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篇1

18年過去了，在應當成年的時刻，中國的合同能源管理產業依然處在一個蹣跚學步的尷尬年齡。

這與人們原本的預期相去甚遠。

發軔于上世紀70年代的美國的合同能源管理，目前是全球最為流行的節能減排模式。其模式具體來講，就是由節能服務公司投入人才、技術、設備免費為客戶進行節能改造，雙方分享節能效益。節能服務公司、客戶能夠在一個綠色環保的目標下實現雙贏，是該模式的最大亮點。

理論上，合同能源管理產業與中國的綠色經濟發展規劃在對接上不會存在任何“排斥”反應。但現實遠非看上去那么美好。

2010年4月，國家發展和改革委員會（下稱“國家發改委”）聯合財政部、中國人民銀行、國家稅務總局頒布《關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展的意見》。隨后，財政部、國家發改委等聯合印發了《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》。

在一系列政策推動下，各地節能服務公司如雨后春筍般冒出來。截至目前，在國家發改委備案的節能服務公司總數已達到3210家，合同能源管理的春天似乎已經到來。

然而這個幾乎被所有人看好的“雙贏”生意，卻沒有獲得預期的高速成長，大量從事合同能源管理的節能服務公司步履蹣跚、處境被動，這種局面或許是世界銀行當初始料不及的。

“從其模式本身來看，毫無疑問頗具吸引力，合同能源的商機顯然已經被意識到，而問題就出在具體的實施層面。”廈門大學能源經濟研究中心主任林伯強分析稱。

一個好消息是，國家已決定為合同能源管理產業真正迎來春天而注入強心劑。

7月中旬，國務院常務會議特別提到“要發展壯大合同能源管理等節能環保服務業”。

合同能源管理產業能否抓住此次機遇，真正迎來自己的春天？

誠信危機

在采訪的過程中，記者聽到最多的一個詞便是“風險”。其中誠信風險最為關鍵。“從整個行業發展來看，誠信風險是困擾節能服務企業的難題，決定著企業甚至行業的生死存亡。”北京首聚能源科技發展有限公司節能項目經理李賀蘭分析稱。

合同能源管理模式決定了對于節能服務公司而言，在前期會做大量的投入，只有客戶節能改造后獲得的節能效益才能參與分成，收回投資取得利潤。節能項目存在技術種類多、范圍廣、周期長、節能效果認定分歧等多種因素，節能公司和用能單位容易產生糾紛，導致拖延、克扣甚至拒絕回款等現象發生。

李賀蘭所在的公司主要依托綠色照明節能、電機變頻節能、余熱余壓利用三種技術進行節能服務。

合同能源管理最關鍵的是合同。“每一個項目，我們都是從商務洽談開始，挖掘客戶的需求，獲得客戶認可以后，免費為客戶提供整套節能服務方案，包括能源審計、項目設計、設備采購、人員培訓，由節能公司承擔技術風險和資金投入風險。但項目運作一段時間，節能效益逐漸顯現后，企業發現與節能服務公司合作不如干脆去買設備，于是風險就出現了，這樣的行為需要靠合同規范。”李說。

雖然已經有多年的從業經驗且所在的公司也還未曾遭遇過誠信問題，但李賀蘭每次簽訂合同前總是忐忑不安，在法律顧問等協助下，仔細分析每一處可能存在的風險點。“有些情況不可控，過去沒遇到風險不代表未來沒有，甚至客戶公司出現的人事調整都會是潛在風險。”李說。

李的警惕不無道理。幾年前的一樁典型的案例早已成為業內的風險警示樣本。2008年6月，廣東華拿東方能源有限公司與云南曲靖遠東水泥廠簽訂節能服務合同。雙方約定前者幫助后者遠東水泥進行節能設備改造，改造后節省下來的電費雙方五五分成。合同為期十年，當年配套安裝了節能設備。隨后雙方共同認定，使用了節能設備后高溫風機耗電量比改造前降低了近25%，節能效果明顯。但是此后的三年里廣東華拿東方能源有限公司只有被喊去維修設備的情況，而無坐下來評分節能蛋糕的時刻，最終雙方對簿公堂。

一個更為悲觀的例子來自吉林，某節能公司為整條街道進行節能照明改造。改造完成后，節能服務公司在主張節能效益分享時得到的答復是，要錢沒有，拆走你們的燈，但是必須恢復街道的原狀。最后這家節能企業因此破產倒閉。

對于這樣的案例，林柏強有自己的看法：“風險不僅僅存在于節能服務公司，對客戶來說同樣也具有風險。即使什么錢都不用掏，更換掉現有設備已經算是一筆不小的成本，而如果不行，恢復原狀還是成本。這種風險促使其必須找到可靠的節能服務公司，對于小型節能公司同樣存在信任危機。”

面對彼此的不信任和不可控的未知風險，不少節能服務公司，開始將業務重心由節能效益分享轉為銷售節能設備。“賣設備也不完全是壞事，客戶一次性付清設備費用，有利于我們資金周轉，進行后續項目的運作。另外也不再考慮客戶的盈利能力和回款問題。”李賀蘭說。

連鎖反應

合同能源管理的難題遠不僅僅體現在誠信方面。

合同能源管理的商業模式，決定了節能服務公司需要提前墊付資金。項目運作之初，節能公司需先期提供啟動資金、設備及安裝調試。絕大多數節能服務公司都是中小型企業，一旦簽約項目增多，公司墊付資金量就會增大，而節能服務的投資收益回報時間通常較長，很容易造成企業現金流的中斷。

解決資金就必須考慮融資，而身為中小企業的節能服務公司大多尚處于發展初期，存在注冊資本較小、財務制度不規范等問題，在銀行貸款審核過程中信用評級較低，且缺少土地、廠房等接受程度高的抵押品，因此無法獲得大規模的信貸資金。

“貸款也是一個誠信問題。合同能源管理項目回款是銀行貸款的主要還款來源之一，一旦拖欠或拒付，將給商業銀行貸款帶來巨大的償債風險。客觀上回款風險已經成為商業銀行介入合同能源管理項目的最大風險之一。這也決定了合同能源服務企業難以獲得貸款。”建設銀行研究部蔣清海說。

中小型節能服務公司缺錢受到了政府的重視。國家發改委三年前就出臺財政獎勵、稅收減免等一系列支持政策，并明確了政策執行的具體細則，但落實情況并不盡如人意。去年財政部為2339家備案節能服務公司安排財政獎勵資金17億元，但實際進行節能獎勵申報的節能公司不足200家，支出財政獎勵僅3.12億，大量資金富余。

一邊是嗷嗷待哺的中小節能服務企業，一邊是大量富余的獎勵基金。業內認為，造成優惠政策落實不到位的原因有多方面的，包括財政、稅收政策宣傳不夠，節能服務公司不清楚優惠政策的存在和具體內容；補貼申報涉及知識面廣、程序復雜；項目節能效果可測性差，難以達到補貼標準等。其中最為關鍵的是，2010年與獎勵政策一同還出臺了《合同能源管理技術通則》。這條被業內稱為合同能源管理領域的首個國家標準的頒布實施，史無前例地規定了節能效益分享型、節能量保證型、能源費用托管型等三種主要類型的合同能源管理參考合同文本。

國家標準主推“節能效益分享型”，并將其直接與財政補貼政策掛鉤。而那些放棄“效益分享型”模式賣設備的節能服務公司已經不再屬于合同能源管理業務范疇，無法拿到財政部補貼。

難題待解

合同能源管理發展至今，該如何繼續推進？雖然中國有世界最大的節能投資市場，政府也出臺了一系列扶持政策并一再強調發展合同能源管理的重要性，但在原國家發改委、世界銀行、GEF中國節能促進項目辦公室執行主任王樹茂看來，認識、誠信、融資問題阻礙了合同能源管理的推廣。這位曾經將合同管理機制從美國引入中國的專家表示不能盲目樂觀。而他最為關注的是認識問題。“基于能源浪費的‘慣性’，一些企業往往有‘浪費無罪’的誤區。國內很多企業高管對節能減排的重要性和緊迫性的認識還有待提高。同時，政府應該下達具體的指標，通過相關機構對企業節能減排潛力進行分析，企業要向政府承諾節能減排的目標。否則，很多節能項目很難得到實施。”王樹茂分析稱。

如何解決誠信問題，專家和從業者有不同的看法。“政府如果想發展合同能源管理，對行業的政策扶持上需要提供擔保。如果政府機構出面擔保，無論對于節能服務公司還是節能客戶，甚至是提供項目貸款的銀行，誠信問題馬上就會解決，但是政府要承擔一定的風險。”林柏強分析稱。

而在李賀蘭看來，誠信問題并不只是在節能行業存在，在任何行業，小公司的誠信都會受到質疑。中小型節能公司在發展初期不受信任也很正常，隨著業務量和經營實力的增加，節能服務公司的誠信不是問題。但他最擔心的還是簽訂合同后，客戶的不誠信。

篇2

一、合同能源管理

所謂合同能源管理是指專業節能服務公司（Energy Service Company，簡稱ESCO）與具有節能意愿的客戶簽訂服務合同，向客戶提供節能改造方案設計、原材料和設備采購、施工、培訓、運行維護、節能量監測和能源效率審計等綜合服務，而且專業節能公司常常墊付服務所需資金，通過合同約定在未來一定時間段從能源費用的節約中逐漸收回投資并獲得一定利潤。

由于節能服務公司的費用和利潤是從客戶的能源費用節約額中支付的，合同能源管理業務受到廣大高能耗客戶的歡迎。基于雙方的非零和博弈，合同能源管理業務得以迅速發展。歐美經驗表明，能源服務業對于推動節能減排具有顯著作用。合同能源管理這種市場節能新機制的出現和基于這種機制運作的節能服務公司的繁榮發展，在帶動和促進了美國、加拿大、歐洲及日本等發達國家全社會節能項目加速和普遍實施的同時促進了節能服務產業的蓬勃發展。統計數據顯示，節能服務產業已經成為美國的高增長和高利潤行業。

二、北京開展合同能源管理的緊迫性

（一）能源資源和環境制約北京的可持續發展

北京作為發展中國家的超大型都市，能源資源的瓶頸制約和環境壓力比其他城市更加尖銳和突出。北京能源對外依存度高。作為超大型消費都市，北京不僅能源消耗量巨大，同時也是能源極度依賴外部供應的城市。多年來，巨大的原油貿易進口量是北京區別于其他中國城市貿易的顯著特點，占地區進口總額的比重一直保持在四成以上。劇烈波動的國際原油價格威脅著北京的能源安全、制約著北京的經濟發展。北京日益嚴重的環境污染，尤其是嚴重的霧霾不僅成為北京社會各界的重要關注點，而且引起國際社會高度關注和熱議。最近耶魯大學的一項研究報告引用了NASA衛星獲得的數據，指出2013年11月至2014年1月間，北京的PM2.5平均值是每立方米400微克，而同期，倫敦只有20微克。大氣環境問題日益突出，不僅影響北京的投資環境和國際形象，更重要的是已經嚴重影響人民生活和健康，甚至成為威脅社會和諧穩定的最重要因素。

（二）降低能耗可以產生巨大的經濟效益

在化石能源不可再生和供求矛盾日趨尖銳的條件下，石油、煤炭等傳統能源的價格不斷攀升。第一次石油危機導致石油價格上漲和能耗高的汽車的滯銷，使輕便省油的日本汽車備受青睞，由此開啟日系車大舉進軍歐美市場的新時代。特別是在國際航運、發電、冶煉等行業，能源成本占整個生產成本的50%以上。不言而喻，降低能耗能夠極大地提高企業的經濟效益。

中國是一個幅員遼闊、地區發展水平差異巨大的國家，節能市場潛力巨大。盡管北京萬元GPD能耗已經降到0.459噸標準煤，但北京節能減排仍然任重道遠。一方面，雖然北京經濟結構輕型化使北京萬元GPD能耗得以大幅降低，但北京是我國第二大能源消費城市，經濟的迅速發展和能源的大量消耗為北京市開展合同能源管理提供了廣闊的空間；另一方面，作為中國科技資源密集度最高的城市，北京對對降低其他省市自治區的能耗水平責無旁貸。北京必須通過節能技術的輸出，幫助其他省市自治區降低能耗，減少污染。根據中國統計年鑒，2011年青海、寧夏的萬元GPD能耗是北京的4倍以上，貴州、甘肅、新疆、山西、內蒙古則是北京的3倍。中國能源利用效率低、符合減排條件的項目多、規模經濟效應明顯，開展合同能源管理業務的利潤空間較大。北京在通過能源合同管理幫助其他地區降低能耗方面可以大有作為。

（三）應對新的低碳貿易挑戰

在全球溫室效應不斷加強的條件下，節能減排是提升國際競爭力的必然要求。中國作為能耗水平遠遠高于發達國家的經濟高速增長的國家，在碳關稅等綠色貿易壁壘面前，高能耗導致中國產品進入發達國家市場屢屢受阻。

在國際社會環境意識日益提高的情況下，企業通過率先采取環境規制所要求的環境友好技術可以使其在日益激烈的國際競爭中占得先機。目前，中國的大多數企業尚未意識到悄悄來臨的包括碳關稅、碳足跡等國際碳壁壘對中國出口貿易的威脅，大多企業還未開展相應的應對措施。從長遠來看，這個問題非常嚴峻。中國大多數出口企業是中小企業，靠自身實力無法在短期內提升技術和裝備水平，也無法提高能效并減低溫室氣體排放。

三、推進北京合同能源管理的措施建議

北京推行合同能源管理不僅具有現實的緊迫性，更大有用武之地。作為中國的首善之區和技術創新中心，北京發展和推動能源合同管理業務不僅可以有效地降低北京市相關產業和重要企業的能耗水平，還可以通過對外服務，降低整個中國的能耗水平。北京企業通過與相對落后的地區企業開展合同能源管理合作，可以把北京相對先進的節能減排技術運用到生產實際，幫助降低其他地區的能耗水平。同時，北京的節能服務業也可以獲得巨大的市場。

（一）通過技術攻關降低重點企業的能耗水平

在全球廣泛開展節能減排應對氣候變化的背景下，為了推動北京市節能減排業務，北京市曾經與在京的10大能耗大戶簽訂了節能協議。毫無疑問，這些舉措對推動北京的節能減排事業起到了一定的積極作用。但是，可以肯定，這些在京的大企業仍然存在巨大的節能減排潛力和空間。北京可以通過集思廣益、群策群力的方式，對在京能耗大戶的節能措施開展攻堅戰。由于北京高校云集，高端技術人員薈萃，應該可以比較順利地獲得降低能耗的技術方案。這些技術方案不僅是降低這些能耗大戶能源消耗的保障，更可以為北京市推廣合同能源管理奠定基礎。

（二）建立一定數量的能源管理公司，向其地區輸出能源管理技術

北京是經濟發展水平較高、經濟實力雄厚、技術創新能力強的大都市。相對于全國中小城市和中西部地區，北京在成本方面毫無優勢可言。北京必須通過技術創新，取得競爭性優勢，獲得高端利益。通過輸出包括節能減排技術在內的各種技術，尋找經濟轉型的發展方向并發揮自己的優勢。

北京和中國相對落后地區的能源合作有很大的發展空間。中國很多城市的萬元GDP能耗高出北京3～4倍。這些地區的高能耗企業，是北京開展能源合同管理業務的重點和主攻方向。通過節能技術研發的強弱聯合，使北京和經濟發展落后地區優勢互補，達到相得益彰的目的。通過向能耗較高的省區提供節能減排、降低能耗的能源技術服務，提升落后地區產品和產業競爭力。

（三）支持能源管理企業做強做大

以服務為主業的合同能源管理公司為客戶提供節能融資、專業管理、節能方案、綜合審計和全生命周期管理等方面全面的節能效果保障服務，是一種專業化程度很高的高端服務，具有高利潤回報的特點，是北京服務業的新增長點。

通過推廣合同能源管理把北京節能服務產業化、規模化。北京與外地通過合同能源管理機制開展能效合作項目。正如前文所述，北京同青海、寧夏、山西、內蒙古、甘肅、新疆和他能耗水平較高的省區的合作具有良好的前景。但是，發揮北京的技術創新優勢、促進中國整體能耗水平的降低不能依靠個別專業人員和少數合同能源管理機構，必須發展數量相對較多的專業化能源合同管理的公司。北京市應該通過提供融資、維持政府間接洽及對合同能源管理公司的政策優惠等措施促進北京能源合同管理業務的發展。

（四）對外投資新能源項目，優化北京能源結構

目前，我國大型對外投資項目過于單一，大多數投資集中于傳統能源和礦產資源項目，現在應該對此走出去戰略進行調整。北京企業可以通過合同能源管理機制參與國內外新能源技術研發和新能源項目開發，提高能源供給的多樣性和來源地的多元化，保障能源供應安全和優化能源結構。例如，投資于美國的清潔煤炭項目、頁巖氣項目；投資歐洲風電、核電項目；投資非洲的太陽能項目等。從投資合作項目中，建立新能源的供應渠道，更為重要的是北京企業可以接觸和學習國際前沿的清潔能源技術、先進的能源管理經驗，這對于推動北京企業在國內開展合同能源管理高效地利用中西部風能和太陽能資源、清潔地利用中國豐富的煤炭資源的具有重要意義。

（五）鼓勵北京高科技企業投身合同能源管理

隨著人們逐漸開始意識到清潔能源、綠色能源對人類社會發展的重要性，許多跨國企業都開始承擔與其地位相當的社會責任，為共同應對氣候變化貢獻力量。以谷歌為列，據統計，到目前為止Google已經在能源行業（包括再生、清潔能源）投入了近10億美元。

在國內，人們往往忽視了大型信息技術企業實際上是用能大戶這一事實，其龐大的數據中心運行耗費巨大的電能。北京是中國信息技術企業高度匯集之地，中關村更被稱為“中國的硅谷”。這些高技術企業應該承當自己的社會責任，發揮其信息技術優勢和資金優勢投身合同能源管理，投資綠色能源。例如，可以將其高耗能的數據中心建在中國西部，利用當地風能，不僅自身應該在節能減排、綠色運行、能效提升和資源優化上身體力行，還應該盡力為政府、企業和家庭提供節能解決方案。此外，北京云集了中國眾多大型央企和國企，開展合同能源管理的條件得天獨厚，有技術能力和資金實力進行較大力度的綠色能源投資并增加可再生能源的使用量，這對于北京優化能源結構、降低排放具有巨大的推動作用。

（六）合同能源管理機制共同應對區域環境治理

合同能源管理在促進區域節能減排合作、推動區域環境治理方面有用武之地。《大氣污染防治行動計劃》要求2017年之前將大城市的PM2.5濃度降低15%以下。北京市的目標是PM2.5年均濃度控制在60微克/立方米左右。大氣環境治理是一項長期而艱巨的任務，不是一個局部地區可以獨立完成的任務，必須從區域治理上想辦法。以霧霾高發的京津冀為例，北京的大氣污染不完全是本地燃煤、工業、機動車污染產生，區域污染物輸送也是重要影響因素。周邊的高能耗產業，尤其是鋼鐵、煤炭、電力、化工等領域的大規模發展，導致了空前嚴重的環境危機。以往，中國政府主要依靠行政力量推動區域環境合作往往面臨地方利益的巨大障礙，效果不佳或不可持續。合同能源管理機制的最大優勢在于各利益主體建立在自愿基礎上，通過簽訂合約的方式，擁有先進節能技術實力的企業和高耗能、高排放企業在追求各自利益最大化的同時，運用節能降耗技術，從源頭上降低能源需求、推動減少大氣污染物排放，實現企業、地方經濟和環境保護的多贏局面。

參考文獻：

[1]袁海臻，高小鈞，楊春權等.我國合同能源管理的現狀、存在問題及對策[J].能源技術經濟，2011（01）.

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一、制約合同能源發展的稅收問題

（一）從國家宏觀角度分析，稅收促進節能服務產業發展的功能沒有很好發揮

市場經濟條件下，稅收對促進產業結構合理化發揮著重要作用。因為稅收涉及面廣，通過合理設置稅種，確定稅率，可以鼓勵薄弱部門的發展，限制畸形部門的發展，落實國家的產業政策。節能服務產業是戰略性新興產業，稅收應在引導節能服務產業的優先發展上大有可為。但是從總體上看，目前我國有關節能服務產業的稅收政策體系很不健全，現階段稅收在支持和促進節能服務產業發展的功能尚未顯現，國家對支持節能服務產業稅收優惠政策的力度還不夠大，企業所得稅的優惠政策門檻偏高。如，企業所得稅稅率為25%，優惠政策主要為“三免三減半”，這對于投資回報相對較低，回報期限比較長的節能服務產業來說，稅收的調控作用不夠明顯。

當前，在政府機關、公用事業等節能服務重點領域對合同能源管理項目的實施存在著很多來自政策和管理方面的阻礙。一方面，中央和地方財政預算的單位沒有支付節能服務收益的對應科目，財政預算沒有辦法為節能服務提供資金，節能服務公司開具的節能服務發票也不能視同能源費用入賬抵扣，使得節能服務公司即使為政府機關、公用事業單位實施了合同能源管理項目并取得了預期的效果，也難以取得服務收益。另一方面，我國財政實行收支兩條線，按照現行政策，實行合同能源管理節約的能源費用也不能由用能單位進行處置。這樣，必然導致不僅節能服務公司的投資無法收回，而且上述這些用能單位也沒有引入能源服務的積極性。

（二）從稅制設計角度分析，合同能源管理稅收優惠政策的杠桿效應沒有達到預期效果

1.稅收優惠政策的覆蓋面較為狹窄

現行政策規定企業所得稅的免稅優惠僅限于節能效益分享型合同，而除節能效益分享型合同外，還包括節能保證型、能源費用托管型、融資租賃型、混合型等類型的合同。由此可見，并不是所有節能服務收入都可享受免稅優惠。同時，現行稅收政策對節能服務企業享受稅收優惠預設了比較苛刻的條件，從而導致現階段可以享受稅收優惠政策的企業比例是相當小的，稅收優惠政策的杠桿效應沒有充分顯現。

2.設備無償轉讓收入問題存在爭議

由于合同能源管理在我國屬于新興產業，相關稅收政策也比較籠統，在許多方面的規定還不盡完善，在實施中存在較大爭議。如節能服務企業為客戶提供合同能源管理服務時，其中也包括通過面向全社會的采購，為客戶優選節能設備。節能服務企業在合同結束后，有些設備是無償轉讓給用能單位的，設備的價款已于合同服務費中收回，這樣的無償轉讓在增值稅上是否不再視同銷售仍然存在爭議。

3.節能設備進項稅額處理尚不明確

節能服務公司在實施合同能源管理項目時采購設備的進項稅應該如何處理？這個問題現行的政策文件還沒有明確。由于合同能源管理項目應用先進節能設備，采購節能設備支付的進項稅金額往往很大，節能服務企業實施符合條件的合同能源管理項目時，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免征收增值稅之后，必然導致沒有銷項稅，采購設備的進項稅得不到抵扣，這在客觀上造成節能服務公司承擔的增值稅負擔比沒有這條優惠政策還要大，是一條好看但沒有價值的優惠政策。大部分節能服務公司希望在本條優惠政策之后，加上采購節能設備支付的進項稅能夠予以退稅的規定。

4.企業所得稅的會計處理有待規范

現行政策要求享受稅收優惠政策的項目應單獨計算收入和扣除，不能單獨計算的，不能享受稅收優惠政策。但大多數節能服務企業對如何單獨計算收入和扣除存在疑惑，一是不知道賬務、會計科目具體怎么設置才能達到稅務部門的單獨核算要求，二是不明確什么樣的計算分攤方法才是稅務部門認可的合理分攤期間費用的方法，即與之相關的會計處理和財務規定不配套。

（三）從基層稅務機關角度分析，對合同能源管理項目稅收征管缺乏經驗

合同能源管理和節能服務公司是最近幾年來才從國外引進的節能新機制，在我國尚處于起步階段。基層稅務機關對合同能源管理運行機制和節能服務公司的商業模式及盈利模式缺乏全面的了解。不少基層稅務機關及稅務人員對國家現行的合同能源管理稅收優惠政策不熟悉，在稅收征管中，基層稅務機關往往把節能服務公司認定為一般的節能設備銷售商，認為節能服務公司是通過轉賣節能設備從中獲利，把節能服務合同視同設備購銷合同。

（四）從節能服務企業的角度分析，合同能源管理項目的稅務管理水平有待提高

主要體現在以下幾個方面：一是節能服務企業自身管理不夠規范。如：節能服務公司在注冊資本、管理能力和經營范圍上不完全符合稅收優惠主體條件；合同能源管理項目技術規范化不符合要求；項目合同管理有待強化等。二是對稅收優惠政策理解不深不透。由于節能服務企業財務人員稅收政策水平較低，在理解和執行國家有關合同能源稅收優惠政策時往往不到位。三是企業日常稅務管理基礎工作薄弱。從整體上看，節能服務企業的稅務信息管理、稅務計劃管理、涉稅業務管理和涉稅實務管理等日常管理的基礎工作較差，給節能服務公司享受稅收優惠政策帶來了困難。四是缺乏強烈的稅收籌劃和風險控管意識。節能服務企業的內部管理人員，尤其是財務人員缺乏納稅籌劃和涉稅風險的意識比較淡薄，合同能源管理項目實施前未能進行合理的稅收籌劃，也沒有將稅收籌劃活動貫穿于合同能源管理的全過程；在實施合同能源管理項目時沒有落實涉稅風險的控管措施。

二、影響合同能源稅務管理的因素分析

（一）標準要求高與運作不規范的矛盾

有不少節能服務企業是以前從事節能設備銷售和安裝的生產或施工業務，在國家宏觀政策的引導下，近期開始從事合同能源管理項目，部分公司目前已通過了國家發改委的節能服務企業認證，但其法定名稱中多數沒有“節能服務”的字樣，國家發改委對通過認證的節能服務公司僅在其網站上公布名單，但并未向企業頒發“節能服務企業”之類的證書。而稅收優惠政策對節能服務企業的資質有嚴格的規定，因此，法定名稱不規范、不具有節能服務企業證書、兼營的合同能源管理項目會計核算不準確，納稅人身份的定位錯誤等業務運作中的諸多不規范，使節能服務公司享受稅收優惠政策不能到位。

（二）政策門檻高與企業規模小的矛盾

具體表現為：一是現行稅收優惠政策適用的納稅主體條件門檻較高，不利于節能服務行業的發展。如對于企業所得稅優惠政策，對適用的節能服務企業提出了企業注冊資金、服務能力和專業人員等6方面的特別要求。二是無論是增值稅還是企業所得稅優惠，所實施的節能項目必須具備以下基本條件：（1）必須是合同能源管理項目。（2）必須是節能效益分享型合同。（3）合同能源管理項目合同的格式和內容必須符合《合同法》和《技術通則》。三是適用節能服務產業企業所得稅優惠政策除須具備前述基本條件外，還應具備以下特別條件：須為屬于規定范圍的項目，節能服務公司投資額不低于70%。而目前大多數節能服務處于起步階段和兼營狀態，企業規模較小，實力不強，很難邁過政策門檻。

（三）管理要求高與人員素質低的矛盾

現行稅收政策對節能服務企業的稅務管理提出了很高的要求：一是節能服務公司與用能企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權進行合理調整。二是節能服務公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優惠項目應當單獨計算收入、扣除，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受稅收優惠政策。目前節能服務公司存在的稅務管理問題，固然有政策不明朗的問題，但大部分問題還是沒有吃透稅收政策的精神。從總體上看，節能服務企業財務人員的業務素質偏低，特別是稅收法律法規制度和政策業務知識相對比較欠缺，不能很好地適應合同能源管理項目稅務管理的要求。

三、完善合同能源稅收政策的主要建議

（一）整合優惠政策，構建統一的合同能源稅收制度體系

要整合和梳理現有優惠扶持政策，使之條理化、系統化，便于企業操作落實，并不斷完善政策設計和優化制度安排，研究出臺新的優惠扶持政策。同時在梳理制定優惠扶持政策時應考慮以項目政策為主，產業政策為輔，特定政策為補充，相互配套而不重復。如對包括供水、污水和固體廢物處理、環境衛生、城市交通、引進節能增效和利用可再生能源等領域的重點項目的優惠激勵政策，根據節能服務業中不同業務和產品屬性差異，實行分類管理和差別化的優惠扶持政策，以項目來確定政策的制定，避免出現政策的交叉重疊。對交通、城市發展、農村發展、能源、人類發展等領域的產業政策，則應從宏觀上為節能服務企業解決公共發展環境、公共配套設施建設等問題，原則上不設立對企業的直接優惠。對與項目、產業政策不重復的示范項目和公共配套設施建設等，則應通過落實特定政策的方式對節能服務企業實行定向扶持。

（二）完善配套法規，制定合同能源管理項目稅收管理辦法

有關合同能源管理的現行稅收政策尚存在系統性和程序性不強的問題，國家主管稅務機關應組織各方面的稅務專家，聯合行業協會對節能服務企業實施合同能源管理項目運作情況和稅務問題展開調查研究，在掌握第一手資料的基礎上，盡快出臺“合同能源管理項目管理辦法”，以全面完善合同能源管理稅收的配套法規，切實將國家給予節能服務公司實施合同能源管理項目的各項稅收扶持政策真正落到實處。

（三）加大支持力度，比照高新技術企業所得稅優惠標準

現行稅法對國家需要重點扶持的高新技術企業采取15%企業所得稅稅率的規定和對企業研發活動給予所得稅抵免的規定。但節能服務企業大部分屬于中小企業，只有少數可以獲得高新技術企業資格，大多數由于會計信息規范性限制等原因難以取得研發的抵免，所以絕大部分節能服務企業對上述優惠還處于可望而不可及的狀態。因此，從有利于促進節能服務產業的發展出發，應比照高新技術企業所得稅優惠標準，對節能服務企業將所得稅減按15%稅率征收；也應比照國家財政部門撥付事業經費的單位免征房產稅和土地使用稅政策，對污水處理、垃圾處理等污染治理企業的生產經營性用房及所占土地的房產稅和城鎮土地使用稅實行免征，以進一步加大稅收政策的支持力度。

（四）適應稅制改革，將免征增值稅改為即征即退增值稅

全國“營改增”后，節能服務企業由原來免征營業稅改為免征增值稅。免征增值稅，企業只能開具普通發票，不能開具增值稅專用發票。這樣一來，因“營改增”建立起來的抵扣鏈條又斷了。抵扣鏈條斷裂后，會導致一般納稅人用能企業因實施合同能源管理項目，降低能源消耗后，能源采購金額降低，進項稅減少從而多繳增值稅，挫傷實施合同能源項目用能企業的積極性。而一般納稅人用能企業大多是碳排放比較嚴重的工業企業。從支持行業發展角度出發，應將免征增值稅改為即征即退增值稅。這樣，增值稅的鏈條就不會中斷，不僅節能服務企業能享受到免征增值稅的稅收優惠，用能企業也可以抵扣進項稅。另外，實施合同能源管理的主角是節能環保的企業和節能服務企業，這兩類企業都應該享受到稅收優惠政策。稅收優惠政策出臺的初衷是為了雙方企業都享受到優惠，促進企業節能環保行業的全面發展，而現狀僅是節能服務企業單邊享受增值稅優惠政策。

（五）明確分攤標準，規范所得稅免稅優惠項目會計核算

針對節能服務企業對享受企業所得稅免稅優惠中單獨核算及分攤標準的疑惑，應區分不同的合同能源管理項目單獨核算收入和支出；而對于公共費用部分，應明確按照資產、人員或者營業收入等標準進行分攤，增強核算的可操作性。希望稅收政策能對單獨計算收入和扣除的標準進行細化，合理分攤期間費用的計算公式進行明確，以增加可操作性，降低稅務風險。細化單獨計算收入扣除項目的標準，明確分攤期間費用的計算公式很有必要。

四、加強合同能源管理項目稅務管理的對策措施

（一）加強企業運作管理，完善稅收優惠主體條件

節能服務企業應立足長遠，練好內功，加強和完善企業內部的運作管理，使企業完全具備稅收優惠主體的條件：一是通過增加注冊資本，加強能力建設，補充和修訂經營范圍，引進和培養專業技術人員和合同能源管理人才，使企業完全符合享受稅收優惠主體條件，以滿足稅收優惠要求，增強市場競爭力。二是在實施合同能源管理項目時，應充分考慮不同類型的項目合同，將適用不同的稅收政策，事先評估不同的稅收政策對收益的影響。三是應加強項目技術規范化管理，使項目實施符合《合同能源管理技術通則》的技術要求。四是強化項目合同管理。簽訂節能效益分享型合同時，其合同格式和內容，符合《合同法》和《合同能源管理技術通則》等規定。五是完善相應的財務制度。對同時從事適用不同稅收政策待遇的合同能源管理項目，其享受稅收優惠項目應當單獨計算收入、扣除，并合理分攤企業的期間費用。

（二）精研稅收優惠政策，提高合同能源管理項目的節稅效果

節能服務企業的財務部門及相關部門應當在及時掌握國家有關合同能源管理稅收政策信息的基礎上，認真研讀現行稅收優惠政策，力求全面、深刻地把握稅收優惠政策的適用范圍和適用條件，吃透稅法及稅收政策的精神，并結合實際情況，正確使用好稅收政策，以確保最大限度地享受稅收優惠政策。

（三）規范稅務日常管理，提升企業稅務管理工作水平

應從以下方面規范企業的稅務日常管理：一是稅務信息管理。包括對企業外部和內部的稅務信息（稅收法規、歷年納稅情況）的收集、傳輸、保管，以及分析、研究、學習與培訓等。二是稅務計劃管理。包括合同能源管理項目稅收籌劃、稅負測算、納稅方案的選擇和優化、年度納稅計劃的制定、項目稅負成本的分析與控制等。三是涉稅業務管理。包括合同能源管理項目籌資、投資、營運、商務合同和稅務會計等業務環節的管理。四是納稅實務管理。包括合同能源管理項目稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發票管理、稅收減免申報、稅收抵免、延期納稅申報等。五是稅務行政管理。包括合同能源管理項目稅務證照、稅務稽查應對和稅務部門溝通協調等方面的管理。

（四）堅持稅收籌劃原則，盡可能地取得可節稅收益

1.合法性原則

稅收籌劃的合法性原則表現在兩個方面：一是符合現有的法律規范，即所做的稅收籌劃活動要有明確的法律依據，即使稅務部門提出異議，也能坦然面對。當然，我國稅收法律體系復雜，有人大常委會頒布的“法”，也有國務院頒布的“暫行條例”，還有國務院授權財政部的“財稅字”、“財字”，更有國家稅務總局的“國稅字”、“國稅函發”、“國稅明電”、以及地方政府頒布的和各省、地、市、縣國稅局、地稅局的“××字”文件，如何把握這些法律和文件，原則上要遵循《立法法》的規定，具體還要看稅收環境，這些全靠稅收籌劃者對稅收立法背景的了解和職業經驗；二是要注意稅法的新變化。就我國而言，稅法是相對穩定的，但也在經常性地做一些微調，出臺一些補充規定。因此，進行稅收籌劃就要時時注意稅法的變化，不論是自己制定計劃還是借鑒別的企業的經驗方法，都要注意“時效”問題，否則“合理”就完全有可能演變成“違法”，避稅也就可能演變成偷稅。

2.合理性原則

所謂合理性原則，主要表現在稅收籌劃活動中所構建的事實要合理，如果構建的事實明顯不合理，不但容易被稅務機關查出，也會無法自圓其說，難以解釋，導致稅收籌劃不成功。

3.事前籌劃原則

要開展稅收籌劃，納稅人就必須在經濟業務發生之前，準確把握從事的這項業務都有哪些業務過程和業務環節？涉及我國現行的哪些稅種？有哪些稅收優惠？所涉及的稅收法律、法規中存在著哪些可以利用的立法空間？掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優惠政策達到節稅目的，也可以利用稅收立法空間達到節稅目的。由于納稅人的上述籌劃行為是在具體的業務發生之前進行的，因而這些活動或行為就屬于超前行為，需要具備超前意識才能進行。如果某項業務已經發生，相應的納稅結果也就產生了。當納稅結果產生后，納稅人如果因為承擔的稅負比較重，利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結果，最終會演變成偷逃國家稅款行為，會受到相應的處罰。

4.成本效益原則

任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，不能認為稅負最輕的方案就是最優的稅收籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低，往往會導致企業總體利益的下降。

5.風險防范原則

稅收籌劃經常在稅收法律法規規定的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，其結果可能事與愿違，因此企業進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性。

（五）加強涉稅風險管控，確保合同能源管理項目的順利實施

在合同能源管理項目實施過程中，應當加強項目日常營運活動稅務風險的控管，落實以下管控措施，以有效防范和控制涉稅風險：一是節能服務企業的財務部門應當參與制定或審核合同能源管理項目業務中涉稅事項的政策和規范；二是制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權限，確保對稅務事項的會計處理符合相關法律法規；三是完善納稅申報表編制、復核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規定；四是按照稅法規定，真實、完整地提供和保存有關涉稅業務資料，并按相關規定進行報備；五是防范能源管理項目的合同風險。在合同管理中應落實以下控制舉措：第一、節能服務公司與用能企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權進行合理調整。第二、用能企業對從節能服務公司取得的與實施合同能源管理項目有關的資產，應與企業其他資產分開核算，并建立輔助賬或明細賬。第三、節能服務公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優惠項目應當單獨計算收入、扣除，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受稅收優惠政策。

參考文獻：

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[2]財政部、國家稅務總局.《關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）.

[3]國家稅務總局、國家發展改革委.《關于落實節能服務企業合同能源管理項目企業所得稅優惠政策有關征收管理問題的公告》（2013年第77號）.

[4]關于落實合同能源管理稅收優惠政策的建議[N].中國稅務報，2014-2-11.

篇4

合同能源管理（簡稱EMC）自上世紀70年展至今，在市場運作的基礎上，通過節能服務公司與客戶所建契約的模式，綜合利用一種能減少能源成本的財務與技術的管理方法，從而為客戶提供關于節能診斷、評估、融資及改造等活動的一體化服務。合同能源管理實現了節能服務公司、用能單位和社會的三方共贏，并逐步發展形成了以新型合同能源管理機制為商務模式的節能服務新興產業。

國外的合同能源管理是憑借節能服務公司與客戶簽訂技術和能源管理服務合同的形式，向客戶提供能源效率審計、節能方案改造、節能設備采購、節能過程運行維護等綜合服務。一方面，節能服務公司可通過向客戶提供或者協助客戶尋求第三方所需資金的形式，來負責融資并承擔技術和財務風險。同時在合同期內按合同規定，將部分投資從因設備運行而節省下來的費用中回收，從而為客戶實施和管理節能項目，以獲取相應的利潤，并在合同履行完成后將節能項目交付用戶無償使用。另一方面，節能服務公司也可作為一個中介者，在提供服務時只需做節能量擔保，收取一定的中介費，融資則由用戶自主進行，全部節省費用歸用戶所有。節能服務公司依靠自己的專業優勢，有效降低客戶的能源消耗，從而分享節能效益并獲得利潤收益。正因為合同能源管理具有投資少、風險低、節能好等優點，已成為一種新興產業，并逐步從歐洲、北美等國家與地區向南美、亞太地區過渡發展，正成為推動世界節能減排進程的重要手段之一。

目前，中國是世界第二大能源消費大國，但能源利用結構卻不合理，浪費嚴重。因此，合同能源管理在我國經濟發展中發揮著重要的作用。長期以來，粗放型經濟增長方式在我國國內大量存在，市場調查與典型案例研究也表明，目前能源用戶中依舊存在大量技術可操作、經濟可支持的節能利用措施項目。在政府倡導下，我國于2003年12月注冊建立起中國節能協會服務產業委員會（EMCA）。多年來，通過引進合同能源管理節能服務模式，我國已經在工業、交通、建筑、公共機構的節能方面取得了長足進步。2010年，全國共有約782家節能服務公司，累計實施節能項目4000多項，總投資287.15億元，實現總產值836.29多億元，年節能能力達到1064.85萬噸標準煤。

廣西作為中國面向東南亞的重要窗口，產業低碳化發展將是未來廣西經濟發展的重要趨勢。近年來廣西充分利用自身產業優勢，逐步形成了以南寧糖業、百色鋁業、柳州冶金汽車制造業、桂林生物醫藥業、北流陶瓷業等為代表的一大批具有產業集群特點的區域經濟形態。但目前的產業結構卻仍顯得不合理，主要表現為：資源型產業所占比重較高；高耗能、高排放行業發展過快；節能減排能力與手段欠缺等。此外，廣西區內的節能服務公司相對來說仍比較少，僅占全國的1/90。所以，通過合同能源管理機制的引進完善，能加快推進產業集群低碳化發展進程，從源頭上改善能源利用結構，進而推動廣西經濟的健康發展和生態文明的建設。

二、廣西合同能源管理發展所面臨的問題

1、政策約束力低，相關機制不完善

近年來，廣西在推進合同能源管理上不斷加大力度，而且促進節能服務產業的政策也逐漸增多。2010年12月廣西出臺了《廣西壯族自治區合同能源管理財政獎勵資金管理具體實施辦法》，對符合條件的節能服務公司的申報條件、申報范圍、申報要求以及獎勵標準都作了明確的規范和要求，在財政投入、稅收優惠、金融服務等方面也制定了扶持政策。同時，2011年底廣西發改委已組織了四批節能服務項目去申請國家備案，對全區共27項合同能源管理項目提供資金支持。然而，一方面，由于這只是區域性政策，尚不具備法律效力，缺乏強制規定與強制執行的行政命令，對企業的約束力較弱。另一方面，配套措施跟進不到位，有些甚至欠缺操作性，在財政稅收補貼上仍缺乏力度，金融服務的明確性及適用性仍不具體，商業風險和成本居高不下，弱化了節能服務公司的服務動力，在政策執行上也顯得力不從心。

2、節能服務市場深廣面不足

廣西政府部門雖然通過政策的制定與互聯網站的開設，將廣西區域性的節能服務推向市場，但整體來說，宣傳力度仍顯不足。由于信息流通不順暢，企業與金融機構雙方的交易成本和信息收集成本都將增加。在采購市場上，由于廣西采用的節能設備很大程度上依賴其他較發達省市或者進口，所以設備生產成本的變動及更新周期的縮短都將影響企業的正常節能服務經營。此外，世界能源價格的波動也會對企業節能服務效率產生重要影響。在服務市場上，廣西區內的大型國有及合資企業仍是開展節能服務的重點，中小型企業迫于競爭及成本的壓力，節能服務的意識與合作度仍有所不足，同時政府機關與公共事業部門市場份額的拓展空間也有待提高。

3、節能服務的技術發展存在制約

由于廣西節能服務公司的軟硬件設施與國內其他地區甚至國際水平相比仍有差距，突出表現在專業人才的培養與儲備、節能技術的創新發展與節能設備的使用上。因而，能否壯大廣西節能服務公司的實力，很大程度上要依靠節能技術的創新與人才的發展。同時，節能能效的測評目前只有推薦性標準，權威性、操作性和公正性仍有欠缺，在節能量的測量和驗證上常常標準不一，合作雙方難以達成統一意見，尚未形成規范化標準。

4、節能服務公司融資渠道難

合同能源管理對節能服務公司的技術創新要求很高，初期一般需要大量的投資，通常需要承擔巨大的資金風險以及不確定性的收益風險。廣西區政府近年來根據節能服務公司的融資需求特點，制定了多種金融服務實施政策，引導和鼓勵銀行業等金融機構，通過創新信貸產品和服務，拓寬貸款擔保范圍，為節能服務公司提供多種項目的融資、保理等金融服務。但在實施過程中，一方面，以自有資金、銀行貸款與自發籌款等單一融資模式仍占據著主體地位，且對金融機構的鼓勵政策目標不明確，導致很多節能服務公司的融資都缺乏現實操作性。另一方面，由于很多中小企業規模較小，經濟實力尚欠缺，難以提供足額的信用擔保，導致常常身處貸不到款的境地，融資困難問題尤為突出。

5、節能服務所獲收益存在分歧

合同能源管理的實質是通過向節能服務公司支付部分節省下來的能源成本，讓用能企業提高能源利用率，使雙方都受益。但在廣西多年的發展過程中，節能服務公司前期診斷的偏差、用能企業在接受改造后缺乏支付誠信以及合作雙方關于節能過程的實施、測量存在分歧的現象屢屢發生。由于廣西區內的企業信譽監督機制尚未建立，對節能服務的利益分配也沒有定規立法來保障，使得一些用能企業違背合同，拒絕付款，而同時節能服務公司也消極開展工作，這對雙方合作的深入以及對合同管理模式的健康成長都造成很大影響。

三、廣西合同能源管理發展的對策探究

1、建立健全合同能源管理法律體系，提高政策約束力

目前廣西關于合同能源管理方面的政策和法規多為程序性的，大多是關于市場進入方面的，而合同能源管理所涉及的節能服務行業的實質性問題是市場進入后所發生的市場經營行為和行為過程的監控。因此，建立新的合同能源管理法律體系，不僅能做到有法可依，界定相關當事人的產權歸屬，明確雙方具體的權利和義務，而且還可以降低市場交易的風險和交易成本。鑒于合同能源管理相關立法在廣西及其他經濟發達省份的立法現狀，建議廣西立足于現實經濟發展需求，參照《節能能源法》、《環境保護法》和《合同法》的相關規定，理順所涉及到的復雜法律關系，從而制定《廣西合同能源管理條例》，并以法律形式規定節能標準，包括節能服務行業的準入標準、合同能效評價標準、強制性能效標準等，形成可操作性較強的、系統全面的合同能源管理相關法律，解決好目前合同能源管理的相關問題。

2、加深節能服務市場的開發，挖掘潛力市場份額

針對目前廣西低碳節能服務產業市場相對狹小的現象，節能服務公司應該開放視野，積極開拓城市項目和鄉鎮市場，大力爭取當地政府的政策支持，不斷探索新的盈利模式。在城市項目方面：商業建筑物及辦公樓宇的綠色節能改造，包括對建筑物空調系統的改造、高效節能照明的引進、能源效率的審計改造及培訓維護等；工廠機電設備的節能改造，包括對耗能設備的更換升級、制冷及空調系統的改造、熱電聯產及控制系統的管理等；政府機構及事業單位的節能改造，包括對項目開發的可行性研究，室內外照明系統的設計控制與維護保養，節能潛力分析等。在鄉鎮市場方面，建筑節能改造可分“三步走”：首先，爭取和地方政府合作，取得政府補貼，節能服務公司自己則負擔剩余費用，先改造一批樣板項目；其次，通過樣板項目的有力宣傳，吸引更多的用戶加入，并在政府的補貼幫助下，以節能服務公司與用戶分擔費用的方式進行；最后，在改造完成后，地方政府應與用戶相互協商，通過簽訂合同來約定收益的分配方式，并積極配合當地政府宣傳推廣工作的開展，為下一步相關配套工作的開拓奠定基礎。

3、加大技術創新力度，形成節能服務規范化標準

節能服務行業的發展關鍵在于技術，在現階段內，節能服務公司應該根據自身的能力，以跟蹤引進先進技術與適當模仿研究相結合的方式，從而加強自身的發展。有效的發展途徑為：首先，嘗試與相關高校、節能中心、科研院所等開展合作，深入發掘可視化的節能技術。通過簽訂合同，約定技術合作產權，以及技術買斷等，約定相關技術成果的收益分配方式。其次，通過舉辦技術研究探討會、項目推廣介紹會等相關座談會，加強與其他公司、用戶、科研機構的交流，贏得發展機會。最后，政府應通過相關政策的制定實施，鼓勵并引導與節能服務相關的技術研發中介的發展，拓寬節能產品開發與技術推廣運用渠道，促進節能服務產業化、規模化的形成。

4、拓寬節能服務公司的融資渠道，完善財稅政策支持

首先，政府可通過融資擔保、資金補助等經濟及行政政策為企業提供支持，加強投資者對節能服務產業的投資積極性，并根據實際情況設立專項金融資金，作為銀行商業貸款和政府財政補貼的必要補充。同時，還可以進行政府機構節能，對向政府開展節能服務的節能公司給予相對較多的稅收減免與財政補貼。其次，金融機構應結合廣西能源合同項目開展的地方性特點，設計符合本地需要的金融投資品種，為節能服務公司提供融資支持。金融機構應嘗試在了解合同能源管理融資需求與經營模式的基礎上，設計出更為新穎可行的金融品種與融資模式。最后，稅務部門應根據節能服務公司的經營特殊性，實行相對征收少的稅收優惠政策。可將該類公司通過節能方案設計、節能效果評估、設備管理使用等綜合服務所獲得的增值，適用于5%的營業稅稅率征收范圍，并適當規范符合標準的節能技術與設備的所得稅減免標準，對達到預定節能效果的公司給予稅收優惠支持。

5、合理分配節能服務收益，建立企業間信譽監督機制

首先，政府應建立一個節能服務收益的合理分配機制，將利益分配強制化、合法化，使利益相關方能有效地形成共贏。努力做到在高能耗企業能耗下降的同時，確保節能服務公司的盈利，降低金融和保險機構的業務風險。其次，建立公司信用體系，規范信用評價等級。規范、有序的信用體系能夠為解決融資難問題提供有效實用的工具，該體系應包括信用評價標準、信息平臺、監督管理體系、信用維護機制等關鍵部分。同時，政府還應推動外在制度體系的建設，提高社會公眾的信用意識和信用能力。最后，嘗試建立第三方擔保制度。針對節能服務公司的融資困難和信用不足問題，利用第三方信用擔保方式即銀行、擔保公司、節能服務公司相結合的融資模式，降低資金風險，讓節能服務公司在企業風險管理上承受更小的壓力。

（基金項目：廣西大學“大學生創新創業訓練計劃”資助項目（項目編號：201174），課題組成員：裴夢丹、劉朝陽、龐富榕、孟庚。）

【參考文獻】

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[5] 王光輝、劉峰、王祎：推進我國合同能源管理的發展[J].中國科技投資，2009（10）.

篇5

一、項目內控風險的防范

任何一個EMC項目都要面臨各方面的風險，這是無法回避的。針對內控風險， EMCo所能做的就是要健全、完善公司內部的風險控制機制，并根據可能出現的各種風險建立和采取相應的風險預防和控制機制，最大程度減輕風險發生后公司承受的損失。EMCo可以從以下幾方面著手：

（一）建立現代公司管理制度

首先應該按照公司法的有關規定，建立和完善企業法人治理結構。其次是按照管理學的要求，制定和規范各種管理制度，使公司運行達到科學性與可操作性的和諧統一，保證合同能源風險防范的制度供給。使制度低成本供給和制度的靜態穩定與動態調整相統一。確保EMCo自身風險管理能力。

（二）規范人力資源管理

EMC的順利開展離不開充分的技術及管理人員，在EMC的實現過程中要特別注意人力資本的產權界限模糊性所帶來的風險，人力資本的流動性風險以及人力資本價值不確定性風險，保證充足和穩定的人力資源促進項目的順利實施。

（三）提高項目管理水平

針對具體項目，量身定做管理組織，優化管理流程，節點關鍵點管理，采用先進的管理技術和管理方法，建立風險分析與關鍵控制點體系（HACCP），使組織資源可以得到充分使用，使這套管理體系的風險預防性更加明顯。

二、客戶風險的防范

確定適當的客戶是風險防范的重要措施，EMCo必須確保所選擇的客戶有良好的市場基礎、市場發展前景、信譽度好，防止項目開始后，用能客戶經濟效益下滑，甚至破產，無能力按項目的節能量支付給EMCo應分享的比例。因此，EMCo從一開始就應通過多種渠道對客戶進行全面了解，對客戶的物色與遴選、客戶資信進行調查與審查。

（一）客戶基本情況

為了綜合全面了解客戶的基本情況，EMCO可委托中介機構，如律師事務所提供專業服務，對客戶的基本情況進行全面調查，。律師事務所的盡職調查包括以下幾方面的內容：第一，客戶公司成立時間、注冊資本、資本到位情況、股東名稱及實力等。第二，客戶經濟形式。客戶屬于國營、民營、三資還是私人企業，不同的所有制形式往往預示著不同的風險程度。第三，企業組織結構。包括全資子公司有多少，控股公司有多少，參股公司多少，各自的狀況如何。第四，企業的綜合素質。如領導素質、社會評價、社會責任、廠區面貌、員工精神面貌等。第五，客戶的主營業務和兼營業務。了解EMCo要投資的項目是與主營業務有關，還是與兼營業務有關。一般來說，企業較重視其主營業務，投資于此風險會小一些。第六，客戶的重大事件。主要包括：客戶重大建設項目或重大投資項目；可能會出現的重大體制改革，包括資本結構變化、高層人員變動等情況；客戶當前有無面臨重大法律訴訟問題；客戶近三年是否出現較大的經營或投資失誤；客戶是否參與了股票市場、期貨市場的交易，在資金使用方面是否存在違規違紀行為；其它重要項目情況的了解。

（二）客戶財務情況

為具體詳細了解客戶的財務情況，服務公司也可聘請會計師事務所對客戶的財務情況進行綜合調查。第一，從生產能力、銷售收入、利潤總額、總資產、凈資產等數據審查客戶公司的經營情況。第二，審查客戶公司財務報表的審計情況。通過查看其資產負債表、損益表和現金流量表是否經過審計，審計報告結論是什么，有無保留意見，存在哪些需要說明或調整的事項。第三，財務狀況分析。在審計后的財務報表基礎上對客戶公司進行微觀的財務指標分析，包括資產負債結構分析、獲利能力分析、財務比率分析等指標。

（三）客戶的信用風險

建立客戶信用信息管理平臺，在了解客戶的信用風險中可聘請資信評級公司對客戶進行綜合評估。EMCo也可借用銀行的信用評估系統，剔除信用不良的客戶。利用征信平臺、保險公司風險評估平臺等對客戶信息進行監測，控制客戶綜合信用的運行狀態和運行秩序。將客戶信用管理體現在貿易中的各個環節中，通過對管理系統安全度的監測，優化客戶風險管理體制的運行模式，根據客戶信用等級，將客戶分類管理，并針對不同類別采取不同的管理模式，從而將客戶信譽風險降到最低。

三、融資風險的防范

控制融資風險最重要的措施就是要向投資方或者貸款方詳細說明項目面臨的實際風險并提供詳盡的風險防控方案，以使投資方或者貸款方在科學的風險評估基礎上決定是否投資或者提供貸款。對于項目融資中需要擔保的問題，可以靈活運用《物權法》第181條、第223條及《擔保法》第75條為項目融資擔保所提供得解決辦法。根據這些規定，EMCo可以通過簽訂合同，以項目將來建成后的項目設施設備或者項目驗收合格后客戶應支付給EMCo的節能效益為擔保來進行融資或者貸款。此外，EMCo可以與銀行、節能設備供應商、節能技術服務商、保險公司等通過前期投資建立利益分享型機制，刺激這些機構投資技能項目的需求，使節能服務公司的融資風險降到最低。

四、專業機構參與風險防范

EMC作為一種新興的產業，將來還有極大的發展空間。為保證EMC今后順利發展有必要建立第三方參與的一整套機制，讓交易信息透明公開，有效防范并降低風險。現實中，有人提出建立類似證券交易的“交易所”，這就是一種有效的辦法。綜合而言，基于EMC項目涉及內容眾多，前期投入高，且多由EMCo自行承擔，項目是否值得投資，收益到底多大，都是存在極大風險，這就有必要通過律師事務所、會計師事務所等中介機構的盡職調查來預防和控制風險。EMCo可根據調查的結果來決定是否與客戶達成協議，或者決定是否要求客戶提供相應擔保。中介機構在節能產業的發展中將起著不可替代的作用，國家也應加快制度建設，確保中介機構能充分參與EMC項目。

五、參與國內EMC聯盟

能源領域，更多設計產業共性技術的發展，而共性技術的準公共品屬性導致其具有高風險性和高外溢性，能源合同風險防范全部依靠企業自身這種設想成為幻影。而這也為政府介入共性技術供給市場領域提供了合理理由。

據稱，廣東綠色產業投資基金為推動節能減排，發展低碳經濟，振興廣東LED等節能產業，成立廣東綠色產業投資基金EMC聯盟。EMC聯盟由設備制造商、材料供應商、金融機構、檢測機構、施工工程公司、工程設計公司、招標公司、律師事務所、能源合同管理服務公司（EMC公司）等相關企事業單位組成。聯盟通過一種契約關系，明晰盟員單位的責權利關系，確立投入、利益分配、風險分擔等要素，EMC聯盟成員將享受聯盟為其帶來的各種權利，分享信息，分擔風險。所以，EMCO參與此種聯盟，對自身的發展及風險的防控大有裨益。

六、注重風險轉移

對于無法規避和把控的風險，EMCO可以將該風險轉移到合同當事人之外，通常是風險管理的專業組織，以極大提高自身風險的承受能力。筆者認為，風險轉移有三種方式：保險轉移、合同債權轉移、期貨轉移。

（一）保險轉移

EMCO可以根據自身對風險的管理能力和風險損失的承擔能力，將認為不能把控和有效管理的風險轉移給保險公司，與保險公司簽訂保險合同并交納一定的保費。一旦保險合同所約定的保險事故發生，EMCO就可以保險合同向保險公司索賠。保險轉移這項措施是否采取的關鍵還是EMCO對自身風險管理能力的評估和權衡，需EMCO綜合衡量保險費用與得到賠償之間的差距，畢竟保險公司對這種高風險的業務收取的保費偏高。

（二）合同債權轉移

合同債權轉移是EMCO將EMC模式下的全部或部分節能利潤的收益權轉讓給機構或個人，受讓人將折算后的節能收益一次性支付給EMCO并取代EMCO的合同主體地位，收取將來的節能利潤。根據合同法的相關規定，合同債權轉移只需通知債務人即可。該措施實際上既是一種融資方式也是一種風險轉移方式，EMCO在轉讓自己的債權的同時也將自身所承受的風險轉移出去。

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合同能源管理（EMC）是西方國家興起的一種節能新機制,它是通過與客戶簽訂節能服務合同,并從客戶進行節能改造后獲得的節能效益中收回投資和取得利潤的一種商業運作模式。在我國還是一門新興的商業運作模式，在城市照明行業只是在少數一些城市進行試點。

一、合同能源管理的特點

合同能源管理模式運用最成功的是大型樓宇空調設備的節能改造。事實上，單從電費的角度看，由于工業用電電費遠高于民用用電，工業照明的LED替換市場潛力巨大。管理模式一般有進行燈具替代（LED、無極燈等）、配電節能設施等多種方式。合作模式則分為兩種：一是對于每年節省的電費按比例由政府與企業分成，逐年返還，直至完成合同約定金額為止，通常在該模式下，合同執行周期較長；二是對于每年節省的電費，全額返回給LED企業，直至合同約定金額為止。

二、合同能源管理的優點和不足

1、合同能源管理的優點：合同能源管理實質就是一種以減少的能源費用來支付節能項目全部成本的節能業務方式。簡言之，采取EMC模式，買方不用支付任何額外費用，即可“零成本”更換新的節能型設備。EMC模式的優勢在于，能夠最大程度地降低客戶的接受門檻.。

2、合同能源管理的不足。

2.1對于設備投入方的設備價格無法精確評判，而對于各廠商的設備節電回報周期無法準確測算，因此只有通過實行試點的方式，通過市場運行模式進行招標，對節電效果，回報周期、后期服務、質量保障方式進行控制。

2.2對市場多種能源合同管理模式需要區別對待，需當地管理部門和財政量力而行，尤其是燈具替代方式，由于LED路燈等新光源尚無國家統一標準且造價較高，因此面臨后期投入維護資金大、維護困難(燈具光源更換受限)等現實問題。

3、LED路燈合同能源管理用于路燈改造存在的問題。

3.1基準值難以確定：路燈改造涉及范圍很廣，一般一個城市整體改造動輒數千盞數萬盞，分很多組分別計電費。每月的電費總額受季節、亮燈時間、壞燈數量、電壓波動、線損、新增燈具等因素影響差別很大，造成用電量基數很難確定。基數不準，節電量就無法準確計算。

3.2改造后每月電費統計困難：LED路燈改造后每月電費統計同樣困難，而且工作量很大，浪費人力物力，操作難度大。

3.3動態變化：由于道路建設的不斷發展，路燈也在不斷變化，這種動態的變化更增加了統計工作的難度。

三、采用LED路燈合同能源管理模式可行性分析。

以徐州市為例采用LED路燈合同能源管理模式作一簡單分析，并不是所有的項目，都適合EMC模式。

1、從項目的規模上來看

1.1 2008至2012年，徐州市復興路、解放路、中山路、淮海路等主干路和次干路路燈已全部進行了更新改造，改造后路燈采用了變功率節能技術和高效燈具，如全部更新改造成LED路燈顯然是浪費，在某種程度上反而與政府節能的理念相悖。

1.2進行路燈改造時我們采用高光效的高壓鈉燈及變功率鎮流器，在后半夜將250W變至150W（400W變至250W）達到節能目的。在一些二級城市，每晚過零點之后，路燈往往隔一盞才亮一盞。從節約的角度看，電費因此會省掉一半。

1.3在部分電壓較高的路段安裝路燈專用節電柜57臺，取得了一定的節電效果。

從以上三點來我看，即使采用EMC模式，EMC項目規模也較小。從EMC模式執行來看，意味著投資回報期，將拉長。對于LED企業而言，越是節約的地方，反而越不適合EMC模式。

2、從LED路燈在道路照明的應用上來看

根據市場調查及部分城市對LED路燈應用的實際情況反饋，發現大功率的LED路燈燈具與傳統光源路燈燈具相比，優勢不大，主干路達不到道路照明設計標準中照度的要求，其所謂的節能也是以犧牲道路照度為代價的。揚州市原來是全國“十城萬盞”首批應用LED的試點城市，計劃安裝LED路燈5萬盞，2010-2011年經過比選選擇了3家較高知名度LED企業的產品，安裝了近2萬盞，經過近兩年運行及通過了解測試數據來看，LED產品光衰嚴重，有的道路1年光衰甚至達到20%以上，現揚州較寬的道路已不再使用LED，現階段LED用于道路照明還有待發展和成熟。

3、從現階段LED路燈照明合同能源管理回收周期來看。

現階段LED路燈使用壽命行業通常為3萬小時，也就是可達到7年，考慮光衰的情況下，3年左右就達不到道路標準要求的照明效果，真正壽命也是就是3年，且最終EMC公司回收期滿后留給我們的將是一批到期不能使用的報廢燈具。2012年徐州市更新改造主干道路燈約1500盞，我們就以用120W LED路燈替換250W高壓鈉燈為例，來實際計算一下只進行燈具替換的情況下采用EMC模式改造1500盞高壓鈉燈的成本回收情況。目前LED路燈燈具報價普遍約20-30元/瓦，有的廠家甚至更高，我們以20元/瓦為標準，110W LED燈為每盞燈2400元，1500盞投資約330萬元，250W鈉燈以900元計，投資為123萬元，與LED相差207萬元。

3.1按廠家理論值計算：高壓鈉燈250W全年電費支出=1500*250/1000*4150*0.87=135.39萬元；LED路燈全年電費支出=1500*110/1000*4150*0.87=59.57萬元；理論節電=135.39-59.57=75.82,理論節電率56%；節省電費全部交給EMC公司理論回收周期=330/75.82=4.35年

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關鍵詞：合同能源管理；節能效益；會計處理

一、合同能源管理的基本概念及現狀

合同能源管理（Energy Performance Contracting，簡稱EPC）：節能服務公司與用能單位以簽訂合同的方式確定項目的節能目標，節能服務公司為了實現這個節能目標向用能單位提供他們所需要的服務，用能單位用節能所獲得的效益支付節能服務公司的投資和其要求的利潤的一種節能服務機制。其實質就是用減少的能源費用來承擔節能項目全部成本的節能業務方式。采用這種方式可以允許客戶利用節能帶來的收益來升級工廠和設備，從而降低運行成本。

2010年4月2日國務院辦公廳轉發了發改委等部門《關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展意見的通知》、財政部出臺了《關于印發合同能源管理財政獎勵資金管理暫行辦法》，從政策上、資金上給予大力支持，促進節能服務產業的健康快速發展。合同能源管理公司由2000年的3家，發展到2013年通過國家發改委備案的有3210家，其中含第一批第二批取消的32家。到2015年，建立比較完善的節能服務體系，專業化節能服務公司進一步壯大，服務能力進一步增強，服務領域進一步拓寬，合同能源管理成為用能單位實施節能改造的主要方式之一這一發展目標。

二、合同能源管理的類型

合同能源管理在我國的發展呈現以下五種不同的類型：

1.節能效益分享型

用戶和節能服務公司在合同期內分享節能項目帶來的收益的合同能源管理類型。在這種類型中，節能項目所需的投入按照雙方的約定，由節能服務公司單獨承擔，或者雙方共同來承擔。待節能項目完工后，進行節能監測，確認達到了節能的目標，按照合同約定的比例，由節能服務公司和用戶分享節能帶來的效益。當然，合同執行結束，設備無償轉讓給用戶，節能服務公司只負責分享以后的節能收益。在我國，政府大力扶持的合同能源管理類型就是這種節能效益分享型。

2.能源費用托管型

用戶將前期節能設備和系統的改造和運營管理全權委托給節能服務公司，然后以節能獲得的收益支付給節能服務公司，等到合同期滿，經過節能服務公司改造過的節能設備的所有權歸用戶所有，以后所產生的節能收益也全部屬于用戶。對于那些缺乏資金，對于改造設備無能無力的小型公司來說，能源費用托管型是一個不錯的選擇。

3.節能量保證型

有節能需要的用戶進行初始投資，包括設備和節能系統的建設、改造支出，而節能服務公司負責提供服務，并保證節能項目的目標達成。待項目實施以后，進行節能監測，確認達到了節能的目標，根據合同的約定，由用戶一次或分期支付節能服務公司的費用，若達不到雙方約定的目標，為完成的部分的差額由節能服務公司負責支付。合同完成后，設備的所有權轉移給用戶，從此以后所產生的節能收益就全部歸用戶所有了。在這種類型中，有節能需求的用戶需支付高額的節能項目的資金，所以需要用戶資金足夠，同時，改造完成后，達不到目標還可以獲得節能服務公司的差額補償，所以在我國目前開展的合同能源管理中，這種類型所占的比例最高。

4. 融資租賃型

融資租賃型與其他類型的不同點在于，節能設備既不是節能服務公司投資建造或購買，也不是用戶自己出資購買，而是由融資公司負責提供，融資公司以租賃的方式向用戶提供所需的節能設備和服務，客戶根據租賃協議，定期繳納租賃費用。為了達到用戶的節能要求，由節能服務公司對設備進行改造，并確保在合同期內對設備達到節能目標。合同期滿，節能設備的所有權歸用戶所有，以后所產生的節能收益全歸用戶。

5.混合型

混合型就是由以上4種類型組合而成的合同能源管理的類型。組合方式因公司而異。

三、合同能源管理會計核算的觀點

目前國內對于合同能源管理業務如何進行會計核算各持己見，存在以下幾種觀點：

觀點一、按商品銷售進行處理

這種觀點認為，合同能源管理實質上是節能服務公司的一項混合銷售，即銷售節能設備和提供節能后續服務。根據這種觀點，節能服務公司在發出商品時根據規定的分期收款發出商品收入確認方法進行核算，按存貨對提供能源管理所需的節能設備進行核算，而用能單位則視節能設備為自有固定資產按固定資產進行核算。

觀點二、按照BOT合同進行處理

BOT即建設—經營—轉讓，是指政府對公用基礎設施的一種經營模式，在這種模式中，政府授權某家私營企業一定的特許經營權，允許其投資建設經營某種特定的公用基礎設施，并允許其向用戶收取費用或者以銷售商品的方式來歸還貸款，收回初試投資以及獲取利潤。政府賦予的權限期滿后，私營企業需將此項公共設施的所有權轉移給政府。某些合同能源管理的類型有著明顯的建設—經營—轉讓的過程，因此，可參照其進行會計處理。

觀點三、按照租賃業務進行處理

由于租賃又分融資租賃和經營租賃，因此合同能源管理應歸類融資租賃還是經營租賃，也有不同觀點。根據《企業會計準則第21號——租賃》規定，符合下列一項或數項標準的，應當認定為融資租賃，融資租賃以外的為經營租賃：

（1）在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人。

（2）承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購買價預計將遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權。

（3）租賃期占租賃資產使用壽命的大部分。

（4）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產的公允價值；出租人在租賃開始日的最低收款額現值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值。

（5）租賃資產性質特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。

按照前述分析，合同能源管理至少具備了融資租賃的第1、2、5項特點，應視為融資租賃的一種特殊形式。

四、總結

國內外的實踐證明，合同能源管理作為一種新型的經濟行為，是行之有效的節能措施。通過完善和規范企業合同能源管理的會計核算方法，對促進我國合同能源管理的發展和節能減排工作都有十分重要的意義。

參考文獻：

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引言

隨著能源危機日趨嚴重，溫室效應日益凸顯，節能減排已為大勢所趨。黨和國家對節能工作高度重視，出臺了一系列的政策、法規、制度和文件，把節能減排作為一項基本國策。公共建筑單位面積能源消耗是各建筑類型中最高的，醫院建筑作為一種特殊類型的公共建筑，由于其功能布局復雜、能源形式多樣、大型儀器設備多以及24h運行等特點，能耗是一般公共建筑的1.6～2倍。隨著診療設備的不斷更新，附加服務的不斷增加，醫院的能耗呈不斷增長之勢。因此，節能管理已成為醫院高效運行的重要衡量指標。而合同能源管理作為一種新興的市場化節能機制，其應用尚處于摸索階段，亟需建立一套EPC模式，以利于提高能源利用效率，最終達到綠色醫院高效運行、低碳環保的目的。

1、醫院能耗結構和現狀分析

醫院的能源消耗種類通常分別為電力、天然氣、汽油、柴油、煤和水等。電力主要用于醫院內部照明系統、供暖系統及綜合服務系統；水用于醫院建筑內部供暖系統、空調系統及綜合服務系統等；天然氣主要用于醫院供暖系統、綜合服務系統及消毒系統使用。醫院除供暖系統冬季運行和空調系統夏季運行，其他系統均全年運行。

醫院建筑主要包括主體功能區域建筑、教學樓、辦公樓及醫院附屬服務樓。其中主體功能區域建筑包括門診樓、病房樓及辦公樓等。醫院附屬服務樓包括醫院家屬樓、進修生宿舍、研究所、各實驗室、鍋爐房、氧氣站、污水處理站、警務工作室以及收發室等建筑物。醫院在能源管理和節能改造方面做出大量的投入和工作，是促使能源消耗下降的重要因素，同時醫院仍存在較大的節能潛力。

2、當前醫院能源管理存在的問題

2.1醫院建筑缺乏高效能源規劃

醫院建筑高效能源規劃包括建筑節能規劃和設備能源使用規劃。醫院的能源使用系統是一個多品種、多能級和多需求的系統，包括制冷、采暖、供電、供水及供氣等方面。國內醫院建筑的能源使用和用能系統，缺乏中長期能源管理規劃的現象普遍存在。此外，醫院建筑改擴建項目還面臨著用能系統整體優化調整的困難，這種困難來自于能源供給種類的局限性、改造所需巨額資金和改造方案實施可行性，而不得不在延續醫院原有用能系統的基礎上作局部設備的節能改造。

2.2用能系統情況復雜

醫院的用能系統比較復雜，涉及到暖通、電氣、自動控制、給排水、機電一體化、污水處理、計算機與網絡以及醫學工程等多個專業；用能規模大，耗能費用高；用能系統新老結合，日常維護保養工作量較大，個別設備老化較為嚴重，導致能效下降，污染排放加重，必須進行改造或更新；由于用能系統比較龐大，受以往建造成本控制和能源管理理念落后的影響，目前已投入運營的醫院建筑普遍存在能源輸配管道不合理、能源的二、三級計量器具配備不齊全和能源數據信息化采集缺乏等問題，造成節能改造效果評估困難。

2.3節能專業技術人員和節能管理欠缺

由于醫院各個用能系統缺乏高學歷的專業技術人員，尤其缺乏受過節能系統知識培訓的專業技術人員，導致用能設備維護保養和運行管理上的缺陷，科學化管理凸顯技術力量匱乏，對醫院能源使用缺乏科學、高效的合理的監測、分析和指導。同時，醫院缺少組織各個用能系統的負責人交流會，用能系統負責人的節能減排意識有待提高；醫院對于職工在節能減排宣傳和培訓方面，也有一定的缺陷，缺少定期組織內部職工的節能培訓，急需樹立全員節能減排意識。

2.4節能改造仍需提升

醫院對于節能減排、降低能耗十分注重，“十二?五”期間在節約燃氣方面相繼采取分時分溫控制技術、氣候補償調控系統對鍋爐房進行節能改造。在供熱的源頭鍋爐房通過控制出回水溫度、室外溫度變化調節及煙氣回收等，達到鍋爐燃燒火焰實時在線的調節，門診樓和病房樓地下泵房采用變頻泵依據供暖需求、室外溫度變化調節變頻泵頻率以達到節約燃氣及降低電能的消耗。盡管醫院重視節能工作，也取得明顯的節能效果，但要想進一步擴大節能成果，必須解決專業節能人員缺乏和資金緊張的問題。醫院應審時度勢，在充分分析自身用能特點的基礎上，積極引入EPC新機制，旨在借助外部的資金和先進的技術力量，通過實施深度改革措施實現醫院更大的節能。

3、醫院合同能源管理實施策略研究

3.1醫院空調系統合同能源管理實施策略研究

醫院建筑的人流量大，人員密集，建筑內部的空調負荷較大，空調系統的年運行時間較長，系統的用能一般占醫院用能總量的30%～60%。同時，空調系統的設備運行及維護管理專業性較強（涉及循環水溫控制、調配機組負載、冷熱量合理分配、循環水質控制等），設備運行及維護管理的水平對系統運行效率的影響很大，合理高效的管理能夠為機組設備創造良好的運行條件、提高機組設備壽命和運行效率，低效和粗放的管理有可能劣化機組設備的運行條件、降低機組設備壽命和運行效率。在節能改造方面，醫院空調系統的節能改造雖然工程規模不大，但涉及的問題多（作業面受限、工期受限、施工條件復雜）、專業面廣（涉及機房內整體布局的調整以及設備選型的變化，亦牽涉到消防、煤氣、供配電、弱電及建筑等相關專業的調整），因此改造的難度高、專業性強。

在節能技術路徑方面，鑒于既有空調系統改造的復雜性，節能改造宜引入專業技術能力較強的節能服務公司參加或主導，同時要尤其注重節能改造前期策劃工作（包括但不限于既有系統調查與核實、系統改造方案制定及可行性論證、系統改造實施條件調查、實施方案制定及實施方案可行性論證）。

3.2醫院供熱系統合同能源管理實施策略研究

醫院供熱系統一般包括蒸汽供應和生活熱水供應，許多醫院目前仍采用燃油鍋爐供熱，具有很大的節能潛力。醫院供熱系統的節能技術路徑包括鍋爐油改氣、太陽能生活熱水供應系統、空氣源熱泵生活熱水供應系統、小型蒸汽鍋爐局部替代等。

醫院供熱系統一般較為復雜，涉及能源的購入儲存、能量轉換、輸送分配和終端使用。以燃油鍋爐為例，燃油在購入儲存階段燃油的轉移、存放、調用過程均會產生燃油的損耗；在能量轉換階段，燃油鍋爐產出蒸汽，不可避免發生熱量損耗；在輸送分配階段，蒸汽在調壓和管網輸送過程中也會發生熱量損耗，且若管網維護管理不當還會發生滴跑漏現象；在終端使用階段也不可避免的存在資源浪費現象。因此供熱系統的改造要作為一項系統工程來考慮，要考慮改造對整個供熱系統的影響。以下就幾項主要技術方案進行經驗總結：

1）鍋爐油改氣技術方案

鍋爐油改氣的節能方案，其節能降費效果主要體現在能源的購入儲存和能量轉換兩個階段。首先由于實施了油改氣，天然氣直接由市政管網輸送，省去了燃油的購入儲存環節，原購入儲存階段的損耗得以避免，能源損耗減少。其次，由于天然氣使用成本較燃油使用成本減少約一半，因此在能量轉換階段供熱的費用成本能夠大大的降低。

然而在實施鍋爐油改氣的過程中不應僅僅關注油改氣本身，而忽略了對蒸汽輸送分配過程的節能改造。醫院應利用供熱系統節能改造的契機，對醫院現有蒸汽輸送管網進行檢查和測試，核算蒸汽輸配管網的輸送損耗情況，排查管網的滴跑漏情況，弄清原有管網保溫材料的老化情況，同時針對管網的損耗制定針對性措施，在節能改造中一并予以實施。

2）太陽能生活熱水供應系統技術方案

根據上海某醫院的實際應用效果，太陽能生活熱水供應系統的運行成本很低（供熱運行成本為0.0064元/MJ），但系統供應能力有限（系統進出水溫差在10℃左右，即自來水水溫10℃時，系統只能供應20℃的溫水，自來水水溫達到30℃是，系統可以供應40℃的熱水），節能效果受季節因素影響大（夏季使用節能率可達40%以上，冬季使用節能率僅為20～25%），只能作為其他供熱系統的輔助使用。同時太陽能熱水供應系統的初期投入較大，且有一定的維護成本，節能改造的投資回收期在4～5年之間。

總體來說，太陽能熱水供應系統作為供熱系統的輔助總體節能效果良好（對生活熱水供應系統的年節能率能夠達到30%左右），但節能改造前期投入較大，且有一定的維護成本，在節能改造資金較為充足的情況下可以采用。

3）空氣源熱泵生活熱水供應系統技術方案

根據精神衛生中心的實際使用情況，空氣源熱泵生活熱水供應系統的制熱效率較高，但受環境溫度影響較大（環境溫度>10℃時，COP大于2；環境溫度0～10℃時，COP介于1～2），因此冬季供熱成本高，夏季供熱成本低。同時空氣源熱泵在極端低溫環境下（環境溫度低于0℃）無法實現正常供熱，按照規范要求夏熱冬冷地區空氣源熱泵需要設置輔助加熱系統。總體來說，空氣源熱泵生活熱水供應系統總體節能效果良好，但為應對低溫環境下制熱效率下降的情況，應按規范要求增設輔助加熱系統，以提高系統的供熱保障能力。

4）小型蒸汽鍋爐局部替代技術方案

根據精神衛生中心的使用情況，小型蒸汽鍋爐一般使用電或者天然氣作為燃料，靠近使用終端設置，大大減少了能源購入儲存階段和蒸汽輸送分配階段的能源或能量損耗，從而減少了整個供熱系統在供熱過程中的損耗，起到了良好的節能效果。

總體來說，小型蒸汽鍋爐局部替代能夠實現節能效果的關鍵在于布置靈活，能夠靠近使用終端設置，且小型蒸汽鍋爐的維護較為簡單減少了系統維護的工作量，較適合應用于滿足局部的少量用熱需求（如器械消毒、衣物消毒等）。

3.3醫院其他用能系統合同能源管理實施策略研究

醫院照明系統的用能一般占醫院用能總量的5%～15%，多數醫院的室內照明燈具以T8為主，具備較大的節能潛力。實現照明系統節能的主要技術路徑有LED替代和T5燈具替代。

LED燈具的特點是采購成本高、使用成本低，這類燈具應用在燈具使用頻率高的區域（比如自然光源無法到達，但需要保持一定亮度的建筑區域如走廊、樓梯間、地下車庫等）能夠獲得較高的節能效益（但應注意普通LED燈具不適用于對燈具顯色性指數要求較高的區域）。

T5燈具相對LED燈具，采購成本低，使用成本高，因此采用T5燈具替代的節能改造方法，前期投入較小，但節能效果較LED燈具替代要低。較為合理的方法是，在照明系統改造實施前，對醫院建筑內各區域的照明系統進行調查，在了解醫院照明系統概況的前提下，按以下原則制定照明系統改造策略：

1.燈具使用頻率高的區域優先采用LED燈具替代，并優先安排改造

2.燈具使用頻率一般的區域，在資金有限的情況下，可考慮采用T5燈具替代以降低改造成本。

3.燈具使用頻率較低的區域可不立即實施改造，待燈具自然壽命結束后再予以替代即可。

根據以上三項原則，能夠基本實現照明系統改造投資回報率的最大化，更為合理的利用節能改造資金。醫院開水系統的用能一般占醫院用能總量的5%左右，開水的供應方式有蒸汽開水器、容積式電加熱開水器等，具備較大的節能潛力。實現開水供應系統節能的主要技術路徑為即熱式電加熱開水器替換。

即熱式電加熱開水器的特點是設置簡便、不需要儲水保溫、供應的中間環節少。從實施的主體方面，更換開水器的技術方案也不復雜，節能改造可以引入節能服務公司，也可以由醫院自行承擔。若醫院自行承擔，可以將開水器的拆除、更換、安裝、廢舊設備的處理一并列入采購范圍，或者也可以聯合多家醫院進行聯合采購，降低采購成本。

結束語

綜上所述，大型綜合性醫院應緊密結合自身的用能特點，加強醫院能源消耗計量，通過對醫院用能系統進行全面細致的節能診斷，正確評估醫院節能潛力，同時積極引入EPC節能新機制，借助有資質、信譽好及專業強的節能服務公司資金和節能技術，全面實施系統的綜合節能改造和深度的專業節能管理，實現醫院與節能服務公司的效益雙贏

參考文獻

[1]張有德，王韞婷.醫院節能管理中的合同能源管理探討[J].中國醫學裝備，2014，12.

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2．1節能減排的重要性改革開放30年以來，我國締造了一個經濟發展的“神話”。但是，在經濟飛速速發展的同時，也為此付出了大量資源。從表2可以看出，在這期間，我國能源每年耗費量迅速增長。這無論從經濟還是環保方面，都是我們所無法承受的，不符合我們可持續發展戰略。因此，實施節能減排已迫在眉睫。

2．2政策激勵1．“十二五”節能環保產業發展規劃出爐。不久前，國務院印發了《“十二五”節能環保產業發展規劃》。《規劃》中明確指出，我國節能環保產業存在廣闊發展前景。《規劃》中還提出了節能環保產業發展目標。保持節能環保產業產值年均增長率在15%以上，至2015年，該產業總產值達到4．5萬億元。《規劃》還明確了“十二五”期間節能環保產業發展重點工程。包括裝備產業化與重大節能技術工程、再制造產業化工程、半導體照明產業化及應用工程等［4］。2．稅收優惠。國家發展改革委員會了《關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展的意見》，為節能服務產業提供了實實在在的優惠。《意見》將EMC項目納入中央預算內的投資和節能環保產業專項資金支持范圍，對相關合同能源管理項目，符合有關規定的，給予資金補助和獎勵;免征節能服務公司在實施節能項目取得的營業稅應稅收入;對節能服務公司轉到讓給客戶企業的相關資產，免征增值稅［5］。因此，從國家出臺的政策上看，對于采取合同能源管理模式進行節能減排的態度，國家是明確的，積極扶持節能環保產業的發展，減輕節能服務公司的負擔。

2．3合同能源管理應用前景。有數據顯示，目前我國的能源利用效率低于國際先進水平10個百分點。從單位產品耗能看，有部分行業的主要產品平均能耗比國際先進水平高出近40%，這些數據表明，我國在節能市場方面有極大的需求空間。1．建筑業。我國現價段95%的建筑是高耗能建筑，其中，大型公共樓宇能耗最嚴重。據相關機構調查，一般公共建平均能耗為20－60kwh，是城鎮普通住宅的兩倍;大型公共樓宇的平均耗能為70－300kwh，是城鎮普通住宅的10－20倍。因此，如果這些高耗能的大型公共樓宇能實施節能改造，一方面可以大幅度降低能耗，減少用戶單位的運行成本，另一方面，還可以為節能服務公司提供項目支持，從而推進節能環保產業發展［6］。2．工業。據統計，我國工業能源耗費量占全國總量的71%，發達國家工業能源耗費只占全國總量的三分之一，在工業方面節能改造方面，我們存在大量市場空間。有研究表明，我國在2000－2020年期間，如果通過節能改造等節能措施，可實現的節能潛力達3．1億－3．9億噸標準煤，建材工業節能潛力為13%－22%，有色金屬節能潛力為4%－10%，石化工業節能潛力為10%－24%［7］。

3．結論及建議

3．1結論

篇10

［摘要］隨著經濟社會的發展，相對于過去的高污染，高耗能的能源，人們對新型的低能耗能源開始關注，并加大了技術研發力度。作為一種新型節能改造機制——合同能源管理應運而生，開始在全球推廣。但是，由于合同能源管理的投資收益周期長，導致節能企業出現融資困難的局面，也影響了我國節能業的健康發展，節能服務企業的融資問題逐漸成為我國經濟建設重視的焦點之一。本文就立足于現實，分析了合同能源管理融資過程中出現的問題，并結合實際分析了問題產生的原因，對如何拓寬節能服務業融資渠道、解決融資困難等給出了見解，希望能對節能服務行業融資提供參考。

［

關鍵詞 ］合同能源管理；融資；措施

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.255

20世紀70年代中期開始，一種基于市場的、全新的節能新機制“合同能源管理”在歐美等市場經濟成熟的發達國家開始逐步發展起來，基于這種節能新機制運作的專業化服務公司（ESCO）也迅速發展，在美國、加拿大等國家，已經發展成為新興的節能產業［1］。但在我國，合同能源管理機制推廣相對緩慢，資金短缺成為其發展的主要障礙，因此，為提高能源利用率，探索適合我國國情的合同能源管理專業運作服務公司融資問題，并將合同能源管理機制引入我國能源業，對我國的經濟建設有重要意義。

1合同能源管理簡述

合同能源管理機制（Energy Performance Contracting，EPC［2］），是一種以節省能源的費用支付節能項目全部成本的節能投資方式，用戶可以使用節能收益來對工廠和設備升級，降低運行成本，提高能源利用率。在實施合同能源管理項目時，一般不要求企業自身對技能項目進行大筆的投資，可與盈利性的專業化的能源管理公司簽訂合同，以推動節能項目的進展［3］。也可以將合同能源管理看作是一個成果導向系統，即將投資、融資、技術運用、能源分析、能源管理等看作一個整體的系統，并以此來指導企業的各項管理與商業活動。一般不要求企業自身對技能項目進行大筆的投資。

合同能源管理機制下的節能企業業務流程模式為：首先，專業化節能服務公司（ESCO）與用能單位接觸，了解用能單位的用能狀況，確定改造意向；其次，對用戶各種耗能設備和環節進行能耗診斷，提出改造方案，并與用戶溝通；再次，在診斷的基礎上，設計出改造方案，包括項目實施方案和改造后節能效益的分析預測，并告知客戶使其充分了解能源改造后的效果；然后，ESCO與客戶進行服務合同談判，并簽署協議，約定經濟收益分配。一般來講，節能服務公司承擔主要風險，在合同期內收益大部分歸ESCO所有，合同到期后，公司不再分享收益；然后，合同簽署后，ESCO開始對項目進行投資改造，其費用由公司全部支付；最后，項目完成后，ESCO進行全程服務，并對人員進行培訓，對能耗、節能量進行監測，并按照合同約定進行收益分成。

2我國合同能源管理現狀

雖然我國合同能源管理起步較晚，但隨著我國經濟的不斷發展，在國家政策地支持下，節能產業也持續快速的發展，并不斷走向成熟，從2006年到2010年，EMCA會員增長了5倍，從業人員從1.6萬人增長到17.5萬人，產業服務規模也從47.3億元增長到836.29億元，在“十一五”規劃期間，節能服務產業拉動社會投資資本超過1800億元。同時，到2015年，專業化節能服務公司將發展到2000多家，產業總產值將達4.5萬億元。節能服務產業逐漸形成了以節能服務為核心的配套產業鏈，成為國家七大戰略型新興產業的朝陽行業。

但是，在節能服務業蓬勃發展的背后，也出現了種種問題，如管理落后、融資困難等現象，影響了專業化節能服務公司的發展，進而影響了國民經濟的健康發展［4］。

3我國合同能源管理融資問題的分析

目前，合同能源管理的融資問題已經成為制約我國能源管理發展的主要因素，一方面，雖然合同能源管理發展迅速，但由于機制問題導致融資困難；另一方面，從節能服務企業自身來看，我國節能服務產業發展時間短，各項制度不完善，同時經營規模小，信譽等問題普遍存在，導致企業的形象不好，在一定程度上影響了ESCO的融資［5］。另外，由于合同能源管理項目的投資收益時間長，市場機制不完善，節能服務企業多而不精，實力差距大等，造成用戶的懷疑，同時改造風險也較大，被銀行等金融機構列為高風險投資項目，為融資進一步添加了困難，雖然私人投資渠道可在一定程度上緩解資金的短缺，但是私人的投資規模相對較小，很難滿足企業的需要，也不利于企業的長遠發展，而民間借貸不規范，風險大、成本高，使合同能源管理融資的渠道進一步縮窄。我國合同能源管理融資問題已成為其發展得主要障礙，對其問題的產生有必要進一步分析：

（1）節能服務企業自身的不足。①在市場經濟體制下，企業競爭激烈，企業的經營狀況往往屬于機密，不能將信息公布于眾，而是有選擇性地帶有一定目的的對部分信息進行披露，使信息質量和披露范圍都不能滿足融資的要求；②節能服務企業規模相對較小，資金不雄厚且各項管理制度不健全，存在不透明的現象。此外，節能服務企業的信息披露平臺水平較低，導致信息不對稱，限制了其信息的生產能力，進而限制了企業的融資渠道，增加了ESCO的資本成本，影響了其健康發展。

（2）節能服務企業缺少擔保渠道。一方面，由于EMC項目節能投資收益周期較長，往往需要ESCO預先墊付資金，這就需要有充足的資金支持，使得融資成為節能服務企業發展壯大的關鍵；另一方面，由于我國很多節能服務公司還處于起步階段，除了如中節能、信合節能、天壕節能等服務企業，大部分是規模小，經營分散，實力弱等特點，銀行資信評級低，導致銀行需要提高擔保，而企業本身的擔保資源又有限，無法提供土地、設備等實物擔保，造成了銀行授予額度低或者直接不予信貸等局面［6］。此外，雖然部分銀行推出了節能融資專題項目，但是要求條件高，很少有節能服務企業具備所要求的條件。

（3）風投者選擇謹慎。由于合同能源管理項目投資收益長，短期獲益力差，負債率高、缺少核心技術等特點，造成風險投資者持觀望態度，投資謹慎。這又進一步將節能服務公司推向實力不強、沒有信譽的壞形象一面，進而造成融資的困難。

（4）銀行對節能服務業的認識不足。鑒于我國能源合同管理起步較晚，發展水平相對落后，銀行對其業務流程和運作模式都不熟悉，加之節能服務業成本回收周期長，項目收益主要來自后期，導致銀行在對節能企業評估時不夠準確，進而列為高風險項目拒絕貸款［7］。此外，節能服務企業與銀行銜接機制也不夠完善，一方面，銀行在發放貸款時，需要經過長時間審核，增加了企業經營運行成本；另一方面，在對節能企業進行風險評估時，沒有對未來的發展潛力進行系統的測算，僅以企業目前的資金狀況進行評估，最終以高風險、償還能力不佳而拒絕企業的融資申請。

（5）國家的政策支持不夠。雖然國家出臺了一系列的節能減排鼓勵政策，并扶持相關節能服務產業的發展，但由于合同能源管理自身的局限性和投資的復雜性等限制，在其回收成本之前需要繳稅，不利于節能服務企業的發展，也進一步影響了金融機構的投資熱情，造成融資困難的局面。

4針對合同能源管理的問題，構建多層次融資體系

針對上述合同能源管理的問題，我們應該具體問題實際分析，構建多層融資體系，拓寬節能服務企業的融資渠道［8］。

（1）國家從政策上加大對合同能源管理的支持力度。首先，國家應該根據我國的實際情況，研究相應的鼓勵發展節能服務企業的具體政策，設立專項的節能服務項目擔保基金并建立相應的運作機制，例如，擔保基金可以讓銀行托管，每家會員企業每年上繳一定的風險基金等，根據企業的繳存記錄，分配不同貸款額度，這樣最大限度降低銀行對ESCO貸款的風險，或者擔保基金由政府財政支出，以示政府對該項事業的支持，但不利于企業的創新發展，可采用企業繳存和政府財政支出并用、地方政府分層次、分級的管理的方式建設擔保基金，這樣分工管理有利于提高整個節能服務企業的發展水平，避免發展不平衡的現象；其次，將各地政府建立的“后補助”資金改為融資擔保基金，同時扶持中小節能服務企業的創新發展，這樣就能在一定程度上緩解節能企業對合同能源管理融資的問題。

（2）加強銀行對合同能源管理項目的認識，為EMC節能項目設計多種融資渠道［9］。銀行一方面要改變過去的評估方法，應當對節能服務企業的信貸業務進行獨立核算，并綜合考察項目的風險以及未來的發展潛力；另一方面要與ESCO公司建立良好的互動關系，充分了解節能服務企業的運行機制，并與企業建立經濟合作關系，如資金儲存與流通等經濟業務往來，為企業融資提供良好的環境。此外，商業銀行應當根據實際情況設計多種EMC項目融資渠道，例如，以償還貸款僅限于項目的本身的項目融資方式、以銀行在提供服務中獲得專有信息進行的關系專用的關系型融資方式，以企業自有專利權質押進行融資或者通過發行高檔債券將資產證券化的融資方式，或者設計合理的租賃融資方式等，以構造多層次、多渠道的融資體系，創造有利于ESCO公司融資的環境

（3）節能服務企業自身制度的完善。首先，ESCO公司引港建立完善的信息披露制度，消除銀行對企業信息了解的不對稱；其次，在市場經濟中，借鑒國內外成功的先進經驗，提高自身的經營水平和管理水平，并根據不斷變化的市場，更新技術，采用新方案，提高企業的經濟效益，在激烈的競爭中占得一席之地，逐漸擴大自己的規模；再次，樹立良好的信譽形象，加強宣傳，提高大家對節能服務企業的認識，為融資創造良好的氛圍；最后，對企業自身的發展潛力進行科學的評估，加強與用能客戶的溝通，建立良好的關系，提高企業的資信程度。

5結論

合同能源管理雖然在我國起步較晚，但是作為一種新型的節能機制，它分工更加細化，運作更加專業化，對降低能耗，節省能源有重要作用，在我國經濟的發展中有著不可替代的地位。目前，我國合同能源管理融資渠道狹窄，各種機制還都不健全，影響了融資渠道的暢通，使節能服務公司受于資金限制，不能很好的擴大經營發展，也不利于我國經濟持續健康的發展。因此，在我國社會主義經濟建設中，應當根據我國國情，借鑒國外的先進經驗，適當拓寬能源服務業的融資渠道，構建多層次節能服務企業的融資體系，促進合同能源管理項目的健康發展。

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［8］溫瑤，張有峰.有效解決合同能源管理的融資問題［J］.經濟導刊，2010（11）：12-13.

篇11

9月8日，國家發改委網站公告審核推薦第一批節能服務公司名單，其中主要涉及余熱利用、照明系統改造、中央空調系統節能改造、鍋爐系統改造、熱泵技術、電機拖動系統改造(變頻器)等節能改造技術，上榜名單涉及上市公司分別為達實智能、延華智能、九州電氣、合康變頻、榮信股份、動力源、智光電氣和中科電氣。

這是繼6月8日國家發改委、財政部聯合印發《合同能源管理財政獎勵資金管理暫行辦法》規定對節能服務公司以合同能源管理方式實施的節能改造項目給予獎勵和8月9日的由發改委資源節約和環境保護司提出，中國標準化研究院、中國節能協會節能服務產業委員會等單位負責起草的《合同能源管理技術通則》之后的又一重要舉措。這一舉措為相關公司在獲取節能補貼、綠色低息信貸、稅收減免方面提供了綠色通道，使相關節能服務公司獲得了國家認證，這為合同能源管理業務進入實質性發展階段又一次奠定了重要的基礎。

節能服務發展空間巨大

工業節能和建筑節能是合同能源管理模式主要應用領域。節能服務項目分布在工業、建筑、交通等各個領域，涵蓋鋼鐵、石化、建材、交通、電力、建筑、水泥等各行各業。合同能源管理適用于合同金額較大、能源計量便利的用電大戶和用能大戶，在工業高低壓變頻器、工業余熱回收利用、工業鍋爐，建筑HVAC、配電系統、LED路燈系統等領域，都是合同能源管理推廣的重點領域。2009年全國能源消費總量為31.0億噸標準煤，比上年增長6.3％，單位萬元GDP能耗為1.08噸標準煤，比上年下降2.2％，而今年上半年我國單位萬元GDP能耗同比上升0.09％，減排壓力驟然增加，完成2020年減排40-45％的目標難度十分艱巨。而合同能源管理機制有望成為推動工業節能和建筑節能的有效手段。

篇12

我國正致力于節能減排戰略的實施，智能分布式能源管理系統作為新一代能源的發展方向必將取得飛速發展。分布式能源依賴于先進的計算機網絡技術，采用智能監控，實現無人值守，以提高能源利用率、減少有害氣體對環境的污染為核心，轉變經濟增長方式，以節能、環保理念為基礎，加強對智能分布式能源系統的利用，建設綠色能源，緩解能源危機，改善生態環境。

一、分布式能源的種類和特點

分布式能源在環境保護方面發揮的作用主要體現為：將部分污染分散化、資源化，減少有害氣體排放，提高資源利用率；在管理方面，應用了現代化的智能操控技術，實現現場智能操控和無人值守的管理模式，提供設計、安裝、運行、維修一體化保障。分布式能源能夠帶動多系統優化，其實現過程依靠電力技術、熱力技術、制冷技術以及蓄冷技術的統一，最終實現多系統能源容錯，使各個系統的冗余都控制在最低，這樣一來大大提高了能源的利用效率。分布式能源在未來具有廣闊的發展空間，是未來能源發展的必然趨勢，據預測，在今后的20年內，在新增發電容量中，分布式能源將占有20%的發展潛力。分布式能源可以直接向用戶供電，同時又可以與配電網絡并網運行，其應用具有極強的靈活性。以下簡單介紹幾種主要的分布式能源的特點及應用范圍：

（1）內燃發電機組：內燃機發電組具有價格低廉、啟停靈活、易控制的特點，其應用比較廣泛，通常用來當做應急所用的備用電源，使用燃料為天然氣、柴油、汽油等。但是內燃發電機組的缺點是需要大量的運行維護費用，而且會產生一定的噪聲污染和廢氣污染。

（2）微型渦輪發電機組：顧名思義，微型渦輪發電機組是以微型渦輪發動機為動力，主要應用于工業和建筑中的熱電聯產，其安裝費用抵，但需要較高的維護費用，排放量適中，會產生高頻噪聲。

（3）風力發電機：作為發展最為迅速的分布式能源系統，風力發電機已經成為綠色能源的主力，其最大的優點在于實現了二氧化碳的零排放，但是其初期建設需要巨額的資金投入，而且風能不穩定，這在一定程度上制約了風力發電的發展。由風力發電機結構的限制，通常產生的電流較低，在為用戶供電時需要經過高壓逆變器對電流進行轉換。

（4）太陽能光伏電池陣列發電系統：太陽能是典型的可再生資源，取之不盡、用之不竭，光伏電池能夠將太陽能光子轉換成電能。太陽能光伏電池陣列發電系統不會產生空氣污染，而且不消耗燃料，節能環保，但是造價較高，受天氣限制，陰雨天和夜間不能發電，而且需要儲能裝置的配合。

二、分布式能源智能管理系統

1、技術路線

（1）依靠物聯網技術實現更深層次的感知

對能源自身準確的感知是實現能源智能管理的基礎，通過物聯網技術來實現對建設能源的實時監測，包括用能端能耗需求監測、功能端供應能力監測以及能源傳輸的具體過程，從而對能源數據產生準確的認知，掌握各個階段不同終端設備和生產工序的能源消耗情況，這些能耗數值有助于認知能源需求，同時為能源管理提供有力的數據支撐。

（2）結合用能側能耗管理實現節能的經濟性分析

利用對能源數據的認知，來對單個能源個體的能耗數據進行分類和統計，從而對其進行用能管理。在實時監測能耗數據過程中，匹配不同的能源政策，來合理調整用電方式和用電習慣，最大限度實現能源使用的經濟性。

（3）利用供能側與需求側的動態響應來實現供能側最經濟化運營

能源需求方監測到用能情況、供應商情況和價格等，動態提供需求量。作為能源供應端能夠依照需求量來適當調整生產供應，以免造成過多的浪費，進而實現能源供求平衡。

（4）利用能源管網優化調度技術實現節能優化

以系統能量需求和管網系統所配泵機器運轉特性為研究對象，確定出最佳的動力匹配模式，實現轉速的自動匹配和調節。分析和研究用戶能量消耗和各管網節點間能量差異，根據分析結果有針對性地制定出管網熱耗散的自動檢測方式，配置管網異常預警技術和裝置。

（5）能源管理各個環節的優化協同

以動態需求為基礎，根據不同主體間的能源供應數量、價格、趨勢等情況，對能源的需求和供應實施動態控制，從而實現二者間的優化和匹配，不同的用能主體間能夠互供互補，實現最大的經濟效用。

2、智能分布式能源管理系統的設計和實現

（1）采集層

采集層主要包括供能側能源設備、能源網管的數據信息和需求側的消耗數據信息。采集層中建設有種分項計量裝置，可以計量各個分項的能源消耗情況以及各種不同分類。而且計量裝置能夠實現數據的遠傳，數據采集器與計量裝置連接后，通過通訊協議進行數據輸出。數據采集器可通過能源消耗來進行信息采集、處理和儲存，同時與數據中心交換數據。

（2）傳輸層

在傳輸層內，以多種通訊方式和能源網關為媒介，智能網絡傳輸系統對能源數據進行安全傳輸。

（3）數據層

數據層儲存的數據有：能源管網和區域建筑等資源數據、監測數據等，還包括需求側能源消耗數據和報警數據，這些區域能源數據的存儲能夠滿足TB數量級的數據存儲和處理。

（4）業務層

作為整個管理系統的核心部分，業務層承擔著供能側、需求側能源集中展示、管理和控制的重要責任。業務層集成了多個系統來實現對能源的統一管理和調度：第一，數據整合系統，由于整個能源管理系統涉及的數據較多，而且同種信息可能通過不同的數據格式來表現，因此對復雜數據的處理前，需要對其進行整合，使其成為可用的數據組織形式。此外，數據來源具有極大的差異，在系統結構、訪問方式、數據格式等方面不能實現統一，所以要求數據整合能夠支持多種傳輸協議。第二，能源監控系統。能源監控系統集中展示了園區能源態勢，通過能源監控系統掌握能源管網的運行狀態，并且以多種形式提供了能源的統計和分析。第三，能源管理系統。能源管理平臺可能會發生管網故障、設備故障以及突發事故等，能源管理系統具備強大的故障預警機制，能夠對故障進行預測和分析，及時啟動應急預案，對故障進行有效的處置。此外，業務層還包括能源分析系統、管網優化節能控制系統、能源決策控制系統和碳交易系統。

（5）表現層

表現層通過多個視圖來展現供能側設備的實時運行狀態，同時還能提供設備的故障情況信息、運行參數、報警信息等，而且具備數據分析功能，將分析結果以圖形化報表形式表現出來。

經過實際應用分析，智能分布式能源管理系統在沈陽機車車輛有限責任公司新工廠中得到了應用，完成了水電、氣流量等計量數據完整、準確、可靠采集，但是由于工程涉及面寬，跨越多個學科，系統正常運行中需要注意的問題有很多.所以應當對操作人員和維護人員進行深入細致和系統的培訓，同時要提供給業主完整的技術文檔和操作手冊，才能更好地實現智能分布式能源管理系統的應用。

三、結束語

在全球能源危機的大環境中，分布式能源的發展具有極其重要的意義。分布式能源已經成為近年和未來的發展重點，因此要加強分布式能源技術的研發與創新，同時更好地實現分布式能源的管理和監控，不斷探索和解決存在的問題，實現分布式能源發展的突破。

篇13

一、研究目的和意義

節能減排對于保障我國能源安全、建設集約型社會具有十分重要的戰略意義。近30年來，我國的經濟長期保持10%以上的高速增長，各種耗能呈現高速的增長態勢。目前，我國已成為全球僅次于美國的第二大能源消耗國，但同時也是世界上用能效率最低的國家之一[1]。究其原因是產業結構不合理，長期以來節能僅僅依靠節能技術或節能設備，并沒有從系統上出發提高能源利用率。節能技術的應用固然能提高能源利用效率，但相比于提高整個能源系統的效率，僅利用節能技術的作用還是顯得微弱[2]。要從根本上提高能源系統的整體能效，應該把能源的利用當作一個系統工程來解決，合同能源管理機制就是從系統上降低能源消耗的機制。

二、合同能源管理概念及特點

合同能源管理的實質是節能服務公司（Energy Management Company,EMCo）與客戶簽訂合同，利用合同能源管理模式為客戶實施節能項目，為客戶進行用能診斷、工程設計、資金籌措、設備采購、施工安裝、調試驗收、員工培訓、維護保養等服務（如圖1）。合同中約定節能目標，節能服務公司通過分享節能改造后節能效益來獲取利潤。這種模式將節能改造的大部分風險由客戶轉移到節能服務公司。因此這種新模式對于缺少專業節能人才和資金的中小企業以及公共設施如學校、醫院等特別適用，對于資金充裕、技術能力較強的企業，也因為節能項目改造的機制變化和風險責任的轉移而取得更實在的效果[3]。

圖1.EMC圖解

合同能源管理是通過市場機制解決高能耗問題的有效模式。大多數企業為追求最大利潤，不愿意投入節能改造，雖然政府制定了企業減排目標，用能單位自主進行節能改造的積極性不高。利用合同能源管理模式，用能單位既能不投入資金設備，又可以不用承擔風險，便能達到節能減排目標并實現盈利，促進了企業自主減排的積極性。合同能源管理模式具有以下特點：

服務外包，客戶少操心

節能項目的能源審計、方案設計、融資、設備采購、施工、測量、運營維護和認證等活動均由節能服務公司負責，客戶只需要參與配合，不需要做大量的基礎工作，享受一條龍服務的“交鑰匙工程”[4]。

客戶投入少，或者零投入

用能單位一般不需提供節能改造所需的資金、設備及支付節能服務費用，前期資金投入可以由節能服務公司全部提供，包括節能設備也可以是節能服務公司投入，或通過租賃的方式獲得。

節能效益有保障，客戶無風險

節能服務公司與客戶簽訂的節能服務合同，約定改造后能達到的節能效果，保證節能改造完成后，相同條件下，所消耗的能源總量比改造前有一定比例的下降，如果達不到合同約定的要求，損失由節能服務公司承擔，客戶無需承擔節能改造失敗的風險。

節能效益共贏性

共贏性是EMC的一大特點，當項目成功實施，在達到節能效果的情況下，無論是用能單位還是節能服務公司，或者設備供應單位等其他參與方均可實現預定收益，并且實現了國家的節能減排要求，形成多贏的局面，正是由于這種共贏性，使得合同能源管理項目具有很大的潛力。

三、合同能源管理主要應用

客戶通常不需要承擔節能改造所需投入資金和設備的風險，由節能服務公司對項目進行部分或全部投資，并保證客戶的節能收益，大部分風險由節能服務公司承擔，合同結束后所有設備劃歸客戶所有。目前EMC項目的主要應用模式有[5-6]

1節能效益分享型模式

即節能公司對項目進行節能改造后，項目期內用戶和節能服務公司雙方分享節能效益的模式（如圖2）。

圖2.效益分享型合同能源管理模式

節能效益分享型的合同能源管理是合同能源管理的最典型類型。節能效益分享型的主要特點為：

1．客戶可以不用投入任何成本，由節能服務公司投入節能改造所需的資金和設備，節能服務公司可以使用自有資金也可以通過融資手段獲取資金，融資全部由節能服務公司負責償還。

2．節能服務公司承擔所有相關工作，包括提供能源審計、方案設計、融資、設備采購、施工、測量、運營、認證和培訓等全部服務，保證實現合同節能目標。

3．項目有收益后，雙方根據合同約定的分配方案分享節能改造所帶來的節能收益。合同期限內的分配方案由雙方協商確定，節能分享比例可以固定也可以不固定，節能服務公司為了盡早收回成本，一般在節能改造完成后的最初幾年，節能服務公司會收取一個較高的比例，收回成本之后該比例下調。

4.合同期滿后，節能服務公司退出項目，并無償將所有的節能設備和設施轉讓給客戶，客戶享有全部收益。

分享模式在能源價格保持不變或上漲的情況下，項目的收益就有保障，不過在能源價格大幅度下降的情況下，項目則有虧損的可能。

2節能效益保證型模式

節能效益保證型模式是由節能服務公司提供節能服務并承諾保證節能改造后項目節能量。節能改造完成后，經雙方檢測確認達到合同承諾的節能效益，客戶根據合同約定支付服務費，若未達到承諾的節能量，則由節能服務公司負責賠償損失。

節能效益保證型的特點是：

1.由節能服務公司或客戶進行節能改造的資金和設備投入，也可以雙方約定投入的比例共同投入。

2.節能服務公司提供整個節能改造項目所需的各項工作。

3.節能公司保證改造后的能達到的效益，合同約定節能改造后一段期限內能達到的節能量，在約定的期限內，如果節能量能達到節能服務公司的承諾，則客戶按合同約定一次性或分期支付節能服務費，如未達到合同中的承諾，則承諾節能量與實際節能量產生的差額部分由客戶從應支付的節能服務費中扣除或由節能服務公司賠償。例如，合同承諾改造后每年能夠節約100萬元，雙方以5年作為期限，這5年中，合同約定用能單位每年應當支付給節能服務公司50萬元。每年對節能量進行核算，如果當年節約100萬元以上，則客戶應當按約定支付50萬節能服務費；如實際節約了90萬元，未達到100萬元，則客戶應扣除未達標部分，僅需支付40萬元；但如果只節約40萬元，則客戶不但不用支付費用，節能服務公司還應賠償客戶10萬元。