引論：我們?yōu)槟砹?3篇出口企業(yè)稅收管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
（一）利用匯率的走勢(shì)實(shí)現(xiàn)關(guān)稅的稅收籌劃
目前來(lái)看，出口企業(yè)在國(guó)際貿(mào)易結(jié)算中除以人民幣結(jié)算外，大多都以美元或是歐元結(jié)算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》規(guī)定，對(duì)于進(jìn)出口貿(mào)易中所涉貨物以人民幣以外的貨幣計(jì)價(jià)的，應(yīng)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格，這樣就產(chǎn)生了匯率折算問(wèn)題。而從關(guān)稅的計(jì)算方式來(lái)看，分為從價(jià)、從量、復(fù)合稅及滑準(zhǔn)稅等四種，而這四種計(jì)算方式都與關(guān)稅完稅價(jià)格有關(guān)，關(guān)稅的完稅價(jià)格是需要按匯率折算成人民幣的，可以看出，進(jìn)出口企業(yè)繳納關(guān)稅的多少同完稅價(jià)格與匯率的高低有著直接的關(guān)系。法律對(duì)于企業(yè)報(bào)關(guān)所依據(jù)的匯率有著如下的規(guī)定，每月使用的計(jì)征匯率為上1個(gè)月第3個(gè)星期三（第3個(gè)星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第4個(gè)星期三）中國(guó)人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率；以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計(jì)價(jià)的，采用同一時(shí)間中國(guó)銀行公布的現(xiàn)匯買(mǎi)入價(jià)和現(xiàn)匯賣(mài)出價(jià)的中間值。我們可以看到，雖然匯率都在實(shí)時(shí)的發(fā)生變化，但是企業(yè)報(bào)關(guān)所征收關(guān)稅的匯率是相對(duì)較為穩(wěn)定，且對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是可控的。因?yàn)椋M(jìn)出口的貨物繳納關(guān)稅所采用征稅匯率與實(shí)際匯率存在著時(shí)間差，使得上月末與下月初報(bào)關(guān)繳納關(guān)稅時(shí)的完稅價(jià)格也同樣存在著價(jià)差的問(wèn)題。并且相關(guān)法律規(guī)定，進(jìn)口貨物在進(jìn)境之日起十四日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)（如為轉(zhuǎn)關(guān)貨物其申報(bào)遞延時(shí)間會(huì)更長(zhǎng)）不征收滯報(bào)金，這為節(jié)稅籌劃也提供了時(shí)間上的可操作性。
（二）改變采購(gòu)來(lái)源方式對(duì)增值稅的稅收籌劃
我國(guó)對(duì)于貨物出口的增值稅的優(yōu)惠政策分為“免抵退”、“免、退”兩種方式，前一種方式適用于生產(chǎn)型企業(yè)自營(yíng)出口方式，后一種方式則是針對(duì)不具備生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或是其他企業(yè)而言的。以進(jìn)出口貿(mào)易公司為例，其選擇的采購(gòu)來(lái)源方式如果不同，其退稅金額及出口貨物的成本就會(huì)不同。原因在于，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，其稅率為3%，那么退稅率也是3%，而從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，退稅率一般都低于其稅率，從而使得兩稅率的差額計(jì)入出口貨物成本。
現(xiàn)以某進(jìn)出口貿(mào)易公司為例進(jìn)行分析：
某外貿(mào)公司需要采購(gòu)價(jià)值為1000萬(wàn)元的貨物進(jìn)行出口，其增值稅稅率為17%，出口退稅率為15%，現(xiàn)對(duì)從一般納稅人及小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)行比較：
方案一：從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)，可取得普通發(fā)票金額為1030萬(wàn)元。退稅金額=普通發(fā)票所列金額÷（1+征收率）x征收率=1030÷（1+3%）x3%=30萬(wàn)元，其出口貨物成本為1000萬(wàn)元；
方案二：從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)為1170萬(wàn)元；退稅額=采購(gòu)價(jià)x退稅率=1000x15%=150萬(wàn)元；出口貨物成本：1170-150=1020萬(wàn)元。
從上述兩方案中可以看出，方案一可比方案二的出口貨物成本降低20萬(wàn)元，兩個(gè)方案的差額就是不予退稅的金額。
因此，外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)該從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入貨物進(jìn)行出口。需要注意的是，有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)型適用“免抵退”稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還是應(yīng)該從一般納稅人企業(yè)購(gòu)入原材料進(jìn)行生產(chǎn)、加工。
二、稅收籌劃中應(yīng)注意的風(fēng)險(xiǎn)
（一）避開(kāi)出口退稅的陷阱
據(jù)統(tǒng)計(jì)，稅收收入占我國(guó)財(cái)政收入的90%以上，可以說(shuō)是國(guó)家的命脈。由于國(guó)內(nèi)鼓勵(lì)出口，對(duì)于進(jìn)出口企業(yè)對(duì)外貿(mào)易給予一定的優(yōu)惠政策，但是，對(duì)其稅收的征收管理還是較為嚴(yán)格的，因而對(duì)于出口退稅的手續(xù)辦理方面審查較為仔細(xì)。而相關(guān)企業(yè)的?務(wù)人員由于對(duì)出口退稅業(yè)務(wù)不是十分精通，對(duì)一些退稅政策的把握不是十分到位，很容易踏入“稅收陷阱”。比如，進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)限內(nèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，但由于不及時(shí)辦理造成不但本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策沒(méi)有享受到，還有可能遭受稅收征管部門(mén)處以滯納金、罰款的處理。再比如進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)該按稅法規(guī)定的時(shí)限取得相關(guān)的單證，但由于其財(cái)務(wù)人員的疏忽沒(méi)有按期取得，稅務(wù)機(jī)關(guān)則將會(huì)對(duì)其采取追繳稅款方式，這樣會(huì)使得企業(yè)得不償失。
（二）企業(yè)要提高對(duì)于稅法的遵從度
篇2
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征退一體化管理模式的幾點(diǎn)思考
20__年12月18日21:41:27編輯：金岡來(lái)源：江蘇國(guó)稅網(wǎng)
我國(guó)自出口退稅制度建立以來(lái)，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和宏觀調(diào)控的需要，對(duì)出口退稅機(jī)制進(jìn)行了幾次大的變革，但對(duì)出口退稅實(shí)行相對(duì)獨(dú)立、集中專(zhuān)業(yè)管理的模式一直未變。在當(dāng)前出口規(guī)模日益擴(kuò)大，出口企業(yè)迅猛增加的情況下，這一模式帶來(lái)的征退稅脫節(jié)現(xiàn)象已嚴(yán)重影響了出口退稅管理的質(zhì)量和效率，也不利于防范出口騙稅。現(xiàn)根據(jù)近年來(lái)的出口退稅工作經(jīng)驗(yàn)，分析當(dāng)前出口退稅管理中征退稅脫節(jié)所暴露出的問(wèn)題和推行征退稅一體化管理的必要性，并提出幾點(diǎn)設(shè)想和建議。
一、征退稅管理脫節(jié)暴露出的問(wèn)題
一是征、退稅機(jī)構(gòu)分離，造成稅收管理出現(xiàn)真空。征、退稅管理分屬征管與退稅部門(mén)，“征稅一套班子，退稅一隊(duì)人馬”，征、退稅在空間和時(shí)間上的分離，造成稅收管理出現(xiàn)真空。目前全市379戶(hù)生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物既要由征稅部門(mén)辦理預(yù)免、抵申報(bào)手續(xù)，又要到退稅部門(mén)辦理免、抵、退審批手續(xù)，由于征、退部門(mén)相互分離，造成不予退免稅的出口貨物得不到及時(shí)申報(bào)納稅、已審批的出口退稅未能及時(shí)從企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金中轉(zhuǎn)出等情況時(shí)有發(fā)生；全市85戶(hù)外貿(mào)企業(yè)，因大部分不需使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，納稅申報(bào)又大都為零申報(bào)或負(fù)申報(bào)，征稅部門(mén)認(rèn)為應(yīng)由退稅部門(mén)負(fù)責(zé)其日常稅收管理，而退稅部門(mén)認(rèn)為稅收征管是征稅部門(mén)的職責(zé)，并且因工作量日益龐大，對(duì)外貿(mào)企業(yè)的退稅管理也只能是“就單審單”，使一些外貿(mào)企業(yè)游離于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理之外。
二是征、退稅業(yè)務(wù)脫節(jié)，造成工作技能出現(xiàn)斷檔。征稅和退稅處于兩個(gè)軌道運(yùn)行，“征是征，退是退”的思維定勢(shì)形成了征稅不管退稅，退稅不管征稅的工作格局。雖然全市各縣市區(qū)國(guó)稅局因稅收收入的因素，都關(guān)心出口貨物免抵調(diào)庫(kù)工作，對(duì)退稅部門(mén)的工作也給予了高度關(guān)注和支持，但對(duì)出口退稅政策的理解和把握上仍然停留在宏觀層面，對(duì)具體業(yè)務(wù)還不太了解。一方面，出口退稅具有范圍窄、政策性強(qiáng)、操作復(fù)雜等特點(diǎn)，征管部門(mén)由于接觸少、不常用，主動(dòng)學(xué)習(xí)政策、研究業(yè)務(wù)的不多,只學(xué)征收管理知識(shí)、不學(xué)退稅管理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象普遍存在；另一方面，退稅工作的重心集中在市進(jìn)出口稅收管理處，雖然相對(duì)而言有一支比較專(zhuān)業(yè)的管理隊(duì)伍，但隨著出口企業(yè)的迅猛增長(zhǎng)，退稅業(yè)務(wù)的急劇增加，退稅部門(mén)的崗位設(shè)置、人員配備、專(zhuān)業(yè)化水平與日益增長(zhǎng)的出口退稅規(guī)模和頻繁變動(dòng)的出口退稅政策之間的矛盾日益突出。退稅管理人員對(duì)征收管理業(yè)務(wù)相對(duì)了解不多，又忙于日常“就單審單”的審核審批工作，很難抽出時(shí)間深入企業(yè)，對(duì)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)情況無(wú)法掌握。征、退工作業(yè)務(wù)技能的斷檔，影響了退稅管理的質(zhì)量。
三是征、退稅信息脫節(jié)，造成稅款征收出現(xiàn)盲點(diǎn)。實(shí)際工作中征稅部門(mén)原來(lái)使用的江蘇國(guó)稅征管信息管理系統(tǒng)以及現(xiàn)在投入使用的CTAIS2.0江蘇優(yōu)化版的一些關(guān)鍵信息與退稅部門(mén)使用的出口貨物退免稅管理系統(tǒng)均不能實(shí)時(shí)共享，容易造成征、退機(jī)關(guān)執(zhí)行政策出現(xiàn)偏差。現(xiàn)行政策規(guī)定小規(guī)模納稅人出口貨物只能享受免稅，出口企業(yè)辦理退免稅認(rèn)定時(shí)都為增值稅一般納稅人，但有一些出口企業(yè)因種種原因被縣市區(qū)國(guó)稅局取消一般納稅人資格，如相關(guān)信息不及時(shí)傳遞，就會(huì)造成退稅部門(mén)退錯(cuò)稅。有的內(nèi)外銷(xiāo)兼營(yíng)的外貿(mào)企業(yè)取得的專(zhuān)用發(fā)票，既計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額，又用于辦理出口退稅，由于使用兩個(gè)系統(tǒng)，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成征稅部門(mén)少征稅或退稅部門(mén)多退稅。企業(yè)進(jìn)項(xiàng)與留抵稅額真實(shí)與否，直接影響退稅計(jì)算的準(zhǔn)確性，這些征稅信息在出口貨物退免稅管理系統(tǒng)中無(wú)法獲取；不予退稅、超期申報(bào)的出口貨物信息以及各類(lèi)審批、調(diào)整的退稅信息不能實(shí)時(shí)傳遞征管信息管理系統(tǒng)，造成CTAIS2.0江蘇優(yōu)化版中相關(guān)出口退稅審批調(diào)整的應(yīng)征稅信息滯后1個(gè)月以上，不予退稅和超期申報(bào)的出口貨物的應(yīng)補(bǔ)征稅信息滯后3個(gè)月以上，甚至有些審批信息，個(gè)別征稅部門(mén)一年后才發(fā)現(xiàn)、調(diào)整。征、退稅信息脫節(jié)，導(dǎo)致出口貨物的稅款征收工作成為“盲點(diǎn)”，企業(yè)向征稅部門(mén)辦理的納稅申報(bào)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性難以保證，為出口騙稅、少征、遲征稅款埋下隱患。
二、推行征退一體化管理模式的必要性分析
生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅政策，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額先抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，不足抵扣部分給予退稅。根據(jù)這種退稅辦法，企業(yè)出口貨物當(dāng)期能否退稅，取決于當(dāng)期應(yīng)納稅額，也就是由內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額決定。可以看出，“免、抵、退”辦法的核心是應(yīng)納稅款的計(jì)算，其本質(zhì)要求是征退稅一體化。因此，出口退稅不僅是退稅部門(mén)的事情，它更是征稅管理的主要環(huán)節(jié)。
對(duì)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要騙取出口退稅，無(wú)非就是在進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額上做文章。要么使內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額減少，要么就加大當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，或者兩者兼而有之。無(wú)論虛增進(jìn)項(xiàng)還是虛減銷(xiāo)項(xiàng)首先都是偷稅行為，但當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零、出現(xiàn)應(yīng)退稅額時(shí)，偷稅就轉(zhuǎn)化為騙稅。對(duì)稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，征稅部門(mén)對(duì)內(nèi)銷(xiāo)收入及進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整會(huì)影響退稅部門(mén)免抵稅額及應(yīng)退稅額的計(jì)算；退稅部門(mén)對(duì)免抵退稅的審核、審批差異也反過(guò)來(lái)影響征稅部門(mén)對(duì)應(yīng)納稅額的計(jì)算。因此，現(xiàn)實(shí)也要求，加強(qiáng)退稅管理必須做到征退稅一體化。特別是近年來(lái)，在退稅管理環(huán)節(jié)不斷加強(qiáng)后，騙稅行為主要轉(zhuǎn)向出口貨物的征稅環(huán)節(jié)，從而更具有隱蔽性。只有征退稅一體化，通過(guò)征稅部門(mén)加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的管理，深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，掌握企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品種類(lèi)、原輔材料等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，準(zhǔn)確測(cè)算企業(yè)的生產(chǎn)能力和出口量，夯實(shí)出口退稅的基礎(chǔ)管理，才能更加有效地防范出口騙稅。
三、推行征退一體化管理模式的幾點(diǎn)建議
一是明確事權(quán)，劃分征退稅工作職責(zé)。在堅(jiān)持出口退稅專(zhuān)業(yè)化管理的前提下，將“免、抵、退”稅納入征稅部門(mén)的日常管理工作。實(shí)行市進(jìn)出口稅收管理部門(mén)提供企業(yè)出口貨物相關(guān)信息、縣（區(qū)）局實(shí)施征收、基層稅收管理員對(duì)出口企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)巡查的出口退稅三級(jí)管理辦法。將出口退稅管理納入稅收管理員職責(zé)范圍，充分發(fā)揮稅收管理員對(duì)出口退稅管理的基礎(chǔ)性和能動(dòng)性作用。征稅部門(mén)包括稅收管理員從出口企業(yè)退免稅認(rèn)定開(kāi)始，就參與退稅管理，在申報(bào)、審核、疑點(diǎn)調(diào)查等各個(gè)環(huán)節(jié)，征退稅部門(mén)共同
參與、互通信息。退稅部門(mén)完成退稅審核后，退稅手續(xù)仍由征稅部門(mén)辦理，實(shí)現(xiàn)，！征、退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)合二為一，改變納稅人在一個(gè)地方繳稅而在另一個(gè)地方退稅的狀況，降低納稅人的辦稅成本。征稅部門(mén)和稅收管理員，參與出口貨物退免稅認(rèn)定、核查出口企業(yè)異常情況、對(duì)出口企業(yè)繳稅情況真實(shí)性進(jìn)行確認(rèn)、辦理退稅手續(xù)，使企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)與稅收征管一起成為基層稅務(wù)部門(mén)的日常稅收管理業(yè)務(wù)，便于全面掌握出口企業(yè)的涉稅信息，也會(huì)帶動(dòng)稅收管理員主動(dòng)了解和學(xué)習(xí)出口退稅政策，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理隱患，使防范、打擊出口騙稅的觸角延伸至管理最前沿；退稅管理部門(mén)則能充分發(fā)揮其掌握退稅政策的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)指導(dǎo)監(jiān)督，嚴(yán)把審核關(guān)口，通過(guò)預(yù)警、評(píng)估，發(fā)現(xiàn)各類(lèi)退稅管理異常情況，通過(guò)針對(duì)性的及時(shí)調(diào)查核實(shí)，有效防范出口騙稅，保證國(guó)家稅款安全。通過(guò)征、退稅部門(mén)的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，提升全市出口退稅的管理水平。
篇3
3、征稅和退稅部門(mén)之間的信息交換不暢。目前應(yīng)用的稅收征管軟件與出口退稅管理軟件之間沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的平臺(tái)，客觀上造成信息交換渠道不通暢，管理部門(mén)無(wú)法利用退稅部門(mén)的信息，退稅部門(mén)也不清楚管理部門(mén)日常管理中的異常信息，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理不協(xié)調(diào)，征、退稅管理不聯(lián)動(dòng)，管理信息利用效率很低。
4、征退稅銜接的具體內(nèi)容、環(huán)節(jié)有待進(jìn)一步細(xì)化。工作流程還不科學(xué)，仍未形成完整的工作鏈條，尚未明確征退稅管理各環(huán)節(jié)、各崗位的具體職責(zé)；稅收管理員在出口退（免）稅工作中承擔(dān)的具體事項(xiàng)不夠明確，征、退一體化、“一崗兩責(zé)”的雙向功能角色未到位。
二、我市加強(qiáng)征退稅銜接的具體做法
今年以來(lái)，我市緊緊圍繞精細(xì)化、科學(xué)化管理這一條主線(xiàn)，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅基礎(chǔ)管理，堵塞管理漏洞，提高出口退稅管理效能。年初，我市在一個(gè)縣（市）局開(kāi)展了試點(diǎn)，為進(jìn)一步加強(qiáng)征退稅銜接做出了積極的探索，從實(shí)踐中摸索經(jīng)驗(yàn)，在工作中解決問(wèn)題。
1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，扎實(shí)推進(jìn)征退稅銜接試點(diǎn)工作。今年年初，我市就將征退稅銜接、征退稅聯(lián)合評(píng)估作為市局的兩項(xiàng)重點(diǎn)工作，分管局長(zhǎng)及進(jìn)出口處領(lǐng)導(dǎo)多次到基層實(shí)地調(diào)研摸底，深入了解出口企業(yè)類(lèi)型、行業(yè)結(jié)構(gòu)及當(dāng)前出口退稅工作出現(xiàn)的問(wèn)題，督促試點(diǎn)單位扎實(shí)推進(jìn)征退稅銜接試點(diǎn)工作，切實(shí)做到“便于操作、真正銜接”。
2、以屬地管理為原則完善出口退稅管理模式，強(qiáng)化征退稅銜接。為確保征退稅銜接管理模式的落實(shí)到位，結(jié)合實(shí)際征管模式、退稅程序等，從制度建設(shè)著手，明確出口企業(yè)基礎(chǔ)管理是稅務(wù)責(zé)任區(qū)管理的一項(xiàng)重要職責(zé)，優(yōu)化征退稅銜接的具體流程，建立了一系列相關(guān)管理制度，依托責(zé)任區(qū)，由責(zé)任區(qū)管理員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)出口企業(yè)的出口退（免）稅申報(bào)資料受理、人工審核、疑點(diǎn)調(diào)查、退稅評(píng)估、日常管理等。
3、圍繞稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，整合職能配置，優(yōu)化數(shù)據(jù)應(yīng)用。將出口退稅納入管理員制度，管理員通過(guò)靜態(tài)管理與退稅評(píng)估、實(shí)地調(diào)查等動(dòng)態(tài)管理相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理隱患，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，將打擊和防范騙稅的管理觸角延伸至征稅一線(xiàn)，有效改變目前出口退稅“重審核、輕管理”的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)直接有效的管理。
4、健全崗責(zé)體系，合理設(shè)置流程，保證征退稅管理高效運(yùn)行。加強(qiáng)那一世小說(shuō)網(wǎng)穿越小說(shuō)網(wǎng)言情小說(shuō)網(wǎng)免費(fèi)小說(shuō)網(wǎng)與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征管等部門(mén)的協(xié)作，明確各部門(mén)在各銜接環(huán)節(jié)中的職責(zé)和工作要求，實(shí)現(xiàn)征退稅信息的交換，建立征、退稅日常協(xié)同管理機(jī)制，結(jié)合稅收管理員制度的深入實(shí)施，明確、細(xì)化稅收管理員在征退稅銜接中的具體內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)征退稅銜接在稅收管理第一線(xiàn)的貫徹落實(shí)。
5、加強(qiáng)溝通聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)征退稅信息資源共享。為解決目前出口退稅“重審核、輕管理”與人力資源相對(duì)不足的矛盾，充分運(yùn)用防偽稅控系統(tǒng)、征管信息系統(tǒng)和出口退稅信息系統(tǒng)的現(xiàn)有功能，對(duì)出口企業(yè)相關(guān)涉稅信息實(shí)行“一戶(hù)式”管理，切實(shí)加強(qiáng)征退稅信息的雙向傳輸與共享，提高出口退稅管理效能，基本實(shí)現(xiàn)了出口企業(yè)基礎(chǔ)信息（稅務(wù)登記、退稅認(rèn)定）、發(fā)票信息、免稅申報(bào)信息、退稅審核審批數(shù)據(jù)、出口退調(diào)庫(kù)情況等信息的“一戶(hù)”式查詢(xún)，有效促進(jìn)了征退稅部門(mén)間的協(xié)作配合、信息共享。
通過(guò)推行征退稅銜接，既發(fā)揮了出口退稅部門(mén)專(zhuān)業(yè)化管理的特長(zhǎng)，又發(fā)揮了基層一線(xiàn)征管部門(mén)熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)了征稅管理和退稅管理的良性互動(dòng)，形成了齊抓共管的管理合力，從退（免）稅認(rèn)定管理到申報(bào)審核、疑點(diǎn)處理等環(huán)節(jié)的配合，規(guī)范了出口企業(yè)有關(guān)納稅和退（免）稅數(shù)據(jù)在征、退稅部門(mén)之間的傳遞和反饋，促進(jìn)了退（免）稅管理更好地融合到日管活動(dòng)中；另一方面，通過(guò)征退稅信息共享、日常管理的結(jié)合、納稅評(píng)估和退稅評(píng)估的結(jié)合，堵塞了因征退分離存在的管理漏洞，進(jìn)一步提高了整個(gè)稅收管理的質(zhì)量和效率。
三、進(jìn)一步完善征退稅銜接的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)
我們感到要真正做到征退稅銜接，對(duì)出口退稅工作做到“無(wú)縫隙”管理，還應(yīng)做好以下幾個(gè)方面工作：
1、充分應(yīng)用現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)平臺(tái)，建立綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)三大主體應(yīng)用系統(tǒng)間的功能銜接和跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)訪問(wèn)，消除重復(fù)操作，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的信息共享和信息交換，加強(qiáng)征退稅數(shù)據(jù)之間的銜接，并逐步形成協(xié)同運(yùn)作的稅務(wù)信息化應(yīng)用格局。
2、加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作，明確各部門(mén)在各銜接環(huán)節(jié)中的職責(zé)和工作要求，實(shí)現(xiàn)征退稅信息的交換，建立征、退稅日常協(xié)同管理的機(jī)制。正確處理專(zhuān)業(yè)管理和綜合管理的關(guān)系，將出口退稅工作由退稅部門(mén)單獨(dú)管理轉(zhuǎn)向征退稅部門(mén)共同管理，注重加強(qiáng)出口退稅工作與日管工作、與稅收管理員制度的結(jié)合，實(shí)施稅收綜合管理。
3、出口退稅管理的一些基礎(chǔ)性工作前移后，承擔(dān)出口退稅管理工作任務(wù)的基層分局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整、充實(shí)或完善。對(duì)征退稅銜接的具體內(nèi)容、環(huán)節(jié)進(jìn)一步細(xì)化。認(rèn)真查找征退稅銜接的重點(diǎn)部位和薄弱環(huán)節(jié)，研究解決方案和措施，明確征、退稅銜接的具體工作流程。
篇4
實(shí)現(xiàn)“征退一體化”是適應(yīng)國(guó)內(nèi)外客觀環(huán)境發(fā)展變化的要求。經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展給稅收管理工作帶來(lái)了新問(wèn)題和新挑戰(zhàn)。出口退稅是國(guó)際慣例，也是我國(guó)一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)政策，需結(jié)合新形勢(shì)與時(shí)俱進(jìn)地予以發(fā)展。征稅是退稅的基礎(chǔ)，而退稅工作中也會(huì)遇到需要征稅的情況。實(shí)現(xiàn)征退稅的一體化管理，是新形勢(shì)的必然要求。
實(shí)現(xiàn)“征退一體化”是適應(yīng)現(xiàn)代化稅收管理的要求。長(zhǎng)期以來(lái)，出口企業(yè)的征稅、退稅是雙軌運(yùn)行，兩者機(jī)構(gòu)、職能相對(duì)獨(dú)立、征退稅信息不能充分共享，基本處于“征歸征、退歸退”的狀態(tài)。它們之間的脫節(jié)，一方面給各自工作帶來(lái)不便，影響稅收管理質(zhì)量；另一方面造成征收管理與退稅管理方面的漏洞，帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。因此，形成齊抓共管和專(zhuān)業(yè)化管理相結(jié)合的一體化管理新模式，對(duì)有效解決出口稅收管理中各環(huán)節(jié)之間相互銜接不夠問(wèn)題，堵塞管理漏洞，防范打擊出口騙稅等具有重大現(xiàn)實(shí)意義。
實(shí)現(xiàn)“征退一體化”也是提升納稅服務(wù)效能的要求。“加強(qiáng)管理，優(yōu)化服務(wù)”是總局提出的出口退稅的目標(biāo)要求，也是稅源管理的指導(dǎo)方針。建立健全征退一體化管理模式，不僅能夠放大管理的整體效應(yīng)、降低管理成本，而且可以減少或避免多頭管理，整合服務(wù)資源，拓展服務(wù)領(lǐng)域，提升納稅服務(wù)效能，有效地減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，推動(dòng)納稅人形成全面、健康的稅收意識(shí)。
實(shí)現(xiàn)“征退一體化”也是服務(wù)出口經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。連云港市是我國(guó)首批沿海開(kāi)放城市之一，近年來(lái)，外向型經(jīng)濟(jì)得到迅猛發(fā)展，2008年出口額113億元，在蘇北幾個(gè)城市中位次和增幅靠前。國(guó)稅局作為重要經(jīng)濟(jì)調(diào)控的職能部門(mén)要責(zé)無(wú)旁貸地做好征退稅銜接工作，主動(dòng)地、更好地服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
二、優(yōu)化征退稅銜接工作的著力點(diǎn)
由于實(shí)現(xiàn)征退稅一體化工作面廣量大，不僅涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的人員、業(yè)務(wù)重組，還涉及到對(duì)納稅人的政策輔導(dǎo)、輿論宣傳，面廣量大。本著循序漸進(jìn)，分步實(shí)施的原則，筆者認(rèn)為當(dāng)務(wù)之急是做好征退稅的銜接工作，為征退稅一體化工作做好鋪墊，積累經(jīng)驗(yàn)，探索道路，待主客觀條件成熟時(shí)順勢(shì)而為，積極推進(jìn)征退一體化工作。
1、構(gòu)建管理體制，明確工作職責(zé)
一是將出口退稅納入管理員制度，管理員通過(guò)靜態(tài)管理并與退稅評(píng)估、實(shí)地調(diào)查等動(dòng)態(tài)管理相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，將防范騙稅的觸角延伸至征稅一線(xiàn)，有效改變出口退稅“重審核、輕管理”的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)直接管理。
二是按照屬地管理原則，依托責(zé)任區(qū)，由責(zé)任區(qū)管理員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)出口企業(yè)的出口退（免）稅新設(shè)認(rèn)定、生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)資料受理、單證辦理、退稅評(píng)估等日常管理事項(xiàng)。
三是按照專(zhuān)業(yè)化管理的要求，由退稅部門(mén)的管理人員實(shí)施出口退稅政策和業(yè)務(wù)管理，履行宏觀數(shù)據(jù)分析，定期出口企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率，出口退稅執(zhí)法督查等職能。
2、細(xì)化銜接內(nèi)容，把握銜接內(nèi)涵
一是日常管理要銜接。主要包括出口企業(yè)享受增值稅優(yōu)惠政策貨物的調(diào)查、非正常戶(hù)企業(yè)的調(diào)查等11項(xiàng)管理內(nèi)容的銜接。
二是出口企業(yè)基本信息要共享。主要包括出口企業(yè)的基本情況及變化信息共享、稅務(wù)登記及退（免）稅認(rèn)定信息共享、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定及變更的信息共享等。
三是出口企業(yè)的納稅、退稅信息共享。建立信息交換機(jī)制或通過(guò)聯(lián)動(dòng)平臺(tái)傳遞企業(yè)的納稅、退稅信息，消除信息梗阻，提高管理質(zhì)效，進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)納稅人稅法遵從的監(jiān)督合力。
四是納稅和退（免）稅評(píng)估工作要聯(lián)動(dòng)。主要包括納稅和退（免）稅評(píng)估工作的聯(lián)動(dòng)等。
3、明確銜接重點(diǎn)，提高管理水平
一是工作方式逐步實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)移”。即出口退稅部門(mén)的工作重點(diǎn)由具體的事務(wù)性工作向強(qiáng)化指導(dǎo)、管理、監(jiān)督職能轉(zhuǎn)移；審核工作重點(diǎn)由審核表證單書(shū)為主，向表證單書(shū)審核和出口退稅申報(bào)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況一致性審核并重轉(zhuǎn)移。
二是不斷加強(qiáng)對(duì)出口補(bǔ)征稅、出口貨物稅收復(fù)函、出口異常信息調(diào)查、國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅實(shí)地調(diào)查及監(jiān)管、退稅評(píng)估調(diào)查核實(shí)、備案單證調(diào)查核實(shí)等方面的銜接工作。
三、優(yōu)化征退稅銜接工作的探索
1、抓好出口補(bǔ)征稅管理銜接，堵塞 2、設(shè)立《退稅賬那* 穿越小說(shuō)網(wǎng) 言情小說(shuō)網(wǎng) 免費(fèi)小說(shuō)網(wǎng)戶(hù)證明》，順暢連接征退稅銜接初始環(huán)節(jié)。連云港市國(guó)稅局要求出口企業(yè)辦理退（免）稅認(rèn)定時(shí)須附報(bào)征稅部門(mén)出具的《退稅賬戶(hù)證明》，將防范騙稅管理關(guān)口前移，也將退稅款與征稅款有效銜接，確保企業(yè)應(yīng)納稅款及時(shí)足額入庫(kù)。
3、建立健全各類(lèi)臺(tái)賬，規(guī)范出口退稅基礎(chǔ)管理。目前，連云港市國(guó)稅局已實(shí)現(xiàn)征退稅部門(mén)間征免、退免稅申報(bào)、機(jī)審疑點(diǎn)等電子信息的雙向傳輸。并從夯實(shí)管理基礎(chǔ)入手，建立健全各類(lèi)臺(tái)賬，由管理員負(fù)責(zé)臺(tái)賬內(nèi)容的記載、調(diào)查和傳遞，退稅部門(mén)負(fù)責(zé)核實(shí)、備案及后續(xù)管理工作，通過(guò)人機(jī)結(jié)合確保數(shù)
篇5
實(shí)現(xiàn)“征退一體化”是適應(yīng)國(guó)內(nèi)外客觀環(huán)境發(fā)展變化的要求。經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展給稅收管理工作帶來(lái)了新問(wèn)題和新挑戰(zhàn)。出口退稅是國(guó)際慣例，也是我國(guó)一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)政策，需結(jié)合新形勢(shì)與時(shí)俱進(jìn)地予以發(fā)展。征稅是退稅的基礎(chǔ)，而退稅工作中也會(huì)遇到需要征稅的情況。實(shí)現(xiàn)征退稅的一體化管理，是新形勢(shì)的必然要求。
實(shí)現(xiàn)“征退一體化”是適應(yīng)現(xiàn)代化稅收管理的要求。長(zhǎng)期以來(lái)，出口企業(yè)的征稅、退稅是雙軌運(yùn)行，兩者機(jī)構(gòu)、職能相對(duì)獨(dú)立、征退稅信息不能充分共享，基本處于“征歸征、退歸退”的狀態(tài)。它們之間的脫節(jié)，一方面給各自工作帶來(lái)不便，影響稅收管理質(zhì)量；另一方面造成征收管理與退稅管理方面的漏洞，帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。因此，形成齊抓共管和專(zhuān)業(yè)化管理相結(jié)合的一體化管理新模式，對(duì)有效解決出口稅收管理中各環(huán)節(jié)之間相互銜接不夠問(wèn)題，堵塞管理漏洞，防范打擊出口騙稅等具有重大現(xiàn)實(shí)意義。
實(shí)現(xiàn)“征退一體化”也是提升納稅服務(wù)效能的要求。“加強(qiáng)管理，優(yōu)化服務(wù)”是總局提出的出口退稅的目標(biāo)要求，也是稅源管理的指導(dǎo)方針。建立健全征退一體化管理模式，不僅能夠放大管理的整體效應(yīng)、降低管理成本，而且可以減少或避免多頭管理，整合服務(wù)資源，拓展服務(wù)領(lǐng)域，提升納稅服務(wù)效能，有效地減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，推動(dòng)納稅人形成全面、健康的稅收意識(shí)。
實(shí)現(xiàn)“征退一體化”也是服務(wù)出口經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。連云港市是我國(guó)首批沿海開(kāi)放城市之一，近年來(lái)，外向型經(jīng)濟(jì)得到迅猛發(fā)展，20__年出口額113億元，在蘇北幾個(gè)城市中位次和增幅靠前。國(guó)稅局作為重要經(jīng)濟(jì)調(diào)控的職能部門(mén)要責(zé)無(wú)旁貸地做好征退稅銜接工作，主動(dòng)地、更好地服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
二、優(yōu)化征退稅銜接工作的著力點(diǎn)
由于實(shí)現(xiàn)征退稅一體化工作面廣量大，不僅涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的人員、業(yè)務(wù)重組，還涉及到對(duì)納稅人的政策輔導(dǎo)、輿論宣傳，面廣量大。本著循序漸進(jìn)，分步實(shí)施的原則，筆者認(rèn)為當(dāng)務(wù)之急是做好征退稅的銜接工作，為征退稅一體化工作做好鋪墊，積累經(jīng)驗(yàn)，探索道路，待主客觀條件成熟時(shí)順勢(shì)而為，積極推進(jìn)征退一體化工作。
1、構(gòu)建管理體制，明確工作職責(zé)
一是將出口退稅納入管理員制度，管理員通過(guò)靜態(tài)管理并與退稅評(píng)估、實(shí)地調(diào)查等動(dòng)態(tài)管理相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，將防范騙稅的觸角延伸至征稅一線(xiàn)，有效改變出口退稅“重審核、輕管理”的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)直接管理。
二是按照屬地管理原則，依托責(zé)任區(qū)，由責(zé)任區(qū)管理員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)出口企業(yè)的出口退（免）稅新設(shè)認(rèn)定、生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)資料受理、單證辦理、退稅評(píng)估等日常管理事項(xiàng)。
三是按照專(zhuān)業(yè)化管理的要求，由退稅部門(mén)的管理人員實(shí)施出口退稅政策和業(yè)務(wù)管理，履行宏觀數(shù)據(jù)分析，定期出口企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率，出口退稅執(zhí)法督查等職能。
2、細(xì)化銜接內(nèi)容，把握銜接內(nèi)涵
一是日常管理要銜接。主要包括出口企業(yè)享受增值稅優(yōu)惠政策貨物的調(diào)查、非正常戶(hù)企業(yè)的調(diào)查等11項(xiàng)管理內(nèi)容的銜接。
二是出口企業(yè)基本信息要共享。主要包括出口企業(yè)的基本情況及變化信息共享、稅務(wù)登記及退（免）稅認(rèn)定信息共享、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定及變更的信息共享等。
三是出口企業(yè)的納稅、退稅信息共享。建立信息交換機(jī)制或通過(guò)聯(lián)動(dòng)平臺(tái)傳遞企業(yè)的納稅、退稅信息，消除信息梗阻，提高管理質(zhì)效，進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)納稅人稅法遵從的監(jiān)督合力。
四是納稅和退（免）稅評(píng)估工作要聯(lián)動(dòng)。主要包括納稅和退（免）稅評(píng)估工作的聯(lián)動(dòng)等。
3、明確銜接重點(diǎn)，提高管理水平
一是工作方式逐步實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)移”。即出口退稅部門(mén)的工作重點(diǎn)由具體的事務(wù)性工作向強(qiáng)化指導(dǎo)、管理、監(jiān)督職能轉(zhuǎn)移；審核工作重點(diǎn)由審核表證單書(shū)為主，向表證單書(shū)審核和出口退稅申報(bào)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況一致性審核并重轉(zhuǎn)移。
二是不斷加強(qiáng)對(duì)出口補(bǔ)征稅、出口貨物稅收復(fù)函、出口異常信息調(diào)查、國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅實(shí)地調(diào)查及監(jiān)管、退稅評(píng)估調(diào)查核實(shí)、備案單證調(diào)查核實(shí)等方面的銜接工作。
三、優(yōu)化征退稅銜接工作的探索
1、抓好出口補(bǔ)征稅管理銜接，堵塞征管漏洞。退稅部門(mén)定期從出口退稅管理系統(tǒng)中將應(yīng)補(bǔ)稅信息篩選出來(lái)，然后按月通過(guò)聯(lián)動(dòng)平臺(tái)向各主管征稅機(jī)關(guān)傳遞。主管征稅機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)補(bǔ)稅信息逐條核查清理、查明原因，限期進(jìn)行稅收處理，并將處理情況定期向退稅部門(mén)反饋。連云港市國(guó)稅局，20__年共核查出口應(yīng)補(bǔ)稅信息3000余條，補(bǔ)征稅款180萬(wàn)元，沖減留抵210萬(wàn)元。
2、設(shè)立《退稅賬戶(hù)證明》，順暢連接征退稅銜接初始環(huán)節(jié)。連云港市國(guó)稅局要求出口企業(yè)辦理退（免）稅認(rèn)定時(shí)須附報(bào)征稅部門(mén)出具的《退稅賬戶(hù)證明》，將防范騙稅管理關(guān)口前移，也將退稅款與征稅款有效銜接，確保企業(yè)應(yīng)納稅款及時(shí)足額入庫(kù)。
3、建立健全各類(lèi)臺(tái)賬，規(guī)范出口退稅基礎(chǔ)管理。目前，連云港市國(guó)稅局已實(shí)現(xiàn)征退稅部門(mén)間征免、退免稅申報(bào)、機(jī)審疑點(diǎn)等電子信息的雙向傳輸。并從夯實(shí)管理基礎(chǔ)入手，建立健全各類(lèi)臺(tái)賬，由管理員負(fù)責(zé)臺(tái)賬內(nèi)容的記載、調(diào)查和傳遞，退稅部門(mén)負(fù)責(zé)核實(shí)、備案及后續(xù)管理工作，通過(guò)人機(jī)結(jié)合確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整，實(shí)現(xiàn)了納稅申報(bào)表、“免抵退”稅匯總表及審核審批表的有效銜接。
篇6
（一）卷煙出口企業(yè)應(yīng)在免稅卷煙報(bào)關(guān)出口（出口日期以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起4個(gè)月的申報(bào)期（申報(bào)期為每月1日至15日，下同）內(nèi)，向主管卷煙出口企業(yè)退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)退稅機(jī)關(guān)）辦理出口卷煙的免稅核銷(xiāo)手續(xù)。辦理免稅核銷(xiāo)時(shí)應(yīng)提供以下資料：
1.出口卷煙免稅核銷(xiāo)申報(bào)表（附件4）。
2.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）。
3.出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）。申報(bào)時(shí)出口貨物尚未收匯的，可在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；在試行申報(bào)出口貨物退（免）稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單的地區(qū)，實(shí)行“出口收匯核銷(xiāo)網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)”的企業(yè)，可以比照相關(guān)規(guī)定免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單，稅務(wù)機(jī)關(guān)以出口收匯核銷(xiāo)單電子數(shù)據(jù)審核免稅核銷(xiāo)；屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。
4.出口發(fā)票。
5.出口合同。
6.出口卷煙已免稅證明。
（二）退稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)卷煙出口企業(yè)的免稅核銷(xiāo)申報(bào)進(jìn)行審核（包括出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單等電子信息的比對(duì)審核），對(duì)經(jīng)審核符合免稅出口卷煙有關(guān)規(guī)定的準(zhǔn)予免稅核銷(xiāo)，并填寫(xiě)《出口卷煙免稅核銷(xiāo)審批表》（附件5）。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月對(duì)卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷(xiāo)以及經(jīng)審核不予免稅核銷(xiāo)的情況，填寫(xiě)《出口卷煙未申報(bào)免稅核銷(xiāo)及不予免稅核銷(xiāo)情況表》（附件6），并將該表及《出口卷煙免稅核銷(xiāo)審批表》傳遞給主管卷煙出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，由其對(duì)卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷(xiāo)以及經(jīng)審核不予免稅核銷(xiāo)的出口卷煙按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。
二、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的卷煙生產(chǎn)企業(yè)（名單見(jiàn)附件2）按出口計(jì)劃直接出口自產(chǎn)卷煙,免征增值稅、消費(fèi)稅,出口卷煙的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。按照以下方式進(jìn)行免稅核銷(xiāo)管理：
（一）卷煙出口企業(yè)應(yīng)在免稅卷煙報(bào)關(guān)出口次月起4個(gè)月的申報(bào)期內(nèi)，向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口卷煙的免稅核銷(xiāo)手續(xù)。申報(bào)免稅核銷(xiāo)時(shí)應(yīng)提供以下資料：
1.出口卷煙免稅核銷(xiāo)申報(bào)表。
2.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）。
3.出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）。出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）提供要求與本通知第一條第一款相同。
4.出口發(fā)票。
5.出口合同。
（二）退稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照本通知第一條第二款規(guī)定對(duì)卷煙出口企業(yè)的免稅核銷(xiāo)申報(bào)進(jìn)行處理。
出口自產(chǎn)卷煙的卷煙出口企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一核算繳稅的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)本通知有關(guān)規(guī)定制定具體管理辦法。
三、卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托卷煙出口企業(yè)（名單見(jiàn)附件3）按出口計(jì)劃出口自產(chǎn)卷煙，在委托出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口卷煙的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。按照以下方式進(jìn)行免稅核銷(xiāo)管理：
（一）卷煙出口企業(yè)（受托方）應(yīng)在卷煙出口之日起60日內(nèi)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔20**〕102號(hào)〕第四條規(guī)定，向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物證明》。有關(guān)資料審核無(wú)誤且出口卷煙牌號(hào)、卷煙生產(chǎn)企業(yè)、出口國(guó)別（地區(qū)）、外商單位等與免稅出口卷煙計(jì)劃相符的，由退稅機(jī)關(guān)開(kāi)具《出口貨物證明》；卷煙出口數(shù)量超過(guò)免稅出口卷煙計(jì)劃以及未在列名口岸報(bào)關(guān)等不符合免稅出口卷煙規(guī)定的，退稅機(jī)關(guān)一律不得開(kāi)具《出口貨物證明》。
（二）卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）應(yīng)在免稅卷煙報(bào)關(guān)出口次月起4個(gè)月的申報(bào)期內(nèi)，向主管其出口退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口卷煙的免稅核銷(xiāo)手續(xù)。申報(bào)免稅核銷(xiāo)時(shí)應(yīng)提供以下資料：
1.出口卷煙免稅核銷(xiāo)申報(bào)表。
2.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）復(fù)印件。
3.出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）復(fù)印件。申報(bào)時(shí)出口貨物尚未收匯的，可在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）復(fù)印件；屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明復(fù)印件。
4.出口發(fā)票。
5.出口合同。
（三）主管卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）的退稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照本通知第一條第二款規(guī)定對(duì)卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）的免稅核銷(xiāo)申報(bào)進(jìn)行處理，對(duì)卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行免稅核銷(xiāo)申報(bào)以及經(jīng)審核不予核銷(xiāo)的，應(yīng)通知主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。
四、卷煙出口企業(yè)以及委托出口的卷煙生產(chǎn)企業(yè)，由于客觀原因不能按本通知規(guī)定期限辦理免稅核銷(xiāo)申報(bào)手續(xù)或申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物證明》的，可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面合理理由申請(qǐng)延期申報(bào)，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月辦理免稅核銷(xiāo)申報(bào)手續(xù)或開(kāi)具《出口貨物證明》。
篇7
二、出口企業(yè)申報(bào)出口合同備案貨物出口退稅過(guò)程中，外貿(mào)企業(yè)在填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》及生產(chǎn)企業(yè)在填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，須在該筆貨物的備注欄內(nèi)填寫(xiě)“HTBA”字樣，將該筆貨物所對(duì)應(yīng)的出口合同號(hào)及合同項(xiàng)號(hào)等項(xiàng)目填報(bào)《合同備案貨物出口退稅申報(bào)表》，并報(bào)送相關(guān)電子數(shù)據(jù)。
三、出口企業(yè)在填報(bào)《合同備案貨物出口退稅申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)注意申報(bào)出口退稅貨物的出口商品代碼、商品名稱(chēng)、出口數(shù)量、出口金額與原備案項(xiàng)目一致。同一份合同出口貨物分多次申報(bào)出口退稅的，累計(jì)申報(bào)的出口數(shù)量、出口金額(對(duì)特殊商品國(guó)際上通常采取期貨計(jì)價(jià)方法的在向總局報(bào)備后可按實(shí)際結(jié)算價(jià)格核定，下同)不得超過(guò)該出口合同備案的出口數(shù)量、出口金額。同一份出口合同涉及多種出口貨物的，每種出口貨物累積申報(bào)出口退稅的出口數(shù)量、出口金額不得超過(guò)備案的該種貨物出口數(shù)量、出口金額(按該出口合同備案數(shù)據(jù)的“合同項(xiàng)號(hào)”確定)。
四、升級(jí)后的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)(版本號(hào)6．3)、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)(版本號(hào)8．3)增加了出口合同備案貨物出口退稅申報(bào)相關(guān)功能；升級(jí)后的出口退稅審核系統(tǒng)(版本號(hào)6．1)修訂了出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)讀入、錄入、調(diào)整功能，以及相關(guān)計(jì)算機(jī)審核、審核結(jié)果反饋和合同備案統(tǒng)計(jì)等功能。
篇8
稅負(fù)調(diào)查分析是強(qiáng)化稅源監(jiān)控，提高稅收征管質(zhì)量的關(guān)鍵措施，是全面落實(shí)依法治稅、從嚴(yán)治稅的重要舉措。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各有關(guān)部門(mén)要充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展稅負(fù)調(diào)查分析工作的重要意義，站在講政治、講大局的高度，統(tǒng)一思想，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織實(shí)施，狠抓工作落實(shí)，確保稅負(fù)調(diào)查分析工作的順利進(jìn)行。
二、指導(dǎo)思想和工作目的
（一）指導(dǎo)思想
以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，以《稅收征管法》等涉稅法律、法規(guī)為依據(jù)，按照“眼睛向內(nèi)”的要求，通過(guò)調(diào)查、分析評(píng)估，深入查找稅收管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收管理，完善征管措施，提高全縣宏觀稅負(fù)水平和稅收征管質(zhì)量。
（二）工作目的
通過(guò)開(kāi)展稅負(fù)調(diào)查分析活動(dòng)，結(jié)合實(shí)際，開(kāi)拓思路，完善相應(yīng)的制度和規(guī)定，積極推進(jìn)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，探索建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查三位一體的工作機(jī)制，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，增加稅收收入，進(jìn)一步規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與稅收的協(xié)調(diào)發(fā)展。
三、工作內(nèi)容
經(jīng)過(guò)調(diào)查分析，結(jié)合上級(jí)要求，確定了以下6個(gè)方面的工作重點(diǎn)：
1、就*和*年度的宏觀稅負(fù)狀況進(jìn)行全面分析，查找宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)和重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)稅負(fù)偏低的主要原因。
2、調(diào)查分析漏征漏管、發(fā)票控管不嚴(yán)、個(gè)體雙定業(yè)戶(hù)及集貿(mào)交易稅負(fù)偏低、欠稅以及欠稅公告落實(shí)不力等問(wèn)題。
3、開(kāi)展增值稅管理方面的調(diào)查，主要分析工業(yè)一般納稅人增值稅稅負(fù)偏低、進(jìn)項(xiàng)稅額增幅高于銷(xiāo)項(xiàng)稅額增幅問(wèn)題，工業(yè)小規(guī)模納稅人納稅異常問(wèn)題，商業(yè)增值稅稅負(fù)偏低問(wèn)題，利用廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票抵扣不實(shí)問(wèn)題，利用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣不實(shí)問(wèn)題，滯留票問(wèn)題以及福利企業(yè)未達(dá)到優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)而享有稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題。
4、調(diào)查消費(fèi)稅稅負(fù)偏低、欠稅嚴(yán)重問(wèn)題。
5、針對(duì)內(nèi)資企業(yè)所得稅管理，主要分析重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)所得稅稅負(fù)偏低、減免稅、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅政策執(zhí)行及稅前扣除審核審批不嚴(yán)格、不規(guī)范以及對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全企業(yè)的所得稅實(shí)行核定征收措施不力問(wèn)題。
6、針對(duì)出口稅收管理，開(kāi)展基本情況分析，調(diào)查有無(wú)假出口、真內(nèi)銷(xiāo)，不按規(guī)定繳稅和出口企業(yè)征退稅率差額是否已從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。
四、時(shí)間安排及工作步驟
整個(gè)稅負(fù)調(diào)查分析工作分為準(zhǔn)備部署、調(diào)查分析和總結(jié)三個(gè)階段。
（一）準(zhǔn)備部署階段（3月3日－15日）
1、國(guó)稅部門(mén)成立稅負(fù)調(diào)查分析領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，對(duì)工作開(kāi)展進(jìn)行全員部署。
2、稅負(fù)調(diào)查分析辦公室根據(jù)工作需要，抽調(diào)精干力量，組成計(jì)統(tǒng)、政策管理、綜合、實(shí)地調(diào)查、稽查等工作小組，實(shí)行分工負(fù)責(zé)。
3、制定調(diào)查分析具體實(shí)施方案，結(jié)合工作實(shí)際，確定調(diào)點(diǎn)，排查調(diào)查對(duì)象，扎實(shí)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。
（二）調(diào)查分析階段（3月16日至5月15日）
1、按照確定的調(diào)查分析方案，明確分工，細(xì)化責(zé)任，全面開(kāi)展調(diào)查分析工作。
2、以行業(yè)稅負(fù)分析和重點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)分析為突破口，對(duì)稅負(fù)偏低的行業(yè)和企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估和深入分析，發(fā)現(xiàn)有偷、騙稅線(xiàn)索的，移交稽查部門(mén)，進(jìn)行重點(diǎn)稽查，通過(guò)評(píng)估、稽查等手段確定的查補(bǔ)稅款，要及時(shí)足額入庫(kù)，切實(shí)做到邊查邊入庫(kù)，查完一戶(hù)入庫(kù)一戶(hù)。
3、進(jìn)行稅收管理、稅收政策等因素對(duì)國(guó)稅收入影響方面的調(diào)查分析。
篇9
從宏觀的層面來(lái)講，所謂“規(guī)范”，是指約定俗成或明文規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。“規(guī)范化管理”是指負(fù)責(zé)某項(xiàng)事務(wù)，使其順利進(jìn)行并符合明文規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。出口退稅規(guī)范化管理，是指堅(jiān)持實(shí)事求是，把握出口退稅的客觀規(guī)律，完善出口退稅管理制度體系，與時(shí)俱進(jìn)地應(yīng)用各種科技手段、理念和方法，按照法律法規(guī)的要求把各項(xiàng)制度落實(shí)到各級(jí)各部門(mén)的職責(zé)中。具體要求是：明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合、加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，抓住管理的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)性地采取措施抓緊、抓細(xì)、抓實(shí)，提高管理的效能和質(zhì)量。
出口退稅規(guī)范化管理的范疇包涵上級(jí)機(jī)關(guān)管理規(guī)范帶動(dòng)基層操作規(guī)范、領(lǐng)導(dǎo)決策規(guī)范推動(dòng)干部執(zhí)法規(guī)范、內(nèi)部行政規(guī)范促進(jìn)企業(yè)行為規(guī)范、過(guò)程規(guī)范保障結(jié)果規(guī)范。它的意義和作用在于通過(guò)以上帶下、以?xún)?nèi)促外、以領(lǐng)導(dǎo)推動(dòng)干部、以過(guò)程控制結(jié)果，整體聯(lián)動(dòng)，提高出口退稅質(zhì)效。
(二)正確認(rèn)識(shí)規(guī)范化管理與科學(xué)化、精細(xì)化管理的關(guān)系
科學(xué)化、精細(xì)化管理是總局近年在稅收征管工作中提出的重要思路。規(guī)范化管理是基于我市工作的實(shí)際提出的，與科學(xué)化、精細(xì)化管理的本質(zhì)是相同的，都是一種先進(jìn)的管理理念；目標(biāo)是一致的，都是為了提高管理工作的質(zhì)量和效率；方向有異曲同工之處，都注重過(guò)程和細(xì)節(jié)，強(qiáng)調(diào)通過(guò)程序規(guī)范保障結(jié)果規(guī)范；內(nèi)容也是一脈相承的。規(guī)范化管理的過(guò)程，同時(shí)體現(xiàn)了科學(xué)化、精細(xì)化兩方面的要求。對(duì)于上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，堅(jiān)持規(guī)范管理要側(cè)重提高科學(xué)決策領(lǐng)導(dǎo)水平，就是要抬頭看路，明確前進(jìn)方向，給基層以科學(xué)的指導(dǎo)；對(duì)于基層國(guó)稅部門(mén)來(lái)講，落實(shí)規(guī)范管理要側(cè)重把上級(jí)的科學(xué)管理理念具體應(yīng)用到實(shí)踐中，把上級(jí)的統(tǒng)一部署同本地的實(shí)際結(jié)合起來(lái)，創(chuàng)造性地開(kāi)展工作，就是要埋頭拉車(chē)，狠抓工作落實(shí)，提升管理的精細(xì)化水平。做到科學(xué)管理和精細(xì)操作，才能保證規(guī)范化管理各項(xiàng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
(三)出口退稅規(guī)范化管理的目標(biāo)和檢驗(yàn)要求
推行規(guī)范化管理的目標(biāo)，主要有四個(gè)方面：一是確保國(guó)家的出口退稅政策正確執(zhí)行，審核審批程序到位，最大限度防范騙稅；二是規(guī)范國(guó)稅干部的執(zhí)法行為，確保各環(huán)節(jié)的行為有據(jù)可依、按章辦事；三是避免大而化之的粗放式管理，注重細(xì)節(jié)，強(qiáng)調(diào)過(guò)程，重視相互監(jiān)督制約，建立起辦事高效、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的出口退稅工作機(jī)制；四是提高退稅質(zhì)量和服務(wù)效率，提升國(guó)稅部門(mén)和干部自身的形象，營(yíng)造良好的出口退稅和投資環(huán)境，促進(jìn)出口企業(yè)和外向型經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
檢驗(yàn)是否規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，主要有三個(gè)方面：一是退稅質(zhì)量經(jīng)得起時(shí)間和歷史的檢驗(yàn)，真正實(shí)現(xiàn)應(yīng)退盡退、不能退的一分也不退；二是建立起統(tǒng)一的操作規(guī)范、統(tǒng)一的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的考核指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)管理的制度化、程式化；三是退稅干部素質(zhì)整體提升，退稅質(zhì)效、執(zhí)法和服務(wù)水平獲得內(nèi)外公眾認(rèn)可。
(四)規(guī)范管理的重點(diǎn)內(nèi)容
從出口退稅管理具體工作的角度，規(guī)范就體現(xiàn)在日常管理每個(gè)環(huán)節(jié)中，細(xì)節(jié)成就規(guī)范，規(guī)范要求我們抓好從出口退稅資格認(rèn)定到退(調(diào))庫(kù)、從起點(diǎn)到終點(diǎn)整個(gè)鏈條上的每個(gè)細(xì)節(jié)。重點(diǎn)抓好以下五個(gè)方面：
一是政策執(zhí)行規(guī)范。出口退稅法規(guī)政策是我們做好工作的依據(jù)和準(zhǔn)繩，要組織、督促干部認(rèn)真學(xué)習(xí)鉆研出口退稅政策，熟悉政策規(guī)定，吃準(zhǔn)吃透上級(jí)精神。收到上級(jí)文件后要及時(shí)傳遞和轉(zhuǎn)發(fā)，采取有效方式將新的退稅政策向納稅人宣傳。要嚴(yán)格執(zhí)行政策規(guī)定，對(duì)出口未申報(bào)、超期未收齊單證、退稅率為零的出口貨物要視同內(nèi)銷(xiāo)征稅，做到應(yīng)退盡退，應(yīng)退快退，不該退的禁退。
二是日常監(jiān)管規(guī)范。對(duì)內(nèi)主要包括：收到退稅資格認(rèn)定申請(qǐng)后，稅收管理員必須對(duì)出口企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力等實(shí)地核實(shí)，查看其生產(chǎn)廠房、主要設(shè)備的生產(chǎn)能力、工人數(shù)量等與企業(yè)銷(xiāo)售規(guī)模是否匹配，要寫(xiě)出調(diào)查報(bào)告，符合條件的，及時(shí)辦理退稅資格認(rèn)定手續(xù)；稅收管理員要對(duì)申報(bào)首筆出口業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行約談和實(shí)地核查，如實(shí)做好工作日志；對(duì)出口企業(yè)的備案單證進(jìn)行監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)報(bào)告；充分發(fā)揮預(yù)警系統(tǒng)的作用，按規(guī)定要求和程序開(kāi)展預(yù)警分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。對(duì)外一是督促出口企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)核算，二是督促出口企業(yè)規(guī)范申報(bào)行為。
三是審核(批)程序規(guī)范。所有審核人員應(yīng)按要求填寫(xiě)《出口貨物退(免)稅審核情況表》；科(處)長(zhǎng)對(duì)審核和預(yù)警監(jiān)控過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理，有騙稅嫌疑的，報(bào)經(jīng)分管局長(zhǎng)后，交稽查部門(mén)查處，并暫停審批退(免)稅；退(調(diào))庫(kù)指標(biāo)不得混淆使用，不得串庫(kù)。
四是內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制規(guī)范。在崗位設(shè)置上，接單初審崗和計(jì)算機(jī)審核崗不得由一人兼任；對(duì)計(jì)算機(jī)審核中出現(xiàn)的疑點(diǎn)，計(jì)算機(jī)審核崗報(bào)經(jīng)稅政部門(mén)科(股)長(zhǎng)，在《出口退稅機(jī)審疑點(diǎn)需人工挑過(guò)申報(bào)表》上簽署意見(jiàn)后，再進(jìn)行人工挑過(guò)處理；要認(rèn)真運(yùn)行預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)預(yù)警系統(tǒng)提示的異常逐步進(jìn)行排查；審核審批資料要完整、手續(xù)齊全，該簽字的地方一個(gè)都不能少。
五是文書(shū)使用、資料管理及報(bào)表數(shù)據(jù)規(guī)范。要使用總局、省局統(tǒng)一制定的文書(shū)和表格，及時(shí)準(zhǔn)確登記各類(lèi)退(免)稅臺(tái)賬；退(免)稅資料要實(shí)行專(zhuān)人管理、專(zhuān)柜存放、按月整理、年終歸檔。報(bào)表數(shù)據(jù)要從審核系統(tǒng)提取，每月按時(shí)上報(bào)，保證數(shù)據(jù)真實(shí)。
二、開(kāi)拓進(jìn)取，進(jìn)一步鞏固和提高規(guī)范化管理水平
(一)夯實(shí)基礎(chǔ)，鞏固管理模式
近年來(lái)，“三級(jí)管理、兩級(jí)審核(批)”的規(guī)范管理模式運(yùn)行情況良好，已有的規(guī)章制度落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)了總局、省局的創(chuàng)新理念。下一步，要適應(yīng)新形勢(shì)，逐步從具體審單業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)換角色，實(shí)現(xiàn)從單純審單向組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督職能并重的轉(zhuǎn)變，逐步負(fù)擔(dān)起宏觀分析、業(yè)務(wù)指導(dǎo)以及重點(diǎn)企業(yè)抽查檢查等管理職能。對(duì)于基層國(guó)稅干部而言，要多學(xué)習(xí)，勤思考，增強(qiáng)對(duì)上級(jí)思路的理解；要把工作抓緊、抓實(shí)、抓細(xì)、抓到位，做到打牢基層、夯實(shí)基礎(chǔ)。
(二)與時(shí)俱進(jìn)，完善管理制度
結(jié)合實(shí)際完善管理制度。制定加工貿(mào)易退(免)稅管理辦法；修改和完善農(nóng)產(chǎn)品出口退(免)稅管理辦法；本著“簡(jiǎn)明、實(shí)用、高效”的原則，進(jìn)一步對(duì)出口退稅管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)予以規(guī)范，使工作流程更加明晰；堅(jiān)持和完善工作質(zhì)量考核制度，本著科學(xué)、適用、好用的原則優(yōu)化考核指標(biāo)，針對(duì)環(huán)環(huán)相扣的流程進(jìn)行重點(diǎn)考核，增強(qiáng)考核的可操作性，提高考核的效果。
在建立協(xié)作制度上有所突破。加強(qiáng)與海關(guān)、商務(wù)、國(guó)庫(kù)、外匯管理、財(cái)政等部門(mén)的工作聯(lián)系，通過(guò)各部門(mén)各單位之間的協(xié)調(diào)配合，充分溝通信息，共同解決出口退稅工作中的問(wèn)題。對(duì)內(nèi)要加強(qiáng)出口退稅、征管稅政、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、信息、稽查等部門(mén)的配合，保障工作順利進(jìn)行。
(三)突出重點(diǎn)，改進(jìn)管理手段
加強(qiáng)信息化建設(shè)對(duì)防范騙稅和提高效率有著重要作用。要依托信息技術(shù)，不斷改進(jìn)管理手段。出口退稅審核系統(tǒng)要管好用好；“三大系統(tǒng)”的數(shù)據(jù)要利用好；預(yù)警系統(tǒng)的功能要發(fā)揮好；出口退稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)要開(kāi)發(fā)好。當(dāng)前，預(yù)警系統(tǒng)和網(wǎng)上退稅平臺(tái)是兩個(gè)重要支撐點(diǎn)。
退(免)稅預(yù)警評(píng)估，要在把好“數(shù)據(jù)采集錄入關(guān)、分析評(píng)估關(guān)、監(jiān)控復(fù)審關(guān)”三個(gè)關(guān)口的同時(shí)，加強(qiáng)兩個(gè)層面的操作：第一個(gè)層面，縣(市、區(qū))局搞好數(shù)據(jù)采集，明確預(yù)警的重點(diǎn)，對(duì)個(gè)案的異常情況按規(guī)定流程逐步排查，確保預(yù)警的質(zhì)量和效果；第二個(gè)層面，市局宏觀監(jiān)控，“宏觀找問(wèn)題，微觀查原因”。通過(guò)對(duì)免抵退稅結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析、定期提取不同地區(qū)同行業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較等方法，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，最終落腳到出口企業(yè)。
篇10
一、出口退稅的含義及條件
1.什么是出口退稅。出口退稅,其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅,使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng),與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng),從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力,擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。
2.出口退稅條件。(1)必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍,包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物,以及煙、酒、化妝品等11類(lèi)列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。 之所以必須具備這一條件,是因?yàn)槌隹谪浳锿?免)稅只能對(duì)已經(jīng)征收過(guò)增值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物(包括國(guó)家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅,以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則。(2)必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口,即輸出關(guān)口,它包括自營(yíng)出口和委托出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口,是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售、不報(bào)關(guān)離境的貨物,除另有規(guī)定者外,不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算,也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得視為出口貨物予以退稅。對(duì)在境內(nèi)銷(xiāo)售收取外匯的貨物,如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等,因其不符合離境出口條件,均不能給予退(免)稅。(3)必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷(xiāo)售處理的貨物。出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出銷(xiāo)售處理后,才能辦理退(免)稅。也就是說(shuō),出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物,而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物,如捐增的禮品、在國(guó)內(nèi)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等,因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷(xiāo)售處理,故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅。(4)必須是已收匯并經(jīng)核銷(xiāo)的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定,出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退(免)稅的出口貨物,必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門(mén)核銷(xiāo)過(guò)的貨物。
二、出口騙稅的含義及手段
隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和出口退稅政策的不斷調(diào)整,出口退稅越來(lái)越受到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)乃至社會(huì)各界的關(guān)注。出口退稅政策有力地促進(jìn)了中國(guó)外經(jīng)貿(mào)事業(yè)的發(fā)展,增強(qiáng)了中國(guó)出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力,維護(hù)了國(guó)家和民族產(chǎn)業(yè),但也使得一些利欲熏心的不法分子,將犯罪的魔爪伸向出口退稅領(lǐng)域,利用不法手段騙取出口退稅。
1.什么是出口騙稅。出口騙稅是指以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款的行為。出口騙稅是中國(guó)出口貨物稅收管理中存在的漏洞,它主要是以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和虛假報(bào)關(guān)出口等為主要手段的出口偷騙稅行為。
2.出口騙稅的常用手段。(1)虛抬出口貨物價(jià)格。外貿(mào)企業(yè)和有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)以出口產(chǎn)品為幌子,通過(guò)國(guó)外接單、國(guó)內(nèi)下單,向海關(guān)非法虛報(bào)出口貨物價(jià)格,然后以虛高貨值向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅,進(jìn)而達(dá)到出口騙稅的目的。為達(dá)到目的,外貿(mào)企業(yè)指使生產(chǎn)企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,或虛抬出口商品單價(jià),進(jìn)而抬高增值稅發(fā)票總金額。這種情況往往是在有真實(shí)貨物出口的情況下進(jìn)行,其形式貌似合法,手段更加隱蔽,更具有欺騙性和迷惑性。(2)接受虛開(kāi)發(fā)票。虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的生產(chǎn)廠家為了保持正常的稅負(fù)率,必然要在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上做文章,取得虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。廢舊物資發(fā)票和收購(gòu)發(fā)票由于享有免稅等稅收優(yōu)惠和在稅務(wù)控管上存在相當(dāng)大的難度,成為騙稅分子最佳的選擇。生產(chǎn)廠家或采取自己成立廢品回收公司,自己為自己虛開(kāi)發(fā)票;或采取到當(dāng)?shù)貜U品公司繳納一定的手續(xù)費(fèi)后虛開(kāi)發(fā)票。(3)利用他人名義騙取出口退稅。利用小規(guī)模納稅人出口不辦理出口退稅的條件,勾結(jié)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè),在小規(guī)模納稅人出口貨物時(shí),套用外貿(mào)企業(yè)的空白報(bào)關(guān)出口合同、出口發(fā)票、外匯核銷(xiāo)單申報(bào)出口。同時(shí),由開(kāi)票企業(yè)與外貿(mào)公司簽訂虛假購(gòu)銷(xiāo)合同、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,再用假結(jié)匯、虛構(gòu)外貿(mào)合同等一整套退稅手續(xù)來(lái)騙取出口退稅。此外,給出口公司“供貨”的生產(chǎn)企業(yè),也非一般的“皮包公司”,這些生產(chǎn)廠家都有廠房、有工人、有設(shè)備。這是企業(yè)騙稅的慣用手法,應(yīng)特別加以關(guān)注。(4)“移花接木”申報(bào)退稅。有些生產(chǎn)性企業(yè),從小商品批發(fā)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)貨物,沒(méi)有增值稅發(fā)票,但貨物經(jīng)過(guò)一番包裝,改頭換面,企業(yè)謊稱(chēng)是自己生產(chǎn)的產(chǎn)品,把貨物裝船出海,以騙取出口退稅。(5)濫用海關(guān)商品編碼(HS編碼)。商品代碼是代表商品的數(shù)字信息,每一種商品出口時(shí)都有不同的編碼,編碼不同,課稅的多少也不一樣。在中國(guó),HS編碼也決定了出口退稅的高低,但有些企業(yè)鋌而走險(xiǎn),為其出口貨物選擇退稅率比較高的HS編碼,以騙取較高數(shù)值的退稅。在海關(guān)監(jiān)管力度不嚴(yán)的情況下,這種濫用HS編碼的行為也成為出口騙稅的手段之一。
三、出口騙稅成因分析
上述種種騙稅手段都會(huì)給國(guó)家造成極大的損失,不僅國(guó)家財(cái)力被流失,而且也嚴(yán)重干擾了正常的經(jīng)濟(jì)秩序。究其原因主要有以下幾個(gè)方面:
1.海關(guān)對(duì)出口貨物的查驗(yàn)率偏低,給不法分子虛假出口提供了可乘之機(jī)。
2.金融監(jiān)管體系不完善,納稅人多頭開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù),巨額資金通過(guò)多個(gè)賬戶(hù)提現(xiàn)走賬,加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管難度。
3.隨著《對(duì)外貿(mào)易法》的頒布實(shí)施,外貿(mào)企業(yè)戶(hù)數(shù)增長(zhǎng)過(guò)猛,部分企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng),急于打開(kāi)市場(chǎng)和創(chuàng)匯,加上主管部門(mén)監(jiān)控不力,不法分子借機(jī)騙稅。
4.稅務(wù)與海關(guān)等部門(mén)的信息不能實(shí)現(xiàn)即時(shí)共享,信息網(wǎng)絡(luò)不健全。
5.行政干預(yù),地方保護(hù)。個(gè)別地方的領(lǐng)導(dǎo)地方保護(hù)主義嚴(yán)重,對(duì)打擊騙稅尤其企業(yè)騙稅,錯(cuò)誤地認(rèn)為會(huì)影響當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展,不僅不予支持甚至亂加干涉和阻撓,在一定程度上助長(zhǎng)了騙稅行為。
6.稅收管理仍有漏洞,主要漏洞如下:(1)稅收日常監(jiān)管不夠到位,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員未能動(dòng)態(tài)全面地掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅情況,納稅評(píng)估效果不夠明顯,特別是目前退稅管理部門(mén)的審核工作仍主要集中在單證的審核上,雖經(jīng)層層把關(guān),但有的只局限于案頭審計(jì),特別是對(duì)出口企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況了解不夠,使一些異常出口企業(yè)不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。(2) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理還有待進(jìn)一步加強(qiáng),部分出口退稅電子信息滯后。(3)“金稅工程”尚未覆蓋的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)發(fā)票。(4)出口貨物的生產(chǎn)與出口、征稅與退稅的銜接機(jī)制不夠健全、配合不力、監(jiān)督不嚴(yán),缺乏有效的征退約束監(jiān)督機(jī)制,客觀上也為騙稅提供了方便。
四、如何治理出口騙稅行為
要從根本上遏制出口騙稅,必須堅(jiān)持標(biāo)本兼治、打防并舉的原則。當(dāng)前可從以下幾個(gè)方面開(kāi)展工作:
篇11
附：出口退稅延期申報(bào)明細(xì)表
企業(yè)（公章）
年 月 日
以下由主管退稅機(jī)關(guān)填列
經(jīng)辦人意見(jiàn)：
（ ）不同意。
（ ）同意延期
至______年____月____日之前申報(bào)。
經(jīng)辦人簽名：
年 月 日
篇12
[關(guān)鍵詞]加工貿(mào)易保稅出口退稅稅收制度
一、加工貿(mào)易保稅制度
保稅制度是一種國(guó)際上通行的海關(guān)制度。我國(guó)加工貿(mào)易稅收實(shí)踐中，對(duì)于來(lái)料加工方式下，合同規(guī)定由外商提供的原材料、零部件、元器件、輔料及包裝材料，海關(guān)全額免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；加工出口的成品免征出口環(huán)節(jié)增值稅、生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，包括免征工繳費(fèi)的增值稅。但是，進(jìn)料加工方式下，海關(guān)則區(qū)別情況對(duì)進(jìn)出口貨物實(shí)行全額保稅、定額保稅或不予保稅。一般來(lái)說(shuō)，保稅工廠、保稅集團(tuán)、對(duì)口合同可予以全額保稅；其它經(jīng)營(yíng)進(jìn)料加工的單位或加工生產(chǎn)企業(yè)，其進(jìn)口的料、件應(yīng)根據(jù)《進(jìn)料加工進(jìn)口料、件征免稅比例表》的規(guī)定，分別按85%或95%作為出口部分免稅，15%或5%作為不能出口部分照章征稅。如不能出口部分多于海關(guān)已征稅的比例，應(yīng)照章補(bǔ)稅；少于已征稅比例而多出口的部分，經(jīng)向海關(guān)提供確鑿單證，經(jīng)主管海關(guān)審核無(wú)誤，準(zhǔn)予向納稅地海關(guān)申請(qǐng)已納稅額返還。此外，對(duì)有違反海關(guān)規(guī)定行為的經(jīng)營(yíng)單位和加工生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)可對(duì)其進(jìn)口料、件在進(jìn)口時(shí)先予征稅，待其加工復(fù)出口后，再按實(shí)際消耗進(jìn)口料、件數(shù)量予以已納稅額返還。
但是，若加工貿(mào)易進(jìn)口貨物，無(wú)論來(lái)料加工或進(jìn)料加工貿(mào)易方式下進(jìn)口，只要進(jìn)入出口加工區(qū)、保稅區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)等特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心、保稅倉(cāng)庫(kù)等特殊監(jiān)管場(chǎng)所，均實(shí)行全額保稅。但是，基于歷史原因，我國(guó)多數(shù)加工貿(mào)易企業(yè)位于出口加工區(qū)、保稅區(qū)等特殊監(jiān)管區(qū)域之外，因此對(duì)于這些企業(yè)而言，進(jìn)料加工進(jìn)口貨物仍存在不完全保稅甚至不予保稅的可能。
二、加工貿(mào)易出口退（免）稅制度
對(duì)于來(lái)料加工貿(mào)易方式，我國(guó)實(shí)行以免稅為主，不予出口退稅的政策。如果出口企業(yè)是以來(lái)料加工復(fù)出口方式出口國(guó)家規(guī)定不予退（免）稅貨物的，仍然可以享受免稅，但對(duì)其耗用的國(guó)產(chǎn)材料則不辦理出口退稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣，而是計(jì)入成本。
但是，對(duì)于進(jìn)料加工貿(mào)易方式，我國(guó)實(shí)行出口退（免）稅制度。該貿(mào)易方式下出口貨物的消費(fèi)稅的退（免）稅辦法與一般貿(mào)易方式相同，而出口貨物的增值稅的退（免）稅則有所區(qū)別，即根據(jù)進(jìn)料加工復(fù)出口的具體貿(mào)易形式而采取不同的出口退稅計(jì)算方法。
1.作價(jià)加工復(fù)出口
出口貨物退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額-銷(xiāo)售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅額銷(xiāo)售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅額=銷(xiāo)售進(jìn)口料件金額×稅率-海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)際征收的增值稅稅額其中：“銷(xiāo)售進(jìn)口料件金額”是指出口企業(yè)銷(xiāo)售進(jìn)口料件的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額；“稅率”是指當(dāng)進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計(jì)算，而若進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，則按復(fù)出口貨物的退稅稅率計(jì)算；“海關(guān)對(duì)
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進(jìn)口料件實(shí)際征收的增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。
2.委托加工復(fù)出口
出口貨物應(yīng)退稅額=購(gòu)買(mǎi)加工貨物的原材料等增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額×該原材料等的適用退稅率+增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的工繳費(fèi)金額×復(fù)出口貨物退稅率+海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額=應(yīng)征稅額-減征稅額
3.自行加工復(fù)出口
(1)實(shí)行“先征后退”法計(jì)算出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計(jì)算方法：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅稅率-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×征稅稅率）
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率
(2)實(shí)行“免、抵、退”法計(jì)算出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計(jì)算方法：
—當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額
其中：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）
免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，且進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，即
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征的關(guān)稅和消費(fèi)稅
這里，當(dāng)納稅人有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)則應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，且當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷(xiāo)售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得免征和抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；按“實(shí)耗法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；按“購(gòu)進(jìn)法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積。
—免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
其中：出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中國(guó)人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。
免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
其中“免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格”如上所述。
—當(dāng)期應(yīng)退稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額之間的小者由此可見(jiàn)，當(dāng)出口貨物的征稅率與退稅率不一致時(shí)，與一般貿(mào)易出口相比，加工貿(mào)易出口有助于減輕企業(yè)承擔(dān)的征退稅率不一致導(dǎo)致的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)椋话阗Q(mào)易出口企業(yè)需要承擔(dān)所有征退稅率差額部分的負(fù)擔(dān)，而加工貿(mào)易出口企業(yè)則只承擔(dān)國(guó)產(chǎn)料件部分的征退稅率差額負(fù)擔(dān)，若加工貿(mào)易企業(yè)全部使用進(jìn)口料件，且全額保稅，則基本不受加工貿(mào)易稅收制度解析是流星通過(guò)網(wǎng)絡(luò)搜集，并由本站工作人員整理而的，加工貿(mào)易稅收制度解析是篇高質(zhì)量的論文，本文來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，希望此文章能對(duì)您論文寫(xiě)作，提供一定的幫助。加工貿(mào)易稅收制度解析為免費(fèi)畢業(yè)論文提供，不可用于其他商業(yè)用途。
出口退稅率降低的影響。
此外，當(dāng)加工貿(mào)易企業(yè)將用保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口時(shí)，貿(mào)易部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)對(duì)這類(lèi)深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的稅收處理并非完全一致。根據(jù)目前的有關(guān)規(guī)定，海關(guān)對(duì)深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)視同進(jìn)出口貿(mào)易實(shí)行保稅監(jiān)管，即并不對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)征收任何進(jìn)出口稅費(fèi)；但是，稅務(wù)部門(mén)則自2001年1月1日起，老三資企業(yè)（1993年12月31日前成立的三資企業(yè)）“不征不退”的免稅期滿(mǎn)之后，對(duì)所有企業(yè)的深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)均視同內(nèi)銷(xiāo)先征稅，然后再在出口環(huán)節(jié)辦理退稅，并且深加工結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)使用的國(guó)產(chǎn)料件不予辦理出口退稅。顯然，這種不一致增加了此類(lèi)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，也不利于加工貿(mào)易價(jià)值鏈條在國(guó)內(nèi)的延伸。故而，有的加工貿(mào)易企業(yè)便利用特殊監(jiān)管區(qū)域或特殊監(jiān)管場(chǎng)所的稅收優(yōu)惠制度，來(lái)解決此類(lèi)問(wèn)題。根據(jù)《出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]155號(hào)）、《保稅物流中心（B型）稅收管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2004]150號(hào)）、《關(guān)于保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動(dòng)發(fā)展有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]117號(hào)）、《關(guān)于洋山保稅港區(qū)等海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]1226號(hào)）等的規(guī)定，區(qū)外（或中心外）企業(yè)運(yùn)入?yún)^(qū)內(nèi)（或中心內(nèi)）的貨物視同出口，準(zhǔn)予按照有關(guān)規(guī)定辦理出口退稅；區(qū)內(nèi)（或中心內(nèi)）企業(yè)銷(xiāo)售給區(qū)外（或中心外）企業(yè)的貨物視同進(jìn)口，當(dāng)該區(qū)外（或中心外）企業(yè)開(kāi)展加工貿(mào)易時(shí)，準(zhǔn)予其按照加工貿(mào)易稅收政策執(zhí)行。這樣，深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，上下游企業(yè)就可以通過(guò)上述區(qū)域或場(chǎng)所獲得最大利益，即上游企業(yè)的貨物入?yún)^(qū)（或中心）就可以獲得退稅，而下游企業(yè)從相應(yīng)園區(qū)（或中心）進(jìn)口貨物并獲得發(fā)票，向海關(guān)辦理“進(jìn)料加工”就可以享受進(jìn)口料件保稅，從而減輕了這些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
三、加工貿(mào)易征稅制度
1.加工貿(mào)易出口企業(yè)出口國(guó)家規(guī)定不予退（免）稅的貨物
出口企業(yè)以來(lái)料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，仍然享受免稅；但是，出口企業(yè)以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口不予退（免）稅的貨物，則必須按復(fù)出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。此外，若該不予退（免）稅的貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品，還應(yīng)按復(fù)出口貨物的出口數(shù)量或離岸價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
2.加工貿(mào)易項(xiàng)下出口應(yīng)稅商品征收出口關(guān)稅的規(guī)定
加工貿(mào)易項(xiàng)下出口應(yīng)稅商品，如全部使用進(jìn)口料件加工的產(chǎn)（成）品，不征收出口關(guān)稅；如部分使用進(jìn)口料件加工的產(chǎn)（成）品，則按海關(guān)核定的比例征收出口關(guān)稅。具體計(jì)算公式是：
出口關(guān)稅=出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率×出口成品中使用的國(guó)產(chǎn)料件占全部料件的價(jià)值比例
其中，出口貨物完稅價(jià)格由海關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》的規(guī)定審核確定。
企業(yè)應(yīng)在向海關(guān)備案或變更手冊(cè)（最遲在成品出口之前）時(shí)，向海關(guān)如實(shí)申報(bào)出口成品中使用的國(guó)產(chǎn)料件占全部料件的價(jià)值比例。
3.加工貿(mào)易進(jìn)口料件與產(chǎn)（成）品內(nèi)銷(xiāo)
加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件或者成品因故轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)的，海關(guān)憑主管部門(mén)準(zhǔn)予內(nèi)銷(xiāo)的有效批準(zhǔn)文件，對(duì)保稅進(jìn)口料件或制成品依法征收稅加工貿(mào)易稅收制度解析是流星通過(guò)網(wǎng)絡(luò)搜集，并由本站工作人員整理而的，加工貿(mào)易稅收制度解析是篇高質(zhì)量的論文，本文來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，希望此文章能對(duì)您論文寫(xiě)作，提供一定的幫助。加工貿(mào)易稅收制度解析為免費(fèi)畢業(yè)論文提供，不可用于其他商業(yè)用途。
篇13
二、加工貿(mào)易出口退（免）稅制度
對(duì)于來(lái)料加工貿(mào)易方式，我國(guó)實(shí)行以免稅為主，不予出口退稅的政策。如果出口企業(yè)是以來(lái)料加工復(fù)出口方式出口國(guó)家規(guī)定不予退（免）稅貨物的，仍然可以享受免稅，但對(duì)其耗用的國(guó)產(chǎn)材料則不辦理出口退稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣，而是計(jì)入成本。
但是，對(duì)于進(jìn)料加工貿(mào)易方式，我國(guó)實(shí)行出口退（免）稅制度。該貿(mào)易方式下出口貨物的消費(fèi)稅的退（免）稅辦法與一般貿(mào)易方式相同，而出口貨物的增值稅的退（免）稅則有所區(qū)別，即根據(jù)進(jìn)料加工復(fù)出口的具體貿(mào)易形式而采取不同的出口退稅計(jì)算方法。
1.作價(jià)加工復(fù)出口
出口貨物退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額-銷(xiāo)售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅額銷(xiāo)售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅額=銷(xiāo)售進(jìn)口料件金額×稅率-海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)際征收的增值稅稅額其中：“銷(xiāo)售進(jìn)口料件金額”是指出口企業(yè)銷(xiāo)售進(jìn)口料件的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額；“稅率”是指當(dāng)進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計(jì)算，而若進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，則按復(fù)出口貨物的退稅稅率計(jì)算；“海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)際征收的增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。
2.委托加工復(fù)出口
出口貨物應(yīng)退稅額=購(gòu)買(mǎi)加工貨物的原材料等增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額×該原材料等的適用退稅率+增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的工繳費(fèi)金額×復(fù)出口貨物退稅率+海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額=應(yīng)征稅額-減征稅額
3.自行加工復(fù)出口
(1)實(shí)行“先征后退”法計(jì)算出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計(jì)算方法：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅稅率-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×征稅稅率）
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率
(2)實(shí)行“免、抵、退”法計(jì)算出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計(jì)算方法：
—當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額
其中：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）
免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，且進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，即
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征的關(guān)稅和消費(fèi)稅
這里，當(dāng)納稅人有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)則應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，且當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷(xiāo)售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得免征和抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；按“實(shí)耗法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；按“購(gòu)進(jìn)法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積。
—免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
其中：出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中國(guó)人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。
免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
其中“免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格”如上所述。
—當(dāng)期應(yīng)退稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額之間的小者由此可見(jiàn)，當(dāng)出口貨物的征稅率與退稅率不一致時(shí)，與一般貿(mào)易出口相比，加工貿(mào)易出口有助于減輕企業(yè)承擔(dān)的征退稅率不一致導(dǎo)致的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)椋话阗Q(mào)易出口企業(yè)需要承擔(dān)所有征退稅率差額部分的負(fù)擔(dān)，而加工貿(mào)易出口企業(yè)則只承擔(dān)國(guó)產(chǎn)料件部分的征退稅率差額負(fù)擔(dān)，若加工貿(mào)易企業(yè)全部使用進(jìn)口料件，且全額保稅，則基本不受出口退稅率降低的影響。
此外，當(dāng)加工貿(mào)易企業(yè)將用保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口時(shí)，貿(mào)易部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)對(duì)這類(lèi)深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的稅收處理并非完全一致。根據(jù)目前的有關(guān)規(guī)定，海關(guān)對(duì)深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)視同進(jìn)出口貿(mào)易實(shí)行保稅監(jiān)管，即并不對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)征收任何進(jìn)出口稅費(fèi)；但是，稅務(wù)部門(mén)則自2001年1月1日起，老三資企業(yè)（1993年12月31日前成立的三資企業(yè)）“不征不退”的免稅期滿(mǎn)之后，對(duì)所有企業(yè)的深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)均視同內(nèi)銷(xiāo)先征稅，然后再在出口環(huán)節(jié)辦理退稅，并且深加工結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)使用的國(guó)產(chǎn)料件不予辦理出口退稅。顯然，這種不一致增加了此類(lèi)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，也不利于加工貿(mào)易價(jià)值鏈條在國(guó)內(nèi)的延伸。故而，有的加工貿(mào)易企業(yè)便利用特殊監(jiān)管區(qū)域或特殊監(jiān)管場(chǎng)所的稅收優(yōu)惠制度，來(lái)解決此類(lèi)問(wèn)題。根據(jù)《出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]155號(hào)）、《保稅物流中心（B型）稅收管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2004]150號(hào)）、《關(guān)于保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動(dòng)發(fā)展有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]117號(hào)）、《關(guān)于洋山保稅港區(qū)等海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]1226號(hào)）等的規(guī)定，區(qū)外（或中心外）企業(yè)運(yùn)入?yún)^(qū)內(nèi)（或中心內(nèi)）的貨物視同出口，準(zhǔn)予按照有關(guān)規(guī)定辦理出口退稅；區(qū)內(nèi)（或中心內(nèi)）企業(yè)銷(xiāo)售給區(qū)外（或中心外）企業(yè)的貨物視同進(jìn)口，當(dāng)該區(qū)外（或中心外）企業(yè)開(kāi)展加工貿(mào)易時(shí)，準(zhǔn)予其按照加工貿(mào)易稅收政策執(zhí)行。這樣，深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，上下游企業(yè)就可以通過(guò)上述區(qū)域或場(chǎng)所獲得最大利益，即上游企業(yè)的貨物入?yún)^(qū)（或中心）就可以獲得退稅，而下游企業(yè)從相應(yīng)園區(qū)（或中心）進(jìn)口貨物并獲得發(fā)票，向海關(guān)辦理“進(jìn)料加工”就可以享受進(jìn)口料件保稅，從而減輕了這些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
三、加工貿(mào)易征稅制度
1.加工貿(mào)易出口企業(yè)出口國(guó)家規(guī)定不予退（免）稅的貨物
出口企業(yè)以來(lái)料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，仍然享受免稅；但是，出口企業(yè)以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口不予退（免）稅的貨物，則必須按復(fù)出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。此外，若該不予退（免）稅的貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品，還應(yīng)按復(fù)出口貨物的出口數(shù)量或離岸價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
2.加工貿(mào)易項(xiàng)下出口應(yīng)稅商品征收出口關(guān)稅的規(guī)定
加工貿(mào)易項(xiàng)下出口應(yīng)稅商品，如全部使用進(jìn)口料件加工的產(chǎn)（成）品，不征收出口關(guān)稅；如部分使用進(jìn)口料件加工的產(chǎn)（成）品，則按海關(guān)核定的比例征收出口關(guān)稅。具體計(jì)算公式是：
出口關(guān)稅=出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率×出口成品中使用的國(guó)產(chǎn)料件占全部料件的價(jià)值比例其中，出口貨物完稅價(jià)格由海關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》的規(guī)定審核確定。
企業(yè)應(yīng)在向海關(guān)備案或變更手冊(cè)（最遲在成品出口之前）時(shí)，向海關(guān)如實(shí)申報(bào)出口成品中使用的國(guó)產(chǎn)料件占全部料件的價(jià)值比例。
3.加工貿(mào)易進(jìn)口料件與產(chǎn)（成）品內(nèi)銷(xiāo)
加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件或者成品因故轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)的，海關(guān)憑主管部門(mén)準(zhǔn)予內(nèi)銷(xiāo)的有效批準(zhǔn)文件，對(duì)保稅進(jìn)口料件或制成品依法征收稅款并加征緩稅利息；進(jìn)口料件屬于國(guó)家對(duì)進(jìn)口有限制性規(guī)定的，經(jīng)營(yíng)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交進(jìn)口許可證件。未出口的成品按內(nèi)銷(xiāo)征稅，并不予辦理出口退稅，已辦理出口退（免）稅的，應(yīng)追回退（免）稅款。加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件在加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物，加工貿(mào)易企業(yè)可向海關(guān)申請(qǐng)內(nèi)銷(xiāo)，并免于商務(wù)主管部門(mén)審批，屬于發(fā)展改革委員會(huì)、商務(wù)部、環(huán)保總局及其授權(quán)部門(mén)進(jìn)口許可證件管理范圍的，免予提交許可證件。海關(guān)對(duì)申請(qǐng)內(nèi)銷(xiāo)的邊角料根據(jù)報(bào)驗(yàn)狀態(tài)歸類(lèi)后適用的稅率和審定價(jià)格計(jì)征稅款，并免征緩稅利息。
由此可知，加工貿(mào)易出口應(yīng)稅商品或不予退（免）稅商品的征稅制度對(duì)進(jìn)料加工、來(lái)料加工以及國(guó)產(chǎn)料件、保稅進(jìn)口料件區(qū)別對(duì)待，沒(méi)有一視同仁，這顯然不利于進(jìn)料加工貿(mào)易方式的發(fā)展，也不利于提高加工貿(mào)易企業(yè)使用國(guó)產(chǎn)料件的積極性，從而不利于提高加工貿(mào)易產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)增值率。其次，雖然加工貿(mào)易料件與制成品內(nèi)銷(xiāo)制度中規(guī)定“進(jìn)口料件屬于國(guó)家對(duì)進(jìn)口有限制性規(guī)定的，經(jīng)營(yíng)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交進(jìn)口許可證件”，但未明示該規(guī)定是否也適用于制成品，從而使得企業(yè)可能利用加工貿(mào)易方式規(guī)避?chē)?guó)家對(duì)某些制成品的進(jìn)口限制，在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售該類(lèi)產(chǎn)品。最后，根據(jù)規(guī)定，保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)的制成品，其補(bǔ)稅時(shí)的完稅價(jià)格按制成品的成交價(jià)格審定；而區(qū)外企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)制成品時(shí)，則按料件的原進(jìn)口成交價(jià)格或與料件相同或類(lèi)似的進(jìn)口貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定。一般情況下，制成品的成交價(jià)格要高于料件的成交價(jià)格，而且根據(jù)“關(guān)稅升級(jí)”理論，制成品的進(jìn)口關(guān)稅稅率也要高于料件的進(jìn)口關(guān)稅稅率。因此，這種差異顯然對(duì)出口加工區(qū)、保稅區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)不利。
總之，加工貿(mào)易稅收制度具有較強(qiáng)的政策性，并且其稅收管理涉及稅務(wù)與海關(guān)等多個(gè)部門(mén)，從而導(dǎo)致加工貿(mào)易稅收制度又具有一定的復(fù)雜性。因此，在引導(dǎo)我國(guó)加工貿(mào)易順利實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)的前提下，我國(guó)各相關(guān)部門(mén)應(yīng)協(xié)調(diào)統(tǒng)一加工貿(mào)易稅收制度，在盡可能保持稅收中性的基礎(chǔ)上，合理納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，從而確保我國(guó)加工貿(mào)易制度的健康發(fā)展。
