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篇1
［中圖分類號］ F062.9 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）10- 0033- 02
1 引 言
供應鏈金融（Supply Chain Finance，SCF）是一個處于供應鏈管理協作和金融交叉的全新的經營理念和運作模式，供應鏈金融利用供應鏈間業務往來頻發的優勢可以有效突破借方與貸方的信息不對稱藩籬，日益受到學術界和管理實踐的推崇。
供應鏈金融是商業銀行為高效整合供應鏈中物流、資金流和信息流，降低供應鏈整體財務成本而提供的系統性金融解決方案。其中，資金流是交易過程中很重要的一環，也是供應鏈得以運轉的“血液”。企業外部環境系統包括政治、經濟、社會文化、顧客、供應商、競爭對手、資本市場等因素，它們既影響公司治理系統，又影響企業管理系統，還構成公司治理系統的一部分。企業信息系統提供的信息能支持企業內外的有效決策和有效行動，它是公司治理系統和企業管理系統的共同組成部分和賴以有效運作的共同基礎。由于資金流與物質流、人才流、信息流之間的關系，財務治理是公司治理中最重要的治理機制，而財務管理是企業管理中的核心。
然而，目前國內金融信息技術和電子商務的發展相對滯后，使得供應鏈金融中信息整合技術含量偏低。由于供應鏈的信息量龐雜，在供應鏈金融中又加入了其他監管機構對資金流的全面的監督、管理和控制服務，并且由于供應鏈金融模式中的銀行與制造商的成本函數相互具有不對稱信息，信息不對稱是對特定供應鏈結構均衡產生重大影響的因素。而金融信息化已經成為引領金融現代化建設的重要手段。信息技術不但在建設方便、高效、安全的金融服務體系中發揮著基礎性作用，而且對于提高金融機構的內部管理水平與資源配置效率更是發揮著重要的作用。 由于國內金融信息技術和電子商務發展的相對滯后，使得供應鏈金融中信息技術的含量偏低。作為一項高操作成本的業務，信息技術的應用程度與操作成本節約高度相關。目前在單證、文件傳遞、出賬、贖貨、應收賬款確認等環節的勞動密集型特征，是對供應鏈融資業務經濟性損害最大的問題，同時也是風險的額外來源。雖然，電子商務手段有助于增強貿易背景可視度、降低交易成本，但國內商業銀行普遍沒有將供應鏈金融有機整合到這類平臺之中，由此帶來貿易環節和融資環節額外的割裂成本［1］。因此，SCF 管理機構必須在供應鏈核心企業與銀行之間搭建起資金流信息溝通橋梁，從而能夠最終實現 SCF 模式中信息流通狀態的Pareto 改進［2］。
目前，國內外大部分學者傾向于研究供應鏈金融中物流、信息流和資金流的協調發展以及對資金流的控制等方面。其中，Xiang Min［3］分析了基于Stackelberg主從博弈論，對分散型供應鏈的信息化建設融資進行研究，并提出信息化建設的融資模式。李廣明［4］ 針對農產品供應鏈信息系統在建設和使用過程中的不確定性和變化性的需求、普通技術在服務提供和選擇方面缺少靈活性等問題，提出了基于SOA架構的農產品供應鏈信息系統模型，并對實現該架構的關鍵問題進行了分析。林飛 等［5］論述了第三方物流作為供應鏈融資中控制風險的關鍵要素，較好地解決了銀企間的信息不對稱問題。向榮［6］構造出公司治理與企業管理的整合分析模型，該模型包含企業外部環境系統、公司治理系統、企業管理系統、企業信息系統四部分。
2 供應鏈金融資金流整合平臺
2.1 構建供應鏈金融資金流整合平臺
基于系統科學與知識科學理論，“整合”一詞的內涵不僅僅是“綜合”，而且包含系統多方面要素的整理、協同、綜合、系統化、集成、融合等含義；信息技術的迅猛發展促使信息的存量和流量顯著增加，因此，信息流整合將是指組織不同來源、不同載體、不同內容、不同形態的信息，按照其本身所具有的規律通過新的排列組合、交叉和創造，實現信息的應用、傳遞、創新和共享的過程［7］。
因此，本文提出創建供應鏈金融資金流整合平臺，如圖1所示，該平臺主要整合銀行的資金流管理系統與第三方物流監管公司的資金流系統，建立三類目標客戶體系：供應鏈中的核心企業、上下游企業（以中小企業居多）和銀行（既是目標客戶又是供應鏈金融信息流整合平臺不可缺少的合作伙伴），通過Internet技術進行整合，突破信息壁壘，達到使各層級信息流能夠在目標客戶群中暢通無阻、透明地獲取、傳遞、轉化、應用和創新。同時，供應鏈中所有企業的資金流在“資金流整合平臺”中集成或流轉，資金流由銀行進行管控，傳遞發生在核心企業和上下游的中小企業中。
2.2 整合模式
市場競爭已經不僅僅局限在企業與企業之間，而是轉向供應鏈與供應鏈之間的競爭。在當今競爭日益激烈，各行業利潤率趨向社會平均利潤率的前提下，企業增加利潤的途徑逐步由外延式的規模擴張向內斂式的精益管理發展，在行業利潤率趨同的趨勢下，如何提高實物與貨幣的周轉率成為決定企業利潤率的關鍵。而精益管理的核心是提高四流（商流、物流、信息流、資金流）的效率，體現在企業財務指標上就是：資本（規模）×行業平均毛利率×周轉率（實物、貨幣）。而信息不對稱則是造成目前資金流效率低下的一個重要原因。例如在零售行業中，零售企業和上游供應商為了保證不斷貨，都要設定安全庫存，無形中形成了兩個安全庫存量，商品實物的周轉率大大降低。
因此，核心大企業與上、下游中小供應商及銀行之間需要及時的信息溝通，從而提高資金流的使用效率，最終在資本（規模）不變的情況下通過提高實物與貨幣的周轉率，為參與各方帶來更大的利潤。因此，本文提出創建的供應鏈金融資金流整合平臺集成了供應鏈上下游中小企業、核心企業、第三方物流監管公司以及銀行等各個主體，在這個系統中，企業不僅可以向上游節點企業提交訂單，還能對下游節點企業的業務請求做出及時的反應［8］。并且供應鏈金融資金流整合平臺在供應鏈融資中控制風險的關鍵要素中能夠較好地解決銀企間的信息不對稱問題。供應鏈金融資金流整合平臺使參與各方獲益：
（1）優化業務結構，降低對存、貸款利差收入的依賴性。在為供應鏈核心企業提供一系列綜合服務的同時，增加中間業務收入。
（2）優化客戶結構，協助銀行發展大量優質的中小企業客戶，降低由于客戶結構不合理帶來的經營風險。
（3）通過供應鏈金融資金流整合平臺，參與交易的相關企業在簡化操作流程、減少失誤的同時，各環節的停頓時間也大幅度降低，生產周期、存貨周期得以縮短，企業的資金周轉率、利潤率將大大提高。
（4）大量、實時的資金流信息，為銀行貸款評估提供依據，降低中小企業不良貸款的風險。
（5）提高銀行貨幣的持有數量和使用效率，提高資金的周轉率，減少占用資金，提供更多的可用來放貸的貨幣。
（6）銀行深度介入企業的日常經營活動，增強與企業的黏合度，擺脫低層次競爭，形成核心競爭力，為銀行開發更多的，更加個性化的金融產品提供了機會、平臺。
（7）簡化資金流程通道，提高資金流效率，提升上下游中小供應商、合作伙伴管理水平，信息技術的應用，降低核心企業的管理成本，進而提高整個供應鏈的效率，核心企業是最大的受益者。
3 實證研究
本文以A銀行的供應鏈金融案例進行實證研究，并且實證此資金流整合平臺能夠在供應鏈金融中控制風險的關鍵要素，從而能夠更好地解決銀企間的信息不對稱問題。
A銀行與某大型鋼鐵生產企業BG合作構建了供應鏈金融信息流整合平臺，統計數據顯示，2011年BG的總產值規模達到1 000 000萬元，比2010年增長了21％，產值比2010年增長了58％。通過建立BG供應鏈信息整合平臺，提高了供應鏈上企業的效益，對于庫存及庫存周轉率：
每年庫存周轉次數提高1次
總產值 ￥100 000
庫存成本－25％ 25 000
庫存投資－每年周轉2次 12 500
庫存投資－每年周轉3次 8 333
庫存降低 1 250
庫存管理費用－25％ × 0．25
節約庫存投資 ￥3 125
利潤和現金將是： 提高的利潤＝￥3 125
增加的現金＝￥12 500
4 結 論
供應鏈金融資金流整合平臺將核心企業、供應鏈上下游企業以及銀行信息系統進行模塊化整合研究，集成了中小企業、核心企業、物流監管企業以及銀行等各個主體。在此平臺上，企業不僅可以向上游節點企業提交訂單，還能對下游節點企業的業務請求做出及時的反應。有物流、融資需求的企業還可以通過該系統向物流公司和銀行發出業務請求。通過該平臺，銀行能夠清楚地掌握供應鏈中上下游企業的資金交易信息，從而為有融資需求的企業提供授信。通過這個平臺，參與交易的相關企業在簡化操作流程、減少失誤的同時，各環節間的停頓時間也大幅度降低，生產周期、存貨周期得以縮短，企業的資金周轉率、利潤率將大大提高。此外，銀行對交易信息的了解也大幅降低其貸款風險。
主要參考文獻
［1］深圳發展銀行中歐國際工商學院“供應鏈金融”課題組．供應鏈金融――新經濟下的新金融［M］．上海：上海遠東出版社，2009．
［2］M Ozbilgin，M Penno．Corporate Disclosure and Operational Strategy： Financial vs． Operational Success［J］． Management Science，2005，51（6）： 920－931．
［3］Xiang Min，Yu Liting． Financing for Information－based Construction of Decentralized Supply Chain Based on Stackelberg Game Theory［J］． Business Management and Electronic Information，2011（1）：821－824.
［4］李廣明． 基于SOA的柔性化農產品供應鏈信息系統研究［J］． 安徽農業科學， 2010（25）：14129－14131．
［5］林飛，閆景民． 供應鏈融資模式下第三方物流消解信息不對稱研究［J］． 金融發展研究，2010（11）：13－16．
篇2
一、金融綜合業務管理系統
金融綜合業務管理系統是所有金融電子系統的信息和數據來源，其規范的業務處理流程是建立金融信息分析管理系統、信息服務系統、決策支持系統和金融監控系統等的基礎。有效的金融信息增值服務系統要把信息采集渠道直接延伸到每一個金融業務系統中去，使金融信息分析處理系統能采集到準確、完整、實時的數據，并及時對采集到的數據進行分析研究，才能為金融宏觀決策和金融信息服務提供高價值的信息。因此，完善金融業務處理系統是建立完善的金融服務系統的必要前提和條件。
以我國的現代商業銀行為例，它的綜合業務系統應做到以下幾點：（1）采用國際銀行通用的會計方法，有效減少業務處理的溝通成本。商業銀行綜合業務系統應該與國際接軌，采用國際銀行通用的會計方法，如多幣種記賬，多支行核算等。系統將自動按銀行的行政結構，按統一的業務品種、業務類別的會計核算科目及其幣種，匯總產生綜合核算數據和報表。（2）建立與客戶為中心的運營管理體系。新一代勞商業銀行綜合業務系統應通過采用以客戶為中心的服務體系，一方面可以提供更好、更多的客戶服務品種；另一方面可以加強對客戶的賬戶和資金管理，綜合反映客戶在銀行各項結算業務的信息，為銀行建立客戶風險管理體系，避免或降低銀行的信貸和信用風險，使銀行的決策過程更加科學化、合理化。（3）建立新型的業務架構，合理劃分應用系統。現代商業銀行綜合業務系統是按業務種類和業務特性劃分應用子系統、統一本外幣的處理，不再區分公司存款和對私儲蓄系統，不再區分人民幣業務和外幣業務系統，提供多種多樣的本外幣業務系統的計息方法，支持各項本外幣業務。業務系統之間既保持相對的獨立性，又可處理相互聯運的交易。（4）采用集中管理模式，加強系統的安全性。商業銀行綜合業務系統通過集中統一的賬務管理和會計核算集中統一的公共信息管理、集中統一的柜員授權和安全監管體系，強化銀行的內部管理，加強銀行對風險的防范能力，通過事中和事后監督相結合、加強總行對下轄機構的監管，保障系統運作的安全性。
二、客戶信息評估系統
“個性客戶營銷”時代，電子銀行系統都以“為客戶提供最優質量的服務”為最高宗旨。客戶信息評估系統利用先進的數據倉庫理論為指導，定期將各業務系統中賬務型原始數據經過過濾、轉換、抽取到數據中按時間序列長期保存，并按數據種類或主題劃分成不同的數據集市；再將集中的數據在時間、業務種類、客戶分類等幾個維度上進行層次劃分和數據聚合處理，建立起具有完備而準確的客戶信息，為數據分析處理和報表編制服務，從而提高客戶經營、管理和決策水平。系統主要包括以下內容：（1）業務信息系統。它通過交互式的界面為管理人員提供情報一個較為全面的管理分析辦公平臺，系統功能包括存款管理、貸款管理、效益管理等內容。（2）報表系統。按統一格式，提供各種主題的統計報表分析。（3）決策輔助系統決策。該子系統的內容包括：客戶分類及存款效益類客戶分析、貸款效益類客戶分析、結算效益類客戶分析和綜合類客戶分析；潛在客戶挖掘；客戶還貸能力分析；客戶市場細分決策；各類客戶的存款、貸款和效益的發展趨勢分析等。系統旨在向中高級管理者提供銀行客戶管理整體的分析決策信息，為銀行管理決策科學地分析市場及預測市場趨勢提供準確的決策信息，從而指導銀行日常工作及其計劃。（4）貸款效益類客戶的綜合評價。根據對貸款客戶信息指標：客戶存貸款比例、客戶中長期貸款比例、客戶逾期貸款率、客戶呆滯貸款率、客戶應收利息率等等來評價客戶的綜合效益水平。一方面，客戶信息評估系統必須直接與前臺的綜合業務處理系統相連，實時地提取和更新有關客戶及其交易的信息，并加以集成；同時，還要為各種業務處理系統提供客戶的綜合信息，因此它又是實現業務處理一體化的重要基礎。另一方面，客戶信息評估系統還必須連接后臺的各種管理信息系統和決策支持系統，為這些系統提供集成的、既含歷史數據又能反映當前狀態的客戶信息提供市場營銷和客戶風險管理等多種應用。因此，客戶信息評估系統是業務處理系統和管理決策信息系統這兩大系統的橋梁，也是商業銀行經營管理的核心。
三、信貸業務管理系統
首先，建立完善的信貸業務管理系統的前提是必須建立完善的客戶信息評估系統當前不少金融機構使用的信貸管理系統，是基于有關精力指標數據采集匯總機制建立的，數據采集主要靠手工，數據的準確性、實進性差，有這種系統進行信貸業務管理的效果就可想而知了。其次，我國現代綜合業務系統雖然運用“大客戶、大會計、大集中”的原則，能處理有關信貸賬務及相關業務信息，但在有效監控信貸風險動作方面，仍很難滿足商業銀行信貸管理日益增長的需求。最后，信貸業務管理系統應可以實現現代商業銀行的以下需求：有效集中客戶信息，選擇性地保存有關歷史信息，如將分散于客戶信息系統、貸款系統、存款系統、結算系統、公共信息系統的客戶信息有選擇地進行集中，為信貸人員全面評估客戶提供有用信息；及時度量信貸風險；量化績效考核標準；增強業務部門信息管理的自主性；強化數據分析能力等等內容。
值得一提的是，建立完善的信貸業務管理的決策支付系統的關鍵就是要建立企業信貸管理模型，才能適應業務的發展和變化。并且該模型一般要滿足：（1）面向客戶。系統將客戶科學分類，按性質分為集體客戶和私人客戶；按貸款及結算情況分為貸款型、存款型、結算型。并采取不同的營銷對策：貸款類客戶屬嚴密監管型，資料要求高；結算型客戶是緊密追蹤型，優質的客戶必須充分主動挖掘，甚至上門主動推銷產品；存款型客戶大多是行政事業單位，需要感情公關，配之以代收代付等服務，屬于需求穩定型。（2）面向流程管理。這主要涉及信貸流程管理規范化的自動化。新的設計將以流程的思想為指導，充分利用信息技術，實現貸款申請、貸款調查、貸款審查、貸款審批、貸后追蹤、貸款收回、不良貸款管理等貸款業務操作流程的“無紙化”。（3）面向風險管理。一種是在一段時間內保持不變的諸如信貸風險分類管理等靜態風險控制；另一種是如風險權重管理、信貸咨詢、風險預警制度、客戶信貸授信額度、最高風。（4）險限額制度等的動態風險控制。（5）面向管理決策。主要內容包括提供各種信貸精力的組合查詢；對日均存款余額和收益率數據信息的縱深分析和深層次搜集功能；利用數據挖掘工具，從大量的、不完全的、模糊的、可能有污染的隨機數據中提取隱含的、潛在有用的、事先不知道的信息和知識等。
通過信貸管理模型對客戶基礎數據以及整個流程數據進行深層分析，可以識別客戶資信情況的關鍵指標，辨識價值客戶和高貢獻客戶，可以從中挖掘也一些共性的、有價值的信息，從而有效支持決策部門進行相應信貸政策的制定，也便于營銷部門有針對性地開展貸款推銷活動等等。總之，信貸業務管理系統通過對數據的統計、分析、歸納和推理，提示其間的相互關系、預測其未來的發展趨勢，起到輔助實際工作問題的求解、支持決策的作用。
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[中圖分類號]F832.7 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）18-0-01
1 系統總體構架
1.1 技術構架
一體化系統采用面向服務SOA且基于J2EE的三（多）層體系結構來構建目標系統，并整合數據交換服務、認證與授權安全服務、主動式企業門戶等技術。
一體化系統針對業務處理和分布的不同特點及對系統性能和可靠性等方面的特殊要求，選擇不同的三層或兩層結構來實現不同的系統。對交互頻繁、業務邏輯復雜、經辦量大且要求及時響應的銀企業務，設計三層結構系統來提供服務。
1.2 功能體系架構
一體化系統功能體系架構如圖1所示。
一體化系統包括內網系統和外網系統，內網系統主要是從工商局、人社局、國土局、環保局等信息網中獲取企業信息、銀行信用信息和農戶信息，實現用戶管理、機構管理、角色管理、系統日志、費用統計、數據管理和數據同步等功能；外網管理主要是對銀行信貸產品信息、企業非銀行信用信息、個人非銀行信用信息、農戶信用信息、引起信貸交互平臺、貸款卡辦理、問卷調查、政策法規宣傳等進行管理，實現社會征信和金融服務的一體化、流程化、規范化和信息化。
1.3 網絡體系結構
一體化系統分為內網和外網兩個網絡系統，其中，一體化外網系統提供銀行用戶、企業用戶、政府用戶及個人用戶通過互聯網接入和訪問；一體化內網系統提供銀行用戶、銀行交換數據服務器通過金融城域網接入和政府用戶、政府部門數據庫服務器通過黨政內網接入和訪問。
2 系統詳細設計
2.1 用戶設計
一體化系統用戶主要包括銀行用戶、企業用戶、政府用戶、個人用戶。其中，銀行用戶主要指各銀行的信貸員及銀行管理員，必須經過注冊認證并在一定權限內查詢相關信息。企業用戶主要指各類市場主體，包括注冊用戶和非注冊用戶。其可使用一體化外網系統的權限，可查看銀行信貸產品、企業和個人信貸需求情況、政策法規宣傳平臺等，主要訪問一體化外網系統的銀行信貸產品信息庫、企業和個人信貸需求展示平臺、政策法規宣傳等模塊。政府用戶主要指需要訪問和使用一體化系統，并向一體化系統提供信息的成員單位，其必須經過注冊認證并在一定權限內查詢相關信息。
2.2 功能設計
一體化系統主要功能由“五庫五平臺”構成。一體化系統主要包括銀行信貸產品信息庫、企業非銀行信用信息庫、個人非銀行信用信息庫、農戶信用信息庫、企業信用增進信息庫、銀企信貸交互平臺、企業和個人信貸需求展示平臺、貸款卡辦理和問卷調查平臺、政策法規宣傳平臺、系統管理平臺。
3 系統實現
一體化系統主要實現了以下功能。第一，銀行信貸產品信息庫。銀行信貸產品信息庫是企業了解各銀行信貸產品相關信息的平臺。第二，企業和個人信貸需求展示平臺。企業和個人信貸需求展示平臺設在一體化外網系統，匯總企業和個人不定向的貸款申請，并默認供所有銀行機構自行在該平臺查看、搜索和聯系企業或個人。第三，政策法規宣傳平臺。政策法規宣傳平臺設在一體化外網系統，國家、地方、行業的有關信用法律法規和相關信息，成為向社會公眾宣傳誠信知識和提高誠信意識、促進社會信用體系建設的平臺。第四，銀企信貸交互平臺。銀企信貸交互平臺設在一體化外網系統，通過技術處理實現企業信貸需求和、銀行受理和調查及審批、貸款發放和統計及查詢等，成為撮合銀企合作，緩解企業融資難，了解銀行信貸投放情況的操作平臺。
4 結 語
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附：二、中國人民銀行關于印發《基金管理公司進入銀行間同業市場管理規定》
和《證券公司進入銀行間同業市場管理規定》的通知（1999年8月19日銀發[1999]288號）（略）
附：一、中國銀行對基金管理公司和證券公司融資管理規定
根據人民銀行《關于印發〈基金管理公司進入銀行間同業市場管理規定〉和〈證券公司進入銀行間同業市場管理規定〉的通知》的規定（銀發［1999］288號文），結合中國銀行有關融資管理辦法，特制定本管理規定。
第一章 管理原則
第一條 嚴格執行人民銀行公布的《基金管理公司進入銀行間同業市場管理規定》和《證券公司進入銀行間同業市場管理規定》。
第二條 嚴格執行人民銀行公布的《銀行間債券回購業務暫行規定》、《銀行間債券交易規則》、《銀行間債券交易結算規則》。
第三條 嚴格執行人民銀行及總行風險控制的有關規定。
第四條 遵守人民銀行有關貨幣市場管理規定，嚴格按照“公平公正、誠實守信、自律守法”的原則，自覺維護中國銀行的信譽。
第五條 中國銀行融資管理原則為“集中管理、分類授權、限額監控、適時調整”。
第二章 業務權限
第六條 總行交易對象為所有經人民銀行批準入市的基金管理公司和證券公司法人。
第七條 分行交易對象：
1.經總行授權已入市分行的交易對象為清算的當地證券公司法人，其與已入市證券公司法人交易必須在一級網上進行；
2.未經總行授權入市的分行交易對象僅為其清算的未入市當地證券公司法人，其清算的已入市證券公司法人有融資需求時，總行直接與之交易。
第八條 信用拆借。
1.總行與有授信額度的入市證券公司法人進行信用拆出，期限在七天以內；
2.經總行授權進入一級網進行信用拆出交易的分行在總行下達的授權、授信額度內與清算的已入市證券公司法人進行信用拆出，期限在七天以內；
3.分行與其清算的未入市證券公司法人進行信用拆出必須經總行授權后方可辦理，期限為一天；
4.總行與入市證券公司法人可進行信用拆入，期限四個月內；
5.經總行授權進入一級網進行信用拆入交易的分行不得從清算的已入市證券公司法人拆入資金，以避免同業存款轉為高成本的同業拆入款。
第九條 債券回購。
1.總行與入市基金管理公司和證券公司法人進行債券正回購、逆回購交易，期限在一年之內，可用質押債券為托管在中央國債登記結算有限公司的可上市國債和政策性金融債；
2.分行未經總行授權不得進行債券回購交易。
第十條 現券買賣。
1.總行與入市基金管理公司和證券公司法人進行現券買賣，可買賣券種為托管在中央國債登記結算有限公司的可上市國債和政策性金融債；
2.分行未經總行授權不得進行現券買賣。
第三章 清算及賬務處理
第十一條 與基金管理公司和證券公司的融資業務清算一律通過轉賬方式進行，不得收付現金。
第十二條 交易與賬務處理必須分開。資金部門負責融資業務交易；清算部門負責賬務處理。
第十三條 資金部門要建立融資臺賬，臺賬記錄應完整、清晰、準確。
第四章 風險監控措施
第十四條 總行金融機構部對人行批準入市的證券公司要進行人民幣同業拆借業務的授信，并根據證券公司的經營情況適時調整授信額度。
第十五條 總行資金部在金融機構部對入市證券公司的授信額度內進行信用拆出交易，并負責對分行的授權和分配授信額度。分行承做的拆出資金業務，每旬報備資金部，資金部負責匯總全行的融資業務并嚴格進行監控、考核，同時反饋資產負債管理部。
第十六條 為保證資金安全，資金部要及時了解提出信用拆借需求的證券公司當前經營情況，并與同業市場成員保持橫向聯系。
第十七條 資金部從交易第一線獲得的信息要與行內有關部門及時進行溝通，對疑點問題必要時要求證券公司說明。對信息交流方面不合作的證券公司，我行金融機構部要調整對其包括融資在內的各項業務授信。
第十八條 金融機構部、資金部及分行資金計劃部門、證券公司作清算的部門應注意收集有關基金管理公司和證券公司的信息，并在我行內部及時交流，提高對市場的敏感度。
第十九條 資產負債管理部每月根據全行經營策略對融資業務提出價格和期限的要求，資金部據此在市場上進行操作。
第二十條 資金交易總量和結構的確定應遵循資產負債管理部提出的全行的資產負債管理政策。
第二十一條 總行及被授權進入一級網的分行必須在網上與證券公司進行交易，否則按違規處理；分行承做的業務不得突破總行的各項授權、授信。
第二十二條 承做融出資金業務的分行必須遵循以下交易規程：
1.收到客戶融資需求后檢查該客戶授信使用情況，交易前必須有足夠的授信額度；
2.有權簽字人在授權限額內審批；
3.簽訂拆借合同，非網上交易必須簽訂書面拆借合同并報備當地人民銀行，網上交易必須遵守交易中心制定的交易規則，以成交單作為拆借合同；
4.清算部門憑拆借合同，按時劃撥期初款項，并確保到賬；
5.資金部門憑拆借合同準確登記資金拆借臺賬；
6.按時收回到期資金本息；
7.每旬匯總報備總行資金部。
第二十三條 總行融資業務實行資金部交易員、處長、總經理三級簽字制度；超過總經理單筆審批權限的業務需報經主管行領導批準。各級建立授權簽字權限。
分行實行交易員、資金科長、主管處長三級簽字制度，處長的單筆審批權限為0.5億元，超過此審批權限的業務由分行主管行長審批。
第二十四條 訂立交易合同的方式必須是貨幣市場正式認可的方式，根據貨幣市場的有關管理規定，可根據需要自行選擇書面合同或以成交單作為合同的方式。書面合同格式由總行統一制定（詳見附件），具體交易時可根據雙方意見進行合理補充。合同不得展期。
第五章 罰則
第二十五條 與基金管理公司和證券公司進行融資業務的分行如違反本規定和全國銀行間同業市的其他管理規定，總行將視情況給予警告、通報、暫停其在銀行間同業市場的業務、取消對其的融資授權等處罰。
第六章 附則
第二十六條 本管理規定由中國銀行總行資金部制定并解釋。
第二十七條 本規定自1999年11月1日起執行。
附表：資金拆借合同
資金拆借合同
簽約日期： 年 月 日 合同編號：
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜拆｜名 稱： ｜拆｜名 稱： ｜
｜出｜開戶銀行： ｜入｜開戶銀行： ｜
｜單｜賬 號： ｜單｜賬 號： ｜
｜位｜電 話： ｜位｜電 話： ｜
｜∧｜傳 真： ｜∧｜傳 真： ｜
｜甲｜ ｜乙｜ ｜
｜方｜ ｜方｜ ｜
｜∨｜ ｜∨｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜拆借金額：人民幣（大寫） ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜拆借期限：自 年 月 日起至 年 月 日止 共計 天｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜拆借利率： ％ ｜
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甲乙雙方經協商一致，甲方同意向乙方借出資金，乙方同意按期歸還本息，為維護甲乙雙方正當權益，根據恪守信用、平等互利的原則，特訂立下列條款：
一、甲方拆出款項、乙方歸還款項，均應按合同規定按期劃款，并確保款項當天到賬。因資金未按時達賬而造成的損失，由違約方承擔。
二、利息清算：拆借資金利隨本清，拆借利息按實際天數計算。
三、逾期與提前還款：拆借資金必須按本合同規定的還款時間歸還，逾期部分，自逾期日起按每日萬分之五加收罰息。拆借合同未到期，未經雙方同意不得提前還款，否則違約方要賠償提前還款造成的經濟損失。
四、生效：本合同經雙方法定代表人（或授權代表人）簽名，并加蓋單位公章后生效。
五、終止：甲方收到乙方歸還的本合同的全部款項，經查收無誤后，本合同即終止。
六、合同份數：本合同一式四份，由甲、乙雙方分別留存；如需報當地人民銀行分支行備案，當地人民銀行留存一份。
拆出方（蓋章） 拆入方（蓋章）
法人代表（簽章） 法人代表（簽章）
（或授權代表人） （或授權代表人）
說明：
1.本表各信用額度等級對應的信用額度均含下限不含上限。
2.持卡人的初始信用額度必須是其信用額度等級對應的信用額度區間的下限。
附件二：中國建設銀行龍卡個人信用額度等級基礎分評分標準
中國建設銀行龍卡個人信用額度等級基礎分評分標準
（滿分200分）
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｜ 項 目 ｜ 權重 ｜ 計 分 標 準 ｜
篇5
發端于美國進而蔓延全球的金融風暴，已經從虛擬經濟走向買體經濟，嚴重影響到我國房地產業。面對金融危機，房地產企業應如何發展壯大？已成為當前房地產企業亟待解決的問題。
二、構建多元化資金來源渠道
在目前“銀根”“地根”雙向緊縮的政策調控的背景之下，資金鏈的管理狀況如何將成為考驗房地產企業的核心競爭力因素之一，同時資金鏈的管理也將加速催化行業資源的分化與整合。具有良好的資信能力和廣泛融資渠道的企業，將會在行業格局的重構過程中將占據更為有利的地位。
我國房地產企業應該結合自己的實際情況，通過有效的探索途徑，積極拓展各種可能的融資渠道來幫助我們解決資金方面的困難:1.積極發展銀行貸款以外的其他金融業務，如充分利用銀行承兌匯票、信用證、保函以及商業匯票等結算方式。2.打造自身品牌，積極進入資本市場，以品牌作為前提優勢條件，有計劃地發行股票、債券等籌集經營資金。3.通過并購或者合作開發項目等方式，逐步擴大市場份額，增強和壯大企業的的影響力及在某個區域的話語權。
三、科學制定項目開發計劃、加強成本管理
節流亦是修煉企業內功，增強企業自身免疫力的好辦法。
1.為了合理占用企業有限的資金，科學制定項目開發計劃是有必要的。在整個決策過程中，企業要從籌資規模、籌資成本、首期投入資金、在建時所需的常規資金以及預期收益等方面進行整體分析、測算，為決策者提供及時、可靠的信息。
2.成本管理方法。包括幾方面:合同管理、預算及資金管理、材料管理。其中，預算及資金管理是核心。(1)合同管理:公司所有重大經濟活動的實施均從合同匯簽開始，所以合同管理工作須融合財務、預算、工程等各個職能部門。合同管理到位，所涉及的工程造價和材料價格合理，則成本控制就己經有了一個很扎實的平臺。(2)工程預算及資金管理:參照工程預算合理地進行成本核算和資金管理是房地產開發企業財務工作的重點。因為工程成本及其資金的支付是房地產開發企業的實質性核心內容，每一項所涉及的金額又相當巨大，故必須重點控制。
四、提高資金周轉率、降低資產負債率
目前國家調控政策如此頻繁的背景之下，如何降低特別是短期負債率是當務之急。筆者建議可從以下幾方面作一些嘗試，以期加快現金流周轉率:第一，加快資金信息流。由于跨地域廣、周期長、涉及部門多等因素，企業資金信息流往往不是很暢通，若不重視其科學管理，很容易由于信息流的傳遞緩慢而造成企業資金周轉緩慢；第二，強化企業現金管理。應盡可能使應收帳款回收的期限較應付帳款交付的期限為短，有利于按期交付應付帳款，使企業避免過多的利息負擔及資金占用。第三，減少企業過度預支。以借貸方式籌措開發經營資金，是房地產開發企業普遍存在的現象。但房地產開發企業以過度預支負債資金來支撐著企業，增大了運營風險，一旦發生債務危機，就會危及企業的生存。第四，嚴格控制日常管理費用的支出。節流實際上就是在積累企業自己的利潤。
五、從“土地銀行模式”到“工廠模式”的轉換
傳統開發商的經營模式是大量儲備土地，并從土地未來升值中獲利。中國需要像工廠大規模制造產品那樣能夠迅速開發大片地區的開發商。這種“工廠模式”具體來講就是達到三化—產品專業化、生產工業化、開發規模化。有以下幾點優勢:
1.可以爭取地方政府的優惠政策。城市化進程的速度的快慢，與資金的多少、開發水平的高低常常成正相關。一些欠發達地方政府為了進行招商引資，吸引外來的具有更高水平的房地產開發商前來投資，常常對外來投資者實行政策傾斜、稅收優惠，以期鼓勵外來實力強大的房地產企業來本地跨區域開發。外來的房地產企業開發的項目，能把發達地區先進的房地產開發理念引入房地產還不發達的地區，還能使本地的開發商學到更先進的技術和開發經驗，這對于加快當地城市化進程、地產行業的發展，確實起到了較好的推動作用。
2.品牌塑造、品牌營銷，實現品牌經濟。房地產企業品牌的塑造是個系統性工程，需要企業長期的資源投入。房地產企業可利用其品牌效應，在更大的市場范圍內分攤廣告費用、研究開發費用，還可以利用跨區域、大規模開發過程中積累的成功開發經驗，將類似的房地產商品管理進行移植、復制到其它地區，可以達到降低成本的目的。根據品牌學理論，房地產企業可以從品牌定位、項目品質、物業服務、品牌傳播四個方面構建一個房地產企業品牌塑造模式。
3.“工廠模式”的規模經濟可以在最大程度上降低企業成本
“工廠模式”的房地產企業可以通過建立統一材料采購平臺，組建材料采購聯盟，進行大規模的集團采購材料，加速資金周轉率。隨著行業的不斷發展，房地產開發所涉及的各個專業的分工更加明顯。“工廠模式”企業具有較強適應能力，對外資同行企業的沖擊具有較好的抵抗能力，而那些資質等級低、開發實力弱的企業，將難以適應隨之而來的變化，成為行業“洗牌”的犧牲品。
參考文獻：
篇6
一、工程建設合同管理的理論基礎
（一）工程建設的概念以及特點
工程建設的發包方為了使自己項目的建設完成，和承包方簽訂的有關承包方依照預計工期完成相關的建設工作以及交付建設工程，同時發包方付相關款項的合同就是工程建設合同。工程建設合同根據其行業特點一般具備著以下幾個特征：其一是合同涉及了具有很大社會價值的不動產建設工程，在當事人對合同條款的簽訂上法律對其都有著相應嚴格的要求。其二是建設工程的承包方必須是要具備有特定的資質和專業從事工程建設的合法企業法人，那些低資歷的相關企業是不能夠從事這方面的。其發包方是一般的建設單位。其三是一般的工程建設合同具備國家干預因素。在合同的簽訂和審批的過程中都有國家的監管。
（二）工程建設合同的相關管理
工程合同全過程管理是對建設合同的整個過程進行管理，其中包含有項目合同的前期準備、簽訂、實施和變更、違約的索賠以及爭議解決等相關環節的管理。其中具體的管理如下：簽訂前期的準備、合同的履行、合同的違約以及索賠事項，還有在工程實施的過程中產生的糾紛和合同文檔資料的歸檔等等相關的管理工作，這其中的環節多，工作量大，工作內容復雜。需要企業和工作人員的共同努力才能做好超高壓輸電線路工程建設合同的管理。
二、當前超高壓輸電線路合同管理中存在的問題
如今的工程建設項目越來越多，在合同上也存在著相應的問題，通常性出現的問題有以下幾點：
（一）合同文本眾多且格式不一
在推行國家電網的統一合同文本中，因為國家電網統一的相關文本內容比較多，這和一些基層單位的相關實際情況會產生一定的差異，合同的范本頁數較多。在進行打印和簽約的時候不是方便，而且很容易造成紙張上的浪費。同時多承辦人在使用新版的合同中有相應的抵觸，仍然繼續使用傳統的合同，這樣就讓合同格式在同一個工程建設項目中變得多樣化。而且值得注意的是，舊的模板沒有被專業的法律人員審查，其中就可能會出現法律條款上的隱患，提高了合同的訴訟率。
（二）合同管理專業力量不夠
在合同的管理部門建設合同審核人員一名和合同管理人員一名，同時還要對公司輸電和物業等等多個基層單位的合同進行管理。合同管理人員的工作量大，對輸電線路工程建設相關的專業技術也不太了解，因此合同履行進程的監控工作是交給輸電基層的單位進行自主管理。從合同的起草到收入檔案一系列都必須要有人進行專一的跟隨和控制，但是就目前來說，相關的企業在人員的支配上難以滿足這種要求，長期下去就會對履行合同產生一定程度的影響，這都是電力企業沒有對專業性的隊伍進行儲備和建設的原因產生的。
（三）合同承辦人員綜合性素質不高
人員流動性比較大和具有合同承辦經驗的人少是目前企業中的基本通病，這讓基層單位上做合同承辦兼職工作的人員出現頻繁的更換現象。有些合同的承辦人也許是剛剛參與考試沒有拿到相關的證書就在工作。新人在工作時由于經驗的欠缺以及法律意識的薄弱，在擬定合同的時候就可能埋下后期產生合同風險的隱患。還有就是每個合同承辦人員的素質良莠不齊，這就致使了合同文檔的管理工作的不夠，依照合同條款索賠很難實現等相關的問題。
三、超高壓輸電線路工程建設合同管理的優化措施
（一）建立合同示范文本體系
必須使用統一的合同文本，在工程施工的合同中所涉及的范圍很廣，其企業在自己擬定合同的時候沒有辦法將當事人的權利和義務進行全面的覆蓋，這會產生一些難免的疏忽。所以最好是把合同文本的示范文本利用起來。使用標準化的合同可以增加電力工程合同管理的經驗，恰當地要求合同雙方的權力和責任，進一步地對工程建設所產生的相應風險進行公平的分擔，建設健全規范的合同管理工作。在運用統一文本的合同時要注意其合同內容和其性質的統一性，不能夠出現張冠李戴的現象，以防為后期的履行增加不必要的麻煩。
（二）建設合同管理組織機制
在目前的項目管理中并沒有建設專門的合同管理的機制和專業人員。在合同牽涉到企業經營和預算等一些專業性比較強的知識時，要有專業的人員或者相關的機構投入到這份工作中。所以，建設健全的合同管路組織機構，把專業的人員投入到合同的管理和履行上，能夠協調合同的相關糾紛問題，同時還能夠幫助整個電力企業提高在合同管理上的工作水平。
（三）建設合同管理人員職業資格制度
在承辦合同管理工作人員的資格方面要嚴加控制，其中有涉及合同管理工作的人員要對法律的相關條款進行掌握和了解，在這方面需要一些專業知識強、業務水平高的綜合性人才。相關的電力企業要對合同承辦人員進行從業資格的檢查，同時還要在教育培訓上加大力度，要對合同管理人員嚴格的要求。在聘用人才方面，必須要使用考試通過取得相關職業資格證書的人，這樣才能減少或者消除在合同上的隱性風險。
（四）運用信息化平臺對合同進行管理
信息化的時代正在快速發展，其技術已經普及到各行各業中。在超高壓輸電線路工程建設合同的管理工作中，信息化的管理工作模式不可缺少。其中的管理內容包括有合同管理、工作流程以及信息流程等，具體到確定合同和工程建設的成本以及工期等，將合同管理和項目的完整實施相互融合。對合同管理進行信息化的建設和推廣，能夠推動超高壓輸電線路工程建設項目合同管理的標準化和科學化。使用信息網絡技術在后臺實行數據上的統計，并且對其信息進行處理和解析，能實現對合同的動態控制，以此降低管理工作的成本，提升了合同履行的效率，優化超高壓輸電線路工程建設的工期和質量。
四、結束語
總之，在工程建設合同的管理工作上必須要在每個環節嚴格地要求，在管理人員的專業知識上要進行定期的培訓，在其工作中積累的經驗再加上一定的知識灌輸，這樣就能夠提高管理人員職業素質。在相關的技術方面，企業要加大人力和財力的投入，通過制定相對應的優化措施，對工程合同進行系統的管理。使用現代化信息技術手段優化合同的管理流程，以此保障合同的全面控制管理，提高電力企業的合同管理水平，帶動整個行業的健康發展。
作者:涂文琦 單位:中國水利水電第五工程局有限公司
參考文獻:
篇7
一、土建工程項目造價管理
工程造價管理是項目管理的一個核心部分。它不僅是衡量建筑工程項目的一個重要經濟技術指標。也是維護建筑產品供需雙方經濟權益的關鍵所在。降低項目成本的方法有多種，概括起來可以從組織、技術、經濟、合同管理等幾方面采取措施進行控制：
（1）采取組織措施控制工程成本。首先要明確項目經理部的機構設置與人員配備，明確公司、項目經理部和施工隊之間職權關系的劃分。其次要明確成本控制者及任務，從而使成本控制有人負責，避免成本大了，費用超了，項目虧了責任卻不明的問題。
（2） 采取技術措施控制工程成本。采取技術措施是在施工階段充分發揮技術人員的主觀能動性，對標書中主要技術方案作必要的技術經濟論證，以尋求較為經濟可靠的方案，從而降低工程成本，包括采用新材料、新技術、新工藝，節約能耗，提高機械化操作等。
（3）采取經濟措施控制工程成本。采取經濟措施管制工程成本包括人工費控制，要嚴格控制人工費。
二、土建工程項目質量管理
土建工程施工項目質量問題的復雜性，主要表現在引發質量問題的因素復雜。從而增加了對質量問題的性質、危害的分析、判斷和處理的復雜性。是由于盲目套用圖紙，結構方案不正確，計算簡圖與實際受力不符；或是荷載取值過小，內力分析有誤，結構的剛度、強度、穩定性差；或是施工偷工減料、不按圖施工、施工質量低劣；或是建筑材料及制品不合格，擅自代用材料等原因所造成的。由此可見，即使同一性質的質量問題，原因有時也截然不同。所以，在處理質量問題時，必須深入地進行調查研究，針對其質量問題的特征作具體分析。在質量管理中，首先是加強質量問題分析處理。
（1）確定事故的范圍、性質、影響和原因等，通過調查為事故的分析與處理提供依據。其內容包括：工程概況，重點介紹事故有關部分的工程情況：事故情況，事故發生時間、性質、現狀及發展變化的情況；是否需要采取臨時應急防護措施。
（2）事故原因分析，對調查提供的數據、資料進行詳細分析后，找到造成事故的主要原因后進行事故處理。采取防范措施，消除質量通病，做到工程一次成型，一次合格，杜絕返工現象的發生，避免因不必要的人、財、物等大量的投入而加大工程成本。
三、土建工程項目合同管理
合同管理是工程項目管理的核心，其作為工程項目管理的一個重要組成部分，需要融合到整個工程項目管理中。土建工程中的合同確定了工程項目的成本、工程和質量等相關目標，并對合同雙方責、權、利的關系進行了明確的規定。合同管理貫穿于土建工程實施的全過程，開發、設計、監理（咨詢）、施工等過程中起著舉足輕重的作用，對整個土建項目的實施起著控制和保證的作用。在當今的形勢下，如果土建項目缺乏合同意識可能會造成項目整體目標不明確，如果土建項目缺乏合同管理就難以形成系統的項目管理，更不用說項目的目標的實現。在現代土建工程中，一定要安排專門的合同管理人員和部門，而且參與建筑工程項目管理的其他各種人員和部門都必須精通合同，熟悉合同管理和索賠工作。
四、土建工程項目技術管理
（1）進行日常檢查巡視，發現異常及時采取措施。建筑物的一些特殊部位，如地下室、外墻、屋面、荷載集中處、體形變化處、現有缺陷處要做重點觀察。檢查中發現的異常問題將記錄在管理臺賬上，根據異常問題的性質提出后續實施意見。
（2）對各種改造行為進行技術審核。建筑物在使用期間不可避免地存在因使用的原因進行局部改造、技術改造、使用功能改變等情況。如對建筑物本體進行墻柱板改造、開洞、加載等，這些改變會影響到建筑物的結構性能和使用環境。改造的責任部門應向技術管理提出改造申請。技術人員按改造內容對建筑物的結構安拿進行審核，提出技術意見，必要時應提請原設計單位進行審核，審核后報請單位技術負責人審定批準，經過審定批準的改造才準予實施。宜采取合適的管理措施，保證管理工作有序、高效、持續地進行，保證建筑物的結構安全、功能可靠。
五、土建工程項目進度管理
土建項目進度管理的實施實際上就是進度目標的過程控制。在這一階段中主要應做好以下工作：
（1）用施工任務書把計劃任務落實到班組。施工任務書是幾十年來我國堅持使用的有效班組管理工具。是管理層向作業人員下達任務的好形式，可用來進行作業控制和核算。特別有利于進度控制，故應該堅持使用。
（2）加強分包進度控制的措施如下：由分包人根據施工進度計劃編制分包工程施工進度計劃并組織實施.項目經理部將分包工程施工進度計劃納入項目進度控制范疇。
篇8
一、管理會計與財務會計的關系
管理會計和財務會計的區別。管理會計與財務會計、組織體系、管理學理論有著內在的、必然的聯系。從本質上說，管理會計還是一種經濟管理信息體系，它是科學會計的一種領略的邊沿。歸納會計成長的產品，源于財務會計其余有關聯的部分的有機實質與成長，同時也會計是的一種首要的特質，是種專業性很強的學科，比方，在管理會計用貨幣計量的多種綜合測量儀器的發展。單一貨幣計量使會計的剛性、片面、單一，不能滿足企業管理、管理會計、及其材料數量和數量的要求，作為會計信息被列為會計信息的職工人數和勞動成本更為全面和直觀。
1.不同的會計科目。管理會計主要負責本單位內的企業領導作為主體。更強調人力集中管理的行為,也為企業,財務會計往往只有將企業作為一個整體的作品。管理會計責任主體才會更形象。
2.基本功能是不同的。管理會計作為會計的內部管理系統,部分主要集中在企業內部管理效勞服務;不接受財務會計“公認會計原則、限制和管束,使用的各種方法多樣,工序少,從企業經管的方面來接收消息,負責主要的制定工作目標,節制活動的主要責任。重視過程的管理服務,結果影響內部各個職員的心態和行動的所有方面,按照企業的業務目標和努力工作,面向企業的功能,主要進行推理、決策、規劃、控制和評價功能,推行履行企業之間的各個職責，屬于“新型的會計”。金融和會計工作部分的關鍵是企業外部的利益集團提供會計信息服務,方式和過程都是一定的,使用一致的財務會計系統和原理,主要為股東、債權人和債務人,政府主管部門,履行反映、報告功能的業務結果和財務狀況,屬于“新類型的會計報告”。
3.信息的特點是不同的。管理會計信息在過去、現在和未來三個時期;而大多數財務會計信息主要是過去時態。這些過去時態的管理會計是不一致的格式,不是恒定的報告日期和不向公眾開放的內部報告信息的媒介,而對于公共信息的提供者財務會計來說,媒介是在恒定的格式和報告財務報表的日期。管理會計在公司內部經管部門供給定量消息,同時也頻繁利用非價格單位,企業職工在車間等單位的價格能成為管理會計的目標,企業物流部門它們則是價格單位,但也可以作為管理會計的主體此外,據一些單位的需要,供應的定性和固定,有一個選擇,不堅持準確計算程度的財務會計信息,主要是外國企業利益集團為度量單位提供資金,并使信息系統,滿足全面、持續、全面、真實、準確,法律原則和要求。
二、管理會計與財務會計相互融合的可行性
雖然有一些財務會計和管理會計之間的差異,無論從實用的角度或從理論的角度來看,兩者的結合將成為會計工作的發展的新趨勢。會計本質上是一種管理活動,它的基本功能是監督和檢查。在企業的經濟管理活動,財務會計更加關注企業的實際操作的記錄作為一個整體和匯總,管理會計的主要目標是預測,決策,控制,分析和其他,他們在管理的過程中雖然扮演著不同的角色,但相互依存和相互制約,相互交織,相互依存的。會計是一個開放的系統,它是由財務會計和管理會計的結合。在識別的過程中,測量、報告和分析,管理會計的監管和控制功能總是扮演自己的角色,所以他們之間有非常密切的關系。傳統財務會計的重要功能外真正反映企業的財務狀況和管理會計模式是傳統財務會計的進一步發展。他們更重視企業財務管理功能的性能。這都是沿著兩個服務之間的權益相關的鴿子,提高企業的經濟效益。從實用的角度來看,二者相互滲透,相互克制,這正是因為兩者的結合,這導致企業財務管理系統的持續發展。從實用的角度來看,結果兩人為了實現企業的價格上漲。如果這兩者之間是相輔相成的,有利于提高企業的經濟效益。財務信息在改革的過程中,管理會計的要求應該全面考慮,并逐步擴大信息字段;管理會計在發展過程中應該憑證相關的會計準則和制度規范,相互促進,共同發展。
三、管理會計與財務會計在工作中的融合性運用
財務會計和管理會計,會計系統的兩個分支,雖然規范基礎上,服務對象和工作重點有所差別和變化,但由于最終目標是實現企業價值增加的一致性,這樣他們在工作中沒有嚴格區分,并遵循企業內部和外部的組合邊界信息使用者對會計信息需求的一致性,在真正的工作綜合運用將越來越多,兩者的結合已經成為一種必要的趨勢。隨著經濟全球化的不斷發展,競爭在市場上繼續加強,加強企業成長和面臨的考驗單位領導愿景,審時度勢,管理效益,將繼續加強企業內部管理,完善內部管理制度。反映在會計工作主要在以下方面：建立并逐步完善合同管理系統，在過去的時代里,單位的合同管理系統從有到無,逐步提高并慢慢完善。合同管理系統作為一種手段來減少應收賬款的壞賬,理論上來說,屬于管理會計的功能區域。但是因為沒有單獨設置職位的管理會計,但是它的具體工作是來實現財務會計及其實現過程同時也是依賴于財務會計的會計信息。合同管理包括合同簽訂、付款和恢復銷售傭金的計算,通過合同管理,可以實時響應的狀態實施合同,支付逾期的跟蹤和管理等減少退出流通的資金,保證企業生產經營活動的順利發展。
四、管理會計與財務會計的聯系
管理會計和財務會計不能分開了,主要在以下方面：
1.兩個都具備控制和評價的功能。財務會計的基本職能是監督會計、金融會計監督,它的本質是實踐和企業業務活動的過程中成本審計、檢查,主要是企業審計的實際經營狀況,制定目標,成本預算是一致的,如果在兩者之間有一些差異,找出問題,并想出一個可行的方法來解決這個問題。和管理會計的控制依賴于企業經濟活動的預算,企業資源成本控制和企業員工。在這一點上,它本質上是一樣的財務會計的監督職能。
2.二者的基本信息來源是一致的。管理會計可以為企業內部管理企業計劃在未來提供可行的助理,一個很重要的原因是它可以獲得大量的信息從不同的方面,但最重要的會計信息是財務會計信息,通過特定的方法和程序備案書和報告的準備。雖然兩個分支的管理會計和財務會計的會計信息系統,但他們的最基本的信息來源不能脫離這些直接反映生產經營活動的原始數據,也就是說,他們的基本信息來源是一樣的。
3.兩者的主要指標相互滲透。財務會計供給的歷史性資金、成本、利潤等有關指標，是按照管理會計進行長、短期策略進行分析的；而管理會計所確定的計劃，又是財務會計進行日常核算的指標。他們的主要指標體系和內容是一致的，尤其是企業內部的會計指標體系更應該共同實行才能實現合理的監管和管理。
4.兩者在方法上互相借鑒。管理會計的方法主要是預測、決策、預算、控制和考核；財務會計的方法主要是核算、分析和考查。管理會計利用財務會計核算、利用這方面的優勢去收集資料、處理資料；財務會計則利用管理會計的先進方法簡化會計核算，加強會計分析和考查，提供會計資料信息。
5.兩者提供的信息具有相同的特性。相關性和可靠性是管理會計與財務會計信息的相同特性。信息是決策的基礎前提，無論是企業內部經營者，還是企業外界的投資人和債權人，對所需的信息都要求具有相關性和可靠性。
五、管理會計與財務會計區別的主要表現
1.會計的目的。財務會計是財務狀況的財務信息,一段時間的財務狀況通過財務報表中的經營成果和現金流動的情況及其為其準備。財務會計是當代公司的一種重要的基本性工作,經過一系列會計程序,供給策略有管用的消息,并熱情參加經管管理,提升企業的經濟效益、服務在一個合理的市場經濟的健康合理成長。
2.會計的關鍵。財務會計價值反映在過去,簡單的供應財務會計信息,管理會計價值的積極使用財務會計信息和相關信息,預測、決策、考核、控制、評估。
3.會計憑證。財務會計必須遵守“會計法”和國家統一的會計制度制定的;管理會計主要是受管理者的需要的相關理論,有效控制公認會計原則或統一的會計制度。
4.會計對象。財務會計主要是對企業會計對象作為一個整體,提供集中的信息包括財務成本,進行綜合評價和考核企業的財務狀況和經營成果做出整體性的評價和考核制度,管理會計主要的內部責任中心為會計對象,每日生產業績和成果進行制約和評價的結果,但也認真考慮整個企業全面發展的科學性的戰略和計劃之間的密切協調和整體平衡。
5.會計程序。財務會計程序是相對一定的,憑證帳戶報表的格式制定都是有一定的規格制度,會計管理會計過程不是常數,選擇的自由性,一般情況下牽扯到填寫證書和復式記賬的等等問題,報告沒有一定的格式標準,一般情況下都是根據劃定的管理法規的需要而制定的。
6.會計策略。財務會計在一定時間之內,統一的貨幣計量單位相同的會計決策反映企業的經營活動,計算簡單的會計決策,管理會計在一定的時間內可以使用各種會計決策,提出不同的選項,核計算大多數應用程序操作的研究學習計算機和電子技術來確定最優方案。
7.會計要求。財務會計是非常準確的會計,管理會計則不需要那么的準確,一般情況下只要求近似值,同時也是要強調及時性。
8.編制時期。財務會計需要一定時期內的財務報表的準備;管理會計可以根據管理的需要不需要而制定的會計報表。
六、財務會計區別于管理會計的主要特點
1.財務會計一定要國家或行業組織制定合法的會計法規、會計準則、會計制度和有關規定其工作的原則和規范。這不同于管理會計的特點,這是由一個特定的對象和財務會計的目從而定奪的財務會計。財務會計是識別、測量和反應經濟關系的資本流動,應該按照一定的社會準則進行,以確保利益相關者的權益不受虧損從而使得利益相關者的均衡。
2.財務會計實施嚴格的證據制度。因為每一個企業的財務會計流程和人民的實際利益是緊密相關的，只有嚴格的憑證制度的實施，以確保經濟業務流程的可靠性和真實性，以防止所有損害企業財產，以確保企業財產的沒有損失并且良好的完成。
3.財務會計實施會計方法的設置。由于財務會計工作直接參與經濟的糾紛,這是自然的高度重視金融和會計工作質量,即會計信息的客觀性、可靠性和真實性,以確保財務會計工作的效率和易于檢查和監督會計工作和財務會計要求和塑造會計模型。
4.會計決策是相對固定的,缺乏靈活性。會計決策的變化,將不可避免地導致會計的結果發生變化。為了避免影響那些負責會計決策的人可能會影響某些利益，或改變會計政策，尋求利益相關者，損害其他利益相關者的利益，各國會計準則都具有相關性規定,財務會計選擇策略,通常不會輕易改變。如果有需要改變會計政策變化,一般需要在會計報表發表聲明。
七、結語
通過上面的得知。財務會計重視核算職能，管理會計重視管理和決策等職能。財務會計重要的是為外部長處相關供給主體執行和實現經濟責任的訊息的辦事，所以說是一種社會化的會計；管理會計主要為企業內部各個階層的委托人務為其提供加強經濟管理、提升全面經濟利益和社會效益的信息的服務，是一種個性化的會計。總之,財務會計與管理會計的區別,無論是會計理論研究、會計管理實踐,具有重要的意義。
參考文獻：
[1]程艷.新形勢下財務會計與管理會計的融合[J].財會研究,2011,02:52-54.
篇9
(一)管理會計與財務會計的區別
管理會計大約是在1950年左右產生的，隨著西方經濟的高速發展，管理會計隨之產生，同時帶動了管理科學，擺脫了常年的傳統會計。管理會計與財務會計雖然是兩個相互獨立的會計系統，但企業會計本身就是將財務會計與管理會計相結合，他們共同服務于現代企業會計總體要求。因此，它與財務會計在某些方面具有一定的相似性，但在以下幾個方面具有以下特點:
1．管理會計是為內部管理者服務的
管理會計使用的數量統計方法，在內部管理的要求，實現財務會計信息，內部統計數據，如進行一系列的處理，以幫助他們為未來經濟活動作出正確的決策。因此，管理會計和財務會計的服目標象是不一樣的，管理會計是為企業內部管理服務，財務會計是為企業會計外部負責服務。
2．相比較管理會計的靈活性強一些
按照復式記賬法作為計量單位是財務會計的要求，也就是說，每個經濟業務都要去審核原始憑證，編制會計憑證，會計程序則要求進行嚴格的登記薄才行，還要編制財務報告。這就是說，財務會計的會計處理方法、會計基礎和會計信息風格是固定的。相對穩定。
3．管理會計的實用性和指導性很強
一般而言，財務會計是對過去經濟事項的記載和匯總，是過去經營的參考，單位來是什么樣的很難知道。管理會計是企業研究未來可能出現的問題，對出現的問題進行提前的預測，如提前準備預算、為企業進行決策、為企業管理者提醒，防范未來將會承擔的風險，提供未來可能的解決問題的辦法。可見，由于焦點財務會計和管理會計，管理會計提供的信息更多的指導和實踐，為企業管理者，他們將更有利于管理會計提供的會計信息。
(二)管理會計與財務會計的聯系
管理會計與財務會計之間的關系十分微妙，兩者聯系緊密但又有大的區別，緊密的聯系主要體現在下邊幾個方面:
1．二者都具有控制與考核的職能
是會計的基本職能和金融會計監督，會計監督的本質是實踐的企業經營活動成本的過程中檢查，檢查，主要是評估企業的實際操作條件和成本預算目標，是否符合，如果一些項目的結果存在差異，就應該找出這些問題的原因，然后通過專業的技術指導，找出解決的方法。控制和管理會計主要目的是一樣的:首先是企業經濟活動需要進行預算，評價企業員工，對企業的成本要控制。所以，根據上面幾個方面來說，管理會計與財務會計監督職能本質上是一樣的。
2．二者的基本信息來源一致
管理會計為企業的未來提供一個有效的內部管理系統，一個非常重要的原因是因為他可以從不同的方面不同的地方獲得各種各樣企業需要的信息，并且數據和會計數據，需要財務會計賬簿和記錄程序通過一定的方法來編譯報告。管理會計和財務會計的基本信息來源是相同的。主要體現在他們最基本的信息來源不能從這些原始數據上直接反映生產經營活動。
二、管理會計與財務會計相互融合的可行性
雖然財務會計與管理會計有一定的差異，但兩者的融合是會計工作發展的新趨勢。會計的實在其實是核算與監督，在各個企業當中，財務會計是十分重視對企業實際的經營過程的一些具體情況進行監督和記錄，最后進行總結和決策。我國是非常重視傳統的國家，會計管理工作也主要是以注重金錢的管理，在日常經營和管理的過程中管理工作過于重視企業的實際運營活動，但忽視了人的行為的因素的管理。當今的世界正在飛速的發展，每天都會產生很多新的知識，新型的會計制度逐漸變得完善，人們對于會計的個體的認識不斷提高，對于會計的應用也達到了很高的地步，但是現在社會發展的階段來看，企業會計制度的確需要改革和創新，傳統的會計以財務資本為主要資本，這是會計發展的停滯期，我們應該漸漸改革成以知識資本管理為主要的會計管理制度。財務會計與管理會計的對象并不是永遠一成不變，也不是僅僅只是我們看到的表面的現象，現在對象早已遠遠超出了物質管理范圍，互聯網的時代已經占據了我們的生活，然而會計制度如何在這種新的大環境下適應起來，我覺得應當還與物質流、信息的傳播，信息的流動、，信息的渠道，資金的往來流程之間緊密相連，從而拓展人們之間的經濟來往和經濟關系。總體來講，管理會計與財務會計的對象是幾乎相同的，都是以具有價值的運動和物資之間的運動做為經濟運動的基礎，在信息的傳遞上不斷進化，讓人和人之間的社會關系更加緊密，讓社會再生產過程更加完善。從企業的會計實際運用的過程來看，最終目的都是想要對企業的價值進行增值，創造出更高的利潤與收入。如果管理會計和財務會計在實際運用發面相互融合，將最為有效的提升企業經濟效益。財務會計制度在改革創新時應該注意幾個問題，首先應按照管理會計的要求和準則多參考，多進行考慮，然后逐步擴大各個信息的范圍度，并且擴展獲得信息的渠道;反之，在管理會計發展的同時，也要按照財務會計的相關準則和制度進行要求，相互補充、相互進步并且相互不斷發展，兩者完美和配合才組建了當今社會的現代化會計制度。而正是由于二者的緊密聯系和密切配合，才使得企業財務管理系統不斷提升。
三、管理會計與財務會計在工作中的融合性運用
財務會計與管理會計作為會計的一個分支，雖然標準的基礎，服務對象和工作重心是不同的，但最終的目標是實現企業價值增值的價值，使管理會計和財務會計在工作中沒有辦法嚴格區分開來的，在實際工作中整合性運用也只會越來越多。根據現在社會的經濟發展狀況，兩者必定會融合。現在經濟全球化不斷的發展，國內外的經濟逐漸融為一個大家庭，使得社會市場競爭也在不斷加強，各個企業的競爭力度越來越大，一個企業想要發展，面前的挑戰與困難是數不清楚的，但是想要成功就需要做到以下幾點:
1．建立并逐步完善合同管理制度
最近幾年，單位的合同管理制度從零基礎，到現在逐步完善。企業中合同的管理是比較重要的，但是它的具體工作還是由財務會計人員實施，且它的實施全過程依靠財務會計的核算信息，所以它應該屬于管理會計的職能范疇，并且作為減少應收賬款發生壞賬的一種手段，我們的合同管理包括合同的簽訂，貨物的發行，貨物的退貨，銷售傭金的計算，通過合同管理，我們可以及時反映合同的執行情況，對過期沒有付款的貨款進行跟蹤管理，進一步的降低資金回收的風險。
2．加強對應收賬款的清收
現在越來越多的企業存在應收賬款問題，并且年年嚴重、財務高風險運行一直處于高風險的位置，我們對長期掛賬的應收賬款進行剖析，通過各種方法，如:詢問、函證、對賬，對帳。與各種原因進行加工和總結，分為兩個種類的問題，第一種是:證據充分、想要回收難度不大的應收賬款，這個通過銷售員進行催問，第二種是:那些證據不夠充分，并且回收難度很大的，應該上交給法律程序，通過合法權益進行找回資金。但是從實際的角度來看，催款所做的一些工作按理說是管理會計的范圍，但是在實際上并不是，這些工作中都是由財務會計的人負責，索要一句的也是由財務會計人員提供的信息，雖然如此，回收的資金還是比較客觀的。
3．要完成全面預算管理，就要踴躍開拓市場，嚴格的收縮成本費用，確保預期經濟方針的達成
現在，指標做要做到按季分解到月份，分月還要進行考試進行排名，每月定期組織開展召開月度經濟工作大會，進行通報，對于表現好的進行表揚，對于一些壞的習慣，壞的制度，要勇于提出意見，即使改革。對各項成本和其他開支費用每月編制考核報表，有專人負責，將考核與預算指標進行對比，對超支的部分進行分析與探討、查找其原由。所以兩者不斷結合、相互交融、最后企業才會得到自己想要的結果，實現預期的目標。
參考文獻
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［2］曹改燕．論財務會計與管理會計的并存性［J］．山西財經大學學報，2006(S2)
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在市場經濟條件下，工程建設項目都很重視對風險有效的控制和管理，而工程保險是重要的風險轉移手段，但工程保險人才目前存在很大的缺口。為適應社會需要，河北石油職業技術學院金融保險專業人才培養方向由金融保險方向定格為工程保險方向。以此為契機，本院承擔了河北省教育廳科研課題“高職高專金融保險專業（工程保險方向）課程體系改革研究”，對工程保險專業人才培養方案進行研究，制定符合培養工程保險專業人才需要的課程體系，希望借此能夠對進一步深化高職高專教育課程改革起拋磚引玉的作用。
一、工程保險現狀及發展趨勢
（一）我國工程保險及保險專業現狀
自中國人民保險公司擬定了我國第一份建筑工程一切險和安裝工程一切險，已歷時30多年，盡管我國工程保險市場潛力巨大，但國內建設項目投保率、工程保險保費收入占總保費的比例與發達國家相比差距很大，投保的工程項目發生保險事故后，理賠糾紛時有發生，工程保險業發展緩慢。造成這種局面的原因主要是工程保險專業人才缺乏。
而我國各級各類院校開設的保險系或保險專業，多數隸屬于財經類院校或系部集中培養人壽保險和財產保險的從業人才，而培養工程保險人才的高校少之又少，主要原因是高等院校缺乏培養工程保險專業人才的內在模式。
（二）石油行業工程風險與保險管理現狀
十一五、十二五都是石油工程建設的高峰期，每年國內外石油工程建設量都很大，石油企業的風險管理水平參差不齊。我們調研得知，許多工程單位沒有專門的風險管理部門，基本都把部門職能放在安全或HSE等部門，但是安全部門注重的是安全管理，而安全管理是風險管理的一部分；財務或者其他部門雖然設有保險管理崗位，但大都是兼職。目前管道工程項目投保的主要是工程一切險、施工機具保險、團體人員意外傷害、雇主責任險、機動車輛保險、公眾責任保險幾大主要險種。項目投保的主要目的就是只要符合業主招標文件的要求，滿足開工條件即可，甚至為了節約“成本”與保險公司一起協商，少花錢購買一個“形式保單”，沒有想真正通過保險來轉移風險。即使購買完工程保險之后由于很多人員對此并不熟悉，所以后期保險合同跟蹤管理以及保險索賠出現很多問題，有時會出現新增工程項目沒有及時變更保單，導致新增工程沒有保險保障，一旦出現保險事故時就得不到保險保障，或者是由于人員專業知識的缺乏，不知道如何報案、如何取證、如何施救、如何索賠等，導致工程發生保險事故損失之后不能正常進行索賠、理賠。
（三）工程保險的發展前景
工程保險的發展前景是良好的。我國“十二五”期間，僅交通基本建設投資就達6.02萬億元（2011年5月26日交通運輸部綜合規劃司司長孫國慶在交通運輸部例行新聞會上稱），也就是說，未來五年工程項目的建設規模是很大的。隨著建筑市場管理日趨規范，工程業主或承建商迫切需要把工程期間可能遇到的風險安排轉嫁，以保證工程順利完工和投資的安全。所以需要大量的工程保險業務的供給。
二、《工程保險》專業人才培養方案研究
我院業務隸屬河北省教育廳主管，但是人財物隸屬中國石油天然氣管道局。學院背景的特殊性，決定了我們培養學生對企業需求更加敏感。在上述調研的基礎上，我院的金融保險專業（工程保險方向）進行了課程改革，改革的基本思路如下：
（一）工程保險人才培養總體目標
培養擁護黨的基本路線，具有工程保險專業基礎理論知識和專門知識，掌握本專業領域實際工作的基本能力和基本技能，具備較快適應生產、建設、管理、服務第一線需要的德智體美等方面全面發展的高等技術應用型專門人才。
（二）工程保險人才培養的能力目標
1.專業能力
（1）撰寫財經應用文、論文的能力；（2）閱讀工程保險技術資料的能力；（3）準確理解保險相關法律法規的內容，對一般的保險案例進行分析的能力；（4）合同洽談、索賠以及招投標管理等工作的能力；（5）工程保險計劃方案設計能力；（6）獨立完成保險出單、一般理算、客戶服務、組訓等方面的保險業務能力；（7）統計調查、統計資料整理、統計指標的計算和統計分析的能力。
2.社會能力
（1）具有一定的團隊精神和對社會環境的適應能力；（2）具有對挫折和逆境的心理承受能力；（3）具有勇對競爭的能力；（4）具有開拓精神和勇于創新的能力；（5）具備利用計算機和網絡信息平臺檢索獲取各種知識的能力。
3.從業能力（資格證書）
（1）通過三年學習和訓練后，考取保險中介從業人員資格證書（包括人、經紀人和公估人從業資格證書）、安全員證書、統計員證書等；（2）通過英語學習和技能訓練，具有一定的會話和專業翻譯能力，達到國家A級或B級水平，并取得相應證書；（3）通過計算機應用技術學習和訓練，具有較強的上機操作能力，達到國家計算機一級水平，并取得相應證書。
（三）擬突破的重點和難點
從工程保險業務要求來看，工程保險的對象是建設項目和與之相關各參與方，從業者的專業核心能力集中在從工程保險的角度掌握工程技術知識并在實際中加以應用，這是一般人壽保險和財產保險的從業人員所不具有的。因此，工程保險從業人員必須具備一定的工程技術、管理知識，否則不能充分認識和理解工程項目的特征和實施過程的風險，這是工程保險人才培養的難點，也是該課題擬突破的重點和難點。所以該課題的突破點首先要確定形成工程保險業務要求的基本能力和從業能力的知識結構，這種結構最主要的是以工程技術和管理知識以及保險專業理論為基礎，兩方面理論知識相互滲透交融，理論知識支撐從業實踐，從業實踐指導理論知識。其次，要確定能夠滿足工程保險業務要求的課程體系。
從高職高專教育課程設置來看，基本能力對應的是專業基礎課程；從業能力對應的是專業必修課程，并依據知識體系的銜接安排先后順序；發展能力對應的是拓展課程，目的是為了拓寬學生視野。形成基本能力和從業能力要求相適應的課程體系。
（四）課程體系構建
課題組根據工程保險專業人才培養目標，通過市場調查，走訪用人單位和畢業生問卷調查，以職業能力培養為主線，構建了以工作過程為導向的專業核心課程體系（見表1）。根據保險崗位（群）（以工程保險為主）的任職要求，構建相互融合的實踐教學體系和理論教學體系，強調實踐能力培養和系統的基礎知識學習。其中理論教學體系由各類課程的理論學習部分構成，實踐能力培養的實踐教學體系由各類課程的實踐環節構成；體現了公共、基礎知識與專業知識之間的相互支撐、相互促進，而非相互依附關系的特點。
1.理論教學體系設計
根據人才培養目標，理論知識教學體系由公共學習領域、專業學習領域和拓展學習領域三部分構成，其目的是為了使學生在掌握一定的專業基礎知識和基本方法的基礎上，掌握與專業相關的知識，以培養其邏輯思維能力、運算能力、溝通能力、分析能力以至上升到管理能力，提高其文化修養和職業素質。理論教學領域由三類課程構成：第一類是公共基礎理論課程，如思想道德修養與法律基礎、形勢與政策、經濟數學、英語、概論、計算機應用基礎、應用文寫作等重要課程。第二類是理論實踐相融合的一體化專業核心課程，如工程制圖與識圖、工程經濟、保險經紀與公估相關知識、工程合同管理、人身保險、財產保險、HSE、工程風險與保險等，這些是學習完成綜合性工作任務需要的多學科知識的主體課程。第三類是拓展學習課程，包括必修課和選修課兩種，必修課有輸油氣概論、個人與團隊管理、國際貿易、工程英語；選修課在院選修課程中學生自由選擇。旨在拓寬學生的知識和技能，發展學生興趣和特長，培養學生的個性。公共學習課程經過精心構思，一是以“必需、夠用”為度制定課程標準，二是在課程內容選擇上注重綜合素質的培養，把握基礎課要為專業基礎課和專業課服務的原則。專業學習課程的設計緊扣工程保險專業的人才培養目標，遵循“懂專業、會管理、雙證書”的原則，設置以下核心課程：保險原理與實務、財產保險、人身保險、經濟法律法規、工程項目管理基礎、工程合同管理、工程風險與保險、保險經紀與公估相關知識、管理學、統計學。拓展學習課程主要根據管道工程管理需要和學生興趣兩方面來確定。
2.實踐教學體系設計
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2012年，對中船集團而言，是成立以來遭遇困難挑戰最大的一年。
面對極度低迷的船舶市場，中船集團抓住了關鍵，從船舶裝備技術進步與市場動力源頭來解析和把握船東的需求規律，作出了“航運市場的主要矛盾將由運力與運量矛盾轉變為船隊運力結構矛盾”的新判斷，在自主研發設計的新船型中精選出40型節能環保船型，引領并激活了市場需求，僅半年時間，就有多型船舶獲得市場認可；同時，中船集團積極探索商業模式創新，成立了航運租賃公司。2012年，公司共承接各類產品合同金額同比增長16.4%，其中，承接新船訂單同比增長25%；承接船用柴油機訂單占國內市場份額超過60%。
這一年，中船集團轉方式、調結構的步伐明顯加快，相關多元業務多點突破，船舶與海洋工程裝備建造領域“調高、調新”，軍品和海工裝備、非船業務占總收入的比重明顯提升。從產品結構看，已經實現了高端破局，系列大型液化天然氣（LNG）船、新型半潛式鉆井平臺等一批高技術船舶和海工裝備研發取得突破，形成技術儲備，自主開發的超大型液化石油氣船（VLGC）、LNG船等高端產品逐漸得到市場認可，全年新接船舶訂單技術復雜度系數提升到0.44；從業務結構看，結構調整也已邁出實質性步伐，旗下中船工業成套物流有限公司自2012年8月成立后，不到4個月就簽訂合同金額上百億元，中國船舶（香港）航運租賃公司完成注冊并開展了首單業務，境外接船、融資的業務平臺初步形成，中船第九設計研究院工程有限公司成功中標多個保障房項目及市政配套工程項目，通過加強與地方政府合作，在城市垃圾焚燒電站、陸用電站等項目的承接上取得突破。與此同時，中船集團公司內部資源優化配置的力度不斷加大，以經營權整合與股權調整相結合，推進了造修船資源優化配置，為進一步加強軍民融合奠定了基礎。
除了戮力結構調整，中船集團還把管理提升工作放在了重要的位置，進一步提升了風險管控能力，確定了運營型向戰略與財務管控型轉變的改革方向，啟動了總部組織機構設置、職能劃分和運行機制改革工作；同時，開展全面風險管理體系和內控體系建設，加大了法律工作對生產經營的前期介入力度，并且針對人民幣匯率雙向波動的新特點，開展了新的避險業務，滬東中華、廣船國際、上海外高橋嚴抓產品質量，強化合同管理，基本實現了保價交船。
2013――全面轉型
2013年，中船集團面臨的市場環境更加“兇險”，規劃出一條新的、更接近“十二五”目標的發展路徑，成為最為關鍵的工作。
2013年的外部形勢更加嚴峻，世界經濟已由國際金融危機爆發前的快速發展期進入深度調整期，全球航運業、造船業面臨極其困難的復雜局面。“外患”加劇，“內憂”也逐漸顯露：由于業務結構單一，中船集團的經濟運行正面臨國際金融危機爆發以來最嚴峻的局面，發展的“僵局”、“危局”、“困局”、“險局”尚未得到根本性扭轉。
公司將“全面轉型”明確為“十二五”后三年的發展主題。在由“堅持軍品第一、軍民融合不動搖，咬定‘十二五’發展總目標不放松，推進全面調整轉型不猶疑”三個方面構成的有機體中，轉型升級是事關中船集團公司前途命運的一場硬仗。要在三年內攻下“山頭”，除了疾步轉型，別無他途。
為此，中船集團公司在結構調整方面提出了“強化內部資源整合與對外合作，重點發展船舶造修產業、海工裝備產業、動力裝備產業、機電設備產業、信息與控制產業和包括成套物流、國際商貿、金融服務、工程總包、咨詢服務在內的生產性現代服務業六大產業”的發展思路，加上真正的主業――軍工，形成了中船集團公司“1+6”的產業格局。這樣的規劃，有助于中船集團公司打造世界一流企業，而不僅僅是世界一流造船企業。
“六大產業板塊”并不是單純六個產業的疊加，而是主業與六大產業融合發展。中船集團將促使其旗下各單位努力推動成套物流、國際貿易、金融服務等生產性現代服務業與船舶造修、海工裝備、動力裝備、機電設備等制造業相互融合、相互借力，進一步提高“內配率”，同時，充分利用船舶造修、海工裝備、動力裝備、機電設備等業務在市場上的地位和話語權，為成套物流、國際貿易、金融服務、工程總包和咨詢服務發展創造條件。
看到區域合作與國際合作為全面轉型帶來巨大的機遇，2013年年初，中船集團公司提出，瞄準城鎮化的良好商機，積極融入區域經濟發展，同時，緊密跟蹤重點項目，積極與有關省市開展交流合作，爭取與地方政府在LNG裝備產業鏈發展、城市交通、軌道交通、市政建設、保障房建設、城市垃圾焚燒發電、物流貿易金融等現代服務業領域開展全面合作。在此基礎上，中船集團公司還會聚焦其“六大產業板塊”中的五個制造業板塊，積極推進旗下企業與國內、國際專業公司的合資合作。
要想促使“六大產業板塊”盡快落地，投資必須跟進。2013年，中船集團明確要把有限的資源集中投入到這六大產業的發展上來，引導業務結構調整方向，促進各業務板塊快速發展。其中，船舶與海工造修產業，重在內部資源優化配置和外部資源重組整合、優化區域戰略布局；動力裝備和機電設備產業，重在增加研發投入，擇機通過整合內外部資源和資本運作，提高產業產品競爭力；信息與控制產業及生產性現代服務業等新業務領域，盡快取得產品占位及業務規模上的突破，具備市場競爭力。此外，中船集團還將積極優化利用上市公司和金融業務的發展平臺，調整現有定位，充分利用國內外資本市場、債券市場、產權交易市場上的各類資源，努力搭建各新業務板塊的資本運作平臺。
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一、PPP模式的內涵及作用
PPP模式，即政府和社會資本的合作。實行PPP模式建設具有重要意義。PPP，是Public-Private-Partmership的縮寫，指政府通過特許經營權、合理定價、財政補貼等實現公開的收益約定規則，引入社會資本參與城市基礎設施等公益性事業投資和運營，以利益共享和風險共擔為特征，發揮雙方優勢，提高公共產品或服務的質量和供給效率。開展政府和社會資本合作，不僅有利于創新投融資機制，拓寬社會資本投資渠道，增強經濟增長內生動力；而且有利于推動各類資本相互融合、優勢互補，促進投資主體多元化，發展混合所有制經濟；同時有利于理順政府與市場關系，克服政府以投資者、管理者和經營者的多重身份全面介入政府投資項目的投資建設管理中的弊端，充分發揮市場配置資源的決定性作用。
PPP模式以項目為主體進行融資活動，是項目融資的一種實現形式。在PPP模式之下，政府在公共基礎設施的建設期和運營期廣泛采取與私人參與者合作的方式，引入民間資本，由民間資本承擔設計、建設、運營、維護基礎設施的大部分工作，并通過“使用者付費”及必要的“政府付費”獲得合理投資回報；政府部門負責基礎設施及公共服務價格和質量監管，以達到公共利益最大化、提高服務水平的目的。實行PPP模式，與過去私人企業參與公共基礎設施建設的方式不同，PPP模式的合作始于項目的確認和可行性研究階段，并貫穿于項目的全過程，雙方共同對項目的整個周期負責。
二、PPP模式的分類及要求
（一）經營性項目
對于具有明確的收費基礎，并且經營收費能夠完全覆蓋投資成本的項目，可通過政府授予特許經營權，采用建設―運營―移交（BOT）、建設―擁有―運營―移交（BOOT）等模式推進。因此，要依法放開相關項目的建設、運營市場，積極推動自然壟斷行業逐步實行特許經營。
（二）準經營性項目
對于經營收費不足以覆蓋投資成本、需財政補貼部分資金或資源的項目，可通過政府授予特許經營權附加部分補貼或直接投資參股等措施，采用建設―運營―移交（BOT）、建設―擁有―運營（BOO）等模式推進。為此，要建立投資、補貼與價格相互協同的機制，為投資者獲得合理回報積極創造條件。
（三）非經營性項目
對于缺乏“使用者付費”基礎、主要依靠“政府付費”回收投資成本的項目，可通過政府購買服務，采用建設―擁有―運營（BOO）、委托運營等市場化模式推進。這就要求合理確定購買內容，把有限的資金用在刀刃上，切實提高資金使用效益。
三、PPP模式的應用重點
PPP模式主要適用于政府負有提供責任又適宜市場化運作的公共服務、基礎設施類項目。從近年來一些地方政府部門已開展的PPP模式來看，對PPP模式的選擇與應用，主要是在充分考慮因地制宜、科學設計的基礎上，準確把握、合理確定政府和社會資本合作的項目范圍及模式。
各地在PPP模式的選擇上，應結合本地發展的重點民生工程項目，考慮燃氣、供電、供水、供熱、污水及垃圾處理等市政設施，高鐵廣場、高速公路、普通公路等交通設施，醫療、旅游、教育培訓、健康養老等公共服務項目，以及水利、資源環境和生態保護等項目。對新建市政工程以及新型城鎮化試點項目，更應優先考慮采用PPP模式建設。
四、建立健全PPP模式工作機制
（一）營造良好的政策環境
地方政府應出臺支持社會投資項目的管理辦法及配套文件，實行投資補助、資本金注入、股權債權投資、建立PPP基金、創業投資基金等，引導社會資本進入重點項目。對于農業大市、人口眾多的城市，按照新型城鎮化發展的要求，可以把有條件的縣城和重點鎮發展為中小城市，加大縣城基礎設施建設力度，增強吸納農業轉移人口的能力。還可選擇若干具有產業基礎、特色資源和區位優勢的縣城和重點鎮推行試點，加大對市政基礎設施建設運營引入市場機制的政策支持力度。
（二）有計劃、分期選擇關系民生的項目
根據本地實際和項目特點，先從關系民生的供水、污水處理、生態環境等項目作起，主要從方案審查、伙伴確定、價格管理、退出機制、績效評價等方面，完善制度設計，增強吸引社會資本能力。同時建立協調推進機制，推動規劃、投資、價格、土地、金融等部門密切配合、形成合力，保障政府和社會資本合作積極穩妥推進。與此同時，要積極爭取上級部門的項目資金、投資基金的支持。
（三）建立聯審機制
在明確行業管理部門、事業單位、行業運營公司或其他相關機構，作為政府授權的項目實施機構的基礎上，應會同相關部門建立PPP項目的聯審機制，從項目建設的必要性及合規性、PPP模式的適用性、財政承受能力以及價格的合理性等方面，對項目實施方案進行可行性評估，確保項目實施達到預期效果。審查結果作為項目決策的重要依據。這就要求相應的部門、單位在授權范圍內負責PPP項目的前期評估論證、實施方案編制、合作伙伴選擇、項目合同簽訂、項目組織實施以及合作期滿移交等工作。
（四）發揮專業職能作用
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EPC是“設計、采購、施工”英文（Engineering、Procurement、Construction）的縮寫，是指從事工程總承包的企業接受業主的委托,按照合同約定對工程項目的勘察、設計、采購、施工以及竣工驗收等全過程實行的承包方式。
二、EPC模式特點：
1．有利于提高項目運作效率。在EPC模式下，業主把工程的設計、采購、施工和開車服務工作全部委托給工程總承包商來負責組織實施，業主只負責整體的、原則的、標準性、目標的管理和控制。
2．承包方承擔大部分風險。EPC項目管理模式責任單一，減少了相關的利益主體之間的沖突和糾紛而直接造成項目損失或導致項目失敗的風險。
3．采用總價合同。盡管總價合同并不是EPC模式獨有的，這種方式在EPC中更具有代表性。
4．總承包企業對分包商結果負責。工程總承包商可以把部分設計、采購、施工或開車服務工作，委托給相應的具有資質的分包商完成，分包商與總承包商簽訂分包合同。而不是與業主簽訂合同，分包商的全部工作由總承包商對業主負責。
三、EPC模式風險管理的特點:
1．復雜性。總承包項目風險管理所要處理的風險問題比設計或施工等單項承包復雜得多，風險量大得多。因此，總承包項目風險管理的難度必然更大。相應的，其所取得的效益也更顯著。
2．社會性。總承包項目風險管理所涉及的社會成員（利益相關者）多，相關關系十分復雜。國際工程項目的風險管理尤甚。
3．系統性。從事總承包項目風險管理是承包者從全系統的觀點出發進行全局性的綜合管理，而不是把各階段或各個過程分割開來進行的項目風險管理。
4．發展性。我國目前進行總承包項目風險管理的條件和環境尚不理想，經驗相當貧乏，與國際承包商差距很大，容易因此而引發大的風險。根據我國的國情和工程項目的實際情況須進行扎扎實實的研究和創新。
四、EPC模式風險分析：
1．環境風險
（1）自然環境風險。Epc工程工期長，遭遇各種自然災害的機會較大。國際項目地質等環境風險更大。
（2）政治環境風險。
2．情報風險
（1）情報渠道風險。獲得的項目背景、業主情況及資金來源不落實。
（2）情報內容風險。信息工程所在國情況不明、市場行情不清、商不可靠、競爭對手狀況不了解，往往導致投標決策失誤。
3．技術風險
（1）承包商技術能力薄弱，缺乏管理人才和經驗；
（2）對招標文件的要求分析不夠及現場考查失誤，設計基礎資料短缺，導致對項目可能引發的風險認識不夠;
（3）合作伙伴風險。聯營合作伙伴或分包商選擇失誤，投標報價過低等。
4．經濟風險
（1）合同風險。涵蓋合同條款風險和合同管理風險，出現不平等條款，定義和用詞不清、表達不明的情況，特別是重要合同條款的遺漏和合同類型的選擇不當，導致重大經濟損失；
（2）采購風險。風險涵蓋采購渠道、技術指標、供貨能力、運輸損失以及采購價格等；
（3）匯率風險。所在國匯率風險、通貨膨脹等，以及所處的經濟發展周期。
5．隱性風險
（1）不同文化背景下對事物的理解不同；
（2）中國技術標準未能在國際通行導致執行困難。
五、EPC模式風險規避和控制：
1．增強企業軟實力
(1)健全項目組織機構和人員。需要培養滿足總承包要求優秀的人力資源、合格的設計能力、完善的項目管理體系、強有力的技術支持能力和豐富的采購渠道和能力以及強大市場整合能力和先進的企業文化。EPC模式下更需要能融合技術、管理、法律、金融等各類的知識的智能型項目經理。
(2)提高風險和法律意識。做到超前分析、認真識別，可靠評估，科學慎重的進行風險管理規劃、決策、控制和監督。提高法律意識，善于通過法律手段保護自身權利。
2．嚴格項目過程控制
(1)注意市場調查和現場考察。市場調查和現場考察是投標決策的重要依據，貫穿整個設計、報價、施工的全過程。要調查工作所在國的政治、經濟、社會風俗、自然環境以及出入鏡、進出口、外匯、稅收等政策和法律規定，同時還要充分了解勞動力、材料、設備的市場價格和變化規律，分析市場的潛力和前景。
(2)注重優化設計降低成本。設計是EPC項目的“關鍵”和主要風險源。在工程設計中要用“價值工程”概念，遵循“實現功能，合乎規范、質量過關、成本經濟”的順序優化設計。
(3)注重投標決策和編標報價。充分考慮項目前期資料不確切、不可預見情況、工程變更、物價上漲、新技術新設備的采用等風險因素。分析合同條件中的責權利條款及風險分擔條款，充分理解總承包的工作范圍，審核業主對承包商的設計要求、施工要求，以及任務量與工期的吻合性，提出合理報價。
(4)注意合同嚴密性和變更合法性。要對有關條件和條款做到心中有數，在編寫投標書時盡量防范這些風險，并在商務澄清、技術澄清和合同文件談判時予以落實。要對合同范圍、價款支付（三個保函）、稅收與保險條款、法律適用條款和爭議解決等各項條款具體落實。同時盡可能增設規避金融風險的保值條款、減少不可抗力風險的補償合同條款等。合同變更是工程索賠的重要依據，也是減少因變更而引起經濟損失的唯一辦法，必須獲得因業主、監理和建設單位以及關聯方的及時簽認，為清算索賠工作奠定基礎。
(5)慎重選擇設備供應商。選擇可靠、信譽較好的供應商，以簡化、縮短采購過程、有利于控制工期；同時協調好施工和采購，設備做好直接從供應商運到施工現場。國際項目更要注重與當地供應商的協調。
(6)加強在項目實施過程中各方協調。在實施過程中綜合考慮與上下游工作的相互影響，減少因理解不同引起的沖突。
3．采取風險直接轉移
(1)參加工程保險。參加保險是EPC模式中承包商轉移風險的最直接的途徑。EPC合同第18條中關于保險的規定，涉及到財務和建設成本風險、合同風險、設計風險、環保健康風險和安全事故風險等。雖然發生一定費用，但卻能避免大風險。
(2)選擇合格優質分包商。借用分包商的技術優勢和實力，為投標決策提供依據。同時，引入有效競爭機制，在分包合同中分解各項指標，要求分包商接受雇主合同文件中的各項合同條款，承擔相應風險。
(3)注意選擇聯營體合作伙伴。可以建立設計聯合體，選者合作伙伴聯營等模式。通過組建設計聯盟體，既借用了對當地或者是國際的規范標準的熟悉，也可將對成本的影響控制在自己手上。建立聯營體則通過選擇不同專業領域、知識結構的企業、有經驗的海外承包商等，組成一個聯合體共同承建項目，達到優勢互補，風險共擔的目的。
參考文獻
[1]王伍仁．EPC工程總承包管理．中國建筑工業出版社．2008
