引論：我們?yōu)槟砹?3篇銀行紀(jì)委范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一、代征工作勢(shì)在必行
每年的元月和月初、季首，車(chē)主為繳納一輛車(chē)的養(yǎng)路費(fèi)，排隊(duì)等待幾小時(shí)。整個(gè)征費(fèi)廳人滿(mǎn)為患，繳完費(fèi)的車(chē)主只能從人縫中艱難地?cái)D出。因交費(fèi)停在路邊的車(chē)輛由于堵塞道路，又被交警部門(mén)排障、處罰，車(chē)主怨氣可想而知。投訴電話(huà)、批評(píng)信紛至而來(lái)，強(qiáng)烈要求解決繳費(fèi)難問(wèn)題的呼聲此伏彼起。引發(fā)繳費(fèi)難的問(wèn)題是多方面的，首先是××市區(qū)域面積小，機(jī)動(dòng)車(chē)輛飽有量大。現(xiàn)全市車(chē)輛飽有量已達(dá)××余輛，且每年仍以××余輛的速度遞增，年征收養(yǎng)路費(fèi)已達(dá)××億元，較年前凈增車(chē)輛近萬(wàn)輛，養(yǎng)路費(fèi)增加××億元，而由于客觀(guān)因素影響，我們的養(yǎng)路費(fèi)征收站點(diǎn)和人員配置仍基本保持原狀，嚴(yán)重滯后于車(chē)輛的增長(zhǎng)。我處現(xiàn)有個(gè)征稽所、個(gè)站點(diǎn)、養(yǎng)路費(fèi)征收人員××名，人均年征收養(yǎng)路費(fèi)××萬(wàn)元，管理車(chē)輛××余輛。即使我們的工作人員滿(mǎn)負(fù)荷工作，中午不休息，延長(zhǎng)下班時(shí)間，增設(shè)收費(fèi)點(diǎn)，開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)征收程序，提高工作效率，開(kāi)展科技練兵活動(dòng)，使平均收一筆養(yǎng)路費(fèi)的時(shí)間由原來(lái)的分鐘減少到一分半鐘，仍難以滿(mǎn)足車(chē)主繳費(fèi)需求，更談不上為車(chē)主服務(wù)。車(chē)主繳費(fèi)難問(wèn)題已經(jīng)成為××市發(fā)展進(jìn)程中的不和諧音符，直接影響了征稽部門(mén)乃至交通部門(mén)的社會(huì)形象。調(diào)整收費(fèi)方式、委托銀行代征養(yǎng)路費(fèi)已勢(shì)在必行。
二、銀行代征的優(yōu)越性
眾所周知，作為國(guó)家專(zhuān)業(yè)銀行代征養(yǎng)路費(fèi)具有很大的優(yōu)勢(shì)：
⒈銀行網(wǎng)點(diǎn)多，遍布××市城鄉(xiāng)，可最大限度的分流繳費(fèi)車(chē)主，徹底解決繳費(fèi)難的問(wèn)題。
⒉銀行系統(tǒng)有嚴(yán)密、規(guī)范的票據(jù)管理手段，養(yǎng)路費(fèi)票據(jù)可納入其票據(jù)管理范疇。銀行方面具有良好的服務(wù)傳統(tǒng)、服務(wù)手段廣泛、措施到位，可為繳費(fèi)車(chē)戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。
⒊隨著社會(huì)的發(fā)展，銀行可以為車(chē)主提供多種繳費(fèi)方式，如電話(huà)繳費(fèi)、網(wǎng)上繳費(fèi)、自動(dòng)劃款等，使養(yǎng)路費(fèi)征收實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理。
⒋銀行代征養(yǎng)路費(fèi)，我們可以節(jié)省新建征稽所、站及增加收費(fèi)人員的較大投資。如××市新建一個(gè)收費(fèi)點(diǎn)，初步測(cè)算，征地建房，或購(gòu)房，增加收費(fèi)人員每年需投入××萬(wàn)元。
⒌近幾年來(lái)，由于針對(duì)金融系統(tǒng)的暴力刑事案件呈上升趨勢(shì)，且手段日益兇殘，在這種特殊環(huán)境下，繳費(fèi)人和征費(fèi)單位的資金安全問(wèn)題也時(shí)時(shí)困擾著我們。實(shí)現(xiàn)銀行代征，可減少風(fēng)險(xiǎn)，并且最大程度地保護(hù)繳費(fèi)人和收費(fèi)人的財(cái)產(chǎn)和人身安全。
⒍銀行代征，可以提高我們?nèi)肆Y源的使用效率，將征稽工作重點(diǎn)由征費(fèi)轉(zhuǎn)向稽查堵漏，增強(qiáng)管理力度，實(shí)現(xiàn)由車(chē)主單位被動(dòng)型向主動(dòng)型繳費(fèi)的轉(zhuǎn)變，讓征費(fèi)工作走上良性循環(huán)的軌道。
三、各項(xiàng)工作的具體實(shí)施
率先在××處試行委托銀行代征養(yǎng)路費(fèi)的工作，廳黨組非常重視，要求征稽局和××處組織相關(guān)人員赴××征稽處考察學(xué)習(xí)××征稽處是全國(guó)首家委托銀行代征養(yǎng)路費(fèi)工作的征稽部門(mén)，有許多好的經(jīng)驗(yàn)值得學(xué)習(xí)和借鑒。在考察過(guò)程中，××征稽處給予了我們大力支持，為我們后來(lái)在這項(xiàng)工作的具體開(kāi)展過(guò)程中，提供了大量的理論依據(jù)和實(shí)踐基礎(chǔ)。
××征稽處現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)軟、硬件均為年開(kāi)始使用的，其系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全性、完整性都已遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上發(fā)展的需要。要實(shí)現(xiàn)與銀行聯(lián)網(wǎng)代征養(yǎng)路費(fèi)，就必須開(kāi)發(fā)新的計(jì)算機(jī)征費(fèi)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。為了在真正體現(xiàn)公平、公開(kāi)、公正的原則下選擇計(jì)算機(jī)征費(fèi)系統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)公司和做好委托銀行代征養(yǎng)路費(fèi)的其他工作，廳黨組專(zhuān)門(mén)成立了以××副廳長(zhǎng)任組長(zhǎng)，××局長(zhǎng)任副組長(zhǎng)的“委托銀行代征養(yǎng)路費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組”。還聘請(qǐng)了位業(yè)內(nèi)專(zhuān)家組成評(píng)標(biāo)小組，在征稽局紀(jì)委的嚴(yán)格監(jiān)督下進(jìn)行開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)，對(duì)××××、××××、××、××××等家技術(shù)力量雄厚且資質(zhì)較高的計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)公司就其計(jì)算機(jī)征費(fèi)方案、研發(fā)力量、售后服務(wù)等方面進(jìn)行認(rèn)真評(píng)審，最終確定××××作為我們的合作單位，為我們開(kāi)發(fā)《養(yǎng)路費(fèi)征收計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)》軟件。
《養(yǎng)路費(fèi)征收計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)》軟件的開(kāi)發(fā)是一項(xiàng)非常重要的工程，它的完善程度如何，直接關(guān)系到委托銀行代征養(yǎng)路費(fèi)工作的順利與否；直接關(guān)系到今后在征稽管理過(guò)程中杜絕違規(guī)現(xiàn)象的程度如何。對(duì)此，我們多次組織精通征管業(yè)務(wù)的人員研究、討論，力圖將《養(yǎng)路費(fèi)征收計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)》軟件的漏洞控制到最小。××××公司根據(jù)我們的要求，開(kāi)發(fā)出了幾近完美的《養(yǎng)路費(fèi)征收計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)》軟件。確保了征費(fèi)數(shù)據(jù)的安全性，提高了征費(fèi)界面的可操控性，把內(nèi)部重要數(shù)據(jù)的可操控性降低為零。征費(fèi)數(shù)據(jù)和新車(chē)入戶(hù)、車(chē)輛轉(zhuǎn)出等重要征費(fèi)業(yè)務(wù)專(zhuān)門(mén)設(shè)立數(shù)據(jù)管理中心作重控管理。
《養(yǎng)路費(fèi)征收計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)》軟件的正常運(yùn)行，必須得到強(qiáng)有力的硬件、軟件（計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備、工具軟件，即《養(yǎng)路費(fèi)征收計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)》運(yùn)行平臺(tái)）技術(shù)支持，為此，必須尋找一家合適的工具軟件供應(yīng)商。再則，我們考慮到計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的投入、工具軟件的購(gòu)買(mǎi)、系統(tǒng)建立后的運(yùn)行成本、工作人員的培訓(xùn)、數(shù)據(jù)中心的設(shè)置等等，都需要大量的資金。雖說(shuō)有上級(jí)部門(mén)的撥款，但是怎樣才能把錢(qián)花在刀刃上，花最少的錢(qián)把事情辦好，成了無(wú)時(shí)無(wú)刻不縈繞在我們腦中的大事。經(jīng)過(guò)反復(fù)思索和多次研究，我們選擇了讓銀行來(lái)實(shí)現(xiàn)我們?cè)竿霓k法。即讓銀行承擔(dān)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的費(fèi)用和條專(zhuān)線(xiàn)年的租賃費(fèi)用。作為回報(bào)，我處可將養(yǎng)路費(fèi)資金在銀行賬戶(hù)上沉淀××天，同時(shí)按筆數(shù)付給銀行代征手續(xù)費(fèi)。當(dāng)然，我們還將銀行的網(wǎng)點(diǎn)、管理、服務(wù)等作為我們主要的考查條件。最終，我們通過(guò)政府采購(gòu)部門(mén)為我們指定的招標(biāo)公司，以競(jìng)爭(zhēng)性談判的形式，選擇了報(bào)價(jià)最低、售后服務(wù)較可靠的××公司作為我們的工具軟件供應(yīng)商；確定了由營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多、收取代征手續(xù)費(fèi)較合理的農(nóng)業(yè)銀行××××營(yíng)業(yè)部作為我們的合作銀行，并且經(jīng)過(guò)雙方一段時(shí)間的磋商，在十分友好，互惠互利的前提下，最終達(dá)成了共識(shí)，也便有了本文開(kāi)頭的那一幕。
當(dāng)然，在委托銀行代征養(yǎng)路費(fèi)工作的整個(gè)籌備過(guò)程中，我們與農(nóng)業(yè)銀行、征收系統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)公司、工具軟件供應(yīng)商等進(jìn)行了多次談判、反復(fù)修改合同初稿。個(gè)中的艱辛只有那些戰(zhàn)斗在一線(xiàn)負(fù)責(zé)具體操作的同志和為此日夜操勞的領(lǐng)導(dǎo)知曉。在這里，我們就不一一贅述，只把這項(xiàng)工作的主要內(nèi)容、大的框架展現(xiàn)給我們的征稽同仁，起個(gè)拋磚引玉的作用。
篇2
篇3
一、代征工作勢(shì)在必行
每年的元月和月初、季首，車(chē)主為繳納一輛車(chē)的養(yǎng)路費(fèi)，排隊(duì)等待幾小時(shí)。整個(gè)征費(fèi)廳人滿(mǎn)為患，繳完費(fèi)的車(chē)主只能從人縫中艱難地?cái)D出。因交費(fèi)停在路邊的車(chē)輛由于堵塞道路，又被交警部門(mén)排障、處罰，車(chē)主怨氣可想而知。投訴電話(huà)、批評(píng)信紛至而來(lái)，強(qiáng)烈要求解決繳費(fèi)難問(wèn)題的呼聲此伏彼起。引發(fā)繳費(fèi)難的問(wèn)題是多方面的，首先是××市區(qū)域面積小，機(jī)動(dòng)車(chē)輛飽有量大。現(xiàn)全市車(chē)輛飽有量已達(dá)××余輛，且每年仍以××余輛的速度遞增，年征收養(yǎng)路費(fèi)已達(dá)××億元，較年前凈增車(chē)輛近萬(wàn)輛，養(yǎng)路費(fèi)增加××億元，而由于客觀(guān)因素影響，我們的養(yǎng)路費(fèi)征收站點(diǎn)和人員配置仍基本保持原狀，嚴(yán)重滯后于車(chē)輛的增長(zhǎng)。我處現(xiàn)有個(gè)征稽所、個(gè)站點(diǎn)、養(yǎng)路費(fèi)征收人員××名，人均年征收養(yǎng)路費(fèi)××萬(wàn)元，管理車(chē)輛××余輛。即使我們的工作人員滿(mǎn)負(fù)荷工作，中午不休息，延長(zhǎng)下班時(shí)間，增設(shè)收費(fèi)點(diǎn)，開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)征收程序，提高工作效率，開(kāi)展科技練兵活動(dòng)，使平均收一筆養(yǎng)路費(fèi)的時(shí)間由原來(lái)的分鐘減少到一分半鐘，仍難以滿(mǎn)足車(chē)主繳費(fèi)需求，更談不上為車(chē)主服務(wù)。車(chē)主繳費(fèi)難問(wèn)題已經(jīng)成為××市發(fā)展進(jìn)程中的不和諧音符，直接影響了征稽部門(mén)乃至交通部門(mén)的社會(huì)形象。調(diào)整收費(fèi)方式、委托銀行代征養(yǎng)路費(fèi)已勢(shì)在必行。
二、銀行代征的優(yōu)越性
眾所周知，作為國(guó)家專(zhuān)業(yè)銀行代征養(yǎng)路費(fèi)具有很大的優(yōu)勢(shì)：
⒈銀行網(wǎng)點(diǎn)多，遍布××市城鄉(xiāng)，可最大限度的分流繳費(fèi)車(chē)主，徹底解決繳費(fèi)難的問(wèn)題。
⒉銀行系統(tǒng)有嚴(yán)密、規(guī)范的票據(jù)管理手段，養(yǎng)路費(fèi)票據(jù)可納入其票據(jù)管理范疇。銀行方面具有良好的服務(wù)傳統(tǒng)、服務(wù)手段廣泛、措施到位，可為繳費(fèi)車(chē)戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。
⒊隨著社會(huì)的發(fā)展，銀行可以為車(chē)主提供多種繳費(fèi)方式，如電話(huà)繳費(fèi)、網(wǎng)上繳費(fèi)、自動(dòng)劃款等，使養(yǎng)路費(fèi)征收實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理。
⒋銀行代征養(yǎng)路費(fèi)，我們可以節(jié)省新建征稽所、站及增加收費(fèi)人員的較大投資。如××市新建一個(gè)收費(fèi)點(diǎn)，初步測(cè)算，征地建房，或購(gòu)房，增加收費(fèi)人員每年需投入××萬(wàn)元。
⒌近幾年來(lái)，由于針對(duì)金融系統(tǒng)的暴力刑事案件呈上升趨勢(shì)，且手段日益兇殘，在這種特殊環(huán)境下，繳費(fèi)人和征費(fèi)單位的資金安全問(wèn)題也時(shí)時(shí)困擾著我們。實(shí)現(xiàn)銀行代征，可減少風(fēng)險(xiǎn)，并且最大程度地保護(hù)繳費(fèi)人和收費(fèi)人的財(cái)產(chǎn)和人身安全。
⒍銀行代征，可以提高我們?nèi)肆Y源的使用效率，將征稽工作重點(diǎn)由征費(fèi)轉(zhuǎn)向稽查堵漏，增強(qiáng)管理力度，實(shí)現(xiàn)由車(chē)主單位被動(dòng)型向主動(dòng)型繳費(fèi)的轉(zhuǎn)變，讓征費(fèi)工作走上良性循環(huán)的軌道。
三、各項(xiàng)工作的具體實(shí)施
率先在××處試行委托銀行代征養(yǎng)路費(fèi)的工作，廳黨組非常重視，要求征稽局和××處組織相關(guān)人員赴××征稽處考察學(xué)習(xí)××征稽處是全國(guó)首家委托銀行代征養(yǎng)路費(fèi)工作的征稽部門(mén)，有許多好的經(jīng)驗(yàn)值得學(xué)習(xí)和借鑒。在考察過(guò)程中，××征稽處給予了我們大力支持，為我們后來(lái)在這項(xiàng)工作的具體開(kāi)展過(guò)程中，提供了大量的理論依據(jù)和實(shí)踐基礎(chǔ)。
××征稽處現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)軟、硬件均為年開(kāi)始使用的，其系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全性、完整性都已遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上發(fā)展的需要。要實(shí)現(xiàn)與銀行聯(lián)網(wǎng)代征養(yǎng)路費(fèi)，就必須開(kāi)發(fā)新的計(jì)算機(jī)征費(fèi)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。為了在真正體現(xiàn)公平、公開(kāi)、公正的原則下選擇計(jì)算機(jī)征費(fèi)系統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)公司和做好委托銀行代征養(yǎng)路費(fèi)的其他工作，廳黨組專(zhuān)門(mén)成立了以××副廳長(zhǎng)任組長(zhǎng)，××局長(zhǎng)任副組長(zhǎng)的“委托銀行代征養(yǎng)路費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組”。還聘請(qǐng)了位業(yè)內(nèi)專(zhuān)家組成評(píng)標(biāo)小組，在征稽局紀(jì)委的嚴(yán)格監(jiān)督下進(jìn)行開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)，對(duì)××××、××××、××、××××等家技術(shù)力量雄厚且資質(zhì)較高的計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)公司就其計(jì)算機(jī)征費(fèi)方案、研發(fā)力量、售后服務(wù)等方面進(jìn)行認(rèn)真評(píng)審，最終確定××××作為我們的合作單位，為我們開(kāi)發(fā)《養(yǎng)路費(fèi)征收計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)》軟件。
《養(yǎng)路費(fèi)征收計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)》軟件的開(kāi)發(fā)是一項(xiàng)非常重要的工程，它的完善程度如何，直接關(guān)系到委托銀行代征養(yǎng)路費(fèi)工作的順利與否；直接關(guān)系到今后在征稽管理過(guò)程中杜絕違規(guī)現(xiàn)象的程度如何。對(duì)此，我們多次組織精通征管業(yè)務(wù)的人員研究、討論，力圖將《養(yǎng)路費(fèi)征收計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)》軟件的漏洞控制到最小。××××公司根據(jù)我們的要求，開(kāi)發(fā)出了幾近完美的《養(yǎng)路費(fèi)征收計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)》軟件。確保了征費(fèi)數(shù)據(jù)的安全性，提高了征費(fèi)界面的可操控性，把內(nèi)部重要數(shù)據(jù)的可操控性降低為零。征費(fèi)數(shù)據(jù)和新車(chē)入戶(hù)、車(chē)輛轉(zhuǎn)出等重要征費(fèi)業(yè)務(wù)專(zhuān)門(mén)設(shè)立數(shù)據(jù)管理中心作重控管理。
《養(yǎng)路費(fèi)征收計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)》軟件的正常運(yùn)行，必須得到強(qiáng)有力的硬件、軟件（計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備、工具軟件，即《養(yǎng)路費(fèi)征收計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)》運(yùn)行平臺(tái)）技術(shù)支持，為此，必須尋找一家合適的工具軟件供應(yīng)商。再則，我們考慮到計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的投入、工具軟件的購(gòu)買(mǎi)、系統(tǒng)建立后的運(yùn)行成本、工作人員的培訓(xùn)、數(shù)據(jù)中心的設(shè)置等等，都需要大量的資金。雖說(shuō)有上級(jí)部門(mén)的撥款，但是怎樣才能把錢(qián)花在刀刃上，花最少的錢(qián)把事情辦好，成了無(wú)時(shí)無(wú)刻不縈繞在我們腦中的大事。經(jīng)過(guò)反復(fù)思索和多次研究，我們選擇了讓銀行來(lái)實(shí)現(xiàn)我們?cè)竿霓k法。即讓銀行承擔(dān)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的費(fèi)用和條專(zhuān)線(xiàn)年的租賃費(fèi)用。作為回報(bào)，我處可將養(yǎng)路費(fèi)資金在銀行賬戶(hù)上沉淀××天，同時(shí)按筆數(shù)付給銀行代征手續(xù)費(fèi)。當(dāng)然，我們還將銀行的網(wǎng)點(diǎn)、管理、服務(wù)等作為我們主要的考查條件。最終，我們通過(guò)政府采購(gòu)部門(mén)為我們指定的招標(biāo)公司，以競(jìng)爭(zhēng)性談判的形式，選擇了報(bào)價(jià)最低、售后服務(wù)較可靠的××公司作為我們的工具軟件供應(yīng)商；確定了由營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多、收取代征手續(xù)費(fèi)較合理的農(nóng)業(yè)銀行××××營(yíng)業(yè)部作為我們的合作銀行，并且經(jīng)過(guò)雙方一段時(shí)間的磋商，在十分友好，互惠互利的前提下，最終達(dá)成了共識(shí)，也便有了本文開(kāi)頭的那一幕。
當(dāng)然，在委托銀行代征養(yǎng)路費(fèi)工作的整個(gè)籌備過(guò)程中，我們與農(nóng)業(yè)銀行、征收系統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)公司、工具軟件供應(yīng)商等進(jìn)行了多次談判、反復(fù)修改合同初稿。個(gè)中的艱辛只有那些戰(zhàn)斗在一線(xiàn)負(fù)責(zé)具體操作的同志和為此日夜操勞的領(lǐng)導(dǎo)知曉。在這里，我們就不一一贅述，只把這項(xiàng)工作的主要內(nèi)容、大的框架展現(xiàn)給我們的征稽同仁，起個(gè)拋磚引玉的作用。
篇4
基層人民銀行“崗位廉政”可以理解為人民銀行工作人員正確運(yùn)用法律賦予的權(quán)力，為履行執(zhí)行貨幣政策，維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)等法定職責(zé)而制定的法規(guī)、制度以及執(zhí)行法規(guī)制度的總和。
風(fēng)險(xiǎn)是指某一行動(dòng)有多種可能的結(jié)果，而且事先估計(jì)到采取某種行動(dòng)可能導(dǎo)致的結(jié)果以及每種結(jié)果出現(xiàn)的可能性，但行動(dòng)的真正結(jié)果究竟如何不能事先知道。風(fēng)險(xiǎn)防范是有目的、有意識(shí)地通過(guò)計(jì)劃、組織、控制和檢查等活動(dòng)來(lái)阻止防范風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生，削弱損失發(fā)生的影響程度，以獲取最大利益。風(fēng)險(xiǎn)防控是指利用科學(xué)的方法識(shí)別出影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其危害程度進(jìn)行評(píng)估，確定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)的系統(tǒng)性工程。
綜上所述，崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)防控機(jī)制就是：動(dòng)態(tài)地構(gòu)建權(quán)責(zé)清晰、流程規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)明確、措施有力、制度管用、預(yù)警及時(shí)的崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，最大限度地降低危害程度、違規(guī)行為、腐敗行為發(fā)生的可能性。
二、崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制現(xiàn)狀
（一）崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)不強(qiáng)
基層人行認(rèn)為基層行職責(zé)單一、權(quán)力弱小、接觸較少，崗位、廉政風(fēng)險(xiǎn)不突出，甚至沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)是形式主義。因而，常常出現(xiàn)以感情代替制度、以人情代替原則的情況，沒(méi)有牢固樹(shù)立崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，成為崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)隱患，可能會(huì)給人民銀行帶來(lái)巨大資金損失或聲譽(yù)損失，帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面影響，甚至引發(fā)各類(lèi)案件的發(fā)生。大理中支在2013年開(kāi)展的崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)防控活動(dòng)中，小部分單位參與的主動(dòng)性不強(qiáng)，重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏主體意識(shí)，思想上存在不愿做、不想做的現(xiàn)象，被動(dòng)應(yīng)付，消極防控，流于形式。
（二）割斷崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)的密切聯(lián)系
基層人行認(rèn)為廉政風(fēng)險(xiǎn)是黨風(fēng)廉政建設(shè)的范疇，如何防范廉政風(fēng)險(xiǎn)是紀(jì)委的事。崗位工作只要按業(yè)務(wù)制度、流程操作即可。對(duì)崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)防控“將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和防控責(zé)任落實(shí)到業(yè)務(wù)（權(quán)力）流程的具體崗位，通過(guò)具體崗位、具體人員的具體防范措施來(lái)實(shí)現(xiàn)”的概念認(rèn)識(shí)不清，理解不到位，導(dǎo)致將崗位風(fēng)險(xiǎn)防控和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的密切關(guān)系斷然割裂。大理中支在2013年開(kāi)展的崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)防控活動(dòng)中，小部分單位在梳理崗位職責(zé)職權(quán)環(huán)節(jié)，僅梳理業(yè)務(wù)崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和防控措施，沒(méi)有將廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和防控措施融入其中，兩者關(guān)系沒(méi)有緊密相扣。
（三）兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的關(guān)系模糊
基層人行對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控管機(jī)制兩者之間的關(guān)系既互相聯(lián)系，缺一不可，但又有所區(qū)別，側(cè)重點(diǎn)不同的認(rèn)識(shí)不清晰。大理中支部分單位認(rèn)為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制由紀(jì)委建立、實(shí)施，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控管機(jī)制由業(yè)務(wù)部門(mén)建立、運(yùn)行，兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制獨(dú)立建立實(shí)施運(yùn)行，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)兩者運(yùn)行方向一致性的目標(biāo)。
（四）風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)仍不夠完善
近年來(lái)，基層人行在廉政、崗位業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)方面不斷探索，取得了實(shí)效，但還不夠完善，主要表現(xiàn)在制度建設(shè)滯后。大部分制度設(shè)計(jì)往往針對(duì)已出現(xiàn)的某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)出臺(tái)，屬事后制度。為防范風(fēng)險(xiǎn)預(yù)制定的事前制度，少之又少。有的制度多年未隨業(yè)務(wù)工作發(fā)展變化更新，有的制度脫離實(shí)際，層層照抄照搬上級(jí)制度，有的制度標(biāo)準(zhǔn)模糊，缺乏實(shí)效性、針對(duì)性、操作性。
（五）風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制執(zhí)行落實(shí)不到位
防控機(jī)制執(zhí)行落實(shí)不到位一方面由于風(fēng)險(xiǎn)防控制度缺乏規(guī)范、健全的操作性，制度設(shè)置流于形式，使制度難落實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)難發(fā)現(xiàn)，違規(guī)難處理。另一方面由于各項(xiàng)機(jī)制共享不充分，如風(fēng)險(xiǎn)排查制度、監(jiān)督檢查制度、考核評(píng)估制度、責(zé)任追究制度等等，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息和成果共享，制度效率作用、防范風(fēng)險(xiǎn)作用難以充分發(fā)揮。
三、建立崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)防控機(jī)制的思考
（一）建立動(dòng)態(tài)崗位（廉政）教育，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)
一是崗位教育和廉政教育動(dòng)態(tài)結(jié)合。隨著崗位業(yè)務(wù)發(fā)展變化，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也隨之變化，基層央行在抓職業(yè)道德教育、廉政教育時(shí)要更新觀(guān)念，針對(duì)新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，精密地設(shè)計(jì)崗位廉政教育方案，形成崗位教育和廉政教育相互融合、相互推進(jìn)、相互依托的綜合教育體系。二是樹(shù)立牢固的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。將崗位（廉政）教育列入央行文化建設(shè)主要內(nèi)容，納入領(lǐng)導(dǎo)干部中心組理論學(xué)習(xí)、干部職工政治思想教育、職工培訓(xùn)教育、教育實(shí)踐活動(dòng)中，引導(dǎo)干部職工既理性看待崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性、客觀(guān)性，又充分認(rèn)識(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的必要性、重要性。要讓職工意識(shí)到崗位風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)展為廉政風(fēng)險(xiǎn)，形成違規(guī)違紀(jì)行為，將對(duì)本人及其單位、家庭帶來(lái)嚴(yán)重的損害后果。通過(guò)組織開(kāi)展經(jīng)常性的教育活動(dòng)，引導(dǎo)基層央行干部職工樹(shù)立崗位（廉政）防范意識(shí)，潛移默化地提高自我防范、自我防控的能力。
（二）理清崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系，奠定風(fēng)險(xiǎn)防控基礎(chǔ)
一是兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)在表現(xiàn)形式上有所不同。崗位風(fēng)險(xiǎn)普遍由崗位操作人員業(yè)務(wù)熟悉程度、操作熟悉程度、執(zhí)行制度等因素造成，相對(duì)來(lái)說(shuō)是可預(yù)料的，表現(xiàn)形式也相對(duì)固定。廉政風(fēng)險(xiǎn)一般由思想道德、外部環(huán)境等因素造成，表現(xiàn)形式更具多樣性和不確定性。二是兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)防范措施各有所側(cè)重。崗位業(yè)務(wù)操作注重的是業(yè)務(wù)按什么流程做、按什么程序做，因而在風(fēng)險(xiǎn)防控措施方面，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的安全性、穩(wěn)定性、規(guī)范性。而廉政風(fēng)險(xiǎn)防范側(cè)重從腐敗的角度思考，綜合考慮權(quán)利是否可能被利用，什么環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)權(quán)利，以及權(quán)利被利用的可能性，因而在風(fēng)險(xiǎn)防范方面，更具有針對(duì)性，靈活性，因而強(qiáng)調(diào)權(quán)力運(yùn)行如何管、怎么防的問(wèn)題。三是將兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)防范緊密結(jié)合。在防范崗位風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，充分考慮廉政風(fēng)險(xiǎn)防范，兩類(lèi)防范措施雙管齊下，同步運(yùn)作。如在人民銀行綜合執(zhí)法檢查中，要規(guī)避部門(mén)檢查項(xiàng)目的立項(xiàng)建議權(quán)風(fēng)險(xiǎn)（崗位風(fēng)險(xiǎn)），可以在審批環(huán)節(jié)，充分考慮立項(xiàng)的目的、依據(jù)，在具體方法上可以采取立項(xiàng)前談話(huà)、質(zhì)詢(xún)、提醒等多種形式（廉政風(fēng)險(xiǎn)防范），起到預(yù)防的作用，從而將兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)防范有機(jī)地統(tǒng)一起來(lái)。四是梳理兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的關(guān)系。業(yè)務(wù)（崗位）防控機(jī)制是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的基礎(chǔ)，兩者相互聯(lián)系，缺一不可。如權(quán)力運(yùn)行流程圖是以業(yè)務(wù)操作流程圖為基礎(chǔ)的，權(quán)力運(yùn)行環(huán)節(jié)存在于業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，兩者運(yùn)行方向一致。但又側(cè)重點(diǎn)不同，業(yè)務(wù)防控機(jī)制，如業(yè)務(wù)操作流程圖側(cè)重于業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)及其完整性，有程序性、嚴(yán)密性的特點(diǎn)；而廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，權(quán)力運(yùn)行流程圖則側(cè)重于易發(fā)生廉政風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，如項(xiàng)目立項(xiàng)權(quán)、現(xiàn)場(chǎng)檢查權(quán)和整改處理權(quán)。
（三）圍繞基層央行中心工作，建立動(dòng)態(tài)防控機(jī)制
1.建立動(dòng)態(tài)發(fā)展的崗位（廉政）制度建設(shè)機(jī)制。從教育、制度、監(jiān)督等方面入手，以職權(quán)梳理和風(fēng)險(xiǎn)排查情況為重點(diǎn)，制度更新要經(jīng)常性、及時(shí)性、科學(xué)性，動(dòng)態(tài)思維，結(jié)合實(shí)際，修訂已不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的各項(xiàng)制度，解決制度滯后的問(wèn)題，建立健全隨著業(yè)務(wù)發(fā)展而產(chǎn)生的各項(xiàng)新制度，解決制度缺乏的問(wèn)題。可以將制度分為三類(lèi)完善：綜合管理類(lèi)，主要涉及全行性的管理類(lèi)制度，構(gòu)建決策、監(jiān)督體系；業(yè)務(wù)管理類(lèi)，主要涉及各職能部門(mén)的業(yè)務(wù)管理和操作制度，構(gòu)建業(yè)務(wù)規(guī)范管理體系；職責(zé)職權(quán)類(lèi)，涉及所有工作人員，將業(yè)務(wù)職責(zé)（職權(quán)）和風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任細(xì)化到崗、到人，構(gòu)建職責(zé)權(quán)限管理體系。
2.建立動(dòng)態(tài)的崗位（廉政）風(fēng)險(xiǎn)排查識(shí)別機(jī)制。從基層人民銀行的履職層面看，風(fēng)險(xiǎn)排查的重點(diǎn)包括關(guān)鍵部位、重點(diǎn)領(lǐng)域、職能分配、權(quán)力運(yùn)行、資源配置、干部思想道德、工作職能和崗位職責(zé)等。隨著人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展變化，每個(gè)階段風(fēng)險(xiǎn)排查識(shí)別的重點(diǎn)也有所側(cè)重和不同。一是排查識(shí)別業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性，從崗位風(fēng)險(xiǎn)的角度排查審核、審批環(huán)節(jié)、程序是否設(shè)置到位，從廉政風(fēng)險(xiǎn)的角度識(shí)別業(yè)務(wù)過(guò)程是否公開(kāi)、決策是否民主、論證是否充分、監(jiān)管是否到位、是否會(huì)導(dǎo)致廉政風(fēng)險(xiǎn)。二是排查識(shí)別崗位職責(zé)權(quán)限，緊隨業(yè)務(wù)發(fā)展變化，在業(yè)務(wù)流程不同節(jié)點(diǎn)上，重點(diǎn)關(guān)注自由裁量權(quán)大小等因素，查找出不履職、不盡職和越權(quán)行政、越權(quán)執(zhí)法等方面存在的崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)。三是排查識(shí)別崗位人員執(zhí)行制度情況。排查崗位人員履行業(yè)務(wù)職責(zé)時(shí)執(zhí)行規(guī)章制度是否到位，識(shí)別查找因制度空白、制度缺失、制度設(shè)計(jì)缺陷、制度得不到有效執(zhí)行導(dǎo)致的廉政風(fēng)險(xiǎn)。四是排查識(shí)別崗位人員接受監(jiān)督情況，對(duì)崗位人員履行業(yè)務(wù)職責(zé)所接受的監(jiān)督情況進(jìn)行排查，識(shí)別監(jiān)督不到位而造成的廉政風(fēng)險(xiǎn)。
篇5
Gorton（1987）認(rèn)為銀行資產(chǎn)價(jià)值受到銀行所特有的因素和宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)中的一般因素的雙重沖擊，而存款者只能根據(jù)他們所能觀(guān)測(cè)到的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)沖擊來(lái)更新他們對(duì)銀行資產(chǎn)狀況的了解。因此，當(dāng)他們害怕銀行系統(tǒng)中存在許多質(zhì)量低下的資產(chǎn)組合時(shí)，就會(huì)選擇提取存款而不管他們的銀行是否也處于這種狀態(tài)。
在JacklinandBhattacharya（1988）的模型中，銀行不能得知存款者真實(shí)的流動(dòng)性需求，而存款者也無(wú)法觀(guān)測(cè)到銀行資產(chǎn)的真正質(zhì)量，當(dāng)一些存款人收到有關(guān)銀行資產(chǎn)的負(fù)面消息時(shí)，特殊的銀行危機(jī)便發(fā)生了。而Chariandiagannathan（1988）認(rèn)為，希望早消費(fèi)的存款者的比例和銀行資產(chǎn)的狀況都是隨機(jī)的。存款者可能只是看到銀行門(mén)前等候提款的人排起了長(zhǎng)隊(duì)而立即加入到他們的行列當(dāng)中，而排隊(duì)的人可能得知了銀行資產(chǎn)的不利消息，也可能僅僅是希望早一點(diǎn)消費(fèi)而提款。
AllenandGale（1998）對(duì)Diamond-Dybving的模型改進(jìn)后提出，銀行持有的長(zhǎng)期資產(chǎn)的價(jià)值具有總體的不確定性，從而將銀行危機(jī)與經(jīng)濟(jì)周期聯(lián)系起來(lái)，認(rèn)為危機(jī)一般發(fā)生在經(jīng)濟(jì)周期的頂峰或接近頂峰時(shí)期。
CortonandHuang（2001）將銀行危機(jī)與銀行業(yè)的行業(yè)組織結(jié)構(gòu)相聯(lián)系，認(rèn)為由于信息的不對(duì)稱(chēng)性，使銀行在資產(chǎn)質(zhì)量低時(shí)反而參與更多道德風(fēng)險(xiǎn)，而存款者只能依靠提款來(lái)對(duì)銀行進(jìn)行監(jiān)督。
（二）其它危機(jī)理論
BhattacharyaandGale（1987）注重研究銀行間的相互聯(lián)系，包括銀行間的借貸系統(tǒng)和清算系統(tǒng)。他們認(rèn)為銀行依賴(lài)在同業(yè)市場(chǎng)拆借來(lái)滿(mǎn)足無(wú)法預(yù)期的流動(dòng)性需求，從而降低其在流動(dòng)性資產(chǎn)上的投資。
AllenGale（2000）則著重研究了對(duì)銀行沖擊的傳導(dǎo)的這一類(lèi)“傳染”性銀行危機(jī)。
由此可見(jiàn)，以往的銀行危機(jī)理論都普遍認(rèn)為銀行危機(jī)的實(shí)質(zhì)是流動(dòng)性不足。他們強(qiáng)調(diào)銀行破產(chǎn)不是源于自身流動(dòng)性不足就是因?yàn)殂y行系統(tǒng)的總體流動(dòng)性短缺。而本文是基于Diamond-Rajan模型，說(shuō)明銀行破產(chǎn)本身也會(huì)造成流動(dòng)性短缺。一些銀行的倒閉會(huì)導(dǎo)致一系列銀行的倒閉，甚至是整個(gè)銀行系統(tǒng)的徹底崩潰。在本文中，銀行倒閉的傳染性并不是由銀行間的契約或信息的聯(lián)系引起的，而是因?yàn)樵谡深A(yù)下的銀行倒閉導(dǎo)致了總體流動(dòng)性的收縮。
二、銀行危機(jī)模型的構(gòu)建
本模型考慮社會(huì)中存在企業(yè)家、投資者和貸款人；經(jīng)濟(jì)持續(xù)3個(gè)時(shí)期；存在兩種類(lèi)型的商品：消費(fèi)品（這里主要指現(xiàn)金形式）和生產(chǎn)品；每個(gè)企業(yè)家手頭都有一個(gè)項(xiàng)目，并要求在t=0時(shí)獲得1單位的現(xiàn)金進(jìn)行投資；無(wú)論是早到期項(xiàng)目（t=1）還是晚到期項(xiàng)目（t=2）都會(huì)產(chǎn)生C的現(xiàn)金流。
企業(yè)家自己沒(méi)有資金須先向“關(guān)系”貸款人籌資。而當(dāng)項(xiàng)目能產(chǎn)生γC收益時(shí)“關(guān)系”貸款人就會(huì)取代企業(yè)家，因?yàn)樗缹?duì)資產(chǎn)運(yùn)用的次優(yōu)選擇是不需要企業(yè)家的人力資本的。所以γC即貸款人要求企業(yè)家在項(xiàng)目完成時(shí)須支付的利息，剩下的（1-γ）C為企業(yè)家的投資收益。“關(guān)系”貸款人（或企業(yè)家）可以在任何時(shí)候重新調(diào)整資產(chǎn)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)立即獲得c（c＜C）的現(xiàn)金流。
我們很容易假定“關(guān)系”貸款人本身沒(méi)有現(xiàn)金，并且這些項(xiàng)目所需資金超過(guò)了投資者所提供的資金，潛在的貸款人須從投資者手中籌集到資金。投資者在t=0時(shí)擁有資金卻只在t=1時(shí)進(jìn)行消費(fèi)（即他們只在t=1時(shí)有流動(dòng)性需求）。在t=1時(shí)資金的唯一新來(lái)源是早到期項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流。任何人都可以持有現(xiàn)金，這意味著只有當(dāng)實(shí)際收益率r≥1時(shí)投資者才會(huì)投資。
“關(guān)系”貸款人為非流動(dòng)性貸款進(jìn)行融資的途徑有兩條：一條是組建銀行發(fā)行未經(jīng)保險(xiǎn)的活期存款。因?yàn)槲唇?jīng)保險(xiǎn)的活期存款遵循“先來(lái)先服務(wù)”（first-come-first-serve）的原則，沒(méi)有存款人愿意在銀行還有剩余資產(chǎn)時(shí)做出讓步。相反，每個(gè)存款者都會(huì)迫使銀行賣(mài)掉資產(chǎn)來(lái)償還其全部的要求權(quán)。換句話(huà)說(shuō)，存款人一旦認(rèn)為他們未來(lái)將得到的資金比實(shí)際應(yīng)該得到的少時(shí)，就會(huì)選擇抽逃存款；另一條是通過(guò)發(fā)行資本金對(duì)銀行可能發(fā)生的存款抽逃而面臨的脆弱性進(jìn)行緩沖。使用資本金的好處在于它的支付可根據(jù)銀行的價(jià)值來(lái)調(diào)整。而它的不利之處在于銀行的股東要吸收一部分股息，假定資本融資至少有k的收益，則在t=1時(shí)，銀行家只承諾在t=2時(shí)付出γC/[1+K）r），而獲得余下作為股息收入（=γC-γC/（1+K）=γCk/（1+k））。
下面考慮調(diào)整銀行資產(chǎn)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)對(duì)總體流動(dòng)性的影響。假定銀行在t=0時(shí)發(fā)放項(xiàng)目貸款，每筆貸款中的活期存款數(shù)為d=1；每家銀行有相同的活期存款和資本金構(gòu)成；銀行只存在兩種類(lèi)型：L型銀行與H型銀行。L型銀行指只有晚到期貸款項(xiàng)目的銀行，占銀行總數(shù)的。H型銀行是既有晚到期項(xiàng)目又有早到期項(xiàng)目的銀行，占銀行總數(shù)的1-.因?yàn)殂y行所有的流動(dòng)性資金都進(jìn)行了投資（DiamondandRajan，2001），所以每類(lèi)銀行的存在與否依賴(lài)于其是否能在t=1時(shí)籌措到足夠的資金來(lái)滿(mǎn)足存款者的流動(dòng)性需求。
這時(shí)銀行系統(tǒng)中會(huì)存在兩個(gè)潛在的問(wèn)題。第一個(gè)問(wèn)題是銀行可能因?yàn)闆](méi)有償付能力而破產(chǎn)。無(wú)論投資項(xiàng)目何時(shí)到期，從中獲取的現(xiàn)金總量是相等的，銀行僅能憑借晚到期項(xiàng)目所償還的資金來(lái)籌措新的資金。因此，當(dāng)晚到期項(xiàng)目在銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中比例不恰當(dāng)時(shí)，銀行將無(wú)法在t=1時(shí)籌措到足夠的資金。當(dāng)存款者預(yù)計(jì)到這種情形，就會(huì)在t=1/2時(shí)提走款項(xiàng)。大規(guī)模的提款迫使無(wú)償付能力的銀行調(diào)整所有的項(xiàng)目以立即獲得現(xiàn)金流。這種調(diào)整將從兩個(gè)方面影響總的流動(dòng)性供給；如果銀行為只有晚到期項(xiàng)目的銀行，則提款會(huì)增加資金的總供給，因?yàn)樵就淼狡陧?xiàng)目的資金流必須立即轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金；但是當(dāng)銀行所持有的都是早到期項(xiàng)目時(shí)，提款將減少資金的總供給，因?yàn)樵趖=1時(shí)存款者沒(méi)有等待的耐心使得潛在資金流C被迫在t=1/2時(shí)分解為c.
第二問(wèn)題是總的流動(dòng)性供給會(huì)低于總的流動(dòng)性需求，從而迫使時(shí)期t=1與t=2之間的利率提高，幫助銀行調(diào)整晚到期項(xiàng)目馬上獲得流動(dòng)性，但利率的提高會(huì)使更多的銀行變得資不抵債，因?yàn)橐Ц洞婵钊烁嗟睦ⅰ?/p>
在不存在政府干預(yù)的情況下，破產(chǎn)的多是將資金投資于晚到期項(xiàng)目的銀行，它們是內(nèi)在最缺乏流動(dòng)性，對(duì)流動(dòng)性總供給的貢獻(xiàn)最小的銀行。由于它們?cè)诳傮w流動(dòng)性短缺時(shí)倒閉，從而使總流動(dòng)性需求與供給之間的不均衡得以縮小，銀行系統(tǒng)的總體流動(dòng)性狀況得到改善。但是當(dāng)這些銀行被重新調(diào)整資本時(shí)，就需要從別處獲取流動(dòng)性來(lái)滿(mǎn)足存款者的缺乏彈性的需求。如果沒(méi)有提供流動(dòng)性的新來(lái)源，那么面臨破產(chǎn)的銀行就會(huì)由政府的保證和注入資金來(lái)支撐，而比它們更具流動(dòng)性的銀行則會(huì)因?yàn)閷?shí)際利率水平的上漲而最終破產(chǎn)。但是，這類(lèi)銀行的破產(chǎn)不但不會(huì)增加整個(gè)系統(tǒng)的流動(dòng)性反而會(huì)減少總體的流動(dòng)性。因此，只有有限資金的政府調(diào)整缺乏流動(dòng)性的銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的必然后果是整個(gè)銀行系統(tǒng)的崩潰。
三、關(guān)于銀行危機(jī)的一個(gè)例證
銀行在t=1時(shí)所能籌集到的最大資金額由下式確定：
L型銀行的，只能籌集到γC/[1+k]r）=0.98/r＜d=1.當(dāng)這類(lèi)銀行試圖通過(guò)調(diào)整所有的項(xiàng)目來(lái)維持支付時(shí)，項(xiàng)目的價(jià)值只為c=0.4.L型銀行在任何可行的利率水平下（r≥1），都不可能存在。
H型銀行的，能籌集到0.65×1.28+0.35max[4，0.98/r]的資金。可以看出對(duì)于任何的利率水平，r＜2.05，該銀行都能償付所有的存款。他們通過(guò)直接（從早到期項(xiàng)目貸款中的收益）和間接（由有閑置資金的企業(yè)家進(jìn)行再投資）的方法產(chǎn)生自身的流動(dòng)性來(lái)維持運(yùn)營(yíng)，而無(wú)須調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，提前收回貸款。
（一）不存在政府救助下的均衡
如果沒(méi)有政府干預(yù)，L型銀行會(huì)因?yàn)闊o(wú)償付能力而在t=1/2時(shí)破產(chǎn)。在銀行破產(chǎn)前趕到的存款者將得到銀行調(diào)整后項(xiàng)目的所得c=0.4.而破產(chǎn)銀行不再獲取新的存款和賣(mài)出其他資產(chǎn)，結(jié)果是破產(chǎn)的L型銀行在t=1時(shí)對(duì)流動(dòng)性的超額需求為零銀行危機(jī)與銀行救助
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（二）存在政府救助的均衡
1.L型銀行經(jīng)過(guò)資本調(diào)整后的均衡
假定現(xiàn)在L型銀行經(jīng)過(guò)了資本的調(diào)整：最簡(jiǎn)單的模型是政府對(duì)其存款進(jìn)行了全額保險(xiǎn)。結(jié)果是L型銀行能籌集到足夠的資金而繼續(xù)存在（在t=1籌集到d=1的資金）。如果L與H型銀行都存在，在t=1時(shí)對(duì)流動(dòng)性需求為1，供給卻少于1.這將導(dǎo)致總體流動(dòng)性短缺和利率的上漲。
在沒(méi)有晚到期項(xiàng)目被調(diào)整的情況下，總的流動(dòng)性供給為：
L型：0.65C=0.65×1.6=1.04
H型：0（所有項(xiàng)目都為晚到期項(xiàng)目）
所以總的流動(dòng)性為0.6×1.04=0.624.這說(shuō)明L型銀行在r＜0.25的任何利率水平下都能對(duì)存款進(jìn)行償付，而保證兩類(lèi)銀行都存在的流動(dòng)性是不充足的。如果對(duì)L型銀行通過(guò)資產(chǎn)調(diào)整進(jìn)行了救助而H型銀行沒(méi)有，L型銀行會(huì)從系統(tǒng)中吸收流動(dòng)性，以致于總流動(dòng)性減少而使H型銀行破產(chǎn)。一旦H型銀行破產(chǎn)，會(huì)使總體流動(dòng)性大幅度減少到0.65×0.4=0.26.因?yàn)镠型銀行所有早到期項(xiàng)目都被調(diào)整以應(yīng)付所面臨的擠兌。
換句話(huà)說(shuō)，因?yàn)榱鲃?dòng)性供給和流動(dòng)性需求相對(duì)來(lái)說(shuō)都是缺乏彈性的，對(duì)缺乏流動(dòng)性的L銀行的救助將把問(wèn)題轉(zhuǎn)移到比其更具流動(dòng)性的H銀行上。但是流動(dòng)性銀行H的破產(chǎn)對(duì)總體流動(dòng)性更具危害，因?yàn)樗麄兤飘a(chǎn)不僅不會(huì)增加系統(tǒng)的流動(dòng)性反而會(huì)減少流動(dòng)性。
如果利率上升的情況發(fā)生，那么政府也可能對(duì)H型銀行進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)整。當(dāng)利率水平很高時(shí)，銀行會(huì)選擇對(duì)晚到期的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整來(lái)提高流動(dòng)性。然而，即使這樣也不會(huì)有充足的流動(dòng)性。
2.L與H型銀行都經(jīng)過(guò)資本調(diào)整后的均衡
H型銀行：0.65C+0.35c=0.65×1.6+0.35×0.4=1.18
L型銀行：c=4
總流動(dòng)性為0.4×0.4+0.6×1.18=0.868，少于總存款額1.因此，即使兩類(lèi)銀行都進(jìn)行了資本的結(jié)構(gòu)調(diào)整，流動(dòng)性的約束依然存在，市場(chǎng)不會(huì)出清。所以，如果政府對(duì)銀行救助應(yīng)用的方法只是保證或注入資金，則兩類(lèi)銀行都會(huì)破產(chǎn)——任何數(shù)量的注入資金都是不充足的，政府救助最終會(huì)受到預(yù)算的約束。
四、政府對(duì)銀行的救助
（一）銀行救助的含義與形式
對(duì)于非金融企業(yè)而言，一旦陷入資不抵債，通常的做法就是進(jìn)入破產(chǎn)清算程序。而當(dāng)銀行面臨流動(dòng)性困境，金融系統(tǒng)出現(xiàn)潛在危機(jī)時(shí)，政府為了實(shí)現(xiàn)金融系統(tǒng)的穩(wěn)定，預(yù)防和避免大的金融動(dòng)蕩，一般都會(huì)傾向于對(duì)問(wèn)題銀行進(jìn)行救助。銀行救助指的是不以關(guān)閉清算為前提的銀行事后管理，政府采用包括宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)和微觀(guān)經(jīng)濟(jì)制度和法律在內(nèi)的一攬子措施，旨在改善銀行的流動(dòng)性狀況，挽救問(wèn)題銀行和銀行體系，使其具有可持續(xù)的金融清償能力、經(jīng)營(yíng)能力和贏(yíng)利能力，從而達(dá)到使問(wèn)題銀行持續(xù)經(jīng)營(yíng)，銀行體系穩(wěn)健運(yùn)行的救援或援助行動(dòng)（王一林，2001）。
因?yàn)殂y行系統(tǒng)外沒(méi)有閑置的資金，政府要實(shí)施任何救助行為都必須先對(duì)一部分人征稅并將稅收傳遞給需要救助的銀行。救助機(jī)構(gòu)可以通過(guò)對(duì)現(xiàn)有商品（t=1）征稅來(lái)增加對(duì)金融系統(tǒng)或某個(gè)特定銀行外部資金的現(xiàn)時(shí)供給。如果資金是在既定的利率水平或當(dāng)前市場(chǎng)利率水平下提供的，我們稱(chēng)這種征稅和傳遞的救助行為為純流動(dòng)性注入。純流動(dòng)性注入通過(guò)盡量避免對(duì)流動(dòng)性的超額需求而引起的利率上漲來(lái)防止銀行倒閉。如果政府運(yùn)用征稅權(quán)力為特定銀行提供未來(lái)價(jià)值，例如t=2時(shí)對(duì)商品的征稅，則把這種救助行為定義為純資本注入。純資本注入允許經(jīng)過(guò)資本調(diào)整的銀行在既定的甚至更高的利率水平下得到救助，以避免其倒閉對(duì)其他銀行的影響。事實(shí)上，從某種程度上來(lái)說(shuō)，幾乎所有的對(duì)金融市場(chǎng)的干預(yù)行為都可以看作是純流動(dòng)性注入和純資本注入的結(jié)合。其他形式的銀行救助還包括存款止付（suspensionofconvenibility）和存款保險(xiǎn)（depositinsurance）等，在本文中對(duì)此不多加討論。
（二）政府對(duì)銀行救助的問(wèn)題
長(zhǎng)期以來(lái)，銀行救助被認(rèn)為是一種優(yōu)化機(jī)制，是在商業(yè)銀行失去清償能力時(shí)，使個(gè)別銀行或銀行體系整體恢復(fù)健康的必要措施，它同樣是存款動(dòng)員，資源優(yōu)化配置和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健增長(zhǎng)的基礎(chǔ)之一。然而，政府對(duì)銀行的救助都是沒(méi)有危害的嗎？中央銀行需要對(duì)其所選擇的銀行救助方式擔(dān)心嗎？答案是肯定的。首先，如果系統(tǒng)存在的是基礎(chǔ)流動(dòng)性短缺問(wèn)題，則無(wú)法實(shí)施可行的資本注入方式進(jìn)行救助。這時(shí)，資本的注入只會(huì)迫使利率提高，導(dǎo)致對(duì)資本注入的更多需求。同樣，當(dāng)系統(tǒng)存在根本清償能力短缺時(shí)，也會(huì)難以找到合適的流動(dòng)性注入方式來(lái)救助所有的銀行。
正如本文以上所述，不完全的和方向錯(cuò)誤的資本提供會(huì)使情況更加糟糕，例如，假定系統(tǒng)流動(dòng)性緊縮，持有較少的早到期項(xiàng)目的銀行在沒(méi)有政府干預(yù)的情況下會(huì)面臨倒閉，中央銀行通過(guò)改變資本結(jié)構(gòu)對(duì)這類(lèi)銀行進(jìn)行救助，這種不調(diào)整銀行晚到期項(xiàng)目的救助會(huì)增加對(duì)流動(dòng)性的超額需求，允許他們對(duì)存款支付更高的利率會(huì)提高整個(gè)市場(chǎng)的利率水平，這時(shí)比其更具流動(dòng)性的銀行會(huì)因此而破產(chǎn)，從而導(dǎo)致銀行系統(tǒng)總體流動(dòng)性的收縮，這對(duì)銀行系統(tǒng)的整體穩(wěn)定更具危害，甚至可能引發(fā)銀行破產(chǎn)的“傳染”。
如果銀行既不是存在基礎(chǔ)流動(dòng)性短缺問(wèn)題，也不是根本清償能力不足，則無(wú)論進(jìn)行流動(dòng)性注入或資本注入對(duì)于挽救銀行系統(tǒng)都是有效的。但是，究竟選擇哪種方式仍然非常重要。因?yàn)榫戎旧硎怯谐杀镜那页杀倦S救助規(guī)模的擴(kuò)大而增加。有時(shí)候小規(guī)模的流動(dòng)性注入能挽救整個(gè)系統(tǒng)，而為了達(dá)到同樣的效果卻可能需要注入大量的資本，反之亦然，例如，假定一個(gè)系統(tǒng)中存在少量的L型銀行，其余大多為H型銀行。當(dāng)系統(tǒng)流動(dòng)性短缺時(shí)，利率會(huì)上漲直到L型銀行倒閉，此時(shí)在較高的利率水平下不會(huì)有流動(dòng)性的增加直到利率上升到H型銀行認(rèn)為調(diào)整晚到期項(xiàng)目是必要的。所以對(duì)于L型銀行來(lái)說(shuō)，在高利率下維持其清償能力需要注入大量資本，而采用少量的流動(dòng)性注入方法救助成本會(huì)少的多。
篇6
一、掌握信息、分析意向、選擇生活化的教學(xué)內(nèi)容
學(xué)生思想品德的形成源于他們對(duì)生活的感受、認(rèn)知、體驗(yàn)和感悟。因此，在教學(xué)時(shí)，教師要了解學(xué)生已有的生活經(jīng)驗(yàn)和他們對(duì)生活的感受、認(rèn)識(shí)和感悟，注意將他們已有的生活經(jīng)驗(yàn)與教學(xué)內(nèi)容聯(lián)系在一起，充分運(yùn)用學(xué)生已有經(jīng)驗(yàn)。已經(jīng)了解和掌握的知識(shí)，去引導(dǎo)學(xué)生感受、理解和補(bǔ)充教材內(nèi)容。
問(wèn)卷調(diào)查法是我們常用的一種教學(xué)方式，它有利于教師掌握學(xué)生心中的真實(shí)想法，也有利于學(xué)生去發(fā)現(xiàn)身邊的種種問(wèn)題。
比如：在上“交通法”這個(gè)內(nèi)容時(shí)，我先設(shè)計(jì)了一個(gè)問(wèn)卷，對(duì)學(xué)生自己違反交通法規(guī)的情況、掌握交通法規(guī)知識(shí)的情況以及學(xué)生對(duì)違反交通法規(guī)的一些真實(shí)想法等方面做了調(diào)查。調(diào)查結(jié)束后，我掌握了學(xué)生的普遍想法：大家認(rèn)為所有人都在亂穿馬路，我為什么要遵守呢?覺(jué)得行人違反交通法規(guī)的行為沒(méi)什么大不了。之后我又讓學(xué)生分組上街進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，第一組學(xué)生調(diào)查中學(xué)生有哪些違反交通法規(guī)的行為，一般的行人有哪些違反交通法規(guī)的行為，并盡量問(wèn)清違反的原因是什么：第二組統(tǒng)計(jì)在某一路口一定時(shí)間內(nèi)違反交通法規(guī)的百分比：第三組聯(lián)系學(xué)校附近的交警大隊(duì)，查詢(xún)一些違反交通法規(guī)造成的后果的資料。三組學(xué)生在調(diào)查問(wèn)卷活動(dòng)結(jié)束后，進(jìn)行了課堂反饋，這時(shí)他們不僅熟悉了交通法規(guī)，而且也正視了自己身上存在的問(wèn)題，還更清晰地了解了違反交通法規(guī)的后果。經(jīng)過(guò)分析討論，學(xué)生表示無(wú)論是從建設(shè)文明城市提高自身素質(zhì)，還是尊重生命的角度，我們都應(yīng)該自覺(jué)遵守交通法規(guī)。
再如，在“挫折”的教學(xué)中，可以通過(guò)學(xué)生回憶、交流自己曾經(jīng)碰到的挫折，以及產(chǎn)生的種種心理反應(yīng)，如緊張、消極、煩躁等來(lái)加深學(xué)生對(duì)挫折含義的理解，使課堂教學(xué)成為學(xué)生交流已有生活經(jīng)驗(yàn)的過(guò)程，成為拓展和深化生活經(jīng)驗(yàn)、提升生活經(jīng)驗(yàn)和能力、引導(dǎo)學(xué)生創(chuàng)造和體驗(yàn)生活的過(guò)程。
二、激感、引導(dǎo)行為、選擇生活化的教學(xué)方式
中年以后，人都有這樣的感受：當(dāng)我們到一定的年齡時(shí)。我們都體驗(yàn)了父輩祖輩們的種種艱辛，我們會(huì)突然很理解他們當(dāng)初的行為，于是便有了共同語(yǔ)言。教師教育學(xué)生也是希望他們能盡早的理解長(zhǎng)輩們的苦心，懂得如何正確面對(duì)社會(huì)上的種種行為和事件，用正確的價(jià)值觀(guān)來(lái)把握自己的行為。那么如何讓學(xué)生能夠和教師、家長(zhǎng)產(chǎn)生共鳴，就是教學(xué)成功的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。這就需要我們教師把學(xué)生帶到生活實(shí)踐中去激發(fā)他們的情感，引導(dǎo)他們的行為。
比如：我在“尊敬父母”這一課的教學(xué)中，就充分運(yùn)用了體驗(yàn)式教學(xué)方法。課前我把學(xué)生分成4組，其中有2組分別讓他們?nèi)ツM父母的種種生活，比如有模仿母親懷孕體驗(yàn)孕婦感覺(jué)的，(讓一位同學(xué)在一周內(nèi)回到家里就負(fù)重，在腹部綁上重物，每天增加，就像母親懷孕一樣。)；有和父母一起上班體驗(yàn)父母工作情況的；有在家和父母互換角色體驗(yàn)父母在家做家務(wù)服侍老人、孩子的……兩組同學(xué)體驗(yàn)活動(dòng)結(jié)束后，在課堂反饋時(shí)，發(fā)自?xún)?nèi)心的說(shuō)：“做父母太不容易了!”“父母真?zhèn)ゴ蟆薄拔液軕M愧以前那樣對(duì)待父母”。這些感慨不是虛假的，不是教師家長(zhǎng)教他們這樣說(shuō)的。之所以有這樣的感慨，是因?yàn)閷W(xué)生通過(guò)體驗(yàn)活動(dòng)，他們真的感到父母太辛苦了。
又如：在學(xué)習(xí)“環(huán)境狀況”這一主題時(shí)，可以組織學(xué)生走出課堂，走向社會(huì)，開(kāi)展調(diào)查活動(dòng)，看看自己生活的社區(qū)有哪些環(huán)境問(wèn)題，想一想這些環(huán)境問(wèn)題對(duì)人們的正常生活有什么危害，應(yīng)該如何解決，并設(shè)計(jì)一個(gè)節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的公益廣告。通過(guò)這樣一個(gè)參與體驗(yàn)的過(guò)程，一方面將社會(huì)的鮮活材料請(qǐng)進(jìn)了學(xué)校的小課堂，消除學(xué)生對(duì)學(xué)科知識(shí)的陌生感，從而真正激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，另一方面也可以培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識(shí)分析、解決實(shí)際生活問(wèn)題的能力，達(dá)到知識(shí)、能力和情感價(jià)值觀(guān)的統(tǒng)一。
教學(xué)方式生活化，就是提倡在生活化的情境中學(xué)習(xí)，讓學(xué)生活起來(lái)，動(dòng)起來(lái)，讓他們產(chǎn)生經(jīng)驗(yàn)與頓悟，在感情的體驗(yàn)中學(xué)習(xí)。所以，在教學(xué)工作中應(yīng)充分考慮學(xué)生，不能讓學(xué)生成為聽(tīng)眾，應(yīng)組織他們多看、多做，多參與合適的活動(dòng)，讓學(xué)生真正成為學(xué)習(xí)的主體，使思想品德教學(xué)過(guò)程成為學(xué)生反復(fù)親歷體驗(yàn)的過(guò)程。
三、突破書(shū)本、大膽創(chuàng)新、選擇生活化的實(shí)踐活動(dòng)
作為教師，我們一般總是以書(shū)本的知識(shí)為主而進(jìn)行教學(xué)：而作為學(xué)生，他們也總是圍繞書(shū)本進(jìn)行學(xué)習(xí)。但有時(shí)候書(shū)本并不能窮盡，甚至有時(shí)候書(shū)本的知識(shí)會(huì)與現(xiàn)實(shí)生活有矛盾，這時(shí)我們就要鼓勵(lì)學(xué)生突破書(shū)本。大膽創(chuàng)新了。
比如，在上“消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法”這一課時(shí)，書(shū)本上介紹了幾種消費(fèi)者保護(hù)自己的方法，其中包括向消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)協(xié)會(huì)投訴等。但是學(xué)生通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)通過(guò)消協(xié)解決問(wèn)題的消費(fèi)者并不多，而且有時(shí)候似乎消協(xié)也起不到什么作用。這個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題與書(shū)本上有很大的出，入，怎么辦?于是我讓學(xué)生廣泛采訪(fǎng)，收集消費(fèi)者保護(hù)自己的好方法，最后學(xué)生們真的找到了一些書(shū)上沒(méi)有提到的方法，比如：打電話(huà)給電視臺(tái)曝光等。這樣一來(lái)既補(bǔ)充了書(shū)本的不足，也解決了現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。平時(shí)我在課堂上進(jìn)行板書(shū)時(shí)，常常會(huì)增加一到兩點(diǎn)，用省略號(hào)表示，讓學(xué)生自己去思考省略號(hào)代表什么，他們還可以自己總結(jié)出哪些是書(shū)本上沒(méi)有的信息和知識(shí)。這樣有利于培養(yǎng)學(xué)生不迷信書(shū)本，大膽創(chuàng)新的精神。
篇7
我們同時(shí)要看到，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理還有其特殊性。主要表現(xiàn)在，(1)商業(yè)銀行以吸收的存款為其資金運(yùn)用的主要來(lái)源，其資產(chǎn)負(fù)債率普遍較高；(2)高負(fù)債率的同時(shí)，商業(yè)銀行的資本金也十分龐大，股東數(shù)量多且相對(duì)分散，大股東往往持有較小的比例就能控股；(3)債權(quán)人(主要是存款人)數(shù)量巨大且極為分散，除了確保支付、到期還本付息外，債務(wù)契約對(duì)商業(yè)銀行的約束力普遍很小；(4)資金融通的信用基礎(chǔ)條件不平衡，導(dǎo)致商業(yè)銀行的大量貸款可能成為賬面上的“死賬”，資產(chǎn)的質(zhì)量狀況將直接影響銀行的未來(lái)盈利和發(fā)展；(5)金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新層出不窮，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)即要應(yīng)付原本就不確定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，又要面對(duì)不斷創(chuàng)新的新業(yè)務(wù)，大大提高了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的不確定性，為會(huì)計(jì)選擇開(kāi)辟了廣闊空間；(6)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)核心的金融業(yè)，特別是商業(yè)銀行，防范風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)監(jiān)控成為政府監(jiān)管的重要內(nèi)容，同時(shí)，商業(yè)銀行一旦上市，證監(jiān)會(huì)也隨之成為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門(mén)，多頭共管成為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要特征；(7)與企業(yè)會(huì)計(jì)不同，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)在銀行業(yè)務(wù)中屬于一種基礎(chǔ)的事務(wù)性工作，重復(fù)性高，憑證成千上萬(wàn)且表現(xiàn)為單式的記賬形式，會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)相對(duì)分離，年度審計(jì)僅僅面對(duì)財(cái)務(wù)資料，許多審計(jì)程序難以全面展開(kāi)；(8)“一級(jí)法人，分級(jí)管理”的經(jīng)營(yíng)管理體制，造成商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理具有集團(tuán)財(cái)務(wù)的特征，內(nèi)部的人問(wèn)題比較突出，由總行集中披露的財(cái)務(wù)信息具有很強(qiáng)的概括性和淹沒(méi)性。
商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)決定了其相應(yīng)的會(huì)計(jì)選擇動(dòng)機(jī)具有兩個(gè)鮮明特征：一是債務(wù)契約的約束力較小，二是應(yīng)付各方監(jiān)管的壓力很大。此時(shí)，為了謀求個(gè)人優(yōu)化的經(jīng)濟(jì)效用，下述動(dòng)機(jī)便成為商業(yè)銀行管理當(dāng)局會(huì)計(jì)選擇行為的根本出發(fā)點(diǎn)：
1、擴(kuò)張資產(chǎn)規(guī)模。高負(fù)債意味著高風(fēng)險(xiǎn)，而規(guī)模大往往被認(rèn)為抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，因此，千方百計(jì)擴(kuò)張資產(chǎn)規(guī)模成為商業(yè)銀行的強(qiáng)烈追求。同時(shí)，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)(如在信用基礎(chǔ)上的存貸款擴(kuò)張效應(yīng))，也給商業(yè)銀行擴(kuò)張資產(chǎn)規(guī)模創(chuàng)造了條件；
2、平衡利潤(rùn)收益。高風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的重要特征，與之對(duì)應(yīng)，人們通常把經(jīng)營(yíng)是否穩(wěn)健，作為衡量商業(yè)銀行成功與否的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。這樣，避免會(huì)計(jì)年度的收益水平劇烈波動(dòng)，平衡各期的利潤(rùn)收益便成為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)選擇的動(dòng)機(jī)之一；
3、迎合“達(dá)標(biāo)”要求。央行、財(cái)政、稅務(wù)、證監(jiān)會(huì)以及各級(jí)政府等機(jī)構(gòu)的“齊抓共管”，給商業(yè)銀行(特別是上市銀行)的經(jīng)營(yíng)管理以很大的壓力，有關(guān)資本充足率、資產(chǎn)流動(dòng)性、資產(chǎn)構(gòu)成比例、貸款集中度以及資產(chǎn)收益率、收益費(fèi)用率等等指標(biāo)，都構(gòu)成商業(yè)銀行實(shí)施一定選擇行為的目標(biāo)；
4、籌劃稅收水平。目前國(guó)內(nèi)的商業(yè)銀行不存在偷逃稅收的動(dòng)機(jī)，但是現(xiàn)行的稅收政策對(duì)商業(yè)銀行的影響還是客觀(guān)存在的，主要體現(xiàn)在所得稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收會(huì)顯著影響銀行的現(xiàn)金支出。同時(shí)所得稅的納稅調(diào)整對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)開(kāi)拓等費(fèi)用支出有很大的約束。為了既不影響業(yè)務(wù)，又盡可能平衡現(xiàn)金流量，商業(yè)銀行往往會(huì)對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，從而對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法加以選擇；
5、優(yōu)化不良資產(chǎn)狀況。不良資產(chǎn)的形成對(duì)于商業(yè)銀行而言，是不可能完全避免的，而資產(chǎn)的質(zhì)量狀況對(duì)于商業(yè)銀行的整體形象以及未來(lái)的融資、發(fā)展和盈利狀況都有至關(guān)重要的影響。同時(shí)，不良資產(chǎn)的不同管理方法，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收項(xiàng)目、呆賬準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備等項(xiàng)目面目全非，從而直接影響資產(chǎn)規(guī)模和當(dāng)期收益，所以，通過(guò)一定的會(huì)計(jì)選擇行為來(lái)對(duì)不良資產(chǎn)的狀況施加影響，也構(gòu)成商業(yè)銀行會(huì)計(jì)選擇的重要?jiǎng)訖C(jī)。
另外，出于維持其從證券市場(chǎng)融資能力的考慮，商業(yè)銀行上市以后，會(huì)特別關(guān)注證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)上市公司增發(fā)股票或者配股資格的條款，從而形成維護(hù)融資能力,甚至上市資格的會(huì)計(jì)選擇動(dòng)機(jī)。
二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)選擇行為的策略分析
在上述動(dòng)機(jī)的驅(qū)使下，為達(dá)到一定的目的，商業(yè)銀行在實(shí)際工作中，會(huì)采取相應(yīng)的策略以使財(cái)務(wù)資料符合特定的要求。應(yīng)該看到，在目前沒(méi)有銀行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(只有1993年實(shí)施的比較寬泛的金融保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)制度和金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度)的前提下，同時(shí)考慮到經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的不確定性以及銀行業(yè)務(wù)的特殊性，一定的會(huì)計(jì)選擇策略是十分必要的，通常的做法基本上也是合法、合規(guī)或者合理的。通過(guò)分析國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行各種公開(kāi)的財(cái)務(wù)資料，本文將商業(yè)銀行會(huì)計(jì)選擇行為的一般策略總結(jié)為以下10個(gè)方面：
1、存、貸款管理策略。商業(yè)銀行的存貸款規(guī)模一般都有這樣一個(gè)規(guī)律，即臨近會(huì)計(jì)期末的數(shù)字會(huì)陡然上升，這樣會(huì)使報(bào)告期的資產(chǎn)規(guī)模相應(yīng)擴(kuò)大。欲做到這一點(diǎn)，在存款方面，可以臨時(shí)拉來(lái)大額短期的存款賬戶(hù)，或者從同業(yè)機(jī)構(gòu)、行甚至央行拉來(lái)臨時(shí)存款；在貸款方面，可以臨時(shí)鼓勵(lì)批發(fā)客戶(hù)大規(guī)模借款，銀行再?gòu)钠渌廊谫Y。資產(chǎn)負(fù)債表兩邊同時(shí)加大的后果，就是總資產(chǎn)規(guī)模的放大；
2、遞延資產(chǎn)管理策略。資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延資產(chǎn)項(xiàng)目一直是一個(gè)有爭(zhēng)議的項(xiàng)目，但在商業(yè)銀行的賬戶(hù)中，它又確實(shí)不可或缺。現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度規(guī)定，遞延資產(chǎn)指“應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等”，這個(gè)靈活籠統(tǒng)的定義，給遞延資產(chǎn)賬戶(hù)在實(shí)際應(yīng)用中很大的選擇余地。當(dāng)需要控制當(dāng)期費(fèi)用支出時(shí)，往往把其掛入遞延項(xiàng)目以便分期攤銷(xiāo)，這樣即可增加盈余，又可增加資產(chǎn)額，而且有時(shí)還可以達(dá)到降低固定資產(chǎn)的數(shù)值，在一定程度上增加流動(dòng)性的目的；
3、投資類(lèi)項(xiàng)目管理策略。應(yīng)該說(shuō)，在分業(yè)經(jīng)營(yíng)的模式下，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的投資渠道是相當(dāng)狹窄的。但即便如此，對(duì)長(zhǎng)期投資和短期投資的不同確認(rèn)方法，由于它可能導(dǎo)致不同的投資收益計(jì)量模式，并影響年度會(huì)計(jì)收益，因而成為會(huì)計(jì)選擇的重要策略之一。現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—投資》中，將短期投資定義為“能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年的投資”，長(zhǎng)期投資則指“短期投資以外的投資”。對(duì)于企業(yè)而言，在主業(yè)突出的情況下，長(zhǎng)、短期投資的目的比較好確定，但對(duì)于商業(yè)銀行而言，其持有的債券可以方便地到同業(yè)市場(chǎng)上變現(xiàn)，所以這個(gè)持有“是否準(zhǔn)備超過(guò)一年”的界限便相當(dāng)靈活。事實(shí)上，美國(guó)商業(yè)銀行業(yè)也一度存在這種情況。為此，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)特定出臺(tái)了第115號(hào)準(zhǔn)則(即《對(duì)債務(wù)和權(quán)益證券的特定投資》，1993年5月公布)，要求銀行將持有的證券劃分為三大類(lèi)：持有到期(Held－to－Maturity)、隨時(shí)準(zhǔn)備出售(Available－for－Sale)和交易證券。這種管理方法，對(duì)我們完善銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有一定的啟發(fā)意義；
4、應(yīng)計(jì)項(xiàng)目管理策略。應(yīng)計(jì)項(xiàng)目主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。這些項(xiàng)目不僅對(duì)銀行業(yè)，即便對(duì)所有的企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是會(huì)計(jì)選擇行為實(shí)施的重點(diǎn)。但是，對(duì)于商業(yè)銀行而言，它具有更特殊的意義。這主要是因?yàn)閼?yīng)計(jì)項(xiàng)目的金額大小與不良資產(chǎn)的管理方法密切相關(guān)。泛而言之，它不僅與商業(yè)銀行自身有關(guān)，還和國(guó)家的稅收政策和金融監(jiān)管理念密切相關(guān)。有些貸款，明明已經(jīng)無(wú)法收回，不符合資產(chǎn)的定義了，但是它仍被掛在賬上，其利息還依然作為應(yīng)收項(xiàng)目計(jì)入當(dāng)期損益；然而，收緊應(yīng)收利息的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，又會(huì)大大降低國(guó)家的財(cái)政收入。問(wèn)題的微秒性就出現(xiàn)了。同時(shí)，其他應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目，也經(jīng)常成為掛賬的操作對(duì)象，以便調(diào)整費(fèi)用水平，管理盈余狀況；
5、費(fèi)用項(xiàng)目管理策略。財(cái)大氣粗，是商業(yè)銀行給別人的普遍印象。但是，國(guó)家的稅收政策對(duì)銀行的費(fèi)用支出有很大的約束力。對(duì)于新興的股份制商業(yè)銀行而言，追求利潤(rùn)最大化的觀(guān)念已經(jīng)初步樹(shù)立起來(lái)，銀行內(nèi)部特別是總、分行等上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用約束也逐步強(qiáng)硬起來(lái)。在這種情況下，業(yè)務(wù)開(kāi)拓、改善福利的費(fèi)用支出和來(lái)自各方面的制約之間的矛盾，促使商業(yè)銀行(包括各級(jí)分支機(jī)構(gòu))對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目的管理極盡能事，花樣繁多，比如將本應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出計(jì)入其他費(fèi)用科目等等。這些做法，只要賬務(wù)上沒(méi)有問(wèn)題，事后很難核查出來(lái)，因而在表面上看來(lái)是沒(méi)有什么問(wèn)題的；
6、準(zhǔn)備金項(xiàng)目管理策略。由于商業(yè)銀行高風(fēng)險(xiǎn)性的行業(yè)特點(diǎn)，使得商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金項(xiàng)目比一般的企業(yè)要多一些，主要有壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金和投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，以及稅后的特別撥備。在實(shí)行貸款五類(lèi)分析管理的銀行，還存在依據(jù)不同的貸款類(lèi)別分別計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金。與此同時(shí)，不良資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的差異、壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的差異等也會(huì)導(dǎo)致準(zhǔn)備金項(xiàng)目的財(cái)務(wù)表現(xiàn)大相徑庭。準(zhǔn)備金的大小直接影響當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。由于它還對(duì)應(yīng)收項(xiàng)目、貸款數(shù)量等資產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)生抵減效應(yīng)，所以少提準(zhǔn)備金還可以在一定程度上虛增資產(chǎn)值。在這種效應(yīng)影響下而存在的提與不提以及提多提少等的主觀(guān)選擇，使得商業(yè)銀行準(zhǔn)備金項(xiàng)目的管理，比之一般的企業(yè)要復(fù)雜得多；
7、表外項(xiàng)目管理策略。表外科目是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)所特有的一類(lèi)會(huì)計(jì)科目。按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，“或有資產(chǎn)、或有負(fù)債應(yīng)在表外科目核算”。同時(shí)指出，“對(duì)業(yè)務(wù)上使用的重要憑證或尚未起用的有價(jià)證券，金融企業(yè)也應(yīng)設(shè)置表外科目進(jìn)行登記，企業(yè)可視情況進(jìn)行復(fù)式或單式記賬”。在實(shí)際工作中，商業(yè)銀行一般根據(jù)各自的實(shí)際情況設(shè)置表外科目，主要有再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、應(yīng)付承兌匯票、應(yīng)收未收利息等科目。表外科目核算的項(xiàng)目不進(jìn)入會(huì)計(jì)報(bào)表予以披露。因此，在表內(nèi)科目與表外科目結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，進(jìn)行一定的選擇處理就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)或者利潤(rùn)產(chǎn)生較大的影響。此外，值得注意的是，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—或有事項(xiàng)》的規(guī)定，或有資產(chǎn)一般不予以確認(rèn)，且不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。這樣，商業(yè)銀行假如把本應(yīng)列入表外核算的或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)入了表內(nèi)，其財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性和真實(shí)性就值得懷疑，穩(wěn)健的銀行經(jīng)營(yíng)作風(fēng)也可能招致?lián)p害；
8、一次易事項(xiàng)的管理策略。這是一種臨時(shí)性的交易項(xiàng)目，它通過(guò)對(duì)銀行所擁有或控制的資產(chǎn)進(jìn)行一次性的處理，來(lái)對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行管理。可用于一次易的資產(chǎn)主要有固定資產(chǎn)(包括分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn))、抵押資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)或者通過(guò)債務(wù)重組得到的資產(chǎn)等等。這些資產(chǎn)在變現(xiàn)的過(guò)程中，由于市場(chǎng)價(jià)值(公允價(jià)值)確認(rèn)的不確定性，容易產(chǎn)生臨時(shí)性的大額收益，從而對(duì)當(dāng)期盈利進(jìn)行調(diào)整。有時(shí)，也存在這樣一種情況，即在業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)時(shí)可能是虧損的事項(xiàng)，在一定時(shí)間后卻產(chǎn)生巨額的利潤(rùn)。美國(guó)銀行業(yè)歷史上非常著名的Lockheed公司債務(wù)重組案就是這樣的一個(gè)經(jīng)典案例。但此類(lèi)事項(xiàng)都有一個(gè)共同的特點(diǎn)，即交易只進(jìn)行一次，對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的影響也是一次性的，并不能形成持續(xù)的現(xiàn)金流量；
9、會(huì)計(jì)科目管理策略。對(duì)于商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作，雖然有1993年頒布實(shí)施的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》等相對(duì)統(tǒng)一但寬泛的制度規(guī)范，但由于金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新特點(diǎn)，各商業(yè)銀行總行一般都會(huì)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況制訂其各自的會(huì)計(jì)科目。不僅如此，使用中的會(huì)計(jì)科目也是處于不斷地更正變化之中。這樣，就存在著會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)、啟用或停用是否及時(shí)合理、新的會(huì)計(jì)科目是否及時(shí)在報(bào)表中加以反映、已停用的會(huì)計(jì)科目是否已經(jīng)被報(bào)表剔除以及會(huì)計(jì)科目在報(bào)表上的歸屬和披露是否合理等一系列問(wèn)題。在此過(guò)程中，不免存在著特定的動(dòng)機(jī)和利益趨向；
10、會(huì)計(jì)政策變更策略。這是對(duì)商業(yè)銀行原來(lái)采用的會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)程序或者會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更的一類(lèi)策略，如改變壞賬和呆賬確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)、改變壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)、改變固定資產(chǎn)的折舊管理方法等。這種策略，只要在合法的原則下，不僅是商業(yè)銀行，而且是大多數(shù)企業(yè)都可能采用的策略。但應(yīng)該注意的是，由于現(xiàn)行的規(guī)范對(duì)此類(lèi)行為的管理要求相對(duì)明確，使得變更會(huì)計(jì)政策后的財(cái)務(wù)影響能夠比較方便的在財(cái)務(wù)報(bào)表上得到。因此，問(wèn)題的關(guān)鍵便落到了為什么要變更會(huì)計(jì)政策以及變更會(huì)計(jì)政策采用何種損益調(diào)整方法這兩點(diǎn)上來(lái)了。
此外，從國(guó)外的實(shí)踐來(lái)看，還存在著對(duì)權(quán)益類(lèi)資本的來(lái)源進(jìn)行管理的策略，如發(fā)行優(yōu)先股來(lái)提高凈收益和資產(chǎn)回報(bào)率。隨著加入WTO的臨近、資本市場(chǎng)的發(fā)展和銀行業(yè)改革的深入，相信國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)權(quán)益類(lèi)資本來(lái)源進(jìn)行管理的策略也會(huì)逐漸被推廣。
三、規(guī)范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)選擇行為的幾點(diǎn)建議
雖然商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)選擇行為從各自的主體角度來(lái)說(shuō)，是合法合理的，但是從提高商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性來(lái)說(shuō)，必須規(guī)范商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)選擇行為，堅(jiān)持以加強(qiáng)可比性基礎(chǔ)上的適度靈活為會(huì)計(jì)選擇的管理目標(biāo)。同時(shí)，面對(duì)商業(yè)銀行上市的潮流，以及加入WTO的競(jìng)爭(zhēng)壓力，從利于證券市場(chǎng)健康發(fā)展和增強(qiáng)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的層面來(lái)看，規(guī)范商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)選擇行為也是十分迫切的現(xiàn)實(shí)要求。為此，本文認(rèn)為可以從這樣幾個(gè)方面來(lái)開(kāi)展工作：
1、重視并加快銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)進(jìn)程。有法可依、有章可循是規(guī)范會(huì)計(jì)選擇行為的基礎(chǔ)。從美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，雖然沒(méi)有單獨(dú)的銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但FASB一般會(huì)制訂特定的準(zhǔn)則專(zhuān)門(mén)用于商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)處理。在我國(guó)由于商業(yè)銀行的行業(yè)特殊性，銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂工作可以考慮由財(cái)政部、中國(guó)人民銀行以及其他商業(yè)銀行的人士共同參與，并廣泛征求銀行會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)工作從業(yè)人員的意見(jiàn)。保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威性與代表性，正是FASB取得成功的經(jīng)驗(yàn)之一。此外，鑒于金融業(yè)創(chuàng)新的特點(diǎn)，銀行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂和實(shí)施要注意貫徹及時(shí)性和適應(yīng)性原則，即一方面要快速反應(yīng)，及時(shí)推出新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，另一方面也要加強(qiáng)調(diào)研，適時(shí)修訂調(diào)整已頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；
2、加強(qiáng)上市商業(yè)銀行的年度審計(jì)工作。隨著商業(yè)銀行上市序幕的拉開(kāi)，對(duì)上市商業(yè)銀行審計(jì)工作的質(zhì)量要求越發(fā)顯得重要。現(xiàn)在的情況是，大多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)相對(duì)比較熟悉，而對(duì)銀行業(yè)務(wù)普遍比較陌生，難以確定審計(jì)的重點(diǎn)在那里，也難以有效開(kāi)展特定的審計(jì)程序。在這種情況下，審計(jì)質(zhì)量就很難得到保證，商業(yè)銀行管理當(dāng)局針對(duì)外部審計(jì)的壓力也隨之減輕，致使會(huì)計(jì)選擇的隨意性加大。因此，有必要提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)后續(xù)教育，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和銀行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的學(xué)習(xí)，提高熟悉程度。同時(shí)，出臺(tái)和完善針對(duì)上市產(chǎn)業(yè)銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，研究實(shí)施特定的審計(jì)程序，從整體上確保和提高對(duì)銀行類(lèi)上市公司的審計(jì)質(zhì)量，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。再有，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)針對(duì)商業(yè)銀行的特點(diǎn)，對(duì)上市商業(yè)銀行的信息披露制訂專(zhuān)門(mén)的規(guī)范，以突出重點(diǎn)，加強(qiáng)外部投資者的監(jiān)督壓力；
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德意志銀行2012年二季度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入80億歐元，相比2011年二季度的85億歐元營(yíng)業(yè)收入下降6%，這主要受到歐元匯率波動(dòng)的不利影響。德意志銀行的主要業(yè)務(wù)收入變動(dòng)如下：
公司銀行和證券業(yè)務(wù)。德意志銀行公司銀行和證券業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入為35億歐元，同比減少4.51億歐元，降幅為11%。其中，債券及相關(guān)產(chǎn)品的承銷(xiāo)和交易業(yè)務(wù)盈利22億歐元，同比減少1.72億歐元，下降7%；股權(quán)承銷(xiāo)與交易業(yè)務(wù)盈利5.46億歐元，與上年同期持平；發(fā)起和咨詢(xún)業(yè)務(wù)盈利5.09億歐元，同比減少2.05億歐元，同比下降29%，反映出產(chǎn)業(yè)活動(dòng)和收費(fèi)池的收縮。貸款產(chǎn)品盈利3.03億歐元，同比增加1900萬(wàn)歐元。其他產(chǎn)品虧損800萬(wàn)歐元，主要是投資計(jì)減、投保人對(duì)Abbey Life保險(xiǎn)公司的索賠和非利息支出。公司銀行與證券業(yè)務(wù)的信貸損失準(zhǔn)備凈損失為1.12億歐元，上年同期為9600萬(wàn)歐元。公司銀行業(yè)務(wù)和證券業(yè)務(wù)收入下降的主要原因，是銷(xiāo)售和交易業(yè)務(wù)量的減少和IPO等投行業(yè)務(wù)量的下降。
私人及公司客戶(hù)業(yè)務(wù)。二季度，德意志銀行私人和公司客戶(hù)業(yè)務(wù)盈利24億歐元，同比減少1.38億歐元，降幅為5%。該業(yè)務(wù)盈利下降的主要原因之一，是對(duì)私人和公司客戶(hù)銷(xiāo)售產(chǎn)品的收入降低了7700萬(wàn)歐元；其次，子公司Postbank的收入減少高達(dá)1.81億歐元，收入銳減的原因是投資組合削減使收入下降和買(mǎi)入價(jià)格配置效應(yīng)降低。低利率環(huán)境下，貸款損失準(zhǔn)備的同比增加也導(dǎo)致收入減少。上年同期的私人和公司客戶(hù)業(yè)務(wù)，因希臘政府債券的減計(jì)損失1.55億歐元，這些損失部分抵消了今年的損失。與德國(guó)和國(guó)際銀行業(yè)相關(guān)的咨詢(xún)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)同比下降5300萬(wàn)歐元，降幅達(dá)23%，其中，來(lái)自德國(guó)銀行咨詢(xún)業(yè)務(wù)的自由組合管理和基金管理業(yè)務(wù)收入同比減少1700萬(wàn)歐元，降幅為24%。上述業(yè)務(wù)均受金融市場(chǎng)狀況惡化和零售客戶(hù)投資意愿降低的不利影響。存款和支付服務(wù)業(yè)務(wù)收入為5.23億歐元，同比減少900萬(wàn)歐元，同比微降2%，這與銀行咨詢(xún)業(yè)務(wù)收入減少有關(guān)。信貸產(chǎn)品收入上升至1700萬(wàn)歐元，同比增長(zhǎng)3%，原因在于貸款規(guī)模增加，尤其是在抵押貸款方面。
資產(chǎn)與財(cái)富管理業(yè)務(wù)。二季度，德意志銀行資產(chǎn)與財(cái)富管理業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入為8.91億歐元，同比減少8500萬(wàn)歐元，降幅為9%。導(dǎo)致資產(chǎn)及財(cái)富管理業(yè)務(wù)盈利下降的主要原因，是金融市場(chǎng)的不景氣和資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入的減少；另外，2011年重組Sal. Oppenheim公司導(dǎo)致財(cái)富管理部分客戶(hù)流失，資產(chǎn)余額下降。
全球交易業(yè)務(wù)。二季度，德意志銀行全球交易業(yè)務(wù)盈利9.72億歐元，同比增加8700萬(wàn)歐元，增幅為10%。全球交易業(yè)務(wù)盈利增長(zhǎng)歸功于客戶(hù)量上升和低利率環(huán)境下收費(fèi)和利息收入的增加。二季度的美國(guó)利率維持在歷史低位，而歐洲利率還在進(jìn)一步降低。由于在亞洲和歐洲金融產(chǎn)品的持續(xù)增加，該銀行貿(mào)易金融業(yè)務(wù)收入上升，與此同時(shí)，結(jié)構(gòu)性出口金融業(yè)績(jī)不俗。信托和證券服務(wù)業(yè)務(wù)由于業(yè)務(wù)量上升和收費(fèi)增加而盈利增強(qiáng)，在英國(guó)和美國(guó)的公司信托和另類(lèi)基金業(yè)務(wù)尤其如此。現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)受益于資金向德國(guó)安全區(qū)“逃逸”的影響，其資金規(guī)模不斷擴(kuò)大。
公司投資業(yè)務(wù)。二季度，德意志銀行公司投資業(yè)務(wù)盈利2.62億歐元，較上年同期增加6800萬(wàn)歐元，主要來(lái)源于數(shù)項(xiàng)投資的正收益。
風(fēng)險(xiǎn)方面，二季度德意志銀行的信貸損失準(zhǔn)備金為4.19億歐元，同比降低10%，上年同期為4.64億歐元，主要原因是為收購(gòu)Postbank公司計(jì)提的準(zhǔn)備金減少。另外，全球交易業(yè)務(wù)、公司銀行和證券業(yè)務(wù)損失準(zhǔn)備金也有所下降。
成本方面，二季度德意志銀行非利率支出為66億歐元，同比增加3.45億歐元。匯率波動(dòng)對(duì)相關(guān)薪酬和行政管理費(fèi)用造成了負(fù)面影響。其中，成本相關(guān)薪酬與上年基本持平，業(yè)績(jī)相關(guān)薪酬的減少被服務(wù)費(fèi)上漲、延遲支付薪酬的上升及工資增加所抵消。行政管理費(fèi)用增加了3.99億歐元，主要包括匯率波動(dòng)影響及訴訟費(fèi)用、操作損失、IT成本和專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)的上升。
資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)中有升
雖然德意志銀行于2012年二季度在盈利方面表現(xiàn)不盡如人意，但資產(chǎn)規(guī)模仍保持穩(wěn)中有升。
二季度，德意志銀行總資產(chǎn)余額為2.2萬(wàn)億歐元，同比增長(zhǎng)7%，主要原因是經(jīng)調(diào)整的凈衍生品余額及相關(guān)資產(chǎn)增加400億歐元，增幅為3%。原因之一是經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)與證券相關(guān)應(yīng)收賬款增多，以及賣(mài)出的中央銀行基金、轉(zhuǎn)售協(xié)議下購(gòu)買(mǎi)的證券和融入的證券余額上升。此外，匯率變動(dòng)使得德意志銀行資產(chǎn)增值210億歐元，其中，美元兌歐元匯率變動(dòng)影響最為顯著。
德意志銀行負(fù)債變化的表現(xiàn)相對(duì)平穩(wěn)。截至2012年6月30日，德意志銀行的負(fù)債總額為2.185萬(wàn)億歐元，與2011年底增加750億歐元，同比上漲4%。經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)與證券相關(guān)應(yīng)付賬款與2011年底增加500億歐元，購(gòu)買(mǎi)的中央銀行基金、回購(gòu)協(xié)議下售出的證券以及融出的證券總量增加了400億歐元，與上年同期相比，持有的金融衍生品價(jià)值回升了100億歐元。
歐債危機(jī)下的風(fēng)險(xiǎn)敞口
由于整體財(cái)務(wù)狀況表現(xiàn)一般，德意志銀行在歐洲債務(wù)危機(jī)環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)敞口顯得更為重要。圖1展示了自2011年二季度以來(lái)，德意志銀行對(duì)歐洲各主要危機(jī)國(guó)家的風(fēng)險(xiǎn)凈敞口（經(jīng)信用違約掉期對(duì)沖的風(fēng)險(xiǎn)敞口）的變化。
如圖1所示，雖然德意志銀行持有“歐豬五國(guó)”各國(guó)債務(wù)凈敞口各有消長(zhǎng)，但凈敞口總量保持穩(wěn)定，即在40億歐元上下波動(dòng)。依據(jù)公允價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，德意志銀行上半年投資“歐豬五國(guó)”債務(wù)遭受了8.65億歐元的賬面損失。2011年，德意志銀行凈利潤(rùn)為43.2億歐元，而2012年前兩季度盈利狀況遠(yuǎn)遜于2011年，如果歐元區(qū)債務(wù)危機(jī)嚴(yán)重惡化，德意志銀行采取的約21億歐元的衍生品對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)功能可能大打折扣，屆時(shí)將對(duì)德意志銀行的年度利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響。
但從投資者權(quán)益角度來(lái)看，截至2012年6月30日，德意志銀行投資者權(quán)益達(dá)到557.45億歐元，即使“歐豬五國(guó)”39億歐元的債務(wù)凈風(fēng)險(xiǎn)敞口“全軍覆沒(méi)”，也不會(huì)對(duì)投資者權(quán)益造成巨大沖擊，即銀行的核心資本將保持相對(duì)穩(wěn)定。二季度的德意志銀行資本充足率為10.2%，較年初上升0.2個(gè)百分點(diǎn)，意味著未來(lái)德意志銀行并無(wú)大的資本補(bǔ)充壓力。
未來(lái)盈利展望
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據(jù)工信部2011年8月公布的數(shù)據(jù)顯示，截至2011年7月底，我國(guó)手機(jī)用戶(hù)已突破9.3億。7月由CNNIC的《第28次中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》中提到，截至2011年6月底，我國(guó)手機(jī)網(wǎng)民達(dá)3.18億。另外，隨著Android智能手機(jī)的普及，其開(kāi)放性和應(yīng)用性得到廣大青年尤其是大學(xué)生的青睞。由于工作的原因，筆者接觸到不少學(xué)生由于對(duì)手機(jī)過(guò)度依賴(lài)而荒廢學(xué)業(yè)的情況。為此，筆者以重慶郵電大學(xué)為例，對(duì)在校大學(xué)生進(jìn)行了手機(jī)成癮行為的調(diào)研。
一、手機(jī)成癮的界定
對(duì)于手機(jī)成癮的概念，不同的學(xué)者提出了不同的觀(guān)點(diǎn)。屠斌斌、章俊龍等人將其定義為由重復(fù)地使用手機(jī)所導(dǎo)致的一種慢性或周期性的著迷狀態(tài)，并產(chǎn)生強(qiáng)烈的、持續(xù)的需求感和依賴(lài)感的心理和行為，包括手機(jī)關(guān)系成癮、手機(jī)娛樂(lè)成癮、手機(jī)信息搜集成癮三種類(lèi)型[2]。韓登亮對(duì)手機(jī)成癮的界定表述得比較完整，認(rèn)為它的標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是對(duì)手機(jī)的濫用；二是手機(jī)過(guò)多地影響生活、工作和學(xué)習(xí)；三是停機(jī)或手機(jī)不在身邊時(shí)，身心會(huì)出現(xiàn)一系列不適反應(yīng)。國(guó)外的學(xué)者更傾向于用問(wèn)題性手機(jī)使用或手機(jī)依賴(lài)等術(shù)語(yǔ)來(lái)表示手機(jī)成癮[34]，Griffiths 認(rèn)為手機(jī)成癮是一種包含人機(jī)互動(dòng)和非生化的行為成癮[5]。基于上述學(xué)者的研究并結(jié)合訪(fǎng)談的情況，筆者將手機(jī)成癮（Mobile Phone Addiction）定義為：由于對(duì)手機(jī)的過(guò)度使用而產(chǎn)生的依賴(lài)，伴隨著這種依賴(lài)個(gè)體會(huì)出現(xiàn)強(qiáng)烈的心理體驗(yàn)（感覺(jué)時(shí)刻不能離開(kāi)手機(jī)等）和某些行為的不適（幻聽(tīng)手機(jī)鈴聲、過(guò)量發(fā)送信息等）。
二、對(duì)手機(jī)成癮現(xiàn)狀的調(diào)研及分析
（一）調(diào)查的基本情況
（二）手機(jī)成癮現(xiàn)狀分析
根據(jù)問(wèn)卷統(tǒng)計(jì)分析，總體的平均數(shù)得分為1219，標(biāo)準(zhǔn)差S為27，根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)標(biāo)準(zhǔn)將總分大于M+S的組定義為高分組，將M-S的組定義為低分組，然后界定高分組的極為手機(jī)成癮組，而低分組界定為非手機(jī)成癮組。經(jīng)過(guò)列聯(lián)相關(guān)分析不同組的被試在手機(jī)使用狀況上的差異。
總體上看，在性別方面，通過(guò)比較，成癮組中女生所占的比例高于低分組中女生所占比例；在專(zhuān)業(yè)方面，成癮組文科生和理工科學(xué)生的比例基本持平，而在非成癮組中，理工科學(xué)生的比例大于文科學(xué)生。這些數(shù)據(jù)均未達(dá)到統(tǒng)計(jì)學(xué)上的顯著水平，而在年級(jí)水平上沒(méi)有顯著性差異。
1.成癮組的平均話(huà)費(fèi)高于非成癮組
2.成癮組比非成癮組對(duì)手機(jī)缺失的反應(yīng)更為敏感一些
當(dāng)手機(jī)不在身邊時(shí)，成癮組兩個(gè)小時(shí)到半天出現(xiàn)不適反應(yīng)的比例占31%，而非成癮組只有9%；一周才有反應(yīng)的非成癮組有40%，遠(yuǎn)高于成癮組的4%。成癮組會(huì)在早期就表現(xiàn)出較為明顯的不適感，這主要針對(duì)的是成癮組中的人際依賴(lài)傾向較為嚴(yán)重的，即成癮包括的維度之一就是手機(jī)在人際交往中的影響，電話(huà)多短信多會(huì)讓一些人覺(jué)得自己的生活更為充實(shí)，而同時(shí)，這些在他們看來(lái)更能體現(xiàn)個(gè)人價(jià)值。而一旦一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有通過(guò)手機(jī)與其他人聯(lián)系，他們便會(huì)產(chǎn)生不適感，這體現(xiàn)出他們自身力量的弱小，需要通過(guò)外界來(lái)證明自己，同時(shí)害怕孤獨(dú)，時(shí)刻需要與周?chē)⒙?lián)系才有確定感。
3.成癮組比非成癮組顯示出更強(qiáng)的戒斷綜合癥
在問(wèn)卷調(diào)查中，當(dāng)被問(wèn)及“如果某一天，你忘記帶手機(jī)有什么感覺(jué)”時(shí)，非成癮組的集中在選項(xiàng)“沒(méi)什么感覺(jué)”上（占71%）。在戒斷癥狀得分上，成癮組的人是非成癮組的兩倍。成癮組的人已經(jīng)將手機(jī)內(nèi)化為自己日常生活中必不可少的一部分，會(huì)因?yàn)樗娜笔Ф绊懶那椋瑢?dǎo)致情緒低落、焦躁不安等，進(jìn)而影響到生活中的其他事情，反應(yīng)出一系列的戒斷綜合癥。手機(jī)的使用已經(jīng)滲透到學(xué)生生活的各個(gè)方面，在那些可以不帶手機(jī)的場(chǎng)合，成癮組中大多數(shù)人還是將其隨身攜帶，一方面是擔(dān)心遺漏掉重要信息，另一方面是他們中的大部分人會(huì)將手機(jī)作為一種娛樂(lè)工具，例如在洗澡時(shí)有些同學(xué)會(huì)用手機(jī)播放音樂(lè)，充分享用手機(jī)的各項(xiàng)功能。
三、手機(jī)成癮的成因
根據(jù)問(wèn)卷調(diào)查的結(jié)果，筆者選擇手機(jī)成癮量表分?jǐn)?shù)較高的部分學(xué)生進(jìn)行了個(gè)別訪(fǎng)談。從訪(fǎng)談中可以看出，他們之所以對(duì)手機(jī)如此依賴(lài)的原因有兩方面：一是外界存在的客觀(guān)因素，包括手機(jī)本身的特點(diǎn)、社會(huì)交往模式的改變等，二是學(xué)生自身的心理狀態(tài)。
（一）客觀(guān)因素
1.手機(jī)自身的特點(diǎn)
第一，手機(jī)已成為大學(xué)生學(xué)習(xí)生活中不可或缺的一部分。從調(diào)查數(shù)據(jù)看，目前大學(xué)生手機(jī)持有率為100%。第二，手機(jī)功能日趨豐富，在某些時(shí)候可以替代電腦的部分功能。尤其是現(xiàn)在的智能手機(jī)以及相應(yīng)的軟件應(yīng)用層出不窮，用戶(hù)可以根據(jù)其需要發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性。第三，手機(jī)的交流方式與面對(duì)面交流相比具有匿名性、即時(shí)性的特點(diǎn)，尤其是智能手機(jī)功能豐富，手機(jī)QQ、手機(jī)微信、手機(jī)微博等功能在改變著主流的交流模式，其新穎、時(shí)尚和便捷對(duì)大學(xué)生有著很強(qiáng)的吸引力。
2.社會(huì)交往模式的改變
隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，生活節(jié)奏的加快，以及運(yùn)營(yíng)商優(yōu)惠套餐的推出，人們的交往模式隨著信息技術(shù)的進(jìn)步在不斷地發(fā)生變化[10]。當(dāng)周?chē)耐瑢W(xué)都使用如手機(jī)微信等新興功能時(shí)，當(dāng)事人會(huì)由被動(dòng)適應(yīng)到主動(dòng)接受推廣，部分自控力不強(qiáng)的學(xué)生就容易陷入其中而成癮。
3.學(xué)生學(xué)習(xí)生活方式的改變
大學(xué)生活和中學(xué)生活有極大差別，更傾向于學(xué)生的自我管理，師生關(guān)系較為淡漠[11]。大學(xué)生擺脫了父母對(duì)自己的監(jiān)控，對(duì)時(shí)間的支配有了更大的選擇性，給使用手機(jī)以致成癮提供了時(shí)間上的可能性。隨著新媒體出現(xiàn)的新問(wèn)題，學(xué)校教師對(duì)它的認(rèn)識(shí)有一個(gè)過(guò)程，這就存在著教育的滯后性。
4.家庭教育模式的不當(dāng)
父母對(duì)子女的教育方式和方法，會(huì)影響子女人格特征和人際關(guān)系的發(fā)展，在不恰當(dāng)?shù)募彝ソ逃Ｊ较屡囵B(yǎng)出來(lái)的學(xué)生，會(huì)在這些方面出現(xiàn)一些問(wèn)題。當(dāng)面對(duì)較為復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境時(shí)，容易出現(xiàn)各種適應(yīng)障礙，包括引起學(xué)生手機(jī)成癮的各種不良后果。
（二）大學(xué)生自身的心理狀態(tài)
1.大學(xué)生發(fā)展的階段特點(diǎn)
大學(xué)生年齡處于18 至23歲之間，生理上不斷發(fā)育、心理上不斷成熟，對(duì)新事物敏感且容易接受。大學(xué)生潛在的學(xué)習(xí)能力使他們?cè)诿鎸?duì)手機(jī)這種新媒介時(shí)，能夠產(chǎn)生興趣，也很容易手機(jī)成癮。
2.從眾心理的影響
每一個(gè)群體在特定環(huán)境中，群體成員都會(huì)產(chǎn)生行為準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，我們稱(chēng)為群體規(guī)范。當(dāng)大學(xué)生群體中的大多數(shù)人都使用手機(jī)的多種功能時(shí)，對(duì)手機(jī)和其各種功能的使用便成為學(xué)生相互交流的話(huà)題，甚至使用某特定功能的學(xué)生形成自組織。例如微博，一個(gè)群體里90%的人都互為粉絲，每天更新自己的信息，了解別人的信息，如果其他10%的人不順從該群體的規(guī)則，就會(huì)被逐漸邊緣化。群體中的大學(xué)生在群體壓力下為了不被邊緣化，尋求解除自身與群體之間的沖突，增加自己在群體中的安全感，而不得不跟隨大家使用手機(jī)的各種新鮮功能。
3.自我控制感的缺失
自我控制是個(gè)人對(duì)自身心理與行為的主動(dòng)掌握。它是人所特有的，以自我意識(shí)的發(fā)展為基礎(chǔ)，以自身為對(duì)象的人的高級(jí)心理活動(dòng)。自我控制使個(gè)體能夠?yàn)榱死硐氲拈L(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)而抵御眼前快樂(lè)的誘惑或承受眼前的不愉快。自我控制感的缺失使某些學(xué)生沉溺于使用手機(jī)的快樂(lè)之中而無(wú)法自拔，無(wú)法承受為了認(rèn)真學(xué)習(xí)而不使用手機(jī)所帶來(lái)的眼前的不愉快，從而形成過(guò)度依賴(lài)。
4.滿(mǎn)足某些心理需求
手機(jī)功能的豐富可以滿(mǎn)足學(xué)生不同的心理需求。首先，人際交往的需求。手機(jī)的短信、手機(jī)QQ、手機(jī)微博等功能能夠滿(mǎn)足學(xué)生人際交往的心理需求。其次，自尊感的需求。智能手機(jī)可以下載大量游戲，手機(jī)游戲通關(guān)、高分帶來(lái)的自尊感和成就感在現(xiàn)實(shí)生活中不易獲得，使手機(jī)游戲玩家不斷下載新的游戲，快速通關(guān)、刷新分?jǐn)?shù)，獲得滿(mǎn)足感。再次，新鮮感的需求。大學(xué)生喜歡走在時(shí)尚的前列，追求刺激和挑戰(zhàn)，智能手機(jī)的各種功能，如下載大量游戲、手機(jī)QQ、手機(jī)微博、手機(jī)微信等新功能極大地滿(mǎn)足了學(xué)生對(duì)新鮮感的需求。最后，及時(shí)獲得信息的需求。現(xiàn)在的手機(jī)都有上網(wǎng)功能，大學(xué)生不一定非要坐在電腦前才能獲得信息。手機(jī)的上網(wǎng)功能使信息的獲取隨時(shí)隨地都能夠進(jìn)行，滿(mǎn)足了大學(xué)生及時(shí)獲得信息的需求。
四、對(duì)手機(jī)成癮行為的教育管理對(duì)策
（一）學(xué)校要引導(dǎo)學(xué)生正確和健康地使用手機(jī) 學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)學(xué)生的思想政治教育，引導(dǎo)學(xué)生正確和健康地使用手機(jī)。第一，學(xué)校可以定期組織相關(guān)的講座和宣傳活動(dòng)，教育和引導(dǎo)學(xué)生合理使用手機(jī)，不要讓手機(jī)影響自己原本正常的學(xué)習(xí)和生活。第二，學(xué)校要加強(qiáng)心理健康教育，利用團(tuán)體心理輔導(dǎo)等技術(shù)，幫助“手機(jī)成癮群體”調(diào)整心態(tài)，逐步擺脫手機(jī)成癮的困境。第三，學(xué)校可以順應(yīng)時(shí)代需求，建立手機(jī)報(bào)、微博等新媒體平臺(tái)，因勢(shì)利導(dǎo)，并充分發(fā)揮各類(lèi)學(xué)生社團(tuán)的優(yōu)勢(shì)，開(kāi)展學(xué)生喜聞樂(lè)見(jiàn)的活動(dòng)，加強(qiáng)教師與學(xué)生之間、家長(zhǎng)與學(xué)生之間、學(xué)生彼此之間情感的交流，增強(qiáng)大學(xué)生的集體意識(shí)與社會(huì)認(rèn)同感，削弱他們對(duì)手機(jī)的依賴(lài)[12]。
（二）家長(zhǎng)要與子女溝通和交流，引導(dǎo)學(xué)生抵制手機(jī)成癮 首先，手機(jī)成癮是青年成長(zhǎng)中的發(fā)展性問(wèn)題，作為家長(zhǎng)要能夠正視它。其次，家長(zhǎng)要尊重子女，平等溝通與交流。最后，父母要鼓勵(lì)子女多參加一些健康的活動(dòng)，讓他們獲得輕松愉悅的感受。另外，還應(yīng)該主動(dòng)和老師、班長(zhǎng)或同學(xué)聯(lián)系，了解自己子女的學(xué)習(xí)、生活和精神狀況，以便和子女及時(shí)溝通。
（三）大學(xué)生要自覺(jué)抵制手機(jī)成癮
大學(xué)生主動(dòng)抵制手機(jī)成癮可以做好以下幾點(diǎn)：首先，提高對(duì)所學(xué)專(zhuān)業(yè)的熱愛(ài)度，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的努力學(xué)習(xí)，豐富課余生活，多參加各種實(shí)踐活動(dòng)，培養(yǎng)廣泛的興趣愛(ài)好，用其他娛樂(lè)方式轉(zhuǎn)移對(duì)手機(jī)的注意力，讓手機(jī)成為真正的工具。其次，與父母、老師、同學(xué)、室友建立良好和諧的人際關(guān)系，將生活的中心從手機(jī)轉(zhuǎn)移到現(xiàn)實(shí)生活真實(shí)的人際交往中。最后，大學(xué)生要自覺(jué)提高道德自律能力和心理調(diào)適能力。
（四）社會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)大學(xué)生發(fā)展成長(zhǎng)的關(guān)愛(ài) 完善的網(wǎng)絡(luò)法律體系是對(duì)網(wǎng)絡(luò)管理的直接最有效的方式。基于此，應(yīng)該不斷加大立法，加強(qiáng)移動(dòng)服務(wù)提供商（SP）的有效監(jiān)管，從源頭上杜絕有害信息的傳播。另外，手機(jī)運(yùn)營(yíng)商、網(wǎng)監(jiān)等相關(guān)部門(mén)應(yīng)該對(duì)信息及手機(jī)業(yè)務(wù)進(jìn)行協(xié)同管理，積極營(yíng)造健康向上的手機(jī)文化環(huán)境，減少消極因素和垃圾短信等對(duì)學(xué)生的影響。
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篇10
人狀瘤病毒（human papillomavirus，HPV）16型感染是發(fā)生宮頸上皮內(nèi)瘤變（cervical intraepithelial neoplasia，CIN）和宮頸癌的最主要病因。HPV16E6基因所表達(dá)的E6蛋白是重要原癌蛋白之一，高危型HPV16E6蛋白對(duì)p53蛋白的降解、滅活與宮頸癌發(fā)生有關(guān)的觀(guān)點(diǎn)已被廣泛接受。p53 codon72Arg/Arg基因型對(duì)于HPV16E6蛋白所介導(dǎo)的P53蛋白的降解更敏感，p53 codon72Arg/Arg基因型婦女較攜帶Arg/Pro基因型婦女患HPV相關(guān)宮頸癌的危險(xiǎn)性更高，而p53 codon72Pro/Pro基因型與HPV相關(guān)宮頸癌發(fā)生的危險(xiǎn)性無(wú)關(guān)[1]。國(guó)內(nèi)外諸多學(xué)者就此進(jìn)行了大量的研究，但結(jié)果不盡一致[2]。湖北省是宮頸癌的高發(fā)地區(qū)之一，研究發(fā)現(xiàn)，HPV16是該地區(qū)宮頸癌患者主要感染亞型（81.25%）[3]。p53基因第72位密碼子多態(tài)性與HPV16感染宮頸癌相關(guān)性對(duì)與宮頸癌基因水平的篩查有重大意義。本研究運(yùn)用直接PCR法檢測(cè)p53基因3種基因型在HPV16陽(yáng)性宮頸癌組及宮頸上皮內(nèi)瘤變-宮頸炎組中的分布情況，探討湖北地區(qū)漢族人群中p53基因多態(tài)性與HPV16相關(guān)宮頸癌的聯(lián)系。
1 資料與方法
1.1 一般資料
選取2007年5月～2009年7月因?qū)m頸病變?cè)谖錆h大學(xué)中南醫(yī)院婦瘤科行宮頸活檢或手術(shù)的病例228例，包括156例宮頸癌，72例宮頸上皮內(nèi)瘤變或?qū)m頸炎，所有樣本均經(jīng)病理診斷確診（鱗癌149例、腺癌7例、CINⅡ～Ⅲ54例、宮頸炎-CINⅠ18例），患者知情同意，術(shù)后新鮮組織標(biāo)本保存于-70℃低溫冰箱中；所有病例經(jīng)PCR檢測(cè)證實(shí)HPV16感染。患者均為長(zhǎng)期居留于湖北地區(qū)的漢族女性。宮頸上皮內(nèi)瘤變或?qū)m頸炎者作為對(duì)照組，年齡25～48歲，平均41歲，宮頸癌組年齡28～64歲，平均43歲，各組樣本年齡分布差異無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P = 0.27）。
1.2 主要試劑
PCR引物由上海生工生物公司合成，具體見(jiàn)表1；DNATaq酶及DNA maker DL500均購(gòu)自北京天根公司。
1.3 DNA提取
用蛋白酶K-苯酚法提取樣品組織DNA，產(chǎn)物溶于TE緩沖液中，置-20℃冰箱中備用。提取基因組產(chǎn)物均經(jīng)β-globin球蛋白引物行PCR擴(kuò)增，驗(yàn)證所提取DNA質(zhì)量。
1.4 PCR擴(kuò)增反應(yīng)
總體系20 μL：DNA樣本1 μL、上游引物1 μL、下游引物1 μL、2×Taq PCR Mix試劑10 μL，去離子雙蒸水7 μL，于冰上混勻，礦物油封頂。PCR反應(yīng)以p53 Arg/Pro雜合子樣本為陽(yáng)性對(duì)照，雙蒸水為陰性對(duì)照。擴(kuò)增程序?yàn)闉椋?4℃預(yù)變性5 min；94℃變性30 s，60℃退火30 s，72℃延伸30 s，進(jìn)行35個(gè)循環(huán)；72℃最后延伸5 min。
1.5 電泳
使用0.5×TBE電泳緩沖液，PCR產(chǎn)物在1.2%的瓊脂糖凝膠（含1%溴化乙錠）中電泳30 min（100 V，80 mA）。置于紫外燈下觀(guān)察，β-globin擴(kuò)增者在267 bp處出現(xiàn)亮帶者為陽(yáng)性，否則為陰性，β-globin陰性者則需再次行基因提取及擴(kuò)增。p53基因多態(tài)性檢測(cè)中，擴(kuò)增產(chǎn)物僅在141 bp處有亮帶則為Arg/Arg基因型，若擴(kuò)增產(chǎn)物僅在177 bp處有亮帶則為Pro/Pro基因型，同時(shí)在141 bp處及177 bp處見(jiàn)亮帶則該樣本基因型為Arg/Pro。
1.6 統(tǒng)計(jì)學(xué)處理
用SPSS 13.0軟件行χ2檢驗(yàn)及Fish精確檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)分析，計(jì)算相關(guān)危險(xiǎn)度及其95％置信區(qū)間以進(jìn)行危險(xiǎn)度評(píng)價(jià)，P < 0.05為有差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。
2 結(jié)果
p53 codon72三種基因型Pro/Pro、Arg/Pro、Arg/Arg在HPV陽(yáng)性宮頸癌樣本中所占比例分別是22.2%、47.2%、30.6%；三者在宮頸上皮內(nèi)瘤變-宮頸炎組HPV16陽(yáng)性樣本中的比例分別為32.7%、53.2%、14.1%，兩組總構(gòu)成比差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P = 0.010），見(jiàn)表2。
Arg/Arg基因型與Arg/Pro及Pro/Pro基因型二者總和比較，Arg/Arg基因型在HPV16陽(yáng)性宮頸癌組中所占比例與對(duì)照組差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P = 0.004），其發(fā)生宮頸癌的相關(guān)危險(xiǎn)度為2.680，95%置信區(qū)間為1.365～5.260。
3 討論
人狀瘤病毒感染是宮頸上皮內(nèi)瘤變和宮頸癌的主要病因，宮頸癌患者的HPV檢出率達(dá)93%，其中HPV16型感染率超過(guò)50%，是CIN和宮頸癌中最常見(jiàn)的高危HPV亞型[4]。筆者在湖北地區(qū)研究發(fā)現(xiàn)HPV16亞型感染是本地區(qū)宮頸癌的主要高危因素[3，5]，高于歐、美一些國(guó)家的研究結(jié)果（56.2%～64.1%）[6]。反映了湖北地區(qū)高危型HPV的流行具有其地域特點(diǎn)。
HPV16E6基因產(chǎn)物E6蛋白與細(xì)胞癌基因和抑癌基因的相互作用是致癌的中心環(huán)節(jié)之一，HPV16E6蛋白能通過(guò)與細(xì)胞內(nèi)抑癌蛋白p53作用抑制p53的功能，E6持續(xù)表達(dá)，從而引起細(xì)胞惡性轉(zhuǎn)化。p53基因第72位密碼子多態(tài)性在體內(nèi)能改變E6、E6AP或泛素依賴(lài)途徑中其他成分與p53的聯(lián)結(jié)。Storey A等[1]報(bào)道，高危型HPV E6對(duì)Arg型p53的降解能力更強(qiáng)。國(guó)內(nèi)、外研究結(jié)果不盡一致，歸因于p53 codon72基因型多態(tài)性存在對(duì)宮頸癌的影響存在種族和地域的差異[2]。Jee SH等[7]分析世界范圍內(nèi)的70項(xiàng)研究得出結(jié)論：p53 codon72Arg/Arg基因型與Arg/Pro基因型比例在HPV16陽(yáng)性宮頸癌中的分布有差異（P = 0.002，OR = 1.5，95%CI = 1.2～1.9）。
本研究發(fā)現(xiàn)在湖北地區(qū)漢族人群中p53 codon72基因型比例在HPV16陽(yáng)性宮頸病變不同進(jìn)展階段中的分布有明顯差異，提示p53基因第72位密碼子多態(tài)性與HPV16相關(guān)的宮頸病變發(fā)生發(fā)展密切相關(guān)。國(guó)內(nèi)四川[8]和貴州[9]的研究報(bào)道也支持p53 codon72Arg/Arg基因型是HPV相關(guān)宮頸癌的高危因素之一，而廣東[10]和新疆[11]對(duì)漢族人群p53基因第72位密碼子基因多態(tài)性的研究則得出相反結(jié)論。對(duì)于漢族人群，國(guó)內(nèi)各地區(qū)研究結(jié)果不盡一致，其主要原因應(yīng)考慮各地域漢族人群基因差異和其他因素影響宮頸癌的發(fā)生。一方面，人群中Arg/Arg基因型比例對(duì)研究結(jié)果有明顯影響，支持Arg/Arg基因型是宮頸癌發(fā)病的遺傳易感因素的研究，如希臘[12]、南非[13]等人群中Arg/Arg基因型比例均較低（9%～20%）；而在人群中Arg/Arg基因型比例高的美國(guó)白人（47%～56%）的研究[14]則顯示二者無(wú)相關(guān)性，國(guó)內(nèi)研究也可發(fā)現(xiàn)類(lèi)似特點(diǎn)。另一方面，還有高危型HPV16病毒E6基因變異影響，Duin MV等[15]認(rèn)為在p53 Arg/Arg婦女中，感染HPV16E6 350T變異株發(fā)生宮頸癌風(fēng)險(xiǎn)更高；湖北地區(qū)主要流行的HPV16變異株為E6 D25E變異[16]，對(duì)p53基因多態(tài)性與宮頸癌的相關(guān)性的影響還有待進(jìn)一步研究。
綜上所述，p53 codon72Arg/Arg基因型是湖北地區(qū)漢族女性發(fā)生HPV16相關(guān)宮頸癌的重要遺傳易感因素，對(duì)于制定基因水平的宮頸癌篩查策略有重要意義。
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篇11
二、目前我國(guó)商業(yè)銀行的穩(wěn)健性狀況
我國(guó)銀監(jiān)會(huì)根據(jù)相關(guān)依據(jù)，將我國(guó)的商業(yè)銀行具體分為了三個(gè)大類(lèi)，分別是由5家大型國(guó)有銀行（如中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)工商銀行等）組成的第一類(lèi)，由12家股份制銀行（如中信銀行、中國(guó)光大銀行等）組成的第二類(lèi)以及由地方性商業(yè)銀行（如寧波銀行等）組成的第三類(lèi)。目前，國(guó)際上對(duì)于銀行穩(wěn)健性的研究一般是以CAML的評(píng)級(jí)系統(tǒng)為參考依據(jù)，并分別從盈利水平、資本狀況與質(zhì)量以及流動(dòng)性等方面進(jìn)行評(píng)估。然而，通過(guò)相關(guān)研究數(shù)據(jù)表明，目前我國(guó)商業(yè)銀行的穩(wěn)健性大小有逐年下滑的趨勢(shì)。而造成這個(gè)現(xiàn)象的原因同樣可以從那四個(gè)評(píng)估方面進(jìn)行探討。首先，根據(jù)近年來(lái)各大銀行的資本狀況上面來(lái)看，目前各大商業(yè)銀行的資本充足率和07年相比都出現(xiàn)了不同程度的下降，而一方面這是因?yàn)槲覈?guó)各大商業(yè)銀行受到了國(guó)際金融危機(jī)的影響，使得銀行的各類(lèi)業(yè)務(wù)（如業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)等）的收入有了明顯的減少，另一方面，我國(guó)商業(yè)銀行受到了來(lái)自股票市場(chǎng)不景氣的影響，對(duì)于我國(guó)的商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，股票是進(jìn)行資本金補(bǔ)充的良好方法，而股票市場(chǎng)的不景氣，使得商業(yè)銀行資金補(bǔ)充受到了影響，導(dǎo)致資本狀況不佳。除此之外，國(guó)家的貨幣政策也給銀行穩(wěn)健性的保持帶來(lái)了不小的沖擊[2]。當(dāng)然，除了資本狀況，資本質(zhì)量、盈利狀況以及流動(dòng)性水平的變化，給我國(guó)商業(yè)銀行穩(wěn)健性同樣帶來(lái)了一定的沖擊，比如說(shuō)，資產(chǎn)質(zhì)量中的不良貸款、盈利狀況中的盈利能力等，這些因素的大幅度波動(dòng)，給我國(guó)商業(yè)銀行穩(wěn)健性的保持帶來(lái)了不小的問(wèn)題。而正因?yàn)檫@些問(wèn)題的不斷出現(xiàn)，才使得目前我國(guó)商業(yè)銀行穩(wěn)健性狀況不容樂(lè)觀(guān)。
三、國(guó)際金融危機(jī)給我國(guó)商業(yè)銀行穩(wěn)健性帶來(lái)的影響
從1995年起，在國(guó)際金融市場(chǎng)上，金融危機(jī)的陰云就始終消散不去，不論是次貸危機(jī)還是房地產(chǎn)泡沫，都給全球的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定帶來(lái)了極大的困難，在這樣的大形勢(shì)下，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)想要獨(dú)善其身是十分困難的，特別是歐洲、美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家，他們需求的減弱使得我國(guó)產(chǎn)生了一系列如企業(yè)效益下降等問(wèn)題，整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增速明顯有放緩的趨勢(shì)。銀行作為我國(guó)進(jìn)行宏觀(guān)調(diào)整的最主要載體，受到了來(lái)自各個(gè)方面的考驗(yàn)[3]。從靜態(tài)方面來(lái)看，由于我國(guó)及時(shí)推出的應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的方面，目前我國(guó)商業(yè)銀行暫時(shí)是處于較為穩(wěn)定的狀態(tài)的，然而，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表示，我國(guó)商業(yè)銀行的監(jiān)管指標(biāo)部分已經(jīng)快要接觸到警戒線(xiàn)，所以，調(diào)整相關(guān)的政策或是管理手段來(lái)穩(wěn)定銀行的運(yùn)營(yíng)是十分有必要的。從動(dòng)態(tài)方面看，我國(guó)商業(yè)銀行的穩(wěn)健性指標(biāo)受到了來(lái)自國(guó)際金融危機(jī)的影響，盈利水平的下降和貸款量的猛烈增速，使得我國(guó)商業(yè)銀行的穩(wěn)健性有了明顯的下降。國(guó)際市場(chǎng)上的股票市場(chǎng)以及房地產(chǎn)市場(chǎng)是影響其的主要原因，雖然目前國(guó)際上股票市場(chǎng)以及房地產(chǎn)市場(chǎng)的狀況有所緩和，但其中存在的根本問(wèn)題并沒(méi)有得到解決，所以，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)推測(cè)，未來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)可能會(huì)受到這兩個(gè)市場(chǎng)所埋下隱患的強(qiáng)烈沖擊。當(dāng)然，除了國(guó)際金融危機(jī)背景對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行穩(wěn)健性的影響之外，我國(guó)商業(yè)銀行自身存在問(wèn)題也對(duì)穩(wěn)健性的保持造成了影響，特別是我國(guó)商業(yè)銀行存在的不良貸款、資金補(bǔ)充不及時(shí)等問(wèn)題，使得我國(guó)商業(yè)銀行的自我管理存在一定程度上的風(fēng)險(xiǎn)，而想要在國(guó)際金融危機(jī)的背景下有效穩(wěn)定銀行發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行的自我管理是不可忽視的。
篇12
為了規(guī)范內(nèi)審人員對(duì)組織控制中風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審查評(píng)價(jià)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》，本準(zhǔn)則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行了較為詳細(xì)的規(guī)范，有助于內(nèi)審人員提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的效率和效果，并能夠幫助組織建立并實(shí)施適當(dāng)、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。
在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)分析活動(dòng)中，各級(jí)人民銀行的工作目標(biāo)、戰(zhàn)略部署、計(jì)劃安排要合理地反映外部環(huán)境、可使用資源，要考慮到存在的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審部門(mén)需要對(duì)中央銀行的“固有風(fēng)險(xiǎn)”和“剩余風(fēng)險(xiǎn)”進(jìn)行系統(tǒng)的分析評(píng)價(jià)。近年來(lái)，由于信息技術(shù)的不斷發(fā)展，辦公自動(dòng)化程度日益提高，控制人員逐步減少，風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和影響程度也發(fā)生了變化。例如：各大系統(tǒng)的成功上線(xiàn)和職能部門(mén)的應(yīng)用系統(tǒng)上線(xiàn)運(yùn)行，雖然減少了人力資源的投入，但也給管理者和監(jiān)督部門(mén)制造了更多的風(fēng)險(xiǎn)隱患，內(nèi)審人員要分析這些環(huán)境因素的變化，才能進(jìn)一步考慮組織機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)的變化和控制是否與形勢(shì)變化相符，并將分析結(jié)果反饋給管理層的審計(jì)報(bào)告中供行領(lǐng)導(dǎo)決策時(shí)參考。
2.風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的作用
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是能辨別出有可能發(fā)生的、影響單位實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的重要事項(xiàng)(情況)，即所有的風(fēng)險(xiǎn)。然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性(概率)和影響(損失)程度，包括定量分析和定性分析。在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)識(shí)別活動(dòng)中，識(shí)別新型的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是擺在中央銀行內(nèi)審人員面前的一個(gè)新課題。中央銀行的管理層要識(shí)別內(nèi)外部環(huán)境中所有的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，不論大小都不能遺漏，保證風(fēng)險(xiǎn)輪廓勾勒的完整性。除了做個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)分析，還要考慮同時(shí)發(fā)生某些風(fēng)險(xiǎn)的情況。內(nèi)審人員可以采用通用的風(fēng)險(xiǎn)分析法，識(shí)別單位本身的風(fēng)險(xiǎn)和重要合作者帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員還可以運(yùn)用“情景模擬”等方法，創(chuàng)造性地進(jìn)行分析，判斷管理層是否完全識(shí)別了單位的所有風(fēng)險(xiǎn)，若有遺漏的風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)提醒管理層加以考慮。比如，上級(jí)主管可以出于整體考慮，認(rèn)為某部門(mén)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高，二該部門(mén)負(fù)責(zé)人則認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)在控制范圍之內(nèi)，內(nèi)審人員由于特有的獨(dú)立地位，可以從客觀(guān)的角度分析風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)條件、計(jì)算方法來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。
3.風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)和控制中的作用
了解了風(fēng)險(xiǎn)的重要程度后，中央銀行的各級(jí)管理層應(yīng)迅速做出“反應(yīng)”，決定是否接受風(fēng)險(xiǎn)、避免風(fēng)險(xiǎn)，還是減輕風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于中央銀行完全不能接受的風(fēng)險(xiǎn)，比如違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，一般是避免這種風(fēng)險(xiǎn)，即放棄帶來(lái)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的工作計(jì)劃或行動(dòng)安排，因?yàn)槿魏物L(fēng)險(xiǎn)控制的措施都不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。某些風(fēng)險(xiǎn)在中央銀行各業(yè)務(wù)部門(mén)可以承受的范圍內(nèi)，單位可以接受，不必再采取額外的措施。其他的風(fēng)險(xiǎn)有相對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)，單位可以考慮接受，但要采取減輕風(fēng)險(xiǎn)的措施，才能將風(fēng)險(xiǎn)降到可以接受的水平，獲得預(yù)先希望的回報(bào)。減輕風(fēng)險(xiǎn)的措施包括減少風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員的主要任務(wù)是分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性、減少風(fēng)險(xiǎn)的措施的有效性，以及接受風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的另一方的風(fēng)險(xiǎn)。如果另一方不能接受該風(fēng)險(xiǎn)，則這種風(fēng)險(xiǎn)控制的措施是無(wú)效的。一般說(shuō)來(lái)，內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)過(guò)程中，都要測(cè)試這些控制程序的有效性，也是內(nèi)審工作的重要環(huán)節(jié)。
4.控制活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)信息溝通
篇13
3、第11位代表卡種類(lèi)；
