引論：我們?yōu)槟砹?3篇審計獨立性畢業(yè)論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

3、試論企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與執(zhí)行

4、會計責任與審計責任的思考

5、財務欺詐的成因及防范

6、淺議內(nèi)部控制制度審計

7、會計報表作弊的方式及審計策略

8、內(nèi)部審計的獨立性

9、如何進行貨幣資金審計

10、論審計風險的防范與控制

11、識查假賬的主要方法

12、貨幣資金審計中需要關(guān)注的幾個問題

13、論企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督

14、淺談現(xiàn)代企業(yè)制度下的會計監(jiān)督

篇2

1、畢業(yè)論文：結(jié)合專業(yè)特點和實際工作內(nèi)容選擇適當題目，進行研究、分析，提出自己的觀點，得出結(jié)論或形成解決問題的思路、建議。

2、方案設(shè)計：對實際工作中的具體某一問題，進行分析研究，提出較完善解決方案或制度設(shè)計。

3、調(diào)研報告：對與本專業(yè)相關(guān)的某一社會狀況，進行調(diào)查研究，運用所學知識，進行分析說明。

注意：無論哪種類型，都必須結(jié)合自己所學專業(yè)知識和實習工作崗位，最后成果要求對本單位工作具有一定的實際應用價值或?qū)δ骋活I(lǐng)域工作具有一定理論指導作用。

三、可選擇的指導老師信息

教師姓名

聯(lián)系電話

五、提醒

1、項目、提綱和文稿完成后及時以電子文檔發(fā)給指導教師，接受指導教師的指導并在指導教師要求的時間內(nèi)補充、完善。畢業(yè)論文（設(shè)計）（字數(shù)在3000字以上），要求結(jié)合實習單位和實習工作實際，主題突出，思路清晰，觀點明確，語言流暢，結(jié)構(gòu)嚴謹，分析現(xiàn)象探索實質(zhì)，發(fā)現(xiàn)問題找出原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓，并提出改進措施。

  2、學生與指導老師雙向選擇；

  3、論文題目僅供參考，具體請與指導老師商量溝通后定題；題目選定后，報經(jīng)系上同意后最多可以改動一次。

  4、選定指導老師后，非報經(jīng)系上同意，不得隨意變動；

  5、請每位同學積極按時完成各階段任務，凡有未及時完成的，警告一次，相應成績降低一個等級，但仍需在15日內(nèi)補齊；出現(xiàn)第二次，取消成績。

6、如果不按規(guī)定時間完成論文寫作步驟，或者在論文寫作中不認真寫作、敷衍了事，指導老師可以拒絕繼續(xù)指導論文寫作。

  7、超過論文定稿時間一周，仍未定稿者，視為論文未通過，畢業(yè)論文（設(shè)計）成績?yōu)椴患案瘛?/p>

六、參考題目

（一）畢業(yè)論文參考題目：

接合工作實際與指導老師共同確定，也可參考以下題：

會計部分

1、 會計假設(shè)的歷史演變及其未來發(fā)展

2、 談談會計國際化問題

3、 略論我國會計模式的構(gòu)建

4、 論知識經(jīng)濟時代會計重心的轉(zhuǎn)移

5、 淺談人力資源的計量方法

6、 市場經(jīng)濟條件下企業(yè)會計職能的轉(zhuǎn)變

7、 淺談市場經(jīng)濟與會計的服務職能

8、 人力資源會計理論的特殊性

9、 從虛擬公司的興起談會計主體假設(shè)

10、 論環(huán)境會計主體的內(nèi)涵及表現(xiàn)形式

11、 從會計環(huán)境的變化看我國實證會計范式的發(fā)展

12、 淺析實證會計理論

13、 論知識經(jīng)濟下無形資產(chǎn)的本質(zhì)特征及管理

14、 淺論人力資源會計

15、 論21世紀經(jīng)濟環(huán)境的變化會計面臨新的挑戰(zhàn)

16、 論會計控制對象──受托責任的完成過程和結(jié)果

17、 人力資源會計的理論基礎(chǔ)及其確認與計量

18、 試論會計方法的選擇和應用

19、 構(gòu)建宏觀會計與戰(zhàn)略會計的初步設(shè)想

20、 論穩(wěn)健性原則在會計中的運用

21、 建立具有中國特色的會計理論

22、 淺談會計政策變更的會計核算方法

23、 切實加快傳統(tǒng)會計教學模式改革

24、 中國傳統(tǒng)會計文化的若干特征

25、 淺析公允價值在債務重組中的確定

26、 知識經(jīng)濟與會計創(chuàng)新--人力資源、無形資產(chǎn)會計理論的探討

27、 芻議權(quán)責發(fā)生制

28、 試論會計信息的失真

29、 論商譽及其會計處理

30、 初探會計與財務管理的平行、互動關(guān)系

31、 淺談我國會計服務面臨的挑戰(zhàn)及應對措施

32、 虛擬公司對傳統(tǒng)會計的挑戰(zhàn)

33、 會計學與法學的邊緣學科探析

34、 知識經(jīng)濟對會計報告模式的挑戰(zhàn)

35、 虛假財務會計報告的識別與防范

36、 虛假會計信息探源與對策

37、 衍生金融工具對會計理論的挑戰(zhàn)

38、 會計國際化的新格局及我們的對策

39、 淺談經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響

40、 論會計信息失真的原因及治理措施

41、 會計在防范金融風險中的作用

42、 淺議建立有中國特色的會計理論

43、 會計信息本身的局限性及其對策

44、 證券市場發(fā)展對會計的影響

45、 我國會計現(xiàn)代化的哲學思考

46、 關(guān)于借款費用資本化的探討

47、 試論我國的會計準則體系

48、 試論我國注冊會計師制度面臨的問題及對策

49、 非貨幣交易會計問題研究

50、 現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度

51、 資產(chǎn)減值會計問題研究

52、 關(guān)于無形資產(chǎn)會計問題研究

53、 會計報表附注與表外信息問題研究

54、 機構(gòu)投資者與委托投票權(quán)競爭研究

55、 現(xiàn)代企業(yè)制度下的公司治理問題

56、 我國會計信息披露制度研究

財務管理部分

57、 上市公司股利政策實證研究

58、 股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理問題研究

59、 上市公司財務治理問題研究

60、 上市公司資本結(jié)構(gòu)問題研究

61、 企業(yè)集團財務管理體制研究

62、 中小企業(yè)融資問題研究

63、 企業(yè)重組與并購財務問題研究

64、 財務風險評價體系構(gòu)建研究

65、 企業(yè)營運能力分析體系

66、 企業(yè)獲利能力評價體系

67、 企業(yè)財務危機預警體系

68、 企業(yè)/企業(yè)集團財務戰(zhàn)略研究

69、 企業(yè)/企業(yè)集團財務政策研究

70、 企業(yè)/企業(yè)集團投資政策研究

71、 試論企業(yè)價值評價指標體系的構(gòu)建

72、 企業(yè)并購與重組的風險研究

73、 企業(yè)投資決策結(jié)構(gòu)體系研究

74、 關(guān)于金融互換與資本結(jié)構(gòu)問題的探討

75、 企業(yè)集團股利政策研究

76、 關(guān)于投資財務標準研究

77、 關(guān)于企業(yè)價值研究

78、 預算管理與預算機制的環(huán)境保障體系

79、 企業(yè)并購財務問題研究（題目宜具體化）

80、 企業(yè)集團存量資產(chǎn)重組研究

81、 國有企業(yè)集團財務總監(jiān)委派制研究

82、 企業(yè)集團財務控制體系研究

83、 對企業(yè)理財務目標再認識

84、 企業(yè)投資結(jié)構(gòu)研究

85、 關(guān)于財務的分層管理思想研究

86、 企業(yè)表外融資的財務問題

87、 企業(yè)集團業(yè)績評價體系研究

88、 對自由現(xiàn)金流量與企業(yè)價值評估問題的探討

89、 企業(yè)收益質(zhì)量及其評價體系

90、 企業(yè)信用政策研究

91、 企業(yè)稅收籌劃

92、 關(guān)于財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)”分立研究

93、 上市公司關(guān)聯(lián)交易分析

94、 上市公司財務報表分析

95、 上市公司財務信息質(zhì)量基礎(chǔ)分析（題目宜具體化）

96、 財務學科課程體系探討

97、 非盈利組織財務問題研究

98、 跨國公司內(nèi)部控制制度研究

99、 跨國公司業(yè)績評價體系研究

100、 試論資本市場與信息控制

101、 企業(yè)財務本質(zhì)研究

102、 財務管理與管理會計的融合

103、 負債經(jīng)營風險的防范和對策（企業(yè)負債經(jīng)營問題的探索

104、 股票期權(quán)的激勵作用

105、 家族式企業(yè)經(jīng)營方式的優(yōu)勢

106、 中小企業(yè)激勵機制的探索

107、 債券融資對我國公司治理影響研究

管理會計與成本會計部分

108、 管理會計方法的創(chuàng)新

109、 作業(yè)成本法在企業(yè)中的應用

110、 變動成本法的應用研究

111、 論管理會計的假設(shè)前提與原則

112、 投資決策分析方法比較研究

113、 關(guān)于管理會計師及其職業(yè)道德研究

114、 預算管理研究，業(yè)績評價體系與方法研究

115、 論成本的經(jīng)濟實質(zhì)

116、 關(guān)于ABC法的研究

117、 責任會計的研究

118、 關(guān)于投資項目決策的研究

119、 標準成本的研究

120、 戰(zhàn)略管理會計研究

121、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的研究

122、 關(guān)于成本差異分析的研究

123、 關(guān)于敏感性分析方法的探討

124、 關(guān)于成本控制方法研究

125、 現(xiàn)代工業(yè)的特點及成本計算方法的選擇

126、 成本信息失真的原因及財務危害

127、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的研究

128、 試論成本效益原則

129、 淺議財務會計與管理會計的關(guān)系

審計與會計制度設(shè)計部分

130、 關(guān)于內(nèi)部審計的獨立性問題的探討

131、 論市場經(jīng)濟下審計的職能與作用

132、 論審計在宏觀經(jīng)濟調(diào)控中的地位與作用

133、 論審計目標與審計證據(jù)的獲取

134、 論審計與經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)

135、 論我國審計組織體系的健全與發(fā)展

136、 論我國審計體制的改革與完善

137、 論審計的法制化、規(guī)范化建設(shè)

138、 論審計執(zhí)法與處罰力度的強化

139、 論審計風險及其防范

140、 企業(yè)對外擔保內(nèi)部會計制度研究

141、 論經(jīng)濟效益審計

142、 論國有資產(chǎn)保值增值審計

143、 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計

144、 論會計報表及附注的設(shè)計

145、 獨立審計風險問題探討

146、 對資產(chǎn)評估中有關(guān)問題的探討

147、 審計工作策略探討

148、 論內(nèi)部控制系統(tǒng)審計（制度基礎(chǔ)審計探討）

149、 論審計方式方法體系的完善

150、 論企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的構(gòu)建

151、 論注冊會計師的法律責任

152、 論審計工作質(zhì)量的控制與考核

153、 論我國注冊會計師審計制度的發(fā)展與完善

154、 論企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)

155、 獨立審計準則研究（可選一個準則進行研究）

156、 注冊會計師誠信建設(shè)研究

157、 論會計估計變更的審計

五、會計電算化部分

158、 會計電算化系統(tǒng)的安全性分析與設(shè)計

159、 會計電算化系統(tǒng)的容錯性及可操作性問題

160、 會計電算化核算系統(tǒng)的子系統(tǒng)劃分研究

161、 會計電算化工作可能出現(xiàn)的問題及對策

162、 會計電算化對會計工作方法的影響探討

163、 會計電算化對傳統(tǒng)會計職能的影響研究

164、 會計電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

165、 網(wǎng)絡(luò)會計研究

166、 論網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟對會計理論的影響

167、 論網(wǎng)絡(luò)時代會計目標下的會計業(yè)務流程重組

168、 網(wǎng)絡(luò)財務風險及其防范

169、 網(wǎng)絡(luò)時代的會計發(fā)展

170、 電子商務時代會計信息的地位和作用

篇3

1國內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報告，標志著內(nèi)部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運風格、組織結(jié)構(gòu)、職責劃分和人力資源政策與程序。

3）風險評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風險越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應付其面對的各種風險。同時，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認、分析和管理相關(guān)風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時加以處理。

4）控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標及必要改善措施的有效實施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應自如，并能視情況而隨時調(diào)整。

1.2我國內(nèi)部控制概況

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標準體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊病：

1）各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項業(yè)務內(nèi)部控制流程的設(shè)計與制定缺乏具體的指導。

2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進機構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內(nèi)控指導原則、指導意見或指引在實務中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計方面的內(nèi)容。審計導向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風險的控制等。

2我國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理存在的問題

2.1內(nèi)部審計不具備真正意義上的獨立性

內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。

2.2缺少風險評估和風險防范意識

各企業(yè)缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的殘存風險進行評估和預防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

2.4有效的價格風險評價機制尚未建立

由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。

3完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的途徑

3.1完險管理體系

全面風險管理是對整個機構(gòu)內(nèi)各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業(yè)務單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業(yè)務操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。

在機構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風險。

3.2健全內(nèi)部審計控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務來設(shè)計。

3）內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計人員定期檢查項目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內(nèi)部控制的有效實施。

3.3營造企業(yè)風險管理的文化氛圍

企業(yè)風險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風格,董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導力度,企業(yè)的權(quán)責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學共同決定的。隨著企業(yè)文化中風險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構(gòu)建適當?shù)捏w系,以實施既定的風險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風險管理水平將不斷提高。

3.4設(shè)計一套科學的內(nèi)部控制行動指南

設(shè)立一套科學的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進行內(nèi)部控制有效性評價提供指引也是當前急切需要解決的問題。國家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務所設(shè)計適合各公司實際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進行評價，并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點進行必要的改進，保證財務報告的編報質(zhì)量，降低財務風險。國內(nèi)的會計師事務所也應當借鑒一些國際會計師事務所報告中的做法，在事務所內(nèi)部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價和咨詢業(yè)務。

致謝

本論文設(shè)計在老師的悉心指導和嚴格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機會向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇У乃欣蠋煴硎居芍缘闹x意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認真負責，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運用專業(yè)知識，并在設(shè)計中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關(guān)的書籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學，在畢業(yè)設(shè)計的這段時間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

參考文獻

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2006年5期：48

篇4

會計是對會計單位的經(jīng)濟業(yè)務從數(shù)和量兩個方面進行計量、記錄、計算、分析、檢查、預測、參與決策、實行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。會計專業(yè)作為應用性很強的一門學科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的重要手段。經(jīng)濟管理離不開會計，經(jīng)濟越發(fā)展會計工作就顯得越重要。在2007年暑期，上海應用技術(shù)學院(下文簡稱“我校”)經(jīng)濟與管理學院團總支以會計專業(yè)為主線，針對已經(jīng)畢業(yè)的02級會計專業(yè)學生進行調(diào)研和走訪工作。這次暑期社會實踐活動為期一個月，時間比以往倉促一些。參加調(diào)研的同學走訪了我校157名會計學專業(yè)畢業(yè)生及其所在單位。通過基本的問卷了解外，還同時運用了走訪和平信的方式進行聯(lián)絡(luò)。運用第一手的真實數(shù)據(jù)分析我校會計學專業(yè)畢業(yè)生的基本情況、用人單位對我校會計學專業(yè)畢業(yè)生的綜合素質(zhì)要求、我校會計學專業(yè)畢業(yè)生對學校教育教學及管理工作的評價和用人單位對我院畢業(yè)生的評價共四個方面的問題。

畢業(yè)生對學校教育及管理工作評價中的實踐教育對實踐操作能力的幫助這一部分的調(diào)查結(jié)果如圖1所示。圖1中×軸上1表示學生認為實踐教學對實踐操作能力非常有幫助，2表示有所幫助，3表示說不清，4表示幫助不大，5表示毫無幫助。很明顯，學校的實踐教育對實踐操作能力還是有所幫助的。在學校每學期期末進行的校內(nèi)外實習，讓同學們能夠?qū)φ麄€會計環(huán)節(jié)了解并且進行操作，對整個知識系統(tǒng)進行梳理，能夠?qū)局R有所鞏固。把書本的知識運用到實踐中。這樣，我校的畢業(yè)生在踏上社會工作崗位之時，能夠比較好地、比較容易地進入崗位。實踐教育不僅培養(yǎng)學生的實際操作能力，更重要的是要使學生具有綜合性、獨立性和創(chuàng)造性的分析與解決問題的綜合能力。會計這個專業(yè)更加注重實踐的操作，單單有書本知識是不行的，需要的是“理論聯(lián)系實踐”。我校學生通過在校內(nèi)的實踐積累了經(jīng)驗，給今后的工作帶來了方便。可見，學校的實踐教育對學生就業(yè)后的操作能力是有幫助的，通過實踐能夠提高專業(yè)實踐能力。使我校會計專業(yè)畢業(yè)的同學在個人競爭力方面有了很大優(yōu)勢。

二、會計實踐教學的組成

會計實踐教學系統(tǒng)是由各個教學環(huán)節(jié)要素組成的，從整個教學過程分析可知，實踐教學環(huán)節(jié)要素包括實驗課、校內(nèi)實習、校外實習、社會實踐、社會調(diào)查、畢業(yè)論文等。

(一)實驗課

會計實驗課是在講授會計專業(yè)主課程以后，按照會計實驗課的內(nèi)容和要求，組織學生在校內(nèi)的會計實驗室進行模擬實際會計工作的操作。會計實驗教學是在輔導教師的指導下，由學生按照實際會計工作的要求，自行填制和審核原始憑證，根據(jù)原始憑證編制和審核記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記日記賬、明細賬和總賬，根據(jù)賬簿資料和有關(guān)資料編制會計報表以及會計資料裝訂和歸檔等。在操作方式上。既要進行手工操作，又要進行計算機操作。

(二)校內(nèi)實習

按照會計專業(yè)課的內(nèi)容和要求，在課程學習到一定階段或?qū)W習結(jié)束后，到學校的校辦企業(yè)和有關(guān)職能部門(如財務處、審計處)進行實地操作練習。會計實習是對會計教學的總結(jié)和檢驗。會計實習可分為校外實習與校內(nèi)實習，根據(jù)學校的條件，選擇校內(nèi)實習或校外實習。選擇校內(nèi)會計實習時，因校內(nèi)實習單位對學校會計教學實習的內(nèi)容與要求比較熟悉，有利于對學生的實習進行指導，能夠較好地完成會計實習任務。應該指出，在學校進行會計實習，不是在學校的會計實驗室進行會計實驗，這是兩種實踐形式，不能混為一談。

(三)校外實習

按照會計專業(yè)課的內(nèi)容和要求，在課程學習結(jié)束后，到學校外部企業(yè)和有關(guān)部門進行實地操作練習。在學校有校外會計實習的條件下，一般在會計專業(yè)課(如會計原理或基礎(chǔ)會計、財務會計和審計)的課堂學習結(jié)束后，按照會計實習的內(nèi)容與要求，組織學生深入到企業(yè)和有關(guān)部門，進行會計工作的實習，一方面了解和熟悉企業(yè)和單位所處的環(huán)境和實際工作情況；另一方面，對生產(chǎn)經(jīng)營過程的經(jīng)濟業(yè)務進行會計處理，學習與掌握會計基本技能，在實際工作中培養(yǎng)實踐能力，從中進一步學習會計理論與方法。

(四)社會實踐

按照會計專業(yè)課的內(nèi)容和要求以及培養(yǎng)學生全面發(fā)展的需要，在學校課程學習結(jié)束后，組織學生到某個地區(qū)、部門和企事業(yè)單位進行社會服務和社會兼職的實踐活動。如：在假期，組織學生到某個地區(qū)或部門進行宣傳、咨詢服務，或協(xié)助工作；或?qū)W生利用假期，到企事業(yè)單位進行兼職工作，如兼職記賬工作、收款工作，或做一些服務性的工作。學生參加社會實踐活動，對培養(yǎng)學生的實際工作能力、提高思想品德、學會如何做人，都有一定的積極作用。

(五)社會調(diào)查

這是根據(jù)教學與社會的需要，有計劃地組織學生采用一定形式對社會進行調(diào)查的實踐活動。調(diào)查的內(nèi)容，一方面是根據(jù)會計專業(yè)教學計劃的安排，對有關(guān)會計教學和會計改革等方面的問題進行調(diào)查；另一方面是按照培養(yǎng)學生全面發(fā)展的需要，對相關(guān)的熱點問題進行社會調(diào)查。社會調(diào)查的形式有實地調(diào)查、問卷調(diào)查和網(wǎng)上調(diào)查等。組織學生進行社會調(diào)查的主要形式，是選擇具有代表性的單位，讓學生到某個地區(qū)、部門和企事業(yè)單位，以采訪、蹲點、座談、參觀等形式。深入實際進行專項調(diào)查。通過調(diào)查，收集資料，實地觀察，了解生產(chǎn)經(jīng)營、企業(yè)管理、制度建設(shè)等實際情況，了解會計工作的組織、人員配備與素質(zhì)、工作環(huán)境、會計核算與會計管理、存在問題等實際情況，了解社會經(jīng)濟改革、經(jīng)濟建設(shè)等方面的實際情況，拓寬視野，運用所學理論與方法，進行分析，揭示本質(zhì)，加深對理論與方法的再認識，寫出調(diào)查報告。學生通過社會調(diào)查，增長實踐知識，鍛煉社交活動能力和獨立工作能力，提高政治思想水平。由于其具有社會調(diào)查內(nèi)容單一、時間較短、方式簡便、聯(lián)系面廣、耗費較少和收獲較大等優(yōu)點，是會計實踐教學中一種較好的形式。

(六)畢業(yè)論文

畢業(yè)論文是根據(jù)會計教學計劃安排，在課程學習結(jié)束后，為綜合檢查知識水平和考核科學研究初步能力。由學生按照專業(yè)選題而撰寫的論文。畢業(yè)論文要事前選好與專業(yè)相關(guān)的論題，題目要有實踐性(與現(xiàn)實相關(guān))、理論性(與綜合認識相關(guān))和創(chuàng)新性(與探討新問題相關(guān))。撰寫畢業(yè)論文要擬定寫作步驟，包括：選定論文題目、擬定論文大綱、搜集資料、展開社會調(diào)查。通過畢業(yè)論文的實踐，有利于培養(yǎng)學生的綜合能力，為走向?qū)嶋H工作崗位做好準備。

三、如何正確處理各實踐環(huán)節(jié)的關(guān)系

在以上會計實踐教學環(huán)節(jié)中，各個實踐環(huán)節(jié)都能發(fā)揮其應有的作用，由于現(xiàn)實中各種因素的影響。從穩(wěn)定性、保證性和效果性而言，最重要的是校內(nèi)實踐環(huán)節(jié)；而在校內(nèi)實踐環(huán)節(jié)中，最重要的是實驗課環(huán)節(jié)。在制定會計實踐教學計劃時，要正確處理各實踐環(huán)節(jié)的關(guān)系，發(fā)揮各個實踐環(huán)節(jié)應有的作用。

(一)校內(nèi)會計實驗與校外會計實習的關(guān)系

篇5

公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部會計控制的緊密關(guān)系是不言而喻的,公司治理結(jié)構(gòu)為會計控制的運行和發(fā)揮提供了基礎(chǔ),為實行會計控制提供制度性保障。

一、我國內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀

內(nèi)部會計控制是完善公司治理結(jié)構(gòu)的有效途徑,但是由于我們內(nèi)部會計控制起步比較晚,目前存在著諸多缺陷,主要問題有:1)理論界對會控制作用和范圍的認識有局限性,我國長期以來對會計工作的重要性認識不夠,認為會計工作不能帶來效益,會計人員也沒有與其職責相匹配的權(quán)力。2)管理層對內(nèi)部會計控制的認識不夠,執(zhí)行力度不強。相當多的企業(yè)管理層對內(nèi)部會計控制不是非常重視,有章不循、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象普遍存在,使其流于形式,篡改賬目、做假賬現(xiàn)在比比皆是。3)內(nèi)部會計控制機制執(zhí)行和監(jiān)督力度不夠。內(nèi)部會計控制的執(zhí)行和檢查都形式化,沒有落實到位,同時監(jiān)督體系缺失,各個職能部門各自為政的現(xiàn)象普遍。4)審計制度不完善,相當多企業(yè)對內(nèi)部審計工作不重視,即使有內(nèi)部審計機構(gòu)一般也沒有發(fā)揮其應發(fā)揮的作用。

二、基于公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會計控制實務設(shè)計原則

企業(yè)內(nèi)部的會計控制實務設(shè)計中,為了最大化的實現(xiàn)企業(yè)價值,實現(xiàn)控制具體目標,應遵循的原則主要有:1)合法性。內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的建立必須是在法律法規(guī)的框架內(nèi);2)全面性。流程的設(shè)計應該要包括企業(yè)業(yè)務活動和經(jīng)營管理的各個節(jié)點,在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)都應該把其關(guān)鍵控制點落實到位;3)靈活性。內(nèi)部會計控制應當能隨著企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、內(nèi)部管理等的改變而做適當?shù)恼{(diào)整;4)互相牽制性。一項業(yè)務活動,必須有相互制約的兩個或以上崗位,使得一項完整的業(yè)務中一個部門或人員都能有另一個部門或人員來進行監(jiān)督和制約;5)經(jīng)濟性。應該恰當處理好成本與效益的關(guān)系,根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)的要求、業(yè)務特點等,實現(xiàn)低成本、高效益的目標。6)協(xié)調(diào)性。在業(yè)務流程中,各部門(人員)應該相互配合、協(xié)調(diào)同步,業(yè)務程序緊密銜接,業(yè)務活動連續(xù)有效。

三、基于公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會計控制實務設(shè)計方法

內(nèi)部會計控制的設(shè)計方法主要有內(nèi)部牽制法、一般控制法、業(yè)務循環(huán)控制法三種。

3.1 內(nèi)部會計控制的內(nèi)部牽制法

內(nèi)部牽制法是指自檢系統(tǒng)通過職責分工和適當?shù)淖鳂I(yè)程序安排,使得各項業(yè)務都能被其它作業(yè)人員核查檢驗,內(nèi)部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制、實物牽制、機械牽制等。其中體制牽制是指通過規(guī)劃與設(shè)計,實現(xiàn)不相容職務的分離,防止錯誤的出現(xiàn)。簿記牽制是指讓復式記賬和賬簿之間相互制約、監(jiān)督和牽制。實物牽制是指必要的實物工具讓兩個或兩個以上人員共同掌管,業(yè)務的完成必須共同操作,互相牽制。機械牽制是指利用業(yè)務處理程序和標準來控制人員或部門。

3.2 內(nèi)部會計控制的一般控制法

一般控制法是指根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和特點,對經(jīng)常出現(xiàn)錯誤的環(huán)節(jié)實施控制措施,主要包括會計控制和財務控制。會計控制包括憑證制度,業(yè)務處理流程,會計復核與會計監(jiān)督。財務控制區(qū)是指通過對資金流動的分析與監(jiān)督來對企業(yè)的部門或人員實施控制,包括預算控制,財產(chǎn)物資管理等。

3.3 內(nèi)部會計控制的業(yè)務循環(huán)控制法

業(yè)務循環(huán)控制法是指實施控制是以內(nèi)部業(yè)務處理方法和程序的先后順序為依據(jù),如工業(yè)企業(yè)可把交易處理過程分為銷售與收入循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金循環(huán)五個環(huán)節(jié),按此實施控制措施。

以上三種內(nèi)部會計控制的設(shè)計方法各自有各自的適用性,一般來說,對于中小企業(yè),由于成本的限制,采用內(nèi)部牽制法或一般控制法更合適,對于大型企業(yè),業(yè)務循環(huán)法更有具有優(yōu)越性。

四、國有企業(yè)治理模式內(nèi)部會計控制實務設(shè)計及運作中應注意的問題

目前,我們政府對國有企業(yè)的經(jīng)營缺乏控制使得部分國有企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè),政府對核心權(quán)力的約束與監(jiān)督著重于防范。要使國有企業(yè)內(nèi)部會計控制積極有效的發(fā)揮作用,應當做好以幾點:1)強調(diào)內(nèi)部會控制的同時不能忽略外部監(jiān)督。內(nèi)部會計控制體系再完善,如果執(zhí)行力不強也是枉然,國有企業(yè)往往存在內(nèi)部會計控制制度制定得好但執(zhí)行不好的問題,因此各監(jiān)督部門應各負其責,強化監(jiān)管力度。2)強化董事會在建立和完善內(nèi)部會計控制中的主導作用,適當?shù)囊胪獠开毩⒍?對內(nèi)形成監(jiān)督制約,董事會內(nèi)部明確分工,加強內(nèi)部的管理和控制。3)構(gòu)建運作有效的監(jiān)事會。目前我國大型國有企業(yè)、國有上市公司其內(nèi)部的監(jiān)督體系存在著許多需要改善、加強之處。經(jīng)驗證明,代表股表和員工利益的監(jiān)事會能更好的促進企業(yè)發(fā)展。監(jiān)事會應當保證其獨立性,對持股監(jiān)事的推行應嚴格程序的規(guī)范化,限制股東的人為控制因素,對員工監(jiān)事的推選應當避免其與管理人員有利益關(guān)聯(lián)。除了完成監(jiān)督、糾正違法經(jīng)營、行為等使命外,對于監(jiān)事會應不應該賦予決策監(jiān)督權(quán)力則應視情況而定型,一般而言,監(jiān)事會不應參與決策過程。4)加強內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)。除了監(jiān)事會外,對于內(nèi)部會計控制環(huán)節(jié)的諸多委托控制鏈也應實施有效監(jiān)督,形成一個完整的監(jiān)督組織,應當包括:審記委員會的監(jiān)督,審計部門的監(jiān)督,會計機構(gòu)和會計人員等基層監(jiān)督。此外,還應該注重建立高素質(zhì)的從事內(nèi)部會計控制的專業(yè)人才隊伍。

五、結(jié)語

目前我國的內(nèi)部會計控制理論的研究取得了一定的進展,但在實際工作中仍存在著諸多問題需要探討。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,如何設(shè)計好內(nèi)部會計控制體系,如何有效實施內(nèi)部會計控制,仍是研究的企業(yè)內(nèi)部會計控制的重點內(nèi)容。

參考文獻:

篇6

一、“平臺+課程群”課程體系

課程是教育教學機構(gòu)為了實現(xiàn)各類教學層次的培養(yǎng)目標，通過對教育內(nèi)容及其進程的合理設(shè)計，從教學內(nèi)容和進度上進行的選擇和安排。財政學類高素質(zhì)應用型人才的培養(yǎng)必須以相應的課程體系作依托，而課程體系的構(gòu)建不僅要從知識和能力結(jié)構(gòu)及基本素質(zhì)上符合復合應用型人才應該具備和達到的要求，又要緊密圍繞財政學類專業(yè)人才培養(yǎng)目標，同時考慮突出專業(yè)特色及社會發(fā)展需求。從供給側(cè)角度構(gòu)建以高素質(zhì)、應用型為特征的理論課程體系，以專業(yè)應用能力培養(yǎng)為主線的實踐教學體系。

平臺課程是一個基礎(chǔ)臺階，在組建平臺課程體系時，應盡可能做到課程性質(zhì)相對、選修時間先后要求一致，強調(diào)課程的共性和選修的先后順序。學生只有學習并通過該平臺的所有課程考核合格后，才能順利進入下一階段專業(yè)課程的學習，通過該階段的學習后才能向更高層次學習邁進。因此，平臺課程在時序上具有層次遞進性。

財政學類課程體系以培養(yǎng)應用型高素質(zhì)人才為根本目標，應科學合理地處理基礎(chǔ)與專業(yè)課程、理論與實踐課程、專業(yè)必修與選修課程之間的關(guān)系。“平臺+課程群”課程體系由4個平臺和2組課程群構(gòu)成，4個平臺即由全校通識教育課、學科通識教育課（包括必修和選修）、專業(yè)教育課、實踐教學環(huán)節(jié)4個既相互關(guān)聯(lián)又逐層遞進的“平臺”而構(gòu)成的必修課；2組課程群包括專業(yè)提高課和專業(yè)拓展課構(gòu)成的選修課。

1.全校通識教育課程是國家統(tǒng)一要求的課程，包括政治理論課和通識文化課，共58學分。

2.學科通識教育課是國家規(guī)定的學科基礎(chǔ)課程、學科主干課程以及跨學科課程等，依據(jù)“梯度深化，有機結(jié)合”的原則設(shè)置，包括四門學科必修課（微觀經(jīng)濟學、宏觀經(jīng)濟學、統(tǒng)計學、會計學）（12學分）和學科選修課（金融學、政治經(jīng)濟學、國際經(jīng)濟學、計量經(jīng)濟學、財政學、經(jīng)濟法學通論、管理學原理、信息技術(shù)與管理、市場營銷學、財務管理）（至少15學分）、開放選修課（13學分）。

3.專業(yè)教育課程根據(jù)對財政學類專業(yè)知識結(jié)構(gòu)的需求，打破傳統(tǒng)分專業(yè)課程的知識領(lǐng)域，組合原有課程，實現(xiàn)專業(yè)之間知識點融合和滲透，是專業(yè)基礎(chǔ)課程和主干課程，全部為必修課，包括國有資產(chǎn)管理、國家預算（含實驗課）、稅收學、財務會計、稅務管理（含實驗課）、中國財稅史、地方財政、中國稅制、西方財政理論、公債管理、專業(yè)綜合模擬實驗（財政學模擬實驗/稅務模擬實驗）等11門課，22學分，實踐教學環(huán)節(jié)15學分。專業(yè)教育課程由專業(yè)類群中財政、稅務兩個專業(yè)設(shè)置相同的專業(yè)課程所組成，為了滿足財政、稅務兩個專業(yè)方向所必需的基礎(chǔ)知識、基本技能教育的需要，為財政、稅收專業(yè)的相通和發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，為打通財政學類專業(yè)提供了平臺。其作用主要是對學生進行專業(yè)知識教育、專業(yè)技能訓練和財稅應用能力培養(yǎng)。通過此類核心課程的學習，提升應用型人才的社會競爭力，使學生具備行業(yè)所必需的專業(yè)理論素質(zhì)、更為寬闊的專業(yè)知識。

4. 實踐教學環(huán)節(jié)是培養(yǎng)學生的動手能力、實踐能力和創(chuàng)新能力的過程。在實踐教學環(huán)節(jié)中課程實驗環(huán)節(jié)是基礎(chǔ)，畢業(yè)論文環(huán)節(jié)是核心，專業(yè)實習、專業(yè)調(diào)研、科學研究、社會實踐環(huán)節(jié)是支撐。學生在實踐教學環(huán)節(jié)中學到專業(yè)和工作中應具備的基本知識與技能，為將來從事實際工作做職業(yè)技能準備。

5. 課程群是為學生進行專業(yè)提高和拓展教育而設(shè)立的選修課程，包括專業(yè)提高課程和專業(yè)拓展課程。財政學專業(yè)提高課程包括財稅理論與改革前沿、宏觀經(jīng)濟管理與財政政策、稅務稽查、政府采購、外國財政制度、社會保障與財政管理、稅收籌劃、非稅收入管理、稅務實務、國際稅收、財政專業(yè)英語、非營利組織會計等12門課程（至少選修10學分）和財政學專業(yè)拓展課包括資產(chǎn)評估、公共政策學、商業(yè)銀行經(jīng)營管理、稅收相關(guān)法律、審計學、投資學、行政能力測試與申論等7門課程（至少選修7學分）。稅收學專業(yè)提高和拓展兩組課程至少選修17學分。稅收學專業(yè)提高課程包括外國稅制、稅務稽查、稅務實務、稅收籌劃、稅收基礎(chǔ)、國際稅收、稅務專業(yè)英語、財稅思想史等8門課程；稅收學專業(yè)拓展課程包括資產(chǎn)評估、審計學、成本會計、財務報告分析、證券投資分析、行政能力測試與申論、稅收相關(guān)法律等7門課程。通過此類課程學習，有利于學生按興趣、特長選擇課程，個性得到充分自由的發(fā)展，力求使大眾化教育更加符合市場需求。

二、“平臺+課程群”課程體系的特點

篇7

1 引言

隨著歐洲政治經(jīng)濟一體化的發(fā)展，教育一體化也提上日程，并得到充分的發(fā)展，教育作為文化軟實力的一個重要方面，對于歐洲一體化的發(fā)展具有先導性、基礎(chǔ)性作用。為盡快實現(xiàn)歐洲一體化，建立一個團結(jié)的、具有內(nèi)部凝聚力的、向世界開放的歐洲，教育已經(jīng)成為歐洲各國普遍關(guān)注和討論的問題。高等教育作為教育中一個極其重要的部分，在促進歐洲各國經(jīng)濟政治合作以及保持歐洲對外強有力的競爭力方面扮演了重要的角色，而高等教育質(zhì)量保障體系是決定歐洲高等教育在國際上能否有競爭力的關(guān)鍵所在。因此，選歐洲高等教育質(zhì)量保障體系作為特定的研究區(qū)域，一方面豐富高等教育質(zhì)量保障體系的理論內(nèi)容；另一方面，它更具重要的現(xiàn)實意義，它將對我國高等教育的質(zhì)量保障及國際化建設(shè)提供一定的經(jīng)驗和借鑒意義。

有關(guān)歐洲高等教育質(zhì)量保障體系的文獻不是很多，大致總結(jié)如下：

通過整理有關(guān)博洛尼亞進程下歐洲高教質(zhì)量保障體系建設(shè)的文獻發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)的研究主要集中于以下三個層面，第一，從歐洲地區(qū)層面切入研究博洛尼亞進程下高等教育質(zhì)量保障體系的建設(shè)與發(fā)展狀況。如李政（2007）在其碩士論文《歐洲高等教育區(qū)的質(zhì)量保障機構(gòu)體系研究》中，詳細的分析了博洛尼亞進程中歐洲高等教育保障體系建設(shè)的特點、現(xiàn)狀以及架構(gòu)等，為提高我國高等教育質(zhì)量提供了有益的借鑒。第二，從歐洲國家層面切入研究博洛尼亞進程下高等教育質(zhì)量保障體系的建設(shè)與發(fā)展狀況。如孫傳春（2008）在其碩士畢業(yè)論文《博洛尼亞進程中的歐洲高等教育政策調(diào)整――高等教育國際化與本土化問題研究》中，從國家層面的角度分別對挪威、德國和東歐國家在博洛尼亞進程中高教質(zhì)量保障體系改革進行研究。第三，從高等教育外部質(zhì)量保障的主要方式及運作程序?qū)用媲腥胙芯坎┞迥醽嗊M程下高等教育質(zhì)量保障體系。如覃玉榮（2009）分別有針對性的進行介紹和剖析了歐洲高等教育內(nèi)部質(zhì)量保障形式和歐洲高等教育外部質(zhì)量保障，同時還介紹了外部質(zhì)量保障的形式，如歐洲注冊、質(zhì)量標志、歐洲排行和協(xié)商論壇。

國外具有代表性的研究文獻是Taina Saarinen發(fā)表的文章《博洛尼亞進程中的“質(zhì)量”》，文章采用批評性話語分析方法（critical discourse analysis approach），從高等教育政策和質(zhì)量保障的角度切入，通過分析博洛尼亞進程的官方聲明和公報，如芬蘭等國家高等教育質(zhì)量報告，剖析了歐洲高等質(zhì)量保障體系建設(shè)對歐洲地區(qū)和國家層面上的重要作用。

2 歐洲高等教育外部質(zhì)量保障標準

提高歐洲高等教育質(zhì)量是歐洲高等教育質(zhì)量外部保障機構(gòu)的重要目標之一，歐洲高等教育質(zhì)量保障體系的維持和提高是建立在遵守歐洲高等教育外部質(zhì)量保障體系的標準基礎(chǔ)之上的，此標準包括高等教育外部質(zhì)量保障活動的標準及歐洲高等教育外部質(zhì)量保障機構(gòu)的標準。

2.1 歐洲高等教育外部質(zhì)量保障活動的標準

高等教育質(zhì)量保障程序在內(nèi)部的應用主要體現(xiàn)在，內(nèi)外要統(tǒng)一，外部保障程序要顧及內(nèi)部保障程序的有效實施，標準主要體現(xiàn)在：任何有關(guān)決策都要有確定的標準；目標統(tǒng)一；所有過程的設(shè)計都按既定的目標和規(guī)劃；形成報告時必須是書面通知，內(nèi)容具有可讀性而且意義明了，不可模棱兩可晦澀難懂，始終以基于讀者的獲取決策建議為主；在后續(xù)處理程序方面，質(zhì)量保障體系要包含行動先規(guī)劃好的，一直以來固定的后續(xù)程序，質(zhì)量保障標準清楚，全面。第一方面，內(nèi)外兩種質(zhì)量保障程序是和諧統(tǒng)一，互為犄角，共同作用的，外部質(zhì)量程序是內(nèi)部質(zhì)量程序有序進行的前提和保證，它首先要做的就是確保內(nèi)部質(zhì)量程序的順利進行；第二方面，要先明確目標，做好規(guī)劃，才可以進行制定外部質(zhì)量保障程序。第三方面，要有一貫明確的標準，只有確定目標，才可以進行外部質(zhì)量保障活動；第四方面，重新折返回目標，質(zhì)量程序設(shè)計過程要契合目標，不能隨意發(fā)揮；第五方面就是后續(xù)程序，要有有關(guān)質(zhì)量保障的后續(xù)程序，確保有的放矢。

2.2 歐洲高等教育外部質(zhì)量保障機構(gòu)的標準

歐洲高等教育外部質(zhì)量保障機構(gòu)若要正常運行，其需要具備以下條件：第一，保障程序的應用：保障程序在應用時，保障機構(gòu)應充分考慮到保障程序的效力；第二，法定地位：保障機構(gòu)在運作時，要得到歐洲高等教育區(qū)權(quán)威機構(gòu)的認可，確認其法定地位及其職責權(quán)利，而且在運作時要遵守法律；第三，保障活動：對保障機構(gòu)而言，應定期舉行院校或?qū)I(yè)層次上的保障活動；第四，資源保障：保障機構(gòu)需要具備一定的資源才能運行，這些資源不僅包括人力資源，還包括充足的財力資源等，充足的資源才能夠保證外部質(zhì)量保障進程的運行，并有能力改進、提高外部質(zhì)量保障程序；第五，獨立性：外部保障機構(gòu)應能保證可以獨立的運作，不受其他機構(gòu)的干擾，政府或其利益相關(guān)者等也不能對保障機構(gòu)作出的報告進行干預。外部保障機構(gòu)應預先制定出外部質(zhì)量保障的準則、過程以及程序，并將完整的準則、程序等對外公開。外部質(zhì)量保障的過程一般有：首先，保障機構(gòu)對質(zhì)量保障對象的自評；其次，專家組對外部質(zhì)量保障程序的外部評估，評估時可以考慮允許一些學生參與，并對這些學生進行現(xiàn)場提問；再次，評估后的后繼程序和問責程序，后繼程序主要是用來檢查被測評對象是否按規(guī)定進行相應的改進，問責程序是指外部質(zhì)量保障機構(gòu)應實施恰當?shù)膯栘煶绦颉?/p>

通過以上的分析可知，歐洲外部質(zhì)量保障機構(gòu)是一個自主運作、擁有合法性、獨立性的權(quán)威機構(gòu)，它們目標明確、充分利用人力物力資源，通過執(zhí)行包括學校自評、專家組評估、實地考察訪問、公布報告等外部質(zhì)量保障程序，監(jiān)督受評院校是否按規(guī)定采取改進措施。歐洲高等教育區(qū)對外部質(zhì)量保障機構(gòu)的獨立性及專業(yè)性極為看重，只有具有獨立性及專業(yè)性的保障機構(gòu)才能確保外部保障工作的公平、公正及權(quán)威性。

2.3 歐洲高等教育外部質(zhì)量保障體系經(jīng)驗分析

2.3.1 外部質(zhì)量保障中介機構(gòu)保公平和效率

通常情況下，高校和政府在利益和定位方面會出現(xiàn)錯綜復雜的關(guān)系，在面對這種復雜關(guān)系的情況下尋求第三方來解決往往是最常見的方法，這種方法早已在世界上通用，博洛尼亞進程下處理這種復雜的關(guān)系，歐洲各國同樣也采取了中介機構(gòu)來擔任第三方來協(xié)調(diào)的方式。此外，各個國家還設(shè)立權(quán)威性質(zhì)量保障監(jiān)督機構(gòu)，通過教學質(zhì)量審核與評估來監(jiān)督高校在教育質(zhì)量方面所做的工作，同時在博洛尼亞進程下創(chuàng)立統(tǒng)一的高等教育質(zhì)量保障標準，以此來推動各國高等教育質(zhì)量管理的可持續(xù)發(fā)展。通過聯(lián)系高校、政府和社會，建立了全國高等教育質(zhì)量保障互動機制，中介質(zhì)量評估機制，并通過授予各國海外教育機構(gòu)教學的方式來不斷提高歐洲區(qū)內(nèi)各個國家高教質(zhì)量保障水平。

各個歐洲國家獨立的評估中介機構(gòu)不受政府干涉，不帶有政府意志，各個行業(yè)完全靠自身的自律和修養(yǎng)來管理自己，具有較強的獨立性。教學質(zhì)量保障管理的認證工作客觀、公正，合理、科學，從而維持和提高了高校的辦學質(zhì)量，實現(xiàn)了公平與效率的統(tǒng)一。

2.3.2 歐洲地區(qū)外部質(zhì)量保障機構(gòu)對國家級外部質(zhì)量保障機構(gòu)的再保障

在國家的基礎(chǔ)上，設(shè)立歐洲范圍內(nèi)的外部質(zhì)量保障機構(gòu)，如歐洲高等教育質(zhì)量保證注冊EQAR（European Quality Assurance Register）的設(shè)立，該機構(gòu)為作為最高權(quán)威的認證機構(gòu)，通過對所有完全符合歐洲高等教育區(qū)質(zhì)量保證標準與準則的外部質(zhì)量保障機構(gòu)提供注冊認證，在注冊的同時還要通過獨立專家組進行的外部審核，這種注冊審核與標準審核的雙重保障為提高歐洲地區(qū)高校教學質(zhì)量提供了有效的方式和方法。為實現(xiàn)信息的有效傳達，EQAR在官方網(wǎng)站上公布歐洲各國符合歐洲高等教育區(qū)質(zhì)量保證標準與準則，同時只有符合標準和準則的外部質(zhì)量保障機構(gòu)才有注冊信息資格，這種標準與注冊資格相結(jié)合的方式有效的保障了這些外部質(zhì)量保障機構(gòu)的質(zhì)量保障工作水平，這種標準與注冊相結(jié)合的機制為各個外部質(zhì)量保障機構(gòu)提供了相互比較、相互激勵的平臺，同時也為各個機構(gòu)相互學習提供了便利，為爭取和長時間維持被注冊的地位，各個機構(gòu)必然會不斷提高自己的質(zhì)量保障水平，從而達到提高整個歐洲范圍內(nèi)的高教質(zhì)量的目的。

2.3.3 外部質(zhì)量保障形式多樣

就外部質(zhì)量保障方式而言，歐洲高教外部質(zhì)量保障方式具有多樣性，主要包括：評估、認證、審計和基準四種方式，各種方式又具有自己的類型，評估的重點是通過對學科、培養(yǎng)計劃、院校以及專題的評估，并結(jié)合評估標準進行比對，最后將評估結(jié)果反饋給院校，幫助其改善業(yè)績表現(xiàn)。認證的目的不僅要保障學位項目和教育機構(gòu)達到認證要求的標準，還要提高學校組織學位項目可靠行和公眾形象的能力。認證一般為學校教學質(zhì)量提供了最基本標準線，低于標準線的提出改進意見，高于標準線的繼續(xù)發(fā)展與創(chuàng)新。

審計和基準是通過改進學科或課程，然后制定標準和基準，有目的的進行整個教學質(zhì)量的評估，通過分析和觀察基準來進行經(jīng)驗交流達到自身的不斷改進。

2.4 歐洲高等教育外部質(zhì)量保障體系對我國的啟示

2.4.1 完善質(zhì)量標準

教育質(zhì)量保障中介機構(gòu)做為獨立的第三方，無需對任一方負責，與政府和高校之間不牽扯利益關(guān)系，可以很好的起到紐帶橋梁作用，一方面可以為投資機構(gòu)、政府補助等提供投資導向，另一方面可以保持高校的對外獨立性，防止受到外界社會壓力干擾，影響高等院校決策，實現(xiàn)高校自主與政府管理之間的平衡；而且教育質(zhì)量保障中介還能以高校獲取自為激勵，激勵高校自主管理，實現(xiàn)教授治校，學術(shù)自由，從而不斷提高教學質(zhì)量，因此，獨立教育質(zhì)量中介機構(gòu)是必不可少的，這也是高等教育國際化的必然要求，以達到中國高等教育與其它國家的相互學分、學位進而職業(yè)技能的認可，以期提高中國高等教育在國際教育市場的競爭力和話語權(quán)。

2.4.2 要提供完善的注冊制度

完善的注冊制度對于教育質(zhì)量保障結(jié)構(gòu)體系意義深遠，我國也不例外。國家應該建立起完善的制度，同時國家質(zhì)量保障機構(gòu)要負責監(jiān)督地方，對地方教育質(zhì)量保障機構(gòu)進行定期的抽查和考核，地方機構(gòu)在這種情況下，才能保證高質(zhì)量高效率的運作，并及時查處不合格的機構(gòu)，命其整改，整改無效者可以依據(jù)規(guī)章制度予以取締。

2.4.3 完善網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)

教育質(zhì)量保障需要及時準確的信息溝通，完善網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)勢在必行，歐洲的經(jīng)驗告訴我們，我國也應該建設(shè)全國性與地方性的教育質(zhì)量網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)。例如，教育部可以通過建立網(wǎng)絡(luò)信息中心，對全國和各地方的教育保障項目指標做出標準，各地方院校通過網(wǎng)絡(luò)信息中心運送相關(guān)數(shù)據(jù)，在這個平臺上再建立相應的數(shù)據(jù)庫，然后進行分析研究，形成分析報告，然后反饋給教育部，社會相關(guān)機構(gòu)、高等院校等，為其進一步改進發(fā)展提供服務。與此同時，我們也應該奮力進取，爭取追上國際先進步伐，盡快加入到國際質(zhì)量保障機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)中去，在教育質(zhì)量保障方面盡力與國際看齊，達到國際標準，當然這任重而道遠，需要各方的一起努力。

參考文獻：

[1]李政.歐洲高等教育區(qū)的質(zhì)量保障機構(gòu)體系研究[D].安徽大學，2007.

[2]孫傳春.博洛尼亞進程中的歐洲高等教育政策調(diào)整――高等教育國際化與本土化問題研究[D].上海交通大學，2008.

[3]覃玉榮.博洛尼亞進程中歐洲高等教育質(zhì)量保障框架[J].黑龍江高教研究，2009.

[4]ENQA.Standards and Guidelines for Quality Assurancein the European Higher

篇8

一、我認為中國證券市場首要問題是沒有好的投資項目

誠如“國九條”中所肯定的火力發(fā)展資本市場的重要意義：寫作畢業(yè)論文有利于促進金融市場改革和發(fā)展提高直接融資比例，完善金融市場結(jié)構(gòu)，提高金融市場效率，維護金融安全，有利于完善社會主義市場經(jīng)濟體制，更人程度地發(fā)揮資本市場優(yōu)化資源配置的功能，將社會資金有效轉(zhuǎn)化為長期投資。而證券投資基金在此起了重要作用，可是上市公司總體素質(zhì)偏低，很多是面臨困難的國有企業(yè)轉(zhuǎn)制而來，上市后又不積極深入改造，只以圈到股票資金為目的；做為三駕馬車之一的債券市場又品種稀少，造成證券投資公司在選股時不約而同地只能持有那幾只優(yōu)秀股，集中度高，不利于分散風險。而股票市場只有“做多”機制，沒有“做空”機制，很難規(guī)避系統(tǒng)風險，證券公司于是也拼命做大，甚至出現(xiàn)操縱市場的違規(guī)行為。

國九條中第四條第五條就對此問題提出r解決方案：

四、健全資本市場體系，豐富證券投資品種：要求分步推進創(chuàng)業(yè)板市場建設(shè)，完善風險投資機制，拓展中小企業(yè)融資渠道；積極穩(wěn)妥發(fā)展債券市場，在嚴格控制風險的基礎(chǔ)上，鼓勵符合條件的企業(yè)通過發(fā)行公司債券籌集資金，改變債券融資發(fā)展相對滯后的狀況，豐富債券市場品種。

對此我個人認為可以吸收國外風險投資基金及房地產(chǎn)投資基金的發(fā)展模式，創(chuàng)造出適臺中國特色的為中小企業(yè)融資的基金；而我國的高科技產(chǎn)業(yè)一直是一塊肥肉，長期以來它屬于高風險高回報行業(yè)，外國資本早就看好它，而我們?nèi)艚L險投資基金，則可吸收國內(nèi)很多民間資本，尤其是一些高收入階層，會更看好這一塊。房地產(chǎn)投資基金相對來說投資期限長，但中國房地產(chǎn)市場良好的發(fā)展前景和巨大的資產(chǎn)容量不容忽視，我國早期不規(guī)范的證券投資基金也曾駐足過這種期限長的投資，但當時來規(guī)范化，反而造成了基金的流動性問題，而如果學習國外規(guī)范化管理話，它將很好地促進房地產(chǎn)資金的證券化，平分這個行業(yè)巨額的利潤，讓廣大投資者受益。

國九條第五要求進一-步提高上市公司質(zhì)量，推進上市公司規(guī)范運作：推行證券發(fā)行上市保薦制度，支持競爭力強、運作規(guī)范效益良好的公司發(fā)行上市，從源頭上提高上市公司質(zhì)量。鼓勵已上市公司進行并購重組。要求重視投資回報，要采取切實措施改變部分上市公司重上市、輕轉(zhuǎn)制、重籌資、輕回報的狀況，提高上市公司的整體質(zhì)量，為投資者提供分享經(jīng)濟增長成果、增加財富的機會。要完善市場退出機制在實現(xiàn)上市公司優(yōu)勝劣汰的同時，建立對退市公司高管人員失職的責任追究機制，切實保護投資者的合法權(quán)益。

要規(guī)范上市公司運作：完善其法人治理結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，真正形成權(quán)力機構(gòu)抉策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和經(jīng)營管理者之間的制衡機制強化董事和高管人員的減信責任，進一步完善獨立董事制度。規(guī)范控股股東行為，對損害上市公司和中小股東利益的控股股東進行責任追究。強化上市公司及其他信息披露義務人的責任，切實保證信息披露的真實性，準確性、完整性和及時性。建立健全上市公司高管人員的激勵約束機制。

對于這一條，當然是因為存在國有股一股獨犬，股權(quán)不流通，引起內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重造成的，通過積極穩(wěn)妥解決股權(quán)分置問題，規(guī)范上市公司非流通股份的轉(zhuǎn)讓，可以得到些解決。但是我認為要強化董事和高管人員的誠信責任，對損害公司和利益的股東進行責任追究的關(guān)鍵還在于一個信息披露問題：只有建立了及時、透明、平等的信息其卓機制才能真正起到監(jiān)督作用。而這很大一部份要靠我們加強中介機構(gòu)的規(guī)范性和執(zhí)業(yè)道德，我國的會計師事務所執(zhí)業(yè)注冊會計師很多是無法做到審計最基本的獨立性的，這就為信息披露的真實性留下許多空子。

二、我國的證券從業(yè)機構(gòu)本身還有許多不完善的地方．

證券投資基金治理結(jié)構(gòu)不完善如基金發(fā)起人與基金管理人相同，基金托管人由管理人選定且有權(quán)撤換，寫作碩士論文使其獨立性大打折扣；基金管理公司機制也同樣存在道德風險，獨立董事制并不能真正發(fā)揮作用等。故而國九條中第六就講到促進資本市場中介服務機構(gòu)規(guī)范發(fā)展，提高執(zhí)業(yè)水平：督促證券、期貨公司完善治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范其股東行為雖化董事會和經(jīng)理人員的誠信責任．嚴禁挪用客戶資產(chǎn)，切實維護投資者合法權(quán)益。

這一方面靠基金管瑕公司加強內(nèi)部控制，切實制定一套行之有效的約束激勵機制，將基金公司的收益與基金持有人的利益掛鉤，另一方面加強外部監(jiān)督機制，建立健全證券、期貨公司市場退出機制，建立汪券資信評級機構(gòu)，鼓勵證券崩貨公司通過兼并重組、優(yōu)化整合做優(yōu)做強，以應對明年證券服務業(yè)全面對外開放，國外證券公司的雄厚資金沖擊。

篇9

隨著中國加入世貿(mào)組織步伐的加快，經(jīng)濟技術(shù)的發(fā)展日新月異。審計電算化作為一種提高審計效率和質(zhì)量的重要方法，其應用的范圍正越來越廣泛。電算化審計是與傳統(tǒng)的手工審計相對應的概念，是審計人員用手工的或電算化的審計方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止ば畔⑾到y(tǒng)所進行的審計。其范疇可有以下三種：

方式1：用手工的方法對電算化信息系統(tǒng)進行審計；

方式2：用審計軟件對手工信息系統(tǒng)進行審計；

方式3：利用電算化審計方法對電算化信息系統(tǒng)進行審計。

它可在審計項目安排、方案設(shè)計、審計取證、匯總分析和跟蹤反饋等多方面發(fā)揮作用，把審計人員從費時費力的手工勞動中解放出來，逐步解決審計系統(tǒng)人員少、任務重的矛盾，并可大量地節(jié)省成本。因此必須加強審計電算化的研究，積極探討在會計電算化系統(tǒng)中，如何實施審計的問題。

一、實施電算化審計的必要性

1、傳統(tǒng)審計方法工作量大、效率不高。

傳統(tǒng)審計方法中一百多張工作底稿主要靠手工完成，底稿中的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是通過標注交叉索引連接的，工作量大且易出錯，如有反復（審計實務中這是常有的事）就會一動百動逐張修改，稍有疏忽，就會顧此失彼，出現(xiàn)數(shù)據(jù)不銜接的情況。大量的重復勞動浪費人力物力。

隨著國家經(jīng)濟體制的改革和社會主義市場經(jīng)濟的規(guī)范、發(fā)展，社會公眾對注冊會計師審計工作日益重視，要求也越來越高；審計工作任務日趨繁重，傳統(tǒng)審計方法由于操作技術(shù)上的局限性，效率不高，越來越難以勝任國家提出的各項要求。隨著會計師事務所脫鉤改制，審計工作必須改變工作方法，改進工作手段，實現(xiàn)電算化審計來完成日益增長的任務和要求。

2、會計電算化發(fā)展迅猛，客觀上要求審計工作加快實現(xiàn)電算化。

會計電算化從1979年進行試點，伴隨著我國的改革開發(fā)得到了很大的發(fā)展。許多單位在會計工作中擺脫了手工記帳，建成了電算化信息系統(tǒng)。會計工作開展電算化后，一方面會由于系統(tǒng)設(shè)計上存在漏洞、會計軟件的合規(guī)性合法性不夠完善或運行不可靠等原因，使得會計數(shù)據(jù)處理結(jié)果出現(xiàn)這樣或那樣的一些非人為錯誤；另一方面，會由于電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不夠健全、篡改數(shù)據(jù)不留痕跡等原因使利用計算機犯罪而產(chǎn)生的人為錯誤屢有發(fā)生。同時，會計工作開展電算化后，手工記帳方式下的記帳憑證、明細帳、總分類帳及整個帳務處理過程均以肉眼看不到的電磁數(shù)據(jù)形式存放于計算機中，造成審計線索缺乏，審計風險增大。傳統(tǒng)審計中抽查會計記錄、帳帳核對等方法已難適用于會計電算化系統(tǒng)。

因此，會計電算化的發(fā)展使審計環(huán)境更為復雜，風險更大，必須大力降低審計風險，利用專門的計算機審計技術(shù)加強對系統(tǒng)設(shè)計、軟件規(guī)范及運行過程的審計與監(jiān)督，防止企事業(yè)單位在經(jīng)濟活動中不正常現(xiàn)象的發(fā)生。

3、同國際審計準則接軌必須加快實現(xiàn)電算化審計。

隨著經(jīng)濟的全球化和國際一體化的發(fā)展，我國對外交往日益增加，不斷加強在經(jīng)濟、文化、技術(shù)、法律等方面的國際交流。與國際接軌是國家的既定方針，會計工作中早已提出向國際會計準則靠攏，同樣審計工作也需要向國際審計準則靠攏。當前國際上計算機運用于會計、審計工作中已相當普遍，會計、審計準則的制定大部分是按計算機應用后的需求來考慮的。我們必須加快實施審計工作的電算化，否則很難向國際審計準則靠攏。與國際審計工作不協(xié)調(diào)一致，就不能很好的為對外開放服務。

二、我國電算化審計的現(xiàn)狀及成因淺析

1、電算化審計方法名不副實，審計處于被動局面。

一般來說，電算化系統(tǒng)的審計會經(jīng)歷三個階段：

（1）繞過計算機審計階段（AuditingAroundtheComputer）

（2）透過計算機審計階段（AuditingThroughtheComputer）

（3）利用計算機審計階段（AuditingWiththeComputer）

而在我國審計實務中，對大多數(shù)計算機信息系統(tǒng)環(huán)境的審計還停留在繞過計算機審計的階段，即審計人員不審查機內(nèi)程序和文件，只審查輸入的數(shù)據(jù)和打印輸出的資料。這實際上是審計人員對當前會計電算化系統(tǒng)所采用的一種手工審計方法，不涉及計算機軟硬件知識。由于不對計算機程序處理過程進行審計而只對有限的部分數(shù)據(jù)進行審計，因此可能不徹底，具有片面性。審計對象受到計算機操作人員的限制，后者完全可以只提供他們愿意被審查的信息，其他敏感性信息則極有可能被人為掩藏。這樣審計人員處于被動地位，難以獲取充足的審計證據(jù)支持其審計結(jié)論，難以保證計算機環(huán)境下的審計質(zhì)量，只是一種過渡性的被動審計方法。這種方法必將被計算機審計所替代。

我國審計實務中主要采用這種繞過計算機的審計方法有其存在的信賴基礎(chǔ)：我國企業(yè)在啟用會計軟件時須經(jīng)主管財政部門評審，驗收合格后才能甩掉手工帳。這種評審在某種程度上是對企業(yè)計算機信息系統(tǒng)進行內(nèi)控評價與風險評估，使得審計人員可以在某種程度上信賴這一評審結(jié)果，相對減少了審計風險。但是，國際上并沒有這種評審做法，隨著對外開放與國際接軌，這種繞過計算機的方法終會失去信賴基礎(chǔ)。

2、計算機輔助審計停留在淺層次運用，專業(yè)審計軟件市場不完善。

目前計算機在審計中的運用主要采用通用的辦公自動化軟件，即運用Windows的資源管理器進行審計文檔管理；運用Word字處理軟件編制審計計劃、審計總結(jié)及審計報告等綜合類底稿；運用Excel制表軟件進行試算平衡、編制審定會計報表等。這些軟件定義方便、自由度較大、不易統(tǒng)一，難以形成所內(nèi)統(tǒng)一的操作模式，規(guī)范程度較低，缺乏系統(tǒng)性，難以做到各底稿間的有機連接，尤其是難以做到與被審單位的計算機信息系統(tǒng)連接以直接獲取審計所需數(shù)據(jù)。

計算機輔助審計停留在淺層次運用，主要原因是專業(yè)審計軟件市場不完善。審計軟件開發(fā)周期長，使用周期短，市場容量狹窄，需求又有不確定性和不斷增長性，造成審計軟件的開發(fā)難度遠遠大于財務軟件，這就使眾多的軟件開發(fā)公司熱衷于利潤高、難度小、維護少的財務軟件，而輕易不敢涉及審計軟件。同時，由于我國各部門之間的財務軟件基本上是自行開發(fā)，獨立一套體系，通常不會留出數(shù)據(jù)通道，也給開發(fā)計算機審計軟件造成一道不可逾越的鴻溝。沒有軟件可用，這就使得審計人員"巧婦難為無米之炊"，在計算機審計時不得不停留在看重檢查輸入前的原始憑證和越過電算系統(tǒng)直接去檢查處理打印出來的結(jié)果的一種手工審計方法。整個軟件市場缺乏高質(zhì)量的通用審計軟件來配合通用會計軟件的使用。

篇10

從2005年7月21日開始，我國實行以市場供求為基礎(chǔ)，參考一籃子貨幣的有關(guān)浮動匯率制度。在此之前，我國一直實行的是釘住美元的匯率制度，堅持人民幣不貶值。但是，一方面，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展以及金融全球化進程的加快，日本、美國等發(fā)達國家對中國這種保守的匯率制度提出了質(zhì)疑。除此之外，國內(nèi)高速增長的經(jīng)濟以及不斷優(yōu)化的投資環(huán)境，吸引了大量的外資進入中國，也造成了人民幣的升值壓力。另一方面，盯住美元的匯率制度是對外匯市場上人民幣供求的一種扭曲，也不能有效地反映與調(diào)控經(jīng)濟。所以，我國應積極推進匯率制度的改革。

二、匯率制度的選擇理論

（一）傳統(tǒng)匯率制度選擇理論

1.蒙代爾―弗萊明模型

羅伯特?蒙代爾和J.馬庫斯?弗萊明在20世紀60年代提出了開放經(jīng)濟條件下的蒙代爾―弗萊明模型（Mundell-Fleming Model），簡稱M-F模型。該模型認為，沒有資本流動的時候，貨幣政策是有效的；在資本流動有限的情況下，政策效應也基本上是有效的。而在資本完全自由流動下，固定匯率下的貨幣政策是無能為力的，浮動匯率下卻相當有效。這個模型還提出“不可能三角”，即資本自由流動、貨幣政策獨立和固定匯率是不可能同時實現(xiàn)的。

2.最優(yōu)貨幣區(qū)理論

最優(yōu)貨幣區(qū)是一種經(jīng)濟地理的概念。在這個區(qū)域內(nèi)，支付方式可能是單一的共同貨幣，也可能是幾種可無限兌換的貨幣。蒙代爾提出，最優(yōu)貨幣區(qū)的標準可以用生產(chǎn)要素的高度流動性來衡量，和本國貿(mào)易高度相關(guān)的行業(yè)確定為一個區(qū)域，采用固定匯率，其他相關(guān)性不大的區(qū)域采用浮動匯率。

（二）匯率制度選擇理論的新變化

國際金融一體化的加快，使得金融創(chuàng)新層出不窮，國際資本市場上的資本流動活躍，發(fā)展中國家也加入了全球性的金融活動，并扮演著越來越重要的作用。國際學術(shù)界也對匯率制度的選擇理論進行了進一步的研究，發(fā)展出幾個有代表性的理論。

1.原罪論

經(jīng)濟學中的原罪是指一國貨幣不能在國際市場上進行借貸，甚至不能在本國用本幣進行長期借貸。這就使企業(yè)面臨要么借美元導致貨幣錯配要么把短期借款用作長期的用途導致期限錯配這樣一個兩難的選擇。原罪的存在使得政府和企業(yè)都不愿看到匯率波動，時間越久，匯率就越難以波動。

2.害怕浮動論

1999-2000年期間，馬里蘭大學的Guillermo A.Calvo教授和Carmen M.Reinhart教授提出了害怕浮動論。該理論提出一些國家雖然實行浮動匯率制，但是卻基于一種恐懼，而把本國匯率維持在對某一貨幣的變動范圍內(nèi)。這種恐懼多發(fā)生在一些發(fā)展中國家。這些國家金融市場發(fā)展滯后，金融產(chǎn)品在結(jié)構(gòu)上存在一定的問題。本幣的升值會降低本國的競爭力。

3.中間匯率制度論

中間匯率制度論主要有釘住單一貨幣與釘住貨幣籃子兩種觀點。第一種觀點來源于麥金農(nóng)提出的“東亞美元本位論”。因為東亞各國經(jīng)濟增長大部分都是依賴貿(mào)易或直接投資，這種制度相比浮動匯率制度來說更加適合東亞各國的發(fā)展。第二種觀點是威廉姆森提出的。這種釘住貨幣籃子的制度對穩(wěn)定雙邊匯率非常有效，可以消除大國間匯率波動對各國競爭力的影響，進而穩(wěn)定貿(mào)易價格。

4.中間匯率制度消失論

Eichengreen提出的中間匯率制度消失論又稱為兩極論或是角色論。這種觀點提出，嚴格的固定匯率制度與浮動匯率制度之間的所有制度都是不存在的，任何一個國家都只能在固定匯率制度和浮動匯率制度這兩者之間做出選擇。它是以三元悖論為基礎(chǔ)的，因為開放經(jīng)濟條件下，貨幣政策獨立、資本自由流動和固定匯率不能同時存在，只能實現(xiàn)兩者。易綱與湯弦作為國內(nèi)這方面的專家，曾經(jīng)提出了一個關(guān)于“匯率制度角點解”的模型，他們認為，在全球經(jīng)濟一體化之下，當世界各國趨向于資本完全流動之時，匯率制度角點將是唯一的穩(wěn)定解。

三、現(xiàn)行人民幣匯率制度的選擇

（一）我國匯率制度改革以來取得的成效

1.人民幣匯率已經(jīng)趨近于均衡匯率

從2003年開始，國內(nèi)外對人民幣升值的討論就一直持續(xù)著，最初是日本希望人民幣升值，提出人民幣升值論，美國緊接著也希望人民幣升值、美元貶值這樣的方式達到其削弱巨額貿(mào)易赤字的目的。我國國際收支的雙順差以及來自于美日等國的壓力，使得人民幣匯率在匯改之后一直是對美元單邊升值的。至今人民幣已經(jīng)累計升值超過30%，說明人民幣匯率已經(jīng)達到一個相對均衡的區(qū)間。

2.宏觀經(jīng)濟因素發(fā)生改變

近年來，我國的國際收支經(jīng)常項目和資本項目保持雙順差狀態(tài)。人民幣匯率升值給我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整打下了基礎(chǔ)，調(diào)節(jié)了國際收支順差。在外匯儲備方面，我國外匯儲備的變化與人民幣的匯率政策是緊密相關(guān)的，導致外匯儲備不斷增長的一個重要政策因素就是匯率制度。匯率的升值對減少外需依賴是有利的，人民幣匯率制度的改革也有助于對外匯儲備結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

（二）人民幣匯率存在的問題

1.人民幣匯率形成機制缺乏靈活性

人民幣匯改實施之后，匯率形成的市場化程度有所提高，但是，靈活性不夠。我國實行的參考一籃子貨幣的匯率制度本質(zhì)上是參考美元的匯率制度，美元所占比例偏高，其他貨幣只是起到一定程度的輔助作用。中國的國際貿(mào)易結(jié)算主要采用美元，美元是重要的國際貨幣，這樣看來美元比例過大也無可厚非。但是這種匯率制度并不適合中國經(jīng)濟的長遠發(fā)展，以美元為主要貨幣的外匯儲備很容易受到美元貶值的影響而縮水。另外，國際收支一直持續(xù)順差，也使人民幣處于不斷升值的壓力之下。

2.央行過度干預降低了貨幣政策的獨立性

在外匯市場失衡的情境之下，央行一般選擇被動的去參與買賣，但是外匯儲備以及國際收支面臨的嚴峻問題已經(jīng)使得我國的基礎(chǔ)貨幣投放量達到很高的水平，這就增加了央行貨幣政策工具的操作成本。目前，我國實行全面的利率市場化的條件還不成熟，還只能使用貨幣供應量來作為貨幣政策的操作目標。另外，外匯儲備來源于國際收支，它的增減已經(jīng)成為影響基礎(chǔ)貨幣投放和收縮的重要渠道，也因此給貨幣政策的制定增加了一定的難度。

四、人民幣匯率制度的未來走向以及相關(guān)政策建議

（一）人民幣匯率制度的未來走向

金融危機在全球爆發(fā)之后，我國為了防止經(jīng)濟的進一步惡化，暫時將匯率制度定為非正式的釘住美元的制度。這只是一個短期的危機選擇，幫助中國度過了金融危機。但是，隨著全球經(jīng)濟的不斷復蘇，這種匯率制度勢必會影響中國對外貿(mào)易的發(fā)展。釘住美元的匯率制度是一項特殊的政策，遲早有一個退出的問題，浮動匯率制度才是我國最終的匯率制度選擇。作為一個動態(tài)問題，不同的階段有著不同的匯率制度的選擇。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國的金融會高度自由化與市場化，更加靈活的匯率制度才能適合發(fā)達經(jīng)濟國家的選擇。

浮動匯率制度有利于我國對外貿(mào)易的發(fā)展和我國外匯市場以及均衡匯率的形成。當然，浮動匯率制度需要健全的金融市場和高度發(fā)展的經(jīng)濟為基礎(chǔ)，所以在我國目前的發(fā)展條件下，不能盲目推進匯率制度改革，應該漸進地改革，全面考慮經(jīng)濟發(fā)展的各項因素，朝更加市場化以及靈活化的方向改革。

（二）人民幣匯率制度改革政策建議

1.加強外匯市場的建設(shè)與發(fā)展

我國央行應該逐漸從參與者轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督者，讓符合條件的銀行和非銀行金融機構(gòu)進入外匯市場，這樣競爭機制才能真正起作用，市場才能反映真實的外匯供求狀況，為人民幣均衡匯率的形成打下基礎(chǔ)。

可以適當引入做市商制度，完善人民幣匯率形成機制的配套措施，活躍外匯市場的交易，提高人民幣匯率形成的市場化程度。

2.有序推進人民幣資本項目可兌換

三元悖論表明：本國貨幣政策的獨立性，匯率的穩(wěn)定性，資本的完全流動性不能同時實現(xiàn)，最多只能同時滿足兩個目標，而放棄另外一個目標。也就是說在資本賬戶開放的前提下實行固定匯率制度難以保持一國貨幣政策的獨立性。對于我國來說，可行的路徑是在資本賬目開放之前實行更富有彈性的匯率制度。我國會按照謹慎性原則，動態(tài)均衡原則，逐步推進資本項目的開放進程。

參考文獻

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[2]劉曉輝，鄭慶茹.人民幣匯率制度選擇的理論與標準述評[J].南京審計學院學報，2007（02）：29-33.

篇11

但是，在信息化日益成為世界經(jīng)濟和社會發(fā)展大趨勢的背景下，會計信息系統(tǒng)學科建設(shè)也逐漸暴露出一些與信息化環(huán)境不相適應的問題，其中某種程度上的會計信息系統(tǒng)學科知識體系特色淡化問題已引起有關(guān)專家和學者的密切關(guān)注。

一、會計信息系統(tǒng)學科知識體系特色淡化的若干現(xiàn)象

（一）會計信息系統(tǒng)課程體系結(jié)構(gòu)長期以來難以趨同

某一學科領(lǐng)域的知識體系是否穩(wěn)定，很大程度上會在專業(yè)課程體系結(jié)構(gòu)上體現(xiàn)出來。我國會計類課程群中，會計信息系統(tǒng)課程在內(nèi)容和結(jié)構(gòu)上相當不穩(wěn)定，基本上可以概括為“大同大異”的特征，相同之處高度趨同，相異之處又有很大差異。限于計算機技術(shù)迅猛發(fā)展的影響，會計信息系統(tǒng)課程在內(nèi)容上出現(xiàn)一定程度上的不穩(wěn)定現(xiàn)象是很正常的。這種現(xiàn)象在一些涉及計算機技術(shù)的其他相關(guān)課程中也有表現(xiàn)，如管理信息系統(tǒng)、地理信息系統(tǒng)、計算機輔助設(shè)計等課程。但是與這些課程相比，會計信息系統(tǒng)課程不僅在內(nèi)容上穩(wěn)定性不強，甚至在結(jié)構(gòu)上也缺乏相對穩(wěn)定性。基本上是在側(cè)重開發(fā)、側(cè)重應用、側(cè)重復合三條線上搖來擺去，長期以來有關(guān)各方各執(zhí)己見，難以趨同，課程結(jié)構(gòu)難以定型，再加上相關(guān)內(nèi)容必須隨計算機技術(shù)的發(fā)展做與時俱進的調(diào)整，某種程度上難免給人造成課程體系較為混亂的印象。

（二）會計信息系統(tǒng)課程中復合性內(nèi)容的比重不高

會計信息系統(tǒng)融會計學、管理學、計算機科學與技術(shù)、信息處理技術(shù)等多個學科知識為一身，邊緣性和復合性突出。會計信息系統(tǒng)課程的教學目標是使接受教育者達到既懂會計又懂計算機的水平。對于會計信息系統(tǒng)課程的這一教學目標，有關(guān)各方是高度認同的，在會計信息系統(tǒng)課程建設(shè)方面也形成了復合派這一流派。但是分析眾多復合派的教材內(nèi)容結(jié)構(gòu)，發(fā)現(xiàn)基本上是對數(shù)據(jù)庫原理及應用、管理信息系統(tǒng)、軟件工程、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與應用等知識進行結(jié)構(gòu)化合并，與數(shù)據(jù)庫原理及應用等相關(guān)技術(shù)基礎(chǔ)課程的內(nèi)容重復較多，真正能夠體現(xiàn)出會計與數(shù)據(jù)庫原理及應用等相關(guān)技術(shù)課程“整合”特征的內(nèi)容相對較少，所占比重不高，使得會計信息系統(tǒng)課程的一體化程度不高，交叉特色不明顯。

（三）會計信息系統(tǒng)課程的相對獨立性日益受到管理信息系統(tǒng)課程的沖擊

管理信息系統(tǒng)對會計信息系統(tǒng)的沖擊由來已久，早在2002年，某從事會計信息系統(tǒng)研究的學者在一個會計信息系統(tǒng)的教師座談會上，向幾位同行提出了一個問題，就是AIS能不能成為一個獨立的學科？一些同行提出，現(xiàn)在AIS已經(jīng)快要被ERP代替了！以后很快就沒有AIS這門課了。至今，眾多從事會計信息系統(tǒng)教學的教師對此仍有頗深感受。

筆者認為，管理信息系統(tǒng)課程對會計信息系統(tǒng)課程的沖擊源于實踐層面。通過觀察不難發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)信息化的發(fā)展，與諾蘭階段模型非常吻合。即率先在各種組織的財務部門開始初裝，隨后開始在其他部門蔓延。隨著企業(yè)信息化的深入開展，會計信息孤島現(xiàn)象逐漸顯現(xiàn)出來。為解決這一現(xiàn)實問題，催生了具有財務業(yè)務一體化特征的所謂企業(yè)級會計軟件，并很快升格為集成程度更高的管理信息系統(tǒng)軟件（ERP），這種趨勢迅速蔓延并普及。許多國內(nèi)會計軟件廠商，如新中大、用友、金蝶、浪潮國強等知名廠商等，因此紛紛轉(zhuǎn)型為管理軟件公司，并不再推出單純的財務軟件。這迫使教學單位使用財務業(yè)務一體化的ERP軟件開展配套的AIS實驗教學。ERP軟件所蘊涵的理念已超越出傳統(tǒng)的會計觀念，需要綜合運用生產(chǎn)管理、銷售管理、采購管理、信息系統(tǒng)管理等知識與技能，才能使軟件流程運行下去。目前已經(jīng)形成了會計學、財務管理、工商管理、市場營銷、國際經(jīng)濟與貿(mào)易、物流管理等眾多專業(yè)的師生共同在一個平臺上進行所謂的“沙盤大賽”的局面，其必然會對傳統(tǒng)的AIS形成沖擊。

伴隨著會計信息孤島的消逝，會計信息系統(tǒng)課程的相對獨立地位也在動搖，會計信息系統(tǒng)課程出現(xiàn)邊緣化傾向。

（四）部分會計信息系統(tǒng)人才的復合特征不明顯

目標中的會計信息系統(tǒng)人才應該是復合性人才，即所謂的既懂計算機又懂會計的雙通人才。通過我們的觀察，真正達到這種水平的人才是非常短缺的。

在教師層面，與其他會計類教師相比，從事會計信息系統(tǒng)教學和研究的教師，在知識結(jié)構(gòu)和個人素質(zhì)方面差異非常大，基本上可劃分為強計算機強會計，強計算機弱會計、弱計算機強會計、弱計算機弱會計（如部分由管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)型的教師）的分布格局。除第一類教師外，其他三類教師的知識結(jié)構(gòu)的復合特征弱化，難以適應信息化日益深化的要求，部分教師紛紛離開了原來的會計信息系統(tǒng)教學崗位，放棄了原來的研究方向。

在學生層面，部分會計電算化專業(yè)的學生和會計類專業(yè)學生，在會計信息系統(tǒng)化方面的復合能力不強，處理會計信息化實際問題的技能有限。在人才市場上被評價為不精通會計信息系統(tǒng)，甚至有些學生被戲稱為“既不懂會計又不懂計算機”，這類型的學生在人才市場上處于非常尷尬的地位。本來應該屬于他們的會計信息化崗位，經(jīng)常被計算機專業(yè)畢業(yè)生替代，目前這已成為較為普遍的現(xiàn)象。這類學生的就業(yè)前景非常不理想。

二、會計信息系統(tǒng)學科的交叉性知識是表現(xiàn)學科特色的關(guān)鍵構(gòu)成

如會計信息系統(tǒng)學科知識體系中核心知識的交叉成份不濃厚，個性特征不強。與相關(guān)學科知識相比，就沒有顯著的區(qū)別。這將導致學科特色淡化，這也許就是會計信息系統(tǒng)學科知識體系特色淡化的根本原因。

筆者認為，會計信息系統(tǒng)知識體系的核心知識應是會計學科相關(guān)知識與計算機等支撐性技術(shù)學科相關(guān)知識經(jīng)過“內(nèi)生性”融合，能夠充分體現(xiàn)出“整合”特色的知識。應具備如下特點：

一是相對獨立性。會計信息系統(tǒng)知識應在復合性基礎(chǔ)上，對會計知識及計算機等相關(guān)技術(shù)支撐知識進行適度的創(chuàng)新發(fā)展，與源知識既要有聯(lián)系，更要有區(qū)別，如果能達到“我中有你，你中無我”的程度，就非常理想了。

二是整合性。會計信息系統(tǒng)知識應具有會計信息系統(tǒng)個體屬性，其有關(guān)概念應具有特定的內(nèi)涵與外延。套用面向?qū)ο蠓椒ǖ母拍畋扔鳎瑫嬓畔⑾到y(tǒng)應該既不是“會計類”，也不是“計算機類”，而應是經(jīng)過系統(tǒng)整合后的新類，即“會計信息系統(tǒng)類”。

三是基于會計信息系統(tǒng)知識形成的專業(yè)能力難以被替代。基于會計信息系統(tǒng)知識形成的專業(yè)能力，既難以被單純的計算機專業(yè)能力替代，也應難以被單純的會計專業(yè)能力替代。計算機專業(yè)人員在進行會計信息系統(tǒng)實施時需依賴這些知識和相關(guān)人才，財務部門在進行會計信息系統(tǒng)實施時也需依賴這些知識和相關(guān)人才。

三、模擬建筑學和工業(yè)設(shè)計學科建設(shè)思路，創(chuàng)新會計信息系統(tǒng)知識體系

會計信息系統(tǒng)核心知識建設(shè)，應堅持牢固樹立“整合”觀念、強化交叉性知識的研究和積累、突出會計信息系統(tǒng)知識集成性的原則，才能凸顯出會計信息系統(tǒng)學科的特色，維持會計信息系統(tǒng)的獨立學科地位，避免被邊緣化。

在眾多學科專業(yè)領(lǐng)域中，有許多和會計信息系統(tǒng)同樣具有邊緣性、復合性突出特征的學科專業(yè)，如工程管理、技術(shù)經(jīng)濟與管理、信息系統(tǒng)與信息管理、建筑學、工業(yè)設(shè)計等專業(yè)。通過觀察分析，我們發(fā)現(xiàn)建筑學與工業(yè)設(shè)計的學科建設(shè)思路值得移植和借鑒。

（一）建筑學與工業(yè)設(shè)計專業(yè)復合特征分析

建筑學專業(yè)的培養(yǎng)目標是培養(yǎng)具備理工與人文、科學與藝術(shù)廣泛的知識背景，“建筑、城市、園林”三位一體的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，能在設(shè)計、科研、管理部門及高等院校從事建筑設(shè)計、城市規(guī)劃設(shè)計、室內(nèi)設(shè)計、風景園林設(shè)計、文物建筑保護、建筑技術(shù)設(shè)計、科學研究、管理及建筑教育等方面工作的建筑學科高級工程技術(shù)人才。

工業(yè)設(shè)計專業(yè)的培養(yǎng)目標是培養(yǎng)具備工業(yè)設(shè)計的基礎(chǔ)理論、知識與應用能力，能在企事業(yè)單位、專業(yè)設(shè)計部門、科研單位從事工業(yè)產(chǎn)品造型設(shè)計、視覺傳達設(shè)計、環(huán)境設(shè)計和教學、科研工作的應用型高級專門人才。

上述專業(yè)的復合特征分析：

1．建筑學專業(yè)主要從事建筑物的外觀設(shè)計，要求既懂土木工程基礎(chǔ)，又精通建筑藝術(shù)。其形成的專業(yè)能力形成兩個依賴關(guān)系，一是土木工程師要依賴注冊建筑師，土木工程師雖然也具備建筑學基礎(chǔ)知識，但是其建筑物設(shè)計水平難以超越建筑師；二是房地產(chǎn)開發(fā)商也依賴建筑師，雖然房地產(chǎn)開發(fā)商可聘請藝術(shù)家?guī)椭湓O(shè)計建筑物產(chǎn)品，但是由于普通的藝術(shù)家不懂工程結(jié)構(gòu)，設(shè)計出來的建筑物可能會成為“空中樓閣”，根本無法建造出來。基于建筑學專業(yè)知識形成的既懂建筑工程又懂藝術(shù)的復合專業(yè)能力，很難被工程師或者藝術(shù)家的專業(yè)能力替代，其工程與藝術(shù)整合的特征突出。

2．工業(yè)設(shè)計專業(yè)主要從事工業(yè)產(chǎn)品的造型設(shè)計，專業(yè)能力的特征本質(zhì)上與建筑學專業(yè)類似，只不過領(lǐng)域不同。例如汽車造型與功能的設(shè)計工作，汽車工程師和藝術(shù)家很難替代汽車設(shè)計師的專業(yè)能力。

3．上述兩個專業(yè)具備一些共性特征。一是專業(yè)價值主要體現(xiàn)在目標產(chǎn)品（如住宅或汽車）的“做什么”和“怎么做”階段，基本上不涉及“具體做”方面，產(chǎn)品的實現(xiàn)依賴相應專業(yè)的工程師來完成；二是非結(jié)構(gòu)化思維與結(jié)構(gòu)化思維的有機融合。技術(shù)知識具有非常明顯的結(jié)構(gòu)化特征，藝術(shù)知識具有非常明顯的非結(jié)構(gòu)化特征，兩方面的知識所依賴的思維方式及技巧差異較大，將二者整合起來比較困難。正因為如此，一旦通過專業(yè)培養(yǎng)，形成以復合知識為支撐的具有整合特征的專業(yè)能力，就具有非常強的難以替代性；三是知識結(jié)構(gòu)具有強藝術(shù)含量和較強工程技術(shù)含量的復合屬性。

（二）會計信息系統(tǒng)專業(yè)能力的復合特征與上述專業(yè)的比較分析

會計信息系統(tǒng)總體上可以看作是基于會計專業(yè)需求的軟件工程，需要會計專業(yè)知識和計算機等相關(guān)支撐技術(shù)專業(yè)知識的高度融合。會計專業(yè)知識具有較強的藝術(shù)性，非結(jié)構(gòu)化特征明顯；計算機等相關(guān)支撐技術(shù)知識具有較強的科學性，結(jié)構(gòu)化特征明顯；二者的整合也是具有較大難度的。

軟件工程從根源上說，是移植了建筑工程的原理，模擬建筑工程分為勘察、設(shè)計、實施三大階段的思路，將軟件開發(fā)分為系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計和系統(tǒng)實施三大階段。即按照依次解決系統(tǒng)“做什么”、“怎么做”、“具體做”問題的先后順序，逐步搭建軟件系統(tǒng)，避免返工，降低風險，最終實現(xiàn)系統(tǒng)目標。

對于會計信息系統(tǒng)這一軟件工程來說，會計專業(yè)知識在系統(tǒng)分析和系統(tǒng)設(shè)計階段，尤其是在系統(tǒng)分析階段，作用明顯，價值凸現(xiàn)。但是會計專業(yè)知識的應用適應計算機等相關(guān)技術(shù)知識的要求；而計算機等相關(guān)技術(shù)知識在系統(tǒng)實施階段的價值體現(xiàn)非常明顯。

綜上，會計信息系統(tǒng)專業(yè)能力的復合特征與建筑學和工業(yè)設(shè)計學科建設(shè)思路類似，專業(yè)能力價值主要表現(xiàn)在產(chǎn)品的“做什么”與“怎樣做”階段，科學與藝術(shù)整合特征突出。

（三）會計信息系統(tǒng)學科知識體系創(chuàng)新的初步設(shè)想

1．會計信息系統(tǒng)學科專業(yè)能力的目標定位。會計信息系統(tǒng)專業(yè)能力的目標，通俗地講，就應該是既懂會計又懂計算機。要求不僅要精通會計理論與方法，正確處理會計業(yè)務。而且要掌握軟件工程的方法，結(jié)合會計業(yè)務需求，分析和設(shè)計會計信息系統(tǒng)。能夠管理會計信息系統(tǒng)的運行，并具備一定的會計信息系統(tǒng)實施能力。會計信息系統(tǒng)專業(yè)知識主要應用于系統(tǒng)分析和系統(tǒng)實施階段，形成強會計較強計算機的能力強度分布特征。會計信息系統(tǒng)專業(yè)能力的作用應主要體現(xiàn)在會計信息系統(tǒng)軟件的分析和設(shè)計環(huán)節(jié)，至于軟件的實施（編程），應交給軟件工程師來完成。

2．會計信息系統(tǒng)學科知識體系創(chuàng)新的基本原則與初步設(shè)想。會計信息系統(tǒng)學科知識體系的核心構(gòu)成，應該是會計信息系統(tǒng)系統(tǒng)分析知識和系統(tǒng)設(shè)計知識。除傳統(tǒng)的軟件工程知識并結(jié)合會計業(yè)務與相關(guān)管理業(yè)務加以整合外，為提高整合效果，還應該模擬建筑學和工業(yè)設(shè)計專業(yè)的思路，增加軟件設(shè)計美學、軟件設(shè)計心理學、軟件安全工程、軟件工程項目管理等相關(guān)支撐知識。所有核心知識均應體現(xiàn)出突出的“整合”特色。

在具體的構(gòu)建路線上，分為兩個層次，一是專業(yè)層次，可以考慮設(shè)立“會計信息系統(tǒng)設(shè)計”專業(yè)。以本科專業(yè)設(shè)計為例，在專業(yè)基礎(chǔ)課程模塊適當增加計算機類課程；專業(yè)課程分成會計信息系統(tǒng)分析與設(shè)計、審計信息系統(tǒng)分析與設(shè)計、財務管理信息系統(tǒng)分析與設(shè)計三大模塊，豐富并強化會計專業(yè)知識與相關(guān)技術(shù)支撐知識的整合性內(nèi)容；畢業(yè)環(huán)節(jié)以畢業(yè)設(shè)計為主，畢業(yè)論文為輔；職業(yè)定位應是會計軟件系統(tǒng)分析員。二是課程層次，應對會計專業(yè)的會計信息系統(tǒng)課程進行改革，改革所遵循的原則應包括如下幾個方面：強化整合性內(nèi)容，弱化合并性內(nèi)容；強化系統(tǒng)分析能力、系統(tǒng)設(shè)計能力、系統(tǒng)應用方案設(shè)計與管理方案設(shè)計能力，弱化系統(tǒng)實施（編程）能力；顯化會計信息系統(tǒng)知識，淡化管理信息系統(tǒng)知識。

綜上，會計信息系統(tǒng)學科知識體系的創(chuàng)新，應在會計專業(yè)知識與相關(guān)技術(shù)支撐知識的結(jié)合處狠下功夫，強調(diào)會計知識與相關(guān)技術(shù)支撐知識的“整合”，形成難以被替代的會計信息系統(tǒng)復合性知識，突出會計信息系統(tǒng)學科特色，維護會計信息系統(tǒng)學科的獨立性。

篇12

我國證券投資基金業(yè)風險管理中存在的問題

基金業(yè)風險管理根基不穩(wěn)

證券市場市場化發(fā)育程度先天不足、后天失調(diào),使基金管理機構(gòu)的風險管理處于根基不穩(wěn)的不利處境。我國現(xiàn)有的基金產(chǎn)品多為股票型基金,投資對象結(jié)構(gòu)布局也多集中于股票,由于我國證券市場的定位一開始即把支持國企改革作為基點的歷史局限,導致證券市場實際上成為了國企籌資解困的重要途徑,資本市場資源配置市場化功能被置于次要地位,使得投資行為預期極不穩(wěn)定,助長了市場投機風盛行,投資者的權(quán)益保護問題成為長期以來不能很好解決的市場之痛。

證券市場承載過多的政府意圖、行政意志等非市場化的功能和任務,證券市場“政策市”的色彩揮之不去。證券市場不僅要承接數(shù)量龐大的國企上市融資和再融資的擴容黑洞,又要面對大量非流通的國有股、法人股,這必然助長投資行為的短期化,加大市場價格的波動頻率和幅度,增加了基金管理機構(gòu)風險管理的成本和難度。

投資者普遍缺乏專業(yè)素養(yǎng)和監(jiān)管滯后,眾多不規(guī)范投資者和投資行為的存在以及由此衍生的羊群效應,疊加并放大了市場風險,而監(jiān)督層并未細分市場風險源而采取有針對性的監(jiān)管措施,結(jié)果是嚴重犧牲了市場的效率和功能,限制了市場競爭和活力,造就了市場對政府政策投入的過度依賴與股市長期以來“不牛則熊”極端走勢的市場格局,對于追求長期收益的基金來說不利于有效開展資產(chǎn)風險管理。

市場交易制度不夠完善,風險管理手段嚴重不足。目前我國證券市場投資品種單一,基金的投資組合品種選擇范圍狹窄,通過構(gòu)建多元化資產(chǎn)組合分散非系統(tǒng)風險存在困難,而同時指數(shù)期貨、無風險套利等規(guī)避系統(tǒng)風險的交易手段尚不具備,基金管理機構(gòu)既不能根據(jù)市場趨勢在做多與做空之間順勢轉(zhuǎn)化,又不能運用其他金融工具進行風險對沖,這降低了基金抵御風險能力,加劇了股市的波動。

市場對證券投資基金的評價集中在收益性上,忽視了從收益性、風險性和流動性的綜合角度展開評價,使基金出現(xiàn)了單一片面追逐凈值的傾向,從而產(chǎn)生過度投機行為。

基金業(yè)風險監(jiān)管效能不高

對證券投資基金業(yè)的監(jiān)管生態(tài)不佳,監(jiān)管效能不高,致使基金業(yè)運作中存在一些不規(guī)范現(xiàn)象和問題,不利于基金管理機構(gòu)建設(shè)有足夠功效和長效的風險管理機制。

相關(guān)法律法規(guī)的配套不完備,基金在實際運作中存在風險生存的制度漏洞。盡管作為綱領(lǐng)性大法的《證券投資基金法》業(yè)已頒布,還缺乏相應的配套實施細則和管理辦法,特別是證券市場發(fā)展和變革快速,更需要對基金業(yè)的監(jiān)管動作向前移位,加大事前監(jiān)督力度。

相關(guān)的投資比例限制模糊,可操作性不強,如不同基金管理人管理的基金在利益沖動下,通過幕后的默契和聯(lián)手可以操控單只股票絕大多數(shù)的流通籌碼,在短期利益驅(qū)使下個別基金投資在個股上過度集中極易誘發(fā)流動性風險。

在證券投資基金運作實踐中,缺乏獨立、公正和權(quán)威的第三方責任審計和問責制度,而基金管理人掌握著基金的實際控制權(quán),僅依靠基金管理人的自律不足以有效制約基金管理人嚴格遵守基金契約。

雖然基金資產(chǎn)的所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)、監(jiān)督權(quán)基本分離,但基金持有人沒有適當和相應的訴訟、追償權(quán)利,持有人大會功能形同虛設(shè),基金持有人對基金管理人不擁有實質(zhì)性話語權(quán),而且由于基金托管人一般由基金管理人選擇,基金資產(chǎn)托管協(xié)議由基金管理人與托管人簽訂,基金托管人演變成基金管理人的人,這種錯位導致基金托管人基于自身利益考慮,往往放棄了托管監(jiān)督和委托管理責任,形成基金管理人和托管人事實上的利益趨同,基金持有人利益往往不能放在最優(yōu)先位置,極易誘發(fā)基金管理人的道德風險。

基金管理機構(gòu)市場準入退出機制不盡完善,管理費計提辦法弊端較多,不利于刺激基金管理公司提升資產(chǎn)運行效率,降低資產(chǎn)風險水平。

基金業(yè)風險管理制度存在風險

內(nèi)部治理存在缺陷,形成制度性風險源,損傷了基金的風險管理制度優(yōu)勢。基金管理公司股權(quán)結(jié)構(gòu)普遍存在“一股獨大”問題,基金管理公司決策高層和管理高層來源于或受聘于公司股東,其股東背景容易出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”傾向,在基金投資者成為弱勢群體和基金持有人的約束嚴重軟化情況下,實際上基金管理公司行為的利益考慮當然地將公司股東利益置于最優(yōu)先地位,偏離了證券投資基金兼顧基金投資者與基金公司股東二元利益平行的設(shè)計初衷。

基金管理公司董事、獨立董事和監(jiān)事由大股東和高管提名選任,薪酬由董事會決定,這種利益關(guān)聯(lián)格局很難保證其獨立性。

基金經(jīng)理權(quán)限過大而缺乏有效制衡。有的基金經(jīng)理甚至將投資建議、評估投資建議、構(gòu)建投資組合、下達投資指令與執(zhí)行投資指令等職能集于一身,這種把控制決策和操作失誤風險寄托于對基金經(jīng)理人的充分信任和道德判斷的幼稚做法顯然沒有制度、規(guī)則和機制的約束更有效、更先進。

加強我國證券投資基金業(yè)風險管理的建議

針對目前我國基金管理機構(gòu)風險管理過程存在的諸多弊端,必須從制度安排、監(jiān)管方式、市場結(jié)構(gòu)等若干方面進一步深化改革,增強證券投資基金業(yè)加強風險管理的動力和壓力,全面提升基金管理機構(gòu)風險管理能力和水平,以促進證券投資基金業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

構(gòu)建有效的風險管理機制

進一步推動證券市場市場化改革,營造市場運行新生態(tài),建立有效的風險管理機制的市場大環(huán)境。認真落實“國九條”,積極實施“全流通”戰(zhàn)略,解決股權(quán)分置問題,促進上市公司法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè),改變上市公司“重上市、輕轉(zhuǎn)制;重籌資、輕回報”狀況,以有利于基金管理機構(gòu)堅持崇尚充分研究和清晰價值判斷以及“穩(wěn)定持倉、長期投資”的理性投資理念,引導市場投資理念逐步走向成熟,降低基金管理機構(gòu)風險管理的成本和難度。

從完善市場交易制度、推動滬深股市與國際市場接軌和促進市場走向成熟著眼,在盡快推出我國統(tǒng)一指數(shù)基礎(chǔ)上適時推出股票價格指數(shù)期貨交易,一方面通過基金實施套期保值動作和在做多與做空之間順勢轉(zhuǎn)化,提高基金資產(chǎn)管理效率,增加基金抵御風險的能力,另一方面也可達到活躍和繁榮市場、降低市場價格劇烈波動的效果,以進一步完善市場交易制度,增加基金管理機構(gòu)風險管理手段,增強應對系統(tǒng)風險的風險管理能力,提高資產(chǎn)風險管理水平。

對證券投資基金的評價要全面結(jié)合“新興加轉(zhuǎn)軌”的不成熟市場非系統(tǒng)風險和系統(tǒng)風險具有較大不確定性特征的實際狀況,從單一的收益性考量轉(zhuǎn)向?qū)κ找嫘浴L險性和流動性的綜合評估,評價體系要有利于引導基金重視風險管理和提高風險管理質(zhì)量,改變單一、片面追求凈值的傾向。

進一步加強對證券投資基金業(yè)的監(jiān)管

促進證券投資基金業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營,促使基金管理機構(gòu)構(gòu)建有足夠功效和長效的風險管理機制:

監(jiān)管層要抓住《基金法》頒布和實施的有利時機,提高本行業(yè)依法經(jīng)營的自覺性;提高《基金法》在實施中的可操作性,特別是要加強現(xiàn)場監(jiān)管和不定期巡訪,對違法違規(guī)問題要及時、高效、公正和嚴格處理,硬化法律法規(guī)的強制約束力和嚴肅性。

從有效提高基金資產(chǎn)流動性出發(fā),防止發(fā)生操控市場價格的情況,在監(jiān)管辦法上要更具體地明確基金投資比例限制,特別是同一基金管理人管理的基金持有一家公司發(fā)行的股票總和不得超過該股流通市值的10%。

證監(jiān)會應指定部分具有證券從業(yè)資格和誠信卓著的會計師事務所和審計師事務所定期或不定期對基金管理機構(gòu)進行業(yè)務運營合規(guī)性、資產(chǎn)流動性、內(nèi)控運行狀況的現(xiàn)場稽核,加強第三方責任審計,建立獨立、公正和權(quán)威的問責制度,以提高監(jiān)管效能、促進證券投資基金業(yè)增強合規(guī)經(jīng)營意識和提高風險管理水平。

監(jiān)管層要引導、支持和鼓勵基金單位持有人依法啟動持有人大會機制,切實發(fā)揮持有人大會對基金管理機構(gòu)的制約作用。為了增強基金持有人對基金管理機構(gòu)的實質(zhì)話語權(quán),建議對基金持有人適當?shù)脑V訟地位和追償作出安排。

完善基金管理機構(gòu)的市場準入退出機制,適當降低市場準入門欄,提高證券投資基金行業(yè)的競爭性。若基金在收益、資產(chǎn)流動性上存在限期內(nèi)不能改變的問題和狀況就必須終止運作,以強化基金管理市場的優(yōu)勝劣汰機制。

改變目前基金管理機構(gòu)管理費從基金資產(chǎn)中計提的做法,建立基金持有人和基金管理人最大的共同利益目標函數(shù)。基金管理人的收益只能來源和體現(xiàn)在其運營帶來基金凈值不斷增長中。畢業(yè)論文

完善基金管理機構(gòu)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

消除制度性風險源。在基金管理公司籌建審批時,要關(guān)注其股東出資結(jié)構(gòu)狀況,嚴格審核股東誠信記錄等,以均衡股東權(quán)利和增加股東之間的相互制衡,使基金管理機構(gòu)高管層不僅代表股東利益,更要維護基金持有人權(quán)益,實現(xiàn)基金管理公司二元利益平衡格局的設(shè)計初衷。

為了確保基金管理公司的獨立董事、監(jiān)察員履行職責的獨立性、公正性,打破獨立董事、監(jiān)察員與股東、高管層的利益關(guān)聯(lián)格局,建議基金管理公司的獨立董事、監(jiān)察員一律由監(jiān)管層指定有專業(yè)水準、誠信良好的相關(guān)專業(yè)人士擔當司責,以形成良好的風險控制機制。

針對目前普遍基金經(jīng)理權(quán)限過大問題,從有效防范道德風險出發(fā),基金管理機構(gòu)在制度層面要做到基金的投資建議、投資建議評估與構(gòu)建投資組合、執(zhí)行投資指令的投資過程關(guān)鍵環(huán)節(jié)做明確的人員區(qū)分和操作隔離,也就是說,研發(fā)人員采取定性與定量的技術(shù)手段,充分尊重統(tǒng)計規(guī)律,對價值高估或低估的品種進行科學遴選排列,提出具體的投資建議,基金經(jīng)理要利用現(xiàn)資管理技術(shù)對投資建議作出評估和判斷,在征詢意見基礎(chǔ)上依據(jù)現(xiàn)代證券投資組合理論構(gòu)建投資組合,并向交易人員下達投資指令,從而建立完備火墻機制以有利于基金強化風險管理。

參考文獻:

1.貝政新,陳瑛主編.證券投資通論.復旦大學出版社,1998

2.[美]查爾斯•W•史密森著.管理金融風險.中國人民大學出版社,2003

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一、會計教育相關(guān)研究

(一)新形式下會計教育的研究　孫錚(2002)認為,我國加入世貿(mào)組織后,給我國會計教育帶來了機遇,如我國會計教育進一步擴大對外開放,會計教育領(lǐng)域的競爭機制引入,人們對會計認識的提高,對高層次會計人才的需求等。同樣,會計教育也面對著諸多挑戰(zhàn),主要包括政治經(jīng)濟環(huán)境的變化、社會文化環(huán)境的變化、科技水平的提高、會計人才市場需求的變化、國外教育機構(gòu)的競爭等。許家林(2003)提出,面對21世紀經(jīng)濟環(huán)境的變化,會計教育應該在基本理念、會計人才培養(yǎng)模式、人才培養(yǎng)目標、人才培養(yǎng)要求、人才培養(yǎng)形式、人才培養(yǎng)方式、人才培養(yǎng)過程及教育理論研究等八個方面進行國際化改革。認為會計教育國際化工作推進的重點是進行會計教育教學模式的改革與會計教育觀念的創(chuàng)新。劉永澤(2004)認為,我國會計教育在教育目標和教育理念、教學模式和教學手段、課程設(shè)置和教學內(nèi)容、考試評價制度及會計專業(yè)設(shè)置等方面存在問題,并針對這些問題提出了一些對策。許萍(2004)從教育目標、會計課程體系、職業(yè)道德教育及會計教育國際化等方面探討了我國會計教育改革的有關(guān)問題,并認為會計本科教育的重點在于會計教師和課程體系的設(shè)置。吳水澎(2005)指出,進行會計教育改革,推進會計教育發(fā)展是新形勢發(fā)展的要求。會計教育觀念必須創(chuàng)新,目前我國會計教育師資隊伍的建設(shè)存在不少問題,會計人才的培養(yǎng)模式需要創(chuàng)新,課程的設(shè)置和教學方法需要變革。從國內(nèi)研究現(xiàn)狀可以看出,對會計教育的研究學者很多,但具體針對本科會計教育的研究仍然不夠。對本科會計教育的改革應從哪幾個方面著手也沒有統(tǒng)一的認識。而且這些研究大多數(shù)從我國加入WTO后面臨的新的社會經(jīng)濟環(huán)境來考慮的。對于本科會計教育,如何適應會計國際化發(fā)展趨勢,目前尚缺乏深入系統(tǒng)的研究。

(二)基于認知心理學的研究認知心理學是20世紀50年代中期在西方興起的一種心理學思潮,其特征體現(xiàn)在以下方面。(1)主體主動接受信息。知識不是外在的,而是主體和客體在相互作用的過程中主動進行意義構(gòu)建的結(jié)果。也就是說,在認知過程中主體不是被動的接受信息,而是一個有目的主動的內(nèi)化信息的過程。(2)掌握知識就是發(fā)展能力。知識的學習不僅包括傳統(tǒng)知識的儲存和提取,還包括知識的運用。技能是在掌握知識的基礎(chǔ)上,通過廣泛遷移和不斷概括化、系統(tǒng)化而實現(xiàn)的。因而,知識的積累是形成能力的基礎(chǔ),能力的培養(yǎng)與不斷吸收新知識密不可分。教育是獲得知識的重要手段。認知心理學對會計教育的改革具有重要的指導意義。第一,教學是以學生為主體的活動,教學要重視學生主體性的發(fā)揮。教學目的不是教師如何教學,而是學生通過學習應達到的目標。在教學過程中,學生對教學活動的主動參與是學生真正習得知識的前提。第二,教學的目的應從知識的傳授向能力的培養(yǎng)轉(zhuǎn)變。要考慮讓學生通過習得知識來發(fā)展能力。在教學中,教師首先要有意識地向?qū)W生傳授知識,使之儲存于學生的知識結(jié)構(gòu)中,然后安排一系列的練習,通過設(shè)置復雜和綜合的情境,促使學生運用這些習得的知識去分析和解決問題。本文基于認知心理學的知識觀及其對會計教育的啟示,探討我國本科會計教育的改革與發(fā)展。創(chuàng)新之處表現(xiàn)在:一是提出我國本科會計教育在教育理念上應該向素質(zhì)教育轉(zhuǎn)變,以培養(yǎng)和提高會計人員的能力為導向。使學生能力得到全方位發(fā)展,同時還應該要使學生樹立起終身學習的觀念;二是構(gòu)建了一個有彈性的本科會計學專業(yè)課程體系。這個體系將會計職業(yè)道德和相關(guān)法規(guī)教育、國際會計、國際會計準則等課程作為專業(yè)核心課程。

二、我國本科會計教育現(xiàn)狀分析

(一)教育理念落后　社會經(jīng)濟環(huán)境的變化,特別是近年來經(jīng)濟全球化和會計國際化發(fā)展趨勢,使得我國的會計理論和實務不斷發(fā)生變化。會計教師一直忙于應付將增補修訂的內(nèi)容傳授給學生,學生抱怨一時之間難以消化與日俱增的新知識,學生可能學會了模仿或最大程度的記憶,但處于“知其然而不知其所以然”的狀態(tài),必然無法面對就業(yè)后日新月異的經(jīng)濟環(huán)境。歸根結(jié)底是因為我國傳統(tǒng)的會計教育普遍重視學生的專業(yè)知識教育而忽視人文知識和基礎(chǔ)知識教育,只是要求學生掌握會計的基礎(chǔ)知識和基本操作技能,而忽視相關(guān)知識的傳播和能力培養(yǎng)。在這種片面追求人才教育的專門化,重視知識的傳授而忽視能力培養(yǎng)的教育理念指導下,培養(yǎng)出來的學生綜合素質(zhì)勢必不高,缺乏創(chuàng)新精神。有研究表明。隨著知識總量的迅猛擴張,知識的更新也在大大加快。一個大學畢業(yè)生在校期間所學的知識僅占一生中所需知識的10%左右。如果高校會計教育只注重單向知識的傳授,而忽視學生的獨立學習和創(chuàng)新能力的培養(yǎng),那么將不利于學生的長期發(fā)展。隨著經(jīng)濟全球化和會計國際化的不斷推進,這種單一的專門人才培養(yǎng)模式缺陷逐漸顯現(xiàn),如學生應變能力差、缺乏分析問題和解決問題的必要能力等。

(二)課程設(shè)置不合理 目前,我國高校本科層次會計學專業(yè)的課程設(shè)置體系,基本上都分公共基礎(chǔ)課、專業(yè)課、其他相關(guān)商業(yè)課程。公共基礎(chǔ)課包括人文社會科學類和自然科學類課程,專業(yè)課包括專業(yè)基礎(chǔ)課、專業(yè)核心課和專業(yè)選修課,其他相關(guān)商業(yè)課程包括國際貿(mào)易、金融學、財政學等其他有關(guān)的經(jīng)濟類、管理類課程。這一體系經(jīng)過多年的會計教學實踐一直沿用至今,為國內(nèi)大多數(shù)院校會計專業(yè)所采用,被證明比較符合會計教育目標和人才培養(yǎng)要求。但這種課程設(shè)置體系存在的問題也很突出,主要體現(xiàn)在以下方面:(1)課程體系結(jié)構(gòu)不合理。我國傳統(tǒng)的本科會計教育片面追求人才的專門化,忽視培養(yǎng)學生的綜合素質(zhì)及拓展知識面的其他課程。因此,專業(yè)課程所占比重偏大,而基礎(chǔ)課和相關(guān)課程比重偏小。(2)專業(yè)課程結(jié)構(gòu)不合理。具體表現(xiàn)在:第一,核心課程內(nèi)容重復現(xiàn)象嚴重。如基礎(chǔ)會計與財務會計在會計要素、會計核算的基本前提等方面,財務管理和管理會計在貨幣時間價值、投資決策和存貨管理等方面,管理會計與成本會計在成本控制、成本管理等方面,都有不同程度的重復。第二,會計專業(yè)課程設(shè)置存在遺漏。缺少或者不夠重視介紹國際會計知識、會計學科發(fā)展前沿的課程,缺少會計職業(yè)道德教育和會計相關(guān)法規(guī)教育方面的課程。第三,偏重會計理論

教學,實踐不足。這種嚴重向?qū)I(yè)課傾斜的課程體系。忽視了對學生職業(yè)判斷能力和創(chuàng)新能力的培養(yǎng),對學生綜合素質(zhì)的培養(yǎng)很不利,對于職業(yè)道德教育也不夠重視,這與會計國際化要求不相符合,已經(jīng)不能很好地滿足會計教學目標的需要。

(三)教學方法落后　我國會計教學基本上是采取傳統(tǒng)的教學方式,教學以教師為中心展開,偏重于會計知識與理論的傳授,師生之間缺乏雙向交流與互動,忽視學生的自主學習和發(fā)現(xiàn)學習;教學手段方面多媒體教學等現(xiàn)代化的教學手段未能充分利用。這種單一的教學方式和手段,難以調(diào)動學生的學習積極性,不利于培養(yǎng)學生運用專業(yè)知識分析問題和解決問題的能力,不利于激發(fā)學生的學習主動性與思維能動性,影響了學生的會計職業(yè)判斷能力和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。因而導致我國的會計人員普遍習慣于按照現(xiàn)成的規(guī)定生搬硬套,面對經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的新事項和新問題束手無策,嚴重缺乏適應環(huán)境的應變能力、缺乏對新業(yè)務的分析和處理能力,最根本的是缺乏相應的會計職業(yè)判斷能力和創(chuàng)新能力。這種重教不重學、重灌輸不重啟發(fā)、重復制不重創(chuàng)新、重知識不重能力的教學方法顯然不能與不斷變化的環(huán)境相適應,其內(nèi)在缺陷已經(jīng)逐漸暴露且日漸擴大。總的來看,我國本科會計教育水平不高,所培養(yǎng)出來的人才基本上是屬于“記賬、算賬、報賬、用賬”的管家型人才。這種會計人才的綜合素質(zhì)不高,職業(yè)判斷能力較低,不能及時適應經(jīng)濟環(huán)境的變化,不能滿足會計國際化的要求,將阻礙我國會計國際化的進程。要解決我國本科會計教育所存在的問題,只能靠會計教育的改革,開辟會計教育發(fā)展的新道路才能最終加快我國會計國際化的進程。

三、我國本科會計教育改革措施

(一)教育理念的國際化　科學的教育理念能正確地反映教育的本質(zhì)和時代的特征,明確教育的方向。隨著經(jīng)濟全球化和會計國際化的不斷推進,科技對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生的影響越來越大,會計專業(yè)已變得廣泛而特殊,社會經(jīng)濟活動的交叉和融合使得社會對會計人才的需求已不僅限予具備會計專業(yè)知識和能力,會計人員面臨的將是多元化和開放性工作,會計教育的指導思想應該及時適應這種變化,確立具有國際化特征的教育理念。會計國際化發(fā)展趨勢要求會計人才能夠在國際間施展才干、發(fā)揮作用。會計教育必須“面向全球”培養(yǎng)人才,培養(yǎng)在知識、能力、心理、精神等諸多方面能主動適應會計國際化和經(jīng)濟全球化的人才。因此,教育的核心是培養(yǎng)學生的綜合素質(zhì)和能力。發(fā)達國家早就十分重視會計人員的綜合能力培養(yǎng),如美國會計學會(AAA)所屬“會計教育改革委員會(AECC)”在《會計教育目標》中指出:學校會計教育的目的不在于訓練學生畢業(yè)時即已成為一個專業(yè)人員,而在于培養(yǎng)學生未來成為專業(yè)人員應有的知識和才能。也就是說,會計教育應培養(yǎng)學生掌握終身學習的能力,即如何學習是教育目標的核心。因此,本科教育的重點在于能力的培養(yǎng),強調(diào)素質(zhì)教育,強調(diào)全面發(fā)展。借鑒發(fā)達國家在會計教育改革中的成功經(jīng)驗,在教育理念上應確立以下認識:一是由應試教育向素質(zhì)教育轉(zhuǎn)變。要改變因為過于狹窄的會計專業(yè)教育所引發(fā)對學生知識視野的限制,改變在學校教育中因為過弱的人文知識陶冶而導致學生人文素質(zhì)不足的現(xiàn)象,提高學生的基本素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì),從而使學校的專業(yè)教育能夠切實適應當今不同學科逐漸交叉和融合的國際潮流,適應對會計人員提供多元化和開放的強烈需求;二是樹立終身學習的觀念。當今社會知識更新速度之快,使得傳統(tǒng)的“一次教育終身受用”的觀念早已淘汰,必須使學生認識到本科的教育只是職業(yè)教育的起點,樹立終身學習的觀念,加強對學生學習能力的培養(yǎng)。

(二)課程設(shè)置的國際化　課程改革是會計教育改革的關(guān)鍵,會計教育的目標最終要通過科學合理的課程來體現(xiàn)。因此。建立科學、完善的課程體系是培養(yǎng)高素質(zhì)會計人才的重要保障。根據(jù)本科會計教育理念,筆者認為,在課程體系中應體現(xiàn)培養(yǎng)學生的基本素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)。因此,本科層次的會計學專業(yè)課程體系應該由兩大部分組成:以培養(yǎng)和提高學生基本素質(zhì)為目的的基礎(chǔ)課程和以培養(yǎng)和提高學生專業(yè)素質(zhì)為目的的專業(yè)課程。并且,在經(jīng)濟全球化和會計國際化背景下,社會經(jīng)濟環(huán)境不斷變化,為了貫徹終身學習和素質(zhì)教育理念,實現(xiàn)培養(yǎng)適應社會需要的高素質(zhì)會計人才的教育目標,這個課程體系應該有一定的彈性見(圖1)所示。在專業(yè)課程方面,突出專業(yè)能力培養(yǎng),強化國際化背景。根據(jù)本科會計教育理念,以提高學生的專業(yè)技能為目的,需要從培養(yǎng)專業(yè)知識掌握能力、職業(yè)道德、職業(yè)判斷能力等方面來進行整合專業(yè)課程體系,建立由專業(yè)基礎(chǔ)課、專業(yè)核心課、專業(yè)實踐課和專業(yè)選修課組成的專業(yè)課程體系。專業(yè)基礎(chǔ)課包括經(jīng)濟學基礎(chǔ)課程和管理學基礎(chǔ)課程,有微觀經(jīng)濟學、宏觀經(jīng)濟學、金融學、國際貿(mào)易學、財政與稅收、市場營銷學、管理學、統(tǒng)計學、運籌學、組織行為學等課程。專業(yè)核心課由初級財務會計、中級財務會計、高級財務會計、財務成本管理、會計職業(yè)道德與會計法規(guī)教育、審計學、審計實務、稅務會計、國際會計、國際會計準則等課程組成。在專業(yè)核心課的安排上要考慮到每門課程內(nèi)容的相對獨立性和相互銜接性,共同構(gòu)建一個完整的專業(yè)教育知識體系。有一些大學已經(jīng)就某些專業(yè)核心課程實行雙語教學,采用了國外的原版教材。筆者認為,就我國目前的狀況來看,雙語教學還不宜向所有高校進行推廣,各個高校應在考慮學生的外語實際運用水平的基礎(chǔ)上適當實行雙語教學,參考國際慣例有針對性的引進和使用會計原版教材,以加強國際會計理論和知識的學習,提高學生的國際意識。專業(yè)選修課作為彈性板塊,由會計專業(yè)知識和相關(guān)經(jīng)濟管理知識構(gòu)成。學校根據(jù)會計學科發(fā)展變化與其他經(jīng)濟管理學科的交叉和融合,社會對會計人才需求的變化等情況來進行設(shè)定,如環(huán)境會計、人力資源會計、衍生金融會計、審計理論前沿等課程,課程內(nèi)容也應該根據(jù)發(fā)展而進行調(diào)整。考慮到拓寬學生的知識面,培養(yǎng)學生的全球意識,增強國際競爭力,還應增設(shè)相關(guān)商業(yè)課程供學生選修,如國際商務談判、對外投資分析、公司戰(zhàn)略與風險管理、國際稅收等。實踐課程包括校內(nèi)模擬實踐、畢業(yè)論文和校外社會實踐。校外社會實踐包括參考觀摩和在崗實習等多種形式。通過社會實踐,可以極大地激發(fā)學生的學習熱情,豐富感性認識,加深對知識的理解和鞏固,使學生在真實的環(huán)境中得到真實的業(yè)務技能訓練提高職業(yè)判斷能力,同時還有利于培養(yǎng)學生的人際交往能力,增強團隊合作精神,并在無意識中強化學生的職業(yè)道德意識。以加強人文素質(zhì)的培養(yǎng),提高學生綜合素質(zhì)為目的的基礎(chǔ)課程,包括人文社會學科類課程和自然科學類課程。人文社會學科類課程包括語言類、哲學類、法律類等課程,自然科學類課程包括高等數(shù)學、概率論、計算機應用等課程。通過這方面的教育,陶冶學生職業(yè)道德品質(zhì)和情操,積累歷史知識和國際政治知識,加強外語交流能力和計算機應用能力的培養(yǎng),增強表達能力以及提高人際交流能力。在基礎(chǔ)課程的安排上也有彈性板塊,可由學校根據(jù)社會對人才素質(zhì)具體要求的變動而自由設(shè)置。如學校從畢業(yè)生的就業(yè)情況了解到社會對人才的團隊溝通和寫作能力有較強要求時可增加該類課程。這個體系中的“彈性”包含兩層含義,一是在彈性板塊中,課程門類不同定,可根據(jù)需要自行增減,即課程門類的設(shè)置有彈

性;二是課程內(nèi)容可自行確定,同時各課程學分分布可根據(jù)需要進行變動。

(三)教學方法的國際化 適應會計國際化要求的教學方法可以體現(xiàn)在以下方面。(1)建立與會計國際化要求相適應的新型教學方式。這種新型的教學方式應以學生為中心,以學生需求為依托,以培養(yǎng)能力為導向,將案例教學、啟發(fā)式教學、實踐教學和傳統(tǒng)教學相結(jié)合,開展互動式、參與式的教學活動。同時要注意加強現(xiàn)時實用性問題的教學,以使會計教學的內(nèi)容能與會計發(fā)展和國際化的實際進程相貼近。這種教學方式以調(diào)動學生的主動性、積極性為出發(fā)點。能夠引導學生進行發(fā)現(xiàn)式、探索性的自主學習,有利于學生個性和潛能的發(fā)揮,培養(yǎng)學生的創(chuàng)新精神、實踐能力和終身學習能力,實現(xiàn)會計課堂教學從以教師為主的單向灌輸方式向師生共同參與教學過程的雙向交流方式的轉(zhuǎn)變,使學生真正成為學習的中心。(2)教學手段實現(xiàn)從傳統(tǒng)教育向現(xiàn)代化教育的轉(zhuǎn)化。充分利用多媒體技術(shù)將演示教學、模擬實踐教學、互動探討教學等與傳統(tǒng)的課堂教授方式結(jié)合起來。利用先進的教學工具、媒介將會計實務工作在課堂上演示出來,使學生從感性和理性兩個方面認識會計理論和會計實務工作,訓練和培養(yǎng)學生運用財稅、金融、管理、計算機等相關(guān)綜合分析問題的能力,提高學生的會計實踐能力和專業(yè)知識操作能力。同時也能避免單調(diào)的理論教學和紙上談兵,彌補實踐教學的不足。還需要利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建南網(wǎng)絡(luò)支持的師生互動系統(tǒng),為學生提供多樣化的教學服務。通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實現(xiàn)國家教育資源乃至國外教育資源的共享,進一步提高教學質(zhì)量。會計教育改革不可能一蹴而就。隨著經(jīng)濟、社會環(huán)境的不斷發(fā)展,會計教育還會出現(xiàn)新的問題,會計教育的改革也需進行不斷的調(diào)整。會計教育改革任重而道遠,只要在科學的發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)下不斷總結(jié)我國本科會計教育改革的經(jīng)驗,借鑒國外會計教育改革的成功經(jīng)驗,積極探索,勇于創(chuàng)新,敢于實踐,就能夠不斷提高我國本科會計教育的水平。只有這樣才能培養(yǎng)HJ高素質(zhì)的會計人才,才能使會計工作真正為社會經(jīng)濟發(fā)展提供有力的保障,為我國會計國際化發(fā)展提供強勁的動力。

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