引論：我們?yōu)槟砹?3篇金融企業(yè)風險管控范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
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經(jīng)濟全球化的發(fā)展，金融行業(yè)的競爭更加激烈，越來越重視自身的金融風險。大量的實踐證明，對于金融企業(yè)的資產(chǎn)監(jiān)督、收入和支出和各類風險防范，內(nèi)部審計都能發(fā)揮出它的現(xiàn)實作用，因此，企業(yè)在尋求發(fā)展時，內(nèi)部審計必須擺到一定的高度上，做好風險管理。
二、內(nèi)部審計闡釋
內(nèi)部審計是由企業(yè)的內(nèi)部人員組織建立，為管理部門做出相應的檢查和評價。既可以用來評價企業(yè)的內(nèi)部制度，又可以結(jié)合企業(yè)的相關信息來評價自身的業(yè)績和合規(guī)性。它是相對于外部審計來講的，是企業(yè)內(nèi)部進行的經(jīng)濟監(jiān)督。它的各項咨詢和評價活動是相對獨立和客觀的。在金融企業(yè)里，內(nèi)部審計通過一系列規(guī)范而又系統(tǒng)的方法，對風險管理工作進行評價并提出相應的改善措施，幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標。
風險管理是大多數(shù)企業(yè)管理過程中時刻面臨的問題，內(nèi)部審計就是當前金融企業(yè)有效進行風險管理的工具。因為企業(yè)內(nèi)部的風險多是由系統(tǒng)內(nèi)部的管理缺陷導致的，內(nèi)部審計正是為了監(jiān)督評價企業(yè)的運營流程。
三、金融風險的定義及類型
（一）定義
一般來講，金融風險在廣義上是指金融交易的結(jié)果與期望結(jié)果不相符，從這個角度上講，金融風險并不等同交易虧損，因為不符合既包括超出預期結(jié)果，也包括低于預期結(jié)果。風險包含對企業(yè)積極的一面，也包括消極的一面。換而言之，風險較大的交易的最終結(jié)果并不一定比風險小的交易結(jié)果收益低，現(xiàn)實情況往往也是如此，風險大的往往收益相對較高。而從狹義的角度看，金融風險就是進入企在金融交易中遇到的損失或者受到的阻礙。
（二）類型
金融風險的表現(xiàn)形式也是多種多樣，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
第一，信貸風險。金融市場上的改革，促使很多金融企業(yè)趁此機會兼并、分立，企圖逃債、廢債，這使得金融行業(yè)特別是國有金融企業(yè)的資產(chǎn)信貸連連下降，也是當前企業(yè)面臨的最為嚴重的風險。
第二，信用風險。信用風險主要是體現(xiàn)在，貸款人不能按照約定償還借款本金和利息的風險。這在我國當前發(fā)生的概率是比較高的。很多銀行都存在著信貸資產(chǎn)累計低，收益率也不高，難以保全的問題。這就是因為出現(xiàn)很多的不良貸款，收回的有效利息很少，一些抵押和擔保也難以落到實處，每一處都潛藏著風險。
第三，流動性風險。這一風險常常表現(xiàn)在金融企業(yè)沒有足夠的資金清償債棧蛘弒Vた突У拇嬡】睢U庖壞閽詮有金融企業(yè)還未明顯顯現(xiàn)，但是某些金融保險企業(yè)確實承載著支付的壓力，比如2016年發(fā)生僑興私募債違約事件中涉及的浙商財險。
四、內(nèi)部審計在金融風險管控中的作用
內(nèi)部審計工作性質(zhì)決定著它與企業(yè)的風險管理有著千絲萬縷的聯(lián)系。內(nèi)部審計通過風險信息的檢查和監(jiān)督，對于有風險的工作環(huán)節(jié)，采取必要的保障措施。現(xiàn)代金融市場中，企業(yè)內(nèi)外部因素變化較多，風險時時存在，內(nèi)部審計在幫助企業(yè)改善管理的中發(fā)揮了重要的作用，越來越受到企業(yè)的重視，中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司從2007年開始設立集中、獨立的九大監(jiān)察稽核中心，目前在企業(yè)日常經(jīng)營活動中發(fā)揮重要職能。
（一）識別和檢查作用
金融企業(yè)的環(huán)境變化多端，內(nèi)部審計的工作人員采用相關的系統(tǒng)和方法，對環(huán)境出現(xiàn)的新變化進行分析，并檢查系統(tǒng)內(nèi)部是否做出相應的更新，對新出現(xiàn)的變化的應對能力是否足夠；對于后期管理人員采取的整改措施進行跟蹤調(diào)查，看看整改是否達到預期或者產(chǎn)生效果，并將最終的結(jié)果和相應的建議項管理層匯報，為管理層做出合理的決定提供參考。內(nèi)部審計的工作人員通過運用自己專業(yè)的風險管理知識以及豐富的經(jīng)驗，用更為客觀的眼光去發(fā)現(xiàn)問題，為管理層提供有價值的參考信息和意見，從而加強企業(yè)的整體風險管理能力，最大限度地避免企業(yè)損失。2016年，中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司九大監(jiān)察稽核中心針對全年檢查發(fā)現(xiàn)的3216條各類經(jīng)營管理方面的問題，提出相應建議1，642條。
（二）管理與協(xié)調(diào)作用
在金融企業(yè)結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計多設置在董事會和各職能部門的位置，它的這種特殊性賦予了獨立的使命，內(nèi)部審計的工作人員在風險管控的決策中，可以充當協(xié)調(diào)人，以最客觀的角度，從企業(yè)全局出發(fā)，對企業(yè)實際情況和利益進行評判，進而針對防控風險提出有效建議，指導企業(yè)管理人員做出更為明智的風險管理決策。內(nèi)部審計工作人員在對風險信息進行科學合理的分析之后，準確而又及時地傳遞給相應的工作人員，內(nèi)部審計的評判報告可以顯示出風險管控的最終結(jié)果。企業(yè)設立內(nèi)部審計這個職能部門，對企業(yè)外部的一些投資者或者利益相關者而言，本身就是一個風險管理的具體證明。在監(jiān)控過程中，企業(yè)必須對風險管理有著持續(xù)監(jiān)控，通過監(jiān)控內(nèi)部系統(tǒng)，并定期進行檢查監(jiān)控結(jié)果，還要對意外事項所采取的措施以及達成效果進行定期檢查，確保公司風險管理是否一致有效。內(nèi)部審計工作人員要始終站在一個較為客觀、獨立的立場，將企業(yè)的整體利益作為出發(fā)點和起始點，主動參與到企業(yè)風險管理過程中，和相關工作人員進行有效溝通和協(xié)商，為管理層科學決策出謀劃策，做出積極貢獻，內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位也相應得到提升和重視。
（三）顧問與咨詢作用
通常來講，內(nèi)部審計工作人員對于企業(yè)的情況有著較為全面和詳細地了解，對相關信息也有深入的理解，如果要提供服務或者咨詢建議更具備一定優(yōu)勢。內(nèi)部審計人員可以采取評估的方式或者是運用風險管理的方式，為企業(yè)解決風險問題創(chuàng)造條件。在管理層開展風險管理工作時，可以協(xié)助他們檢查、評判并適時提出合理的建議。由于內(nèi)部審計的相對獨立性，對于風險評估的意見可以直接提交給董事會，更會得到管理層的高度重視。這是因為，內(nèi)部審計的獨立性，主動開展調(diào)查研究，既對問題成因深入分析又對先進經(jīng)驗深度發(fā)掘，提出了針對性、建設性、前瞻性的意見和建議比如，人保財險某中心提出的《關于寧夏分公司保險精準扶貧工作調(diào)研的報告》受到管理層高度重視。
（四）報告與防范作用
內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題采取什么樣方式傳遞，審計的結(jié)果得到怎樣的利用，舞弊的現(xiàn)象能否禁止，這些問題能否妥善解決，將對內(nèi)部審計的存在的價值和意義有著決定性的作用。
五、結(jié)語
風險管理對于整個企業(yè)的管理工作而言，是一項不能回避而又至關重要的工作，內(nèi)部審計通過各個管理環(huán)節(jié)的監(jiān)控，評估，為企業(yè)提出建設性的意見，發(fā)揮多維度、全方位監(jiān)督職責，不斷增強成果運用的實際效能。因此，內(nèi)部審計是未來金融業(yè)面臨風險管理中不可缺少的組成部分，為了讓企業(yè)更好地適應激烈的競爭市場，金融企業(yè)必須建立一套較為完善的風險管理體系，保持內(nèi)部審計獨立性、客觀性以及權(quán)威性，形成更科學的風險管理模式，對企業(yè)面臨的各種風險都能大而化小，小而化了，讓企業(yè)更為健康、平穩(wěn)、持續(xù)地發(fā)展。
（作者單位為中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司）
參考文獻
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中圖分類號：F275 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）23－0152－02
施工企業(yè)主要是從事基礎設施和房地產(chǎn)的建設及投資，其行業(yè)的特點是面廣、周期長、投資量大。同時，很多時候這些建設均需要前期的大量遷移改造等資金投入。可以說，施工企業(yè)還是存在較大的資金壓力和資金風險的。2008年金融危機中很多企業(yè)資金風險導致企業(yè)倒閉的現(xiàn)象也給大量的企業(yè)以資金管控的警示。本文立足于施工行業(yè)，探討這個行業(yè)中普遍存在的企業(yè)資金風險類型和控制措施。
一、施工行業(yè)的資金風險類型
從實踐分析，施工行業(yè)主要面臨的資金風險主要有資金安全系數(shù)低、資金使用效率低、資金短缺等風險。這些具體風險類型主要是和企業(yè)的內(nèi)外部因素有關。
（一）資金安全系數(shù)低的主要表現(xiàn)和原因
資金安全系數(shù)低的風險主要表現(xiàn)在施工企業(yè)的資金受到的挪用和貪污等。這在很多中小企業(yè)非常明顯，主要源于內(nèi)部控制制度的缺失等。施工企業(yè)除了內(nèi)部控制制度設計或執(zhí)行的原因外，還存在自身組織和人力特點的原因。
在施工企業(yè)，一般資金安全風險主要出現(xiàn)在各個項目公司，由于其工程特點，一般在組織結(jié)構(gòu)上呈現(xiàn)項目公司權(quán)力較大的特點。各個項目公司負責每個工程項目的投標、施工、結(jié)算等各個階段的事務。在一些沒有實現(xiàn)財務集中的施工企業(yè)，項目公司在業(yè)務和財務上均有較大的權(quán)力，這種權(quán)力過大的現(xiàn)象導致項目公司制度執(zhí)行效果差和作業(yè)監(jiān)督無效的現(xiàn)象發(fā)生。這自然容易導致項目公司內(nèi)部資金挪用和貪污的現(xiàn)象，也有可能出現(xiàn)將公司資金以其他會計科目用以行賄的現(xiàn)象。
同時，在施工企業(yè)，各個項目公司由于均是臨時組建，而且很多工程均是戶外作業(yè)。在人力招聘和使用上均較為粗放，項目公司在制度執(zhí)行和監(jiān)督上流于形式，人員的素質(zhì)不高，職業(yè)素養(yǎng)也不好，容易導致資金安全性差。
（二）資金使用效率差的表現(xiàn)和原因
每個施工項目涉及的資金量一般較多，因此，資金使用效率低將導致很多資金浪費。基于施工企業(yè)的業(yè)務特點，施工企業(yè)資金使用效率低的主要表現(xiàn)為資金預算差、使用差、調(diào)配差等。
首先，在資金的預算上，施工企業(yè)沒有能夠提高資金預算的前瞻性和準確性，降低了資金的使用效率。資金預算的前瞻性和準確性差，容易導致施工企業(yè)每個項目公司沒有辦法確認資金的預留量。而只有確定好各個項目的資金預留量，才能為資金的合理流動提供基礎。
其次，在資金的使用上，施工企業(yè)日常經(jīng)營活動中的采購活動和其他投資活動等效率低也降低了資金的使用效率。施工企業(yè)的采購包括了材料采購和固定資產(chǎn)采購，這部分采購占據(jù)了資金流出的一半，而這部分資金的使用過程中容易受到種種因素影響，導致效率低下。例如，施工企業(yè)對材料和設備等要素的市場價格跟蹤不足導致預測能力差，這就使得施工企業(yè)多支付了采購資金。再如，很多施工企業(yè)在物資采購中沒有嚴格執(zhí)行成本控制措施，導致了采購成本高于正常水平等；同時也有些企業(yè)沒有應用合適的方式控制價格波動，使得采購效率低下。
再次，施工企業(yè)在資金的調(diào)配上也缺乏效率。施工企業(yè)在各個項目的資金調(diào)配上主要依靠總部對各個項目的資金控制和數(shù)據(jù)分析基礎，但是由于施工企業(yè)在這些方面均存在一定的差距，因此施工企業(yè)的資金調(diào)配還是有一定的難度的。例如，在對項目公司的控制上，總部的實際話語權(quán)并不是特別大，而且各個項目經(jīng)理容易隱藏實際資金或者虛報未來開支需要，增加自己的控制范圍。這些因素的存在均影響了資金調(diào)配效率。
（三）資金短缺的表現(xiàn)和原因
施工企業(yè)的資金短缺一般是比較普遍的現(xiàn)象。它存在于施工的各個階段，并受到外部因素影響最大。
首先，在投標過程中，由于現(xiàn)在投標需要交納一定的保證金，這就會影響到施工企業(yè)的資金存量。中標后，施工企業(yè)的施工階段也需要前期墊付資金，這些也會影響到資金的沉淀量，而且這些資金量是非常巨大的。在項目結(jié)算后，施工方仍然存在著資金結(jié)算的難題，例如對欠款的催收工作一般難度較大。
其次，施工企業(yè)內(nèi)部還款壓力也會導致施工企業(yè)的資金短缺。這些壓力有可能來自于施工企業(yè)不合理的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)導致的短期還本付息壓力，同時施工企業(yè)還有可能需要為關聯(lián)企業(yè)等外部企業(yè)償還擔保等。如果施工企業(yè)還有進行外部的投資，如果投資失敗導致的持續(xù)投資等也有可能成為施工企業(yè)資金短缺因素。
再次，很多施工企業(yè)的資金依賴于外部融資，例如民間借貸和銀行系統(tǒng)等。民間借貸高昂的利息費用可能會吞噬施工企業(yè)的利潤，從而導致其資金短缺。銀行的借貸則受到了國家政策調(diào)控壓力大，容易給施工企業(yè)帶來較大的波動。這些都會影響施工企業(yè)的資金量。
二、施工行業(yè)資金風險控制措施
針對以上施工行業(yè)的資金風險，施工企業(yè)可以從組織上、制度上、具體管理上等角度進行控制。
（一）組織上，施工企業(yè)要完善內(nèi)部控制，建立良好的組織結(jié)構(gòu)，配置好相應的人員
首先，在整體架構(gòu)上。一方面要完善總公司和項目子公司的架構(gòu)設置，另一方面需要做好內(nèi)部各個委員會和管理層的完善。在總公司和項目公司的架構(gòu)設置上，要本著兼顧效率和監(jiān)督的原則對各個項目公司的權(quán)力進行設置和監(jiān)督，如有可能可以采取會計集中的措施將各個子公司的會計權(quán)限集中到總部，同時加強對項目的會計監(jiān)督。同時，在內(nèi)部高層管理層的完善中，要有步驟地在董事會、監(jiān)事會、各個委員會、管理層中進行有效的組織架構(gòu)設置。在董事會可能增加真正參與監(jiān)督的獨立董事，并爭取讓有實踐經(jīng)驗、財會基礎的獨立董事進行公司事務的監(jiān)督和風險提示；在監(jiān)事會也要加強監(jiān)事會的獨立性，對監(jiān)事會成員的監(jiān)督職責和權(quán)限劃分清楚；對管理層可以采取內(nèi)部競爭或者外部市場化操作進行招聘，并可以采取員工持股計劃等減少管理層的問題。
其次，在內(nèi)部控制上。完善公司的必要內(nèi)部控制機構(gòu)和機制是很有必要的。在內(nèi)部控制機構(gòu)上，一方面要加強財會部門對各個部門的資金用度進行監(jiān)督，另外一方面要加強公司內(nèi)外部的審計和監(jiān)督。在內(nèi)部的財會部門的監(jiān)督上，要對各個部門的資金用度實際情況和明細進行核對，并保留相應的票據(jù)進行備查等。在實際用度中，要結(jié)合公司的內(nèi)部控制制度對各種流程進行規(guī)范，同時結(jié)合預算編制情況進行雙向完善。在內(nèi)外部的審計和監(jiān)督上，主要內(nèi)部靠內(nèi)審委員會等機構(gòu)，外部主要靠專業(yè)人士和會計事務所等。在一些資金實力較大的施工企業(yè)可以考慮建立并完善公司的內(nèi)審機構(gòu)，保證其獨立性。外部定期進行審計，提升內(nèi)部資金用度編制和執(zhí)行的準確性。
再次，在人員配置上。要能夠遵循內(nèi)部控制的需要進行崗位和人員的配置。例如，施工企業(yè)要要遵循不相容崗位的規(guī)定進行各個崗位的設置和人員的安排。對人員的配置還需要遵循崗位的要求等，例如要滿足相應的能力要求，這可以通過實際的招聘和培訓進行提升等。再如，對人員的素質(zhì)和品德的要求也需要在平時的教育和培訓中進行提升。
（二）制度上，要熟知相關的法律，完善施工企業(yè)的制度制定
施工企業(yè)要能夠首先熟悉相關的行業(yè)法律法規(guī)，并能夠?qū)π袠I(yè)自律協(xié)會的規(guī)范進行了解和執(zhí)行。施工企業(yè)的主要會計法律法規(guī)體現(xiàn)在新的會計準則和建筑合同要求等，這些施工企業(yè)要進行掌握，以便于后期財會業(yè)務的展開。同時對企業(yè)通行的資金活動內(nèi)部控制指引也要進行熟悉，并在實際操作中執(zhí)行好。
施工企業(yè)的制度制定主要要根據(jù)其業(yè)務特色和組織特點進行設計。第一，要設計好內(nèi)部控制的相關制度。這可以根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制指引第6號――資金活動》進行設計。例如，可以采取資金歸口管理的制度，對籌資、投資、營運等資金活動進行控制，劃分好各個部門和人員的職責和權(quán)限等。同時，對各個崗位按照不相容分離制度進行設置，執(zhí)行嚴格的審批和監(jiān)督制度。第二，對資金的回收進行有針對性的欠款催收責任制和獎勵制度的設計。施工企業(yè)一般都面臨較為嚴重的回收款問題，這需要企業(yè)在制度設計上進行有針對性的設計。施工企業(yè)可以在項目前期評估、合同簽訂和執(zhí)行、竣工后的款項催收等方面進行考核。
（三）在具體管理上，施工企業(yè)要加強風險識別和控制
在風險的識別上，施工企業(yè)要能夠?qū)Y金活動進行管理和控制，并利用問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)分析等定性和定量等措施進行風險識別。風險的識別是風險防范和控制的關鍵。只有識別出具體的風險類型才能進行有針對性的措施。對于施工企業(yè)的風險識別可以采用和預算相對比、各個項目對比、主管訪談等進行評估和識別。例如，施工企業(yè)根據(jù)項目初期的預算對比可以發(fā)現(xiàn)一些采購問題導致的使用效率低下等問題，通過對各個公司間的對比或者和行業(yè)中的龍頭對比可以發(fā)現(xiàn)自身資金使用效率的問題和項目資金短缺的風險等，通過對主管的評價可以發(fā)現(xiàn)一些公司制度設計或者執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，并進行改善。
而在風險的控制中，第一，要能夠提升公司預算的前瞻性和準確性。資金預算是具體執(zhí)行中指南針，良好的預算可以發(fā)現(xiàn)很多的資金使用問題，同時也可以提高資金使用的效率和資金的充足性。預算的前瞻性也可以讓施工企業(yè)在合適的時機進行融資和資金的調(diào)配，減少資金的融資成本。這樣資金的使用才更具有統(tǒng)籌性且更高效。
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小微企業(yè)的概念由著名經(jīng)濟學家郎咸平教授提出，指個體工商戶、家庭式作坊、微型企業(yè)及小型企業(yè)的統(tǒng)稱。目前，我國小微企業(yè)規(guī)模接近5000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%，貢獻了近三分值二的所得稅和60%的GDP，并創(chuàng)造了超過80%的就業(yè)機會，對國名經(jīng)濟發(fā)展的支撐作用越來越大。然而，小微企業(yè)仍然普遍存在著管理不規(guī)范、缺乏核心競爭力、風險管理能力低能問題，從而影響企業(yè)有效地利用金融服務來發(fā)展壯大。根據(jù)2012年，北京大學國家發(fā)展研究院與阿里巴巴集團聯(lián)合的《中西部小微企業(yè)經(jīng)營與融資現(xiàn)狀調(diào)研報告》顯示：72.92%的小微企業(yè)需要融資，但銀行貸款難以滿足企業(yè)需求，近七成的企業(yè)融資主要途徑為向親戚朋友借款，小微企業(yè)中的95%沒有與金融機構(gòu)發(fā)生任何借貸關系。
盡管小微企業(yè)的金融服務存在較大風險，但這僅僅是對比現(xiàn)有的服務模式來而言的。小微企業(yè)的風險管控和服務產(chǎn)品設計與銀行的其他服務對象有較大差異，因此需要銀行進行風險管理和產(chǎn)品設計的創(chuàng)新。只要能找到適合小微企業(yè)的服務模式，便一定能將風險控制在可接受的范圍內(nèi)。
一、小微企業(yè)的特點及其金融服務需求
小微企業(yè)的特點主要有規(guī)模小、同質(zhì)性強、業(yè)務變化大、管理簡單、風險抵御能力差等。小微企業(yè)的特點決定了其獲得金融服務難度遠遠大于大中型企業(yè)，同時也決定了小微企業(yè)的金融服務需求具有自身的特點。因此，銀行在開展小微企業(yè)金融服務業(yè)務時，必須對小微企業(yè)的特點有深入了解：
第一、小微企業(yè)最顯著的特點是規(guī)模小，出了小型企業(yè)以外，以家庭作坊、個體工商戶等形式存在的小微企業(yè)的人數(shù)規(guī)模不超過50人，如小型服裝店、飯店、家庭加工作坊等。規(guī)模小不僅體現(xiàn)在人數(shù)上，還體現(xiàn)在資本和業(yè)務規(guī)模上。大部分小微企業(yè)的注冊資本從幾萬到幾十萬、上百萬不等，年營業(yè)規(guī)模也在幾十萬到百萬之間。
第二、主營業(yè)務同質(zhì)程度高。小微企業(yè)數(shù)量龐大切分布密度較大，因此在同一區(qū)域內(nèi)會集中眾多經(jīng)營相同業(yè)務的企業(yè)。以浙江家庭作坊為例，村鎮(zhèn)具有特有的主導產(chǎn)業(yè)，而在村鎮(zhèn)內(nèi)部，幾乎所有住戶都對同類產(chǎn)品進行代加工。再如飯店和小超市，在產(chǎn)品和服務上具有高度的同質(zhì)性，同時分布密度也很大。
第三，管理簡單、業(yè)務變化大。小微企業(yè)的管理簡單粗放，生產(chǎn)計劃、銷售管理、財務管理等工作基本都有企業(yè)主一人控制。簡單快捷的管理模式適應與小微企業(yè)的特性，有利于企業(yè)快速做出決策，或?qū)?jīng)營業(yè)務進行調(diào)整。因此，從這個角度看，小微企業(yè)對于風險的預警和應對具有一定的優(yōu)勢。但也正由于缺乏規(guī)范的財務管理及人為因素的影響，使得小微企業(yè)無法獲得外部較高的資信評價。
第四，抵御風險能力較弱。由于主營業(yè)務，資金來源單一，在面臨較大市場波動或擴大再生產(chǎn)時，小微企業(yè)很有可能會因為經(jīng)營業(yè)績下滑，或錯誤的決策導致盲目的擴大規(guī)模而資金鏈斷裂。因此，對于小微企業(yè)而言，需要通過不斷地調(diào)整業(yè)務方向、規(guī)模等來應對市場的波動。
二、小微企業(yè)金融服務需求及其風險
（1）小微企業(yè)的金融服務需求
從上文對小微企業(yè)的特點分析可以看出，小微企業(yè)對于金融服務的需求一方面是為了適當?shù)臄U大再生產(chǎn)，但更重要是利用金融服務來實現(xiàn)其業(yè)務調(diào)整，以應對市場波動。小微企業(yè)的金融服務需求特點可以概括為“短、小、頻、急”四個字：
首先，小微企業(yè)的融資需求周期較短。小微企業(yè)的生產(chǎn)計劃大多按照月度來進行制定，且不同年份的同一個月的市場預測也具有較大差異。因此，小微企業(yè)不會持有大量的閑置資金。大部分企業(yè)主會通過兩種方式來融資：一是以公司名義，向有過合作或是交易的公司借錢；二是以個人名義向朋友借錢。這兩種方式不僅能夠快速獲得資金，還能形成良好的互助關系，任意一方的閑置資金都可以隨時進行其他方的需要進行流動。
其次，資金需求緊急。小微企業(yè)會由于市場的突然變化而發(fā)生資金進出的短期大幅波動，例如服裝店會由于“爆款”而帶來意外的市場需求，此時企業(yè)需要在最短的時間內(nèi)獲得資金，并投入生產(chǎn)。因為如果在幾天或幾周內(nèi)無法到貨，那么顧客的需求會很快被其他店鋪消化。或者由于投資失誤，庫存大量積壓導致資金鏈斷裂，此時企業(yè)就需要有小額資金來進行調(diào)整。
最后，融資規(guī)模小、頻率高。小微企業(yè)本身的總體業(yè)務規(guī)模較小，且資金周轉(zhuǎn)較短，因此其融資規(guī)模小且頻率高。例如個體工商戶或家庭作坊，可能在一個季度內(nèi)會產(chǎn)生多次幾萬元的融資需求。大部分融資需求能夠通過坊間借貸來滿足，但如前文提到的小微企業(yè)的業(yè)務同質(zhì)性較強，因此市場變化對相關企業(yè)會有一致的影響。因此在出現(xiàn)資金短缺的情況下，小微企業(yè)主可能很難在同行那里獲得資金。此外，具有一定規(guī)模的小微企業(yè)，資金需求可能有十幾萬甚至幾十萬，這樣規(guī)模的借貸很難從親戚朋友那里獲得。此時就需要商業(yè)銀行進行支持。
（2）小微企業(yè)金融服務的風險
小微企業(yè)金融服務的風險主要來自于小微企業(yè)，如企業(yè)內(nèi)部風險管理缺失或能力不足、缺乏抵押品等等。大部分小微企業(yè)制度不完善，管理不規(guī)范。盡管小微企業(yè)不適用過于復雜的制度和流程，但對業(yè)務風險和財務風險進行有效管理，是小微企業(yè)必須具備的能力。而大多數(shù)小微企業(yè)在投資決策、生產(chǎn)銷售管理等都由企業(yè)主決定，具有較大的隨意性。此外，小微企業(yè)應對金融機構(gòu)時不夠?qū)I(yè)，缺乏銀行考核時所需要的報表資料。這都給銀行提供金融服務時的風險管理帶來巨大的挑戰(zhàn)。
在我國，抵押是向銀行貸款的前提條件。然而許多小微企業(yè)沒有抵押品，或抵押品的貶值風險較大，因此很難從銀行獲得貸款。一些通過項目來進行申請的企業(yè)，由于項目不具有核心競爭力或樂觀的市場預期，這樣也很難獲得銀行的支持。此外，小微企業(yè)抗風險能力低。小微企業(yè)的資本構(gòu)成簡單，絕大多數(shù)是由企業(yè)主全資出資，因此在業(yè)務惡化時，缺乏后續(xù)有力的自有資本支撐，如果依靠銀行貸款進行維持，一旦發(fā)生宏觀經(jīng)濟較大波動或行業(yè)形勢突變，總會最先倒下，從而給銀行造成壞賬。
商業(yè)銀行對于小微企業(yè)的價值僅僅體現(xiàn)在資金的融通，而更要有綜合性的金融服務。銀行需要針對小微企業(yè)定制服務產(chǎn)品、設計符合小微企業(yè)金融服務需求的業(yè)務流程和政策。使用正確的方法，讓專業(yè)的人做專業(yè)的市，才能保證效率和管控風險。
三、小微企業(yè)金融服務風險管控創(chuàng)新
（1）打包金融服務，有效分散風險
為小微企業(yè)提供金融服務，首先應對客戶群進行整合打包。將單個服務變成團體服務，能夠有效降低服務成本。銀行分支機構(gòu)可以將服務范圍內(nèi)的小微企業(yè)進行分類，并確定最小的服務對象包，如一個客戶經(jīng)理團隊負責某一個或幾個街區(qū)的小微企業(yè)，每個客戶經(jīng)理負責其中的某一行業(yè)的所有企業(yè)。由于同一街區(qū)具有類似的經(jīng)營環(huán)境和人際關系，因此能夠進行批量經(jīng)營業(yè)績預測等分析。例如某商業(yè)銀行了解到某區(qū)域內(nèi)的物流公司運輸車輛保險理賠十分麻煩，因此便由銀行出面，將這一區(qū)域所有物流小微企業(yè)的需求進行打包，并與保險公司進行談判，達成協(xié)議后保險公司成立對口團隊來對接。這樣一來保險公司得到了團隊客戶，銀行也降低了客戶不確定性，客戶也獲得了優(yōu)惠的價格和服務。
（2）簡化服務流程與標準
在將客戶進行分區(qū)、組團以后，客戶經(jīng)理就能專注于特定區(qū)域特定行業(yè)的客戶。客戶經(jīng)理與客戶的溝通交流增加，從而獲得了大量的經(jīng)營和資信的信息，銀行就能從業(yè)務流程上節(jié)省許多手續(xù)和環(huán)節(jié)，從而定制簡便快捷的服務流程和標準。首先，減少貸款申請是的手續(xù)和流程。例如重慶的部分商業(yè)銀行通過“一次調(diào)查、一張表通用、簽一份合同”，就能完成微企貸款的申請、審查、審批。在資料齊全的情況下，貸款資金最快1個工作日就能到賬。同時，開辟小微企業(yè)貸款“網(wǎng)上快速通道”，由對口的客戶經(jīng)理和辦理人員進行服務。
（3）主動服務，匹配需求
從銀行服務角度看，小微企業(yè)金融服務風險大的原因在于：商業(yè)銀行沒有對小微企業(yè)的特點和金融服務需求進行深入分析，更沒有針對這些特點對業(yè)務模式、產(chǎn)品和服務進行創(chuàng)新，而僅僅只看到了風險和成本。實質(zhì)上，小微企業(yè)的風險和其金融服務需求之間是匹配的。只要銀行能夠主動投入到小微企業(yè)的金融服務市場中，一定能夠達到共贏的局面。在對業(yè)務模式進行上述創(chuàng)新后，銀行應將金融服務“送貨上門”，與企業(yè)群體進行研討，通過交流來了解小微企業(yè)的行業(yè)發(fā)展規(guī)律及企業(yè)的業(yè)務特點，從而提高授信方案、產(chǎn)品和服務的匹配度。
（4）助力企業(yè)提升競爭力
管控小微企業(yè)金融服務風險的根本途徑，還是應幫助提高小微企業(yè)的風險管理能力。例如，很大一部分小微企業(yè)的融資需求來自于創(chuàng)業(yè)期，即在企業(yè)成立初期，自由資金無法滿足項目啟動要求或在業(yè)務起步時需要的支撐。對于這類融資需求，銀行應當幫助小微企業(yè)進行項目的可行性研究，項目風險控制方法、退出機制的制定，從而使風險在最前端就得到有效控制。而擴大再生產(chǎn)是小微企業(yè)金融服務的又一動因，隨著小微企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)的分工更加明細、業(yè)務管理也更加復雜。因此，銀行應持續(xù)跟蹤企業(yè)的發(fā)展，幫助企業(yè)提升核心競爭力，建立規(guī)范的管理制度，才能保證企業(yè)的風險處于銀行的監(jiān)控之下。（作者單位：貴州仁懷市農(nóng)村信用合作聯(lián)社）
參考文獻
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篇4
一、中小企業(yè)金融風險形成原因及表現(xiàn)
與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)有著自身的特殊性：數(shù)量眾多，比較分散；覆蓋面廣，涉及眾多經(jīng)濟領域；經(jīng)營方式靈活，同時在管理上也表現(xiàn)出不夠?qū)I(yè)化的特點；投資主體多元化；資金和技術成本都相對比較低，多余勞動密集型產(chǎn)業(yè)。正是由于中小企業(yè)自身的特殊性，使得其在發(fā)展過程中，容易出現(xiàn)資金回籠慢、周轉(zhuǎn)困難，難以適應市場發(fā)展速度等問題，從而引發(fā)金融風險。
首先，中小企業(yè)金融風險形成的原因，主要分為兩大方面：一是外部環(huán)境的影響，二是企業(yè)自身存在的問題和缺陷。從外部環(huán)境上來看，市場環(huán)境的復雜性和多變性，成為中小企業(yè)面臨金融風險的重要原因，國家的金融政策、市場規(guī)律的作用、國際國內(nèi)的經(jīng)濟環(huán)境等等，都是外部環(huán)境縮設計的內(nèi)容。外部環(huán)境所表現(xiàn)出來的多變性，直接影響中小企業(yè)的相關財務決策，一旦沒有根據(jù)外部環(huán)境的變化作出相應的調(diào)整，則必然會引發(fā)金融風險，而且外部環(huán)境的復雜性又決定了對于外部環(huán)境的變化很難做到了如指掌，出現(xiàn)金融風險的幾率也就比較大。從中小企業(yè)自身來看，與大企業(yè)相比，中小企業(yè)無論是在起步上、規(guī)模上、管理上都具有一定的弱勢，起步晚、規(guī)模小，自然承受風險的能力就弱；在管理上短時間內(nèi)也很難形成適合自身發(fā)展的管理體系，自然在財務管理系統(tǒng)上也不夠優(yōu)化，除此之外，中小企業(yè)對于風險的防范意識也相抵薄弱，將更多的工作重心放在促進企業(yè)的進一步發(fā)展上，這些都會增加金融風險發(fā)生的概率。而且，這和中小企業(yè)自身所配備的人員也有密切的關系，從領導層面上來看，中小企業(yè)的領導大多不是科學的管理人出身；從財務管理人員來看，與大企業(yè)相比，人員的財務處理能力也有限，金融防御意識相對薄弱，這些都會導致在財務金融管理上出現(xiàn)混亂的狀態(tài)，從而引發(fā)金融風險。
其次，中小企業(yè)在金融風險上存在特殊性，只有系統(tǒng)了解金融風險的具體表現(xiàn)，才能提出根本性的解決方案。第一，中小企業(yè)在融資上面臨著巨大的風險。一方面，從企業(yè)的外部融資上來看，由于受運行規(guī)模、投資有限等硬性條件的限制，中小企業(yè)很淡爭取到股票上市的機會，所發(fā)行的企業(yè)債券也是有限的，因此，在外部融資上面臨著極大的風險。另一方面，企業(yè)的內(nèi)部融資上來看，中小企業(yè)一般建立的時間都比較短，自身的信用保證能力差，很難今早自身的仍唇行融資，導致中小企業(yè)本身在融資上就承受著巨大的風險。第二，中小企業(yè)在資金的運營管理上存在著極大的風險。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)在資金的運用管理上相對自由，自由之下必定會帶來不合理的表現(xiàn)，表現(xiàn)為營運資金管理水平較低，資本運作不合理，這就很容易導致企業(yè)陷入財務困境。中小企業(yè)資金管理不合理，具體表現(xiàn)為：企業(yè)資金缺少使用計劃、缺乏日常管理、流動周轉(zhuǎn)率低、資金結(jié)構(gòu)不合理，這些都在很大程度上增加了中小企業(yè)的金融風險。第三，中小企業(yè)在對待金融風險的態(tài)度上也有著一定的特殊性。大型企業(yè)憑借自身的優(yōu)勢，可以有效地將金融上的風險轉(zhuǎn)化為機遇，而中小企業(yè)不同，一旦遭遇金融上的風險，中小企業(yè)更多地是承受損失。因此，中小企業(yè)在金融、財政的管理上，很好考慮對于金融風險的預測和利用，而更多的是回避，自然也就無法將危機轉(zhuǎn)化為機遇，自我處理、承受金融風險的能力有限。
二、國家在做好金融風險管控上的策略
從目前的情況來看，我國中小企業(yè)在發(fā)展上，還面臨著保護性法律法規(guī)不完善、國家管理體制不完善、社會服務體系不健全等眾多外部因素，發(fā)生金融風險的幾率比較大，需要國家和政府的大力支持。因此，如何在扶持中小企業(yè)的同時做好金融風險的管控，成為當前國家、政府以及中小企業(yè)自身所關注的重要問題。
首先，國家和地方政府要盡可能的完善相關的金融政策，給予中小企業(yè)更多金融上的扶持。融資渠道非常的關鍵，尤其是對于一些中小企業(yè)來說，只有掌握好的融資渠道，才能為企業(yè)的發(fā)展提供“活水”。國家也地方政府在條件允許的情況下，要積極出臺相關的政策，支持中小企業(yè)選擇上海、深圳等地區(qū)進行融資，一方面，可以有效地保證融資渠道的多樣化，另一方面可以促進企業(yè)更加的規(guī)范化、現(xiàn)代化。此外，還可以鼓勵中小企業(yè)通過債券的形式進行融資，實現(xiàn)企業(yè)的債券由規(guī)模化管理向質(zhì)量化管理轉(zhuǎn)變，同時，國家和地方政府應該根據(jù)實際情況，取消對中小企業(yè)不利的規(guī)模的要求，這樣便于一些中小企業(yè)可以通過發(fā)行企業(yè)債券的形式來進行融資。與此同時，很多中小企業(yè)會試圖通過銀行貸款的形式來進行容日，這也是融資的一種重要渠道。在這一過程中，為了防范金融風險，國家可以適當擴大貸款的抵押率，當然，要根據(jù)不同的地區(qū)、不同規(guī)模的企業(yè)、不同類型的企業(yè)來實行彈性的貸款抵押率。這樣既能增加中小企業(yè)的信用帶框，環(huán)節(jié)銀行與中小企業(yè)之間的關系，同時還能有效地控制金融風險，不至于風險失控。鼓勵中小企業(yè)積極進行創(chuàng)新，也是合理管控金融風險的重要舉措。在鼓勵中小企業(yè)創(chuàng)新，國家可以有效地加大對于創(chuàng)新型中小企業(yè)的扶持力度，例如，可以通過獎勵資金的形式來刺激中小企業(yè)的創(chuàng)新，還可以通過組織各類形式的創(chuàng)新活動，來完善對于企業(yè)創(chuàng)新的獎勵或扶持，保證中小企業(yè)創(chuàng)新的資金，才是最根本的。
其次，國家要繼續(xù)極大對于中小企業(yè)的扶持，尤其要增加對于創(chuàng)新型中小企業(yè)的扶持。第一，要加強對中小企業(yè)的政策引導，同時減少行政上的干預。一方面，要在企業(yè)發(fā)展的方向和動態(tài)上進行引導，例如國家有關企業(yè)的政策、發(fā)展規(guī)劃以及市場等方面的信息；另一方面也要加強對企業(yè)配套設施建設上的引導，如引導中小企業(yè)與國家的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)等保障體系相掛鉤，減少企業(yè)金融風險給員工帶來的危害。減少行政上的干預，旨在發(fā)揮市場的禁忌調(diào)節(jié)作用，依靠企業(yè)自身的發(fā)展來防范金融危機的發(fā)生。第二，針對不同的企業(yè)類型，采取不同的扶持政策。中小企業(yè)數(shù)量眾多，而且涉及面極廣，甚至可以說已經(jīng)覆蓋了經(jīng)濟的各個領域，不同類型的企業(yè)會面臨不同的發(fā)展問題，例如，發(fā)達地區(qū)的中小企業(yè)與西部相對落后地區(qū)的中小企業(yè)在發(fā)展上就面臨不同的問題或者是不同程度的問題，因此，在對中小企業(yè)進行扶持時，要“對癥下藥”，這樣才能保證資金支持、政策支持的有效性，也對金融風險進行管控要考慮的因素。第三，完善相關的法律法規(guī)，保護中小企業(yè)的發(fā)展。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)自身存在著眾多的缺陷，無論是在進一步發(fā)展上，還是在應對金融危機、金融風險上，能力都是有限的，因此，國家應該將更多地精力放在保護中小企業(yè)的發(fā)展上，完善相關的法律法規(guī)，則是保護、扶持中小企業(yè)發(fā)展的重要舉措。
三、中小企業(yè)自身防范金融風險的舉措
提高我國中小企業(yè)自身的金融風險意識和管控能力，才是解決問題的根本性舉措，筆者建議，要增強中小企業(yè)的金融風險意識，提高應對金融風險的能力，至少要從以下幾個方面入手：
首先，對外部環(huán)境有一全面的認識，提高企業(yè)群體成員的風險意識，是防范金融風險的重要保證。中小企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，必然要對復雜多變的外部環(huán)境有一個全面的認識，而且外部環(huán)境也是中小企業(yè)金融風險產(chǎn)生的重要因素之一。因此，對于國家的宏觀經(jīng)濟政策、銀行的利率變化、外匯匯率的變化等相關內(nèi)容，中小企業(yè)都要有一個全面、準確、及時的認識，這樣才能根據(jù)外部環(huán)境的變化，對企業(yè)的金融、財務情況進行適當?shù)恼{(diào)整，從而避免金融風險的發(fā)生。此外，在對外部環(huán)境有所關注的情況下，還要保持企業(yè)自身的風險防范意識，建立有效的風險防范機制，這樣才能推動金融風險防范工作的開展。企業(yè)成員是企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展和進步的核心力量，企業(yè)成員的防范意識不僅關系到自身的切實的利益，而且對于企業(yè)在面臨金融風險時的態(tài)度也有著重要的影響。而且防范金融風險并非是企業(yè)財政部門、財政人員的責任，這關系企業(yè)中的每一個人：只有企業(yè)的管理人員有著強烈的風險意識，才能帶領全體企業(yè)員工做好防范工作；只有企業(yè)中的每一個人都E能夠參與到金融風險的防范工作中，發(fā)揮團隊的效應，才能將風險的防范機制做到最好。
其次，中小企業(yè)要積極建立并完善企業(yè)財務內(nèi)部的管理機制，健全企業(yè)內(nèi)部的管理體系，減少金融風險出現(xiàn)的幾率。企業(yè)內(nèi)部的控制機制是保證企業(yè)管理有序開展的保障，直接關系到企業(yè)的政策和管理能否得到落實、企業(yè)戰(zhàn)略目標能否得到實現(xiàn)，同時，也是合理控制企業(yè)財政狀況的有效機制。從目前中小企業(yè)的內(nèi)部管理情況來看，主要表現(xiàn)出以下的問題，第一，集權(quán)化的管理模式，導致企業(yè)在管理上存在極大的缺陷，以至于在資金財政的管理上也存在問題；第二，管理層面的責任制不夠完善，以至于企業(yè)中出現(xiàn)的問題不能得到及時的處理，引發(fā)風險問題；第三，無法形成健康、合理的企業(yè)文化，使得企業(yè)在戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)上缺乏軟實力的支持。這些內(nèi)部管理上的缺陷，直接影響到企業(yè)對于財政、金融管理上的控制意識，而要建立并完善企業(yè)內(nèi)部的管理體系，保證企業(yè)財政的管理機制，可以從以下幾個方面入手：
第一，要建立完善的風險評估機制。對于企業(yè)財政的管理，不可僅觀眾資金的輸入和輸出，還要對于財政上所存在的風險有一定的評估和預測，這樣才能盡可能地減少金融風險出現(xiàn)的幾率。從長遠來看，風險評估機制至少應該包括風險預測和風險處理兩大方面，對于企業(yè)所有的業(yè)務都要有一個全面的風險評估，這樣才能既保證業(yè)務開展的效率，同時也能夠防范風險的發(fā)生；在風險的處理上，要做到正確的區(qū)分風險的大小，對風險進行具體的分析，試圖將風險轉(zhuǎn)化為機遇，或者將風險的損失降到最低，以提高中小企業(yè)自身的風險管理水平。第二，要建立相應的財政監(jiān)督體系。對企業(yè)內(nèi)部的財政狀況進行適當?shù)谋O(jiān)督，不僅能夠保證企業(yè)內(nèi)部管理的有效性，同時也能確保財政管理在透明的環(huán)境中運行，從而減少風險的發(fā)生。而且只有對企業(yè)內(nèi)容的管理以及財政的管理進行一定的監(jiān)督，才能發(fā)揮評審和復核的作用，保證實施的有效性、正確性，當然，要對整個企業(yè)的內(nèi)部運行有一個全面的監(jiān)督，這樣才能發(fā)揮盡可能地減少風險的發(fā)生。第三，要建立企業(yè)內(nèi)部的信息溝通渠道。部門與部門之間、員工與員工之間、部門與員工之間有一個良好的溝通渠道，才能對企業(yè)運營中發(fā)生的突發(fā)狀況進行及時的處理，保證企業(yè)運營機制的開展，這樣才能保證財務上信息的流通性。對于企業(yè)的財政來說，一個健全信息系統(tǒng)發(fā)揮著非常重要的作用，能夠保證資金的合理分配，同時還能夠掌握資金的回流情況，以便及時作出相關的調(diào)整，這樣才能防范金融風險的發(fā)生。
總之，面對復雜多變的外部環(huán)境以及中小企業(yè)自身的缺陷，可見，保障我國中小企業(yè)的發(fā)展，增強中小企業(yè)的金融風險防范意識，提高管控風險的能力，并非是一朝一夕的事情，同時，需要國家、政府以及中小企業(yè)自身的共同努力。
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篇5
篇6
在過去十年當中，中國金融服務類企業(yè)對外并購的數(shù)額有著相當明顯的波動。在2007年，這一數(shù)額達到了近十年來的頂峰――當年共發(fā)生了11筆對外并購，總價值超過120億美元，其中包括四筆價值超過10億美元的大型并購。在2008年和2009年前三季度，由于受全球金融危機的影響，全球并購市場受到了極大的沖擊，而我過金融服務類企業(yè)的對外并購腳步也相應放緩，兩個期間內(nèi)均只有4筆并購協(xié)議達成，總價值均不足20億美元。
從并購對象來看，主要集中在北美、歐洲、東南亞、非洲等地的中小型銀行及資產(chǎn)管理公司。這類企業(yè)的共同特點是所處地點具有高度的市場潛力，并且擁有成熟的現(xiàn)有或潛在客戶群體。國內(nèi)金融服務類企業(yè)之所以選擇這些公司進行并購，除了希望能夠獲得在國際金融市場上經(jīng)過考驗的技術及管理經(jīng)驗外，更重要的目的是將并購當?shù)仄髽I(yè)作為進入?yún)^(qū)域新興市場的一種手段。而在某些特定市場，如日本市場，由于當?shù)胤ㄒ?guī)和企業(yè)文化差異的限制，中國金融服務業(yè)企業(yè)對于并購的熱情則不是太高。
從近年來中國企業(yè)對外并購的經(jīng)驗來看，得到的主要教訓有以下三點：1.中國金融機構(gòu)在做好對交易價值的評估的同時，也應注意是否有對外合作的機會。2.并購企業(yè)應該執(zhí)行更嚴格的審查程序，并采用合適的風險評估程序來降低交易不能完成的風險。3.與國際行業(yè)龍頭企業(yè)相比，國內(nèi)的金融服務企業(yè)應該加快自己的全球化腳步，并且對于產(chǎn)品創(chuàng)新加大投資。
由于國際金融危機的影響，金融行業(yè)受到了巨大的沖擊，投行巨頭紛紛倒下，整個市場呈現(xiàn)一派蕭條氣象；然而，正是這樣的危機為我國金融服務企業(yè)的全球化戰(zhàn)略提供了前所未有的機會。首先，由于我國特有的金融監(jiān)管機制，我國金融服務企業(yè)在金融危機中受到的沖擊相對較小，復蘇時間相對較短，因此有能力在未來短期內(nèi)尋求新一輪的并購機會；其次，由于金融危機的沖擊，許多新興市場的金融企業(yè)雖然瀕臨破產(chǎn)，但其所擁有的技術優(yōu)勢及管理經(jīng)驗卻依然是我國企業(yè)所急需的，因此，以這類企業(yè)作為并購目標是我國金融企業(yè)全球化戰(zhàn)略的重要一步。然而，眾多過去不成功的案例告訴我們，如果沒有對并購進行良好的財務控制及風險管理，那么并購失敗的代價也會相當慘重。
二、財務控制及風險管理在并購可行性分析中發(fā)揮的作用
在并購交易開始之前，并購企業(yè)需要對目標企業(yè)進行并購可行性分析，在一些案例中，目標企業(yè)在與并購企業(yè)進行接觸后，同樣需要對并購企業(yè)進行評估，以確定應對并購的策略。
對于并購企業(yè)來說，并購可行性分析的主要目的有兩個，一是預測并購對于企業(yè)經(jīng)營所可能產(chǎn)生的影響，二是確定合理的并購對價。就第一條而言，并購企業(yè)需要對于目標企業(yè)3年（甚至5年或更長）的財務報表進行全面的審閱與評估，并且分析目標企業(yè)與自己在會計政策上的差異以及是否可以對接。財務報表審閱的焦點在于目標企業(yè)的盈利能力與負債分析。就盈利能力分析而言，并購企業(yè)需要確定的問題主要是目標企業(yè)當前的盈利能力是否在并購后會對自身造成不利影響，以及并購后所帶來的收益是否能夠抵消此類影響。而負債分析則是為了確定目標企業(yè)的負債構(gòu)成，分析目標企業(yè)的負債是否會拖累并購后新企業(yè)集團的整體運營能力。對于金融企業(yè)來說，尤其是我國的金融服務類企業(yè)，對外并購的主要目標是獲得先進的技術及管理經(jīng)驗，同時打開進入新市場的通道。因此，在企業(yè)內(nèi)部消化能力允許的前提下，我國企業(yè)都會選擇那些在金融危機中遭受嚴重沖擊，但是擁有優(yōu)秀無形資產(chǎn)（如客戶、技術及管理團隊、品牌認知）的境外企業(yè)進行并購。在這類并購中，并購可行性分析的重點并不在于并購后合并企業(yè)的盈利能力會有怎樣的提升，而是確保在接受目標企業(yè)不良資產(chǎn)后，不會因此而陷入債務危機，同時還要確定目標企業(yè)無形資產(chǎn)的價值，以確定合理的交易對價。
在可行性分析中，并購企業(yè)用來進行財務控制的主要工具是凈現(xiàn)值（NPV）以及現(xiàn)金流預測（cash flow prediction）。并購企業(yè)先運用現(xiàn)金流預測法來取得并購后企業(yè)預期能夠的到的現(xiàn)金收益，然后將此收益通過基于固定折現(xiàn)率的方法折現(xiàn)并與并購交易的對價相比較，從而分析交易是否對企業(yè)有積極影響。然而，對于現(xiàn)形勢下的我國金融服務類企業(yè)來說，并購交易并不一定能帶來現(xiàn)金流入的收益，相反，由于目標企業(yè)受到金融危機的沖擊，經(jīng)營狀況不善，很可能使集團企業(yè)的凈現(xiàn)金流入降低。此時并購企業(yè)應著重分析這樣的降低會不會影響自身的根本效益，以及合理預測并購后企業(yè)在未來幾年內(nèi)是否能夠彌補并購后帶來的效益下降。
三、總結(jié)
在國際金融海嘯尚未完全過去的今天，我國金融服務類企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)與機遇。由于獨特的內(nèi)外部環(huán)境，我國企業(yè)在危機中保存了大部分實力，同時也有能力通過海外并購走上全球化的道路。然而，由于增長的緊迫性以及并購時間壓力等因素的限制，我國金融服務類企業(yè)在走向世界的過程中遇到了許多困難。因此，我國企業(yè)在并購過程中更應該注重財務控制與風險管理，降低因為疏忽所帶來的損失，使自己真正邁向世界。
參考文獻
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一、風險識別
風險識別是對供電企業(yè)經(jīng)營管理風險進行管控的第一步，只有在對企業(yè)所面臨的各種風險識別的基礎上，才能夠選擇可能的措施進行處置。風險識別一般遵循篩選、監(jiān)測、診斷的基本程序。篩選是指按照一定的程序，對供電企業(yè)內(nèi)部的各種產(chǎn)品、運行過程乃至人員構(gòu)成等進行風險分析，從而確定供電企業(yè)內(nèi)外部存在哪些風險因素。監(jiān)測是指在企業(yè)內(nèi)部或外部發(fā)生風險后，對已經(jīng)發(fā)生的風險事件進行觀測、記錄和分析的過程，為以后的風險識別和風險管理提供信息。診斷是指根據(jù)風險監(jiān)測的過程，對供電企業(yè)發(fā)生的各種風險的原因、后果進行評價與判斷，并對風險發(fā)生的過程進行再次仔細的檢查。
二、風險評估
風險評估是風險管控中的關鍵環(huán)節(jié)，是指采用科學的評價指標，對潛在的導致風險發(fā)生的各種因素的可能性與后果大小進行判斷。風險評估主要包括三方面的內(nèi)容：其一是確定風險發(fā)生概論的大小以及風險可能的強度、持續(xù)時間等；其二是要判斷風險對供電企業(yè)作用的方式，以及這方風險是否具備引發(fā)系統(tǒng)性風險的可能性；其三是如果風險真的發(fā)生，那么這種風險對供電企業(yè)造成的后果有多大，以及如果要避免這種風險企業(yè)需要承擔的代價，抑或企業(yè)冒這種風險能獲得多大的利益。
根據(jù)企業(yè)組織的不同類型和具體環(huán)境要求，風險評估可以采用定量分析和定性分析等不同方法。而且定量方法和定性方法是可以互相轉(zhuǎn)換的。無論采用哪種方法，最終目的都是了評估企業(yè)內(nèi)存在的風險。在實際工作過程中，一般可以采用基線評估、基于問題的評估和組合評估三種方法。基線評估就是采用安全基線，按照既定程序?qū)ζ髽I(yè)進行檢查與評估。
所謂的安全基線，就是國家或行業(yè)協(xié)會等對供電企業(yè)制定各種標準規(guī)范，這些規(guī)范對供電企業(yè)的運行有具體的安全措施標準。基線評估能滿足基本的安全需要。基于問題的評估是供電企業(yè)內(nèi)各種風險進行詳細識別和評價，對可能引起風險的威脅進行全面考察，并根據(jù)評估結(jié)果來選擇安全措施。基線評估簡單易行，但不夠準確，適合一般風險的評估；詳細評估準確細致，但耗時耗財。因此，實際中進行大多是這兩者的組合。所謂組合評估就是將綜合基線評估和基于問題的評估兩者優(yōu)點，對供電企業(yè)進行的動態(tài)風險評估，確保及時、迅速地識別內(nèi)部風險。
三、風險管控
風險管控是指企業(yè)管理者在風險識別和風險評估的基礎上，采取綜合措施避免或減少風險事件的發(fā)生，或當風險不可避免時，從各個角度減少風險造成的損失。從理論角度來說，風險管控有風險回避、損失控制、風險轉(zhuǎn)移和風險保留四種基本方法。風險回避是指在意識到風險后，企業(yè)主動放棄某一行為，從而避免風險。損失控制是指并不完全放棄風險，而制定計劃和采取措施以降低損失程度。風險轉(zhuǎn)移是指，通過保險、契約等各種方式，將企業(yè)風險轉(zhuǎn)嫁于其他主體或與其它主體共同承擔風險。
風險保留是指企業(yè)認識到風險的存在，并預留一定資金和空間隨時應付風險的發(fā)生。具體到供電企業(yè)來說，由于供電企業(yè)具有公共事業(yè)屬性，面對潛在風險不能采取消極的回避態(tài)度。因此，在供電企業(yè)風險管控的實際操作中，只能采取損失控制、風險轉(zhuǎn)移和風險保留三種方式。從實際操作角度來說，根據(jù)供電企業(yè)不同的風險種類應綜合采用三種管控方法，下面即已電費回收風險為例做一分析。
電費回收是供電企業(yè)銷售的最終環(huán)節(jié)，是供電企業(yè)一項重要而困難的工作。隨著我國向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的深入，供電企業(yè)自身以及供電企業(yè)服務對象都發(fā)生著巨大變化。尤其是近年來，受國際金融危機的影響，一些企業(yè)經(jīng)營不善，資金周轉(zhuǎn)困難。針對這些情況，如何加強供電企業(yè)電費管理，防范欠費經(jīng)營風險，是擺在電網(wǎng)企業(yè)面前迫切而重要的問題。對于應收電費回收問題，供電企業(yè)應該主要采取損失控制方法管控風險。具體的措施有：
其一，對欠費企業(yè)和個人進行調(diào)查研究，從信用好壞和償還能力強弱兩個維度進行交互，將所有客戶分為四種基本類型，即“信用好、償還能力強”、“信用好、償還能力弱”、“信用差、償還能力強”、“信用差、償還能力弱”。對不同類型客戶采用不同辦法。對“信用好、償還能力強”的客戶只需要做一般管理，對“信用差、償還能力強”的客戶，則要求其提供一定數(shù)額的財產(chǎn)或物質(zhì)抵押。對“信用好、償還能力弱”和“信用差、償還能力弱”等客戶要密切關注，即體現(xiàn)供電企業(yè)的公共事業(yè)屬性，又保證企業(yè)的基本效益。
篇8
1992年，COSO委員會了《內(nèi)部控制——整合框架》，提出了包含控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察五個要素的基本框架。2004年，COSO委員會在此基礎上提出了《企業(yè)風險管理——整合框架》，將內(nèi)控五要素擴張為八個要素，增加了目標設定、風險識別和風險應對三個要素，實現(xiàn)了從內(nèi)控到風險管理的演變和轉(zhuǎn)型。2006年，國資委出臺了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，發(fā)起中央企業(yè)構(gòu)建全面風險管理體系的倡導；2008年，進一步提出了中央企業(yè)要在3—5年內(nèi)建立全面風險管理年報制度，強力推動風險管理在國內(nèi)的實施和普及。
在這些理論和制度的推動下，企業(yè)風險管理的本身發(fā)展透露出其內(nèi)在的軌跡和趨勢，具體情況如下：
1.在層面上，由外而內(nèi)不斷深入
最初風險管理主要關注虛假財務報告風險，只是看報告中的數(shù)據(jù)錯誤、一致與否，很少關注產(chǎn)生某些現(xiàn)象的原因。而后，隨著實踐的深入，逐漸自覺探討數(shù)據(jù)背后的內(nèi)在風險因素，進而深挖到企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)，在內(nèi)部按照組織運行紋理防控風險。
2.在范圍上，由點到面持續(xù)拓展
最初風險管理主要關注重要業(yè)務環(huán)節(jié)風險，比較機械地認為把握住了關鍵流程及關鍵控制點就等于把握住了全部。隨著實踐的深入，逐漸意識到這種機械思維的不足，進而懂得根據(jù)組織運行的邏輯和控制機制尋找、發(fā)掘、識別、評估包括公司治理、市場競爭環(huán)境、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及國家監(jiān)管政策等方面因素的系統(tǒng)風險。
3.在環(huán)節(jié)上，由后至前強化預控
一開始，風險管理主要關注風險損失彌補，缺乏主動性，嚴重影響了其本身對組織運行的推動作用。隨著實踐的深入，更有意識地將關注重心前移，逐漸開始強調(diào)在業(yè)務活動發(fā)生前或進展過程中及時評估風險發(fā)生的可能性及影響程度，通過制定有效的風險管理策略在比較靠前的環(huán)節(jié)中，盡力將風險消除在萌芽狀態(tài)。
二、企業(yè)風險管理框架下審計實務操作的變化分析
基于金融業(yè)的特殊性，風險管理理念在金融業(yè)中的應用時間早、范圍廣、幅度大、層面深，在很長時間內(nèi)幾乎成為金融業(yè)的專屬，對金融業(yè)商業(yè)銀行審計實務影響也最大而深刻。具體而言有如下幾點：
（一）在審前準備階段強化風險識別和分析
隨著風險管理的引進、深入及在金融等系列行業(yè)內(nèi)的實施普及，風險在審計工作中的地位逐漸抬頭，并成為核心關注因素，也是審計準備階段的關注重心。對于商業(yè)銀行而言，審前準備工作重要著眼于戰(zhàn)略風險和業(yè)務經(jīng)營風險的識別和初步評估工作。對于前者，以銀行組織目標層面的高度和視野，估量組織戰(zhàn)略目標以及影響組織戰(zhàn)略目標實現(xiàn)系列因素，在風險排序及去偽存真的基礎上形成重大風險清單。對于后者，以產(chǎn)品相關業(yè)務和內(nèi)部管理活動為主要對象以控制情況信息為主要維度和視角，大量收集相關信息，在此基礎上重點關注關鍵控制點和風險點。
（二）編制計劃階段強化風險評估的基礎性作用
審計準備階段過后便是切實進入審計規(guī)劃階段，也就是編制審計計劃。在這個階段，風險同樣是核心考慮因素，一要考慮需要應對關注的相對關鍵和主要的風險因素，確定基本審計范圍；二要在選定風險因素中根據(jù)各自度量排序，確定各區(qū)域或環(huán)節(jié)的審計次序。對于商業(yè)銀行而言，風險評估需覆蓋業(yè)務單元與機構(gòu)單元，前者是把特定銀行作為一個整體，匯總、考量、分析、判斷整個銀行的運行風險，籍此提供審計計劃的基礎信息之一；后者以特定銀行內(nèi)部的機構(gòu)設置為經(jīng)，以各分支機構(gòu)的風險表現(xiàn)及影響差異為緯，以強化適用性為原則，分解落實審計計劃在微觀部門的分配和安排。
（三）實施審計測試階段強化以風險管控情況為旨歸
審計測試實際上是審計計劃的推行和落實，因此要想對嚴格地遵循計劃階段確定的范圍和次序，同時在對剩余風險精確判斷的基礎上在抽樣數(shù)量及證據(jù)支撐等相關資源分配方面給予適當即時性調(diào)整。對于商業(yè)銀行而言，除了組織內(nèi)部相關風險因素的關注外，在執(zhí)行審計測試階段還要充分考慮國際環(huán)境、國家政策、金融形勢以及同業(yè)競爭態(tài)勢等外部因素，靈活通過各種方式獲得準確而充分的相關證據(jù)，籍此支撐對柜面業(yè)務效率等內(nèi)部運行情況的審計工作，以推進審計結(jié)果的全面、客觀而準確。
（四）撰寫審計報告階段強化風險管控情況評估
對于商業(yè)銀行而言，審計報告不宜過于零散，而應該緊緊把握戰(zhàn)略風險和流程風險，以此為基礎順應金融業(yè)務的拓展網(wǎng)絡及審計工作的本身規(guī)律，形成獨特而高效的報告內(nèi)容結(jié)構(gòu)，助力相關層級的負責人員推動風險管理流程再造并提升管理效果。
三、風險管理框架下審計實務流程的局限
在風險導向?qū)徲嫻ぷ魍菩羞^程中也暴露了其本身的局限，具體而言主要有操作局限和功用局限兩種。
（一）操作局限
傳統(tǒng)審計雖然漏洞很多，理念滯后，但有因自生性質(zhì)而在操作方面形成的無可比擬的優(yōu)勢。而風險導向?qū)徲嫴煌馍娘L險管理在國內(nèi)及特點經(jīng)濟組織內(nèi)的實施需要另外配備先進理念的汲取和內(nèi)涵、合適人才的培養(yǎng)、信息系統(tǒng)及相關技術、審計方法和技能的積淀等系列額外條件才能切實推進實施，否則只能是空中樓閣而無法推行。在現(xiàn)實實務中，如上系列條件同時充分具備的頻率不是太高，尤其是具有充分勝任能力的審計人才的培養(yǎng)及安全的信息系統(tǒng)，這方面往往會很難確實具備，這制約了實施和操作力度。
篇9
張孝昆的觀點符合經(jīng)濟學對“風險”一詞的理解。
西方古典經(jīng)濟學派早在19世紀就提出了“風險”的概念，認為風險是經(jīng)營活動的副產(chǎn)品，經(jīng)營者的收入是其在經(jīng)營活動中承擔風險的報酬。美國學者海恩斯最早提出了風險的概念，在其1895年出版的著作《經(jīng)濟中的風險》中寫道：“風險一詞在經(jīng)濟學和其他學術領域中并無任何技術上的內(nèi)容，它意味著損害或損失的可能性。偶然性的因素是劃分風險的本質(zhì)特征，某種行為能否產(chǎn)生有害的后果應以其不確定性而定。如果某種行為具有不確定性，則該行為就承擔了風險。”而到了1993年，日本學者武井勛在其著作《風險、不確定性和利潤》中對風險的概念提出了新的表述，認為風險是特定環(huán)境中和特定期間內(nèi)自然存在的導致經(jīng)濟損失的變化，包括三個要素：第一，風險與不確定性有差異;第二，風險是客觀存在的;第三，風險可以被測量。
在筆者看來，當下企業(yè)風險管控中體現(xiàn)出的有關思想更多接近于武井勛的觀點。尤其是在當下經(jīng)濟社會發(fā)展中，貿(mào)易全球化和IT的快速演進，讓諸多企業(yè)和政府機構(gòu)面臨風險的可能性加大。所以，企業(yè)應當認識到，風險能夠?qū)е伦兏铩頇C會，風險也可以通過IT提供的手段（也包括以非IT形式提供的有關IT的咨詢服務）和工具實現(xiàn)在某種程度上的可量化和可控。而前提是，企業(yè)應當尊重這些IT手段和工具，并按照這些手段和工具提供的建議和解決辦法認真落地。
“落地”在風險管控系統(tǒng)領域被分解為不同的目標，其中最重要的一個目標是提高企業(yè)的風控效率。
有些風險管控系統(tǒng)廠商是把風險管控系統(tǒng)產(chǎn)品分解為不同的系統(tǒng)，比如風險管理、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計等。但華博風控把所有的系統(tǒng)都整合在了一起，這樣做的道理很簡單，任何一家公司的風險管理部或者審計部都不可能一起上四、五個系統(tǒng)。“比如審計部要管風險就要上風險管理系統(tǒng)，要管內(nèi)控就要上內(nèi)控系統(tǒng)，要加強監(jiān)控而ERP又無法監(jiān)控就又需要上智能監(jiān)控系統(tǒng)，但這么多的系統(tǒng)都上以后怎么‘玩’？ ”張孝昆告訴記者，“所以，要提高落地效率，就需要把風險、內(nèi)控、審計整合成一個平臺，而在這方面華博風控有兩個優(yōu)勢。第一，華博風控積累了大量的風控模型和所有ERP廠商的接口;第二，華博風控掌握核心理論，即把風險、內(nèi)控、審計相互融合的實戰(zhàn)經(jīng)驗。”
大數(shù)據(jù)風控是趨勢
數(shù)據(jù)歷來是組織機構(gòu)判斷是否面臨風險的最重要元素。如今在業(yè)內(nèi)被公認的觀點是，無論在任何組織機構(gòu)，數(shù)據(jù)都是最有價值的資產(chǎn)。而對于如何依托數(shù)據(jù)去量化風險，是組織機構(gòu)在風控過程中發(fā)揮數(shù)據(jù)最大價值的重要環(huán)節(jié)。在從前，組織機構(gòu)風險管理與控制大多都依托主觀上的經(jīng)驗判斷，數(shù)據(jù)在那時也只起到輔助作用，導致組織機構(gòu)風險管理能力較差。而在現(xiàn)如今社會經(jīng)濟“新常態(tài)”下，組織機構(gòu)正處在內(nèi)、外競爭壓力“雙夾”環(huán)境，依托數(shù)據(jù)感知風險并提升組織機構(gòu)風險管理水平，由此提升整體競爭力顯得更加重要。
華博風控構(gòu)建的大數(shù)據(jù)風控平臺，將面向三類客戶提供服務：企業(yè)風控、金融風控、政府內(nèi)控。
以面向企業(yè)風控為例，華博風控建的大數(shù)據(jù)風控平臺將以數(shù)據(jù)中心為基礎，而數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)主要來源企業(yè)已有的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，如：ERP、MES等和非信息化的業(yè)務手工上報數(shù)據(jù)。通過對企業(yè)數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)進行風險管控和內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的缺陷、疑點和問題。針對企業(yè)存在的缺陷、疑點和問題參照政策法規(guī)和企業(yè)制度，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風險。除此之外，通過對企業(yè)違規(guī)損失進行分析，識別企業(yè)風險事件，最終形成企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫，以企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫為基礎，對企業(yè)風險進行管理，制定控制措施，控制措施的效果會以數(shù)據(jù)的形式反作用于企業(yè)業(yè)務中，通過信息化進行業(yè)務循環(huán)管控，對業(yè)務及流程進行全面監(jiān)控，實現(xiàn)業(yè)務可控可查，形成企業(yè)全面風險管控工作的閉環(huán)。
“大數(shù)據(jù)改變了風險管控的手段，顛覆了以往所有的風控及審計技術和手段，比如審計模式的改變。原來面對紛繁復雜的企業(yè)數(shù)據(jù)，審計是通過抽樣的形式進行檢查，現(xiàn)在是通過大數(shù)據(jù)技術進行全面檢查，實現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)的整合和實時監(jiān)控。華博風控理解的風險管控新模式是“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)+風控”，今后的研究重點也是大數(shù)據(jù)在風控上的應用。”張孝昆如是說。而對于大數(shù)據(jù)風控平臺的構(gòu)建，華博風控將分為兩步。
第一步，將內(nèi)部和外部的所有數(shù)據(jù)打通。比如建立審計數(shù)據(jù)中心整體抓取內(nèi)部數(shù)據(jù)，以及通過對接大數(shù)據(jù)技術來抓取行業(yè)的相關數(shù)據(jù)。
第二步，華博風控也在自主開發(fā)數(shù)據(jù)抓取和其他相關的市場數(shù)據(jù)搜集技術，以構(gòu)建風險管控智庫，主要目的在于幫助組織機構(gòu)解決比如風險在哪、如何管控、行業(yè)正在發(fā)生什么事、競爭對手在做什么等關鍵問題。
“360式”是GRC方向
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雖然部分中央企業(yè)已建立了內(nèi)控風險管理體系，建立了定期或不定期風險評估機制，并開展了風險信息化系統(tǒng)建設。但仍有部分企業(yè)的風險管理工作剛剛開始，風險評估常態(tài)化機制尚未完成，企業(yè)內(nèi)控風險工作建設相對還比較落后，風險管控水平較低，有待進一步加快。
（二）內(nèi)控風險管理工作實效性不強
雖然已建立了內(nèi)控風險管理體系，但風險管理工作缺乏完整性和專業(yè)性，近年來國有企業(yè)在投資、安全環(huán)保、人力資源、現(xiàn)金流等方面的重大事件時有發(fā)生，不可避免地給企業(yè)造成了經(jīng)濟和聲譽損失，也凸顯了部分企業(yè)在重大風險管控方面的薄弱環(huán)節(jié)。
（三）風控管理信息化建設落后
整體來說國有企業(yè)的全面風險信息化建設進度較為緩慢，只有部分國有企業(yè)建立起風控管理信息系統(tǒng)。信息技術在企業(yè)各項風險管控工作中的應用仍不充分，無法滿足企業(yè)對信息收集、風險評估、預警測試、溝通報告等工作的信息化要求。已建立起風控信息系統(tǒng)的，其風控系統(tǒng)與企業(yè)其他業(yè)務系統(tǒng)的融合不足，不能有效量化風險水平，做到實時預警。
（四）風險管理評價與考核機制尚未形成
目前大部分國有企業(yè)尚未建立明確的風險管理考核評價辦法，對風險管理評價內(nèi)容、標準的設置以及評價結(jié)果的應用等方面缺乏清晰、統(tǒng)一的認識。即使已建立了風險管理考核辦法的企業(yè)，但實際執(zhí)行效果不佳，未能真正與企業(yè)業(yè)績考核體系有效融合，發(fā)揮對風險管控的促進作用。
（五）風險意識薄弱
雖然針對國資委等外部監(jiān)管機構(gòu)要求，國有企業(yè)建立了內(nèi)控風險專職部門，并開展了風控體系建設工作，企業(yè)領導也對風險有了初步認識，但風險意識仍然比較薄弱。目前，國有金融企業(yè)對風險控制比較重視，但仍有不少企業(yè)認為風控是可有可無的，工作往往流于形式。相反，不少民營企業(yè)家有著很強的風險意識，華為董事長任正非在《華為的冬天》中對華為在迅速發(fā)展過程中面臨的風險進行全面剖析，他認為，企業(yè)從上到下，如果沒有真正認識到危機，當危機來臨的時候，就會措手不及。
（六）風控管理人才水平參差不齊
由于風險管控對于企業(yè)來說仍然屬于新生事物，企業(yè)風險防范和控制涉及領域廣，需要大量高層次的復合型人才，目前國內(nèi)外對于風險管控方面比較權(quán)威的系統(tǒng)性培訓和專業(yè)認證也較少。因此，企業(yè)風險管控人才隊伍建設難度較大，風控管理人才水平參差不齊。
二、風險管控能力提升目標和原則
（一）戰(zhàn)略導向和風險管控并重的原則
要科學處理業(yè)務發(fā)展和風險管控之間的關系，既要通過風險管控保證企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，防止顛覆性風險的出現(xiàn)，又要利用經(jīng)濟和市場變局抓住機會風險促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，積極尋找企業(yè)發(fā)展與風險管控之間的最佳契合點。
（二）多種風險應對策略并舉的原則
風險管控的原則并不是單純使風險最小化，應該是確保將風險控制在與總體目標相適應并可承受的范圍內(nèi)。要選擇適合企業(yè)實際情況的風險應對策略，對于重大風險，應做好風險管控措施。
（三）務求實效的原則
應密切關注日常風險控制措施的執(zhí)行情況，明確風險應對的主責部門及崗位，確保控制措施的有效執(zhí)行，定期檢查管理制度的完整性及適用性，及時對管理制度進行補充、更新和完善，以適應日常管理的需要。
三、提升風險管控能力的具體措施
（一）融入日常管理、注重實效
風險管控工作應有效融入企業(yè)的日常經(jīng)營和業(yè)務活動中，避免“兩張皮”現(xiàn)象，切實發(fā)揮風險管控對企業(yè)管理的保障與提升作用。目前部分國有企業(yè)的風險管控工作已經(jīng)與內(nèi)部控制、內(nèi)部審計、法律等工作相結(jié)合，今后還應加強與企業(yè)紀檢監(jiān)察、安全生產(chǎn)、質(zhì)量管理、全面預算等管理體系的有效融合，提升風險管控的實效性。在企業(yè)投資并購、研發(fā)技改、采購管理以及工程建設等重大項目或重要業(yè)務活動，要嵌入風險識別、評估、監(jiān)控、報告等功能，行成專項風險評估機制，為企業(yè)決策提供依據(jù)。對業(yè)務部門和分子公司重大風險管控情況要及時跟蹤和監(jiān)控，從源頭上控制風險。一線單位要定期上報風險管控情況和風險事件，風險管控職能部門對風險事件進行備案和篩選，針對重大風險管控進展和重大風險事件進行進一步的監(jiān)控和跟進，并上報企業(yè)風險管控領導機構(gòu)。
（二）開展專項風險管控
要積極探索創(chuàng)新專項風險管控的方式方法，將風險管控的相關理念和方法有效融入專項業(yè)務活動中，形成專業(yè)性和系統(tǒng)性、切合實際的專項風險管控體系。針對收購兼并、研發(fā)技改等投資項目，要明確投資主體和投資審批權(quán)限，將風險管控流程融入投資決策制度中，重大投資和兼并收購活動應進行風險識別、風險分析、風險評價、風險應對，提高投資決策的成功概率，避免重大投資失誤給企業(yè)帶來的損失。針對投資對象應充分了解收集各類風險信息，為評估投資并購活動的各類風險打下基礎；結(jié)合當前市場政策環(huán)境和未來發(fā)展趨勢正確識別和評估各類風險，并與企業(yè)的風險承受能力進行比較，對于超出風險承受能力的項目堅決放棄，對于可利用的市場機會要及時把握；制定切實可行的風險應對預案，靈活應變；投資完成后積極推動并購重組的整合，防范各類整合風險，最大程度實現(xiàn)投資目標。
（三）建立風險評估、管控、監(jiān)督改進的閉環(huán)機制
企業(yè)風險管控工作應結(jié)合內(nèi)控審計、法律風險檢查、紀檢監(jiān)察等工作，形成以風險評估、風險管控、監(jiān)督改進為核心的風險管控閉環(huán)機制。在風險評估方面，要建立定期和日常評估相結(jié)合、年度和半年度/季度評估相結(jié)合、職能管理與業(yè)務層面評估相結(jié)合的常態(tài)化風險評估機制，確保風險評估的時效性和有效性。企業(yè)風險管控牽頭部門每年組織開展企業(yè)全面風險評估工作，各職能部門、業(yè)務單元和分子公司根據(jù)業(yè)務需要不定期組織開展專項和日常風險評估，重大風險進行季度或半年度動態(tài)評估。在風險管控方面，要關注重大和專項風險，建立多層級的風險監(jiān)控、預警、報告機制，從而提升重大風險及重要業(yè)務事項的管控效果。在監(jiān)督改進方面，積極開展企業(yè)內(nèi)部控制評價、內(nèi)控或?qū)ｍ棇徲嫛⒎娠L險檢查、全面風險管理評價與考核等，以評促建，不斷提升企業(yè)全面風險管理和內(nèi)部控制體系。
（四）完善風險管控制度、建立風險管理長效機制
完善風險管控相關制度、流程、工作手冊，固化風險管控的工作方法和經(jīng)驗，確保風險管控知識的及時有效積累和風險管控工作的規(guī)范化開展，也為風險管控工作在企業(yè)各層級范圍內(nèi)全面推廣和持續(xù)開展奠定堅實的基礎。要建立集團統(tǒng)一和各分子企業(yè)適用的內(nèi)控手冊、內(nèi)控評價標準、風險評估手冊以及內(nèi)控和風險工作長效機制。各級分支機構(gòu)每年開展內(nèi)控評價工作和風險評估工作，并納入到企業(yè)總部的評價報告中，完成集團整體的內(nèi)控和風險體系建設實施工作。
（五）完善風險信息平臺，建立監(jiān)控預警機制
持續(xù)建設完善風險管控信息系統(tǒng)平臺，建立風險管理與內(nèi)控體系、內(nèi)審體系以及其他辦公系統(tǒng)的融合，構(gòu)建風控一體化信息系統(tǒng)平臺，通過信息化手段實現(xiàn)風險管控語言和活動的規(guī)范化、標準化。要進一步提升風控系統(tǒng)與其他業(yè)務管理信息系統(tǒng)的集成度，提高風險管控信息在集團總部各部門以及分子公司之間的信息集成與共享，解決風險管控的信息不對稱問題。按照國資委等監(jiān)管機構(gòu)要求建立完善風險管理報告制度，強化風險管理信息溝通機制，確保風險信息傳遞準確、順暢、及時、有效。在建立健全風控信息系統(tǒng)的基礎上，探索建立多層級的風險監(jiān)控預警機制，科學設定指標、模型，提升風險預警的準確性和及時性。
（六）建立風險評價與考核機制
探索研究風險管理考核評價機制，通過制度明確風險管理考核評價辦法，通過考核評價真正發(fā)揮對企業(yè)風險管控的促進作用。首先，應明確企業(yè)風險管理評價內(nèi)容、標準的設置以及評價結(jié)果的應用，并且統(tǒng)一思想和認識，使風險管理考核評價與企業(yè)現(xiàn)有業(yè)績考核體系有效融合。
（七）培育風險管控人才隊伍
由于風險管控對于企業(yè)來說仍然屬于新生事物，企業(yè)風險防范和控制涉及領域廣，需要大量高層次的復合型人才，目前國內(nèi)外對于風險管控方面比較權(quán)威的系統(tǒng)性培訓和專業(yè)認證也較少。因此，企業(yè)風險管控人才隊伍建設難度較大。首先，要通過加強風險管理人員的培訓學習，加大對企業(yè)各層級人員的風險管控知識的培訓，使其理解風險管控工作的理論知識，熟悉工作方法和操作規(guī)程。另外要加強企業(yè)各部門風控協(xié)調(diào)員、各分支機構(gòu)內(nèi)控工作負責人之間的交流和經(jīng)驗分享，通過日常工作和專項評估檢查等工作加大風控人員的相互交流學習，使得發(fā)揮其在風險管控工作中的橋梁紐帶作用，也要發(fā)揮其在風控意識培育、政策宣傳中的作用。還可以通過與各方合作，引進、培養(yǎng)、儲備相關風控專業(yè)人才，為企業(yè)長期發(fā)展提供人力資源保障。
（八）建立風險管控理念，加強全員風險意識
風險管控絕不是企業(yè)一個部門的日常工作，也不僅僅是企業(yè)構(gòu)架和公司運營的一方面，風險管控應該是公司整體運營的一大核心。風險意識是企業(yè)進行主動風險管控的關鍵，風險理念是企業(yè)進行有效風險管控的航標。強化公司的風險管控理念，需要樹立一種風險信念和風險態(tài)度，促進全員風險意識的培養(yǎng)，將風險管控應用到公司戰(zhàn)略制定和各個部門的日常經(jīng)營活動中。要通過廣泛的宣傳教育、各級各類的培訓、檢查監(jiān)督等方式，向員工灌輸風險無處不在、無時不有，風險管控的責任重大。在公司內(nèi)部日常經(jīng)營管理中形成重制度、重程序、重證據(jù)的濃厚氛圍。
四、結(jié)語
篇11
下一步，江蘇銀監(jiān)局將著重引導農(nóng)村中小金融機構(gòu)針對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的新變化，大力推進產(chǎn)品和商業(yè)模式創(chuàng)新，做深做實“三大工程”，不斷提高農(nóng)村金融服務的普惠性、便利性和公平性。加大涉農(nóng)信貸投放，提升農(nóng)戶貸款和農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)貸款、農(nóng)民合作組織貸款在涉農(nóng)貸款中的比重。推動全省最后4家農(nóng)信社早日消化歷史包袱組建農(nóng)商行，引導已成立的農(nóng)商行轉(zhuǎn)型發(fā)展，走特色化、差異化、精細化發(fā)展道路，進一步打造江蘇農(nóng)商行的品牌效應。
持續(xù)改善小微企業(yè)金融服務
加強小微企業(yè)金融服務是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和銀行轉(zhuǎn)型的內(nèi)在要求。實踐證明，機制建設、信貸傾斜、差異監(jiān)管是改善小微企業(yè)金融服務的有效舉措。江蘇銀監(jiān)局始終把改善小微企業(yè)金融服務作為重點工作之一，加強監(jiān)管引領，注重政策配合，推動小微企業(yè)金融服務工作持續(xù)進步。2012年江蘇新增小微企業(yè)貸款1408億元，增量列全國首位。目前江蘇共設立小微企業(yè)金融服務專營機構(gòu)和專業(yè)營銷團隊近千個，基本形成“多層次、特色化、廣覆蓋、商業(yè)可持續(xù)”的小微企業(yè)金融服務體系。
下一步，江蘇銀監(jiān)局將著重引導銀行業(yè)金融機構(gòu)充分把握小微企業(yè)信貸業(yè)務的規(guī)律，在做深、做精、做優(yōu)小微信貸業(yè)務上下工夫，努力擴大支持覆蓋面，確保增速不低于當年貸款平均增速。認真貫徹落實小微企業(yè)貸款差異化監(jiān)管政策，努力使小微企業(yè)金融服務工作再上新臺階。
深入做好重點領域的風險管控
銀行是經(jīng)營風險的企業(yè)，風險管控是銀行的“生命線”。目前，銀行業(yè)風險形勢復雜多變，各類潛在風險不斷累積放大，須高度警惕、嚴密布防，全面提高風險防控能力和水平。
下一步，江蘇銀監(jiān)局將按照“控制總量，提高質(zhì)量，監(jiān)測其他渠道融資動態(tài)”的總體思路，督促銀行業(yè)金融機構(gòu)繼續(xù)落實平臺貸款余額不超年初水平的目標，全方位掌握平臺融資情況，防止風險表面轉(zhuǎn)移而實質(zhì)加大。督促銀行業(yè)金融機構(gòu)加強對鋼貿(mào)、光伏、造船等行業(yè)風險的排查，切實防止單點風險演變成行業(yè)性、區(qū)域性風險。按照“有保有壓”的原則，認真做好產(chǎn)能過剩行業(yè)貸款的風險管控。加強企業(yè)集群風險管控，推動建立企業(yè)授信總額聯(lián)合管理機制。督促銀行業(yè)金融機構(gòu)最大程度地真實反映資產(chǎn)質(zhì)量，加大核銷力度，把事情做在前面，為未來應對可能面臨的困難提前做好準備。繼續(xù)開展貸款質(zhì)量真實性檢查，并將其作為今后銀監(jiān)局自主現(xiàn)場檢查的一項常規(guī)內(nèi)容，每年安排，長抓不懈，努力夯實銀行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎。
篇12
一、企業(yè)集團財務集約化管理和資金集中管理體系的概述
（一）企業(yè)集團財務集約化管理
集約的概念是相對粗放而言，集約化經(jīng)營是以效益(社會效益和經(jīng)濟效益)為根本對經(jīng)營諸要素重組，實現(xiàn)最小的成本，獲得最大的投資回報。
財務價值鏈條貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，財務集約化管理是在“集團化發(fā)展、集約化經(jīng)營、精益化管理、標準化建設”框架下合乎邏輯的必然選擇，是企業(yè)集團整體集約化管理的核心內(nèi)容。出于集團資源配置的優(yōu)化要求，財務集約化管理更加強調(diào)整體效能的優(yōu)勢發(fā)揮，通常在直接指揮、協(xié)調(diào)、檢查等最原始、最直接和最簡單的管理職能基礎上，進一步強化監(jiān)督職能，尤其注重監(jiān)控、管控的功能發(fā)揮。集約化的“集”，是指集中資金、資源，集合人力、管理等生產(chǎn)要素進行統(tǒng)一配置；集約化的“約”，是指在統(tǒng)一配置生產(chǎn)要素的過程中，以節(jié)儉、高效為價值取向，從而達到降低成本、高效管理。財務集約化管理包括會計核算、資金管理、資本管控、預算管控、風險管控等五大集成處理系統(tǒng)，以建立全面風險管理體系為核心，以完善內(nèi)部控制體系、績效評價體系為支撐，形成共同作用、相互支持的“財務監(jiān)管網(wǎng)絡”。
（二）南方電網(wǎng)公司的資金集中管理體系
資金管理在公司財務管理中具有舉足輕重的作用，只有抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，優(yōu)化資金籌集和使用，提升資金管理水平，才能提高公司利潤質(zhì)量。為貫徹國資委提高集團管控能力的要求和南方電網(wǎng)公司“集團化管理模式、一體化管理制度”的思路，加強財務集約化管理，南方電網(wǎng)公司下發(fā)了《資金集中管理工作方案》、《分公司資金收支兩條線操作方案》及《子公司資金收支兩條線操作方案》（以下統(tǒng)稱“資金集中管理方案”），開始構(gòu)建資金集中管理體系。
資金集中管理的優(yōu)越性是能增強資金資源調(diào)配和管控能力，進一步實現(xiàn)資金的高度集中和統(tǒng)一運營，保證資金安全，加速資金流動，節(jié)約資金成本。
資金集中管理以公司整體效益最大化為目標，通過資金收支兩條線管理模式構(gòu)建統(tǒng)一的資金集中管理體系，實現(xiàn)總部對全網(wǎng)資金的集中管控和監(jiān)督，從而降低資金存量，有效控制資產(chǎn)負債率，提高資金使用效率和效益，確保資金安全規(guī)范和有計劃性的運作。
資金集中的關鍵是怎樣將最基層資金以最便捷、高效的方式集中到“資金池”中；基層單位使用資金時又可從資金池中及時下?lián)苜Y金、實時支付。按照收支兩條線的管理要求，實現(xiàn)資金收付自如，安全、高效。
1.縣級子公司在南方電網(wǎng)公司資金管理體系中的角色定位
按照南網(wǎng)公司《資金集中管理工作方案》的規(guī)定，集團公司主要負責各項管理制度的制定、籌集資金、資金配置等工作，各子(分)公司主要為貫徹落實、款項支付等業(yè)務，在資金結(jié)構(gòu)環(huán)節(jié)中監(jiān)督貫穿始終，為有效開展資金集中管理奠定堅實的基礎。縣級子公司是公司資金管理體系中最基層的執(zhí)行角色，職責是承擔本單位資金安全管理和規(guī)范運作。
2.南方電網(wǎng)公司資金集中管理對縣級子公司的要求
按照南網(wǎng)公司《資金集中管理工作方案》的要求，縣級子公司負責安全及時回收和歸集各類資金，準確編制資金支出申請，負責按批復的資金計劃進行支付，管理定額留存資金，監(jiān)控本單位的現(xiàn)金流量，編制并上報本單位的融資計劃；嚴格執(zhí)行公司資金管理制度和流程，保證本單位的資金安全。
作為南網(wǎng)廣東電網(wǎng)公司的縣級子公司，汕尾LF供電局擁有3.99億元資產(chǎn)，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量達5.72億元。面對如此大的資金流，應怎樣安全及時回收和歸集電費資金，成為汕尾LF供電局降低縣級子公司資金安全風險研究的首要問題。
二、汕尾LF供電局回收、歸集電費資金的現(xiàn)狀和安全風險分析
（一）汕尾LF供電局回收和歸集電費資金的管理現(xiàn)狀
汕尾LF供電局負責LF市26個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（場）34萬用電客戶電力營銷業(yè)務。2011年6月份該局的電費資金歸集情況見表1。
1.從表1可知，該局歸集的電費86.45%屬個人客戶，歸集資金面廣、點散。
2.歸集的電費資金以農(nóng)信社占79.83%，轉(zhuǎn)賬和POS機歸集占20.17%，說明以現(xiàn)金為主。
3.歸集電費資金的金融機構(gòu)基層網(wǎng)點以農(nóng)信社為主。在LF市26個鎮(zhèn)場（區(qū)）中，國有商業(yè)銀行的網(wǎng)點只覆蓋3個，而農(nóng)信社則全覆蓋。
4.供電營業(yè)網(wǎng)點與金融機構(gòu)基層網(wǎng)點相距較遠，汕尾LF供電局的星都開發(fā)區(qū)供電所距離最近的河西信用社達15公里。
5.供電營業(yè)網(wǎng)點與金融機構(gòu)基層網(wǎng)點的營業(yè)時間操作差異。供電營業(yè)網(wǎng)點營業(yè)時間每周幾乎是全天候，每天自 8：30―17：00，金融機構(gòu)基層網(wǎng)點對公業(yè)務的營業(yè)時間每周5天，下午16：30便停止辦理外部業(yè)務。
6.財務、營銷信息不對稱。目前，財務部門與營銷部門相互脫節(jié)的現(xiàn)象普遍存在。財務不直接掌握電費的應收和欠費情況，營銷部門不了解財務部門的管理要求；財務部門的會計核算與營銷部門的電量、電費相互獨立；財務部門不能掌握營銷部門數(shù)據(jù)來源的真實性，影響了會計信息的質(zhì)量。
7.資金管理實行收支兩條線。電費收入原由該局在各鎮(zhèn)場區(qū)的金融網(wǎng)點設立收入賬戶，2007年農(nóng)信社開通電子網(wǎng)絡辦理匯兌后，該局即只在農(nóng)信聯(lián)社開設一個電費歸集賬戶，在各鎮(zhèn)場區(qū)的金融網(wǎng)點設立收入賬戶全部撤消。各供電所的費用開支原實行備用金制度，2008年改為按月定時在局財務部門報銷的制度。
（二）回收和歸集電費資金管理的安全風險分析
1.營業(yè)網(wǎng)點的營業(yè)結(jié)束時間與銀行基層網(wǎng)點不一致的現(xiàn)金滯留被盜的風險
雖然汕尾LF供電局各營業(yè)網(wǎng)點的電費均采取坐收方式，存入銀行便直接到賬，但農(nóng)村用電客戶大部分利用學生到鎮(zhèn)的學校上課或趕集買賣時繳費。一般是學生下午下課后或趕集買賣完成后才前往營業(yè)網(wǎng)點，而營業(yè)網(wǎng)點的收費完成時間都是下午4：30后，此時金融機構(gòu)網(wǎng)點已結(jié)束當天的營業(yè)。這樣，營業(yè)網(wǎng)點的電費就只得滯留而無法當天存入銀行到賬，不僅存在違反公司規(guī)定的“營業(yè)網(wǎng)點滯留現(xiàn)金不得超過2 000元”的風險，同時存在現(xiàn)金滯留被盜的風險。
2.金融機構(gòu)電費資金歸集的信用風險
汕尾LF供電局自2007年就借助農(nóng)信社電子匯兌網(wǎng)絡開通撤銷了屬下各供電所的收入賬戶，根據(jù)LF26個鎮(zhèn)場區(qū)，國有商業(yè)銀行的網(wǎng)點只覆蓋3個，而農(nóng)信社則覆蓋26個的實際，由汕尾LF供電局在農(nóng)信社的縣級聯(lián)社、中行、工行開設電費收入賬戶歸集電費。因電費繳交以現(xiàn)金為主，每月以現(xiàn)金交易的占94%，農(nóng)信社的存款手續(xù)簡便，各供電所樂意到農(nóng)信社存繳電費，農(nóng)信社的電費現(xiàn)金歸集量達80%。由于農(nóng)信社的組織機構(gòu)設置、基層人員素質(zhì)、管理水平等原因，曾出現(xiàn)過壓票、拖延達賬、基層信用社人員與營業(yè)網(wǎng)點交款人員串通作弊的情況，存在金融機構(gòu)的資金歸集信用風險。
3.電費資金繳庫過程風險
供電營業(yè)網(wǎng)點的現(xiàn)金是由各收費員直接到金融機構(gòu)的基層網(wǎng)點交款入庫。由于供電營業(yè)網(wǎng)點與金融機構(gòu)基層網(wǎng)點的距離遠，加之LF地區(qū)治安環(huán)境不盡人意，收費員從供電營業(yè)網(wǎng)點到金融機構(gòu)的基層網(wǎng)點完成資金繳庫的過程中存在資金被搶、人員受傷的風險。
4.資金歸集的到賬時間風險
汕尾LF供電局從2004年起，規(guī)定各供電所收入賬戶的電費按每周向該局設在中行的結(jié)算戶歸集一次。由于各供電所的收入賬戶設在農(nóng)信社的基層單位，歸集時農(nóng)信社基層單位的電費先向LF市農(nóng)村信用聯(lián)社歸集，再由LF市農(nóng)村信用聯(lián)社通過LF市人民銀行結(jié)算中心與LF中行交換。一般情況下，各供電所的電費歸集兩天可以到賬，若遇LF市農(nóng)村信用聯(lián)社在LF市人民銀行的資金頭寸不能滿換，各供電所的電費歸集需三四天才能到賬。
5.電費會計信息的管控風險
汕尾LF供電局目前對各供電所的電費考核有三項指標：一是資產(chǎn)經(jīng)營考核指標，即對年末資產(chǎn)負債表應收電費余額的考核；二是對電費回收上繳的考核，要求當年電費結(jié)零，陳欠電費回收率20%，電費上繳截至年末日，回收電費要100%上繳；三是對線損率指標的考核。由于三項考核指標影響到供電公司職工的切身利益，因此，部分供電所在指標無法完成的情況下，采取人為調(diào)整應收賬款、以備用金或查電的違約金墊付電費資金、調(diào)整售電量來完成以上三項考核指標。這種行為使得財務部門無法了解真實的銷售收入及電費回收率，增加了財務風險，并給電費核算管理帶來很大困難。
三、降低回收和歸集電費資金管理安全風險的措施選擇
（一）完善用電營銷MIS系統(tǒng)，實現(xiàn)原始數(shù)據(jù)一次錄入，財務與營銷分權(quán)限數(shù)據(jù)共享，降低財務部門的管控風險
具體做法是：營銷部門在抄、核、收的過程中，把用戶核銷電費的原始信息錄入MIS。財務部門可從營銷MIS中直接查詢應收、實收電費數(shù)進行賬務處理，而無須重復錄入。在此基礎上，財務部門在MIS中輸入“銀行對賬單”，利用對賬功能自動對賬，營銷部門可方便地從MIS中直接查詢當月對賬結(jié)果，從而有效地指導電費回收工作。此外，財務部門還可通過營銷MIS直接打印出“已核銷壞賬的回收情況明細表”、“欠費賬齡分析表”、“大中用戶欠費明細表”等電費核算需要的相關報表，進行有關的賬務處理。財務部門在本工作站就可直接、全面地了解到營銷部門的電費流程及管理工作。對營銷部門因特殊情況需要調(diào)整的數(shù)據(jù)，也可及時掌握。直接掌握完整、準確、真實的電費管理信息，有助于及時發(fā)現(xiàn)和解決電費核算管理中存在的問題。
（二）以契約管理的方法，規(guī)范農(nóng)信社電費歸集的流程，降低農(nóng)信社的信用風險
按照省公司的規(guī)定，縣級子公司的銀行賬戶資金余額須按日歸集省公司的集團賬戶。而LF電網(wǎng)的用電客戶分布、繳費習慣及國有商業(yè)銀行網(wǎng)點覆蓋程度等現(xiàn)狀，使電費資金無法直接向國有商業(yè)銀行網(wǎng)點歸集。通過農(nóng)信社的歸集后，再向國有商業(yè)銀行網(wǎng)點歸集的流程設計成為必然。LF局首先只在LF市的農(nóng)信聯(lián)社設立一個賬戶，在歸集的契約條款中，規(guī)定各供電所每天將回收的電費資金以電匯形式繳社賬戶，次日，聯(lián)社營業(yè)部自動將賬戶余額劃轉(zhuǎn)LF局設在中行的電費收入戶。同時規(guī)定，若發(fā)生資金滯留，聯(lián)社須按日千分之三計算支付違約金；若基層信用社滯留資金或挪用資金，由聯(lián)社負責先予結(jié)付，以保證電費資金安全。2009年8月，LF局在例行對賬時，發(fā)現(xiàn)陂洋供電所的銀行匯單與陂洋信用社實際入庫差額13萬元，財務人員馬上與聯(lián)社交涉，聯(lián)社核對后立即將差額補足，再自身另行立案偵查。
（三）引入保險公司的專業(yè)風險管理機制
電費資金參加商業(yè)保險，轉(zhuǎn)移電費現(xiàn)金滯留被盜和電費資金繳庫過程中資金被搶的風險。2008年LF局在自身風險防范體制不健全的情況下，引入保險公司的專業(yè)風險管理機制，選擇最高的日現(xiàn)金繳庫額為投保額向保險公司購買千分之八的安全責任險。該險5 000元以上損失全額賠償，把電費現(xiàn)金滯留被盜和電費資金繳庫過程中資金被搶的風險轉(zhuǎn)移給保險公司。
（四）運用人民銀行結(jié)算中心的電子交換平臺，開展銀行代扣電費業(yè)務，降低現(xiàn)金交易的各類風險
從LF局回收和歸集電費資金管理安全風險的分析，不難發(fā)現(xiàn)最大原因在現(xiàn)金交易。2011年以來，該局選擇與廣州人民銀行結(jié)算中心合作，開展銀行代扣電費業(yè)務，在營業(yè)窗口設置POS機，為客戶提供銀行卡繳費渠道，提高非現(xiàn)金繳費率。選擇結(jié)算中心的電子交換平臺，不論是銀行代扣電費業(yè)務，還是POS機繳費業(yè)務，資金均向LF局的收支戶――中行歸集。這樣，既保證歸集及時又方便監(jiān)控。經(jīng)過努力，LF局26個供電所全部配置了POS機，實現(xiàn)電費代扣。為了代扣業(yè)務的開展，LF局積極動員各金融機構(gòu)，利用金融機構(gòu)的客戶資源，爭取供電局的中間業(yè)務市場，達到雙贏的效果。
四、結(jié)論
風險管理是指生產(chǎn)過程中，風險管理部門對可能遇到的各種風險因素進行識別、分析、評估，以最低成本實現(xiàn)最大的安全保障的過程。縣級子公司在集團公司財務集約化的資金集中管理體系中，安全及時回收和歸集電費資金是其最關鍵的中心業(yè)務，而進行電費資金的安全風險管理是關鍵之首要。作為財務部門，研究降低電費資金的安全風險，按照其管理職責，是從營銷部門收到電費開始，直至電費到達上級規(guī)定的銀行賬戶為止全過程的安全風險。在這個過程中，資金的安全風險有現(xiàn)金滯留被盜的風險、金融機構(gòu)電費資金歸集的信用風險、電費資金繳庫過程風險、資金歸集的到賬時間風險和電費會計信息的管控風險。LF局在實踐中，通過技術手段、契約管理手段、引入專業(yè)風險管理機制和非現(xiàn)金繳費方式，努力以最低成本實現(xiàn)最大的安全保障。
【參考文獻】
［1］ 李勇.集團企業(yè)資金集中管理的風險控制［J］.會計之友，2010（7下）.
篇13
金融業(yè)是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，其安全性直接關乎到國家經(jīng)濟安全和社會穩(wěn)定。金融理財產(chǎn)品是金融業(yè)的核心組成部分，金融理財產(chǎn)品一旦發(fā)生風險問題，其會為整個社會經(jīng)濟發(fā)展帶來不可估量的后果。經(jīng)作者研究認為，會計核算具有強大的賬務核算體系，其在金融理財風險防范與管理方面具有得天獨厚的優(yōu)勢，深化利用會計核算工具加強金融理財產(chǎn)品風險防范與監(jiān)控管理具有非常重要的現(xiàn)實意義。
一、會計職能具有風險防范與監(jiān)控的功能
（一）會計核算功能具有風險識別功能
會計核算功能是會計職能的重要體現(xiàn)，它通過一整套嚴密的核算體系可以對企業(yè)的運營情況進行深入的分析。當前企業(yè)會計核算管理可以利用現(xiàn)代信息技術對大量的財會數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析，以達到企業(yè)環(huán)境分析、企業(yè)戰(zhàn)略分析、企業(yè)所面臨的市場分析功能。因此，從這個意義上說，會計的核算功能已經(jīng)不單純的進行數(shù)據(jù)記錄，它可以成為企業(yè)風險識別的利器。
（二）會計具有監(jiān)督職能
會計監(jiān)督是以國家財政經(jīng)濟法律、法規(guī)為依據(jù)，是保證國家財政經(jīng)濟法律、法規(guī)順利進行的重要保證。首先，會計監(jiān)督需要以財政經(jīng)濟法律、法規(guī)為依據(jù)。會計監(jiān)督涉及到多方利益，要維護好國家、社會公眾以及本單位的合法權(quán)益就有必要以財政經(jīng)濟法律、法規(guī)為依據(jù)，從而對經(jīng)濟活動作出正確、合法、合規(guī)的判斷。其次，會計監(jiān)督存在多樣化形式。為保證各單位經(jīng)濟活動的正常進行，各單位除了可以對其經(jīng)濟行為進行內(nèi)部會計核算監(jiān)督外，還可以接受國家審計、外部社會的審計監(jiān)督。
（三）會計具有參與管理的職能
財務部門是企業(yè)運營過程中最為重要的組成部門之一，通過財會信息的收集與整理可以對企業(yè)經(jīng)營情況進行一個系統(tǒng)的分析，從而為領導決策提供最基本的支持與建議。對于一些規(guī)模較大的集團公司而言，集團總部可以利用財會手段對其下屬公司進行管控。
二、金融理財產(chǎn)品風險管控存在的問題分析
（一）金融理財產(chǎn)品風險管控重視環(huán)節(jié)有待拓展金融理財產(chǎn)品的風險可以從理財產(chǎn)品、理財產(chǎn)品市場環(huán)境、操作等幾個環(huán)節(jié)來把控。但目前多數(shù)企業(yè)在其推出金融理財產(chǎn)品后并沒有從這幾個維度來考慮產(chǎn)品可能面臨的風險。因此，研究認為只有加強理財產(chǎn)品、理財產(chǎn)品市場環(huán)境、操作等對這些風險控制環(huán)節(jié)的重視才可能實現(xiàn)整個金融理財產(chǎn)品的風險控制。
（二）缺乏全生命周期式金融理財產(chǎn)品風險管理體系
對于金融理財產(chǎn)品的風險管理應該時時做到事前預防、事中監(jiān)控、事后評估。但從我們的研究中可以看出，目前多數(shù)金融理財企業(yè)在金融理財產(chǎn)品推出過程中并不注重產(chǎn)品風險的事前預防和事中監(jiān)控，多為“秋后算賬”式管理。首先，在金融理財產(chǎn)品開發(fā)前，缺乏對相關產(chǎn)品的市場環(huán)境進行全方面探索，沒有初步判斷出該金融理財產(chǎn)品的市場空間，可能面臨的風險情況。其次，在金融理財產(chǎn)品推出后沒有重點考慮該產(chǎn)品的具體操作情況。整個金融理財產(chǎn)品操作過程存在大量的安全隱患。最后，缺乏必要風險評估機制。沒有對風險問題進行很好的歸納總結(jié)，對后續(xù)工作不具有參考性。
（三）金融理財產(chǎn)品風險管理信息化手段應用水平低
現(xiàn)代信息技術可以為企業(yè)管理提供多元化的管理手段和方法，但目前金融企業(yè)中較好應用信息化手段的企業(yè)還較少，而那些已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部實施信息化管理的企業(yè)同樣也面臨著諸多問題。首先，企業(yè)信息化應用程度較低，不具有風險管控標準。金融企業(yè)在信息化應用過程中已經(jīng)不能滿足只在財務管理環(huán)節(jié)上投入現(xiàn)代信息技術了，它需要拓展到企業(yè)運維的各個方面去。其次，金融企業(yè)產(chǎn)品普遍都是品類較多元、業(yè)務板塊較多，因此其在推行信息化管理手段時并不總是同步的，這就容易形成信息化技術、管理標準不統(tǒng)一，制約了金融理財產(chǎn)品風險管理的有效性發(fā)揮。
三、金融理財產(chǎn)品風險管控對策
（一）以產(chǎn)品全生命周期的視角來監(jiān)測金融理財產(chǎn)品的每個環(huán)節(jié)風險
要完善金融企業(yè)金融理財產(chǎn)品風險的管理可以以金融理財產(chǎn)品的全生命周期的視角對金融理財產(chǎn)品的風險進行監(jiān)控，有所側(cè)重地提出重點改善對象。首先，在金融理財產(chǎn)品設計期，要充分考慮產(chǎn)品的內(nèi)外部環(huán)境、產(chǎn)品的市場空間、政策支持力度等，依據(jù)環(huán)境分析開始走會計審批流程。其次，在產(chǎn)品開發(fā)階段，每一筆費用都要達到憑證齊全。以會計核算準則為標準從不同的維度來把控理財產(chǎn)品的風險管控。最后，在產(chǎn)品推向市場后，可以從會計核算視角出發(fā)，分析每一項經(jīng)營賬目，從而可以實現(xiàn)風險的精細化管控，為極具針對性的解決對策提出提供依據(jù)。
（二）利用全面預算管理方法實現(xiàn)金融理財產(chǎn)品的風險管控
在每個會計核算期要對企業(yè)的經(jīng)營預算和財務預算進行科學的計算和審核。而在預算計算的過程可以引用零基預算方法，即不以往年的預算為基點，機械地加上幾個百分點形成后一年的預算。而是通過全面分析前一年的企業(yè)經(jīng)營狀況、金融理財產(chǎn)品運營情況，預測分析未來一年企業(yè)發(fā)展面臨的環(huán)境以及相關金融理財產(chǎn)品的運營情況，從而做出零基準的成本預算。這種零基預算具有切合實際、操作性強等特性，比較適合我國金融企業(yè)的金融理財產(chǎn)品風險管理的實際需求。
（三）創(chuàng)新風險防范手段，提高風險防范和控制能力完善我國企業(yè)金融理財產(chǎn)品的風險管理需要創(chuàng)新
風險防范手段，提高相關單位的風險防范和控制能力。首先，利用會計核算工具統(tǒng)一風險管理政策。依據(jù)實際情況統(tǒng)一制定能夠抑制金融企業(yè)金融理財產(chǎn)品風險的管理政策。每個政策都必須從金融企業(yè)的特性出發(fā)，符合該組織的業(yè)務規(guī)范、經(jīng)營特性、產(chǎn)品單元操作流程等。
并且在政策過程中要明顯每種金融理財產(chǎn)品風險的等級、標準以及應急策略。其次，提高操作風險管理技術。
充分利用現(xiàn)代信息技術，以會計核算視角出發(fā)重點推進信貸管理系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等業(yè)務系統(tǒng)。以現(xiàn)代信息技術輔助企業(yè)會計核算制度，從而為企業(yè)金融理財產(chǎn)品風險管控提供可行性路徑。
總之，會計核算制度對金融行業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，可以有效防范和監(jiān)控金融理財產(chǎn)品的風險。研究認為在運用會計核算工具時可以引入全生命周期理論、零基預算等理論來強化金融企業(yè)的金融理財產(chǎn)品的風險防范與管控，從而推進金融理財行業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。
