引論：我們?yōu)槟砹?3篇風(fēng)險控制論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
在電子支付結(jié)算工具迅速普及的情況下，大量大額現(xiàn)金交易依然存在，我們分析主要有以下兩個方面的原因。一方面，主要源于我國居民現(xiàn)金偏好以及金融機構(gòu)服務(wù)存在一定缺陷等因素。⑴習(xí)慣偏好。長期以來，我國居民形成了現(xiàn)金交易偏好的習(xí)慣，很少使用非現(xiàn)金交易，這一偏好很難在短時間內(nèi)扭轉(zhuǎn)。⑵缺乏非現(xiàn)金交易條件。我國金融服務(wù)發(fā)展不均衡，在偏遠地區(qū)和農(nóng)村金融服務(wù)嚴(yán)重缺失，導(dǎo)致農(nóng)村和部分城鎮(zhèn)以及一些大型批發(fā)市場和商品集散地缺少銀行卡交易和網(wǎng)上交易等非現(xiàn)金交易所需的硬件設(shè)施，買賣雙方只能現(xiàn)金交易。⑶使用非現(xiàn)金支付工具存在困難。由于計算機操作和網(wǎng)絡(luò)限制，部分居民、個體工商戶和私營業(yè)主無法使用銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上銀行等非現(xiàn)金支付結(jié)算工具，增加了現(xiàn)金支付比例。⑷非現(xiàn)金支付結(jié)算收費較高，比如銀行卡刷卡支付按交易金額的一定比例收費，為了節(jié)省費用買賣雙方采用大額現(xiàn)金交易方式進行。⑸部分非現(xiàn)金交易支付如跨行轉(zhuǎn)賬或異地轉(zhuǎn)賬等不能實時到賬，加大了非現(xiàn)金交易的時間成本，為了成功交易只能被動使用現(xiàn)金。另一方面，為了隱蔽交易規(guī)避監(jiān)督檢查，一些違法行為和犯罪所得使用大額現(xiàn)金交易。⑴偷稅漏稅。由于現(xiàn)金結(jié)算透明度比非現(xiàn)金結(jié)算差，部分單位、私營業(yè)主和居民個人在市場交易中更多地使用現(xiàn)金結(jié)算隱藏營業(yè)收入或利潤，從而偷稅漏稅并逃避稅務(wù)部門的監(jiān)督檢查。⑵掩蓋犯罪行為。走私販毒、貪污受賄等違法犯罪活動，都需要大量現(xiàn)金才能掩蓋資金的運行軌跡，以達到掩蓋犯罪行為的目的。
篇2
1.2獲取低估值的資產(chǎn)
目前我們的資本市場還屬于低效的狀態(tài)，信息不對稱的情況較為嚴(yán)重，此外有部分企業(yè)由于管理的原因，導(dǎo)致其盈利能力相比行業(yè)平均水平較弱，由于上述這些原因，市場中存在著大量的市場價值低于內(nèi)在價值的企業(yè)，并購方可以尋找這樣的企業(yè)進行并購就可以獲利。
1.3借殼上市
相比其他企業(yè)，上市公司更容易獲得低成本的融資機會，所以上市公司的資格成為一種優(yōu)質(zhì)的稀缺資源。在我國由于歷史原因，上市之初的很多國有企業(yè)并非一定完全符合上市的條件，加之上市后管理不規(guī)范，經(jīng)營效率低，很多企業(yè)面臨著退市的風(fēng)險，也就成了眾多企業(yè)追逐的“殼資源”。
2企業(yè)并購中的財務(wù)風(fēng)險
成功的并購可以給企業(yè)帶來諸多的利好，但并購并不直接等同于企業(yè)創(chuàng)造價值能力的提升，現(xiàn)實中并購失敗的案例也比比皆是，個人認為未能充分考慮并購中的財務(wù)風(fēng)險是導(dǎo)致并購失敗的一個很重要的原因。按照并購的時間性，并購中的財務(wù)風(fēng)險大致可以分為并購前期的風(fēng)險、并購實施的風(fēng)險以及并購后期的整合風(fēng)險三類。
2.1并購前期的風(fēng)險
并購前期的風(fēng)險主要源于并購雙方信息的不對稱以及前期盡職調(diào)查的疏漏。實際并購中有時會因為過于關(guān)注企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致錯誤地評估企業(yè)的潛在價值。在前期盡調(diào)過程中，由于被并購方的有意隱瞞或者調(diào)查者的疏忽，一些或有負債或者潛在訴訟以及政策風(fēng)險可能會被忽略。
2.2并購實施的風(fēng)險
并購實施中的風(fēng)險主要是融資風(fēng)險，首先并購方必須能承受并購所需支付的資金規(guī)模，不能因為并購影響自身的正常運營。其次必須要滿足并購資金的時間進度要求。最后要選擇最合理的資金籌集方式，債務(wù)融資時要考慮長期債務(wù)資金和短期債務(wù)資金的搭配，股權(quán)融資時還必須考慮老股東是否可以承受股權(quán)稀釋的風(fēng)險。
2.3并購后期的整合風(fēng)險
并購后的整合是并購是否能真正提高企業(yè)競爭力的一個關(guān)鍵因素。合并之初，財務(wù)運行機制、財務(wù)部門及其職能的設(shè)計等都會影響并購的效果。重復(fù)的部門和人員設(shè)置、職能的交叉、運行機制不順，甚至管理制度的差異等都會降低并購后企業(yè)的競爭力。
3并購中財務(wù)風(fēng)險的成因分析
前文所述，成功的企業(yè)并購需要防范諸多的財務(wù)風(fēng)險，風(fēng)險就是結(jié)果的不確定性，這些風(fēng)險的來源大致歸結(jié)為兩個方面：過程中各類要素的不確定性以及并購雙方的信息不對稱。企業(yè)并購中需要考慮的不確定性可以分為三個層面：第一個層面是宏觀層面，主要包括國家整體的經(jīng)濟運行周期變化，利率、匯率以及產(chǎn)業(yè)布局等國家經(jīng)濟調(diào)控政策的變化；第二個層面是中觀層面，也即行業(yè)層面，主要是企業(yè)所處行業(yè)情況、經(jīng)營環(huán)境、生產(chǎn)技術(shù)更新等，這些因素的變化都會使并購的最終結(jié)果與預(yù)期發(fā)生偏離；第三個層面是微觀層面，也就是企業(yè)自身的因素，比如并購后企業(yè)現(xiàn)金流量出現(xiàn)的變化，并購雙方企業(yè)運行機制的不適應(yīng)，重要管理人員、技術(shù)人員的變動等。信息不對稱是很多企業(yè)并購失敗的一個關(guān)鍵因素。首先，當(dāng)前我國很多企業(yè)的信息披露體系并不完善，甚至是財務(wù)報表的真實性都不能保證，判斷企業(yè)未來價值需要用的很多關(guān)鍵指標(biāo)都不對外披露，這些因素都很容易導(dǎo)致對企業(yè)價值的誤判。其次，對企業(yè)的了解和價值的判斷是需要一定的專業(yè)技術(shù)和專業(yè)判斷能力作保證，需要花費大量的時間和精力，所以前期盡職調(diào)查工作不到位也是信息不對稱的一個成因。此外，在一些特殊的收購中，企業(yè)高管為了自身的利益，很可能會故意隱瞞一些已經(jīng)存在的事實，比如潛在的負債、可能面對的訴訟等，決策者基于這些錯誤信息做出的決策，往往也是失敗的。
4企業(yè)并購風(fēng)險的應(yīng)對措施
4.1提高并購前期的信息質(zhì)量
高質(zhì)量的信息收集工作，并購成功的基礎(chǔ)性條件，實際并購中可以從以下幾個方面來提高信息的質(zhì)量，減少信息的不對稱。(1)在并購前期要對企業(yè)的行業(yè)環(huán)境、財務(wù)、經(jīng)營以及資產(chǎn)權(quán)屬等進行全面的了解，還需要聘請有經(jīng)驗和專業(yè)水平合格的中介機構(gòu)對關(guān)鍵的信息進行調(diào)查取證；實務(wù)中還可以通過簽署關(guān)于所提供信息真實與完整性的法律文件，或者留存一定的保證等手段來控制信息不對稱帶來的預(yù)期風(fēng)險。(2)重新審查財務(wù)報表信息。財務(wù)報表是并購最重要的一個參考信息，在獲得并購企業(yè)的財務(wù)報表后首先要取證確定所有資產(chǎn)的權(quán)屬是否明確，其次是關(guān)注是否有遺漏的負債，最后還要關(guān)注企業(yè)的各項準(zhǔn)備是否充足計提，利潤是否真實。(3)重新評估表外資源。目標(biāo)企業(yè)存在的擔(dān)保、抵押以及特許經(jīng)營權(quán)、專利技術(shù)等表外資源是并購前期需要關(guān)注的重點。
4.2綜合考慮不同評估辦法的評估結(jié)果
資產(chǎn)價值基礎(chǔ)法、未來收益法、未來股利法以及未來現(xiàn)金流量貼現(xiàn)法是當(dāng)前評估采用的幾類主要辦法，幾種評估辦法各有優(yōu)缺點，適用的評估對象不同。針對處于破產(chǎn)期的企業(yè)一般采用資產(chǎn)法，預(yù)計持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)多采用未來現(xiàn)金流折現(xiàn)法，針對有穩(wěn)定股利政策的企業(yè)還可以考慮股利折現(xiàn)法，在實務(wù)中多是綜合考慮多種評估辦法的結(jié)果，從不同的角度評判企業(yè)的價值。需要強調(diào)的是，評估有一定的主觀性，并不能完全消除財務(wù)風(fēng)險。
4.3融資與支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險防范
(1)企業(yè)在并購準(zhǔn)備階段就應(yīng)該深入了解資本市場，主動關(guān)注各類企業(yè)可以采用的融資方式，積極開拓和維護各類融資渠道，降低企業(yè)的綜合資金成本。(2)成功的并購離不開一個成功的融資方案。企業(yè)的融資方案設(shè)計是一個系統(tǒng)工程，必須全面考慮各類融資方式的成本、企業(yè)債務(wù)資金與權(quán)益資金的比例、不同期限負債的匹配、企業(yè)未來現(xiàn)金流入的情況甚至是稅收政策的情況。(3)針對并購資金支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險，首先是要制定嚴(yán)格的支付預(yù)算，對資金支付的節(jié)點和數(shù)量進行嚴(yán)格監(jiān)控。其次是根據(jù)資產(chǎn)負債的期限結(jié)構(gòu)，利用分期支付、主動與債權(quán)人達成償債協(xié)議等方式來防范支付風(fēng)險。此外還可以采用效益補償式并購、先破產(chǎn)后并購、拆股分紅式并購等方式靈活減少現(xiàn)金支出，降低流動性風(fēng)險。
篇3
(一)國家宏觀政策對高校負債有決定性作用,形成政策性風(fēng)險
為了解決高校經(jīng)費短缺的矛盾,國家以立法的形式鼓勵高校多渠道籌措教育經(jīng)費。《中國教育改革和發(fā)展綱要》指出:“運用金融信貸手段,融通教育經(jīng)費資金”。一方面,我國近幾年高校政策性擴招,使高校的在校生人數(shù)規(guī)模迅速擴大;另一方面,教育主管部門實際上通過“辦學(xué)條件評估”規(guī)定,高校學(xué)生的占地面積和建筑面積的下達遠超過學(xué)校承受能力的“招生計劃”等方式,誘導(dǎo)和迫使學(xué)校擴建。然而大部分高校的教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施達不到國家規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn),各個高校在國家對教育投入和學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)不可能大幅度提高的情況下,引入信貸資金成為必然趨勢。巨額負債打破了高校長期的“量入為出、收支平衡”的財務(wù)管理原則。可巨額負債意味著巨額的“連本帶利”,一旦償債風(fēng)險凸顯,政府面對全國如此巨額的信貸資金,國家財政不可能將其全部“消化”解決。
(二)國家尚未出臺規(guī)范高校與銀行貸款行為的法律關(guān)系制度,造成法規(guī)性風(fēng)險
《高等教育法》確立了高校的法人地位,出資人與法人的關(guān)系成為兩個不同財產(chǎn)獨立主體之間的法律關(guān)系。高校法人財產(chǎn)的確立,界定了高校作為產(chǎn)權(quán)主體的權(quán)利義務(wù)區(qū)域,從而也就確定了高校參與經(jīng)濟活動的能力,實現(xiàn)了高校民事權(quán)利能力和民事行為能力的統(tǒng)一。高校作為法人主體在市場經(jīng)濟背景下可以自主籌措辦學(xué)資金,當(dāng)然要對其負債承擔(dān)全部的經(jīng)濟責(zé)任。然而目前沒有一部相關(guān)的法律法規(guī)對高校的負債行為及其產(chǎn)生的后果進行詳細的規(guī)范。我們可以看到:高等教育的“準(zhǔn)公共產(chǎn)品”決定最終收益是整個社會而不完全是高校,而負債百分之百是高校。教育主管部門只是規(guī)定“各個高校必須本著‘誰貸款誰負責(zé)’的原則”申請貸款,可怎么負責(zé)、負什么責(zé),沒有明確規(guī)定,也沒有明確歸口部門和貸款審批程序等,使得高等學(xué)校在貸款使用方向、規(guī)模等方面缺乏指導(dǎo)與約束。高校債務(wù)的舉借和償還行為缺乏法律和制度上的有效約束。
(三)高校的特殊性質(zhì)成為受銀行業(yè)歡迎的債務(wù)人,而大學(xué)的巨額債務(wù)可能最終成為國有銀行新的不良債務(wù)從而形成新的金融風(fēng)險
銀行業(yè)優(yōu)惠的貸款利率和優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù),為高校以較低的籌資成本取得急需建設(shè)資金創(chuàng)造了良好的機遇。同時我們發(fā)現(xiàn)銀行出于政府承擔(dān)風(fēng)險的預(yù)期造成“壘大戶”的現(xiàn)象。對于一個財政撥款、事業(yè)收入、校辦產(chǎn)業(yè)等收入只夠人員經(jīng)費、公用經(jīng)費等開支的非名牌高校結(jié)余是很少的。在此情況下,如果負債超過自有資金的一定比例,學(xué)校無力償還到期債務(wù),便會陷入財務(wù)困境。在目前貼息政策下,雖然資金成本較低但貸款到期之后,需要“貸新還舊”形成負債積累,若“貸新還舊”不能繼續(xù)下去時,則必然造成學(xué)校財務(wù)危機。如果繼續(xù)發(fā)展下去,勢必使高校走上“盲目貸款財務(wù)危機不良貸款金融風(fēng)險”,從而使高校走上20世紀(jì)80年代國企老路。
(四)擴容和競爭的雙重壓力促使高校不能及時對負債的財務(wù)因素進行科學(xué)的論證、評估,形成高校內(nèi)部管理性風(fēng)險
全國高校規(guī)模普遍劇增,需要新增大量的基礎(chǔ)設(shè)施,高校急需資金進行硬件設(shè)施建設(shè)。北京大學(xué)校長許智宏曾經(jīng)指出:“中國高校現(xiàn)在存在的最大問題就是做什么都是一個模式。”在這種情況之下,都用銀行貸款來解決燃眉之急。在經(jīng)濟責(zé)任制還未真正建立起來時,各個高校在進行舉債時大有“為公不負債,為私誰負債”的勁頭,表現(xiàn)為貸款規(guī)模的隨意性;沒有充分考慮到貸款的高額利息支出對現(xiàn)有教育資源產(chǎn)生的負效應(yīng);對償債風(fēng)險認識不足;貸款規(guī)模大大超出高校的經(jīng)濟承受能力。而對于負債經(jīng)營風(fēng)險的大小、何時真正完成本金歸還以及規(guī)模的安全合理沒有進行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼撟C分析。只是注意到什么時候信貸資金到位,不太注意貸款分期上的把握,對學(xué)校的中長期發(fā)展和投資效益盲目樂觀,單憑主觀意愿而不顧客觀實際。
(五)償還期內(nèi)貸款本利和的巨大開支必然引起日常支出結(jié)構(gòu)的變化,容易導(dǎo)致人心不穩(wěn)造成人才流失、教學(xué)和科研質(zhì)量下降的經(jīng)營性風(fēng)險
從高校財務(wù)運行的經(jīng)驗數(shù)據(jù)來看,當(dāng)一個高校的利息費用超過其收入的10%時,該校人員經(jīng)費和公用經(jīng)費的原有規(guī)模便很難保持,甚至?xí)s。在貸款的償還期里學(xué)校各項收入持續(xù)穩(wěn)定的情況下,要支付大額的本金和利息必然會引起人員和公用經(jīng)費相對縮減。各個高校加大對優(yōu)秀人才的引進和吸納,出現(xiàn)了對教師資源的爭奪。高校的規(guī)模和師資成正比例關(guān)系,高校如果不能保證人員經(jīng)費和公用經(jīng)費剛性的平穩(wěn)或增長,面對人才競爭的壓力會造成人才流失和辦學(xué)質(zhì)量下降的危險,最終導(dǎo)致“師資流失教學(xué)質(zhì)量下降畢業(yè)生就業(yè)困難招生生源不足辦學(xué)效益低下限制招生規(guī)模聲譽下降”。高校師資是決定高校辦學(xué)的關(guān)鍵所在,特別是弱小院校和偏僻地區(qū)院校顯得尤為重要。這些院校必須付出高出幾倍的薪金并附加特殊條件吸引高層次人才,同時增加科研投入以便努力產(chǎn)出高水平研究成果以提高學(xué)校的品牌。這些投入又進一步提高了學(xué)校的辦學(xué)成本和加重學(xué)校的財務(wù)負擔(dān),使負債高校的經(jīng)營性風(fēng)險進一步增大。
二、化解高校償債風(fēng)險的控制策略
(一)建立健全資金投入決策管理和經(jīng)濟責(zé)任制,落實投資追蹤問效制度
能否把有限的信貸資金用在刀刃上,對學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展至關(guān)重要。科學(xué)的決策體系要依靠規(guī)范的制度來完成,用完善的制度來規(guī)范投資決策行為,明確決策者各自承擔(dān)的責(zé)任,做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。高校的校長是法定代表人,對學(xué)校的財務(wù)工作負有法律責(zé)任。特別是對于重大經(jīng)濟政策的制定與調(diào)整負責(zé),對銀行貸款行為要組織力量從規(guī)劃、草案、集體研究討論做起,認真防范負債方案的償債風(fēng)險;主管財務(wù)副校長:宏觀控制經(jīng)濟活動的實施,按照審批權(quán)限對資金投入管理承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,對校長負責(zé);財務(wù)、審計、資產(chǎn)管理等各職能部門負責(zé)人,其承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)容各不相同。相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任是逐級向上負責(zé)。教育主管部門應(yīng)將貸款管理作為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的重要內(nèi)容,同時建立各級高校銀行貸款審批制度和高校資金監(jiān)控系統(tǒng)。要求高校的貸款項目充分論證擬定可行性研究報告,制定中長期貸款計劃,對所有貸款高校實行貸款備案制度。對于那些投資決策失誤、浪費現(xiàn)象嚴(yán)重的,教育主管部門要進行責(zé)任追究。
(二)強化高校預(yù)算支出的剛性,將信貸資金納入預(yù)算管理體系
首先對于支出預(yù)算要進行可行性研究,預(yù)算的可行性是保證學(xué)校剛性預(yù)算目標(biāo)管理實現(xiàn)的前提。在加強開支“一支筆”的同時,要實行“項目負責(zé)人制”,對內(nèi)保證重點、勤儉節(jié)約、節(jié)流和節(jié)支并舉。凡審定通過或批復(fù)的預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行,確保預(yù)算支出的剛性,實行超預(yù)算預(yù)警機制。高校要以綜合財務(wù)預(yù)算管理為切入點,將貸款資金有機地納入預(yù)算管理體系。即將自有資金和信貸資金全部納入學(xué)校年度預(yù)算管理,同時將信貸資金單列預(yù)算管理。信貸資金的收支編入財務(wù)預(yù)算,形成一種新的財務(wù)平衡關(guān)系:年度總收入+年度貸款額度=年度總支出+年度還款額度。同時加強靜態(tài)和動態(tài)平衡、總量和結(jié)構(gòu)平衡的有機結(jié)合,并且將年度財務(wù)預(yù)算與學(xué)校的中長期規(guī)劃和中長期預(yù)算有機結(jié)合起來。防止出現(xiàn)支付危機即避免破產(chǎn)成本的增加,保證學(xué)校的前瞻性發(fā)展。
(三)科學(xué)合理地確定負債規(guī)模和結(jié)構(gòu),建立最佳信貸資金組合,努力降低籌資成本
負債過多既降低資金使用效益又加重高校償還負擔(dān),所以確定適度的貸款規(guī)模是負債決策的關(guān)鍵。要正確分析財務(wù)狀況,恰當(dāng)預(yù)測所需資金量,合理預(yù)計貸款的償還能力,將短期、中期、長期貸款有效地結(jié)合起來。避免在未來的某一年成為還款的高峰年,使債務(wù)到期時間均勻分布,避免信貸資金的集中支出;可以以負債率(債務(wù)余額與當(dāng)年學(xué)校各項總收入的比例)、債務(wù)率(債務(wù)余額與當(dāng)年可支配財力的比例)、償債率(年度還本付息額與當(dāng)年可支配財力的比例)等為重點,對債務(wù)的規(guī)模和安全性進行動態(tài)監(jiān)測和評估,研究確定本校合理的貸款控制規(guī)模。可采取多樣化的負債形式如:長短期借款、設(shè)備租賃與設(shè)備融資、后勤建筑和設(shè)備融資等。例如在負債規(guī)模和各項債務(wù)資金成本率一定的情況下,可以根據(jù)綜合債務(wù)成本率(各種債務(wù)資金成本按所占債務(wù)規(guī)模比例計算的加權(quán)平均數(shù))來估算最佳的負債組合。
(四)加強財務(wù)分析,建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
財務(wù)部門根據(jù)即時掌握的學(xué)校負債建設(shè)項目貸款及配套資金的使用情況,加強財務(wù)分析,監(jiān)測學(xué)校的財務(wù)狀況,以便及時采取有效措施規(guī)避償債風(fēng)險。高校結(jié)合學(xué)校自身的實際情況,以教育部、財政部組織開發(fā)的“高等學(xué)校銀行貸款額度控制與風(fēng)險評價模型”為基礎(chǔ),建立適合自身的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),控制償債風(fēng)險。在建立指標(biāo)體系時應(yīng)考慮到指標(biāo)的可采集性、可操作性、科學(xué)性及預(yù)見性。例如:負債期內(nèi)年度預(yù)期收入總額、負債期內(nèi)流動比率等,此類指標(biāo)數(shù)額越大則反映償債能力越強;學(xué)生生均貸款額、負債與收入比率、負債自有資金比率、人員經(jīng)費與總收入的比例等,此類指標(biāo)數(shù)額越大則反映償債能力越弱。高校可結(jié)合實際情況參考各指標(biāo)進行綜合分析,探索出適合自身的負債額度控制與負債期內(nèi)預(yù)期收入之間的數(shù)學(xué)關(guān)聯(lián),以保證學(xué)校在負債期內(nèi)正常運轉(zhuǎn)。
篇4
隨著銀行業(yè)業(yè)務(wù)范圍的擴大，持卡人數(shù)量也逐漸增多，銀行卡業(yè)務(wù)范圍越來越廣，銀行卡使用的跨地域、跨銀行、多卡種等特點，也使得銀行卡的風(fēng)險范圍日益擴大，因銀行卡交易所形成的風(fēng)險也越發(fā)引人關(guān)注。在銀行卡業(yè)務(wù)結(jié)算過程中，包括發(fā)卡行、收單行、銀行卡業(yè)務(wù)網(wǎng)點、特約商戶等各個流程環(huán)節(jié)都面臨著交易風(fēng)險。
(二)銀行卡業(yè)務(wù)風(fēng)險種類
銀行卡的業(yè)務(wù)風(fēng)險主要包含以下幾個方面：第一，信用風(fēng)險，持卡人丟失卡后往往不主動掛失，容易造成銀行卡冒用所產(chǎn)生的經(jīng)濟損失；在信用卡的使用中透支現(xiàn)象日益嚴(yán)重，但透支中也有很多客戶逃避授權(quán)進行惡意透支造成風(fēng)險；持卡人個人經(jīng)濟狀況惡化，對所透支款項無力償還或者還款逾期，從而形成的資金風(fēng)險。第二，銀行卡操作風(fēng)險，在發(fā)卡行自身管理中從發(fā)卡階段就存在著很多不按照規(guī)定審核辦卡人資料的問題，還有一些發(fā)卡行為追求利潤而與客戶協(xié)議透支等都會造成銀行卡操作風(fēng)險；特約商戶在受理銀行卡的過程中因操作不當(dāng)形成的交易風(fēng)險；在銀行卡日常交易過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險，例如在錄入交易卡號時輸入錯誤，在短時間內(nèi)就會將資金轉(zhuǎn)入錯誤賬號，而使交易方面臨資金損失風(fēng)險；對已發(fā)生差錯的交易進行調(diào)帳操作，因操作原因造成的資金劃轉(zhuǎn)錯誤，造成資金風(fēng)險。第三，技術(shù)風(fēng)險，現(xiàn)代銀行卡業(yè)務(wù)交易過程中無處不需要計算機網(wǎng)絡(luò)，計算機網(wǎng)絡(luò)所使用的硬件及軟件設(shè)備在核心技術(shù)上很多都是由國外擁有并掌握的，一旦出現(xiàn)問題將使銀行卡業(yè)務(wù)系統(tǒng)受到嚴(yán)重的風(fēng)險威脅，同時網(wǎng)絡(luò)也是黑客、病毒容易入侵的對象。第四，法律風(fēng)險，銀行卡交易業(yè)務(wù)中有很多環(huán)節(jié)都是法律缺乏規(guī)范之處，法律法規(guī)的不健全經(jīng)常會導(dǎo)致銀行卡使用過程中的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系不明，在銀行卡業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和操作管理中的依據(jù)不明，也會產(chǎn)生銀行卡交易中的風(fēng)險。
二、銀行卡業(yè)務(wù)風(fēng)險的原因分析
(一)信息的不充分
信息的不充分體現(xiàn)在銀行卡交易過程中的許多環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)中，包括發(fā)卡機構(gòu)與持卡人之間的信息不對稱、發(fā)卡行和收單行之間的信息不對稱、發(fā)卡機構(gòu)與內(nèi)部人員之間的信息不對稱等。銀行卡在辦理過程中發(fā)卡機構(gòu)必須將辦理銀行卡的條件、手續(xù)、方式等公示，申領(lǐng)人、受理單位都能夠較容易的獲得相關(guān)信息，但是發(fā)卡銀行卻只能通過客戶、商戶填寫的相關(guān)信息進行識別，對客戶及商戶信息不能完全充分的掌握。
(二)銀行卡交易過程中的監(jiān)督管理機制不健全
在市場交易過程中，銀行卡業(yè)務(wù)逐漸多樣化，市場競爭也日益激烈，銀行卡業(yè)務(wù)也成為銀行重要的利潤來源，但是在競爭中也有銀行為了占有市場不斷擴大發(fā)卡量，持卡人的復(fù)雜化使得監(jiān)管成為了難題，包括利用銀行卡犯罪也成為了犯罪分子的首選，銀行卡的風(fēng)險也就加大了。
(三)個人信息的不安全
造成銀行卡風(fēng)險客戶在辦理銀行卡的過程中個人資料的保管不善，有時還會委托他人辦理，他人對所持有的相關(guān)資料就會通過復(fù)印等方式獲得，再利用該信息辦理信用卡就會存在惡意透支的可能性，不但會給真實信息人造成風(fēng)險，也會造成銀行卡交易過程中的許多風(fēng)險。
三、銀行卡業(yè)務(wù)風(fēng)險防范與風(fēng)險控制措施分析
(一)加強信息管理上的控制
針對信息不充分、不對稱的問題可以從以采取有效的方式進行控制，例如作為發(fā)卡行要加強對客戶和商戶的信息收集和掌握能力，對于辦理業(yè)務(wù)的個人和商戶在進行信息統(tǒng)計過程中要進行有效的整理并存儲，便于在后續(xù)的業(yè)務(wù)管理中進行信息核對，防止在交易對賬、調(diào)賬過程中產(chǎn)生差錯，在跨行銀行卡交易中，要根據(jù)銀聯(lián)組織規(guī)范，通過有效手段查詢、確認相關(guān)交易信息。
(二)加強對賬、調(diào)賬差錯的保障措施
在銀行卡業(yè)務(wù)發(fā)生跨行交易差錯后，通過系統(tǒng)化、制度化等手段，實施異常賬務(wù)處理。系統(tǒng)化方面，通過制定系統(tǒng)匹配和識別規(guī)則，合理高效的實現(xiàn)糾錯和反向交易，在差錯核對、信息核實、賬務(wù)調(diào)整等多個環(huán)節(jié)，自動匹配和處理異常賬務(wù)，加強對差錯賬務(wù)處理的風(fēng)險控制能力，提高差錯認定準(zhǔn)確性，保證差錯調(diào)整效率。同時要健全銀行的內(nèi)控制度，嚴(yán)格控制銀行卡業(yè)務(wù)發(fā)展和交易中的各類風(fēng)險，根據(jù)申請人的信用評價結(jié)果確定信用卡持卡人的信用額度，加強對商戶風(fēng)險的監(jiān)控，對風(fēng)險商戶進行清理整頓。
篇5
一、企業(yè)會計管理面臨的風(fēng)險
1.企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險。企業(yè)會計管理人員對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的客觀性認識不足。企業(yè)只要有財務(wù)活動，就必然存在著財務(wù)風(fēng)險。資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性,給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。會計管理和財務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。會計決策缺乏真實有效的信息，決策者在做決策是帶有一定主觀性，在籌資、投資等方面易產(chǎn)生決策失誤。資產(chǎn)的流動性及盈利能力差。資產(chǎn)的流動性一般指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，資金缺乏、存貨積壓等是資流動性不強的表現(xiàn)；企業(yè)想要抵御財務(wù)風(fēng)險，必須有良好的盈利能力，利潤是企業(yè)長遠而穩(wěn)定的資金來源，也是企業(yè)償債和信用的保障。盈利越強，引發(fā)財務(wù)風(fēng)除的可能性就越小。會計管理人員缺乏職業(yè)道德和專業(yè)知識。會計管理人員要有鉆研業(yè)務(wù)、精益求精的精神，職業(yè)理想和敬業(yè)精神。但現(xiàn)有的許多會計人員卻不豐富的業(yè)務(wù)知識，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，專業(yè)技術(shù)也很低，不按照新規(guī)定開展工作，對法律條文知之甚少。不符合新時代對專業(yè)會計管理人員的要求，是企業(yè)發(fā)展的一大障礙。2.企業(yè)外部復(fù)雜多變的宏觀、行業(yè)、經(jīng)營、競爭環(huán)境。經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素日新月異，飛速變化，這些因素存在企業(yè)之外，但對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。這勢必要求企業(yè)決策者們要更多的適應(yīng)它們的變化，緊跟國家發(fā)展政策。而企業(yè)能否適應(yīng)其變化取決于未來的獲利能力，取決于企業(yè)的資金規(guī)模、主營收入及利潤等的增長。
二、企業(yè)會計管理中風(fēng)險控制對策
1.企業(yè)會計管理人員加強對財務(wù)風(fēng)險的認識。樹立風(fēng)險意識，健全內(nèi)控程序，降低或有負債的潛在風(fēng)險。對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種會計管理風(fēng)險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經(jīng)濟合理的方法來綜合處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大安全保障。如訂立擔(dān)保合同前應(yīng)嚴(yán)格審查被擔(dān)保企業(yè)的資信狀況;訂立擔(dān)保合同時適當(dāng)運用反擔(dān)保和保證責(zé)任的免責(zé)條款;訂立合同后應(yīng)跟蹤審查被擔(dān)保企業(yè)的償債能力，減少直接風(fēng)險損失。2.保證提高決策能力，保證決策客觀性。企業(yè)財務(wù)決策模式的層級是一個不斷深化、提升的過程。企業(yè)首先需要了解自己的財務(wù)決策能力處于哪個層級，做到心底有數(shù)，針對該層級的要求解決相關(guān)問題，這樣才能收到事半功倍的效果。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)狀況、市場環(huán)境等總是處于變動之中，新情況、新問題會不斷出現(xiàn)，因此每過一段時間，企業(yè)應(yīng)該重新審視自己的財務(wù)決策能力，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)過程與提高風(fēng)險控制能力，更好地為企業(yè)經(jīng)營總目標(biāo)服務(wù)。企業(yè)財務(wù)決策能力層級應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)與企業(yè)財務(wù)決策的需要相匹配。在財務(wù)決策能力變遷的路徑中，應(yīng)注重成本效益原則，即應(yīng)考慮對財務(wù)決策能力改進措施的投入與給企業(yè)總體發(fā)展帶來的效益之間的關(guān)系。在決策過程中在經(jīng)過反復(fù)論證的情況下聽取大多數(shù)人的意見，避免決策的主觀性，決不能背離企業(yè)財務(wù)決策的目標(biāo)服務(wù)于企業(yè)發(fā)展這個總目標(biāo)。3.加快資金周轉(zhuǎn)速度。縮短銷售周期，及時收款，反思經(jīng)營模式降低存貨，及時付款，這樣能讓現(xiàn)金余額保持在比較低的水平，并保證科學(xué)的財務(wù)計算方法，加快資金周轉(zhuǎn)速度。在實際操作中，需要非常好的計劃，并有短期融資能力，才能做到這一點。4提高會計管理人員素質(zhì)，加強職業(yè)道德教育。選拔事業(yè)心強、工作認真負責(zé)、品質(zhì)優(yōu)秀的人從事會計工作,并定期對會計人員的工作崗位有計劃的進行輪換,促進會計人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。。在會計人員的聘用上,應(yīng)堅持德才兼?zhèn)涞脑瓌t,著重考察會計從業(yè)人員的誠信度,為會計從業(yè)人員建立誠信檔案。在選拔會計人員的時候還應(yīng)當(dāng)考察其專業(yè)勝任能力,做到德才兼?zhèn)?從源頭上把好會計人員的素質(zhì)關(guān)。把道德教育溶進每一個會計人員的內(nèi)心,自覺抵制不良社會風(fēng)氣的侵蝕,把會計基礎(chǔ)工作規(guī)范貫穿于會計職業(yè)道德規(guī)范之中,做到會計行為合法合規(guī)。加強會計職業(yè)道德建設(shè),有利于保證會計信息準(zhǔn)確完整;遏制會計造假行為的發(fā)生,有利于德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才脫穎而出。加強會計職業(yè)道德是降低會計風(fēng)險的有效途徑。5.加快會計法規(guī)建設(shè)，完善會計監(jiān)督體制。加快《會計準(zhǔn)則》、《會計制度》及相關(guān)法律建設(shè),加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度,對違規(guī)違紀(jì)的單位及其連帶負責(zé)人予以曝光,真正做到有法可依,違法必糾。使得會計從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為有章可循,減少會計從業(yè)人員運用職業(yè)判斷的概率,盡量減少會計從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為的主觀性,防止借以粉飾和操縱會計信息的行為,人為地加大會計風(fēng)險。內(nèi)部監(jiān)督主要是通過建立健全單位內(nèi)部控制制度來減少單位內(nèi)部的會計風(fēng)險。重要經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行要建立相互監(jiān)督、相互制約的工作程序,明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的程序,通過建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機制和內(nèi)部控制制度,形成一系列內(nèi)部控制的方法和措施,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化與制度化,使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實處。外部監(jiān)督主要是通過加強社會監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會監(jiān)督主要依靠社會中介機構(gòu),如會計師事務(wù)所的注冊會計師依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計,并據(jù)實做出客觀評價。
作者:周儀亮單位:中國海洋大學(xué)會計系財務(wù)管理專業(yè)
篇6
在對原油儲運時的風(fēng)險進行識別和評估之后，接下來的主要任務(wù)就是在之前的評估和識別的基礎(chǔ)上，制定出相應(yīng)的控制措施，主要的方式包括以下幾種。
(1)對風(fēng)險進行回避主要是指對很容易發(fā)生事故的風(fēng)險，或者只要發(fā)生就會造成巨大損失的風(fēng)險進行回避。對風(fēng)險進行回避在決策階段比較實用，不過其前提是要準(zhǔn)確的評估風(fēng)險可能造成的損失。如果某個原油儲運的相關(guān)工藝已經(jīng)被建成，那么其風(fēng)險就已經(jīng)存在了。在這樣的情況要，若要對風(fēng)險進行回避，就只有停止某個功能單元的運作，然而這樣的解決方案明顯不具有可行性。所以，對原油儲運時的風(fēng)險進行控制的時候，風(fēng)險回避的策略基本很少被采用。
(2)降低風(fēng)險對原油儲運時的風(fēng)險進行控制，經(jīng)常采用的方法就是降低風(fēng)險。要想降低風(fēng)險可以采取兩種方法，措施一就是使得發(fā)生風(fēng)險的概率大幅度的降低，要做到這一點，主要是依靠對人們的管理行為進行強化。措施二就是萬一風(fēng)險導(dǎo)致了某個事故，就盡可能的降低風(fēng)險帶來的損失，而這離不開一定的物質(zhì)條件和保證。比如，當(dāng)儲油罐發(fā)生火災(zāi)，要防止災(zāi)情的惡化，就必須事先在油庫里裝備消防系統(tǒng)。可是這種消防系統(tǒng)是固定式的，如果沒有發(fā)生火災(zāi)，在平日的生產(chǎn)工作中它們并不會發(fā)揮作用，卻還要消耗很多資源。與此同時，還要在平時對消防系統(tǒng)進行有效地維修。所以，它一方面需要物質(zhì)資源作保證，另一方面又需要合理的管理措施，二者相互聯(lián)系才能發(fā)揮作用。
(3)把風(fēng)險分散開來有些風(fēng)險的危險性很高，而且又十分的集中。假如交給某一個部門集中的管理，開始的那段時間該部門會很重視該風(fēng)險，但是隨著時間的推移，該部門漸漸的就會放松警惕，麻痹大意。所以，針對這個現(xiàn)象就要把危險性比較高的風(fēng)險分散到幾個甚至更多部門進行管理，使得風(fēng)險不容易集中。如果某個部門的管理失去控制，其他部門還能分擔(dān)風(fēng)險所帶來的責(zé)任，并且還能減少事故發(fā)生的概率。
篇7
2.1提高相關(guān)意識觀念
第一，電力企業(yè)在日常工作中要加大對《電力法》、《供電營業(yè)規(guī)則》等法律條文的宣傳力度，使低壓用戶認識到按時繳費對自身以及對企業(yè)的重要性，逐步使用戶樹立依法用電的理念，引導(dǎo)幫助低壓用戶形成按時繳費的行為習(xí)慣。第二，電力企業(yè)面向低壓用戶加大宣傳的同時，還要注意面向企業(yè)全體員工進行必要宣傳。企業(yè)要對員工進行必要的職業(yè)道德教育，提高全體員工的職業(yè)道德水平，使“客戶是上帝”的理念深入人心，從而促使員工主動改變催繳電費時的工作態(tài)度，做到尊重客戶、禮貌待人以及微笑服務(wù)，進而緩解用戶與企業(yè)之間的矛盾，維護企業(yè)社會形象，避免因企業(yè)營銷服務(wù)質(zhì)量差而帶來的風(fēng)險。
2.2革新現(xiàn)有的電費回收工作方法
傳統(tǒng)的抵押電費催繳工作還存在很大的盲目性，從而導(dǎo)致工作量大、效率低下、客戶不滿意，影響企業(yè)正常發(fā)展。因此供電企業(yè)要努力轉(zhuǎn)變自身工作方法，提高電費催繳工作效率。第一，電力企業(yè)可以采用客戶信用評價機制，對抵押用戶的信用等級進行評價，對信用等級不同的用戶實行區(qū)別對待。例如：對經(jīng)常按時繳費、信用等級高的用戶，電力企業(yè)可以對其進行表揚或者通過贈送小禮物等方式對客戶進行獎勵，鼓勵引導(dǎo)其他用戶培養(yǎng)形成按時繳費的良好習(xí)慣。而對于經(jīng)常拖欠電費的用戶，企業(yè)在按照規(guī)定收取相應(yīng)違約金的基礎(chǔ)上，利用新聞媒體對這部分用戶進行曝光，依靠輿論壓力促使用戶按時繳費，同時也震懾其他不按時繳費的用戶。“區(qū)別對待”可以有效地提高用戶按時繳費的積極性，降低低壓用戶電費回收的風(fēng)險，保證企業(yè)經(jīng)濟效益不受損失。第二，采用合適的風(fēng)險識別評估方法。識別評估電費回收工作風(fēng)險是控制低壓用戶電費回收風(fēng)險的前提條件，因此電力企業(yè)要采用合適識別評估方法。企業(yè)要認清電費回收工作中存在客戶風(fēng)險、管理風(fēng)險、安全風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險以及導(dǎo)致這些風(fēng)險的原因，然后對風(fēng)險可能造成的后果進行定量分析，從而為風(fēng)險控制提供必要參考。
2.3加強相關(guān)制度的建設(shè)完善
電力企業(yè)要優(yōu)化自身內(nèi)部的管理制度，采用績效考核的方式對催繳員進行管理，將催繳員的任務(wù)完成量與其自身獎級掛鉤，從而激發(fā)電費催繳員的工作積極性，提高低壓用戶電費回收工作成效。另外，相關(guān)部門還要加強立法，增強電費收繳違約金制度的法律效力，從而對習(xí)慣拖欠電費的用戶形成有效震懾，促使其主動按時繳費，避免因電費拖欠造成的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。
篇8
從有關(guān)統(tǒng)計資料來看，承包商在標(biāo)價中風(fēng)險費用所占比例都比較低，這是因為承包商對眾多的風(fēng)險因素采取了積極的管理措施，如風(fēng)險責(zé)任的轉(zhuǎn)移、分擔(dān)、保險等控制風(fēng)險事故發(fā)生或降低風(fēng)險損失的措施。根據(jù)JCEM關(guān)于美國承包商對工程風(fēng)險的分配和重要性的調(diào)查表顯示，風(fēng)險市場時期相對于繁榮市場時期，在相對數(shù)的比例上，實際承包成本增加4%，利潤下降25%，風(fēng)險增加了3倍。如果考慮實際標(biāo)價的差異，其絕對值的增加會更大。也就是說，在標(biāo)價構(gòu)成比例基本相同的情況下，風(fēng)險市場時期比繁榮市場時期需要支付更多的風(fēng)險費用。
另外，業(yè)主和承包商在工程施工中分別承擔(dān)的風(fēng)險量百分比，平均為33.5%和36.9%，共同承擔(dān)的風(fēng)險量為29.6%.在共同承擔(dān)的風(fēng)險量中，業(yè)主往往利用作為雇主的有利條件，將風(fēng)險損失盡量轉(zhuǎn)嫁到承包商頭上。在實際營建中，承包商承擔(dān)的風(fēng)險比率往往達到60%以上。所以，承包商要想達到順利實施工程和盈利的目的，對工程承包風(fēng)險的正確分析、控制與管理就顯得極為重要。對于承包商而言，重要的風(fēng)險因素主要有：
a.勞力、設(shè)備和材料的取得；
b.勞力和設(shè)備的生產(chǎn)率；
c.不合格的材料；
d.勞工糾紛；
e.安全；
f.通貨膨脹（總價合同）；
g.承包商的工作能力；
h.變更指令的談判；
i.工程質(zhì)量；
j.合同延誤；
k.財務(wù)控制能力；
l.工程實際數(shù)量。
這些風(fēng)險因素涉及的特點有：
1）不平衡或巨額的現(xiàn)金流；
2）特殊的質(zhì)量或技術(shù)要求；
3）重要的法律或合同要求；
4）重要或敏感的外部環(huán)境。
一旦項目涉及以上特點時，就有必要進行風(fēng)險的分析及有關(guān)管理工作。
2、風(fēng)險控制體制與風(fēng)險的遷移性承包商在進行傳統(tǒng)的風(fēng)險控制時，一般按照施工過程的延續(xù)，把控制過程分成若干階段，分析各階段潛在的風(fēng)險因素，從而制定出相應(yīng)的對策。從表面上看，以往的方法也是利用階段控制理論，但始終是以靜態(tài)的眼光來看待風(fēng)險和分析風(fēng)險，各個階段之間的風(fēng)險管理工作缺乏必要和有機的聯(lián)系，沒有把各階段的工作、工序和風(fēng)險因素統(tǒng)一起來進行綜合考慮。是簡單的針對性強卻缺乏彈性的簡單的解決方法。這種辦法對常見的變動因素有一定的控制作用，但對于施工中出現(xiàn)的異常變化，應(yīng)變效果就顯得不那么迅速和有效了。非動態(tài)管理形成的后果，實際上是一個組織和管理程序的問題，這就涉及到風(fēng)險管理體制和風(fēng)險控制策略問題。
現(xiàn)實中的風(fēng)險大多是異常的、不可預(yù)見的風(fēng)險因素，因此，利用傳統(tǒng)方法往往使許多風(fēng)險得不到有效的控制。這主要是由于承包商缺乏有效的風(fēng)險管理體制造成的。有效的承包商風(fēng)險管理體制，要求企業(yè)建立風(fēng)險管理部門，利用階段管理和系統(tǒng)規(guī)劃，在施工的各個時期進行監(jiān)督控制和決策。這里可以借用鞭子運動時出現(xiàn)的現(xiàn)象來加以說明。
一個多節(jié)的柔軟的鞭子振動時，它的每一節(jié)都在橫向擺動，但是整體上仍保持鞭子本身的大致形態(tài)和方向。這一點在運動的節(jié)數(shù)越多時就越明顯，我們稱之為“鞭梢效應(yīng)”。用經(jīng)濟學(xué)的語言來描述，就是將單一的決策問題多階段化用以回避風(fēng)險、提高決策效率，即整個過程可以按時間、空間或人為地劃分為若干相互聯(lián)系的階段，每個階段都需要作出決策，目標(biāo)是使整個過程的活動效果最好。作為整個過程的最優(yōu)策略具有這樣的性質(zhì)：不論過去的狀態(tài)和決策如何，相對于前面的決策所形成的狀態(tài)而言，余下的逐決策必須構(gòu)成最優(yōu)策略。簡言之，一個最優(yōu)策略的子策略總是最優(yōu)的。由于每個階段決策的選擇既依賴于當(dāng)前的狀態(tài)，又影響到以后過程的發(fā)展，所以各階段選取不同的決策，整個過程的活動策略和效果也就不同。可以認為，不論過去階段的狀態(tài)是何種形式，目前的決策活動都必須以當(dāng)前的狀態(tài)為決策依據(jù)，來考慮下一步的活動，而無需考慮過去如何。亦即過程的風(fēng)險狀態(tài)由過去轉(zhuǎn)移到現(xiàn)在面臨的風(fēng)險狀態(tài)。面臨的風(fēng)險發(fā)生了遷移，進入到新的風(fēng)險控制循環(huán)，即形成了風(fēng)險的“遷移效應(yīng)”。我們可以用風(fēng)險圖的形式來說明。風(fēng)險圖與施工用的網(wǎng)絡(luò)圖有本質(zhì)的區(qū)別。施工用網(wǎng)絡(luò)圖的箭線是具體的工作，而風(fēng)險圖的箭線則是可選擇的策略方案與相應(yīng)風(fēng)險帶來的后果。
若把一項承包活動分為a，b，c三個階段，每個階段又存在若干策略和相應(yīng)的風(fēng)險后果，例如在a階段，有三種決策，即①┈②，①┈③，①┈④。當(dāng)①┈②策略實施后，到達相應(yīng)的風(fēng)險結(jié)果②，那么決策者，即承包商所面臨的問題是，應(yīng)以②為基準(zhǔn)思考點去尋求②┈⑤，②┈⑥，②┈⑦策略中的最優(yōu)策略，力求獲取最小風(fēng)險和最大利益。此時的利益與是否考慮①及③、④已無關(guān)，即風(fēng)險決策的無后效性。這里形成的風(fēng)險狀態(tài)和決策從①向②的轉(zhuǎn)換，稱為風(fēng)險的遷移特性。而過去通常利用的風(fēng)險控制體制是直線式的，僅僅在每個狀態(tài)上進行了簡單風(fēng)險考慮，分析可能出現(xiàn)的結(jié)果，各風(fēng)險狀態(tài)之間缺少切實的關(guān)聯(lián)。一旦風(fēng)險變成現(xiàn)實，易被過去各階段的工作所影響和束縛，極易矯枉過正，使風(fēng)險進一步加大，從而增加了成本。
3、承包商風(fēng)險控制體制的改進和相應(yīng)措施承包商風(fēng)險控制體制在工程管理中是極為重要的。只有體制問題解決了，才能從根本上使風(fēng)險發(fā)生的幾率變?yōu)樽钚。蛘呤癸L(fēng)險帶來的損失變成最少。這主要應(yīng)從以下幾個方面入手：
（1）企業(yè)制度創(chuàng)新和建立風(fēng)險控制秩序
企業(yè)的管理制度和組織形式的合理性是風(fēng)險控制的基礎(chǔ)，工程承包企業(yè)必須建立靈活務(wù)實的制度形式。一般而言，承包風(fēng)險的發(fā)生除了不可抗力之外，主要原因就是承包企業(yè)制度不健全和工作秩序混亂造成的。表現(xiàn)在管理出現(xiàn)盲區(qū)，決策得不到執(zhí)行，權(quán)力交叉，工作推諉，責(zé)任不明，秩序混亂。因此，有必要在公司的組織形式和管理制度上進行適合本企業(yè)的創(chuàng)新，以提高公司的活力；同時，建立明晰和井然的工作秩序，使決策得以順利、有效地實施。適用的組織形式應(yīng)以矩陣式項目經(jīng)理制為主體，設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險管理部門，但管理跨度和管理層次不宜太多，應(yīng)與公司發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)。此外，建立內(nèi)部風(fēng)險保護基金，以降低承包商運營風(fēng)險，提高總體收益。
（2）在組織上建立以風(fēng)險部門和風(fēng)險經(jīng)理為主體的監(jiān)督機制
參照國外成熟的風(fēng)險控制經(jīng)驗，在承包商實施營建過程中建立風(fēng)險部門，并設(shè)立風(fēng)險經(jīng)理。其作用是對項目的潛在風(fēng)險進行分析、控制和監(jiān)督，并制定相應(yīng)的對策方案，為決策者提供決策依據(jù)。風(fēng)險經(jīng)理直接對承包商負責(zé)。另外風(fēng)險經(jīng)理的工作可以延展到公司運營的整個過程，既可以延伸到單個項目投標(biāo)報價前期準(zhǔn)備和控制和實施工作，也可以圍繞整個公司把握建筑市場脈搏進行階段性管理。階段性風(fēng)險管理是針對項目的前期經(jīng)營招標(biāo)、中期實施、后期總結(jié)和處理三個階段，進行的有效控制和根據(jù)相應(yīng)風(fēng)險決策而實行的動態(tài)前瞻式管理。它主要利用風(fēng)險的“鞭梢效應(yīng)”對風(fēng)險的“遷移性”進行反饋式動態(tài)規(guī)劃控制。例如加拿大公共工程部制定的工程分步交付體系（PDS，theProjectDeliverySyetem）實質(zhì)就是組織和管理復(fù)雜工程的管理方式，其中利用了大量的風(fēng)險管理手段，以確保關(guān)鍵性的細節(jié)不被忽略，包括利用階段性的檢查，以及對大量活動和細節(jié)的控制來控制和管理風(fēng)險。如圖4所示。
（3）明確風(fēng)險責(zé)任主體，加強目標(biāo)管理
承包風(fēng)險管理的關(guān)鍵點，在于確立風(fēng)險責(zé)任主體及相關(guān)的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。有了明確的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，工作的廣度、寬度和深度就一目了然，易于監(jiān)督和管理。首先，定崗、定責(zé)，即確定崗位的數(shù)量及相應(yīng)的任務(wù)和責(zé)任，但崗位和責(zé)任的確定又是靈活的，根據(jù)工程項目的進展或需要相應(yīng)的變化。其次，利用管理環(huán)的PDCA（Plan，Do，Check，Action）和5W1H（What，When，Where，Who，Why，How）方法進行目標(biāo)管理。在P階段，根據(jù)前面確定的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，列出規(guī)范化表格，同時與5W1H對應(yīng)起來進行計劃工作，使責(zé)任人明確工作的內(nèi)容、性質(zhì)、方法、期限、應(yīng)變策略、檢查人和向誰負責(zé)等事項。
（4）確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)
承包商資本結(jié)構(gòu)，是指負債和權(quán)益及形成資產(chǎn)的比例關(guān)系，即相應(yīng)的人、資金、材料、設(shè)備機械和施工技術(shù)方法的資本存在形式。確定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)形式，利用財務(wù)杠桿和經(jīng)營杠桿，對于承包商獲取最滿意利潤具有決定性的意義。通過降低占工程造價比重大的人工費、材料費，適度調(diào)整借貸資金的比例，比較不同的資本結(jié)構(gòu)方案從中選出最佳，從而實現(xiàn)規(guī)模、資金、管理水平、技術(shù)能力的有機結(jié)合，達到最優(yōu)資本效率。當(dāng)然，資本結(jié)構(gòu)也不是一成不變的，它也應(yīng)該隨著工程實施中實際情況的變化而相應(yīng)改變，這樣才能使資本的產(chǎn)出最大。
篇9
首先，部分醫(yī)院管理者對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理不重視。一些醫(yī)院財務(wù)管理者意識不到財務(wù)風(fēng)險對于醫(yī)院管理的重要性，這種認識上的不足常常會導(dǎo)致醫(yī)院管理者不能夠及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險，影響醫(yī)院順利營運。醫(yī)院只要進行財務(wù)活動，就必然會存在著不確定性以及財務(wù)風(fēng)險，醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的。如果醫(yī)院財務(wù)管理者對財務(wù)風(fēng)險視而不見，缺少防范意識或者風(fēng)險意識淡薄都會造成醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險難以及時被發(fā)現(xiàn)，很有可能發(fā)生大的財務(wù)風(fēng)險。其次，醫(yī)院自身的財務(wù)關(guān)系混亂。在一些醫(yī)院中，其財務(wù)管理關(guān)系比較混亂，這很容易導(dǎo)致醫(yī)院產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。一些醫(yī)院在經(jīng)濟利益分配、資金的管理以及使用等方面存在著管理混亂、權(quán)責(zé)關(guān)系不明確等相關(guān)問題，這些問題的存在都會導(dǎo)致醫(yī)院資金使用效率比較低下，醫(yī)院資產(chǎn)流失嚴(yán)重，醫(yī)院資金的完整性以及安全性難以保障，不利于醫(yī)院的長期發(fā)展。再次，醫(yī)院負債比例過高，資金結(jié)構(gòu)不合理。對于醫(yī)院來講，其資金結(jié)構(gòu)主要指的是醫(yī)院的全部資金中權(quán)益性資金跟負債性資金之間的比例關(guān)系。資金結(jié)構(gòu)合理與否直接關(guān)系著醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險。不少醫(yī)院管理者在進行財務(wù)決策時，常常融資決策出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致我國醫(yī)院在資金結(jié)構(gòu)上不合理，負債所占的比重過高，不合理的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)常常會使得醫(yī)院的財務(wù)負擔(dān)過重，極易導(dǎo)致后期償債能力嚴(yán)重不足，引發(fā)醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險。
三、公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險控制的途徑分析
篇10
二、關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的根源
關(guān)聯(lián)交易是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。自由競爭的加劇，導(dǎo)致生產(chǎn)、技術(shù)和資金的不斷集中，而社會分工不斷深化，使得專業(yè)化和規(guī)模化成為企業(yè)生存的主要模式。為獲取最大化利潤，擴大市場占有率，企業(yè)不斷擴大規(guī)模，于是出現(xiàn)了集團企業(yè)和跨國公司.在企業(yè)規(guī)模擴大的同時，為了有效地降低成本和控制風(fēng)險，在集團地內(nèi)部，專業(yè)化又成為一個基本特征.以往由一個經(jīng)濟實體完成的企業(yè)功能往往轉(zhuǎn)由多個企業(yè)來實現(xiàn)，而由于是在同一個控制者之間，所以，這種分工和合作往往能降低交易成本。因此，關(guān)聯(lián)交易既是自由競爭的結(jié)果，又適應(yīng)了競爭的需要。而此時如果不存在獨立第三者的利益，也就沒有所謂不公平的關(guān)聯(lián)交易。
在企業(yè)規(guī)模不斷擴大的同時，企業(yè)制度也在發(fā)生變化。股份制成為市場經(jīng)濟的基本形式。有限責(zé)任制度，又為公司股東設(shè)置了風(fēng)險防火墻。而這種企業(yè)法人制度恰恰成為不公平交易產(chǎn)生的制度根源。
從各國立法來看，公司法人制度的基本原則包括：（1）公司財產(chǎn)權(quán)利的獨立性；（2）股東責(zé)任的有限性；（3）公司獨立人格的完整性；（4）資本多數(shù)決。這些基本原則對公司的發(fā)展起到了巨大的推動作用。然而，這些原則本身有其先天缺陷，很容易被濫用。例如，股東財產(chǎn)和公司財產(chǎn)的分離使得“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象便成為可能，從而損害股東利益；又如，有限責(zé)任使得股東利用有限責(zé)任逃避責(zé)任，侵害公司債權(quán)人的利益。另外，“資本多數(shù)決”規(guī)則，使得大股東有機會利用資本優(yōu)勢損害公司及少數(shù)股東的利益。
在我國，關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)生尚有一些特殊原因：
（一）公司法人內(nèi)部治理的缺失。公司法人內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)作為平衡現(xiàn)代公司利益相關(guān)者之權(quán)益的基本規(guī)范，應(yīng)包括兩個關(guān)注點：一是股東權(quán)的保護與股東的平等待遇，二是董事會的監(jiān)督與董事會的責(zé)任。
盡管我國實行現(xiàn)代企業(yè)制度多年，但很多企業(yè)在內(nèi)部治理方面是“形似神離”，這點在上市公司中得到充分的體現(xiàn)。管理層對證券市場功能的認識偏差，導(dǎo)致上市公司“重融資輕治理”現(xiàn)象積疴難返、疾重難治。很多上市公司都是從國有企業(yè)通過剝離生產(chǎn)性資產(chǎn)改組而來，和控股母公司在人事任免、生產(chǎn)、銷售和管理方面都存在“混同”的現(xiàn)象，有的甚至就是“一套班子，多塊牌子”，母公司很容易通過關(guān)聯(lián)交易，操縱上市公司，使其成為母公司的提線木偶，損害了債權(quán)人和其他股東的權(quán)益。而由于股權(quán)分置和一股獨大，對小股東和債權(quán)人的損害在公司內(nèi)部無法得到有效的監(jiān)督和糾正。
（二）公司的外部治理不完善。公司的外部治理結(jié)構(gòu)是指當(dāng)股東對該公司不滿時，可以在市場上拋售所持的股票。這樣，當(dāng)股價下跌到一定程度，市場必然引入新的投資者收購這家企業(yè)，更換公司的權(quán)力層和管理層。但是，由于目前國有股不能流通，股權(quán)過分集中，外部治理結(jié)構(gòu)就無法發(fā)揮作用，公司的管理層就受不到來自外部的約束。因此，我國上市公司的資產(chǎn)重組多以協(xié)議收購為主，這也給關(guān)聯(lián)交易提供了存在的基礎(chǔ)。
（三）公平競爭的缺失。成熟的市場經(jīng)濟，是經(jīng)營主體之間是自由、公平和充分的競爭，任何限制競爭的行為和不正當(dāng)競爭的行為都受到嚴(yán)格監(jiān)管和限制。但現(xiàn)階段，由于地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡，很多地方為了吸引投資，競相提供諸如稅收減免等方面的優(yōu)惠，這樣，企業(yè)就可以通過關(guān)聯(lián)交易，將成本和利潤在不同的稅負地區(qū)之間相互調(diào)劑，從而避稅，形成所謂的“稅收洼地效應(yīng)”，盡管稅法對此也有所調(diào)整，但其征收和監(jiān)管難度很大。
通過比較分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，在國外，關(guān)聯(lián)交易是在跨國公司、母子公司制及總分公司制得到廣泛運用時出現(xiàn)的。在西方發(fā)達國家，關(guān)聯(lián)交易常常用于節(jié)約交易成本和合理避稅。在亞洲的一些家族企業(yè)和官營企業(yè)中，關(guān)聯(lián)交易則被用作在母公司與子公司之間轉(zhuǎn)移利潤或掩蓋虧損。
三、關(guān)聯(lián)交易的主要表現(xiàn)形式
從性質(zhì)上看，關(guān)聯(lián)交易可以分為公平的關(guān)聯(lián)交易和不公平的關(guān)聯(lián)交易，前者具有降低交易成本，提高企業(yè)競爭力的作用；后者則會損害其他利益方的合法權(quán)益，也是法律法規(guī)作要進行規(guī)范和限制的。不公平的關(guān)聯(lián)交易主要有如下幾種表現(xiàn)：
（一）人格混同。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在人事、財務(wù)、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營方面存在依附關(guān)系，被控制的企業(yè)往往沒有自己獨立的組織機構(gòu)，或者和控制公司是“一套班子，多套牌子”，也沒有自己的經(jīng)營場所。因此，控股公司可以完全根據(jù)自身的利益操縱關(guān)聯(lián)交易的條件。
（二）資本抽逃。我國實行的法定資本制度，遵循資本限額、資本不變和資本維持三原則，旨在保證公司的賠償能力，對此《公司法》還明確規(guī)定了有限責(zé)任公司成立所必須的最低注冊資本限額和抽逃資本的法律責(zé)任。法雖有明文規(guī)定，但很多關(guān)聯(lián)企業(yè)在注冊成立后，控股公司便通過各種方式抽逃下屬企業(yè)的注冊資金。盡管資本金的多寡和公司的賠償能力之間并沒有直接的正相關(guān)關(guān)系，但資本金的抽逃至少增大了債權(quán)債務(wù)雙方之間的信息不對稱程度，也表明了公司出資人對公司的信心和責(zé)任削弱。
（三）利益輸送。交易的一方缺乏獨立談判的能力，導(dǎo)致交易條件往往顯失公允。控制方企業(yè)往往可以按照其單方面的利益需求，將成本和費用通過合同交易方式轉(zhuǎn)移給對方，從而操縱利潤。
（四）交易虛假。很多關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過簽訂虛假合同和交易，捏造營業(yè)收入和盈利能力。中國的“銀廣夏”、“藍田”、美國的安然等公司無不是通過虛假的關(guān)聯(lián)交易，憑空捏造其收入增長的事實，欺騙投資者。而一些企業(yè)在面臨債權(quán)人的追索時，利用合同進行不對價交易，轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)。甚至直接或授意另一從屬公司與被執(zhí)行公司虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，使被執(zhí)行公司財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)公司其他公司名下，或者在參與分配時占有較大份額
四、關(guān)聯(lián)交易對銀行信貸安全的影響
銀行貸款作為目前企業(yè)最主要的融資來源，企業(yè)之間不公平的關(guān)聯(lián)交易往往對銀行貸款安全構(gòu)成了很大的威脅。不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易對銀行貸款安全的影響主要包括：
1、信用膨脹、授信過度。有時從單個企業(yè)的貸款量看，可能并不會大，但關(guān)聯(lián)企業(yè)成員往往串通其他成員，隱名獲取貸款，規(guī)避法律，而且被控制企業(yè)缺乏持續(xù)經(jīng)營能力，因此，從關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體上看，就會存在授信過度的問題。
2、擔(dān)保虛化。擔(dān)保制度可使債權(quán)的效力擴及債務(wù)人之外的第三人，提供第二還款來源，轉(zhuǎn)移債權(quán)人債的風(fēng)險，為貸款債權(quán)提供安全屏障。表面上看，關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保是兩個獨立法人主體之間的獨立行為，對貸款是有保證作用的。但由于關(guān)聯(lián)和控制關(guān)系，被控制的一方對擔(dān)保的做出和履行與否完全取決于控制方，因此，它對控制企業(yè)的擔(dān)保效力和擔(dān)保能力都存在很大的問題。
3、信息失真，風(fēng)險信號鈍化。其一，借款人財務(wù)信息不真實、不可靠，銀行在放款時無法準(zhǔn)確判斷貸款風(fēng)險。其二，關(guān)聯(lián)交易的隱秘性，使得銀行無法監(jiān)控借款用途。其三，貸款檢查失效，風(fēng)險預(yù)警鈍化。
4、逃廢債務(wù)。在企業(yè)無法償還債務(wù)時，關(guān)聯(lián)交易也是逃廢債的重要途徑。控制方企業(yè)往往通過前述的抽逃資金、剝離資產(chǎn)、懸空債務(wù)、轉(zhuǎn)移財產(chǎn)等道德異化行為，使得金融機構(gòu)面臨這樣一種困境：礙于法人人格獨立原則，無法向轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的幕后關(guān)聯(lián)企業(yè)直索還款責(zé)任。于是，大量的貸款無法得到有效回收，金融機構(gòu)蒙受極大損失。
五、國外對關(guān)聯(lián)交易的法律控制
關(guān)聯(lián)交易所導(dǎo)致的利益矛盾和沖突引起了人們的重視，世界各國都對此有深入研究，并在法律和其他方面有相應(yīng)的制度安排。
（一）揭開公司面紗原則（theprincipleofliftingtheveilofthecorporation‘s）
日益增長的現(xiàn)代商業(yè)社會的復(fù)雜性，使人們認識到將每個公司都看作獨立法人的傳統(tǒng)觀點與公司集團通過復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)完成統(tǒng)一商業(yè)任務(wù)的現(xiàn)實之間存在著矛盾，揭開公司面紗理論因此而產(chǎn)生.這一理論旨在突破有限責(zé)任原則的嚴(yán)格限制，用現(xiàn)實的態(tài)度來解決集團公司所產(chǎn)生的法律問題。
揭開公司面紗的核心是否定子公司的獨立人格，在此基礎(chǔ)上，讓母公司對子公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。判決的基礎(chǔ)和依據(jù)主要有包括：1、。2、母公司的不當(dāng)行為。3、母公司對子公司的充分控制。4、資產(chǎn)和事務(wù)的過度混合。即子公司與母公司的資產(chǎn)和事務(wù)混合在一起，自己沒有獨立的財產(chǎn)和對事務(wù)的決策權(quán)。5、公平和合理的考慮。
（二）深石原則（deep-rockdoctrine）
又稱“從屬求償”原則，是美國對揭開公司面紗理論的深化和具體運用。其含義是指在破產(chǎn)程序中分配破產(chǎn)財產(chǎn)時，將債務(wù)人的關(guān)聯(lián)公司作為債權(quán)人的求償予以推遲，直到其他債權(quán)人得到償付后，再將破產(chǎn)財產(chǎn)的余額用來清償關(guān)聯(lián)公司的債務(wù)。國內(nèi)有的學(xué)者也稱之為“次級債權(quán)”原則。
篇11
安全促進生產(chǎn)，生產(chǎn)有必要安全。通常，我們將安全生產(chǎn)定義為：當(dāng)人們從事社會生產(chǎn)和勞動時，將人、財、物、機、環(huán)境和方法等通過協(xié)調(diào)，另其減少或者避免生產(chǎn)活動中出現(xiàn)的潛在人身、財物危害，或?qū)⑵浼{入人為可控范圍內(nèi)。也就是說，為了使勞動過程在符合安全的物質(zhì)條件下進行的，避免人身傷亡財產(chǎn)損失，消除或操控危險有害要素，確保勞動者的安全健康和設(shè)備免受損壞、環(huán)境的免受損壞的一切行為。而安全生產(chǎn)風(fēng)險控制是指針對工作生產(chǎn)中影響安全生產(chǎn)的不利因素進行一個提前防范的控制，從而減少危險事件的發(fā)生，是增強工作人員安全保障的一個重要舉措，是廣泛提高生產(chǎn)條件的必要前提，所以在安全生產(chǎn)方面以及風(fēng)險控制方面要引起足夠的重視。
2石油化工安全生產(chǎn)危影響因素
(1)雷雨天氣不利環(huán)境因素春季雷陣雨天氣多發(fā)時期，雨水容易從地表滲入油井使水體污染風(fēng)險增加。
(2)生產(chǎn)過程產(chǎn)生火災(zāi)的危害因素生產(chǎn)過程的不合格生產(chǎn)，引發(fā)的不可控制石油爆炸而引起的大面積火災(zāi)，或由工作人員違規(guī)攜帶禁止產(chǎn)品如煙頭等易燃物品而導(dǎo)致的人為性火災(zāi)，或由于生產(chǎn)設(shè)施老化，設(shè)計不合理等方面造成的火災(zāi)以及其他類引起火災(zāi)。
(3)安全生產(chǎn)風(fēng)險措施對相關(guān)措施風(fēng)險控制體系的完善、及時的信息更新與否是影響石油化工安全生產(chǎn)的重要因素。如在警報裝置、防御保護措施存在缺陷，工廠在生產(chǎn)過程中，沒有及時跟外界信息溝通，與行業(yè)先列同行，那么就很大程度停留在原來的基礎(chǔ)上，猶如逆水行舟不進則退。
(4)安全生產(chǎn)技術(shù)與投入對于石油化工的嚴(yán)要求高質(zhì)量的工作職業(yè)中，職業(yè)石油化工技術(shù)的掌控程度以及對生產(chǎn)要素如人力資源、生產(chǎn)設(shè)備、工廠選址等方面的投入多少，這些都是直接影響安全生產(chǎn)的重要因素。
3石油化工生產(chǎn)安全風(fēng)險控制措施
(1)安全生產(chǎn)管道風(fēng)險控制根據(jù)中華人民共和國行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)HG/T20670-2000化工、石油管架管墩設(shè)計規(guī)定執(zhí)行。對石油化工廠來說，石油管架管墩是支持全廠生產(chǎn)裝置和供熱體系的管道的重要組成部分，所以要著重注意，抓好質(zhì)量如考慮管架實際受荷、彈性支撐作用、振動抗震問題以及結(jié)構(gòu)冰雪荷載、桁架式管廊、特種管架及管架的防腐。
(2)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理風(fēng)險控制安全生產(chǎn)監(jiān)督管理計劃包含安全管理組織與責(zé)任、安全生產(chǎn)監(jiān)督管理運行機制、安全生產(chǎn)管理規(guī)章制度三部分內(nèi)容。首先有必要從組織和人員上給予確保，確保有專門的和專職人員從事此項作業(yè)。其次必須制訂一套合理有用的安全生產(chǎn)規(guī)章制度，規(guī)范各項安全生產(chǎn)行為，使安全生產(chǎn)作業(yè)有章可依。
(3)風(fēng)險識別以區(qū)域計劃中涉及的意圖及其需求為根據(jù)，以此評估評價區(qū)域的大小，簡單來說就是必須對一定范圍內(nèi)的危險因素進行評價和判定。進行評判時，需要根據(jù)歷史遺留資料、同種設(shè)施經(jīng)歷以及專家意見等綜合考慮，通過這些判斷區(qū)域計劃內(nèi)會產(chǎn)生哪些危險，這些危險又會對計劃區(qū)域造成多大影響。針對園區(qū)進行危險因素分析時，應(yīng)把對危險源的討論作為重點和關(guān)鍵點，分析哪些危險源會對員工、經(jīng)濟以及環(huán)境造成威脅和損失。石油化工園區(qū)內(nèi)的嚴(yán)重危險源，可以按照《重大危險源辨識》(GB18218—2009)規(guī)范來斷定。
(4)將危險源分單元區(qū)分通常所說的獨立單元是指：單個單元內(nèi)如果存在氣體或物質(zhì)泄漏情況，不會引起周圍單元氣體或物質(zhì)泄漏。如若發(fā)生異常情況，兩個獨立單元可以以最短時間切斷聯(lián)系，使彼此成為獨立個體，周圍單元不受影響。可以通過考慮風(fēng)險計算的繁雜性，如計算單元內(nèi)危險物質(zhì)的數(shù)量、全面考慮物質(zhì)危險性和單元工藝狀態(tài)，來確定該單元的危險程度。并根據(jù)危險程度將其劃分獨立的單元，并進行合理的安排。
(5)不利天氣應(yīng)對風(fēng)險控制在春季雷陣雨氣候多發(fā)期間，應(yīng)對無油區(qū)、少油區(qū)、有油區(qū)進行嚴(yán)厲管控，防止將清凈雨水排入下水道，以避免污水處理場冒池、冒井。同時要做好相關(guān)工作的日常記錄，安排所管轄區(qū)域清污分流設(shè)備的操作，對存有介質(zhì)的各類設(shè)備，加強平時巡查，避免跑冒滴漏，各類廢物分類搜集，并及時整理干凈；及時回收、整理現(xiàn)場的污油、雜物；完善、安排演練水體污染防控應(yīng)急預(yù)案；管好、及時用好事端應(yīng)急池，保證不發(fā)生水體污染事端。
(6)火災(zāi)風(fēng)險控制加強對日常消防安全工作的重要性宣傳，從如何逃生、自救，再到消防器材的正確使用的宣傳工作要不斷強化，做好基層消防安全普及工作，普及消防安全常識和火災(zāi)逃生自救技能，提高全員抗擊火災(zāi)突發(fā)事件的應(yīng)變能力，有效、迅速、正確地處置意外火情，保障生命財產(chǎn)安全，同時也為下一步的安全生產(chǎn)工作筑牢了安全防線。進行限煙令，對象包括所有工作人員，以及進入大樓外來辦事或來訪人員。通過建立限煙制度，張貼禁止吸煙警示標(biāo)志，開展禁煙宣傳活動以及在會議室、辦公室、餐廳和公共場所，不得放置煙灰缸等煙具的方式來達到降低由煙頭引起的火災(zāi)事故概率。對于煙癮重的人員，可安排一定數(shù)量的吸煙區(qū)，凡吸煙者一律到吸煙區(qū)。
(7)工作人員素質(zhì)培訓(xùn)對安全工作嚴(yán)抓不懈。注重安全訓(xùn)練，對一切進入現(xiàn)場的人員有必要參與三級進場訓(xùn)練，要求特種工作人員通過專項訓(xùn)練，并持有國家頒發(fā)的特種工作操作證。公司或企業(yè)可采用加強高危作業(yè)生產(chǎn)人員的培訓(xùn)的方式，來強化職工的安全意識，讓每一位施工人員從思想意識和行動上注重安全，為安全生產(chǎn)打下堅實的基礎(chǔ)。
(8)風(fēng)險信息更新生產(chǎn)技術(shù)繁瑣、生產(chǎn)條件苛刻、易燃易爆、高溫高壓、危險系數(shù)高等是石油化工行業(yè)的主要特征。為避免安全事故造成的損失，石油化工行業(yè)尤其要注意風(fēng)險信息的更新。通過及時更新信息，更加準(zhǔn)確、全面的了解風(fēng)險具體情況，以便及時預(yù)防風(fēng)險或在風(fēng)險發(fā)生時及時控制，減少人財物損失，提高安全管理水平。①每年定期對常規(guī)活動開展風(fēng)險識別以及評估，并以報告的形式形成資料加以保存。重新鑒定風(fēng)險源重點關(guān)注之前形成的評估是否全面完整，能否全面涵蓋本單位的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動，相關(guān)控制措施能否有效開展。②對非常規(guī)活動等危險性較大、作業(yè)環(huán)節(jié)較復(fù)雜的作業(yè)活動(如檢修、開停車、重要的工藝設(shè)備變更以及認為有重大風(fēng)險的作業(yè)活動)，展開風(fēng)險評估和識別之前，應(yīng)制定相關(guān)管控制度和措施，并由單位管理人員審批決議后執(zhí)行實施。③做完風(fēng)險評估以及識別后，要及時對相關(guān)信息和資料加以更新存檔。
4應(yīng)急體系的構(gòu)建
對于日常的安全生產(chǎn)的風(fēng)險控制方面下功夫還是遠遠不夠的，意外發(fā)生的概率還是存在。所以提前構(gòu)建完善應(yīng)急體系就顯得舉足輕重，該體系的建立能使危險事故發(fā)生時能夠有效減少人員傷亡，財產(chǎn)損失和消極的負面影響。應(yīng)急救援體系的建立應(yīng)根據(jù)廠區(qū)當(dāng)前所具有的資源，對其進行整合利用，同時使用計算機等現(xiàn)代通信技術(shù)，建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫或信息系統(tǒng)，對風(fēng)險源進行日常管理、維護、信息更新以及協(xié)調(diào)和指揮，從而建立高度智能化的化工園區(qū)應(yīng)急管理系統(tǒng)。規(guī)劃的主要內(nèi)容包括：組織體制、運作機制、法制基礎(chǔ)、應(yīng)急預(yù)案、保障體系。其中注意的是應(yīng)急預(yù)案，所以在規(guī)劃中要重點突出，能很好的起到警示作用。
5結(jié)語
俗話說“千里之堤潰于蟻穴”，在石油化工安全生產(chǎn)工作方面的建設(shè)不是一蹴而就，所以我們要發(fā)揮釘釘子精神，沿著正確的目標(biāo)久久為功、持之以恒，在安全生產(chǎn)工作風(fēng)險控制孜孜不倦，實實在在致力安全生產(chǎn)，努力搞好安全工作，改進勞動條件，以此來減低危險事故的發(fā)生概率，維護人民財產(chǎn)安全，同時也為提高生產(chǎn)打好基礎(chǔ)。
作者:李瑞艷 單位:中國石油化工股份有限公司天津分公司化工部
參考文獻:
篇12
1.需確認產(chǎn)品技術(shù)文件名稱
（1）產(chǎn)品設(shè)計文件。
（2）產(chǎn)品質(zhì)量合格證明、安裝及其使用維護說明。
（3）型式試驗合格證明。
2.查驗資料時應(yīng)規(guī)避的風(fēng)險
（1）型式試驗合格證明所列設(shè)備名稱、型號規(guī)格與產(chǎn)品質(zhì)量合格證應(yīng)相符，主要參數(shù)能覆蓋擬安裝設(shè)備的參數(shù)。
（2）判斷制造單位是否超范圍制造，應(yīng)查驗制造許可證的項目許可范圍。
（3）擬安裝的設(shè)備與型式試驗證明不符，應(yīng)查驗設(shè)計文件與型式實驗合格證明。
（4）以上資料需加蓋制造單位紅章。
三、起重機軌道、基礎(chǔ)確認環(huán)節(jié)
在起重機軌道、基礎(chǔ)確認環(huán)節(jié)風(fēng)險主要在于：有些單位私自建造，設(shè)計不符合要求，給起重機的運行帶來極大的安全隱患。規(guī)避措施：起重機軌道基礎(chǔ)確認的驗收證明應(yīng)由使用單位提供，由施工單位蓋章確認。除了軌道基礎(chǔ)要有驗收證明文件外，還應(yīng)結(jié)合載荷試驗嚴(yán)格把關(guān)，如試驗過程中出現(xiàn)起重機運行異常、基礎(chǔ)搖晃等，應(yīng)停止試驗，要求施工單位立即整改。
四、抗風(fēng)防滑裝置檢查環(huán)節(jié)
在抗風(fēng)防滑裝置的檢查環(huán)節(jié)，風(fēng)險主要在于防風(fēng)裝置的設(shè)置不符合要求。規(guī)避措施：防風(fēng)裝置應(yīng)按設(shè)計文件的要求進行配置，設(shè)計文件沒有明確規(guī)定的防風(fēng)裝置應(yīng)至少配置夾軌器，鐵鞋等。此外對于風(fēng)力較大的地區(qū)，除了夾軌器、鐵鞋外，還必須配置錨定裝置或防風(fēng)拉索。在進行動作試驗時，應(yīng)檢查鉗口夾緊情況，錨定的可靠性以及電氣保護裝置的工作狀況，其頂軌器、防爬器、自鎖式防滑裝置功能是否有效。
五、起重機超載保護裝置驗證環(huán)節(jié)
在對起重機超載保護裝置的驗證環(huán)節(jié)，存在的主要風(fēng)險是部分施工單位未安排專業(yè)人員進行調(diào)試，特別是對臂架型起重機超重力矩限制器，如果調(diào)試得過大，有可能造成起重機傾覆，易引起重大傷亡事故的發(fā)生。規(guī)避措施：在實際工作中，相關(guān)人員應(yīng)核查設(shè)計文件、起重量特性曲線表等，要求試驗的載荷要準(zhǔn)確，提供的產(chǎn)品必須有型式試驗合格證明。對于安裝調(diào)試不符合要求的，要求施工單位進行整改。
六、集群作業(yè)起重機的檢查環(huán)節(jié)
在對集群作業(yè)起重機的檢查環(huán)節(jié)，存在的主要風(fēng)險是如果不采取一定的監(jiān)控手段（安裝安全監(jiān)控裝置）控制起重機的作業(yè)范圍，很有可能造成起重機交叉作業(yè)而發(fā)生碰撞。規(guī)避措施：應(yīng)在現(xiàn)場告知使用單位不允許同時作業(yè)，保證安全距離。如果在技術(shù)手段上無法滿足時，應(yīng)要求使用單位做出書面承諾，采取必要的監(jiān)管措施，保證起重機在可控范圍內(nèi)工作，以免起重機發(fā)生相碰事故。
七、起重機進行載荷試驗環(huán)節(jié)
在對起重機進行載荷試驗環(huán)節(jié)，存在的風(fēng)險主要是試驗的方法不科學(xué)。為確保設(shè)備安全，檢驗安全以及人員安全，可采取以下規(guī)避措施。
（1）載荷試驗前應(yīng)核查施工單位的試驗方案，檢查現(xiàn)場試驗條件。試驗條件應(yīng)滿足《起重機試驗規(guī)范和程序》（GB/T5905-2011）的要求。
（2）試驗的順序應(yīng)該是：空載試驗-額定載荷試驗-靜載荷試驗-動載荷試驗。如果前一個試驗不合格，不能進行下一項試驗。否則，容易造成起重機試驗事故。
（3）試驗載荷的重量要準(zhǔn)確，否則一旦發(fā)生主梁下?lián)铣瑯?biāo)或斷裂情況時，容易出現(xiàn)質(zhì)量糾紛。如果對試吊載荷重量不能確定時，應(yīng)由使用單位和安裝單位簽字確認后方可起吊。
（4）額定載荷試驗中有撓度測量項目的，應(yīng)在靜載試驗后進行。盡量避免采用有價值的設(shè)備代替載荷，一旦摔壞，易發(fā)生賠償糾紛。
（5）注意現(xiàn)場安全。現(xiàn)場監(jiān)檢人員應(yīng)站在安全區(qū)域，防止重物墜落或傾覆傷及人身。應(yīng)要求使用單位在現(xiàn)場設(shè)置警戒區(qū)域，保證現(xiàn)場安全。
篇13
一、注冊會計師審計風(fēng)險的相關(guān)概念
1、審計風(fēng)險存在的客觀性
審計風(fēng)險一般都是可算存在，不會因為個人的意志而發(fā)生改變。注冊會計師會很認真的檢查企業(yè)的賬目，企業(yè)的一些業(yè)務(wù)和賬目隱藏的比較隱秘，讓注冊會計師沒辦法發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中的違規(guī)行為，注冊會計師得出的審計結(jié)果和企業(yè)的實際情況不相符。注冊會計師通過了解一個企業(yè)的內(nèi)部控制工作，然后評估企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不是值得信賴，才能確定該企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不是有局限性，是否會產(chǎn)生審計風(fēng)險。現(xiàn)代的審計工作大多數(shù)都是采用抽樣調(diào)查法，但是抽樣調(diào)查本身不具有代表性，還是會讓注冊會計師的工作產(chǎn)生審計風(fēng)險，所以，審計風(fēng)險是一直存在的，人們職能通過一些方法將它放在一個可控的范圍內(nèi)[1]。
2、審計風(fēng)險的潛在性
審計風(fēng)險貫穿于審計活動中的方方面面，也就是說每一個環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生審計風(fēng)險，這種偏差也是有很多方面引起的，所以注冊會計師采用什么樣的審計活動都會影響最后的審計結(jié)果。一般產(chǎn)生風(fēng)險有很多潛在因素：審計人員選擇的客戶自帶風(fēng)險比較高，因為這個客戶的單位環(huán)境比較復(fù)雜，產(chǎn)生的一些特殊因素，讓審計風(fēng)險變高；在制作審計計劃的時候，審計人員思路不清楚做出錯誤的決策，就會讓計劃有疏漏產(chǎn)生審計風(fēng)險；當(dāng)產(chǎn)生遺漏重要數(shù)據(jù)、項目虛報參數(shù)、單位的財務(wù)狀況很差這些情況的時候，是很容易產(chǎn)生審計風(fēng)險的。其實每一種因素都不是直接的原因，一般都是很多作用因素的集合。審計風(fēng)險會給審計人員帶來一定的損失，但是確實潛在的問題，有的時候可能還會“化險為夷”。審計風(fēng)險主要還是審計責(zé)任決定的，如果注冊會計師不必為自己的工作結(jié)果負責(zé)，那就不會成為審計風(fēng)險，這就是一定的潛在性。
3、審計風(fēng)險形成的全過程、多因素性
審計風(fēng)險是由審計和風(fēng)險這兩種概念結(jié)合組成的。審計風(fēng)險一般是企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)存在一些錯報和漏報問題，但是注冊會計師不能通過審計過程發(fā)現(xiàn)問題，并且給出了不是很恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖妿淼娘L(fēng)險。審計風(fēng)險具有多因素性，一般由三個要素：固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險。審計過程中會有一些不能發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，并且會提出相應(yīng)錯誤的審計意見，有些客戶會因為受到損失希望得到一些賠償，就會找到注冊會計師的所在單位，但是當(dāng)人們受到損失通常行為就是希望得到補償，根本不去查清楚問題的根源，所以審計風(fēng)險一定要加入“固有風(fēng)險”，因為這時注冊會計師中最經(jīng)常出現(xiàn)的問題。一個優(yōu)秀的注冊會計師一定懂得用一些方法及時規(guī)避風(fēng)險，或者將風(fēng)險控制在可以接受的范圍內(nèi)。注冊會計師一定要有規(guī)劃的習(xí)慣，及時檢查數(shù)據(jù)，規(guī)避風(fēng)險的產(chǎn)生[2]。
4、審計風(fēng)險的可控性
審計風(fēng)險一般是可控的。可以通過一些手段和方法避免風(fēng)險的產(chǎn)生，每一個行業(yè)都是有風(fēng)險的，不能因為潛在的風(fēng)險就拒絕接受客戶。也正是因為審計風(fēng)險的可控性，說明了審計風(fēng)險可以通過努力讓它變的最低，也讓注冊會計師深入研究審計的系列理論，提高審計工作的質(zhì)量。將審計風(fēng)險規(guī)避在可以接受的水平，就可以對客戶進行審計。
二、注冊會計師審計風(fēng)險控制存在的問題
1、注冊會計師審計風(fēng)險管理制度不完善
（1）風(fēng)險管理制度形同虛設(shè)。會計師事務(wù)所對于審計會計有一定認識，并且也會有自己的一套風(fēng)險管理制度，但是在實際業(yè)務(wù)中，幾乎是不執(zhí)行的，讓制度變得可有可無。并且在面對風(fēng)險的時候幾乎是無審計風(fēng)險管理，有時候?qū)徲嬶L(fēng)險是不可控的。（2）風(fēng)險管理沒有條理。現(xiàn)在的注冊會計師懂得如何去控制和規(guī)避審計風(fēng)險，不會因為要擴充業(yè)務(wù)，盲目的接待大量的客戶，審計風(fēng)險管理根本沒有形成一套體系，都是想到什么就怎么做，沒有科學(xué)的依據(jù)和一個體系的控制形式。（3）對風(fēng)險管理認識不足。審計風(fēng)險具有潛在性和多因素性。風(fēng)險管理不能僅僅依靠“拍腦門決策”，應(yīng)該重視在管理中多多總結(jié)規(guī)律，而不是在屢屢出錯，然后讓審計工作效率很低，質(zhì)量也很次。很多人因為受到了損失，就會想得到賠償，也不會去調(diào)查到底錯在哪里，這樣也會造成注冊會計師工作的風(fēng)險，讓審計工作受到影響[3]。（4）風(fēng)險管理沒有做到一視同仁。注冊會計師在進行審計工作時，面對不同的企業(yè)采用的重視程度是不同的。面對比較大的企業(yè)和上市公司非常上心，面對一些實力一般的小企業(yè)不夠在意，這種做法是不正確的。從現(xiàn)實角度來講，任何企業(yè)都是會有風(fēng)險存在的，不能根據(jù)企業(yè)的規(guī)模來區(qū)別對待審計工作，忽視審計風(fēng)險管理工作。這樣不僅影響注冊會計師的聲譽也會影響審計工作的實際效率。很多注冊會計師為了獲得更多的經(jīng)濟利益，不考慮審計風(fēng)險、不在意管理計劃、這樣一定產(chǎn)生審計失敗的案例。
2、注冊會計師獨立性不高
注冊會計師的核心定位就是一定要有獨立性。一個優(yōu)秀的注冊會計師是一定要可以將自己獨立于客戶和會計師事務(wù)所的，因為獨立性沒有就會影響到審計風(fēng)險。一旦注冊會計師的立場變得不堅定，不能以公正和客觀的角度進行分析和處理問題，那么審計質(zhì)量一定會大打折扣，也會讓審計事務(wù)所的名聲受到損害。
3、注冊會計師的專業(yè)能力不強
現(xiàn)在的注冊會計師在工作中很熟悉審計業(yè)務(wù)流程，但是對于別的方面的知識懂得不是很多。因此當(dāng)注冊會計師面對一個自己不是很熟悉的行業(yè)進行審計的時候，就會產(chǎn)生一些問題，因為不夠熟悉就會讓一些本該被發(fā)現(xiàn)的問題遺留下來，讓審計工作發(fā)生偏差。出現(xiàn)問題一般是從三個方面產(chǎn)生問題：其一、一般都是沒有對審計單位進行調(diào)查和了解，就盲目的接下了客戶的審計任務(wù)，受到巨大的物質(zhì)誘惑進行審計工作，從而產(chǎn)生風(fēng)險；其二、在工作上不細心，明知道這樣可能會產(chǎn)生問題，但是卻不想辦法去解決；其三、不了解客戶單位在行業(yè)中的地位和環(huán)境，在審計過程中不能將問題分析透徹和清楚，注冊會計師個人資質(zhì)不足，缺乏經(jīng)驗，做出錯誤結(jié)論導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)。
三、注冊會計師審計風(fēng)險控制對策
1、形成合理的會計師事務(wù)所體制
現(xiàn)在注冊會計師事務(wù)所的體制一般都是采用有限責(zé)任合伙制。這種形式最早是起源于上世紀(jì)末，這種形式的特點就是加入了合伙制和現(xiàn)在會計師事務(wù)所的優(yōu)點，比以往的形式要優(yōu)秀很多。這種會計師事務(wù)所一般都是事務(wù)所承擔(dān)了債務(wù)方面的責(zé)任，旗下的注冊會計師承擔(dān)個人業(yè)務(wù)責(zé)任，每個合伙人之間不會牽連責(zé)任，這樣注冊會計師承擔(dān)風(fēng)險的代價比較高，這就促使注冊會計師主動去規(guī)避風(fēng)險的產(chǎn)生，提高自己分析和處理風(fēng)險的能力。合伙人也不必擔(dān)心會受到別人問題的牽連，并且去付出一些經(jīng)濟損失，合作起來更加輕松，減少了很多后顧之憂，讓注冊會計師事務(wù)所發(fā)展得更加平穩(wěn)和順暢。這樣不僅有利于會計師事務(wù)所穩(wěn)定發(fā)展，還能擴大自己的規(guī)模。這種形式雖然很好，但推廣開還需要時間，一個新事物的產(chǎn)生總是需要一個慢慢接受的過程。我國現(xiàn)在的關(guān)于注冊會計師的法規(guī)還不是很完善，雖然現(xiàn)在的會計師事務(wù)所的規(guī)定時不會承受連帶的責(zé)任，但是在實際工作中還是不能厘清中間的關(guān)系，有時候也還是沒法劃分的非常清楚。會計師事務(wù)所的改革意義十分重大，在一個健康的環(huán)境中不斷發(fā)展，這樣有利于控制審計風(fēng)險的發(fā)生。
2、提高注冊會計師審計的獨立性
現(xiàn)在注冊會計師的獨立性受到了威脅，就會讓審計風(fēng)險變大。注冊會計師保持獨立性，也會讓審計風(fēng)險控制在一個可以處理和接受的范圍內(nèi)。獨立性不僅是精神上的獨立，還是實質(zhì)上的獨立，會計師事務(wù)所應(yīng)該讓注冊會計師有保持獨立性的覺悟，在合作之前一定要看注冊會計師是否擁有正直和公正的拼合，并且不會被蠅頭小利所打動，在審計工作中受到影響[4]。
3、提高注冊會計師的審計風(fēng)險意識
注冊會計師的審計風(fēng)險現(xiàn)在存在與審計的每一個進程中。首先在業(yè)務(wù)的選擇時，一定要了解客戶的環(huán)境和背景，簽約也是有風(fēng)險的。其二、注冊會計師在最初的審計工作開始時，一定要按照規(guī)章辦事，不能有疏忽，在該進行嚴(yán)格審計的地方不能敷衍了事。其三、做出審計報告的時候，一定要注意報告的類型。注冊會計師提供一份沒有保留意見的審計報告的風(fēng)險比較大，但是出具一個其他類型的審計報告的風(fēng)險相對較小。注冊會計師應(yīng)該根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題來出具相應(yīng)的報告，不能因為受到物質(zhì)誘惑或者是一些壓力出具別的審計報告。注冊會計師應(yīng)該保持清醒的頭腦，對風(fēng)險有自己的認識，把審計風(fēng)險評估作為一個和自身息息相關(guān)的事情對待，這樣才能讓風(fēng)險有效地減少。
四、結(jié)束語
綜上所述，審計風(fēng)險是現(xiàn)在審計工作中一個非常熱門的話題，但是卻沒有因為時間的流逝而減退。很多原因造成了我國現(xiàn)在審計風(fēng)險比較高這個現(xiàn)實情況，審計過程中的每一個環(huán)節(jié)都會引起審計風(fēng)險，所以在進行審計活動的時候一定要有自己的規(guī)劃，不能盲目進行。社會還要對注冊會計師提出要求，一定要提高他們的獨立性，強化他們的風(fēng)險意識，不能因為利益誘惑或者壓力去做一些違反職業(yè)道德的事情。國家加強立法，細化規(guī)定，讓審計工作每一個方面都能有法可依、有規(guī)則可以遵循，保持一個職業(yè)的態(tài)度和立場。在工作中細心周到，提升自己解決問題和規(guī)避風(fēng)險的能力。希望我國未來的審計工作可以加強規(guī)范和管理，審計界變得一片清明。
作者:李柏慧 單位:佳木斯大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院
參考文獻：
[1]趙海珍.試論注冊會計師審計風(fēng)險的防范對策[J].時代金融，2009，02:82-83.
