是要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)政策法規(guī)，確保整合工作規(guī)范有序進(jìn)行。其中涉及企業(yè)資本金變動(dòng)、資產(chǎn)處置或歸屬調(diào)整、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移等的問題，要依法征得有關(guān)利益方同意，按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，避免逃廢債務(wù)，防止國有資產(chǎn)流失。
（三）實(shí)行對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人年度及任期經(jīng)營業(yè)績考核，防止內(nèi)部人控制。現(xiàn)代企業(yè)，最為突出的矛盾是“利益不一致”和“信息不對(duì)稱”。現(xiàn)代企業(yè)的兩權(quán)分離，經(jīng)營者有可能存在“隱藏行動(dòng)道德風(fēng)險(xiǎn)”和“隱藏信息道德風(fēng)險(xiǎn)”的問題，出資人希望通過經(jīng)營獲利使資產(chǎn)增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，但是卻不能直接進(jìn)行管理和經(jīng)營，只能通過會(huì)計(jì)信息“間接”控制；而經(jīng)營者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營的過程和會(huì)計(jì)信息的生成及報(bào)告方式，希望由此解脫受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任并獲得期望報(bào)酬。因此決定了在雙元控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制其首要的也是基本的目標(biāo)應(yīng)該是協(xié)調(diào)出資人和經(jīng)營者的利益及矛盾，通過切實(shí)有效的協(xié)調(diào)，找到出資人和經(jīng)營者共處的均衡點(diǎn)和平衡點(diǎn)。“約束+激勵(lì)”是引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法。出資人應(yīng)規(guī)范建立并完善經(jīng)營業(yè)績考核體系。應(yīng)建立以資本增值為核心，包括財(cái)務(wù)效益狀況、資本運(yùn)營狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況等的企業(yè)績效評(píng)價(jià)體系，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營能力和經(jīng)營者的業(yè)績，明確獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)營業(yè)績掛鉤，以激勵(lì)經(jīng)營者維護(hù)出資者的利益，實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。
（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。解決國有企業(yè)問題需要深入觸動(dòng)微觀機(jī)制的本質(zhì)即企業(yè)的控制問題。產(chǎn)權(quán)及其組織結(jié)構(gòu)并不是現(xiàn)代企業(yè)最本質(zhì)的東西，最本質(zhì)的是企業(yè)內(nèi)部的控制文化和控制機(jī)制。在這方面發(fā)達(dá)國家已經(jīng)研究和創(chuàng)造出了一套比較完整的理論和方法，出資人的職責(zé)就是幫助和指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部控制理論和方法，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高管理水平。
第一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門是化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要防線。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的每一項(xiàng)收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會(huì)在賬面上反映出來，這本身就是一種監(jiān)督，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在會(huì)計(jì)核算中保證這種反映的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。財(cái)會(huì)部門不僅要能把業(yè)務(wù)存在的大量問題盡力查找出來，而且要從管理會(huì)計(jì)的角度，在更深層次和更大范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，研究對(duì)策，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，并提供信息。
第二，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)防范負(fù)有極其重要的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)的“再監(jiān)督”應(yīng)是最后一道防線。為了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下成立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)能督導(dǎo)企業(yè)審計(jì)職能有效運(yùn)行，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，是為董事會(huì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的，代表董事會(huì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程和內(nèi)部控制，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性和公司各項(xiàng)活動(dòng)的合規(guī)性，是一種內(nèi)部控制。審計(jì)人員的任務(wù)就是要以先進(jìn)有效的內(nèi)部控制檢評(píng)方法，有計(jì)劃和有重點(diǎn)地對(duì)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行再監(jiān)督，并提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)性意見，促進(jìn)內(nèi)部控制改進(jìn)和完善。
篇6
淺談如何開展工程造價(jià)審計(jì)呂東(17)
審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計(jì)檔案管理的路徑郝麗波馬千惠(18)
我國“村官”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任重道遠(yuǎn)賀建武(19)
農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金效益審計(jì)工作的創(chuàng)新與強(qiáng)化丁洪華(20)
計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)中的應(yīng)用宋群(21)
強(qiáng)化審計(jì)檔案管理工作的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)米勝平王佳婧(22)
政府審計(jì)質(zhì)量研究呼冬梅(23)
信息系統(tǒng)審計(jì)的探索與實(shí)踐張曉紅(24)
房地產(chǎn)開發(fā)成本費(fèi)用控制的重要性王欽(25)
李希龍廳長在紀(jì)念“三八”國際婦女節(jié)100周年學(xué)習(xí)報(bào)告會(huì)上要求發(fā)揚(yáng)光榮傳統(tǒng)爭(zhēng)做五個(gè)楷模(1)
科學(xué)優(yōu)化企業(yè)管理避免國有資產(chǎn)流失許麗楠包國安(4)
推進(jìn)審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)發(fā)揮國家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能禹冠軍(5)
論商會(huì)模式解決中小企業(yè)融資難題陳小珍(6)
芻議社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任吳慶王有鈞(8)
做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之淺見單剛(9)
樹立管理有效性和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向市計(jì)理念完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)張永文(10)
以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作邱波亓同臣(11)
商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)的審前調(diào)查流程劉晶藺卓然(12)
運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法選擇審計(jì)重點(diǎn)陳迎春(13)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績效審計(jì)比較研究廖曉莉岳紅梅(14)
探索政府效益審計(jì)趙玉(16)
并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)張春暉(17)
跨國并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范邴雪嬌遲明艷(18)
新準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)政策與稅收政策關(guān)系辨析付士敏(19)
關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的幾點(diǎn)思考潘麗君(20)
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的思考與實(shí)踐馬明生(21)
新或有事項(xiàng)準(zhǔn)則應(yīng)用管窺葛君王曉莉(23)
金融資產(chǎn)證券化的風(fēng)險(xiǎn)分析朱麗平(24)
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則比較朱春紅郭志森王梓馨劉知華(25)
公允價(jià)值的適度應(yīng)用吳丹(26)
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理郭世君冷愛萍(27)
電力企業(yè)如何避免費(fèi)用化形成固定資產(chǎn)楊朔(28)
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下公允價(jià)值的計(jì)量張玲娟張立新(29)
學(xué)習(xí)《第1101號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則》的幾點(diǎn)體會(huì)金英宮福民曲強(qiáng)(30)
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的加強(qiáng)與提高王英(31)
村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的路徑劉鳳輝張學(xué)輝(33)
乳品企業(yè)成本控制的解決之道聶麗華石泓(34)
公路工程施工中的項(xiàng)目成本控制周立娟鄭云勇(35)
通過成本控制提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力劉玲玲(36)
煙草公司內(nèi)部控制建設(shè)方略趙穎(37)
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)唐艷秋(38)
淺談事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)冼海琴(39)
現(xiàn)代企業(yè)成本管理辨析胡英宋光榮(8)
強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的路徑陶麗華劉莉麗李靜旋(9)
企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的強(qiáng)化與提高李宇(11)
解決現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的措施李愛紅(12)
鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款管理程立松(13)
集團(tuán)公司貨幣資金控制的五種方式李曉光閆冠怡王寶君(14)
論成本費(fèi)用計(jì)劃劉玫業(yè)孫鮮麗(15)
加強(qiáng)存貨管理的重要性王威巍崔凱(16)
地鐵建設(shè)初期會(huì)計(jì)核算應(yīng)注意的問題宋延斌(17)
對(duì)上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表表外信息披露的展望徐麗輝(19)
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與累計(jì)攤銷的差異比較谷佳夫(20)
石油天然氣會(huì)計(jì)信息披露方法與模式的選擇付立輝(21)
研究與開發(fā)支出的資本化尤麗團(tuán)(22)
資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理李淑梅(23)
兩種會(huì)計(jì)處理方法下長期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定劉殿奎(24)
篇7
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)法人及其代表實(shí)施監(jiān)督、咨詢、服務(wù)的途徑
公司的全體職工通過投資入股成為多經(jīng)企業(yè)的股東，但他們中間的絕大多數(shù)人不直接參與經(jīng)營，他們將通過什么途徑依法享有多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營成果的收益權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)索取權(quán)和重大經(jīng)營活動(dòng)知情權(quán)？任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是主要的信息渠道。
1、實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)和驗(yàn)證
多經(jīng)公司的經(jīng)營活動(dòng)由職業(yè)經(jīng)理班子來組織進(jìn)行。職工股東希望的是：通過經(jīng)營班子的工作，所投資公司可以長期存續(xù)經(jīng)營，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。所以一般來說企業(yè)價(jià)值的最大化與職工股東平時(shí)所講的利潤最大化是一致的。但是部分企業(yè)價(jià)值最大化并不一定是經(jīng)理們想要的，經(jīng)理們需要的可能是他們利用在職所能支配的資源以滿足個(gè)人需要。在利益的驅(qū)動(dòng)下，他們或直接、或間接地要為自己服務(wù)。社會(huì)中介事務(wù)所對(duì)經(jīng)理們的每一項(xiàng)活動(dòng)是沒有辦法監(jiān)督的，因?yàn)闀?huì)計(jì)核算資料常常很難說得清他們是為自己的利益服務(wù)，還是為職工股東的利益工作。所以在國企的文化氛圍內(nèi)，職工作為股東也希望實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，希望上級(jí)主管部門對(duì)多經(jīng)企業(yè)派出審計(jì)小組對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營情況、經(jīng)營成果進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)和驗(yàn)證，對(duì)投資的企業(yè)起到防護(hù)性和建設(shè)性的作用。
2、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和目的決定了內(nèi)審對(duì)企業(yè)的保護(hù)作用和建設(shè)作用
我們系統(tǒng)內(nèi)有一支較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，據(jù)以控制和保障所管理的多經(jīng)企業(yè)的健康發(fā)展。例如蘇州供電公司均已設(shè)立市縣公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，說明國家電網(wǎng)企業(yè)各級(jí)的高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作是很重視的，希望通過強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，去提高內(nèi)部審計(jì)的工作水平。
由于內(nèi)審人員和被審計(jì)企業(yè)同屬一個(gè)系統(tǒng)，審計(jì)人員和其他職能部門又朝夕相處，較多地了解企業(yè)情況，檢查和建議較能切合企業(yè)的實(shí)際情況，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和目的決定了內(nèi)審對(duì)企業(yè)的保護(hù)作用和建設(shè)作用。聰明的企業(yè)投資者理應(yīng)主動(dòng)請(qǐng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)幫助檢查企業(yè)的內(nèi)控制度和經(jīng)營情況，對(duì)經(jīng)營者的責(zé)任做出評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制的缺陷提出改進(jìn)的咨詢意見和建議。所以對(duì)于多經(jīng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望在職工投資者和上級(jí)主管部門的者來說目的是吻合的。
3、蘇州供電公司多經(jīng)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施管理
為規(guī)范蘇州供電公司多經(jīng)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施的審計(jì)行為，加強(qiáng)對(duì)委托審計(jì)業(yè)務(wù)的管理，根據(jù)《國家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》、《江蘇省電力公司內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》等制度，資產(chǎn)投資有限公司根據(jù)董事會(huì)的決議將多經(jīng)公司各單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施，由蘇州公司審計(jì)部統(tǒng)一歸口管理。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施是指委托審計(jì)部所進(jìn)行的審計(jì)鑒證、審計(jì)咨詢與審計(jì)評(píng)價(jià)等活動(dòng)。委托審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍包括：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；任期經(jīng)營責(zé)任審計(jì)；內(nèi)部控制的專項(xiàng)審計(jì)及調(diào)查；其它可委托的審計(jì)事項(xiàng)。這時(shí)內(nèi)部審計(jì)就具備了外部審計(jì)的權(quán)威和獨(dú)立性。
4、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施的內(nèi)容
蘇州供電公司審計(jì)部接受委托后，根據(jù)《中國內(nèi)審協(xié)會(huì)具體準(zhǔn)則》及其他相關(guān)審計(jì)法規(guī)，代表委托方進(jìn)行審計(jì)，向委托方提交審計(jì)報(bào)告及有關(guān)查證資料，并對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。審計(jì)部在業(yè)務(wù)實(shí)施過程中應(yīng)定期與委托方溝通信息，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向委托方匯報(bào)。
審計(jì)部應(yīng)根據(jù)《協(xié)議書》的要求對(duì)委托單位及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)報(bào)告形成后，由審計(jì)部直接遞交給委托方審計(jì)部門，并對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)部在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，可以向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見（決定）；可以根據(jù)委托方的要求同時(shí)出具管理
建議書。管理建議書應(yīng)詳細(xì)披露審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有問題、問題形成的原因和管理建議，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的健全性和有效性應(yīng)有具體的分析。審計(jì)部可根據(jù)需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督檢查被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)意見（決定）的情況，同時(shí)征求被審計(jì)單位對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的意見。二、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的做法和要點(diǎn)
我們對(duì)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)包含而且實(shí)際上正在實(shí)施如下做法和要點(diǎn)：
1、檢查管理層對(duì)股東的誠信度和績效
公司管理層必須對(duì)股東負(fù)責(zé)，制定有長期的公司戰(zhàn)略觀念，以確保股東長期價(jià)值的增加成為公司的首要考慮。審計(jì)小組依據(jù)此項(xiàng)要求，對(duì)其以及公司班子的績效進(jìn)行持續(xù)的評(píng)估。
2、檢查經(jīng)理的薪酬
建立可信賴性的一種最有效的方法是使經(jīng)理人員的利益與股東的利益保持一致。管理層的薪酬應(yīng)與公司的長期業(yè)績表現(xiàn)掛鉤。電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將管理層的薪酬和經(jīng)營業(yè)績列表對(duì)增長幅度進(jìn)行分析并提出報(bào)告。
3、檢查管理層在同股同酬是否公平
在所有的市場(chǎng)對(duì)所有的股東均應(yīng)以公平相待的方式一視同仁，無論是個(gè)人股還是集體股。多經(jīng)公司應(yīng)特別注意尊重少數(shù)股東的利益，并且不采取對(duì)各個(gè)投資者具有實(shí)質(zhì)性損害的行為。
4、檢查上級(jí)機(jī)構(gòu)是否建立“最佳行為準(zhǔn)則”
各個(gè)企業(yè)均應(yīng)建立適當(dāng)?shù)摹白罴研袨闇?zhǔn)則”，使公司的董事和經(jīng)理人員能據(jù)此對(duì)自身的行為進(jìn)行規(guī)范，并使其明確其與股東的關(guān)系及其對(duì)股東負(fù)有的責(zé)任。在企業(yè)的同業(yè)對(duì)標(biāo)中國家電網(wǎng)公司就建立了《國家電網(wǎng)公司企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核管理暫行辦法》，依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及政策規(guī)定對(duì)所任命的企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理并強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)、約束其經(jīng)營行為的管理方式，電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)注被檢查的公司是否遵守這一準(zhǔn)則并向股東報(bào)告其對(duì)這一規(guī)則的任何違反行為。
5、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注重內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的作用
企業(yè)經(jīng)營管理工作控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的基石，支撐和決定著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息傳遞和監(jiān)督，是建立所有事項(xiàng)的基礎(chǔ)；監(jiān)督位于頂端的重要位置，是內(nèi)控系統(tǒng)的特殊構(gòu)成要素，它獨(dú)立于各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之外，是對(duì)其他內(nèi)部控制的一種再控制。企業(yè)有必要組織評(píng)估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，可以通過內(nèi)審部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)持續(xù)性的監(jiān)控程序進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見和建議加以健全。
我們公司近年來開展了國際比較和同業(yè)對(duì)標(biāo)，在此過程中內(nèi)審部門也在尋找先進(jìn)的審計(jì)質(zhì)量理念和提高審計(jì)工作質(zhì)量的做法。不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是必然的過程，它有利于內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)規(guī)范，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的自我健康機(jī)制。我們把“執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》，開展內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)”定為內(nèi)部審計(jì)同業(yè)對(duì)標(biāo)的“最佳實(shí)踐”項(xiàng)目。期望通過內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的理論和實(shí)踐，在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，建立完善的公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，發(fā)揮內(nèi)審在規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為方面的作用的觀點(diǎn)，為提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平和經(jīng)濟(jì)效益作出努力。
6、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向投資效益審計(jì)延伸
多經(jīng)企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向效益審計(jì)延伸，是多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”向“價(jià)值增值”職能轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志之一。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督著眼點(diǎn)要放在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)治理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高資源效益上。目前內(nèi)部審計(jì)一般尚未與公司治理緊密結(jié)合，成為公司治理的有機(jī)部分，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理也不夠關(guān)注。為此，要逐步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)外部和內(nèi)部的委托關(guān)系，培養(yǎng)管理者的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成內(nèi)部治理審計(jì)的需求市場(chǎng)，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時(shí)，要順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制的完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理；從傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注前景規(guī)劃。內(nèi)部審計(jì)的建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果。
7、注重對(duì)公司治理和風(fēng)險(xiǎn)的檢查和評(píng)價(jià)
在新的內(nèi)部審計(jì)定義下，內(nèi)部審計(jì)參與到公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，為組織的治理做貢獻(xiàn)；同時(shí)繼續(xù)原有的對(duì)控制效率和效果的評(píng)價(jià)作用，幫助組織保持有效的控制。此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險(xiǎn)專家，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把握來評(píng)價(jià)公司治理及內(nèi)部控制，并促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的掌握與駕馭。在風(fēng)險(xiǎn)管理這一統(tǒng)一的核心下，公司治理與內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了一定程度的整合，為組織增加了價(jià)值；同樣，在風(fēng)險(xiǎn)管理這一統(tǒng)一的核心下，內(nèi)部審計(jì)與公司治理實(shí)現(xiàn)了整合。我們從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，從傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注情景規(guī)劃。內(nèi)向型管理審計(jì)的建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，提高整體管理效率和效果。
三、內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在增加公司價(jià)值方面所起的重要作用
公司的內(nèi)部審計(jì)通過評(píng)價(jià)多經(jīng)公司治理的好壞、評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效率性等方面，為多經(jīng)企業(yè)提供增值服務(wù)，它符合電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)審實(shí)踐和發(fā)展的要求。我們認(rèn)為應(yīng)順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)企業(yè)管理審計(jì)，甚至治理審計(jì)的更多發(fā)展。
1、委托內(nèi)審對(duì)法人代表任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)增加企業(yè)價(jià)值
我們要鼓勵(lì)國有企業(yè)職工投資的多經(jīng)企業(yè)在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入以價(jià)值為基礎(chǔ)的制度和標(biāo)準(zhǔn)，宣傳資本運(yùn)作高效率的重要性和效應(yīng)，并把經(jīng)營管理者的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、相應(yīng)的報(bào)酬與經(jīng)濟(jì)增加值的效果掛鉤。
首先，內(nèi)部審計(jì)可以通過自己的努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于損失的減少時(shí)，公司價(jià)值就增加了，我認(rèn)為，這是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的直接價(jià)值，也是顯性價(jià)值。除此之外，內(nèi)部審計(jì)還會(huì)產(chǎn)生“威懾價(jià)值”，即無論內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)了問題，但因?yàn)樵诠竟芾斫Y(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中有內(nèi)部審計(jì)的存在，因而，客觀上會(huì)對(duì)組織內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生威懾作用，使他們知道因?yàn)橐粩嗟亟邮軆?nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與檢查，不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，并努力改善他們的工作績效。這種被動(dòng)的“自律”行為客觀上導(dǎo)致了組織價(jià)值的增加，它也是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)職能的存在才會(huì)得以實(shí)現(xiàn)的，這種威懾價(jià)值的實(shí)質(zhì)也是潛在價(jià)值，間接價(jià)值。如何看待公司的價(jià)值，是根據(jù)每個(gè)人的價(jià)值觀而定。但內(nèi)部審計(jì)工作在增加公司價(jià)值方面所起的重要作用則是不容質(zhì)疑的。
2、管理審計(jì)仍是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要方面
隨著科學(xué)技術(shù)日新月異的革命和經(jīng)濟(jì)國際化的蓬勃發(fā)展，國企職工投資的多經(jīng)企業(yè)不僅內(nèi)部分權(quán)管理關(guān)系更加復(fù)雜，而且企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈。為了增強(qiáng)國內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)迫切需要對(duì)影響管理水平和經(jīng)營業(yè)績的一切因素都進(jìn)行深入分析、客觀評(píng)價(jià)和嚴(yán)密控制。這就要求內(nèi)審部門順應(yīng)潮流，突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)范疇，進(jìn)一步深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的廣闊領(lǐng)域開展審計(jì)工作，以協(xié)助管理當(dāng)局改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。因而內(nèi)審部門將工作重點(diǎn)致力于改進(jìn)管理效率、增加企業(yè)利潤的管理審計(jì)上，實(shí)際已經(jīng)是內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)治理的邊緣化。
篇8
1.1指標(biāo)法的定義
指標(biāo)法是指通過幾個(gè)最具本質(zhì)意義、最具象征性，而且便于統(tǒng)計(jì)分析的個(gè)別指標(biāo)反映和描述事物特征，亦可指通過一組與審計(jì)密切相關(guān)指標(biāo)的分析來發(fā)現(xiàn)問題，以達(dá)到審計(jì)的目的。
1.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)經(jīng)營者任職期間對(duì)其所在部門﹑單位財(cái)政收支﹑財(cái)務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督﹑鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于有效制約和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部手中的權(quán)力、加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
1.3指標(biāo)法應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性
指標(biāo)法的應(yīng)用具有一定的必要性：一是在審計(jì)之前，我們可以對(duì)企業(yè)量化和非量化的指標(biāo)進(jìn)行分析、對(duì)比，了解企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)以及近年來企業(yè)的發(fā)展情況，為審計(jì)實(shí)施階段打下基礎(chǔ)；二是，在審計(jì)實(shí)施過程中，通過被審計(jì)單位幾年數(shù)據(jù)的對(duì)比，根據(jù)比較結(jié)果，能夠更快捷地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問題的糾結(jié)點(diǎn)，確定審計(jì)側(cè)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量；三是在審計(jì)評(píng)價(jià)中，單單通過審計(jì)人員的判斷來評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的真實(shí)性等情況很困難且評(píng)價(jià)依據(jù)難以確定，這時(shí)指標(biāo)的定性和定量顯示為審計(jì)評(píng)價(jià)提供一個(gè)良好的平臺(tái)，使審計(jì)評(píng)價(jià)更具有科學(xué)性和有效性。
2. 指標(biāo)法在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用
2.1指標(biāo)法在審計(jì)準(zhǔn)備階段中的應(yīng)用
對(duì)于被審計(jì)單位的基本情況，我們首先需要掌握被審計(jì)單位的年度經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)，了解這些考核指標(biāo)的制定依據(jù)，適用的范圍，考核的思路，采取的方式和所遵循的原則。了解這些情況后，我們還要對(duì)被審計(jì)單位的年度經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)進(jìn)行分類，一般來說，年度經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)分為基礎(chǔ)指標(biāo)和資產(chǎn)收益率指標(biāo)，基本指標(biāo)包括年度利潤總額和凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)。
2.2指標(biāo)法在審計(jì)實(shí)施階段中的應(yīng)用
在審計(jì)實(shí)施過程中，選取指標(biāo)有助于我們進(jìn)一步確定審計(jì)側(cè)重點(diǎn)，找出審計(jì)突破口。例如審計(jì)人員可將兩個(gè)年度的基礎(chǔ)指標(biāo)單獨(dú)進(jìn)行分析，如審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的收入增加而成本減少，那就應(yīng)該關(guān)注其收入是否有虛增，而成本是否有虛減問題，通過指標(biāo)比較，審計(jì)人員還可將關(guān)注點(diǎn)側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營成果方面，進(jìn)一步關(guān)注被審計(jì)單位收入確認(rèn)和核算的完整、準(zhǔn)確性，成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)等問題。如通過被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率數(shù)值較低的情況，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注總資產(chǎn)中應(yīng)收賬款的比重，是否有較多歷史遺留問題，同時(shí)重點(diǎn)關(guān)注新增拖欠的合理性與可回收性，通過分析和職業(yè)判斷，得出企業(yè)整體債權(quán)情況的結(jié)論，分清是經(jīng)營問題還是管理問題。
2.3指標(biāo)法在審計(jì)報(bào)告階段中的應(yīng)用
在書寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員需要對(duì)被審計(jì)單位的整體情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，如何科學(xué)準(zhǔn)確地進(jìn)行評(píng)價(jià)是審計(jì)人員一直思考的難點(diǎn)問題。其實(shí)，在審計(jì)評(píng)價(jià)中審計(jì)人員可以充分利用指標(biāo)法，增加審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
通常情況下，審計(jì)人員可以將審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容進(jìn)行分類，如分為內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)質(zhì)量、獲利能力、償債能力、發(fā)展能力等六方面內(nèi)容。若在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員還可以加入重大決策、遵紀(jì)守法等兩方面內(nèi)容。針對(duì)這些方面的內(nèi)容，審計(jì)人員可以逐項(xiàng)的進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。通過對(duì)這些指標(biāo)的比較和分析，審計(jì)人員可以更好地分析被審計(jì)單位存在的問題，做出更為準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。
2.4指標(biāo)選取的具體應(yīng)用
2.4.1企業(yè)經(jīng)營成果的真實(shí)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以有效強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)行為與財(cái)務(wù)預(yù)算、核算能力，幫助企業(yè)不斷規(guī)范企業(yè)管理的規(guī)章制度。企業(yè)負(fù)責(zé)人在行使經(jīng)營管理職權(quán)時(shí)，如何科學(xué)、合理、有效地組織和利用人力、物力、財(cái)力等資源，積極開展經(jīng)營管理活動(dòng)，努力提高經(jīng)營效益等方面應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)營責(zé)任就成為了現(xiàn)代企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最重要的內(nèi)容之一。
2.4.2經(jīng)營量指標(biāo)的審核。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，工作人員通過對(duì)經(jīng)營量指標(biāo)的審核，來判定企業(yè)的盈虧狀況，而經(jīng)營量指標(biāo)主要包括企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)管理賬套、檢查會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，抽查會(huì)計(jì)憑證，通過這些數(shù)據(jù)的比對(duì)，剖析其合理性及形成原因。
2.4.3利潤指標(biāo)的審核。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以通過對(duì)企業(yè)當(dāng)期利潤、支出費(fèi)用相應(yīng)指標(biāo)的審核，來判定企業(yè)是否合格。而在指標(biāo)審核的過程中，主要是對(duì)檢查審計(jì)期間企業(yè)收入、毛利、費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)，同時(shí)對(duì)賬目進(jìn)行核算和比對(duì)，查明有無虛開發(fā)票、收據(jù)，編造或隱匿收入、費(fèi)用等問題收入、費(fèi)用核算是否符合配比原則等。
2.4.4任職期前后對(duì)比，找出原因。在企業(yè)經(jīng)營中，可以通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將任職前后的經(jīng)濟(jì)總量、人均值進(jìn)行對(duì)比，通過對(duì)經(jīng)營者任職期初和任職期末營銷網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營情況和經(jīng)營量的分析及數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，來判定經(jīng)營的成功與否。
3. 指標(biāo)法在應(yīng)用中應(yīng)注意的問題
3.1深入了解行業(yè)知識(shí)
盡管每個(gè)被審計(jì)單位的主要工作都比較穩(wěn)定，但要了解被審計(jì)單位的行業(yè)知識(shí)涵蓋了許多方方面面的內(nèi)容，涉及許多非財(cái)務(wù)知識(shí)，我們可以稱其為“背景知識(shí)”，而審計(jì)人員大都是學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的，要運(yùn)用其他相關(guān)知識(shí)從事比較細(xì)微的分析存在一定的困難。所以審計(jì)人員要在平時(shí)的學(xué)習(xí)中多了解國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，不斷的自學(xué)，擴(kuò)充知識(shí)面，保障知識(shí)的更新，審計(jì)中緊密結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況做出專業(yè)的判斷，有針對(duì)性的選取具有代表性的指標(biāo)進(jìn)行分析、比較。
3.2深入了解被審計(jì)單位情況
審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的了解往往是通過審前調(diào)查、審中和相關(guān)人員交談了解被審計(jì)單位情況，但是也產(chǎn)生信息不對(duì)稱的問題。所以審計(jì)人員要到被審計(jì)單位辦公場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地查看，觀察被審計(jì)單位辦公場(chǎng)所的情況，如有無閑置租賃，電梯間有無移動(dòng)傳媒廣告等情況，因?yàn)榘凑帐袌?chǎng)運(yùn)作機(jī)制，這些情況都有可能為被審計(jì)單位帶來額外的收入，盡管有些收入比較少，但是這些都為審計(jì)提供了線索，有助于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的了解。
3.3職業(yè)判斷貫穿審計(jì)始終
審計(jì)人員不管是在如何確定使用的指標(biāo)，還是在對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分析等方面都離不開職業(yè)判斷，即審計(jì)人員的職業(yè)判斷貫穿于指標(biāo)法應(yīng)用的始終。我們知道審計(jì)人員良好的職業(yè)判斷是保證指標(biāo)法充分應(yīng)用的強(qiáng)大支撐，只有充分運(yùn)用審計(jì)人員的職業(yè)判斷，才能在審計(jì)中靈活應(yīng)用這些指標(biāo)，為審計(jì)工作更好地服務(wù)。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員只能通過長期的審計(jì)工作來積累經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步處理好各個(gè)指標(biāo)之間互助或互斥的關(guān)系，得出準(zhǔn)確的結(jié)論。
3.4提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)容很廣，對(duì)審計(jì)人員能力要求很高，這就要求審計(jì)人員具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，政策法規(guī)和審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，綜合分析能力等。如果審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，就會(huì)嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作質(zhì)量。所以，要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)分析與控制能力，遵守職業(yè)道德保持謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序。
參考文獻(xiàn)：
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篇9
一、國資監(jiān)管的歷史沿革
1978年12月召開的黨的是我國歷史上的一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)，這次會(huì)議做出了把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到我國現(xiàn)代化建設(shè)的戰(zhàn)略決策，決定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理體制改革，相應(yīng)地，企業(yè)績效評(píng)價(jià)體系開始出臺(tái)。財(cái)政部于1995年制定了《財(cái)政部企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》。1999年財(cái)政部、國家經(jīng)貿(mào)委、人事部和國家計(jì)委聯(lián)合了《國有資本金績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》及《國有資本金績效評(píng)價(jià)操作細(xì)則》。經(jīng)過三年多的評(píng)價(jià)試點(diǎn)和試行，財(cái)政部、國家經(jīng)貿(mào)委、中央企業(yè)工委、勞動(dòng)保障部和國家計(jì)委在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)《國有資本金績效評(píng)價(jià)操作細(xì)則》進(jìn)行了修訂，并于2002年重新頒布了《國有資本金績效評(píng)價(jià)操作細(xì)則（修訂）》。2003年國資委成立時(shí)，國務(wù)院在“三定規(guī)定”和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》中明確規(guī)定，要建立企業(yè)績效評(píng)價(jià)體系，開展所出資企業(yè)綜合評(píng)價(jià)工作。經(jīng)過三年的實(shí)踐，國有資產(chǎn)監(jiān)管體系框架已初步建立，各項(xiàng)基礎(chǔ)管理制度日益完善。但是對(duì)國有企業(yè)包括中央企業(yè)經(jīng)營行為的引導(dǎo)力度依然不夠，一些企業(yè)只重視當(dāng)期利潤目標(biāo)，忽視持續(xù)發(fā)展能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的培養(yǎng)，短期行為比較嚴(yán)重。為了發(fā)展具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和國際競(jìng)爭(zhēng)力的大公司、大企業(yè)集團(tuán)，引導(dǎo)國有企業(yè)尤其是中央企業(yè)健康發(fā)展，需要一套全面評(píng)判企業(yè)盈利能力和資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量，診斷企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，引導(dǎo)企業(yè)正確經(jīng)營的綜合績效評(píng)價(jià)體系。基于這樣的背景，國務(wù)院國資委研究制定了《中央企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》，并于2006年4月7日以國資委令第14號(hào)頒布，又一新的國有資產(chǎn)管理監(jiān)督手段呈現(xiàn)在大家面前。
《中央企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》是根據(jù)出資人監(jiān)管工作需要制定的，所規(guī)定的企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)體系具有綜合評(píng)判、分析診斷和行為引導(dǎo)三大功能，充分體現(xiàn)了全面性、綜合性與客觀公正性的特點(diǎn)：一是以投入產(chǎn)出分析為核心，分析出資人資本的回報(bào)水平和盈利質(zhì)量，這是出資人資本屬性的內(nèi)在規(guī)定。二是多角度綜合評(píng)價(jià)，其中：財(cái)務(wù)績效的評(píng)價(jià)包括了企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營增長四個(gè)方面，以綜合反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；對(duì)管理績效的評(píng)價(jià)包括了企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行能力、經(jīng)營決策水平、風(fēng)險(xiǎn)控制能力等八個(gè)方面，以全面反映企業(yè)的管理水平。三是定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合，評(píng)價(jià)體系將企業(yè)經(jīng)營績效分為財(cái)務(wù)績效和管理績效兩個(gè)方面，分別設(shè)置定量財(cái)務(wù)指標(biāo)和定性評(píng)議指標(biāo)予以反映，以克服單純定量評(píng)價(jià)的不足。四是運(yùn)用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)和國際標(biāo)準(zhǔn)，這一方面可以增強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正性；另一方面有利于引導(dǎo)企業(yè)開展對(duì)標(biāo)活動(dòng)，尋找自身差距，并向國內(nèi)、國際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)看齊。
二、當(dāng)前企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)的應(yīng)用情況
目前，企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)主要應(yīng)用在企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作方面。過去的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在評(píng)判企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)營業(yè)績方面缺乏有效的手段，而將企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，可以為綜合評(píng)判經(jīng)營者的任期經(jīng)營業(yè)績提供基礎(chǔ)，從而有利于形成客觀、公正的審計(jì)結(jié)論。因此，企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)是企業(yè)負(fù)責(zé)人管理的一個(gè)重要工具。在財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中應(yīng)用綜合績效評(píng)價(jià)手段，主要是根據(jù)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表實(shí)施年度績效評(píng)價(jià)，以進(jìn)一步檢驗(yàn)企業(yè)的經(jīng)營成果，診斷企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題，揭示經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理水平，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。
三、財(cái)務(wù)監(jiān)管手段與綜合績效評(píng)價(jià)的結(jié)合
為了推動(dòng)企業(yè)“規(guī)范、科學(xué)、穩(wěn)健、高效”的發(fā)展，國資委采取了一系列行之有效的監(jiān)管手段，完善了出資人監(jiān)管工作體系，有財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)快報(bào)、財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)審計(jì)、績效評(píng)價(jià)、業(yè)績考核等等。但在這個(gè)內(nèi)在聯(lián)系非常密切的過程中，卻缺少一個(gè)強(qiáng)有力的工具去貫穿整個(gè)過程，使之無法相互銜接、無法形成合力、無法發(fā)揮更好的作用。如何完善事前引導(dǎo)、事中控制、事后監(jiān)督（財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、財(cái)務(wù)決算）的財(cái)務(wù)管理體系，目前來看，憑借績效評(píng)價(jià)所獨(dú)有的特點(diǎn)，采用績效評(píng)價(jià)無疑是最好的手段。
對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，可以從企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營增長四個(gè)方面進(jìn)行分析，客觀、公正地指出存在的問題，反饋意見，以便企業(yè)進(jìn)行調(diào)整和控制。同時(shí)，計(jì)算績效改進(jìn)度，若大于1說明企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算基本合理；若小于1說明企業(yè)預(yù)算過于保守，從而進(jìn)一步驗(yàn)證預(yù)算的科學(xué)性。需要說明的是，我們需要下定決心建立一套科學(xué)的預(yù)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)值與之配套，從目前預(yù)測(cè)能力看是沒有問題的，主要是解決觀念的問題。
篇10
建立現(xiàn)代企業(yè)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求，雖然呼聲很大，要求很嚴(yán)，但實(shí)際效果并不理想。資產(chǎn)虛置及內(nèi)部人控制等問題仍未真正解決，國有企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)仍有很長的路要走。要促使企業(yè)盡快建立“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)活力，建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，促進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提高國有經(jīng)濟(jì)的控制力和影響力，也必然成為企業(yè)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的一個(gè)重要方面。要把促進(jìn)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度作為審計(jì)內(nèi)容完成。實(shí)踐證明，以股份制為代表的現(xiàn)代企業(yè)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件的內(nèi)在要求，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，有利于在股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間形成合理的權(quán)力配置，有利于形成有效的激勵(lì)約束機(jī)制，有利于提高國有企業(yè)的國際形象，符合國際慣例，所以我們國家審計(jì)機(jī)關(guān)要把推進(jìn)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度作為企業(yè)審計(jì)的關(guān)鍵。
三、圍繞政府宏觀調(diào)控政策，把服務(wù)宗旨貫穿于審計(jì)始終
新形勢(shì)下為了拓寬企業(yè)審計(jì)的思路，豐富審計(jì)內(nèi)涵，就需牢固樹立“監(jiān)督是手段、服務(wù)是目的”的觀念，強(qiáng)化“大服務(wù)”的意識(shí)。一方面要在查處和糾正企業(yè)違紀(jì)違規(guī)問題、增強(qiáng)其依法經(jīng)營、依法理財(cái)自覺性的同時(shí)，圍繞影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在因素，分析、查找經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，共同制定整改措施，為企業(yè)自身的改革和發(fā)展服務(wù)；同時(shí)還要善于發(fā)現(xiàn)、總結(jié)和推廣企業(yè)改革和管理方面的經(jīng)驗(yàn)，調(diào)查和糾正影響企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境障礙，為指導(dǎo)面上的工作服務(wù)。另一方面要圍繞政府中心工作，抓好重點(diǎn)、熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問題的審計(jì)和調(diào)查，抓好直接體現(xiàn)財(cái)政政策、貨幣政策、政策調(diào)控等宏觀政策作用結(jié)果的重點(diǎn)國有企業(yè)的審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。總結(jié)、報(bào)告審計(jì)和調(diào)查中存在的普遍性、傾向性、苗頭性問題，從體制、機(jī)制和制度上查找漏洞，分析原因，提出高層次的建議，為新形勢(shì)下政府制定產(chǎn)業(yè)政策、實(shí)施宏觀調(diào)控和進(jìn)一步整頓、規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序服務(wù)。
四、圍繞企業(yè)體制轉(zhuǎn)換，積極推廣現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法
新形勢(shì)下，以股份公司為重要組織形式的現(xiàn)代企業(yè)將成為主流，以母子公司體制為主與眾多企事業(yè)單位共同組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體即企業(yè)集團(tuán)，是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要企業(yè)組織形式，具有多單位、多法人、經(jīng)營多個(gè)產(chǎn)品系列、在不同的地區(qū)經(jīng)營等特點(diǎn)。企業(yè)組織形式和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的迅速發(fā)展和更加復(fù)雜化趨勢(shì)與審計(jì)資源相對(duì)不足的矛盾將更加突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大，審計(jì)成本將會(huì)無限增大，嚴(yán)重影響審計(jì)效率。因此，一是必須合理確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，一般只審計(jì)其中的核心部分，重大問題對(duì)其他成員企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)延伸，審計(jì)報(bào)告只對(duì)審計(jì)過的部分和內(nèi)容發(fā)表意見，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是客觀上要求我們更多地采用測(cè)評(píng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì)、運(yùn)用分析性復(fù)核技術(shù)等現(xiàn)代審計(jì)方法，盡量減少繁雜的賬證檢查。具體可按照銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金業(yè)務(wù)、工薪人事業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)和籌資業(yè)務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)，分別進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)，根據(jù)專業(yè)判斷分別采用不同的抽樣技術(shù)。分別進(jìn)行分析性復(fù)核，找出與正常指標(biāo)或規(guī)律之間的差異，根據(jù)分析性復(fù)核所提供的線索來進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)，以便通過其他方式取得更直接的證據(jù)，從而降低審計(jì)成本。三是隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)電子化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的普及，特別是電子商務(wù)的興起，傳統(tǒng)的手工審計(jì)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也是企業(yè)審計(jì)技術(shù)方法改變的必然。四是積極研究聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員，參與國有企業(yè)審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、資產(chǎn)的鑒定等業(yè)務(wù)審計(jì)比較熟悉，比如合并會(huì)計(jì)報(bào)表、資產(chǎn)評(píng)估以及產(chǎn)品成本核算等業(yè)務(wù)熟悉，把握審計(jì)質(zhì)量較好。把注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與國家審計(jì)結(jié)合起來，可以更好的發(fā)揮審計(jì)作用，保證審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)還可以解決國家審計(jì)力量不足問題，一舉兩得，何樂不為?而且審計(jì)署也是這么做的，我們可以參考學(xué)習(xí)。
五、圍繞我省國企實(shí)際情況，堅(jiān)持系統(tǒng)性和針對(duì)性審計(jì)原則
根據(jù)我省國有企業(yè)現(xiàn)狀，認(rèn)真研究整理企業(yè)的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營發(fā)展情況，按行業(yè)重點(diǎn)排查，有計(jì)劃有步驟地開展審計(jì)。可以集中審計(jì)資源，組織市縣審計(jì)人員，統(tǒng)一部署安排，統(tǒng)一方案要求，像湖北審計(jì)廳那樣，一個(gè)中心，兩條通道、一個(gè)平臺(tái)、三個(gè)依托，集中力量打總體戰(zhàn)。對(duì)我省石油、煤炭、有色和機(jī)械等集團(tuán)公司和重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行審計(jì)，通過對(duì)一定比例資金量審計(jì)，摸清行業(yè)基本情況，揭示企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營發(fā)展中存在的重大的違紀(jì)違規(guī)問題和制約發(fā)展的瓶頸，為政府在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面提供可靠的依據(jù)和有效的建議。重點(diǎn)對(duì)我省石油、煤炭行業(yè)資源能力，持續(xù)發(fā)展前景進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。改變過去單個(gè)企業(yè)審計(jì)，零敲碎打，浪費(fèi)資源，質(zhì)量不高，系統(tǒng)性針對(duì)性不強(qiáng)的做法。同時(shí)可以緩解審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)的矛盾，保證審計(jì)質(zhì)量，體現(xiàn)審計(jì)成果，更好地為政府宏觀決策服務(wù)。
六、圍繞貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，積極開展對(duì)我省污染嚴(yán)重．對(duì)節(jié)能減排影響較大的企業(yè)．在“十一五”期間貫徹落實(shí)國家和省委省政府提出的節(jié)能減排目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查
通過對(duì)我省煤炭、石油、電力和冶煉企業(yè)審計(jì)調(diào)查，了解企業(yè)節(jié)能減排目標(biāo)的執(zhí)行落實(shí)情況，是否達(dá)標(biāo)?指出存在問題，并分析原因，幫助政府有關(guān)部門制定節(jié)能減排目標(biāo)。加強(qiáng)科學(xué)性，真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)節(jié)能減排達(dá)標(biāo)，幫助政府節(jié)能減排任務(wù)的完成，促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。
篇11
二、改進(jìn)方法，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。現(xiàn)代企業(yè)把確保企業(yè)依法經(jīng)營、謀求企業(yè)效益最大化和維護(hù)股東合法權(quán)益作為企業(yè)的奮斗目標(biāo)和努力的方向。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須圍繞這一中心，轉(zhuǎn)變工作思路，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，切實(shí)通過加強(qiáng)監(jiān)督檢查、調(diào)查、綜合評(píng)價(jià)等審計(jì)手段，和推廣企業(yè)經(jīng)營管理過程中的典型和經(jīng)驗(yàn)，查深查透企業(yè)管理中存在的和不足，客觀有針對(duì)性地提出挖潛提效、加強(qiáng)管理的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。
隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)作出全面、、及時(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，因此新的形勢(shì)要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。如中鐵四局集團(tuán)在實(shí)施工程項(xiàng)目的管理和效益審計(jì)時(shí)，把三者有機(jī)地結(jié)合起來。事前審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)投資決策、可行性論證以及資金來源等方面進(jìn)行審計(jì)；事中審計(jì)側(cè)重于對(duì)項(xiàng)目的管理特別是責(zé)任成本管理進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)項(xiàng)目階段性效益進(jìn)行認(rèn)定；事后審計(jì)主要是對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的考核與評(píng)價(jià)。采取“三結(jié)合”的審計(jì)方法，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過程中多個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保項(xiàng)目效益的最大化。
在企業(yè)進(jìn)行信息化管理的建設(shè)過程中，內(nèi)審人員還要懂得利用機(jī)審計(jì)，掌握計(jì)算機(jī)操作技能，熟悉企業(yè)所使用的專業(yè)軟件的設(shè)置與使用，包括評(píng)價(jià)軟件系統(tǒng)的內(nèi)部控制，采取有效的方法獲取所需要的數(shù)據(jù)并進(jìn)行處理，以此提高審計(jì)工作質(zhì)量。
三、抓住重點(diǎn)，為提高企業(yè)效益服務(wù)。“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”這是多年來審計(jì)工作所遵循的原則和方針。企業(yè)改制后，內(nèi)審范圍更廣，難度更大，加之審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)之間的矛盾也更加突出，因此在實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，更需要抓住重點(diǎn)，才能取得好的效果。中鐵四局集團(tuán)在改制后的審計(jì)過程中，緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的中心工作，注意選擇單位領(lǐng)導(dǎo)重視、員工關(guān)心對(duì)企業(yè)效益較大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)，不斷提高審計(jì)成果的效用，使內(nèi)審作用得到更好的發(fā)揮。
近幾年突出了三個(gè)方面的審計(jì)：
一是工程項(xiàng)目效益審計(jì)。建筑施工經(jīng)濟(jì)效益的源泉是工程項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目效益的好壞不僅領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注，員工也關(guān)注。審計(jì)部門抓住這一熱點(diǎn)，對(duì)集團(tuán)公司和各子（分）公司所有的工程項(xiàng)目都實(shí)施了期中或期末審計(jì)。在審計(jì)過程中，不僅對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了客觀的評(píng)價(jià)和效益的認(rèn)定，而且提出了許多有針對(duì)性的旨在加強(qiáng)管理、提高效益的審計(jì)建議，絕大部分都被各單位采納，促進(jìn)了企業(yè)管理水平的加強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)效益的提高。
二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。改制后企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，除了按正常的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序操作外，要注入新的，尤其是特別關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)和不良資產(chǎn)要進(jìn)行披露，切實(shí)保障國有資產(chǎn)的安全、完整，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失，以此促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提高。
三是不定期地對(duì)司屬單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。目的是一方面促使這些單位規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、防止企業(yè)資產(chǎn)流失和違法犯罪的現(xiàn)象發(fā)生，另一方面是幫助基層單位不斷改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)管理，建立和完善內(nèi)控制度，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
四、勇于創(chuàng)新，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。為適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)迅速和變化帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)已將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)由原來的“檢查與評(píng)價(jià)”重新定位為“增值與改善”。因此，作為企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)必須更加關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)效益，樹立全新的內(nèi)部審計(jì)理念，及時(shí)將職能定位從原來的檢查監(jiān)督為主調(diào)整為監(jiān)督服務(wù)并重、并以服務(wù)為主，使內(nèi)部審計(jì)更廣泛地滲透到企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)之中，不斷拓展強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、咨詢、參謀等服務(wù)職能。
面對(duì)新的形勢(shì)和發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍的建設(shè)，不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。
篇12
(1)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有一定的復(fù)雜性。民營企業(yè)規(guī)模大小不一,有的已發(fā)展成為集團(tuán)公司,有的還是小型企業(yè);民營企業(yè)的生產(chǎn)性質(zhì)多樣化,有的是高科技的IT行業(yè),有的只是生產(chǎn)低值產(chǎn)品的企業(yè)。在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)方面,沒有統(tǒng)一的格式。
(2)對(duì)于民營企業(yè)集團(tuán)來說,審計(jì)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃的一致性、協(xié)調(diào)性,是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)極為重要的方面。企業(yè)集團(tuán)各成員聯(lián)合的目的在于充分發(fā)揮整體協(xié)作、分工的優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)整體效益最大化。為此,企業(yè)集團(tuán)在投資政策、人事安排、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等方面都相對(duì)集中,以使集團(tuán)各單位協(xié)調(diào)一致,順利實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。民營企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)對(duì)此應(yīng)予以充分關(guān)注。
(3)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)內(nèi)向性和相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的主要目的是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理和控制,鞏固內(nèi)部經(jīng)濟(jì)聯(lián)系,提高經(jīng)濟(jì)效益。執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)也是作為民營企業(yè)的一個(gè)職能部門,不受外部因素的干擾。同時(shí),審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)的其他職能部門相互獨(dú)立,以保證內(nèi)部審計(jì)客觀、公正、可信。
(4)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍的廣泛性。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)既包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì),又包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì);既可進(jìn)行事后審計(jì),又可進(jìn)行事前審計(jì);其審計(jì)工作既可是防護(hù)性的,又可是建設(shè)性的。總之,基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要,內(nèi)部審計(jì)可延伸至企業(yè)所能控制和影響的所有方面。
(5)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有針對(duì)性和及時(shí)性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)的一個(gè)部門,可以針對(duì)企業(yè)內(nèi)隨時(shí)出現(xiàn)的情況和問題進(jìn)行審計(jì),及時(shí)了解情況,分析問題,找到解決問題的途徑和方法,從而促使企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。
二、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容
民營企業(yè)作為我國現(xiàn)代企業(yè)組織的一種形式,已逐漸成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要經(jīng)濟(jì)組成部分,規(guī)范它們的經(jīng)營行為顯得尤其重要。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn),利用自身的優(yōu)勢(shì),根據(jù)企業(yè)的需要,適時(shí)確定其審計(jì)的內(nèi)容,以便為企業(yè)管理當(dāng)局提供有效的服務(wù)。
1、經(jīng)營審計(jì)
經(jīng)營審計(jì)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)新領(lǐng)域,它是以被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)為具體的審計(jì)對(duì)象,評(píng)價(jià)生產(chǎn)力的各要素的利用程度,以挖掘潛力,提高經(jīng)濟(jì)效益的一種審計(jì),是構(gòu)成經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的一個(gè)重要方面。
20世紀(jì)90年代以來,社會(huì)上對(duì)企業(yè)的環(huán)境保護(hù)、產(chǎn)品質(zhì)量保證等提出了強(qiáng)烈的要求,推動(dòng)了以環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量論證體系標(biāo)準(zhǔn)為主要內(nèi)容的社會(huì)效益審計(jì)的實(shí)施。經(jīng)營審計(jì)的發(fā)展深化了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。
2、管理審計(jì)
管理審計(jì)是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的,審查被審計(jì)單位在計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)控制、決策等管理職能上的表現(xiàn),促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平,促使生產(chǎn)力要素的更好配合,以提高經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。提高經(jīng)濟(jì)效益的手段和方法,大體可分為兩大途徑:一是向生產(chǎn)力各要素要效益,二是向管理要效益。當(dāng)代審計(jì)的目標(biāo)不再是局限于查錯(cuò)防弊和為社會(huì)提供公證,而是向管理領(lǐng)域有所深入和發(fā)展,這也是管理審計(jì)的目標(biāo),它要求內(nèi)部審計(jì)人員從檢查和評(píng)價(jià)的角度來熟悉和掌握一般管理職能和管理原則,一旦確定有問題,應(yīng)該從管理的高度而不是從具體業(yè)務(wù)處理的低層次來提出改進(jìn)管理過程的建議和措施,從根本上清除因管理缺陷而導(dǎo)致一系列的類似的具體問題,達(dá)到治標(biāo)、治本的目的。
3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任人,對(duì)其履行責(zé)任期間的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)的一種審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在西方企業(yè)中是一項(xiàng)重要的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容。它主要圍繞企業(yè)設(shè)置的成本、費(fèi)用中心、收入中心、利潤中心、投資中心,評(píng)價(jià)各責(zé)任人在一定時(shí)期的各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)績。在我國,最早進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的是國有企業(yè),對(duì)承包經(jīng)營者、廠長、經(jīng)理等在任職期限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果,企業(yè)資產(chǎn)的保值增值狀況,企業(yè)對(duì)國家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況,進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和不斷完善,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅可在國有企業(yè)推行,還可在民營企業(yè)推行。
4、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)
經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是指對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和執(zhí)行的合規(guī)性、效益性及風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的一種審計(jì),其目的是為了保證合同條款的合規(guī)和合同的有效執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是事前審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容,內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)合同的審查對(duì)合同的內(nèi)容、可行性進(jìn)行全面評(píng)價(jià),起到防患于未然的作用。具體在審計(jì)時(shí)應(yīng)注意:審查和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容是否符合國家法律、法規(guī);合同條款是否完整和正確;參與簽訂合同的當(dāng)事人有無簽約資格;合同對(duì)方有無履行誠意和經(jīng)濟(jì)擔(dān)保;合同的履行是否正常;違約責(zé)任的處理是否符合規(guī)定等等。
5、績效評(píng)價(jià)
篇13
1加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性
目前我國國有企業(yè)改革全面推進(jìn)，國有企業(yè)經(jīng)營機(jī)制和管理體制也發(fā)生了重大變革，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)國有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益意義重大。
1．1開展國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是國家法制建設(shè)的要求
國家《審計(jì)法》明確要求，國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。2003年5月1日起實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》也對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出明確的規(guī)定。此外，中國內(nèi)審協(xié)會(huì)先后了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》以及20多個(gè)具體準(zhǔn)則，這是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化、制度化、法制化進(jìn)程的重要舉措，也為國有企業(yè)深入開展內(nèi)部審計(jì)工作提供了重要的法律依據(jù)和制度保障。
1．2內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督體系的重要組織部分
審計(jì)按照主體劃分成政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)三種，其中內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)設(shè)的專門機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)一步完善的產(chǎn)物。內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)來說，具有自身特點(diǎn)，它建立于企業(yè)內(nèi)部、服務(wù)于企業(yè)管理，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，既可用于對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建立的充分性、有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整以及企業(yè)經(jīng)營效益、合法合規(guī)等事項(xiàng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著國企改革的全面深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營管理中將發(fā)揮更大的作用。
1．3發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，防止國有資產(chǎn)流失
當(dāng)前，國有企業(yè)呈現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度不斷加大、資產(chǎn)并購重組日趨頻繁、股權(quán)交易日益活躍、競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷加大等特點(diǎn)，切實(shí)有效發(fā)揮和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，實(shí)施對(duì)國有企業(yè)的有效管控，已經(jīng)是我國經(jīng)濟(jì)管理工作的當(dāng)務(wù)之急。對(duì)國有企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)，也體現(xiàn)了國家履行出資人職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對(duì)國有資本經(jīng)營管理的監(jiān)督管理，防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)的保值和增值。
2我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題
隨著全面深化國企改革進(jìn)程的推進(jìn)，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的理論、組織、方法等已不能適應(yīng)深化國企改革的要求。
2．1內(nèi)部審計(jì)制度不完善，審計(jì)體系不健全
內(nèi)部審計(jì)制度在我國發(fā)展僅有數(shù)年歷史，目前國家出臺(tái)的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度和辦法不完善，造成企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施過程中沒有完善的法律體系作保障。一是國家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的立法相對(duì)滯后。我國《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的制定日趨完善，但目前尚無出臺(tái)內(nèi)部審計(jì)法，且僅有審計(jì)署的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》一個(gè)部門規(guī)章，沒有建立完善的法律法規(guī)體系。二是國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)理論比較滯后。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、原則等基礎(chǔ)理論尚未形成完善的適應(yīng)國情實(shí)際和現(xiàn)代企業(yè)制度的理論體系；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)等實(shí)務(wù)理論研究也缺乏廣度和深度，存在理論落后于實(shí)踐，指導(dǎo)作用不強(qiáng)的問題。三是審計(jì)監(jiān)督體系不完善。由于未建立健全的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)章制度，造成企業(yè)沒有形成完善的內(nèi)部審計(jì)體系，更是使內(nèi)部審計(jì)工作無法有效的開展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系的缺失使得審計(jì)行為規(guī)范與質(zhì)量都得不到強(qiáng)有力的依據(jù)，無法保障其健康發(fā)展。
2．2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)
從國務(wù)院國資委和32個(gè)省市地方國資委來看，國務(wù)院國資委未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，全國僅有北京、吉林、上海等8個(gè)省市設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門。由于國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門多數(shù)沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，這影響國有企業(yè)設(shè)置對(duì)應(yīng)的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門。目前部分國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，主要表現(xiàn)在：一是對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置沒有明確規(guī)定。目前國有企業(yè)有的設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但與其他部門處于平行的地位，有的與監(jiān)察室合并設(shè)立監(jiān)察審計(jì)部門，有的只是掛靠在財(cái)務(wù)部門，有的甚至沒有審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。二是審計(jì)工作受管理層影響。多數(shù)國有企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)工作受命于企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)，當(dāng)審計(jì)問題涉及到管理者自身利益時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作容易受管理層主觀意識(shí)的影響。三是審計(jì)人事受制于管理層。目前國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職務(wù)的任免、升遷和獎(jiǎng)懲等基本上都由企業(yè)管理層決定的，這也一定程度上影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
2．3內(nèi)部審計(jì)范圍不夠廣泛，審計(jì)職能不能有效發(fā)揮
內(nèi)部審計(jì)的基本職能主要有價(jià)值管理、財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和項(xiàng)目審計(jì)等方面。但是，目前部分國有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能作用認(rèn)識(shí)不到位，實(shí)際工作中審計(jì)范圍還不夠廣泛，主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部審計(jì)大多是財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績效審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等其他方面幾乎空白，內(nèi)容相對(duì)比較單一。二是內(nèi)部審計(jì)以事后審計(jì)為主，較少進(jìn)行事前審計(jì)和事中監(jiān)控，不能涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的全過程。三是內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審查，較少涉及企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營管理等方面，審計(jì)職能和作用發(fā)揮有限。
2．4內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)技術(shù)較為落后
審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，但目前多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)審人員的素質(zhì)不高和審計(jì)技術(shù)落后一定程度影響審計(jì)質(zhì)量的提高。一是內(nèi)審人員專業(yè)綜合不高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國內(nèi)審人員中財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)占71％以上，經(jīng)濟(jì)、管理及相關(guān)專業(yè)占14％左右，其他專業(yè)占14％左右。可見，目前我國內(nèi)審人員大多數(shù)來自財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍，專業(yè)知識(shí)比較單一，缺乏具有一定綜合能力的復(fù)合型人才，影響到內(nèi)審工作深度和廣度。二是審計(jì)技術(shù)較為落后。目前大多數(shù)國有企業(yè)審計(jì)工作，基本上都依賴于審計(jì)人員基于個(gè)人經(jīng)驗(yàn)作出的職業(yè)判斷為主，審計(jì)方法大多為抽樣審計(jì)方法，還不具備運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行信息化審計(jì)的能力，這導(dǎo)致審計(jì)方式隨意性較大，缺乏合理的科學(xué)性。三是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高。在內(nèi)審實(shí)踐中，由于審計(jì)人員對(duì)一些錯(cuò)綜復(fù)雜的審計(jì)事項(xiàng)難以做出恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高，內(nèi)部審計(jì)的威信力大大降低。
3完善國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)措施
當(dāng)前形勢(shì)下，針對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的上述問題，我們應(yīng)積極采取措施加以解決。
3．1完善內(nèi)部審計(jì)制度，健全審計(jì)體系
一是制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度。目前許多國家都專門制定內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，國際內(nèi)審協(xié)會(huì)也制定了內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等，相比之下我國內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)規(guī)章還比較薄弱，因此有關(guān)部門應(yīng)抓緊研究、制定和頒布內(nèi)部審計(jì)法規(guī)規(guī)章以及相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范，保證內(nèi)審工作能夠有法可依、有章可循。二是建立有效的內(nèi)控體系。健全有效的內(nèi)控體系并保證其有效執(zhí)行，能夠幫助及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是實(shí)行審計(jì)全覆蓋。國有企業(yè)普遍規(guī)模大、層級(jí)多，應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)及治理需求等企業(yè)實(shí)際，有針對(duì)性進(jìn)行工程、合同、采購等業(yè)務(wù)審計(jì)，并重點(diǎn)重要資金、重大項(xiàng)目、重大財(cái)務(wù)異常以及下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等方面，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。
3．2合理設(shè)置機(jī)構(gòu)模式，保證審計(jì)獨(dú)立性
國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是至關(guān)重要。一般而言，審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)越高，其獨(dú)立性就越強(qiáng)，地位就越高。目前國際上通行主要在監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)三種內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織模式，其中董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的模式隸屬層級(jí)最高，具有較高的獨(dú)立性、權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)還需要具備以下條件，才能保持獨(dú)立性：一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要能充分與公司高級(jí)管理層、審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)進(jìn)行溝通和交流，并向其報(bào)告工作結(jié)果。二是必須保證內(nèi)部審計(jì)不受限制獲得其工作所需的人力、物力和財(cái)力。三是內(nèi)審機(jī)構(gòu)責(zé)任人（CAE）的任免、獎(jiǎng)懲應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)主席決定，并適當(dāng)參加CAE業(yè)績的考核。四是審計(jì)委員會(huì)必須讓CAE及外審在沒有管理層人士參加的情況下有機(jī)會(huì)定期與其進(jìn)行非公開的商談和討論。
3．3擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，明確工作內(nèi)容
我們應(yīng)改變傳統(tǒng)審計(jì)范圍，將審計(jì)范圍拓寬至工程審計(jì)、合同審計(jì)、管理審計(jì)等企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，更好發(fā)揮審計(jì)職能作用。當(dāng)前，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)主要是：一是積極開展績效審計(jì)、管理、工程審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)工作，通過揭隱患、促管理、增效益，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)政策制度得到貫徹落實(shí)，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。二是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)重大決策事項(xiàng)、重大投資項(xiàng)目以及重大資金運(yùn)作等“三重一大”方面的全過程審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子決策的民主性、科學(xué)性和項(xiàng)目實(shí)施的規(guī)范性等方面的監(jiān)督評(píng)價(jià)，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。三是深化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的制約作用，做到離任必審、定期輪審，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行長效監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政、廉政。
3．4加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平
審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)對(duì)于審計(jì)工作的持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要，我們應(yīng)通過以下方法加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)：一是在內(nèi)部審計(jì)人員的錄用上，要適當(dāng)選配一定比例具有企業(yè)管理、工程管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等專業(yè)背景的人員，優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)。二是要加大對(duì)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)力度，通過采取脫崗培訓(xùn)、企業(yè)交流等方式，提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。三是國注重提高審計(jì)人員的電算化水平，鼓勵(lì)和推廣運(yùn)用數(shù)據(jù)開展審計(jì)。四是組織開展審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)交流，通過典型審計(jì)案例分析，推廣行之有效的實(shí)戰(zhàn)方法。
作者:劉禎藝 朱麗婷 單位:福建省國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)審計(jì)處 漳州城市職業(yè)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系
參考文獻(xiàn)：
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［2］李俊．新一輪國有企業(yè)改革風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)應(yīng)對(duì)之策［R］．審計(jì)署審計(jì)科研所審計(jì)研究報(bào)告，2014．
