引論：我們?yōu)槟砹?3篇固定資產(chǎn)實(shí)訓(xùn)報(bào)告范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

高校是否建立固定資產(chǎn)的增減可行性論證、審批、檢查、核算、使用效率的考核，重點(diǎn)查看考核的狀況，考核是否有效的實(shí)施。

二、固定資產(chǎn)增加環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)

固定資產(chǎn)的采購是否年初有預(yù)算，查看可行性論證的經(jīng)濟(jì)分析是否符合年初的預(yù)算、是否追加資金，特別對新建的教學(xué)樓、實(shí)訓(xùn)樓等基建項(xiàng)目、實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)室建造項(xiàng)目、大型儀器設(shè)備購置需進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。對年初無預(yù)算、或者預(yù)算資金不足的項(xiàng)目而已采購或者建造的項(xiàng)目，查看其付款是追加預(yù)算，還是侵占其他預(yù)算項(xiàng)目的資金，審計(jì)人員在落實(shí)情況后，需對學(xué)院相關(guān)部門提出整改意見；

固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按實(shí)際支付的買價(jià)加相關(guān)稅費(fèi)（行政單位不含稅費(fèi)），入賬價(jià)值是否真實(shí)、完整，對于接受捐贈、盤盈的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)審查是否入賬、入賬價(jià)值是否符合相關(guān)規(guī)定。特別對新建的教學(xué)樓、實(shí)訓(xùn)樓等基建項(xiàng)目、實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)室建造項(xiàng)目、大型儀器設(shè)備購置需進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，為建造這些資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)、勘察檢測費(fèi)等非主體支出是否計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；

固定資產(chǎn)后續(xù)成本支出是否真實(shí)、完整。對在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)審查其改建、擴(kuò)建的成本是否增加固定資產(chǎn)的價(jià)值，審查計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確。

三、固定資產(chǎn)減少環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)

固定資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損、出售、盤虧等減少情況是否執(zhí)行《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》，減少情況是否經(jīng)過主管部門的批準(zhǔn)，是否手續(xù)齊全，主體和附屬設(shè)備數(shù)量是否明確，對于固定資產(chǎn)的減少是否做到賬實(shí)相符；

沒有達(dá)到規(guī)定使用年限而報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)處置，是否經(jīng)過有關(guān)人員作出技術(shù)鑒定，拆卸的報(bào)廢設(shè)備及附屬設(shè)備是否完整無缺，資產(chǎn)管理部門如何處置，有無低價(jià)出售、損失浪費(fèi)等情況，變價(jià)收入和清理費(fèi)用是否正確按規(guī)定處理；

閑置不用或不需用的固定資產(chǎn)，尤其對于閑置教學(xué)樓、實(shí)訓(xùn)樓、實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)室、大型儀器設(shè)備的處置應(yīng)引起足夠重視，審查閑置固定資產(chǎn)的調(diào)撥、出租、出售、置換等處置方式是否合理，處置程序是否嚴(yán)格，財(cái)務(wù)會計(jì)部門是否按要求及時辦理相關(guān)的賬務(wù)處理，資產(chǎn)管理部門是否按要求辦理相關(guān)的資產(chǎn)處置手續(xù)；

審查短缺固定資產(chǎn)盤虧的原因，是否明確責(zé)任、是否編制固定資產(chǎn)盤虧報(bào)告，是否經(jīng)過按照相關(guān)的制度辦理盤虧手續(xù)，防止出租、出借誤做盤虧的現(xiàn)象，防止國有固定資產(chǎn)的非正常遺失；

固定資產(chǎn)是否依照相關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊，是否科學(xué)合理的選擇折舊方法，高校固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的賬務(wù)處理不同于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理，高校計(jì)提的折舊不計(jì)入高校支出，而是直接沖減“非流動性基金―固定資產(chǎn)”；

固定資產(chǎn)處置的變價(jià)收入和殘值收入是否按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理，是否及時上繳國庫。

四、固定資產(chǎn)清查環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)

高校是否定期或不定期的對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，清查結(jié)果是否形成有效的書面報(bào)告，清查報(bào)告是否就核實(shí)情況作出明確說明，清查報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)具體原因是否作出分析說明，清查報(bào)告是否提出了處理意見；

高校對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查是否全面徹底，遵循“誰擁有，誰負(fù)責(zé)”的原則，各責(zé)任部門要根據(jù)清查結(jié)果將未統(tǒng)計(jì)到的固定資產(chǎn)辦理入賬，對不清楚的固定資產(chǎn)要主動與資產(chǎn)管理部門進(jìn)行核對，搞清楚資產(chǎn)的來龍去脈，不走過場；

固定資產(chǎn)清查是否將個人使用的固定資產(chǎn)落實(shí)到使用者，共用的資產(chǎn)落實(shí)到管理員，對于已經(jīng)轉(zhuǎn)移調(diào)動的資產(chǎn)是否辦理轉(zhuǎn)移調(diào)動手續(xù)，真正做到“誰用誰管”；

高校應(yīng)當(dāng)在每個會計(jì)期間的期末對固定資產(chǎn)逐步進(jìn)行檢查，檢查固定資產(chǎn)的使用狀況，重點(diǎn)檢查昂貴精密的實(shí)驗(yàn)設(shè)備是否有專人保管，是否有專業(yè)的操作規(guī)章制度，是否存在技術(shù)陳舊、損壞、閑置等現(xiàn)象，查看固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，對于這些情況審計(jì)應(yīng)提出審計(jì)合理的處理意見和建議。

五、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的審計(jì)重點(diǎn)

高校固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)是否將資產(chǎn)名稱、型號、數(shù)量、使用部門、管理員、責(zé)任人等信息及時更新，以便增加資產(chǎn)管理的透明度，提高固定資產(chǎn)管理工作的效率；

篇2

第三條　學(xué)院按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級負(fù)責(zé)、管用結(jié)合的原則，實(shí)行固定資產(chǎn)委托管理。校產(chǎn)管理委員會與各部門、系(部)簽訂固定資產(chǎn)委托管理協(xié)議書。各部門、系(部)確定分管固定資產(chǎn)工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理員，對所管資產(chǎn)的安全、完整負(fù)責(zé)。管理人員應(yīng)相對穩(wěn)定，工作調(diào)動時必須辦清交接手續(xù)。校產(chǎn)管理委員會每年年末對各部門、系(部)固定資產(chǎn)委托管理協(xié)議書的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

第二章 固定資產(chǎn)的范圍、分類與計(jì)價(jià)

第四條　符合下列標(biāo)準(zhǔn)的列為固定資產(chǎn)：

一、耐用年限一年以上，一般通用設(shè)備單位價(jià)值500元以上、專用設(shè)備(指教學(xué)科研儀器設(shè)備)單位價(jià)值800元以上，能獨(dú)立使用并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

二、單位價(jià)值不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資及圖書等資產(chǎn)。

第五條　固定資產(chǎn)分為六類：房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其它固定資產(chǎn)。

一、房屋及建筑物，指房屋、建筑物及其附屬設(shè)施。房屋包括教學(xué)和科研用房、行政辦公用房、生產(chǎn)經(jīng)營用房、倉庫、職工生活用房、食堂用房、鍋爐房等;建筑物包括道路、橋梁、圍墻、水塔、雕塑等;附屬設(shè)施包括房屋建筑物內(nèi)的電梯、通訊線路、輸電線路、水氣管道等。

二、專用設(shè)備，指各種實(shí)驗(yàn)教學(xué)使用的具有專門性能和用途的設(shè)備。

三、一般設(shè)備，指辦公和事務(wù)用的通用性設(shè)備。包括交通工具、通訊工具、家具等。

四、文物和陳列品，指古玩、字畫、紀(jì)念品、裝飾品、展品、藏品等。

五、圖書，指圖書館(室)、閱覽室、資料室的圖書資料等。

六、其它固定資產(chǎn)，指未能包括在上述各項(xiàng)內(nèi)的固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)分類明細(xì)為十六類：01、房屋及建筑物 02、土地及植物03、儀器儀表 04、機(jī)電設(shè)備05、電子設(shè)備 06、印刷機(jī)械07、衛(wèi)生醫(yī)療器械 08、文體設(shè)備09、標(biāo)本模型 10、文物及陳列品11、圖書 12、工具、量具和器皿13、家具 14、行政辦公設(shè)備15、被服裝具 16、牲畜

第六條　固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：

一、購入、調(diào)入的資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費(fèi)計(jì)入買價(jià)之內(nèi)。

二、自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。

三、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)賬。

四、接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或者根據(jù)捐贈所提供的有關(guān)憑證記賬，接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

五、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，不能查明原值的按照估價(jià)入賬。

六、盤盈的固定資產(chǎn)，按照重置完全價(jià)值入賬。

七、已投入使用但尚未辦理手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。

八、名貴標(biāo)本、樹木、植物、花卉，按產(chǎn)地、自然界存在數(shù)量、繁殖栽培難易程度、品種、規(guī)格、年齡、栽培成本、觀賞價(jià)值等情況，綜合考慮估價(jià)入賬。

九、動物、牲畜以成齡為計(jì)價(jià)點(diǎn)，購入的按購入價(jià)入賬，自繁自育的比照同類估價(jià)入賬。

十、購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。

第七條　已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)除發(fā)生下列情況外，不得任意變動固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

一、根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價(jià)的;

二、增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的;

三、將固定資產(chǎn)一部分拆除的;

四、根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來暫估價(jià)值的;

五、發(fā)現(xiàn)原來記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有誤的。

第八條　固定資產(chǎn)不實(shí)行折舊，按原值入賬。

第三章　固定資產(chǎn)的管理體制

第九條　固定資產(chǎn)的管理和使用應(yīng)堅(jiān)持統(tǒng)一政策、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口、分級管理、責(zé)任到人、物盡其用、管用結(jié)合的原則。

第十條　學(xué)院固定資產(chǎn)管理的職能部門職責(zé)范圍

一、財(cái)務(wù)處是學(xué)院固定資產(chǎn)管理的一級物資管理職能部門，其職責(zé)范

圍是：

(一)宣傳、傳達(dá)、貫徹執(zhí)行政府教育行政部門關(guān)于高校物資管理和實(shí)驗(yàn)室儀器設(shè)備管理的有關(guān)制度和方針政策。

(二)負(fù)責(zé)全院各類固定資產(chǎn)(包括土地、房屋、構(gòu)筑物、通用設(shè)備及專用設(shè)備、圖書音像資料、家具及用具等)的總帳及動態(tài)管理。

(三)根據(jù)學(xué)院校產(chǎn)管理委員會審批情況做好財(cái)務(wù)預(yù)算的安排。

(四)完成學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他有關(guān)工作。

二、后勤管理處是學(xué)院房屋、構(gòu)筑物、土地、辦公、日常用品等管理的職能部門，其職責(zé)范圍是：

(一)負(fù)責(zé)擬定公有房產(chǎn)管理規(guī)章制度及辦法;

(二)負(fù)責(zé)公有房產(chǎn)的分配使用和調(diào)整;

(三)負(fù)責(zé)公有房屋產(chǎn)權(quán)證辦理;

(四)定期核發(fā)校內(nèi)各單位公有房產(chǎn)使用證;

(五)負(fù)責(zé)每年向?qū)W院校產(chǎn)管理處上報(bào)學(xué)院房產(chǎn)、構(gòu)筑物、土地總帳及變動情況匯總。

(六)學(xué)院公有房產(chǎn)管理政策及重大事項(xiàng)須經(jīng)院長辦公會議研究批準(zhǔn)后實(shí)施。

(七)負(fù)責(zé)對購入各類物資的驗(yàn)收工作，根據(jù)學(xué)院規(guī)定做好采購物資的入庫、領(lǐng)用、發(fā)放、結(jié)算等工作。

(八)辦理固定資產(chǎn)的處置事宜，包括固定資產(chǎn)的變更、轉(zhuǎn)讓、調(diào)撥、租借、報(bào)損、報(bào)失、報(bào)廢及廢舊物品的處理等。

(一)負(fù)責(zé)制定全院實(shí)驗(yàn)室建設(shè)的教學(xué)設(shè)備添置規(guī)劃。

(二)負(fù)責(zé)制定全院實(shí)驗(yàn)室儀器設(shè)備、體育器材管理、維護(hù)、保養(yǎng)制度并組織檢查落實(shí)，負(fù)責(zé)大型儀器設(shè)備使用效益評估、技術(shù)檔案資料歸檔等管理工作。

(三)負(fù)責(zé)管理學(xué)院各類圖書資料。

(四)負(fù)責(zé)每年向校產(chǎn)管理委員會上報(bào)學(xué)院書資料總帳及變動情況匯總。

(五)根據(jù)學(xué)院的學(xué)科專業(yè)建設(shè)的需要和部門正常運(yùn)行的必要，組織相關(guān)部門對申購的大型儀器設(shè)備進(jìn)行論證;負(fù)責(zé)向?qū)W院校產(chǎn)管理委員會提供各部門申報(bào)物資匯總分類材料及論證結(jié)論。

四、校產(chǎn)管理委員會對各部門、系(部)的固定資產(chǎn)管理進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督;各部門、系(部)是學(xué)院資產(chǎn)二級管理單位，在校產(chǎn)管理委員會授權(quán)范圍內(nèi)，組織實(shí)施本部門、系(部)的固定資產(chǎn)管理工作。行政主要負(fù)責(zé)人是本部門固定資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，對本部門的固定資產(chǎn)負(fù)有全面的管理責(zé)任。其職責(zé)是：

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行學(xué)院固定資產(chǎn)管理的規(guī)章制度，制定資產(chǎn)管理的實(shí)施細(xì)則，加強(qiáng)規(guī)范化和使用效益的管理。

(二)對本部門使用的固定資產(chǎn)，在學(xué)院規(guī)定的權(quán)限內(nèi)有調(diào)配權(quán)，但必須保證國有資產(chǎn)的安全和完整。并會同校產(chǎn)管理委員會辦公室做好帳物登記處理。

(三)配備專職或兼職固定資產(chǎn)管理人員，管理好本部門固定資產(chǎn)的帳、物，根據(jù)學(xué)院校產(chǎn)管理部門的要求，定期或不定期地進(jìn)行清查，保證帳、物相符，認(rèn)真做好有關(guān)校產(chǎn)管理的各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表工作。

第十一條 院內(nèi)各部門、各系(部)應(yīng)設(shè)專人承擔(dān)固定資產(chǎn)管理工作，并對所管固定資產(chǎn)的安全完整負(fù)有責(zé)任。固定校產(chǎn)管理人員應(yīng)相對穩(wěn)定，工作調(diào)動時要實(shí)行嚴(yán)格的交接手續(xù)，帳、物清點(diǎn)無誤，簽署交接文書后方可調(diào)動。

第十二條　房屋建筑物的管理

一、房屋建筑物的建造、改造，要按規(guī)定辦理審批手續(xù)，納入建造、改造計(jì)劃，審批后實(shí)施。房屋建筑物建造、改造后，要經(jīng)過專業(yè)驗(yàn)收鑒定，管理、使用部門憑鑒定意見驗(yàn)收，根據(jù)審計(jì)確認(rèn)的價(jià)值，辦理固定資產(chǎn)增加的入賬手續(xù)。

二、房屋建筑物的改造、改建和拆除必須進(jìn)行技術(shù)鑒定和可行性論證。未經(jīng)有關(guān)鑒定和審批，任何部門、系(部)不得擅自對房屋和建筑物進(jìn)行改造、改建和拆除。

第四章 固定資產(chǎn)的增減變動

第十三條　添置固定資產(chǎn)必須根據(jù)學(xué)院發(fā)展規(guī)模和學(xué)科設(shè)置情況;按照教學(xué)、科研、生產(chǎn)經(jīng)營、行政辦公、生活服務(wù)等方面的需要，全盤規(guī)劃，保證重點(diǎn)。貫徹勤儉辦學(xué)的方針，避免重復(fù)購置，積壓浪費(fèi)。

第十四條　購入、調(diào)入和自制、自建完工交付使用增加的固定資產(chǎn)，不分單位、不分經(jīng)費(fèi)來源，統(tǒng)一由校產(chǎn)歸口管理部門組織驗(yàn)收(屬于技術(shù)設(shè)備的由技術(shù)部門共同驗(yàn)收)，驗(yàn)收合格后，由校產(chǎn)歸口管理部門根據(jù)發(fā)票、固定資產(chǎn)調(diào)撥單等憑證，填制固定資產(chǎn)增加通知單，辦理有關(guān)入庫、財(cái)務(wù)報(bào)銷和使用部門的領(lǐng)用手續(xù)。

第十五條　接受捐贈或盤盈的固定資產(chǎn)，由校產(chǎn)歸口管理部門辦理接收和交接，并據(jù)固定資產(chǎn)交接單、捐贈協(xié)議、發(fā)票或固定資產(chǎn)盤盈報(bào)告單等憑證填制固定資產(chǎn)增加通知單，辦理入庫、財(cái)務(wù)報(bào)銷和使用部門領(lǐng)用手續(xù)。

第十六條　新增固定資產(chǎn)一律到校產(chǎn)歸口管理部門辦理驗(yàn)收，登記固定資產(chǎn)編號、粘貼固定標(biāo)簽、入固定資產(chǎn)帳;經(jīng)驗(yàn)收人員及主管負(fù)責(zé)人簽字之后，財(cái)務(wù)部門方可辦理報(bào)銷手續(xù)。未經(jīng)校產(chǎn)歸口管理部門辦理上述手續(xù)的，財(cái)務(wù)處一律不能報(bào)帳。

第十七條　固定資產(chǎn)的減少變動(調(diào)出、變賣、盤虧、報(bào)廢、丟失、損壞)都必須按規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。全院各部門、各系(部)占有或使用的固定資產(chǎn)，其產(chǎn)權(quán)歸學(xué)院所有，處置權(quán)歸校產(chǎn)管理委員會，任何單位和個人不得擅自對固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)出、變賣、串換或私分。

一、固定資產(chǎn)的調(diào)出、變賣，須按評估價(jià)轉(zhuǎn)讓。經(jīng)學(xué)院校產(chǎn)管理委員會審批同意，校產(chǎn)歸口管理部門銷賬后，書面通知財(cái)務(wù)處減記固定資產(chǎn)科目。

二、 固定資產(chǎn)的盤虧、非正常損失減少，須及時報(bào)學(xué)院校產(chǎn)管理委員會，查明原因，追究責(zé)任。校產(chǎn)歸口管理部門銷賬后，書面通知財(cái)務(wù)處減記固定資產(chǎn)科目。

三、設(shè)備的正常報(bào)廢，使用部門提出初步意見,提交校產(chǎn)歸口管理部門;由校產(chǎn)歸口管理部門提交學(xué)院儀器設(shè)備報(bào)廢鑒定小組鑒定;學(xué)院校產(chǎn)管理委員會根據(jù)鑒定小組的鑒定意見審定;若報(bào)廢設(shè)備的價(jià)值超過限額的，須報(bào)市國資部門審定。校產(chǎn)歸口管理部門根據(jù)審定意見銷賬后，書面通知財(cái)務(wù)處減記固定資產(chǎn)科目。

四、交通運(yùn)輸工具、房屋建筑物的轉(zhuǎn)讓必須依法到有關(guān)部門辦理過戶手續(xù)。交通運(yùn)輸工具的報(bào)廢須經(jīng)有關(guān)部門辦理報(bào)廢回收手續(xù)。

五、報(bào)廢固定資產(chǎn)收回殘值，應(yīng)根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《高等學(xué)校會計(jì)制度(試行)》的有關(guān)規(guī)定，上交學(xué)院財(cái)務(wù)處，并納入學(xué)院年度設(shè)備經(jīng)費(fèi)。

第十八條 固定資產(chǎn)處置的審批手續(xù)完備后，由校產(chǎn)歸口管理部門組織回收、處置或授權(quán)歸口管理部門處置。

第十九條 對使用部門長期閑置、多余或不能有效利用的固定資產(chǎn)，由校產(chǎn)歸口管理部門會同相關(guān)部門審核，報(bào)學(xué)院校產(chǎn)管理委員會審批后，由校產(chǎn)歸口管理部門進(jìn)行處置和調(diào)劑。

第五章 固定資產(chǎn)使用及維修的管理

第二十條　房屋建筑物的維修

一、保修期內(nèi)由承建單位負(fù)責(zé)，保修期后由后勤管理處負(fù)責(zé)。

二、保修期后，房屋和建筑物的零星維修，后勤管理處負(fù)責(zé)維修;房屋建筑物的大修理、改良性修理(修理費(fèi)占房屋建筑物原價(jià)的20%以上)，視費(fèi)用支出的大小報(bào)請學(xué)院校產(chǎn)管理委員會研究決定。

第二十一條　其他固定資產(chǎn)的維修。

一、保修期內(nèi)，教學(xué)科研設(shè)備由實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)中心聯(lián)系落實(shí);行政辦公設(shè)備由使用部門直接與后勤管理處聯(lián)系落實(shí)。

二、保修期后，教學(xué)科研設(shè)備維修須向?qū)嵙?xí)實(shí)訓(xùn)中心提交維修審批單，經(jīng)申請學(xué)院校產(chǎn)管理委員會同意后辦理;行政辦公設(shè)備維修由各部門、各系(部)向后勤管理處提交維修審批單，經(jīng)申請學(xué)院校產(chǎn)管理委員會同意后辦理。

第二十二條　院內(nèi)固定資產(chǎn)的調(diào)撥實(shí)行歸口負(fù)責(zé)制度。教學(xué)科研儀器設(shè)備的調(diào)撥由實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)中心負(fù)責(zé)，做好資產(chǎn)的部門劃轉(zhuǎn)手續(xù)。行政辦公設(shè)備的調(diào)撥由院長辦公室負(fù)責(zé)，后勤管理處根據(jù)院長辦公室的調(diào)撥意見辦理資產(chǎn)的部門劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

第二十三條　教工借用學(xué)院固定資產(chǎn)，必須向校產(chǎn)歸口管理部門辦理借用手續(xù)，按照管理權(quán)限經(jīng)有關(guān)部門的主要負(fù)責(zé)人同意，屆時按期歸還。教工調(diào)離必須事先辦理資產(chǎn)歸還手續(xù)。教工無正當(dāng)理由，長期占用公物不還，使用部門應(yīng)及時追繳所侵占物品，或從工資中按資產(chǎn)賬面原價(jià)扣款。

第六章 固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理

第二十四條 財(cái)務(wù)處登記固定資產(chǎn)總分類賬，實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)中心指導(dǎo)下實(shí)驗(yàn)室登記教學(xué)科研設(shè)備明細(xì)分類賬，圖書館登記圖書明細(xì)分類賬，后勤管理處兼記其他固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬。

第二十五條 校產(chǎn)管理委員會統(tǒng)管學(xué)院國有資產(chǎn)。財(cái)務(wù)處、實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)中心、后勤管理處每年向校產(chǎn)管理委員會提供有關(guān)資產(chǎn)帳目。

第二十六條 校產(chǎn)歸口管理部門每年須向各部門、各系(部)提供一次該部門的行政辦公設(shè)備明細(xì)賬，各部門、各系(部)要認(rèn)真地將明細(xì)賬與實(shí)物進(jìn)行核對。實(shí)驗(yàn)室和圖書館在實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)中心指導(dǎo)下，每年必須對教學(xué)科研設(shè)備、圖書資料進(jìn)行一次賬實(shí)核對。盤盈的要及時調(diào)整賬目，保證賬實(shí)相符;盤虧的要追究責(zé)任，并及時調(diào)整賬目。校產(chǎn)歸口管理部門每年年底將抽查部分部門、系(部)的固定資產(chǎn)，對其進(jìn)行賬實(shí)核對。

第二十七條　學(xué)院進(jìn)行機(jī)構(gòu)調(diào)整(分拆、合并)時，各部門、各系(部)要認(rèn)真做好固定資產(chǎn)的交接手續(xù)。

第二十八條　實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)中心要加強(qiáng)對教學(xué)科研設(shè)備、圖書資料使用效率的考核。

篇3

1高職院校實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

當(dāng)前形勢下，已有多項(xiàng)教育調(diào)研報(bào)告顯示，目前我國許多高職院校非固定資產(chǎn)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理工作中均普遍存在以下幾種問題。①歸口管理不當(dāng)。在許多高職院校中有一些尚未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的非固定實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)，品種繁多，數(shù)量巨大，單價(jià)較低，其市場采購、日常使用及管理等均由各自使用部門負(fù)責(zé)，在院校的實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理工作中并未對其進(jìn)行科學(xué)的歸口管理。②采購前期論證隨意。對于①中所述的不達(dá)標(biāo)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)，大多數(shù)高職院校中均未對其制訂科學(xué)、詳細(xì)的采購計(jì)劃，且對其產(chǎn)品供應(yīng)及產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)，如對于產(chǎn)品供應(yīng)商所提供的產(chǎn)品質(zhì)量、供貨條件、價(jià)格及交貨情況等未實(shí)施即時管理和評價(jià)。同時，一些高職院校并未依據(jù)市場實(shí)際情況選擇合適的采購方式，也未進(jìn)行產(chǎn)品問價(jià)、采購活動，采購前期論證隨意性較大，易導(dǎo)致資金占用過度，造成采購不足或采購過量的情況。③缺乏相應(yīng)管理制度。部分高職院校在（依據(jù)既定的資金預(yù)算執(zhí)行情況下）管控（非固定資產(chǎn)）實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的采購總額時，尚未建立完整的資產(chǎn)使用與管理制度，在大多數(shù)情況下均是由資產(chǎn)使用部門保管和負(fù)責(zé)，缺乏院校監(jiān)管，易導(dǎo)致其價(jià)值減損。④實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理信息聯(lián)動不佳。在許多高職院校中，其均未建立科學(xué)、先進(jìn)的資產(chǎn)管理技術(shù)、保管與領(lǐng)用機(jī)制等，無法對不同部門中實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的采購、保管等工作進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，資產(chǎn)管理信息聯(lián)動不佳，易出現(xiàn)采購重復(fù)的情況，浪費(fèi)資源。

2高職院校實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理制度的建立與有效實(shí)施

2.1實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)內(nèi)控制度的建立

面對高職院校實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理工作現(xiàn)狀，當(dāng)前環(huán)境下我國各大高職院校需結(jié)合校內(nèi)實(shí)際情況，通過院方財(cái)務(wù)部門專業(yè)人員，組織行政管理部門與資產(chǎn)使用部門等集體商議和討論，制定和建立實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理制度，其主要內(nèi)容包括市場采購、產(chǎn)品信息保管、資產(chǎn)使用與管理等多個方面，例如：分級管理網(wǎng)絡(luò)制度，要求院校內(nèi)不同部門的實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理工作需采用分級負(fù)責(zé)、分級管理及“責(zé)任到人”的管理網(wǎng)絡(luò)，并指派相應(yīng)管理人員（專職人員或兼職人員等）。同時，高職院校中各個部門需依據(jù)非固定資產(chǎn)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的特性，制定相應(yīng)的管理細(xì)則，例如：建立賬目，保證賬冊完整、信息更新及時，以確保賬冊、賬卡與實(shí)際賬務(wù)相統(tǒng)一。

2.2管理制度實(shí)施

在建立實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理制度的基礎(chǔ)上，各大高職院校需引導(dǎo)各部門積極落實(shí)并及時調(diào)整，具體表現(xiàn)如下。①要求校內(nèi)各部門提供準(zhǔn)確、詳細(xì)的資金預(yù)算，且不能由各自部門中直接說了算，而是需通過相互之間的交叉交流、討論，最終得出相應(yīng)的預(yù)算結(jié)果。②依據(jù)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理制度對資產(chǎn)采購的合理性進(jìn)行審批，評估或判定其是否為閑置、重置，并要求相應(yīng)管理部門定期對其進(jìn)行清查和盤點(diǎn)，保證各項(xiàng)資產(chǎn)信息準(zhǔn)確、可靠。同時，在實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理制度試運(yùn)行過程中，院校的財(cái)務(wù)部門專業(yè)人員需及時對制度運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)梳理，對部分需要改進(jìn)的細(xì)節(jié)提出解決方案，以保證管理制度正式運(yùn)行順利。例如：實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理部門需制定完善的“資產(chǎn)明細(xì)賬”，并定期與財(cái)務(wù)部、使用部等核實(shí)校對，做到真正的賬實(shí)相符，避免重復(fù)或遺漏。當(dāng)物資入庫時，各部門需嚴(yán)格審核和驗(yàn)收采購單據(jù)，并準(zhǔn)確填寫對應(yīng)物資的名稱、采購時間、供應(yīng)商、場地、規(guī)格、價(jià)格及購買數(shù)量等，依據(jù)入庫單據(jù)進(jìn)行登賬處理；若學(xué)校購買的物資到賬后，物資管理部門需對其進(jìn)行現(xiàn)場驗(yàn)收，一旦發(fā)現(xiàn)差錯，及時尋找原因，與有關(guān)部門交涉聯(lián)合制定解決策略，并經(jīng)過集體探討和試運(yùn)行成功后，才可正式通過。總之，當(dāng)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理制度正式實(shí)施后，管理人員需定期評價(jià)其實(shí)施結(jié)果，并針對運(yùn)行過程中存在的不足之處提出整改意見或反饋信息，以持續(xù)改進(jìn)，使管理措施獲得良好的實(shí)際運(yùn)用效果。

3實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理工作的優(yōu)化策略

3.1注重前期采購論證

現(xiàn)階段，各大高職院校在實(shí)施或運(yùn)行實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理制度時，雖然在一定程度上可減輕或控制其前期采購的隨意性，但其論證仍不夠充分，如未全面考慮“同類資產(chǎn)”之間的“互相抵觸”作用。例如：某高職院校在2015年與2016年分別采購了用友ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、網(wǎng)中網(wǎng)會計(jì)綜合實(shí)習(xí)平臺等，二者屬于同類實(shí)訓(xùn)軟件，如此一來就造成了資產(chǎn)浪費(fèi)。此種情況下，實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理部門需提前做好前期論證，有目的性地減少同類資產(chǎn)采購，并考慮同類的專業(yè)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)是否可共用，以減少整體預(yù)算額度。

3.2培養(yǎng)管理人員資產(chǎn)成本意識

現(xiàn)階段，在一些高職院校實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理部門中，許多資產(chǎn)使用人員自身不具備成本意識，往往單方面地認(rèn)為采購的是院校資產(chǎn)，尚未形成成本意識，該資產(chǎn)最終成了學(xué)院辦學(xué)成本；再加上，校內(nèi)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理工作并未涉及網(wǎng)絡(luò)信息化平臺，其僅僅表現(xiàn)為表格形式，甚至有些單純使用手工處理賬頁。盡管該項(xiàng)工作由多個部門的管理人員互相兼任，但其管理效率仍較低。故當(dāng)前環(huán)境下，各大高職院校需依據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)借助現(xiàn)代化教學(xué)軟件對各部門管理人員進(jìn)行實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理培訓(xùn)，并利用網(wǎng)絡(luò)平臺，促進(jìn)各項(xiàng)管理信息數(shù)據(jù)同步，以培養(yǎng)和強(qiáng)化管理人員的資產(chǎn)成本意識，提高其工作效率。

3.3對實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)估值

對于部分高職院校來講，其校內(nèi)多存在一些閑置的、無法產(chǎn)生價(jià)值的實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)，同時各個使用部門又無法對其進(jìn)行隨意處理，這在一定程度上增加了該資產(chǎn)的管理成本。針對這種情況，筆者認(rèn)為高職院校需對這部分閑置的實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)估值，并于校內(nèi)建立實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)“退出管理”機(jī)制，若確定資產(chǎn)無價(jià)值，可一次性集中處理，避免資產(chǎn)浪費(fèi)。

3.4實(shí)施實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)分管策略

一般情況下，高職院校中層以上的領(lǐng)導(dǎo)者，大多數(shù)均處于一線教學(xué)崗位，或者是某專業(yè)領(lǐng)域的教育專家，其工作繁忙，壓力較大。此種情況下，學(xué)校可考慮分?jǐn)傎Y產(chǎn)管理職責(zé)，讓每位中層以上領(lǐng)導(dǎo)分管某專業(yè)的實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)采購、使用與監(jiān)管過程，必要情況下可通過不同部門之間的交叉審核開展管理工作，以增強(qiáng)資產(chǎn)管理的科學(xué)性與有效性，以取得良好的實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理效果。

4結(jié)語

目前，我國許多高職院校實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理中仍存在諸多問題，例如：相應(yīng)的管理制度缺失等，從整體上來講管理效果不理想。針對這種情況，筆者建議各大高職院校在校內(nèi)管理工作中結(jié)合當(dāng)前環(huán)境下的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，建立、完善并有效實(shí)施實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理制度，同時還需從注重前期采購論證、培養(yǎng)管理人員資產(chǎn)成本意識、實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)科學(xué)估值以及實(shí)施實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)分管策略等多個方面對管理措施進(jìn)行適當(dāng)優(yōu)化，以取得良好的實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理效果，提高管理人員的工作效率。

作者:黃雄英 單位:蘇州工藝美術(shù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn):

［1］姜楠.高職院校實(shí)訓(xùn)室資產(chǎn)管理研究［J］.長春教育學(xué)院學(xué)報(bào),2015(6).

［2］王錦東.高職院校實(shí)訓(xùn)基地資產(chǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建路徑思考［J］.求知導(dǎo)刊,2015(24).

［3］呂曉輝.高職院校實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)實(shí)踐與思考［J］.吉林省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào),2013(1).

篇4

近十幾年來我國高職院校為了改善教育環(huán)境，擴(kuò)大學(xué)校的知名度和影響力，紛紛擴(kuò)建新校區(qū)，建設(shè)實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)基地，大力提高教科研水平。加強(qiáng)基礎(chǔ)能力建設(shè)，提高職業(yè)院校的辦學(xué)水平和質(zhì)量的同時也對高職院校的實(shí)物資產(chǎn)管理提出更高的要求。

一、高職院校固定資產(chǎn)管理存在的問題與成因

1.固定資產(chǎn)管理意識淡薄

學(xué)院所擁有固定資產(chǎn)的數(shù)量與質(zhì)量,以及每年新增固定資產(chǎn)的數(shù)量,也是評價(jià)學(xué)校綜合實(shí)力強(qiáng)弱和辦學(xué)效益高低的重要指標(biāo)。這樣從一線教職工到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注重點(diǎn)都在購置固定資產(chǎn)、建設(shè)實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)中心上――這是目前高職院校普遍存在重購建輕管理的現(xiàn)象，導(dǎo)致高職院校固定資產(chǎn)管理機(jī)制不健全、管理工作意識淡薄。

2.缺乏可操作性的管理流程

不少高職院校都有一整套的實(shí)物資產(chǎn)管理制度,但是執(zhí)行起來卻不盡如人意,很多情況下,并不是業(yè)務(wù)人員有意違反企業(yè)的制度,一個重要的原因是學(xué)院缺乏一套完整的從固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策、購置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置的可供操作性的流程,指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

3.固定資產(chǎn)重復(fù)購建且浪費(fèi)嚴(yán)重,資源缺乏有效配置

有些高職院校從資產(chǎn)購置一開始就缺乏可行性論證，缺乏計(jì)劃性，各部門往往只從自己使用的方便性出發(fā)，盲目地追求“小而全”，重復(fù)購置資產(chǎn)現(xiàn)象非常嚴(yán)重。由于沒有統(tǒng)籌規(guī)劃,部分設(shè)備無序增加,形成整體短缺與局部閑置并存,造成資產(chǎn)嚴(yán)重浪費(fèi)、資源配置效率與利用效率很低的態(tài)勢。

4.財(cái)務(wù)管理跟不上,固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重

目前許多高職院校固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理制度不健全，沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制和有效的責(zé)任監(jiān)管機(jī)制，使得固定資產(chǎn)在使用的過程中損耗及流失情況十分嚴(yán)重。有的部門采購驗(yàn)收和報(bào)銷由同一個人負(fù)責(zé)，忽視了這些崗位之間的不相容性；有的不對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，就直接登記入賬，造成賬、物不符；有的二級單位私自對外出租、出借學(xué)校的房屋、設(shè)備、儀器等進(jìn)行經(jīng)營活動,所得利益歸部門所有,謀取小集體利益,但其耗損維修費(fèi)用卻由學(xué)校承擔(dān)；有的部分儀器設(shè)備已經(jīng)報(bào)廢，卻沒有履行固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)，賬務(wù)上也沒有作相應(yīng)資產(chǎn)減少的處理；還有的財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門之間長期不進(jìn)行固定資產(chǎn)盤查，造成了部門之間賬與賬不相符的情況。所以建立固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是解決高校固定資產(chǎn)管理問題的關(guān)鍵。

二、基于COSO報(bào)告建立高職院校內(nèi)部控制體系

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境

高職院校應(yīng)成立專門的固定資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門應(yīng)設(shè)立專人專職或兼職具體負(fù)責(zé)。完善固定資產(chǎn)管理的相關(guān)制度,形成一個領(lǐng)導(dǎo)重視、制度保障、統(tǒng)一管理、專人負(fù)責(zé)、全員參與管理體系,為加強(qiáng)內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.對固定資產(chǎn)進(jìn)行流程管理

2.1設(shè)備更新申請批準(zhǔn)程序的設(shè)計(jì)。

2.1.1使用部門編制設(shè)備更新計(jì)劃交院長審批，院長審批后，將文件交采購部門根據(jù)申請要求編寫采購計(jì)劃書，并且經(jīng)院長審批。

2.1.2設(shè)備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同，在經(jīng)過院長和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人會簽后，與供應(yīng)商簽訂正式合同。

2.1.3將合同副本、設(shè)備購買通知單交財(cái)會部門留存，作為購置設(shè)備付款結(jié)算的依據(jù)。

2.2.設(shè)備采購、驗(yàn)收、付款程序的設(shè)計(jì)。

2.2.1由供貨單位將設(shè)備購買發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部門。

2.2.2設(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購買通知單和合同，編制設(shè)備人庫單一式三聯(lián)。

2.2.3通知運(yùn)輸部門提貨。

2.2.4運(yùn)輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門驗(yàn)收后登記設(shè)備庫存賬，并通知財(cái)會部門付款。

2.2.5最后由會計(jì)部門核對合同副本和設(shè)備購買通知單，經(jīng)確認(rèn)無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。

2.3設(shè)備報(bào)廢清理程序的設(shè)計(jì)。

2.3.1由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報(bào)廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上做好記錄。

2.3.2分別通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片，清理部門清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。

3.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,使控制活動行之有效

注重固定資產(chǎn)的日常管理,使取得和驗(yàn)收、使用和維修、處置和轉(zhuǎn)移各個環(huán)節(jié)都置于有效的控制之中。一是不相容崗位互相分離。高校固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位主要包括:固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與付款;固定資產(chǎn)投保的申請與審批;固定資產(chǎn)處置的申請與審批,審批與執(zhí)行;固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄。二是取得和驗(yàn)收環(huán)節(jié)的控制活動。固定資產(chǎn)采購過程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明。三是使用和維護(hù)環(huán)節(jié)的控制活動。領(lǐng)用固定資產(chǎn)必須辦理相應(yīng)的手續(xù),由使用部門負(fù)責(zé)管理。四是處置和轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)的控制活動。建立并完善固定資產(chǎn)的處置管理辦法。

4.完善和改進(jìn)會計(jì)核算方法

高校固定資產(chǎn)也有一定的使用年限,也會在自然條件的作用下失去使用功能,所以,高校也應(yīng)模仿企業(yè)對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。計(jì)提折舊后,可以如實(shí)反映教學(xué)、科研、服務(wù)項(xiàng)目的實(shí)際成本,可以正確核算培養(yǎng)人才的費(fèi)用和成本。

基金項(xiàng)目：2011年河北省高等學(xué)校人文社會科學(xué)研究自籌經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目“高職院校內(nèi)部會計(jì)控制問題研究”，編號SZ2011228。

參考文獻(xiàn)：

篇5

通過具體的教學(xué)實(shí)踐，我們不難看出“雙訓(xùn)并行”的過程實(shí)質(zhì)是學(xué)生反復(fù)出錯、反復(fù)糾錯的一個過程。通過“雙訓(xùn)并行”的實(shí)踐教學(xué)，學(xué)生可以在同一時間通過比對手工與電算兩種會計(jì)處理方式下的賬務(wù)數(shù)據(jù)，通過“反復(fù)出錯、反復(fù)糾錯”的過程，更能深刻地理解并掌握會計(jì)賬務(wù)處理的流程及會計(jì)處理的方法，為其畢業(yè)之后順利從事會計(jì)電算崗位的工作奠定基礎(chǔ)。

2 “雙訓(xùn)并行”實(shí)踐教學(xué)的具體實(shí)施

2.1 分設(shè)工作崗位

在“雙訓(xùn)并行”實(shí)踐教學(xué)過程中，為使學(xué)生在上機(jī)操作的過程中，同時也能深刻理解實(shí)際工作中會計(jì)各主要崗位的職責(zé)及其分工、協(xié)作，我們在整合傳統(tǒng)會計(jì)崗位和會計(jì)電算化崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，綜合考慮現(xiàn)在各企事業(yè)單位所普遍設(shè)置的主要會計(jì)工作崗位，要求學(xué)生5人為一組，組內(nèi)分設(shè)會計(jì)、出納、工資核算、固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告編制等五大主要工作崗位。其中，會計(jì)崗人員負(fù)責(zé)構(gòu)建企業(yè)電算化應(yīng)用環(huán)境、日常會計(jì)憑證處理及期末的轉(zhuǎn)賬、對賬、結(jié)賬等工作；出納崗人員負(fù)責(zé)對涉及貨幣資金的會計(jì)憑證執(zhí)行簽字、日記賬的輸出查詢、資金日報(bào)表的輸出查詢、銀行對賬等工作；工資核算崗人員負(fù)責(zé)工資系統(tǒng)初始設(shè)置、工資項(xiàng)目和公式設(shè)置、工資數(shù)據(jù)計(jì)算、工資分?jǐn)傇O(shè)置及分?jǐn)倯{證處理、工資系統(tǒng)報(bào)表輸出查詢等工作；固定資產(chǎn)管理崗人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)系統(tǒng)初始設(shè)置、固定資產(chǎn)卡片管理、固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)處理、折舊計(jì)提、固定資產(chǎn)報(bào)表數(shù)據(jù)輸出查詢等工作；財(cái)務(wù)報(bào)告編制崗人員負(fù)責(zé)主要會計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)與生成。

2.2 “雙訓(xùn)并行”中會計(jì)電算各崗位數(shù)據(jù)處理的邏輯流程

首先，總賬會計(jì)崗人員構(gòu)建企業(yè)運(yùn)行環(huán)境，完成企業(yè)基本信息的錄入和總賬參數(shù)設(shè)置的工作，與此同時，工資核算崗、固定資產(chǎn)核算崗人員構(gòu)建企業(yè)工資核算賬套和固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)初始設(shè)置。

其次，根據(jù)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總賬會計(jì)崗人員執(zhí)行憑證填制、審核、記賬、查詢等工作，期間對于涉及貨幣資金的會計(jì)憑證，由資金管理崗人員簽字確認(rèn)。

第三，工資核算崗人員完成企業(yè)工資計(jì)算和工資費(fèi)用分配工作，并生成相關(guān)會計(jì)憑證傳遞給總賬會計(jì)崗人員；同時，固定資產(chǎn)管理崗人員完成企業(yè)固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)卡片的錄入和計(jì)提折舊的工作，并生成相關(guān)會計(jì)憑證傳遞給總賬會計(jì)崗人員。

第四，總賬會計(jì)崗人員審核工資、固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證；同時，資金管理崗人員對涉及貨幣資金的會計(jì)憑證執(zhí)行簽字，之后總賬會計(jì)崗人員記賬；總賬會計(jì)崗人員設(shè)置調(diào)整本月需要轉(zhuǎn)賬生成的事項(xiàng)，生成相應(yīng)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)憑證，并由相關(guān)人員審核、記賬。

第五，各崗位人員檢查本崗本月份的工作，在確認(rèn)對賬無誤的基礎(chǔ)上，各崗位進(jìn)行月末結(jié)賬；會計(jì)報(bào)表編制崗人員運(yùn)用會計(jì)報(bào)表模版，調(diào)整相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算公式，生成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要會計(jì)報(bào)表。

2.3 “雙訓(xùn)并行”的工作階段

2.3.1 賬務(wù)初始設(shè)置

這一階段，要求學(xué)生認(rèn)真分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，手工設(shè)置企業(yè)所涉及的各種總賬、日記賬和明細(xì)賬；與此同時，利用會計(jì)軟件建立企業(yè)會計(jì)賬套，進(jìn)行財(cái)務(wù)分工，完成企業(yè)基礎(chǔ)檔案的設(shè)置、會計(jì)科目體系的建立，以及期初數(shù)據(jù)的錄入。

2.3.2 賬務(wù)系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)處理

在這一階段，學(xué)生采用手工和電算兩種手段，依據(jù)企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，完成原始憑證的填制與審核、記賬憑證的填制、出納簽字、審核人審核、憑證記賬等工作。其中包括工資核算過程中所涉及的工資計(jì)算和工資費(fèi)用分配工作，以及固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)卡片處理和計(jì)提折舊等工作。

2.3.3 期末工作

在處理完畢企業(yè)日常業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)之上，要求學(xué)生在這一階段完成企業(yè)期末轉(zhuǎn)賬、跨期攤提費(fèi)用處理、損益結(jié)轉(zhuǎn)等工作，并在對賬、結(jié)賬的基礎(chǔ)上，運(yùn)用手工和電算兩種手段生成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

在以上的各個步驟工作中，學(xué)生要將手工會計(jì)與電算會計(jì)的數(shù)據(jù)逐一比對，主要包括有日記賬數(shù)據(jù)比對、總賬數(shù)據(jù)比對、明細(xì)賬數(shù)據(jù)比對、工資數(shù)據(jù)比對、固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)比對和報(bào)表數(shù)據(jù)比對等方面。在逐一比對中，學(xué)生找出兩套賬簿數(shù)據(jù)的差距，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，剖析產(chǎn)生問題的根源，反思自己工作中的失誤，以便更好地培養(yǎng)自己的細(xì)心、耐心和信心。

在整個實(shí)踐教學(xué)中，教師要堅(jiān)信“學(xué)生的問題，學(xué)生能夠自己解決”，而實(shí)際上，學(xué)生也是有自主發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的愿望和能力的。所以，當(dāng)學(xué)生出現(xiàn)問題的時候，教師不要過早地干預(yù)或指導(dǎo)，而是引導(dǎo)學(xué)生將問題充分地暴露出來，為他們有朝一日獨(dú)立行事奠定基礎(chǔ)。

3 “雙訓(xùn)并行”實(shí)踐教學(xué)的實(shí)施效果

3.1 提高了學(xué)生處理會計(jì)業(yè)務(wù)的技能和職業(yè)素質(zhì)

在“雙訓(xùn)并行”過程中，同時采用手工與電算兩種核算方式，完成同一家企業(yè)同一個月份的會計(jì)業(yè)務(wù)處理工作。這對學(xué)生會計(jì)業(yè)務(wù)的處理水平是個巨大的考驗(yàn)。因?yàn)椋谠瓌t上無論采用哪種核算方式，都應(yīng)當(dāng)依據(jù)相同的會計(jì)處理原則和方法，因此兩種方式下的賬簿數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)完全一致。然而，在數(shù)據(jù)的逐一比對中，我們發(fā)現(xiàn)并行工作并不順利。學(xué)生普遍存在比對不符的情況，這就暴露出了很多問題，主要有：一是學(xué)生對會計(jì)核算的基本流程掌握的不夠清晰透徹，工作條理性較差，在工作中有顧此失彼的現(xiàn)象發(fā)生；二是學(xué)生面對大量的數(shù)據(jù)處理工作，很多學(xué)生存在著抵觸情緒，很多表現(xiàn)出了不夠細(xì)心、不夠耐心、沒有信心等心理問題。但是在老師的督促和引導(dǎo)之下，他們需要自主學(xué)習(xí)很多會計(jì)理論與方法，在操作中也必須克服自身素質(zhì)問題，嚴(yán)格要求自己按照規(guī)范的會計(jì)處理方法和流程，循序漸進(jìn)，扎扎實(shí)實(shí)作好每一步驟的會計(jì)工作。這對提高他們的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)素質(zhì)是個很好的鍛煉機(jī)會。

3.2 提高了學(xué)生獨(dú)立處事的能力和團(tuán)隊(duì)合作精神

篇6

“十一五”是我國物流業(yè)快速發(fā)展的時期，我國首次在經(jīng)濟(jì)社會五年規(guī)劃中確立了物流企業(yè)的產(chǎn)業(yè)地位，其發(fā)展受到政府和企業(yè)的高度重視，物流業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展所產(chǎn)生的巨大需求拉動下，規(guī)模擴(kuò)張加快。2009年，國務(wù)院出臺《物流調(diào)整和振興規(guī)劃》，在政府規(guī)劃、政策引導(dǎo)及市場化推進(jìn)的作用下，我國物流業(yè)亟待實(shí)現(xiàn)從分散、自發(fā)向規(guī)模有序發(fā)展的轉(zhuǎn)變，物流業(yè)已成為我國重要的服務(wù)產(chǎn)業(yè)，加快物流業(yè)整體發(fā)展水平的提升急需科學(xué)合理的會計(jì)核算業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。

一、物流企業(yè)會計(jì)核算的對象

物流企業(yè)會計(jì)核算的對象是指物流會計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容，同其他企業(yè)會計(jì)一樣，物流企業(yè)會計(jì)是以貨幣為計(jì)量，因此，物流會計(jì)所要反映和核算的只是能用貨幣表現(xiàn)的那部分經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容，物流產(chǎn)業(yè)是一個跨行業(yè)、跨部門的復(fù)合產(chǎn)業(yè)，包括運(yùn)輸、儲存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、信息處理等物資流通活動，上述活動中所有物資都是以貨幣形式表現(xiàn)出來的，所以物流企業(yè)的會計(jì)核算對象實(shí)質(zhì)就是上述各環(huán)節(jié)。

物流企業(yè)的一切活動最終體現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)活動，按照現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的理論，所有經(jīng)濟(jì)活動必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算、成本計(jì)算、費(fèi)用控制和經(jīng)濟(jì)效益業(yè)績考核。這些工

作都需要由物流企業(yè)會計(jì)工作來完成，會計(jì)核算貫穿于企業(yè)整個物流活動的全過程。由于企業(yè)的物流活動包括多個環(huán)節(jié)，決定了物流企業(yè)會計(jì)核算分為如下環(huán)節(jié)：

1．運(yùn)輸環(huán)節(jié)的核算

運(yùn)輸是指用特定的設(shè)備和工具，將物品從一個地點(diǎn)向另一個地點(diǎn)運(yùn)送的物流活動，它是在不同地域范圍內(nèi)，以改變物的空間位置為目的對物進(jìn)行的空間位移。通過這種位移創(chuàng)造商品的空間效益，實(shí)現(xiàn)其使用價(jià)值，滿足社會的不同需要。運(yùn)輸是物流的中心環(huán)節(jié)之一，也是現(xiàn)代物流活動最重要的一個功能。

運(yùn)輸是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)和先行，是國民經(jīng)濟(jì)的命脈，是物流企業(yè)的主體，在現(xiàn)行物流企業(yè)中占有主體地位，運(yùn)輸總成本占物流總成本的35%~50%，占商品價(jià)格的4%~10%。對運(yùn)輸環(huán)節(jié)的核算包括運(yùn)輸收人的確認(rèn)和計(jì)量；運(yùn)輸費(fèi)用的計(jì)算和確定；運(yùn)輸成本的匯集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)；運(yùn)輸營運(yùn)收入應(yīng)交稅金的結(jié)算和交納，以及運(yùn)輸利潤的計(jì)算。

2．儲存環(huán)節(jié)的核算

儲存是指保護(hù)、管理、儲藏物品的物流活動。儲存是包含庫存和儲備在內(nèi)的一種廣泛的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，也是一切社會形態(tài)都存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。在任何社會形態(tài)中，對于不論什么原因形成停滯的物資，也不論是什么種類的物資，在沒有生產(chǎn)加工、消費(fèi)、運(yùn)輸?shù)然顒又埃蛟谶@些活動結(jié)束之后，總是要存放起來。與運(yùn)輸概念相對應(yīng)，儲存是以改變物的時間狀態(tài)為目的的活動，從克服產(chǎn)需之間的時間差異而獲得更好的效用和效益。

儲存是物流活動的另一重要環(huán)節(jié)，它具有物資保護(hù)、調(diào)節(jié)供需、調(diào)配運(yùn)能、實(shí)現(xiàn)配送、節(jié)約物資等功能。對儲存環(huán)節(jié)的會計(jì)核算包括儲存收入的確認(rèn)和計(jì)量；儲存成本和費(fèi)用的匯集和結(jié)轉(zhuǎn)；儲存物資損耗的處理與分?jǐn)偅约皟Υ鏄I(yè)務(wù)利潤的計(jì)算。

3．裝卸搬運(yùn)環(huán)節(jié)的核算

裝卸是物品在指定地點(diǎn)以人力或機(jī)械裝入運(yùn)輸設(shè)備或卸下的活動。搬運(yùn)是指在同一場所，對物品進(jìn)行水平移動為主的物流作業(yè)。在實(shí)際操作中，裝卸和搬運(yùn)是密不可分的，兩者是在一起發(fā)生的。在物流過程中，裝卸活動是不斷出現(xiàn)和反復(fù)進(jìn)行的，它出現(xiàn)的頻率高于其他各項(xiàng)物流活動，每次裝卸活動都要花費(fèi)很長時間，所以往往成為決定物流速度的關(guān)鍵。裝卸活動所消耗的人力也很多，所以裝卸費(fèi)用在物流成本中所占的比重也較高。以我國為例，鐵路運(yùn)輸?shù)氖及l(fā)和到達(dá)的裝卸作業(yè)費(fèi)大致占運(yùn)費(fèi)的20% 左右，船運(yùn)在40% 左右。因此，裝卸是個重要的環(huán)節(jié)，裝卸搬運(yùn)雖是一種附屬性、伴生性的活動，但它對整個物流活動具有支持性和保障性的作用。

4．包裝環(huán)節(jié)的核算

包裝是指為了在流通過程中保護(hù)商品、方便運(yùn)輸、促進(jìn)銷售，按照一定的技術(shù)方法而采用的容器、材料及輔助物等的總體名稱。也指為了達(dá)到上述目的而采用容器、材料和輔助物的過程中施加一定技術(shù)方法等的操作活動。

在社會再生產(chǎn)過程中，包裝處于生產(chǎn)過程的末尾和物流過程的開始，既是生產(chǎn)的終點(diǎn)，又是物流活動的起點(diǎn)。在物流過程中，包裝具有保護(hù)商品、跟蹤流轉(zhuǎn)、便利運(yùn)輸、提高效率、促銷商品的功能。包裝環(huán)節(jié)的會計(jì)核算主要是對包裝環(huán)節(jié)中發(fā)生的材料成本、人工費(fèi)用、設(shè)計(jì)技術(shù)費(fèi)用等進(jìn)行計(jì)算、歸集和分配。

5．流通加工環(huán)節(jié)的核算

流通加工是指物品在生產(chǎn)地到使用地的過程中，根據(jù)需要施加包裝、切割、計(jì)量、分揀、刷標(biāo)志、拴標(biāo)簽、組裝等簡單作業(yè)的總稱。流通加工是流通中的一種特殊形式，它是在物品從生產(chǎn)領(lǐng)域向消費(fèi)領(lǐng)域流動的過程中，為了促進(jìn)銷售、維護(hù)產(chǎn)品質(zhì)量和提高物流效率，對物品進(jìn)行的加工，使物品發(fā)生物理、化學(xué)或形狀的變化。

流通加工是國民經(jīng)濟(jì)中重要的加工形式，在商品流轉(zhuǎn)過程中進(jìn)行簡單的、必要的加工能夠有效地完善流通，也是現(xiàn)代物流中的重要利潤來源。流通加工環(huán)節(jié)的會計(jì)核算，既要確認(rèn)和記錄流通加工中的業(yè)務(wù)收入，又要?dú)w集、計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)加工成本；計(jì)算和繳納相關(guān)稅金；最終核算出加工環(huán)節(jié)的營業(yè)利潤。

6．配送環(huán)節(jié)的核算

配送是指物流企業(yè)按照用戶訂單或配送協(xié)議進(jìn)行配貨，通過科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃，選擇經(jīng)濟(jì)合理的運(yùn)輸路線與運(yùn)輸方式，在用戶指定的時間內(nèi)，將符合要求的貨物送達(dá)指定地點(diǎn)的一種方式。配送是物流中一種特殊的、綜合的活動形式，是商流與物流的緊密結(jié)合。

從物流來講，配送幾乎包括了所有的物流功能要素，是物流的一個縮影或在某小范圍中物流全部活動的體現(xiàn)。一般的配送集裝卸、包裝、保管、運(yùn)輸于一身，通過這一系列活動完成貨物送達(dá)。特殊的配送則還以加工活動為支撐，包括的方面更廣泛。

配送環(huán)節(jié)會計(jì)核算的內(nèi)容包括：配送營業(yè)收入的核算；配送過程中運(yùn)輸費(fèi)用、分揀費(fèi)用、配裝費(fèi)用、加工費(fèi)用的歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)；配送環(huán)節(jié)營業(yè)利潤的核算。

二、物流企業(yè)的財(cái)務(wù)活動

物流企業(yè)的財(cái)務(wù)活動，與其他類型的企業(yè)一樣，是以現(xiàn)金收支為主的活動，物流企業(yè)開展物流活動，一方面表現(xiàn)為資產(chǎn)的不斷購進(jìn)和售出，另一方面表現(xiàn)為資金的投入與收回。具體表現(xiàn)為：物流企業(yè)的投資活動、資金經(jīng)營活動、籌資活動、分配活動。

物流企業(yè)的投資活動是物流企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目資金需要投入資金的行為，包括對外投資（如購買其他企業(yè)股票、債券等）及內(nèi)部使用資金，如購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等。物流企業(yè)在投資過程中，必須考慮投資規(guī)模，確保獲得最佳投資效益，同時還需通過投資方向和投資方式的選擇來確定合理的投資結(jié)構(gòu)，提高投資效益、降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

物流企業(yè)的資金經(jīng)營活動是物流企業(yè)在日常物流活動中發(fā)生的一系列資金收付行為。包括企業(yè)日常經(jīng)營活動需要墊付的資金，及因日常經(jīng)營而引起的資金運(yùn)動。在一定時期內(nèi)，經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)速度越快，資金利用效率就越高，物流企業(yè)就可提供更多的物流活動從而取得更多的收入和利潤。

物流企業(yè)的籌資活動是物流企業(yè)為滿足企業(yè)投資和資金營運(yùn)的需要，籌集資金的行為，在籌集資金的活動中，要確定籌資規(guī)模，同時通過對籌資渠道、籌資方式的選擇，合理確定籌資結(jié)構(gòu)，降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌集資金的主要渠道是：物流企業(yè)權(quán)益資金及物流企業(yè)債務(wù)資金。

物流企業(yè)財(cái)務(wù)成果的分配是物流企業(yè)通過投資和資金的運(yùn)營活動取得相應(yīng)收入，實(shí)現(xiàn)資金的增值，物流企業(yè)取得的各種收入補(bǔ)償成本、繳納稅金后，對剩余收益進(jìn)行分配。

物流企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)與所有企業(yè)一樣，依次為生存、發(fā)展、獲利。

三、實(shí)驗(yàn)流程崗位設(shè)計(jì)

根據(jù)上述物流企業(yè)的會計(jì)核算對象及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動，實(shí)驗(yàn)流程分為崗位設(shè)計(jì)及實(shí)訓(xùn)。

(一) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置

(二)崗位職責(zé)

1.財(cái)務(wù)經(jīng)理

負(fù)責(zé)建立一個反應(yīng)靈敏、分工明確、監(jiān)控嚴(yán)密、規(guī)范高效的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控保障系統(tǒng)，以規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、防范資產(chǎn)流失，同時積極參與企業(yè)經(jīng)營的過程，提出適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)理念，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和核算，協(xié)助企業(yè)經(jīng)營者一起進(jìn)行決策，并對執(zhí)行決策的全過程進(jìn)行監(jiān)督，以保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，具體：

(1)協(xié)助企業(yè)經(jīng)營者擬定年度預(yù)算方案、費(fèi)用開支計(jì)劃、籌資融資計(jì)劃、利潤分配方案、虧損彌補(bǔ)方案等。(2)負(fù)責(zé)組織編制財(cái)務(wù)、會計(jì)和審計(jì)計(jì)劃，協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、組織并監(jiān)控日常的財(cái)務(wù)、會計(jì)和審計(jì)活動。組織經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，審核企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)和審計(jì)報(bào)告，并上報(bào)董事會。(3)參與擬定企業(yè)資金使用調(diào)度、貸款擔(dān)保、對外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大經(jīng)營決策活動，對董事會批準(zhǔn)的重大經(jīng)營計(jì)劃方案的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。(4)及時發(fā)現(xiàn)和制止企業(yè)違反國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的行為和可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失的經(jīng)營行為，自覺貫徹執(zhí)行國家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，定期向董事會報(bào)告企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)作和財(cái)務(wù)情況。

財(cái)務(wù)經(jīng)理要保證企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)、審計(jì)活動的健康進(jìn)行，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和保值增值，并對企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)和審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，對參與擬定的計(jì)劃、決策失誤所造成的損失、對未能發(fā)現(xiàn)和制止企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、法律的行為，對企業(yè)資產(chǎn)的流失，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

2.會計(jì)主管

(1)全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的日常核算工作；(2)對會計(jì)憑證進(jìn)行日常的審核、保證會計(jì)明細(xì)賬記錄的準(zhǔn)確性和完整性；(3)對企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行項(xiàng)目核算與統(tǒng)計(jì)工作；(4)發(fā)現(xiàn)并了解本部門工作中出現(xiàn)的問題，對于財(cái)務(wù)工作提出合理化建議；(5)負(fù)責(zé)對本部財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，確保公司業(yè)務(wù)往來賬、投資收益分配等財(cái)務(wù)信息明確、準(zhǔn)確、完整。(6)對會計(jì)科目的設(shè)置與賬簿進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃；(7)對分公司、辦事處的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審核與指導(dǎo)。

3.結(jié)算中心主任（財(cái)務(wù)主管）

(1)審核監(jiān)督應(yīng)收、應(yīng)付會計(jì)的日常工作,包括對物流信息系統(tǒng)中應(yīng)付、應(yīng)收賬款的把關(guān)，對應(yīng)付賬款的控制，以及對應(yīng)收賬款回款的督促。(2)負(fù)責(zé)擬定、修改、完善公司財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)算等財(cái)務(wù)管理制度等相關(guān)文件；(3)負(fù)責(zé)組織公司對外投資的財(cái)務(wù)可行性研究和財(cái)務(wù)收益分析；(4)負(fù)責(zé)組織進(jìn)行公司財(cái)務(wù)分析，為公司重大財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)；(5)負(fù)責(zé)建立健全對子公司的財(cái)務(wù)制度，指導(dǎo)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作，對財(cái)務(wù)分析中暴露的問題進(jìn)行專題調(diào)研和檢查，并將有關(guān)結(jié)論和意見向公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報(bào)告；(6)負(fù)責(zé)維持與投資者、信貸者、信用評估機(jī)構(gòu)等的關(guān)系；(7)負(fù)責(zé)對投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)分析；(8)對投資者、客戶進(jìn)行信用分析。

4.成本會計(jì)

(1)全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)賬的核算工作，包括成本、管理費(fèi)用等的核算與轉(zhuǎn)賬工作；(2)為各種決策提供成本資料；(3)準(zhǔn)確及時的提供公司月、季度、年度的對外會計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）的編制與申報(bào)工作；(4)協(xié)助會計(jì)主管完成財(cái)務(wù)賬簿的審核工作；(5)全面負(fù)責(zé)公司稅務(wù)工作，包括發(fā)票的開具、領(lǐng)用與購買、稅款的繳納與統(tǒng)計(jì)；(6)及時了解國家有關(guān)稅收政策的信息。

5.應(yīng)付會計(jì)

(1)負(fù)責(zé)與承運(yùn)商的日常運(yùn)費(fèi)的核對與結(jié)算工作；(2)對各項(xiàng)目的運(yùn)輸成本進(jìn)行核算與監(jiān)督；(3)定期報(bào)送應(yīng)付未付報(bào)表，并對應(yīng)付賬款進(jìn)行分析；(4)解決并發(fā)現(xiàn)工作中的問題，提出合理化建議；(5)每月與承運(yùn)商、分公司、辦事處進(jìn)行應(yīng)付賬款的核算；(6)監(jiān)督運(yùn)輸成本的變化。

6.應(yīng)收會計(jì)

(1)負(fù)責(zé)系統(tǒng)中收入的錄入工作；(2)定期、不定期的與業(yè)務(wù)員、各分公司、辦事處進(jìn)行應(yīng)收賬款的核對工作；(3)及時催要應(yīng)收賬款，保證公司資金的正常周轉(zhuǎn)；(4)定期報(bào)送應(yīng)收而未收賬款報(bào)表，并對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析；(5)監(jiān)督收入的變化，對于工作中不合理的情況及時發(fā)現(xiàn)并提出合理化建議。

7.出納員

(1)負(fù)責(zé)公司日常的報(bào)銷與匯款工作；(2)進(jìn)行現(xiàn)金及銀行匯款會計(jì)憑證的錄入；(3)每月按時出具銀行存款余額調(diào)節(jié)表；(4)保證庫存資金的準(zhǔn)確與安全。

8.項(xiàng)目核算會計(jì)

(1)負(fù)責(zé)向公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)月、季、年的公司內(nèi)部項(xiàng)目核算報(bào)表(2)根據(jù)項(xiàng)目核算的結(jié)果，對公司運(yùn)作的項(xiàng)目提出合理化建議。

9.駐外調(diào)度員

(1)保障分支機(jī)構(gòu)的資金安全性；(2)按客戶發(fā)貨量制作物流臺賬、核對相關(guān)憑證，為下一步會計(jì)核算做好基礎(chǔ)工作。

(三)崗位實(shí)訓(xùn)

1. 實(shí)訓(xùn)一出納崗位實(shí)訓(xùn)

目標(biāo)：了解出納崗位的職責(zé)；完成銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)的填制正確編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；正確登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；明確現(xiàn)金的使用及報(bào)銷的操作流程。

要求：認(rèn)知各種銀行結(jié)算原始憑證；能準(zhǔn)確填寫支票、借據(jù)、差旅費(fèi)報(bào)銷單等原始憑證；能正確編制與收付款業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證；完成日記賬的登記工作。

準(zhǔn)備：閱讀《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《支付結(jié)算辦法》《中華人民共和國票據(jù)法》等相關(guān)法規(guī)；分配空白記賬憑證、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

實(shí)訓(xùn)二資金核算會計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)

目標(biāo)：正確填寫接受貨幣資金的記賬業(yè)務(wù)；正確填寫接受實(shí)物資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)的記賬憑證；能夠辦理銀行貸款業(yè)務(wù)；能夠辦理長短期借款并會計(jì)算借款費(fèi)用。

要求：熟悉關(guān)于投資相關(guān)法規(guī)及公司章程的規(guī)定及資本金足額到位的時間要求；認(rèn)知投資業(yè)務(wù)所涉及的原始憑證；熟悉銀行借款業(yè)務(wù)的程序。

準(zhǔn)備：閱讀《中華人民共和國公司法》《公司注冊資本登記管理規(guī)定》《中華人民共和國公司登記管理?xiàng)l例》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》；分配空白記賬憑證、空白收款收據(jù)、利息計(jì)算表。

實(shí)訓(xùn)三運(yùn)輸、倉儲、裝卸、包裝業(yè)務(wù)會計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)

注：此崗位應(yīng)包括應(yīng)付會計(jì)、應(yīng)收會計(jì)及成本會計(jì)（其中包括運(yùn)輸、裝卸、倉儲、包裝等成本）三個明細(xì)賬崗位。

目標(biāo)：正確填寫與運(yùn)費(fèi)、倉儲、裝卸、包裝等有關(guān)的原始憑證、記賬憑證；正確計(jì)算各項(xiàng)目的成本并填制相關(guān)憑證；正確計(jì)算并填制應(yīng)付而未付及應(yīng)收而未收的分析表并能對應(yīng)付、應(yīng)收賬款進(jìn)行分析。

要求：熟悉相關(guān)法規(guī)；認(rèn)知運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)過程中的各種原始憑證；掌握應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款分析表的編制法。

準(zhǔn)備：閱讀《鐵路運(yùn)輸企業(yè)會計(jì)核算辦法》；分配空白記賬憑證。

實(shí)訓(xùn)四固定資產(chǎn)會計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)

目標(biāo)：根據(jù)購進(jìn)的固定資產(chǎn)辦理固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)；完成固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算；完成固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表的填制；完成固定資產(chǎn)增加、處置、計(jì)提折舊業(yè)務(wù)的記賬憑證填制。

要求：認(rèn)知外購、自制固定資產(chǎn)的原始憑證；根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。

準(zhǔn)備：閱讀《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《中華人民共和國所得稅法實(shí)施條例》；分配空白記賬憑證、空白固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表。

實(shí)訓(xùn)五職工薪酬會計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)

目標(biāo)：了解職工薪酬的內(nèi)容；完成計(jì)時工資計(jì)算明細(xì)表、計(jì)件工資計(jì)算明細(xì)表、工資結(jié)算單的填制；完成職工工資發(fā)放工作；完成各種代扣業(yè)務(wù)的核算。

要求：認(rèn)知職工薪酬計(jì)算分配及發(fā)放過程中涉及的原始憑證；掌握職工工資計(jì)算、發(fā)放程序；編制職工薪酬分配和發(fā)放的記賬憑證。

準(zhǔn)備：閱讀《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《關(guān)于職工工資總額組成的規(guī)定》《中華人民共和國個人所得稅法》；分配空白的記賬憑證、空白工資結(jié)算單。

實(shí)訓(xùn)六財(cái)務(wù)成果會計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)

目標(biāo)：完成實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入記賬憑證的編制；完成與利潤有關(guān)的業(yè)務(wù)處理；結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶余額，并計(jì)算利潤總額。

要求：根據(jù)原始憑證按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)營業(yè)收入；正確計(jì)算企業(yè)利潤總額。

準(zhǔn)備：閱讀《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》；分配空白的記賬憑證、空白的銀行進(jìn)賬單。

實(shí)訓(xùn)七總賬報(bào)表會計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)

目標(biāo)：完成科目匯總表的編制（或直接根據(jù)原始憑證編制記賬憑證）；登記總分類賬；編制資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表。

準(zhǔn)備：閱讀《中華人民共和國公司法》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》；分配空白活頁式明細(xì)賬、空白訂本式總分類賬、空白資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表。

實(shí)訓(xùn)八納稅申報(bào)工作流程

目標(biāo)：準(zhǔn)備納稅申報(bào)的材料；填制納稅申報(bào)所需的各種表格和原始單據(jù)；完成一般納稅人納稅申報(bào)工作。

要求：根據(jù)要求提交納稅申報(bào)材料，學(xué)會填寫相關(guān)表格；準(zhǔn)確辦理代開發(fā)票業(yè)務(wù)；正確編制增值稅納稅申報(bào)表、所得稅納稅申報(bào)表。

［參考文獻(xiàn)］

篇7

（一）固定資產(chǎn)預(yù)算方面存在的問題。1、預(yù)算天平的傾斜。目前浙江省杭州市教育局直屬學(xué)校單位的預(yù)算體系如下圖所示。在這個體系中，項(xiàng)目預(yù)算資金才能購建固定資產(chǎn)。國家鼓勵職業(yè)教育，各地職校規(guī)模不斷擴(kuò)大，很多在市區(qū)的老學(xué)校場地配套漸漸跟不上教育教學(xué)發(fā)展的需要；另外因城市規(guī)劃等需要，中等職業(yè)學(xué)校被外遷至郊區(qū)。新校區(qū)除了花費(fèi)巨資建立新校舍、搞綠化，往往學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)們也會絞盡腦汁多建機(jī)房、實(shí)訓(xùn)室、實(shí)驗(yàn)室、高校園文化建設(shè)等，另外學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)為了政績也會提各種訴求，假設(shè)教育部門的預(yù)算是一個固定數(shù)，此時教育部門預(yù)算的天平很可能會傾斜。2、中等職業(yè)學(xué)校暑期上報(bào)基建及信息化項(xiàng)目預(yù)算相對匆忙草率，未經(jīng)充分論證。目前，杭州市教育局要求直屬單位及學(xué)校一上之前上報(bào)大型修繕、房屋建筑物購建和信息化項(xiàng)目，經(jīng)主管局按照輕重緩急程度審核通過后才能在一上預(yù)算中安排。這個工作目前在預(yù)算期前一年度8月左右要求完成，正值中等職業(yè)學(xué)校暑假之際。暑假期間，人員難以聚集在一起做詳細(xì)地計(jì)劃，又迫于財(cái)政局和主管局有要求，個別相關(guān)人士不得不在暑期草草將項(xiàng)目上報(bào)，未經(jīng)充分可行性論證，勢必導(dǎo)致今后在執(zhí)行過程中出現(xiàn)很多問題，如預(yù)算預(yù)期很好，等機(jī)房蓋起、全套設(shè)備買好時卻發(fā)現(xiàn)受師資、生源、場地等因素影響，設(shè)施設(shè)備可能全線廢棄等；部分小規(guī)模學(xué)校因生均經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目總額及設(shè)備維修項(xiàng)目占比有一定的標(biāo)準(zhǔn)，即便場地不夠，也被迫購入一定數(shù)量的設(shè)備或大搞不必要的大型修繕，造成資金的極大浪費(fèi)。3、固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)帶來的弊端。因近年來財(cái)政對固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)的詳細(xì)規(guī)定，可能導(dǎo)致需要的設(shè)備沒有指標(biāo)可供購買，能買的設(shè)備卻不需要。所以，固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)也是有利有弊，因?yàn)槊總€單位個體需求是不一樣的，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來要求不同的預(yù)算個體，勢必導(dǎo)致資源分配不合理，最終結(jié)果變成不按需編排預(yù)算，而是有多少財(cái)政預(yù)算用多少財(cái)政預(yù)算，導(dǎo)致固定資產(chǎn)多買、錯買、亂買。（二）預(yù)算下達(dá)后，項(xiàng)目采購過程中存在的問題。項(xiàng)目申報(bào)與采購屬兩個不相容職務(wù)，應(yīng)分離。但實(shí)際工作中，中等職業(yè)學(xué)校涉及固定資產(chǎn)項(xiàng)目采購一般由總務(wù)處及信息中心負(fù)責(zé)，往往是誰申報(bào)的項(xiàng)目，誰負(fù)責(zé)采購。這些人員通常都有自己相應(yīng)的一塊工作要做，導(dǎo)致沒有精力將采購工作做得很精細(xì)。編制預(yù)算時，采購方可能會因工作忙碌無暇顧及采購預(yù)算，或者不了解專業(yè)設(shè)備，直接詢問業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方，有些甚至連預(yù)算申報(bào)書、可行性報(bào)告都是由對方代辦完成。業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方很可能為了使?jié)撛诘捻?xiàng)目容易中標(biāo)，而虛報(bào)預(yù)算金額。預(yù)算下達(dá)后，采購方亦可能因不了解專業(yè)設(shè)備，而請業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方制作采購文件或招標(biāo)文件，導(dǎo)致將采購文件內(nèi)容或標(biāo)書內(nèi)容外泄。另外，大部分中等職業(yè)學(xué)校在實(shí)際管理當(dāng)中，即便設(shè)有采購小組卻往往形同虛設(shè)，通常都是相關(guān)工作人員自行完成整個采購過程。如該設(shè)備是政府采購項(xiàng)目，會因?yàn)檎少彵旧聿僮髁鞒痰囊?guī)定，貓膩相對較少。但如果該設(shè)備屬于政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)以下的非政府采購項(xiàng)目的，則人為影響因素就較大。相關(guān)采購人員采購前如貪圖方便，未經(jīng)多方取證對比，或中飽私囊，導(dǎo)致購入固定資產(chǎn)質(zhì)量較次，損害集體利益。（三）固定資產(chǎn)在日常管理及使用過程中存在的問題。固定資產(chǎn)一般在購買后入庫前，應(yīng)由保管員進(jìn)行驗(yàn)收，并在原始票據(jù)后簽字，填寫入庫單，再交由財(cái)務(wù)室，由財(cái)產(chǎn)會計(jì)錄入資產(chǎn)管理系統(tǒng)，會計(jì)則根據(jù)發(fā)票及固定資產(chǎn)入庫單做雙分錄，分別錄入事業(yè)支出和固定資產(chǎn)賬。但實(shí)際操作過程中，經(jīng)常發(fā)生固定資產(chǎn)未經(jīng)保管員簽字驗(yàn)收，因而未入固定資產(chǎn)賬，此類事件一般在年底，尤其在行政事業(yè)單位封賬前會頻繁發(fā)生。會計(jì)也會因?yàn)槊β担茸隽耸聵I(yè)支出賬，等著財(cái)產(chǎn)會計(jì)的固定資產(chǎn)入庫單再入固定資產(chǎn)賬。最后可能導(dǎo)致該筆固定資產(chǎn)成為賬外資產(chǎn)，導(dǎo)致賬實(shí)不符。固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫后，視情況可由總保管員統(tǒng)一保管，也可由相應(yīng)的分保管員保管。相關(guān)領(lǐng)用人從分保管員處領(lǐng)走固定資產(chǎn)后，分保管員未及時與總保管員匯報(bào)，或總分保管員未及時對賬，就會導(dǎo)致信息不對稱。相關(guān)資產(chǎn)被借出后，使用人，尤其是學(xué)生，對資產(chǎn)不愛惜，或操作不當(dāng)?shù)龋瑫绊懙劫Y產(chǎn)的使用壽命，也許不到報(bào)廢年限就已經(jīng)無法使用。有些資產(chǎn)購入后也可能因預(yù)算不謹(jǐn)慎，導(dǎo)致資產(chǎn)最后閑置，無法投入使用，造成資源的極大浪費(fèi)。部分學(xué)校有一些應(yīng)當(dāng)報(bào)廢的國有資產(chǎn)，各種原因?qū)е聸]有及時報(bào)廢核銷；亦有部分學(xué)校資產(chǎn)管理不當(dāng)，可能造成固定資產(chǎn)盤虧等情況的存在。

三、增強(qiáng)中等職業(yè)學(xué)校國有資產(chǎn)管理有效性的對策

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理，確保購入的固定資產(chǎn)是有用和必需的

1、主管局需成立預(yù)算工作小組，密切掌握各直屬學(xué)校的發(fā)展動向，要做到公平、公正，仔細(xì)研究各直屬學(xué)校一上時上報(bào)的各類項(xiàng)目預(yù)算，尤其是基建項(xiàng)目、信息化項(xiàng)目以及各類實(shí)驗(yàn)室等耗費(fèi)巨資的項(xiàng)目，要會評價(jià)各種項(xiàng)目，做到不浪費(fèi)財(cái)政資金；亦不能因個人好惡來批復(fù)預(yù)算資金。先安排各類剛需，資金充裕的情況下再按輕重緩急，將預(yù)算資金按需分配給各直屬單位及學(xué)校。2、學(xué)校成立預(yù)算編制工作小組，對項(xiàng)目進(jìn)行績效考核。為了從源頭上控制好中等職業(yè)學(xué)校的固定資產(chǎn)，中等職業(yè)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視預(yù)算工作，成立以校長為組長的預(yù)算編制工作小組。在預(yù)算編制工作開始前，預(yù)算編制工作小組成員就要了解近幾年的預(yù)算執(zhí)行情況，遵從財(cái)政局對下一年度預(yù)算的最新指示，把握好預(yù)算大方向，重點(diǎn)掌握好固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算編制過程中，編制小組工作人員可分組仔細(xì)審核所申報(bào)的各類項(xiàng)目，尤其是新申報(bào)的、涉及固定資產(chǎn)的項(xiàng)目，要對其可行性和必要性進(jìn)行詳細(xì)論證，否定那些可行性和必要性差的項(xiàng)目。同時堅(jiān)決杜絕一人申報(bào)項(xiàng)目、杜絕多買、錯買、亂買任何一項(xiàng)固定資產(chǎn)。對所有固定資產(chǎn)預(yù)算項(xiàng)目要嚴(yán)格參照政府采購目錄，嚴(yán)格做到“應(yīng)采盡采”。后期要對項(xiàng)目進(jìn)行績效考核，績效考核與獎金掛鉤，考核優(yōu)秀者給予適當(dāng)獎勵，考核不合格者給予適當(dāng)懲罰，從而建立一個謹(jǐn)慎、有效預(yù)算的良性循環(huán)。3、提前規(guī)劃預(yù)算，有效規(guī)避假期。針對中等職業(yè)學(xué)校放假期間上報(bào)大型修繕、房屋建筑物購建和信息化項(xiàng)目，中等職業(yè)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)必須提前做好規(guī)劃，需在放假前就組織相關(guān)人員討論、論證相關(guān)的項(xiàng)目，在財(cái)政、主管局有所要求時，可馬上上報(bào)。4、適當(dāng)下放固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)的修改權(quán)限。固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)方面，單位在預(yù)算一上后可根據(jù)單位自身特殊需求，申請十大類設(shè)備調(diào)劑，配置總額仍舊受限。特殊需求需先上報(bào)主管局，再上報(bào)財(cái)政局，需經(jīng)嚴(yán)格的財(cái)政聯(lián)席會議討論通過才能夠按需購買。建議財(cái)政在總量控制的基礎(chǔ)上給予各基層預(yù)算單位一定的權(quán)限，方便各基層單位在預(yù)算一上時便可按需購置、統(tǒng)籌安排，確保一上預(yù)算相對精準(zhǔn)，亦有利于財(cái)政匡算整體預(yù)算。

（二）建立內(nèi)控制度，把好采購關(guān)

1、采購需公開、公平、公正。學(xué)校必須建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，成立采購小組，確保不相容崗位分離，做到全程公開、公平、公正，對采購小組成員也需進(jìn)行素質(zhì)甄選。購建任何一項(xiàng)固定資產(chǎn)，都應(yīng)按規(guī)定選擇采購方式、采購信息，不能以任何方式杜絕公開招標(biāo)。購建固定資產(chǎn)需要采購工作小組討論商定，選擇合規(guī)又合適的采購方式，而非項(xiàng)目申報(bào)人一人決定。采購小組應(yīng)事先了解項(xiàng)目屬性、項(xiàng)目目標(biāo)等，做到與供應(yīng)商談判時心中有數(shù)。即便是財(cái)政資金，采購小組仍需堅(jiān)持節(jié)約、實(shí)用原則，確保購建的固定資產(chǎn)符合項(xiàng)目需要，同時又經(jīng)濟(jì)實(shí)惠。采購小組工作人員必須接受相應(yīng)的監(jiān)督，確保采購過程無私心，杜絕一切有可能損害學(xué)校利益的行為。2、請專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)設(shè)備的購建，再調(diào)撥給相關(guān)單位。中等職業(yè)學(xué)校相關(guān)人士不專業(yè)、人手不夠充裕等也是確實(shí)存在的問題，建議可由校方提出項(xiàng)目需求，由教育局下屬教育技術(shù)中心、資產(chǎn)營運(yùn)中心等相對較為專業(yè)的直屬單位統(tǒng)籌預(yù)算及采購，采購后將資產(chǎn)調(diào)撥至各級學(xué)校。這既可提高預(yù)算精準(zhǔn)性，亦可減少中等職業(yè)學(xué)校預(yù)算和采購的壓力。

（三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理，做好固定資產(chǎn)登記盤點(diǎn)工作

固定資產(chǎn)購入后，要將資產(chǎn)效用發(fā)揮到最大，固定資產(chǎn)的日常管理就顯得尤為重要！1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用。制定固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度，固定資產(chǎn)在購建完成后，必須驗(yàn)收入庫。保管員需對固定資產(chǎn)設(shè)備制作固定資產(chǎn)卡片，可借助相應(yīng)的軟件，如新中大固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，對固定資產(chǎn)的詳細(xì)情況，包括購建年份，產(chǎn)品屬性、規(guī)格、使用部門、維修情況等等信息作詳細(xì)記錄，做到可以從信息管理系統(tǒng)里查到每一項(xiàng)固定資產(chǎn)的去向、使用、維修情況，從而節(jié)約了巨大的人力、物力、財(cái)力。在互聯(lián)網(wǎng)科技高速發(fā)展的今天，還可以引進(jìn)二維碼技術(shù)替代傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)條形碼及卡片。二維碼技術(shù)與固定資產(chǎn)管理軟件相連接，軟件里任何更新都可以同步到該資產(chǎn)二維碼中，只要使用人掃一掃該二維碼，便可輕松、清楚地知曉該項(xiàng)固定資產(chǎn)的所有信息，另外，可對二維碼加密，確保信息安全。2、加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常領(lǐng)用、登記和維護(hù)工作。固定資產(chǎn)入庫后，任何人領(lǐng)用固定資產(chǎn)，都需登記后方可領(lǐng)出，具體形式各個學(xué)校可自行規(guī)定。使用完畢后需及時將固定資產(chǎn)歸還，如領(lǐng)用時填寫過借條，則歸還時注銷借條；對于如實(shí)訓(xùn)室、機(jī)房等大型實(shí)驗(yàn)室里的成套設(shè)備，則必須將相關(guān)保管責(zé)任落實(shí)到具體個人，要求其對機(jī)器設(shè)備進(jìn)行日常維修維護(hù)，盡量保存妥當(dāng)，最大限度地延長機(jī)器的使用壽命；對于中等職業(yè)學(xué)校，學(xué)生素質(zhì)相對較差，教師及相應(yīng)的責(zé)任管理人應(yīng)時刻提醒學(xué)生要愛護(hù)公共財(cái)產(chǎn)，一旦有人為故意破壞公物的情況存在，一定要嚴(yán)肅處理。3、做好固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。一般中等職業(yè)學(xué)校，都應(yīng)建立相應(yīng)的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作小組，可由保管員、會計(jì)人員、總務(wù)主任、部分教師等人員組成，可一年一次或按學(xué)期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，及時盤盈盤虧。一般來說盤虧現(xiàn)象較多，對于盤虧的情況，需查明責(zé)任，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行相應(yīng)的懲罰；如有盤盈，也需查明事實(shí)情況，如是固定資產(chǎn)漏登賬導(dǎo)致，需對相應(yīng)責(zé)任人進(jìn)行警告處分，并責(zé)令馬上補(bǔ)登賬處理。4、做好固定資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損工作。因杭州市財(cái)政局對固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)做了統(tǒng)一規(guī)定，所以固定資產(chǎn)一旦達(dá)到報(bào)廢年限，且不再具有使用價(jià)值時，就應(yīng)盡快對其報(bào)廢報(bào)損處理，否則將影響到第二年的固定資產(chǎn)預(yù)算，導(dǎo)致想買的設(shè)備無指標(biāo)購買，影響正常的教育教學(xué)工作。5、物聯(lián)網(wǎng)時代帶來的固定資產(chǎn)管理新理念。在不久的將來，物聯(lián)網(wǎng)將高速發(fā)展，我們可通過在固定資產(chǎn)上嵌入電子標(biāo)簽等能夠存儲資產(chǎn)信息的標(biāo)識，通過無線網(wǎng)絡(luò)將其即時信息發(fā)送到后臺信息處理系統(tǒng)，而各大信息系統(tǒng)可互聯(lián)形成一個巨大的網(wǎng)絡(luò)。資產(chǎn)本身可以將其性能、狀況、位置等在信息系統(tǒng)上反映出來，而不需要人工進(jìn)行判斷和維護(hù)。屆時，我們將對固定資產(chǎn)所有信息了如指掌，可隨時對資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)時跟蹤和監(jiān)控。物聯(lián)網(wǎng)將真正解放人力，使固定資產(chǎn)管理達(dá)到一個全新的高度。

四、結(jié)語

因職業(yè)教育不同于普通教育，職業(yè)教育注重于實(shí)用性技能的訓(xùn)練，相對于普通教育往往會需要更多的設(shè)備類資產(chǎn)，所以，建立良好的財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控制度，成立各類工作小組，運(yùn)用先進(jìn)的信息化技術(shù)，做好固定資產(chǎn)管理工作，在中等職業(yè)學(xué)校中具有非凡的意義。好好計(jì)劃、管理和使用這些資產(chǎn)，可以讓我們國家花更少的錢、學(xué)生卻能學(xué)到更多的技能，從而為國家輸送更多的實(shí)用型人才，真正做到花錢花在刀刃上！

參考文獻(xiàn)：

篇8

烏魯木齊鐵路局向新疆維吾爾自治區(qū)申請撥付從失業(yè)保險(xiǎn)基金中提取的再就業(yè)專項(xiàng)資金用于促進(jìn)就業(yè)工作。特別是2009年以來，受國際金融危機(jī)影響，國家、自治區(qū)實(shí)施應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢、穩(wěn)定企業(yè)職工隊(duì)伍、提升職工職業(yè)技能的優(yōu)惠政策，烏魯木齊鐵路局抓住機(jī)遇，持續(xù)加大申請失業(yè)保險(xiǎn)促進(jìn)就業(yè)專項(xiàng)資金，并及時投用到路局所管轄的50多個站段單位。通過大量深入細(xì)致工作，一是有力推進(jìn)鐵路職工轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)和提升就業(yè)能力工作，全局分布于各站段車間、班組的富余職工經(jīng)轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、就業(yè)能力培訓(xùn)后重新安排崗位；二是有效扶持各站段單位開展職業(yè)技能競賽活動，促進(jìn)了全員崗位技能演練活動的深入開展；三是大力改善職工培訓(xùn)硬件設(shè)施和條件，建成車間級、站段級電化、多功能、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)教室51個。特別是2015年、2016年，實(shí)施兩批實(shí)訓(xùn)演練設(shè)備投資預(yù)算計(jì)劃近1個億資金，用于填補(bǔ)高鐵實(shí)訓(xùn)演練項(xiàng)目空白，補(bǔ)強(qiáng)行車主要工種實(shí)訓(xùn)設(shè)備，使職工培訓(xùn)硬件設(shè)備得到顯著改善，極大地滿足了高鐵運(yùn)營管理、電氣化鐵路開通運(yùn)用后現(xiàn)場實(shí)訓(xùn)演練的需求，切實(shí)發(fā)揮了促進(jìn)再就業(yè)資金“促就業(yè)、保穩(wěn)定”的核心有效作用。

一、就業(yè)專項(xiàng)資金管理使用中存在的主要問題

失業(yè)保險(xiǎn)促進(jìn)再就業(yè)專項(xiàng)資金是做好企業(yè)富余職工就業(yè)工作的基礎(chǔ)保證，資金紀(jì)律是再就業(yè)資金管理使用的“高壓線”。如何嚴(yán)格執(zhí)行再就業(yè)資金管理使用的政策規(guī)定，科學(xué)合理、依法合規(guī)管好用好資金，保證資金管理使用的規(guī)范性、安全性、長效性，切實(shí)發(fā)揮資金“促就業(yè)、保穩(wěn)定”的作用，始終是就業(yè)專項(xiàng)資金使用和管理工作的關(guān)鍵之所在。依據(jù)烏魯木齊鐵路局管理現(xiàn)狀，經(jīng)工作實(shí)踐的思考分析，認(rèn)為就業(yè)專項(xiàng)資金管理使用存在以下主要問題：

1.資金管理基本工作模式不夠規(guī)范，制度辦法不夠健全。自治區(qū)多年來對專項(xiàng)資金的管理使用工作模式限于宏觀性、方向性的指導(dǎo)性意見，而對于資金撥付到企業(yè)層面上所進(jìn)行的具體管理和基本工作模式，沒有具體細(xì)化的操作規(guī)定。如：涉及資金管理的具體工作制度、工作標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施步驟、經(jīng)辦程序、財(cái)務(wù)管理等方面并沒有明確的制度規(guī)定，還缺乏專門的就業(yè)專項(xiàng)資金購置公共實(shí)訓(xùn)演練設(shè)備固定資產(chǎn)管理制度。

2.設(shè)備資產(chǎn)歸屬沒有界定，基礎(chǔ)管理缺乏配套的標(biāo)準(zhǔn)。專項(xiàng)資金購置的公共實(shí)訓(xùn)設(shè)備資產(chǎn)，均配置到站段單位使用，設(shè)備資產(chǎn)到底屬于自治區(qū)、鐵路局還是站段單位，還沒有進(jìn)行明確的界定；專項(xiàng)資金購置的實(shí)訓(xùn)設(shè)備管理與運(yùn)營生產(chǎn)設(shè)備管理有較大不同，前者管理方在路局，使用方在站段單位，設(shè)備費(fèi)用結(jié)算和列賬又在路局財(cái)務(wù)集中核算所，并沒有嚴(yán)格執(zhí)行使用、管理、財(cái)務(wù)列賬統(tǒng)一歸口管理的原則，而后者則統(tǒng)一由站段單位歸口一體管理；現(xiàn)專項(xiàng)資金購置的實(shí)訓(xùn)設(shè)備列入固定資產(chǎn)管理后，其發(fā)生無償劃撥、轉(zhuǎn)讓、毀損、報(bào)廢等方面還沒有規(guī)范化的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

3.專項(xiàng)資金監(jiān)督檢查制度落實(shí)上需進(jìn)一步加強(qiáng)。自治區(qū)多年來對專項(xiàng)資金的管理使用，沒有組織專業(yè)力量開展檢查驗(yàn)收工作，也沒有進(jìn)行資金使用管理的專項(xiàng)審計(jì)工作，實(shí)際上弱化了監(jiān)督監(jiān)管效果。路局、站段對專項(xiàng)資金管理使用監(jiān)督檢查制度的落實(shí)執(zhí)行重視程度不夠，年度資金管理使用情況沒有及時進(jìn)行公示、通報(bào)和報(bào)告，設(shè)備資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查工作未能有效開展。

4.在資金嚴(yán)格使用范圍和有效使用上存在偏差。專項(xiàng)資金使用既不能擴(kuò)大支出范圍，造成資金流失，也不能縮小支出范圍，造成就業(yè)扶持政策落實(shí)不到位。現(xiàn)個別單位存在借培訓(xùn)教學(xué)之名申請購置實(shí)訓(xùn)演練設(shè)備，卻分散用于本單位科室車間的日常辦公，間接彌補(bǔ)辦公經(jīng)費(fèi)不足問題；有的單位所申報(bào)就業(yè)資金使用項(xiàng)目缺乏可行性、投入產(chǎn)出效果的充分研究和論證；有的單位申請實(shí)訓(xùn)演練設(shè)備項(xiàng)目過于分散，規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)追求“高大上”，在實(shí)際應(yīng)用中又未能充分發(fā)揮其有效功能。

二、完善就業(yè)專項(xiàng)資金管理使用的對策

1.明確管理工作模式，健全管理工作制度。當(dāng)前情況下，應(yīng)在自治區(qū)再就業(yè)專項(xiàng)資金主管部門指導(dǎo)下，局內(nèi)各部門參與配合下，專題研究確定專項(xiàng)資金管理的基本工作模式，可借鑒目前成熟管理部門的成功做法和經(jīng)驗(yàn)，也可組織管理部門“走出去”進(jìn)行學(xué)習(xí)考察調(diào)研，按照簡約高效、規(guī)范管理要求，研究建立專項(xiàng)資金管理的具體工作制度，形成職能明確、細(xì)節(jié)清晰、統(tǒng)一規(guī)范的專項(xiàng)資金管理工作體系；健全就業(yè)專項(xiàng)資金購置設(shè)備固定資產(chǎn)管理制度，以有效實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)從計(jì)劃、招投標(biāo)、購建、交接驗(yàn)收、保管使用、維修清查、處置全過程的規(guī)范管理。

篇9

高等職業(yè)教育課程項(xiàng)目化教學(xué)的理論研究表明， 課程項(xiàng)目化教學(xué)已成為適應(yīng)目前高職教育培養(yǎng)目標(biāo)的課程模式， 然而基礎(chǔ)會計(jì)項(xiàng)目化課程的開發(fā)在實(shí)踐層面上還存在諸多問題。

1、基礎(chǔ)會計(jì)課程定位模糊

會計(jì)崗位的主要工作是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、進(jìn)行會計(jì)核算、實(shí)行會計(jì)監(jiān)督、作出會計(jì)預(yù)測、提出管理決策建議等。高職會計(jì)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)是：具有良好職業(yè)素養(yǎng)和一定知識、技能結(jié)構(gòu)，能夠適應(yīng)不同崗位群，具有一定專業(yè)基本能力和綜合應(yīng)用能力的高素質(zhì)技能型會計(jì)專門人才。基礎(chǔ)會計(jì)在整個培養(yǎng)過程中所起的作用應(yīng)當(dāng)是使學(xué)生掌握會計(jì)核算方法，并通過該方法對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類、歸集、整理并形成有用的會計(jì)信息，其本質(zhì)是使學(xué)生掌握會計(jì)核算的方法——復(fù)式記賬。其對應(yīng)的能力就應(yīng)當(dāng)是原始憑證填制與審核能力、記賬憑證的編制與審核能力、賬簿的設(shè)置與登記能力、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制能力。目前，基礎(chǔ)會計(jì)課程內(nèi)容展開的順序依次為：會計(jì)核算對象——會計(jì)要素——會計(jì)恒等式、復(fù)試記賬——會計(jì)科目、賬戶——借貸記賬法以及借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)中的應(yīng)用——憑證——賬簿——賬務(wù)處理程序——財(cái)務(wù)報(bào)告。在這個過程中基礎(chǔ)會計(jì)課程的重點(diǎn)傾向于通過會計(jì)語言描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——編制會計(jì)分錄，強(qiáng)調(diào)會計(jì)假設(shè)、會計(jì)要素定義、會計(jì)信息質(zhì)量特征、會計(jì)核算基礎(chǔ)等，忽略了會計(jì)信息生成的過程。然而，這些內(nèi)容在財(cái)務(wù)會計(jì)、成本會計(jì)等后續(xù)課程仍會出現(xiàn)，導(dǎo)致學(xué)生不知道基礎(chǔ)會計(jì)在會計(jì)專業(yè)中的作用。

2、基礎(chǔ)會計(jì)課程項(xiàng)目設(shè)置偏重于核算忽略會計(jì)工作過程

高職院校中基礎(chǔ)會計(jì)課程項(xiàng)目設(shè)置大多集中于以下模式：以工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)過程為切入點(diǎn)，按照企業(yè)資金運(yùn)動的先后順序依次進(jìn)行資金投入、采購、生產(chǎn)、銷售、分配等展開實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目；以企業(yè)會計(jì)崗位設(shè)置作為實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)依據(jù)，出納崗位實(shí)訓(xùn)、會計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)等內(nèi)容。這些實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目看似是一個整體，但是與會計(jì)的工作過程并不相連。會計(jì)的工作過程是一個信息收集、加工、整理的過程，從引起企業(yè)資金運(yùn)動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起，通過對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所留下的軌跡進(jìn)行初步加工整理并通過復(fù)試記賬原理形成記賬憑證，對記賬憑證的進(jìn)一步分類歸集形成明細(xì)分類賬簿和總分類賬簿，最后對賬簿進(jìn)行歸集整理形成財(cái)務(wù)報(bào)表。在會計(jì)工作過程中資金運(yùn)動的各個過程、各崗位會計(jì)工作的開展實(shí)際上是并存的，沒有先后順序，而會計(jì)信息加工的流程則是完全一樣。現(xiàn)有的實(shí)訓(xùn)模式并沒有體現(xiàn)出復(fù)式記賬這一會計(jì)信息的加工方法，導(dǎo)致學(xué)生對基礎(chǔ)會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)不能形成一個清晰的認(rèn)識，往往認(rèn)為兩門課程就是寫會計(jì)分錄。

如何設(shè)計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)課程的項(xiàng)目，筆者認(rèn)為應(yīng)該是一種基于會計(jì)工作過程的項(xiàng)目化課程， 主要通過三個步驟進(jìn)行： ①通過對會計(jì)工作崗位群、技能的分析，確定基礎(chǔ)會計(jì)在技能培養(yǎng)中的作用；②基礎(chǔ)會計(jì)課程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)；③教學(xué)情境的設(shè)計(jì)。

二、基礎(chǔ)會計(jì)在培養(yǎng)學(xué)生技能中的作用

1、會計(jì)工作崗位任務(wù)及能力分析

按照會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，會計(jì)工作崗位可分為：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計(jì)主管人員，出納，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算，財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總賬報(bào)表，稽核，檔案管理等崗位，并列示出部分工作任務(wù)。表一列示部分會計(jì)崗位工作任務(wù)及技能要求：

出納崗位（1）按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；（2）按核定的額度掌握現(xiàn)金庫存量，不以“白條”抵充庫存現(xiàn)金；（3）序時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。隨時掌握銀行存款余額，不簽發(fā)空頭支；（4）保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券，嚴(yán)格執(zhí)行保衛(wèi)保密紀(jì)律，確保庫存安全和完；（5）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和支票。對簽發(fā)支票所用的印章，應(yīng)實(shí)行章、票分管，以便分清責(zé)任。（1）快速手工及機(jī)器點(diǎn)鈔、真假幣鑒別技能；（2）會計(jì)數(shù)字的書寫技能；（3）原始憑證和收、付款記賬憑證的審核；（4）日記賬的登記、審核；（5）銀行對賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的填制；

往來、工資、資產(chǎn)核算崗位（1）往來業(yè)務(wù)核算：客戶檔案管理、應(yīng)收賬款賬齡分析、往來核對、呆賬催收、記錄應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等；（2）材料核算：參與制定材料目錄、材料消耗定額、審查匯編材料采購用款計(jì)劃、按程序進(jìn)行材料收發(fā)業(yè)務(wù)核算與稽核、進(jìn)行材料采購明細(xì)核算及材料清查的賬務(wù)處理；（3）薪酬核算：職工薪酬的發(fā)放及日常職工薪酬的核算；（4）財(cái)產(chǎn)物資核算崗位：參與制定財(cái)產(chǎn)物資日常管理與核算的制度、負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)物資增減業(yè)務(wù)核算、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資實(shí)物完好、合理利用；（1）建立客戶財(cái)務(wù)信息檔案，評價(jià)客戶信用和風(fēng)險(xiǎn)，定期編制應(yīng)收賬款余額核對表并對客戶核對、催收；（2）填制材料收發(fā)憑證、設(shè)置材料明細(xì)賬并按程序進(jìn)行材料收發(fā)業(yè)務(wù)核算、材料稽核與清查的處理；（3）熟悉國家和企業(yè)關(guān)于職工薪酬的政策、熟練準(zhǔn)確編制職工薪酬結(jié)算和分配計(jì)算表、正確開展職工薪酬業(yè)務(wù)核算；（4）建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬和卡片、固定資產(chǎn)增減的核算、折舊計(jì)算、固定資產(chǎn)盤存處理和管理；（5）依據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證進(jìn)行損益業(yè)務(wù)核算、明細(xì)賬的登記、填寫所得稅納稅申報(bào)表、增值稅額的計(jì)算、納稅申報(bào)表及繳款書的填列。

成本管理會計(jì)崗位（1）進(jìn)行有關(guān)成本管理工作，主要做好成本的核算和控制；（2）每月末進(jìn)行費(fèi)用分配，及時與生產(chǎn)，銷售部門核對在產(chǎn)品，崐產(chǎn)成品并編制差異原因上報(bào)；（3）負(fù)責(zé)成本核算，編制生產(chǎn)成本，產(chǎn)成品有關(guān)成本報(bào)表；（4）協(xié)助和督促有關(guān)部門建立健全原始記錄和定額管理工作；（1）運(yùn)用成本預(yù)測方法對成本進(jìn)行事前管理的能力；（2）日常成本核算的能力；（3）成本日常控制能力；（4）成本分析能力。

2、基礎(chǔ)會計(jì)在能力培養(yǎng)中的作用

通過對會計(jì)工作崗位、技能的分析，會計(jì)工作的各個崗位重點(diǎn)工作內(nèi)容就是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，形成會計(jì)信息。如何選擇恰當(dāng)?shù)馁~戶？金額如何確定？成本費(fèi)用如何歸集分配給各產(chǎn)品？會計(jì)信息加工與使用？這些技能并不是由基礎(chǔ)會計(jì)這門課程承擔(dān)，它們分別由以后學(xué)到的財(cái)務(wù)會計(jì)、成本會計(jì)、財(cái)務(wù)管理等課程所要解決的問題。基礎(chǔ)會計(jì)所要培養(yǎng)的能力就是“核算”——按照復(fù)試記賬的原理把資金運(yùn)動過程中所產(chǎn)生的信息分類、歸集、濃縮形成財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告的形成過程也是會計(jì)工作的過程。這樣基礎(chǔ)會計(jì)在培養(yǎng)學(xué)生能力中的作用就是能熟練運(yùn)用復(fù)試記賬方法，按照會計(jì)工作過程（信息生成過程）對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的信息進(jìn)行加工生成有關(guān)的會計(jì)信息。

三、基礎(chǔ)會計(jì)項(xiàng)目化課程設(shè)計(jì)

根據(jù)上述分析，基礎(chǔ)會計(jì)項(xiàng)目化課程設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)工作流程——會計(jì)信息加工過程展開。這樣展開的好處就是能避免按崗位、資金運(yùn)動循環(huán)對會計(jì)信息形成的干擾，使學(xué)生更好的掌握會計(jì)信息生成的方法。具體包括課程內(nèi)容分析和學(xué)習(xí)項(xiàng)目設(shè)計(jì)。

1、課程內(nèi)容分析

課程內(nèi)容分析是依據(jù)“工作任務(wù)與職業(yè)能力分析表”總結(jié)出的各會計(jì)崗位的共同特征進(jìn)行的，具體可以按照會計(jì)工作流程展開。就是將其會計(jì)工作各環(huán)節(jié)內(nèi)容教學(xué)典型化和細(xì)分化， 最終獲得以模塊、能力目標(biāo)和知識目標(biāo)三大塊構(gòu)成的具有較強(qiáng)實(shí)操性的課程內(nèi)容分析表。

原始憑證的填制與審核①會填制各類原始憑證，能辨別外來原始憑證的真?zhèn)危虎跁鶕?jù)原始憑證編制匯總原始憑證；③及時使會計(jì)資料歸檔、保管，會裝訂會計(jì)憑證；①了解會計(jì)核算對象，認(rèn)知資金運(yùn)動過程中留下的軌跡；②認(rèn)知原始憑證的作用；③認(rèn)知原始憑證的填制和審核；

記賬憑證的編制與審核①會根據(jù)原始憑證編制記賬憑證；②會根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證，再根據(jù)匯總原始憑證編制記賬憑證①認(rèn)知會計(jì)恒等式、會計(jì)要素、會計(jì)科目、賬戶；②認(rèn)知復(fù)試記賬記賬規(guī)則；③認(rèn)知收、付、轉(zhuǎn)憑證及通用格式記賬憑證的填制和審核

明細(xì)分類賬賬簿的設(shè)置于登記①能根據(jù)賬簿設(shè)置規(guī)則建賬；②能遵循賬簿的啟用規(guī)則；③能熟練進(jìn)行賬簿更換；④能負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、收入、增值稅、工資、費(fèi)用、固定資產(chǎn)、借款等明細(xì)賬的登記；①認(rèn)知賬簿的種類；②認(rèn)知明細(xì)分類賬設(shè)置的依據(jù)；③認(rèn)知現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記；④認(rèn)知銀行存款日記賬與對賬單的核對；⑤認(rèn)知應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、收入、增值稅、工資、費(fèi)用、固定資產(chǎn)、借款等明細(xì)賬的登記；⑥ 認(rèn)知明細(xì)分類賬與記賬憑證的核對

總分類賬賬簿的登記①能編制科目匯總表、登記總賬；②能編制匯總記賬憑證、登記總賬；③會各種明細(xì)賬與總賬的核對；①認(rèn)知總分類賬與明細(xì)分類賬間的關(guān)系；②認(rèn)知不同賬務(wù)處理程序下總賬的登記③認(rèn)知賬賬核對的作用；

編制會計(jì)報(bào)表①熟練編制資產(chǎn)負(fù)債表②熟練編制利潤表①認(rèn)知資產(chǎn)負(fù)債表及編制規(guī)則；②認(rèn)知報(bào)表項(xiàng)目與賬戶間的關(guān)系；③認(rèn)知利潤的計(jì)算與利潤表的編制規(guī)則；

2、學(xué)習(xí)項(xiàng)目設(shè)計(jì)

結(jié)合課程內(nèi)容分析，選取會計(jì)工作過程中的典型工作內(nèi)容，作為項(xiàng)目的任務(wù)。通過任務(wù)的設(shè)計(jì)來實(shí)現(xiàn)課程內(nèi)容分析中所提到的“能力目標(biāo)”和“知識目標(biāo)”。表三提供了基礎(chǔ)會計(jì)課程的具體學(xué)習(xí)項(xiàng)目與任務(wù)。項(xiàng)目與任務(wù)的設(shè)計(jì)按照以下原則確定： ①要依據(jù)分步教學(xué)原則將較大的項(xiàng)目分解成2～4 個任務(wù)進(jìn)行教學(xué)，任務(wù)的設(shè)置按照完整的會計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行。學(xué)生在完成任務(wù)的過程中不僅要經(jīng)歷整個會計(jì)循環(huán)，而且還要通過任務(wù)執(zhí)行達(dá)到知識目標(biāo)。②要根據(jù)工作任務(wù)的重要程度和難易程度以及學(xué)生本身的接受能力， 確定合適的學(xué)時數(shù)。③任務(wù)的設(shè)置除了能讓學(xué)生在完成任務(wù)后獲得相應(yīng)的能力外， 還要讓學(xué)生的能力在“項(xiàng)目- 任務(wù)”的不斷重復(fù)中得到提升。

原始憑證的填制與審核①會計(jì)書寫規(guī)范；②銀行結(jié)算類票據(jù)的填寫；③發(fā)票、出庫單等內(nèi)部原始憑證的填寫；④原始憑證的審核與辨別8學(xué)時

記賬憑證的編制與審核①結(jié)合原始憑證的編制，編制通用記賬憑證；②結(jié)合原始憑證的編制，專用記賬憑證的編制；③記賬憑證的審核；④記賬憑證的裝訂24學(xué)時

明細(xì)分類賬賬簿的設(shè)置于登記①庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置、啟用與登記；②銀行存款日記賬的設(shè)置、啟用與登記；③各明細(xì)賬的設(shè)置、啟用與登記；12學(xué)時

總分類賬賬簿的登記①總分類賬的啟用；②科目匯總表的編制；③匯總記賬憑證的編制；④總分類賬的登記8學(xué)時

編制會計(jì)報(bào)表①資產(chǎn)負(fù)債表的編制；②利潤表的編制；6學(xué)時

（作者單位：鄭州信息科技職業(yè)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1]戴士弘、畢蓉.高職教改課程教學(xué)設(shè)計(jì)案例集。北京：清華大學(xué)出版社， 2007。

篇10

實(shí)習(xí)本來就是大學(xué)里邊必須經(jīng)歷一個階段，但是在實(shí)習(xí)期間我們以什么心態(tài)對待確實(shí)很重要，首先我們要面對的真實(shí)的社會，工作是辛苦的，其次是我們的工資很低，且在不同事務(wù)所待遇不同，盡管做了同樣的工作甚至更累，但卻拿更低的工資。所以我們必須抱著一種學(xué)習(xí)的心態(tài)，公司賺錢，我們學(xué)東西。再加上社會本來就那樣，勞動與報(bào)酬并不一定是平等公平的，只有認(rèn)識到這點(diǎn)，才能以正確的心態(tài)去對待我們的實(shí)習(xí),才能積極主動、有責(zé)任的去完成任務(wù)。

實(shí)習(xí)的人際關(guān)系

在實(shí)習(xí)期間，懂得與人相處，是我們的一大主題，這就要我們在禮儀、語言等方面能夠取得別人的信任，贏得別人的好關(guān)系。首先一個誠信，誠信是一個永恒的主題，當(dāng)一個人在公司失去別人的信任的時候，他做什么事都難，公司的注冊會計(jì)師不會給他安排事做也不會教他什么，更多的是在那里無聊，甚至被人辭掉。其次就是語言，人與人之間更多的需要溝通，只有溝通才能把彼此的信息的傳遞。例如，當(dāng)你想問注冊會計(jì)師一個問題，“我覺得問題的應(yīng)該這樣，你怎么覺得?”和“這個問題我想得很不清楚，請問你能給解釋下么?”效果是不同的，因?yàn)樽詴?jì)師很多覺得他們很權(quán)威，所以你實(shí)習(xí)生更多應(yīng)該以請教的態(tài)度去和他溝通。不過話說回來，在外邊做事，太客氣了反而會讓人覺得很陌生，最主要是要把握一個度。

同時，同行之間溝通尤其重要，許多東西都是你學(xué)一點(diǎn)，他學(xué)一點(diǎn)，在休息時間你說一句，他說一句，我說一句，大家也在這種溝通討論學(xué)到了東西。在這里必須強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)就是，千萬不要卷入公司中的人事斗爭。有的人一開始，就和公司的某些人搞得很好，象哥們似的，由于如此可能他會給你說別人的不對甚至私事，這時候千萬注意，不要把自己往里邊攙和。

實(shí)習(xí)的內(nèi)容簡述

在實(shí)習(xí)期間，我很幸運(yùn)，跟了一個從業(yè)有10多年經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師，在他身上學(xué)到了很多東西，有一些確實(shí)是在學(xué)校里學(xué)不到的，就是一種對事業(yè)的專注和勤奮的精神。我在幾個月的實(shí)習(xí)中，接觸了將近100個大小的公司，有國有的，合伙的，私營的，以及外資企業(yè)，基本上各種性質(zhì)的企業(yè)都能接觸到。由于1月份到4月份是我國企業(yè)所得稅清繳期，所以在這期間我們所做很多工作都是所得稅的匯算清繳。當(dāng)然由于企業(yè)的各種不同需要，譬如工商年檢，增資減資，或者其他目的，我們會做報(bào)表審計(jì)和驗(yàn)資、破產(chǎn)清算之類的專項(xiàng)審計(jì)。同時，由于我們還做記帳，當(dāng)然做帳到出報(bào)表，我們都能接觸到。

首先，談?wù)勊枚悈R算清繳。由于所得稅涉及的面很廣，審計(jì)的重點(diǎn)很多都是放在利潤表。收入是否確認(rèn)正確，成本費(fèi)用是否多記。有幾個值得關(guān)注的是，工資福利費(fèi)、社保、工費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公司的個人電話費(fèi)(經(jīng)理和部長級之別)、以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷和各種資產(chǎn)的準(zhǔn)備。同時，在做這些審計(jì)的底稿時，稅金(包括流轉(zhuǎn)稅和其他各種地方稅等)計(jì)算是否正確，是否有異地交稅的情況。至于具體怎么審計(jì)，我覺得我們還是認(rèn)真的查找各個科目及項(xiàng)目之間的鉤稽關(guān)系，還有原始憑證為主。例如，應(yīng)付工資審計(jì)，我們要看計(jì)提的工資和進(jìn)費(fèi)用的工資是否相同，是否有工資單，還有支付工資和計(jì)提是否相同，如果不同，為什么，一步一步的查;稅金中城建稅和教育費(fèi)附加時候是按流轉(zhuǎn)稅的7%(番禺5%)和3%來計(jì)提繳交。

同時，由于所得稅匯算清繳有查帳征收和核定征收(如帶征)之分，再加上外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的所得稅匯算清繳的不同，所以，所得稅匯算清繳的具體審計(jì)也就不同。但找鉤稽關(guān)系，以原始憑證為主我覺得是不變的，在這次實(shí)習(xí)中，我們審計(jì)過一家工程公司，一次審計(jì)發(fā)現(xiàn)了里邊有30多萬的白條單(有收據(jù)沒有發(fā)票)，再加其他項(xiàng)目的調(diào)增，一下子調(diào)增應(yīng)納所得額100多萬。所以萬變不離其宗，一切都是原始憑證為主，沒有合理正確的原始憑證什么都不用說。

再談?wù)勂渌麑徲?jì)，報(bào)表的審計(jì)其實(shí)和所得稅匯算清繳原理是相同，但重點(diǎn)不同，我們的把審計(jì)的重點(diǎn)放在資產(chǎn)負(fù)債表。這時候，分析性復(fù)核在我實(shí)習(xí)中運(yùn)用的比較多。至于其他的專項(xiàng)審計(jì)，我覺得審計(jì)的目的不同，重點(diǎn)也就不同。按照中國注冊會計(jì)師職業(yè)法規(guī)和《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》要求審計(jì)報(bào)告要反映些什么，底稿審計(jì)些什么，目的性是相當(dāng)明確。可能在財(cái)務(wù)行業(yè)里，時間意味著金錢，所以針對性強(qiáng)使效率更高，目的需要更明確，重點(diǎn)也就明確。

以上談的大多是審計(jì)的內(nèi)容，會計(jì)的內(nèi)容如做帳，納稅申報(bào)等公司的業(yè)務(wù)在事務(wù)所是有限的。接觸過兩個公司的記帳，學(xué)的內(nèi)容也有限，但也深有體會，從原始憑證到記帳憑證，到登帳，最后出報(bào)表，這些沒有什么特別的，但現(xiàn)金流量表確實(shí)是一個難點(diǎn)，我們在實(shí)習(xí)的過程中，曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有好幾個公司編的現(xiàn)金流量表有明顯的錯誤。原因是主表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”和補(bǔ)充資料“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”數(shù)字不同，反映了現(xiàn)金流量表編制是現(xiàn)在會計(jì)從業(yè)人員的軟肋。在實(shí)習(xí)期間，通過和所里會計(jì)師和同學(xué)交流學(xué)習(xí)，我學(xué)到了一種比較簡單快捷編制現(xiàn)金流量表的方法----五步倒擠法。步驟如下：

第一、從資產(chǎn)負(fù)債表找到貨幣資金期末和期初數(shù)(一般企業(yè)沒有其他形式的現(xiàn)金等價(jià)物)，把現(xiàn)金流量表最后面的現(xiàn)金的期末和起初余額填上，算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

第二、再到主表上填投資活動(一般是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的增減)和籌資活動

廣商審計(jì)模擬實(shí)習(xí)報(bào)告范文二

審計(jì)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開審計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展審計(jì)工作就顯得越重要。

轉(zhuǎn)眼間5周的審計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)即將結(jié)束，我們在張老師的帶領(lǐng)下進(jìn)行了審計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)。通過這段時間的切身實(shí)踐，使我體會到了將審計(jì)理論實(shí)際應(yīng)用于審計(jì)實(shí)務(wù)操作中的重要性。

在這幾周里，我們實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容有：我們?nèi)藶橐恍〗M，首先了解審計(jì)的大致流程;其次對案例中的公司進(jìn)行內(nèi)部控制的測試與評價(jià);再次，是對貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、長期借款、收入及成本等的審計(jì);最后，一小組為單位出示審計(jì)報(bào)告。在實(shí)訓(xùn)過程中，我們進(jìn)行了一個簡短的討論，對實(shí)訓(xùn)內(nèi)容作了基本分工。每一個小組成員都基本完成了老師布置的審計(jì)任務(wù)，審計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)有條不紊的進(jìn)行。

經(jīng)過這些天的審計(jì)實(shí)訓(xùn)，是我的審計(jì)學(xué)知識在實(shí)際工作中得到了驗(yàn)證，并具備了一定的基本實(shí)際操作能力。但在取得實(shí)效的同時，我也在操作的過程中發(fā)現(xiàn)了自身的許多不足：比如自己不夠細(xì)心和缺乏耐心，經(jīng)常遺漏了某些細(xì)節(jié);雖然實(shí)訓(xùn)中有老師指導(dǎo)，但是很容易就發(fā)現(xiàn)自己的審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識沒有打好，今后還得加強(qiáng)練習(xí)。

“百聞不如一見”。經(jīng)過這次自身的切身實(shí)踐，我才深切地理會到了“走出課堂，投身實(shí)踐”的必要性。平時，在課堂中學(xué)習(xí)，思維的認(rèn)識基本上只是局限于課本的范圍之內(nèi)，這就導(dǎo)致我們對審計(jì)知識認(rèn)識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然。審計(jì)實(shí)訓(xùn)不僅有利于我們加深對審計(jì)基本理論的理解、基本方法的運(yùn)用和基本技能的訓(xùn)練，達(dá)到理論與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合的統(tǒng)一，提高學(xué)生的實(shí)踐操作能力，縮短學(xué)生步入社會的適應(yīng)期，提高審計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生發(fā)現(xiàn)線索、查找錯弊問題、綜合分析判斷和作出評價(jià)及提出建議的綜合能力;而且通過互相學(xué)習(xí)、互相督促、團(tuán)結(jié)合作，有利于加深同學(xué)們之間、同學(xué)與老師之間的友誼，增進(jìn)感情。實(shí)訓(xùn)過程中經(jīng)過分組分工，明確自己的責(zé)任義務(wù)，有利于培養(yǎng)同學(xué)們團(tuán)隊(duì)意識，對以后的學(xué)習(xí)工作意義重大。雖然我們已經(jīng)歷了審計(jì)實(shí)訓(xùn)的磨礪，但那畢竟只是個虛擬的業(yè)務(wù)處理程序，其與實(shí)際的業(yè)務(wù)操作相比還是有一定的差距的，我們應(yīng)該在日后的實(shí)習(xí)工作中慢慢積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

我非常感謝學(xué)校能夠提供我們這次寶貴的實(shí)訓(xùn)機(jī)會，還要感謝實(shí)訓(xùn)過程中張老師對我們的指導(dǎo)。通過這次實(shí)訓(xùn)，不但極大地加深了我對一些審計(jì)知識的理解，從而真正做到了理論聯(lián)系實(shí)際，更讓我學(xué)到了很多之前在課堂上所根本沒法學(xué)到的東西。讓我們能夠熟練掌握了審計(jì)操作的基本技能，開闊了我們的視野，增加了我們對審計(jì)實(shí)踐運(yùn)作情況的認(rèn)識，為我們畢業(yè)走上工作崗位奠定了基礎(chǔ)。為了適應(yīng)社會，我們要不斷的學(xué)習(xí)，不斷的提高自己，在實(shí)踐中鍛煉自己，使自己在激烈的競爭中立于不敗地!

廣商審計(jì)模擬實(shí)習(xí)報(bào)告范文三

在過去五周中，我們進(jìn)行審計(jì)的模擬實(shí)習(xí)。學(xué)習(xí)目的重點(diǎn)放在使我在老師的帶領(lǐng)下比較系統(tǒng)地練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表項(xiàng)目的一般審計(jì)程序和基本審計(jì)技能方法。通過以前所學(xué)習(xí)掌握會計(jì)的基本流程和一些審計(jì)理論，再通過大量審計(jì)作業(yè)模擬實(shí)習(xí)，使我真正做到理論與實(shí)際相結(jié)合。這次實(shí)習(xí)的內(nèi)容有內(nèi)部控制評審、流動資產(chǎn)審計(jì)、非流動資產(chǎn)審計(jì)、負(fù)債和所有者權(quán)益審計(jì)、收入和費(fèi)用審計(jì)、利潤的形成與分配審計(jì)，綜合審計(jì)實(shí)訓(xùn)。

這五周，我在會計(jì)實(shí)驗(yàn)認(rèn)真完成教材的實(shí)訓(xùn)題目，遇到難題時，我們就會幾個同學(xué)一起討論，同學(xué)的意見產(chǎn)生分歧時，我們就找老師幫忙，老師很耐心的幫我們分析案例、指導(dǎo)我們怎樣做。經(jīng)過這五周的實(shí)操練習(xí)，原本已記憶模糊的理論知識又重新浮現(xiàn)在我的腦海里。對審計(jì)的流程也有清晰的概念。

篇11

為促進(jìn)固定資產(chǎn)的有效配置，充分發(fā)揮國有資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，很多高校對固定資產(chǎn)管理績效進(jìn)行考核，取得了一定成效。但也確實(shí)存在著一些值得注意的問題，需要進(jìn)一步思考與完善。

一、公立高校固定資產(chǎn)管理績效不高的成因

公立高校固定資產(chǎn)管理績效考核普遍存在著思想上重視不夠、使用效率不高、盤虧現(xiàn)象突出、占有苦樂不均、使用記錄不完整等問題，究其成因主要有以下幾點(diǎn)：首先，國家及主管部門對高校缺少成本核算的政策所致(1)宏觀法規(guī)政策缺失，導(dǎo)致不講辦學(xué)成本與諱言使用績效。一是法律法規(guī)沒有要求按成本辦學(xué)。如《中華人民共和國高等教育法》（中華人民共和國主席令第七號）雖然指出：“國務(wù)院教育行政部門會同國務(wù)院其他有關(guān)部門根據(jù)在校學(xué)生年人均教育成本，規(guī)定高等學(xué)校年經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)”，“省、自治區(qū)、直轄市人民政府教育行政部門會同有關(guān)部門制訂本行政區(qū)域內(nèi)高等學(xué)校年經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)”；2005年國家發(fā)改委雖然出臺了《高等學(xué)校教育培養(yǎng)成本監(jiān)審辦法（試行）》把高校教育培養(yǎng)成本納入政府監(jiān)管范圍，但嚴(yán)肅來講不是通過會計(jì)核算程序計(jì)算而來的會計(jì)成本，只是一種統(tǒng)計(jì)成本。雖然2006年12月25日教育部就說正在和財(cái)政部等有關(guān)部門研究高校學(xué)生生均培養(yǎng)成本的計(jì)算和核算方法，[1]但是直至今日也沒有制定出大學(xué)生培養(yǎng)成本。再如《高等學(xué)校會計(jì)制度》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》都沒有要求進(jìn)行成本核算。由此造成高校所有人員沒有成本意識，不按成本辦學(xué)，導(dǎo)致資產(chǎn)使用績效普遍不高。二是辦學(xué)條件與人才培養(yǎng)工作水平評估辦學(xué)沒有資產(chǎn)使用績效衡量指標(biāo)。如規(guī)定“教學(xué)設(shè)備利用率”，對校內(nèi)實(shí)訓(xùn)條件優(yōu)秀的則要求“利用率高”：“①生均教學(xué)儀器設(shè)備值：理工農(nóng)醫(yī)類≥4000元，文史財(cái)經(jīng)管類≥3000元；②百名學(xué)生配教學(xué)用計(jì)算機(jī)8臺；③百名學(xué)生配多媒體教室和語音室座位7個”，[2]卻沒有對教學(xué)設(shè)備利用及校內(nèi)實(shí)訓(xùn)條件提出量化指標(biāo)。另外規(guī)定的合格要求是：新增教學(xué)儀科研器設(shè)備所占比例不低于10%。[3](2)主管部門的“指定”大賽設(shè)備及軟件，導(dǎo)致部分資產(chǎn)使用的單一與低效。目前，教育主管部門熱衷于技能大賽，如某省2015年就組織了15次技能大賽，其出發(fā)點(diǎn)是為了提高學(xué)生的技能操作能力，但是由于每項(xiàng)大賽在不同周期內(nèi)都有不同的贊助商，而參賽又必須使用贊助商的設(shè)備及軟件，這就迫使參賽院校不論有無同類設(shè)備及軟件都必須新購這種“指定”設(shè)備及軟件。導(dǎo)致其作用僅限于大賽，其受眾面很少與使用績效極低。其次，高校內(nèi)部缺少重視資產(chǎn)使用績效的管理環(huán)境(1)績效意識普遍淡薄，無償使用觀念盛行。在高校內(nèi)部對資產(chǎn)的訴求一直處于只講需要，不講績效；只講“社會效益”，不講經(jīng)濟(jì)效益；只講無償占用；不講投資問報(bào)；只講我有我用，不講共有共享。在重視采購，輕視管理的環(huán)境下，導(dǎo)致在“教學(xué)需要”、“社會效益”的幌子下，各部門在資產(chǎn)配置上普遍追求“大而全”、“小而全”、“不求人”，致使重購不止，利用偏低，閑置浪費(fèi)。[4](2)重視賬物相符，忽略使用績效。一是重視賬物相符。在高校內(nèi)部盡管每年都要進(jìn)行一次資產(chǎn)清查，但是其核心是為了完成《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》所要求的“年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符”亦即資產(chǎn)管理一直是以賬物相符為主要目標(biāo)。二是不講使用效率。對如何集中管理，余缺調(diào)劑、物盡其用、資源共享等現(xiàn)有固定資產(chǎn)管理的核心問題重視不夠、考慮不多。[5]既缺乏對固定資產(chǎn)投資效益的刨根問底，更沒有建立資產(chǎn)使用經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，造成重復(fù)購置，低效使用。(3)未建衡量標(biāo)準(zhǔn)，考核缺乏依據(jù)。一是資產(chǎn)使用績效考核缺乏政策標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于貴重儀器設(shè)備的效益標(biāo)準(zhǔn)教育部做出了明確規(guī)定，高校在進(jìn)行資產(chǎn)績效考核可以作為參考依據(jù)。而關(guān)于非貴重儀器設(shè)備的效益標(biāo)準(zhǔn)則無論是教育部，還是各省教育主管部門，雖然都要求進(jìn)行資產(chǎn)管理績效考核，但是普遍停留在定性標(biāo)準(zhǔn)上，沒有明確的量化指標(biāo)。如《教育部直屬高等學(xué)校國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（教財(cái)[2012]6號）盡管要求：“真實(shí)地反映和評價(jià)本單位國有資產(chǎn)管理績效”，“堅(jiān)持分類考核與綜合考核相結(jié)合，日常考核與年終考核相結(jié)合，績效考核與預(yù)算考評相結(jié)合，采用多元化的指標(biāo)體系和科學(xué)的方式方法，不斷提高高校國有資產(chǎn)的安全性、完整性和有效性”，“資產(chǎn)管理績效考核，應(yīng)當(dāng)包括國有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，國有資產(chǎn)管理制度建設(shè)，國有資產(chǎn)配置、使用和處置等主要內(nèi)容”，但是卻沒有具體的量化標(biāo)準(zhǔn)。再如《江蘇省省屬高等學(xué)校國有資產(chǎn)管理考核評價(jià)實(shí)施細(xì)則（暫行）》（蘇教財(cái)〔2013〕4號）考核內(nèi)容之績效管理（10分）也只是中列出了（1）開放共享（5分）：高校逐步實(shí)現(xiàn)各類資產(chǎn)開放共享3分與大型儀器設(shè)備的使用率逐年提高2分；（2）建立資產(chǎn)績效考核辦法（5分）：建立校內(nèi)資產(chǎn)管理績效考核辦法2分與設(shè)置績效考核指標(biāo)3分，同樣缺乏量化標(biāo)準(zhǔn)。二是資產(chǎn)購置論證缺乏標(biāo)準(zhǔn)。不僅要論證申購理由、擬購儀器功能指標(biāo)及質(zhì)量調(diào)查情況報(bào)告、購置與使用的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與應(yīng)對方案，更重要的是要論證開放共享、使用效益。如校內(nèi)同類儀器工作機(jī)時小于1600h/a，則不主張購置新儀器等。[6]但實(shí)際上則是只論證申購理由，致使從源頭上就注定了使用的低績效。三是資產(chǎn)使用績效考核缺乏客觀依據(jù)。如某校對10萬元以下的實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行績效考核時要求達(dá)到1296課時/年，而事實(shí)上則是在127個實(shí)驗(yàn)室中只有2個實(shí)驗(yàn)室的課時達(dá)到了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，平均僅599.78課時/年。這就失去了績效考核的意義。四是資產(chǎn)使用績效考核缺乏必要經(jīng)驗(yàn)。如2013年江蘇省教育廳規(guī)定在3年內(nèi)對省屬高校國有資產(chǎn)進(jìn)行一次考核，并在2004年對12所高校進(jìn)行試點(diǎn)考核。目前的情況是大多數(shù)高校沒有開展過績效考核。如上所述，某高職院也是在2004年底首次進(jìn)行績效考核，其間存在著許多困惑。(4)設(shè)備使用單一，難以形成共享。首先是使用單一。一是僅用于教學(xué)，幾乎沒有用于科學(xué)研究與社會服務(wù)。二是僅用于技能大賽，而非還能用于教學(xué)、科學(xué)研究與社會服務(wù)。其次是難以形成共享。由于缺乏一級共享平臺（學(xué)校）和二級共享平臺（院系），實(shí)驗(yàn)室建設(shè)中的課程化與小型化特征越來越突出，使用績效越來越低。如某高職院在2004年績效考核時，發(fā)現(xiàn)有2個實(shí)驗(yàn)室全年未使用，9個實(shí)驗(yàn)室半年從沒開機(jī)，有的實(shí)驗(yàn)室全年開機(jī)僅8小時與16小時。

二、加強(qiáng)公立高校固定資產(chǎn)管理績效工作的建議

1、樹立成本觀念，強(qiáng)化績效意識

在這方面需要：一是高校領(lǐng)導(dǎo)要有成本與績效的觀念，要像抓教學(xué)與科研一樣重視固定資產(chǎn)工作，把提高固定資產(chǎn)使用績效管理水平列入學(xué)校的一項(xiàng)重要工作，以便營造出優(yōu)化固定資產(chǎn)績效管理工作必需的良好氛圍。二是高校實(shí)訓(xùn)與資產(chǎn)管理人員一定要有績效觀念、管理意識和責(zé)任擔(dān)當(dāng)。[7]不僅要宣傳績效管理的政策法規(guī)，而且還必須制定績效管理的制度與標(biāo)準(zhǔn)，并且要進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁徢罢撟C把關(guān)，從源頭上保證固定資產(chǎn)使用的高效化。

2、建立“權(quán)責(zé)發(fā)生制”會計(jì)制度，夯實(shí)績效考核基礎(chǔ)

目前，高校會計(jì)制度一直采用的是“收付實(shí)現(xiàn)制”，盡管已要求計(jì)提折舊，但是并不對高校管理活動進(jìn)行成本核算。只有根據(jù)會計(jì)核算的配比原則，逐步建立“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的會計(jì)制度，并進(jìn)行成本核算，才能夯實(shí)對固定資產(chǎn)管理績效進(jìn)行真正考核的基礎(chǔ)。[8]促進(jìn)共享平臺建設(shè)，提高資產(chǎn)使用效率。創(chuàng)新管理機(jī)制，加大資源調(diào)劑。認(rèn)真分析學(xué)校閑置資源的現(xiàn)狀，搭建資源調(diào)劑平臺，積極推進(jìn)閑置設(shè)備調(diào)劑工作，提高資產(chǎn)使用效率。3、科學(xué)制定配置標(biāo)準(zhǔn)，全面實(shí)施效益評估要摸清配置依據(jù)。認(rèn)真學(xué)習(xí)國家、行業(yè)相關(guān)的辦公用房、辦公設(shè)備的參考文件，領(lǐng)會文件精神，制訂符合學(xué)校實(shí)際的辦公用房、辦公設(shè)備的配置標(biāo)準(zhǔn)。要深入調(diào)查研究，論證測算標(biāo)準(zhǔn)，開展標(biāo)準(zhǔn)試點(diǎn)，全面系統(tǒng)實(shí)施。要加強(qiáng)目標(biāo)效益評估。即以項(xiàng)目申報(bào)時預(yù)定的每年使用目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，在年底對每個項(xiàng)目的目標(biāo)效益進(jìn)行評估。其次是教學(xué)與資產(chǎn)管理部門對儀器設(shè)備使用效益進(jìn)行年度評價(jià)，作為今后是否扶持的依據(jù)。再次是嚴(yán)格控制報(bào)廢報(bào)損。報(bào)廢報(bào)損既不能取決于使用部門，也不能取決于教學(xué)與資產(chǎn)管理部門，而應(yīng)由專家組論證決定，以提高報(bào)廢報(bào)損的科學(xué)性。

4、控制增量預(yù)算，實(shí)施全程監(jiān)控

要控制增量預(yù)算。對增量資產(chǎn)的配置進(jìn)行全程、系統(tǒng)監(jiān)督，以實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)靜態(tài)管理與動態(tài)管理的相結(jié)合提高固定資產(chǎn)管理效率。要注重結(jié)果運(yùn)用，強(qiáng)化獎懲機(jī)制。資產(chǎn)管理績效評價(jià)不能停留在反映情況和問題上，必須真正與預(yù)算管理、提高效益相結(jié)合，以形成“錢投向何處，績效說了算”的新局面。[9]因此，必須完善資產(chǎn)管理績效的獎懲制度，對使用績效偏低的部門不僅要停止新增資產(chǎn)，而且要在學(xué)校年度綜合考核中實(shí)施一票否決制，至少也應(yīng)當(dāng)占有較高的權(quán)重。對使用績效較高的部門不僅要保證其新增資產(chǎn)的需求，而且要大為宣傳與褒獎。以保障資產(chǎn)管理績效評價(jià)的有效實(shí)施。

5、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高管理水平

要倡導(dǎo)自主學(xué)習(xí)。要學(xué)習(xí)國家、省主管部門關(guān)于資產(chǎn)與設(shè)備管理方面的政策法規(guī)；理論學(xué)術(shù)界關(guān)于資產(chǎn)與設(shè)備管理方面的新理論、新觀點(diǎn)、新思路；同行關(guān)于資產(chǎn)與設(shè)備管理方面的新經(jīng)驗(yàn)、新方法等，結(jié)合學(xué)校實(shí)際開創(chuàng)新的資產(chǎn)管理新途徑。要開展高效服務(wù)。既要樹立很強(qiáng)的服務(wù)意識，更要有突出的服務(wù)能力，以不斷提高服務(wù)質(zhì)量。要提升業(yè)務(wù)能力。要積極學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，密切結(jié)合學(xué)校的管理實(shí)際進(jìn)行科學(xué)研究，提出解決問題的有效方法。

參考文獻(xiàn)：

[1]石希.教育部:高校培養(yǎng)成本核算方法正在研究中[Z].2006-12-25.

[2]教育部辦公廳.關(guān)于全面開展高職高專院校人才培養(yǎng)工作水平評估的通知[Z].2004-04-19.

[3]教育部辦公廳.普通高等學(xué)校基本辦學(xué)條件指標(biāo)(試行)[Z].2004-02-06.

[4]張煜.以績效管理推進(jìn)高校固定資產(chǎn)管理水平[J].經(jīng)濟(jì)師,2011,(05):97-98.

[5]王玉香.公立高校固定資產(chǎn)使用效益評價(jià)研究[J].會計(jì)之友,2015,(05):93-96.

[6]凌輝等.大型儀器購置可行性論證的方法與流程[J].實(shí)驗(yàn)室研究與探索,2013,(10):224-227.

[7]朱麗霞.高校固定資產(chǎn)管理模式創(chuàng)新探討———基于績效視角[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2012,(19):122-124.

篇12

二、高職非會計(jì)專業(yè)會計(jì)學(xué)教學(xué)改革建議

（一）進(jìn)一步明確教學(xué)目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)管理類的學(xué)生將來是企業(yè)經(jīng)營管理人員，能夠閱讀和使用會計(jì)信息，并運(yùn)用會計(jì)報(bào)表提供的信息進(jìn)行管理和決策。從這個意義上來講，會計(jì)學(xué)課程的教學(xué)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是培養(yǎng)能閱讀并使用會計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)管理人才，即通過教學(xué)讓學(xué)生“讀懂會計(jì)信息”而非“如何制造會計(jì)信息”。

（二）不斷優(yōu)化會計(jì)學(xué)課程的教學(xué)內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)管理類的學(xué)生將來是企業(yè)經(jīng)營管理人員，必須具備閱讀和使用會計(jì)報(bào)表的能力。這方面的能力培養(yǎng)目標(biāo)，決定了其教學(xué)內(nèi)容既不應(yīng)該是基礎(chǔ)會計(jì)，也不應(yīng)該是基礎(chǔ)會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)、成本管理會計(jì)的簡單拼湊，而應(yīng)從一個會計(jì)信息使用者的角度，強(qiáng)調(diào)非專業(yè)人員如何讀懂會計(jì)信息、如何使用會計(jì)信息。那么，如何優(yōu)化會計(jì)學(xué)課程的教學(xué)內(nèi)容？筆者認(rèn)為，具體應(yīng)包括以下幾個方面：第一部分，讓學(xué)生了解可以從哪些途徑了解企業(yè)的信息，讓其知道80%的信息都可以從企業(yè)的會計(jì)報(bào)表中得到，并充分理解會計(jì)報(bào)表信息的重要性。第二部分，學(xué)習(xí)企業(yè)常用的3張會計(jì)報(bào)表：損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。通過3張會計(jì)報(bào)表的學(xué)習(xí)，理解會計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的含義、包含的內(nèi)容；了解會計(jì)人員是如何處理信息的，不同的處理方法對會計(jì)報(bào)表會有怎樣的影響。

如資產(chǎn)的折舊，不同的企業(yè)采用的折舊方法不同。如果采用直線折舊法，每年計(jì)入損益的金額如何計(jì)算，年末固定資產(chǎn)的賬面凈值是多少；如果采用加速折舊，上面的數(shù)據(jù)應(yīng)該如何計(jì)算。要讓學(xué)生了解這兩種不同的折舊方法對會計(jì)報(bào)表會產(chǎn)生怎樣的影響，對企業(yè)的凈利潤、現(xiàn)金流量又會產(chǎn)生怎樣的影響。通過這部分內(nèi)容的學(xué)習(xí)，使學(xué)生能夠利用提供數(shù)據(jù)編制簡單會計(jì)報(bào)表，理解會計(jì)報(bào)表中哪些數(shù)據(jù)存在著主觀判斷（如外幣銀行存款、應(yīng)收賬款、交易性金融資產(chǎn)等）。會計(jì)報(bào)表中顯示的利潤并不意味著同樣數(shù)量的現(xiàn)金，在日后的管理工作中應(yīng)予以重視。第三部分，學(xué)習(xí)運(yùn)用比率分析會計(jì)報(bào)表。這一部分的重點(diǎn)是運(yùn)用損益表和資產(chǎn)負(fù)債表來衡量企業(yè)的盈利性、流動性、企業(yè)的效率和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，以及如何從股東或潛在股東的角度評價(jià)公司的業(yè)績。

有很多比率可以用來分析企業(yè)的業(yè)績，將比率按照企業(yè)業(yè)績或者財(cái)務(wù)狀況的特定方面進(jìn)行分類：盈利性、流動性、企業(yè)的資產(chǎn)使用效率、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及投資收益率。選取比率時用評價(jià)企業(yè)該方面指標(biāo)的常用比率，如：盈利性考慮企業(yè)是否利用可用資本獲利，營業(yè)額相對于所用的資本數(shù)量是否足夠，銷售活動是否有盈利；選擇資本回報(bào)率、銷售凈利潤率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、毛利率4個指標(biāo)來進(jìn)行評價(jià)企業(yè)的盈利性。

通過這部分學(xué)習(xí)，能夠利用會計(jì)報(bào)表進(jìn)行簡單的全面分析，理解各財(cái)務(wù)比率的意義，同時了解比率分析的局限性：這些比率都基于會計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)，因此也有主觀性的方面，如不同的折舊政策可能會使不同公司之間的比率不可比；比率分析更多關(guān)注的是相對價(jià)值而不是絕對價(jià)值，如果資產(chǎn)價(jià)值被低估，一些盈利能力的比率可能就會被放大。在進(jìn)行相關(guān)比率分析時，要注意考慮到這些影響因素，盡量形成客觀的分析。第四部分，學(xué)習(xí)利用成本管理的內(nèi)容進(jìn)行管理決策。利用會計(jì)信息進(jìn)行管理決策是企業(yè)管理必須具備的能力，通過這部分的學(xué)習(xí)，理解成本要素、成本性態(tài)，在成本分析的基礎(chǔ)上學(xué)習(xí)本量利分析，能夠根據(jù)企業(yè)的類型判斷成本是屬于固定成本、變動成本、半變動成本，利用本量利的關(guān)系，確定盈虧臨界點(diǎn)。

（三）著力改革課程教學(xué)方法

通過幾年的教學(xué)實(shí)踐，筆者觀察到高職院校學(xué)生與本科院校學(xué)生有較大區(qū)別：本科學(xué)生對于理論的理解和接受能力較強(qiáng)，但動手能力相對較弱；而高職學(xué)生正相反，對于理論的理解和接受能力較弱，動手能力較強(qiáng)。根據(jù)學(xué)生接受能力及動手能力的區(qū)別，筆者認(rèn)為，改革教學(xué)方法可以從以下四個方面進(jìn)行。

1.向?qū)W生介紹會計(jì)學(xué)課程與經(jīng)濟(jì)管理類學(xué)科的關(guān)系，通過讓學(xué)生收集一個或幾個企業(yè)的信息，讓學(xué)生了解到企業(yè)的信息大部分來自于會計(jì)報(bào)表，從而充分認(rèn)識到會計(jì)信息是非常重要的信息來源，樹立其會計(jì)學(xué)課程是經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)課程的基礎(chǔ)的觀念。

2.運(yùn)用案例教學(xué)。會計(jì)學(xué)是一門實(shí)踐性非常強(qiáng)的學(xué)科，在講授理論的同時，讓學(xué)生根據(jù)所學(xué)理論做一些相關(guān)案例，一方面，有助于學(xué)生理解理論知識，提高教學(xué)質(zhì)量；另一方面，可以調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立思考和解決問題的能力。如在講授存貨期末賬面價(jià)值時，在介紹不同的存貨計(jì)價(jià)方法對會計(jì)報(bào)表的影響之后，提供案例讓學(xué)生們分析，怎樣選擇存貨計(jì)價(jià)方法可以讓損益表中的利潤如企業(yè)經(jīng)理層所愿的那樣升高或下降，在通貨膨脹或緊縮時又該如何選擇。當(dāng)然還要讓學(xué)生們了解存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不可以隨意變更。

3.理論與實(shí)際相聯(lián)系。會計(jì)學(xué)是專業(yè)性很強(qiáng)的學(xué)科，入門首先要理解會計(jì)科目的含義，否則后續(xù)的內(nèi)容根本無法理解。講解會計(jì)科目時要聯(lián)系實(shí)際會計(jì)工作中各科目如何運(yùn)用來進(jìn)行講解。如講解固定資產(chǎn)時，聯(lián)系現(xiàn)實(shí)的公司有哪些資產(chǎn)可以劃為固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)有什么特征。結(jié)合學(xué)生熟悉的學(xué)校，讓學(xué)生分析哪些資產(chǎn)可以劃為固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理的要點(diǎn)等。通過與實(shí)際相聯(lián)系講解分析，讓學(xué)生更深刻理解掌握會計(jì)科目的含義，并將會計(jì)與管理聯(lián)系起來，為后續(xù)管理類的課程打下基礎(chǔ)。

4.加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)。實(shí)踐教學(xué)的關(guān)鍵在于實(shí)踐平臺的建設(shè)，會計(jì)專業(yè)學(xué)生有專門的實(shí)訓(xùn)室，實(shí)訓(xùn)室根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的崗位設(shè)置模擬實(shí)訓(xùn)的崗位，讓學(xué)生一進(jìn)實(shí)訓(xùn)室就如同進(jìn)入一個企業(yè)的財(cái)務(wù)部門。而針對非會計(jì)專業(yè)學(xué)生，實(shí)踐平臺建設(shè)要與專業(yè)結(jié)合起來，如市場營銷專業(yè)，應(yīng)收集企業(yè)以前年度的銷售情況報(bào)表和歷年的營銷活動開展情況，分析營銷活動開展對產(chǎn)品銷量的影響，分析企業(yè)如果要提高銷量，什么時候采用什么形式的促銷活動可以達(dá)成目標(biāo)。除了實(shí)踐平臺建設(shè)之外，非會計(jì)專業(yè)學(xué)生實(shí)踐內(nèi)容主要放在閱讀會計(jì)信息、使用會計(jì)信息上面。閱讀會計(jì)信息，從常用的3張會計(jì)報(bào)表開始，在學(xué)習(xí)3張會計(jì)報(bào)表過程中，讓學(xué)生利用提供的數(shù)據(jù)編制簡單的會計(jì)報(bào)表，通過編制會計(jì)報(bào)表，理解會計(jì)報(bào)表中所包含的會計(jì)信息。使用會計(jì)信息，實(shí)踐內(nèi)容主要是會計(jì)報(bào)表分析。讓幾個學(xué)生一組，下載某一上市公司的會計(jì)報(bào)表，運(yùn)用比率分析會計(jì)報(bào)表，對該上市公司的盈利性、流動性、企業(yè)的資產(chǎn)使用效率、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及投資收益率方面進(jìn)行評價(jià)，并用PPT在課堂上進(jìn)行展示，讓不同組的學(xué)生相互學(xué)習(xí)。

篇13

一、完善財(cái)務(wù)制度，規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)。

進(jìn)一步完善健全工作職責(zé)和財(cái)務(wù)管理制度，明確會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員的設(shè)置，規(guī)定收支范圍、審批權(quán)限和審批程序，使我單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作真正做到了有規(guī)可依，有章可循。努力協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)盡可能向上爭取資金。在對原始簽證的審核、裝訂和記賬憑證的制作及會計(jì)檔案的整理等方面，嚴(yán)格按照上級規(guī)定操作，確保會計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范完整。

二、狠抓增收節(jié)支，搞好資金監(jiān)管。

從預(yù)算上看我單位基礎(chǔ)較差，底子較薄，債務(wù)比較重，因此收支矛盾十分突出。為此，我們一是加大增收節(jié)支力度。保證營收則收，努力節(jié)約開支，力爭收支平衡;二是嚴(yán)格控制開支。在去年與辦公室配合，制定出臺了考勤費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、修車、加油及招待等方面的管理辦法的基礎(chǔ)上，在進(jìn)行細(xì)化，并在具體工作中嚴(yán)格執(zhí)行，節(jié)省非生產(chǎn)性開支，杜絕了鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，做到了把有限的資金用在刀刃上。

三、確保重點(diǎn)支出，努力化解債務(wù)。

在支出安排上，按照預(yù)算進(jìn)度，統(tǒng)籌兼顧。按照保工資、保醫(yī)療金、保養(yǎng)老金、保正常運(yùn)轉(zhuǎn)、再盡最大能力化解債務(wù)的順序，確保全年重點(diǎn)支出的需要。

四、正視困難局面，積極爭取資金。

我單位，經(jīng)濟(jì)效益差，無其他創(chuàng)收途徑，再有包袱較重，致使我單位資金壓力非常大，要想徹底扭轉(zhuǎn)這種困難的局面，我們需要多措并舉，要努力發(fā)展經(jīng)營，搞自主創(chuàng)收，但這需要幾年的努力，不可能立竿見影，因此，當(dāng)務(wù)之急是積極協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)向上爭取資金，拓寬扶持資金來源渠道。為我單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供資金上的保證。

五、切實(shí)搞好服務(wù)，樹立良好形象

財(cái)務(wù)審計(jì)科是我單位的一個窗口，服務(wù)質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到我單位的形象，我們做到了既嚴(yán)格按照制度辦事，又熱情周到服務(wù)。無論是誰到財(cái)務(wù)審計(jì)科辦理業(yè)務(wù)或咨詢有關(guān)事宜，我們都做到微笑服務(wù)，熱情接待，盡最大可能為他們排憂解難，讓他們高興而來，滿意而歸，樹立了良好的財(cái)務(wù)人員形象。

20xx年的工作，對于我單位的持續(xù)長期發(fā)展、繁榮穩(wěn)定具有非常重要的意義，財(cái)務(wù)審計(jì)科人員一定會緊緊圍繞單位里的中心工作，服從領(lǐng)導(dǎo)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，恪守職責(zé)，踏踏實(shí)實(shí)，不遺余力地完成各項(xiàng)任務(wù)，為我單位的健康快速發(fā)展而努力工作。

財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)習(xí)計(jì)劃范文二：

目的：通過實(shí)踐操作，進(jìn)一步理解、掌握、鞏固所學(xué)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論知識，了解財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)，熟悉審計(jì)程序和方法。

要求：

1、在實(shí)訓(xùn)之前應(yīng)熟悉模擬實(shí)訓(xùn)資料，了解被審計(jì)單位——安琪兒食品有限責(zé)任公司的基本情況以及會計(jì)報(bào)表審計(jì)的要求并準(zhǔn)備好實(shí)訓(xùn)所需工具。

2、實(shí)訓(xùn)正式開始后必須仔細(xì)閱讀、討論模擬材料，認(rèn)真判斷模擬材料中提供的信息，按照中國注冊會計(jì)師《審計(jì)準(zhǔn)則》、《對小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮》指南的要求完成初步審計(jì)活動、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和實(shí)質(zhì)性測試、評價(jià)證據(jù)和發(fā)表審計(jì)意見等工作。

3、通過學(xué)習(xí)，我們能運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理論，選擇審計(jì)程序，掌握各種審計(jì)方法的應(yīng)用，掌握銷售與收款循環(huán)、購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金審計(jì)工作底稿的編寫與審計(jì)報(bào)告的撰寫，從而提高我們理論聯(lián)系實(shí)際、分析與解決實(shí)際問題的能力，并具備審計(jì)實(shí)務(wù)的初步操作能力。

地點(diǎn)：學(xué)校***教室

方式：計(jì)算機(jī)資料與手工操作相結(jié)合

實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：

【實(shí)驗(yàn)過程及結(jié)論】

第一天：

上午老師給我們講解初步業(yè)務(wù)活動底稿，初步業(yè)務(wù)活動程序表讓我們了解初步業(yè)務(wù)活動程序：從小型單位的確認(rèn)開始，再到可審性評估，以及能考慮到的其他程序。如何填列，如何開展業(yè)務(wù)。小型被審計(jì)單位確認(rèn)表，可審性評估表都須認(rèn)真填列。如果被審計(jì)單位通過考核我們就可以根據(jù)這幾張表簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。以及一些注意相關(guān)事項(xiàng)，老師講解的很耐心和清晰。

下午老師講解風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿(不包括內(nèi)部控制)，了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。被審計(jì)單位性質(zhì)，所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍，投資籌資活動。被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)。從這幾個方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評估出存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

第二天：

我們開始了解被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制，查看被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。針對其整體層面內(nèi)部控制的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)的控制活動。執(zhí)行詢問、觀察和檢查程序，評價(jià)控制的執(zhí)行情況。記錄在了解整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中存在的缺陷以及采取的措施。當(dāng)然我們也需要填寫相關(guān)的內(nèi)部控制匯總表。

采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制。我們首先要了解被審計(jì)單位本次循環(huán)和財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)控設(shè)計(jì)。針對控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。記錄識別出來的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采取的應(yīng)對措施。

進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿，我們針對的是銷售預(yù)收款循環(huán)控制的測試，了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及從新執(zhí)行，但若要詢問的話，我們還需要與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，已獲得更有效的審計(jì)證據(jù)。

實(shí)質(zhì)性測試工作底稿，首先老師給我們分析了審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)的關(guān)系，庫存現(xiàn)金、銀行存款的監(jiān)盤，余額調(diào)節(jié)表，對銀行存款余額的函證并編制匯總表。老師要求我們自己填庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，具體操作是查詢相關(guān)的會計(jì)資料，庫存現(xiàn)金明細(xì)表等原始憑證，觀察能否發(fā)現(xiàn)什么問題。銀行存款明細(xì)表是與總賬、余額調(diào)節(jié)表核對，每一個賬戶都需要檢查清楚，還要結(jié)合庫存現(xiàn)金、其他資金和報(bào)表。函證銀行存款確認(rèn)是否有差額。根據(jù)對銀行存款的檢查、函證，我們還要填寫相應(yīng)的銀行詢證函。

第三天：

對貨幣資金收支的檢查，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位記錄有誤的，我們要指出來并作相應(yīng)的分錄調(diào)整。然后是應(yīng)收賬款，先查看明細(xì)賬看有什么漏記的或錯記的，審計(jì)說明中要說明原因，作出調(diào)整。根據(jù)應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表，填寫調(diào)節(jié)表并在審計(jì)說明中具體闡述。最后根據(jù)往來憑證抽查應(yīng)收賬款總賬。

存貨的認(rèn)定和審計(jì)程序，存貨類別明細(xì)賬是根據(jù)領(lǐng)料單、發(fā)料單等原始憑證填列的，最后的期末余額要與報(bào)表存貨核對，查看是否存在差異，若存在，則作出相應(yīng)的調(diào)整。存貨入庫截止測試，要分清楚是20xx年前還是20xx年前，這樣好區(qū)分存貨是否正確的存在會計(jì)期間，原始憑證到明細(xì)賬，抽取樣本與明細(xì)賬的借方發(fā)生額核對。對于出庫也是同樣的方法，這樣做的目的是對存貨的盤點(diǎn)，出庫入庫有很好的保證，便于以后對存貨的清點(diǎn)，記錄等。監(jiān)盤結(jié)果匯總表是根據(jù)教材一一填寫的，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品經(jīng)營盤虧，我們就應(yīng)該重點(diǎn)盤查該項(xiàng)目。產(chǎn)成品——純凈水的計(jì)價(jià)測試中，我們采用月末一次加權(quán)平均法，其期末結(jié)存與賬面有差異，分析出現(xiàn)這樣情況的原因，同時做出調(diào)整分錄。

第四天：

繼續(xù)填寫審計(jì)工作底稿，包括直接人工成本檢查情況表，制造費(fèi)用明細(xì)表，制造費(fèi)用檢查情況表，核算其內(nèi)容及范圍，并對其進(jìn)行審計(jì)說明。然后根據(jù)認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系，進(jìn)行固定資產(chǎn)的計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，包括固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)檢查情況表，固定資產(chǎn)增加檢查表，固定資產(chǎn)減少檢查表，折舊計(jì)算檢查表，并對審計(jì)工作進(jìn)行說明并編制調(diào)整分錄，提出整改意見。之后進(jìn)行短期借款認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系，填寫短期借款明細(xì)表，與之相對應(yīng)的利息分配檢查情況表。老師用屏幕廣播先在電腦上講解各種審計(jì)工作需要審計(jì)的原始憑證，記賬憑證和賬簿以及需要填寫的底稿的填法，然后自己再根據(jù)老師的講解以及理論課上學(xué)到的知識獨(dú)立完成今天的審計(jì)工作。

第五天：

應(yīng)付賬款的檢查中，明細(xì)賬與憑證內(nèi)容、原始憑證都相符，賬務(wù)處理都正確，與入庫單、購貨發(fā)票核對均正常。抽查應(yīng)付賬款中，通過原始憑證、記賬憑證、財(cái)務(wù)處理、會計(jì)期間的檢查，與總賬報(bào)表一致。長期借款中，在原始資料中查出利率，計(jì)算出本期利息，復(fù)核加計(jì)正確，與總賬余額報(bào)表核對一致。但在利息分配檢查中發(fā)現(xiàn)，在建工程純凈水車間有一部利息支出應(yīng)費(fèi)用化，但賬務(wù)處理全歸結(jié)于資本化，所以我們應(yīng)計(jì)算專項(xiàng)借款和非專項(xiàng)借款的具體費(fèi)用化得余額，雖然短期借款和長期借款的賬務(wù)處理都比較簡單，但我們需要注意的是其利息的具體分配流程，正確的計(jì)算方法，明確在建工程的支出是資本化還是費(fèi)用化，這是很重要的部分，對財(cái)務(wù)報(bào)表有一定的影響。

接下來是對營業(yè)收入的審查，明細(xì)表重點(diǎn)是查金額較大的項(xiàng)目或者月份，產(chǎn)品銷售的分析表。我們需要做的根據(jù)收入和成本是計(jì)算毛利率，與銷售總賬、報(bào)表核對是否一致，發(fā)現(xiàn)有四個月的銷售數(shù)量和成本數(shù)量不一致，且十二月份的毛利率變動異常，應(yīng)著重檢查該月份的銷售交易。

第六天：

根據(jù)發(fā)貨單和明細(xì)賬填寫主營業(yè)務(wù)收入截至測試表，檢查是否跨期，進(jìn)行審計(jì)說明。根據(jù)主營業(yè)收入總賬和其他營業(yè)收入總賬，登記營業(yè)收入檢查情況表，核對原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否核對一致，賬務(wù)處理是否正確，是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間，并進(jìn)行抽查。接著做營業(yè)成本與認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系，根據(jù)主營業(yè)務(wù)成本總賬與明細(xì)賬登記主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并據(jù)此進(jìn)行審計(jì)說明。然后分析安琪兒食品有限責(zé)任公司主要生產(chǎn)的奶油蘇打餅干、雞蛋桃酥餅干、塑料瓶、易拉罐這幾種產(chǎn)品，填寫主要產(chǎn)品單位主營業(yè)務(wù)成本分析表。根據(jù)材料，核對出庫數(shù)量與銷售數(shù)量是否匹配，計(jì)價(jià)/計(jì)算方法是否正確，計(jì)價(jià)/計(jì)算方法前后期是否一致，提出差額調(diào)整意見。填寫主營業(yè)務(wù)成本重大調(diào)整事項(xiàng)核查表，核查被審計(jì)單位賬務(wù)處理中存在的重大主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整事項(xiàng)的合理性。根據(jù)營業(yè)成本登記其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)表、主營業(yè)務(wù)成本倒軋表和營業(yè)成本檢查情況表，并據(jù)此填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容、科目名稱、核對內(nèi)容等。做完之后老師講解一遍，對于出現(xiàn)問題的部分著重分析。最后審計(jì)項(xiàng)目為營業(yè)稅金及附加，登記相關(guān)的明細(xì)表和營業(yè)稅金及附加檢查表，根據(jù)抽查結(jié)果登記表格。對營業(yè)稅金及附加進(jìn)行審計(jì)分配調(diào)整，還登記了以前的調(diào)整分錄，根據(jù)賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表進(jìn)行有關(guān)登記。填寫有關(guān)管理費(fèi)用的相關(guān)表格，完成管理費(fèi)用的審計(jì)工作。

第七天：

我們跳過營業(yè)稅金及附加先做管理費(fèi)用認(rèn)定、明細(xì)表以及截至測試等。雖然其業(yè)務(wù)涉及的比較繁瑣，但我們必須認(rèn)真檢查。我們發(fā)現(xiàn)飲料車間的設(shè)備折舊本應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用或成本卻被被審計(jì)單位記錄到管理費(fèi)用中，因此會計(jì)處理不正確，并且在最后四個月都計(jì)提了相同的折舊計(jì)入管理費(fèi)用，所以我們應(yīng)指出，并調(diào)整計(jì)算這一筆管理費(fèi)用，并轉(zhuǎn)入營業(yè)成本。倒過來我們分析營業(yè)稅金及附加，每個月都按照一定比列計(jì)提金額，在我們抽取年末的檢查發(fā)現(xiàn)后幾個月的計(jì)提的金額不正確，在這幾個月中累計(jì)調(diào)減了增值稅，所以我們相應(yīng)的也要調(diào)減營業(yè)稅金及附加還有城建教育稅。

第八天：

應(yīng)付賬款的壞賬準(zhǔn)備的檢查，我們要結(jié)合應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款，還有和核銷了的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算壞賬，其中轉(zhuǎn)銷的壞賬在會計(jì)處理上是錯誤的，我們應(yīng)將其調(diào)到營業(yè)外支出。并與賬面的壞賬準(zhǔn)備作比較，發(fā)現(xiàn)我們應(yīng)調(diào)減，在這一環(huán)節(jié)我們用時相當(dāng)?shù)木茫饕菈馁~準(zhǔn)備需要把相關(guān)的業(yè)務(wù)都一一列出，逐一的檢查和計(jì)算，調(diào)減賬面余額。后面就是做盈余公積和未分配利潤的檢查，首先獲取或編制盈余公積明細(xì)表和未分配利潤明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)表合計(jì)數(shù)核對是否相符，對法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證，檢查盈余公積的列報(bào)是否已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。未分配利潤要和上年審定數(shù)核對是否相符，最后檢查資產(chǎn)負(fù)債表日中對股東擬分配的股利是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。

第九天：

今天的主要任務(wù)是填寫業(yè)務(wù)完成階段工作底稿。先填寫每個審計(jì)項(xiàng)目的的審定表，然后根據(jù)審定表編寫資產(chǎn)負(fù)債平衡表，利潤試算平衡表。或者是根據(jù)明細(xì)賬或總賬計(jì)算出正確的金額，通過賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表與被審計(jì)單位溝通，再出具無保留的審計(jì)意見。審計(jì)最后就是填寫管理層聲明書、審計(jì)工作完成情況核對表、業(yè)務(wù)復(fù)核核對表和出具審計(jì)報(bào)告。復(fù)核表是和同學(xué)交叉復(fù)核的。下課時我們把審計(jì)工作底稿全部交給老師。這次的企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)習(xí)就算是完成了。

【實(shí)驗(yàn)總結(jié)】

為期九天的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)習(xí)圓滿結(jié)束了。本次實(shí)習(xí)我模擬的是誠業(yè)會計(jì)師事務(wù)所的一名注冊會計(jì)師、負(fù)責(zé)安琪兒食品有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)審計(jì)。看著那本厚厚的審計(jì)工作底稿，心中無限感慨。剛接觸審計(jì)工作底稿的時候我都懷疑自己是否能在規(guī)定的時間內(nèi)完成安琪兒公司的審計(jì)。在老師和周圍同學(xué)的耐心指導(dǎo)下，我圓滿的做好了此次審計(jì)工作。翻閱這些滿滿的表格，深深的明白了財(cái)務(wù)審計(jì)的艱難。在整個過程中，我不僅接觸到公司的整個審計(jì)業(yè)務(wù)流程，還讓我把專業(yè)理論知識與實(shí)踐相結(jié)合。更重要的是自己的努力讓我這次實(shí)習(xí)有了顯著的成果。

首先，通過這次實(shí)訓(xùn)，讓我把之前學(xué)習(xí)的理論知識和實(shí)踐相結(jié)合。之前學(xué)習(xí)理論的時候總是覺得一知半解。作為大學(xué)生，在平時的學(xué)習(xí)中并沒有機(jī)會系統(tǒng)具體的去了解企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，所以在學(xué)習(xí)時感覺審計(jì)很是抽象的一門學(xué)科。學(xué)習(xí)的理論知識時總是覺得很迷茫，不知道什么是重點(diǎn)。并且覺得審計(jì)就是查賬的，就是運(yùn)用會計(jì)的方法將賬簿和報(bào)表再核對一遍，沒什么技術(shù)含量。然而，在這次實(shí)訓(xùn)中，我真實(shí)的感覺到了財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，知道了財(cái)務(wù)審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中不可缺少的一部分，它為企業(yè)的重大決策提供了依據(jù)。

其次，通過這次實(shí)訓(xùn)，鍛煉了手工與計(jì)算機(jī)相結(jié)合的操作能力，在實(shí)踐中鞏固了專業(yè)知識。填寫對初步業(yè)務(wù)活動工作底稿，要填寫被審計(jì)單位確認(rèn)表和評估表，并作出判斷是否接受審計(jì)，并發(fā)出業(yè)務(wù)約定書。風(fēng)險(xiǎn)評估中，我們要學(xué)會考慮、了解被審計(jì)單位及環(huán)境，內(nèi)部控制不僅要從整體層面了解和評價(jià)，也要從業(yè)務(wù)流程層面上了解。討論風(fēng)險(xiǎn)評估并填寫風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果匯總表，然后針對總體提出審計(jì)策略。在實(shí)習(xí)中，我們仿真的審計(jì)了安琪兒公司的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，知道了該怎么評價(jià)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理，怎么審計(jì)公司財(cái)務(wù)賬簿財(cái)務(wù)報(bào)告，怎么填寫銀行詢證函、企業(yè)詢證函。怎么對應(yīng)收賬款，管理費(fèi)用，長期借款短期借款，利息費(fèi)用分配進(jìn)行審計(jì)，并填寫各明細(xì)表與檢查情況表。還學(xué)會了怎么編寫檢查測試表。學(xué)會了對營業(yè)收入，未分配利潤進(jìn)行審計(jì)并填寫審定表。

再次，我們還對固定資產(chǎn)進(jìn)行了監(jiān)盤，檢查了安琪兒的固定資產(chǎn)折舊，審計(jì)出了固定資產(chǎn)累計(jì)折舊中存在的過期計(jì)提折舊的現(xiàn)象。對存貨監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)了存貨單價(jià)計(jì)價(jià)不正確，導(dǎo)致了營業(yè)收入少計(jì)，還有，以存貨進(jìn)行債務(wù)重組的時候，沒有視同銷售，也導(dǎo)致了部分入賬不正確，我們對此審計(jì)之后還要編寫調(diào)整分錄，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題就行修改，并提出審計(jì)意見。

最后，是審計(jì)業(yè)務(wù)完成階段，我們需要做的是編寫資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表試算平衡表，其中有很多都需要根據(jù)以前做的審定表計(jì)算填列，也遇到了一些問題。因?yàn)閳?bào)表中很多數(shù)字都有問題，所以我們需要自己計(jì)算并結(jié)合以前做過的各種表得出正確的數(shù)字，工作起來相當(dāng)麻煩。但是我們?nèi)詫⒈M自己最大的努力將每一個審定表和報(bào)表都完成。就是完成的質(zhì)量不怎么盡人意，只要自己盡力完成就可以了，不能過分要求自己。

通過本次企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)習(xí)，我對整個審計(jì)流程有了初步的認(rèn)識，審計(jì)項(xiàng)目分為幾大板塊，初步業(yè)務(wù)活動、計(jì)劃審計(jì)工作、控制測試、實(shí)質(zhì)性測試和最后的出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)審計(jì)并不是簡單的查賬，它把財(cái)務(wù)管理知識與會計(jì)知識緊密相連，為企業(yè)財(cái)務(wù)決策提供保障。這次實(shí)訓(xùn)，為我們提供了一個實(shí)際操作的平臺，強(qiáng)化了理論知識和實(shí)際動手能力，還發(fā)現(xiàn)了自身的不足，為我們將來從事會計(jì)工作或者審計(jì)工作打下了良好的基礎(chǔ)。作為一個專業(yè)的審計(jì)人員審計(jì)人員必須要有強(qiáng)烈的責(zé)任感，敢于執(zhí)法，做國家資產(chǎn)和人民利益的忠誠衛(wèi)士。其次要具備一定的業(yè)務(wù)知識和能力，不僅要熟悉會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則，具備審計(jì)專業(yè)技術(shù)知識，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判斷能力。準(zhǔn)確理解法律法規(guī)的基本精神，處理法規(guī)條文與事實(shí)的適用，對審計(jì)對象做出客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)評價(jià)。所以今后我對自己的要求也會更加嚴(yán)格，希望可以逐步改進(jìn)自己，爭取早日成為一個合格的審計(jì)人員。

財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)習(xí)計(jì)劃范文三：

一、 實(shí)習(xí)時間

xx年x月x日——xx年x月x日

二、 實(shí)習(xí)地點(diǎn)

校內(nèi)：案例討論室、管理學(xué)院機(jī)房

三、 實(shí)習(xí)內(nèi)容

在一周的實(shí)習(xí)里，我們首先了解審計(jì)的整個基本流程，主要完成實(shí)質(zhì)性測試中的貨幣資金審計(jì)、應(yīng)收賬款審計(jì)、存貨審計(jì)、固定資產(chǎn)的審計(jì)、應(yīng)付賬款審計(jì)、管理費(fèi)用審計(jì)、主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)、主營業(yè)務(wù)成本審計(jì)、營業(yè)稅金及附加審計(jì)、所得稅審計(jì)這幾個內(nèi)容。 這些審計(jì)的程序中第一件要做的事情是取得或者編制相應(yīng)的項(xiàng)目明細(xì)表或明細(xì)帳，而最后一件事都是確定該項(xiàng)目是否已在報(bào)表中做出合理的披露。但是不同的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)過程也有所不同。

貨幣資金的審計(jì)過程除了以上所說的那兩個程序之外主要有

1、對庫存現(xiàn)金還有盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、抽查大額現(xiàn)金收支、檢查外幣現(xiàn)金的折算是否正確;

2、對銀行存款余額的函證，對銀行存款余額的調(diào)節(jié)、檢查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大額銀行存款的收支、檢查外幣銀行存款的折算是否正確;

3、其他貨幣資金過程銀行存款的過程相同。

應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的審計(jì)過程類似，應(yīng)收賬款獲取明細(xì)賬后，需要分析應(yīng)收賬款的賬齡，然后函證應(yīng)收賬款、檢查未函證的應(yīng)收賬款、檢查壞賬的確認(rèn)和處理、檢查外幣應(yīng)收賬款的的折算、分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。而應(yīng)付賬款除了函證之外，還要對應(yīng)付賬款的借方余額進(jìn)行重分類調(diào)整，并根據(jù)預(yù)付賬款的明細(xì)賬的余額進(jìn)行分析歸類，檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因。

存貨的審計(jì)過程，由于存貨的內(nèi)容比較多，有委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等，因此在審計(jì)的時候，除了先核對明細(xì)賬之外，還要對不同的類別的存貨進(jìn)行進(jìn)行檢查。然后根據(jù)原材料明細(xì)賬復(fù)核計(jì)算材料成本差異率、檢查存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備，對存貨的盤盈、盤虧、報(bào)廢情況進(jìn)行檢查，最后完成存貨的審定表。 固定資產(chǎn)的審計(jì)則跟存貨的審計(jì)過程相類似，先對固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備進(jìn)行檢查，然后檢查固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢情況，根據(jù)之前的兩個步驟以及相關(guān)的明細(xì)賬填列固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審定表，最后完成固定資產(chǎn)審計(jì)程序表。 管理費(fèi)用的審定過程比較簡單，但是管理費(fèi)用所涉及的內(nèi)容比較繁雜，因此審計(jì)的過程也比較麻煩，容易出現(xiàn)很多小問題。在審計(jì)過程中，需要先根據(jù)管理費(fèi)用的明細(xì)賬和憑證完成管理費(fèi)用檢查情況表，然后完成審定表。

主營業(yè)務(wù)收入的審定要根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的明細(xì)賬填列主營業(yè)務(wù)收入檢查情況表，并檢查相應(yīng)的原始憑證以及是否過入總賬，還有收入的確認(rèn)時間是否正確。最后完成主營業(yè)務(wù)收入的審定表，調(diào)整金額并列出調(diào)整分錄，完成主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序表。

主營業(yè)務(wù)成本的審計(jì)過程基本與主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)程序相同，需要檢查的原始憑證也都幾乎一致。要根據(jù)銷售合同等確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)時間，對錯誤的處理進(jìn)行調(diào)整，并完成相應(yīng)的審定表，再根據(jù)實(shí)際檢查的情況完成主營業(yè)務(wù)成本審計(jì)程序表。 營業(yè)稅金及附加的審計(jì)與所得稅的審計(jì)，主要根據(jù)之前所做的營業(yè)收入等科目的審定結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，需要聯(lián)系之前所做的審計(jì)過程，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，如:對虛增的銷售業(yè)務(wù)的調(diào)整，對退貨有關(guān)的稅金的調(diào)整，對于補(bǔ)提折舊造成所得稅差異的調(diào)整等。最后根據(jù)實(shí)際檢查審定的情況完成所得稅審定表。

四、 實(shí)習(xí)心得

經(jīng)過一周的實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)，讓我真正體會到審計(jì)是一項(xiàng)龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工作，可以說，審計(jì)是對一個人的耐力與細(xì)心的高度考驗(yàn)，從報(bào)表中審出問題，在對問題進(jìn)行調(diào)整分析，最后寫寫出審計(jì)報(bào)告，每一個過程都是那么的復(fù)雜與繁瑣，讓我認(rèn)識到審計(jì)工作的重要性和謹(jǐn)慎性。 從大一到現(xiàn)在做了很多的上機(jī)實(shí)習(xí)課，每一次都有不一樣的體會，不僅因?yàn)閷?shí)習(xí)的課程不同了，也因?yàn)殡S著年歲的增長，看到的東西也有所不同了，通過這次審計(jì)的上機(jī)實(shí)習(xí)課我也學(xué)到了不少的東西。

首先，我了解到自學(xué)能力和自我的領(lǐng)悟能力很重要。審計(jì)的理論課更側(cè)重于講授整體的理論體系，對于實(shí)踐方面會碰到的問題基本不提及，因此我們在做審計(jì)的上機(jī)實(shí)習(xí)課的時候幾乎是先看答案，再自己摸索著尋找答案應(yīng)該從哪里去得出，以及各賬審定表處理的先后順序。在學(xué)校里，老師可以教會我們很多的理論知識，但是一旦出了學(xué)校，擁有較強(qiáng)的自學(xué)能力就必不可少。自學(xué)能力是指一個人獨(dú)立學(xué)習(xí)的能力，也是一個人獲取知識的能力。它是一個人多種智力因素的結(jié)合和多種心理機(jī)制參與的綜合性能力。自學(xué)能力也是衡量一個人可持續(xù)發(fā)展能力的重要要素。在大學(xué)期間我們不僅要學(xué)會很多的專業(yè)和課外知識，更要學(xué)會怎樣去學(xué)習(xí)，這也是一個人是否具有可持續(xù)發(fā)展能力的先決條件。然而要有良好的自學(xué)能力，就要不斷的鍛煉自己的感知能力和領(lǐng)悟能力

其次，要加強(qiáng)實(shí)踐能力，改變自己的思維方式。由于之前一直學(xué)習(xí)的是會計(jì)的知識，在很多方面，我們會過分的強(qiáng)調(diào)會計(jì)分錄的重要性，然而在不同的環(huán)境下，所注重的重點(diǎn)必將有所不同。從這次上機(jī)實(shí)習(xí)課中，我看到了自己定式思維模式的嚴(yán)重性，不懂得變通，發(fā)現(xiàn)問題是解決問題的前提，希望在以后的實(shí)踐中自己的思維方式能更加的活躍、變通。正所謂“窮則變，變則通，通則達(dá)”，很多時候我們是被自己的思維方式所禁錮的，而不是環(huán)境禁錮了我們的行動。