引論：我們?yōu)槟砹?3篇公司稅務(wù)管理情況范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
前言
公司存在著稅務(wù)風(fēng)險是非常危險的，不僅會影響到公司的正常經(jīng)營，還會造成公司稅務(wù)信譽(yù)度的降低。而有些時候，由于公司存在著的稅務(wù)風(fēng)險比較隱蔽，很難發(fā)現(xiàn)，針對于這種情況，應(yīng)該積極的進(jìn)行檢查，全面的發(fā)現(xiàn)公司的稅務(wù)風(fēng)險，并且采取措施進(jìn)行解決，這樣才能夠確保公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。
一、公司稅務(wù)風(fēng)險分析
1.納稅意識風(fēng)險
在公司中，首先存在著納稅意識風(fēng)險問題，所謂的納稅意識風(fēng)險主要就是指，公司的稅務(wù)籌劃人員不具有納稅的意識或者是籌劃稅務(wù)的意識，其主要想通過非法手段的獲得逃稅和偷稅的目的[1]。進(jìn)而導(dǎo)致公司存在著的稅務(wù)風(fēng)險非常高，甚至是將會觸及到法律，嚴(yán)重的影響到公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。
2.公司稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)導(dǎo)致的風(fēng)險
公司稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)導(dǎo)致的風(fēng)險也不容忽視。主要是由于公司的稅務(wù)人員對于相關(guān)的稅法不是非常的了解，對于稅法中的相關(guān)條款沒有嚴(yán)格遵守，雖然，稅務(wù)人員在主觀意識上沒有偷稅的想法，但是，由于公司的稅務(wù)人員對相關(guān)的稅務(wù)法律沒有全面的認(rèn)識，進(jìn)而導(dǎo)致沒有按照相關(guān)的納稅程序進(jìn)行納稅，出現(xiàn)很多的稅務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重的影響到公司納稅的合理化[2]。
3.納稅金額核算存在著的風(fēng)險
在納稅金額核算方面也存在著一定的風(fēng)險，主要就是由于公司的稅務(wù)人員在進(jìn)行公司納稅金額核算的過程中，由于計算錯誤，導(dǎo)致公司實(shí)際納稅的金額與應(yīng)該納稅的金額之間存在著很大的出入，導(dǎo)致在審核公司納稅情況的時候，出現(xiàn)了納稅不符的問題，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
4.稅收政策改變導(dǎo)致的風(fēng)險
所謂的稅收政策導(dǎo)致的風(fēng)險主要就是指，由于我國處在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，每年都會出臺新的經(jīng)濟(jì)政策，我國的經(jīng)濟(jì)政策變化很多，進(jìn)而導(dǎo)致我國的稅收政策也在不斷的變化，而公司的稅務(wù)人員對于不斷的變化中的稅收政策不是非常了解，導(dǎo)致無法及時的調(diào)整自己公司的涉稅業(yè)務(wù)，進(jìn)而給公司帶來了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險[3]。
二、公司稅務(wù)風(fēng)險的防范措施
1.樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險防范意識
在公司的稅務(wù)風(fēng)險防范的過程中，首先應(yīng)該樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。由于公司的稅務(wù)人員沒有相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防范意識而導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的問題。針對于這種情況，應(yīng)該從稅務(wù)人員自身的做起，應(yīng)該具有誠信納稅的意識，并且公司應(yīng)該建立完善的納稅核算系統(tǒng)，真實(shí)的對公司的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行反應(yīng)，進(jìn)而公司的稅務(wù)人員通過對公司的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行全面的把握，能夠?qū)崿F(xiàn)真實(shí)納稅，減少稅務(wù)風(fēng)險。另外，在外簽經(jīng)濟(jì)合同的過程中，公司需要對合作公司的實(shí)際情況進(jìn)行全面的了解，主要對合作公司的納稅情況以及納稅資信等進(jìn)行全面的了解，進(jìn)而能夠避免合作公司將稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給公司。稅務(wù)人員通過正確的樹立稅務(wù)風(fēng)險的意識，能夠更好的減少公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的問題，促進(jìn)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展[4]。
2.提高公司稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
公司經(jīng)辦稅務(wù)的工作人員只有全面的提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)才能夠進(jìn)一步減少公司的稅務(wù)風(fēng)險。首先，稅務(wù)人員應(yīng)該對相關(guān)的法律知識進(jìn)行了解，并且針對于公司的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行具體的了解，更新相應(yīng)的稅務(wù)方面的知識，提高規(guī)避公司稅務(wù)風(fēng)險的意識。因此，公司的稅務(wù)人員應(yīng)該在平時的工作中，加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，積極的參加公司組織的培訓(xùn)工作，通過有效的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷的提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使公司能夠盡量避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的問題，有助于進(jìn)一步提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。
3.進(jìn)行正確的納稅資金核算
在公司稅務(wù)風(fēng)險防范的過程中，還需要進(jìn)行正確的納稅資金核算。核算環(huán)節(jié)非常重要，只有核算的結(jié)果正確，才能夠有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。首先，應(yīng)該對公司的資金狀況進(jìn)行全面的了解，并且需要了解公司資金的流向，這是進(jìn)行納稅資金核算的重要基礎(chǔ)。其次，在進(jìn)行納稅資金核算的過程中，應(yīng)該運(yùn)用正確的納稅資金核算方法，對稅率等進(jìn)行全面的分析，然后進(jìn)行核算，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)正確的納稅資金核算，避免公司的稅務(wù)風(fēng)險。另外，公司還應(yīng)該尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織，借助他們在專業(yè)、技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)、信息等方面的優(yōu)勢，提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，減少稅收籌劃的風(fēng)險[5]。
4.對稅收政策的變化情況進(jìn)行全面的了解
公司在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避的過程中，還需要對相應(yīng)的稅收政策的變化情況進(jìn)行全面的了解。公司的納稅人員應(yīng)該時時關(guān)注我國稅收政策的變化情況，在全面了解之后再進(jìn)行相應(yīng)的納稅，能夠減少納稅中的誤差，進(jìn)而減少公司的稅務(wù)風(fēng)險。因此，在實(shí)際的工作中，對稅收政策變化情況進(jìn)行全面的了解是非常有必要的。
結(jié)束語
本文主要針對于公司的稅務(wù)風(fēng)險及其防范措施進(jìn)行了具體的分析和研究，通過本文的探討，我們了解到，公司的稅務(wù)風(fēng)險是必然存在的，需要及時的發(fā)現(xiàn)并且及時的進(jìn)行解決，才能夠確保公司的良好發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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[3]曹燕萍，潘雅思.公司稅務(wù)風(fēng)險度量的指標(biāo)選擇及其權(quán)重分析[J].統(tǒng)計與決策， 2013（09）.
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篇2
二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報及發(fā)票管理
（一）稅務(wù)登記方面
集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時報告集團(tuán)稅務(wù)管理部門，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國、地稅登記；子公司因經(jīng)營場所變動需變更征管范圍時，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時，原則上應(yīng)先對清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。
（二）稅務(wù)核算及管理方面
子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)開展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應(yīng)作出一個合理選擇。
（三）納稅申報方面
嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會計每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報，同時辦理納稅申報手續(xù)。子公司需延期申報時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。
（四）發(fā)票管理方面
嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費(fèi)用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。
三、稅務(wù)報告及檔案管理方面
子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動時，應(yīng)及時分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報告。子公司應(yīng)及時整理、裝訂本單位的稅務(wù)報表，對每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，應(yīng)建立臺賬進(jìn)行管理；對每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動時，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會計法規(guī)要求，實(shí)施監(jiān)交。
四、財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算
集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單，報董事會申請核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計算資產(chǎn)損失的計價金額，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時按照集團(tuán)公司財務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時將股權(quán)變動情況報告集團(tuán)公司財務(wù)部。子公司進(jìn)行財產(chǎn)損失申報、所得稅匯算需聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報告集團(tuán)備案。
五、稅務(wù)審計及檢查方面
（一）稅務(wù)審計方面
原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請中介機(jī)構(gòu)對各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計。集團(tuán)公司對審計過程實(shí)施監(jiān)控，子公司審計過程中出現(xiàn)重大問題要及時與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計報告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計報告要交集團(tuán)備案。
（二）稅務(wù)檢查方面
對子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定：對各級稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財務(wù)主管為稅務(wù)檢查時的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應(yīng)及時報告集團(tuán)稅務(wù)部門，對本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關(guān)注整個檢查進(jìn)展情況，對涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。
六、稅務(wù)籌劃
篇3
一、集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀調(diào)查的內(nèi)容
由于稅務(wù)籌劃資料涉及企業(yè)財務(wù)機(jī)密，數(shù)據(jù)來源有限。本文僅以西安市部分集團(tuán)公司及其附屬公司為研究對象，在調(diào)查的過程中堅(jiān)持實(shí)地訪談和問卷發(fā)放結(jié)合的原則，調(diào)查對象以財務(wù)人員為主，高層管理人員為輔，為進(jìn)一步了解集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀提供數(shù)據(jù)上的參考。此次問卷調(diào)查，涉及有關(guān)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀方面的問題主要有八個方面，歸納總結(jié)如下：集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)狀；稅務(wù)籌劃工作面臨的主要困難；稅務(wù)籌劃成功心得；對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的控制情況；對稅務(wù)籌劃成本的重視程度；對稅務(wù)籌劃相關(guān)工作人員的激勵情況；集團(tuán)公司和附屬企業(yè)之間開展稅務(wù)籌劃的協(xié)作程度；籌劃方案設(shè)計和集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)程度。
二、問卷調(diào)查反饋情況匯總
在了解集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀調(diào)查的過程中，堅(jiān)持實(shí)地訪談和問卷發(fā)放相結(jié)合的原則，調(diào)查反饋情況匯總?cè)缦拢?/p>
（一）集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)狀
通過調(diào)查統(tǒng)計，58%的集團(tuán)公司認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)狀總的來說比較好，而認(rèn)為稅務(wù)籌劃非常好的企業(yè)僅占12%，稅務(wù)籌劃比較差的企業(yè)占16%，認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作一般的企業(yè)占14%，說明一半以上的企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到了稅務(wù)籌劃的重要性，企業(yè)正朝著里“合理、合法”方向發(fā)展來不斷的降低企業(yè)納稅支出。
（二）集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃面臨的主要困難
集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃面臨的困難主要包括五個方面：
第一，籌劃人員的素質(zhì)較低，有待提高。
第二，領(lǐng)導(dǎo)的忽視，缺乏籌劃工作氛圍和條件。
第三，稅務(wù)部門的不支持和籌劃成本過高。
第四，尚未形成合法進(jìn)行籌劃的理念，仍局限于偷稅、漏稅的思想。
第五，籌劃風(fēng)險太大、難以估算和把握。
調(diào)查結(jié)果表明85.7%的企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的高低是阻礙籌劃工作能否順利開展的主要因素，許多企業(yè)稅務(wù)籌劃工作執(zhí)行情況一般，主要原因在于企業(yè)籌劃人員的綜合素質(zhì)尚未提高；71.4%的企業(yè)認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)籌劃的重視程度不高也是籌劃工作面臨的主要困難之一，企業(yè)往往缺乏籌劃工作的氛圍和條件；由于籌劃的風(fēng)險較大，企業(yè)難以估算和把握籌劃風(fēng)險，28.6%的企業(yè)往往不夠重視稅務(wù)籌劃；13.5%的企業(yè)認(rèn)為籌劃的困難在于籌劃成本（如咨詢費(fèi)用、費(fèi)用、風(fēng)險成本等）過高，若籌劃失敗，反而增加了企業(yè)的資本流出，因此對籌劃工作采取保守的態(tài)度；而15%的企業(yè)尚未形成合法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的理念，仍然局限于偷稅、漏稅的思想中，即認(rèn)識上的錯誤也是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃面臨的困難之一。
（三）稅務(wù)籌劃成功心得
促使企業(yè)稅務(wù)籌劃成功的主要因素離不開綜合素質(zhì)較高的籌劃人員和財務(wù)人員，57.15%的企業(yè)認(rèn)為高素質(zhì)是促使稅務(wù)籌劃成功的主要影響因素，目前許多企業(yè)存在只懂財務(wù)不懂稅務(wù)，或者只懂稅務(wù)不懂財務(wù)的員工，這些都嚴(yán)重阻礙了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展；而領(lǐng)導(dǎo)的重視程度、附屬企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)程度以及集團(tuán)公司規(guī)模上的優(yōu)勢也同樣影響企業(yè)稅務(wù)籌劃工作順利開展和籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；此外，7%的財務(wù)人員認(rèn)為籌劃的成功離不開領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)、稅務(wù)人員籌劃理念的轉(zhuǎn)變以及納稅成本降低的利益驅(qū)動，這些均為成功的開展籌劃工作創(chuàng)造了條件和空間。
（四）稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制
關(guān)于集團(tuán)公司目前對稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制的現(xiàn)狀，調(diào)查表明72%的企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識到稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制的重要性并且采取了相應(yīng)的防范措施，其中80%企業(yè)都采用內(nèi)部籌劃機(jī)構(gòu)事前進(jìn)行評估和控制風(fēng)險的方法，而采用內(nèi)部籌劃和外部稅務(wù)專家及稅收部門協(xié)作進(jìn)行風(fēng)險控制的企業(yè)只占20%；仍然有28%的企業(yè)從理念上忽視對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行控制。
（五）對稅務(wù)籌劃成本的重視程度
稅務(wù)籌劃成本支出額的大小是影響企業(yè)籌劃絕對收益的關(guān)鍵因素。成本支出的范圍主要包括籌劃風(fēng)險成本、辦稅費(fèi)用、稅務(wù)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用、稅務(wù)滯納金和罰金等支出。調(diào)查表明74%的企業(yè)非常重視稅務(wù)籌劃成本支出，由于稅務(wù)籌劃風(fēng)險的不確定性，企業(yè)成本支出都集中在稅務(wù)籌劃工作所帶來的風(fēng)險成本；但26%的企業(yè)不重視成本支出，往往只看重籌劃給企業(yè)帶來的絕對收益。
（六）對稅務(wù)籌劃工作激勵的重視程度
從調(diào)查結(jié)果來看，目前企業(yè)都不同程度地重視對稅務(wù)籌劃工作人員的激勵，對企業(yè)籌劃人員工作不重視的企業(yè)幾乎為零；而對籌劃工作實(shí)施激勵的企業(yè)其重視程度也有較大差異，很重視激勵工作的企業(yè)所占比例僅為15%，一般重視的企業(yè)為57%，不夠重視的企業(yè)為28%。數(shù)據(jù)表明，目前企業(yè)對稅務(wù)籌劃工作的開展，往往只注重稅務(wù)籌劃工作的執(zhí)行情況，而對于籌劃人員激勵的重視程度總的來說還不夠；企業(yè)雖然不同程度上采取了激勵措施，但激勵或懲罰的力度都欠缺，尚未真正意義上提高籌劃人員工作的積極性。
（七）集團(tuán)公司和附屬企業(yè)之間進(jìn)行稅務(wù)籌劃的協(xié)作程度
調(diào)查顯示，40%的集團(tuán)公司和附屬企業(yè)之間協(xié)作進(jìn)行稅務(wù)籌劃，其聯(lián)系緊密、合作程度強(qiáng)，并且充分考慮發(fā)展戰(zhàn)略和籌劃成本；不聯(lián)系、獨(dú)自進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)幾乎為0；其中聯(lián)系緊密、考慮發(fā)展戰(zhàn)略但合作籌劃程度一般，對籌劃成本不夠重視的企業(yè)占17%；考慮集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略，聯(lián)系程度、合作程度都一般的企業(yè)占13%；往往忽視發(fā)展戰(zhàn)略和籌劃成本，聯(lián)系程度一般、合作程度較弱的企業(yè)占30%。說明目前仍然有1/3的集團(tuán)公司和附屬企業(yè)之間聯(lián)系程度不夠緊密，合作進(jìn)行稅務(wù)籌劃的程度也比較弱；但40%的集團(tuán)公司基本上還是很重視集團(tuán)公司之間的聯(lián)系和合作。
（八）稅務(wù)籌劃方案設(shè)計和集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)程度
對于稅務(wù)籌劃方案設(shè)計和集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)程度，通過調(diào)查表明55%的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時，均以公司發(fā)展戰(zhàn)略為核心，籌劃方案的設(shè)計都是為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)服務(wù)；但仍然有30%的集團(tuán)公司僅僅以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)為目標(biāo)，無視公司發(fā)展戰(zhàn)略；15%的企業(yè)以稅務(wù)籌劃目標(biāo)為主，以公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為輔助。說明至少50%的企業(yè)在稅務(wù)籌劃時考慮公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，但1/3左右的企業(yè)只注重納稅成本的降低，往往忽視集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略。
三、集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃的綜合分析
基于以上分析內(nèi)容，在未來發(fā)展過程中，集團(tuán)公司應(yīng)重點(diǎn)從以下三個方面深化對企業(yè)稅務(wù)籌劃的分析和認(rèn)識：
（一）重視稅務(wù)籌劃工作存在的主要問題和籌劃成功心得
針對現(xiàn)有問題，集團(tuán)公司應(yīng)及時地發(fā)現(xiàn)和總結(jié)籌劃工作中的不足和優(yōu)點(diǎn)，并建立長效的激勵機(jī)制和籌劃工作氛圍，定期舉辦培訓(xùn)，改變對籌劃工作的認(rèn)識和傳統(tǒng)觀念，不斷提高稅務(wù)籌劃人員、財務(wù)人員綜合素質(zhì)。
（二）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險和成本的控制
稅務(wù)籌劃風(fēng)險高低和籌劃成本大小直接關(guān)系企業(yè)籌劃結(jié)果的效果和效率。因此，集團(tuán)公司應(yīng)該堅(jiān)持成本降低而風(fēng)險不提高的籌劃原則，以降低納稅負(fù)擔(dān)為目的，提高整個集團(tuán)公司資本的有效配置為戰(zhàn)略目標(biāo)，堅(jiān)持對籌劃工作事前風(fēng)險評估、事中風(fēng)險控制和事后風(fēng)險評價的發(fā)展機(jī)制，充分的發(fā)揮集團(tuán)公司籌劃優(yōu)勢，提高集團(tuán)公司資本的整體配置效率，進(jìn)而改變以往籌劃工作的短期行為。
（三）提高稅務(wù)籌劃和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)程度
調(diào)查分析表明，現(xiàn)有集團(tuán)公司和附屬企業(yè)之間“合作”進(jìn)行稅務(wù)籌劃的程度較低，而“各自為政”現(xiàn)象較為突出。因此，集團(tuán)公司如何有效的發(fā)揮“協(xié)調(diào)和溝通”功能，充分的考慮整個企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，并長期的與附屬企業(yè)之間建立透明、暢通的信息平臺，對減輕整個企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)財務(wù)規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效益將發(fā)揮不可低估的作用。
四、結(jié)論
通過以上對集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀的調(diào)查和分析，立足于集團(tuán)公司自身的特點(diǎn)，針對公司現(xiàn)有問題，發(fā)揮集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢，形成一套框架合理，內(nèi)容全面的集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃體系具有重要的意義。
稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要使其切實(shí)可行，公司必須具備健全的管理體制、規(guī)范的財務(wù)制度和真實(shí)可靠的信息監(jiān)控系統(tǒng)；同時也離不開高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人員。因此，稅務(wù)籌劃作為一種高層次的理財活動，應(yīng)該在集團(tuán)公司整體發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下（見圖1），堅(jiān)持事前稅務(wù)籌劃風(fēng)險價值評估、籌劃方案整體設(shè)計、方案實(shí)施和控制、執(zhí)行結(jié)果的測試和激勵、實(shí)現(xiàn)籌劃目標(biāo)的指導(dǎo)思想，使稅務(wù)籌劃工作處于動態(tài)的管理系統(tǒng)中，以便提高集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)效益。
由于稅務(wù)籌劃問題的研究本身即是一個復(fù)雜而敏感的話題，不可避免的存在一些研究局限，如研究資料來源有限，涉及內(nèi)容不夠全面等問題，無法對不同性質(zhì)的集團(tuán)公司展開分析，故尚需在未來的研究中不斷深入剖析。
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篇4
稅務(wù)風(fēng)險是每個企業(yè)在經(jīng)營過程中都必然需要面對的，無論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè)，其經(jīng)營過程中都會面臨稅務(wù)風(fēng)險。而集團(tuán)公司由于其規(guī)模較大，分支機(jī)構(gòu)較多，有時候甚至跨多個地域和行業(yè)從事經(jīng)營活動，因此其稅務(wù)風(fēng)險的來源就更為復(fù)雜。并且由于集團(tuán)公司在財務(wù)體系上的聯(lián)系性，一旦某一分支機(jī)構(gòu)發(fā)生稅務(wù)問題，就會波及整個集團(tuán)，從而帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失等。因此，做好集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀展開風(fēng)險，以期能夠?qū)瘓F(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避和控制工作有所裨益。
二、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險成因分析
所謂稅務(wù)風(fēng)險，通常包括兩個方面的內(nèi)容。一方面，企業(yè)納稅行為不符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅或者少納稅。這種情況通常會面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，沒有充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策，而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，從而增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對于集團(tuán)企業(yè)來講，其中第一種情況是企業(yè)必須要避免的，而后一種情況則可以通過采取一系列措施進(jìn)行有效防控，而要采取有針對性的防范和控制措施，必須首先明確當(dāng)前集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險的成因，以便對癥下藥，做到有的放矢。從稅務(wù)風(fēng)險的成因來看，大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個方面，而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構(gòu)成的。
1、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部原因
（1）缺乏系統(tǒng)有效的管理制度
目前，我國大型集團(tuán)公司普遍缺乏完整的內(nèi)部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度，應(yīng)涉及企業(yè)內(nèi)部各個方面的問題，對于集團(tuán)公司而已，由于其由多個分支機(jī)構(gòu)組成，其各部分能否良好的運(yùn)轉(zhuǎn)，主要在于制度控制。可以說，企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的能力。但是，從目前情況來看，我國大多數(shù)集團(tuán)公司，特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題，普遍缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險防控系統(tǒng)，一旦集團(tuán)公司中的某一個部門活環(huán)節(jié)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，整個集團(tuán)都將面臨巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，并可能由此陷入信譽(yù)危機(jī)，影響其在證券市場上的形象，而企業(yè)帶來難以彌補(bǔ)的重大損失。
（2）人員素質(zhì)難以滿足風(fēng)險防控要求
目前，大多數(shù)集團(tuán)公司都設(shè)置了風(fēng)險控制崗，有些還設(shè)置了專人對涉稅風(fēng)險進(jìn)行評估和預(yù)測。但是，由于從體系上對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知存在偏差，很多稅務(wù)風(fēng)險評估人員對稅收和相關(guān)財務(wù)法規(guī)缺乏深入理解，在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性，很多工作都是做表面功夫，難以從根本上防控住稅務(wù)風(fēng)險。
2、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險的外部原因
（1）國家政策調(diào)整引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險
由于我們目前尚處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，在政策上相對缺乏穩(wěn)定性，稅收政策調(diào)整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，總是隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而作出相應(yīng)調(diào)整，而稅收政策的調(diào)整將給企業(yè)帶來潛在的稅務(wù)風(fēng)險。一旦企業(yè)稅務(wù)人員沒有及時掌握稅收政策變動情況，極易在運(yùn)用中發(fā)生偏差，從而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。
（2）稅法與其他法律之間存在沖突
我國目前有海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個稅務(wù)執(zhí)法主體，彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認(rèn)上，稅收、會計準(zhǔn)則和合同法三者的分別有不同的規(guī)定。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行核算，納稅義務(wù)的發(fā)生時間、當(dāng)期納稅金額等指標(biāo)都會有所不同。企業(yè)一旦遇到這類問題，如果不能及時做出正確的涉稅業(yè)務(wù)調(diào)整，極易違反某一法規(guī)的規(guī)定，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。
三、集團(tuán)公司稅收風(fēng)險防控的基本思路
1、規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險評估流程
對于集團(tuán)公司而言，稅務(wù)風(fēng)險防控的關(guān)鍵在于對風(fēng)險的識別和分析，評估過程的有效性直接影響到最終的風(fēng)險控制效果。因此，集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險防控應(yīng)密切做好流程管理，對集團(tuán)內(nèi)部的各涉稅環(huán)節(jié)和具體事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格準(zhǔn)確的評估，充分利用各類定性定量分析方法，力求全面、系統(tǒng)的掌握稅務(wù)風(fēng)險的動態(tài)發(fā)展情況，提高企業(yè)風(fēng)險評估水平。
2、完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度
首先，應(yīng)在現(xiàn)有制度基礎(chǔ)上，細(xì)化和強(qiáng)化與稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)的制度和規(guī)范，以便使得企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員有章可循。其次，要提高風(fēng)險管理制度的執(zhí)行力度，落實(shí)各項(xiàng)權(quán)利和責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的全過程控制。
3、充分利用信息化手段
前文我們已經(jīng)分析過，稅務(wù)風(fēng)險防控涉及企業(yè)內(nèi)外部多種因素，因此要進(jìn)行有效的風(fēng)險防控，必須獲取大量的相關(guān)信息，這里就有必要引入先進(jìn)的信息技術(shù)手段來獲取相關(guān)信息。通過計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，能夠大大提高風(fēng)險控制人員收集各類信息的效率和效果，從而提高風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性，更有效的防范和控制稅務(wù)風(fēng)險。
4、強(qiáng)化對稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督
稅務(wù)風(fēng)險防范的另一個關(guān)鍵在于有效的監(jiān)督。由于稅務(wù)風(fēng)險具有較大的不確定性，其很難被充分預(yù)計到，風(fēng)險控制部門的工作難免會遺漏一些要素，這就需要有效的監(jiān)督機(jī)制來跟進(jìn)。具體到實(shí)踐中，可以在企業(yè)內(nèi)部建立定期檢查制度，對稅務(wù)風(fēng)險防控體系的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行密切監(jiān)控，以便更有效的防范和控制稅務(wù)風(fēng)險。
四、集團(tuán)企業(yè)稅收防控的對策和措施
1、提高集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險評估水平
首先，要立足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，對各類影響要素進(jìn)行準(zhǔn)確細(xì)致的評估，以便有效的識別各類潛在風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營過程的安全性。其次，企業(yè)在某些特殊經(jīng)營區(qū)間內(nèi)，要有針對性的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估，如企業(yè)在新領(lǐng)域進(jìn)行發(fā)展的時候，應(yīng)就該領(lǐng)域所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進(jìn)行綜合分析，以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過程中所可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險，并對這些風(fēng)險的影響因素進(jìn)行分析，從而妥善的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性。再次，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估的過程中，應(yīng)多層次全方位的對風(fēng)險要素進(jìn)行評估。如企業(yè)高級管理人員要從企業(yè)所處的政策稅收環(huán)境、行業(yè)競爭情況等方面入手，提取宏觀和戰(zhàn)略層面上的稅務(wù)風(fēng)險影響要素。而企業(yè)基層負(fù)責(zé)人則應(yīng)從具體的工作流程和業(yè)務(wù)方面來識別和評估稅務(wù)風(fēng)險。通過這種多層次的風(fēng)險評估和識別方法，能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關(guān)風(fēng)險信息，以便從整體上提高自身的風(fēng)險防控能力。此外，對于集團(tuán)公司的重大戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策和項(xiàng)目施行，相關(guān)部門應(yīng)同步跟蹤防控風(fēng)險。企業(yè)管理層、財務(wù)部門以及專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)要同時做好對重大事項(xiàng)的動態(tài)實(shí)時監(jiān)控、以便及時發(fā)現(xiàn)問題，并提出有針對性的建議，避免企業(yè)在重大決策上的失誤，避免企業(yè)遭受重大經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)損失。
2、建立健全稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度
對于集團(tuán)公司而言，稅務(wù)風(fēng)險一旦轉(zhuǎn)行為現(xiàn)實(shí)危機(jī)，往往會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失、名譽(yù)損失、股價下跌等嚴(yán)重影響，因此，有必要在集團(tuán)內(nèi)部建立一整套風(fēng)險預(yù)警制度。企業(yè)財務(wù)部門和各個分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)涉稅部門應(yīng)定期根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況指定相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警報告，以便集團(tuán)公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務(wù)風(fēng)險，并從整體戰(zhàn)略和決策上及時的規(guī)避和化解重大稅務(wù)風(fēng)險，以維護(hù)集團(tuán)運(yùn)營的穩(wěn)定性。在預(yù)警報告的時間上，可以根據(jù)整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策環(huán)境予以區(qū)別，在政策變動較大的時期，可以一個月或者每季度出具相關(guān)的預(yù)警報告，而在政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對穩(wěn)定的時期，則可以每季度或半年出具一次預(yù)警報告。在有重大經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化或重大政策出臺的情況下，各個機(jī)構(gòu)和部門要有針對性的就該事件或政策變動做出相關(guān)風(fēng)險預(yù)期。通過建立一套完整系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警制度，能夠使企業(yè)對現(xiàn)有經(jīng)營狀況和未來可能遇到的風(fēng)險做出充分的準(zhǔn)備，以便及時作出有效的稅務(wù)風(fēng)險管理和控制決策，降低集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險。
3、完善稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)急措施
由于稅負(fù)風(fēng)險的不確定性客觀存在且無法消除，因此完備的風(fēng)險控制制度和先進(jìn)的控制手段無法從根本上防范和控制集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險。一旦企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險，最為需要的還是一些切實(shí)可行的應(yīng)急措施。因此，集團(tuán)公司有必要針對稅務(wù)風(fēng)險的特性和可能帶來的影響，制定出一些具體的應(yīng)急措施。如某次稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)因會計核算失誤造成偷稅事實(shí)，企業(yè)就不得繳納罰款和滯納金，而如果偷稅事實(shí)本身較為嚴(yán)重，已經(jīng)達(dá)到了需承擔(dān)刑事責(zé)任的程度，企業(yè)就有必要采用公關(guān)手段說服稅務(wù)機(jī)關(guān)相信企業(yè)偷稅行為是處于過失，而非主觀故意，從而降低企業(yè)的商譽(yù)損失，保全其聲譽(yù)和維持其股票在證券市場上的相對穩(wěn)定。
4、借助專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險管理
由于集團(tuán)企業(yè)在人員專業(yè)素質(zhì)上有所欠缺，因此很難做出較高水平的稅務(wù)籌劃計劃和相關(guān)風(fēng)險管理方案。針對這一問題，集團(tuán)公司可以更多的借助一些專業(yè)的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)。專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員不但具有更高的專業(yè)水平，而且對法律法規(guī)有更深刻的了解，借助他們來進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平，減低企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險。一方面，專業(yè)的稅收籌劃機(jī)構(gòu)能夠作為外部監(jiān)控人對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行綜合全面的縫隙和評價，另一方面，專業(yè)稅收籌劃機(jī)構(gòu)能夠行使企業(yè)內(nèi)部審計部門的部分職責(zé)，更有針對性的、對企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，并在發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險后為企業(yè)提供及時有效的解決方案。
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篇5
稅務(wù)風(fēng)險是每個企業(yè)在經(jīng)營過程中都必然需要面對的,無論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè),其經(jīng)營過程中都會面臨稅務(wù)風(fēng)險。而集團(tuán)公司由于其規(guī)模較大,分支機(jī)構(gòu)較多,有時候甚至跨多個地域和行業(yè)從事經(jīng)營活動,因此其稅務(wù)風(fēng)險的來源就更為復(fù)雜。并且由于集團(tuán)公司在財務(wù)體系上的聯(lián)系性,一旦某一分支機(jī)構(gòu)發(fā)生稅務(wù)問題,就會波及整個集團(tuán),從而帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失等。因此,做好集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀展開分析,以期能夠?qū)瘓F(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避和控制工作有所裨益。
■二、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀及成因
從風(fēng)險的成因來看,稅務(wù)風(fēng)險大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個方面,而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構(gòu)成的。
1、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部原因
(1)缺乏系統(tǒng)有效的管理制度
目前,我國大型集團(tuán)公司普遍缺乏完整的內(nèi)部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度,應(yīng)涉及企業(yè)內(nèi)部各個方面的問題,對于集團(tuán)公司而言,由于其由多個分支機(jī)構(gòu)組成,其各部分能否良好的運(yùn)轉(zhuǎn),主要在于制度控制。可以說,企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的能力。但是,從目前情況來看,我國大多數(shù)集團(tuán)公司,特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題,普遍缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險防控系統(tǒng)。
(2)人員素質(zhì)難以滿足風(fēng)險防控要求
目前,大多數(shù)集團(tuán)公司都設(shè)置了風(fēng)險控制崗,有些還設(shè)置了專人對涉稅風(fēng)險進(jìn)行評估和預(yù)測。但是,由于從體系上對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知存在偏差,很多稅務(wù)風(fēng)險評估人員對稅收和相關(guān)財務(wù)法規(guī)缺乏深入理解,在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性,很多工作都是做表面功夫,難以從根本上防控住稅務(wù)風(fēng)險。
2、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險的外部原因
(1)國家政策調(diào)整引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險
由于我們目前尚處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期,在政策上相對缺乏穩(wěn)定性,稅收政策調(diào)整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段,總是隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而作出相應(yīng)調(diào)整,而稅收政策的調(diào)整將給企業(yè)帶來潛在的稅務(wù)風(fēng)險。一旦企業(yè)稅務(wù)人員沒有及時掌握稅收政策變動情況,極易在運(yùn)用中發(fā)生偏差,從而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。
(2)稅法與其他法律之間存在沖突
我國目前有海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個稅務(wù)執(zhí)法主體,彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認(rèn)上,稅收、會計準(zhǔn)則和合同法三者分別有不同的規(guī)定。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行核算,納稅義務(wù)的發(fā)生時間、當(dāng)期納稅金額等指標(biāo)都會有所不同。企業(yè)一旦遇到這類問題,如果不能及時做出正確的涉稅業(yè)務(wù)調(diào)整,極易違反某一法規(guī)的規(guī)定,從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。
■三、集團(tuán)公司稅收風(fēng)險防控對策和措施
1、提高集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險評估水平
首先,要立足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境,對各類影響要素進(jìn)行準(zhǔn)確細(xì)致的評估,以便有效的識別各類潛在風(fēng)險,確保企業(yè)經(jīng)營過程的安全性。其次,企業(yè)在某些特殊經(jīng)營區(qū)間內(nèi),要有針對性的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估,如企業(yè)在新領(lǐng)域進(jìn)行發(fā)展的時候,應(yīng)就該領(lǐng)域所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進(jìn)行綜合分析,以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過程中所可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險,并對這些風(fēng)險的影響因素進(jìn)行分析,從而妥善的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險,確保企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性。再次,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估的過程中,應(yīng)多層次全方位的對風(fēng)險要素進(jìn)行評估。如企業(yè)高級管理人員要從企業(yè)所處的政策稅收環(huán)境、行業(yè)競爭情況等方面入手,提取宏觀和戰(zhàn)略層面上的稅務(wù)風(fēng)險影響要素。而企業(yè)基層負(fù)責(zé)人則應(yīng)從具體的工作流程和業(yè)務(wù)方面來識別和評估稅務(wù)風(fēng)險。通過這種多層次的風(fēng)險評估和識別方法,能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關(guān)風(fēng)險信息,以便從整體上提高自身的風(fēng)險防控能力。
2、建立健全稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度
對于集團(tuán)公司而言,稅務(wù)風(fēng)險一旦轉(zhuǎn)行為現(xiàn)實(shí)危機(jī),往往會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失、名譽(yù)損失、股價下跌等嚴(yán)重影響,因此,有必要在集團(tuán)內(nèi)部建立一整套風(fēng)險預(yù)警制度。企業(yè)財務(wù)部門和各個分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)涉稅部門應(yīng)定期根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況指定相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警報告,以便集團(tuán)公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務(wù)風(fēng)險,并從整體戰(zhàn)略和決策上及時的規(guī)避和化解重大稅務(wù)風(fēng)險,以維護(hù)集團(tuán)運(yùn)營的穩(wěn)定性。在預(yù)警報告的時間上,可以根據(jù)整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策環(huán)境予以區(qū)別,在政策變動較大的時期,可以一個月或者每季度出具相關(guān)的預(yù)警報告,而在政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對穩(wěn)定的時期,則可以每季度或半年出具一次預(yù)警報告。
3、完善稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)急措施
由于稅務(wù)風(fēng)險的不確定性,無論如何完備的風(fēng)險控制制度和先進(jìn)的控制手段也無法從根本上防范和控制集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險。一旦企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險,最為需要的還是一些切實(shí)可行的應(yīng)急措施。因此,集團(tuán)公司有必要針對稅務(wù)風(fēng)險的特性和可能帶來的影響,制定出一些具體的應(yīng)急措施。從而降低風(fēng)險發(fā)生時企業(yè)的商譽(yù)損失,保全其聲譽(yù)和維持其股票在證券市場上的相對穩(wěn)定。
4、借助專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險管理
由于集團(tuán)公司的稅務(wù)籌劃工作十分復(fù)雜,財務(wù)人員很難做到面面俱到,因此在實(shí)踐中可以適當(dāng)借助一些專業(yè)的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)來進(jìn)行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險管理工作。專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員不但具有更高的專業(yè)水平,而且對法律法規(guī)有更深刻的了解,借助他們來進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平,減低企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險。一方面,專業(yè)的稅收籌劃機(jī)構(gòu)能夠作為外部監(jiān)控人對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行綜合全面的分析和評價;另一方面,專業(yè)稅收籌劃機(jī)構(gòu)能夠行使企業(yè)內(nèi)部審計部門的部分職責(zé),更有針對性的對企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督,并在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險后為企業(yè)提供及時有效的解決方案。
篇6
戰(zhàn)略管理本身就是從長期來統(tǒng)籌集團(tuán)公司的活動。集團(tuán)公司的戰(zhàn)略管理不僅涉及面非常的廣泛，而且制約與促進(jìn)它實(shí)現(xiàn)的因素既有現(xiàn)實(shí)的，也有將來的；有可預(yù)見的、可調(diào)節(jié)的，也有不可預(yù)見，并且處于經(jīng)常的發(fā)展變化當(dāng)中的，從外部環(huán)境來講，集團(tuán)公司需要適應(yīng)國家和政策的宏觀調(diào)控措施以及調(diào)控的力度；對集團(tuán)公司自身來講，需要獲得適應(yīng)集團(tuán)公司內(nèi)外部環(huán)境和條件的戰(zhàn)略決策能力。這都需要集團(tuán)公司從長期考慮，整體籌劃。
二、某市××集團(tuán)公司基本情況介紹
某市××集團(tuán)公司是一家以生產(chǎn)家用電器控制器和電力設(shè)備為主兼營醫(yī)藥、建筑和房地產(chǎn)行業(yè)的集團(tuán)公司。集團(tuán)公司下屬的三家生產(chǎn)家用電器控制器和電力設(shè)備集團(tuán)公司，已有的技術(shù)力量、技術(shù)實(shí)力和已獲得的專有技術(shù)證書而效益較好的廠，另外有獨(dú)立核算的效益較差，經(jīng)常發(fā)生虧損的兩家工廠，專門一家經(jīng)營技術(shù)開發(fā)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)、獨(dú)立核算的電器控制器和電力設(shè)備研發(fā)技術(shù)中心，對家用電器控制器和電力設(shè)備零件在不同稅率的地區(qū)間很少進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價；各地分支機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)自己的貨物運(yùn)送和原材料采購，在各銷售地設(shè)立子集團(tuán)公司且其員工的工資、福利由各子集團(tuán)公司支付，銷售產(chǎn)品時通常采用托收承付和委托收款結(jié)算方式；沒有在原材料比較廉價的地區(qū)設(shè)立加工廠。2007年度銷售額為40多億元，凈利潤總額為9708萬元，應(yīng)稅收入為15360萬元，應(yīng)繳納稅款為5652萬元，年前權(quán)益總額為58700萬元，年末權(quán)益總額為68408萬元。
三、基于戰(zhàn)略管理下集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃策略案例分析
某市××集團(tuán)公司的稅務(wù)籌劃屬于集團(tuán)公司的稅務(wù)籌劃，應(yīng)從集團(tuán)公司全局降低整個集團(tuán)公司的稅負(fù)，降低整個集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險出發(fā)，增加集團(tuán)的稅收利潤。根據(jù)集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，結(jié)合稅務(wù)籌劃的理論、方法，給出集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃的思路如下：第一，由于集團(tuán)具有不同的法人結(jié)構(gòu)，涉及不同的地區(qū)、不同行業(yè)、不同的稅種，因此集團(tuán)首先可以利用地區(qū)稅率差異，將業(yè)務(wù)安排在稅收環(huán)境最優(yōu)的地區(qū)；第二，可以通過不同的業(yè)務(wù)組合，達(dá)到理想的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，適用較低的稅率。第三，可以針對集團(tuán)公司面臨的每一稅種，吃透政策，深挖潛力，形成整個集團(tuán)一盤棋，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總體稅賦最優(yōu)。第四，是在集團(tuán)公司房產(chǎn)稅的籌劃中，公司在新建一個項(xiàng)目時，在運(yùn)用在建工程這個科目進(jìn)行歸集核算時，應(yīng)該把房屋、綠化、道路等分開核算，這樣在項(xiàng)目完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)――房屋這個科目時，可以把綠化、道路的發(fā)生額不列入房屋的價值中，縮小房屋計提房產(chǎn)稅的基數(shù)。另外一點(diǎn)就是當(dāng)集團(tuán)公司有房屋原值較高的閑置不用的房屋時，應(yīng)該盡力將房屋租賃出去，雖然有可能租金價格較低，但這一方面可以盤活資產(chǎn)，另一方面可以減少房產(chǎn)稅，增加效益。除此之外，應(yīng)該在合同上將包裝物押金和貨物銷售款項(xiàng)分開計算，避免多交稅款。集團(tuán)公司向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)解釋集團(tuán)公司定價策略和主動同東道國稅務(wù)當(dāng)局簽訂預(yù)約定價協(xié)議；并支持當(dāng)?shù)氐幕A(chǔ)建設(shè)，開發(fā)節(jié)約能源的產(chǎn)品，安裝凈化污水的裝置，大量的招聘本土化員工；依法納稅，響應(yīng)當(dāng)?shù)卣奶栒俅筠k慈善事業(yè)，產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)又極其嚴(yán)格。
四、基于戰(zhàn)略管理下集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃策略結(jié)果分析
經(jīng)過上面稅務(wù)籌劃得到效果如下：技術(shù)開發(fā)工作中，利用好“三新”開發(fā)費(fèi)稅收政策，2007年可少繳集團(tuán)公司所得稅100萬元，增加集團(tuán)公司利潤100萬元。將生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)轉(zhuǎn)到西部大開發(fā)城市高新開發(fā)區(qū)內(nèi)，僅2007年節(jié)稅110萬元，增加集團(tuán)公司利潤110萬元。在稅率不同地區(qū)間進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價，2007年節(jié)稅235萬元。取消鄭州分集團(tuán)公司的獨(dú)立財務(wù)核算職能，2007年鄭州集團(tuán)公司由原來繳納集團(tuán)公司所得稅35萬元，降低為匯總至總集團(tuán)公司繳納所得稅16萬元，從集團(tuán)公司整體考慮可節(jié)稅19萬元，增加利潤19萬元。建立物流子集團(tuán)公司后，2007年可使集團(tuán)利潤增加550萬元。物資采購渠道的改變，從只向一般納稅人采購改變?yōu)榭煽紤]向小規(guī)模納稅人采購原材料，2007年可節(jié)省運(yùn)費(fèi)40萬元，使利潤增加40萬元。由賒銷的產(chǎn)品銷售策略改為分期付款銷售方式，2007年可使集團(tuán)公司所得稅、增值稅延期繳納，增加77萬元利潤。以上稅務(wù)籌劃方案為集團(tuán)公司節(jié)稅合計1131萬元，集團(tuán)公司為這次稅務(wù)籌劃直接支出的相關(guān)成本為121萬元。由于集團(tuán)公司依法納稅，響應(yīng)當(dāng)?shù)卣奶栒俅筠k慈善事業(yè)，被當(dāng)?shù)卣碚貌⒂擅襟w報道，產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)又極其嚴(yán)格，品牌深受當(dāng)?shù)貧g迎。加上集團(tuán)公司財務(wù)管理模式分散式管理改為集中式管理，內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價和集團(tuán)公司內(nèi)部資金移動對管理人員的影響度比較小。通過對上面各個集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃績效評價指標(biāo)的分析，再根據(jù)集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃績效評價中的財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)體系來衡量這個籌劃方案，可以說這一方案是個成功案例。
【參考文獻(xiàn)】
篇7
(一)新稅改產(chǎn)生的風(fēng)險
新稅改將會對企業(yè)的稅務(wù)管理帶來諸多挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)營業(yè)稅是價內(nèi)稅，增值稅為價外稅，其計稅方法是有差別的，“營改增”后，企業(yè)財務(wù)需要對相關(guān)項(xiàng)目的稅收核算進(jìn)行調(diào)整。其次，新稅改會致使企業(yè)面臨主營業(yè)務(wù)收入下降、利潤減少，企業(yè)的整體稅負(fù)上升。再次，對企業(yè)財務(wù)報表會產(chǎn)生相應(yīng)的影響，不能直接沖減企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤額，并在一定程度上影響企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。
(二)發(fā)票管理風(fēng)險
發(fā)票管理方面可能存在的風(fēng)險既有來自企業(yè)內(nèi)部的，也有來自企業(yè)外部的，主要風(fēng)險點(diǎn)有:其一，發(fā)票管理意識不強(qiáng)，制度不完善或形同虛設(shè)。其二，部門管理職能弱化，發(fā)票信息實(shí)時掌控困難。其三，專職管理人員缺乏，管理環(huán)節(jié)混亂供電企業(yè)基本未設(shè)專人負(fù)責(zé)發(fā)票管理工作，管理人員總是身兼數(shù)職。其四，發(fā)票取得意識不強(qiáng)，審核不嚴(yán)由于宣傳不到位，發(fā)票管理意識薄弱。其五，社會流通虛假發(fā)票，鑒別困難。
(三)重組風(fēng)險
企業(yè)重組風(fēng)險主要表現(xiàn)在:第一，歷史遺留稅務(wù)問題。第二，稅務(wù)架構(gòu)不合理引起的風(fēng)險。第三，交易方式缺少稅務(wù)規(guī)劃引起的風(fēng)險。第四，未按規(guī)定申報納稅引起的風(fēng)險。第五特殊性稅務(wù)處理不合規(guī)引起的風(fēng)險。第六，間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓被納稅調(diào)整的風(fēng)險。
三、公司稅務(wù)管理制度設(shè)計
稅務(wù)風(fēng)險在一定程度上體現(xiàn)了公司內(nèi)部控制的缺陷，因而需要依據(jù)稅務(wù)風(fēng)險評估找出公司內(nèi)部控制上存在的問題，進(jìn)而完善公司稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度。
(一)主要稅收風(fēng)險點(diǎn)
根據(jù)前面的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，分析羅平鋅電的稅務(wù)風(fēng)險主要集中在以下幾點(diǎn):
(1)缺乏稅務(wù)會計專門核算部門，對于企業(yè)涉稅經(jīng)營活動的處理存在不準(zhǔn)確、不合理等問題。
(2)缺乏稅務(wù)專職管理人員及機(jī)構(gòu)，不利于開展稅務(wù)籌劃、稅務(wù)審查以及相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險控制等活動，這體現(xiàn)了公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計上的缺陷。
(3)缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的審計監(jiān)督。內(nèi)部審計工作受總經(jīng)理主觀意志影響較大，影響審計工作的客觀性和獨(dú)立性。
(二)基于風(fēng)險的公司稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的設(shè)計
從稅務(wù)風(fēng)險角度來完善內(nèi)部控制，企業(yè)需要建立標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制流程，考慮內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督與反饋五個要素。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制制度的設(shè)計應(yīng)包括三方面內(nèi)容:完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度、建立和完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計制度和構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。
篇8
近年來，隨著電網(wǎng)公司稅負(fù)的增加，稅收已成為影響電網(wǎng)公司利潤增長的一個重要因素，由于其具有的行業(yè)壟斷性，國家在稅收優(yōu)惠上并沒有給電力企業(yè)傾斜，相反，有些稅收法規(guī)的制定與其他行業(yè)相比卻增加了電網(wǎng)公司的稅收負(fù)擔(dān)。稅收已成為電網(wǎng)公司沉重的負(fù)擔(dān)，成為影響企業(yè)利潤增長的一個重要因素。因此，“稅務(wù)籌劃”就成為電網(wǎng)公司降低成本的一個重要武器。電網(wǎng)公司目前的稅收管理主要表現(xiàn)為：第一，電網(wǎng)公司稅務(wù)籌劃組織結(jié)構(gòu)不明確且責(zé)任不明。第二，電網(wǎng)公司尚未形成較為良好的稅務(wù)籌劃意識。第三，籌劃的事后性。第四，電網(wǎng)公司大多對稅收政策的掌握程度較為欠缺，難以實(shí)現(xiàn)緊跟稅收法規(guī)變化，并對優(yōu)惠政策進(jìn)行利用或采取相應(yīng)策略。
2 系統(tǒng)評價模型的引入及運(yùn)用
美國當(dāng)代杰出管理大師彼得?圣吉在《第五項(xiàng)修煉》中所推崇的“看見整體”的系統(tǒng)思考方法即是一種系統(tǒng)思考的語言，也是一種系統(tǒng)分析的工具。系統(tǒng)思考的語言即能用整體眼光去看待問題，通過統(tǒng)合對知識領(lǐng)域的跨越去透視到問題存在的系統(tǒng)整體，以此幫助我們探究隱藏于其背后的系統(tǒng)運(yùn)作能量。
系統(tǒng)觀念認(rèn)為：世界是由多層次的個體事物相互關(guān)聯(lián)而構(gòu)成的系統(tǒng)整體。由此可知通過對系統(tǒng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行評價能夠使我們了解系統(tǒng)行為以及其他各種現(xiàn)象，能夠排除社會系統(tǒng)極度復(fù)雜和無窮的變數(shù)和的反饋回路，幫助我們評價整體結(jié)構(gòu)并提高處理復(fù)雜問題的能力。因此，系統(tǒng)評價模型的原理核心即是通過運(yùn)用邏輯聯(lián)系來對各影響問題與因素間的關(guān)系進(jìn)行明確描述。這些因素構(gòu)成所形成的每個環(huán)路就是反饋環(huán)，而這些反饋環(huán)又通過一定的因素與方式關(guān)聯(lián)在一起。正反饋環(huán)、負(fù)反饋環(huán)與時間延遲三個基本原件就構(gòu)成了系統(tǒng)評價模型，同時也是反映社會經(jīng)濟(jì)生態(tài)系統(tǒng)問題的基本模塊。這之中，正反饋環(huán)是指加速成長或加速衰退的閉合環(huán)路，而負(fù)反饋環(huán)是指具有調(diào)節(jié)作用的閉合環(huán)路，它們均具備目標(biāo)導(dǎo)向和穩(wěn)定兩大作用。
文章通過運(yùn)用系統(tǒng)的分析方法和系統(tǒng)評價模型，分析電網(wǎng)公司在稅收籌劃中的各個因素，在分析這些因素的基礎(chǔ)上構(gòu)建電網(wǎng)公司的稅收籌劃政策的動力評價模型，通過模型分析找到解決電網(wǎng)公司稅收籌劃的“杠桿解”，進(jìn)而促進(jìn)電網(wǎng)公司的發(fā)展。
3 電網(wǎng)公司稅收籌劃政策的動力評價模型
3.1 電網(wǎng)公司稅收籌劃政策“成長上限”動力評價模型
電力行業(yè)不僅與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系緊密，也是政府財政收入的主要來源之一，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展必須與政府的財稅收入之間取得平衡和共贏，這必然要求完善電網(wǎng)公司稅收籌劃政策，但是在發(fā)展過程中由于外部因素而制約了稅收籌劃政策，電網(wǎng)公司稅收籌劃政策“成長上限”的動力系統(tǒng)如圖1所示：
圖1 電網(wǎng)公司稅收籌劃政策“成長上限”動力評價模型
在圖1中，通過左側(cè)的正反饋環(huán)可以知道，電網(wǎng)公司的不斷發(fā)展壯大，其社會及經(jīng)濟(jì)效益也在逐漸增強(qiáng)，這就構(gòu)成了“正反饋環(huán)”。然而由于電網(wǎng)公司隨著發(fā)展規(guī)模的壯大，其對相應(yīng)稅收籌劃的要求也不斷增加，導(dǎo)致正反饋趨勢無法持續(xù)延續(xù)下去。
另外我們通過圖1右側(cè)的負(fù)反饋環(huán)可以看到由于外部環(huán)境的諸多因素制約，使得電網(wǎng)公司有效的稅收政策從而影響電網(wǎng)公司的發(fā)展規(guī)模，如擴(kuò)大電網(wǎng)公司增值稅抵扣范圍、規(guī)范電網(wǎng)公司所得稅的優(yōu)惠政策、電網(wǎng)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)型調(diào)減稅、免征或者減征不合理稅收以及完善節(jié)能減排的稅收政策體系等等，導(dǎo)致電網(wǎng)公司有效的稅收政策和外部環(huán)境產(chǎn)生一定的差距，導(dǎo)致電網(wǎng)公司的可持續(xù)發(fā)展出現(xiàn)延遲的負(fù)反饋環(huán)。
鑒于此矛盾，通過動力系統(tǒng)分析可知電網(wǎng)公司稅收籌劃政策對“增強(qiáng)環(huán)路”不進(jìn)行推動，而是減弱或除去減弱限制來源，也就是說電網(wǎng)公司稅收籌劃政策與外部環(huán)境所存在的矛盾，其主要原因是由于稅收籌劃政策對電網(wǎng)公司發(fā)展壯大的促進(jìn)作用還不夠完善與健全。
通過之前對我電網(wǎng)公司稅收籌劃存在問題的分析，在借鑒國外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，促進(jìn)我國電網(wǎng)公司稅收籌劃的具體措施應(yīng)該從以下幾方面著手：第一，充分利用電網(wǎng)公司所在省份的稅收特殊優(yōu)惠政策，從而達(dá)到減輕電網(wǎng)公司的稅負(fù)的目的。第二，電網(wǎng)公司應(yīng)該實(shí)施整體延緩納稅期限。由于資金的時間價值使得延緩納稅期限可以獲得類似無息貸款的利益，應(yīng)納稅期限越長就會使得所獲利益越大，尤其是處于通貨膨脹期間時，通過延緩納稅的理財效益將會更加明顯。第三，電網(wǎng)公司可以通過縮小本企業(yè)的稅基來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，即在稅法所允許范圍及限額內(nèi)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)收入最小化以及成本費(fèi)用與攤銷的最大化等，從而減少稅基。第四，隨著稅收環(huán)境的良性發(fā)展，稅收正逐步法制化。為稅收籌劃提供了寬松的政策環(huán)境和廣闊的操作空間。電網(wǎng)公司在市場經(jīng)濟(jì)條件環(huán)境下作為生產(chǎn)經(jīng)營的主體可按市場規(guī)律進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，要求電網(wǎng)公司進(jìn)行成本效益分析，以最小的成本獲取最大的收益。將節(jié)約稅收成本并依法減輕稅負(fù)作為降低運(yùn)行成本的重要組成部分
3.2 電網(wǎng)公司稅收籌劃管理水平及人才“成長與投資不足” 動力評價模型
圖2 電網(wǎng)公司稅收籌劃管理水平及人才
“成長與投資不足”動力評價模型
通過圖2能夠知道，上半部分“成長上限”的動力評價模型是由正反饋環(huán)與負(fù)反饋環(huán)構(gòu)成的，而下半部分則為“投資不足”負(fù)反饋環(huán)。正反饋環(huán)由于電網(wǎng)公司的規(guī)模通過不斷發(fā)展壯大而影響其可持續(xù)發(fā)展的能力，同時電網(wǎng)公司的社會及經(jīng)濟(jì)效益越高，也就促進(jìn)推進(jìn)電網(wǎng)公司的可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而導(dǎo)致電網(wǎng)公司的社會及經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展能力越強(qiáng)，同時電網(wǎng)公司的發(fā)展規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，但正反饋環(huán)也并不是無限擴(kuò)大的，當(dāng)電網(wǎng)公司規(guī)模不斷擴(kuò)張后，電網(wǎng)公司的稅收籌劃人員專業(yè)能力以及其管理水平等各方面問題就顯現(xiàn)了出來，進(jìn)而產(chǎn)生負(fù)因果鏈：即稅收籌劃人員對稅收政策管理的滿足度對提高人才培養(yǎng)與管理認(rèn)識度培養(yǎng)和提高人才管理能力。所謂負(fù)因果鏈，是指當(dāng)稅收籌劃人員的水平與管理能力不能滿足政策管理的要求時，才認(rèn)識到增加人才投資的重要性，才著手投資，而從投資到產(chǎn)出會存在延遲時間，所以電網(wǎng)公司會面臨因投資不及時而使電網(wǎng)公司發(fā)展的競爭力下降，會導(dǎo)致電網(wǎng)公司的發(fā)展規(guī)模萎縮的局面。
進(jìn)行電網(wǎng)公司稅收籌劃管理的核心是稅收籌劃方面的人才，目前中國具備稅收籌劃管理能力的稅務(wù)從業(yè)人才從總量、結(jié)構(gòu)和素質(zhì)各個方面而言，都還不能夠適應(yīng)電網(wǎng)公司發(fā)展的要求。大力、主動吸引有經(jīng)驗(yàn)的稅收籌劃專業(yè)管理人才的同時積極培養(yǎng)具備基本素質(zhì)的財稅人才是當(dāng)前電網(wǎng)公司提高稅收籌劃管理能力的關(guān)鍵，為此，電網(wǎng)公司應(yīng)該積極從以下幾個方面建立多層次的人才開發(fā)體系，切實(shí)提高稅收管理水平：①由電力科研機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所、高校組成電網(wǎng)公司稅收研究指導(dǎo)中心，為其提供專項(xiàng)的稅收籌劃咨詢服務(wù)。②建立電網(wǎng)公司的財務(wù)信息管理系統(tǒng)，提高電網(wǎng)公司的稅務(wù)信息獲取和開發(fā)能力，由政府積極指引，促進(jìn)校企的產(chǎn)學(xué)研合作，提高稅收籌劃的技術(shù)水平。③加強(qiáng)對電網(wǎng)公司財務(wù)管理人員的培訓(xùn)和再教育，不斷提升專業(yè)人才的綜合素質(zhì)和稅收籌劃管理能力。
3.3 電網(wǎng)公司稅收政策政府扶植及政策法規(guī)體系“成長與投資不足”動力評價模型
通過圖3可知其上半部分“成長上限”基模是由正反饋環(huán)與負(fù)反饋環(huán)組成，而下半部分為“投資不足”負(fù)反饋環(huán)，存在負(fù)因果鏈：政府對電網(wǎng)公司的扶植和稅收政策的設(shè)置程度政府對電網(wǎng)公司的扶植和稅收政策設(shè)置的認(rèn)識程度。這個負(fù)因果鏈導(dǎo)致電網(wǎng)公司因政府對自身的扶植與稅收政策設(shè)置程度以及管理方面不夠完善，這將嚴(yán)重影響電網(wǎng)公司的可持續(xù)發(fā)展。
因此，電網(wǎng)公司稅收政策政府扶植及政策法規(guī)體系“成長與投資不足”動力評價模型的“杠桿解”應(yīng)該是：政府應(yīng)在需要之前大力扶植并完善對電網(wǎng)公司企業(yè)成長有利的相關(guān)稅收法規(guī)；若對電網(wǎng)公司的正常運(yùn)作不利時就應(yīng)停止推動正反饋環(huán)，同時要加大政府扶植力度，完善相應(yīng)的稅收政策管理并抑制成長速度。
根據(jù)電網(wǎng)公司的特點(diǎn)和優(yōu)勢，一方面完善電網(wǎng)公司的稅收政策體系，建立“以電力產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級為導(dǎo)向優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的有增有減的稅收體系，統(tǒng)一電力行業(yè)的稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)”。通過政策扶持和社會服務(wù)水平的提高，降低對電力行業(yè)造成的稅收負(fù)擔(dān)，提高電網(wǎng)公司的合理稅收優(yōu)惠政策。
另一方面，要通過法律為電網(wǎng)公司的發(fā)展和壯大創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。針對電網(wǎng)公司在稅收管理中本身存在著諸多的不確定性，需要政府在制定相關(guān)的優(yōu)惠和扶植政策時，有效地分散各種市場風(fēng)險。使電網(wǎng)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)克服單純降低企業(yè)稅負(fù)的簡單目的，在符合國家稅收政策導(dǎo)向的前提下，建立保證納稅信用，降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)效益，維護(hù)企業(yè)價值最大化的綜合籌劃目標(biāo)，真正提高企業(yè)的競爭力。
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篇9
經(jīng)濟(jì)全球化的持續(xù)發(fā)展以及我國對外開放程度的不斷深化，使得跨國公司在我國投資領(lǐng)域逐漸增多。實(shí)踐中，跨國公司在我國的發(fā)展出現(xiàn)了投資經(jīng)營本土化、投資規(guī)模擴(kuò)大、投資方式多樣、投資領(lǐng)域系統(tǒng)化的特點(diǎn)。制造業(yè)是外商投資較為集中的產(chǎn)業(yè)之一，近年來，跨國公司在我國投資領(lǐng)域已經(jīng)由早期的服裝、皮革制品等勞動密集型產(chǎn)業(yè)發(fā)展到如今的微電子、汽車制造、通信設(shè)備制造等產(chǎn)業(yè)。與此同時，為了充分利用外資發(fā)展經(jīng)濟(jì)，各地區(qū)都對外商投資給予了金融和稅收等方面的優(yōu)惠。跨國公司已經(jīng)成為我國稅收的重要來源之一，但一些在華跨國公司存在著偷逃稅行為，這已經(jīng)對我國的民族企業(yè)構(gòu)成了不公平競爭，也造成了我國稅款的流失。
二、跨國公司的稅源特點(diǎn)
跨國公司稅源首先具有“稅基流動性”。跨國公司的內(nèi)外部生產(chǎn)界線較為模糊，集團(tuán)內(nèi)部或關(guān)聯(lián)子公司之間可以實(shí)現(xiàn)密切協(xié)作、間接控制，集團(tuán)具有更大的內(nèi)部交易可能性。跨國公司可能通過轉(zhuǎn)移和改變其內(nèi)部的跨國交易價格，將利潤在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)國際經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的利潤最大化。
其次，跨國公司稅源具有信息不對稱性。跨國公司的稅源往往涉及兩個甚至更多國家，跨國公司的交易、收入具有流動性、廣泛性和復(fù)雜性，正由于他涉及的地域廣泛，而且交易方式多樣，這使稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握其交易的全部信息。實(shí)踐中，跨國公司通常采取財務(wù)部門對國外母公司和國內(nèi)公司雙重負(fù)責(zé)的機(jī)制，國內(nèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)很難及時、全面、準(zhǔn)確地獲取跨國公司的真實(shí)經(jīng)營狀況和相關(guān)稅務(wù)信息。
第三，轉(zhuǎn)讓定價手段多樣。跨國公司具有豐富的逃避稅經(jīng)驗(yàn)，有些時候，他們通過對稅收優(yōu)惠、國際稅收協(xié)調(diào)的漏洞來實(shí)現(xiàn)少交、不交、偷逃稅款的目的。比如利用各國的稅制差異、不同稅收優(yōu)惠政策、國際避稅地、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化等方法，實(shí)現(xiàn)“利往低處流”、“費(fèi)往高處走”，使許多跨國公司形成虛虧實(shí)盈。或者通過隱瞞收入、虛報成本費(fèi)用等非法手段，逃避納稅。
三、對跨國公司偷逃稅行為的監(jiān)管策略
首先，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實(shí)行多部門聯(lián)動、多渠道獲取跨國公司稅源信息。稅源監(jiān)控需要稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握各類稅源的基本情況和增減變化情況，辨別納稅人社會經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性及納稅行為的規(guī)范性。跨國公司稅源監(jiān)控的主要目標(biāo)之一就是在各部門的配合下，稅務(wù)機(jī)關(guān)以現(xiàn)行法律法規(guī)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，打擊偷逃稅等違法犯罪行為。具體的監(jiān)控項(xiàng)目主要包括：跨國公司內(nèi)部價格是否具有合理性、以正常交易價格作為依據(jù)評估跨國稅源是否移動、是否損害投資相關(guān)各國的稅收利益等。稅務(wù)部門可充分利用計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、雙邊或多邊國際稅收協(xié)定等，通過多部門的協(xié)調(diào)運(yùn)作，全面、及時地了解跨國公司的股權(quán)變動、公司資產(chǎn)變化等信息，并將跨國公司在工商、海關(guān)、銀行等部門的注冊登記資料納入稅務(wù)部門的調(diào)查范圍。
其次，加強(qiáng)對轉(zhuǎn)讓定價的監(jiān)控。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對跨國公司進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。具體的監(jiān)控項(xiàng)目包括：交易資產(chǎn)及內(nèi)容的特性、合同條款、經(jīng)營策略、交易價格等。并要求跨國公司按納稅年度及時提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料，包括組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營情況、關(guān)聯(lián)交易情況、轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇與使用等。
第三，加強(qiáng)對跨國公司的涉外稅務(wù)審計，建立健全稅務(wù)違法行為處罰機(jī)制，強(qiáng)化稅務(wù)部門對跨國公司經(jīng)營活動的重點(diǎn)監(jiān)管，同時在稅務(wù)審計過程中，對跨國公司的信息資料進(jìn)行收集、整理。我國現(xiàn)行的法律法規(guī)中，對于跨國公司逃避稅行為的法律后果沒有系統(tǒng)性的規(guī)定，而跨國公司的逃避稅行為有很高的“收益”。這種風(fēng)險和收益的不對等，也是誘使一些跨國公司進(jìn)行偷逃稅的重要原因之一。通過建立嚴(yán)格、具體、可操作的處罰體系，對存在稅務(wù)違法的跨國公司進(jìn)行必要的行政處罰（如罰款、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、限制直接責(zé)任人的從業(yè)資格等），通過及時、有力打擊，跨國公司偷逃稅款的概率就會減少。
篇10
(一)積極參與公司決策，提高財務(wù)工作在公司中的認(rèn)知度
稅收籌劃工作會受到企業(yè)內(nèi)部條件制約和外部條件影響，最終的籌劃方案不一定能百分之百成功，特別是汽車公司，它是一個全價值鏈的公司，稅收籌劃更為復(fù)雜，涉及到投資、籌資、生產(chǎn)、營銷等各個環(huán)節(jié)，在組織稅收籌劃工作時只有得到經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門相關(guān)人員的支持，才能使籌劃方案得以有效實(shí)施。因此我們首先要積極參與公司決策，與公司經(jīng)營層取得同一認(rèn)知度，其次要把稅收籌劃思路灌輸?shù)焦鞠嚓P(guān)部門，通過財務(wù)主導(dǎo)，相關(guān)部門配合來共同達(dá)成稅收籌劃方案的落實(shí)。
(二)稅收籌劃人員采取外聘與內(nèi)部選拔相結(jié)合
財務(wù)人員即使本專業(yè)知識很精通，核算工作做得好，也不一定稅收籌劃工作一定能做得好，因?yàn)槎愂栈I劃是一門綜合性工作，受財務(wù)知識、稅收政策、法律法規(guī)、公司業(yè)務(wù)等多方面影響，靠公司內(nèi)部人員獨(dú)立完成高質(zhì)量的籌劃方案難度很大，為此我們分兩步走：第一聘請稅務(wù)，主要學(xué)習(xí)他們掌握的大量第一手稅收法律法規(guī)政策，學(xué)習(xí)他們解讀政策的思路及運(yùn)用方法，以及利用他們豐富的社會和信息資源。第二在公司內(nèi)部選拔熟悉財務(wù)核算，熟悉工藝流程，善于溝通的優(yōu)秀人才與稅務(wù)共事，這樣即能準(zhǔn)確拿捏稅收政策又能結(jié)合公司自身?xiàng)l件和特點(diǎn)，編制的稅收籌劃方案在實(shí)施效率和實(shí)施效果方面才能取得令人滿意結(jié)果，同時也才能有效降低公司的稅收風(fēng)險。
(三)靈活制定稅收方
國家稅法是公司繳納稅款的依據(jù)。稅法中明確規(guī)定了公司應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)以及享受的權(quán)利。由于稅法是依據(jù)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢變化而變化的，因此稅法與其他法律相比，勢必會變動得比較頻繁。就以當(dāng)前為例，我國全面實(shí)施了“營改增”稅收政策，若公司還按照以前的方案進(jìn)行納稅，自然會造成比較大的損失。
二、汽車股份有限公司稅收籌劃的具體操作
(一)消費(fèi)稅的籌劃
汽車股份有限公司生產(chǎn)銷售的車型中乘用車和中輕型商用客車按照稅法規(guī)定要繳納消費(fèi)稅，汽車行業(yè)的規(guī)模都比較大，汽車消費(fèi)稅是按照銷售收入計征的稅目，是公司稅費(fèi)支出的最主要項(xiàng)目之一，做好消費(fèi)稅的籌劃有利于公司節(jié)稅。在實(shí)踐中我們運(yùn)用的是通過公司架構(gòu)的設(shè)計來合理減稅，由于消費(fèi)稅是制造環(huán)節(jié)納稅，因此我們可以選擇讓汽車股份有限公司的銷售部門獨(dú)立成立法人公司，也就是汽車股份有限公司下設(shè)銷售公司和制造公司，由于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)是制造商，我們可以通過合理的轉(zhuǎn)移價格定價方法，降低制造公司的售價，使消費(fèi)稅降低，達(dá)到降低公司稅負(fù)，提高產(chǎn)品收益的目的。
(二)企業(yè)所得稅的籌劃
1、研發(fā)費(fèi)用籌劃立項(xiàng)管理籌劃：首先建立立項(xiàng)管理制度，技術(shù)研發(fā)立項(xiàng)管理在研發(fā)工作中起關(guān)鍵作用，通過建章建制可以形成規(guī)范的操作規(guī)程，也以便于日后對技術(shù)研發(fā)的核算及費(fèi)用管理工作。其次規(guī)范費(fèi)用歸集。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)加計扣除管理辦法》的規(guī)定，對已立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用可以加計扣除，因此在歸集費(fèi)用時不能隨意將立項(xiàng)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)歸集到已立項(xiàng)的項(xiàng)目中，可以采取建立一個先導(dǎo)性項(xiàng)目，專門歸集研發(fā)項(xiàng)目前期不確定費(fèi)用，待進(jìn)入立項(xiàng)研發(fā)階段時再進(jìn)行調(diào)整，這樣既不造成賬目的混亂也不影響其技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計扣除。研發(fā)費(fèi)用核算方法的籌劃：由于稅法并沒有對研發(fā)費(fèi)用在資本化處理和費(fèi)用化處理兩種方式間做出具體規(guī)定，因此企業(yè)可以根據(jù)自身的情況做出核算選擇，當(dāng)企業(yè)有享受所得稅優(yōu)惠政策時，應(yīng)盡可能選擇資本化處理方式，將研發(fā)費(fèi)用資本化為無形資產(chǎn)在以后攤銷扣除，使優(yōu)惠期利潤最大化，充分享受稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)今后所得稅節(jié)稅。2、銷售費(fèi)用籌劃銷售費(fèi)用中廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的占比高，且稅法對其均有限制條款，因此做好這三項(xiàng)費(fèi)用的籌劃工作非常重要。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是提升企業(yè)汽車品牌形象的重要支出，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的應(yīng)酬開銷。根據(jù)稅法規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰”從稅法條款可以看出廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)將可能形成“時間性差異”，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)將可能形成“永久性差異”。籌劃方案：設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司。上述三項(xiàng)費(fèi)用對應(yīng)的可扣除上限均與企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入相關(guān)，因此通過設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司提高營業(yè)收入可以相對的增加稅前扣除額，達(dá)到稅收籌劃的目的。舉例A公司有銷售收入10000萬元，按照稅法可稅前抵扣廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10000*15%=1500萬元；可抵扣業(yè)務(wù)招待費(fèi)上限10000*5‰=50萬元；兩項(xiàng)總計可以稅前扣除1500+50=1550萬元。設(shè)立銷售公司（B）后，A公司收入降低至8000萬元，B公司按市場價出售銷售收入10000萬元，A公司稅前可以扣除金額=8000*15%+8000*5‰=1240萬元；B公司可以稅前扣除10000*15%+10000*5‰=1550萬元；成立獨(dú)立銷售公司后業(yè)務(wù)總量和業(yè)務(wù)費(fèi)用變化有限，但是稅前可扣除金額增加了1240+1550-1550=1240元。費(fèi)用之間的合理轉(zhuǎn)換。由于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)將可能形成“時間性差異”，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)將可能形成“永久性差異”，因此要事前籌劃將部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，比如可將招待費(fèi)中的禮品改為宣傳產(chǎn)品用的贈送禮品，盡可能降低招待費(fèi)，合理增加廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的金額，從而達(dá)到使費(fèi)用盡可能符合稅前扣除條件，減少所得稅應(yīng)納稅所得額的目的。
三、結(jié)束語
總之，對于汽車股份有限公司來說，制定科學(xué)合理的稅收籌劃，既能夠在很大程度上減少稅收負(fù)擔(dān)，同時也有利于企業(yè)利益最大化，有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并未企業(yè)創(chuàng)造一個安全的納稅環(huán)境、降低稅收風(fēng)險。本文僅對汽車行業(yè)稅收籌劃中遇到的實(shí)際問題做個探討，雖然這只是一個個性案例，但是卻有一定的共通性，希望能夠?qū)ζ渌愋偷钠嚻髽I(yè)有所幫助。
參考文獻(xiàn)：
[1]鄭玄.公司合并中稅務(wù)籌劃的法律風(fēng)險及防范[A];當(dāng)代法學(xué)論壇（2010年第1輯）[C];2010年
篇11
【關(guān)鍵詞】
校辦企業(yè)；稅務(wù)籌劃；合理避稅
高校校辦企業(yè)為高等教育的改革和發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。高校校辦企業(yè)是指高校獨(dú)資或部分出資，由學(xué)校負(fù)責(zé)，主要參與經(jīng)營管理或一般參與（不控股）經(jīng)營管理，具有獨(dú)立法人地位或隸屬于學(xué)校法人的各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體的總稱。稅務(wù)籌劃是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策為導(dǎo)向，通過對生產(chǎn)經(jīng)營等活動的事項(xiàng)籌劃與安排，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，盡可能減輕企業(yè)稅收壓力，現(xiàn)在又很多方法可以達(dá)到節(jié)稅的目的，但是與一般企業(yè)相比又有所不同。
一、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性
（一）適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)競爭的需要
大學(xué)創(chuàng)辦校辦企業(yè)能取得成功，主要得益于三個優(yōu)勢，一是技術(shù)；二是產(chǎn)品知識含量；三是人才。但是校辦企業(yè)要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌，其中國家與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系籌劃，即國家要依法征稅、企業(yè)要依法納稅，借此實(shí)現(xiàn)政府職能，消除納稅人之間的稅負(fù)不均，有利于公平競爭和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國家與企業(yè)之間這種利益分配籌劃必須是規(guī)范化、合法化的。而按照稅收“規(guī)范性”原則，政府不能苛求納稅人在稅法規(guī)定之外作超額納稅，這使企業(yè)的稅收籌劃成為可能，另一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃也是企業(yè)為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)激烈的競爭并發(fā)展壯大自己的有效手段。其中，企業(yè)減輕自身稅負(fù)的方式要達(dá)到稅收籌劃的層次，要求國家于企業(yè)之間利益分配關(guān)系規(guī)范化和稅收環(huán)境的正常化。
（二）有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)
稅務(wù)籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)作展開的，目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的稅務(wù)籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個企業(yè)經(jīng)營、投資行為合理、合法，財務(wù)活動健康有序運(yùn)行，經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。此外，籌劃活動有利于促進(jìn)企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)稅務(wù)籌劃可以滿足企業(yè)減輕稅負(fù)、追求更多的稅后利潤的動機(jī)，企業(yè)通過成功的稅務(wù)籌劃，可以再投資一定的情況下，為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，更好地實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)。
二、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險性
稅務(wù)籌劃的風(fēng)險主要來自于客觀和主觀兩個方面。從客觀方面來看，稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長期性和預(yù)見性，而國家稅收政策、法規(guī)在今后一段時間內(nèi)有可能發(fā)生變化，從而存在一定的風(fēng)險性。從主觀方面看，企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程是人的主觀行為，如果對稅收法規(guī)政策誤解，會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，稅務(wù)籌劃的失敗，就有偷稅的嫌疑，就有可能被補(bǔ)稅、加收滯納金、15倍的罰款。從稅務(wù)征管的角度來看也會給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來一定的風(fēng)險。例如，對于綜合性企業(yè)，有設(shè)計到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種、同時也有涉及到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種，特別是涉及到混合銷售行為的。在理論上很容易劃分，但在實(shí)際中卻很難劃分，由于兩個稅務(wù)機(jī)關(guān)都從本單位的稅源利益出發(fā)，對政策的理解不一，甚至?xí)霈F(xiàn)搶稅源的情況，從而給企業(yè)稅收籌劃帶來一定的風(fēng)險。再則，目前我國稅收管理模式，實(shí)行征收與檢查分離，企業(yè)的納稅輔導(dǎo)、正常納稅申報，在征收機(jī)關(guān)進(jìn)行，而企業(yè)是否按稅法、按時、足額繳納，只有通過稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)檢查以后才能得出結(jié)論，在這種情況下，征收機(jī)關(guān)答復(fù)的問題，稽查機(jī)關(guān)不一定會認(rèn)可。這樣由于征收人員與稽查人員對稅收政策理解上的偏差，也給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來不同程度的風(fēng)險。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險意識，同事要有相應(yīng)的防范風(fēng)險措施。
三、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)
（一）獨(dú)立性
高校校辦企業(yè)是獨(dú)立法人實(shí)體，具有獨(dú)立性，獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立納稅，其他同類企業(yè)的稅收籌劃措施同樣也適用于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司。
（二）關(guān)聯(lián)性
高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃與高校經(jīng)濟(jì)活動息息相關(guān)，具有關(guān)聯(lián)性。在實(shí)踐中，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的經(jīng)營活動在管理人員、資產(chǎn)使用、能源消耗、研究開發(fā)和收益上繳等方面與高校經(jīng)濟(jì)活動密不可分，高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃活動會對高校的稅負(fù)產(chǎn)生影響。
（三）一致性
高校校辦企業(yè)財務(wù)目標(biāo)應(yīng)是實(shí)現(xiàn)上交高校收益最大化，其稅務(wù)籌劃目標(biāo)與高校具有一致性。高校資產(chǎn)經(jīng)營公司設(shè)立的初衷是為了實(shí)現(xiàn)高校校辦企業(yè)的規(guī)范管理，建立高校與校辦產(chǎn)業(yè)間的防火墻，兩者利益是一致的，因此高校校辦企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是以實(shí)現(xiàn)高校與資產(chǎn)經(jīng)營公司兩者稅負(fù)最小為目標(biāo)。
（四）可行性
高校校辦企業(yè)具有技術(shù)性強(qiáng)、可實(shí)行集團(tuán)化管理等特點(diǎn)，新稅法對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一，高校享有特殊的稅收優(yōu)惠政策，校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃具有現(xiàn)實(shí)空間。
四、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題
（一）國家沒有明確的稅收政策導(dǎo)向
國家很重視高等教育的發(fā)展，對高校給予很多優(yōu)惠政策，但沒有總體的規(guī)劃，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，尤其對于高校校辦企業(yè)不同于市場其他的企業(yè)，它是高校辦學(xué)資金來源的一個重要組成部分，是高校托管籌資渠道，彌補(bǔ)國家教育經(jīng)費(fèi)投入不足的一個重要方式。雖然以稅收形式上繳財政后，財政也可能增加教育經(jīng)費(fèi)投入，但其未必能直接投入到對校辦企業(yè)中，影響到高校校辦企業(yè)的積極性。
（二）資產(chǎn)權(quán)屬與使用分離增加籌劃難度
高校資產(chǎn)經(jīng)營公司是從高校校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展而來的，是高校教育活動中的生產(chǎn)實(shí)習(xí)基地，是科研工作中的產(chǎn)學(xué)研實(shí)踐載體。高校為資產(chǎn)經(jīng)營公司提供了很多資源，如高校將辦公樓作為資產(chǎn)經(jīng)營公司生產(chǎn)經(jīng)營條件、將內(nèi)部招待所委托資產(chǎn)經(jīng)營公司進(jìn)行經(jīng)營管理等。但由于受國家政策限制，高校并未能將資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給資產(chǎn)經(jīng)營公司，或者公開收取使用費(fèi)或資產(chǎn)租金。資產(chǎn)經(jīng)營公司既不能列示固定資產(chǎn)折舊支出，也不能列示租入固定資產(chǎn)租金，給稅收籌劃增加了難度。
（三）財務(wù)管理和稅收籌劃水平有待提高
稅收籌劃是一種事前行為，需要對國家的稅收政策進(jìn)行分析，要隨時跟蹤稅收政策的調(diào)整。實(shí)現(xiàn)高校與資產(chǎn)經(jīng)營公司兩者稅負(fù)最小，還要熟悉有關(guān)高校的資產(chǎn)管理、會計核算、稅收優(yōu)惠政策。這對財務(wù)管理和稅收籌劃提出了更高的要求，從目前我國高校的整體情況而言，財務(wù)管理和稅收籌劃的水平有待進(jìn)一步提高。
（四）高校管理層尚未建立統(tǒng)籌規(guī)劃思路
高校資產(chǎn)經(jīng)營公司在高校內(nèi)部管理中等同于一個職能部門，代表學(xué)校行使股東權(quán)利。稅收籌劃是一項(xiàng)全局性的工作，不僅涉及財務(wù)管理部門，還需要計劃部門、銷售部門、生產(chǎn)部門等多個部門的支持與配合。此外，由于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收籌劃特點(diǎn)，其更是需要高校管理層的重視與統(tǒng)籌，從高校國有資產(chǎn)管理、經(jīng)營性活動、投資收益等方面統(tǒng)籌規(guī)劃。
五、對于校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議
（一）明確高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收優(yōu)惠政策
對高等教育而言，尤其是近幾年的大規(guī)模擴(kuò)招，給很多高校造成了沉重的財務(wù)壓力。筆者認(rèn)為，為鼓勵高校資產(chǎn)經(jīng)營公司反哺學(xué)校教學(xué)科研，國家應(yīng)加大對高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收優(yōu)惠幅度。據(jù)資料統(tǒng)計，目前我國高校收入中社會捐贈所占比例不到3％，而美國高校在20世紀(jì)90年代初該比例就達(dá)到了8％。雖然日前財政部已明確對于高校捐贈收入給予一定的財政配比資金，但目前國家對于這種捐贈行為缺乏充分的企業(yè)稅收激勵，高校在爭取捐贈收入時存在難度。根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，僅在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。建議提高高校資產(chǎn)經(jīng)營公司公益性捐贈支出稅收優(yōu)惠幅度，提高高校捐贈收入比例。
（二）明晰資產(chǎn)權(quán)屬實(shí)現(xiàn)有償使用成本核算
新稅法規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收籌劃首先要考慮合理減少應(yīng)納稅所得額。如對高校委托資產(chǎn)經(jīng)營公司使用管理的各類固定資產(chǎn)，高校應(yīng)與相關(guān)主管部門溝通，辦理對外投資或資產(chǎn)出租出借手續(xù)，使之能夠合理計入資產(chǎn)經(jīng)營公司成本。
（三）具體組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)籌劃方案
為保障稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)授權(quán)給稅務(wù)會計人員，具體組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，使方案落到實(shí)處。由于稅收籌劃方案是在生產(chǎn)經(jīng)營活動開始前選定的，必須要求生產(chǎn)經(jīng)營活動具有一定的規(guī)范性。而生產(chǎn)、銷售等部門有可能從各自利益出發(fā)，或多或少會有不規(guī)范的行為，將影響稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施，甚至與失敗。稅務(wù)會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)籌劃方案的要求，經(jīng)常指導(dǎo)生產(chǎn)部門規(guī)范行為，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系。
（四）把握稅收政策變化提高稅收籌劃水平
高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收籌劃工作是一項(xiàng)長期復(fù)雜而又系統(tǒng)的工程，需要高校、資產(chǎn)經(jīng)營公司等相關(guān)部門的共同努力與配合，不斷解放思想、更新觀念，克服觀念落后、體制僵化等制約資產(chǎn)經(jīng)營公司發(fā)展的障礙，努力加快自身改革，不斷提升財務(wù)管理水平，用好國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃，減少成本，增加效益，為學(xué)校和國家做出更大貢獻(xiàn)。
（五）牢固樹立風(fēng)險意識，建議有效地風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
風(fēng)險的不確定性、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性和復(fù)雜性，因此校辦企業(yè)必須充分重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險的客觀存在，并在涉稅失誤中始終保持的籌劃風(fēng)險的警惕性。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立一套科學(xué)、快捷的稅務(wù)籌劃預(yù)系統(tǒng)，收集和分析相關(guān)稅收政策及其變動情況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營狀況等方面的信息。當(dāng)出現(xiàn)可能引起稅務(wù)籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵因素時，系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警信號提醒籌劃著關(guān)注潛在的風(fēng)險，并及時尋找導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的根源，指導(dǎo)策劃者制定科學(xué)的風(fēng)險控制措施，從而保證稅務(wù)籌劃行為的順利開展和提高其實(shí)施效果。
六、總結(jié)
稅務(wù)籌劃不是以稅負(fù)最輕，而是以投資者的所有者權(quán)益最大為目標(biāo)。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，有預(yù)見性，而政策與法規(guī)室在一定情況的可以變化的。我國高校校辦企業(yè)處于一個改革與發(fā)展的關(guān)鍵時期。發(fā)展才是硬道理。只有堅(jiān)持“積極發(fā)展、規(guī)范管理、改革創(chuàng)新”的指導(dǎo)方針，科學(xué)合理的開展稅務(wù)籌劃，改革創(chuàng)新，校辦企業(yè)才能夠在新起點(diǎn)上有新發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
篇12
風(fēng)險管理是企業(yè)中一種常見的管理活動，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展企業(yè)面臨的風(fēng)險也逐漸地增多。如今，對于風(fēng)險的管理已經(jīng)在企業(yè)管理中占有很重要的地位，往往在企業(yè)內(nèi)部都會設(shè)立一個相對獨(dú)立的管理領(lǐng)域，對于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展都有著很重要的意義。隨著我國的市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中的可能性更大了，只有對其進(jìn)行完善的管理才能夠使得企業(yè)的價值更好地實(shí)現(xiàn)。如果沒有采取相應(yīng)的措施，很有可能使得企業(yè)的成本得到增長，并且在降低了利潤的同時，還可能影響到企業(yè)的名聲，因此應(yīng)該對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行探究。[1]
1 稅務(wù)風(fēng)險
1.1 稅務(wù)風(fēng)險概念
所謂稅務(wù)風(fēng)險，就是指由于企業(yè)的稅務(wù)行為沒有正確有效的按照稅法的規(guī)定而進(jìn)行納稅，最終導(dǎo)致了企業(yè)以后的利益因此受到了損害的行為。[2]具體的表現(xiàn)就是企業(yè)的涉稅行為對于企業(yè)的納稅的準(zhǔn)確性起到了影響，最終使得企業(yè)可能會有多繳稅或者少繳稅的情況出現(xiàn)。而如果企業(yè)被相關(guān)的一些部門查處了稅務(wù)方面的問題，就會對企業(yè)產(chǎn)生不良的影響，在補(bǔ)稅、罰款的情況之外，嚴(yán)重時甚至?xí)|犯到法律方面，被追究一些刑事責(zé)任。對于稅法的征收雙方來說，避稅和反避稅是一直存在的。然而對于稅法的不斷完善，企業(yè)對于合理避稅的可能性變得逐漸的減小。因此，納稅人應(yīng)該用發(fā)展的眼光來看待納稅的問題，注意到稅務(wù)風(fēng)險的問題，因?yàn)楝F(xiàn)在有些避稅行為是合理的，然而隨著法律的完善可能之后就會變得不再合理，應(yīng)該對此注意。
1.2 主要稅務(wù)風(fēng)險
第一，就是由于稅收的政策在不斷地發(fā)生變化，并且在執(zhí)法的過程中也存在著很多的不規(guī)范的行為，這樣就會引起一些稅務(wù)風(fēng)險的問題。國家的稅收政策在不同的時期和不同的稅法中有著不同的表現(xiàn)，且內(nèi)容也會不斷地被調(diào)整。并且除此之外，國家在一定時期內(nèi)會按照目前的政治目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)情況等對于稅收的制度進(jìn)行改進(jìn)，因此稅收的政策總是具有一定的時效性。并且，在執(zhí)行稅收的過程中由于法律存在的一些漏洞很容易因此導(dǎo)致執(zhí)行不規(guī)范的行為，正是由于沒有按照法定的程序?qū)Χ悇?wù)的納稅事宜進(jìn)行處理，所以很容易使得公司因此而產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險。[3]
第二，集團(tuán)公司的內(nèi)部也存在著很多問題，導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險的存在。[4]由于集團(tuán)公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)十分繁雜，因此在采購的過程、生產(chǎn)的過程、銷售的過程中都很容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。其中具體的包括：企業(yè)的采購業(yè)務(wù)中采購合同的簽訂、發(fā)票的取得；貸款等業(yè)務(wù)的結(jié)算、發(fā)票的認(rèn)真、生產(chǎn)的過程中材料的領(lǐng)取以及領(lǐng)取的過程中材料的計價方式等。如果缺乏相對完善的內(nèi)部控制的制度，或者操作的流程不規(guī)范、員工的職責(zé)不明確等，這些環(huán)節(jié)中無論哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題都會導(dǎo)致集團(tuán)的業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險。除此之外，由于集團(tuán)公司的關(guān)聯(lián)交易是普遍性存在的，因此它對集團(tuán)公司的經(jīng)營狀況有著很大的影響，因此這也是稅務(wù)查看的一個重點(diǎn)方面。由于新稅法的實(shí)行，如果沒有合理的商業(yè)目的，稅務(wù)的機(jī)關(guān)能夠?qū)ζ髽I(yè)的報表進(jìn)行合理的調(diào)整。[5]所以在這樣的情況下，集團(tuán)公司有沒有和關(guān)聯(lián)方確定一個具體的交易標(biāo)準(zhǔn)則顯得十分的重要。和關(guān)聯(lián)方制定的價格是否是合理的，關(guān)聯(lián)方的來往資金的結(jié)算方式以及和關(guān)聯(lián)方的對應(yīng)的納稅義務(wù)的時間是否一致等情況對于企業(yè)是否會產(chǎn)生納稅風(fēng)險都有著很大的影響。并且除此之外，集團(tuán)公司的內(nèi)部還存在著機(jī)構(gòu)的設(shè)置不健全、員工的素質(zhì)不高等情況的問題，這對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也有著一定的影響。因?yàn)楹芏嗉{稅人員的納稅意識并不是很強(qiáng)，所以在集團(tuán)公司的內(nèi)部往往相關(guān)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完善。有些公司沒有設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，而有一些公司雖然具備風(fēng)險管理部門，可是部門內(nèi)部的崗位并沒有設(shè)置相關(guān)的人員進(jìn)行專門的管理，對于涉稅的工作往往都由會計或者出納進(jìn)行兼任而沒有對其設(shè)置專業(yè)的人員，這嚴(yán)重地影響了企業(yè)的稅務(wù)管理工作的有效性以及獨(dú)立性。并且企業(yè)內(nèi)部往往還存在一定的思維誤區(qū)，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險的工作應(yīng)該由財務(wù)部門進(jìn)行管理，事實(shí)上并非如此。稅務(wù)風(fēng)險屬于一項(xiàng)系統(tǒng)工程，更多的稅務(wù)風(fēng)險是由經(jīng)營部門的活動產(chǎn)生的，因此企業(yè)應(yīng)該注重從戰(zhàn)略的方面上來重視這個問題。并且公司的相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平不高的問題對于公司也有著較大的影響。由于公司平時的工作比較繁重，這使得公司的相關(guān)人員并沒有太多的時間來對相關(guān)的知識進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，這樣就使得他們在日常的業(yè)務(wù)中難以熟練地使用稅收的相關(guān)法規(guī)政策。并且很多人員并沒有很強(qiáng)的專業(yè)水平以及責(zé)任心，因此在對財會工作進(jìn)行核算、對稅收的資料進(jìn)行管理的過程中，經(jīng)常存在一些不規(guī)范的問題，這都有可能導(dǎo)致公司存在多繳稅或者少繳稅的問題，為將來公司的稅務(wù)問題埋下了安全隱患。
第三，除了上述的問題之外，對于一些上下游的企業(yè)中存在的稅務(wù)違法行為也會使得集團(tuán)公司有一定的稅務(wù)風(fēng)險。由于集團(tuán)公司一般都會存在子公司，而如果子公司在不知情情況下取得上游供應(yīng)商提供的不合理的發(fā)票，就會對子公司的利益產(chǎn)生很大的影響。由于制度的不完善，公司無力對子公司和其他的公司貿(mào)易的真實(shí)性以及核實(shí)從稅務(wù)部門開具的增值稅發(fā)票是否為虛開進(jìn)行探究，所以導(dǎo)致了公司產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險，使得公司的資金受到了嚴(yán)重的流失。
2 稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避
2.1 誠信納稅
首先，要想減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，就應(yīng)該堅(jiān)持誠信納稅的宗旨。只有做到了按照國家的要求進(jìn)行誠信的納稅，才能夠在擴(kuò)大了生產(chǎn)力、提高公司的盈利的同時，還減少了公司的風(fēng)險，使得公司更快地進(jìn)步。因此，公司應(yīng)該能夠完整的、真實(shí)的對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行反映，這樣才能夠?qū)τ诙惤鹱龀鰷?zhǔn)確的預(yù)計，并且在這樣的前提下按時申報并且及時的繳納。萬不能抱著僥幸的心理，企圖通過騙稅、漏稅來逃避自己的責(zé)任，這樣或許能夠獲得短暫的利益，可是從長遠(yuǎn)的發(fā)展來看對于公司有著極大地?fù)p害。并且，公司還應(yīng)該根據(jù)稅法的改變來對產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)以及投資的方案進(jìn)行實(shí)時的更改，這樣能夠減少稅務(wù)風(fēng)險。在簽訂經(jīng)濟(jì)合同的時候，還應(yīng)該對對方的納稅行為進(jìn)行嚴(yán)格的審查，對于雙方簽訂的合同進(jìn)行仔細(xì)的分析，防止由于合同或者對方的問題而導(dǎo)致本公司的稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。
2.2 建立科學(xué)稅務(wù)機(jī)構(gòu)
集團(tuán)公司需要根據(jù)自己的經(jīng)營特點(diǎn)以及經(jīng)營的規(guī)模按照相關(guān)的原則建立合理的、科學(xué)的管理部門以及相應(yīng)的崗位。集團(tuán)公司的稅務(wù)管理部門應(yīng)該對國家的稅收的法律法規(guī)進(jìn)行仔細(xì)的研讀，對公司的相關(guān)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，對公司的各個部門進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，這樣才能夠保證公司的業(yè)務(wù)的流程正確，從而對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行正確的規(guī)避。
第一，應(yīng)該對崗位的職責(zé)進(jìn)行明確的分工，并且對于工作流程有著明確的安排。由于集團(tuán)公司涉及的問題比較多，因此應(yīng)該分清每個崗位的具體負(fù)責(zé)人，每個工作的流程安排，對于公司的各項(xiàng)工作的順利完成有著很重要的意義。在對每一項(xiàng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的時候，原則上都應(yīng)該安排兩個部門的人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，這樣有利于彼此之間的制衡。
第二，稅收的風(fēng)險管理人員應(yīng)該參與到集團(tuán)公司的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃以及重大的經(jīng)營決策之中，對其從稅收的角度提出相關(guān)的建議以及可行性的報告。對于集團(tuán)公司的并購重組、重大經(jīng)營模式的改變等決策，在制定之前應(yīng)該讓稅務(wù)風(fēng)險管理人員進(jìn)行稅務(wù)的影響分析，做出相關(guān)規(guī)劃并且應(yīng)該隨時和重大決策的實(shí)施部門進(jìn)行溝通，從而使得決策更加的合理，減少企業(yè)的納稅風(fēng)險。
2.3 建立稅務(wù)信息溝通機(jī)制
建立完善的稅務(wù)信息溝通機(jī)制對于集團(tuán)的納稅風(fēng)險的規(guī)避也有著很重要的意義。對于集團(tuán)公司的發(fā)展來說，信息的不對稱是一個很重要的原因，也正是因?yàn)槿绱耸沟枚悇?wù)風(fēng)險有所提升。集團(tuán)公司和稅務(wù)之間以及子公司之間的有效的信息溝通不僅能使得資源的配置更加合理化，而且能夠使得資源的利用效率得到提升，并且能夠在最短的時間內(nèi)解決問題，減少一些不必要的損失，所以信息和溝通是稅務(wù)管理系統(tǒng)能夠得到有效的實(shí)施的一個安全保障，公司應(yīng)該對其進(jìn)行重視。
集團(tuán)公司可以從以下方面實(shí)施：首先應(yīng)該加強(qiáng)的就是公司的稅務(wù)信息的系統(tǒng)的建設(shè)。集團(tuán)公司應(yīng)該充分地發(fā)揮信息化、自動化的優(yōu)勢，使用財務(wù)會計信息的運(yùn)行機(jī)制的稅務(wù)信息系統(tǒng)能夠更加高效地進(jìn)行運(yùn)行。其次，應(yīng)該加強(qiáng)集團(tuán)公司和各個子公司以及部門之間的稅務(wù)信息的溝通，這樣才能夠?qū)瘓F(tuán)內(nèi)部情況更加地了解，及時地制定相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險防范措施。除此之外，和稅務(wù)部門進(jìn)行及時的溝通也很重要。
2.4 人力資源培養(yǎng)
公司的內(nèi)部缺少專業(yè)的人員對于公司的納稅行為進(jìn)行核算，對于公司的稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生有著很大的影響，因此應(yīng)該引起公司的重視，加大對于公司的相關(guān)人力資源的培養(yǎng)，為稅務(wù)的管理業(yè)務(wù)配備具有高素質(zhì)的人才，這樣才能夠?qū)τ诠镜募{稅行為作出專業(yè)的判斷。所以，公司可以對這些人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，使得相關(guān)人員的專業(yè)水平不斷地得到提升，職業(yè)道德素養(yǎng)也會因此而得到提高。這樣相關(guān)人員就能夠根據(jù)公司的實(shí)際情況熟練地應(yīng)用納稅的知識，發(fā)現(xiàn)涉稅的過程中存在的風(fēng)險，并且使用一系列的方法技術(shù)對涉稅的風(fēng)險進(jìn)行全面的評估分析，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)風(fēng)險的防范提供決策依據(jù)，及時的對其進(jìn)行規(guī)避。[6]
3 結(jié) 論
稅務(wù)風(fēng)險和企業(yè)的經(jīng)營息息相關(guān)，在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營的過程中都有著稅務(wù)風(fēng)險的可能，集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，因此稅務(wù)風(fēng)險存在的可能性更高。所以，本文主要對于集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生原因做出了分析，并且同時提出了一些建議。只有做好納稅風(fēng)險的規(guī)避，才能夠使得集團(tuán)公司有著更好地發(fā)展。
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篇13
勝利油田各油公司均系勝利油田分公司所屬的全資子公司或控股子公司，主要經(jīng)營范圍為石油勘探開發(fā)、原油天然氣開采等，從內(nèi)部管理方式和行政組織架構(gòu)來看，各油公司均系獨(dú)立核算、獨(dú)立納稅的法人實(shí)體，同時各油公司按開發(fā)區(qū)塊所屬地域又分別成了一定數(shù)量的子公司或者分公司，開發(fā)地域主要在山東境內(nèi)，其他省份也有少量的分子公司，甚至國外也有分支機(jī)構(gòu)。
各油公司目前涉及的稅費(fèi)種類主要有15個：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、車船使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、石油特別收益金、安保基金等。2010年四家油公司累計實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)情況詳見下表：
從上表可以看出，石油特別收益金、企業(yè)所得稅和增值稅所占比例較高，三者合計占到了累計實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)的89.91%。石油特別收益金與油價和產(chǎn)量有關(guān)，這些都是一些剛性指標(biāo)，可優(yōu)化空間不大。因此，在依法納稅的前提下，如何有效降低各油公司的企業(yè)所得稅和增值稅稅負(fù)，成了油公司現(xiàn)行稅務(wù)管理模式下亟待需要解決的問題。
二、油公司現(xiàn)行稅務(wù)管理模式存在的問題
（一）同一地區(qū)不同子公司或同一油公司不同地區(qū)的子公司由于開發(fā)投資策略不同，往往效益、效果不同，往往不能享受合并納稅的優(yōu)惠由于獨(dú)立法人的公司體制限制，各子公司的納稅方式都為屬地納稅。在同一地區(qū)，各個油公司都注冊了子公司，在一定期間，一個油公司的子公司由于投資開發(fā)策略得當(dāng)，效益較好，形成的所得稅和應(yīng)交的增值稅較多，而另一油公司的子公司則相反，高投入和高成本往往形成較大的虧損或留抵增值稅較多，兩家企業(yè)由于獨(dú)立的法人體制導(dǎo)致一家企業(yè)交稅較多，而另一家沒有稅賦。這樣兩家企業(yè)不能因?yàn)楹喜⒍鴰淼亩愘x抵消。
（二）合作開發(fā)策略帶來較大的屬地稅務(wù)風(fēng)險和核算不規(guī)范問題
前幾年在油公司靈活機(jī)制模式下，為推動油田低品位和難動用儲量開發(fā)，鼓勵油公司和采油廠進(jìn)行合作，合作的基本模式是產(chǎn)量分成合作模式，主要有基礎(chǔ)油后分成模式和增油直接分成模式。這種合作方式于油公司和采油廠而言都存在較大的稅務(wù)風(fēng)險。一方面采油廠拿出區(qū)塊和油氣資產(chǎn)來合作，分得的原油產(chǎn)品沒有直接的生產(chǎn)成本而形成銷售收入，但區(qū)塊儲量和資產(chǎn)無償使用，有資產(chǎn)流失嫌疑，而油公司生產(chǎn)出的原油按照分成后計算銷售收入并承擔(dān)了分成前的全部成本，被分成的產(chǎn)量雖然在采油廠交納了稅費(fèi)，但從稅收屬地原則來看，在當(dāng)?shù)芈┦Я硕愘M(fèi)，被認(rèn)定為漏稅。
（三）油公司母公司的費(fèi)用無法對子公司的稅賦進(jìn)行抵消
油公司的母公司和子公司作為相互獨(dú)立的法人主體，但由于資金的集中管理和母公司在勘探開發(fā)、技術(shù)、生產(chǎn)上對其提供了強(qiáng)有力的支持，保證了各子公司的正常生產(chǎn)運(yùn)營，但是母公司在提供各項(xiàng)支持的同時，自身隨之會產(chǎn)生巨額的管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，而這些管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用目前未能較好的分?jǐn)偡峙涞阶庸镜南嚓P(guān)經(jīng)營中，導(dǎo)致部分子公司免費(fèi)享受母公司帶來的管理支持和資金支持。同時部分油公司資金充裕，而另一些油公司由于資本金到位不足形成大量貸款，無法享受資金集中帶來的優(yōu)勢。
三、油公司新型稅務(wù)管理模式探討
由于組織架構(gòu)、管理體制、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)認(rèn)識等多種因素的影響，油公司在稅收利用和稅務(wù)風(fēng)險方面存在一定問題和矛盾。對于市場經(jīng)濟(jì)主體而言，判斷一種稅務(wù)管理模式的優(yōu)劣，有兩個評價標(biāo)準(zhǔn)，一個是現(xiàn)階段在依法納稅的基礎(chǔ)上，繳納的稅款越少越好，另一個是將來階段面臨的風(fēng)險越少越好。按照上述兩個標(biāo)準(zhǔn)，采用合理的管理模式，可以增加油公司的效益，減少或避免稅務(wù)風(fēng)險。
（一）樹立正確納稅的觀念，規(guī)避不必要的稅務(wù)風(fēng)險
主要包括依法誠信納稅觀念、稅收籌劃觀念、納稅遵從觀念。依法納稅就是要按照國家規(guī)定的稅收法律框架和制度不折不扣的交納稅收，避免主觀地偷稅、漏稅；稅收籌劃就是在稅法許可的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等事項(xiàng)的事先安排和策劃，達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小或稅收利益最大的經(jīng)濟(jì)行為。
（二）建立油公司稅務(wù)風(fēng)險管理體系
作為油公司整體戰(zhàn)略的重要組成部分，油公司應(yīng)該構(gòu)建以流程管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為核心的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，通過建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標(biāo)準(zhǔn)，從組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)以及公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險的識別、評估、控制、應(yīng)對、監(jiān)督、改進(jìn)等方面建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度，以完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強(qiáng)稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，通過流程的有效運(yùn)行對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行過程控制，最終達(dá)到防范涉稅風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價值的最大化。
（三）優(yōu)化油公司組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)協(xié)同合并納稅效應(yīng)
要最大限度地利用油公司集團(tuán)資源一體化優(yōu)勢，利用合并納稅的抵減優(yōu)勢，形成母子公司整體資源有效組合和配置，實(shí)現(xiàn)有效的稅賦成本降低。
1、子公司變分公司
為改變各油公司下屬子公司經(jīng)營效益的不均衡，導(dǎo)致上交所得稅參差不齊的現(xiàn)狀，可以考慮將將現(xiàn)行的子公司式管理架構(gòu)調(diào)整為分公司式管理架構(gòu)，參照中國石化股份公司的管理模式，將各子公司調(diào)整為分公司，所得稅實(shí)行總部匯總納稅制度，這樣，經(jīng)營效益好的單位可以對經(jīng)營效益虧損的單位進(jìn)行補(bǔ)虧。
2、子公司相互合并整合
該方案的操作思路是，將勘探開發(fā)范圍處同一區(qū)域的不同公司的資源進(jìn)行整合，例如油公司3同處在某地區(qū)的甲公司、乙公司、丙公司這三家單位，其中甲公司經(jīng)營效益最好，乙公司次之，丙公司最差，并且經(jīng)營效益自2009年開始持續(xù)虧損。將這三家的資源進(jìn)行整合后，可以改變目前上述三家單位經(jīng)營效益不均衡的現(xiàn)狀。
（四）根據(jù)會計處理技巧，合理選擇油公司稅收籌劃方法，降低管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用
1、母公司對子公司的管理費(fèi)用分?jǐn)倖栴}可以根據(jù)財稅發(fā)【2009】8號文件第十五條，油氣田企業(yè)之間為維持油氣田的正常生產(chǎn)而提供的其它勞務(wù)，包括：運(yùn)輸、設(shè)計、提供信息、檢測、計量、監(jiān)督、監(jiān)理、消防、安全、異體監(jiān)護(hù)、數(shù)據(jù)處理、租賃生產(chǎn)所需的儀器、材料、設(shè)備等服務(wù)。將母公司對子公司的管理行為歸屬到油田企業(yè)間提供信息（管理信息）這種勞務(wù)。再根據(jù)國稅發(fā)[2008]【86號】文“母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。”
2、母公司對子公司的財務(wù)費(fèi)用分?jǐn)倖栴}，建議母公司在內(nèi)部進(jìn)行財務(wù)費(fèi)用分?jǐn)倳r，按各子公司對資金的實(shí)際占用平均額進(jìn)行利息計算，以此為基礎(chǔ)向各子公司分配財務(wù)費(fèi)用，使得財務(wù)費(fèi)用可以在稅前有理有據(jù)的扣除。
（五）研究推動開發(fā)難動用儲量和低品位原油的稅收政策
當(dāng)前國際原油價格持續(xù)穩(wěn)定在高位，充分利用相關(guān)的政策開發(fā)和動用難動用區(qū)塊和低品位區(qū)塊，既是保障國家能源安全戰(zhàn)略的需要，也是盤活這些區(qū)塊資源、提升企業(yè)效益的有利選擇。因此有必要研究合作開發(fā)難動用和低品位區(qū)塊在資源稅、所得稅、增值稅等方面的稅費(fèi)政策，爭取到國家相關(guān)部門的支持，出臺稅收優(yōu)惠政策，加大資金和技術(shù)資源的投入，從而形成有利于油公司開發(fā)這些資源的政策環(huán)境。
四、新型稅務(wù)管理模式下的局限性分析
油公司稅務(wù)管理的改革與創(chuàng)新是理順管理、核算、業(yè)務(wù)流程以及充分利用現(xiàn)有稅收政策的基礎(chǔ)上提出來的，但是在實(shí)際工作中還存在一些障礙。
（一）稅務(wù)管理模式的改革與創(chuàng)新存在成本效益的抉擇問題
由于在現(xiàn)行稅法規(guī)定下，很多涉及兩個獨(dú)立法人主體之間的經(jīng)濟(jì)往來，可能存在視同銷售的問題，例如兩個公司之間區(qū)塊或者油井等固定資產(chǎn)的劃撥調(diào)整，按照稅法規(guī)定，需要繳納增值稅或者營業(yè)稅，并且數(shù)額龐大。
（二）油公司行政組織架構(gòu)的改變，可能會對油地關(guān)系產(chǎn)生巨大影響
目前，油公司在油地關(guān)系方面，能夠得到當(dāng)?shù)卣囊欢ㄕ咧С郑且驗(yàn)橛凸驹诋?dāng)?shù)刈裕ㄟ^上交企業(yè)所得稅等方式能夠給地方政府增加一定的財政收入，如果油公司的行政組織架構(gòu)一旦改變，可能會對油地關(guān)系產(chǎn)生巨大影響。
（三）資源、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)清楚的評價還有待進(jìn)一步研究
