引論：我們?yōu)槟砹?3篇固定資產(chǎn)常見(jiàn)審計(jì)問(wèn)題范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不可或缺的要素之一，一般來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比重較大，是企業(yè)的重要資產(chǎn)，如果核算和管理不善，將會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)的重大損失和會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失真等后果，因此，做好固定資產(chǎn)的審計(jì)非常重要。中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，這些企業(yè)由于規(guī)模較小，職責(zé)分工有限，業(yè)主直接參與管理，且沒(méi)有制定相關(guān)的內(nèi)部控制文件，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)的核算和管理存在不少問(wèn)題。因此，本文就固定資產(chǎn)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些共性問(wèn)題作些探討。
一、 固定資產(chǎn)審計(jì)概述
（一）固定資產(chǎn)審計(jì)的含義
固定資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或控制的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，同其他資產(chǎn)相比，固定資產(chǎn)一般具有價(jià)值昂貴、數(shù)量較少、使用周期長(zhǎng)等特點(diǎn)。固定資產(chǎn)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)依法對(duì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)增減、使用的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。固定資產(chǎn)審計(jì)的范圍是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資定為固定資產(chǎn)管理的，也屬固定資產(chǎn)審計(jì)范圍。
（二）固定資產(chǎn)審計(jì)的內(nèi)容
固定資產(chǎn)審計(jì)包括：固定資產(chǎn)是否存在，是否歸被審計(jì)所有或?qū)嵸|(zhì)控制；審查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否合理；審查固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)；確認(rèn)固定資產(chǎn)的期末余額是否正確；審查披露是否充分。例如，首先復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，然后詢(xún)問(wèn)管理層固定資產(chǎn)是否被抵押，如果被審計(jì)單位擁有被抵押的固定資產(chǎn)，則需要將其在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)，并說(shuō)明與之相關(guān)的權(quán)利受到限制。
（三）固定資產(chǎn)審計(jì)的作用
固定資產(chǎn)審計(jì)一般有以下六個(gè)方面的作用：確定固定資產(chǎn)是否存在；確定固定資產(chǎn)是否完整；確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；確定固定資產(chǎn)的評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確；確定固定資產(chǎn)的披露是否恰當(dāng)。
二、中小企業(yè)固定資產(chǎn)審計(jì)中的常見(jiàn)問(wèn)題
（一）固定資產(chǎn)所有權(quán)不明確
有些固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)非屬本公司，如房屋，車(chē)輛。首先要區(qū)分經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃兩種性質(zhì)的租入固定資產(chǎn)，查明后者是否已納入固定資產(chǎn)核算，檢查是否有作為債務(wù)擔(dān)保抵押出去的固定資產(chǎn)。重要的機(jī)器設(shè)備的所有權(quán)是否屬于本公司。
（二）固定資產(chǎn)的入賬金額不正確
有的企業(yè)虛增固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。將與固定資產(chǎn)購(gòu)建無(wú)關(guān)的支出，如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款費(fèi)用等計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。這些虛增的價(jià)值一般沒(méi)有正式發(fā)票，或者只有收款收據(jù)。
有的企業(yè)虛減固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。將應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的支出，如安裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、在建工程人員的工資等計(jì)入當(dāng)期的生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用。
混淆了周轉(zhuǎn)材料與固定資產(chǎn)的界限。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》取法了固定資產(chǎn)的價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)。由于固定資產(chǎn)與周轉(zhuǎn)材料在性質(zhì)上有相似之處，有些企業(yè)將周轉(zhuǎn)材料納入固定資產(chǎn)核算。
（三）折舊計(jì)提不合理
首先確定固定資產(chǎn)折舊政策和會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否與以前年度保持一致。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)除已經(jīng)提足折舊仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地外，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但現(xiàn)實(shí)中仍然有部分企業(yè)不對(duì)閑置不用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。準(zhǔn)則允許企業(yè)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊數(shù)額。由于不同的折舊方法所計(jì)算出來(lái)的企業(yè)的當(dāng)期折舊數(shù)額有很大差異，因此，有些企業(yè)在選擇折舊方法時(shí)，不從固定資產(chǎn)的使用狀況出發(fā)，而是從企業(yè)的利潤(rùn)需要出發(fā)，通過(guò)調(diào)整計(jì)入成本費(fèi)用的折舊來(lái)達(dá)到調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤(rùn)的目的。
（四）隨意調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值
不少企業(yè)為了滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)張需求，通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估手段，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值重新確認(rèn)，調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值，并將評(píng)估增值差額計(jì)入資本公積，達(dá)到擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，提高權(quán)益比重，降低資產(chǎn)負(fù)債率的目的，有的企業(yè)還將資本公積的評(píng)估增值用于轉(zhuǎn)增資本。
三、中小企業(yè)固定資產(chǎn)審計(jì)措施
（一）查驗(yàn)所有權(quán)
首先資料收集完整：房產(chǎn)證、土地證、車(chē)輛行駛證、大額設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。檢查固定資產(chǎn)是否存在抵押擔(dān)保情況，比如房產(chǎn)、汽車(chē)等大額固定資產(chǎn)抵押向銀行貸款的情況，要結(jié)合銀行借款的檢查，核對(duì)銀行詢(xún)證函中企業(yè)貸款的擔(dān)保抵押情況，如有的話(huà)，要做恰當(dāng)?shù)呐丁?duì)于車(chē)輛，取得當(dāng)年審計(jì)時(shí)，我們一般查看原始入賬發(fā)票，第二年審計(jì)時(shí)，我們重點(diǎn)關(guān)注年檢，主要查看行駛證，如果車(chē)輛已轉(zhuǎn)讓?zhuān)敲纯赡苓€有發(fā)票，但行駛證肯定沒(méi)有了。
（二）核實(shí)入賬價(jià)值
分別驗(yàn)證購(gòu)入、自建、投資轉(zhuǎn)入、捐贈(zèng)、盤(pán)盈固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。在對(duì)固定資產(chǎn)按照產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收的基礎(chǔ)上，固定資產(chǎn)投入運(yùn)行后，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的使用部門(mén)填寫(xiě)使用效果說(shuō)明書(shū)。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中早已明確，準(zhǔn)則對(duì)“資產(chǎn)”的定義為（第二十一條）：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。定義中的“過(guò)去的交易”很明確地表達(dá)了資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以歷史成本計(jì)價(jià)。不能隨意調(diào)整資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
（三）計(jì)算累計(jì)折舊
折舊計(jì)算時(shí)，我們首先了解企業(yè)的固定資產(chǎn)總量，了解每一項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限；其次，結(jié)合企業(yè)固定資產(chǎn)的使用情況，判斷應(yīng)采用何種折舊方法，測(cè)算與企業(yè)所提折舊數(shù)額的差異。企業(yè)若采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，那么每期計(jì)提折舊的金額應(yīng)當(dāng)大體一致；若采用加速折舊法計(jì)提折舊，那么計(jì)提折舊的金額應(yīng)當(dāng)是逐漸下降的。
（四）審查增減變動(dòng)
在初次審計(jì)工作時(shí)，對(duì)于企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)，如果金額較大，我們?nèi)恳曂谄髽I(yè)新取得的固定資產(chǎn)對(duì)其進(jìn)行實(shí)地檢查；如果金額較小，檢查其原始憑證：發(fā)票，保險(xiǎn)單等；在連續(xù)審計(jì)的情況下，由于固定資產(chǎn)具有一定的穩(wěn)定性，我們只對(duì)企業(yè)新增的固定資產(chǎn)及有重大疑點(diǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地查看。
篇2
Key words： colleges and universities；economic activity；problem；countermeasures
中圖分類(lèi)號(hào)：F275.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）02-0139-02
0 引言
高等學(xué)校是指對(duì)公民進(jìn)行高等教育的學(xué)校，而且高校是國(guó)家培養(yǎng)高學(xué)歷人才和進(jìn)行科學(xué)研究的的地方。近十幾年來(lái)，我國(guó)高校招生規(guī)模在逐年增長(zhǎng)，國(guó)家大幅度發(fā)展高等教育規(guī)模，借此拉動(dòng)內(nèi)需，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也越來(lái)越多。在很長(zhǎng)的時(shí)間里人們都沒(méi)有把焦點(diǎn)放在高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，但是近幾年來(lái)很多的高校都出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)案件，而且造成了很多的不利影響，不僅給高校的國(guó)有資產(chǎn)造成損失，也嚴(yán)重的影響了高校的正常教學(xué)秩序[1]。這就要求我們必須重視高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，分析和研究常見(jiàn)的存在與高校經(jīng)濟(jì)案件中的問(wèn)題，并找到解決這些問(wèn)題的對(duì)策和具體方法，從而保障高校經(jīng)濟(jì)機(jī)制的正常運(yùn)行，提高高校經(jīng)濟(jì)管理的水平。
1 高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是指高等院校充分利用自己的人力、財(cái)力、物力和有利的科研條件，參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為方式[2]。現(xiàn)階段，在社會(huì)新形勢(shì)下，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈現(xiàn)出以下幾個(gè)特點(diǎn)：資金收繳比較集中、籌資渠道和投資主體多元化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜化等。
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)涵更加豐富，形式也越來(lái)越多樣化了，而且已經(jīng)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中重要的一部分，所以正視和重視高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的存在是必要的。我國(guó)的高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的迅猛發(fā)展而更加的頻繁了，正因如此，我們才應(yīng)該更加積極的完善高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)的尋求解決的方法。
2 高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的主要問(wèn)題
目前高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題主要有以下幾點(diǎn)：
2.1 高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算方面的問(wèn)題 高校經(jīng)費(fèi)的投入是學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)順利發(fā)展的根本保證，有經(jīng)費(fèi)投入就有經(jīng)費(fèi)預(yù)算的存在。目前我國(guó)高校的預(yù)算一般都是按年度編制的，沒(méi)有充足的時(shí)間進(jìn)行科學(xué)的考慮預(yù)算問(wèn)題，更難科學(xué)地考慮學(xué)校或院系的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，只是提前幾個(gè)月考慮下一年的經(jīng)費(fèi)支出和設(shè)備采購(gòu)等問(wèn)題[3]。高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策的研究而且在進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，很少考慮高校內(nèi)部支出結(jié)構(gòu)，尤其對(duì)硬件的投入考慮超過(guò)對(duì)軟件的投入，對(duì)影響當(dāng)前利益關(guān)系的項(xiàng)目考慮大于長(zhǎng)遠(yuǎn)利益發(fā)展的項(xiàng)目，對(duì)重點(diǎn)學(xué)科的預(yù)算比非重點(diǎn)學(xué)科的預(yù)算要多等等，這些都導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算出現(xiàn)不平衡，缺乏科學(xué)性，沒(méi)有統(tǒng)籌兼顧學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而影響高校的全面發(fā)展。
2.2 高校職能管理部門(mén)與審計(jì)監(jiān)督部門(mén)工作方面的問(wèn)題 中國(guó)的教育投資在逐年增長(zhǎng)，各高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日趨復(fù)雜和頻繁，這就使得職能管理部門(mén)與審計(jì)監(jiān)督部門(mén)不愿顧及在具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各自職責(zé)與定位[4]。工作中管理部門(mén)要么排斥監(jiān)督，使監(jiān)督部門(mén)形同虛設(shè)，要么在遇到難辦的事情時(shí)邀請(qǐng)監(jiān)督部門(mén)介入，管理部門(mén)躲避風(fēng)險(xiǎn)，以求分擔(dān)責(zé)任。現(xiàn)實(shí)中，還有些高校習(xí)慣于在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的前期監(jiān)督多些，到后期的過(guò)程控制、檢查驗(yàn)收時(shí)卻疏于管理。結(jié)果兩者的職能錯(cuò)位，既沒(méi)有管理好，也沒(méi)有監(jiān)督好，還有就是要么不管，要么只管一時(shí)，過(guò)程管理被弱化，使高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于管理和監(jiān)督無(wú)序的狀態(tài)，影響學(xué)校經(jīng)濟(jì)利益。
2.3 高校固定資產(chǎn)管理方面的問(wèn)題 高校的固定資產(chǎn)是保證高校各項(xiàng)事業(yè)計(jì)劃順利進(jìn)行的必要物質(zhì)基礎(chǔ)，很多的高校事業(yè)計(jì)劃都離不開(kāi)高校的固定資產(chǎn)，比如教學(xué)、科研、生產(chǎn)、行政管理、后勤服務(wù)等，同時(shí)高校的固定資產(chǎn)也是衡量高校辦學(xué)規(guī)模和質(zhì)量的重要條件。因?yàn)橛泻芏嗟母咝６紱](méi)有意識(shí)到高校固定資產(chǎn)的重要性，對(duì)其缺乏足夠的重視，造成了很多在固定資產(chǎn)管理制度上的不完善，出現(xiàn)重投入，疏管理，制度不健全等問(wèn)題[3]。高校固定資產(chǎn)采用用的是校院二級(jí)管理制度，后勤設(shè)備處代表學(xué)校負(fù)責(zé)管理，如采購(gòu)、調(diào)撥、處理、清查統(tǒng)計(jì)、管理監(jiān)督等，而學(xué)院、實(shí)驗(yàn)室等為固定資產(chǎn)的使用部門(mén)，負(fù)責(zé)其報(bào)告、維護(hù)，確保資產(chǎn)的安全和完整。但實(shí)際中往往出現(xiàn)職責(zé)不清、制度不健全、部分高校出現(xiàn)記賬與審核不配套；或是各部門(mén)只考慮本部門(mén)、本實(shí)驗(yàn)室是否需要，盲目購(gòu)置，或是固定資產(chǎn)使用人或管理人變動(dòng)時(shí)，交接不清，出現(xiàn)不愛(ài)惜固定資產(chǎn)的不良風(fēng)氣，造成浪費(fèi)；或因課題有限，致使所擁有的固定資產(chǎn)經(jīng)常或長(zhǎng)期閑置，而緣于科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展或無(wú)形磨損等因素，則使之被淘汰或放壞，故固定資產(chǎn)在有效使用期內(nèi)不能充分利用并發(fā)揮應(yīng)有效益，從而造成了重復(fù)購(gòu)置，隨意處置閑置資產(chǎn)造成資產(chǎn)嚴(yán)重流失等問(wèn)題。另外高校固定資產(chǎn)方面還存在管理機(jī)構(gòu)不健全，體系不完整、管理人員素質(zhì)偏低等問(wèn)題。
2.4 高校院系二級(jí)財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題 目前，國(guó)內(nèi)許多高校實(shí)施院系二級(jí)財(cái)務(wù)管理，從財(cái)務(wù)管理角度這是一件好事，院系自主管理，有分散有集中，但若管理不當(dāng)會(huì)產(chǎn)生很多負(fù)面問(wèn)題[3]。主要體現(xiàn)在：二級(jí)院系財(cái)務(wù)管理制度尚不完善、預(yù)算編制不可行，執(zhí)行不得力、經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)不到位、對(duì)二級(jí)院系預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏業(yè)績(jī)考核和激勵(lì)等。
3 有效的建議和措施
在高等教育不斷大眾化的新形勢(shì)下，針對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，加強(qiáng)地方高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理顯得尤為重要，建議從以下幾點(diǎn)入手，促進(jìn)高校的生存和方面。
3.1 對(duì)高校辦學(xué)資金系統(tǒng)地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，以提高經(jīng)費(fèi)的使用效率 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的工作步驟是：收集資料，掌握情況；深入實(shí)際，找出原因；抓住關(guān)鍵，分析總結(jié)。具體方法可根據(jù)各學(xué)校的實(shí)際情況，采用合適的辦法，比如：對(duì)比分析法、綜合分析法、因素分析法或?qū)ｎ}分析法，這些方法可以單獨(dú)使用，也可以結(jié)合使用，要視具體情況而定。
3.2 科學(xué)編制預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算管理 各高校在編報(bào)年度預(yù)算時(shí)，應(yīng)科學(xué)分析預(yù)測(cè)，合理確定預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算金額，要把學(xué)校的綜合預(yù)算和部門(mén)的預(yù)算合為一體，既要考慮學(xué)校的長(zhǎng)期發(fā)展和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)規(guī)劃，也要考慮部門(mén)的實(shí)際發(fā)展需求，細(xì)化收入、支出項(xiàng)目。還要加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整的管理和事前、事中的監(jiān)督，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行，確保年終各項(xiàng)收入、支出能順利完成，重視預(yù)算分析，為管理決策提供有用的信息[5]。
3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)核算工作的發(fā)展 財(cái)務(wù)管理介入高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就是以財(cái)務(wù)部門(mén)作為財(cái)務(wù)管理主體，以相關(guān)的法律法規(guī)和學(xué)校的各項(xiàng)規(guī)章制度作為依據(jù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能，對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位的參與和監(jiān)管，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可行性和有效性。但是要真正讓財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)揮其管理職能，必須配備具有相應(yīng)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)的財(cái)會(huì)人員，注重財(cái)會(huì)人員的各項(xiàng)培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的政治思想素質(zhì)、綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)在管理與監(jiān)督中的作用[5]。
3.4 通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用 高校靠財(cái)政投入辦教育的單一模式已被打破，市場(chǎng)機(jī)制不斷引入高校管理，高校的教育投入作為一種生產(chǎn)性投資，其產(chǎn)業(yè)屬性越來(lái)越明顯，客觀上要求加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理[6]。首先領(lǐng)導(dǎo)要非常重視開(kāi)展好內(nèi)審工作，以加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理；其次要做到依法審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行有效的規(guī)定和制度來(lái)統(tǒng)一審計(jì)，要嚴(yán)格做到以理服人。另外還要確保有一支政治合格、業(yè)務(wù)過(guò)硬的審計(jì)人員隊(duì)伍。這樣只有內(nèi)部審計(jì)真正起到了監(jiān)督的作用，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才能有效、有序地開(kāi)展。
3.5 加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，促進(jìn)資產(chǎn)的安全完整和保值增值 近年來(lái)，各高校的發(fā)展離不開(kāi)計(jì)算機(jī)、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)購(gòu)置，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，必須加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理。首先要健全和完善固定資產(chǎn)管理制度，依章辦事，加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)管理規(guī)范化、科學(xué)化[3]。各高校應(yīng)及時(shí)組建對(duì)全校固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一集中管理的職能部門(mén)，配備專(zhuān)人進(jìn)行固定資產(chǎn)的登記，管理等工作，分級(jí)負(fù)責(zé)，責(zé)任到人，明確責(zé)、權(quán)、利三者關(guān)系。其次，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)、用、退全過(guò)程動(dòng)態(tài)的科學(xué)管理，準(zhǔn)確反映資產(chǎn)進(jìn)、用、退及去向等情況。建立健全資產(chǎn)管理的具體規(guī)章，明確管理主體，統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范操作流程，切實(shí)完善資產(chǎn)從形成、使用到處置的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控[5]。還要注意對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況嚴(yán)格把關(guān)，審批后必須及時(shí)銷(xiāo)賬。
總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，隨著高校不斷發(fā)展壯大，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在發(fā)展的過(guò)程中不可避免的出現(xiàn)了一些問(wèn)題，只要做好對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析、預(yù)算，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)管等方面的工作，使資金在高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮最大的效用。
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篇3
三、從訴訟費(fèi)中引出線(xiàn)索。由于企業(yè)不能如期歸還貸款,金融保險(xiǎn)企業(yè)“打官司”也就比較常見(jiàn),審計(jì)人員在對(duì)訴訟費(fèi)審計(jì)時(shí),要看法院判決的結(jié)果。如果法院判決書(shū)中明確“以固定資產(chǎn)或物資還貸”,應(yīng)注意法院判決書(shū)生效后是否執(zhí)行,跟蹤審計(jì)其固定資產(chǎn)和物資建帳核算管理及其帳務(wù)處理情況。目前審計(jì)中發(fā)現(xiàn)最常見(jiàn)的是,勝訴收回資產(chǎn)不進(jìn)帳,企業(yè)貸款不銷(xiāo)帳,或部分銷(xiāo)帳部分掛帳,某家具廠以轎車(chē)一輛和部分紅木家具償還某保險(xiǎn)公司欠款55萬(wàn)元,該保險(xiǎn)公司將汽車(chē)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)核算管理,而紅木家具則作為福利發(fā)給職工,企業(yè)欠款仍?huà)鞄?等待上級(jí)核銷(xiāo)指標(biāo)。
篇4
一、固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容
1.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)管理。對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的實(shí)際和記賬的情況的核對(duì)，以達(dá)到賬、卡、物相符的目的，就是固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)管理。應(yīng)該由不同單位的職能人員和部分局外人員來(lái)組成盤(pán)點(diǎn)工作組，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)該詳細(xì)記錄，最后對(duì)盤(pán)點(diǎn)清單進(jìn)行保存。
2.固定資產(chǎn)購(gòu)置管理。指的是針對(duì)購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，所進(jìn)行的對(duì)購(gòu)置計(jì)劃、預(yù)算、分析、驗(yàn)收、記賬的管理。
3.固定資產(chǎn)核算管理。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值確認(rèn)、折舊方法、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提等方面進(jìn)行的管理叫做固定資產(chǎn)核算管理。財(cái)務(wù)部門(mén)要依照國(guó)家的會(huì)計(jì)制度，再結(jié)合企業(yè)自身的情況來(lái)設(shè)立資產(chǎn)明細(xì)表。各類(lèi)明細(xì)表應(yīng)該標(biāo)明固定資產(chǎn)的信息如名稱(chēng)、型號(hào)、價(jià)值、購(gòu)置時(shí)間、折舊年限和方法、存放地點(diǎn)、責(zé)任人、使用部門(mén)等。
4.固定資產(chǎn)維修管理。固定資產(chǎn)的維修管理，主要指對(duì)固定資產(chǎn)定期檢查、維修保養(yǎng)等方面進(jìn)行的管理。其主要目的是對(duì)安全隱患予以消除，以保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)行，
二、固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)
1.資產(chǎn)核算復(fù)雜。企業(yè)固定資產(chǎn)的單位價(jià)值一般比較大，而且其增減方式較多，比如對(duì)固定資產(chǎn)的增加方式就有購(gòu)置、建造、融資租入、改造、接受饋贈(zèng)等等。因而涉及的科目也比較多，核算較為復(fù)雜。
2.資產(chǎn)管理復(fù)雜。固定資產(chǎn)的管理涉及了企業(yè)的財(cái)務(wù)、基建、后勤等多個(gè)部門(mén)，是一項(xiàng)復(fù)雜的管理組織工作。同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的管理工作技術(shù)性也較強(qiáng)，工作人員應(yīng)該有較強(qiáng)的責(zé)任心和工作能力。固定資產(chǎn)的管理工作一旦失控，所造成的損失往往會(huì)大于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的損失。
三、固定資產(chǎn)管理常見(jiàn)問(wèn)題
（一）管理制度不健全
目前，我國(guó)部分企業(yè)沒(méi)有建立健全完善的固定資產(chǎn)管理制度，或者對(duì)現(xiàn)有的陳舊管理制度沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行更新，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前的管理。而且對(duì)制度的執(zhí)行沒(méi)有切實(shí)的保障，使得去也固定資產(chǎn)的管理不規(guī)范，嚴(yán)重的甚至?xí)l(fā)生資產(chǎn)盤(pán)虧、流失等現(xiàn)象。企業(yè)如果不能對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期的盤(pán)點(diǎn)，資產(chǎn)不能按計(jì)劃來(lái)采購(gòu)，資產(chǎn)臺(tái)賬得不到建立，調(diào)撥手續(xù)得不到完善。以至于資產(chǎn)的修理、維護(hù)、報(bào)廢沒(méi)有確切的規(guī)章制度可循，管理中的問(wèn)題得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，就容易滋生腐敗現(xiàn)象。對(duì)資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題如果沒(méi)有責(zé)任追究制度，就會(huì)使固定資產(chǎn)的管理長(zhǎng)期混亂，影響企業(yè)的整體效益。
（二）缺乏清查盤(pán)點(diǎn)
由于傳統(tǒng)體制的影響，很多企業(yè)較為重視固定資產(chǎn)的使用，而對(duì)固定資產(chǎn)的管理控制工作比較忽視，沒(méi)有定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查和盤(pán)點(diǎn)的制度。有一部分企業(yè)對(duì)清點(diǎn)對(duì)賬的工作長(zhǎng)期缺乏，沒(méi)有有力的監(jiān)管措施，賬面資產(chǎn)與實(shí)物無(wú)法對(duì)應(yīng)，有物無(wú)賬、有賬無(wú)物的情況都比較多。而且某些閑置的資產(chǎn)得不到充分的挖掘和利用，不能發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大效益。
（三）缺乏科學(xué)的核算機(jī)制
對(duì)固定資產(chǎn)的日常核算，主要體現(xiàn)在按月進(jìn)行計(jì)提折扣之上，其核算方法一般采用的是直線(xiàn)核算法。這種方法對(duì)于一些已經(jīng)發(fā)展的較為成熟的企業(yè)來(lái)說(shuō)，具有簡(jiǎn)單明確、易操作的優(yōu)點(diǎn)，然而對(duì)某些剛剛興起的高新技術(shù)企業(yè)而言，這種方法無(wú)法把該企業(yè)固定資產(chǎn)運(yùn)行的成本和現(xiàn)狀準(zhǔn)確的反映出來(lái)。因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)在初期投入的資產(chǎn)較多，其技術(shù)和設(shè)備的更新?lián)Q代比較快，使用傳統(tǒng)的直線(xiàn)核算法來(lái)進(jìn)行計(jì)提折舊會(huì)出現(xiàn)很多弊端。
（四）內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督力度不夠
有效的審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，可以保證企業(yè)固定資產(chǎn)的完整和良好運(yùn)行，使企業(yè)固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)制度運(yùn)行的更加有效，以保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而目前有很多企業(yè)沒(méi)有重視企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督審計(jì)工作，缺乏健全的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)。其審計(jì)缺乏執(zhí)行的力度，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性得不到保障，其審計(jì)人員也存在著業(yè)務(wù)水平較低的情況，對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)督審計(jì)工作的進(jìn)行無(wú)法保證。
四、加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法
（一）健全固定資產(chǎn)管理制度
1.采購(gòu)審批制度。企業(yè)在采購(gòu)一般資產(chǎn)時(shí)，要依據(jù)共開(kāi)招標(biāo)的采購(gòu)制度來(lái)實(shí)施，采購(gòu)大型設(shè)備還需要應(yīng)用采購(gòu)論證制度在購(gòu)買(mǎi)之前，設(shè)備的使用部門(mén)應(yīng)該進(jìn)行當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的調(diào)研工作，測(cè)算本量利，然后對(duì)固定資產(chǎn)的管理者提交可行性的報(bào)告，管理領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真的研究，從性能、效益等各個(gè)方面對(duì)購(gòu)買(mǎi)此大型設(shè)備的必要性、可行性等進(jìn)行論證，盡量做到盲目采購(gòu)的杜絕。
篇5
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篇6
1.1帳物不清。醫(yī)院固定資產(chǎn)品種多，數(shù)量大，分布廣，不易清查，或清查時(shí)只注重?cái)?shù)量，不注重質(zhì)量，對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況和使用效率掌握不清，影響領(lǐng)導(dǎo)決策，造成重置和閑置。
1.2利用率低。一是內(nèi)部原因，固定資產(chǎn)使用效率低，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)的調(diào)配使用機(jī)制。各部門(mén)各自為政，只顧局部利益，追求“小而全”的固定資產(chǎn)配置模式；從自己使用方便出發(fā)，要求增加投資用以購(gòu)置儀器設(shè)備，造成了固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置，資產(chǎn)沒(méi)有充分發(fā)揮作用，導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用價(jià)值隱性流失。二是外部原因，各地醫(yī)療市場(chǎng)有限，但在市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的廣度和深度上還不夠。例如核磁共振一般市級(jí)醫(yī)院都有，可每天就診人數(shù)一般不超過(guò)四人。再如一些有著相似功能的醫(yī)療設(shè)備，提高了數(shù)字胃腸使用率，必然降低X光機(jī)使用率，提高螺旋CT使用率，必然降低一般CT使用率。
1.3缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)成本核算機(jī)制。近幾年來(lái)，要求對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的呼聲越來(lái)越大，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，醫(yī)院固定資產(chǎn)不提折舊，賬面所反映的固定資產(chǎn)價(jià)值都是構(gòu)建固定資產(chǎn)的原始成本，這與真實(shí)價(jià)值相差甚遠(yuǎn)。雖然現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，事業(yè)單位每月按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取修購(gòu)基金，用于固定資產(chǎn)的購(gòu)置和維修，但由于修購(gòu)基金不是按預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)所發(fā)生的實(shí)際損耗而提取的，這與單位實(shí)際發(fā)生的損耗相脫節(jié)，使得維修費(fèi)居高不下，難以控制。
2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效率的對(duì)策。
2.1摸清家底，建帳立冊(cè)，定期清查，盤(pán)活存量。要充分發(fā)揮固定資產(chǎn)在醫(yī)院發(fā)展中的作用，就要建立嚴(yán)格的資產(chǎn)清查制度。清查過(guò)程中不僅要做到帳實(shí)相符，帳帳相符，還要對(duì)資產(chǎn)的盈虧情況，使用情況，使用效率等做到心中有數(shù)，特別是在固定資產(chǎn)需要更新改造時(shí)，哪些可以繼續(xù)使用，哪些需要淘汰做到心中有數(shù)。盤(pán)活現(xiàn)有固定資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率，減少重置和閑置。醫(yī)院要進(jìn)一步完善“三賬一卡”制度， 所謂“三賬一卡”制度，即總賬、一級(jí)分類(lèi)明細(xì)賬、二級(jí)分類(lèi)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)管理卡（臺(tái)賬）。由固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)做好固定資產(chǎn)總賬和一級(jí)分類(lèi)明細(xì)賬，對(duì)全院固定資產(chǎn)按資產(chǎn)主管科室及資產(chǎn)大類(lèi)實(shí)行金額控制；協(xié)助設(shè)備和材料采購(gòu)主管科室建立二級(jí)分類(lèi)明細(xì)賬，按資產(chǎn)分類(lèi)、名稱(chēng)、規(guī)格分別設(shè)置賬戶(hù)，記錄固定資產(chǎn)的數(shù)量和金額，并按資產(chǎn)使用科室進(jìn)行歸類(lèi)管理；督促各科室護(hù)士長(zhǎng)或科室負(fù)責(zé)人建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，記錄本科室領(lǐng)用的固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量等。很多地方醫(yī)院都實(shí)現(xiàn)了醫(yī)生、護(hù)士、藥房、收款的連接，有條件的醫(yī)院可以利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，把各責(zé)任中心的終端鏈接起來(lái)，實(shí)現(xiàn)資源共享，信息互通，這不僅使醫(yī)院的管理者對(duì)全院的固定資產(chǎn)的分布、使用情況一目了然，而且也有利于使用部門(mén)核對(duì)和管理本科室的資產(chǎn)，從而為醫(yī)院的管理、發(fā)展規(guī)劃、決策提供有效的依據(jù)。
2.2制度健全。管理的混亂，需要制度上的規(guī)范，這就需要醫(yī)院管理部門(mén)進(jìn)一步建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度。具體包括：
2.2.1固定資產(chǎn)采購(gòu)制度。對(duì)一般資產(chǎn)的采購(gòu)，要實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)制度，對(duì)大型的儀器設(shè)備還要采用采購(gòu)論證制度。購(gòu)買(mǎi)前使用部門(mén)要組織人員對(duì)當(dāng)?shù)蒯t(yī)療市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，進(jìn)行本量利測(cè)算，并寫(xiě)出可行性分析報(bào)告交固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組要召開(kāi)會(huì)議進(jìn)行認(rèn)真研究，并組織有關(guān)方面的醫(yī)學(xué)與工程專(zhuān)家開(kāi)會(huì)討論，從應(yīng)用和性能等全方位來(lái)論證購(gòu)買(mǎi)大型設(shè)備的可行性、必要性、科學(xué)性和實(shí)用性，杜絕盲目采購(gòu)。轉(zhuǎn)貼于 2.2.2固定資產(chǎn)出入庫(kù)制度。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)管理，責(zé)任到人，配備專(zhuān)職人員實(shí)行專(zhuān)門(mén)化管理。保管人員建立固定資產(chǎn)保管帳，要嚴(yán)格出入庫(kù)單制，財(cái)產(chǎn)的增減均應(yīng)及時(shí)反映在出入庫(kù)單中。對(duì)財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置、調(diào)入，在入庫(kù)單上登記；對(duì)財(cái)產(chǎn)的調(diào)出、借用、領(lǐng)用，應(yīng)由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批，憑出庫(kù)單領(lǐng)取財(cái)物，保管人員根據(jù)出入庫(kù)單及時(shí)在保管帳中登記，以反映固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、增減變動(dòng)情況。
2.2.3固定資產(chǎn)日常維護(hù)制度。日常維護(hù)不僅延長(zhǎng)了資產(chǎn)的使用壽命，某種程度上等于節(jié)約了大量的維修費(fèi)用，降低了成本支出，提高了固定資產(chǎn)的使用效率。醫(yī)院可制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)各科的設(shè)備管理、使用和保養(yǎng)人員進(jìn)行考核和監(jiān)督。對(duì)責(zé)任心不強(qiáng)，工作失誤，管理不善的人員按責(zé)任制懲罰。同時(shí)，設(shè)立設(shè)備管理獎(jiǎng)勵(lì)基金，用于獎(jiǎng)勵(lì)設(shè)備管理成效顯著，效益突出的科室和個(gè)人，以提高科室人員對(duì)醫(yī)療設(shè)備的維護(hù)意識(shí)。
2.2.4固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥制度。對(duì)閑置不用或使用效率低的固定資產(chǎn)予以合理的調(diào)配，并及時(shí)辦理調(diào)撥和核銷(xiāo)手續(xù)，以提高固定資產(chǎn)的使用效率，減少重置。
2.2.5固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧制度。有的固定資產(chǎn)盤(pán)虧是由于使用部門(mén)無(wú)專(zhuān)人保管，使財(cái)產(chǎn)流失或視為廢物丟棄。有的盤(pán)盈固定資產(chǎn)不入帳，而將盤(pán)虧的固定資產(chǎn)入帳，其結(jié)果減少了醫(yī)院的收支結(jié)余。發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，區(qū)分不同情況作出處理。
2.2.6固定資產(chǎn)報(bào)廢制度。固定資產(chǎn)報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓?zhuān)栌墒褂貌块T(mén)寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，列出清單，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)、固定資產(chǎn)管理部門(mén)審核備案，經(jīng)班子會(huì)議討論決定后，上報(bào)主管部門(mén)及財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)方可核銷(xiāo)。
2.3加強(qiáng)成本核算，正確計(jì)算和提取修購(gòu)基金。
篇7
1.2固定資產(chǎn)管理信息變更不及時(shí)，財(cái)務(wù)管理與實(shí)物管理脫節(jié)
主要表現(xiàn)在固定資產(chǎn)管理賬實(shí)不符、帳帳不符、賬卡不符。由于資產(chǎn)的使用過(guò)程是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，如果資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)未及時(shí)對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行變更和賬務(wù)處理，便會(huì)造成資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)信息不一致，管理脫節(jié)的現(xiàn)象。此外，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分資產(chǎn)未及時(shí)入賬或資產(chǎn)管理臺(tái)賬不完整，也是造成賬實(shí)不符的重要原因，如資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)已長(zhǎng)期無(wú)法使用的部分資產(chǎn)未及時(shí)辦理相關(guān)報(bào)廢手續(xù)。
1.3固定資產(chǎn)采購(gòu)和處置程序不到位，資產(chǎn)閑置現(xiàn)象比較嚴(yán)重
固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在：一是采購(gòu)方式的確定、采購(gòu)程序的執(zhí)行、采購(gòu)手續(xù)的完善等方面存在一些不合規(guī)的現(xiàn)象。二是暗箱操作、關(guān)系采購(gòu)等不規(guī)范甚至違法的行為仍偶有發(fā)生。三是盲目攀比、重復(fù)采購(gòu)等現(xiàn)象個(gè)別地方依然存在。固定資產(chǎn)處置過(guò)程中存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在：一是部分已長(zhǎng)期無(wú)法使用的資產(chǎn)未及時(shí)辦理相關(guān)報(bào)廢手續(xù)。二是資產(chǎn)處置未嚴(yán)格按照審批權(quán)限進(jìn)行審批。三是資產(chǎn)處置的過(guò)程中存在隨意處置、私下交易、低價(jià)變賣(mài)等違規(guī)違法行為。四是未按規(guī)定與資產(chǎn)處置對(duì)象簽訂正式合同等，形成潛在的經(jīng)濟(jì)和法律風(fēng)險(xiǎn)。這些問(wèn)題造成了固定資產(chǎn)違規(guī)購(gòu)置、資產(chǎn)閑置增多和國(guó)有資產(chǎn)的流失，嚴(yán)重影響了國(guó)家的利益和企業(yè)的形象。
1.4固定資產(chǎn)管理和監(jiān)督制度不健全,資產(chǎn)管理責(zé)任不明確
在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)往往更加重視管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用“三項(xiàng)費(fèi)用”等經(jīng)費(fèi)的管理，而容易忽視對(duì)固定資產(chǎn)加強(qiáng)制度建設(shè)和內(nèi)控管理。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，往往存在資產(chǎn)管理部門(mén)“重采購(gòu)、輕管理”，財(cái)務(wù)部門(mén)“重賬面，輕實(shí)物”，而使用部門(mén)則“重使用、輕保管”，固定資產(chǎn)的實(shí)物登記臺(tái)賬、領(lǐng)用記錄等資料不全，手續(xù)不完備，造成固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明確。而如果企業(yè)缺乏強(qiáng)而有力的監(jiān)督，對(duì)責(zé)任追究力度不夠，則會(huì)使資產(chǎn)管理人員責(zé)任意識(shí)更加淡薄，人為因素導(dǎo)致的資產(chǎn)損耗浪費(fèi)更多，最終造成資產(chǎn)使用壽命和企業(yè)生產(chǎn)效率的下降。
2加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的幾點(diǎn)建議
2.1提高認(rèn)識(shí)、明確責(zé)任，增強(qiáng)固定資產(chǎn)管理意識(shí)
加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，首先要提高企業(yè)全體員工的認(rèn)識(shí)，牢固樹(shù)立依法管理國(guó)有資產(chǎn)的意識(shí)，既要重視資產(chǎn)價(jià)值管理，也要重視實(shí)物管理，形成制度管理和自覺(jué)管理相結(jié)合的管理方式。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理的組織領(lǐng)導(dǎo)，促使管理層級(jí)上下貫通，各部門(mén)職責(zé)明確、定崗定責(zé)、各司其職、相互配合共同參與固定資產(chǎn)管理，為進(jìn)一步做好資產(chǎn)管理工作提供組織保障。
2.2健全和完善固定資產(chǎn)管理制度，加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度
根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)模式，進(jìn)一步健全和完善固定資產(chǎn)管理制度，逐步實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的制度化、規(guī)范化，形成長(zhǎng)效機(jī)制。資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)要進(jìn)行定期或不定期的清查盤(pán)點(diǎn)和核銷(xiāo)，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)要查明原因，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)造成資產(chǎn)損失的責(zé)任人要進(jìn)行責(zé)任追究。加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)在變賣(mài)、報(bào)損、報(bào)廢時(shí)的報(bào)批程序和審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，不斷提升內(nèi)部管理水平，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。
2.3建立固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，提高資產(chǎn)管理信息化水平
根據(jù)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，構(gòu)建一套適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且易于操作的固定資產(chǎn)管理信息平臺(tái)，將資產(chǎn)采購(gòu)、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、處置等信息融入系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、挖掘和決策分析，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化、動(dòng)態(tài)化的全方位、全過(guò)程管理，提高固定資產(chǎn)管理水平。
篇8
我國(guó)公立高校固定資產(chǎn)，是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，是高校開(kāi)展教學(xué)和科研活動(dòng)所不可或缺的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是高校賴(lài)以生存和發(fā)展的重要資源和堅(jiān)實(shí)保障。目前，隨著近些年高等院校在校生人數(shù)的不斷增加和高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校的固定資產(chǎn)占學(xué)校總資產(chǎn)的比重越來(lái)越大，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，高校固定資產(chǎn)已占資產(chǎn)總額的80%左右。與此同時(shí)，高校在固定資產(chǎn)管理方面所存在的管理混亂、資產(chǎn)使用效率低甚至資產(chǎn)流失等問(wèn)題也越來(lái)越嚴(yán)重。如何確保高校固定資產(chǎn)安全、完整、提高資產(chǎn)使用效率成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下高等學(xué)校資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
一、高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容
根據(jù)1997年《教育部所屬高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理辦法（試行）》，單項(xiàng)價(jià)值在100元以上，耐用期超過(guò)一年或者單項(xiàng)價(jià)值不足100元但耐用期限超過(guò)一年的大批同類(lèi)教學(xué)、科研設(shè)備。除此之外，某些價(jià)值雖然不高，耐用期較短但比較珍稀的財(cái)產(chǎn)，相關(guān)高校也應(yīng)列入固定資產(chǎn)。高校固定資產(chǎn)從部門(mén)上劃分可以分成四類(lèi)：教學(xué)、行政、科研、后勤；按類(lèi)別上可以劃分為五類(lèi)：儀器設(shè)備、家具、房屋建筑、圖書(shū)、車(chē)輛。固定資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容是：固定資產(chǎn)范圍、分類(lèi)和單價(jià)的確定；固定資產(chǎn)增加、使用、維護(hù)和處置；固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)等。
隨著高校擴(kuò)招政策的實(shí)施，高等院校的規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校固定資產(chǎn)的數(shù)量和種類(lèi)也都在不斷增加中，近年來(lái)雖然高校固定資產(chǎn)的管理正在逐步向規(guī)范化、科學(xué)化、現(xiàn)代化方向邁進(jìn)，但在現(xiàn)階段，我國(guó)很多高校特別是公立高校在日常管理方面仍存在不少的漏洞和缺陷。
二、公立高校在固定資產(chǎn)管理方面存在的常見(jiàn)問(wèn)題
1.責(zé)任落實(shí)有問(wèn)題，管理制度不健全
在當(dāng)前形勢(shì)下，很多公立高校都依據(jù)國(guó)家相關(guān)部門(mén)的要求制定了各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度，各院校基本上都有一位副校（院）長(zhǎng)，各院系有一位副系主任分工負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理人。但在實(shí)際的工作中，上至學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)下至院系具體負(fù)責(zé)人，很多人都是身兼數(shù)職，一人從事多項(xiàng)工作，承擔(dān)多重責(zé)任。對(duì)固定資產(chǎn)的管理或是重視不夠或是無(wú)睱顧及，形成監(jiān)管責(zé)任的缺位。其次，相當(dāng)數(shù)量的高校分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)既不是科班出身，又缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，造成實(shí)際領(lǐng)導(dǎo)能力上的缺位。
此外，大部分高校都依據(jù)上級(jí)主管部門(mén)的要求及本校實(shí)際制定了相關(guān)的固定資產(chǎn)管理規(guī)定，但很多制度要么與學(xué)校的現(xiàn)實(shí)相脫離，要么含糊籠統(tǒng)，只是墻上畫(huà)虎紙上談兵，造成有制度無(wú)落實(shí)的監(jiān)管漏洞，導(dǎo)致學(xué)校固定資產(chǎn)損毀或流失現(xiàn)象頻發(fā)，在一定程度上影響了學(xué)校的發(fā)展。
2.資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)不統(tǒng)一，造成權(quán)責(zé)不明，資源利用率不高
當(dāng)前高校對(duì)固定資產(chǎn)的管理模式一般是：賬物分管、歸口管理。也就是財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值的核算，各使用部門(mén)負(fù)責(zé)所使用固定資產(chǎn)的管理；固定資產(chǎn)按類(lèi)別由歸口部門(mén)管理，如設(shè)備部門(mén)負(fù)責(zé)教儀設(shè)備的管理；總務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)房屋、建筑物與辦公設(shè)備的管理；圖書(shū)館負(fù)責(zé)圖書(shū)雜志的管理等。學(xué)校沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，來(lái)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)和監(jiān)督。從表面上看，上述這些部門(mén)都在管理，實(shí)際上卻沒(méi)有一個(gè)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)統(tǒng)籌負(fù)責(zé)。由于管理形式多為條塊式分割，且為多頭管理，加之部門(mén)間常常缺少溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致高校對(duì)相關(guān)部門(mén)資產(chǎn)的管理使用缺乏有效的監(jiān)督、檢查和控制，權(quán)責(zé)不明晰，造成固定資產(chǎn)管理上的混亂。其次，這種僵化的多頭管理模式不利于資源共享。在高校的固定資產(chǎn)管理中，除了少數(shù)大型儀器設(shè)備實(shí)行共用外，絕大部分固定資產(chǎn)都屬于各院系或者各部門(mén)所有，由部門(mén)自主管理。在目前的情況下大多數(shù)學(xué)校內(nèi)部部門(mén)與部門(mén)之間，院系與院系之間施行獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系，各部門(mén)各自為政，追求各自的經(jīng)濟(jì)利益，固定資產(chǎn)各為其用，其他部門(mén)在借用時(shí)大費(fèi)周折甚至無(wú)權(quán)使用。學(xué)校固定資產(chǎn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源共享的問(wèn)題造成固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置，閑置浪費(fèi)或資產(chǎn)利用率不高，也在一定程度上造成固定資產(chǎn)的貶值。如這幾年高校多部門(mén)爭(zhēng)相購(gòu)買(mǎi)電腦、投影、攝像機(jī)等數(shù)碼類(lèi)產(chǎn)品，而在實(shí)際的工作過(guò)程不少產(chǎn)品使用效率并不高，甚至長(zhǎng)期閑置，這樣無(wú)疑會(huì)使固定資產(chǎn)的無(wú)形損耗加大，造成固定資產(chǎn)的極大浪費(fèi)。
3.賬物管理與實(shí)物管理脫節(jié)，造成高校固定資產(chǎn)流失
當(dāng)前我國(guó)高校固定資產(chǎn)普遍存在種類(lèi)多、數(shù)量大、分布廣、時(shí)間久的特點(diǎn)，不易澄清底數(shù)，而且往往在清查時(shí)只注重點(diǎn)數(shù)，而不注重物品的好壞。對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況長(zhǎng)期不了解，致使固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，賬、卡、物不符的現(xiàn)象普遍存在。賬實(shí)不符的主要原因有：一是資產(chǎn)管理缺少統(tǒng)一監(jiān)管，財(cái)務(wù)部門(mén)和分散的資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的分類(lèi)及臺(tái)賬不統(tǒng)一，存在差異，財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)和資產(chǎn)使用部門(mén)之間信息不暢通、不對(duì)稱(chēng)；二是學(xué)校內(nèi)的二級(jí)學(xué)院用自籌資金購(gòu)置的固定資產(chǎn)，很少在學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)建賬；另外一些捐贈(zèng)或劃撥的固定資產(chǎn)也存在沒(méi)有在財(cái)務(wù)部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)入賬的問(wèn)題；三是隨著政策的改變及教職工工作崗位的變更，某些房屋等固定資產(chǎn)的性質(zhì)及所有權(quán)問(wèn)題已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，但有關(guān)部門(mén)沒(méi)有到財(cái)務(wù)部門(mén)及資產(chǎn)管理部門(mén)辦理資產(chǎn)注銷(xiāo)手續(xù)及變更手續(xù)。但相應(yīng)的變更手續(xù)不完善，致使管理部門(mén)資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)時(shí)，出現(xiàn)賬物與實(shí)物不符的問(wèn)題。
三、加強(qiáng)高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理工作的主要措施
建立健全高校固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，統(tǒng)一實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理，堅(jiān)持所有權(quán)和使用權(quán)相分離，資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，推動(dòng)資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約，加快高等學(xué)校固定資產(chǎn)整合與共享共用，保證固定資產(chǎn)的安全和完整，促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展是目前高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理的任務(wù)。加強(qiáng)高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理工作的主要措施如下。
1.強(qiáng)化管理意識(shí)，明確管理責(zé)任
俗話(huà)說(shuō)，“兵馬未動(dòng)糧草先行”，高校的領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理工作對(duì)高校中心工作的保障作用，在思想上高度重視學(xué)校的固定資產(chǎn)管理工作，積極采取有效的管理措施，既保證固定資產(chǎn)的完整好用，又要研究探索資源合理配置，為固定資產(chǎn)的投資提供依據(jù)。其次，高校的固定資產(chǎn)管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要加強(qiáng)對(duì)高校固定資產(chǎn)的管理必須堅(jiān)持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理，分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人、管用結(jié)合”的原則。強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)管理，在資產(chǎn)管理中要明確領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，簽訂主管責(zé)任書(shū)，主管領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化固定資產(chǎn)責(zé)任意識(shí)。
2.改善管理機(jī)構(gòu)，健全規(guī)章制度
高校要依據(jù)國(guó)家規(guī)定及本校實(shí)際，建立一個(gè)專(zhuān)業(yè)、高效、獨(dú)立的固定資產(chǎn)管理部門(mén)，統(tǒng)一對(duì)全校的固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、調(diào)度、維修等，徹底解決多頭管理的問(wèn)題。資產(chǎn)管理部門(mén)要認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和政策，出臺(tái)相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理辦法，制定完善資產(chǎn)管理制度，負(fù)責(zé)日常工作的組織、協(xié)調(diào)與實(shí)施，對(duì)學(xué)校的教學(xué)科研設(shè)備、行政辦公設(shè)備、房屋、地產(chǎn)等進(jìn)行一級(jí)管理和監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門(mén)要強(qiáng)化一級(jí)核算，側(cè)重于掌握國(guó)有資產(chǎn)總值，實(shí)行總量控制。各基層學(xué)院及職能科室要指定必要的專(zhuān)職或兼職管理人員，負(fù)責(zé)儀器設(shè)備的管理、使用和維護(hù)工作。總之，要各司其職，形成相互監(jiān)督、相互制約的監(jiān)督管理機(jī)制。
（1）嚴(yán)格落實(shí)固定資產(chǎn)清查制度。對(duì)固定資產(chǎn)首先要摸清家底，建立管理固定資產(chǎn)的賬卡制度，詳細(xì)建帳立冊(cè)，管理部門(mén)和使用單位，都要對(duì)每一項(xiàng)資產(chǎn)建立品名、使用人、責(zé)任人等要素齊全的固定資產(chǎn)明細(xì)賬或卡片，便于隨時(shí)查對(duì)。其次要定期清查，盤(pán)活存量。要嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)清查制度。清查過(guò)程中不僅要做到帳實(shí)相符，帳與帳相符，還要對(duì)資產(chǎn)的使用情況，使用效率等做到心中有數(shù)，特別是在固定資產(chǎn)需要更新改造時(shí)，哪些可以繼續(xù)使用，哪些需要淘汰做到心中有數(shù)。盤(pán)活現(xiàn)有固定資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率，減少重置和閑置。
（2）完善固定資產(chǎn)增添和采購(gòu)制度。固定資產(chǎn)的采購(gòu)，要根據(jù)勤儉辦學(xué)的方針，從需求出發(fā)，立足實(shí)際，精打細(xì)算，堅(jiān)決避免鋪張浪費(fèi)和隨意購(gòu)置。增添固定資產(chǎn)必須按照學(xué)校發(fā)展規(guī)模、專(zhuān)業(yè)設(shè)置、科研方向進(jìn)行全面規(guī)劃。固定資產(chǎn)采購(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的采購(gòu)制度，對(duì)一般資產(chǎn)的采購(gòu)，要實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)制度，對(duì)大型的儀器設(shè)備還要采用采購(gòu)論證制度，杜絕盲目采購(gòu)。
（3）強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)控制度。在固定資產(chǎn)管理中，執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度非常重要，要建立健全固定資產(chǎn)出入庫(kù)制度、固定資產(chǎn)日常維護(hù)制度、固定資產(chǎn)報(bào)損報(bào)廢制度、固定資產(chǎn)使用制度等，并加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)制度落實(shí)的監(jiān)管，實(shí)行嚴(yán)格獎(jiǎng)懲。對(duì)固定資產(chǎn)因使用人或管理人保管不力、管理不善，以致發(fā)生被竊、遺失、損壞等情況的，應(yīng)嚴(yán)肅認(rèn)真地查清責(zé)任，除責(zé)令賠償外，還要視情節(jié)輕重給予適當(dāng)處分。
同時(shí)也要大力表彰在固定資產(chǎn)管理工作成效顯著，效益突出的部門(mén)和個(gè)人，調(diào)動(dòng)大家的工作積極性，以提高大家對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)意識(shí)。
3.加強(qiáng)資產(chǎn)審計(jì)，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值
資產(chǎn)審計(jì)工作非常重要，固定資產(chǎn)管理能否規(guī)范高效，資產(chǎn)審計(jì)是一項(xiàng)一項(xiàng)基本手段，也是一種有效屏障。再好的方法制度，沒(méi)有有效監(jiān)管，也會(huì)逐漸棚架。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的審計(jì)工作，使之常態(tài)化、規(guī)范化、定期化，防范出現(xiàn)舞弊行為，及時(shí)堵塞管理工作中出現(xiàn)的漏洞，從而為資產(chǎn)管理實(shí)現(xiàn)保值增值發(fā)揮良好作用。資產(chǎn)審計(jì)不僅要對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、報(bào)廢、清查、清理等全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，還要定期對(duì)本單位固定資產(chǎn)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，提高固定資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)收益。要重點(diǎn)對(duì)固定資產(chǎn)是否得到了充分利用，是否有固定資產(chǎn)不入賬，固定資產(chǎn)有無(wú)外借、挪用，特別是固定資產(chǎn)有無(wú)侵占、私用、流失現(xiàn)象，進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的審計(jì)，切實(shí)解決固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、保管不善、閑置浪費(fèi)以及非法侵占等問(wèn)題。
篇9
1.責(zé)任落實(shí)有問(wèn)題，管理制度不健全
在當(dāng)前形勢(shì)下，很多公立高校都依據(jù)國(guó)家相關(guān)部門(mén)的要求制定了各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度，各院校基本上都有一位副校（院）長(zhǎng)，各院系有一位副系主任分工負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理人。但在實(shí)際的工作中，上至學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)下至院系具體負(fù)責(zé)人，很多人都是身兼數(shù)職，一人從事多項(xiàng)工作，承擔(dān)多重責(zé)任。對(duì)固定資產(chǎn)的管理或是重視不夠或是無(wú)顧及，形成監(jiān)管責(zé)任的缺位。其次，相當(dāng)數(shù)量的高校分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)既不是科班出身，又缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，造成實(shí)際領(lǐng)導(dǎo)能力上的缺位。
此外，大部分高校都依據(jù)上級(jí)主管部門(mén)的要求及本校實(shí)際制定了相關(guān)的固定資產(chǎn)管理規(guī)定，但很多制度要么與學(xué)校的現(xiàn)實(shí)相脫離，要么含糊籠統(tǒng)，只是墻上畫(huà)虎紙上談兵，造成有制度無(wú)落實(shí)的監(jiān)管漏洞，導(dǎo)致學(xué)校固定資產(chǎn)損毀或流失現(xiàn)象頻發(fā)，在一定程度上影響了學(xué)校的發(fā)展。
2.資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)不統(tǒng)一，造成權(quán)責(zé)不明，資源利用率不高
當(dāng)前高校對(duì)固定資產(chǎn)的管理模式一般是：賬物分管、歸口管理。也就是財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值的核算，各使用部門(mén)負(fù)責(zé)所使用固定資產(chǎn)的管理；固定資產(chǎn)按類(lèi)別由歸口部門(mén)管理，如設(shè)備部門(mén)負(fù)責(zé)教儀設(shè)備的管理；總務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)房屋、建筑物與辦公設(shè)備的管理；圖書(shū)館負(fù)責(zé)圖書(shū)雜志的管理等。學(xué)校沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，來(lái)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)和監(jiān)督。從表面上看，上述這些部門(mén)都在管理，實(shí)際上卻沒(méi)有一個(gè)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)統(tǒng)籌負(fù)責(zé)。由于管理形式多為條塊式分割，且為多頭管理，加之部門(mén)間常常缺少溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致高校對(duì)相關(guān)部門(mén)資產(chǎn)的管理使用缺乏有效的監(jiān)督、檢查和控制，權(quán)責(zé)不明晰，造成固定資產(chǎn)管理上的混亂。
3.賬物管理與實(shí)物管理脫節(jié)，造成高校固定資產(chǎn)流失
當(dāng)前我國(guó)高校固定資產(chǎn)普遍存在種類(lèi)多、數(shù)量大、分布廣、時(shí)間久的特點(diǎn)，不易澄清底數(shù)，而且往往在清查時(shí)只注重點(diǎn)數(shù)，而不注重物品的好壞。對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況長(zhǎng)期不了解，致使固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，賬、卡、物不符的現(xiàn)象普遍存在。
二、加強(qiáng)高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理工作的主要措施
建立健全高校固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，統(tǒng)一實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理，堅(jiān)持所有權(quán)和使用權(quán)相分離，資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，推動(dòng)資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約，加快高等學(xué)校固定資產(chǎn)整合與共享共用，保證固定資產(chǎn)的安全和完整，促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展是目前高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理的任務(wù)。加強(qiáng)高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理工作的主要措施如下。
1.強(qiáng)化管理意識(shí)，明確管理責(zé)任
俗話(huà)說(shuō)，“兵馬未動(dòng)糧草先行”，高校的領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理工作對(duì)高校中心工作的保障作用，在思想上高度重視學(xué)校的固定資產(chǎn)管理工作，積極采取有效的管理措施，既保證固定資產(chǎn)的完整好用，又要研究探索資源合理配置，為固定資產(chǎn)的投資提供依據(jù)。其次，高校的固定資產(chǎn)管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要加強(qiáng)對(duì)高校固定資產(chǎn)的管理必須堅(jiān)持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理，分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人、管用結(jié)合”的原則。強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)管理，在資產(chǎn)管理中要明確領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，簽訂主管責(zé)任書(shū)，主管領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化固定資產(chǎn)責(zé)任意識(shí)。
2.改善管理機(jī)構(gòu)，健全規(guī)章制度
高校要依據(jù)國(guó)家規(guī)定及本校實(shí)際，建立一個(gè)專(zhuān)業(yè)、高效、獨(dú)立的固定資產(chǎn)管理部門(mén)，統(tǒng)一對(duì)全校的固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、調(diào)度、維修等，徹底解決多頭管理的問(wèn)題。資產(chǎn)管理部門(mén)要認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和政策，出臺(tái)相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理辦法，制定完善資產(chǎn)管理制度，負(fù)責(zé)日常工作的組織、協(xié)調(diào)與實(shí)施，對(duì)學(xué)校的教學(xué)科研設(shè)備、行政辦公設(shè)備、房屋、地產(chǎn)等進(jìn)行一級(jí)管理和監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門(mén)要強(qiáng)化一級(jí)核算，側(cè)重于掌握國(guó)有資產(chǎn)總值，實(shí)行總量控制。各基層學(xué)院及職能科室要指定必要的專(zhuān)職或兼職管理人員，負(fù)責(zé)儀器設(shè)備的管理、使用和維護(hù)工作。總之，要各司其職，形成相互監(jiān)督、相互制約的監(jiān)督管理機(jī)制。
（1）嚴(yán)格落實(shí)固定資產(chǎn)清查制度。對(duì)固定資產(chǎn)首先要摸清家底，建立管理固定資產(chǎn)的賬卡制度，詳細(xì)建帳立冊(cè)，管理部門(mén)和使用單位，都要對(duì)每一項(xiàng)資產(chǎn)建立品名、使用人、責(zé)任人等要素齊全的固定資產(chǎn)明細(xì)賬或卡片，便于隨時(shí)查對(duì)。其次要定期清查，盤(pán)活存量。要嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)清查制度。清查過(guò)程中不僅要做到帳實(shí)相符，帳與帳相符，還要對(duì)資產(chǎn)的使用情況，使用效率等做到心中有數(shù)，特別是在固定資產(chǎn)需要更新改造時(shí)，哪些可以繼續(xù)使用，哪些需要淘汰做到心中有數(shù)。盤(pán)活現(xiàn)有固定資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率，減少重置和閑置。
（2）完善固定資產(chǎn)增添和采購(gòu)制度。固定資產(chǎn)的采購(gòu)，要根據(jù)勤儉辦學(xué)的方針，從需求出發(fā)，立足實(shí)際，精打細(xì)算，堅(jiān)決避免鋪張浪費(fèi)和隨意購(gòu)置。增添固定資產(chǎn)必須按照學(xué)校發(fā)展規(guī)模、專(zhuān)業(yè)設(shè)置、科研方向進(jìn)行全面規(guī)劃。固定資產(chǎn)采購(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的采購(gòu)制度，對(duì)一般資產(chǎn)的采購(gòu)，要實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)制度，對(duì)大型的儀器設(shè)備還要采用采購(gòu)論證制度，杜絕盲目采購(gòu)。
（3）強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)控制度。在固定資產(chǎn)管理中，執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度非常重要，要建立健全固定資產(chǎn)出入庫(kù)制度、固定資產(chǎn)日常維護(hù)制度、固定資產(chǎn)報(bào)損報(bào)廢制度、固定資產(chǎn)使用制度等，并加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)制度落實(shí)的監(jiān)管，實(shí)行嚴(yán)格獎(jiǎng)懲。對(duì)固定資產(chǎn)因使用人或管理人保管不力、管理不善，以致發(fā)生被竊、遺失、損壞等情況的，應(yīng)嚴(yán)肅認(rèn)真地查清責(zé)任，除責(zé)令賠償外，還要視情節(jié)輕重給予適當(dāng)處分。
同時(shí)也要大力表彰在固定資產(chǎn)管理工作成效顯著，效益突出的部門(mén)和個(gè)人，調(diào)動(dòng)大家的工作積極性，以提高大家對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)意識(shí)。
3.加強(qiáng)資產(chǎn)審計(jì)，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值
資產(chǎn)審計(jì)工作非常重要，固定資產(chǎn)管理能否規(guī)范高效，資產(chǎn)審計(jì)是一項(xiàng)一項(xiàng)基本手段，也是一種有效屏障。再好的方法制度，沒(méi)有有效監(jiān)管，也會(huì)逐漸棚架。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的審計(jì)工作，使之常態(tài)化、規(guī)范化、定期化，防范出現(xiàn)舞弊行為，及時(shí)堵塞管理工作中出現(xiàn)的漏洞，從而為資產(chǎn)管理實(shí)現(xiàn)保值增值發(fā)揮良好作用。資產(chǎn)審計(jì)不僅要對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、報(bào)廢、清查、清理等全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，還要定期對(duì)本單位固定資產(chǎn)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，提高固定資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)收益。要重點(diǎn)對(duì)固定資產(chǎn)是否得到了充分利用，是否有固定資產(chǎn)不入賬，固定資產(chǎn)有無(wú)外借、挪用，特別是固定資產(chǎn)有無(wú)侵占、私用、流失現(xiàn)象，進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的審計(jì)，切實(shí)解決固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、保管不善、閑置浪費(fèi)以及非法侵占等問(wèn)題。
篇10
1.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理常見(jiàn)問(wèn)題。
現(xiàn)階段，我國(guó)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在以下常見(jiàn)問(wèn)題:
1.1帳物不清。醫(yī)院固定資產(chǎn)品種多，數(shù)量大，分布廣，不易清查，或清查時(shí)只注重?cái)?shù)量，不注重質(zhì)量，對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況和使用效率掌握不清，影響領(lǐng)導(dǎo)決策，造成重置和閑置。
1.2利用率低。一是內(nèi)部原因，固定資產(chǎn)使用效率低，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)的調(diào)配使用機(jī)制。各部門(mén)各自為政，只顧局部利益，追求“小而全”的固定資產(chǎn)配置模式；從自己使用方便出發(fā)，要求增加投資用以購(gòu)置儀器設(shè)備，造成了固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置，資產(chǎn)沒(méi)有充分發(fā)揮作用，導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用價(jià)值隱性流失。二是外部原因，各地醫(yī)療市場(chǎng)有限，但在市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的廣度和深度上還不夠。例如核磁共振一般市級(jí)醫(yī)院都有，可每天就診人數(shù)一般不超過(guò)四人。再如一些有著相似功能的醫(yī)療設(shè)備，提高了數(shù)字胃腸使用率，必然降低X光機(jī)使用率，提高螺旋CT使用率，必然降低一般CT使用率。
1.3缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)成本核算機(jī)制。近幾年來(lái)，要求對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的呼聲越來(lái)越大，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，醫(yī)院固定資產(chǎn)不提折舊，賬面所反映的固定資產(chǎn)價(jià)值都是構(gòu)建固定資產(chǎn)的原始成本，這與真實(shí)價(jià)值相差甚遠(yuǎn)。雖然現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，事業(yè)單位每月按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取修購(gòu)基金，用于固定資產(chǎn)的購(gòu)置和維修，但由于修購(gòu)基金不是按預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)所發(fā)生的實(shí)際損耗而提取的，這與單位實(shí)際發(fā)生的損耗相脫節(jié)，使得維修費(fèi)居高不下，難以控制。
2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效率的對(duì)策。
2.1摸清家底，建帳立冊(cè)，定期清查，盤(pán)活存量。要充分發(fā)揮固定資產(chǎn)在醫(yī)院發(fā)展中的作用，就要建立嚴(yán)格的資產(chǎn)清查制度。清查過(guò)程中不僅要做到帳實(shí)相符，帳帳相符，還要對(duì)資產(chǎn)的盈虧情況，使用情況，使用效率等做到心中有數(shù)，特別是在固定資產(chǎn)需要更新改造時(shí)，哪些可以繼續(xù)使用，哪些需要淘汰做到心中有數(shù)。盤(pán)活現(xiàn)有固定資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率，減少重置和閑置。醫(yī)院要進(jìn)一步完善“三賬一卡”制度，所謂“三賬一卡”制度，即總賬、一級(jí)分類(lèi)明細(xì)賬、二級(jí)分類(lèi)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)管理卡（臺(tái)賬）。由固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)做好固定資產(chǎn)總賬和一級(jí)分類(lèi)明細(xì)賬，對(duì)全院固定資產(chǎn)按資產(chǎn)主管科室及資產(chǎn)大類(lèi)實(shí)行金額控制；協(xié)助設(shè)備和材料采購(gòu)主管科室建立二級(jí)分類(lèi)明細(xì)賬，按資產(chǎn)分類(lèi)、名稱(chēng)、規(guī)格分別設(shè)置賬戶(hù)，記錄固定資產(chǎn)的數(shù)量和金額，并按資產(chǎn)使用科室進(jìn)行歸類(lèi)管理；督促各科室護(hù)士長(zhǎng)或科室負(fù)責(zé)人建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，記錄本科室領(lǐng)用的固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量等。很多地方醫(yī)院都實(shí)現(xiàn)了醫(yī)生、護(hù)士、藥房、收款的連接，有條件的醫(yī)院可以利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，把各責(zé)任中心的終端鏈接起來(lái)，實(shí)現(xiàn)資源共享，信息互通，這不僅使醫(yī)院的管理者對(duì)全院的固定資產(chǎn)的分布、使用情況一目了然，而且也有利于使用部門(mén)核對(duì)和管理本科室的資產(chǎn)，從而為醫(yī)院的管理、發(fā)展規(guī)劃、決策提供有效的依據(jù)。
2.2制度健全。管理的混亂，需要制度上的規(guī)范，這就需要醫(yī)院管理部門(mén)進(jìn)一步建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度。具體包括：
2.2.1固定資產(chǎn)采購(gòu)制度。對(duì)一般資產(chǎn)的采購(gòu)，要實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)制度，對(duì)大型的儀器設(shè)備還要采用采購(gòu)論證制度。購(gòu)買(mǎi)前使用部門(mén)要組織人員對(duì)當(dāng)?shù)蒯t(yī)療市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，進(jìn)行本量利測(cè)算，并寫(xiě)出可行性分析報(bào)告交固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組要召開(kāi)會(huì)議進(jìn)行認(rèn)真研究，并組織有關(guān)方面的醫(yī)學(xué)與工程專(zhuān)家開(kāi)會(huì)討論，從應(yīng)用和性能等全方位來(lái)論證購(gòu)買(mǎi)大型設(shè)備的可行性、必要性、科學(xué)性和實(shí)用性，杜絕盲目采購(gòu)。
2.2.2固定資產(chǎn)出入庫(kù)制度。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)管理，責(zé)任到人，配備專(zhuān)職人員實(shí)行專(zhuān)門(mén)化管理。保管人員建立固定資產(chǎn)保管帳，要嚴(yán)格出入庫(kù)單制，財(cái)產(chǎn)的增減均應(yīng)及時(shí)反映在出入庫(kù)單中。對(duì)財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置、調(diào)入，在入庫(kù)單上登記；對(duì)財(cái)產(chǎn)的調(diào)出、借用、領(lǐng)用，應(yīng)由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批，憑出庫(kù)單領(lǐng)取財(cái)物，保管人員根據(jù)出入庫(kù)單及時(shí)在保管帳中登記，以反映固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、增減變動(dòng)情況。2.2.3固定資產(chǎn)日常維護(hù)制度。日常維護(hù)不僅延長(zhǎng)了資產(chǎn)的使用壽命,某種程度上等于節(jié)約了大量的維修費(fèi)用,降低了成本支出,提高了固定資產(chǎn)的使用效率。醫(yī)院可制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)各科的設(shè)備管理、使用和保養(yǎng)人員進(jìn)行考核和監(jiān)督。對(duì)責(zé)任心不強(qiáng)，工作失誤，管理不善的人員按責(zé)任制懲罰。同時(shí)，設(shè)立設(shè)備管理獎(jiǎng)勵(lì)基金，用于獎(jiǎng)勵(lì)設(shè)備管理成效顯著，效益突出的科室和個(gè)人，以提高科室人員對(duì)醫(yī)療設(shè)備的維護(hù)意識(shí)。
2.2.4固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥制度。對(duì)閑置不用或使用效率低的固定資產(chǎn)予以合理的調(diào)配，并及時(shí)辦理調(diào)撥和核銷(xiāo)手續(xù)，以提高固定資產(chǎn)的使用效率，減少重置。
2.2.5固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧制度。有的固定資產(chǎn)盤(pán)虧是由于使用部門(mén)無(wú)專(zhuān)人保管，使財(cái)產(chǎn)流失或視為廢物丟棄。有的盤(pán)盈固定資產(chǎn)不入帳，而將盤(pán)虧的固定資產(chǎn)入帳，其結(jié)果減少了醫(yī)院的收支結(jié)余。發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，區(qū)分不同情況作出處理。
2.2.6固定資產(chǎn)報(bào)廢制度。固定資產(chǎn)報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓?zhuān)栌墒褂貌块T(mén)寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，列出清單，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)、固定資產(chǎn)管理部門(mén)審核備案，經(jīng)班子會(huì)議討論決定后，上報(bào)主管部門(mén)及財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)方可核銷(xiāo)。
2.3加強(qiáng)成本核算，正確計(jì)算和提取修購(gòu)基金。
醫(yī)院應(yīng)積極推行院科兩級(jí)成本核算，將固定資產(chǎn)折舊和維修納入科室成本范圍，實(shí)行固定資產(chǎn)有償占用。合理安排固定資產(chǎn)的維護(hù)更新，加強(qiáng)成本費(fèi)用意識(shí)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)核算，保證固定資產(chǎn)及時(shí)得到維護(hù)、更新。通過(guò)成本核算，促進(jìn)科室重視對(duì)固定資產(chǎn)的管理和利用，樹(shù)立起投資要有回報(bào)，占用資產(chǎn)要繳費(fèi)的成本意識(shí)，對(duì)閑置和報(bào)廢的固定資產(chǎn)及時(shí)調(diào)撥和處理，用經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)醫(yī)院資金的投向，優(yōu)化衛(wèi)生資源的配置，提高固定資產(chǎn)管理效益。
篇11
一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的重要性
行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)，是行政事業(yè)單位履行職能、保障政權(quán)運(yùn)轉(zhuǎn)以及提供公共服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是黨和政府執(zhí)政能力的重要保障。加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，有利于完善資產(chǎn)管理體制，促進(jìn)服務(wù)型、節(jié)約型政府建設(shè)。2015年12月，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，要求著力構(gòu)建更加符合行政事業(yè)單位運(yùn)行特點(diǎn)和國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)律、從“入口”到“出口”全生命周期的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體系；2016年1月，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理力度，進(jìn)一步規(guī)范了行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)工作。
二、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)中的常見(jiàn)問(wèn)題
（一）出租環(huán)節(jié)
部分單位利用閑置或多余的固定資產(chǎn)出租，存在規(guī)范、不完善的地方。一是未經(jīng)批準(zhǔn)出租物業(yè)及土地；二是在物業(yè)及土地出租過(guò)程中，不按規(guī)定程序進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并通過(guò)拍賣(mài)、招投標(biāo)等公開(kāi)進(jìn)場(chǎng)交易方式招租；三是低價(jià)甚至免租金出租物業(yè)，如有些單位無(wú)償將物業(yè)提供給一些經(jīng)濟(jì)實(shí)體使用，或以低于市場(chǎng)價(jià)租金出租；四是合同管理工作不規(guī)范，如出租物業(yè)不簽訂合同，或合同的期限超過(guò)了5年，由于以租金偏低為由主張合同無(wú)效的法律依據(jù)不充分，糾正租金流失問(wèn)題難度大。
（二）管理環(huán)節(jié)
近年來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的發(fā)展，特別是大數(shù)據(jù)的支持，在資產(chǎn)的管理環(huán)節(jié)，審計(jì)工作效率大大提高。在管理環(huán)節(jié)，審計(jì)也發(fā)現(xiàn)了不規(guī)范、不完善的地方。一是賬外資產(chǎn)。審計(jì)人員通過(guò)從房管部門(mén)房屋管理系統(tǒng)中取得的房產(chǎn)數(shù)據(jù)，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)賬、資產(chǎn)管理臺(tái)賬的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)部分單位的房產(chǎn)沒(méi)有在其財(cái)務(wù)賬、資產(chǎn)管理臺(tái)賬中登記，部分房產(chǎn)被他人無(wú)償占用，個(gè)別單位的房產(chǎn)由屬下單位對(duì)外出租并收取租金等問(wèn)題。二是資產(chǎn)賬賬不符。通過(guò)比對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)賬、資產(chǎn)管理臺(tái)賬中固定資產(chǎn)期末余額，發(fā)現(xiàn)個(gè)別單位存在賬賬不符的問(wèn)題。三是資產(chǎn)賬實(shí)不符。通過(guò)監(jiān)盤(pán)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的情況比較普遍。四是超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)。通過(guò)將被審計(jì)單位資產(chǎn)管理臺(tái)賬的資產(chǎn)數(shù)量除以實(shí)有編制人數(shù)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)數(shù)，發(fā)現(xiàn)部分公用設(shè)施配置超標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。
（三）核算環(huán)節(jié)
部分單位房屋未登記固定資產(chǎn)賬，新建的辦公用房、業(yè)務(wù)用房等房屋完工后未及時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算，使用多年后仍?huà)煸诨ㄙ~上；部分單位的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損以及變賣(mài)等處置，沒(méi)有及時(shí)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核銷(xiāo)處理，仍長(zhǎng)期掛在賬上；部分單位未及時(shí)辦理資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和賬務(wù)處理手續(xù)。由于資產(chǎn)長(zhǎng)期不清理、不對(duì)賬，造成資產(chǎn)賬實(shí)不符。
三、原因分析
（一）尋租行為的主觀性
部分行政事業(yè)單位在國(guó)有資產(chǎn)處置過(guò)程中，沒(méi)有按規(guī)定報(bào)批，也沒(méi)有進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，低價(jià)甚至免租金出租物業(yè)，這些行為不排除是單位、個(gè)人對(duì)相關(guān)法律法規(guī)不熟悉，但事實(shí)上很大一部分是屬于單位、個(gè)人的主觀的尋租行為。這些單位、個(gè)人利用國(guó)有資產(chǎn)尋租，收受賄賂，造成了國(guó)有資產(chǎn)大量、長(zhǎng)期流失。由于這些行為具有一定的主觀性和隱蔽性，除非是接受專(zhuān)項(xiàng)檢查或?qū)徲?jì)，否則很難被發(fā)現(xiàn)及糾正。
（二）管理體制不完善
長(zhǎng)期以來(lái)，許多行政事業(yè)單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)一直沒(méi)有很好地解決誰(shuí)負(fù)責(zé)管理、怎么管理、按照什么原則管理等問(wèn)題，形成了多頭管理卻沒(méi)有具體人員負(fù)責(zé)的局面。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。但實(shí)際上，部分單位既沒(méi)有建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，也沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)、對(duì)賬，或者盤(pán)點(diǎn)、對(duì)賬工作流于形式，走過(guò)場(chǎng)，就算發(fā)現(xiàn)賬賬不符、賬實(shí)不符，也不進(jìn)行處理。
（三）管理人員不專(zhuān)業(yè)
許多單位沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)或?qū)Ｂ氋Y產(chǎn)管理人員，財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理權(quán)限不清。部分財(cái)務(wù)人員不熟悉會(huì)計(jì)制度，為了省事擅自簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算程序，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)、完整地反映資產(chǎn)的實(shí)際情況；不熟悉基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度，新建的辦公用房、業(yè)務(wù)用房等房屋完工后未及時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算，使用多年仍?huà)煸诨ㄙ~上，未在固定資產(chǎn)賬上登記。部分資產(chǎn)管理人員素質(zhì)參差不齊，未系統(tǒng)學(xué)習(xí)資產(chǎn)管理有關(guān)制度，責(zé)任心不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)侵吞國(guó)有資產(chǎn)的問(wèn)題。
四、對(duì)策建議
（一）明確資產(chǎn)管理的責(zé)任
要充分認(rèn)識(shí)國(guó)有資產(chǎn)管理的重要性和必要性，制定國(guó)有資產(chǎn)管理的具體辦法并組織實(shí)施，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。單位內(nèi)部要形成完整的資產(chǎn)管理體系，以切實(shí)解決國(guó)有資產(chǎn)管理弱化的問(wèn)題。主要負(fù)責(zé)人作為資產(chǎn)管理的全面責(zé)任人，要真正承擔(dān)起資產(chǎn)管理的責(zé)任；資產(chǎn)管理人員作為資產(chǎn)管理的主要責(zé)任人，要履行好管理的職責(zé)；資產(chǎn)使用人員作為直接責(zé)任人，要切實(shí)履行好保管義務(wù)。
（二）規(guī)范出租環(huán)節(jié)的手續(xù)
一是嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)出租報(bào)批和公開(kāi)招租的規(guī)定。有關(guān)單位要自行清理出租物業(yè)，按規(guī)定經(jīng)主管部門(mén)審核同意后向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)辦理物業(yè)出租審核、審批手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行公開(kāi)招租等規(guī)定。二是切實(shí)維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)收益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。堅(jiān)決糾正免收租金、低價(jià)出租物業(yè)的行為，避免國(guó)有資產(chǎn)收益繼續(xù)流失；對(duì)于已流失的國(guó)有資產(chǎn)收益，應(yīng)采取措施進(jìn)行追索。加大對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理違法違規(guī)行為的查處力度，依法保障國(guó)有資產(chǎn)的合法權(quán)益，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。三是嚴(yán)格規(guī)范合同管理工作。資產(chǎn)出租要及時(shí)簽訂合同，并嚴(yán)格按照資產(chǎn)租賃合同期限的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（三）完善管理環(huán)節(jié)的制度
黨委、政府要將國(guó)有資產(chǎn)管理作為一項(xiàng)重要檢查內(nèi)容納入工作目標(biāo)，督促各行政事業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度和規(guī)定，克服一直以來(lái)存在的“重錢(qián)輕物”、“重購(gòu)輕管”的思想，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。
各行政事業(yè)單位要進(jìn)一步完善資產(chǎn)清查核實(shí)制度，建立定期清查、重點(diǎn)抽查和離任核查制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，鞏固清產(chǎn)核資成果。要定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)，分析原因，厘清責(zé)任，按規(guī)定及時(shí)處理；對(duì)資產(chǎn)數(shù)量和結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，盤(pán)活存量資產(chǎn)，及時(shí)處理報(bào)廢資產(chǎn)，防止資產(chǎn)閑置；資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)要依據(jù)資產(chǎn)管理資料、會(huì)計(jì)核算資料，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行抽查、核對(duì)，確保做到賬賬相符、賬實(shí)相符。
（四）做好核算環(huán)節(jié)的工作
各行政事業(yè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定，取得資產(chǎn)后必須及時(shí)登記入賬；資產(chǎn)報(bào)廢、毀損以及變賣(mài)等處置后，及時(shí)進(jìn)行核銷(xiāo)處理；資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)在轉(zhuǎn)移后，要及時(shí)辦理賬務(wù)處理手續(xù)。
（五）強(qiáng)化監(jiān)督檢查的職責(zé)
加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的監(jiān)督檢查，有利于強(qiáng)化使用管理、規(guī)范處置管理、完善收入管理。有關(guān)部門(mén)要形成監(jiān)督合力：財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)各行政事業(yè)單位資產(chǎn)占有、使用、運(yùn)營(yíng)情況的監(jiān)管；審計(jì)部門(mén)要結(jié)合日常審計(jì)，努力推進(jìn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)全覆蓋；紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要加大對(duì)違法違紀(jì)處理國(guó)有資產(chǎn)行為的查處力度，對(duì)造成國(guó)有資產(chǎn)重大損失的要給予紀(jì)律處分，形成有力、有效的外部監(jiān)督體系。
參考文獻(xiàn)：
[1]王雅萍.陽(yáng)泉市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作問(wèn)題及建議[J].山西財(cái)稅，2008（11）.
篇12
一、固定資產(chǎn)確認(rèn)的舞弊
固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)沒(méi)有合法的確認(rèn)依據(jù)，沒(méi)有及時(shí)地進(jìn)行賬務(wù)處理。有些企業(yè)在增加固定資產(chǎn)時(shí)沒(méi)有取得合法的會(huì)計(jì)憑證，甚至對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證也沒(méi)有進(jìn)行完整、妥善的保理，出現(xiàn)諸如遺漏、遺失等問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性原則要求我們要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生情況及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。但現(xiàn)實(shí)中有些企業(yè)出于各種目的往往難以做到及時(shí)入賬，從而影響了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。
對(duì)不再符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件或應(yīng)當(dāng)報(bào)廢處理的固定資產(chǎn)依然確認(rèn)為固定資產(chǎn)，將只有使用權(quán)的固定資產(chǎn)作為有所有權(quán)的固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中，部分企業(yè)缺乏健全的固定資產(chǎn)管理制度，沒(méi)有按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定及時(shí)確定和終止固定資產(chǎn)的核算，從而誤導(dǎo)了會(huì)計(jì)信息使用者。對(duì)不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門(mén)及時(shí)進(jìn)行處理，不能長(zhǎng)期掛賬。固定資產(chǎn)的所有權(quán)是企業(yè)在法律規(guī)定范圍內(nèi)對(duì)固定資產(chǎn)所享有的占有、使用、收益、處置的權(quán)力。固定資產(chǎn)的使用權(quán)是按照企業(yè)固定資產(chǎn)的用途和性能加以利用，以滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。
二、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的舞弊
固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其初始成本進(jìn)行計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)的初始成本，是指企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。這些支出包括直接發(fā)生的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌?jiǎn)介費(fèi)用。對(duì)于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時(shí)還應(yīng)考慮棄置費(fèi)用。固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的舞弊主要有下形式：
將不構(gòu)成固定資產(chǎn)的初始成本的支出計(jì)入初始價(jià)格。固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時(shí)的實(shí)際成本作為入賬的價(jià)值，取得時(shí)的成本包括買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必須的支出。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。然而有些企業(yè)將下述各項(xiàng)不能構(gòu)成成本的要素也同時(shí)計(jì)入成本：（1）固定資產(chǎn)價(jià)值摻入其他費(fèi)用。有的企業(yè)為差旅人員變相報(bào)銷(xiāo)或虛增利潤(rùn)，將不屬于構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的費(fèi)用支出，如差旅費(fèi)、請(qǐng)客送禮費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等也計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（2）轉(zhuǎn)移工程借款利息，調(diào)節(jié)當(dāng)年損益。企業(yè)為了調(diào)節(jié)當(dāng)年利潤(rùn)，將應(yīng)計(jì)入在建固定資產(chǎn)造價(jià)的費(fèi)用，如辦理竣工決算之前發(fā)生的工程借款利息計(jì)入 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)。（3）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，因而不能計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（4）虛開(kāi)發(fā)票或使用不符合準(zhǔn)則規(guī)定的憑證，虛構(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)格。實(shí)務(wù)中企業(yè)為達(dá)到虛增資產(chǎn)，多提折舊，少交所得稅等目的，往往會(huì)通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票，開(kāi)白條等形式虛構(gòu)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。
三、轉(zhuǎn)讓、出售和出租固定資產(chǎn)的舞弊
1、對(duì)于轉(zhuǎn)讓、出售固定資產(chǎn)的舞弊。其一，固定資產(chǎn)的出售轉(zhuǎn)讓不符合法律規(guī)定。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在不需要某項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)，或者出售比繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上更為合算時(shí)，才能出售其所擁有的固定資產(chǎn)。而有些企業(yè)則在不正常情況下將其出售.如主管或經(jīng)辦人為謀取個(gè)人私利擅自出售轉(zhuǎn)讓企業(yè)正在使用的固定資產(chǎn)。其二，固定資產(chǎn)的價(jià)款收回不及時(shí)，賬務(wù)處理不正確。出售固定資產(chǎn)的賬款收回后應(yīng)及時(shí)入賬，并按規(guī)定計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。而有些企業(yè)則把已收回的銷(xiāo)售款項(xiàng)長(zhǎng)期掛在應(yīng)收賬戶(hù)上不予入賬，或違反規(guī)定將收入沖減成本費(fèi)用，或把收到的款項(xiàng)不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入而貸記其他應(yīng)付款賬戶(hù)，形成賬外小金庫(kù)甚至被個(gè)人侵吞。
2、對(duì)于固定資產(chǎn)出租的舞弊。實(shí)際工作中，由于企業(yè)生產(chǎn)的周期性和市場(chǎng)的不確定性因素的影響，往往會(huì)出現(xiàn)固定資產(chǎn)的暫時(shí)閑置。為發(fā)揮出閑置固定資產(chǎn)的價(jià)值，我們可以將該部分固定資產(chǎn)向外出租，以賺取租金收入。但是，實(shí)務(wù)中出現(xiàn)了不少企業(yè)借固定資產(chǎn)出租進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊的不良現(xiàn)象。主要有兩種形式：其一，假借固定資產(chǎn)出租名義虛增企業(yè)利潤(rùn)。出于粉飾企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的需要，企業(yè)管理者往往會(huì)串通子公司或第三方企業(yè)，假借固定資產(chǎn)出租的名義來(lái)達(dá)到為企業(yè)增加利潤(rùn)的目的。其二，多計(jì)或少計(jì)或不計(jì)固定資產(chǎn)出租所得。實(shí)務(wù)中企業(yè)出于各種考慮，在固定資產(chǎn)出租時(shí)會(huì)出現(xiàn)多計(jì)、少計(jì)或不計(jì)固定資產(chǎn)出租所得的現(xiàn)象。多計(jì)固定資產(chǎn)出租所得可以修飾企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，虛增利潤(rùn)；少計(jì)或不計(jì)固定資產(chǎn)出租所得，可以不用上繳相關(guān)的稅費(fèi)，達(dá)到逃稅的目的。
參考文獻(xiàn)：
篇13
工作中時(shí)常發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)規(guī)模大、業(yè)務(wù)廣泛、生產(chǎn)銷(xiāo)售活動(dòng)旺盛,但是其業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額卻并不大,審計(jì)后得知這種相悖往往是企業(yè)規(guī)避所得稅造成的。在實(shí)際審計(jì)中應(yīng)注意以下幾點(diǎn):首先,由于差旅費(fèi)可以全額稅前扣除,因此很多企業(yè)將招待費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi),因此在審計(jì)中要注意辨別差旅費(fèi)中的餐費(fèi)的發(fā)生地點(diǎn)、注意餐費(fèi)和出差伙食補(bǔ)助是否并存等矛盾;其次,還有企業(yè)利用會(huì)議費(fèi)中的餐費(fèi)可以全額稅前扣除,將招待費(fèi)計(jì)入會(huì)議餐費(fèi)。所以在審計(jì)中應(yīng)注意會(huì)議的真實(shí)性、及地點(diǎn)、出席人數(shù)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等,如證明材料不全,應(yīng)將其計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)用;最后注意區(qū)分福利費(fèi)中的餐費(fèi),《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定不超過(guò)工資薪金總額14%的部分之外的福利費(fèi),其稅收準(zhǔn)予扣除的規(guī)定將招待費(fèi)用計(jì)入福利費(fèi)以達(dá)到避稅目的。
2、留意技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用
由于國(guó)家鼓勵(lì)創(chuàng)新,對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝及相關(guān)設(shè)備相關(guān)研發(fā)費(fèi)用等存在很多稅務(wù)優(yōu)惠,因此此處也是企業(yè)常鉆的空子之一。常見(jiàn)的偷稅手段包括,通過(guò)偽造技改文件將普通的技術(shù)和產(chǎn)品列為新產(chǎn)品、新技術(shù)。將普通設(shè)備列為技改用設(shè)備。將不適當(dāng)?shù)闹С隽袨榧夹g(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)等,目的是使企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新達(dá)到一定比例后能夠享受稅收優(yōu)惠。因此在審計(jì)時(shí)對(duì)相關(guān)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的認(rèn)定要嚴(yán)格核實(shí)。
3、注重固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用
相關(guān)稅法規(guī)定,因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)可列入成本、管理費(fèi)用項(xiàng)目稅前扣除。但是對(duì)融資性租賃支出則不適用(此部分應(yīng)提折舊計(jì)入成本)。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意區(qū)分,所以如果計(jì)入成本費(fèi)用中的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)中包括了融資性租賃支出,那么此行為屬于企業(yè)擴(kuò)大當(dāng)期期間費(fèi)用,偷逃稅款。
4、其他常見(jiàn)伎倆
審計(jì)中常見(jiàn)的被混入管理費(fèi)用的項(xiàng)目還包括:單位公車(chē)違章罰款(應(yīng)由人支付);未按期繳納稅款的滯納金(應(yīng)由稅后利潤(rùn)支付);房屋維修(應(yīng)列在建工程);推銷(xiāo)產(chǎn)品廣告費(fèi)(應(yīng)計(jì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用);非常損失毀損材料(應(yīng)計(jì)營(yíng)業(yè)外支出)。
二、銷(xiāo)售費(fèi)用審計(jì)
銷(xiāo)售費(fèi)用,是企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用,簡(jiǎn)而言之就是為了銷(xiāo)售而產(chǎn)生的費(fèi)用,其中主要包括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi),參展費(fèi)、租賃費(fèi)等,其中銷(xiāo)售部門(mén)所產(chǎn)生的費(fèi)用也屬于銷(xiāo)售費(fèi)用,如銷(xiāo)售部門(mén)人員工資、福利、差旅、辦公、維修等等都應(yīng)歸于銷(xiāo)售費(fèi)用。此外獨(dú)立銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)(如門(mén)市部、經(jīng)理部)所產(chǎn)生的一切費(fèi)用都應(yīng)歸于銷(xiāo)售費(fèi)用。銷(xiāo)售費(fèi)用項(xiàng)目多而繁雜,審計(jì)時(shí)應(yīng)注意一下幾點(diǎn):
1、審查其費(fèi)用項(xiàng)目是否合法、合規(guī)
應(yīng)仔細(xì)審查其銷(xiāo)售費(fèi)中所包含的世紀(jì)費(fèi)用項(xiàng)目,審查其有沒(méi)有劃分銷(xiāo)售費(fèi)用和其他費(fèi)用之間的界限,并審查其是否復(fù)合規(guī)定。如是否存在將應(yīng)劃入管理費(fèi)用內(nèi)容列入銷(xiāo)售費(fèi)用等。
2、費(fèi)用數(shù)目是否真實(shí)
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,銷(xiāo)售費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目越來(lái)越復(fù)雜,費(fèi)用越來(lái)越大,因此還應(yīng)注意審計(jì)其數(shù)目的真實(shí)性,如在審計(jì)中,發(fā)現(xiàn)其在他經(jīng)營(yíng)大環(huán)境未變的情況下,如果某個(gè)公司的銷(xiāo)售費(fèi)用大大降低,可能存在虛假銷(xiāo)售,無(wú)具體銷(xiāo)售費(fèi)用,只有虛假的銷(xiāo)售收入。
3、費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合相關(guān)規(guī)定
會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定,銷(xiāo)售費(fèi)用,應(yīng)首先歸集在“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目中,然后在期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。結(jié)轉(zhuǎn)后,“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。實(shí)際開(kāi)展審計(jì)工作中應(yīng)該注意結(jié)轉(zhuǎn)是否符合要求,企業(yè)是否存在對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用任意多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)的問(wèn)題。這些問(wèn)題都會(huì)造成利潤(rùn)不實(shí)的現(xiàn)象。
4、各項(xiàng)費(fèi)用是否具體
對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用涉及的各項(xiàng)具體項(xiàng)目應(yīng)該仔細(xì)和算起明細(xì)賬目。注意明細(xì)賬目總賬、明細(xì)賬同有關(guān)憑證之間是否一一對(duì)應(yīng),以此為依據(jù)推測(cè)各項(xiàng)開(kāi)支的合法性和真實(shí)性。
三、財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為了籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用,簡(jiǎn)單來(lái)講就是資金費(fèi)用,包括利息支出(抵消利息收入)、匯兌損失(抵消匯兌收入)和相關(guān)手續(xù)費(fèi),在財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)際審計(jì)中應(yīng)該注意以下幾點(diǎn):
1區(qū)分籌集資金的用途
在財(cái)務(wù)費(fèi)用的界定中值得注意的是在企業(yè)籌建期和清算期發(fā)生的利息、匯兌支出和手續(xù)費(fèi)等不屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用,同時(shí)為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)借款所發(fā)生的借款費(fèi)用,在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分也不屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用。在審計(jì)中應(yīng)注意是否存在多記的問(wèn)題。
2財(cái)務(wù)費(fèi)用為收入減支出的凈支出
