引論：我們?yōu)槟砹?3篇金融審計培訓(xùn)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一是相繼舉辦了多期計算機審計中級培訓(xùn)班，提高了審計人員的計算機應(yīng)用能力，使計算機利用程度由最初的簡單制表統(tǒng)計到現(xiàn)在的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析處理，由利用簡單的excel表格到應(yīng)用現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)、sql server等大型通用數(shù)據(jù)分析處理軟件而不斷深入；二是開展了多次地方金融機構(gòu)審計培訓(xùn)班，增加了審計人員的專業(yè)知識；三是在審計實踐中，利用計算機審計確定了審計重點和審計疑點，提高了審計效率，確保了審計質(zhì)量；四是發(fā)現(xiàn)了很多重大違規(guī)違紀(jì)問題和案件線索；五是審計人員撰寫了多篇金融機構(gòu)計算機審計AO應(yīng)用實例及專家經(jīng)驗，在審計署獲得了優(yōu)秀獎、應(yīng)用獎。
（二）在開展計算機審計方面還存在一些不足
首先，開展程度不深入。全省大多數(shù)審計人員計算機審計尚停留在數(shù)據(jù)的簡單處理上，在結(jié)合行業(yè)法規(guī)制度等約束條件，利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)編程分析處理數(shù)據(jù)的能力不強，開展計算機審計的深度也不夠。其次，開展范圍不全面。全省各級審計機關(guān)尚未對全省的金融機構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分行業(yè)進行系統(tǒng)的分析與審計，制約了全省金融行業(yè)審計的開展。以全省農(nóng)村金融機構(gòu)審計為例，五年來，沒有出具過全省綜合的宏觀審計報告。第三，軟硬件環(huán)境不到位。一是內(nèi)外部環(huán)境不匹配，即審計對象的部分信息系統(tǒng)核心技術(shù)與現(xiàn)場審計系統(tǒng)等審計分析軟件環(huán)境不匹配，在搭建數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換環(huán)境上，審計人員技術(shù)水平不足，尚需專業(yè)技術(shù)人員配合；二是外部環(huán)境不確定，由于未開展過金融機構(gòu)信息系統(tǒng)的審計，影響了審計人員對數(shù)據(jù)信息的完整有效、內(nèi)控制度執(zhí)行、系統(tǒng)本身漏洞等情況的審計判斷。三是內(nèi)部軟硬件環(huán)境達不到要求，影響了審計的頻率和范圍，加大了監(jiān)督風(fēng)險，削弱了審計的“免疫系統(tǒng)”功能。
二、改進地方金融機構(gòu)計算機審計的幾點建議
（一）正確認識計算機審計的地位和作用是開展計算機審計的前提
計算機是一種工具，無論如何應(yīng)用，都是達到審計目標(biāo)的一種審計手段，它的作用只能是分析處理數(shù)據(jù)。審計的關(guān)鍵因素始終是人，所以，在審計中，審計人員不能過分依賴計算機。其次，計算機的作用是分析處理數(shù)據(jù)、輔助查找審計疑點，在此基礎(chǔ)上，通過審計人員的綜合分析，確定審計重點和風(fēng)險點。但在審計過程中，計算機分析處理的數(shù)據(jù)是根據(jù)人腦的指令完成的，可能存在指令誤差，需要人工核實驗證，所以，不能盲目依賴計算機。
正確認識計算機審計的地位及作用，能夠制定切實可行的審計方案、采取靈活的組織方式、配置最優(yōu)化的審計力量及提高審計的效率和質(zhì)量的前提條件。
（二）開發(fā)專用的審計分析軟件是深入普及計算機審計的基礎(chǔ)
從目前的實際情況看，在金融行業(yè)審計領(lǐng)域里，計算機審計無法全面普及和深入，其中一個很重要的因素就是復(fù)合型的審計人員較少。解決的辦法無非兩點：一是對具備豐富審計經(jīng)驗的審計人員加強計算機應(yīng)用能力的培養(yǎng)，使之能夠熟練掌握通用分析軟件。客觀上說，這部分審計人員從年齡、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、邏輯語言接受能力等角度講，達到計算機審計應(yīng)用水平比較困難。相對此辦法，另一個辦法比較切實可行，就是開發(fā)專用審計分析軟件。根據(jù)審計對象信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)及核心技術(shù)，在能夠及時取得完整、真實、有效的數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，結(jié)合針對各行業(yè)金融機構(gòu)成熟的審計方法，依托金審工程各應(yīng)用管理系統(tǒng)框架，構(gòu)建符合審計需求并面向?qū)ο蟮膶徲嬆K，形成專用審計分析軟件系統(tǒng)。這樣，只要提高審計人員對專用軟件的應(yīng)用能力，便能夠利用成熟的審計方法分析處理復(fù)雜數(shù)據(jù)，使各層次審計人員都能夠通過計算機審計達到審計目標(biāo)。
在開發(fā)專用的審計分析軟件時應(yīng)注意可行性、操作性和服務(wù)性定位。一是能夠取得審計對象信息系統(tǒng)的核心技術(shù)和完整數(shù)據(jù)信息，這是可行性需要；二是審計需求應(yīng)符合地方金融機構(gòu)的行業(yè)特點及發(fā)展方向，并能夠隨之不斷發(fā)展而陸續(xù)更新，這是可操作性需要；三是做好專業(yè)審計分析軟件的定位，主要面向于非高端復(fù)合型審計力量，這是服務(wù)性需要。
篇2
一、金融企業(yè)審計
在我國，隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，國家對國有資產(chǎn)加大了監(jiān)管力度，并且資產(chǎn)管理受到各地政府的高度重視，同時完善了公司治理結(jié)構(gòu)，開始重視金融企業(yè)的審計工作。
（一）審計對象
在我國，金融企業(yè)主要包括：①各類銀行（需要取得銀行業(yè)務(wù)許可證），②各類保險企業(yè)（需要取得保險業(yè)務(wù)許可證），③各類證券企業(yè)（需要取得證券業(yè)務(wù)許可證），④從事金融業(yè)務(wù)的企業(yè)，由此可見，這四類企業(yè)都是金融審計的對象。
（二）審計類型
在市場經(jīng)濟環(huán)境下，金融企業(yè)的審計類型主要包括兩種，一種是內(nèi)部審計，所謂內(nèi)部審計是指金融企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計部門對企業(yè)進行獨立、客觀、公正的監(jiān)督和評價，其審計方法主要包括審查、復(fù)核、盤點、測試，以及抽樣、評價等，對于金融企業(yè)（管理規(guī)范）來說，內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要部分；另一種是外部審計，所謂外部審計是指在接受委托的前提下，會計師事務(wù)所等外部審計機構(gòu)審查、核算金融企業(yè)的財務(wù)報告，并提供審計結(jié)果（主要是審計報告），對金融企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公正的評價。
二、新形勢下金融企業(yè)審計存在問題
在我國，受計劃經(jīng)濟體制的影響，金融企業(yè)在組織開展審計工作時普遍缺乏獨立性，進而難以充分發(fā)揮審計作用，并且審計人員素質(zhì)有待進一步提升。
（一）審計工作缺乏獨立性
金融企業(yè)開展審計工作缺乏獨立性，主要表現(xiàn)在兩個方面：
一方面內(nèi)部審計，由于我國金融企業(yè)成立時間比較短，普遍缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度，在一定程度上制約了審計工作的順利進行；
另一方面外部審計，在組織開展審計工作的過程中，金融企業(yè)普遍委托其他組織進行審計，而在我國審計市場上一些大型審計機構(gòu)多為外國的會計師事務(wù)所，為了維護自身的利益，部分審計機構(gòu)做出違背審計原則的行為，導(dǎo)致審計結(jié)果缺乏客觀性。
（二）沒有充分挖掘?qū)徲嫷淖饔?/p>
新形勢下，金融企業(yè)審計的作用沒有被充分挖掘，主要表現(xiàn)為：
一方面重視程度，受個人素質(zhì)的影響，一些金融企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏審計觀念，沒有充分意識到審計的重要性，認為審計就是發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，沒有將審計與自身的未來發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系起來，對審計工作缺乏正確的認識，進而在一定程度上將審計作用局限于發(fā)現(xiàn)問題方面；另一方面審計的實際效果，一些企業(yè)將審計部門獨立于其他部門之外，部門之間缺乏整體協(xié)同性，沒有充分利用現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)，審計結(jié)果普遍存在滯后性、靜態(tài)性，進而難以提升審計質(zhì)量。
（三）審計人員的金融知識有限
在金融企業(yè)內(nèi)部，一些領(lǐng)導(dǎo)層認為審計工作不能創(chuàng)造利潤，進而將素質(zhì)相對較低的人員安排到審計工作崗位上，在這種情況下，導(dǎo)致審計工作難以發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)存在的問題，同時也不能滿足審計工作創(chuàng)新發(fā)展的需要。
三、新形勢下完善金融企業(yè)審計工作的具體措施
（一）政府對金融企業(yè)加強審計
為了確保金融企業(yè)健康發(fā)展，各級政府債務(wù)管理部門要嚴肅查處金融企業(yè)的各類擔(dān)保行為，嚴格按照預(yù)算法規(guī)定追究金融企業(yè)相關(guān)負責(zé)人的責(zé)任，加強對金融企業(yè)審計，防范金融企業(yè)的出現(xiàn)隱性債務(wù)負擔(dān)；適當(dāng)向債務(wù)風(fēng)險控制情況較好、投融資需求規(guī)模較大的金融企業(yè)適當(dāng)傾斜分配新增債務(wù)限額，進一步完善置換債券發(fā)行管理機制，強化發(fā)債資金運用的監(jiān)管。同時建立全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的債務(wù)管理系統(tǒng)，以不漏、不重、不錯為目標(biāo)，進一步規(guī)范金融企業(yè)的債務(wù)管理系統(tǒng)的管理使用和數(shù)據(jù)采集工作，充分發(fā)揮該系統(tǒng)在債務(wù)風(fēng)險管控，數(shù)據(jù)分析等方面的作用。
（二）更新理念，優(yōu)化內(nèi)部審計
金融企業(yè)在組織開展內(nèi)部審計工作時，無論是經(jīng)營管理層，還是一線員工，都要更新理念，拋棄傳統(tǒng)的就審計而審計的理念，關(guān)注金融企業(yè)的全面發(fā)展，借助信息化手段，通過實時、持續(xù)地監(jiān)控企業(yè)財務(wù)軟件中的相關(guān)信息，實現(xiàn)審計的目的，將內(nèi)部審計與企業(yè)的未來發(fā)展戰(zhàn)略統(tǒng)一起來，充分發(fā)揮審計的作用，確保企業(yè)增值。
（三）健全制度，提高審計的獨立性
對于金融企業(yè)來說，在管理制度方面，一方面需要明_審計工作的獨立性，另一方面需要對這種獨立的制度體系進行細化和完善，同時制定實施各種措施，最大限度地確保審計的獨立性。另外，還要做好責(zé)任分解、責(zé)任追究等工作，加強員工、審計責(zé)任、審計結(jié)果考核、審計結(jié)果追責(zé)等方面的管理，明確審計人員的職責(zé)，嚴禁金融企業(yè)管理人員之間合作，避免審計結(jié)果被更改。
（四）加強管理，提升審計水平
金融企業(yè)要加大管理審計工作的力度，為組織開展審計工作營造良好環(huán)境，加強各部門之間的合作，尤其在開展盤點工作時，各部門之間要積極配合，不斷提升審計質(zhì)量。
（五）加強人員培訓(xùn)
金融企業(yè)要建立教育培訓(xùn)制度，加大教育培訓(xùn)力度，針對教育培訓(xùn)與社會中介機構(gòu)建立合作關(guān)系，結(jié)合國家現(xiàn)行的財務(wù)會計、審計制度，結(jié)合審計工作中存在的問題，及時開展教育培訓(xùn)工作，不斷提升審計質(zhì)量。
參考文獻：
篇3
一、開展風(fēng)險理論為基礎(chǔ)的審計教育模式
金融是銀行的主要業(yè)務(wù)，所以在開展銀行審計教育上，應(yīng)該圍繞著防范風(fēng)險來展開。在教育審計人員如何防范風(fēng)險上，應(yīng)該教育審計人員以“防范風(fēng)險”為目標(biāo)來開展審計活動。開展風(fēng)險理論的審計教育，可以依據(jù)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險的高低，來對相應(yīng)從業(yè)人員確定審計教育的內(nèi)容、范圍和重點。
風(fēng)險理論的審計教育，在涉及銀行資產(chǎn)質(zhì)量、信貸資產(chǎn)的非信貸資產(chǎn)，以及高風(fēng)險的業(yè)務(wù)，都應(yīng)該是審計教育的重點。這是因為對于商業(yè)銀行來說，經(jīng)營風(fēng)險體現(xiàn)在信貸、資產(chǎn)質(zhì)量上；對審計人員進行樹立銀行資產(chǎn)質(zhì)量的審計教育，能培養(yǎng)審計人員發(fā)現(xiàn)銀行金融業(yè)務(wù)中潛在的隱患，避免不必要的風(fēng)險發(fā)生。同時審計人員從在資產(chǎn)質(zhì)量檢查中，跟蹤貸款在企業(yè)中的用途，能清晰評價銀行的金融貸款質(zhì)量；從而實現(xiàn)審計教育為提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的目的。除此之外，一些涉及金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的法律法規(guī)，都是風(fēng)險理論審計教育的重點。因為在金融全球化的過程中，一些電子銀行、網(wǎng)上銀行、理財業(yè)務(wù)以及金融衍生工具的蓬勃興起，還有一些證券、保險、信托業(yè)務(wù)都納入了商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍，這些都成了銀行經(jīng)營的風(fēng)險，也是審計工作人員的工作內(nèi)容。作為審計人員，應(yīng)該了解這些金融業(yè)務(wù)的法律法規(guī)，并且在工作中反洗錢，制止金融上的不正當(dāng)競爭，所以，這些都體現(xiàn)了風(fēng)險審計教育的重要性。
二、運用互聯(lián)網(wǎng)開展審計教育
在當(dāng)今信息技術(shù)的時代，教育技術(shù)的發(fā)展，改進了傳統(tǒng)的教育模式，同時也為審計教學(xué)模式提供了一個平臺。因而，互聯(lián)網(wǎng)為審計教育開展提供了一種創(chuàng)新的模式。
因此，可以運用互聯(lián)網(wǎng)平臺對銀行審計人員開展審計教育。如可以運用網(wǎng)絡(luò)教學(xué)模式，構(gòu)建審計模擬教學(xué)方式。被培訓(xùn)的審計人員，可以在網(wǎng)上針對自己的審計業(yè)務(wù)進行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，從而豐富了自己的知識面，也有利于審計人員把專業(yè)知識和工作經(jīng)驗相結(jié)合。而且，互聯(lián)網(wǎng)的網(wǎng)絡(luò)教學(xué)，能改變從傳統(tǒng)教育的空間時間上的限制，有利于審計人員無限的自由學(xué)習(xí)和個性化的學(xué)習(xí)。為此，銀行的審計教育可以選擇普及網(wǎng)絡(luò)審計信息系統(tǒng)的方式，就是教育者通過計算機系統(tǒng)和受教育者的主機連接，這樣有利于審計人員實時進行在線學(xué)習(xí)，促進審計教學(xué)效率的提高。要實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)審計信息系統(tǒng)，不僅需要完善計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，努力建設(shè)好網(wǎng)站；更需要作為審計教師，應(yīng)該熟練掌握INTERNET這個網(wǎng)絡(luò)平臺，因為這是開展網(wǎng)絡(luò)審計教學(xué)的重要基礎(chǔ)。
三、靈活選擇教育方式
眾所周知，審計是一項職業(yè)實踐操作很強的工作。在新時期，一個合格的審計人員，不僅需要具備深厚的專業(yè)知識，更需要具備財經(jīng)、審計、會計等廣博的知識面。所以，在新時期對審計人才的教育，從傳統(tǒng)的單一模式的審計教育，向多方位、多功能的立體化審計教育模式轉(zhuǎn)變。這樣才能立足新時期銀行的發(fā)展要求，努力造就一支具有良好的政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)、身體心理素質(zhì)健全的一流銀行審計人才，為銀行事業(yè)發(fā)展而服務(wù)。
為了迎接新時期對審計工作提出的要求和挑戰(zhàn)，在學(xué)校審計教育方案培養(yǎng)上，需要走以學(xué)歷教育為基礎(chǔ)，職業(yè)教育為發(fā)展方向的路線。金融專業(yè)或者審計專業(yè)的學(xué)生，完成專業(yè)基礎(chǔ)課的學(xué)習(xí)之后，可以根據(jù)自己職業(yè)規(guī)劃和專業(yè)需求，把職業(yè)教育的ACCA的教育思想、CIA的教育理念和CPA的教育水平，都融入審計學(xué)歷教育之中，這樣體現(xiàn)了審計專業(yè)的特色和時展對審計人員工作的新要求。
銀行審計人員靈活多樣的職業(yè)培訓(xùn)方式，應(yīng)該根據(jù)不同審計工作的要求和重點，選擇一種合理的教育方式。如根據(jù)審計人員的工作性質(zhì)，選擇教育培訓(xùn)方式。并且在新環(huán)境下，銀行應(yīng)該不斷拓展業(yè)務(wù)培訓(xùn)的內(nèi)容，向銀行審計人員積極開展各種中期、短期和職業(yè)資格培訓(xùn)。在此基礎(chǔ)上，還加強銀行與銀行之間，銀行與企業(yè)之間，銀行與會計師事務(wù)所之間的聯(lián)系，開展審計信息的交流和溝通；也可以采取審計學(xué)會舉辦專題知識講座、研討會和現(xiàn)場經(jīng)驗交流會。這樣使得審計人員能夠充分了解審計理論、審計法規(guī)以及審計實務(wù)的發(fā)展前景；通過這樣的相互學(xué)習(xí)，從而推動了銀行審計工作的進一步發(fā)展。同時鼓勵審計在職人員，充分利用業(yè)務(wù)時間去參加各類審計學(xué)歷學(xué)習(xí)，去大中專院校繼續(xù)深造，改善審計人員的學(xué)歷結(jié)構(gòu)，提高審計人員的學(xué)歷層次。并且可以采取有效的措施，鼓勵審計人員積極參加審計職稱考試等各級各類考試，以考試來促進學(xué)習(xí)的發(fā)展。這樣能實現(xiàn)取長補短，為職業(yè)審計教育的開拓奠定基礎(chǔ)。
除此之外，銀行還應(yīng)積極引進西方銀行審計理念，通過引進西方銀行審計思想，為培養(yǎng)銀行審計人員打下基礎(chǔ)。
參考文獻
篇4
內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值并提高它的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進行評價，提高組織的效率，從而幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。
二、銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀
為了加強金融監(jiān)管，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會印發(fā)了《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》。該指引的頒布對于規(guī)范和加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督，有效識別、揭示和管理風(fēng)險具有十分重要的意義。隨著金融體制的逐漸完善，銀行內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性也得到不斷加強，但是銀行內(nèi)部審計在具體實踐過程中，仍存在以下不足：
（一）內(nèi)審理念滯后，內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)落后于銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計重點關(guān)注遵循性等較基礎(chǔ)的審計目標(biāo)，審計方法經(jīng)常采用“業(yè)務(wù)檢查”的模式，即采用查閱財務(wù)資料、信貸檔案和現(xiàn)場檢查等方式，通過比照現(xiàn)行規(guī)章制度來發(fā)現(xiàn)問題。簡單地用是否符合現(xiàn)行制度作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，并要求被審計對象對照整改的模式，無法提供有建設(shè)意義的審計信息及實質(zhì)性的咨詢服務(wù)信息。內(nèi)審檢查只停留于表面的“查錯糾弊”，有寬度無深度，大部分精力用于“撿芝麻”，從而忽視“西瓜”的存在，內(nèi)審理念與現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展步伐不一致。
（二）內(nèi)審人員培訓(xùn)和考核機制不健全，階段性培訓(xùn)重點與不斷變化的銀行業(yè)務(wù)品種未保持同步
目前部分金融機構(gòu)對內(nèi)審人員未建立正規(guī)的培訓(xùn)規(guī)劃和培訓(xùn)體系，更新銀行業(yè)務(wù)品種及電子化操作流程的同時，內(nèi)審人員的培訓(xùn)未同步跟進，出現(xiàn)滯后甚至培訓(xùn)缺失，無嚴格和完善的考核機制，無健全的鼓勵機制。
（三）銀行內(nèi)部審計技術(shù)和計量方法缺乏專業(yè)性， 缺少實施先進風(fēng)險計量方法的必要支撐
隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，銀行內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的電子化程度越來越高，受技術(shù)力量所限，計算機審計軟件的開發(fā)明顯滯后于審計工作的發(fā)展需要。目前多數(shù)金融機構(gòu)仍采用詳細審計或依賴審計者個人經(jīng)驗判斷的抽樣審計方式，審計過程中缺少先進的風(fēng)險計量方法。所有這一切都將使商業(yè)銀行內(nèi)部審計難以滿足不同層次的工作需要。
三、提高內(nèi)審職能的幾點建議
（一）更新內(nèi)審理念，加強內(nèi)審理念的宣傳
內(nèi)部審計除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險管理機制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計的工作重點是分析、確認、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部審計的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”。
加強審計理念的宣傳有助于促進內(nèi)部審計工作的開展。積極宣傳新的理念是基礎(chǔ)，并將內(nèi)部審計歸納為“重監(jiān)督也重服務(wù)；重結(jié)果也重過程；重事后更重事中、事前；重財務(wù)也重業(yè)務(wù)和管理；重合規(guī)更重3E（經(jīng)濟性、效率性、效果性）；重審查也重建議；重當(dāng)前也重戰(zhàn)略性和長遠性；重靜態(tài)更重動態(tài)；重內(nèi)部控制也重風(fēng)險管理；重獨立行為也重互動”， 在實際的審計工作中逐漸推行績效審計和電子化審計的理念和方法等等，這些理念值得我們內(nèi)部審計人員認真掌握，并將它進行有效運用。
（二）注重以人為本，不斷提升銀行內(nèi)部審計人員的風(fēng)險管理水平和綜合素質(zhì)
風(fēng)險管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計人員不僅要懂得財務(wù)會計及相關(guān)法律法規(guī)，熟練運用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，還必須具備相應(yīng)的風(fēng)險管理素質(zhì)和技能。內(nèi)部審計人員除了要具備扎實的專業(yè)技能外，更應(yīng)豐富專業(yè)風(fēng)險管理的知識和技能，精通風(fēng)險管理技術(shù)、現(xiàn)代管理信息技術(shù)和先進的管理技術(shù)手段，通過嫻熟的專業(yè)勝任能力來協(xié)助組織預(yù)防和減少風(fēng)險，改進管理和提高效率。
銀行應(yīng)加大內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)力度。設(shè)定有計劃的審計人員后續(xù)教育的機制，為審計人員創(chuàng)造一個良好的職業(yè)發(fā)展空間，不斷提升他們的審計能力和創(chuàng)新能力。
（三）為滿足金融體系國際化的需要，銀行應(yīng)采用先進的風(fēng)險計量方法
內(nèi)部審計對現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點不僅在于識別和評估風(fēng)險的充分性，而且在于強調(diào)風(fēng)險分析和計量，新資本協(xié)議鼓勵銀行采用更為先進的風(fēng)險計量方法，如允許銀行通過內(nèi)部評級確定風(fēng)險函數(shù)計量加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)；運用基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級計量法和風(fēng)險模型計量操作風(fēng)險等。內(nèi)部審計可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對風(fēng)險進行計量和解析。在風(fēng)險難以量化、定量評價所需的數(shù)據(jù)難以獲取時，應(yīng)采取定性評價。定性評價在很多情況下需要主觀判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗、不同性格和不同職位的人對風(fēng)險判斷都可能不同。
銀行應(yīng)加強內(nèi)部審計信息化網(wǎng)絡(luò)化進程，充分運用計算機審計手段，研發(fā)和引入合適的審計軟件，現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計高效結(jié)合，降低審計成本的同時，提高審計效率，并將審計關(guān)口有效前移。
篇5
1.審計獨立性差
內(nèi)部審計在小額貸款企業(yè)中處于監(jiān)督的地位，因此本應(yīng)該給予獨立的權(quán)利，避免權(quán)利的削弱和風(fēng)險的滋生。但是無論是中國還是印度的審計部門都是從屬于信貸運行部門，因此就在中國出現(xiàn)了“講人情”的問題，在印度出現(xiàn)了弱化審計程序和審計過程的嚴重問題。
2.審計人員素質(zhì)不高
中國的小額貸款企業(yè)和農(nóng)商銀行小額貸款部都是從本單位抽調(diào)人員去負責(zé)內(nèi)部審計工作，工作人員多是銀行從業(yè)者，但是對小額貸款的風(fēng)險和把控并不專業(yè)，大多是摸著石頭過河，出現(xiàn)了問題才能意識到內(nèi)部審計的重要性。印度的小額貸款公司的審計和工作人員流動性很大，工作人員的責(zé)任意識和基本能力缺乏，都是培訓(xùn)上崗，資質(zhì)有待提高。
3.審計手段和方式落后
內(nèi)部審計方法能夠有效的規(guī)避風(fēng)險，但是小額信貸企業(yè)對審計方法的運用并不如意，小額信貸企業(yè)多是運用人工方式對貸款人的還貸能力進行考核，通過審計人員對貸款人客觀資料的審核，主觀上決定貸款發(fā)放。
三、內(nèi)部審計方法在小額企業(yè)風(fēng)險控制中運用發(fā)展
1.轉(zhuǎn)變觀念，提高審計獨立性
隨著中國小額信貸企業(yè)數(shù)量的不斷增加，中國的小額信貸企業(yè)要從印度小額信貸危機中吸取教訓(xùn)，在金融發(fā)展和擴張的過程中，樹立有效的規(guī)避風(fēng)險的觀念。一是轉(zhuǎn)變過去的注重金融發(fā)展，忽視金融安全的觀念，中國經(jīng)濟在發(fā)展起來首先要做的是要注重金融安全。在大量的小額信貸背后，重視內(nèi)部審計方法的運用。二是提高審計獨立性。金融企業(yè)要將內(nèi)部審計部門獨立于信貸經(jīng)營外，給予審計部門充分的自利。
2.提高審計人員素質(zhì)
小額信貸企業(yè)的審計人員需要具有規(guī)避風(fēng)險的意識、充分的責(zé)任感、分析鑒別金融風(fēng)險的能力。因此要從以下幾個方面著手。一是在審計人員選拔上要提高要求，注重審計人員招聘中的專業(yè)能力要求和相關(guān)審計能力要求。二是加強對審計從業(yè)人員的培訓(xùn)，有計劃有組織的針對金融審計的問題，對審計部門進行定期培訓(xùn)。三是內(nèi)部審計人員要加強學(xué)習(xí)的自覺性。在長期的審計工作過程中要不斷提高個人能力，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識。
篇6
一、建立健全金融風(fēng)險防范機制
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，市場經(jīng)濟主體范圍不斷擴展，市場經(jīng)濟活動也更加活躍，隨之而來的是金融危機的不斷加深。因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須樹立風(fēng)險意識，建立健全金融風(fēng)險防范機制。在市場競爭環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)更加重視資產(chǎn)管理的質(zhì)量，建立一套科學(xué)的風(fēng)險防范體系，并建立金融風(fēng)險防范安全網(wǎng)絡(luò)，保證企業(yè)的有序發(fā)展。同時，企業(yè)可以通過風(fēng)險防范模型來加強風(fēng)險監(jiān)控，以銀行為例，商業(yè)銀行風(fēng)險審計系統(tǒng)是由貸款風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險、運行風(fēng)險等組成的，在確定了風(fēng)險評價方法后，才能夠?qū)︺y行的風(fēng)險情況進行確定，掌握銀行的資金狀況。通過風(fēng)險防范模式的應(yīng)用，不僅能夠發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營中的各種問題，加強隱形風(fēng)險控制，還能夠為財政金融審計提供依據(jù)。
二、拓展財政金融審計的思路
從目前來看，在財政金融審計上，其內(nèi)容比較單一，審計的范圍較窄，與市場經(jīng)濟的發(fā)展要求不相適應(yīng)。針對這種情況，就應(yīng)該拓展財政金融審計的思路，從審計的內(nèi)涵、外延上來拓展審計的思路。這就需要創(chuàng)新企業(yè)的業(yè)務(wù)，這里的業(yè)務(wù)可以是金融衍生品，也可以是電子銀行所產(chǎn)生的產(chǎn)品。特別是商業(yè)銀行，應(yīng)加大業(yè)務(wù)創(chuàng)新的力度。各商業(yè)銀行為規(guī)避監(jiān)管，可能會采取各種隱蔽手段，以廣東某商業(yè)銀行為例，該行通過代客理財方式對儲蓄之間實行新股申購。同時，證券公司應(yīng)盡可能實現(xiàn)經(jīng)營的透明化，擴大審計的范圍，將審計機關(guān)未納入審計范圍的信托業(yè)務(wù)、保險業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)也納入到審計范圍內(nèi)。在企業(yè)審計中，由于單一審計的力度有限，不能明確反映企業(yè)經(jīng)營的實際情況，因此，應(yīng)將財務(wù)收支審計和業(yè)務(wù)經(jīng)營情況結(jié)合起來。這樣不僅能有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，還能保證審計的質(zhì)量。同時，還應(yīng)該對審計的效益進行分析，加強企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和內(nèi)部控制機制的審計，對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進行分析，將效益審計作為財政金融審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，創(chuàng)造出新的財政金融審計的思路，促進財政金融審計的順利實施。
三、改變金融審計的方法和技術(shù)
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)普遍應(yīng)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，促進了財政金融審計的發(fā)展。在財政金融審計中，可以建立相應(yīng)的審計平臺和系統(tǒng)，實現(xiàn)審計過程的網(wǎng)絡(luò)化，促進現(xiàn)代化財政金融審計的發(fā)展。在審計過程方面，應(yīng)由事后審計轉(zhuǎn)變成事前審計、事后審計的結(jié)合，改變過去單一的現(xiàn)場設(shè)計模式，將現(xiàn)場審計與遠程審計結(jié)合起來。在內(nèi)部審計方法方面，應(yīng)將內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合，改變單純的依靠內(nèi)部審計人員的審計方法。審計方法的改變，不僅有利于審計成果的交流，還有利于加強內(nèi)部審計與外部審計的聯(lián)系，緩解審計人員的矛盾，對于審計效率和質(zhì)量的提高也有很大好處。因此，應(yīng)將內(nèi)部審計、外部審計相結(jié)合，這樣才能發(fā)揮各自的優(yōu)點和長處，保證企業(yè)的有序運行。
四、提高審計人員的素質(zhì)
財政金融審計對企業(yè)的發(fā)展有重要作用，審計的獨立性是企業(yè)有序運行的必要條件。除此之外，審計人員的素質(zhì)對審計的效率和質(zhì)量有重要影響。為了充分發(fā)揮財政金融審計的作用，應(yīng)提高審計人員的素質(zhì)，在審計過程中，以國際上通行的審計標(biāo)準(zhǔn)來要求審計人員，尤其是CAE人員，必須嚴格執(zhí)行持證上崗制度。還應(yīng)該對審計人員進行定期培訓(xùn)，提高審計人員的業(yè)務(wù)能力。財政金融審計人員應(yīng)具備必須的審計能力，根據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，能夠妥善解決審計工作中的各種問題，才能為企業(yè)管理效率的提高做出貢獻，對企業(yè)的風(fēng)險管理提供依據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利益的最大化。
五、推進財政金融審計的信息化建設(shè)
計算機技術(shù)在財政金融管理中的廣泛應(yīng)用，對企業(yè)風(fēng)險控制有很大好處。隨著企業(yè)經(jīng)營管理的網(wǎng)絡(luò)化、信息化水平不斷提高，金融輔助軟件也不斷出現(xiàn)。審計技術(shù)和方法的創(chuàng)新，審計的網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然選擇。因此，在網(wǎng)絡(luò)化背景下，企業(yè)應(yīng)積極推進財政金融審計的信息化建設(shè)，才能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。在計算機技術(shù)的應(yīng)用過程中，應(yīng)加強審計人員培訓(xùn)和審計軟件的開發(fā)。從企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況出發(fā)，開發(fā)和選擇適合的審計軟件，提高審計的效率。有研究表明，過去的審計軟件與企業(yè)管理的需要不相符合，主要是因為軟件與會計信息的數(shù)據(jù)庫之間的接口存在問題，因此，在未來的軟件設(shè)計上，應(yīng)特別注意軟件與會計信息之間的轉(zhuǎn)換和連接，使審計軟件能夠順利訪問數(shù)據(jù)庫。同時，還要對內(nèi)部制度的測試軟件、設(shè)計抽樣軟件進行審計，加大通用性軟件的開發(fā)，促進會計核算程序和會計數(shù)據(jù)的全面發(fā)展，促進財政金融審計的智能化、科學(xué)化發(fā)展，提高財政金融審計的水平。
結(jié)束語：
隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，財政金融經(jīng)濟的形勢也發(fā)生了很大變化，經(jīng)濟一體化的產(chǎn)生和發(fā)展，推動了財政金融經(jīng)濟的進一步發(fā)展。在財政金融經(jīng)濟快速發(fā)展的過程中，財政金融市場競爭環(huán)境也更加復(fù)雜。在這樣的背景下，財政金融審計的內(nèi)容、方式、方法都不能滿足財政金融經(jīng)濟的發(fā)展要求。因此，為了促進財政金融經(jīng)濟的進一步發(fā)展，需要從當(dāng)前的市場經(jīng)濟環(huán)境出發(fā)，采取相應(yīng)的策略，建立健全金融風(fēng)險防范機制，拓展財政金融審計的思路，改變金融審計的方法和技術(shù)，提高審計人員的素質(zhì)，推進財政金融審計的信息化建設(shè)，才能促進財政金融審計的健康發(fā)展，促進我國市場經(jīng)濟的完善和發(fā)展。
篇7
首先，商業(yè)銀行應(yīng)該建立獨立、垂直的審計管理模式。設(shè)立董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下的相對獨立的銀行內(nèi)部審計機構(gòu)，負責(zé)全行內(nèi)部審計工作。各分行設(shè)立了相對獨立的審計部門和審計崗，主要負責(zé)對分行各個部門經(jīng)理及支行行長的經(jīng)濟責(zé)任審計與業(yè)務(wù)經(jīng)營的專項審計，并完成上級審計部門要求的審計任務(wù);其次，建立明確的內(nèi)部審計章程，確立內(nèi)部審計部門的宗旨地位、組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限和報告路徑等;再次，確保審計機構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，并根據(jù)授權(quán)進行管理，同時配備一定數(shù)量具有相應(yīng)的專業(yè)從業(yè)資格的審計人員，確保審計工作的正常、有序開展;最后，內(nèi)部審計部門直接對董事會負責(zé)，在管理層不干涉的情況下進行自由的審計工作，確保其擁有足夠的獨立性和權(quán)威性。
二、確定審計重點，拓寬審計領(lǐng)域
首先，商業(yè)銀行要在實踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合銀監(jiān)會的管理要求，遵守關(guān)于內(nèi)部審計工作中的各項法律法規(guī)，制定內(nèi)部審計程序、審計報告、全面質(zhì)量管理和考評制度，提高審計質(zhì)量;其次，審計機構(gòu)應(yīng)對內(nèi)部審計工作進行全面的部署，在年度風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，根據(jù)本行管理需要和審計資源，編制年度審計計劃，確定審計范圍和審計重點;第三，要加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計的全局觀念，對經(jīng)營管理、經(jīng)營行為、經(jīng)營績效進行審計和評價的同時，對全行的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等有關(guān)問題提供咨詢服務(wù)，改善本行經(jīng)營管理活動及其內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和公司治理，提高內(nèi)部審計的權(quán)威性，有效的降低內(nèi)部審計風(fēng)險。
三、創(chuàng)新審計方法，引進計算機審計技術(shù)
隨著金融市場飛速發(fā)展，金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行開展內(nèi)部審計工作時，應(yīng)改變傳統(tǒng)的審計方法，擴大商業(yè)銀行內(nèi)部審計的工作范圍，引入先進、科學(xué)的審計技術(shù)，比如說加強對審計項目管理方法、審計管理信息系統(tǒng)、滿足金融業(yè)務(wù)活動，利用計算機及其相應(yīng)技術(shù)對各類龐大的金融數(shù)據(jù)進行處理和分析，通過對信息進行及時的識別、獲取、加工、應(yīng)用，實現(xiàn)對有關(guān)信息的優(yōu)良管理，審計信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化，審計過程電子化。提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計方法和技術(shù)，有利于商業(yè)銀行的不斷發(fā)展和前進，有助于內(nèi)審部門的審計工作更加健全、完善，使得內(nèi)部審計工作可以高效的、科學(xué)的實行其職能。由傳統(tǒng)的手工審計到計算機輔助審計，內(nèi)部審計隨著時代的發(fā)展與時俱進。但目前商業(yè)銀行的計算機審計系統(tǒng)主要功能還是執(zhí)行查證業(yè)務(wù)，所得到的數(shù)據(jù)在來源與結(jié)構(gòu)方面都比較單一，僅具有一些核心基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息，而嚴重缺乏其他一些業(yè)務(wù)系統(tǒng)及綜合經(jīng)營系統(tǒng)、經(jīng)營分析報告等非數(shù)據(jù)信息。與此同時，審計系統(tǒng)正在逐步由查賬的方法向分析的方法進行轉(zhuǎn)變，通過建立合理的審計模型，對各種經(jīng)營業(yè)務(wù)審計指標(biāo)進行定量的計算、分析與評價，使審計人員不僅能履行在審計工作中糾錯防弊的監(jiān)督職能，并且可以對銀行的經(jīng)營管理做出全面的、合理的的分析、評價，從而提出有建設(shè)性的管理建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能。商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)該運用科學(xué)化、系統(tǒng)化的內(nèi)部審計方法來使內(nèi)部審計工作高效的起到監(jiān)督、評價等方面的作用。
四、加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)
商業(yè)銀行的內(nèi)部審計涉及領(lǐng)域廣泛，因此，對于參加內(nèi)部審計工作的人員專業(yè)性知識的擴展和技能的提升有著迫切的需求，只有這樣才能使內(nèi)部審計工作高效率、高質(zhì)量的完成。
(一)不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)能力
通過明確職責(zé)分工和健全的激勵機制，加強內(nèi)部審計人員再教育和再培訓(xùn)。內(nèi)部審計人員要盡可能的體驗不同崗位工作，了解銀行業(yè)務(wù)的品種，銀行業(yè)務(wù)操作流程，各業(yè)務(wù)會計數(shù)據(jù)處理的關(guān)系，各項規(guī)章制度，銀行的組織架構(gòu)和管理方式，定期開展全體人員對于內(nèi)部審計知識和業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，增加對內(nèi)部審計目標(biāo)認識的統(tǒng)一性和必要性，所以提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識和綜合能力是當(dāng)代內(nèi)部審計工作必不可少的重要環(huán)節(jié)。
(二)加強對審計人員審計技術(shù)和方法的培訓(xùn)
在面對嶄新的新型業(yè)務(wù)和發(fā)展的挑戰(zhàn)，使商業(yè)銀行不斷提高對審計環(huán)境的風(fēng)險意識，審時度勢地分析和研究國際、國內(nèi)宏觀金融政策和局勢，重點關(guān)注高風(fēng)險業(yè)務(wù)領(lǐng)域和項目的審計。因此，不斷加強對內(nèi)部審計人員的審計技術(shù)和審計方法的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員的審計專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，才能使內(nèi)部審計人員具備全方位、多角度的審計知識與審計方法，熟練掌握審計專業(yè)的新型技術(shù)水平，加強計算機等先進的審計研究工具，大量地運用分析性程序，合理的做出審計結(jié)論以及對所存在的問題提出切實可行的對策性的建議。
(三)提高內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)
商業(yè)銀行對優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員的需求也日益迫切，商業(yè)銀行不僅要做到對內(nèi)部審計人員的再教育、在培訓(xùn)，而且商業(yè)銀行應(yīng)該提供優(yōu)越的條件、建立有效的激勵機制吸引優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才，從根本上保證內(nèi)部審計人員的獨立性和積極性。
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篇8
引言
在金融體系中，商業(yè)銀行是一個重要的組成部分，對于國家金融行業(yè)、經(jīng)濟的發(fā)展以及社會穩(wěn)定的維護都有十分重要的意義。但是銀行業(yè)畢竟是一個具有高風(fēng)險的行業(yè)，近年來，隨著外部各種監(jiān)管機制的不斷應(yīng)用以及銀行的內(nèi)部審計力度的加強，使得很多商業(yè)銀行在規(guī)避風(fēng)險上都取得了一定的進步，風(fēng)險也得到了一定的控制。但是在商業(yè)銀行的內(nèi)部，還是存在很多經(jīng)營的風(fēng)險，銀行在審計方面的風(fēng)險也隨之出現(xiàn)。商業(yè)銀行的審計業(yè)務(wù)，也從傳統(tǒng)的財務(wù)收支的審計發(fā)展到對銀行的風(fēng)險、管理、效益等方面的審計，審計內(nèi)容的不斷拓展，為審計風(fēng)險的出現(xiàn)奠定了一定的基礎(chǔ)。如何加強對銀行的審計風(fēng)險的控制，成為當(dāng)前很多商業(yè)銀行關(guān)注的一個重點問題。本文就商業(yè)銀行審計的風(fēng)險種類、出現(xiàn)風(fēng)險的原因以及審計風(fēng)險控制的措施進行相關(guān)的分析。
一、商業(yè)銀行審計風(fēng)險的形成原因
審計風(fēng)險指的是審計人員對于被審計單位的重大錯誤以及紕漏沒有及時發(fā)現(xiàn)，從而導(dǎo)致在制定審計結(jié)論時，具體的內(nèi)容與被審計單位的實際財務(wù)情況不相符合的可能性。
銀行的審計風(fēng)險主要有三種類型。即固有風(fēng)險、控制風(fēng)險以及檢查風(fēng)險。形成這些審計風(fēng)險的原因主要有以下幾個方面。
（一）銀行的審計人員缺乏相應(yīng)的審計風(fēng)險意識
銀行本就是一個高風(fēng)險的行業(yè)，任何一個行業(yè)只要有經(jīng)營過程，那么就一定會出現(xiàn)風(fēng)險。風(fēng)險是客觀存在的一種現(xiàn)象，在銀行的很多項目的審計過程中都有存在。審計的風(fēng)險不能完全消除，只能是進行相應(yīng)的控制和管理，以減少風(fēng)險的危害性。對于當(dāng)前有的商業(yè)銀行出現(xiàn)一些由于審計導(dǎo)致的損失的案例進行分析，可以發(fā)現(xiàn)，其中審計人員缺乏相應(yīng)的審計風(fēng)險意識是導(dǎo)致風(fēng)險擴大的一個重要原因。此外在當(dāng)前的商業(yè)銀行的審計工作中，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險管理體系，缺乏對相應(yīng)的風(fēng)險進行防范和管理的技術(shù)，也是重要的原因，但是由于銀行的審計人員的風(fēng)險意識不夠，是最主觀的因素，由于認識程度不夠，因此在審計過程中容易出現(xiàn)一些疏忽和紕漏，從而擴大了風(fēng)險的危害性。
（二）商業(yè)銀行進行審計的理念和方法都不夠先進
形成審計風(fēng)險的另一個重要的原因是商業(yè)銀行進行審計的理念和方法都不夠先進?，F(xiàn)代的商業(yè)銀行，其內(nèi)部的各種審計工作重點發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應(yīng)該要轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制審計以及銀行的經(jīng)營風(fēng)險的審計，但是當(dāng)前社會中很多的商業(yè)銀行，內(nèi)部審計工作還主要是停留在對一些日常業(yè)務(wù)的審計上，比如對查證賬表，對于銀行的風(fēng)險控制因素沒有進行相應(yīng)的考慮，導(dǎo)致商業(yè)銀行的審計風(fēng)險逐漸擴大。另外，由于信息技術(shù)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中，也逐漸加大了信息化程度，而一些審計工作的技術(shù)，還是比較原始的方法，對于現(xiàn)代化的商業(yè)銀行的審計需求不能滿足。對商業(yè)銀行的風(fēng)險因素的控制力度不夠，風(fēng)險的判斷也不夠準(zhǔn)確等，都會加大銀行審計的風(fēng)險。
（三）審計人員的技術(shù)水平還不夠高
銀行的審計工作要求審計人員不僅要具備一定的審計很金融的相關(guān)知識水平，而且還要具備多年的審計工作經(jīng)驗，但是對于兩個條件都滿足的人員。在當(dāng)前的社會中還比較手啊。比如有過多年審計經(jīng)驗的人員，雖然具有豐富的審計經(jīng)驗，但是沒有比較穩(wěn)固的金融知識結(jié)構(gòu)，對于當(dāng)前商業(yè)銀行中的各種新業(yè)務(wù)的增加以及新產(chǎn)品的出臺，往往會無法著手，這部分人對審計工作的重點，還是放在銀行的日常業(yè)務(wù)、財務(wù)收支等方面，對于一些新業(yè)務(wù)的審計，往往不能很好地進行處理。而且現(xiàn)在的商業(yè)銀行的審計人員的知識層次往往參差不齊，當(dāng)前很多商業(yè)銀行中的審計人員都是審計崗位上的重要人員，但是接受的相關(guān)的正式的培訓(xùn)筆記少，對于銀行的審計工作，在宏觀上的把握還是不夠，遇到一些審計風(fēng)險時，其綜合分析的能力不夠，導(dǎo)致不能對審計風(fēng)險進行很好的控制。而且審計人員的知識更新比較慢，對于一些審計的理論和相應(yīng)的實踐操作，往往存在比較嚴重的不銜接的現(xiàn)象，當(dāng)前也有一些審計人員沒有按照嚴格的審計標(biāo)準(zhǔn)進行審計工作，對于一些審計步驟甚至有忽略，使得銀行的審計工作出現(xiàn)了記錄不夠完善、不細致清晰等問題，加大了審計的風(fēng)險。最后，商業(yè)銀行的審計人員之間的流動性以及相應(yīng)的銜接工作沒有做好，導(dǎo)致審計人員缺乏相應(yīng)的穩(wěn)定性，也很容易造成審計的風(fēng)險。
（四）商業(yè)銀行審計工作的程序還不夠規(guī)范
審計工作包括很多程序，比如審計的立項、提出相應(yīng)的審計報告、審計工作的準(zhǔn)備、進行實際的審計、制定審計報告等，任何一個環(huán)節(jié)中都可能出現(xiàn)風(fēng)險，審計行為如果在任何一個環(huán)節(jié)中不夠規(guī)范，都可能會導(dǎo)致審計效率出現(xiàn)問題，甚至是帶來嚴重的后果。當(dāng)前的商業(yè)銀行中，對于審計工作的程序操作不夠規(guī)范的現(xiàn)象時有發(fā)生，對程序也不夠重視，因此加大了審計風(fēng)險的可能性。比如在進行審計工作之前沒有進行相應(yīng)的調(diào)查，對于審計的方案也沒有進行討論分析，導(dǎo)致審計的方案缺乏相應(yīng)的管理性，對于審計的內(nèi)控測試的認識程度不夠等，都有可能會導(dǎo)致審計過程中出現(xiàn)比較嚴重的風(fēng)險。
（五）商業(yè)銀行的審計工作缺乏相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)
對于審計質(zhì)量的控制體系而言，當(dāng)前很多商業(yè)銀行中在這方面的體系建設(shè)都還不夠完善。健全的審計質(zhì)量控制體系能夠?qū)徲嬋藛T的責(zé)任、質(zhì)量意識進行控制，對于降低銀行的審計風(fēng)險具有十分重要的意義。盡管當(dāng)前我國的審計機關(guān)已經(jīng)指定了相關(guān)的準(zhǔn)則以規(guī)范審計工作，但是在這些準(zhǔn)則中，定量的內(nèi)容還比較少，導(dǎo)致銀行審計工作的質(zhì)量控制體系的建設(shè)還存在一定的障礙。當(dāng)前很多商業(yè)銀行對于項目審計的質(zhì)量問題，有的時候往往不能及時發(fā)現(xiàn)，質(zhì)量的監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)和體系不夠完善，是導(dǎo)致銀行審計出現(xiàn)風(fēng)險的另一個重要的原因。
二、商業(yè)銀行如何加強審計風(fēng)險的防范
商業(yè)銀行的審計工作中出現(xiàn)風(fēng)險，與很多方面都有關(guān)系，比如審計人員的風(fēng)險意識不夠、審計防范和技術(shù)不夠先進、審計程序不夠規(guī)范等，都有可能導(dǎo)致審計工作中出現(xiàn)比較嚴重的風(fēng)險性。為了加強對銀行審計工作的風(fēng)險管理，提升銀行的審計效率，可以從以下幾個方面出發(fā)。
（一）加強審計人員的風(fēng)險意識的提升
審計人員只有不斷提升自己的風(fēng)險意識，在審計工作中才能有高度的警惕性，加強風(fēng)險的管理。加強風(fēng)險意識的提升，可以從兩個方面著手，第一要加強對審計環(huán)境中的風(fēng)險以及審計客體的風(fēng)險的認識，在日常的工作中要對我國的金融政策進行相應(yīng)的研究，發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險環(huán)節(jié)，對被審計的對象的管理機制進行研究，有助于提升審計人員進行內(nèi)部審計控制單元額有效性。第二，要加強對審計主體的風(fēng)險的控制。審計的機關(guān)要采取相應(yīng)的措施來對審計風(fēng)險進行控制和防范工作，因此要在銀行審計機關(guān)的內(nèi)部建立相應(yīng)的評價機制，對審計的風(fēng)險進行識別，有助于在工作中降低審計風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。
（二）規(guī)范審計工作的操作，按照嚴格的規(guī)定進行審計工作
審計程序不夠規(guī)范，也是形成審計風(fēng)險的重要原因。由于當(dāng)前商業(yè)銀行的產(chǎn)品在不斷擴展，產(chǎn)生了很多金融衍生品，金融產(chǎn)業(yè)在不斷進行創(chuàng)新的過程中，更要加強商業(yè)銀行的審計風(fēng)險的控制，應(yīng)該對審計的程序進行規(guī)范，要求審計人員在審計工作中要嚴格地按照審計的規(guī)范和程序進行操作，對審計過程中的各個環(huán)節(jié)都要進行把關(guān)。比如在進行審計之前要進行相應(yīng)的調(diào)查、根據(jù)調(diào)查的情況制定相應(yīng)的審計方案，然后進行審計操作、制定審計報告等。商業(yè)銀行在審計的過程中要嚴格地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和程序進行工作，不能忽視其中的項目與程序。
（三）加強對審計人員的能力素養(yǎng)的培訓(xùn)
審計人員的綜合能力素養(yǎng)的高低對于審計風(fēng)險的控制有很重要的作用。針對當(dāng)前很多審計人員的能力素養(yǎng)不高的情況，要加強對其能力素養(yǎng)的額培訓(xùn)。第一，要建立相應(yīng)的人員素養(yǎng)的控制體系，在銀行的內(nèi)部建立相關(guān)的人員素質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)，用一個定性的標(biāo)準(zhǔn)來對審計人員的能力素養(yǎng)進行衡量，比如不僅要對各種金融知識具備一定的熟悉程度，而且要掌握一定的經(jīng)濟管理知識以及會計知識等，還要有一定的文化素養(yǎng)和組織能力，其文化程度和組織能力要達到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)才能進行審計工作。第二，日常的工作中要加強對審計人員的培訓(xùn)，定期組織相關(guān)的學(xué)習(xí)，比如制定詳細的培訓(xùn)計劃，根據(jù)審計人員的能力素養(yǎng)的變化時刻調(diào)整培訓(xùn)計劃與培訓(xùn)內(nèi)容等。在商業(yè)銀行中從事審計工作的人員要定期接受培訓(xùn)，不僅要接受審計工作相關(guān)知識的培訓(xùn)，還要接受各種計算機業(yè)務(wù)以及金融業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。使得審計人員能夠不斷提升自己的知識層面，提升自己的綜合能力素養(yǎng)。
（四）不斷加強對審計工作的質(zhì)量控制
對審計工作的質(zhì)量控制不夠，是導(dǎo)致審計風(fēng)險出現(xiàn)的重要原因，在加強質(zhì)量控制的過程中，要不斷完善審計工作的質(zhì)量控制體系的建設(shè)，充分利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)、計算機技術(shù)等，對審計工作的不同階段都進行相應(yīng)的質(zhì)量控制和管理。在不影響審計人員工作效率的基礎(chǔ)上，各級領(lǐng)導(dǎo)也要加強對審計工作的實時監(jiān)控。在商業(yè)銀行的內(nèi)部，可以成立專業(yè)的審計質(zhì)量控制機構(gòu)，對審計工作質(zhì)量進行審查和監(jiān)督。
（五）加大銀行內(nèi)部信息化建設(shè)的力度
信息化建設(shè)是銀行發(fā)展過程中的一個重要步驟，提高銀行的信息化水平，是提高審計工作質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作要對現(xiàn)代的信息技術(shù)進行充分的利用，利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)的快捷、可靠、規(guī)范、透明等特性，加強銀行內(nèi)部審計的信息化水平的提升。利用信息化的手段進行銀行的內(nèi)部監(jiān)督，是加強信息化建設(shè)的一個重要目的。對于商業(yè)銀行的各種審計風(fēng)險，可以利用各種信息文件共享機制的建設(shè)，來加強內(nèi)部審計的信息反饋作用，對于出現(xiàn)的各種風(fēng)險問題進行及時的防范和處理，以提高審計的效率，實現(xiàn)防范風(fēng)險的目的。
（六）加強內(nèi)部審計風(fēng)險的評估
評估是對風(fēng)險進行改進的一個重要手段，通過科學(xué)有效的評估，可以為銀行的審計風(fēng)險的防范帶來有力的幫助。通過對銀行的各項經(jīng)營戰(zhàn)略以及業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險因素進行評估，可以制定完善的風(fēng)險管理和控制框架，為商業(yè)銀行的風(fēng)險的確定以及風(fēng)險管理體系的建設(shè)提供必要的依據(jù)。同時可以通過有效的評估，發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行風(fēng)險管理過程中的一些薄弱的環(huán)節(jié)，對其進行相應(yīng)的改進，以便提高風(fēng)險控制效率，對潛在的風(fēng)險進行有效的控制。另外，可以對風(fēng)險控制過程中的各種資源進行有效的評估，從而充分利用各種資源進行風(fēng)險的管理和控制。
（七）加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計文化的建設(shè)
企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展過程中的核心，對于商業(yè)銀行而言，物質(zhì)以及制度的文化是一種有形的文化形式，而精神文化則是無形的，無形的文化對人的影響更大。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計文化就屬于一種無形文化，是銀行企業(yè)文化的重要組成部分，審計文化包括很多內(nèi)容，如審計人員的價值觀、行為、精神、知識結(jié)構(gòu)、道德等，審計文化的建設(shè)要包括審計價值、道德、知識、組織等多方面的建設(shè)，在日常工作中要加強審計文化各方面內(nèi)容的建設(shè)，通過內(nèi)部審計文化對銀行的各種經(jīng)營行為產(chǎn)生有利的引導(dǎo)，提高員工的工作責(zé)任心，最終減少銀行內(nèi)部審計風(fēng)險。
三、結(jié)語
隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，銀行的各種金融衍生品逐漸增多，也加大了銀行的審計工作的風(fēng)險程度。加強商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作的風(fēng)險控制，有助于商業(yè)銀行控制整體的經(jīng)營風(fēng)險，保障商業(yè)銀行的各種內(nèi)部控制制度的有效實施，也能不斷提升銀行的競爭實力，針對當(dāng)前導(dǎo)致商業(yè)銀行審計風(fēng)險的原因要采取相應(yīng)的措施進行解決，提高審計風(fēng)險的控制力度。
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篇9
雖按照法律法規(guī)，金融機構(gòu)已按照相關(guān)要求開展反洗錢的內(nèi)部審計工作，但是由于反洗錢工作本身是一項全新業(yè)務(wù)，對該工作的內(nèi)部審計，也是內(nèi)部審計部門的全新領(lǐng)域，金融機構(gòu)更是在摸索中開展與完善。
一、金融機構(gòu)反洗錢內(nèi)部審計現(xiàn)狀
根據(jù)近幾年對金融機構(gòu)的現(xiàn)場與非現(xiàn)場監(jiān)管工作發(fā)現(xiàn)，目前金融機構(gòu)的反洗錢內(nèi)部審計工作尚處于起步階段，對其內(nèi)部審計以合規(guī)為目標(biāo)，即通過內(nèi)部審計工作發(fā)現(xiàn)自身反洗錢內(nèi)部控制制度的制訂與執(zhí)行中是否存在違反法律法規(guī)的事實，并督促修正這些違規(guī)事實以達到合法合規(guī)，免受監(jiān)管單位的處罰。
首先，在審計目標(biāo)上以行為基本符合法律法規(guī)為目標(biāo)。金融機構(gòu)在實施對反洗錢工作的內(nèi)部審計時，主要評價自身在內(nèi)部控制制度是否建立，客戶身份識別和大額可疑交易報告在具體操作中是否執(zhí)行，審計培訓(xùn)是否開展等，以滿足本機構(gòu)能達到反洗錢法律法規(guī)的基本要求，并在此基礎(chǔ)上開展各項經(jīng)營活動。具體執(zhí)行中，多以是與否來評價此項工作的開展?fàn)顩r，未對各項義務(wù)履行的具體質(zhì)量做深度審計。如在審計反洗錢組織機構(gòu)時，多看本機構(gòu)是否成立了反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組每年是否按要求召開會議，而未對領(lǐng)導(dǎo)小組的組成結(jié)構(gòu)、會議內(nèi)容中布置的具體項目質(zhì)量開展審計。對客戶身份識別工作執(zhí)行情況的審計也多流于表面，多是審計在與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系時客戶身份資料留存的完整程度，而不能根據(jù)各業(yè)務(wù)條線各金融產(chǎn)品多角度分析客戶身份識別工作執(zhí)行的好壞。
其次，在審計范圍與流程上仍以傳統(tǒng)方式為主。近幾年，雖然金融機構(gòu)的金融產(chǎn)品與金融業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，建立業(yè)務(wù)關(guān)系的客戶數(shù)量逐年增加，但多數(shù)金融機構(gòu)在選擇反洗錢內(nèi)部審計范圍時，仍集中在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)上，如銀行業(yè)金融機構(gòu)多審計的是在客戶初次與其建立業(yè)務(wù)關(guān)系時的客戶身份識別問題，即賬戶管理的層面，而不能根據(jù)業(yè)務(wù)品種及潛在風(fēng)險程度審計客戶身份識別工作的執(zhí)行狀況。在審計流程上，該業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計仍采取事后審計的傳統(tǒng)模式，且多集中在對操作層面的內(nèi)部審計，即員工在具體執(zhí)行中存在的操作問題，流于表象。
再次，在審計作用上，基于金融機構(gòu)反洗錢內(nèi)部審計的目標(biāo)與流程等設(shè)定現(xiàn)狀，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的多集中于操作層面在制度執(zhí)行中的問題，制度設(shè)計合理性等反洗錢工作執(zhí)行的深層次問題難以發(fā)掘。因此，反洗錢內(nèi)部審計多僅能達到讓本機構(gòu)滿足被監(jiān)管單位的最基本合規(guī)要求，不能為本機構(gòu)決策層提供如何積極主動提升反洗錢水平的內(nèi)部審計建議。
最后，在審計技術(shù)上多采用手工翻查為主。在金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不斷實現(xiàn)電子化網(wǎng)絡(luò)化的形勢下，多數(shù)金融機構(gòu)仍采取的是手工翻查賬本，無目標(biāo)的選擇少量審計樣本的做法，使得反洗錢內(nèi)部審計結(jié)果未必能代表金融機構(gòu)的真實工作水平，工作效率低下且效果不顯著。
二、金融機構(gòu)建立風(fēng)險導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計的現(xiàn)實原因
（一）監(jiān)管當(dāng)局“風(fēng)險為本”監(jiān)管思路的要求
當(dāng)前，作為反洗錢監(jiān)管部門的中國人民銀行在對金融機構(gòu)實施監(jiān)管時，采取了基于風(fēng)險的監(jiān)管措施，即實行差別化分類監(jiān)管，對于風(fēng)險較高的金融機構(gòu)實施較為嚴格的監(jiān)管措施，對于低風(fēng)險的金融機構(gòu)則可以簡化監(jiān)管措施。這一思路的提出，就要求金融機構(gòu)能結(jié)合自身業(yè)務(wù)充分認識到自身在反洗錢領(lǐng)域存在的風(fēng)險，并將這類風(fēng)險控制到最低水平。風(fēng)險導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計就能夠在實施時將風(fēng)險意識貫穿其中始終，以幫助本機構(gòu)識別并控制好內(nèi)部洗錢風(fēng)險。
（二）金融機構(gòu)健全反洗錢內(nèi)部控制制度的要求
監(jiān)管當(dāng)局要求金融機構(gòu)建立健全反洗錢內(nèi)部控制制度，就是要求金融機構(gòu)在反洗錢領(lǐng)域搭建內(nèi)部控制環(huán)境、建立風(fēng)險評估機制、制定并實施各項控制措施、收集和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息、對內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查的循環(huán)運作過程。在這一過程中，風(fēng)險導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計工作將幫助金融機構(gòu)有效梳理制度并完善，有效評估內(nèi)部控制，并通過咨詢服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計與優(yōu)化、培訓(xùn)等使金融機構(gòu)在各業(yè)務(wù)條線的反洗錢內(nèi)部控制制度得到優(yōu)化與完善。
（三）金融產(chǎn)品與服務(wù)不斷創(chuàng)新發(fā)展的形勢需求
伴隨著技術(shù)發(fā)展，金融機構(gòu)不斷創(chuàng)新金融產(chǎn)品與服務(wù)，客戶所能選擇的金融產(chǎn)品與支付方式已日益豐富。除了傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)外，理財、投資產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，很多已突破傳統(tǒng)的行業(yè)限制，銀行與保險、銀行與證券等合作的產(chǎn)品也越來越多。在結(jié)算方式上，除了面對面業(yè)務(wù)外，增加了網(wǎng)上銀行、電話銀行、POS等方式。這些金融產(chǎn)品與服務(wù)在給客戶提供便捷同時，也增加了被客戶利用實施洗錢的風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計，將突破傳統(tǒng)的審計思維，有效識別不同產(chǎn)品與服務(wù)中洗錢風(fēng)險程度高低，并根據(jù)評估出的風(fēng)險幫助金融機構(gòu)有效控制此類風(fēng)險。
三、金融機構(gòu)建立風(fēng)險導(dǎo)向反洗錢內(nèi)部審計的幾點建議
（一）突出重點，圍繞業(yè)務(wù)條線的洗錢風(fēng)險開展內(nèi)部審計
隨著全社會對反洗錢工作的重視，監(jiān)管部門結(jié)合金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等，對很多成熟案例進行了剖析。金融機構(gòu)在開展反洗錢內(nèi)部審計時，可通過這些經(jīng)典案例剖析，分析本機構(gòu)各業(yè)務(wù)條線在經(jīng)營中存在的洗錢高風(fēng)險點，從制度的制定決策層面到制度的操作層面對產(chǎn)生此類風(fēng)險的因素進行排查，突出重點環(huán)節(jié)，在發(fā)現(xiàn)表面問題的同時，挖掘出隱藏在問題表象后的風(fēng)險盲點。
（二）自上而下、自下而上，建立全過程參與的反洗錢審計格局
轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的對反洗錢工作的事后監(jiān)督與評價的思路，構(gòu)建事前參與、事中監(jiān)控的內(nèi)部審計理念。風(fēng)險導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計應(yīng)提倡兩條線并行作業(yè)，即大膽應(yīng)用“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合，并大量采用戰(zhàn)略分析和系統(tǒng)分析等先進工具以及技術(shù)方法。具體來說，首先運用“自上而下”的思路，從金融機構(gòu)反洗錢工作管理分析層面入手，逐步落實內(nèi)部審計范圍和重點，確定相關(guān)審計目標(biāo)和程序，然后通過實施審計程序“自下而上”地歸納和判斷各業(yè)務(wù)條線的具體風(fēng)險并形成最終的審計意見。審計重點更加突出，將審計力量用在“刀刃”上，即反洗錢高風(fēng)險領(lǐng)域，將大大提高審計效率。
（三）加強風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)，推廣計算機審計技術(shù)
風(fēng)險導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了新挑戰(zhàn)，不僅要求內(nèi)部審計人員全面掌握反洗錢、金融、會計等知識，還要求其擁有豐富的職業(yè)經(jīng)驗，以及對風(fēng)險的敏銳性和判斷能力。因此要在業(yè)務(wù)培訓(xùn)中增加有關(guān)洗錢風(fēng)險評估和控制的相關(guān)內(nèi)容，提高審計人員的職業(yè)判斷能力。除此之外，風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計還要對審計人員進行處理人際關(guān)系的能力和技巧的訓(xùn)練，只有本機構(gòu)的管理層以及各業(yè)務(wù)條線部門保持良好的關(guān)系，才能使風(fēng)險導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計目標(biāo)得以實現(xiàn)。
同時，隨著金融機構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的不斷電子信息化和集中化管理，應(yīng)建立基于反洗錢的審計信息數(shù)據(jù)庫，通過業(yè)務(wù)信息處理系統(tǒng)對海量信息進行采集、統(tǒng)計和分析，把握反洗錢審計的重點，為開展風(fēng)險評估和以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計提供數(shù)據(jù)支持，提高審計的效率。
（四）健全組織內(nèi)部控制機制，夯實風(fēng)險導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計的制度基礎(chǔ)
金融機構(gòu)的反洗錢風(fēng)險不僅涉及操作層面，也涉及到管理層面，風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計對易發(fā)生風(fēng)險的問題，內(nèi)部控制薄弱的地方，都要進行監(jiān)督，對風(fēng)險進行有效識別和控制。因此，應(yīng)從建立健全組織內(nèi)部控制機制著手，優(yōu)化管理層框架，關(guān)注洗錢風(fēng)險的評估，重視內(nèi)部審計監(jiān)督的薄弱環(huán)節(jié)。加強內(nèi)部審計部門與反洗錢各業(yè)務(wù)條線部門的配合和溝通，為開展風(fēng)險導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計奠定基礎(chǔ)。努力構(gòu)建“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的全過程反洗錢審計格局，建立一整套風(fēng)險管理體系和風(fēng)險評價體系，降低金融機構(gòu)被犯罪分子利用洗錢的整體風(fēng)險。
【參考文獻】
[1] 蘇寧.反洗錢法規(guī)實用手冊[M].北京：中國金融出版社，2007.
篇10
為了保證我國金融機構(gòu)在整個業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中各個環(huán)節(jié)都得到有效控制和相互制約，我國金融機構(gòu)必須加強內(nèi)部控制的建設(shè)，以維護經(jīng)營的安全性，降低金融風(fēng)險。(1)要建立和完善金融機構(gòu)內(nèi)部控制制度。在我國由于受過去計劃體制的影響，很多金融機構(gòu)重經(jīng)營、輕管理，使得即使一些機構(gòu)內(nèi)部已經(jīng)建立了一套完整的內(nèi)控制度卻得不到管理層和員工的重視。因此為了改變這一現(xiàn)象，金融機構(gòu)應(yīng)該調(diào)整內(nèi)控建設(shè)在企業(yè)發(fā)展中的定位，要把內(nèi)部控制放在戰(zhàn)略的角度上來，提高員工的責(zé)任感和自覺性，明確崗位職責(zé)、操作規(guī)程、工作標(biāo)準(zhǔn)和獎懲制度，并及時有效地頒布各種規(guī)章制度來監(jiān)督和管理內(nèi)部控制的執(zhí)行。(2)應(yīng)建立有效的金融機構(gòu)內(nèi)控評估機制。在現(xiàn)實中由于信息傳遞失常或?qū)嵤┻^程中的各種不利因素的影響，內(nèi)部控制常常會出現(xiàn)實施不力的現(xiàn)象。為了保證金融機構(gòu)內(nèi)控制度不再形同虛設(shè)，監(jiān)管部門應(yīng)該加大對金融機構(gòu)內(nèi)控的評估力度，以提高機構(gòu)執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性和主動性。(3)加強內(nèi)部風(fēng)險識別和控制。隨著金融創(chuàng)新的出現(xiàn)，各種未知的風(fēng)險也層出不窮。如果不加強對這些新興金融工具的內(nèi)部控制，企業(yè)可能會遭遇難于預(yù)估的風(fēng)險。所以對待這些金融創(chuàng)新產(chǎn)品，金融機構(gòu)內(nèi)部一定要提高風(fēng)險防范意識，建立完整的記錄和稽查體系，擴大風(fēng)險評估和防范范圍，采取科學(xué)地定性定量分析法定期進行風(fēng)險分析，以及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對金融風(fēng)險。(4)應(yīng)做好內(nèi)控和外審的協(xié)調(diào)配合。為了保證整個金融行業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營和相互制約，金融機構(gòu)內(nèi)部在完善內(nèi)控制度的同時也要積極主動地接受上級監(jiān)管部門的外部審計，使二者相互配合，共同促進金融行業(yè)的經(jīng)營效率和健康發(fā)展。
篇11
1財政金融審計工作目前存在的問題
1.1工作目標(biāo)不明確
目前我國的財政金融審計更多的是注重會計數(shù)據(jù)，并沒有進行全面的徹查資金的來源和資產(chǎn)的清理核算，導(dǎo)致不能夠明確的看出新舊資產(chǎn)的損益情況。還有的是把財政金融審計工作側(cè)重于財務(wù)的審計，忽視了相關(guān)的賬目的核查和審計，對責(zé)任沒有明確的劃分，無法進行判定。
1.2審計人員自身的問題
由于信息技術(shù)的廣泛使用，近年來，財政金融審計工作也進入信息化的模式，這對于財政金融的審計人員是一項新的挑戰(zhàn)。然而實際情況是，目前我國的審計人員的現(xiàn)代化專業(yè)素質(zhì)不高，在審計工作中不能有效的將計算機使用和工作相互的接合起來。在一些新的業(yè)務(wù)知識和新的問題面前不能夠有效的解決，無法滿足財政金融審計工作的發(fā)展需要。還有就是現(xiàn)在招聘的審計人員雖然是大學(xué)生，對于信息技術(shù)等方面有更多的了解，但是沒有工作經(jīng)驗，在工作中不能獨當(dāng)一面。
2強化財政金融審計的措施
2.1將財政審計機構(gòu)進一步的強化
加強財政金融工作，就必需建立起完整的財政金融審計機構(gòu)，將財政金融審計的相關(guān)制度進一步的完善。對審計機關(guān)和相關(guān)的人員的執(zhí)行方法和權(quán)限進行強化措施。便于財政金融審計工作的不足能夠更好的掌握，建立適合的管理模式，便于更好的開展工作。
2.2規(guī)范化、法制化的全面建設(shè)
將規(guī)范化、法制化制度作為是財政審計工作的一個非常重要的方向。在實踐中，一套經(jīng)過長期磨合，總結(jié)出來的完整的財政金融審計業(yè)務(wù)流程統(tǒng)計對財政金融審計工作有很大的幫助，同時在工作當(dāng)中要注意學(xué)會總結(jié)經(jīng)驗，從發(fā)生的問題，怎樣解決，最后的效果等情況，從多方面的進行工作上的總結(jié)，從而為以后將會出現(xiàn)的問題做好相應(yīng)的資料備份。在當(dāng)前的形勢下，要采用多種手段為財政金融審計工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。工作中結(jié)合自身的實際情況，在不觸犯法律法規(guī)的情況下，將適合財政金融審計工作中積累的一些方法進行整理，并用制度將其固定下來，形成相對完整可靠的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，工作中有可實施制度。為保證財政金融審計的工作質(zhì)量，就要進一步的建設(shè)健全的審計標(biāo)準(zhǔn)、工作考核等全方面的管理制度。
2.3建立部門之間的聯(lián)系
針對現(xiàn)在的新形勢，財政金融審計工作中存在大的干預(yù)問題，要對這一塊進行加強管理，在審計、監(jiān)察、紀(jì)檢等執(zhí)法部門要加強相互之間的聯(lián)系，建立完善的制度，促進重大案件的處理，全面提高處理問題的水平和效率，有效的促進審計工作的良好發(fā)展。
2.4從自身人員的素質(zhì)進行提高
要為財政金融審計挑選一些人才，將審計工作的隊伍擴大開，要堅持原則，抓住重點，從實際出發(fā)，挑選一些敢于說真話、不弄虛作假的人員。讓他們在金融、計算機等方面都能充當(dāng)專業(yè)的人才；要有紀(jì)律、有組織的搞好內(nèi)部的財政金融培訓(xùn)，并且要在內(nèi)部進行一系列的比賽和業(yè)務(wù)測評考試，用來激發(fā)審計人員的學(xué)習(xí)積極性，提高學(xué)習(xí)效果，增加業(yè)務(wù)水平。要結(jié)合現(xiàn)在的形勢進行針對性的培訓(xùn)，端正指導(dǎo)思想，是強化財政金融審計的首要目標(biāo)，在對一些單位進行審計工作的時候就要做到對其的真實性、合法性等進行全面的考察，要加強政治思想教育，避免出現(xiàn)貪污、腐敗的現(xiàn)象，為財政金融審計樹立良好的形象。
再者就是要保持良好的心態(tài)，樹立“敢”的思想，能夠克服困難。要努力的掌握好審計工作的規(guī)章制度，在監(jiān)督的時候才能夠有法可依，敢于審計，堅持原則。對于沒有敢的精神的人員，首先要解決認知態(tài)度問題，樹立責(zé)任心。
2.5強化審計的獨立性
國家要加快速度改變財政金融審計的結(jié)構(gòu)，將其從單一的模式逐步的轉(zhuǎn)化成多功能型的，逐步的確立起全面的審計監(jiān)督、鑒證、評價等職能意識。在強化審計工作的獨立性上，要結(jié)合自身的實際情況，既要遵循相關(guān)的規(guī)定，在原則不變的基礎(chǔ)上進行強化，但是不能說要過度的“獨立”，在獨立的同時，還是要和相關(guān)的部門進行良好的交流溝通，共同促進財政金融審計工作的良好開展。此外，還要積極的推行事前進行監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督的統(tǒng)一模式，全程進行監(jiān)控，保證財政金融審計工作的合理、公正、完整、準(zhǔn)確。
3總結(jié)
在新形勢下的財政金融審計存在著很多的困難，但是面對這些困難，我們要積極的克服，只要各個部門團結(jié)一致、相互協(xié)調(diào)，就能不斷的完善和改進財政金融審計工作的機構(gòu)和制度?？偟膩碚f，就是采用一切可實施的手段進行審計工作水平的提高，充分的發(fā)揮審計工作的功效，為國家的發(fā)展做出貢獻。
參考文獻
[1]阮曉瓊.溫州市地方金融審計及其管理研究[D].上海：同濟大學(xué)，2008.
篇12
一、目前金融財務(wù)內(nèi)部審計存在的弊端
（一）審計資源未獲得充分使用
對長時間累積下來的金融審計歷史信息及數(shù)據(jù)未進行詳細的歸類整理，且未在后期的審計過程進行使用，導(dǎo)致數(shù)據(jù)資源出現(xiàn)閑置與浪費現(xiàn)象。審計人員通常無法及時獲得各項法律、法規(guī)及相關(guān)業(yè)務(wù)管理措施的最新資料，這樣直接阻礙了工作進度及審計效果；對金融單位內(nèi)部各部門的相關(guān)業(yè)務(wù)資料缺少及時采集及分析方法，導(dǎo)致審計者對被審企業(yè)的運營及財務(wù)狀況不能完全摸清，不能有的放矢地進行現(xiàn)場審計任務(wù)；缺少綜合的審計檔案信息、業(yè)務(wù)記錄以及報告規(guī)范，業(yè)務(wù)底稿沒有規(guī)范格式，大部分是人工手寫，有關(guān)信息檢索混亂無序，很難正常查詢與應(yīng)用等。
（二）會計核算信息失真現(xiàn)象嚴重
首先，信貸規(guī)模與資產(chǎn)質(zhì)量審核失真。有的金融企業(yè)在貸款管理方面采用“中間大、兩頭小”的方法，在年度之中不但占滿信貸規(guī)模，嚴重的還會出現(xiàn)成倍的超投資；有些企業(yè)在經(jīng)費來源緊缺的狀況下還采取聯(lián)行匯劃的方式進行資本移位補平，導(dǎo)致賬表不符的情況。其次，負債資本、資本金與拆借資金審核失真。有的銀行經(jīng)過聯(lián)行轉(zhuǎn)移資金，移交匯出匯款、壓票等。還有些銀行使用存款和聯(lián)行匯劃在途資本增加信貸投放，經(jīng)過虛設(shè)賬戶來實現(xiàn)平衡。另外，收入、費用和存款資金審查失真，有些金融單位違反“利息核算方法”，為完成利潤任務(wù)，任意提前和滯后核算利息時間，有的甚至?xí)D(zhuǎn)移收入，應(yīng)收利息長時間不收也不記賬反映等。
（三）財務(wù)誠信缺失和項目程序尚待優(yōu)化
長時間以來，金融會計不管是人工處理或者電算化操作，均堅持“雙線核算”的宗旨，互相關(guān)聯(lián)、互相制約，具有比較健全而系統(tǒng)的審核流程。但是在金融單位之中業(yè)務(wù)的逐漸擴展及新技術(shù)方法普遍使用的環(huán)境下，內(nèi)控體制卻沒有跟上步伐，現(xiàn)有的核算流程中也顯現(xiàn)出了逆向處理、會計賬目虛假、“一手清”等現(xiàn)象。金融行業(yè)屬于高風(fēng)險行業(yè)，始終很注重財務(wù)監(jiān)督和兼容監(jiān)控，具有較完善、專業(yè)的儲蓄事后監(jiān)控、財務(wù)稽核、內(nèi)部審計等機構(gòu)。但伴隨新業(yè)務(wù)、新技術(shù)的進步，監(jiān)督核心已從常規(guī)的業(yè)務(wù)服務(wù)差錯轉(zhuǎn)移到金融風(fēng)險預(yù)防，現(xiàn)有的監(jiān)督方式和控制措施顯現(xiàn)出了明顯的不足。
二、加強金融財務(wù)內(nèi)部審計的有效策略
（一）加強業(yè)務(wù)監(jiān)控與規(guī)范金融法紀(jì)
首先需要加強金融監(jiān)督與控制力度，實施嚴格的目標(biāo)職責(zé)制。全面挖掘金融內(nèi)部審計的嚴格監(jiān)督功能，對基層部門業(yè)務(wù)運用狀況，定時開展稽核檢測，不通過審計的會計信息不得上報；人民銀行應(yīng)加大金融監(jiān)控力度，對屢改屢犯的應(yīng)給予經(jīng)濟處罰；人民銀行需強化機構(gòu)、結(jié)算以及利率等內(nèi)容的管理，為專業(yè)銀行提供公平競爭的穩(wěn)定環(huán)境。其次，一定要強化金融企業(yè)各法人代表、相關(guān)責(zé)任人和會計核算者的政策法紀(jì)培訓(xùn)，令其懂得準(zhǔn)確采用金融政策才是朝著商業(yè)化方向發(fā)展的唯一途徑，弄虛作假僅能使運營包袱愈背愈重。要讓他們愛崗敬業(yè)，全面發(fā)揮監(jiān)督等作用。最后，在金融體系中開展“反假”、“防假”、“打假”等一系列活動，強化自我管束機制。
（二）優(yōu)化金融誠信的約束形式
不虛假做賬，保證誠信，重視企業(yè)聲譽，做誠信的楷模。首先，一定要從各個金融企業(yè)負責(zé)人、各個金融單位財務(wù)人員做起，逐層維護金融的市場公信力。金融會計是核算與反映金融單位運營情況的工具，其所出現(xiàn)的會計資料一定要真實、及時、正確、完整，這直接影響到廣大存款者及投資人的利益，屬于金融單位的社會職責(zé)。此外，要促進財務(wù)從業(yè)者的職業(yè)道德培養(yǎng)，對金融會計者實施職業(yè)操守培訓(xùn)，制定整套避免財務(wù)造假的制度。從根源上處理金融單位虛假會計資料弊端，增強監(jiān)督部門的職能與作用，明確注冊會計師的從業(yè)定位，采取會計師事務(wù)所替換制，或負責(zé)企業(yè)審計的合作人輪換機制。制定“董事會領(lǐng)導(dǎo)制”基礎(chǔ)上的內(nèi)部審計制度，增加內(nèi)部審計任務(wù)的獨立性。
（三）對外部業(yè)務(wù)實行會計監(jiān)督
增加外部業(yè)務(wù)的資料透明度，制定外部業(yè)務(wù)報告機制，全面反映外部業(yè)務(wù)的運營項目及運營規(guī)模等。對將會在我國產(chǎn)生的外部業(yè)務(wù)品種要實現(xiàn)建立系統(tǒng)的外部業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，包含有限制額度的公開、對相關(guān)運營現(xiàn)況的轉(zhuǎn)變、資產(chǎn)變賣與合并、對借款者的限制、產(chǎn)生違約的行為、會計信息與投機控制等；創(chuàng)建相關(guān)的風(fēng)險資本規(guī)范，協(xié)調(diào)資本與風(fēng)險評價，以維持金融企業(yè)運營的穩(wěn)態(tài)；強化經(jīng)營控制，完善外部業(yè)務(wù)的內(nèi)部管束制約；遵循信用調(diào)查、評價制度；建立維護性措施并科學(xué)定價。
（四）全面開發(fā)數(shù)字化審計系統(tǒng)
數(shù)字化審計是依靠審計軟件操作的，唯有加強對審計系統(tǒng)的研發(fā)、評審、檢驗力度，令數(shù)字化審計軟件結(jié)構(gòu)更加安全穩(wěn)定、運作更精確、操作更及時，方可得到內(nèi)部審計人員的認可。研發(fā)數(shù)字化審計系統(tǒng)需要處理以下幾點工作：首先，要處理網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)由誰研發(fā)的情況。網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)的研發(fā)能夠是自主研發(fā)，或同軟件企業(yè)協(xié)作研發(fā)，或徹底委托軟件公司來負責(zé)。從當(dāng)前的具體狀況及科學(xué)性而言，盡量選用財務(wù)軟件單位，其在會計軟件制作上的經(jīng)驗有助于網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)的研發(fā)。但無論是誰研發(fā)，都要滿足國家軟件研發(fā)的法律規(guī)定。其次，要處理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)綜合的問題。由國家建立信息接口標(biāo)準(zhǔn)，需要網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件結(jié)構(gòu)設(shè)計一個綜合信息結(jié)構(gòu)、綜合輸入要求及有一定強制性的信息文件。再者，在軟件研發(fā)過程中，要處理軟件的管理作用與防病毒損壞作用，避免“黑客”入侵、修改信息的功能等。最后，研發(fā)出的審計系統(tǒng)要具備審計歸納、審計研究、審計查證等作用，同時能夠完成審計任務(wù)底稿的處理，最后實現(xiàn)財務(wù)軟件和審計系統(tǒng)一體化的目的。
（五）制定金融財務(wù)內(nèi)部審計
約束制度與激勵制度應(yīng)從根本上處理工作人員自覺落實內(nèi)部審計機制的弊端，一定要制定科學(xué)的內(nèi)部約束制度及激勵制度。將制定的內(nèi)部會計管理制度作為金融企業(yè)內(nèi)部的“法律”，需要金融企業(yè)內(nèi)部所有人員均必須嚴格遵守，任何人均無權(quán)逾越，全面落實“法律法規(guī)面前人人平等”的宗旨，上到單位領(lǐng)導(dǎo)者，下到一般人員都需人人遵循，逐個落實。
（六）加強內(nèi)部審計工作人員素質(zhì)
應(yīng)加強內(nèi)部審計工作人員的業(yè)務(wù)水平和整體素質(zhì)，加強業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和廉潔教育，確保內(nèi)部審計工作人員的獨立性和規(guī)范性，建立相應(yīng)的問責(zé)機制，規(guī)范內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程，使內(nèi)部審計切實起到客觀公正監(jiān)督和評價的功效。
三、結(jié)束語
自加入WTO后，我國的科學(xué)技術(shù)得到了較大的進步，經(jīng)濟全球化的趨勢日益明顯，經(jīng)濟法律法規(guī)要求和世界國家法律相統(tǒng)一，這需要審計者掌握更全面的內(nèi)審評估的依據(jù)；計算機信息系統(tǒng)的發(fā)展，還令經(jīng)濟數(shù)據(jù)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、公開化。金融制度改革的日益深入，使金融單位內(nèi)部審計的責(zé)任更加繁重，為強化會計風(fēng)險的控制、檢驗及防范工作，全面發(fā)揮金融審計數(shù)字系統(tǒng)的功能，無疑是對金融會計內(nèi)部審計業(yè)務(wù)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。
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篇13
商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新仍處于成長期,需要國際先進的管理經(jīng)驗和技術(shù)的支持。創(chuàng)新水平低、缺乏廣泛的產(chǎn)業(yè)等問題解決。因此,分析商業(yè)銀行核心競爭力與金融創(chuàng)新之間的關(guān)系十分重要。獨立性是審計工作的基礎(chǔ)，如果不能保證內(nèi)部審計工作的完全獨立，審計的結(jié)果勢必會受到影響，這是我國商業(yè)銀行目前所存在的一大劣勢，也是關(guān)鍵問題所在。在我國，內(nèi)部審計部門的任命和任務(wù)指派聽令與上級領(lǐng)導(dǎo)，所獲取的內(nèi)容結(jié)果也要及時和上級反饋，絲毫沒有自身的獨立特征，相關(guān)的組織機構(gòu)更不具備應(yīng)有的權(quán)威和權(quán)力權(quán)限，當(dāng)面對錯誤的人或錯誤的事，沒有一柄能夠形式權(quán)利的劍，這就導(dǎo)致了我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計效果不理想，不能真正的達到國際審計的標(biāo)準(zhǔn)，造成的后果則是，內(nèi)部審計得不到應(yīng)得的結(jié)果，相關(guān)審計人員更無法行使自己的職能和權(quán)利，銀行的發(fā)展也漸而屢屢受制。
（二）我國目前的審計方法較為傳統(tǒng)
1.對金融創(chuàng)新點的理解不夠深入金融創(chuàng)新的意義深遠,需要對商業(yè)銀行的深刻認識。目前,對金融創(chuàng)新的認識還處于初級階段,沒有認識到金融創(chuàng)新的現(xiàn)實意義和理論價值。許多商業(yè)銀行只把金融創(chuàng)新作為傳統(tǒng)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)來處理,沒有意識到金融創(chuàng)新帶來的巨大商業(yè)模式轉(zhuǎn)型的重要性。國外商業(yè)銀行的發(fā)展充分利用了金融創(chuàng)新的兩個動機:追求利潤、規(guī)避監(jiān)管和提高經(jīng)營靈活性。我國商業(yè)銀行沒有意識到這兩個動機,因此沒有給商業(yè)銀行帶來實際利益。和西方一些金融發(fā)達的國家相比，我國目前所使用的內(nèi)部審計方法較為傳統(tǒng)和落后，所使用的合規(guī)性審計方法，還停留在事后找補救的階段，比如，當(dāng)我們在開始一個項目的審計工作時，更多的關(guān)注力都集中在了我們所收集的資料是否完整，或者是業(yè)務(wù)的執(zhí)行者，執(zhí)行方法上是否有錯誤不合規(guī)的情況，然后根據(jù)所收集的資料，所發(fā)現(xiàn)的問題來進行反饋，雖然再根據(jù)反饋的問題進行整改，完全屬于事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)整改的模式，這一點上西方國家就做的較好，他們較多采用的方式是通過內(nèi)部控制的形式完成內(nèi)部審計的工作內(nèi)容。2.咨詢服務(wù)、投融資等金融工具投資過少,無法形成規(guī)模效益。特別是銀行內(nèi)部的信息技術(shù)專業(yè)人員較少,無法為客戶提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。此外,盡管近年來中國的商業(yè)銀行推出了很多金融產(chǎn)品,但它們通常針對高收入群體,這使得大多數(shù)低收入群體無法進入信貸大門這一點我國目前還沒有實現(xiàn)較為完善的內(nèi)部控制管理體系，所以在一定程度上很難再風(fēng)險發(fā)生前進行內(nèi)部控制，風(fēng)險預(yù)估，監(jiān)督指導(dǎo)等事前的操作，這是我國商業(yè)銀行目前的瓶頸所在，如何突破目前的傳統(tǒng)模式，結(jié)合西方的審計方法創(chuàng)新出適合我國自己的內(nèi)部審計體系，從而來提高商業(yè)銀行的價值這一點真的很重要。
（三）我國急需加強內(nèi)部審計相關(guān)人員的團隊建設(shè)
1.內(nèi)部審計體系的完善的核心相關(guān)人員團隊的建設(shè)，只有一個高效盡責(zé)的團隊才能在內(nèi)部審計中發(fā)揮更大的作用。但是就我國目前的情況來看，和內(nèi)部審計相關(guān)工作的人員相對較少，這也和我國社會大環(huán)境息息相關(guān)，也與工作的性質(zhì)并無關(guān)聯(lián)。另一方面，我國針對內(nèi)部審計工作人員目前還沒有一個完善健全的培養(yǎng)體系，導(dǎo)致很多從事內(nèi)部審計的人員并不具備一個合格審計人員所具備的綜合素質(zhì)，商業(yè)銀行本身又缺少相應(yīng)的經(jīng)驗和指導(dǎo)，就導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的審計能力越來越糟，工作效力不高，不能夠從根本上解決銀行所面臨的風(fēng)險和問題。當(dāng)銀行持久性地暴露在風(fēng)險管理不足的漩渦之中，持久下去勢必會影響銀行的商業(yè)價值。2.與此同時,員工的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平很低,在中國的絕大多數(shù)工作人員沒有相應(yīng)的電腦知識,商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員沒有專業(yè)培訓(xùn),不能滿足加強內(nèi)部審計工作的需要。低質(zhì)量水平的內(nèi)部審計人員和審計能力弱的商業(yè)銀行將會導(dǎo)致長時間的內(nèi)部審計監(jiān)督,不能發(fā)現(xiàn)和解決這些問題和風(fēng)險在商業(yè)銀行及時的操作過程,不能發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。當(dāng)員工出現(xiàn)錯誤和問題時,沒有一套具有執(zhí)行力的懲罰方法。對于犯錯誤的員工,只建議整改,不給予經(jīng)濟處罰。當(dāng)內(nèi)部審計工作沒有相應(yīng)的權(quán)力時,其效果就會下降,因此也就沒有辦法使內(nèi)部審計工作充分發(fā)揮自身的價值。
二、如何提高我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計？
（一）搭建完整的內(nèi)部審計體系，建立完善的內(nèi)部審計制度并落實執(zhí)行
提高我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計，首先就要保證內(nèi)部審計組織具備完整的獨立性，這是保障審計工作能夠合規(guī)化進行并具有成效的基礎(chǔ)，如果這一點沒法實現(xiàn)，所謂的內(nèi)部審計，也只能淪為空口白話。其實我國對于內(nèi)部審計工作的改革，一直以來一直在進行優(yōu)化，但是效果一直不太理想，就是因為這個造成的。一旦內(nèi)部審計失去了完整的獨立性，審計工作所監(jiān)督和指導(dǎo)的內(nèi)容就很難達到工作本身所需要的深度和需求，更別提所謂的內(nèi)部控制和管理。所以，要想保證內(nèi)部審計的有效性，就需要做到正確的人做正確的事，相關(guān)的工作人員要有權(quán)威的人員負責(zé)并執(zhí)行相關(guān)審計工作，盡可能排除審計工作在開展過程成其他因素的影響。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計可以有董事會負責(zé)，對涉及利益，資源等內(nèi)容可行使董事會所具備的權(quán)利，在保證內(nèi)部審計獨立性的同時，也保證了內(nèi)部審計的權(quán)威性。
（二）結(jié)合國外的審計方法完善自身的內(nèi)部審計
制度的問題解決了，接下來要解決技術(shù)的問題。內(nèi)部審計所采用的方法直接影響審計后的結(jié)果。我國商業(yè)銀行目前的審計方法已經(jīng)不足以完成現(xiàn)階段內(nèi)部審計的需求，所以我們急需引進國外的優(yōu)秀的審計方法，在完善自己方法的基礎(chǔ)上，形成一套適合我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理形式的內(nèi)部審計體系，只有這樣才能更好地與其他業(yè)務(wù)職能部門一起進行工作，從而實現(xiàn)事前風(fēng)險評估監(jiān)督指導(dǎo)的作用。不同的內(nèi)容審計的流程和方法不盡相同，為了保證針對不同內(nèi)容的審計標(biāo)準(zhǔn)，更要制定一套標(biāo)準(zhǔn)化流程，通過不斷的測試實踐完成流程的優(yōu)化，以此來提高內(nèi)部審計工作的效率。審計人員在審計工作進行時，也可依據(jù)相關(guān)制度處理并給到合適的風(fēng)險應(yīng)對方案。
（三）完善我國內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)體系，增強審計人員的綜合素質(zhì)，提高審計團隊的能力水平
1.商業(yè)銀行應(yīng)建立了獨立、權(quán)威的內(nèi)部審計制度,可以更好地開展審計工作。引入新的審計方法和技術(shù),拓寬審計內(nèi)容在內(nèi)部審計工作中,技術(shù)和方法要與風(fēng)險導(dǎo)向的理念相結(jié)合,通過計算機可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作中的風(fēng)險和缺陷。這樣才能有針對性、細致的開展審計工作,更好的配合其他業(yè)務(wù)部門,提前根據(jù)風(fēng)險控制進行審計工作。要加強和改進工作程序和步驟。由于審計工作項目之間存在一定的差異,需要根據(jù)業(yè)務(wù)需要,制定相應(yīng)的流程,優(yōu)化流程,提高內(nèi)部審計工作水平。對新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)進行監(jiān)督審計。當(dāng)內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)存在問題時,應(yīng)及時提出改進方案予以解決。再好的體系，再好的方法最終的導(dǎo)向都需要人來執(zhí)行和解決。內(nèi)部審計對于工作人員的綜合素質(zhì)的要求要遠勝于其他行業(yè)，為了能夠保障內(nèi)部審計工作的高效進行，人員的培養(yǎng)及素質(zhì)能力的提升尤為重要。站在商業(yè)銀行的角度來看，擁有一支具備高綜合素質(zhì)，能力水平過硬的內(nèi)部審計團隊，對銀行內(nèi)部審計工作的開展大有裨益，這樣也才能讓審計工作充分發(fā)揮本該具有的價值。2.為了能夠培養(yǎng)出這樣一支內(nèi)部審計團隊，商業(yè)銀行應(yīng)該提供科學(xué)合理的培訓(xùn)條件，定期對相關(guān)內(nèi)部審計人員進行素質(zhì)素養(yǎng)的提升，以及業(yè)務(wù)能力的學(xué)習(xí)等，對外也要注重相關(guān)專業(yè)人才的引進，在人員上形成優(yōu)勝劣汰的競爭機制，倒逼工作人員自主提高從而實現(xiàn)整體素質(zhì)的提升。另一方面商業(yè)銀行也要設(shè)立合理化的激勵獎懲機制，提升工作人員的工作積極性，外在和內(nèi)在兩者相結(jié)合，這樣才能培養(yǎng)出一支學(xué)習(xí)能力強，具備創(chuàng)新能力和思維能力的審計團隊。最后一定要注重審計成員的誠信培養(yǎng)，保證審計人員能夠在一個健康良好的工作環(huán)境下工作。只有這樣一個合格的內(nèi)部審計團隊，才能夠幫助商業(yè)銀行走出目前陷入的困局，并且能夠破圈而出實現(xiàn)更高的價值。3.高素質(zhì)的員工可以有效的保證工作的質(zhì)量。因此,商業(yè)銀行應(yīng)建立一支綜合專業(yè)素質(zhì)高的審計人員隊伍,才能更好地開展審計工作。同時可以提高內(nèi)部控制水平,建立一定的權(quán)威性,也可以使內(nèi)部審計工作充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢和價值。商業(yè)銀行應(yīng)建立科學(xué)合理的激勵和考核機制,提高員工的工資水平,使員工的積極性和積極性得到提高,更好地投入到工作中去。同時,可以更好地吸引優(yōu)秀人才加入內(nèi)部審計和團隊。在吸納優(yōu)秀人才的同時,要對員工的素質(zhì)水平提出明確的規(guī)定和要求,培養(yǎng)員工的創(chuàng)新能力和思維能力,使他們熟練掌握知識。要定期對審計人員進行培訓(xùn),并進行后續(xù)教育,使其掌握新的業(yè)務(wù)和專業(yè)知識,并通過考試測試其掌握程度。此外,要加強內(nèi)部審計人員的誠信和道德教育,使工作人員能在良好的工作氛圍中工作。
三、創(chuàng)新和改革并存，提升科技技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用
現(xiàn)在這個時代是科技信息的時代，商業(yè)銀行的全面位也都被信息技術(shù)所包括著，這也為我們在內(nèi)部審計工作中提供了極大的便利，信息科技也逐漸成為了商業(yè)銀行管理運營中不可或缺的一部分。當(dāng)信息科技化，一切數(shù)據(jù)內(nèi)容就變得透明化公開化，這樣就有效地減少了內(nèi)部審計人員在資料搜集整理上的時間和精力，同時商業(yè)銀行應(yīng)該注重新型科技技術(shù)在業(yè)務(wù)上的應(yīng)用，比如信息查詢，數(shù)據(jù)記錄等各項科技系統(tǒng)等，在新時代的背景下，科技對于我們的生活的裨益會越來越大，抓住科技發(fā)展的進程，能夠利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，充分調(diào)動專家們的力量，增加風(fēng)險管理預(yù)判能力，整體上提升內(nèi)部審計活動所帶來的審計效益，對于商業(yè)銀行的前行勢必會有大的影響。
