引論：我們?yōu)槟砹?3篇倉(cāng)庫(kù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一、Z公司的物流中心現(xiàn)狀
Z公司的物流中心包括經(jīng)理、主管、內(nèi)勤（票據(jù)專(zhuān)員）、倉(cāng)庫(kù)管理員、質(zhì)量檢驗(yàn)員、庫(kù)房職工、司機(jī)等職位。公司成立初期由于缺乏有經(jīng)驗(yàn)的管理人員,物流系統(tǒng)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況十分混亂:由于業(yè)務(wù)辦理的流程不夠健全,工作人員之間缺乏監(jiān)督和控制措施,常常導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清,出現(xiàn)問(wèn)題,無(wú)人可以問(wèn)責(zé).為規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng),加強(qiáng)企業(yè)管理,公司通過(guò)運(yùn)用內(nèi)部控制的相關(guān)理論對(duì)物流系統(tǒng)的流程進(jìn)行了重構(gòu)。
二、內(nèi)部控制基本理論
Z企業(yè)物流系統(tǒng)內(nèi)部控制體系的的構(gòu)建，應(yīng)以?xún)?nèi)部控制基本理論作為指導(dǎo)，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括以下方面：提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容符合法律規(guī)定，確保財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)可靠，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》指出，企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列五個(gè)要素：
1、內(nèi)部環(huán)境。在內(nèi)部控制的五要素中，控制環(huán)境主要指企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)、日常管理的制度和結(jié)構(gòu)，因此是其他要素的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，職位間權(quán)責(zé)分配，員工的素質(zhì)，公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，領(lǐng)導(dǎo)的管理能力等。
2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。日常活動(dòng)中，企業(yè)應(yīng)及時(shí)識(shí)別影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，積極采取有效措施減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，同時(shí)確定有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法。
3、控制活動(dòng)。對(duì)活動(dòng)的進(jìn)行有效控制可以將將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，保障管理層制定的決策、程序得到執(zhí)行，確保企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。
4、信息與溝通。管理者制定的決策時(shí)，不僅需要內(nèi)部信息，也需要外部的信息。信息與溝通強(qiáng)調(diào)無(wú)論在企業(yè)內(nèi)部員工之間，還是企業(yè)與外部環(huán)境之間，信息的傳遞和反饋應(yīng)該及時(shí)、準(zhǔn)確。主要包括與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況和相關(guān)法律遵守等相關(guān)的信息。
5、內(nèi)部監(jiān)督。監(jiān)督不論是在內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行，還是完善方面均具有重要的作用。只有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷，并加以改進(jìn)，從而完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。
三、Z公司物流系統(tǒng)內(nèi)部控制體系構(gòu)建
Z公司物流系統(tǒng)內(nèi)部控制體系主要是以單據(jù)管理作為控制的主要手段，以庫(kù)存活動(dòng)作為的控制的主要內(nèi)容，以會(huì)計(jì)對(duì)各項(xiàng)物資周轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的記錄作為控制憑證的管理體系。由于Z公司的物流中心倉(cāng)庫(kù)同時(shí)為遍及全省的30家直營(yíng)店和加盟店供貨，且各門(mén)店（直營(yíng)店和加盟店的總稱(chēng)）只能從物流中心進(jìn)貨，因此，可以通過(guò)各店面的銷(xiāo)售要貨情況，來(lái)考察門(mén)店的銷(xiāo)售情況和當(dāng)?shù)叵M(fèi)者對(duì)不同商品的需求情況。知道需求量，采購(gòu)部就可以有計(jì)劃的進(jìn)行采購(gòu)。物流中心需要對(duì)采購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品貨物做好倉(cāng)儲(chǔ)保管工作和配送工作。Z公司物流系統(tǒng)內(nèi)部控制體系總體設(shè)計(jì)思路如下：
1、以單據(jù)管理作為控制的主要手段。Z公司物流系統(tǒng)內(nèi)部控制對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)均采用單據(jù)管理的形式，物資周轉(zhuǎn)的各道環(huán)節(jié)都要求負(fù)責(zé)人在對(duì)應(yīng)的單據(jù)上簽字。單據(jù)一般都是一式三聯(lián)，不同聯(lián)次交予業(yè)務(wù)各當(dāng)事人，其中第二聯(lián)交予財(cái)務(wù)作為原始憑證保存。
貨物入庫(kù)涉及的單據(jù)包括訂貨單、驗(yàn)收單和入庫(kù)單。另外還有過(guò)期或破損商品的返庫(kù)單。訂貨單由采購(gòu)部在和供應(yīng)廠家達(dá)成購(gòu)貨協(xié)議后錄入，第一聯(lián)留底，第二聯(lián)交予財(cái)務(wù)部，第三聯(lián)交予供應(yīng)商。供應(yīng)商送貨時(shí)，會(huì)持訂貨單去物流中心交貨。物流中心對(duì)貨物驗(yàn)收入庫(kù)后編制驗(yàn)收單。驗(yàn)收單要求有質(zhì)量檢查員、倉(cāng)庫(kù)管理員和供應(yīng)廠家三方當(dāng)事人簽字，之后第一聯(lián)留底，第二聯(lián)送達(dá)財(cái)務(wù)部做款項(xiàng)的交付憑證，第三聯(lián)交予供應(yīng)商。同時(shí)倉(cāng)庫(kù)主管會(huì)編制入庫(kù)單，增加庫(kù)存數(shù)量。 返庫(kù)單是各門(mén)店將長(zhǎng)期滯銷(xiāo)的商品、過(guò)期的貨物或包裝毀損的貨物退回至物流中心填制的單據(jù)，第一聯(lián)自留，第二聯(lián)給財(cái)務(wù)部，第三聯(lián)給物流中心。
貨物出庫(kù)涉及的單據(jù)包括配送單、內(nèi)調(diào)單和退貨單。配送單上的商品表示門(mén)店需要的進(jìn)的商品。一般家門(mén)店一張配貨單。倉(cāng)庫(kù)管理員會(huì)根據(jù)配貨單進(jìn)行揀貨和裝箱。揀貨結(jié)束后，由司機(jī)和倉(cāng)庫(kù)管理員共同將貨物裝車(chē)，填制裝車(chē)單，司機(jī)對(duì)車(chē)內(nèi)貨物負(fù)責(zé)。貨物送達(dá)后，門(mén)店經(jīng)理核對(duì)貨物后，在配送單上簽字。同時(shí)裝上該門(mén)店要退庫(kù)的商品，返回物流中心。內(nèi)調(diào)單是物流中心給銷(xiāo)售部和分公司送貨后，在公司系統(tǒng)軟件上，將貨物從物流中心倉(cāng)庫(kù)中劃撥至分公司或銷(xiāo)售部的小型倉(cāng)庫(kù)中。對(duì)于門(mén)店退庫(kù)的商品，在供應(yīng)廠家送貨時(shí)，可以協(xié)商是否可以退貨。可以退貨有倉(cāng)庫(kù)管理員編制退貨單。
2、以庫(kù)存活動(dòng)作為的控制的主要內(nèi)容。Z公司的物流系統(tǒng)的核心是庫(kù)存管理活動(dòng)，其他物流活動(dòng)圍繞庫(kù)存活動(dòng)展開(kāi)進(jìn)行。保管對(duì)象方面，由于Z公司是銷(xiāo)售的主要產(chǎn)品是農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品具有鮮活易腐性，因此倉(cāng)庫(kù)和冷庫(kù)的溫度、濕度都有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。保管貨物種類(lèi)方面，Z公司經(jīng)營(yíng)的商品有200多種，品種繁多且沒(méi)有現(xiàn)代化的揀選設(shè)備，因此就要求對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行分區(qū)碼，將倉(cāng)庫(kù)分為12個(gè)區(qū)，比如：雜糧區(qū)、中藥區(qū)等，從而有效的提高了揀貨效率。
3、以會(huì)計(jì)對(duì)各項(xiàng)物資周轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的記錄作為控制憑證。會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)記錄。各項(xiàng)物資周轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生所產(chǎn)生的單據(jù)均應(yīng)該將原始憑證交予財(cái)務(wù)部留底備查。財(cái)務(wù)部的崗位劃分要遵循不相容職務(wù)分離原則，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，崗位之間起到監(jiān)督制約的作用。比如保管財(cái)產(chǎn)職務(wù)與記錄財(cái)產(chǎn)的職務(wù)應(yīng)分別安排人員，貨幣記錄保管與貨幣保管職務(wù)相分離.
本文通過(guò)研究Z公司的基本情況,結(jié)合內(nèi)部控制基本理論,闡述了其物流系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系.為我國(guó)中小型企業(yè)在企業(yè)中運(yùn)用內(nèi)部控制理論提供了基本思路,對(duì)規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng),提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率具有一定的借鑒意義。（北京物資學(xué)院研究生部；北京；通州；101149）
篇2
（二）融資企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 一是客戶(hù)信用帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)市場(chǎng)上，有部分企業(yè)管理水平較差，內(nèi)部管理混亂，管理制度不健全，公司治理不完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力差。但為了獲得融資，故意隱瞞企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，利用與金融機(jī)構(gòu)和物流企業(yè)的信息不對(duì)稱(chēng)，以虛假的信用來(lái)獲取金融機(jī)構(gòu)的動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是評(píng)價(jià)企業(yè)信用情況的重要依據(jù)。很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理不健全，內(nèi)部控制系統(tǒng)缺乏，會(huì)計(jì)系統(tǒng)簡(jiǎn)單，致使很多關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏或者模糊，財(cái)務(wù)報(bào)表制作不規(guī)范。而外部審計(jì)監(jiān)督又無(wú)法完整反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況。因此，金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款質(zhì)量判斷就帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。二是技術(shù)落后帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)生產(chǎn)工藝技術(shù)的落后，致使企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量較差，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力弱。這類(lèi)企業(yè)進(jìn)行動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押融資時(shí)，很容易因?yàn)樯a(chǎn)工藝技術(shù)的落后、質(zhì)量差導(dǎo)致產(chǎn)品缺乏市場(chǎng)，銷(xiāo)售不暢，使資金鏈斷裂，出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生后很容易給為這類(lèi)企業(yè)提供動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）物流企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 一是物流企業(yè)的誠(chéng)信帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)在整個(gè)動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)中處于中介地位，它是融資企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的溝通橋梁。動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)使金融機(jī)構(gòu)與物流企業(yè)形成委托關(guān)系，物流企業(yè)比金融機(jī)構(gòu)更了解融資企業(yè)的質(zhì)押品狀況。委托關(guān)系容易產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。倘若物流企業(yè)盲目擴(kuò)大自身的業(yè)務(wù)量、增加客戶(hù)為不符合金融機(jī)構(gòu)貸款條件的融資企業(yè)申請(qǐng)貸款。由于委托方處于信息劣勢(shì)，他委托物流企業(yè)對(duì)質(zhì)押品進(jìn)行一系列的評(píng)估、監(jiān)管和跟蹤服務(wù)，金融機(jī)構(gòu)以物流企業(yè)提供的數(shù)據(jù)為依據(jù)作出放貸審批、提貨審批等決策，但物流企業(yè)出于利己角度將會(huì)損害放貸金融機(jī)構(gòu)的利益，致使金融機(jī)構(gòu)面臨著風(fēng)險(xiǎn)。二是物流企業(yè)資質(zhì)不足帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押業(yè)務(wù)的物流企業(yè)應(yīng)具備高水平的信息化管理手段，規(guī)范的物流配送系統(tǒng)，充足的倉(cāng)庫(kù)設(shè)備，合理的安全措施，符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的貨物計(jì)量手段等條件。而目前我國(guó)很多物流企業(yè)并不具備相應(yīng)的要求，信息化水平低、設(shè)備不充足、安全管理不完善。因此，物流企業(yè)的資質(zhì)不足對(duì)動(dòng)產(chǎn)抵押融資業(yè)務(wù)的開(kāi)展將帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。三是倉(cāng)庫(kù)管理人員素質(zhì)低將帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。在動(dòng)態(tài)的動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)中，對(duì)貨物的出入庫(kù)管理要求高。倉(cāng)庫(kù)管理水平低將導(dǎo)致難以對(duì)質(zhì)押物的品種、數(shù)量、規(guī)格、出入庫(kù)進(jìn)行有效的監(jiān)管；倉(cāng)管人員素質(zhì)低，缺乏經(jīng)驗(yàn)，對(duì)不符合規(guī)定的質(zhì)押物換取原本存放在倉(cāng)庫(kù)的質(zhì)押物缺乏判斷力，也將導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的貸款風(fēng)險(xiǎn)。四是質(zhì)押監(jiān)管過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)。物流監(jiān)管企業(yè)的質(zhì)押監(jiān)管過(guò)程中，對(duì)倉(cāng)單的審核和管理是否科學(xué)合理，是否能保證質(zhì)押物的安全等可能給貸款金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)管過(guò)程中當(dāng)發(fā)現(xiàn)質(zhì)押物庫(kù)存數(shù)量或市場(chǎng)價(jià)值跌到警戒線以下時(shí)，是否能準(zhǔn)時(shí)按照協(xié)議約定通知出質(zhì)人增加質(zhì)押物或保證金以及是否及時(shí)通知貸款金融機(jī)構(gòu)等都將給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）質(zhì)押物帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 質(zhì)押物帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)主要是：價(jià)格變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、缺失風(fēng)險(xiǎn)、選擇風(fēng)險(xiǎn)。
（五）金融機(jī)構(gòu)本身帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 貸款金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在著以下方面的風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)貸款企業(yè)信用評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)、從事動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押業(yè)務(wù)的職員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部信息傳遞受阻的風(fēng)險(xiǎn)。
二、動(dòng)產(chǎn)抵押融資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制策略
（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度的評(píng)估可以采用簡(jiǎn)單的專(zhuān)家評(píng)分法來(lái)評(píng)估。為了評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要程度，通常選擇三類(lèi)專(zhuān)家即：物流行業(yè)專(zhuān)家、金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理專(zhuān)家，各方面專(zhuān)家對(duì)動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并在風(fēng)險(xiǎn)分析表上打分。表1是15位專(zhuān)家打分后得出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分表。從表1中可以看出最高風(fēng)險(xiǎn)是五級(jí)，各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)大部分處于第四、三級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)防范與控制策略的制定應(yīng)重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的風(fēng)險(xiǎn)因素上。
（二）風(fēng)險(xiǎn)控制策略具體如下：
（1）應(yīng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的風(fēng)險(xiǎn)策略。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況預(yù)測(cè)方法。成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究國(guó)家的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、法律法規(guī)以及經(jīng)濟(jì)政策的趨勢(shì)，力求掌握與動(dòng)產(chǎn)抵押融資業(yè)務(wù)相關(guān)方面的信息，采用恰當(dāng)?shù)姆椒ǚ治觯龀隹茖W(xué)判斷，以便及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和作相關(guān)的貸款決策。
（2）應(yīng)對(duì)融資企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的策略。金融機(jī)構(gòu)之間應(yīng)針對(duì)相關(guān)客戶(hù)建立客戶(hù)信用管理系統(tǒng)。通過(guò)信用管理系統(tǒng)共享客戶(hù)信用情況，通過(guò)及時(shí)分析客戶(hù)信用水平，作出客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。及時(shí)獲取客戶(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行鑒別，以判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、真實(shí)、全面。同時(shí)，還要對(duì)客戶(hù)的管理水平進(jìn)行分析判斷。
（3）應(yīng)對(duì)物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的策略。動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押業(yè)務(wù)的開(kāi)展為物流企業(yè)帶來(lái)了新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)。驅(qū)動(dòng)物流企業(yè)積極開(kāi)展動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押業(yè)務(wù)，但物流企業(yè)也可能為了利益而與客戶(hù)共謀騙取金融機(jī)構(gòu)貸款。因此，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與物流企業(yè)建立利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制。比如，金融機(jī)構(gòu)選擇合作的物流企業(yè)伙伴時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查物流企業(yè)的素質(zhì)，并約定物流企業(yè)對(duì)客戶(hù)貸款額度進(jìn)行信用擔(dān)保、客戶(hù)按期歸還貸款后予以額外獎(jiǎng)勵(lì)等措施，激勵(lì)物流企業(yè)，形成利益共同體。
（4）應(yīng)對(duì)質(zhì)押物風(fēng)險(xiǎn)的策略。為了應(yīng)對(duì)質(zhì)押物的風(fēng)險(xiǎn)，貸款金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)質(zhì)押物做好詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)查分析，對(duì)質(zhì)押物的市場(chǎng)供需情況、品牌、質(zhì)量、競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)等影響質(zhì)押物價(jià)值的因素進(jìn)行分析，選擇合適的質(zhì)押物，防止質(zhì)押物價(jià)值的貶損。另外，準(zhǔn)確確定質(zhì)押率、質(zhì)押?jiǎn)蝹}(cāng)價(jià)值，設(shè)立安全預(yù)警線。如果客戶(hù)不能及時(shí)按期歸還貸款時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)委托第三方降低價(jià)格盡快銷(xiāo)售質(zhì)押物。
（5）應(yīng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)自身風(fēng)險(xiǎn)的策略。金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員的管理，提高從業(yè)人員的素質(zhì)，強(qiáng)化崗位責(zé)任管理制度，防范由于人員素質(zhì)和制度的漏洞造成動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。金融機(jī)構(gòu)之間應(yīng)當(dāng)根據(jù)動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，建立完善、合理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，共享企業(yè)信用等相關(guān)信息。
篇3
物資管理是指在生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)所需物資的采購(gòu)、使用、儲(chǔ)備等行為動(dòng)作進(jìn)行必要的計(jì)劃、組織以及控制。而物資管理的目的是通過(guò)對(duì)物資進(jìn)行有效的管理，從而在一定程度上降低熱電企業(yè)的生產(chǎn)成本，加速資金的周轉(zhuǎn)，促進(jìn)盈利，并加強(qiáng)熱電企業(yè)在經(jīng)濟(jì)體制中的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。物資管理主要包括對(duì)物資進(jìn)行需用計(jì)劃的確定、必要的物資采購(gòu)、物資的使用以及物資儲(chǔ)備等多個(gè)環(huán)節(jié)，這幾類(lèi)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、相互影響，這其中任何一環(huán)出現(xiàn)了問(wèn)題都將對(duì)物資的供應(yīng)鏈造成不良影響。
目前，熱電企業(yè)區(qū)域性的競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠滿(mǎn)足于當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，各行各業(yè)都希望在競(jìng)爭(zhēng)中尋求機(jī)遇，不斷發(fā)展。而發(fā)展的前提條件就是熱電企業(yè)對(duì)本身的建設(shè)進(jìn)行管理，物資管理工作是一項(xiàng)極受外界因素影響的工作，外界許多的不可預(yù)見(jiàn)因素，都是直接影響著整個(gè)物資管理工作的質(zhì)量的，只有全面地提高物資管理的內(nèi)部控制質(zhì)量，才能夠讓物資管理工作的整體質(zhì)量更為穩(wěn)固、更為經(jīng)受得住社會(huì)的考驗(yàn)。
物資管理工作是一項(xiàng)極具系統(tǒng)化、規(guī)范化的工作，其中由許許多多的環(huán)節(jié)與工作組成，能否做好這些工作，能否銜接好這些工作，是直接影響著熱電企業(yè)整個(gè)物資管理工作的質(zhì)量的關(guān)鍵因素。而物資管理工作中的內(nèi)部控制工作，則是一項(xiàng)物資管理工作的重要組成部分，物資管理工作的質(zhì)量是否滿(mǎn)足市場(chǎng)的需求，很大程度上是取決于物資管理的內(nèi)部控制工作的能否滿(mǎn)足預(yù)定的要求，內(nèi)部控制工作的質(zhì)量是否是足夠的。因此，要想做好一項(xiàng)物資管理工作，要想控制好一項(xiàng)物資管理工作的質(zhì)量，首先必須保證其內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。
熱電企業(yè)的發(fā)展必須緊扣時(shí)代的脈搏，跟上時(shí)代的潮流才能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保有相對(duì)的實(shí)力。對(duì)于物資管理而言，最主要的是加強(qiáng)物資管理中的內(nèi)部控制，只有對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行不斷加強(qiáng)，才能在根本上得到發(fā)展。那么，該如何加強(qiáng)熱電企業(yè)物資管理內(nèi)部控制工作，本文將從下列幾項(xiàng)對(duì)策中進(jìn)行分析。
二、如何加強(qiáng)熱電物資管理的內(nèi)部控制
（一）加強(qiáng)熱電企業(yè)物資采購(gòu)計(jì)劃工作
物資采購(gòu)計(jì)劃的編制是物資管理的主要環(huán)節(jié)。首先檢查物資的適用性和新材料的代用性。然后對(duì)生產(chǎn)或使用部門(mén)提出的物資需求，嚴(yán)格對(duì)照定額、方案等標(biāo)準(zhǔn)性的資料，核對(duì)并確定需求數(shù)量。最后依據(jù)庫(kù)存情況（現(xiàn)有庫(kù)存、保險(xiǎn)庫(kù)存、庫(kù)存定額等），在充分利用庫(kù)存的基礎(chǔ)上，根據(jù)進(jìn)貨渠道，合理確定進(jìn)貨批量和進(jìn)貨時(shí)間。避免超儲(chǔ)和物資短缺的問(wèn)題。
（二）建立健全物資驗(yàn)收和支領(lǐng)的制度
物資采購(gòu)回來(lái)后，在進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)物資進(jìn)行合理的驗(yàn)收，這是入庫(kù)前最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。不管是生產(chǎn)部門(mén)或是銷(xiāo)售部門(mén)，其貨物的抽調(diào)都是從倉(cāng)庫(kù)中進(jìn)行運(yùn)作。因此，物資的好壞直接影響到了熱電企業(yè)的信譽(yù)問(wèn)題。在物資入庫(kù)前，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)回來(lái)的物資的數(shù)量、質(zhì)量、品種、規(guī)格進(jìn)行檢查，觀察其是否與當(dāng)初制定的采購(gòu)計(jì)劃是否相符，并對(duì)檢驗(yàn)合格的物資才可批準(zhǔn)入庫(kù)，對(duì)檢驗(yàn)不過(guò)關(guān)的物資及時(shí)進(jìn)行更換。嚴(yán)格杜絕殘品、次品進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)，嚴(yán)格把握質(zhì)量關(guān)。
（三）加強(qiáng)熱電企業(yè)倉(cāng)庫(kù)物資管理，與相關(guān)部門(mén)信息互通
倉(cāng)庫(kù)管理應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃、生產(chǎn)采購(gòu)資金籌措等制定倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃，合理確定庫(kù)存存量的結(jié)構(gòu)和數(shù)量；加強(qiáng)日常管理，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨；建立庫(kù)存存貨分類(lèi)管理制度，對(duì)全部存貨以其重要程度、價(jià)值高低、耗用量大小和訂購(gòu)難度等為標(biāo)準(zhǔn)，劃分出A、B、C類(lèi)分別管理。同時(shí)，建立健全倉(cāng)庫(kù)定期盤(pán)點(diǎn)制度。在對(duì)庫(kù)存材料管理中，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)做好材料的盤(pán)點(diǎn)工作，做到賬實(shí)相符，尤其是應(yīng)掌握最新的存貨數(shù)據(jù)。為采購(gòu)材料提供依據(jù)，為生產(chǎn)投料做好準(zhǔn)備。
采購(gòu)部門(mén)對(duì)物資的采購(gòu)數(shù)量及品種在采購(gòu)前應(yīng)有一個(gè)合理的測(cè)算。首先應(yīng)考慮倉(cāng)庫(kù)材料的庫(kù)存數(shù)量；其次再根據(jù)采購(gòu)需求，確定實(shí)際采購(gòu)數(shù)量。這就要求物資保管部門(mén)與采購(gòu)部門(mén)應(yīng)建立良好的庫(kù)存信息共享平臺(tái)。最好的管理模式是采用辦公自動(dòng)化管理，出入庫(kù)直接在軟件中填制審批，做到倉(cāng)庫(kù)物資及時(shí)更新，同時(shí)相關(guān)部門(mén)能及時(shí)查詢(xún)、確認(rèn)。
（四）建立健全報(bào)廢物資的管理制度
在物資一旦被確認(rèn)報(bào)廢后，應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)門(mén)的管理部門(mén)建立報(bào)廢賬目，對(duì)報(bào)廢物資根據(jù)情況進(jìn)行分類(lèi)登記，并對(duì)報(bào)廢物資存放的地點(diǎn)以及報(bào)廢情況，是否還有利用價(jià)值進(jìn)行合理明確的注明，并對(duì)不同的物資進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)，以便區(qū)別。主要是分析其造成損失的原因，找出主要因素加以整改，避免再次出現(xiàn)廢品。
（五）建立健全工具使用調(diào)換管理的制度
熱電企業(yè)中的物資管理無(wú)論是公用的還是個(gè)人的，都需要制定合理的使用調(diào)換管理制度，以免造成熱電企業(yè)或是個(gè)人物資的損失。工具使用調(diào)換制度需要根據(jù)企業(yè)中不同部門(mén)使用工具的不同，進(jìn)行相應(yīng)的記錄和分配。對(duì)每個(gè)部門(mén)中工具的使用次數(shù)、使用年限、損耗情況根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理的調(diào)配或是更換，并在一段時(shí)間內(nèi)，對(duì)工具進(jìn)行保養(yǎng)或是更換。
三、熱電企業(yè)物資管理中內(nèi)部控制的策略
（一）營(yíng)造良好的控制環(huán)境
從企業(yè)整體上加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)決策者進(jìn)行有效的監(jiān)督，要實(shí)行回避制度，禁止領(lǐng)導(dǎo)干部的近親屬擔(dān)任采購(gòu)部門(mén)的負(fù)責(zé)人，禁止非物資采購(gòu)部門(mén)的人員參與到物資采購(gòu)工作中來(lái)。對(duì)于重要的物資采購(gòu)項(xiàng)目要進(jìn)行集體決策，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，經(jīng)過(guò)會(huì)議全面的進(jìn)行研究，對(duì)物資的質(zhì)量、性能、價(jià)格等要做出具體的范圍規(guī)定。
建立落實(shí)責(zé)任制度，需要物資采購(gòu)納入領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任問(wèn)責(zé)之中。同時(shí)，還要提高經(jīng)營(yíng)者對(duì)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的重要性認(rèn)識(shí)，合理的設(shè)置物資采購(gòu)機(jī)構(gòu)有利于熱電企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制，并對(duì)采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行合理有效的監(jiān)督。同時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)人員的教育工作。相對(duì)于熱電企業(yè)其他部門(mén)來(lái)說(shuō)，采購(gòu)部門(mén)由于經(jīng)常與外界發(fā)生交易行為，處于比較敏感的地位，所以要切實(shí)對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行遵紀(jì)守法教育，增強(qiáng)采購(gòu)人員的法律意識(shí)，還要增強(qiáng)采購(gòu)人員的道德教育，使采購(gòu)人員在物資采購(gòu)過(guò)程中能夠自覺(jué)的維護(hù)企業(yè)的利益和形象。
（二）進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
應(yīng)當(dāng)對(duì)物資采購(gòu)行為采取必要的避險(xiǎn)管理控制措施。要強(qiáng)化熱電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注意市場(chǎng)環(huán)境的變化，健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，在采購(gòu)活動(dòng)中及時(shí)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整，將采購(gòu)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制到最低水平。還要對(duì)采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行有效的可行性分析，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)行情的調(diào)查，評(píng)估出所需物資的價(jià)格、質(zhì)量等能否滿(mǎn)足熱電企業(yè)需求，并對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)和信譽(yù)等進(jìn)行評(píng)估，在此基礎(chǔ)上選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和倉(cāng)儲(chǔ)成本進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)，有效控制熱電企業(yè)物資管理中的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）構(gòu)建完善的物資新舊更替管理機(jī)制
對(duì)大的備臺(tái)、備件要實(shí)行以舊換新，并進(jìn)行備查簿管理，納入物資臺(tái)帳管理的范圍；在廢舊物資的處理方面，應(yīng)加強(qiáng)各主管部門(mén)間的協(xié)調(diào)與溝通，保證物資處理的及時(shí)性。 以后施工過(guò)程中產(chǎn)生的剩余物資應(yīng)嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定及時(shí)予以處理，并沖減工程成本，避免形成賬外物資。
（四）實(shí)現(xiàn)熱電企業(yè)庫(kù)存管理的科學(xué)化
如果倉(cāng)庫(kù)當(dāng)中存有大量的物資，不僅會(huì)占用大量的流動(dòng)資金，還會(huì)增加管理成本，同時(shí)也容易產(chǎn)生物資浪費(fèi)和物資流失的問(wèn)題。因此，可以借鑒“零庫(kù)存”的有關(guān)念，對(duì)熱電企業(yè)所需的各種原料、備件等進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，根據(jù)需求能力來(lái)進(jìn)行物資采購(gòu)，優(yōu)化企業(yè)的物資管理，控制物資管理成本。
（五）健全內(nèi)控制度，進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督
物資的采購(gòu)牽扯到方方面面的權(quán)力與責(zé)任，而且外部環(huán)境因素也無(wú)法確定，如果熱電企業(yè)內(nèi)部管理不健全，容易對(duì)物資采購(gòu)的內(nèi)部控制產(chǎn)生較大影響。所以應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制，注重事前、事中監(jiān)督，使物資采購(gòu)趨于合理化、規(guī)范化。
首先要健全業(yè)務(wù)員的崗位責(zé)任制度，業(yè)務(wù)人員要對(duì)所需的物資進(jìn)行計(jì)劃編制，尋找能夠滿(mǎn)足需求的供應(yīng)商，并以最低的價(jià)格向供應(yīng)商發(fā)出購(gòu)貨訂單。在驗(yàn)收貨物、存儲(chǔ)或使用物資時(shí)，都要進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。也要健全物資采購(gòu)的檢查制度，對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行定期的檢查，由多個(gè)部門(mén)成立檢查小組，定期對(duì)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，查明賬物是否一致，如有不符要查找原因，追究相關(guān)人員的責(zé)任。還要健全內(nèi)部審計(jì)制度，通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)的審計(jì)，防止采購(gòu)活動(dòng)的舞弊行為，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)的進(jìn)行糾正，保證采購(gòu)活動(dòng)在國(guó)家法律和內(nèi)部規(guī)章的范圍內(nèi)有效進(jìn)行。
篇4
1 控制物的安全狀態(tài)和人的安全行為
1.1工器具預(yù)檢嚴(yán)密，設(shè)備設(shè)施安全管理措施到位
第一，定期檢測(cè)工器具的安全性能，前移安全關(guān)口。檢修公司成立工器具檢驗(yàn)中心，有效加強(qiáng)了電力檢修常用工器具的檢驗(yàn)，中心成立至今已完成兩萬(wàn)多件工器具檢驗(yàn)，嚴(yán)格把好工器具的進(jìn)場(chǎng)關(guān)。第二，設(shè)備設(shè)施進(jìn)行升級(jí)改造，改善電力檢修的安全生產(chǎn)環(huán)境，結(jié)合兄弟電力企業(yè)近年來(lái)的事故發(fā)生情況，對(duì)檢修設(shè)備所有機(jī)械轉(zhuǎn)動(dòng)部分加裝防護(hù)罩，減少機(jī)械傷害；在觸電方面通過(guò)改造電氣保護(hù)、繼電保護(hù)等減少觸電傷害；通過(guò)對(duì)工作面進(jìn)行改造，增設(shè)作業(yè)平臺(tái)，增設(shè)防護(hù)網(wǎng)，減少高空墜落和高空落物的傷害等等，通過(guò)一系列的改造及時(shí)消除安全隱患。
1.2控制人的不安全行為
1.2.1培訓(xùn)教育措施落實(shí)到位，安全意識(shí)與技能不斷提高
第一，堅(jiān)持定期開(kāi)展安全活動(dòng)，通過(guò)學(xué)習(xí)，吸取事故教訓(xùn)，杜絕發(fā)生人身和設(shè)備事故。第二，修前開(kāi)展檢修規(guī)程、文件包的培訓(xùn)，提高參修人員安健環(huán)意識(shí)，掌握修前機(jī)組狀態(tài)，貫徹“應(yīng)修必修、修必修好”，確保機(jī)組檢修后安全穩(wěn)定運(yùn)行。第三，每年組織全體員工進(jìn)行相關(guān)安全生產(chǎn)規(guī)章制度學(xué)習(xí)培訓(xùn)，考核合格。第四，全員參與觸電急救，消防器材使用培訓(xùn)，考核合格。第五，公司建立安全學(xué)習(xí)室，利用歷次大小修違章圖片，對(duì)參修人員進(jìn)行培訓(xùn)，達(dá)到提高進(jìn)步。第六，針對(duì)生產(chǎn)重點(diǎn)難點(diǎn)，開(kāi)展檢修技能競(jìng)賽，以賽促培，不斷提高員工的檢修技能水平。
1.2.2強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)安健環(huán)管理，實(shí)時(shí)監(jiān)督指導(dǎo)提高
檢修過(guò)程中進(jìn)行安健環(huán)巡查監(jiān)督，巡查人員劃分責(zé)任區(qū)域，對(duì)發(fā)現(xiàn)不規(guī)范行為以當(dāng)面批評(píng)說(shuō)服教育為主，考核為輔的手段，對(duì)重復(fù)出現(xiàn)違章則從重處罰。定期進(jìn)行安健環(huán)管理的分析與回顧，在大小修期間每周出版一期安健環(huán)簡(jiǎn)報(bào)，曝光違章現(xiàn)象，獎(jiǎng)勵(lì)表?yè)P(yáng)先進(jìn)，促進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)安健環(huán)管理的提高。借鑒沙A管理經(jīng)驗(yàn)，在工地機(jī)組大修中實(shí)行優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目評(píng)比活動(dòng)。
1.2.3積極推進(jìn)創(chuàng)建星級(jí)班組建設(shè)，夯實(shí)基層管理基礎(chǔ)
班組嚴(yán)格執(zhí)行班前班后會(huì)制度，班前會(huì)“交任務(wù)、交風(fēng)險(xiǎn)、交措施”，工作中“查措施落實(shí)、查精神狀態(tài)，查個(gè)人防護(hù)品佩帶”，班后會(huì)總結(jié)當(dāng)天工作和安全情況，“評(píng)任務(wù)完成情況，評(píng)工作中的安全狀況，評(píng)安全措施的執(zhí)行情況”。將星級(jí)班組創(chuàng)建與月度績(jī)效考核掛鉤，實(shí)行動(dòng)態(tài)考核機(jī)制。星級(jí)班組工作小組每月定期檢查生產(chǎn)班組，對(duì)存在問(wèn)題提出整改意見(jiàn)，并指導(dǎo)督促整改。開(kāi)展班組差距分析，對(duì)差距存在的問(wèn)題舉一反三，逐項(xiàng)整改。樹(shù)立本部與工地的班組建設(shè)標(biāo)桿，相互交流學(xué)習(xí)，共同提高進(jìn)步。目前，本部生產(chǎn)班組已全部達(dá)到四星級(jí)水平，駐沙C的生產(chǎn)班組80%以上達(dá)到沙C 09年評(píng)比的四星級(jí)水平。
2 全方位加強(qiáng)安全管理措施
2.1加大安全生產(chǎn)投入，營(yíng)造良好的安全環(huán)境
要搞好安全生產(chǎn)，就必須根據(jù)生產(chǎn)需要加大安全費(fèi)用的投入，首先，從設(shè)備設(shè)施進(jìn)行升級(jí)改造，改善電力檢修的安全生產(chǎn)環(huán)境，結(jié)合兄弟電力企業(yè)近年來(lái)的事故發(fā)生情況，對(duì)檢修設(shè)備所有機(jī)械轉(zhuǎn)動(dòng)部分加裝防護(hù)罩，減少機(jī)械傷害；在觸電方面通過(guò)改造電氣保護(hù)、繼電保護(hù)等減少觸電傷害；通過(guò)對(duì)工作面進(jìn)行改造，增設(shè)作業(yè)平臺(tái)，增設(shè)防護(hù)網(wǎng)，減少高空墜落和高空落物的傷害等等。通過(guò)一系列的改造及時(shí)消除安全隱患。其次，組織各種各樣的安全活動(dòng)，不斷提升安全意識(shí)。如開(kāi)展安全知識(shí)競(jìng)賽、安全活動(dòng)月、應(yīng)急演習(xí)、個(gè)人防護(hù)用品培訓(xùn)等等，以提升人員的安全意識(shí)。
2.2 加強(qiáng)班組安全建設(shè)，用6S管理不斷夯實(shí)班組安全基礎(chǔ)
第一，先對(duì)班組的工器具進(jìn)行整理，班組所有的工器具統(tǒng)一集中工器具倉(cāng)庫(kù)管理，需要使用時(shí)到倉(cāng)庫(kù)借用，由倉(cāng)庫(kù)組織維護(hù)保養(yǎng)，所有工具形成共享，從源頭控制不合格工器具進(jìn)入檢修現(xiàn)場(chǎng)，班組只余留必備的輕便的少量工具放置，既節(jié)省人力物力，又空出班房的空間。第二，將班組人員從許多記錄本中解脫出來(lái)，用網(wǎng)上班組管理系統(tǒng)的“一本通”代替了許多流于形式的記錄本，此班組管理系統(tǒng)包括班組工作日記、培訓(xùn)記錄、安健環(huán)學(xué)習(xí)、安健環(huán)管理等內(nèi)容，實(shí)施了網(wǎng)絡(luò)“一本通”，班組成員減少了許多繁瑣的文字工作，將精力放到實(shí)際工作中，用更多的時(shí)間查找工作中存在的問(wèn)題，進(jìn)而解決問(wèn)題，逐步實(shí)施班組電子化文檔管理。第三，營(yíng)造整潔干凈的班房班貌，將一些無(wú)用殘舊的物件進(jìn)行清理，適用的修理翻新，根據(jù)地勢(shì)合理擺放，休息室和工具房分開(kāi)。工器具擺放整齊貼上標(biāo)識(shí)，一個(gè)整潔干凈的班房任何人都是喜歡的，員工的心情舒暢，自然就少犯錯(cuò)。第四，夯實(shí)班組風(fēng)險(xiǎn)管理，NOSA系統(tǒng)的核心也就是風(fēng)險(xiǎn)管理，NOSCAR等級(jí)對(duì)班組的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求更細(xì)更實(shí)。要求班組根據(jù)工作實(shí)際存在的作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)班組成員進(jìn)行學(xué)習(xí)討論，評(píng)出作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為2級(jí)及以上的工作要形成風(fēng)險(xiǎn)工作清單，根據(jù)清單編寫(xiě)作業(yè)文件包及書(shū)面安全工作程序（WSWP），形成文件指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)，控制作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，這是一個(gè)閉環(huán)過(guò)程：辨識(shí)危險(xiǎn)源——分析風(fēng)險(xiǎn)——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——風(fēng)險(xiǎn)控制——有計(jì)劃工作觀察或安健環(huán)事件——查找存在不足（安全措施是否充分）——修改風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過(guò)不斷循環(huán)改進(jìn)，逐步形成結(jié)合實(shí)際的現(xiàn)場(chǎng)檢修風(fēng)險(xiǎn)管理。第五，培養(yǎng)員工形成良好的NOSCAR安健環(huán)行為，對(duì)班組成員不斷進(jìn)行安健環(huán)培訓(xùn)教育，要求從低到高，一步一步提高，檢查考核也從寬松到嚴(yán)格，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間實(shí)施，員工自覺(jué)就形成良好的安健環(huán)行為習(xí)慣。
結(jié)語(yǔ)
安全責(zé)任重于泰山，企業(yè)不僅在控制物和人方面做好以上管理措施，也要不斷完善各種安全管理措施，全方位保障安全生產(chǎn)、防范安全事故。使企業(yè)在同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中永立于不敗之地。
篇5
（一）公司概況
圓通速遞有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)圓通速遞）創(chuàng)建于2000年5月28日，現(xiàn)已成為一家集速遞、航空、電子商務(wù)等業(yè)務(wù)為一體的大型企業(yè)集團(tuán)，形成了集團(tuán)化、網(wǎng)絡(luò)化、規(guī)模化、品牌化經(jīng)營(yíng)的新格局，為客戶(hù)提供一站式服務(wù)。2010年底成立的上海圓通蛟龍投資發(fā)展（集團(tuán)）有限公司，標(biāo)志著圓通向集團(tuán)化邁出了更堅(jiān)實(shí)的一步。公司在網(wǎng)絡(luò)覆蓋、營(yíng)運(yùn)能力、業(yè)務(wù)總量、公眾滿(mǎn)意度、服務(wù)質(zhì)量、信息化水平、標(biāo)準(zhǔn)化等方面等均處于行業(yè)前沿，品牌價(jià)值和綜合實(shí)力為中國(guó)快遞行業(yè)前三甲。
（二）安全問(wèn)題簡(jiǎn)介
近年來(lái)，圓通速遞頻頻發(fā)生安全事故。2011年8月14日，浙江省杭州市圓通速遞公司郵包發(fā)生爆炸事件，造成2人受傷。2013年12月28日，圓通速遞湖州物流中轉(zhuǎn)車(chē)間發(fā)生火災(zāi)，燒毀大量快遞物品，其中3名員工在搶救物品時(shí)被濃煙嗆暈。2014年11月15日，圓通速遞天津市的一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)失火，造成100多件快遞受損。其中最嚴(yán)重的是“奪命快遞”事件：2013年11月28日，濰坊圓通快遞工作人員在卸載由武漢發(fā)往濰坊的快件時(shí)，發(fā)生化學(xué)品泄漏，先后導(dǎo)致8人中毒，1人中毒死亡，共154件快件沾上有毒物質(zhì)氟乙酸甲酯。以上事故造成了人身、財(cái)產(chǎn)等的損失，對(duì)圓通速遞造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響，也使社會(huì)公眾對(duì)快遞安全產(chǎn)生了擔(dān)憂與不信任。
二、研究目的及意義
（1）加強(qiáng)圓通速遞安全管理，降低安全事故發(fā)生率，增強(qiáng)公司內(nèi)部控制，提高公眾信任度。
（2）降低社會(huì)的人身財(cái)產(chǎn)損失，扭轉(zhuǎn)社會(huì)公眾對(duì)快遞公司的印象。
（3）促進(jìn)政府相關(guān)安全管理政策的出臺(tái)，增強(qiáng)安全意識(shí)。
三、研究過(guò)程
本文選取五要素中的三要素進(jìn)行研究，具體如下：
（一）控制環(huán)境
1、概念
為在組織中實(shí)施內(nèi)部控制提供基礎(chǔ)性的一系列標(biāo)準(zhǔn)、流程和結(jié)構(gòu)。
2、企業(yè)文化管理
企業(yè)文化是企業(yè)生存發(fā)展的靈魂和精神所在，是構(gòu)建企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的支柱。圓通速遞的核心價(jià)值觀中有“安全”，企業(yè)方針中有“安全快捷”，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中有“安全時(shí)效戰(zhàn)略”。從以上的企業(yè)文化體系中可以看出，圓通速遞的企業(yè)文化管理是有框架和基礎(chǔ)的，但是發(fā)生的安全問(wèn)題顯示了其企業(yè)文化管理中的漏洞。
3、人力資源管理
人力資源管理能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)組織內(nèi)外相關(guān)人力資源的有效利用，滿(mǎn)足組織當(dāng)前及未來(lái)發(fā)展的需求，保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與成員發(fā)展的最大化。圓通速遞此方面管理的規(guī)章制度問(wèn)題如下：
聘用快遞員、監(jiān)管員等制度中雖寫(xiě)明了不能招聘人員的條件和招聘原則，而錄用人員的符合條件除了年齡、性別等規(guī)定外并無(wú)其他更細(xì)致的條件，可見(jiàn)招聘過(guò)程具有很大的彈性，難免就會(huì)招聘到工作馬虎、態(tài)度不端正的人員。圓通的培訓(xùn)制度分為新員工入職培訓(xùn)和在職培訓(xùn)，但是在對(duì)員工驗(yàn)視包裹方面的安全培訓(xùn)卻不是重點(diǎn)，為后來(lái)發(fā)生的安全事故埋下了隱患。
4、組織架構(gòu)
圓通速遞擁有股東會(huì)和董事會(huì)，總經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，統(tǒng)籌管理整個(gè)公司的運(yùn)行。總經(jīng)理下設(shè)多個(gè)副總經(jīng)理，每個(gè)副總經(jīng)理負(fù)責(zé)一個(gè)方面事務(wù)的具體管理。總體看來(lái)圓通速遞結(jié)構(gòu)合理有效，但是缺少監(jiān)事會(huì)這一機(jī)構(gòu)。監(jiān)事會(huì)是在股東大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下與董事會(huì)并列設(shè)置的，對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理行政管理系統(tǒng)行使監(jiān)督的內(nèi)部組織。沒(méi)有監(jiān)事會(huì)機(jī)構(gòu)，可能會(huì)使管理系統(tǒng)效率低下，出現(xiàn)披漏，安全問(wèn)題的頻頻出現(xiàn)可能與此有聯(lián)系。
5、加盟方式
民營(yíng)快遞企業(yè)的模式往往采取加盟方式低成本擴(kuò)張，圓通也不例外，其加盟分部占60%―65%。圓通在有15500余配送網(wǎng)點(diǎn)，業(yè)務(wù)范圍遍及全國(guó)31個(gè)省（自治區(qū)、直轄市）的所有市縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)），營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)超過(guò)4.5萬(wàn)個(gè)。數(shù)據(jù)顯示圓通網(wǎng)絡(luò)體系過(guò)于龐大繁雜，這將出現(xiàn)尾大不掉的局面。由于各分部與總部是加盟關(guān)系，只要加盟者符合條件，并承諾遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度與快件運(yùn)作規(guī)則即可獲得經(jīng)營(yíng)權(quán)。因此各分部的經(jīng)營(yíng)管理不僅可能忽視，還無(wú)法進(jìn)行有力地管控，企業(yè)文化很難塑造，服務(wù)質(zhì)量無(wú)法控制。
綜上所述，圓通速遞的控制環(huán)境還存在欠缺，需要進(jìn)一步的改進(jìn)。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
1、概念
通過(guò)動(dòng)態(tài)和反復(fù)的過(guò)程，識(shí)別和評(píng)估影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，能夠?yàn)楣芾盹L(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。
2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
快遞的安全管理風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩大類(lèi)：宏觀環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和微觀環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。其中宏觀環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)包括社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政治、技術(shù)等方面；微觀環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)包括違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)金和操作風(fēng)險(xiǎn)。違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指快遞企業(yè)違反相關(guān)法律損害公眾利益的風(fēng)險(xiǎn)。《中華人民共和國(guó)郵政法》第二十五條和第五十九條規(guī)定，“郵政企業(yè)和快遞企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法建立并執(zhí)行郵件或者快件的收寄驗(yàn)視制度。對(duì)用戶(hù)交寄的快件，郵政企業(yè)、快遞企業(yè)收寄時(shí)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)驗(yàn)視內(nèi)件。用戶(hù)拒絕驗(yàn)視的，郵政企業(yè)、快遞企業(yè)不予收寄。”而一些快遞企業(yè)不重視違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，偷運(yùn)小件危險(xiǎn)化學(xué)品或不進(jìn)行驗(yàn)視。操作風(fēng)險(xiǎn)指的是實(shí)際快件收寄、分揀、運(yùn)輸?shù)冗^(guò)程中人員操作不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
圓通實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)安全管理這一目標(biāo)，可能的風(fēng)險(xiǎn)影響因素如下：
（1）政治：國(guó)家出臺(tái)相關(guān)有關(guān)加強(qiáng)快遞安全的政策或法律法規(guī)。
（2）社會(huì)：社會(huì)公眾自覺(jué)遵守社會(huì)公德和法律法規(guī)，增強(qiáng)快遞安全意識(shí)。
（3）經(jīng)濟(jì)：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)上升，社會(huì)不再一味過(guò)分追求銷(xiāo)量而是追求安全和質(zhì)量。
（4）人員：進(jìn)行更多安全規(guī)范培訓(xùn)。
（5）流程：規(guī)范貨物驗(yàn)視流程。
（6）技術(shù)：改進(jìn)監(jiān)督系統(tǒng)，升級(jí)安全檢查儀器。
（7）基礎(chǔ)設(shè)備：更新或添加基礎(chǔ)安全檢查設(shè)備。
圓通速遞在安全管理的過(guò)程中沒(méi)有重視風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和管理，導(dǎo)致未檢查出違禁品、讓其在運(yùn)輸過(guò)程中泄漏并且沒(méi)有及時(shí)采取措施。
（三）控制活動(dòng)
1、概念
通過(guò)政策和程序所確立的行動(dòng)，旨在協(xié)助確保管理層關(guān)于降低影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的措施已經(jīng)落實(shí)。
2、選擇與執(zhí)行控制活動(dòng)
根據(jù)相關(guān)資料的查詢(xún)，圓通的系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程如圖1所示，可以選出企業(yè)有關(guān)安全的控制活動(dòng)。從7個(gè)業(yè)務(wù)步驟中可以識(shí)別出以下控制點(diǎn)：
（1）第一步驟中，客戶(hù)可能未遵守社會(huì)公德、相關(guān)法律法規(guī)或無(wú)意將違禁運(yùn)輸品訂單提交給圓通速遞。這種不遵守公德的原因可能為沒(méi)有意識(shí)到或不會(huì)被發(fā)現(xiàn)。
（2）第三步驟中，檢查人員可能由于疏漏未檢查或未檢查出違禁運(yùn)輸品，違禁品發(fā)生泄漏。
（3）第四步驟中，倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)管理員可能未檢查入庫(kù)貨物，違禁品在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)泄漏，可能污染其他貨物。
（4）第五步驟中，分揀過(guò)程中違禁品發(fā)生泄漏。
（5）第六步驟中，配送過(guò)程中違禁品發(fā)生泄漏，監(jiān)督系統(tǒng)監(jiān)控不力。
根據(jù)以上控制點(diǎn)，可以采取相關(guān)的控制活動(dòng)：
（1）制定有關(guān)快件的收寄標(biāo)準(zhǔn)并告知客戶(hù)，使客戶(hù)進(jìn)行自我約束；培訓(xùn)相關(guān)工作人員規(guī)范收寄流程。
（2）制定驗(yàn)視制度，嚴(yán)格要求員工執(zhí)行；改進(jìn)相關(guān)安全掃描儀器，降低檢查盲區(qū)。
（3）嚴(yán)格進(jìn)行入庫(kù)檢查工作，制定倉(cāng)庫(kù)管理員巡視制度。
（4）提高分揀、配送工作人員安全意識(shí)，培訓(xùn)應(yīng)對(duì)緊急情況的能力；改進(jìn)監(jiān)督系統(tǒng)的監(jiān)督能力。
綜上所述，圓通速遞在控制活動(dòng)上不夠完善，企業(yè)管理層也未及時(shí)針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必要的指令。
四、提出建議
（一）優(yōu)化控制環(huán)境
1、加強(qiáng)企業(yè)文化管理，使得安全意識(shí)深入人心并作為每一位員工的行為準(zhǔn)則。
2、加強(qiáng)人力資源管理，建立合理的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲制度，提高工作人員的整體素質(zhì)。
3、建立監(jiān)事會(huì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)決策和管理層管理的監(jiān)督。
4、擴(kuò)大直營(yíng)模式結(jié)構(gòu)，由公司總部直接投資、經(jīng)營(yíng)、管理經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)，使總部的指令更快更好地在各分支機(jī)構(gòu)、網(wǎng)點(diǎn)落實(shí)。
（二）建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理
圓通速遞應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。適當(dāng)采取定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。然后權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。例如，操作風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響較小，應(yīng)該降低；違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響很大，應(yīng)該規(guī)避。
（三）強(qiáng)化控制活動(dòng)
1、預(yù)防性控制。制定收寄驗(yàn)視制度，如發(fā)現(xiàn)法律、法規(guī)規(guī)定禁寄物品應(yīng)當(dāng)拒收并向寄件人說(shuō)明原因。封裝時(shí)選用適當(dāng)?shù)牟牧贤诪榘b，防止快件變形、破裂、損壞、變質(zhì)從而污染或損毀其他快件；制定操作規(guī)范，分揀中不得野蠻分揀，嚴(yán)禁拋扔、踩踏或者以其他方式造成快件損毀；提高工作人員安全意識(shí)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力。
2、發(fā)現(xiàn)性控制。提高工作人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后解決問(wèn)題的能力，制定相關(guān)匯報(bào)、處理規(guī)范，并允許工作人員有一定的緊急自主處理權(quán)力。
參考文獻(xiàn)：
[1]王炎明.“奪命快遞”暴露出了什么[J].中國(guó)郵政，2014，03：9
篇6
一、引言
在國(guó)家所頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)—通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（2010）》中明確強(qiáng)調(diào)制定注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以及時(shí)地判斷與評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這一準(zhǔn)則的頒布使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使不執(zhí)行控制測(cè)試，也難以逃避對(duì)內(nèi)部控制的了解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中最新的趨勢(shì)就是對(duì)審計(jì)的整合，同時(shí)測(cè)試內(nèi)部控制也成為了其實(shí)際工作中必須具備的一項(xiàng)重要技能。
二、內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)的作用
內(nèi)部控制的主要作用是在實(shí)際工作過(guò)程中對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響及效果。在當(dāng)前生產(chǎn)的社會(huì)化中，內(nèi)部控制是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中自我調(diào)節(jié)與自我約束的重要內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)中占有極其重要的位置。企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，它的重要性就會(huì)充分的顯現(xiàn)。內(nèi)部控制是否是完善的，關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成敗。所以，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制具有的作用充分的認(rèn)識(shí)，這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全以及增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。以下，對(duì)內(nèi)部控制在審計(jì)實(shí)務(wù)中的作用進(jìn)行一一介紹。
1.確保國(guó)家相關(guān)方針、政策以及法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的有效實(shí)施
企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須全面落實(shí)國(guó)家頒布相關(guān)方針、政策以及法規(guī)。構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制，以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及各業(yè)務(wù)流程加以充分的監(jiān)督與控制。及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取有效的措施加以解決，以確保國(guó)家頒布的相關(guān)方針、政策及法規(guī)能夠順利地實(shí)施。
2.確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性
構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制，能夠使得會(huì)計(jì)信息的采集、歸類(lèi)以及記錄等全過(guò)程得以有效的開(kāi)展，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況全面的反映出來(lái)，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)誤，采取相應(yīng)的措施有效的處理，以提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。
3.避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生
企業(yè)要想良好的生存與發(fā)展，前提條件就是有效的預(yù)防與控制各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，內(nèi)部控制在企業(yè)中具有重要地位，它是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的最佳手段。它在對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估后，能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的薄弱環(huán)節(jié)，消除了企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。
4.增強(qiáng)了企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)
構(gòu)建切實(shí)可行的內(nèi)部控制，通過(guò)會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)等相關(guān)部門(mén)的制度規(guī)劃以及相關(guān)報(bào)告，將企業(yè)的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等諸多環(huán)節(jié)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，以提高各部門(mén)間形成良好的合作機(jī)制，將其整體作用全面地發(fā)揮，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。另外，由于考核與監(jiān)督較為嚴(yán)密，將工作業(yè)績(jī)?nèi)娴姆从沉顺鰜?lái)，并通過(guò)合理的獎(jiǎng)懲制度，有效地激發(fā)出全員工作的積極性及技能，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率得到進(jìn)一步的提高。
三、對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)中內(nèi)部控制相關(guān)事項(xiàng)探討
1.審計(jì)過(guò)程中測(cè)試與了解內(nèi)部控制的探討
首先，在對(duì)內(nèi)部控制了解時(shí)，不允許一發(fā)現(xiàn)偏差就放棄對(duì)該項(xiàng)控制的了解及測(cè)試；注冊(cè)會(huì)計(jì)師剛開(kāi)始對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解與測(cè)試時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)這樣的錯(cuò)誤，就是發(fā)現(xiàn)控制執(zhí)行存在偏差就斷定控制無(wú)效，不再對(duì)該控制進(jìn)行測(cè)試。其實(shí)，得到執(zhí)行的內(nèi)部控制根本不存在，在對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行了解與評(píng)價(jià)后，決不能因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷而判斷該設(shè)計(jì)就是無(wú)效的，不能就此而放棄對(duì)內(nèi)部控制深入了解與測(cè)試。其次，采用的程序類(lèi)型不能太過(guò)單一；在對(duì)控制設(shè)計(jì)了解以及測(cè)試出運(yùn)行的有效性之后，審計(jì)工作人員所使用的審計(jì)程序類(lèi)型基本上是詢(xún)問(wèn)。由于詢(xún)問(wèn)自身并不能夠提供全面的審計(jì)證據(jù)，我們可以將詢(xún)問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合起來(lái)，以此獲取到相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。詢(xún)問(wèn)的主要對(duì)象是被審計(jì)單位各部門(mén)負(fù)責(zé)人員，一方面對(duì)級(jí)別較高的人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，然后對(duì)級(jí)別較低的人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)。將從級(jí)別較低的人員那里所詢(xún)問(wèn)到的信息和級(jí)別高的人員進(jìn)行細(xì)致的核對(duì)，看其是否是完整的；將從級(jí)別高的人員那里詢(xún)問(wèn)到的信息和級(jí)別低的人員進(jìn)行核對(duì)，看其是否真的存在。從審計(jì)證據(jù)可靠性角度上分析，通過(guò)彼此印證的證據(jù)可靠性明顯高于單獨(dú)印證的證據(jù)。另外，對(duì)“例外”業(yè)務(wù)實(shí)施控制措施；雖然企業(yè)處于經(jīng)常變動(dòng)的市場(chǎng)中，但是其在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)通常都是在曾經(jīng)發(fā)生以及重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上而進(jìn)行的，從而使得其對(duì)不正常的或者能提前預(yù)料的“例外”業(yè)務(wù)類(lèi)型失去了控制力。這一業(yè)務(wù)通常會(huì)構(gòu)成特殊的風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于這種風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)有關(guān)控制設(shè)計(jì)情況加以有效的評(píng)價(jià)，同時(shí)還要確定其是否已經(jīng)得到全面的執(zhí)行。假如根據(jù)特殊風(fēng)險(xiǎn)只有實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，因?yàn)閼?yīng)對(duì)特殊風(fēng)險(xiǎn)所要獲取的具有高度相關(guān)性與可靠性的證據(jù)，只有實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是難以全面地獲取到相關(guān)的特殊風(fēng)險(xiǎn)以及合理的審計(jì)證據(jù)。
2.了解內(nèi)部控制后對(duì)相關(guān)評(píng)價(jià)的探討
首先，不能只測(cè)試一項(xiàng)控制后就急忙的進(jìn)行評(píng)價(jià)，還應(yīng)對(duì)有關(guān)檢查性控制的影響加以考慮。比如，某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理人員確保只為已發(fā)出的貨物制定出庫(kù)單；發(fā)票管理人員按照由倉(cāng)庫(kù)管理人員簽字的出庫(kù)單出具與之相配套的銷(xiāo)售發(fā)票；財(cái)務(wù)人員確保銷(xiāo)售發(fā)票只和一張出庫(kù)單相配套后方可進(jìn)行登記并入賬。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)上述控制過(guò)程進(jìn)行觀察時(shí)，查出了這一控制實(shí)際并未得到有效的執(zhí)行，那么，在這樣的一種情況下，審計(jì)工作人員并不能就此而制定銷(xiāo)售存在性，這一目標(biāo)難以獲取到科學(xué)合理的結(jié)論，一旦審計(jì)工作人員在后續(xù)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了以下一項(xiàng)檢查性控制，該企業(yè)專(zhuān)門(mén)人員在對(duì)發(fā)貨數(shù)量與開(kāi)票數(shù)量進(jìn)行核對(duì)的程序中，可以對(duì)銷(xiāo)售流程中涵蓋的存在性目標(biāo)提供相應(yīng)的保證。其次，對(duì)內(nèi)部控制存在的執(zhí)行偏差加以充分的評(píng)價(jià)；在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試過(guò)程中，假如之前所選取的項(xiàng)目和實(shí)施審計(jì)程序不相符，不能將其認(rèn)定為執(zhí)行偏差，應(yīng)盡可能的采用替代項(xiàng)目，如果合理判斷過(guò)程中不能使用替代項(xiàng)目，那么，方可將該項(xiàng)目認(rèn)定為一種誤差。
四、結(jié)論
綜上所述可知，當(dāng)前，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)積極地構(gòu)建完善的內(nèi)部控制，將其具有的作用全面發(fā)揮，了解與測(cè)試內(nèi)部控制，這是現(xiàn)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師們必須具備的一項(xiàng)重要技能。本文著重對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)中內(nèi)部控制相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了探討，論述的還不是很全面，以期相關(guān)人員提出寶貴的意見(jiàn)或建議。
參考文獻(xiàn)：
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(2)全面熟悉公司組織架構(gòu)、公司規(guī)章制度和體系文件，了解各部門(mén)管理制度、崗位職責(zé)說(shuō)明、工作流程。
(3)掌握董事長(zhǎng)秘書(shū)崗位工作職責(zé)和工作流程。
(4)認(rèn)識(shí)公司主要領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)管理人員或相關(guān)人員便于開(kāi)展工作。
(5)深入公司各基層，生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，了解公司產(chǎn)品、工藝流程。
(6)保管好公司印章，法人章。
(7)起草公司文件，參與公司戰(zhàn)略制定。
(8)做好董事長(zhǎng)工作行程安排，必要的時(shí)候提醒董事長(zhǎng)。
(9)電話的接聽(tīng)和記錄及電話內(nèi)容的處理。
(10)董事長(zhǎng)信件和郵件的接受和回復(fù)，重要事項(xiàng)的呈報(bào)。
(11)重要節(jié)日給董事長(zhǎng)重要朋友和客戶(hù)寄發(fā)賀卡和信件。
(12)檔案的管理，文件的接收、下發(fā)、歸檔，急件、重要文件的請(qǐng)示和處理。
(13)負(fù)責(zé)董事長(zhǎng)會(huì)議的籌備、與會(huì)人員的通知、確認(rèn)工作，提前準(zhǔn)備會(huì)議資料，做好會(huì)議記錄。跟綜落實(shí)董事長(zhǎng)會(huì)議精神貫徹落實(shí)情況，任務(wù)達(dá)成情況。
(14)做好來(lái)賓的接待，重要領(lǐng)導(dǎo)蒞臨前的準(zhǔn)備工作落實(shí)。
(15)做好保密工作，并嚴(yán)格遵守公司保密規(guī)定。
(16)隨同董事長(zhǎng)參與商務(wù)活動(dòng)。
(17)完成董事長(zhǎng)交辦的其它事項(xiàng)。
(18)監(jiān)督各部門(mén)日常工作，臨時(shí)協(xié)調(diào)處理部門(mén)突發(fā)事件，保障各部門(mén)工作順利進(jìn)行。
(19)參與企業(yè)項(xiàng)目投資，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，項(xiàng)目執(zhí)行和項(xiàng)目控制和項(xiàng)目監(jiān)督。
(20)參與公司采購(gòu)管理，了解公司采購(gòu)管理現(xiàn)狀，采購(gòu)人員業(yè)務(wù)情況，原材料市場(chǎng)情況，價(jià)格波動(dòng)情況，采購(gòu)成本控制情況，采購(gòu)質(zhì)量控制情況，供應(yīng)商管理情況。為董事長(zhǎng)采購(gòu)管理提供信息支持，提出建設(shè)性意見(jiàn)。
(21)參與公司倉(cāng)庫(kù)管理，了解公司倉(cāng)庫(kù)管理情況，零庫(kù)存實(shí)現(xiàn)情況，倉(cāng)庫(kù)三防管理情況及7S實(shí)現(xiàn)情況。
(22)參與公司生產(chǎn)計(jì)劃控制管理，了解、跟進(jìn)、分析公司生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行情況、落實(shí)情況和控制情況。對(duì)設(shè)備、原材料、輔料、及人力資源計(jì)劃性、合理性、有效性進(jìn)行分析。監(jiān)督生產(chǎn)7S執(zhí)行情況，JIT生產(chǎn)情況，精益生產(chǎn)情況，分析生產(chǎn)中存在的問(wèn)題，為董事長(zhǎng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供信息支持，提出建設(shè)性意見(jiàn)。
(23)了解公司產(chǎn)品技術(shù)與質(zhì)量控制情況，分析從原材料采購(gòu)、庫(kù)存、生產(chǎn)、運(yùn)輸、銷(xiāo)售及客戶(hù)和消費(fèi)者使用過(guò)程中的質(zhì)量信息收集，為董事長(zhǎng)質(zhì)量控制提供信息支持，提出建設(shè)性意見(jiàn)。
(24)搜集市場(chǎng)信息、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息，公司信息、產(chǎn)品信息，參與銷(xiāo)售戰(zhàn)略、營(yíng)銷(xiāo)策略和營(yíng)銷(xiāo)方案的制定。參與公司銷(xiāo)售目標(biāo)的制定(1.根據(jù)公司往年的銷(xiāo)售目標(biāo)制定今年銷(xiāo)售目標(biāo);2.根據(jù)市場(chǎng)調(diào)究分析制定銷(xiāo)售目標(biāo);3.根據(jù)同行業(yè)銷(xiāo)售目標(biāo)制定銷(xiāo)售目標(biāo);4.根據(jù)公司投入成本、毛利、純利制定銷(xiāo)售目標(biāo))。參與公司銷(xiāo)售目標(biāo)的細(xì)分，根據(jù)產(chǎn)品、部門(mén)、人員、薪資、市場(chǎng)等進(jìn)行銷(xiāo)售目標(biāo)細(xì)分等，為董事長(zhǎng)銷(xiāo)售管理提供信息支持，提出建設(shè)性意見(jiàn)。
(25)跟蹤落實(shí)各分公司和部門(mén)銷(xiāo)售目標(biāo)達(dá)成情況(包括月度、季度、半年度、年度銷(xiāo)售目標(biāo))
(26)參與公司財(cái)務(wù)部工作，進(jìn)行成本費(fèi)用控制，分析財(cái)務(wù)報(bào)表，了解公司資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)情況，分析公司現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、投資回報(bào)率等，為董事長(zhǎng)財(cái)務(wù)管理提供信息支持，提出建設(shè)性意見(jiàn)。
(27)參與公司人力資源管理，了解公司人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃情況，招聘與配置情況，薪酬與福利情況，培訓(xùn)與開(kāi)況，勞動(dòng)關(guān)系情況。為董事長(zhǎng)人力資源管理提供信息支持，提出建設(shè)性意見(jiàn)。
(28)參與公司行政后勤管理，創(chuàng)造舒適、安全、滿(mǎn)意的工作生活環(huán)境。
(29)參與公司安全管理，監(jiān)督各部門(mén)安全防范工作，保障生產(chǎn)安全有序進(jìn)行，避免工傷發(fā)生，給個(gè)人、公司和社會(huì)帶來(lái)不必要的損失和負(fù)擔(dān)。
(30)參與公司企業(yè)文化建設(shè)，制度建設(shè)，參與企業(yè)刊物的設(shè)計(jì)與印發(fā)，不斷完善公司制度。為董事長(zhǎng)公司制度法建設(shè)提供建設(shè)性意見(jiàn)。
(31)參與公司企劃部公司，了解企業(yè)品牌運(yùn)用情況，市場(chǎng)反響，為董事長(zhǎng)企劃工作提供信息支持，提出建設(shè)性意見(jiàn)。
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企業(yè)需要新的績(jī)效管理方式，這是企業(yè)無(wú)法回避的問(wèn)題。企業(yè)績(jī)效管理的變革需要信息技術(shù)的強(qiáng)有力支持，信息技術(shù)在推動(dòng)績(jī)效測(cè)評(píng)指標(biāo)的革命中起到了至關(guān)重要的作用。企業(yè)運(yùn)用信息技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制并促進(jìn)溝通，從而成功地執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略和提升企業(yè)績(jī)效。
一、信息技術(shù)在企業(yè)績(jī)效管理中必要性分析
1.信息技術(shù)的發(fā)展。在歷史發(fā)展中，信息技術(shù)經(jīng)過(guò)了三個(gè)步驟：第一步是信息技術(shù)剛剛興起的時(shí)候，不同程序之間是沒(méi)有聯(lián)系的。應(yīng)用系統(tǒng)沒(méi)有對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行特別的管理。第二步是數(shù)據(jù)管理技術(shù)被用來(lái)集成分散在不同程序之中的數(shù)據(jù)。第三步是信息被認(rèn)為是組織的重要資源，從而受到了人們的廣泛重視。數(shù)據(jù)管理和因特網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展使企業(yè)通過(guò)信息技術(shù)來(lái)提高組織效率并進(jìn)行支持決策。
2.企業(yè)績(jī)效管理的內(nèi)涵。企業(yè)績(jī)效管理是一組集成和閉環(huán)的管理和分析流程，這些流程由技術(shù)支持，以滿(mǎn)足財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要；通過(guò)設(shè)定策略目標(biāo)，然后衡量和管理績(jī)效以達(dá)成目標(biāo)的業(yè)務(wù)促成因素；它涉及整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略制定財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，由平衡記分卡策略分析評(píng)估和財(cái)務(wù)報(bào)告等績(jī)效指標(biāo)測(cè)評(píng)框架和方法組成，以整體一致的形式表現(xiàn)出來(lái)。
3.信息技術(shù)對(duì)提升企業(yè)績(jī)效的作用。在產(chǎn)品生命周期不斷縮短，技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展迅速的產(chǎn)業(yè)中，企業(yè)將信息技術(shù)應(yīng)用到績(jī)效管理可以洞察客戶(hù)的未來(lái)需求，開(kāi)發(fā)全新的產(chǎn)品和服務(wù)。從而拓展出更大的市場(chǎng)發(fā)展空間。
企業(yè)通過(guò)決策面板可以把不同地區(qū)不同產(chǎn)品不同部門(mén)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為商務(wù)智能報(bào)表。這樣的報(bào)表有利于決策者做出更理性的決策，進(jìn)而幫助企業(yè)提高利潤(rùn)，增加生產(chǎn)力和競(jìng)爭(zhēng)力。
企業(yè)合理地應(yīng)用信息技術(shù)資源，并將其與組織其他的互補(bǔ)性資源相互配合，可以改善業(yè)務(wù)流程，提高整個(gè)企業(yè)的組織績(jī)效。
二、信息技術(shù)在企業(yè)績(jī)效管理中的應(yīng)用
第一階段是企業(yè)目標(biāo)的設(shè)定。在設(shè)置目標(biāo)階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展的愿景進(jìn)行環(huán)境分析，明確自己業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和左右企業(yè)發(fā)展的各種競(jìng)爭(zhēng)勢(shì)力，決定企業(yè)參與競(jìng)爭(zhēng)的方式，根據(jù)自身的情況來(lái)設(shè)置企業(yè)具體的發(fā)展目標(biāo)。建立切實(shí)可行的企業(yè)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI），是落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵。KPI是衡量企業(yè)績(jī)效的一種量化管理指標(biāo)，是把企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可操作指標(biāo)的工具，是企業(yè)績(jī)效管理的基礎(chǔ)。KPI經(jīng)常與企業(yè)目標(biāo)相關(guān)的其他行動(dòng)緊密聯(lián)系，因此正確的KPI能夠直接和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。企業(yè)按照平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度借助ERP系統(tǒng)建立財(cái)務(wù)客戶(hù)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)層面的KPI。
第二階段是建立模型。企業(yè)通過(guò)建模工具，使用和設(shè)計(jì)一些既為人們所理解，又具有應(yīng)用價(jià)值的模型，可以對(duì)企業(yè)產(chǎn)生很大的效益。比如可以使用Hyperion公司的Intelligence產(chǎn)品，用戶(hù)只需在模型區(qū)輸入有關(guān)的數(shù)據(jù)項(xiàng)，并指定主題之間的聯(lián)結(jié)字段，就可以構(gòu)成一個(gè)模型，從而有效地提高了企業(yè)對(duì)于自己績(jī)效的展現(xiàn)和把握能力。
第三階段是監(jiān)控運(yùn)行。在企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行過(guò)程中，還需要實(shí)時(shí)的績(jī)效監(jiān)控。借助消息平臺(tái)預(yù)警平臺(tái)等各種管理監(jiān)控工具，把從內(nèi)部和外部各個(gè)來(lái)源收集的信息轉(zhuǎn)換成一致的易于使用的可視化格式；并且可以對(duì)績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行追蹤，將追蹤的結(jié)果與設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)做比較，分析其中的差異，并對(duì)潛在的問(wèn)題發(fā)出預(yù)警，以便決策者采取相應(yīng)的處理措施。例如，美國(guó)伯靈頓北方圣特菲鐵路公司為了幫助決策者實(shí)時(shí)了解業(yè)務(wù)集團(tuán)的表現(xiàn)，選擇了一個(gè)智能儀表盤(pán)。這個(gè)儀表盤(pán)顯示了總結(jié)性的及時(shí)信息以及針對(duì)與戰(zhàn)略行動(dòng)相關(guān)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的向下挖掘能力。
第四階段是分析評(píng)估。企業(yè)通過(guò)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)以下兩個(gè)任務(wù)：數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)管理和管理駕駛艙。
如果某些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)出現(xiàn)問(wèn)題，我們一定要對(duì)這些問(wèn)題的來(lái)龍去脈進(jìn)行全面的診斷分析，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)制造物流客戶(hù)等數(shù)據(jù)的多維度深入分析，幫助決策者做出正確的決策。如何提高分析的有效性，成為企業(yè)績(jī)效管理發(fā)展的難題。針對(duì)該問(wèn)題,20世紀(jì)90年代初，Inmon提出了數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的思想，使人們找到了一條解決該問(wèn)題的道路。
數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)是一個(gè)用于支持管理決策過(guò)程的數(shù)據(jù)的集合。當(dāng)作業(yè)性數(shù)據(jù)（企業(yè)內(nèi)部事務(wù)處理系統(tǒng)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和企業(yè)外部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境數(shù)據(jù)的統(tǒng)稱(chēng)）進(jìn)入到數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)后，根據(jù)既定的原則對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行過(guò)濾篩選整理和分類(lèi)等處理，對(duì)這些經(jīng)過(guò)整理的數(shù)據(jù)還必須按照決策的要求，按不同維度和特定的要求存儲(chǔ)起來(lái)，以便決策者直接調(diào)用。決策者通過(guò)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控到關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，并與設(shè)置的偏移量做比較，將差異用紅綠燈的形式反映在管理駕駛艙上面，使決策者對(duì)各種關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的狀態(tài)一目了然(Efrem G Mallach,2001)。
三、結(jié)束語(yǔ)
面對(duì)瞬息萬(wàn)變的商業(yè)環(huán)境，企業(yè)必須具備快速了解業(yè)務(wù)并及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略的能力，在動(dòng)態(tài)競(jìng)爭(zhēng)中進(jìn)行正確決策。通過(guò)在企業(yè)績(jī)效管理過(guò)程中運(yùn)用信息技術(shù)，可以提高決策的質(zhì)量與速度，預(yù)測(cè)與響應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)，持久滿(mǎn)足企業(yè)的愿景需求。
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文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1006-0278（2013）04-043-01
物流金融是物流企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)合作在供應(yīng)鏈運(yùn)作過(guò)程中向客戶(hù)提供的結(jié)算、融資和保險(xiǎn)等相關(guān)服務(wù)的創(chuàng)新業(yè)務(wù)。物流金融業(yè)務(wù)以物流為核心，主要依托供應(yīng)鏈上存貨應(yīng)收賬款訂單等豐富的擔(dān)保品資源進(jìn)行物流資金流和信息流的整合運(yùn)作是解決中小企業(yè)融資難問(wèn)題提升我國(guó)產(chǎn)業(yè)鏈水平的有效途徑具有廣闊的發(fā)展空間。
一、物流金融概述
物流金融是物流企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)合作，在供應(yīng)鏈運(yùn)作過(guò)程中向客戶(hù)提供的結(jié)算融資和保險(xiǎn)等相關(guān)服務(wù)的創(chuàng)新業(yè)務(wù)。其核心是物流融資即銀行等金融機(jī)構(gòu)與物流企業(yè)通過(guò)合作創(chuàng)新，對(duì)供應(yīng)鏈上企業(yè)資金投放商品采購(gòu)銷(xiāo)售回籠等經(jīng)營(yíng)過(guò)程的物流和資金流進(jìn)行鎖定控制或封閉管理，依靠企業(yè)對(duì)處于物流企業(yè)監(jiān)控下的商品和資金的貿(mào)易流轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流實(shí)現(xiàn)對(duì)授信的償還。
二、物流金融信息業(yè)務(wù)系統(tǒng)建立分析
（一）物流金融信息業(yè)務(wù)系統(tǒng)特性分析
物流金融業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)是根據(jù)物流金融服務(wù)對(duì)企業(yè)的特殊要求，針對(duì)客戶(hù)存貨的動(dòng)態(tài)質(zhì)押，結(jié)合金融機(jī)構(gòu)實(shí)時(shí)監(jiān)管的要求，為提高管理協(xié)調(diào)效率，面向物流金融業(yè)務(wù)高效運(yùn)作而開(kāi)發(fā)的管理信息系統(tǒng)。這一信息系統(tǒng)應(yīng)該適用于物流金融業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)管理，既需要物流企業(yè)自有存貨質(zhì)押倉(cāng)庫(kù)管理，也需要為社會(huì)第三方倉(cāng)庫(kù)、銀行指定的專(zhuān)業(yè)質(zhì)押倉(cāng)庫(kù)提供管理，還可以獨(dú)立構(gòu)建銀行的物流金融監(jiān)控系統(tǒng)。
（二）信息系統(tǒng)架構(gòu)的技術(shù)特點(diǎn)
基于以上分析，在構(gòu)建物流金融業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基本構(gòu)架時(shí)，必須充分地考慮以下技術(shù)特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)：
1 平臺(tái)化、組件化：采用平臺(tái)化設(shè)計(jì)和應(yīng)用分層技術(shù)基于組件式開(kāi)發(fā)減少子系統(tǒng)和模塊之間的耦合度增強(qiáng)系統(tǒng)穩(wěn)定性。
2 高速度、高性能：采用多進(jìn)程多線程編程高速緩存負(fù)載均衡快速隊(duì)列機(jī)制等各種先進(jìn)的軟硬件技術(shù)可在最短的時(shí)間內(nèi)響應(yīng)大量用戶(hù)的并發(fā)訪問(wèn)同時(shí)降低對(duì)系統(tǒng)資源的占用。
3 高可靠性：采用分布式體系結(jié)構(gòu)負(fù)載動(dòng)態(tài)均衡可提供一天小時(shí)一年天的不間斷服務(wù)。
4 高安全性：通過(guò)多級(jí)權(quán)限管理保證系統(tǒng)中不同角色間的數(shù)據(jù)訪問(wèn)安全性系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全由網(wǎng)絡(luò)構(gòu)成方式系統(tǒng)防火墻保證數(shù)據(jù)傳輸采用加密技術(shù)對(duì)用戶(hù)名和密碼采用算法加密兼容第三方身份認(rèn)證和電子簽名、電子證據(jù)保存。
5 高靈活性：采用模塊化設(shè)計(jì)可方便實(shí)現(xiàn)功能的分拆組合和個(gè)性化定制系統(tǒng)可以根據(jù)企業(yè)需求進(jìn)行模塊重組和流程再造支持不同角色擁有不同的模塊和不同的操作權(quán)限。
6 易用性：易檢索性信息檢索提供詳盡的復(fù)合查詢(xún)條件便于快速查找。
7 開(kāi)放性：采用開(kāi)放的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和接口標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)交換采用標(biāo)準(zhǔn)的格式能夠方便實(shí)現(xiàn)與各種外部系統(tǒng)的對(duì)接支持。
8 移植性：基于技術(shù)開(kāi)發(fā)具有良好的平臺(tái)無(wú)關(guān)性和可移植性，可方便移植到UNIX、WINDOWS等不同平臺(tái)應(yīng)用。
9 可擴(kuò)展性：采用SOA架構(gòu)可根據(jù)需求隨時(shí)進(jìn)行擴(kuò)展。
（三）物流金融業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)構(gòu)建
在充分考慮這些技術(shù)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，物流金融業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)該從底向上進(jìn)行設(shè)計(jì)。這一信息系統(tǒng)應(yīng)該由系統(tǒng)設(shè)置、業(yè)務(wù)管理和決策分析三大部分組成，支持以下多種管理內(nèi)容，：
1 系統(tǒng)設(shè)置：金融機(jī)構(gòu)設(shè)置、客戶(hù)設(shè)置、物流資源設(shè)置、質(zhì)押模式設(shè)置、質(zhì)押流程設(shè)置、監(jiān)控等級(jí)設(shè)置工作組角色員工設(shè)置等。
2 業(yè)務(wù)管理：存貨質(zhì)押、解除質(zhì)押、存貨流量、監(jiān)控存貨、品質(zhì)監(jiān)控、存貨價(jià)值監(jiān)控、質(zhì)押到期預(yù)警、客戶(hù)信用評(píng)級(jí)、計(jì)費(fèi)與結(jié)算、工作量統(tǒng)計(jì)、存貨物流信息匯總、金融信息匯總等。
3 決策分析：系統(tǒng)建模分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警、融資成本分析服務(wù)增值分析、潛在客戶(hù)挖掘等。
（四）系統(tǒng)功能提升的主要內(nèi)容
在開(kāi)發(fā)物流金融業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)系統(tǒng)以及基本模塊后，開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該在試點(diǎn)企業(yè)的實(shí)驗(yàn)基地進(jìn)行試運(yùn)行調(diào)試和完善工作進(jìn)一步滿(mǎn)足物流企業(yè)物流金融業(yè)務(wù)管理的基本需求為融資銀行及客戶(hù)提供動(dòng)態(tài)查詢(xún)并強(qiáng)化系統(tǒng)的管理功能擴(kuò)大對(duì)物流企業(yè)金融機(jī)構(gòu)及眾多客戶(hù)的適應(yīng)性實(shí)現(xiàn)物流金融業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的功能提升。
一般而言物流金融業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)功能提升的主要內(nèi)容包括：
1 增加自定義報(bào)表功能：按用戶(hù)需要，由用戶(hù)自由定制報(bào)表。
2 加入數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出功能：提供多種格式的數(shù)據(jù)交換。
3 模板打印功能：質(zhì)押?jiǎn)巍⒋尕泦巍㈩A(yù)警單等的模板自定義功能。
4 多系統(tǒng)的接口：可以對(duì)接ERP、CIMS、SCM等大型管理軟件。
5 可視化工作流定義：按需定制物流金融業(yè)務(wù)的審批流程。
篇10
（一）政治風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。由于簽訂合同的主體具有多國(guó)性，因此必須在充分了解各主體的政治、環(huán)境及法律的基礎(chǔ)上簽訂合同，否則就容易產(chǎn)生由于國(guó)家政局、國(guó)際局勢(shì)變化、地理氣候、民族習(xí)慣、基本外部設(shè)施以及工程所在國(guó)法律限制等因素而造成人員傷亡以及財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。作為簽訂合同的條件，諸如巨額投標(biāo)保證金，履約保證金，開(kāi)工預(yù)付款存出保證金及各種風(fēng)險(xiǎn)抵押金，這些都是承包方先期墊付資金，必須想辦法籌資，由此形成的資金成本以及工程竣工后的余款結(jié)算，在一定程度上隱含了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目的周期長(zhǎng)以及業(yè)主的逐步支付工程款項(xiàng)帶來(lái)了承包商在市場(chǎng)預(yù)測(cè)失誤、貿(mào)易條件變化、價(jià)格變動(dòng)、供求關(guān)系轉(zhuǎn)變、通貨膨脹、匯率、利率變動(dòng)等方面的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）工程風(fēng)險(xiǎn)。工程風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)工程在設(shè)計(jì)、施工及移交運(yùn)行的各階段可能遭受的、影響項(xiàng)目系統(tǒng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，包括由于對(duì)產(chǎn)品品種、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)方案、可行性研究及其論證或評(píng)估的不正確引起的風(fēng)險(xiǎn)。
二、基于五要素框架的國(guó)際工程總承包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化并影響員工的控制意識(shí)，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。目前，國(guó)際工程總承包項(xiàng)目的內(nèi)部環(huán)境還存在一定問(wèn)題，主要體現(xiàn)在：公司總部和項(xiàng)目部相關(guān)管理部門(mén)的職責(zé)界定不清，有相當(dāng)長(zhǎng)的海外項(xiàng)目管理存在模糊不清的過(guò)渡期；關(guān)鍵崗位員工的定期崗位輪換制度和強(qiáng)制休假制度由于人員短缺，還存在崗位難以輪換的現(xiàn)象。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。目前，國(guó)際工程總承包項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督四個(gè)相關(guān)階段。目前，國(guó)際工程總承包項(xiàng)目在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面還存在一定問(wèn)題，主要體現(xiàn)在：風(fēng)險(xiǎn)管理框架不完善，缺乏反饋機(jī)制。通常，一個(gè)系統(tǒng)運(yùn)行結(jié)果如何，必須借助于反饋這一環(huán)節(jié)，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架來(lái)說(shuō)也不例外。應(yīng)該是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，做出風(fēng)險(xiǎn)反饋，以調(diào)整在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、處理、監(jiān)督等階段所導(dǎo)致的偏差。
（三）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是指企業(yè)管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。常見(jiàn)的控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制等。目前，國(guó)際工程總承包項(xiàng)目在控制活動(dòng)方面還存在一定問(wèn)題，主要體現(xiàn)在：（1）不相容職務(wù)分離控制：在國(guó)際總承包項(xiàng)目上經(jīng)常有出納和倉(cāng)庫(kù)管理員由一人擔(dān)任、出納和采購(gòu)員由一人擔(dān)任等情況出現(xiàn)。對(duì)這些不相容的職務(wù)，如果項(xiàng)目不實(shí)行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。（2）授權(quán)審批控制：由于項(xiàng)目執(zhí)行地在國(guó)外，大宗材料采購(gòu)的合同往往沒(méi)有會(huì)審、法人授權(quán)書(shū)、備案資料和簽字蓋章；工程質(zhì)量管理清單未經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批執(zhí)行等。（3）預(yù)算控制：目前還有很多國(guó)際項(xiàng)目沒(méi)有建立資金預(yù)算制度，這既不利于項(xiàng)目貨幣資金的充分利用，也不利于公司預(yù)算的執(zhí)行。
（四）信息與溝通。信息與溝通是指公司及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。總體而言，國(guó)際工程總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)月報(bào)、季報(bào)等的編制和上報(bào)比較規(guī)范、及時(shí)，但是由于國(guó)際項(xiàng)目常常以聯(lián)合體的形式出現(xiàn)，在信息與溝通方面還有特殊之處。比如，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，如果沒(méi)有完善的管理流程及標(biāo)準(zhǔn)化的項(xiàng)目執(zhí)行狀況報(bào)表，項(xiàng)目經(jīng)理及項(xiàng)目組成人員無(wú)法用統(tǒng)一的語(yǔ)言來(lái)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施控制；項(xiàng)目經(jīng)理和公司本部領(lǐng)導(dǎo)層不能隨時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目執(zhí)行各環(huán)節(jié)的狀態(tài)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取對(duì)策。此外，與業(yè)主的溝通也非常關(guān)鍵。在合同履行過(guò)程中，如果確有困難，要設(shè)法與業(yè)主協(xié)商，避免業(yè)主索賠。
（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。目前企業(yè)對(duì)國(guó)際工程總承包項(xiàng)目的監(jiān)督作用還很有限。首先，內(nèi)部審計(jì)人員不能遍訪所有的項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)。其次，內(nèi)部審計(jì)人員到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間有限，不足以發(fā)現(xiàn)更多深層次的問(wèn)題，難以提出改進(jìn)建議。
三、國(guó)際工程總承包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理體系的創(chuàng)新
（一）優(yōu)化項(xiàng)目組織架構(gòu)。首先，要明確國(guó)內(nèi)公司總部和項(xiàng)目部相關(guān)管理部門(mén)的職責(zé)界定，建立與國(guó)外總承包項(xiàng)目相適應(yīng)的管理組織架構(gòu)。國(guó)際工程承包企業(yè)必須要向國(guó)際化的經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變，更新觀念，要走技術(shù)密集和資金密集的道路。要改變?cè)瓉?lái)在管理、決策方面的弊端，就本企業(yè)在國(guó)外的發(fā)展方向準(zhǔn)確定位。建立相對(duì)有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的國(guó)際工程項(xiàng)目組，整活現(xiàn)有資源，集中優(yōu)勢(shì)力量投入到國(guó)際工程項(xiàng)目中去。其次，項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不能僅靠項(xiàng)目經(jīng)理、管理層或者風(fēng)險(xiǎn)管理人員，在投標(biāo)報(bào)價(jià)階段，要由經(jīng)驗(yàn)豐富的海外市場(chǎng)人員牽頭，由各專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)負(fù)責(zé)人、采購(gòu)工程師、費(fèi)控工程師、合同工程師和計(jì)劃工程師等相關(guān)人員高度參與。對(duì)合同及合同附件認(rèn)真審核，做到合同條件完全受控，對(duì)于與常規(guī)總包項(xiàng)目在設(shè)計(jì)、設(shè)備供貨、施工工藝等有特殊要求的方面，要與業(yè)主洽商落實(shí)，并據(jù)此做好項(xiàng)目的實(shí)施前準(zhǔn)備工作。第三，加強(qiáng)國(guó)際項(xiàng)目各層面人才的后續(xù)培訓(xùn)和培養(yǎng)工作，提高項(xiàng)目組織管理水平和各專(zhuān)業(yè)人員技能水平。從制度設(shè)計(jì)、經(jīng)濟(jì)分配上引導(dǎo)項(xiàng)目不斷完善內(nèi)部控制程序，配備滿(mǎn)足需要的崗位人員，形成相互牽制崗位職責(zé)分工關(guān)系，保證項(xiàng)目健康、規(guī)范有序運(yùn)行。最后，實(shí)施對(duì)合格供應(yīng)商、分包商的戰(zhàn)略合作關(guān)系，充分利用社會(huì)資源，把供應(yīng)商隊(duì)伍、分包商隊(duì)伍納入戰(zhàn)略協(xié)作管理，形成穩(wěn)定的、規(guī)范的外部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)境，推動(dòng)組織管理框架的優(yōu)化。
（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理流程。目前的風(fēng)險(xiǎn)管理模式要求風(fēng)險(xiǎn)處理和監(jiān)督必須在項(xiàng)目壽命期內(nèi)不斷地進(jìn)行反饋，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，但仍然暴露出了缺點(diǎn)：其風(fēng)險(xiǎn)反饋不具備系統(tǒng)性和整體性，所以在工程項(xiàng)目特別是國(guó)際工程項(xiàng)目完工后，增加風(fēng)險(xiǎn)后評(píng)價(jià)階段，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性整體性的評(píng)價(jià)，拉長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的鏈條，這樣可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)反饋的不足。風(fēng)險(xiǎn)后評(píng)價(jià)屬于事后控制，不應(yīng)該將它作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，但是它對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理框架的完善具有重要的意義。因此完善后的風(fēng)險(xiǎn)管理流程應(yīng)如圖1所示。
（三）建立項(xiàng)目信息系統(tǒng)。項(xiàng)目信息系統(tǒng)的建立不僅能融入內(nèi)部控制的不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制等控制措施，還有利于解決因?yàn)樾畔⒌膫鬟f與溝通而帶來(lái)的問(wèn)題，為內(nèi)部監(jiān)督提供依據(jù)，實(shí)現(xiàn)全方位、適時(shí)、動(dòng)態(tài)地控制風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)注意：
篇11
隨著中國(guó)醫(yī)藥行業(yè)信息化的發(fā)展，計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)在藥品生產(chǎn)過(guò)程中的應(yīng)用不斷增多，制藥企業(yè)和相關(guān)軟件廠商運(yùn)用信息技術(shù)和系統(tǒng)控制技術(shù)提升生產(chǎn)效率和改進(jìn)生產(chǎn)質(zhì)量管理成為醫(yī)藥行業(yè)計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)應(yīng)用的重要方向之一。這樣，如何對(duì)計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)進(jìn)行有效地驗(yàn)證就成為制藥企業(yè)質(zhì)量管理體系中的重要環(huán)節(jié) ，也是質(zhì)量保證部門(mén)和信息技術(shù)部門(mén)面臨的新課題。若無(wú)法對(duì)計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)進(jìn)行有效地驗(yàn)證，必然阻礙信息技術(shù)在醫(yī)藥行業(yè)中的應(yīng)用和推廣。雖然國(guó)際上存在業(yè)界認(rèn)可的計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)驗(yàn)證指南，如國(guó)際制藥工程協(xié)會(huì)(ISPE)的良好自動(dòng)化生產(chǎn)實(shí)踐指南(GAMP)以及針對(duì)計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)驗(yàn)證的特別法規(guī)，如美國(guó)FDA的21CRF Part11，但目前國(guó)內(nèi)制藥企業(yè)在計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)驗(yàn)證方面的實(shí)際案例較為缺乏，國(guó)內(nèi)制藥企業(yè)在執(zhí)行計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)驗(yàn)證中存在較多的困惑，而且國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局已在《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范（2010年修訂）》（GMP）中第一次將計(jì)算機(jī)化的倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)和其他相關(guān)計(jì)算機(jī)軟件的變更納入變更控制范疇要求。本文通過(guò)描述上海信誼藥廠有限公司制藥二廠（簡(jiǎn)稱(chēng)信誼二廠）對(duì)藥品生產(chǎn)全程質(zhì)量監(jiān)控在線、實(shí)時(shí)技術(shù)平臺(tái)進(jìn)行計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)驗(yàn)證的過(guò)程，探討中國(guó)制藥企業(yè)遵循GAMP5執(zhí)行計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)驗(yàn)證的可行性和具體實(shí)踐方法。
1 計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)驗(yàn)證項(xiàng)目的背景
藥品生產(chǎn)全程質(zhì)量監(jiān)控在線、實(shí)時(shí)技術(shù)平臺(tái)是信誼二廠根據(jù)本廠藥品生產(chǎn)管理流程的業(yè)務(wù)需求開(kāi)發(fā)實(shí)施的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)，用于對(duì)藥品生產(chǎn)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。系統(tǒng)還采用RFID對(duì)物料進(jìn)行識(shí)別和追蹤，并利用應(yīng)用系統(tǒng)的控制功能進(jìn)行生產(chǎn)過(guò)程控制，以電子記錄的形式創(chuàng)建和維護(hù)生產(chǎn)記錄，確保生產(chǎn)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。系統(tǒng)成功實(shí)施后，信誼二廠管理層決定對(duì)該計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)證，證明系統(tǒng)同時(shí)滿(mǎn)足信誼二廠的生產(chǎn)業(yè)務(wù)需求和國(guó)家新版GMP的法規(guī)要求，并且能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行，通過(guò)計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)驗(yàn)證，將系統(tǒng)納入企業(yè)的質(zhì)量管理體系，代替原有的人工控制和原始生產(chǎn)記錄，使信息技術(shù)應(yīng)用的價(jià)值最大化。同時(shí)，也為中國(guó)制藥企業(yè)進(jìn)行計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)驗(yàn)證提供一個(gè)具有可操作性的成功案例。
2 計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)驗(yàn)證過(guò)程
信誼二廠的計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)驗(yàn)證方法遵循國(guó)際制藥工程協(xié)會(huì)(ISPE)的良好自動(dòng)化生產(chǎn)實(shí)踐指南第五版(GAMP5)的V模型和美國(guó)FDA的21CRF Part11的要求。該模型是使系統(tǒng)在整個(gè)生命周期實(shí)現(xiàn)合規(guī)與符合預(yù)定用途的通用方法，其將驗(yàn)證過(guò)程分為規(guī)范階段和驗(yàn)證階段，構(gòu)成V字，同時(shí)根據(jù)計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)的分類(lèi)，在規(guī)范階段和驗(yàn)證階段分別執(zhí)行特定的驗(yàn)證活動(dòng)。 藥品生產(chǎn)全程質(zhì)量監(jiān)控在線、實(shí)時(shí)技術(shù)平臺(tái)屬于可配置軟件產(chǎn)品，根據(jù)GAMP指南，在規(guī)范階段需按順序建立用戶(hù)需求規(guī)范、功能規(guī)范和配置（設(shè)計(jì)）規(guī)范，在驗(yàn)證階段按順序進(jìn)行安裝確認(rèn)、運(yùn)行確認(rèn)和性能確認(rèn)，分別用于驗(yàn)證對(duì)應(yīng)的規(guī)范得到滿(mǎn)足。該項(xiàng)目包含的驗(yàn)證活動(dòng)的V模型見(jiàn)圖1。
2.1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
GAMP5指南提出了質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，要求將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于從系統(tǒng)設(shè)計(jì)至系統(tǒng)引退的整個(gè)計(jì)算計(jì)劃系統(tǒng)的生命周期中。驗(yàn)證項(xiàng)目采取了基于風(fēng)險(xiǎn)的驗(yàn)證方法，其風(fēng)險(xiǎn)管理的活動(dòng)包括以下幾個(gè)步驟：1） 在制定驗(yàn)證項(xiàng)目計(jì)劃前，實(shí)施最初的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，用于識(shí)別系統(tǒng)受監(jiān)管的法規(guī)并確定驗(yàn)證范圍。驗(yàn)證團(tuán)隊(duì)通過(guò)供應(yīng)商審計(jì)和業(yè)務(wù)訪談的形式完成了初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。2）在建立功能規(guī)范后，實(shí)施功能性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從法規(guī)、業(yè)務(wù)、技術(shù)角度評(píng)估各項(xiàng)系統(tǒng)功能的風(fēng)險(xiǎn)水平。由驗(yàn)證團(tuán)隊(duì)和業(yè)務(wù)部門(mén)骨干通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)卷的形式共同完成功能性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。3）在驗(yàn)證階段，根據(jù)各項(xiàng)系統(tǒng)功能的風(fēng)險(xiǎn)水平，采取相應(yīng)的測(cè)試方法，從而將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)驗(yàn)證過(guò)程。
2.2 執(zhí)行規(guī)范階段的驗(yàn)證活動(dòng)
在規(guī)范階段，需依次建立用戶(hù)需求規(guī)范、功能需求規(guī)范和配置（設(shè)計(jì)）規(guī)范文檔。為了識(shí)別系統(tǒng)的用戶(hù)需求，驗(yàn)證團(tuán)隊(duì)先對(duì)系統(tǒng)支持的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了梳理，編制了詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程圖，并在業(yè)務(wù)流程圖中標(biāo)注由系統(tǒng)功能執(zhí)行的步驟。在業(yè)務(wù)流程圖的基礎(chǔ)上，由業(yè)務(wù)部門(mén)的流程負(fù)責(zé)人對(duì)用戶(hù)需求進(jìn)行識(shí)別，可保證用戶(hù)需求的完整性。識(shí)別用戶(hù)需求時(shí)，必須同時(shí)考慮業(yè)務(wù)需求和法規(guī)需求。書(shū)面記錄每一個(gè)識(shí)別出的用戶(hù)需求形成用戶(hù)需求規(guī)范。對(duì)每一個(gè)用戶(hù)需求規(guī)范，由系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員繼續(xù)編寫(xiě)功能需求規(guī)范和配置（設(shè)計(jì)）需求規(guī)范，以記錄系統(tǒng)功能和軟件配置（設(shè)計(jì)）的規(guī)范要求，形成功能需求文檔和配置（設(shè)計(jì)）需求規(guī)范文檔。規(guī)范文檔需在進(jìn)入驗(yàn)證階段前，依次由驗(yàn)證主管進(jìn)行復(fù)核和審批。規(guī)范文檔中記錄的需求，將作為驗(yàn)證階段編制驗(yàn)證測(cè)試腳本的依據(jù)，每一個(gè)識(shí)別出的需求，都將能夠被追溯到特定的測(cè)試案例，同時(shí)，也是判斷測(cè)試結(jié)果通過(guò)與否的衡量標(biāo)準(zhǔn)。表1是一個(gè)針對(duì)某系統(tǒng)功能的用戶(hù)需求、功能需求和設(shè)計(jì)需求規(guī)范的完整實(shí)例。
2.3 執(zhí)行驗(yàn)證階段的驗(yàn)證活動(dòng)
驗(yàn)證階段的驗(yàn)證活動(dòng)分為依次執(zhí)行的安裝確認(rèn)、運(yùn)行確認(rèn)和性能確認(rèn)。安裝確認(rèn)的目的是證明系統(tǒng)是按照書(shū)面的、預(yù)先已批準(zhǔn)的規(guī)范進(jìn)行安裝的。驗(yàn)證內(nèi)容包括軟、硬件的安裝和配置。運(yùn)行確認(rèn)的目的是證明系統(tǒng)在規(guī)定的運(yùn)行范圍內(nèi)，是按照書(shū)面的、預(yù)先已批準(zhǔn)的規(guī)范運(yùn)行的。性能確認(rèn)的目的是證明系統(tǒng)在業(yè)務(wù)流程和運(yùn)行環(huán)境范圍內(nèi)，能夠按照書(shū)面的、預(yù)先已批準(zhǔn)的規(guī)范正確執(zhí)行所要求的流程活動(dòng)。
對(duì)于每項(xiàng)確認(rèn)都包括：1）編寫(xiě)確認(rèn)協(xié)議，在確認(rèn)協(xié)議中定義測(cè)試范圍，測(cè)試流程（包括測(cè)試偏差處理的流程），參與測(cè)試人員的職責(zé)。由驗(yàn)證主管批準(zhǔn)確認(rèn)協(xié)議。2）編寫(xiě)測(cè)試實(shí)例，根據(jù)在規(guī)范階段識(shí)別的需求及其風(fēng)險(xiǎn)水平編寫(xiě)測(cè)試實(shí)例和測(cè)試腳本。由驗(yàn)證主管批準(zhǔn)測(cè)試實(shí)例和腳本。3）執(zhí)行測(cè)試，記錄測(cè)試結(jié)果，對(duì)于發(fā)生的測(cè)試偏差進(jìn)行記錄，分析，確定處理解決方案（比如變更系統(tǒng)和重新測(cè)試）。由驗(yàn)證主管批準(zhǔn)測(cè)試結(jié)果。4）對(duì)測(cè)試文檔進(jìn)行歸檔，編寫(xiě)確認(rèn)報(bào)告。最后由驗(yàn)證主管批準(zhǔn)確認(rèn)報(bào)告。
2.4 驗(yàn)證總結(jié)
驗(yàn)證階段的活動(dòng)完成后，驗(yàn)證團(tuán)隊(duì)對(duì)所有的驗(yàn)證文檔進(jìn)行整理歸檔，并編制驗(yàn)證總結(jié)報(bào)告。驗(yàn)證總結(jié)報(bào)告需陳述所有驗(yàn)證活動(dòng)的執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果，記錄系統(tǒng)存在的缺陷和限制，并提供計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)驗(yàn)證的結(jié)論。
3 計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)驗(yàn)證項(xiàng)目的體會(huì)
通過(guò)在本計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)驗(yàn)證項(xiàng)目中對(duì)遵循GAMP5的驗(yàn)證方法進(jìn)行探索，驗(yàn)證團(tuán)隊(duì)證明了該方法在中國(guó)醫(yī)藥企業(yè)是具有可操作性的，并在驗(yàn)證項(xiàng)目中形成了一套適用于本企業(yè)的驗(yàn)證文檔模板。
通過(guò)此驗(yàn)證項(xiàng)目的實(shí)施，我們體會(huì)到：
1）應(yīng)建立跨部門(mén)的協(xié)作團(tuán)隊(duì)。 計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)驗(yàn)證是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的活動(dòng)，其驗(yàn)證的對(duì)象是包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和受控的流程在內(nèi)的計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)的整體，需要驗(yàn)證團(tuán)隊(duì)擁有驗(yàn)證理論、業(yè)務(wù)流程、信息技術(shù)、GMP法規(guī)甚至軟件開(kāi)發(fā)等領(lǐng)域的綜合知識(shí)技能。目前國(guó)內(nèi)醫(yī)藥企業(yè)極少擁有能進(jìn)行計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)驗(yàn)證的專(zhuān)門(mén)團(tuán)隊(duì)，因此，為驗(yàn)證項(xiàng)目建立跨部門(mén)的協(xié)作團(tuán)隊(duì)非常重要。跨部門(mén)組成的驗(yàn)證團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)包含質(zhì)量保證、信息技術(shù)、各業(yè)務(wù)部門(mén)流程負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)骨干，驗(yàn)證團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行跨部門(mén)協(xié)作，并由企業(yè)執(zhí)行決策層的高級(jí)管理人員領(lǐng)導(dǎo)驗(yàn)證項(xiàng)目，以保障驗(yàn)證項(xiàng)目的順利推進(jìn)。
2）注重項(xiàng)目管理。 計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)驗(yàn)證項(xiàng)目涉及的部門(mén)和參與人員的角色較多，溝通需求頻繁，對(duì)驗(yàn)證活動(dòng)執(zhí)行的時(shí)間和順序要求高，多數(shù)國(guó)內(nèi)醫(yī)藥企業(yè)在計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)驗(yàn)證領(lǐng)域又缺少實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這對(duì)驗(yàn)證項(xiàng)目管理的水平提出了較高的要求。信誼二廠驗(yàn)證團(tuán)隊(duì)在項(xiàng)目全程嚴(yán)格執(zhí)行了多方人員出席的周例會(huì)制度，出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)溝通，及時(shí)解決。使用編制項(xiàng)目滾動(dòng)計(jì)劃、問(wèn)題跟蹤表等項(xiàng)目管理工具和技術(shù)，保證了各項(xiàng)驗(yàn)證活動(dòng)按時(shí)、按標(biāo)準(zhǔn)完成。
3）借助外部專(zhuān)家的經(jīng)驗(yàn)。探索遵循GAMP5的計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)驗(yàn)證方法在中國(guó)醫(yī)藥企業(yè)的實(shí)踐是一個(gè)較新的課題，目前國(guó)內(nèi)擁有該領(lǐng)域?qū)I(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人才較為缺乏。聘請(qǐng)?jiān)趪?guó)內(nèi)外計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)驗(yàn)證領(lǐng)域具有豐富經(jīng)驗(yàn)的驗(yàn)證顧問(wèn)是現(xiàn)階段十分必要的，這樣做即降低了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也促進(jìn)了企業(yè)驗(yàn)證團(tuán)隊(duì)的成長(zhǎng)。
篇12
總之，《稅收征管法》作為稅收的征收程序法.是約束國(guó)家征稅權(quán)合法化行使、保障私人財(cái)產(chǎn)權(quán).以實(shí)現(xiàn)兩者平衡與制約的最主要也是最有效的途徑之一。對(duì)該法的新一輪修訂仍然應(yīng)該堅(jiān)持將"利分應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)涉稅信息進(jìn)行管理和應(yīng)用，達(dá)到加強(qiáng)稅源管理目的的系統(tǒng)工程。
在信息管稅的支撐下.稅源專(zhuān)業(yè)化管理的內(nèi)容應(yīng)包括：以科學(xué)分類(lèi)稅源.準(zhǔn)確劃分職責(zé)為基礎(chǔ)；以提升管理級(jí)次.優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置為保障；以深化信息應(yīng)用，實(shí)施信息管稅為依托；以采取風(fēng)險(xiǎn)管理，充分運(yùn)用服務(wù).評(píng)估.稽查結(jié)果和建議為重點(diǎn).實(shí)行上下聯(lián)動(dòng)、部門(mén)互動(dòng)、內(nèi)外協(xié)動(dòng).把省一級(jí)做"實(shí)"、市一級(jí)做"精"、縣一級(jí)做"專(zhuān)省、市、縣三級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)都作為稅源管理的實(shí)體。
在稅源專(zhuān)業(yè)化管理模式下.通過(guò)重組資源，可以最大限度地把稅務(wù)人員放在一線工作崗位，提高行政效能；通過(guò)規(guī)范流程，形成相互聯(lián)系.相互制約的管理流程.最大限度地降低稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)職責(zé)整合.可以進(jìn)一步減輕納稅人和基層稅務(wù)工作負(fù)擔(dān)：通過(guò)人才培養(yǎng).可以最大限度地拓寬稅務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展空間.并將涌現(xiàn)出更多、更優(yōu)秀、更高層次的專(zhuān)業(yè)人才。
二、信息管稅和稅源專(zhuān)業(yè)化管理的若干實(shí)踐
(一）創(chuàng)建“數(shù)據(jù)庫(kù)”
三年來(lái)，安徽國(guó)稅系統(tǒng)致力于加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè).在信息技術(shù)層面，已將所有應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)匯集到同一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)，通過(guò)通用查詢(xún)、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)管理.風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)據(jù)質(zhì)量檢測(cè)等基礎(chǔ)工具，實(shí)現(xiàn)了各類(lèi)（系統(tǒng)）數(shù)據(jù)的共享和綜合應(yīng)用。在征管業(yè)務(wù)層面.征管狀況監(jiān)控分析、風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)、稅收分析與預(yù)測(cè).分戶(hù)檔案、外部信息管理等功能均已完成業(yè)務(wù)加載。數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)具有三個(gè)方面特點(diǎn)：一是匯集方式統(tǒng)一。所有應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)在抽取到數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)時(shí).沒(méi)有采用與生產(chǎn)系統(tǒng)相同的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu).而是按照業(yè)務(wù)表單的格式以原始憑證方式抽取.易于理解每個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)的含義.便于今后分析利用。二是數(shù)據(jù)清洗方式統(tǒng)一。在數(shù)據(jù)抽取后進(jìn)行數(shù)據(jù)邏輯校驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題數(shù)據(jù)，通過(guò)工作流將數(shù)據(jù)傳到問(wèn)題數(shù)據(jù)的產(chǎn)生環(huán)節(jié)進(jìn)行修改后才進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)，保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。三是數(shù)據(jù)分析手段工具化。研發(fā)階段不直接固化業(yè)務(wù)應(yīng)用.而是實(shí)現(xiàn)各類(lèi)基礎(chǔ)工具，再交由業(yè)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)加載，可靈活定制、更新和維護(hù)。
(二）實(shí)施“建模找點(diǎn)”
"建模找點(diǎn)"就是以風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐，在信息管稅思路下，積極研發(fā)分析工具.并通過(guò)"四個(gè)注重"，IP：注重"找點(diǎn)..(疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）.注重利用"已有數(shù)據(jù)注重省局"建"和"用"，注重業(yè)務(wù)與技術(shù)耦合，充分發(fā)揮分析工具的效用。
1.以"行業(yè)"建模.找高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)戶(hù)型。即通過(guò)宏觀分析査找全省及各地區(qū)稅收管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)分到風(fēng)險(xiǎn)集中的行業(yè)，通過(guò)微觀分析建立分行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系.對(duì)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，篩選出不同風(fēng)險(xiǎn)度的納稅人。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人直接作為稽查案源.對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)施納稅評(píng)估，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)提醒，從而加強(qiáng)稅收管理的針對(duì)性.規(guī)避和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)機(jī)關(guān)根據(jù)各種不同行業(yè)的納稅評(píng)估模型.可找到納稅人風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)和要素的詳細(xì)指引，使評(píng)估人員能夠直觀了解納稅人風(fēng)險(xiǎn)狀況.提高了評(píng)估的針對(duì)性。同時(shí)，通過(guò)與工作流系統(tǒng)的無(wú)縫連接.實(shí)現(xiàn)了評(píng)估任務(wù)的自動(dòng)派發(fā)和評(píng)估流程的自動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而提高納稅評(píng)估質(zhì)效。目前安徽國(guó)稅系統(tǒng)已建設(shè)了重點(diǎn)稅源監(jiān)控系統(tǒng)和33個(gè)行業(yè)評(píng)估模型。以2010年全年為分析期，運(yùn)用已建立的行業(yè)模型和監(jiān)控系統(tǒng)，篩選出高風(fēng)險(xiǎn)戶(hù)1840戶(hù)，占樣本總數(shù)的36.15%。截至2011年8月底.已評(píng)估1622戶(hù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題戶(hù)1111戶(hù)，占已評(píng)估戶(hù)的72.05%。累計(jì)查補(bǔ)稅款4.34億元，核減期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額1.02億元,調(diào)整應(yīng)納稅所得額（免稅或虧損）2.91億元，并向3249戶(hù)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人發(fā)送了《稅收風(fēng)險(xiǎn)提醒告知書(shū)》。?
2. 以"行為"建模，找問(wèn)題戶(hù)型。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局稅收征管狀況分析工作戰(zhàn)略規(guī)劃和總體目標(biāo).在"安徽省國(guó)稅局稅源分析監(jiān)控平臺(tái)"創(chuàng)建"征管狀況監(jiān)控"模塊，建立了監(jiān)控分析指標(biāo)體系，下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)：確定分階段風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方向.部署監(jiān)控分析工作任務(wù).建立納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù).實(shí)現(xiàn)自動(dòng)生成和逐級(jí)鉆取；監(jiān)控分析結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控重點(diǎn),下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)處置任務(wù)。征管狀況監(jiān)控主要包括登記管理類(lèi)、納稅人申報(bào)類(lèi)、稅款繳納類(lèi)三部分內(nèi)容.共有報(bào)表主表39張.附表22張。征管狀況監(jiān)控分析業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程具有以下特點(diǎn)：一是所有數(shù)據(jù)來(lái)源于原始憑證.從源頭規(guī)范數(shù)據(jù)口徑.保障數(shù)據(jù)質(zhì)量；二是所有數(shù)據(jù)項(xiàng)可以鉆取到納稅人信息_三是使用靈活的報(bào)表設(shè)計(jì)工具，可以適應(yīng)報(bào)表結(jié)構(gòu)變化和報(bào)表快速瀏覽。
3. 以"邏輯"建模，找問(wèn)題數(shù)據(jù)。2004年安徽國(guó)稅系統(tǒng)以數(shù)據(jù)省集中形式上線綜合征管軟件以來(lái).系統(tǒng)中形成了大量冗余數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)噪音.甚至是垃圾數(shù)據(jù)，嚴(yán)重干擾信息的有效利用。合肥市國(guó)家稅務(wù)局在省局指導(dǎo)下，基于數(shù)據(jù)篩選，疑點(diǎn)分析、指標(biāo)預(yù)警、引導(dǎo)管理的目的，開(kāi)發(fā)了數(shù)據(jù)質(zhì)量預(yù)警系統(tǒng)。該系統(tǒng)涉及稅務(wù)登記、發(fā)票
管理.納稅申報(bào).稅款征收、文書(shū)管理、稽查法制等類(lèi)別的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。其主要成效表現(xiàn)在：一是能夠直觀反映指標(biāo)篩選出的可能存在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)問(wèn)題的戶(hù)型名單及具體內(nèi)容；二是能夠引導(dǎo)基層稅務(wù)干部正確理解基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集的規(guī)范及要求，弓丨導(dǎo)其正確理解稅收政策；三是能夠指導(dǎo)曰常基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集錄入工作，防患于未然：四是能夠讓各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題有明確了解。系統(tǒng)上線以來(lái).各單位累計(jì)改正數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題35萬(wàn)余條，?有效解決了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、噪音和冗余數(shù)據(jù)問(wèn)題，提升了數(shù)據(jù)分析針對(duì)性和準(zhǔn)確性。
(三）第三方涉稅信息共享
信息管稅的核心在于信息的采集和利用。在這方面，合肥市國(guó)家稅務(wù)局積極爭(zhēng)取，有效開(kāi)展了先行先試工作。自2008年起，合肥市國(guó)稅局聯(lián)合工商、地稅、質(zhì)檢、財(cái)政等相關(guān)部門(mén)開(kāi)展了信息共享工作.主要是強(qiáng)化戶(hù)籍清漏。在此基礎(chǔ)上.2009年下半年.在市政府牽頭全力推動(dòng)下，以政府信息共享的形式建立了"合肥市涉稅信息平臺(tái)".實(shí)現(xiàn)了對(duì)30個(gè)職能部門(mén)提供數(shù)據(jù)信息的綜合分析利用.初步建立了社會(huì)各部門(mén)傳遞、交換、獲取信息的社會(huì)綜合治稅平臺(tái)，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的開(kāi)展提供有效信息來(lái)源。該平臺(tái)不僅對(duì)稅費(fèi)收入進(jìn)行總體分析，同時(shí)也對(duì)具體企業(yè)進(jìn)行橫向比較。通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售信息.醫(yī)保卡消費(fèi)明細(xì)、用電明細(xì)的核對(duì)和獲取，為納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查和稅收曰常管理提供了信息支撐，同時(shí)也有效減少了征納雙方在稅收征收和繳納中的風(fēng)險(xiǎn)。
三.實(shí)踐中存在的主要問(wèn)題和建議
(一）提升稅務(wù)人員信息化素養(yǎng)，明確各級(jí)相關(guān)職責(zé)
多數(shù)稅務(wù)人員已習(xí)慣簡(jiǎn)單、隨意、見(jiàn)效快的方法.稅務(wù)機(jī)關(guān)已習(xí)慣協(xié)商、協(xié)調(diào)以及各自為政的傳統(tǒng)征管方式，存在一種對(duì)信息管稅的完美期待與眼前被動(dòng)應(yīng)用之間的矛盾。管理建議：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)今.稅務(wù)工作者必須具備較高的信息化素養(yǎng)。要著力加強(qiáng)稅務(wù)人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的信息化素養(yǎng)的培訓(xùn)、考核及任用，要明確并實(shí)施各級(jí)稅務(wù)系統(tǒng)在信息管稅方面的層級(jí)職責(zé)。如.國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)負(fù)責(zé)"五個(gè)統(tǒng)一B卩：統(tǒng)一建立稅務(wù)人員工作平臺(tái).統(tǒng)一建立納稅人辦稅平臺(tái).統(tǒng)一建立外部稅務(wù)網(wǎng)站.統(tǒng)一建立法規(guī)庫(kù)查詢(xún).統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)。省級(jí)局應(yīng)負(fù)責(zé)"四個(gè)完善"，即：完善納稅服務(wù)多元化項(xiàng)目，完善行業(yè)管理的系統(tǒng)模型.完善稽查業(yè)務(wù)電子化.完善各應(yīng)用系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求和功能。市級(jí)局應(yīng)做到"三個(gè)加強(qiáng)g卩：加強(qiáng)已開(kāi)發(fā)運(yùn)用系統(tǒng)的宣傳培訓(xùn).加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化各系統(tǒng)運(yùn)用水平的監(jiān)督考核。
(二)加強(qiáng)對(duì)第三方涉稅信息取得和協(xié)作的立法工作
篇13
物流金融屬于兩種領(lǐng)域的交叉學(xué)科，既具有物流的概念，同時(shí)具有金融的概念，其主體部分有金融機(jī)構(gòu)、物流企業(yè)和客戶(hù)。通常情況下，從物流企業(yè)的視角來(lái)講，物流金融就是企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展的需求上與金融機(jī)構(gòu)互相合作，面向客戶(hù)提供的包含貿(mào)易資源、物流資金等供應(yīng)鏈服務(wù)。該項(xiàng)服務(wù)涉及的內(nèi)容十分廣泛，其中企業(yè)的物流與金融相融合所形成的物流服務(wù)、融資集成等是該項(xiàng)服務(wù)的核心組成部分。因此，整體概念上來(lái)講，物流金融是將企業(yè)運(yùn)行中的物資作為管理目標(biāo)，在管控物資的過(guò)程中向企業(yè)提供的融資服務(wù)。
物流金融于上世紀(jì)七十年代后出現(xiàn)在國(guó)際上，從而為發(fā)達(dá)國(guó)家及發(fā)展中國(guó)家提供了所需的不同物流金融服務(wù)，促進(jìn)了物流金融業(yè)務(wù)模式的形成和發(fā)展。我國(guó)的物流金融近幾年才開(kāi)始逐漸發(fā)展，其中，環(huán)渤海區(qū)域、長(zhǎng)三角珠三角區(qū)域的物流金融業(yè)務(wù)發(fā)展速度較快，許多實(shí)力雄厚的物流企業(yè)為不少融資困難的中小企業(yè)提供了物流金融服務(wù)，同時(shí)帶動(dòng)了自身業(yè)務(wù)的發(fā)展，降低了金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，實(shí)現(xiàn)了三方合作、三方共贏的發(fā)展目標(biāo)。
二、港口企業(yè)物流金融業(yè)務(wù)模式
現(xiàn)階段，港口企業(yè)物流金融模式也從一開(kāi)始的簡(jiǎn)易模式演變成包含復(fù)雜環(huán)節(jié)的模式。筆者立足當(dāng)前港口企業(yè)物流金融的難易層次，逐次展開(kāi)下文的分析。
1.倉(cāng)單質(zhì)押
作為物流金融業(yè)務(wù)模式的基礎(chǔ)形式，倉(cāng)單質(zhì)押主要是說(shuō)物流貨物發(fā)出企業(yè)方將貨物放置于港口企業(yè)，憑借港口企業(yè)確定的單子申請(qǐng)貸款。然后，金融機(jī)構(gòu)要對(duì)這批貨物進(jìn)行合理評(píng)估，根據(jù)評(píng)估得出的結(jié)果來(lái)確定貸款額。在這個(gè)過(guò)程中，金融機(jī)構(gòu)授權(quán)港口企業(yè)對(duì)作為質(zhì)押物的貨物進(jìn)行管理，并且根據(jù)管理需求向貨物發(fā)出企業(yè)收取報(bào)酬。在倉(cāng)單質(zhì)押業(yè)務(wù)中，要根據(jù)質(zhì)押物管理決定實(shí)施動(dòng)態(tài)還是靜態(tài)。兩種模式區(qū)別是靜態(tài)倉(cāng)單質(zhì)押下，提貨人需要憑借金融機(jī)構(gòu)的簽字來(lái)提貨；動(dòng)態(tài)倉(cāng)單質(zhì)押相對(duì)來(lái)說(shuō)，要求較高一些。
2.未來(lái)貨權(quán)質(zhì)押
該業(yè)務(wù)模式完成貨物采購(gòu)之后，依靠采購(gòu)合作憑證申請(qǐng)融資，憑借貸款支付資金，接收到銀行通知之后，供貨商便派發(fā)貨物，并負(fù)責(zé)將貨物送至港口企業(yè)，港口企業(yè)接手管理貨物，憑借銀行給出的通知監(jiān)管貨物的提取，形成固定的融資模式。與上文所說(shuō)的倉(cāng)單質(zhì)押相比，該業(yè)務(wù)模式資金注入時(shí)間較早，避免了企業(yè)陷入資金瓶頸當(dāng)中，給予了企業(yè)在沒(méi)有貨權(quán)時(shí)能夠順利完成融資，為貨物交易贏得最大化利益，減少了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。
3.信用共同體
該業(yè)務(wù)模式較上文兩種業(yè)務(wù)模式有很大進(jìn)步，它實(shí)現(xiàn)了金融機(jī)構(gòu)、港口和中小企業(yè)多方合作的目標(biāo)，并且可以按照合作要求和原則組成信用共同體。在這一共同體模式當(dāng)中，港口企業(yè)將成為貨物貿(mào)易的中心，并且與許多企業(yè)建立起長(zhǎng)期和諧的貿(mào)易合作關(guān)系。作為供應(yīng)鏈中心的港口企業(yè)需要具備全面的貨物管理及風(fēng)險(xiǎn)控制能力，保證信用共同體的合作順利進(jìn)行，在共同推動(dòng)下改善融資環(huán)境、貸款難度等問(wèn)題。在信用共同體業(yè)務(wù)模式的帶動(dòng)下解決申請(qǐng)貸款及融資過(guò)程中信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象，為企業(yè)爭(zhēng)取更多貸款優(yōu)惠。
4.統(tǒng)一授信
港口企業(yè)本身作為擔(dān)保人，為一些融資困難的企業(yè)擔(dān)保，銀行根據(jù)作為擔(dān)保人的港口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、整體實(shí)力來(lái)決定是否貸款給該企業(yè)。港口企業(yè)成功獲得貸款之后，將對(duì)申請(qǐng)貸款企業(yè)的融資及償債情況仔細(xì)審查，為融資需求企業(yè)提供授信業(yè)務(wù)。統(tǒng)一授信業(yè)務(wù)模式要求作為擔(dān)保方的港口企業(yè)本身具有較好信譽(yù)和貸款實(shí)力，并且有較多授信業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，能夠獨(dú)立處理授信業(yè)務(wù)中遇到的種種溝通、融資、洽商問(wèn)題，并且有能力多好質(zhì)押物監(jiān)管工作。
5.供應(yīng)鏈金融物流
該模式是幾種物流金融業(yè)務(wù)模式的最高級(jí)表現(xiàn)，其實(shí)質(zhì)是港口企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)互相合作，在企業(yè)融資過(guò)程中或者供應(yīng)鏈關(guān)鍵時(shí)刻，為其提供科學(xué)合理的金融服務(wù)，幫助企業(yè)順利渡過(guò)融資難關(guān)，并且將金融理念貫穿業(yè)務(wù)運(yùn)行的每一個(gè)環(huán)節(jié)。在該模式中，港口企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)需求選擇較為合理的物流金融模式，為有不同融資需求的企業(yè)提供所需金融服務(wù)，制定更針對(duì)性的金融問(wèn)題解決方案，保證港口貨物貿(mào)易供應(yīng)鏈的良性循環(huán)發(fā)展，并防止供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)中帶來(lái)較多融資風(fēng)險(xiǎn)。
三、港口企業(yè)開(kāi)展物流金融業(yè)務(wù)分析
1.港口企業(yè)物流金融業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)
首先，當(dāng)前我國(guó)港口企業(yè)許多都是擁有非凡實(shí)力及發(fā)展前景的大規(guī)模企業(yè)，而且在國(guó)際市場(chǎng)上也有一定發(fā)展空間，這些企業(yè)本身具有較強(qiáng)的運(yùn)營(yíng)資質(zhì)，在展開(kāi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)較少；其次，港口企業(yè)作為物流供應(yīng)鏈中的核心，在承接各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)方面正在不斷改進(jìn)和完善，業(yè)已面向全方位、綜合體的供應(yīng)鏈模式發(fā)展，可以為不同行業(yè)的企業(yè)提供更便捷、集中的物流金融服務(wù)；再次，物流供應(yīng)鏈的起始端就是港口企業(yè)，整個(gè)貨物流程要經(jīng)過(guò)很長(zhǎng)一個(gè)流程，只有從港口企業(yè)入手著手管理，才可以為物流金融做好承上啟下的工作。
2.港口企業(yè)物流開(kāi)展金融業(yè)務(wù)的迫切性
首先，可以增加港口行業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。從港口的發(fā)展歷程來(lái)看，由原始的運(yùn)輸貨物、保存貨源到后來(lái)的基于信息技術(shù)支撐的物聯(lián)網(wǎng)港口供應(yīng)鏈，港口經(jīng)過(guò)了四個(gè)主要發(fā)展階段，并且在發(fā)展過(guò)程中形成了大物流、一體化、虛擬鏈的特點(diǎn)。港口業(yè)務(wù)的展開(kāi)及升級(jí)能夠提高港口的經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)行功能，推動(dòng)港口企業(yè)合作共贏目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；其次，強(qiáng)化港口企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力。很少有港口企業(yè)在處理物流金融業(yè)務(wù)時(shí)擁有充分的供應(yīng)鏈支撐，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所收獲的盈利卻不多。眾多港口企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式還比較單調(diào)，也缺乏豐富的收入渠道，港口必須要深入挖掘自身優(yōu)勢(shì)，通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)模式改變自身經(jīng)營(yíng)情勢(shì)，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力。
3.港口企業(yè)開(kāi)展物流金融業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)
筆者認(rèn)為港口企業(yè)開(kāi)展物流金融業(yè)務(wù)具有以下幾點(diǎn)優(yōu)勢(shì)：第一，能夠有效降低銀行風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)負(fù)責(zé)的金融環(huán)境，銀行在進(jìn)行業(yè)務(wù)時(shí)不得不加強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，并由此建立保證銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)于申請(qǐng)貸款的企業(yè)也會(huì)更加謹(jǐn)慎審查。而港口企業(yè)的資金多數(shù)為不動(dòng)產(chǎn)，且隨著企業(yè)發(fā)展不斷增值，此外，港口企業(yè)優(yōu)越的地理位置也是無(wú)形不動(dòng)資產(chǎn)，且展開(kāi)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性較小，成為了金融機(jī)構(gòu)債務(wù)人的不二選擇。第二，擁有客戶(hù)資源及完整的評(píng)價(jià)體系。港口企業(yè)經(jīng)歷近年來(lái)的發(fā)展，已經(jīng)擁有大量忠誠(chéng)穩(wěn)定的客戶(hù)資源，而廣大客戶(hù)需要一個(gè)能夠起銜結(jié)作用的平臺(tái)來(lái)幫助他們更好實(shí)現(xiàn)融資。因此，港口企業(yè)此時(shí)此刻可以憑借自身客戶(hù)源廣、安全性強(qiáng)、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮強(qiáng)大的樞紐作用。第三，以最少資金成功獲取貸款。銀行面向企業(yè)授信時(shí)會(huì)考慮到企業(yè)是否具有償債能力、是否有質(zhì)押物、是否有處理金融業(yè)務(wù)困境的能力及企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)等。港口企業(yè)本身償債能力比較良好，通常綜合實(shí)力較強(qiáng)，日常經(jīng)營(yíng)模式比較穩(wěn)定，融資成本相對(duì)較低。此外，港口企業(yè)在供應(yīng)鏈中擔(dān)當(dāng)著重要角色，貸款機(jī)率較大、還款能力俱佳，發(fā)展空間相當(dāng)大。由此可見(jiàn)，港口企業(yè)具有一定貸款優(yōu)勢(shì)，且成本規(guī)模不需要很大。
4.港口物流金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控
從港口物流金融業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)入手，在業(yè)務(wù)過(guò)程當(dāng)中，需要重點(diǎn)防范如下幾方面，從細(xì)節(jié)做起進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。
內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)方面，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理需要構(gòu)建合理的管理體制，做好物流金融業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，為企業(yè)員工提供更多機(jī)會(huì)進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)；外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，要建立合理完整的企業(yè)質(zhì)押物檢測(cè)體系，借助于多種途徑深入市場(chǎng)進(jìn)行了解，對(duì)了解到的信息加以整合，歸納成不同類(lèi)別的貨物檔案，并且提高企業(yè)質(zhì)押物的審查水平，構(gòu)建信息技術(shù)支撐的評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)外界所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避防范；安全風(fēng)險(xiǎn)方面，港口企業(yè)要保證質(zhì)押物不被損壞，才可以為企業(yè)運(yùn)營(yíng)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，不僅要從倉(cāng)庫(kù)管理著手，還要嚴(yán)把貨物出入關(guān)，對(duì)每一批輸入的貨物進(jìn)行單據(jù)審核，強(qiáng)化貨物管控人員的安全意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等；環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)方面。盡管當(dāng)前港口企業(yè)發(fā)展環(huán)境已經(jīng)漸漸趨于穩(wěn)定，因此，在政策保護(hù)下港口企業(yè)面臨的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)較低，根據(jù)國(guó)家政策指導(dǎo)做好風(fēng)險(xiǎn)防范，就可以避免業(yè)務(wù)往來(lái)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)國(guó)際大環(huán)境，企業(yè)可以選擇科學(xué)合理推出安全性高的產(chǎn)品，或者業(yè)務(wù)之前簽訂貿(mào)易合同等來(lái)規(guī)避業(yè)務(wù)往來(lái)中帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；法律風(fēng)險(xiǎn)方面。法律環(huán)境下的物流金融業(yè)務(wù)同時(shí)會(huì)帶來(lái)很多風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此，港口企業(yè)應(yīng)該通過(guò)正當(dāng)?shù)姆墒侄蝸?lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇在制定合同時(shí)明確本次交易的重點(diǎn)內(nèi)容，盡量將風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高部分的管理責(zé)任歸于合作方，包括理賠環(huán)節(jié)等。此外，要雇用專(zhuān)業(yè)、有經(jīng)驗(yàn)的法律顧問(wèn)輔助港口企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；信用風(fēng)險(xiǎn)方面。港口企業(yè)應(yīng)面向合作企業(yè)制定一些標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)的整體實(shí)力進(jìn)行評(píng)估，深入了解合作企業(yè)的信譽(yù)程度及企業(yè)質(zhì)押物變現(xiàn)能力等。
四、結(jié)語(yǔ)
