引論：我們?yōu)槟砹?3篇稅務(wù)征收與管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
鑒于非交易轉(zhuǎn)讓股票的印花稅征管范圍劃分不夠明確，上海、深圳兩地做法不一的情況，現(xiàn)明確規(guī)定：凡是在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票，在辦理法人協(xié)議轉(zhuǎn)讓和個(gè)人繼承、贈(zèng)與等非交易轉(zhuǎn)讓時(shí)，其證券交易印花稅統(tǒng)一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。
二、證券交易印花稅稅款的解繳入庫期限
根據(jù)不同種類股票的交易情況和清算特點(diǎn)，現(xiàn)將證券登記公司代扣印花稅稅款的解繳期限統(tǒng)一確定為：證券登記公司扣繳的A種股票稅款，以一個(gè)交易周為解繳期，自期滿之日起5日內(nèi)將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內(nèi)結(jié)清上月代扣的稅款；證券登記公司扣繳的B種股票稅款，以兩個(gè)交易周為解繳期，自期滿之日起10日內(nèi)將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內(nèi)結(jié)清上月代扣的稅款；證券登記公司扣繳的非交易轉(zhuǎn)讓稅款，以一個(gè)月為解繳期，于次月1日起10日內(nèi)將稅款解繳入庫。
三、加強(qiáng)對欠稅清理，不準(zhǔn)占壓拖欠稅款
證券登記公司代扣的證券交易印花稅是股票交易雙方已經(jīng)繳納的稅款，代扣代繳單位必須嚴(yán)格按照規(guī)定的期限及時(shí)解繳入庫，不得以任何理由拖欠，更不準(zhǔn)挪作他用。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)管理，不得允許代扣代繳單位延期解繳稅款，嚴(yán)禁發(fā)生拖欠。對于代扣代繳單位已經(jīng)發(fā)生的拖欠，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取措施，限期追繳入庫，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定加收滯納金。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要將清理欠稅的情況每月向國家稅務(wù)總局報(bào)告。
四、建立代扣代繳稅款報(bào)告制度
為了及時(shí)、準(zhǔn)確地了解證券交易印花稅代扣代繳情況，明確扣繳義務(wù)人的責(zé)任，代扣代繳證券交易印花稅的單位應(yīng)當(dāng)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代扣代繳證券交易印花稅報(bào)告表》。《代扣代繳證券交易印花稅報(bào)告表》式樣由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定（附后），各地自行印制。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將代扣代繳單位報(bào)送的《代扣代繳證券交易印花稅報(bào)告表》進(jìn)行匯總，按月報(bào)國家稅務(wù)總局。
五、建立定期收入分析制度
證券市場行情的變化和波動(dòng)，直接影響到證券交易印花稅的收入。因此，應(yīng)建立季度和年度收入分析制度。為做好收入分析工作，稅務(wù)部門要與證券交易所、證券登記公司建立日常的信息聯(lián)系，掌握市場的交易情況，定期分析市場變化對證券交易印花稅收入的影響。除每季定期向國家稅務(wù)總局報(bào)告外，對于對收入產(chǎn)生重大影響的市場變化情況可隨時(shí)專報(bào)。
以上規(guī)定自文到之日起執(zhí)行。
附件：代扣代繳證券交易印花稅報(bào)告表
填表日期： 年 月 日
金額單位：人民幣元
本期稅款所屬時(shí)間：自 年 月 日至 年 月 日
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｜ 代扣代繳 ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
｜ 義務(wù)人編碼 ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
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｜代扣代繳人名稱： ｜地 址： ｜郵政編碼： ｜電話號碼： ｜
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｜業(yè) 別： ｜開戶銀行： ｜銀行帳號： ｜
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｜ 應(yīng) 稅 ｜本期交易 ｜本年累計(jì)｜稅 率｜本 期 代｜ 本 年 入 庫 ｜ 本 年 累 計(jì) ｜
｜ 項(xiàng) 目 ｜（轉(zhuǎn)讓）金額｜交易金額｜(‰0 ｜扣 稅 額｜ 稅 額 ｜ 入 庫 稅 額 ｜
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｜A種股票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜B種股票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜非交易轉(zhuǎn)讓股 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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篇2
全文
第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)業(yè)稅收票證管理，維護(hù)國家稅款和票證安全，保證農(nóng)業(yè)稅收工作的正常開展，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱農(nóng)業(yè)稅收票證，是指農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)組織各項(xiàng)農(nóng)業(yè)稅收收入過程中所使用的法定收款憑證和退款憑證。
第三條 凡負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)稅收票證設(shè)計(jì)、印制、領(lǐng)發(fā)、填開、繳銷、保管的農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)，農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員，農(nóng)業(yè)稅收征收人員，依法代收代繳、代扣代繳農(nóng)業(yè)稅收的單位都必須遵守本辦法規(guī)定。
第四條 各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)的農(nóng)業(yè)稅收征收管理職能部門具體負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作。
第五條 各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)必須配備或確定農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員。農(nóng)業(yè)稅收代收代繳、代扣代繳單位必須指定專人負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作。
第六條 農(nóng)業(yè)稅收票證管理職責(zé)
（一）國家稅務(wù)總局農(nóng)業(yè)稅收票證管理的主要職責(zé)：
1.制定、解釋農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法及有關(guān)規(guī)定；
2.設(shè)計(jì)和制定全國統(tǒng)一使用的農(nóng)業(yè)稅收票證式樣；
3.檢查、指導(dǎo)全國農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作。
（二）省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)農(nóng)業(yè)稅收票證管理的主要職責(zé)：
1.根據(jù)農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法，制定本地區(qū)的農(nóng)業(yè)稅收票證管理實(shí)施辦法及有關(guān)規(guī)定；
2.設(shè)計(jì)、制定除國家稅務(wù)總局制定的統(tǒng)一票證式樣外的其他農(nóng)業(yè)稅收票證式樣；
3.掌握本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證用量，編制農(nóng)業(yè)稅收票證印制計(jì)劃；
4.負(fù)責(zé)組織印制和發(fā)放各種農(nóng)業(yè)稅收票證；
5.檢查、指導(dǎo)本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作。
（三）地、縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)農(nóng)業(yè)稅收票證管理的主要職責(zé)：
1.貫徹執(zhí)行農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法及有關(guān)制度規(guī)定；
2.編報(bào)農(nóng)業(yè)稅收票證使用計(jì)劃；
3.負(fù)責(zé)本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)發(fā)、繳銷工作；
4.組織開展本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證經(jīng)驗(yàn)交流和檢查、評比工作。
（四）農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員基本職責(zé)：
1.認(rèn)真學(xué)習(xí)農(nóng)業(yè)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度，熟練掌握農(nóng)業(yè)稅收票證管理業(yè)務(wù)，正確執(zhí)行各項(xiàng)農(nóng)業(yè)稅收票證管理制度規(guī)定；
2.負(fù)責(zé)本單位農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)發(fā)和保管工作，確保農(nóng)業(yè)稅收票證及時(shí)供應(yīng)和安全存放；
3.辦理農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用、結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)；
4.指導(dǎo)和監(jiān)督農(nóng)業(yè)稅收征收人員及代收代繳、代扣代繳單位正確使用和填寫農(nóng)業(yè)稅收票證；
5.辦理本單位農(nóng)業(yè)稅收票證盤點(diǎn)和核算工作。
第七條 農(nóng)業(yè)稅收票證種類及使用范圍
（一）農(nóng)業(yè)稅收完稅憑證。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)及代收代繳、代扣代繳單位收取稅款、附加、滯納金時(shí)使用的一種專用完稅憑證。農(nóng)業(yè)稅收完稅憑證分為農(nóng)業(yè)稅完稅證、牧業(yè)稅完稅證、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅完稅證、耕地占用稅完稅證、契稅完稅證五種。
（二）農(nóng)業(yè)稅收退稅憑證。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)將應(yīng)退稅款退還給納稅人時(shí)使用的專用憑證。
（三）農(nóng)業(yè)稅收納稅保證金收據(jù)。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)收取納稅保證金時(shí)使用的專用憑證。
（四）農(nóng)業(yè)稅收罰款收據(jù)。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)依法收取納稅人和扣繳義務(wù)人繳納的稅收罰款時(shí)使用的專用憑證。
（五）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅定額完稅證。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅定額完稅證，是只限于征收機(jī)關(guān)在自收流動(dòng)性零星農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅時(shí)使用的完稅憑證。對固定納稅戶不得使用此憑證。各地是否使用該憑證，由各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)確定。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅定額完稅證，最高票面限額為貳拾元，票面具體定額由各省自定。
（六）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅產(chǎn)品外運(yùn)稅收管理證明。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)開具的證明外運(yùn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅產(chǎn)品已經(jīng)完稅或已接受稅收管理的專用證明。納入農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法統(tǒng)一管理。
（七）國家稅務(wù)總局和各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市規(guī)定納入農(nóng)業(yè)稅收票證管理的其他票證。
第八條 票證設(shè)計(jì)和印制
（一）本辦法第七條（一）至（六）款列舉的農(nóng)業(yè)稅收票證的格式、規(guī)格、聯(lián)次及各聯(lián)顏色、用途、項(xiàng)目內(nèi)容和票證字號的編制方法由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定。其他農(nóng)業(yè)稅收票證的式樣由省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)制定。
全國統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)稅收票證格式式樣，由國家稅務(wù)總局另行制發(fā)。
少數(shù)民族地區(qū)，農(nóng)業(yè)稅收票證文字除統(tǒng)一使用漢字外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要同時(shí)使用當(dāng)?shù)厣贁?shù)民族文字。
（二）各種農(nóng)業(yè)稅收票證由省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織印制。國家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一式樣的農(nóng)業(yè)稅收票證必須按統(tǒng)一式樣印制。
（三）農(nóng)業(yè)稅收票證字號的編制方法全國統(tǒng)一。票證字號由印制年代、省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的簡稱、農(nóng)業(yè)稅收簡稱（農(nóng)稅）及號碼組成。號碼位數(shù)由各地根據(jù)票證用量自定，同一年份分次印刷的同一種票證，應(yīng)連續(xù)編號。
用于計(jì)算機(jī)打印的農(nóng)業(yè)稅收票證，其票證字號應(yīng)單獨(dú)編制，由印制年代、省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的簡稱、農(nóng)業(yè)稅收簡稱（農(nóng)稅）、“電”字及號碼組成。
（四）凡由國家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一式樣的農(nóng)業(yè)稅收票證，都必須按規(guī)定套印國家稅務(wù)總局農(nóng)業(yè)稅收票證監(jiān)制章。
國家稅務(wù)總局農(nóng)業(yè)稅收票證監(jiān)制章，授權(quán)省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定的版式制作。
國家稅務(wù)總局農(nóng)業(yè)稅收票證監(jiān)制章版式，另行制發(fā)。
第九條 票證領(lǐng)發(fā)。各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照下列要求發(fā)放、領(lǐng)取農(nóng)業(yè)稅收票證：
（一）定期編報(bào)農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用計(jì)劃。下級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證使用情況，按期（半年或一年）向上級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)編報(bào)下期各種農(nóng)業(yè)稅收票證的領(lǐng)用數(shù)量計(jì)劃。省及省以下農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)根據(jù)上報(bào)的領(lǐng)用數(shù)量安排發(fā)放。
（二）專人專車領(lǐng)取或發(fā)送。農(nóng)業(yè)稅收票證應(yīng)使用農(nóng)業(yè)稅收票證專用車，派票證管理人員領(lǐng)取或發(fā)送，不得郵寄、托運(yùn)，不得委托他人捎帶或代領(lǐng)。
（三）履行領(lǐng)發(fā)登記手續(xù)。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)和農(nóng)業(yè)稅收征收人員領(lǐng)取票證時(shí)，領(lǐng)、發(fā)人員必須當(dāng)面共同清點(diǎn)票證領(lǐng)發(fā)數(shù)量和號碼；雙方清點(diǎn)核對無誤后，應(yīng)填制“農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用單”，（參考格式見附件）并簽字（蓋章）。“農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用單”一式兩聯(lián)，領(lǐng)、發(fā)雙方各執(zhí)一聯(lián)，作為登記票證賬簿的原始憑證。
農(nóng)業(yè)稅收征收人員，代征代繳、代扣代繳單位向農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)征收人員領(lǐng)取票證時(shí)，還必須持“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊”（領(lǐng)、發(fā)雙方各備一冊）（格式見附件）。領(lǐng)發(fā)的票證清點(diǎn)核對無誤后，登記“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊”，并相互簽字（蓋章）。
第十條 農(nóng)業(yè)稅收票證使用和填寫。農(nóng)業(yè)稅收征收人員及代征代繳、代扣代繳單位必須按照下列要求使用和填寫農(nóng)業(yè)稅收票證：
（一）專票專用。各種農(nóng)業(yè)稅收票證均應(yīng)按照規(guī)定的使用范圍使用，不得超越規(guī)定的范圍使用。
（二）一票一戶，一次一票。對納稅人每次納稅都必須填開完稅證，不得對幾個(gè)納稅人合開一張完稅證，不得對同一個(gè)納稅人幾次繳稅合開一張完稅證。
（三）順序填開。一個(gè)填票人員領(lǐng)取多本同一種票證時(shí)，要從最小的號碼開始填用，按票證號碼大小順序，逐本、逐號填開，不得跳本、跳號使用，不得幾本同種票證同時(shí)使用。
（四）全份填開。多聯(lián)式票證必須全份一次填寫或打印，不得分次分聯(lián)填寫或打印。
（五）填寫齊全，字跡工整。票證各欄目的內(nèi)容要如實(shí)填寫，不得漏填、簡寫、省略和編造。填寫字跡要工整，不得涂改、挖補(bǔ)。
（六）農(nóng)業(yè)稅收票證應(yīng)使用藍(lán)色或黑色圓珠筆填開，不得用鉛筆、水筆或其他顏色的筆填開。
（七）各種章戳要加蓋齊全。征收機(jī)關(guān)蓋章處所蓋章為“××農(nóng)業(yè)稅收征收專用章”。
（八）不準(zhǔn)收稅不開票，不準(zhǔn)開票不收稅，不準(zhǔn)用“白條”或其他收據(jù)收稅。
（九）不準(zhǔn)相互借用農(nóng)業(yè)稅收票證。
第十一條 票證保管
（一）縣級以上農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置具有安全保障的農(nóng)業(yè)稅收票證專用庫房；鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)（包括其他直接征收農(nóng)業(yè)稅收的站、所、辦稅廳等，下同）和代收代繳、代扣代繳單位要設(shè)置票證專用保險(xiǎn)箱柜；農(nóng)業(yè)稅收征收人員要配備農(nóng)業(yè)稅收票證專用包袋。
（二）農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員要定期檢查票證安全情況，做到防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失。
（三）農(nóng)業(yè)稅收征收人員外出征收稅款，要做到票不離身。
（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)繳銷的農(nóng)業(yè)稅收票證，由縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)按期歸檔、保管。縣以上農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)直接征收稅款的，負(fù)責(zé)本級所繳銷票證的歸檔、保管。
（五）繳銷的農(nóng)業(yè)稅收票證歸檔保管期限為五至十年。
各種農(nóng)業(yè)稅收票證的具體保管期限，由省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)確定。
農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員工作變動(dòng)，要及時(shí)辦理移交手續(xù)，交接清楚。
第十二條 票證結(jié)報(bào)繳銷
（一）農(nóng)業(yè)稅收征收人員對已填用的農(nóng)業(yè)稅收票證存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)和填寫錯(cuò)誤作廢的全份票證，必須按照規(guī)定要求和期限，持“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊”向農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員繳銷。對繳銷的農(nóng)業(yè)稅收票證，雙方核對無誤后，要在“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊”上登記銷號，并相互簽字（蓋章）。
（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)對農(nóng)業(yè)稅收征收人員繳銷上來的農(nóng)業(yè)稅收票證，必須按照規(guī)定要求和期限，向縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)繳銷；并同時(shí)報(bào)送“農(nóng)業(yè)稅收票證繳銷報(bào)告表”，報(bào)告所繳銷農(nóng)業(yè)稅收票證種類、數(shù)量。“農(nóng)業(yè)稅收票證繳銷報(bào)告表”一式兩份（參考格式附后），經(jīng)縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)核對簽收后，一份留縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)，一份退鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)。
（三）農(nóng)業(yè)稅收征收人員工作調(diào)動(dòng)及代收代繳、代扣代繳和委托代征單位終止稅款征收關(guān)系時(shí)要及時(shí)向農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員辦理票證繳銷手續(xù)，并繳回全部未填用的農(nóng)業(yè)稅收票證。農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員要對繳銷的農(nóng)業(yè)稅收票證進(jìn)行認(rèn)真審核，發(fā)現(xiàn)有跳號、缺號、涂改等情況，應(yīng)查明原因，報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，予以及時(shí)處理。
第十三條 票證盤點(diǎn)
各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)必須建立票證盤庫清點(diǎn)制度。農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員要根據(jù)票證盤庫清點(diǎn)制度規(guī)定定期對本單位庫存的票證進(jìn)行盤點(diǎn)，并與賬簿及“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊”核對，保證賬、表、實(shí)相符。如不相符，應(yīng)及時(shí)查明原因，向本單位領(lǐng)導(dǎo)及上級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)報(bào)告。
第十四條 農(nóng)業(yè)稅收票證的作廢和停用處理
（一）農(nóng)業(yè)稅收征收人員填寫錯(cuò)誤的票證，應(yīng)注明“作廢”字樣，全份（聯(lián)）保存，全份繳銷，不得自行銷毀。
（二）凡領(lǐng)到因印刷錯(cuò)誤等原因而造成的多頁、少頁、短份、重號、缺號、錯(cuò)號、殘破、字跡不清的農(nóng)業(yè)稅收票證，應(yīng)立即報(bào)告本單位領(lǐng)導(dǎo)；經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審查同意，將原本票證做廢票登記，并按規(guī)定時(shí)間逐級上繳至原票證印發(fā)機(jī)關(guān)統(tǒng)一處理。
（三）印發(fā)機(jī)關(guān)規(guī)定停用的票證，應(yīng)由縣以上征收機(jī)關(guān)集中清理，核對字軌、號碼、數(shù)量無誤后，造冊登記，妥善保管或按規(guī)定上繳上級征收機(jī)關(guān)。
第十五條 票證損失、長短處理
（一）因自然災(zāi)害等不可抗力造成票證損失時(shí)，受損單位要及時(shí)組織清查。對損毀的票證，報(bào)經(jīng)有權(quán)核銷的農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)核實(shí)批準(zhǔn)后，予以核銷；農(nóng)業(yè)稅收票證發(fā)生被盜、被搶、丟失時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明被盜、被搶、丟失的票證的字軌、號碼和數(shù)量，立即聲明作廢。報(bào)請有權(quán)核銷的農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以核銷。
對被盜、被搶、丟失的農(nóng)業(yè)稅收票證應(yīng)采取措施，設(shè)法追回。
（二）因領(lǐng)發(fā)錯(cuò)誤造成農(nóng)業(yè)稅收票證發(fā)生長出、短少的，對多出部分，領(lǐng)發(fā)雙方應(yīng)補(bǔ)辦領(lǐng)發(fā)手續(xù)；對短少的部分，應(yīng)由領(lǐng)證單位出具證明，說明少發(fā)票證數(shù)量及號碼，報(bào)發(fā)證單位核實(shí)確認(rèn)后，按實(shí)際領(lǐng)取數(shù)量登記票證賬簿或以紅字沖正。
農(nóng)業(yè)稅收票證損失核銷權(quán)限和核銷辦法，由省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定。
第十六條 票證銷毀處理
銷毀的票證包括：已填用票證的存根聯(lián)和報(bào)查聯(lián)（作為會(huì)計(jì)憑證的除外）、填用作廢的全份票證、印制不合格票證、停用票證、損失殘票、損失后又追回的票證以及其他按規(guī)定應(yīng)銷毀的票證。
（一）票證損失殘票和損失后又追回的票證，經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，應(yīng)直接銷毀，不作廢票繳銷。
（二）對縣級以上農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)已保管到期的各種農(nóng)業(yè)稅收票證的存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)、作廢票證；印制機(jī)關(guān)規(guī)定停止使用并需要銷毀的未填用的農(nóng)業(yè)稅收票證，由縣以上農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)組織銷毀。對需要銷毀的票證必須由兩人以上共同清點(diǎn)，編造出銷毀清冊，再經(jīng)指定專人復(fù)點(diǎn)無誤，單位領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，方可銷毀。銷毀時(shí)，必須指派兩人以上負(fù)責(zé)監(jiān)銷。銷毀后，銷毀人、監(jiān)銷人應(yīng)在銷毀清冊上簽字（蓋章）。銷毀清冊一式兩份，一份存檔，一份報(bào)原票證發(fā)放機(jī)關(guān)備查。
第十七條 票證核算
各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)必須按票證種類、領(lǐng)用單位（人）設(shè)置“農(nóng)業(yè)稅收票證分類出納賬”（見附件），依據(jù)農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用單或農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊、農(nóng)業(yè)稅收票證繳銷報(bào)告表和票證損失核銷批件等原始憑證，對各種農(nóng)業(yè)稅收票證的領(lǐng)發(fā)、用存、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用上繳、損失和損毀的數(shù)量、號碼進(jìn)行及時(shí)登記和核算，定期結(jié)賬，據(jù)以核對票證結(jié)存數(shù)，并按期編制“農(nóng)業(yè)稅收票證用存報(bào)告表”，報(bào)送上級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)。票證核算的各種原始憑證應(yīng)裝訂成冊，妥善保管。
第十八條 票證審核
農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)農(nóng)業(yè)稅收法律法規(guī)、農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法，對結(jié)報(bào)繳銷票證的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格審核。
（一）日常審核。對農(nóng)業(yè)稅收征收人員結(jié)報(bào)繳銷的票證，由農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員和農(nóng)業(yè)稅收會(huì)計(jì)進(jìn)行審核。
（二）專門審核。除日常審核外，縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)經(jīng)常對結(jié)報(bào)繳銷的票證組織抽審和會(huì)審。
第十九條 票證檢查
各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)都必須根據(jù)農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法的各項(xiàng)規(guī)定，定期對農(nóng)業(yè)稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、保管、填用、結(jié)報(bào)繳銷、作廢、損失處理和核算等項(xiàng)工作進(jìn)行認(rèn)真的檢查。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)每季必須進(jìn)行一次全面的票證清查；縣級和地（市）級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)每半年要組織一次票證抽查；省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)每年要組織一次票證抽查，每三年要組織一次全面的票證清查。
第二十條 農(nóng)業(yè)稅收票證違規(guī)行為的處罰
（一）對有章不循、執(zhí)章不嚴(yán)、票證管理混亂的農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)的主要負(fù)責(zé)人及有關(guān)責(zé)任人，應(yīng)視其情節(jié)，分別給予批評教育、通報(bào)、扣發(fā)獎(jiǎng)金，直至行政處分。
（二）因人為原因丟失票證或造成票證殘損的，應(yīng)查明責(zé)任，對責(zé)任人根據(jù)情節(jié)輕重，可以作出賠償損失、扣發(fā)獎(jiǎng)金、給予行政處分等處分。
（三）對利用農(nóng)業(yè)稅收票證截留、挪用、貪污稅款及不遵守本辦法規(guī)定而造成損失的，要嚴(yán)肅查處，并追究有關(guān)責(zé)任人和單位主管領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)和行政責(zé)任；涉嫌觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)查處。
第二十一條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實(shí)施辦法。
篇3
二、積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)核定定額工作對實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶采用計(jì)算機(jī)核定定額，是全面提高定額核定科學(xué)性，有效避免定額核定過程中的“關(guān)系稅” 和“人情稅”的重要措施。各地要繼續(xù)推進(jìn)計(jì)算機(jī)核定定額工作，不斷完善業(yè)務(wù)需求和優(yōu)化定額核定的軟件，加快推廣使用的步伐；尚未開展此項(xiàng)工作的地區(qū)，要嚴(yán)格按照定額核定的程序，堅(jiān)持集體核定的原則，積極為利用計(jì)算機(jī)核定定額創(chuàng)造條件。
三、加快落實(shí)《集貿(mào)市場稅收分類管理辦法》為進(jìn)一步提高集貿(mào)市場稅收管理的質(zhì)量與效率，各級國稅局和地稅局要相互協(xié)作，按照《集貿(mào)市場稅收分類管理辦法》（國稅發(fā)[2004]154號）所確定的分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，科學(xué)劃分集貿(mào)市場和納稅人類型，抓緊制定和完善相應(yīng)的配套管理措施，盡快加以落實(shí)；要積極開展聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作，共同清理漏征漏管戶，加強(qiáng)對納稅戶停業(yè)、復(fù)業(yè)和注銷等信息的交換，聯(lián)合開展定額核定工作，確保雙方對同一納稅戶核定定額的統(tǒng)一。
四、切實(shí)加強(qiáng)個(gè)體稅源分析今年1月起，總局開始對個(gè)體稅收收入實(shí)行按月分析。為共同做好此項(xiàng)工作，各地要廣泛開展個(gè)體稅源分析，客觀評價(jià)不同行業(yè)的稅收征管情況，對管理薄弱的環(huán)節(jié)要及時(shí)研究對策，迅速加以完善。各地要密切關(guān)注本地區(qū)月度個(gè)體稅收的增減變化情況，從本通知之日起，凡月度收入與上年同期相比下降幅度超過5%的地區(qū)和月度收入增幅超過20%的地區(qū)，要及時(shí)查找增減變化的原因，寫出分析報(bào)告，于月度終了后6日內(nèi)報(bào)送總局征管司。對于因 2004年上調(diào)增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)導(dǎo)致連續(xù)多月收入下降的地區(qū)，可在本通知后，實(shí)行當(dāng)月一次性報(bào)告。
篇4
一、提高認(rèn)識，密切配合。做好船舶車船稅的征收管理工作
車船稅屬于地方收入的稅種，對船舶征收車船稅是做好車船稅征管工作的重要內(nèi)容，對于加強(qiáng)船舶管理，促進(jìn)水上運(yùn)輸和相關(guān)事業(yè)的公平競爭和健康發(fā)展，維護(hù)地方政府的經(jīng)濟(jì)權(quán)益有著重要意義。我國船舶數(shù)量多、流動(dòng)性大、分布面廣，船舶車船稅征管較為困難。各級稅務(wù)和交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)爭取海事管理機(jī)構(gòu)的支持，各級海事管理機(jī)構(gòu)要發(fā)揮船舶監(jiān)督管理優(yōu)勢，通過向稅務(wù)部門提供船舶信息和協(xié)助代征船舶車船稅等方式，積極支持和配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好船舶車船稅的征收管理工作。
二、健全管理機(jī)制，努力創(chuàng)造條件，積極開展船舶車船稅委托代征工作
為提高船舶車船稅的征管質(zhì)量和效率，降低稅收成本，方便納稅人繳納稅款，凡在交通運(yùn)輸部直屬海事管理機(jī)構(gòu)登記管理的應(yīng)稅船舶，其車船稅一律由船籍港所在地的稅務(wù)部門委托當(dāng)?shù)亟煌ㄟ\(yùn)輸部直屬海事管理機(jī)構(gòu)代征。各級稅務(wù)部門要主動(dòng)溝通聯(lián)系，與海事管理機(jī)構(gòu)協(xié)商船舶車船稅委托代征的具體事宜；交通運(yùn)輸部各直屬海事管理機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門，共同做好船舶車船稅的委托代征工作。
對于在各省、自治區(qū)、直轄市地方海事管理機(jī)構(gòu)登記管理的船舶，各級稅務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)和當(dāng)?shù)氐胤胶Ｊ鹿芾頇C(jī)構(gòu)協(xié)商，積極探索創(chuàng)新征管模式，根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和現(xiàn)有條件，因地制宜的采取委托代征或協(xié)助把關(guān)等方式，建立有效的社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅控管機(jī)制。
已實(shí)行委托代征的地區(qū)要建立健全委托代征工作管理機(jī)制。稅務(wù)部門要會(huì)同海事管理機(jī)構(gòu)制定船舶車船稅代征管理辦法，明確委托代征單位的納稅申報(bào)時(shí)間和內(nèi)容、代征稅款的解繳方式和具體期限、代征手續(xù)費(fèi)的支付比例和支付方式、船舶信息交換等方面內(nèi)容，明確各方職責(zé)，規(guī)范征管行為。
三、依托信息手段，搭建暢通渠道。實(shí)現(xiàn)部門間信息共享
篇5
納稅人應(yīng)到各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局對外公告的辦稅地點(diǎn)（車輛購置稅征收管理辦公室，以下簡稱車購辦）辦理車輛購置稅納稅申報(bào)。
二、關(guān)于納稅申報(bào)
車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度。
（一）征稅車輛納稅申報(bào)
納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》（見附件1，以下簡稱納稅申報(bào)表），同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件，原件經(jīng)車購辦審核后退還納稅人，復(fù)印件和《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的報(bào)稅聯(lián)由車購辦留存。
1、車主身份證明
（1）內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明。
（2）香港、澳門特別行政區(qū)居民、臺灣地區(qū)居民及外國人，提供其入境的身份證明和居留證明。
（3）組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》。
2、車輛價(jià)格證明
（1）境內(nèi)購置車輛，提供《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證。
（2）進(jìn)口自用車輛，提供《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)代征消費(fèi)稅專用繳款書》或海關(guān)《征免稅證明》。
3、車輛合格證明
（1）國產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明。
（2）進(jìn)口車輛，提供《中華人民共和國出入境檢驗(yàn)檢疫進(jìn)口機(jī)動(dòng)車輛隨車檢驗(yàn)單》。
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
（二）免（減）稅車輛納稅申報(bào)
1、 免（減）稅政策
（1）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅。
（2）中國和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅。
（3）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅。設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛是指，挖掘機(jī)、平地機(jī)、叉車、裝載車（鏟車）、起重機(jī)（吊車）、推土機(jī)等工程機(jī)械。
（4）防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號的用于指揮、檢查、調(diào)度、防汛（警）、聯(lián)絡(luò)的專用車輛（以下簡稱防汛專用車和森林消防專用車），免稅。
（5）回國服務(wù)的在外留學(xué)人員（以下簡稱留學(xué)人員）購買 的1輛國產(chǎn)小汽車，免稅。
（6）長期來華定居專家（以下簡稱來華專家）進(jìn)口1輛自用小汽車，免稅。
（7）有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅、減稅。
2、免（減）稅申報(bào)
購置以上免稅或減稅車輛的納稅人也應(yīng)辦理車輛購置稅納稅申報(bào)。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件，原件經(jīng)車購辦審核后退還納稅人，復(fù)印件和《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的報(bào)稅聯(lián)由車購辦留存。
（1）車主身份證明和免稅證明
①外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)，提供機(jī)構(gòu)證明。
②外交人員，提供外交部門出具的身份證明。
③設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；香港、澳門特別行政區(qū)居民、臺灣地區(qū)居民及外國人，提供其入境的身份證明和居留證明；組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》。
④來華專家提供國家外國專家局或其授權(quán)單位核發(fā)的專家證和公安部門出具的境內(nèi)居住證明。
⑤留學(xué)人員提供中華人民共和國駐留學(xué)生學(xué)習(xí)所在國的大使館或領(lǐng)事館出具的留學(xué)證明和公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個(gè)人護(hù)照。
⑥列入中國和中國人民武裝警察部隊(duì)軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的，提供訂貨計(jì)劃的證明。
⑦其他車輛，提供國務(wù)院或國家稅務(wù)總局的批準(zhǔn)文件。
（2）車輛價(jià)格證明
①境內(nèi)購置的車輛，提供《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證。
②進(jìn)口自用的車輛，提供《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)代征消費(fèi)稅專用繳款書》或海關(guān)《征免稅證明》。
（3）車輛合格證明
①國產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明。
②進(jìn)口車輛，提供《中華人民共和國出入境檢驗(yàn)檢疫進(jìn)口機(jī)動(dòng)車輛隨車檢驗(yàn)單》。
③設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛提供車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片2套。
（三）其他
已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)重新辦理納稅申報(bào)。
1、底盤（車架）發(fā)生更換。
2、免稅條件消失。
三、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)
（一）按應(yīng)稅車輛全部價(jià)款確定的計(jì)稅依據(jù)
1、購買自用車輛為納稅人支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。價(jià)外費(fèi)用是指，銷售方價(jià)外向購買方收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
2、進(jìn)口自用車輛為應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。
計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
（二）按核定計(jì)稅價(jià)格確定的計(jì)稅依據(jù)
1、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用車輛，計(jì)稅依據(jù)由車購辦參照國家稅務(wù)總局核定的應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格核定。
2、購買自用或者進(jìn)口自用車輛，納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，計(jì)稅依據(jù)為最低計(jì)稅價(jià)格。
最低計(jì)稅價(jià)格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價(jià)格信息并參照市場平均交易價(jià)格核定的車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格。
申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，是指納稅人申報(bào)的車輛計(jì)稅價(jià)格低于出廠價(jià)格或進(jìn)口自用車輛的計(jì)稅價(jià)格。
（三）按特殊規(guī)定確定的計(jì)稅依據(jù)
1、底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%.
2、免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%；超過10年的，計(jì)稅依據(jù)為零。
3、對于國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格。同類型車輛是指：同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等。
4、進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格和有效證明。
四、關(guān)于稅款征收
車購辦應(yīng)對納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核，確定計(jì)稅依據(jù)，征收稅款，核發(fā)《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）。
征稅車輛在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章，免稅車輛在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章。
五、關(guān)于免稅車輛補(bǔ)辦納稅申報(bào)
納稅人2001年1月1日以后購置的符合《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》免稅條件的車輛，凡2005年1月1日前未辦理過納稅申報(bào)的，應(yīng)到車購辦補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)，確定初次申報(bào)日期。初次申報(bào)日期為車輛行駛證或行車執(zhí)照標(biāo)注的登記日期。
六、關(guān)于退稅
（一）已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅：
1、因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的。
2、公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的。
（二）納稅人在車購辦申請辦理退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅退稅申請表》（見附件4 ，以下簡稱退稅申請表），同時(shí)提供以下資料：
1、生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車的發(fā)票。
2、完稅證明。
（三）退稅款的計(jì)算
1、 因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額。
2、 對公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛，退還全部已繳稅款。
（四）車購辦按照規(guī)定的程序辦理退稅。
七、關(guān)于免（減）稅申請
（一）未列入《設(shè)有固定裝置免稅車輛圖冊》（以下簡稱免稅車輛圖冊）的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛、留學(xué)人員購買的國產(chǎn)車輛、來華專家進(jìn)口的自用車輛，在辦理納稅申報(bào)前生產(chǎn)企業(yè)或納稅人應(yīng)先到車購辦辦理免（減）稅申請。
1、國產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，生產(chǎn)企業(yè)或納稅人應(yīng)直接向車購辦提出免稅申請，填寫《車輛購置稅免稅申請審批表》（見附件2，以下簡稱免稅申請審批表），提供車輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片2套。
2、進(jìn)口的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛、留學(xué)人員購買的國產(chǎn)車輛、來華專家進(jìn)口的自用車輛，納稅人應(yīng)直接向車購辦提出免稅申請，填寫免稅申請審批表。進(jìn)口的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛提供車輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片2套。留學(xué)人員提供中華人民共和國駐留學(xué)生學(xué)習(xí)所在國的大使館或領(lǐng)事館出具的留學(xué)證明（原件，審核后退還申請人）和公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個(gè)人護(hù)照（原件，審核后退還申請人）。來華專家提供國家外國專家局或其授權(quán)單位核發(fā)的專家證（原件，審核后退還申請人）和公安部門出具的境內(nèi)居住證明（原件，審核后退還申請人）。
（二）防汛專用車和森林消防專用車、國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他車輛，在辦理納稅申報(bào)前，申請免稅部門應(yīng)向國家稅務(wù)總局提出免稅申請。
八、關(guān)于免（減）稅依據(jù)及免（減）稅審核批準(zhǔn)程序
車購辦應(yīng)分別不同情況依據(jù)國家稅務(wù)總局的免稅批準(zhǔn)文件、國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)的免稅申請審批表、免稅車輛圖冊，辦理免稅事宜。
（一）未列入免稅車輛圖冊的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
1、車購辦應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)或納稅人填寫的免稅申請審批表簽署意見。各級流轉(zhuǎn)稅管理部門將免稅申請審批表連同所附照片（1套）逐級上報(bào)至國家稅務(wù)總局。
2、國家稅務(wù)總局在免稅申請審批表簽署意見后，將免稅申請審批表逐級下發(fā)至車購辦。同時(shí)國家稅務(wù)總局將符合免稅條件的車輛列入免稅車輛圖冊。
3、車購辦依據(jù)免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)直接辦理免稅事宜。
（二）已列入免稅車輛圖冊的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
車購辦依據(jù)免稅車輛圖冊在納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)直接辦理免稅事宜。設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛的具體免稅范圍，按免稅車輛圖冊的范圍執(zhí)行。
（三）留學(xué)人員購買的國產(chǎn)車輛、來華專家進(jìn)口的自用車輛
1、車購辦應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)或納稅人填寫的免稅申請審批表簽署意見。各級流轉(zhuǎn)稅管理部門將免稅申請審批表逐級上報(bào)至省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門。
2、省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局在免稅申請審批表簽署意見后，將免稅申請審批表逐級下發(fā)至車購辦。
3、車購辦依據(jù)免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)直接辦理免稅事宜。
（四）防汛專用車和森林消防專用車、國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他車輛
1、申請免稅部門應(yīng)向國家稅務(wù)總局提出免稅申請，同時(shí)提供車輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片。
2、國家稅務(wù)總局將審核后同意免稅的批準(zhǔn)文件下發(fā)至納稅人所在地省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門。
3、省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局逐級將免稅車輛范圍通知車購辦。
4、車購辦依據(jù)通知為納稅人辦理免稅手續(xù)。
（五）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛、中國和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，車購辦依據(jù)納稅人提供的資料直接辦理免稅手續(xù)。
九、關(guān)于完稅證明
省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)完稅證明的管理。
完稅證明分正本和副本，按車核發(fā)、每車一證。正本由納稅人保管以備查驗(yàn)，副本用于辦理車輛注冊登記。完稅證明不得轉(zhuǎn)借、涂改、買賣或者偽造。完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，納稅人須持《機(jī)動(dòng)車行駛證》向原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)申請換、補(bǔ)，并填寫《換（補(bǔ)）車輛購置稅完稅證明申請表》（見附件3，以下簡稱補(bǔ)證申請表）。
十、關(guān)于征收管理檔案
（一） 車購辦應(yīng)對已辦理納稅申報(bào)的車輛建立車輛購置稅征收管理檔案（以下簡稱檔案）。檔案內(nèi)容包括：
1、納稅申報(bào)表及附報(bào)資料。
2、退稅申請表及附報(bào)資料。
3、《車輛變動(dòng)情況登記表》（見附件5，以下簡稱變動(dòng)登記表）及附報(bào)資料。
4、補(bǔ)證申請表及補(bǔ)發(fā)完稅證明的有關(guān)資料。
5、其他資料。
（二）車購辦要妥善保管、使用從交通部門移交過來的所有檔案。
（三）車購辦依據(jù)檔案辦理車輛的過戶、轉(zhuǎn)籍、變更手續(xù)。
十一、關(guān)于車輛的過戶、轉(zhuǎn)籍、變更
（一）車輛發(fā)生過戶、轉(zhuǎn)籍、變更等情況時(shí)，車主應(yīng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛變動(dòng)手續(xù)之日起30日內(nèi)，到車購辦辦理檔案變動(dòng)手續(xù)。
過戶，是指車輛登記注冊地未變而車主發(fā)生變動(dòng)的情形。轉(zhuǎn)籍，是指同一車輛的登記注冊地發(fā)生變動(dòng)的情形。車輛轉(zhuǎn)籍分轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入。變更，是指已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛，經(jīng)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，車輛發(fā)動(dòng)機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)號碼、車架（底盤）、車輛識別號（車架號碼）、車輛所有者名稱、車型、用途等發(fā)生了變更。
（二）車主辦理過戶手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫變動(dòng)登記表，并提供完稅證明（正本）和《機(jī)動(dòng)車行駛證》原件及復(fù)印件。原件經(jīng)車購辦審核后退還車主，復(fù)印件由車購辦留存。車購辦審核后，對過戶車輛核發(fā)新的完稅證明，收回過戶前車購辦核發(fā)的完稅證明（正本）。
（三）車主辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫變動(dòng)登記表，提供公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的車輛轉(zhuǎn)出證明材料。轉(zhuǎn)出地車購辦審核后，據(jù)此辦理檔案轉(zhuǎn)出手續(xù)，并向轉(zhuǎn)入地車購辦開具《車輛購置稅檔案轉(zhuǎn)移通知書》（見附件6，以下簡稱檔案轉(zhuǎn)移通知書）。
（四）車主辦理轉(zhuǎn)入手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫變動(dòng)登記表，提供完稅證明（正本）、檔案轉(zhuǎn)移通知書和檔案。轉(zhuǎn)入地車購辦審核后，對轉(zhuǎn)籍車輛核發(fā)完稅證明，收回轉(zhuǎn)出地車購辦核發(fā)的完稅證明（正本）。
（五） 既過戶又轉(zhuǎn)籍的車輛，車購辦按轉(zhuǎn)籍辦理檔案變動(dòng)手續(xù)。
（六）轉(zhuǎn)籍車輛檔案資料交接程序如下：
1、轉(zhuǎn)出地車購辦將檔案資料連同檔案轉(zhuǎn)移通知書，交由車主自帶轉(zhuǎn)籍。轉(zhuǎn)出地車購辦復(fù)印留存轉(zhuǎn)出的全部檔案資料并保存60天。
2、轉(zhuǎn)入地車購辦按本通知第十條第（一）款規(guī)定建立檔案。
3、轉(zhuǎn)籍過程中發(fā)生檔案丟失、損毀的，轉(zhuǎn)出地車購辦在檔案留存期限內(nèi)，可向車主提供留存檔案，并每頁加蓋轉(zhuǎn)出地車購辦印章。
（七）辦理車輛變更手續(xù)時(shí)，納稅人應(yīng)填寫變動(dòng)登記表，提供完稅證明（正本）和《機(jī)動(dòng)車行駛證》。車購辦對變更車輛核發(fā)新的完稅證明，收更前車購辦核發(fā)的完稅證明（正本）。
十二、關(guān)于車輛價(jià)格信息采集
（一）國家稅務(wù)總局定期下發(fā)采集車輛價(jià)格信息通知。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門依據(jù)國家稅務(wù)總局通知要求，組織車輛價(jià)格信息的采集。
（二）車輛價(jià)格信息采集的范圍
1、國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的應(yīng)稅車輛。
2、已經(jīng)國家稅務(wù)總局核定了最低計(jì)稅價(jià)格，但生產(chǎn)企業(yè)（含組裝企業(yè)，下同）名稱、商標(biāo)名稱、產(chǎn)品型號、基本配置、市場平均交易價(jià)格任何一項(xiàng)發(fā)生變更的車輛。
3、國家稅務(wù)總局要求采集的其他車輛。
（三）車輛價(jià)格信息采集內(nèi)容
1、國產(chǎn)車輛價(jià)格信息采集內(nèi)容包括：生產(chǎn)企業(yè)名稱、車輛類別、商標(biāo)名稱、產(chǎn)品型號、基本配置、噸位、座位、排氣量、出廠價(jià)格、市場平均交易價(jià)格等（見附件7，車輛購置稅應(yīng)稅車輛（國產(chǎn)）價(jià)格信息采集表）。
篇6
二、本通知前已委托區(qū)縣房屋土地管理局、外來人口管理處或街道辦事處等單位代征出租房屋應(yīng)納稅款的區(qū)縣地方稅務(wù)局，可繼續(xù)委托上述單位代征出租房屋應(yīng)納的稅款，但應(yīng)與代征單位重新簽訂本通知所附的《委托代征協(xié)議書》，重新向其發(fā)放本通知所附的《委托代征稅款證書》，除代征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅外，一并代征營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、印花稅。
三、各區(qū)縣地方稅務(wù)局已委托區(qū)縣房屋土地管理局以外的其他部門代征稅款的，應(yīng)與本區(qū)縣房屋土地管理局簽訂協(xié)稅把關(guān)協(xié)議，委托其在進(jìn)行房屋租賃的年檢時(shí)，對出租房屋的納稅情況進(jìn)行把關(guān)；對未按規(guī)定納稅的，由區(qū)縣房屋土地管理局代征稅款，并由區(qū)縣地方稅務(wù)局按照征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。委托區(qū)縣房屋土地管理局代征稅款的，也應(yīng)由其在進(jìn)行房屋租賃的年檢時(shí)，對出租房屋的納稅情況進(jìn)行把關(guān)。
四、委托、受托雙方應(yīng)認(rèn)真履行委托代征協(xié)議，嚴(yán)格遵守《委托代征稅款管理的暫行規(guī)定》。
五、各區(qū)縣地方稅務(wù)局、房屋土地管理局應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)聯(lián)系，密切配合，根據(jù)本區(qū)縣的實(shí)際情況，建立資料交換制度，互相通報(bào)情況，并定期開展對出租房屋的聯(lián)合檢查，共同做好對出租房屋的管理工作。
六、北京市地方稅務(wù)局京地稅二〔1997〕16號《關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局委托代征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅管理辦法〉的通知》同時(shí)停止執(zhí)行。
附件：
篇7
一、本通知所稱企業(yè)政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷包括部分搬遷或部分拆除或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場(招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
二、對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入。應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：
(一)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
(二)企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
(三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
篇8
中華人民共和國交通部張春賢部長閣下
親愛的張春賢部長：
我謹(jǐn)提及一九七二年十月八日在北京簽署的《意大利共和國政府與中華人民共和國政府海運(yùn)協(xié)定》，并建議：（一）將該協(xié)定第九條第二款修改為：“締約一方的海運(yùn)公司從事國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入，締約另一方豁免所得稅和其他任何稅收”：（二）上述的修改將不影響一九八六年十月三十一日簽署的《意大利共和國政府和中華人民共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)定》的規(guī)定。
如中華人民共和國政府同意上述的建議，我建議本函和您的復(fù)函將構(gòu)成兩國政府間的一項(xiàng)協(xié)議。締約雙方根據(jù)各自國內(nèi)法完成使本換函生效的法律程序后相互通知，本換函自最后一方收到對方通知之日起生效。
順致最高的敬意。
意大利共和國駐中華人民共和國
特命全權(quán)大使孟凱帝（簽字）
二四年十月二十一日于北京
張春賢部長致意駐華大使的復(fù)函
意大利共和國駐中華人民共和國特命全權(quán)大使孟凱帝閣下
親愛的孟凱帝大使：
我榮幸地確認(rèn)收到您今日的來函，其內(nèi)容如下：
“我謹(jǐn)提及一九七二年十月八日在北京簽署的《意大利共和國政府與中華人民共和國政府海運(yùn)協(xié)定》，并建議：（一）將該協(xié)定第九條第二款修改為：”締約一方的海運(yùn)公司從事國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入，締約另一方豁免所得稅和其他任何稅收“；（二）上述的修改將不影響一九八六年十月三十一日簽署的《意大利共和國政府和中華人民共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)定》的規(guī)定。
如中華人民共和國政府同意上述的建議，我建議本函和您的復(fù)函將構(gòu)成兩國政府間的一項(xiàng)協(xié)議。締約雙方根據(jù)各自國內(nèi)法完成使本換函生效的法律程序后相互通知，本換函自最后一方收到對方通知之日起生效。
順致最高的敬意。“
以上建議，中華人民共和國政府是可以接受的。
順致崇高的敬意。
中華人民共和國交通部
篇9
(一)評價(jià)方法及內(nèi)容
稅收行政效率一般包括征管制度效率和征管機(jī)構(gòu)效率兩個(gè)方面。征管制度效率則指稅收征管的有效性，即稅收征管制度及實(shí)施對于提高納稅人遵從稅法的影響力及稅務(wù)管理人員對稅法的執(zhí)行程度。征管機(jī)構(gòu)效率是指稅務(wù)部門以較少的征管費(fèi)用和執(zhí)行費(fèi)用籌集較多的稅收收入。［2］
(二)指標(biāo)設(shè)計(jì)及含義這類評價(jià)方法主要用稅收征收成本率、人均征稅額、稅收成本收入變動(dòng)系數(shù)等指標(biāo)來加以評價(jià)。
1．稅收征收成本率稅收
征收成本率是指一定時(shí)間的征收成本占稅收收入的比重。隨著征收費(fèi)用支出的增加，稅收收入也逐漸增加，但稅收來源于經(jīng)濟(jì)，在經(jīng)濟(jì)總量與稅收制度一定的條件下，稅收收入總量會(huì)達(dá)到一個(gè)最高值，到了該值之后，無論支出增加到多大，稅收收入都不會(huì)增加。圖1反映了稅收收入與稅收征管成本的非線性關(guān)系。
2．稅務(wù)人員人均征稅額人均征稅額是指一定時(shí)期的稅收收入總量與稅務(wù)人員之間的比例，人均征稅額越低，征收效率就越低;人均征稅額越高，征收效率就越高。在圖2中，在征收經(jīng)費(fèi)一定的情況下，當(dāng)稅務(wù)人員達(dá)到一定數(shù)量即到B點(diǎn)時(shí)，人均征稅額也最多，即達(dá)到最高點(diǎn)，此時(shí)人均征稅效率最高，稅收征管成本相對也低;當(dāng)人員數(shù)超過一定規(guī)模即B點(diǎn)時(shí)，人均征稅額隨人數(shù)增加而減少。稅務(wù)人員的數(shù)量對稅收征管成本與稅收征管效率有很大影響，人員過少滿足不了正常工作需求，過多加大稅收征管成本，降低稅收征管機(jī)構(gòu)效率。
3．稅收收入成本變動(dòng)系數(shù)收入成本變動(dòng)系數(shù)是指一定時(shí)期內(nèi)稅收收入增長幅度與征收成本增長幅度的比值。通常情況下，收入成本變動(dòng)系數(shù)小于1，表明增加成本時(shí)，引起收入增加的幅度高于成本增加的幅度，征管效率提高;反之，增加成本時(shí)，引起收入增加的幅度低于成本增加的幅度，稅收效率下降。這一指標(biāo)能為稅務(wù)部門控制稅收征收成本提供判斷依據(jù)。
二、以征管績效為核心的多元目標(biāo)評價(jià)方法及指標(biāo)設(shè)計(jì)
隨著公共部門績效管理的理論與實(shí)踐在20世紀(jì)80年代的英美國家盛行，許多政府和學(xué)者開始用“績效”概念來衡量政府活動(dòng)的效果，稅務(wù)管理作為一項(xiàng)政府管理活動(dòng)，稅收征收績效評價(jià)體系也不再是以征收效率為核心的單一指標(biāo)體系，而發(fā)展成為一個(gè)以征管績效為核心的，包括3E、質(zhì)量、公眾滿意度等在內(nèi)的多元目標(biāo)的綜合性評價(jià)體系，是一個(gè)比效率更寬廣、更復(fù)雜的概念。
(一)“3E”要素為內(nèi)容的績效評價(jià)方法及指標(biāo)體系
績效用在公共部門中來衡量政府活動(dòng)的效果，是一個(gè)包含多元目標(biāo)在內(nèi)的概念，20世紀(jì)80年代英國財(cái)政部提出的經(jīng)濟(jì)、效率、效益標(biāo)準(zhǔn)最為著名，即“3E”結(jié)構(gòu)，使用這一方法體系可以對稅收行政效率進(jìn)行較為系統(tǒng)的評估。
1．評價(jià)體系及內(nèi)容“3E”結(jié)構(gòu)中經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是指在稅收管理效果評估中是指在一段時(shí)間內(nèi)為促進(jìn)納稅人依法納稅而投入的人力、物力及財(cái)力總量;效率指標(biāo)是指稅收管理投入與稅收收入產(chǎn)出之間的比例關(guān)系;效益指標(biāo)是指納稅人依法納稅的實(shí)現(xiàn)程度，或者是對稅收流失的控制程度。
2．指標(biāo)設(shè)計(jì)及含義根據(jù)以“3E”要素為內(nèi)容效果評價(jià)體系，這類指標(biāo)設(shè)計(jì)除征收效率可用上文中的征收成本率衡量外，還需要增加經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和組織收入能力兩類指標(biāo)體系(見圖3)。(1)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)———單位征收成本征收成本是指稅務(wù)部門在組織稅收收入的過程中所花費(fèi)的單位各種直接成本和間接成本。直接成本包括稅務(wù)部門工作人員的工資、薪金支出、辦公設(shè)備支出、和其他相關(guān)支出(如對稅務(wù)人員的培訓(xùn)費(fèi)、涉稅案件協(xié)作費(fèi)、納稅人的宣傳輔導(dǎo)費(fèi)用等)。間接成本是指納稅人及社會(huì)有關(guān)部門為配合稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅而花費(fèi)的稅收奉行費(fèi)用。這類指標(biāo)可以細(xì)分為人均稅收收入(全年稅收收入與當(dāng)年平均工作人數(shù)之比)、每百元稅收收入征稅成本、每百元納稅人奉行成本等指標(biāo)。(2)效益指標(biāo)———組織收入能力在稅源一定和稅制不變的前提下，稅源轉(zhuǎn)化為多少稅收收入主要取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織收入能力。因此，評價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)效益指標(biāo)可以歸納為組織收入能力，這類指標(biāo)可以細(xì)分為申報(bào)率(已申報(bào)納稅戶數(shù)與應(yīng)申報(bào)納稅戶數(shù)之比、入庫率(已入國庫稅款與應(yīng)入國庫稅款之比)、檢查率(已檢查納稅戶與應(yīng)檢查戶數(shù)之比)、查補(bǔ)率(查補(bǔ)稅款與正常申報(bào)稅款之比)、處罰率、滯納金加收率、稅收預(yù)測準(zhǔn)確率等指標(biāo)。
(二)以“3E”+質(zhì)量要素為內(nèi)容的績效評價(jià)方法及指標(biāo)設(shè)計(jì)
上世紀(jì)90年代以來，“質(zhì)量(quality)”指標(biāo)也逐漸成為評價(jià)政府績效的又一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。英國學(xué)者奧克蘭指出:“不管政府還是私營部門，全面質(zhì)量管理都是整個(gè)組織改進(jìn)競爭、高效、韌性的一種好的途徑。”服務(wù)質(zhì)量”作為考慮績效問題的基礎(chǔ)得到廣泛的認(rèn)同，并有可能在今后成為改進(jìn)績效的主要推動(dòng)力。因此，將質(zhì)量要素納入稅務(wù)行政效率評估體系可以適應(yīng)當(dāng)代政府管理實(shí)踐的需要，進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)行政評估體系。
1．評價(jià)方法及內(nèi)容按照公共管理“質(zhì)量”標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅收管理質(zhì)量過程控制，這里所說“管理質(zhì)量過程控制”有三個(gè)重要含義:一是“質(zhì)量”，即公平、公正、公開、高效、廉潔、忠誠地執(zhí)行各類稅收制度和提供納稅服務(wù);二是“過程”，即包括稅收征收管理的全過程;三是“控制”即按稅收征收流程進(jìn)行管理就應(yīng)達(dá)到對應(yīng)的質(zhì)量要求，否則將進(jìn)入責(zé)任追究程序。為實(shí)現(xiàn)這樣的目標(biāo)，它必須依托在一個(gè)事先規(guī)定好的科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范、便捷的稅收征收業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上。［3］
2．指標(biāo)設(shè)計(jì)及含義在這評價(jià)方法下，稅收征收效率的評價(jià)指標(biāo)除征收成本、征收效率、組織收入能力三個(gè)方面外，還應(yīng)包括征收過程的質(zhì)量類指標(biāo)。這類過程類質(zhì)量指標(biāo)主要包括［4］:(1)納稅人基本信息管理質(zhì)量。按照屬地管理的原則，基本信息管理質(zhì)量主要反映轄區(qū)內(nèi)納稅人獲得的全面性，以及納稅人各項(xiàng)基礎(chǔ)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確。具體由稅務(wù)登記率、發(fā)票使用率、戶均發(fā)票使用量、稅控裝置數(shù)據(jù)采集率等指標(biāo)來評價(jià)。(2)核定戶管理質(zhì)量。在稅收管理工作中，主要指采取定期定率和定期定額兩種征收方式。加強(qiáng)對核定征收戶的管理和評價(jià)，可以實(shí)現(xiàn)核定工作的公正、公開，進(jìn)而提高稅收征收率。具體由定額調(diào)整率、雙定戶平均稅負(fù)、定額戶轉(zhuǎn)查賬戶比率、停業(yè)復(fù)業(yè)率等指標(biāo)來評價(jià)。(3)納稅申報(bào)管理質(zhì)量。納稅申報(bào)的質(zhì)量，是促使和保證納稅人依法、及時(shí)、足額納稅的基礎(chǔ)。具體包括由及時(shí)申報(bào)率、申報(bào)準(zhǔn)確率、低稅負(fù)申報(bào)率、零稅申報(bào)率等指標(biāo)來評價(jià)。(4)欠稅管理質(zhì)量。欠稅管理是組織收入的重要環(huán)節(jié)，有效的欠稅管理能減少欠稅，增加稅收收入，具體由包括新增欠稅率、清理欠稅率、滯納金加收率等指標(biāo)來評價(jià)。(5)稽查案件管理質(zhì)量。稅務(wù)稽查是組織稅收收入的保障，對稽查案件的有效管理，能依法、科學(xué)、及時(shí)的處理稅務(wù)違法案件，具體由包括案件移送率、保全或強(qiáng)制執(zhí)行率、結(jié)案率、復(fù)查覆蓋率、復(fù)查準(zhǔn)確率等指標(biāo)來評價(jià)。
(三)以“3E”+質(zhì)量+滿意度等要素為內(nèi)容的績效評價(jià)方法及指標(biāo)設(shè)計(jì)
自20世紀(jì)末開始，許多國家紛紛樹立起服務(wù)型政府的執(zhí)政理念，使得政府績效指標(biāo)評價(jià)體系不僅包括投入、產(chǎn)出、結(jié)果和效率等定量指標(biāo)，還應(yīng)包括公平、民主、服務(wù)質(zhì)量以及公眾滿意度等一些定性的指標(biāo)。在政府改革中的“顧客至上”原則要求政府績效評價(jià)指標(biāo)體系的確定應(yīng)首先與顧客、公眾溝通，明確公眾的需求與愿望，在此基礎(chǔ)上共同確定政府績效評估的各項(xiàng)指標(biāo)，而不是由政府單方面決定。［5］
1．評價(jià)方法及內(nèi)容在政府“顧客導(dǎo)向”原則下，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)日漸成為稅務(wù)部門的重要任務(wù)。從納稅人的角度出發(fā)，稅務(wù)部門需要開展多種形式來滿足納稅人的正當(dāng)需求，提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。但在征納關(guān)系中，納稅人的定位不僅是“顧客”，還是應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的納稅人。因此在實(shí)際工作中，既要避免忽視納稅人的正常需求，同時(shí)也不應(yīng)過分強(qiáng)調(diào)納稅人的滿意度，否則不利于稅收征收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從征稅人角度出發(fā)，美國國內(nèi)收入局戰(zhàn)略規(guī)劃(2009—2013年)中提出要鼓勵(lì)每一位稅務(wù)部門雇員充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，保持和提高員工的高滿意度和參與率，使國內(nèi)收局成為最好的政府部門，以吸引和留住優(yōu)秀、多樣化的人才。［6］
2．指標(biāo)設(shè)計(jì)及內(nèi)容這類評價(jià)方法的指標(biāo)設(shè)計(jì)除上述指標(biāo)外，還應(yīng)包括反映納稅人對服務(wù)質(zhì)量滿意度的評價(jià)指標(biāo)和稅務(wù)部門工作人員對工作環(huán)境的滿意度的評價(jià)指標(biāo)，具體包括程序公開度、有效投訴率、納稅服務(wù)質(zhì)量(可以細(xì)分為納稅人服務(wù)滿意度、稅法認(rèn)知程度以及納稅服務(wù)效率等指標(biāo))、稅法宣傳效果、納稅人綜合滿意率、員工滿意度和員工對工作環(huán)境的認(rèn)同感等評價(jià)指標(biāo)。
三、對兩類稅務(wù)行政效率評價(jià)方法的評析
篇10
一、企業(yè)稅務(wù)管理概述
企業(yè)稅務(wù)管理指的是企業(yè)為了降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)自己的理財(cái)計(jì)劃，在遵守國家稅收法律法規(guī)的前提之下，充分利用稅收法規(guī)所提供的優(yōu)惠政策，包括減免稅在內(nèi)，通過制定合理的納稅方案，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行提前籌劃，達(dá)到企業(yè)自身減輕稅收負(fù)擔(dān)或者延緩繳納稅款的行為。這是一種既合理同時(shí)又合法的避稅行為，是在國家政策允許范圍之內(nèi)的，與偷稅、漏稅是有根本區(qū)別的。
加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理，能夠?qū)崿F(xiàn)稅收成本最小化，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，因此受到越來越多的重視。在國外，企業(yè)為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，一般會(huì)聘請專門的稅務(wù)顧問對國家的稅收政策和征收法規(guī)進(jìn)行研究，找到稅收政策的優(yōu)惠之處，達(dá)到節(jié)稅的目的。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的逐漸確立，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，因此，加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理對企業(yè)在競爭中立于不敗之地具有非常重要的意義。
二、企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)概述
企業(yè)稅務(wù)管理一方面可能為企業(yè)帶來巨大收益，但同時(shí)另一方面可能為企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。所謂企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)指的是在各種因素的影響之下，企業(yè)指定的稅務(wù)管理方案沒有達(dá)到有兩種表現(xiàn)形式，一種是企業(yè)納稅行為與國家稅收的法律法規(guī)背道而馳，可能該繳納稅款而沒有繳納或者少繳納，企業(yè)因此面臨補(bǔ)稅、罰款或者聲譽(yù)受損等風(fēng)險(xiǎn)；另一種是企業(yè)因?yàn)闆]有對稅法的優(yōu)惠政策進(jìn)行合理利用，從而多繳納稅款，這會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。利用國家優(yōu)惠政策減少納稅數(shù)額是機(jī)遇，沒有按照預(yù)定計(jì)劃實(shí)現(xiàn)自己的目的甚至遭受損失是危險(xiǎn)，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，企業(yè)要把握機(jī)遇，躲開風(fēng)險(xiǎn)，將經(jīng)濟(jì)損失降到最低。
三、企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)類型
1.現(xiàn)行稅收管理體制自身不夠完善所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。我國稅收征收計(jì)劃一般沒有自由調(diào)整的余地，不隨經(jīng)濟(jì)情況的變化而變化，而且完成稅務(wù)征收數(shù)額只能上升不能下降，稅務(wù)部門的上級考核下級的標(biāo)準(zhǔn)主要是征收數(shù)額的完成情況。基層征收人員為了完成稅收任務(wù)，可能會(huì)違背“稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅”的原則，導(dǎo)致企業(yè)加重稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。
2.納稅企業(yè)對國家稅收政策把握不準(zhǔn)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，國家稅務(wù)法規(guī)經(jīng)常會(huì)發(fā)生調(diào)整，出現(xiàn)一些臨時(shí)性的規(guī)章制度。這就讓納稅企業(yè)很難及時(shí)掌握準(zhǔn)確的征收信息，業(yè)務(wù)調(diào)整不及時(shí)，可能會(huì)使合法納稅行為變?yōu)椴缓戏ǎ瑤矶悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)管理能力不足所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)管理需要準(zhǔn)確而及時(shí)地把握國家的法律法規(guī)和政策，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)不夠，沒有對國家稅法有清楚的認(rèn)識，就會(huì)在具體的操作中，給企業(yè)帶來損失。比如，有時(shí)候會(huì)因?yàn)橄硎苣硞€(gè)小的優(yōu)惠政策而失去了其他方面的優(yōu)惠；有時(shí)候會(huì)在客觀上使企業(yè)帶來偷稅的事實(shí)。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定好好把握稅收政策，避免出現(xiàn)因小失大、顧此失彼的局面出現(xiàn)。
4.稅務(wù)征收人員自由裁量權(quán)過大所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)管理的計(jì)劃也就是納稅方案能否取得成功，很大一部分原因在于稅務(wù)征收人員的認(rèn)定。我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)在某些具體的征收事項(xiàng)中具有一定的自由裁量權(quán)，因此，企業(yè)的納稅方案需要經(jīng)過執(zhí)法人員的最終確認(rèn)，才能明確是否合乎國家的法律法規(guī)。可是，這會(huì)因?yàn)槎悇?wù)征收人員個(gè)人素質(zhì)高低或者主觀因素的制約導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法產(chǎn)生偏差，從而為企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)候企業(yè)會(huì)被誤認(rèn)為偷稅、漏稅而受到嚴(yán)厲處罰，為企業(yè)加重負(fù)擔(dān)，損失名譽(yù)。
四、避免稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的措施
1.企業(yè)要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，警惕稅務(wù)管理所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，采取措施避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)要及時(shí)關(guān)注國家的政策法規(guī)，準(zhǔn)確把握稅收政策的變動(dòng)，從而結(jié)合自身情況制定合理的稅務(wù)管理計(jì)劃。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該把眼光放長遠(yuǎn)，不能為了追求某個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的低稅額而進(jìn)行錯(cuò)誤的投資，應(yīng)該站在一定的高度，從全局出發(fā)，整體安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，全面進(jìn)行稅務(wù)管理，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)可以聘請專門的稅務(wù)管理人員。有條件的企業(yè)應(yīng)內(nèi)部配置專門的稅務(wù)管理人員，或聘請業(yè)務(wù)素質(zhì)水平高的人擔(dān)任。這些專業(yè)人士熟悉國家的各項(xiàng)稅收政策，針對這些政策，再提出自己的合理化建議。目的是保證在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中充分利用國家的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，并且統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一管理企業(yè)的納稅行為，將企業(yè)的損失減小到最少。
3. 利用社會(huì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的幫助。目前社會(huì)上稅務(wù)師事務(wù)所越來越多，企業(yè)可以取得他們的幫助。這些事務(wù)所具備專業(yè)人員，熟悉涉稅處理業(yè)務(wù)，懂得國家的稅收政策的變化，具有很高的稅務(wù)管理水平，可以為企業(yè)帶來最好稅務(wù)的管理方案。另外，如果稅務(wù)管理方案失敗給企業(yè)帶來損失，事務(wù)所必須進(jìn)行賠償。這樣，企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，在一定程度上減輕了風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失。
4.多與稅收執(zhí)法人員進(jìn)行溝通。稅務(wù)執(zhí)法人員有義務(wù)對納稅企業(yè)提供相關(guān)服務(wù)，因此企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)多進(jìn)行溝通，正確處理與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，這樣就會(huì)多獲取一些有價(jià)值的防范稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的信息。另外，由于征收方式的差異和自由裁量權(quán)的存在，所以企業(yè)必須要與事務(wù)機(jī)關(guān)多溝通、多交流，不妨將自己的稅務(wù)管理方案與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行商討，盡力得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，避免在實(shí)施過程中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。
總之，企業(yè)稅務(wù)管理得好可以為其減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使之更好地實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)，但稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失。所以，企業(yè)一定要注意防范稅務(wù)管理所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，將其控制在最低水平。
篇11
(一)現(xiàn)行稅收征管管轄方式
陜西省現(xiàn)行稅收征管管轄方式是:省直屬征收分局,管轄省政府所在地市區(qū)省級企業(yè)。市直屬分局,管轄范圍有負(fù)責(zé)全市中央、省、市三級企業(yè)的稅收管理工作的;有負(fù)責(zé)全市級企業(yè)的稅收管理工作的;有負(fù)責(zé)該市機(jī)構(gòu)所在地市級企業(yè)的稅收管理工作的;還有負(fù)責(zé)該市機(jī)構(gòu)所在地市級以上企業(yè)的稅收管理工作的。市級以下企業(yè)按屬地原則由各縣(區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理等等。
(二)現(xiàn)行稅收征管管轄方式存在的問題
上述稅收征管管轄方式的共同點(diǎn)是按企業(yè)行政隸屬關(guān)系設(shè)立直屬征收分局,保證中央、省、市級收入。它是與傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制初期,企業(yè)級次明顯,行業(yè)管理嚴(yán)格,不允許跨行業(yè)經(jīng)營,在稅制上也是按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目、稅率,按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分上繳利潤或繳納所得稅,上述模式不僅有利于加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的管理,保證大宗稅源的及時(shí)足額入庫,而且與現(xiàn)行財(cái)政分配體制也是相吻合的,有助于保證各級次收入的取得。
但是,隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展,現(xiàn)行稅收征管管轄方式存在的問題已愈來愈明顯地表現(xiàn)出來:
1.按企業(yè)級次和經(jīng)濟(jì)類型實(shí)行稅收管轄,已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。一方面各種企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營方式、隸屬關(guān)系呈現(xiàn)出明顯的多極性和不穩(wěn)定性,使過去市屬企業(yè)與區(qū)屬企業(yè)之間的界限越來越模糊,各種所有制之間的劃分也越來越難以界定,現(xiàn)有的稅收管理機(jī)制已不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。另一方面由于政府機(jī)構(gòu)改革和職能的轉(zhuǎn)變,一些原有的企業(yè)主管部門被合并、撤消、精簡,或改變職能,使依靠企業(yè)主管部門協(xié)調(diào)、督促繳稅的作用大大弱化,也使原有的行業(yè)格局、所有制格局重新排列。直屬征收分局所管理的企業(yè),已不是過去單一經(jīng)濟(jì)成分的大中型企業(yè),而是多種類型的企業(yè)并存。致使稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部責(zé)任難以劃分,執(zhí)法剛性弱化,市、地級的直屬征收分局和涉外分局的存在失去原有優(yōu)勢。
2.交叉管理,稅負(fù)不公,漏征漏管現(xiàn)象嚴(yán)重。同一地域或并列幾個(gè)征收單位,或直屬分局管轄的大企業(yè)多,重點(diǎn)稅源大戶多,難免存在抓大放小的情況。例如,某一欠發(fā)達(dá)地區(qū)的區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)在未實(shí)行屬地管理時(shí),有500余戶個(gè)體工商戶跑到了當(dāng)?shù)氐氖兄狈志掷U稅,由于市直分局管的皆是市級以上的大企業(yè),一則人力所限,二則主觀因素所致,認(rèn)為這500余戶個(gè)體工商戶繳稅多少,對全年稅收計(jì)劃影響不大,難免對這500余戶個(gè)體戶放松了管理,緣于斯,上級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)雖多次將其管轄權(quán)劃到區(qū)級稅務(wù)分局,但時(shí)隔不久,囿于可少繳稅的因素,這500余戶個(gè)體工商戶又重新跑到市直稅務(wù)分局,1年按可比因素保守測算,國家流失稅款在20萬元左右。同時(shí)直屬分局點(diǎn)多面廣,人員相對偏緊,稅收征管難以到位,導(dǎo)致部分散落在相臨的征收單位的名為國有、集體,而實(shí)為承包經(jīng)營、承租經(jīng)營、掛靠經(jīng)營的個(gè)體私營性的企業(yè),趁機(jī)掛靠在直屬分局管轄的大企業(yè)之下,采取報(bào)假賬、不報(bào)賬等手段,隱瞞其銷售收入,千方百計(jì)地偷稅,造成大量稅款流失。另外,各征收單位為減輕任務(wù)壓力,不講政策,不擇手段,想方設(shè)法爭奪納稅戶,有的單位甚至不顧大局,采取降低稅負(fù)手段吸引納稅戶,造成稅收管理秩序的嚴(yán)重混亂,導(dǎo)致一些納稅戶趁機(jī)在辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記上,與稅務(wù)機(jī)關(guān)打游擊戰(zhàn),如某區(qū)內(nèi)兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān),由于執(zhí)行稅收政策尺度有別,一個(gè)局一年內(nèi)轉(zhuǎn)出納稅人300多戶,交叉戶越來越多,客觀上為“關(guān)系稅”、“人情稅”開了綠燈,給以稅謀私、滋生腐敗提供了條件,弱化了執(zhí)法的剛性和嚴(yán)肅性,嚴(yán)重?fù)p害了國稅機(jī)關(guān)的形象。
3.加大了征收管理的難度。在分稅制財(cái)政管理體制下,現(xiàn)行稅收征管管轄方式促使各級政府只顧保本級收入,不顧征管成本。他們往往為了確保某一級次的財(cái)政收入而成立直屬征收分局,使征稅區(qū)域跨度加大。如在市級設(shè)立直屬分局,該直屬分局可以在全市區(qū)域內(nèi)征收市直單位實(shí)現(xiàn)的稅收;涉外稅收本應(yīng)放在基層分局征收,可目前大多由直屬的涉外分局管理,由于納稅單位與征收機(jī)構(gòu)之間距離較遠(yuǎn),從而大大增加了稅收管理的難度和成本。
4.容易造成入庫級次間的混淆。在現(xiàn)行稅收征管管轄方式下,由于局部利益的驅(qū)動(dòng),使得各級政府之間爭搶稅源,甚至有意變通外來稅源,爭相制定優(yōu)惠政策跨地區(qū)吸引稅源的問題相當(dāng)嚴(yán)重,行政部門越權(quán)干涉稅收執(zhí)法的情況也時(shí)有發(fā)生,客觀上造成稅收大量流失,同時(shí)人為的造成了入庫級次混亂。
5.增大了稅收成本。按照現(xiàn)行稅收征管管轄方式,稅收成本必然不斷加大。一是由于在一個(gè)區(qū)域內(nèi)往往設(shè)置多個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān),如西安雁塔區(qū)不到二平方公里的區(qū)段內(nèi)有十幾個(gè)稅收單位征收。稅收征收成本的浪費(fèi)和增大可想而知。二是稽查局及稅務(wù)所稽查崗位人員輪流上陣重疊檢查,分別處罰,增加了企業(yè)負(fù)擔(dān),同時(shí)也增大了稅務(wù)部門的人、財(cái)、物的消耗。三是兩個(gè)征收機(jī)構(gòu)管轄一個(gè)納稅單位不僅造成稅負(fù)不均,而且使稅收成本加倍。某區(qū)一座商貿(mào)大廈1~3層由一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理,4層由另一稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理,不僅同一樓內(nèi)稅負(fù)不均,而且增加了征收成本。
綜上分析,我們認(rèn)為,現(xiàn)行稅收管轄方式已不適應(yīng)稅收工作規(guī)范化運(yùn)行的要求,應(yīng)探索一條適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的管理路子,而實(shí)行屬地管理是其必然選擇。
二、強(qiáng)化屬地管理的基本設(shè)想
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,企業(yè)的投資主體日趨多元化,公有制企業(yè)的改制、重組、聯(lián)營等行為使國有、集體類型的企業(yè)減少或使原企業(yè)的組成變得復(fù)雜;涉外企業(yè)、私營企業(yè)、各類有限責(zé)任公司和股份有限公司逐漸增多,他們的行政隸屬關(guān)系、企業(yè)級次等變得模糊而難以界定,相應(yīng)其稅收管轄權(quán)也變得難以確定,為此,我們認(rèn)為應(yīng)打破按企業(yè)的行政隸屬關(guān)系、級次和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分各級財(cái)政收入的辦法,改變目前這種條塊結(jié)合的征管方式,實(shí)行稅收征管屬地管理。參照外省的經(jīng)驗(yàn),結(jié)合陜西省實(shí)際,我們提出如下基本設(shè)想:
(一)建立新的稅務(wù)登記系列
為防止重復(fù)登記、漏征漏管、爭搶稅源現(xiàn)象的發(fā)生,應(yīng)在城區(qū)較大的市局設(shè)立稅務(wù)登記分局(中心),其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)城區(qū)內(nèi)各類納稅人的稅務(wù)登記工作,指導(dǎo)和協(xié)調(diào)各縣局的稅務(wù)登記工作。稅務(wù)登記分局(中心)對全市稅務(wù)登記實(shí)行電腦聯(lián)網(wǎng)集中管理,建立“集中登記、全面受理”的稅務(wù)登記管理體系。同時(shí)也可根據(jù)實(shí)際需要在市內(nèi)有關(guān)區(qū)域的國稅機(jī)關(guān)設(shè)置稅務(wù)登記點(diǎn),受理納稅人的稅務(wù)登記,通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理,有效掌握稅源分布情況,增強(qiáng)納稅人的依法納稅意識。對城區(qū)較小的市(地),可在各區(qū)、縣分別設(shè)立稅務(wù)登記大廳,同時(shí),根據(jù)需要設(shè)置若干稅務(wù)登記點(diǎn),一方面方便納稅人,另一方面便于稅務(wù)機(jī)關(guān)有效掌握稅源分布情況。
(二)建立新的稅務(wù)征收系列
篇12
1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的必要性
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收稅式管理是社保費(fèi)籌資制度發(fā)展的必然，這既是擴(kuò)大參保覆蓋面、提高統(tǒng)籌層次、增強(qiáng)基金抗風(fēng)險(xiǎn)能力的需要，同時(shí)也是有效控制參保單位和職工在參保和繳費(fèi)問題上的逆向選擇、防止參保繳費(fèi)上的道德風(fēng)險(xiǎn)的需要，除此之外，還有如下兩點(diǎn)。
（1）稅式征管是進(jìn)一步明確社會(huì)保險(xiǎn)各主體之間法律責(zé)任的需要。目前，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳環(huán)節(jié)中的核定制度帶來的突出問題是：申報(bào)主體、核定主體和征繳主體三方之間的法律責(zé)任不明確。參保單位都不同程度的存在少報(bào)、漏報(bào)社保費(fèi)現(xiàn)象，還有一些社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（包括行業(yè)垂直管理系統(tǒng)的代辦機(jī)構(gòu)）將歸集的社保費(fèi)不按期如實(shí)向核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)申報(bào)解繳，而是占壓（有的跨月份短期占壓，有的跨年度長期占壓），有的甚至挪用于炒股；有的把社保費(fèi)作為收入當(dāng)工資發(fā)放等現(xiàn)象。檢查機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)這些問題時(shí)，因法律責(zé)任難以界定而無法處罰。因?yàn)槔U費(fèi)人在繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)之前需由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對參保人數(shù)和繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)核定，核定確認(rèn)的繳費(fèi)數(shù)是征收機(jī)關(guān)依法征繳的依據(jù)，企業(yè)未申報(bào)的，但又確實(shí)是那些代辦機(jī)構(gòu)歸集的社保費(fèi)。面對參保人利益受到損害和社保費(fèi)隱性流失等情況，檢查機(jī)關(guān)無處罰的法律依據(jù)，只好不了了之。執(zhí)法部門在劃分上述三者之間的法律責(zé)任時(shí)，感到有些無奈，即繳費(fèi)人本應(yīng)承擔(dān)的如實(shí)申報(bào)的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給了核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)，核定機(jī)關(guān)沒有足額核定，應(yīng)核定盡核；征收機(jī)關(guān)沒有足額征收，應(yīng)收盡收。如果對繳費(fèi)人不如實(shí)申報(bào)事實(shí)進(jìn)行處罰也不妥，因?yàn)閰⒈挝缓蛡€(gè)人申報(bào)的繳費(fèi)數(shù)是經(jīng)過社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定蓋章認(rèn)可的，這種認(rèn)可具有法律效率。如要繳費(fèi)人承擔(dān)不如實(shí)申報(bào)的法律責(zé)任，則法律依據(jù)不足，因?yàn)檎魇諜C(jī)關(guān)以核定機(jī)關(guān)的核定數(shù)為征收依據(jù)，企業(yè)申報(bào)不實(shí)，核定機(jī)關(guān)有責(zé)任。實(shí)行稅式征管后，建立參保單位和繳費(fèi)個(gè)人自行申報(bào)制度，征收機(jī)關(guān)將參保單位和個(gè)人申報(bào)數(shù)作為征收依據(jù)。如果參保繳費(fèi)單位不如實(shí)申報(bào)，一旦發(fā)現(xiàn)，就可以追究申報(bào)主體的法律責(zé)任。所以，實(shí)行稅式征管，建立自行申報(bào)制度，自核自繳，既有利于明確社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征納雙方的法律責(zé)任，又能提高全社會(huì)參保繳費(fèi)的法律責(zé)任和意識，還能強(qiáng)化府保險(xiǎn)費(fèi)足額征收，使地稅部門和社保部門真正做到各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)調(diào)。
（2）稅式征管是完善社會(huì)保險(xiǎn)制度，實(shí)施規(guī)范管理，進(jìn)一步提高社保基金征繳率的需要。目前社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)制度安排導(dǎo)致企業(yè)申報(bào)核定的工資總額與企業(yè)的實(shí)際工資總額不相符。以湖北省省直統(tǒng)籌為例，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)不足核定不足情況普遍存在。沒有做到應(yīng)核盡核，應(yīng)征盡征，30%費(fèi)源流失（見表1）。國家政策規(guī)定了申報(bào)繳費(fèi)的下限和上限，即參保人申報(bào)繳費(fèi)工資基數(shù)按參保的上年度職工平均工資的60%至300%進(jìn)行保底和封項(xiàng)。社保費(fèi)實(shí)施地稅全責(zé)征收后，通過實(shí)行“雙基數(shù)”申報(bào)，能解決社保費(fèi)舊征繳辦法中基數(shù)核定欠規(guī)范的問題，并能按企業(yè)的實(shí)際用工情況和實(shí)際工資水平確定企業(yè)應(yīng)繳社保費(fèi)數(shù)額，確保所產(chǎn)生的原始應(yīng)征數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，從而有效抑制目前社保費(fèi)申報(bào)和征繳中出現(xiàn)的費(fèi)源流失問題。
2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理的可行性
（1）現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)制度已具備“準(zhǔn)稅收”的屬性。國家是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的唯一管理主體，有比較完備而且具備一定立法層次的政策制度體系，確定了專門的管理機(jī)構(gòu)，征收管理具有一定的強(qiáng)制性、固定性和規(guī)范性。從養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改為統(tǒng)賬分離，統(tǒng)籌賬戶要向個(gè)人賬戶劃撥的問題得到破解。社保費(fèi)實(shí)行稅式管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)工資總額據(jù)實(shí)征收，有效調(diào)節(jié)平衡參保人員利益分配，發(fā)揮社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶的優(yōu)勢。現(xiàn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)制度為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理創(chuàng)造了有利的條件。
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的實(shí)踐為實(shí)行社保費(fèi)稅式管理奠定了工作基礎(chǔ)。全國已有20個(gè)省、市、區(qū)實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用稅收征收管理資源、優(yōu)勢和經(jīng)驗(yàn)，對社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行費(fèi)式管理，建立費(fèi)源臺賬，實(shí)行源泉控制；建立了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)源管理制度，開展征繳稽查，清收各類欠費(fèi)；開發(fā)了征繳軟件，對社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行了科學(xué)化和精細(xì)化管理。實(shí)行稅務(wù)征收省市較之以前普遍征繳率和收入總量都大幅提高，即社保基金征繳率相比由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的省份，其征繳率要高出10％以上，每年征繳率均高達(dá)95%以上。稅務(wù)機(jī)關(guān)是專業(yè)化的、社會(huì)化的征收組織，基礎(chǔ)設(shè)施好，管理規(guī)范，特別是“金稅工程”的實(shí)施，大大提高了科技化、精細(xì)化管理的水平，全國形成了統(tǒng)一的征管信息網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借用稅收征管平臺實(shí)現(xiàn)信息共享，稅務(wù)機(jī)構(gòu)遍布全國，擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)人員、嚴(yán)格的管理機(jī)制和完善的征管手段，便于規(guī)模化、集約化管理，降低稅費(fèi)征收成本。
（3）國內(nèi)一些省份率先推行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)的實(shí)踐為全面推行稅式征管提出了可能性。如廣東省于2005年就在全省范圍內(nèi)實(shí)行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)，勞動(dòng)社保部門將不再負(fù)責(zé)社保費(fèi)的申報(bào)、核定、追繳工作，建立起了地稅部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)申報(bào)、核定、征收、追欠、查處、統(tǒng)計(jì)和化解，社保部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)登記、計(jì)賬、待遇審批和基金發(fā)放管理的新模式。這種模式真正實(shí)現(xiàn)了社保費(fèi)“收支兩條線”。廣東省還建立“繳費(fèi)人自行申報(bào)繳納，地稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)稽查、以查促管”的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳模式，明確企業(yè)應(yīng)按有關(guān)繳費(fèi)政策規(guī)定和要求自行計(jì)算、如實(shí)申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的法律責(zé)任，強(qiáng)化了繳費(fèi)人自覺申報(bào)繳費(fèi)意識，明確征繳雙方法律責(zé)任，理順征繳雙方關(guān)系。
（4）國際經(jīng)驗(yàn)也證明了社保費(fèi)稅式征管在實(shí)踐上的可行性。世界上已經(jīng)建立了社會(huì)保障制度的170多個(gè)國家和地區(qū)中，有132個(gè)國家和地區(qū)是由稅務(wù)部門征收社保稅或費(fèi)。許多國家社保基金籌資形式的主要部分是“費(fèi)”而非“稅”，但征管體制則歸屬于稅務(wù)部門。如英國上議院決定于1999年4月1日將原社會(huì)保障部的社會(huì)保障繳款征收機(jī)構(gòu)及其征收職能并入稅務(wù)署，國家養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)保障繳款政策由稅務(wù)署制定。俄羅斯也實(shí)行了社會(huì)保險(xiǎn)“費(fèi)改稅”的改革。2000年8月5日普京簽署新《稅法典》，將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的社會(huì)付費(fèi)部分改為統(tǒng)一的社會(huì)稅，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由改革前的繳費(fèi)形式變?yōu)橐越y(tǒng)一社會(huì)稅形式繳納，其征收機(jī)關(guān)由原來的社會(huì)保障部門改為稅務(wù)部門。國外的經(jīng)驗(yàn)為我國改革社保費(fèi)籌資方式、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管提供了可行性參考。
二、推行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的建議
1、理順和完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳體制
首先，要從國家決策層上統(tǒng)一認(rèn)識，盡快改變目前在征管上的“雙軌制”，在全國明確稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)的主體地位。其次，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收的職能。按照謀其事、負(fù)其責(zé)、授其權(quán)的原則，實(shí)行事、責(zé)、權(quán)的高度統(tǒng)一，明確授予稅務(wù)部門社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)參保登記、申報(bào)繳費(fèi)和計(jì)費(fèi)工資基數(shù)核定以及檢查、處罰等征收管理各個(gè)環(huán)節(jié)完整的管轄權(quán)，以利于稅務(wù)部門充分發(fā)揮征收管理優(yōu)勢，強(qiáng)化社保費(fèi)的征收管理。
2、在繳費(fèi)工資基數(shù)上，實(shí)行 “雙基數(shù)”申報(bào)制度
分為企業(yè)繳費(fèi)工資基數(shù)和個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)。其中，企業(yè)繳費(fèi)工資基數(shù)，應(yīng)按本單位全部職工申報(bào)繳費(fèi)工資之和，實(shí)行保底不封頂進(jìn)行申報(bào)核定，即取消按社會(huì)平均工資或按職工平均工資為核定依據(jù)的做法，改為以企業(yè)全部工資（包括各種津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、加班工資，年薪等貨幣化收入）作為申報(bào)的依據(jù)，據(jù)實(shí)申報(bào)征收。個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)按原政策規(guī)定，實(shí)行按職工平均工資的60%-300%保底和封頂進(jìn)行申報(bào)核定。既避免高收入者逃繳個(gè)人所得稅，也避免把初次分配的差距帶入再分配領(lǐng)域。
3、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與稅收一體化管理
一是強(qiáng)化登記管理。企業(yè)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，必須辦理參保登記；稅務(wù)部門每年對企業(yè)進(jìn)行年審時(shí)，應(yīng)一并審查企業(yè)是否已納入?yún)⒈７秶哟髲?qiáng)制參保的力度，做到應(yīng)保盡保。二是強(qiáng)化征收管理。稅務(wù)部門在征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)，一并對社保費(fèi)的計(jì)費(fèi)工資基數(shù)加強(qiáng)管理，確保計(jì)費(fèi)工資基數(shù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，確保如實(shí)計(jì)算。三是強(qiáng)化稽查管理，把社保費(fèi)一并納入稅務(wù)稽查范圍，查稅必查費(fèi)。
4、建立簡潔、便民等多元化繳費(fèi)方式
參保企業(yè)直接到稅務(wù)繳費(fèi)大廳申報(bào)繳費(fèi)；對靈活就業(yè)人員應(yīng)按照便民原則，由稅務(wù)部門委托國有商業(yè)銀行，讓參保者就地選檔劃卡繳費(fèi)。即凡屬參保范圍的繳費(fèi)人在社區(qū)區(qū)點(diǎn)辦理了參保登記手續(xù)后，自行確定一張用于繳費(fèi)的有效銀行卡，實(shí)行劃卡繳費(fèi)，這樣既可以方便繳費(fèi)人交款，又可以節(jié)約征繳成本，提高征繳效率。
5、加快建立和完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用省級統(tǒng)籌制度的步伐
不僅養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)行省級統(tǒng)籌，醫(yī)療保險(xiǎn)等其他險(xiǎn)種也應(yīng)當(dāng)實(shí)行省級統(tǒng)籌，這樣才能形成完整的具有較強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的社會(huì)保障制度。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅式征管是達(dá)到這個(gè)目標(biāo)的必要選擇、必然要求和必備條件。
6、加快社保費(fèi)征收的信息化建設(shè)
特別是要借用稅收網(wǎng)絡(luò)平臺，盡快建立參保人員數(shù)據(jù)庫和費(fèi)源管理基礎(chǔ)信息體系，積極推進(jìn)與社保、財(cái)政、銀行、國庫等相關(guān)部門的信息共享，為稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收（稅務(wù)征管）社保費(fèi)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為社會(huì)各界的監(jiān)督提供充分的依據(jù)。還要在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部完善管理職能，整合業(yè)務(wù)流程，完善征管統(tǒng)計(jì)軟件，加強(qiáng)社保費(fèi)申報(bào)開票、征、管、查之間的協(xié)調(diào)配合，各個(gè)環(huán)節(jié)和職能既分工負(fù)責(zé)又緊密銜接。
7、建立社保費(fèi)分類統(tǒng)計(jì)制度，完善計(jì)算統(tǒng)計(jì)管理程序
《社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)核定單》是按“五險(xiǎn)合一、一票征收”的要求設(shè)置的，社保費(fèi)的權(quán)屬關(guān)系又分為個(gè)人繳費(fèi)部分和單位繳費(fèi)部分。但在征收機(jī)關(guān)的征管軟件統(tǒng)計(jì)功能中，按險(xiǎn)種分項(xiàng)的統(tǒng)計(jì)功能有，而按基金的權(quán)屬關(guān)系進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)無（是將個(gè)人繳費(fèi)和單位繳費(fèi)合二為一統(tǒng)計(jì)的）。為實(shí)行精細(xì)化管理，征繳環(huán)節(jié)應(yīng)實(shí)行社保費(fèi)分類管理，將繳費(fèi)單位劃分為正常繳費(fèi)戶和非正常繳費(fèi)戶，分別采取不同的征繳辦法。對繳入財(cái)政專戶的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)按險(xiǎn)種和基金的權(quán)屬關(guān)系進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)、分類上報(bào)、分類核對。特別是要對養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)按權(quán)屬關(guān)系進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，以便為做好個(gè)人賬戶記賬的核對制度、做實(shí)個(gè)人賬戶奠定基礎(chǔ)。征管軟件應(yīng)設(shè)置這樣的程序，為各類社保費(fèi)統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性打好扎實(shí)基礎(chǔ)。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 王文童：社會(huì)保障籌資模式及其稅式管理問題研究[J].稅務(wù)研究，2007（4）.
篇13
由于實(shí)際的（而非法定的）稅收制度的效果最終是由稅收管理情況決定的，加強(qiáng)稅務(wù)管理，提高稅務(wù)管理水平，就成為我國新稅制建立之后一個(gè)迫切需要解決的問題。--稅務(wù)管理中存在的主要問題
稅務(wù)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的管理活動(dòng)，其目標(biāo)是培養(yǎng)納稅人的自愿依法納稅的習(xí)慣，盡量提高依法納稅水平。一般而言，影響依法納稅水平的因素主要有：
(1)稅收結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，以及由此引致的稅務(wù)管理的復(fù)雜化。一般認(rèn)為，簡化稅收結(jié)構(gòu)可以減輕稅收征管的負(fù)擔(dān)，提高照章納稅的水平。但稅收結(jié)構(gòu)的簡化并不等于稅制簡單，后者要求擴(kuò)大稅基、簡并稅率、減少稅制中的稅式支出條款。事實(shí)上，現(xiàn)代稅收結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性在很大程度上是由現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性決定的，它要求更高的管理水平。在向工業(yè)化國家學(xué)習(xí)的過程中，發(fā)展中國家發(fā)現(xiàn)，要借鑒發(fā)達(dá)國家稅制改革方面的經(jīng)驗(yàn)，模仿其現(xiàn)代化的稅收結(jié)構(gòu)并不困難，但要達(dá)到其稅收管理水平就難了。因此，在發(fā)展中國家的工業(yè)化過程中，隨著稅收增加，人們逃稅和避稅動(dòng)機(jī)增強(qiáng)，稅務(wù)管理就更困難了。
在我國的工業(yè)化過程中也不可避免地存在這一問題。首先，稅收作為政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種工具，必須要求政府制定優(yōu)惠性的稅收政策和懲罰性的稅收政策，這樣就會(huì)存在主觀性的稅收行為，使稅收管理復(fù)雜化；其次，工業(yè)化過程中，必然伴隨經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的演變，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)的比重將逐步提高，而對服務(wù)業(yè)的稅務(wù)管理的難度通常很大，這要求稅務(wù)部門付出更大的努力。
