引論：我們?yōu)槟砹?3篇審計(jì)信息化論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
（二）選用審計(jì)方法不當(dāng)
浪費(fèi)資源審計(jì)方法是貫穿于審計(jì)過程始終，銜接各項(xiàng)具體工作的紐帶，審計(jì)人員采用正確方法，就可以及時(shí)查清問題，取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。而實(shí)際操作中，如果對(duì)審計(jì)項(xiàng)目不能做到從實(shí)際出發(fā),因地制宜將各種方法結(jié)合運(yùn)用，一味追求齊、全、深，逐頁(yè)看憑證,泛泛抄寫數(shù)字、資料,顧此失彼,因小失大,抓不住主要問題和主要矛盾,浪費(fèi)審計(jì)資源，降低審計(jì)效益，從而制約審計(jì)效率提高。
（三）法律法規(guī)不熟悉
定性不準(zhǔn)審計(jì)依據(jù)就是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)性、合法性、正確性的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見、做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)，是加快審計(jì)任務(wù)順利完成的關(guān)鍵。審計(jì)依據(jù)的種類很多，包括法律、法規(guī)、計(jì)劃、合同、業(yè)務(wù)規(guī)范、會(huì)計(jì)制度等等，審計(jì)人員因自身所學(xué)限制不可能掌握與審計(jì)對(duì)象有關(guān)的所有政策，因此在審計(jì)過程中，要么是不知道依據(jù)，到處收集、尋問，認(rèn)定不準(zhǔn),難以一錘子定音;要么是不能全面、歷史、辯證地使用審計(jì)依據(jù)，造成對(duì)套用的法規(guī)依據(jù)產(chǎn)生模棱兩可的看法,無所適從,欲用不得,欲棄不舍。延誤時(shí)間,錯(cuò)誤判斷，影響審計(jì)工作效率。
（四）論據(jù)不能說明問題
取證乏力收集、鑒定、綜合評(píng)定審計(jì)證據(jù)，并據(jù)以做出審計(jì)結(jié)論和意見的過程，不僅是審計(jì)實(shí)施的過程，也是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象認(rèn)識(shí)不斷深入，并逐步對(duì)其評(píng)價(jià)的過程。審計(jì)按要求取證,是提高審計(jì)工作效率的前提。在審計(jì)中由于取證不慎重,因而有時(shí)取得的證據(jù)不真實(shí)或者只憑被詢問人的口證取得旁證,證明質(zhì)量不高。為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)證據(jù)要進(jìn)行復(fù)查,這必然費(fèi)時(shí)、費(fèi)力,影響審計(jì)工作效率。
（五）審計(jì)手段較落后
不能適應(yīng)監(jiān)督的需要目前，審計(jì)人員的審計(jì)工作大部分還是手工操作，沒有形成全國(guó)性的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，審計(jì)手段相對(duì)落后。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，各行各業(yè)為了提高自身的工作效率，都在開展信息化建設(shè)，審計(jì)作為依法治國(guó)的重要監(jiān)督手段，為了開拓工作領(lǐng)域，提高工作質(zhì)量，更好地行使“免疫系統(tǒng)”的職能，必須與時(shí)俱進(jìn)，緊跟被審計(jì)行業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前，審計(jì)工作一是缺乏相應(yīng)的審計(jì)軟件，無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化；二是審計(jì)隊(duì)伍中計(jì)算機(jī)和信息系統(tǒng)專業(yè)人才比較缺乏，難以對(duì)信息系統(tǒng)工程的成本和造價(jià)進(jìn)行核實(shí)；三是信息化建設(shè)屬于新興產(chǎn)業(yè)，國(guó)家還沒有相應(yīng)的規(guī)章制度，也沒有相應(yīng)的造價(jià)信息，造成信息化審計(jì)無據(jù)可查，無本可依。影響了審計(jì)工作的效率，不能實(shí)現(xiàn)“信息工作基礎(chǔ)化，基礎(chǔ)工作信息化”的工作目標(biāo)。
二、提高審計(jì)工作效率的幾點(diǎn)對(duì)策
（一）努力建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍,提高人員素質(zhì)
“工欲善其事必先利其器”，優(yōu)秀的審計(jì)人才是做好各項(xiàng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，只有懂本行，擁有過硬的業(yè)務(wù)能力，憑自己的實(shí)力、技藝、智慧、毅力去拼搏，才能在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)經(jīng)方面存在的問題，才能規(guī)范他們的管理行為，使被審計(jì)單位口服心服。因此建設(shè)一支過硬的審計(jì)隊(duì)伍，是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重中之重。要抓好人才隊(duì)伍建設(shè)，一是要選好用好人。二是要培育審計(jì)人員高尚的職業(yè)操守。三是要加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力。要采取業(yè)務(wù)培訓(xùn)、崗位練兵和實(shí)踐鍛煉等方式，不斷提高審計(jì)人員查找發(fā)現(xiàn)問題的能力。如何“強(qiáng)素質(zhì)”？筆者認(rèn)為學(xué)習(xí)是關(guān)鍵，應(yīng)做到“三個(gè)結(jié)合”,一是定期培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合;二是理論研究與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合;三是應(yīng)用法規(guī)文件時(shí)原則性與靈活性相結(jié)合。審計(jì)人員素質(zhì)提高了,審計(jì)工作就能得心應(yīng)手,審計(jì)工作效率也會(huì)隨之提高。
（二）正確運(yùn)用審計(jì)方法，提高審計(jì)效益
審計(jì)方法分為兩大類，即一般方法和技術(shù)方法。不同的審計(jì)方法，在審計(jì)投入與產(chǎn)出方面的作用是不同的，如抽查法適用于業(yè)務(wù)量大，允許一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存的項(xiàng)目，詳查法適應(yīng)于業(yè)務(wù)量少，需要做出準(zhǔn)確審計(jì)結(jié)論的項(xiàng)目，分析法適用于側(cè)重經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)項(xiàng)目。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，運(yùn)用科學(xué)的分析、推理和判斷來決定應(yīng)該使用的審計(jì)辦法，形成正確的審計(jì)結(jié)論，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效益。
（三）及時(shí)掌握審計(jì)依據(jù)
保證定性準(zhǔn)確法律、法規(guī)、制度等是審計(jì)工作報(bào)告最后定性的重要依據(jù)，十八屆四中全會(huì)強(qiáng)調(diào)依法治國(guó)，依法行政，審計(jì)的核心價(jià)值觀也提出了“忠誠(chéng)、依法、公正、廉潔”的要求，因此，作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的監(jiān)督者，審計(jì)人員更要知法，守法，對(duì)待每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目要嚴(yán)肅認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、嚴(yán)格執(zhí)法，時(shí)刻把神圣的職責(zé)放在心中。日常工作中一要重視各類法規(guī)制度的收集和整理，發(fā)揮專職與兼職法規(guī)機(jī)構(gòu)的作用,指定專人收集文件,收藏、借閱進(jìn)行登記并有手續(xù),保證文件、法規(guī)的存在性;二要正確地運(yùn)用審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)，要做到當(dāng)前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益相結(jié)合，兼顧國(guó)家、集體和個(gè)人利益，要用歷史的眼光評(píng)審已經(jīng)過去的審計(jì)事項(xiàng)。三要以書面文件為準(zhǔn)。引用依據(jù)時(shí)，必須查對(duì)原文，不能單憑記憶，防止歪曲文件精神。只有選擇最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)依據(jù)，提出切合實(shí)際的審計(jì)意見，做出正確的審計(jì)結(jié)論，才能提高審計(jì)效率。
（四）密切聯(lián)絡(luò)雙方關(guān)系
創(chuàng)造和諧環(huán)境被審計(jì)單位的配合和支持是按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)的外部條件，審計(jì)小組成員在審計(jì)期間,應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則辦事，遵守職業(yè)道德,嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律;要主動(dòng)向被審計(jì)單位征求意見;辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí),做到客觀公正,實(shí)事求是,以良好的自身素質(zhì)取得被審計(jì)單位的信任。只有審計(jì)人員與被審計(jì)單位配合默契,審計(jì)業(yè)務(wù)核對(duì)及交換意見等工作才能順利完成,從而提高審計(jì)工作效率。
篇2
信息化環(huán)境的影響，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生了很大變化，內(nèi)控審計(jì)的方法和內(nèi)容也隨之改變。創(chuàng)新是改善企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的重要方法，樹立創(chuàng)新意識(shí)，并改變工作方式和工作目標(biāo)，為進(jìn)一步提升內(nèi)控審計(jì)管理能力和工作質(zhì)量奠定有力的基礎(chǔ)。
(二)加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)力度，加快軟件技術(shù)開發(fā)
在信息化較強(qiáng)的企業(yè)，事務(wù)所的內(nèi)控審計(jì)人員應(yīng)事先了解企業(yè)內(nèi)控的制定、修改及自我評(píng)價(jià)的過程。并在此過程中重點(diǎn)關(guān)注不符合國(guó)家相關(guān)制度和相關(guān)法律法規(guī)的部分，提出建議，做好事前評(píng)審和問卷調(diào)查等。。這些人員應(yīng)重點(diǎn)分析制度是否完善，在應(yīng)用中能否有效運(yùn)行，防止舞弊現(xiàn)象、執(zhí)行偏差度和措施的出現(xiàn)。在制度制定后，相關(guān)人員應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試，并按照相關(guān)程序和環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的企業(yè)進(jìn)行多次測(cè)試，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)國(guó)家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，給企業(yè)的內(nèi)控體系提出一定建議，幫助企業(yè)提升自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作會(huì)在信息化環(huán)境下變得更為復(fù)雜，審計(jì)技術(shù)的要求不斷提升，促進(jìn)事務(wù)所不得不對(duì)軟件進(jìn)行更新，以此適應(yīng)這種發(fā)展環(huán)境。所以，要加快審計(jì)軟件的更新速度，加速開發(fā)，適應(yīng)企業(yè)新環(huán)境內(nèi)控審計(jì)需要。事務(wù)所還應(yīng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高審計(jì)軟件使用效率，使審計(jì)軟件的審計(jì)優(yōu)勢(shì)得到發(fā)揮，從而滿足信息化審計(jì)需求的發(fā)展。
(三)提高信息化內(nèi)控審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)水平
內(nèi)控審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平也影響著內(nèi)控審計(jì)工作的質(zhì)量，這是提高內(nèi)控審計(jì)工作質(zhì)量的有效保證，為了提高內(nèi)控審計(jì)工作的質(zhì)量，應(yīng)重點(diǎn)提高內(nèi)控審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。要想擁有高質(zhì)量的審計(jì)工作，就要不斷提升內(nèi)控審計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)控審計(jì)人員應(yīng)掌握審計(jì)工作的技術(shù)、業(yè)務(wù)和實(shí)務(wù)規(guī)范，并全面了解國(guó)家的信息化建設(shè)和相關(guān)法律法規(guī)。要讓審計(jì)人員熟悉企業(yè)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)品和控制操作，對(duì)審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎觀念進(jìn)行強(qiáng)化，從而在審計(jì)人員心中樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓其認(rèn)真履行審計(jì)規(guī)則。事務(wù)所應(yīng)重視審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，建立適合計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展需求的培訓(xùn)制度，并給與不了解計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員一個(gè)系統(tǒng)化的教育，確保內(nèi)控審計(jì)人員能夠在掌握會(huì)計(jì)知識(shí)的前提下，精通計(jì)算機(jī)知識(shí)，成為行業(yè)需要的復(fù)合型人才。
(四)擴(kuò)大內(nèi)控審計(jì)工作范圍
在信息化環(huán)境的影響下，事務(wù)所的業(yè)務(wù)處理過程主要有計(jì)算機(jī)處理、手工處理和人與計(jì)算機(jī)的交互處理。針對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的重點(diǎn)是人機(jī)交互處理過程、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理和不同系統(tǒng)之間的傳遞，只有通過信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)，才能更好的了解內(nèi)控的運(yùn)行情況，從而保證后續(xù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)程序。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，相關(guān)人員要明確審計(jì)的對(duì)象，并處理好其他審計(jì)系統(tǒng)，這些管理信息會(huì)影響企業(yè)管理的決策工作。審計(jì)判斷是審計(jì)人員的一項(xiàng)技能，隨著審計(jì)工作的不斷深入，逐漸影響著企業(yè)的發(fā)展情況。信息化環(huán)境，審計(jì)人員面臨的環(huán)境更加復(fù)雜，由此提高對(duì)審計(jì)人員的要求。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行客觀而公正的判斷，以降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)質(zhì)量為標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，除了審計(jì)師個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)積累外，還應(yīng)對(duì)重要審計(jì)進(jìn)行集體判斷，推廣好的審計(jì)方法。審計(jì)人員可以應(yīng)用訪談的方式，提高審計(jì)工作的效率，例如訪談對(duì)象可能在內(nèi)控管理中有重要的作用，合理設(shè)置訪談內(nèi)容，充分體現(xiàn)這些人員在遇到問題時(shí)的處理方法。相關(guān)人員應(yīng)做好訪談?dòng)涗洠浞掷迷L談機(jī)會(huì)，調(diào)動(dòng)訪談人員的積極性，得到有用的訪談資料。
篇3
2.會(huì)計(jì)制度不完善
近些年來，科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷提升，企業(yè)會(huì)計(jì)操作已經(jīng)發(fā)生了十分大的變化。我國(guó)目前所實(shí)施的會(huì)計(jì)制度較為落后，致使會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信在操作過程中出現(xiàn)很多問題。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度下，要求相應(yīng)的會(huì)計(jì)審計(jì)人員只需要具有一定的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，而對(duì)于其道德規(guī)范要求不多，使得會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信難以在相應(yīng)的規(guī)范下進(jìn)行有效的管理，在新的信息環(huán)境下會(huì)，計(jì)審計(jì)誠(chéng)信問題的不斷涌現(xiàn)，企業(yè)管理水平難以得到有效的提高，企業(yè)整體道德缺失。
3.相應(yīng)作業(yè)人員操作失誤致使數(shù)據(jù)失真
隨著會(huì)計(jì)信息化的普及，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)以及專業(yè)勝任能力提出了更高的要求，相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作人員不僅需要掌握豐富的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)知識(shí)，還應(yīng)當(dāng)熟練的操作相應(yīng)的會(huì)計(jì)軟件。但是現(xiàn)階段企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)人員缺乏系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，在實(shí)際操作過程中，作業(yè)人員自身素質(zhì)較差，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的產(chǎn)生。
4.缺乏有效的監(jiān)督管理體系
除了上述的三點(diǎn)外，缺乏有效的監(jiān)督管理體系，也是信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)審計(jì)中存在的問題。在當(dāng)前的會(huì)計(jì)審計(jì)作業(yè)中，由于種種原因，我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系不夠健全，缺乏相應(yīng)的科學(xué)性以及合理性。除此之外，缺乏有效的監(jiān)督管理體系，會(huì)計(jì)審計(jì)人員在從事相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作時(shí)，舞弊現(xiàn)象會(huì)時(shí)有發(fā)生，進(jìn)而產(chǎn)生一系列的誠(chéng)信問題。
二、信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信問題的相關(guān)建議
1.實(shí)施相應(yīng)的會(huì)計(jì)委派制度
實(shí)施相應(yīng)的會(huì)計(jì)委派制度，從而解決會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱的問題，也是信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信問題的解決方案之一。在信息化的環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)過程中，實(shí)施委派制度能夠走出以往那種依附于相關(guān)單位負(fù)責(zé)人的模式，從而提供一些虛假的會(huì)計(jì)信息，使企業(yè)內(nèi)部所有者能夠更好的獲取相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息，達(dá)到企業(yè)會(huì)計(jì)信息對(duì)稱的目的。除此之外，還應(yīng)當(dāng)不斷地完善企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信環(huán)境，建立健全相應(yīng)會(huì)計(jì)審計(jì)法律法規(guī)，促使企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作不斷完善，會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員道德意識(shí)的不斷提升，增強(qiáng)企業(yè)整體管理水平。
2.完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度完善
相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，是解決信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信問題的重要舉措之一。而要想完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手展開相關(guān)的論述。首先，在現(xiàn)階段信息化的環(huán)境下，建立一個(gè)相對(duì)完善的信用檔案，并據(jù)此建立一個(gè)較為科學(xué)完整的信息化的信用管理體系，不斷加大獎(jiǎng)懲力度，提高企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)中的誠(chéng)信意識(shí)，以及企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)中整體的道德水平，促使企業(yè)整體管理水平能夠不斷的提升，使企業(yè)在未來社會(huì)中更好的發(fā)展。其次，應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)較為完善的內(nèi)部控制管理制度，健全公司管理機(jī)構(gòu)，并且依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)，完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，使企業(yè)內(nèi)部從事會(huì)計(jì)審計(jì)的工作人員能夠依據(jù)企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)章制度工作，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的規(guī)范，提升自身的職業(yè)素質(zhì)以及道德水平，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，提升企業(yè)整體工作人員的誠(chéng)信意識(shí)，促使企業(yè)在未來社會(huì)中能夠得到更好的發(fā)展。
3.提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)
隨著現(xiàn)今社會(huì)會(huì)計(jì)信息化不斷加深，我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)審計(jì)信息化方面取得一定的成果，但是由于一些原因，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)一直處于理論階段，在相應(yīng)的研究開發(fā)以及實(shí)際應(yīng)用中還未達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)與要求，主要原因就是我國(guó)企業(yè)中會(huì)計(jì)審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)較低所致，因此應(yīng)當(dāng)提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。在信息化環(huán)境下，對(duì)會(huì)計(jì)中相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的、合理的審計(jì)和檢查，加大企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)軟件的改善，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)中相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員相應(yīng)專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員的財(cái)務(wù)軟件的操作水平，促使企業(yè)內(nèi)部相關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)人員素質(zhì)不斷提升。
4.建立健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系
現(xiàn)在，會(huì)計(jì)監(jiān)督并沒有被絕大數(shù)人所人同，在當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)生活過程中，所制定的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的也不盡人意。因此，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相應(yīng)的法規(guī)制度，建立完善的會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督管理體系，加大企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)執(zhí)行力度，做到有法可依，有規(guī)可循，盡可能的提升企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)信息質(zhì)量，解決企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信問題。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員實(shí)行相應(yīng)的考核體系，要求相應(yīng)的會(huì)計(jì)審計(jì)制度能夠嚴(yán)格的執(zhí)行，盡可能的提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員整體的素質(zhì)。
篇4
（二）高效率的財(cái)會(huì)軟件對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生巨大沖擊
財(cái)會(huì)軟件的應(yīng)用給會(huì)計(jì)工作帶來很高效率，原來手工條件下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬、做報(bào)表等工作即繁瑣而又準(zhǔn)確性不是很高。在會(huì)計(jì)信息化條件下，利用財(cái)會(huì)軟件強(qiáng)大數(shù)據(jù)處理功能，這些工作可以在極短時(shí)間內(nèi)完成，不但工作效率高，而且準(zhǔn)確性也高。在這種情況下如果繼續(xù)采用過去傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法，明顯是無法滿足會(huì)計(jì)信息化大環(huán)境下，工作的高效性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性的要求。同時(shí)會(huì)計(jì)信息化條件下，有可能在較短的時(shí)間內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行大幅度調(diào)整，而且痕跡難尋，這就大大加大了審計(jì)工作的難度。
（三）會(huì)計(jì)信息化的技術(shù)性要求審計(jì)人員提高整體素質(zhì)
企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的信息系統(tǒng)比傳統(tǒng)手工處理系統(tǒng)技術(shù)性要求更高，使得審計(jì)內(nèi)容和范圍也更為廣泛和復(fù)雜。傳統(tǒng)手工審計(jì)下，從事審計(jì)工作的多為掌握豐富會(huì)計(jì)知識(shí)與審計(jì)方法的專業(yè)人員，但面對(duì)會(huì)計(jì)信息化，不僅要求審計(jì)人員具備一定的分析、判斷和表述能力，還要求其對(duì)信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)有一定的了解，對(duì)其輸入輸出的控制、數(shù)據(jù)處理的過程以及有可能發(fā)生的舞弊情況有深刻的認(rèn)識(shí)和掌握。但目前我國(guó)由于信息化審計(jì)理論和實(shí)踐研究相對(duì)滯后，復(fù)合型的審計(jì)人才匱乏，審計(jì)人員對(duì)電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表很不適應(yīng)，難以開展有效的信息化審計(jì)。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化條件下審計(jì)工作思路
通過上面的分析我們可以看出，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用，對(duì)審計(jì)工作都產(chǎn)生了重大影響，這就要求我們認(rèn)真思考解決這些問題。
（一）認(rèn)真學(xué)習(xí)和理解國(guó)家有關(guān)審計(jì)的法律法規(guī)在會(huì)計(jì)信息化的條件下，必須借助法律的強(qiáng)制力來營(yíng)造一個(gè)外在的法律環(huán)境，對(duì)不利于審計(jì)行為予以法律訴訟和懲罰。法律上最有效的證據(jù)是記錄業(yè)務(wù)發(fā)生的原件，但在法律上能否接受無紙化信息作為有效的證據(jù)，無紙化的電子信息能否作為審計(jì)的有效證據(jù)，已成為一個(gè)國(guó)際化問題。我國(guó)早在2004年，國(guó)家審計(jì)署簽署的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》第九條就對(duì)審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料作出界定，其中專門指出包含電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔。
（二）完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化條件下的審計(jì)方法
計(jì)算機(jī)作為一種先進(jìn)的電子設(shè)備，不僅僅可以為企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)揮作用，同時(shí)也可以為審計(jì)工作提供便利，審計(jì)人員也可以利用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)工作。一旦審計(jì)人員熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，就可以大大地提高審計(jì)效率。具體到工作中，作為審計(jì)人員可以采用“黑箱原理”，不審查機(jī)內(nèi)程序和文件，只審查輸入數(shù)據(jù)和打印輸出資料及其管理制度的方法。另外也可以采用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，利用計(jì)算機(jī)的設(shè)備和軟件進(jìn)行審計(jì)。除了審查輸入和輸出數(shù)據(jù)外，對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的程序和文件也同時(shí)進(jìn)行審查，通過對(duì)系統(tǒng)的處理和控制功能的審查，確定憑證和賬務(wù)文件審查的范圍、數(shù)量及數(shù)據(jù)的正確性。
篇5
1.實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化人才建設(shè)
確保醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程能夠順利實(shí)施，人才建設(shè)工作必不可少。面對(duì)當(dāng)下醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化程度較低的屬性，醫(yī)院可通過以下幾點(diǎn)著重建設(shè)促進(jìn)自身內(nèi)部的審計(jì)信息化創(chuàng)建：第一，積極地進(jìn)行事關(guān)信息網(wǎng)絡(luò)層面的儲(chǔ)備資源教學(xué)，讓現(xiàn)今在職的一些審計(jì)人員能夠正確了解、掌握信息系統(tǒng)中的內(nèi)部控制，明白正確應(yīng)用審計(jì)軟件的相關(guān)環(huán)節(jié)操作；第二，要擇取符合醫(yī)院現(xiàn)實(shí)條件的人才實(shí)施有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)、軟件編程以及網(wǎng)絡(luò)安全管理等相關(guān)的技能知識(shí)訓(xùn)練，最大化利用醫(yī)院現(xiàn)有的資源使之成為不但具備信息技術(shù)，而且也了解審計(jì)工作的復(fù)合型人才。第三，醫(yī)院管理者需要不畏繁瑣的甚至有些機(jī)械式的訓(xùn)練，并在此過程中，敢實(shí)踐、敢創(chuàng)新，在審計(jì)工程項(xiàng)目里，分析內(nèi)部審計(jì)信息化工作中可能發(fā)生的一些新局面，進(jìn)而能夠從實(shí)踐的角度，提升專業(yè)人才的審計(jì)能力。第四，醫(yī)院在必要的時(shí)候也可以聘請(qǐng)來自醫(yī)院外部的專業(yè)人才協(xié)助促動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)的展開。對(duì)于每一個(gè)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員來說，都應(yīng)當(dāng)以關(guān)注醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)前途、命運(yùn)的高度進(jìn)行對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的功能理解，要明白審計(jì)人員如果不能夠基礎(chǔ)地具備計(jì)算機(jī)技術(shù)必然會(huì)喪失進(jìn)行審計(jì)的資格。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的重要性是不言而喻，故而要因此形成緊迫感與激發(fā)主觀能動(dòng)性，提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化深遠(yuǎn)意義的認(rèn)知[1]。
2.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化規(guī)劃化
在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)的職責(zé)規(guī)劃中，一些審計(jì)工作人員通常都沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)程可供遵循。為了能夠推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化的健康、穩(wěn)定發(fā)展，必然要構(gòu)建起健全的相關(guān)指標(biāo)，使之規(guī)劃化、制度化。各個(gè)省市的審計(jì)廳與衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)可在充分權(quán)衡醫(yī)療機(jī)構(gòu)面臨的具體問題的背景之下，借鑒一些先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)理念，制訂出相應(yīng)的審計(jì)工作準(zhǔn)則與趨向。如此一來，醫(yī)院內(nèi)審人員只要在進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)過程中達(dá)到有章可循，有法律法規(guī)作為依托，對(duì)醫(yī)院審計(jì)信息化的建設(shè)必然會(huì)有著十分積極的正面示范作用。
3.設(shè)計(jì)專業(yè)的審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)信息共享
有些醫(yī)院開展內(nèi)部審計(jì)信息化工作的成本花費(fèi)盡管是“樂觀”的，并且表露一種愿意在此投入支出的態(tài)度，卻往往無法解決存在的現(xiàn)實(shí)問題。其本質(zhì)原因主要在于，制訂信息化軟件的負(fù)責(zé)人并未認(rèn)可的權(quán)衡與明白所做事情的根本性目的，同時(shí)，也并沒有根據(jù)醫(yī)院自身的實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)際發(fā)展。對(duì)此，醫(yī)院在研制審計(jì)軟件開發(fā)的過程中，可以通過有關(guān)的衛(wèi)生主管部門以及行業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)一齊展開統(tǒng)一的規(guī)劃，利用專業(yè)人士的力量并且按照醫(yī)療行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，探索出符合醫(yī)院模式的審計(jì)模式[2]。通過國(guó)家審計(jì)部門審核承認(rèn)的審計(jì)軟件作為前提，再和軟件公司合作研發(fā)自身醫(yī)院的專用的內(nèi)部審計(jì)軟件。但在軟件研發(fā)階段，還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注一下幾點(diǎn)：第一，以遵循契合當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為開發(fā)的第一原則，充分地權(quán)衡如今信息化的行業(yè)發(fā)展方向；第二，保證開放階段審計(jì)專家的主導(dǎo)地位，并讓軟件公司的設(shè)計(jì)進(jìn)程跟著審計(jì)專家的思路前行，不可本末倒置；第三，所研制而出軟件應(yīng)當(dāng)具備優(yōu)秀的開放性，進(jìn)而可以滿足醫(yī)院內(nèi)部的整體需求；第四，軟件研發(fā)過程中，應(yīng)當(dāng)考慮必要的推廣條件，軟件需要具備極為便捷的可操作性。與此同時(shí)，醫(yī)院務(wù)必要推進(jìn)創(chuàng)設(shè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的信息管理工作。例如可以成了內(nèi)部的數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，把這個(gè)平臺(tái)和醫(yī)院的各個(gè)部門之間的業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)對(duì)接，相互整合。這樣一來，就能夠即時(shí)全方位地得到審計(jì)人員需要的審計(jì)數(shù)據(jù)和資料，極大地縮減了成本支出。醫(yī)院內(nèi)審工具能夠展開實(shí)時(shí)審計(jì)，不但能夠彌補(bǔ)事后審計(jì)中普遍存在的線索不全的重大缺陷，也可以全面地提升審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)效率，做到無紙化傳遞。
篇6
1.智能專業(yè)的會(huì)計(jì)信息分析方式會(huì)計(jì)信息化的重要推廣方式之一就是研究與開發(fā)專業(yè)智能化的專業(yè)財(cái)務(wù)軟件，從事于一般財(cái)務(wù)工作的會(huì)計(jì)人員無法完成這項(xiàng)任務(wù)。所以具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，又懂得計(jì)算機(jī)、統(tǒng)計(jì)等方面知識(shí)的人員會(huì)是會(huì)計(jì)信息化過程中所需要的實(shí)用復(fù)合型人才。隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷發(fā)展，新的財(cái)務(wù)管理模式將會(huì)產(chǎn)生，比如智能操作會(huì)計(jì)電算化。
2.新的會(huì)計(jì)理論不斷發(fā)展完善隨著信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，在財(cái)務(wù)方面人們也摒棄了舊式的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理念和傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化方式。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和被廣泛應(yīng)用的信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息化也會(huì)遇到前所未有的挑戰(zhàn)。現(xiàn)行會(huì)計(jì)方法和理念會(huì)在一定程度上阻礙會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)，所以我們要突破傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理念和方法，在財(cái)務(wù)處理、工作組織、信息處理和系統(tǒng)設(shè)計(jì)程序等方面完善會(huì)計(jì)信息化的運(yùn)用。
3.推廣會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們所能掌握的信息量也越來越大。從表面看，會(huì)計(jì)信息化只是一種處理信息的手段，但實(shí)質(zhì)上，它是一種先進(jìn)而強(qiáng)大的生產(chǎn)力。信息技術(shù)的發(fā)展將會(huì)推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化的廣泛應(yīng)用，同時(shí)也會(huì)推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化呈現(xiàn)出網(wǎng)絡(luò)化的特點(diǎn)。
三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的問題
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化是指在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的過程中，被審計(jì)對(duì)象采用先進(jìn)的電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的方法，已達(dá)到審計(jì)目的。如果審計(jì)過程中缺乏足夠的支持證據(jù)，就難以評(píng)估企業(yè)審計(jì)信息化的有效性，相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)啊信息化建設(shè)工作就難以維持。現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)主要面臨的問題如下所示：
1.傳統(tǒng)落后的審計(jì)理念很多企業(yè)采用傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式時(shí)間很長(zhǎng)，由于財(cái)務(wù)人員年齡和工作環(huán)境等得限制，他們的審計(jì)理念仍舊停留在傳統(tǒng)審計(jì)的工作模式和工作理念上，他們無法真正理解會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施意義，無法觀察到其對(duì)今后工作效率提高的積極作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的信息化改革面臨困難。
2.審計(jì)人員缺乏計(jì)算機(jī)知識(shí)現(xiàn)階段企業(yè)的審計(jì)人員更注重于財(cái)務(wù)知識(shí)、相關(guān)政策法律法規(guī)知識(shí)，而相對(duì)缺乏計(jì)算機(jī)技能知識(shí)，對(duì)信息系統(tǒng)的深層知識(shí)更是微乎其微。隨著會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)，企業(yè)開始實(shí)施信息系統(tǒng)，實(shí)行獨(dú)立的審查制度，這要求企業(yè)定期維護(hù)更新信息系統(tǒng)，保持其穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性。
3.審計(jì)軟件研發(fā)落后審計(jì)軟件的開發(fā)要和企業(yè)審計(jì)工作的需求相協(xié)調(diào)，現(xiàn)階段審計(jì)軟件在開發(fā)過程中更側(cè)重于收集會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，局限于信息系統(tǒng)管理評(píng)價(jià)、基礎(chǔ)設(shè)施安全性等方面的研究上。而對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)工作，比如查詢修改賬務(wù)信息、檢查賬表通用、等方面的模塊設(shè)計(jì)工作研發(fā)力度不夠。
四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建議
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)離不開國(guó)家的支持，國(guó)家審計(jì)部門應(yīng)該推動(dòng)相關(guān)制度、規(guī)范基礎(chǔ)設(shè)施等方面的建設(shè)，營(yíng)造出健康的外部審計(jì)環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在利用有利條件的同時(shí)，還要?jiǎng)?chuàng)造健康的內(nèi)部環(huán)境，使內(nèi)部審計(jì)信息化的道路更快發(fā)展。
1.摒棄傳統(tǒng)審計(jì)理念，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)企業(yè)要通過一定的財(cái)力、物力和人力的支出，采取有效的措施改變內(nèi)部的傳統(tǒng)審計(jì)理念，提高他們對(duì)審計(jì)工作的重視程度，加深他們對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的認(rèn)同感，提倡企業(yè)內(nèi)部把信息技術(shù)的知識(shí)和審計(jì)的方法技術(shù)合理地結(jié)合運(yùn)用到企業(yè)日常審計(jì)實(shí)踐當(dāng)中去。
2.規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則傳統(tǒng)的審計(jì)準(zhǔn)則在信息化建設(shè)的過程中已經(jīng)部分脫節(jié)，根據(jù)審計(jì)行政法規(guī)制定相應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則以引導(dǎo)信息化環(huán)境下審計(jì)工作的方向。內(nèi)容主要包括系統(tǒng)語言模塊標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)、相關(guān)工作人員的資格權(quán)利、審計(jì)技術(shù)和審計(jì)證據(jù)等方面。
3.提高通用軟件開發(fā)速度通用軟件的開發(fā)對(duì)于今后的審計(jì)工作具有重要的意義。國(guó)家審計(jì)部門應(yīng)該組織兼?zhèn)溆?jì)算機(jī)和審計(jì)知識(shí)的人員研發(fā)通用軟件，保證軟件的實(shí)用性和通用性，符合企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需求，對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作效率起到積極作用。同時(shí)，鼓勵(lì)相關(guān)的軟件公司開發(fā)審計(jì)軟件，使審計(jì)軟件更快發(fā)展。
4.培訓(xùn)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)要積極培訓(xùn)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)，加強(qiáng)培養(yǎng)開發(fā)、維護(hù)、管理等方面的審計(jì)人才。另外，要關(guān)注培訓(xùn)的后續(xù)工作，鼓勵(lì)相關(guān)人員將計(jì)算機(jī)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)結(jié)合起來運(yùn)用到日常的審計(jì)工作當(dāng)中去。
篇7
信息技術(shù)的發(fā)展，對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來說，既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，它一方面對(duì)審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率提出更高要求，另一方面也提供了實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量和效率的技術(shù)條件。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到這一情況，積極采取有效措施，適應(yīng)時(shí)展的要求。
1.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，引進(jìn)或培養(yǎng)復(fù)合型人才。事業(yè)要發(fā)展，人才是關(guān)鍵，沒有精通信息技術(shù)的人才，很難將高校內(nèi)部審計(jì)的信息化水平整體提高。加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，可以從引進(jìn)和培養(yǎng)兩個(gè)方面入手。如果能直接引進(jìn)具有相關(guān)專業(yè)技能的復(fù)合型人才，無疑可以加速信息化建設(shè)的進(jìn)程。與此同時(shí)，做好現(xiàn)有人員的培養(yǎng)工作也非常重要。信息化建設(shè)是一個(gè)整體性的工作，必須全員參與，讓每一個(gè)內(nèi)審人員掌握必備的信息技術(shù)，提高應(yīng)用能力。在對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，應(yīng)充分考慮人員的現(xiàn)有水平及培訓(xùn)目標(biāo)，制定針對(duì)性強(qiáng)、多層次、有重點(diǎn)的培訓(xùn)計(jì)劃，并將信息技術(shù)培訓(xùn)與審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)相結(jié)合，逐步完善審計(jì)人員的知識(shí)技能結(jié)構(gòu)，為審計(jì)信息化建設(shè)提供保障。
2.從硬件和軟件兩個(gè)方面為審計(jì)信息化提供基礎(chǔ)。在高校網(wǎng)絡(luò)設(shè)施基本普及，電子設(shè)備價(jià)格低廉的情況下，硬件建設(shè)是一件相對(duì)比較容易的事情。而要提高硬件的使用水平和效率，軟件建設(shè)就非常重要。誠(chéng)然，現(xiàn)在市場(chǎng)上有相對(duì)成熟的審計(jì)軟件，可以直接拿來為我所用。但是，如何將審計(jì)軟件和自己?jiǎn)挝蝗粘徲?jì)業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，既充分發(fā)揮審計(jì)軟件的功能和效率，又能優(yōu)化、規(guī)范本單位的審計(jì)流程和管理，在信息化建設(shè)進(jìn)程中顯得尤為重要。在這個(gè)方面，我們高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以在有限的條件下，學(xué)習(xí)、借鑒國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)“金審工程”的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，迅速提高自身的軟硬件水平。
3.規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)良好的審計(jì)信息管理系統(tǒng)，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)全流程的覆蓋，包括計(jì)劃、立項(xiàng)、實(shí)施審計(jì)、報(bào)告各階段并支持溝通協(xié)作、自動(dòng)歸檔、統(tǒng)計(jì)分析和評(píng)價(jià)等各項(xiàng)功能。我們應(yīng)充分借助審計(jì)信息系統(tǒng)開展審計(jì)管理工作，建立規(guī)范、科學(xué)的審計(jì)流程，嚴(yán)格控制審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。借助審計(jì)信息管理系統(tǒng)，我們還可以充分整合現(xiàn)有審計(jì)資源，通過制定標(biāo)準(zhǔn)化模板、建立審計(jì)法律法規(guī)庫(kù)等方式，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。
篇8
一、高校內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀
相對(duì)于政府、社會(huì)審計(jì)工作我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展仍處于滯后的狀態(tài)，其主要原因是對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的重視程度不夠，傳統(tǒng)的審計(jì)方式模式根深蒂固，影響信息化建設(shè)的進(jìn)程。但是高校具備擁有人才資源的優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)了信息化建設(shè)的發(fā)展，總結(jié)我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下方面：
（一）審計(jì)部門及信息化人員隊(duì)伍建設(shè)方面
我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置主要有幾種形式：隸屬紀(jì)委或財(cái)務(wù)部門管理，由校長(zhǎng)直接負(fù)責(zé)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，由主管院長(zhǎng)負(fù)責(zé)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，目前我國(guó)絕大多數(shù)高校已經(jīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，其中部分高校建立了校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，管理級(jí)別越高內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性越強(qiáng)，審計(jì)效果越好。同時(shí)管理者信息化意識(shí)的高低直接決定信息化發(fā)展水平，隨著社會(huì)信息技術(shù)發(fā)展及高校信息化建設(shè)的不斷普及，目前高校領(lǐng)導(dǎo)者信息化意識(shí)也在逐漸增強(qiáng)，高校內(nèi)部審計(jì)越來越受到領(lǐng)導(dǎo)重視與支持。高校內(nèi)部審計(jì)人員配置中注意引進(jìn)計(jì)算機(jī)、信息管理等信息化人才，在審計(jì)人員后續(xù)教育中開設(shè)信息化課程，組織內(nèi)部審計(jì)人員參加信息化培訓(xùn)等措施極大提升了內(nèi)部審計(jì)人員的信息化整體素質(zhì)，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化的重要途徑。
（二）硬件系統(tǒng)建設(shè)方面
隨著社會(huì)信息化的發(fā)展及審計(jì)工作重要性的提升，高校內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式向現(xiàn)代化審計(jì)方式轉(zhuǎn)變，在高校內(nèi)部審計(jì)工作中逐步引入計(jì)算機(jī)技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不僅重視內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，而且注重改善工作條件，不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施的投入，配備了電腦、打印機(jī)、掃描儀，復(fù)印機(jī)、交換機(jī)等硬件設(shè)備，有效的提高了工作效率。
（三）軟件及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面
目前，我國(guó)大多數(shù)高校具備自己的校園網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了各部門間的網(wǎng)絡(luò)互連，方便了內(nèi)外部的聯(lián)絡(luò)溝通，高校審計(jì)部門網(wǎng)站也是高校校園網(wǎng)的重要組成部分，絕大多數(shù)高校在校園網(wǎng)中建立了獨(dú)立的審計(jì)部門網(wǎng)站，對(duì)審計(jì)知識(shí)進(jìn)行宣傳，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行公示，促進(jìn)了審計(jì)工作的發(fā)展。大部分高校的審計(jì)部門配備了專門的財(cái)務(wù)審計(jì)軟件（如神機(jī)妙算）及工程審計(jì)軟件（如廣聯(lián)達(dá)），減輕了審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，提高了辦事效率。
二、高校內(nèi)部信息化建設(shè)存在的問題
（一）觀念不強(qiáng),思想落后
內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展不僅僅是計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用，更重要的是審計(jì)人員思想和觀念的轉(zhuǎn)變。近年來，有些高校審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)在信息化建設(shè)上面思想落后，觀念不強(qiáng)，投入不足，忽視改革與創(chuàng)新，導(dǎo)致審計(jì)管理信息化建設(shè)面臨困難。
（二）人才不足，復(fù)合型人才缺乏
雖然各高校在促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)上做了大量的工作，每年都會(huì)有不同程度的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，但由于種種原因高校的審計(jì)信息化建設(shè)仍停滯不前。一方面部分審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)調(diào)來，人員年齡偏大、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、思想落后，整體綜合業(yè)務(wù)能力偏低，缺少與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新精神。另一方面部分審計(jì)工作人員認(rèn)為配備了電腦、搭建了校園網(wǎng)絡(luò)，安裝了審計(jì)軟件就意味著實(shí)現(xiàn)了審計(jì)信息化，忽視了信息化知識(shí)的學(xué)習(xí)，同時(shí)具備較高計(jì)算機(jī)水平及審計(jì)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才不足，很多高校都出現(xiàn)空有一套設(shè)備和軟件卻不能在實(shí)際工作中發(fā)揮作用。因此復(fù)合型審計(jì)人員的缺乏直接制約著信息化建設(shè)的發(fā)展。
（三）研發(fā)滯后，專有軟件缺乏
目前，許多高校審計(jì)部門資金投入不足，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)更新維護(hù)落后。絕大多數(shù)高校都已實(shí)現(xiàn)了全校聯(lián)網(wǎng)，很多高校甚至擁有自己的校園網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)部門只是建立了自己的網(wǎng)站，卻沒有實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)、基建等部門的信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，同時(shí)目前針對(duì)高校單位的審計(jì)軟件仍然不夠成熟。即使有些高校已經(jīng)使用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行審計(jì)工作，但是由于使用單機(jī)版本的審計(jì)軟件，致使不能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，嚴(yán)重影響工作效率并且浪費(fèi)人力物力。開發(fā)具有高效特色的審計(jì)軟件，搭建信息化管理平臺(tái)，是我們目前當(dāng)務(wù)之急。
（四）高成本投入
一方面，高校是人才聚集的地方，科技創(chuàng)新成果如雨后春筍般產(chǎn)生，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高等院校也緊隨其后走上了產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的道路，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增加必然導(dǎo)致審計(jì)任務(wù)的加重；另一方面，多數(shù)高校具有龐雜的職能部門，且形式各異，有純事業(yè)性質(zhì)的、有校企合辦的產(chǎn)業(yè)部門等，因此造成審計(jì)對(duì)象差異大，范圍廣，審計(jì)對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、方法多元化的特點(diǎn)，很難有一套完全適合高校通用的軟件。高校自主開發(fā)的軟件往往由于資金、技術(shù)、穩(wěn)定性及后期的升級(jí)服務(wù)上跟不上難以推廣；軟件開發(fā)商雖然可以提供很好的技術(shù)和服務(wù)上的支持，但缺少對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的深入了解。這些因素都導(dǎo)致了高校審計(jì)信息化建設(shè)的成本高，制約信息化建設(shè)前進(jìn)的步伐。
三、關(guān)于加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的思考
（一）轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)認(rèn)識(shí)
高校審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從管理上推動(dòng)信息化建設(shè)的進(jìn)程，提高部門人員對(duì)信息化建設(shè)的重視程度，做好內(nèi)部審計(jì)的培訓(xùn)工作，提供經(jīng)費(fèi)上的支持。搭建信息化管理平臺(tái)，提供數(shù)據(jù)接口及相關(guān)的技術(shù)支持，確保信息化建設(shè)的順利進(jìn)行。同時(shí)各高校間的審計(jì)部門也應(yīng)增強(qiáng)交流，轉(zhuǎn)變觀念，互取長(zhǎng)處，努力推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)工作由傳統(tǒng)審計(jì)模式向現(xiàn)代信息化審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，適應(yīng)時(shí)展的要求。
（二）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)復(fù)合型人才
推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)不僅要依靠軟硬件設(shè)備的投入，更重要的是組建綜合業(yè)務(wù)能力高素質(zhì)人才隊(duì)伍。目前高校內(nèi)部審計(jì)部門普遍存在人員不足、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的問題，缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)成為高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中的瓶頸。通過引進(jìn)擁有全面知識(shí)結(jié)構(gòu)的人員或加強(qiáng)內(nèi)部人員的培訓(xùn)，吸取社會(huì)審計(jì)信息化建設(shè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平及專業(yè)財(cái)務(wù)能力。通過各種途徑大力開展相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，根據(jù)不同人員的具體情況制定針對(duì)性、重點(diǎn)性強(qiáng)的培訓(xùn)計(jì)劃，將信息技術(shù)與審計(jì)專業(yè)知識(shí)相結(jié)合，完善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，為信息化建設(shè)提供人才保障。
（三）擴(kuò)大硬件投入，加速軟件開發(fā)
推進(jìn)信息化建設(shè)，配置審計(jì)工作中使用的計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)是基礎(chǔ)條件。一方面，配置審計(jì)機(jī)構(gòu)必備的電腦及其他辦公輔助設(shè)備，搭建配套的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)；另一方面，配置高校內(nèi)部審計(jì)工作需要的專業(yè)軟件，或積極配合軟件公司開發(fā)、定制適合本高校的信息化平臺(tái)。目前，高校審計(jì)中常用的軟件一種是高校自主開發(fā)的，針對(duì)性強(qiáng)但投入大，后期維護(hù)難；另一種是軟件開發(fā)商設(shè)計(jì)的審計(jì)軟件，通用性強(qiáng)但常存在數(shù)據(jù)接口不一致，業(yè)務(wù)系統(tǒng)難對(duì)接的問題。相對(duì)于硬件的配置，建立專有的軟件系統(tǒng)及更新維護(hù)顯得更為的復(fù)雜和重要。雖然現(xiàn)在市場(chǎng)已開發(fā)出相對(duì)成熟的審計(jì)軟件，但是在實(shí)際的應(yīng)用中還是會(huì)或多或少的存在和本高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不相一致的地方，成為影響信息化建設(shè)因素之一。只有使審計(jì)軟件與高校日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，才能充分發(fā)揮信息化建設(shè)的優(yōu)勢(shì)，提高辦事的效率。
（四）完善法律法規(guī)體系和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則
一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加速制定針對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的指導(dǎo)性文件和準(zhǔn)則，尤其是審計(jì)信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化工作，確保審計(jì)機(jī)制安全、有效運(yùn)行。另一方面，在信息化建設(shè)的條件下，傳統(tǒng)的審計(jì)方法、方式已不再適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)要求，審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合信息化審計(jì)具體要求，制定出相關(guān)的管理制度和質(zhì)量控制辦法，確保審計(jì)工作的安全性、可靠性、科學(xué)性，避免審計(jì)重可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，受單位特點(diǎn)的影響，高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)將是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作任務(wù)，需要審計(jì)、財(cái)務(wù)、各審計(jì)對(duì)象、相關(guān)軟件開發(fā)公司等多方的配合。高校內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)具有重大的意義，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，工作效率的提高都起到了積極的作用。高校應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)的重視程度，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)向著信息化、智能化、專業(yè)化的方向發(fā)展，為高校審計(jì)工作的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。
作者:鄧敬萍 單位:鄭州大學(xué) 新鄉(xiāng)醫(yī)學(xué)院
參考文獻(xiàn):
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篇9
該院搭建的醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺(tái)包括:醫(yī)院信息系統(tǒng)(HIS)為收費(fèi)、檢查、門診及住院等活動(dòng)提供服務(wù);臨床信息系統(tǒng)(CIS)收集處理臨床數(shù)據(jù);此外還有LIS、PACS、電子病歷系統(tǒng)、叫號(hào)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、物流管理系統(tǒng)、電子點(diǎn)餐系統(tǒng)和科研教學(xué)系統(tǒng)等等分別發(fā)揮著其各自的作用。因此，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)已經(jīng)融入到了醫(yī)院的各個(gè)主要業(yè)務(wù)流程，不僅為病人和醫(yī)生服務(wù)，更為醫(yī)院管理提供支撐。醫(yī)院信息系統(tǒng)平臺(tái)的搭建，一般都得到院方的廣泛支持。
1．2了解搭建醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺(tái)的應(yīng)用程序、計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)及硬件設(shè)備
首先，為該院服務(wù)的軟件品種較多，各個(gè)軟件間存在相互接叉讀取數(shù)據(jù)的情況，有可能對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的安全穩(wěn)定造成影響;其次，由于各個(gè)醫(yī)院的專科項(xiàng)目不同，醫(yī)療就診流程也存在著個(gè)性化的差異，導(dǎo)致所使用的軟件以及軟件所配備的應(yīng)用程序、操作系統(tǒng)也存在個(gè)性化差異較高的現(xiàn)狀，這可能會(huì)導(dǎo)致醫(yī)療成本的大幅度提高;第三，由于信息技術(shù)已經(jīng)融入醫(yī)院管理，醫(yī)院對(duì)信息化系統(tǒng)的依賴程度較高，對(duì)系統(tǒng)本身的安全性要求更加嚴(yán)格。另外，為了滿足軟件的運(yùn)行，醫(yī)院必須同時(shí)保證充足的硬件設(shè)備，例如電腦終端、大型服務(wù)器、保障設(shè)施(例如UPS)及交換機(jī)等，并負(fù)責(zé)維護(hù)設(shè)備的安全運(yùn)行。此外醫(yī)院還需提供可靠的操作系統(tǒng)，例如主流的Windows和Linux系統(tǒng)等。
1．3了解醫(yī)院對(duì)應(yīng)用程序及軟件的管理方式
為了有效地管理醫(yī)療信息軟件和保障醫(yī)療數(shù)據(jù)的安全，該院要求各個(gè)軟件提供單位派駐工作小組，長(zhǎng)期為醫(yī)院的軟件提供外包管理服務(wù)。院方還成立專門的信息中心進(jìn)行管理，信息中心制定了相應(yīng)的信息系統(tǒng)管理規(guī)章制度，并對(duì)規(guī)章制度的監(jiān)督、執(zhí)行和有效更新負(fù)責(zé)。此外，為了監(jiān)控軟件和硬件的日常運(yùn)行情況，一些專門的預(yù)警機(jī)制也被引入醫(yī)療信息系統(tǒng)的管理中。例如，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維管理平臺(tái)的使用有效的監(jiān)控各個(gè)軟件應(yīng)用程序、操作系統(tǒng)，以及服務(wù)器、交換機(jī)等硬件的運(yùn)行狀態(tài)及運(yùn)行環(huán)境，在軟硬件發(fā)生異常時(shí)提早預(yù)警，幫助軟件工程師及時(shí)排查錯(cuò)誤。
1．4了解醫(yī)院信息系統(tǒng)實(shí)施是否有效地幫助醫(yī)院提高運(yùn)營(yíng)效率
2評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)
基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為基礎(chǔ)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由3個(gè)部分組成。
2．1固有風(fēng)險(xiǎn)
信息系統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)一般來自于系統(tǒng)本身的安全性。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及和在醫(yī)院內(nèi)部的廣泛使用，有效降低了人為舞弊情況的發(fā)生。但是，計(jì)算機(jī)軟件和硬件安全問題，信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)造成的固有缺陷給醫(yī)院管理帶來了風(fēng)險(xiǎn)。首先，由于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)本身容易感染病毒，受到攻擊時(shí)會(huì)造成網(wǎng)絡(luò)癱瘓;硬件存放環(huán)境不當(dāng)，對(duì)大型硬件設(shè)備造成損傷引發(fā)宕機(jī)。在對(duì)醫(yī)院信息系統(tǒng)高度依賴的環(huán)境下，軟硬件存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)給醫(yī)院造成重大的損失，影響正常的醫(yī)療秩序。其次，由于軟件工程師對(duì)醫(yī)療知識(shí)和管理知識(shí)的缺乏，計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)開發(fā)的初始階段往往存在缺陷，運(yùn)行期間則需要根據(jù)用戶的需求做反復(fù)的修改，此過程不僅增加了醫(yī)院的成本開支，也會(huì)影響到系統(tǒng)運(yùn)行的安全性。
2．2控制風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)醫(yī)院信息系統(tǒng)的良好控制首先依賴于醫(yī)院的制度規(guī)范執(zhí)行。醫(yī)院一般都設(shè)置專門的計(jì)算機(jī)信息部門，對(duì)醫(yī)院的信息系統(tǒng)，包括軟件程序、硬件設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行統(tǒng)一管理。該院在設(shè)立信息中心的同時(shí)，聘請(qǐng)軟件開發(fā)企業(yè)進(jìn)行外包服務(wù)，即由軟件公司派駐專門的人員為醫(yī)院的信息系統(tǒng)服務(wù)。如何平衡醫(yī)院自主管理和對(duì)外包服務(wù)的依賴，給醫(yī)院的管理提出了新的問題。因此審計(jì)人員在評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要對(duì)醫(yī)院自主管理能力和規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，同時(shí)對(duì)外包服務(wù)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。其次，對(duì)用戶授權(quán)的控制。信息系統(tǒng)在醫(yī)療業(yè)務(wù)流程和管理流程內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)主要是通過對(duì)用戶權(quán)限的設(shè)置來完成。相應(yīng)層級(jí)的管理人員都具有不同的授權(quán)權(quán)限，在不同的業(yè)務(wù)流程中發(fā)揮作用。但是任何一個(gè)系統(tǒng)都存在一個(gè)超級(jí)用戶，超級(jí)用戶對(duì)所有的醫(yī)療信息、目錄和文件有完全的訪問權(quán)，它是安裝后第一個(gè)登錄到服務(wù)器上的用戶，可以添加用戶并設(shè)置系統(tǒng)內(nèi)所有用戶的權(quán)限。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須對(duì)超級(jí)用戶的實(shí)際狀況進(jìn)行分析，從而評(píng)價(jià)是否存在隨意篡改數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，軟硬件的成本是醫(yī)療信息系統(tǒng)建立并進(jìn)行控制活動(dòng)過程中不可忽略的問題。軟件成本主要來自于人工費(fèi)用和知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)用。但是，軟件公司在銷售產(chǎn)品的時(shí)候，常常隱蔽其真實(shí)的人工成本，并將知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)用夸大。醫(yī)院采購(gòu)部門往往很難判斷軟件產(chǎn)品的采購(gòu)價(jià)格是否合理;醫(yī)院信息平臺(tái)的搭建同樣還依賴于大量硬件設(shè)備，醫(yī)院往往需要采購(gòu)大型服務(wù)器、交換機(jī)和UPS;為了保證硬件設(shè)備的良好運(yùn)行，醫(yī)院還需要考慮良好的存放環(huán)境，利用輔助設(shè)施，保證存放地點(diǎn)濕度和溫度的適當(dāng);基于軟件程序，硬件設(shè)備的安全運(yùn)行和有效管理考慮，很多醫(yī)院為此引入了網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維系統(tǒng)等非醫(yī)療信息系統(tǒng)軟件，在另一個(gè)程度上增加了醫(yī)院的系統(tǒng)購(gòu)置成本。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須對(duì)成本效益進(jìn)行分析，在避免一味節(jié)約成本造成的信息系統(tǒng)搭建不完善的同時(shí)，避免為單純追求效益導(dǎo)致的資源浪費(fèi)。
2．3檢查風(fēng)險(xiǎn)
檢查風(fēng)險(xiǎn)受固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的影響。信息化的普及，改變了傳統(tǒng)審計(jì)的方法、審計(jì)對(duì)象和審計(jì)線索。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)通過執(zhí)行控制測(cè)試和進(jìn)一步審計(jì)程序，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊做出判斷;通過對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的了解，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，幫助醫(yī)院提高內(nèi)部管理水平等。醫(yī)療信息系統(tǒng)建立后，要求審計(jì)人員在掌握醫(yī)療管理流程的同時(shí)，還需要了解醫(yī)療信息系統(tǒng)中軟件程序、網(wǎng)絡(luò)和硬件設(shè)備等專業(yè)計(jì)算機(jī)知識(shí)，并利用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。在缺乏系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)，以及計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)范不健全的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員未能恰當(dāng)?shù)厥┬袑徲?jì)程序，也會(huì)為醫(yī)院管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。
3應(yīng)對(duì)措施
內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾點(diǎn)內(nèi)容。
3．1將信息系統(tǒng)的哪些方面納入審計(jì)的范圍
在考慮成本效益的原則下，進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)將資源有效地集中于風(fēng)險(xiǎn)最大的部分。首先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。將后果嚴(yán)重的部分，進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，因此，在對(duì)醫(yī)療信息系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)系統(tǒng)中關(guān)鍵信息點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，例如對(duì)HIS中病人的主索引、收費(fèi)明細(xì)記錄、病歷記錄、處方記錄等執(zhí)行詳細(xì)的審計(jì)程序;其次，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注特別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，例如對(duì)于超級(jí)用戶權(quán)限管理的審計(jì);最后，內(nèi)部審計(jì)人員還要關(guān)注細(xì)微風(fēng)險(xiǎn)累計(jì)的影響，如果幾個(gè)細(xì)微風(fēng)險(xiǎn)累計(jì)產(chǎn)生的影響會(huì)對(duì)系統(tǒng)整體運(yùn)行造成重大損失，內(nèi)部審計(jì)人員則需要詳細(xì)地設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)。
3．2采用怎樣的審計(jì)方式對(duì)醫(yī)院信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估
與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作不同，內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，因此除了傳統(tǒng)的檢查、觀察、詢問、函證、重新執(zhí)行和分析程序等進(jìn)一步審計(jì)程序以外，內(nèi)部審計(jì)人員還需要對(duì)系統(tǒng)中關(guān)鍵信息的數(shù)據(jù)庫(kù)語言進(jìn)行分析。同時(shí)，還需要利用審計(jì)軟件進(jìn)行信息化下醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作。
3．3以何種頻率進(jìn)行審計(jì)
通常風(fēng)險(xiǎn)被劃分為高、中、低3個(gè)等級(jí)。在被識(shí)別的高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)中，信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)被認(rèn)定為發(fā)生概率高且對(duì)醫(yī)院的運(yùn)行影響范圍廣，因此內(nèi)部審計(jì)人員通常應(yīng)當(dāng)每1～2年進(jìn)行1次審計(jì);對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別和影響程度及范圍均適中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，每2～3年進(jìn)行1次審計(jì);對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別低，不經(jīng)常發(fā)生以及影響范圍和程度均不明顯的部分則在每3～5年進(jìn)行1次審計(jì)。
3．4針對(duì)醫(yī)院信息化背景下產(chǎn)生的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)
對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)分別采取應(yīng)對(duì)措施降低風(fēng)險(xiǎn)的影響程度
3．4．1固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。
由于固有風(fēng)險(xiǎn)是醫(yī)院在搭建醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺(tái)時(shí)無法避免的缺陷所造成的損失，內(nèi)部審計(jì)人員無法控制此類固有風(fēng)險(xiǎn)，只能評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)的大小，協(xié)助相關(guān)科室建立應(yīng)急方案，一旦發(fā)現(xiàn)由于信息系統(tǒng)故障造成的問題，立即采用人工應(yīng)急預(yù)案，有效地減少損失，保證醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量。
3．4．2控制風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。
(1)醫(yī)院對(duì)外包服務(wù)建立有效管理體制。根據(jù)調(diào)查和實(shí)踐證明，合理適當(dāng)?shù)耐獍梢詼p少醫(yī)院管理成本，節(jié)約人力資源。但是過多的將醫(yī)院的信息系統(tǒng)管理建立在外包服務(wù)的基礎(chǔ)上，同樣也會(huì)給醫(yī)院帶來風(fēng)險(xiǎn)。如果關(guān)鍵的管理點(diǎn)均依賴于外包服務(wù)，那么就會(huì)造成權(quán)責(zé)不清的情況發(fā)生。因此，醫(yī)院內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的管理，建立完善的管理制度，培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部計(jì)算機(jī)管理人才，平衡外包服務(wù)和自身管理的程度，對(duì)外包工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理是減少控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)幫助醫(yī)院評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)中心管理制度是否存在缺陷，并提出相關(guān)建議。(2)對(duì)濫用超級(jí)用戶功能的控制。由于超級(jí)用戶的存在，人為從后臺(tái)篡改數(shù)據(jù)給醫(yī)院的內(nèi)部控制造成隱患，例如，醫(yī)生可以從后臺(tái)修改已開出的處方和病歷，不利于醫(yī)院對(duì)已開具病歷和處方的管理，極易造成醫(yī)療糾紛;財(cái)務(wù)人員也可能惡意的對(duì)系統(tǒng)中已錄入的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，或隱藏一部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，造成醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員要關(guān)注超級(jí)用戶的管理方法，嚴(yán)格控制其使用范圍，以防人為惡意篡改數(shù)據(jù)。(3)加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)分析本院的所有信息系統(tǒng)軟件是否符合醫(yī)院管理的成本效益原則，評(píng)價(jià)現(xiàn)有軟件有無浪費(fèi)，以及由于信息技術(shù)快速更新造成的應(yīng)淘汰軟件仍然在續(xù)訂的情況。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過幫助建立完善的物流采購(gòu)程序，對(duì)大型軟件嚴(yán)格采取政府公開招標(biāo)的形式，利用外部專家進(jìn)行分析。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)成本的考察，軟件成本大多來自于軟件工程師的腦力勞動(dòng)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)，一般很難評(píng)估，內(nèi)審可以通過相同產(chǎn)品的詢價(jià)，比較軟件給醫(yī)院帶來的效益等方式來評(píng)價(jià)軟件是否應(yīng)該引入。
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1.智能專業(yè)的會(huì)計(jì)信息分析方式
會(huì)計(jì)信息化的重要推廣方式之一就是研究與開發(fā)專業(yè)智能化的專業(yè)財(cái)務(wù)軟件，從事于一般財(cái)務(wù)工作的會(huì)計(jì)人員無法完成這項(xiàng)任務(wù)。所以具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，又懂得計(jì)算機(jī)、統(tǒng)計(jì)等方面知識(shí)的人員會(huì)是會(huì)計(jì)信息化過程中所需要的實(shí)用復(fù)合型人才。隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷發(fā)展，新的財(cái)務(wù)管理模式將會(huì)產(chǎn)生，比如智能操作會(huì)計(jì)電算化。
2.新的會(huì)計(jì)理論不斷發(fā)展完善
隨著信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，在財(cái)務(wù)方面人們也摒棄了舊式的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理念和傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化方式。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和被廣泛應(yīng)用的信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息化也會(huì)遇到前所未有的挑戰(zhàn)。現(xiàn)行會(huì)計(jì)方法和理念會(huì)在一定程度上阻礙會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)，所以我們要突破傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理念和方法，在財(cái)務(wù)處理、工作組織、信息處理和系統(tǒng)設(shè)計(jì)程序等方面完善會(huì)計(jì)信息化的運(yùn)用。
3.推廣會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用
隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們所能掌握的信息量也越來越大。從表面看，會(huì)計(jì)信息化只是一種處理信息的手段，但實(shí)質(zhì)上，它是一種先進(jìn)而強(qiáng)大的生產(chǎn)力。信息技術(shù)的發(fā)展將會(huì)推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化的廣泛應(yīng)用，同時(shí)也會(huì)推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化呈現(xiàn)出網(wǎng)絡(luò)化的特點(diǎn)。
三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的問題
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化是指在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的過程中，被審計(jì)對(duì)象采用先進(jìn)的電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的方法，已達(dá)到審計(jì)目的。如果審計(jì)過程中缺乏足夠的支持證據(jù)，就難以評(píng)估企業(yè)審計(jì)信息化的有效性，相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)啊信息化建設(shè)工作就難以維持。現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)主要面臨的問題如下所示：
1.傳統(tǒng)落后的審計(jì)理念
很多企業(yè)采用傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式時(shí)間很長(zhǎng)，由于財(cái)務(wù)人員年齡和工作環(huán)境等得限制，他們的審計(jì)理念仍舊停留在傳統(tǒng)審計(jì)的工作模式和工作理念上，他們無法真正理解會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施意義，無法觀察到其對(duì)今后工作效率提高的積極作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的信息化改革面臨困難。
2.審計(jì)人員缺乏計(jì)算機(jī)知識(shí)
現(xiàn)階段企業(yè)的審計(jì)人員更注重于財(cái)務(wù)知識(shí)、相關(guān)政策法律法規(guī)知識(shí)，而相對(duì)缺乏計(jì)算機(jī)技能知識(shí)，對(duì)信息系統(tǒng)的深層知識(shí)更是微乎其微。隨著會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)，企業(yè)開始實(shí)施信息系統(tǒng)，實(shí)行獨(dú)立的審查制度，這要求企業(yè)定期維護(hù)更新信息系統(tǒng)，保持其穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性。3.審計(jì)軟件研發(fā)落后審計(jì)軟件的開發(fā)要和企業(yè)審計(jì)工作的需求相協(xié)調(diào)，現(xiàn)階段審計(jì)軟件在開發(fā)過程中更側(cè)重于收集會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，局限于信息系統(tǒng)管理評(píng)價(jià)、基礎(chǔ)設(shè)施安全性等方面的研究上。而對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)工作，比如查詢修改賬務(wù)信息、檢查賬表通用、等方面的模塊設(shè)計(jì)工作研發(fā)力度不夠。
四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建議
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)離不開國(guó)家的支持，國(guó)家審計(jì)部門應(yīng)該推動(dòng)相關(guān)制度、規(guī)范基礎(chǔ)設(shè)施等方面的建設(shè)，營(yíng)造出健康的外部審計(jì)環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在利用有利條件的同時(shí)，還要?jiǎng)?chuàng)造健康的內(nèi)部環(huán)境，使內(nèi)部審計(jì)信息化的道路更快發(fā)展。
1.摒棄傳統(tǒng)審計(jì)理念，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)
企業(yè)要通過一定的財(cái)力、物力和人力的支出，采取有效的措施改變內(nèi)部的傳統(tǒng)審計(jì)理念，提高他們對(duì)審計(jì)工作的重視程度，加深他們對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的認(rèn)同感，提倡企業(yè)內(nèi)部把信息技術(shù)的知識(shí)和審計(jì)的方法技術(shù)合理地結(jié)合運(yùn)用到企業(yè)日常審計(jì)實(shí)踐當(dāng)中去。
2.規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則
傳統(tǒng)的審計(jì)準(zhǔn)則在信息化建設(shè)的過程中已經(jīng)部分脫節(jié)，根據(jù)審計(jì)行政法規(guī)制定相應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則以引導(dǎo)信息化環(huán)境下審計(jì)工作的方向。內(nèi)容主要包括系統(tǒng)語言模塊標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)、相關(guān)工作人員的資格權(quán)利、審計(jì)技術(shù)和審計(jì)證據(jù)等方面。
3.提高通用軟件開發(fā)速度
通用軟件的開發(fā)對(duì)于今后的審計(jì)工作具有重要的意義。國(guó)家審計(jì)部門應(yīng)該組織兼?zhèn)溆?jì)算機(jī)和審計(jì)知識(shí)的人員研發(fā)通用軟件，保證軟件的實(shí)用性和通用性，符合企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需求，對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作效率起到積極作用。同時(shí)，鼓勵(lì)相關(guān)的軟件公司開發(fā)審計(jì)軟件，使審計(jì)軟件更快發(fā)展。
4.培訓(xùn)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)
要積極培訓(xùn)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)，加強(qiáng)培養(yǎng)開發(fā)、維護(hù)、管理等方面的審計(jì)人才。另外，要關(guān)注培訓(xùn)的后續(xù)工作，鼓勵(lì)相關(guān)人員將計(jì)算機(jī)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)結(jié)合起來運(yùn)用到日常的審計(jì)工作當(dāng)中去。
篇11
2建立系統(tǒng)建設(shè)過程管控機(jī)制
得到各業(yè)務(wù)部門的大力支持，獲取多部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，是推進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的管理難點(diǎn)。為此，審計(jì)部門緊抓機(jī)遇，以公司開展的“數(shù)據(jù)共享與業(yè)務(wù)融合”專項(xiàng)治理活動(dòng)為契機(jī)，將審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)所需數(shù)據(jù)集成需求，納入公司重點(diǎn)工作平臺(tái)，大力推進(jìn)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)工作，獲得各部門的充分理解和對(duì)數(shù)據(jù)提供的大力支持。在系統(tǒng)建設(shè)過程中，通過與公司信息化主管部門建立周、月例會(huì)機(jī)制，及時(shí)研究討論系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)中出現(xiàn)的問題，加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)過程管控，提高系統(tǒng)建設(shè)質(zhì)量；根據(jù)各單位的反饋意見和建設(shè)中出現(xiàn)的問題，組織業(yè)務(wù)骨干開展技術(shù)攻關(guān)，持續(xù)優(yōu)化完善系統(tǒng)功能及其實(shí)現(xiàn)方式，提高系統(tǒng)易用性水平，為建成好用、實(shí)用、高效的審計(jì)信息系統(tǒng)提供有效的機(jī)制保障。
3建立系統(tǒng)應(yīng)用情況考核機(jī)制
通過制度指導(dǎo)、強(qiáng)化考核、典型示范、知識(shí)普及，推動(dòng)各單位積極應(yīng)用信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計(jì)工作方式。一是制定下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用工作的實(shí)施意見》，對(duì)各單位做好系統(tǒng)應(yīng)用工作、健全系統(tǒng)運(yùn)維體系、加強(qiáng)應(yīng)用環(huán)境保障等方面提出具體要求；制定系統(tǒng)應(yīng)用定期考核、量化評(píng)分機(jī)制，發(fā)文通報(bào)考核情況，不斷縮短考核周期，持續(xù)加大考核力度。二是將信息化納入審計(jì)工作管理對(duì)標(biāo)的四項(xiàng)重點(diǎn)之一，引導(dǎo)所屬各單位著力推進(jìn)審計(jì)信息化，深入思考，及時(shí)提煉工作經(jīng)驗(yàn)，通過典型經(jīng)驗(yàn)的機(jī)制，共享先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮示范引領(lǐng)作用。三是建立審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用培訓(xùn)的常態(tài)機(jī)制，培訓(xùn)工作納入每年年度工作計(jì)劃，公司總部、分部、省公司（直屬單位）各司其職，開展分層、分類培訓(xùn)，加強(qiáng)系統(tǒng)應(yīng)用知識(shí)、管理制度的推廣、宣貫力度。
4建立審計(jì)信息化理論研討機(jī)制
組織各單位結(jié)合自身實(shí)際，認(rèn)真總結(jié)、提煉審計(jì)信息化建設(shè)、應(yīng)用方面的成功經(jīng)驗(yàn)，分析存在的問題，并提出建設(shè)性的意見和建議，開展理論研討，撰寫工作論文；抽調(diào)部分單位的審計(jì)信息化骨干組成評(píng)審專家組，對(duì)各單位提交的論文進(jìn)行評(píng)選，提出修改完善意見，遴選優(yōu)秀論文報(bào)送中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)參評(píng)內(nèi)部審計(jì)理論研討優(yōu)秀論文，并在審計(jì)門戶系統(tǒng)開辟專欄共享研究成果，在公司系統(tǒng)培育學(xué)、用信息系統(tǒng)的良好氛圍。
二、實(shí)施效果
1構(gòu)建了體系完整的審計(jì)信息化體系
審計(jì)門戶系統(tǒng)、審計(jì)綜合管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的相繼建設(shè)應(yīng)用，初步搭建起審計(jì)信息化平臺(tái)，基本實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理和審計(jì)作業(yè)的信息化。審計(jì)門戶已成為審計(jì)人員應(yīng)用系統(tǒng)，以及公司各單位交流審計(jì)工作信息、共享審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的重要平臺(tái)；審計(jì)綜合管理系統(tǒng)以項(xiàng)目管理為核心，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)項(xiàng)目從計(jì)劃到項(xiàng)目終結(jié)的全生命周期閉環(huán)管理，促進(jìn)了審計(jì)管理的信息化；ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)、工程、物資、設(shè)備、人力資源、營(yíng)銷管理等電網(wǎng)企業(yè)主要業(yè)務(wù)的全面覆蓋，徹底改變了傳統(tǒng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)僅限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的狀況，標(biāo)志著審計(jì)信息系統(tǒng)與各主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的緊密融合，通過信息共享和互聯(lián)，改變“信息孤島”狀況，初步實(shí)現(xiàn)了“信息共享，全程控制，在線監(jiān)督，輔助分析”的審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)。
2促進(jìn)了審計(jì)部門履職能力的提高
審計(jì)系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)體現(xiàn)的是經(jīng)過凝練的專家經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供高效率的輔助分析工具。通過對(duì)最直接、最有效、最核心的審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)知識(shí)進(jìn)行歸納、提煉，所建立的一系列審計(jì)分析模型，為審計(jì)人員提供了標(biāo)準(zhǔn)化、高效率的審計(jì)方法和工具，全面提升了內(nèi)部審計(jì)在提供專業(yè)咨詢、鑒證意見和增值服務(wù)方面的職能。審計(jì)人員應(yīng)用系統(tǒng)探索開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，在充分發(fā)揮信息系統(tǒng)應(yīng)有效能的同時(shí)，利用審計(jì)監(jiān)督視野廣的優(yōu)勢(shì)，通過對(duì)跨業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，及時(shí)為公司相關(guān)決策提供信息支持，高效提升了審計(jì)工作價(jià)值。
篇12
念與審計(jì)目標(biāo)、適用準(zhǔn)則與審計(jì)技術(shù)等
方面的比較，厘清兩者的主要區(qū)別，以求
它們?cè)谖覈?guó)取得并行不悖的發(fā)展。
一、兩者的產(chǎn)生與發(fā)展過程比較
在計(jì)算機(jī)審計(jì)與IS 審計(jì)產(chǎn)生之前，
電子數(shù)據(jù)處理（Electronic Data Processing，EDP）審計(jì)早已存在。可以說，EDP 審計(jì)是計(jì)算機(jī)審計(jì)與IS 審計(jì)的前身與發(fā)展的基礎(chǔ)。
（一）EDP 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展
EDP 審計(jì)不僅是指電子數(shù)據(jù)處理環(huán)
境下的審計(jì)，還包括對(duì)電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的
審計(jì)。F．Kanfuman（1961）、A.Pinkney
（1966）、T.．W．Merae （1976）、Joseph
Sardinas （1987）、W.Thomas Poter 和
William E．Perry（1987）等學(xué)者都從不
同的角度對(duì)EDP 環(huán)境中內(nèi)外部審計(jì)規(guī)則
和組成方法、EDP 審計(jì)的測(cè)試方法、特
殊審計(jì)技術(shù)、審計(jì)步驟等方面展開深入
研究。1968 年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
（AICPA）出版的《會(huì)計(jì)審計(jì)與計(jì)算機(jī)》一
書，詳細(xì)闡述了在EDP 環(huán)境下如何開展
IS 審計(jì)和傳統(tǒng)的外部審計(jì)。而作為信息
系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)（IASCA）的前身，
成立于1969 年的EDP 審計(jì)協(xié)會(huì)（EDPAA）
及其屬下的EDP 審計(jì)師基金會(huì)
（EDPAF）25 年間一直使用EDP一詞。至
今，EDP 審計(jì)與IS 審計(jì)仍有并駕齊驅(qū)之
勢(shì)。例如，在Jack.J.Champlain所著的
《審計(jì)信息系統(tǒng)》（第2 版，2003） 一書
中，仍然將EDP 審計(jì)師與IS 審計(jì)師相
提并論。
從諸多文獻(xiàn)資料分析，EDP 包含兩
種含義，一為環(huán)境說；二為系統(tǒng)說。作環(huán)
境說，誠(chéng)如國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則15 指出：“為
了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的目的，當(dāng)一個(gè)單位對(duì)
與審計(jì)有重要意義的財(cái)務(wù)資料的處理，
包含有任何類型或大小的計(jì)算機(jī)時(shí)，就
存在著電子數(shù)據(jù)處理的環(huán)境”。面對(duì)這一
環(huán)境進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)師也就是EDP 審
計(jì)師。而作系統(tǒng)說，則更多是指計(jì)算機(jī)信
息系統(tǒng)，以該系統(tǒng)作為審計(jì)對(duì)象必然會(huì)
改變審計(jì)的總體目標(biāo)和范圍，因而也才
有應(yīng)用而生的信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)
及其單獨(dú)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、指南和程序，
以及由此產(chǎn)生的IS 審計(jì)師。
（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展
有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究，在國(guó)外參考
文獻(xiàn)中并不少見。例如，Andrew D
Chambers（1984）、Javier F.Kuong（1987）
和S.Rao Vallabhaneni（1989）等學(xué)者，
均圍繞計(jì)算機(jī)審計(jì)的安全與內(nèi)部控制、相
關(guān)技術(shù)、內(nèi)部控制的實(shí)施等加以論述。值
得注意的是，在各職業(yè)組織所的有
關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、指南或程序中，卻鮮有使用計(jì)算
機(jī)審計(jì)一詞，如美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
（AICPA） 的《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)》
（1978）和取代SAS No.3 號(hào)（1974）的
《審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明書第48 號(hào)》（SAS．No.
48，1984），國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)20 世
紀(jì)70 年布的《系統(tǒng)控制與審計(jì)》，
加拿大執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICA）兩次發(fā)
布的《計(jì)算機(jī)控制和工作指南》
（1970，1986），以及加拿大審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委
員會(huì)頒布的《EDP環(huán)境下的審計(jì)———一
般原則》（1984）等等，也都較少采用“計(jì)
算機(jī)審計(jì)”一詞。
在我國(guó)，有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)研究經(jīng)久
不衰。在20 世紀(jì)80 年代，我國(guó)學(xué)者往
往將其與國(guó)外的EDP 審計(jì)相聯(lián)系。例
如在對(duì)Poter 和Perry（1987）合著的
《EDP：Controlls And Auditing （第5
版）》翻譯中，李大慶和喬勇等學(xué)者
（1990）就將其直接譯為《計(jì)算機(jī)審計(jì)》。
我國(guó)學(xué)者潘曉江（1983）較早針對(duì)我國(guó)
會(huì)計(jì)電算化提出審計(jì)應(yīng)采取的充分發(fā)
揮人在控制中的主導(dǎo)地位、注意實(shí)行數(shù)
據(jù)可靠性控制和注意保留必要的審計(jì)
線索三大措施。從20 世紀(jì)90 年代至
今，我國(guó)以“計(jì)算機(jī)審計(jì)”為題的研究
成果頗豐。據(jù)筆者不完全統(tǒng)計(jì)，這類教
材和專著已逾30 本，較早的作者有肖
澤忠（1990）、陳婉玲（1990）、李長(zhǎng)旭
（1990）等。
我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)無論是關(guān)于計(jì)算機(jī)應(yīng)
用的規(guī)定，還是組織系統(tǒng)內(nèi)有關(guān)專家進(jìn)
行研究，也多以計(jì)算機(jī)審計(jì)為題加以進(jìn)
行。例如，審計(jì)署1993 年的《審計(jì)
署關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的暫行規(guī)定》和1996
年的《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦
法》等。邱勝利和張玉（1990，1993）、董
化禮（2002）、劉汝焯（2004）、國(guó)家863
計(jì)劃審計(jì)署課題組（2006）等，也都以計(jì)算機(jī)審計(jì)為題展開研究。
（三）IS 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展
對(duì)IS 審計(jì)貢獻(xiàn)最大的莫過于國(guó)際
信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)（Information
System Audit and Control Association，
ISACA）。1994 年，ISACA 替代了
原有電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)協(xié)會(huì)（EDPAA）
。至2008 年2 月止，該協(xié)會(huì)已經(jīng)
了16 個(gè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、39 個(gè)審計(jì)指南
和11 個(gè)審計(jì)程序。而其于1996 年發(fā)
布的信息和相關(guān)技術(shù)控制目標(biāo)（Control
Objective for information and
Related Technology，COBIT）已經(jīng)成
為全球公認(rèn)的、權(quán)威的信息技術(shù)控制目
標(biāo)體系。同時(shí)，該協(xié)會(huì)每年還舉辦IS 審
計(jì)師資格考試，有力地推動(dòng)了世界范圍
內(nèi)IS 審計(jì)的發(fā)展。
日本通產(chǎn)省于1983 年了《系
統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》，并在全國(guó)軟件水平考試中
增加“系統(tǒng)審計(jì)師”一級(jí)的考試。1985
年，日本內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在其所的
《審計(jì)白皮書》中認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)師的最
新發(fā)展是“IS 審計(jì)”。另?yè)?jù)IIA 對(duì)美國(guó)和
英國(guó)的調(diào)查，被調(diào)查企業(yè)中實(shí)施MIS 審
計(jì)的企業(yè)所占的比例各年分別為：1968
年48%，1975 年60%，1979 年65%。而
1983 年再對(duì)這兩個(gè)國(guó)家1 687 個(gè)內(nèi)部
審計(jì)部門的調(diào)查中顯示，已有70.8%的
企業(yè)在進(jìn)行MIS 審計(jì)。
由于我國(guó)從一開始就將電算化會(huì)計(jì)
信息系統(tǒng)確定為計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)象，致使
人們將其等同于IS 審計(jì)的審計(jì)對(duì)象。同
時(shí)，學(xué)者們也往往將IS 審計(jì)與IT 審計(jì)
等同視之。如胡克瑾（2002）在其《IT 審
計(jì)》專著中指出，IT 審計(jì)是指對(duì)以計(jì)算
機(jī)為核心的信息系統(tǒng)的審計(jì)。李丹
（2003） 也認(rèn)為，“信息系統(tǒng)審計(jì)也稱為
IT 審計(jì)”。
（四）從國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀看兩者的發(fā)展
借助有關(guān)學(xué)術(shù)論文的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，也
許可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)學(xué)者對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)與
IS 審計(jì)的研究偏好與傾向。筆者以“計(jì)
算機(jī)審計(jì)”、“信息系統(tǒng)審計(jì)”和“電算化
審計(jì)”作為關(guān)鍵詞進(jìn)行檢索。采用“篇名
+ 年份+ 全部數(shù)據(jù)+ 全部期刊+ 精確
匹配”為檢索條件，對(duì)中國(guó)期刊網(wǎng)的期刊
數(shù)據(jù)庫(kù)各年進(jìn)行檢索，以下是檢索結(jié)果
統(tǒng)計(jì)表（見表1）。
在表1 對(duì)29 年來統(tǒng)計(jì)
中，三種研究?jī)A向的論文總數(shù)為696
篇，其中，有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究論文占
了61.93%，而在近五年這一研究?jī)A向
論文也高達(dá)219 篇，占近五年全部論文
總數(shù)的58.40%，無論處于哪一時(shí)間段，
研究計(jì)算機(jī)審計(jì)的論文占三種研究?jī)A向
論文總數(shù)的比例均超過50%。而研究信
息系統(tǒng)審計(jì)的論文在2003 年及以前的
24 年中僅有44 篇，近五年則有101 篇，
其平均每年有20 篇，尤其是近三年更
呈遞增趨勢(shì)。但其各年所發(fā)表的論文數(shù)
均明顯低于計(jì)算機(jī)審計(jì)研究?jī)A向的論文
數(shù)。至于電算化審計(jì)研究方向，由于它與
計(jì)算機(jī)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)兩個(gè)研究方
向有重復(fù)之嫌，故近年來呈下降趨勢(shì)，在
未來研究中它可能被計(jì)算機(jī)審計(jì)和信息
系統(tǒng)審計(jì)兩個(gè)研究方向所替代。由表1
也同時(shí)看到，我國(guó)在繼續(xù)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)
進(jìn)行研究的同時(shí)，亟須加快對(duì)信息系統(tǒng)
審計(jì)的理論與實(shí)務(wù)研究。
二、兩者的基本概念、審計(jì)目標(biāo)與審
計(jì)內(nèi)容比較
計(jì)算機(jī)審計(jì)與IS 審計(jì)的本質(zhì)區(qū)別，
首先見之于基本概念、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)
內(nèi)容等三個(gè)方面。因此，了解兩者在這三
個(gè)方面的區(qū)別與聯(lián)系，有利于今后開展
相關(guān)理論研究與應(yīng)用研究。
（一）基本概念的比較
1.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本概念。日本會(huì)
計(jì)檢察院計(jì)算機(jī)中心認(rèn)為，計(jì)算機(jī)審計(jì)
有兩方面的含義，一是對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本
身的審計(jì)，包括系統(tǒng)安裝、使用成本，系
統(tǒng)和數(shù)據(jù)、硬件和系統(tǒng)環(huán)境的審計(jì)；二是
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，包括用計(jì)算機(jī)手段進(jìn)
行傳統(tǒng)審計(jì)用計(jì)算機(jī)建立一個(gè)審計(jì)數(shù)據(jù)
庫(kù)，幫助專業(yè)部門進(jìn)行審計(jì)。
我國(guó)學(xué)者對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的理解與上
述基本一致。肖澤忠（1990）認(rèn)為：“計(jì)算
機(jī)審計(jì)是審計(jì)人員用手工的或電算化的
審計(jì)方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止?/p>
信息系統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)”（以下簡(jiǎn)稱為“二
方觀”）。陳婉玲（1990）、劉志濤（1990）、詹航恩和張蒙生（1993）、李學(xué)柔和秦榮生（2002）也都表達(dá)相同的觀點(diǎn)。李長(zhǎng)旭（1990）則認(rèn)為，計(jì)算機(jī)審計(jì)是針對(duì)會(huì)計(jì)核算電算化而言的，即凡是對(duì)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算電算化的企業(yè)進(jìn)行的審計(jì)都可稱為計(jì)算機(jī)審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱為“一方觀”）。
綜觀國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的諸
多論述，多數(shù)學(xué)者將計(jì)算機(jī)審計(jì)作為一
個(gè)廣義的概念，認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)包括兩
個(gè)方面，一是將計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為審計(jì)的
對(duì)象；二是將計(jì)算機(jī)作為審計(jì)的工具。
與計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本概念相近的還
有“電算化審計(jì)”，它同樣具有“二方觀”
與“一方觀”。朱榮恩和徐建新（1986）根
據(jù)英國(guó)《審計(jì)研究》（1982 年版）的資料
編譯并發(fā)表題為“發(fā)展中的電算化審計(jì)”
中指出，電算化審計(jì)是“評(píng)價(jià)、控制會(huì)計(jì)
電算化信息系統(tǒng)”的審計(jì)。王軍等
（1995）多數(shù)學(xué)者贊同這一觀點(diǎn)。袁樹民
等（1995）則持“二方觀”，其基本概念與
計(jì)算機(jī)審計(jì)無異。
2.IS 審計(jì)的基本概念。IS 審計(jì)至今尚未形成統(tǒng)一的概念。Ron Weber 在《信息系統(tǒng)審計(jì)與控制》一書中指出，IS審計(jì)是一個(gè)獲取并評(píng)價(jià)證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。日本通產(chǎn)省情報(bào)協(xié)會(huì)對(duì)IS 審計(jì)定義如下：“為了信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效，由獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象的IS 審計(jì)師，以第三方的客觀立場(chǎng)對(duì)以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合的檢查與評(píng)價(jià)，向IS 審計(jì)對(duì)象的最高領(lǐng)導(dǎo)，提出問題與建議的一連串的活動(dòng)”。而我國(guó)學(xué)者也普遍認(rèn)為，IS 審計(jì)是由專業(yè)審計(jì)人員根據(jù)IS 審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，對(duì)信息系統(tǒng)的計(jì)劃、研發(fā)、實(shí)施，以及運(yùn)行維護(hù)等各環(huán)節(jié)所進(jìn)行的審計(jì)，以保證被審計(jì)信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定和有效，同時(shí)，它還將根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)被審單位提出改進(jìn)建議。
應(yīng)當(dāng)指出的是，在我國(guó)審計(jì)署和財(cái)
政部的諸多準(zhǔn)則與通則中，“信息系
統(tǒng)”一詞尚未達(dá)到統(tǒng)一規(guī)范的表述。例
如，審計(jì)署的《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔
助審計(jì)辦法》（1996），將信息化的信息
系統(tǒng)稱為“計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)”，財(cái)政部
的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 20———計(jì)算機(jī)
信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》，則為“計(jì)算
機(jī)信息系統(tǒng)”，而《審計(jì)準(zhǔn)則第1211 號(hào)
了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大
錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》中則稱之為“財(cái)務(wù)報(bào)告信息
系統(tǒng)”、“信息技術(shù)系統(tǒng)”、“信息系統(tǒng)”
和“自動(dòng)化信息系統(tǒng)”等不同的用語。
在新《財(cái)務(wù)通則》第八章的信息管理
中，則將信息系統(tǒng)定義為：“財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)
一體化信息處理系統(tǒng)，也稱為財(cái)務(wù)管理
信息系統(tǒng)或者管理型財(cái)務(wù)軟件”。盡管
我國(guó)對(duì)各類信息系統(tǒng)諸多的不同表述
有待統(tǒng)一，但它們都是指信息化的會(huì)計(jì)
信息系統(tǒng)則是毫無疑義的。
（二）審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)內(nèi)容的比較
1.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)內(nèi)
容。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則（ISAs）第401 號(hào)《計(jì)
算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》（2004）指
出：“在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，并不改
變審計(jì)的總體目標(biāo)和范圍”，我國(guó)的
《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 20 號(hào)———計(jì)算
機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》（1999）也
指出：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)
環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)
考慮其對(duì)審計(jì)的影響，但不改變審計(jì)
目的和范圍”。鑒于我國(guó)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)
的“二方觀”認(rèn)識(shí)，其審計(jì)目標(biāo)也包括
兩個(gè)方面：一是具有提高執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)
務(wù)和會(huì)計(jì)信息處理的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的合
法性、正確性和安全性；二是加快審查
速度、擴(kuò)大抽查范圍、提高審計(jì)效率和
審計(jì)質(zhì)量的雙重目標(biāo)（ 陳婉玲，
2002）。與之相適應(yīng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容
也就相應(yīng)包括兩個(gè)方面：一是包括對(duì)
信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)設(shè)計(jì)、數(shù)
據(jù)輸入、處理和輸出進(jìn)行審計(jì)；二是加
快審計(jì)信息化的步伐，建立信息化的
審計(jì)網(wǎng)絡(luò)體系。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速
發(fā)展，在國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于利用計(jì)算
機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問題的
通知》（［2001］88 號(hào)）中也明顯
指出，“簡(jiǎn)單地講，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括：對(duì)
計(jì)算機(jī)管理的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查；對(duì)管理
數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢查”。可見，計(jì)算
機(jī)審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容主要是面對(duì)數(shù)據(jù)
（會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等）的檢查，而對(duì)管理數(shù)據(jù)
的計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢查，則是借助于信息
系統(tǒng)鑒證以獲取處理數(shù)據(jù)是否正確性
的判斷。
2.IS 審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)內(nèi)容。
IS 審計(jì)目標(biāo)比較明確，它是指對(duì)信息系
統(tǒng)的資產(chǎn)保護(hù)，信息系統(tǒng)的可用性、安全
性、完整性和有效性發(fā)表審計(jì)意見。由于
IS 審計(jì)的審計(jì)對(duì)象是被審單位的信息
系統(tǒng)，因此決定其審計(jì)內(nèi)容包括：（1）信
息系統(tǒng)的管理、規(guī)劃與組織；（2）信息
技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施與操作實(shí)務(wù)；（3）資產(chǎn)的
保護(hù)；（4）災(zāi)難恢復(fù)與業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃；
（5）應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)、獲得、實(shí)施與維護(hù)；
（6）業(yè)務(wù)流程評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理。上述諸
多的審計(jì)內(nèi)容，以及日益紛繁復(fù)雜的信
息系統(tǒng)，也迫使我們?cè)贗S 審計(jì)之際不能
不采用單獨(dú)的審計(jì)準(zhǔn)則體系和更多的計(jì)
算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。
三、兩者適用準(zhǔn)則及采用技術(shù)比較
由于計(jì)算機(jī)審計(jì)與IS 審計(jì)的審計(jì)
目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容的不同，決定了前者面向
數(shù)據(jù)審計(jì)的特點(diǎn)與后者面向系統(tǒng)審計(jì)的
特點(diǎn)，由此也就使各自的審計(jì)準(zhǔn)則和審
計(jì)技術(shù)各不相同。
（一）適用準(zhǔn)則的比較
如上所述，計(jì)算機(jī)審計(jì)目標(biāo)與內(nèi)容
決定其相關(guān)準(zhǔn)則的多維性。這可以從國(guó)
際審計(jì)準(zhǔn)則15、16 和20 等內(nèi)容加以了
解。這些相關(guān)規(guī)定大多提及EDP 環(huán)境，
雖然也不免涉及系統(tǒng)審計(jì)，但卻主要是
針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表等資料加以規(guī)定的。同時(shí)，
它們也并非專門針對(duì)IS 審計(jì)。我國(guó)的審
計(jì)署、中注協(xié)、國(guó)務(wù)院辦公廳從1993 年
至2007 年，陸續(xù)諸多與計(jì)算機(jī)技
術(shù)應(yīng)用有關(guān)的規(guī)定，究其實(shí)質(zhì)，也都側(cè)重
于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)審計(jì)而非單獨(dú)針對(duì)IS
審計(jì)的。
與計(jì)算機(jī)審計(jì)的上述規(guī)范相比，IS
審計(jì)內(nèi)涵、審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)組織、執(zhí)業(yè)主
體等則十分明確。以審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為例，截至
2008 年2 月，國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)與控制
協(xié)會(huì)已16 個(gè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，包括審計(jì)
章程、審計(jì)獨(dú)立性、職業(yè)道德和標(biāo)準(zhǔn)、職
業(yè)能力、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作的執(zhí)行、審
計(jì)報(bào)告、后續(xù)工作、違規(guī)和非法行為、信
息技術(shù)管理、審計(jì)計(jì)劃中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的應(yīng)
用、審計(jì)實(shí)質(zhì)性、使用其他審計(jì)專家的工
作成果、審計(jì)證據(jù)、信息技術(shù)控制、電子
商務(wù)等。可喜的是，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)
布并于2009 年1 月1 日施行的《內(nèi)部
審計(jì)具體準(zhǔn)則第 28 號(hào)———信息系統(tǒng)審
計(jì)》圍繞總則、一般原則、審計(jì)計(jì)劃、信息
技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容、信
息系統(tǒng)審計(jì)的方法、審計(jì)報(bào)告與后續(xù)工
作等方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)中的信息系統(tǒng)審計(jì)
加以規(guī)定。雖然這一具體準(zhǔn)則與國(guó)際信
息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)已的審計(jì)標(biāo)
準(zhǔn)尚有一定的距離，但它畢竟首開我國(guó)
信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則制定之先河。以下是
國(guó)內(nèi)外已的計(jì)算機(jī)審計(jì)與IS 審計(jì)
相關(guān)準(zhǔn)則體系的比較（見表2）。
（二）采用的審計(jì)技術(shù)與工具比較
從當(dāng)前相關(guān)文獻(xiàn)來看，有關(guān)計(jì)算機(jī)
審計(jì)技術(shù)介紹比較寬泛，而有關(guān)IS 審計(jì)
技術(shù)則有針對(duì)性強(qiáng)的特點(diǎn)。筆者認(rèn)為，從
信息與信息系統(tǒng)的“產(chǎn)品”與“生產(chǎn)工廠”
的關(guān)系看，兩者在審計(jì)過程中是緊密聯(lián)
系的。只有當(dāng)產(chǎn)生信息的系統(tǒng)本身具有
可靠性時(shí)，審計(jì)師才能初步確信該系統(tǒng)
產(chǎn)生信息的可靠性。而為了鑒證系統(tǒng)的
可靠性，IS 審計(jì)師往往通過檢測(cè)被審系
統(tǒng)輸入、處理與輸出數(shù)據(jù)與信息來加以鑒證，其有效性不言而喻。鑒于計(jì)算機(jī)審計(jì)與IS 審計(jì)兩者的審計(jì)目標(biāo)的不同，兩者采用審計(jì)技術(shù)與工具也就有所不同。
以下是筆者根據(jù)國(guó)內(nèi)、外有關(guān)文獻(xiàn)對(duì)兩
者采用技術(shù)與工具的歸納：
1.兩者共同采用的技術(shù)與工具。主
要有：測(cè)試數(shù)據(jù)法、追蹤法、綜合測(cè)試工
具（ITF）、平行模擬法、嵌入審計(jì)模塊法、
流程圖檢查法、審計(jì)軟件法、程序編碼審
查法、程序比較法等。
2.兩者各自采用不同的技術(shù)與工
具。其中，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)主要有：受控
處理法、受控再處理法、漏洞掃描與入侵
檢測(cè)、利用數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)輔助法、利用操
作系統(tǒng)和實(shí)用程序法、利用被審系統(tǒng)輔
助法和利用電子表格輔助法等。IS 審計(jì)
技術(shù)主要有：基本案例評(píng)估法、系統(tǒng)控制
審計(jì)復(fù)核文件（SCARF）、快照法、審計(jì)
鉤（hooks）、連續(xù)與間歇模擬（CIS）、延
展性記錄法等。
四、結(jié)論
計(jì)算機(jī)審計(jì)與IS 審計(jì)無論是其產(chǎn)
生與發(fā)展，還是其基本概念、審計(jì)目標(biāo)、
審計(jì)內(nèi)容，抑或是其適用準(zhǔn)則與采用的
審計(jì)技術(shù)，都有著很大的區(qū)別。但兩者
在我國(guó)審計(jì)發(fā)展過程中卻有其特定的
地位與作用。以信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的財(cái)
務(wù)數(shù)據(jù)為審計(jì)對(duì)象的計(jì)算機(jī)審計(jì)，在當(dāng)
前廣泛開展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中對(duì)其
展開研究仍然有著重要意義。同時(shí)，它
所強(qiáng)調(diào)的審計(jì)信息化建設(shè)使其“二方
觀”能夠進(jìn)一步發(fā)揚(yáng)光大。可以預(yù)見，
隨著環(huán)境的變化與信息技術(shù)應(yīng)用的深
入，計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)涵與外延也必將
得以深入與拓展。
成功地開展我國(guó)的IS 審計(jì)，是我國(guó)
審計(jì)走向世界的必由之路。上市公司根
據(jù)COBIT 框架實(shí)施內(nèi)部控制已是大勢(shì)
所趨，大、中型企業(yè)也必然緊隨其后，由
此也就決定了IS 審計(jì)的勢(shì)在必行。透過
IS 審計(jì)師資格考試的內(nèi)容使我們看到
了IS 審計(jì)對(duì)知識(shí)與技術(shù)要求的高難度，
尤其是近年來對(duì)某些企業(yè)單位的IS 審
計(jì)之實(shí)踐更使我們感到任重而道遠(yuǎn)。因
此，起步伊始的我國(guó)IS 審計(jì)，倘一開始
就能夠借鑒國(guó)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，追蹤國(guó)際
慣例，并針對(duì)國(guó)情提出自己的發(fā)展對(duì)策，
無疑可以健康發(fā)展。
計(jì)算機(jī)審計(jì)與IS 審計(jì)兩者絕非涇
渭分明，而兩者究竟應(yīng)當(dāng)遵循哪些審計(jì)
準(zhǔn)則，是近期內(nèi)我國(guó)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)研究的問
題。誠(chéng)然，從技術(shù)的角度看，國(guó)際IS 審計(jì)
標(biāo)準(zhǔn)、指南和程序已經(jīng)日臻完整和成熟，
我國(guó)似無另起爐灶之必要，但由于我國(guó)
企業(yè)單位種類繁多，許多內(nèi)外環(huán)境與國(guó)
外迥然不同，如果沒有切合國(guó)情的部門
規(guī)章和規(guī)范性文件對(duì)IS 審計(jì)加以指
導(dǎo)，則可能欲速不達(dá)。因此，應(yīng)當(dāng)結(jié)合
我國(guó)IS 審計(jì)的現(xiàn)實(shí)狀況，根據(jù)實(shí)踐經(jīng)
驗(yàn)、具體業(yè)務(wù)流程和技術(shù)方法分期發(fā)
布相應(yīng)規(guī)章與規(guī)范性文件，逐步規(guī)范
我國(guó)的IS 審計(jì)。
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