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公共經濟學是經濟學的一個重要分支，主要研究提供公共商品的公共部門經濟行為的學科。一方面，公共商品與私人商品的區別決定了公共經濟學和微觀經濟學的區別；另一方面，公共經濟學和微觀經濟學都是用經濟學的方法分析解決問題決定了公共經濟學和微觀經濟學存在緊密的聯系。同時，公共經濟學研究各個公共部門，公共部門主要是一些政府及其職能部門，那么公共經濟學和政治學、社會學、倫理學也會存在交叉領域。

目前國內高校開設公共經濟學課程多是財稅、公共管理等相關專業的本科生和研究生的專業必修基礎課程。但不同專業培養學生的社會定位或者職業取向不同，財稅專業和公共管理學生的社會定位或者需要掌握的基本知識不同，因此，即使財稅、公共管理相關專業都開設公共經濟學課程也有必要區別對待，讓不同專業的學生掌握公共經濟學基本知識的基礎上針對不同專業的特征培養學生熟練掌握運用公共經濟學研究解決本專業問題的能力。

一、公共經濟學教學存在的問題

（一）教學定位單一

公共經濟學是當今高校財稅和公共管理等相關專業基礎必修課。本質而言公共經濟學授課對象有著不同的培養目標、知識結構和運用方向，那么教師在講述時也要有相應的定位。但目前大多數高校不同專業的公共經濟學由相同的教師運用相同的課件年復一年的重復相同的內容的單一教學定位，實際上出現沒有反映專業特色，也沒有滿足不同學生多樣化需求。

（二）教學效果參差不齊

一方面，公共經濟學主要運用經濟學的分析方法研究公共部門決策，必然導致公共經濟學與財政學、財政與金融、宏觀經濟學、微觀經濟學、金融學、行政管理等學科有著緊密的聯系；同時學習公共經濟學需具備一定的宏觀經濟學、微觀經濟學和數學基礎。雖然財稅專業前期都開設微觀經濟學、宏觀經濟學和數學等課程，但不同專業的課時安排不同，公共管理類專業沒有前期的數學鋪墊和薄弱的宏微觀基礎，導致同一教學內容對財稅和公共管理類專業的學生難易效果不一，學習效果參差不齊。

另一方面，不同專業的課程設置不同，如財政學和稅收學專業前期開設財政學，再開設公共經濟學必然有些內容重復，公共管理類專業也一樣，同時還與后續課程會有知識點的重復，一定程度的重復能起到鞏固基礎知識的正向作用，但也很容易使學生產生消極情緒或輕視學習的心理，從而輕視整門課程的學習也會帶來學習效果參差不齊。

（三）教學方法及考核方式不當

目前許多教師習慣拿著PPT滿堂灌，偏重于讓學生掌握基本概念與理論知識；不少學生仍習慣于應試的需要采取管用的思維與學習方法死記硬背概念，忽視對知識的理解與思考。很多高校基于教育評估的要求每門課程都要按照標準化的考核方式，這種平時考勤占多少、平時作業占多少、期中考試占多少、期末考試綜合定成績的考核方式不能全面地反映學生掌握和運用知識的能力，還助碌碌無為、考前突擊、死記硬背甚至“作弊”等不良傾向，既不符合培養創造性人才的需要，也有違公平規則。

二、公共經濟學教學存在問題的原因

（一）國家教育制度的限制

自從教育部實行教學評估以來，高校教學的創造性就被壓抑得更可憐。如果教師們用一些自認為較好的教學和考核方法卻可能會連累學校考核不通過。教育評估集團需要什么做就全部按照要求標準化，上課方式標準化、考勤次數標準化、試卷題型標準化，這樣的教育制度下教師們只有安全起見采取單一的教學方法和標準的考核方式。

（二）學校制度的限制

學校制度的不科學一方面是學校被動的逆向選擇。多數學校要靠財政撥款維持運轉那么學校制度就要盡可能的配合上面制度要求，即使不靠財政吃飯的民營學院為了取得招生資格和發證資格也要通過教學評估，所以目前高等院校的教學都走上標準化的道路。

為了讓這種標準化在學校執行良好，一般學校都有采取督導制度，督導頂多只是某一方面的專家，但是卻有權給學校各老師打分，打分多少直接關系到教師的收入和職稱評定，為了在督導的檢查中取得較好成績或者避免不必要的麻煩，例如找你談話、大會小會挨批評，當然還是按照標準化（即使是不適合本專業特色）授課是最優選擇。

學校制度限制另一方面是少數人利益的需要。目前高校排課有些沒有根據任課教師的知識結構或者特長來分擔，排課者為了省時省事或者照顧部分教師利益，在安排公共經濟學課程時基本上不征求任課教師意見，本科生的課程多數由年輕教師承擔，這些教師經常被當做萬能機，分配什么課程就得上什么課程，沒能很好的理解各個專業培養定位。

（三）教師的經濟人選擇

大家常說現代文人沒有骨氣，但是現代文人沒法“”采菊東籬下，悠然見南山”，自己餓死可以但家庭的責任還是得承擔，文人也活在市場經濟中，生活所需也要通過市場經濟的辦法解決。既然學校只會按照課時付費，認真講和應付講差異不大，甚者當你認真嘗試新的方法還可能得不到督導的認可，還是上熟悉的舊課最好。

目前很多學校的培養方案都是在不斷的修改，但多數是在舊的基礎上根據自身的師資結構做的調整。自各高校教學評估以來師資規模和結構鮮有變化，培養方案的巨大變化必然導致有些教師要上新課，上新課備課的壓力很大，教師們又是培養方案改革的決策者，當然也可能是少數領導決策，所以逆向選擇的結果就是決策者所提的修改意見都是在維護自身利益基礎上的不關痛癢的變化，或者更直接用一些教學難度小的課程替代教學難度大的課程，或者領導們不考慮任課教師的時間和能力安排課程。同樣，教學課程銜接設置時不排除有些決策者們考慮的都是自己每學期的任務量能否完成，所以很多時候違背課程銜接的邏輯。

（四）教師缺乏責任感

缺乏責任感一方面表現在備課不認真。目前開設公共經濟學的專業一般也開設財政學，有時候是同一個教師拿著相同的課件講授這兩門課，即使公共管理專業本科生先后接受不同教師的公共經濟學和財政學課程學習，由于老師之間缺乏溝通兩門課程講解內容也幾乎一致。

另一方面還表現在沒有能力承擔的課程也不負責的承擔。如果教師是具有公共經濟學專業基礎肯定能搞清楚兩門課程的區別和聯系。公共經濟學是對財政學的發展，財政學研究財政的收支兩翼――為什么要有財政收支，財政收支具體有哪些形式；公共經濟學的研究領域比財政學要寬，比如公共選擇理論是公共經濟學的重要的內容，均衡分析方法、博弈分析方法等現代經濟分析方法融入到公共經濟中。

三、公共經濟學教學改革的建議

（一）教學管理制度改革為先導

無論是教育管理部門還是學校所指定的制度都應該有利于學生素質的提高，必須盡快采取自上而下的變革，取消標準化的教育評估制度替代人性化和科學的評估辦法，教育評估制度的指定要考慮一線教師的意見，不要再做一些浪費人力物力、學生時間、毒害學生的要求，新制度要有利于教師教學的創新和學生興趣能力的培養。只有從上而下的改革才能避免學校的逆向選擇，學校才有可能科學指定教學制度。

（二）科學設置與執行培養方案

培養方案的設置要真正做到為了本專業學生基礎知識和就業技能必須規避培養方案決策者的個人利益導向，要做到這一點必須進行自上而下的改革。教育當局必須根據培養方案的要求允許學校引進缺乏人才或者安排教師進行相關新設專業的進修，因為在學生所需學分既定的情況下開始的總課程由更多的教師分擔，可能會對一些教師產生沒課帶無法完成任務的影響，必須載不影響收入情況下對這些教師安排進修以適應新課程的開設需要。最好是放眼未來設置培養方案，提前一兩年就讓一些教師有充足的時間和精力準備新課程。

（三）教學安排連貫

在教學安排中課時安排、不同課程內容的銜接等對教學效果影響重大。任何專業公共經濟學課程開設前都應先開設西方經濟學課程，不同專業相應安排不同的后續課程。

（四）教學內容因材施教

公共經濟學作為經濟管理類專業基礎課應本著不同能力培養的需要，根據不同專業制定相應的教學大綱，通過課程內容和進度的不同以充分體現專業特點和差別，特別是要避免與其它課程內容的重復。財政和稅收專業的財政學課程應在強化經濟學基礎理論的前提下，側重學生的專業技能培養；公共管理專業更側重公共決策的制度過程分析。

（五）教學考核方法多元化

大學教育更多還是培養應用型人才這就需要強化對學生實踐能力的培養，財政學屬于應用教學，需要打破以往的滿堂灌的做法而嘗試多元化的教學方法，構建從課堂上的案例討論、到課外的自助開放實驗以及校外財稅相關部門實習相結合的培養體系。還應該根據不同專業培養方向的需求，安排多層次、多元化的實訓和實習，構建分類設計、分層施教、分步實施、獨立設置的實踐教學體系提高學生的實際運用能力。

參考文獻：

[1]孫開,許慧.公共經濟學的學科定位問題研究[J].當代財經,2005(5).

[2]劉寧.公共經濟學的教學定位研究[J].教育產業,2006(5).

[3]劉曉玲等.公共經濟學教學內容與方法探討[J].中國農業教育,2007(3).

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1我國高校公共經濟學教學的特點

公共經濟學是一門經濟學、公共管理學以及政治學的綜合學科，具有嚴謹的學術內涵以及完備的體系結構。從整體上看，公共經濟學一共具備以下三大特點：第一是多樣的分析方式、較多的數學模型。公共經濟學主要是通過較為嚴謹的數學模型來分析公共部門不同經濟行為，例如一般均衡論、博弈論以及投入產出分析等。此外，分析問題的方式也是許多種的，例如歸納與演繹分析法、規范分析法、實證分析法、均衡與非均衡分析法以及成本—收益法等。公共經濟學學習難度較高的原因就是因為這一特點；第二是具有較強的實踐性和較多的案例。公共經濟學的主要研究對象是公共部門的經濟活動，而兩大理論支柱是公共選擇和公共產品，主要研究內容是國民經濟宏觀調控、預算管理、公共收入、公共支出、收入再分配和市場與政府的相互關系等。由此可以看出公共經濟學是一門注重實踐，并具備較為完善理論的學科，強調案例和理論聯系實踐。所以，通過合理設計課程，能夠激發學生學習的積極性和主動性，從而讓學生能夠更快地掌握理論轉換為實踐的過程；第三，具有一定的綜合性和跨學科性。公共經濟學與許多學科之間都有著密切的聯系，例如倫理學、社會學、政治學以及福利經濟學、微觀經濟學、宏觀經濟學等，具有較為扎實的數學知識以及經濟理論，并且充分運用了政治學原理。

2基于多媒體學習公共經濟學教學的優勢

2.1具有較強的互動性

多媒體教學的突出性優勢就是互動性的學習。在過去的公共經濟學教學模式中，普遍采取的都是“填鴨式”的教學模式。通過多媒體教學以及技術，教師可以將視頻、表格、案例、經濟學知識等放到大屏幕上直觀地進行講解和展示，這樣學生就能夠享受到一場視聽盛宴，在激發學生學習積極性的同時，也能夠熟練掌握理論知識。教師還可以根據學生的學習情況來實時改變教學內容和教學方式，以此來促進學生更好地掌握公共經濟學理論。除此之外，學生也應注重運用多媒體資源，通過網上實驗室、網上圖書館等各種資源，來與教師或學生進行知識上的溝通和討論，這樣學生在學習過程中就不再是處于被動接受的位置，而是主動地掌握了學習，成為了學習過程中的主體。

2.2多元性的教學方式

通過利用多媒體的教學方式，突破了原有的單一教學模式，真正實現了具有多元化、開放性、立體性的教學模式。對教學內容、教學流程、作業批改以及成績考核等各個方面的全面改革，促使教學內容豐富化、靈活化，教學過程細膩化、詳細化。與此同時，通過多媒體資源還構建了合理、科學的網絡平臺，從中形成了多種多樣的教學模式。此外，教師可以通過引導式教學，來激發學生對公共經濟熱點的好奇心，對其進行充分的、激烈的討論，并且合理制定評分標準，將其視為平時成績的一部分，以此激勵學生參與到討論之中。

2.3共享性的教學資源

公共經濟學具有眾多的分支、復雜的結構以及較大的知識量等特征，再加上，經濟學的熱點和知識隨著經濟的發展不斷出現和豐富。但是，在傳統的公共經濟學教學模式中，學生只可以從老師的講解中或是經濟學教材中了解到關于經濟學的熱點和學習資料。而基于多媒體的公共經濟學教學，可以將各種教學信息通過大屏幕向學生展示，讓學生了解更多課本以外的公共經濟學知識，這樣能夠豐富公共經濟學的教學資源，從而實現真正意義上的共享性學習資源。

3基于多媒體進行公共經濟學教學改革的具體措施

基于多媒體的公共經濟學教學改革應在教學理念、教學方式、教學內容上有所創新，具體措施如下。

3.1樹立全新的多媒體教學觀念

實行基于多媒體的公共經濟學教學模式，首先應轉變傳統的教學觀念，樹立全新的多媒體教學觀念，由傳統的“填鴨式”教學模式向多媒體教學模式進行轉變；由應試教育向培養學習者創新創造能力的素質教育進行轉變。多媒體教學模式不僅僅促進了教學模式的創新，同時也深刻變更了教學觀念和教學思想。為了更好地突破傳統教學模式的束縛，教師應根據學校的實際情況，制定具有一定針對性的教學目標，同時營造一個最好的教學氛圍，設計一個最好的教學流程，讓學生能夠在基于多媒體的公共經濟學教學模式下，更好地體會到學習的趣味性。

3.2共享網絡學習資源

學習資源的豐富性是學生進行多媒體學習的主要內容特征，同時也是多媒體教學的主要目的。現階段，隨著多媒體信息技術廣泛應用于各類教學領域之中，學習資源也開始逐漸越來越豐富。然而，網上質量較高的經濟教學資源還是相對較少的，同時也沒有形成較完善的管理和組織，這就對基于多媒體的公共經濟教學改革造成了一定的困難。所以，學校應充分重視這一問題，加大網絡學習資源的建設力度。此外，教師也應不斷開發和設計多媒體教學內容，進行多方的收集，有效加強網絡學習資源的共享，使其得到充分的利用。

3.3豐富教學內容系統

多媒體的教學模式在節省了書寫板書的時間之外，還具有較大的信息量，所以在實際的教學內容之中，不僅僅要以主流經濟學觀點為主要教學內容，還應重視對非主流經濟學派的知識觀點補充。與此同時，教師應實時關注經濟學理論的前沿發展趨勢，常常向學生介紹經濟運行中出現的新案例以及新動向，從而對教學內容系統進行了豐富，強調了課程內容中的時代性。教師應不斷拓寬學生的視野，把經濟運行、經濟理論與發展需求相結合，從而培養學生的應用能力、獨立研究能力以及思維能力。

4結語

綜上所述，基于多媒體的公共經濟學教學模式是一種全新的教學模式，能夠為學生的日后終身學習奠定良好的基礎，培養學生成為一個全面發展的綜合型人才。通過利用多媒體來對公共經濟學教學進行輔助作用，有助于促進教育模式的現代化，推動我國構建較強的教育基礎，為社會和國家提供具備更高素質的人才保障和智力支持，促進我國經濟社會更快、更好地發展和進步。

參考文獻

[1]潘娟.基于網絡環境下經濟學教學模式改革探討[J].哈爾濱金融學院學報,2012(3):125-129.

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1中國經濟學的興起和發展

公共經濟學雖然在國外興起時間相對較早，但是受到語言和國家相關政策的影響，直到20世紀50年代，才真正在英國社會上得到廣泛流傳，并于90年代中期在中國社會上興起，得到中國經濟學界的廣泛研究。［1］20世紀90年代后，隨著中國改革開放深入發展以及經濟體制改革的進步和創新，經濟學領域以市場和國家政府之間關系、明確政府職責并對政府行為加以規范為主要研究對象的公共經濟學理論開始受到經濟研究領域的廣泛重視，一些關于世界經濟較為發達國家的公共經濟學論著逐漸被翻譯成漢語，在中國社會流傳。早期的研究成果主要有上海三聯書店在1992年翻譯出版的阿特金森和斯蒂格利茨共同著作的《公共經濟學》、白景明于1994年出版的《公共經濟》、劉慶旺等編著并于1999年出版的《公共經濟學大辭典》等。步入到21世紀后，中國公共經濟學研究得到了進一步發展，研究公共經濟學的理論著述和教材等不斷地涌現出來，如樊勇明、黃恒學、朱栢銘等相繼出版了《公共經濟學》，齊守印結合中國實際情況著作了《中國公共經濟學體制改革和公共經濟學論綱》，楊龍、王騷、樊勇明、朱栢銘等人也對公共經濟學相關案例進行了解析。［2］此后，中國公共經濟學的研究發展更為迅速，并于2007年正式成立了“中國公共經濟研究會”，推動了中國公共經濟學研究的進一步發展。到當今社會，通過理論界、經濟學界和教育界的多重傳播，公共經濟學研究的相關詞語如公共服務、公共產品、公共財政等詞語已經隨處可見，成為經濟新聞的高頻詞匯，對中國經濟學在未來的發展產生著相應的積極影響。但是盡管如此，與國外經濟發達國家相比，中國公共經濟學研究尚處于起步階段，甚至從嚴格意義上進行分析，中國經濟學研究處于“前公共經濟學時代”，還需要不斷加大研究力度。中國公共經濟學發展的起步階段，主要表現出以下幾個方面的特征:第一，以社會對公共產品的供求和經濟效應為主要線索建構相應的研究框架。經過我國公共經濟學研究界針對研究問題出版了多種版本的教材和論著，但是其基本研究框架各具特色，主要圍繞公共產品的相關概念展開討論，已經開始認識社會公共需求、公共產品、公共預算和債務、政府稅收和分權等之間存在的緊密聯系。第二，公共收入研究方面，更為重視某種單一的收入研究，例如重視稅收對效率問題產生的影響，但是對稅收和公平問題的研究則有所忽視，還存在巨大的上升空間。第三，對公共支出問題的研究尚處于三個研究階段的第一個階段，即絕大多數文章重點對應不應該增加某一項支出進行研究，但是對公共支出的預期政策效果和在此基礎上進行政策調整等方面的研究較少。［3］雖然一些研究人員已經開始認識到研究的不足之處，在政府的預算編制、政府規劃和公共產品等方面進行了更為深入的探索，但是這些探索一般停留在局部的專題性研究階段，系統性相對較差。第四，我國公共經濟學研究領域還存在一些著作或論述雖然冠有公共經濟學的名稱，但是其研究內容和方法仍然以傳統的財政經濟學研究為主，研究具有一定的局限性。此外，當前我國公共經濟學研究仍然以文本性和描述性的理論研究為主，數量化和模型化研究匱乏，處于萌芽階段。值得一提的是，我國部分高校已經開始認識到當前中國公共經濟學研究存在的弊端，并啟動了相應的數據挖掘工作。一旦成功，必然會極大地推動我國公共經濟學得到更大的發展和進步。

2中國公共經濟學在未來應該重點研究的問題

2.1政府及市場的邊界和效率問題

現階段，我國正處于經濟社會的轉型發展期，轉型工作不斷發生著相應的變化，在此影響下，政府與市場的關系也隨著經濟環境的調整處于動態變化的狀態中，而公共經濟學研究要想獲得進一步發展那就必須適應這一動態變化狀態。在實際研究中，政府與市場對公共經濟的影響范圍應該存在一個特定的有效邊界，一旦超出特定邊界，政府的宏觀干預以及市場機制都會降低效率，政府調控的失敗可能由于其干預太少，也可能由于其過度干預。［4］可以說，政府相關作用的有效發揮，受制于基本活動領域、規模和職能等因素，所以，針對當前公共經濟學的發展需求，應該根據我國經濟社會轉型期的主要任務，對政府的活動規模和領域進行合理界定，使其能夠與政治經濟體制、經濟發展階段、文化傳統、人口數量和自然資源等國情相適應。同時，還應該處理好中央和地方政府之間的關系，對二者事權和財權進行科學劃分，并對政府公共行為、激勵機制、權力尋租等問題進行適當的研究，切實提升政府在公共經濟方面的運作效率。

2.2最佳稅收理論研究與稅制改革設計

在建構最佳稅收理論前，我國公共經濟學中針對稅制誰問題的研究和探討大多局限于稅收原則的分析和細化方面，而這一理論的提出以課稅可能帶來的效率損失為切入點進行分析，運用數學模型語言對這些內容進行形式化處理，在各相關稅收原則之間構建了一種極其緊密的邏輯關系。從當代經濟學理論的研究和分析看，稅收原則基本有三點:公平原則、效率原則、經濟穩定和增長原則。［5］其中，能夠真正對稅制設計起到幫助，并且能夠在最佳稅收理論中表現出來的應該是公平和效率原則，而最佳稅收能夠兼顧公平和效率原則的稅收。因此，在深入研究稅收問題對經濟發展產生的影響時，應該更為關注稅收的公平問題以及對稅制結構進行優化等。所以現階段，中國公共經濟學研究應該從中國基本國情出發，適當引入西方公共經濟學研究中較為科學的分析方法，對直接稅和間接稅的搭配問題進行分析，探尋出最合適的商品稅，最大限度地降低扭曲效應和超額負擔。

2.3公共預算管理問題

政府公共部門的收支決策一般是通過預算編制來實現的，而政府的預算工作會與法治國家以及民主政治共同成長和進步?？v觀西方經濟較為發達國家現代政府公共預算模式的發展演進歷程，可以發現其中存在一部分重要的創新和探索，并在當代社會被“新績效預算管理理論”整合，得到了一定的突破性發展，成為政府公共預算管理模式建構的新方向。［6］總的來說，近幾年，西方發達國家公共預算管理的開個呈現出五個方面的發展趨勢:結果導向預算、使命感預算、公眾參與預算、靈活性預算以及中長期預算等，雖然已經取得了一定的發展成果，但是從其發展趨勢上看仍然面臨著一定的時代問題。對于中國公共經濟預算來說，如果嚴格按照“涉及所有人的問題必須應該由所有人才進行批準”的標準進行衡量，我國公共經濟學研究的距離基本發展目標的實現仍然存在一定的差距。就政府預算而言，在未來公共經濟學研究中應該重點關注政府計劃與預算之間的關系，具體探究如何建立一個由一般性公共預算、國有資本經營預算等共同組成的復式預算體系以及科學的權責發生制在政府財務管理和會計核算方面的影響;而就公共預算而言，則應該重點進一步強化人大的預算控制和監督，全面推廣參與式預算，進而反映社會公眾的實際預算需求，增強預算的約束能力。

2.4公共產品的選擇和供給

公共產品研究理論作為公共財政思想的主要內容，是中國公共經濟學研究的重要組成部分，其由市場還是政府提供，一般受到制度選擇的影響。傳統的研究理論指出，政府應該是公共產品的唯一供給方，但是受到政府財政支出膨脹的影響，政府公共產品的實際提供能力相對較低［7］。在這種社會背景下，私人提供開始出現并進入到經濟學研究領域，在公共產品供給方面發揮著越來越重要的作用。如個人從事和組織大量的公益慈善活動，向社會提供一定的公共產品等?；诖耍袊步洕鷮W在未來發展中應該借鑒西方先進理論，具體研究公共產品需求表達和決策機制的建立、公共產品供給范圍的界定和供給方式的選擇，提高工作效率的措施等問題，促進中國公共經濟學得到更好的發展。

2.5社會保障、環境衛生及教育問題

社會保證、環境衛生和教育問題關乎中國經濟社會的建設和發展，影響著人們生活水平的提升，因此中國公共經濟學研究應該將其作為重點課題。［8］在研究實踐中結合中國基本國情，合理運用公共經濟學方面的研究理論和研究方法對社會保障制度、基礎教育產品、環境保護事業的公共屬性進行具體的分析，研究在當前社會主義市場經濟環境中，政府對相關制度和政策進行調整的重要性和可行性，并對操作模式進行嘗試性分析，發現改善當前我國社會保障現狀，提升教育質量促進環境衛生事業得到進一步發展的現實路徑，為中國公共經濟學在現代社會的進一步發展提供相應的保障。

2.6收入再分配問題

改革開放后，隨著社會主義市場經濟的深入發展我國城鄉居民收入差距在短時間內被不斷的拉大，并且在當代社會中仍然表現出強烈的繼續擴大發展態勢，嚴重影響了社會的和諧和穩定因此為了改善這一現狀，實現共同富裕，收入再分配問題必將成為未來中國公共經濟學研究中的重點課題。［9］收入再分配政策的制定目標是維護社會經濟的公正性和公平性，具體內容包含社會大眾參與到市場經濟活動的公平、市場競爭規則的公平和人們收入的均等。要在當前我國社會主義現代化建設過程中實現這一發展目標，就必須要建立以政府再分配活動為核心，社會資源再分配為輔助的科學收入再分配體系，維護社會的和諧穩定。需要注意的是，在再分配體系中，國家財政處于絕對領導地位，社會資源捐贈和救助等是再分配機制的補充，前者以公平公正原則為分配依據，后者以道德原則為分配依據，具有一定的科學性。

2.7公共產權和集體產權問題

一般情況下國家對產權形式的選擇受到物種因素的影響，即社會意識形態和秩序、國家建設發展的雙重目標以及沖突的影響、不同利益集團整體力量的對比以及利益集團對政府工作的影響、產權選擇過程中路徑依賴、財政的約束。［10］公共產權是社會主義市場經濟中普遍存在的問題，集體產權也是中國社會經濟轉型時期重要的產權形式，在中國社會主義市場經濟不斷深化發展的過程中，盡管在一些方面還存在微觀的突變，但宏觀層面的主體經濟轉型已經能夠基本保持相應的平滑性。中國經濟社會轉型時期的集體產權關系到中國絕大多數人口，并且能夠實現對農村地區大部分第一產業的覆蓋，因此集體產權產生任何形式的變遷都會對中國整體經濟發展態勢的穩定性產生一定的影響。公共產權與集體產權存在差異，卻又緊密地聯系在一起，因此未來中國公共經濟學應該重點研究公共產權可能引起的一系列問題、公共產權與集體產權的協調問題等，推動中國社會主義市場經濟持續健康發展。

2.8公共規制和定價問題

公共規制具體地說就是社會中一切公共規則和制度的總和，既可以是一種社會生活中約定俗成的標準和習慣意識，也可以是單方面或者經過相關協商而制定的能夠讓一部分社會大眾共同遵守的條款和法則等。自然壟斷是中國未來經濟改革的重點內容。因此，如何對自然壟斷所涉及的相關行業進行有效規制，已經逐漸發展成為中國公共經濟學的重點研究課題。［11］在具體研究過程中，如果存在規制者和被規制者之間的信息出現不對稱情況，就應該通過合理的制度設計，盡量對被規制者進行激勵，進而實現激勵相容，促使公共經濟得到更好的發展。例如，在傳統公共經濟學研究領域，公共事業的服務價格往往通過成本加成定價的方式進行確定，在一定程度上忽視了企業節約成本的激勵問題，促使成本不斷提升，價格上調，侵害了社會公共福利。針對這一問題，公共經濟學領域的相關研究人員應該在研究中對不同的激勵強度進行合理劃分，研究公共定價機制和基本模型，進而構建科學的公共定價體系，提升公共定價的實際水平。

2.9公共經濟相關政策分析和評價

公共經濟政策具體指一個國家或者正當為了實現相應的經濟政治發展目標，或者為了對社會經濟活動進行相應的指導，而對經濟活動制定的行為準則和指導建議等，一般包含財政、稅收和貨幣等方面的政策。伴隨著社會主義市場經濟體制的深化改革，我國社會基本結構發生了一定的變動，利益格局被不斷的調整，社會大眾的思想觀念也發生了相應的變化，政府管理工作受到影響開始從行政管理向公共行政轉變，最終將發展到以公共經濟政策的制定和貫徹為核心工作的公共經濟管理階段。因此，新時期強化政府規制和貫徹落實公共經濟政策能力已經成為促進經濟社會穩定發展的重要問題，受到社會的廣泛重視。［12］此外，對中國公共經濟政策的目標、傳導機制和工具以及政策效應進行研究，并對政策的實際貫徹落實情況探究和評價，成為公共經濟學重點研究課題。在實踐探索中還應該注意，評價工具和手段不能局限于福利經濟所提供的工具，而是應該在評價過程中積極引入數理經濟學等技術對其進行定性和定量分析，增強分析結果的準確性。在未來研究中，要重點注意如何保證政府在政治經濟方面實施的體制改革能夠與社會主義市場經濟的發展相適應、如何踐行公平和效率原則、建立健全的公共價值取向等，增強研究的全面性和系統性。

2.10公共危機問題和突發事件的管理

公共危機具體指在社會發展發過程中，由于自然災害或者社會基本運行機制失靈而引發的、能夠對公共安全以及正常社會秩序產生威脅的事件。改革開放后，隨著我國社會結構的轉型、經濟體制轉軌以及經濟飛速發展，社會矛盾日益突顯出來，推動了社會危機的發生，成為威脅社會安全穩定的重要因素。在經濟轉軌過程中，我國社會主義經濟發展帶來了一定的不穩定因素，增加了社會主義市場經濟的運行風險，極大提升了引發社會公共危機的可能性。［13］從整體上看，近幾年，中國社會公共危機的發展基本表現出以下幾種趨向:群體性、廣泛性、突發性、復雜性、增長性、易變性和危害性，對我國政府公共危機的防范和處理能力提出了一定的挑戰。所以在未來發展中，中國公共經濟學既要研究公共危機來臨時政府和公眾的反映特征，明確政府、媒體以及民間團體在管理公共危機過程中發揮的相應作用，也要結合當前我國社會危機的實際發展趨勢構建穩定性和系統性較強的公共危機預警系統，為社會公共危機的防范提供相應的保障。

3結論

中國公共經濟學經過幾十年的發展已經取得了一定的成就，但是其未來發展形勢仍然是不斷變化的，面臨著艱巨的挑戰。所以在未來研究中，中國公共經濟學研究者應該站在更高的角度對政府經濟相關問題進行更為深入的研究，在政府和市場的兩極中探尋符合我國基本國情的平衡點，對中國社會主義市場經濟的發展提供相應的指導，為社會主義現代化建設做出相應的貢獻。

參考文獻:

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雖然公共產品的實質早在人類社會出現公共契約關系時就已經產生，但直至20世紀60年代，現代著名經濟學家保羅薩繆爾森于才在自己的代表性著作《公共支出的純理論》中率先提出了公共產品的理論，此后公共產品理論才被廣泛應用于公共經濟學領域。公共產品理論提出后，產品的概念內涵得到了提升，以公共產品理論視角來看，產品不光包括傳統意義上的私人產品，還包括公共產品以及介于私人產品和公共產品之間的準公共產品。區別于以往的私人產品或商品經濟中的產品概念，首先，公共產品有著非常典型的非排他性。也就是公共產品的使用對象是某一特定集體的所有成員，且所有成員共同享有公共產品的使用價值，而技術障礙或占有成本原因，會使任何一個使用者無法單獨割裂占有公共產品的使用價值。其次，公共產品具有典型的非競爭性特點。使用者對公共產品的消費不會出現互相影響的情況，這種非競爭性既體現在消費數量上，也體現在消費質量上，用經濟學術語來講，即每增加一個人消費公共產品，邊際成本為零。在經濟學家布坎南的著作《俱樂部的經濟理論》一文中，對私人產品、公共產品和準公共產品進行了區分，他指出公共產品同時具有非競爭性和非排他性的是公共產品，公共產品與私人產品的最大區別就在于私人產品完全遵循市場規律。但是在當今社會，特別是在許多資本主義國家，政府將一些公共產品供給外包，出現了一種兼有部分私人產品性質和公共產品性質的產品，也就是準公共產品，這種準公共產品在當今社會越來越普遍。但是，混合產品同樣有廣義上的混合產品和狹義上的混合產品之分。廣義上的準公共產品是指邊際生產成本和邊際擁擠成本中，只要有一項為零即符合；狹義上的準公共產品則僅僅指具有利益外溢性的產品。

從以上分析中我們可以看出，城市公共交通就是一種典型的準公共產品。城市公共交通一方面具有典型的非競爭性，因為公共交通的使用價值為社會全體成員所共同擁有，任何使用者因為政策或成本原因，都不會單獨占有公共交通資源，同時，公共交通資源具有典型的非排他性，任何個人對公共交通資源的正當使用都不會影響其他使用者。但是，公共交通同樣在一定程度上受市場經濟規律支配，因為公共交通資源同樣有其運行的成本，使用者必須支付一定費用后才能使用公共交通資源，而且一旦公共交通供給同需求間產生矛盾，主要是供給小于需求的矛盾，就會出現邊際擁擠成本，使用者間的消費機會互相受到影響，因此競爭性因素在公共交通產品中又不能完全排除。與此同時，以狹義的公共產品觀點來看，城市公共交通產品也具有典型的利益外溢性特點，私人交通會和公共交通間產生矛盾沖突，這在私人交通發達的大城市表現得尤為明顯。城市公共交通不僅會給使用者帶來交通需求上的滿足，還會給城市環境和社會秩序等帶來積極影響。

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一、公共經濟學與財政學

公共經濟學是在財政學的基礎上發展起來的一門經濟學的分支學科，但兩者的有區別。

傳統財政學，不包括公共產品、俱樂部產品、社會保障、公共選擇和政府規則等問題，而公共經濟學包括政府、非盈利性組織、公共企業和民間社會組織等。公共經濟學研究對象是公共部門的全部經濟活動，因此也稱為政府經濟學。它不僅關注政府，還包括企業和個人。

詹姆斯波特巴認為，財政學包括與稅收及其相關問題等籌集收入方面的問題，[1]主要是稅收問題，而公共經濟學則包括大量與支出相關的問題。

而理查德馬斯格雷夫認為：一方面，財政學僅涉及公共政策的財政工具，公共經濟學則包括貿易政策、反托拉斯政策和各種形式的管制等工具；另一方面，兩者可能不存在顯著差異，并且兩者可以通過共同預算政策將一串財政工具合并起來。

二、高等教育的成本核算

隨著市場經濟的發展，高等教育逐漸由公共產品性質開始演變為準公共產品性質，向混合產品發展。

1.教育具有很強的正外部性，即包括社會效益和個人效益，特別是個人效益。就教育體制來說，目前的教育狀況與早期的免費就學不同并開始表現為只要個人承擔部分費用才能接受教育。2.高等教育明顯具有產業經濟屬性。就辦學體制來說，市場主體的多元化使學校的事業性管理性質轉變為多元化的產業屬性管理性質。

三、研究生教育收費制度

（一）研究生教育收費觀點及經濟學分析

研究生教育應普及收費制度。首先，考生增多、研究生擴招政策和財政有限性是研究生實施收費制度的主要原因；其次，為適應國際高等教育財政體制改革方向，[2]對研究生教育收費是必然的。

一些人認為對研究生收費是不合理的。第一，研究生教育是公共產品，實行收費可能導致部分貧困生放棄研究生就讀生涯，造成相對不公平；第二，就潛在的人力資源來說，收費可能扼殺優秀人才，最終引起公共資源的分配不公平。

1、研究生教育的成本收益分析。勞動力市場也即就業市場出現的勞動力供求不平衡，增加了市場中雇傭方對高層次人才即研究生以上學歷的人才的需求；為了促進社會生產力，現代社會結構必然要求高層次人才的培養；市場競爭機制帶來的有機成本的提高，接受高等教育成為必然選擇，個人對研究生的需求增加，這也證明了研究生教育的私人屬性。

2、效率與公平分析。公平，指實施部分收費，對于努力者或特殊才能者是公平的，這是市場經濟公平原則體現。相反，對受教育者來說，研究生衡量標準過高，不收費則導致不公平；對國家來說，全盤公費不可能，由于不能獲得全部收益，有必要實施收費。

（二）合理設計研究生收費制度

1.根據人力資本不同，在確定招收對象與衡量標準差額的基礎上收費，從而防止差異。2.研究生教育收費制度配套措施的思考。首先，各高等院校應根據實際情況適當擴大教育規模；其次，學校注重對學生科研能力的培養；實施獎學金制度等，在補償政府投資的人力資本和研究生所花費用的同時，與自費研究生相配合激勵其進行科學研究。此外，引入高效的競爭機制，定量設置獎學金制度，金融機構介入，實施彈性學制且不規定教育年限。

四、義務教育特別是農村義務教育的政府投入研究

（一）農村義務教育的經費投入狀況及分析

1.農村義務教育經費存在缺口。農村稅費改革前，義務教育經費主要靠鄉級財政、教育費附加和教育集資已存在困難；稅費改革后，由于取消了教育費附加和教育集資，造成原有教育財政資源渠道的短缺；新的教育財政轉移支付制度又尚未建立。至此，農村義務教育經費存在巨大缺口。

2.債務問題嚴重。稅費改革前，由于投資不足，只能舉債籌資。教育的債務可通過教育費附加、教育集資保障償還；稅費改革后，兩者的取消打破了償還機制，使教育事業發展的配套資金無法得到保障而增加了教學債務。

3.財政分級負擔尚未形成。農村義務教育作為基礎教育，稅費改革前有地方負責，分級管理，稅費改革后，實行以縣為主的管理體制，縣級財政負擔因此加重，無力承擔對教育的投入。

（二）政府投入農村義務教育的思考

政府投入是必要的，并且政府應合理投入農村義務教育。

1.農村義務教育的外部性決定了必須由中央地方政府合理負擔農村義務教育費用。2.政府投入的保障措施：將義務教育經費單列入財政預算體制，加大政府教育投入的透明度；轉移支付上加大專項支付，適當減少一般性轉移。3.政府投入的效率與公平。政府加大對學生的補貼，對學校補貼可能導致腐敗和低效率?？梢圆扇‖F金補貼和發放教育券的形式。

教育的性質決定教育體制的完善。投入和產出即成本和效益分析決定教育的屬性。教育是公共產品。義務教育的投入大多由政府承擔，由于義務教育的效益很大程度上體現為社會效益。然而，教育也是私人產品。經濟在發展，人們需求不斷提高，高等教育特別是研究生教育日益呈現私人產品的性質，作為潛在的人力資本和人們的理性特征，加之國家的財政資源的有限性，使高等教育中的研究生教育的私人效益大于社會效益。因此，一定程度上，政府加大對義務教育的投入，并注重農村與城市義務教育的協調發展，最終獲得更多的社會效益。

參考文獻：

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公共經濟學脫胎于財政學，在與政治學交叉后又分支出了政府經濟學。公共經濟學在發展過程中與財政學、政府經濟學、當代西方經濟學、公共管理學等多個學科有著較為密切的關系，同時與福利經濟學、公共政策學、政治學、管理學、倫理學等也有著交叉、滲透和關聯。

根據最一般的定義，公共經濟學是對經濟效率、分配和政府經濟政策的研究。這一學科包含的主題相當分散，如應對外部性存在而導致的市場失靈、逃稅的動機分析，以及對官僚決策的解釋。為了涉及所有這些方面，公共經濟學已經從原先僅僅注重研究政府征稅和支出，演變為現在關注政府與經濟互動的每一個方面。公共經濟學試圖同時理解政府如何以及應該做出什么決策?！?〕

新公共管理運動以經濟、效率、科學和理性作為公共部門管理的價值取向，凸顯管理技術和專業管理在公共部門與公共領域的運用，認為公共部門應引入私人部門的管理方法、模式和思想?！?〕信息不對稱和經濟人行為往往使得公共產品提供者抬高公共產品的提供成本，抑或通過權力尋租以謀取部門和私人經濟利益，加上政府經濟活動的成本軟約束帶來公共部門高昂的運行成本，致使公共部門效率低下。針對這些弊端，新公共管理的倡導者呼吁必須革新與再造公共管理的流程和模式，于是管理學與經濟學開始強強融合，相互滲透?！?〕基于這樣的背景，公共經濟學在公共管理類的教學中也因此就顯得非常的必要和重要。

公共經濟學是以政府或其他公共部門直接配置資源的經濟活動及決策過程為研究對象的一門經濟學分支學科?！?〕需要強調指出的是，作為公共管理類公共基礎課的公共經濟學學科有其特定的屬性，可以從以下四個方面了解它的特定涵義：第一，它是一門經濟學，但卻不同于傳統財政學僅著重制度描述，而注重運用經濟學的分析工具分析解決實際問題；第二，公共經濟學研究公共部門直接配置資源的活動，不包括政府使用經濟杠桿引導資源配置的間接調控行為；第三，公共經濟學研究公共部門活動的決策機制，突顯公共產品與公共選擇理論的內容；第四，活動的主體是政府，但同時也包括公共企業和其他公共部門。

二、公共經濟學在公共管理類本科教學中的問題與成因分析

公共經濟學以政府為主體的公共部門的經濟活動為研究對象，研究公共部門從事經濟活動的方式方法、主要經濟效應及其與社會管理目標的關系，研究體系以公共產品和公共選擇兩大理論作為支柱，以政府與市場的關系、公共收支、預算管理、公債管理、收入再分配和國民經濟宏觀調控作為主要內容。

目前，在公共管理類教學實踐中，公共經濟學的教學存在問題較多，如教學目標比較模糊、教學內容與專業特點銜接不夠、缺乏專門針對公共管理類的本科教材、教學模式單一、學生知識背景不同造成接受程度不一、考核方式不夠科學等問題，不過最突出的問題歸結為一點就是公共經濟學的教學效果不盡人意。造成這一問題的原因，可以從兩個方面進行解釋：從學生層面來講，在學習過程中，公共管理類學生普遍感到這門課程理論性很強，對數學基礎要求較高；而公共管理類專業的學生文科出身較多，他們對公共經濟學中出現的模型公式以及數理推導理解上存在困難，這在一定程度上不利于對政府經濟行為及其經濟社會效應的正確理解，也因此降低了同學們對公共經濟學的學習興趣。另外，公共經濟學的先修課程是西方經濟學（微觀經濟學和宏觀經濟學），公共管理類本科生接受的西方經濟學多是在一個學期講完，而經濟類本科生往往用兩個學期來講授，因此公共管理類學生的經濟學思維訓練和熏陶方面不如經濟類本科生那樣規范和熟練，加上公共經濟學教學內容體系龐大，綜合性較強，這也無形中降低了學生的學習積極性，進而影響了教學效果。從教育工作者層面來講，由于公共經濟學在中國尚屬一門嶄新的學科，多數教師對其教學目標還不是很清晰，對教學內容體系的認識與把握尚不夠清晰準確，教學方法的運用還不夠科學，一定程度上影響了公共經濟學的教學效果，阻礙了該學科合理的理性發展。這就要求公共經濟學的教育工作者對以上問題進行認真思考，拷問我們現行的教學體制，建構一套完整科學合理的公共經濟學教學體系，在此基礎上探討適用于公共管理類本科生的教學方法，以促進公共管理類學生的公共經濟學整體教學水平的提高。

三、直面公共管理類本科生的公共經濟學教學建議

筆者在高校從事公共管理類本科生公共經濟學一線教學多年，從教學實踐中有一些切身體會，認為公共管理類的公共經濟學教學效率的提高應從以下幾個方面進行聯動：

首先，應根據公共管理類不同專業就業取向制定不同教學目標。例如，行政管理專業學生就業取向：進入黨政機關、企事業單位、社會團體及中介組織從事人事行政管理工作與其它相關管理工作者居多，當然也有諸多選擇繼續深造。因此，我們可以將行政管理專業的公共經濟學教學目標設計為：扎實掌握公共經濟學的基本理論，了解政府在公共收入與公共支出方面的職能及其原理，學會分析政府現行的公共政策目標和原理，著重培養學生敏捷的思維、組織協調能力與良好的溝通交流技巧。公共管理專業學生的就業取向：進入文教、體育、衛生、環保、社會保險、民政、城市管理等行政事業單位從事管理工作，當然也有不少選擇繼續深造的。因此，該專業的教學目標可設計為：掌握公共經濟學的基本理論，了解政府公共收入與公共支出職能、相關公共政策及其原理，了解政府稅收制度和政府管制制度，擅長組織協調、規劃及人際交流等。勞動與社會保障專業學生的就業取向：進入政府機關、勞動與社會保障部門、民政部門、各級工會組織、大中型企事業單位、社區部門以及非政府組織等從事勞動與社會保障工作與管理，選擇繼續深造的學生也不少。因此，我們將勞動與社會保障專業的公共經濟學教學目標設計為：掌握公共經濟學的基本理論，了解政府公共收支職能與原理，掌握勞動與社會保障方面的支出安排與國家相關政策法規，掌握稅收、預算、公債、國家管制等基本原理與制度，著重培養扎實的理論分析能力、良好的社會溝通與實踐能力。當然，在總體教學目標上，還應體現多維度，使學生對公共經濟學中的基本原理、基本知識及其在現代社會中的應用有較深刻的理解和認識，同時學會觀察公共經濟問題，培養分析解決實際公共部門運轉中存在問題的能力。

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一、引言

城市住房售價雖然在調控政策抑制下進入穩定膠著態勢，但連年上漲的趨勢并未見逆轉。由于住房的持有成本較低，高房價不僅沒有抑制對住房的需求，也沒有抑制住高收入階層對住房的投資和投機。為遏制這一態勢，國家已經出臺了不少調控措施，但效果并不理想。作為緩解住房供求矛盾，抑制部分人特殊需求的辦法之一就是提高部分人的房屋持有成本，即開征房產稅。國家首先在滬渝兩地試點征收房產稅政策以來，房產稅利弊的討論一直未有間斷，政府方執意在全國范圍逐步推行房產稅，國務院批轉發改委《關于2013年深化經濟體制改革重點工作的意見》中，提出擴大房產稅改革試點范圍，證實了這一點。

然滬渝的房產稅試點并不理想。從兩地設計上的因素分析，房產稅在滬渝兩直轄市的開證試點政策各不相同。在重慶市試點對高端房產交易征稅，即按規定中定義的區域和時間階段的平均房價作為開征標準；而在上海實行的是對多套房產擁有者在持有環節上征收房產保有稅。目前關注的關于開征房產稅的論證，主要是在擴大房產稅的開征范圍，即對除自住房產之外的非經營型住宅開征房產稅，以及房產稅分為不同形式在多個城市全面推行。本文針對目前的情況，主要從公共經濟學角度分析改革房產稅開征的意義及其利弊，對推進房產稅的財政意義和社會意義進行辨析，以期有益于在全國范圍全面推行房產稅時制定合理政策。

二、房產稅及其房地產屬性概述

1.房產稅是一種財產稅并非一個新稅種

房產稅是指以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。房產稅并非一個新稅種，1950年，政務院《全國稅政實施要則》將房產稅列為開征的14個稅種之一。1986年10月1日起就正式施行的《房產稅暫行條例》中明確規定，房產稅只針對經營性用房征稅，個人擁有的、非營業用的房產免納房產稅。

2.房地產的準公共產品屬性

準公共產品，是指那些在消費上具有非競爭性和排他性的產品。很多人認為房地產是一個私人產品，因為買房是要付費的，而且現在買房很困難，因為房價超過了人們的承受能力，這是人們對房地產屬性的誤解。房地產是具有非競爭性和排他性的準公共物品。房地產的準公共物品屬性表現：首先，從房地產的構成來看其具有準公共物品屬性。城市道路交通、水電供應、通信、教育、醫療衛生和公共服務等這些與物業相鄰的外部物品或社會資源一般都是城市的公共資源，是政府提供的公共物品或準公共物品。房地產由于對這些公共物品的占用而也具有了某種準公共物品的屬性。其次，根據政府的職能分析，政府具有社會職能，即調節社會分配和組織社會保障的職能。在任何國家，房屋都具有承擔人類最基本的生存保障。所以政府有必要通過一定的政策來保障公民的權益，實現政府的社會職能。在經濟發達的國家，向低收入者提供廉租房是政府不可推卸的責任。普通住宅作為必要的生存條件顯然具有準公共物品的性質，而相關的房地產也就具有準公共產品的屬性。

三、房產稅開征的意義

對具有準公共產品屬性的房產，可以從公共經濟學視角研究房產稅開征的意義。

有學者對滬渝兩地房產稅施行后的房地產市場行情進行縱橫向分析得到：房產稅的施行沒能合理引導房地產供求關系，不能有效減少囤房、炒房需求，其主要原因是房產稅稅率較低且對房產開發商的抑制作用較弱。盡管房產稅沒能取得調控房地產市場的理想作用，我們也不能全盤否定房產稅，從公共經濟學視角分析其在優化稅收結構、調解二次分配、縮減貧富差距等方面仍有巨大意義。

1.從公平視角看開征房產稅的重要意義

房產稅作為具有公平收入分配功能的重要稅種，有人說我國在1950年就《全國稅政實施要則》，將房產稅列為了開征的14個稅種之一，以及在1986年實施了《房產稅暫行條例》，因此將房產稅說成開征是不合理的，準確地說是房產稅的“擴征”。我國長期未對上述規定做大范圍修改，房產稅只針對經營性用房征稅，個人擁有的、非營業用的房產免納房產稅，這樣的政策是符合政策制定時的國情的，因為眾所周知的原因，那個年代個人擁有房產的情形是非常罕見的，即使征收也毫無經濟價值和社會意義。但是隨著國家房改政策的推行，房地產業的發展，房地產市場的繁榮以及個人財富體現在擁有房產上的貧富分化及其落差，無不說明過去的房產征收制度已經很不適應我國經濟形勢的發展變化，落后于經濟形勢的稅制已經很難起到公平財富分配的作用，甚至會進一步加劇貧富分化。我國房產稅額及占稅收總量的比重都過小，而且增長緩慢，直接限制了支持公平財富分配的功能。

開征房產稅，加大房產稅總量，使其具有調節社會財富的意義，在堅持效率基礎上維護社會公平、增加財政收入、完善我國房產稅稅收制度。具體體現在公平問題上有以下三個層面的意義：

（1） 收入層面調節二次分配。貧富分化加劇的趨勢下， “劫富濟貧”調整社會成員的財富分配比例，縮小起點差距，實現個體稟賦大體相當，體現“起點”公平原則；有助于提高財政收入，此項財政收入可用于“社會保障體系”的建立健全，加大改善低收入人群住房條件的投入，進一步體現亞當斯密所要求的稅收公平的第一特性。

（2） 在政治層面縮減貧富差距。中國已成為世界上居民收入差距最大的國家之一，貧富差距懸殊等社會矛盾已成為影響我國社會生活潛在的不穩定因素。各國經驗表明，社會階層之間缺乏精神理解與利益協調途徑，總體性矛盾難以緩釋時，如若政府不予及時重視，通過相應政策手段維護社會公平正義，則潛在危機將嚴重影響人心穩定。

（3） 社會層面優化稅收結構及其征收范圍

貧富的差距將傷害窮人家庭，也使房產擁有量大的人坐吃房屋持有的收益而不負任何社會責任，其害類似于遺產繼承者，既不利于激發房產囤積者的創造力和奮斗精神，可能還會帶來社會階層的分化與貧富矛盾的激化。類似“房產稅”征收范圍還一直局限在很窄的一個標準之間，長久來講對于社會層面的創新、崛起的民族意識也是極為消極的。

2.從效率視角看房產稅的開征

開征房產稅在效率角度仍然存在較多的問題：

（1）我國房產稅額及占稅收總量的比重都過小，而且增長緩慢，直接限制了支持公平財富分配的功能，現行政策征收的房產稅總量較小、調節功能有限。

（2）征收對象統計的難題。由于個人擁有房產情況難以核查，更有甚者是個人擁有多個身份證的案子竟有發生，如山西房姐事件，雖然是個別事件，但直接影響到百姓對房產管理部門及房產統計的信任。我國尚未建立完善的法規制度，房產稅的監管水平良莠不齊，水準相差較大，逃稅現象和稅收流失很大，因而對個人擁有房產統計的真實性難以保證，將侵蝕房產稅的稅基。

（3）標準劃定的難題。如果標準劃定得太高，則征稅面太小、納稅人過少，起不到調節個人收入分配差距的作用，嚴重影響房產稅的成本收益比率。若標準劃定過低，會使大多數家庭成為房產稅的納稅人，影響最大的群體是中等收入者，他們很多是通過按揭貸款買房的，還貸本有了壓力，還要額外繳納房產稅，對他們來說可能就形成很大負擔，也違背了稅賦公平原則。

（4）征收成本較高。一般來說，房產稅的計稅依據是按市價來評估的，但是，每一處住房因區位、戶型、樓層等因素不同，對一處房產評價具有很大主觀性；個人擁有房屋套數的核準；擁有房產的面積核準等等，處置不當，等于為征稅埋下了一個火藥桶。這要求設置征收房產稅的專門機構、聘請具有專業知識的人員并花費相當多的時間和精力對房產進行標準制定、核實、評估和征收。我國目前未實行房產登記全國聯網制度、個人信用制度尚不健全、全國稅費征管體制尚未健全等現實性原因，開征房產稅的成本極高。

（5）固化思維阻力。受習慣思維行為影響，中國人自居房屋免征房產稅已多時，民眾一時難以接受政府征收“房產稅” 的行為，更有學者撰文反對現在開征房產稅，已有網絡調查數據顯示持反對意見公眾占了很大的比例，如網易微博“顯微鏡”專欄97期“反對征收房產稅”的主題調查，大約有73%的參與意見者持反對意見，可見征收房產稅的阻力是很大的。

四、利弊分析及設計思路

縱觀世界各國房產稅征收對財政的影響，可以預見我國開征房產稅假以時日，其也終將成為我國各地方政府的一個重要財源。如果政府放眼長量，將重心放在稅源的擴大和增加增值收益上，大力改善本轄區的硬環境和軟環境，從而吸引更多的居民在該地區入住，進而達到增加財政收入目的。改革房產稅是有利于轉變政府職能，使政府的稅源更依賴于把現在的城市建設好、保持好，對合理利用有限的土地資源和城市的可持續發展有極重要的意義。但是，以遏制房地產投機為名義的政策，很有可能僅僅成為增加政府稅收的政策，對我國很多地方政府來說，他們并不愿意因征收房產稅而影響了土地財政大收入，因此積極性并不高。如果地方政府為財政收入，從增加稅基的短視目的考慮，非但沒有抑制房價上揚的主觀能動愿望，從房產稅的效率來看，還存在繼續縱容房地產價格上漲的可能性。再考察借鑒開征房產稅各國經驗，有一國情是我們有距離的。開征房產稅并取得良好收益的國家，其房地產市場基本上實現了供需平衡。美國在1970年城市化率超過70%，日本在1970年城市化率也超過70%，而我們城鎮化率剛剛超過50%，房地產供需尚未平衡，在這種情況下，大規模開征房產稅可能會給目前我國政府推進城鎮化戰略造成不可預料的沖擊。因此，如何平衡政府行為的引導、房地產業發展、城市環境建設等諸方因素，仍需政府在考量國情基礎上，智慧地規避我們的局限，避免盲目加速擴圍，設計良好的房產稅收機制和推進策略，調動各方共同努力促進良性循環。

綜上所述，在我國房產稅制建設中，政府的干預政策，尤其是房產稅的征收，應結合房地產業自身特點、稅收的特質、城市的可持續發展等因素綜合考量。稅收典型地反映著政府的干預政策取向，在加征個人住房房產稅的政策制定中，遵守稅收效率與公平的基本原則，避免資源配置的效率降低和市場的混亂，稅制的基本定位應是公平市場競爭，促進房地產市場健康發展；調節收入分配，由投資主導向消費主導轉變；優化地方稅收結構，消除地方政府對土地財政的依賴。

五、結語

按照微觀經濟學理論，一個市場的最優狀態是沒有干預的競爭下的分散決策，但若市場機制失效，則需要引入必需的外界干預，干預的目的是使市場盡可能回復到分散決策的最佳狀態，這就是稅收政策中性原則的內涵，也是稅制設計中必須考慮的規則。稅收雖具有一定的市場調節作用，但并非市場的主要調控手段。稅制定位，應避免稅收單純成為傳遞政策信號的工具，只有充分研究和掌握我國房產市場特點，把握好房產稅的社會意義，才能在實現房產稅的公平與效率的原則的基礎上，完成房產稅的財政職能，最終實現其對市場的宏觀調節作用。

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篇8

一、引言

自20世紀80年代中期以來，我國社會保障事業獲得了前所未有的發展，但仍然有許多問題沒有解決好，其中之一是社會保障的地區差異以及相關資金的分擔和轉移支付問題。林治芬(2002)運用財政社會保障補助支出占財政支出的比重、財政全部社會保障支出占財政支出的比重以及社會保障支出占GDP的比重等指標分析我國社會保障的地區差異。許曉茵、韓麗妙(2006)運用1996-2004年我國31個省份離退休退職人員保險和福利費用支出的相關數據，分析了社會保障水平的地區差異。彭海艷(2007)運用GE指數分解法，分析我國社會保障支出區域差異及貢獻率，并運用GINI系數分解法，分析社會保障各項支出對總體差異的貢獻率?？禄鼙?2007，2009)分析了2005年我國社會保障地區差異的現狀以及1995-2005年我國社會保障地區差異的演變軌跡。社會保障地區差異過大的主要成因是我國社會保障事業主要由地方政府來承擔責任，而區域經濟的非均衡發展直接決定地方政府財政能力的強弱，從而引發地區間社會保障公共產品和服務供給水平的差異。同時，柯卉兵(2008)認為，中央政府和地方政府在社會保障領域內財政關系的縱向失衡會導致落后地區的地方政府沒有積極性，也無財力提供充足的社會保障公共產品。社會保障的地區差異過大的現實，是導致中央政府對地方進行社會保障轉移支付的直接原因。所以，要理順這些問題，必須研究社會保障轉移支付基本理論問題。

目前，國內關于社會保障轉移支付問題的研究尚處于起步階段。周順明(2000)首次提出了社會保障轉移支付的概念和原則。李珍(2001)從資金分配量、分配制度和管理體制方面指出，轉移支付制度是社會保障制度安排得以實現的經濟支持制度。楊良初(2003)界定了政府間社會保障轉移支付的內涵與范圍。劉志英(2006)對社會保障轉移支付進行了分類。柯卉兵(2010)研究了社會保障轉移支付的理論依據、國際經驗和道路選擇。

國外相關文獻研究主要集中在關于政府間的財政關系和轉移支付理論與實踐方面，較為著名的理論有Musgrave的財政分權理論、Oates的分權定理、Buchannan關于分權的“俱樂部”理論、Fisher的州和地方財政理論、Tiebout的“以足投票”理論以及McGuire對其的補充和完善。其中，公共產品理論和財政分權理論是20世紀財政學的重大發現，它們較好地解決了政府間公共事務的分類以及地方政府公共產品的提供問題，因而是社會保障轉移支付制度的重要理論支點。公共產品的特性與層次性理論、奧茨和馬斯格雷夫的財政聯邦主義以及蒂布特的“以足投票”假說，均對社會保障轉移支付制度產生了重要的啟示意義。

二、公共產品的特性與社會保障的產品屬性

美國經濟學家薩繆爾森1954年在《公共支出的純理論》一文中首次提出公共產品的概念。他將純粹的公共產品定義為“是指這樣的物品，即每個個人消費這種物品不會導致別人對該物品消費的減少”。薩繆爾森從產品在消費中的非競爭性角度定義了公共產品，并進一步揭示了非競爭性和非排他性是判斷公共產品的主要標準。公共產品的非排他性是指公共產品在消費過程中所產生的利益不能為某個或某些人所專有，在技術上難以把不付費的人排除在外，或者說，雖然可以這么做，但是要付出高昂的成本。非排他性同時也意味著非拒絕性，“是那種不論個人是否愿意購買，都能使整個社會每一成員獲益的物品”。公共產品的非競爭性是指某人在消費某一產品的過程中，不會影響其他人同時消費，某人從這一產品中獲益不影響其他人也同時獲益。換言之，在產品的收益上不存在利益沖突，增加消費者的邊際成本為零。

依據公共產品非排他性和非競爭性程度大小的不同，公共產品又具體分為純公共產品和準公共產品兩類。凡是同時具有非競爭性和非排他性的產品被稱為純公共產品。凡是介于純公共產品與私人產品之間的產品，即只具備一個標準，或者雖然兩個標準都不完全具備，但又具有外部性的產品，則屬于準公共產品。那么，社會保障產品究竟是屬于哪種性質的產品呢?經典的經濟學教科書把社會保障定義為政府以稅收作為融資來源，無償提供給個人的福利。就這一定義而言，顯然，私人機構不會生產和提供任何社會保障產品，社會保障制度具有明顯的強制性和政府行為特征，對社會發揮著“安全網”和“減震器”的作用。所以，許多學者將其產品屬性劃為政府提供的公共產品。有的學者認為，社會保障不同時具備公共產品的兩個特征，因而將社會保障歸為準公共產品(或混合品)。有的學者則認為，社會保障是介于公共產品與私人產品之間的一種產品，是宜于由政府強制提供給公民消費的優效品。

如果我們不愿意窮究概念的話，那么容忍純公共產品與準公共產品之間存在一個模糊的界限，也不會造成太大的問題。所以，我們可以采取一種比較模糊的處理方法，即認為政府規定的資格或條件越寬松、外部性越強，那么這項社會保障計劃的公共產品屬性就越強；反之，獲得社會保障的資格或條件越嚴格、外部性越弱，則其公共產品屬性就越弱。這樣，從社會保障產品提供的具體項目來分析，社會保障就不能簡單地歸屬于公共產品或者私人產品，而應針對不同的保障項目進行具體分析。

公共產品的非競爭性是源于商品的不可分性，而社會保險的特點是政府從勞動者和企業(雇傭勞動者)所得的國民收入份額中扣除一部分，加上政府的財力補助，集中形成專門基金，在全體公民之間進行統一調劑。政府每年提供的社會保險支出總量是一定的，當風險發生時，每個人享受到的社會保險數量也是一定的。政府社會保險的支出總量是每個人享受到的社會保險數量的加總?？梢姡鐣ｋU在消費中是可分割的，多提供一個人的社會保險的邊際成本接近于平均成本。所以，社會保險是具有競爭性的。

此外，從宏觀的方面來看，雖然社會保險產品是具有非排他性，如并不排斥任何人參加社會保險，因為我國憲法規定所有公民都有享受社會保險的權利，但是，其特殊性在于：只有在符合一定的

條件或風險發生時，公民才能真正享受到社會保險的權利，且公民也只有先盡了繳納社會保險費的義務，才能在風險發生時獲得享受社會保險的權利，強調權利和義務的對等性。如果人們不愿意事先繳納社會保險稅(費)，且又無外部影響的條件，那么就會被排斥在消費社會保險產品之外。因此，社會保險在某種程度上具有排他性?？梢?，社會保險既不符合公共產品的含義，也不滿足公共產品所具有的兩個特征，而是符合私人產品的定義，具有私人產品的性質。

從理論上講，社會救助、社會福利和社會優撫也是具有可分割性的。但是，社會救助、社會福利和社會優撫的最大特點在于，不需要受益與貢獻的對等性。因為不論哪一個國家，只要設立這些保障項目，就意味著在符合條件的公眾中所有人都可以消費這些福利或救助產品，而不需要消費者付出相應的代價。所以，這些項目在一定程度上具有非排他性。同時，社會福利設施中的福利工廠、職業介紹所、兒童福利院和各種供人們休閑的娛樂場所以及有利于人們身心健康的環保措施等，這些福利產品多一人或少一人消費，都不會引起產品成本的變化，因而具有非競爭性。社會救助、社會福利和社會優撫的分配是一種縱向的再分配，是將高收入階層的收入向低收入階層轉移，將社會普通公民的收入向社會救助、社會福利和社會優撫對象轉移。這種收入的縱向轉移可以縮小社會貧富差距，使基尼系數變小?？梢?，社會救助、社會福利和社會優撫具有公共產品的性質。

另外，社會保障中的社會保險是依法由政府舉辦的具有法制性和強制性的公共事業。凡在法律規定范圍內的社會公民，不論是否愿意，都一律無條件地參加和按規定繳納保險稅(費)，具有典型的非拒絕性。但是，對于社會保障中的福利費和救濟金的支取、補充養老保險和補充醫療保險以及個人儲蓄性的養老保險的選擇，個人有充分的自由，可以參加消費，也可以拒絕參加。

綜上所述，無論從基本理論還是從實踐分析，社會保障產品都同時具有非排他性與排他性、非競爭性與競爭性、非拒絕性與拒絕性，不完全是純公共產品，而是一種準公共產品。社會保險與社會救助、社會福利和社會優撫是有一定區別的，社會保險具有私人產品的性質，而社會救助、社會福利和社會優撫具有公共產品的性質。因此，社會保障產品的提供不能由政府全包統攬，社會保險應由國家、企業和個人共同承擔；社會救助、社會福利和社會優撫則應由政府全額負擔，從政府預算中列支。

三、公共產品的層次性與社會保障權責劃分

非排他性和非競爭性是公共產品的一般特征，但是，在現實生活中，同時具有兩個特征的公共產品并不多，較常見的是受地理和空間因素影響而只有有限的非競爭性和非排他性。即使同時具備這兩個特征，其強弱程度也不一樣。公共產品特性的強弱之分，使公共產品具有了明顯的層次性。布雷頓(Breton)根據公共產品提供的地理區域將公共產品劃分為地方公共產品、區域公共產品和國家公共產品，其依據是受益范圍和效用外溢程度的不同。全國性公共產品(national public goods)的受益范圍為整個國家，受益在疆域內分布相當均勻，無論對國外還是對國內，外部性問題都可以忽略不計，其效用外溢可使全國居民從中受益。區域性公共物品(regionalpublic goods)是指某一地區的居民能夠享用的公共產品，如“三峽工程”的建成將使整個長江流域特別是靠近三峽的幾個省區受益。地方性公共產品的受益范圍則局限于某一地區(如城鎮、街道)，基本上只能讓本地區居民受益，且這種受益在本地區內分布相當均勻。

公共產品層次性理論是分析地方公共經濟的重要理論支柱，直接關系到中央政府與地方政府以及地方各級政府間的事權、財權的劃分，為分析財政體制和各級政府行為目標提供必要的理論基礎。中央和地方政府的行為目標、職責范圍和相互之間在財政收支上的劃分原則也就由此而來。不同層次性的公共產品應當由不同層級的政府負責提供，公共產品的層次性與提供該公共產品的政府層級間存在著一定程度上的對應性。全國性公共產品應當由中央政府負責提供，地方性公共產品應當由地方政府負責提供，區域性公共產品則由中央政府主導并視其效用外溢程度大小在中央政府與地方政府間合理分擔，從而實現公共產品的有效供給。如果某公共產品的層次性與提供該公共產品的政府層級不相對應，則會由于產品提供與其受益范圍的不一致性而導致公共產品的“供給不足”或“供給閑置”。

作為由政府負責提供的一項重要準公共產品，社會保障產品在中央政府與地方政府之間的權責劃分，是社會保障管理體制的核心問題。社會保障產品是由眾多具體保障項目組成的體系，某些具體保障項目內部又可分為不同的保障部分，如養老保險產品項目一般由全國統一的公共基礎性部分、地區差別性的職業年金和補充保險部分組成。隨著經濟社會現代化和市場經濟的發展，居民居住自由呈不斷擴大趨勢，因而社會保障公共產品的效益外溢性不斷增強。所以，應當從國家政治、經濟、社會和社會保障的全局利益出發，協調中央與地方政府之間的社會保障權責。凡是屬于全國范圍內宏觀調控的社會保障事務，應由中央政府承擔；凡是地區性的社會保障事務，可以由地方政府承擔，如決策性、監督性權責應集中于中央政府，而具體執行管理權責應由地方政府負責。同時，根據社會保障產品中的不同構成項目和不同保障部分的不同層次性特征、地域跨度以及規模效益和外溢程度，明確劃分中央與地方政府在社會保障中的職責范圍，以實現不同層次性社會保障公共產品的有效供給。

四、奧茨和馬斯格雷夫的財政聯邦主義與社會保障轉移支付

財政聯邦主義是由美國經濟學家奧茨(Wallaee E.Oates)在1972年出版的《財政聯邦主義》一書中提出來的、研究政府間財政關系的重要理論。它是一種從經濟學的角度，尋求有效行使財政職能所需的財政收支應該如何最優地在中央與地方政府之間進行劃分的理論，并歸結為一個分權定理：“對于某種公共物品來說――關于這種公共品的消費被定義為是遍及全部地域的所有人口的子集的，并且，關于該物品的每一個產出量的提供成本無論對中央政府還是對地方政府來說都是相同的――那么，讓地方政府將一個帕累托有效的產出量提供給它們各自的選民，則總是要比由中央政府向全體選民提供任何特定的并且一致的產出量有效得多?！币驗榕c中央政府相比，地方政府更接近自己的公眾，更了解其所管轄區選民的效用與需求。奧茨的這個分權定理實際上給出了分稅制的一個關鍵原則，那就是：如果低層級政府能夠和高層級政府一樣提供同樣的公共產品，那么由低層級政府來供給會更好，中央政府只應提供具有廣泛的偏好相同的公共產品。

理查德?A?馬斯格雷夫和佩吉?B?馬斯格雷夫在此基礎上考察了各級政府的資源配置、收入分配與穩定經濟三個職能。在他們看來，一個國家的財政結構安排雖然在很大程度上是由政治、歷史決定的，但這不是全部原因。 “公共產品與服務的提供究竟應當建立在中央集權制基礎上還是建立在分權基礎上?如果是后者，那么在空間上應建立什么樣的財政管理體制，才能有效地提供這些公共服務?”

為回答這個問題，他們采用單一公共產品的簡單模型，在社區內居民偏好與收入相同的假設下，得出公共產品的受益范圍存在層次性，不同層次的公共產品由不同級別的政府來提供，這樣才符合效率原則。其中，屬于全國性的公共產品，需要中央政府提供；而那些屬于區域性的公共產品，則應當由地方政府提供。他們認為，“財政聯邦主義的核心在于，資源配置政策應該根據各地方居民的偏好不同而有所差別；而分配與穩定政策則主要歸中央一級政府負責。”因為，地方政府欲調控宏觀經濟穩定卻又缺乏充足的財力，且經濟主體的流動性也嚴重束縛了地方政府進行收入再分配的嘗試；而資源配置政策則應根據各地居民的偏好不同而有所差別，因而在這方面，地方政府也比中央政府更適合，更有利于經濟效率的提高和社會福利水平的改進。

財政聯邦主義理論體現了分權的關鍵性特征，即從效率與政府職能的角度出發，實現公共產品的層次性與政府級次的匹配，這構成了社會保障轉移支付制度的一個重要理論支點。因為，從全國范圍來看，一個國家總有經濟相對發達的地區和經濟相對落后的地區。經濟發達地區的人均收入水平高，提供社會保障公共服務造成的稅收負擔也比較輕；而經濟落后地區的人均收入水平較低，但提供社會保障公共服務造成的稅收負擔卻較重。這顯然是不合道理的。而且，如果不在一定程度上加以改善，這種不合理狀況會進一步造成地區間貧富差距的惡化，從而影響整個國家社會經濟的發展。為此，需要對發達地區和落后地區居民的社會保障資源進行調節。顯然，社會保障轉移支付制度是一項收入再分配制度，絕對不是地方政府能夠行使得了的職能，而是需要一種凌駕于各地方政府之上的制度來加以強制執行，這種制度只有中央政府才有這個權力和權威來制定。

五、蒂布特的“以足投票”假說與社會保障轉移支付

事實上，財政聯邦主義理論還依賴一個關鍵的前提，那就是居民的流動帶來的政府間競爭。蒂布特(Tiebout)在1956年發表了《地方支出的純理論》一文，文中討論了有效提供公共產品的方式，以及有效運作方式所需要的條件。他認為，在一系列假設條件下，由于各轄區政府提供的公共產品和稅負組合不盡相同，因此，各地居民可以根據各地方政府提供的公共產品和稅負的組合來自由選擇那些最能滿足自己偏好的地方定居。居民們可以從不能滿足其偏好的地區遷出，而遷入可以滿足其偏好的地區居住。形象地說，居民們通過“用腳投票”，在選擇能滿足其偏好的公共產品和稅負的組合時，展現其偏好并作出了選擇哪個政府的決定。這就是所謂的“以足投票”假說。

一般說，個人考慮選擇社區居住的一個關鍵要素是社區可供選擇的稅收(即公共產品的價格)和公共產品結構。也就是說，如果居民所得到的地方公共產品的效用能夠補償因居住在該地區而支付的稅收所造成的效用損失，那么，理性的居民就會選擇該地作為居住地。如果有許多居住區，每個社區所供給的稅收和公共產品結構的組合不同，那么人們將通過“以足投票”選擇來給予他們最大滿足的社區。

該理論以最優理論為背景，充分體現了經濟人假設，回答了人們為何聚集在一個地方生活或生產，即在政府與居民無法合作的條件下，居民的選擇問題是其他分權理論的必要補充。但它有一系列嚴格的假定條件。這些假定中有一些符合現實，有一些則與事實嚴重不符，如理論中的一個假定條件是居民可以充分自由地流動，而我國居民的遷徙不僅受經濟效用的影響，而且還會受到戶籍制度、文化觀念、國家政治經濟體制等的種種限制，人們在很多情況下都是“想走走不了”、“想進又進不去”等非最優狀態。雖然有些假定條件與事實存在偏差，但并不影響其推論。蒂布特“以足投票”假說可以使人們認識到居民選擇權的重要性。如果把公共產品的供給看作是一個公共選擇的過程，那么政府約束的一個不可或缺的方面是居民的“用腳投票”，只有居民有退出的權利，政府的硬約束機制才有可能形成并有效運轉。正如詹姆斯?M?布坎南和理查德?A?馬斯格雷夫(2000)所言，蒂布特模型中的受益范圍與財政轄區空間安排的配合提供了一個效率規則，也提出了一個類似市場的實施機制，解決了公共產品供給中的難題。

蒂布特的“以足投票”假說提出了地區之間公共產品供給的公平性問題，是社會保障轉移支付制度的又一個重要的理論支點。在一個全國統一的開放市場經濟條件下，各地社會保障補助資格和水平的差異可能導致一些人的遷居，這就造成地方政府執行地區性的收入再分配政策失效。因為，當某個地方政府實行一項收入再分配的社會保障計劃時，為使本地區居民收入平均化而對富人課以重稅、對窮人給予更多的補助，就會造成富人的向外遷移(為了逃避稅收)和窮人的大量涌入(為了得到轉移支付)，如此循環反復，就會出現“窮人追逐富人”的現象。如果許多窮人涌入到一個初始社會保障水平相對較高的地方(如農村人口向城市集聚等)，就會增加該地的人口數量，造成交通、公園、學校等公共設施的過度擁擠狀況，同時會推動土地價格的上漲，從而增加目前商品房購買者或其他土地使用者的成本，而且勞動力人口的增加還將使一些工種的工資水平下降等。這些都會引起該地居民福利水平的降低或福利成本的增加，使該地區的財政狀況趨于緊張，政府給予財政支持提供充足福利的愿望和能力將會減弱，最終不得不放棄該項政策。因此，隨著全國統一市場經濟的逐步確立，低層級政府對收入的再分配能力是有限的，由中央政府負責收入的再分配是一種必然的趨勢。中央政府只有通過社會保障轉移支付來調節各地區之間的福利差距，才能保證各地區的福利水平的大致均等，從而避免居民頻繁流動出現的不良后果。

篇9

一、引言 

 

自20世紀80年代中期以來，我國社會保障事業獲得了前所未有的發展，但仍然有許多問題沒有解決好，其中之一是社會保障的地區差異以及相關資金的分擔和轉移支付問題。林治芬(2002)運用財政社會保障補助支出占財政支出的比重、財政全部社會保障支出占財政支出的比重以及社會保障支出占GDP的比重等指標分析我國社會保障的地區差異。許曉茵、韓麗妙(2006)運用1996-2004年我國31個省份離退休退職人員保險和福利費用支出的相關數據，分析了社會保障水平的地區差異。彭海艷(2007)運用GE指數分解法，分析我國社會保障支出區域差異及貢獻率，并運用GINI系數分解法，分析社會保障各項支出對總體差異的貢獻率?？禄鼙?2007，2009)分析了2005年我國社會保障地區差異的現狀以及1995-2005年我國社會保障地區差異的演變軌跡。社會保障地區差異過大的主要成因是我國社會保障事業主要由地方政府來承擔責任，而區域經濟的非均衡發展直接決定地方政府財政能力的強弱，從而引發地區間社會保障公共產品和服務供給水平的差異。同時，柯卉兵(2008)認為，中央政府和地方政府在社會保障領域內財政關系的縱向失衡會導致落后地區的地方政府沒有積極性，也無財力提供充足的社會保障公共產品。社會保障的地區差異過大的現實，是導致中央政府對地方進行社會保障轉移支付的直接原因。所以，要理順這些問題，必須研究社會保障轉移支付基本理論問題。 

目前，國內關于社會保障轉移支付問題的研究尚處于起步階段。周順明(2000)首次提出了社會保障轉移支付的概念和原則。李珍(2001)從資金分配量、分配制度和管理體制方面指出，轉移支付制度是社會保障制度安排得以實現的經濟支持制度。楊良初(2003)界定了政府間社會保障轉移支付的內涵與范圍。劉志英(2006)對社會保障轉移支付進行了分類。柯卉兵(2010)研究了社會保障轉移支付的理論依據、國際經驗和道路選擇。 

國外相關文獻研究主要集中在關于政府間的財政關系和轉移支付理論與實踐方面，較為著名的理論有Musgrave的財政分權理論、Oates的分權定理、Buchannan關于分權的“俱樂部”理論、Fisher的州和地方財政理論、Tiebout的“以足投票”理論以及McGuire對其的補充和完善。其中，公共產品理論和財政分權理論是20世紀財政學的重大發現，它們較好地解決了政府間公共事務的分類以及地方政府公共產品的提供問題，因而是社會保障轉移支付制度的重要理論支點。公共產品的特性與層次性理論、奧茨和馬斯格雷夫的財政聯邦主義以及蒂布特的“以足投票”假說，均對社會保障轉移支付制度產生了重要的啟示意義。 

 

二、公共產品的特性與社會保障的產品屬性 

 

美國經濟學家薩繆爾森1954年在《公共支出的純理論》一文中首次提出公共產品的概念。他將純粹的公共產品定義為“是指這樣的物品，即每個個人消費這種物品不會導致別人對該物品消費的減少”。薩繆爾森從產品在消費中的非競爭性角度定義了公共產品，并進一步揭示了非競爭性和非排他性是判斷公共產品的主要標準。公共產品的非排他性是指公共產品在消費過程中所產生的利益不能為某個或某些人所專有，在技術上難以把不付費的人排除在外，或者說，雖然可以這么做，但是要付出高昂的成本。非排他性同時也意味著非拒絕性，“是那種不論個人是否愿意購買，都能使整個社會每一成員獲益的物品”。公共產品的非競爭性是指某人在消費某一產品的過程中，不會影響其他人同時消費，某人從這一產品中獲益不影響其他人也同時獲益。換言之，在產品的收益上不存在利益沖突，增加消費者的邊際成本為零。 

依據公共產品非排他性和非競爭性程度大小的不同，公共產品又具體分為純公共產品和準公共產品兩類。凡是同時具有非競爭性和非排他性的產品被稱為純公共產品。凡是介于純公共產品與私人產品之間的產品，即只具備一個標準，或者雖然兩個標準都不完全具備，但又具有外部性的產品，則屬于準公共產品。那么，社會保障產品究竟是屬于哪種性質的產品呢?經典的經濟學教科書把社會保障定義為政府以稅收作為融資來源，無償提供給個人的福利。就這一定義而言，顯然，私人機構不會生產和提供任何社會保障產品，社會保障制度具有明顯的強制性和政府行為特征，對社會發揮著“安全網”和“減震器”的作用。所以，許多學者將其產品屬性劃為政府提供的公共產品。有的學者認為，社會保障不同時具備公共產品的兩個特征，因而將社會保障歸為準公共產品(或混合品)。有的學者則認為，社會保障是介于公共產品與私人產品之間的一種產品，是宜于由政府強制提供給公民消費的優效品。 

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改革開放以來，我國城市公共交通建設取得突出成就，特別是開始于20世紀90年代的全國范圍的城市公共交通市場化改革， 包括明晰產權關系、強化激勵機制、推進財務獨立、改革補貼制度等。這些措施效果顯著，城市公共交通服務的供應數量和質量都有大大增加。

然而從2003-2004年起，在全國范圍內，再次興起城市公共交通國有化的趨勢，這是因為政府在1993年起開始推行市場化改革，過度依靠市場機制作用，導致私人企業的追求利潤最大化的本質與城市公共交通所具有公益性的功能出現巨大的矛盾，引發了公眾對城市公共交通過度市場化的不滿。但是回歸到“國有國營”模式，即意味著而回到改革開放前的舊有循環中，無法避免地出現國企壟斷、效率低下、政府投入增加，導致財政負擔沉重的惡性循環中。

在這種形勢下，推行公共交通特許經營，并且在更廣的范圍內探索和發展PPP模式，應當是城市公共交通行業協調市場化和公益性的主要模式。這不僅可以改善公共交通發展的資金短缺﹑提高公共交通服務水平，還能確保公共交通行業的長期有序發展。

城市公共交通的公共經濟學理論界定

（一）公共產品理論

根據公共產品理論，社會產品可以分為三類：純公共產品、準公共產品和私人產品（見表1）。表1區分了各自的不同特點。

薩繆爾森在《公共支出的純理論》一文中認為，一種產品，如果能夠被認為是公共產品的話，它必須同時滿足非排他性和非競爭性這兩個條件。然而隨著理論研究的深入，公共產品的非排他性和非競爭性受到了人們的質疑。即使是一般被認為是純公共產品的國防，學者對它的“消費的非競爭性” 和“消費的非排他性” 也提出了質疑。史蒂文斯認為：“大概現實中沒有哪種物品會滿足純公共產品的嚴格定義，甚至國防和制止犯罪也不是誰都可以同等得到的（公共產品）。邊遠的阿拉斯加村民并不能得到華盛頓特區或奧馬哈同等的防務”。因此學術界認為純私人產品和純公共產品更多地只是理論概念，依據薩繆爾森的定義，根本不存在公共產品。

隨著理論的發展，人們從公共產品的自身屬性上可以明顯地看出，私人部門通過一系列的制度安排是可以參與到公共產品的供給。例如只具有消費的非競爭性而不具有非排他性的物品—高速公路，通過適當地收費是有可能盈利的，在現實中完全可以通過市場機制來有效供給，其供給效率與一般的私人產品沒有區別。

（二）公共選擇理論

關于公共產品的供給與“搭便車”行為，公共選擇理論假定認為，就私人物品而言，消費者對其偏好的顯示，體現為在一定時期的市場價格水平下對它的認可度，這可以從消費量上得到體現。也就是說，根據誰受益誰支付的基本原則，私人物品的偏好顯示是極為明顯的。

然而，就公共產品的消費者偏好顯示問題而言，情況會變得復雜。公共產品本身的特性極易導致搭便車行為的產生，從而引起公共產品的消費者偏好顯示的扭曲。公共產品本身所具有的非排他性和非競爭性的特點，導致了公共產品消費過程中的“搭便車”問題。由于消費者無論對公共產品的供給是否做出支付，他都可以消費公共產品，這就可能產生兩種結果：一即消費者會力圖使他對公共產品的貢獻小于他從公共產品中獲得的利益；二即消費者會力圖隱瞞他對公共產品的真實偏好。于是，公共選擇理論認為，如果由市場來組織公共產品的生產，公共產品不是供給過剩就是供給短缺。因而公共產品應當通過集體行動做出選擇。但是，公共選擇理論又認為，公共部門的組織效率是劣于私人部門的，公共企業雖然承擔公共產品的供給的任務，但其效率是低下的。

（三）城市公共交通的屬性界定

根據公共產品理論的定義，城市公共交通可以確定為一種準公共產品：一方面，在一般情況下，增加一個乘客不會提高城市公共交通的運營成本，也不會影響其他個體消費所獲得的效用。但是，當使用城市公共交通方式的消費者超過一定承載量時，新消費者的加入將使得其他乘客無法舒適地甚至安全地享受公共交通服務，因而其消費服務具有不完全競爭性。另一方面，城市公共交通對所有人提供相同數量和相同質量的服務，但當乘客越來越多的時候，會產生擁擠問題，乘客所得的消費利益將會下降。而通過售票準入的方式排除一些人的消費，只讓那些買票的人上車，而且不用花很大的成本。然而城市公共交通方式的票價彈性較小，漲價會帶來收入的增加，但是不能通過隨意提高票價的方式，來排除大部分人對城市公共交通的消費。因此城市公共交通具有不完全非排他性。

同時，城市公共交通又具有準公共產品的顯著特征即具有利益外溢性，即在私人交通擁堵嚴重的大城市，公民乘坐公共交通在享有其帶來的利益的同時，降低了如果人們使用私人交通工具而給城市正常運行造成的社會成本、環境成本。

而針對準公共產品的供給問題，公共選擇理論所開出的處方就是在準公共產品供給領域引入私人部門競爭。城市公共交通的準公共產品屬性決定了其不可能完全通過市場來提供，而若完全由政府來提供也會在效率上造成損失。所以，在城市公共交通供給中引進私人部門投資，既保證了公共產品提供的公平又改善了供給的效率。而公私合作制（PPP模式）即是公平與效率的結合，是我國城市公共交通引入競爭機制的一種全新的探索。

PPP模式及在我國城市公共交通供給領域應用的優勢

（一）PPP模式的介紹

PPP模式即公共部門與私營部門的合作（Public-private partnerships）。它包含兩層含義，其一是為滿足公共產品需要而建立的公共和私人倡導者之間的各種合作關系，其二是為滿足公共產品需要，公共部門和私人部門建立伙伴關系進行的大型公共項目的實施。薩瓦斯（2002）認為，PPP模式是公共部門和私營部門共同參與生產和提供物品和服務的任意組織形式。通過這種合作模式，合作各方可以得到比單獨行動更有利的結果。這種合作關系主要是通過一套協議和計劃來進行，合作雙方共同承擔投資風險、責任以及分享回報。PPP存在的基礎是合同、特許權協議和所有權的歸屬，PPP在城市公共品領域中是多種模式的變體和再組合。

（二）優勢分析

1.有助于緩解城市公共交通供給的融資狀況。長期以來，我國城市公共交通供給都是由政府財政投資建設，資金匱乏是制約城市公共交通發展的重要原因之一。因此，很有必要引入市場競爭機制，拓寬融資渠道和發展多元化的投資主體，使私人資本參與城市公共交通的供給，從而有效地緩解資金不足的矛盾。另外，為緩解政府的財政負擔，提高城市公共交通的供給效率和質量，降低運營風險，也迫切需要引進私人資本。因此，城市公共交通供給融資渠道的多元化，有利于緩解我國的城市公共交通供給困難的現狀。

2.有利于提高城市公共交通供給的數量和質量。私有資本的效率往往高于公有資本，PPP模式應用于城市公共交通供給領域。其顯著特點在于通過引入私營部門，將市場中的競爭機制引入城市公共交通供給中，以便更有效地提供公共服務。如公共部門和私人部門共同參與項目，保證了項目在技術和經濟上的可行性、使項目的建設周期縮短、成本節約。所以，PPP模式將有助于城市公共交通以更低的成本、在更短的時間內提供高質量、更有效的服務，從而提高公眾的社會福利。

3.有利于促進政府轉變職能，推動社會主義市場機制的進一步完善。在PPP模式中，政府作為公共部門仍然是提供城市公共交通的責任者，但不再是直接的經營者，城市公共交通項目的投資、建設和運營主要由特許經營公司負責。公共部門與特許經營公司簽訂系列合作、租賃和特許經營等協議，明確各方在公共交通項目投資、建設、運營各環節中的權利和義務，通過這些協議，公共部門成為標準的制定者和公共交通服務質量的監管者。同時，將特許經營公司定位為市場競爭主體，有利于建設公開、公平、公正的社會主義市場經濟環境。

我國城市公共交通供給中應用PPP模式應注意的問題

法律法規有待完善，應該建立清晰完善的法規保障和政策支撐體系。中國城市公共交通行業的法規體系存在不足之處，導致了政府在對市場監管過程中，缺乏必要的法律支持，主體不明，權責不清，行為不規范，監管不到位。同時PPP模式的運作是一項復雜的系統工程，涉及面廣，參與部門多，法律關系錯綜復雜，需要系統的法律法規對其加以規范。因此，運作PPP模式需要在法律層面上，對公私兩部門在合作中所需要承擔的責任、義務和風險進行明確規定，從而能夠保護雙方利益。

正確處理好開放度與競爭度，適度競爭。在城市公共交通領域打破壟斷，引入競爭機制，采用PPP模式，是促進公共交通行業提高效率的外在動力。但是由于公共交通行業自身的特殊屬性，若使公共交通行業實行完全自由競爭，會出現盈利領域經營者過多，運力過剩；而虧損領域無人愿意經營的現象，資源得不到有效配置，造成企業經營效益和行業服務整體水平不高。過多的企業也將增加政府監管成本。因此，政府在引入競爭機制上，要正確處理好開放度和競爭度。在監管前提下適度開放，鼓勵有序競爭，逐步優化市場結構，實現投資來源多元化和投資管理高度集中化相結合的局面。

提高運營效率，注意選擇合作伙伴。由于現在過于強調公共品本身的特性，公共交通項目的前期確認、可行性分析等工作基本上都是由公共部門單獨完成，因此容易受到政府機構諸如效率低下等弊端的影響，影響效率，所以提高效率是發展PPP模式的重點。因此政府在選擇私人合作伙伴時，要堅持兩個原則：一是市場化，要通過公開、公平、公正的方式招標；二是規范化，明確合作伙伴的基本條件，要求合作伙伴具備一定的經濟實力和專業水平，以達到既引進資金又引進先進技術和機制的目的。

加強對公共交通市場的監管.保障運營效率。運作PPP模式能否成功的關鍵是政府的監管。政府監管必須確定一種承諾機制，監管企業的財務狀況，保證企業資產安全性和生產或運營的可持續性，降低融資成本，并保證企業回收固定成本，為其提供投資的激勵。保證企業可以回收成本并獲得合理利潤的前提下，效率是政府監管的最重要目標。

參考文獻：

1.保羅·薩繆爾森，威廉·諾德豪斯著.經濟學.人民郵電出版社，2008

2.達霖·格里姆賽，莫文·K·劉易斯著.公私合作伙伴關系：基礎設施供給和項目融資的全球革命[M].中國人民大學出版社，2008

3.E·S·薩瓦斯.民營化與公私部門的伙伴關系[M].北京大學出版社，2002

4.王灝.城市軌道交通投融資模式研究.中國建筑工業出版社，2010

5.王守清，柯永建.特許經營項目融資[M].清華大學出版社，2008

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調查發現大學生社團活動質量不高，主要表現在活動頻繁但吸引力不強、社團數量眾多但主題活動缺失、活動設計科學性較弱等。會員普遍認為社團應該舉辦一些有新意的活動，加強社團內部的建設與管理，并建立激勵機制調動廣大會員的積極性；此外還應該切實提高社團領導的組織和實踐能力，提高辦事效率。

二、河南大學社團內部公共經濟關系及問題

公共產品是指具有消費或使用上的非競爭性和受益上的非排他性的產品。在大學社團中，只有參與公共經濟活動的大學生才是公共經濟活動的主體，只有這些人才能享有社團提供的公共產品，如社團提供的活動及服務，對活動質量進行批判或建議。因此，分析的關鍵在于，誰出了錢，公共產品是為誰提供的，誰才有對社團行為進行評價的權利。

大學社團主要分為兩種類型：一種是一般性質的大學社團，如協會等；另一種是政府性質的社團，如社聯，學生會、校報等。

（一）一般性社團

一般性質的社團服務的對象是繳納會費進入社團的會員。學生社團的經費來源主要是會費收入、學校撥付和社會贊助。會費和外聯贊助是屬于協會公共財產，但是，很多會員反映自己并沒有真正的享受到協會提供的這些服務。那么，肯定是社團運行機制出現了一些問題，影響社團發展的因素主要有：

1、社團發展資金缺乏。比如說桌椅帳篷、舉辦活動的費用、團隊科研費用等都不能滿足需要，造成了活動效率低下。

2、社團創新缺乏。社團負責人追求活動不追求意義的行為，直接導致社團創新精神的匱乏，加之會員盲目跟從，重復活動，最終使各種活動流于形式。

（二）政府性社團

政府性質的社團服務的對象是全體在校大學生。以河南大學校報為例，校報部分資金來源于學校支持，而且隸屬于團委。這類社團由于有學校相關部門的支持，經費狀況較一般性社團稍好，但為什么還得不到廣大同學的認可，需要思考。

1、社團“官僚”化嚴重。一些社團負責人有自大心理，對會員也沒有起到應有的帶領和促進作用，導致新社員進社后感到不滿，進而導致人才的流失和資源的浪費。

2、宣傳力度不夠。社團忽視了提供公共產品的對象是全校大學生問題。比如，校報每期的發行量有一萬多份，但真正發到學生手里的卻不足幾千份，大多都被積壓在辦公室里或是被當做廢紙。

三、中美社團的比較分析

（一）美國大學學生社團的申請

美國大學學生社團申請和活動的準入機制健全，規范，包括申請、聘用指導老師、擬定規章制度和后期監管等全方面審核程序。與中國社團成立流程簡單，準入門檻低，不規范相比，美國大學社團具有高質量高水準的準入機制，有效減少了垃圾社團的存在。

（二）美國大學學生社團活動的經費和管理

美國大學學生社團活動的經費比較充足，社團可以從學校的相關部門或基金會申請活動經費，也可以通過自主經營項目、舉辦收費活動、收取會費等籌集經費，還可以從校友會、社會團體等渠道募捐。學生社團的會費大多每人每年15美元至35美元不等。

四、中國高校社團借鑒

（一）社團拓寬經費獲取渠道

大學社團的資金來源不能僅僅依靠學校的資助，充分發揮外聯部的作用，為社團爭取更多的社會贊助。最重要的是社團自身根據社團特點通過自己的勞動成果賺取資金。河南大學的協會就是一個成功的典范，協會成員經常參加有償性演出，這樣不僅揮了社團的作用，而且使社團形成良性循環。

（二）改進學生社團的管理

我國學生社團因人成事的現象較為普遍，一度紅火的社團會因人員的變更瞬息沉寂下來。究其原因，是社團組織缺乏延續性和自主性，暴露出管理上的缺憾。社團管理部門要準確把握角色的定位科學授權，管理監督和服務引導相結合，保證制度化和規范化，體現靈活性和自主性，避免了因人成事的間斷性和起伏性。

（三）社團創新與人才儲備

社團舉辦活動的形式大部分是舉行講座，社團聯誼，舉辦晚會等，沒有多大的創新和突破。所以要想實現活動的新穎，首先要實現制度創新，建立完整的公共產品提供機制，既然社員繳納了會費就可以對其社團活動提出建議。因此，怎樣去調動社員參與活動策劃的積極性至關重要。

目前，我校社團的發展現狀正如同整個中國公共產品機制問題的一個縮影，需要不斷地探索、吸取經驗和教訓，借鑒美國大學社團的成功經驗，結合自身的實際情況，走出一條自己的成功之道。

參考文獻：

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隨著經濟發展，各國開始對納稅人權利保護意識不斷提高，而納稅人合法權利保護也成為社會各界研究的熱點問題。雖然納稅人權利保護研究較多，但是很多研究者只進行了定性研究，卻未對納稅人保護權利進行經濟學分析。本文將從公共經濟學角度出來，對現階段納稅人權利保護進行深入研究。

二、公共經濟學下納稅人權利保護存在問題

（一）稅收立法方面

首先，從現階段我國納稅人權利保護立法來看，其立法中雖明確規定納稅承擔著繳稅義務，但納稅人權利保護相關的法律提及也較少。其次，在納稅人權益保護過程中，由于納稅人長期在分配理論與納稅義務影響下，導致納稅人在權利保護立法中的參與意識和積極性不高。再者，在稅收立法中，納稅人未能真正參與其中。主要是受到分配理論與稅收權利觀念影響，導致納稅人具有根深蒂固的義務納稅思想，而立法者則認為稅收是一種分配形式，納稅人無需參與稅收立法。

（二）稅款征收方面

其一，權力濫用問題較為嚴重。有些稅務人員認為征稅權力比納稅權利高，，并常常出現人情稅或者關系稅等現象。有些征稅機構在承受巨大的征稅壓力下，實施不合理征稅方法，使納稅人合法權利受到侵害[1]。其二，知情權受影響。目前政府信息與納稅人信息存在明顯的不對稱現象，主要是征稅機構能夠對稅收法規有全面的了解和掌握，能夠及時獲取稅收信息，為了獲取更多利益，減少耗費成本，征稅機構未能主動向納稅人公開稅收信息，嚴重侵犯納稅人的知情權。

（三）稅款使用方面

首先，政府在供應公共產品上的信譽度較低。在稅收契約中明確規定，納稅人義務繳納稅款后，政府可向納稅人提供相應的公共產品。但是從目前公共產品供給中，政府無法兌現承諾，納稅人也無法使用公共產品。其次，由于不同地區，在經濟發展、經濟政策及社會制度上存在差異，所以在公共產品使用上有一定的差異，主要表現教育體制、戶籍制度、醫療保障等方面。再者，在稅收使用上的監督較為缺乏。在稅收使用過程中，納稅人能夠行使監督權，以確保自己上繳稅款得到合理使用，政府能夠依法供給公共產品，提高公共服務水平。但是現今很多納稅人在稅款使用上的監督權基本不存在，對政府所供給的公共產品不了解，稅款使用監督權毫無實際意義。

三、完善我國納稅人權利保護體系的對策

（一）加強我國稅收立法工作

在稅收立法階段，納稅人權利保護主要體現在：其一，做好立法規劃工作。通過明確納稅人和政府法律關系，對納稅人合法權利保護相關立法進行完善，做出明確的權利保護法律規定，完善稅收體系，使納稅人合法權利得到有效保證。其二，加大納稅理念教育宣傳力度，以轉變納稅人納稅觀念，提高納稅人對自身合法權利進行保護的意識，積極參與到權利保護立法活動中[2]。其三，提高納稅人在權利保護立法中的積極性。當納稅人合法權利未能得到法律保護情況下，納稅人對繳稅義務容易產生誤解，認為是國家剝奪了公民絲攻財產。所以，做好稅收立法工作，將納稅人合法權利保護納入憲法中，并加強納稅教育工作，提高納稅人對繳稅義務的認識和理解，才能有效提高納稅人在稅收立法中的主動性與積極性，對完善我國稅收法律制度具有重要意義。

（二）建立和健全稅款征收機制

首先，建立稅務信息系統，為納稅人提供優質的涉稅信息服務，使納稅人在征稅中的知情權得到有效保護。通過在地區建立信息服務平臺，納稅人可進行涉稅信息咨詢，同時要不斷更新稅務信息服務技術，優化稅務信息管理體制。再者，開展免費稅收培訓活動，提高納稅人對稅收認識，使納稅人知情權利保護得到有效實現。其次，規范稅務執法程序。在稅收過程中，執法人員必須嚴格遵守稅務執法程序，若違反稅務執法程序，應給予適當懲罰，并承擔相應的法律責任。稅務執法要點有：保證征稅依據與信息的透明化、公開化，以使納稅人合法權利得到保護，促進稅務執法規范性，杜絕腐敗現象；實行回避制度，以避免人情稅、關系稅等現象的產生，保證稅收公平公正；采取懲罰制度，對執法人員在稅收過程中的違法行為進行相應處罰，以減輕納稅人合法權利侵害程度。

（三）充分發揮稅收使用監督權

首先，發揮人大在稅收使用中的監督職能。通過健全我國預算法律制度，對預算進行硬化約束；提高人大在預算過程中的決策權，保證國家預算編制與實施與納稅人合法權利保護相適應；對國家預算過程進行全程監督，以確保預算的科學合理性[3]。其次，提高政府機構在公共支出放慢的透明、公開程度，并利用各種新聞媒體信息，而納稅人可通過各種網絡方式行使監督權力，使納稅人在稅收使用中的監督權得到保護。再者，建立完善的公共財政機制，使納稅人能夠享用公共產品使用權，納稅人合法權利得到維護和保障。

四、結語

從現階段我國稅收制度來看，納稅人權利保護問題較為突出，這就要求稅收立法人員，必須掌握我國納稅人權利保護存在問題，并采取有效的完善措施，以健全稅收制度，使納稅人合法權利得到有效保護。

參考文獻：

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1 食品安全問題的成因分析

1.1 食品安全信息的不對稱性 違法生產假冒偽劣食品最根本的原因還是利益的驅動，而產生違法行為的基礎則是信息的不對稱性。原料從種植或養殖，一直經過加工、包裝以及運輸，最后到市場的流通，整個食品產業鏈的每一個環節都有可能產生直接或間接危害食品的因素。此外，食品產業鏈上的各個環節也都有可能出現信息不對稱的問題，但是造成假冒偽劣產品違法行為中最重要的還是生產者、銷售者以及消費者之間的信息不對稱問題。

起初的食品質量因素是可以看得見的，后來發展到雖然看不見但是卻可通過檢測得出危害因素，但是目前食品的質量已經發展到既看不見又很難檢測到的地步，因此，消費者已經沒有辦法依靠自己的能力對自己進行有效的保護。此外，消費者除了難以掌握施工加工過程中殺菌、食品添加劑的使用量以及非法添加物等，消費者更難以了解食品流通過程以及倉儲或運輸過程中是否按照相關規定采取了相應保護食品安全的措施。

雖然有很多的生產者了解產品的安全以及質量等相關信息，但是卻很難將這些信息傳遞給食品流通系統中的加工商、分銷商以及零售商等其他成員。更重要的是很多關于技術方面的信息，如果沒有一定相關知識的生產者都不能了解，更不用說消費者了。目前我國食品加工行業仍舊存在很多小作坊，他們除了使用傳統的生產模式外，還存在技術設備落后以及人員素質不高的情況，這些生產者根本就不了解與食品安全相關的技術問題。很多生產者在利益的驅動下就造成了大頭娃娃以及假酒中毒等惡性事件的發生。目前的食品安全問題僅僅靠市場已經到了不可調節的地步，同時市場的各個主體掌握食品質量的信息量不盡相同，并且沒有動機去披露這些信息，此外，消費者有償獲得這些信息的成本又太高，因此，食品安全信息的披露是一個重要的問題。

1.2 食品安全服務提供中的“搭便車”問題 歸集體享用的集體消費品即為公共物品。但是全體社會的成員在享用該物品的同時必須能夠保證不會減少其他社會成員對該產品的消費。一般來講，非排他性和非競爭性是公共產品的兩大特征。雖然監管食品市場也屬于公共物品的范疇，但是由于以下兩方面原因，市場本身提供的食品安全信息還沒有達到帕累托最優：第一，非正規的廠商在市場機制下，沒有披露產品品質偏愛的動機；第二，市場上沒有人能夠充分擔當有償信息披露者的角色。

1.3 生產者、經銷商公共道德的缺失 從經濟學的角度來講，市場經濟中的人都是自利的經濟人，經紀人如果不受到法律和道德的約束就會產生損人利己的傾向。那些擁有信息優勢的商家在信息嚴重不足以及不對稱的情況下，就會為制造或銷售假冒偽劣產品的人提供機會。更甚至有些生產者在利益的驅使下對提供不完全或不正確的信息更加感興趣，于是就出現了工業鹽當食鹽用或農藥等現象，而這些損失只能由消費者來承擔。因此，為了有效的規制商家的不良行為，政府的作用彰顯的特別重要。

2 應對食品安全問題的幾點措施

2.1 政府公共職能部門要重視并切實做好信息傳遞 本文所說的信息傳遞實質講的是掌握與披露食品安全信息問題。主要包括兩個環節：第一，政府職能部門應當根據相關法律法規、行業標準等對產品進行檢驗，即從產品中得到充分的質量信息，同時也應當讓生產商充分了解自己生產的產品應當達到怎樣的質量指標。在這個層面上，職能部門、廠家以及商家有共享的信息平臺，職能部門掌握的參照標準和廠家以及商家提供的待測樣品可以在同一個技術層面上進行互動交流；第二，將從廠商獲得的產品安全信息及時有效的傳遞給消費者，這是政府職能部門應具備的能力。在傳遞信息的過程中除了保證讓消費者容易接受外，還要確保傳遞途徑的及時有效，同時還能有效的反映消費者使用后的反饋信息。在這一功能發揮中要確保職能部門扮演獨立的“第三方”角色，以使其保持價值中立性，避免政府在干預過程中充當“運動員”與“裁判員”的雙重角色。

2.2 政府公共職能部門要加強食品安全道德教育和輿論監督 通過近幾年發生的食品安全案例中我們發現，很多不法廠商為了牟取暴利竟然不顧消費者的生命安全，生產或銷售一些自己不食用的商品。對于這種造假行為，除了存在道德缺少外，嚴重的還會造成違法行為。因此，一定要對生產者以及銷售者加強道德和法律教育。人性都存在陰暗的一面，但是只有在一定的環境下才能表現出來。如果沒有發現這種道德敗壞或發現后不給予懲罰，就有可能使得同一環境的其他人也會效仿著做這些不道德的事情。在防止這種負面事情發生上，社會輿論雖然起到了一定的監督作用，但是為了有效的遏制這種違法現象，還必須通過法律的手段殺一儆百并且加大懲罰的力度以及違法的成本。因此，為了在大社會環境下形成一種強有力的主體倡導，政府無疑是最好的選擇。

2.3 政府公共職能部門要健全法制體系和信用機制 由于在食品安全領域價格機制很難發揮很好的作用，因此使得非價格機制凸顯的越來越重要。承諾可信是影響資源配置的重要因素，更能有效的降低交易費用并有效的提高市場效率。能夠有效的維持市場有序運行的兩個基本機制就是信譽和法律，兩者之間既可以起到互補的作用，還可以起到相互促進的作用。因此，講信譽的企業以及健全的法制是充分發揮市場自動調節作用的前提。產權是信譽的基礎，為了有效的發揮信譽的作用，除了規范政府的管制程序以外，還應當減少與政府的直接交易行為。必須通過法律手段嚴懲制假售假者才能有效的保證已經建立的企業信譽。對于社會而言，法律和信用機制作為一種純公共物品理應屬于政府以及職能部門的法定職能。但是民間資產，尤其是不包括以利益等價為交換原則的私人資本，如果將其也并入政府職能就會背離社會公益和國家安定的價值基準。因此，政府的這個職能定位是絕不能夠動搖的。

2.4 政府公共職能部門要規范立法，嚴格執法 由于很多情況下，行政裁決比法律審判更具有效率，因此，政府管制可以彌補法律框架和法律執行之間的斷層。如果大量的經濟爭端都訴諸于法律就會加大社會成本。政府在管制市場的時候主要通過立法和裁決的方式進行，禁止農藥或微生物超標的蔬菜和肉品上市是我國政府的強制規定，通過政府的這條強制性規定除了保護廣大公民的生命健康外，還能夠挽救很多人的生命。目前，我國在食品衛生安全方面的規范已經相對比較全面，最關鍵的問題在于嚴格執行。由于我國目前正處于計劃經濟向市場經濟轉型的過渡時期，存在市場機制不完善以及政府規制不到位的問題。因此，還需要通過政府職能和市場職能之間通過相互彌補和替代來管制市場。市場經濟更是法制經濟，只有嚴格執法才能更好的體現政府的職能以及實現政府的替代作用。因此，立法雖然是前提，但是執法才是關鍵。政府職能隨著市場機制的不斷完善必定會逐漸的轉變和健全，更能有效的實現市場和政府功能的良性互動。

參考文獻：

[1]吳海華，王志江.食品安全問題的信息不對稱分析[J].消費經濟，2005（02）.