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我省自*年重新確定省與市、縣分稅制財政管理體制以來，已基本規范了省與市、縣政府間的分配關系，地方財政收入穩步增長，省對市、縣轉移支付力度不斷加大，省級財力主要向市、縣傾斜，緩解了縣鄉財政困難，市、縣財力分配格局整體呈現均等化發展的趨勢，較好地保證了各級政府的正常運轉和各項社會事業的發展。根據省政府《關于重新確定分稅制財政管理體制的通知》（瓊府〔*〕50號）和《關于重新確定省對海口市分稅制財政管理體制的通知》（瓊府〔*〕77號）關于“自*年起5年內，洋浦繼續執行地方財政收入全留政策，5年后視情況另行考慮”、“*年以后，對財政收入實現超速增長的個別市、縣，在較多照顧其利益的前提下，相應調整財政體制中的單項分配方式。具體方案由省財政廳制定，報省政府批準后執行”以及“*年至*年省對海口市保稅區和高新技術開發區每年合計給予專項財力補助2000萬元，在年度結算中辦理”等規定，綜合考慮共享稅分享比例不一致一定程度地影響個別市、縣間財力差距和共享稅范圍較窄影響省級宏觀調控能力等因素，從*年起我省對現行財政體制作適當調整和完善是非常必要的。調整完善財政體制，有利于提高省本級財政宏觀調控能力，加快和諧*建設；有利于貫徹落實區域發展戰略，促進地區間均衡發展；有利于強化省政府對土地、房產的監管；有利于規范市、縣政府稅收行為，從源頭防止不正當稅收轉移行為；有利于提高洋浦財政管理水平，增強洋浦開發建設合力。

二、調整完善財政體制的基本原則

（一）保證既得利益。

以*年為基期，按照財權與事權相統一的原則，在保證市、縣既得利益和可支配財力持續增長的基礎上，適當調整收入增量，促進各級財政的可持續發展。

（二）適當增加省級財政調控能力。

通過體制調整，適當增加省級財力，確保省委、省政府重大決策、重點工作和重點項目的落實，加大對困難市、縣的財政轉移支付力度，提高省與市、縣兩級政府公共產品的供給能力，促進*更好更快發展。

（三）優化分配機制，進一步增強省與市、縣兩級政府增收節支的積極性。

維持現行財政體制的總體框架，通過優化分配機制，適當擴大共享稅范圍，合理確定共享稅省與市、縣分享比例，鼓勵市、縣政府積極運用各種財政政策手段促進財源建設，建立既有利于促進各地區加快發展，又有利于充分調動省與市、縣兩級政府增收節支積極性的合理分配機制。

（四）力求簡明規范。

在確保完善財政體制目標實現的前提下，方案設計和實施辦法力求公平公正、科學合理、簡潔透明、規范易行。

（五）保持政策穩定。

財政體制是規定省與市、縣政府間分配關系的重要政策，在一定時期內，除中央政策及我省市、縣行政區劃調整等特殊情況需要相應調整財政體制外，保持政策基本穩定。

三、調整完善財政體制的主要內容

（一）省與市、縣財政支出責任的劃分。

按照事權與財權相統一的原則，合理界定省與市、縣財政支出范圍。省級財政主要承擔省級政權運轉和省直接管理的社會事業發展所需支出，并為省政府集中力量抓好統一規劃、政策指導和宏觀調節，特別是重大基礎設施的建設，重大的產業布局，重點區域和重要資源的開發、保護與管理，以及跨市、縣事務提供資金保證。市、縣財政主要承擔市、縣政權運轉和市、縣管理的社會事業發展所需支出，并為市、縣政府推動縣域經濟發展，強化市場監管、社會管理和公共服務職能提供資金保證。

（二）省與市、縣財政收入的劃分。

省本級固定收入包括金融保險業營業稅（不含洋浦金融保險業營業稅），跨地區經營、集中繳庫的中央企業所得稅地方分享部分，利息所得稅地方分享部分，按規定屬于省級的政府性基金收入、專項收入、行政事業性收費收入、罰沒收入、國有資本經營收入、國有資源（資產）有償使用收入和其他收入等。洋浦原實行收入全留的利息所得稅調整為省本級固定收入。

市、縣固定收入包括資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、車船稅、耕地占用稅，按規定屬于市、縣的政府性基金收入、專項收入、行政事業性收費收入、罰沒收入、國有資本經營收入、國有資源（資產）有償使用收入和其他收入等。為支持洋浦保稅港區建設，其金融保險業營業稅仍作為洋浦固定收入。

省與市、縣共享收入包括增值稅（地方25%部分，下同）、營業稅（不含金融保險業營業稅，下同）、企業所得稅（地方40%部分，不含跨地區經營、集中繳庫中央企業所得稅，下同）、個人所得稅（地方40%部分，不含利息所得稅，下同）、土地增值稅和契稅等6項稅收。省與海口市分享比例為：省分享55%，海口市分享45%；省與三亞市、洋浦分享比例為：省分享35%，三亞市、洋浦分享65%；省與其他市、縣分享比例為：省分享25%，市、縣分享75%。

（三）稅收返還。

1．增值稅和消費稅返還。

省對市、縣增值稅和消費稅（以下簡稱兩稅）返還額按照上劃兩稅增長率的1∶0.3的系數逐年計算確定（簡稱環比法），即市、縣上劃兩稅增長1%，省對市、縣兩稅返還額在上年返還額的基礎上增長0.3%。用公式表示為：當年省對市、縣兩稅返還額=上年省對市、縣兩稅返還額×〔1+（當年市、縣上劃兩稅完成額-上年市、縣上劃兩稅完成額）÷上年市、縣上劃兩稅完成額×0.3〕。

*年省對市、縣兩稅返還額按照*年財政結算兩稅實際返還額確定。

2．所得稅基數返還。

*年省對市、縣所得稅基數返還額按照*年財政結算實際返還額確定。

對洋浦因體制調整損失的利息所得稅，以*年決算收入數為基數，由省財政通過年終結算專項補助洋浦，并入省對洋浦所得稅基數返還。

（四）體制補助（或上解）。

為保證市、縣既得利益，以*年為基期，省對市、縣因財政體制調整影響市、縣可支配財力給予體制補助（或上解）。用公式表示為：省對某市、縣體制補助額（或上解額）=按照調整前的財政體制計算的*年該市、縣可支配財力－按照調整后的財政體制計算的*年該市、縣可支配財力+財政體制調整前*年體制補助額（或上解額，上解額取負數）。計算結果為正數，省對市、縣給予定額體制補助；計算結果為負數，市、縣對省定額體制上解。以后年度市、縣共享稅實際完成數達不到*年核定共享稅基數的，省財政將依據其影響體制補助情況相應扣減市、縣當年財力。

公式中受調整財政體制影響的市、縣可支配財力指地方一般預算收入，其他不受調整財政體制影響的市、縣可支配財力不列入體制補助額（或上解額）計算公式。

（五）增量收入補助（或上解）。

為了平穩過渡，避免財政體制調整對市、縣財力產生較大影響，從*年開始，省對市、縣增量收入按退坡比例進行補助（或市、縣對省上解）。補助額（或上解額）按照*-2011年各市、縣財政體制調整前后增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅和契稅等6項稅收所得環比凈增量收入的90%、70%、50%、30%和0%計算確定。用公式表示為：省對某市、縣某年度增量收入補助額（或某市、縣對省上解額）=上年度補助額（或上解額）+〔（按照調整前的財政體制計算的該年度該市、縣共享稅稅收所得收入－按照調整后的財政體制計算的該年度該市、縣共享稅稅收所得收入）-（按照調整前的財政體制計算的上年度該市、縣共享稅稅收所得收入－按照調整后的財政體制計算的上年度該市、縣共享稅稅收所得收入）〕×該年度退坡比例。計算結果為正數，省對市、縣給予補助；計算結果為負數，市、縣對省上解。從2011年起，省對市、縣增量收入補助額（或市、縣對省上解額）轉為省對市、縣定額補助（或市、縣對省定額上解）。

（六）省對市、縣財政轉移支付。

完善現行均衡性轉移支付體系，優化轉移支付結構，清理、規范、統籌安排各類專項轉移支付，建立均衡性轉移支付規模的穩定增長機制。落實中央調整收入分配政策，省對市、縣調整工資、規范津貼補貼、社會保障、農村稅費改革、取消農業特產稅和農業稅等轉移支付，每年按照確定數下達。繼續實行一般性轉移支付制度，省級財政根據財政體制調整增加收入和中央對我省一般性轉移支付安排情況，逐年增加資金額度，采用統一規范的方法和相關政策進行分配，加大對市、縣一般性轉移支付的力度。省級財政通過體制調整從縣級市、縣集中的財力，全部用于增加省對市、縣一般性轉移支付資金。實行以獎代補政策，建立激勵約束機制，逐步完善激勵性轉移支付，調動市、縣政府發展經濟的積極性。逐步建立健全生態轉移支付體系，支持生態省建設。具體辦法由省財政廳另行制定，報省政府批準后執行。

（七）國家級和省級開發區財政政策。

除洋浦外，省內其他國家級和省級開發區財政管理體制和財政政策原則上按其行政隸屬關系由市、縣管理，省財政不對開發區另行制定財政管理體制。*年以后，上述開發區因行政隸屬關系發生重大變化確需相應調整省與市、縣財政體制的，由省財政廳制定具體方案，報省政府批準后執行。

*-2011年，省對海口保稅區和高新技術開發區每年繼續合計給予專項財力補助2000萬元。專項財力補助在年度財政結算中辦理。

（八）洋浦財政預算決算管理辦法。

洋浦視同市、縣管理，財政收支不列入省本級（省本級預決算報批時，附列洋浦預算決算）。

（九）其他有關事項。

1．*年以后，對財政收入實現超速增長的個別市、縣，省財政除運用一般性轉移支付的自動均衡功能進行調控外，在較多照顧其利益的前提下，相應調整財政體制中的單項分配方式。具體方案由省財政廳制定，報省政府批準后執行。

2．為配合省委、省政府“大企業進入、大項目帶動”發展戰略，各市、縣執行省政府制定的重點項目、重點企業稅收優惠政策造成的財政稅收減收，按照分稅制財政管理體制的有關規定，省級財政應負擔的稅收所得部分，由省財政通過年終結算補助市、縣。

3．*年及以后年度，省財政對各市、縣企業所得稅和個人所得稅繼續實行合并考核。如果某市、縣企業所得稅和個人所得稅完成數達不到省財政核定基數的，省財政將扣減所得稅基數返還額。扣減基數通過專項上解辦理。

4．*年財政結算中數額未固定的省對市、縣專項財力補助和市、縣對省專項財力上解，繼續保留。

5．工商行政管理、質量技術監督、食品藥品監督等垂直管理部門，市、縣對省專項財力上解按照有關規定確定。

6．按照中央對我省財政結算辦法相應確定省對市、縣專項財力補助和市、縣對省專項財力上解。

7．根據財政體制運行情況相應確定省對市、縣其他專項財力補助和市、縣對省其他專項財力上解。

8．省財政分享洋浦共享稅的部分（指省財政凈得部分），5年內按年度將20%用于支持儋州的發展。

四、有關措施

（一）調整完善財政體制政策性強，涉及面廣，各級政府要充分認識調整財政體制的重要性和必要性，顧全大局，共同做好財政體制調整工作。

（二）財政體制調整后，各市、縣要結合實際不斷調整完善市、縣以下財政體制，并加強財政管理，抓好增收節支，優化支出結構，切實解決基層財政困難。

（三）收入征管部門要嚴格按照財政體制和有關制度的規定組織收入和按預算級次辦理入庫，不得混庫（鑒于*年預算年度即將結束，*年不再實行收入調庫，因財政體制調整引起的省與市、縣財力變化，通過*年財政結算辦理）。財政部門、國庫管理部門和稅收征管部門要密切配合，嚴格按照財政體制和預算級次辦理繳庫。繳庫辦法由省財政廳商有關部門另行制定。

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二、體制運行中取得的成效

(一）分稅制改革促進了各級政府理財觀念的轉變，形成了各級政府共同支持企業發展的合力，。老的財政體制下，各級政府只關心本級財源企業的發展，在支持企業時要先看是不是本級企業。而新的財政體制下，市、區政府各司其職、各負其責、各得其利，樹立了“不求所有、但求所在”的理財觀念，全力為轄區內所有企業服務，在中小企業擔保、小煤礦改造資金、科技三項費用等資金的使用上，對任何類型的企業都能夠支持，形成了市區利益共同體。

（二）建立了財政收入穩定增長的機制。市區實行分稅制后，極大的調動了區級政府征收的積極性，財政收入呈穩步上升的趨勢，從近幾年的一般預算收入對比可以看出，200*年一般預算收入只完成n萬元，200*年一般預算收入完成n萬元，比200*年增長n萬元，年均增長n%，財政收入穩定增長的機制初步建立。

（三）財政實力增強，財政支出規模不斷擴大，為國民經濟和社會各項事業的健康發展提供了有力的財力保障。

1、200*年一般預算支出只完成n萬元，200*年一般預算支出完成n萬元，比200*年增長n萬元，年均增長n%。

2、財政對農業、科技、教育和社會保障支出的投入年均遞增n%，200*年總計達到n萬元，保證了教師工資的發放和社會保障等各項事業的發展。

3、重點支出得到保證。

(1)市區自實行分稅制后，我區對城區基礎設施投入逐年加大，僅200*年，用于城區道路建設、鄉鎮衛生院改擴建、中小學危房改造等重點建設項目資金總額就達到3000萬元。

(2)人員支出增加，在200*年調整津貼工作中，我區克服了財政供養人口多的實際困難，及時兌現了行政機關規范津貼的增資部分，金額達到n萬元。

三、體制運行中存在的問題

在充分肯定分稅制改革成績的同時，也應清醒地看到，現行的財政體制改革僅僅是朝著理順政府間財政體制關系的方向邁出了一大步，由于受制于上級政策的限制和自身財政困難的影響，市區分稅制財政體制還有很多不完善和不規范的地方，突出表現在：

（一）事權和財權劃分不明確。

區級政府財權的確定必須以其事權為基礎。但是，目前我區政府的財權往往與其所承擔的事權并不完全配套，影響了區級政府積極性的充分發揮。其次是由于目前我國正處于改革時期，各項事業管理體制、勞動人事制度、社會保障制度以及政府機構等都經常發生調整變動，引起區級政府結構發生變化，導致其與財權不配套。

（二）收入劃分不盡合理，尚不規范。

1、市區實行分稅制后，市財政雖然暫借給區級政府一部分稅源，但這些稅源自200*年后，就每年都要由市財政按比例扣回，使區級財政收入每年都要短收一部分。

2、實行分稅制后，市級財政與區級財政之間的收支范圍發生了很大變化，在新的體制下，為了維持市本級財政的正常運轉，市里將轄區內的n戶納稅大企業的稅源上劃，作為市本級的固定稅源，只留給區級政府一些納稅小企業及零星稅種，導致區級財政沒有足夠的稅源去征收。

3、納稅屬地劃分不清，使區級財政收入減少一部分。我區內的一些納稅重點企業，稅務登記在××區，但由于其總公司在其他區縣，稅收征繳卻不在××區，例如××廠的生產銷售都在××區域內進行，但是其總部××公司設立在××區，其稅收征繳由××區負責征收，使我區收入減少。

（三)轉移支付補助過低。

1、轉移支付的力度不大且不穩定。由于我區收入總量小，區級每年新增的稅收收入有限，用于彌補自身增支都非常困難，可用于補助鄉鎮的財力微乎其微，對鄉鎮的轉移支付只能依靠上級，但是轉移支付中專項撥款比重偏大，一般性轉移支付比重較小且數額不確定，影響了下級預算的統籌安排及重點工作的運轉。

2、對農村轉移支付補助低。近年來，區級對農村的文化、教育、醫療等方面的投入不斷加大，但是市里對我區農村轉移支付的補助基數，是在200*年的基礎上確定的，市本級對區級的轉移支付金額，已不能滿足我區農村社會發展的需要，尤其是在農村中小學取暖、五保戶、獨生子女費方面的補助金額低。

（四）產業結構單一。

我區財政收入和財力增長趨緩、財政困難的原因主要是我區財政供養人口多，經濟總量小、基礎薄弱，財政缺乏非煤企業支柱財源，對煤炭、焦化、電力等企業的依賴性比較強，我區的財政收入中有n%靠上述企業征收，而這些企業受國家宏觀政策和市場因素的影響又比較大，抵御風險能力小，如果煤炭市場疲軟，會對我區的財政收入造成很大影響，將使我區財政收入減收一半以上。

(五)剛性支出大。

我區財政供養人口多，人員支出大。200*年在調整津貼工作中，我們克服困難，及時兌現了津貼的增資部分，但是市本級對我區的補助金額僅為n萬元，其余的要由區級承擔。七煤集團在轄區內下放教師的接收，200*年“兩高”工作的驗收，在很大程度上使我區財政出現缺口，具初步測算需要n萬元。

四、解決問題的建議和方法

完善財政體制的目的就是要充分發揮財政體制杠桿作用，建立促進區域經濟加快發展的激勵機制，充分調動區級政府增收節支的積極性，努力提高基層機關事業單位職工工資發放和政權正常運轉的保障水平，通過財政體制創新促進全面建設小康社會目標的實現。按照要求，我市分稅制要從以下幾個方面進行不斷完善和創新。

(一)財權與事權相結合的原則。

區級政府承擔的事權結構不僅決定了它所需要的財政收入的數量，而且還決定著它所需要掌握的財政收入的具體形式。其原因在于，財政不但是政府籌集資金的工具，而且是其對社會經濟進行宏觀調控的重要手段。區級政府履行自己的職能既需要相應的資金，又需要運用稅收等財政收入形式對社會經濟生活實施調控。所以，根據“財權與事權相結合”的原則，在確定區級財政和管理體制，劃分市區兩級政府的財政收支范圍時，不僅要考慮區級政府所承擔的多少，而且要考慮其事權的結構。只有這樣，才能合理調整市與區財政分配關系，在調動區級發展經濟和增收節支積極性的同時，使區級政府有權支配其自身的財權和財力，保障其職能的順利實現。

(二)加大轉移支付力度。

逐步建立完善的轉移支付制度，加大財政均等化轉移支付力度。市區實行分稅制后，區級政府的事務增多，財政支出也呈逐年上升趨勢。我區與××區、××區相比，屬于經濟發展落后區，工業基礎薄弱，稅源征收少，地區間財政收入不平衡，屬于“吃飯”型財政，難以開展其他工作，近年，隨著城市東延，省市對我區基礎設施投入增大，致使區級相應匹配的資金也增加，使我區財力難以應對，需要在完善轉移支付中加以解決，要通過加大轉移支付逐級實行財政均等化分配，縮小與其他區之間的貧富差距，壓縮專項轉移支付額度，增加一般性轉移支付資金，使之真正成為調節地區收入差距的有效手段。

(三)加強財源建設。

在市區實行分稅制財政體制框架下，區級更要注意財源建設工作。一要堅持把發展作為財政工作的第一要務，克服把公共財政建設與支持經濟發展對立起來的觀念，堅持“生財有，道、聚財有度、用財有效”的方針，學會運用財稅杠桿為企業的自我發展、自我創新創造更加公平、開放、寬松的環境，在促進全區經濟快速穩定發展的基礎上，壯大財政實力。二是要不斷鞏固提高現有支柱財源，發掘和培植后續財源。要加大招商引資力度，大力發展非煤產業，加大對高新技術產業的培植力度，充分運用財政有限的資金，積極支持個體私營經濟的發展。三是要嚴格依法納稅，加強征管，堵塞跑、冒、滴、漏，確保財政收入的穩定增長，加強預算外資金管理，增強區級財政實力，推動財源建設。四是要牢固樹立經濟財政觀，遵循經濟運行規律，從根本上解決稅收增長的快與慢、多與少、供與求的問題，促進財政與經濟的協調發展。

五、對下一個體制改革的建議

無論采用什么類型的財政管理體制，在劃分收支范圍時，首先應根據區級政權的事權結構劃定其財政支出范圍，核定出這些支出項目所需的資金數額，然后再從財政收入中確定相應的項目及其數額，作為區級財政的收入范圍。所以我們認為，在下一個體制中，應該做到以下

（一）按屬地關系劃分稅源。

1、新的分稅制財政管理體制既要保持原有的利益分配格局，又要科學劃定稅源，在財力分配上既要保證區級自我發展的空間，又要有一定的發展緊迫感，要保證區政府具有一定的經濟調控能力，要將區域內的非國有企業，作為區級財政收入的固定稅源，要在市級暫借稅源到期后，歸區級征收。

2、近年來，我區加大了招商引資的工作力度，一些重點企業相繼投產使用，按照市區分稅制的文件精神，新上招商引資企業的稅收全部歸區級所有。但是，市里政策調整，將稅收超過n萬元的企業，收入重新核定，市本級與區級5：5分成，使我區稅收減少很大一部分，所以我們希望，轄區內新上的招商引資企業的稅收，無論金額多少，都要歸區級所有。

（二）合理劃定支出。

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我國是一個社會主義國家，是一個要求統一、團結的國家，更加是一個中央集權的國家。所以，對于財政稅收管理體制來說，其稅收的權利也高度的集中在中央。然而，我國地域遼闊，省市眾多，并且每一個省市都有其各自的特點，并且貧富差距也十分懸殊。而稅收權利的高度集中就極不利于我國地方經濟的調控，不利于地方政府合理的配置資源。因而，稅收權利的高度集中是目前我國財政稅收管理體制中的一個重要問題。

2.稅收管理體制的法制性弱

相比于西方發達國家來說，我國的財政稅收管理體制在法制性方面還有一定的欠缺。在法律規定方面更是缺少專門的法律，現行的一些法律也只是暫行條例。因而有待進一步的進行加強。同時，法制性薄弱還體現在其他的很多方面，如在財政稅收管理權利方面，地方和政府的權利沒有一定的法律依據；再如，在稅收的相關人員上，其監查、預審都缺乏專業性的法律規定。

3.財政稅收監督管理不力

除了以上兩點重要問題外，我國財政稅收管理體制方面還存在的問題就是監督管理力度不到位。財政稅收管理體制需要嚴謹的監督管理。而就我國當下的情況來看，普遍存在著一些問題。首先，一些企業一味的追求利益，所以頻頻的出現偷稅漏稅的現象，這主要是由于監督不力導致的。其次，我國財政管理人員的整體素質還有一定的欠缺，普遍出現責任感不強、工作力度不夠的現象。

二、完善財政稅收管理體制的舉措

由上述可以看出，我國當下的財政稅收管理體制存在著較多的嚴重問題，直接影響了我國國家的發展。因此，對于當下的財政稅收管理體制必須加以完善。本文在此提出了幾點完善財政稅收管理體制的措施，希望能夠為我國財政稅收管理體制進一步的完善做出一些貢獻。

1.適當下放稅收管理權限

要先完善我國的財政稅收管理體制，就筆者來看，首先就要適當下放稅收管理的權限。從我國目前權利集中的現狀我們可以看出，過度的集權對于地方經濟的發展是非常不利的。所以，國家適當的下放稅收的權利是十分有必要的。在國家統一政策的基礎上，下放一部分的稅收權利給地方政府，如個人所得稅等等。同時地方要以國家的政策為主，根據自身地區的經濟發展特點來進行稅收相關方面的管理。此外，下放權利要逐步的進行，不能一次性下放過多的權利，導致不良現象的產生。

2.加強稅收管理體制立法

加強稅收管理體制方面的立法，也是完善財政稅收管理體制的一項重要體制。要不斷的建立財政稅收管理體制相關方面的立法，并且要從財政稅收管理體制的多個角度進行考慮，如地方與財政稅收權利的劃分、執法人員工作相關方面的法律等等，從而做到我國的財政稅收管理體制能夠有法可依，不斷的加強財政稅收管理體制的法制性。

3.貫徹稅收的政策、制度及法規

加強我國財政稅收管理體制，還要從貫徹我國稅收政策、制度以及法規等方面進行考慮。財政稅收管理體制實施的有效性，在很大程度上需要各級政府的積極響應和配合。所以，在今后的財政稅收管理體制發展中，要不斷的明確各級政府的權利和責任，使得我國財政稅收管理體制的相關政策、制度等深入到每一級政府。

4.加強稅收監管力度

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強調體制激勵功能，有利于激發鄉鎮政府發展經濟主動性。

（二）事權財權對等

清晰劃分縣鄉事權，明確縣鄉兩級政府之間支出責任，合理劃分收入，有利于事權與財力相匹配。

（三）設計易于操作

力求體制設計簡明、規范，有利于操作和執行。

二、實行“分稅制”和“統收統支加激勵”兩種體制

（一）分稅制體制

小寨鎮位于縣域中心，交通便利，是我縣鑄造與裝備制造產業的聚集地，鄉鎮經濟基礎較好，有望成為縣域經濟發展的“次中心”。根據省、市進一步改進完善縣鄉財政管理體制的指導意見的要求，為促進鄉鎮經濟發展，提高鄉鎮自我保障能力，現對小寨鎮實行“分稅制”體制。

分稅制體制具體內容：

實行“劃分收入、核定收支、超收分成、自求平衡”的財政管理體制。

劃分收入：縣與鄉鎮、園區按屬地征收原則，分企業核定歸屬，合理劃分收入范圍。

核定收支：著眼于加快縣域經濟發展，促進小城鎮建設和鄉鎮政府職能轉變需求，重新核定鄉鎮收入財力基數。按照事權與財權相匹配的原則，明確界定縣與鄉鎮政府的支出責任，重新核定鄉鎮支出基數。

超收分成：在合理劃分縣與鄉鎮收支基數的基礎上，以基期年為基數，按保既得利益的補償原則，作為定額上解或定額補助。

自求平衡：鄉鎮在摸清稅源的基礎上，自行上報收入計劃，測算財力后，建立跨年度預算平衡機制。

1.明確劃分縣鄉收入

（1）縣鄉收入共享，確定各自收入

為保證縣級的調控能力，對與全縣經濟發展緊密的主體稅種，作為縣鄉共享稅種合理劃分，具體分享比例為：

增值稅：縣分享10%鄉分享5%；

營業稅：縣分享40%鄉分享60%；

個人所得稅：縣分享15%鄉分享15%；

企業所得稅：縣分享10%鄉分享10%。

（2）鄉鎮專享收入

為激勵鄉鎮發展經濟，對與鄉鎮發展直接相關的城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、耕地占用稅、契稅以及行政事業性收費、罰沒收入和專項收入等，定為鄉鎮專享收入。

（3）確定鄉鎮收入基數

根據縣、鄉及園區企業，劃分收入范圍，按照2013年收入完成數，參照三年年均增幅及全縣任務增幅，確定鄉鎮收入基數。

2.理順縣鄉財政事權分配，核定支出

按照鄉鎮職能范圍，以保證鄉鎮基本支出需求為原則，合理核定鄉鎮支出基數。鄉鎮財政主要承擔鄉鎮機關和村級組織運轉的正常經費和本鄉鎮事業發展的支出，包括人員工資、公用經費、舊債償還、鄉鎮基礎設施投入及補助村級支出等。鄉鎮教育、科技、衛生及縣派出機構等支出由縣財政統管。

3.超收分成，鄉鎮自求平衡

在合理確定收入基數和支出基數的基礎上，確定鄉鎮定額上解或補助數額，即支出基數大于收入基數的，實行定額補助；收入基數大于支出基數的，實行超收財力比例分成。此次分稅制財政管理體制一定三年不變，對于鄉鎮收入出現短收，縣財政不補，由鄉鎮自求收支平衡。對于鄉鎮超收增加的財力，主要用于鄉鎮基礎設施建設、償還債務等。資金使用由鄉鎮提出申請，報縣財政局，經縣政府批準后，按批準用途使用。

鄉鎮增人增支，不再調整支出基數，由鄉鎮從新增財力中解決。“分稅制”體制執行之后，鄉鎮收支出現重大增減變化因素，經縣政府批準，可適當調整基數。

4.不設立鄉鎮金庫，收入集中繳入縣金庫

實行分稅制財政管理體制后，暫不單獨設立鄉鎮金庫，鄉鎮收入實行屬地征收，集中繳入縣金庫，實行分級管理。屬于中央、省、縣收入分別劃解各級金庫，屬于鄉鎮級收入由縣財政撥入鄉鎮專戶。

（二）統收統支加激勵體制

由于鎮是縣域經濟中心，縣鄉企業劃分難以介定，而其他五個鄉鎮，經濟相對落后，財源規模小，缺乏主體稅源，僅靠鄉鎮財政收入遠不能保障人員工資和正常運轉，根據我縣實際，現對鎮等六個鄉鎮實行“統收統支加激勵”體制。

統收統支加激勵具體內容：

1.收支統管

對鄉鎮財政收支實行統一管理，鄉鎮作為縣財政的預算單位，主要負責按屬地原則組織收入，鄉鎮財政收入由國稅、地稅、財政部門負責集中上繳縣金庫。鄉鎮開支由縣財政統一審核，統一撥付。

2.核定收支

縣財政對鄉鎮收支進行分戶核算，按照支出責任劃分情況，以2013年為基數，參照三年年度增幅核定收支。由縣財政根據標準核定，直接撥付，包干使用，在使用范圍內實行統一政策，實現各鄉鎮間大致均等的社會服務水平。

3.超收獎勵

縣財政根據鄉鎮經濟發展實際，核定鄉鎮收入計劃，對于年度內組織收入超過核定計劃的鄉鎮給予超收獎勵，用于提高保障能力，適度調動鄉鎮發展經濟、組織收入的積極性。

4.節支留用

對鄉鎮核定支出后，鄉鎮通過壓減人員、厲行節約節省下來的支出留給鄉鎮自主支配使用。

三、保障配套措施

1.在新體制執行中，國稅、地稅部門對鄉鎮稅收征管必須指定專人負責，結合鄉鎮核對稅收數額，經雙方蓋章，每月向縣財政局提供鄉鎮收入明細報表，縣財政局對鄉鎮收入單獨建賬、分鄉鎮核算。

2.為防止稅收征管中的“人情稅”、“關系稅”，國稅局、地稅局要對各稅務所人員實行定期交流。

3.實行統收統支的鄉鎮財政供養人員工資，由縣財政統一撥付，通過銀行，并通過財政上下級結算從鄉鎮扣回。對鄉鎮經費，縣財政按月撥入縣財政局專戶，由財政局審核撥付鄉鎮。

4.各鄉鎮財政所負責鄉鎮財政財務收支管理，受縣財政部門監管，實行賬款分離，會計與出納分設，互相監督，按照相關法律法規，定期向鄉鎮人大報告預決算編制、執行情況。

篇5

浙江省慈溪市鄉鎮財政體制建設經歷了四次變革。1950年至1985年，實行的是統收統支的財政體制，即收入全額上繳，支出全額核定下撥，實際上是個報帳制的財政管理體制。1985年至1992年實行了劃分收支，分級管理的半統半放的財政管理體制，即核定收入包干，超收分成，核定支出，包干使用。1992年至1999年末，實行了劃分收支，核定收支基數，收入遞增包干模式的財政體制，即按照稅種和企業隸屬關系，確定市級和鎮級各自的固定收入（所得稅、調節稅）、共享收入（產品稅），同時考慮到地區間的平衡，對不同地區的收支基數、遞增比例作了區別對待。以上體制都是與各個發展時期基本情況相適應的財政體制，但隨著經濟和社會事業的發展，也逐漸地暴露出其不徹底、不完善。面對慈溪經濟社會事業的基礎和迅猛發展的趨勢，改革現行財政體制已迫在眉睫。

二、實施分稅制財政體制應具備的條件

財政管理體制是國家在中央和地方以及地方各級政權之間，劃分財政收支范圍和財政管理職責與權限的一項根本制度，既屬于經濟范疇，又屬于政治范疇。它的存在和發展是以經濟、社會發展狀況等因素為基礎的，分稅制作為分級財政管理體制下進行收支劃分的體制，其實施需要具備相應的條件。即經濟總量、經濟結構、財政規模及與此有密切關系的人口集聚度、地理條件、交通等因素，要求以上諸項指標均達到一定的規模，才有實施的基礎。

目前慈溪市的社會、經濟發展已具備實施鎮財政分稅制條件。

慈溪市區域面積1154平方公里，人口101萬，改革開放以來，慈溪人民充分發揮頭腦活、市場經濟意識強、吃苦耐勞的特點，全市有10萬人長期在外經商、辦企業、跑供銷，占總人口數的10％，為地區經濟的發展提供了源源不斷的動力。1999年全市實現gdp143億元，實現工農業總產值514.35億元，全市23個鄉鎮工業總產值在10億元以上的鎮有18個，個私工業總產值在5億元以上的鎮有2b個，區域特色的個私塊狀經濟初步形成。改革開放二十年來，在以下方面發生了深刻變化：

1.經濟結構發生了深刻變化，基本實現了由農業大縣向工業大市的跨越，正在向經濟強市邁進。目前，我市已步入了工業化中期的初始階段，1999年全市工商登記在冊的企業已達11175家，個體工商戶近6萬戶，二三產業的比重已占國內生產總值的91％，農村已有65.4％的勞動力從事二三產業。

2.經濟運行機制發生了深刻變化，基本實現了由計劃經濟體制向市場經濟體制的轉軌，正在向經濟國際化邁進。全市已有自營出口企業130家，出口供貨企業656家，1999年全市自營出口額達3.3億美元，外向型經濟已成為推動慈溪市經濟發展的重要力量。同時，至1999年底，國有、城鎮集體企業及集體所有的鄉鎮企業已基本完成體制改革，按照市場體制的要求，做到了產權清晰，形成勞動用工競爭上崗的一種市場規范運作機制。

3.城鄉面貌發生了深刻變化，基本實現了由農村為主體向城鎮為主體的跨越。全市所轄23個行政區已全部建鎮，鄉已消失，并且市城區面積已達22平方公里，各鎮建成區面積共有85平方公里，已有40％的人口生活在城鎮，工業向小區集聚、人口向城鎮集聚的步伐進一步加快，基礎設施網絡日益完善。

4.財政收入已初具規模。1999年財政收入8.8億元，其中鎮級一般財政收入為7.9億元，平均每個鎮3435萬元；一般預算支出為1.75億元，平均761萬元，連同預算外資金，全市鎮財政支出為5.15億元，平均每個鎮2239萬元。應該說，鎮財政已具有一級政府所要求的總量規模。

三、鎮財政分稅制體制實施后產生的效果及存在問題

（一）鎮財政分稅制體制的基本內容

為適應社會主義市場經濟發展要求，進一步理順市與鎮的財政分配關系，充分調動鎮財政生財、聚財、理財的積極性，增強鎮財政自我發展、自求平衡的能力，從1997年開始，對小城鎮試點鎮實施分稅制財政體制嘗試。實踐證明，以稅分成的分配形式，既能增強市財政宏觀調控能力，又能照顧鎮政府利益，調動鎮增收節支、發展經濟的積極性。從2000年開始，我們在總結分稅制試點取得一定經驗的基礎上，在全市范圍內實施了以劃分收支、分稅分成、確定上解或定補基數為主要內容的分稅制財政體制。具體做法是：

1.確定原則：一是財權與事權相結合的原則。根據鎮級政府的事權，合理劃分收支范圍，進一步完善其財權。二是綜合平衡的原則。根據區域經濟發展現狀，分類確定，轉移支付，適當調整鎮際間的既得利益。三是穩定基礎，發展財政的原則。保持鎮級財政的既得利益，就增量部分傾斜于鎮，以壯大鎮級財力。

2.核定收支范圍。一是按照屬地管理，兼顧行政管轄劃分收入范圍，按稅種劃分市級收入、市鎮共享收入、鎮級固定收入。考慮到各鎮經濟發展的不平衡性及財政供養人口差距較大的實際情況，實行了按鎮分類確定市鎮共享收入分成比例。二是根據市與鎮的事權劃分，核定支出范圍。鎮財政主要承擔本級政府運轉所需支出以及本鎮經濟、事業發展和社會管理所需的支出，并規定，實行分稅制后，增人不增支，減人不減支，因正常工資調整而增加的鎮財政支出，也由鎮財政自求平衡，市財政不作補助。

3.核定上解或定補基數。為合理調節鎮與鎮的財力分配，在確定分稅分成的基礎上，1999年實際稅收入庫數和應得財力為基礎，計算所得可用財力大于應得財力的，其差額為定額上解數，從2000年開始按市鎮共享收入和鎮級固定收入增幅同幅遞增；小于既得利益的，其差額為定額補助數，一定三年不變。

4.建立轉移支付。在劃分財政收支范圍基礎上，市財政適當集中統籌一部分財力作為轉移支付需要。在保證原有利益的前提下，市財政在各鎮新增財力留鎮部分中集中統籌20％用以轉移支付，以彌補相對困難鎮的財力不足，縮小鎮際間財力差距。

（二）實施分稅制初見成效

1.促進鎮級經濟的發展。分稅制財政體制的實施，使鎮政府收入與稅收收入有了更為直接的聯系，而稅收收入增長的根本源泉是經濟發展的總量和質量，這就促使鎮政府更加主動地引導鎮級經濟的發展方向，著力進行經濟結構調整、提升經濟層次。一是發展個私經濟。黨的十五大把個私等非公有制經濟從“拾遺補缺”、“有益補充”上升到“社會主義市場經濟的重要組成部分”，個私經濟的地位有了質的提高，其在農村的發展具有了天時、地利、人和的優越條件，對政府來說既是新的經濟增長點，而且其上繳的絕大部分稅收屬地方財政固定收入，因而在鎮財政分稅制體制下，鎮政府支持和發展個私經濟、培植地方財源變得更加必要和迫切。二是促進了鎮級經濟由量的擴張向質的提高轉變。企業所得稅作為我市鎮財政分稅制體制中80％留鎮的稅種，其增長的顯著特點就是效益推進，就必然要求鎮政府注重經濟效益，大力發展市場前景好，能出口創匯，效益顯著的經濟增長項目，同樣，營業稅、個人所得稅等的分成也能使鎮政府產生觸動，引導相應產業的快速發展，從而促進整個產業結構的調整。三是推動鎮級經濟走科技發展道路。鎮級經濟要持續、穩定、高速發展就必須依靠科技進步，由科技帶動產業的發展，提高產品競爭力，同時以新的管理理論提高企業的管理檔次，增強企業家的素質。分稅制體制的實施，使鎮政府對科技推動經濟作用的認識進一步明確，更加注重科技人才的引進，提高產品科技含量，提升企業管理層次。

2.促進了鎮財政的發展。分稅制財政體制的實施，明確了財權和事權，強化了鎮財政的職能，鎮政府收支具有了自主權，真正體現了當家作主，提高了理財積極性。一是鎮財政收入呈增長態勢。這主要得益于兩方面：第一，分稅制超收激勵作用的發揮，使鎮政府積極做好增加財政收入的各項工作，拉動財政收入的增長；第二，鎮財政真正成為一級獨立的財政實體，可用財力由鎮財政統一調度，沒有了區分預算內、外收入的必要性，真正實施了鎮財政綜合預算、綜合管理的模式。二是能主動處理好“吃飯”與“建設”的關系，堅持量力而行、量入為出，以收定支的原則，確保鎮財政收支平衡。三是注重把節流工作和合理有效使用財政資金結合起來，大力遏制財力浪費現象，堅持勤儉辦事，把有限的財力用到最需要的地方。四是遵守財經紀律，嚴格預算辦事，使管理真正到位。鎮財政分稅制的實施，還有利于相關管理措施的推行，如對鎮級行政事業單位實行“零戶統管”等，進一步強化部門單位財務收支活動的監督。

3.促進了稅收征管。目前，慈溪市工商登記戶達6萬多戶，稅收征管難度大任務重，漏征漏管仍有不少，給公平競爭經濟環境的建立帶來負面影響。在原包干型財政體制下，稅收增長與鎮財政收入掛鉤不緊，鎮政府抓稅收征管的積極性不高。分稅制體制實施后，鎮政府開始認識到要增加財政收入，必須加強稅收征管工作，由過去的“要我管”變成“我要管”，從抓稅收征管的配角轉向主角。（1）提高了政府管稅的積極性。今年以來，全市各鎮普遍開展了抓稅收促征管行動，對轄區內的經營戶特別是家庭個體加工業進行徹底的調查，建立起一批以鎮政府為主，國地稅參加的聯合征收站，逐漸形成鎮政府牽頭，稅務為主，工商、公安、供電等部門配合抓稅收征管的局面，鎮政府真正起到領導、組織、協調一方稅收征管工作的作用。（2）促進了鎮政府維護稅收執法的堅定性。以往出現的鎮政府單純考慮地方企業利益，爭取減免稅優惠，甚至替被查企業說情的狀況大為改善，使鎮政府增強了政策原則性。（3）經濟發展環境有了較大改善。稅收征管工作的加強，有力地維護了正常的稅收秩序。

（三）在設計分稅制體制時存在的主要問題

經濟發展與財力增長之間的矛盾。盡管，在新一輪分稅制體制中采用了分類確定不同留成比例、上解基數遞增和定額補助基數不變的辦法，這一辦法對平衡各鎮財力起到了一定作用，但隨著運作的深入和時間的推移，經濟發達鎮與不發達鎮之間財力差距不斷拉大。經濟發達鎮稅基較大，而經濟不發達鎮稅基較小，在保持稅收同幅增長的前提下，經濟發達鎮可用財力增加額要遠遠大于經濟不發達鎮可用財力增加額，更何況經濟發達鎮稅收增長速度要高于經濟不發達鎮。

四、研究和思考的問題

1.建立適應分稅制需要的鎮國庫體系。首先，要建立鎮級國庫。國庫工作是財政預算執行的一項重要基礎工作，《國家金庫條例》規定：　“國家金庫按照國家財政管理體制設立，原則上一級財政設立一級國庫”。雖然我市各鎮經濟迅速發展，各項改革也不斷深化，實施了市對鎮分稅制財政體制，但絕大部分鎮財政沒有國庫的配套，導致鎮財政的許多職能不能得到充分發揮。建立和完善適應分稅制體制的鎮級國庫，有利于稅收分成落到實處，節約資金滯留時間，由資金“循環旅行”變為“留解及時”，鎮財政可以更好地調度資金，統籌安排財政預算。其次，要完善鎮國庫管理法規，理順鎮國庫管理體制。要進一步修改、完善和健全《條例》與《細則》，將鎮國庫職能、職責、權限予以明確到位，在鎮國庫會計基礎制度建設上尋求新突破，要改變長期以來財政資金存款不計息、劃撥不收費的規定與做法，對所有經辦和監管機構制定出細化的處罰規定，以強化加強國庫管理基礎建設的“根子”。最后，建立鎮國庫會計核算網絡系統，在監控體系上“復位”。當前，稅務、財政、銀行都已配備和使用電腦處理資金收納劃撥業務，但各行業各自為戰，不成體系，為此，建議盡快構建財稅庫銀等相關機構業務工作電腦橫向聯網，達到各行業數據信息共享，實質性地促使市、鎮政府各項建設事業快速、健康、高效和全面發展。

2.建立和完善財政預算調度資金。為保證預算內資金的正常運轉，簡化和建立統一規范的資金調度辦法，緩解鎮財政收入增長缺乏彈性及收入的季節性而造成的預算內資金的不平衡性。市財政應加大均衡力度，對已建立國庫的鎮，合理確定鎮國庫留解比例，提前下撥定額補助數；對未建立國庫的鎮，按照核定返還基數和上解基數相抵后的凈返還數同上劃收入掛鉤核定返還比例，平時按比例返還，年終進行清算。市財政應加速鎮財政資金周轉速度，保證鎮財政各項支出及時足額到位。這樣，鎮財政應得財力同所調度的資金基本一致，既減少了工作環節，又保證了鎮財政預算內資金的供應。

篇6

一、文獻綜述

20世紀八十年代初開始，我國逐漸從計劃經濟體制向市場經濟體制轉型，對計劃經濟體制下的財政體制提出了改革要求，我國的財政理論界也逐漸認識到財政體制的重要性。

1994年的分稅制改革確立了社會主義市場經濟稅制的基本框架，形成了以流轉稅和所得稅為主，輔之以若干輔助稅種的較規范完整的稅制體系；更重要的是，確立了具有中國特色的分稅制。由于1994年的分稅制并沒有對省以下地方的財政體制做出規定，各省體制設置不盡相同，也產生了諸多問題。

當前，我國縣級政府財政十分困難。為了解決縣級政府財政困難問題，有學者提出“省管縣”財政體制并在一些省份開始實行，取得一定成效，也引起一些問題。近年來，學術界對于“市管縣”和“省管縣”財政體制進行了許多有益的探索和研究，提出很多有價值的觀點。

隨著研究的深入和各省份“省管縣”試點成績的顯現，更多的學者對此項改革是持贊成意見的。他們認為完善現行財政體制應從減少政府層級和財政層級入手，把地市和鄉作為派出機構層級，形成以中央、省、縣為主要框架的實三級加兩個半級結構。

綜合考慮以上問題，我們有必要對我國財政體制變革進行深入研究，這既是加強我國在這一領域學術研究水平的需要，也是完善我國現行財政體制的需要。

二、不同地區實行不同財政管理體制的必要性

我國地域廣大、行政劃分較多、區域經濟發展不平衡，不適宜所有的地區都用統一的財政管理體制。我國可以選擇建立基于區域經濟差異的財政管理體制，對不同地方財政管理體制的設計和效果等問題進行研究和探索，對于進一步完善我國的財政管理體制，推進經濟社會的均衡、和諧發展具有重要意義。

地方政府和中央政府之間存在某種利益博弈，地方政府基于自己利益考慮，其真正實行的政策可能與中央政府的政策相悖。即使假定中央政府是對民眾負責的政府，但是中央政府由于其自身的缺陷難以了解各個地區公眾的實際需求，制定的政策與當地的實際狀況難免有所處入，而且，地方政府從自身利益出發，可能會出現陽奉陰違的行為和者尋租行為。

三、不同地區實行不同財政管理體制的兩個關鍵點

不同地區實行不同財政管理體制要特別注意兩點，第一要實現省直管縣模式和命令模式相結合，第二要實現分權和授權相結合。只有這種體制設計，才更符合我國實際情況，有很強的可操作性。

（一） 省直管縣模式和命令模式相結合

所謂“省直管縣”財政體制，是指以財政管理體制為主線，突破經濟事權的行政級別，實行地（市）與縣平行運作的機制，財政體制由省直接結算到市、縣，各項財政撥款補助也由省直接分配下達到市、縣；地（市）與縣之間不直接發生財政關系，地（市）財政沒有管理縣級財政的職能。省直管縣模式在一些地區確實取得了一些成效，而且以我國當前的情況，因地制宜實施省直管縣財和鄉財縣管是很有必要的。但是這種體制可能的弊端也是顯而易見的這種體制可以避免市政府對縣政府的財政資金扣留，但是卻把這種扣留權利交給了省級政府。對縣級政府來說，只是管理權利的轉移而已。

筆者以為，省管縣財政體制在中國當前的政治經濟環境下是可以實行的，但是由于其本身的缺陷所以其實行有一定的范圍限制。對于一些經濟發達的省份，可以適當放權，由省級政府決定縣級政府的財政，省級政府有合理規劃縣級政府財政在、開支和進行適當轉移支付的責任。一、由于這些地區發達，財力雄厚，所以省級政府有足夠的資金去協調縣級財政。即使縣級財政出現困難，省級政府也可以利用自己的財政優勢進行轉移支付幫縣級政府度過難關。在一些經濟欠發達的省份，市級財力和縣級財力可以直接由中央政府接管，統一規劃，目的是讓縣級財政擺脫財政困境。因為中央政府有足夠大的財力并且比地方政府更傾向于保護縣級政府的財力和經濟發展。命令模式下，省----地方的財政關系也是中央-----省財政關系的反映和延續，二者具有統一性。

篇7

進一步完善分稅制

地方財政問題的核心是分稅制財政體制的合理性問題。中國現行的分稅制財政體制是1994年建立的，中間雖經過若干次調整，但財稅分配的整體格局并未改變，地方政府分享的財政收入比例相對較低（一般占40%-50%），影響了部分地方提供基本公共服務的能力。為此，需要對我國現行的分稅制財政體制進行改革，建立一個中央和地方財力與事權相匹配的體制。

《中華人民共和國預算法修正案（草案）》（二次審議稿）增加一條規定：“各級政府之間應當建立財力保障與支出責任相匹配的財政管理體制。”財政部部長謝旭人撰文表示，今后一個時期將合理界定中央與地方的事權和支出責任，力爭在義務教育、公共衛生、社會保障等基本公共服務領域的事權劃分方面盡快取得明顯進展，并將進一步強化省級政府在這些領域的支出責任。

因此，未來五年，中央和地方財政分配體制將進行一系列重大改革。改革的基本方向是按照財力與事權相匹配的要求，在合理界定事權的基礎上，進一步理順各級政府間財政分配關系，完善分稅制。

轉移支付調結構

財政轉移支付在充實地方財政收入、保障地方財政能夠提供基本公共服務方面發揮了重要作用。目前，財政轉移支付已經成為分稅制之后實現財力與事權相匹配的重要保障，其規模也在不斷擴大。

中央對地方的轉移支付（不含稅收返還）從2007年的14017億元增加到2012年的39912億元，年均增長26.9%。很多縣市區已經將財政轉移支付作為主要的地方財政收入來源，其占地方財政支出的比例高達80%。隨著中央財政收入規模和轉移支付總量的大幅增長，轉移支付制度由分稅制財政體制的修正補充機制，變成了對基層政府進行財力分配的主導機制，財政體制和轉移支付結構不夠科學合理的問題逐漸在財政運行中顯現出來。

目前財政轉移支付存在的主要問題是規模過大，一般性轉移支付比例過小，專項性轉移支付比例過大，專項性轉移支付的結構不合理等。因此，未來改革的方向是增加一般性轉移支付規模和比例，完善中央對地方均衡性轉移支付增長機制，提高轉移支付補助系數，逐步補足地方標準收支缺口。

目前中國財政級次包括中央、省、市、縣和鄉鎮五級。在分稅制財政體制中，上級政府占據主導地位，分得的財政收入相對較多，很多地方的縣級財政就已經比較困難，鄉鎮財政基本上處于破產邊緣。因此，分稅制和財政轉移支付制度的改革不僅僅是中央與地方之間的分配體制改革，也包括省級以下各級地方政府之間的分配體制改革。

為此，應當推進省以下財政體制改革，穩步推進省直管縣財政管理制度改革，加強縣級政府提供基本公共服務的財力保障。

目前，各地省直管縣財政基本實現。但在目前我國五級行政管理體制尚未改變的背景下，推行省直管縣財政也存在諸多困難。未來需要進一步探索完善省直管縣財政管理制度。

補充材料：2013年稅改主要領域

房產稅：

開啟完善地方稅體系的序幕

2013年可能選擇部分城市試點。目前上海、重慶的試點僅僅是房產稅改革的一個很小的方面，未來幾年，國家要進行房地產稅體系的整體改革，即將逐步改變目前房地產開發、流轉、保有環節各類收費和稅收并存的狀況，并結合其他方面的稅制改革，對房地產交易環節征收的有關稅種進行簡并，合理地安排稅收負擔。根據各國實踐經驗，房地產稅的大部分收入將作為地方財政收入。

個稅改革方向：

以家庭為單位的混合所得稅制

個人所得稅是最近幾年頻繁改革但改革步伐始終不大的一個稅種。未來個人所得稅改革的方向是推進個人收入申報和財產登記、信息溝通等社會征信系統建設，逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度，將固定性、經常性所得作為綜合所得按年計算征稅，將資本所得和臨時性、偶然性所得作為分類所得按次計算征稅，加大對高收入者的稅收調節力度。

“營改增”：

完善中央與地方分稅制分享比例

自2012年1月1日開始的上海“營改增”試點至今已經在全國9省市推廣。增值稅和營業稅分別是中國第一和第三大稅，營業稅與增值稅的合并將不可避免地拉開中央與地方分稅制分享比例改革的序幕。在目前的體制下，增值稅的25%以及營業稅的大部分收入歸屬于地方，“營改增”以后，地方分享增值稅的比例會進一步加大。

篇8

堅持“以人為本”，確保街鎮鄉財政供養人員、遺屬補助對象、民政優撫對象等人員經費發放；堅持“一級政府一級財政”，堅持財權與事權相結合。正確處理好兩級財政利益，既有利于增強縣級財政宏觀調控能力，又有利于提高各街鎮鄉發展經濟的積極性，確保全縣社會穩定和政權機構正常運轉，促進經濟社會協調發展。

堅持“統一領導、分級管理”原則，合理劃分財權和事權，充分調動各級政府、各級財政增收節支，當家理財的積極性；堅持規范、簡便原則，科學確定財政支出程序；堅持公平與效益兼顧的原則，重新劃分收入范圍，確定收入分成比例，重新確定收支基數。

二、體制調整的主要內容

（一）收入劃分

工商企業不分級次，一律按屬地原則實行工商稅收分成。

（二）支出劃分

1、縣級支出范圍：主要承擔縣級基本建設支出、企業挖潛改造支出、支農支出、城市維護費支出、專項支出，縣級行政管理費、公檢法司支出和農林水利部門、文教衛生、科學、撫恤和社會福利救濟、社會保障補助等各項事業費支出，以及調整全縣國民經濟結構、協調地區發展、實現宏觀調控等所必須的支出。

2、街鎮鄉支出范圍：主要承擔由街鎮鄉財政現行供給的黨政機關、財政所、文化站、計生辦、農林水利部門在街鎮鄉的機構、民政事業、中小學校等經常性的行政事業經費、基本醫療保險、村（居委）經費補助等，以及今后新增人員經費和各項政策性增支等。

（三）收入基數的確定

街鎮鄉一般預算收入基數以2003年轄區內實際完成的一般預算收入數為基礎。其中：工商稅收按**年大足縣第十四屆人大二次會議批準的12%的增幅計算，再乘以新的收入分成比例確定；農業稅按**年預算數確定；契稅、耕地占用稅以**年任務數確定；非稅收入按級次劃分。

（四）支出基數的確定

街鎮鄉財政支出基數包括以下內容：

1、街鎮鄉財政供養人員工資支出：以**年5月街鎮鄉實有人員及實際發放的月工資為標準，計算全年機關行政、全額撥款事業單位（含教職工）在職和離退休干部的基本工資、國家規定津補貼；差額事業單位在職和離退休職工基本工資（固定工資和活工資之和）的60%作為工資支出基數。

2、村（居委）經費按街鎮鄉每村7200元/年納入支出基數。其中村（居委）“三職”干部經費由縣財政按每人每月120元統發，其余經費由街鎮鄉按相關考核管理辦法安排用于村級支出。

3、街鎮鄉行政機關、全額撥款事業單位職工的醫療保險金，按全縣統一標準計算納入支出基數；醫療保險金由縣財政代扣（含個人負擔部分），統一劃撥到縣醫療保險機構。

4、遺屬補助對象經費：以**年5月實有人員和實際發放數計算納入支出基數。

5、民政優撫對象經費：以2003年街鎮鄉財政決算“撫恤和社會福利救濟費”中人員經費支出數（不含中央專項補助）為基礎，加上**年提高標準部分計算納入支出基數。

6、部分街鎮鄉退休職工異地安置補貼。

（五）稅收返還收入

為了鼓勵街鎮鄉發展經濟和加強稅收征管，特設置工商稅收返還補助。計算公式為：

稅收返還數額=上年稅收返還基數×[1+（當年工商稅收上劃縣級完成數―上年工商稅收上劃縣級完成數）÷上年工商稅收上劃縣級完成數×0.3]

（六）街鎮鄉上解支出

街鎮鄉財政上解支出包括：工商各稅、農業稅代征手續費上解。以當年決算數為計算依據。

（七）體制補助或體制上解的確定

體制補助（―）或體制上解（+）=收入基數+稅收返還基數―支出基數—上解支出

（八）其他相關規定

1、調整后的財政管理體制，新增收入部分，街鎮鄉按體制分成全額使用。街鎮鄉按規定收取的社會撫養費收入，沒有納入街鎮鄉收入基數進入體制。

2、街鎮鄉按照“一級政府、一級事權、一級財政、一級預算”的原則，提供本級政府的公共服務，承擔本級財政的公共支出。努力發展經濟，增加財政收入，合理合法合規使用好預算外收入，保證體制支出基數外的人員經費不足部分和公用經費支出。

3、縣安排的專項補助不進入街鎮鄉體制，縣財政按有關政策文件規定追加到街鎮鄉。

4、農村稅費改革轉移支付補助中的“屠宰稅減收補助、計劃生育、優撫、五保戶供養、村級缺口補助”等五項與“鄉村兩級辦學”和“農村義務教育補助”之和中的“工資補助”部分，已經進入街鎮鄉支出基數。

5、執行本分稅制財政管理體制后，不再執行原所得稅基數返還政策。

6、執行本分稅制財政管理體制前的調資（含年終一個月獎勵工資）轉移支付補助，已進入街鎮鄉的支出基數。

7、以后街鎮鄉新增人員和體制負擔部分之外的政策性增支，由街鎮鄉負擔。

8、街鎮鄉轄區內教職工總量超編以及部分學校超編的，縣財政按調入時間先后，對超編人員不統發工資。

三、收入的收納與劃解

在街鎮鄉未建立國庫前收入的收納與劃解，仍按現行辦法辦理，年終縣財政與街鎮鄉按本分稅制管理體制進行結算。

四、本體制中的收支基數、體制上解或體制補助數由縣財政局根據本《通知》規定計算后，另文下達給街鎮鄉。

五、幾點具體要求

（一）加強領導。各級各部門要加強對財政工作的領導，努力培植財源，積極組織財政收入，加強支出管理，積極消化債務，開創財政工作新局面。

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國地稅分家是伴隨1994年分稅制實施時實行的，國稅局垂直管理，其目的也是為了保證中央的收入能夠及時繳入中央國庫。隨著分稅制財政體制的不斷深入，當初的各項條件已經改變，問題逐漸顯露出來，已經失去了國地稅分家的本來意義。一是隨著兩套征收機構隊伍的不斷擴大，相應地增加財政支出，征收成本也在不斷加大；二是兩套征收機構也給納稅人帶來了不變，納稅人要向兩個機構申報納稅，而且國地稅業務的交叉也是納稅人無所適從，再者一個企業要接受兩個稅務局的重復檢查，無形中給納稅人帶來了不便。三是兩套征收機構自成體系，缺乏溝通，資料不能共享，容易出現征管漏洞，造成稅收流失。

國地稅合二為一，整合征管資源，推進稅收管理的科學化、精細化，減少稅收流失，減少推諉扯皮，降低稅收征管成本，提高行政效率。

二、財政體制改革向縣級財政傾斜，增強基層財政的抗風險能力

財政體制改革的最終目的是實現事權與財權相匹配。最近幾年中央財政不斷加大轉移支付力度和范圍，正是因為財權在中央集中，而事權并沒有隨之上劃，并且也無法上劃。只能通過轉移支付的形式把中央集中的財力下放到地方。轉移支付制度的種類繁多，包括增值稅和消費稅返還收入、所得稅營業稅基數返還、均衡性轉移支付補助收入、調整工資轉移支付補助收入、其他各項一般性轉移支付補助收入，就大項目來說就有二十多項，其中的許多項目需要地方配套，而且配套的大部分在縣鄉鎮這兩級。鄉鎮財力是五級政府中最薄弱的環節，為了資金的配套到位，鄉鎮財政只有采取假配套，縣級財政或者放任這種事情，或者直接負擔這部分的資金，壓力非常大。地方財政財力不足影響了地方公共服務的提供，隱含著多種財政風險，分稅制改革之后，地方財政特別是基層財政困難，嚴重影響基層政府的正常運轉。

三、取消基數，實現真正意義上的共享

包括分稅制一開始，增值稅消費稅也有返還基數，2010年剛剛取消了1：0.3增長返還；所得稅分享改革之后，也屬于增量改革，保障了2001年的所得稅地方基數。這樣在一定程度上造成了地方財政為了完成基數，保證既得利益，千方百計地完成上年的收入基數，甚至不惜造假。最終形成財政收入的增長大大超過GDP的增長這一怪現象，造成財政收入數字的失真。取消基數，實現真正意義上的稅種共享是解決這種現象的途徑之一。沒有了基數，各級財政不用為完成上年的基數而弄虛作假，各項稅收及附加數字能夠真實的反映，各項經濟指標的真實性有了基礎。

根據各項測算結果，可以分地區確定不同的分享比例。合理確定共享稅種增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅的分享比例。

四、非稅收入納入中央和地方的財力劃分范圍，規范地方政府的經營土地的行為

目前非稅收入中的大部分是基金收入，基金中的大部分是國有土地使用權出讓收入。這部分收入都是地方收入，中央不參與分享，最近這幾年隨著土地價格的猛漲，地方政府經營土地的理念逐漸增強，形成了地方政府的一部分實際財力。這部分資金應納入財政收入劃分體制，規范管理，減少因收入主要歸地方所帶來的對中央財政宏觀調控的負面影響。這部分資金最近幾年已基本與一般預算收入持平。納入財政收入劃分體制的范圍，中央參與分享，就可以遏制地方政府盲目的經營土地，不遺余力地發展經濟，過度開采資源，犧牲生態環境的行為；也可以遏制為了辦理土地手續，聯合造假蒙騙上級的行為；同時也會對降低房價起到一定的作用。

各項行政性收費也應逐步納入預算管理，支出的安排采取收支脫鉤的模式。目前各項行政性收費已經逐漸納入了預算，但是實際上仍然收支掛鉤，單位行使行政權利完成的收費，成了單位自己的經費，具有壟斷地位的單位的經費盆滿缽滿，沒有收費的單位是清水衙門，造成各部門單位間的不平衡。

五、配套改革和其他政策措施

1.精簡人員，確保國地稅合并后人員成本的減少。國地稅合并，必須清理臨時和借調人員，分流富余人員，減輕財政壓力。國地稅目前的人員，年齡偏大，業務水平已經跟不上發展變化了的征收管理的需要，國地稅如果只是簡單的合并，現有人員并不減少，只會形式上的合并，并不減少財政支出，達不到改革的真正目的。關于人事的改革，要結合各地區的其他單位的人事改革，避免形成遺留問題。

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我們所說的轉移支付方式，是按轉移支付的資金在轉移者與接受者之間的支付方向劃分的。各個國家根據其財政資源分布狀況及實現財力均衡目標的要求，確定不同的轉移支付方式，從目前看，各國采用的轉移支付方式主要有：

（一）縱向轉移支付。

縱向轉移支付，也稱“父子資助式”，是上下級政府之間的轉移，即單一的自上而下的縱向財政平衡。這種方式是中央政府在既定的財政體制下，把地方財政收入的一部分集中起來，再根據各地方財政收支平衡狀況和財力均衡目標的需要，把集中起來的部分財政收入數量不等地再分配給各地方，以彌補地方財政收支差額，緩解地區財力差距，達到均衡地方財力的目的。目前，世界上多數國家的轉移支付均采用這種方式，當前我國也是采用這種方式實施轉移支付的。在我國傳統的財政體制中，沒有轉移支付的形式，但并不否定我國財政資金的實際運行中有轉移支付的活動。比如，在統收統支體制下中央政府對地方政府大量的專項撥款，在“劃分收支、分級包干”體制下，支出基數大于收入基數的地區，中央政府每年按照兩個基數的差額給予地方政府的補助，即“體制補助”都屬于中央政府的轉移支付，而且都是采用縱向轉移支付的方式。

這種方式的特點是：①由于采用自上而下的補助方式，中央政府掌握較大的主動權，對轉移支付的范圍、規模、項目、用途較有彈性，中央政府可以根據自身的財政狀況及宏觀調控目標進行調整。這有利于貫徹中央政府的意圖，實施宏觀調控，也有利于對轉移支付的控制；②由于是中央政府直接出資補助，地方政府只是按既定的財政體制完成收入上交任務，因而富裕地區的負擔感不直接、不明顯，這就有利于轉移支付資金的正常運轉和轉移支付的順利實現；③完全依靠中央政府完成數額巨大的轉移支付，加重了中央政府的財力負擔。同時，由于中央政府集中財力過大，不僅組織收入工作難度較大，而且難以避免人為因素的非正常影響，轉移支付的透明度較低，效率不高。

（二）橫向轉移支付。

橫向轉移支付，也稱“兄弟互助式”，是同級的各地方政府之間的橫向財政平衡。這種方式是在既定的財政體制下，同級的各地方政府之間的互相轉移，一般是財力富裕地區向財力不足地區的轉移，以達到地區間互相支援，縮小地區差距，均衡財力的目的。這種方式一般是縱向轉移支付的補充，單一采用這種方式的國家還沒有。

這種方式的特點是：①由于是不同地區之間的直接轉移，具有明顯的社會補助、民族扶持的特征，需要具有良好的民族感情、社會環境和經濟條件，否則難以實施；②由于是不同地區之間的直接轉移，資金來源于財力富裕地區，這就大大減輕了中央政府的財政壓力。而且轉移支付的透明度高，轉移支付的數量、來源、去向，誰轉出、誰受益都非常清楚明了，并且轉移支付資金運轉減少了中間環節，資金到位快，受益地區可以根據本地需要靈活安排使用，轉移支付的效率也高；③這種方式的技術要求比較高，操作手段比較復雜，地區均等化程度不易把握。而且富裕地區和貧困地區的財力平衡關系協調有一定難度。

（三）縱橫交叉轉移支付。

縱橫交叉轉移支付，也稱“混合式”，即以縱向轉移支付為主，橫向轉移支付為輔，縱橫交叉，相互配合。這種轉移支付方式，要求政府間的轉移支付，要通過完善的法律形式，建立科學、規范、穩定的財政管理體制。對于不同地區間財政能力的差額，要按照財力均等化原則，首先由中央政府通過特定手段進行縱向的轉移支付，然后由中央政府組織各地區政府間進行直接的橫向轉移支付。其中，縱向的轉移支出由中央政府直接安排，轉移支付資金的使用側重于貫徹國家經濟政策，實現中央政府的宏觀調控目標。橫向的轉移支付由不同地區政府直接進行。由財力富裕地區向財力貧困地區轉移。轉移支付資金的使用主要用于彌補經濟落后地區的財政開支不足，縮小地區財政差距，實現財力均等化。

縱橫交叉的轉移支付方式，除了綜合以上兩種單向轉移支付方式的優點外，其最大的特點是能夠發揮中央政府與地方政府、財力轉出地區和財力轉入地區兩個方面的積極性與主動性。中央政府的縱向轉移支付，既體現了中央政府的意圖與權威，又調動了地方政府積極配合、合理調度、有效使用轉移支付資金的積極性。地方政府間的橫向轉移支付，既減輕了中央政府的財政壓力，又使財力轉出地區與財力轉入地區直接見面，形成了直接的受授關系。更能發揮轉出地區和轉入地區各自的優勢，使轉移支付的效果更明顯。

但這種轉移支付方式的技術要求高，操作比較復雜，需要具有詳實準確的統計分析資料、科學規范的管理體制和嚴密高效的運作系統，而且要求有良好的社會、經濟環境做保障。

二、我國轉移支付方式的選擇

在我國過去的財政管理體制中，一直沒有建立轉移支付制度，中央政府與地方政府及地方政府之間的財政分配關系，都是靠中央對地方的“補助”平衡的。1994年實施分稅制的財政管理體制后，雖然建立了轉移支付制度，卻是通過中央對地方的“稅收返還”實現的，既不規范，也不科學。但中央對地方的“補助”和中央對地方的“稅收返還”，實質上都是中央政府對地方政府的縱向轉移支付。因此，這種縱向的轉移支付方式，在我國已經有了一段歷史過程，也易于為各方所接受，就理所當然地被延續下來。但是，我們應當看到，我國國情的復雜性、地區間財力分配的差異性及單純依靠中央補助的局限性，已明顯不適應規范的分級分稅制財政管理體制的需要，也大大地降低了轉移支付制度的公平與效率。所以，在建設科學規范的轉移支付制度時，我們應當重新選擇適合我國國情的轉移支付方式。在這方面，可以學習和借鑒德國的成功經驗，即實行縱向轉移支付為主，橫向轉移支付為輔，縱橫交叉的轉移支付方式。這是因為：

1.中央政府財力緊張，具有橫向轉移支付的要求。改革開放以來，由于財政體制的原因，使中央政府財力處于非常困難的境地，已連續多年出現高額財政赤字，不得不靠發行國債維持，造成中央財政債務負擔沉重，國債依存度已超過50％。相對而言，地方政府財政狀況要好于中央，一些地方財政還有結余。在這種情況下，如果繼續單純依靠中央政府的縱向轉移平衡地方財政差額，不僅將加劇中央政府的財力緊張狀況，而且也是難以做到的。因此，需要通過地方政府間的橫向轉移支付作為補充，既可均衡地方財力，又可減輕中央政府的壓力。

2.地區財力差距大，具有橫向轉移支付的能力。我國地域遼闊，人口眾多，各地自然條件差距很大。由于受歷史和現實的條件制約，地區經濟發展很不平衡，財政收支水平不同，地區財力極不均衡且差額較大。據資料分析，我國1996年人均財政收入（扣除債務收入）近600元，而低于全國人均水平的省份有二十多個，人均財政收入最高的上海市為1976.6元，人均財政收入最低的貴州省僅為139.1元，上海為貴州的14.2倍。從財力自給能力系數看，上海為578％，北京為366％，而為33％，貴州為40％。這表明我國地區間的財力差距大，涉及范圍廣，具備地區間橫向轉移支付的條件，富裕地區有可能也有能力向貧困地區轉移財力。

3.社會經濟制度和文化傳統，具有橫向轉移支付的可能。我國是以生產資料公有制為主體的社會主義國家，全國實行統一的國民經濟和社會發展計劃，各地區的根本利益是一致的。中華民族是一個統一和睦的大家庭，具有扶貧濟困的優良傳統。我國過去雖沒有直接的橫向轉移支付方式，但各地區之間人力及物力方面的交流、抗害救災時的支援、經濟發達地區對經濟不發達地區的對口扶持等形式，雖不明確、不固定、不規范，但實質上也是不同地區間的橫向轉移支付，而且取得了良好的經濟和社會效益。這表明，有統一的社會經濟制度和優良的文化傳統做保障，在我國實行地區間的橫向轉移支付是完全有可能的。因此，我們可以而且有條件選擇縱向轉移為主，橫向轉移為輔，縱橫交叉的轉移支付方式。

三、縱橫交叉轉移支付的實施

政府間轉移支付制度，作為國家財政管理體制的重要組成部分，必然要受到生產力發展水平和市場經濟體制的制約。同時作為一項技術要求很高的操作手段，它又要受到技術條件等客觀環境的限制。我國正處于社會主義初級階段，生產力發展水平還不高，社會主義市場經濟體制才剛剛建立，正處于計劃經濟體制向社會主義市場經濟體制的轉軌時期，分級分稅制財政管理體制也是剛剛起步，尚未規范及穩定。因此，科學規范的轉移支付制度的建立及轉移支付方式的選擇確定，都不可能是一蹴而就，而應是階段漸進式的，其建立與發展，應與我國社會生產力發展水平相適應，與我國社會主義市場經濟體制的建立速度相合拍，與我國分級分稅制財政管理體制的逐步完善相配合。為此，我國政府間轉移支付制度的建立和轉移支付方式的選擇，可以采取分步實施戰略。

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目前,我國財政轉移支付制度一般是指政府間轉移支付制度。政府間轉移支付,它是指各級政府之間財政資金的相互轉移或財政資金在各級政府之間的再分配。這種轉移支付形式一般有三種:一是中央政府將其預算收入的一部分向下轉移給地方政府;二是地方政符將其預算收入的一部分向上轉移給中央政府;三是同級政府之間一部分預算收入的相互轉移。凡是相鄰兩級政府間的上級政府對下級政府的財力轉移是狹義上理解的轉移支付。在我國,從1994年分稅制財政體制改革基礎上確立的財政轉移支付制度,是一種從狹義上理解的財政轉移支付制度。

從形式上看財政轉移支付法,是指財政轉移支付法律規范借以表現的外在形式,它也有廣義與狹義之分:廣義上的財政轉移支付法,泛指凡規定有關財政轉移支付出方面內容的法律、法規、自治條例、規章等規范性法律文件的總稱。狹義上的財政轉移支付法,專指國家立法機關制定的以《財政轉移支付法》冠名的單行法律。在我國尚未制定專門的《財政轉移支付法》,有關財政轉移支付方面內容的法律規范散見于相關法規與規章之中。

財政轉移支付法律制度的內容一般包括:(1)轉移支付的目標和原則。(2)轉移支付的形式:目前轉移支付的形式包括:社會保障支出和財政補貼支出,如定額補助,專項補助,結算補助,稅收返還及其他補助形式。(3)轉移支付的資金來源、核算標準、分配方法、支付規模和程序。(4)轉移支付的管理和分配機構。(5)轉移支付的監督及法律責任。

我國現行的政府間財政轉移支付制度是在1994年開始實行的分稅制財政管理體制的基礎上建立起來的。我國現行的政府間財政轉移支付制度是由四種轉移支付的形式構成的:

第一種形式是“過渡期財政轉移支付”。“過渡期財政轉移支付”是我國在1994年實行分稅制財政管理體制后開始設立和實施的。我國過渡期財政轉移支付的核心是地區收支均衡模式。我國的收支均衡模式同時考慮了各個地區的財政能力(財政收入)和財政需求,其基本的做法是:通過測算各個地區的標準財政收入和財政支出并對其進行比較,進而計算出地區的標準財政收支缺口(該地區標準財政支出大于標準財政收人的差額)。

第二種形式為“稅收返還”。稅收返還制度的建立是1994年分稅制改革的關鍵性內容之一。稅收返還制度的核心是在建立新的分稅制財政體制的同時,確保各有關地方政府既得利益。另一方面,這種形式通過“存量不動,增量調節”的辦法,提高中央財政在增值稅與消費稅增量上的比重。

第三種形式為專項補助(或者說是“專項撥款”)。“專項補助”作為中央政府對地方政府的財政轉移支付形式。這些專項撥款,由中央政府撥付,不列入地方的財政支出范圍。這種專項撥款的主要特點是撥付款項的有條件性,是由中央根據情況和需要來確定撥款的項目,撥款的對象,撥款的金額和撥款的時間。專項撥款主要用于給予地方政府的特大自然災害救濟費,特大防汛抗旱經費以及不發達地區的發展資金等。

第四種形式是“原體制補助和上解”。這種形式實際是原體制的產物。從1988年開始,中央政府財政部對部分省、自治區實行定額補助,與此同時部分省市向中央按照一定的比例解。

我國現行的政府間財政轉移支付制度仍是一種過渡性的制度,帶有較深的舊體制的烙印,難以適應社會主義市場經濟發展和公共財政體制的要求。

二、現行的政府間財政轉移支付制度存在的主要問題

由于我國現行的政府間財政轉移支付制度是一種過渡性的制度,目前還存在以下問題:

第一,中央政府與地方政府之間事權、財權不清晰,事權、財權不對應,資金分配辦法不規范。從而造成一部分財政支出的不合理,各級政府支出責任不明確,甚至帶有較大的主觀隨意性,從而使轉移支付制度缺乏科學性。

第二,現行財政轉移支付制度缺乏法律權威性。縱觀各個國家財政轉移支付制度最大的共性就是都制定有較高層次的法律。而我國現行的政府間財政轉移支付制度依據的主要是政府規章,沒有單行法律。因而現行財政轉移支付制度缺乏法律權威性和統一性。

第三,現行財政轉移支付制度調控力度小,均等化功能弱。由于在現行轉移支付制度中稅收返還形式占的比重過大,一般性轉移支付比重太低,致使中央財政調控權、均等化功能過弱。

第四,監督制約機制不健全。

第五,省一級政府對地、市、縣級地方政府的轉移支付缺乏制度建設。

三、完善現行財政轉移支付制度

從總體上看,我國現行的政府間財政轉移支付制度已經在一定程度上開始朝著規范化的政府間財政轉移支付框架的目標改革,但是,距離以公共服務均等化為主要目標的、規范化的政府間財政轉移支付制度還有相當大的距離。為了進一步完善我國現行的政府間財政轉移支付制度,必須深化改革:

1.完善適應市場經濟發展的分稅制財政體制,從法律上明確劃分中央政府與地方政府之間事權、財權范圍,明確財政轉移支付制度的調節目標和定位。

2.加強財政立法,在《過渡期財政轉移支付辦法》基礎上制定《中華人民共和國財政轉移支付法》,以法律形式明確財政轉移支付的各項基本制度,尤其是財政轉移支付的監督制約制度。

3.簡化與完善財政轉移支付形式,重新歸并現有的四種政府間的財政轉移支付形式,尤其是應當盡快解決原體制補助和原體制上解當中存在的與公共服務均等化目標相矛盾的問題。

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一、我國當前財稅體制面臨的問題

（一）分稅制存在的問題

我國分稅制改革的目標是提高中央財政收入占全國財政收入的比重，然而其在執行的過程仍然存在以下問題：其一，上下級政府之間呈現出事權模糊不清的現狀，導致財政與事權不相匹配。雖然分稅制財政體制在原則上明確了中央與地方地府的事權和財權，但是在執行中兩者矛盾依然突出；其二，尚未規范劃分財政收入預算級次，國地稅的收征管不協調，同時在地方稅收方面，其稅收權利被嚴重弱化，財政收入空間一再被積壓；其三，稅收立法滯后，中央政府沒有賦予地方政府足夠的稅權，并且其自身的稅收管理制度也尚未健全；其四，轉移支付制度有待于進一步完善。

（二）宏觀稅負不合理

這里的宏觀代表的是一個國家，而宏觀稅負則可通過國家一定時期政府獲得收入總量占同期GDP的比重來反映。政府獲得收入總量的表示方法有以下幾種：稅收收入、財政收入、政府總收入等等。收入表示方法的不同，會使判斷宏觀稅負高低的結論存在較大差異，以2010年為例，通過計算得出的宏觀稅負比重如下：18.03%、20.4%、30.51%。從這一結果可以看出，我國在2010年宏觀稅負的總體水平已經達到了中等收入國家的水平，并與一些發達國家的水平非常接近，但是，這與我國的現狀卻極為不符。現階段我國的經濟還并未達到先進國家的水平，社會發展程度也并不是很高，而宏觀稅負偏高，會造成企業和居民的負擔加重，這極其不利于居民整體收入水平的提高和企業的長遠發展，若是宏觀稅負始終保持這種偏高不下的情況，勢必會對居民的消費水平和擴大內需戰略方針的實施帶來影響。

（三）稅制結構缺乏合理性

目前，我國稅制結構存在十分嚴重的不合理現象，具體體現在以下幾個方面上：其一，稅收的整體覆蓋范圍較窄且稅收的種類也不夠完善。導致這一問題的根本原因是我國尚未建立與不動產保有環節相關的財產性稅種，并且與提供公共服務相關的稅種也比較缺乏，如社保稅、教育稅等等，除此之外，一些可以對社會分配功能起到調節作用的稅種也尚未納入到稅種體制當中。由此可見，對我國當前的稅種進行健全和完善已經勢在必行；其二，主體稅種的結構十分不合理。我國雖然已經實行了雙主體稅制，即流轉稅與所得稅并重，然而，真正意義上的雙主體稅制結構卻并未形成，稅制基本上仍是以流轉稅為主。若是不能盡快改變這一現狀，會對主體稅種間的配合以及收入的再分配造成一定程度的影響；其三，資源稅的計稅依據彈性不足。一直以來，我國的資源稅采取的都是從量定額征收的方式，這種征收方式很難對資源過度開采起到抑制作用，極不利于資源的合理開發和利用。

（四）預算管理體制不完善

我國預算管理體制存在以下問題：其一，預算的覆蓋面積較小。現行的財政預算沒有全面覆蓋到政府財政收支活動，存在龐大的預算外資金收支情況，尚未將其納入到政府預算體制和財政監管的范圍內；其二，預算體系不健全。我國沒有對社會保障預算，以及覆蓋政府資產經營活動的獨立資本預算進行單獨編列；其三，預算管理體制存在缺陷。預算編制與預算執行的職責沒有切實劃分開來，使兩者集于一身，在缺乏有效制約和監督機制的前提下，沒有充分披露財政收支信息，導致預算資金的分配不完善、不透明。預算在執行時，隨意調整預算的情況頻頻發生，嚴重影響到財政預算的嚴肅性、規范性和執行效果。此外，財政預算與國家年度計劃、中長期發展規劃缺乏必要銜接，使得財政預算與國家發展規劃呈現出脫節的狀態；其四，我國現行預算編制方法有待于改進，存在準確性和科學性不足的問題。

（五）轉移支付制度的規范性和透明性不足

主要表現在以下四個方面：其一，現行轉移支付項目設置過多，且實際操作不規范，難以與國際接軌；其二，“稅收返還”仍然在中央對地方財政補助中占據至關重要的地位；其三，一般性轉移支付規模較小，不足中央對地方轉移支付比例的十分之一，而相比之下，專項轉移支出規模過大，同時存在使用不規范、種類設置不科學的問題；其四，我國轉移支付標準一直沿用“基數法”的方法進行確定和分配，導致中央對地方財政的轉移支付情況不合理

二、我國當前財稅體制的改革出路

（一）建立健全分級分權財政體制

現階段，我國稅制新一輪的改革內容大體上可歸納為以下幾項：出口退稅制度改革；對各類企業的稅收制度進行統一；對消費稅進行完善，并合理擴大稅基；增值稅由傳統的生產型向消費型轉變，并將設備的投資歸入到增值稅抵扣的范圍當中；對個人所得稅進行改進，實施分類與綜合相結合的個人所得稅制；實行城鎮建設稅費改革，并在具備一定條件時對不動產征收統一的物業稅，同時取消一部分相應的收費；在對稅政進行統一的基礎上，賦予地方一定的稅政管理權；為逐步實現城鄉稅制的統一創造良好的條件。為了適應新一輪稅制改革的要求，應當建立健全分級分權財政體制。該體制應當符合我國當前的基本國情和稅制改革的需要。可在合理設定政府層級的條件下，對各級政府的事權及支出責任進行明確劃分，并對收入權利和能力進行合理劃分。一方面應當持續不斷地提高中央政府的收入比例、并對中央與地方政府的收入比例進行合理劃分；另一方面應當強化中央與省級政府的支出責任，合理適當地減少地方政府的財政壓力和支出責任，并對中央與地方各級政府的支出比例進行合理劃分。

（二）建立高效的財政管理體制

加快建立并進一步完善財政管理體制。首先，應當逐步實行一體化的稅收征管機構；其次，應建立以省、市為基礎對縣級財政進行管理的新型體制；再次，應對現有的鄉鎮財政管理體制進行改革；最后，應建立地方公共債務管理制度，借此來對縣鄉政府的歷史遺留債務問題加以解決。為此，應當賦予地方政府相應的債務融資權利，并為其創造一些正常的融資渠道，同時還應加大對地方債務的管理力度，可在對現有債務進行分類和分類處理的基礎上，制定符合地方債務管理的新方法，有目標、有步驟、有計劃地允許地方政府以收入債券的方式為基礎設施項目的建設進行融資，隨后按照實際情況，逐步擴展為一般責任的債券融資，進而形成規范、完整的地方公共機構債券融資制度。

（三）建立健全稅收制度，構建公平合理的稅負結構

我國應當建立健全稅負結構公平合理、有利于科學發展的稅收制度。首先，為了確定合理的宏觀稅負水平，應當進一步減輕納稅人稅外負擔，強化政府性收入的規范性，逐步取消體制外收入，在完善預算管理體制的基礎上，穩步提升宏觀稅負水平；其二，提高國家稅收收入中直接稅的比例，使其與發展中國家的平均水平相接近，推動以直接稅為重逐步向以間接稅和直接稅并重的稅收體系和稅收結構轉換，并對間接稅和直接稅進行優化配置；其三，促進增值稅轉型，完善各級政府的主體稅種。我國可適當借鑒國際經驗，將增值稅和所得稅全部納入到中央財政主體稅種的征收范圍內，而將營業稅作為省級政府的主體稅種進行征收。同時，將新增加的物業稅納入到市、縣鄉政府的主體稅種結構中，并建立健全環境稅收，完善資源、環境稅收的相關制度規范。

（四）建立健全預算管理體制

我國要根據國情需要，建立預算編制和執行相分離、國家中長期預算與中長期發展規劃相協調的新型預算體系，并制定與此相應的預算管理制度。國家要不斷擴大預算覆蓋范圍，在實踐中不斷完善新型預算體系，使預算體系涵蓋資本性預算、經常性預算、國有資本經營預算、社會保障預算等，盡最大能力將政府所涉及的財政性收支活動均納入到預算管理體系中。

（五）建立合理搭配的轉移支付體系

該體系應當以一般性轉移支付與專項支付合理搭配為前提。首先，應當提高一般性轉移支付的整體比例，并對其結構比例進行合理安排；其次，應對增值稅分享以及稅收返還制度進行改革，借此來穩定轉移支付資金的來源；再次，應對現有的轉移支付分配方法進行改革，建立公開、透明、科學、合理的公式化資金分配制度。應對現有的以基數法為基礎來確定轉移支付數額和支付水平的作法進行改變，并積極探索采用包含以土地面積、區域人口、人均財政收支狀況、社會事業發展水平以及公共服務成本等因素在內的因素法對轉移支付數額和支付水平進行測算，這樣可以使計算的結果更加科學合理、詳實具體。

三、結論

總而言之，在當前的新形勢下，為了解決我國財稅體制面臨的諸多問題，對其進行改革已經勢在必行。通過財稅體制的改革不但能夠對社會資源配置進行合理優化，而且還能夠進一步加強宏觀調控，這既有利于維持我國當前經濟秩序的穩定，確保科學發現觀的貫徹落實，同時，還有助于社會主義市場經濟體制的完善以及經濟增長方式的轉變。由此可見，財稅體制改革是構建社會主義和諧社會的重要保障。

參考文獻：

[1]王恩胡，鐵衛.深化財稅體制改革的思路與對策.宏觀經濟管理.2009（02）.

[2]劉曉萍.目前我國財稅體制改革進展及主要問題分析.中國經貿導刊.2010（04）.

篇13

（一）“省直管縣”財政改革能夠更加有效地統籌地區之間的發展。自1994年實施分稅制財政體制后，由于我國現行分稅制沒有規定地方稅如何在省以下四級地方政府間劃分。地方四級間，這些年實際上已落入了討價還價的“分成制”與“包干制”狀態，并形成“事權重心下移，財權重心上移”的演變，使分稅制在省以下難以落實，并引發縣鄉基層財政困難。因此，政府財政層級改革顯得越來越迫切，其核心措施之一便是推行“省直管縣”體制，省和縣兩級政府之間直接搭建財力分配框架，逐步將政府財政層級從五級簡化為三級。這是中國財政體制改革進一步深化的重要制度創新和必然選擇，也是下一階段力求建立統一規范、上下貫通的分稅分級體制之關鍵所在。

（二）“省直管縣”財政改革能夠增加財政管理透明度，調動縣級的積極性。縣域經濟是我國區域經濟的基本單元。據統計，目前我國有2070個縣域經濟體，占人口的74%，占地區生產總值的60%。全國已轉移的農村勞動力，縣域經濟吸納了近70%。近年來部分地區進行的“省直管縣”財政改革試點一方面增強了縣域經濟的財力。縣級財政由省級統籌，加大了省對縣的財政轉移支付力度，增強了一些經濟基礎較弱的農業大縣的財政實力，提高了縣級財政對資金的分配使用效率。另一方面強化了縣域經濟發展的動力。隨著經濟管理權力下放到縣，提升了縣政府發展縣域經濟，提升業績的主動性，也增強了縣級政府的調控能力，有力推動了縣域經濟的發展。

（三）“省直管縣”財政改革能夠降低行政成本，提高財政資金運轉效率和財政管理工作效率。財政管理級次多，政策傳遞的環節也相應增多。在每一個環節，各級政府可能會從各自利益出發，對有關政策進行適當地調整。這不僅延長了政策作用時間，也使得財政政策對基層政府的適用性和支持作用大大折扣，影響財政政策應有的調控作用和效率。省直管縣的體制，簡化了政策傳遞的中間環節，減少財政管理級次，提高政策支持力度和作用效果。市和縣分治，相互不再是上下級關系，統一由省直管，這樣就能合理調整機構和人員，降低了行政成本，提高了行政效率。

二、完善“省直管縣”財政體制的建議

進入21世紀后，一些地區逐步推行“省直管縣”財政改革試點。隨著改革的深入，江西、吉林、山東、安徽、河南等省陸續推出了“擴權強縣”和省直接管理縣的財政體制改革試點，進一步擴大縣級政府自，并取得了初步的成效，但一些深層次的矛盾和問題還沒有得到根本解決，改革還需要進一步的完善和規范。

（一）明確省、市、縣三級關系，區分行政管理和財政管理體制。

實行省直管縣財政體制后，大大增加了省級財政的事權責任，但其財力并沒有增加。對于原來管縣的市來說，市級財力下降較多，對其財權沖擊較大，但對其所管的縣承擔的事權卻沒有相應地減少。這就出現了行政管理與財政管理體制的不對稱。第一在理順省與市的財政關系方面，省級財政部門應對財政運轉較為困難的市級作為一個特殊的經濟單元來看待，逐步加大對其一般性轉移支付力度；市級財政部門應服務大局轉變觀念，認真履行對"省直管縣"的財政支出責任，積極做好預算執行、財政統計、信息化建設等其他財政管理工作，確保省直管縣改革的順利推進。第二是在理順省與縣的財政關系方面，省級財政部門通過改變管理方式，加快信息建設，傾力扶持縣級財政，為縣級財政創造更加有利的發展條件；各縣也應強化自力更生為主、爭取上級扶持為輔的工作觀念，大力發展縣域經濟，不斷壯大財政實力。第三是在理順市與縣的財政關系方面，市級財政部門對縣應做到既全面履行管理監督職能，又積極承擔財政責任，更敢于突破條條框框的束縛，為縣級發展搭建新的平臺；各縣業也應積極配合，主動接受市級財政部門的工作指導，上下一心，共同發展。

（二）切實轉變政府職能，明確各級政府的職責與權限。

縣級廣大干部群眾對"省直管縣"財政管理體制改革思想貫徹不到位，對省級財政依賴性過高，產生了“建設省出錢、經費省供足、工資省統發”思想，以至于不少農村、縣直單位和部門紛紛要求增加項目資金、增加辦公經費、兌現地方補貼，無形中給縣級財政帶來很大的支出壓力。因此，在財力性轉移支付方面，進一步完善一般性轉移支付測算辦法，提高一般性轉移支付規模，加大對"省直管縣"轉移支付的傾斜力度；在專項轉移支付方面，進一步降低縣級專項資金增量的配套比例，提高省市兩級資金配套比例。在保障基層政權運轉和事業發展財力需要的同時，積極調動基層財政發展經濟、培植財源的內在主動性，逐步增強其基本公共服務的保障能力。

（三）認真總結試點經驗，因地制宜地推進“省直管縣”財政改革。

“省直管縣”改革不能一刀切，要具體情況具體分析。省管縣體制中的浙江模式取得巨大成功，被譽為“浙江經驗”。但省直管縣體制在浙江的成功有浙江特殊的地理環境和經濟發展狀況等因素作為背景，如果其他省區在不具備所謂“浙江條件”時不能貿然推行省直管縣。省直管縣財政體制的“浙江條件”不能絕對化，其他省區是否可以推行省直管縣體制，“浙江條件”是一個重要的參考標準，但需要具體情況具體分析，不能絕對化。改革方案需要進一步完善，繼承和創新并重。任何一項改革，要取得實質性的改革效果，不可能不觸動相關方面的既得利益，省管縣體制改革當然也不例外。省直管縣要實現其應有的效果，就要改變市縣關系，觸動市級財政利益。所以要取消市對縣的財政管轄權，從體制上解決“市吃縣”、“市刮縣”的問題。