引論：我們?yōu)槟砹?3篇稅務(wù)系統(tǒng)財務(wù)管理規(guī)范范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
2.會計分錄不規(guī)范。對合作社發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，需要實現(xiàn)賬戶之間對應(yīng)關(guān)系。如成員工資，做賬時直接借方記生產(chǎn)成本，貸方記現(xiàn)金把工資付了，沒有經(jīng)過應(yīng)付工資這個科目，不能反映是否存在拖欠，不能體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制，同時影響相關(guān)科目的余額。獲得扶持資金或補(bǔ)助，記賬時有的合作社直接從銀行存款到專項基金，將中間過渡分錄省掉了，這樣雖省事卻不合規(guī)。還有的把專項應(yīng)付款與專項基金借貸方向記反了。
3.成員往來不詳實。合作社成員往來賬戶沒有任何記錄，而按制度規(guī)定只要是成員的款項，一定要通過成員往來體現(xiàn)，非成員的計入應(yīng)收應(yīng)付款科目。有些合作社在年底進(jìn)行盈余分配時，因為交易量記錄不實或缺失，代購代銷沒有記錄，只能按估計值進(jìn)行分配。如合作社幫成員代購的生產(chǎn)資料，很少經(jīng)過“受托代購商品”賬戶進(jìn)行成員往來的核算。
4.財政補(bǔ)助的賬務(wù)處理不得當(dāng)。合作社零散收到的小額補(bǔ)助，一般都是直接計入收入與支出，沒有通過專項應(yīng)付款。也有合作社全部計入專項基金，按要求只需要將財政補(bǔ)助形成的資產(chǎn)記入專項基金并量化到成員賬戶。
5.會計操作規(guī)范不夠。如在原始憑證上，相應(yīng)的證明簽字、審批簽字與支付方式不完整，應(yīng)該加蓋如現(xiàn)金付訖或銀行轉(zhuǎn)賬等常規(guī)印章。還有一些合作社，賬本封面沒有說明，看不明白具體業(yè)務(wù)與時間。有的合作社成員公積金總額表的次頁沒有表頭，不利于查閱等。合作社庫存現(xiàn)金過多，達(dá)數(shù)十萬元，不符合庫存現(xiàn)金管理條例，且部分大額交易未通過銀行轉(zhuǎn)賬，直接用現(xiàn)金，安全隱患較大，也不利于銀行流水記錄的形成。
（二）財務(wù)管理工作有待加強(qiáng)
1.內(nèi)部信用合作不規(guī)范。合作社向成員借款后付出利息，這種做法屬于吸儲，是合作社內(nèi)部信用合作所不允許的。合作社個人借款處理不當(dāng)。合作社將個人借款錯記成短期借款，如果是成員借款，應(yīng)計入成員往來，非成員借款應(yīng)計入應(yīng)收款。
2.成員身份不明確。有些合作社沒有區(qū)別對待成員和非成員，比如與成員之間的委托代購代銷關(guān)系需要明確體現(xiàn)，關(guān)于財政扶持和公積金的量化也要到位，否則體現(xiàn)不出來合作社服務(wù)成員、成員參與分配的特性。與成員的交易往來與稅收相關(guān)，合作社僅銷售成員的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，這亦是稅務(wù)衡量是否免稅的標(biāo)準(zhǔn)之一。
3.出資額與注冊資本不符。現(xiàn)行的合作社注冊資本沒有驗資的要求，自行填報，虛報注冊資本的現(xiàn)象比較普遍。合作社財務(wù)入賬時成員出資額與注冊資本往往不匹配。
4.盈余分配數(shù)字關(guān)系不明晰。有的合作社把盈余分配方案做得很好，包括計提公積金，甚至包括兩次分配，但財務(wù)報表中的數(shù)字對應(yīng)不上，沒有計提盈余公積，應(yīng)付盈余返還與應(yīng)付剩余盈余也對應(yīng)不上。
（三）內(nèi)部控制制度不健全
一是成員賬戶登記管理制度。成員賬戶內(nèi)容不全，出資額、盈余公積、交易額記錄不完備，財政扶持形成的資產(chǎn)在財務(wù)處理、量化分配上不符合要求。有些合作社成員賬戶的登記與章程不一致，成員賬戶的登記管理制度不健全。二是財務(wù)預(yù)決算管理制度。財務(wù)預(yù)算決算沒能做到公開，決策制度不健全，部分合作社存在“一言堂”的情況，甚至有些合作社沒有財務(wù)預(yù)決算制度。三是財務(wù)開支審批制度。有的合作社原始憑證上沒有審批人員簽字，應(yīng)該建立不同額度不同級別的審批權(quán)限，確保財務(wù)開支的可控性和有效性。四是采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。如購進(jìn)產(chǎn)品，需要有入庫出庫記錄，材料或資產(chǎn)登記等，部分合作社沒有出入庫記錄。五是銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。銷售產(chǎn)品時做到分工明確，再編制相應(yīng)的憑據(jù)，由銷售人員開據(jù)發(fā)貨單，由保管發(fā)出存貨，將發(fā)貨單交給財務(wù)部門，由財務(wù)部門確定收款。現(xiàn)實中不少合作社忽視這一制度，存在較大漏洞。六是貨幣資金內(nèi)部控制制度。主要是指現(xiàn)金、銀行存款的內(nèi)部控制，有的合作社會計和出納由同一人兼任，有的合作社會計人員為理事長直系親屬，這都是違反規(guī)定的。有的合作社現(xiàn)金做不到定期盤點、銀行存款余額做不到定期核對。
（四）財務(wù)人員學(xué)習(xí)不夠
現(xiàn)行的合作社財務(wù)人員主要有兩類：專職與兼職。普遍來看，專職會計的財務(wù)管理效果高于兼職會計。從調(diào)研的合作社財務(wù)管理情況來看，財務(wù)人員是財務(wù)管理規(guī)范程度的重要影響因素之一。財務(wù)人員不僅要懂做賬，還要跟蹤了解合作社的整個種植養(yǎng)殖生產(chǎn)過程及銷售過程，了解每項業(yè)務(wù)往來的來龍去脈，才能找到每項業(yè)務(wù)與會計科目之間的對應(yīng)關(guān)系，在財務(wù)管理中發(fā)揮財務(wù)人員的價值，為合作社的決策者提供必要的財務(wù)信息，以供參考。而現(xiàn)有的合作社財務(wù)人員，不論專職還是兼職，對《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）》（以下簡稱“財務(wù)會計制度”）的了解與運用普遍存在問題。合作社財務(wù)人員基本上是財會專業(yè)畢業(yè)，或者從事多年的財務(wù)會計工作，雖有一定的會計基礎(chǔ)，但是他們對合作社的財務(wù)會計制度學(xué)習(xí)不夠、運用有誤，專業(yè)化水平不高。
二、原因分析
1.制度本身的欠缺。從2008年實施《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）》開始，就始終只有這一部制度來作為農(nóng)民合作社財務(wù)會計核算的依據(jù)。隨著合作社的發(fā)展，財務(wù)會計制度顯現(xiàn)出一定的局限性。如科目設(shè)置上沒有預(yù)收或預(yù)付貨款，當(dāng)合作社賣出小麥時，對方預(yù)付的定金，應(yīng)該計入預(yù)收貨款，但合作社財務(wù)制度中沒有這一科目，合作社在記賬時記入應(yīng)收款，在理解上容易產(chǎn)生偏差和疑惑。此外，現(xiàn)行的合作社形式多樣，如土地股份合作社、社區(qū)股份合作社、旅游合作社等，加上合作社業(yè)務(wù)的拓展，農(nóng)產(chǎn)品深加工、電商業(yè)務(wù)的大肆興起，一二三產(chǎn)融合度越來越高，很多業(yè)務(wù)超出了合作社財務(wù)會計制度所規(guī)定的范圍。合作社財務(wù)人員在進(jìn)行核算時各自發(fā)揮，各自的理解難免出現(xiàn)與制度初衷相悖的現(xiàn)象，從而體現(xiàn)了財務(wù)會計制度的缺陷與配套制度的缺乏。
2.財務(wù)軟件開發(fā)與服務(wù)滯后。由農(nóng)業(yè)部農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制與經(jīng)營管理司、農(nóng)業(yè)部農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)經(jīng)營管理總站監(jiān)制的“農(nóng)業(yè)部農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)管理系統(tǒng)”，該軟件是供農(nóng)民專業(yè)合作社免費使用。這一財務(wù)軟件普及度較高，但該軟件的服務(wù)跟不上，使用過程中的問題得不到服務(wù)人員的及時解答。地方上也開發(fā)了各種各樣的合作社財務(wù)軟件，玲瑯滿目。如江蘇省一企業(yè)開發(fā)的軟件得到了一定范圍的推廣與使用，略見成效，但也存在一些不足。合作社財務(wù)會計電算化是必然的趨勢，軟件開發(fā)與應(yīng)用的滯后，也是影響財務(wù)會計規(guī)范的重要原因之一。
3.與稅務(wù)部門對接不暢。合作社財務(wù)人員有一大苦惱就是按照合作社財務(wù)會計制度做賬后在報稅時與稅務(wù)系統(tǒng)對接不上。稅務(wù)系統(tǒng)在報稅時把農(nóng)民合作社按小微企業(yè)對待，而合作社的會計科目如成員往來、盈余及盈余分配等與報稅系統(tǒng)設(shè)置的科目不一致。更有甚者，有些地方的稅務(wù)部門檢查合作社財務(wù)賬簿時，不認(rèn)可合作社的財務(wù)會計制度，要求合作社也按企業(yè)會計制度來記賬核算。
4.合作社發(fā)展不規(guī)范。合作社發(fā)展的不規(guī)范主要體現(xiàn)為四個方面：民主管理不執(zhí)行、“三會”制度不落實、盈余返還不到位、成員賬戶成擺設(shè)。會計核算是對合作社經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映與監(jiān)督，當(dāng)合作社經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不規(guī)范時，財務(wù)會計規(guī)范從何談起。
5.財務(wù)人員專業(yè)化程度不高。一是專業(yè)知識不足。大部分合作社會計的前身都是做企業(yè)會計的，直接用企業(yè)會計的一套做法來做合作社會計，在合作社財務(wù)會計專業(yè)知識上略顯不足。二是學(xué)習(xí)意識不強(qiáng)。有些合作社財務(wù)會計是以前的村委會計，或周邊老廠的退休會計等，這一群體對于合作社這一新興財務(wù)會計制度的學(xué)習(xí)動力不足，學(xué)習(xí)意識不強(qiáng)。三是學(xué)習(xí)機(jī)會稀少。當(dāng)今社會各界都重視新型職業(yè)農(nóng)民以及新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體帶頭人培訓(xùn)，但針對于農(nóng)民合作社財務(wù)會計方面的培訓(xùn)供給顯著不足，合作社財務(wù)人員的學(xué)習(xí)機(jī)會稀缺。
三、對策建議
1.完善合作社財務(wù)會計制度。根據(jù)合作社及其業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，從會計科目設(shè)置等方面修訂合作社財務(wù)會計制度，以適應(yīng)農(nóng)民合作社不斷發(fā)展的業(yè)務(wù)需要。從與稅法結(jié)合的角度來看，稅收方面的科目在設(shè)置上要一致，要向企業(yè)會計靠攏，外加合作社一些特有科目。同時，建議出臺合作社財務(wù)會計制度實施辦法，或者對制度進(jìn)行解讀，能夠讓財務(wù)人員更加清楚合作社具體業(yè)務(wù)的財務(wù)會計核算辦法。合作社內(nèi)部資產(chǎn)管理制度有待于規(guī)范，向成員借款可以轉(zhuǎn)為成員入股，參與年終盈余分配，或者作為內(nèi)部信用合作，年終根據(jù)信用合作的盈余進(jìn)行分配。
2.稅務(wù)系統(tǒng)與合作社會計報表對接。建議在稅務(wù)系統(tǒng)上增設(shè)與合作社財務(wù)會計制度相對應(yīng)的報稅端口，在稅務(wù)人員中普及農(nóng)民合作社財務(wù)會計制度相關(guān)知識，為合作社財務(wù)會計制度的實施提供組織保障。
3.大力推廣合作社財務(wù)軟件的應(yīng)用。通過一定的財政支持，開發(fā)符合《農(nóng)民專業(yè)合作社法》以及合作社財務(wù)會計制度要求，且易被合作社應(yīng)用的軟件，由中央部署、地方落實，逐級推廣財務(wù)軟件的使用，以提高會計核算的準(zhǔn)確率，提升合作社財務(wù)會計的規(guī)范化程度。
篇2
（三)地區(qū)總部登記注冊為非營業(yè)性分支機(jī)構(gòu)、零售門店登記為個體經(jīng)濟(jì)，逃避納稅義務(wù)連鎖經(jīng)營企業(yè)從事跨地區(qū)直營連鎖時，一般在區(qū)域中心城市設(shè)置地區(qū)總部，在總部的嚴(yán)格監(jiān)督下開展經(jīng)營管理活動并進(jìn)行獨立核算。但是，一些地區(qū)總部實際上是經(jīng)營主體，在工商登記時卻登記為非營業(yè)性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)，而其下設(shè)的連鎖零售門店在登記注冊時，登記類型卻往往選擇為個體工商戶，有的則以其下屬員工的個人名義作為法人代表登記設(shè)立。從表面上看，地區(qū)總部不直接參與經(jīng)營、不設(shè)置賬簿、不獨立納稅，零售門店獨立注冊登記、獨立銷售經(jīng)營、就地申報納稅，但實質(zhì)上個體零售門店沒有經(jīng)營自，經(jīng)營權(quán)高度集中在地區(qū)總部進(jìn)行管理。如某鞋業(yè)公司通過將其地區(qū)總部登記為非營業(yè)性質(zhì)分支機(jī)構(gòu)，并以公司員工的個人名義注冊登記了22家個體經(jīng)營店的手法，掩蓋其隱匿銷售收入、逃避納稅義務(wù)的實質(zhì)。該公司2007～2008年申報納稅額與其實際經(jīng)營規(guī)模明顯不符，兩年間少申報應(yīng)稅銷售收入5131萬元，申報銷售額僅為實際銷售額的13%，少繳增值稅205萬元。
（四)連鎖零售門店偷逃稅款和規(guī)避增值稅一般納稅人認(rèn)定等問題較為突出連鎖零售門店處于增值稅鏈條的末端，由于直接面對消費者，且多數(shù)為增值稅小規(guī)模納稅人，因而不設(shè)置賬簿或賬務(wù)核算不健全，不如實反映經(jīng)營情況或不如實申報納稅，不主動開具發(fā)票或以各種借口拒開發(fā)票的情況時有發(fā)生。當(dāng)銷售收入臨近或達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)時，則往往采取注銷稅務(wù)登記的手法逃避認(rèn)定為一般納稅人。
二、加強(qiáng)連鎖經(jīng)營企業(yè)稅收管理的思路和對策
連鎖經(jīng)營的內(nèi)在運作規(guī)律及特點使其得以迅猛發(fā)展，由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和稅收貢獻(xiàn)也呈逐步上升趨勢。相對于連鎖經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化和跨區(qū)化的典型特征，稅收管理的針對性、協(xié)同性和有效性仍有待加強(qiáng)。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立足于“把握特征，抓源堵漏，規(guī)范管理，促進(jìn)發(fā)展”的基本思路，從以下幾個方面著手：
（一)加強(qiáng)調(diào)查研究，在稅收政策和管理辦法層面上加以完善財稅[1997]97號文和財稅[2003]1號文的規(guī)定，已就連鎖經(jīng)營企業(yè)納稅地點、匯總繳納等涉稅問題進(jìn)行了統(tǒng)一和明確，但目前專門針對其經(jīng)營模式及典型特征且相對比較系統(tǒng)化、規(guī)范化的稅收政策或管理措施尚未出臺。就稅務(wù)部門而言，當(dāng)務(wù)之急應(yīng)當(dāng)將散見于國家各有關(guān)部門制發(fā)的一系列規(guī)范和促進(jìn)連鎖經(jīng)營企業(yè)發(fā)展的文件中相關(guān)的涉稅規(guī)定加以整合和完善，尤其是要充分考慮連鎖經(jīng)營的模式、特點和趨勢，進(jìn)行深入分析研究，制定并實施加強(qiáng)連鎖經(jīng)營企業(yè)管理的稅收規(guī)范性文件或具體措施，既要有利于鼓勵其擴(kuò)大經(jīng)營和長遠(yuǎn)發(fā)展，同時又要針對連鎖經(jīng)營企業(yè)在稅收征管上的薄弱環(huán)節(jié)以及電子商務(wù)等新的發(fā)展趨勢，依托信息化、專業(yè)化手段，采取“源頭控管，信息控稅，綜合治理，鏈條監(jiān)控”的措施，從稅務(wù)登記、信息備案、納稅地點、會計核算、申報征收、日常監(jiān)管、注銷登記等涉及稅務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，建立稅務(wù)部門與其他各相關(guān)部門的聯(lián)動管理機(jī)制，充分應(yīng)用第三方信息，形成監(jiān)管合力，堵塞稅收征管漏洞，防范稅款流失。
（二)拓寬信息獲取與共享渠道，建立連鎖經(jīng)營納稅人基本信息庫首先，稅務(wù)部門應(yīng)通過與當(dāng)?shù)厣虅?wù)部門搭建信息交換平臺，實現(xiàn)特許經(jīng)營備案信息資源的共享，初步形成連鎖經(jīng)營納稅人的基本信息查詢庫。其次，可先行嘗試在同一省（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域內(nèi)建立起跨地區(qū)經(jīng)營或具有品牌影響力的大型連鎖經(jīng)營企業(yè)基本信息查詢庫，從而逐步推動全國聯(lián)網(wǎng)信息庫的建成。在此基礎(chǔ)上，實行連鎖經(jīng)營企業(yè)備案資料報送制度，規(guī)定連鎖經(jīng)營總部應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送所有零售門店的基本信息，由總部主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入連鎖經(jīng)營納稅人基本信息庫，不斷充實和完善信息庫資料，逐步建立“分區(qū)采集，逐級報送，聯(lián)網(wǎng)共享，定期更新”的信息庫，為稅務(wù)機(jī)關(guān)實施信息化、專業(yè)化稅收管理打好基礎(chǔ)。
（三)抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化連鎖經(jīng)營企業(yè)的日常管理重點加強(qiáng)五個環(huán)節(jié)的管理：一是稅務(wù)登記管理。為便于稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確掌握納稅人經(jīng)營模式等實際情況，應(yīng)規(guī)定連鎖零售門店在辦理稅務(wù)登記時須同時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送連鎖經(jīng)營合同、單店操作手冊等資料。二是信息備案管理。嚴(yán)格落實連鎖經(jīng)營企業(yè)相關(guān)財務(wù)會計制度、財務(wù)核算軟件和銀行結(jié)算賬戶的備案制度，具體應(yīng)包括財務(wù)軟件功能、操作程序、各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)來源等內(nèi)容。三是申報征收管理。對較大品牌或達(dá)到一定規(guī)模的連鎖零售門店應(yīng)一律取消定期定額征收方式，實行自主申報方式。同時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合實際，要求連鎖零售門店定期報送《商品銷售明細(xì)表》和《盤存表》等資料備案存查。四是日常監(jiān)控管理。對連鎖零售門店加快推廣使用稅控收銀裝置，嚴(yán)格實行門店銷售商品均須逐筆開具發(fā)票等管理制度，強(qiáng)化“以票控稅”力度。同時，依托信息交換機(jī)制和第三方信息，建立涵蓋總部數(shù)據(jù)與門店申報收入比對分析、第三方數(shù)據(jù)占申報收入比例、稅負(fù)率、毛利率、銷售變動率等為核心的預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)體系，強(qiáng)化稅源監(jiān)控力度。五是注銷登記管理。對申請稅務(wù)登記注銷的連鎖零售門店，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求其提供授權(quán)人出具的終止特許銷售證明書，嚴(yán)格落實注銷清算程序，跟蹤核實納稅人注銷前存貨的流向和處理，防止納稅人利用循環(huán)注銷、登記等手法逃避稅收管理。
（四)把握行業(yè)特征，探索推行增值稅一般納稅人鏈條式管理連鎖經(jīng)營企業(yè)一般都建立了一整套完整的財務(wù)監(jiān)控體系，使用財務(wù)軟件進(jìn)行會計核算管理，能夠?qū)ι唐愤M(jìn)銷存、收款結(jié)算等財務(wù)會計信息準(zhǔn)確核算，具備了準(zhǔn)確核算銷售收入和應(yīng)納增值稅的能力。因此，可參照加油站等特殊行業(yè)稅收管理辦法，對連鎖經(jīng)營規(guī)模和品牌影響力較大、商品附加值和稅收貢獻(xiàn)率較高的行業(yè)，如醫(yī)藥、服裝、家電、建材（裝飾）、家居、奢侈品（精品）等，探索實行增值稅一般納稅人鏈條式管理，即從連鎖總部（地區(qū)總部）到零售門店均納入增值稅一般納稅人進(jìn)行管理，同時，要求“總部——地區(qū)總部——門店”之間銷售貨物一律開具增值稅專用發(fā)票，形成完整的增值稅管理鏈條，發(fā)揮“以票控稅、鏈條監(jiān)控”的作用。
篇3
近年來，不同施工企業(yè)之間的競爭日益加劇，施工企業(yè)的利潤空間不斷縮小，黃河施工企業(yè)的發(fā)展也面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。項目部是施工企業(yè)一線單位，也是企業(yè)利潤的源泉，只有把項目部的財務(wù)管理做到位，施工企業(yè)才能最終提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭能力，從容面對面對機(jī)遇和挑戰(zhàn)。
一、黃河施工企業(yè)項目部財務(wù)管理中存在的問題
（一）存在重生產(chǎn)經(jīng)營輕財務(wù)管理的問題
項目部作為施工企業(yè)的一線單位和利潤來源，黃河施工企業(yè)項目部財務(wù)管理水平良莠不齊。一些施工企業(yè)只片面的關(guān)注生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對于財務(wù)管理工作不夠重視，對于財務(wù)管理工作的重要性沒有沒有足夠的意識，以至于對項目財務(wù)管理工作的作用予以忽視，施工企業(yè)項目部對于財務(wù)管理的重要性的觀念較為淡漠。
（二）財務(wù)內(nèi)控建設(shè)不健全
一些企業(yè)項目部內(nèi)控建設(shè)還存在空白點，沒有配備獨立的內(nèi)審人員，內(nèi)控制度沒有真正的發(fā)揮作用。一是財務(wù)基礎(chǔ)工作不夠扎實，項目部在會計核算的方面存在管理漏洞：企業(yè)項目部對于審批手續(xù)的授權(quán)不科學(xué)，不規(guī)范，沒有形成嚴(yán)格的書面法規(guī)，比如，在物資采購和業(yè)務(wù)結(jié)算方面應(yīng)堅持先簽字后辦事的流程，但現(xiàn)實中往往存在相反的情況，就是先辦事后后簽字導(dǎo)致流程混亂，難以有效管理;項目部財務(wù)人員很多時候不能做到按內(nèi)控制度要求的審核、審批流程;對于原始憑證的審核要始終堅持嚴(yán)格管理，但在實際實施過程中，由于一部分地區(qū)配套設(shè)施不夠完善，票據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)不能夠?qū)崿F(xiàn)對原始票據(jù)真?zhèn)舞b別和查詢，從而對接下來的票據(jù)復(fù)核工作帶來一定難度和較大風(fēng)險。二是施工企業(yè)項目部在簽訂各項合同前，風(fēng)險評估工作不到位，在實際工程中，沒有完全實現(xiàn)項目經(jīng)理業(yè)績考核與企業(yè)產(chǎn)值利潤的鏈接和掛鉤，以至于一部分項目在明知虧損的情況下仍然堅持簽訂合同，繼續(xù)進(jìn)行工程項目的建設(shè)，進(jìn)而給企業(yè)造成損失。
（三）資金管理薄弱
在項目進(jìn)行至施工階段后，就需要大量資金的補(bǔ)給，需要的資金量也非常可觀，但此時，諸多施工企業(yè)對于資金的管理和使用沒有科學(xué)合理的規(guī)劃，更沒有根據(jù)行業(yè)的自身要求和實際的狀況對企業(yè)的資金進(jìn)行有效的控制，如此的資金管理勢必會導(dǎo)致項目中各種資金的不合理使用和盲目付款等情況的發(fā)生，從而造成資金的使用效率的降低，對施工項目后期的資金應(yīng)用產(chǎn)生巨大影響，如資金供應(yīng)不暢及匱乏，甚至導(dǎo)致資金鏈的斷裂。一個企業(yè)對于項目資金管理的不嚴(yán)謹(jǐn)和不科學(xué)會使企業(yè)的社會評價顯著降低，對企業(yè)的長期發(fā)展造成巨大的影響，甚至造成更加嚴(yán)重的后果。
（四）成本控制不當(dāng)
施工企業(yè)的良好發(fā)展需要加強(qiáng)項目工程的科學(xué)管理，對項目成本進(jìn)行合理的控制，如此，一個項目優(yōu)質(zhì)的完成就能夠為施工企業(yè)帶來效益，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。現(xiàn)在很多施工企業(yè)還是依照經(jīng)驗在對項目材料購進(jìn)和領(lǐng)用、勞務(wù)隊伍組建和機(jī)械設(shè)備購置等方面的成本進(jìn)行預(yù)算和控制，沒有想到按現(xiàn)在的環(huán)境編制目標(biāo)成本，成本控制管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，對項目財務(wù)缺乏系統(tǒng)認(rèn)知，從而影響了經(jīng)濟(jì)效益。
二、加強(qiáng)黃河施工企業(yè)項目部財務(wù)管理的建議
（一）創(chuàng)新項目部財務(wù)管理理念
加強(qiáng)教育引導(dǎo)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計法》，明確財務(wù)會計人員地位和職責(zé)，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要支持財務(wù)部門依法處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。進(jìn)一步更新觀念，明確財務(wù)管理工作的屬性。財務(wù)管理工作涉及的范圍較多，其除了財務(wù)部門的自身工作外，財務(wù)工作還融入于施工企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)運轉(zhuǎn)等全過程中，因此，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識項目財務(wù)管理的重要性。企業(yè)管理部門對各部門的職能和職責(zé)要予以明確，將工程項目的責(zé)任成本預(yù)測、會計核算、資金調(diào)控和監(jiān)督檢查等相關(guān)環(huán)節(jié)充分結(jié)合，在部門與部門之間建立有效的信息共享平臺，加強(qiáng)部門之間在財務(wù)管理方面的溝通和聯(lián)系，對財務(wù)管理工作進(jìn)行不斷規(guī)范和完善。
（二）加強(qiáng)項目部資金管理
在對于項目部資金的管理的加強(qiáng)方面包括前期預(yù)算、資金募集、資金合理的調(diào)度和使用等三個方面：一是在項目開始施工之前就要進(jìn)行項目資金預(yù)算管理方面的編制工作，為資金的使用、投人和支出提供可靠依據(jù)，全面加強(qiáng)項目資金的科學(xué)管理。二是確保資金的及時到位，以工程項目的承包合同為前提，想方設(shè)法從建設(shè)單位獲得工程進(jìn)度款。三是對資金流動的審批和簽字制定進(jìn)行嚴(yán)格管理，強(qiáng)化企業(yè)對資金的實際控制，對于日常資金、大額資金、意外支出等環(huán)節(jié)進(jìn)行重點關(guān)注，充分提高資金的合理使用和使用效率。
（三）加強(qiáng)項目部內(nèi)部財務(wù)控制建設(shè)
對財務(wù)管理制度的建立、健全予以高度重視，對于企業(yè)項目部的財務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行不斷完善。在工程項目前期策劃階段就需要對保障制度、預(yù)期目標(biāo)、結(jié)構(gòu)組織、核算方式和具體實施辦法等相關(guān)財務(wù)管理工作進(jìn)行提前確立，并對方案的可指導(dǎo)性和實施性進(jìn)行進(jìn)一步保障。對于財務(wù)管理制度的實施情況以及審核監(jiān)督工作加強(qiáng)重視，并根據(jù)企業(yè)相關(guān)實際制定出對應(yīng)的財務(wù)管理體系和管理制度，確立明確和規(guī)的評審和監(jiān)督制度，使其與相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部控制制度以及財務(wù)管理等要求相符合，嚴(yán)守法律底線。三是進(jìn)一步建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和會計核算體系，建立以責(zé)任成本、項目管理為主要內(nèi)容的企業(yè)單位財務(wù)管理體系，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)規(guī)范化管理。
（四）強(qiáng)化財務(wù)集中結(jié)算、財會人員委派制度
對各項目部，實行集中管理、分別核算的辦法，不能合并且規(guī)模較小或不具備單獨核算條件的，由總部財務(wù)部門統(tǒng)一管理，將項目資金管理納入施工企業(yè)總部資金管理，防范風(fēng)險，提高資金使用效益。要使項目部委派財務(wù)負(fù)責(zé)人和其他工作人員的待遇與委派單位脫鉤，實現(xiàn)其待遇與考核結(jié)果的直接掛鉤，由總部財務(wù)部進(jìn)行定期考核予以最終確定。
（五）提高監(jiān)控力度
有效的監(jiān)督是確保各項措施落實到實處的根本保障，提高黃河施工企業(yè)項目財務(wù)管理水平，需要進(jìn)一步完善審計責(zé)任制度、審計問題剖析制度、審計問題整改落實責(zé)任制度和資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度。審計部門要加大審計力度，對自營項目實施全方位結(jié)算審計，對政策兌現(xiàn)實行嚴(yán)格的責(zé)任審計，充分發(fā)揮審計部門在企業(yè)風(fēng)險評估和內(nèi)部控制體系建設(shè)方面的作用，促進(jìn)項目部財務(wù)管理規(guī)范化。
