引論：我們?yōu)槟砹?3篇公司財(cái)務(wù)管理論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

1．物業(yè)管理公司缺乏即統(tǒng)一又適用的會(huì)計(jì)核算體系

物業(yè)管理屬于一個(gè)新興的行業(yè)，在過去行業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)期沒有關(guān)于物業(yè)管理的相關(guān)會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致物業(yè)管理公司在會(huì)計(jì)核算工作中沒法吸取行業(yè)會(huì)計(jì)制度的經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度又過于寬泛，是一種指導(dǎo)性的規(guī)章制度。物業(yè)管理公司的經(jīng)營狀況決定了其財(cái)務(wù)管理工作在會(huì)計(jì)核算上的特征，由于物業(yè)管理的對象具有多樣化的特征，會(huì)計(jì)的明細(xì)科目設(shè)置上具有很高的靈活性，導(dǎo)致科目設(shè)置比較混亂。在具體的會(huì)計(jì)工作中，公司財(cái)務(wù)受財(cái)務(wù)主管人員自身行業(yè)背景影響較大，以前從事建筑行業(yè)會(huì)計(jì)與先前從事工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)人員在單位賬簿設(shè)置與業(yè)務(wù)處理上就存在著顯著的差別，這種既不統(tǒng)一又缺乏適用性的規(guī)章制度降低了物業(yè)管理公司會(huì)計(jì)信息的可比性。

2．多數(shù)物業(yè)管理公司缺乏行之有效的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，是企業(yè)從內(nèi)部實(shí)施的一種自我監(jiān)督和完善措施。物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制很不完善，究其原因，一方面是領(lǐng)導(dǎo)不重視。物業(yè)管理公司的經(jīng)營規(guī)模一般不大，業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的金額一般較小，但是業(yè)務(wù)量卻很大，例如有關(guān)水電費(fèi)、環(huán)境維護(hù)費(fèi)用的收取等工作。部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)非常簡單，沒必要專門設(shè)置內(nèi)部控制部門和機(jī)構(gòu)；另一方面，在物業(yè)管理公司缺少有內(nèi)部控制管理工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，內(nèi)部控制管理在我國企業(yè)中的推廣和應(yīng)用時(shí)間還不長，并且以大型單位為主，在一些中小企業(yè)中還沒有建立起真正意義上的內(nèi)部控制體系，物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)人員往往也并未真正全面的學(xué)習(xí)和應(yīng)用過內(nèi)部控制的相關(guān)理論和方法。

3．物業(yè)管理公司會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高

客觀性、真實(shí)性是會(huì)計(jì)核算的基本特征，也是會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算過程中必須秉承的基本原則。從物業(yè)管理公司的實(shí)際情況看，公司領(lǐng)導(dǎo)在人事安排上的用人唯親，不以會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識為標(biāo)準(zhǔn)，而以方便自己對財(cái)務(wù)人員的控制為依據(jù)選拔會(huì)計(jì)人員。在單位職務(wù)設(shè)置上也不盡合理，不相容職務(wù)分離的原則未被貫徹實(shí)施，會(huì)計(jì)人員一人兼任不相容職務(wù)的現(xiàn)象普遍存在。由于公司在財(cái)務(wù)人員選拔上存在的上述問題，致使公司會(huì)計(jì)從業(yè)人員在職業(yè)道德素質(zhì)、專業(yè)技術(shù)素質(zhì)等方面不能適應(yīng)日益復(fù)雜的物業(yè)管理業(yè)務(wù)的要求。

（二）融資困難是制約物業(yè)管理公司發(fā)展的重要因素

融資困難是當(dāng)前許多中小企業(yè)發(fā)展過程中面臨的一個(gè)瓶頸，在一些規(guī)模較大的民營企業(yè)中也存在這樣的問題。物業(yè)管理行業(yè)利潤低，物業(yè)管理公司規(guī)模普遍較小，在融資渠道與融資方式上可選擇的余地很小。內(nèi)部融資是物業(yè)管理公司籌措資金的主要方式。

（三）企業(yè)投資水平不高

物業(yè)管理公司在投資管理方面存在許多不足之處。可供投資的項(xiàng)目較少，受物業(yè)管理公司自身經(jīng)營規(guī)模與資質(zhì)的限制，物業(yè)管理公司往往缺少好的投資項(xiàng)目，投資決策又缺乏科學(xué)性，表現(xiàn)在決策者缺少足夠的資料收集與科學(xué)分析，往往憑感覺做決定，沒有一個(gè)好的投資管理團(tuán)隊(duì)，致使投資項(xiàng)目存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)之一是投資方向的錯(cuò)誤，會(huì)導(dǎo)致投資項(xiàng)目無法滿足消費(fèi)者需求，沒有足夠市場的投資自然無法取得回報(bào)；風(fēng)險(xiǎn)之二是對投資的資金支持?jǐn)嗔眩绻麤]有完善的投資計(jì)劃作保證，缺乏足夠的后續(xù)資金作為投資項(xiàng)目發(fā)展的后盾，很容易導(dǎo)致投資項(xiàng)目的夭折，導(dǎo)致前期資金的投入也無法收回，造成巨大損失與浪費(fèi)。

（四）企業(yè)營運(yùn)資金管理水平低

企業(yè)營運(yùn)資金的管理是體現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理能力的重要方面，營運(yùn)資金管理得當(dāng)資金循環(huán)越快，對資金的需求壓力就小，資金的使用效率也就高。物業(yè)管理公司在營運(yùn)資金管理過程中由于自身管理不善，資金從投入到收回的運(yùn)轉(zhuǎn)周期長，滯留資金多，影響了資金的盈利能力，此外，由于經(jīng)營管理不善，資產(chǎn)破損丟失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，影響了營運(yùn)資金的正常使用。

二、提高物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)管理水平的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)對物業(yè)管理公司的外部支持

1．政府部門應(yīng)給予必要的支持

物業(yè)管理服務(wù)水平關(guān)系到居民居住環(huán)境的好壞，物業(yè)管理水平高，居民的居住環(huán)境才能安全、舒適。國家在大力支持經(jīng)濟(jì)適用房的同時(shí)，有必要關(guān)注相關(guān)配套設(shè)施的建設(shè)，給予物業(yè)管理行業(yè)以必要的扶持。

2．制定一套會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施意見作為開展會(huì)計(jì)工作的指導(dǎo)

當(dāng)前，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是指導(dǎo)我國會(huì)計(jì)工作的兩大基本準(zhǔn)則，是我國會(huì)計(jì)人員開展會(huì)計(jì)工作的基本準(zhǔn)繩。在實(shí)際工作中，對于企業(yè)具體會(huì)計(jì)科目的設(shè)置卻依賴于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)與職業(yè)判斷，依賴于公司的業(yè)務(wù)需要。對于物業(yè)管理公司來說，缺乏以往的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，當(dāng)前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也沒有提供具體的指導(dǎo)意見，這就要求有關(guān)部門在了解、分析物業(yè)管理公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，建立一套適用于物業(yè)管理公司的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施意見，保證各物業(yè)管理公司在會(huì)計(jì)體系建設(shè)過程中“有法可依”，使各個(gè)物業(yè)管理公司的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表具有可比性。同時(shí)，還要保證各個(gè)物業(yè)管理公司在會(huì)計(jì)工作中具有足夠的自，可以根據(jù)實(shí)際情況靈活應(yīng)用。因此，這套會(huì)計(jì)規(guī)范實(shí)施意見是一種引導(dǎo)和幫助，而不是強(qiáng)制性的實(shí)施規(guī)范。

（二）物業(yè)管理公司要努力提升自身的財(cái)務(wù)管理水平

1．物業(yè)管理公司要努力拓寬融資渠道

融資問題始終應(yīng)該作為物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，常抓不懈，努力開拓新渠道，開創(chuàng)新方式，滿足日常經(jīng)營與項(xiàng)目投資的需求。從具體的融資方式來看，在未來一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)部融資仍然是物業(yè)管理公司主要的融資方式，如何做好內(nèi)部融資工作是解決物業(yè)管理公司融資問題的關(guān)鍵。物業(yè)管理公司要從提高自身經(jīng)營管理水平出發(fā)，努力提高企業(yè)的盈利能力，只有保持良好的發(fā)展勢頭，原有的投資者才會(huì)增加投入的資本金，才能吸引新的投資者對公司進(jìn)行投資。在公司盈利狀況良好的情況下，公司才能產(chǎn)生足夠的留存收益轉(zhuǎn)作對公司的投資，因此，提高企業(yè)的盈利能力是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部融資良性循環(huán)的關(guān)鍵所在。

在做好內(nèi)部融資工作的同時(shí)，物業(yè)管理公司應(yīng)該積極探索可能的外部融資渠道。銀行借款是當(dāng)前物業(yè)管理公司可以選擇的外部融資渠道之一。物業(yè)管理公司要想取得較多的銀行貸款首先還是要立足于自身良好的經(jīng)營狀況，提高盈利能力，降低公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其次，公司要恪守信用，在業(yè)主、同行業(yè)企業(yè)之間形成良好的聲譽(yù)，按規(guī)定辦理各項(xiàng)銀行存貸業(yè)務(wù)，逐步建立起良好的銀企關(guān)系。、

2．提高物業(yè)管理公司的人員素質(zhì)

人才建設(shè)始終應(yīng)該放在公司發(fā)展中的首要位置，提高人員素質(zhì)是提高公司管理水平的條件之一。公司財(cái)務(wù)管理工作不僅僅是公司財(cái)務(wù)部門的事情，而是關(guān)系到公司整體利益又取決于公司整體的一項(xiàng)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)為公司經(jīng)營管理籌集、分配所需資金，涉及到公司經(jīng)營的整個(gè)過程。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)受到公司經(jīng)營狀況、公司規(guī)模等方面的限制，因此財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與公司經(jīng)營管理活動(dòng)密不可分。因此，要提高公司財(cái)務(wù)管理水平，為公司里財(cái)務(wù)管理活動(dòng)營造一個(gè)好的融資環(huán)境需要所有員工的共同努力。在財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)過程中，首先要嚴(yán)把會(huì)計(jì)從業(yè)人員的準(zhǔn)入關(guān)，堅(jiān)決杜絕不具備會(huì)計(jì)從業(yè)能力的人員進(jìn)入財(cái)務(wù)部門，要對會(huì)計(jì)從業(yè)人員加強(qiáng)思想道德教育，注重對會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的考察和培養(yǎng)，使公司財(cái)務(wù)部門成為一個(gè)思想覺悟高，專業(yè)技能強(qiáng)的部門。公司要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)繼續(xù)教育和學(xué)習(xí)，及時(shí)更新自己的知識和技能。

3．積極拓展與開發(fā)新的投資項(xiàng)目

物業(yè)管理公司要在做好服務(wù)社區(qū)工作的同時(shí)，努力探索新的經(jīng)營途徑，發(fā)現(xiàn)新的投資項(xiàng)目。物業(yè)管理公司要在立足自身服務(wù)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上拓展服務(wù)范圍，通過與其他部門、單位的合作實(shí)現(xiàn)互利共贏。例如與城市商業(yè)銀行或者儲(chǔ)蓄所合作，為居民提供便利的自助服務(wù)金融機(jī)構(gòu)，物業(yè)管理公司提供場所并負(fù)責(zé)機(jī)器設(shè)備與場所安全，銀行部門提供技術(shù)支持，這樣既能為居民提供便利服務(wù)，又可以開辟新的收入來源；物業(yè)管理公司還可以利用自身服務(wù)社區(qū)的優(yōu)勢，創(chuàng)辦自己的家政服務(wù)公司，從事房屋維修、管道維修、室內(nèi)裝飾、園林綠化等工作，通過增加服務(wù)項(xiàng)目來提高自己的收入等。

參考文獻(xiàn)：

［1］馬紅梅，物業(yè)服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理常見問題的探討，城市開發(fā)，2008年第11期.

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（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

現(xiàn)代化的企業(yè)注重的是知識技能和資產(chǎn)的積累，對于現(xiàn)代化的安裝公司來說也是一樣。知識技能對于企業(yè)來說也不再是簡單的影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的外部因素，而應(yīng)該視為企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的核心因素。對于現(xiàn)代化的企業(yè)所具有的高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的特征來說，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化已是企業(yè)財(cái)務(wù)管理所必須實(shí)現(xiàn)的重要目標(biāo)。

二、安裝公司財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）對安裝企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)物管理上存在的漏洞一是在資金管理方面，對于安裝現(xiàn)場資金活動(dòng)的管理要求不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致企業(yè)資金被挪用、侵占、抽逃等現(xiàn)象發(fā)生，此為資金活動(dòng)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。二是在實(shí)物管理方面，項(xiàng)目現(xiàn)場所需材料種類繁多，公司對其基本上處于失控狀況，對于企業(yè)專項(xiàng)資金使用情況的管理工作還有待提高。三是在工程招投標(biāo)管理方面，不具備投標(biāo)所必須條件，《投標(biāo)書》不夠規(guī)范，而且對項(xiàng)目投標(biāo)未能進(jìn)行合理的考核。四是在物料采購管理方面，現(xiàn)場所需日常辦公用品設(shè)備、日常生活開支及現(xiàn)場項(xiàng)目設(shè)備安裝所需零部件等的采購程序不完善、不規(guī)范。

（二）財(cái)務(wù)管理水平有待提高

現(xiàn)階段很多企業(yè)只注重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作缺乏重視，導(dǎo)致了很多管理工作方面的問題發(fā)生。例如，財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)管理的工作不夠認(rèn)真，而且可能還會(huì)由于管理方式的不正確導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。在安裝工程實(shí)施過程中，由于財(cái)務(wù)管理水平不高，財(cái)務(wù)管理人員雖然做好了記賬、報(bào)稅、做報(bào)表的本職工作，卻未能夠認(rèn)真地對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和審查，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不善。先進(jìn)可靠的財(cái)務(wù)管理理念能夠?yàn)槠髽I(yè)指引一個(gè)有效的管理方向。對于安裝工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理人員來說，如果其對財(cái)務(wù)管理知識不能進(jìn)行全面的掌握，就會(huì)導(dǎo)致在成本核算、現(xiàn)金流控制、驗(yàn)工計(jì)價(jià)等財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)漏洞，降低成本管理在節(jié)約企業(yè)成本方面的作用，造成企業(yè)的成本控制不當(dāng)，收益效果不明顯。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，安裝工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員的管理水平有了一定的提高，但是與安裝項(xiàng)目要求管理者所具備的能力還有一定的差距，很多財(cái)務(wù)管理者的工作還僅僅停留在管理企業(yè)工程的資金、票據(jù)的進(jìn)出，而沒有把數(shù)據(jù)分析和管理對策作為工作重點(diǎn)。這將導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目的資金規(guī)劃不合理，最終降低項(xiàng)目收益。

（三）財(cái)務(wù)管理制度不夠完善

所謂沒有規(guī)矩不成方圓，沒有一個(gè)好的制度對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來說是一個(gè)重大缺陷。由于盈利而忽視了對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建設(shè)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的不完善的根本原因。很多安裝公司由于缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的漏洞比比皆是。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度問題還會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)很多問題，使企業(yè)資產(chǎn)的管理和財(cái)務(wù)的核算工作都得不到準(zhǔn)確的落實(shí)，出現(xiàn)許多錯(cuò)賬和資金流失等現(xiàn)象。所以，企業(yè)要加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督，通過制度來嚴(yán)格要求他們的工作質(zhì)量，對其工作進(jìn)行合理的約束。

（四）安裝公司對發(fā)票的管理問題

增值稅發(fā)票是指納稅人通過銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，這是保證購買方能夠通過增值稅發(fā)票并且按照相關(guān)規(guī)定來抵扣一些稅款的憑證。目前，我國的安裝企業(yè)一般在地稅開取營業(yè)稅發(fā)票，對于增值稅發(fā)票用于工程項(xiàng)目的開支，增值稅專用發(fā)票要做進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出，不能用做進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。企業(yè)要對成本進(jìn)行合理的控制，對發(fā)票的控制也是保證企業(yè)成本的重要內(nèi)容之一。

首先，由于許多中小規(guī)模企業(yè)經(jīng)濟(jì)成分的限制，開具增值稅發(fā)票對于其經(jīng)濟(jì)利益的作用較大，致使很多企業(yè)違反《增值稅條例》不給購買方開具發(fā)票，或者是通過提高成本來代替發(fā)票，這種行為損害了購買企業(yè)的利益。其次，增值稅發(fā)票不合格導(dǎo)致企業(yè)無法通過抵扣來降低企業(yè)的成本。很多企業(yè)開具的發(fā)票不夠規(guī)范，而且分類不夠清晰，導(dǎo)致了在抵扣稅款時(shí)出現(xiàn)很多問題。最后，對稅務(wù)發(fā)票的管理工作不當(dāng)。很多企業(yè)未能對企業(yè)的發(fā)票進(jìn)行合理的管理，致使企業(yè)的發(fā)票遺失。缺少專業(yè)的管理人員或管理人員的頻繁換崗都會(huì)導(dǎo)致發(fā)票信息的不準(zhǔn)確現(xiàn)象發(fā)生。

本文根據(jù)企業(yè)增值稅發(fā)票的管理問題，提出了一些相關(guān)的建議。一是安裝企業(yè)要維護(hù)自身的利益，杜絕與此類企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易，防止因收不到發(fā)票而造成的成本增加。二是有關(guān)稅務(wù)部門要加強(qiáng)對稅務(wù)發(fā)票的管理，加大稅收征管力度，防止稅款流失的現(xiàn)象發(fā)生，為企業(yè)提供良好的稅收環(huán)境，并且要對嚴(yán)格違反稅務(wù)規(guī)定的行為進(jìn)行懲治。三是加強(qiáng)對相關(guān)人員稅務(wù)知識的培訓(xùn)，確保能夠正確有效地對稅票進(jìn)行審核和辨別。四是企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用專門的管理人員對增值稅發(fā)票進(jìn)行妥善的管理，對不慎發(fā)生的丟失現(xiàn)象，要采取相應(yīng)有效的措施來進(jìn)行補(bǔ)救，防止企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和信息受到損害。

三、對安裝企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出的建議

（一）提高安裝公司財(cái)務(wù)管理的水平

對于安裝公司來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平較為落后。提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，對于控制企業(yè)的成本、減少企業(yè)資金的流失具有重要作用。企業(yè)應(yīng)該加大對財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能的培養(yǎng)。采用先進(jìn)的電算化管理模式和系統(tǒng)化的專業(yè)軟件來對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行更加準(zhǔn)確高效的管理。

（二）加強(qiáng)安裝公司財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)

建立一個(gè)完善的制度對于控制企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況具有至關(guān)重要的作用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，不僅能夠明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的任務(wù)，還能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理工作進(jìn)行合理的約束。并且企業(yè)的負(fù)責(zé)人還要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行修改和完善，定期對財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行審查，對表現(xiàn)突出的員工進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，做到合理的約束和激勵(lì)，促進(jìn)員工的工作熱情，提高工作效率。

（三）建立完善的內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制

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因此，針對集團(tuán)公司各子公司核心作用與否、與主業(yè)配合關(guān)系的密切程度、控股程度大小等，財(cái)務(wù)管理的深度和側(cè)重點(diǎn)也應(yīng)有所不同。

二、集團(tuán)母子公司之間的財(cái)務(wù)管理體制框架設(shè)計(jì)

有效的財(cái)務(wù)控制框架主要包括：

(1)強(qiáng)有力的母子公司財(cái)務(wù)控制體系，能夠控制和協(xié)調(diào)所屬企業(yè)的活動(dòng)，這是集權(quán)與分權(quán)問題的直接體現(xiàn)；

(2)設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，包括有效的相關(guān)財(cái)務(wù)職能的組織結(jié)構(gòu)和其他牽制財(cái)務(wù)職能的組織結(jié)構(gòu)；

(3)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，經(jīng)驗(yàn)表明，母公司對所屬企業(yè)的一個(gè)最重要的監(jiān)督手段是財(cái)務(wù)監(jiān)督。

根據(jù)不同種類的財(cái)權(quán)，母子公司之間，就公司的財(cái)權(quán)配置做出如下構(gòu)思：

1、投資決策權(quán)

對外投資權(quán)歸母公司，子公司不得有對外投資決策權(quán)。對內(nèi)投資決策上可在集權(quán)基礎(chǔ)上適當(dāng)?shù)姆謾?quán)，母公司對控股公司的分權(quán)程度要大于對全資子公司的分權(quán)程度。流動(dòng)資產(chǎn)投資決策權(quán)以及簡單再生產(chǎn)范圍內(nèi)的技術(shù)改造權(quán)利完全授權(quán)于子公司；在擴(kuò)大再生產(chǎn)范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)投資，應(yīng)限額，母公司審批后才能投資超限額的項(xiàng)目，或者根據(jù)子公司自身情況、資本多少給予一定的確定性內(nèi)部投資權(quán)；在有效期內(nèi)，子公司無論投資項(xiàng)目多大或投資額多少，只要投資總計(jì)還沒超過授權(quán)比例，子公司都可以任意投資，在沒有經(jīng)過母公司審批情況下，超過比例無論項(xiàng)目大小都不能再投資。

2、融資決策權(quán)

母子公司需保持合理的資本結(jié)構(gòu)，以便更好地控制整個(gè)集團(tuán)的融資風(fēng)險(xiǎn)，杜絕和避免因融資不當(dāng)而危及集團(tuán)生存。

以下融資決策權(quán)母公司需牢牢把握：

在公司重大投資項(xiàng)目的融資方面，超過資產(chǎn)負(fù)債率安全線的舉債融資，以及導(dǎo)致母公司股份比例變動(dòng)的融資，增加子公司注冊資本的融資，子公司的并購融資與租賃融資，發(fā)行債券、發(fā)行股票，以及子公司改制中所涉及的融資等問題。母公司在集中重大融資權(quán)的同時(shí)，賦予子公司的融資決策權(quán)僅限于：在資產(chǎn)負(fù)債率安全線內(nèi)的限額舉債、提存的折舊費(fèi)、稅后利潤留成、與自行決策的投資相配合的融資，如流動(dòng)資金借款、技改借款；子公司自行決策的融資項(xiàng)目，則應(yīng)由母公司審查或備案，以監(jiān)督為主。

3、資產(chǎn)處置權(quán)

子公司的對外長期投資、無形資產(chǎn)、關(guān)鍵設(shè)備、成套設(shè)備、重要建筑物、資產(chǎn)重組涉及的資產(chǎn)處置必須經(jīng)母公司審批，流動(dòng)資產(chǎn)及其余資產(chǎn)的處置可由子公司自主決定，但需報(bào)母公司備案。子公司擁有資產(chǎn)的日常管理權(quán)。母公司對子公司重要資產(chǎn)的處置擁有監(jiān)控權(quán)。

4、資本運(yùn)營權(quán)

子公司的對外投資、合并、分立、轉(zhuǎn)讓、改制等資本運(yùn)營活動(dòng)決策權(quán)限集中在母公司，各子公司一般沒有這一權(quán)限。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)該擁有更大的資本運(yùn)營管理權(quán)限，以適應(yīng)集團(tuán)發(fā)展對財(cái)務(wù)管理提出的新要求。

5、資金管理權(quán)

母公司對內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理。子公司主要負(fù)責(zé)資金的日常管理、制定資金內(nèi)部管理辦法、編制資金收支計(jì)劃、組織資金收支平衡、進(jìn)行資金收支業(yè)務(wù)的核算。其它的都有母公司管理，具體來說，就是將集團(tuán)內(nèi)部的資金結(jié)算、各子公司超過限額的對外資金支付、子公司在銀行開設(shè)賬戶、子公司的資金收入以及子公司間的資金調(diào)劑等事項(xiàng)由母公司統(tǒng)一辦理和審批。為保證子公司經(jīng)營的靈活性和零星開支需要，母公司應(yīng)該給予子公司限額以內(nèi)的資金支付權(quán)。

6、成本費(fèi)用管理權(quán)

母公司通過預(yù)算控制手段(下達(dá)預(yù)算——檢查進(jìn)度——考核結(jié)果)對各子公司和下屬單位的成本費(fèi)用進(jìn)行間接管理。從預(yù)算執(zhí)行的正負(fù)差異中分析原因。對各子公司的成本費(fèi)用管理控制情況制定具體的監(jiān)督檢查辦法，定期監(jiān)督檢查。

7、收益分配權(quán)

篇4

一、集團(tuán)公司及其在中國的發(fā)展背景

在美國，集團(tuán)公司（groupcompany）只是一個(gè)商業(yè)術(shù)語，而非法律術(shù)語，一個(gè)集團(tuán)公司可以是一種松散的、交叉持股的公司集合，美國的“集團(tuán)公司”一般是控股公司（holdingcompany）。當(dāng)我們談到摩根斯坦利集團(tuán)（MorganStanleyGroup）或花旗集團(tuán)（CityGroup）時(shí)，通常指所有公司在一個(gè)控股公司的結(jié)構(gòu)之下，而不是說這些公司松散地、通過交叉持股而相互聯(lián)系。

在我國，集團(tuán)公司是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，部分國有的集團(tuán)公司的前身是以前的事業(yè)單位或政府機(jī)構(gòu)，如中國電信由電信局改制而來、物資集團(tuán)一般是各地的物資局等。我國集團(tuán)公司從萌芽到發(fā)展壯大，至今已經(jīng)走過了20多年，關(guān)于集團(tuán)公司的理論研究和實(shí)踐探索也在不斷的進(jìn)行之中，集團(tuán)公司的組成也從單一的國有集團(tuán)公司向國有控股、民營、外資等多元化轉(zhuǎn)變。

一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平，必然會(huì)出現(xiàn)一批大企業(yè)、大集團(tuán)，2005年世界500強(qiáng)中國企業(yè)有18家，比2004年增加了2家，同時(shí)，排名出現(xiàn)上升；而以連鎖超市為例，九十年代初，基本上只有單打獨(dú)斗的食品店、雜貨店，1991年9月，上海聯(lián)華超市商業(yè)公司在一個(gè)居民區(qū)開設(shè)了第一家真正意義上的超級市場，到2004年，全國百家連鎖企業(yè)的門店總數(shù)達(dá)到30416個(gè)，基本遍布全國的各個(gè)大中城市，百家連鎖企業(yè)實(shí)現(xiàn)零售4968億元，占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的9.3%.根據(jù)某國際知名咨詢公司的分析預(yù)測，到2010年，中國零售業(yè)最大的前4家零售集團(tuán)的食品銷售額將占社會(huì)食品銷售總額的25%左右。

隨著社會(huì)的發(fā)展，集團(tuán)公司將會(huì)不斷壯大，今天，集團(tuán)公司已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)志和民族產(chǎn)業(yè)實(shí)力的象征，是名副其實(shí)的中國經(jīng)濟(jì)的脊梁。但我們應(yīng)該看到，我國集團(tuán)公司管理水平的提高明顯滯后于組建速度，主要原因之一就是財(cái)務(wù)管理水平相當(dāng)薄弱。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)主要依托于集團(tuán)公司的管理體制，財(cái)務(wù)管理是集團(tuán)公司的主要職能，它適應(yīng)、服務(wù)于總體戰(zhàn)略目標(biāo)并起著主導(dǎo)作用。但目前，我們大部分集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理尚處于初級水平，主要有以下幾方面的不足：

1、集團(tuán)資源集約較差，效率不高。

集團(tuán)公司下屬各企業(yè)設(shè)置多級獨(dú)立法人，集團(tuán)公司缺乏集約的功能，各公司多頭開戶，資金分散占用，而且，投資的隨意性大，資金失控，資金使用效率低下；

2、報(bào)表的準(zhǔn)確信和及時(shí)性難以保障。

多個(gè)法人的設(shè)立必然需要設(shè)置多套帳務(wù)報(bào)表，實(shí)行層層合并，最終報(bào)表的產(chǎn)生需要較長的時(shí)間，而且會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)等問題，出現(xiàn)信息滯后、管理失控等現(xiàn)象。

現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)信息化的時(shí)代，從過去的信息匱乏到當(dāng)前的信息爆炸，財(cái)務(wù)管理需要在準(zhǔn)確的時(shí)間里擁有準(zhǔn)確的信息，以便做出正確的決策。可是當(dāng)今大部分集團(tuán)公司決策仍處于被動(dòng)狀態(tài)，公司的許多決策將受到影響。

3、財(cái)務(wù)管理功能需要進(jìn)一步完善。

會(huì)計(jì)電算化解決的都是會(huì)計(jì)核算問題，并都側(cè)重于事后核算，很少考慮如何進(jìn)一步利用會(huì)計(jì)核算信息，且都不具備財(cái)務(wù)管理所需要的事先預(yù)測、事中控制、事后考核并為管理者提供決策信息的功能。而且財(cái)會(huì)人員忙于做賬，無暇顧及監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況。集團(tuán)公司缺乏健全、有效的財(cái)務(wù)管理手段。

4、國際化的要求難以達(dá)到。

WTO的加入，國內(nèi)競爭國際化，資本市場的多元化，使我們越來越多的集團(tuán)公司主動(dòng)地或被動(dòng)地走向了國際，參與全球化的市場競爭，到世界各地籌資、投資，客觀上要求其財(cái)務(wù)管理應(yīng)從國際化的角度來審視自己。市場競爭的加劇，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的加大，必然要對財(cái)務(wù)管理水平提出更高的要求。

三、網(wǎng)絡(luò)化是提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平的有效手段

面對當(dāng)前日趨激烈的全球化的市場競爭，以及飛速發(fā)展的信息技術(shù)、Internet和電子商務(wù)浪潮構(gòu)成了企業(yè)生存和發(fā)展的宏觀環(huán)境，使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理受到新的挑戰(zhàn)，盡快提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平迫在眉睫。然而，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的這一系列的變革離開計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是很難實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可使財(cái)務(wù)管理從空間、時(shí)間和效率三個(gè)方面能滿足財(cái)務(wù)管理的要求。

A公司是一家國際上有名的大型零售企業(yè)，1994年進(jìn)入中國市場，到2004年底，在中國擁有大型綜合超市60多家，是中國大型綜合超市業(yè)態(tài)的領(lǐng)先者。從2000年開始在中國實(shí)施其全球ERP項(xiàng)目，有效地整合了A公司在中國的資源，網(wǎng)絡(luò)化極大地提高了財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)基礎(chǔ)管理水平，為A公司以后地良性發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)地基礎(chǔ)。

1、項(xiàng)目實(shí)施以前的財(cái)務(wù)管理模式。

a、從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)看，主要通過門店財(cái)務(wù)部———區(qū)域財(cái)務(wù)部———中國區(qū)財(cái)務(wù)部三級管理A公司在中國的所有業(yè)務(wù)。

b、從職能分工看，門店財(cái)務(wù)經(jīng)理需要負(fù)責(zé)一家門店的所有財(cái)務(wù)工作，包括資金管理、供應(yīng)商發(fā)票的核對、單證結(jié)算付款、財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)、財(cái)務(wù)分析等工作，因此，財(cái)務(wù)人員也較多，一般每家門店需要15人以上；區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理主要是負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)各門店報(bào)表的合并和整理，為區(qū)域經(jīng)營情況提供分析報(bào)告；中國區(qū)需要將各區(qū)域報(bào)表合并，生成中國區(qū)的合并報(bào)表，上交亞太總部；再由亞太總部層層匯總至集團(tuán)總部。

c、從時(shí)間上看，基本上門店報(bào)表可以在下月7日前結(jié)束，區(qū)域至少需要1周時(shí)間匯總、檢查；中國區(qū)同樣至少需要一周時(shí)間進(jìn)行合并、平衡；一般情況下，中國區(qū)的報(bào)表在下月底可以產(chǎn)生，集團(tuán)總部的報(bào)表則需要在一個(gè)月以后。

d、從實(shí)現(xiàn)手段看，基本上都是手工作業(yè)。門店的所有憑證需要手工輸入財(cái)務(wù)軟件（各區(qū)域的財(cái)務(wù)軟件各不相同），門店與區(qū)域之間、區(qū)域與中國區(qū)之間的報(bào)表則全部通過手工的Excel表格歸集、匯總。

2、實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化后的財(cái)務(wù)管理模式

a、從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)看，主要通過中國區(qū)財(cái)務(wù)部各主要部門———門店或城市單證等直接對應(yīng)部門的二級管理A公司在中國的所有業(yè)務(wù)。

b、從職能分工看，門店財(cái)務(wù)經(jīng)理轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)監(jiān)控（businesscontroller），主要負(fù)責(zé)分析門店的經(jīng)營情況、業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況，為門店管理層提供財(cái)務(wù)管理的分析報(bào)告；中國區(qū)財(cái)務(wù)部各專業(yè)部門直接負(fù)責(zé)相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算、資金管理、業(yè)務(wù)監(jiān)控及結(jié)算等工作；集團(tuán)總部直接通過網(wǎng)絡(luò)從系統(tǒng)中得到相應(yīng)的報(bào)表，從各專業(yè)部門得到相應(yīng)的分析報(bào)告。

c、從時(shí)間上看，門店報(bào)表在月底關(guān)賬后即可直接通過系統(tǒng)生成報(bào)表，通過網(wǎng)絡(luò)在第二天傳遞到相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫；各區(qū)域報(bào)表、中國區(qū)報(bào)表、集團(tuán)報(bào)表理論上是可以與門店報(bào)表同時(shí)生成，關(guān)鍵需要各級財(cái)務(wù)憑證及時(shí)輸入系統(tǒng)。

d、從實(shí)現(xiàn)手段看，基本上是系統(tǒng)自動(dòng)生成，各系統(tǒng)之間通過接口傳遞數(shù)據(jù)信息；極少數(shù)付款憑證需要手工錄入。

3、網(wǎng)絡(luò)化實(shí)施后，財(cái)務(wù)管理的提升效應(yīng)

a、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、即時(shí)。運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)化的系統(tǒng)之前，每月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)至少需要1-2周時(shí)間才能匯總到中國區(qū)總部，到全球總部基本需要1個(gè)多月，因?yàn)樾枰獙訉訁R總，生成相應(yīng)的管理報(bào)表。實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化管理后，在各級財(cái)務(wù)人員將當(dāng)月憑證輸入電腦后，第二天就生成了各級部門需要的報(bào)表，同時(shí)，由于減少了人工輸入，保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

b、財(cái)務(wù)人員工作效率提高，人員更加精簡；實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化后，業(yè)務(wù)系統(tǒng)、結(jié)算系統(tǒng)、付款系統(tǒng)、人事系統(tǒng)的數(shù)據(jù)通過接口自動(dòng)導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，憑證、報(bào)表由系統(tǒng)直接生成，可以相應(yīng)減少30%以上的財(cái)務(wù)人員。

C、資金運(yùn)用更加有效；施行網(wǎng)絡(luò)化管理后，集團(tuán)大部分的對外付款集中在總部，同時(shí)，各企業(yè)的資金基本集中在總部開設(shè)的網(wǎng)絡(luò)銀行帳號內(nèi)，由集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)度，避免了資金的分散，同時(shí)也增強(qiáng)了資金的安全性。

四、實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理的可行性分析

網(wǎng)絡(luò)化是提升集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的有效途徑，經(jīng)過多年的發(fā)展，我國集團(tuán)公司內(nèi)部計(jì)算機(jī)應(yīng)用已得到普及，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，提升集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平是可行的。這是因?yàn)椋?/p>

1、會(huì)計(jì)電算化為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理提供了數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)二者聯(lián)系緊密，財(cái)務(wù)管理所需要的數(shù)據(jù)主要來自于會(huì)計(jì)核算，同樣，網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的大部分?jǐn)?shù)據(jù)來自于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，其中所需數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)直接轉(zhuǎn)換獲得，亦可以與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)共享。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的成功運(yùn)用為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)所需的規(guī)范、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)提供了直接來源，為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理提供了基礎(chǔ)保障。

2、會(huì)計(jì)電算化為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理奠定了應(yīng)用基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)電算化是我國計(jì)算機(jī)運(yùn)用方面最成功的幾大領(lǐng)域之一。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)用，一方面使人們消除了對計(jì)算機(jī)的“神秘感”，另一方面使企業(yè)充分認(rèn)識到了計(jì)算機(jī)的作用。同時(shí)還培養(yǎng)了越來越多的既熟悉電子計(jì)算機(jī)技術(shù)，又熟悉經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)知識的人才，并使他們在計(jì)算機(jī)管理領(lǐng)域積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

3、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展為解決網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理提供了技術(shù)基礎(chǔ)。多數(shù)財(cái)務(wù)管理問題屬于非結(jié)構(gòu)化決策問題，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)擁有高速、大量信息和復(fù)雜的處理能力，能幫助財(cái)務(wù)管理者建立決策時(shí)的信息。

4、市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭的國際化對集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，需要財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化。

為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理將出現(xiàn)下列趨勢：

a、財(cái)務(wù)預(yù)測將廣泛得到運(yùn)用。預(yù)測是集團(tuán)公司日常管理的信息依據(jù)，隨生產(chǎn)經(jīng)營的日益復(fù)雜，資本市場競爭的加劇，財(cái)務(wù)預(yù)測將得到廣泛應(yīng)用。沒有快速、及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，預(yù)測將成為空談，因此，網(wǎng)絡(luò)化是財(cái)務(wù)預(yù)測準(zhǔn)確的技術(shù)保障。

b、財(cái)務(wù)決策數(shù)量化。集團(tuán)公司籌資規(guī)模、資金成本、資金結(jié)構(gòu)的確定以數(shù)量為依據(jù)，日常管理的預(yù)測、控制將運(yùn)用數(shù)學(xué)模型；投資決策中的風(fēng)險(xiǎn)測定及最優(yōu)方案確定將運(yùn)用計(jì)量模型和經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)方法。

c、注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)分析。將風(fēng)險(xiǎn)因素作為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的主要參數(shù)，并對風(fēng)險(xiǎn)程度做出比較準(zhǔn)確的計(jì)量和評估。從現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢看，財(cái)務(wù)管理過程實(shí)質(zhì)上是一個(gè)處理財(cái)務(wù)信息的過程，信息是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理中信息處理的正確、及時(shí)以及財(cái)務(wù)人員具有的信息處理能力決定著財(cái)務(wù)管理的能力和效率。使領(lǐng)導(dǎo)可以直接對市場進(jìn)行反映和決策，在形式多變的情況下判斷方向，操縱企業(yè)的生死存亡。因此，借助現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要手段的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，就成為財(cái)務(wù)管理改革和發(fā)展的現(xiàn)實(shí)選擇。

五、網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理帶來的積極效應(yīng)

1、統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫在網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)整個(gè)公司集中記賬，集中資金調(diào)配。

由于集團(tuán)總部與分、子公司處在不同的物理區(qū)域，相距遙遠(yuǎn)，集團(tuán)可以通過網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程查賬和遠(yuǎn)程審計(jì)等各項(xiàng)功能，使得集團(tuán)財(cái)務(wù)可以對所有的子公司實(shí)現(xiàn)集中記賬、集中資金調(diào)配。將公司局域網(wǎng)廣域網(wǎng)緊密聯(lián)系在一起，成為一個(gè)有機(jī)的整體，并基于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提供的信息對資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配，真正發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)資源的聚合效應(yīng)。

2、幫助集團(tuán)總部加強(qiáng)對各分、子公司的監(jiān)管。

集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控的本質(zhì)是充分授權(quán)并實(shí)現(xiàn)真正的數(shù)據(jù)共享。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可以突破空間的局限，使物理距離變成鼠標(biāo)距離，在集團(tuán)財(cái)務(wù)部電腦前就可以實(shí)時(shí)地了解到所屬各分公司的財(cái)務(wù)狀況；同時(shí)各分、子公司或機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員也可以通過集團(tuán)的授權(quán)，查看權(quán)限范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)資源。這樣使得集團(tuán)對分公司的監(jiān)控變得簡單易行，分公司也可在第一時(shí)間獲得需要的財(cái)務(wù)信息。

3、智能化的決策支持。

以現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要手段的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，為公司提供決策支持的工具，使公司在決策分析的過程中把注意力集中在分析的數(shù)據(jù)上，引導(dǎo)公司對數(shù)據(jù)不同層次，不同角度進(jìn)行觀察和分析。領(lǐng)導(dǎo)簡化使用內(nèi)部數(shù)據(jù)的復(fù)雜過程，從而更好的進(jìn)行日常決策，自動(dòng)化程度大大提高。

4、良好的外擴(kuò)展性與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。

集團(tuán)財(cái)務(wù)管理屬于集團(tuán)核心業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，這一特點(diǎn)決定集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的高度開放性，財(cái)務(wù)模塊、采購模塊、生產(chǎn)模塊與經(jīng)營模塊高度整合在一起，并通過INTERNET/INTRANET在各個(gè)不同的業(yè)務(wù)部門與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間建立起關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)流，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，提高信息價(jià)值。

當(dāng)然，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理需要作很多的基礎(chǔ)工作，首先，需要整理集團(tuán)公司各單位的歷史數(shù)據(jù)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目反映的業(yè)務(wù)，建立集團(tuán)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的管理報(bào)表；其次，要對外部的供應(yīng)商、集團(tuán)內(nèi)部的各單位等建立統(tǒng)一編碼；最后，需要信息系統(tǒng)的支撐，沒有信息系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理只能是空中樓閣！

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國內(nèi)外各相關(guān)學(xué)科的學(xué)者對這一問題的認(rèn)識也有一個(gè)逐步深化的發(fā)展的過程。

一般說來，公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)的選擇主要有以下幾種：

(1)營銷最大化。

(2)擴(kuò)大市場占有率。

(3)利潤最大化。

(4)每股收益最大化。

(5)股東財(cái)富最大化。

前兩者的實(shí)質(zhì)即收入最大化。在現(xiàn)代企業(yè)“經(jīng)理革命”之后，西方發(fā)達(dá)國家公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)就基本鎖定在“公司股東財(cái)富最大化”和“企業(yè)價(jià)值最大化”上了。

1西方發(fā)達(dá)國家公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)的選擇

從上圖可以得到，不同的國家對公司的所有者持有不同的看法，這也造成不同的國家公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)的差異。總的來說為以下兩種情況：

1.1美國的樹形持股模式

樹形持股的集團(tuán)公司內(nèi)，各子公司之間通過資本紐帶建立聯(lián)系，理論上聯(lián)系的方式可以是絕對控股，也可以是參股，但實(shí)證分析發(fā)現(xiàn)絕對控股方式的公司基本不存在，因而企業(yè)的實(shí)際控制人是企業(yè)經(jīng)理，而不是股東，股東的真實(shí)權(quán)利體現(xiàn)在分紅收益方面。顯然，對于經(jīng)理人而言，如果不能經(jīng)營好企業(yè)，不但股東會(huì)選擇用腳投票，企業(yè)因此不能獲得新的股權(quán)投資進(jìn)而影響到債權(quán)投資，而且該經(jīng)理人的職業(yè)經(jīng)營生涯也可能從此結(jié)束。可見，在樹形持股模式下，企業(yè)的經(jīng)營決策者實(shí)際上是企業(yè)的經(jīng)營者，而理財(cái)?shù)哪繕?biāo)卻必須鎖定在股東利益上，“股東財(cái)富最大化”就是必然的選擇。至于內(nèi)部人控制下的各種可能弊端，則由企業(yè)經(jīng)營者選擇決策機(jī)制、社會(huì)監(jiān)督制度、法律法規(guī)等去避免。

1.2日本的環(huán)形持股模式

環(huán)形持股的集團(tuán)公司內(nèi)，企業(yè)之間以相互持股為特征，此時(shí)企業(yè)的股東實(shí)際上由于權(quán)利的互相制衡，即使對“子”公司具有絕對控股的股權(quán)，也很難對“子”公司的經(jīng)營指手畫腳，因而，環(huán)形持股模式下的經(jīng)營者控制更加明顯，但企業(yè)經(jīng)營者卻需要股東、債權(quán)人、員工等的支持，不以股東為第一利益者，而以所有利益相關(guān)者的利益為理財(cái)對象，就成為環(huán)形持股的理財(cái)目標(biāo)選擇，這就是“企業(yè)價(jià)值最大化”。

從“樹形持股”和“環(huán)形持股”兩種模式的分析可以看出，西方發(fā)達(dá)國家公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)選擇直接與市場的健全和完善相聯(lián)系，有效的“經(jīng)理市場”和有效的“資本市場”，才有公司以“股東財(cái)富最大化”和“企業(yè)價(jià)值最大化”為目標(biāo)的可能性。

2我國公司理財(cái)目標(biāo)選擇的現(xiàn)實(shí)狀況

與西方發(fā)達(dá)國家公司理財(cái)目標(biāo)一致性不同的是，我國公司理財(cái)目標(biāo)一直存在較大爭議，選擇上存在許多不同。且理財(cái)目標(biāo)表現(xiàn)出隨意性和盲目性，常見如下選擇：

(1)選擇利潤最大化作為目標(biāo)；

(2)選擇企業(yè)價(jià)值最大化作為目標(biāo)；

(3)選擇企業(yè)資產(chǎn)保值增值作為目標(biāo)；

(4)選擇社會(huì)效益作為目標(biāo)；

(5)選擇企業(yè)員工收益最大化作為目標(biāo)；

(6)選擇企業(yè)各關(guān)系人(股東、經(jīng)理、員工、債權(quán)人、客戶等)利益平衡作為目標(biāo)等。

3問題分析

問題主要集中于以下六個(gè)方面

(1)股權(quán)過分集中。上市公司多以國有企業(yè)為主，而國有企業(yè)的股權(quán)又十分集中。流通股在上市公司總股本中所占的比例相對較低。

(2)內(nèi)部人控制嚴(yán)重。公司的信息主要集中在少數(shù)人的手中，內(nèi)部人操縱公司運(yùn)作，進(jìn)行大量關(guān)聯(lián)交易。

(3)中小股東、債權(quán)人權(quán)益得不到合理保護(hù)。公司大股東擁有公司的絕對或相對控制權(quán)，中小股東的投票權(quán)難以與大股東相抗衡，致使中小股東失去監(jiān)督大股東的有效方式及動(dòng)力。中小股東的權(quán)益難以得到司法程序上的有力支持。在企業(yè)破產(chǎn)程序上，債權(quán)人的合法權(quán)益也難以得到真正保護(hù)。

(4)董事會(huì)的功能難以發(fā)揮。公司董事會(huì)結(jié)構(gòu)不盡合理，執(zhí)行董事所占比例過高。

(5)法律環(huán)境不完善。《公司法》、《證券法》、《破產(chǎn)法》、信息披露、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等一系列法律法規(guī)中存在許多與現(xiàn)實(shí)的公司運(yùn)行環(huán)境不相宜的規(guī)定，法律法規(guī)相對滯后。孱弱的法律體系已在事實(shí)上阻礙了公司治理結(jié)構(gòu)的持續(xù)改善。另一方面，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的問題也需要進(jìn)一步加以解決。

(6)地方政府的不合理干預(yù)。一方面，政府直接干預(yù)企業(yè)運(yùn)營的情況還十分普遍，在一些地方，企業(yè)決策往往受到政府的干預(yù)。有些需要破產(chǎn)的企業(yè)也不能履行破產(chǎn)程序。另一方面，國有銀行對企業(yè)的貸款往往會(huì)受到來自政府部門的壓力。

4實(shí)際案例

根據(jù)有關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，公司治理中一個(gè)較為嚴(yán)重的問題是控股股東占用上市公司資金的現(xiàn)象大量存在。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，曾有680余家上市公司存在被控股股東通過多種形式占用資金的情況，資金總額達(dá)970億元，有超過20%的上市公司為控股股東及其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。

1993年，猴王焊接股份公司從猴王集團(tuán)中“剝離”出去，改組為猴王股份公司上市，猴王集團(tuán)公司成為猴王股份公司的第一大股東。但此次資產(chǎn)重組實(shí)際上只是一種形式上的“剝離”，猴王集團(tuán)和猴王股份從未在人員、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)上實(shí)施真正意義上的分開剝離。這也就為后來的猴王集團(tuán)破產(chǎn)以及猴王股份演變?yōu)椤翱諝ぁ甭裣铝说湼?/p>

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（二）廣電網(wǎng)絡(luò)公司財(cái)務(wù)管理水平有待加強(qiáng)

首先，廣電寬帶和數(shù)字電視等業(yè)務(wù)是近年來才逐漸在我國發(fā)展起來的，因此廣電網(wǎng)絡(luò)公司針對這一部分新興業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候并無經(jīng)驗(yàn)可循，在進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)的過程中，有些地區(qū)由于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)比較差，電視從模擬信號到數(shù)字信號的接入轉(zhuǎn)換需要一個(gè)過程，但是有些廣電網(wǎng)絡(luò)公司在沒有進(jìn)行細(xì)致分析的前提下盲目進(jìn)行建設(shè)，導(dǎo)致了資源的極大浪費(fèi)。其次，廣電網(wǎng)絡(luò)公司固定資產(chǎn)主要包括主干線傳輸通訊網(wǎng)絡(luò)和用于生產(chǎn)辦公的各種房屋和機(jī)器設(shè)備等內(nèi)容，新形勢下光纜干線網(wǎng)和設(shè)備占了很大比例，為城市的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)線路改道、擴(kuò)建和維修頻率比較頻繁，但是由于對新技術(shù)的不熟悉，很多廣電網(wǎng)絡(luò)公司對固定資產(chǎn)的變化無法進(jìn)行及時(shí)有效的記錄，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值不能得到真實(shí)的反映。再次，收視費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)一直以來都是很多廣電網(wǎng)絡(luò)公司主要收入來源，然而在新媒體日益發(fā)展的今天，簡單的經(jīng)營模式已經(jīng)面臨著發(fā)展的“瓶頸”。

（三）廣電網(wǎng)絡(luò)公司財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高

雖然廣電網(wǎng)絡(luò)公司早已實(shí)行市場化運(yùn)作，很多廣電網(wǎng)絡(luò)公司的財(cái)務(wù)管理人員的招聘依然采取的是事業(yè)單位選聘方式，在招聘過程中存在重政治素質(zhì)輕業(yè)務(wù)素質(zhì)的現(xiàn)象還比較嚴(yán)重。再者，重組后的廣電網(wǎng)絡(luò)公司需要施行現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，特別是2007年我國開始執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以后，對企業(yè)財(cái)務(wù)人員要求將會(huì)更高，但是由于廣電網(wǎng)絡(luò)公司的財(cái)務(wù)人員很多都是由原來事業(yè)單位轉(zhuǎn)制而來，對新的會(huì)計(jì)制度缺乏足夠的了解，影響了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建設(shè)進(jìn)程。

二、新形勢下廣電網(wǎng)絡(luò)公司加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的相關(guān)對策

（一）廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)建設(shè)

首先，在我國省級及以上的廣電網(wǎng)絡(luò)公司基本都是大型的股份制企業(yè)，下設(shè)地級市和縣級廣電網(wǎng)絡(luò)分公司，在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的進(jìn)程中，各級廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該盡量避免受到原來事業(yè)單位管理模式的影響，進(jìn)行現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部改革。為了避免原來各單位或部門對財(cái)務(wù)管理造成不利影響，廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況實(shí)行企業(yè)所有者與經(jīng)營者相分離的管理制度，從外部聘用職業(yè)經(jīng)理人對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，同時(shí)將公司財(cái)務(wù)管理與企業(yè)員工薪酬激勵(lì)相結(jié)合，提高企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的積極性。其次，重組后的廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該將原來各個(gè)單位或部門的資源進(jìn)行整合，特別應(yīng)該注意將原來各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)化零為整，實(shí)行統(tǒng)一集團(tuán)化財(cái)務(wù)管控，提高企業(yè)資金利用效率，并選擇相應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)設(shè)置賬戶，對下屬分公司的資金流動(dòng)進(jìn)行有效地管理。再次，盡管國外廣播電視行業(yè)管理模式與我國有很大不同，但是由于其發(fā)展較早，進(jìn)行企業(yè)化管理的歷史也比較悠久，因此我國廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該充分吸取國外廣電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，尤其是在數(shù)字電視、網(wǎng)絡(luò)電視、廣電寬帶等業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理上，國外一些廣電運(yùn)營企業(yè)有著許多成功的經(jīng)營可以借鑒。

（二）廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該提高財(cái)務(wù)管理水平

首先，廣電網(wǎng)絡(luò)公司在制度預(yù)算方案的時(shí)候，應(yīng)該重復(fù)考慮到所處地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，科學(xué)評估推行廣電業(yè)務(wù)升級的可能性，然后再進(jìn)行基礎(chǔ)通訊設(shè)施建設(shè)。同時(shí)，廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該考慮到“三網(wǎng)融合”的新形勢下電信網(wǎng)絡(luò)企業(yè)已有的網(wǎng)絡(luò)線路，合理分配和使用資源，避免重復(fù)建設(shè)。其次，企業(yè)內(nèi)部技術(shù)人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行溝通，對重要通訊傳輸設(shè)備的維護(hù)與保養(yǎng)實(shí)行科學(xué)化管理，同時(shí)對固定資產(chǎn)的變動(dòng)進(jìn)行及時(shí)有效的評估，對于陳舊的傳輸通訊管道線路和設(shè)備進(jìn)行有效、低效和無效分類，以免造成國有財(cái)產(chǎn)的人為流失。再次，廣電網(wǎng)絡(luò)公司在視頻服務(wù)方面具有特殊的優(yōu)勢，因此企業(yè)應(yīng)該立足于消費(fèi)者，為消費(fèi)者提供差異化、綜合性、多元化的增值服務(wù)，近些年來有些廣電網(wǎng)絡(luò)公司開設(shè)的視頻點(diǎn)播以及付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)已經(jīng)在企業(yè)收入來源中占據(jù)了很大的比例，特別是近一兩年來智能電視已經(jīng)進(jìn)入了普通百姓家，智能電視具有游戲、視聽、網(wǎng)絡(luò)等多種功能，廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該抓住機(jī)遇，推出例如游戲套餐、網(wǎng)絡(luò)視頻套餐等業(yè)務(wù)，但需要注意的是廣電網(wǎng)絡(luò)公司公司需要與相應(yīng)的游戲或內(nèi)容制作商等企業(yè)協(xié)商好利潤分配比例，避免因權(quán)責(zé)不清晰引發(fā)的財(cái)務(wù)糾紛。江蘇省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司成立于2008年，在推行數(shù)字電視和寬帶網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)的過程中，該企業(yè)制定了科學(xué)合理的預(yù)算方案，并根據(jù)具體變化合理進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理，同時(shí)企業(yè)與支付寶網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司合作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)繳費(fèi)查詢的在線操作，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。

（三）廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該建設(shè)一支高水平的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍

首先，廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該調(diào)整財(cái)務(wù)管理人員的準(zhǔn)入機(jī)制，在招聘財(cái)務(wù)管理人員的過程中要注重應(yīng)聘人員的財(cái)務(wù)控制考核力度，引入市場化人才競爭策略，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的人員的地位與薪資水平，吸引高水平的財(cái)務(wù)管理人才加盟廣電網(wǎng)絡(luò)公司。其次，廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該加大對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度，認(rèn)真學(xué)習(xí)國家新近財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)法規(guī)原則，及時(shí)了解行業(yè)動(dòng)態(tài)，廣電網(wǎng)絡(luò)公司業(yè)務(wù)范圍涉及廣播電視網(wǎng)絡(luò)建設(shè)與管理、廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用、廣播電視專業(yè)設(shè)備的銷售與租賃以及相關(guān)傳媒文化產(chǎn)業(yè)投資等新興業(yè)務(wù)，公司財(cái)務(wù)管理人員對這些新技術(shù)新業(yè)務(wù)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)問題要做到心總有數(shù)。再次，廣電網(wǎng)絡(luò)公司在加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，應(yīng)該積極聘用專業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。特別是在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，由于廣電寬帶、信息網(wǎng)絡(luò)、數(shù)字節(jié)目等業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)審計(jì)較為復(fù)雜，僅憑企業(yè)自身財(cái)務(wù)人員的能力很難完成，聘用專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)對公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)有利于發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的隱形問題。廣東省廣播電視網(wǎng)絡(luò)股份有限公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的過程中，十分重視對于財(cái)務(wù)管理人員的建設(shè)，招聘了一批高水平的財(cái)務(wù)管理人員，同時(shí)委托第三方會(huì)計(jì)事務(wù)所對公司各種財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，取得了良好的效果。

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(一)對會(huì)計(jì)管理的實(shí)效性和重要性認(rèn)識不足

現(xiàn)在我國大多數(shù)公司沒有充分認(rèn)識到會(huì)計(jì)管理的重要性和實(shí)效性，沒有將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理列入管理制度中。正是由于重視程度不足，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理才沒有充分發(fā)揮出其應(yīng)該具有的作用。

(二)缺乏完善的會(huì)計(jì)管理制度

公司會(huì)計(jì)管理制度不完善，導(dǎo)致部分領(lǐng)導(dǎo)運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)來解決一些問題，其主觀性較強(qiáng)，會(huì)出現(xiàn)不應(yīng)該有的失誤，同時(shí)也提高會(huì)計(jì)管理工作的壓力和難度。雖然《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)對會(huì)計(jì)人員提供保護(hù)，但因?yàn)闀?huì)計(jì)的工作環(huán)境、福利待遇、升職晉級與公司發(fā)展有直接關(guān)系，當(dāng)國家法律與公司利益出現(xiàn)矛盾時(shí)，不完善的會(huì)計(jì)制度會(huì)讓會(huì)計(jì)置身于左右為難的境地。

(三)公司對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度不足

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)開展內(nèi)部監(jiān)督并非是運(yùn)用會(huì)計(jì)法來實(shí)施監(jiān)督，而是以決策者意圖開展監(jiān)督，存在監(jiān)督不完善的情況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式化、表面化，缺少相互監(jiān)督、相互制約的體制，而出現(xiàn)營私舞弊、弄虛作假的現(xiàn)象。

(四)財(cái)務(wù)管理工作人員專業(yè)素質(zhì)亟需提高

財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)的優(yōu)劣對財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率具有直接影響。現(xiàn)在我國大部分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)較差，甚至存在無證上崗的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的相關(guān)技術(shù)沒有達(dá)到目標(biāo)水平，制約會(huì)計(jì)管理工作的順利開展。

三、提高公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理實(shí)效性的措施

(一)增強(qiáng)公司經(jīng)營管理者對會(huì)計(jì)工作實(shí)效性和重要性的認(rèn)識

首先公司管理者要正確認(rèn)識財(cái)會(huì)管理的實(shí)效性和作用，支持和指導(dǎo)財(cái)會(huì)管理工作。其次公司財(cái)會(huì)管理人員要逐步更新管理理念，適應(yīng)公司財(cái)會(huì)管理工作的具體要求，體現(xiàn)出財(cái)會(huì)管理的作用，并提高管理實(shí)效。

(二)建立完善的財(cái)會(huì)管理制度

第一，公司要逐步健全財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控制度和管理制度，明確各個(gè)崗位的工作內(nèi)容，以推動(dòng)財(cái)會(huì)管理工作的順利實(shí)施。第二，公司要健全獎(jiǎng)罰機(jī)制，運(yùn)用激勵(lì)、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制來調(diào)動(dòng)職工工作的積極性和創(chuàng)新性，使其共享公司發(fā)展成果。第三，公司要建立健全職工選拔和考核制度，讓他們擁有更加廣闊的發(fā)展空間，這樣才能留住人才，提高財(cái)會(huì)管理的實(shí)效性和質(zhì)量，為公司發(fā)展提供技術(shù)和人才支撐。

(三)提高監(jiān)督財(cái)會(huì)管理的力度

公司財(cái)會(huì)管理的各個(gè)方面都要建立起完善的控制和監(jiān)督機(jī)制，以提高財(cái)會(huì)監(jiān)督管理的力度，可以從下面幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)。首先對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批、記賬等人員的權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行明確，使之相互分離、相互制約。其次重點(diǎn)監(jiān)督對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策及實(shí)施過程，制定并執(zhí)行相互制約的制度和程序。最后要監(jiān)督資產(chǎn)清查的范圍、期限及組織程序。此外公司還應(yīng)該建立起內(nèi)部審計(jì)制度，對財(cái)務(wù)收支的實(shí)效性與合法性進(jìn)行監(jiān)督。

(四)增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)

首先要吸納高素質(zhì)的財(cái)會(huì)管理人才，增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量。其次公司要加強(qiáng)對現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員的教育和培訓(xùn)工作，逐步增強(qiáng)他們的專業(yè)技能和管理水平，提高他們的綜合素質(zhì)，進(jìn)而讓財(cái)會(huì)管理人員逐步突破自己、完善自己，用最好狀態(tài)開展工作，進(jìn)而促進(jìn)公司健康、快速發(fā)展。

篇8

物流公司的固定資產(chǎn)投資數(shù)額較大，在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，擴(kuò)大規(guī)模所需的資金需求極大，公司在籌資財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于未知的籌資結(jié)構(gòu)會(huì)引發(fā)無法實(shí)現(xiàn)的預(yù)期目標(biāo)，這就是物流公司在籌資環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。在物流公司的經(jīng)營管理中，固定資產(chǎn)如運(yùn)輸工具、倉儲(chǔ)設(shè)施的成本極高，必須通過各種籌資手段來籌集資金，這就會(huì)導(dǎo)致公司產(chǎn)生較高的負(fù)債。由于差異較大的籌資渠道以及籌資成本，很可能出現(xiàn)公司不能實(shí)現(xiàn)籌資目標(biāo)，導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)環(huán)境惡化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，而且，物流公司的最主要的資產(chǎn)是運(yùn)輸工具以及倉儲(chǔ)，這兩樣固定資產(chǎn)具有壽命長、價(jià)值高的特點(diǎn)，籌資會(huì)直接為物流公司的成本帶來巨大的作用，在高負(fù)債的情況下很容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)投資風(fēng)險(xiǎn)

物流公司的投資風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)闊o法回收物流公司自己投資的資產(chǎn)，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益，從而影響到物流企業(yè)的生存發(fā)展，為了實(shí)現(xiàn)物流公司規(guī)模擴(kuò)大的目標(biāo)，必須在交通運(yùn)輸以及倉儲(chǔ)上大量投資，這就對公司的投資有了更高要求，在資金投入環(huán)節(jié)，包括了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指物流公司擴(kuò)大規(guī)模拓展項(xiàng)目時(shí)會(huì)使用公司的剩余資金，但是，物流公司是無法對投資收益進(jìn)行保證的，會(huì)導(dǎo)致物流公司內(nèi)部投資的風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)主要是物流公司對整個(gè)資本市場的投資，資本市場的風(fēng)險(xiǎn)性較大，在不確定的環(huán)境下投資、資本投資專業(yè)性不足等原因的影響下會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而影響物流公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

(三)資金使用風(fēng)險(xiǎn)

物流公司的資金使用是物流公司現(xiàn)今的一大問題，現(xiàn)金流在物流公司中占有著重要地位，在激烈的市場競爭環(huán)境中，物流公司的資金使用環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是為了解決生產(chǎn)規(guī)模的困境所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，我們知道，物流公司的經(jīng)營過程中固定資產(chǎn)的成本比例是極大的，在資金需求上會(huì)導(dǎo)致許多增加風(fēng)險(xiǎn)的可能性，為了解決這一可能性，物流公司不得不通過銀行信貸、發(fā)行股票等方面的手段來解決物流公司的資金需求，這就會(huì)造成物流公司較大的現(xiàn)金流以及較高的負(fù)債，而負(fù)債經(jīng)營極有可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是資金配置方面的風(fēng)險(xiǎn)，對于物流公司而言，為了爭取客戶訂單，物流公司不得不自己墊付資金來把握機(jī)會(huì)，但是，由此造成的資金配置問題很可能造成風(fēng)險(xiǎn)，資金流動(dòng)不暢會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。

(四)資金回收風(fēng)險(xiǎn)

物流公司的資金回收風(fēng)險(xiǎn)最大的方面就是在應(yīng)收賬款的回收上，物流公司的經(jīng)營財(cái)務(wù)活動(dòng)經(jīng)常會(huì)運(yùn)用賒銷信用的方式來增強(qiáng)競爭力，這就會(huì)導(dǎo)致物流公司存在著大量的應(yīng)收賬款出現(xiàn)，無法及時(shí)回收企業(yè)的資金，有的客戶在賒銷之后拖欠賬款，致使物流公司的資金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，使物流公司出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且，有的客戶會(huì)出現(xiàn)拒付物流款項(xiàng)的現(xiàn)象，在物流服務(wù)不合客戶需求、不能滿足客戶的心理時(shí)，很可能造成客戶拒付物流款的現(xiàn)象，這就會(huì)造成資金回收困難的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

二、物流公司風(fēng)險(xiǎn)的若干對策

(一)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的一般性風(fēng)險(xiǎn)管理

1、充分運(yùn)用境外資本境外資本的運(yùn)用能夠降低財(cái)務(wù)成本，創(chuàng)收利潤，在運(yùn)用國際證開證一定額度的限額之后，能排滿物流公司的國際證授信額度，提高資金周轉(zhuǎn)速度，科學(xué)的運(yùn)用開證付款期限以及現(xiàn)金回收的時(shí)間差，能夠增加企業(yè)的總體融資效率，保障公司日常經(jīng)營業(yè)務(wù)所需，提高經(jīng)營的可用資金，從而實(shí)現(xiàn)降低周轉(zhuǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)以及提高公司資金使用率的目的。

2、穩(wěn)定融資關(guān)系融資方不僅可以作為物流公司的資金來源方，同時(shí)也有著許多無形資產(chǎn)可供使用，在與其他公司進(jìn)行融資業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該充分利用企業(yè)雙方的無形資產(chǎn)，例如雙方的銀行額度、公司的信用度、融資成本差異等優(yōu)勢方面來降低融資成本，提高物流公司的資金使用率，從而減少籌資成本，在與合作銀行的關(guān)系上，信用證的選擇會(huì)影響到公司的財(cái)務(wù)狀況，在即期價(jià)格與即期押匯利息之和大于遠(yuǎn)期證的價(jià)格只是，就應(yīng)該選用即期信用證，反之則使用遠(yuǎn)期信用證在申請過程中應(yīng)該注意選擇盡可能低的開證保證金比例或者零保證金，在企業(yè)申請信用證時(shí)還可以申請減免相關(guān)環(huán)節(jié)的費(fèi)用，使物流公司的經(jīng)營成本降低。

3、利用跨境結(jié)算跨境結(jié)算能夠很好地利用匯率差節(jié)約資金損耗，在境內(nèi)的公司可以根據(jù)貿(mào)易合同匯出人民幣在離岸的賬戶上，再在境外賬戶作為存款來提高資金的存款收益，境外的公司把境內(nèi)的人民幣轉(zhuǎn)化為美元存款劃至境內(nèi)賬戶中，到期時(shí)境外公司再將存款轉(zhuǎn)入人民幣賬戶中，這項(xiàng)操作雖然對于工作人員的操作要求很高，但是，這樣的方式能給哥物流公司帶來更高的收入，避免資金使用風(fēng)險(xiǎn)。

4、穩(wěn)定信用政策信用政策是物流公司的重要問題，會(huì)直接影響到賬款回收以及資金的流動(dòng)，客戶的信用是企業(yè)流動(dòng)資金的關(guān)鍵，物流公司在建立合作關(guān)系時(shí)應(yīng)該深入了解客戶的信用，對于信用好的客戶可以建立長久的合作伙伴關(guān)系，對于信用不良的客戶要慎重選擇，以便減少信用風(fēng)險(xiǎn)，維持企業(yè)的資金穩(wěn)定。

(二)現(xiàn)代物流公司風(fēng)險(xiǎn)管理

1、樹立風(fēng)險(xiǎn)意識物流公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理首先要從意識環(huán)節(jié)做起，要樹立全員的風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)宣傳力度，使各級財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有充分的了解，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)感知的自覺性，將每個(gè)人都納入風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的良好氛圍，從意識方面減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，盡量避免風(fēng)險(xiǎn)形成。

2、建立風(fēng)險(xiǎn)管控體系物流公司要建立一個(gè)科學(xué)的合理地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，選擇合理地適合公司自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從整體把控風(fēng)險(xiǎn)管控，考慮各種因素，構(gòu)建一個(gè)綜合全面的風(fēng)險(xiǎn)管控模型，在風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建立中要著重把握以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的宏觀與微觀因素，宏觀因素主要是指宏觀經(jīng)濟(jì)因素以及行業(yè)市場狀況，微觀因素主要包括企業(yè)的經(jīng)營管理能力以及財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，總之風(fēng)險(xiǎn)管控體系應(yīng)該是建立在物流公司特點(diǎn)之上的，不能生搬硬套。

篇9

隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，很多企業(yè)自身在進(jìn)行采購的環(huán)節(jié)都或多或少的出現(xiàn)一些不規(guī)范的行為，因?yàn)槿狈y(tǒng)一的內(nèi)部管理制度對其進(jìn)行相應(yīng)的約束。收取賄賂，或者一味的追求價(jià)高而忽視質(zhì)量，采購人員假公濟(jì)私的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。在一般的民營企業(yè)中所造成的影響相對較少，因?yàn)榇蠖鄶?shù)的民營企業(yè)以中小型為主，采購的規(guī)模也相對較小。但是對于市場中的主體，即國企而言，造成的影響便是巨大的。近些年，國企的規(guī)模不斷擴(kuò)大，自身對于各項(xiàng)物資的需求也越來越大，涉及到的采購資金也十分的龐大。現(xiàn)階段的市場是屬于買方市場的，賣方為了能夠擴(kuò)大銷售規(guī)模、增加銷售數(shù)量，不惜出賣質(zhì)次價(jià)高的物品或者是進(jìn)行促銷捆綁銷售。很多采購公司由于自身專業(yè)素質(zhì)的欠缺，很容易買到質(zhì)量低劣的產(chǎn)品，這些對于國企的長遠(yuǎn)發(fā)展來說是極大的隱患，必須予以解決。目前國企物資采購出現(xiàn)上述問題最主要的原因有三個(gè)方面。首先，大部分國企在進(jìn)行采購的過程中會(huì)出現(xiàn)采購商品出現(xiàn)質(zhì)次價(jià)高的情況。其次，由于一些國企忽略采購的專業(yè)化問題，進(jìn)而缺乏專業(yè)的采購人員，最終導(dǎo)致采購過程中很難鑒別區(qū)分出所需采購物資的好壞。另一方面，由于國企往往體系龐雜，很多管理者缺乏對于采購的重視程度，致使缺乏統(tǒng)一的制度規(guī)范，違法違規(guī)的行為也常常會(huì)出現(xiàn)在采購過程中。這些都導(dǎo)致國有企業(yè)的物資采購管理水平得不到提升。

三、對物資采購管理體系建設(shè)措施

本文針對上述提出的各項(xiàng)問題，結(jié)合國家頒布的關(guān)于國企物資采購管理的暫行規(guī)定等法律文件，提出以下改善措施，以便建設(shè)科學(xué)嚴(yán)密的采購管理體系來規(guī)范國企采購過程中所出現(xiàn)種種問題。將整個(gè)采購過程，即采購開始計(jì)劃之時(shí)、進(jìn)行價(jià)格比較、勘查實(shí)物到最后的決定購買、交付價(jià)款、入庫實(shí)現(xiàn)全面的監(jiān)督管理，主要措施如下：

(一)建立內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)

建設(shè)專門的物資采購管理體系必須要有機(jī)構(gòu)或者委員會(huì)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)控制，因此，可對采購工作建立專門的管理委員會(huì)。它的主要職責(zé)是領(lǐng)導(dǎo)和管理整個(gè)采購程序，定期向上級領(lǐng)導(dǎo)部門匯報(bào)情況。主要目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)成本的降低，并且確定相應(yīng)的采購標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格，對于違反內(nèi)部采購管理規(guī)定和國家法律規(guī)范的工作人員進(jìn)行監(jiān)督管理。

(二)建立統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度

制度是一切活動(dòng)開展的基礎(chǔ)。雖然國家制定了相關(guān)的法律規(guī)范予以規(guī)制，但對于國企內(nèi)部采購過程中出現(xiàn)的問題無法具體的進(jìn)行約束。因此必須針對各企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況制定相應(yīng)的制度規(guī)范，主要可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。其一，針對采購的計(jì)劃，對于計(jì)劃的確定以及審核都應(yīng)進(jìn)行規(guī)范。其二，對于申報(bào)價(jià)格的進(jìn)行約束，價(jià)格的確定必須要在進(jìn)行市場調(diào)查的前提之下做出，對于較大的采購數(shù)量最好以招標(biāo)的方式進(jìn)行。此外，價(jià)格的最終審核確定必須要求做出書面形式的文件資料，以便后期購買進(jìn)行對比或是監(jiān)督檢查。其三，對于采購合同的審查進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)定，合同必須經(jīng)過嚴(yán)密的級次申報(bào)方能最終簽訂。其四，對于質(zhì)量進(jìn)行規(guī)定，嚴(yán)格按照國家制定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作為基礎(chǔ)，避免質(zhì)量瑕疵的物品進(jìn)入企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營程序。其五，對于票據(jù)的制定、審核、歸檔進(jìn)行規(guī)定。最后制定嚴(yán)厲的獎(jiǎng)懲措施，懲罰措施的建立將會(huì)具有一定的警示作用。

(三)加強(qiáng)采購員工整體素質(zhì)

對物資采購管理公司的員工的專業(yè)素質(zhì)必須要予以重視，素質(zhì)較低的員工不僅不能夠辨別商品質(zhì)量的好壞，而且在一定程度上對自身的要求也不夠嚴(yán)格，容易受到賄賂或者收買。因此，必須對員工的素質(zhì)以及職業(yè)道德進(jìn)行培養(yǎng)。這就要求廣大國企首先做到定期開展員工的培訓(xùn)工作。對于培訓(xùn)的內(nèi)容主要是集中于專業(yè)知識領(lǐng)域，尤其是日常會(huì)購買的商品的相關(guān)知識，以及對于采購的專業(yè)知識都可以加強(qiáng)。其次，國企在新招用員工的時(shí)候提高準(zhǔn)入門檻，在源頭上便對其素質(zhì)進(jìn)行把關(guān)。同時(shí)加強(qiáng)采購人員的職業(yè)道德教育培養(yǎng)，在國企進(jìn)行采購的過程當(dāng)中難免會(huì)有少部分人以收買賄賂的方式將自己的商品銷售進(jìn)去，因此，應(yīng)經(jīng)常對員工進(jìn)行該領(lǐng)域的教育工作。定期進(jìn)行考核也是加強(qiáng)采購員工素質(zhì)提升的重要途徑。考核的內(nèi)容除了日常培訓(xùn)的專業(yè)知識外，還應(yīng)與其實(shí)際工作表現(xiàn)相互結(jié)合，形成一套完善的考核體系，間接性的督促員工提升自己的專業(yè)水平。

篇10

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制的概述

1.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制的涵義

集團(tuán)公司是在現(xiàn)代企業(yè)高度發(fā)展基礎(chǔ)上形成的以一個(gè)或若干個(gè)大型企業(yè)為核心，以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以共享資源、產(chǎn)品、技術(shù)及管理為依托，由一批具有共同利益，并在某種程度上受到核心企業(yè)影響的多個(gè)企業(yè)法人組織形成的一個(gè)穩(wěn)定的多層次經(jīng)濟(jì)組織，是社會(huì)化大生產(chǎn)高度發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)達(dá)到一定程度的產(chǎn)物。進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，集團(tuán)公司依照《公司法》進(jìn)行規(guī)范并積極探索建立起母子公司體制。其中，母公司作為整個(gè)集團(tuán)發(fā)展目標(biāo)制定與實(shí)施的組織者、指揮者，其職能不再僅僅局限于自身簡單的商品經(jīng)營，更為重要的在于通過控股等多種方式，以股權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)從事企業(yè)的資本經(jīng)營和管理，推動(dòng)其屬下各子公司的經(jīng)營發(fā)展，使整個(gè)集團(tuán)公司能夠作為一個(gè)有機(jī)整體有效地協(xié)調(diào)運(yùn)營并迅速擴(kuò)張，以實(shí)現(xiàn)利潤最大化目標(biāo)。

企業(yè)集團(tuán)母公司對子公司的控制屬于法人對法人的監(jiān)控，具體包括股權(quán)、財(cái)務(wù)、銷售、人事和制度控制等方面，其中，財(cái)務(wù)控制是非常重要的方面。結(jié)合集團(tuán)公司的特征，可將集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制涵義概括為：母公司通過擁有子公司的股權(quán)，根據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度和各種標(biāo)準(zhǔn)，以察看、檢查、分析、控制子公司有關(guān)重大財(cái)務(wù)活動(dòng)（包括籌資，投資及收益分配等活動(dòng)）與行為的方式，促使子公司按照行為規(guī)范去活動(dòng)。

（1）實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司理財(cái)目標(biāo)的需要。企業(yè)理財(cái)目標(biāo)是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)所要達(dá)到的目的，是評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否合理的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容隨環(huán)境的變化而變化，相應(yīng)的理財(cái)目標(biāo)也必然發(fā)生變化。就集團(tuán)公司來講，當(dāng)每個(gè)成員企業(yè)在追求財(cái)富最大化時(shí)，其整體財(cái)富未必得到最大程度地實(shí)現(xiàn)。因此，在確定每個(gè)成員企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)時(shí)，要考慮到集團(tuán)公司的整體利益，處理好局部利益與全局利益的關(guān)系。

（2）保證集團(tuán)戰(zhàn)略決策順利實(shí)施的需要。戰(zhàn)略決策是集團(tuán)公司的重要職能之一。集團(tuán)公司資源與市場優(yōu)勢的生成，并非直接等同于各個(gè)成員企業(yè)各自資源與市場能力的簡單相加，而更主要的是來自于彼此間在共同利益目標(biāo)下聚合運(yùn)行的協(xié)同性與有序性。集團(tuán)公司能否生存并不斷得以發(fā)展，最為關(guān)鍵的是集團(tuán)總部及其所集合起來的成員企業(yè)從整體上能否形成一個(gè)思路明確、具有強(qiáng)大的未來增長潛力的產(chǎn)業(yè)發(fā)展主線。通過財(cái)務(wù)監(jiān)控，可促使各成員企業(yè)服從集團(tuán)戰(zhàn)略決策的需要，顧全大局，并確保這種變化所需的較強(qiáng)大的財(cái)力支持。否則，無論戰(zhàn)略決策如何英明，也只能是“空中樓閣”，無法順利實(shí)施。

（3）保證財(cái)務(wù)信息高質(zhì)量的需要。集團(tuán)母公司和子公司之間存在著信息不對稱。一般而言，母公司處于信息劣勢，子公司處于信息優(yōu)勢；母公司的目標(biāo)是使整個(gè)集團(tuán)公司股東財(cái)富最大化，子公司的目標(biāo)可能是自己的利潤最大化。這種信息的不對稱和目標(biāo)的相對不同，可能會(huì)使子公司因眼前利益而扭曲會(huì)計(jì)信息，從而達(dá)到操縱收益的目的，出現(xiàn)這種狀況必然會(huì)對母公司的經(jīng)營決策產(chǎn)生不利影響。所以，母公司必須利用財(cái)務(wù)控制作為強(qiáng)有力的武器，通過制訂一套完善的財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)制度，對子公司進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，增加其財(cái)務(wù)狀況的明晰化、透明化，堅(jiān)決杜絕任何欺騙行為，從而確保母公司在準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上做出戰(zhàn)略部署，并協(xié)助子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，達(dá)到“雙贏”的效果。

（4）保證集團(tuán)公司對下屬企業(yè)進(jìn)行業(yè)績考核的科學(xué)性和正確性的需要。從集團(tuán)管理的角度出發(fā)，母公司對其所投資的子公司進(jìn)行業(yè)績考核是十分重要和必要的，考核的科學(xué)性和正確性更直接影響到整個(gè)集團(tuán)激勵(lì)機(jī)制的有效運(yùn)行。因此集團(tuán)公司建立一套公正、公平、科學(xué)合理的考核體系和方法就顯得十分重要了，而這套體系與方法的建立主要依賴于財(cái)務(wù)控制。

可見，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制在集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中占有舉足輕重的地位，也是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理不可缺少的組成部分，是確保集團(tuán)公司整體利益實(shí)現(xiàn)的必要手段，對整個(gè)集團(tuán)公司的發(fā)展有著重要的意義。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制模式的類型及我國的選擇

集團(tuán)內(nèi)復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、多元的財(cái)務(wù)主體等特征，比非集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制難度更大，因此，設(shè)計(jì)一套獨(dú)特的適合集團(tuán)公司的控制模式就成為必然。設(shè)計(jì)的核心問題是如何處理好母公司和子公司之間的關(guān)系，也就是在集權(quán)和分權(quán)、控制和激勵(lì)之間取得一個(gè)最佳的權(quán)衡點(diǎn)。筆者認(rèn)為，集團(tuán)公司對子公司的控制模式，按管理權(quán)限的集中程度大體可分為三種：

1.集權(quán)型。所謂集權(quán)制就是指重大財(cái)務(wù)決策權(quán)都集中在母公司，母公司對子公司采取嚴(yán)格控制和統(tǒng)一管理方式的財(cái)務(wù)管理體制。集權(quán)制的優(yōu)點(diǎn)在于：由集團(tuán)最高管理層統(tǒng)一決策，有利于規(guī)范各成員企業(yè)的行動(dòng)，促進(jìn)集團(tuán)整體政策目標(biāo)的貫徹與實(shí)施；最大限度地發(fā)揮集團(tuán)公司各項(xiàng)資源的復(fù)合優(yōu)勢，集中力量，達(dá)到集團(tuán)公司的整體目標(biāo)；避免集團(tuán)擴(kuò)張?jiān)斐傻氖Э兀档拓?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但集權(quán)制的缺點(diǎn)也很明顯，集權(quán)管理總部必須具有極高的素質(zhì)與能力，能夠高效率地匯集起各方面詳盡的信息資料，否則可能導(dǎo)致主觀臆斷，以致重大決策錯(cuò)誤；財(cái)務(wù)權(quán)限的高度集中容易挫傷子公司的積極性，抑制子公司的靈活性和創(chuàng)造性；信息傳遞時(shí)間過長，可能延誤決策時(shí)機(jī)。缺乏對市場的應(yīng)變能力與靈活性，常常會(huì)出現(xiàn)“一統(tǒng)就死”的局面。

2.分權(quán)型。分權(quán)制是指對大部分的重大決策權(quán)集中在子公司，母公司對子公司以間接管理方式為主的財(cái)務(wù)管理體制。其主要特征可以概括為：“搞活主線，放開附線，分級決策，集團(tuán)管理”。集團(tuán)母公司對子公司在財(cái)務(wù)上充分放權(quán)，子公司自行掌握財(cái)務(wù)管理權(quán)與決策權(quán)，集投資中心、利潤中心和成本中心于一身。集團(tuán)最高層只集中少數(shù)關(guān)系集團(tuán)全局利益和發(fā)展的重大財(cái)務(wù)決策，母公司幾乎放棄了財(cái)務(wù)控制的權(quán)力。這種絕對分權(quán)的管理體制缺乏協(xié)調(diào)管理，事實(shí)上置集團(tuán)于一個(gè)較松散的處境，無法發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢，內(nèi)部企業(yè)“諸侯現(xiàn)象”嚴(yán)重，現(xiàn)已較少采用。

3.混合型。即適度的集權(quán)與適度的分權(quán)相結(jié)合的一種較為成熟的財(cái)務(wù)管理體制，決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)各行其職，分別掌握不同層次和性質(zhì)的決策權(quán)限。這種體制既能發(fā)揮母公司財(cái)務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營者及子公司風(fēng)險(xiǎn)，能夠適應(yīng)集團(tuán)公司組織規(guī)模擴(kuò)大，信息中心下移的發(fā)展趨勢，因而成為許多企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制所追求的目標(biāo)，也是目前國際上大公司管理體制的主流形式。百事集團(tuán)實(shí)施就是一個(gè)典型的混合型模式。

從以上對集團(tuán)公司各控制模式的分析中我們可以看出，集團(tuán)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制應(yīng)貫徹集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則，絕對的集權(quán)和分權(quán)在現(xiàn)實(shí)中都是不可取的。我國的集團(tuán)公司，要選擇有中國特色的社會(huì)主義集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制模式。目前，我國現(xiàn)階段大多數(shù)集團(tuán)公司處于生命周期中成長的初級階段，現(xiàn)階段集團(tuán)公司的戰(zhàn)略應(yīng)該是穩(wěn)健中求發(fā)展，建立起集權(quán)為主，分權(quán)為輔的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制機(jī)制，待集團(tuán)公司理順一切關(guān)系制度后過渡到較為成熟的階段，再適當(dāng)增大分權(quán)的力度。

三、目前集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制發(fā)展中存在的主要問題

集團(tuán)公司作為一種企業(yè)組織形式，在資本主義各國起步較早，不僅大多數(shù)已經(jīng)具有相當(dāng)規(guī)模，領(lǐng)域跨越生產(chǎn)業(yè)和國界，而且在世界經(jīng)濟(jì)舞臺上扮演著舉足輕重的角色，有著許多寶貴的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。

在我國，集團(tuán)公司始發(fā)于20世紀(jì)80年代的橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合，經(jīng)過20多年的艱苦探索，隨著股份制改革的進(jìn)一步深化而不斷擴(kuò)張發(fā)展，逐步建立起以資本為主要紐帶、以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)的母子公司體制，集團(tuán)公司內(nèi)涵發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化，摒棄了集團(tuán)公司內(nèi)部的行政關(guān)系，為集團(tuán)公司內(nèi)部增強(qiáng)凝聚力、實(shí)行統(tǒng)一的發(fā)展戰(zhàn)略奠定了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。目前，集團(tuán)公司在我國經(jīng)濟(jì)總量中已經(jīng)占有重要地位，在為國家國民經(jīng)濟(jì)收入做出重大貢獻(xiàn)的同時(shí)，其功能建設(shè)也不斷得到加強(qiáng)，整體素質(zhì)和競爭力、適應(yīng)市場的能力也都不斷得到提高，逐步實(shí)現(xiàn)了政企分開，壯大了企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，涌現(xiàn)出了像聯(lián)想、康佳、TCL等一批民族工業(yè)的“領(lǐng)頭軍”。

盡管集團(tuán)公司的發(fā)展總體上比較順利，但從總體上來看，大多數(shù)企業(yè)尚處于成長的初級階段，集團(tuán)公司管理水平的提高明顯滯后于其組建速度，發(fā)展貪多圖快，管理經(jīng)營尚帶有一定的行政色彩等問題仍普遍存在，與那些已發(fā)展規(guī)范化、成熟化的國際跨國集團(tuán)相比還存在很大差距，急需迎頭趕上，尤其在我國加入WTO后，中國企業(yè)集團(tuán)很可能會(huì)面臨著被“松綁”的跨國集團(tuán)擠垮的局面。

目前集團(tuán)公司發(fā)展中存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.集團(tuán)公司的產(chǎn)權(quán)控制不到位。目前，集團(tuán)公司大多都建立了現(xiàn)代企業(yè)制度和必要的法人治理機(jī)構(gòu)，由于傳統(tǒng)管理體制的影響根深蒂固，加之企業(yè)發(fā)展時(shí)期各項(xiàng)配套措施的不健全以及各種利益主體的相悖，使得集團(tuán)公司在行使財(cái)務(wù)控制權(quán)能時(shí)，免不了會(huì)發(fā)生一些碰撞。

2.集團(tuán)公司沒有健全的運(yùn)行機(jī)制，財(cái)務(wù)監(jiān)控不完善，財(cái)務(wù)政策缺乏一體性。有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控應(yīng)形成一種健全的運(yùn)行機(jī)制，由于集團(tuán)公司規(guī)模巨大、管理層次多、利益關(guān)系復(fù)雜，因此，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制尤其需要完善的控制機(jī)制和政策。而目前一些集團(tuán)公司本身沒有建立起貫通母子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，缺乏全過程的財(cái)務(wù)監(jiān)控，監(jiān)管不到位，監(jiān)督力度不足。此外，集團(tuán)公司不能從整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度統(tǒng)一安排投融資活動(dòng)，下屬子公司各自為政，追求局部最優(yōu)而損害集團(tuán)的整體利益，出現(xiàn)了投資效益下降、舉債規(guī)模失控等現(xiàn)象，弱化了集團(tuán)整體優(yōu)勢和綜合功能的發(fā)揮。

3.職能不清，機(jī)構(gòu)龐大，管理鏈條過長。一些集團(tuán)公司依據(jù)計(jì)劃行政體制設(shè)置機(jī)構(gòu)，根據(jù)法律行政關(guān)系進(jìn)行多層管理控制，下屬子公司對應(yīng)設(shè)置機(jī)構(gòu)，職能機(jī)構(gòu)間職責(zé)不清，管理鏈條仍顯得過長。因此，如何合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，使財(cái)務(wù)控制更好地服務(wù)于集團(tuán)的發(fā)展，是我們在考慮集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制問題時(shí)需要認(rèn)真思索的。

篇11

財(cái)務(wù)失敗的原因分析是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警的必要理論基礎(chǔ)。從公司的風(fēng)險(xiǎn)或不確定性著手展開的財(cái)務(wù)失敗研究認(rèn)為，財(cái)務(wù)失敗源于風(fēng)險(xiǎn)主體對風(fēng)險(xiǎn)控制的不力。風(fēng)險(xiǎn)的主體是市場經(jīng)濟(jì)的參與者和競爭者，其損失主要是指經(jīng)濟(jì)利益的減少和喪失。公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，財(cái)務(wù)失敗主要研究公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素。當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)積聚到一定程度時(shí)，如果不能及時(shí)采取化解措施或采取的措施有效性不夠，公司就會(huì)陷入財(cái)務(wù)失敗的困境。基于對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義和計(jì)量，財(cái)務(wù)預(yù)警模型研究的一個(gè)方向是：以風(fēng)險(xiǎn)測量技術(shù)為基礎(chǔ)，建立風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和監(jiān)測模型。

從財(cái)務(wù)實(shí)際應(yīng)用研究層面展開的財(cái)務(wù)失敗研究認(rèn)為，財(cái)務(wù)失敗的原因主要在于內(nèi)部管理能力和外部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，這兩個(gè)方面最終都會(huì)體現(xiàn)到公司的財(cái)務(wù)狀況上。對于公司財(cái)務(wù)狀況的分析除了行業(yè)環(huán)境等方面的分析以外，最主要的分析內(nèi)容之一是公司會(huì)計(jì)信息的分析。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，主要由公司的財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息綜合反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況。根據(jù)公司真實(shí)的會(huì)計(jì)信息可以研究公司的償債能力、盈利能力和資產(chǎn)管理能力等，從而分析公司的安全狀況，進(jìn)而對公司的綜合財(cái)務(wù)狀況做出判斷。因此，這一方向的財(cái)務(wù)預(yù)警研究的主要出發(fā)點(diǎn)是關(guān)于會(huì)計(jì)信息的財(cái)務(wù)分析，會(huì)計(jì)信息的財(cái)務(wù)分析方法包括比率分析、結(jié)構(gòu)分析和比較分析等，而財(cái)務(wù)比率分析是其基本分析方法。這樣，對各方面相關(guān)財(cái)務(wù)比率的單項(xiàng)和綜合研究，也就成為公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型研究的主要理論基礎(chǔ)。當(dāng)然，財(cái)務(wù)預(yù)警的這一研究方向是建立在財(cái)務(wù)真實(shí)性的基礎(chǔ)之上的。如果由于公司內(nèi)控制度不健全、外部監(jiān)管或第三方鑒證不力等原因而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，那么建立在此基礎(chǔ)之上的財(cái)務(wù)預(yù)警將毫無價(jià)值。

二、財(cái)務(wù)預(yù)警理論與方法

從第一部分的論述可知，財(cái)務(wù)預(yù)警研究基于基礎(chǔ)理論的不同，主要有兩大方向：一類是以風(fēng)險(xiǎn)分析為基礎(chǔ)，主要采用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測系統(tǒng)的方法。另一類是以財(cái)務(wù)分析理論為基礎(chǔ)，從公司的資金存量和流量分析人手進(jìn)行的多因素分析方法。目前應(yīng)用比較成功和有相當(dāng)研究基礎(chǔ)的是后者——基于財(cái)務(wù)比率的多因素分析方法。這一方法又可以根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)警模型中選用的變量多少不同，分為單變量模式和多變量模式兩種。

（一）單變量模式，是指運(yùn)用單一變量，用個(gè)別財(cái)務(wù)比率來預(yù)測財(cái)務(wù)失敗。從一般企業(yè)來看，主要的運(yùn)用比率包括債務(wù)保障率（現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額）、總資產(chǎn)收益率（凈收益÷資產(chǎn)總額）、資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）、資金安全率（資產(chǎn)變現(xiàn)率一資產(chǎn)負(fù)債率）等。按照單變量模式，公司發(fā)生財(cái)務(wù)失敗是由長期因素而非短期因素造成的，因此，可以長期跟蹤這些比率，注意這些比率的變化，借以預(yù)測公司的財(cái)務(wù)危機(jī)。但是這種模式存在著明顯的不足，即個(gè)別比率只能反映公司財(cái)務(wù)狀況的某一個(gè)或某幾個(gè)方面，不能全面反映公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并且當(dāng)這些比率彼此不完全一致甚至傳遞出相反的信號時(shí)，指標(biāo)的警示作用就可能減弱甚至被抵消，因此，單變量模式的應(yīng)用受到較大的限制。

（二）多變量模式，是指按照多變模式思路建立多元線形函數(shù)公式，運(yùn)用多種財(cái)務(wù)比率進(jìn)行加權(quán)，然后以匯總產(chǎn)生的總判別分來預(yù)測財(cái)務(wù)失敗。這種模式中應(yīng)用最為廣泛的是由美國學(xué)者奧特曼（Altman）于1968年提出的“Z記分模型”。這一模型主要適用于上市公司，計(jì)算步驟是首先從上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告中計(jì)算出一組反映公司財(cái)務(wù)危機(jī)程度的財(cái)務(wù)比率，然后根據(jù)這些比率對財(cái)務(wù)失敗警示作用的大小分別賦予不同的權(quán)重，再將這些財(cái)務(wù)比率按照不同的權(quán)重進(jìn)行加權(quán)計(jì)算，得到一個(gè)公司的綜合風(fēng)險(xiǎn)總判別分Z，最后將其與臨界值進(jìn)行對比，就可以得出公司是否存在財(cái)務(wù)失敗及其嚴(yán)重程度。“Z記分模型”的具體判別函數(shù)為：

Z=0.012X10.014X20.033X30.006X40.999X5

式中：

X1=（營運(yùn)資金÷資產(chǎn)總額）×100，反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)。X1越大，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，財(cái)務(wù)狀況越理想。

X2=（留存收益÷資產(chǎn)總額）×100，反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)，留存收益相當(dāng)于我國企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益項(xiàng)下的盈余公積和未分配利潤。X2越大，說明企業(yè)籌資和再投資的功能越強(qiáng)。

X3=（稅息前利潤÷資產(chǎn)總額）×100，反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)。X3越大，說明企業(yè)不考慮稅收和財(cái)務(wù)杠桿因素時(shí)企業(yè)資產(chǎn)的獲利能力越強(qiáng)。

X4=（普通股和優(yōu)先股市場價(jià)值總額÷負(fù)債賬面價(jià)值總額）×100，反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)。X4越大，說明投資者對公司前景的判斷越樂觀，在資本市場比較發(fā)達(dá)的成熟市場經(jīng)濟(jì)國家，該指標(biāo)尤其具有說服力。

X5=銷售收入÷資產(chǎn)總額，反映企業(yè)營運(yùn)能力的指標(biāo)。X5越大，說明企業(yè)利用現(xiàn)有資產(chǎn)獲取銷售收入的能力越強(qiáng)。

根據(jù)對財(cái)務(wù)失敗企業(yè)的統(tǒng)計(jì)分析，奧特曼得出一個(gè)經(jīng)驗(yàn)性的臨界值，即Z=3.0.如果企業(yè)的Z記分高于3.0，則表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，無破產(chǎn)可能。低于3.0，則存在財(cái)務(wù)失敗的可能。如果低于1.8，則表明該企業(yè)存在著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，如果不及時(shí)采取強(qiáng)有力措施，將很難走出破產(chǎn)的困境。

“Z記分模型”在世界各國得到了廣泛的重視和應(yīng)用，其主要特點(diǎn)和優(yōu)勢在于它客觀準(zhǔn)確，簡單易懂，所有數(shù)據(jù)均可直接根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表得到，可操作性強(qiáng)，不僅有利于公司管理當(dāng)局進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，及早發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)，改善財(cái)務(wù)狀況，而且可以用來作為投資者（或者潛在的投資者）進(jìn)行投資決策、債權(quán)人（或潛在的債權(quán)人）進(jìn)行信貸決策以及監(jiān)管機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)管措施的參考依據(jù)。

三、建立我國保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型的思考

雖然“Z記分模型”適用于上市公司，奧特曼當(dāng)初得出的公式也是基于制造業(yè)公司的財(cái)務(wù)資料。但是，這一模型的應(yīng)用已擴(kuò)展到非制造企業(yè)及企業(yè)債券評級等領(lǐng)域。我們可以借鑒其基本原理構(gòu)建我國保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型。當(dāng)然，保險(xiǎn)公司具有不同于工商企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，反映其財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)也不可能與工商企業(yè)相同。2001年1月，中國保監(jiān)會(huì)了《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定（試行）。2003年3月，又對其進(jìn)行了修訂。在借鑒國外財(cái)務(wù)預(yù)警理論與實(shí)踐結(jié)果的基礎(chǔ)上，我們可以利用規(guī)定中的某些監(jiān)管指標(biāo)并加以改造來構(gòu)建我國保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)警模型。由于財(cái)險(xiǎn)公司和壽險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)特點(diǎn)存在著較大的區(qū)別，因此，應(yīng)分別建立各自的財(cái)務(wù)預(yù)警模型。

（一）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型

Z=W1X1-W2X2W3X3W4X4W5X5-W6X6-W7X7

其中，Z為判別分值，W1、W2……W7為各比率的權(quán)重，X1、X2……X7為相應(yīng)的財(cái)務(wù)比率，筆者提出的這些比率分別為：

1.X1（速動(dòng)比率）=速動(dòng)資產(chǎn)÷認(rèn)可負(fù)債×100％，反映財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)可以迅速變現(xiàn)來償還負(fù)債的能力，這一指標(biāo)的正常值范圍為大于95％，指標(biāo)值越大，表明保險(xiǎn)公司短期償債能力以及應(yīng)付突發(fā)性保險(xiǎn)責(zé)任事故的能力越強(qiáng)。

2.X2（認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率）=認(rèn)可負(fù)債÷認(rèn)可資產(chǎn)×100％，反映保險(xiǎn)公司利用認(rèn)可資產(chǎn)償還認(rèn)可負(fù)債的能力，這一指標(biāo)的正常值為小于90％，該指標(biāo)值越小，表明保險(xiǎn)公司的償債能力越強(qiáng)。

3.X3（資產(chǎn)認(rèn)可率）=資產(chǎn)凈認(rèn)可價(jià)值÷資產(chǎn)賬面價(jià)值×100％，反映保險(xiǎn)公司資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，這一指標(biāo)的正常值為大于等于85％。

4.X4（自留保費(fèi)增長率）=（本年自留保費(fèi)-上年自留保費(fèi)）÷上年自留保費(fèi)×100％，反映保險(xiǎn)公司的保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)后的自留保費(fèi)的增長率。一般來說，保費(fèi)收入的增長表明保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，這樣有利于保險(xiǎn)公司保持良好的財(cái)務(wù)狀況。這一指標(biāo)的正常值為-10％～60％。

5.X5（資產(chǎn)收益率）=凈利潤÷認(rèn)可資產(chǎn)×100％，反映保險(xiǎn)公司利用認(rèn)可資產(chǎn)產(chǎn)生利潤（包括承保利潤和投資收益）的能力，保險(xiǎn)公司除了要保持保費(fèi)收入的不斷增長外，還應(yīng)該提高承保業(yè)務(wù)和資金運(yùn)用的收益水平。本指標(biāo)實(shí)際上包含了承保利潤和資金運(yùn)用收益兩個(gè)方面，利潤率越高，表明保險(xiǎn)公司運(yùn)用現(xiàn)有資產(chǎn)的效益越好，保險(xiǎn)公司的長期償債能力越強(qiáng)。

6.X6（自留保費(fèi)規(guī)模率）=本年自留保費(fèi)÷（實(shí)收資本金公積金）×100％。《保險(xiǎn)法》第九十九條規(guī)定，經(jīng)營財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)，不得超過其實(shí)有資本金加公積金總和的四倍。該指標(biāo)值越大，表明財(cái)險(xiǎn)公司相對于其自有資本來說保費(fèi)規(guī)模越大，因而其最終抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力相對越弱。計(jì)算該指標(biāo)時(shí)，當(dāng)公司所有者權(quán)益中“未分配利潤”為負(fù)數(shù)時(shí)，應(yīng)在“實(shí)收資本加公積金”項(xiàng)目中予以扣除。

7.X7（估計(jì)的當(dāng)期準(zhǔn)備金缺乏對盈余比率）=（估計(jì)所需的損失以及損失理算費(fèi)用準(zhǔn)備金-當(dāng)年的損失及損失理算費(fèi)用準(zhǔn)備金）÷當(dāng)年盈余，其中，估計(jì)所需的損失以及損失理算費(fèi)用準(zhǔn)備金=當(dāng)年的保費(fèi)收入×準(zhǔn)備金對保費(fèi)的平均比率。該指標(biāo)的正常范圍為小于或等于25％，超過盈余25％的準(zhǔn)備金缺乏說明保險(xiǎn)公司明顯沒有得到恰當(dāng)?shù)墓芾怼?/p>

由于Z記分值越大，則保險(xiǎn)公司償付能力越強(qiáng)，因而模型中與保險(xiǎn)公司償付能力成正比的速動(dòng)比率、資產(chǎn)認(rèn)可率、自留保費(fèi)增長率、資產(chǎn)收益率為正權(quán)重，而與保險(xiǎn)公司償付能力成反比的認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率、自留保費(fèi)規(guī)模率、估計(jì)的當(dāng)期準(zhǔn)備金缺乏對盈余比率為負(fù)權(quán)重。在具體計(jì)算Z記分時(shí)，也要剔除非正常因素，比如對于剛開業(yè)的公司，自留保費(fèi)增長率等指標(biāo)就會(huì)出現(xiàn)異常。另外當(dāng)保險(xiǎn)公司自留保費(fèi)增長率超過60％時(shí)，可能會(huì)帶來一些潛在的問題，這時(shí)要結(jié)合自留保費(fèi)規(guī)模率等指標(biāo)進(jìn)行綜合分析。

（二）人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型

由于壽險(xiǎn)公司大部分業(yè)務(wù)具有長期性和儲(chǔ)蓄性等特點(diǎn)，因此選取的財(cái)務(wù)指標(biāo)并不與財(cái)險(xiǎn)公司完全相同。筆者提出的人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型為：

Z=WI‘YI-W2’Y2W3‘Y3W4’Y4-W5‘Y5W6’Y6W7Y7

其中，Z為判別分值，Wl‘、W2’……W7為各比率的權(quán)重，Y1、Y2……Y7相應(yīng)的財(cái)務(wù)比率，分別為：

1.Y1（投資收益充足率）=資金運(yùn)用凈收益÷有效壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金要求的投資收益×100％。其中資金運(yùn)用凈收益：投資收益利息收入買入返售證券收入沖減短期投資成本的分紅收入一利息支出一賣出回購證券支出一投資減值準(zhǔn)備，但不包括獨(dú)立賬戶中各項(xiàng)投資資產(chǎn)所產(chǎn)生的資金運(yùn)用凈收益。有效壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金要求的投資收益=∑（不同評估利率的有效壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)的期末責(zé)任準(zhǔn)備金X相應(yīng)的評估利率），其中有效壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)的期末責(zé)任準(zhǔn)備金按照認(rèn)可負(fù)債表中壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相同口徑計(jì)算，不包括計(jì)為獨(dú)立賬戶負(fù)債的那部分準(zhǔn)備金。本指標(biāo)的正常值為125％—900％。

2.Y2（認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率）=認(rèn)可資產(chǎn)÷認(rèn)可負(fù)債×100％。該指標(biāo)與財(cái)險(xiǎn)公司相同，指標(biāo)正常值為小于90％。

3.Y3（資產(chǎn)認(rèn)可率）=資產(chǎn)凈認(rèn)可價(jià)值÷資產(chǎn)賬面價(jià)值×100％，該指標(biāo)與財(cái)險(xiǎn)公司相同，這一指標(biāo)的正常值為大于等于85％。

4.Y4（保費(fèi)收入增長率）=（本年保費(fèi)收入-上年保費(fèi)收入）÷上年保費(fèi)收入×100％。本指標(biāo)的正常值為-10％～50％。指標(biāo)值過低，說明公司業(yè)務(wù)增長過慢，業(yè)務(wù)拓展能力不足。本指標(biāo)值過高，說明公司業(yè)務(wù)增長太快，可能因責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)增加而影響公司的償付能力。

5.Y5（短期險(xiǎn)兩年賠付率）=[本年和上年的賠款支出（減攤回賠款支出）之和本年和上年的分保賠款支出之和本年和上年的未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差之和-本年和上年的迫償款收入之和]÷（本年和上年的短期險(xiǎn)自留保費(fèi)之和-本年和上年的短期險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差之和）×100％。本指標(biāo)主要反映壽險(xiǎn)公司短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)賠款支出狀況。根據(jù)精算規(guī)定，短期險(xiǎn)附加費(fèi)用率為35％，因此，本指標(biāo)的正常值為小于65％，否則短期險(xiǎn)的承保利潤有可能為負(fù)，影響公司的財(cái)務(wù)狀況。

6.Y6（凈盈余變化率）=（當(dāng)年凈盈余—上年凈盈余）÷上年凈盈余。這一指標(biāo)主要反映壽險(xiǎn)公司凈盈余的變化情況，也是衡量一個(gè)壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況在一年里改進(jìn)或惡化的根本標(biāo)準(zhǔn)。本指標(biāo)的正常值為-10％～50％，使用50％的上限是因?yàn)槟承l于倒閉的公司在無力償付債務(wù)之前有盈余劇增的現(xiàn)象。這種劇增可能是財(cái)務(wù)不穩(wěn)定的跡象，有可能涉及到所有權(quán)的變化，諸如業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移等。

7.Y7（準(zhǔn)備金變化率）=（當(dāng)年準(zhǔn)備金-上年準(zhǔn)備金）／當(dāng)年凈保費(fèi)收入-（上年準(zhǔn)備金—前年準(zhǔn)備金）／上年凈保費(fèi)收入。該指標(biāo)的正常范圍為-20％～20％，它主要考核壽險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營與準(zhǔn)備金提取的穩(wěn)定性。準(zhǔn)備金突然變化，說明保險(xiǎn)公司產(chǎn)品總量或結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，也可能是準(zhǔn)備金計(jì)算方法改變。一般準(zhǔn)備金突然減少，說明保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營有較大變化，也可能說明該公司財(cái)務(wù)出現(xiàn)困難。

以上指標(biāo)中與保險(xiǎn)公司償付能力成正比的投資收益充足率、資產(chǎn)認(rèn)可率、保費(fèi)收入增長率、凈盈余變化率、準(zhǔn)備金變化率為正權(quán)重，而與保險(xiǎn)公司償付能力成反比的認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率、短期險(xiǎn)兩年賠付率為負(fù)權(quán)重。在具體計(jì)算Z記分時(shí)，也要根據(jù)壽險(xiǎn)公司成立時(shí)間等因素進(jìn)行綜合分析。

四、本文的局限性及需要進(jìn)一步研究的方向

構(gòu)建我國保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警體系是擺在我國保險(xiǎn)業(yè)面前的一個(gè)重要而緊迫的課題，也是保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)償付能力監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。本文遵循財(cái)務(wù)預(yù)警理論提出了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警的初步模型。應(yīng)該說，這一模型還不健全，尤其是以下幾個(gè)方面需要進(jìn)一步研究：

篇12

目前擔(dān)保公司的主要客戶基本上都是中小民營企業(yè)，企業(yè)本身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力就比較弱，再加上擔(dān)保公司屬于新鮮事物，很多制度還不完善，就更加大了擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)。在如此復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下，如何控制擔(dān)保公司自身及項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，如何處理好擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制就顯得尤為重要。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的內(nèi)涵

以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為根本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，采用設(shè)置并觀察一些敏銳性財(cái)務(wù)指標(biāo)的轉(zhuǎn)變，對企業(yè)可能或?qū)⒁媾R財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所采取的實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)測預(yù)報(bào)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)因素一般有營運(yùn)者決策誤差、監(jiān)管失控、經(jīng)濟(jì)衰退和通貨膨脹等，但直接因素是資源配置低效和對競爭風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付不當(dāng)或功能缺乏，而致使企業(yè)位置劣勢、將來現(xiàn)金流入量低；或是一味尋求銷售數(shù)額增加，忽視對銷售品質(zhì)―現(xiàn)金注入有效支持程度、穩(wěn)定可靠性和時(shí)間分布構(gòu)成等注視，而致使企業(yè)陷入過度營運(yùn)狀況和現(xiàn)金支付能力出現(xiàn)困乏。

在經(jīng)營管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系對企業(yè)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)監(jiān)管指標(biāo)實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的體系。針對財(cái)務(wù)管理對象分別制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算指標(biāo)及其他有關(guān)財(cái)務(wù)資料為根據(jù)，運(yùn)用財(cái)會(huì)、金融、企業(yè)監(jiān)管、市場營銷等理論，采取比例分析、數(shù)學(xué)模型等風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的一般方式，采取對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)不同層面的制約，達(dá)到對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體制約的目標(biāo)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向企業(yè)營運(yùn)者示警，一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)響起，企業(yè)就能夠及時(shí)采用必要策略，及時(shí)化解財(cái)務(wù)危機(jī)和強(qiáng)化監(jiān)管。

二、擔(dān)保公司項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)預(yù)警

（一）項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警信號分析

1．財(cái)務(wù)狀況預(yù)警信號

項(xiàng)目企業(yè)在出現(xiàn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)前，其財(cái)務(wù)狀況都會(huì)出現(xiàn)不同程度的惡化，當(dāng)然，有些客戶會(huì)對提供給擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾，但企業(yè)無論怎樣粉飾，盡職的保后檢查人員都能從中找出蛛絲馬跡。比如：資產(chǎn)負(fù)債率較年初大幅上升；流動(dòng)比例連續(xù)較年初大幅下降；庫存連續(xù)大幅減少；流動(dòng)負(fù)債特別是應(yīng)付款項(xiàng)連續(xù)增加，而流動(dòng)資產(chǎn)特別是應(yīng)收款項(xiàng)連續(xù)增加；應(yīng)收款賬齡中高賬齡占比過高；對外投資出現(xiàn)巨額虧損；注冊資本不到位；賬面庫存遠(yuǎn)大于實(shí)際庫存；經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量不斷下降等等。這些都在表明，項(xiàng)目企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)了問題，很有可能會(huì)進(jìn)一步惡化。

2．經(jīng)營狀況預(yù)警信號

通過對項(xiàng)目企業(yè)的觀察，可以對企業(yè)經(jīng)營狀況的了解來判斷項(xiàng)目企業(yè)是否出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)：連續(xù)銷售收入是否不斷下降且沒有回升跡象；貨款回收是否不斷降低；股東之間或公司高層管理人員之間是否產(chǎn)生了矛盾；是否長期拖欠工資；市場供求變化是否對公司有嚴(yán)重影響；是否被債權(quán)人；是否提供嚴(yán)重虛假財(cái)務(wù)報(bào)表；是否出現(xiàn)偷逃稅款被稅務(wù)部門核查；是否違法經(jīng)營；是否連續(xù)多月不能按期償付貸款利息等。

3．擔(dān)保狀況預(yù)警信號

通過實(shí)地觀察及了解，可以通過下列情況發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目企業(yè)是否出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)：項(xiàng)目保證人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況是否惡化；抵押物是否轉(zhuǎn)移；抵押物是否出現(xiàn)損毀或變質(zhì)；抵押物是否被有關(guān)機(jī)關(guān)查封或扣押；公司組織架構(gòu)是否發(fā)生變化等。

（二）擔(dān)保公司在項(xiàng)目出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號后的對策

擔(dān)保公司在項(xiàng)目出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號后，擔(dān)保公司應(yīng)根據(jù)對項(xiàng)目介入的程度做出不同的處理。

1．當(dāng)在項(xiàng)目介入初期，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們必須果斷否決此項(xiàng)目，不能為了收取那筆擔(dān)保費(fèi)用而去做項(xiàng)目。當(dāng)然，也有的項(xiàng)目企業(yè)雖然暫時(shí)出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)警信號，如果有一筆流動(dòng)資金注入，企業(yè)完全可以大大改善經(jīng)營狀況并起死回升，那我們也可以接受這個(gè)項(xiàng)目。因?yàn)閾?dān)保公司一方面不僅僅是為了賺取利潤，另一個(gè)目的也是為了幫助中小企業(yè)解決融資難的問題。對這種風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的取舍，完全要依賴項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的判斷水平，以后對項(xiàng)目企業(yè)的發(fā)展做出精準(zhǔn)的預(yù)測。

2．當(dāng)項(xiàng)目正處于放款前的階段時(shí)，我們在項(xiàng)目評審時(shí)也要及時(shí)做出處理，應(yīng)在取舍中做出正確的選擇。一旦選擇為項(xiàng)目企業(yè)提供擔(dān)保，在放款后就應(yīng)時(shí)時(shí)對此企業(yè)進(jìn)行高度關(guān)注，一旦企業(yè)出現(xiàn)狀況惡化的勢頭，就應(yīng)及時(shí)中斷擔(dān)保，讓企業(yè)提前還貸或采取控制措施。

3．當(dāng)項(xiàng)目處于放款后的期間，擔(dān)保公司就應(yīng)加強(qiáng)對項(xiàng)目企業(yè)的檢查力度，對風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行歸類。一般將擔(dān)保項(xiàng)目分類為：正常級；關(guān)注級；風(fēng)險(xiǎn)級。當(dāng)項(xiàng)目企業(yè)被歸入風(fēng)險(xiǎn)級時(shí)，我們應(yīng)半月甚至每周對企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行監(jiān)督，必要時(shí)及時(shí)采取中止措施，提前還貸或控制抵押物，減少擔(dān)保企業(yè)的損失。

總之，在風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目監(jiān)控中，我們首先察看企業(yè)短期償債潛力，因?yàn)槠髽I(yè)可否清償債務(wù)決定擔(dān)保公司是否會(huì)發(fā)生代償。但只依據(jù)流動(dòng)比率和負(fù)債比率等指標(biāo)難以準(zhǔn)確斷定企業(yè)真正償付能力。對企業(yè)而言，到期債務(wù)清償意味著真正償債壓力，企業(yè)可否清償?shù)狡趥鶆?wù)是創(chuàng)建在一定資產(chǎn)或資本之上的，要以足夠現(xiàn)金流入量為保障。經(jīng)驗(yàn)讓我們知道，現(xiàn)金流決定企業(yè)興衰存亡。現(xiàn)金是企業(yè)現(xiàn)金流量中真實(shí)、可馬上使用償還債務(wù)和其他支出的保障。傳統(tǒng)體現(xiàn)償債能力指標(biāo)通常有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等，而這些指標(biāo)都以總資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)或速動(dòng)資產(chǎn)為根本衡量和應(yīng)償還債務(wù)的適合狀況，這些指標(biāo)會(huì)遮蓋企業(yè)營運(yùn)中的一些問題。擔(dān)保公司需依據(jù)自我特征構(gòu)筑合適擔(dān)保項(xiàng)目需要的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。作者覺得這種現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)從現(xiàn)金流的構(gòu)成、結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流總量與債務(wù)關(guān)聯(lián)、現(xiàn)金流質(zhì)量、現(xiàn)金流獲得能力等多個(gè)方位和不同緯度實(shí)行創(chuàng)建。

三、擔(dān)保公司自身風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)預(yù)警

（一）民營擔(dān)保公司普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)問題

目前，我們的民營擔(dān)保公司普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)問題有：①資金規(guī)模太小，造成擔(dān)保額度太低。國家對擔(dān)保公司的擔(dān)保額度有一定的規(guī)定：按擔(dān)保公司注冊資本放大5―10的比例給予。而大部分商業(yè)性的擔(dān)保公司都是民營企業(yè)參股形成，再加上擔(dān)保公司是一個(gè)新鮮事物，能不能盈利還不確定，這就決定了擔(dān)保公司的資本金不會(huì)太多，那么擔(dān)保公司的規(guī)模也就不會(huì)太大。另外，雖然國家規(guī)定擔(dān)保額度可最高放大到10倍，但銀行給予的額度一般只能放大到5倍，這對擔(dān)保公司的規(guī)模進(jìn)一步進(jìn)行了限制。②擔(dān)保公司管理人才的匱乏。由于擔(dān)保公司在我國屬于才發(fā)展起來的行業(yè)，擔(dān)保公司的人才特別是高端人才大部分是從銀行系統(tǒng)轉(zhuǎn)過來的，而擔(dān)保公司的管理與銀行又存在著差別，所以不能完全將銀行系統(tǒng)中的管理模式完全照搬過來。這就使得擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)管理只能是摸索著前進(jìn)，邊前進(jìn)邊改進(jìn)。擔(dān)保行業(yè)的業(yè)務(wù)人員必須熟知財(cái)務(wù)、金融、擔(dān)保等方面的知識，還必須深知企業(yè)每個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作狀況。這樣的全才在我國比較少，而擔(dān)保行業(yè)的快速發(fā)展，更需大量這樣的全才，這就造成了擔(dān)保行業(yè)的人才比較匱乏。③擔(dān)保體系制度不完善。由于我國對擔(dān)保公司放開不久，擔(dān)保公司成立的時(shí)間不長，所以很多制度建設(shè)跟不上，造成政府對擔(dān)保公司的管理力度不夠。④擔(dān)保公司內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置不完善，各擔(dān)保公司管理水平參差不齊，擔(dān)保公司間缺乏交流。很多擔(dān)保公司組織架構(gòu)不完整，所以對項(xiàng)目不能做出全面的風(fēng)險(xiǎn)判斷。再加上擔(dān)保高端業(yè)務(wù)人員的缺乏，使得擔(dān)保公司的從業(yè)人員水平參差不齊，基于有部分害群之馬混跡其中。而擔(dān)保行業(yè)間的競爭，使得大部分擔(dān)保公司視對方為敵人，相互之間沒有業(yè)務(wù)交流。很難使擔(dān)保行業(yè)的管理有大的發(fā)展。

（二）消除擔(dān)保公司自身風(fēng)險(xiǎn)的方法

1．拓展資金來源

對于政府型和商業(yè)型擔(dān)保公司來說，資金來源途徑需多元化，但大部分地區(qū)的中小企業(yè)擔(dān)保基金以政府財(cái)政資金為主，民營擔(dān)保公司實(shí)力還比較弱，地方財(cái)政擔(dān)保基金大部分是一次性的，民間資本主要是私募，在國內(nèi)上市還很困難。所以，應(yīng)累積社會(huì)閑散資金，例如：拿出各種理財(cái)產(chǎn)品來聚集社會(huì)閑散資金，引領(lǐng)社會(huì)資金、銀行信貸資金和其他資金傾向中小企業(yè)，以獲得合理配置市場資源，發(fā)揮市場激勵(lì)作用。

2．創(chuàng)建擔(dān)保企業(yè)的資金補(bǔ)償體制

資金補(bǔ)償體制問題最先是針對政府擔(dān)保公司來說的，因?yàn)檎畵?dān)保公司根本上不以盈利為目的，只靠財(cái)政預(yù)算撥款來補(bǔ)償資本，因此，它們資金來源比較聚集。一要?jiǎng)?chuàng)建政府擔(dān)保企業(yè)資金補(bǔ)償體制，以一定周期通過政府將財(cái)政收入增加一定比例用于補(bǔ)充政府擔(dān)保企業(yè)的擔(dān)保資金，也能夠?qū)⒄髯灾行∑髽I(yè)稅收總額的一定比例在間隔一段時(shí)間后專門用于政府擔(dān)保公司的資金補(bǔ)償，這樣利用中小企業(yè)自身發(fā)展促使中小企業(yè)穩(wěn)定資金補(bǔ)償?shù)膩碓础６虡I(yè)性質(zhì)擔(dān)保企業(yè)只可以自有資金經(jīng)營，無法發(fā)展擔(dān)保公司應(yīng)有職能。這是當(dāng)前比較小的、缺乏戰(zhàn)略思想的擔(dān)保公司的現(xiàn)實(shí)情況。在各種擔(dān)保活動(dòng)中，以商業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)運(yùn)行的市場化和商業(yè)化程度最高，但從整體來說，擔(dān)保公司仍處在微利營運(yùn)情況，并沒有找到統(tǒng)一認(rèn)可的優(yōu)良模式。商業(yè)性擔(dān)保公司資本實(shí)力小，缺乏資金補(bǔ)償體制。所以，以擔(dān)保費(fèi)作為主要收入來源的擔(dān)保公司，根本很難得以發(fā)展，而需要與銀行、投資和財(cái)務(wù)公司等合作創(chuàng)建戰(zhàn)略關(guān)系，放大投資擔(dān)保潛力。擔(dān)保期限通常為1年之內(nèi)，擔(dān)保種類根本上僅限于流動(dòng)資金，要有設(shè)備、技術(shù)改建之類長期貸款擔(dān)保，所以，應(yīng)依據(jù)中小企業(yè)需求開發(fā)擔(dān)保業(yè)務(wù)和種類，增進(jìn)擔(dān)保收益并作為企業(yè)資金補(bǔ)償體制。

3．優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度

優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度是提高風(fēng)險(xiǎn)管理和控制技術(shù)水平的基礎(chǔ)。技術(shù)與管理相輔相成，沒有先進(jìn)的技術(shù)，管理水平無法提高；沒有管理制度的配套，技術(shù)也無法發(fā)揮其應(yīng)有的功效。因此，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)與提高技術(shù)水平同步進(jìn)行。優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度，包括多層次的內(nèi)容，例如，設(shè)置合理的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，在風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)設(shè)立、指標(biāo)確定、策略制定、政策執(zhí)行、監(jiān)控審核等各職能上形成相互制約；設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門，負(fù)責(zé)評估和跟蹤投資組合的風(fēng)險(xiǎn)變化，為管理層和業(yè)務(wù)部門提供及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)信息反饋，確保風(fēng)險(xiǎn)水平受控于機(jī)構(gòu)的目標(biāo)和策略，并提高風(fēng)險(xiǎn)收益比。風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和控制措施技術(shù)能更好地保障風(fēng)險(xiǎn)管理制度的貫徹執(zhí)行，同時(shí)制度的優(yōu)化又將促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和控制措施的創(chuàng)新和發(fā)展。

4．加強(qiáng)政府的管理力度

任何新生事物，在發(fā)展初期都需要進(jìn)行指導(dǎo)、引導(dǎo)和監(jiān)督。政府應(yīng)培養(yǎng)出高端的擔(dān)保管理人才；對擔(dān)保公司進(jìn)行人才輸入；引導(dǎo)擔(dān)保公司間的業(yè)務(wù)交流；規(guī)范擔(dān)保公司的市場形為。當(dāng)然，我們也看到現(xiàn)在政府正對擔(dān)保行業(yè)進(jìn)行規(guī)范整頓，2010年出臺的擔(dān)保公司行業(yè)規(guī)范整頓就是基于這一點(diǎn)的：提高了擔(dān)保公司的準(zhǔn)入門檻；規(guī)范了擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)；加強(qiáng)了擔(dān)保公司的內(nèi)部治理。將不規(guī)范的擔(dān)保公司逐步清理出擔(dān)保行業(yè)，我們也看到起到了一定的作用，希望政府以后應(yīng)加強(qiáng)對擔(dān)保公司的引導(dǎo)和監(jiān)督。

四、結(jié)語

總之，在目前的經(jīng)濟(jì)形勢下，擔(dān)保企業(yè)發(fā)展前景廣闊，而其發(fā)展急需強(qiáng)有力的資金支持才能加大業(yè)務(wù)拓展的力度。只有創(chuàng)建完善的資金來源途徑和補(bǔ)償體制，筑建完善的擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，才使擔(dān)保行業(yè)處于良性循環(huán)當(dāng)中穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇13

隨著時(shí)代的發(fā)展變化，知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理模式需要不斷地引進(jìn)新的管理思想以實(shí)現(xiàn)管理方式的更新。首先是理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)和信息安全管理理念的更新，能源公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理模式更新以后，計(jì)算統(tǒng)計(jì)主體由原來的貨幣和物質(zhì)轉(zhuǎn)移到網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣形式上來。經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的逐漸加深和市場競爭激烈程度的逐步加快，使得能源公司與外部聯(lián)系愈加密切，在這種情況下容易出現(xiàn)一定的財(cái)務(wù)信息安全事故和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，整體來看理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)比較大，因此理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)管理和信息管理成為能源公司管理的一項(xiàng)主要內(nèi)容。知識經(jīng)濟(jì)管理模式下需要競爭與合作相統(tǒng)一的理財(cái)觀念，能源公司應(yīng)該吸取大量的科學(xué)技術(shù)，開辦具有知識含量的高科技項(xiàng)目，與此同時(shí)能源公司應(yīng)當(dāng)提高理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)，完善具備競爭與合作相統(tǒng)一的理財(cái)觀念。當(dāng)前信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展為能源公司的外部聯(lián)系提供了較大的便利，應(yīng)當(dāng)積極尋找合作伙伴，謹(jǐn)慎處理企業(yè)財(cái)務(wù)聯(lián)系的各個(gè)環(huán)節(jié)，避免財(cái)務(wù)糾紛的發(fā)生，保障雙方企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

知識經(jīng)濟(jì)管理模式還需要知識化和以人為本的管理理念，為了實(shí)現(xiàn)能源公司的轉(zhuǎn)型，必須有相應(yīng)的知識作為引導(dǎo)，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門工作人員應(yīng)該不斷提升自己的知識結(jié)構(gòu)和知識儲(chǔ)備。能源公司應(yīng)當(dāng)定期為工作人員開辦學(xué)習(xí)交流班，努力吸收引進(jìn)國外的先進(jìn)理財(cái)理念，不斷地積累財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作經(jīng)驗(yàn)，制定適合于能源公司發(fā)展的知識理財(cái)計(jì)劃。貫徹落實(shí)以人為本的管理理念應(yīng)當(dāng)建立債、權(quán)、利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式，通過健全獎(jiǎng)勵(lì)懲戒制度的方式提高工作人員的積極性和責(zé)任心，保證為能源公司帶來最大的經(jīng)濟(jì)收益。

二、知識經(jīng)濟(jì)下能源公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向

知識經(jīng)濟(jì)是未來世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總趨勢，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與管理實(shí)現(xiàn)知識經(jīng)濟(jì)化模式是不可抗拒的歷史潮流。我國各個(gè)大中小型能源公司應(yīng)當(dāng)看清世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展與管理的總體趨勢，認(rèn)真審視自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其中的不足之處，通過引進(jìn)知識經(jīng)濟(jì)管理模式的方式實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理創(chuàng)新方面，要特別重視知識和高科技的引進(jìn)，并將其作為公司財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)資本，突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以貨幣和物資為主要管理對象的單一模式。會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理在知識經(jīng)濟(jì)社會(huì)中緊緊圍繞著以知識智力的價(jià)值這個(gè)中心，反映和描述在知識經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)的生產(chǎn)關(guān)系和全貌，進(jìn)一步適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及滿足社會(huì)需求。

以能源公司的經(jīng)濟(jì)效益為中心，以保障債主和業(yè)主的權(quán)益為出發(fā)點(diǎn)和根本宗旨，站在投資人的立場上進(jìn)行管理和決策，隨時(shí)向投資人反應(yīng)公司經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，在保證公司收益最大化的同時(shí)將投資風(fēng)險(xiǎn)降到最低。重新認(rèn)識人力資源的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，將其作為公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)重要費(fèi)用或者無形資產(chǎn)。同時(shí)在法律上往往限制了無形資產(chǎn)的形成和作用。知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下，以人才智力為資源的經(jīng)濟(jì)社會(huì)，具有超常性、開拓性以及靈活性等諸多優(yōu)勢，人的智慧以及創(chuàng)新能力將會(huì)成為推動(dòng)公司發(fā)展的重要?jiǎng)恿Α?huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理部門提供的財(cái)務(wù)信息也將向著更加全而化和多樣化的方向發(fā)展。而所有這些都需要會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理在知識經(jīng)濟(jì)社會(huì)中緊緊圍繞著以知識智力為價(jià)值中心的理念，反映和描述在知識經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)的生產(chǎn)關(guān)系和全貌，進(jìn)一步適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及滿足社會(huì)需求。