引論：我們?yōu)槟砹?3篇管理體系論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
1）搜索引擎模塊。搜索引擎子系統(tǒng)完成用戶所請求的知識查詢任務。知識查詢的方法目前有很多種：主要關鍵字搜索、按主題搜索等。2）屬性管理模塊。屬性管理是指用戶對內容屬性的查詢、編輯、整理和存儲等工作的總稱。屬性管理子系統(tǒng)是幫助用戶完成屬性管理的軟件系統(tǒng)。3）內容存儲模塊。圖2展示了員工對內容進行上載、刪除和替換的場景。4）安全管理模塊。安全管理模塊可以分為系統(tǒng)用戶管理和訪問控制兩大部分。圖3為用戶管理的場景。內容的訪問控制是安全子系統(tǒng)的重要功能。訪問控制的受控對象的最小粒度設定為內容和內容屬性陳述，無論內容內部結構和內容屬性陳述內部結構如何復雜，不再作更細的控制。受控對象的限制動作包含：讀取、刪除、編輯。
2系統(tǒng)非功能性需求
1）先進性。系統(tǒng)所使用的技術應當具有一定的先進性，代表目前技術發(fā)展的潮流，并能有非常好的發(fā)展前景。2）成熟穩(wěn)定性。系統(tǒng)技術應當非常成熟，具有普遍的使用案例，技術相對穩(wěn)定，沒有重大的安全或者性能異常事件發(fā)生。系統(tǒng)應該具有高度的穩(wěn)定性，即使在高負荷的情況下系統(tǒng)都能夠長期穩(wěn)定運行。3）高效性。具有較高的并發(fā)處理能力，能夠同時處理眾多的客戶訪問，而且系統(tǒng)在進行集中批量處理時也能高效運行，響應時間能夠滿足今后在一定時期內的業(yè)務需要。4）可維護性。系統(tǒng)具有較好的可維護性，能夠提供良好的運行日志，提供友好的管理界面，易于擴充和部署。5）開放性。系統(tǒng)應當具有良好的開放性，提供完備的開發(fā)接口，系統(tǒng)間的連接采用松偶合接口相連，并采用通用的符合工業(yè)標準的技術。6）安全性。考慮到本系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的接口，系統(tǒng)運行對機房環(huán)境有安全性的需求。同時還要考慮到以下因素：機房、主機環(huán)境、網(wǎng)絡設備和通信線路的安全；Internet接入服務器的安全；用戶身份鑒別和認證的安全；數(shù)據(jù)保密存儲。7）可靠性需求。Internet上無法估量的信息要求系統(tǒng)要具有適宜擴展的靈活結構，系統(tǒng)需要能夠滿足用戶對高可靠性的需求，在提供一致連續(xù)服務的同時，保證數(shù)據(jù)的完整性并能夠進行及時準確的備份恢復。
系統(tǒng)的總體設計
根據(jù)典型的三層門戶架構思想，同時結合數(shù)字化制造企業(yè)的實際情況，本文提出了一套知識管理系統(tǒng)體系結構。知識管理系統(tǒng)模型框架由以下幾個部分組成：Portal展現(xiàn)層、知識服務平臺、系統(tǒng)管理平臺、元知識庫、AtomFeed處理器模塊。系統(tǒng)體系結構如圖4所示。
1Portal展現(xiàn)層
Portal展現(xiàn)層是知識管理系統(tǒng)展現(xiàn)給用戶的界面，用戶通過這些界面與知識管理系統(tǒng)進行交互。該模塊將由一些Portlet構成，而Portlet的數(shù)量和類型將取決于知識服務平臺和系統(tǒng)管理平臺所具有的服務。在應用層中的每一個服務模塊就對應一個Portlet或者多個Portlet所構成的一個組件。Portlet是組成頁面的一個個帶有自身特定功能的小組件。本文中的企業(yè)門戶系統(tǒng)中，主要由以下一些Portlet組成，如圖5所示。
2知識服務平臺
知識服務平臺是知識管理系統(tǒng)的核心功能平臺，可以為用戶提供知識檢索服務、知識分類服務、知識上傳服務和知識推送服務。其組成模塊如圖6所示。
3系統(tǒng)管理平臺
篇2
最早擁有整合管理思想的人是法約爾，他的整合管理思想過分強調管理是一個過程，而缺乏對構成管理過程各要素的質的論述。在競爭激烈環(huán)境中求生存、求發(fā)展的中國企業(yè)，管理不僅需要“量”的整合，更需要重視對各要素“質”的把握。筆者認為，新時期企業(yè)的整合管理應強調決策力、執(zhí)行力和控制力的整合。三者相對獨立，又彼此聯(lián)系，構成一個完整的管理體系。
整合管理的殺手锏：決策力、執(zhí)行力、控制力
管理的決策力
就是指管理者做出正確決策的能力。美國管理學者西蒙認為，管理就是決策，整個的管理過程就是決策過程，決策貫穿于管理活動的全過程，貫穿于高、中、基層的管理工作中。決策是指管理者在調查、預測，掌握信息的基礎上，預先選擇目標，擬定方案，并最終選擇出最滿意方案的過程。所以，決策問題，是企業(yè)發(fā)展方向問題，尤其是戰(zhàn)略決策，更是涉及企業(yè)長期的發(fā)展方向、發(fā)展重點、發(fā)展對策問題，正如海爾首席執(zhí)行官張瑞敏所說，企業(yè)大了以后，決策問題變得更為重要，稍有不甚，企業(yè)可能滿盤皆輸。而正確決策就涉及到?jīng)Q策力的問題。
衡量一個企業(yè)是否擁有決策力通常用以下標準：企業(yè)各類決策與企業(yè)戰(zhàn)略目標和諧。即戰(zhàn)術決策要為企業(yè)戰(zhàn)略決策服務，戰(zhàn)略決策要為企業(yè)的戰(zhàn)略目標服務。正所謂智者的決策結果是企業(yè)目標快速實現(xiàn)，愚者的決策結果是南轅北轍。決策與外部環(huán)境和內部條件三者之間要動態(tài)平衡。即決策要抓住外部環(huán)境中存在的機會，又能發(fā)揮企業(yè)自身的優(yōu)勢，是一個趨利弊害的正確抉擇。決策與盈利和倫理道德和諧共生。即決策實施后要能給企業(yè)帶來利潤，同時又能把盈利建立在滿足消費者需要、推進社會發(fā)展的基礎上。強調企業(yè)決策義利共生性。
管理的執(zhí)行力
執(zhí)行力一般是指企業(yè)決策的執(zhí)行能力。它是一套系統(tǒng)化的流程，它包括對目標和方法的嚴密討論、質疑、堅持不懈地跟進以及責任的具體落實，直到目標實現(xiàn)。2003年初，拉里·博西迪和拉姆·查蘭所著的《執(zhí)行——如何完成任務的學問》一書風行世界。當許多人把公司經(jīng)營失敗歸咎于錯誤的經(jīng)營策略時，本書的兩位作者卻開宗明義地點出是“執(zhí)行力”影響企業(yè)的優(yōu)劣成敗。認為大多企業(yè)經(jīng)營的失敗與企業(yè)缺乏執(zhí)行力有關。而筆者認為，決策好比是領導者出題，執(zhí)行就好比是執(zhí)行者寫出答案，二者相輔相成，缺一不可，同等重要。如果決策力來源于管理層，那么執(zhí)行力就來源于被管理階層。如果決策力來源于高層，執(zhí)行力就來源于中、基層人員。
衡量一個企業(yè)是否具有執(zhí)行力的標準有：企業(yè)決策的實質和領導意圖是否為下屬所領會。下屬對決策和領導者的意圖領會越深，執(zhí)行力就越強。員工的工作態(tài)度。當今流行一句話，態(tài)度決定成敗。員工對待工作的態(tài)度影響工作的責任心、敬業(yè)精神、奉獻精神，最終體現(xiàn)在工作士氣上。員工士氣低落，生產(chǎn)效率下降，導致執(zhí)行力不足，做事不到位，就不會有精彩的細部，也就不會形成壯觀的全局。員工的素質。員工素質高低，直接影響工作效果。我們常說好心辦壞事，就是形容員工的工作熱情如果沒有知識、技能、創(chuàng)新力來支持，高士氣反而帶來低執(zhí)行力，甚至對企業(yè)有破壞作用。企業(yè)的誠信水平。企業(yè)如果形成至上而下的誠信機制，領導以身作則，說話置地有聲；員工誠實守信，與上同意；企業(yè)的執(zhí)行力就強，工作就會雷厲風行。
管理的控制力
控制力是指管理者依靠預定的目標對企業(yè)實際的經(jīng)營活動進行監(jiān)督、檢查和分析，以發(fā)現(xiàn)問題解決問題，使實際的經(jīng)營活動與預先規(guī)定的目標相吻合的能力。它通常包括硬控制（規(guī)章制度）和軟控制（企業(yè)文化）。企業(yè)正確決策的實現(xiàn)離不開企業(yè)的執(zhí)行力，而執(zhí)行決策的過程中又離不開管理的控制力。它是決策最終實施的保證。
衡量企業(yè)控制力水平的標志有：
企業(yè)制度化管理水平。即企業(yè)管理以規(guī)章制度為準繩，避免人情化、關系化，制度面前人人平等，堅持公平、公正、公開的用人、激勵等機制，又稱硬約束。企業(yè)越是堅持制度面前人人平等，企業(yè)制度的作用力就越強，企業(yè)的控制力就越高。
員工的自我控制能力。即員工在工作中能夠自我約束、自我管理、自我激勵，有較強的創(chuàng)新能力。管理的最高境界是無為而治，尤其是大型企業(yè)，員工自我控制能力直接影響決策執(zhí)行的效果。
企業(yè)文化的作用力。即企業(yè)精神、價值觀念、行為準則對員工的約束力，又稱軟約束。企業(yè)文化對員工的約束力越強，說明企業(yè)文化影響力越大，企業(yè)員工自我控制的能力就越強，整個企業(yè)的控制水平就越高。
總之，企業(yè)管理的決策力，為企業(yè)發(fā)展指明了正確的航向，企業(yè)的執(zhí)行力保證了決策的快速實施，而控制力又保證了決策的正確執(zhí)行。三個要素相互聯(lián)系，互為因果，構成了有機的管理系統(tǒng)，真正使企業(yè)走向整合管理。
管理水平低成為企業(yè)構造強勢競爭力的瓶頸
具體表現(xiàn)如下：
決策缺乏可行性。具體講管理層在制定決策的過程中，沒有深入細致的開展市場調查，對決策的可行性缺乏充分的論證，有調查和論證的也是流于形式，不能真正把決策建立在以客戶為中心、以結果為導向，以事實和數(shù)據(jù)為依據(jù)的基礎上，使決策無法執(zhí)行。
企業(yè)執(zhí)行力差。具體表現(xiàn)在：一是好的決策思路沒有具體執(zhí)行時間表和科學的執(zhí)行方法，導致好的思路和策略形成空談；二是員工自主管理能力差，執(zhí)行中缺乏誠信，工作馬馬虎虎，應付了事；三是工作執(zhí)行中缺乏持之以恒的精神，執(zhí)行任務不徹底，工作推推拉拉。海爾張瑞敏認為，沒有精彩的細部，就沒有壯觀的全局。執(zhí)行力差將直接導致企業(yè)的經(jīng)營績效下滑，影響職工士氣，長此以往，把企業(yè)推向失敗的境地。
管理者思維缺陷影響了成功。如大多數(shù)企業(yè)搞管理創(chuàng)新，往往都是孤立的提一個方案，而不是一個過程，結果是方案執(zhí)行中困難重重，半途而廢。再如很多企業(yè)移植TQC、ISO9000、ERP等等管理工具于企業(yè)之所以失敗，就是企業(yè)缺乏管理工具使用的環(huán)境。領導者自己也沒有把一個堅定的態(tài)度、清晰的目標要求傳遞給員工和有關方面，甚至不知道自己扮演什么角色。這種缺乏整合管理思想的思維缺陷，是導致管理失敗的重要原因。
企業(yè)缺乏強有力的軟、硬控制系統(tǒng)。具體表現(xiàn)在：一是企業(yè)員工主人翁意識不強，共識共和的精神差，不能與企業(yè)共風雨。二是大多企業(yè)缺乏共同的愿景、使命和目標。三是制度化管理流于形式，沒有真正做到讓原則、制度說話。四是出臺管理制度時不嚴謹，經(jīng)常性的朝令夕改，讓員工無所適從；五是制度本身不合理，缺少針對性和可行性，或者過于煩瑣不利于執(zhí)行；執(zhí)行的過程過于煩瑣、不合理。
提升整合管理水平和塑造企業(yè)強勢競爭力
如前所述，新時期企業(yè)的整合管理應強調決策力、執(zhí)行力和控制力的整合。整合管理水平的提高主要通過全面提升管理的決策力、執(zhí)行力和控制力來實現(xiàn)的。而決策力、執(zhí)行力和決策力的有機結合所構成的管理體系又是塑造企業(yè)強勢競爭力的支持系統(tǒng)。
提高決策力。提高決策力就是企業(yè)要制定正確的決策，保證企業(yè)做正確的事。首先，按正確的程序做決策。決策決不是一拍腦袋計上心來。而是建立在科學決策程序基礎上。決策的程序一般包括：確立目標，預知未來環(huán)境，核查企業(yè)本身的資源，擬定多種可行方案，評價優(yōu)選方案，把最優(yōu)方案具體化為數(shù)字化的計劃，實施并反饋。其次，決策應建立在對內外部環(huán)境充分調查，掌握準確信息的基礎上。準確的信息才能帶來正確的決策。其三，按一定的原則制定決策。限制因素原則。限制因素是指影響決策實現(xiàn)的關鍵因素。對現(xiàn)實因素了解越多，實現(xiàn)決策的過程中預先采取的對策就越有針對性，決策實現(xiàn)的阻力就越小。貢獻原則。即在實現(xiàn)預定目標的過程中，有總決策，又有分決策，在決策分解的過程中，下一級決策要對上一級決策的實現(xiàn)有貢獻，各決策方案之間相互支持，構成一個實現(xiàn)同一目標的決策網(wǎng)。彈性原則。它包含兩層內容，一層是在制定決策時要有備用決策方案，一旦發(fā)現(xiàn)原方案不可行，立即另辟他圖。第二層是在決策執(zhí)行中保持充分可調解的余地，發(fā)現(xiàn)決策不可行，立刻采用追蹤決策，以適應變動中的環(huán)境。
提高決策的執(zhí)行力。提高執(zhí)行力就是正確、快速做事。首先，一項正確決策的目標本身一定要清晰，盡量量化，可考核，可檢查，本身不能模棱兩可；目標不能過多，要抓關鍵目標。其次，要樹立明確的目標和實現(xiàn)目標的先后順序，明確的決策執(zhí)行時間表。“科學的程序”是執(zhí)行的保障。決策制定出來后要明確什么時候開始做，知道什么時候結束，有誰負責，有什么部門在什么地點做，達到什么效果，完成后有什么獎勵，完不成會有什么懲罰。其三，領導者要有強有力的溝通能力，領導者要善于表明自己的行為，善于交談、表明態(tài)度、書寫和傾聽，以便把自己的管理構想給別人，告訴下屬，他還要做什么，及如何達成。決策制定出后，讓下屬清楚明白領導意圖，知道與決策有關的政策，知道如何為決策實現(xiàn)效力，使員工有用武之地。同時，上級要知道下屬的想法，如，目標清楚嗎？能不能完成？授權夠不夠？資金有沒有問題？既要看相應的資源條件具不具備又要看執(zhí)行者的能力怎么樣，包括現(xiàn)實能力與挖掘潛力后的能力。
提高控制力。控制的實質是發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，把矛盾和問題解決在萌芽狀態(tài)，是實際執(zhí)行情況與預先規(guī)定的目標相吻合。首先要適時控制。任務布置后，執(zhí)行權下放后，再定個制度不是領導就可高枕無憂，然后就靠員工靠下屬自我約束，自我管理。恰恰相反，正好是工作的剛剛開始，管理的問題不能形而上學，不能惟制度論，要關注過程，善用臨床診斷的方法，必要的時候去督促，去指導，對可能發(fā)生的事情進行預判斷。其次，執(zhí)行要有反饋機制，這樣形成工作連續(xù)封閉的回路。我們常說，沒有回路的輸電線，線再粗也無用。管理也是如此。管理過程要形成決策－執(zhí)行－反饋－再決策－執(zhí)行－反饋的機制，才能使管理自如的吸收、加工和做工，形成有效的管理運動。其三，建立以自我控制力為導向的企業(yè)文化，形成自我控制力強的團隊。
總之，整合管理已成為企業(yè)構造強勢競爭力的關鍵環(huán)節(jié)。在創(chuàng)新管理日益重要的今天，整合管理思想必須為管理者掌握、認同并運用于管理實踐。企業(yè)任何一個目標的實現(xiàn)，都需要決策力、執(zhí)行力和控制力三維一體的整合管理，并善于對影響目標實現(xiàn)的各要素進行整合，善抓關鍵環(huán)節(jié)，發(fā)揮協(xié)同效應，使管理超越單一職能的努力效果。從長遠來講，整合管理的協(xié)同作用亦能提高企業(yè)的整體競爭力，使企業(yè)在競爭中處于強勢地位。
參考文獻：
篇3
風險管理的主要內容包括：協(xié)調風險容量與戰(zhàn)略、增進風險應對決策、抑減意外和損失、識別和管理多重的和貫穿于組織之中的風險、抓住機會、改善資源配置等六個方面。風險管理主要體現(xiàn)在三個維度上，分別是目標、風險管理要素和管理層級：目標包括四種類型，即戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告和合規(guī)：風險管理要素包括八個方面，即內外環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控；管理層級包括管理決策層、職能部門、業(yè)務單位和分支機構四個層次。各管理層級是風險管理主體，風險管理要素是必備條件，目標是要努力實現(xiàn)的對象，各個管理層級都要按照風險管理的八個要素為四個目標服務。其中，八個要素是風險管理的核心內容：
1.內外環(huán)境。內部環(huán)境包含組織的基調，它為主體內的人員如何認識和對待風險設定了基礎，包括風險管理理念和風險容量、誠信和道德價值觀，以及他們所處的外部環(huán)境。
2.目標設定。必須先有目標，管理當局才能識別影響目標實現(xiàn)的潛在事項。企業(yè)風險管理確保管理當局采取適當?shù)某绦蛉ピO定目標，確保所選定的目標支持和切合該主體的使命，并且與它的風險容量相符。
3.事項識別。必須識別影響主體目標實現(xiàn)的內部和外部事項，區(qū)分風險和機會。機會被反饋到管理當局的戰(zhàn)略或目標制定過程中。
4.風險評估。通過考慮風險的可能性和影響來對其加以分析，并以此作為決定如何進行管理的依據(jù)。風險評估應立足于固有風險和剩余風險。
5.風險應對。管理當局選擇風險應對一回避、承受、降低或者分擔風險一采取一系列行動以便把風險控制在主體的風險容限（risktolerance）和風險容量以內。
6.控制活動。制定和執(zhí)行政策與程序以幫助確保風險應對得以有效實施。
7.信息與溝通。相關的信息以確保員工履行其職責的方式和時機予以識別、獲取和溝通。有效溝通的含義比較廣泛，包括信息在主體中的向下、平行和向上流動。
8監(jiān)控。對企業(yè)風險管理進行全面監(jiān)控，必要時加以修正。監(jiān)控可以通過持續(xù)的管理活動、個別評價或者兩者結合來完成。
綜合分析ERM風險管理框架的主要內容.可以發(fā)現(xiàn)其具有以下幾個關鍵點：一是風險管理是一個過程.持續(xù)地流動于組織活動之中：二是風險管理涉及各個層級及其人員，并由他們實施；三是強調風險管理與發(fā)展戰(zhàn)略目標必須相協(xié)調，并最終融入組織文化之中；四是強調風險管理貫穿于組織運行的各個方面，涉及治理、管理和操作等所有層級；五是風險管理不是單純的內部控制，而是要形成主動管理風險、風險組合發(fā)生的觀念，并依靠整合的管理和技術手段來控制各種不確定性因素：六是管理風險就必須把風險控制在可承受的容量之內，并積極把風險轉化為發(fā)展的機會，以創(chuàng)造更大價值。應該說，ERM風險管理框架的這些內容對于當前我國推進包括稅收執(zhí)法風險管理在內的稅收風險管理理論研究和實踐工作具有積極意義。
二、我國稅收執(zhí)法風險管理情況及存在問題
回顧我國稅收法治化建設的歷程，不難發(fā)現(xiàn)，隨著依法治稅工作的深入推進，我國各級稅務機關在增強法治意識、健全制度建設、完善管理手段、強化監(jiān)督制約和提高隊伍素質能力等方面做了大量工作，這有力地促進了防范和控制稅收執(zhí)法風險工作的開展，并于實踐中取得了一些積極進展，其中有許多好的做法和經(jīng)驗是值得繼承和發(fā)揚的。但我們也必須看到，當前我國稅收執(zhí)法風險的防范和控制工作還處于一個比較初級的階段，由于沒有科學的方法論作指導.沒有形成較為系統(tǒng)的框架體系，實踐中的許多措施顯得較為零散.有的效果也差強人意。這些問題必須引起各級稅務管理者、決策者的重視。筆者嘗試運用ERM風險管理框架理論查找當前稅收執(zhí)法風險防范和控制工作中存在的問題，以期為改進稅收執(zhí)法風險管理確定工作的重點。具體包括以下方面：
1.在內外環(huán)境方面。（1）在一些領導和稅務干部頭腦中，稅收執(zhí)法風險意識不強，有的認為風險管理等同于強化監(jiān)督.或僅在發(fā)生失職瀆職事件后進行問題補救.缺乏把風險管理貫穿各項稅收工作的主動精神、整體觀念、系統(tǒng)意識。（2）現(xiàn)行稅收制度體系結構不完善、科學性不足，法律級次偏低、法律法規(guī)銜接不夠，且考慮發(fā)揮稅收職能作用多，考慮稅收執(zhí)法風險容量不足，造成稅務機關執(zhí)法依據(jù)不完備，執(zhí)法者掌握和運用難度偏高：征管體系自身的風險防御能力不足，給稅務機關的執(zhí)法行為留下了較多隱患。（3）稅收執(zhí)法風險管理尚未作為一項工作職能明確納入各級稅務機關的工作范疇，沒有專門機構和專職人員研究、推動稅收執(zhí)法風險管理工作，這與稅務機關所面對的日益升高的執(zhí)法風險形成了鮮明落差。（4）稅務干部的法治教育和職業(yè)道德教育的針對性有待加強.執(zhí)法風險的防范意識有待增強。（5）稅收執(zhí)法的外部環(huán)境有待進一步改善。
2.在目標設定方面。（1）稅收執(zhí)法風險管理基本上還沒有被納入決策者和管理者的視野，成為稅收改革和發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。（2）目前尚缺乏對稅收執(zhí)法風險管理的主要任務和目標進行系統(tǒng)的研究和定義。（3）對于當前稅收執(zhí)法體系所能承受以及未來可以承受的風險容量未進行過充分的測量，也還沒有科學有效的測量機制和方法。
3.在風險識別方面。（1）對稅收執(zhí)法風險發(fā)生的研究大部分停留在具體行政行為方面，而對其內在的影響因素分析與理解不足。（2）對于稅收執(zhí)法風險特別是潛在風險的識別尚無科學、系統(tǒng)的方法和手段。（3）對于如何及時、有效地洞察發(fā)生幾率較高的稅收執(zhí)法風險還缺乏針對性強的措施。（4）對于稅收執(zhí)法風險與機會還缺乏辯證的認識和理解。
4.在風險評估方面。（1）稅收執(zhí)法風險評估機制尚未建立健全，對如何從制度上確定風險評估的主體、程序、標準和評估結果的應用缺乏系統(tǒng)的操作辦法。（2）風險評估缺乏科學方法論指導，基本停留在經(jīng)驗判斷階段，還沒有一套科學的模型作為評估依據(jù)，沒有形成科學的評估方法。（3）對稅收執(zhí)法風險的評估主要停留在固有風險層面，對采取防范措施后仍然存在的剩余風險缺乏評估和管理的意識。
5在風險應對方面。（1）稅收執(zhí)法風險的應對策略設計不足，沒有一攬子防范和控制稅收執(zhí)法風險的措施及其適用要件的確定辦法。（2）缺乏整合的風險應對觀念，對稅收執(zhí)法風險的應對基本停留在一事一議、一案一策的階段。（3）對稅收執(zhí)法風險防范和控制的成本和收益分析不夠。
6.在風險控制方面。（1）受到人力資源相對不足和執(zhí)法任務快速增長的影響，稅收執(zhí)法權的職責分離存在設計的科學性不足和執(zhí)行的難以到位問題。（2）稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)內部及相互之間的互動機制尚未建立健全，導致信息不對稱和協(xié)調配合不夠，降低了執(zhí)法風險的防控能力。（3）稅收征管質量考核、工作人員業(yè)績評價與稅收執(zhí)法風險控制缺乏有效銜接。（4）稅收執(zhí)法的自由裁量權存在有的裁量要件細化不夠，運作程序不規(guī)范，過程不夠透明，缺乏配套制度約束：有的自由裁量權運行缺乏跟蹤指導，預警機制還不健全；自由裁量過程的責任分解不夠科學.責任追究機制尚不完善。
7.在信息與溝通方面。（1）在一定程度上存在稅收執(zhí)法人員不能全面、及時、便捷獲取各種法律法規(guī)和相關政策規(guī)定信息的問題。（2）稅務機關專業(yè)化運作與信息高效共享之間仍然存在矛盾，相關的制度機制和手段需要進一步完善。（3）稅務機關與相關政府部門之間的信息共享，稅務機關與司法機關之間稅收執(zhí)法風險防控和業(yè)務交流工作需要加強。
8在風險監(jiān)控方面。（1）稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的業(yè)務監(jiān)控范圍還不夠全面，系統(tǒng)指標設計的科學性還有待提高，相關的申訴、復核、追究制度仍需完善。（2）稅收執(zhí)法風險的內部監(jiān)控尚未實現(xiàn)信息化、動態(tài)化、日常化。（3）外部監(jiān)督的力度需要加大，方式方法還需繼續(xù)完善。
三、借鑒風險管理理論改進我國稅收執(zhí)法風險管理的建議
風險管理是一種全新的管理理念和方法，稅務部門及其工作人員要有效防范稅收執(zhí)法風險，就必須盡快轉變長期以來逐漸固化的觀念和思維定式，加快建立健全稅收執(zhí)法風險管理體系。ERM框架強調，認定一個主體的風險管理是否“有效”，關鍵在于八個構成要素是否存在并得到有效運行，如果構成要素存在并且正常運行，那么就可能沒有重大缺陷，而風險則可能已經(jīng)被控制在主體的風險容量范圍之內。為此，筆者圍繞風險管理的八個構成要素提出以下改進稅收執(zhí)法風險管理的對策建議：
（一）優(yōu)化風險管理環(huán)境
內部環(huán)境是整個風險控制框架的基礎，決定了風險管理的基調，體現(xiàn)了認識和對待風險的態(tài)度。稅收執(zhí)法活動直接關系國家利益，涉及千家萬戶，風險不是一次性的“突發(fā)事件”，而是一種“常態(tài)”。因此，風險管理不應只被視作“非典型性”工作，而應作為一項常態(tài)性的工作，納入日常稅收工作體系中去，全面強化風險管理。
（二）科學規(guī)劃風險管理目標
結合當前稅收工作實際，現(xiàn)階段建設稅收執(zhí)法風險管理體系應初步確立六大目標：一是更有效地協(xié)調稅收執(zhí)法風險的承受能力與稅收改革和發(fā)展的戰(zhàn)略選擇；二是更有效地提高各級稅務機關應對稅收執(zhí)法風險的決策、組織能力；三是更有效地提高稅務執(zhí)法人員處置和應對稅收執(zhí)法風險的素質和能力；四是更有效地識別和管理多重的和貫穿于稅收執(zhí)法過程的各種風險；五是更有效地把握改進稅收管理的機會；六是更有效地促進稅收執(zhí)法外部環(huán)境的改善和納稅人稅法遵從度的提高。
（三）提高風險評估能力
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中國人民銀行2006年7月14日統(tǒng)計顯示,到6月末我國外匯儲備余額為9411.15億美元,同比增長32.37%。中國外匯儲備自2006年2月底就已超過日本,躍居世界第一位。據(jù)日本財務省數(shù)據(jù)顯示,截至2006年6月底日本外匯儲備達8648.8億美元。因此我國9411億美元的外匯儲備額仍為世界第一。我國外匯儲備自1996年末首次突破1000億美元以來,就一直處于迅速增長的趨勢(見表1)。外匯儲備充裕,有利于增強我國的國際清償能力,提高海內外對中國經(jīng)濟和中國貨幣的信心,也有利于應對突發(fā)事件,防范金融風險,維護國家安全。然而,巨額的外匯儲備對資源的合理配置與資金的使用效率提出了更高的要求。因此有必要構建更為市場化的儲備管理體制。本文通過對世界主要國家儲備體系的簡要介紹和比較,給出了中國應如何改善其外匯管理體系的政策建議。
一、新加坡、挪威:多層次的儲備管理體系
新加坡和挪威的儲備管理體系,是由財政部主導或財政部和中央銀行共同主導,由政府所屬的投資管理公司進行積極的外匯儲備管理的多層次儲備管理體系。
1.新加坡的儲備管理體系
新加坡的外匯儲備管理采用的是財政部主導下的新加坡政府投資公司(GIC)+淡馬錫控股(Temasek)+新加坡金融管理局(MAS)體制。新加坡實行積極的外匯儲備管理戰(zhàn)略,所謂外匯儲備的積極管理,就是在滿足儲備資產(chǎn)必要流動性和安全性的前提下,以多余儲備單獨成立專門的投資機構,拓展儲備投資渠道,延長儲備資產(chǎn)投資期限,以提高外匯儲備投資收益水平。20世紀70年代以來,由于新加坡經(jīng)濟增長強勁、儲蓄率高、以及鼓勵節(jié)儉的財政政策,新加坡外匯儲備不斷增加。新加坡政府在對經(jīng)濟前景進行評估之后,確認國際收支平衡將保持長期盈余。為了提高外匯儲備的投資收益,政府決定改變投資政策,減少由新加坡金融管理局投資的低回報的流動性資產(chǎn),允許外匯儲備和財政儲備投資于長期、高回報的資產(chǎn)。
新加坡金融管理局(MAS)即新加坡的中央銀行,是根據(jù)1970年《新加坡金融管理局法》于1971年1月1日成立的。MAS持有外匯儲備中的貨幣資產(chǎn),主要用于干預外匯市場和作為發(fā)行貨幣的保證。新加坡外匯儲備積極管理的部分,由新加坡政府投資公司(GIC)和淡馬錫控股負責。1981年5月新加坡政府投資公司(GIC)成立,GIC主要負責固定收入證券、房地產(chǎn)和私人股票投資。它的投資是多元化的資產(chǎn)組合,主要追求所管理的外匯儲備保值增值和長期回報。淡馬錫控股是另外一家介入新加坡外匯儲備積極管理的企業(yè)。淡馬錫原本負責對新加坡國有企業(yè)進行控股管理,從上世紀90年代開始,淡馬錫利用外匯儲備投資于國際金融和高科技產(chǎn)業(yè),至今公司資產(chǎn)市值達到1003億新元。
就對外匯儲備積極管理而言,發(fā)揮主導作用的為新加坡財政部。GIC與淡馬錫所管理的不僅僅是新加坡的外匯儲備,也包括了新加坡歷年累積的財政儲備(主要由GIC管理)。GIC和淡馬錫都為新加坡財政部全資擁有。
2.挪威的儲備管理體系
挪威外匯儲備的管理采取的是財政部和挪威央行(NorgesBank,以下簡稱NB)聯(lián)合主導下的挪威銀行投資管理公司(NBIM)十挪威銀行貨幣政策委員會的市場操作部(NBMP/MOD)體制。挪威也實行外匯儲備積極管理的戰(zhàn)略,挪威是世界第三大石油凈出口國,隨著石油收入的快速增長,挪威于1990年建立了政府石油基金。外匯儲備的積極管理被提到議事日程上來。
財政部對石油基金的管理負責,但石油基金的管理運作被委托給挪威央行。就財政部而言,其責任主要在于制定長期投資策略,確定投資基準,風險控制,評估管理者以及向議會報告基金管理情況。而挪威央行則是按照投資要求具體進行石油基金的投資操作,以獲取盡可能高的回報。
成立于1998年的NBIM,是挪威央行下屬的資本管理公司,它的成立奠定了今天挪威外匯儲備積極管理的基本架構。它不介入一般的銀行業(yè)務,其主要任務是履行其作為投資管理者的職能,發(fā)揮其作為機構投資者的優(yōu)勢,對外匯儲備進行積極管理。2000年NBIM進行了小規(guī)模的指數(shù)和加強指數(shù)投資。從2001年起,一些組合已經(jīng)開始投資于股票,2003年開始,又投資于沒有政府擔保的債券,從而使基金資產(chǎn)組合更加多元化,投資的持有期限較以前也有所延長。挪威央行貨幣政策委員會的市場操作部主要負責外匯儲備的流動性管理,其職能類似于中國國家外匯管理局的儲備管理司。
除上述國家外,韓國也建立了財政部+韓國銀行+韓國投資集團(KoreaInvestmentCorp.)這種多層次的儲備管理體系。
二、美國、日本:雙層次的儲備管理體系
美國和日本采取由財政部和中央銀行共同管理外匯儲備的管理體系。
1.美國的儲備管理體系
美國的儲備管理體系由財政部和美聯(lián)儲共同進行,美國的國際金融政策實際上是由美國財政部負責制定的,美聯(lián)儲則負責國內貨幣政策的決策及執(zhí)行。在外匯儲備管理上,兩者共同協(xié)作,以保持美國國際貨幣和金融政策的連續(xù)性。事實上,從1962年開始,財政部和美聯(lián)儲就開始相互協(xié)調對外匯市場的干預,具體的干預操作由紐約聯(lián)儲銀行實施,它既是美聯(lián)儲的重要組成部分,也是美國財政部的人。從20世紀70年代后期開始,美國財政部擁有美國一半左右的外匯儲備,而美聯(lián)儲掌握著另一半。
美國財政部主要通過外匯平準基金(theExchangeStabilizationFund)來管理外匯儲備。其管理過程是:1.早在1934年,美國《黃金儲備法》即規(guī)定財政部對ESF的資產(chǎn)有完全的支配權。目前ESF由三種資產(chǎn)構成,包括美元資產(chǎn)、外匯資產(chǎn)和特別提款權,其中外匯部分由紐約聯(lián)儲銀行,主要用于在紐約外匯市場上投資于外國中央銀行的存款和政府債券。2.ESF在特殊情況下還可以與美聯(lián)儲進行貨幣的互換操作從而獲得更多的可用的美元資產(chǎn)。此時,ESF在即期向美聯(lián)儲出售外匯,并在遠期按照市場價格買回外匯。3.ESF所有的操作都要經(jīng)過美國財政部的許可,因為財政部負責制定和完善美國的國際貨幣和國際金融政策,包括外匯市場的干預政策。此外,美國《外匯穩(wěn)定基金法》要求財政部每年向總統(tǒng)和國會就有關ESF的操作做報告,其中還包括財政部審計署對ESF的審計報告。
美聯(lián)儲主要通過聯(lián)邦公開市場委員會(FederalOpenMarketCommittee)來管理外匯儲備,并與美國財政部保持密切的合作。其管理過程是:1.美聯(lián)儲通過紐約聯(lián)儲銀行的聯(lián)儲公開市場賬戶經(jīng)理(theManageroftheSystemOpenMarketAccount)作為美國財政部和FOMC的人,主要在紐約外匯市場上進行外匯儲備的交易。2.美聯(lián)儲對外匯市場干預操作的范圍和方式隨著國際貨幣體系的變化而變化。這可分為三個階段,第一階段是布雷頓森林體系時期,聯(lián)儲更多的是關注黃金市場上美元能否維持平價,而不是外匯市場。第二階段是1971年之后,浮動匯率制度開始形成,美聯(lián)儲開始積極干預外匯市場,當時的主要手段是和其它國家央行的貨幣互換方式。第三階段是1985年《廣場協(xié)議》之后,美聯(lián)儲對外匯市場的干預很少使用貨幣互換,而是采取直接購買美元或外匯的方式進行。
2.日本的儲備管理體系
日本財務省在外匯管理體系中扮演戰(zhàn)略決策者的角色。日本的儲備管理體系由財務省負責,根據(jù)日本《外匯及對外貿(mào)易法》的規(guī)定,財務相為了維持日元匯率的穩(wěn)定,可以對外匯市場采取各種必要的干預措施。而日本銀行根據(jù)《日本銀行法》的規(guī)定,作為政府的銀行,在財務相認為有必要采取行動干預外匯市場時,按照財務省的指示,進行實際的外匯干預操作。
日本銀行在外匯管理體系中居于執(zhí)行者的角色。一旦開始進行對外匯市場的干預,所需資金都從外匯資產(chǎn)特別賬戶劃撥。當需要賣出外匯時,日本銀行主要通過在外匯市場上出售外匯資產(chǎn)特別賬戶中的外匯資產(chǎn)來實現(xiàn);當需要買進外匯時,所需要的日元資金主要通過發(fā)行政府短期證券來籌集。通過大量賣出日元、買進外匯的操作所積累起來的外匯資產(chǎn)又構成了日本的外匯儲備。日本銀行的外匯市場介入操作通常在東京外匯市場上進行,如有必要,日本銀行也可向外國央行提出委托介入的請求,但介入所需金額、外匯對象、介入手段等都仍由財務大臣決定。日本銀行主要通過金融市場局的外匯平衡操作擔當,以及國際局的后援擔當兩個部門來實施外匯市場干預。其中外匯平衡擔當負責外匯市場分析及決策建議,并經(jīng)財務省批準,而后援擔當則負責在財務省做出決定后,進行實際的外匯交易。
除了美國和日本采取雙層次外匯儲備的管理體系以外,世界上還有許多其它國家和地區(qū)也采取同樣的管理體系,如英國、香港等。
三、中國:單一層次的儲備管理體系
我國的外匯儲備管理體系是由央行依據(jù)《中央銀行法》,通過國家外匯管理局進行儲備管理,實際上是由央行獨立進行戰(zhàn)略和操作層面的決策,在儲備管理體系中財政部沒有發(fā)揮主導作用,也沒有成立專門的政府投資公司進行外匯儲備的積極管理,因此屬于單一層次的儲備管理體系。各主要經(jīng)濟體的實踐表明,存在由財政部決策、央行執(zhí)行的雙層儲備管理體系;和由財政部主導或財政部和中央銀行共同主導,并且建立政府所屬的投資管理公司進行積極的外匯儲備管理,這種多層次的儲備管理體系。
目前由央行獨立進行戰(zhàn)略和操作層面的決策當然會帶來靈活性,但也會帶來弊端。一是使得匯率政策和貨幣政策之間的沖突無法避免,央行從2002年開始發(fā)行票據(jù)對沖外匯占款,目前央行票據(jù)占外匯儲備的比重已從2003年的19%上升到2005年第一季度的近90%,央行貨幣政策日益嚴重地受到匯率政策的牽制,往往難以取舍。二是巨大的儲備規(guī)模決定了其運用必須實現(xiàn)國家戰(zhàn)略目標,而單純從央行角度進行相關決策,缺乏達到和實施上述戰(zhàn)略的基礎。因此,我們應該借鑒國外儲備管理的經(jīng)驗,不斷完善我國的儲備管理體系。
四、各國外匯儲備管理體系對我國的借鑒
1.采取積極的儲備管理戰(zhàn)略
外匯儲備積極管理的基本目標是要獲取較高的投資回報,以保證儲備資產(chǎn)購買力的穩(wěn)定,這與傳統(tǒng)外匯儲備管理的流動性、安全性目標存在本質的不同。外匯儲備的積極管理主要考慮資產(chǎn)的長期投資價值,對短期波動并不過分關注,但對投資組合的資產(chǎn)配置、貨幣構成、風險控制等都有很高的要求。尤其在中國外匯儲備數(shù)量不斷增加,外匯儲備相對過剩的情況下,更應該學習新加坡和挪威,采取積極的外匯儲備管理戰(zhàn)略,以減少持有外匯儲備的機會成本。在世界發(fā)達國家,外匯儲備的一般金融資產(chǎn)性質越來越明顯,增值已成為了一項義務,我國目前經(jīng)營的原則應當迅速由“零風險、低收益”向“低風險、中收益”轉移。拓寬投資領域,改革投資機制。外匯儲備具有同一般金融資產(chǎn)性質相同的一面,在增值投資方面,我國應當積極研究儲備資產(chǎn)的增值盈利方式,在投資領域中,不止局限于存款、債券,還可以選取一部分資產(chǎn),運用國際通行的投資基準、資產(chǎn)組合管理、風險管理模式進入房地產(chǎn)、股票市場,增加儲備資產(chǎn)的盈利能力。
2.建立統(tǒng)一的儲備管理體制
中國外匯儲備的管理是多目標多層次的。這種多層次、多目標的儲備管理,除了需要統(tǒng)一的戰(zhàn)略設計,也要處理好體制上的分權與集權的問題。國外的儲備資產(chǎn)雖然歸屬于多個部門,如新加坡的外匯儲備分散于GIC、淡馬錫和MAS,但是由于新加坡政府特殊的權力結構,可以有效保證外匯儲備管理分權基礎上的有效集中,特別是參與積極管理的GIC和淡馬錫,在新加坡政府首腦的直接掌控之下,既有明確的功能分工又有相互的密切合作,非常有利于貫徹政府的經(jīng)濟政策和戰(zhàn)略意圖。中國政府的結構和權力配置與新加坡不同,特別是與未來外匯儲備積極管理有關的政府職能分散于若干不同的部門手中。各個部門都有不同的目標和政策,彼此之間目前的政策協(xié)調也并不順暢。甚至在同一部門內部,尚有事權劃分不清的問題。因此,要將這些部門統(tǒng)一在共同的使命之下,并使有關部門進行良好的合作不是一件容易的事情。如果不對現(xiàn)有體制進行重新的規(guī)劃整合,則體制內部的矛盾,將極大阻礙管理目標的實現(xiàn)。
3.建立多元化的儲備經(jīng)營操作機構
關于中國儲備體系的操作機構,目前通過國家外匯管理局來進行操作,保持了一定的高流動性。但我們仍然建議,應該通過多種渠道促成儲備經(jīng)營操作機構的多元化。目前急需建立中國的GIC、NBIM和中國的淡馬錫。儲備資產(chǎn)積極管理和流動性管理在操作策略和技巧上完全不同,將外匯儲備積極管理和流動性管理置于一家機構之下,會使兩部分管理彼此相互影響。因此,建議在外管局之外獨立成立中國的GIC、NBIM,負責外匯儲備在國際金融、外匯、房地產(chǎn)市場的積極投資。另外,到目前為止,國資委的職能還只局限于對存量資產(chǎn)的整合與轉制,無法在國際間進行戰(zhàn)略性商業(yè)投資。中國有必要著手組建類似淡馬錫的國有資產(chǎn)控股管理企業(yè),將國有資產(chǎn)管理委員會從對國有控股企業(yè)的商業(yè)管理中解脫出來。
參與文獻:
1.者貴昌:中國國際儲備的分析與研究[J],國際金融研究,2005(5)
2.蘇平貴:國際儲備管理的國際比較[J],當代財經(jīng),1997(6)
3.胡慶:完善我國外匯儲備管理的建議[J],西南金融,2004(4)
4.IMF,GuidelinesforForeignExchangeReservesManagement:AccompanyingDocumentandCaseStudies,2003.
5.MAS,SecureSingapore:BuildourFutureThoughFinance,mof.gov.sg
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2、我國現(xiàn)行的工程投資確定方法多為靜態(tài)、滯后的方法，其確定往往是以定額為依據(jù)，定額單價又以幾年前人工、材料、機械臺班價格的統(tǒng)計為基礎。雖然各地造價管理部門也通過定期一些調整系數(shù)或補差來達到與當前的工程造價管理信息系統(tǒng)的開發(fā)和運用還不能及時提供造價管理人員所需的信息，難以實行與國際慣例接軌的實物法預算編制，因此，這種靜態(tài)、滯后的價格取定方法，無法滿足日益變化的市場經(jīng)濟要求。不同水平的承包商依據(jù)同一定額編制不同工程的價格，無法區(qū)別承包單位在不同地點、不同工程上的價格差異。
3、現(xiàn)行投資控制中，占十分重要地位的合同管理還未完全規(guī)范和法制化。一方面，合同條款不夠嚴密，實施過程中合同雙方對合同條款的理解不一，影響工程順利進行；另一方面，對合同的法律性認識不足，有法不依。如工程的支付往往就不能按合同及時支付，承包方不得不通過回扣等手段獲得工程款，由此也造成了建筑行業(yè)中行賄較為嚴重的局面。
4、造價管理人員素質較差，不能適應造價管理工作的需要。我國現(xiàn)有的工程造價顧問或咨詢公司，其主要業(yè)務大多是依靠定額進行工程預、結算的審核。其人員往往只具有從事概預算工作的資格。因此在推行造價管理工作中，暴露出來的一個最大問題就是不適應現(xiàn)代造價管理的要求。具體表現(xiàn)為：一是專業(yè)技術素質差，不能獨立果斷地處理復雜的工程技術經(jīng)濟問題，投資預控能力差，大量的工作仍停留在事后處理階段；二中組織協(xié)調工程項目各主體間的關系；三是缺乏經(jīng)濟和法律知識，處理索賠能力差，尤其是缺乏對國際工程管理中的FIDIC合同條件的理解。在建筑市場競爭激烈的今天，這種專業(yè)水平顯然不能滿足現(xiàn)代化工程造價管理的要求。如果不盡快提高其業(yè)務管理水平，我國建筑企業(yè)失去的不僅是國外建筑市場，甚至還可能因建筑業(yè)的全球化使得我國國內建筑市場也將國外建筑商所占領導。
二、投資管理工作發(fā)展趨勢與避免投資失控的措施
工程投資管理工作的發(fā)展趨勢是與國際建筑業(yè)發(fā)展趨勢緊密相關的。1997年9月英國里要大學和里丁建設論壇發(fā)起和組織了國際建筑業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略研究會。與會代表指出了建筑業(yè)的發(fā)展趨勢，其中首要一條就是提醒建筑界應充分認識到，處于建筑業(yè)變化的最前沿是業(yè)主，業(yè)主是推動建筑業(yè)發(fā)展的原動力。業(yè)主方更多地希望設計和施工緊密結合，提供包括項目前期的策劃和開發(fā)設計、施工以至物業(yè)管理的全過程服務。因此國外及一些國內的外資工程、大型國際招標工程，在工程投資管理上出現(xiàn)了以下一些趨勢，為此，作者試圖提出順應這些發(fā)展趨勢的對策，力爭避免投資失控，以便使我國的造價管理工作盡快地與國際慣例接軌。
1．加強設計階段投資控制，提高造價管理實效
由于業(yè)主希望建筑業(yè)提供形成建筑業(yè)產(chǎn)品全過程的服務，因此，受聘于業(yè)主的造價顧問或咨詢公司，便參與了從投資可行性研究直到竣工決算的全部工作，但在這些連續(xù)的全過程管理中，不同階段又有輕重之分，據(jù)西方一些國家分析，設計費一般只相當于建筑工程全壽命費用的1％以下，但正是這少于1％的費用卻基本決定了幾乎全部隨后的費用。由此可見，設計階段的投資管理對整個工程的造價管理是何等的重要，在設計階段，造價人員的工作重點應放在協(xié)助業(yè)主按技術經(jīng)濟分析方法和價值工程原理選擇最佳的設計方案上。如地處上海市中心的66層的恒隆廣場，結構工程師提供了上部結構的三種結構體系。造價顧問公司根據(jù)上海建筑市場造價行情對上述方案作了造價成本分析，結果是全鋼筋混凝土結構在造價上具有明顯優(yōu)勢，造價分別比全鋼結構節(jié)約34％，比鋼一鋼筋混凝土混合結構節(jié)約28％，同時通過建筑功能和造價方面的進一步探討，最終成為業(yè)主的首選方案。
深圳市金寶城大廈，建筑面積6萬平方米，兩個28層的塔樓，裙樓五層，兩層地下室，工程總造價控制在1．2億元以下，不能不說是一個投資控制成功的范例。在投資控制中，造價人員召開專家研討評議及周密計算，改變了地基處理方式、調整了地下室樓板厚度，優(yōu)化給水系統(tǒng)，不僅提高了功能，還節(jié)約了幾百萬元的資金。但是，作為造價管理人員也并不是一味追求降低造價，而要以價值工程的原理對項目的功能和成本認真地分析，提高產(chǎn)品價值。如該工程在對上部標準層的處理上，樓板原設計為180mm，經(jīng)反復核算后，承載力有富余，如果做一些調整，可節(jié)約上千方鋼筋混凝土，但考慮住宅的發(fā)展趨勢，加厚的樓板可使住戶根據(jù)個人喜好，做多種戶型的組合，與業(yè)主商議后，沒作調整。而這種新型的結構空間，在銷售過程中反應極好，提高了銷售效益。
造價人員能夠較早參與設計階段的決策工作，與建設模式的變化有關。我國不少有識之土根據(jù)國際建筑市場的變化，提出我國可以試行推廣CM模式。CM的原含義為設計與施工交叉作業(yè)，它一改我國長期設計與施工相分離的現(xiàn)象，讓設計與施工兩個過程盡可能相互勾通和搭接，這一方面有利于降低成本，提高質量，也可使工期縮短，對業(yè)主有利。同時，也有專家指出，我國的建設模式還可以考慮由傳統(tǒng)承發(fā)包模式向前延伸為D＋D＋B模式（Develop＋Design＋Build），即承包方負責項目前期決策階段的策劃、管理，同時負責設計和施工；或向后延伸為D＋B＋FM模式（Design＋Build＋FacilityMan－agement），即設計，施工與物業(yè)管理相結合，這些新穎的發(fā)包模式，使得建筑企業(yè)的業(yè)務范圍、功能均發(fā)生了變化，使之具有設計、施工、造價管理、開發(fā)及管理能力，甚至設法幫助業(yè)主進行項目融資。這種設計與施工過程的相互靠攏，使施工企業(yè)能在設計階段為設計單位的設計提供施工上投資最省的方案，而承包商為業(yè)主融資，又能把承包商與業(yè)主的利益聯(lián)系在一起。這樣，以設計階段為重點的全過程投資管理才更有可能成為現(xiàn)實。
2．動態(tài)造價信息系統(tǒng)的開發(fā)與應用是投資控制的有效工具
目前我國投資控制之所以出現(xiàn)超資超額局面，往往是信息工作管理方式落后，資料精度不夠，不能及時、全面地為決策者決策提供可靠的依據(jù)。為了實行對項目造價的動態(tài)管理，建立一套工程造價管理系統(tǒng)是十分必要的，所謂工程造價管理系統(tǒng)，是在使用計算機的條件下，由人機組成，對工程造價信息進行搜集、傳輸、加工、保存、維護和使用的系統(tǒng)，它由定額管理系統(tǒng)、價格管理系統(tǒng)、造價估價系統(tǒng)和造價控制系統(tǒng)組成，利用該系統(tǒng)，既可以代替人工繁瑣的各種日常業(yè)務處理工作，也能為管理人員提供及時有效的信息，成為領導者進行決策的支持系統(tǒng)。
工程項目從開工至竣工是一個較長的過程，國家的宏觀政策以及地方性法規(guī)的變化都會影響建筑市場買賣雙方的供求關系，從而引起投資要素、利潤及風險費的調整，最終影響到工程的造價。因此，在造價信息系統(tǒng)的指導下，造價部門應在工程的量價分離上進行認真研究。統(tǒng)一量有利于公平競爭，而價格則應由現(xiàn)在的指導價逐漸過渡到由市場形成價格為主的機制上。在招標階段，造價管理人員除了要把握住工程造價具有市場動態(tài)特征外，還應考慮招標方式、合同條件、工程環(huán)境和工程實施等多方面因素。在施工階段，造價人員除做好工程計量計價外，還要及時做好工程變更記錄，按時編制出詳細的月工程預結算書，對合同控制數(shù)產(chǎn)生的價位偏差提出分析依據(jù)，以便業(yè)主及時了解和調整投資偏差的幅度，避免出現(xiàn)竣工結算價與估算價之間出現(xiàn)過分懸殊的局面。
在項目造價管理中，很多優(yōu)秀的計算機軟件都能實現(xiàn)項目投資和進度的動態(tài)跟蹤，如世界銀行和許多國家政府部門推薦使用的P3系列軟件和微軟公司的MSProject98，均能計算項目管理中的網(wǎng)絡參數(shù)、關鍵路徑、時差、自動生成橫道圖、網(wǎng)絡圖和日歷圖、任務分配計劃表，自動繪制資源、工作量和費用曲線，自動平衡全部資源。國內已有許多工程，包括三峽、小浪底等重大工程都在使用這些軟件。但對我國成千上萬個工程項目，使用這些軟件的用戶畢竟還是少數(shù)，因此有必要根據(jù)我國國情重視造價系統(tǒng)的開發(fā)與研究，真正做到造價的動態(tài)管理，保證投資控制的有效實施。
3．加強合同管理，保證工程投資的有效控制
國際工程承包中，對合同的管理重點放在以下幾個方面：
（1）合同的法律性是否完備；
（2）合同是否完整；
（3）風險的分攤是否合理；
（4）特別重視合同條件第二部分（專用條款）的制定，因為它結合具體工程的實際情況，對第一部分進行刪除、增加和修改，是執(zhí)行合同的關鍵；
（5）工程說明書應盡可能做到詳細、明確、技術上要求切實可行；
造價顧問或咨詢公司作為業(yè)主在合同和造價方面的專業(yè)，在對合同條件的擬定、招標方式的選擇，承包金額的協(xié)商過程中，應根據(jù)相應的法律法規(guī)，充分發(fā)揮自身的專業(yè)特長，切實控制投資，保證業(yè)主取得合理的最佳成本效益。在與承包商協(xié)議整個合同和商談工程承包價時，除根據(jù)市場價格基礎對承包商的總體報價的合理性作出評估外，尤須注意利用資金的時間價值，對承包商報價的平衡性作出評估。
與此同時，造價顧問或咨詢公司也應格守公正的職業(yè)道德，防止片面依從業(yè)主意愿，故意壓低承包商價格。就業(yè)主而言，一般希望工程成本低一些好，但從國際建筑業(yè)的合同管理可以看出，表面的低價，往往導致偷工減料或頻繁的索賠，甚至導致拖延。停工等嚴重事件的發(fā)生。所以合理地制定標底和評標是保證投資得以控制的重要手段。這既保證了承包商的合理利益，有益于工程的順利進行，實際上也間接地維護了業(yè)主的利益。
如前所述，我國長期的計劃經(jīng)濟體制使得業(yè)主和承包商合同意識差，隨意性大，而造價顧問或咨詢公司要公平的解決合同糾紛問題，就應以嚴密的合同為依據(jù)，為此我國已起草和了一系列建筑法律、法規(guī)和合同示范文本，但與國際的標準合同文本，尤其是與國際通用的FIDIC合同文本相比，在合同文本的嚴謹性、合同主體的責權利方面仍存在一些差距，為此，有必要吸收國外合同條款中的合理部分，結合我國金融、保險、建筑法規(guī)，對現(xiàn)行的合同文本進行修訂，并在法律部門的監(jiān)督配合下，做到有法必依，保證合同的嚴肅性，為工程投資的有效控制提供法律上的保證。
篇6
【Keyword】Enterprise，System，F(xiàn)inancialcontrol
黨的十五屆四中全會明確提出國有企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強和改善企業(yè)管理。提高國企的科學管理水平就是要實施財務管理，而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)正是財務管理。只有通過建立、健全和強化企業(yè)的成本管理、資金管理及財務分析，引進國外財務管理中先進的、適合我國國情的操作方法，制定企業(yè)長遠發(fā)展規(guī)劃，進行年度預算，才能建設由中國特色的現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系。
企業(yè)財務管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標指導下，對于企業(yè)的經(jīng)營活動和投、融資活動實施有計劃、協(xié)調運作的各項財務管理活動，通過有明確職責、適當?shù)娘L險控制機制來貫徹落實的價值化管理體系；它包括為制定、實施、實現(xiàn)、評審和保持財務管理方針所需的組織機構、規(guī)劃活動、機構職責、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業(yè)實現(xiàn)自身設定的財務表現(xiàn)水平，并不斷地改進財務行為，不斷達到更新更佳的境界，從而促進財務管理水平的提高。[1]
本文將以企業(yè)現(xiàn)代財務管理體系的原則及要素為切入點著重分析財務管理體系的建構模式，探索建構現(xiàn)代財務管理體系的新途徑和方式。
一、企業(yè)財務管理的構建原則與基礎分析
改革開放后，我國的社會主義市場經(jīng)濟得到了迅速的發(fā)展，財務管理成為企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個領域、各個環(huán)節(jié)之中。財務管理直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從這個意義上說，財務管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關鍵。在這里，本文將分析企業(yè)財務管理體系的構成原則及要素。
（一）企業(yè)財務管理體系是市場競爭的基礎
（1）企業(yè)財務管理體系的必要性
從當前的情況來看，我國企業(yè)財務管理的弱點主要是體系不健全，絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報賬為主，甚至財務報表說明都不夠真實和準確，不能跟上和適應市場經(jīng)濟的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財務管理體系的不健全，不能給決策層提供科學、真實、準確、及時地反映企業(yè)財務的現(xiàn)實狀況及未來發(fā)展趨勢，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財務管理體系和其財務管理體系未起到相應作用而造成的。
隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業(yè)財務管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業(yè)有健全的財務管理體系，因為企業(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點上勢必導致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。
（2）企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀
我國企業(yè)的財務管理體系是隨著市場經(jīng)濟體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營機制的轉變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。
第一，在成本控制方面，實行制造成本法進行核算，結合企業(yè)經(jīng)濟責任制，逐步建立了制造成本法與目標責任制相結合的成本控制制度。
第二，在財務分析方面，在與國際慣例接軌同時，建立了規(guī)范的財務報表體系，初步形成了符合我國國情的財務分析體系。
第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實行資本保值增值、資本保全原則。同時，取消傳統(tǒng)的專用基金專款專用、專戶存儲制度，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運用、統(tǒng)一管理。
第四，在籌資方面，依法建立了適應市場經(jīng)濟體制和當前金融市場需求的籌資機制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內的各種籌資方式，擴大了企業(yè)資金來源渠道。
總之，隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應社會主義市場經(jīng)濟條件下的財務管理體系。
（3）企業(yè)財務管理體系的主要內容
第一，科學的現(xiàn)代化財務管理方法。根據(jù)企業(yè)的實際情況和市場需要，采取財務管理、信息管理等多種方法，注重企業(yè)經(jīng)濟的預測、測算、平衡等，求得管理方法與企業(yè)需求的結合。
第二，明晰市場發(fā)展。一切目標、方法要通過市場運作來實現(xiàn)，市場是競爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財務管理體系的運作要有的放矢，適應和駕馭千變萬化的市場需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。
第三，會計核算資料。企業(yè)的會計數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn)，這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計算、分析，具有相當?shù)慕梃b價值，因此，要務求會計資料所反映的內容要真實、完整、準確。
第四，社會誠信機制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會經(jīng)濟運作中遵紀守法，嚴守慣例和規(guī)則，不斷樹立企業(yè)誠實、可靠的信譽，絕不允許有半點含糊，因為企業(yè)誡信度的高低預示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。
（4）建立企業(yè)財務管理體系的條件
第一，思想配合行動。領導者、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會計師和財務主管應是建立財務管理體系的第一責任者。
第二，以人為本管理思想。企業(yè)財務管理體系需要素質較高的財務人員，在財務管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質和業(yè)務素質，能夠掌握和使用科學有效的現(xiàn)代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財務管理體系的要求。
（二）財務管理體系構建原則及構成要素
現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系應遵循的原則是指導企業(yè)財務管理活動的行動指南，它反映了財務管理的環(huán)境和財務管理活動的本質，它是連接財務管理理論和實踐的橋梁，并有助于財務管理目標的實現(xiàn)。[2]
財務管理體系原則不同于財務管理原則。財務管理原則是指人們對財務活動的共同的理性的認識，是聯(lián)系財務理論和財務實踐的紐帶。而財務管理體系的原則是指財務管理在企業(yè)財務實踐中通過不斷的摸索總結出來的適用于多數(shù)企業(yè)財務管理實際的經(jīng)驗，與財務管理理論并無直接關系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關。
（1）財務管理體系構建的原則
第一，以事實為依據(jù)原則。正確的決策需要管理者用科學的態(tài)度，以事實或正確的信息為基礎，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責，確保財務數(shù)據(jù)和相關的非財務數(shù)據(jù)及信息準確、及時、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實分析，權衡經(jīng)驗與直覺，做出相關的決策。
第二，系統(tǒng)管理原則。在財務管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財務管理體系視為一個大系統(tǒng)，在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應性的思想，對組成財務管理體系的各個子系統(tǒng)加以辨識、理解和管理，以達到實現(xiàn)財務戰(zhàn)略、財務方針和既定的財務目標。
第三，高層管理者重視原則。財務管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關。高層管理者應以身作則，按照財務管理體系運行的要求進行各項財務活動。
（2）財務管理體系的構成要素
第一，財務實施。為使財務管理規(guī)劃中的各項目標實現(xiàn)，需要將財務管理具體措施予以落實，并在實施的過程中加以調整和改進。
第二，財務規(guī)劃。財務規(guī)劃是財務管理體系建立、實施、保持的基礎，同時也是財務管理體系持續(xù)改進的方向。其主要由財務戰(zhàn)略、財務方針、資金及其運動、財務管理環(huán)境、財務目標、財務管理方案等要素構成。
第三，財務績效檢查。財務活動實施后要對其實施效果進行評價，以了解企業(yè)前期財務運行狀況、把握現(xiàn)在并對企業(yè)未來的財務狀況進行改進。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系的構建模式
現(xiàn)代企業(yè)管理是一個科學的管理體系，包括企業(yè)的計劃、生產(chǎn)、技術、質量、營銷、財務等眾多子系統(tǒng)。其中，財務管理是聯(lián)系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動，它關系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的問題，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。[3]
現(xiàn)代財務管理體系著重于企業(yè)內部資源配置的優(yōu)化，是基于資產(chǎn)展開的一種精細化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生，該體系和傳統(tǒng)的財務管理體系又有著本質的不同，與傳統(tǒng)體系相比，現(xiàn)代財務管理體系能夠及時對企業(yè)各個方面的資源配置產(chǎn)生指導、評估和預警的作用，而傳統(tǒng)的財務管理更多的是停留在反映方面。
在現(xiàn)代財務管理體系的構建中，應該注意財務預算管理體系、財務控制體系、監(jiān)督核查體系、風險管理體系、投資決策體系和財會人員培訓體系等這六個方面。下面本文將談談現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系建立的模式和途徑。
（一）財務預算管理體系建設
企業(yè)預算是企業(yè)實現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價值最大化的一種方法。預算體系具體內容包括資本性支出預算、長期資本籌措預算、銷售預算、產(chǎn)量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現(xiàn)金預算和總預算。通過預算體系的建立，可達到對所屬部門的協(xié)調、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經(jīng)濟活動得到有效的管理，從而為企業(yè)送入市場奠定基礎。
預算管理是當今信息社會對財務管理的客觀要求。[4]市場經(jīng)濟越發(fā)達，要求企業(yè)的管理水平越高，預算管理將會越得到重視。從一定程度上說，一個企業(yè)預算管理水平的高低決定了一個企業(yè)管理水平的高低，預算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身特點和市場變化情況，編制以財務預算為中心的全面預算體系，有計劃、有步驟地進行預算管理，實施財務政策，科學理財。搞好財務管理體系建設應該注意以下幾個方面：
（1）搞好財務信息的收集和分析工作，增強財務預警能力。企業(yè)應注重市場信息的收集和反饋，并根據(jù)市場信息的變化安排企業(yè)工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。
（2）圍繞目標利潤編制生產(chǎn)預算、采購預算、人工預算及其他各項預算。企業(yè)制定合理的目標利潤及編制全面預算，有助于企業(yè)開展目標經(jīng)營，為今后的業(yè)績考評奠定基礎。
（3）圍繞效益實績，考核預算結果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責任預算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實際數(shù)與預算數(shù)相比較，借以評價各部門的工作實績，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，強化會計控制。
（4）搞好銷售目標利潤預測。銷售預測是全面預算的基礎，同時也是企業(yè)正確經(jīng)營決策的重要前提。只有搞好銷售預測，企業(yè)才能合理地安排生產(chǎn)，預測目標利潤，編制經(jīng)營計劃。
（5）各部門制定經(jīng)營和預算計劃。企業(yè)各部門或項目設立自己的經(jīng)營預算計劃，據(jù)此制定自己的計劃。計劃處匯總各部門和各項目的計劃，發(fā)現(xiàn)潛在問題及其缺口，提出初步調整建議。
（6）編制預算方法。編制預算方法的時候，由于目前分塊編制預算，缺乏完整的全面預算體系，導致各種預算相互矛盾，企業(yè)內部各部門相互不協(xié)調甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā)，根據(jù)市場情況，全面均衡考慮各種分預算，系統(tǒng)編制相互協(xié)調的全面預算。
（7）編制預算方式。我們要克服只是簡單推行靜態(tài)編制預算的做法，推廣使用各種先進的預算編制方式，根據(jù)變化的市場情況推行彈性預算編制方式；根據(jù)企業(yè)內部強化長遠管理的要求，克服預算編制的短期行為，推行滾動編制方式。
（二）財務控制體系建設
資金管理主要是對企業(yè)現(xiàn)有的各項資產(chǎn)運行狀況、資產(chǎn)耗費和資產(chǎn)保全等內容進行監(jiān)督和控制。[5]建設財務控制體系應該包括以下一個內容：
（1）建立和完善內部會計控制體系。這個主要包括有貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制。
（2）對各項資產(chǎn)運行狀況進行控制。財務部門要聯(lián)合各個資產(chǎn)實物管理部分對資產(chǎn)運行地點和價值轉移等方面進行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的流動性、安全性和時效性。
（3）對資產(chǎn)的耗費進行控制。加強成本費用管理。既要控制資產(chǎn)的有形損耗，又要控制資產(chǎn)的無形損耗；既要降低資產(chǎn)價值的構成成本（如買價、運雜費等），又要降低資產(chǎn)的管理成本（如儲存成本、資金成本、機會成本等）；既要降低資產(chǎn)的運行成本又要降低資產(chǎn)的使用成本（退貨、售后服務等）。
（4）實行資金管理責任制，抓好內部財務制度建設。企業(yè)在財務收支上要實施嚴格的財務監(jiān)控制度，強化內部約束機制，合理安排資金調度，確保重點項目資金需求，提高資金使用效益。
（5）挖掘內部資金潛力，狠抓貨款回籠，調整庫存結構，壓縮存貨資金占用，增強企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽。
（6）建立自補資金積累機制，防止費用超支現(xiàn)象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進企業(yè)自我流動發(fā)展。
（三）監(jiān)督核查體系建設
監(jiān)督核查體系是旨在保障集團或公司成員安全的體系，主要包括了三個子體系：財務審計，目的是保證財務報表真實性；商務審計，目的是保證內部合規(guī)性；法律審核，目的是保證外部合規(guī)性。[6]
（1）強化對企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責權利相結合的原則，約束其行為。對企業(yè)主要負責人應加強任期審計和離任前審計，防止其違反財經(jīng)政策，損害投資者和債權人利益。
（2）調整財務部門的組織結構，加大管理會計的建設力度，形成會計實務系統(tǒng)和會計管理系統(tǒng)兩大部分。財務部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法，是否符合企業(yè)各項內部管理制度。
（3）建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡。企業(yè)應逐步建立起以會計數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財務報表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡，及時反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項信息，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。
（4）建立活而不亂的資金循環(huán)機制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業(yè)競爭的加劇，各種新型金融服務相繼產(chǎn)生，企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風險也更大的金融服務。企業(yè)必須研究面臨的資本市場和籌資渠道，加強金融風險的管理，謹慎控制財務風險，科學確定資本結構，重視資產(chǎn)負債的風險收益匹配管理，研究企業(yè)資本結構和資產(chǎn)結構的動態(tài)變化和相互關系，保持良好的財務狀況；其次，為保證資金“滿負荷”高速運轉，財務部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調度，有償使用，可以進一步完善現(xiàn)有內部銀行等資金統(tǒng)管形式，內部使用資金模擬銀行結算，改變只計單利不計復利或只計現(xiàn)值不計終值的現(xiàn)象，拓展資金成本核算內容。最后，要規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現(xiàn)象，保持良好的融資信譽，樹立良好的財務形象。
（5）建立資金補償積累機制，抓好資金的后續(xù)管理。財務部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面；合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴大再生產(chǎn)，促進企業(yè)自我滾動發(fā)展；財務部門要認真實施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。
（6）建立資金投入效果的保證機制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財務部門要改變僅限于對企業(yè)內部價值信息進行綜合處理的作法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的預算、論證；考慮貨幣時間價值和風險程度，準確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務預算關；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設法籌足項目建設資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風險；加大對在建工程的財務監(jiān)督，跟蹤考核項目資金的使用效益。
（四）風險管理體系建設
現(xiàn)代社會中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測，特別是國內外政治經(jīng)濟形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業(yè)來說都是難以控制的因素，因而我們應重視風險，增強風險意識、分析風險性質、制定風險對策，減少和分散風險的沖擊。[7]
面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財務管理通常以兩個先進的系統(tǒng)作保證：一是敏感的風險預警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風險貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終，因此企業(yè)應通過建立自身的風險預警體系，及時發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機，校正企業(yè)行為，將風險的損失降至最小。
風險管理工作主要包括財務風險識別、風險評估和風險管理工作。要建立適應企業(yè)自身特點的財務風險識別系統(tǒng)，確定什么樣的因素要納入風險識別體系；其次，要以科學的風險評估方法確定風險可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失，即損失的量化，為控制和化解風險提供決策依據(jù)；三是要強化風險管理，實施風險控制，通過建立先進的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內部經(jīng)營活動實施監(jiān)測，實現(xiàn)針對市場變化的快速和準確的反應。
（1）對風險的信號進行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風險進行分析，還要對風險的信號進行監(jiān)測。如果企業(yè)財務狀況出現(xiàn)一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關注這些反常情況，及時向企業(yè)有關部門反映，以便采取措施，防止嚴重后果的出現(xiàn)。
（2）在籌資決策上應慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務危機。如果財務杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負擔過重，就會威脅企業(yè)財務的安全。因此，國有企業(yè)要加強銷售客戶的信用調查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。
（3）加強籌資活動的風險意識。籌資管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括籌資數(shù)量、籌資時間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風險，企業(yè)在籌資過程中遵循謹慎性原則表現(xiàn)在以下方面：第一，籌資數(shù)量適當。不同時期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財務人員應采用一定方法，預測資金的需要數(shù)量，合理確定籌資規(guī)模。這樣，既能避免因籌資不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營活動，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時間與用資時間相適應。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時間滯后，錯過資金投放的最佳時機。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風險。權益資金的風險一般小于負債資金的風險，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚長避短，分散籌資成本。
（4）加強投資活動的風險意識。投資管理須考慮投資規(guī)模，同時還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結構，以提高投資效益、降低投資風險。由于投資時間的長短不同。其謹慎性原則的運用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產(chǎn)投資、長期有價證券投資等。由于長期投資涉及的時間長、風險大，更需要運用謹慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為。
（五）投資決策體系建設
現(xiàn)代財務投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。
投資決策程序主要涉及5個方面：
（1）市場感覺評測
針對投資項目的商業(yè)感覺是否良好，項目看起來是否有較好的回報，項目前景是否看好。實施市場感覺評測一般是包括總裁在內的成功商業(yè)人士組成的臨時評測委員會。
（2）專業(yè)投資評測
投資項目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律，是否符合公司整體戰(zhàn)略；投資項目從專業(yè)財務和經(jīng)濟分析上來看是否可行并具備良好的回報。實施主要通過集團或公司的投資部門。
（3）經(jīng)營性評測
公司的各項資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資項目的運營，項目的運營在什么方面和在多大程度上影響現(xiàn)有業(yè)務的運作。這種評測一般是由職能部門負責人和主要項目主管組成的執(zhí)行委員會實施。
（4）投資人評測
從投資者和決策者的角度看投資項目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實施。
（5）實施評測
跟蹤項目的實施過程，準確掌握項目執(zhí)行信息，及時反饋并調整戰(zhàn)術或戰(zhàn)略；項目結束后進行項目后評估，總結經(jīng)驗。一般這項評測是由投資項目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負責人組成的項目組進行。
（六）財會人員培訓體系建設
財務工作管理對象特殊，財務人員必須具備較高的政治素質和業(yè)務素質。
（1）加強財會隊伍的建設，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識又善于管理的年輕人才，會計崗位要嚴格把握任職條件，會計人員必須具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能；
（2）培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，《會計基礎工作規(guī)范》關于會計人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務，保守機密”；
（3）增強法制觀念，會計人員應當按照會計法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進行工作，證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整，不但要為本單位領導的決策提供可靠的依據(jù)，還要使單位外部的投資者、債權人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料。《中華人民共和國會計法》第六章對單位及其負責人和會計人員的法律責任做出了明確的規(guī)定，規(guī)范了會計人員的行為，為開展正常的財務工作創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境
（4）嚴格會計人員的管理制度，提高會計工作質量水平。沒有會計人員的參與，會計造假就不可能最終出現(xiàn)。提高會計人員素質，保護會計人員的合法利益，是杜絕會計造假的保證。因此要加強財會人員尤其是高級財會人員和企業(yè)管理人員的財會知識培訓，不斷提高對財會工作的管理水平，要支持和鼓勵財會人員嚴格執(zhí)法，對堅持原則，公正執(zhí)法的財會人員公開表揚和獎勵，對打擊報復財會人員的行為和責任人，要協(xié)助有關部門依法嚴肅追究其責任。
（5）強化高層管理人員責任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財務報表的真實性、完整性負責，但會計造假還是層出不窮，因此應該通過立法將高管人員對其會計造假行為進行處罰，追究其民事責任和刑事責任。有效的會計監(jiān)管是一項復雜的系統(tǒng)工程，必須從各個方面進行統(tǒng)一協(xié)調、綜合平衡。它是保證會計工作有序運行的必要手段，也是不斷提高會計信息質量的必要保證，最終達到杜絕會計造假現(xiàn)象的發(fā)生。
（七）建立有中國特色的企業(yè)財務管理體系
西方財務管理理論經(jīng)過多年的發(fā)展和完善，已形成了以財務管理目標為核心的現(xiàn)代財務管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務管理方法體系。我國的國有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應積極探索適應當前市場經(jīng)濟不發(fā)達條件的財務管理內容和方法，吸收利用西方財務管理理論中的先進成分，建立起有中國特色的企業(yè)財務管理理論體系。
三、結語
21世紀是知識經(jīng)濟時代，知識經(jīng)濟時代的到來，對企業(yè)管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理大系統(tǒng)中一個重要組成部門，財會工作面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，必將引起管理科學的革命性創(chuàng)新。今后一段時期，企業(yè)只有加強財務管理，使之有機地融合在整體性管理體系中，以促進建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能跟上當今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。
隨著我國企業(yè)財務管理向市場化、經(jīng)營化方向發(fā)展，企業(yè)財務部門要根據(jù)經(jīng)營的實際需要，構造一套與財務管理的地位、作用、職能相適應的組織機構。而財務管理體系建設，是我國經(jīng)濟體制改革的重要內容，它對我國計劃商品經(jīng)濟的發(fā)展和國家宏觀調控作用的加強將產(chǎn)生深遠的影響。
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Keywords:PerformancePerformancemanagementPerformancecommunicatePerformanceappraise
1.導論
現(xiàn)代企業(yè)的競爭首先表現(xiàn)為人才的競爭，但是從根本上還是企業(yè)績效管理運作體系的競爭。只有建立以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標為紐帶、以促使并提高員工能力和績效為基礎的績效管理體系，真正提升企業(yè)的市場競爭力。如何在企業(yè)中建立以實現(xiàn)企業(yè)各項目標為宗旨、以部門及個人績效管理為中心的績效管理體系，充分挖掘各類員工的潛能、真正調動他們工作的積極性，既是現(xiàn)代人力資源管理的核心課題，也是廣大企業(yè)管理者所面臨的急需解決的問題。
1.1企業(yè)目前績效管理的現(xiàn)狀。在大多數(shù)企業(yè)尤其在國有企業(yè)中，績效管理仍然停留在按照“德、能、勤、績”進行績效考評的簡單、模糊的模式之中。既沒有明確、具體的考核指標，也沒有明確的考核標準，更沒有考核結果的溝通；既沒有明確嚴格的考核程序，也沒有公開令人信服的客觀數(shù)據(jù)，導致了對各類員工的考核最終都流于形式。“先進輪流當、獎勵憑印象、晉升靠關系、考評走過場”是對當前工作考核及評定的真實寫照。
1.2績效管理模式存在的問題。目前在大多數(shù)企業(yè)里，績效考評中主要存在以下幾個方面的問題：①考核指標太籠統(tǒng)，無法具體、準確操作；②考核指標不全面，未能覆蓋企業(yè)目標的主要方面，未能實現(xiàn)企業(yè)和個人目標的有效聯(lián)系；③考評過程不溝通，個人闡述，主管決定，容易帶有較強的主觀色彩，對員工今后工作的改進沒有指示性意義。
1.3建立進行管理體系的目的和意義。在對企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)濟目標進行分析、分解的基礎上，設計出各類員工的績效考核指標體系，制定出詳細可行的考核標準，可以引導各類員工積極主動、創(chuàng)造性完成好本職工作，實現(xiàn)企業(yè)目標與員工個人目標的有機融合，達到“千斤重擔眾人挑，人人肩上有指標”的目的。實施績效管理就是企業(yè)從“模糊管理”走向“制度化和規(guī)范化管理”，是提高企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力的有效手段，是企業(yè)管理制度上的一次革命。
2.創(chuàng)建企業(yè)績效管理體系－PM21
2.1PM21體系的概述。為了全面推進企業(yè)績效管理的改革，提升企業(yè)的市場競爭力，依據(jù)現(xiàn)代績效管理理論，本文提出創(chuàng)建“PM21企業(yè)績效管理體系”。
PM21（PerformanceManagementfor21century）體系就是在充滿機遇與競爭的二十一世紀，以MBO、KPI和BSC理論為指導，通過對企業(yè)績效管理現(xiàn)狀的分析，探討通過建立完善的績效管理制度，設置全面的績效指標和考核標準，實現(xiàn)企業(yè)改革、發(fā)展、經(jīng)濟目標與各類員工個人目標的有效鏈接。通過PM21體系的運作，達到企業(yè)與員工的共同發(fā)展的現(xiàn)代績效管理模式。
2.2建立PM21體系的目的。建立PM21體系，就是要實現(xiàn)企業(yè)目標與個人目標的有機結合，最終實現(xiàn)“獎勵憑績效，晉升看能力，考核按指標，考評有標準，管理有手段”的績效管理工作的新局面。
3.PM21績效管理體系的設計
3.1PM21體系中KPI指標的設計。考核指標既要全面反映企業(yè)對各類員工的績效及其素質的期望和要求，又要能達到激勵、引導員工努力工作和不斷改進的目的。為了簡化分析，按照員工工作性質和特點，可將企業(yè)的員工績效考核分為兩個層次：普通員工的績效考核和管理員工的績效考核。實際使用時，應該根據(jù)不同的考核對象，可對這兩類指標進行的細化和修正，使其更加貼近實際。
PM21的KPI是按照研制型企業(yè)特點，參照其它成功企業(yè)績效指標設置的做法，從影響工作績效輸出的諸多方面，提出的績效考核指標體系。以下是兩類員工一、二級績效指標權重設計及分析，一級績效指標分為四類即：工作（W－Work），能力（A－Ability），態(tài)度（M－Manner），健康（H－Health）。
一級指標二級指標一級指標項權重二級指標項權重指標的細化及解釋工作（Work）0.5W1－工作質量0.20工作中的失誤、疏忽等對任務的進度影響程度。W2－工作數(shù)量0.25相對于特定員工或其他同事工作任務的多少。W3－工作效率0.15相對于特定員工或其他同事工作任務處理、完成的速度W4－任務完成率0.30在考慮各任務權重的情況下，按期完成計劃任務占計劃總任務的比例。W5－工作創(chuàng)新0.10工作方法、思路等有突破、改進，有明顯的效果或效益。能力（Ability）0.2A1-知識技能0.20專業(yè)知識、社會知識的掌握程度，以學歷證書、資格證書、培訓證書等體現(xiàn)。A2-工作技能0.40熟練完成本職工作能力。A3-學習能力0.15利用各種形式和途徑獲取知識的能力。A4-應用能力0.25將已有的知識轉化、應用到工作中，解決實際問題的能力。態(tài)度（Manner）0.2M1－紀律性0.20遵守國家及企業(yè)的規(guī)章制度、法律和要求情況。M2－工作責任心0.30為了企業(yè)的發(fā)展、產(chǎn)品質量和信譽等認真履行其職責，并對工作、產(chǎn)品的改進通過合理化建議，并創(chuàng)造性完成本職工作。M3－工作積極性0.20踴躍接受工作任務，主動想辦法去完成。M4－團隊協(xié)作精神0.20為了工作任務和團隊整體利益主動補位，互幫互學，共同進步，共同提高。M5－出勤情況0.10遲到、早退及各種病事假多少健康（Health）0.1H1－健康狀況0.40由于健康原因影響工作的程度或次數(shù)H2－工作承受能力0.25承擔多項任務時表現(xiàn)出的從容、鎮(zhèn)靜、忍耐的心態(tài)和體態(tài)H3－工作適應能力0.15對崗位的條件、工作難度等適應時間的長短。H4－心理健康0.20保持與多數(shù)人相同或正確的思維和邏輯習慣。
一級指標二級指標一級指標項權重二級指標項權重指標的細化及解釋工作（Work）0.5W1-部門任務完成率0.30按照計劃要求的時間完成其任務的程度或比例。W2-部門工作完成質量0.20管理工作中的失誤、疏忽及屬下員工工作失誤等對任務造成影響的大小或多少。W3-部門整體工作效率0.15相對于其他部門工作任務處理、完成的速度。W4-工作方法、流程創(chuàng)新0.10使用新方法、改進原工作流程明顯提高了效率，降低了成本。W5-屬下員工的培訓、培養(yǎng)0.10組織并鼓勵、幫助屬下熟悉工作流程、工作方法，提高工作技能及轉變思想觀念。W6-資源的安全0.05部門內的設備、人員、設施、產(chǎn)品等安全性。W7-所屬資源的管理0.05所屬資源的維護、保養(yǎng)、保管的狀況。W8-資源的綜合利用0.05內部利用及外部利用，充分發(fā)揮所屬資源的作用。能力（Ability）0.2A1-業(yè)務能力0.20對工作流程、工作業(yè)務涉及的知識、技能的掌握情況。A2-計劃、協(xié)調、控制能力0.30對分管任務、工作能夠制定周密計劃，并通過采取協(xié)調、控制等措施保證任務按期完成的能力。A3-輔導能力0.15以對業(yè)務熟悉的經(jīng)驗、方法指導員工提高工作技能，縮短輔導期、學徒期的程度。A4-學習創(chuàng)新能力0.10接受新事物，學習新知識，轉變觀念，通過對現(xiàn)有工作方法、流程的分析研究，提出新見解、新思路的能力。A5-人際能力0.5友好與下屬及業(yè)務關系部門相處，妥善處理各種矛盾和糾紛。A6-理解、判斷能力0.10專業(yè)知識、社會知識的掌握的程度。A7-組織、統(tǒng)率能力0.10率領、組織下屬團結一心的能力。態(tài)度（Manner）0.2M1-組織、紀律性0.25嚴格遵守國家、企業(yè)的法律法規(guī)，帶頭執(zhí)行組織的決定和安排，遵守組織的原則和機密M2-敬業(yè)精神0.30一心一意撲在工作上，無兼職或其它影響工作的嗜好。M3-部門協(xié)作精神0.25不過分計較部門利益，從全局高度安排處理工作任務，資源共享、任務共擔。M4-出勤0.20遲到、早退及各種病事假多少。健康（Health）0.1H1-身體健康狀況0.30由于健康原因影響工作的程度或次數(shù)H2-反應敏捷性0.15身體、大腦等反應敏捷靈活，健康有活力H3-工作適應能力0.10對不同崗位的條件，工作強度、難度等適應時間的長短。H4-精神、心理健康0.15保持與多數(shù)管理人員同樣的思維和邏輯習慣H5-工作承受能力0.30承擔多項任務時表現(xiàn)出的從容、鎮(zhèn)靜、耐心心態(tài)和體態(tài)3.2PM21體系績效考評工作的程序及時限。管理員工的績效考評可圖3-1流程進行。人事處在每季度的最后一個星期下發(fā)管理員工績效考核表，對各環(huán)節(jié)的時限要求可按：自評在2個工作日，小組評定5個工作日，溝通填表5個工作日。
普通員工的績效考評可按圖3-2流程進行。由部門主管在每月的最后一個星期向員工下發(fā)績效考核表，開始考核程序；各環(huán)節(jié)操作時限要求可按：自評2個工作日，小組評定3個工作日，溝通填表3個工作日。
3.3績效考評周期的選定及種類劃分。考核周期太長，則無法體現(xiàn)對一些周期短或緊急項目的考核要求及效果；考核周期太短，則無法對一些長效指標做準確的判定。根據(jù)研制型企業(yè)組織結構及任務的特點，為了及時調動并鼓勵各類員工的工作積極性和創(chuàng)造性，按照激勵的時效性原則，將管理員工績效考評周期確定為一個季度，普通員定為一個月。
按照PM21體系的規(guī)劃，將績效考核的對象劃分為兩類，即部門主管及以上干部為管理員工，按照管理員工的指標要求進行考評；班組長及以下各工種員工為普通員工，按照一般員工指標進行考核。
3.4考評小組人員組成、權重的確定。為了保證考評結果的公正、客觀，全面反映被考核者的實際工作效果，考評過程應兼顧到考核者、被考核者及主客體以外方面的意見。由人事部門牽頭組成績效考評委員會，對所內各級績效考評工作實施管理和指導，并依據(jù)企業(yè)績效管理制度檢查各級績效管理工作實施的質量。
管理員工考評小組人員的組成如下：該員工的主管、職能部門主管或流程用戶、業(yè)務相同或相近的同事／同行、被考核者的下屬及其本人五個方面組成。具體考評小組人員的組成由人事部門與被考核部門溝通、協(xié)商后確定。
被考評者主管職能部門主管或流程用戶同事／同行下屬0.20.350.250.10.1對普通員工評定時，由其部門主管牽頭組成考評小組負責實施。考評小組的人員組成為：員工主管、同事、班組長及本人，特殊工種沒有同事時，可由與被考核者業(yè)務較相近或工作接觸較多的員工，具體由考評組與被考核員工協(xié)商確定。
同事主管被考評者班組長0.10.50.20.23.5績效考評模型的建立及計算。按照PM21體系，績效考核指標分為工作、能力、態(tài)度、健康即W、A、M、H四項，并按各項權重依次為QW、QA、QM、QH，用數(shù)學模型計算兩類員工的績效得分。
3.5.1普通員工的績效得分計算。
公式3-1普通員工績效計算公式：
Pg=∑5i=1Wi·QW+∑4k=1Ak·QA+∑5n=1Mn·QM+∑4j=1Hj·QH
其中，Wi為工作實績各項，Ak為能力各項，Mn為品德各項，Hj為體魄各項，Q為一級指標項權重。
3.5.2管理員工的績效得分計算。
公式3-2普通員工綜合績效得分計算公式為：
Pm=∑8i=1Wi·QW+∑7k=1Ak·QA+∑4n=1Mn·QM+∑5j=1Hj·QH
其中，Wi為工作實績各項，Ak為能力各項，Mn為態(tài)度各項，Hj為健康各項，Q為一級指標項權重。
3.6績效分布排隊。按照強制分布法，按員工績效總分由高到低對兩類員工分別進行排隊、分檔。出現(xiàn)同分時，可依次按照二級指標W、A、M、H順序的單項得分高低區(qū)分前后，不出現(xiàn)并列名次。按照習慣依次對應分為A、B、C、D、E五個等級，比例為1∶2∶4∶2∶1，即按照人數(shù)前10%為A類，順序往下20%為B類，40%為C類，20%為D類，其余后10%為E類。
4.PM21的實施重點
4.1全員培訓。
4.1.1成立績效管理培訓領導小組，編制宣傳、培訓材料，下發(fā)并組織全員學習，使大家了解績效管理，理解績效管理的必要性，掃除思想上的障礙。認識、理解績效管理的方法和目的，理解組織戰(zhàn)略目標與個人績效指標之間的關系。
4.1.2通過對比分析，使全員工認識到建立并實施績效管理的重要性。沒有一個系統(tǒng)、完善的績效管理體系，就無法提高企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行力，企業(yè)的任務和目標就無法最終得到分解和落實。建立并實施有效的績效管理是關系到企業(yè)生死存亡和每一位員工的貼身利益的大事。
4.1.3通過培訓使大家認識到設置全面績效考核指標的重要性。沒有全面的績效考核指標，企業(yè)的各項任務指標就無法真真落實，大家工作就會失去努力的方向。
4.1.4通過PM21的運作，將使各崗位的職責和要求更加明晰，能夠全面發(fā)揮、誘導各類人員的業(yè)務水平和綜合素質的改善、提高，全面提升企業(yè)的市場競爭力。
4.2考評人員培訓。在實施績效管理前，對主要參與評估的人事部門的工作人員及各級人員等進行績效考評常識和技巧方面的培訓，使考評人對以下幾方面內容有清楚的認識、理解和掌握。對考評人員培訓的具體內容如下：①基礎知識：績效考評的含義、用途和目的，績效評估制度；②各崗位績效考評的內容；③績效考評的具體操作方法：考評評語的撰寫方法及其規(guī)范；④考評可能出現(xiàn)的誤差類型及其預防，例如：如何避免暈輪效應和完美效應等，力爭使考核更加全面、公正；⑤績效溝通的方法和技巧。
4.3重點A類和E類員工。A類績優(yōu)員工和E類績差員工應該得到各級管理人員的關注。首先，A類績優(yōu)員工既是其全體員工的榜樣，又是企業(yè)的寶貴財富，應加強宣傳；其次，E類績差員工既是績效管理工作的重點，其績效又是制約組織整體績效水平提高的關鍵。如何通過輔導、培訓和技術經(jīng)驗交流，提高他們的綜合績效水平或者通過工作崗位調整使得才適其位。
4.4采用全視角績效考核法進行績效評估。按照績效管理理論，在PM21中采用了全方位的績效考評方法。管理員工的考評由人事部、員工主管領導、職能部門主管或流程用戶、業(yè)務相同或相近的同事／同行、被考核者的下屬五個方面組成；普通員工的考評，由其部門主管、同事（特殊工種沒有同事時，該項為與被考核者業(yè)務較相近或工作接觸較多的員工）、班組長、被考核者四方面組成，確保了考評信息全面性、公正性。
5.考評結果的應用
5.1建立全員績效檔案及績效狀況分析。
5.1.1設計相應管理軟件，建立全體員工績效信息庫。對從PM21體系建立和運作以來各類員工的績效考評資料進行分類并輸入數(shù)據(jù)庫，方便查閱。
5.1.2績效狀況分析及預警。通過程序軟件對各類員工的績效考評數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計和分析，繪制各類員工績效指標變化曲線，對員工各期的績效狀況進行記錄并實施動態(tài)管理，根據(jù)績效狀況提出相應的激勵措施或調整建議。
5.2績效考評結果的效力。依據(jù)PM21績效管理體系的要求，在企業(yè)的績效管理制度中予以規(guī)定，賦予績效考評結果必要的制度效力，即具有：①作為所有員工績效工資調整和發(fā)放的依據(jù)；②作為管理員工職位升降的主要依據(jù)；③作為員工享受福利（住房、培訓、休假等）的依據(jù)；④作為對員工續(xù)聘或解聘的依據(jù)。
5.3PM21的PDCA。通過PM21體系運作，以及通過對績效考評結果的分析和研究，對企業(yè)內部的制度、工作程序等進行必要的調整和完善，促使內部人員的合理流動，實現(xiàn)“人盡其才、才適其位、崗位匹配、公平競爭、動態(tài)管理”的人力資源新環(huán)境，完成PM21的PDCA循環(huán)改進。
5.4創(chuàng)建公平、公正、競爭創(chuàng)業(yè)環(huán)境。通過PM21績效指標的設置和PM21體系的運作，徹底改變企業(yè)尤其是國有企業(yè)多年以來形成的“工資待遇看本本、獎金福利全平均、晉升培訓憑關系、年底考核走過場”的不利于調動部門、員工積極性的績效管理模式，加速企業(yè)在績效管理方面的制度化、規(guī)范化、程序化步伐，加速邁向現(xiàn)代企業(yè)的進程。
6.結束語
本文是多年來在對國有企業(yè)在績效管理方面存在的現(xiàn)象和問題進行觀察、總結、分析的基礎上，結合并運用現(xiàn)代企業(yè)管理理論、人力資源管理理論和績效管理理論，在如何建立并實施績效管理方面所做的探索。由于篇幅及本人理論水平有限，對實際運作的分析、探討還不夠深入，文中的有些思路或提法難免有不足、不妥之處，僅供參考，敬請諒解。
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自二十一世紀以來，我國高等教育進入快速發(fā)展時期，高校數(shù)量大幅增加，規(guī)模不斷擴大，為經(jīng)濟和社會發(fā)展培養(yǎng)了大量的人才。同時，高校也呈現(xiàn)出辦學主體多元化、經(jīng)費來源多樣化、體制結構復雜、競爭激烈等特點，高校面臨前所未有的運行風險。因此，運用風險管理、內部控制等原理和方法，探索和研究高校風險管理基本理論，構建一套符合現(xiàn)代高校特點的風險管理體系，是高校深化改革與進行現(xiàn)代化管理的新方向。
一、高校主要風險因素分析
隨著高等教育體制改革的不斷深入，高校成為自我承擔風險的主體。目前，高校面臨的主要風險包括：經(jīng)營運作風險、安全保障風險等。
1.1經(jīng)營運作風險
一是政策法規(guī)風險。由于我國的法律體系尚在不斷變化和完善之中，新的法律法規(guī)不斷產(chǎn)生，原有的法律遺留問題短期內難以消化，政府的管理政策和行為也在不斷變化和調整，這使得高校在發(fā)展中面臨法規(guī)和政策的不確定性。高校管理運作因政策法規(guī)的變化或不符合政策法規(guī)的要求而承擔較大的風險。
二是專業(yè)設置風險。隨著經(jīng)濟、社會改革的不斷深入和產(chǎn)業(yè)結構調整的加快，社會對人才的知識層次、專業(yè)技能的要求不斷提高。為了適應社會對人才的要求,特別是為了吸引優(yōu)質生源的需要，不少高校在專業(yè)設置上存在“三越”現(xiàn)象，即專業(yè)越多越好、專業(yè)名稱越新越好、專業(yè)去向描繪得越吸引考生越好，高校的專業(yè)設置越來越以市場為導向。但是，市場不是完美的，有自身的許多缺陷。市場雖然能夠反映當前的就業(yè)狀況，卻不能充分地指明將來的就業(yè)需求。有些專業(yè)可能現(xiàn)在非常熱門，假如以此為據(jù)而擴大招生，誰能夠保證四年以后這些專業(yè)還是熱門呢？由于市場缺陷的存在，以市場為導向進行專業(yè)設置，必然會妨礙人們對于人才需求的科學判斷。在高校專業(yè)招生和專業(yè)設置的問題上，也應該“風物長宜放眼量”，不能僅僅把一時的就業(yè)市場需求狀況作為惟一的尺度，否則就會貽害整個教育發(fā)展乃至我國的科學發(fā)展。
三是市場競爭風險。首先表現(xiàn)為招生的競爭。由于近十年高校連續(xù)擴建擴招，高校數(shù)量增加、規(guī)模擴大，考生有了更多的選擇機會。高校的招生效果越來越取決于高校的知名度、專業(yè)水平、學科設置以及所在地區(qū)的社會經(jīng)濟發(fā)展水平。特別是地方高校之間、民辦高校之間的招生大戰(zhàn)愈演愈烈，許多高校已經(jīng)出現(xiàn)了招生難的現(xiàn)象。
二、安全保障風險
一是食品衛(wèi)生風險。高校是人口密集的公共場所，食品安全尤為重要和敏感。但由于后勤社會化，高校難于監(jiān)督，高校發(fā)生嚴重食品安全問題的現(xiàn)實風險增加。
二是校園環(huán)境安全。高校是開放式的公共場所，人員眾多，流動量大，這將給高校的消防安全、治安保衛(wèi)、事故防范等工作很大的壓力。
三是人身心理風險。大學生思想活躍，富有激情，自我意識強烈，但同時思想偏激易沖動，承受挫折能力弱，極易發(fā)生心理問題和矛盾沖突，造成嚴重的后果。
2我國高校在風險管理方面存在的問題
高校在運行和發(fā)展中面臨諸多風險，但是我國高校風險意識普遍淡薄，多數(shù)高校未建立系統(tǒng)高效的風險管理體系，風險應對現(xiàn)狀不容樂觀。
一是風險管理活動在我國尚處于起步階段。風險管理作為一門專業(yè)的管理科學是二十世紀三十年代在歐美等西方國家逐漸發(fā)展起來的，直到八十年代中期才被引入國內。但直到今天在我國仍處于探索研究階段，僅在一些特殊行業(yè)和大中型企業(yè)初步應用，遠未達到普及推廣、廣泛應用的程度。
二是高校風險管理意識薄弱。我國高等教育管理體制改革已經(jīng)進行了多年，高校開始由過去國家統(tǒng)一撥款、統(tǒng)一招生、統(tǒng)一分配的高度集中的計劃管理模式向自主化、市場化轉變，但仍處于起步階段，改革還不夠深入，原有體制的影響在較長一段時間內難以消除，我國高校的風險意識普遍薄弱。
三是高校尚未建立系統(tǒng)的風險評估管理體系。現(xiàn)階段，完善的風險管理評估體系在我國還處于空白狀態(tài)，風險管理還是一個嶄新的課題，尚無成功的經(jīng)驗可以借鑒。
三、高校風險管理體系的構成
根據(jù)風險管理理論及其實踐經(jīng)驗，高校管理體系主要有組織保障子系統(tǒng)、規(guī)范標準子系統(tǒng)、風險評估子系統(tǒng)、實施執(zhí)行子系統(tǒng)組成。
3.1組織保障子系統(tǒng)
一是建立專業(yè)的風險評估管理委員會。高校風險管理是一項全面的管理工作，涉及面廣，專業(yè)性強。必須建立包括財務、管理、信息情報、安全、衛(wèi)生、法律、等方面的專家技術人員組成的管理委員會，定期進行風險評估工作。
二是制定完善的風險評估管理工作程序。要根據(jù)高校自身的特點制定包括風險規(guī)劃、風險識別、風險評價和風險應對等各環(huán)節(jié)的工作程序，使高校的風險評估管理工作有序進行。
3.2規(guī)范標準子系統(tǒng)
一是規(guī)范的風險管理制度。為使風險管理成為高校內部一項經(jīng)常性的工作，發(fā)揮其促進和改善高校管理狀態(tài)的作用，必須按照風險產(chǎn)生的原因和發(fā)展規(guī)律，制定適用、規(guī)范的風險評估管理制度，這是風險管理工作得以正常進行的基礎。
二是科學的風險評估標準。即根據(jù)風險評估管理的要求，以強化內部管理與控制為目的制定工作標準，確定風險等級標準，為風險管理提供依據(jù)。
3.3風險評估子系統(tǒng)
一是廣泛的數(shù)據(jù)收集網(wǎng)絡。運用調查、詢問、統(tǒng)計等方法在主要部門和關鍵控制環(huán)節(jié)建立數(shù)據(jù)收集點，對高校運營過程中的行政管理、教育教學、招生就業(yè)、資金籌措、安全保障等各主要活動中存在的不確定因素和風險因素進行收集整理，形成分類、量化、系統(tǒng)的數(shù)據(jù)源，為風險評估提供數(shù)據(jù)資料。
二是客觀的風險評估平臺。在這個平臺上運用統(tǒng)計、計算、定性等分析方法，對各項風險數(shù)據(jù)進行識別、計算、分析，得出客觀的風險評價結果為高校應對和處理風險提供決策依據(jù)。
三是可靠的結果反饋機制。開展風險評估的目的是為了指導高校規(guī)避和應對風險，因此必須建立可靠的結果反饋機制，將風險評估的結果及時、準確地反饋給相關管理部門，加快信息交流，保證信息對稱。
3.4實施執(zhí)行子系統(tǒng)
一是恰當?shù)娘L險應對方案。在對風險因素進行收集、識別、分析、評價，并將評價結果反饋的基礎上，還應當根據(jù)評價結果，充分發(fā)揮服務、咨詢功能，為高校決策層提供恰當?shù)娘L險應對方案，以指導改進薄弱環(huán)節(jié)，完善管理，堵塞漏洞，規(guī)避風險。
二是高效的執(zhí)行監(jiān)督措施。決策層的風險應對策略是否得到了執(zhí)行，執(zhí)行力度的大小，措施是否得當，也需要進行分析、評估和控制，這就需要執(zhí)行監(jiān)督措施。
三是全面的風險管理效果評估。風險管理效果評估是指實施風險管理方案后的一段時間內（半年、一年或更長一些時間），由風險管理人員對風險管理相關環(huán)節(jié)進行回訪，考察實施風險管理方案后管理水平、教學科研水平、經(jīng)濟效益等方面變化，并對風險管理全過程進行系統(tǒng)的、客觀的分析；通過風險管理活動的檢查總結，評估風險管理方案的準確性，檢查風險處理對策的針對性，分析風險管理結果的有效性；通過分析評估找出成敗的原因，總結經(jīng)驗教訓；通過及時有效的信息反饋，為未來風險管理決策和提高風險管理水平提出建議。
四、高校風險管理工作的基本流程
高校風險管理工作的基本流程一般由風險規(guī)劃、風險識別、風險評價、應對策略、效果評估等若干環(huán)節(jié)組成，這些環(huán)節(jié)相互制約，相互作用，并對高校風險管理的最終效果產(chǎn)生影響。
4.1風險規(guī)劃風險規(guī)劃是高校開展風險管理活動的首要步驟。高校要根據(jù)面對的競爭壓力，分析內外環(huán)境及管理現(xiàn)狀，制定包括準確的目標定位（如承受風險目標、規(guī)避風險目標、控制風險目標等）、具體的應對實施計劃（如風險形勢估計、風險評估規(guī)范和風險規(guī)避計劃等）、有力的組織機構（如風險管理委員會、風險評估組、風險項目執(zhí)行組等）、完善的制度保障（如風險管理制度、風險評價標準、風險因素標準等）、合理的經(jīng)費預算、科學的技術手段（如抽樣調查、數(shù)理統(tǒng)計、定性定量分析、決策樹模型）等內容的風險評估管理規(guī)劃。
4.2風險識別風險識別是整個風險管理過程中最重要、最困難的環(huán)節(jié)。如果不能及時識別高校面臨的風險，就不可能控制與規(guī)避風險。因此高校風險管理人員必須通過繪制流程圖、制作風險檔案、開展風險調查、財務報表分析等科學方法對高校運營過程中可能發(fā)生的風險因素進行預測、感知和統(tǒng)計，識別高校面臨的風險源，判斷預測的風險是否存在，以及這些因素的影響程度。
4.3風險評價風險評價包括對風險成因、發(fā)生概率、危害程度、損失大小、預期時間等因素進行定量與定性分析等過程，是高校風險管理體系中最主要的環(huán)節(jié)。通過對所有潛在風險的發(fā)生概率，規(guī)避或減小風險的可能性估值等數(shù)據(jù)進行測算、分析和評價，并與高校決策層能夠承受的公認的安全指標進行比較，得出風險評估結果，并決定是否風險預警。
4.4應對策略在風險評估的基礎上，從改變風險后果的性質、風險發(fā)生的概率和風險后果大小等方面，提出處置和應對風險的意見、辦法和措施供決策層選擇：
一是風險規(guī)避。在風險事故發(fā)生之前，高校可以采取適當?shù)氖侄危瑢L險因素完全消除，避免可能造成的損失，這是一種最簡單同時也是最徹底、最有效的反相應的策略。
二是風險轉移。在不能完全避免風險的情況下，為了避免承擔風險損失，高校可在法律和道德允許的范圍內有意識地將可能發(fā)生風險的項目或后果轉嫁給其他組織或個人，這種風險應對策略必須遵循讓風險承擔者得到相應回報以及誰有能力管理風險就由誰分擔的原則。
三是風險預防。即在風險發(fā)生之前，高校可以采取消除或減小風險因素的措施，以達到降低風險發(fā)生概率，減輕損失程度的目的。
四是風險控制。在高校面臨不能回避或轉移的風險時，高校可以采取各種技術手段，降低風險損失的程度，達到控制風險的影響范圍和后果大小的目的，這也是一種積極的風險應對策略。
五是風險承受。在風險管理過程中，當發(fā)現(xiàn)所有應對方法的成本費用可能超過潛在風險事件造成的損失時，高校可以采取留置消化風險，自行承擔風險損失的應對策略。:
六是風險應急。針對可能發(fā)生的風險，還應當事先制定應急預案，及時應當無預警信息的風險事件發(fā)生。這個風險應急方案應該包括重大、突發(fā)風險事故發(fā)生后高校應做出的正確反映、補救方案和實施步驟等內容，一旦發(fā)生突發(fā)事故，高校能以最快的速度，最好的效能，有序地實施救援，最大限度減少風險事件的影響。
4.5效果評估
對高校風險管理體系的各個環(huán)節(jié)進行效果評估是高校風險管理活動降低成本，提高效率，改善效果的重要步驟，是有效預防和規(guī)避風險的重要手段。
一是對高校風險管理體系中的計劃安排、目標設定、程序步驟進行評估，以促進該體系的科學性和前瞻性。
二是對高校在風險管理中的機構設置、人員配備、管理制度、規(guī)范程序等進行評估，以評價該體系的安全性和完善性。
三是對高校風險管理體系中在數(shù)據(jù)采集、風險識別、風險評估、風險應對等各個環(huán)節(jié)中所采用的技術手段、方法措施是否實用、先進、可靠等狀況進行評估，以評價該體系的穩(wěn)定性和有效性。
四是對高校風險管理體系中的資金預算、運行成本、降低損失或帶來的收益進行評估，以評價該體系的經(jīng)濟性。
總之，高校開展風險管理能有效地預防、規(guī)避、和控制風險。雖然高校的風險管理工作還處于實驗探索階段，但開展風險管理的效果還是顯而易見的，特別是在公辦高校普遍缺乏風險意識的情況下，強調高校的風險管理工作有非常重要的現(xiàn)實意義。
參考文獻：
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篇9
0引言
在國家、地方和企業(yè)對經(jīng)濟管理職能發(fā)生變化的情況下，企業(yè)管理的精細化成為微觀經(jīng)濟提高經(jīng)濟效益的重要途徑。企業(yè)會計工作適應精細化管理發(fā)展的需要，轉變職能，發(fā)揮促進企業(yè)精細化管理整體進程的推進具有重要的作用。
1管理會計的職能應與精細化管理相適應、相呼應
管理會計，又稱“對內報告會計”，是為企業(yè)內部的生產(chǎn)經(jīng)營活動服務的會計。管理會計是為滿足企業(yè)內部管理、控制、監(jiān)督和決策的需要服務，它注視市場、立足企業(yè)、面向內部，對企業(yè)將要發(fā)生的未來經(jīng)濟行為進行預測、規(guī)劃和調控。精細化管理是一種具有創(chuàng)新性的管理理念和方法，它以專業(yè)化為前提，系統(tǒng)化為保證，數(shù)據(jù)化為標準，信息化為手段，把服務者的焦點專注到滿足被服務者的需求上，以獲得更高的效率、更多的效益和更強的競爭力。精細化管理的核心工作內容是做細事、算細帳，而管理會計的首要職責就是算帳。算帳不等于算細帳，且管理會計為企業(yè)內部管理會計，操作的是最基礎的核算資料，把帳算細，才能有效地履行自身的職責。精細化管理是通過細分核算單元，用“顯微鏡”觀察數(shù)據(jù)，透過這些數(shù)據(jù)了解過去、審視未來，找出工作的薄弱點，不斷加以改進和優(yōu)化。因此精細化管理與管理會計密不可分，二者相適應、相呼應，工作才能取得預期的效果。
2管理會計與精細化管理結合的工作著力點
2.1在管理會計與精細化管理融合方面所謂市場化精細管理，是指將企業(yè)內部的各生產(chǎn)系統(tǒng)、各單位以及單位內的各班組、各道工序，用市場用戶的關系加以鏈接，使各系統(tǒng)、各單位、上道工序所提供的產(chǎn)品或服務，轉化為用內部價格所衡量的價值和為下道工序所認可的商品，實行有償往來結算，以達到激勵員工、控制成本、提高經(jīng)濟效益的目的。在市場化精細管理模式中，具有為企業(yè)內部經(jīng)營管理服務職能的管理會計發(fā)揮了重要的支撐和促進作用。
2.2發(fā)揮內部核算體系的作用在市場化精細管理模式下，充分借助財務會計、管理會計的規(guī)則，根據(jù)管理的需要，完善了內部核算體系。市場化精細管理模式下的內部核算，與原來的核算方式相比，主要有以下四個方面的變化：一是在核算人員上，將會計人員充實到核算崗位上。二是在核算方式上，由統(tǒng)計核算變?yōu)闀嫼怂恪Ｈ窃诤怂銉热萆希刹糠殖杀竞怂阕優(yōu)橥耆杀竞怂恪閷⒏鲉挝恢鸩阶龀伞敖?jīng)營實體”，必須加大成本考核力度，除管理費用、維檢費用、塌陷補償費用等由礦業(yè)公司統(tǒng)一控制外，將制造成本中的其余各項指標全部分攤到各單位的成本之中。同時，還要對各單位的成本構成進行細分，將內部成本分為直接成本、輔助成本和虛擬成本三部分。四是在核算的層次上，實現(xiàn)了核算主體的下移。按照層次核算到區(qū)隊、班組和員工，分類核算到科目，使用情況核算到工程，真正體現(xiàn)了精細化的特點。
2.3發(fā)揮企業(yè)內部銀行在精細化管理中的積極作用為了規(guī)范內部結算、內部核算、內部控制等業(yè)務流程，確保公司內部各單位間經(jīng)濟往來結算和經(jīng)營成果核算的高效、準確、有序運作，依據(jù)市場化精細管理的要求，煤業(yè)公司建立了內部銀行。內部銀行具有以下主要職能：①管理職能：負責制定內部銀行的業(yè)務范圍、運營程序等管理辦法，經(jīng)公司審批后執(zhí)行。②結算職能：這是內部銀行最基本的職能，它主要是對企業(yè)內部各級市場主體的有償經(jīng)濟往來進行結算，為內部核算、績效評價提供基礎數(shù)據(jù)和資料。③信貸職能：開展內部資金信貸業(yè)務。以服務生產(chǎn)、滿足生產(chǎn)需要為根本宗旨，按照公司市場化精細管理的要求，積極開展內部材料、設備資金及工資等方面的信貸業(yè)務。④監(jiān)督和控制職能：以公司預算為根本前提，對各級市場主體的資金運用情況進行有效的監(jiān)督、控制。及時對各內部資金信貸用戶及信貸情況進行逐月統(tǒng)計分析，確保貸出資金的合理有效流動，并逐月向公司有關領導和部門匯報分析結果，為公司領導做出準確的決策提供重要信息和依據(jù)。2.4充分發(fā)揮內部價格體系的杠桿作用為確保內部結算準確、核算可靠，煤業(yè)公司本著“從微觀管理入手，以實現(xiàn)宏觀管理為目標”的原則，以歷史數(shù)據(jù)為基礎，以預算管理為手段，進行了大量的數(shù)據(jù)測算工作，健全了企業(yè)內部價格體系。公司的價格體系由單一價格和綜合價格兩部分構成。經(jīng)過多年來的積累與完善，全公司形成了四大系列、16種類型、共計近3萬種價格，為有效結算、核算奠定了基礎并發(fā)揮了不可替代的作用。特別是班組、員工個人通過精細化核算系統(tǒng)可以快速查閱當日當班生產(chǎn)任務完成情況、材料及電力消耗情況、煤炭質量情況和日、班的勞動成果評價，知曉個人的當班和當天的勞動收入，為下一個工作日追趕先進、克服不足定下目標。使按勞分配原則在基層得到很好的體現(xiàn)，工人勞動的自覺性和主動性得到極大的提高。
3規(guī)范預算管理體系對管理會計乃至企業(yè)管理精細化提供保障
篇10
按照黨的十六大提出的戰(zhàn)略目標，到2020年，我國要實現(xiàn)全面建設小康社會的目標，到洲2020年人均GDP達到3儀美元，GDP總量達到如伽例乙美元的規(guī)模。要達到這樣一個規(guī)模，發(fā)展節(jié)約型社會的戰(zhàn)略是必要的保證。
企業(yè)作為社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，重視建立節(jié)約型社會要緊密與企業(yè)業(yè)務相結合，筆者通過幾年來企業(yè)經(jīng)營管理的實踐認為，“構建節(jié)約型社會，一是要從自身做起，構建節(jié)約型企必二是積極重視企業(yè)內部信息化的推廣與應用，讓企業(yè)成為‘節(jié)約’技術和服務的提供商。”應該說，信息技術的興起為節(jié)約型社會的建設提供了技術與管理的支持。
實踐中，如何在第三產(chǎn)業(yè)(主要指服務業(yè))中協(xié)調建設節(jié)約型社會，調整企業(yè)自身經(jīng)營策略已成為許多企業(yè)界人士所共同關注的課題。筆者認為，第三產(chǎn)業(yè)建設節(jié)約型社會中，必然要通過推行信息化來達到為社會節(jié)約的手段，并且要在做出貢獻的同時，實現(xiàn)企業(yè)管理成本、運營成本、服務成本的瘦身以及利潤的增長。重點可以從以下幾方面入手。
1立足企業(yè)內部廣大員工，從喚起節(jié)約意識入手
企業(yè)內部達到節(jié)約的目的，一靠企業(yè)制定符合實際的制度與規(guī)定并有效地執(zhí)行;另外就是員工節(jié)約意識的覺醒，把日常節(jié)約意識形成習慣嵌入到日常的生活中，促使員工在日常工作中形成節(jié)約的行為。其實，每個員工都有的自己負責的工作，在工作流程中，都會有一定的節(jié)約空間，比如紙張的使用、休息時電腦顯示器的關閉、室內空調溫度的控制等等。尋找這個空間就需要員工意識的覺醒，有了節(jié)約的意識，每一個員工都能成為節(jié)約的節(jié)點，散落的節(jié)點通過公司管理的系統(tǒng)化，就能形成一個節(jié)約網(wǎng)絡。如果這個網(wǎng)絡每年可以減少千分之一的非必要支出，對于整個中國社會而言，產(chǎn)生的效益就將是百萬元甚至千萬元的數(shù)量級。
據(jù)《中國財富》介紹，知名網(wǎng)絡設備制造商思科有關減少隱性成本案例進行介紹。思科公司的每一個員工在月初是都會收到一封郵件，上面寫到:“您上個月電話費是xx、您目前在公司的排名是xx。”這樣的郵件是在提示有關員工，應該節(jié)約電話費了，同時鼓勵出色的員工。在這樣的郵件里通常會有個鏈接，告訴員工應該如何減少電話費。
思科很注重對員工節(jié)省意識的挖掘，使用的方法也更為有效和人性化，成功實現(xiàn)了降低隱性成本的初衷，很值得我們借鑒。
2立足于內涵的提升，從優(yōu)化服務流程著手
同樣是思科，還曾有這樣一種說法，如果你購買思科公司的一項產(chǎn)品，產(chǎn)品到家了，你可能連一個員工都沒有看到。這是對高品質服務流程的一種夸張描述。盡管沒有普遍的使用意義，但擁有一個高效高質的服務流程顯然是一個企業(yè)節(jié)約成本的有效手段，更是一個成功服務型企業(yè)必備的素質。
對于第三產(chǎn)業(yè)而言，服務流程是貫穿干整個企業(yè)運營的鏈條，更是企業(yè)的生命線。打造韋約型企業(yè)，也要從服務流程著手，不斷對其進行優(yōu)化。對于一線非循環(huán)性企業(yè)而言，有效實施“流程穿越”，其目的是通過“客戶穿越、崗位穿越、公司穿越”的“流程貫穿”，對現(xiàn)有客戶服務流程進行全新設計和系統(tǒng)改造，以達到增強流程運行效率和提高流程結果品質的目的，隨著“流程穿越”的落實與推進。
隨著OA網(wǎng)上辦公系統(tǒng)的應用和推廣，優(yōu)化服務流程，重點是抓住信息化這一關鍵環(huán)節(jié)，通過技術手段來提升效率。如網(wǎng)上辦公、網(wǎng)上服務等，不斷提高企業(yè)的服務能力，讓客戶享受了方便快捷的服務，而且大量減少了由此而產(chǎn)生的企業(yè)成本和客戶管理、維護成本的支出。超級秘書網(wǎng)
3立足于社會需求，做節(jié)約技術和服務的供貨商
篇11
二、要在弘揚司法民主上下功夫
篇12
(一)買方市場的形成對營銷職業(yè)的需求進一步加大
隨著我國市場經(jīng)濟的日益成熟,行業(yè)壟斷的打破,經(jīng)濟周期的作用,買方市場已基本形成,另外,產(chǎn)品同質化程度提高,市場進一步細化,營銷在企業(yè)發(fā)展中的戰(zhàn)略地位也因此越來越突出。加強營銷隊伍建設,創(chuàng)新營銷服務體系,擴大營銷品牌影響已成為企業(yè)提高經(jīng)濟效益和市場競爭力的主要手段。
(二)人們對營銷職業(yè)存在一定的偏見
在人力資源市場不難發(fā)現(xiàn),一方面是財會人員、部門管理人員等職業(yè)長期供大于求的狀況,另一方面是招聘營銷員攤位前門可羅雀的情形。究其因一方面是求職者對營銷職業(yè)存在很大的觀念誤區(qū),二是整個社會對營銷職業(yè)的認同感降低。
(三)從事營銷職業(yè)的同比壓力較大
營銷人員是企業(yè)員工中相對獨立的一個群體,與同企業(yè)的財務、管理、生產(chǎn)、技術等崗位相比,有著自身非常鮮明的特點,身體和心理壓力非常大。目前許多中小企業(yè)對營銷人員采取的是典型的單一銷售額目標考核體系,即低底薪+高提成。營銷業(yè)績的顯現(xiàn)是一個長期過程,不會呈現(xiàn)平均分布的態(tài)勢,因此這一薪酬設計尤其對新進入者不利,使其容易產(chǎn)生挫敗感,如果幾個月不出成績,基本生活保障也會出現(xiàn)問題,不穩(wěn)定感非常強烈。
(四)營銷職業(yè)的流動率非常高
營銷人員的高流動率已成為目前大多數(shù)企業(yè)的一大頑疾。由于營銷人員供求嚴重失衡,一方面,進入壁壘過低,加之這一職業(yè)本身在不同行業(yè)間的通用性較強,從而成為轉換成本最低的職業(yè)之一。另一方面,現(xiàn)實中大多數(shù)中小企業(yè)營銷人員業(yè)績的產(chǎn)生更多依賴的是其個人的能力而非企業(yè)固有的營銷系統(tǒng),招聘企業(yè)過于注重“挖人”,卻輕視培養(yǎng),誘使部分稱職,甚至優(yōu)秀的銷售人員輕易頻繁跳槽。
(五)營銷人員的職業(yè)發(fā)展受限
銷售額(量)已成為大多數(shù)企業(yè)對營銷人員職業(yè)勝任特征的唯一評價指標,個人在企業(yè)的成長空間由此受限。企業(yè)人力資源部門表示,他們喜歡有經(jīng)驗的營銷人員,這些人員上手快,有能力,對壓力有預期,也有各自的營銷關系網(wǎng)絡,但回流到專業(yè)和管理崗位較難,長時間、高負荷的業(yè)務奔波一方面荒廢了專業(yè),另一方面使人格傾向浮躁。
二、企業(yè)在營銷人員管理方面存在的問題
(一)招聘。多數(shù)企業(yè)存在“先湊數(shù)量,再造質量”的認識誤區(qū),招聘環(huán)節(jié)上,缺乏較為規(guī)范的程序和方法,招聘簡章只列出諸如學歷、年齡、性別、經(jīng)驗等條件,沒有針對職位需求的專業(yè)問題,對崗位本身的勝任特征沒有明確標準,幾乎完全缺失對應聘者人生觀、性格特點、行為風格、思維方式等必要考察,也不會尋求職業(yè)素質(能力)測評工具的幫助。良莠不分的入口,必然導致更高的流動率,以及人力資源重置成本的提高。
(二)管理。營銷崗位獨有的特點是遠離企業(yè)工作現(xiàn)場,營銷人員日常工作游離在管理和監(jiān)督者的視線之外,企業(yè)多采取粗放式的管理模式,更關注工作結果,即銷量。在市場競爭日益加劇的情況下,這一盲點無疑會使企業(yè)對營銷人員的管理能力削弱,同時對優(yōu)秀營銷人員個人的依賴程度提高,從而陷入一個較為尷尬的境地。
(三)培訓。許多企業(yè)認為,“營銷培訓就是為別人做嫁衣”;或者認為只要組織一兩堂所謂大師的課,調動起營銷人員的激情,就能造就營銷高手;要么認為采取入職前的簡單交待已夠用了,市場關鍵靠自身的悟性。培訓的缺乏必然導致營銷人員能力老化,競爭力退化,對企業(yè)的忠誠度弱化,最終是顧客對產(chǎn)品和企業(yè)的認知度降低。
三、對改變營銷人員職業(yè)供求狀況的建議
由于多種原因,目前我國的營銷市場環(huán)境還處于發(fā)展中,對營銷人員的有效管理尚都處于摸索階段,未形成具體和完善的管理體系。
(一)基本的素質和能力
良好的職業(yè)道德。營銷人員必須遵守法律法規(guī),正確處理與競爭者、企業(yè)和客戶等多方面的關系,以誠信至上。
綜合技能素質。營銷能力是多種能力的集合體,具體表現(xiàn)為良好的口頭表達能力,良好的人際溝通能力,善于開拓的市場能力,創(chuàng)造性思維能力,統(tǒng)籌策劃能力等。
營銷人員要有意愿不斷地學習的知識。只有不斷完善和發(fā)展自己,更新知識結構,形成自己獨有的、與市場發(fā)展過程相適應的、新的核心競爭力,才能持續(xù)保持競爭優(yōu)勢,在更好地為企業(yè)和社會服務過程中實現(xiàn)自身價值。
身體和心理素質。健康的體魄是從事營銷職業(yè)的前提,其次還應具有高尚的情感、堅強的意志和良好的個性。
(二)目標管理、過程管理與激勵機制相結合
要規(guī)范營銷人員的基礎管理工作,建立并完善基礎數(shù)據(jù)。激勵模式圍繞營銷業(yè)績,從多角度、多層面建立,把市場標準、客戶滿意度、信息反饋質量、為企業(yè)創(chuàng)造的長期和短期價值等作為評價要點,使激勵充滿營銷管理的整個過程。同時,要了解個體營銷人員的主導需求,采用權變的激勵管理思路,量體裁衣,最大限度的激發(fā)每個人的積極性,使營銷人員與企業(yè)一同成長和發(fā)展。
(三)重視并堅持開展培訓工作
培訓一方面可以使營銷人員更好的了解企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略思想,另一方面增強員工之間的人際溝通和信息交流,內化企業(yè)文化價值,提高對企業(yè)的忠誠度。
1.堅持系統(tǒng)化培訓,使培訓成為一種習慣。主要包括對企業(yè)的產(chǎn)品知識的了解,專業(yè)知識的拓展,營銷理論的掌握,銷售技能和技巧的運用,心理素質的提高等。
篇13
保險公司，特別是國有獨資保險公司，其規(guī)模一般較大，但管理較為粗放。從信息管理系統(tǒng)來看，不僅沒有建立成功的電子商務，利用銀行電子支付系統(tǒng)也不充分，而且現(xiàn)有的各營業(yè)網(wǎng)點之間、上下級之間尚不能進行網(wǎng)絡化管理，數(shù)據(jù)不能共享；基層公司的業(yè)務處理和財務處理沒有實行標準化、系統(tǒng)化的電子處理程序，業(yè)務、收付費、記賬、統(tǒng)計、分保等環(huán)節(jié)信息重復錄入、數(shù)據(jù)人為調節(jié)，結果造成信息傳輸慢，數(shù)據(jù)失真，甚至出現(xiàn)弄虛作假的情況。這種狀況不能適應保險市場上的競爭，更經(jīng)不起入世后外資保險公司先進管理方式和運營方式的沖擊。外資保險公司進入我國之后，不可能建立很多機構和招聘很多人員，他們主要依靠先進的信息網(wǎng)絡和相應的營銷策略開展業(yè)務。如果我們的經(jīng)營管理方式不加以改變，我們目前網(wǎng)點多的優(yōu)勢不僅發(fā)揮不了作用，而且會成為成本高效率低的包袱。因而中資保險公司，特別是國有獨資保險公司必須加快信息技術建設，利用現(xiàn)代信息技術改造基層公司的業(yè)務和財務處理程序。應把現(xiàn)有營業(yè)網(wǎng)點的各種數(shù)據(jù)信息連接起來，形成先進的信息處理系統(tǒng)，實現(xiàn)通保通賠，統(tǒng)一管理，將網(wǎng)點多的傳統(tǒng)優(yōu)勢發(fā)揮出來，然后在現(xiàn)有信息網(wǎng)絡的基礎上建立電子商務及電子支付系統(tǒng)，使中資保險公司向國際水平靠近。
在資金管理方面，目前國內保險公司也未形成有效的資金調配、使用及運用系統(tǒng)。資金分散在各營業(yè)網(wǎng)點及各級公司，公司各機構之間、上下級之間缺乏科學的資金管理和調控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費沒有收回，多少保費滯留在保戶、外勤、人手中，基層公司內部未入賬或虛入賬的資金有多少，現(xiàn)有的資金管理系統(tǒng)不能對這些問題進行有效地監(jiān)控。資金的收付缺乏有效的控制制度，資金管理不統(tǒng)一、不規(guī)范，“三假一私存”等現(xiàn)象時有發(fā)生，從而造成資金流失、浪費，甚至出現(xiàn)違法亂紀的情況。各網(wǎng)點及各級公司日常需要多少業(yè)務周轉資金缺乏科學的界定，存款普遍存在盲目性，而且各網(wǎng)點及上下級之間缺乏統(tǒng)一的支付手段，使資金的流動性大大降低，從而降低資金使用效率，增加資金管理成本。外資保險公司進入我國保險市場之后，隨著競爭的日趨激烈及保險市場的國際化，費率會逐步降低，賠付率將逐漸提高，資金運用取得的投資收益將成為保險公司利潤的重要來源。而我們目前的資金管理辦法無法適應保險業(yè)務的發(fā)展趨勢。因此，中資保險公司必須建立一套科學的適應現(xiàn)代信息技術和支付方法的資金管理、資金調控及資金運用系統(tǒng)。
保險業(yè)務中的絕大多數(shù)單證都涉及財務與資金，但基層公司單證的印制、領用、保管、使用、編號、銷號等制度既不統(tǒng)一又不規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，財務核算過程中單證的傳遞，會計憑證的附件等不規(guī)范，單證有意無意的流失情況經(jīng)常發(fā)生。單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失，因此必須加強單證的管理。此外，新的信息處理技術及新的支付手段的出現(xiàn)，對紙質原始單證及電腦生成的電子單證有了新的要求，單證管理也要系統(tǒng)化、科學化。
二、信息、資金、單證管理系統(tǒng)的內容、功能及相互關系
信息管理、資金管理和單證管理三者既相互獨立，又相輔相成，綜合成為保險公司統(tǒng)一的財務管理體系。
1.信息管理（數(shù)據(jù)處理電子化）系統(tǒng)
大型保險公司的營業(yè)網(wǎng)點遍布全國各地，保險業(yè)務面向各行各業(yè)，涉及千家萬戶。要充分發(fā)揮各個保險機構的職能和作用，就需要建立完善的電子化和網(wǎng)絡化信息管理系統(tǒng)，從業(yè)務處理（簽單、理賠），到收保費付賠款，再到財務核算及統(tǒng)計分析，在大范圍內（如地市、全省或全國范圍內）建立統(tǒng)一網(wǎng)絡，而且能與銀行的電子支付系統(tǒng)、因特網(wǎng)等外部信息系統(tǒng)連接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，網(wǎng)絡化管理，形成保險公司先進的開放性的信息管理系統(tǒng)。這樣既能方便保戶，提高競爭力，又能迅速處理所有財務信息，使公司各級管理者準確、快速、完整地得到相關的財務信息。
信息處理實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡化管理之后，業(yè)務處理中心和財務處理中心可以對公司的財務和業(yè)務信息集中處理。
在信息處理系統(tǒng)中，各險種的簽單、理賠等業(yè)務信息由相應的計算機軟件進行處理，形成業(yè)務處理系統(tǒng)。業(yè)務處理系統(tǒng)將信息傳送給收付費系統(tǒng)，收付費系統(tǒng)進行收付款業(yè)務的處理，并將收付款及應收應付信息反饋回業(yè)務處理系統(tǒng)。業(yè)務處理系統(tǒng)綜合保單信息及收付費信息生成基層報表，形成面向基層科室的各項業(yè)務資料及面向外部、內部員工的業(yè)績考核資料，用于基層公司的業(yè)務管理和調控。
運用電子商務后，電子商務系統(tǒng)直接聯(lián)系保戶并與業(yè)務處理系統(tǒng)連接，進行簽單并進行信息處理；運用銀行支付系統(tǒng)后，銀行支付系統(tǒng)與公司收付費系統(tǒng)連接，保戶可以利用電話、因特網(wǎng)等手段直接交費，公司也可直接劃撥賠款或儲金，并通過公司的收付費系統(tǒng)進行信息處理。各種信息均與公司的業(yè)務處理中心和財務處理中心連接，由中心進行核保核賠及賬務處理，并生成業(yè)務報表、財務報表和統(tǒng)計報表。
信息管理系統(tǒng)形成后，要統(tǒng)一內部業(yè)務流程和管理模式，統(tǒng)一各類分析數(shù)據(jù)和表格標準及格式，避免數(shù)據(jù)重復錄入、自由修改，基本實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、網(wǎng)絡化應用。系統(tǒng)還要有較強的查詢功能和各種報表的生成功能，以便各級管理人員根據(jù)權限隨時查詢各級、各類業(yè)務和財務統(tǒng)計資料，隨時對經(jīng)營情況進行監(jiān)控。
2.資金管理系統(tǒng)保險公司資金的收付遍布各營業(yè)網(wǎng)點，如果運用銀行支付系統(tǒng)，資金的收付更加分散。各收付點及公司上下級之間的資金調度，銀行帳戶的管理，現(xiàn)金的保管，銀行存款與現(xiàn)金的存取，資金的收付程序以及其他涉及資金的管理方式和管理方法，必須統(tǒng)一納入資金管理系統(tǒng)，進行嚴格有效的管理，既要保證資金的流動性，保證賠款支出及展業(yè)部門的業(yè)務支出，又要保證資金的安全性和增值性。資金管理系統(tǒng)包括管理資金的人員崗位職責和資金的流轉渠道。資金管理要保證管理人員職責到位并相互牽制，保證資金流轉暢通。
資金的管理必須從源頭管起，信用管理是資金管理的起點。信用管理員根據(jù)公司的信用管理制度對要求簽單并索要正式發(fā)票但尚未交付保費的保戶、業(yè)務外勤及代辦審批信用度和信用期，符合規(guī)定的開據(jù)保險單和正式發(fā)票。應收保費管理員對應收保費進行跟蹤清收，對信用期內未交費的保戶、業(yè)務外勤或代辦按制度進行處理，保證資金回收，或解除保險責任。收付員、核算員、主管出納和主管會計按照規(guī)定的程序對資金的收付進行管理。
資金的流轉系統(tǒng)要保證資金的流動性、安全性和資金使用效益。各支公司的保費收入存入收入基本戶，檢查未達賬及銀行退票等事項，并隨時將其余額轉入公共基本戶。各支公司或網(wǎng)點的賠款基本戶和費用戶核定最高限額，保證賠款和費用支出，定期或定額由公共基本戶補充。資金要集中到公共基本戶，公共基本戶在統(tǒng)籌全轄業(yè)務資金的條件下，按照資金運用的有關制度，將節(jié)余資金上劃或用于資金運用，以提高資金效益。
在資金流轉系統(tǒng)中，收款員將收到的支票和現(xiàn)金存入收入基本戶。核算員從賠款基本戶提取現(xiàn)金交與付款員，付款員從賠款基本戶開支票或用現(xiàn)金賠付，當日將結余現(xiàn)金退回核算員。核算員負責其他存款戶和費用戶的管理，并負責將收入基本戶的資金劃入公共基本戶。主管出納負責公共基本戶及全部資金調控；在應用銀行電話付費或因特網(wǎng)付費時，主管出納負責銀行支付系統(tǒng)資金與公共賬戶資金的劃撥，并及時補充各付款單位的賠款資金和費用資金。主管出納和主管會計要利用計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)隨時監(jiān)控所轄各賬戶的資金余額與流向，保證資金的流動性與安全性，同時，集中盡可能多的資金在國家允許范圍內或爭取國家政策進行穩(wěn)妥的資金運用，提高資金效益。
如果采用更先進的信息處理技術和支付手段，也可以取消基層公司的收入基本戶和賠款基本戶，利用公共基本賬戶實行通保通賠。
3.單證管理系統(tǒng)單證是連接資金管理與信息管理之間的紐帶。首先，公司的資金與數(shù)據(jù)不能孤立存在，二者必須通過單證相對應，彼此相互支持和制約；其次，資金的收付流轉，數(shù)據(jù)的錄入必須有單證及單證制度做依據(jù)；此外，資金的流失總是伴隨單證的流失而形成的，單證的管理是資金安全的重要保證。因而，單證的印制、保管、領用、流轉、以及根據(jù)單證進行資金收付及數(shù)據(jù)錄入等一系列程序和制度必須進行統(tǒng)一管理，形成單證管理系統(tǒng)。
保險經(jīng)營活動中主要有兩種單證，一是業(yè)務單證，二是財務單證。業(yè)務單證有些與財務沒有直接關系，有些與財務有直接關系，是財務活動的依據(jù)。從財務管理角度講的單證包括財務單證和與財務有直接關系的業(yè)務單證。
單證管理系統(tǒng)的建立主要包括單證管理制度和單證流轉渠道。單證管理制度包括各種單證的管理權限以及單證的印刷、保管、領用、填制、傳遞等制度，單證流轉渠道指單證的流向及各種單證的正本、副本、各聯(lián)在使用中相互交織而形成的流轉網(wǎng)絡。在單證管理系統(tǒng)中，必須結合和適應信息管理和資金管理，合理設計單證的管理制度和流轉渠道，以保證信息的真實及資金的安全。
三、全面建立三位一體的財務管理體系以信息管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)和單證管理系統(tǒng)為主要組成部分的財務核算和財務管理體系是現(xiàn)代信息技術廣泛應用于企業(yè)經(jīng)營管理條件下較為先進的財務管理方式。保險公司這樣的金融企業(yè)，其數(shù)據(jù)、資金和單證具有量大、面廣、分散、傳輸頻繁的特點，綜合建立三位一體的財務管理體系對其經(jīng)營和發(fā)展更為重要。財務部門要積極參與公司的信息技術建設，制定財務管理體系的總體規(guī)劃，實施先進的財務信息、資金和單證的管理辦法，并制定縝密的公司內部控制制度，將信息、資金和單證的管理有機地結合起來，使三者相互協(xié)調、相互制約，成為有機的整體。
財務部門要充分有效地利用信息技術手段改革現(xiàn)行會計核算和財務管理體制，簡化核算層次，精減核算人員，準確高效地進行業(yè)務和財務數(shù)據(jù)的收集、整理、傳送、分析工作。在財務管理活動中還應對所轄各項管理指標和考核指標的制定、考核、調控納入信息管理系統(tǒng)，建立基于公司效益和員工貢獻度的激勵機制，對全轄范圍進行直接、及時的財務處理和財務控制，為公司領導提供準確、及時的財務信息，及時編制各類對內對外會計、統(tǒng)計報表。
