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一、合資鐵路公司財務管理的現狀

（一）負債規模普遍較大、經營業績普遍下滑

以G鐵路公司管內10家控股運營合資公司為例，到2014年末，負債合計高達1050億元，6家公司負債率都在50%以上。因資產負債率偏高，加之運輸收入不能大幅提升，大部分合資公司因債務負擔重而出現資金緊張，現金流短缺債務風險加大。2014年，10家控股運營合資公司有7家出現虧損，合計虧損額高達40億元；特別是新建的合資鐵路公司由于自有資本金偏低、建設資金大量依靠銀行貸款，資產負債率普遍較高，完工轉運營后面臨大量財務費用、折舊的巨大壓力，而近期內運量又遠未達到設計運量，導致新建合資鐵路公司開通運營后即面臨巨額虧損，其中DH公司投產以來，累計虧損達42億元。以上突出問題，嚴重制約合資鐵路公司的可持續發展。

（二）資源還沒有實現高度融合

一是，運輸資源互聯互通性較差。由于受到各種因素的影響，目前運輸資源彼此分割，難以統籌利用。由于非運輸企業與既有線控股合資公司之間還沒有建立有效的利益共享機制，非運輸企業與控股合資公司資源沒有高度融合。二是，非運輸企業在物流、土地、車站等資源開發利用方面與控股合資公司不能實現有效協同。由于資產權屬、協同開發程度、利益分配等方面的原因，合資鐵路公司將非運輸資源交由集團經營的意愿不強，造成合資鐵路公司非運輸業務既做不大、更做不強。三是鐵路沿線土地開發政策效應不明顯。“土地+物業”是提高鐵路經營效益、保證鐵路可持續發展的有效舉措。從部分高鐵沿線土地綜合體開發的探索看，由于合資鐵路股東構成比較復雜，開發主體難以明確，投資回收期較長，地方部門支持意愿不強，鐵路自身人才素質制約等原因，“土地+物業”模式還有待進一步探索和完善。

（三）委托運輸管理模式還不夠完善

合資鐵路委托運輸管理模式有利于保持路網結構完整、運輸集中統一指揮，有利于提高運輸質量、保障運輸安全、提高運輸效率和效益，但存在責權利不對等的問題。委托方由于不直接承擔運輸安全、運輸管理責任，由受托方向委托方提出設備大中修、更新改造、專項整治以及安全技術設備投入等建議提報委托方后往往得不到及時的落實，有時候委托方甚至以種種理由拒絕投入。再比如，出現應急搶險等工程，為了保障運輸暢通、安全，受托方立即組織了實施而未及時通知受托方，受托方也對這部分支出不及時確認或不予以確認。受托方在承擔更大安全風險和經營風險的同時，不能同步分享增運增收成果。受托方的費用清算采取成本補償方式定價，通過清算才能取得營業收入。而由于高鐵運營時間不長，前期的成本變化波動較大，高鐵成本定額的行業指導標準尚未建立，合資鐵路公司地方股東對鐵路方提供的委托費用方案，包括支出項目、費用定額等存在質疑，導致費用清算難以協調落實。

（四）完善公司治理機制

各鐵路局作為鐵路總公司授權的出資人代表，有責任、有義務對合資公司的生產經營和安全管理負責。但在涉及合資公司重大決策時，合資公司管理層認為，要加強彼此之間的溝通聯系，還要將公司的章程和議事規則落實到實處，避免出現不必要的問題。上述這些都需要通過完善公司治理機制來加強對合資公司的指導和監督。另外，還要完善公司的預算與投資約束機制。通過調查，目前有不少合資鐵路公司都是委托專業的管理部分，往往會由于專業管理部門不了解委托合資鐵路公司的實際經營狀況，從而不利于公司發展。因為專業管理需要，年底決算時，超預算支出照單全列，造成超預算嚴重。

二、加強合資鐵路公司財務管理的基本思路

通過分析當前合資鐵路公司的夜店和財務管理現狀，筆者認為：要建立由鐵路局為主導的運營控制型模式。運營控制模式是一種較為可行的財務管理模式，它是將各個合資鐵路公司的業務作為各鐵路局業務的夸大與延伸，各個合資鐵路公司的戰略決策和經營控制的主導權都在各個鐵路局。運營控制模式的協調能力較強，同時財務管理效率較高，通過企業內部一致性的經營控制，各鐵路局可以優化配置資源，實現經營效益最大化。

三、加強合資鐵路公司財務管理的具體建議

（一）加強合資鐵路公司財務預算管理

1.科學編制財務預算強化源頭管理。一是，以鐵路局的發展規劃和經營目標為總綱，財務預算與客貨運輸生產指標、機客車工作量、設備資產配屬量相匹配。二是，采取科學合理的預算定額。預算定額的選取必須要根據合資鐵路公司的實況和合資鐵路公司可操作的先進定額，不能夠盲目選取。三是，提高企業內部資源利用效率。在合資鐵路公司機車車輛資源不足、不具備大中修能力時，應優先立足于鐵路局內部資源共享，提高整體資源效率。四是采取“自下而上、自上而下、上下結合、二上二下”的編制審核程序。合資鐵路公司結合鐵路局指導意見，進一步完善預算草案后上公司股東大會、董事會審議，經股東大會、董事會審議通過后成為正式預算下達公司執行。

2.加強預算執行過程管理。預算的責任主體是合資鐵路公司，執行主體也是鐵路合資公司，而實際管理合資鐵路公司的預算一般都是通過監督指導和分析檢查來實現。具體如下：一是，必須要將通過的年度預算決議落實到實處，且要細化預算責任目標，建立各個層次的預算控制點；二是，建立公司月度經濟活動分析制度，且要落實實處，及時糾正偏差，避免大失誤的出現；三是，實行“以收定支，動態調整”的控制機制，要著重控制支出，確保經營目標順利實現。

（二）強化合資鐵路公司資金管理和財務監控

1.加強對合資鐵路公司資金管理。一是利用內部資金結算中心加強對合資鐵路公司資金流的集中監管。合資鐵路公司資金作為企業集團資金的重要組成部分，納入資金結算所歸口管理。對資金流向實行動態監控，通過實行大額資金聯簽制度、簽訂銀企資金監管協議等辦法，保證公司資金運作正常，降低資金風險。合資公司最大限度使用內部調劑資金，同時發揮好協同優勢，形成與銀行系統的談判合力，對外貸款由集團統一與金融機構協商談判，爭取優惠利率，降低籌資成本。二是按預算管理要求，編制資金預算表，確定年度資金籌集與運用規模。資金預算表作為公司財務預算的一部分，與其他經營預算相匹配，重點把握好債務性融資的實施時點。建立健全以現金流量控制為核心的內部資金管理制度,限制無預算、超預算的資金撥付與支出。

2.進一步完善合資鐵路公司財務監控體系。一是規范統一會計核算政策。規范統一合資公司財務收支核算政策，統一明確運輸經營中各項收入的核算口徑與歸類，制定統一的運輸成本支出核算明細科目及費用歸集原則，使企業內部的收入、支出核算口徑完全統一，提高合資公司財務信息的可靠性與可比性，更好地實現對合資公司財務的有效監控。二是構建財務監控系統。各鐵路局財務部門加強對合資鐵路公司國家財經法規、政策的執行情況，統一財務制度的執行情況，公司經營目標、財務預算的執行情況，資金運用與資產安全情況的監控。加強合資公司財務數據的集中管理，將合資公司財務數據信息統一上移到鐵路局層面，比照國鐵直管站段模式加強對合資鐵路公司站段財務狀況的及時掌握與監督。對合資鐵路公司內部控制機制的有效性進行評估，對公司經營目標的實際完成情況進行結論性評價。

（三）優化重組集團資源，理順內部經濟關系

1.通過重組整合建立區域性的合資公司。合資鐵路充分調動了中央和地方合資建路的積極性，拓寬了籌資渠道，在加快鐵路建設上發揮了重要作用。但從運營情況看，特別是合資鐵路公司數量迅猛增長后，合資鐵路公司管轄范圍小、資源分散、產品同質化、同行業競爭等問題逐步暴露出來。為提高鐵路整體運輸效率和經營效益，推進運營合資公司的重組整合勢在必行、尤為緊迫。可以考慮逐步推動既有的線條性公司向區域性公司整合發展，最終實現一個較大的行政區域內只保留一個區域性合資鐵路公司。這對爭取地方政策支持，統籌區域運輸資源，都將十分有利。

2.理順委托運輸等關聯服務關系。為實現資源與優勢互補，提高鐵路局整體和各合資鐵路公司的經營效益，資產資源的共用與互相委托將成為常態，但內部各成員是相互獨立的企業法人，為保護各方的合法權益，需要進一步理順內部經濟關系，規范關聯服務行為。鐵路局總體資源配置中，會產生機車、車輛及其他運輸設備資產的相互使用，在此過程中建立完整的設備臺賬及使用檔案，簽訂有關協議，明確界定資產產權歸屬。并建立公平合理的關聯交易結算辦法。

（四）強化鐵路方出資人代表的主體權責，健全股東利益共享的運行機制

1.強化鐵路方出資人代表的主體權責。我國鐵路集中調度、統一生產指揮的特性，決定了鐵路方必須無條件主導全路的運輸和經營管理工作。鐵路局作為鐵路總公司授權的出資人代表，必須在統籌企業內部所有運輸和經營資源上發揮牽頭抓總作用。做好對運營合資公司經營活動的指導，在掌握合資公司經營管理動態的基礎上，結合鐵路局經營工作思路，分析合資鐵路公司及其站段經營管理中存在的問題，提出指導意見。

2.健全股東利益共享的運行機制。隨著鐵路政企分開和市場化進程的加快推進，建立健全與市場無縫對接的運行機制，確保各方股東利益最大化，也是破解合資鐵路公司管理難題的重要方面。建議在堅持依法合規，遵循市場規則，完善合資公司法人治理機構和治理制度，規范股權管理的基礎上，建立一套公平公正、公開透明的議事規則和合作機制，保證各方股東利益共享、風險共擔。通過建立健全互利共贏的運行機制，最大限度維護合資鐵路公司權益，充分調動各方股東的積極性。特別是在爭取運價、“營改增”、土地開發及政府補貼等優惠政策方面，充分發揮各方股東優勢，形成工作合力。合資鐵路公司財務管理的優化工作是一項涉及面廣、影響因素多的系統工程，需要以市場為導向，以效益為中心，以創新發展為主線，充分發揮國鐵與合資鐵路公司兩個市場主體作用，通過構建利益共享機制，協調好兩個主體的經濟關系，調動兩個主體的積極性，推進資源統籌開發，提高資產利用效率和整體經營效益，實現協同效益最大化，從而取得良好的成效。

參考文獻：

[1]潘振鋒.我國合資鐵路運營管理模式的實現[J].綜合運輸，2009(12).

[2]劉克強,李永強.高速鐵路實施委托運輸管理初探[J].經營管理，2010（10）.

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不符合現象描述：在材料庫一貨賀上堆入的密封圈等材料未見架上有標識，材料單上也沒有，保管員說是前一批訂單生產完后剩下的，都是客戶指定使用，并由客戶提供的，不太清楚這些密封圈的保管要求，估計是在常溫下保存。

不符合原因分析：①物料擺放的具體區位只有電子檔記錄，未做標識。②由于某編號的《倉庫管理作業指導書》未明確說明倉儲條件，且客戶未有明確倉儲條件，因此默認為常溫保存。

糾正/預防措施：①對倉庫區位物料標識卡進行填寫完善，并同時作電子檔記錄。②根據客戶的特殊倉儲條件及產品的性質，對《倉庫管理作業指導書》進行修改。對公司相關的程序文件進行版本更新工作。

問題二：

不符合現象描述：材料庫46區標識為“不良品暫放區”，混放有一些不同規格的銅管，沒有區別標識，且材料庫各區標識卡內容也不能清楚的反映所存在的材料，保管員說他們自己能分清楚。

不符合原因分析：①由于管件品種多，無法就每樣規格管件進行分區擺放，造成混放。②由于標識卡內容所限，無法全部反映材料狀況，只是有電子檔記錄。

糾正/預防措施：①同一區域內的管件以繩隔開，并將不良品使用紅色標簽予以標識，且在物料標識卡上進行填寫。②倉庫收發料時需倉管員在場，后期需完善設計標識卡內容。對所有三級文件及表單進行更新版本升級。

二、進一步完善進貨ERP系統，提高檢驗速率

公司ERP系統的投入和使用時間較短，目前還不成熟，后期有待進一步改善。

首先，ERP系統相對較為簡單，主要是物流控制訂單量，沒有充分利用該系統的優越性。例如，進料檢驗組使用的品質報告單是采取傳統的在電腦中使用Excel進行編制后打單，然后進行人工傳遞。這樣不僅僅是在時間和人力等方面造成浪費，同時較易產生錯誤，導致一些不必要的返工。所以，在公司后期進行ERP的完善時，可將品質報告單這項加入其中，從而可避免人員之間的奔波，也增加了工作的靈活性。

其次，在由ERP系統輸出的配件驗收入庫單上，我們可以看到有接收數、拒收數、入庫數和暫存數這樣幾列。品管員檢驗完畢后，便將結果寫在任意空白處。為此，應該加上檢驗結果此項，在該欄中清晰地表明合格與不合格產品的比例，以便更直觀地顯示驗收結果，方便后續工作人員進行核對。

再次，ERP系統輸出的配件驗收入庫單模式統一，不存在產品的區別對待。品管員在對材料進行檢驗時便不知道輕重緩急，沒有明確的先后之分。顯然，在特急情況發生時應當首先進行特別標識，這樣檢驗員可以有序地進行工作，有利于該合格材料盡快投入生產。

三、規范進料的庫存管理

公司購買的原材料主要包括三種：管材，配件，包材，前兩者是主要的原材料。

1、加強對管材的管理

通過觀察發現，公司在對運達的管材進行管理的過程中存在以下幾個方面的問題需要解決：

（1）直觀性。每捆管材的標識不顯眼，只有靠近后仔細觀察才能發現。因此，須對管材進行顯著性標記，使其型號更加直觀。

（2）擁擠度。在原材料倉庫周圍的場地上隨處可見管材的堆放，有些甚至直接放置在草地上。由于庫存量較大，在需要之時難以迅速找到對應的材料，使生產過程受到阻礙，不能流暢地進行，進而會對產能有一定的不良影響。對此，應該實行分庫管理，在合理的區域內有序擺放管材。

（3）長短不一。在原材料倉庫，可以看見參差不齊的管材：5米、2米、1.6米等。因為公司僅僅只向供應商提出了硬度、外徑、壁厚和材質這四個方面的規定，沒有做出定長的要求，這會在材料的利用時產生各種不同情況的剩余現象。為了避免過多的浪費，節約原材料，降低采購成本，應該對供應商提出定長的規定。一方面可保持管材的美觀和一致性，更重要的是使其充分發揮利用空間。例如可根據公司實際情況的需要將定長設在3米或3.5米。

2、劃分配件的放置區域

進料經過第一步檢驗后，合格材料會放置在良品區，不合格的將留在待檢區。然而我們在倉庫中只能看到管材的兩區域劃分，配件仍是一堆堆擱置，沒有明顯的區域劃分。因此，對配件也應該采取同樣的措施，設置不良品暫放區，以便于對不合格產品進行其他相關處置。

四、妥善處理與供應商之間的矛盾

在實際過程中，有時往往會因為將貨物直接退還給供應商或者其他的舉動而造成與其之間的矛盾，可從以下幾方面加以改進：

（1）如果原因主要是來自于供應商方面，他們不能生產出公司規定質量的原材料，就應該按照第四章供應商評價的考核辦法，立即解除合作伙伴關系。這樣可以避免長期不必要的糾紛，同時留有時間去尋找新的符合要求的供應商，使后續生產能夠順利進行下去。

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6.國家發展改革委應對氣候變化司.關于國家自愿減排交易注冊登記系統運行和開戶相關事項的公告[EB/OL]. （2015-01-14）[2015-2-3]. .

7.中國石化試行碳資產管理辦法[N].中國石化報，2014-05-21.

8.碳交易的企業路徑[N].中國海洋石油報，2014-10-17.

9.寧彬.統籌能源環境管理 大力推進節能減排[N].中國石化報，2014-03-19.

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財務公司的主要業務是內部結算、籌資融資,財務公司可以發揮金融機構的作用向社會及銀行等募集資金來滿足集團成員單位的短期和長期資金需求。另外財務公司還可以利用多余資金進行投資管理業務,但是由于我國的金融市場不夠完善,國家對財務公司的投資管理業務進行了一定程度的限制。

雖然我國企業集團財務公司在資金集中管理中取得了很大的成果,提高了資金使用效率、降低了財務費用,但是仍有不少問題阻礙著財務公司的發展。如集團資金集中化程度不高,過多投資于證券市場而造成財務公司風險過高,信貸制度不健全,缺乏企業文化等。

二、解決上述問題的相應建議

(一)在構建集團信息化的基礎上,盡可能集中集團資金

對集團資金進行集中管理是財務公司的核心職能,而將集團資金迅速集結起來又是實現這一職能的前提與保證。在企業集團內部構建高度信息化的平臺能夠使財務公司與集團步調一致,節省資金的在途占用,盡快實現財務公司對資金的歸集與發放,實現資金的內部“零在途”和外部“零占用”。

(二)減少風險投資,增強流動性

財務公司應該明確其為集團服務的定位,避免投資于過高風險行業以保證其流動性。銀監會主席劉明康講過:“對財務公司投資業務的要求是:有則做,無則不做。確有資金長期沉淀,沒有不良貸款,現金流量很大,可以做一些,但首先是保本、保流動性,然后再考慮贏利性。”與西方相比我國的企業集團與財務公司的實力還相對弱小,而且資金比較短缺。所以,雖然財務公司具備進行有價證券交易的功能,但是由于證券市場的不確定性大、風險高,我們應該盡量避免財務公司投資于類似于股票等高風險行業。

據上交所公布的上海電力股份有限公司的2008半年度報告表明,由于上海電力財務公司在證券市場的失利,給集團帶來了極大的負面效應。以下是上海電力集團的業績表現:

(以上數據來自上交所上海電力2008年上半年報告)

由上例可以看出,財務公司的盈利變動可以帶來集團其他企業相應的同方向的更大程度的波動。財務公司集中了企業集團的絕大多數閑置資金,現金就是企業的生命,所以降低財務公司的風險、增強它的流動性顯得尤為重要。故在目前集團整體實力薄弱、金融市場不發達的情況下,財務公司應該專心致力于集團內部資金集中管理,盡量避免投資于證券等高風險行業。

(三)針對子公司長期借款,建立合理的資本配置制度

立足集團,建立特色信用體系。良好的信用體系能夠增強財務公司的流動性、盈利能力,使資金運用達到效用最大化。然而與西方相比我國企業集團多數處于成長期,資金比較短缺。為了降低集團的風險,使集團資金運用達到效用最大化,財務公司有必要根據集團的具體情況建立一套有效的信用體系。例如海爾財務有限公司將海爾以人為本的“星級考核體系”和信貸資產五級分類體系結合起來建立了自己獨特的信用體系,降低了財務公司的監督成本和風險,取得了較好的成果。

借款前進行嚴格審核。財務公司要建立合理的資本配置制度,成員公司貸款時先要向財務公司提出申請,并講明借款的用途,財務公司利用它的產業性優勢,預算該項目的成本和收益,對成員企業的借款項目進行可行性分析,最后通過分析結果最后決定是否借款給成員單位,這樣能夠保證將資金投放給真正需要資金的成員單位,使企業集團資金達到效用最大化。

對使用過程進行監督。將資金投放給成員單位以后,要對成員單位的使用過程進行監督。監督其是否將資金用于預定的項目,并且對成員企業提供咨詢服務,以使其經營風險降到最低,保證成員企業有能力償還借款。從而降低了財務公司的信貸風險。

督促還款。成員企業借款到期后,對于不能夠及時還款的成員單位,要派人督促還款,以加快財務公司的資金流轉,降低信貸成本。

(四)建立與集團相適應的企業文化

任何一個公司都應該有屬于自己的獨特的企業文化,我國財務公司為集團服務的定位決定了它一定要有與企業集團相適應的企業文化。我國企業集團雖然擺脫了政府的直接控制,但是由于受我國以往計劃經濟以及中央集權制度的影響,很多企業的企業文化帶著集權、命令的色彩。

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【第二章】營銷管理理論和互聯網教育概述

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隨著WTO的加入，中國越來越經濟開放，特別是一二線內地城市及沿海沿邊城市。

招商引資的擴大，為經濟突飛猛進的發展帶來機遇和契機。不少的跨國大企業紛紛駐足中國，它們通過直接投資，設立并支配國外分支機構和子公司，憑借雄厚的資本和先進的技術，按“全球戰略”在世界范圍內從事國際生產、銷售或其它經營活動，獲取高額利潤。這些經濟全球化的產物和推動者，在中國等跨國區域進行發展時，都會面臨本土化經營的問題，像韓國三星、日本亞馬達、法國家樂福、英國TESCO等。

作為公司管理層，除了生產性優勢外的企業，為了生存和發展，大多數都會進行本土化的銳意改革，包括更換總經理、變更企業組織構成、變更管理方式和權限等等，進行改革的企業很多，成功與失敗各占不小比例。成功的企業如伊藤洋華堂，建立了品牌認可度極高的7-11連鎖，失敗的企業日本亞馬達等。同樣的日企，同樣的實力雄厚投資集團，最終的經營結果卻大不相同。這里面，除了本土化企業所處的行業不同外，更深入的原因在于，是否真正抓住了企業本土化的精髓和本質。

縱觀那些成功改革的企業，都是經過了縝密的調研，建立了一套行之有效的管理及市場開發體系。而那些本土化不成功的企業，表面上也是進行了一系列改革，但最終卻不得要領，導致失敗。在高速發展的經濟形勢下，跨國公司該如何成功推行本土化經濟管理呢？此文從以下幾個角度進行闡述，以供參考。

詳細調研分析國內外宏微觀經濟環境，經濟形勢、經濟構成因素及行業特性，分析出經濟重點、經營要點。

要想在跨國地區完成企業生存發展最終實現盈利，第一步就必須要研究當地的經濟環境及發展條件。比如：經濟發展階段、經濟組織形式、勞動力勞動市場因素條件等，特別是當地的政治環境及人文因素。先分清經濟重點后，才能抓大放小，以不變應萬變。

異域的市場總是有很多新鮮事物，分清表象和本質是企業管理和運營的關鍵，所以必須要先分清重點。

接下來就要分析經營要點。圍繞著經濟重點建立起一套便于管理和監督的經營要點控制體系。體系的建立除了正方向推進激勵體系也必須得包含負方面管控懲戒體系。兩種體系缺一不可，相互制約和相互促進。兩套體系的建立最終目的是實現經營要點管控，保障和推進經濟重點的實現。

分析國內外企業管理特點和優劣勢，為差別化管理提供依據。

跨國企業一般資金充足，行業經驗豐富，但在進行本土化經營之時，往往采取照搬國內企業管理模式，有的甚至采取“一刀切”的方法，但由于經濟環境、用工環境、管理方式及人員素質等方面差異很大，這種照搬的管理體系就會造成企業水土不服，表現在消費者不接受、供應商不理解、員工不適應等方面，自然市場和利潤也隨之消失。詳細分析國內外企業的管理特點和優劣勢，采取不同特點的差別化管理方法是必要的不可或缺的。

我們都知道，經濟水平直接影響甚至決定企業的組織形式管理方法。生產力決定生產關系，生產關系反過來又影響生產力。本土化經濟管理本質上就是研究當前當地生產力組織形式，并建立適合當前生產力的生產關系，以達到生產關系解放并促進生產力的最終目的。看各個本土化失敗的企業，直接表象就是其組織架構、管理體系及企業文化無法促進生產力，行話叫“怎么抓都抓不起來”，而造成這種局面最根本的原因就是跨國企業缺乏對當地的生產關系及生產力關系進行深入透徹研究。

深入研究本土企業經濟概況及經濟發展管理特點

一般跨國投資公司都是在本國內投資并發展成功的企業，在進行跨國投資的時候，最容易套用國內管理模式及體系。事實證明，很多企業在本國內發展很成功，但在國外發展一直受阻。終其原因是企業未對在本國成功的經驗進行分析和研究。

比如：有的企業本國內發展迅猛是基于本國經濟的跨越式發展，特別是本國內采取的國家發展政策正好促進和適應企業的發展，比如某國零售業的發展正好適應了國家鼓勵民生的政策，所以國內發展形勢一片大好；另外，該國早在90年代就已經是亞洲四小龍，其經濟發展水平接近發達國家水平，其服務業處于高端運營的狀態，因此，縱觀整個國家服務業，高水平舒適人性化服務是其追求的目標。同樣的定位，在以生存發展為目標的發展中國家就難以適應。我們可以看到很多企業，在投資方面一直以大手筆的姿態出現，其裝潢組織也往往是世界一流的標準，但由于在本土化發展時此方面并不能做為企業成功發展的推動力，而往往又使企業增加了成本負擔，導致高負債，一旦企業盈利方面不理想，就容易造成高虧損的局面。而這種結果，是一般由投資集團組成的跨國企業董事會所不容易接受的。

制定出配套的管理戰略及體系，正確實施戰略體系管理，建立科學高效監管反饋系統。

企業投資前，應先確認本國企業所在地區的經濟發展水平、行業周期；然后再明確本土化企業所在國家地區的經濟發展水平，從政治經濟人文等方面進行綜合實力調研。不光需要作出以財務指標為基礎的投資資金計劃、中長期損益計劃，還需要根據市場調研的結果制定出適合當地經濟管理的管理戰略和策略，以及制定適應當地發展的管理和監督體系。

舉個例子，在某國某大型企業其在國內的發展水平已達到世界一流水平，由于其當地的勞動力市場為職員終身雇傭制，其企業管理模式往往帶有個人自覺負責制性質。而這種管理性質，在本土化國家特別是發展中國家就很難適應。發展中國家的管理由于受經濟發展水平限制，公眾收入水平一般較低而其相應的職業素質一般也不高，因此自覺負責管理制難以施行，相反，低收入和高物價經濟環境將導致非正常業務發生，因此應采取強化監督審核的管理系統和管理方式。

需要注意的是，建立與之相適應的管理體系。這直接決定了企業在本土化運營時需要采取的戰略措施（保守型、進攻型等），以及本土化企業的運營管理機制（自制型、監管型等），以及選人時的招聘策略（管理主導型、業務主導型等）

以上幾點的總結雖不能解決跨國企業本土化的全部問題，例如跨國企業文化的建立、員工的有效溝通等等，但能給想成功進行本土化經營的企業提供些參考建議。進行本土化經濟管理找準切入點是首先要做的，選取適合的管理控制方法是企業成功發展的關鍵。對本國和本土企業經濟環境做充分的調查研究是必不可少的。好的開始是成功的一半，做好準備才能避免走錯路，走彎路。最后再說一句，管理思路是全世界通用的，管理人才的選取和聘用也是進行本土化經濟管理的重中之重，畢竟經濟是靠人才來推動。

參考文獻：

1.《越南不難:營銷在越南》 邢露 中國發展出版社 (2011-09出版)

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二、當前能源公司財務管理存在的問題

（一）財務管理過程中忽略對無形資產的利用

在能源公司傳統的財務管理過程中，其主要目標是實現企業利益的最大化，產權制度也更注重有形資產的配置，而忽略了對知識產權、人力資源、信息數據資產、市場資本等無形資產的有效利用與合理配置。在當期的知識經濟背景下，企業之間的競爭逐漸由以往的能源、資源競爭轉變為科技、知識的競爭，而大部分能源公司還不能及時的轉變觀念，將無形資產的利用與配置納入到企業的財務管理工作中，導致企業難以在當前競爭激烈的市場中獲得較強的競爭力。

（二）財務信息化管理水平不高

在當前的知識型社會、信息型社會，計算機技術與網絡技術的不斷發展，使財務信息化管理方式代替了以往的手工操作模式，企業財務管理的效率與質量有了大大的提高。但調查部分能源公司財務信息化管理的現狀發現，企業對于財務信息化管理的認識有一定的不足與偏差，僅僅將使用財務管理軟件、管理系統看作是信息化建設，而沒有將企業生產、業務交易、經營管理過程中產生的數據實時顯示在財務管理系統中，也沒有實現財務數據與業務數據之間的高度統一，使的數據的來源、真實性等難以通過信息化系統進行快速核對。

（三）能源公司缺乏復合型的財務管理人才

在當前的知識經濟時代，單一型人才已經不能很好的滿足社會市場提出的要求，企業迫切的需要復合型人才來應對企業財務管理需求與市場變動帶來的諸多財務風險。然而，在目前，大多能源公司的財務人員知識儲備與專業能力較為有限，缺乏終身學習、終身發展的觀念，在財務管理的過程中缺乏前瞻性的眼光，不能及時的預防與應對企業經營過程中出現的風險與問題。還有部分財務人員雖然有較為豐富的財務管理知識與經驗，但缺乏一定的信息技術能力，不能熟練的使用信息技術開展財務管理工作，不能很好的滿足當前的財務管理需要。

三、知識經濟背景下能源公司財務管理的優化建議

（一）重組企業資本要素，實現資源價值最大化利用

知識經濟是當前及看未來社會經濟發展的主要趨勢，能源公司要積極抓住知識經濟時代帶來的發展機遇，重組企業資本要素，將無形資產與有形資產結合起來，尤其要重視人力資源與各種數據資源的挖掘與利用，充分發掘無形資產的價值，幫助企業不斷提升資產利用率與資源最大化利用。

（二）不斷提升企業財務管理信息化建設水平

由于能源公司的?a品、服務較之其他企業有一定的特殊性，在實際的工作中涉及到的數據信息也較為繁雜，在實際的工作中很容易產生各部門數據信息標準不統一、信息傳遞滯后等問題。對此，企業要將財務管理模式由以往的分散管理向集中式管理轉變，建立統一集中的財務管理平臺，實現企業財務信息與經營信息的實時化、動態化管理，將生產、銷售、管理等各個環節產生的財務信息相關數據實時收集至財務管理系統中，便于財務管理人員對財務信息變動情況隨時監控，也便于及時發現財務管理過程中存在的風險與問題。同時，財務信息化管理的開展還需要財務部門與其他部門之間建立暢通的信息溝通渠道，能夠隨時就某一財務問題進行核對與解決，不斷提高財務管理的效率與質量。

（三）重視復合型財務人員引進與培養

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一、報賬時間不均衡,付款效率不高

從報賬時間來看,每個月報賬單據時間分配不均衡,過于集中在每月的最后一周,幾乎每天要處理100多份單據,使核算人員工作量過大,出納人員付款太過集中,導致記賬付款周期比較長,并且容易造成業務過于忙亂,出現差錯。

建議通過以下幾個方面解決此問題:

1.均衡報賬時間,確保核算效率。實施財務集中管理,報賬付款的速度必須要能得到保障及提高,能提升員和供應商的滿意度,不至于產生財務集中管理的負面影響。財務集中后,全省的核算集中到省公司進行處理,核算工作量非常大,需要均衡報賬的時間。目前4號要求完成結賬,各個業務部門可以在5號就可以提報賬單,走流程,這樣,可以節省大量時間,目前筆者所在地市要求每月最晚24號提報賬單,倒數第二天最后一次寄送報賬單(特別緊急允許每月最后一天寄送,代辦費由于屬于自行支付范疇,可以稍微晚點)。

2. 提高會簽部門的會簽效率,讓各個部門重視起來,節約每個環節的簽批時間,及時進行業務催辦,以提高付款效率。目前市公司的歸口部門主要是綜合部、市場部和網絡部,綜合部負責形象宣傳費、辦公費、通訊費、低值易耗品以及會議費、業務招待費、物業管理費、辦公用水電費等,市場部負責代辦費、業務宣傳費、促銷費等。網絡部負責電路以及網元租賃費、網絡水電費、網絡維修費等。

二、各個層級工作量的問題。

集中后,從表面上看,各個環節的工作量并沒有減少,有的甚至還感覺增加了。建議通過以下幾個方面解決此問題:

1. 合并報賬單。對于同一供應商,同一大類的業務,堅決要求進行合并,這樣,各個環節都省下了簽批時間。

2. 充分利用報賬平臺的優化功能,提高效率。目前,筆者所在地市公司對于員工作為供應商的報賬單,要求采用虛擬供應商,加掛付款清單的方式,這樣,可以有效合并多個員工的報賬需求,節省大量的時間以及憑證數量。

3. 每個單位培養一個專職報賬員,有利于高效的解決各類報賬問題。

三、人員轉型問題。

財務集中管理后,市公司財務的會計核算職能取消,工作重點轉向預財務分析、稽核監控及財務支撐等職能。對市公司財務人員來說,并不意量減少,相反,工作要求更高。鑒于公司員工編制問題,市公司不可能馬上就有新生力量的補充,如何立足現有人員,提升現有人員的能力,讓市公司財務地從核算型轉為管理型,顯得尤其重要。首先各級公司應積極爭取廣泛支持,為財務轉型營造一個良好的實施證在轉型過程中涉及的人、財、物的及時到位;其次應建立良好的、多樣饋機制,使員工能夠充分了解市財務轉型的信息,消除可能存在的誤解;最重要的一點是建立完善的培訓機制,令員工明確職業路徑,既有人才儲備目標,同樣具備調動員工積極性的近期訴求。

總之,筆者認為在實施財務集中管理時,需注意以下相關事項,做好相應的配套措施,便于提高財務中管理的成功率和有效性。

l. 完善集團企業組織機構

企業要進行財務集中控制,首先必須要有組織機構上的保證。為適應財集中管理,企業的組織結構也要做出相應改變。出于財務信息效率性的考慮應盡量減少財務部的中間管理層次,降低財務控制系統的運行成本,提高效率。

2. 做好授權控制

財務的集中管理并不意味著集權管理,相反,財務集中管理不排斥分權,是在一定監管規則下的適度的分權。因此實行集團財務集中管理,首先要把權”和“分權”的程度。集團企業財務集中管理并不排斥下屬公司的獨立核在統一的有機體內充分體現下屬公司的法人地位。下屬公司在集團企業授權圍內自主經營,授權范圍以外的財務事項則報集團企業批準。財務授權,應明確各級公司的財務權限和責任,包括在經營活動資金支決策、投資決策、收益分配決策等各項財務活動中的權限和責任,以實現企理制度化和程序化。

3. 注意發揮下屬公司負責人的積極性

財務集中管理是一項復雜的系統工程,涉及企業內部的各個方面,需要人力、物力、財力等多項資源,必須由單位負責人親自抓,才能克服各種困難,有效協調各方面的關系,合理安排單位的資源,以便推動本企業財務的開展。企業集團進行集權管理、實行財務集中控制,在很大程度上剝奪了下權力,這對他們的積極性會有一定影響,不利于整個企業集團的發展。因此實行財務集中控制時,必須注意保護和發揮分下屬公司負責人的積極性,采計劃與執行財務集中控制結果掛鉤等各種措施,調動其積極性。

4. 重視系統建設

互聯網技術的發展為集團企業進行財務集中控制提供了極為便利的此要進行財務集中管理,迅速獲得所需下屬公司的信息并及時溝通信息,平臺的應用及良好的系統支撐顯得尤其重要。并不是購買了一套集團財務施了就叫實現了財務集中管理。

隨著電信行業的重組,3G牌照的發放,市場競爭必然越來越激烈。面對未市場競爭越來越激烈、成本空間越來越小這樣一個挑戰,山東移動財務管理工作在財務集中管理基礎上,努力提升財務精細化管理水平,加強企業風險前瞻和預能力,堅持不懈地全面提升財務管控水平,創新資源配置模式,才能更好地助力業平穩、快速、創新發展。

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一、營改增背景下人壽保險公司財務管理發展的機遇與挑戰

根據營改增的要求，我國的人壽保險公司在進行財務管理以及公司基本財務運行方面受到了極大的影響，并且相對營業稅來講，增值稅在整個稅負系統中不管是對其中的稅負流程或是財務核算以及相關財務人員操作等方面核算與審查方面都更加的繁瑣，導致現在的人壽保險公司不管是在財務的管理系統與經濟業務方面還是在信息管理系統方面都存在較大的問題。

我國的人壽保險公司在收費或是進行保險業務運行期間需要完成增值稅的繳納業務，并且根據規定的繳納手續進行繳納，保證人壽保險公司的成本。現在與各項業務相關聯的增值稅不能成為人壽保險公司的財務成本，因為在各項財務運行過程中逐漸的將增值稅中的進項稅進行抵扣，觀察整個公司的資產連接，可以將公司運行的成本進行降低或是費用減少，這樣就可以增加保險公司整體的運行效率。保險公司通過對財務進行增值稅的申報，并且可以及時調整企業中的稅收。并且增值稅自身具有固定的征收模式以及管理制度，將這種制度運行到企業財務管理中可以有效的降低企業稅負方面的風險。

人壽保險公司在進行財務管理方面，營改增政策的實施為其帶來了非常大的考驗，并且在運行的過程中，營改增政策對企業中的風險控制與評估以及財務活動的監督等具有很大的約束作用。營改增的實施很大程度上將公司成本進行了提升，例如財務系統改造以及財務人員的專業培訓上都投入很大的成本。并且營改增對于人壽保險公司中的各項業務，例如：評估、理賠、人事傭金、再保或是手續費等，所以在實施營改增政策的過程中對于人壽保險公司中的財務管理產生重要的影響。

二、人壽保險公司營改增實施的有效措施

根據我國相關的文獻規定：在金融行業發展以及社會生活服務行業發展過程中，需要使用適當的增值稅計算方式，根據《全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅（2016）36號），人壽保險公司適用于一般納稅人的相關規定，所以根據保險公司的經營模式來講，營改增對其產生重要的影響，需要采取合理有效的措施進行改善與適應。

（一）收入與稅收流程的改善措施

提到改善措施首先需要我們掌握的是營改增其的影響，在新的財務政策下，人壽保險公司需要將財務中的管理以及收入等全部納入財務核算中，并且強調這項稅收處理方式與流程。例如在一年以上的保險中健康稅是不需要繳納營業稅的，但是營改增之后就需要將其進行重新核算，選出其中的免稅征收額，還要對相應的會計分錄進行調整。根據這樣的情況就需要保險公司制定統一的會計核算科目以及核算的原則，并且還需要完善相關的規定制度。在充分了解營改增要求下對其中的費用以及資產等進行有效的計算與統計，將不含稅部分與含稅部分進行分離，保證營改增之間的稅收制度與營改增之后的收入與稅收流程完美的銜接在一起，不影響企業的財務管理。

（二）財務管理改善的有效措施

因為實施營改增，導致保險公司在進行預算期間或是數據的分析過程中需要結合各種成本與資產等數據進行分離，所以在營改增的過度期間，展開對數據詳細分析的工作項目，完成營改增之后對預算與資產指標等的要求，將相關的考核制度進行完善，保證保險公司的正常財務管理。

（三）費用計算的有效措施

營改增之后，需要對人壽保險公司中的各項費用尤其是相關數據進行重新整理防止其影響到發票或是保險合同等的數據分析。人壽保險公司制定有效的費用管理規章制度，保證各項費用計算與審核等能夠準確。還要根據實際的付費與支付流程度對其進行調整，將進項稅等進行明確的標注與分離，保證在繳納稅負過程中不出現多繳或是漏繳的現象。并且對于費用繳納的手續等進行整理與保存，制定固定的繳納流程，保證記錄檔案的完整。對于已經收取的或是，沒有收取等待收取的發票一定要及時妥善進行保管，及時進行賬目的對質，保證增值稅繳納系統的正常運行，促進保險公司在營改增下的高速發展。

三、結束語

綜上所述，營改增政策的實施對于人壽保險公司來講產生重要的影響，在很多方面對其財務管理提出了挑戰與發展機遇，保險公司需要積極做出相應的改善措施適應營改增政策，保證保險公司正常的發展與進步。

參考文獻：

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l、工程項目計劃管理和綜合協調

一個大型工程項目管理工作千頭萬緒，工作過程千變萬化，沒有一個完整的工作計劃和綜合協調是無法滿足業主的需求和期望的。其主要過程是：收集各方面信息制定匯總成一份連貫、一致的計劃書，通過規定的工作實施計劃，根據客觀變化了的情況，及時、有效地調整計劃，加強控制以確保計劃目標的實現。

2、工程項目各階段任務劃分及目標確定

為保證總體目標實現，必須將工程項目所涉及的全部工作細化，分解到各相關單位、部門或人。確定工作范圍、工作目標、工作標準。對各項任務的完成情況由綜合管理部門及時收集信息，分析、調整、控制，以各子項目的目標實現保證總體目標實現。

3、工程項目進度管理及過程控制

工程項目從項目建議書批準之日起就應抓進度管理，確定各種項目可完成時間，分析各活動之間依賴關系，確認過程所需時間、制定進度計劃，調整和控制進度的變化，控制工程項目進度計劃特別是復雜大型的工業建設項目，絕不能僅僅控制承包商的施工進度，而應控制影響工程項目的全部條件的進度。如設計，對外談判簽約，設備、材料采購，能源介質供應，生產人員、技術、物資準備等等。

4、投資控制及費用管理

投資控制的目的，是確保在批準的預算內完成工程項目的諸過程。根據資源需用計劃及價格測算所需資金，編制資金使用計劃，并分配到各單項工程和各項工作之中。從工程項目設計開始就應嚴格控制，限額設計，通過控制設計變更和減少承包商的索賠，達到投資控制的目標。

5、質量管理

確定工程項目質量標準，技術要求，定期評價總體項目執行情況，以提高各相關單位、人員滿足質量標準的信心。根據實際情況分析與質量目標的符合性，制定相應措施，消除導致不滿意情況發生。

6、人力資源管理

有效地使用各種人力資源，發揮相關各方面人員積極性。通過組織確定分析角色、責任和相互關系。及時補充急需人員，裁減冗員，開發個人或組織的向上進取心和技能。

7、溝通信息

確保及時正確的產生、收集、、儲存和最終處理項目信息，是工程項目所必須的聯絡方式，任何一個信息疏漏或溝通不及時都會影響整個工程項目進展。要建立信息編碼體系，信息溝通的計劃及執行情況檢查制度。

8、采購管理

工程項目所需物資、設備采購品種多，數量大，處理不當都會影響整個工程項目的實現，必須對采購工作加強管理和控制。首先決定何時購何物，確定潛在來源，然后詢價、招標簽定合同，督促按時、按質、按量及時供應到位。

9、項目風險管理

工程項目管理機構要懂得如何識別風險，分析和應對風險。調整對策使正面事件影響擴大，把負面事件影響減到最小。

二、工程項目管理公司的特點

要承擔大型工程項目管理任務，項目管理公司要全滿足業主的明示和潛在的需求，需要有下列特色：

l、實踐性工程項目是一種固定產品，各個項目均有不同特點和要求。該產品形成過程是一種特別復雜的過程，所以要有一批有實踐經驗的人管理。協調、監督該生產過程，從而使產品達到優質，滿足用戶需求。

2、獨立性工程項目管理單位雖然是非投資方，不負責籌借資金，但所有建設過程均應按一定規律、國家法規去運作，一切從實際出發，獨立執行，為客戶服務，不受其他干擾和干預，認真細致地履行職責，運用科學分析方法和手段，做出符合實際的結論，使工程項目經得起歷史檢驗，取得最佳經濟效益和社會效益。

3、靈活性一個工程項目受各種條件制約和影響，必須有靈活機動的思維方式，面對實際，及時處理，任何定式思維都無法適應項目的千變萬化的需要。

4、系統性工程項目從立項到建成使用，都是一個龐大的系統工程，涉及面廣，要能運用系統工程理論，隨時平衡各種條件，調整各方關系，不因一個小的變更而影響整體工程的進展。真正的項目管理公司要形成自己獨特的管理體系和模式，使項目管理單位企業化，服務社會化，管理結果商品化。

三、當前工程監理與項目管理的差距及原因分析

根據以上工程項目管理公司管理內涵及特點，針對當前工程理企業現狀，差距是明顯的。雖有部分監理企業承擔了一些工程項目管理業務，也是不全面，不系統的。大多數監理企業距工程項目管理相差很遠。為什么工程監理事業越發展于原始構思越遠呢？筆者認為：

l、監理企業定位及政策不符合推行監理制度的初衷

監理制度的推行本意是改革原有建設管理模式，推行現代化的工程項目管理制，在計劃經濟影響十分頑固的15年里，項目法人不肯將投資、進度、合同管理放權給監理人，既然法規規定必須請監理，只有質量管理一項了。由此形成了對質量工作“政府監督、社會監理”的定式。之后的一系列管理條例、文件都十分突出監理對質量負責。近期因安全問題十分突出，各地發文要求監理負責安全監管責任。這一系列定位、職責的界定，限制了監理企業向項目管理企業發展的進程。

2、政出多門，條塊分割，目前的監理單位很難全面涉足真正的項目管理。

政府管理部門的職能在體制改革中已有很大突破，但各自站在不同角度了一系列規章，硬是把一個工程項目管理肢解成一塊塊。如：資質管理規定使監理企業無所適從，沒有業績不增項，沒有資質不準越級，那么到底雞和蛋是什么關系？一個大型工程項目要涉及各種資質。只能有一項資質承接一業監理，所謂甲級資質可跨行業往往行不通。又如：把一個完整的工程項目全過程切割為：設計監理，招投標，造價咨詢，審價、設備制造監理，采購招標，加上前期工程咨詢資質等各種要求。雖然我們辦了幾年資質，至今也沒有搞全，真是很難跨入真正的工程項目管理單位。

3、工程監理企業自身建設不具備承擔工程項目管理的條件

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（二）財務資產管理與企業各方面具有廣泛聯系。在企業中，一切涉及資金的收支活動，都與財務資產管理有關。事實上，企業內部各部門與資金不發生聯系的現象是很少見的。因此，財務管理的觸角，常常伸向企業經營的各個角落。每一個部門都會通過資金的使用與財務部門發生聯系。

（三）財務資產管理能迅速反映企業生產經營狀況。在企業管理中，決策是否得當，經營是否合理，技術是否先進，產銷是否順暢，都可迅速地在企業財務指標中得到反映。例如，如果企業生產的產品適銷對路，質量優良可靠，則可帶動生產發展，實現產銷兩旺，資金周轉加快，盈利能力增強，這一切都可以通過各種財務指標迅速地反映出來

由于財務資產管理控制的內容多、范圍廣，既涉及到企業內部的權益與聯系，也涉及企業與外界的經濟關系，且不同時期有不同的重點，采用的方法也不盡相同。財務資產管理部門在公司不斷開拓市場領域的同時，從內容到形式、從管理理念到工作方法都在發生著不斷的變化，業務范圍不斷拓寬，會計核算和業務處理的復雜性進一步增強。無論是從項目財務可行性分析的論證上，還是正確把握公司經營風險，都對財務資產管理工作提出了更高的要求。

要樹立“財務先行”的觀念，可以從兩方面入手：

（一）公司決策層對企業財務管理工作的重視，有助于在公司范圍內樹立“財務先行”的觀念。首先，從改變對公司財務資產管理者的認識出發。因為計劃經濟體制在國有企業管理者的思路和方式上打下了沉重的烙印，雖然市場經濟體制已建立和發展了多年，但在很多時候，考慮問題還是難脫計劃經濟的巢穴。 要改變這種局面，財務資產管理中心就應該參與一些涉及金額大、風險大的經營項目，比如，可以適當參與集團企業外部項目的招投標工作，這樣才能充分發揮財務資產管理部門的專業優勢，對搜集到的各個項目的財務資料進行整理，科學分析，系統評價，同其他部門大致規劃一個項目的投資前景，面臨的風險和收益的概率，為公司領導進行經營決策提供可靠的決策數據。

（二）要對立“財務先行”的觀念，財務資產管理部門應該建立一個內部管理系統。這個系統的特點就是為公司最高決策層服務的，這樣就涉及到管理會計的范疇。從這個內部管理系統中提出的數據不同于會計數據那樣精確。對數據進行分析的方法和技術手段不完全受會計核算各類準則的制約，這些數據對外行來說，不會顯得深奧難懂，相反是通俗易懂的，公司決策層看后，對公司的財務狀況和經營形式一目也然。

不管是董事長還是普通員工，都要對財務工作給予足夠的重視。不要借款時想起財務，付款時想起財務，報銷時想起財務，開工資時想起財務，平時忘記財務。而是要在一切工作開始時都要從財務資產管理的角度理性地考慮問題，要正確把控風險，新項目開工時要進行詳細的項目可行性研究，提供切實可行和符合實際的數據，從財務資產管理的角度進行項目評價。

為了提升公司財務資產管理工作,應當重點抓好以下十個方面的工作：

一是參與房地產開發項目前期的調研,并編寫可行性研究報告財務分析部分，為領導決策提供依據。

二是抓好預算管理（計劃管理）工作。預算管理要做到科學、嚴肅，同時還要做好三個結合:編制預算與公司的經營方案相結合；執行預算與經濟效益相結合；考核預算與個人利益相結合。

三是加強資金管理，提高資金使用效率和效果。資金管理的重要性不言而喻，管好資金的關鍵在于控制源頭：提高資金效益的關鍵在于減少環節，加速周轉；控制結算的關鍵在于實現物流與資金流的統一；約束支出的關鍵在于落實責任。同時，實行資金分級授權管理，嚴格控制投資、借款和擔保。建立項目責任制為基礎的投資管理體制，通過科學、合理的投資決策流程，做好可行性研究論證，實行集體決策，以降低風險。

四是科學合理的成本費用管理。成本管理的核心是落實成本責任制，貫徹推行“掙得多，花得多”的方針，將指標分解，人人頭上有指標。在成本管理上實行“嚴考核、硬兌現”的政策，做到獎懲分明，標準明確。

五是固定資產管理和存貨的管理。

1、固定資產管理。固定資產是公司的重要生產資料，與貨幣資金同樣重要。公司應通過盤活存量，用好增量，做好調劑，創新性地在固定資產的使用效率、價值創造、固定資產再利用等方面做好財務資產管理。

2、存貨管理。存貨，一頭連接成本，一頭關系收入，同時存貨管理本身又將消耗企業相當的人力和財力。因此，在保證企業正常生產經營的情況下，如何保持恰當的存貨水平，盡量實現企業利潤的最大化，是所有企業不得不研究的吐納之功。除了存貨金額，存貨的結構分析也值得多加琢磨。房地產公司存貨相當多的部分是商品房，作為商品，對商品房的科學管理，無論是對企業的會計核算還是資產管理都是極其重要的。在這方面，商品房銷售臺賬的建立就顯得尤為重要了。

六是科學合理的稅收籌劃管理。房地產企業涉及的稅種繁多，稅賦較重。為了合理避稅，應有一班人專門開展稅收政策研究，特別是土地增值稅和企業所得稅的研究，在相關政策允許的條件下積極進行稅收方案的籌劃，提出相關建議，也是做好財務資產管理工作的重要內容之一。同時，從這個角度講，我們的財務總監、財務經理，會計還要兼任稅務總監、稅務經理、稅務會計的角色。我們的會計核算也涵蓋了稅收籌劃。

七是及時、有效、操作性強的財務分析。財務分析工作作為公司財務資產管理的重要組成部分，能夠客觀地評價計劃和預算執行結果，在肯定成績、找出差距、總結經驗、提出改進措施方面發揮了重要職能。財務資產管理將“死數據”變成“活信息”，會計信息在財務狀態、獲利能力、償債能力等方面為投資者提供了客觀真實的信息。

八是樹立風險意識，加強財務資產風險管理。財務風險是經營中最重要的風險，關系到企業的生死存亡。財務應積極主動針對企業所面臨的財務環境開展風險研討，及早發現，進而制定相應的風險預防措施，確保企業經濟效益增長和社會信譽的不斷增強。

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近年來，電網企業按照中央有關規定和要求，認真做好公文工作，公文質量有了明顯提高。但我們在公文審核過程中，也時常發現一些這樣那樣的問題。歸納起來，主要集中在以下幾個方面：公文格式不規范、標點符號用法不規范、數字用法不規范、序次語不規范、不遵守行文規則、引文不規范、文字表述不規范，等等。

為有效應對和處置各類公文，需要改變以往被動式的應對工作，開展主動式的精益管理，關口前移，創新公文管理理念，建設公文精益管理體系，以高效的體系運轉來提高公文管理水平。漳州供電公司辦公室近幾年來在公文精益管理方面做了許多有益的探索，現結合工作實踐就如何做好公文精益管理工作談幾點個人的初步思考。

一、漳州供電公司公文精益管理的實踐

（一）提升公文質量。公文的質量是公文的生命，是公文管理的前提。經常保持更高的精益目標，能夠引導我們積極無誤地實施精益管理。為了讓問題看得見，從而便于快速改善，漳州供電公司實施公文管理評價體系建設，加強公文管理基礎，建機制、細規則，全面實施公文評價考核，不斷提高公文辦理的質量和效率。

1.制定公文評價指標。精益管理的對象廣泛，每個細節都可以被改善。漳州供電公司2013年制定《公文工作綜合評價辦法》，以每件公文為考評對象，按流程問題、行文規則、主旨內容、體例格式、其他5個類別細化考核內容，對公司本部37個、縣公司42個常見扣分事項設置不同扣分值，評價扣分標準更加明確精細，評價工作更加規范有序。

2.實行定量考評模式。漳州供電公司每月以“評分制考核”方式對公司本部、所屬縣公司進行評分考核，各部門、各單位得分計分方式為滿分減去折合扣分，折合扣分則是考評扣分與錯病比率關聯折算，實現公文考評由原來的定性考核向定量考核轉變。通過定量考核評價，深入分析各部門、各縣公司的病錯文產生的原因，進行總結完善，優化考評標準。

3.強化考評結果應用。漳州供電公司加強對公司本部各部門、各縣公司錯病文的及時評價與通報，提醒各部門加以規范。不合格公文實行回退制度，說明回退理由、加以培訓指導，多種方式促進公文辦理規范化、標準化。年度以“專家評議制”方式評選優秀公文，作為績效考評和公文工作先進集體、先進個人評選的依據;充分發揮優秀公文的示范作用，推動公文起草、辦理、審核、印制等各個環節辦理水平與質量的整體提升，激發公文創優的積極性、主動性。

自開展公文考評以來，漳州供電公司公文考評無差錯率平均達到98%以上，各單位報送公文無差錯率也呈現穩步提升態勢。此外，福建省電力有限公司自2012年起開展了公司各單位年度優秀公文評選，我公司連續兩年獲得優秀公文。

（二）提高辦文效率。拖拉是精益推行的殺手。公文有極強的時效性，要求文件管理務必做到及時、有效。漳州供電公司明確公文流轉從起草到辦畢控制在6天內，每個辦理環節的流轉時間控制在1.5天內。辦公室通過協同辦公系統加強對辦文效率情況的實時監控，對超時節點情況及時預警，每月通報公文辦理超時的部門，力爭使公文及時處理率達到100%。通過對公文辦理的及時催辦和嚴格考核力度，有效減少公文辦理麻痹思想，促使辦文人員逐漸形成定期、定時處理公文的良好習慣，使得公司整體公文的辦理時長處于可控、能控。

1.執行公文辦理溝通協商制。為避免公文在走協同辦公系統流程時出現不同部門意見的往復，漳州供電公司要求各部門注重溝通協調，在文件辦理中遇到復雜問題、重大分歧，應以當面溝通、電話溝通方式協商一致后再行文，禁止用公文辦理意見往復的低效方式處理辦理過程中的不同意見，延誤辦文時間。

2.嚴格執行限時辦結制。對于基層單位請示件，嚴格按照辦理時限要求辦理。基層單位上報的請示，單一部門辦理的必須在10個工作日內行文回復，涉及多個辦理部門的必須在15個工作日內行文回復;急件按需求辦理回復，最多不超過5個工作日;對于因客觀條件限制無法在規定時限內答復的事項，必須由分管領導核準，主辦部門先行回復階段或初步辦理意見，明確辦結時間，并在辦公系統留下辦理記錄。

3.嚴格執行缺席默認制。對于基層單位上報請示，超過時限要求未予以答復，視同同意基層單位請示事項;對于公文會稿部門，崗位辦理時限超過48小時（雙休日和法定節假日除外）視同同意，主辦部門有權收回進入下一流程。責任由缺席或超限的專業管理部門承擔。

（三）精簡公文數量。在公文處理工作中，“精簡”既是理念的總要求，應當貫穿于公文處理工作始終，也是實際操作具體的指導原則，應當落實到行動上。漳州供電公司2014年年初出臺《關于本部實行發文計劃管理的通知》，在公司系統全面實施發文計劃管理，力爭實現2014年發文總量較上年度減少20%的目標。

1.嚴控發文總量。漳州供電公司辦公室依據歷年發文情況，實施發文數量定額管理，下達發文計劃指標，每月公布發文情況，抓好過程管控，嚴控發文總量。

2.加強發文統籌協調。漳州供電公司辦公室加大發文必要性審查力度，嚴格控制不必要的發文。要求各部門、各縣公司加強橫向協同，同類事項合理歸并，減少發文總量。節假日和重大活動安排，不多頭和重復發文。

3.落實公文“五不發”原則。要求行文應當確有必要，講求實效。能夠以特殊形式公文辦理的，不再印發文件式公文和信函式公文;能夠進行歸并整合發文的，不單個逐一發文;法律法規、公司規章制度及上級文件已有明確規定，或現行文件仍然適用的，不重復發文;已通過會議或其他形式印發的文件材料，不再發文;上級單位或公司領導沒有明確要求轉發的，一律不轉發文件。實施發文計劃管理后，漳州供電公司2014年發文數量同比減少42%，2015年1-10月發文數量同比減少21.64%。

二、對開展公文精益管理的初步思考

（一）健全制度，嚴密流程。精益管理應被轉化為職責。文件運轉過程中的各個環節彼此關聯，具有很強的穩定性、確定性和反復適用性，需建立連續的工作程序以及使其規范運行的規章制度，保證文件運轉的規范性。為發揮公文應有效力，應按照《黨政機關公文格式》（GB/T 9704-2012）和國家電網公司《公文處理辦法》，及時制定、適時修訂并嚴格執行本單位公文管理的各項規章制度，確保本單位公文格式統一、嚴肅、整潔、大方，確保公文程序規范、內容完整、處理恰當。要建立“事前審核、事中跟蹤、事后考核、季度通報”的公文質量管控機制，細化工作流程。強化主體責任，明確規定各部門起草的公司發文必須由部門主任負責審核，進一步督促各部門擬文時對公文內容和體例格式進行逐級審核、嚴把關口，共同提高發文質量。

（二）常抓常新，嚴格審核。精益管理的難點在于持續，故精益是一個不斷追求進步的過程。為實現精益成果，不僅要采取有效的改善措施，更要堅持循環開展下去。公文處理的每一個環節都要按規范辦理，以規范為標準，修正一切不規范行為和不規范公文。這是提高辦文質量的重要保證。

首先，辦公室對公文的體例格式、語言文字、標點符號等公文基本要素應進行更加細致、嚴格的審核，嚴格按照《黨政機關公文格式》（GB/T9704-2012）以及《國家電網公司公文管理辦法》要求，不放過任何細節瑕疵，有錯必糾，對于發現的問題，要提出明確的修改意見，問題較為嚴重的公文可直接退回擬稿部門重擬。

其次，辦公室應緊密結合黨和國家重大方針政策、公司重大決策部署，對公文的主旨內核進行嚴格把關，認真推敲公文中的重大政策理論、事實表述、工作要求等，不僅要堅決杜絕公文與中央精神不一致，與公司發展指導思想不一致的情況發生，還要修正、潤色一些不嚴謹、不規范的表述。

最后，辦公室應從企業工作全局角度出發，對公文的程序合規進行嚴格把關。對涉及多個部門職責的公文，以及涉及人事、財務、機構編制、獎懲、領導日程安排等特殊事項的公文，必須督促擬稿部門嚴格履行會稿程序，維護各部門間整體工作秩序的規范、和諧。此外，對涉及緊急或敏感事項的公文，在不影響公文及時辦理、嚴守秘密的基礎上，辦公室應堅守原則，不失位、不推諉，堅持執行必要的審核程序，對領導負責，對擬稿部門負責。

（三）培養人才，完善機制。在公文精益管理中，人力資源是核心要素。一支高素質、穩定的文書團隊往往可以使公文管理達到事半功倍的效果。

1.在人員選擇上必須把好關。公文辦理要求文書人員責任意識和業務能力并重。科學合理配置文書人員，要不斷優化文書隊伍年齡結構、學歷結構和專業結構，提升整體管理水平;要強化“干一行愛一行”“百分之一參與，百分之百責任”“細節決定成敗”的意識。文書人員要堅持原則、大膽審核，嚴謹細致、腳踏實地，在日常工作中注意了解有關情況，學習相關業務和有關方針政策，做到對每一個常用文種、每一個文種的不同內容、公文辦理的每一個環節、每一個相關的方面都十分熟悉，隨時可以接受公文辦理，并能優質高效地完成任務。

2.完善培訓機制和考核機制。要重點加強各部門文書的公文業務培訓，分批開展本部人員公文培訓，努力提高全體員工的公文處理水平。梳理各類典型問題作為案例納入培訓范圍，精選公文常用知識點，編制《公文常用項目審核對照表》，不斷加強公文寫作薄弱環節學習，將公文頻率較高的錯誤點消除在擬稿環節。積極收集整理公文工作中出現的問題，利用協同辦公交流平臺不定期召開即時通信會議，點評工作、交流經驗，增強工作互動。要實行公文審核常態化通報，對公文寫作中熱點、頻發性問題和錯誤實施月通報，明確規范內容，避免錯誤反復出現。適時組織優秀公文評選活動，對優秀公文予以通報表揚，營造良好氛圍。

【參考文獻】

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篇13

引言：我國的經濟發展迅速，同時也帶動各行業的發展，鐵路施工企業的發展近年來本就很迅速。因而資金的安全管理也就起著至關重要的作用，對一些鐵路施工企業資金的安全管理的好壞直接關系到施工企業的發展，因此我們應該加強對資金安全管理。

一、加強資金安全管理的重要性

施工企業加強資金管理，強化資金內部控制制度，以保持施工生產各環節資金供求的動態平衡。施工項目應將資金合理安排到采購、生產、上繳等各環節，做到實物流和資金流的相互協調、資金收支在數量及時間上相互協調。施工項目的資金由于流動性很強，出現錯弊的可能性更大，保護資金安全的要求更迫切。

施工企業資金管理以資金收付業務為基礎，所有的資金收付均應有真實的業務發生，不能憑空付款或收款。收款業務主要是向客戶收取工程款，同時向客戶開具發票，不得有收款不入賬的情形。付款業務涉及公司經濟利益流出，是資金管理的重要環節，集團公司要求各分子公司嚴格履行申請、審批、復核、支付的業務流程。

二：

三、施工企業資金管理上存在的安全隱患

通過對話交流，檢查管理流程，抽查工程合同、翻閱會計憑證、核對大額聯簽審批單等相關資料，歸納總結了鐵路施工企業資金管理上普遍存在以下問題。

1.資金安全管理意識不強。某些鐵路運輸企業的資金管理部門對資金的使用安全重視不夠，資金安全管理意識淡薄，風險防范意識不足，資金管理制度不健全、管理失控，監控措施落實不到位，尤其是車務系統的進款窗口單位，日常現金量較大，部分職工，甚至領導對資金安全防范的意識淡薄，資金安全風險較大。

2. 銀行賬戶清理進度有待提高。

鐵路運輸企業的應收、應付賬款數額較大，尤其是長年累積的未提賬單的清理及三年以上的對路外單位形成的應收賬款的清理是當前企業的難題，一方面營運資金短缺，應付賬款不能及時支付，造成企業的信用和盈利能力下降，增加了資金的風險；另一方面，鐵路企業由于經歷多次國有企業改制和企業整合、撤并，遺留很多尚未注銷的企業和待撤銷的銀行賬戶，大大增大了銀行賬戶的資金風險。

3. 工程款項回收效率低下，墊資施工現象普遍，現金流占用情況嚴重。

建筑施工企業為了成功承接建設項目，相互大打價格戰，甚至愿意以墊付工程款進行施工的條件來贏得客戶。這樣的惡性競爭方式，一方面加重了建筑施工企業的弱勢地位，同時也損害了整個建筑市場的發展前景。可以說，通過這種方式承接的工程項目，不僅難以給企業帶來真正意義上的盈利，甚至還會給企業帶來嚴重的資金緊張，這對建筑施工企業來說是十分危險的。

4. 資金使用未能嚴格按照預算執行。我國建筑施工企業大多數雖然制定了相關的預算編制制度，每年也能按時編制資金預算計劃，但是這項工作往往都流于形式和表面，在實際工作中，沒有引起人們足夠的重視。項目主管人員沒有認識到資金預算管理的重要性，在業務流程中，不按計劃支取資金、隨意修改資金用途等現象時有發生。不規范的操作不僅增加了資金管理的難度，還會導致計劃金額與實際金額產生嚴重偏差，大額的超支會導致建筑施工企業的成本費用失控，建設項目虧損。

5. 資金占用結構不合理引發的安全隱患各鐵路運輸企業，特別是機務、車輛系統，為機車、車輛運行、檢修儲備的一般材料、機車配件、燃油等存貨資金超儲現象嚴重由于機車、車輛轉型等原因造成的存貨積壓等占用大量資金，導致資金流動性差，資金周轉困難，導致資金使用效率降低。

6、法律訴訟引發資金安全隱患。在建筑施工企業的日常資金管理工作中，有不少項目負責人的法律意識還十分淡薄，缺乏法律風險意識。在項目進行前簽訂確立經濟責任的法律文書中，負責人對于合同各項條款的嚴謹性、規范性缺乏深入細致的研究，甚至連付款條件、違約責任這些對于建筑施工單位來說至關重要的保護條款都沒有明確界定；還有一些企業為了快速承接項目，簽訂合同前不仔細考察業主的信譽和能力，結果導致工程款的惡意拖欠。這樣的盲目簽約十分容易引起糾紛甚至法律訴訟，大大增加企業資金回籠的難度，威脅企業的資金安全。同時，因資金不能及時回籠，造成不能及時償付各類債務，與供貨商、分包商的訴訟時有發生，經常出現銀行賬戶被凍結現象，影響企業的正常運轉。

三、加強資金安全監管，防范資金管理風險的幾點建議。

1.加強規范資金流向的合理性。

首先，對外支付款項必須從本項目臨時賬戶或公司基本賬戶支付，不能借用其他單位賬戶支付。比如，某項目在支付所欠分包單位款項時，沒有通過本項目臨時賬戶支付，而是通過與項目有資金往來的材料供應商賬戶支付，事后，與該分包單位發生經濟糾紛，分包單位拒不承認收到該筆代付的款項，就會給公司造成經濟損失。

其次，對外支付款項必須支付到發票列明的銷貨單位的銀行賬戶。支付時要確保三個“一致”，一是發票上的銷貨單位必須與購銷合同上的銷貨單位一致，有些時候，合同時跟“甲公司”簽訂的，而提供的發票卻是“乙公司”的，即借用發票問題，這是不允許的。另一個“一致”是資金的去向必須與發票上的銷貨單位一致，要嚴格按照發票上的銷貨單位的賬戶付款，且不能支付現金。第三個“一致”就是資金的去向和購銷合同上的銷貨單位一致。

最后，用轉賬支票付款要取得銀行進賬單的回單聯。很多施工企業用轉賬支票形式付款時，只用轉賬支票的票根作為付款憑據，銀行資金的真正去向無法掌握。

2.資金審批環節是關鍵控制點，對大額資金嚴格把關。

把資金審批環節作為關鍵點，是為了控制資金的流出，施工項目的資金使用必須與企業的全面預算管理。財務部門應對申請支付的款項是否超合同、超驗工進行審核；對工程進度款和結算款的支付方式、時限、額度是否與合同約定相符，是否符合法律、法規的規定進行審核；對工程質保金是否按規定或合同約定比例和時限預留和返還進行審核。

3.加強銀行賬戶管理，實行集團公司資金監控管理模式。

銀行賬戶的開立應當符合企業經營管理實際需要，禁止施工項目自行開立賬戶、隨意開立多個賬戶。施工企業應當定期檢查、清理各施工項目銀行賬戶的開立及使用情況，發現未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規定及時清理撤銷賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。

資金監控是集團公司對子公司資金存量和流量的監控，是集團公司對分子公司資金管理的核心。資金監控的目標歸根結底是提高資金效用，使資金在可控范圍內快速流動，實現效率和效益雙方面的均衡。集團公司對各分子公司銀行賬戶實施了賬戶余額監控的措施，通過手機短信方式，每日監控各分子公司賬戶資金流入流出情況，詳細掌握資金動態，通過撥付往來資金實現資金統籌管理。

4. 加強合同管理，強化合同訂立前的法律風險防范意識。

應注意防范工程施工合同訂立前的法律風險，加強市場調研和對招標文件和施工協議的審查，認真核查對方的主體資質，明確約定違約責任等，訂立完備規范、切實可行的債權合同。

優化鐵路建筑施工企業的資金管理工作是一項長期而復雜的工作，既需要對當前經濟形勢、行業狀況宏觀考慮與把握，同時也需要系統籌劃，從細節著眼，逐步改善。通過以上調研分析來看，企業資金管理水平的提高需要以完善的內部控制作為前提，在此基礎上根據行業當中所涉及的主要業務流程制定出適合自身的資金管理制度，同時運用監督制約機制，最大限度地消除差錯，杜絕舞弊，保護資產安全，優化資產結構，從而提高鐵路建筑施工企業在國內市場的競爭能力和資本。

5. 加大資金集中管理力度各財務資金結算中心要進一步加大資金集中撥付、管理和監控力度。財務資金結算中心要建立嚴密的規范、高效安全的資金管理業務流程，堵塞管理漏洞。并要建立健全資金安全管理的事前、事中、事后監督機制，加強對鐵路施工企業的資金撥付管理，監督資金的運用，建立科學規范的資金撥付機制。6. 嚴格規范和加強銀行賬戶管理鐵路施工企業必須按鐵道部、鐵路局要求，規范銀行賬戶管理，按規定程序在結算中心開立賬戶，嚴禁在結算中心以外的金融機構開立賬戶，已經開設的要按規定予以清理，嚴格落實統一歸口管理要求，改變資金支付管理不規范、資金運行管理鏈條短、潛在資金安全風險點多的狀況。7.加強資金預算管理鐵路施工企業要按照實際生產需求編制資金預算，并與企業的全面預算相銜接，指定專人監督資金預算的執行情況，嚴格控制各項資金的使用不超預算，杜絕不合理支出，加強資金安全的管理，防范資金風險。

結束語：綜上所述，鐵路施工企業資金管理雖然面臨著諸多隱患問題，但資金安全是企業財務管理的生命線，所以只有不斷加強鐵路施工企業的資金安全管理，保證施工企業的健康發展。

參考文獻：［1］張繼玉，鐵路施工企業資金集中管理探析［J］經濟生活文摘，2012，12(3):13一15