引論：我們為您整理了13篇公司經營稅務范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
（一）利潤最大化的要求
稅收雖然是企業在生產經營過程中的必要支出，但是對于企業而言，只要做好稅收籌劃，依法納稅，就能夠使企業獲得較大的利益。對于跨地區經營經營租賃汽車集團而言，系統掌握行業稅務知識，利用集團管理的方式，在競爭激烈的汽車租賃市場中有效地控制稅收成本，取得利潤最大化，是每個企業的經營目標。
對于企業而言，所謂的稅收籌劃，就是在企業納稅前做好相應的稅務規劃活動。對于跨地區經營的汽車租賃公司而言，為了擴大規模或開拓市場，往往需要不斷增設分支機構，由于不同種類分支機構的管理模式和納稅義務并不相同，需要企業在機構設立之前，就從經營角度出發，考察要設立的公司架構是否適合公司本身的發展，并從稅務角度考察，判斷該模式是否有利于整個公司的利益，然后在此基礎上進行機構設置和商業模式的設計，從而制定企業的發展戰略。
（三）風險規避的要求
對于企業而言，雖然可以采用調整商品價格等方式來提升企業的收益，增加企業的利潤，但是市場是存在風險的，一旦商品市場出現變動，即使企業調整商品價格，也會不可避免的遭受損失。因此對于企業來說，通過稅收籌劃，進行合理的避稅，是企業獲得穩定收益的重要途徑。
企業所采取的稅收籌劃，即是企業在稅法的相關規定下，使用合理的方法對企業將要納稅的一種規劃。企業采用合理的手法進行稅收籌劃，不僅能夠使企業減輕稅賦，還有利于企業實現利益的最大化。
對于跨地區經營的經營租賃汽車集團來說，首先要研究理清經營租賃行業的主要稅種和稅收政策，并結合不同地區地方稅收政策的不同，研究設置分支機構，綜合跨地區所得稅管理的相關辦法，整體籌劃，以防范稅收政策理解錯誤、業務模式選擇不當給企業帶來的風險和利潤損失。
二、經營租賃汽車集團稅收策劃
（一）組織形式的選擇
對于汽車租賃企業而言，跨地區、聯網經營的集團化管理方式是企業發展的趨勢和方向，公司要進行跨地區經營時，往往需要向下增設分支機構，即開辦分公司或子公司。
從法律上講，子公司屬于獨立法人，分公司屬于非獨立法人。子公司與分公司之間的區別主要涉及兩個方面：
第一，子公司與分公司的設立方式之間的差異。所謂的子公司就是企業撥付資金，協助創立的一個能夠進行單獨核算，盈虧自負的公司，而所謂的分公司就是企業發放資金，另行創立的一個由企業統一管理的公司，相當于企業的一個部門。第二，子公司與分公司的核算方式之間的差異。子公司的核算通常是獨立的，自負盈虧，企業只需要在年末收取分紅即可，而分公司則是由企業統一核算，統一管理的。
汽車租賃集團在分支機構組建期，往往出于地區經濟發展水平、業務特點及管理便利、當地設置分公司的難易程度等因素考慮，將分子公司的建立按照地域管轄劃分為東、西、南、北等片區。一般情況下，若是企業的總公司長期處理獲利的狀態，那么設立子公司較為適宜，因為企業的總公司帶動子公司發展盈利，就會使子公司獲得更多的稅收優惠政策；如果預計組建的新公司在經營初期就會發生虧損，且需要一定的時間業務量才能達到一定水平，則組建分公司更為有利，一方面可以降低企業的運營管理成本，另一方面分公司的虧損與總公司合并計算繳納企業所得稅，也可抵減總公司的稅收負擔。另外，也可以考慮將不同業務發展程度地區的分公司統一設置在同一子公司下，從而利用業務欠發達地區分公司的虧損抵減業務發達地區子公司承擔的稅賦，達到稅務籌劃的目的。
（二）經營租賃汽車企業增值稅稅務籌劃
1、經營租賃汽車公司主要業務
通常情況下，汽車租賃公司開展業務主要包括以下兩種方式：第一種方式是，汽車租賃公司將其內部的汽車出租給他人，汽車租賃公司提供汽車的保險費用以及年檢費用，但是不提供汽車駕駛員以及汽車的燃油費用等，然后汽車租賃公司向顧客收取租金；第二種方式是，企業租賃公司不僅將汽車出租給他人，并且提供汽車駕駛人員，燃油費等日常費用，然后汽車租賃公司向顧客收取租金。
2、相關政策規定
以一般納稅人為例，汽車租賃公司的第一種租賃業務，即只將汽車租給客戶，不提供汽車駕駛人員的租賃方式中，汽車租賃公司所收取的費用適用17%的增值稅率，根據我國稅法的相關規定，企業租賃公司可以憑借所購汽車或是燃油等費用的增值稅發票進行相應的抵扣。
經營租賃汽車公司的第二種業務，即汽車租賃公司將汽車出租給客戶，同時提供汽車駕駛人員以及汽車修理費，燃油費等所有的日常費用，在這種情況下，汽車租賃公司所收取的租金所適用的增值稅稅率為11%。從2013年8月1日起，發生購進汽車、燃油、汽車修理費等可憑取得的增值稅專用發票上注明的稅額抵扣，同時，企業可以開具11%的增值稅專用發票，其客戶也可以據此抵扣稅款。
3、企業選擇
從稅收政策看，只提供汽車租賃，不提供駕駛人員的汽車租賃模式17%，不僅提供汽車租賃也提供駕駛人員并承擔日常費用的租賃模式增值稅稅率為11%，二者均可以抵扣相應進項稅額。故企業應在企業戰略目標、公司設置、人員安排、租賃合同簽訂、運輸工具購買等方面做出必要的調整，按照自己公司的實際狀況選擇設置相應的業務經營內容和產品模式，使自己的業務操作符合相應稅目的要求，以達到減少稅賦的目的。
與此同時，企業應兼顧出租車輛的購入日期，將出租的汽車屬于2013年8月1日前購入的、企業需選擇采用簡易辦法納稅的業務并且在合同到期日之前繼續按照現行營業稅政策規定繳納營業稅的業務與現行征收11%或17%增值稅的業務分別核算，以避免未分別核算而使用較高的稅率給企業帶來的損失。
（三）集團內部間相互租賃
汽車租賃業務能夠同時為出租方與承租方帶來很大的收益，這是因為對于汽車租賃的承租方來說，其只需要繳納一定的租金，就能夠使用自己理想的車型，使其因為資金不足難以支付理想汽車的購買費用的情況得到有效的緩解，而對于汽車租賃的出租方來說，利用其現有的汽車資源，能夠獲得一定的收益，增加其資本。同樣，當租賃業務的出租方與承租方同屬一個企業集團時，只要符合稅法的相關規定，就能夠將企業的資產以租賃的方式轉給另一個企業，這樣不僅能夠實現收益，同時還能夠減輕企業的稅賦。
例如，甲企業（出租方）和乙企業（承租方）屬同一利潤集團，乙企業處于稅收優惠地區（時期或行業），所得稅率為15%，甲企業所得稅稅率為25%。甲企業將年贏利10萬元的車輛（價值100萬元）以租賃形式轉給乙企業，并按照有關規定（租金水平符合公開市場原則），收取足夠低的租金（如4萬元）。這樣，對于甲企業（出租方）方來說少收入10-4=6萬元，乙企業（承租方）則少支出6萬元，甲企業就將6萬元利潤轉移到了乙企業，享受乙企業15%的所得稅優惠，使整個集團稅負減少了6×（25%-15%）=0.6萬元，從而提升了集團利潤率。甲、乙企業適用的稅率差別越大，租金越低，從甲企業轉移乙企業的利潤越多，稅負降低的幅度就越大，整個集團利潤率增加的幅度就越大，稅收籌劃的效果就越好。
（四）因汽車牌照受限等因素引起的同業收購中應注意的問題
因汽車保有量的增大，北京、上海等大城市已逐漸開始對小汽車牌照實施限制性規定。汽車牌照的稀缺性，使公司并購成為取得牌照和租賃經營權的一種捷徑。但因汽車租賃行業起步較晚，行業整體管理水平不高，企業在兼并前，應加強與目標企業所屬稅務部門的溝通，確認目標企業適用的稅務政策及真實繳交狀況，核實被收購企業是否享受定期減免稅優惠政策，是否存在稅務應補退稅款及罰款，這些信息將直接影響收購企業補稅額的高低，應在投資前予以充分考慮。在此基礎上，應盡量選擇一些管理不善出現虧損的公司進行合并，通過收購企業盈利與被收購企業虧損的相互抵消，進而使企業所納稅獲得減免。如果合并納稅中出現虧損，企業還可以實現虧損的遞延，推遲所得稅的繳納時間。
篇2
一是加強組織領導，明確責任分工。為切實加強對優化營商環境工作的領導，確保高標準、高要求、高質量完成優化營商環境工作任務，公司成立了由公司黨總支書記、總經理為組長，分管經理為副組長，其他班子成員及各相關科室負責人為成員的優化營商環境工作領導小組。由專人擔任聯絡員，領導小組辦公室具體負責優化營商環境工作的日常工作，確保全面實現工作目標。二是建設智慧水務，提升服務水平。開通了水廠監控、管網GIS、管網監控、巡檢、維修工臺、二供監控、DMA管控、營收客服、掌上營業廳、集抄平臺、手機抄表平臺等多項功能。用戶可以通過微網廳“網上辦”或“掌上辦”，實現用水繳費、繳費查詢、新裝用戶申請、更名過戶、銷戶申請、用水性質變更、報停申請、復水申請、水量復核申請、違章舉報、報漏報修、信息公告等多項業務的線上辦理。實現了對城區水質監測、供水管網壓力（流量）、二次供水設施運行工況、企業等用水大戶水量、水壓的實時監測，及時發現管網漏點和用戶表內異常，降低管網漏損，既保證公共供水管網水壓，又能及時發現用戶表內漏水，減少用戶造成的漏水損失，更好地保證城區居民和企事業單位正常供水。三是簡化服務流程，縮短辦理時限。先后開通了銀行代收、支付寶、微信繳費等業務，實現了用戶足不出戶自助繳費。對招商引資項目、中小微民營工業或商貿企業用戶提供“三零服務”：①零跑腿。用戶可以撥打電話或者網上報裝提出需求，全程由責任科室負責人“一對一”上門服務，現場受理報裝業務，為用戶代辦溝槽開挖審批等行政審批手續，并提供勘察設計、施工監理、竣工驗收等“前置服務”，提前完成外線工程施工，現場具備通水條件后用戶申請即可實現通水，無需用戶跑腿，無需用戶等待。同時，建立水氣聯動報裝機制，打通水氣網上聯動辦理接口、政務服務大廳水氣一窗受理。②零資料。通過河南政務服務網、公司官網、微信公眾號、電話咨詢等多渠道，通過數據共享，主動獲取企業營業執照等資料信息，無需企業提供，逐步實現報裝申請零材料。③零費用。用戶在申請用水報裝過程中，不收取申請費、手續費、代辦費等成本費用。四是優化服務意識，當好“水保姆”。向城區廣大用水戶提供全天24小時不間斷供水和維修服務，無論居民、單位還是企業，遇到供水故障時，可隨時撥打供水服務熱線電話，我們的供水維修人員將在30分鐘內到場開展維修，并保證12小時內完工通水，盡可能縮短維修時間，降低因故障停水對企業生產造成的影響。同時，我們通過微信公眾號、微信群、群發短信等形式，及時停水通知和推送各類供水服務信息等，確保用戶第一時間了解用水動態、獲得用水服務，確保城區局部停水提前12小時通知用戶，大面積停水提前24小時通知用戶。五是價格信息公開，收費陽光透明。公司通過營業網點、微信公眾號、微信群、群發短信、廣播電視等渠道，向廣大用水戶公示公告居民用水、非居民用水、特殊行業用水等各類水費價格信息，切實保障獲得用水企業的權益，讓用戶放心用水、放心消費。并先后開通了支付寶、微信繳費、銀行代收水費業務，實現了用戶足不出戶自助繳費。同時，為減少招商引資企業的成本費用，公司在辦理獲得用水時，建筑紅線外免收費用，建筑紅線內僅收取材料及安裝工時等工程直接費，不再收取其他任何費用，盡可能減少招商引資企業在我縣發展前期的建設成本。六是熱誠服務企業，開展走訪活動。公司主動與用水企業對接，提供上門服務，組織3個供水部對城區企業進行大走訪活動，針對走訪企業提出的各類用水問題，做到有問必答、有疑必釋、有難必幫，及時進行溝通解決。邀請部分企業家代表到公司開展優化營商環境工作座談會，對企業反映的各類訴求做到“事事有回應、件件有落實”，并建立走訪企業訴求臺賬和走訪企業常態化機制。目前，我們已建立企業臺賬37家，走訪企業200多次，幫助企業解決問題20余件。七是完善相關制度，壓實工作責任。進一步完善落實“首問責任制”、“限時辦結制”、“延期追究制”、“一窗辦理制度”、“一次告知制度”，嚴格履行對外服務承諾，嚴格按服務標準及辦事流程辦事，確保相關制度100%落實到位，努力創建良好的營商環境，切實提高用戶對供水服務的獲得感、認同感。建立用戶回訪機制，搭建良好的溝通平臺，通過多種形式進行回訪，收集意見和建議，促進服務水平提升，提高用戶滿意度。將優化營商環境工作納入月度量化目標考核、績效考核和年度責任目標考核，對照方案、對照標準嚴格考核，獎懲兌現，確保各項措施落到實處。
二、取得的成效
1、通過不斷簡化辦理流程，壓縮辦理時限，目前公司可做到“101”服務：即將獲得用水環節壓縮到1個，零資料受理，1個工作日辦結。現在用戶只需要撥打電話或者網上報裝提出需求，公司就安排專人上門服務，第一時間上門了解用戶準備用水時間和申請時間，無需用戶跑腿，隨后將報裝、勘察、設計等所有相關工作前置，做到用戶申請后即刻通水。用戶只需要通過河南政務服務網、公司官網、微信公眾號、駐馬店APP，通過手機、互聯網“掌上辦”、“網上辦”、“就近辦”，足不出戶即可辦理相關供水業務。而在此前，用戶辦理自來水個人供水業務的報裝、水表改口徑、水表移位、水表更名過戶、用水性質變更、水表銷戶等相關業務，不僅需要提供多種材料還需到營業廳辦理，用戶報裝辦理環節就多達5項，材料提供就需要7項，辦理業務用戶需要跑多趟腿，耗時數天。
2、通過智慧水務平臺的監測，使我們對城區供水管網出現異常，做到了早發現、早處理，降低了管網漏損，減少了水資源浪費，更好地保證了城區居民的供水質量和安全。目前，城區供水管網漏損率已由原來的25%下降至現在的10%。
篇3
一、物業管理的發展趨勢
受宏觀調控和國內外經濟形勢的影響，目前中國的房地產市場特別是銷售市場，壓力增大，觀望情緒濃厚。開發商們開始紛紛謀求轉型之道，尋找新的利潤增長點，其中，“變售為租”，從短期買賣轉變為長期持有物業并使其保值增值成為共同之選。但市場的需求，尤其是對物業管理將不僅僅局限于安防、綠化、維修等產業鏈的末端服務，還要求物業管理公司能給客戶提供更多的對物業資產管理方面的有效支持，即對住宅區、寫字樓及其他樓盤的專業化管理，將物業管理上升為資產管理，使得物業管理專業化，降低管理成本并使物業保值增值，并通過一系列資本運作，使其成為一種新的資本，增強資產的流動性，成為新的利潤增長點。此外，中國房地產業的持續發展，物業管理作為其后續產業，必將隨之不斷成熟并將為物業管理公司的快速發展提供廣闊的市場空間。
二、物業管理公司的發展現狀
1.物業管理公司自身經營能力水平不高，服務能力不強，其在經營活動中常常觀念錯位，將服務者的角色轉變為管理者的角色。此外，還常常將公共空間隨意處置收取設置費和使用費、挪用房屋建設維修資金、擅自改變物業用房、限制甚至排除共有權人行使共有權等等。
2.物業管理公司人員普遍缺乏主動服務的意識，在工作中普遍存在“朝八晚五”的觀念。業主到單位上班時，物業管理人員到小區來上班；業主下班回到小區，物業管理人員也下班離開小區，業主真正需要服務的時候卻看不到物業管理人員。這種服務意識使得物業管理公司及服務人員多以管理為主、服務為輔，業主對其工作的認可度自然不會太高。
3.普遍缺乏專業管理人員。由于物業管理專業教育起步晚，培養的專業物業管理人才有限，加之尚未建立起完善的行業管理標準和從業人員行為規范，在職專業物業管理人員的培訓不足和各種上崗專業培訓流于形式、監管不足，使得我國物業管理行業從業人員整體素質偏低，制約了行業的發展。
4.物業管理公司大多面臨著物業收費難的窘境，物業管理費收繳率低，使許多物業管理公司入不敷出。經統計，物業費收繳率不足80%，物業公司將無法正常經營。業主與物業出現糾紛時，大多業主以不交物業管理費為抗議手段。調查顯示，凡已設立物業管理服務的小區，均不同程度地存在業主拖欠管理費的現象，即使是全國優秀的物業管理小區也只能實現90%的收繳率；而且在一些小區，因業主與物業管理公司間的糾紛，甚至出現集體拒交物業管理費的現象。
三、物業管理公司實現良性發展的建議
1.強化管理，降耗提效。建立成本預算管理來強化對企業經營的科學管理，合理配置人力降低管理成本，提高經濟效益，充分發揮管理人才和技術人才優勢，確保管理環節的通暢。提高物業服務水平，加大物業服務費用收繳力度，推進高科技管理手段的實施，降低成本。如在小區內設立巡更機、監控等智能化管理設施，增加物業管理的科技含量，提高物業管理質量，節約人力、物力資源。
2.創新管理，優化服務。通過培訓創新，形成差異化服務物業管理，打造“管家式”服務。貼近物業所有者與使用者的心理，逐步進入“管家式”服務時代。管理從清潔、保安、維修，延伸到商務、娛樂、教育等居民生活的方方面面。實現物業管理與關聯行業相互交融，構筑合理的多點盈利商業模式，以實現企業利潤最大化。
3.創樹品牌，增強核心競爭力。圍繞市場需求與業主要求，明確企業的發展戰略，細化企業的體制、機制、文化、決心、思路、方法及執行力等關鍵要素，加強考核，加強執行力度、督導與檢查，建立激勵機制（包括負激勵機制）并嚴格執行，在業務創新中逐步形成員工的品牌意識，進而實現企業品牌的創建。
篇4
二、新時期公司稅務管理內部控制的現實困境
1.稅務征管困境。近年來，隨著稅收改革的深入推進，國家稅務部門明確要求各大公司必須加強財務人員隊伍的專業化、規范化建設，要嚴格按照相關規范進行稅收操作，確保稅務征收工作的科學化、合法化和規范化。但就現狀來講，國內公司稅務管理人員整體素質不高，業務能力不強，根本無法達到國家要求的標準層次。另外，為滿足新時期國家稅務征收的要求，公司財務工作人員不僅要深入了解公司的經營狀況，而且要具備較強的專業知識能力和職業道德素養，但現實中大部分財務工作人員無法達到這一標準，而這也成為了公司稅務管理內部控制的一大困境。2.稅務稽查困境。近年來，我國對稅收稽查的要求越來越嚴格，特別是對金融、鐵路、地產等領域的公司有著極高的稽查規范，而這就給公司稅務管理工作帶來了許多新的挑戰和難點。但目前，許多財務工作人員無法及時轉變工作理念，在稅務籌劃上存在較大漏洞，再加上許多公司的軟硬件建設不到位，都造成了公司稅務風險的加大。3.外部環境困境。所謂的外部環境困境，主要是指公司生產經營實踐中遇到的種種問題，而這些問題的出現勢必會增加公司稅務風險，并加大內部控制的難度。例如，在地區保護主義的作祟下，許多外來企業在地方市場的拓展中會遇到種種阻撓，相關部門會要求外來企業在短時間內完成較大的稅收證明任務，如要求他們在既定時間內更換外出經營活動稅收管理證明、開具其他相關稅收證明等。顯然，這些工作任務必然會增加公司經營成本，造成稅務管理內部控制難度加大，最終制約公司健康可持續發展。
三、新形勢下企業稅務管理內部控制措施探討
1.改善公司內部環境。稅務新常態下，要向實現公司稅務管理內部控制的高效性，就必須采取有效措施改善公司內部環境，加強對環境要素的合理建設與把控。有關政策規定，公司企業在開展內部環境建設時，一定要明確相關主體的職責，構建完善的組織結構，確保相關責任主體全面落實執行具體政策。具體來講，在國家既定政策框架下，公司要結合市場環境特征和公司經營狀況，有計劃、有步驟地實施內部環境建設，不僅要設置專門的稅務管理內部機構，而且要加強專業稅務管理人才的引進和培養，同時要構建行之有效、科學合理的管理體系，確保稅務管理工作的規范性和高效性。同時，為確保內部環境優化的常態化生成，公司還要精心制定稅務籌劃計劃，增進稅務管理部門與其他生產經營部門的信息共享交流，以便及時轉變稅務管理策略，避免因業務信息變更與稅務管理革新相脫節，確保公司稅務管理內部控制的常新化發展。2.加強稅收籌劃管理。稅務籌劃工作是決定企業稅務管理內部控制效率的重要內容，每個企業的實際經營情況是不同的，包括企業的生產內容和經營方式，因此每個企業應該要繳納的稅種也是不同的。而對應不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業的稅務管理內部控制，企業財務工作人員必須要加強對國家稅收政策相關信息的了解，以便用自己的專業知識來幫助企業獲取更多的稅收利益。因此，企業可以加強對財務工作人員的專業培訓，讓工作人員參加相關的講座和培訓，以便及時關注國家稅務的有關政策，并結合本企業的實際經營狀況制定有效的稅務籌劃措施，解決企業當前面臨的稅務難題，降低企業的稅務風險。當然，除此之外，在稅務籌劃工作中，企業還可以關注更多其他方面的內容，如西部大開發稅收優惠內容以及國家鼓勵安置的就業人員工資支出內容等。3.增進內外信息互動。企業稅務風險的產生主要是由于各相關部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導致風險加大，無法保證企業的健康發展。因此，要防范企業的稅務風險、加強企業的稅務管理內部控制必須要求企業能夠加強內外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業稅務風險的防范創造更多的條件。企業在稅務風險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業的生產經營活動信息、中介機構信息、業務往來單位信息、稅務部門政策信息等，要求企業能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內外信息，并加強對相關信息的整合，以便及時發現問題，做好企業稅務風險評估報告，防范稅務風險。
綜上所述，面對全新的稅收環境和市場環境，以及稅務征管困境、稅務稽查困境和外部環境困境，相關主體要采取有效措施加以優化改進，既要改善公司內部環境，又要加強稅收籌劃管理，同時要增進內外信息互動。只有如此，才能確保公司財務管理內部控制的高效性，才能拓展公司經營發展的價值空間。
作者:徐金秀 單位:大眾一汽發動機（大連）有限公司
參考文獻:
[1]范影.基于企業稅務風險的內部控制體系創設及思考[J/OL].中國商論,2017,(12):92-93.
[2]陳劍鋒.關于我國大企業稅務風險管理的探討[J/OL].中國商論,2017,(11):113-114.
篇5
【關鍵詞】
校辦企業；稅務籌劃；合理避稅
高校校辦企業為高等教育的改革和發展做出了重要貢獻。高校校辦企業是指高校獨資或部分出資，由學校負責，主要參與經營管理或一般參與（不控股）經營管理，具有獨立法人地位或隸屬于學校法人的各類經濟實體的總稱。稅務籌劃是指納稅人在法律規定許可的范圍內，根據政府的稅收政策為導向，通過對生產經營等活動的事項籌劃與安排，進行納稅方案的優化選擇，盡可能減輕企業稅收壓力，現在又很多方法可以達到節稅的目的，但是與一般企業相比又有所不同。
一、高校校辦企業稅務籌劃的必要性
（一）適應市場經濟下企業競爭的需要
大學創辦校辦企業能取得成功，主要得益于三個優勢，一是技術；二是產品知識含量；三是人才。但是校辦企業要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對企業的生產經營進行全方位、多層次的運籌，其中國家與企業之間的利益分配關系籌劃，即國家要依法征稅、企業要依法納稅，借此實現政府職能，消除納稅人之間的稅負不均，有利于公平競爭和經濟發展。國家與企業之間這種利益分配籌劃必須是規范化、合法化的。而按照稅收“規范性”原則，政府不能苛求納稅人在稅法規定之外作超額納稅，這使企業的稅收籌劃成為可能，另一方面，企業稅務籌劃也是企業為適應市場經濟激烈的競爭并發展壯大自己的有效手段。其中，企業減輕自身稅負的方式要達到稅收籌劃的層次，要求國家于企業之間利益分配關系規范化和稅收環境的正常化。
（二）有利于提高企業財務管理水平，實現企業的財務管理目標
稅務籌劃作為企業理財的一個重要領域，是圍繞資金運作展開的，目的是為了實現企業整體利益的最大化。企業在進行各項財務決策之前，進行細致合理的稅務籌劃有利于規范其行為，制定出正確的決策，使整個企業經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序運行，經營活動實現良性循環。此外，籌劃活動有利于促進企業精打細算、節約支出、減少浪費，從而提高經營管理水平和企業經濟效益。企業稅務籌劃可以滿足企業減輕稅負、追求更多的稅后利潤的動機，企業通過成功的稅務籌劃，可以再投資一定的情況下，為企業帶來不少“節稅”效果，更好地實現財務管理的目標。
二、高校校辦企業稅務籌劃的風險性
稅務籌劃的風險主要來自于客觀和主觀兩個方面。從客觀方面來看，稅務籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性，而國家稅收政策、法規在今后一段時間內有可能發生變化，從而存在一定的風險性。從主觀方面看，企業稅務籌劃的過程是人的主觀行為，如果對稅收法規政策誤解，會導致稅務籌劃失敗，稅務籌劃的失敗，就有偷稅的嫌疑，就有可能被補稅、加收滯納金、15倍的罰款。從稅務征管的角度來看也會給企業稅務籌劃帶來一定的風險。例如，對于綜合性企業，有設計到國家稅務機關征收的稅種、同時也有涉及到地方稅務機關征收的稅種，特別是涉及到混合銷售行為的。在理論上很容易劃分，但在實際中卻很難劃分，由于兩個稅務機關都從本單位的稅源利益出發，對政策的理解不一，甚至會出現搶稅源的情況，從而給企業稅收籌劃帶來一定的風險。再則，目前我國稅收管理模式，實行征收與檢查分離，企業的納稅輔導、正常納稅申報，在征收機關進行，而企業是否按稅法、按時、足額繳納，只有通過稅務稽查機關檢查以后才能得出結論，在這種情況下，征收機關答復的問題，稽查機關不一定會認可。這樣由于征收人員與稽查人員對稅收政策理解上的偏差，也給企業稅務籌劃帶來不同程度的風險。所以，企業應當提高風險意識，同事要有相應的防范風險措施。
三、高校校辦企業稅務籌劃的特點
（一）獨立性
高校校辦企業是獨立法人實體，具有獨立性，獨立經營、獨立納稅，其他同類企業的稅收籌劃措施同樣也適用于高校資產經營公司。
（二）關聯性
高校校辦企業稅務籌劃與高校經濟活動息息相關，具有關聯性。在實踐中，高校資產經營公司的經營活動在管理人員、資產使用、能源消耗、研究開發和收益上繳等方面與高校經濟活動密不可分，高校校辦企業稅務籌劃活動會對高校的稅負產生影響。
（三）一致性
高校校辦企業財務目標應是實現上交高校收益最大化，其稅務籌劃目標與高校具有一致性。高校資產經營公司設立的初衷是為了實現高校校辦企業的規范管理，建立高校與校辦產業間的防火墻，兩者利益是一致的，因此高校校辦企業的稅務籌劃應該是以實現高校與資產經營公司兩者稅負最小為目標。
（四）可行性
高校校辦企業具有技術性強、可實行集團化管理等特點，新稅法對稅收優惠政策進行了規范和統一，高校享有特殊的稅收優惠政策，校辦企業稅務籌劃具有現實空間。
四、高校校辦企業稅務籌劃中存在的問題
（一）國家沒有明確的稅收政策導向
國家很重視高等教育的發展，對高校給予很多優惠政策，但沒有總體的規劃，缺乏系統性和規范性，尤其對于高校校辦企業不同于市場其他的企業，它是高校辦學資金來源的一個重要組成部分，是高校托管籌資渠道，彌補國家教育經費投入不足的一個重要方式。雖然以稅收形式上繳財政后，財政也可能增加教育經費投入，但其未必能直接投入到對校辦企業中，影響到高校校辦企業的積極性。
（二）資產權屬與使用分離增加籌劃難度
高校資產經營公司是從高校校辦產業發展而來的，是高校教育活動中的生產實習基地，是科研工作中的產學研實踐載體。高校為資產經營公司提供了很多資源，如高校將辦公樓作為資產經營公司生產經營條件、將內部招待所委托資產經營公司進行經營管理等。但由于受國家政策限制，高校并未能將資產所有權轉移給資產經營公司，或者公開收取使用費或資產租金。資產經營公司既不能列示固定資產折舊支出，也不能列示租入固定資產租金，給稅收籌劃增加了難度。
（三）財務管理和稅收籌劃水平有待提高
稅收籌劃是一種事前行為，需要對國家的稅收政策進行分析，要隨時跟蹤稅收政策的調整。實現高校與資產經營公司兩者稅負最小，還要熟悉有關高校的資產管理、會計核算、稅收優惠政策。這對財務管理和稅收籌劃提出了更高的要求，從目前我國高校的整體情況而言，財務管理和稅收籌劃的水平有待進一步提高。
（四）高校管理層尚未建立統籌規劃思路
高校資產經營公司在高校內部管理中等同于一個職能部門，代表學校行使股東權利。稅收籌劃是一項全局性的工作，不僅涉及財務管理部門，還需要計劃部門、銷售部門、生產部門等多個部門的支持與配合。此外，由于高校資產經營公司稅收籌劃特點，其更是需要高校管理層的重視與統籌，從高校國有資產管理、經營性活動、投資收益等方面統籌規劃。
五、對于校辦企業稅務籌劃的建議
（一）明確高校資產經營公司稅收優惠政策
對高等教育而言，尤其是近幾年的大規模擴招，給很多高校造成了沉重的財務壓力。筆者認為，為鼓勵高校資產經營公司反哺學校教學科研，國家應加大對高校資產經營公司稅收優惠幅度。據資料統計，目前我國高校收入中社會捐贈所占比例不到3％，而美國高校在20世紀90年代初該比例就達到了8％。雖然日前財政部已明確對于高校捐贈收入給予一定的財政配比資金，但目前國家對于這種捐贈行為缺乏充分的企業稅收激勵，高校在爭取捐贈收入時存在難度。根據新企業所得稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，僅在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。建議提高高校資產經營公司公益性捐贈支出稅收優惠幅度，提高高校捐贈收入比例。
（二）明晰資產權屬實現有償使用成本核算
新稅法規定，企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。資產經營公司稅收籌劃首先要考慮合理減少應納稅所得額。如對高校委托資產經營公司使用管理的各類固定資產，高校應與相關主管部門溝通，辦理對外投資或資產出租出借手續，使之能夠合理計入資產經營公司成本。
（三）具體組織實施企業稅務籌劃方案
為保障稅務籌劃方案的實施，企業負責人應當授權給稅務會計人員，具體組織實施企業稅務籌劃方案，使方案落到實處。由于稅收籌劃方案是在生產經營活動開始前選定的，必須要求生產經營活動具有一定的規范性。而生產、銷售等部門有可能從各自利益出發，或多或少會有不規范的行為，將影響稅務籌劃方案的實施，甚至與失敗。稅務會計人員應當根據稅務籌劃方案的要求，經常指導生產部門規范行為，協調各部門之間的關系。
（四）把握稅收政策變化提高稅收籌劃水平
高校資產經營公司稅收籌劃工作是一項長期復雜而又系統的工程，需要高校、資產經營公司等相關部門的共同努力與配合，不斷解放思想、更新觀念，克服觀念落后、體制僵化等制約資產經營公司發展的障礙，努力加快自身改革，不斷提升財務管理水平，用好國家相關的稅收優惠政策，做好稅收籌劃，減少成本，增加效益，為學校和國家做出更大貢獻。
（五）牢固樹立風險意識，建議有效地風險預警機制
風險的不確定性、企業經營環境的多變性和復雜性，因此校辦企業必須充分重視稅務籌劃風險的客觀存在，并在涉稅失誤中始終保持的籌劃風險的警惕性。同時，企業還應當建立一套科學、快捷的稅務籌劃預系統，收集和分析相關稅收政策及其變動情況、稅務行政執法情況和企業本身生產經營狀況等方面的信息。當出現可能引起稅務籌劃風險的關鍵因素時，系統發出預警信號提醒籌劃著關注潛在的風險，并及時尋找導致風險產生的根源，指導策劃者制定科學的風險控制措施，從而保證稅務籌劃行為的順利開展和提高其實施效果。
六、總結
稅務籌劃不是以稅負最輕，而是以投資者的所有者權益最大為目標。稅務籌劃是一種事前行為，有預見性，而政策與法規室在一定情況的可以變化的。我國高校校辦企業處于一個改革與發展的關鍵時期。發展才是硬道理。只有堅持“積極發展、規范管理、改革創新”的指導方針，科學合理的開展稅務籌劃，改革創新，校辦企業才能夠在新起點上有新發展。
參考文獻：
篇6
1.1 企業稅務
稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借公權力，通過法律標準程序參與國民分配，無償并強制性地區的財政收入的一種方式，稅收被用來進行我國經濟、社會、軍事等各項事業建設，是國家實現其職能的重要基礎。因此，企業向國家納稅，也是企業實現其社會職能的途徑。企業向國家繳納稅款的數額是由企業各項經營手段和所獲取的利潤決定的，因此，企業稅務應該針對企業所承擔的稅負進行籌劃，根據國家法律和法規，對企業的投資和經營等一系列活動進行調整，制定最優的財務操作方案，減輕企業稅負，以此提高企業的利潤。
1.2 企業稅務風險
企業在進行稅務管理的過程中，需要根據企業經營的實際情況以及國家和地方相關的法律和法規進行系統地財務管理，以此盡量減少稅負。但是，企業的稅務管理是一項動態性的工作，是以企業運營為基礎的。在實際的管理工作過程中，企業如果沒能夠有效利用稅收優惠法規，就可能造成額外的稅務負擔;企業也有可能因為對稅收法規的理解不利而導致交稅行為方面的缺失，因此遭到國家稅務部門的調查，需要交納罰金等額外的稅收支出，這些都是企業在稅務管理工作中可能承擔的風險。除了額外的稅務負擔之外，企業還可能承受的稅務風險是企業由于內部控制和對稅收優惠的利用力度弱，導致企業應得的經濟利益減小等。企業的稅務風險的總體表現是企業在納稅的過程中沒有能夠保證自身的經濟利益。
1.3 探討企業稅務風險的必要性
市場經濟的飛速發展和全球化經濟局勢的形成，使我國企業擁有了更加廣闊的發展市場，與此同時，企業需要繳納的稅費類型也開始增多，也就是說，隨著市場的擴展和企業自身盈利能力的提升，企業有必要通過更加多樣化的稅務管理辦法以實現企業減免自身稅負的目的，在這個過程中，企業很可能由于對稅務管理處理不當而產生稅務風險。企業的稅務風險對企業造成的損失可大可小，在企業面臨嚴重的稅務風險的時候，企業所要繳納的稅收罰款數額可能超過所要繳納的稅款本身，更有甚者，企業可能因為觸犯了國家的相應法律而必須承擔責任。因此，我們有必要對企業稅務風險進行探討，以保證企業在新的市場環境下能夠合理規避稅務風險，保證自身盈利和企業運營安全。
2. 企業稅務風險的成因
2.1 企業經營者的風險意識
企業稅務風險產生的原因主要有多種，除企業故意進行偷稅、漏稅等違法行為的原因外企業在內部經濟結構調整過程中由于企業法人在稅務風險存有的安全意識較低所導致的稅務風險是最為常見的。為了適應市場環境的發展需要，企業在實際運營過程中要不斷調整內部經濟結構，可能涉及股權的變更或者與其他公司合作實現產品交易或其他類型的貿易交易等，企業需要在進行經濟結構調整之前針對可能產生的稅收進行規避。但是，很多企業以自身發展為先，忽視了可能造成額外稅收的細節而沒有及時繳納稅款，例如，將企業所生產的產品或所采購的貨物交由子公司或合作公司代銷，企業法人在執行這一經濟行為決定的同時必須考慮到子公司的股權成分或合作公司的銷售資格，如果子公司的股權成分中有大部分比例不屬于集團公司，則可以默認子公司的銷售行為是“視同銷售”的，集團公司需要為這樣的銷售行為另付一筆增值稅。有很多企業為了迅速實現自身利益而忽視了這些小細節，結果導致額外稅款的產生，或者使公司直接陷入了違法的困境。因此說，企業法人的稅務風險意識低，是最容易造成企業稅務風險問題的原因之一。
2.2 企業財務管理出現問題
企業的財務管理是直接關系到企業稅務問題的內部管理系統，企業財務管理不僅關系到企業的整體資金運營，也直接決定了企業需要為哪些經濟活動交稅，可以說，稅務管理工作是企業財務管理的主要內容之一。但是，目前大多數企業都將財務管理的重點放在企業成本核算和企業財務制度的建設上，以此進一步減少企業生產和運營的成本投入，然而在財務管理的過程中，會出現很多違背國家稅收法律和法規的行為。例如，個別企業將外勤和銷售人員在工作過程中產生的資金投入，即企業在運營過程中產生的一部分經營成本，以車船票和餐飲收據的方式抵消，這實際上是逃稅行為，但企業的財務管理并未對此進行相應的規定，也缺乏制約制度。由此導致的稅務問題可能使企業蒙受巨大的稅收罰款損失，企業的財務管理不能有效規避此類問題，使得企業承受了更高的稅務風險。
2.3 企業管理效力問題
企業的稅務風險規避是企業稅務管理工作的一部分，而企業稅務管理的實際效力又由企業管理整體的效力決定。在管理效力不高的企業，由于管理者疏于對可能的稅務風險采取管理措施，可能導致額外的稅負;另外，管理效力不高的企業也無法對稅法變更、稅務政策變更對企業的影響，出口退稅率調整對企業未來營利預期的影響進行明細的分析并提交報告。因此，企業稅務管理不能及時對企業稅務問題進行調整，從而導致了嚴重的稅務風險。例如，以進出口貿易為主要盈利方式的企業，必須時刻注意進出口稅率的調整，并同時對企業可能存在的稅務問題進行詳細的分析，根據進出口稅率的調整預測企業當下或者未來一段時間內的稅款數額。這些工作必須由企業管理部門去完成，而企業管理部門中負責此類工作的員工如不能及時、有效地對此進行詳盡報告，則企業可能要為進出口的貨物付額外的稅款，從而導致企業利潤下降。
2.4 會計核算問題
在企業的財務管理中，會計核算是直接影響財務管理行為的工作，而會計核算也為企業“應繳納多少稅款”作出了解答，因此可以說，會計信息的真實性與準確性，決定了企業稅務管理工作的有效性。但是，目前我國大多數企業的會計核算關注點都在怎樣有效統計企業成本以及企業利潤的分配上，而且由于會計準則的約束以及會計工作人員自身的能力原因，會計信息的質量存在一個比較嚴重的問題，即會計信息不能完全反映企業經營的全貌，因此企業經營者和管理者也很難從會計核算報表中分析出企業經營中隱藏的稅務風險。據統計，國家歷次稅務審查中都存在漏稅問題，其中由于會計信息不準確、申報不實導致的漏稅現象多達15%，這些企業都為自身的漏稅問題付出了沉重的代價，可見，企業會計核算中出現的問題，尤其是會計信息的質量問題，是導致企業稅務風險的主要原因。
3. 企業稅務風險的防范措施
3.1 提高企業稅務風險防范意識
企業經營者或企業法人有必要提高對稅務風險的防范意識，除了仔細學習我國稅務法律并將稅務風險規避作為企業運營的重要策略之外，企業經營者還應該根據企業經營本身的特點去分析企業可能面臨的稅務風險類型并采取相應的防范措施。企業經營者應該確定稅務風險規避的重點，這是準確識別和評估企業稅務風險的必要前提，也是企業經營者提高稅務風險防范意識的基礎。不同的經營者對稅務風險持有不同態度，這與企業經營類型和企業對稅務風險的承受能力相關。企業經營者有必要確定自身對稅務風險的偏好類型，大體來講，企業對稅務風險的偏好類型分為風險偏好型和風險厭惡型兩種，根據風險偏好類型采取不同的防范措施是十分必要的。例如，A企業是稅務風險偏好型的企業，即企業經營者重視稅務風險的規避，在企業經營的過程中出臺很多應對稅務風險的對策，其中包含了分析相應稅法的細節等，則企業管理者應重視在稅務風險規避活動中，由于對稅法理解偏差而產生的未按照稅法規定按時、足額繳納稅款所產生的違法行為，這樣，企業就能夠大量減少稅務風險;B企業是風險厭惡型的企業，即企業經營者在實際企業實際運營過程中很少展開稅收籌劃工作，根據稅法要求的繳納基本的稅款，B企業的經營者由于缺乏與稅務局工作人員的交流，對很多新的稅收政策并不了解，過多地選擇了繳納罰款而避免不必要的麻煩，由此帶來大量額外的稅負，則B企業的經營者應該重視對稅法相應的內容進行了解并加強與稅務機關的溝通。總之，企業經營者需要對企業自身的經營特點以及風格有明確的了解，只有這樣，才能使風險意識提高對稅務風險規避的指導性更強。
3.2 完善企業管理制度
企業內部的財務制度和內部控制制度對于企業財務核算以及企業正常運轉意義重大，企業應嚴格按照國家相關法律法規的要求，對企業內部現有的財務制度和內部控制制度進行重新審核，必要時可借助中介結構對制度進行重新評估，對制度中不全面、不合理之處及時加以補充、修正;同時，要建立并完善企業內部的溝通制度，這也是企業內部控制制度中的重要一環;結合企業稅務風險評分制度的結論來看，如果企業的財務制度和內部控制制度得分過低，表明繼續使用原有制度將會給企業帶來巨大的稅務風險，這時應考慮重新設計財務制度和內部控制制度，以滿足企業稅務風險防范以及企業制度的要求;考慮到企業稅務風險的特殊性以及涉稅事項對于企業的重要性，企業的內部稅務審計應獨立于企業其他的內部審計活動，即將其作為一項單獨的工作開展;企業的內部稅務審計可以采取定期或不定期兩種方式進行，在進行時可以借鑒納稅檢查的方式對企業的涉稅情況進行全面檢查，找出稅務問題，防范稅務風險;企業應建立內部稅務審計的報告制度，在進行定期或不定期的稅務審計后，應形成審計報告和稅務管理建議書，及時呈遞給相關部門。
3.3 提高企業管理效力
對稅務風險進行規避是我國大多數企業在運營過程中都十分重視的問題，也有不少企業經營者和管理者對稅務管理采取了必要的措施，很多企業也針對稅務風險規避建立了相應的制度，但企業仍不可避免地要為稅務問題承擔風險，說到底，企業對稅務風險的規避能力，實際上是由企業的管理效力決定的，但企業管理效力不足，卻是我國大多數企業運營中的短板。因此，提高企業管理效力是規避企業稅務風險的有效措施之一。建議企業從以下兩個方面進行改革以提高管理效力：使用現代稅務管理軟件、對管理本身實施監督措施。某大型旅游產業集團公司因業務繁多，外勤導游更換頻繁，企業稅務管理無法及時處理稅務風險，企業領導層決定使用某信息軟件技術有限公司設計的稅務管理軟件，將企業各部門的財務流動集中管理，在軟件平臺上，企業實現了財稅管理、投資管理、市場風險預測等多種企業管理工作，有效地解決了稅務風險問題;某大型軟件生產公司的稅務管理工作十分繁重，企業管理者常因為管理疏漏而使企業面臨稅務風險，為了解決這一問題，企業管理者號召全企業成員，尤其是生產和銷售工作人員集體學習稅務相關的法律，將企業運營各個環節可能產生的稅費進行詳細的區分，通過企業員工的稅務分析，企業管理者很快找到了管理疏漏，有效避免了稅務風險。由此可見，企業能夠通過信息技術的應用和管理監督的行為使企業管理效力有所提高。
3.4 提高會計信息的質量
會計核算的結果是企業經營者判斷企業應繳納哪些稅款的基礎，因此，由于會計核算問題導致的企業稅務風險，應通過提高會計信息質量的方式來加以規避。提高會計信息質量的要點有二：提高會計工作人員的職業能力、改善會計工作的效力。在提高會計工作人員的能力方面，企業可以通過人力資源儲備和職業培訓來完成。例如，某大型集團公司根據會計信息內容的需要設定會計部門的各個職位，重新界定崗位說明書，并且通過獵頭招聘的方式網羅會計“骨干”，并且對已上崗的人員的知識水平及知識結構層次進行全面的調查，通過實際操作考核的方式發現其中的漏洞，針對性地進行培訓，經過一段時間的努力之后，集團公司會計報表中顯示出可以由流動資產轉為固定資產的生產成本，從而使公司的增值稅有所減少。在改善會計工作效力方面，企業可以通過信息技術的引入，使會計信息質量得以提高，建議企業在會計工作中引入電子技術，可以有效提高信息處理效率;擁有多個分公司的企業應在各公司的財務部門應積極推廣電算技術，簡化會計核算流程，減少工作量，使工作重點集中于預測、控制和分析環節，以使企業各分公司的發展同步。另外，企業還在涉及會計工作的各個部門配置都計算機和信息處理系統，綜合地使用企業ERP，使會計部門能夠準確并快速獲取各部門的經濟信息，同時使企業管理者在決策過程中能夠快速獲得所需要的會計信息，能夠稅務問題處理方面進行妥善的決策。
4. 企業稅務風險防范對企業運營的意義
4.1 通過稅務風險防范挽回經濟損失
積極進行稅務風險防范 ，有利于企業規避稅務風險及時發現企業稅收管理中存在的問題，有利于加強企業管理，合理、合法降低企業稅負，在為企業節省稅收的同時也為企業帶來真正最大的經濟效益;實施企業稅務風險防范 ，可以避免發生不必要的經濟損失經常對企業進行稅務審計，進行納稅風險控制，能夠讓企業依法納稅，避免受到稅務機關的經濟處罰。
4.2 通過稅務風險防范實現企業的社會職能
企業經營實際上是經濟組織履行其社會責任的過程，企業所負有的社會責任包括三個方面：以企業的信用形象來展示我國經濟發展的健康程度;以企業經營為企業員工職業發展提供平臺;在經營的過程中建設和諧的經濟管理。通過稅務風險防范，可以有效降低或避免企業納稅風險，維護納稅信用;稅務風險可能帶來公司管理層的變動和人員受損，引發公司和相關責任人的刑事責任通過稅務風險控制，降低稅務風險，可以減少相關管理人員的錯誤，減小或消除稅務風險給管理層帶來的影響，進而保證公司的結構穩定，保證員工不丟飯碗;實施稅務風險防范，還有助于營造良好的稅企關系，創造和諧的征納稅關系。
結語
綜上所述，企業稅務問題可能導致企業盈利受損，嚴重者還可能導致企業資金運轉不靈或者使企業法人承受法律責任，進而導致企業運營失敗。在新的市場環境下，企業有必要規避稅務風險，以保證自身的發展。導致企業稅務風險的因素有很多，除了企業經營者故意忽視國家法律的強制力而產生的逃稅和漏稅等違法行為之外，最可能導致企業蒙受稅務風險的原因在于企業經營者的管理意識薄弱、企業管理制度不完善、企業管理效力不足以及會計核算問題。因此，企業要對稅務風險有所防范，就必須提高風險意識，并且通過企業財務管理制度的完善以及管理效力的提升保證稅務管理工作的效果;另外，提高會計信息質量以如實反映企業經營的細節也是十分必要的。相信通過這些稅務風險規避措施的應用，企業一定能夠在自身利益達成的基礎上實現其應盡的社會職責。
參考文獻：
篇7
企業稅務風險是因涉稅行為而引發的風險，主要包括兩方面：一是企業的涉稅行為不符合稅收法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。
根據《指引》中對稅務風險管理的說明，企業稅務風險管理是企業為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業稅務風險管理的目標是：企業稅務規劃要具有合理的商業目的，并符合稅法規定；企業經營決策和日常經營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規定；對企業涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規定。企業在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業稅務風險管理目標，建立企業稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環節中）。為降低管理成本，實現協同效應，企業稅務風險管理可以融入企業風險管理和內部控制體系之中。
二、企業稅務風險識別
1、建立、健全企業風險管理組織體系。一是規范公司法人治理結構。股東大會、董事會要依法履行職責，形成高效運轉、有效制衡的監督機制。董事會負責確定企業稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監督評價審計報告。二是企業應結合業務特點和內部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。三是建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
2、識別企業內部稅務風險因素。企業內部稅務風險因素包括：企業經營理念和發展戰略；稅務規劃以及對待稅務風險的態度；組織架構、經營模式或業務流程；稅務風險管理機制的設計和執行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業務素質和職業道德；財務狀況和經營成果；對管理層的業績考核指標；企業信息的基礎管理狀況；信息溝通情況；監督機制的有效性；其他內部風險因素。分析企業的內部稅務風險因素，有利于企業從高管態度、員工素質、企業組織結構、技術投入與應用、經營成果、財務狀況、內部制度等微觀方面識別企業自身可能存在的稅務風險。
3、識別企業外部稅務風險因素。企業外部稅務風險因素包括：經濟形勢和產業政策；市場競爭和融資環境；適用的法律法規和監管要求；稅收法規或地方性法規的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規行為；行業慣例；災害性因素；其他外部風險因素。對企業外部稅務風險因素的分析和識別，有利于企業從宏觀經濟形勢、市場競爭、產業政策、行業慣例、法律法規規定、意外災害等方面分析企業所處大環境下可能遇到的稅務風險。
4、將風險識別細化。企業應全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，并將風險識別任務細化，對于組織結構復雜的企業，可根據需要在分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；對于集團型企業，可在地區性總部、產品事業部或下屬企業內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。組織結構復雜的企業和集團型企業，由于其經營業務多樣，經營活動復雜，管理流程較長，不容易發現下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業更好地識別實際經營存在的稅務風險。
5、實行風險的動態識別，建立經驗數據庫。企業應建立系統、有效、動態的稅務風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險。該體系可由企業稅務部門協同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質和專業能力的中介機構協助實施。該體系的實施可以幫助企業決策者進行稅務風險的比較與匯總，從而為以后的稅務風險識別建立經驗數據庫。
6、利用流量圖進行分析識別。企業應建立稅務風險分析流量圖，形象地描繪企業運營過程中涉及的稅務問題，從一端的經濟投入所涉及的稅務業務開始，經歷不同的過程和地點，到達另一端的產品或服務產出所涉及的稅務業務，通過與企業的全面風險管理體系和企業內部控制規范的融合使用，可以幫助企業識別存在的稅務風險。構建風險流量圖需運用恰當的風險識別工具，常見的工具主要包括風險檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風險數據庫等。
三、企業稅務風險防控
1、建立基礎信息系統。企業應及時匯編本企業適用的稅法法規并及時更新；建立并完善其他相關法律法規的收集和更新系統，確保企業財務會計系統的設置、更改與法律法規的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規的最新變化；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業的基礎信息系統對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統可以減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。
2、制定風險控制流程，設置風險控制點。《指引》著重于企業稅務風險管理，在一定程度上是對現有企業風險管理體系和內部控制規范的補充和發展，它沒有拘泥于固有的風險要素框架，只是強調企業內部的稅務機構設置和人員配置、崗位職責和授權、風險評估和重要業務流程內控、技術運用和信息溝通等與稅務風險管理直接相關的內容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨立成章。企業應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發現性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施；協同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險。
篇8
一、企業異地經營的常見形式
設立分公司。分公司沒有法人資格，但增、消、營流轉稅方面卻又通常是獨立的納稅人，因此，總、分公司之間的業務處理，潛在稅務風險較高，如何進行總分公司的業務處理，是本文的重點所在。
設立子公司。子公司是法人實體，與母公司屬于不同的法律主體，具備獨立法律行為能力，承擔獨立法律行為后果，其和母公司之間的關系，和相互獨立企業之間的關系基本一一致。
設立辦事處。企業為從事市場調查、調研、業務拓展、聯絡、溝通等活動，在異地先行設立辦事處，按目前規定，辦事處不需要在當地辦理工商和稅務登記。
臨時外出經營。臨時到外地進行產品銷售及提供勞務的活動，應在外地生產經營之前，到主管稅務機關開具“外地經營活動稅收管理證明”。
二、分公司“獨立核算”或“非獨立核算”對稅務的影響分析
在財務上是否獨立核算，與稅務上是否作為獨立的納稅人沒有必然的聯系。財務上的，是否獨立核算是會計核算的一種形式，影響的是會計核算主體，是由企業根據自身的業務需要決定的；如果分公司獨立核算，就要獨立建立會計核算體系，獨立對收入、成本、費用、利潤等進行準確核算，并出具會計報表和財務報告；如果“非獨立核算”，分公司的會計核算則由總公司完成，也不出具報表和報告。而稅務上，是否獨立核算是稅法對分公司性質的一種判斷，影響分公司的納稅義務。
在流轉稅方面，分公司是否是獨立的納稅義務人，關鍵看其是否從事經營活動，取得經營收入。如果在當地銷售應稅貨物、提供應稅勞務等，分公司在辦理稅務登記時，應登記為“獨立核算性質”，在當地負有納稅義務，由稅務機關核定稅種，分公司要按期申報納稅；對于不從事經營活動的分公司，可以申請登記為“非獨立核算性質”，分公司在當地不涉及流轉稅納稅事項。對有無在當地從事經營活動，稅務有其判斷標準，例如應向所在地繳增值稅的情形有：向購貨方開具發票或向購貨方收取貨款。
在企業所得稅方面，分公司無論是稅務上的“獨立核算性質”還是“非獨立核算性質”，則都由總公司匯總繳納企業所得稅。但對于在當地不發生流轉稅納稅義務的分公司（一般為非獨立核算性質），不就地預繳企業所得稅。
三、分公司締約能力和開具發票風險防范
分公司的締約能力。分公司不具有法人資格，對外締約必須經過總公司的授權，在授權范圍內對外簽訂合同，但因締約引起的民事責任卻由總公司承擔，總公司作為企業法人，要以其全部財產對公司的債務承擔責任。所以，即使是分公司簽訂被授權范圍內的合同，合同上應加蓋總公司的公章。但在稅務上，如果分公司是“獨立核算性質”，則總、分公司都是獨立的納稅義務人，應分別進行稅務處理，發票該由誰開具，關鍵要判斷合同上的購銷雙方，發票、業務、合同應保持一致，避免稅務風險。
分公司銷售貨物，發生增值稅應稅行為，需要在當地繳納增值稅，應由分公司開具發票。如果由總公司開具發票，銷售方和發票開具方不一致，存在虛開發票風險。購貨方取得發票的抬頭與合同簽訂方不一致，購貨方則存在增值稅進項稅額不能抵扣、相關成本不能在企業所得稅前列支的風險。
四、總分公司間貨物移送稅務風險分析
總公司向分公司（兩者不在同一縣、市）移送貨物，移送貨物用于對外銷售。接受貨物的分公司出現下列情形之一的，則總、分公司分別在當地都要繳納增值稅：向購貨方開具發票或向購貨方收取貨款。因此，總分公司在貨物移送過程中，為避免增值稅視同銷售，要同時做到：總公司簽訂合同；總公司開具銷售發票；貨款由總公司收取，為方便工作可在分公司所在地開具賬戶直接收款，但分公司不能收取款項，特別不能為結算方便直接收款。否則分公司所在地稅務機關可以要求分公司在當地納稅、開具發票，總、分公司可能會同時存在未按規定繳納稅款的風險。
總公司向分公司調拔固定資產。總公司購進固定資產，取得增值稅進項專用發票，抵扣了進項稅額，但由于內部管理需要，將固定資產調拔給分公司使用（除將資產轉移到境外的除外）。由于資產是在總、分公司之間轉移，只視為內部資產處置。增值稅方面，因為不是用于對外銷售，所以不能看作是總公司的銷售（或視同銷售）行為；企業所得稅上，因資產的所有權在實質和形式上都沒有發生改變，也不是銷售（或視同銷售）行為。
五、總分公司企業所得稅政策分析
1、分公司年終匯算清繳問題
分公司年終不需要進行匯算清繳，年終匯算清繳統一由總公司按照相關規定進行，總公司所在地稅務機關根據匯總計算的企業年度應納稅額，扣除總公司、分公司（境內）已預繳的稅款，多退少補。這里要特別注意是總公司和分公司分別適用于不同的所得稅稅率時，可按各自的稅率計算應納稅所得額，預繳、匯算清繳方法如下：預繳時，總分公司處于不同稅率地區的，先由總機構統一計算全部應納稅所得額，按照國稅發相關文件規定的比例和規定的三因素及其權重，計算劃分出不同稅率地區的總、分公司各自的應納稅所得額，再分別按各自的稅率算出應納稅額，再加總得出企業的應納稅總額，再按前述相關文件的比例、三因素及其權重，向總分公司分攤就地應預繳的企業所得稅款。匯繳時，企業年度應納稅所得額還需按上述方法并采用各總、分公司匯算清繳所屬年度的三因素計算確定。
2、資產損失稅前扣除政策
分公司單獨使用的資產發生損失，應在當地報損，分公司發生的需經審批后才能扣除的資產損失，一般按屬地原則報批；對捆綁資產發生的損失，由總公司所在地的稅務機關審批，經批準后，總公司依據審批稅務機關出具的證明在總公司所在地主管稅務機關申報扣除。
六、異地分公司個人所得稅政策分析
異地分公司人員工資取得的兩種方式：一種是分公司從其生產經營所得或總公司拔款中直接發放，另一種是總公司統一計算發放。工資發放地點的不同，職工個人所得稅應納稅所得額的計算和納稅申報方式也會不同。
工資發放地點對個人所得稅是有影響的。個人所得稅是以所得個人為納稅義務人、以支付所得的單位或個人為扣繳義務人的稅種。在由總公司統一計算發放異地分公司員工工資的情況下，需按總公司所在地稅務規定計算、扣繳異地分公司員工工資個人所得稅。在由分公司直接發放情況下，則按分公司所在地稅務規定計算、扣繳個人所得稅。不同地區的個人所得稅政策可能不同，因此分公司員工工資由哪里發放，需要繳納的個人所得稅可能不同，如廣州市出差津貼就有每天每人50元的免稅標準，而有些城市就沒有此規定。如在兩地均領取工資需員工自行納稅申報。在兩地均領取工資的員工，支付工資的單位應依法履行個人所得稅扣繳義務，員工自行選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關合并兩處工資申報繳納個人所得稅（自行申報），法定扣除費用只能扣除一次，如果某些費用兩地扣除的標準不一樣，如住房公積金，稅法沒有明確規定如何處理的，建議按申報地的標準扣除。納稅申報地點除特殊情況外，五年內不得變更。
七、結語
企業異地經營是企業發展壯大的必然選擇，各企業要認識到熟悉稅務政策，進行稅務籌劃，規避稅法風險的重要意義，保證企業在合法經營的基礎上科學發展，取得好的經濟效益。
篇9
企業集團是由多個分公司法人構成的，其資金規模龐大，對資源統一規劃，對子公司統一管理，因此企業集團在稅務籌劃方面相較于單個企業而言有更好的優勢。
一、影響集團稅務籌劃因素
1、政策因素
稅收籌劃主要是從稅收的政策法規出發，利用國家各項政策合理合法的進行節稅，集團的各項稅務籌劃均與國家的政策高度相關，因此，稅收法規的各項優惠政策是稅務籌劃活動進行的重要考慮因素。對于不同行業、不同地區的不同經濟活動稅法的優惠政策有所不同，并且隨著稅收制度的不斷完善，稅收的籌劃也應發生變化。
2、企業集團的組織架構因素
企業集團的分子公司一般較多，納稅主體較為復雜，從而使各項流轉稅和企業所得稅增加。在企業表面規模擴大的同時，各個分子公司之間提供勞務以及各個分子公司各有盈虧從而增加的各項稅負，對于企業集團而言其稅務籌劃的壓力增大。因此，企業集團的各個組織架構以及集團對于企業的管理控制能力對于集團的稅務籌劃有很大的影響。
3、人員因素
企業內部從事財務工作人員對于稅法知識的了解以及應對檢查稽查問題的能力都對稅務籌劃有一定的影響。這里所指的人員包括集團稅務籌劃的制定人員以及具體各個分子公司的執行人員。
首先作為制定人員，其對于稅法等相關法規的熟悉程度以及其洞察稅法動向的相關能力直接影響到集團稅務籌劃的制定。另外，各分子公司的財務人員是執行集團稅務籌劃的主體，因此這些財務人員的執行力及重視程度也影響著稅務籌劃目標的實現。
二、企業集團稅務籌劃風險
稅務籌劃固然可以使企業獲得更多的利益，但是作為事先的活動，必然會存在風險，稅務籌劃的風險也就是指企業集團的稅務籌劃活動由于各種原因沒有達到預期的效果所付出的代價。導致企業集團稅務籌劃的風險的原因主要表現在以下幾方面。
1、政策方面的風險
（1）人員理解有誤。稅收的法規繁多，立法面也比較廣，財務人員容易對稅收政策理解有所偏差，比如說日常的稅務核算從表面看是按照規定操作的，但是由于對有關稅收政策的理解不當，造成偷稅行為而受到稅務處罰的風險。另外，對于制定整個集團稅務籌劃的人員來講，在稅法的理解上沒有做好相關的溝通或其他原因導致的理解偏頗，會導致整個集團的稅務籌劃風險。
（2）政策變化。稅收政策變化極快，有一些政策具有不定期或相對較短的時效性，稅務機關不可能與納稅企業進行溝通，并且企業集團的稅務籌劃是事先就做好的，因此稅收的法規變更信息對納稅人來講存在著嚴重的信息不對稱。這也對企業集團的稅收籌劃造成一定的風險。
2、稅收籌劃執行方面
蓋地認為，由于未來的不確定性，導致納稅人在進行稅務籌劃時面臨各種風險，使稅務籌劃的收益與成本面臨不確定性。其中稅收籌劃在政策的運用方面有可能存在不到位的情況或者執行不到位導致操作的風險。另外，集團企業的經營情況會發生變化，集團企業分子公司繁雜，由于反饋不及時等情況，使集團企業不能及時調整原來的稅收籌劃政策，因此存在原稅收籌劃政策失效造成的經營方面的風險。
3、稅收籌劃的主觀性風險
稅收籌劃是納稅人為了企業的節稅獲得更大的稅后利益而制定的稅前的籌劃，這種籌劃是納稅企業的主觀判斷，主要是通過對稅收政策的認識及對稅務籌劃條件的認識所作出的主觀性的判斷。這種判斷與納稅人對稅收、會計、財務等方面的法律政策及業務的熟悉程度有極大的關系。
4、征納雙方的認定差異導致的風險
稅務籌劃應當符合相關的法律法規，企業應當依據法律的要求和規定進行稅務籌劃。但是納稅人的稅務籌劃是一種生產經營行為，其選擇的方案與具體實施，都由納稅人決定，稅務機關不會參與其中。因此，納稅人確定的稅務籌劃方案是不是符合稅法的規定，能否帶給納稅人稅收上的利益，很大程度取決于稅務機關對其稅務籌劃方案的認定。如果企業所選擇的方案不符合稅法等相關法律的精神，稅務機關將會視其為避稅，甚至當作是偷逃稅。如果是這樣的話，納稅人非但不會取得稅收的收益，還會擔負相應的懲罰。
三、企業集團規避籌劃風險的措施
企業集團的稅務籌劃是集團財務決策的重點之一，也是集團發揮資源一體化管理，實現資源高效配置的一個重要保證。集團在進行稅務籌劃時要服從集團的財務戰略規劃。集團在采購、生產、營銷等不同的環節都會涉及到稅務籌劃，因此企業集團應進行全面的稅務籌劃管理，規避在稅務籌劃中存在的風險。
1、保持賬務的完整性
企業集團的分子公司較多，涉及的業務也比較繁雜，因此更要保持賬務的完整性。會計賬簿、憑證等這些基礎的資料是記錄企業經營情況的真實憑據，稅務機關以此來進行征稅及稅務檢查，并且這也是取得稅收優惠政策的賬務支持。集團應該加強對賬務的統一監管，保證賬證完整，正確的處理各項賬務并足額繳納稅款，這是集團進行稅務籌劃的首要前提，也是控制稅務籌劃風險，提高效率的重要基礎。
2、認真學習并把握稅收政策
稅收政策對于調節經濟體現國家的產業政策有著重要的作用，因此也在不斷地變化，而稅務的籌劃是在利用稅收的政策跟經濟的實際適應程度而不斷變化，找到企業在稅收上的利益增長點，從而取得稅后利益的最大化。這就要求企業應認真學習稅收政策，把握稅收政策的變化趨勢，這也是規避稅務籌劃風險的重要一環。
3、保持與稅務機關的良好溝通
集團在進行稅務籌劃時，稅務籌劃人員對一些具體的活動很難準確把握界限，一些問題在概念的界定上也很模糊，比如稅務籌劃與避稅的區別等，并且各地具體的稅收征管方式也有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由權。因此稅務籌劃者應該確立溝通觀念，爭取得到有關稅務機關的指導，避免將稅務籌劃的成果轉化為風險。稅務籌劃活動的最終目標是節稅，而節稅的實現要依賴稅務機關對集團企業籌劃行為的認可，只有得到認同并且依照法定程序履行了相關義務，才能將稅務籌劃轉化為企業的利益。
4、利用稅務降低風險
當今社會，隨著經濟的不斷發展，社會分工也逐漸細分，各行各業的專業化程度越來越高，而稅務的核心競爭力就在稅務籌劃的水平上。納稅企業的專業知識、辦稅能力、納稅成本等在納稅活動處于劣勢，信息不完全，因而不可能完全協調納稅活動和保證納稅的準確性，規避納稅風險。稅務在這方面的專業化程度遠遠高于企業自身，他們有著巨大的優勢，首先稅務機構有著較好的專業素質，籌劃水平相對來說較高，可以有效地控制籌劃風險；其次，稅務機構可以及時的向企業提供稅務方面的信息，使企業熟悉國家出臺的稅收政策，使稅收利益最大化；還有就是有利于減少企業涉稅風險，對于企業集團來說，經營活動涉及的面比較廣，各子公司的業務有所不同，會計處理方式有可能會不同于稅收制度規定的稅務處理方式，稅務可以幫助企業規范此類行為，從而避免稅收處罰，實現涉稅零風險。
5、采用適合的稅務籌劃方法
企業集團的經營活動比較復雜，涉及的環節比較多，因此在稅務籌劃的方法選擇上也要更加的謹慎，才能有效地規避風險。要全局進行考慮，否則雖然在某個環節上節稅比較多，但是集團總體是有損失的，因此要采取一體化的稅務籌劃措施。
（1）分環節的稅務籌劃。集團作為一個系統，涉及到采購、生產和銷售的各個環節，這些環節都涉及到稅務的處理，因此集團應作為一個系統分步驟地對各個環節進行稅務籌劃。
比如對于采購環節，它是企業生產經營的一個重要活動，不同的采購決策使企業享受不同的稅收政策，對企業的經營成本也有重要的影響。因此集團應對各個企業的采購進行籌劃。不僅僅要考慮采購的價格，要從供應商的性質、經營能力等方面全面考察，對于采購的合同、采購的方式以及發票、各項進項稅務全面考察計劃，已達到稅后利益最大化的目標。
（2）投資、籌資過程的稅務籌劃。集團可以利用整體的優勢，進行有效的集體籌資、投資活動，這樣可以有效地控制投資、籌資過程中的成本，還可以降低稅務籌劃的成本以及有效的規避風險。
比如對于籌資活動，集團可以利用其自身的資源及信譽優勢，整體對外進行籌資活動，然后再層層分貸；或者在內部解決籌資活動，比如資金的調撥、成員企業間的機器設備租賃等，有效地降低成本，規避稅務籌劃的風險。
四、結語
集團公司作為一個整體，一個系統，其稅務籌劃不能孤立地考慮納稅本身的問題，必須對各項經營活動進行統籌籌劃。本文主要是從影響企業集團稅務籌劃的因素入手，探討了稅務籌劃風險，并根據企業集團的主要資金量大、經營環節復雜等特點提出了集團規避稅務籌劃風險的主要措施。對于各個環節的具體實施方法還需進一步的細化研究，對于一些具體的實例還需進一步的探討。
【參考文獻】
[1] 尹淑平：有效控制稅務籌劃風險[J].會計之友，2010（4）.
[2] 蓋地：稅務籌劃[M].高等教育出版社，2005.
篇10
1中小企業稅務風險管控工作中存在的問題
(1)中小企業管理者缺乏稅務風險管控意識。稅務風險管控不僅能夠提高財務管理效率、降低生產運營成本，還能夠推動相關工作的開展，而多數管理者卻沒有認識到其對于自身未來發展有著何等重要的作用，多以簡單的會計處理代替稅務風險管控工作。不少經營管理者認為只要達到減稅、避稅的目的即是有效的稅務風險管控工作，完全沒有從公司后續發展的角度思考，也缺乏對稅務風險管控重要性的準確認知［1］。部分經營管理者認為，稅務風險管控脫離財務成本經濟效益的基礎原則，即使投入大量的資源與時間，也無法得到理想的效果，進而導致多數經營管理者對稅務風險管控工作不夠重視，沒有過多的熱情，甚至寄望借助人情關系減少稅收項目等。
(2)稅務風險管控人員專業能力較低。稅務風險管控因其工作內容的特殊性，是一項專業性極強且層次較高的財務會計管理工作。這項工作對其操作人員的專業能力、業務經驗、職業素養有著十分嚴格的要求，稅務風險管控人員應當具備專業的財務管理知識及財務工作經驗外，還要精通稅法及管理實踐等各項內容。中小企業受其經營成本與規模的限制，常要求財務管理人員兼顧稅務風險管控工作，導致其專業能力與實際工作內容不匹配。對于稅法及政策不能熟練掌握和應用，造成雖然在主觀上沒有違法愿望，但不能合規操作或不能利用稅收優惠政策實現企業合理降低稅負。
(3)中小企業稅務風險管控目標難以確定。稅務風險管控工作作為財務管理中具有較大風險的內容，其從宏觀經濟角度而言，與工作者及規劃者的專業經驗及規劃習慣有著十分密切的關系，與中小企業稅務風險管控內容目標的確定也有著較為直接的關系。不少中小企業在進行稅務風險管控時常要求工作人員將其稅負最大程度降低，而此類公司只為追求最小化稅負而放棄理想的投資機會，使其公司在發展過程中過于短視。還有部分公司將其稅務風險管控目標定為最大化稅后利潤，它僅僅作為對最小化稅負目標的優化與修正。
2中小企業稅務風險管控的有效策略
(1)做好稅務風險分析及管控事前準備。稅務風險管控的首要任務即是對有效信息的收集，特別是國家現行法律及其相關政策。中小企業在經營環境中只有通過對各個事項的綜合性分析，才能找到更為科學、合理的方式對稅務風險進行分析與管控，為后續的稅務工作保駕護航。做好稅務風險分析及管控事前準備，不斷加強稅務風險分析與管控管理工作的強度，能夠有效避免中小企業在稅務風險管控過程中的損失及不必要的資源浪費。
(2)定期組織員工進行稅務風險管控培訓。稅務風險分析及管控工作離不開專業的稅務管理人員，中小企業內部稅務管理人員應當擁有較為清晰的專業認知，且對公司及各個部門的情況較為了解。從公司戰略發展角度而言，公司應當有意識的培養內部稅務風險分析管控人員的專業能力及綜合素質，并通過外聘優秀稅務人才對公司現有工作人員進行教育培訓，為稅務風險分析及管控工作奠定扎實的基礎［2］。在具體執行的過程對自身稅務工作人員的專業能力及綜合素養進行培養，通過不斷加強自身專業能力從而對稅務風險進行有效管控。
(3)制定科學的稅務風險管控目標。有效的方式能夠實現稅務籌劃及公司財務管理目標的統一性，依法防范是稅務風險分析及管控工作的前提，將合法性原則放在稅務風險分析及管控的第一位，因為任何違反國家法律法規的稅務防范工作，無論得到怎樣的結果對公司的發展和經營都會造成較大的負面影響。在稅務防范控制過程中，中小企業稅務分析及管控目標的充分結合是有效工作的基礎，只有將其充分融入到公司日常財務管理工作中才能實現稅務服務風險防范的有效性。當前相關稅法規范不斷優化與完善，在形式多樣的稅務風險防范方案中，不同等級的防范方案會對中小企業生產經營造成較大的影響，對公司經濟效益也有著較為直接的關系。多數公司的投資經營與償還債務能力會受到波及。
(4)加強與稅務部門溝通。就某種程度而言，稅務風險分析及管控工作在一定程度上受稅務部門的影響，進而容易產生一系列操作性規范問題。中小企業在稅務風險分析及管控過程中應當通過稅企平臺、12366等，積極與當地方稅務機關進行聯系。只有中小企業遵從財務管理原則對稅務風險管控工作進行綜合評估，對防范方案進行較為完整的設計，實現評估與實踐相統一，做好稅務風險管控工作的績效評估，使稅務管理部門及人員與稅務部門溝通時能充分發揮積極主動性，最大程度規避中小企業稅務風險。
(5)借助中介機構或專家力量。稅務師事務所等涉稅中介機構從業人員素質高，對稅收政策掌握全面準確。中介機構可指導中小企業實現減少納稅錯誤，用足、用活稅收優惠政策，做好稅收籌劃，稅務師中介機構從業人員等還可以協調稅收征納雙方的分歧和矛盾，依法提出意見進行調解，增加中小企業稅務風險管控方式。另外聘請專家進行專題講座、稅務管理內控設計及評估，提高中小企業稅務管理人員素質，完善稅務風險管控內控制度，規避稅務風險。
篇11
二、國有企業所得稅籌劃的現狀及其存在的問題
（一）企業稅務籌劃意識淡薄，盈利目的非最大化我國自90年代就開始了國有企業的改制，但從2000年以后所得稅稅收籌劃的概念才開始進入人們的視野、稅收籌劃的理念才被人們普遍地接受，社會上也才慢慢地出現一些專門從事稅務籌劃的人員和機構。企業在追求利潤的最大化時往往只看到了生產經營、投籌資活動中涉及的流轉稅、財產稅等各種伴隨企業日常生產活動發生的稅種如營業稅、增值稅、房產稅、印花稅等，而往往忽視了取得最終成果后涉及到的所得稅的問題。這樣經常造成有的企業其利潤總額比較可觀，可交完所得稅后同做了稅收籌劃的企業相比卻承擔了較多的所得稅稅負，造成凈利潤相對較低，減少了企業的留存收益。
（二）沒有明確地區分財務會計與稅務會計有些企業由于本身經營規模和人工成本的限制，沒有設置專門的稅務人員，很多財務人員即是財務做賬人員又是稅務報送人員，沒有在財務和稅務上有明確的分工，這就使財務人員在處理某些具體稅務事項時習慣性地將財務會計與稅務會計等同起來忽視了某些事項的處理在財務和稅務方面的不同。例一，凡是企業當年實際發生但未取得有效票據的成本只要在第二年所得稅匯算清繳期滿之前拿到符合規定的有效憑證時稅務會計就可以將此項成本沖減當期應納稅所得額減少所得稅費用，而財務會計則往往根據是否已取得有效票據作為成本入賬的依據。例二，企業在每年年底計提的員工工資或獎金，在財務上可據實作為當年費用減少當期利潤，但在稅法上這種僅計提但沒有實際發放的工資是不允許計入當期損益影響本期所得稅而要在納稅調整事項中將其作為調增事項計入本期應納稅所得額中增加所得稅費用。從以上兩個例子可以間接地反映出財務會計與稅務會計在實際工作中既有相互關聯又有不同之處的處理原則，因此區分財務會計與稅務會計人員的分工在實踐中是非常必要的，這有利于企業的納稅籌劃。
（三）部門配合不緊密，籌劃效果不明顯有些稅收籌劃行為是要企業內部之間或內、外部間相互配合才能完成的。例如，企業采用分期收款方式銷售商品是以合同約定的收款日期為收入確認時間，而分期預收銷售商品則是在交付貨物時確認收入，這兩種確認收入方式的不同勢必對當年度的所得稅產生重要影響，而收入用什么方式確認在很大程度上是由企業領導、業務部門、售后部門、財務部門之間相互的密切配合才能完成的，預期的稅務籌劃效果也才能達到。
（四）不能及時地采用稅收優惠更新稅務籌劃的方法我國所得稅申報由原來的四個季度、五張申報表變化到現在（從2014年匯算清繳開始）四個季度45張表。從簡單的收入、成本、利潤的填寫到現在將各項財務會計業務的分別填示、各種調增、調減事項的分析、各種減免稅優惠事項的填列可以看出我國所得稅體制的巨大變化，可我們的企業還沒有及時的更新稅務知識，不能利用各種稅務優惠政策更好地為企業減稅服務。企業應及時地了解所得稅相關政策的變化，使所得稅稅務籌劃更具有合法性、合規性，減少因此帶來的稅務風險。
三、影響國有企業所得稅籌劃效果的因素
（一）稅務籌劃意識我國很多國有企業都是成立時間較長、企業員工較多、存在歷史遺留問題也比較多，這樣企業在做稅務籌劃時所涉及到的內容也就比較多、比較復雜，若某些稅務問題沒有考慮詳細，則勢必會對企業帶來巨大的稅務風險。比如一些老國有企業存在很多種特殊情況的內退人員，這些人員的薪酬、福利待遇又往往不同于單純地依靠社保取得收入的職工，那么這些內退人員在未實際退休并取得社保發放退休收入之前，由企業一次性計提的N年生活費、社保、住房公積金等費用如果在籌劃時全部作為本年度稅前抵扣項目減少當期應納稅所得額而不影響到以后年度所得稅費用則對企業來說是個利好，但如果這種籌劃沒有通過稅務等主管部門的同意，則勢必在做匯算清繳的時候要把計提但沒有實際發放的的生活費、社保等薪酬費用納稅調增回來，增加當期的應納稅所得額，并在以后實際發放的年度時再做相應的納稅調減，這樣企業在職工未退休的年度內都要發生與人工成本相對應的納稅調增、調減事項，更有甚者是將這部分費用全部做納稅調增事項處理不抵減當期及以后年度的所得稅，因此企業如何在事前做好稅務籌劃是非常必要的。
（二）財務會計與稅務會計在處理原則上的差異財務會計與稅務會計因各自服務的主體不同、達到的目的也不一致因此處理問題的方式和方法就不一樣。例一，權益法下長期股權投資的投資收益問題。在會計處理中，投資方要在每年年末根據被投資方的凈利潤和所占的比例確認一定的收益計入到當期收益中。而對于稅法來說，這部分的收入只是根據實際收到的分紅來確定，若企業當年度沒有從被投資企業收到實際的現金流則不能被確認為當期收益，是要從當期應納稅所得額中調減出去，減少當期所得稅費用，在以后年度內企業若收到了與投資有關的現金分紅時再作為收益確認，但這筆收益仍然是可以稅前抵扣的。例二，企業在當年根據經營性業務，投籌資業務計提的各種準備金，在企業是可以作為資產減值損失減少當期利潤、減少相應的所得稅費用，但在稅務會計中除了正常生產經營過程中應收賬款和預收款計提的壞賬準備可以在稅前抵扣所得稅，其它各項準備金都不得在稅前抵扣，因此在做匯算清繳時應將這些準備金都調增回來，增加當期應納稅所得額，調增所得稅。
（三）部門組織的形式及配合大部分的國有企業都是跨行業、跨地區的企業集團，因此所設立的部門、子公司（有些甚至有三、四級子公司）、分公司也特別多，處理好各部門、各公司之間的緊密程度、配合程度對整個企業的稅負來說都有至關重要的影響。總公司在本地有一個工業園區，主要的經營業務就是進行租賃和物業服務，如果總公司此時想成立一個專門的公司對這個工業園區進行管理的話，那么總公司就應在公司組織形式上進行選擇。如果成立一個子公司進行管理，則這個園區所取得的收入和所發生的成本都是單獨進行核算的，不能與總公司進行賬務合并，由其自身以一個獨立法人的身份交納所得稅對總公司的所得稅不會產生任何影響，而如果總公司選擇成立一個分公司對此工業園進行管理，則這個工業園的收入、成本和費用都可納入總公司統一核算，這樣如果工業園區在初級階段的幾年內都是經營虧損的話，它的虧損額就可以與總公司的經營積累相沖減，減少總公司的稅務負擔。
（四）稅收優惠政策很多國企在改革開放初期以房產出資的形式與外商成立合作企業（現在這種企業形式不多），但取得收益的方式都是通過收取中方的管理費和房產的租金獲得，這樣企業在取得租金時就得交納流轉稅和所得稅。但如果國有企業當時簽訂合同時是以房產作為投資成立合作企業的話，則企業收回的收益相當于被投資企業的利潤分紅，是不用再交納所得稅的。企業當年度有對外的公益性捐贈，可以充分利用利潤總額的12%來界定實際捐贈額。比如企業當年利潤總額200萬，則稅法上可抵扣的捐贈額就為24萬，企業當年的捐贈額只要小于24萬就可以全額抵扣，否則就要納稅調增，增加當期所得稅。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的千分之五，廣告費和業務宣傳費除另有規定外，不超過當年銷售收入的15%，超過部分準予在以后年度結轉扣除。這樣企業在平時的經營過程中根據企業的實際情況對業務費和廣告宣傳費進行合理的安排、統籌，盡量最大化的扣除業務招待費和廣告宣傳費。同時企業還可以通過關聯企業來分攤廣告費及業務宣傳費。根據財稅號規定，對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內。企業可以充分利用這一優惠政策來調節本企業的廣告費和業務宣傳費。殘疾人的薪酬總額可以100%的加計扣除，企業在自身條件允許的情況下在合適殘疾人的崗位上適當地招入政策鼓勵安置的人員，這樣做的好處不僅可以減輕這部分人群的就業壓力、減少企業納稅負擔而且每年還能通過落實社保的各項備案獲得殘疾人就業獎勵補償金。對于研發企業的研發費用可以按實際發生費用的50%加計扣除若已計入無形資產則可以按照無形資產的成本150%攤銷。這項政策對于那些高技術企業來說就可以在合作開發和委托開發中進行選擇。合作開發的情況是合作雙方對研發費用各自加計扣除而委托開發中委托方按照委托外部研究開發費用發生額的80%計入研發費用總額享受加計扣除優惠，受托方同樣享受技術轉讓所得的優惠政策。在這種情況下，大部分的高新企業都會采用后者進行研發，因為后者納稅籌劃所帶來的利益更大。因此企業應及時地了解所得稅相關政策的變化，使所得稅稅務籌劃能更具有合法性、合規性，減少因此帶來的稅務風險
四、改進國有企業所得稅籌劃的對策
（一）加強人員素質的培訓隨著我國經濟的飛速發展，各公司所接觸的經濟業務范圍越來越廣泛、業務性質越來越復雜，其所涉及的稅務事項也越來越多，在這種情況下企業提高內部財務人員在財務和稅務方面的業務能力就顯得尤為重要。財務人員應該多學習相關的業務知識、多與稅務局進行正常的稅務交流，多與同行業的其它公司或在本企業內部組織交流和學習的機會，也可與外部專門的稅務籌劃公司相聯系以了解最新的稅務法規和稅務動態，及時了解國家稅務總局、財政部下發的各種涉稅文件。
（二）結合企業經營特點強化各部門稅務籌劃意識很多公司特別是國有企業自上而下的認為稅務籌劃僅僅是公司財務人員的工作范圍，但其實要做好稅收籌劃則要公司各部門全面的配合，比如生產部門、人事部門、銷售部門等等。一個經濟業務從開始到結束的整個循環過程，就是各部門相互配合的過程。公司領導要首先加強這方面的意識，才能保障公司整體的稅務籌劃方案有效的實施。
（三）加強稅務籌劃風險意識我國稅務事項和稅務條例的信息量很大，有些稅務事項更新很快，有的條例在企業做稅務籌劃時是合理、合規的，但在政策變化之后該籌劃反而會給企業帶來很大的稅務風險，此時企業應及時地根據相關法規調整稅務籌劃事項以通過稅務機構的相關調查，使稅務籌劃不會被稅務機構認定為偷、逃稅行為。
（四）以較低的成本進行稅務籌劃任何事項都有機會成本的發生，企業在做稅務籌劃時應充分考慮與之付出的機會成本。若某項稅務籌劃所帶來的收益大于其機會成本的付出則此項籌劃是有意義的，但如果所帶來的收益小于其付出的機會成本，則對企業來說這種籌劃事項并不真正適合于企業，應該放棄該項籌劃。
篇12
（一）專業管理的理念或策略
企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失。稅務風險是指企業在遵從稅法時的實際表現與應該達到的實際標準之間存在差異進而導致損失的不確定性。企業稅務風險主要包括兩方面：一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，或未考慮暫時性差異多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。
導致企業產生稅務風險的因素有多種，包括外部宏觀環境風險和企業內部管理風險。近年來，企業財務人員更迭速度加快，因輪崗、退休、離職等原因，對稅務工作造成一定的影響，產生較大的企業稅務風險。主要表現形式為：稅務人員業務知識匱乏、稅企溝通聯系不緊密、稅務數據準確性、規范性不高、稅務考核指標偏低等。
評估預測稅務風險，并采取相應措施化解風險，是防范企業稅務風險的關鍵。在日常經營過程中，應積極識別和評價企業存在的稅務風險，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統地預測企業內外環境的各種資料及財務數據。比如分析稅務風險的可能性、嚴重性及影響程度，以了解稅務風險產生的負面作用。以正確評價稅務風險為基礎，企業還應加強對稅務風險的適時監控，尤其在納稅義務發生前，對企業經營全過程進行系統性審閱和合理性策劃，盡可能實現企業稅務的零風險。在實施監控行為的具體過程中，要合理、合法地審閱納稅事項，合理規劃納稅事項的實施策略等，制定相應可行的改進措施。
（二）專業管理的目標
稅務規劃具有合理的商業目的，并符合稅法規定；經營決策和日常經營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規定；對稅務事項的會計處理符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；納稅申報和稅款繳納符合稅法規定；稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規定。
企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。
通過對人員更迭中稅務風險的研究分析，下文提出重點區域管控措施，規避及減少風險因素，確保稅務工作穩定、延續、合規進行，保障企業的經濟利益，營造依法納稅的良好環境。
二、專業管理的主要做法
（一）思想認識區域
“思想認識區域”，防止出現理解偏差，與企業文化建設緊密聯系，強化依法納稅、誠信納稅的風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識。稅收是國家財政收入的主要來源，是國家機器正常運轉的經濟保障。依法納稅是每個公民、每個企業應盡的義務，也是利國利民之舉。
企業經營過程中，如果對經營狀況了解有限或對稅務籌劃理解扭曲，就會導致企業涉稅行為出現偏差。依據公司的發展方向和文化建設，公司應主張依法繳納稅款，合理籌劃，不刻意避稅，更不能偷逃稅款。作為市場主體，A級納稅信用單位，我們深刻體會到了依法納稅、誠信納稅給我們帶來的好處。我們企業認真處理涉稅事項、積極納稅，這為我們換來的是企業經營管理水平的提高以及市場綜合競爭力的增強，對政府的熱忱服務，企業的良好形象，總體上講促進了企業的健康發展。這些主要歸因于公司對稅收的正確理解和對稅收政策的科學把握。我們的納稅理念是：依法納稅，誠信納稅。
（二）管理制度區域
1.健全各項稅務管理制度，探索新的管控模式
內部控制制度不完善也會給企業帶來深層次的涉稅缺陷。目前，財務會計制度和企業會計準則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財務會計與稅法規定之間的差異將長期存在。為避免稅務風險，企業財務人員應把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀要求具體表現為企業內部控制制度的完善，即企業應致力于管理水平的提高和風險意識的增強，在嚴格把握傳統財務內控手段的前提下，對現代化知識技術充分利用，建立一套操作性強、便于控制的內部財務報告組織信息系統。公司應在執行相關制度規定的基礎上，加大對涉稅業務的學習，探索新的稅務風險管控制度和模式。
2.按照制度，認真辦理崗位交接手續
稅務資料尤其是歷史數據資料的交接，對稅務管理工作非常重要。公司應該認真執行，在崗位交接方面嚴格把控，設定監督人，當面清點交接稅務資料，并在交接手續上簽字確認，保障稅務資料和信息的及時傳遞，確保歷史資料的準確完整。
（三）業務技能區域
“業務技能區域”，防止管理水平的停滯，加強自身學習提升，積極與稅務機關溝通，在工作中鍛煉成長，多方位提升稅務管理人員業務水平。財務人員具備過硬的專業知識和業務水平，是保證涉稅資料真實、科學、合法的重要砝碼，也是企業正確進行稅務風險管理的基礎，如果財務人員工作失誤過多，企業便會遇到較大的稅務風險，公司應通過崗位培訓、鼓勵人員學習最新稅法知識，定期提供交流平臺等措施提升稅務管理的業務水平。
篇13
隨著經濟體制的改革和會計制度的健全，稅務工作在企業中的地位越來越重要，目前規模以上企業大部分還沒有配備高素質的稅務籌劃顧問，絕大部分人以為稅收只是財務的事，配備稅務籌劃多此一舉，其實這種想法是完全錯誤的。所以，筆者經過分析認為一定要把稅收和經營結合起來考慮，配備稅務籌劃顧問，可以將相關環節有機結合起來，為企業降低稅收風險。
一、稅收管理的目標
企業的納稅管理就是企業對本單位稅收工作實施有效管控的一系列方式方法，其根本目標：一是通過節稅達到利潤最大化；二是節稅的同時控制企業納稅風險。
二、 配備稅務顧問的原因
1.企業領導對稅務籌劃顧問的認知程度不夠
企業有了法律顧問還要稅務籌劃顧問嗎？其實法律顧問與稅務籌劃顧問是兩個完全不同的領域，還有的說，我們有財務部門不需要稅務籌劃顧問等。我們先要弄清楚什么是合法的避稅？它是指納稅人根據政府的稅收政策導向，通過經營結構和交易活動的安排，對納稅方案進行優化選擇，以減輕納稅負擔，取得正當的稅收利益。這種行為是在稅法規定的范圍內，當存在多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的，對企業經營、投資、籌資等經濟活動進行的涉稅選擇行為。通常有以下幾種形式：（1）利用稅收照顧性政策、鼓勵性政策進行節稅；（2）在現行稅法規定的范圍內，選擇不同的會計政策、會計方法以求節稅；（3）在現行稅法范圍內，在企業組建、投資、籌資等過程中進行節稅的選擇，舉個例子說明一下。
案例1：A公司將位于繁華鬧市區價值200萬元的閑置倉庫對外出租，與B物流公司簽訂倉庫租賃合同，租賃期一年，年租金200萬元。計算該公司的應繳納的地方各稅：
營業稅=200×5%=10萬元
營業稅金及附加=10×12%=1.2萬元
房產稅=200×12%=24萬元
印花稅=200×0.1%=0.2萬元
如果按照稅務政策的選擇來修改合同，將租賃合同變為倉儲保管合同，經過與B物流公司友好協商，繼續利用倉庫為客戶存放商品，并將租賃合同改為倉儲保管合同，配備保管人員，為客戶提供24小時安全服務，滿足倉儲保管合同的規定；假定為服務收入仍為200萬元，則其應納營業稅金及附加不變，印花稅不變，而房產稅大大減少，具體計算如下。
營業稅=200×5%=10萬元
營業稅金及附加=10×12%=1.2萬元
應納房產稅=200×（1-30%）×1.2%=1.68（萬元）
印花稅=200×0.1%=0.2萬元
經過比較可知，租賃轉化成倉儲后，少繳稅款22.32萬元，財務部門只是反應稅收，而不能參與整個經營活動的全過程。
2.企業稅務管理崗位人員業務水平亟待提高
案例2：精藝股份（002295）公告，子公司佛山市精藝萬希銅業屬于高新技術企業，由于年末人員變動，公司員工比例未達認定標準規定的“研發人員占企業當年職工總數的10%以上”，佛山市順德區國家稅務局要求其按25%稅率計繳企業所得稅。該公司將補繳所得稅款579萬元。
該事例說明稅務人員對研發人員占企業當年職工總數的10%以上這項優惠政策把握不夠，才造成企業補繳579萬元的稅款。
三、配備稅務顧問的作用
企業控制成本只關注生產及管理環節，而對稅收成本很少研究，不研究稅收政策或者對稅收無知，稅收成本的危害將遠大于經營成本，稅務籌劃顧問的作用就是在企業和生產管理與稅收管理之間搭建一座橋梁，來降低企業稅收風險，使企業效益實現最大化。其作用有以下七個方面：（1）財稅相關的法律、法規咨詢、解釋；（2）稅收優惠政策應用的指導；（3）日常購銷、勞務合同涉稅條款的修改與審定；（4）協助企業對其員工進行財稅法律培訓；（5）協助及指導企業進行稅收健康檢查；（6）特定問題、特定項目出具咨詢意見書、論證分析報告；（7）代表企業參與涉稅談判、溝通事宜，進行納稅籌劃。
四、稅務顧問的要求
