引論：我們?yōu)槟砹?3篇計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
隨著信息化和經(jīng)濟(jì)全球化的日益活躍和開放，審計(jì)質(zhì)量正面臨著來自信息化的三大沖擊：一是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理電子化日益普及；二是以審查紙質(zhì)賬目為基本手段的傳統(tǒng)審計(jì)方式，已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化和一體化的形勢發(fā)展；三是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜化,由此帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以避免，審計(jì)質(zhì)量難以保證。????
面對(duì)新形勢和新問題,大力推進(jìn)先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，積極探索信息化環(huán)境下的新的審計(jì)方式，促進(jìn)提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，實(shí)施審計(jì)電算化已是當(dāng)務(wù)之急。
二、提升審計(jì)質(zhì)量為什么要推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)
（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的必然之路
首先，計(jì)算機(jī)審計(jì)既突出了審計(jì)重點(diǎn)，又豐富了審計(jì)手段。運(yùn)用計(jì)算機(jī)的自動(dòng)篩選、匯總、分析等功能，改變過去手工逐筆分析的做法，使審計(jì)思路更為清晰，重點(diǎn)更為突出，發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題線索更為可靠。同時(shí)，利用計(jì)算機(jī)快速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，使得全面審計(jì)成為可能。特別是利用數(shù)據(jù)分析進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)，更能達(dá)到事半功倍的效果。其次，計(jì)算機(jī)審計(jì)拓展了審計(jì)空間，提高了審計(jì)效率。利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可把社會(huì)經(jīng)濟(jì)各方信息匯集起來，及時(shí)地進(jìn)行綜合和分析，完整地把握被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，為國家審計(jì)在拓展審計(jì)空間、加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督服務(wù)等方面構(gòu)筑有利的作業(yè)基礎(chǔ)和信息平臺(tái)，達(dá)到審計(jì)信息的資源共享。
（二）利用計(jì)算機(jī)審計(jì)，可以有效加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理，規(guī)范審計(jì)作業(yè)的規(guī)范化
計(jì)算機(jī)技術(shù)使我們可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的操作權(quán)限控制功能，并在各審計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn)，實(shí)行適時(shí)監(jiān)控，從而有利于審計(jì)質(zhì)量的跟蹤檢查，同時(shí)也使得審計(jì)質(zhì)量的控制更加實(shí)時(shí)有效。此外，對(duì)審計(jì)人員收集的各種電子數(shù)據(jù)，可以采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，高效、準(zhǔn)確地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時(shí)的審計(jì)信息，最大限度地發(fā)揮審計(jì)在宏觀調(diào)控中的建設(shè)性作用。
三、如何推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，提升審計(jì)質(zhì)量
信息化發(fā)展的今天，正深刻地改變著審計(jì)工作的理念和行為。“賬打不開，門進(jìn)不了”，即將失去審計(jì)資格并非危言聳聽。提升審計(jì)質(zhì)量離不開計(jì)算機(jī)審計(jì)，同時(shí)審計(jì)質(zhì)量的提高對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)提出了進(jìn)一步的要求。針對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量和計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為,要以提升審計(jì)質(zhì)量為核心，轉(zhuǎn)變觀念, 高度重視計(jì)算機(jī)審計(jì)，在以下幾個(gè)方面做出努力。
（一）進(jìn)一步完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則
計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化，是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)、提高審計(jì)質(zhì)量的保證。在計(jì)算機(jī)信息技術(shù)環(huán)境下，不能僅以出具的紙質(zhì)資料為依據(jù)，還必須對(duì)其生成的信息系統(tǒng)及數(shù)據(jù)庫和財(cái)務(wù)軟件的可靠性、電子數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等進(jìn)行鑒證，否則，就會(huì)形成假數(shù)真審，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自然加大。所以非常需要完善審計(jì)準(zhǔn)則，有針對(duì)性對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作做出全面系統(tǒng)的補(bǔ)充。在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時(shí)要在充分考慮我國國情的前提下借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。主管財(cái)政部門在評(píng)審某會(huì)計(jì)軟件時(shí)應(yīng)同時(shí)規(guī)范、指定與之相適應(yīng)匹配的審計(jì)軟件。在制定具體準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、電算化審計(jì)過程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢，我國的電算化審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)逐步向國際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏，使我國的審計(jì)工作與國際審計(jì)工作協(xié)調(diào)一致，更好地為對(duì)外開放服務(wù)。
（二）全面提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)能力，強(qiáng)化培訓(xùn)電算化審計(jì)的專業(yè)人才
1、全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)。要強(qiáng)化對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的意識(shí)，培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)興趣，“不懂審計(jì)，將失去審計(jì)的資格”，要認(rèn)識(shí)到單純擁有審計(jì)專業(yè)知識(shí)和簡單的計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，必須提高運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力。讓他們?cè)诰唧w審計(jì)過程中，采用以幫代教、邊審邊教的形式，培訓(xùn)和帶動(dòng)其他審計(jì)人員學(xué)習(xí)和掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)的具體操作規(guī)程、程序和審計(jì)技術(shù)，從而實(shí)現(xiàn)全員計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用和提高。
篇2
（二）進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的必然選擇。首先，計(jì)算機(jī)審計(jì)既突出了審計(jì)重點(diǎn)，又豐富了審計(jì)手段。運(yùn)用計(jì)算機(jī)的自動(dòng)篩選、匯總、分析等功能，改變過去手丁逐筆分析的做法，使審計(jì)思路更為清晰，重點(diǎn)更為突出，發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題線索更為可靠。同時(shí)，利用計(jì)算機(jī)快速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，使得全面審計(jì)成為可能。其次，計(jì)算機(jī)審計(jì)拓展了審計(jì)空間，提高了審計(jì)效率。利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可把社會(huì)經(jīng)濟(jì)各方信息匯集起來，及時(shí)地進(jìn)行綜合和分析，完整地把握被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，為國家審計(jì)在拓展審計(jì)空間、加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督服務(wù)等方面構(gòu)筑有利的作業(yè)基礎(chǔ)和信息平臺(tái)。
（三）進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)是提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)時(shí)效的重要手段。現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)使我們可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的操作權(quán)限控制功能，并在各審計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn)，實(shí)行適時(shí)監(jiān)控，從而有利于審計(jì)質(zhì)量的跟蹤檢查，同時(shí)也使得審計(jì)質(zhì)量的控制更加實(shí)時(shí)有效。此外，對(duì)審計(jì)人員收集的各種電子數(shù)據(jù)，可以采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，高效、準(zhǔn)確地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時(shí)的審計(jì)信息，最大限度地發(fā)揮審計(jì)在宏觀調(diào)控中的建設(shè)性作用。
二、當(dāng)前面臨的困難和問題
計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的一個(gè)里程碑，是審計(jì)技術(shù)和手段的一場深刻變革。但在開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的過程中也遇到許多一時(shí)難以克服的困難和問題，這些困難和問題正阻礙和制約著地方審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的進(jìn)一步推進(jìn)。
（一）傳統(tǒng)的思維方式和工作模式，阻礙了計(jì)算機(jī)審計(jì)的快速推進(jìn)。首先，存在著用傳統(tǒng)思維方式看待審計(jì)信息化，缺乏推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的信心和遠(yuǎn)見。在計(jì)算機(jī)審計(jì)遇到困難時(shí)，不是從主觀上找原因，而是簡單地否定計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用價(jià)值。其次，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)持觀望和等待的態(tài)度。有的認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)沒什么大的用場，還不如手工審計(jì)快，不愿把時(shí)間浪費(fèi)在掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)上，無暇顧及計(jì)算機(jī)這一技術(shù)問題，自我隔離在信息化之外。其三，存在著技術(shù)困難和理念困惑，還沒有真正認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息化必將帶來人們思維療式、審計(jì)作業(yè)方式和作業(yè)流程的變革。
（二）審計(jì)業(yè)務(wù)能力與信息化發(fā)展水平不匹配，影響了計(jì)算機(jī)審計(jì)的整體推進(jìn)。目前，有些審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)較大的問題是審計(jì)業(yè)務(wù)水平與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的要求不相適應(yīng)。一方面，由于審計(jì)人員隊(duì)伍的老齡化，部分審計(jì)人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但由于歷史、客觀的原因使他們沒有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī)，造成一些知識(shí)結(jié)構(gòu)上的欠缺，他們還很難提出符合信息化規(guī)律的審計(jì)需求，將傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)可以操作的語言還需要有個(gè)磨合的過程。另一方面，年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，但由于非計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)，僅掌握淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和運(yùn)用技能，缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編譯檢測技能，還不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。因此要真正運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件，完成難度較大的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序尚有難度。此外，由于培訓(xùn)時(shí)間短，技術(shù)掌握不熟練。在審計(jì)過程中，還沒有將計(jì)算機(jī)審計(jì)真正應(yīng)用起來，實(shí)際運(yùn)用與軟件設(shè)計(jì)的要求還有一定的差距。
（三）審計(jì)機(jī)關(guān)信息化程度與被審計(jì)對(duì)象不對(duì)稱。造成計(jì)算機(jī)審計(jì)的“短缺與過剩”現(xiàn)象并存。一方面，在金融、稅務(wù)、社保等信息化程度較高的領(lǐng)域，由于審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)與這些部門相比開發(fā)較晚，以及其他原因，使審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)水平難于滿足對(duì)這些行業(yè)的審計(jì)需要；另一方面，在涉及農(nóng)業(yè)、基本建設(shè)等領(lǐng)域又由于審計(jì)對(duì)象信息化水平較低，不具備開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的條件，也影響了審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展。
（四）計(jì)算機(jī)審計(jì)還存在不少誤區(qū)，不同程度影響著計(jì)算機(jī)審計(jì)作用的發(fā)揮。首先，計(jì)算機(jī)審計(jì)審前準(zhǔn)備不夠充分，審計(jì)重點(diǎn)不夠突出，制定的審計(jì)方案操作指導(dǎo)性不強(qiáng)。其次，存在“五重五輕”現(xiàn)象。當(dāng)前，個(gè)別地方存在著重建設(shè)輕應(yīng)用、重開發(fā)輕推廣、重?cái)?shù)據(jù)庫構(gòu)建輕加載更新、重設(shè)備配置輕人員培訓(xùn)、重形式輕實(shí)效等現(xiàn)象，不同程度影響著計(jì)算機(jī)審計(jì)作用的發(fā)揮。此外，計(jì)算機(jī)審計(jì)存在“信息孤島”現(xiàn)象。一方面，尚未對(duì)分散的信息資源，實(shí)行統(tǒng)一管理和使用，尚未形成一個(gè)有效的信息共享鏈，從而造成審計(jì)信息資源的浪費(fèi)。另一方面，有的審計(jì)機(jī)關(guān)局域網(wǎng)與相關(guān)部門沒有實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，形成一個(gè)個(gè)信息孤島，還沒有為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供更加便利的條件和環(huán)境。
（五）國家法律法規(guī)不健全影響計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展。首先是對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)有抵觸，覺得我們不能保護(hù)被審詁單位的信息、有可能損壞信息系統(tǒng)。其次是國家的法律規(guī)定不明確，在相關(guān)單位配合方面，缺乏可操作性使我們的審計(jì)工作處于被動(dòng)狀態(tài)。其三是所開發(fā)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)資料不全，數(shù)據(jù)庫五花八門甚至加密，給政府和審計(jì)對(duì)信息系統(tǒng)的檢查失去了有效的控制和監(jiān)督。
三、進(jìn)一步推進(jìn)和深化計(jì)算機(jī)審計(jì)的幾點(diǎn)建議
信息社會(huì)的發(fā)展，正深刻地改變著審計(jì)工作的理念和行為。正如李金華審計(jì)長指出的，“計(jì)算機(jī)審計(jì)是一場革命”，“審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)，將要失去審計(jì)的。資格”。為適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)與管理信息化的發(fā)展，必須進(jìn)一步推進(jìn)和深化計(jì)算機(jī)審計(jì)。
（一）要克服兩種傾向，提高對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的認(rèn)識(shí)。要進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，首先要轉(zhuǎn)變觀念。近年來，通過，審計(jì)機(jī)關(guān)不遺余力的宣傳推動(dòng)，審計(jì)人員對(duì)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的重要性、緊迫性已有一定認(rèn)識(shí)，審計(jì)人員已初步認(rèn)識(shí)到“審計(jì)信息化是一場革命”、“不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)將失去審計(jì)資格（這一點(diǎn)好多人認(rèn)識(shí)不清，不以為然）”，但還不夠全面、深刻，難以克服兩方面的模糊認(rèn)識(shí)：一是認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)是輔助審計(jì)僅僅是個(gè)手段，作用有限，不必急于推進(jìn)；二是認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)性太強(qiáng)，高不可攀，離自己很遠(yuǎn)，只要由計(jì)算機(jī)審計(jì)科室和專業(yè)人員完成即可，和自己關(guān)系不大。因此，推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)必須以轉(zhuǎn)變觀念為先導(dǎo)，既要破除神秘感、克服“恐高癥”，又要摒棄“無用論”、“無為說”，全面準(zhǔn)確地理解計(jì)算機(jī)審計(jì)的重要性、緊迫性，為推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。
（二）要加強(qiáng)人才培養(yǎng)和全員培訓(xùn)，為計(jì)算機(jī)審計(jì)儲(chǔ)備一批高素質(zhì)的人才。計(jì)算機(jī)審計(jì)效果如何，關(guān)鍵在于審計(jì)人員將計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)思路結(jié)合的能力。因此，地方審計(jì)機(jī)關(guān)首先要提高培訓(xùn)的針對(duì)性、實(shí)效性，突出以應(yīng)用為導(dǎo)向，做到缺什么、學(xué)什么，學(xué)什么、用什么，力爭學(xué)用結(jié)合，提高培訓(xùn)實(shí)效。其次要突出重點(diǎn)，培養(yǎng)骨干，以點(diǎn)帶而……在搞好全員計(jì)算機(jī)基本技能普及培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)要加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干計(jì)算機(jī)中高級(jí)培訓(xùn)，將其逐步培養(yǎng)和鍛煉成為推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的“排頭兵。再次要確保培訓(xùn)的系統(tǒng)性和連續(xù)性，讓更多的審計(jì)骨干通過培訓(xùn)實(shí)踐、再培訓(xùn)、再實(shí)踐的良性循環(huán)，拓展技能、提高能力，成為推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的中堅(jiān)力量。
篇3
維護(hù)國有資產(chǎn)安全完整和提高資金使用效益是審計(jì)部門的職責(zé)和目標(biāo)，同時(shí)，也是被審計(jì)單位的職責(zé)和目標(biāo)。圍繞這一目標(biāo)，通過審計(jì)工作與被審計(jì)單位不斷交流和溝通，致力于將審計(jì)部門的目標(biāo)和被審計(jì)單位的目標(biāo)二者逐步趨向一致，形成共同的理念，形成共同的行為方式，達(dá)到最終規(guī)范的共同目的。
二、審計(jì)理念――突出管理績效分析和深入剖析資金支出效益
隨著我國財(cái)政體制的不斷改革和完善，必須通過審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)加強(qiáng)預(yù)算管理，不斷提高財(cái)政資金使用效益，降低過高的行政成本，制約權(quán)力濫用。首先，把財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性審計(jì)與效益性審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來。真實(shí)合法是審計(jì)的前提和基礎(chǔ)，效益性是審計(jì)的關(guān)鍵和評(píng)價(jià)的核心標(biāo)準(zhǔn)。因此，支出的真實(shí)合法性、支出結(jié)構(gòu)的合理性和支出的管理控制是預(yù)算審計(jì)的主要內(nèi)容。審計(jì)必須體現(xiàn)再監(jiān)督職能，堅(jiān)持從收支審計(jì)并重轉(zhuǎn)為以審計(jì)支出的管理和效益為中心，跟蹤資金使用全過程，支出的管理水平體現(xiàn)在最終的支出效益上。只有深化支出效益審計(jì)，審計(jì)工作才能在促進(jìn)改革上進(jìn)一步有所作為。近年審計(jì)發(fā)現(xiàn)一些部門和單位，用各種方式將資金轉(zhuǎn)移到下屬單位，在下屬單位列收列支，致使經(jīng)費(fèi)支出不真實(shí)不完整；在支出的管理控制上存在重形式輕實(shí)效的問題，往往表面上有一套較全面的內(nèi)部控制制度，但實(shí)際并未完全按制度執(zhí)行，有錢就用、不講究行政成本的問題比較普遍。
效益審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的特色，是科學(xué)管理的要求，是和諧發(fā)展的需要。我們將效益審計(jì)的理念，貫穿于各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目始終，貫穿于審計(jì)實(shí)施全過程。近幾年審計(jì)揭示了一些單位重視形象工程，忽視實(shí)際效果；重視經(jīng)費(fèi)爭取，忽視資金使用；重視項(xiàng)目投資，忽視管理程序等傾向性問題，突出審計(jì)當(dāng)前財(cái)政資金支出效益不高、使用分散，以及其他影響經(jīng)濟(jì)、財(cái)政發(fā)展等方面的問題，促進(jìn)財(cái)政資金使用效益的不斷提高。如2005年在對(duì)全省交警系統(tǒng)基建經(jīng)費(fèi)管理和使用效果審計(jì)調(diào)查中，揭示了潛在浪費(fèi)資金、閑置資金、截留挪用資金、統(tǒng)一配置設(shè)備實(shí)際使用效果不佳等問題。正是因?yàn)槲覀儼研б孀鳛閷徲?jì)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中提出的問題及建議得到了省主要領(lǐng)導(dǎo)的肯定。也得到被審計(jì)單位的重視和認(rèn)同，審計(jì)報(bào)告網(wǎng)上公告，相關(guān)問題一一得到整改，取得了良好的審計(jì)效果。
三、審計(jì)方式方法――圍繞管理績效分析靈活運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)
首先，圍繞績效審計(jì)分析這一中心，審計(jì)中重視沿著財(cái)政資金走向，靈活運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方式，按照財(cái)政資金支出到哪里就調(diào)查到哪里的原則，將預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金、一級(jí)單位和二三級(jí)單位聯(lián)系起來審計(jì)和調(diào)查，善于從中發(fā)現(xiàn)具有普遍性、典型性和涉及老百姓切身利益方面的政府管理方面等問題。如近幾年我們對(duì)交警系統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中車購稅征管問題、機(jī)動(dòng)車安全檢測、機(jī)動(dòng)車駕駛員的管理問題。雖然審計(jì)工作量增大，但拓展了審計(jì)的深度，擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面，開闊了審計(jì)思路。通過深入審計(jì)調(diào)查，能充分揭示一級(jí)預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行過程中違紀(jì)行為或一級(jí)預(yù)算單位決策不當(dāng)和管理不到位造成二三級(jí)單位不斷發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象等問題，審計(jì)人員對(duì)部門的預(yù)算執(zhí)行情況有了更深入、更綜合、更全面、更客觀的了解和評(píng)價(jià)，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)為分析提煉和提出符合實(shí)際的審計(jì)建議提供了更扎實(shí)客觀的依據(jù)，審計(jì)意見和建議更有針對(duì)性和更具操作性。
篇4
一、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制關(guān)鍵點(diǎn)
第一，審前準(zhǔn)備，需要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)自身的特點(diǎn)來制定一套完善的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方案，并選擇與審計(jì)方案相匹配的方法和步驟，對(duì)審計(jì)調(diào)查表進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)，確保審計(jì)實(shí)施過程中能夠具有較強(qiáng)的針對(duì)性。
第二，審計(jì)實(shí)施，審計(jì)實(shí)施是指評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性審查，進(jìn)而取得審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿和作出審計(jì)評(píng)價(jià)等。一方面是通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券和實(shí)物，向有關(guān)單位和個(gè)人延伸調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)并取得證明材料；另一方面對(duì)收入的合法性進(jìn)行審核，審核收費(fèi)項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性，收入范圍是否存在隨意擴(kuò)大、虛列開支及擠占挪用等現(xiàn)象。
第三，審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告要保證要素完整、內(nèi)容齊全、層次分明，審計(jì)的內(nèi)容包括審計(jì)決定書、意見書、移送處理書等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告的撰寫要與審計(jì)方案相對(duì)照，以審計(jì)底稿為撰寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)和依據(jù)，審計(jì)問題定性要準(zhǔn)確。
二、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制措施
1.建立健全預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制體系
首先，要明確預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際情況確立審計(jì)的重點(diǎn)。評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的合法性和真實(shí)性，進(jìn)一步檢查經(jīng)費(fèi)的使用收益和支出。并對(duì)預(yù)算支出情況進(jìn)行控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，并找出具體的原因，采取切實(shí)可行的措施來解決。
其次，強(qiáng)化審計(jì)前準(zhǔn)備、審計(jì)前調(diào)查、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等重要性環(huán)節(jié)，只有做好事前的準(zhǔn)備和分析，才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)工作效率調(diào)查審計(jì)中所涉及的具體情況，主要包括：所屬單位預(yù)算編制、批復(fù)和調(diào)整情況、預(yù)算收入和支出情況等。
再次，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督，主要是針對(duì)于審計(jì)組內(nèi)人員及組外人員進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督對(duì)象主要以審計(jì)組織或授權(quán)人、審計(jì)部門質(zhì)量檢查人和負(fù)責(zé)人為主。
2.提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)人員的綜合能力
提高審計(jì)人員的綜合能力是確保預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素，因?yàn)樗泄ぷ髁鞒潭际怯蓪徲?jì)人員來執(zhí)行完成的，所以審計(jì)人員的綜合能力直接關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量的最終效果。為了提高審計(jì)人員的綜合能力需要從源頭上進(jìn)行控制，實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度，只有具備一定的資質(zhì)與能力才可予以錄用。對(duì)在職審計(jì)人員加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，有針對(duì)性的開展各種專業(yè)知識(shí)、崗位能力以及職業(yè)道德等方面的培訓(xùn)，全方面提升審計(jì)人員的綜合能力。為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求，審計(jì)人員需要掌握計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，具有一定的電算化水平，從而提高工作效率。為了提高審計(jì)人員隊(duì)伍的整體水平，需要定期進(jìn)行考核，對(duì)審計(jì)人員的工作狀態(tài)以及所做出的工作業(yè)績等進(jìn)行審核。此外，還可以配合激勵(lì)機(jī)制，以激發(fā)審計(jì)人員自身的潛能，從而最大限度的發(fā)揮自身的價(jià)值，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。
3.創(chuàng)新預(yù)算執(zhí)行審計(jì)技術(shù)與方法
隨著時(shí)代的發(fā)展，各種信息技術(shù)已經(jīng)廣泛的應(yīng)用于各個(gè)行業(yè)中，為了提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量，也要適時(shí)的創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，提高審計(jì)效率。現(xiàn)階段，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)廣泛的實(shí)施，所以為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作中利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提供了極大的便利。以會(huì)計(jì)電算化為依托，建立預(yù)算執(zhí)行審計(jì)信息化體系。創(chuàng)建網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，將預(yù)算執(zhí)行過程中的各項(xiàng)信息共享至網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，審計(jì)單位通過信息共享平臺(tái)就可以進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控，從而加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的控制力度。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)向信息化方向過度是時(shí)展的必然趨勢，是對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的一項(xiàng)創(chuàng)新，可以有效的提高審計(jì)工作效率，提升審計(jì)工作質(zhì)量，可切實(shí)保證預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行，提高財(cái)政資金運(yùn)行的安全性、合法性和效益性。
4.健全預(yù)算管理體制
為了確保預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的順利進(jìn)行，需要健全預(yù)算管理體制，組建完善的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，健全各項(xiàng)規(guī)章管理制度，明確各個(gè)崗位的工作職責(zé)，并且得到貫徹落實(shí)。在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組織機(jī)構(gòu)中，要合理設(shè)置各崗位工作人員，并且確保各個(gè)機(jī)構(gòu)之間能夠密切配合。完善內(nèi)部控制制度，確保各項(xiàng)規(guī)章管理制度能夠貫徹落實(shí)，并且加強(qiáng)監(jiān)督管理，其實(shí)保證預(yù)算執(zhí)行能夠按照預(yù)期的計(jì)劃運(yùn)行，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全程監(jiān)控，為審計(jì)工作提供有利的依據(jù)。
三、結(jié)束語
預(yù)算執(zhí)行是整個(gè)財(cái)政預(yù)算工作中重要的環(huán)節(jié)，其運(yùn)行狀態(tài)直接關(guān)系到整個(gè)財(cái)政預(yù)算的運(yùn)行效果，這是財(cái)政預(yù)算在實(shí)際項(xiàng)目中發(fā)揮作用的重要體現(xiàn)，所以要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制，確保財(cái)政資金運(yùn)行的安全性、合法性和效益性。為了提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量，需要建立完善的預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量控制體系，提高審計(jì)人員的綜合能力，創(chuàng)新預(yù)算執(zhí)行審計(jì)技術(shù)與方法，健全預(yù)算管理體制，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全程監(jiān)控，為審計(jì)工作的順利開展提供有利的條件，確保財(cái)政資金的高效運(yùn)行。
參考文獻(xiàn)：
篇5
1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是改善經(jīng)營管理，加強(qiáng)宏觀調(diào)控和維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的需要。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作又是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)。是會(huì)計(jì)工作最基本的要求，也是最重要的會(huì)計(jì)行為，在工作中，會(huì)計(jì)行為的規(guī)范和會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量，完全取決于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。而會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好壞，不單純是單位內(nèi)部事務(wù)，它影響到會(huì)計(jì)資料使用者及時(shí)知悉了解和有效利用會(huì)計(jì)資料的合法權(quán)益；影響到會(huì)計(jì)資料在加強(qiáng)宏觀調(diào)控、改善經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等方面功能作用的發(fā)揮；進(jìn)而影響到整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的順利運(yùn)行。這是維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序正常運(yùn)轉(zhuǎn)的客觀要求。
2.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要。會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)是以規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)為保證的。國家非常重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，要求得到真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這在客觀上也要求會(huì)計(jì)工作要符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。
3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是提升會(huì)計(jì)工作水平的需要。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，為改進(jìn)和加強(qiáng)經(jīng)營管理服務(wù)。如果沒有健全的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)工作水平也就無法提高。實(shí)際情況存在，一些單位賬務(wù)不清、賬目混亂，在這種狀況下的會(huì)計(jì)工作難以在單位的經(jīng)營管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此，會(huì)計(jì)人員不能只重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀，同時(shí)必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)。更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，只有這樣才能更好地完成會(huì)計(jì)工作。
三、當(dāng)前會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀
1.財(cái)務(wù)管理制度不健全。一些單位沒有按照《會(huì)計(jì)法》的要求建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部監(jiān)督控制制度、崗位責(zé)任制度等。制度的不健全必然造成一些會(huì)計(jì)人員對(duì)自己的工作范圍、崗位責(zé)任認(rèn)識(shí)不清，把習(xí)慣當(dāng)制度，給日常的會(huì)計(jì)工作留下死角，長此以往將會(huì)使會(huì)計(jì)秩序混亂，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序、危及經(jīng)濟(jì)安全，助長腐敗的滋生和蔓延。
2.隨意填制會(huì)計(jì)記賬憑證。關(guān)于填制會(huì)計(jì)記賬憑證，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確指出：記賬憑證是用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和分類的一種憑證，會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。目前有的單位會(huì)計(jì)人員隨意填制記賬憑證，沒有按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間及時(shí)、序時(shí)記賬，摘要記錄不能真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容性質(zhì)，會(huì)計(jì)核算科目使用不正確，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息搶走，不能給企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)。
3.財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)不真實(shí)。關(guān)于編制財(cái)務(wù)報(bào)告，《規(guī)范》明確指出：應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。然而一些單位為了掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，隨意偽造、編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表；有些會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，參與違法違紀(jì)活動(dòng)，甚至為違法違紀(jì)活動(dòng)出謀劃策等等。這些，都嚴(yán)重地干擾了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)各單位的經(jīng)營管理產(chǎn)生了極為惡劣的消極影響。
4.不按規(guī)定記賬、結(jié)賬。會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證記賬，記賬時(shí)應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)內(nèi)容記入賬內(nèi)。而有的單位在記賬時(shí)，只記金額，不記內(nèi)容摘要、日期、編號(hào)等，不及時(shí)核對(duì)總賬和明細(xì)分類賬。造成總賬與明細(xì)賬嚴(yán)重不符，賬簿記錄與實(shí)際資產(chǎn)嚴(yán)重不符。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》還明確規(guī)定：年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，有余額的賬戶要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。有的單位結(jié)賬不規(guī)范，一是對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)次頁的不進(jìn)行合計(jì)后結(jié)轉(zhuǎn)，只結(jié)轉(zhuǎn)本頁最后一筆金額，或不進(jìn)行任何結(jié)轉(zhuǎn)。二是有的會(huì)計(jì)年末根本不結(jié)賬或不累計(jì)，不能從總賬賬面上反映出本年的累計(jì)發(fā)生額和年末余額。
四、提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量必須做到以下幾點(diǎn)
1.是領(lǐng)導(dǎo)重視。領(lǐng)導(dǎo)重視是對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的最好支持，從領(lǐng)導(dǎo)做起，嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)人員取得真實(shí)、完整、無誤的原始憑證，賬簿記錄、報(bào)表填制都要規(guī)范。從源頭上控制，可為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性提供保障。
篇6
1 高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作的現(xiàn)狀
1.1?工程決算審計(jì)周期長,影響審計(jì)工作效率
高校領(lǐng)導(dǎo)普遍存在“重建設(shè),輕決算”的現(xiàn)象,對(duì)工程決算管理意識(shí)淡薄,這是導(dǎo)致工程決算審計(jì)工作滯后的主要原因,工程組織者關(guān)心的往往是工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和工程交付使用的時(shí)間,同時(shí),領(lǐng)導(dǎo)換崗頻繁,工程項(xiàng)目竣工使用后,就沒人過問決算審計(jì)工作了,以至于某高校工程竣工使用后六、七年工程決算審計(jì)工作都沒有完成,嚴(yán)重加長了決算審計(jì)周期,影響工程決算審計(jì)工作的效率。
1.2?高校基建管理人員業(yè)務(wù)水平低,影響工程決算審計(jì)工作的準(zhǔn)確性
由于高校的急劇擴(kuò)招,導(dǎo)致高校新建、擴(kuò)建規(guī)模迅速加大,而高校基建管理部門無法適應(yīng)基建投資的大幅增加,項(xiàng)目工程管理人員往往不是工程專業(yè)技術(shù)人員,并且一人多崗;項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員也多只是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),缺乏基本建設(shè)投資的專業(yè)理論,不懂工程經(jīng)濟(jì),對(duì)項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)常停留在表面的工作上。如:某高校工程使用過程中發(fā)生的維修費(fèi)、配套設(shè)施等支出,由于未及時(shí)辦理竣工決算,這些費(fèi)用被直接攤?cè)牍こ坛杀?造成資產(chǎn)成本與實(shí)際成本嚴(yán)重不符,而且實(shí)際工作中還存在著隨意地將非本項(xiàng)目的維修費(fèi)、更換配件等攤?cè)牍こ坛杀?人為地增加建設(shè)項(xiàng)目的成本,也影響工程決算審計(jì)的準(zhǔn)確性。
1.3?高校建設(shè)工程決算的事后審計(jì),影響審計(jì)工作質(zhì)量
工程審計(jì)貫穿了建設(shè)工程全過程,包含了決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、材料設(shè)備采購、施工、工程竣工結(jié)(決)算及后評(píng)價(jià)階段,由于很多高校還從傳統(tǒng)意義上認(rèn)識(shí)工程決算審計(jì),認(rèn)為是工程竣工驗(yàn)收后才進(jìn)行的一項(xiàng)工作,這種事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督,就難免存在許多缺陷:審計(jì)工程開始時(shí)工程已竣工驗(yàn)收,施工過程中的隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、工程簽證等已不能再現(xiàn),雙方遇到爭議時(shí),無法提供詳實(shí)的記錄和圖片。同時(shí),審計(jì)人員多對(duì)施工程序、新工藝、新材料不了解,沒有深入現(xiàn)場,實(shí)地取證,被審計(jì)方無法認(rèn)同審計(jì)結(jié)果,導(dǎo)致審計(jì)久拖不決,延長了審計(jì)周期,而且時(shí)間越長久越無法核實(shí),嚴(yán)重影響工程決算審計(jì)工作的質(zhì)量。
2 如何提高高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作質(zhì)量
2.1?建立健全項(xiàng)目管理制度,明確崗位責(zé)任
依法建立和完善各項(xiàng)審計(jì)制度,在項(xiàng)目實(shí)施前明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及管理人員崗位職責(zé),克服項(xiàng)目管理中的隨意性和盲目性,依據(jù)“誰主管項(xiàng)目誰負(fù)責(zé)審計(jì)工作”的原則,從工程一始就把工程決算審計(jì)工作按計(jì)劃、分步驟地進(jìn)行分級(jí)管理。在建設(shè)工程決算審計(jì)工作未完成以前,項(xiàng)目主要領(lǐng)導(dǎo)及管理人員不得調(diào)離,善始善終地做好決算審計(jì)工作。
2.2?提高審計(jì)人員素質(zhì),做到審計(jì)客觀公正
建設(shè)工程決算審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣,工作量大而繁雜。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德和專業(yè)技能的培養(yǎng),提高審計(jì)執(zhí)法水平。嚴(yán)格審查工程造價(jià)的真實(shí)性和合理性,實(shí)現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)的造價(jià)控制,并將審計(jì)結(jié)果公開核對(duì),做到審計(jì)客觀、公正、透明。
2.3?推行建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì),全面準(zhǔn)確收集資料
要改變傳統(tǒng)滯后的靜態(tài)審計(jì)模式,推行建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì),從項(xiàng)目決策階段開始,對(duì)設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)(決)算實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)。做到事前評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),事中調(diào)查取證、事后清晰核算造價(jià)。審計(jì)人員不僅要審查項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否規(guī)范、招投標(biāo)是否合法,還要及時(shí)深入施工現(xiàn)場,審查項(xiàng)目是否按圖施工、施工中有無偷工減料現(xiàn)象、深入市場了解材料、設(shè)備價(jià)格是否合理,在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中及時(shí)做好丈量、記錄和圖片,準(zhǔn)確掌握各種有效信息,有效控制工程成本,為竣工決算審計(jì)準(zhǔn)備充足的資料。
2.4?加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,為工程決算審計(jì)提供有效證據(jù)
財(cái)務(wù)審計(jì)要服從和服務(wù)于工程審計(jì),在工程審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題,財(cái)務(wù)審計(jì)組要配合工程組查賬,借助財(cái)務(wù)資料來充實(shí)審計(jì)證據(jù)。財(cái)務(wù)人員必須了解工程建設(shè)項(xiàng)目投資的組成,理解基建會(huì)計(jì)制度,合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目,主動(dòng)、合理、及時(shí)地為建設(shè)工程提供資金,有效地實(shí)施財(cái)務(wù)管理,工程竣工決算時(shí)應(yīng)進(jìn)行及時(shí)清倉盤庫,做到有帳有物,賬實(shí)相符,不多列、不漏列,更好地為工程決算審計(jì)服務(wù)。
3 做好高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作的意義
3.1?及時(shí)做好工程決算審計(jì)工作,是支付工程結(jié)算價(jià)款的依據(jù),減少資產(chǎn)流失
工程竣工決算是工程造價(jià)合理確定的依據(jù)。一些高校在工程項(xiàng)目建設(shè)中將裝飾工程的分項(xiàng)工程委托給多家承包商進(jìn)行施工,由于工程決算審計(jì)工作多年后才完成,一些承包商已轉(zhuǎn)項(xiàng)經(jīng)營甚至倒閉,致使已經(jīng)支付的工程款項(xiàng)無法追回,建設(shè)方蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此,只有及時(shí)、準(zhǔn)確地完成工程決算審計(jì)工作,才能真實(shí)反映工程總造價(jià)和各分項(xiàng)工程造價(jià)的組成,依法支付工程價(jià)款,減少合同糾紛,有效控制投資,確保國家財(cái)產(chǎn)不受損失,并能準(zhǔn)確反映工程的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),完成工程成本核算。
3.2?加強(qiáng)建設(shè)工程決算審計(jì)工作,是資產(chǎn)移交的依據(jù),對(duì)有效控制建設(shè)投資起積極作用
工程決算能夠全面反映建設(shè)投資規(guī)模和資產(chǎn)的實(shí)際成本,是正確核定建設(shè)單位交付使用、使用單位接收固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價(jià)值的唯一依據(jù)。同時(shí),通過對(duì)工程預(yù)算和工程決算的審計(jì)對(duì)比,分析投資效果,可以找出建設(shè)投資中的失誤,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),不斷提高項(xiàng)目管理水平,有效控制建設(shè)投資,減少投資風(fēng)險(xiǎn)。
4 結(jié)語
及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地做好高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作,是一項(xiàng)較艱巨的審計(jì)查證工作,是全面深化高校改革的重要內(nèi)容,一切以維護(hù)學(xué)校的根本利益為出發(fā)點(diǎn),堅(jiān)持原則、注重方法,不斷提高工程決算審計(jì)工作水平,有效控制投資,提高資金使用效益,促使高校建設(shè)工程項(xiàng)目優(yōu)質(zhì)、高效、有序地進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)
[1] 社利同,等.建設(shè)工程技術(shù)與計(jì)量[M].北京:中國計(jì)劃出版社,2000.
篇7
我國的工程決算審計(jì)是一個(gè)重要的控制內(nèi)容，通過合理的工程決算審計(jì)控制，對(duì)工程建設(shè)中的各類程序、工程中的相關(guān)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，從而尋求較為合理的工程決算建設(shè)資金管理過程，保證建設(shè)資金運(yùn)行相關(guān)建設(shè)方式的有效性，加深功臣審計(jì)相關(guān)內(nèi)容的處理，保證工程審計(jì)過程質(zhì)量的有效控制。本文將針對(duì)工程審計(jì)進(jìn)行相關(guān)介紹，分析工程決算的相關(guān)內(nèi)容，介紹工程決算審計(jì)中各項(xiàng)工程決算問題的質(zhì)量控制方式，從而尋找適合我國工程決算施工審計(jì)決算管理過程中的質(zhì)量控制。
二、工程施工決算審計(jì)的基本工作
我國國家規(guī)定，在建工程項(xiàng)目在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后必須進(jìn)行相應(yīng)的工程決算審計(jì)，對(duì)相關(guān)工程項(xiàng)目進(jìn)行有效的管理和驗(yàn)收，加強(qiáng)審計(jì)工作的投資效益控制，保證投資質(zhì)量的有效匯報(bào)率，加快我國資金整體運(yùn)行的相關(guān)情況，完成我國審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)工程的有效審核價(jià)值，實(shí)行合理有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理工作。通過對(duì)工程竣工驗(yàn)收后相關(guān)工程質(zhì)量進(jìn)行有效的控制，完善我國工程額定資本開支，保證工程物料質(zhì)量的有效控制，完成工程決算審計(jì)的相關(guān)工作。
三、工程施工決算審計(jì)的主要內(nèi)容
（一）完善工程決算審計(jì)的相關(guān)資料
一個(gè)在建工程需要對(duì)相關(guān)工程的可行性報(bào)告進(jìn)行說明控制，形成處理設(shè)計(jì)步驟，制定合理的設(shè)備使用和控制明細(xì)目錄，核算相關(guān)投資預(yù)算，對(duì)工程報(bào)價(jià)進(jìn)行系統(tǒng)性的結(jié)算分析，對(duì)同等級(jí)別的審批數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的決算報(bào)表管理，形成有效的竣工財(cái)務(wù)驗(yàn)收控制，加深固定資產(chǎn)的管理和調(diào)整，保證工程相關(guān)合同的有效處理，相關(guān)協(xié)議書的有效制定建立合理的工程竣工研究資料管理，對(duì)工程中相關(guān)的設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行整理，對(duì)施工過程中的設(shè)計(jì)變革進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)現(xiàn)場監(jiān)理核準(zhǔn)情況進(jìn)行記錄，詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)相關(guān)工程建設(shè)過程中使用的設(shè)備，使用的物料，退庫的物料，保證合理化的記錄工程相關(guān)資金費(fèi)用走向的管理。
（二）審核工程竣工決算報(bào)表，是決算數(shù)據(jù)更加細(xì)致化
針對(duì)工程竣工的相關(guān)審計(jì)報(bào)表進(jìn)行系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析，建立合理有效的竣工工程統(tǒng)計(jì)表，對(duì)工程財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)交付使用的資金和資產(chǎn)進(jìn)行有效的控制，建立合理的資產(chǎn)總計(jì)報(bào)表和產(chǎn)品使用明細(xì)表。加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)的整體工程決算統(tǒng)計(jì)報(bào)表分析，設(shè)定合理的工程竣工決算數(shù)據(jù)報(bào)表，和相關(guān)物料使用和退庫情況的明細(xì)表。
（三）審核工程建設(shè)竣工結(jié)算和支出費(fèi)用是否準(zhǔn)確
通過對(duì)工程投資建設(shè)的相關(guān)審核設(shè)定，對(duì)工程使用的設(shè)備進(jìn)行投資化管理，對(duì)支出的待攤費(fèi)用進(jìn)行有效的審計(jì)，對(duì)核銷的相關(guān)審計(jì)費(fèi)用，轉(zhuǎn)出的物資庫存費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)相關(guān)合同價(jià)款，合理的分析合同價(jià)格情況，保證合理的價(jià)款內(nèi)容，保證相關(guān)索賠過程的有效開展，根據(jù)工程設(shè)定范圍進(jìn)行，及時(shí)對(duì)相關(guān)設(shè)計(jì)的價(jià)款進(jìn)行變更控制管理，保證施工現(xiàn)場的整體控制，對(duì)施工工程進(jìn)度進(jìn)行系統(tǒng)化支付處理，為工程造價(jià)的有效性咨詢提供有力的結(jié)算管理方法。
（四）審計(jì)工程資金控制
通過對(duì)工程實(shí)際的整體資金管理控制，設(shè)定合理的投資控制數(shù)據(jù)平臺(tái)，加快相關(guān)金額的有效審計(jì)控制，保證實(shí)際的投資比例的有效提高，加快審計(jì)工作的有效進(jìn)行，提高數(shù)據(jù)支出和結(jié)余相關(guān)問題的分析，找尋合理的支出投資審定限額，保證支付條件的有效性，保證交接手續(xù)的準(zhǔn)確性，是資金交付可以有效的完成。針對(duì)庫存物資進(jìn)行規(guī)范管理，認(rèn)清庫存數(shù)據(jù)、庫存質(zhì)量和庫存價(jià)格之間的區(qū)別，對(duì)債務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的分析，認(rèn)清合理的債務(wù)債權(quán)控制，保證工程結(jié)算的審核管理。
四、工程施工決算審計(jì)過程中需要注意的問題
加強(qiáng)工程招標(biāo)數(shù)據(jù)的審核，加強(qiáng)配套設(shè)備的工程審核工作，加快工程經(jīng)濟(jì)審計(jì)的簽證工作，保證工程審核的真實(shí)程度，加強(qiáng)工程審核物料價(jià)格的控制，保證工程審核相關(guān)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有效性。這些問題都是對(duì)決算審計(jì)問題的有效控制。這些問題的控制可以保證工程項(xiàng)目在整個(gè)工程施工前期、施工中期和施工結(jié)算后期三個(gè)環(huán)節(jié)之間的相關(guān)配合，保證工程相關(guān)施工數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，加深工程施工管理的有效計(jì)量方法，加深工程施工設(shè)計(jì)、工程施工管理、工程施工結(jié)算等問題的價(jià)格資金控制，合理的加深動(dòng)態(tài)市場的合理動(dòng)態(tài)分析，保證工程造價(jià)相關(guān)金額的有效性，使審定金額可以更好的發(fā)揮相關(guān)的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，從而控制好相關(guān)工程造價(jià)。
五、工程施工中審計(jì)決算的控制方法
工程投資建設(shè)的審計(jì)工作是以快速發(fā)展工程審計(jì)管理為主要工作，建立合理的工程施工審查管理機(jī)制，采用合理的審計(jì)方法可以有效的加強(qiáng)工程審計(jì)工作的有效控制，保證合理性工程效果化管理。以看圖方式對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行分析，通過對(duì)工程審計(jì)金額的數(shù)據(jù)進(jìn)行詢問，認(rèn)識(shí)工程相關(guān)費(fèi)用的變化，找尋合理的工程決算設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)圖表，建立合理的工程審計(jì)管理的工作質(zhì)量控制，對(duì)施工圖中相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的分析，經(jīng)過合理有效的調(diào)查，加深實(shí)際工程審計(jì)計(jì)量價(jià)款的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，及時(shí)有效的記錄相關(guān)實(shí)際情況，保證工程量的準(zhǔn)確性。以專業(yè)的工程審核管理知識(shí)，對(duì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，建立合理的內(nèi)容歸納方法，找尋相關(guān)的工程審核錯(cuò)誤問題點(diǎn)，合理的分析相關(guān)施工合同的圖紙數(shù)據(jù)，建立合理的項(xiàng)目工程定量控制，保證工程造價(jià)的有效性。以合理化的審計(jì)方式對(duì)相關(guān)的隱蔽工程進(jìn)行工程量的核算處理，建立合理的工程價(jià)款，采用定點(diǎn)開挖的方式完成工程數(shù)據(jù)的驗(yàn)證和分析，通過合理的測量，比照現(xiàn)場施工圖數(shù)據(jù)，進(jìn)行實(shí)際工程來那個(gè)對(duì)比測量分析，確保相關(guān)計(jì)量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而提高工程審計(jì)的有效性，完成工程質(zhì)量控制的目標(biāo)。
六、結(jié)語
綜上所述，通過對(duì)工程審計(jì)相關(guān)內(nèi)容的研究和分析，加強(qiáng)工程審計(jì)過程中相關(guān)思路的處理能力，加深工程決算審計(jì)過程中各類問題的審核效果，保證最終工程施工決算審計(jì)的有效控制。
參考文獻(xiàn)
篇8
建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作是合理確定工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)。在建設(shè)工程的施工中，必須要加大審計(jì)環(huán)節(jié)的工作力度，并不斷提升建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)工程中存在的問題并及時(shí)解決，才能達(dá)到對(duì)工程總造價(jià)進(jìn)行有效控制。建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作的技術(shù)性較強(qiáng)、難度較大、風(fēng)險(xiǎn)也較高，因此必須要掌握提升建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的有效抓手，才能從根本上提升建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量。
一、提高建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量要全面掌握審計(jì)內(nèi)容
要把握好建設(shè)工程結(jié)算審工作，必須要有切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，在制定審計(jì)方案之前，就必須要全面掌握要審計(jì)的內(nèi)容。這些準(zhǔn)備工作是否充分，對(duì)建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量都有著重要的影響。首先，要有審計(jì)工程竣工結(jié)算編制依據(jù)。這里面主要包含工程竣工報(bào)告、圖紙、驗(yàn)收單，施工合同或者是協(xié)議書，施工預(yù)算以及合同標(biāo)價(jià)。設(shè)計(jì)圖紙以及會(huì)審紀(jì)錄，設(shè)計(jì)變更通知單及現(xiàn)場變更紀(jì)錄。預(yù)算以外的各種施工紀(jì)錄資料。合同中所涉及到的材料、價(jià)格等。國家或施工地區(qū)所頒布的最新相關(guān)規(guī)定。要注意相關(guān)材料的合法、齊全、完善、合規(guī)等等。其次，要對(duì)工程量進(jìn)行審計(jì)。決定工程造價(jià)的重要因素就是工程量，它也是建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵。可以通過多種審計(jì)方法進(jìn)行核定施工工程量，但需要注意的是要重點(diǎn)審計(jì)投資比例較大的基礎(chǔ)工程或者是鋼筋混凝土以及鋼結(jié)構(gòu)等等。還有就是容易出現(xiàn)問題的重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)以及容易重復(fù)列項(xiàng)的項(xiàng)目，需要現(xiàn)場丈量無圖紙的項(xiàng)目；材料的用量以及差價(jià)是否符合預(yù)算，材料的代用以及變更是否與紀(jì)錄相吻合，在退補(bǔ)差價(jià)的金額上是否符合當(dāng)時(shí)的實(shí)際市場價(jià)格；對(duì)隱蔽的驗(yàn)收紀(jì)錄要進(jìn)行審計(jì)。建設(shè)工程結(jié)算的前提就是要做好隱蔽工程驗(yàn)收紀(jì)錄，要檢驗(yàn)驗(yàn)收紀(jì)錄是否符合程序，是否是當(dāng)時(shí)紀(jì)錄而不是工程結(jié)算后補(bǔ)紀(jì)錄的，凡是不符合紀(jì)錄標(biāo)準(zhǔn)以及變更手續(xù)的都不能列入結(jié)算之內(nèi)；工程所執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)是否與設(shè)計(jì)文件一致，避免通過不同的計(jì)算單位對(duì)工程項(xiàng)目的定額提高費(fèi)用等；工程類別是否與國家規(guī)定、規(guī)范一致；在施工過程中各項(xiàng)費(fèi)用以及附屬工程的費(fèi)用是否混淆或者進(jìn)行重復(fù)計(jì)算，在審查時(shí)過程中，應(yīng)重點(diǎn)審查不同項(xiàng)目的費(fèi)率、價(jià)格指數(shù)以及換算的系數(shù)是否準(zhǔn)確無誤，價(jià)格差價(jià)的調(diào)整計(jì)算是否符合相關(guān)要求。最后要審計(jì)施工單位的資質(zhì)以及工程合同相關(guān)材料是否合法、齊全。建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)所包括的內(nèi)容較多，工作量較大，需要審計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德以及豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，必須要細(xì)致真實(shí)的進(jìn)行審計(jì)才能保障工程結(jié)算審計(jì)工作順利開展，才能保障我國建筑市場規(guī)范有序地運(yùn)作。
二、提高建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量要綜合運(yùn)用審計(jì)方法
面對(duì)不同的施工企業(yè)，不同的建筑工程規(guī)模，不同的合同簽訂時(shí)間，面對(duì)這些不同的情況，就要采用不同的審計(jì)方法，并綜合運(yùn)用。一般所采用的審計(jì)方法包含分組計(jì)算審計(jì)法、對(duì)比審計(jì)法、全面審計(jì)法、重點(diǎn)抽查法、利用手冊(cè)審計(jì)法等等。其中分組審計(jì)法就是把所有的預(yù)結(jié)算項(xiàng)目分為若干組，相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目放在一起，這樣可以利用不同項(xiàng)目間的相同或相似工程量計(jì)算基礎(chǔ)來推導(dǎo)出其他的工程量計(jì)算方法是否準(zhǔn)確。對(duì)比審查法可以應(yīng)用在已經(jīng)完成的建設(shè)工程的預(yù)結(jié)算或者是沒有完成但已經(jīng)通過審查并且修正的工程，這些適用于工程設(shè)計(jì)、建筑面積、圖紙這三項(xiàng)中有一項(xiàng)是相同的工程。這樣就可以根據(jù)不同的工程的不同條件來進(jìn)行對(duì)比審查。
三、提高建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量要嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制原則
要想切實(shí)提高建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量就首先要建立質(zhì)量控制原則，這也是進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)最基本的保障。必須要在基于事實(shí)的基礎(chǔ)上來遵循質(zhì)量控制原則，它包含依法開展、全面審計(jì)，突出重點(diǎn)、成本效益四項(xiàng)基本原則。要想順利開展建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作并且保證結(jié)算審計(jì)質(zhì)量必須要遵循依法審計(jì)原則，審計(jì)方案要符合建筑工程結(jié)算要求，方案嚴(yán)謹(jǐn)并能夠?qū)崿F(xiàn)工程審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)人員的審計(jì)行為要規(guī)范，并通過調(diào)查、判斷后精確編寫工作底稿，面對(duì)出現(xiàn)的問題必須要依據(jù)條款進(jìn)行及時(shí)處理，同時(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作要加強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)目標(biāo)設(shè)定、綜合分析等能力確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，從整體上把握審計(jì)對(duì)像的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律。在建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作中不能眉毛胡子一把抓，要分清主次，遵循突出重點(diǎn)原則，這也是提升審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵點(diǎn)之一，要分析清哪些是工程中的要害問題，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，再做出綜合分析。結(jié)算審計(jì)工作既繁瑣又責(zé)任重大，因此在建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制中，必須要基于成本來進(jìn)行審計(jì)，要既能保障效率還要降低費(fèi)用，遵循成本效益原則。
四、提高建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
建設(shè)工程結(jié)算必須要未雨綢繆，在不斷改進(jìn)創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。審計(jì)人員要對(duì)工程計(jì)算中的風(fēng)險(xiǎn)有清醒的認(rèn)識(shí)，并養(yǎng)成風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，所有的審計(jì)項(xiàng)目都有其固有風(fēng)險(xiǎn)，這些都是由建筑工程的設(shè)計(jì)方案、施工技術(shù)、施工時(shí)間、施工運(yùn)行方式等等決定的，是審計(jì)人員無法避免的。其次，建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位對(duì)工程的控制程度與審計(jì)結(jié)果有著最直接的影響，但與審計(jì)人員沒有直接聯(lián)系，這些單位對(duì)施工內(nèi)部控制越嚴(yán)格，審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)相對(duì)較小。最后，就是審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的職業(yè)水平、審計(jì)方案的設(shè)計(jì)、審計(jì)方法的使用以及審計(jì)成本投入等也是影響工程造價(jià)的因素之一。
意識(shí)到有風(fēng)險(xiǎn)就必須要做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。第一，要抓住防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，分清工程屬性，確立審計(jì)方案。不同的建筑工程涉及到地專業(yè)非常廣泛，審計(jì)人員要在接受審計(jì)工程時(shí)，充分了解工程屬性，熟悉工程業(yè)務(wù)，再確定審計(jì)方向，確立審計(jì)方案。第二，提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，經(jīng)過業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)或其他審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)分享，不斷提升判斷能力和分析能力。復(fù)雜的建設(shè)工程大部分都是進(jìn)行事后審計(jì)，這樣的審計(jì)方式就離不開建設(shè)單位提供全面的原始資料，這些原始資料時(shí)間久遠(yuǎn)并不齊全，因此作為審計(jì)人員必須要有較高的業(yè)務(wù)水平，不斷更新審計(jì)方法技能，具有精確的判斷和分析資料真實(shí)性的能力，這是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑和技術(shù)保障。第三，建設(shè)主管單位、施工單位以及審計(jì)單位要在審計(jì)中進(jìn)行工作協(xié)調(diào)，這樣可以分散風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)又減輕審計(jì)單位的壓力。審計(jì)單位也要在審計(jì)報(bào)告中表達(dá)精確的審計(jì)意見，實(shí)事求是，重點(diǎn)突出，簡明扼要，并及時(shí)送交相關(guān)部門。
綜上所述，我們要切實(shí)掌握提高建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的抓手，不斷提升專業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平，不斷創(chuàng)新，以確保建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作的高效開展。
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篇9
預(yù)算審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門以收入預(yù)算、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整及資產(chǎn)預(yù)算等方面內(nèi)容為對(duì)象的審計(jì)工作，是確保組織預(yù)算管理能充分而適當(dāng)?shù)赝苿?dòng)組織各級(jí)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵保證。基于預(yù)算在財(cái)務(wù)工作中的重要性，國家機(jī)關(guān)及大多數(shù)企業(yè)組織比較重視預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理，普遍啟動(dòng)實(shí)施預(yù)算審計(jì)項(xiàng)目，而且逐漸提升這方面的審計(jì)項(xiàng)目在審計(jì)部門年度計(jì)劃中的比重越來越大。
在各種單位組織推進(jìn)預(yù)算審計(jì)的實(shí)踐，用涌現(xiàn)出了很多質(zhì)量問題。一是審計(jì)理念和手段滯后，在審計(jì)溝通和調(diào)研方面發(fā)現(xiàn)的問題偏少，信息系統(tǒng)審計(jì)方法的開發(fā)和應(yīng)用力度在整體上也落后于組織信息系統(tǒng)建設(shè)步伐；二是過往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的羈絆，主要是在傳統(tǒng)審計(jì)工作中習(xí)慣方塊分割就事論事，缺乏系統(tǒng)性，盲人摸象一般地過往經(jīng)驗(yàn)影響了審計(jì)工作的充分開展；三是期待和逆反心態(tài)形成的困境日益嚴(yán)重，隨著預(yù)算管理的普及和實(shí)施，國家、民眾及各企業(yè)組織各管理層越來越重視預(yù)算審計(jì)，對(duì)此寄予的期待越來越大，而被審計(jì)單位越來越不想暴露問題進(jìn)而設(shè)置審計(jì)工作的障礙，引發(fā)嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理的方法分析
各機(jī)關(guān)單位、事業(yè)單位及企業(yè)組織在逐步擴(kuò)大推進(jìn)實(shí)施預(yù)算審計(jì)項(xiàng)目的過程中，審計(jì)部門同步出具了系列質(zhì)量控制辦法，其中在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中的質(zhì)量控制舉措最為典型和繁多，主要表現(xiàn)在如下七點(diǎn)：
一是明晰厘定各崗位職責(zé)。在單個(gè)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目開展以前，專門召開溝通會(huì)議或形成相關(guān)制度文本，對(duì)審計(jì)組長、小組長、主審及各個(gè)組員的具體職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)說明，以避免因職責(zé)不清而產(chǎn)生審計(jì)空白區(qū)域或出現(xiàn)審計(jì)重復(fù)現(xiàn)象。
二是與被審計(jì)單位形成良好關(guān)系。現(xiàn)在開展現(xiàn)場審計(jì)工作前，應(yīng)該和被審計(jì)單位進(jìn)行事先溝通；在現(xiàn)場審計(jì)工作開展過程中，注意采取相關(guān)策略爭取被審計(jì)單位在線索、基礎(chǔ)信息及專業(yè)智力等的支持。在現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)組長及相關(guān)人員應(yīng)該主動(dòng)與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、營銷等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人員及時(shí)交流，交換討論審計(jì)意見，為提升審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和水平打基礎(chǔ)。
三是形成現(xiàn)場審計(jì)總結(jié)機(jī)制。在特定審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場審計(jì)終結(jié)之際，審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)該根據(jù)組長的安排在特定時(shí)段內(nèi)以座談會(huì)、討論會(huì)等靈活方式集中總結(jié)現(xiàn)場審計(jì)工作，組長、小組長、主審及關(guān)鍵環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人員盡可能地形成總結(jié)性文本。現(xiàn)場審計(jì)總結(jié)的內(nèi)容重點(diǎn)包括審計(jì)項(xiàng)目開展的各個(gè)環(huán)節(jié)的自我檢查及經(jīng)驗(yàn)和不足之處。
四是厲行三級(jí)復(fù)核審計(jì)底稿制度。現(xiàn)場審計(jì)環(huán)節(jié)過后，及時(shí)、嚴(yán)格地對(duì)現(xiàn)場形成的審計(jì)工作底稿或工作記錄等文本進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，主要檢查審計(jì)證據(jù)的合規(guī)性、相關(guān)性、客觀性和充分性，避免現(xiàn)場審計(jì)出具及應(yīng)用的基礎(chǔ)信息出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，也避免初步審計(jì)結(jié)果形成失誤。
五是形成定期碰頭的良好習(xí)慣。鑒于預(yù)算審計(jì)項(xiàng)目需要的時(shí)間普遍較長，審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的特殊情況定期安排有特定成員參加的碰頭會(huì)，便于審計(jì)組長或?qū)徲?jì)小組長及時(shí)了解審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行情況并向?qū)徲?jì)部門或?qū)徲?jì)委員會(huì)定期通報(bào)，也便于審計(jì)團(tuán)隊(duì)帶頭人根據(jù)具體情況靈活調(diào)整工作重點(diǎn)，動(dòng)態(tài)保證審計(jì)質(zhì)量。
六是形成非定期報(bào)告重大事項(xiàng)的自覺和機(jī)制。基于預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行之間的落差和區(qū)別，在預(yù)算審計(jì)工作中往往會(huì)發(fā)現(xiàn)重大問題。對(duì)此，具體環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及國家審計(jì)機(jī)關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)或公司審計(jì)部門或?qū)徲?jì)委員會(huì)之間應(yīng)該設(shè)置有效的溝通系統(tǒng)和方式，并形成相關(guān)制衡機(jī)制，以便重大事項(xiàng)信息能迅速及時(shí)地傳遞到各權(quán)責(zé)相關(guān)者手中，避免因信息溝通不暢而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
七是形成嚴(yán)格審核審計(jì)報(bào)告內(nèi)控機(jī)制。對(duì)此，一要事先厘定相關(guān)制度，根據(jù)組織經(jīng)營情況及治理結(jié)構(gòu)確定重點(diǎn)審核內(nèi)容、審核人員職責(zé)及具體審核程序，確保審計(jì)報(bào)告的審核有章可依；二要在具體實(shí)務(wù)中將相關(guān)制度規(guī)定貫徹落實(shí)，在具體負(fù)責(zé)審核崗位人員的選聘方面確保具有充分的勝任能力，進(jìn)而確保審計(jì)報(bào)表審核工作的嚴(yán)格、嚴(yán)謹(jǐn)和科學(xué)；另外，應(yīng)該配備相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制，對(duì)審核工作疏忽或者不力的情況進(jìn)行嚴(yán)厲問責(zé)。
三、完善預(yù)算管理審計(jì)質(zhì)量管理的可行維度
在其他客觀條件暫時(shí)無法改變的情況下，完善預(yù)算審計(jì)治理管理主要也應(yīng)該從人力資源及所負(fù)載的審計(jì)技能兩方面著手。
在人力資源方面，應(yīng)該從長遠(yuǎn)培育及暫時(shí)借用外智兩個(gè)方面著手。在長遠(yuǎn)培育方面，要根據(jù)對(duì)預(yù)算審計(jì)工作的未來預(yù)期，結(jié)合組織撥付給審計(jì)部門的資金預(yù)算情況，從招聘及后續(xù)教育兩方面著手，系統(tǒng)而有計(jì)劃地發(fā)展和培養(yǎng)審計(jì)隊(duì)伍；在借用外智方面，要根據(jù)內(nèi)部總體人力資源情況及外部環(huán)境狀況，整合內(nèi)部審計(jì)部門以外的組織內(nèi)部人員，適當(dāng)聘用外部專家，必要的時(shí)候可以進(jìn)行審計(jì)外包借助社會(huì)審計(jì)力量。
在審計(jì)技能方面，主要從覆蓋面、抽樣和跟蹤三個(gè)方面著手。在覆蓋方面，在具體審計(jì)實(shí)務(wù)中靈活結(jié)合“分級(jí)負(fù)責(zé)制”與“必審原則”，即在“分級(jí)負(fù)責(zé)制”的大框架下根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)及審計(jì)事項(xiàng)具體情況確定后者是否延伸審計(jì)，一般需要延伸審計(jì)的事項(xiàng)是重大決策、重要工程、預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大差異等情況；在抽樣方面，在風(fēng)險(xiǎn)事件可能性及事項(xiàng)本身的重要性較低的情況下堅(jiān)持采用便捷“判斷抽樣”的同時(shí)，對(duì)于重要事項(xiàng)或者關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要投入必要的時(shí)間和精力，采用“統(tǒng)計(jì)抽樣法”，在將抽象風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)化的基礎(chǔ)上進(jìn)行有效管控。另外，鑒于預(yù)算管理本身的動(dòng)態(tài)性質(zhì)，要強(qiáng)化推行實(shí)施預(yù)算動(dòng)態(tài)審計(jì)，并輔之以專項(xiàng)審計(jì)、半年報(bào)審計(jì)等動(dòng)態(tài)跟蹤方法，及時(shí)查找、確認(rèn)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)存在的問題，分析其背后的原因，思考制定整改措施，全面提升預(yù)算審計(jì)質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
篇10
卷煙企業(yè)在預(yù)算審計(jì)的實(shí)施過程中存在的問題是，一些卷煙企業(yè)在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理中存在著缺陷。這是由于煙草行業(yè)開展預(yù)算審計(jì)還剛剛開始，卷煙企業(yè)缺少足夠的經(jīng)驗(yàn)，在執(zhí)行預(yù)算審計(jì)過程中還受到外部的政策環(huán)境、各部門職責(zé)不明確等內(nèi)外部原因，特別是在卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)的組織管理中存在著預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理推廣的局限性。在預(yù)算審計(jì)的計(jì)劃階段，卷煙企業(yè)的各部門并不特別重視，這樣就在起始階段使質(zhì)量控制缺位。
首先，審計(jì)報(bào)告反映出預(yù)算審計(jì)的實(shí)施中的質(zhì)量問題。比如，預(yù)算審計(jì)設(shè)計(jì)的方案缺乏現(xiàn)實(shí)操作性，方案的執(zhí)行沒有得到應(yīng)有的制度保障。卷煙企業(yè)沒有完善的預(yù)算審計(jì)框架。個(gè)別審計(jì)人員在執(zhí)行中出現(xiàn)了隨意性的現(xiàn)象，審計(jì)的項(xiàng)目不明確，存在著審計(jì)責(zé)任的問題，出現(xiàn)的預(yù)算問題沒有責(zé)任人承擔(dān)。
其次，預(yù)算審計(jì)的量化指標(biāo)的缺乏比較嚴(yán)重。這樣就造成了統(tǒng)計(jì)困難，隨意性比較明顯，不能實(shí)施科學(xué)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。卷煙企業(yè)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)沒有客觀依據(jù)，對(duì)各部門的預(yù)算管理的業(yè)績與預(yù)算審計(jì)中存在的問題相互背離。最后，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)角度來看，卷煙企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行屬于事后審計(jì)，這樣滯后于預(yù)算執(zhí)行情況，不能對(duì)各部門的預(yù)算進(jìn)行警示和整改，失去了預(yù)算審計(jì)的糾正功能。
三、完善卷煙企業(yè)預(yù)算審計(jì)質(zhì)量的管理措施
首先，對(duì)卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)方案要解決審計(jì)人員的問題。卷煙企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)人員，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)卷煙企業(yè)的審計(jì)力量卷。卷煙企業(yè)還可聘請(qǐng)社會(huì)上的專業(yè)審計(jì)專家。有了人力資源的優(yōu)勢，卷煙企業(yè)就可以解決審計(jì)項(xiàng)目的緊迫性和壓力，大大提高卷煙企業(yè)的審計(jì)工作效率。
其次，構(gòu)建和完善卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理模式。卷煙企業(yè)應(yīng)遵循項(xiàng)目生命周期理論所建立的審計(jì)質(zhì)量管理體系，從而使其成為煙草企業(yè)的預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理模式。審計(jì)人員就可以從審計(jì)工作的啟動(dòng)、計(jì)劃到實(shí)施、結(jié)束整個(gè)過程都加強(qiáng)質(zhì)量控制，這樣就使得卷煙企業(yè)各部門明確了審計(jì)責(zé)任，使其清楚了自身的權(quán)利與責(zé)任，使得煙草企業(yè)的預(yù)算審計(jì)更加規(guī)范，提高了預(yù)算審計(jì)的績效。卷煙企業(yè)應(yīng)實(shí)行“分級(jí)負(fù)責(zé)制”與“必審原則”的結(jié)合，這樣就提高了預(yù)算審計(jì)的范圍和審計(jì)深度。審計(jì)人員應(yīng)設(shè)立相關(guān)預(yù)算審計(jì)指標(biāo)，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)異常變動(dòng)的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。
再次，明確預(yù)算審計(jì)的直接責(zé)任和客觀責(zé)任。對(duì)于預(yù)算審計(jì)的問題，要檢查相關(guān)責(zé)任人是否存在著的直接責(zé)任。而由于外界環(huán)境的不可抗力造成的損失則應(yīng)認(rèn)定為客觀責(zé)任。卷煙企業(yè)審計(jì)部門還應(yīng)區(qū)分預(yù)算審計(jì)的集體責(zé)任和個(gè)人責(zé)任，如果有集體決策造成了經(jīng)濟(jì)損失，則不應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人承擔(dān)。
最后，卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)應(yīng)處于動(dòng)態(tài)跟蹤。審計(jì)部門應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行持續(xù)跟蹤審計(jì)，對(duì)各部門應(yīng)采取的是專項(xiàng)審計(jì)和半年審計(jì)，及時(shí)查找預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的不規(guī)范問題，提出整改意見，修正預(yù)算審計(jì)的偏差，為煙草企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造有利條件和保障。卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理體系要不斷地進(jìn)行完善，使質(zhì)量管理模式適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的預(yù)算審計(jì)工作需要，要對(duì)預(yù)算審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行質(zhì)量控制，對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行給予規(guī)范指導(dǎo)。這樣就可以解決一些卷煙企業(yè)的預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理覆蓋范圍不完整、審計(jì)成果難應(yīng)用的問題。將預(yù)算審計(jì)的責(zé)任進(jìn)行明確劃分，才能做出更為客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)。卷煙企業(yè)實(shí)施了動(dòng)態(tài)的預(yù)算審計(jì)，提高了預(yù)算審計(jì)工作的時(shí)效性，就能更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的職能。從江西煙草近年預(yù)算審計(jì)的績效來看，以南昌煙草為例，2011年預(yù)算審計(jì)為企業(yè)節(jié)約資金近百萬元。充分證明領(lǐng)導(dǎo)重視，加強(qiáng)預(yù)算審計(jì)質(zhì)量管理是十分重要的。
篇11
在控制理論與控制工程學(xué)科中，計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)課程屬于重要的專業(yè)基礎(chǔ)課程，同時(shí)在培養(yǎng)碩士研究生的工作中起到重要的作用。從1998年開始，我校開設(shè)了計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)課程，經(jīng)過十五六年的課程建設(shè)，各方面都獲得了顯著的成效，主要體現(xiàn)在課程內(nèi)容、知識(shí)體系、教學(xué)方法、教學(xué)改革等。
一、豐富教學(xué)內(nèi)容，滿足社會(huì)發(fā)展需求
計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)課程就知識(shí)結(jié)構(gòu)主要分為三類：計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)的硬件系統(tǒng)分析與設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)控制軟件設(shè)計(jì)、離散系統(tǒng)理論與系統(tǒng)分析。該課程主要內(nèi)容包括：計(jì)算機(jī)控制理論基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)分析與設(shè)計(jì)、線性離散系統(tǒng)狀態(tài)空間分析、計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)離散化設(shè)計(jì)、復(fù)雜規(guī)律計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、集散控制系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)等。該課程從理論到實(shí)踐，深入闡述了計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方法、設(shè)計(jì)理念、設(shè)計(jì)實(shí)踐，敘述了不同類型計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)原理及特點(diǎn)。關(guān)于計(jì)算機(jī)復(fù)雜控制系統(tǒng)的分析設(shè)計(jì)方法，通過學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)課程，學(xué)生就能夠掌握并且為將來的研究生課程中的理論和技術(shù)支持做鋪墊。
計(jì)算機(jī)控制技術(shù)不斷發(fā)展，但是計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)課程的教材多年來從理論和設(shè)計(jì)內(nèi)容上都非常相似，往往是內(nèi)容陳舊、枯燥并且理論和實(shí)際脫節(jié)，學(xué)生學(xué)習(xí)起來不容易理解。基于上述問題，我們?cè)谡n程講授中，將收集到的計(jì)算機(jī)控制理論相關(guān)的論文和最新成果資料作為講授及課堂討論內(nèi)容；將計(jì)算機(jī)控制、樓宇自動(dòng)控制方面的課題研究成果引入教學(xué)；通過現(xiàn)場教學(xué)、專家教學(xué)等方式，理論聯(lián)系實(shí)際，收到良好效果。
定期召開專業(yè)研討會(huì)和學(xué)科前沿知識(shí)研討會(huì)。注意學(xué)科發(fā)展動(dòng)態(tài)，并結(jié)合學(xué)科專業(yè)特點(diǎn)，出版了計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)教材及輔助教材，對(duì)于擴(kuò)大學(xué)生的知識(shí)視野以及使計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)課程的教學(xué)內(nèi)容更加充實(shí)起到很大作用。
二、探索研究生教學(xué)規(guī)律 提高授課質(zhì)量
1.開展研究型教學(xué)，提高學(xué)生創(chuàng)新能力。積極探索研究生教學(xué)規(guī)律，將培養(yǎng)研究生創(chuàng)新能力作為課程建設(shè)的重點(diǎn)。在計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)課程建設(shè)中，積極探索學(xué)生創(chuàng)新能力的培養(yǎng)途徑，開展研究性教學(xué)、前沿研究、理論知識(shí)，進(jìn)行艱難的專題研究。這樣的教學(xué)課程和課外活動(dòng)的結(jié)合，將能力培養(yǎng)和素質(zhì)教育相結(jié)合，通過研究型教學(xué)嘗試，收到了顯著效果。學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力大大增強(qiáng)，同時(shí)拓展了知識(shí)面，提高了學(xué)生分析問題、解決問題的能力，提高了創(chuàng)新能力。
2.重視產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合，強(qiáng)化研究生實(shí)踐能力培養(yǎng)。建立校外實(shí)習(xí)基地，與東北建筑設(shè)計(jì)院、遼寧省建筑設(shè)計(jì)院、中科院自動(dòng)化研究所、沈陽電梯廠等單位建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，并簽訂協(xié)議聯(lián)合培養(yǎng)本科生和研究生。同時(shí)與這些單位的專家聯(lián)合指導(dǎo)研究生，聘請(qǐng)專家講座，結(jié)合實(shí)際工程，深入淺出，講述計(jì)算機(jī)在實(shí)際工程中的應(yīng)用。通過實(shí)際工程案例分析，使學(xué)生理論聯(lián)系實(shí)際，通過實(shí)習(xí)環(huán)節(jié)讓學(xué)生親自參與實(shí)踐工程設(shè)計(jì)，在學(xué)期間得到實(shí)際工程技術(shù)知識(shí)的訓(xùn)練，收到良好效果。
三、多種教學(xué)方法的融合 提高教學(xué)效果
（一）建立以學(xué)生為主體的教學(xué)模式，激發(fā)創(chuàng)造性思維
改變單一的教學(xué)知識(shí)，建立一種合理的教學(xué)模式。以學(xué)生為中心，教師起到主導(dǎo)作用。在課堂教學(xué)中，將啟發(fā)式的教學(xué)方式持續(xù)用下去，利用學(xué)習(xí)國內(nèi)外一些典型的計(jì)算機(jī)控制項(xiàng)目，教師引導(dǎo)學(xué)生的方式變得更加多角度和全方位，讓學(xué)生主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題，將學(xué)生的積極性充分調(diào)動(dòng)起來，使學(xué)生更多的潛能被激發(fā)。在實(shí)際的課堂教學(xué)過程中，增加教師和學(xué)生的交流，鼓勵(lì)學(xué)生提出問題，使他們逐漸形成獨(dú)立思考的習(xí)慣，有助于創(chuàng)造性思維的開發(fā)。
（二）模塊化 案例教學(xué)收到良好效果
實(shí)際課程教學(xué)中，進(jìn)行模塊化分類，三大模塊分別是基本理論、設(shè)計(jì)方法和實(shí)例分析。采用模塊化教學(xué)分析方法，深入淺出地從理論知識(shí)學(xué)習(xí)到實(shí)踐工程應(yīng)用，學(xué)生掌握起來更加得心應(yīng)手。結(jié)合計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)案例，實(shí)現(xiàn)學(xué)生對(duì)學(xué)習(xí)興趣增加的方法是利用多媒體這樣的現(xiàn)代化教學(xué)方式。
（三）采用多樣多樣化教學(xué)方式，提高了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣
1.深入實(shí)際，現(xiàn)場教學(xué)。到一些相關(guān)單位采取現(xiàn)場教學(xué)，效果更佳。在進(jìn)行現(xiàn)場教學(xué)之前預(yù)先安排一些問題，讓學(xué)生帶著問題去學(xué)習(xí)，能更好的把課堂上的理論知識(shí)和實(shí)踐知識(shí)有機(jī)地結(jié)合起來。請(qǐng)專家解釋在機(jī)器人控制理論，計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的智能建筑，并基于演示和實(shí)際操作，從理論到實(shí)踐，通過實(shí)際的對(duì)象，說明計(jì)算機(jī)控制理論的應(yīng)用更加真實(shí)、直觀，使學(xué)生真正理解計(jì)算機(jī)控制理論的重要性，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。提供大量的實(shí)際工程材料課程進(jìn)行教學(xué)指導(dǎo)，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)理論知識(shí)的實(shí)際工程問題的過程中做到理論與工程實(shí)踐緊密結(jié)合。這樣既能把學(xué)生對(duì)學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和積極性充分調(diào)動(dòng)起來，又能對(duì)學(xué)生自身解決實(shí)際問題能力的培養(yǎng)起到很大作用，達(dá)到學(xué)以致用，是提高教學(xué)效果的有效手段。
2.創(chuàng)新教學(xué)方法，提高授課質(zhì)量。通過計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)課程多年不斷總結(jié)和探索，形成了具有特點(diǎn)的教學(xué)風(fēng)格，并通過多年的教學(xué)實(shí)踐，驗(yàn)證了教學(xué)方法的有效性。①采用模塊分析方法，深入淺出。按課程的知識(shí)體系，將課程內(nèi)容進(jìn)行模塊劃分，明確課程的知識(shí)體系結(jié)構(gòu)，并總結(jié)各知識(shí)模塊的相互關(guān)系，使學(xué)生對(duì)課程的知識(shí)結(jié)構(gòu)有一個(gè)總體的把握，便于學(xué)生形成完整的知識(shí)體系結(jié)構(gòu)。②將抽象的理論描述轉(zhuǎn)化為形象化的描述。利用圖形、圖像信息資源使學(xué)生能夠盡可能的接近實(shí)際系統(tǒng)理論部分，緊密結(jié)合系統(tǒng)工程實(shí)例進(jìn)行講述，理論聯(lián)系實(shí)際，提高了學(xué)生認(rèn)知度和學(xué)習(xí)興趣。③流程圖分析法。在分析復(fù)雜系統(tǒng)時(shí)，采用流程圖方法，直觀明了易于理解。系統(tǒng)環(huán)節(jié)多而復(fù)雜，采用流程圖方法分析易于掌握。④知識(shí)融合分析法。通過系統(tǒng)的實(shí)例將系統(tǒng)定性分析、定量分析、校正設(shè)計(jì)融合一體，使學(xué)生明確系統(tǒng)分析設(shè)計(jì)總體思路，更好地把理論與實(shí)踐結(jié)合，培養(yǎng)學(xué)生分析問題和解決問題的能力，以及綜合分析設(shè)計(jì)能力。⑤案例分析法。在課程講授過程中引用了大量工程案例，通過案例分析，產(chǎn)生計(jì)算機(jī)控制理論及設(shè)計(jì)方法，充分發(fā)揮了它的啟發(fā)性、實(shí)踐性，開發(fā)了學(xué)生思維能力，提高了學(xué)生的實(shí)踐能力、分析問題和解決問題的能力。
四、結(jié)論
在計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)的課程建設(shè)中，完善課程體系，強(qiáng)調(diào)了理論與系統(tǒng)的結(jié)合。理論聯(lián)系實(shí)際，實(shí)現(xiàn)教學(xué)、科研、實(shí)踐相結(jié)合的教學(xué)理念。采用了模塊化、開放型、互動(dòng)式教學(xué)模式，強(qiáng)調(diào)創(chuàng)造力與綜合解決問題能力相結(jié)合、設(shè)計(jì)實(shí)踐與綜合設(shè)計(jì)能力相結(jié)合。將科研成果引入課堂，理論聯(lián)系實(shí)際，收到良好效果。將智能建筑特色融入計(jì)算機(jī)控制理論教學(xué)中去。實(shí)現(xiàn)根據(jù)“產(chǎn)、學(xué)、研一體化”教學(xué)模式，取得了顯著效果。
參考文獻(xiàn)：
篇12
一、做好結(jié)算審核的前期工作
工程結(jié)算,主要是用以調(diào)整預(yù)算或合同價(jià)款,進(jìn)行成本分析,結(jié)清工程價(jià)款,核定工程造價(jià)。竣工圖紙、會(huì)審紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更、隱蔽記錄、施工簽證乃至施工合同等都是工程結(jié)算的主要依據(jù),為此必須做好結(jié)算審核的前期工作。
二、結(jié)算審核的方法
由于工程規(guī)模、繁簡程度不同,施工企業(yè)情況各異,所編工程結(jié)算繁簡和質(zhì)量也有區(qū)別。有自審情況,還有審核標(biāo)底的情況,因此需選用適當(dāng)?shù)膶彶榉椒ㄟM(jìn)行審查。工程結(jié)算的審核方法常用的有全面審核法、重點(diǎn)審核法和經(jīng)驗(yàn)審查法,具體可根據(jù)時(shí)間和委托方的要求而定。
三、結(jié)算審核時(shí)應(yīng)注意的問題及耍掌握的要領(lǐng)
1、審查工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性,嚴(yán)把工程量計(jì)算關(guān)
工程量的準(zhǔn)確與否決定了造價(jià)的準(zhǔn)確與否,工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。它直接影響計(jì)算直接費(fèi)和其它各項(xiàng)費(fèi)用,它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低,工程量的計(jì)算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié),計(jì)算規(guī)則多,工程量大,最容易出現(xiàn)多算,重算或漏算的地方。因此,必須根據(jù)竣工圖紙及其它他相關(guān)資料以及現(xiàn)場情況,對(duì)工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí),確保工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性,避免施工單位預(yù)算員做結(jié)算時(shí)有意加大工程和重復(fù)計(jì)算的情況。
2、審查工程決算書的編制是否符合規(guī)定
在審計(jì)中,查看定額編號(hào)、工程項(xiàng)目名稱及規(guī)格,把好定額套用審核關(guān)。工程預(yù)算定額具有面廣、交叉的特點(diǎn)。在審查竣工決算套用定額時(shí)應(yīng)注意各專業(yè)的適用范圍及使用界線的劃分,套取定額編號(hào)計(jì)價(jià)時(shí),必須看清定額的工作內(nèi)容和材料含量,要注意審查工程項(xiàng)目內(nèi)容是否與實(shí)際內(nèi)容相符,防止重復(fù)計(jì)算。計(jì)取費(fèi)用。
3、審查工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定
在審計(jì)過程重點(diǎn)審核結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。工程結(jié)算是由直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)算利潤和稅金等費(fèi)用組成,單位工程項(xiàng)目是根據(jù)工程類別計(jì)取工程取費(fèi)的,工程費(fèi)用取計(jì)的管理費(fèi)取費(fèi)一般占直接費(fèi)的25%以上,因此,確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),準(zhǔn)確套用各項(xiàng)費(fèi)率,取費(fèi)基礎(chǔ)是否正確是非常重要的。審核取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否正確,必須先審查工程類別劃分是否正確。
4、審查工程項(xiàng)目中建筑材料用量及價(jià)差的準(zhǔn)確性
一般來說土建工程材料費(fèi)用占建筑工程造價(jià)總費(fèi)用的70%左右。通過工程審計(jì),可以糾正材料結(jié)果費(fèi)用高的現(xiàn)象,來控制工程造價(jià)、提高投資效果。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下,審核人員要掌握市場價(jià)格信息及其變動(dòng)趨向,做到心中有數(shù),審核時(shí)才能對(duì)各種價(jià)格的合理性做出初步判斷,有懷疑時(shí)再作進(jìn)一步調(diào)查。
5、審查工程項(xiàng)目的隱蔽工程記錄,變更簽證單
在工程結(jié)算中隱蔽工程的簽證常引起爭議,因?yàn)楹炞C人員往往重視技術(shù)及時(shí)間的前提下,忽視了計(jì)費(fèi)問題,結(jié)果簽證中出現(xiàn)了在定額內(nèi)已包括的內(nèi)容重復(fù)簽證的現(xiàn)象。再者建設(shè)單位的施工現(xiàn)場員即甲方代表必須親臨施工現(xiàn)場,掌握施工內(nèi)容,做到簽證內(nèi)容與施工內(nèi)容相符合,在現(xiàn)場做好隱蔽工程記錄。在簽證單上只體現(xiàn)工程量和施工內(nèi)容,絕不能體現(xiàn)工程費(fèi)用。這就需要甲方代表既有較高的自身素質(zhì),又有較強(qiáng)的思想道德休養(yǎng);既懂得本專業(yè)技術(shù)知識(shí),又具備一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。設(shè)計(jì)修改變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具“設(shè)計(jì)變更通知單”和修改圖紙,設(shè)計(jì)、校審人員簽字并加蓋公章,經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師審查同意、簽證;重大設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批,否則不應(yīng)列入結(jié)算。
總之,基本建設(shè)工程審計(jì)的有效控制,既要講原則,按法律、法規(guī)辦事,又要實(shí)事求是,做到既合法又合情理。加強(qiáng)竣工結(jié)算審計(jì)是監(jiān)督基建項(xiàng)目活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施,這對(duì)節(jié)約基本建設(shè)投資,提高經(jīng)濟(jì)效益起到一定的作用。根據(jù)不同情況,實(shí)事求是進(jìn)行審核。工程結(jié)算經(jīng)過審核后,發(fā)現(xiàn)有多估、高套定額時(shí),應(yīng)根據(jù)審核結(jié)果予以核減;對(duì)于低估、漏列的部份,也應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是予以增加。招投標(biāo)工程應(yīng)以招標(biāo)文件、施工合同以及中標(biāo)價(jià)的預(yù)算書作為結(jié)算審核的依據(jù)。
篇13
在施工過程中,為了保證施工質(zhì)量,預(yù)應(yīng)力張拉要求采用雙控,即應(yīng)力控制為主,伸長量控制為輔,計(jì)算伸長值與實(shí)際測量伸長值的差值應(yīng)控制在±6%范圍內(nèi),因此伸長量的計(jì)算顯得十分重要。筆者根據(jù)某大橋箱梁的預(yù)應(yīng)力張拉施工過程控制和自己的施工體會(huì),結(jié)合相關(guān)資料,對(duì)伸長值的計(jì)算與操作檢測談?wù)勛约旱挠^點(diǎn)。
一、后張法施工中預(yù)應(yīng)力連續(xù)箱梁鋼絞線理論伸長值的計(jì)算
后張法系指在混凝土硬結(jié)后再張拉鋼筋的一種預(yù)加力方法。在施工時(shí)須先在梁內(nèi)設(shè)置能穿入預(yù)應(yīng)力筋的孔道，澆筑混凝土，待混凝土硬結(jié)并達(dá)到一定強(qiáng)度后，即可將制作好的預(yù)應(yīng)力鋼筋穿入孔道，然后在梁的兩端用張拉機(jī)具進(jìn)行張拉并錨固于梁端。這時(shí)預(yù)應(yīng)力鋼筋與梁體混凝土之間尚無粘結(jié)，需要壓注水泥漿堵塞孔道，使混凝土與預(yù)應(yīng)力鋼筋之間粘結(jié)成整體。后張法可以曲線配筋，不需要永久性的張拉臺(tái)座，張拉設(shè)備簡單，便于現(xiàn)場施工，是生產(chǎn)大型預(yù)應(yīng)力混凝土構(gòu)件的主要方法。
后張法預(yù)應(yīng)力鋼絞線在張拉過程中，主要受到以下兩方面的因素影響：一是管道彎曲影響引起的摩擦力，二是管道偏差影響引起的摩擦力，導(dǎo)致鋼絞線張拉時(shí)，錨下控制應(yīng)力沿著管壁向梁跨中逐漸減小，因而每一段的鋼絞線的伸長值也是不相同的。
ΔL=PP×L/(As×Es)；PP=P×[1-ε-(kL+μθ)]/(kL+μθ)
式中：ΔL―各分段預(yù)應(yīng)力筋的理論伸長值（mm）；PP―各分段預(yù)應(yīng)力筋的平均張拉力（N）；L―預(yù)應(yīng)力筋的分段長度（mm）；As―預(yù)應(yīng)力筋的截面面積（mm2）；Es―預(yù)應(yīng)力筋的彈性模量（Mpa）；P―預(yù)應(yīng)力筋張拉端的張拉力（N）；θ―從張拉端至計(jì)算截面曲線孔道部分切線的夾角之和rad）； k―孔道每束局部偏差對(duì)摩擦的影響系數(shù)；μ―預(yù)應(yīng)力筋與孔道壁之間的磨擦系數(shù)
公式考慮了孔道曲線及局部偏差的摩阻影響。當(dāng)預(yù)應(yīng)力筋為直線時(shí)PP=P。
關(guān)于公式的說明：
①預(yù)應(yīng)力的彈性模量Ep取值是否正確，對(duì)理論伸長值的影響較大，據(jù)有關(guān)單位的測試資料表明，一般取Ep=2×105Mpa較妥。對(duì)于重要工程，應(yīng)提前進(jìn)行實(shí)測。
②預(yù)應(yīng)力筋的張拉力P按下式計(jì)算：P=σcon×Ag×n×b/1000
式中：σcon―預(yù)應(yīng)力筋的張拉控制應(yīng)力（N/ 2）；Ag―每根預(yù)應(yīng)力筋的截面面積（2）；n―同時(shí)張拉預(yù)應(yīng)力筋根數(shù)；b―超張拉系數(shù)，不超過張拉時(shí)為1.0；P―預(yù)應(yīng)力筋的張拉力（KN）。
下面以某高速公路K15+149.443跨線橋的第二聯(lián)現(xiàn)澆箱梁的鋼絞線的伸長量計(jì)算為例，進(jìn)一步說明伸長量的計(jì)算方法。第二聯(lián)為不對(duì)稱分布。
第二聯(lián)縱向鋼絞線N1鋼束大樣圖（圖1）及坐標(biāo)表（表1）。
根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙及規(guī)范和實(shí)測數(shù)據(jù)，已知以下參數(shù)（表2）：
根據(jù)鋼絞線要素（圖1和表2），可以計(jì)算出各分段長度，根據(jù)公式計(jì)算出伸長量，N1采用由兩端向中間計(jì)算，至兩端力相等為止，見表3
三、張拉時(shí)鋼絞線實(shí)際伸長量的測量方法
鋼絞線實(shí)際伸長量的測量方法有多種多樣，目前使用較多的是直接測量張拉端千斤頂活塞伸出量的方法，筆者認(rèn)為這樣的測量方法存在一定的誤差，這是因?yàn)楣ぞ咤^端夾片張拉前經(jīng)張拉操作人員用鋼管敲緊后，在張拉到10%σk時(shí)因鋼絞線受力，夾片會(huì)向內(nèi)滑動(dòng)，張拉到20%σk時(shí)，夾片又會(huì)繼續(xù)向內(nèi)滑動(dòng)，這樣通過測量千斤頂?shù)纳扉L量而得到的10%―20%σk的伸長量比鋼絞線的實(shí)際伸長值長1―2mm，若以10%―20%σk的伸長量作為0%―10%σk的伸長量，哪么在0%―20%σk的張拉控制段內(nèi)，鋼絞線的伸長量就有2―3mm的誤差。
從20%σk張拉到100%σk時(shí)，鋼絞線的夾片又有2―3mm的滑動(dòng)，按最小值滑動(dòng)量計(jì)算單端鋼絞線的伸長量就有3～4mm的誤差，兩側(cè)同時(shí)張拉時(shí)共計(jì)有約6～8mm的誤差（誤差值的大小取決于工具錨夾片打緊程度）。因此用測量千斤活塞的方法一般測出來的值都是偏大的。
因此，對(duì)于鋼束實(shí)際伸長值的測量，建議采用量測鋼絞線絕對(duì)伸長值的方法，而不使用量測千斤頂活塞伸出量的方法，后者測得的伸長值須考慮工具錨處鋼束回縮及夾片滑移等影響，尤其是在鋼絞線較長，必須進(jìn)行分級(jí)張拉時(shí)，更為繁瑣，若直接通過測量千頂活塞的伸出量，則誤差累計(jì)更大。推存的測量方法如圖三所示，使用一個(gè)標(biāo)尺固定在鋼絞線上，不論經(jīng)過幾個(gè)行程，均以此來量測分級(jí)鋼絞線的長度，累計(jì)的結(jié)果就是初應(yīng)力與終應(yīng)力之間的實(shí)測伸長值。
四、實(shí)際施工中理論伸長值與實(shí)際伸長值的誤差的幾點(diǎn)分析
理論伸長值計(jì)算中，第二聯(lián)的鋼絞線N1為不對(duì)稱，所以在進(jìn)行伸長值計(jì)算時(shí)是從兩側(cè)向中間分段計(jì)算，至跨中某一點(diǎn)時(shí)鋼絞線的受力基本相等即可，而不是簡單的分中計(jì)算。
鋼絞線的分段原則是將整根鋼絞線根據(jù)設(shè)計(jì)線形分成曲線連續(xù)段及直線連續(xù)段，而不能將直線段及曲線段分在同一段內(nèi)。
預(yù)應(yīng)力筋的伸長量計(jì)算方法有多種，常用的平均力法及簡化計(jì)算法在很多工程施工中也能夠滿足精度要求，通過測量千斤頂活塞伸出量再進(jìn)行換算的方法也可以用于實(shí)際施工中，這里我僅是將現(xiàn)行規(guī)范中精確計(jì)算法及施工中誤差較小的一種測量方法作了簡單的介紹，希望能起到拋磚引玉的作用。由于我水平有限，不足之處，尚請(qǐng)批評(píng)指正。
五、結(jié)束語
鋼絞線在張拉千斤頂中的工作長度在預(yù)應(yīng)力鋼絞線張拉伸長值計(jì)算中的應(yīng)用：一般在預(yù)應(yīng)力張拉時(shí)， 原始記錄中的伸長值， 都是按千斤頂活塞的行程距離記錄的，按此計(jì)算的鋼絞線實(shí)測伸長值，是預(yù)應(yīng)力混凝土中工作錨之前的鋼絞線伸長值加鋼絞線在張拉千斤頂中工作長度的伸長值之和，不是鋼絞線純?cè)诨炷林泄ぷ鏖L度的張拉伸長值，故在計(jì)算鋼絞線張拉伸長值及張拉伸長率誤差時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：
1）計(jì)算預(yù)應(yīng)力鋼絞線理論伸長值時(shí)，若預(yù)應(yīng)力鋼絞線的計(jì)算長度已包括鋼絞線在張拉千斤頂中的工作長度，就可直接用此計(jì)算的預(yù)應(yīng)力鋼絞線理論伸長值與按原始記錄中數(shù)據(jù)計(jì)算的實(shí)測伸長值比較，來計(jì)算預(yù)應(yīng)力鋼絞線張拉伸長率誤差。這是施工中常用的方法。
2）計(jì)算預(yù)應(yīng)力鋼絞線理論伸長值時(shí)，若預(yù)應(yīng)力鋼絞線的計(jì)算長度不包括鋼絞線在張拉千斤頂中工作長度，在按原始記錄中數(shù)據(jù)計(jì)算出實(shí)測伸長值后，還應(yīng)減鋼絞線在張拉千斤頂中工作長度的伸長值，然后才能按此伸長值與預(yù)應(yīng)力鋼絞線理論伸長值比較， 去計(jì)算預(yù)應(yīng)力鋼絞線張拉伸長率誤差。
參考文獻(xiàn)
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