引論：我們?yōu)槟砹?3篇中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

對(duì)于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實(shí)力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理不當(dāng)，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風(fēng)險(xiǎn)影響經(jīng)營(yíng)，不僅會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)绊憳I(yè)務(wù)的正常開展。因此，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擺在重要位置，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，促進(jìn)企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)發(fā)展，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展成長(zhǎng)壯大也是非常重要的。

二、中小企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生原因分析

對(duì)于中小企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對(duì)于涉稅行為處理不當(dāng)，在稅務(wù)管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務(wù)中違反稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)了不少的問(wèn)題，未能充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要集中在以下幾方面：

1.中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)不少問(wèn)題。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系也不夠完善，影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，這也是影響企業(yè)稅務(wù)管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

3.中小企業(yè)稅務(wù)管理力量有待加強(qiáng)。稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，需要專業(yè)管理人員負(fù)責(zé)。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務(wù)管理人員相對(duì)較少，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)際需要。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施研究

1.提高對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主動(dòng)性。作為中小企業(yè)，更應(yīng)該重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的各種不利影響，進(jìn)一步提高對(duì)自身涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，主動(dòng)適應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的理念，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，中小企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)管理工作人員的能力水平，全面、準(zhǔn)確掌握并科學(xué)合理地運(yùn)用好相關(guān)稅收政策，特別是中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍等，準(zhǔn)確地了解和準(zhǔn)確掌握好相關(guān)稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高涉稅工作管理水平。

2.進(jìn)一步健全完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。防范應(yīng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，基礎(chǔ)就是應(yīng)該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。首先，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度，明確中小企I的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點(diǎn)以及具體防控業(yè)務(wù)流程等。其次，應(yīng)該重點(diǎn)完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理組織架構(gòu)，特別是對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃等一線管理崗位，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理責(zé)任，確保加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程管理。

3.提高中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范控制。一方面，應(yīng)該提高對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析能力，重點(diǎn)在中小企業(yè)材料采購(gòu)過(guò)程中的票據(jù)管理，經(jīng)營(yíng)、銷售過(guò)程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)籌劃過(guò)程中的各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等方面，準(zhǔn)確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；另一方面，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控，通過(guò)采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)控制、銷售付款控制以及聘用稅務(wù)顧問(wèn)等措施，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，及時(shí)對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范處理。

4.注重加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，中小企業(yè)還應(yīng)該注重積極主動(dòng)地加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面，積極邀請(qǐng)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)部門的指導(dǎo)，對(duì)有關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，或者是納稅爭(zhēng)議，等應(yīng)該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項(xiàng)納稅工作合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。

四、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制擺在重要位置，結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的目標(biāo)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)督與預(yù)警機(jī)制，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施研究[J]. 邱月洪. 中小企業(yè)管理與科技（上旬刊）. 2017（01）.

篇2

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義及現(xiàn)實(shí)意義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn);另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在兼顧經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的前提下，通過(guò)系統(tǒng)、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害、承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)和機(jī)會(huì)成本的管理過(guò)程。①近年來(lái)，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的經(jīng)濟(jì)背景下，廣大中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難重重，面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力增大、利潤(rùn)空間縮小的現(xiàn)狀，在這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理才能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)損失最小化，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的安全，促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化，使中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

2基于內(nèi)控視角的我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析

現(xiàn)有研究認(rèn)為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關(guān)政策多變、稅收?qǐng)?zhí)法不夠規(guī)范等外部原因，也有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、缺乏稅務(wù)方面的內(nèi)部控制體系、納稅專業(yè)水平不夠等內(nèi)部原因，本文主要通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，將造成中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要根源分為如下三項(xiàng)。

2.1中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，但相較于稅務(wù)管理專家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)再通過(guò)關(guān)系人脈來(lái)解決，消極守法意識(shí)嚴(yán)重。因而中小企業(yè)管理層通常沒(méi)有形成研究國(guó)家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的習(xí)慣，更無(wú)法在經(jīng)營(yíng)中對(duì)涉稅事項(xiàng)處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化，缺乏主動(dòng)研究國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)政策及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、動(dòng)機(jī)和積極性。管理層對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的這種態(tài)度在管理中表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)比較忽視，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中不重視對(duì)企業(yè)各部門人員稅務(wù)常識(shí)的普及，更不會(huì)將稅負(fù)成本的高低納入績(jī)效考核的內(nèi)容中，因而在不知不覺(jué)間企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就形成了。

2.2稅務(wù)相關(guān)認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在一個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，認(rèn)為既然企業(yè)稅款是在財(cái)務(wù)部門核算時(shí)產(chǎn)生的，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然就來(lái)自財(cái)務(wù)部門，而忽視對(duì)其他業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)管理。而實(shí)際上企業(yè)的納稅義務(wù)產(chǎn)生在企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，而非產(chǎn)生于財(cái)務(wù)部門，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理都對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中在降低生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)生質(zhì)量方面往往都建立了相應(yīng)的管理制度，但對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則很少有中小企業(yè)設(shè)置專門的管理制度，以至于企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中往往只考慮生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量，而不考慮在生產(chǎn)過(guò)程中因不同生產(chǎn)工藝和材料構(gòu)成對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，甚至出現(xiàn)為了降低企業(yè)生產(chǎn)成本，不惜以提高企業(yè)稅負(fù)為代價(jià)，無(wú)形中增加了企業(yè)稅負(fù)。又如在企業(yè)簽訂各類合同過(guò)程中，很多中小企業(yè)已經(jīng)有意識(shí)聘請(qǐng)法律人士審核合同以規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，但很少有企業(yè)有意識(shí)在合同簽訂前請(qǐng)稅務(wù)人士審核合同以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗麄兏緵](méi)有認(rèn)識(shí)到合同內(nèi)容涉及的合同性質(zhì)、交易價(jià)格和付款方式等因素都直接會(huì)對(duì)企業(yè)稅負(fù)造成影響，一旦處理不當(dāng)就會(huì)增大企業(yè)稅務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)。還有在企業(yè)對(duì)各部門、各環(huán)節(jié)的績(jī)效考核中，往往沒(méi)有對(duì)稅務(wù)費(fèi)用因素的考核，例如對(duì)銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展?fàn)I銷活動(dòng)時(shí)，往往只考慮這一行為對(duì)銷售業(yè)績(jī)的影響，而不關(guān)注該行為對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響，而實(shí)際上不同的營(yíng)銷模式和促銷方式的選擇都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同的稅負(fù)，不當(dāng)?shù)臓I(yíng)銷模式和促銷方式的選擇必然給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在各經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中如果忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必然直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，一旦處理不當(dāng)，就可能給企業(yè)帶來(lái)慘痛的教訓(xùn)。

2.3中小企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度不完善

大多中小企業(yè)因?yàn)槌闪r(shí)間短、規(guī)模小，普遍存在管理制度體系不健全的問(wèn)題。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，大多存在財(cái)務(wù)管理混亂、責(zé)任不明確、財(cái)稅不分家的問(wèn)題。由于對(duì)稅務(wù)管理專業(yè)性和重要性的認(rèn)識(shí)不足，在組織設(shè)計(jì)中通常沒(méi)有設(shè)立專門的部門和崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，只是以財(cái)務(wù)管理代替稅務(wù)管理，而中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員通常素質(zhì)較低、工作繁忙，認(rèn)識(shí)不到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，因而無(wú)法在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中合理評(píng)估生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售和籌資等環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，更談不到分析、評(píng)價(jià)和管理。而事實(shí)上，稅務(wù)管理要求較強(qiáng)的專業(yè)性和一定的經(jīng)驗(yàn)累積，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，只有專業(yè)的高素質(zhì)人士投入相當(dāng)?shù)木θプR(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能真正有效地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。另外，大多數(shù)中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機(jī)制和完善的信息系統(tǒng)，因而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，上下級(jí)和平級(jí)溝通都存在一定的障礙，無(wú)法確保重要信息的正確傳遞和及時(shí)反饋，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)措施和政策難以落實(shí)，稅務(wù)管理難度較大，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

3加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理的建議

3.1建立包含稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的企業(yè)文化

首先要求中小企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人(通常是企業(yè)老板)重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)的中小企業(yè)較經(jīng)營(yíng)時(shí)間較短的企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中已經(jīng)在稅務(wù)問(wèn)題上“吃過(guò)虧”，隨著經(jīng)營(yíng)年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經(jīng)通過(guò)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性。只有管理層真正重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才有可能在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，營(yíng)造良好的稅務(wù)管理氣氛，在制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)制定與企業(yè)相適應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，在企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)管理中將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，對(duì)涉稅事項(xiàng)的處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。要實(shí)現(xiàn)這樣的稅務(wù)管理目標(biāo)，首先就是要將企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)傳達(dá)到企業(yè)各個(gè)部門和各層級(jí)，使企業(yè)全體員工都要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)對(duì)企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴(yán)格落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度和措施。加強(qiáng)對(duì)與涉稅事項(xiàng)相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)與技能的培訓(xùn)，培養(yǎng)其形成研究國(guó)家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的習(xí)慣，同時(shí)在管理中要將稅負(fù)成本的高低納入績(jī)效考核的內(nèi)容中，從制度上激勵(lì)其在各項(xiàng)工作計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，都要考慮對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響。

3.2建立高效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

完善中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)各層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。對(duì)于已經(jīng)具有一定規(guī)模的中型企業(yè)，在組織設(shè)計(jì)中就要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和崗位，賦予對(duì)應(yīng)的權(quán)限和職責(zé)，負(fù)責(zé)整合管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，統(tǒng)籌管理各個(gè)業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的涉稅事宜，尤其對(duì)于合同簽訂過(guò)程、生產(chǎn)營(yíng)銷過(guò)程、籌資投資過(guò)程等重要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要特別注意防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較為單一，企業(yè)涉稅相關(guān)事宜較少，沒(méi)必要設(shè)立專門的部門崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，更適宜外聘稅務(wù)人員擔(dān)任企業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并隨時(shí)提供稅務(wù)咨詢幫助。

3.3構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機(jī)制

為順利開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，各中小企業(yè)必須結(jié)合自身特點(diǎn)，在經(jīng)營(yíng)中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息溝通制度。首先，建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通制度，對(duì)企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通內(nèi)容、方式、負(fù)責(zé)部門及人員、溝通流程等都要做出明確的制度規(guī)定，并依規(guī)定認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行。其次，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)，各部門凡是在日常工作中涉及與購(gòu)進(jìn)、耗用、損失、銷售及庫(kù)存的有關(guān)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，都要定時(shí)進(jìn)行信息反饋，尤其與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、重大計(jì)劃和決策等相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息要按規(guī)定進(jìn)行反饋。同時(shí)設(shè)立外部信息獲取系統(tǒng)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部門在開展業(yè)務(wù)時(shí)，要經(jīng)常與客戶、供應(yīng)商、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他相關(guān)部門進(jìn)行溝通交流，及時(shí)獲取稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息并按規(guī)定反饋。通過(guò)對(duì)內(nèi)外涉稅信息的及時(shí)收集掌握，才能使企業(yè)在分析內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能使企業(yè)最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)稅收政策變化及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。綜上所述，中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，各企業(yè)只有針對(duì)自身特點(diǎn)，認(rèn)真分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性及產(chǎn)生的根源，才能探索出一套適合本企業(yè)的、切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從根源上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與管理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的安全，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn):

［1］羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究［D］．廣州:暨南大學(xué)，2012.

篇3

2管理會(huì)計(jì)與中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

在研究管理會(huì)計(jì)如何在中小企業(yè)中的應(yīng)用時(shí)，首先要明確管理會(huì)計(jì)、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及兩者之間的內(nèi)在關(guān)系。首先就管理會(huì)計(jì)而言，作為會(huì)計(jì)發(fā)展至今新的分支，和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是存在本質(zhì)區(qū)別的。我們知道，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核心功能是核算和監(jiān)督，其最終的成果就是對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)告；管理會(huì)計(jì)的功能則是發(fā)揮管理的作用，其使命是為管理層決策者提供決策依據(jù)，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，未來(lái)的發(fā)展節(jié)奏影響甚大。

所以，管理會(huì)計(jì)要對(duì)企業(yè)未來(lái)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前瞻性的判斷、預(yù)測(cè)和評(píng)估，必要時(shí)建立預(yù)警機(jī)制。中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中未來(lái)出現(xiàn)損失的不確定性，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在涉稅事項(xiàng)中面臨損失的可能性，具體來(lái)講就是當(dāng)中小企業(yè)違反國(guó)家稅法，財(cái)務(wù)造假，逃稅避稅而造成被稅務(wù)機(jī)關(guān)出發(fā)而繳納罰款造成的損失，包括物質(zhì)上和名譽(yù)上的損失。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是要將引起上述損失的因素進(jìn)行分析和管理，以減少未來(lái)企業(yè)因?yàn)樯娑惗a(chǎn)生損失的可能性。

3中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)及產(chǎn)生根源

31中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身的特點(diǎn)而產(chǎn)生。相對(duì)于大企業(yè)而言，中小企業(yè)的管理不規(guī)范，中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大多表現(xiàn)在主觀上的非故意性、金額的不正確性和稅種的不完整性。出現(xiàn)這些特點(diǎn)的原因源自兩個(gè)方面：第一，從監(jiān)管環(huán)境來(lái)看，因?yàn)橹行∑髽I(yè)的數(shù)量很大，規(guī)模卻很小，分布上很分散，國(guó)家或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)中小企業(yè)實(shí)施全面的管理，尤其是稅收方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有足夠的時(shí)間和精力對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)繳納進(jìn)行指導(dǎo)和教育，造成中小企業(yè)不知道交什么稅、交多少稅，這就為未來(lái)的稅收懲罰埋下了隱患；第二，就中小企業(yè)自身而言，由于中小企業(yè)大多難以支付高額費(fèi)用聘請(qǐng)高水平的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員，而日常納稅意識(shí)常常缺失，造成難以做好稅務(wù)籌劃，甚至不知道繳哪種稅，該繳多少，出現(xiàn)了“不該繳的繳了，該繳的不繳”等混亂的現(xiàn)象，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直存在。

32中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源

結(jié)合上面的分析可知，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源有內(nèi)因和外因，需要注意的是，內(nèi)因是根本因素，外因只是在內(nèi)因基礎(chǔ)上發(fā)揮效應(yīng)。為此，要控制水務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要完善中小企業(yè)內(nèi)控制度，建立完善的內(nèi)部控制體系，以此控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

首先，中小企業(yè)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境是其產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素。這些外部因素雖然不是根本原因，但是卻無(wú)形中促使了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而且這種外部因素不以企業(yè)意志為轉(zhuǎn)移。具體包括市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、稅收方面法律法規(guī)的制定及及其完整性和適用性、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理水平、地方的產(chǎn)業(yè)政策、地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等。這些因素都可能對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生潛在的影響，并且難以防范。

其次，從中小企業(yè)自身來(lái)分析，中小企業(yè)的管理層大多缺乏納稅意識(shí)，沒(méi)有建立內(nèi)部控制機(jī)制，管理者往往一支獨(dú)大，財(cái)務(wù)人員往往難以發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用，這些內(nèi)部因素一方面造成企業(yè)不愿意納稅，另一方面造成企業(yè)不知道怎么納稅，這是中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源所在。

4運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具管理中小企業(yè)水務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略

本文認(rèn)為，將管理會(huì)計(jì)思維運(yùn)用于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，可以有效地防范中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)中小企業(yè)長(zhǎng)期健康穩(wěn)定發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定和諧。在運(yùn)用時(shí)使用杜邦分析法，以企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)為起點(diǎn)，層層分析，識(shí)別企業(yè)涉及的哪些稅種、稅率分別是多少，如何計(jì)算并正確納稅，稅收成本多少等問(wèn)題，并做出良好的計(jì)劃和控制。

41對(duì)中小企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行全面的分析

全面分析和評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、事項(xiàng)是管理會(huì)計(jì)的核心，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)。而對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估就能明確哪些業(yè)務(wù)交稅，哪些業(yè)務(wù)不交稅。企業(yè)的稅收源于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，這就是涉稅業(yè)務(wù)，要對(duì)這些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的稅收進(jìn)行評(píng)比，同時(shí)要做好非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的稅收評(píng)估，如企業(yè)捐贈(zèng)行為，固定資產(chǎn)變賣行為等，也會(huì)涉及所得稅繳納的問(wèn)題。

42做好稅務(wù)籌劃，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行本量利分析

本量利分析是管理會(huì)計(jì)重要的分析方法之一，要將其充分應(yīng)用到中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中去，并在此基礎(chǔ)上做好稅收籌劃。我們知道，稅收是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)制造的，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)通常要繳納稅，顯然稅收會(huì)減少企業(yè)的利潤(rùn)，影響企業(yè)的業(yè)績(jī)。所以，控制水務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要充分應(yīng)用管理會(huì)計(jì)中的本量利分析，考慮稅收對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的影響，做好稅務(wù)籌劃，通過(guò)合理避稅提升企業(yè)的業(yè)績(jī)，同時(shí)要避免不合理的避稅行為，不然就容易加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，變成違規(guī)偷稅漏稅行為，得不償失。

43分別就中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)涉及的稅種、稅率進(jìn)行分析

鑒于中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是不知道繳什么稅和怎么繳的問(wèn)題，所以，要針對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)逐項(xiàng)分析應(yīng)該繳納什么稅，按照什么稅率繳納，這樣就能避免多繳納和少繳納的問(wèn)題，規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和制定風(fēng)險(xiǎn)管控措施的關(guān)鍵步驟。

44做好稅務(wù)決策、規(guī)劃和控制

篇4

(一)系統(tǒng)化

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)展開系統(tǒng)性規(guī)劃，方可保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的順利開展，并且，中小企業(yè)系統(tǒng)化計(jì)劃的立足點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)的總體，基于企業(yè)的發(fā)展情況，并非是簡(jiǎn)單的減小企業(yè)稅負(fù)。由于中小企業(yè)內(nèi)最小的稅務(wù)發(fā)展計(jì)劃通常和效果良好的繳稅統(tǒng)籌計(jì)劃存在明顯的差別；另外，中小企業(yè)的稅務(wù)計(jì)劃中，經(jīng)常會(huì)受到各種因素的制約，造成稅務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)落實(shí)的結(jié)果和實(shí)際效果相違背，所以，需要嚴(yán)格控制整個(gè)稅務(wù)過(guò)程，進(jìn)而令中小企業(yè)更好保證系統(tǒng)性規(guī)劃計(jì)劃的正常實(shí)行，對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)產(chǎn)生的問(wèn)題還可以及時(shí)解決，進(jìn)一步保證中小企業(yè)不會(huì)由于稅務(wù)造成的影響導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的虧損。

(二)制度化

中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)不離開管理制度的支撐，特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上，必須要遵守企業(yè)管理制度，科學(xué)的制度可以保證中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有較好的實(shí)效性。目前，在中小企業(yè)內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度化原則能夠從兩個(gè)方面分析：其一，中小企業(yè)中所包含的日常工作，比如企業(yè)資金審批與業(yè)務(wù)管理，需要滿足稅務(wù)的各項(xiàng)規(guī)定；其二，中小企業(yè)所包含的稅務(wù)工作，需要遵循稅法的規(guī)定，要求根據(jù)相關(guān)制度處理，從而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的規(guī)范化與程序化。

二、中小企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)會(huì)計(jì)核算不正確

中小企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)基于會(huì)計(jì)核算前提下，而當(dāng)前大多數(shù)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算機(jī)制并不完善，會(huì)計(jì)核算效果不好，例如賬簿開設(shè)記錄不標(biāo)準(zhǔn)、資金成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)不完善、缺少相關(guān)稅務(wù)手續(xù)等，而且會(huì)計(jì)核算的信息資料不完整、保管不善、失真等情況，會(huì)計(jì)核算的不正確、不及時(shí)導(dǎo)致稅務(wù)工作不能及時(shí)有效開展，引起巨大的稅務(wù)問(wèn)題。

(二)發(fā)票、憑證保管不完善

隨著高新科技的進(jìn)步，票源數(shù)據(jù)與交易數(shù)據(jù)便于跟蹤，中小企業(yè)票據(jù)保管的不標(biāo)準(zhǔn)容易引起稅務(wù)問(wèn)題。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，很多銷售者、采購(gòu)者與開票者缺少財(cái)稅專業(yè)技能，不及時(shí)開票、虛假開票和不及時(shí)索要發(fā)票并將之交給財(cái)務(wù)工作者，甚至采用不真實(shí)的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，票據(jù)與憑證不合規(guī)、不完善、不標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)令企業(yè)不能順利抵扣各種稅費(fèi)甚至多次繳稅，引起巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)繳稅金額核算不正確

其一，主觀有意。工作人員違反稅法規(guī)定，和交易對(duì)象采取各種途徑串通形成少開、假開發(fā)票，進(jìn)而減少納稅金額，偷稅漏稅。其二，主觀無(wú)意。因?yàn)樽陨順I(yè)務(wù)水平欠缺，對(duì)稅法知識(shí)理解錯(cuò)誤，導(dǎo)致納稅金額計(jì)算錯(cuò)誤，給中小企業(yè)造成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但伴隨各種監(jiān)管系統(tǒng)的完善，如金稅三期的上線，在一定程度遏制了企業(yè)違法的難度，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的對(duì)策

(一)制定內(nèi)控制度與監(jiān)督制度

中小企業(yè)要從自身著手，根據(jù)企業(yè)自身管理水平及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，制定內(nèi)控制度。首先，確定各個(gè)崗位的權(quán)責(zé)范圍，財(cái)務(wù)部門各個(gè)崗位既獨(dú)立又相互約束，企業(yè)的稅務(wù)工作者應(yīng)在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理中充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行追蹤與監(jiān)控。其次，進(jìn)一步加大中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作者的選拔和培訓(xùn)力度，提升財(cái)務(wù)工作者的理論知識(shí)、法律遵從度以及職業(yè)道德素質(zhì)等。另外，基層人員、財(cái)會(huì)工作者以及企業(yè)管理人員等各層次員工之間需互相監(jiān)督，防止出現(xiàn)“一言堂”，避免權(quán)力的缺失和濫用。最后，獎(jiǎng)懲分明，制定獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防做出較大貢獻(xiàn)的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)疏于職守的員工嚴(yán)懲不貸。

(二)制定規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)溝通與防范制度

對(duì)于國(guó)家稅務(wù)政策及法律繁瑣多變的情況，中小企業(yè)內(nèi)部需要進(jìn)行良好的數(shù)據(jù)溝通，除去繳稅盲點(diǎn)，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，制定規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)交流制度。一方面，要強(qiáng)化業(yè)務(wù)部和財(cái)務(wù)部之間的互動(dòng)。業(yè)務(wù)部的員工在實(shí)際工作中，存在稅務(wù)疑惑或是發(fā)現(xiàn)稅務(wù)隱患能隨時(shí)采用多種方法向財(cái)務(wù)部體現(xiàn)，財(cái)務(wù)部接收相關(guān)反映后，要立即處理，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最小。財(cái)務(wù)工作者要及時(shí)了解涉稅政策的改變，并立即把稅務(wù)政策的調(diào)整信息傳達(dá)給所有人員，充分發(fā)揮出上傳下達(dá)的功能。財(cái)務(wù)工作者還應(yīng)當(dāng)科學(xué)處理稅務(wù)分析、繳稅籌劃等，監(jiān)督完善中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略持續(xù)發(fā)展。另一方面，加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)部之間的溝通。稅法的變動(dòng)性與不確定性和稅務(wù)部門的自主裁量權(quán)加大了稅務(wù)的不穩(wěn)定性，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握新的稅務(wù)政策和法規(guī)，對(duì)出現(xiàn)的稅務(wù)疑惑和稅法不詳細(xì)的地方，應(yīng)積極與稅務(wù)部門聯(lián)系和溝通，或是通過(guò)向稅務(wù)服務(wù)組織、稅務(wù)專家的詢問(wèn)，盡量謹(jǐn)慎處置涉稅事項(xiàng)，創(chuàng)造良好的繳稅環(huán)境，減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力

首先，制定風(fēng)險(xiǎn)辨別制度，完善風(fēng)險(xiǎn)辨別行為。風(fēng)險(xiǎn)辨別屬于中小企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一大工作。中小企業(yè)唯有判別出了稅務(wù)問(wèn)題，方可順利進(jìn)行后期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與應(yīng)對(duì)。為此，需要制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨別措施和制度，從源頭出發(fā)，從掌握合同簽署是否規(guī)范等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的根源辨別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。其次，選用合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)措施，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)行為。中小企業(yè)不同于大型企業(yè)，其人力、物力以及財(cái)力等資源均十分有限，所以無(wú)法照抄大型企業(yè)所用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度，其需要結(jié)合自身基本特征和實(shí)踐中極易產(chǎn)生的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方式。最后，采取科學(xué)措施，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。在評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要分類解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)大力培育專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人才

篇5

2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《指引》），這是我國(guó)就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理正式下發(fā)的第一個(gè)指導(dǎo)性文件，同時(shí)也標(biāo)志著我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)已將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理列入重點(diǎn)研究課題。《指引》在第三條明確指出：“企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。”與大企業(yè)相比，中小企業(yè)本身在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于企業(yè)內(nèi)部管理控制機(jī)制的不夠完善，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力比大企業(yè)還要低。因此，有必要在中小企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，利用預(yù)警系統(tǒng)在中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中預(yù)測(cè)和預(yù)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失控制在最低限度。建立中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，以確保中小企業(yè)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)前兆，便于中小企業(yè)管理者對(duì)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估、分析，進(jìn)而更有效地防范和控制以及化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、基于AHP分析法的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建

我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為四類，即政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、交易及行為風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。其中對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的分析應(yīng)屬于定性分析，很難從企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行定量分析；交易及行為風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)則主要來(lái)源于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況及管理水平，這兩種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的，可以通過(guò)對(duì)部分財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并以此為依據(jù)構(gòu)建企業(yè)設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系是由一系列的指標(biāo)加權(quán)組成，本文將中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系中的預(yù)警指標(biāo)分為四大類，即資產(chǎn)管理類指標(biāo)、生產(chǎn)銷售類指標(biāo)、盈利能力類指標(biāo)和短期償債能力類指標(biāo)。

（一）資產(chǎn)管理類指標(biāo)

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)離不開資產(chǎn)。如果存貨周轉(zhuǎn)率與歷史相比大幅下降（變慢），或與同行業(yè)相比明顯偏低，而庫(kù)存存貨少、增值稅稅負(fù)低，則可能存在銷售收入不入賬、少入賬的行為；如果存貨周轉(zhuǎn)率與歷史相比大幅上升，或與同行業(yè)相比明顯偏高，則應(yīng)考慮存貨是否賬實(shí)一致；有可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，也有可能存在虛開銷售發(fā)票現(xiàn)象。具體指標(biāo)包括：

1.銷售資產(chǎn)比率=平均資產(chǎn)總額/銷售收入。其中銷售收入為“利潤(rùn)表”中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；平均資產(chǎn)總額為“資產(chǎn)負(fù)債表”里的“期初資產(chǎn)合計(jì)”與“期末資產(chǎn)合計(jì)”的平均數(shù)。

2.成本存貨比率=平均存貨/銷售成本=［（期初存貨 +期末存貨）/2］/銷售成本。其中銷售成本為“利潤(rùn)表”中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”；平均存貨為“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“期初存貨”與“期末存貨”的平均數(shù)。

3.應(yīng)收賬款率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款。其中銷售收入為“利潤(rùn)表”中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；“平均應(yīng)收賬款”為“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“期初應(yīng)收賬款”與“期末應(yīng)收賬款”的平均數(shù)。

4.資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。其中資產(chǎn)總額與負(fù)債總額為“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“資產(chǎn)總計(jì)”、“負(fù)債合計(jì)”。

（二）生產(chǎn)銷售類指標(biāo)

稅收來(lái)源于企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以通過(guò)對(duì)收入、成本等指標(biāo)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如利用企業(yè)的利潤(rùn)表，經(jīng)過(guò)計(jì)算對(duì)比發(fā)現(xiàn)，某一年度的產(chǎn)品銷售成本比率大幅增加，而在正常情況下，銷售收入與成本具有一定的相關(guān)性，兩者的增長(zhǎng)幅度應(yīng)該基本相同，為什么會(huì)出現(xiàn)銷售成本比率的大幅增加？可能就會(huì)存在漏記銷售收入或多轉(zhuǎn)成本等問(wèn)題，這些問(wèn)題可能直接導(dǎo)致企業(yè)少交稅或遲交稅。具體指標(biāo)包括：

1.稅金負(fù)擔(dān)比率=銷售收入/營(yíng)業(yè)稅金及附加。其中營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售收入為“利潤(rùn)表”中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”與“營(yíng)業(yè)收入”。

2.銷售成本率=銷售成本/銷售收入。其中銷售成本、銷售收入為“利潤(rùn)表”中的“營(yíng)業(yè)成本”與“營(yíng)業(yè)收入”。

3.銷售期間費(fèi)用率=期間費(fèi)用/銷售收入。其中銷售收入為“利潤(rùn)表”中的“營(yíng)業(yè)收入”；期間費(fèi)用為“利潤(rùn)表”中的“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”與“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的合計(jì)。

4.銷售其他支出率=營(yíng)業(yè)外支出/銷售收入。其中營(yíng)業(yè)外支出、銷售收入為“利潤(rùn)表”中的“營(yíng)業(yè)外支出”與“營(yíng)業(yè)收入”。

（三）盈利能力類指標(biāo)

盈利能力是企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力。利潤(rùn)是投資者取得的投資收益，債權(quán)人收取本息的資金來(lái)源，同樣也是企業(yè)應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)，如果企業(yè)的盈利能力明顯降低，可能是由于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)不佳造成，同時(shí)也有可能存在收入、收益少計(jì)，沒(méi)有按規(guī)定時(shí)間計(jì)入或費(fèi)用、成本多列支，沒(méi)有在當(dāng)期列支等問(wèn)題，這些問(wèn)題就有可能引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)企業(yè)盈利能力的分析，還可以進(jìn)一步對(duì)銷售收入、產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等情況進(jìn)行涉稅分析。具體指標(biāo)包括：

篇6

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的不斷改革，中小企業(yè)得到了空前發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用。然而，稅務(wù)問(wèn)題卻一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)突出問(wèn)題。一方面，企業(yè)賦稅較重，給部分企業(yè)發(fā)展造成了沉重的負(fù)擔(dān)；另一方面，中小企業(yè)普遍存在著財(cái)務(wù)管理水平較低，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)不足的現(xiàn)象，這也增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。因此，亟需進(jìn)一步深入開展中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的相關(guān)研究，為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避提出更多科學(xué)的方法、策略。

二、我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)因

中小企業(yè)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因普遍包括兩個(gè)方面：第一，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足；其次，是企業(yè)管理機(jī)制不甚健全。相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)在市場(chǎng)中獲得融資、投資更難，生存壓力更大。因此，很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中過(guò)分看重營(yíng)業(yè)額的增長(zhǎng)，往往忽略了部分收入可能潛在的較高稅務(wù)支出。這種對(duì)于稅務(wù)支出額的忽略很可能導(dǎo)致企業(yè)的大額虧損，是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。第二，由于部分中小企業(yè)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，在進(jìn)行成本控制時(shí)對(duì)潛在支出估計(jì)不足，出現(xiàn)額外稅收支出的現(xiàn)象，例如在籌資或投資過(guò)程中產(chǎn)生的大額稅務(wù)支出等，也成為了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)促成因素。

（二）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外因

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生除各中小企業(yè)自身的原因外，市場(chǎng)及我國(guó)的稅收管理制度也應(yīng)承擔(dān)不可推卸的責(zé)任。特別是稅收相關(guān)法律及征收規(guī)定的頻繁變化，最有可能造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與大型企業(yè)不同，中小企業(yè)通常沒(méi)有能力聘用分管稅務(wù)工作的專職人員，對(duì)于我國(guó)的稅務(wù)相關(guān)規(guī)章制度很難實(shí)現(xiàn)足夠的敏感度。因此，當(dāng)相關(guān)政策法規(guī)發(fā)生變化時(shí)，中小企業(yè)往往出現(xiàn)“后知后覺(jué)”的現(xiàn)象，難以在較短的時(shí)間內(nèi)采取合理措施規(guī)避稅務(wù)損失，因而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、構(gòu)建中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制

（一）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)目標(biāo)

如前文所述，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多種多樣的，且部分因素并非是通過(guò)企業(yè)自身努力就一定可以規(guī)避的。因此，在樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)目標(biāo)時(shí)，需特別注意應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不意味著中小企業(yè)失誤“零風(fēng)險(xiǎn)”，而是應(yīng)當(dāng)把不斷提高企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)的預(yù)算、核算能力，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策法規(guī)的認(rèn)知敏銳度作為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的合理目標(biāo)。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)目標(biāo)不應(yīng)是籠統(tǒng)的，而是應(yīng)該具體到企業(yè)管理的方方面面。比如，要加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通能力，及早了解國(guó)家稅務(wù)規(guī)定的動(dòng)態(tài)，避免被動(dòng)局面；同時(shí)，加強(qiáng)策略的預(yù)先制定，使得企業(yè)在面臨不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)采取相應(yīng)的措施，應(yīng)對(duì)自如。

（二）構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機(jī)制

信息溝通機(jī)制的建立主要包括兩方面內(nèi)容，即對(duì)外信息的獲取、分析，以及企業(yè)內(nèi)部信息的溝通、交流。在對(duì)外信息方面，企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注國(guó)家及地方政府關(guān)于稅收制度的信息平臺(tái)，依據(jù)信息更新以不斷調(diào)整企業(yè)稅務(wù)管理制度；對(duì)于企業(yè)內(nèi)部信息溝通而言，應(yīng)建立有效的涉稅工作交流制度，有條件的企業(yè)可建立網(wǎng)絡(luò)信息共享平臺(tái)，確保企業(yè)管理層及時(shí)把握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，進(jìn)而為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到促進(jìn)作用。

（三）構(gòu)建中小企業(yè)監(jiān)督及改進(jìn)機(jī)制

相比于部分大型企業(yè)，中小企業(yè)在稅務(wù)管理方面更加需要有效的監(jiān)督優(yōu)化機(jī)制。就目前而言，我國(guó)大部分中小企業(yè)均建立了一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度，然而在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中卻往往難以得到有效的實(shí)施。因此，建立一套行之有效的監(jiān)督及改進(jìn)機(jī)制便顯得尤為重要。通過(guò)企業(yè)監(jiān)督，一方面能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中存在的不足，促進(jìn)應(yīng)對(duì)措施的有效實(shí)施；同時(shí)還可以不斷吸收借鑒優(yōu)秀的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法，并通過(guò)改進(jìn)為自己所用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的不斷提升。

（四）構(gòu)建中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)的不再是單一的稅務(wù)規(guī)避方法，而是突出的體系概念，即針對(duì)不同類型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，從而形成一個(gè)相對(duì)完善的系統(tǒng)，以便在最短時(shí)間內(nèi)有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)包括三個(gè)方面：一是風(fēng)險(xiǎn)的處理，即風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，及時(shí)依據(jù)稅務(wù)性質(zhì)提出合理的應(yīng)對(duì)方法，包括降低風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等；其次是風(fēng)險(xiǎn)的反思，即完成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)后及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)特征，并作出有效的歸納、總結(jié)；最后，將反思所得經(jīng)驗(yàn)反作用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)中，提出相應(yīng)的補(bǔ)充或改進(jìn)辦法，使其更加完備。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，我國(guó)對(duì)于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)研究起步晚，發(fā)展相對(duì)滯緩，而目前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題又是企業(yè)普遍面臨的突出問(wèn)題之一。因此，業(yè)內(nèi)研究人員應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的相關(guān)研討，逐漸摸索出一套適合我國(guó)國(guó)情的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，從而為企業(yè)發(fā)展起到有效的推動(dòng)作用，并最終促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定而有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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(二)所得稅納稅籌劃的含義

是指在稅法所允許的范圍內(nèi),最大限度地采用優(yōu)惠政策,采用合理、合法的手段,達(dá)到企業(yè)所得稅納稅最小化的目的。那么如何能夠既合理又合法地避稅呢?這除了要充分利用所得稅的稅率特點(diǎn)外,主要靠的還是國(guó)家提供的各種所得稅稅收優(yōu)惠政策。所得稅稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家給予的“陽(yáng)光”政策,利用得好,納稅人就能夠享受到減稅甚至免稅的優(yōu)厚待遇。

二、中小企業(yè)所得稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

從我國(guó)所得稅納稅籌劃的實(shí)際情況來(lái)看,中小企業(yè)納稅人在進(jìn)行所得稅納稅籌劃時(shí)都存在不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。

(一)所得稅納稅籌劃的主觀性

中小企業(yè)選擇何種納稅方案以及具體如何實(shí)施,完全依賴于納稅籌劃人的主觀判斷,比如對(duì)財(cái)稅政策中優(yōu)惠條款的理解、對(duì)所得稅納稅籌劃條件的判斷等。總的來(lái)說(shuō),所得稅納稅籌劃能否成功的關(guān)鍵就在于納稅籌劃人的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。而納稅籌劃人想要完全吃透相關(guān)財(cái)稅政策、全面掌握相關(guān)技能是相當(dāng)困難的。因此,所得稅納稅籌劃具有較高的主觀風(fēng)險(xiǎn)性。

(二)所得稅納稅籌劃的條件性

中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的條件有兩個(gè)主要方面:一方面是納稅人自身的條件,主要是指納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),如納稅人所處的行業(yè);另一方面是外部條件,主要是指中小企業(yè)納稅人所適用的財(cái)稅政策。

中小企業(yè)所得稅納稅籌劃實(shí)質(zhì)上就是中小企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況,靈活運(yùn)用所得稅法律法規(guī),利用優(yōu)惠政策或者利用政策的彈性,選擇有利于本企業(yè)的財(cái)稅政策。中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和與之相適用的財(cái)稅政策不是一成不變,而是不斷變化發(fā)展的,一旦某方面的情況發(fā)生變化,原有的納稅籌劃方案可能就不適合了,所得稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也就不可避免了。

(三)所得稅征納雙方存在認(rèn)定分歧

所得稅納稅籌劃是企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)并不參與。而所得稅納稅籌劃方案能否成功,能否真正給企業(yè)減輕所得稅稅負(fù),很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中小企業(yè)所得稅納稅籌劃方案的認(rèn)定。如果中小企業(yè)所選擇的籌劃方案被稅務(wù)機(jī)關(guān)視為避稅,甚至當(dāng)作是偷稅漏稅,企業(yè)將會(huì)為此付出沉重的代價(jià)。

(四)所得稅納稅籌劃是有成本的

所得稅納稅籌劃有可能減輕中小企業(yè)稅人所得稅稅收負(fù)擔(dān)、帶來(lái)一定的稅收利益,但同時(shí)企業(yè)需要為此支付相關(guān)的費(fèi)用。萬(wàn)一籌劃方案失敗,中小企業(yè)還可能遭罰款、繳納所得稅稅收滯納金,讓企業(yè)承擔(dān)額外的稅負(fù)。因此,進(jìn)行所得稅納稅籌劃也要遵循成本――收益原則。如果納稅人的納稅籌劃費(fèi)用比實(shí)施納稅籌劃增加的收益小,那么該納稅籌劃就是成功的;一旦納稅人納稅籌劃費(fèi)用大于籌劃收益,就算稅收負(fù)擔(dān)有了大幅下降,該納稅籌劃仍然是失敗的。

三、中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理模式

(一)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指為了消除風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生而放棄或拒絕某一事件。雖然潛在的或不確定的損失能避免,但也會(huì)因此喪失獲得利益的機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能徹底避免風(fēng)險(xiǎn),但其可使用的范圍相當(dāng)窄,企業(yè)不能因?yàn)橐苊馑枚惣{稅籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)就徹底放棄納稅籌劃行為,只要企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)有理有據(jù),就可以給企業(yè)帶來(lái)可觀的效益。

(二)風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制是指納稅人采取各種措施和方法,降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性,減少由此造成的損失,包括從事前、事中和事后來(lái)進(jìn)行控制。大多數(shù)所得稅納稅籌劃還是主要側(cè)重于事前風(fēng)險(xiǎn)防范;事中、事后風(fēng)險(xiǎn)控制往往只能是亡羊補(bǔ)牢。

(三)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移一般是通過(guò)合約的形式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給參與風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的其他主體。譬如企業(yè)可以委托稅務(wù)師事務(wù)所的專家負(fù)責(zé)納稅籌劃工作,稅務(wù)師事務(wù)所從事業(yè)務(wù),都會(huì)和納稅人簽訂協(xié)議,約定如果出錯(cuò)導(dǎo)致納稅人遭受罰款、繳納滯納金等損失,由稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān),這就意味著納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到稅務(wù)師事務(wù)所的頭上。

(四)風(fēng)險(xiǎn)保留

風(fēng)險(xiǎn)保留是指企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。一種是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān),也就是在損失發(fā)生前并沒(méi)有做出資金安排,只是當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后被動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)損失,這就可能會(huì)使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境;另一種是可能的損失發(fā)生前做好準(zhǔn)備,通過(guò)預(yù)先資金安排以確保損失出現(xiàn)后能及時(shí)補(bǔ)償損失。

四、中小企業(yè)所得稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施

(一)高度重視財(cái)稅政策的變動(dòng),隨時(shí)更新所得稅稅收信息

中小企業(yè)所得稅納稅籌劃能否成功的關(guān)鍵在于能否全面、準(zhǔn)確把握并有效利用所得稅稅收政策中的優(yōu)惠條款。但所得稅稅收政策內(nèi)容繁多,變化頻繁,要想完全掌握相當(dāng)有難度。建議中小型企業(yè)可在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)設(shè)專職崗位,負(fù)責(zé)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)及其他納稅事務(wù)的管理工作,對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)稅狀況等知識(shí)進(jìn)行持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的相關(guān)培訓(xùn);同時(shí)企業(yè)應(yīng)該隨時(shí)更新所得稅稅收信息,歸類、整理所得稅稅收政策,特別關(guān)注優(yōu)惠政策變動(dòng)部分,在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)加以調(diào)整。

(二)正確區(qū)分違法與合法的界限,樹立正確的納稅籌劃觀念

中小企業(yè)要樹立正確的納稅籌劃觀念,所得稅納稅籌劃不是萬(wàn)能的,其理財(cái)空間和彈性是有限的而且是變化的。如從新的企業(yè)所得稅法來(lái)看,內(nèi)資和外資企業(yè)在稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠等方面的待遇都是相同的,籌劃的空間縮小。

(三)綜合評(píng)價(jià)納稅籌劃方案,充分估計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)

很多納稅籌劃方案只考慮納稅籌劃的主體的單方利益,不能將納稅籌劃方案的所有主體納入考慮,而納稅籌劃方案的實(shí)施往往會(huì)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”,要注意方案對(duì)多方面的影響;同時(shí)需要注意的是,籌劃方案在實(shí)施中往往會(huì)增加中小企業(yè)的相關(guān)管理成本;此外,還要考慮隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素,如企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、稅收環(huán)境的變化等。

篇8

2009年國(guó)家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，這是我國(guó)就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理正式下發(fā)的首個(gè)指導(dǎo)性文件，標(biāo)志著我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)已將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理列入重點(diǎn)研究課題。《指引》明確指出企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。與大企業(yè)不同，中小企業(yè)本身在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于企業(yè)內(nèi)部管理控制機(jī)制的不完善，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力相對(duì)較低。因此，有必要在中小企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，以確保企業(yè)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)前兆，便于中小企業(yè)管理者對(duì)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估與分析，進(jìn)而更有效地防范和控制以及化解風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)

（一）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)選取原則 中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是多方面的，特別是外部風(fēng)險(xiǎn)，由于主觀因素較大，很難進(jìn)行量化評(píng)估。要構(gòu)建中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，首先要確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量變動(dòng)特征，可以通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)（變量）的數(shù)量變動(dòng)特征表現(xiàn)出來(lái)，財(cái)務(wù)指標(biāo)可以在一定程度上作為測(cè)定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指示器，在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警分析中有著至關(guān)重要的作用。應(yīng)遵循以下原則以建立一套高效、靈敏的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系：（1）指標(biāo)的可操作性。選取的指標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)易于獲取，能直接或間接地從企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中提供的年報(bào)、季報(bào)等得到，并加以選擇。如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債比率等意義重大，且統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)明確的能夠用來(lái)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的指標(biāo)。并且每個(gè)指標(biāo)都應(yīng)該概念確切、含義清晰、計(jì)算范圍和計(jì)算方法明確。降低預(yù)警活動(dòng)的成本，提高預(yù)警活動(dòng)的效率，并增強(qiáng)預(yù)警的普遍意義。（2）指標(biāo)的顯著性和敏感性。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)要求預(yù)警指標(biāo)的靈敏度高，能靈敏地反映企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生變化的情況，及時(shí)納入能夠反映企業(yè)目前所處環(huán)境或階段特征的變量，更好地體現(xiàn)模型的適時(shí)性。

（二）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系指標(biāo)選取 我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、交易及行為風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，其中對(duì)于政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的分析應(yīng)屬于定性分析，很難從企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行定量分析；而交易及行為風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)則主要來(lái)源于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況及管理水平，因此，可以通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文將中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系中的預(yù)警指標(biāo)分為四大類：（1）資產(chǎn)管理類指標(biāo)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)離不開資產(chǎn)。銷售資產(chǎn)比率=平均資產(chǎn)總額/銷售收入。其中銷售收入為“利潤(rùn)表”中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；平均資產(chǎn)總額為“資產(chǎn)負(fù)債表”里的“期初資產(chǎn)合計(jì)”與“期末資產(chǎn)合計(jì)”的平均數(shù)。如發(fā)現(xiàn)銷售資產(chǎn)比率升高，而盈利水而降低，則存在少計(jì)收入或收入不入賬、多轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用的可能性；如果銷售資產(chǎn)比率與歷史相比大幅升高，或與同行業(yè)相比明顯偏高，則存在銷售收入不入賬、少入賬或虛列資產(chǎn)的可能性，從而導(dǎo)致增值稅、企業(yè)所得稅方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。成本存貨比率=平均存貨/銷售成本=﹝（期初存貨+期末存貨）/2﹞/銷售成本。其中銷售成本為“利潤(rùn)表”中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”；平均存貨為“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“期初存貨”與“期末存貨”的平均數(shù)。可結(jié)合盈利水平進(jìn)一步分析，若該指標(biāo)升高，應(yīng)考慮是否存在多轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用；還可以結(jié)合兩年的數(shù)據(jù)比較，如果存貨周轉(zhuǎn)日天數(shù)縮短，說(shuō)明銷售實(shí)現(xiàn)狀況好，存貨庫(kù)存積壓少，銷售收入應(yīng)該有增加，增值稅稅負(fù)較高；但如果銷售收入沒(méi)有增加或增幅很小，增值稅稅收負(fù)擔(dān)率低，就有可能存在少計(jì)收入或多轉(zhuǎn)成本少繳增值稅和企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款。其中銷售收入為“利潤(rùn)表”中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；“平均應(yīng)收賬款”為“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“期初應(yīng)收賬款”與“期末應(yīng)收賬款”的平均數(shù)。營(yíng)業(yè)周期短，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度快，一般表明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況較好，稅負(fù)穩(wěn)定提高。如果營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度慢，可能存在虛假購(gòu)進(jìn)，多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅少繳增值稅和企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。（4）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。其中資產(chǎn)總額與負(fù)債總額為“資產(chǎn)負(fù)債表”中“資產(chǎn)總計(jì)”、“負(fù)債合計(jì)”。資產(chǎn)負(fù)債率提高，如果與企業(yè)借款變化有關(guān)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注借款合同，防止因?qū)?yīng)稅收入擠入負(fù)債金額造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，如果負(fù)債率高，則企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就大，同樣，不能及時(shí)繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)就大；如果負(fù)債率超過(guò)1，需關(guān)注“資產(chǎn)負(fù)債表”中“未分配利潤(rùn)”的金額，注意虧損的彌補(bǔ)；同時(shí)，還應(yīng)關(guān)注合同看是否存在少繳印花稅問(wèn)題。（2）生產(chǎn)銷售類指標(biāo)。稅收來(lái)源于企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，因此我們可以通過(guò)對(duì)收入、成本等指標(biāo)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如利用企業(yè)的利潤(rùn)表，經(jīng)過(guò)計(jì)算對(duì)比發(fā)現(xiàn)，某一年度的產(chǎn)品銷售成本比率大幅增加，而在正常情況下，銷售收入與成本具有一定的相關(guān)性，兩者的增長(zhǎng)幅度應(yīng)該基本相同，銷售成本比率大幅增加，可能存在漏記銷售收入或多轉(zhuǎn)成本等問(wèn)題，這些問(wèn)題可能直接導(dǎo)致企業(yè)少交稅或遲交稅。稅金負(fù)擔(dān)比率=銷售收入/營(yíng)業(yè)稅金及附加。其中營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售收入為“利潤(rùn)表”中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”與“營(yíng)業(yè)收入”。如稅金負(fù)擔(dān)率較高，則有可能存在少繳營(yíng)業(yè)稅及附加的風(fēng)險(xiǎn)。銷售成本率=銷售成本/銷售收入。其中銷售成本、銷售收入為“利潤(rùn)表”中的“營(yíng)業(yè)成本”與“營(yíng)業(yè)收入”。如銷售成本率較高，則有可能存在少計(jì)銷售額、銷售價(jià)格偏低導(dǎo)致銷售收入降低；直接轉(zhuǎn)銷售成本，不確認(rèn)收入，也就是收入不入賬，商品發(fā)出后，成本照樣結(jié)轉(zhuǎn)；少繳增值稅，又少繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。銷售期間費(fèi)用率=期間費(fèi)用/銷售收入。其中銷售收入為“利潤(rùn)表”中的“營(yíng)業(yè)收入”；期間費(fèi)用為“利潤(rùn)表”中的“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”與“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的合計(jì)。如銷售期間費(fèi)用率較高，則有可能存在少計(jì)銷售額、銷售價(jià)格偏低導(dǎo)致銷售收入降低；多列支費(fèi)用，從而導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。銷售其他支出率=營(yíng)業(yè)外支出/銷售收入。其中營(yíng)業(yè)外支出、銷售收入為“利潤(rùn)表”中的“營(yíng)業(yè)外支出”與“營(yíng)業(yè)收入”。營(yíng)業(yè)外支出包括了固定資產(chǎn)盤虧、處置固定值產(chǎn)凈損失等資產(chǎn)減值及其他損失項(xiàng)目。因此，如銷售營(yíng)業(yè)外支出率較高，則有可能存在少計(jì)銷售額、銷售價(jià)格偏低導(dǎo)致銷售收入降低，少繳增值稅、企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)也存在增值稅進(jìn)項(xiàng)未及時(shí)轉(zhuǎn)出；多繳增值稅，企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。（3）盈利能力類指標(biāo)。盈利能力是企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力。利潤(rùn)是投資者取得投資收益，債權(quán)人收取本息的資金來(lái)源，同樣也是企業(yè)應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)，如果企業(yè)的盈利能力明顯降低，可能是由于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)不佳造成，同時(shí)也有可能存在收入、收益少計(jì)、沒(méi)有按規(guī)定時(shí)間計(jì)入或費(fèi)用、成本多列支、沒(méi)有在當(dāng)期列支等問(wèn)題。通過(guò)對(duì)企業(yè)盈利能力的分析，還可以進(jìn)一步對(duì)銷售收入、產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等情況進(jìn)行涉稅分析。營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加。其中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本及營(yíng)業(yè)稅金及附加為“利潤(rùn)表”中“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”及“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。如營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率過(guò)高，則可能存在購(gòu)進(jìn)貨物已入賬，但在銷售貨物時(shí)，只結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本而不計(jì)或少計(jì)銷售額問(wèn)題，從而導(dǎo)致增值稅、企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)利潤(rùn)比率=平均資產(chǎn)總額/凈利潤(rùn)。其中凈利潤(rùn)為“利潤(rùn)表”中的“凈利潤(rùn)”；平均資產(chǎn)總額“數(shù)據(jù)來(lái)自”資產(chǎn)負(fù)債表“中的”期初資產(chǎn)合計(jì)“與”期末資產(chǎn)合計(jì)“的平均數(shù)。資產(chǎn)的本質(zhì)是預(yù)期帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，一定數(shù)額的資產(chǎn)與凈利潤(rùn)之間有內(nèi)在關(guān)系，與歷史數(shù)據(jù)相比，如果指標(biāo)數(shù)據(jù)明顯升高，就存在多計(jì)費(fèi)用、支出，少計(jì)收入的可能性，從而導(dǎo)致企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。凈資產(chǎn)利潤(rùn)比率=平均凈資產(chǎn)/凈利潤(rùn)。其中凈利潤(rùn)為“利潤(rùn)表”中的“凈利潤(rùn)”；平均凈資產(chǎn)為“資產(chǎn)負(fù)債表”的“期初所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）合計(jì)”與“期末所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）合計(jì)”的平均數(shù)。該指標(biāo)反映企業(yè)凈資產(chǎn)的獲利能力，從而判斷有無(wú)漏記收入或多轉(zhuǎn)成本、多攤費(fèi)用等問(wèn)題；以凈利潤(rùn)、所有者權(quán)益作為起點(diǎn)進(jìn)行分析容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。凈資產(chǎn)利潤(rùn)比率在同行業(yè)中顯著偏高，可視為異常情況；再通過(guò)分析影響利潤(rùn)的收入、成本、費(fèi)用等會(huì)計(jì)項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的涉稅問(wèn)題。（4）短期償債能力類指標(biāo)。償債能力是企業(yè)對(duì)到期債務(wù)清償?shù)哪芰同F(xiàn)金保證程度。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中很可能產(chǎn)生各種債務(wù)，此時(shí)企業(yè)必須能夠按時(shí)償還本金和利息，否則就會(huì)使企業(yè)陷入困境甚至危及企業(yè)生存。企業(yè)應(yīng)納稅額，同樣也可視為企業(yè)對(duì)外負(fù)債的一部分，是企業(yè)享受政府提供公共服務(wù)所必須支付的報(bào)酬。這種特殊的負(fù)債比一般的債務(wù)更具強(qiáng)制性，在規(guī)定的期限內(nèi)如無(wú)法償還，企業(yè)除了要支付滯納金及罰款外，還可能因此受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰。由于企業(yè)的對(duì)外賬務(wù)可以按時(shí)間的長(zhǎng)短分為短期債務(wù)和長(zhǎng)期債務(wù)，應(yīng)納稅額應(yīng)該歸為短期債務(wù)，因?yàn)榇蟛糠侄愵~的計(jì)算繳納周期不超過(guò)1年。這種短期償債能力的大小，取決于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債比率=流動(dòng)負(fù)債/流動(dòng)資產(chǎn)。其中，流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債為資產(chǎn)負(fù)債表中“流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債”期初、期末合計(jì)數(shù)。該指標(biāo)反映企業(yè)到期的支付能力，企業(yè)向外借款能力與企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)有密切的關(guān)系。如果，流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債比率過(guò)高，則應(yīng)注意企業(yè)負(fù)債的真實(shí)性，特別是“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”的真實(shí)性引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注是否存在銷售收入沒(méi)有入賬，少繳流轉(zhuǎn)稅和所得稅；是否將銷售的回籠資金記入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”賬戶；是否有多進(jìn)材料多抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，少繳企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅等問(wèn)題。速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債。其中流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債為資產(chǎn)負(fù)債表中“流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債”期初、期末合計(jì)數(shù)。“存貨”為資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期初、期末數(shù)。了解企業(yè)的短期償債能力，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提供依據(jù)，如果在某一期間速動(dòng)比過(guò)高，可能就存在取得貨款而未記銷售問(wèn)題。速動(dòng)比率指標(biāo)低，流動(dòng)比率指標(biāo)正常，說(shuō)明存貨占用水平高，增值稅稅負(fù)率就低，企業(yè)可能存在多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系應(yīng)用分析

（一）層次分析法應(yīng)用步驟 層次分析法（The analytic hierarch

y process）簡(jiǎn)稱AHP，是在20世紀(jì)70年代中期由美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家托馬斯·塞蒂（T.L.Saaty）正式提出的。層次分析法具體步驟如下：

（1）建立層次結(jié)構(gòu)模型。通過(guò)對(duì)實(shí)際問(wèn)題的深入分析，按照各個(gè)因素不同的屬性將其分解為若干個(gè)層次，處于同一層的所有因素都應(yīng)從屬于上一層的因素，或會(huì)影響到上層因素；同時(shí)又會(huì)受下一層因素的影響，或可以支配下一層的因素。處于最上層的即為目標(biāo)層，一般由1個(gè)因素組成，中間可以由若干個(gè)層次組成，最下層通常由準(zhǔn)則或指標(biāo)構(gòu)成，稱為方案或?qū)ο髮印?/p>

（2）構(gòu)造成對(duì)比較矩陣。從模型的第2層開始，根據(jù)每一層各因素對(duì)上一層產(chǎn)生的影響程度，進(jìn)行兩兩比較，同時(shí)采用1~9比較尺度來(lái)構(gòu)造成每一層的成對(duì)比較矩陣。具體方法為：將某一層第i個(gè)元素與第j個(gè)元素進(jìn)行兩兩比較，通過(guò)判斷兩個(gè)元素相對(duì)上一層某個(gè)因素的重要程度，采用相對(duì)權(quán)重aij進(jìn)行量化。如有n個(gè)元素參與比較，則A=（aij）n×n，該矩陣就稱為成對(duì)比較矩陣。成對(duì)比較矩陣中的aij可以采用1~9 及其倒數(shù)進(jìn)行量化取值，aij=1，表示元素i與元素j對(duì)于上一層次元素而言同樣重要；aij=3，表示元素i與元素j相比，相對(duì)于上一層次元素略為重要；aij=5，表示元素i與元素j相比，相對(duì)于上一層次元素重要；aij= 7，表示元素i與元素j相比，相對(duì)于上一層次元素重要得多；aij=9，表示元素i與元素j相比，相對(duì)于上一層次元素極為重要；aij= 2n，n=1，2，3，4，表示元素i與元素j相比，重要性介于aij=2n·1與aij=2n+1之間。同時(shí)還要滿足條件：aij=■（n=1，2，…..9 當(dāng)且僅當(dāng)aij= n）；aij>0，aij=1，aij=■。（當(dāng)i=j時(shí)候，aij=1）。

（3）計(jì)算組合權(quán)向量及一致性檢驗(yàn)。對(duì)最下層各因素組合權(quán)向量進(jìn)行計(jì)算，并檢驗(yàn)公式組合的一致性，若能通過(guò)檢驗(yàn)，則可以根據(jù)計(jì)算出來(lái)的組合權(quán)向量進(jìn)行決策，否則，就需要考慮重新構(gòu)造一致性比率較大的新模型。具體檢驗(yàn)方法為：如果矩證A是完全一致的，則應(yīng)有aijajk=aik，1?燮i，j，k?燮n。但實(shí)際上在構(gòu)造成對(duì)比較矩陣時(shí)不可能同時(shí)要求滿足上述眾多等式。因此可以允許成對(duì)比較矩陣在一定程度上存在不一致性。 假設(shè)矩陣A=a11a12a1na21a22a2nan1an2ann，是針對(duì)上一層進(jìn)行兩兩比較的定性描述。層次單排序就是根據(jù)判斷矩陣求出指標(biāo)C1，C2，…，Cn相對(duì)于準(zhǔn)則Bs的相對(duì)權(quán)重，通過(guò)計(jì)算最大特征根得到判斷矩陣的權(quán)重。同時(shí)，還要根據(jù)特征根計(jì)算衡量成對(duì)比矩陣A（n>1階方陣）不一致程度的指標(biāo)CI：CI=■。CI 值越大，表明判斷矩陣偏離完全一致性越嚴(yán)重，CI 值越小，表明判斷矩陣越接近于完全一致性。一般判斷矩陣的階數(shù)n越大，元素之間的關(guān)系就更難達(dá)到一致性。可以用平均隨機(jī)一致性指標(biāo)RI來(lái)修正CI。RI對(duì)于固定的n，隨機(jī)構(gòu)造成對(duì)比較陣A，其中aij是從1，2，…，9，1/2，1/3，…，1/9中隨機(jī)抽取的。這樣的A是不一致的，取充分大的子樣得到A的最大特征值的平均值見(jiàn)表（2）。再按公式CR=■計(jì)算矩陣A的隨機(jī)一致性比率CR。最后進(jìn)行判斷，當(dāng)CR

（二）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系應(yīng)用分析 根據(jù)AHP分析法，計(jì)算中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系中各指標(biāo)的權(quán)重。首先用影響中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的四個(gè)一級(jí)指標(biāo)構(gòu)造來(lái)判斷矩陣，見(jiàn)表（3）。通過(guò)計(jì)算得到該判斷矩陣的最大特征根lmax=4.12，判斷矩陣為4階判斷矩陣，n=4，則CI=■=■=0.04，查平均隨機(jī)一致性指標(biāo)RI值表，得到R.I=0.8931，則有CR=■=■=0.0448。根據(jù)判斷準(zhǔn)則，得到該判斷矩陣滿足一致性要求。再根據(jù)判斷矩陣的最大特征根可以得到判斷最大特征根對(duì)應(yīng)的特征向量，對(duì)該特征向量做歸一化處理后就得到這四個(gè)指標(biāo)的權(quán)重向量，Wi=（0.058，0.606，0.129，0.207），即資產(chǎn)管理類指標(biāo)的權(quán)重為0.058，生產(chǎn)銷售類指標(biāo)的權(quán)重為0.606，盈利能力類指標(biāo)的權(quán)重為0.129，短期償債能力類指標(biāo)的權(quán)重為0.207。依據(jù)同樣的步驟，得到資產(chǎn)管理類指標(biāo)、生產(chǎn)銷售類指標(biāo)、盈利能力類指標(biāo)和短期償債能力類指標(biāo)下各指標(biāo)的相應(yīng)權(quán)重。由表（4）可以看出，生產(chǎn)銷售類指標(biāo)對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總體水平影響較大，其次是短期償債能力指標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，將企業(yè)不同時(shí)期實(shí)際經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)帶入到上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系中，就可以得到企業(yè)各個(gè)時(shí)期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值，根據(jù)該行業(yè)平均的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值就可以判斷出該企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，從而為該企業(yè)管理者對(duì)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估、分析提供一定的幫助。

參考文獻(xiàn)：

篇9

合理避稅，也稱為稅務(wù)籌劃。它是指企業(yè)作為納稅主體在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的掌握，利用企業(yè)經(jīng)營(yíng)安排的自，在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出合理有效的調(diào)整，以達(dá)到較少或者避免部分稅務(wù)的行為，它是在稅法允許的范圍內(nèi)展開的，與偷稅、漏稅和抗稅等違法犯罪行為有著本質(zhì)的區(qū)別。它具有“合法性原則、籌劃性原則、專業(yè)性原則和目的性原則”。中小企業(yè)的合理避稅在自身發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。是對(duì)企業(yè)相關(guān)納稅事項(xiàng)的統(tǒng)籌安排，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷售等相關(guān)納稅事項(xiàng)連引的前期方面的規(guī)劃尤其重要，必須對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行超前的籌劃研究企業(yè)最合適的納稅方案，從而為企業(yè)節(jié)稅。這在一定程度上促進(jìn)了中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

中小企業(yè)合理避稅有利于增強(qiáng)中小企業(yè)的依法納稅意識(shí)和觀念，有利于中小企業(yè)合理利用各種稅收籌劃手段，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化，合理避稅會(huì)極大地提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，幫助管理層從企業(yè)戰(zhàn)略管理角度突出強(qiáng)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)行更為詳細(xì)的稅務(wù)籌劃，使企業(yè)的管理層工作更加完善。

合理避稅雖然暫時(shí)減少稅收，但是隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)日趨合理化，企業(yè)收入和利潤(rùn)的增加，使企業(yè)不斷做大，稅收總量自然水漲船高。合理避稅把經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)利益有機(jī)結(jié)合，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

目前中小企業(yè)合理避稅的現(xiàn)狀：（1）企業(yè)自身情況限制納稅籌劃發(fā)展。企業(yè)所有者對(duì)合理避稅的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)合理避稅的的利用程度不高，財(cái)務(wù)管理水平未達(dá)到科學(xué)納稅籌劃要求。對(duì)中小企業(yè)納稅籌劃的理論和實(shí)務(wù)研究缺乏，對(duì)合理避稅的作用不重視。（2）稅務(wù)機(jī)構(gòu)的規(guī)模限制合理避稅發(fā)展。稅務(wù)機(jī)構(gòu)市場(chǎng)大，但是自身的業(yè)務(wù)領(lǐng)域狹小，服務(wù)層次低，效率低，很難真正滿足中小企業(yè)的需要。服務(wù)內(nèi)容單一，專業(yè)素養(yǎng)低，機(jī)構(gòu)水平層次較低，延緩了我國(guó)中小企業(yè)合理避稅專業(yè)化的發(fā)展。（3）偷稅與合理避稅區(qū)分不清影響了納稅籌劃。偷稅是違法犯罪行為。合理避稅是在稅法允許的情況下，以合法的手段和方式利用稅收優(yōu)惠政策減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為。（4）中小企業(yè)涉及的領(lǐng)域廣泛，是地方財(cái)政收入穩(wěn)定的來(lái)源之一，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用明顯。

目前中小企業(yè)的稅收籌劃有缺陷，具體表現(xiàn)在：稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境不牢固，稅收籌劃主體不明確，財(cái)務(wù)管理人員在稅收籌劃中的角色不到位；外部環(huán)境不佳，稅收政策的覆蓋面留有空隙，稅收征管水平不高，客觀上阻礙了稅收籌劃在現(xiàn)實(shí)中的運(yùn)用，稅法建設(shè)和宣傳力度不夠，納稅人很難從媒體中獲得稅法的全面知識(shí)和調(diào)整內(nèi)容，社會(huì)各界對(duì)稅收籌劃的理解不相同等。

2 中小企業(yè)合理避稅存在問(wèn)題及其成因分析

2.1 中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)人員核算水平不高，納稅依據(jù)虛假

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員稅收籌劃資質(zhì)不足，業(yè)務(wù)素質(zhì)低和財(cái)務(wù)系統(tǒng)化核算能力欠缺，不能及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行稅收籌劃，導(dǎo)致納稅申報(bào)失真等現(xiàn)象嚴(yán)重。納稅人通過(guò)玩弄數(shù)字游戲，刻意地虛報(bào)少報(bào)收入，不切實(shí)際的攤銷費(fèi)用，增加支出等方法，掩蓋財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，以求少繳納稅收。企業(yè)在沒(méi)有真正解決相關(guān)人員就業(yè)的情況下，盲目地利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行少繳稅等。

2.2 忽視合理避稅的風(fēng)險(xiǎn)管理，增加稅務(wù)成本

隨著宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，而合理避稅又發(fā)生在應(yīng)稅行為之前，這給中小企業(yè)帶來(lái)諸多不確定的因素，使納稅籌劃變得尤為棘手，處理不當(dāng)，會(huì)沖擊企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，給企業(yè)造成不利的影響。像納稅相關(guān)政策重點(diǎn)調(diào)整，給中小企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)隱患；加上納稅人對(duì)稅收政策的了解不透徹理解不準(zhǔn)確、不全面，和未樹立合理避稅中的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，也會(huì)影響中小企業(yè)合理避稅的有效性，不自覺(jué)的增加了稅務(wù)成本。

2.3 片面追求短期利益，忽視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益

短期利益是長(zhǎng)期利益的前提條件，長(zhǎng)期利益是短期利益的有機(jī)結(jié)合，也是實(shí)現(xiàn)預(yù)期短期利益的依托，更是短期利益的長(zhǎng)期目標(biāo)。中小企業(yè)應(yīng)該兼顧短期利益和長(zhǎng)期利益的取舍。短期利益相當(dāng)于企業(yè)的品質(zhì)，長(zhǎng)期利益就相當(dāng)于企業(yè)的品牌。我國(guó)企業(yè)引入合理避稅時(shí)間較短，較之于西方國(guó)家稅務(wù)意識(shí)相對(duì)薄弱。尤其是中小企業(yè)更加明顯，往往不是特別重視法律政策，對(duì)合理避稅的實(shí)質(zhì)不透徹，片面的追求企業(yè)當(dāng)前利益，忽視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，使得合理避稅在企業(yè)納稅中出現(xiàn)瓶頸問(wèn)題，停滯不前。

2.4 稅務(wù)機(jī)構(gòu)不完善，遲滯稅務(wù)籌劃的發(fā)展

稅務(wù)機(jī)構(gòu)一般規(guī)模小。由于稅務(wù)起步較晚，缺乏稅務(wù)籌劃師、稅務(wù)精算師等，中小企業(yè)的納稅籌劃多是由財(cái)務(wù)人員兼辦，綜合素質(zhì)達(dá)不到稅務(wù)籌劃的要求，稅務(wù)機(jī)構(gòu)從業(yè)人員整體素質(zhì)有待提高，、稅務(wù)機(jī)構(gòu)市場(chǎng)大，但是自身的業(yè)務(wù)領(lǐng)域狹小，服務(wù)層次低，效率低，很難真正滿足市場(chǎng)的需要。延緩了中小企業(yè)合理避稅專業(yè)化的進(jìn)程。

我國(guó)《稅收征收管理法》確立了稅務(wù)的合法性，同時(shí)確立了稅務(wù)的法律規(guī)范和操作辦法，但是具有權(quán)威性、完整性和嚴(yán)肅性的稅務(wù)法尚未出臺(tái)，如何開展稅務(wù)，在具體實(shí)行上，各地沒(méi)有統(tǒng)一的模式，都處于試行狀態(tài)。給稅務(wù)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)不良影響。

3 完善中小企業(yè)合理避稅的措施

3.1 兼顧國(guó)家和企業(yè)利益，科學(xué)合理避稅

中小企業(yè)需要兼顧國(guó)家利益和企業(yè)利益，片面強(qiáng)調(diào)一方利益都是不可取的，都不利于企業(yè)和國(guó)家長(zhǎng)久健康的發(fā)展。企業(yè)在依法納稅義務(wù)的前提下，采取合理避稅增加企業(yè)利益，這不是損害國(guó)家利益的行為，而是一種兼顧國(guó)家利益和企業(yè)利益的特殊表現(xiàn)。注意區(qū)分合理避稅與偷稅、避稅等概念，嚴(yán)格依法辦理納稅，自覺(jué)維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，不能因?yàn)槠髽I(yè)的故意或疏忽，使合理避稅引入歧途。

3.2 通過(guò)稅務(wù)人才的培養(yǎng)來(lái)提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平影響其對(duì)合理避稅風(fēng)險(xiǎn)的判斷。對(duì)于合理避稅方案的設(shè)計(jì)、選擇和實(shí)施，相當(dāng)大的程度取決于財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策優(yōu)惠條件及財(cái)務(wù)、管理和法律等諸多方面的專業(yè)知識(shí)的綜合了解和判斷。而我國(guó)目前許多稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)欠缺，嚴(yán)重受到專業(yè)知識(shí)和能力的限制，所以稅務(wù)籌劃的人才培養(yǎng)十分必要和迫切。

3.3 樹立正確的利益觀念，轉(zhuǎn)變對(duì)合理避稅的認(rèn)識(shí)

追求利潤(rùn)最大化是企業(yè)不斷發(fā)展的動(dòng)力。但是企業(yè)只有著眼于整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，以既得利益和短期利益為基礎(chǔ)，樹立正確的利益觀念，規(guī)范自己的意識(shí)和行為，才能使企業(yè)不斷壯大，保持利潤(rùn)最大化的可持續(xù)性。管理層的利益觀念對(duì)企業(yè)的決策發(fā)展有著十分重要的影響，要加深管理層利益觀念的認(rèn)知度，使之明確知道企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展才是企業(yè)根本的目標(biāo)。

要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)合理避稅的認(rèn)識(shí)。片面的理解為合理避稅就是少繳納稅額，甚至是不納稅，這種觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，充分考慮到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和國(guó)家現(xiàn)行的稅務(wù)政策，通過(guò)合理的籌劃，充分利用合理避稅的限度。要注意企業(yè)的短期利益和長(zhǎng)期利益的結(jié)合，這不單純是一種企業(yè)追求利潤(rùn)最大化的行為，更是企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感的體現(xiàn)。

3.4 科學(xué)設(shè)計(jì)納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)的未來(lái)愿景

稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)于中小企業(yè)的納稅籌劃作用日趨明顯。但是開展納稅籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)和復(fù)雜的雙向業(yè)務(wù)理財(cái)活動(dòng)。僅靠中小企業(yè)的稅收籌劃已經(jīng)不能緊跟時(shí)代的發(fā)展，更不能滿足企業(yè)自身的發(fā)展需求，而且稅收籌劃本身就是一項(xiàng)龐大的工程，耗時(shí)耗力，所以推動(dòng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展是一種趨勢(shì)，十分必要。

中小企業(yè)將自己的納稅籌劃交付于納稅機(jī)構(gòu)來(lái)決定，是一種交包袱，很大水平上減少了中小企業(yè)在合理避稅上的資金、人力和時(shí)間等的投入，使企業(yè)更加專注于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)特定專業(yè)化的服務(wù)能提供最優(yōu)的納稅籌劃方案，降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，又能極大地實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。中小企業(yè)將自己的弱項(xiàng)外包出去，實(shí)現(xiàn)自身與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的雙贏。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要緊扣自身的不足，尋找問(wèn)題所在，尋求突破，在發(fā)展中穩(wěn)步前進(jìn)。自身要加強(qiáng)專業(yè)技能、知識(shí)、職業(yè)道德和素質(zhì)的培養(yǎng)。要利用國(guó)家稅務(wù)業(yè)的優(yōu)惠政策，大力尋求政府幫助。同時(shí)國(guó)家要完善稅務(wù)機(jī)制，規(guī)范化管理，及時(shí)加以引導(dǎo)和支持，推動(dòng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)久穩(wěn)步的發(fā)展，使得中小企業(yè)納稅籌劃更加合理科學(xué)。

合理避稅必須以遵守稅收法律制度為基礎(chǔ)。合理避稅作為目前我國(guó)中小企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)和提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施之一，它與偷稅漏稅等違法行為存在著本質(zhì)的區(qū)別，是合法性前提下的合理性。其次，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，稅法也在隨之更新，同時(shí)要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)人員要緊跟稅法完善的步伐，不斷學(xué)習(xí)提升自身的綜合素質(zhì)，更好地適應(yīng)企業(yè)要求。否則，中小企業(yè)的合理避稅就有可能成為觸犯稅法的行為。最后，中小企業(yè)要注重成本-效益分析，合理避稅是以降低自身財(cái)務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相對(duì)利潤(rùn)的最大化為目標(biāo)，推進(jìn)中小企業(yè)的可續(xù)發(fā)展。

綜上所述，我們時(shí)刻要求企業(yè)納稅會(huì)計(jì)人員時(shí)刻注意避稅的合法性。目前我國(guó)中小企業(yè)迅速發(fā)展，合理避稅不僅可以為中小企業(yè)相對(duì)緩解沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而且有利于中小企業(yè)利用有限的資源充分發(fā)展，壯大企業(yè)的實(shí)力，增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略與中短期計(jì)劃更為合理有效的結(jié)合，客觀上有利于促進(jìn)國(guó)家稅收制度的健全和完善。因此，中小企業(yè)合理避稅在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況下有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

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[4] 孫爽.中小企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題.商，2012，5.

篇10

自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。財(cái)務(wù)人員面臨著稅制、政策的變化，尤其是營(yíng)改增還改變了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算體系，在諸多操作上稍有不慎就有可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。總的來(lái)說(shuō)，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)核算不健全。準(zhǔn)確地說(shuō)，增值稅的會(huì)計(jì)核算更為復(fù)雜、嚴(yán)格。如現(xiàn)有的稅收法規(guī)指出如果企業(yè)無(wú)法提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，則要按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)繳納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。二是虛開發(fā)票。在新規(guī)定中，增值稅專用發(fā)票可以抵扣稅款，這無(wú)意中增加了發(fā)票管理的難度。如果企業(yè)不重視發(fā)票核查、管理，則很容發(fā)生發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。三是納稅時(shí)間差。在稅收規(guī)定中，要求發(fā)生納稅義務(wù)后，經(jīng)營(yíng)者的行為就會(huì)被納入稅收征管范圍內(nèi)。如果稅收義務(wù)時(shí)間不合規(guī)，則有可能發(fā)生罰款的風(fēng)險(xiǎn)。而另一方面企業(yè)還可以通過(guò)合同條款推遲納稅義務(wù)發(fā)生實(shí)踐，從而獲得一定的納稅期限。除上述的原因外，還存在非法避稅、業(yè)務(wù)辦理不規(guī)范等。企業(yè)若要真正做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制，就要重視深入研究稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因，然后才能提出合理的控制措施。

二、中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

1.建立預(yù)警機(jī)制

為了將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，并盡量降低稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視建立起全面的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，積極預(yù)防、控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。

首先，應(yīng)當(dāng)樹立全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)管理層人員要做出榜樣，樹立正確的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防理念。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)建立于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較為一致的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，并將稅收風(fēng)險(xiǎn)深入到企業(yè)的各個(gè)管理環(huán)節(jié)部門中，從而實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。其次，應(yīng)當(dāng)建立全面的信息溝通平臺(tái)。在營(yíng)改增后，增值稅的內(nèi)容會(huì)更加復(fù)雜。從企業(yè)角度來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加大營(yíng)改增稅法的培訓(xùn)，提高全員的認(rèn)識(shí)。另外，還要重視的是企業(yè)要及時(shí)了解到當(dāng)前營(yíng)改增后，稅收的政策變化以便于會(huì)計(jì)人員能夠及時(shí)采取措施預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)。最后，建立有效的預(yù)警機(jī)制。比如某企業(yè)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)、行業(yè)數(shù)據(jù)模型對(duì)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、成本費(fèi)用、日常申報(bào)等各類事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，下發(fā)紅橙黃三級(jí)預(yù)警卡，分別實(shí)施約談、組織企業(yè)自查、實(shí)地復(fù)核、反避稅調(diào)查等措施，及時(shí)糾正失誤和偏差，避免問(wèn)題深化發(fā)展成偷稅行為。對(duì)整改不力、錯(cuò)誤繼續(xù)蔓延構(gòu)成偷稅逃稅行為的，移交稽查部門進(jìn)行立案查處。

2.加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和評(píng)估

在實(shí)施營(yíng)改增后，企業(yè)計(jì)稅方法、繳稅方法都發(fā)生了變化。企業(yè)要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)控和評(píng)估，盡量以積極預(yù)防為主，建立健全以查、防、控、評(píng)為主要內(nèi)容的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范工作體系，最大限度地控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

首先，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)、崗位。確保監(jiān)控人員能夠進(jìn)行日常業(yè)務(wù)的檢查，確認(rèn)其是否滿足營(yíng)改增的要求，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)重視及時(shí)監(jiān)控各部門對(duì)營(yíng)改增政策、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防政策是否理解到位，是否落實(shí)到實(shí)處。另外，監(jiān)控人員還應(yīng)當(dāng)那跟蹤與企業(yè)有關(guān)的大型稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行深入分析，而后采取針對(duì)性的措施加以解決。

其次，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。營(yíng)改增后，企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)工作的難度更大。對(duì)此，企業(yè)要采用科學(xué)的評(píng)估方法來(lái)評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響有多大，從而將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控制范圍內(nèi)。另外，企業(yè)還可以結(jié)合自身實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)基本狀況、容易發(fā)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)向的評(píng)估測(cè)試、發(fā)生頻率預(yù)測(cè)等，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還可以建立風(fēng)險(xiǎn)會(huì)審機(jī)制，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)遵從管理年度報(bào)告評(píng)審工作，由風(fēng)評(píng)、稅政、征管、數(shù)據(jù)等部門就報(bào)告中的典型風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行集中探討，掌握企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、納稅申報(bào)、內(nèi)控機(jī)制架構(gòu)等方面的高中低風(fēng)險(xiǎn)分布規(guī)律，擴(kuò)大企業(yè)個(gè)性化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的指標(biāo)、模型范圍，提升后期風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的針對(duì)性和有效性。

3.強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)管理

篇11

中小型企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中極具活力與發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)類型，作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新重要的推動(dòng)力量，尤其在我國(guó)市場(chǎng)潛力巨大的縣域經(jīng)濟(jì)、城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)中，已經(jīng)成為促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的生力軍。中小型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)屬性決定了其在維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之外，要想長(zhǎng)久生存并做大做強(qiáng)，一定要充分重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)相關(guān)工作的管理水平，最大程度地實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益。站在稅務(wù)部門的角度來(lái)看，當(dāng)前部分稅務(wù)管理機(jī)關(guān)側(cè)重于對(duì)轄區(qū)內(nèi)大型企業(yè)的稅務(wù)管理與服務(wù)，而相對(duì)于中小型企業(yè)的廣泛需求，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)則經(jīng)常處于缺位狀態(tài)。中小型企業(yè)作為我國(guó)納稅人中重要的組成部分，它的稅收遵從程度直接影響著我國(guó)稅收征收管理的效率和質(zhì)量。因此，從保障國(guó)家稅收收入、完善稅收征管體制的角度出發(fā)，將稅務(wù)部門內(nèi)有限的征管資源的配置進(jìn)行科學(xué)分析，建立起符合國(guó)家利益、稅務(wù)管理部門和納稅人三者發(fā)展需要的管理體系，提高中小型企業(yè)納稅人的稅收遵從程度顯得尤為重要。

二、榆林市中小企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀

榆林市中小型企業(yè)納稅人具有經(jīng)營(yíng)戶數(shù)較多、經(jīng)營(yíng)范圍較廣、稅源分布零散等顯著特征。國(guó)稅管理部門針對(duì)中小型企業(yè)管戶的不同情況，實(shí)行差異化的稅收征收方式，整合政策資源，切實(shí)減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。其一，對(duì)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》中明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)設(shè)置而沒(méi)有設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄、雖然設(shè)置賬薄但其賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全、難以查賬的中小型企業(yè)納稅人，采取核定征收方式進(jìn)行征稅。其二，為了縮小中小型企業(yè)核定征收的范圍、保障納稅人相關(guān)權(quán)益、規(guī)范納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，我市國(guó)稅管理部門提供稅務(wù)指導(dǎo)，幫助中小型企業(yè)納稅人建立、健全相關(guān)會(huì)計(jì)核算企業(yè)制度，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)，對(duì)符合稅法規(guī)范的納稅人實(shí)行查賬征收方式征稅。其三，國(guó)稅管理部門在認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，通過(guò)出臺(tái)一系列切實(shí)可行的措施，加強(qiáng)征管政策宣傳和納稅服務(wù)規(guī)范操作，使中小型企業(yè)納稅人切實(shí)享受到小微企業(yè)優(yōu)惠、西部大開發(fā)優(yōu)惠、殘疾人優(yōu)惠等企業(yè)所得稅、增值稅的優(yōu)惠政策，有效減輕了中小型企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

三、影響中小企業(yè)稅收遵從度的因素分析

（一）中小型企業(yè)自覺(jué)納稅意識(shí)薄弱

受中小型企業(yè)所有者及管理者個(gè)人的素質(zhì)、法制觀念的認(rèn)識(shí)程度、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模、資本的周轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)等因素影響，中小型企業(yè)納稅人認(rèn)為，稅款的上繳給自身帶來(lái)的最直接的影響就是企業(yè)資產(chǎn)的減少和經(jīng)濟(jì)利益的損失，而稅收繳納并不能使其得到較為直接的利益回報(bào)，這類狹隘的納稅認(rèn)識(shí)使得中小型企業(yè)的納稅意識(shí)淡薄，較易發(fā)生基于主觀性動(dòng)機(jī)的避稅、逃稅、偷稅等納稅不遵從行為。

（二）稅源類型特質(zhì)導(dǎo)致征管及監(jiān)控力度不足

中小型企業(yè)稅源數(shù)量的不斷增長(zhǎng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式與范圍的多元化、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理制度的不完善等因素形成的企業(yè)財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理亂象，導(dǎo)致了稅源管理的復(fù)雜性日益加強(qiáng)，稅收征管的難度日益加大。目前中小型企業(yè)納稅人普遍存在生產(chǎn)管理、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)信息失真的狀況，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算在某種程度上易被諸多人為因素影響甚至操控。由此，更進(jìn)一步造成了稅務(wù)管理部門的監(jiān)控強(qiáng)度水平較低、監(jiān)控手段較為單一的現(xiàn)狀，在日管過(guò)程中案頭分析出現(xiàn)原始數(shù)據(jù)的偏差，加劇了稅款的流失。

（三）稅收規(guī)范與會(huì)計(jì)核算制度存在部分差異

我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算方法在部分規(guī)定上，在同一事項(xiàng)中與稅收法律法規(guī)的相關(guān)內(nèi)容有著顯著差異。這種人為性差異不但加大了稅務(wù)管理部門征收管理的復(fù)雜程度，而且加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)核算的難度。尤其是受企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)速度快、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小等客觀原因限制，中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平較低，甚至一些中小型企業(yè)采取雇傭兼職會(huì)計(jì)的做法進(jìn)行核算，導(dǎo)致其未能準(zhǔn)確核算自身應(yīng)納稅額，使中小型企業(yè)較易發(fā)生基于無(wú)知性因素的稅收不遵從的行為。

（四）稅收服務(wù)缺乏主動(dòng)性，稅收宣傳缺乏針對(duì)性

受到我國(guó)傳統(tǒng)賦稅思想的影響，稅務(wù)管理部門在日常工作中更是將中小型企業(yè)視為需要嚴(yán)格管理、監(jiān)督的對(duì)象，對(duì)納稅人宣傳稅收管理要求的內(nèi)容較普遍，指導(dǎo)納稅人合理享受權(quán)益的宣傳較稀缺；另一方面，在這種思想觀念下，稅務(wù)管理部門的納稅服務(wù)工作僅僅建立在依靠稅務(wù)管理人員的職業(yè)道德、稅務(wù)部門行風(fēng)建設(shè)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)咨詢服務(wù)還是局限于以傳統(tǒng)面對(duì)面、電話等形式問(wèn)詢后給予答復(fù)的被動(dòng)服務(wù)模式為主要方式，不自覺(jué)地缺乏主動(dòng)性；信息化、個(gè)性化等具有針對(duì)性、時(shí)效性的現(xiàn)代化服務(wù)模式?jīng)]有全面落實(shí)。

（五）稅源管理專業(yè)化程度不高

伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)稅收事業(yè)迎來(lái)了飛速發(fā)展，稅源管理的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)程度也在一刻不停地增加。然而，現(xiàn)階段把中小型企業(yè)的稅收征收管理功能大部分集中于稅源管理部門一線稅收管理員的單兵作戰(zhàn)，這種落后、粗放的管理模式，使一線管理員僅對(duì)各類型企業(yè)納稅戶的日常管理、事項(xiàng)核查、上級(jí)交辦事項(xiàng)等任務(wù)就已經(jīng)疲于應(yīng)付。若再進(jìn)一步要求一線稅收管理員進(jìn)行更專業(yè)化、更耗費(fèi)時(shí)間、更集中精力的監(jiān)控分析、納稅評(píng)估等工作，必將導(dǎo)致稅源精細(xì)化管理、稅收征管改革措施流于形式。另一方面，這種易形成權(quán)力過(guò)于集中于某一部門、某一人員的征管模式，更容易滋生瀆職與腐敗亂象發(fā)生的土壤。

四、提高中小企業(yè)稅收遵從度的征管策略

（一）推進(jìn)組織再造，實(shí)施稅源專業(yè)化管理

稅收專業(yè)化管理的關(guān)鍵在于專業(yè)化、精細(xì)化。稅收管理員同時(shí)管理多個(gè)行業(yè)、不同規(guī)模納稅人的管理水平的提升，肯定要比專門從事某一領(lǐng)域的水平提升難度大得多。所以，建立稅務(wù)管理部門的稅收專業(yè)化管理機(jī)制顯得尤為必要。隨著以往稅收征管依靠單兵作戰(zhàn)模式的力不從心，建立市縣兩級(jí)稅務(wù)征管聯(lián)動(dòng)機(jī)制，建立一套便于上下級(jí)部門縱向?qū)蛹?jí)充分溝通、同級(jí)部門橫向?qū)蛹?jí)積極聯(lián)動(dòng)、與外部機(jī)構(gòu)實(shí)時(shí)合作交流的稅收管理現(xiàn)代化、扁平化、實(shí)體化、專業(yè)化的運(yùn)行機(jī)制有著極大的現(xiàn)實(shí)意義。筆者認(rèn)為，應(yīng)在縣級(jí)稅務(wù)管理部門層面，在對(duì)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)稅源情況進(jìn)行綜合摸排、分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行“稅源層級(jí)+行業(yè)”的科學(xué)分類。對(duì)于大型企業(yè)重點(diǎn)稅源，其管理權(quán)限可上提一級(jí)，由市級(jí)稅務(wù)管理部門逐步前移管理重心，統(tǒng)一按照行業(yè)管理。當(dāng)前市、縣兩級(jí)稅務(wù)管理部門針對(duì)主要包括大型企業(yè)在內(nèi)的重點(diǎn)稅源，已試行成立了專門的稅源分析監(jiān)管機(jī)構(gòu)，在此不做贅述。由此，將縣級(jí)稅源管理資源的重心放在中小型企業(yè)上，就更顯科學(xué)合理，使得稅源征管體系可以向?qū)I(yè)化、扁平化發(fā)展。例如，可以先行選擇條件適合的縣域進(jìn)行中小型企業(yè)稅源管理的改革試點(diǎn)。試行由中小型企業(yè)稅源的行業(yè)劃分稅源管理科、由原稅務(wù)分局（所）按科室化分類管理的原則，除主要承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)或稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)發(fā)起的日常管理外，采集縣域企業(yè)數(shù)據(jù)，研究制定縣域行業(yè)管理指南，夯實(shí)專業(yè)化、扁平化管理的基礎(chǔ)。

（二）科學(xué)分解稅務(wù)事項(xiàng)，歸集服務(wù)管理資源

按照管戶、管事相分離的原則，在稅務(wù)管理部門內(nèi)對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)依照稅務(wù)管理工作的步驟、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程進(jìn)行科學(xué)分解，實(shí)行日常監(jiān)管、審批核恕⒆ㄒ燈攔賴仍鶉胃諼換分。面對(duì)縣級(jí)征管事項(xiàng)交叉和業(yè)務(wù)人員緊缺的現(xiàn)狀，可整合現(xiàn)有各業(yè)務(wù)科室組成大業(yè)務(wù)科室，綜合各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)，在原有政策法規(guī)科、征收管理科的基礎(chǔ)上，使征管、執(zhí)法行為和政策法規(guī)管理結(jié)合得更緊密、更高效。另一方面，可將納稅服務(wù)科與辦稅服務(wù)廳的資源有效歸集，將納稅服務(wù)資源向第一線傾斜。將原由各業(yè)務(wù)科室承擔(dān)的基礎(chǔ)管理事項(xiàng)簡(jiǎn)并整合后，對(duì)于直接由納稅人發(fā)起申請(qǐng)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，前移至納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，縮短流程集中辦理，必將給中小型企業(yè)納稅人帶來(lái)切身的便利。

（三）整合利用稅情資源，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式

針對(duì)現(xiàn)有稅情信息資源和人力資源，若在縣域稅務(wù)管理部門設(shè)置稅務(wù)情報(bào)大數(shù)據(jù)分析部門缺乏現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。因此，應(yīng)從市級(jí)層面成立大數(shù)據(jù)分析部門，從運(yùn)行的各系統(tǒng)中提取涉稅數(shù)據(jù)按照行業(yè)分類整合，繼續(xù)規(guī)范、拓展與工商、海關(guān)、人民銀行等政府有關(guān)部門、社會(huì)相關(guān)組織的稅情信息合作，開展對(duì)涉稅信息的信息化、數(shù)據(jù)化運(yùn)用。大數(shù)據(jù)分析部門可運(yùn)用信息化手段，將市域內(nèi)企業(yè)按照行業(yè)分類、層級(jí)分類進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，形成具有行業(yè)代表性的、分別適用于大型企業(yè)與中小型企業(yè)的、以具體數(shù)據(jù)為衡量指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模板。以模板為指標(biāo)數(shù)據(jù)，利用信息化技術(shù)初步排查涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并實(shí)時(shí)推送到縣域業(yè)務(wù)部門。另一方面，大數(shù)據(jù)分析部門可利用稅情網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)向縣域稅務(wù)管理部門推送與涉稅信息關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享。縣域風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員除了應(yīng)對(duì)市級(jí)大數(shù)據(jù)分析部門的涉稅疑點(diǎn)推送，還可根據(jù)稅源管理科室制定的具有縣域行業(yè)特點(diǎn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模板對(duì)管轄內(nèi)中小型企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，對(duì)涉稅關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行核查，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理部門對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的信息化、高效化處理，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式的優(yōu)化。

（四）合理配置人力資源，有序打造征管團(tuán)隊(duì)

在縣級(jí)層面，配備專業(yè)化管理人員，對(duì)中小型企業(yè)進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)分析、跟蹤和評(píng)價(jià)，對(duì)凸顯出稅收事項(xiàng)的專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理尤其關(guān)鍵與迫切。其一，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有稅務(wù)管理人員的特點(diǎn)與崗位需求，按照各年齡結(jié)構(gòu)與知識(shí)能力層次合理穿插，把合適的人放在適合的崗位上，充分發(fā)揮其自身的能動(dòng)性，利用“鯰魚效應(yīng)”激活稅務(wù)人員創(chuàng)業(yè)的干勁。其二，應(yīng)針對(duì)各崗位的需求實(shí)際和人員結(jié)構(gòu)，分層級(jí)、分類別及時(shí)開展業(yè)務(wù)知識(shí)、崗位技能輪訓(xùn)。在現(xiàn)有的省局、市局培訓(xùn)基礎(chǔ)上，可適度增加由社會(huì)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)、高校專家等社會(huì)資源參與提供培訓(xùn)的程度，關(guān)注對(duì)重點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題的培訓(xùn)力度。其三，完善各類崗位能手的評(píng)比制度，提升獎(jiǎng)懲力度，激發(fā)稅務(wù)人員奉獻(xiàn)的熱情。與此同時(shí)，在現(xiàn)有人員隊(duì)伍基礎(chǔ)上建立、培養(yǎng)一支高質(zhì)量的稅務(wù)管理人才隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)干部的職業(yè)規(guī)劃，科學(xué)開展各類人才選拔考試，完善稅務(wù)專業(yè)人才庫(kù)配置，集中優(yōu)勢(shì)人才強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，使之與各崗位的需求相匹配，保障稅收事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（五）強(qiáng)化納稅宣傳服務(wù)，完善稅收援助系統(tǒng)

對(duì)宣傳網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行微信、微博等新媒體建設(shè)，對(duì)各級(jí)辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站，以及廣播電視、報(bào)紙和其他宣傳方式進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)中小型企業(yè)納稅人進(jìn)行稅收法律規(guī)范和稅收知識(shí)的宣傳互動(dòng)，使納稅人對(duì)稅收管理有更深入的理解，提高自覺(jué)繳納的意識(shí)，足額、及時(shí)繳納應(yīng)繳稅額，履行納稅義務(wù)。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭定期組織業(yè)務(wù)研討會(huì)、政策指導(dǎo)，提供稅務(wù)策劃、稅務(wù)咨詢和稅務(wù)分析，把納稅人無(wú)知性納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)降到最低。要建立、完善稅法宣傳指導(dǎo)的責(zé)任體系，將稅法宣傳及納稅服務(wù)嵌入稅收工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是對(duì)最新稅收政策、稅收熱點(diǎn)和稅收難點(diǎn)的解讀宣傳，增強(qiáng)納稅人稅法認(rèn)識(shí)的確定性、針對(duì)性。另一方面，充分發(fā)揮各自崗位的功能，增強(qiáng)稅務(wù)管理部門主動(dòng)宣傳的意識(shí)，形成為納稅人提供規(guī)范服務(wù)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)的合力。例如，由稅務(wù)部門幫助中小型企業(yè)依法解決稅務(wù)爭(zhēng)議，切實(shí)做好稅務(wù)行政復(fù)議和賠償工作，增強(qiáng)征納雙方的和諧關(guān)系。

（六）完善稅收信用等級(jí)管理，助力主動(dòng)遵從

繼續(xù)規(guī)范、拓展與工商、海關(guān)、人民銀行等政府有關(guān)部門、社會(huì)相關(guān)組織的信息合作，逐步實(shí)現(xiàn)稅收信用等級(jí)評(píng)價(jià)和納稅信息社會(huì)化共享網(wǎng)絡(luò)，使納稅信用管理對(duì)中小型企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)行為事項(xiàng)產(chǎn)生直接的影響，促使納稅人提高稅法遵從程度。在日常管理中，對(duì)納稅信用等級(jí)低的企業(yè)提高核查的頻度，在違章處罰時(shí)適當(dāng)加大力度，增加其稅收不遵從行為的成本。同時(shí)，對(duì)納稅信用等級(jí)高的納稅人在服務(wù)上、管理上給予鼓勵(lì)。比如增加購(gòu)買發(fā)票的數(shù)量、優(yōu)先辦理退稅等，使納稅人從遵從稅法中得到實(shí)惠。對(duì)納稅信用等級(jí)一般的納稅人，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)納稅指導(dǎo)，將其轉(zhuǎn)化為穩(wěn)定的稅收遵從納稅人。

五、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，中小型企業(yè)的稅收遵從程度不斷提高，各級(jí)稅務(wù)管理部門對(duì)稅收遵從問(wèn)題也進(jìn)行了一定的研究與探索，并且在稅收征管理念的更新、稅收征管模式的創(chuàng)新運(yùn)用都取得了一定成績(jī)。但根據(jù)我省的總體情況看，將中小型企業(yè)稅收遵從作為完善稅收征管模式的發(fā)力點(diǎn)的實(shí)踐，目前僅處于初級(jí)階段。本課題組借鑒了國(guó)內(nèi)外稅收遵從理論，分析了其他省份的征管經(jīng)驗(yàn)，以促進(jìn)中小型企業(yè)納稅人自愿遵從為目標(biāo)，對(duì)我市稅收征管模式、稅收遵從度的基本情況進(jìn)行分析，提出了以專業(yè)化平臺(tái)、專業(yè)化人員對(duì)中小型企業(yè)實(shí)行差異化的征管策略，提出提高中小型企業(yè)稅收遵從程度、優(yōu)化稅收征管模式的建議。另一方面，構(gòu)建、優(yōu)化以提高稅收遵從程度為目標(biāo)的稅收征管模式是一個(gè)長(zhǎng)期的、動(dòng)態(tài)的過(guò)程，只有在實(shí)踐工作中主動(dòng)適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和稅收管理的客觀規(guī)律，不斷改進(jìn)和完善，才能切實(shí)提高稅收征管效率，對(duì)我省稅收征管改革和體制創(chuàng)新起到積極作用。

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篇12

商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）來(lái)自企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)

主要包括了企業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范引發(fā)的信用風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)個(gè)人中心化引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)和缺少核心競(jìng)爭(zhēng)力引發(fā)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。首先中小企業(yè)出于其各項(xiàng)成本的考慮，尤其稅務(wù)上的考慮，在財(cái)務(wù)核算上不按規(guī)范辦。目前中小企業(yè)報(bào)表普遍都未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，事實(shí)上也經(jīng)不起會(huì)計(jì)師事務(wù)所正規(guī)審計(jì)，因此單憑報(bào)表銀行容易對(duì)企業(yè)實(shí)際信用、經(jīng)營(yíng)情況和未來(lái)發(fā)展前景做出不正確的判斷。其次是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平主要依賴企業(yè)主個(gè)人素質(zhì)，如果個(gè)人信用水平不高，就容易引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。最后是中小企業(yè)自身往往有規(guī)模小、設(shè)備落后、科技含量不高、競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)的問(wèn)題，也容易引發(fā)更新?lián)Q代訂單流失的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）來(lái)自銀行的風(fēng)險(xiǎn)

主要包括銀行在貸前、貸中以及貸后操作過(guò)程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。首先是貸前調(diào)查不到位以及人為放寬客戶準(zhǔn)入條件導(dǎo)致沒(méi)有嚴(yán)控好客戶選擇環(huán)節(jié)。其次是員工管理和制度監(jiān)控不到位導(dǎo)致出現(xiàn)員工在貸款操作過(guò)程有違反職業(yè)道德的行為。最后在貸后管理環(huán)節(jié)，銀行由于普遍參照大型企業(yè)模式進(jìn)行中小企業(yè)貸后管理，貸后管理機(jī)制和模式?jīng)]有很好地針對(duì)中小企業(yè)貸款特點(diǎn)而設(shè)計(jì)，容易造成貸后管理流于形式，形成風(fēng)險(xiǎn)。

（三）來(lái)自擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)

主要包括擔(dān)保公司資本金不到位、私下進(jìn)行放貸以及占用客戶資金等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，其中擔(dān)保公司占用客戶資金問(wèn)題近兩年不斷浮出水面，也產(chǎn)生了較多壞賬，對(duì)銀行資產(chǎn)質(zhì)量危害極大。

商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）中小企業(yè)管理水平不高

企業(yè)管理水平的高低決定企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中運(yùn)營(yíng)行為的規(guī)范性高低，而企業(yè)不規(guī)范行為直接或間接導(dǎo)致了企業(yè)融資的信用風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。而中小企業(yè)企業(yè)管理水平很大程度體現(xiàn)在管理者素質(zhì)不高、法人治理結(jié)構(gòu)不完善以及運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程缺乏科學(xué)現(xiàn)金流管理手段等方面。目前大部分民營(yíng)中小企業(yè)都是從個(gè)體戶或其他較為原始的小微企業(yè)形態(tài)干起，經(jīng)過(guò)不斷的原始積累才發(fā)展到一定企業(yè)規(guī)模，企業(yè)主往往容易有一種慣性且主觀隨意性的管理意識(shí)，缺乏有效的現(xiàn)代企業(yè)管理理念和手段，從而影響企業(yè)管理水平。

（二）外部環(huán)境和政策不確定性

中小企業(yè)特別是外向型中小企業(yè)會(huì)面臨更多外部環(huán)境及政策問(wèn)題，如知識(shí)產(chǎn)權(quán)、環(huán)保問(wèn)題、貿(mào)易壁壘等問(wèn)題。我國(guó)中小企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)普遍比較缺乏，更無(wú)從談及對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)國(guó)際規(guī)則的熟悉，中小企業(yè)自身由于實(shí)力限制，較難在技術(shù)開發(fā)、環(huán)保應(yīng)用和知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面有高層次突破，這些都極度制約了我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展。外部環(huán)境和政策每一次變化都會(huì)對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生沖擊，降低其競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，容易引發(fā)相應(yīng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）銀行與企業(yè)信息不對(duì)稱

中小企業(yè)申請(qǐng)貸款時(shí)所提交材料包括近三年會(huì)計(jì)（審計(jì)）事務(wù)所驗(yàn)證的財(cái)務(wù)報(bào)表、近三個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表，這些正式信息（“硬”信息）是商業(yè)銀行能夠了解和約束中小企業(yè)的主要途徑，但在這些信息中卻包含了很多噪聲，也就是說(shuō)，銀企間的信息不對(duì)稱問(wèn)題突出，主要體現(xiàn)在：一是企業(yè)為了偷稅漏稅刻意不體現(xiàn)真實(shí)報(bào)表信息；二是中小企業(yè)關(guān)聯(lián)占用較多，界線不容易劃清；三是中小企業(yè)民間借貸較為隱蔽，使銀行較難掌握企業(yè)實(shí)際負(fù)債水平。

（四）制度設(shè)計(jì)先天不足

一是銀行在產(chǎn)品設(shè)計(jì)和信貸管理制度設(shè)計(jì)上不夠全面，容易直接比照大企業(yè)的制度設(shè)計(jì)進(jìn)行中小企業(yè)融資管理。由于沒(méi)有充分考慮不同行業(yè)的不同中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，容易產(chǎn)生制度管理缺失。二是擔(dān)保行業(yè)制度存在先天不足，制度設(shè)計(jì)過(guò)度擠壓了擔(dān)保公司的生存盈利空間，容易迫使擔(dān)保公司鋌而走險(xiǎn)，獲取其他非法信貸收入。

商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理建議

（一）提高貸前評(píng)估科學(xué)性

貸前調(diào)查是貸款的一個(gè)重要流程，也是決定是否對(duì)企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)入的重要環(huán)節(jié)。銀行應(yīng)該多管齊下切實(shí)將貸前調(diào)查做到實(shí)處，具體應(yīng)做到“五查、兩看、一走”。即：查政策，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)及其他信息渠道，以確認(rèn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否符合國(guó)家法律、法規(guī)及產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定；查電費(fèi)表，以確認(rèn)生產(chǎn)型企業(yè)正常生產(chǎn)開工情況；查賬戶流水，以確認(rèn)結(jié)算資金流入流出與企業(yè)銷售的匹配；查納稅單據(jù)，以作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)輔證；查人行征信記錄，以確認(rèn)企業(yè)負(fù)債及或有負(fù)債情況以及企業(yè)主個(gè)人信用狀況；看企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，重點(diǎn)了解企業(yè)收入成本、賬款拖欠、對(duì)外投資等情況；看企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備和存貨，確認(rèn)其是否處于正常生產(chǎn)狀態(tài)，存貨流轉(zhuǎn)是否正常；走訪當(dāng)?shù)卣块T，如工商、稅務(wù)，以及走訪周圍居民，以了解和確認(rèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)際資信情況。

（二）完善中小企業(yè)評(píng)級(jí)體系

對(duì)企業(yè)的信用評(píng)級(jí)是對(duì)企業(yè)在信用活動(dòng)中違約可能性及違約可能給授信人所造成損失程度大小的看法。針對(duì)中小企業(yè)，要建立適應(yīng)中小企業(yè)特點(diǎn)的信用等級(jí)評(píng)定制度體系。改變過(guò)多依托企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和定量指標(biāo)來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)的做法，同時(shí)注重實(shí)地多渠道調(diào)查和對(duì)各類非財(cái)務(wù)信息的收集、分析及評(píng)價(jià)，并根據(jù)客戶行業(yè)屬性、規(guī)模等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行指標(biāo)的選擇和指標(biāo)權(quán)重的設(shè)定。與大型企業(yè)相比，由于中小企業(yè)具有資產(chǎn)規(guī)模相對(duì)較小、但周轉(zhuǎn)和運(yùn)營(yíng)效率較高的特點(diǎn)，因此，在參考標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)盡量弱化規(guī)模指標(biāo)、增加效率指標(biāo)比重。第一，增加非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如貿(mào)易型中小企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)權(quán)重可適度降低，同時(shí)增加中小企業(yè)銀行賬戶考核信息（包括存貸款情況、銷售收入結(jié)算歸行率、還本付息行為等）。第二，更加注重當(dāng)?shù)赝獠空w經(jīng)營(yíng)環(huán)境，比如依托行業(yè)協(xié)會(huì)、產(chǎn)業(yè)集群、商會(huì)商圈和關(guān)聯(lián)群體等進(jìn)行相關(guān)評(píng)價(jià)。第三，深入分析行業(yè)前景、國(guó)家行業(yè)政策、國(guó)家同類產(chǎn)品扶持政策等宏觀指標(biāo)；第四，關(guān)注實(shí)際控制人管理能力和資信狀況以及企業(yè)發(fā)展?jié)摿统掷m(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

（三）合理設(shè)計(jì)信貸方案

重點(diǎn)是合理確定中小企業(yè)授信額度。中小企業(yè)授信額度的確定，與銀行可承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)最高限額密切關(guān)聯(lián)，銀行既要對(duì)中小企業(yè)預(yù)計(jì)授信期內(nèi)資金需求量相匹配，也要對(duì)中小企業(yè)實(shí)際承貸能力進(jìn)行合理評(píng)估。一般而言，反映企業(yè)資金需要量的最有效的核定工具是采購(gòu)訂單，授信額度應(yīng)兼顧滿足企業(yè)的主觀需求及客觀需要，任何超客戶承受能力的授信或額度不足的授信都是不妥的，會(huì)增加授信的風(fēng)險(xiǎn)因素。一般判斷是否與實(shí)際需要相匹配的要點(diǎn)是：首先是貸款金額不應(yīng)超過(guò)相應(yīng)訂單的材料成本；其次是貸款期限要合理設(shè)置。中小企業(yè)融資期限的確定，要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期包括賬款周轉(zhuǎn)期，存貨周轉(zhuǎn)期等、貸款資金使用用途、訂單等資金流和物流的相互匹配以及銀行目前現(xiàn)存產(chǎn)品特點(diǎn)綜合合理確定，同時(shí)還應(yīng)兼顧考慮相關(guān)產(chǎn)品的限制性規(guī)定，且設(shè)置期限要與客戶前景明朗程度相匹配。最后是要確定好貸款還款方式。還款方式的合理選擇應(yīng)與企業(yè)資金需求和現(xiàn)金流相匹配。一般而言，中小企業(yè)貸款一般采用分期還款方式，包括按月、按季進(jìn)行還款，通過(guò)分期還款，既可在授信期內(nèi)不斷減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)敞口，也可定期檢驗(yàn)企業(yè)現(xiàn)金償付能力，是控制中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)的重要有效方式。

（四）建立銀行數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)

在中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)管理方面，由于很少系統(tǒng)地對(duì)客戶貢獻(xiàn)度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，在前端業(yè)務(wù)處理上沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶進(jìn)行差別化對(duì)待，也沒(méi)有很好匹配合適風(fēng)險(xiǎn)和收益均衡的產(chǎn)品，一定程度上影響服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，也容易造成優(yōu)質(zhì)客戶的流失。而通過(guò)建立銀行數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，可以有效將客戶各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有機(jī)整合，并通過(guò)數(shù)據(jù)分析和處理，合理對(duì)客戶綜合情況包括綜合貢獻(xiàn)度進(jìn)行分類，并針對(duì)不同類別檔次進(jìn)行客戶關(guān)系的維護(hù)管理和市場(chǎng)營(yíng)銷。如在新產(chǎn)品研發(fā)上，可充分利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的信息，整合客戶的特點(diǎn)和需求，以發(fā)展出能為銀行創(chuàng)造效益且更貼近市場(chǎng)需求的產(chǎn)品；又如可以通過(guò)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)篩選出忠誠(chéng)度高且較有實(shí)力的客戶，重點(diǎn)進(jìn)行支持，以推動(dòng)業(yè)務(wù)良性發(fā)展；還可通過(guò)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，延伸發(fā)展有真實(shí)貿(mào)易背景支持的鏈條客戶作為信貸進(jìn)入客戶。通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立，可以將平常分散的無(wú)關(guān)客戶信息進(jìn)行有機(jī)關(guān)聯(lián)，可以更加有助于銀行合理地對(duì)客戶信息進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析。

（五）建立適合中小企業(yè)特點(diǎn)的貸后制度

一是要對(duì)貸后管理報(bào)告形式進(jìn)行改革，減少過(guò)多報(bào)表財(cái)務(wù)指標(biāo)監(jiān)控的無(wú)為勞動(dòng)，盡量向?qū)嶋H可揭示中小企業(yè)客戶經(jīng)營(yíng)實(shí)況的非報(bào)表財(cái)務(wù)性指標(biāo)轉(zhuǎn)化。二是可按貸款金額設(shè)定不同貸后管理要求，如對(duì)500萬(wàn)以下貸款可以參照零售化方式，無(wú)須考察過(guò)多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，重點(diǎn)核查其現(xiàn)金流及押品情況即可。三是對(duì)于集群化批量營(yíng)銷客戶群，應(yīng)根據(jù)集群特點(diǎn)建立相應(yīng)批量貸后管理制度。四是可適度采用專業(yè)外包形式，將貸后管理工作量予以轉(zhuǎn)移，提高內(nèi)部員工積極性。

（六）建立有效預(yù)警機(jī)制

銀行要定期抽查企業(yè)賬目，抽檢企業(yè)庫(kù)存，當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收帳款壞賬率高于一定比例時(shí)，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，采取防范措施；要加強(qiáng)與企業(yè)主或企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)管理者的溝通，了解企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理，通過(guò)對(duì)企業(yè)非財(cái)務(wù)信息收集和分析，關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作和外部環(huán)境中出現(xiàn)的可能會(huì)對(duì)其經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生不利影響的相關(guān)信號(hào)，發(fā)揮非財(cái)務(wù)因素分析對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警作用，及時(shí)采取必要措施；要密切關(guān)注貸款企業(yè)資金流向，對(duì)那些變更貸款款項(xiàng)用途行為要及時(shí)阻止并發(fā)出警告，確保銀行信貸資金安全。

（七）完善擔(dān)保公司準(zhǔn)入及保后管理

首先，要對(duì)擔(dān)保公司準(zhǔn)入設(shè)定嚴(yán)格門檻標(biāo)準(zhǔn)，將實(shí)力不強(qiáng)，管理水平有限的擔(dān)保公司拒之門外。具體做到以下方面：一是完善擔(dān)保公司管理制度，確保擔(dān)保公司管理工作有章可循。二是嚴(yán)格對(duì)擔(dān)保公司進(jìn)行準(zhǔn)入前審查。對(duì)于治理結(jié)構(gòu)單一的擔(dān)保公司原則上不予準(zhǔn)入；對(duì)于資本金管理應(yīng)采取抽查其賬戶記錄進(jìn)行資金運(yùn)用驗(yàn)證；風(fēng)控體系評(píng)價(jià)應(yīng)著重關(guān)注風(fēng)控架構(gòu)設(shè)置和風(fēng)控文化理念的同一性。三是對(duì)于某些有行業(yè)協(xié)會(huì)、商會(huì)或者專業(yè)市場(chǎng)基礎(chǔ)的擔(dān)保公司，可以在對(duì)該類擔(dān)保公司準(zhǔn)入時(shí)，約定其擔(dān)保的集群化特定客戶群。

其次，在擔(dān)保公司保后管理上，應(yīng)重點(diǎn)做到以下方面：一是實(shí)現(xiàn)保后管理常規(guī)化。二是實(shí)行擔(dān)保公司業(yè)務(wù)集中度管理，避免業(yè)務(wù)過(guò)度集中于某幾家擔(dān)保公司。三是加強(qiáng)貸款資金用款審核，避免資金被占用。四是健全系統(tǒng)監(jiān)控管理，建立有效擔(dān)保公司監(jiān)控機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

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篇13

一、定量與定性指標(biāo)結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

當(dāng)今的中小企業(yè)表現(xiàn)出以下特點(diǎn)：①企業(yè)規(guī)模小，融資渠道狹小；②大多數(shù)中小企業(yè)屬于個(gè)人或家族企業(yè)，或由一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)轉(zhuǎn)型而來(lái)，經(jīng)營(yíng)機(jī)制不完善，管理水平有待提高；③財(cái)務(wù)信息不透明甚至嚴(yán)重失真，有可能向工商部門、稅務(wù)部門和銀行提供不同的財(cái)務(wù)報(bào)表；④擔(dān)保狀況不甚明晰，擔(dān)保人背景很難核實(shí)。由于中小企業(yè)的這些特點(diǎn)，商業(yè)銀行一般采用的對(duì)大企業(yè)進(jìn)行授信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法對(duì)其不適用或者評(píng)估起來(lái)不準(zhǔn)確，這就需要有一些針對(duì)中小企業(yè)的信用評(píng)估方法對(duì)其進(jìn)行授信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

傳統(tǒng)信用評(píng)估方法主要是通過(guò)專家主觀判斷對(duì)影響企業(yè)信用評(píng)估的一些關(guān)鍵因素，長(zhǎng)期以來(lái)被概括為”5C”原則，即借款人的品格（Character）、資本（Capital）、償債能力（Capacity）、擔(dān)保狀況（Collateral）和環(huán)境（Condition）。在這個(gè)體系下，商業(yè)銀行對(duì)是否批準(zhǔn)一筆貸款，單純的依靠信貸主管人員的主觀判斷，這種定性方法具有很大的不確定性，很難保證信貸資產(chǎn)的質(zhì)量。

鑒于傳統(tǒng)信用評(píng)估方法的主觀性太強(qiáng)，缺乏必要的定量因素，本文采用定量因素與定性因素相結(jié)合的方法對(duì)中小企業(yè)信用進(jìn)行評(píng)估。其中，定量指標(biāo)與定性指標(biāo)如下圖所示：