引論：我們?yōu)槟砹?3篇審計(jì)碩士畢業(yè)論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
（一）財(cái)經(jīng)類碩士畢業(yè)論文的選題。
1.選題與專業(yè)的一致性。調(diào)查結(jié)果顯示，83.3%的畢業(yè)論文選題與專業(yè)相符，16.7%的畢業(yè)論文選題與專業(yè)不相符。
2.選題的來源與內(nèi)容。課題組統(tǒng)計(jì)調(diào)查問卷時(shí)，將財(cái)經(jīng)類碩士畢業(yè)論文的選題來源分為幾個(gè)方面：（1）對(duì)社會(huì)某個(gè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象或熱點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查分析，例如《大學(xué)生網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)營(yíng)銷對(duì)策研究》《康師傅方便面大學(xué)生市場(chǎng)營(yíng)銷對(duì)策研究》等。（2）對(duì)實(shí)習(xí)單位的經(jīng)營(yíng)管理問題進(jìn)行研究，例如《豐寧富興大酒店內(nèi)部控制問題研究》《L公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及防范》《XH會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制研究》《北京新姿服裝服飾有限公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及建議》等。（3）對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行調(diào)查研究，例如《涉縣花椒產(chǎn)業(yè)發(fā)展與對(duì)策研究》《順平縣桃林產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及應(yīng)對(duì)措施》《滿城縣草莓產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)研究》《寬城滿族自治縣板栗產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題研究》等。（4）根據(jù)統(tǒng)計(jì)年鑒數(shù)據(jù)或上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，例如《河北省農(nóng)村居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)及提升對(duì)策研究》《華誼兄弟融資問題研究》等。（5）泛泛地對(duì)某一經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行研究，例如《我國(guó)中小型企業(yè)無形資產(chǎn)評(píng)估的探討》《人力資源政策對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響》《中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析》等。
上述調(diào)查結(jié)果表明，目前絕大多數(shù)財(cái)經(jīng)類碩士畢業(yè)論文的選題與專業(yè)目標(biāo)相一致，而且絕大多數(shù)畢業(yè)論文是對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)問題、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題或者實(shí)習(xí)單位經(jīng)營(yíng)管理問題進(jìn)行調(diào)查研究而撰寫的，這與教育部在《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校碩士教學(xué)工作的若干意見》中對(duì)碩士畢業(yè)論文的定位“培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)理論知識(shí)和實(shí)踐技能解決實(shí)際問題的一種教學(xué)形式”是相符的。
（二）財(cái)經(jīng)類碩士畢業(yè)論文的寫作。（1）實(shí)際數(shù)據(jù)資料的獲得途徑。調(diào)查結(jié)果顯示，85.4%為互聯(lián)網(wǎng)，44.8%為統(tǒng)計(jì)年鑒，39.2%為實(shí)習(xí)單位，16%通過問卷調(diào)查獲得，11.5%通過政府部門獲得，13.9%通過親戚或朋友提供。（2）實(shí)際數(shù)據(jù)資料的獲得難度。調(diào)查結(jié)果顯示，23.3%的畢業(yè)生認(rèn)為難度較大，74%認(rèn)為難度不大，2.7%認(rèn)為比較容易。（3）論文撰寫時(shí)間的充裕情況。調(diào)查結(jié)果顯示，49.7%的畢業(yè)生時(shí)間充裕，47.9%時(shí)間夠用，2.4%時(shí)間不充裕。（4）撰寫論文期間哪些事情耗用了畢業(yè)生的大量時(shí)間。調(diào)查結(jié)果顯示，54.5%的畢業(yè)生認(rèn)為是找工作，各種考試如考研、考公務(wù)員、考銀行分別為24%、25%和11.8%，20.8%的畢業(yè)生選擇其他。（5）對(duì)待畢業(yè)論文的態(tài)度。調(diào)查結(jié)果顯示，79.5%的畢業(yè)生態(tài)度認(rèn)真，17%態(tài)度一般，0.3%態(tài)度不認(rèn)真，3.1%心有余而力不足。（6）論文的寫作難度。調(diào)查結(jié)果顯示，11.8%的畢業(yè)生認(rèn)為論文寫作難度很大，55.9%認(rèn)為寫作難度較大，31.9%認(rèn)為寫作難度不大，0.3%認(rèn)為論文容易寫。
上述調(diào)查結(jié)果表明，絕大多數(shù)學(xué)生獲取實(shí)際數(shù)據(jù)資料的難度不大，實(shí)際數(shù)據(jù)資料的獲取過多地依賴互聯(lián)網(wǎng)，撰寫論文的時(shí)間充?；虮容^充裕，對(duì)待論文的態(tài)度認(rèn)真，感覺撰寫論文有一定難度，找工作、參加各種考試等牽扯了畢業(yè)生的精力。
（三）財(cái)經(jīng)類碩士畢業(yè)論文寫作的收獲。
篇2
3.多維互動(dòng)式：研究生金融雙語(yǔ)教學(xué)模式探究
4.高等院校金融學(xué)應(yīng)用型研究生培養(yǎng)模式初探
5.關(guān)于金融學(xué)專業(yè)研究生層次實(shí)行雙語(yǔ)教學(xué)的探討
6.校政企研聯(lián)合培養(yǎng)金融碩士模式創(chuàng)新與策略研究——以南京審計(jì)學(xué)院為例
7.關(guān)于發(fā)展我國(guó)金融碩士專業(yè)學(xué)位研究生教育的若干思考
8.后金融危機(jī)時(shí)代的研究生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育研究
9.金融學(xué)專業(yè)碩士研究生培養(yǎng)模式改革探索
10.工科院?！敖鹑诠こ獭睂I(yè)研究生課程體系研究
11.我國(guó)金融學(xué)碩士研究生課程設(shè)置分析
12.“分類協(xié)同型”金融專業(yè)研究生培養(yǎng)模式的探索與實(shí)踐
13.在金融危機(jī)影響下的研究生就業(yè)問題探索
14.金融碩士研究生就業(yè)現(xiàn)狀調(diào)查與探析——以蘇州大學(xué)金融工程研究中心為例
15.人民銀行總行金融研究所錄取1982年度碩士研究生
16.美國(guó)金融碩士研究生課程體系分析
17.金融危機(jī)背景下碩士研究生報(bào)考的實(shí)證分析與引導(dǎo)機(jī)制構(gòu)建
18.金融危機(jī)背景下女研究生就業(yè)難的原因及對(duì)策研究
19.協(xié)同創(chuàng)新視角下金融學(xué)碩士研究生培養(yǎng)模式研究
20.知識(shí)結(jié)構(gòu)·素質(zhì)要求·創(chuàng)新能力——以金融學(xué)專業(yè)研究生為例
21.全日制碩士研究生培養(yǎng)模式改革探討——以金融學(xué)研究生培養(yǎng)為例
22.金融危機(jī)對(duì)醫(yī)學(xué)研究生就業(yè)與心理健康影響的研究
23.我國(guó)金融學(xué)碩士研究生課程設(shè)置分析
24.金融學(xué)研究方法論的思考
25.全日制碩士研究生培養(yǎng)模式改革探討——以金融學(xué)研究生培養(yǎng)為例
26.金融學(xué)專業(yè)碩士研究生教學(xué)改革的建議
27.關(guān)于金融學(xué)專業(yè)研究生層次實(shí)行雙語(yǔ)教學(xué)的探討
28.金融專業(yè)研究生基礎(chǔ)理論課教學(xué)改革淺議
29.后金融危機(jī)時(shí)代研究生就業(yè)分析與探討
30. 財(cái)經(jīng)類研究生“三個(gè)自信”現(xiàn)狀的調(diào)查分析及對(duì)策--以山東財(cái)經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院研究生為例
31.金融危機(jī)形勢(shì)下研究生就業(yè)情況探析
32.探討當(dāng)前金融學(xué)研究方法及研究生教育存在的缺陷——基于金融學(xué)研究生論文特點(diǎn)的分析
33.對(duì)金融學(xué)研究生教育的探討
34.在碩士研究生教學(xué)中開設(shè)金融計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)課程的實(shí)踐與思考
35.對(duì)金融學(xué)研究生教育的探討
36.金融碩士專業(yè)學(xué)位研究生培養(yǎng)模式探索與實(shí)踐——以浙江工商大學(xué)為例
37.金融危機(jī)下研究生的就業(yè)問題及其應(yīng)對(duì)策略
38.校企協(xié)同模式下金融專業(yè)學(xué)位研究生培養(yǎng)機(jī)制研究
39.金融數(shù)學(xué)方向碩士研究生培養(yǎng)模式探討
40.西部地區(qū)研究生就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力分析
41.談金融學(xué)專業(yè)研究生論文寫作
42.金融學(xué)專業(yè)碩士研究生教學(xué)改革的建議
43.金融危機(jī)前后中國(guó)通脹慣性特征及貨幣政策研究
44.對(duì)金融學(xué)碩士研究生教育的思考
45.金融學(xué)中大數(shù)據(jù)思維的應(yīng)用研究
46.試論金融學(xué)研究中大數(shù)據(jù)思維的運(yùn)用
47.金融危機(jī)條件下碩士生的擇業(yè)心理與政策評(píng)價(jià)——基于高校碩士研究生的問卷調(diào)查
48.地方高校金融工程碩士研究生人才培養(yǎng)需求分析
49.金融碩士專業(yè)學(xué)位研究生培養(yǎng)模式探索與實(shí)踐--以浙江工商大學(xué)為例
50.協(xié)同創(chuàng)新視角下金融學(xué)碩士研究生培養(yǎng)模式研究
51.金融碩士專業(yè)學(xué)位研究生培養(yǎng)模式的改革與探索
52.金融危機(jī)對(duì)醫(yī)學(xué)研究生就業(yè)與心理健康影響的研究
53.在金融危機(jī)影響下的研究生就業(yè)問題探索
54.金融危機(jī)下研究生創(chuàng)業(yè)的幾點(diǎn)思考
55.金融危機(jī)形勢(shì)下研究生就業(yè)情況探析
56.論金融危機(jī)背景下研究生就業(yè)機(jī)制探析
57.高等院校金融學(xué)應(yīng)用型研究生培養(yǎng)模式初探
58.對(duì)匈牙利銀行改革的考察——?jiǎng)Ⅷ櫲逋驹诳傂薪鹑谘芯克芯可康膱?bào)告(摘要)
59.中國(guó)人民銀行總行金融研究所一九八八年攻讀碩士學(xué)位研究生入學(xué)考試
60.金融危機(jī)形勢(shì)下研究生擇業(yè)狀況調(diào)查分析——以上海市三所高校的調(diào)查為例
61.金融危機(jī)條件下碩士生的擇業(yè)心理與政策評(píng)價(jià)——基于高校碩士研究生的問卷調(diào)查
62.金融與財(cái)務(wù)管理專業(yè)研究生教育課程體系建設(shè)研究
63.金融危機(jī)背景下女研究生就業(yè)難的原因及對(duì)策研究
64.金融危機(jī)背景下碩士研究生報(bào)考的實(shí)證分析與引導(dǎo)機(jī)制構(gòu)建
65.人民銀行總行金融研究所1983年招考研究生試題
66.金融危機(jī)籠罩下美國(guó)高校研究生資助的理念、策略與價(jià)值借鑒
67.金融全球化新時(shí)期法學(xué)碩士研究生培養(yǎng)模式轉(zhuǎn)型之思考
68.首屆財(cái)經(jīng)院校研究生經(jīng)濟(jì)理論討論會(huì)(金融組)綜述
69.我國(guó)金融業(yè)人力資源現(xiàn)狀及需求預(yù)測(cè)
70.我國(guó)金融從業(yè)人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)及供求狀況研究
71.金融院校發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的實(shí)踐探索——以長(zhǎng)春金融高等?？茖W(xué)校為例
72.淺析研究生就業(yè)壓力成因及調(diào)適
73.財(cái)經(jīng)院校金融數(shù)學(xué)高層次人才培養(yǎng)模式研究
74.金融危機(jī)下碩士畢業(yè)生求職狀況調(diào)查
75.中國(guó)金融體制改革的艱難探索
76.理工科院?！敖鹑诠こ獭睂I(yè)課程體系設(shè)置研究
77.金融危機(jī)背景下的高校畢業(yè)生就業(yè)
78.金融學(xué)專業(yè)《計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)》雙語(yǔ)課程教學(xué)內(nèi)容與方法探討
79.關(guān)于金融學(xué)科界定的探討
80.統(tǒng)計(jì)在金融領(lǐng)域的應(yīng)用研究——《金融統(tǒng)計(jì)學(xué)》教材編寫初探
81.基于校企合作的金融專業(yè)碩士培養(yǎng)“雙師”制探索
82.金融學(xué)術(shù)碩士與全日制專業(yè)碩士培養(yǎng)模式比較探究
83.東南亞金融風(fēng)波與港元聯(lián)匯制
84.全球金融危機(jī)對(duì)畢業(yè)生就業(yè)的影響及對(duì)策
85.戰(zhàn)后日本的政策性金融
86.淺談應(yīng)重視金融電教教材建設(shè)
87.加拿大應(yīng)對(duì)金融危機(jī)促進(jìn)科技發(fā)展的新舉措
88.衍生金融市場(chǎng)的正面經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
89.金融危機(jī)時(shí)醫(yī)學(xué)教師的職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)探討
90.黑龍江省金融人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀調(diào)查
91.以科學(xué)發(fā)展觀構(gòu)建金融學(xué)專業(yè)碩士生創(chuàng)新能力的培養(yǎng)模式
92.構(gòu)建適應(yīng)金融人才差異化需求的課程體系
93.轉(zhuǎn)被動(dòng)為主動(dòng)——金融IT人才培養(yǎng)機(jī)制當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)
94.金融專業(yè)碩士培養(yǎng)對(duì)接新興服務(wù)業(yè)發(fā)展研究
95.新疆與全國(guó)金融學(xué)課程內(nèi)容及體系差異分析
96.數(shù)理金融研究前沿與公司理財(cái)問題探討
97.知難而上 創(chuàng)新突破 積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略應(yīng)對(duì)全球金融風(fēng)暴
98.高層次金融人才培養(yǎng)途徑之淺見
99.呂家進(jìn)——結(jié)合郵儲(chǔ)實(shí)際積極做好農(nóng)村金融創(chuàng)新
100.英語(yǔ)專業(yè)碩士金融翻譯課程教法探索
101.全日制金融專業(yè)學(xué)位“雙導(dǎo)師”制
102.一個(gè)執(zhí)著金融夢(mèng)想的人——記80級(jí)校友高飛
103.我親歷的中國(guó)金融教育歷程
104.在國(guó)際金融的研究道路上
105.面試闖關(guān)終結(jié)金融職場(chǎng)“七年之癢”
106.總行金融研究所副所長(zhǎng)甘培根談——當(dāng)前我國(guó)的金融體制改革
107.美經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為控制資本并非防范金融危機(jī)的良方
108.基于雙導(dǎo)師制培養(yǎng)模式的金融碩士教育研究
109.金融碩士專業(yè)學(xué)位與學(xué)術(shù)型學(xué)位培養(yǎng)模式比較研究
110.金融學(xué)碩士研究生科研創(chuàng)新能力培養(yǎng)問題及對(duì)策研究
111.探討當(dāng)前金融學(xué)研究方法及研究生教育存在的缺陷
112.金融危機(jī)影響下高校碩士研究生就業(yè)的問題與對(duì)策
篇3
一、客戶ABC分類法
MM公司為某醫(yī)藥銷售公司，年銷售收入約4000萬元，客戶數(shù)量約450家，其中三年以上長(zhǎng)期客戶約400家，前100家大客戶銷售收入占公司銷售收入的83％以上。MM公司將銷售規(guī)模在前100位的客戶定義為重點(diǎn)客戶。該公司應(yīng)收賬款的規(guī)模約1000萬，從2010年底應(yīng)收賬款占用情況看，欠款前100名的客戶共占用780萬元。但這100家客戶并不都是重點(diǎn)客戶，欠款大戶與重點(diǎn)客戶的重合度為76家，這76家客戶共占用應(yīng)收款320萬元?？梢钥闯鯩M公司應(yīng)收賬款的管控并不合理，非重點(diǎn)客戶占用了公司過多的資源。
MM公司依據(jù)上年度450家客戶銷售回款率高低，將客戶劃分為ABCD四類。如，根據(jù)2010年對(duì)客戶X銷售150萬元，客戶Y 85萬元，客戶Z195萬元……；X回款140萬元，Y回款110萬元，Z回款210萬元……，我們可以計(jì)算出每個(gè)客戶的銷售回款率（銷售回款率=回款額/[銷售收入×1.17]。這里所說的回款含現(xiàn)銷回款、應(yīng)收回款和預(yù)收賬款）?；乜盥试?00%以上的重點(diǎn)客戶為A類客戶，回款率在100%以上的非重點(diǎn)客戶（計(jì)為B1）或回款率在90%至100%之間的重點(diǎn)客戶（計(jì)為B2）為B類客戶，回款率在80%至90%之間為C類客戶，回款率低于80%的客戶為D類客戶（其中重點(diǎn)客戶以D2列示），D類客戶不予賒銷；新增客戶，視同D類客戶管理。之所以選取回款80%作為是否賒銷的紅線，原因是20%是MM公司產(chǎn)品毛利率的水平（具體見表1）。
二、賒銷額度的分配
依據(jù)客戶分類及上年度銷售規(guī)模，我們可以逐一確定ABCD四類客戶下一年度的賒銷額度為多少（具體見表2、表3）。目的在于保證回款信譽(yù)好的客戶擁有更大的信用額度，擴(kuò)大銷售，也能通過額度調(diào)整逐步淘汰信譽(yù)差的客戶。賒銷額度的分配涉及兩個(gè)層次：第一，ABCD各類客戶的分配，第二，ABC各類中單一客戶的分配。
三、賒銷額度的調(diào)整
額度標(biāo)準(zhǔn)每年編制一次，由CEO、CFO、銷售總監(jiān)共同簽字確認(rèn)，不能隨意變動(dòng)。如有特殊原因，每個(gè)季度可以在額度范圍內(nèi)做一次調(diào)整。賒銷額度調(diào)整涉及兩個(gè)層次：第一，ABCD同一大類中，兩個(gè)或多個(gè)客戶賒銷額度的增減；第二，ABCD不同大類中，兩個(gè)或多個(gè)客戶賒銷額度的調(diào)整。如果賒銷額度需要調(diào)整，銷售總監(jiān)應(yīng)向CEO提出申請(qǐng)，經(jīng)同意后報(bào)CFO備案。
篇4
引言
隨著中國(guó)研究生教育制度改革的推進(jìn)，稅務(wù)碩士的培養(yǎng)在財(cái)稅學(xué)科研究生教育中的地位越來越突出。之所以出現(xiàn)這樣的改革趨勢(shì)，主要是基于以下幾點(diǎn)原因：第一，單純的科學(xué)碩士學(xué)位教育不能滿足社會(huì)對(duì)高端稅務(wù)專業(yè)實(shí)踐人才的需要[1]；第二，隨著財(cái)稅學(xué)科博士培養(yǎng)規(guī)模的擴(kuò)大，原來賦予科學(xué)碩士的培養(yǎng)目標(biāo)在相當(dāng)程度上被博士所取代。因此，在碩士研究生招生規(guī)模總量既定的前提下，通過增加專業(yè)碩士進(jìn)而減少科學(xué)碩士的比重，成為財(cái)稅學(xué)科研究生學(xué)位教育改革的必然方向。2010年，稅務(wù)碩士專業(yè)學(xué)位被正式納入到新增專業(yè)碩士學(xué)位的招生計(jì)劃中。改革的方向既已確定，接下來亟待解決的問題是如何科學(xué)合理地設(shè)置稅務(wù)碩士培養(yǎng)的相關(guān)課程。最近兩年來，國(guó)內(nèi)學(xué)者開始關(guān)注稅務(wù)碩士課程設(shè)置的問題，蘇建（2010）通過對(duì)維也納經(jīng)濟(jì)大學(xué)稅法碩士項(xiàng)目的考察，詳細(xì)介紹了該校稅務(wù)碩士課程設(shè)置的實(shí)際情況，并總結(jié)了可借鑒的經(jīng)驗(yàn)[2]。古建芹（2010）把稅務(wù)專業(yè)碩士課程分為基礎(chǔ)課和專業(yè)課兩個(gè)層次，必修課和選修課兩大類，并提出了具體的課程體系構(gòu)想[3]。黃靜和楊楊（2011）強(qiáng)調(diào)，為突出稅務(wù)專業(yè)碩士的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，在課程設(shè)置上應(yīng)強(qiáng)調(diào)實(shí)踐性、應(yīng)用型和職業(yè)性[4]。他們的觀點(diǎn)在一定程度上已經(jīng)為教學(xué)實(shí)踐部門所接受，本文的研究將在借鑒以往研究的基礎(chǔ)上，提出自己的主張。
一、稅務(wù)碩士課程設(shè)置需要遵循的原則
1.稅務(wù)碩士課程的設(shè)置要符合現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)對(duì)高端稅務(wù)實(shí)踐型人才的需求越來越緊迫。需求主體主要有兩類，一是屬于政府機(jī)構(gòu)的財(cái)稅部門；二是屬于微觀經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)。作為政府機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)需要那些深諳國(guó)家稅收法規(guī)政策，能夠?qū)ΜF(xiàn)有稅源進(jìn)行評(píng)估，有能力對(duì)本轄區(qū)未來稅收收入做出合理預(yù)測(cè)的實(shí)踐型人才；對(duì)外需要了解國(guó)際稅收基本慣例，能夠維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益的人才。企業(yè)則需要那些了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程，能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行正確的決策提供稅收實(shí)務(wù)支持方面的人才。比如，企業(yè)在兼并重組時(shí)會(huì)遇到稅收問題，企業(yè)在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)遇到國(guó)際稅收問題，企業(yè)在選擇公司組織形式時(shí)會(huì)遇到稅收問題，凡此種種。在解決這些問題過程中，通過合理的安排達(dá)到為企業(yè)節(jié)約稅收并盡可能地實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，是企業(yè)管理者追求的目標(biāo)。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，需要有經(jīng)過良好技能訓(xùn)練的、能夠解決現(xiàn)實(shí)問題的稅收實(shí)務(wù)型人才的支持。但是當(dāng)前財(cái)政稅收專業(yè)培養(yǎng)的學(xué)生，無論是研究生還是本科生都無法滿足政府財(cái)稅部門和企業(yè)對(duì)稅務(wù)實(shí)踐型人才的需要。因此，我們對(duì)稅務(wù)碩士的人才培養(yǎng)要著眼于滿足政府和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求，課程設(shè)置自然也應(yīng)該為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)服務(wù)。
2.稅務(wù)碩士課程的設(shè)置應(yīng)該符合中國(guó)稅收制度改革的方向。中國(guó)現(xiàn)行的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅在全部稅收收入的比重較小。流轉(zhuǎn)稅以商品的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象，便于稅務(wù)部門征收。相對(duì)而言，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅則對(duì)稅務(wù)部門的征管水平要求較高。目前個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)課征的形式，而且主要集中在對(duì)工薪所得的課稅，由納稅人所在工作單位代扣代繳，個(gè)人所得稅的這些安排在相當(dāng)程度上簡(jiǎn)化了稅收征管。財(cái)產(chǎn)稅在中國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)中的地位是微不足道的，真正意義上的財(cái)產(chǎn)稅體系還沒有建立起來 [5]。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收制度改革的不斷向前推進(jìn)，中國(guó)的稅收體系會(huì)發(fā)生根本性的變化。這種變化的特征是：流轉(zhuǎn)稅在整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)中的地位將下降，而所得稅和財(cái)產(chǎn)稅在全部稅收收入的比重將上升。出現(xiàn)這種變化的原因是，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅在調(diào)節(jié)收入分配方面能夠發(fā)揮積極作用，而流轉(zhuǎn)稅則無法做到。在中國(guó)居民收入貧富差距越來越大的情況下，提高所得稅和財(cái)產(chǎn)稅在稅制結(jié)構(gòu)中的地位是一種必然選擇。未來可以預(yù)見的個(gè)人所得稅改革方向是：（1）由分項(xiàng)課征向綜合課征轉(zhuǎn)變；（2）由單位代扣代繳向個(gè)人直接申報(bào)轉(zhuǎn)變。在財(cái)產(chǎn)稅方面，可以預(yù)見的變革是對(duì)私人房產(chǎn)在保有環(huán)節(jié)征稅。稅收制度的變化必將對(duì)稅務(wù)碩士的培養(yǎng)提出新的要求。因此，稅務(wù)碩士的培養(yǎng)要預(yù)見到這種變化，并針對(duì)即將發(fā)生的變化進(jìn)行課程設(shè)計(jì)。這類課程在眼下看來可能并不是十分重要的，但以發(fā)展的眼光看卻是必須掌握的技能。
3.稅務(wù)碩士的課程在重視實(shí)踐能力培養(yǎng)的同時(shí)，也應(yīng)重視學(xué)生理論素養(yǎng)的提升。在從事與稅務(wù)相關(guān)的實(shí)踐工作中，具體的實(shí)務(wù)操作固然重要，但運(yùn)用基本理論來分析現(xiàn)實(shí)問題的能力也是不可或缺的。與稅收實(shí)務(wù)相關(guān)的基礎(chǔ)理論包括管理學(xué)、法學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)等方面，這些方面的理論知識(shí)應(yīng)該成為稅務(wù)碩士全部知識(shí)結(jié)構(gòu)中的組成部分。在稅務(wù)碩士的培養(yǎng)過程中，管理學(xué)和法學(xué)的基礎(chǔ)知識(shí)尤其重要。從管理學(xué)的角度來看，與稅務(wù)相關(guān)的實(shí)踐工作更多地是屬于管理學(xué)方面的知識(shí)，對(duì)于稅務(wù)碩士來說，掌握管理學(xué)尤其是公共管理理論的一些基礎(chǔ)知識(shí)是必要的。從法學(xué)的角度來看，國(guó)家稅收制度在本質(zhì)上屬于法律范疇，了解稅收的相關(guān)法律是稅務(wù)碩士應(yīng)該具備的基本技能。總之，稅務(wù)工作的實(shí)踐中會(huì)遇到各種紛繁復(fù)雜的實(shí)際問題，沒有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)理論作支撐，就會(huì)發(fā)生“一葉障目，不見森林”的情形，無法發(fā)現(xiàn)解決問題的一般規(guī)律。缺乏基本理論素養(yǎng)的學(xué)生在長(zhǎng)期的職業(yè)生涯中往往發(fā)展?jié)摿Σ淮螅栽诙悇?wù)碩士的課程設(shè)計(jì)中，不但要“授之以魚”，還要“授之以漁”。
4.稅務(wù)碩士要與財(cái)稅科學(xué)碩士的課程設(shè)置有明顯的區(qū)別。由于稅務(wù)碩士在某種程度上是從財(cái)稅專業(yè)科學(xué)碩士脫胎而來，而且稅務(wù)碩士培養(yǎng)剛剛起步，缺乏辦學(xué)經(jīng)驗(yàn)，這就使得稅務(wù)碩士的課程設(shè)置很容易陷入以往科學(xué)碩士課程設(shè)置的思維定式。再者，近些年來由于科學(xué)碩士的培養(yǎng)為適應(yīng)市場(chǎng)需求的需要，在課程設(shè)置上也在向“實(shí)踐性”靠攏，“科學(xué)性”有所下降，從而陷入了既要保持“科學(xué)性”又想追求“實(shí)踐性”的矛盾狀態(tài)，成了一鍋“夾生飯”。結(jié)果是科學(xué)碩士既沒有體現(xiàn)較高的“科學(xué)性”，也沒有在“實(shí)踐性”方面取得突破。所以，如何在課程設(shè)置上將稅務(wù)碩士與傳統(tǒng)的科學(xué)碩士培養(yǎng)區(qū)分開來，成為當(dāng)前一個(gè)迫切需要解決的問題。在筆者看來，解決這一問題需要從兩個(gè)方面著手，一方面，讓財(cái)稅專業(yè)的科學(xué)碩士回歸其陽(yáng)春白雪的本位，強(qiáng)調(diào)其科學(xué)研究的屬性；另一方面，稅務(wù)專業(yè)碩士則應(yīng)專注于實(shí)踐特色，注重解決實(shí)踐問題。
二、中外稅務(wù)碩士課程設(shè)計(jì)的比較
目前，世界上許多國(guó)家都開辦了稅務(wù)專業(yè)碩士教育，比如美國(guó)、英國(guó)、澳大利亞、加拿大、荷蘭、德國(guó)、日本等國(guó)家和地區(qū)。一些大學(xué)在專業(yè)碩士層次上設(shè)有稅務(wù)學(xué)位的培養(yǎng)計(jì)劃，其中比較著名的大學(xué)包括紐約大學(xué)、南加州大學(xué)洛杉磯分校和伊利諾伊大學(xué)香檳分校等。國(guó)外大學(xué)對(duì)稅務(wù)碩士的培養(yǎng)通常被納入到企業(yè)管理、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理或法律等專業(yè)的范疇。這些專業(yè)盡管沒有稅務(wù)碩士的獨(dú)立名稱，但都偏重于對(duì)學(xué)生進(jìn)行稅收實(shí)務(wù)技能的培養(yǎng)。這些學(xué)位培養(yǎng)計(jì)劃的大多數(shù)畢業(yè)生通常專注于一個(gè)具體的稅收制度領(lǐng)域，比如公司所得稅、個(gè)人所得稅或者房地產(chǎn)稅等。之所以出現(xiàn)這種情況，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的市場(chǎng)分工比較細(xì)有關(guān)，同時(shí)也受到一國(guó)稅收制度復(fù)雜程度的影響。稅務(wù)碩士畢業(yè)以后的服務(wù)對(duì)象是個(gè)人、公司和政府，從事的具體工作內(nèi)容有多種選擇，可以為私人和公司進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的稅收籌劃、申報(bào)納稅等，也可以在政府部門從事稅收檢查，稅收征收管理等工作。為適應(yīng)這些工作的需要，大學(xué)在培養(yǎng)稅務(wù)碩士時(shí)設(shè)置的主干課程一般包括：會(huì)計(jì)、審計(jì)、道德倫理、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告分析、公司與個(gè)人稅務(wù)籌劃、稅法、稅收戰(zhàn)略。那些想專攻具體類型稅收實(shí)務(wù)知識(shí)的學(xué)生可能會(huì)選擇附加的專題，比如所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等課程。
中國(guó)稅務(wù)碩士的培養(yǎng)處于剛剛起步階段，合理的課程設(shè)計(jì)仍在探索中。為了規(guī)范各高校對(duì)稅務(wù)碩士的培養(yǎng)，全國(guó)稅務(wù)專業(yè)碩士教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)于2011年出臺(tái)了稅務(wù)碩士課程設(shè)計(jì)的指導(dǎo)性方案。該方案規(guī)定，稅務(wù)碩士實(shí)行學(xué)分制，總學(xué)分不少于36學(xué)分，其中學(xué)位課24學(xué)分，非學(xué)位課至少8學(xué)分，專業(yè)實(shí)習(xí)4學(xué)分。學(xué)位課程包括：外語(yǔ)、中國(guó)經(jīng)濟(jì)問題、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)（含宏、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)）、稅收理論與政策、中國(guó)稅制專題、國(guó)際稅收專題、稅務(wù)管理專題、稅務(wù)籌劃專題。非學(xué)位課包括：稅務(wù)稽查專題、高級(jí)稅務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評(píng)估實(shí)務(wù)、稅務(wù)實(shí)務(wù)、稅收信息化、稅務(wù)爭(zhēng)議專題、公文寫作、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、經(jīng)濟(jì)法專題、戰(zhàn)略管理、公共管理、數(shù)量分析方法等。
比較中國(guó)和國(guó)外大學(xué)稅務(wù)碩士課程培養(yǎng)方案，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)一些共性的特點(diǎn)：其一，重視實(shí)務(wù)操作，兩種方案都以培養(yǎng)實(shí)踐性人才為目標(biāo)。其二，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理課程在整個(gè)課程體系中都扮演著重要角色。其三，兩種方案都認(rèn)識(shí)到了法律知識(shí)在稅務(wù)碩士培養(yǎng)中的重要性。兩種課程體系的差異性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，課程設(shè)置的立足點(diǎn)不同，國(guó)外大學(xué)稅務(wù)碩士課程設(shè)置的立足點(diǎn)通常是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)管理或法律，以這些課程為基礎(chǔ)，然后向稅務(wù)專業(yè)知識(shí)領(lǐng)域延伸；國(guó)內(nèi)出臺(tái)的稅務(wù)碩士課程設(shè)置是以稅收實(shí)務(wù)和稅收理論為基礎(chǔ)，然后向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理、法律等相關(guān)領(lǐng)域擴(kuò)展，在整個(gè)課程體系中，稅收實(shí)務(wù)知識(shí)占絕大部分比重。第二，對(duì)知識(shí)結(jié)構(gòu)點(diǎn)和面的處理方法不同，國(guó)外的課程設(shè)置是由面及點(diǎn)，即從主題課（會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理）次級(jí)主題課（稅收實(shí)務(wù)一般性知識(shí)）具體稅種的專題課（所得稅、房地產(chǎn)稅或財(cái)產(chǎn)稅）；而國(guó)內(nèi)目前設(shè)計(jì)的培養(yǎng)方案沒有涉及到具體稅種的課程安排，缺少由面及點(diǎn)的層次感。第三，課程的數(shù)量差異明顯，國(guó)外大學(xué)的課程數(shù)量顯然要小于國(guó)內(nèi)培養(yǎng)方案所規(guī)定的數(shù)量。第四，國(guó)外大學(xué)的課程設(shè)置很少安排經(jīng)濟(jì)學(xué)課程，而國(guó)內(nèi)培養(yǎng)方案涉及到經(jīng)濟(jì)學(xué)的課程有三門，即中國(guó)經(jīng)濟(jì)問題、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)和數(shù)量分析方法。第五，在國(guó)外大學(xué)的課程設(shè)置中，有道德和倫理學(xué)的課程安排，國(guó)內(nèi)的培養(yǎng)計(jì)劃中則沒有類似的課程安排。
通過比較，我們看到兩種課程設(shè)置體系代表了兩種思維方式，但所要實(shí)現(xiàn)的基本目標(biāo)是一致的，很難說哪一種課程設(shè)計(jì)更具有優(yōu)越性。兩種方案的形成都受到如下兩個(gè)因素的制約：一是本國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)育程度在相當(dāng)程度上決定了社會(huì)對(duì)稅務(wù)碩士的需求水平。二是現(xiàn)行的稅收制度，那些以所得稅和財(cái)產(chǎn)稅為政府主要收入來源的國(guó)家，為稅務(wù)碩士服務(wù)社會(huì)提供了更為廣闊的市場(chǎng)空間，而那些以流轉(zhuǎn)稅為主體的國(guó)家，社會(huì)對(duì)稅務(wù)碩士的需求則受到制度性限制。毫無疑問，以所得稅和財(cái)產(chǎn)稅為代表的直接稅，無論在征稅方面還是在納稅方面都比間接稅要復(fù)雜得多。隨著中國(guó)稅收制度改革進(jìn)程的向前推進(jìn)，直接稅在整個(gè)稅收體系中的比重必將上升，而間接稅所占的比重將隨之下降，社會(huì)對(duì)某一稅種的稅收服務(wù)需求將增加，這將對(duì)稅務(wù)碩士的課程設(shè)置施加影響。
三、中國(guó)稅務(wù)碩士課程設(shè)置的優(yōu)化
依據(jù)前文提出的稅務(wù)碩士課程設(shè)置的四點(diǎn)原則，對(duì)比國(guó)外已有的經(jīng)驗(yàn)，我們可以對(duì)目前國(guó)內(nèi)的稅務(wù)碩士課程設(shè)置做出如下評(píng)價(jià)：（1）目前的指導(dǎo)性方案基本體現(xiàn)了培養(yǎng)稅務(wù)實(shí)踐型人才的目標(biāo)。在全部22門課程中，實(shí)務(wù)性質(zhì)的課程有14門之多，比重高達(dá)近70%。而且還規(guī)定教學(xué)實(shí)踐不少于6個(gè)月，其中在財(cái)政、稅務(wù)部門、注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等相關(guān)涉稅部門實(shí)習(xí)不少于3個(gè)月。（2）稅務(wù)課程的設(shè)置雖然在強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)方面做出了巨大努力，但對(duì)中國(guó)稅收制度改革的方向把握不夠。隨著中國(guó)個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅以及環(huán)境稅等各項(xiàng)稅收制度改革的向前推進(jìn)，財(cái)產(chǎn)評(píng)估和環(huán)境評(píng)估等課程的重要性不言而喻，稅務(wù)碩士的培養(yǎng)應(yīng)該為即將到來的稅收制度改革做好人才儲(chǔ)備。（3）去除實(shí)踐教學(xué)和畢業(yè)論文環(huán)節(jié)，真正用于課堂教學(xué)的時(shí)間只有一年，用一年的時(shí)間完成規(guī)定的課程教學(xué)，在實(shí)踐中是很難做到的。（4）與財(cái)稅科學(xué)碩士相比較，許多課程并無明顯差別。根據(jù)我們的調(diào)查，國(guó)內(nèi)高校在財(cái)稅科學(xué)碩士的培養(yǎng)方案中，幾乎都開設(shè)宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收理論與政策、中國(guó)稅制、稅收籌劃、稅務(wù)稽查、稅務(wù)管理等課程。這樣的課程安排，使得當(dāng)下稅務(wù)碩士培養(yǎng)與科學(xué)碩士培養(yǎng)的目標(biāo)邊界并不明晰，甚至與本科教學(xué)也很難拉開檔次。這一問題如果不能得到解決，將在很大程度上影響稅務(wù)碩士發(fā)展的前途。
由于中國(guó)的稅務(wù)碩士培養(yǎng)指導(dǎo)性方案剛剛出臺(tái)，并未經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)是否可行。在筆者看來，還是存在一些有待改進(jìn)的方面。（1）課程數(shù)量可以做適當(dāng)?shù)暮喜⒕?jiǎn)，一些專業(yè)課程雖然名稱不同，但內(nèi)容有交叉重復(fù)。比如可以將稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)爭(zhēng)議專題合并為一門課，因?yàn)檫@三門課都屬于稅務(wù)管理的范疇；還可以將稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、稅收信息化合并為一門課程，因?yàn)檫@三門課都屬于稅務(wù)稽查的范疇。（2）為適應(yīng)中國(guó)稅收制度改革的需要，可以考慮增加房地產(chǎn)評(píng)估或資產(chǎn)評(píng)估這類課程。（3）借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，重視對(duì)稅務(wù)碩士道德的培養(yǎng)，稅收倫理學(xué)也應(yīng)該成為稅務(wù)碩士知識(shí)體系中的一部分。（4）在課程內(nèi)容安排上強(qiáng)化案例教學(xué)，以此區(qū)別于科學(xué)碩士和本科生的培養(yǎng)。另外，要對(duì)科學(xué)碩士的課程進(jìn)行重新規(guī)范，盡量減少其中的實(shí)務(wù)型課程，強(qiáng)化其學(xué)術(shù)精神的培養(yǎng)。（5）為完成課程教學(xué)計(jì)劃，有幾種方案可供參考：第一種是延長(zhǎng)學(xué)制期限，由二年改為二年半或三年；第二種是效法國(guó)外專業(yè)碩士培養(yǎng)，取消畢業(yè)論文環(huán)節(jié)；第三種適當(dāng)縮短實(shí)踐教學(xué)時(shí)間。
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篇5
隨著科學(xué)技術(shù)水平的不斷升級(jí)優(yōu)化，我國(guó)的測(cè)繪技術(shù)在信息系統(tǒng)辦公管理中的應(yīng)用也越來越廣泛。測(cè)繪工程管理信息系統(tǒng)在現(xiàn)代化信息社會(huì)發(fā)展中，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展以及科學(xué)決策提供了明確的方向指導(dǎo)，能夠及時(shí)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)發(fā)展做出詳細(xì)的規(guī)劃評(píng)估。測(cè)繪工程管理信息系統(tǒng)作為一種強(qiáng)大的信息管理服務(wù)系統(tǒng)，在企業(yè)行政辦公系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化管理，加快企業(yè)在計(jì)算機(jī)信息技術(shù)深化管理改革以及企業(yè)決策合理化方面發(fā)揮著巨大的作用。為提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，促進(jìn)現(xiàn)代化辦公管理起到了積極的作用，廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中。
二、測(cè)繪工程管理信息系統(tǒng)的發(fā)展現(xiàn)狀
測(cè)繪工程信息系統(tǒng)簡(jiǎn)稱SMIS。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的深化，GPS、RS、GIS越來越多的運(yùn)用到信息測(cè)繪中，加快了測(cè)繪工程信息系統(tǒng)不斷向著數(shù)字化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化的一體化目標(biāo)邁進(jìn)，推動(dòng)了我國(guó)測(cè)繪技術(shù)的應(yīng)用發(fā)展。目前，在我國(guó)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展中，測(cè)繪工程信息管理系統(tǒng)已經(jīng)滲透到自動(dòng)化辦公中，實(shí)現(xiàn)了安全、智能、高效、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化、合理化的辦公處理系統(tǒng)。有效的保障了企業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)的安全性，促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，信息工程測(cè)繪系統(tǒng)在辦公開發(fā)運(yùn)營(yíng)上實(shí)現(xiàn)了友好快捷方便化，系統(tǒng)的良好運(yùn)營(yíng)以及各個(gè)系統(tǒng)功能的不斷更新開發(fā)，使得測(cè)繪工程管理信息系統(tǒng)更加具有商業(yè)價(jià)值和社會(huì)發(fā)展價(jià)值。
三、測(cè)繪工程信息系統(tǒng)的分析與設(shè)計(jì)
（一）測(cè)繪工程信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)原則
在進(jìn)行測(cè)繪工程信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)時(shí)，首先要對(duì)使用企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)調(diào)查研究。嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)流程進(jìn)行數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)和規(guī)范操作。對(duì)測(cè)繪工程管理信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開發(fā)要針對(duì)企業(yè)的規(guī)模、所處的地理位置進(jìn)行全方位的考察和分析評(píng)估，充分收集企業(yè)發(fā)展的相關(guān)資料。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分工細(xì)化模塊設(shè)計(jì)，然后制定出詳細(xì)的設(shè)計(jì)流程和方案以及相關(guān)的維護(hù)系統(tǒng)。在生產(chǎn)管理、合同管理、資產(chǎn)管理、查詢系統(tǒng)設(shè)計(jì)以及后續(xù)的系統(tǒng)維護(hù)中實(shí)現(xiàn)有效統(tǒng)一的設(shè)計(jì)管理，增強(qiáng)系統(tǒng)在實(shí)際運(yùn)用中的可操作性。
（二）測(cè)繪工程信息系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)
在測(cè)繪工程信息系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，針對(duì)任務(wù)登記、技術(shù)考核、任務(wù)分工、質(zhì)量評(píng)估、員工考核等等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)化的模塊結(jié)構(gòu)劃分設(shè)計(jì)。同時(shí)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，針對(duì)客戶需求和市場(chǎng)發(fā)展情況設(shè)計(jì)資料移交、統(tǒng)計(jì)分析模塊，針對(duì)用戶結(jié)構(gòu)方面不斷完善用戶管理、歷史記錄以及相關(guān)的人事信息等內(nèi)容。同時(shí)，在原有基礎(chǔ)上，測(cè)繪工程信息系統(tǒng)可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特色，不斷適應(yīng)環(huán)境需求的變化，根據(jù)用戶的需求和意見，對(duì)原有的信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)拓寬，不斷豐富完善測(cè)繪工程信息系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)。
（三）測(cè)繪工程信息系統(tǒng)的主要功能及流程
測(cè)繪信息系統(tǒng)的主要功能流程為任務(wù)登記，也就是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的項(xiàng)目合同等數(shù)據(jù)信息進(jìn)行記錄，上級(jí)批準(zhǔn)后方可下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)。在質(zhì)量檢測(cè)環(huán)節(jié)，通過對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行檢測(cè)并及時(shí)總結(jié)記錄，然后錄入測(cè)繪系統(tǒng)，進(jìn)行審計(jì)核查。在經(jīng)過上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后然后才能將具體的生產(chǎn)日期以及相關(guān)的檢查日期通知到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，完成任務(wù)下達(dá)環(huán)節(jié)。之后的生產(chǎn)安排要根據(jù)具體的人員安排設(shè)置進(jìn)行合理的明確的任務(wù)分工安排，明確生產(chǎn)與檢查的人員分工，確定職責(zé)。通過對(duì)合同中所涉及的內(nèi)容，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)于設(shè)計(jì)的信息技術(shù)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化分工處理，最后以文檔形式進(jìn)行管理。最終在移交客戶環(huán)節(jié)中，需要將完成情況以及完成的相關(guān)任務(wù)進(jìn)行數(shù)據(jù)記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)然后由檔案管理人員進(jìn)行資料的移交，最終讓客戶進(jìn)行檢驗(yàn)。在達(dá)到客戶的滿意度要求后最終實(shí)現(xiàn)對(duì)檔案記錄的備案管理，錄入企業(yè)的信息系統(tǒng)管理數(shù)據(jù)庫(kù)中，為企業(yè)發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持。
（四）測(cè)繪工程信息系統(tǒng)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)
測(cè)繪新技術(shù)在自動(dòng)化軟件辦公中隨著科學(xué)技術(shù)水平的不斷提升，現(xiàn)代化程度不斷升級(jí)。特別是計(jì)算機(jī)技術(shù)以及高科技設(shè)備的應(yīng)用為測(cè)繪工程提供了強(qiáng)大的技術(shù)基礎(chǔ)。高科技的儀器的投入使用，在數(shù)據(jù)的測(cè)量上更加精確，能夠?yàn)槠髽I(yè)高層決策提供科學(xué)的依據(jù)。同時(shí)，測(cè)繪工程管理信息系統(tǒng)的不斷更新升級(jí)，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)了資金、物流、數(shù)據(jù)的統(tǒng)一化管理。對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展信息實(shí)現(xiàn)全方位、多層次的覆蓋管理，促進(jìn)企業(yè)在管理體系上更加靈活。測(cè)繪新技術(shù)與傳統(tǒng)的測(cè)繪技術(shù)相比，在經(jīng)營(yíng)管理上更具可操作性，在測(cè)繪數(shù)據(jù)以及相關(guān)的數(shù)據(jù)整合優(yōu)化上的結(jié)果上的精確度更高。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理的科學(xué)化、規(guī)范化和合理化。
四、測(cè)繪工程管理信息系統(tǒng)的發(fā)展前景分析
測(cè)繪工程管理信息系統(tǒng)在傳統(tǒng)的管理中，主要是依靠人為主觀性進(jìn)行管。這種管理模式和方法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代化科技信息的發(fā)展。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化，信息化飛躍發(fā)展的時(shí)代，隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分工管理的細(xì)化，企業(yè)管理所涉及的數(shù)據(jù)信息也越來越細(xì)致廣泛。通過測(cè)繪工程管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用和實(shí)施，有利于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)有效的管理，提升企業(yè)的發(fā)展速度，增強(qiáng)員工的辦公行政工作效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的良好發(fā)展。與此同時(shí)，測(cè)繪工程管理信息系統(tǒng)的自動(dòng)化程度高、對(duì)軟硬件系統(tǒng)的配置要求高、依賴性強(qiáng)，隨著企業(yè)管理的深入發(fā)展，測(cè)繪工程管理信息系統(tǒng)需要不斷進(jìn)行技術(shù)升級(jí)改進(jìn)。為滿足中小型企業(yè)和大型企業(yè)的數(shù)據(jù)分析統(tǒng)計(jì)，降低企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自動(dòng)化管理，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益做出突出的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
篇6
1 引言
隨著歐洲政治經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，教育一體化也提上日程，并得到充分的發(fā)展，教育作為文化軟實(shí)力的一個(gè)重要方面，對(duì)于歐洲一體化的發(fā)展具有先導(dǎo)性、基礎(chǔ)性作用。為盡快實(shí)現(xiàn)歐洲一體化，建立一個(gè)團(tuán)結(jié)的、具有內(nèi)部凝聚力的、向世界開放的歐洲，教育已經(jīng)成為歐洲各國(guó)普遍關(guān)注和討論的問題。高等教育作為教育中一個(gè)極其重要的部分，在促進(jìn)歐洲各國(guó)經(jīng)濟(jì)政治合作以及保持歐洲對(duì)外強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)力方面扮演了重要的角色，而高等教育質(zhì)量保障體系是決定歐洲高等教育在國(guó)際上能否有競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵所在。因此，選歐洲高等教育質(zhì)量保障體系作為特定的研究區(qū)域，一方面豐富高等教育質(zhì)量保障體系的理論內(nèi)容；另一方面，它更具重要的現(xiàn)實(shí)意義，它將對(duì)我國(guó)高等教育的質(zhì)量保障及國(guó)際化建設(shè)提供一定的經(jīng)驗(yàn)和借鑒意義。
有關(guān)歐洲高等教育質(zhì)量保障體系的文獻(xiàn)不是很多，大致總結(jié)如下：
通過整理有關(guān)博洛尼亞進(jìn)程下歐洲高教質(zhì)量保障體系建設(shè)的文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)的研究主要集中于以下三個(gè)層面，第一，從歐洲地區(qū)層面切入研究博洛尼亞進(jìn)程下高等教育質(zhì)量保障體系的建設(shè)與發(fā)展?fàn)顩r。如李政（2007）在其碩士論文《歐洲高等教育區(qū)的質(zhì)量保障機(jī)構(gòu)體系研究》中，詳細(xì)的分析了博洛尼亞進(jìn)程中歐洲高等教育保障體系建設(shè)的特點(diǎn)、現(xiàn)狀以及架構(gòu)等，為提高我國(guó)高等教育質(zhì)量提供了有益的借鑒。第二，從歐洲國(guó)家層面切入研究博洛尼亞進(jìn)程下高等教育質(zhì)量保障體系的建設(shè)與發(fā)展?fàn)顩r。如孫傳春（2008）在其碩士畢業(yè)論文《博洛尼亞進(jìn)程中的歐洲高等教育政策調(diào)整――高等教育國(guó)際化與本土化問題研究》中，從國(guó)家層面的角度分別對(duì)挪威、德國(guó)和東歐國(guó)家在博洛尼亞進(jìn)程中高教質(zhì)量保障體系改革進(jìn)行研究。第三，從高等教育外部質(zhì)量保障的主要方式及運(yùn)作程序?qū)用媲腥胙芯坎┞迥醽嗊M(jìn)程下高等教育質(zhì)量保障體系。如覃玉榮（2009）分別有針對(duì)性的進(jìn)行介紹和剖析了歐洲高等教育內(nèi)部質(zhì)量保障形式和歐洲高等教育外部質(zhì)量保障，同時(shí)還介紹了外部質(zhì)量保障的形式，如歐洲注冊(cè)、質(zhì)量標(biāo)志、歐洲排行和協(xié)商論壇。
國(guó)外具有代表性的研究文獻(xiàn)是Taina Saarinen發(fā)表的文章《博洛尼亞進(jìn)程中的“質(zhì)量”》，文章采用批評(píng)性話語(yǔ)分析方法（critical discourse analysis approach），從高等教育政策和質(zhì)量保障的角度切入，通過分析博洛尼亞進(jìn)程的官方聲明和公報(bào)，如芬蘭等國(guó)家高等教育質(zhì)量報(bào)告，剖析了歐洲高等質(zhì)量保障體系建設(shè)對(duì)歐洲地區(qū)和國(guó)家層面上的重要作用。
2 歐洲高等教育外部質(zhì)量保障標(biāo)準(zhǔn)
提高歐洲高等教育質(zhì)量是歐洲高等教育質(zhì)量外部保障機(jī)構(gòu)的重要目標(biāo)之一，歐洲高等教育質(zhì)量保障體系的維持和提高是建立在遵守歐洲高等教育外部質(zhì)量保障體系的標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)之上的，此標(biāo)準(zhǔn)包括高等教育外部質(zhì)量保障活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)及歐洲高等教育外部質(zhì)量保障機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)。
2.1 歐洲高等教育外部質(zhì)量保障活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)
高等教育質(zhì)量保障程序在內(nèi)部的應(yīng)用主要體現(xiàn)在，內(nèi)外要統(tǒng)一，外部保障程序要顧及內(nèi)部保障程序的有效實(shí)施，標(biāo)準(zhǔn)主要體現(xiàn)在：任何有關(guān)決策都要有確定的標(biāo)準(zhǔn)；目標(biāo)統(tǒng)一；所有過程的設(shè)計(jì)都按既定的目標(biāo)和規(guī)劃；形成報(bào)告時(shí)必須是書面通知，內(nèi)容具有可讀性而且意義明了，不可模棱兩可晦澀難懂，始終以基于讀者的獲取決策建議為主；在后續(xù)處理程序方面，質(zhì)量保障體系要包含行動(dòng)先規(guī)劃好的，一直以來固定的后續(xù)程序，質(zhì)量保障標(biāo)準(zhǔn)清楚，全面。第一方面，內(nèi)外兩種質(zhì)量保障程序是和諧統(tǒng)一，互為犄角，共同作用的，外部質(zhì)量程序是內(nèi)部質(zhì)量程序有序進(jìn)行的前提和保證，它首先要做的就是確保內(nèi)部質(zhì)量程序的順利進(jìn)行；第二方面，要先明確目標(biāo)，做好規(guī)劃，才可以進(jìn)行制定外部質(zhì)量保障程序。第三方面，要有一貫明確的標(biāo)準(zhǔn)，只有確定目標(biāo)，才可以進(jìn)行外部質(zhì)量保障活動(dòng)；第四方面，重新折返回目標(biāo)，質(zhì)量程序設(shè)計(jì)過程要契合目標(biāo)，不能隨意發(fā)揮；第五方面就是后續(xù)程序，要有有關(guān)質(zhì)量保障的后續(xù)程序，確保有的放矢。
2.2 歐洲高等教育外部質(zhì)量保障機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)
歐洲高等教育外部質(zhì)量保障機(jī)構(gòu)若要正常運(yùn)行，其需要具備以下條件：第一，保障程序的應(yīng)用：保障程序在應(yīng)用時(shí)，保障機(jī)構(gòu)應(yīng)充分考慮到保障程序的效力；第二，法定地位：保障機(jī)構(gòu)在運(yùn)作時(shí)，要得到歐洲高等教育區(qū)權(quán)威機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，確認(rèn)其法定地位及其職責(zé)權(quán)利，而且在運(yùn)作時(shí)要遵守法律；第三，保障活動(dòng)：對(duì)保障機(jī)構(gòu)而言，應(yīng)定期舉行院校或?qū)I(yè)層次上的保障活動(dòng)；第四，資源保障：保障機(jī)構(gòu)需要具備一定的資源才能運(yùn)行，這些資源不僅包括人力資源，還包括充足的財(cái)力資源等，充足的資源才能夠保證外部質(zhì)量保障進(jìn)程的運(yùn)行，并有能力改進(jìn)、提高外部質(zhì)量保障程序；第五，獨(dú)立性：外部保障機(jī)構(gòu)應(yīng)能保證可以獨(dú)立的運(yùn)作，不受其他機(jī)構(gòu)的干擾，政府或其利益相關(guān)者等也不能對(duì)保障機(jī)構(gòu)作出的報(bào)告進(jìn)行干預(yù)。外部保障機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)先制定出外部質(zhì)量保障的準(zhǔn)則、過程以及程序，并將完整的準(zhǔn)則、程序等對(duì)外公開。外部質(zhì)量保障的過程一般有：首先，保障機(jī)構(gòu)對(duì)質(zhì)量保障對(duì)象的自評(píng)；其次，專家組對(duì)外部質(zhì)量保障程序的外部評(píng)估，評(píng)估時(shí)可以考慮允許一些學(xué)生參與，并對(duì)這些學(xué)生進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)提問；再次，評(píng)估后的后繼程序和問責(zé)程序，后繼程序主要是用來檢查被測(cè)評(píng)對(duì)象是否按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，問責(zé)程序是指外部質(zhì)量保障機(jī)構(gòu)應(yīng)實(shí)施恰當(dāng)?shù)膯栘?zé)程序。
通過以上的分析可知，歐洲外部質(zhì)量保障機(jī)構(gòu)是一個(gè)自主運(yùn)作、擁有合法性、獨(dú)立性的權(quán)威機(jī)構(gòu)，它們目標(biāo)明確、充分利用人力物力資源，通過執(zhí)行包括學(xué)校自評(píng)、專家組評(píng)估、實(shí)地考察訪問、公布報(bào)告等外部質(zhì)量保障程序，監(jiān)督受評(píng)院校是否按規(guī)定采取改進(jìn)措施。歐洲高等教育區(qū)對(duì)外部質(zhì)量保障機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性及專業(yè)性極為看重，只有具有獨(dú)立性及專業(yè)性的保障機(jī)構(gòu)才能確保外部保障工作的公平、公正及權(quán)威性。
2.3 歐洲高等教育外部質(zhì)量保障體系經(jīng)驗(yàn)分析
2.3.1 外部質(zhì)量保障中介機(jī)構(gòu)保公平和效率
通常情況下，高校和政府在利益和定位方面會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系，在面對(duì)這種復(fù)雜關(guān)系的情況下尋求第三方來解決往往是最常見的方法，這種方法早已在世界上通用，博洛尼亞進(jìn)程下處理這種復(fù)雜的關(guān)系，歐洲各國(guó)同樣也采取了中介機(jī)構(gòu)來?yè)?dān)任第三方來協(xié)調(diào)的方式。此外，各個(gè)國(guó)家還設(shè)立權(quán)威性質(zhì)量保障監(jiān)督機(jī)構(gòu)，通過教學(xué)質(zhì)量審核與評(píng)估來監(jiān)督高校在教育質(zhì)量方面所做的工作，同時(shí)在博洛尼亞進(jìn)程下創(chuàng)立統(tǒng)一的高等教育質(zhì)量保障標(biāo)準(zhǔn)，以此來推動(dòng)各國(guó)高等教育質(zhì)量管理的可持續(xù)發(fā)展。通過聯(lián)系高校、政府和社會(huì)，建立了全國(guó)高等教育質(zhì)量保障互動(dòng)機(jī)制，中介質(zhì)量評(píng)估機(jī)制，并通過授予各國(guó)海外教育機(jī)構(gòu)教學(xué)的方式來不斷提高歐洲區(qū)內(nèi)各個(gè)國(guó)家高教質(zhì)量保障水平。
各個(gè)歐洲國(guó)家獨(dú)立的評(píng)估中介機(jī)構(gòu)不受政府干涉，不帶有政府意志，各個(gè)行業(yè)完全靠自身的自律和修養(yǎng)來管理自己，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。教學(xué)質(zhì)量保障管理的認(rèn)證工作客觀、公正，合理、科學(xué)，從而維持和提高了高校的辦學(xué)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)了公平與效率的統(tǒng)一。
2.3.2 歐洲地區(qū)外部質(zhì)量保障機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家級(jí)外部質(zhì)量保障機(jī)構(gòu)的再保障
在國(guó)家的基礎(chǔ)上，設(shè)立歐洲范圍內(nèi)的外部質(zhì)量保障機(jī)構(gòu)，如歐洲高等教育質(zhì)量保證注冊(cè)EQAR（European Quality Assurance Register）的設(shè)立，該機(jī)構(gòu)為作為最高權(quán)威的認(rèn)證機(jī)構(gòu)，通過對(duì)所有完全符合歐洲高等教育區(qū)質(zhì)量保證標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則的外部質(zhì)量保障機(jī)構(gòu)提供注冊(cè)認(rèn)證，在注冊(cè)的同時(shí)還要通過獨(dú)立專家組進(jìn)行的外部審核，這種注冊(cè)審核與標(biāo)準(zhǔn)審核的雙重保障為提高歐洲地區(qū)高校教學(xué)質(zhì)量提供了有效的方式和方法。為實(shí)現(xiàn)信息的有效傳達(dá)，EQAR在官方網(wǎng)站上公布?xì)W洲各國(guó)符合歐洲高等教育區(qū)質(zhì)量保證標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則，同時(shí)只有符合標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的外部質(zhì)量保障機(jī)構(gòu)才有注冊(cè)信息資格，這種標(biāo)準(zhǔn)與注冊(cè)資格相結(jié)合的方式有效的保障了這些外部質(zhì)量保障機(jī)構(gòu)的質(zhì)量保障工作水平，這種標(biāo)準(zhǔn)與注冊(cè)相結(jié)合的機(jī)制為各個(gè)外部質(zhì)量保障機(jī)構(gòu)提供了相互比較、相互激勵(lì)的平臺(tái)，同時(shí)也為各個(gè)機(jī)構(gòu)相互學(xué)習(xí)提供了便利，為爭(zhēng)取和長(zhǎng)時(shí)間維持被注冊(cè)的地位，各個(gè)機(jī)構(gòu)必然會(huì)不斷提高自己的質(zhì)量保障水平，從而達(dá)到提高整個(gè)歐洲范圍內(nèi)的高教質(zhì)量的目的。
2.3.3 外部質(zhì)量保障形式多樣
就外部質(zhì)量保障方式而言，歐洲高教外部質(zhì)量保障方式具有多樣性，主要包括：評(píng)估、認(rèn)證、審計(jì)和基準(zhǔn)四種方式，各種方式又具有自己的類型，評(píng)估的重點(diǎn)是通過對(duì)學(xué)科、培養(yǎng)計(jì)劃、院校以及專題的評(píng)估，并結(jié)合評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)，最后將評(píng)估結(jié)果反饋給院校，幫助其改善業(yè)績(jī)表現(xiàn)。認(rèn)證的目的不僅要保障學(xué)位項(xiàng)目和教育機(jī)構(gòu)達(dá)到認(rèn)證要求的標(biāo)準(zhǔn)，還要提高學(xué)校組織學(xué)位項(xiàng)目可靠行和公眾形象的能力。認(rèn)證一般為學(xué)校教學(xué)質(zhì)量提供了最基本標(biāo)準(zhǔn)線，低于標(biāo)準(zhǔn)線的提出改進(jìn)意見，高于標(biāo)準(zhǔn)線的繼續(xù)發(fā)展與創(chuàng)新。
審計(jì)和基準(zhǔn)是通過改進(jìn)學(xué)科或課程，然后制定標(biāo)準(zhǔn)和基準(zhǔn)，有目的的進(jìn)行整個(gè)教學(xué)質(zhì)量的評(píng)估，通過分析和觀察基準(zhǔn)來進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流達(dá)到自身的不斷改進(jìn)。
2.4 歐洲高等教育外部質(zhì)量保障體系對(duì)我國(guó)的啟示
2.4.1 完善質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)
教育質(zhì)量保障中介機(jī)構(gòu)做為獨(dú)立的第三方，無需對(duì)任一方負(fù)責(zé)，與政府和高校之間不牽扯利益關(guān)系，可以很好的起到紐帶橋梁作用，一方面可以為投資機(jī)構(gòu)、政府補(bǔ)助等提供投資導(dǎo)向，另一方面可以保持高校的對(duì)外獨(dú)立性，防止受到外界社會(huì)壓力干擾，影響高等院校決策，實(shí)現(xiàn)高校自主與政府管理之間的平衡；而且教育質(zhì)量保障中介還能以高校獲取自為激勵(lì)，激勵(lì)高校自主管理，實(shí)現(xiàn)教授治校，學(xué)術(shù)自由，從而不斷提高教學(xué)質(zhì)量，因此，獨(dú)立教育質(zhì)量中介機(jī)構(gòu)是必不可少的，這也是高等教育國(guó)際化的必然要求，以達(dá)到中國(guó)高等教育與其它國(guó)家的相互學(xué)分、學(xué)位進(jìn)而職業(yè)技能的認(rèn)可，以期提高中國(guó)高等教育在國(guó)際教育市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力和話語(yǔ)權(quán)。
2.4.2 要提供完善的注冊(cè)制度
完善的注冊(cè)制度對(duì)于教育質(zhì)量保障結(jié)構(gòu)體系意義深遠(yuǎn)，我國(guó)也不例外。國(guó)家應(yīng)該建立起完善的制度，同時(shí)國(guó)家質(zhì)量保障機(jī)構(gòu)要負(fù)責(zé)監(jiān)督地方，對(duì)地方教育質(zhì)量保障機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期的抽查和考核，地方機(jī)構(gòu)在這種情況下，才能保證高質(zhì)量高效率的運(yùn)作，并及時(shí)查處不合格的機(jī)構(gòu)，命其整改，整改無效者可以依據(jù)規(guī)章制度予以取締。
2.4.3 完善網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)
教育質(zhì)量保障需要及時(shí)準(zhǔn)確的信息溝通，完善網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)勢(shì)在必行，歐洲的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，我國(guó)也應(yīng)該建設(shè)全國(guó)性與地方性的教育質(zhì)量網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)。例如，教育部可以通過建立網(wǎng)絡(luò)信息中心，對(duì)全國(guó)和各地方的教育保障項(xiàng)目指標(biāo)做出標(biāo)準(zhǔn)，各地方院校通過網(wǎng)絡(luò)信息中心運(yùn)送相關(guān)數(shù)據(jù)，在這個(gè)平臺(tái)上再建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，然后進(jìn)行分析研究，形成分析報(bào)告，然后反饋給教育部，社會(huì)相關(guān)機(jī)構(gòu)、高等院校等，為其進(jìn)一步改進(jìn)發(fā)展提供服務(wù)。與此同時(shí)，我們也應(yīng)該奮力進(jìn)取，爭(zhēng)取追上國(guó)際先進(jìn)步伐，盡快加入到國(guó)際質(zhì)量保障機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)中去，在教育質(zhì)量保障方面盡力與國(guó)際看齊，達(dá)到國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然這任重而道遠(yuǎn)，需要各方的一起努力。
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篇7
Network KPI Automatic Inspection
Zhang Hua1,Yin Jun1,Dong Wei1,Mou Yuping2
(1.Chongqing Power Company Jiangbei Power Bureau Information Center Science and Technology,Chongqing401147,China;2.Guangzhou Ziyuan Information Co.,Ltd. R&D Department,Chengdu610012,China)
Abstract:Since the founding of the rapid development of China's power grid,while the reliability of the power industry,power quality,efficiency and quality services,etc.have put forward higher requirements.As the existing grid system of large and complex,manual inspection vast amount of work,and can not discover the problem,predict problems with work KPI automatic inspection solves this problem,this paper focuses on network KPI automatic inspection rigorous structure and good security,and describes its application in the power industry a bright prospect.
Keywords:Inspection;KPI;Monitoring
KPI（Key Performance Indication）即關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，是通過對(duì)組織內(nèi)部某一流程的輸入端、輸出端的關(guān)鍵參數(shù)進(jìn)行設(shè)置、取樣、計(jì)算、分析，衡量流程績(jī)效的一種目標(biāo)式量化管理指標(biāo)，是把單位或企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可運(yùn)作的遠(yuǎn)景目標(biāo)的工具。網(wǎng)絡(luò)KPI自動(dòng)巡檢是一套自動(dòng)化巡檢系統(tǒng)，它可以對(duì)系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，防患于未然。在工作前可自動(dòng)從巡檢工作站下載任務(wù)，工作中可以對(duì)巡檢內(nèi)容進(jìn)行輕松的選擇和錄入，工作后可將巡檢結(jié)果自動(dòng)上傳至數(shù)據(jù)庫(kù)中。通過巡檢系統(tǒng)能夠更加容易掌握線路運(yùn)行狀況及周圍環(huán)境的變化，發(fā)現(xiàn)設(shè)備缺陷和危及線路安全的隱患，提出具體的檢修內(nèi)容，以便及時(shí)消除缺陷，預(yù)防事故發(fā)生，或?qū)⒐收舷拗圃谧钚》秶?，保證電力設(shè)備的安全和電力系統(tǒng)穩(wěn)定。
一、KPI基本功能和理論基礎(chǔ)
KPI（Key Performance Indicator）即“關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)”，KPI考評(píng)體系是一整套覆蓋各項(xiàng)職能和各個(gè)層級(jí)的KPI考評(píng)指標(biāo)管理系統(tǒng)，通過分析和計(jì)劃、匯報(bào)和指導(dǎo)、考核三方面實(shí)現(xiàn)管理規(guī)范化，從而達(dá)到提高整體業(yè)績(jī)的目的，其功能包括：分析、計(jì)劃功能幫助分析工作問題，找到計(jì)劃工作的重點(diǎn)。匯報(bào)、指導(dǎo)功能實(shí)現(xiàn)對(duì)向上匯報(bào)的重點(diǎn)，向下指導(dǎo)的方向。考核功能實(shí)現(xiàn)定量地效考核，反映隨時(shí)間進(jìn)步的情況。
KPI的理論基礎(chǔ)是二八原理（也叫2080原理），是由意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家帕累托提出的一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，即一個(gè)企業(yè)在價(jià)值創(chuàng)造過程中，每個(gè)部門和每一位員工的80%的工作任務(wù)是由20%的關(guān)鍵行為完成的，抓住20%的關(guān)鍵，就抓住了主體。二八原理為績(jī)效考核指明了方向，即考核工作的主要精力要放在關(guān)鍵的結(jié)果和關(guān)鍵的過程上。于是，所謂的績(jī)效考核，一定放在關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)上，考核工作一定要圍繞關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)展開。
績(jī)效管理是當(dāng)前的一個(gè)熱門話題，電力行業(yè)也是如此。實(shí)施多年的以“德政勤績(jī)”為特征的人事考核體系的弊端，已經(jīng)被越來越多的人所檢討，檢討結(jié)果是一致認(rèn)為，必須導(dǎo)入現(xiàn)代人力資源管理中的績(jī)效考核理念。當(dāng)前令人困惑的實(shí)際狀態(tài)是檢討歸檢討，實(shí)際上用的仍然是以“德政勤績(jī)”為特征的人事考核體系。其原因是如何才能設(shè)計(jì)出一套符合現(xiàn)代要求，切實(shí)可行的績(jī)效考核指標(biāo)體系呢？這是當(dāng)前面臨的最大問題。
作為自動(dòng)化的巡檢系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)KPI自動(dòng)巡檢在設(shè)計(jì)之初便綜合考慮多種條件和因素，在安全性、靈活性、復(fù)用性、可維護(hù)性等方面做了深入考慮。本次研發(fā)不僅嚴(yán)格遵守各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)，而且綜合自身因素和產(chǎn)品特點(diǎn)，深入挖掘行業(yè)應(yīng)用特性，綜合考慮符合電力行業(yè)的自動(dòng)巡檢系統(tǒng)。
二、網(wǎng)絡(luò)KPI自動(dòng)巡檢系統(tǒng)設(shè)計(jì)理念
（一）嚴(yán)格遵守標(biāo)準(zhǔn)化。系統(tǒng)應(yīng)遵循相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)規(guī)范要求，如：ISO國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織制定的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、GB中華人民共和國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、DL中華人民共和國(guó)電力行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等等。本產(chǎn)品嚴(yán)格遵守國(guó)際和國(guó)內(nèi)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大同類產(chǎn)品的互換性，降低產(chǎn)品和工程成本；促進(jìn)科研成果和新技術(shù)的推廣；合理利用能源和資源；便于國(guó)際技術(shù)交流。
（二）良好的通用性。系統(tǒng)需要具有開放的結(jié)構(gòu)體系，不僅要滿足用戶當(dāng)前的需要，而且還要滿足將來能容易地?cái)U(kuò)展其功能和規(guī)模的需要，適應(yīng)行業(yè)的發(fā)展、管理模式的變化以及技術(shù)的更新等。因此，系統(tǒng)需要保證在平臺(tái)開發(fā)、系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)和接口等方面的充分開放性。本系統(tǒng)充分重視開放性的應(yīng)用，遵循統(tǒng)一接口規(guī)范，制定具有廣泛適用性的統(tǒng)一接口，在保持開放性的同時(shí)也減少了維護(hù)成本、多系統(tǒng)集成成本，解除后顧之憂。
（三）優(yōu)質(zhì)安全保障。信息系統(tǒng)的安全性至關(guān)重要，為保證數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的運(yùn)行安全，需要從硬件、網(wǎng)絡(luò)、軟件等方面進(jìn)行處理，如采用硬件冗余技術(shù)提高硬件的安全系數(shù)；采用網(wǎng)段分離技術(shù)、數(shù)據(jù)緩存、權(quán)限控制，提高安全性；采用權(quán)限控制、密碼控制等措施以保證數(shù)據(jù)安全性；采用ssh（目前大多數(shù)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備開放的遠(yuǎn)程訪問方法）技術(shù)保證數(shù)據(jù)傳遞安全性。在系統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全方面，對(duì)于會(huì)話期數(shù)據(jù)采用傳遞完成及時(shí)清空的策略，對(duì)于永久期數(shù)據(jù)采用不可逆加密機(jī)制保存，確保數(shù)據(jù)安全性。更重要的是用戶在管理上應(yīng)該制定合理的制度來確保系統(tǒng)安全。
（四）方便維護(hù)。從用戶角度出發(fā)，系統(tǒng)需要有良好的可維護(hù)性，一般性故障可由用戶的系統(tǒng)管理員通過強(qiáng)大的后臺(tái)管理在現(xiàn)場(chǎng)自行處理。此外，還提供專業(yè)人員遠(yuǎn)程操控，現(xiàn)場(chǎng)維護(hù)等方式對(duì)故障精確定位，確保萬無一失。
（五）先進(jìn)性和成熟性并存。計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)在高速發(fā)展，為保證系統(tǒng)在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)不落后，應(yīng)盡可能地順應(yīng)技術(shù)發(fā)展的趨勢(shì)，采用先進(jìn)的系統(tǒng)軟件和前端技術(shù)實(shí)現(xiàn)。過于先進(jìn)的技術(shù)可能帶來技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，過于成熟的技術(shù)可能會(huì)導(dǎo)致落后，先進(jìn)性和成熟性的結(jié)合非常重要，尤其在選擇系統(tǒng)平臺(tái)和開發(fā)環(huán)境、運(yùn)行模式時(shí)非常重要。本系統(tǒng)從架構(gòu)設(shè)計(jì)到變成開發(fā)都充分考慮到這一點(diǎn)，運(yùn)用的技術(shù)既是當(dāng)天比較流行的前沿科技，也考慮到了架構(gòu)的穩(wěn)定性，做到先進(jìn)和成熟兩者兼顧。
（六）良好的用戶體驗(yàn)度。本系統(tǒng)的研發(fā)做了充分的市場(chǎng)調(diào)研，行業(yè)業(yè)務(wù)探討，整合考慮了業(yè)內(nèi)專家和員工意見。該系統(tǒng)用戶參與度極高，操作界面簡(jiǎn)單，人機(jī)交互效果極佳，在擁有專業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)的同時(shí)，又不失游湖體驗(yàn)度。
三、網(wǎng)絡(luò)KPI自動(dòng)巡檢系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計(jì)
網(wǎng)絡(luò)KPI自動(dòng)巡檢系統(tǒng)嚴(yán)格遵守反層架構(gòu)設(shè)計(jì)，即展示層、業(yè)務(wù)邏輯層、數(shù)據(jù)處理層。數(shù)據(jù)處理層提供整個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)源，業(yè)務(wù)邏輯層負(fù)責(zé)巡檢業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)，展示層展示給客戶有好的界面。
服務(wù)工具采用B/S方式實(shí)現(xiàn)，由web服務(wù)、采集服務(wù)與數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)組成，維護(hù)終端只要支持IE瀏覽器、不需要安裝其它插件就可輕松使用。因此服務(wù)工具僅需部署于服務(wù)端設(shè)備，不需要在客戶端再次部署。
1.web服務(wù)：使用APACHE作為WEB服務(wù)，用JAVA語(yǔ)言實(shí)現(xiàn)。
2.數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)：采用oracle數(shù)據(jù)庫(kù)存儲(chǔ)系統(tǒng)管理數(shù)據(jù)。
3.采集服務(wù)：用JAVA語(yǔ)言實(shí)現(xiàn)。
可以將3種服務(wù)部署于一臺(tái)設(shè)備，根據(jù)設(shè)備的數(shù)量，可通過增加設(shè)備，分布部署方式實(shí)現(xiàn)輕松擴(kuò)容。
（一）客戶端。客戶端采用市場(chǎng)占有率最高的瀏覽器/服務(wù)器即B/S模式，服務(wù)器支持大部分的UNIX、LINUX以及Windows操作系統(tǒng)，主要完成業(yè)務(wù)操作、數(shù)據(jù)展示、警報(bào)提醒等功能。其中數(shù)據(jù)展示的表示方式多種多樣，根據(jù)需要可以展示大量數(shù)據(jù)報(bào)表，也可以展示更加直觀的餅狀圖、柱狀圖等。
（二）WEB應(yīng)用服務(wù)器。WEB應(yīng)用服務(wù)器也叫業(yè)務(wù)邏輯處理層，主要完成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嫼蛿?shù)據(jù)處理，配置模塊主要包含：日常性能巡檢、鏈路性能巡檢、高級(jí)腳本巡檢、資源審計(jì)。應(yīng)用層集成了通用的借口，可以與對(duì)其他系統(tǒng)通過WEBSERVICE等方式進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接，同時(shí)提供巡檢數(shù)據(jù)的自管理功能，并通過集中調(diào)度實(shí)現(xiàn)巡檢任務(wù)的執(zhí)行周期管理。此外應(yīng)用層服務(wù)預(yù)留了云計(jì)算的數(shù)據(jù)處理服務(wù)，可以在保證系統(tǒng)穩(wěn)定的同時(shí)進(jìn)一步提升數(shù)據(jù)處理能力。
（三）數(shù)據(jù)服務(wù)器。數(shù)據(jù)服務(wù)器支持多種主流數(shù)據(jù)庫(kù)，如oracle、mysql、mssql、sqlserver、db2d等。數(shù)據(jù)服務(wù)器通過人工錄入或者對(duì)接現(xiàn)有系統(tǒng)完成巡檢數(shù)據(jù)的采集、分析與處理。通過SNMP/TELNET/SSH/SYSLOG等方式采集對(duì)納管對(duì)象的維護(hù)數(shù)據(jù)，根據(jù)需要保存到不同的數(shù)據(jù)系統(tǒng)中。數(shù)據(jù)庫(kù)根據(jù)可以根據(jù)需要就行選擇，存儲(chǔ)過程、視圖、數(shù)據(jù)連接池、加解密等先進(jìn)技術(shù)保證了數(shù)據(jù)操作安全、快速。
四、具體功能模塊
（一）前臺(tái)展示模塊?？旖莴@取巡檢指標(biāo)基礎(chǔ)信息：模擬人工指令巡檢時(shí)通過指令獲取信息的方式。用戶定義指令，系統(tǒng)自動(dòng)獲取回顯信息，作為巡檢展示定義的依據(jù)。前臺(tái)展示模塊靈活多樣，采取可定制的模式，用戶可以根據(jù)自身的喜好定制出不同風(fēng)格展示效果。
（二）強(qiáng)大的處理服務(wù)。處理服務(wù)器采用云臺(tái)的方式、云端結(jié)合。云計(jì)算（cloud computing），分布式計(jì)算技術(shù)的一種，其最基本的概念，是透過網(wǎng)絡(luò)將龐大的計(jì)算處理程序自動(dòng)分拆成無數(shù)個(gè)較小的子程序，再交由多部服務(wù)器所組成的龐大系統(tǒng)經(jīng)搜尋、計(jì)算分析之后將處理結(jié)果回傳給用戶。透過這項(xiàng)技術(shù)，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者可以在數(shù)秒之內(nèi)，達(dá)成處理數(shù)以千萬計(jì)甚至億計(jì)的信息，達(dá)到和“超級(jí)計(jì)算機(jī)”同樣強(qiáng)大效能的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。
云計(jì)算具備大規(guī)模、虛擬化、高可靠性、通用性、高可擴(kuò)展性、按需服務(wù)、極其廉價(jià)等優(yōu)勢(shì)，云計(jì)算也為本系統(tǒng)提供了最可靠、最安全的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)中心。用戶不用再擔(dān)心數(shù)據(jù)丟失、病毒入侵等麻煩。
（三）先進(jìn)的數(shù)據(jù)管理。Oracle是以高級(jí)結(jié)構(gòu)化查詢語(yǔ)言（SQL）為基礎(chǔ)的大型關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)，通俗地講它是用方便邏輯管理的語(yǔ)言操縱大量有規(guī)律數(shù)據(jù)的集合。是目前最流行的客戶/服務(wù)器（CLIENT/SERVER）體系結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)庫(kù)之一。
本系統(tǒng)采用目前最先進(jìn)的oracle做數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，從物理上和邏輯上保證了數(shù)據(jù)的可靠性和穩(wěn)定性。
（四）LOG巡檢。LOG巡檢支持TELNET讀取與SYSLOG協(xié)議兩種方式主動(dòng)獲取設(shè)備的LOG，同時(shí)主動(dòng)根據(jù)定義的檢查規(guī)則對(duì)LOG信息進(jìn)行檢查，形成檢查結(jié)果報(bào)告。
LOG檢查規(guī)則定義：可視化定義LOG檢查規(guī)則，支持檢查項(xiàng)目的快速擴(kuò)展。
LOG巡檢執(zhí)行與報(bào)告：自動(dòng)執(zhí)行LOG檢查，生成設(shè)備與時(shí)間兩維度的檢查報(bào)告，直觀獲取有故障的設(shè)備與時(shí)間。并且快速定位到詳細(xì)的故障點(diǎn)?？s短故障發(fā)現(xiàn)時(shí)間和處理時(shí)間，并有利于歷史的對(duì)比與回顧。
手動(dòng)檢查：讓LOG檢查更加靈活。自動(dòng)分析是在既定的規(guī)則上進(jìn)行檢查，而臨時(shí)的檢查可能會(huì)需要添加一些額外但不常用的規(guī)則，可以采用手工分析方式，臨時(shí)對(duì)一些信息進(jìn)行檢查，彌補(bǔ)自動(dòng)的不足。
五、網(wǎng)絡(luò)KPI自動(dòng)巡檢的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)
及時(shí)發(fā)現(xiàn)故障：系統(tǒng)具有實(shí)時(shí)監(jiān)控的特性，一天24小時(shí)不間斷，無死角地掃描電力運(yùn)行的狀態(tài)。發(fā)現(xiàn)問題后自動(dòng)啟動(dòng)報(bào)警系統(tǒng)，并提供信息化解決方案和以往類似問題的處理意見，能保證用戶第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題和正確無誤地解決問題。
預(yù)估問題：系統(tǒng)收集了電力行業(yè)業(yè)務(wù)操作的各種參數(shù)，在實(shí)時(shí)監(jiān)控電路是否運(yùn)行正常的同時(shí)收集各種參數(shù)，通過與正常參數(shù)的對(duì)比可以預(yù)測(cè)該線路耗損情況和異常情況。發(fā)現(xiàn)異常后系統(tǒng)將這些警告通過前臺(tái)直觀展示給用戶，提醒用戶采取相應(yīng)維護(hù)措施，做到運(yùn)籌帷幄之中、決勝千里之外。
顯示簡(jiǎn)明、易懂：系統(tǒng)數(shù)據(jù)通過各種圖形（如柱狀圖、餅狀圖）對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行數(shù)據(jù)進(jìn)行直觀展示，并提供輔助決策意見。用戶通過這些直觀信息反饋更容易做出準(zhǔn)確判斷，節(jié)省寶貴時(shí)間。
節(jié)省人力、節(jié)約成本：本系統(tǒng)完很好地完成了人工檢測(cè)和監(jiān)控功能，一套系統(tǒng)可以節(jié)約大量人力、物力、時(shí)間和成本。
集成多系統(tǒng)：系統(tǒng)具有良好的通用借口，遵循統(tǒng)一表春規(guī)范，可以整合目前行業(yè)內(nèi)各種的系統(tǒng)，復(fù)用性、重用性良好，節(jié)省資源、提高效率。
六、KPI在電力行業(yè)中的運(yùn)用情況
KPI大量應(yīng)用在電力行業(yè)考核，取得了理想的效果。網(wǎng)絡(luò)KPI自動(dòng)巡檢自進(jìn)入電力行業(yè)以來，發(fā)展勢(shì)頭迅猛，得到廣大電力工作者的首肯，目前很多的省市已經(jīng)采用這一技術(shù)解決方案。
這款系統(tǒng)大大節(jié)約了人力，提供了良好的安全保證，滿足了企業(yè)自動(dòng)化辦公需要。隨著電力行業(yè)軟硬件的變更，KPI自動(dòng)巡檢系統(tǒng)也在悄悄變身，做到適用于任何時(shí)間任何地點(diǎn)的產(chǎn)品，我們有理由相信越來越多的用戶會(huì)加入到KPI自動(dòng)巡檢的任務(wù)中來。
綜上網(wǎng)絡(luò)KPI自動(dòng)巡檢系統(tǒng)技術(shù)先進(jìn)、優(yōu)勢(shì)明顯。它節(jié)約成本，節(jié)省時(shí)間，優(yōu)化資源合理配置；它功能強(qiáng)大、時(shí)時(shí)監(jiān)控，保障電路安全、良好運(yùn)行；它接口規(guī)范，復(fù)用性強(qiáng)，多系統(tǒng)對(duì)接，整合性強(qiáng)；它業(yè)務(wù)嚴(yán)謹(jǐn)，專業(yè)性強(qiáng)、是為電力行業(yè)量身定做的系統(tǒng)軟件。我們有理由相信，在提升電力運(yùn)行效率的同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)KPI自動(dòng)巡檢系也必將迎來光明的應(yīng)用前景。
參看文獻(xiàn)：
[1]華泰龍.華泰龍監(jiān)控系統(tǒng)技術(shù)建議書,2010,4
[2]李士勇.模糊控制、神經(jīng)控制和智能控制理論[M].哈爾濱:哈爾濱工業(yè)大學(xué)出版社,1998
[3]吳泉源.人工智能與專家系統(tǒng)[M].長(zhǎng)沙:國(guó)防科技大學(xué)出版社,1995
[4]烏日?qǐng)D.實(shí)時(shí)專家系統(tǒng)及其應(yīng)用研究[J].內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào),1998,17,2:17-21
篇8
Key Words:securities company,early warning of failure,research review
中圖分類號(hào):F830文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼: A文章編號(hào):1674-2265(2009)12-0016-05
一、引言
自2007年美國(guó)爆發(fā)次貸危機(jī)以來,美國(guó)投資銀行業(yè)逐步陷入危機(jī)。2008年3月美國(guó)第五大投資銀行貝爾斯登因?yàn)l臨破產(chǎn)而被摩根大通收購(gòu);2009年9月15日,美國(guó)第四大投資銀行雷曼兄弟公司宣布破產(chǎn),而美國(guó)銀行則宣布收購(gòu)第三大投資銀行美林;2009年9月21日,美國(guó)第一和第二大投資銀行,高盛和摩根士丹利被美聯(lián)儲(chǔ)批準(zhǔn)從投資銀行轉(zhuǎn)型為銀行控股公司。美國(guó)主要投資銀行的基本崩潰,使得美國(guó)次貸危機(jī)迅速演變?yōu)閭魅颈榧爸饕l(fā)達(dá)國(guó)家的金融危機(jī),進(jìn)而導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)。這一系列危機(jī)表明,及早有效地對(duì)證券公司(投資銀行)的失敗進(jìn)行預(yù)警極為重要。
就我國(guó)而言,2001年到2005年,伴隨著證券市場(chǎng)數(shù)年的低迷,證券公司長(zhǎng)期累積的風(fēng)險(xiǎn)先后暴露,證券監(jiān)管部門在短短幾年間對(duì)近60家證券公司采取了風(fēng)險(xiǎn)處置措施,以妥善化解行業(yè)危機(jī)。這次全面行業(yè)危機(jī)的集中爆發(fā),既反映出監(jiān)管的不足,也恰恰說明亟需建立一種有效的金融風(fēng)險(xiǎn)早期預(yù)警系統(tǒng),以防患于未然。
本文擬通過對(duì)證券公司失敗預(yù)警研究成果進(jìn)行歸納分析,為證券公司失敗預(yù)警系統(tǒng)的建立完善提供進(jìn)一步研究的基礎(chǔ)。從國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀看,對(duì)證券公司失敗預(yù)警的研究很少,而且對(duì)證券公司失敗預(yù)警的研究基本上被視為一般公司(非金融類)失敗預(yù)警研究在證券行業(yè)的應(yīng)用,其研究方法也基本沿襲了一般公司失敗預(yù)警研究。因此,本文在全面梳理證券公司失敗預(yù)警的研究現(xiàn)狀時(shí),必須涉及一般公司的失敗預(yù)警研究現(xiàn)狀,也須涉及金融類公司的失敗預(yù)警研究現(xiàn)狀。回顧一般公司和金融類公司的失敗預(yù)警研究,既可以理清失敗預(yù)警研究的發(fā)展啟承脈絡(luò)關(guān)系,又可以為證券公司的失敗預(yù)警研究提供參考借鑒。
二、一般公司(非金融類)失敗預(yù)警研究回顧
(一)國(guó)外一般公司失敗預(yù)警研究回顧
Beaver(1966)的文章開創(chuàng)了企業(yè)財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)研究的先河,最早采用了單變量分析法進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)失敗預(yù)警研究。其后,大量學(xué)者在這一領(lǐng)域進(jìn)行了深入研究,并發(fā)表了諸多研究成果,可以說國(guó)外企業(yè)財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)研究已經(jīng)臻于成熟。
1. 多元統(tǒng)計(jì)方法。
(1)多元判別分析。判別分析用統(tǒng)計(jì)模型的語(yǔ)言描述為,設(shè)有 個(gè)總體,希望建立一個(gè)準(zhǔn)則,對(duì)給定的任意一個(gè)樣本 ,依據(jù)這個(gè)準(zhǔn)則能判斷它是來自哪個(gè)總體。
Altman(1968)首次采用多元判別分析對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)問題進(jìn)行研究,選取了于1946―1965年間破產(chǎn)的33家制造業(yè)上市公司,通過行業(yè)、資產(chǎn)規(guī)模及報(bào)表年份進(jìn)行配對(duì)選取了33家非破產(chǎn)企業(yè),研究了涵蓋流動(dòng)性、盈利性、杠桿比率、清償能力和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)5個(gè)方面的22個(gè)財(cái)務(wù)比率變量,最終建立了
(營(yíng)運(yùn)資本/總資產(chǎn))、 (留存收益/總資產(chǎn))、 (息稅前利潤(rùn)/總資產(chǎn))、 (權(quán)益/負(fù)債總額、 (銷售收入/總資產(chǎn))五變量的值模型:
采用樣本數(shù)據(jù)對(duì)該模型進(jìn)行檢驗(yàn),結(jié)果表明:在財(cái)務(wù)困境前一年該模型具有95%的預(yù)測(cè)能力,在財(cái)務(wù)困境前兩年該模型具有72%的預(yù)測(cè)能力。這說明該模型具有良好的可靠性。后來,Altman,Haldeman 和Narayanan( 1977) 修正了模型,在原有 5 個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上加入了公司規(guī)模與盈余穩(wěn)定性兩個(gè)變量,建立了模型。Altman(1995)又進(jìn)一步拓展了其研究,分別建立了針對(duì)非上市制造企業(yè)的 模型和針對(duì)非制造企業(yè)的模型。2000年再次對(duì) 模型進(jìn)行了修正,去掉了帶來行業(yè)影響因素的銷售收入/總資產(chǎn),得到了跨行業(yè)的 值模型:
由于多元判別分析方法不僅能夠了解哪些財(cái)務(wù)比率最具有判別能力,而且同時(shí)考慮多項(xiàng)指標(biāo),因此對(duì)整體績(jī)效衡量較單變量分析更為客觀。在Altman(1968)之后,多元判別分析成為學(xué)術(shù)界研究財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)問題的主流方法。但是應(yīng)當(dāng)注意的是,多元統(tǒng)計(jì)分析是建立在一系列假設(shè)之上的,包括自變量服從多元正態(tài)分布,財(cái)務(wù)困境組與非財(cái)務(wù)困境組具有相等的方差-協(xié)方差矩陣,發(fā)生財(cái)務(wù)困境的先驗(yàn)概率和誤判成本均為已知等,而事實(shí)上,這些假設(shè)常常不成立。
(2)多元條件概率模型。學(xué)者們隨后引入了假設(shè)相對(duì)寬松的多元條件概率模型Logit分析和Probit分析,克服了多元統(tǒng)計(jì)分析面臨的統(tǒng)計(jì)假設(shè)問題。Logit模型的目標(biāo)是提供可以歸為某一類觀察對(duì)象的條件概率。它建立在累計(jì)概率函數(shù)的基礎(chǔ)上,不需要自變量滿足多元正態(tài)分布和兩組間協(xié)方差相等的條件。
Ohlson(1980)將Logit分析方法應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)困境的研究中。Ohlson選擇在1970―1976年間破產(chǎn)的105家公司(破產(chǎn)前在證券交易所上市至少三年)和2058家非破產(chǎn)公司組成的非配對(duì)樣本,使用Logit回歸方法,分析了樣本公司在破產(chǎn)概率區(qū)間上的分布以及兩類判別錯(cuò)誤和分割點(diǎn)的關(guān)系。相比而言,運(yùn)用Probit方法進(jìn)行的研究較少,這主要是因?yàn)镻robit方法計(jì)算較為復(fù)雜,且預(yù)測(cè)效果與Logit方法相差不大。Logit方法也存在一些缺陷,比如對(duì)多重共線性、極值和數(shù)據(jù)缺失等問題極為敏感(Ooghe,2006),而且一些實(shí)證研究對(duì)MDA和Logit兩種方法的預(yù)測(cè)效果進(jìn)行了比較,并沒有得出Logit方法明顯優(yōu)于MDA方法的結(jié)論。
2. 期權(quán)定價(jià)方法。1974年,默頓論述了有關(guān)將期權(quán)定價(jià)理論運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)貸款和證券估價(jià)的思想。其后,許多學(xué)者嘗試將期權(quán)定價(jià)理論應(yīng)用于信用風(fēng)險(xiǎn)的度量領(lǐng)域,KMV模型正是這樣的一個(gè)成功的例子。
KMV模型是KMV公司開發(fā)的一種違約預(yù)測(cè)模型(信用監(jiān)控模型,Credit Monitor Model),運(yùn)用預(yù)期違約頻率來衡量一年內(nèi)借款者的違約概率。違約風(fēng)險(xiǎn)大小是用違約距離(Distance-to-Default)來衡量的。該值越大,說明公司到期能償還債務(wù)的能力越強(qiáng),該公司信用風(fēng)險(xiǎn)越小;反之,則公司信用風(fēng)險(xiǎn)越大。為計(jì)算違約距離,KMV模型采用Black―Scholes―Merton期權(quán)定價(jià)模型構(gòu)建了資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值和股權(quán)市值之間的關(guān)系。在計(jì)算得出公司違約距離后,將其與相應(yīng)的違約距離數(shù)據(jù)庫(kù)相對(duì)比,把相同違約距離公司中實(shí)際違約公司的百分比作為該公司的預(yù)期違約頻率(EDF),從而對(duì)公司違約破產(chǎn)概率進(jìn)行衡量。KMV模型是一種動(dòng)態(tài)模型,它是一個(gè)基于現(xiàn)代公司理財(cái)和期權(quán)理論的“結(jié)構(gòu)性模型”,對(duì)外界條件的改變能很好地作出反應(yīng)(EDF每季度更新一次),并且可以及時(shí)反映股票市場(chǎng)上的信息,具有一定的前瞻性。不過,KMV模型也存在一些缺陷。比如,由于KMV模型主要依靠股票市場(chǎng)數(shù)據(jù)來預(yù)測(cè)違約率,股票的價(jià)格若受投機(jī)因素影響很難正確反映公司資產(chǎn)價(jià)值及其變化情況,模型的精確性將大打折扣;根據(jù)同樣失敗距離確定失敗頻率必須依賴于一個(gè)龐大的公司失敗信息數(shù)據(jù)庫(kù)。
3. 其他方法。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展,綜合智能等方法被應(yīng)用到研究中,主要包括:遞歸分類算法(Recursive Partitioning Algorithm)、專家系統(tǒng)(Expert Systems)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)(Neural Networks)等。但是并沒有證據(jù)表明這些方法的預(yù)測(cè)效果明顯優(yōu)于傳統(tǒng)的多元判別分析和Logit分析(Ooghe,2004)。
(二)國(guó)內(nèi)一般公司失敗預(yù)警研究回顧
由于我國(guó)企業(yè)破產(chǎn)制度不完善,并且會(huì)計(jì)制度和審計(jì)制度建立較晚,國(guó)內(nèi)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)失敗預(yù)警的研究起步比較晚。但近十幾年來,隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的快速發(fā)展,上市公司的會(huì)計(jì)實(shí)踐和信息披露制度不斷完善,國(guó)內(nèi)越來越多的學(xué)者開始將國(guó)外的研究方法應(yīng)用到國(guó)內(nèi)的研究中,得出了許多有價(jià)值的結(jié)論。主要的研究按照方法不同介紹如下。
1. 多元統(tǒng)計(jì)方法。陳靜(1999)以1998 年27 家ST 公司和27 家非ST 公司為對(duì)象,進(jìn)行了單變量和二類線性判別分析,總體正確率為92.6%,該研究是國(guó)內(nèi)第一個(gè)以上市公司為樣本判定企業(yè)財(cái)務(wù)困境的成果,雖然在方法選擇、樣本構(gòu)造、判別標(biāo)準(zhǔn)等方面有待深入,但其意義卻是重要的。
高培業(yè)、張道奎(2000)選取深圳市非上市企業(yè)作為樣本,運(yùn)用多元判別分析、Logit分析、Probit分析等多種方法建模,并借鑒Altman設(shè)定待定區(qū)間的做法,提高了模型的預(yù)測(cè)效率。吳世農(nóng)、盧賢義(2001)則以140 家上市公司為樣本比較了Fisher 判別、多元線性回歸分析和多元Logit 回歸分析的預(yù)測(cè)效果,發(fā)現(xiàn)多元Logit 回歸模型的判定能力最好。
2. 期權(quán)定價(jià)方法。由于有關(guān)公司破產(chǎn)的歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)嚴(yán)重缺乏,相應(yīng)數(shù)據(jù)庫(kù)還未建立,很難把違約距離轉(zhuǎn)化成預(yù)期違約頻率,KMV 模型的建模方式在我國(guó)應(yīng)用尚有些困難。而由于宏觀經(jīng)濟(jì)的差異,我國(guó)直接使用國(guó)外的數(shù)據(jù)庫(kù)來建立映射關(guān)系顯然也是不合適的。
3. 其它方法。劉洪、何光軍(2004)在用傳統(tǒng)的判別分析方法和Logit方法對(duì)公司經(jīng)營(yíng)失敗建立模型的基礎(chǔ)上,應(yīng)用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法對(duì)該問題進(jìn)行了比較研究。另外,有些學(xué)者將數(shù)據(jù)挖掘方法(吳俊杰,2006),生存分析中的COX模型(陸志明等,2007),學(xué)習(xí)矢量量化算法(王靜等,2004)應(yīng)用在我國(guó)公司財(cái)務(wù)失敗預(yù)測(cè)模型中,也取得了一定的結(jié)果。
三、金融類公司失敗預(yù)警研究回顧
由于金融類公司與非金融類一般公司在資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、風(fēng)險(xiǎn)暴露等方面存在差異,因此對(duì)金融類公司失敗的預(yù)警研究更要有針對(duì)性。金融類公司失敗預(yù)警方法中應(yīng)用較為廣泛的主要有以下兩種:一是外部評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的評(píng)級(jí)。比如美國(guó)聯(lián)邦金融機(jī)構(gòu)檢查評(píng)議委員會(huì)于1979年建立的CAMEL評(píng)級(jí)系統(tǒng)。二是借鑒非金融類公司的思路和方法對(duì)金融類公司失敗預(yù)警進(jìn)行研究(見表1)。對(duì)非證券、金融類公司的失敗預(yù)警研究,國(guó)外文獻(xiàn)比較少。
目前,國(guó)內(nèi)對(duì)金融類公司失敗預(yù)警研究比較少,例如在銀行失敗研究方面,多是對(duì)引發(fā)銀行危機(jī)原因的分析及應(yīng)對(duì)機(jī)制的設(shè)計(jì),在主流學(xué)術(shù)刊物上基本沒有定量研究的論文。我們?cè)诖瞬蛔鲾⑹觥?/p>
四、證券公司失敗預(yù)警研究回顧
相比其他金融類公司,證券公司(投資銀行)具有自身行業(yè)的特殊性。目前對(duì)證券公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究的文獻(xiàn)不多。相對(duì)于國(guó)外證券業(yè)失敗預(yù)警的研究而言,國(guó)內(nèi)證券業(yè)失敗預(yù)警的研究更顯得滯后。
國(guó)外證券公司失敗預(yù)警的代表性研究是1976年Altman和Loris發(fā)表的論文。文章以1971-1973年美國(guó)SIPA條例下破產(chǎn)的40家證券經(jīng)紀(jì)商作為研究樣本,選擇能夠代表NASD市場(chǎng)上公司規(guī)模和壽命的125家公司作為健康公司樣本。指標(biāo)選取包括三個(gè)方面的內(nèi)容:一是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo),如盈利性指標(biāo)、流動(dòng)性指標(biāo)、杠桿類指標(biāo)等。二是能夠代表證券行業(yè)特征的指標(biāo),如次級(jí)債占股東權(quán)益的比率等。三是壽命、組織形式等非財(cái)務(wù)性指標(biāo)。文章根據(jù)數(shù)據(jù)完整性和可靠性并運(yùn)用系統(tǒng)選擇技術(shù)對(duì)變量的判別能力進(jìn)行評(píng)估后,最終選擇了6個(gè)指標(biāo):(1)反映盈利能力的凈利潤(rùn)/總資產(chǎn);(2)反映財(cái)務(wù)杠桿水平的(總負(fù)債+次級(jí)債)/權(quán)益,此處作者將來自于所有者和顧客的次級(jí)債看成是證券經(jīng)紀(jì)商的負(fù)債而非權(quán)益;(3)反映公司總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)流動(dòng)性的總資產(chǎn)/調(diào)整凈資本,調(diào)整凈資本被廣義地定義為流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)與總負(fù)債之差;(4)(期末資本―資本附加)/期初資本,該比率體現(xiàn)了報(bào)告期資本的運(yùn)轉(zhuǎn)和支出對(duì)公司資本結(jié)構(gòu)的影響,反映了在沒有新資本注入的情況下公司的信用情況;(5)在一定程度上反映風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)壽命,與公司在證券市場(chǎng)上的經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)相關(guān),SIPC清算的經(jīng)紀(jì)商中經(jīng)營(yíng)時(shí)間不長(zhǎng)于5年的占了75%,反映出經(jīng)驗(yàn)的缺乏是公司失敗的一個(gè)重要因素;(6)涵蓋10個(gè)元素的綜合指標(biāo),這10個(gè)元素是在NASD工作人員對(duì)能預(yù)示失敗指標(biāo)判斷的基礎(chǔ)上選擇的,包括反映盈利能力的指標(biāo)、對(duì)資本短缺和破產(chǎn)較敏感的指標(biāo),反映壽命以及報(bào)告及時(shí)性的指標(biāo)。作者通過檢驗(yàn)得出了失敗經(jīng)紀(jì)商和非失敗經(jīng)紀(jì)商的組內(nèi)協(xié)差陣不相等的結(jié)論,為選擇二次判別函數(shù)形式(
)奠定了理論上的依據(jù)。文章設(shè)定臨界值為-4.385,檢驗(yàn)結(jié)果顯示二次判別式前一年的正確判別率達(dá)到了90.1%,誤判率僅為9.9%。由于使用初始樣本檢驗(yàn)使檢驗(yàn)結(jié)果有被高估的偏差,作者通過回代檢驗(yàn)和交叉檢驗(yàn)來檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷目煽啃浴z驗(yàn)得出的結(jié)論為:判別模型用一年前數(shù)據(jù)對(duì)證券經(jīng)紀(jì)商的失敗正確判別率為86.2%,誤判率為13.8%。作者又利用季度數(shù)據(jù)對(duì)模型進(jìn)行了檢驗(yàn),由于季度數(shù)據(jù)的缺失,剔除了稅后凈收入/總資產(chǎn)和綜合指標(biāo)中的兩個(gè)因素,最終選取了5個(gè)指標(biāo)變量。剔除變量后,模型的誤判率只是輕微提高,說明判別模型提前一年對(duì)證券經(jīng)紀(jì)商的失敗有很好的預(yù)測(cè)能力。
國(guó)內(nèi)最早的對(duì)證券公司失敗預(yù)警的研究,是合肥工業(yè)大學(xué)――國(guó)元證券課題組(2005)發(fā)表的《證券公司失敗研究》。該課題組運(yùn)用Logit 回歸分析模型建立證券公司財(cái)務(wù)困境預(yù)警系統(tǒng),以2002年以來19家破產(chǎn)或被接管的證券公司為失敗證券公司樣本組A,以進(jìn)入銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的正常經(jīng)營(yíng)的48家證券公司為正常證券公司樣本組B(已剔除有經(jīng)營(yíng)不利的市場(chǎng)傳聞的證券公司),A組部分證券公司和B組證券公司數(shù)據(jù)來源于銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)告。模型依據(jù)監(jiān)管部門對(duì)證券公司安全性評(píng)價(jià)提出的7個(gè)指標(biāo)為基礎(chǔ),確定了凈資產(chǎn)、利潤(rùn)總額、注冊(cè)資本、營(yíng)業(yè)收入(主要是發(fā)行收入、經(jīng)紀(jì)收入、自營(yíng)收入、委托理財(cái)收入)、扣除客戶保證金后的負(fù)債總額、流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、客戶保證金、權(quán)益類證券總額、委托資產(chǎn)賬戶購(gòu)入的權(quán)益類證券期末余額等10個(gè)研究變量,以失敗概率P為預(yù)測(cè)變量,建立了Logit回歸模型。由于選取的變量為資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目,而非財(cái)務(wù)指標(biāo),而且變量選取與設(shè)計(jì)并沒有反映出證券公司業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。最終結(jié)果表明選取的變量對(duì)判定證券公司經(jīng)營(yíng)成敗不存在顯著的差異,未能建立證券公司失敗的預(yù)警模型函數(shù)。
截至2006年10月,我國(guó)共有58家證券公司進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)處置程序,這為進(jìn)一步的研究提供了較為充足的數(shù)據(jù)資料。李濤(2008)將證券公司財(cái)務(wù)困境定義為證券公司破產(chǎn)或被監(jiān)管機(jī)構(gòu)采取風(fēng)險(xiǎn)處置措施。依據(jù)這一定義,作者得到了9家在2004―2006年間陷入財(cái)務(wù)困境的證券公司,同時(shí),根據(jù)資產(chǎn)規(guī)模匹配原則,按1:1的比例選取了9家正常經(jīng)營(yíng)的證券公司,其中剔除了雖不符合上述財(cái)務(wù)困境的定義但是公布重組的證券公司。實(shí)證研究結(jié)果表明,在財(cái)務(wù)困境前1年多元判別模型和Logit模型都有較好的預(yù)測(cè)能力,財(cái)務(wù)困境前2年,其綜合誤判率均較財(cái)務(wù)困境前1年有顯著的上升,基本上不能有效地對(duì)證券公司財(cái)務(wù)困境進(jìn)行預(yù)測(cè)。由于作者只選擇了18家證券公司,樣本數(shù)量偏小,代表性不高,實(shí)證結(jié)果缺乏大樣本數(shù)據(jù)的支持和檢驗(yàn),可能存在一定的偏差。
王曉燕(2009)也將證券公司進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)處置程序界定為財(cái)務(wù)失敗,按資產(chǎn)規(guī)模配對(duì)的原則,共選取了24家健康的證券公司作為配對(duì)樣本。作者最初設(shè)計(jì)了36個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作為研究變量,然后利用非參數(shù)檢驗(yàn)、相關(guān)性檢驗(yàn)、逐步判別分析等方法對(duì)變量進(jìn)行了篩選,最終選擇5個(gè)變量建立了線性判別模型、二次判別模型和Logit模型?；卮鷻z驗(yàn)和交叉檢驗(yàn)的結(jié)果表明,由5個(gè)變量構(gòu)成的線性判別模型判別效果最好,回代檢驗(yàn)和交叉檢驗(yàn)的正確率均在85%以上。二次判別模型和Logit模型的判別效果略有下降。該論文的方法和結(jié)論有待進(jìn)一步驗(yàn)證和優(yōu)化。
五、結(jié)論
從國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀看,證券公司(投資銀行)失敗預(yù)警研究在研究方法、研究模型和模型變量選擇等方面基本沿襲了一般公司(非金融類)失敗預(yù)警研究,或者借鑒了非證券、金融類公司的失敗預(yù)警研究。主流的研究方法有兩種。其一是以實(shí)證為基礎(chǔ)的多元統(tǒng)計(jì)方法,其中又以多元判別分析方法和Logit回歸分析方法運(yùn)用較為普遍,該類方法多是根據(jù)公司歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和其他公司特性指標(biāo)來構(gòu)造模型;其二是以KMV為代表,基于理論模型、并結(jié)合實(shí)證方法(即根據(jù)失敗距離,借助實(shí)際數(shù)據(jù)庫(kù)映射出失敗頻率)的期權(quán)定價(jià)方法。由于大量證券公司并不是公開上市公司,這使得在證券公司失敗預(yù)警研究中運(yùn)用期權(quán)定價(jià)方法存在困難。
從應(yīng)用有效性來看,證券公司失敗預(yù)警研究在全球范圍內(nèi)仍然任重道遠(yuǎn),亟待出現(xiàn)突破性研究成果。2008年美國(guó)具有系統(tǒng)重要性的諸家投資銀行幾乎是在毫無預(yù)警的情況下發(fā)生崩潰的。這為證券公司失敗預(yù)警研究提出了一個(gè)極具挑戰(zhàn)性的課題:為什么過去的證券公司失敗預(yù)警研究無法預(yù)警此次諸家投資銀行的失敗?這一系列危機(jī)確定無疑地表明,證券公司失敗預(yù)警研究極為重要;而過去的證券公司失敗預(yù)警研究一定存在某種局限性。
未來的證券公司失敗預(yù)警研究必須努力突破這種局限性。在研究方法上,應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的各種方法進(jìn)行對(duì)比分析,選擇適合證券公司的失敗預(yù)警模型以提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。今后的研究可以嘗試加入更多的外部因素(如宏觀因素)作為區(qū)分失敗與否的另一邊界,在多維空間中設(shè)定多維的閾值進(jìn)行判別分類。在變量的選取上,仍然需要根據(jù)證券公司行業(yè)特征和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn),因地制宜地設(shè)計(jì)相應(yīng)的變量指標(biāo)。鑒于宏觀經(jīng)濟(jì)的周期波動(dòng)對(duì)證券市場(chǎng)的周期波動(dòng)具有決定性影響,進(jìn)而對(duì)證券公司的經(jīng)營(yíng)狀況有決定性影響,所以加入反映經(jīng)濟(jì)周期的宏觀經(jīng)濟(jì)變量可能顯著提高預(yù)警模型的有效性;同時(shí),金融創(chuàng)新層出不窮,過度運(yùn)用金融創(chuàng)新工具在獲取收益、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)更可能帶來新的、未知的風(fēng)險(xiǎn),所以未來的研究中也應(yīng)考慮加入能夠反映金融創(chuàng)新相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的變量。
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篇9
二、選題意義的研究
作為一種提供資金融通服務(wù)的金融形式，對(duì)其加以法律規(guī)制，既是現(xiàn)實(shí)問題，也是理論問題。30余年改革開放，非正式金融支持了中國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展，緩解了農(nóng)村地區(qū)資金的極度匱乏現(xiàn)象，有力地推動(dòng)了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。然則，長(zhǎng)期以來，非正式金融在中國(guó)是個(gè)頗有爭(zhēng)議的議題。一方面，作為誘致性制度變遷的結(jié)果，其內(nèi)生性推動(dòng)了中國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，間接地推動(dòng)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展；另一方面，長(zhǎng)期體制外循環(huán)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)造成一定負(fù)面影響，影響了國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的制定與實(shí)施，甚至對(duì)正常的金融秩序造成影響。為此，我國(guó)政府對(duì)于非正式金融的“管制”是較嚴(yán)苛的，但效果并不明顯。
金融危機(jī)之后，全球經(jīng)濟(jì)低迷，歐債危機(jī)持續(xù)不斷，中國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)遭遇挫折、國(guó)內(nèi)通脹壓力不減、股市樓市財(cái)富效應(yīng)暗淡的情況下，大量民間資金流向民間借貸行業(yè)有其必然性，借助民間借貸渠道，眾多求貸無門的中小企業(yè)獲得了寶貴的資金“輸血”。但在實(shí)體經(jīng)濟(jì)盈利低下的情況下，巨額高息的民間借貸，無疑是“一劑飲鴆止渴的毒藥”，浙江“跑路”潮恐是最好的實(shí)證。民間借貸如果演化為純粹的資金炒作，沒有實(shí)體經(jīng)濟(jì)做支撐，那只能是擊鼓傳花的游戲，風(fēng)險(xiǎn)終會(huì)爆發(fā)。面對(duì)如此現(xiàn)狀，正視非正式金融成為必然，對(duì)其進(jìn)行必要的法律規(guī)制是當(dāng)務(wù)之急，近年來中央乃至地方相繼對(duì)民間借貸這種非正式金融形式及其組織進(jìn)行規(guī)范正是現(xiàn)實(shí)所迫，但就法律規(guī)范本身而言，目前對(duì)于非正式金融的規(guī)范位階過低，多集中于部門規(guī)章與司法解釋，這并不能解決中國(guó)面臨的民間融資問題。
本文通過分析非正式金融法律規(guī)制的必要性、比較發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家有關(guān)非正式金融法律規(guī)制實(shí)踐，提出中國(guó)非正式金融契約治理與監(jiān)管并行的規(guī)制路徑，通過監(jiān)管邊界的設(shè)定，具體設(shè)計(jì)中國(guó)非正式金融的法律規(guī)制，以希將非正式金融的風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可承受范圍內(nèi)，并借此發(fā)揮其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用。本文的理論意義在于變消極事后“管制”為積極“法律規(guī)制”和變“堵”為“疏”的理念以及監(jiān)管邊界設(shè)定的思路，全文貫穿著對(duì)非正式金融的寬容思想。文章創(chuàng)新之處在于將非正式金融的契約治理機(jī)制與適度監(jiān)管結(jié)合起來，設(shè)定監(jiān)管邊界。
同時(shí)將司法系統(tǒng)長(zhǎng)期以來在非正式金融發(fā)展中所起的作用加以疏理，對(duì)于浙江省通過司法“試錯(cuò)”來反應(yīng)非正式金融的創(chuàng)新進(jìn)行了深入分析，從而為司法介入非正式金融提供了路徑依賴，即便是在現(xiàn)有非正式金融立法環(huán)境不變的情況下，通過地方司法的改革來適應(yīng)非正式金融不斷創(chuàng)新的路徑也是可行的；司法可以第一位次的解決非正式金融糾紛，如民間借貸糾紛等。全文貫穿著實(shí)證分析方法，并在第四章中就契約治理機(jī)制的論述過程中，對(duì)于各種具體非正式金融行為的法律規(guī)制進(jìn)行了具體論述，同時(shí)對(duì)于非正式金融的監(jiān)管制度進(jìn)行了初步構(gòu)建。非正式金融的研究不僅對(duì)于中小企業(yè)融資、民間資本的投資渠道具有一定現(xiàn)實(shí)意義，同時(shí)對(duì)于中國(guó)金融法律制度的完善也具有一定意義，彌補(bǔ)了法學(xué)領(lǐng)域?qū)τ诜钦浇鹑诜梢?guī)制系統(tǒng)研究的不足。
三、課題的基本內(nèi)容
30余年改革開放，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度創(chuàng)造了世界經(jīng)濟(jì)史奇跡，其中民營(yíng)經(jīng)濟(jì)對(duì)其做出了不可磨滅的貢獻(xiàn)。然則，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出的貢獻(xiàn)并不足以說明其在正規(guī)金融體系中的地位，其中企業(yè)數(shù)量占比為99%的中小企業(yè)，占GDP比重為55.16%，占全國(guó)新增產(chǎn)值比重為74.17%，占社會(huì)銷售額比重為58.19%，占稅收比重為46.12%，占出口總額比重為62.13%，占城鎮(zhèn)就業(yè)崗位比重為75%左右。
但只有極小數(shù)的中小企業(yè)可以從正規(guī)銀行類金融機(jī)構(gòu)獲取所需資金，如同KelleeS.Tsai所言，中國(guó)經(jīng)濟(jì)中最有活力的部分卻缺失正規(guī)信貸，民營(yíng)企業(yè)并沒有直接受益于國(guó)有銀行的信貸配置。同時(shí)，證券市場(chǎng)的門檻又將絕大多數(shù)中小企業(yè)拒之門外，在無法從正規(guī)金融系統(tǒng)融入資金的情況下，多數(shù)中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期、產(chǎn)能擴(kuò)張期或者經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下，選擇了非正式金融。
與此同時(shí)，中國(guó)廣大農(nóng)村出現(xiàn)了資金逆向流出現(xiàn)象，農(nóng)村信用社及郵政儲(chǔ)蓄銀行等金融機(jī)構(gòu)從農(nóng)村吸收的存款，不斷地輸入到城市，如果農(nóng)村信用社全部改制成商業(yè)銀行，成為與大型商業(yè)銀行類似的運(yùn)營(yíng)模式，可能會(huì)隨著大型商業(yè)銀行在農(nóng)村的萎縮而逐漸縮容。面對(duì)此格局，在農(nóng)村長(zhǎng)期的金融體系中，非正式金融發(fā)揮了重要的不可替代的作用。對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到推動(dòng)作用的非正式金融，又如何陷入風(fēng)波之中？非正式金融是否比正規(guī)金融體系更加脆弱，更易引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，否則政府何以將絕大多數(shù)非正式金融視為非法，予以取締而快之？基于一系列疑惑以及近年來民間借貸風(fēng)波的發(fā)生，本文試圖對(duì)非正式金融的法律規(guī)制問題進(jìn)行深入分析，對(duì)中國(guó)現(xiàn)有非正式金融法律規(guī)范進(jìn)行疏理，并采取歷史、經(jīng)濟(jì)、比較以及實(shí)證的分析方式探究我國(guó)非正式金融法律規(guī)制的現(xiàn)狀，及我國(guó)民間借貸糾紛大規(guī)模發(fā)生、非法集資手段不斷推陳出新、非金融企業(yè)間借貸不斷地變相發(fā)展的制度動(dòng)因，同時(shí)通過對(duì)境外有關(guān)非正式金融法律規(guī)制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行疏理與比較，最終對(duì)我國(guó)非正式金融的法律規(guī)制路徑進(jìn)行思考?；谶@一思路，全文的研究分為五章層層展開。
第一章是全文的理論根基，從非正式金融內(nèi)涵與外延的界定著手，通過非正式金融生成邏輯的多維分析以及非正式金融法律規(guī)制的理論基礎(chǔ)分析，為后文的法律規(guī)制確定理論基石。有關(guān)非正式金融內(nèi)涵的界定是仁者見仁，但關(guān)鍵在于其是否受到監(jiān)管、是否納入政府金融監(jiān)管體系，處于金融監(jiān)管體系之外的各種金融組織及各種資金融通活動(dòng)統(tǒng)稱為非正式金融。換言之，非正式金融是指不受政府對(duì)于資本金、儲(chǔ)備金和流動(dòng)性、存貸利率限制、強(qiáng)制性信貸目標(biāo)以及審計(jì)報(bào)告等要求約束的金融組織和金融活動(dòng)的總和。基于這一內(nèi)涵的界定，非正式金融區(qū)別于民營(yíng)金融、非法金融等，同時(shí)具體的非正式金融活動(dòng)包括民間借貸、企業(yè)內(nèi)部集資、非金融企業(yè)間借貸(文章并不贊成將其排除在民間借貸范圍之外)、通過私人錢莊與合會(huì)進(jìn)行的金融活動(dòng)、錢中與銀背等中介組織進(jìn)行的金融活動(dòng)、P2P網(wǎng)絡(luò)信貸以及各類非法集資行為、影子銀行的行為等等，只要滿足其內(nèi)涵均可以確定為非正式金融范疇。
對(duì)于非正式金融的生成邏輯，文章從二元金融結(jié)構(gòu)與政府的“父愛主義”入手提出非正式金融在當(dāng)代中國(guó)生成的特殊環(huán)境，并且對(duì)于我國(guó)長(zhǎng)期存在的金融抑制政策加以分析，同時(shí)對(duì)非正式金融生成的制度動(dòng)因進(jìn)行深入闡述，非正式金融的變遷作為一種誘致性制度變遷的結(jié)果，更是地方政府、中央金融權(quán)威機(jī)構(gòu)與非正式金融參與者三方之間博弈的一種金融制度創(chuàng)新，最后通過經(jīng)濟(jì)學(xué)上交易成本理論的分析為非正式金融的存在與發(fā)展提供進(jìn)一步的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)。文章一方面強(qiáng)調(diào)非正式金融生成的邏輯機(jī)理，另一方面對(duì)非正式金融長(zhǎng)期隱蔽運(yùn)營(yíng)所造成的社會(huì)問題以及金融本身的脆弱性進(jìn)行論證，從而為非正式金融的法律規(guī)制提供基石。
依照明斯基的金融脆弱性理論，一旦不具備償還債務(wù)能力的組織或者個(gè)人，只是通過不斷舉借新債償還舊債時(shí)，隨著這種非正式金融主體的增加，非正式金融將處于不穩(wěn)定狀態(tài)，即極易發(fā)生危機(jī)，而溫州民間借貸風(fēng)波的發(fā)生即有此等因素的作用。與此同時(shí)，金融市場(chǎng)所存在的信息不對(duì)稱性、外部性及壟斷問題，通過政府公權(quán)力的介入，初步是可以解決的，但其不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些監(jiān)管被俘獲的問題，故而如何將這種公權(quán)力的介入控制在一定邊界內(nèi)，即對(duì)非正式金融的監(jiān)管控制在必要的范圍內(nèi)，進(jìn)行適度地監(jiān)管成為各界所關(guān)注的問題。作為外在制度的金融法律制度，是否具有普適性、是否與內(nèi)生演化而來的規(guī)則互補(bǔ)、金融法律制度的供給是否滿足社會(huì)需求，這一系列問題亦成為非正式金融法律規(guī)制的必要前提。
第二章就非正式金融法律規(guī)制現(xiàn)狀加以闡釋。通過溫州民間借貸風(fēng)波的簡(jiǎn)要論述，引出中國(guó)非正式金融法律規(guī)制的發(fā)展歷程，此后對(duì)非正式金融法律規(guī)制的現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析，從而尋找出如此管制強(qiáng)度之下，民間借貸糾紛泛濫、非法集資行為范圍不斷擴(kuò)張的制度原因，進(jìn)而為變非正式金融“管制”為“法律規(guī)制”提供法律制度上的現(xiàn)實(shí)原因，也為后文“契約治理”與適度監(jiān)管的規(guī)制路徑的提出提供法律制度基礎(chǔ)。
一國(guó)的金融法律制度一般都會(huì)基于金融穩(wěn)定、安全的考量，從當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景出發(fā)，確定具體的金融法律制度。為此，從1949年至今，我國(guó)對(duì)于非正式金融的法律態(tài)度前后有所變化，從建國(guó)初期的提倡私人借貸到此后一段時(shí)間的絕對(duì)禁止，形成了非正式金融一度基本消失的狀態(tài)。對(duì)于當(dāng)時(shí)的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境而言，通過市場(chǎng)機(jī)制來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)趕超目標(biāo)基本是不可能的，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)也就成為當(dāng)時(shí)恢復(fù)經(jīng)濟(jì)的首要選擇，這種強(qiáng)制性積累機(jī)制適應(yīng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求。
然而在改革開放之后，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展起來，政府對(duì)非正式金融的管制也有所松動(dòng)，故而得到前所未有的發(fā)展。然而，20世紀(jì)90年代初的投資過熱現(xiàn)象，以及諸如沈太福、鄧斌事件的發(fā)生，和1993年-1995年期間大量金融法律法規(guī)相繼出臺(tái)，又適逢1997年亞洲金融危機(jī)的發(fā)生，促成了新一輪金融嚴(yán)管政策。故而，在20世紀(jì)90年逐步形成了行政取締與刑事制裁非法集資行為的規(guī)制模式，各種非正式金融組織亦成為非法金融組織。2005年，相關(guān)法律制度開始松動(dòng)，中央對(duì)于非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出36條，同時(shí)促進(jìn)了民間資本向金融領(lǐng)域的發(fā)展，而2010年有關(guān)民間資本36條的出臺(tái)，更是為民間資本進(jìn)入金融領(lǐng)域提供了決定性的法律基礎(chǔ)，從而對(duì)非正式金融的管制有所松動(dòng)。
現(xiàn)有規(guī)制非正式金融的法律規(guī)范多集中于金融行政法規(guī)、規(guī)章，以及最高人民法院的司法性文件，效力位階比較低，甚至與其他基本法律相抵觸。這種將民間借貸限制于自然人間、自然人與企業(yè)組織之間的借貸，排除非金融企業(yè)間借貸行為的規(guī)定，以及民間借貸利率四倍以上不受法律保護(hù)，同時(shí)又通過中國(guó)人民銀行的金融規(guī)章將其確定為“高利貸”行為，卻無相關(guān)法律責(zé)任的規(guī)定，等等一系列法律制度上的不完善，憱就了非正式金融管制的低績(jī)效。文章通過規(guī)范分析方法闡述了非正式金融現(xiàn)有法律規(guī)制的低績(jī)效與嚴(yán)管制的現(xiàn)狀，為第四章論述私人契約治理與適度監(jiān)管路徑提供邏輯基礎(chǔ)。
第三章圍繞發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家有關(guān)非正式金融法律規(guī)制實(shí)踐與經(jīng)驗(yàn)，為后文的論證提供比較分析的基礎(chǔ)。本章分為兩部分，即發(fā)達(dá)國(guó)家，諸如美國(guó)、德國(guó)、日本等國(guó)有關(guān)非正式金融發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，尤其是法律規(guī)制的經(jīng)驗(yàn)，并且將對(duì)中國(guó)非正式金融發(fā)展的啟示融合于其中；發(fā)展中國(guó)家則以非洲撒哈拉以南國(guó)家小額信貸機(jī)構(gòu)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)、南非《國(guó)家信貸法》的規(guī)制實(shí)踐以及亞洲孟加拉格萊珉銀行的成功發(fā)展為例，為我國(guó)小型金融組織的發(fā)展提供參考。而南非《國(guó)家信貸法》的簡(jiǎn)要闡述為我國(guó)民間職業(yè)放貸人的規(guī)范提供了可資借鑒之處。無論是發(fā)達(dá)國(guó)家的美國(guó)、日本，抑或是發(fā)展中國(guó)家的非洲諸國(guó)，以及中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)，對(duì)于非正式金融的法律規(guī)制，既重視非正式金融固有的契約治理模式，同時(shí)考慮差異化監(jiān)管，并且非正式金融的進(jìn)一步發(fā)展離不開法制的先行。
第四章圍繞非正式金融法律規(guī)制理念的重新樹立、契約治理與適度監(jiān)管的論證展開。金融監(jiān)管強(qiáng)調(diào)安全、穩(wěn)健、有效等理念，然而在非正式金融法律規(guī)制過程中，過分強(qiáng)調(diào)“管制”，造成自由與效率價(jià)值的忽視，甚至是公平的喪失，并不符合非正式金融規(guī)制現(xiàn)實(shí)需求，更不利于非正式金融的規(guī)范化健康運(yùn)作，必須重新樹立理念價(jià)值，客觀地認(rèn)識(shí)非正式金融與正規(guī)金融法律規(guī)制的區(qū)別。強(qiáng)調(diào)效率理念：非正式金融的私人契約治理機(jī)制的有效利用；自由理念：賦予公民、企業(yè)一定的融資自由權(quán)，即民間自治權(quán)的發(fā)揮；公平價(jià)值：公平信貸權(quán)理念的樹立；保障安全價(jià)值：需要適度監(jiān)管；最終實(shí)現(xiàn)正式規(guī)范與非正式規(guī)范的彌合、非正式金融與正規(guī)金融的聯(lián)結(jié)。
非正式金融之所以能夠長(zhǎng)期存在并得以發(fā)展，除了具有多維度的生存空間，在缺乏有效的法律機(jī)制保護(hù)情況下，其特有的私人治理機(jī)制發(fā)揮了重要作用。然而，無論是非正式金融的隱性擔(dān)保機(jī)制(緣約文化)、基于長(zhǎng)期合作與重復(fù)博弈形成的聲譽(yù)執(zhí)行機(jī)制，抑或是團(tuán)體貸款中的連帶責(zé)任(同行壓力)，都是以社會(huì)資本和聲譽(yù)價(jià)值為基礎(chǔ)，其運(yùn)作機(jī)理的關(guān)鍵在于交易者聲譽(yù)信息的傳遞，以及對(duì)不良聲譽(yù)懲罰的可置信性。但其受限于特定的社區(qū)范圍內(nèi)，無法應(yīng)對(duì)規(guī)?；\(yùn)營(yíng)，對(duì)于超出血緣、地緣、親緣關(guān)系的非正式金融，這種私人治理機(jī)制的效用不斷弱化。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變，信息不對(duì)稱問題、交易不確定性問題依然會(huì)困擾非正式金融的正常發(fā)展，再加上長(zhǎng)期在法律體系之外運(yùn)營(yíng)，無法得到法律的保護(hù)，對(duì)于組織化程度較低的非正式金融而言，缺乏有效的風(fēng)控機(jī)制，這些都對(duì)非正式金融的可持續(xù)發(fā)展、投資者的利益保護(hù)不利，為此，需要來自于第三方的法律治理機(jī)制來彌補(bǔ)這些治理空隙，并矯正這些私人治理機(jī)制失效的領(lǐng)域。
法律治理機(jī)制對(duì)于私人治理機(jī)制的彌合，需要控制在一定范圍內(nèi)，即政府公權(quán)力的介入，需要有一定的邊界，換言之，需要設(shè)定非正式金融監(jiān)管供給與需求邊界，為非正式金融的私人治理與政府監(jiān)管提供一個(gè)可行的平衡點(diǎn)。對(duì)于監(jiān)管模式的選擇上，文中并不贊成在目前的中國(guó)實(shí)行自律性監(jiān)管為主、政府監(jiān)管為輔的監(jiān)管模式，而是仍以政府監(jiān)管為主，充分重視自律性監(jiān)管及非正式金融領(lǐng)域存在的非正式制度。通過立法上一定程度地賦予非正式金融法律身份，從而為監(jiān)管制度的具體構(gòu)建提供法律基礎(chǔ)，否則市場(chǎng)準(zhǔn)入、退出及交易活動(dòng)等監(jiān)管制度的設(shè)計(jì)皆為惘然。
第五章探討司法對(duì)非正式金融的保障。尤其是在現(xiàn)有法律規(guī)定不加以改變的前提下，對(duì)于體制外運(yùn)營(yíng)的非正式金融而言，在自身私人治理機(jī)制無法解決契約糾紛時(shí)，或者已經(jīng)獲取一定的法律身份的前提下，發(fā)生糾紛，司法機(jī)制也是其最后的保障，同時(shí)，司法能動(dòng)性是回應(yīng)非正式金融創(chuàng)新的最可行路徑。司法介入非正式金融不僅有助于金融監(jiān)管目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、解決非正式金融糾紛持續(xù)走高問題，同時(shí)也可以彌合現(xiàn)有法律制度的粗疏與滯后性以及監(jiān)管不足的現(xiàn)象。然則，完全依賴于司法規(guī)制并不是法律規(guī)制的應(yīng)然之路，非正式金融陽(yáng)光化的發(fā)展，不僅需要尊重其自身固有的特性，更需要立法上予以承認(rèn)其法律身份，并且需要行政監(jiān)管部門的適時(shí)護(hù)航、司法部門的最后保障，即形成全方位的規(guī)制體系。
四、課題的重點(diǎn)和難點(diǎn)
“存在即為合理”，行文伊始，筆者提到非正式金融的廣泛存在是否合理的問題，通過二元金融結(jié)構(gòu)的分析、非正式金融生成的制度動(dòng)因分析，非正式金融作為一種誘致性制度變遷的結(jié)果，更是地方政府、中央金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)與非正式金融參與者三者之間博弈的一種金融制度創(chuàng)新，也是經(jīng)濟(jì)學(xué)上交易成本理論作用使然，這一系列制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的闡釋，為深入分析非正式金融廣泛存在的正當(dāng)性提供了依據(jù)。然而，非正式金融長(zhǎng)期以來隱蔽經(jīng)營(yíng)，甚至是近些年的異化發(fā)展所引致的社會(huì)問題同樣不可小覷。無論是從金融脆弱性角度、公共利益角度，抑或是法律制度的供給與需求角度而言，更或是中國(guó)現(xiàn)有非正式金融法律規(guī)制狀況而言，都需要對(duì)非正式金融加以進(jìn)一步規(guī)制，將其引入規(guī)范化發(fā)展之路。如何既考慮非正式金融固有的私人契約治理機(jī)制，又將法律、監(jiān)管這些正式的治理機(jī)制融入其中，將二者完美的相結(jié)合，成為全文考慮的重心。
行文至此，本文已經(jīng)初步對(duì)非正式金融的法律規(guī)制路徑問題做出回答，即非正式金融的私人契約治理機(jī)制+適度金融監(jiān)管，伴隨以非正式金融法律規(guī)制理念的重樹、金融監(jiān)管模式的設(shè)定以及司法介入非正式金融領(lǐng)域路徑的探析。具體而言，主要得出以下結(jié)論：
1.非正式金融作為一種內(nèi)生自發(fā)性金融形式，具有多種存在的制度動(dòng)因，并不會(huì)因?yàn)檎膰?yán)厲打擊而減少，近年來民間借貸規(guī)模的不斷增長(zhǎng)、非法集資手段的不斷創(chuàng)新及其涉案金額與范圍的不斷膨脹、非金融企業(yè)間變相借貸形式的不斷推陳出新，已然說明非正式金融的存在絕非是可以通過嚴(yán)刑峻罰來加以壓制的，適當(dāng)?shù)爻姓J(rèn)其合理性與正當(dāng)性是規(guī)范非正式金融的必要前提。
2.以尊重非正式金融契約的私人治理機(jī)制為基礎(chǔ)的法律治理機(jī)制，進(jìn)行適度監(jiān)管是其法律治理機(jī)制的關(guān)鍵，尤其是在非正式金融監(jiān)管缺位、管制過多的情形下，依照適度監(jiān)管的理念構(gòu)建我國(guó)非正式金融監(jiān)管體制是非正式金融法律規(guī)制的重要組成部分。對(duì)非正式金融監(jiān)管供給與需求邊界加以設(shè)定，從而為金融行政監(jiān)管部門介入到非正式金融領(lǐng)域提供邊界，進(jìn)行適度地監(jiān)管。
3.進(jìn)行適度監(jiān)管，并非是放松監(jiān)管，而是正視非正式金融的特性，采取區(qū)別于正規(guī)金融監(jiān)管的方式?？紤]到監(jiān)管主體的不同、市場(chǎng)自治程度、我國(guó)金融業(yè)監(jiān)管傳統(tǒng)、非正式金融發(fā)展現(xiàn)狀等多方面因素，筆者認(rèn)為，政府既要監(jiān)管非正式金融，同時(shí)對(duì)相關(guān)監(jiān)管者予以必要的限制，將政府行政監(jiān)管與行業(yè)自律組織的自律性監(jiān)管相結(jié)合。目前階段并不適宜以行業(yè)自律性監(jiān)管為主的模式，畢竟中國(guó)的自律性傳統(tǒng)還不足以采取這種監(jiān)管模式，非正式金融市場(chǎng)的行業(yè)自律組織仍處于起步階段，待其發(fā)展成熟，參與者的自律程度達(dá)到一定水平時(shí)，可以考慮政府逐漸退出。為此，本階段需要建立以政府的監(jiān)管為主、行業(yè)協(xié)會(huì)的自律監(jiān)管為紐帶、非正式金融參與者的內(nèi)控為基礎(chǔ)、社會(huì)監(jiān)督為補(bǔ)充的監(jiān)管體系。
4.對(duì)于非正式金融監(jiān)管的各種制度設(shè)計(jì)，其前提離不開法律對(duì)非正式金融的適度承認(rèn)。而現(xiàn)有非正式金融的立法規(guī)定極其不完備，對(duì)各種非正式金融組織的規(guī)定過于粗疏，在規(guī)制實(shí)踐中，司法機(jī)構(gòu)發(fā)揮了更大的作用，法律規(guī)范也多以最高人民法院的司法性文件為主，這種法律規(guī)制現(xiàn)狀無法調(diào)整非正式金融異化發(fā)展的現(xiàn)實(shí)。為此，部分地區(qū)通過地方司法“試錯(cuò)”的方式對(duì)非正式金融的不斷創(chuàng)新加以體現(xiàn)，例如浙江省的高級(jí)人民法院，甚至是溫州市中級(jí)人民法院，出臺(tái)了一系列領(lǐng)先于全國(guó)其他地區(qū)的司法性文件，作為處理非正式金融糾紛的規(guī)范性文件。但是對(duì)于這種先行先試，要有一定邊界的限制，需要處理好與立法、地方行政的關(guān)系。
綜上所述，對(duì)于非正式金融的法律規(guī)制，是一個(gè)綜合規(guī)制的體系，既需要立法的確認(rèn)，同時(shí)需要行政監(jiān)管部門的維護(hù)，以及司法部門的最后保障。從廣義上而言，應(yīng)該是在尊重非正式金融固有特性與契約治理機(jī)制的基礎(chǔ)上，做到事前監(jiān)測(cè)、事中監(jiān)管、事后保障的全方位的非正式金融規(guī)制體系。
本文的研究尚有未盡事宜，譬如對(duì)非正式金融具體行為的規(guī)制論證，尤其是實(shí)證方法的運(yùn)用，在文章中尚有所欠缺，雖則筆者在近兩年多時(shí)間里幾赴浙江省的溫州市、麗水市、寧波慈溪市，江蘇省的南通市、無錫市，山西省的臨汾市等地市，就民間借貸問題進(jìn)行調(diào)研，但仍囿于調(diào)研范圍及深度，不能充分就文中相關(guān)觀點(diǎn)進(jìn)行論證，也不能完全確定自己提出的規(guī)制路徑是否能夠在非正式金融活動(dòng)中得到完全驗(yàn)證，然而，對(duì)于源自于民間的非正式金融，筆者能夠確定的是全文是基于大量實(shí)地調(diào)研收集的資料所進(jìn)行的思考與寫作，而且會(huì)繼續(xù)這一本土化的“草根學(xué)問”。
五、論文提綱
目錄
導(dǎo)言
一、問題的提出
二、選題意義
三、非正式金融研究文獻(xiàn)述評(píng)
四、研究思路與方法
第一章非正式金融及其法律規(guī)制的理論基礎(chǔ)分析
第一節(jié)非正式金融內(nèi)涵與外延的界定
一、非正式金融概念的厘清
二、非正式金融類型的界定
三、非正式金融的特性分析
第二節(jié)非正式金融生成邏輯分析
一、二元金融結(jié)構(gòu)與政府“父愛主義”
二、非正式金融：金融抑制政策使然
三、非正式金融：制度動(dòng)因
四、非正式金融：交易成本分析
五、非正式金融：有利于競(jìng)爭(zhēng)政策優(yōu)化
六、非正式金融：個(gè)人與企業(yè)的選擇
第三節(jié)非正式金融法律規(guī)制的理論基礎(chǔ)分析
一、政治學(xué)基礎(chǔ)：公共利益理論
二、經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)：金融脆弱性理論
三、法經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)：法律制度的普適性準(zhǔn)則和制度的供給需求關(guān)系.
本章小結(jié)
第二章非正式金融法律規(guī)制的現(xiàn)實(shí)需求--我國(guó)非正式金融法律
規(guī)制的發(fā)展歷程及其問題
第一節(jié)我國(guó)非正式金融法律規(guī)制的發(fā)展歷程
一、1949-1978年：從提倡私人借貸到絕對(duì)禁止
二、1978年-1995年：適度寬松，但仍對(duì)非正式金融進(jìn)行抑制的時(shí)期76
三、1995-2004年：非正式金融的嚴(yán)格管制期
四、2005-2010年：雖有限制但法律開始松動(dòng)
五、2010年至今：進(jìn)一步放寬非正式金融管制
第二節(jié)我國(guó)非正式金融法律規(guī)制的現(xiàn)狀
一、非正式金融的法律地位
二、對(duì)非正式金融采取的管制措施與管制主體
三、非正式金融的法律責(zé)任
第三節(jié)我國(guó)非正式金融現(xiàn)有法律規(guī)制的缺陷
一、管制強(qiáng)度高、績(jī)效低
二、金融管制理念的偏差
三、非正式金融法律規(guī)制體系的不健全
本章小結(jié)
第三章境外非正式金融發(fā)展與法律規(guī)制實(shí)踐及其啟示
第一節(jié)發(fā)達(dá)國(guó)家非正式金融發(fā)展、法律規(guī)制實(shí)踐及其啟示
一、美國(guó)非正式金融向正式金融的成功轉(zhuǎn)型：社區(qū)銀行
二、充分尊重合作制本色的合作金融法制典范：德國(guó)
三、日本輪轉(zhuǎn)基金組織的成功轉(zhuǎn)型：無盡聯(lián)合股份公司互助銀行一般性商業(yè)銀行
第二節(jié)發(fā)展中國(guó)家(或地區(qū))非正式金融的法律規(guī)制實(shí)踐與啟示
一、撒哈拉以南非洲國(guó)家的金融自由化改革--小額信貸機(jī)構(gòu)的發(fā)展
二、小型銀行典范：孟加拉格萊珉銀行
三、強(qiáng)制替代的代表：20世紀(jì)50年代的印度、泰國(guó)
四、契約治理的典范：臺(tái)灣
本章小結(jié)
第四章我國(guó)非正式金融法律規(guī)制的構(gòu)想
第一節(jié)非正式金融法律規(guī)制理念之重樹
一、效率：非正式金融的私人契約治理機(jī)制的有效利用
二、自由：賦予公民、企業(yè)融資自由權(quán)，即民間自治權(quán)的發(fā)揮
三、公平：公平信貸權(quán)理念的樹立
四、安全：適度監(jiān)管
五、合作：正式規(guī)范與民間規(guī)范的彌合、非正式金融與正規(guī)金融的聯(lián)結(jié)
第二節(jié)我國(guó)非正式金融的契約治理
一、契約自由與契約治理
二、非正式金融契約治理機(jī)制現(xiàn)狀
三、非正式金融契約的法律治理機(jī)制對(duì)私人治理機(jī)制的彌補(bǔ)與矯正
第三節(jié)非正式金融監(jiān)管邊界的分析
一、監(jiān)管理論述評(píng)
二、非正式金融監(jiān)管邊界設(shè)定中的主要假設(shè)條件分析
三、非正式金融監(jiān)管成本分析
四、非正式金融監(jiān)管的供給強(qiáng)度邊界及其影響因素分析
五、非正式金融監(jiān)管的需求邊界分析
第四節(jié)我國(guó)非正式金融監(jiān)管制度設(shè)計(jì)
一、非正式金融監(jiān)管模式的選
二、監(jiān)管權(quán)限的設(shè)定
三、我國(guó)非正式金融監(jiān)管制度的具體設(shè)計(jì)
第五章司法介入非正式金融的路徑分析
第一節(jié)司法介入非正式金融的必要性分析
一、各地民間借貸糾紛、非法集資案件持續(xù)走高
二、現(xiàn)行有關(guān)非正式金融法律規(guī)制制度的粗疏與滯后
三、監(jiān)管有效與無效論下的司法介入
第二節(jié)司法介入非正式金融的路徑選擇--以“先行先試”和司法能動(dòng)性為視角
一、地方司法“試錯(cuò)“的可能性
二、能動(dòng)性下的地方司法
三、地方司法與地方行政的良性互動(dòng)及司法能動(dòng)性對(duì)立法革新的推動(dòng)
第三節(jié)地方司法“試錯(cuò)”邊界分析
一、地方司法“先行先試權(quán)”的授權(quán)合法性
二、地方司法“試錯(cuò)”主體的限定與時(shí)間、范圍的限制及監(jiān)督救濟(jì)
三、司法的能動(dòng)性不能取代立法
四、司法介入非正式金融應(yīng)注意的問題
