引論：我們為您整理了13篇結算審計質量保證措施范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

根據雙方簽署的《建筑工程總承包合同》的約定，本著遵循平等、自愿、公平和誠實信用的原則，就工程保證金的支付達成補充合同供雙方遵守執行：

一.乙方機械設備(包括塔吊安裝)進場，支付首期保證金人民幣100萬元整。

二.工程項目完成招投標程序，甲乙雙方簽署正式建筑工程施工合同后，支付剩余保證金人民幣200萬元整。

本補充合同只是對工程保證金支付時間節點的補充說明，關于工程保證金的權利義務違約責任等內容仍以雙方簽署的《建筑工程總承包合同》為準，雙方遵守執行。

本補充合同雙方簽字蓋章后正式生效，此合同一式貳份，甲乙雙方各執壹份，同等具有法律效力。

甲方：乙方：

法定代表： 法定代表：

委托代表： 委托代表：

聯系方式： 聯系方式：

簽署時間：

建筑施工補充合同范文二發包方(以下簡稱甲方)：

承包方(以下簡稱乙方)：

由甲方開發建設的經甲乙雙方協商由乙方承建。為進一步明確雙方的責任、權利和義務，保障甲乙雙方的利益，保證工程順利進行，經甲、乙雙方友好協商，按照平等互利、友好合作的原則，一致同意在原簽定的《建設工程施工合同》(簡稱標準合同文本)的基礎上，按照《中華人民共和國合同法》及《中華人民共和國建筑法》及國家、省市有關法規，簽訂該工程建設工程施工合同補充協議(以下簡稱本合同)如下，并且標準合同文本與本合同有不一致之處，以本合同為準。

第一條 工程概況

1、工程名稱：

2、建設地點：

3、建設規模： ㎡

4、層 數：

5、工程結構形式：

6、工程承包范圍：設計院設計的本項目工程施工圖中所包含的建筑物2m以內的土建、給排水、采暖工程。

甲方分包的范圍：人防防爆門、單元進戶電子對講防盜門、樓梯間單元防火門、住戶防火單開防盜門;電梯;塑鋼窗;幕墻;外墻瓷磚或涂料、裝飾石材、設備，消防水電工程。

7、 承包方式：包工包料。按合同承包范圍包人工、包材料、包機械、包工期、包質量、包安全和文明施工、包驗收。

8、合同工期：開工日期：;竣工驗收日期： 。

9、質量標準：合格，主體工程市結構優質獎。

10、合同價款：本合同造價暫定為人民幣(大寫) 萬元，小 寫 元。

第二條 工程造價確定及結算方式

一、計價依據

本工程為定額計價，采用定額計價方式結算。

執行20xx年黑龍江省建設工程計價依據《建筑工程計價定額》、《給排水、暖通、消防及生活用燃氣安裝工程計價定額》、《施工機械臺班費用定額》、《建設工程費用定額》，以下簡稱《省定額》和《費用定額》。

二、費用定額有關費率計取規定：以人工費為計費基礎，取費基數為53元/工日。1、通用措施費：建筑工程為3.63% ;裝飾工程為2.86%;安裝工程為2.82%。室內空氣污染測試費由甲方統一繳納，不再扣除乙方費用。

2.企業管理費：建筑工程為16%;裝飾工程為11%;安裝工程為16%。

3、利潤：建筑、裝飾和安裝工程為20%。

4、乙方在工程總結算時按工程總造價稅前讓利3%，但甲方指定的材料價差、甲方指定分包工程不計入讓利。

三、人工費、材料費和機械費找差規定：

1、 人工費價差：

建筑、裝飾、安裝工程人工費價差按當年省、市結算文件執行。

2、材料費價差：

鋼筋、砼、苯板、預拌砂漿、砌塊、水泥、電線、水暖管件等按該種材料施工期間《哈爾濱工程造價信息》的當月下浮2%進入工程結算，不再計取采保費。

3、機械費價差：執行定額價格，不找市場差價。

四、總承包服務費：

1、甲方另行分包的項目甲方按費用定額規定基數的4%計取總包管理費?？偘芾碣M單獨結算，不參與總價讓利。

2、乙方向甲方及甲方分包的分包商收取的總承包服務費和配合費包括分包工程質量管理、整體工期管理、現場安全管理、施工配合管理、腳手架的正常使用、所有專業安裝后的正常堵補及找零、現場垂直運輸、分包材料的堆放場地、成品保護、分包單位工程資料的蓋章、整理、收集等費用。

五、安全生產措施費：按照《黑龍江省建設工程安全生產措施費使用管理辦法》、《黑龍江省建筑安裝工程費用定額》問題解釋(第1號)的規定執行。工程結算時根據建設行政主管部門安全監督管理機構組織安全檢查、動態評價和工程造價管理機構核定的費用費率計算。工程項目未申請安全檢查現場評價、未經費用標準核定的，不得計算安全生產措施費。施工現場甲方預先搭設的磚及彩鋼圍擋、大門、門衛室、宿舍、食堂、農民工學校、醫療室、淋浴間、開水房、盥洗設施、公廁等臨時設施等。按實際發生乙方支付(不能超出臨時設施費)。

六、規費：按照省、市建設行政主管部門核定的承包方規費標準計取。未經核定的不得計取。

七、稅金按省、市相應結算文件規定執行。以上沒有提到的費率均不計取。

八、設計變更、現場簽證：

設計變更計價：按主體工程的取費進行計算。對乙方超出設計圖紙范圍和因乙方原因造成返工的工程量，甲方現場代表、監理工程師不予確認，并不予結算。

九、定額中沒有的項目，而實際工程發生的項目執行省、市造價管理部門認定的補充定額，無補充定額的，該項目開工前報甲方協商定價，未經甲方定價的，不予結算。

十、其它費用約定：

1、乙方“水費、電費”結算辦法：水費、電費由甲方向供排水、供電部門繳納，費用由乙方

塔吊基礎及越冬維護必須有監理及工程部認可的施工方案并有經上述部門按施工方案進行驗收的合格單后方可列入結算，否則不予結算。塔吊基礎可以按本條標準計取費用，越冬維護只計取安全生產措施費、規費和稅金。

第三條 工程款的支付與程序

一、本工程不支付預付工程款。

二、基礎及主體工程按形象進度的50%撥付，主體封閉后付主體的70%，裝飾按形象付50%，裝飾完成后付85%。工程竣工，經過三方(建設單位、監理單位、施工單位)驗收合格后，工程款支付至乙方承建工程實際完成總價的80%，竣工驗收合格后一個月進行竣工結算，竣工結算完成后，并經過質檢站驗收合格，除質檢站預留3%的質量保證金外，工程款累計支付乙方承建工程竣工結算總價的97%。 撥款階段：地下階段：第一次：土方施工完;第二次：樁基礎施工完;第三次：施工至主體正負零。

主體結構正負零施工至主體結構封頂、安裝工程、裝飾工程階段：按月進行結算。

三、質量保證金返回時間為5年，質量保證期限依據《建設工程質量管理條例》及有關規定執行，質量保證金在質量保證期滿1年且無質量問題時無息返回50%，在質量保證期滿2年且無質量問題時無息返回40%，在質量保證期滿5年且無質量問題時無息返回10%。

四、每月25日前，由乙方向甲方經濟部報送甲方工程師、監理工程師簽字蓋章確認的月形象進度申報表(上月21日至本月20日)，經濟部提供統一格式。

五、如處于冬季施工期，乙方于冬季施工開始和結束后3日內向甲方經濟部報送冬季施工期形象進度申報表。

六、每月30日前，由乙方向甲方經濟部報送經甲方現場代表、監理工程師確認的合格工程的月施工進度結算報表一式貳份。甲方經濟部造價工程師于10日內審核完簽字蓋章，并于10日內向乙方支付審核后的當月工程月進度結算款。

第四條 材料設備供應

一、甲、乙雙方供應的材料和設備均必須符合設計要求、國家相關質量標準及政府有關規定，均需有原出廠合格證明和質量保證書等必要的質量保證文件資料，必要的還須提供符合規定的生產許可證。

二、所有與乙方施工工程有關的材料設備(包括甲供材料設備)到貨后，乙方應按相關規定及《民用建筑室內環境污染控制規范》的規定進行詳細驗收并對該產品的質量問題負責。

三、乙方采購的材料、設備未經甲方及監理同意，或者與甲方認定的樣品、品牌不符或以次充好，以假充真，乙方應立即運出施工現場;已經運用到工程上去的，應當推倒或拆除，發生的費用和損失由乙方負責，并且要求乙方重新訂貨安裝，工期不予順延，并承擔由此給甲方造成的各種直接和間接的經濟損失和法律責任。

第五條 甲方責任

一、甲方負責就設計問題與設計方及監理的協調聯絡，審批乙方的施工組織設計。

二、甲方負責審批乙方的項目施工進度計劃，并檢查落實執行情況：隨時檢查工程質量，對工程質量進行全過程控制;組織生產例會，協調安排整個工程生產;組織對工程的實施驗收。

三、工程施工前，甲方應監督、檢查乙方對所承包的工程項目進行技術、質量、安全交底。

四、甲方負責提供完整的設計圖紙五套(包含竣工圖兩套)、工程地質和地下管線資料。

五、甲方負責協調乙方和甲方另行分包的配套各專業分包單位的協助關系。

六、甲方負責設計變更、承包范圍之外的現場簽證，進度撥款、竣工結算工作的審批。

七、甲方另行分包的工程，需甲方協調分包與乙方簽訂安全生產協議，并服從乙方管理。

第六條 乙方責任

一、乙方應按甲方有關規定要求組建相應的項目管理班子，配合甲方現場項目工作，做好現

場的自身管理工作，并服從甲方對施工現場的統一管理和指揮，遵守甲方、監理對施工現場的管理規定。

二、乙方在開工前應認真做好施工準備工作，組織編制所承包工程的施工組織設計，編制年、季、月度施工計劃報甲方審定;按甲方的要求上報月進度計劃和進度結算報表。

三、乙方必須嚴格執行政府有關規定，辦理合法手續的操作人員進場施工，否則由此引起的任何不利后果由乙方承擔全部責任。

四、乙方必須負責監督分包工程施工過程中的進度、質量、安全等工作。

發包人： 承包人：

年月日：

建筑施工補充合同范文三發包方：承包方：

(以下稱甲方) (以下稱乙方)

根據甲乙雙方簽訂《建設工程施工合同》，為了結合工程施工具體情況，明確雙方責任，雙方本著公平、合理的原則經協商一致，同意訂立以下補充合同，供雙方遵守執行。

一、工程概況：

承包內容形式：除消防工程、電梯工程和高低壓配電系統工程外，其它設計圖紙內的所有施工項目以包工包料形式總承包。

二、承包工期：

總工期 420 日歷天，工期以甲方下達通知書的開工時間為準至工程全部驗收合格為止。乙方必須按合同規定時間內完工，否則工期每拖延一天應支付違約金壹萬元人民幣，以此類推。

三、工程質量：質量等級為經有關部門按國家相關規范、標準評定為合格工程。

四、工程造價與結算方式：

1、一般土建與樁基工程按實際完成工程量套用《福建省建筑工程預算定額20xx版》，裝飾工程套用《福建省建筑裝飾工程預算定額20xx版》和參照永安市建設局建設工程定額站的相應月份信息價進行按實結算。

2、安裝工程按實際完成工程量套用《全國統一安裝工程定額福建省綜合單價表20xx版》和參照《福建省建設工程材料價格》20xx年版省造價站的信息價進行按實結算。

3、工程計價類別按建筑工程實際類，勞動保險費取費標準按甲類計取。

4、人工費調整按20xx年《福建省建設廳關于調整建設工程人工預算單價的通知》最新文件執行，之后的各種政策性調價文件跟著調整。

5、土建與裝飾工程材料價格、機械臺班費依據施工期間，參照永安市建設局建設工程定額站的相應月份建筑工程信息價，各個分部工程按月平均價格進行計算。安裝工程主材按20xx年省版信息價計取。主材由甲方認廠家、品牌、規格。

五、甲方自理項目和甲定(甲供)材料

1、消防工程、電梯工程和高低壓配電系統工程，甲方按稅前總價6%支付乙方配合費，乙方必須提供垂直運輸機械，腳手架、機械及水、電。

2、甲定材料有信息價的套信息價，沒信息價的材料按市場上浮15%。

3、甲供材料：a、土建工程按市場價上浮15%;b、安裝工程：按市場價上浮30%。

4、甲供材料甲方貨運至工地，乙方負責驗收并保管，采保費由乙方計取。

六、工程款支付：

1、乙方應對所完工的工程量進行核算，其工程量由甲方現場指定人員和監理簽字確認，最后由甲方負責人審核簽字確認后，方為有效工程量。

2、基礎工程(含樁基工程)驗收后，經甲方審核確認后付合格工程量80%的工程款給乙方;乙方完地下室工程至±0.000施工，經甲方審核確認后付合格工程量80%的工程款給乙方;上部工程甲方按乙方每月實際完成的工程量付80%的工程進度款給乙方。

3、工程落架后應付乙方完成總工程量的85%進度款;單體工程驗收后應付完乙方完成總工程量的90%;甲方須在結算審計結束30天內付至97%工程款;余下3%做為工程保修金，待保修期滿兩個月內全部退還。

七、工程結算：

1、乙方在工程竣工綜合驗收合格60天內向甲方遞交結算報告及完整結算資料(含統一編號的設計變更和簽證)，甲方自接收之日90天內將結算審核完畢(但乙方須在此之前完成工程及竣工資料的移交手續)，審定后結算書做為雙方結算工程款的有效依據。

2、在核對結算過程中，若乙方不積極配合審計，使結算審計不能時完成，甲方可不予撥付工程款。此時若乙方結算低于審計價值，則按乙方預算結算;若乙方結算高于審計價值，則按甲方審計后價值結算。

3、如乙方所做的竣工結算比甲方審計定案總價高出10%，則乙方應按超出結算部分價款的10%向甲方支付違約金。

八、違約責任：

一、乙方責任：

1、質量達不到設計和施工規范及合同規定的要求，乙方除負責無償返工外，乙方還應賠償甲方因違約而造成的直接及間接損失。

2、由于返工造成樓房逾期交付，按工期延誤處罰。

3、除甲方另有規定外，乙方在甲方沒有認可情況下不得將工程轉包給其他個人或單位，如擅自轉包，甲方有權單方終止本合同且所有損失均由乙方負責。

4、施工過程中乙方必須及時發放工人的工資，不得拖欠工人工資，否則甲方有權從工程款中扣除所欠的工人工資，并代為發放。若由此造成甲方損失或造成不良影響，其責任由乙方承擔。

5、乙方認為工程具備竣工驗收條件后，應于竣工驗收前15天向監理提供完整的竣工資料和竣工申請。監理在收到申請后應立即組織初驗小組進行初步驗收，初驗提出的整改要求在7天內全部完成并經初驗小組核實后，甲方負責組織各有關部門到場驗收。

6、工程竣工經相關部門驗收合格后10天內，乙方應提交完整的內業資料及竣工圖一式叁份。乙方在竣工驗收合格之日起30天內完成工程竣工資料交給甲方和檔案館手續。

二、甲方責任：

1、在工程開工前，甲方應完成“三通一平”達到可開工的基本條件。

2、未能按合同規定履行自己應負的責任，應賠償乙方由此造成損失。

3、工程由于設計變更造成返工，甲方應賠償乙方返工費用。

九、安全責任與文明施工：

1、乙方應嚴格按照國家現行安全法及有關施工安全規范、規程規章進行現場施工管理;在施工期間的一切安全問題均由乙方自負，以及由此產生的相關法律責任均由乙方負責，甲方概不負責。

2、乙方必須為參與本工程施工的工人辦理意外傷害保險，否則甲方有權從工程款中扣除保險金代為辦理。

3、乙方承諾工地現場確保達到“市級安全文明工地”標準。

十、廉政條款：

1、乙方不得為業務、結算等事項對甲方、監理有關人員宴請、送禮或暗中給予回扣、傭金、有價證券、實物或其他形式的好處，否則不論數額大小，乙方應按10萬元/人·次向甲方支付違約金。

2、本條款若已發生，如果乙方應主動或在甲方提示下向甲方提供實際發生的全部違約事實以及有關證據資料，則甲方可免追究以上違約責任。

十一、本合同未盡事宜，雙方另行協商或簽訂補充協議;本補充合同為原《建設工程施工合同》不可分割的部分，與原合同具有同等的法律效力;本補充合同與原合同若有相抵觸或矛盾之處以本補充合同為主。

十二、在合同執行過程中，若存在爭議，甲乙雙方應本著充分理解、友好協商為原則，協商不成可提請永安市仲裁委員會解決。

十三、補充合同經雙方法定代表人(或委托人簽字并加蓋法人章)簽字并蓋公章后生效，工程竣工驗收、交接和竣工工程款結算完畢，保修期滿且乙方解決完全保修問題后自行失效。

十四、本合同壹式四份：甲方兩份，乙方兩份。

篇2

(二)審查分包方的主體資格是否合法。分包方簽訂合同的當事人應當具有法人資格。法人授權委托人簽訂合同的，審查人委托授權書、授權的范圍和期限，委托授權書應當明確由法人承擔相應的民事責任。

(三)審查合同簽訂部門到分包方實地考察的書面報告。分包方的資信能力是否真實，是否具備履約能力。重點審查分包方的相關資質證書，其經營范圍應當與合同內容相符。審查分包方的技術等級證書和近期完成的相應工程質量狀況證明，其技術水平是否符合分包工程的設計要求。審查分包方完成該分包工程任務的施工方案和施工組織措施，所使用的機械設備的數量及完好程度，施工人員的配備情況，是否建立了質量控制制度，確認分包方能否按時、按質、按量完成該分包工程任務。

(四)審查分包工程的預算編制是否準確，依據是否充分，合同的價款是否超出工程預算。工程量的計算是否準確，取費標準是否合法。工程量是確定工程造價的基礎，計算工程量要認真、仔細，既不能重算，又不能漏項，計算底稿要清晰、整齊，便于復查、存檔。

(五)對分包工程合同文本的審查。合同的內容和形式應當符合《經濟合同法》的規定，不能損害國家利益和社會公共利益。合同雙方意思表示要一致，采取書面形式。合同條款應當完整、規范，文字表述要準確、嚴密，雙方的權利和義務明確、具體，兼顧合同雙方的利益。合同標的數量要準確，質量標準要具體，價款或酬金的計算要有充分的依據。合同的履行期限、地點、方式要明確、合理。審查合同是否規定了中間交工及竣工驗收方式。合同應當規定材料的價格計算辦法、供應方式和質量控制方式。合同應當規定分包工程款的結算方式、結算時間、質量保證金的比例。違約責任及免除條款、發生合同糾紛的解決方式應當符合《經濟合同法》的規定。合同應當規定安全生產責任、成本控制、質量控制、工期控制等內部控制條款。

所審計的分包工程合同是否規定了上述條款，每一條款的文字表述是否嚴密、準確，相關的內容是否完整、合理、合法，審計人員根據審計結果，提出詳細的書面修改意見，完善合同文本，規避合同風險。對于一些重大的支出性分包工程合同，如果對其條款的審計意見有爭議，由審計部門牽頭，組織法律顧問或有關專家進行研討解決。

一般來說，分包工程合同容易忽視的問題有：與執行該合同相關稅金的代扣代繳；質量保證的期限；施工設備的調遷費用承擔；施工過程中的協調費用承擔；分包工程監理費用的承擔；合同公證費用的承擔；執行合同可能存在的其他風險的分擔等問題。

二、分包工程合同履行過程和終結審計的主要內容

合同履行過程和終結審計，對監督合同的執行情況和順利終結起著重要的作用?？梢詸z查合同雙方是否按合同的規定完成各自所承擔的義務，發現合同履行過程中存在的問題。審計人員要深入到施工現場，全程參與，檢查內部控制制度的執行情況，參與大宗物資的采購、隱蔽工程的簽證、工程進度款的撥付、竣工驗收和決算審計等重要業務，避免工程成本虛增，確保合同順利終結。

(一)檢查分包工程合同是否得到認真履行。檢查合同的執行情況及存在的問題，尋找和發現在合同履行過程中與合同條款不一致的情形。按工程的分項目進行成本分解，確定各分項目的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等成本的構成，對施工成本進行有效控制，為分包工程成本核算提供依據。檢查施工過程中質量控制情況、監理人員的到位情況、中間交工和竣工驗收項目，驗收的程序是否符合合同規定。工程用材料物資的質量、消耗量是否符合設計要求。工程的開工日期和計劃竣工日期是否符合合同規定，發現工程進度計劃受到干擾時，應采取措施，排除干擾，掌握工程的完工程度及工程進度，確定工程是否能夠按期完工。發現未達到原設計要求的內容，提出限期整改的建議和處罰措施，發現不合理、不完善的合同條款提出修改意見。(二)檢查分包工程合同的變更或解除的理由是否正當，是否符合法定條件，手續是否完善。合同的變更或解除應當符合《經濟合同法》規定的下列條件：1．合同雙方協商一致，且不因此損害國家利益和社會公共利益；2．由于不可抗力致使合同的全部或部分義務不能履行；3．由于另一方在合同約定的期限內沒有履行合同。檢查有無因工程量估算不準或設計方案修改所發生的工程量增減，如果工程量有增減，合同的價款應當也作相應的調整。有無內外串通亂簽證，虛增工程量的行為。檢查分包工程合同變更或解除的形式是否合法，變更或解除合同應當采用書面形式。合同一方由于不可抗力致使合同的全部或部分義務不能履行的，是否及時向另一方通報不能履行或需要延期履行、部分履行的理由，是否出具了相關證明。因變更或解除合同使一方遭受損失的，除依法可以免除責任的以外，其損失是否由責任方承擔。

篇3

2016年上半年，國家發改委、交通運輸部聯合印發的《交通基礎設施重大工程建設三年行動計劃》提出，2016-2018年，擬重點推進鐵路、公路、水路、機場、城市軌道交通項目303項，涉及項目總投資約4.7萬億元，隨之而來的是建筑業工程公司的產值規模上升，工程項目結束后債權的清收金額和債務的償付金額增大，工程公司清欠部門會計人員的工作量加大，作為清收清欠工作主要組成部分的會計工作也就顯得更為重要，筆者所在工程公司清欠部門會計人員主要有如下重要工作職責：

（一）負責公司工程項目主體完工后，項目財務賬的回收、會計核算和財務管理工作

項目財務賬回收是公司增收節支的一項重要舉措和有效措施，是清欠部門進行項目后續會計核算和財務管理的前提。清欠部門的會計人員收回該工程項目財務賬后，繼續對該回收項目進行會計核算，為公司管理提供該工程項目準確有效的會計信息，為公司的各項決策提供基礎數據支持。收回項目財務賬后，清欠部門會計人員負責該項目收付款的財務管理工作，可以實現公司回收項目的資金和公司日常經營資金的有效融通，提高資金使用效率，降低資金成本，從而降低了財務費用，間接提升了公司利潤水平，為公司的穩定健康發展做出貢獻。

（二）負責已結算項目的剩余計量款、質量保證金、履約保證金等債權的清收工作

（三）負責回收項目留守人員薪酬發放等管理工作

回收項目根據工程項目特點和后期工作量安排留守人員，留守人員名單的確定由項目部報公司人力資源部批準后確定，留守人員常駐項目所在地，負責回收項目的后續工作，其工資薪酬由公司清欠辦會計人員負責制表發放。

（四）建立回收項目的債權債務臺賬，制定清收償付計劃并負責組織實施，妥善解決財務遺留問題

（五）會同經濟管理部、工程管理部等部門開展公司已竣工待決算項目的與業主和施工隊伍的結算工作

（六）協同法律事務部做好經濟糾紛的處置工作

（七）做好與機關相關職能部門的信息傳遞與溝通工作

公司財務部、審計部、經濟管理部等部門需要從清欠部門獲取會計信息或清欠部門需要從其他部門獲取信息時，由清欠部門會計人員負責信息的傳遞與溝通工作。

二、工程公司清欠部門會計工作存在的問題

（一）規章制度不健全

為進一步加強工程公司項目管理，規范工程項目竣工后的各項經濟活動，提高工程項目盈利水平，更好的做好工程公司的清收清欠工作，結合公司對工程項目的管理現狀，筆者所在單位在公司層面制定出臺了《工程項目竣工后管理暫行辦法》，對項目財務賬的回收及回收后的管理機構和業務處理流程進行了明確，明確由公司清欠部門負責組織實施。隨著清欠部門工作的有序開展，針對工作中出現的新問題和新情況，又制定出臺了《工程項目竣工后管理補充規定》。針對回收項目間接費用報賬不規范的情況，下發了《關于規范回收項目間接費審批流程的通知》，對間接費用報賬流程進行了規范。

但是有關清收清欠工作獎懲的相關規章制度還不是很健全，導致回收工程款的清收工作的獎懲措施“無法可依”，影響剩余計量款、質量保證金、履約保證金等債權的清收，進而降低了資金使用效率，提高了資金使用成本，對公司生產經營和效益的實現產生不利影響。

（二）會計人員配備不足

筆者所在單位很重視清欠部門的工作，2008年在公司成立了清欠部門，定員編制兩人，后期隨著回收項目的增多，清欠部門會計人員的工作量不斷加大，原有兩人已遠遠不能滿足工作的需要，截至目前，公司為清欠部門增加編制3人，清欠部門會計人員人數達到5人，且會計職稱全部為會計師，大大增強了清欠部門的力量，一定程度上緩解了人員不足的狀況。

但隨著公司生產經營規模的擴大和公司管理活動的日益細化，加上筆者所在公司推行財務共享系統，現有5名會計人員不能滿足清收清欠工作的需要，如年度回收項目計劃完成困難等，必然影響到清欠部門職能的有效發揮。

三、做好工程公司清欠部門會計工作的方法和措施

（一）建立健全規章制度

兵馬未動，糧草先行。作為清欠部門的會計工作亦是如此，要做好清欠部T的會計工作，必須先建立健全各項規章制度，目前筆者所在單位已制定出臺了《工程項目竣工后管理暫行辦法》，對項目財務賬的回收及回收后的管理機構和業務處理流程進行了規定明確。

制定出臺了《工程項目竣工后管理補充規定》，對回收項目留守人員的差旅費開支標準和回收項目管理用車進行了規范，項目交賬時，項目部應當根據實際情況向公司物資設備部上報管理用車計劃，經公司同意后，確定回收項目管理用車。清欠部門根據公司批復的用車計劃辦理費用報銷，未經公司同意擅自租用車輛及超批復計劃用車的費用不予報銷。管理用車費用報銷范圍包括：保險費、油料費、修理費、過路過橋費等。實際用車費用必須與項目部所在地、出差目的地和路途相符，支出金額合理，與以上要求不一致的不予報銷。車輛單次維修費用5000元以上的必須事前報請公司物資設備部登記、核實、批準，否則發生費用不予報銷。

下發了《關于規范回收項目間接費審批流程的通知》，對間接費用報賬流程進行了規范?；厥枕椖块g接費用開支實行“預算控制、及時辦理、從嚴審批”的原則，各回收項目留守人員根據本月將要開展的主要工作內容科學合理編制間接費用預算，于每月3號之前上報公司清欠部門，每月28號將實際開支的間接費用發票和經項目經理簽批的報告傳遞給公司清欠辦，清欠辦負責審核每張發票的真實有效性，并與經公司領導簽批的預算表逐項比對報銷。月初沒有上報間接費用預算的項目和超過預算控制沒提前匯報發生的間接費用不予報銷，通過此項措施，降低了間接費用發生額，降低了成本。

針對有關清收清欠工作獎懲的相關規章制度還不健全的問題，公司清欠部門將推動形成公司層面的文件，使回收工程款的清收工作獎懲措施“有法可依”，催進剩余計量款、質量保證金、履約保證金等債權的清收，提高資金使用效率，降低資金使用成本。

（二）提高會計人員素質

針對公司生產經營規模的擴大和公司管理活動日益細化，現有5名會計人員不能滿足清收清欠工作需要的問題，目前公司財務人員緊缺，短時間內不可能擴大清欠部門會計人員編制，清欠部門的會計人員需全面提高自身素質，加強與兄弟單位的溝通交流學習，學習兄弟單位的先進工作經驗，取長補短；定期進行工作總結，舉一反三，提高工作效率；熟練掌握公司現行各項規章制度，夯實工作依據；積極參加會計專業技術資格考試，提高會計人員素質。

（三）依據回收項目交賬要求，及時回收工程項目財務賬

筆者所在單位管理層高瞻遠矚，制定了回收項目財務賬先經過內部審計后回收到清欠部門的原則。經過內部審計，合理確定了項目預計總產值、預計總成本和預期效益，使項目回收后據建造合同確認收人成本的會計核算有了依據；經過內部審計，審計部門的專業人員會對項目后續工作提出合理化建議，催進回收項目增收節支；經過內部審計，審計人員會對項目存在的問題提出解決建議，催進回收項目遺留問題的有效解決。

回收工程項目財務賬流程措施：

1.清欠部門根據公司管理決策下發回收項目財務賬通知，通知列明各項目交賬時間及交賬要求。

2.項目財務賬移交之前原項目人員需要做好以下工作。計劃人員到經濟管理部辦理合同、結算等資料的移交。物資人員到物資設備部辦理資產移交或列銷手續。工程技術人員到工程部辦理技術資料的移交或存檔工作。項目經理到審計部匯報溝通安排項目審計時間。項目財務人員到財務部辦理賬戶撤銷、對賬工作；準備好清欠辦要求填報的資料和移交的資料，按通知時間移交財務賬，同時補充、完善各部門要求提供的資料；項目賬務賬移交后，按財務部要求及時整理、打印、裝訂會計檔案等資料，與檔案室聯系檔案移交事宜。

3.清欠部門具體收賬措施。

⑴回收項目財務交賬人員按要求填報項目信息臺賬，信息臺賬內容包括：涵蓋項目合同金額等基本情況的項目概況表，項目利潤表，合同成本明細表，間接費用開支明細表，隊伍計價撥款表，業主撥款表，債權債務表，未銷戶的銀行賬戶表，留守人員名單表等。信息臺賬填報數據全面、完整，所有數據與賬面一致。并需移交截至交賬時的科目余額表和情況說明。移交的信息臺賬、科目余額表、情況說明等資料需項目財務主管簽證，并提供電子數據。

⑵項目交賬前撤銷項目銀行賬戶。因故不能撤銷的，報公司財務部批準。未撤銷銀行賬戶的所有資料全部移交清欠部門，包括不限于以下資料：開戶許可證、支付密碼器、網銀登錄人員編號及密碼等。

⑶公司調撥固定資產、實驗儀器等交賬前辦理調出手續，自購固定資產、臨時設施、原材料、周轉材料等按公司規定程序全部處理（調撥或列銷）。對外支付的各類押金、保證金等交賬前要盡可能收回，無法收回的妥善處理不留余額；對內支付的各類押金、保證金等要單獨說明并與對方簽認。備用金除留守人員（需簽認）外，其他人員或全額收回或轉賬到新項目，不得留有余額。

⑷項目賬面所有債權需要簽認，與業主的債權和結算核對一致，并取得書面對賬單，提供末次對上驗工計價批復表復印件、稅費繳納及發票開具情況統計表。

債務也要核對簽認一致，并注明是否欠發票及其金額；項目確定不需支付的債務，請在交賬前履行必要程序處理。

⑸已結算隊伍的所有合同及結算資料原件隨同會計檔案移交檔案室。未Y算隊伍移交時要做階段性結算（需對方簽認）并說明不能結算的原因，所有資料（合同、已簽認工程量等）移交經濟管理部。

⑹公司刻制的項目公章、財務章等全部移交公司檔案室，項目后續使用按規定辦理借用手續。

⑺上報留守人員名單。留守人員要按公司集中管理的要求處理本項目或臨時交辦的各項工作。

⑻書面說明項目移交時遺留問題、強調事項，以前使用過的會計賬套登錄人員編碼及密碼。

⑼根據公司領導要求或業務需要提供的其他資料。

（四）做好會計核算和清收清欠等日常工作

1.做好會計核算和財務管理工作。會計人員應掌握最新企業會計準則，依法合規的做好會計核算工作，為公司管理提供準確有效的會計信息，為公司的各項決策提供基礎數據支持。會計人員合理制定收付款計劃，提前預計回收工程款金額、對內對外支付款項金額和資金余缺情況，進而實現公司回收項目的資金和公司日常經營資金的有效融通，提高資金使用效率，降低資金成本。

2.做好已結算項目的剩余計量款、質量保證金、履約保證金等債權的清收工作。依據原項目交賬人員移交的信息臺賬和最新的科目余額表上的數據信息，對已結算項目的剩余計量款、質量保證金、履約保證金等債權加大清收力度，及時進行清收，增加公司現金流入，為公司的生產經營工作提供資金支持，降低公司資金成本。

3.做好回收項目留守人員薪酬發放工作?；厥枕椖苛羰厝藛T常駐項目所在地，負責回收項目的后續工作，生活條件相對差一些，清欠部門會計人員應及時編制工資表發放工資，為留守人員排憂解難，提高留守人員的工作積極性。

4.建立回收項目的債權債務臺賬，制定清收償付計劃并負責組織實施，妥善解決財務遺留問題。回收項目發生經濟業務時，清欠部門會計人員及時記賬，更新債權債務臺賬，根據準確無誤的會計信息制定清收償付計劃并負責組織實施，妥善解決各種財務遺留問題。

篇4

施工企業的工程內業是編制工程預結算的重要依據之一。工程內業與工程預結算有關的內容主要包括施工組織設計、設計變更及技術核定單、質量保證資料、隱蔽工程記錄等內容。工程內業在工程預結算中與施工圖紙占有同樣重要的地位。在實際工作中,有些施工企業的工程造價人員由于只重視竣工圖紙而忽視了工程內業,在編制或審核工程預結算時沒有重視工程內業,不及時與施工現場外業管理人員(主要指工長與技術人員)進行溝通,造成工程預結算造價的準確性差,特別是在進行工程結算審計時說服力不強,致使工程結算金額誤差較大,造成本來能算回的款項無故丟失。

怎樣才能提高預結算工作的質量水平呢？下面就我多年來從事施工工作及預結算工作的經驗淺談幾點體會。

1 要充分發揮施工組織設計在預結算工作中的作用

1.1 深化細化施工組織設計的編制工作

施工組織設計的編制至關重要,是施工現場組織施工的綱領性文件,施工組織設計代表了工程項目管理人員對工程的總體管理計劃及管理目標,因此,施工組織設計的編制必須依據工程特點,工程所在地的地理位置,氣候條件,施工企業的技術力量,機械設備的配置以及對新技術、新材料的推廣使用,主要工序及施工技術措施專項方案,本著技術先進,施工可行,成本合理的原則編寫,在結算中做為重要的補充依據。

裝飾裝修施工組織設計的編制,應重點放在裝飾裝修與空調、消防、電氣安裝、給排水等安裝工程的協調配合及施工的先后順序上,在施工組織設計前,要由上述工程項目的有關施工技術人員進行圖紙會審,在會審時除了各方的設計人員參加外,還要請各施工方的有關工程技術人員參加,必要時邀請一些有著多年裝飾裝修工程經驗的技術專家參加。只有這樣,才能使編制出的施工組織設計可行性強,操作方便,避免返工。預結算清單內容編寫過程應盡量細化,施工方法、施工方案與預算定額及清單中的項目特征描述要相一致統一,這就要求預結算工作人員要經常深入工地現場,隨時收集工程信息,主動積極參與施工組織設計的編寫過程。一個好的預結算人員應該是參與施工組織、施工技術、施工管理外業及搞好預結算內業的多面手。編制施工組織設計的深入程度,是施工企業獲取工程費用,提高利潤點的重要手段。在我參與的某18000m2的中型酒店的施工中,就是因為對施工組織設計的不重視,對會審圖紙的不重視,在圖紙未會審、施工組織設計未審定的情況下盲目施工,造成了返工費用損失達50萬元之多,工期損失達一月之多的后果,到后來,施工方將損失費用報上去而由于索賠理由不充分得不到索賠,給施工方造成了較大的損失,所以,在今后的施工及預結算工作中要深刻汲取此教訓,其他施工企業也要借以為鑒。

1.2 完善施工組織設計的審批手續

施工組織設計必須取得建設單位的認可,并簽字蓋章。有了建設單位的簽字認可這是施工組織設計生效的第一步。因此,施工企業在認真對待施工組織設計的深度后,要在該設計實施前履行其簽認手續,在過去的多年實踐中,往往出現施工組織設計遲后履行簽認手續的現象,日后補簽的難度極大,使該算的一些組織技術措施費用的項目不能算回來。

2 設計變更技術核定及簽證

工程技術核定單是在工程施工時的證明文件,它在工程結算時的作用是對施工過程中涉及合同價款之外的“責任事件”所作的簽認證明。技術核定單如有必要,可以附圖,并且技術核定單是項目針對圖紙問題或技術問題需要設計確認的文件,可以單獨作為結算依據。工程簽證是按承發包合同約定,一般由承發包雙方代表就施工過程中涉及合同價款之外的責任事件所作的簽認證明。所以,設計變更技術核定及簽證應及時、準確、有效。凡涉及經濟費用支出的停工、窩工、用工簽證、機械臺班簽證等,一定要在第一時間找需要簽認的單位人員核實后簽證。

在施工過程中經常由于各種原因發生一些工程變更或技術核定,所以施工預結算內業人員必須經常深入施工現場,隨時記錄,相互學習,及時補充,使自己必須對所有變更、核定、簽證完全理解掌握后方能準確編制預結算,提升自己在結算審計過程中的說服力。

再就是在施工簽證變更、核定時要將該簽認的單位全部簽字齊全方能做為有效的竣工資料在結算時進行使用,比如有違背強制性規范標準時,不但要有建設單位的簽認,還必須有設計方的簽認,才能算做合法有效,我曾記得在自己履行的一個工程技術核定結算時,將陽臺欄桿高度核定為0.9m高,只有建設單位簽認,結果在工程交驗與工程審計時不予通過,因按強規欄桿高度必須≥1.05m方符合技術要求并符合有關安全功能的要求。所以,這就要求在制作簽證變更、核定時,施工預結算內業人員和施工現場的內業人員都要認真仔細。

3 重視工程隱蔽記錄及工程竣工圖質量

隱蔽工程記錄既是技術文件又是經濟文件。作為技術文件歸整進檔,以備今后追朔,即使有差錯,還有圖紙、變更通知等作旁證;作為經濟文件,它是結算的根據及審計的依據。隱蔽工程驗收記錄是隱蔽工程完工后建設單位開具給承包單位的工程量證明,承包單位應該根據隱蔽工程驗收記錄來作相關部分的決算。所以,工程施工結束后,一切表面看不見的隱蔽工程必須記錄在案。做好隱蔽工程記錄就是做好工程內在的實況記錄。在結算中一些圖紙找不到的內容都應在此記錄中,否則就視為不存在。

編制竣工圖,必須在施工過程中(不能在竣工后),及時做好工程隱蔽記錄,整理好設計變更文件,才能確?？⒐D質量。竣工圖不僅要與施工現場相符,還要與竣工資料的內容相符,如材料報驗資料中的材料規格、型號都應與竣工圖紙的標注相對應?？⒐D要隨工程進度隨時填補完善,最終匯總整理。千萬不要等到工程結束后才來補竣工圖,這是過去施工中經常存在的問題,因為最后補充往往會出現丟三落四的現象,給最終的結算工作造成不利影響,今后各施工方均應引起重視。

參考文獻

篇5

1 設計階段的造價管理與控制

工程項目設計任務書下達以后，從設計準備開始到施工圖設計完成的整個時期屬于工程設計階段。通常情況下，路橋工程設計費約占工程總投資的0.5～1%，但是對工程造價卻有著非常重大的影響，一般可以達到70～80%，所以說路橋工程的設計階段對于造價控制而言是最關鍵的時期。工程設計主要由方案設計、初步設計、技術設和施工圖設計幾個步驟組成。根據有關統計資料結果顯示：工程投資數額的80%左右是受初步設計的影響，50%左右受到技術設計和施工圖設計的影響，20%左右是受施工過程的影響。由此可見設計階段在工程造價過程占據著至關重要的地位。

根據我們的工作經驗，為了有效的控制設計過程的工程造價，建議采取以下措施：（1）建立合理的設計招投標機制，嚴格審查設計單位資質，加強評標過程的監督，保證設計單位公平競爭，促進設計單位間的競爭意識；（2）設計單位應建立科學的考核機制，加強設計人員的造價觀念，實行優秀設計獎勵制度，提高設計人員實現最優設計的積極性；（3）根據概算結果限定設計單位對工程設計的造價范圍，實行設計承包制，提高設計單位的責任感；（4）加強設計變更管理，對重大設計變更建立嚴格的審批程序，對于專業人員自行變更的應加大懲罰措施。（5）推廣標準設計，減少重復設計，節約設計資源。

2 招投標階段的造價管理與控制

隨著市場經濟的發展，路橋建設工程實行招投標制已逐步推行，企業的競爭意識增強，經濟資源得到合理配置，路橋工程成本降低，質量得到提高，加快了建設效率。路橋建設工程已走向公開化、科學化、規范化、法制化的道路。

通常建設單位委托招標，但招標與結算分屬不同的機構，建設單位稍有不慎就可能給后期工程結算埋下隱患。所以建設單位應重視招標對整個工程造價過程的關鍵作用，加強招標過程的監督管理工作，減少后期工作的分歧，所以在招投標過程中應注意以下幾個方面：（1）認真編制招標文件，提高招標文件質量，相關造價條款文字描述必須準確無誤，嚴把工程量清單審核關；（2）招標單位按概算結果設定投標報價范圍，認真做好詢標工作；（3）明確合同類型，謹慎細致的擬定合同內容，對工期、質量、造價、材料設備、工程款支付、竣工驗收、質量保證期限、違約責任內容等必須表述清楚，杜絕承包人鉆文字空當而增加造價成本；（4）建立規范的評標制度，加強評標過程的監管機制，杜絕評標過程的違規操作，保證招投標過程的公平、公正。

3 施工階段的造價管理與控制

路橋建設施工階段是路橋實體產品的形成時期，這一階段資本投入量最大，消耗時間最長，同時也是對項目造價控制的重要時期。工程實施過程的造價管理是施工單位按照工程合同的要求進行造價控制并獲得經營利潤的過程，是施工企業的核心工作。施工過程中開展嚴格的造價管理不僅可以降低施工過程中的各種費用，同時還可以實現資源優化，為企業創造更大的利潤，為此可以采取以下幾個方面的管理措施：（1）保證材料質量，控制材料用量，防止材料浪費，熟悉材料市場價格，加強對采購人員的監督管理；（2）嚴格履行合同約定，盡量避免設計變化，強化簽證管理，明確項目費用的增減值；（3）根據施工現場工程進度合理的安排機械和人工數量，聘用專業技術能力較強的項目經理及技術人員，選擇合理的工藝技術；（4）建立完善的責任考核制度，實行以項目經理為中心的責任承包制。

4 竣工結算階段的造價管理與控制

竣工結算是路橋工程造價管理的最后控制階段，是對施工企業建設過程的造價審核的關鍵步驟，也是控制項目投資的最后一道閘門?？⒐そY算的管理與控制是一項系統的工作，既需要對工程項目的總體把握，又要求結算審核部門對結算內容的詳細審查，各專業造價管理人員需要深入現場并結合招投標文件、設計圖紙及合同等相關資料理清頭緒，才能實現準確的造價控制，以下提出幾點竣工結算造價管理的有效措施：（1）審計機構必須建立規范的管理體系，根據專業方向統籌安排審計人員，聘用專業技術較強的造價師或者造價員，加強造價人員的職業道德修養，實行審計責任制，明確獎懲機制；（2）必須要求施工企業提供完整的審核材料，審計機構嚴格審查材料的真實性；（3）根據圖紙和送審材料提供的內容，進入現場進行實地復核，掌握工程的實際動態；（4）嚴格審核材料和設備價格、工程量及現場簽證的真實性，防止超額計算和重復計算；（5）準確的套用結算定額，使用通用工程預算軟件進行審計，根據合同內容對變更項目進行嚴格審核。

5 結束語

總之，路橋建設是關系國民經濟發展的重要通道，對造價管理的有效控制是實現路橋建設穩步發展的必要手段。路橋工程造價的管理與控制必須從工程設計這個源頭抓起，規范招投標管理制度，加強施工階段的監督與管理，嚴把竣工結算這一關卡，通過科學的決策、規范的管理、有效的監督就可以將路橋建設項目的造價控制在目標范圍內，實現路橋工程質量與造價管理的和諧發展。

參考文獻

[1]林剛，張兵.設計對工程項目投資的影響[J].山西建筑，1998，（2）：13-15.

[2]郭道海.工程項目設計優化與造價控制探析[J].工程建設與設計，2010，（9）：149-151.

[3]祝進.招投標階段對工程造價的控制[J].山西建筑，2010，36（9）：253-254.

篇6

項目標底不精確，跟蹤審計促修正

審核工程標底，是對工程造價源頭的審計，它對客觀合理反映工程造價及投資控制起著舉足輕重的作用。我們在審查時發現編標人員未將工程內容吃透，把本屬于橋梁標段的灰土、二灰碎石基層、瀝青面層、路肩及邊坡防護等工程量計入到道路工程中，造成了工程量的交叉重復，相差44.85萬元。我們在仔細核查工程內容、工程量的同時，發現部分大宗材料及二灰碎石、瀝青運距涉及的金額較大。為此，我們參與重油、柴油、石油瀝青、粉煤灰等材料的市場詢價工作，加強市場調研并作可行性綜合考慮，對材料價格進行有效控制；并會同建設單位對二灰碎石、瀝青混合料拌合樓的現狀和合理設置進行考慮?？陀^公正、實事求是、不偏不倚地對價格和運距進行了權衡，促進規范又節約，核減28.61萬元。

前期經費實地查，合情合理計好價

市鄉公路沿線經過不同鄉鎮，而公路工程土方需求量又比較大。為此，建設單位決定由沿線鄉鎮配合施工單位備土，土源費列入前期經費。土方項目因工程量大、時間性強，施工單位往往會在土方工程中做手腳，故路基土方工程量必須作為前期經費主要控制目標。我們在現場審計時特別注意三個標高的原始數據：原始標高（由監理單位提供）、設計標高（由設計單位提供）、開挖埋填后的標高。因為有時侯施工單位會提供已處理過的標高數據來作為工程量計算的依據，為此我們要求監理對原始標高進行閉合。然后利用以上三個標高數據進行計算，清表高度=原始標高-設計標高，開挖填埋高度=設計標高-開挖填埋后的標高，實際高度=清表高度+開挖填埋高度。計算出隨機抽測點的實際施工高度，然后結合地形等實際情況劃分地塊面積，最后分段計算出開挖或埋填的土方工程量，土方工程量=實際高度*對應地塊面積。經過比對，核減土源費等共計23萬元。

三、計量申報細抽查，現場審計擠水份

以往道路工程審計中，由于監理人員把關不嚴，履行職責不到位，讓工程審計人員對監理簽證的可信度提出了疑問。對監理計量簽證的審計，我們的重點是：計量的內容是否反映了工程的實際情況，計量的方法是否依據計價規范及合同中關于工程量計算的規定，計量的數量是否正確合理。

把脈隱蔽工程

因為是老路改造，所以在工程建設中不可預見的、隱蔽的、額外增加的工作量很多。我們把著重點放在對溝塘回填、加固等工作量的審核上。隱蔽工程因其隱蔽性和重要性增加了監督的難度，我們把監督的切入點放在抽核設計要求和實際施工的差異上，如開挖的土方量、投入的加固用料量等問題上。為此，制訂方案--“三線”的控制，即采用“橫斷面計算法”：主要控制“原地面斷面線”、“清淤前斷面線”、“清淤后斷面線”，看是否反映工程實際情況。“三線”的抽測結果由施工單位、監理、建設單位會簽，以此作為橫斷面繪制的基礎數據。橫斷面圖使用AUTOCAD軟件繪制，對實測線、設計斷面線分圖層表示。然后按斷面法計算復核工程量，當相鄰斷面面積差異較大時采用“棱柱體公式”對方量進行修正。經過計算，核減多計隱蔽工作量近15萬元。

2、鎖定重點工程量

公路工程因沿線地貌不一、二灰碎石存在調拱等因素，我們將審計重點放在二灰碎石基層上。對監理測定的二灰碎石厚度進行了抽測，從計量方面把好了控制關。為了核實工程量，審計人員冒著三十八度的高溫，數十次踏勘現場，克服各種困難復核、測量。利用高程作為審計突破口，從高程中發現疑問，多次會同建設、監理、施工單位勘驗。取得了大量實測數據。在掌握第一手資料的情況下，審計人員通過利用計算機輔助審計的手段，計算出了初稿，監理報送數據與現場實際情況存在明顯出入。在事實面前，施工單位同意調整計量二灰厚度，核減多計工程款88.13萬元。我們同時要求監理單位承諾進一步規范和改善監理工作、履行職責要到位。

四、質保資料不放過，審計風險能規避

工程造價審計應當基于合格產品，審計工程造價結合查工程質量，這一點對規避審計風險十分重要。我們重點查監理簽證的計量資料所對應的質量保證資料是否經監理驗收合格。通過查質量保證資料和驗收評定資料，能夠及時了解監理單位對施工質量保證體系的落實情況。使工程質量、數量、價格得到有機統一，督促施工單位按圖施工、不敢偷工減料、材料的質量及規格等得以保證。

五、監督之中見服務，審計形象得提升

篇7

（一） 建設項目全過程的構成

現代建設項目管理理論認為:建設項目是由一系列的建設項目階段所構成的一個完整過程。一個工程項目要經歷投資前期、建設時期及生產經營時期三個時期,而各個項目階段又是由一系列的建設項目活動構成的一個工作過程。

按照建設程序,建設工程從項目建議書或建設構想提出,歷經項目鑒別、選擇、科研、決策、立項、勘察、設計,發包 施工,驗收、使用等各個有機聯系環節構成了建設項目的總過程。其中每個環節又由諸多相互關聯的活動構成相應的具體過程,因此,要進行建設項目全過程的造價管理與控制,必須掌握識別建設項目的過程和應用“過程方法”。

（二） 全過程工程造價控制

2.1 建設前期工程造價控制

項目建設前期,是指項目立項、進行可行性研究的投資決策階段。這一階段對建設項目工程造價的控制,在總體上起到決定性作用。建設廠址的選擇、投資方案的選擇以及項目在技術上和經濟上是否可行,無一不對工程造價產生重大影響,決定著項目未來的命運。該階段應嚴格控制各個點。

2.2 設計階段的工程造價控制

設計方案優化程度,設計圖紙是否完整清楚,都會影響工程總造價。在投資確定的基礎上,應該采取限額設計,在設計的每一個階段,及各個專業設計時都要具有造價控制的意識。在可研階段和初步設計階段,應將限額設計與價值工程中的功能分析相結合,遵循PDCA循環的模式,既要做到以最少的投資換取最大效益,又要保證設計質量,從而達到合理降低工程造價的目的。在結構設計當中,應對不同結構方案分別做出經濟分析,根據使用功能選擇最合理的結構方案,大幅度降低工程造價。

2.3 招投標階段的工程造價控制

工程招標投標是按競爭方式以合理的最低造價來擇優選擇施工企業的一種有效機制。通過投標競爭來擇優選擇承包商,不僅有利于確保工程質量和縮短工期,更有利于降低工程造價,是造價控制的一個重要手段。在該階段應制定招標計劃,限定合理的工程造價，綜合考慮施工單位的信譽、人員素質、工程施工組織設計、質量保證措施等條件。由于投標企業施工方案的優劣.直接影響工程的建設安裝造價,應特別注意不能忽視施工方案對造價的影響；合同作為貫穿整個施工過程的結算過程的合約,是確定工程造價的主要依據,對工程造價的控制起著十分重要的作用。初步明確工程項目的結算方式,合同價變更的規定,材料、設備的供應方式,分包工程的管理等方面的內容,避免“低報價、高索賠”的發生

2.4 施工階段的工程建設控制

2.4.1 施工組織設計方案的論證

施工組織設計是指導施工的綱領性文件,是保證工程順利進行、確保工程質量、有效地控制工程造價的重要工具。為控制工程造價,每一建設工程都應在保證質量的前提下,對各種施工方案進行技術上、經濟上的對比分析,從中選出最能合理利用人力、物力、財力資源的方案,從而降低工程造價。施工現場的良好管理,施工中新技術、新工藝的采用,都能夠最大限度地提高勞動效率,降低工程造價。

2.4.2 健全設計變更審批制度

設計如有變更,一是盡量把設計變更控制在設計階段,在工程施工過程中設計變更,必然會造成浪費;二是應盡量提前變更,因為變更越早,損失越少;三是在每一變更設計之前,必須進行工程量及造價增減分析,并經原設計單位同意。如果變更后工程造價突破總概算,必須經有關部門審查同意,切實防止通過變更設計增加設計內容,提高設計標準,提高工程造價的事情發生。

2.4.3 嚴把工程結算關

工程結算將決定建設項目工程成本,最終確定工程造價。目前,建設工程結算管理工作中存在一些急待解決的問題:施工單位從自身利益出發.高估冒算現象比較普遍;建設單位片面壓價,侵犯施工單位合法權益的現象時有發生;社會上競相開展的工程預、結算審查的機構混亂,造成工程結算關口把關不嚴,導致國家建設資金損失浪費嚴重。治理整頓建設工程預、結算審查市場.統一管理,規范建設工程預、結算審查行為,已追在眉睫。

2.4.4 完備隱蔽工程現場簽證手續

隱蔽工程是隨施工過程的進展而發生,并在工程結算中很難掌握的項目。在基礎設攤工程上.隱蔽工程占工程造價的比重很大。因建成后路面以下部分全不在視野之內,對此,如果缺乏完備的現場簽證工作,勢必增加工程結算中的難度。為此,應嚴格控制施工現場的每一隱蔽工程簽證,建立完備的隱蔽工程現場簽證手續,變事后被動控制為事先主動控制工程造價。

2.5 結算審計階段工程造價控制

從工程造價管理的發展和改革趨勢來看, 工程造價(結算)的審計階段最終將消失,取而代之的是工程造價咨詢機構負責的工程造價全過程控制。但就目前來看.工程造價(結算)的審計階段還將存在一段時間。在此階段,造價審計人員必須依據國家在一定時期所頒布的方針、政策、法規以及相關的技術經濟指標對工程造價進行審計。并且通過審計監督,保證工程造價的真實性、準確性和合法性。為工程造價的最終確定把好最后一關。

結束語

篇8

2、主持制定施工組織設計，編制總體計劃及各控制計劃；編織各項工序程序管理文件方案及質量、安全保證措施并組織實施。

3、主持項目各單位工程或專業項目對內、對外發包，并對發包工程的進度、工期、質量、安全、成本和文明施工等方面的監督、協調、管理全面負責。

4、組織和管理進入施工現場的人、財、物等施工要素，協調好與建設單位、設計單位、監理單位、地方主管部門，總包與分包單位等各方的關系。做好人、財、物的合理調配與供應，深入現場，及時解決施工中出現的問題。

5、組織制定項目班子及各類人員的崗位責任制和各項規章制度，接受有關職能部門對工程項目的監督、檢查和審計。

6、建立項目相關的制度，加強成本管理、預算管理，注重成本信息反饋，發現問題及時采取措施，適時召開經濟分析會，使班子成員了解項目經營情況和收支情況，使各項開支能按計劃有效控制。

7、加強各類施工技術資料的管理，督促及時辦理各種簽證，積極向建設單位辦理洽商、確認等，主動參與經營性造價調整。

二、項目總工職責

1、在項目經理直接領導下全面負責項目部的技術工作，主持項目部施工組織設計、施工方案、工序程序文件的編制和審核，包括質量管理措施、技術措施、安全技術措施、架子搭設方案、文明施工措施、環保衛生措施、節約材料措施、季節性施工措施、消防保衛措施、大中型機械措施進場裝、拆措施，并審定報公司備案，審查分包工程的施工組織設計、施工方案的審批。

2、組織施工工程圖紙的會審，對圖紙中存在的問題要早期發現，及時與設計、監理聯系，及時解決施工中的各項技術問題。組織好分包工程的技術文件、技術措施及 及技術問題的處理，不得以任何技術問題影響工期。

3、負責項目部工程質量管理工作，堅持執行技術質量檢驗評定標準，質量管理目標及質量責任制，建立健全質量保證體系，掌握本工程質量情況，參加工程質量檢查，有效控制工程質量，對發生的工程質量問題及時解決，重點部位要有重點措施。

4、落實安全生產方針、政策，嚴格執行安全技術規程、規范、標準。對項目工程生產經營活動中的安全生產負技術責任；結合項目工程特點，主持項目工程的單分項安全技術交底和開工前對項目工程技術人員、安全人員、分包負責人、施工人員進行技術、安全等方面交底及簽字手續。

5、按時整理洽商及設計變更，按時主持工程重要部位攝像和拍照，做好技術資料的收集存檔，確保各種圖紙、表格、文字、音像資料交工備查。

6、督促有關部門和分包單位的檔案資料的搜索、整理、綜述、歸檔；配合項目經理做好綜合整治工作。

7、項目工程應用新材料、新技術、新工藝要及時上報，經批準后實施，同時組織上崗人員的安全技術培訓，認真執行相應的安全技術措施與安全操作規程工藝要求，預防施工中因化學物品引起的火災、中毒或新工藝實施中可能造成的事故；主持安全防護實施和設備的驗收，發現不正常時應及時采取措施。

三、生產經理職責

1、在項目經理領導下直接負責本承包項目的計劃、進度、質量、安全、文明施工、消防保衛的安排和運行，直接對項目經理負責。工作重點在布置、監督、檢查，發現問題，提出問題，并積極主動去解決。

2、嚴格執行安全、技術、質量方面的法規、規程、標準和各項責任制，組織新工人入場安全教育，特殊工種培訓考核等管理制度；組織和發揮生產指揮系統的作用，保證月、季任務的完成。

3、協調各職能部門與分包單位的關系，及時解決和處理施工生產中的重大問題，定期與不定期檢查各分包單位的安全防護、施工用電、料具管理、機械管理、環境保護、行政管理、場容場貌、消防保衛及文明施工狀況，確保各項管理正常進行。

4、參加項目生產會議及有關會議，對施工生產中存在的主要問題進行動態分析，提出解決措施。

5、主持編制項目文明施工措施、安全技術措施、質量保證措施、參與施工組織設計及工序程序的編制。

6、督促做好施工技術、質量、材質證明、工序管理、安全資料的收集、整理、傳遞，及時歸檔，保證歸檔資料、技術文件、圖紙、原始記錄等清楚、真實、齊全。

7、發生工傷事故及質量事故，應保護現場，在事故調查組指導下，組織事故的調查、分析及處理中的具體工作。

四、商務經理職責

1、認真熟悉并掌握國家及地方預算編制的有關規定，編制項目工程施工預算，組織圖紙會審。施工圖紙預算的編制無差錯、無漏項，施工圖以外的項目無漏項，各項取費及價差簽回符合規定無遺漏。及時完成工程竣工結算和年度結算。編制工程竣工結算資料，并做好各單位分包工程的結算工作，準確地提供月、季、年度結算資料，簽訂內外分包施工合同。

篇9

引言：

審計工作不但對工程項目的竣工決算進行，而且對本項目相關的勘察設計、施工、監理等相關單位同樣要進行延伸審計，重點檢查了項目竣工決算、工程質量、工程招投標、工程合同及工程造價、施工和監理單位相關財務收支等方面的真實性和合法性；同時對于工程項目的審計過程中運用了審閱、檢查、查詢、計算、現場勘測等審計程序?，F結合造價工作，提出公路工程項目在決算審計中存在的問題及其對策。

一、公路工程項目施工過程的現狀

在公路工程項目施工過程中，容易出現違反國家規定無資質施工隊掛靠施工單位承建工程項目。經審計核實后發現，實際執行單位均為無資質的施工隊，實際為掛靠行為。因此，他們常常不能按規定提交履約保證金便簽訂合同組織施工。在實際的公路工程施工中，經查有一些公路改建工程中標單位與建設單位根本沒有簽訂合同，直到開始審計了，建設單位也沒有提交履約保證金。這表現了公路工程項目施工管理制度落實不到位，項目所有設計變更未按有關規定及時予以審核和批復，影響了工程造價的審核。對于變更截至審計日，均未按有關規定及時進行審核和批復。以上變更屬于現場變更和一般變更，由于變更未及時批復，在一定程度上影響了工程計量的時效性，同時也給工程造價審核帶來了困難。對上述問題，在項目管理過程中，嚴格按規定的程序、時限審批變更，保證工程造價結算的及時和完整。經查，某些項目出具了工程質量監督報告，對該項目進行了竣工驗收，并下達了竣工驗收鑒定書。但直至下達竣工驗收鑒定書日，本項目尚未編制竣工決算，也未經審計機構進行審計。

二、公路工程項目決算審計中容易出現的問題

1.容易在工程項目決算時多計工程造價

從審核編制的工程竣工決算報表反映，項目中的建安投資為500萬元，經審計確認，實際完成建安投資應為450萬元，審減工程造價50萬元，這顯然違反了工程結算的真實原則。依據《建設項目審計處理暫行規定》第十四條“工程價款結算中多計少計的工程款應予調整；建設單位已簽證多付工程款的，應予以收繳?！钡囊幎ā?/p>

2.容易在監理評標過程中違反規定

工程項目監理采用了邀請招標方式，經查閱《監理合同》及《中標通知書》發現，公路監理有限公司的投標報價，在評標過程中違反規定直接修正報價。另外，公路監理有限公司的施工監理投標文件中，部分監理人員經審計核實后，發現并不是該公司的人員，實際是個人執業資質的掛靠行為。對類似問題要引起高度重視，嚴格執行招投標法，公開、公平、公正擇優選擇監理單位。

3.容易增加項目監理費

審計發現，建設工程項目監理單位為某工程管理有限公司，雙方商定，按照施工合同價的2%計算監理服務費用；或者公路建設工程項目監理單位為某工程咨詢有限公司，雙方商定，按照施工合同價的2%計算監理服務費用。上述作法違反了《公路基本建設工程概算、預算編制辦法》“工程監理費以定額建筑安裝工程費總額為基數，按下列費率計算:國內招標工程費率為1．5%”的規定。依據《建設項目審計處理暫行規定》第十四條“工程價款結算中多計少計的工程款應予調整?！?/p>

4.項目完工后現場遺留補作項目多

經審計現場核實，對于公路改建工程全線路容、邊坡未整修，全線挖方路段及填高小于0．5 m路段的土質邊溝均未按設計施工，部分路段路肩及基層、底基層寬度不夠，邊坡坡度未達到設計值，部分路段路面有縱向裂縫，個別涵洞臺背有下沉現象，設計變更新增項鐵絲石籠未按設計變更圖紙及相關施工規范施工，制作質量不符合規范要求。督促施工單位嚴格按設計圖紙將未完項目進行補作，否則，不予支付工程尾款和質量保證金。

三、公路工程項目決算審計的對策

為了保證項目決算時的真實性，審計部門在公路建設及資金管理工作中，要求按照項目法人責任制要求，會同勘察、設計、施工、監理等單位，克服工期緊、任務重等困難，認真履行建設單位職責。但審計中發現，在招投標過程中存在未按規定履行職責的現象，造成在評標過程中直接修正報價等違規問題的發生。針對審計中發現的問題，要總結經驗，加強管理，保證建設資金安全、合法，提高投資效益，保證工程質量，提出如下整改建議。第一，建議今后要嚴格執行國家有關基本建設的法律法規，在建立內控制度的同時，要抓好制度的落實，加大檢查監督的力度，使各項內控制度真正得到落實。第二，建議在今后的建設項目招投標過程中加強對招投標文件的審查力度，防止違規評標等的問題發生，嚴格執行《中華人民共和國招標法》規范招投標活動，切實保護國家利益、社會公共利益和招投標活動當事人的合法權益。第三，建議今后的項目建設中加強對基本建設資金的監督管理，保證資金及時到位，合理安排，及時調度，進一步完善建設資金管理制度并嚴格執行和考核，以確保建設資金安全、合理的使用。同時要認真查找預付工程款長期掛賬的原因，組織專人，采取措施，及時予以清理。

四、結語

篇10

標后預算的合理編制。預測出完整公路工程項目所需要的總成本，以此作為進行計劃成本控制與目標考核的依據。標后預算編制是項目追求經濟效益最大化的一項重要手段，它克服了傳統意義上成本管理依靠財務部門決算報表所帶來的時效性滯后的弊端，避免了一旦反映在財務賬面上成本失控已是既成事實的現象。所以，做好月度成本利潤計劃工作，提高成本預測及實際成本分析質量，使項目成本處于受控狀態。

嚴格勞務分包合同的簽訂。在進行簽訂合同時要考慮全面、細致，對進度、質量、安全、文明施工都要有相應經濟制約手段。工程要在合格的勞務分包供應商中選擇三家以上的單位進行內部“招投標”，輔助材料、輔助機械經測算后均要有量化成指標列入合同。單項合同簽訂后，要對有關管理人員進行合同交底和會簽交底，將合同細化，以確保成本目標的完全實現。使用勞務分包隊必須嚴格堅持“先簽合同后進場”的原則，并按合同價的一定比例收取履約保證金。嚴格按合同約定和工程進度結算，按結算和合同分階段撥款，嚴禁超結算撥款。項目對勞務分包隊伍的管理要和內部隊伍一樣對待，嚴禁以包代管，包而不管，預防發生質量事故。定期將已完工程結算登記到分包結算臺帳，將已完的工程成本與目標成本進行對比。如支出成本大于目標成本，或與進度不符，則應立即查明原因，保證目標控制成本。

施工實施階段的成本控制優化施工組織設計。優化施工組織設計施工階段的工作是根據設計圖紙投入人力、原材料、機械設備及周轉材料等轉變成工程實體的過程。事先應在投標文件中的施工組織設計基礎上，做好優化細化工作，編制出技術先進、工藝合理、組織精干的施工方案（作業指導書），并均衡地安排各個分項工程的進度。按照平面流水、立體交叉的作業原則，合理地確定工程施工網絡設計，保證工作面不閑置，工序作業不間斷，各班組協調有序地作業。安排中既要考慮機械設備和周轉材料的合理調度使用，又要考慮原材料的需用量和庫存量，杜絕積壓、閑置、浪費。施工方案的優選原則是科學、經濟、合理。

抓好施工預算編制。以施工預算為龍頭，加強施工預算管理。各項目應及時編制施工預算，然后由項目部進行復核，將施工預算作為勞務分包控制、人工費支出、材料消耗的依據，把先算后做落實到施工全過程。項目部要經常檢查項目施工預算的編制質量，使施工預算真正直到指導作用。

確定適宜的質量成本。工程所達到的最佳質量水平，并不是工程質量越高越好，而是指工程建設總成本最低的質量水平，要符合合同或國家標準的要求，在提高工程質量的同時，把質量成本控制在規定范圍內。降低工程質量故障成本，避免質量過剩成本，綜合考慮質量成本等方面因素，使工程項目的質量即符合工程標準要求，又經濟性和可操作性。

轉貼于

加強項目安全管理工作。施工安全直接影響施工項目的成本，確保施工現場人員的人身安全和機械設備安全，是施工現場管理的重要內容。安全工作越好，處理安全事故支出的費用就越少，施工所受的干擾也就越小。否則，如出現重大安全事故，不僅會給企業帶來巨大的損失，也會影響工人的施工情緒，導致勞動生產率下降，施工進度勢必受到影響，從而加大施工成本。嚴格勞務分包結算的審核。在周密的勞務分包合同的基礎上，嚴格審核勞務分包任務單和結算單，嚴格審核已完工程量和消耗的資源，應由勞務分包承擔的費用應及時清算。項目部應建立健全驗工結算管理辦法，堵塞驗工結算漏洞。對勞務分包隊結算必須實行技術、質檢、機械、物資及項目經理簽批制度，防止出現質量不合格、錯算、超結算現象。項目部應與勞務分包單位簽訂單價承包合同，一般不得簽訂總價合同，并且不得突破上級核定的責任成本單價。建立健全結算臺賬，以勞務分包作業隊實際完成的工程量按期結算，不得以設計工程量或業主簽訂的工程量結算。調增分包單價必須報公司成本合同部門審批，項目部無權私自調整。不論業主是否結算，項目部必須按月對作業隊進行結算。工程完工后，不論業主是否搞決算，項目部必須立即對作業隊進行決算。企業審計部門及時對完工項目進行竣工審計，對業主拖延的決算項目，可采取決算前和決算后兩次審計辦法。工程決算審計后，未經公司主管部門批準，項目部不得私自增加作業隊結算，否則按超付款處理。加強工程材料成本管理。首先，通過市行情的調查研究實現材料價格控制，在保質保量的前提下，貨比三家、擇優購料。合理組織運輸，就近購料，選用最經濟的運輸方法，以降低運輸成本。堅持按定額確定的材料消耗量，實行限額領料制度。其次，改進施工技術，推廣使用降低料耗的各種新技術、新工藝、新材料。在對工程進行功能分析、對材料進行性能分析的基礎上，力求用價格低的材料代替價格高的材料。再者，加強現場管理，合理堆放，減少搬運，降低堆放、倉儲損耗。認真計量驗收，堅持余料回收，降低材料的消耗水平。在實行物資管理的過程中應知道相應的獎罰制度，來控制材料成本。

施工機械使用費用的控制。施工機械的費用主要由臺班數量和臺班價格兩方面決定，為了有效的控制施工機械費用，首先，必須合理的安排施工生產，加強設備租賃計劃管理，減少無必要的設備閑置和浪費；其次，是加強設備的調度工作，盡量避免停工窩工，提高現場設備利用率；加強現場設備的維修保養，避免因不當使用造成機械設備的停置；做好機上人員和輔助人運功的協作與配合，提高施工機械臺班的生產效率。另外還要計劃好機械易損易耗件，以備急用。

加強項目內部核算和成本月度檢查。每月由項目合約副經理和財務總監牽頭下工地對項目實施的分部分項工程進行現場檢查，盤點項目工程的完成情況和截至點，發現問題及時糾正，以確保成本核算的正確性。項目部按照0#臺帳工程量清單中的成本核算對象進行成本歸集。項目部每月召開項目成本責任人會議，按照確定的成本目標，每月對項目當月的成本盈虧進行分析，對存在的薄弱環節和不足，及時給予糾正。并對下月采取具體的對策措施。同時，對項目基礎管理的檢查結果進行獎罰，加強成本過程控制。

及時辦理現場簽證、索賠工作。由于業主或設計單位對圖紙修改等方面經常變更，項目部應及時逐項列表匯總，對所發生的清單外增補事項向業主提出簽證、索賠，要求業主給予書面確認。成本核算的重要作用之一，就是為變更索賠工程收集成本資料。對變更工程人工費、機械費、材料費支出等應建立較完整的核算臺賬和材料采購原始單證的存檔，一旦提出索賠，項目就可以提供完整的數量、單價和金額等各種資料。

竣工驗收階段的成本控制及時收集各種竣工資料。做好竣工決算單位工程在施工中應及時收集和保管各種資料。在資料齊全的基礎上，實事求是地進行工程結算，保證不漏項、不漏算，正確套用預算定額和不同類別的工程費用定額。既要杜絕弄虛作假和高估冒算，又要據理力爭。面對業主委托的審計單位提出的不合理意見，要堅持原則，必要時應將每個有爭議的分項通過相關定額管理部門裁定，以保護企業的合法權益。

篇11

建設工程施工合同是工程建設中的重要法律文書，現代建設工程規模越來越大，相應的合同關系越來越復雜，合同條款越來越多，為更好的促進施工合同合法簽訂和履行，促進建設工程投資的監督管理，必須切實加強建設工程施工合同的審計工作。

實施建設工程施工合同的審計，應重點針對施工合同實質性條款中的核心條款——工程造價，隨著《建設工程工程量清單計價規范》在國內的實施，工程計價模式由傳統的定額計價“控制量、指導價、競爭費”改革為工程量清單計價“企業自主報價、市場競爭形成價格”，工程計價模式的改革深刻影響了施工合同價格的形成，從建設市場的經濟活動來看，由于缺乏與工程量清單計價模式相配套的合同示范文本，參與工程建設的各方在運用工程量清單計價模式進行計價時出現了一些問題，如何順應計價模式的改革，提高建設工程投資審計質量、防范審計風險，切實做好施工合同的審計，是建設工程施工合同審計工作面臨的新課題。

1建設工程施工合同審計的重點

建設工程施工合同內容包括工程范圍、建設工期、中間交工工程的開工和竣工時間、工程質量、工程造價、技術資料交付時間、材料和設備供應責任、撥款和結算、竣工驗收、質量保修范圍和質量保證期、雙方相互協作等條款。

要做好建設工程施工合同審計工作，必須要深刻理解、準確把握建設工程施工合同的實質性內容。施工合同實質性內容是指建設工程施工合同中確定雙方當事人基本權利與義務的條款。根據《合同法》的規定，工程施工承包人的主要義務是按期保質完成施工任務，并享有按合同約定得到工程款項的權利；工程施工發包人的主要義務是按時足額支付工程價款，并享有按合同約定期限接受符合合同約定質量目標的工程產品。從中分析出工程價款、工程質量和施工工期對簽訂施工合同雙方的利益影響最大，決定了雙方的基本權利與義務，屬于施工合同的實質性內容。因此對建設工程施工合同進行審計的重點必然是針對施工合同實質性內容，其中對工程價款的審計更是施工合同審計的重中之重，施工合同條款的審計重點主要有以下幾個方面：

1.1 審查施工合同的符合性及完備性首先要熟悉招標、投標文件，關注施工合同條款與招標文件以及投標承諾的符合性，檢查是否存在背離條款；其次檢查對于在招投標過程中形成的補遺，修改、書面答疑、詢標紀要、各種協議等是否均已作為合同文件的組成部分，是否明確解釋順序。

1.2 審計施工合同通用條款內容的重點檢查合同當事人的法人資質、合同內容是否符合相關法律和法規的要求；檢查合同的內容是否與招標文件的要求相符合；檢查合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內容，有無不合理的限制性條件，法律手續是否完備；檢查合同雙方是否具有資金、技術及管理等方面履行合同的能力；檢查合同是否明確規定雙方的權利和義務；檢查合同是否存在損害國家、集體或第三者利益等導致合同無效的風險；檢查合同是否有過錯方承擔締約過失責任的規定；檢查合同是否有按優先解釋順序執行合同的規定。

1.3 審計施工合同專用條款內容的重點檢查合同是否明確規定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數量、結構、建筑面積、工程批準文號等；檢查合同的工程質量標準是否符合有關規定；檢查質量保證期是否符合有關建設工程質量管理的規定，是否有履約保函；檢查合同是否明確規定工期，以及總工期及各單項工程的工期能否保證項目工期目標的實現；檢查合同工程造價計算原則、計費標準及其確定辦法是否合理；檢查所規定的付款和結算方式是否合適；對合同中關于工程價款結算調整條件應在合同專用條款部分針對招標文件作詳細約定，避免合同在執行過程中在施工、竣工結算階段產生爭議；檢查合同是否明確規定設備和材料供應的責任及其質量標準、檢驗方法；檢查隱蔽工程的工程量的確認程序及有關內部控制是否健全，有無防范價格風險的措施；檢查中間驗收的內部控制是否健全，交工驗收是否以有關規定、施工圖紙、施工說明和施工技術文件為依據；檢查合同所規定的雙方權力和義務是否對等，有無明確的協作條款和違約責任。

1.4 對于采用工程量清單計價的施工合同重點審計其條款是否符合《建設工程工程量清單計價規范》的有關規定：合同中只有類似的變更工程的價格，可以約定參照類似價格變更合同價款給與差價補償原則,防止不平衡報價；尤其是對于清單中沒有涉及到的項目變更，其定價原則、方式要明確，建議可以采用參照定額組價的模式，即工程人機材耗量參考定額，人機材單價采用信息單價，取費參照投標報價；對于工程量變化綜合價格的調整，建議事前約定工程量變化超過規定幅度值時綜合單價的調整公式；對材料價格較大幅度變化等因素造成的價格調整，應約定分擔原則或調價公式；在施工過程中變更施工方案、采取趕工措施等是否增加費用，也應加以明確。

2建設工程施工合同審計中常出現的一些問題及對策

2.1 工程變更及現場簽證的造價爭議由于建設工程項目的唯一性、一次性、固定性等特點，在工程施工過程中，工程變更及現場簽證是不可避免的，特別是在實際工作中常常遇到因為工程變更的費用問題，建設單位和施工單位互相扯皮，影響工期，甚至工程質量。如某體育館工程合同約定：如工程變更的數量超過工程量清單該項工程量的±15%時，應考慮調整該部分工程單價。在實際施工過程中，土方量超出了工程量清單中土方的15%以上，因此施工單位要求調整超出部分土方挖運的綜合單價。建設單位則認為：施工單位在中標后沒有按照合同約定進行?[標，對工程量清單的土方量沒有異議，應視為對工程量清單的認可，應執行中標單價，不予調整。施工單位認為是地址勘探報告深度不夠，招標單位編制工程量清單不夠準確等原因。為此雙方扯皮，互不相讓。因此在合同審計時應特別注重對工程變更索賠條款的審查，不能把工程變更的原因局限于建設單位和施工單位兩方，應根據產生工程變更的根本原因，本著“誰的責任誰負責”原則，對參建建設工程的勘探、設計、招標、監理等各方的合同都明確規定雙方的責、權、利。各方各司其職，工程變更中扯皮現象將會大大減少，有利工程建設的順利進行。

2.2 工程投標中不平衡報價的應對在工程量清單計價模式下，采用不平衡報價策略已成為施工單位的慣用策略，不平衡報價法是相對通常的正常報價而言的，是在建設工程項目的投標總價確定后，投標方根據招標文件的付款條件，合理地調整投標文件中子項目的報價，在不抬高總價以免影響中標的前提下，實施項目時能夠盡早、更多地結算工程款，并能夠贏得更多利潤的一種投標報價方法。由于建筑市場信息的不對稱，有經驗的施工單位可能比建設單位更清楚工程量實際會發生的數量，當發現有缺項、漏項或兩者之間有較大差別時，大多會采用不平衡報價法。在進行施工合同審計時應采取對施工單位此部分超額利潤的反索賠措施，當此此部分超額利潤超過一定比率時，應約定可以按實調整合同價格。

2.3 “陰陽合同”的危害及的對策“陰陽合同”，又稱“黑白合同”，其概念主要出現在《招標投標法》頒布之后，“陰合同”是建設雙方私下簽訂的合同，未經合法的招投標程序且未在建設主管部門備案，反之是“陽合同”。 “陰陽合同”區分針對的是招投標和備案程序?！瓣柡贤背绦蚝戏ǎ瑢ν夤_，但不實際履行，主要應付政府監管；“陰合同”私下簽訂，只為當事人所知但實際履行。雖然“陰陽合同”的標的完全一樣，但在具體的合同價款、工期、工程款撥付條件等實質內容方面則有較大差異。分析“陰陽合同”產生的原因，建設單位大多為追求成本最小化及逃避監管等，施工單位因為建設市場競爭激烈，大多屬于被動接受?！瓣庩柡贤辈粌H擾亂了建設市場公平競爭的秩序，而且使雙方的權責失去約束，極易產生爭議，影響工程進度，甚至工程的質量安全。因此在合同審計時應嚴格依照《招標投標法》第43條規定：在確定中標人前，招標人不得與投標人就投標價格、投標方案等實質性內容進行談判；第46條規定：招標人和中標人應在文件發出后30日后簽訂合同，雙方不得再簽訂違背原來合同實質內容的其他協議。對“陰合同”的效力進行認定，盡管“陰合同”體現了雙方當事人的真實意思表示，但“陰合同”為私下協議，未按《招標投標法》進行招投標程序，違反了《招標投標法》等43條、第46條強制性規定，且該合同未在建設行政主管部門備案，按《合同法》第52條規定的情形，為無效合同。當然合同審計只是一種防范手段，要從源頭上治理 “陰陽合同”，應該建立行業誠信體系，制訂行業自律規范，促使各主體之間及內部自覺維護建設市場正常秩序，自覺抵制“陰陽合同”，政府相關部門應加強監管、聯合管理，從制度上杜絕“陰陽合同”的出現。

3建設工程施工合同審計的一些思考

當前對建設工程施工合同大多采用簽訂前審計，但實際在施工合同履行過程中仍會出現不少合同違約現象：發包方未及時撥付工程進度款、中途停工、固定造價合同遇到主要材料漲價風險過大、工程提前交付、逾期交付、拒絕驗收、拖欠工程款、拒交工程等等，因此對施工合同的審計應該是貫穿于工程建設的全過程。施工合同跟蹤審計事先必須有著非常明確的、恰當的目的或目標，跟蹤審計模式很容易使審計人員偏離正確的定位而侵入項目管理者的職責范圍，審計監督不能越位參與建設過程中的項目管理，因為介入了項目管理，反而使審計監督的作用弱化，客觀性受損，審計風險加大。所以進行建設工程施工合同全過程跟蹤審計應準確把握跟蹤審計的控制點和介入深度，重點針對合同履行過程中對法律法規的執行情況的監督，同時應在積極探索試點的基礎上總結已有的經驗，建立健全施工合同審計程序和審計規范，使合同審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道中。最大限度地提高審計工作質量，防范審計風險。

參考文獻：

篇12

（二）內部審計制度不到位在污水處理廠的基本建設上會計管理制度和管理辦法不嚴格執行《國有建設單位會計制度》，未依據《基本建設財務管理規定》，在思想上不重視財務管理工作，只重視工程建設施工，致使財務行為不規范、手續不齊全。往往審計部門只關注前期的手續及工程預算審計，而忽視了對資金的來源及投資的審計工作，造成資金管理混亂，發生違法違規行為。

（三）資金來源與支出的管理不規范1有些污水處理廠在建立資金賬戶上沒有根據資金來源渠道，開設專門的專項資金賬戶，而是項目的專項資金與其他資金混同，一并核算，或多頭開立賬戶。根據財政部《關于解釋〈基本建設財務管理有關管理規定〉執行中有關問題的通知》的要求，“同一個建設項目，不論其建設資金來源性質，原則上必須在同一個賬戶核算和管理”。2對施工單位的工程款項支付不合規。在施工期間，由于為了加緊完成施工任務，在工程施工期間，未嚴格按照工程計量支付制度，在施工單位進度不夠時，而提前支付施工單位工程進度款，有違規現象發生。3工程質量保證金預留不規范。按照基本建設財務管理辦法規定，“建設單位必須按工程價款結算總額的5％預留工程質量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。”有些污水處理廠的建設單位沒有按照這項規定進行預留質量保證金，當工程完工后工程質量發生問題時很難找到施工單位進行維修或進行扣款來進行自修，沒起到確保施工質量的作用。4建設單位管理費用支出不規范。建設單位管理費是指建設單位從污水處理廠建設項目開工之日起至辦理竣工財務決算之日止發生的管理性的開支。按照基本建設單位會計核算的要求，應對建設單位管理費用實行“總額控制，據實列支”，其總額控制數以項目投資總概算為基數，并按投資總概算的不同規模分檔計算，不能超出控制額度?？墒怯械奈鬯幚韽S建設單位超出列支規定額，擠占建設成本違反了建設單位管理費用的使用規定。其次，在資金支出上沒有按照?？顚Ｓ玫脑瓌t，隨意把項目專項資金用于支付建設單位管理費用，或者用大額現金支付項目施工單位的項目工程款，發生項目資金使用違法、違規現象。

二、加強污水處理廠建設項目財務管理的具體措施

（一）加強監督管理及內部控制的工作撥付污水建設資金的管理部門應加大監督及審查項目單位的財務管理工作，定期及時地對項目單位進行各項審計、檢查，把事前監督、事中監督和事后監督結合起來，監督建設資金的使用情況，基建程序是否規范等，避免并控制了項目單位的違規行為發生。項目單位的負責人要對本單位建設資金監督及使用負責，按照職責嚴格落實建設資金的審批及監管工作；財務人員對基本建設項目應單獨設置基建賬進行核算，按照基本建設會計制度規定，規范核算程序方法，正確歸集建設成本，及時準確地、主動地提供各項財務報告，嚴把資金撥付關，根據資金的落實情況以及資金的使用方向進行撥付。

（二）大力支持財務人員的管理工作污水處理廠建設項目單位的負責人不僅要重視項目的形象工程情況，更要重視項目的財務管理工作，應讓財務人員在項目的前期工作中進行參與，了解項目的招投標及合同的簽訂等相關工作，使財務人員充分了解整個項目進程，為建設期、支付款項以及進行賬務整理上能作出正確的決策依據，避免發生錯記投資、虛增支出等問題。

（三）提高項目財務人員的整體素質加強對污水處理廠建設單位財務人員的專業培訓，對財務人員進行建設會計制度和財務管理的培訓和崗前培訓，提高基本建設財務人員的業務知識及綜合能力，并要求財務人員要做到：對項目全過程了解、能對審計人員說清楚資金來源及投資明細、保證在會計核算上能夠做到正確性和準確性。

（四）嚴把工程款項支付制度基建財務人員首先要熟悉污水處理廠基本建設項目審批程序、批準文件及各項施工合同。其次，基建財務人員應嚴格按照設備采購及安裝合同，有權要求合同簽訂方開具設備發票及設備安裝發票，并根據合同要求及貨物的提供情況來支付設備進度款；對土建安裝工程應嚴格按照施工單位上報的工程進度在監理簽字、各項審批手續合格及提供建安發票后扣除相應比例的質量保證金后方可支付工程施工價款。

篇13

企業應當組織工程、技術、財會等部門的相關專業人員或委托具有相應資質的中介機構對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據、項目內容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整和準確。工程項目不但施工周期長，而且需要資金巨大，財務部門應依據經審核批準后的工程項目概預算合理籌集相應資金，保證工程開工前的資金需要，合理安排、調度項目資金。使企業資金在科學的管控下，發揮最高的利用效率。

二、工程款支付階段：

工程項目開工建設，是整個工程支付最為頻繁、往來款項發生最多的階段，有的工程項目從預付工程款開始到完工支付可能要進行幾十次，支付時間跨度少則一兩年，多則三五年，整個過程發生工程設計、施工變更等相關不確定因素，使工程款的正常支付帶來諸多干擾。因此，認真對待每一次的款項支付，按照會計執業規范操作不僅是日常財務工作的要求，更是最終工程竣工決算的需要。

在工程項目開工建設階段加強會計系統控制，建立工程款結算業務的記錄，按照國家統一會計準則制度，正確核算和監督工程款結算等相關業務，妥善保管工程施工合同或協議、收款憑證、入庫憑證等資料，定期與資金提供方及工程施工單位、監理單位進行賬務核對。在每次支付工程款時，應首先與經監理單位審核報送的工程項目進度報表進行比對，復核工程進度和已完成工程量后方可付款。企業財會部門應當加強與承包單位的溝通，準確掌握工程進度，根據合同約定，按照規定的審批權限和程序辦理工程價款結算，不得無故拖欠。財務人員必須對合同條款，包括通用條款和強制性條款，進行認真學習，仔細研究，對支付方式、支付時間做到心中有數。

工程項目涉及款項往來單位很多，加強工程款支付管理，也包括對支付合同、支付程序與制度、支付科目、賬務核對等管理。根據合同支付，按照程序支付，定期核對往來賬戶是確保支付工作有條不紊的關鍵措施。特別是同時開工建設多個項目的單位，更應做好工程款支付的審核工作，按照工程項目建立工程款支付臺賬，記錄每筆工程款支付的日期、金額、工程進度、已付款比例等信息，確保付款金額的準確性。付款時要依據經監理單位審核的工程量復核無誤后按比例支付工程款，付款申請要經監理單位、施工單位、項目單位負責人簽字確認付款金額并加蓋公章，不得超進度超比例付款。

因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發生變動的，應當提供完整的書面文件和其他相關資料，并對工程變更價款的支付進行嚴格審核。對發生變更和巨大金額款項支付時，項目單位應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策，支付過程要有主管財務審核，禁止一人操作全過程。

工程材料供應的好壞不僅關系到工程的進度，更關系到工程的質量，因此選擇信譽好、實力強的材料供應商對合同雙方都有好處。對材料的管理與控制首先應從銀行賬戶上進行控制，我們可以要求承包商在業主指定銀行開設材料專門賬戶，負責材料的收、付、轉款；其次是要做好工程材料數量和金額的控制，累計支付材料預付款的數量不能超過合同清單規定的數量（工程變更除外），累計支付材料預付款的金額不應超過合同剩余的工作量金額，預付款材料的品種應與工程計劃進度相吻合；再次是材料預付款的扣回要及時，按照規定，當材料用于永久工程之中時，材料預付款應從日后支付工程進度款的支付證書中扣回，扣回期不應超過3個月，在預計竣工前3個月，將不再支付材料預付款。工程進度款的支付，也應按工程進度當支付金額達到合同約定比例后（一般不超過80%）將暫停支付，待工程結算后再按要求進行支付。故財務人員應實時掌控工程項目各個付款內容的時間節點，降低項目管理的財務風險。

三、工程竣工決算、驗收階段：