引論：我們?yōu)槟砹?3篇會計風險論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
1.2監(jiān)督乏力
會計監(jiān)督是改善管理內(nèi)部經(jīng)濟的一種監(jiān)督方式，是會計信息質(zhì)量的根本保證。因為會計工作通常與金錢息息相關(guān)，所以會計人員很容易在不正當?shù)睦嫦伦龀龈鞣N違規(guī)行為。這在很大程度上都是因為會計核算的監(jiān)督不力，盡管我國的各種法律都必須依法經(jīng)營，但是很多時候會計懲罰制度卻沒有跟上，同時，內(nèi)部控制監(jiān)督不力，會使會計人員有恃無恐，不僅會在技術(shù)與操作上失誤，也會出現(xiàn)各種攜款私逃等惡劣案件，從而導致違規(guī)行為肆無忌憚地增加經(jīng)營風險。
1.3財務成本
財務成本核算的主要目的是為了計算企業(yè)一定時期的成本耗費，所以與經(jīng)濟利益有著不可忽視的影響。但如果財務成本的核算方法使用不當，也會造成巨大的財務與損益風險。
1.4操作與管理
操作人員由于責任心不強和法制觀念淡薄都會帶來巨大的財產(chǎn)損失，這項風險是由技術(shù)導致的，如果處理不當，甚至還會導致信譽受損。同時，如果會計部門無法充分地將管理職能發(fā)揮到底，就會使得領導決策失誤。未能及時將反饋信息提供給領導決策，甚至未能從自己的操作中發(fā)現(xiàn)問題，這類失職的操作都會導致無法彌補的損失。
1.5制約失衡
不法分子日漸猖狂，使出的花樣與手段也是層出不窮，而這些案件多多少少都會涉及財務部門，抓住內(nèi)控不嚴的機會而直接違規(guī)操作，又或者是通過核算水平的降低而直接導致經(jīng)營風險的無限放大。
1.6會計創(chuàng)新風險
無論是從擺脫當前的困境出發(fā)，還是市場競爭的需要，會計是必須要創(chuàng)新的。尤其會計在財務管理方面，有著巨大的發(fā)掘潛力。但創(chuàng)新也必須有創(chuàng)新的方法，如果不能結(jié)合自身情況而盲目隨波逐流，就會導致可觀條件背道而馳，也會造成無法控制的效益風險。
2金融會計的風險分析
通過以上的各種金融會計的風險，我們可以得知金融會計的風險主要來源于理論風險、技術(shù)風險、管理和控制風險.綜上所述，金融會計風險是多樣性的，其形成的原因自然也同樣是多樣性的，具體主要表現(xiàn)在競爭激烈的金融市場經(jīng)濟環(huán)境、不完善的金融管理模式和制度建設、整體水平較低的會計人員素質(zhì)。那么，我們將會通過金融會計的風險分析，從而找出防范與化解的方法。
3金融會計風險的防范與化解
金融會計是金融這種高風險行業(yè)的基礎，如果這個基礎不夠扎實，必然會導致金融安全無法穩(wěn)健運行，導致企業(yè)無法健康成長。因此，必要的防范措施具有十分重要的現(xiàn)實意義。
3.1從制度上規(guī)范
現(xiàn)代金融業(yè)正在急劇發(fā)展，而我國金融企業(yè)相關(guān)的會計制度和會計規(guī)則卻沒有隨之健全與完善，所以很容易導致了不適應的階段。按照目前的情況來看，各金融企業(yè)應該健全會計的職能管理，通過加強與整頓會計的工作秩序和基礎工作，從而利用制度提升真實核算資產(chǎn)質(zhì)量，規(guī)定財產(chǎn)管理與成本計算，以此來防范會計風險。同時，在規(guī)范制度的同時，必須根據(jù)國家有關(guān)法律、切合自身情況來改善現(xiàn)狀。在制度上，我們又分為會計工作的制度與管理職能制度。會計的工作制度可以切合自身改變一些方法，比如說放寬一些賬目的條件限制，改革一些過于苛刻的規(guī)定。而管理職能制度，則是為了內(nèi)部控制與監(jiān)督的充分發(fā)揮。
3.2積極推進會計責任制
責任中心的任務責任劃分一般屬于分散性的，因此，企業(yè)若是積極推進會計責任制度的話，可以有效地規(guī)避金融會計風險。同時，將責任分散化可以更明確各部門的職責工作，當某一部分出現(xiàn)問題時，我們可以立馬找到出問題的地方，并快速解決，這就是我們企業(yè)推進會計責任制度的好處。
3.3建設內(nèi)控
有效的內(nèi)部控制、管理和監(jiān)督是金融機構(gòu)一個完善的運行機制。通過從決策實施到控制、管理和監(jiān)督，能夠保證金融企業(yè)各級管理人員在最早的時間里發(fā)現(xiàn)隱患與各種風險，從而有效地降低金融會計風險，最大程度地減少由于監(jiān)督乏力和操作管理等所帶來的利益損失，使會計工作與經(jīng)營管理工作能夠井然有序地運行下去，保護資產(chǎn)的完整性、安全性，促進并提高經(jīng)營管理水平。如果沒有一個良好的內(nèi)部控制與監(jiān)督，將會導致會計信息失真、混亂的財務收支管理，甚至有的單位還會因為違規(guī)操作而產(chǎn)生惡意案件，這樣的情況通常使國家與單位在財產(chǎn)方面受到了巨大的損失，所以，建立內(nèi)部控制制度是十分迫切的。
3.4完善建設
加強對會計人員基本知識和基本技能的教育能夠有效地防止會計人員在技術(shù)上出現(xiàn)紕漏，從而遏制技術(shù)上引起的風險；加強對會計人員政治思想與道德教育能夠有效地防止會計人員因為滿足自身的利益而做出的違規(guī)操作；加強對會計崗位的嚴格選擇和考核把關(guān)能夠增強會計人員的使命感與責任心。政治素質(zhì)好、業(yè)務素質(zhì)硬、管理水平高的會計隊伍能夠有效地防范金融會計風險，我們可以具體采用以上的做法來加強金融企業(yè)會計隊伍的建設。有章必循、執(zhí)章必嚴、愛崗敬業(yè)的會計人員更能夠進行金融會計的全面防范與有效控制。
4分析與建議
綜上所述，會計金融的風險通常都與機制、管理與人員有著密不可分的關(guān)系，所以，我們也應通過機制、管理和人員來逐個擊破。首先，一個完善的會計制度，能夠充分發(fā)揮內(nèi)控機制，又通過內(nèi)控機制而有效地管理與培養(yǎng)素質(zhì)較高的會計人員，從而防范由于只重視權(quán)責制而忽略謹慎性原則的經(jīng)營風險、因操作失誤與責任心不強產(chǎn)生的利益風險和因為知識與技能跟不上而導致的效益風險。
篇2
一、貸前調(diào)查階段企業(yè)會計資料分析
在貸款人貸款前，必須對擬貸款的企業(yè)的會計資料進行有關(guān)信用情況和償債能力的審核和分析。為了保證分析的全面性，會計資料的來源可以有多種渠道，以便相互印證，提高會計資料的客觀性和完整性。
1.對擬貸款企業(yè)的經(jīng)營特點、資本充足、償債能力、抵押品、經(jīng)濟環(huán)境等五個方面進行調(diào)查了解。經(jīng)營特點指企業(yè)的信譽，即企業(yè)履行償債義務的可能性，這一點被視為企業(yè)信用品質(zhì)的首要因素；資本指企業(yè)的財務實力，表明企業(yè)可能按時償還債務的背景；償債能力指企業(yè)償還債務的能力；抵押品指企業(yè)無力償還債務時能夠被用作抵押的資產(chǎn)；經(jīng)濟環(huán)境指可能影響企業(yè)償還債務的經(jīng)濟環(huán)境。貸款人可以通過這五個方面的分析，決定貸與不貸、貸多與貸少。
2.企業(yè)償還債務能力的會計報表分析。方法一是一種定性分析，因此還必須輔以會計報表的定量分析，以便進一步加強對信貸風險的防范。
(1)資產(chǎn)負債率。該指標反映債權(quán)人提供的資金占企業(yè)總資產(chǎn)的比重，表明企業(yè)負債經(jīng)營程度及債權(quán)人的債權(quán)保證程度。商業(yè)銀行從貸款安全角度出發(fā)，可以設立一個資產(chǎn)負債率的信貸警戒線指標，如60％，對高于這一指標的企業(yè)進行貸款時要特別注意。
(2)固定資產(chǎn)與長期負債比率。該指標反映企業(yè)的固定資產(chǎn)（凈值）與其長期負債之間的比率關(guān)系，從商業(yè)銀行的角度，該指標以大于1為妥。這表明企業(yè)的固定資產(chǎn)凈值足夠用來擔保其長期債務，商業(yè)銀行貸款風險較小。
(3)流動比率。該指標是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債的比率，因為商業(yè)銀行對企業(yè)的貸款有相當一部分是流動資金貸款，所以要利用這個指標分析。為更客觀地反映企業(yè)的短期償債能力，必須計算速動比率，即將流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較差的存貨等剔除后計算速動資產(chǎn)與流動負債的比率。
(4)現(xiàn)金債務總額比率。該指標是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與負債總額的比率，反映企業(yè)承擔債務能力，比率越大，企業(yè)承擔債務能力越強。如果現(xiàn)金債務總額比率為10％，說明企業(yè)最大的付息能力是10％。
3.CART結(jié)構(gòu)分析法。該方法采用四個財務比率作為分類標準，即現(xiàn)金流量對負債總額比率、留存收益對資產(chǎn)總額比率、負債總額對資產(chǎn)總額比率、現(xiàn)金對銷售總額比率。按照CART方法，這四個指標分別屬于不同的級別，其中現(xiàn)金流量對負債總額比率屬于一級指標，留存收益對資產(chǎn)總額比率和負債總額對資產(chǎn)總額比率屬于二級指標，現(xiàn)金對銷售總額比率屬于三級指標。這四個財務分析指標按照級別組成一個分類回歸分析樹，每個指標根據(jù)一定的方法確定一個臨界值，從而進行分析。
二、貸后管理中的會計分析
貸款人決定了信貸對象和信貸額度后，就可以與企業(yè)簽訂貸款合同，發(fā)放貸款，進行相應的會計核算和監(jiān)督。在貸款人會計核算中可以采用謹慎性原則，將可能發(fā)生的損失與費用預先估計入賬。商業(yè)銀行在提取各種準備金的同時，要定期編制應收貸款人貸款的賬齡分析表或應收貸款一覽表，從中發(fā)現(xiàn)哪些貸款還處在安全期內(nèi)，哪些貸款處在可能收不回來的危險中，從而確定相應的催收措施。
在對貸款對象償債能力和盈利能力進行分析時，一定要特別注意對貸款對象利潤質(zhì)量的分析。利潤質(zhì)量包括企業(yè)利潤的真實性和實現(xiàn)利潤的優(yōu)劣程度。后者又可以分為短期利潤質(zhì)量和長期利潤質(zhì)量兩個方面。短期利潤質(zhì)量是從一個會計期間判斷企業(yè)按照權(quán)責發(fā)生制原則實現(xiàn)的會計利潤的變現(xiàn)能力，它代表按照權(quán)責發(fā)生制原則實現(xiàn)的會計利潤與現(xiàn)金流量之間的差異程度。長期利潤質(zhì)量是指企業(yè)各期利潤持續(xù)穩(wěn)定增長的能力，強調(diào)利潤的穩(wěn)定能力和可持續(xù)能力，它主要受會計政策的穩(wěn)健程度、利潤構(gòu)成以及諸如研究開發(fā)費用等特殊費用項目因素的影響。在對利潤構(gòu)成進行分析時，我們首先應當關(guān)注營業(yè)利潤在總利潤中的比重和變化趨勢。營業(yè)利潤應當在凈利潤中所占比重較大，否則說明企業(yè)利潤構(gòu)成不合理，其長期利潤增長趨勢也就不夠穩(wěn)定，長期利潤質(zhì)量自然不高。
三、會計信息失真的防范
對于做好信貸風險控制，真實掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)會計信息的失真無疑是至關(guān)重要的。會計差錯和會計舞弊是會計信息失真的主要表現(xiàn)形式。
1.觀察企業(yè)環(huán)境，從非財務因素中尋找突破口。需要選擇不同時機，分別與企業(yè)中的負責人、采購員、財務人員以及相關(guān)人員進行交流，了解企業(yè)生產(chǎn)形勢、生產(chǎn)能力、原輔材料來源、銷售形勢，用工狀況、職工工資、福利待遇等情況，并根據(jù)了解的情況進行綜合分析，從中掌握第一手資料。
2.實地查看，賬實核對，尋找突破口。不僅要注重賬面數(shù)據(jù)的真實性，核查是否賬賬相符、賬證相符、賬表相符，更不能忽略"賬實"是否相符。
3.從會計報表間的勾稽關(guān)系，對比分析企業(yè)歷史和同行業(yè)的會計報表中尋找突破口。即要查驗報表所披露信息的真實性和合理性。通過審核會計報表間的勾稽對應關(guān)系，同一財務報表項目之間的勾稽關(guān)系如"資產(chǎn)＝負債十所有者權(quán)益"的靜態(tài)平衡關(guān)系、"利潤＝收入-成本(費用)"的動態(tài)平衡關(guān)系，主表與明細表之間的勾稽關(guān)系；縱向分析企業(yè)歷年來的會計報表，橫向分析同行業(yè)的會計報表，比較容易發(fā)現(xiàn)問題。
4.認真剖析現(xiàn)金流量表能識別虛假破綻。認真剖析現(xiàn)金流量表，能夠識別虛假破綻。現(xiàn)金流量表反映了現(xiàn)金流的來源與去向，比資產(chǎn)負債表和損益表更真實地反映了企業(yè)的盈利能力、償債能力和營運能力。通過分析現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)，可以識別企業(yè)的現(xiàn)金流主要來源于經(jīng)營活動，還是依賴于投資和籌資。通過現(xiàn)金流量的趨勢分析，可以識別企業(yè)的盈利質(zhì)量。通過分析現(xiàn)金流量的比率，可以識別企業(yè)剔除虛擬資產(chǎn)后的真實償債能力。
5.關(guān)注會計報告相關(guān)資料。關(guān)注會計報告相關(guān)資料是有效識別會計虛假的方法之一。認真閱讀企業(yè)會計政策、會計方法的說明，尤其是收入確認、存貨計價、投資的核算方法、合并報表、各項資產(chǎn)減值準備的計提、所得稅會計的處理方法，會計政策、會計估計變更、會計差錯更正對利潤的影響，資產(chǎn)負債表日后事項的說明，關(guān)聯(lián)關(guān)系及其交易的說明，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明，企業(yè)合并、分立、重組、對外擔保、涉及的訴訟，經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整等等有關(guān)的文件決議資料，從中查找高風險領域。
綜上所述，控制商業(yè)銀行和非銀行金融機構(gòu)的信貸風險是一項復雜的系統(tǒng)工程，而有效利用會計方法無疑是其中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，通過對企業(yè)所有會計信息的全方位、多方法進行收集、整理、分析、歸納，從而揭示企業(yè)真實的經(jīng)營狀況和償債能力，為貸款的發(fā)放和貸后管理提供有力的決策依據(jù)。與此同時，為更好的發(fā)揮會計分析的作用，也需要我們所有從業(yè)人員在不斷提升自己會計水平的同時，不斷的去發(fā)現(xiàn)和運用好會計分析方法，以提高其科學性、有效性。
篇3
2006年2月15日財政部新的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》引入了現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷闹笇枷耄ψ詴嫀煹膶徲嫻ぷ魈岢隽诵碌囊螅渲凶顬楹诵牡牟糠质堑?211號“了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險”、第1231號“針對評估的重大錯報風險實施的程序”和第1301號“審計證據(jù)”。這些準則要求注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境以識別重大錯報風險、評估重大錯報風險、對這些重大錯報風險加以應對，并記錄于工作底稿之中。現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫃膽?zhàn)略的角度考慮企業(yè)的經(jīng)營風險，從而確定審計重點領域，將審計資源有的放矢地分配到各個領域之中。
二、戰(zhàn)略管理會計的特點
1、具有明顯的外向性。戰(zhàn)略管理會計跳出了單一企業(yè)這一狹小的空間范圍，將視角更多地投向影響企業(yè)的外部環(huán)境。
2、更注重長期、持續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略。現(xiàn)代企業(yè)非常重視自身健康地可持續(xù)發(fā)展。以下八個因素對企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要：顧客滿意程度、制造優(yōu)良、市場占有率、產(chǎn)品品質(zhì)、可信賴程度、敏感性、技術(shù)領先地位、優(yōu)良的財務業(yè)績。因此，戰(zhàn)略管理會計必須超越單一的期間界限，著重從長期競爭地位的變化中把握企業(yè)未來的發(fā)展方向，更注重企業(yè)持久優(yōu)勢的取得和保持，甚至不惜犧牲短期利益。所以，構(gòu)成企業(yè)競爭地位的上述因素都是戰(zhàn)略管理會計必須研究的內(nèi)容，而不僅局限于優(yōu)良的財務業(yè)績這一財務指標。
3、將提供更多的與戰(zhàn)略有關(guān)的非財務信息。企業(yè)要想獲得持續(xù)的競爭優(yōu)勢，必須依仗眾多的非財務指標。與戰(zhàn)略有關(guān)的財務與非財務信息包括：戰(zhàn)略財務信息和經(jīng)營業(yè)績信息、企業(yè)管理部門對上述戰(zhàn)略財務與經(jīng)營業(yè)績信息的評價分析、前瞻性信息、背景信息、競爭對手信息。
4、是一種全面性、綜合性的風險管理。戰(zhàn)略管理會計高瞻遠矚地把握各種潛在的機會，回避可能的風險，包括從事多種經(jīng)營而導致的風險、由于行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化導致的風險、由于資產(chǎn)、客戶、供應商等過分集中而產(chǎn)生的風險、由于流動性差導致的風險等等，以便從戰(zhàn)略的角度最大限度地增強企業(yè)的盈利能力和價值創(chuàng)造能力。網(wǎng)
5、更加注重會計信息的相關(guān)性和及時性。由于未來企業(yè)的競爭充滿風險，信息使用者更關(guān)注的是企業(yè)的未來信息，因此，會計信息的相關(guān)性就成為保證會計信息質(zhì)量的首要因素。同時，一系列先進管理觀念和技術(shù)的廣泛運用，迫切需要戰(zhàn)略管理會計提供實時信息，而信息技術(shù)的迅猛發(fā)展則為此解決了技術(shù)上的難題。
6、對企業(yè)效益的評價發(fā)生了變化。戰(zhàn)略管理會計對企業(yè)效益的評價將從狹隘的財務效益轉(zhuǎn)向全方位的綜合性效益，經(jīng)營成果計算的重點將從利潤計算向增值計算轉(zhuǎn)變。與此相適應，對企業(yè)效益的評價應以為企業(yè)全面、長期地提高競爭力、發(fā)展能力，奠定牢固基礎為基本出發(fā)點，而不應拘泥于一時的、短暫的得失，形成微觀效益和宏觀效益、目前效益和長遠效益、經(jīng)濟效益和社會效益的有機統(tǒng)一體。同時，隨著智力投資的擴大和知識創(chuàng)新步伐的加快，物化勞動的轉(zhuǎn)移價值所占的比重越來越小，而由高智力的員工所擁有的專利權(quán)等無形資產(chǎn)所創(chuàng)造的價值增值卻大幅增長，所占比重越來越大。這樣，企業(yè)計算經(jīng)營成果的重點應從計算利潤轉(zhuǎn)向計算價值增值，并通過編制專門的增值表加以系統(tǒng)反映。
因此，戰(zhàn)略管理會計是以取得整體競爭優(yōu)勢為主要目標，以戰(zhàn)略觀念審視企業(yè)外部和內(nèi)部信息，強調(diào)財務與非財務信息、數(shù)量與非數(shù)量信息并重，為企業(yè)戰(zhàn)略及企業(yè)戰(zhàn)術(shù)的制訂、執(zhí)行和考評，揭示企業(yè)在整個行業(yè)中的地位及其發(fā)展前景，建立預警分析系統(tǒng)，提供全面、相關(guān)和多元化信息而形成的現(xiàn)代管理會計與戰(zhàn)略管理融為一體的新興交叉學科。
三、風險導向?qū)徲嫷奶卣?/p>
1、風險導向?qū)徲嫷膬?nèi)涵。風險導向?qū)徲嬍侵敢员粚徲媶挝坏娘L險評估為基礎，綜合分析影響被審計單位經(jīng)濟活動的各種風險因素，并根據(jù)量化的風險水平確定實施審計的范圍、重點，進而進行實質(zhì)性審查的一種審計方法。
2、風險導向?qū)徲嫷奶卣鳌Ｓ纱丝梢姡L險導向?qū)徲嫃娬{(diào)對審計全過程風險的評估與控制，同時對固有風險進行評估，這是風險導向?qū)徲嫷闹匾枷胫弧Ｔu估固有風險有助于審計人員確定財務報表各部分發(fā)生錯弊的可能性，從而有利于分配審計資源，提高審計效率、效果。（1）重心前移。基于客戶戰(zhàn)略系統(tǒng)的現(xiàn)代風險導向?qū)徲媽徲嬛匦膹囊詫徲嫓y試為中心轉(zhuǎn)移到以風險評估為中心。（2）風險評估重心轉(zhuǎn)移。在現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ较拢L險評估重心由控制風險向聯(lián)合風險轉(zhuǎn)移。（3）風險評估方式改變。在現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ较拢L險評估由直接評估變?yōu)殚g接評估。（4）風險評估結(jié)構(gòu)化。現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍癸L險分析從零散走向結(jié)構(gòu)化。（5）分析性程序成為風險評估核心。（6）審計師專業(yè)知識結(jié)構(gòu)改變。由于審計重心轉(zhuǎn)移，風險評估采用的各種分析方法大量借鑒了戰(zhàn)略管理會計知識，這就要求注冊會計師的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)發(fā)生相應的改變，會計師事務所也應相應地融合審計和咨詢兩大資源。（7）審計測試程序個性化。由于現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫓y試計劃基于審計師的風險評估結(jié)果，且不同的客戶顯然存在不同的風險，因此審計測試程序必然會“因人而異”，要采用相應個性化的審計程序。（8）審計證據(jù)范圍擴大。在現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ较拢瑢徲嫀熆蓴U大審計取證范圍，從一般員工處或供應商、銷售商等獲取審計證據(jù)，這是針對管理層舞弊的有效偵查措施。業(yè)內(nèi)人士和專業(yè)咨詢?nèi)耸康囊庖娨部勺鳛閷徲嫀煂徲媽I(yè)判斷的補充。（9）審計證據(jù)向外部證據(jù)轉(zhuǎn)移。由于審計重心向風險評估轉(zhuǎn)移，注冊會計師必須充分了解客戶整體戰(zhàn)略經(jīng)營環(huán)境，并由此出發(fā)評估客戶的經(jīng)營風險和審計風險，因此注冊會計師必須從外部取得大量的外部證據(jù)來證明風險評估的恰當性。
四、戰(zhàn)略管理會計在風險導向?qū)徲嬛械膽?/p>
現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｐ椭械摹爸卮箦e報風險”包括財務報表整體層次和認定層次的重大錯報風險。其中，前者是指財務報表整體不能反映企業(yè)經(jīng)營實際狀況的可能性；后者是指交易類別、賬戶余額、披露和相關(guān)的其他具體認定層次經(jīng)濟事項本身的性質(zhì)和復雜程度與實際不符，由于企業(yè)管理當局本身的認識和技術(shù)水平有限以及由于企業(yè)管理當局局部或個別人員舞弊或造假造成錯報的可能性。
1、通過企業(yè)環(huán)境分析評估審計風險。被審計單位內(nèi)部或外部對財務業(yè)績的衡量和評價可能對管理層產(chǎn)生壓力，促使其采取行動改善財務業(yè)績或糾正歪曲財務報表的行為。對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境進行分析，了解公司的主要收入和業(yè)務的來源。注冊會計師通過了解被審計單位的環(huán)境，分析企業(yè)報表項目變化的原因，判斷引起這些變化的合理性。
注冊會計師了解被審計單位所處行業(yè)的狀況，有助于注冊會計師對被審計單位形成初步的判斷；注冊會計師了解被審計單位法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境，使注冊會計師掌握被審計單位受到哪些部門及相關(guān)法律法規(guī)的約束。此外，結(jié)合被審計單位自身情況，注冊會計師通過職業(yè)判斷也可設計其他需要了解的外部因素程序，例如宏觀因素的景氣度、利率的變動和資金供求情況、匯率變動等。網(wǎng)
對被審計單位外部環(huán)境的充分了解有助于注冊會計師識別審計風險。
2、通過企業(yè)的經(jīng)營能力分析評估審計風險。企業(yè)的經(jīng)營能力是企業(yè)的生產(chǎn)資料、人力、財力，技術(shù)和管理資源等基于環(huán)境約束與價值增值目標、通過配置組合與相互作用而生成的推動企業(yè)運行的物質(zhì)能量。企業(yè)經(jīng)營能力評估是指對企業(yè)經(jīng)營能力進行系統(tǒng)分析，并科學、客觀地作出全面評估的過程。
通過經(jīng)營能力分析，注冊會計師可以了解到：被審計單位是如何創(chuàng)造價值的；被審計單位是否已經(jīng)實行了有效的經(jīng)營活動來迎合經(jīng)營戰(zhàn)略；威脅到被審計單位實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重大經(jīng)營活動。
被審計單位的經(jīng)營活動中那些相對重要的經(jīng)營環(huán)節(jié)被稱作關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)。關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)是審計的敏感環(huán)節(jié)，也是審計風險的重要來源。它一般具有三個特征：第一是對企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)至關(guān)重要，因為它們包括了被審計單位競爭優(yōu)勢與核心能力的業(yè)務活動；第二是經(jīng)常與外部存在廣泛交流，這一類型的環(huán)節(jié)一般與企業(yè)外部有重要的、規(guī)模比較大的聯(lián)系，這些聯(lián)系通常會產(chǎn)生大規(guī)模的交易并被反映在會計報表中；第三是具有較高的經(jīng)營風險，它是最有可能被審計單位發(fā)生問題的地方，從而具有較高風險。因此，現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷捻樌_展需要注冊會計師對關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)有深入的了解。識別關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)之后，注冊會計師需要收集大量的資料和信息，對關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)進行評估。這些信息包括：經(jīng)營環(huán)節(jié)的目標；經(jīng)營環(huán)節(jié)中的業(yè)務活動；環(huán)節(jié)信息流，包括相關(guān)信息系統(tǒng)；經(jīng)營環(huán)節(jié)的關(guān)鍵風險；環(huán)節(jié)風險的應對措施，比如內(nèi)部控制；環(huán)節(jié)風險的防范業(yè)績計量。
注冊會計師通過了解被審計單位的經(jīng)營能力，分析企業(yè)報表項目變化的原因，判斷引起這些變化的可能性。
五、結(jié)束語
戰(zhàn)略管理會計是為適應顧客需求個性化、多變化和國際經(jīng)濟競爭日趨激烈的新形勢而形成的，它是管理會計向戰(zhàn)略管理領域的延伸和滲透，是二十一世紀管理會計的發(fā)展主題。在新審計準則的頒布實行后，評估審計風險已成為注冊會計師審計的重點，所以要求注冊會計師要對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部條件、戰(zhàn)略目標等幾個角度入手對審計風險進行評估。
注冊會計師在評估審計風險時應先對企業(yè)的整體風險進行評估，從多個角度進行分析，尤其應對風險較大的項目進行評估。例如對上市公司的利潤分析，利潤對上市公司而言至關(guān)重要，如果利潤下降會直接影響股民對該公司的投資，所以注冊會計師應對此進行著重分析。注冊會計師還應根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)，采取不同的審計投放重點。
【參考文獻】
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2.會計電算化的主要風險。
（1）開發(fā)和設計中存在的風險。在應用軟件的研制過程中，由于研制人員所考慮的問題不是十分全面，致使實際工作中的一些情況與之不能吻合，容易出現(xiàn)微小的差錯，給犯罪分子以可乘之機，犯罪分子正是利用這一空隙，運用技術(shù)化、智能化等高科技手段進行犯罪活動。據(jù)報道，自上世紀80年代我國開始會計電算化以來，經(jīng)濟犯罪頻繁發(fā)生，會計領域的計算機犯罪案件也呈上升趨勢，一些犯罪分子利用計算機軟件設計上的缺陷和不當手段在短短一、兩年甚至幾個月里，就侵吞幾百萬、幾千萬的社會財產(chǎn)，給社會資產(chǎn)造成了巨大的損失。
（2）業(yè)務操作中不規(guī)范和造成的風險。企業(yè)應用現(xiàn)代化管理工具替代了陳舊落后、繁瑣的手工核算。但是企業(yè)管理者的思想觀念沒有轉(zhuǎn)變，嚴格而科學的管理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用內(nèi)部防范制度的薄弱環(huán)節(jié)，不惜以身試法，利用合法身份，濫用或盜用操作密碼進行越權(quán)操作，從而達到侵吞企業(yè)財產(chǎn)的目的。
（3）計算機維護不當釀成風險。在電算化高速發(fā)展的時代，會計賬目，貨幣現(xiàn)金，信息存儲，文件傳遞等都變成了電子文件存于計算機內(nèi)，通過網(wǎng)絡進行傳輸。由于會計信息存儲電磁化，電算化系統(tǒng)下會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡，往往使應用人員和維護人員疏忽潛在危險的存在。
（4）不可控制的災害風險。不正常的程序結(jié)束操作造成的故障，存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤）部分或全部遭到破壞。以及一些不法分子蓄意制造計算機病毒，惡意攻擊，侵入系統(tǒng)，干擾、破壞系統(tǒng)的設置，破壞程序正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整。
二、會計電算化風險防范與對策
1.深刻認識會計電算化風險防范的重要性。會計電算化在企業(yè)的應用為管理提供了有力的手段。電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)借助其信息存儲量大、核算速度快、信息輸出及時等優(yōu)勢，使管理人員能夠及時了解信息等動態(tài)指標，有助于進行科學的預測和決策以及有效的反饋控制。然而，這種存儲及處理是在人們不直接控制的情況下進行的，一旦出現(xiàn)舞弊行為后果將更為嚴重，并且更難發(fā)現(xiàn)。可見對會計電算化的內(nèi)部監(jiān)控將比傳統(tǒng)手工會計情況下更為嚴格，我們一定要深刻認識會計電算化風險防范的重要性。
2.對電算化風險防范與控制的對策。
（1）加強軟件購置及開發(fā)的管理。計算機軟件包括系統(tǒng)軟件和應用軟件，會計電算化工作所運用的系統(tǒng)軟件（包括部分應用軟件）多是從外部購置，所購置軟件的技術(shù)是否成熟、可靠，直接關(guān)系到數(shù)據(jù)的安全。購置的系統(tǒng)軟件應是經(jīng)過實踐應用并被證明是安全可靠的，購置的會計電算化應用軟件必須是經(jīng)財政部門評審通過的，并應有詳細的操作說明。單位自行開發(fā)、研制會計電算化應用軟件的，必須進行全面、深入的調(diào)查，科學系統(tǒng)地分析和設計，開發(fā)、研制過程一定要規(guī)范，開發(fā)、研制出的軟件必須符合財政部的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。開發(fā)、研制出的軟件在投入運行前必須經(jīng)上級有關(guān)部門的評審、鑒定，軟件的有關(guān)文檔資料必須齊全。在正式運用前，應經(jīng)過一段時間的試運轉(zhuǎn)，對相關(guān)數(shù)據(jù)進行驗證，防止研制人員由于考慮問題不全而出現(xiàn)的偏差。轉(zhuǎn)（2）加強組織控制。隨著會計電算化的超速發(fā)展，會計機構(gòu)也應作相應的調(diào)整，如人員崗位責任制：人員崗位包括基本會計崗位和電算化崗位，其中基本會計崗位分為會計主管、出納、核算、稽核和檔案人員等。而電算化會計崗位則是操作員、維護人員、直接管理人員和會計軟件人員。以上兩種工作人員之間不得兼任，還要明確軟件開發(fā)人員、維護人員不能兼任操作員。并建立各崗位人員的崗位責任制度，且分工科學，責任明確。各崗位都得到一定的授權(quán)，并用密碼控制，防止非法操作，越權(quán)操作。這樣各崗位人員互相制約和內(nèi)部牽動，能防止違法行為的發(fā)生并能及時的發(fā)現(xiàn)錯誤。
（3）加強操作控制。會計電算化操作應嚴格遵循會計業(yè)務和處理流程進行，在會計軟件中購置防止重復操作、遺漏操作和誤操作的控制程序，如違反操作規(guī)程和操作時間應及時予以提示和制止。建立操作日志制度，計算機程序中應對所有操作留有記錄，包括操作時間，操作人員姓名，操作內(nèi)容等。對日記賬和已結(jié)賬業(yè)務設置不可修改或逆操作程序，要修改必須通過編制記賬憑證沖正或補充登記來更正，以保證會計數(shù)據(jù)的完整性、真實性。
（4）數(shù)據(jù)輸入（出）控制。會計電算化系統(tǒng)主要是由數(shù)據(jù)整理，數(shù)據(jù)輸入，數(shù)據(jù)處理，數(shù)據(jù)通訊，數(shù)據(jù)保存，數(shù)據(jù)輸出幾個部分構(gòu)成。在這些環(huán)節(jié)中分析出現(xiàn)風險的可能性，分析系統(tǒng)設計過程中是否在實現(xiàn)各個功能時嵌入相應的內(nèi)部控制措施，嵌入的內(nèi)部控制措施是否發(fā)揮作用，對于一些潛在的可預見風險是否在系統(tǒng)中采取預防措施，是否對不可預見風險的處理留有系統(tǒng)空間等等。由此保證各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)準確、有效和全過程會計電算化的安全完整。在會計電算化工作中，電腦原始數(shù)據(jù)是由人工事先進行審核和確認后輸入計算機內(nèi)，因而自動處理數(shù)據(jù)的準確性完全依賴原始數(shù)據(jù)輸入時的準確性。會計資料是單位的絕對機密，一旦泄露將給單位帶來不應有的損失，而磁性介質(zhì)的可復制性又使會計資料極易泄露而不易發(fā)現(xiàn)。故會計電算化系統(tǒng)的輸出不論是磁性文件還是打印資料，輸出后均應立即受到嚴格管理，以防被人竊取或篡改。
（5）加強處理控制。要健全企業(yè)內(nèi)部定期檢查制度，對會計資料定期檢查，主要檢查會計電算化賬務處理正確與否，看是否遵照會計法規(guī)行事，審核費用簽字是不是符合本單位的內(nèi)控制度要求，憑證附件是否完整等。審核計算機內(nèi)部數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如輸出的工資單與職工花名冊進行對照檢查，防止錯發(fā)工資等。另外，計算機犯罪具有智能化、隱蔽化的特點。我國雖已采用各種技術(shù)防止外部入侵打擊，但“病毒”屢屢得逞。因此，加強網(wǎng)絡法制建設，加大網(wǎng)上執(zhí)法力度，對不法分子的不法行為進行打擊以起到威懾作用已迫在眉睫。同時還應配備殺毒軟件，定期或不定期地查“毒”、殺“毒”。
總之，會計電算化的風險是客觀存在，只要我們正視各種風險，并認真分析，積極采取正確有效的防范措施，進行嚴密監(jiān)督與控制，那么會計電算化的風險是完全可以減少與控制的，會計電算化一定能在合法健康的軌道上有效運行。
參考文獻：
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2.項目建設的成本意識較低
鐵路工程建設需要充裕的資金保障。如何在確保工程質(zhì)量的前提下，降低工程成本，這是所有工程建設單位一直探討的問題，要是某一方面出現(xiàn)問題，就會對整個鐵路工程的建設產(chǎn)生影響。根據(jù)目前的實際情況來說，較多的鐵路建設單位負責人成本識不強，對各方面的規(guī)劃也不太合理，這樣必然導致資金的浪費，從而引發(fā)會計問題。在正式施工之前，鐵路項目負責人并沒有進行明確的規(guī)劃，以致各項問題頻發(fā)，很多工程才開始一點點就變成了廢棄工程，由此引發(fā)的問題越加嚴重。綜合各類問題來看，很多鐵路工程的項目負責人都有一個通病，工程的成本意識較低，在工程的施工過程總是無形中增加工程的成本，從而使得預算遠遠超出計劃，進一步增加了成本控制的難度。這也是會計風險的一種表現(xiàn)形式。
3.會計管理缺乏規(guī)范性
財務管理人才是整個項目資金中的重要組成人員。管理人才自身工作能否做到位，直接關(guān)系到項目資金的有效利用。在整個鐵力工程的建設中，經(jīng)常性會出現(xiàn)項目資金被轉(zhuǎn)移、掏空、挪用等現(xiàn)象，這些問題的后面必然隱藏著違法的事情，這些違規(guī)的操作使得項目資金不能得到最大化地利用，而且使得會計風險問題越來越突出。種種類似的現(xiàn)象，大多都是財務管理人員管理不到位引發(fā)的后果，這對工程的正常施工會產(chǎn)生十分嚴重的影響。而且還有一點需要注意，鐵路工程的建設中，經(jīng)常性會出現(xiàn)項目預算超支的情況，而且超出的資金不止一點點，財務管理人員對這點要引起足夠的重視，否則只會進一步加快會計風險的出現(xiàn)。
4.會計人員自身的素質(zhì)較低
會計工作人員自身素質(zhì)的高低，直接關(guān)系到他們的工作成果。在實際工作中，鐵路工程中的很多會計工作人員都是經(jīng)過特定的分配來的，這些人可能之前都沒有接觸過這一類的會計工作，初次上崗就從事這方面的工作，對整個項目的核算都不是很熟悉，可能會采用之前的工作經(jīng)驗來處理這方面的工作，等到工作結(jié)束之后才發(fā)現(xiàn)，工程項目的核算及分類還是存在一定差別的，這樣一來，就直接影響了整個工程項目的管理。
二、會計風險問題的分析
會計風險是在進行資金管理的過程由于各方面處理不當而引發(fā)的問題，會對鐵路工程帶來不可避免的損失風險。會計風險會因為問題嚴重性的不同，產(chǎn)生的會計風險的影響也會不同。如果由會計風險問題帶來的損失較小，幾乎可以忽略不計的時候，此時對會計人員的懲罰可以只是口頭警告，或者不給予任何的懲罰。但是一旦帶來的危害很大，已經(jīng)嚴重影響了鐵路工程的正常建設，此時就必須對會計人員施予一定的懲罰或者提訟，這要根據(jù)問題的嚴重性來決定。當然，整個鐵路工程是一項巨大的工程項目，在整個管理過程中不出現(xiàn)問題真的是很難做到，但是盡可能將風險降到最低，卻是我們一直努力的方向。對會計風險進行適當?shù)墓芸厥种匾＞C合了解了引發(fā)會計風險的基本問題之后，再采取相應的措施這樣更能凸顯出措施的有用性。首先，采取管控措施，有利于為鐵路工程創(chuàng)造一個更加穩(wěn)定、和諧的工作環(huán)境。會計風險問題得到了解決，在整個鐵路工程內(nèi)部都會有一個較好的工作環(huán)境，從而推動工作的順利開展。其次，對會計風險進行管理和控制，有利于降低工程風險，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。對風險進行管控的過程，必然要考慮到鐵路中的各個環(huán)節(jié)，這樣在考慮的過程中可以綜合了解工程的整體情況，這樣在開展措施的時候也更具有針對性。此外，開展會計風險的管理和控制，在很大程度上可以保障工程資金的正常運轉(zhuǎn)，確保資金的安全。從另一個角度來說，也是為企業(yè)爭取更大利益的重要措施。
三、加強會計風險管控的具體措施
1.加強建設項目責任
成本管理在工程建設過程中，加強對工程進度的總體評估，對工程價款結(jié)算收入、工程成本、稅金、利潤等指標進行科學測算，合理確定工程項目經(jīng)理部及其負責人的經(jīng)濟責任指標，指導工程項目經(jīng)理部的成本管理和成本核算工作。通過制訂本建設工程具體的核算辦法和措施，規(guī)范運作，實現(xiàn)成本責任目標逐級、逐崗分解到人、到位，對責任成本核算工作實行動態(tài)和制度化管理，動態(tài)掌握在建項目成本狀況，全面提高企業(yè)成本管理水平。
2.健全完善財務內(nèi)控制度
嚴格按照《會計法》、《會計準則》、《企業(yè)會計制度》和《施工企業(yè)會計核算辦法》的相關(guān)規(guī)定，完善建設項目的內(nèi)部控制制度體系，將一切經(jīng)濟行為都要納入到制度的范圍內(nèi)；加強建設項目內(nèi)部管理與控制，嚴格會計流程，規(guī)范內(nèi)部各項經(jīng)濟活動，約束會計人員行為，追究相關(guān)會計人員負責，保護建設項目各項資產(chǎn)安全與完整，防范各種經(jīng)營風險和財務風險，以促進和提高管理水平及盈利水平。
3.加強建設項目預算管理
根據(jù)建設項目的區(qū)域特點、建設周期、工程規(guī)模等因素，確定科學合理的預算體系。堅持先算后干，邊干邊算的原則，將建設計劃目標、業(yè)績考核目標和年度預算目標有機結(jié)合起來，同時，在建設項目施工中，合理使用項目所在地工程定額，科學確定內(nèi)部承包單價和分包單價，規(guī)范建設項目經(jīng)濟行為。
4.加強會計信息化建設提高
認識，創(chuàng)造條件，投入必要的財力和人力，從硬件配備和人員學習培訓著手，加強會計信息化建設，將信息技術(shù)嵌入會計活動的各個環(huán)節(jié)和整個流程，減少會計人員的隨意性。其軟件及生成的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料，采用補充登記法，實現(xiàn)留用痕跡的修改。會計憑證、會計帳簿和財務報告中的簽字，除編制人員可以直接生成外，其他人員不得直接生成，必需由本人簽字或蓋章，減少和消除認為操縱因素，有效防范會計風險。
5.提升鐵路工程會計工作人員的綜合素質(zhì)
提升會計工作人員的綜合素質(zhì)是降低會計風險的重要措施之一。會計工作人員的自身素質(zhì)可以直接在工作中體現(xiàn)出來，從而間接地影響了工程的正常施工。會計工作人員的綜合素質(zhì)越低，會計風險發(fā)生的概率就越大。因而必須采取具體措施，逐步提升會計人員的綜合素質(zhì)。首先，我們可以從職業(yè)道德和思想教育這兩方面著手，在企業(yè)內(nèi)部實行一些具體改革，不斷提高他們的職業(yè)道德，加強對他們的思想教育，從而促使他們形成良好的職業(yè)自律，這也是目前企業(yè)十分看重的一點。此外，在鐵路工程內(nèi)部可以設定一些具體的獎懲制度，做到賞罰分明，充分調(diào)動工作人員的積極性，這對于會計工作的展開絕對是利大于弊。有了明確的激勵機制，無形中成為了會計工作人員自覺遵守各項規(guī)章制度的標桿，從而有效地降低了會計風險的發(fā)生概率。
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1.3金融會計人員風險金融會計人員風險從某種意義上說這種風險就是金融會計自己認為的干預金融計算。這種風險不同于金融會計行為風險，行為風險的發(fā)生，主要是管理者對賬目進行了更改的，導致會計師的風險計算定程度發(fā)生了偏差。而會計師人員風險的產(chǎn)生是有些會計師不僅存在對賬務的虛報，甚至在金融風險計算都進行非正規(guī)的計算，導致計算出來的結(jié)果完全無法正確的預測金融風險。對于一些正規(guī)的大型公司，雖然個別會計師的虛假報賬，無法影響整個公司的金融風險計算，但是在一定程度上，還是會增加一定金融風險。這對于一些大型公司而言是不允許出現(xiàn)的。這種情況很容易導致一個金融機構(gòu)的資金受損，這樣的案例在我國有很多。
1.4其他潛在風險除了以上三種人為的金融危險外，還有存在很多其他的金融風險。不如說市場競爭帶來的金融風險。投資者在進行市場投資時，如果不結(jié)合實際的市場需求進行盲目的投資，即使有一個強大的金融團隊在背后支撐，在市場上也是存在很大的金融風險。會計師的責任是去計算和預測金融風險，而前提也是需要投資者，在計算風險的范圍內(nèi)進行恰當?shù)馁Y金投資，在這種情況下的投資風險還是可以計算的。而對于一些突發(fā)的市場變化，經(jīng)濟大勢的影響，這種情況這是很難預測。
2、產(chǎn)生金融會計風險的原因
2.1對金融會計的管理不善金融風險產(chǎn)生的客觀原因從理論上說有兩類，一是管理者對金融會計的管理問題，二是管理者自身問題。對于第一類情況，主要是管理者對金融會計的督查不嚴，或者說是對金融會計的管理制度不夠完善。金融會計是一個金融機構(gòu)中除了管理者之外，最直接接觸金融機構(gòu)賬目的人員，因此如果管理人員對公司的賬目的管理不認真，那么很容易讓那些心存邪念的會計師有機可乘。其實這種情況的出現(xiàn)，很大一部分可以歸結(jié)為管理員的不當經(jīng)營造成的。對于第二類情況，也有兩種情況，一是管理員主動進行制造虛假賬目，二是管理員對賬目管理不善。這里的第二種情況就不說了，與前面的第一類情況類似。這里的第一種情況，主要是管理員為了自身利益，進行虛假報賬，導致金融會計師在計算金融風險無法使用正確的數(shù)據(jù)進行計算，因而通過計算分析出的金融風險存在較大的誤差，最終導致金融風險的預防出現(xiàn)不準。
2.2市場經(jīng)濟形成的金融會計風險市場經(jīng)濟形成的金融會計風險是主觀因素造成的，主要是由于外界環(huán)境的影響對金融機構(gòu)的某種投資造成金融風險，因此對于這種風險的預測，不僅是依靠單純的數(shù)字計算，還要結(jié)合當前的市場形勢進行綜合分析，就可能將金融風險降到最低。
3、金融會計風險的預防對策
3.1提高對金融會計的監(jiān)管力度對于金融會計的管理，不能只是限于規(guī)章制度上的管理。因為金融會計在一個企業(yè)中處于一個特殊的職位，他們的金融計算，在很大程度上決定著一個公司下一步的投資計劃，以及投入資金的多少。從會計計算的結(jié)果，正在結(jié)合實際情況的分析，可以較為準確的預測金融風險的大小。因此對于金融會計的管理必須嚴格，而且對金融會計的計算數(shù)據(jù)必須進行保密。因此對于他們管理必須在每次進行某種計算前，與其簽訂相關(guān)的保密協(xié)議，以及做好計算數(shù)據(jù)泄密后的應急處理方案。因此對于金融會計的管理，必須要建立良好的數(shù)據(jù)保密措施，以及數(shù)據(jù)泄密后的應急處理方案，這樣在很多突況出現(xiàn)時，可以有效的降低對企業(yè)的利益損失。
3.2完善金融核算程序加強風險預防措施在加強對金融會計的管理之后，還有進行完善必要的金融核算程序，只要完善了這種程序，在進行風險預防時，才能做好有效的風險預防措施。完善金融核算程序，有利于提高對金融風險的預測，可以為金融機構(gòu)提供較好的風險預測數(shù)據(jù)，以此來做應急措施來減少金融風險帶來的不利影響，還利于減少金融機構(gòu)在金融風險中帶來的損失。
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銀行會計制度是規(guī)范銀行會計行為的準則。會計制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力就會發(fā)生會計風險。目前各家銀行管理者普遍把工作重點放在了抓營銷、清陳欠上，一些銀行管理層對會計風險防范工作缺乏足夠的重視，忽視建立健全內(nèi)控制度。制度缺陷造成社會上不法分子和個別會計人員有機可乘。已有的各項會計規(guī)章制度不能有效落實，則會留下了一定的風險隱患。主要表現(xiàn)為：一是會計人員安全防范意識淡薄。“印、押、證”做不到三分管，保管聯(lián)行印章、密押人員臨時離柜不上鎖，換崗不詳細交接等。二是有關(guān)人員把關(guān)不嚴，票據(jù)不折角驗印，日常核算中漏蓋、錯蓋印章的現(xiàn)象較多。三是操作規(guī)程不規(guī)范。一些領導和會計經(jīng)辦人員不熟悉近幾年新頒布的會計結(jié)算法規(guī)，對一些業(yè)務只憑老印象辦理。四是會計核算不規(guī)范。各家銀行普遍存在下列現(xiàn)象：票據(jù)大小寫金額不符，憑證、賬號、戶名、金額隨意改動，印鑒缺損，銀行印章不齊全，現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票漏蓋騎縫章，轉(zhuǎn)訖章、現(xiàn)金收（付）訖章、業(yè)務專用章等不按規(guī)定使用，會計科目使用不正確，存在亂用會計科目現(xiàn)象，利息計算不準確，多收、少收、漏收利息現(xiàn)象時有發(fā)生，濫用銀行內(nèi)部憑證，不按規(guī)定用途和程序?qū)彶榕鷾省?/p>
會計風險由內(nèi)外兩方面的因素構(gòu)成。外部風險主要表現(xiàn)在金融詐騙、政策性虧損給銀行造成的損失；內(nèi)部風險由會計主體主觀和客觀因素引發(fā)。
二、強化會計電算化系統(tǒng)風險控制
電算化內(nèi)部控制制度，應結(jié)合電算化會計系統(tǒng)的特點建立內(nèi)控制度。采用電算化會計處理以后，銀行各個管理部門越來越依賴會計電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計記錄和會計報表，而這些記錄和報表的準確性及可靠性取決于內(nèi)部控制功能的強弱。銀行會計電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會計信息系統(tǒng)更多，更為復雜，其技術(shù)性也要求更高。于是，不可避免地會帶來一些新的風險，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯誤，則會造成錯誤的重復性和連續(xù)性，更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為等。由于會計電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息日益增多，沒有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項經(jīng)營活動。要提高銀行會計電算化系統(tǒng)的可靠性，必須針對銀行會計電算化的特點，從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護、職責分離、系統(tǒng)鑒定、應用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究銀行會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。由于各行情況不一，內(nèi)控制度不可能完全一樣，但在目前條件下，為了指導各行建立完善的、恰當?shù)膬?nèi)部控制，加強銀行會計電算化系統(tǒng)的安全可靠性，人民銀行總行應制定一個統(tǒng)一的會計電算化內(nèi)控制度作為指導，各行可根據(jù)自身具體情況，進行補充。建立一套適合自身會計電算化系統(tǒng)的管理和控制制度。做到“凡事有人負責、凡事有章可循、凡事有據(jù)可查、凡事有人監(jiān)督”，防范銀行會計電算化帶來的會計風險。
三、建立金融風險補償制度
西方一些發(fā)達國家為對付日益加劇的金融風險，除了加強對金融機構(gòu)的內(nèi)部控制以外，普遍采取了國際上比較流行的外部措施建立金融風險保險制度。結(jié)合金融業(yè)的實際，應對資本充足率及經(jīng)營管理水平較高的金融企業(yè)實行低保險，以促進改善經(jīng)營管理。從發(fā)展眼光看，金融企業(yè)投保可以使客戶增強對銀行的信任感，是加快業(yè)務發(fā)展的有效措施。金融會計風險的補償機制，可先將一些風險大的業(yè)務項目參加投保，例如對儲蓄所工作人員和出納人員的人身安全險，現(xiàn)金收付安全險，票據(jù)支付結(jié)算險，聯(lián)行往來等風險。還可采用由金融企業(yè)自己提取風險準備金的補償機制，但須取得財政部門核定的提取項目和費率，允許列入成本。
四、提高會計隊伍的素質(zhì)
金融會計內(nèi)部控制制度的建立和實施，有賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務素質(zhì)硬、管理水平高的會計隊伍。為此，（1）必須對會計人員加強政治思想教育和道德教育，造就一支精通各項規(guī)章和有章必循、執(zhí)章必嚴、敬業(yè)勤業(yè)的會計隊伍。（2）加強對會計人員的會計基本理論、基本知識和基本技能的教育，開展多層次、多形式、多渠道、短時間、針對性強的崗位培訓，達到熟練地掌握各項業(yè)務技能。（3）要選好各級會計主管人員，會計主管不僅要政治素質(zhì)好，精通會計業(yè)務，還要有較強組織能力，善于用人，調(diào)動會計人員的積極性，最重要的是要堅持原則，以身作則，以自己的優(yōu)良品質(zhì)去影響會計群體。（4）對會計要害崗位的人選應嚴格把關(guān)，經(jīng)常考核，不僅要注意其八小時內(nèi)的表現(xiàn)，還要了解八小時以外的情況，如發(fā)現(xiàn)生活異常，參與賭博等不良行為，經(jīng)教育無效，要調(diào)離要害崗位。
與此同時，加快與國外銀行的學習、交流，以借鑒和引進國外銀行先進的管理思想和制度，加快與國際慣例的接軌，不斷提高管理效率。外資銀行的全方位進入所帶來的示范效應，為我們加快管理創(chuàng)新提供了便利的條件，有助于我們積極引進優(yōu)秀人才，徹底打破內(nèi)部分配關(guān)系中存在的平均主義，貫徹責權(quán)利相結(jié)合、按勞取酬的原則，建立有效的激勵機制。
五、提高認識，處理好業(yè)務發(fā)展和防范風險的關(guān)系
擴大業(yè)務規(guī)模，增強資金實力，是銀行的發(fā)展方向。但發(fā)展要建立在穩(wěn)健的基礎上，要注意風險的防范。從農(nóng)行的效益上講，不僅存、貸款、結(jié)算業(yè)務、中間業(yè)務創(chuàng)造效益，防范會計風險實際也是效益實現(xiàn)的保障。因為會計風險的存在，是造成資金損失的基礎，而有效地防范了會計風險，就相當于創(chuàng)造了相對效益。在發(fā)展業(yè)務，增設營業(yè)網(wǎng)點時，不僅要考慮業(yè)務收入和人員成本的關(guān)系，而且要考慮投資成本。這樣，就可撤并那些高險低效的網(wǎng)點，加大集約化經(jīng)營的步子，推動財會力量的加強，有效地加大會計防范風險的力度。
六、總結(jié)
總之，財會人員一定要把好“財會關(guān)”，管好“錢”，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，恪守“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的行為準則，敢于堅持原則，實事求是，向黨和人民負責，堅決維護國有資產(chǎn)的安全和權(quán)益，不斷完善財會制度，努力提高財會水平，控制銀行會計風險，將事故隱患消滅在萌芽狀態(tài)，為銀行各項業(yè)務穩(wěn)健發(fā)展保駕護航。
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篇8
現(xiàn)階段會計電算化審計包含兩個涵義：一是對會計電算化系統(tǒng)的審計，二是利用電子計算機和軟件作為審計工具進行輔助審計。審計風險形成原因如下：
1、審計可視線索消失，導致審計風險
在手工條件下，審計線索包括會計憑證、賬簿、報表等會計資料，會計人員對各項經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄都是以紙質(zhì)形式存放，審計人員可以通過這些書面記錄加以審計。然而，在應用計算機處理會計資料后，紙面信息變成了只有計算機才能識別的磁性介質(zhì)上的代碼，并且這些代碼是為會計人員服務的，對審計人員而言，磁質(zhì)代碼無異于在審計對象面前增加了一道無形的墻，看不見，摸不著。傳統(tǒng)的審計追蹤審查已不適用，審計的切入點更多的是依靠自己的經(jīng)驗和判斷，客觀依據(jù)的不足，導致檢查風險增大。
2、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化，導致審計風險及控制難度增加
在手工條件下，內(nèi)部控制一般表現(xiàn)為對人的控制，采取的手段主要是利用紙面信息進行手工核對和檢查，責任容易明確，結(jié)果也比較直觀。可是，在會計電算化條件下，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕蜋C器的雙重控制，且以對計算機控制為主。若內(nèi)控制度不健全，計算機數(shù)據(jù)和程序的修改完全可以不留痕跡地進行，同時計算機容易受到“黑客”的入侵和“病毒”的侵襲，特別是國內(nèi)外利用計算機犯罪的眾多案例，更說明了會計電算化條件下內(nèi)部控制的難度，這對審計工作而言，加大了審計風險。
3、會計環(huán)境的變化導致審計環(huán)境的變化，增大了審計風險
記賬方法的改變，改變了會計環(huán)境，同時也改變了審計環(huán)境。在會計電算化環(huán)境下，審計人員需要花費大量的時間和人力去了解和審查電算化系統(tǒng)的功能、結(jié)構(gòu)，以證實該系統(tǒng)在業(yè)務處理方面的合法性、正確性、真實性和完整性。例如，會計電算化軟件本身的完善性，計算機硬件的可靠性，會計電算化軟件內(nèi)部控制的嚴密性等原因造成的系統(tǒng)風險，會計電算化系統(tǒng)的操作人員、技術(shù)人員造成的操作風險等。這大大增加了對會計電算化系統(tǒng)審計的難度，增加了審計風險。
二、會計電算化系統(tǒng)審計風險的防范對策
1、提高審計人員的電算化素質(zhì)
思想決定行動。會計電算化系統(tǒng)審計的完成，最終取決于人。為此，一方面，我們必須克服思想傾向，時刻警惕審計過程中可能出現(xiàn)的情況，做到心中有數(shù)，防患于未然。只有這樣，才能從源頭上做好防范工作，同時，應注重對會計電算化審計人員的培養(yǎng)，可以采取以下措施：一是加強對在職人員電算化應用水平的培訓。二是加快和財經(jīng)類高校聯(lián)合辦班，專門培養(yǎng)既懂計算機又懂會計和審計的復合型知識結(jié)構(gòu)的審計系統(tǒng)開發(fā)人員，擇優(yōu)錄取到審計隊伍當中，使他們成為電算化審計的專業(yè)技術(shù)人員。
2、完善電算化審計標準與準則
計算機審計準則是對電算化審計的標準化，是衡量審計工作的標準、提高審計質(zhì)量的保證。在會計電算化信息系統(tǒng)中，審計難度更高，審計風險更大，過去手工會計系統(tǒng)的審計標準和準則中部分內(nèi)容已不適應。因此，在制定標準和準則時要在考慮我國國情的前提下大力吸收借鑒國外先進經(jīng)驗。在制定具體準則時應側(cè)重于對計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價、對審計人員應具備的資格、電算化審計過程和相關(guān)的審計技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。建立一系列與新情況相適應的審計準則，包括系統(tǒng)設計、開發(fā)、運行、維護等標準，以及相適應的內(nèi)部控制制度，規(guī)范計算機審計業(yè)務的發(fā)展，并逐步向國際審計準則靠攏，將審計風險降低到可以接受的水平。
3、開發(fā)、應用高效的審計軟件
篇9
2.1報表上的財務數(shù)據(jù)風險
所謂的財務數(shù)據(jù)風險指的是：磁盤儲存的數(shù)據(jù)因為某些原因與實際數(shù)據(jù)存在著差異。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)報表是由財務部門的工作人員一個一個收集記錄的，人為更改在審查時是有跡可循的，而對于會計電算化下的數(shù)據(jù)直接通過計算機存到磁性存儲器中，抹去了審計工作中的可見線索，加大了發(fā)現(xiàn)問題的難度，與此同時也會方便那些想要無聲無息改動數(shù)據(jù)的非法人員。
2.2職務監(jiān)督的危險
職務監(jiān)督危險又稱作內(nèi)部控制危險，這一危險存在于人與人之間以及職務獨立。在會計電算化下內(nèi)部控制的形式完全顛覆了傳統(tǒng)的方式，將原本外在可見的監(jiān)督鏈條，轉(zhuǎn)化成了內(nèi)在的文件程序傳輸，這種模式就使得每個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)對其他環(huán)節(jié)的管理人員是不可見的，這樣使數(shù)據(jù)失真的幾率就會增加，審計結(jié)果的錯誤率也會相應的提高。
2.3軟件系統(tǒng)錯誤
現(xiàn)今軟件市場，玲瑯滿目的商品，大多是有待完善的，這是其本身就具有一定的潛在危險，而且很多操作人員，對計算機的基礎硬件設施的保養(yǎng)的觀念不強，設備長期處于潮濕、高溫、非法操作等，導致其內(nèi)部軟件自身受損。
2.4操作風險
會計電算化不是獨立工作的個體，它需要計算機和操作人員之間進行合理的協(xié)調(diào)，所以工作時，就會相對復雜，高技術(shù)要求擴大了審計對象的范圍，是信息相互交錯，這就增加了操作人員對其使用的難度。即便是有較高資歷的專業(yè)審計人員，如果對其使用方法掌握的不夠熟練精通，不適應其工作的模式就會增加審計難度，導致更高的審計風險。
3如何應對會計電算化下的審計風險
3.1制定更完善的審計標準
一個新事物的出現(xiàn)，與其相關(guān)的一切都要隨之提高到一個符合新事物的高度，這樣才能降低工作中的錯誤率。所以面對審計的會計電算化工作方法，其得出結(jié)論的標準一定要從其傳統(tǒng)標準中摒棄與現(xiàn)今不符合的部分，添加能夠讓審計結(jié)果更加精確的規(guī)范。側(cè)重于審計人員的相關(guān)證書的審批標準、計算機的系統(tǒng)內(nèi)部控制的監(jiān)管、規(guī)范其發(fā)展的方向，使之向國際水平靠攏，讓審計風險在可接受的范圍內(nèi)，無限的接近零。
3.2完善開發(fā)性能更高的審計軟件
審計軟件是審計工作的檢查官，它可以直接對計算機系統(tǒng)內(nèi)的儲存的多個數(shù)據(jù)報表進行同時審核，但是現(xiàn)在市場銷售的審計軟件有的是低效而技術(shù)成熟的，但是大部分還是處于發(fā)展階段，其內(nèi)在的程序銜接不夠緊密而且針對一些審計環(huán)節(jié)的程序沒有添加進去，是軟件的安全性大大降低，使用新技術(shù)為的是提高工作效率降低審計風險，然而這些不夠完美的軟件是跟不上時代節(jié)奏的。而且在實際的應用中數(shù)據(jù)采集軟件依附于審計軟件的，這是數(shù)據(jù)采集的過程中會收到其他程序的干擾只是數(shù)據(jù)采集錯誤，所以在軟件開發(fā)的工作中要特別的將數(shù)據(jù)采集軟件獨立分離，保證審計工作的正確的基礎。
3.3提高審計人員的計算機知識
計算機知識以及其應用技術(shù)是實行會計電算化的基礎，隨著科技的發(fā)展，計算機技術(shù)和設備在不斷升級更新，對操作人員的計算機知識、對數(shù)據(jù)處理、系統(tǒng)管理、審計軟件的應用技術(shù)等的要求也隨之提高。如果說，計算機和軟件自身問題解決需要時間，那么對于應用者掌握的知識與技術(shù)不夠純熟而導致的問題是可以通過技術(shù)培訓在短時間內(nèi)完成的。
篇10
審計風險的特征主要表現(xiàn)為：第一，客觀存在性。審計風險存在于整個審計過程是一種客觀的現(xiàn)實，它不會因為人的意志而轉(zhuǎn)移或者消失，因而，審計人員只能采取有效的審計方法，經(jīng)過有效的審計程序，去抑制、降低或控制審計風險。第二，不確定性。審計風險的不確定性具體表現(xiàn)為：經(jīng)濟后果發(fā)生與否的不確定性，造成的經(jīng)濟損失嚴重程度不確定性，審計人員承擔審計責任的大小不確定，等等，因而它也是一種潛在風險。第三，經(jīng)濟損失的嚴重性。審計風險一旦發(fā)生，就會造成嚴重的經(jīng)濟后果。就會計事務所而言，審計風險的發(fā)生，必然會降低其可信度，影響注冊會計師的形象，嚴重者還會招惹官司。就被審計單位而言，審計風險發(fā)生后，企業(yè)某些重大的經(jīng)濟事項信息必然會被披露，這就可能嚴重影響企業(yè)的形象、企業(yè)的資信度，尤其是上市公司，其股票價格必然會產(chǎn)生劇烈的震蕩。就社會公眾、廣大投資者而言，他們是審計風險最直接的受害者，他們在不恰當?shù)膶徲媹蟾娴恼`導下，可能會做出錯誤的投資決策，使自己的經(jīng)濟利益受損。第四，可控性。
二、審計風險的成因
第一，客觀方面。一是政府職能部門對注冊會計師審計進行干預。脫鉤改制后，會計師事務所盡管在形式上實現(xiàn)了與政府部門分離，但實質(zhì)上與原掛靠部門仍有著千絲萬縷的聯(lián)系。政府部門不僅能夠在審計業(yè)務的委托、審計收費上對事務所施加影響，而且還能夠干預審計范圍及審計報告的內(nèi)容。這樣必然造成注冊會計師審計質(zhì)量的降低，從而加大審計風險。二是企業(yè)經(jīng)營風險的不斷加大，引起審計風險的增加。21世紀是知識經(jīng)濟的時代，科學技術(shù)的發(fā)展在給企業(yè)提供了發(fā)展機會的同時，也使企業(yè)面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。電子商務、信息技術(shù)、網(wǎng)絡經(jīng)濟等新興行業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)的競爭環(huán)境日趨激烈，企業(yè)失利和倒閉的風險逐漸加大；金融創(chuàng)新又增加了企業(yè)的投資風險。這些都使企業(yè)的經(jīng)營風險越來越大。而對高風險企業(yè)的審計也就必然增加審計風險。因為，盡管經(jīng)營失敗并不等于審計失敗，但注冊會計師往往難逃訴訟。三是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的變化，導致審計風險的增加。隨著信息系統(tǒng)與網(wǎng)絡技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的重點由會計人員和會計業(yè)務部門轉(zhuǎn)移至電子數(shù)據(jù)處理部門，財會人員對交易的直接監(jiān)督減弱，未經(jīng)授權(quán)存取、修改資料可能會不留痕跡。人工作業(yè)的減少會導致人工發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的機會變低，所以通過設計、修改應用程序或系統(tǒng)軟件所發(fā)生的錯誤與舞弊可能長時間存在而不被發(fā)現(xiàn)。網(wǎng)上無紙交易，更會因缺乏審計線索而成為注冊會計師最大的審計風險。
第二，主觀方面。一是審計人員能力和素質(zhì)的有限性是影響審計風險的重要因素。審計是一項技術(shù)性很強的活動，很多時候需要依賴審計人員的專業(yè)判斷。如果審計人員的責任意識不強或不具備應有的執(zhí)業(yè)能力，在審計過程中未做到應有的謹慎，就有產(chǎn)生審計過失的風險。另外，如果審計人員缺乏職業(yè)道德，違反獨立原則、客觀性原則、公正原則和廉潔原則，制造虛假審計報告，就會產(chǎn)生嚴重的舞弊和欺詐風險。二是目前審計中廣泛采用的抽樣審計方法，是審計風險產(chǎn)生的另一主觀因素。抽樣審計方法是在企業(yè)規(guī)模日益擴大、注冊會計師受成本和精力所限無法對客戶進行詳細審計的情況下產(chǎn)生的。抽樣審計僅測試一定審計對象總體中的部分項目，而不是測試全部項目，因而樣本性質(zhì)不能反映總體性質(zhì)的可能性，雖然提高了審計效率，但難免會遺漏報表中的一些重大錯誤和舞弊問題，增加了審計風險。三是會計師事務所的質(zhì)量控制制度不健全，也是審計風險形成的一個主觀原因。審計報告的形成過程中有許多環(huán)節(jié)，經(jīng)手人多，工作繁重，總會出現(xiàn)這樣那樣的問題。如果會計師事務所的質(zhì)量控制制度存在漏洞，沒有對審計結(jié)果實行必要的監(jiān)督和復核程序，就可能導致出具的報告質(zhì)量偏低，形成審計風險。
三、審計風險的控制
第一，控制由客觀因素造成的風險。一是凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境，減少政府干預。政府職能部門的干預是目前職業(yè)界審計風險過高的原因之一。降低審計風險，必須真正切斷政府部門與會計師事務所的利益聯(lián)系。確保職能部門的事務所在人事、財務、業(yè)務與名稱等方面真正脫鉤，防止出現(xiàn)“名脫暗掛”、“權(quán)力加盟”現(xiàn)象。一旦查出政府部門通過行政干預注冊會計師獨立審計而產(chǎn)生權(quán)力尋租行為，就應當嚴懲不貸，以形成注冊會計師良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。同時，注冊會計師協(xié)會也要進一步加強行業(yè)自律，嚴格審計質(zhì)量管理，充分發(fā)揮其應有的行業(yè)自律作用。二是深入了解客戶情況，謹慎接受業(yè)務委托。隨著審計行業(yè)競爭日趨激烈，幾乎每一家事務所都在爭取客戶以謀求自身的發(fā)展壯大。但盲目接受客戶委托，過度追求業(yè)務收入會給事務所及注冊會計師帶來極大的審計風險。為規(guī)避審計風險，事務所在接受審計業(yè)務前必須對客戶的基本情況進行深入全面的了解。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)處于夕陽產(chǎn)業(yè)或瀕臨倒閉或存在內(nèi)部控制極度混亂，管理人員操守不端等情形，事務所應權(quán)衡利弊，謹慎接受業(yè)務委托。為保持應有的職業(yè)謹慎，事務所對新的客戶必須有所選擇，對于現(xiàn)有客戶的持續(xù)審計，也應定期加以評估，最好是能制定書面計劃以規(guī)避審計風險。三是網(wǎng)絡審計。互聯(lián)網(wǎng)絡的出現(xiàn)，為審計的發(fā)展提供了新的機遇。審計人員可以通過Intemet查詢、追蹤被審計單位的每一筆可疑的經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，可以更方便地了解企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的全貌。同時，通過收發(fā)電子郵件，與有關(guān)第三方取得聯(lián)系，進行電子函證、電子查詢，可以提高審計工作效率。另外，審計實時報告系統(tǒng)的應用，也便于審計人員隨時垂詢企業(yè)最新的財務報告，比較分析重大經(jīng)濟業(yè)務事項或異常變動事項，及時生成審計報告，形成審計結(jié)論，實現(xiàn)審計的實時跟蹤性。為此，事務所應加大資金投入引進、研究和開發(fā)有效的審計軟件，以適應客戶內(nèi)部控制系統(tǒng)的變化，降低審計風險。四是增強社會公眾對審計的了解，縮減期望差距。通過廣泛宣傳，加強與社會公眾的溝通，增進公眾對會計審計知識與工作的理解，提高公眾的認識水平。尤其應使公眾理解和區(qū)分會計責任與審計責任，理解由于內(nèi)部控制的局限性、串通舞弊的特殊性、檢查舞弊的復雜性和較多的成本代價，使得審計人員無法承擔專門檢查舞弊的責任，從而減少對注冊會計師的訴訟。
第二，控制由主觀因素造成的風險。一是提高審計人員素質(zhì)和能力，這是規(guī)避審計風險的最重要的根本條件。知識經(jīng)濟時代，審計的業(yè)務范圍越來越廣闊，對審計人員的能力的要求也越來越廣泛、全面、多樣，要求審計人員不僅要有深厚的業(yè)務知識，還必須有計算機網(wǎng)絡技術(shù)的應用能力、職業(yè)判斷能力、綜合控制能力、創(chuàng)新能力和終身學習的能力，同時還要有良好的職業(yè)道德，嚴格按照《獨立審計準則》的要求執(zhí)業(yè)，切實提高審計工作質(zhì)量，降低審計風險。因此，事務所應重視對審計人員的后續(xù)教育，定期組織審計人員進行經(jīng)驗交流。注冊會計師也應注重自身能力的培養(yǎng)，主動學習和掌握與審計業(yè)務相關(guān)的法律、法規(guī)和制度。在此基礎上，建立嚴謹踏實的工作作風，認真負責地對待每一項審計業(yè)務，嚴格依照獨立審計準則進行審計，以確保業(yè)務質(zhì)量。注冊會計師還應加強風險意識，在審計工作中，不得為降低工作成本而隨意放棄、變更擬定的審計程序，在滿足審計準則中審計程序要求的基礎上，提高對財務報告中欺詐、舞弊或其他錯誤的警惕性。二是廣泛采用分析性復核方法，以便有效地提高審計效率，降低審計風險。分析性復核是風險要素分析的重要手段，應貫穿審計全過程。在制定審計計劃階段，進行分析性復核，可了解客戶基本情況，評價審計風險；在實施審計階段，進行分析性復核，可以明確審計重點，合理分配審計資源，降低審計風險；在審計結(jié)束前，通過對工作底稿和財務報表進行分析性復核，可以發(fā)現(xiàn)審計漏洞和財務報表上的重大錯誤，以確定審計報告類型。三是合理確定細節(jié)測試的性質(zhì)、范圍、時間和抽樣方法，改善證據(jù)的客觀性，降低審計風險。審計實踐中，對各類經(jīng)濟業(yè)務、事項和賬戶余額的具體測試所收集的證據(jù)，構(gòu)成審計意見的重要基礎，在這方面所投入的審計資源比重最大。然而，在檢查覆蓋范圍、抽查數(shù)量與方法上卻存在很大隨意性，要求的細節(jié)測試覆蓋面很高，但實際操作缺乏可行性，存貨盤點工作即是一例。另外，抽查時大多使用隨意抽樣法，若抽到的樣本不易檢查，通常是改抽新的樣本。抽樣的根據(jù)缺乏客觀性。在這種狀況下，一旦出現(xiàn)訴訟或其他問題，注冊會計師很難解除自身的責任。因此，細節(jié)測試中樣本的選定，應盡可能采用統(tǒng)計抽樣方法，以提高抽樣檢查結(jié)果的客觀性。四是建立職業(yè)風險基金，辦理職業(yè)保險，防患于未然。注冊會計師即使有內(nèi)部機制的約束，并嚴格執(zhí)行審計標準，恪盡職守，但其審計行為很難絕對避免出現(xiàn)風險和引起法律訴訟，會計師事務所提高審計風險承受能力是很有必要的。目前，國內(nèi)多數(shù)的事務所只提取職業(yè)風險基金，購買職業(yè)保險的還較少。提取職業(yè)風險基金是把審計風險引起的損失平均分攤到各個時期，是在事務所內(nèi)部化解所遭受損失的辦法，而且大部分事務所目前的職業(yè)風險基金對巨額的罰款或賠償可能只是杯水車薪。而參加注冊會計師職業(yè)責任保險是國際上事務所抵御風險的一種通行做法，它可以將注冊會計師行業(yè)的資金積累起來，由全行業(yè)共同承擔職業(yè)風險事故造成的損失，發(fā)生事故后的賠付能力可以滿足社會公眾的需要。因此，尚未參加職業(yè)責任保險的事務所應盡快投保，這樣不僅可以提高自身的風險承受能力，也是對社會公眾負責的表現(xiàn)。同時也要注意到保險條款中有保險期限、賠償限額和免賠額的規(guī)定，保險公司并不能全額賠償事務所的一切損失，事務所決不能參加了保險就放松對審計風險的管理。通過提取風險基金，購買責任保險，盡管不能免除受到法律訴訟，但一旦出現(xiàn)風險，訴訟失敗，就可以及時地補償并避免會計師事務所當期的重大損失。總之，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，注冊會計師事業(yè)要取得發(fā)展權(quán)，事務所要爭得生存權(quán)，就必須謹慎地對待審計風險，認真及時地加以防范。
參考文獻：
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篇11
我國的審計風險高主，要有法律制度欠完善和懲處力度不強兩個因素。目前，沒有對審計人員、會計人員的法律限制和責任比例的劃分，違法成本又偏低使違法行為屢禁不止。為了保證審計質(zhì)量，必須建立審計承諾制度，即會計師事務所在接受審計委托時，必須要求被審計單位及負責人做出書面承諾，明確會計責任和審計責任。完善的內(nèi)部控制制度也是降低審計風險的重要途徑。因此應建立配套的質(zhì)量控制措施，實行分工，對項目質(zhì)量進行復核制度，從而有針對性地控制在審計過程中造成風險的突出環(huán)節(jié)，著重要把好質(zhì)量關(guān)。
（三）提高內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)素質(zhì)和工作能力
提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和完善內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的編配是增強工作效率、保證審計質(zhì)量的基礎。內(nèi)部審計對企業(yè)風險管理有著參與權(quán)，所以內(nèi)部審計人員則需提高風險管理意識、全面掌握現(xiàn)代企業(yè)風險的特征，增強對企業(yè)風險的辨別能力。因此，我國要加大審計人員的培養(yǎng)。首先，不斷夯實職業(yè)道德教育，進一步端正審計人員的品行，嚴格遵守審計操作規(guī)程，秉公執(zhí)法，切實提防審計風險發(fā)生。首先，要加強審計人員的專業(yè)審計能力，組織進行理論研究討論；最后，審計部門對審計人員的審計風險意識應著重培養(yǎng)，有效提高防范各種風險突發(fā)的能力，正確地對待來自各方面的干擾和壓力。
（四）強化注冊會計師審計的質(zhì)量控制
篇12
在銀行的日常運行中，人為造成會計結(jié)算風險是比較常見的，如基層負責人片面追求業(yè)務發(fā)展，不重視構(gòu)建自我約束、自我防范的機制，不可避免存在利用職務之便進行“監(jiān)守自盜”。而基層人員缺乏原則性，對領導的違法亂紀行為不敢揭發(fā)，一味服從，進而產(chǎn)生無人約束的真空地帶。其次，由于業(yè)務主管對重大業(yè)務事項的授權(quán)拘泥于形式，致使管理放松、監(jiān)督不力，就會在業(yè)務上形成“真空地帶”，而這些“真空地帶”恰恰就是案件的發(fā)源地。另外，隨著業(yè)務不斷發(fā)展，業(yè)務主管的作用強度不斷加大，在付出和回報不成比例的情況下，一些主管的敬業(yè)精神逐漸淡化，工作責任心不強，對工作常抱有僥幸心理，心理失衡就會產(chǎn)生極端的行為，而這些極端行為都會給銀行的會計結(jié)算帶來巨大的風險。同時由于銀行一些會計結(jié)算人員沒有良好的綜合素質(zhì)，在工作過程中，出現(xiàn)各種各樣的問題，加劇了風險的產(chǎn)生。因此，會計結(jié)算操作風險具有很高的人為性。
2、會計結(jié)算風險的內(nèi)生性
會計結(jié)算風險經(jīng)常發(fā)生在銀行業(yè)務操作過程中，引起風險的因素和操作過程中產(chǎn)生的損失沒有明顯的規(guī)律，銀行業(yè)務操作引起風險的規(guī)模、發(fā)生的頻率不能進行有效的監(jiān)控，這也是會計結(jié)算風險和市場風險的不同之處。
3、會計結(jié)算風險的多樣性
會計結(jié)算風險的種類比較多，如操作風險、道德風險、信息技術(shù)風險、法律風險等，在銀行的正常運行過程中，無論哪方面都會對操作風險造成影響，在業(yè)務操作過程中，一些小的錯誤操作可能造成操作風險，自然災害、結(jié)算人員的行為也會造成操作風險。然而銀行主要是以網(wǎng)點分布廣、客戶服務便捷等手段來贏取市場，這就使部分機構(gòu)在會計結(jié)算方面可能存在無視法律法規(guī)等不規(guī)范操作，如篡改賬表、虛報數(shù)據(jù)、造假賬等，都會造成法律風險。同時銀行由于經(jīng)營信息的嚴重丟失和信息系統(tǒng)的服務中斷也會導致銀行出現(xiàn)信息技術(shù)風險。因此，會計結(jié)算操作具有多樣性。
4、會計結(jié)算風險的傷害性
銀行會計結(jié)算操作風險會造成巨大的金額損失，如果操作風險的范圍過大，會對銀行的正常運行產(chǎn)生巨大的破壞，有時會導致銀行直接倒閉，因此，會計結(jié)算操作風險的破壞性極高，傷害性極大。
5、風險造成的損失和收入不平衡
會計結(jié)算操作風險和信用風險、市場風險不同，操作風險不能為銀行帶來收入，可以說是單純的風險，因此，銀行會計結(jié)算操作風險造成的損失和收入不平衡，這也導致業(yè)務規(guī)模越大，會計結(jié)算操作面臨的風險就越大。
二、會計結(jié)算操作風險問題成因
1、會計結(jié)算操作人員綜合素質(zhì)低
由于我國的市場經(jīng)濟體制處于發(fā)展階段，市場中存在許多不良習氣，嚴重的影響了銀行會計結(jié)算操作人員的綜合素質(zhì)，一些會計人員的工作責任心不高，在工作過程中，經(jīng)常違規(guī)操作，不按照相關(guān)規(guī)定進行會計結(jié)算，極大的增加了銀行會計核算操作風險，一些銀行領導只注重銀行效益，忽略的內(nèi)部管理，使用一些專業(yè)性不強的會計人員，這部分會計人員的法律意識和風險意識，在結(jié)算過程中會引起各種各樣額風險。
2、會計結(jié)算制度不健全
目前，我國的銀行沒有建立嚴格的會計結(jié)算制度，不能合理的分配會計結(jié)算所需的各種資源，銀行會計結(jié)算的各項工作都是單獨完成的，部門與部門之間沒有有機的結(jié)合起來，形成相互監(jiān)督、相互控制，從而無法真正的控制會計結(jié)算。由于會計結(jié)算制度不健全，導致一些會計人員在工作過程中，不能嚴格的按相關(guān)規(guī)定進行工作，為會計結(jié)算操作增加了風險。
3、會計結(jié)算風險預警系統(tǒng)不完善
我國的會計結(jié)算風險預警系統(tǒng)起步比較晚，目前仍處于發(fā)展建設階段，并且會計結(jié)算風險預警系統(tǒng)沒有配備相應的內(nèi)部審計系統(tǒng)，由于銀行內(nèi)部各層次管理比較復雜，各種信息在傳輸過程中，很容易發(fā)生信息不對稱的問題，如果銀行內(nèi)部的硬件、軟件等系統(tǒng)出現(xiàn)故障，就可能造成交易系統(tǒng)發(fā)生問題，從而導致會計在結(jié)算過程中出現(xiàn)風險。
三、控制銀行會計結(jié)算操作風險的措施
1、提高會計結(jié)算人員的綜合素質(zhì)
人為因素是造成操作風險的主要因素之一，從某種程度上講，會計人員的綜合素質(zhì)將決定著銀行的發(fā)展狀況，因此，銀行要根據(jù)自身會計人員的實際情況，制定符合會計人員需求的培訓內(nèi)容，不斷的對會計人員進行培訓，提高會計人員的專業(yè)技能，銀行要注重會計人員的思想教育，強化會計人員的工作責任心，保證會計人員能嚴格的按相關(guān)規(guī)定進行會計核算，盡量減少人為因素引起的會計結(jié)算操作風險。
2、建立科學的會計結(jié)算制度
銀行要根據(jù)自身的實際情況，建立科學的會計結(jié)算制度，明確銀行內(nèi)部各崗位的職責，合理的分配會計核算的各種資源，制定科學的獎罰制度，充分的調(diào)動會計人員的工作積極性。銀行要建立全面、科學、系統(tǒng)的操作業(yè)務流程，加強業(yè)務操作流程管理，避免業(yè)務操作流程發(fā)生的問題。銀行要成立專門的內(nèi)部監(jiān)督部門，對銀行內(nèi)部各部門的工作情況進行監(jiān)督管理，發(fā)現(xiàn)問題要及時的進行處理，確保各部門和諧、穩(wěn)定的運行。
3、完善會計結(jié)算操作風險預警系統(tǒng)
隨著科技的快速發(fā)展，計算機信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應用于社會生產(chǎn)的各個行業(yè)，銀行要利用先進的計算機系統(tǒng)建立完善的會計結(jié)算風險預警系統(tǒng)，加強會計結(jié)算操作風險預警監(jiān)控，盡可能的減少會計結(jié)算操作風險，銀行要采用先進的風險管理軟件，引進精通計算機知識的專業(yè)人才，保證會計結(jié)算操作風險預警系統(tǒng)的正常運行。
篇13
2.會計人員對金融企業(yè)會計產(chǎn)生風險的影響
金融企業(yè)在進行交易和經(jīng)營的過程中，會計人員是重要的主體，會計人員是否能夠在交易和經(jīng)營的過程中保持應有的職業(yè)道德是當前金融會計發(fā)展中的不確定事件，這種不確定性為金融會計帶來了風險，這些風險對金融企業(yè)的發(fā)展也具有一定的影響作用。
3.會計監(jiān)督過程中增加了金融企業(yè)會計產(chǎn)生風險
會計監(jiān)督的職能是會計基本職能的一種，在會計監(jiān)督的過程中，由于會計制度的不適合使得監(jiān)督過程中的效益降低。如果在監(jiān)督過程中不能及時地找出問題并且解決問題，這種失誤給金融企業(yè)帶來的風險也是可觀的。在金融企業(yè)發(fā)展的過程中，金融企業(yè)會計監(jiān)督的過程還存在著很大的不足和問題需要完善。
二、金融企業(yè)會計產(chǎn)生風險的原因
1.金融企業(yè)缺乏會計知識
當前，金融企業(yè)發(fā)展速度較快，金融企業(yè)行業(yè)中的新企業(yè)在不斷地增加，同時有些舊的金融行業(yè)也隨著競爭力的增加缺乏實力而被淘汰，在快速的增長和淘汰的過程中，金融企業(yè)使得會計知識的了解這一方面得到了忽略，比如會計制度、會計人員、會計監(jiān)督等產(chǎn)生的風險，以至于金融企業(yè)在發(fā)展的過程之中的風險總是得不到降低，使得部分金融企業(yè)在快速興起之后又面臨著破產(chǎn)的危機。金融企業(yè)對會計知識的了解如果不能夠與時俱進，及時的更新知識會很不利于金融企業(yè)的長期發(fā)展。
2.社會經(jīng)濟體制的影響
隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，難免影響到我國的經(jīng)濟體制，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐漸普遍，也給金融企業(yè)帶來了困難，各個金融企業(yè)也面臨著重要的考驗，如何適應不斷變化的經(jīng)濟體制也成了各個金融企業(yè)研究的問題之一。經(jīng)濟體制對金融企業(yè)的影響也對金融企業(yè)的發(fā)展帶來了不少風險，社會經(jīng)濟體制以及一些外部因素帶來的風險在一定程度上對企業(yè)的影響是比較嚴重的。
3.企業(yè)內(nèi)部管理政策和會計人員素質(zhì)的影響
除了外部的因素之外，金融企業(yè)的內(nèi)部管理制度是否符合企業(yè)自身發(fā)展的需要，是否適合企業(yè)當前發(fā)展的趨勢，這些問題都為金融企業(yè)的發(fā)展帶來一定的風險。然而除了一個良好的內(nèi)部管理政策之外，金融企業(yè)在發(fā)展的過程中必須注重企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)，增加金融企業(yè)會計產(chǎn)生的風險。
三、金融企業(yè)會計產(chǎn)生風險的防范策略
1.加強金融企業(yè)人員對會計的認知
了解最近的會計動向，將會計制度中改進的部分進行充分的利用和調(diào)節(jié)，掌握金融企業(yè)會計的最新知識，并且運用這些知識可以降低金融企業(yè)會計產(chǎn)生的風險。金融企業(yè)應該充分利用會計知識對金融企業(yè)會計帶來的風險進行一定的控制。
2.完善企業(yè)的風險預警系統(tǒng)
風險預警系統(tǒng)主要有事前、事中、事后三個部分組成。事前控制中較為重要的是設定與和考察金融企業(yè)會計產(chǎn)生風險預警的指標體系。資本充足率等資本不足風險指標的反映體系，逾期貸款率等資產(chǎn)風險指標的反映體系，利率風險率等金融市場風險的反映指標體系，以及資產(chǎn)盈利率等損益狀況指標的反映體系。事中監(jiān)督中重要的組成部分是對金融企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營的正常監(jiān)督。事后監(jiān)督則主要通過對一些財務資料的檢查和分析，不斷核實金融企業(yè)是否早穩(wěn)定、正常的經(jīng)營，嚴格考查相關(guān)職能部門對金融企業(yè)會計產(chǎn)生風險控制責任。
3.建立適合企業(yè)的管理政策、提高會計人員素質(zhì)
在建立金融企業(yè)的管理政策的過程中，最重要的是要找到適合企業(yè)現(xiàn)發(fā)展階段的管理政策，對管理人員的職能也要進行具體的劃分和管理。對于會計人員，金融企業(yè)應該給予更多的平臺使得他們接觸最新的會計制度，給予他們更多交流的機會，培養(yǎng)會計人員的職業(yè)道德對于金融企業(yè)的發(fā)展也是非常重要的。
