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二、基層檢察院計財工作的作用

計財裝備部門雖然不履行檢察機關具體的法律監督職能,但是作為檢察機關后勤保障部門,承擔著為檢察工作提供動力的重大職責。為了計財裝備工作的有效運轉,保障檢察工作的正常開展和檢察職能作用的發揮,達縣院計財裝備工作注重工作方式,充分發揮計財裝備工作的積極作用:

(一)協調樞紐作用,充分發揮計財裝備工作“一體化”功能,整合部門、上下級之間的相互協調、相互配合關系,實現資源的優化配置和效率的提高。

(二)管理服務作用,主動為檢察中心工作服務,認真負責地管理好財務、裝備、機關等一系列后勤服務,保障檢察機關各部門的正常運轉。例如:對財務工作實行規范化管理,增強經費保障能力,精心理財,當好“內當家”;對全院所有固定資產進行全面清理登記,以各內設機構為單位建立資產臺帳,并將有關資料與計算機上的數據核對,做到帳帳相符;嚴格車輛管理,規范公務車輛使用范圍,實行節假日所有公務車統一存放的制度。

(三)后勤保障作用,強化財務資金保障、強化辦公設施保障、強化生活物質保障等,以良性、充裕的資金保障,保障裝備更新換代,保障基礎設施建設發展,保障檢察文化擴大宣傳,保障干警福利逐步提高。

三、基層檢察院計財工作的特點

1、服務性。后勤保障部門的主要工作性質就是服務性,這一點應該作為基層檢察院計財部門的工作方針之一來認識和執行。計財部門應該本著為領導服務的意識,在任何一個領導和整個單位職工有需要的地方及時的給予援手,不斷擴大服務工作范圍。計財部門由于其特殊的工作性質,對整個單位的資金、物資都有著充分的掌握,要保障各種資金安排以及車輛設備的正常運轉,,各個部門需要計財部門配合的時候應該本著熱情服務的態度,與各部門積極配合,提供高效優質的服務,同時確保工作質量。例如檢察干警需要出外執行任務的時候,計財部門應該積極的為其統籌安排車輛、所需資金和各項物資等等,使干警們能夠安心的工作,從而合力完成檢察工作。另外,計財部門也要在職工的工資、福利問題上多下功夫,保障他們的權利,使他們無后顧之憂。

2、管理性。從計財部門的職能來看,計財部門是檢察院的“大管家”,承擔著全院 “家底”的管理責任。主要體現在:一是對財務工作實行規范化管理,增強經費保障能力,精心理財,當好“內當家”。二是實行固定資產規范化管理,提高固定資產使用效益。對所在院所有的固定資產進行一次全面徹底的清理登記,以各內設機構為單位建立資產臺帳,并將有關數據與電腦上的數據進行核對,做到帳帳相符;三是規范機關食堂管理。加強領導,由計財科指派專人負責,實行獨立核算;建立健全各種賬目,搞好成本核算,做到菜價公開,適時盤存,日清月結;規范管理程序等,只有加強管理、規范管理,才能使有限的資源得到合理的配置與有效的利用。

四、提高基層檢察院計財工作的對策

1、改進工作思路。確實保障經費落實,是計財部門工作重心,也是達到服務高水平的基本要求。基層檢察機關經費難以保障的現實一時不可能改變,在這種情況下,計財部門要用有限的財力物力最大限度地服務檢察事業持續發展的思路開展工作。以適應檢察事業發展的需要,使干警的福利待遇能得到落實,從而實現從優待檢目標。

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二、財務管理的內容重點突出。公司高層管理者所重點關注的是影響公司日常生產經營周轉的關鍵性財務問題。就財務管理而言，是市場和資金。因此，新生代公司的日常會計核算和財務管理應向這兩個重心傾斜，根據本公司的實際情況，理出與市場和資金相關的重要指標，隨時提供相關財務信息，以供公司經營決策使用。如何根據公司的個性特征，設計出能反映本公司市場和資金狀況的直觀性指標，是公司財務管理模式設計應滿足的基本要求。

三、財務信息應及時、相關。公司對財務信息及時性的要求，是以財務信息與公司決策的相關性為前提的。及時性的含義，不局限于會計月報和年報的及時完成，而是拓展到每個工作日結束時的財務狀況，如當日銷售情況、貨幣回籠、貨幣資金結存等重要財務信息，因為這些財務信息直接影響公司管理層對下個工作日的整體工作安排和管理重心調整。公司財務部門必須充分利用電腦等現代化工具，在通用財務會計軟件的基礎上，根據本公司的財務管理要求，增添一些輔助財務管理系統，滿足本公司財務管理相關性和及時性的要求。

四、日常財務管理手續簡潔完備。新生代公司特別強調辦事的效率，因此，公司財務管理應做到外圓內方，手續簡便，而又不致財務狀況失控，便公司財務管理既能適應日趨激烈的市場競爭環境，又能滿足規范、高效的內部財務管理要求，保證重大財務事項控制從嚴，日常財務核算從簡，做到控而不死，簡而不亂。

新生代公司財務管理與傳統企業財務管理要求的重心不同，其財務管理模式的設計也應隨之變化，在設計時以市場和資金為主線，以規范、簡潔為標準，滿足對財務信息及時性和相關性的要求，做到管理程序和專業內容通俗易懂。

一、財務管理框架設計。新生代公司財務管理框架設計的總體原則是，日常會計核算繁簡結合，財務管理層次分明，經濟責任分級對口，市場和資金重點突出。輔之以必要的內部監控手段，充分利用電腦等工具。

(一)建立財務中心和監察審計中心。這兩個中心地位平等，各負其責。財務中心在總會計師或主管財務工作的副總經理領導下，負責日常會計核算和財務管理工作，監察審計中心直接由總經理負責領導，隨時擔負公司各項經濟業務和重要經濟事項的監察審計工作，使總經理對公司財務狀況的真實性心中有數，打破過去企業將財務會計核算與內部審計合為一體的做法，擺正內部監察審計的位置，強化內部審計對規范財務管理的作用。

(二)財務中心的內部結構。財務中心應根據公司規模的大小，決定內部結構的繁簡。只要已經是粗具規模，正處在快速發展時期的公司，均應分別按崗位定職責，相對分開設置會計核算部、市場部、成本部和資金部。

會計核算部提供日常會計核算基礎資料，這些資料是財務管理的基礎。規模相對較小的公司，可以將該部的工作分解，由各個崗位的財務人員在日常工作中分別完成。

市場都是現代公司財務管理的重心之一，主要任務包括各市場銷售收入的實現，貨幣的回籠，廣告費用的支出，各分市場或辦事處的經營業績等。規模較小的公司也可將市場部的財務管理按業務內容分解，由主管銷售業務的會計和主管費用支出業務的會計分別完成相關工作，及時提供與市場相關的財務信息。

在技術產業化之后，市場競爭勝敗的關鍵有兩點：一是產品成本，二是產品質量。因此，確保產品成本的真實性，嚴格控制成本支出，向管理要效益，才能保證公司在市場競爭申充分利用價格優勢，確立常盛不衰的地位。

資金是公司的血脈，資金周轉不靈則容易陷于財務困境。資金部的主要任務是完成資金籌集、調度和日常高效使用。

(三)監察審計中心的內部結構。監察審計中心的人員編制和職責分工要根據公司的規模和經營模式確定。規模較小的公司由一至二人完成，規模較大的公司，應將監察和審計相對分開。監察部門主要考核各中層干部的工作業績和日常管理行為是否清廉;內部審計則包括全國各營銷市場、各分公司、各存貨采購地經營行為和業務狀況的審計，嚴防違紀行為的發生。

二、市場財務部管理職能設計。市場財務部的設立和運作是市場經濟發展的必然趨勢。其主要職責是參與市場調研分析，編制市場費用支出預算，參與供銷合同管理，配合市場價格定位，協助貨款回收，規避市場經營風險。

(一)參與市場調研分析，配合市場拓展經營決策。市場財務部的任務是通過對市場需求、同行業競爭對手現狀、消費者行為分析等內容的調查，科學估計市場各種費用因素，擬定市場財務管理的框架，初步理順市場財務組織管理體系，對市場經營費用和銷售收入、年度預算、月度費用的控制心中有數。同時對將來如何規范物流和資金流的同步運轉，如何保護營銷人員和中間商的基本利益，從財務上提出可供選擇的策略，供公司高層管理者參考。

(二)設計市場財務管理制度，理順市場財務管理的雙向關系。市場財務部受雙重領導，一是財務中心，二是市場營銷中心;市場財務部既是財務中心的一個職能部門，又是市場營銷中心的職能部門。市場營銷中心下轄的市場分公司均應設置財務人員，作為市場財務部的派駐人員，市場財務部及派駐人員與營銷中心一起，將物流與資金流控制并重，及時提供貨物銷售和貨款收回的信息。

(三)編制詳細的市場財務預算，考核各營銷市場及營銷人員的工作業績。市場財務預算包括銷售收入、貨幣回籠、營銷費用支出等主要內容。市場財務部將這些年度預算逐月逐項分解，變成月度預算，嚴把月度銷售費用的預審、撥付與控制關，并將銷售收人的實現與貨幣回籠掛勾，公正評價各營銷市場及營銷人員的經營業績。

(四)積極參與供銷合同的管理。市場財務部人員在參與供銷合同簽訂過程中，應及時調查提供對方的資信狀況、履約能力等基礎財務資料;在合同內容審查時，應重點把握價款的收回期限和結算方式。

(五)為市場價格的確定，提供必要的財務資料。價格的制定，受到生產成本、費用支出比率、產品的市場銷量和目標利潤等財務因素的影響。因此，以上財務資料準確度的高低，直接制約著產品的市場定價，進而影響產品在市場上的競爭優勢。

(六)協助貨款的收回，是市場財務部的必盡職責。市場財務部一方面應及時提供貨款回籠的資料，分析部分貨款未能及時回籠的原因;另廠方面應積極配合市場營銷中心，了解客戶的財務狀況，及時清欠，加速貨款回籠，防止資金沉淀，規避市場風險。

三、財務信息的對口反饋設計。財務中心如何根據公司其他職能部門的管理要求，及時提供與該部門管理相關的財務信息，直接涉及到財務中心的地位和財務職能的發揮。財務信息是否相關，關鍵取決于對財務信息的對口分類是否準確，采取的信息歸納提煉方式是否符合奉公司的管理特點。

(一)財務中心對營銷中心的信息反饋。市場營銷中心最關心的財務信息，主要是發貨數量、銷售收入、貨款收回額、外部末收債權以及涉及的主要客戶和主要業務人員，以便營銷中心及時調整營銷策略，確定營銷重點，強化營銷隊伍。

(二)財務中心對生產中心的信息反饋。生產中心所關注的財務信息主要包括投產情況、完工情況、成本高低、合格品比例、供應環節對生產環節的影響，產品庫存情況等。這些信息主要來自于財務中心的存貨資料和成本資料兩類。

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在財務工作過程中，本單位嚴格按照《會計法》的規定，依法設置會計賬簿，并保證其真實完整，根據本單位實際發生的業務事項進行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告，嚴格執行國家有關財務法規，所發生的各項業務事項均在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，依據國家統一的會計制度的規定進行會計核算，確保數據真實、有效。在安排支出時，分輕重緩急，保證常規和重點支出需要，既體現實際工作需要，又考慮財力可能，根據辦公室各項工作任務，在財力可能的情況下，有保有壓，確保重點，統籌安排，合理支出。

二、單位內部控制制度建立和執行情況

根據本單位工作實際，在建立并實施內部監督和控制制度過程中，制定了《財產管理制度》。建立和完善各項制度的同時，相關人員在工作過程中嚴格遵守這些規章制度，有效地實施了內部監督和控制，保證了會計工作的真實性、完整性以及單位財產的安全，加強了對本單位財產物資的監督和管理，杜絕了各種漏洞的發生，達到了以下三點要求：

1、明確了記賬人員與審批人員、經辦人員的職責權限，使其相互分離、相互制約，以明確責任，防止舞弊，各項業務事項得以有序進行。

2、明確了財務收支審批程序和審批人的權限和責任，規范了各項資金的使用，提高了資金使用效益。

3、明確經費支出的范圍和開支標準，采取各種有效措施控制經費開支，杜絕了浪費現象的發生。

三、固定資產管理和使用情況

為了加強固定資產管理和使用，在固定資產購置時，嚴格按照采購程序進行采購，并根據有關規定，建立了賬簿、款項和實物核查制度，通過建立健全制度，會計人員對各項財物、款項的增減變動和結存情況及時進行記錄、計算、反映、核對等。一方面做到賬簿上所反映的有關財物、款項的結存數同實存數一致;另一方面通過賬簿記錄和記賬憑證，原始憑證的核對，保證賬賬相符。無固定資產不入賬，公物私用及其他違規問題。

四、存在問題

通過自查，我委在財務管理和財務工作過程中還存在一些不足，在實施內部監督制度和內部控制制度時，還未能完全達到《會計法》所規定的要求，預算管理制度、財務分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要進一步完善這方面的制度，實行更有力的措施，力求將這方面的工作做得更好。

企業財務自查報告及整改措施二：

為了進一步加強南寧八菱科技股份有限公司(以下簡稱公司)財務管理，規范財經行為，完善財務監督，充分發揮財務工作在公司運行中的重要作用，保證公司真實、準確、完整、及時披露財務信息，按中國證券監督管理委員會廣西監管局《關于開展財務會計基礎工作自查自糾活動的通知》(桂證監字【20xx】13號)的文件精神，公司組織財務部與審計部對本公司的財務工作情況進行了認真的自查自糾活動，現將情況總結如下：

一、財務會計人員隊伍建立情況

1、公司建立了《人事管理制度》、《財務科長崗位說明書》、《財務會計崗位說明書》、《出納員崗位說明書》，規定了公司人員聘用辦法和招聘財務會計人員的崗位條件，公司嚴格按照制度選聘各級財務會計人員，財務部人員均取得了會計從業資格證，具備相關專業知識和職業技能，能夠勝任崗位。

2、為滿足公司業務發展、監管要求的需要，公司注重財務會計人員的培訓，不斷建立和完善會計人員的知識結構，提升會計人員的業務水平。

財務部每年都會定期組織相關會計人員參加會計人員后續教育的外部培訓，以提高政治思想素質、業務能力和執業道德水平;同時，公司還邀請審計機構對財務會計人員進行現場培訓，審計機構結合公司財務會計基礎工作中碰到的困難點和新問題進行分析和講解，提高了會計人員的業務水平。

3、公司財務部能夠及時對公司經濟業務作出正確的會計處理，并獨立編制合并報表和報表附注。公司上市以來，財務部編制了公司2011年度財務會計報表和報表附注、20xx年第一季度財務會計報表和報表附注、20xx年半年度財務報表及報表附注。

經公司內部審計，財務部編制的財務會計報表能夠按照《企業會計準則》的規定編制，在所有重大方面公允反映了公司的財務狀況以及報告期內的經營成果和現金流量。

4、公司財務會計人員能夠勝任崗位工作需求，但對《企業會計準則》的理解和把握還存在一定的不足，一方面是在公司上市后，隨著新業務的增加，不夠熟悉新業務的企業會計準則的相關規定，缺乏新業務的實務經驗;另一方面，《企業會計準則》專業術語比較深奧，實務中的會計處理存在一定的理解和把握難度。

二、財務總監的履職情況

1、公司尚未建立《財務總監任職管理辦法》。為進一步明確公司財務總監的任職條件、崗位職責、權限范圍及績效考核，做到崗位職責清晰，授權明確合理，公司計劃于20xx年11月前制訂《財務總監任職管理辦法》。

2、公司現任的財務總監，本科學歷，已取得注冊會計師資格證，具備多年企業財務管理經驗，熟悉公司財務會計工作，在負責公司的日常會計處理與財務管理工作中，能夠及時發現公司財務會計工作中存在的問題，并對公司財務會計工作進行指導。入職以來，公司財務總監勤勉履責，恪盡職守，不斷完善公司財務與會計運作系統，確保公司的會計處理與財務運作符合企業會計準則與上市監管要求。

三、制度建設情況

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2.修理費指標的月調度監控是分別對各子分公司的修理費進行雙重對標分析：一方面是本單位的月度間對標分析，另一方面是各單位之間的縱向對標分析。同時結合實際情況，深入剖析原因，指導并督促各單位加強經營管理。同時，通過對工資、保險、單位生產成本的月度監控，督促各單位嚴格執行公司的有關管理制度，為公司財務信息的有效、準確、真實提供保障。

3.對單位銷售成本、售價、毛利率指標的月調度監控，旨在對其指標不合規的單位進行重點分析和關注，以進一步規范其會計核算。

4.庫存量指標的月調度監控是在分析各單位庫存占用結構的基礎上，挖潛各單位庫存不良占用的原因，并結合售價指標的分析及時與各單位溝通銷售策略與庫存結構的調整。

5.對應收款項指標的月調度監控，旨在及時預警債權結算期加長的情形及物流債權流動速度緩慢對資金周轉的影響，并結合開展內部三角債清理、應收款項清收考核等工作，為公司資金安全運行提供有效的管理信息。

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隨著市場經濟的發展，我國的綜合國力也不斷提升，很多企業都走向了集團化的發展模式，社會經濟的主體也呈現出集團化傾向。集團化企業的在管理結構上趨向于跨行業、網絡化的現狀，一定程度上要求企業對自身的監督與管理要求都必須加強，所以建立有效的、科學的財務集中管控模式是非常重要的。

隨著科技的發展及全球經濟一體化的發展，人類社會的進步速度非常快，為了保證經濟發展的需求，集團企業財務管理的模式也在不斷的改進和完善。就當前而言，多數企業都對財務集中管控模式比較青睞，該財務管理模式是運用現代化技術進行的管理方法，受到國際上的普遍接受，這種管理模式能夠將財務會計核算及財務管理工作有效的結合在一起，是一種新型的財務組織形式和管理模式。本文主要針對該財務管理模式下的會計機構設置及職能設置進行簡單的分析。

一、財務集中管控模式下會計機構的設置

現階段，如何科學的對財務管理體制進行定位是集團企業財務管理中重要的內容，關系到集權化管理模式下企業會計機構的優化等問題，財務集中管控涵蓋的內容較多，以預算管理作為起點，會計核算為基礎，資金管理為核心。其機構的設置也是集團公司在進行財務管理時必須解決的第一個問題。

（一）會計機構的設置目標及原則

在進行集團財務集中管控時，會計機構在進行設置的時候要遵循以下原則和目標：首先，在設置機構的時候要充分的考慮到是否與集團公司集權、分權的程度適應。也就是說，財務管理機構在其職能設置時，要充分的考慮到其管理責權的問題。其次，作為企業財務部門而言，組織機構的設置要符合企業總體機構設置的原則，對企業總體財務規劃與發展具有促進的作用，服務于集團企業的整體發展。

（二）財務機構具體職權規劃

企業財務部門具備的職權與承擔的責權有很多，因此，要對其進行分解，才能更好的劃分其權利與責任。首先，會計處。該部門主要對公司會計工作方面的審查、會計核算工作的管理以及對下屬部門的會計核算進行監督與指導等工作進行負責。在所屬單位或者集團公司的財務管理信息系統建設中，會計處的作用至關重要。其次，資金處。資金處主要負責起草、修訂公司的資金管理辦法、制度等，此外在資金規劃、籌措等方面也由資金處負責，對資金的風險起到一定的防范作用。還負責集團公司的資金抵押、擔保及投資等工作。第三，預算處。對公司財務目標的規劃與制定負責，研究公司預算管理體系，制定預算管理制度，對以后公司的資金運營情況進行合理的安排，主要包含綜合預算、分部預算及財務分析等內容。

二、財務集中管控模式下的會計職能

由于集團財務管理涵蓋的內容非常多、范圍非常廣，與集團內部的財務管理制度有著密切的聯系，因此作為集團企業而言，應該根據自身實際情況，設置相應的管理機構及職能，在會計職能的設置上，要符合財務管理模式的要求，其職能的設置主要包含以下幾個方面的內容。

（一）會計綜合管理及核算職能

集團公司內部會計核算綜合管理體系以及控制體系都由這部分職能負責，包含企業的會計報表、財務信息化管理、檔案管理及綜合事務管理等方面。作為集團企業而言，應該按照集團財務部的要求，在實際情況條件下，制定與本公司財務會計及財務管理相符合的制度，并隨著公司的發展制度也要根據上級的指示及時的進行修改與完善。

（二）預算管理職能

作為集團公司來說，要根據本集團的實際情況，綜合國家相關產業政策、經濟政策等對集團公司的生產、經營的整體規劃進行制定，制定的規劃作為下屬公司的指導性綱領。下屬公司也要按照自身的實際情況，對年度預算方案制定出子計劃，上交上級集團公司進行審核、完善等調整后正式確定，然后批示下屬公司按照該技術進行生產經營。

（三）防控財務風險職能

集團財務風險的管理與控制主要是由集團公司的財務部來負責的，因此，集團公司財務部要根據市場變化適時的對財務風險的信號進行識別，并財務相關的措施進行防范。與此同時，作為上級公司財務部門，應該定期對下屬子公司、分公司的財務風險情況進行研究和分析，建立起風險的預警機制和防范制度。因為集團公司財務部門具備該職能，很大程度上防止或者降低了集團公司的財務損失。

（四）投資管理職能

在投資管理方面，集團公司對下屬子公司、分公司進行各項投資的監督和管理，通常按照“分級負責、統一管理”的原則對其內部固定資產投資進行管控。總的來說，集團公司負責投資的統一規劃，由下屬子公司、分公司具體進行實施與落實，集團公司對其進行監督與管理，財務的是項目負責制或者承包制。

（五）基金管理職能

作為集團企業而言，其內部的資金管理、控制及調配等問題都由集團公司財務部來負責，所有的收入均上交給集團公司財務部進行統一的管理。集團公司統一調配下屬分公司、子公司的運營資金，總公司對分公司、子公司的生產經營活動進行動態的監控，對其收支活動有效的進行監管，保證企業資金有效的、均衡的進行流動，以此促進集團企業財務計劃的落實與實施。

三、結束語

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中圖分類號：F275 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）23－0158－02

一、集團公司財務控制的內涵

集團公司的財務控制是以集團董事會和集團母公司為主的財務控制主體，在一定的環境下，采用一定的激勵手段和約束方式使母子公司財務資源或現金流轉朝著集團公司財務價值最大化的目標發展。財務控制一般包括控制主體、控制客體等內容。集團財務控制的主體主要是集團母公司，集團母公司通過子公司董事會等控制子公司、子公司控制孫公司等實施層層控制。而母公司財務控制的主體則是公司董事會，董事會全方位負責財務決策與控制。控制的客體是集團成員的資本運營活動，具體包括控制資本規模、資本結構，控制企業集團成員在投融資過程中的財務風險等。

二、集團公司對子公司財務控制的模式

（一）集權制

集權制是指子公司所有的管理決策權都集中在集團公司中，子公司沒有財務決策權。這種模式存在于產品、業務比較簡單，規模較小的企業集團中。通常是由集團公司對子公司進行項目決策，核定項目資金所需經費和流動資金限額，再由母公司調撥，各子公司遵照母公司同意制定的成本、費用開支范圍和標準，在核定的資金規模內安排使用。

（二）分權制

分權制是與集權制相對應的另一種極端的財務體制，在分權制財務控制模式下，重大的財務事項的決策權和審批權由集團母公司執行，而日常財務決策權則下放給子公司。子公司是獨立核算、自負盈虧的法人主體，有獨立的對外投資權，自行解決融資渠道，自主實現利潤分配，獨立履行納稅義務。

（三）相融制

相融制的財務控制模式下，集團總部將財權在總部與子公司等分支機構之間適度分配，將重大財務決策權與一般管理決策的適度分權相結合。集團母公司主要負責戰略性的經營管理和產權經營管理，表現為對成員企業的戰略規劃、綜合協調、提供服務和股權管理。同時，將部分投資決策權、人事管理權、工資獎金分配權、資產處置權授予子公司。這種模式不是全過程控制，而是關鍵點控制，它強調控制結果。

三、集團公司對子公司財務控制的手段

（一）貨幣資金控制

集團公司的資金管理一般由集團公司財務部代表集團公司統一行使資金管理職能，集團公司對子公司的資金管理可以由以下幾種方式實現。

1.統收統支模式

統收統支模式是指企業集團母公司的財務部門統一集中辦理所有的現金收支業務，各成員企業不單獨設立賬戶。各成員企業需要辦理支付業務時，向母公司的財務部門提出具體的付款申請，再由母公司的財務部門通過銀行進行結算，并將付款信息反饋給各成員企業。

2.設立財務結算中心

財務結算中心通常設立在企業集團母公司財務部的內部，是辦理企業各成員單位資金收付和往來結算業務的資金管理機構。財務結算中心的工作目標是對整個集團資金有效調度，使資金費用減少。財務結算中心的操作辦法為：各級成員單位只能在結算中心開設帳號，并取消其在外部銀行的賬戶，所有成員單位的所有業務對內對外收支一律通過其在財務公司開設的帳號，結算中心實行“收支兩條線，零庫存余額管理”。

3.設立財務公司方式

財務公司是一種非銀行金融機構，是一個獨立的法人企業。財務公司一般運行方法為，在財務公司內部設立資金結算中心，各成員單位在外部銀行設立的賬戶全部撤銷，只保留在財務公司設立的賬戶。集團公司財務部門可隨時檢查各成員單位的資金賬戶，財務公司也應該按照集團公司批準的預算監督各成員單位的資金收支及賬戶情況并定期向集團公司進行匯報。

（二）全面預算控制

集團公司的預算管理無論從形式上、內容上都體現了全面預算管理的思想，它是企業集團進行資源整合，實現集團財務控制的重要手段。集團公司的預算編制一般采用自上而下，自下而上，上下結合的預算編制管理方式，先由集團根據下一年度的集團整體目標，將集團總目標分解到各企業，從而確定各下屬企業的基本財務指標。再由各企業根據集團總部下達的任務編制詳細的預算，集團總部匯總后與各企業溝通并綜合平衡，將預算方案再反饋到各企業，經多次反復，最后最終形成較合理的預算方案，再由集團最高決策層審批并交付下達各企業執行。

設立預算管理委員會，是確保預算順利開展、切實有效達到其財務控制作用的前提和保障。集團公司成立預算管理委員會，預算管理委員會下設預算辦公室，負責日常預算管理工作。預算管理委員會是預算管理的最高決策機構，預算管理委員會直接隸屬董事會管理，專門負責全面預算管理的編制、執行、控制和考評等。預算管理委員會主任最好由董事長兼任，并吸納采購、生產、財務、技術、銷售、質檢、信息、內審、考評等部門負責人作為該機構的委員成員，并設立專門的部門從事預算具體工作。

（三）內部審計控制

1.設立內部審計委員會

根據企業集團的特點和內部審計獨立性原則，企業集團采取直接隸屬于董事會下內部審計委員會領導下的模式比較合適。內部審計委員會與其他方式比較，能夠體現內部審計的獨立性和權威性，有利于現代企業制度下內部審計職能的發揮，同時也體現了向管理層和董事會雙向負責。其主要職責有：保證內部審計的獨立性和權威性；制定內部審計的整體規劃；為董事會提供相關的決策服務；指導各二級成員單位內部審計體系的設立運作；協調集團公司內部審計監督體系與外部審計之間的關系；建立內部審計質量控制體系，建立固定期間的審計通報制度等。

2.推行管理審計

管理審計審查的是企業的管理信息，它在借助財務資料的同時，也借助財務賬簿以外的資料。管理審計除接觸財務人員外，更多的是接觸財務人員以外的人員。管理審計是要確定公司資源使用效果性和經濟性，審計是財務會計的一種延伸，目的是提高企業的經濟效益。因此，管理是比財務審計更高級的形式。通過有效的管理審計有利于正確評價經營者的經營能力和管理水平以及企業整體業績，及時發現檢查企業經營管理中的漏洞，完善內部控制和其它管理制度，規范管理行為，防范經營風險，提高資源利用的效率。

（四）財務人員控制

1.財務人員全員委派制

財務人員全員委派是一種人員集中管理的方式，它將納入管理的各子公司財務機構建制劃入集團公司財務部，成為集團財務部的派駐機構，財務人員改為派駐人員，子公司的財務機構負責人由集團財務部任免，同時根據需要對財務人員及財務負責人實行定期內部流動。所有財務人員的人事關系在母公司，而且為了減少所駐子公司對財務人員個人利益的影響，保證了集團公司各項財務會計制度的執行。

2.財務主管委派制

財務主管委派制是集團通過任命的形式向子公司派出財務主管人員，但主管人員的編制及管理、考核等仍在集團財務部門，集團通過這種形式控制子公司管理層的決策活動。在日常工作中，財務主管作為子公司經營者的助手自然要接受子公司經營者的直接領導，負責子公司日常財務工作，直接介入子公司的管理層，同時作為集團公司經營者的代表又需要從集團公司總體利益出發對子公司經營者的行為實施控制，以保證集團公司的目標的實現。

3.財務總監派出制

集團公司派往子公司的財務總監，通過一定程序進入子公司董事會，承擔監督資產運營、重大投資決策以及審查會計報表等職責。被派出的財務總監的人事關系、工資待遇等均在集團公司，一般費用由子公司列支。一般來講，財務總監在履行專職監督職能的同時，還擔負著參與子公司管理決策的職能。代表集團公司對派駐單位的各項重大財務事項，全面預算編制、執行及結果，資產的安全性和保值增值的結果，財務報表及財務信息的有效性等事項進行監督檢查，并對其真實性承擔監督責任。

（五）財務信息控制

1.財務信息報告制度

條理清晰、結構合理、重點明確的財務信息能夠使集團母公司迅速準確的掌握子公司的基本運營情況，提高工作效率。因此集團母公司應該從信息質量標準、報告標準、內容結構以及組織程序等方面給子公司制定一整套明晰、具可操作性的信息報告制度，對財務信息報告制度進行規范。另外，信息報告要對企業經濟活動的全程進行跟蹤，不僅要事前報告，也需要事后報告。子公司在進行重大經營決策之前，必須事先向集團公司報告，決策執行結果也必須及時向集團公司匯報。

2.財務管理網絡化

計算機網絡技術的飛速發展為集團財務信息處理網絡化提供了可能。通過利用現代化的信息技術，在母子公司中進行全面的信息化建設，在集團內部搭建一個統一、高效的的信息化平臺，以形成集團內部信息共享和協同辦公，提高工作效率，在集團內部形成合理的信息流動機制，使信息在企業中快速流動，減少信息失真，使管理者能夠及時獲取所需信息，為作出正確的經營決策提供保證，促進母公司對集團整體上的把握，保證企業運營目標順利實現。

參考文獻：

[1] 王燕.企業集團財務控制模式的現實選擇[J].技術經濟與管理研究，2009，（3）.

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一、實行地（縣）市統一財務管理的必要性

(1)根據通信部門實行公司化運作的需要，結合通信企業全程全網、聯合作業的特點，制定出合理的、統一的通信企業財務管理體制，實行地市通信分公司、縣通信分公司統一財務管理和會計核算，來盡可的利用企業自身資源，在降低企業運營成功的基礎上，深化通信行業的財務體制改革，使得財務管理體制更加統一。

(2)地（市）縣實行統一財務管理是將建設資金，經營規模等有效的集中起來，促進通信業得健康發展的必走之路，統一的財務管理是建設通信網協調發展的核心需求。

二、建立健全分公司的內部控制制度和管理制度

財務一體化管理的健全與完善有利于分公司的控制與管理，按照《會計基礎工作規范》的要求，各地分公司財務部門嚴格按照內部制定的制度執行，明確分公司財務崗位的職責，具體事務分工到人，責任到人，提高財務的核算與分析能力，確保會計業務的分析數據準確，通過這種完善的工作計劃，提高企業的核算水平，建立規范的管理制度，通過合理科學的業績考核制度來規范分公司的內部管理。

三、強化地（市）公司對各縣分公司的財務管理職能

縣分公司報帳時，實行會計審核，分公司核算，領導審批，在確保各分公司的費用合理的情況下，認真分析其財務的數據，做到分公司財務管理的只職責明確，職能清晰。

(一)帳務處理流程

分公司財務部根據《會計法》、《會計基礎工作規范》、相關配套財務管理辦法等有關規定，分戶建帳，集中核算，正確合理地使用會計處理方法，嚴格按帳務處理流程操作。著重強化事前監督，保證會計信息真實可靠。

(二)財務支出

審核財務支出合理性與真實性是分公司財務部門的權利和義務，分公司財務部門一定要按照國家的制度及總公司的相關規定進行嚴格的報銷憑證審核，對存在不真實的憑證或資金亂用等現象，分公司可以直接拒絕，這是分公司財務職能的權利，這有利于保證企業資金的合理配置與高效使用。

(三)收入核算程序

分公司財務部每月25日根據計費帳務中心提供的各縣分公司的“通信業務收入報告表”及各單位匯總上報的現金收入表匯總收入，根據業務部門提供的有關原始單據及業務流程不定期到各分公司進行檢查，加強稽核工作，嚴禁截留和轉移收入，控制好收入管理的各個環節，防止收入的跑、冒、滴、漏。

(四)工資核算

地市分公司負責統一對縣分公司的工資進行計提與核算，實行月效績工資，充分調動縣分公司增收節支的積極性。

(五)成本費用支付程序

分公司在公司正常的費用支付程序上要按照總公司制定的制度進行操作，分公司有著一定數量的備用資金最為公司正常運行隨時支配的資金，分公司嚴格審核這部分資金的流向及使用情況，按照月份給縣級分公司專用賬戶匯款到銀行賬戶。

(六)銀行帳戶的管理

縣分公司根據地市分公司要求在縣局所在銀行開設“收入專用戶”和“備用金專用戶”銀行帳戶。“收入專用戶”是縣分公司營業收入資金的專業帳戶，不能用于支付成本費用資金，縣分公司實現的所有現金收入必須全部通過該帳戶實時劃轉至地&市’分公司。“備用金專用戶”用于地市分公司向縣分公司撥付備用金，日常收入款項不得存入該帳戶。

參考文獻：

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省級電網公司的物資集中采購管理分為物資計劃管理、物資招投標管理、合同管理（含供應商關系管理）、倉儲及物資配送管理、質量監督管理、廢舊物資管理、物資資金收付管理等7個環節。物資集中采購有關資金的結算主要伴隨物資合同管理環節與質量監督管理環節同時辦理。如果這兩個環節出現問題，將引發電網物資結算資金不安全的隱患。

（一）合同管理與資金結算手續辦理的現狀

物資采購到貨款的結算、物資預付款的支付、質保金的支付均是依據合同履行，因此合同管理質量的好壞，在一定程度上影響物資結算資金支付的質量。對于到貨款的核算，首先各地市物資公司各項目單位為供應商辦理進度支付證明，辦理驗收、入庫等手續，出具質保期滿合格證明，然后由供應商提供這些證明票據到省級電網公司所屬的物資公司的供應商大廳辦理核算程序，由省級電網公司所屬的物資公司收集匯總付款憑證、進行發票效驗、制作付款申請，通過ERP系統，完成基本的核算流程，由省電網公司物資部審核付款計劃，然后由省級電網公司財務部審批物資資金預算，最后由省級電網公司所屬的物資公司的財務部門支付集中采購物資的貨款。對于預付物資款的核算，在合同簽訂后，供應商依采購合同進行保函登記，并進行預付款申請，由省級電網公司物資公司審核預付款申請，并報省電網公司物資部和財務部審核預付款資金預算，由省級電網公司物資公司支付。如果合同管理按這兩個流程進行，合同管理是適應資金結算支付預算需求的。但是，目前合同管理存在不適應物資結算資金管理工作的方面，如ERP系統中采購訂單與合同要求一一對應，但在實際的集中采購物資環節，會出現一張發票對應多個采購訂單與多個采購合同，如合同管理部門與財務部門不認真，就可能導致集中采購資金重復支付的可能。

（二）質量監督管理與資金結算手續辦理的現狀

省級電網公司所屬的物資公司在進行集中采購物資監督管理的各項工作時，會發生各種質量檢測費用與監督管理費用，這些均由省級電網公司所屬的物資公司財務部門支付，各地市物資公司的財務部門負責本地市公司管轄范圍內的質量檢測費用報銷。對于集中采購物資的質保金結算，是供應商在走完質保金期滿驗收流程后，填寫質保單，由地市物資公司各項目單位簽字，供應商進行質保款的申請，省電網公司所屬的物資公司審核質保款申請，并報省級電網公司物資部和財務部審核質保款資金預算，由省級電網公司所屬的物資公司支付。

在質量檢測各環節中，如發現物資質量問題應及時督促供應商進行消除；如果物資質量問題已發生，又無法協調供應商解決，各地市物資公司的管理部門應將質保單妥善保管，不能提前交到供應商手中。但在實際工作中，地市物資公司各項目單位在進行簽發投運單時不核對合同的質保期限，憑經驗和與供應商的關系，存在提前簽發投運單的情況，而省級電網公司所屬的物資公司財務部門又無法在ERP系統中核查投運記錄，只能憑紙質的手續辦理支付質保金，這將會造成質保金提前支付的財務風險。

二、電網物資采購結算手續不健全引發的風險

（一）銀行承兌匯票授權書的真實性難以判斷，存在資金安全風險

根據某省電網公司2012年末的統計資料，2012年支付集中采購物資款約46億元，其中銀行承兌匯票支付達16億元，占支付集中采購物資款的34%。目前省級物資供應公司用于支付集中采購物資款的銀行承兌匯票來源于各市電網公司電費口徑收取的銀行承兌匯票，收取電費款的這些銀行承兌匯票由地市電網公司的財務部門交給省電網公司財務部，省電網公司財務部進行背書登記交給省物資公司財務部，省物資公司財務部辦理銀行承兌匯票的二次背書手續，用于支付各供應商的集中采購物資款。

目前這種財務管理模式存在以下資金安全風險：（1）市級電網公司在ERP財務管控系統中對收取的銀行承兌匯票票面信息審核不嚴，增加復核工作量。（2）財務公司實行銀行承兌匯票不過夜的管理方式，導致省物資供應公司沒有時間行使審核職能，增加銀行承兌匯票在途的保管風險。（3）由省級物資供應公司審核供應商領用銀行承兌匯票手續，因業務水平有限，未能高質量地審核供應商授權書等資料的真實性，增加票據管理的風險。（4）銀行承兌匯票電子流轉和紙質流轉不同步，往往電子流轉晚于紙質流轉，影響票面信息真實性的審核。

（二）質保金申請單審核不嚴，存在質保金提前支付風險

質保金是省級電網公司與供應商對采購物資進行質量保證的最后一道防線。有些項目物資主管部門，在實際工作中未嚴格審批質保金支付申請單，存在物資的投運時間還沒有達到質保期限，就在質保金支付申請單上簽章的情況；另外還存在部分供應商業務員偽造物資需求單位的相關物資主管部門和人員的簽章，自行修改設備投運時間的現象。由于項目多、合同多，涉及的物資需求單位業務部門和人員也多，且物資需求單位的簽字人員未預留印鑒章，無法全面、嚴格審查合同，在相關手續齊全的情況下，辦理了質保金的支付，導致提前支付供應商質保金，給公司物資質量保證增加了風險，也給財務部門帶來了較大的資金風險。

（三）ERP系統資金支付“取數”有缺陷，存在合同款多付的隱患

目前電網ERP財務子系統中資金支付申請單中所支付的物資集中采購到貨款，是通過ERP財務子系統后臺抓取發票校驗金額的一定比例作為集中采購物資貨款的申請。供應商在開具增值稅發票時，如果兩個合同金額開在同一張發票上，物資管理部門在ERP物資管理子系統中完成發票校驗后，發起其中一個合同到貨款支付申請時，ERP物資管理系統抓取本張發票的全部金額，但這個合同到貨款支付金額是兩個合同金額之和，存在財務管理ERP系統對此合同到貨款多支付的隱患。

三、增加資金安全的審核手續以確保財務管理適應物資管理

（一）增加項目單位與財務部在ERP中對銀行承兌匯票的審驗手續

用于支付供應商貨款的銀行承兌匯票經過市物資供應分公司、省財務公司、省物資供應公司、物資供應商等多個單位，在項目單位取得銀行承兌匯票時，其授權委托書的真實性難以判斷，會造成省物資供應公司支付資金的安全性問題。因此，其一，增加市公司在ERP財務管控系統中對收取的銀行承兌匯票信息進行審核的責任。在收取銀行承兌匯票時，市公司財務部門應配備相關人員進行詳細審驗，并在審驗處蓋章簽字，其銀行承兌匯票原始憑據的真實性由市公司財務部門負責；然后再將審驗結果錄入財務管控系統，以供省財務公司與省物資供應公司核對銀行承兌匯票的票面信息。其二，在省財務公司背書給省物資供應公司的銀行承兌匯票時，應在ERP系統中預留其審核的時間，實行其再審職能。其三，在省物資供應公司將省財務公司背書的銀行承兌匯票進行第二次背書給供應商時，應在供應商大廳配備專職的人員審核物資采購供應商授權書的真實性，以確保第二次背書的銀行承兌匯票支付給了真正的物資供應者，降低票據管理的風險。其四，各業務部門要在收到銀行承兌匯票的當日及時辦理電子流轉手續，使電子流轉手續早于或同時于紙質流轉，另一方面，如果ERP系統中無電子審核流轉手續，其紙質流轉不能往下一程序進行，確保銀行承兌匯票的背書、轉讓真實有效，增加資金支付的安全性。

（二）規范物資與基建部門對紙質質保單與ERP系統的審核手續

為防止質保金的提前支付，應規定物資與基建部門在紙質的質保單上簽字時，查核安裝運行的記錄，在紙質質保單上的付款單據上明確簽署：“投運一年，無違反合同規定的質量問題”等規范性語言，并附簽字人的名字與簽字日期，且在省物資供應公司要預留有權在質保單簽字人員的印鑒，以查核其質保單上簽字的真實性。另外還應在ERP系統中對質保單上所簽署的投運時間通過相應的關鍵字段查找，物資與基建部門的電子簽字也應通過ERP系統走質保單的審核流程，以保證質保單從最基層運行單位傳遞至省物資供應公司時，紙質的質保單與ERP系統的電子簽字記錄能進行適時比對，省物資供應公司的財務部要認真審核原始簽字的真實性及與預留的印鑒比對，并與ERP系統質保單電子手續進行第二次審核程序，在確認無誤后，才能開具質保金的支付憑單，確保質保金的支付安全。

（三）完善ERP物資與財務子系統，以優化采購合同、發票的對應關系

針對多支付合同到貨款的情況，在ERP財務子系統中應設置預警功能，當一張發票對應多個合同時，在進行發票校驗時，設為“不通過”，由財務部門相關人員在ERP系統中采取人工（手動）核對措施，在ERP財務子系統中將發起付款的合同不按發票金額進行到貨款申請，而按發起付款合同上的金額進行到貨款資金的處理，將另一個合同的取值金額在ERP系統中約定為零。這樣集中采購物資到貨款的申請就與支付的合同金額達成了一一對應，防范了資金重復支付的風險。X

參考文獻：

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鐵路行業是我國的基礎性行業，它的發展速度比較快，固定資產投資也比較多。但是，鐵路公司在長期運營過程中，債務負擔比較重，且盈利效果不佳。鐵路公司負責人要結合企業的發展背景，對日常財務管理工作進行規范，并在該過程中，應用全面預算管理，不斷提高鐵路企業財務管理水平及運營能力，將資金消耗降到最低。

二、鐵路公司財務管理中應用全面預算管理的必要性

全面預算管理即立足于全局對鐵路公司的預算實施進行全面推進，通過采用全員參與管理方法調動員工積極性，使其主動參與到預算管理中，為鐵路企業開拓更加廣闊的市場競爭空間。

（一）規范鐵路公司業務行為

鐵路公司對預算進行審議、實施之后，有助于對日常財務管理工作進行有效約束，為鐵路公司各項經濟活動提供有效指導，降低財務管理過程中的不確定性。如某鐵路公司結合實際情況，對行政部門管理費用進行控制，年度預算為80萬，管理費用總支出就要控制在預算指標內，反之，不能進行核報，使鐵路公司的財務行為更加規范。

（二）有助于提高會計信息質量

全面預算管理難度較大，且專業性強，鐵路企業各項經濟活動主要通過事前預算實現，財務信息的獲取也主要依托于預算執行環節的監督以及會計年度末期預算考核。該種模式使鐵路公司會計信息更加完整、可靠。目前，我國提倡企業財務公開，而國家資金投資過程中往往比較重視鐵路公司，因而其也要嘗試施行財務公開制度，全面預算管理為其提供了豐富的財務信息，并不斷提高公眾對鐵路公司行為的接受度和認可度。

（三）控制鐵路公司財務風險

我國鐵路公司存在較大的財務風險，鐵路公司不僅存在負債情況，而且其也需要在日常運營中進行融資。推行全面預算管理，能夠借助科學的管理方法，提高鐵路企業的管理水平，將其財務風險降到最低，使鐵路企業發展過程中的資金分配更加合理。

三、鐵路公司財務管理中全面預算管理問題

（一）對全面預算管理工作缺乏認知

鐵路企業全面預算管理工作范圍比較廣，涉及到業務、投資、利潤及管理費用等諸多方面。部分鐵路公司對全面預算管理工作認識不到位，誤將成本控制作為其實施重點，在具體預算執行中，排除了對資金、生產業務、財務收入及人力資源等指標的考量，影響了全面預算管理工作的順利實施，各部門人員也沒有積極參與到預算管理工作中，對其缺乏關注度，嚴重影響了鐵路公司全面預算管理工作的順利實施。

（二）無法落實預算管理責任

采用傳統鐵路管理模式，很難實現預算目標，更與全面預算管理范疇內各子公司、部門管理權責的承擔要求存在觀念分歧。例如，客貨運及其他生產部門在只注重管理各自權責范圍內的任務，沒有對經營和成本進行考量，導致增收節支預算任務的完成難度較大，預算管理中的權責界定不清晰，嚴重影響日常工作質量。

（三）預算管理指標體系缺乏，不具備良好的協調度

當前，鐵路企業財務工作采用粗放的指標體系，未對其進行細化，并落實到具體單位和部門。相關負責人往往依據主要運輸生產環節對指標體系進行設定，也沒有與其他部門建立良好的溝通互動關系，導致指標體系不完善。沒有將指標細化工作落實到各個站段，并未考量指標之間的相互制約及影響。鐵路公司預算編制工作主要依賴財務部門，忽視了其他各部門的參與性，沒有與各站段進行良好溝通，導致預算管理工作缺乏可靠性。

（四）預算執行情況事后分析工作落實不到位

鐵路公司財務管理中，主要通過事后分析評定具體財務收支情況，并未對其進行動態性和及時性分析，無法控制具體的業務信息，對鐵路運輸情況不明確，也不能夠及時分析預算超支的原因，仍需進一步加強預算與生產之間的關系等。

四、全面預算管理在鐵路公司財務管理中的應用方法

（一）糾正認知偏差，形成正確的預算理念

鐵路企業全面預算管理和實施不是單個部門或個人的事情，關乎每個員工的職責問題。該過程中，要與財務部門和生產運輸部門進行溝通，確保預算管理工作的有效性，并注重對未經批準隨意超支的情況和行為進行監督，依據具體工作要求和鐵路部門規章制度，實施成本核算。構建完善的內部控制制度，主要約束目標就是成本及財務部門支出情況，將預算執行信息反饋制度及分析制度建設工作落實到位，為鐵路公司財務管理提供外部性制度輔助。

（二）落實全面預算管理組織

鐵路公司要依據自身實際情況和日常運營發展需求，成立專業的機構，主要負責全面預算管理工作。擴展原有財務部，構建完善的預算委員會和領導小組，結合實際運營背景，對鐵路全面預算管理工作進行細化；鐵路企業要對全面預算管理工作的實施流程進行明確，既要將預算編制工作落實到位，又要依據實際情況，按照正確順序執行具體預算步驟，用以對鐵路公司的預算工作及具體預算行為進行輔助、指導和規范等；鐵路公司要依據自身實際運營和發展要求，將全面預算配套體系構建工作落實到位，并呼吁全體員工參與進來，達到良好的預算管理效果，提高鐵路企業財務工作質量。

（三）編制和實施預算管理

鐵路公司財務管理中，需要對具體的預算編制工作進行規范。財務部門在預算編制初期，要采用縱向分析方法，將工作著力點放置在歷年預算執行情況分析及評估中，并參考公司下一年度的財務工作目標，對年度預算總額進行確定。以此為前提，保障各部門在預算書編制中的參與性，繼而匯總。把握整體預算脈絡，并對各部門預算工作做出細部性調整，繼而進行結果反饋，確認無誤后，上報公司領導層審批，從而為鐵路企業全面預算管理奠定良好的基礎；對預算實施工作進行規范，完成預算審批之后，財務部門將預算分解下發到各部門中，部門要結合具體預算要求和金額等，對各項經濟活動進行規范，避免鐵路公司在全面預算管理過程中，出現違規使用資金的情況，保障鐵路公司全面預算管理工作的編制和實施效果。

（四）注重對全面預算管理進行監督和考核

根據鐵路企業財務工作具體情況，將全面預算管理監督工作落實到位，而各部門預算執行情況的監督也要力求動態性，將預算支出范圍、金額等作為監督重點，考量其是否與具體預算規定相符合。反之，就要對其進行控制；鐵路企業要依據自身財務工作實際情況，對全面預算管理的考核及應用過程進行細化。會計年度工作中，財務部門也要明確不合理預算情況，并對超預算、預算節約等常見性結果進行分析，以報告形式遞交上級部門，作為財務工作的決策依據，繼而更好的開展全面預算工作，提高鐵路公司的財務管理質量。

五、結束語

綜上所述，在鐵路企業財務管理工作中應用全面預算管理，能夠實現資源合理配置及資金的有效利用。鐵路公司決策層及財務部門要依據鐵路公司實際情況，認識到全面預算管理工作的重要性，并采用正確的方式，使其滿足鐵路企業發展要求，從而對全面預算管理工作進行科學的規劃、控制、協調等，以實現戰略發展目標，提高鐵路企業財務工作管理質量及效率。

參考文獻：

[1]鄭春英.全面預算管理在鐵路公司財務管理中應用探討[J].現代經濟信息，2014，（17）：202

[2]張哲.全面預算管理在鐵路基層單位的應用探討[J].現代商貿工業，2012，（20）：118-119

[3]張敏.全面預算管理在鐵路運輸企業發展中的應用[J].財經界（學術版），2015，（07）：132

篇10

■一、企業財務管理存在的問題

投資公司財務管理存在著財務制度不健全,財務管理工作不規范等問題。投資公司財務管理的問題主要表現為以下兩個方面。

1.1 不健全的財務管理制度導致財務風險

一些投資公司由于沒有制定科學嚴格的財務管理制度,導致財務人員在財務管理中無法按照細致的財務規章進行財務管理,投資公司的發展受制于落后的財務制度。同時,在財務部門的工作人員礙于人情關系、親屬關系往往使財務管理制度流于形式。即使投資公司擁有一套科學的財務制度,在具體的財務制度實施中也無法有效落實,財務管理缺乏監督而使財務制度無法發揮規范作用。投資公司在財務人員的任用上也存在著不足。投資公司更傾向于使用具有一定人脈關系的財務人員,使真正有財務管理能力的財務人員流失,這樣的情況對財務制度的制定和執行都是不利的因素。最終,一些投資公司出現了財務管理低效,會計監管不到位,投資風險加大,財務風險管理能力較差。

1.2 財務內部控制失靈導致了各項費用的增加

有的投資公司財務內部控制失靈,如各類票據不全,會計操作不夠準時,提供錯誤的財務報表,這樣明顯降低了會計核算質量。這種財務的內部控制失靈往往導致投資公司財務管理的責任不清,出現了應收賬款的壞賬增多。直接影響到會計報表的編制,致使投資公司的現金流量管理弱化,投資公司所進行的多元化投資成本提高,各項費用增加。

■二、 投資公司提高財務管理的有效措施

2.1健全財務管理制度降低財務風險

投資公司應嚴格按照公司財務管理制度規范財務的款項管理,降低會計的呆賬和死賬,明確財務管理各崗位的職責,加強財務的運行管理,對所投資項目進行評估,得出投資價值和投資風險。投資公司還應規范財務監督,有效降低運行的成本,提高對現金流量的使用,及時編制反映投資公司財務狀況的預計損益表,資產負債表和現金流量表。同時,投資公司應加強財務人員的工作能力,使其對公司財務進行科學分析,提高財務決策的準確性,以此有效降低財務風險。

2.2 加強投資公司的成本管理以降低運行費用

投資公司只有加強成本管理才能提高企業的經濟效益。企業的成本管理就是將企業各方面管理進行成本控制,對各項投資進行成本核算,嚴格控制經營成本、生產成本以及融資成本。對投資公司的下屬企業進行投資項目的預評估制度與評價制度。加強投資公司的融資成本的監管,提高現金流的使用效率,改善投資公司的財務結構,有效降低融資成本。

2.3 規范財務管理和強化內部控制

投資公司應規范財務管理,加強財務的審計工作,使投資公司的會計工作得到全程監督。財務的審計監督職能能夠有效明確財務責任,嚴格實施財務制度,避免投資項目的資金損失和浪費。投資公司強化財務的內部控制就是將科學和規范的會計制度有效落實,建立財務管理的信息化,使投資公司的投資管理、融資管理以及財務管理形成一個有機整體。投資公司的財務內部控制為其下屬公司的經營提供財務保障,提高企業經營能力和降低財務風險。這種財務內部監督就是按照《企業會計準則》等制度監督企業財務運行、會計核算以及完善會計稽核。

2.4 提升投資公司財務人員的人力資源水平

當前,投資公司的經營領域十分寬廣,所進行的投資項目就需要財務人員具備經濟管理知識、法律知識以及計算機技術,這樣才能適應新形勢下的財務部門工作。因此,投資公司發展的前景就在于有一個業務能力強,知識素質高的財務人才團隊。投資公司管理層應重視財務部門員工的學習和培訓,應設計合理的工資制度、福利制度,使財務人員提高工作積極性,財務部門應留住人才和用好人才。

2.5 財務工作走向規范化的發展方向

投資公司應具備比較完善的財務會計制度,依據投資公司實際運行情況對財務制度有效實施。首先,要明確報銷制度,要讓員工知道哪些項目能夠報銷和不能報銷。其次,為加強對投資公司資產的控制和管理應制定資產管理制度。再次,財務部門要明確投資公司現金和銀行存款的管理。明確規定現金和支票的領用和管理辦法。投資公司應提高資金使用效率和控制現金數量,有效保證投資公司日常資金的使用。

2.6 促進財務管理的信息化

由于計算機技術和互聯網的普及應用,投資公司的財務工作也變得更加便利。財務部門可以運用電子記賬軟件進行日常會計工作的處理,及時、準確和清晰地呈報投資公司的財務狀況,為管理層分析賬目,了解公司的運營收支狀況提供科學的參考依據。

2.7 強化投資公司的財務戰略管理

投資公司應引入現代科學管理理念,將財務管理進行適度分權與授權,促進投資公司的下屬企業走向管理的科學化、制度化和規范化,并且打造業務精湛的財務管理團隊。投資公司要加強企業的財務戰略管理,提高財務職能的競爭力。要使公司員工樹立財務戰略管理理念,制定適合投資公司發展的企業財務戰略管理策略,運用財務管理改善企業的經營狀況,提高財務部門參與投資公司重大項目的決策論證與前期評估。強化投資管理,確保投資前瞻性,以增強投資公司發展的財務核心競爭力。

■三、結語

在全球化的市場經濟中,我國投資公司所進行的多項目投資面臨著激烈的競爭,提高財務管理水平和降低財務風險成為財務管理的重要工作。對此,投資公司應健全企業財務管理制度,加強會計管理中的內部控制,為投資公司下屬企業的發展奠定財務保障,提高抵御財務風險的能力,強化投資公司的財務戰略管理。投資公司的財務管理應符合企業的發展規劃,要對企業的生產成本、經營成本以及融資成本進行財務成本控制。投資公司的財務管理具體的措施就是完善財務管理制度、評估企業投資、加強財務監督、規范財務人員行為,提高財務部門參與投資公司重大項目的決策論證與前期評估,以促進投資公司的財務管理健康發展。

參考文獻:

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[2]劉瑩. 淺談企業如何進行有效的財務管理[J]. 財經界, 2010;04

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1 財務人員培訓分類

（1）按上崗的情況，可分為崗前培訓和在崗培訓。崗前培訓主要針對企業財務的新進人員而展開的培訓，其培訓的內容和重點應該是職業道德和內控制度和流程，把職業道德作為崗前培訓的重點似乎不太合乎常理，因為我們的財務人員在學習財會這門職業首先就強調了要遵循會計職業道德，崗前培訓為什么還要強調職業道德的培訓呢，筆者從事財務工作多年，實踐告訴我們財務人員由于工作需要，了解很多關于企業生存的商業秘密，如果不嚴格的遵守職業道德規范，不多有多么豐富的專業知識，也論多么有能力，企業成員的辛勤努力的工作，最終可能都在一句不經意的話中化為灰燼。把內控制度作為崗前培訓的另一個重點，是因為即將成為企業財務工作者的人員，一般都經過了專業知識的學習，有的甚至已經在別的地方進行過實際的操作，其理論知識基本達到了企業需求，而內控制度和流程因行業和企業的不同有著千差萬別，只有讓其盡快熟悉了內控制度和流程，才能實現其工作的高效率。

（2）按培訓的內容分為財經專業知識培訓和職業技能培訓。財經專業知識是財務人員工作必備的專業知識，是處理日常業務的基礎知識，前面繼續教育已對其重要性進行了闡述，這里不再敷敘僅談談職業技能培訓。在辦公不斷現代化的、高科技化的當今，實際工作中財務人員不僅需要有富的財經專業知識，還需要學會其他很多技能才能實現工作的高效率和高質量，例如：人際溝通能力、辦公自動化處理能力、綜合分析能力等。

2 財務人員培訓的一般內容

財務人員的培訓包括入職培訓，崗位技能培訓，資格職稱證書培訓和最新科技、經濟等知識培訓（講座）。

（1）入職培訓。①入職教育培訓的對象為新進財務人員。②入職培訓的內容包括公司簡介和企業發展戰略、企業文化介紹、工作職責說明、各項管理制度和條例、勞動合同和福利薪資、及集團和所在公司組織架構說明等。③入職培訓的時間為新財務人員報到當月進行，時間安排一般不超過一周，由聘用公司人事部門實施。④新進財務人員集團統一會計核算制度、財務管理制度的培訓由集團財務部安排，所在公司已有財務經理的，由財務經理對其進行為期二月的帶教輔導。新開辦分公司新進財務人員統一到財務部培訓或由財務部指定相關分公司安排實習和帶教輔導。

（2）崗位培訓。①崗位培訓的對象為全體財務人員。②崗位培訓的內容包括基本技能培訓、專業技能培訓、管理技能培訓和創新技能培訓。

（3）資格和職稱證書教育培訓：①資格和職稱證書教育培訓的對象為尚未達到任職崗位必備的資格或相關等級職稱證書的財務人員。②資格和職稱證書教育培訓的內容主要包括資格考試、職稱考試等，由財務人員根據自身發展需要自行選擇。

（4）最新科技、經濟、管理等知識培訓（講座）。①最新科技、經濟、管理等知識培訓的對象主要為財務經理和財務部財務人員。②培訓內容主要是當前相關的科技和經濟最新知識。由集團領導、財務部領導或外聘專家授課。

3 財務人員培訓的重點

對財務人員的專業知識培訓，得到了足夠的重視，例如財政部專門規定了會計人員每年必須進行規定學時的培訓后，才予以年檢。筆者認為，要培養出色的財務人員，僅僅就財經專業知識的持續培訓是遠遠不夠的，還需在以下幾方面著重加以培訓。

（1）人際溝通能力。財務人員的日常工作不僅要和部門內的人員配合才能完成工作，還需要和企業內外部的各類不同人員打交道，良好的人際溝通能力，可以讓財務人員在理解、解釋和執行政策等方面取得積極的配合，達到事倍功半的效果。

（2）辦公自動化處理能力。現代財務工作，不僅僅是算賬、記賬，還要根據經營需要制作各類的報表和分析，而這些大部分要依賴電腦帶來的辦公自動化處理功能的運用，尤其是一些專業財務軟件的運用。隨著工作的需要，一些程序和軟件在不斷的升級，功能也在不停的擴大，熟練的運用這些軟件，并能自行處理一些常見硬軟問題，成為提高財務人員工作效率和質量的必備條件。

（3）財務創新意識。現代企業的分工越來越精細，大部分的財務人員可能更多的是重復日常工作，做好自己份內事似乎就足夠，往往忽略了創新意識的培養。每一項工作之所以能越做越好，其關鍵是通過一點點的創新積累而來的。在培訓中要保護財務人員的創新積極性，鼓勵財務人員充分的實踐創新，尤其是培養財務人員自主創新改進工作的意識，這樣財務工作水平才能得到提升。

（4）綜合事務處理能力。每天人才市場上都有持會計從業資格的人員在遞出簡歷，但仍然有很多企業招聘高級財務人員的信息，這有力的說明了能夠勝任這些綜合崗位財務人員的缺乏，也說明了企業對具有綜合事務處理能力的財務人員需要的迫切性。財務人員的綜合事務處理能力高，對一項業務能夠做出具有先決性的判斷，將使企業的財務工作得到有力的促進。

4 財務人員的培訓的方式

財務人員的主要培訓的方式可分為外部培訓和內部培訓。外部培訓即將財務人員送到一些專業的學院或培訓機構集中學習。對于外部培訓，筆者認為需要延伸的一點是，由于把全部財務人員都送出培訓，既要支出大量的費用，又可能要造成財務工作的延緩，建議采取選派部分人員外出接受培訓，然后由這部分人員回到企業輪流講課培訓未送出的人員，達到既全員培訓又節省費用的目的。另外在企業中一些培訓可能只涉及部分崗位的人員，為了做好人員的后備，即使是個別人員的的培訓，回到企業后仍有必要將培訓內容再轉授其他人員。內部培訓要以采取集中受課的方式和半正式的交流學習，以及發入資料自學的形式，甚至更靈活的形式，達到提高的目標即可。財務人員培訓其他方式有：參加財務審計類各種證書培訓考試；財務部舉辦各類授課講座、推薦材料自學、組織座談討論；進行崗位帶教和輪崗學習；參加國內（外）受訓或考察。

5 其他建議

（1）財務部建立內部講師制度，財務部領導、優秀分公司財務經理、財務部資深員工是內部培訓師的主要力量。

內部講師按年聘用，由財務部頒發聘任證書，連續三年受聘的，授予“終身講師”。

內部講師的獎懲、考核由財務部實施，主要指標為受訓人評價、教案質量、培訓效果。

集團財務部可以為講師安排系統培訓，提升講師的授課技巧，以幫助講師更有效的開展培訓工作。

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二、 當前公司財務管理中存在的問題與不足

（一）公司財務管理人員的素質較低

一般來說，在公司進行財務管理的過程中，需要的是專業的財務管理人員來執行相關的管理工作任務。也就是說，財務管理人員在整個公司財務管理過程中的重要性是很大的。甚至可以說是公司進行財務管理的基礎。在現實的公司財務管理過程中，很多的財務管理人員因為自身素質或者其他問題，給公司財務管理工作帶來一定的安全威脅。其導致的結果，往往是公司的重要財務信息泄漏，嚴重的情況下，會導致整個公司資金的重大損失。

（二）財務管理過程中的三超現象對財務管理的影響

對于三超現象，只要是進行財務管理方面工作的相關人員，就是才熟悉不過了。所謂的三超現象就是在整個公司財務管理財務管理的過程中普遍存在的概算超計劃、預算超概算、結算超概算。造成這三超現象的主要原因是人為因素，同時其中也包含著一定的非認為因素，所以可以說，這是一個十分復雜的原因。最終造成了整個財務管理的超標現象。另一方面，是由于公司內部自身的原因因素，主要表現在其對相關的財務預算審批工作沒有進行很好的審查。缺乏一套嚴格的財務管理執行程序，其最終結果也是造成了公司財務管理工作的超標現象。

（三）公司內部的財務管理工作的相關制度體系有待完善

在當前經濟背景下，公司的財務管理是一個綜合性強、靈活性大的管理工作，如果在進行財務管理的過程總始終圍繞一個固定的執行體系，那么就會大大限制和阻礙整個財務管理的工作效率和進度。在這種情況下，就需要財務管理的相關人員連續自身的實際情況，制定出一套適合自身發展的科學化的制度體系，來保證財務管理工作的發展。另一方面，在財務管理的過程中，分工不明確，職責劃分不恰當也會造成很大的影響。這些都是因為缺乏科學完善的制度體系所帶來的在整個財務管理工作中出現的風險。

三、 如何創新當前公司財務管理財務管理

（一）培養新型財務管理人才，提高公司財務管理人員的自身素質

通俗簡單的說，就是要對在新形勢下的公司財務管理人員進行整體技能培訓和素質培訓，其根被目的就是為了防止因工作人員本身的問題而造成對公司財務造成一定不必要的損失，對于新型管理人才的教育和培訓，除了在對技能和素質上的要求外，還需要對其的創新能力和創新意識做一定的培訓，因為在公司財務管理的過程總，如果始終保持著一個相對來說比較傳統的方式去進行管理。這樣不僅會造成公司財務管理的效率的低下，同時也會造成工作人員自身技能業績的不突出，如果在財務管理的過程中，相關工作人員在管理方式和手段上有一定新的創新，這樣不僅會提高對公司財務管理的效率。最為主要的是會創造出很高的公司財務和利潤。促進公司的發展。需要指出的是，不管對管理人才做出怎樣的選拔，都必要對工作人員要求持證上崗，這是最基本也是最根本的要求。只有這樣方能真正從本質上為整個公司財務管理工作提供資源保障。

（二）樹立整體管理理念

所謂的整體管理，就是對公司的財務管理進行綜合性管理，而不是只是單方面對其中的某個項目進行重點管理。在進行綜合管理的過程中，科學、完善的財務預算體制是整個公司財務管理的最主要也是最為核心的方面。具體的說，也就是在財務管理和執行的過程中，需要對其中的每個具體環節以及細節都要按照規范化的標準去執行，按照預定好的工作方式去完成，要嚴格控制好對整個公司財務的收支情況，對每一個具體的項目的資金運轉以及盈利情況都需要做及時的分析，另一方面，在公司進行財務管理的過程中，還需要對整個公司的相關資源進行合理的分配，并且要時刻按照國家在財務管理方面的要求去嚴格執行。最后，也是較為關鍵的一點，就是需要對整個財務管理過程中出現問題的地方進行及時處理和糾正，以保障整個財務工作的順利進行。

（三）加強財務精細化管理觀念

把精細化財務管理工作滲透到企業財務管理的每一個細節中同加強財務觀念的方式相同，公司可以通過一系列的培訓工作以及與績效管理相互掛鉤的方式將精細化財務管理觀念深入到每一名員工的心中，是他們從內心認識到財務精細化管理的重要意義。同時，石油銷售企業合資公司應當積極組織一些員工活動，使員工對公司有一種家的感覺，轉變他們的工作觀念，變“要我工遵守制度”為“我要遵守制度”，這樣的話不僅能夠提高企業的文化度，而且能夠提高員工對于企業的認同感和歸屬感，也能夠加快財務精細化工作的步伐。在公司大力推進財務精細化管理的同時，要樹立財務精細化管理的觀念：逐步優化財務管理職能、不斷拓寬財務管理領域；通過提供精細化的財務信息，引導公司生產經營的健康發展；通過推行全面財務精細化預算工作，實施全方位的財務精細化控制。通過以上幾種措施，就能夠將財務精細化管理觀念深入人心，同時也能夠將財 務精細化管理模式深入到企業的其他管理領域中。

（四）建立健全財務精細化管理工作制度

在大力推進財務精細化管理的同時，還要加強對財務精細化管理方面的制度建設。通過制度建設，不斷優化財務部門的崗位分工，不斷完善財務部門的組織結構，不斷細化財務部門的崗位職責，不斷健全內部管理制度。與此同時，財務精細化管理制度建設還要以會計管理制度為標準，并與企業財務管理部門的發展情況相互聯系，制定出符合實際的財務精細化管理工作制度。只有確定了財務精細化管理制度，律師事務所公司的財務管理部門在進行財務精細化工作的同時才能夠有章可循、有據可查、責任到人，才能夠保證工作的規范化和科學化，才能夠保證財務精細化管理工作的順利進行。沒有規矩不成方圓，建立健全財務管理精細化工作制度是保證財務精細化工作順利進行的關鍵，同時，通過制度的建設也能夠約束財務管理人員的日常財務管理行為。有了制度也就有了約束，也就能夠對財務人員的工作進行具體的指導。所以說，建立健全財務精細化管理工作制度是貫徹落實財務精細化管理工作的關鍵所在。

四、結束語

通過以上對公司財務管理的科學探討和分析。在當前，經濟全球化不斷深入發展的大背景下，要想把公司財務管理財務管理的不足與問題降到最低，就需要對對當前的形式做出具體的科學的分析。然后充分結合自己的實際情況，尤其是在律師事務所這樣的公司，更應該制定出一套完全符合自己的財務管理工作的制度體系和管理機制，然后在執行的過程中，需要進行科學化的及時調整與完善，進而保障公司財務管理的財務管理工作的科學化、具體化、精細化。為整個公司的發展創造出最大的經濟價值與社會價值。

參考文獻：

[1]蔣和妹.關于基建財務管理在固定資產投資報表中的應用[J] .金融經濟， 2009，（14）

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2.負責主持財務報表及財務預決算的編制工作，監督各分公司的運作符合財務規范。

3.根據公司中、長期經營計劃,組織編制公司年度綜合財務計劃和控制標準。

4.負責對工商、稅務、銀行等部門事物的協調處理。

5.負責財務部日常行政管理工作。

6.協助總經理制定財務規劃。

財務總監崗位職責(電子公司)

1.在董事會和總經理領導下，總管公司會計、報表、預算工作。

2.負責制訂公司利潤計劃、資本投資、財務規劃、銷售前景、開支預算或成本標準。

3.制定和管理稅收政策方案及程序。

4.建立健全公司內部核算的組織、指導和數據管理體系，以及核算和財務管理的規章制度。

5.組織公司有關部門開展經濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃,努力降低成本、增收節支、提高效益。

6.監督公司遵守國家財經法令、紀律，以及董事會決議。

財務總監崗位職責(加油站)

1.根據公司發展戰略，構建公司財務管理體系，規范和優化財務流程、財務制度，并監督落實。

2.根據公司年度經營計劃，組織編制年度財務預算并進行月度控制和調整，負責公司年度財務決算;負責編制公司的中長期發展財務規劃。

3.負責公司、部門和項目的會計核算，控制公司的費用支出，對資金進行合理調配;負責月度資金計劃的上報審批，分析下屬分公司的資金預算執行情況，監控分公司的費用支出;管理、監督和審查對銷售分成及銷售費用的核算與撥付工作;保證公司財務安全。

4.管理、監控、指導各地分公司、分支機構的財務運行。

5.及時向公司管理層提供財務報告、必要的財務分析和預測處理方案，準確、及時地反饋公司財務狀況，為公司管理層的決策提供財務方面的支持和建議。

6.負責財務體系組織建設與團隊管理。

財務總監崗位職責(科技公司)

1.根據公司的發展現狀，全面負責管理集團及下屬公司的財務和會計核箅工作并給予財務、會計、稅務咨詢和指導。審核和監督所屬企業的財務計劃、現金流量計劃報告和資金狀況;并操作公司融資和有關資本運作。

2.審核集團公司及所屬企業各項財務報表的合規性并給予業務指導，進行所屬企業的財務分析、最終決策和落實工作。

3.就集團重大經營計劃和投資項目提供財務分析并參與最終決策和落實。