引論：我們?yōu)槟砹?3篇高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

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3.準(zhǔn)備并提交材料。企業(yè)根據(jù)獲得的用戶名和密碼進(jìn)入網(wǎng)上認(rèn)定管理系統(tǒng)，按要求將下列材料提交認(rèn)定機構(gòu)

(1)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》；

(2)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書(復(fù)印件)；

(3)經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用(實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限)、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計報告；

(4)經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表(含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限)；

(5)技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明(查新)材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級(含計劃單列市)以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料。

4.組織審查與認(rèn)定上述工作

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1.微電子科學(xué)、電子信息技術(shù)及其產(chǎn)品；

2.材料科學(xué)、新材料技術(shù)及其產(chǎn)品；

3.光電子科學(xué)、光機電一體化技術(shù)及其產(chǎn)品；

4.生命科學(xué)、生物工程技術(shù)及其產(chǎn)品；

5.醫(yī)藥科學(xué)、生物醫(yī)藥工程及其產(chǎn)品；

6.能源科學(xué)、新能源、高效節(jié)能技術(shù)及其產(chǎn)品；

7.傳統(tǒng)工業(yè)應(yīng)用高新技術(shù)及其產(chǎn)品；

8.航空航天技術(shù)、海洋工程技術(shù)、環(huán)境保護(hù)技術(shù)及其產(chǎn)品等。

四、申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的單位，必須是知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟實體，必須具備下列各項條件：

1、從事本細(xì)則第三條規(guī)定范圍內(nèi)的一種或多種高新技術(shù)及其產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)。

2、實行獨立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。

3、企業(yè)的負(fù)責(zé)人是熟悉本企業(yè)高新技術(shù)及產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營的科技人員，并且是本企業(yè)的專職人員。

4、根據(jù)不同的技術(shù)領(lǐng)域和行業(yè)特點，從事高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究和開發(fā)的企業(yè)具有大專以上學(xué)歷的科技人員（包括相當(dāng)于同等學(xué)歷的科技人員在內(nèi)，下同）應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的20%－30%以上；從事高新技術(shù)及其產(chǎn)品開發(fā)的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的7－10%以上；從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)或高新技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的15%－20%以上。

5、用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究、開發(fā)的經(jīng)費應(yīng)占本企業(yè)年總收入的3%以上。

6、高新技術(shù)企業(yè)的總收入中，技術(shù)性收入和高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值的總和應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。

技術(shù)性收入是指由高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行的科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)入股、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)工程設(shè)計和承包、技術(shù)出口、引進(jìn)技術(shù)消化吸收以及中試產(chǎn)品的收入。

7、根據(jù)不同的技術(shù)領(lǐng)域和行業(yè)特點，高新技術(shù)企業(yè)開發(fā)、生產(chǎn)的高新技術(shù)產(chǎn)品的利稅率應(yīng)高于20%－30%，人均勞動生產(chǎn)率應(yīng)為本省同行業(yè)領(lǐng)先水平。

8、在研究、開發(fā)、生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品過程中，應(yīng)有防治污染的措施和設(shè)備，"三廢"排放應(yīng)符合國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

9、有明確的企業(yè)章程和科學(xué)的管理制度。

五、凡申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的單位，須向當(dāng)?shù)乜萍贾鞴懿块T提出申請，并填寫申請表格，由省轄市科委按本實施細(xì)則第四條規(guī)定的條件對申請認(rèn)定的單位進(jìn)行考核后，由省科委會省行業(yè)主管部門核定、批準(zhǔn)、頒發(fā)"高新技術(shù)企業(yè)證書"并享受國家和省有關(guān)優(yōu)惠政策。

六、省、市科委應(yīng)定期按本細(xì)則第四條規(guī)定的條件，對已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行復(fù)核。總體指標(biāo)不符合上述條件的，不得繼續(xù)享受有磁優(yōu)惠政策，次年仍達(dá)不到要求者，將撤銷其認(rèn)定。高新技術(shù)產(chǎn)品的期限一般為五年，技術(shù)周期較長的高新技術(shù)產(chǎn)品經(jīng)批準(zhǔn)后可延長至七年。

七、每年由省、市科委會同稅務(wù)部門對高新技術(shù)產(chǎn)品審定一次，經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品，由省、市科委頒發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)品證書。

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高新技術(shù)企業(yè)；會計核算；研發(fā)經(jīng)費

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2012）24016501

1研發(fā)經(jīng)費單獨建賬問題

1.1研發(fā)經(jīng)費的會計處理規(guī)定

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》對研發(fā)費用的會計處理的規(guī)定是明晰的。即《企業(yè)會計準(zhǔn)則》把企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目，區(qū)分為研究階段和開發(fā)階段，研究階段的支出在發(fā)生時計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出先在“研發(fā)支出”科目中歸集，項目研發(fā)完成時對照條件符合資本化的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)，否則計入當(dāng)期損益。《企業(yè)會計制度》則規(guī)定：研究與開發(fā)費用應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益，在“管理費用——研究與開發(fā)費”科目中核算，企業(yè)內(nèi)部自行開發(fā)依法申請取得的無形資產(chǎn)，其入賬價值或其成本僅限于依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等費用。

但是，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》對研究和開發(fā)費的核算規(guī)定又是不完整和粗放的。一方面，不少企業(yè)在對產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)等項目的研發(fā)過程中，在消耗料、工、費的同時，也可能會產(chǎn)出一些東西，如樣品或衍生的廢料，它們有的可對外銷售，而對于這些產(chǎn)出的樣品及廢料銷售收入如何進(jìn)行核算，是列入銷售收入還是沖減研發(fā)費用？《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》都沒有明確的規(guī)定；對外購受讓、受贈、并購等方式取得的知識產(chǎn)權(quán)及其攤銷，盡管性質(zhì)上與研究和開發(fā)費沒有區(qū)別，但會計核算上也并不全部直接列入研究和開發(fā)費。同時，會計核算上的研究與開發(fā)費用，除高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)項目的研發(fā)支出，還包括其他為提高企業(yè)投入產(chǎn)出效益而開展的所有研發(fā)活動的支出。另外就是高新企業(yè)認(rèn)定時委托外部機構(gòu)研發(fā)的費用，只確認(rèn)其80%。

此外，有些完全根據(jù)訂單生產(chǎn)“非標(biāo)”產(chǎn)品的企業(yè)，由于每一批次規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)都不一樣，技術(shù)部門都要重新計算設(shè)計，存在一定的風(fēng)險，但相對于一般意義上的新產(chǎn)品研發(fā)來說要小得多，并且通常來說這種“非標(biāo)”產(chǎn)品的研發(fā)與生產(chǎn)過程是合二為一的，產(chǎn)生樣品也即成品的可能性往往比較大，與此相適應(yīng)的會計核算與一般的生產(chǎn)企業(yè)類似通過“生產(chǎn)成本”科目歸集。假如這樣的產(chǎn)品能被認(rèn)定為高新產(chǎn)品，它所對應(yīng)的研發(fā)支出顯然是有其特殊性的。也就是說，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》既于財務(wù)會計報告的目標(biāo)，它單一的“管理費用——研發(fā)費用”與《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及其《指引》中規(guī)范的高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的內(nèi)涵是有區(qū)別的，不應(yīng)混為一談。

1.2高新企業(yè)評審對會計核算的要求

2008年，科技部、財政都和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)的國科發(fā)火（2008）362號《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定：企業(yè)申請《高新技術(shù)企業(yè)證書》，申請享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進(jìn)行歸集，企業(yè)應(yīng)“設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算”。對輔助核算賬目的格式和各項費用科目的歸集范圍也作出了規(guī)定，但沒有規(guī)定與企業(yè)正常會計核算項目的直接對應(yīng)關(guān)系。

2010　年，浙江省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室《關(guān)于開展2010年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請工作的通知》（浙高企認(rèn)辦［2010］　1　號）第一部分第三條第　2　點規(guī)定：申請認(rèn)定企業(yè)必須按研發(fā)項目單獨核算。中介機構(gòu)必須在企業(yè)研發(fā)項目已單獨核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)《辦法》和《工作指引》的要求進(jìn)行專項審計。

此外，財政部（2007）194號、國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（2008）116號、浙江省科技廳浙科發(fā)計（2008）241號、浙江省科技廳浙高企認(rèn)辦（2012）5號等也都對企業(yè)研發(fā)費用的核算歸集提出了總體要求，就是“單獨核算，準(zhǔn)確歸集”。

然而，“單獨核算”是指統(tǒng)一在一個會計科目單獨核算所有的研發(fā)費用，還是在遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》的框架下，對原先在各個不同科日中涉及與研發(fā)相關(guān)的成本費用單列子目反映，各文件中均無明確解釋。本人理解，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》與上述文件規(guī)范的目標(biāo)不同，不存在誰服從誰的問題，而應(yīng)該是相互兼容的，因此，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，在按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》適當(dāng)歸類的情況下，不管在那一科目核算，只要在該科目之下設(shè)置相應(yīng)的“研發(fā)費用”項目并準(zhǔn)確歸集核算，即為符合了上面文件中要求的“單獨核算，準(zhǔn)確歸集”。否則，文件中“設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算”就成為多余的廢話，因為你直接利用“管理費用——研發(fā)費用”明細(xì)賬就可以了，何必要什么“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研發(fā)費用用輔助核算賬目”。

但是，現(xiàn)實中，各級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作機構(gòu)，特別是市　（地）省一級機構(gòu)，卻有將“單獨核算”往統(tǒng)一在一個會計科目核算所有的研發(fā)費用的導(dǎo)向，從對企業(yè)提出單獨核算進(jìn)而不斷地要求必須單獨建賬，到逐步要求經(jīng)中介機構(gòu)審計的的年度財務(wù)報表

附注中必須有“管理費用——研發(fā)費用”的披露并與研發(fā)費用專項審計報告中確認(rèn)的數(shù)額相近以至必須相等，就說明了這一點。

1.3片面理解“單獨核算”對會計工作的影響

由于國家對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策比較實在，凡產(chǎn)

品符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)的，在各級高新

技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作機構(gòu)的引導(dǎo)下，企業(yè)會計都會有意無意的逐步偏離準(zhǔn)則　（制度）導(dǎo)向渠道，增加財務(wù)報表附注披露內(nèi)容，按照其要求統(tǒng)一在一個會計科目，即“管理費用——研發(fā)費用”中核算所有的研發(fā)費用，這種不符合經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)的核算方法，加上高新技術(shù)產(chǎn)品定性和研發(fā)費用統(tǒng)計定量上的模糊性，很可能使企業(yè)產(chǎn)生大量的賬外資產(chǎn)，或者使企業(yè)的管理費用水平和銷售毛利率同時虛高，.喪失會計信息的一致性和可比性。

2體會與建議

（1）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定應(yīng)主要以有自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品為導(dǎo)向。我們認(rèn)同研發(fā)投入與形成高新技術(shù)產(chǎn)品有一定的正相關(guān)系，為鼓勵企業(yè)研發(fā)投入，企業(yè)所得稅稅前加計扣除政策已經(jīng)體現(xiàn)了這種支持，但在結(jié)果相同的情況下，我們更應(yīng)該鼓勵企業(yè)少化錢多辦事、辦實事，提高投入產(chǎn)出率，而不是相反。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及配套文件激勵的最終目標(biāo)肯定是促使企業(yè)不斷推出擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品，研發(fā)支出的持續(xù)投入只是為了服務(wù)于這一目標(biāo)，而不是其本身，只有當(dāng)高新技術(shù)產(chǎn)品的自主知識產(chǎn)權(quán)不能確定時，對研發(fā)投入的分析評價可以對二者之間是否存在關(guān)聯(lián)提供一個借鑒。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定取消對研發(fā)支出標(biāo)準(zhǔn)的強制規(guī)定，將有利于企業(yè)集中精力研發(fā)產(chǎn)品，而不必分心去把握支出是否達(dá)標(biāo)；

（2）準(zhǔn)確把握企業(yè)會計目標(biāo)和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及配套文件所要求“單獨核算，準(zhǔn)確歸集”的體現(xiàn)形式，理清二者的邊界和互相借鑒補充的方式。企業(yè)會計、中介機構(gòu)、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作機構(gòu)應(yīng)互相尊重，把“研發(fā)費用用輔助核算賬目”作為連接企業(yè)會計核算、專項審計和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審核工作的橋梁，而不要期冀對方的工作能完全適合自己的需要。在基本原則框架無誤的情況下，多運用說）、補充報告，不要輕易提請對已生效財務(wù)報告、文件的修改，既有失嚴(yán)謹(jǐn)，也不切實際，特別是以最新的規(guī)定、理解去規(guī)范以前年度相對規(guī)范的提法，更是如此。

（3）充分調(diào)研各種類形研發(fā)活動在投入產(chǎn)出方面的特點，提出高新技術(shù)產(chǎn)品定性、向外部研發(fā)機構(gòu)、人員支付費用程序、方法和研發(fā)費用在統(tǒng)計定量上的指導(dǎo)意見，彌補政策缺失帶來理解和操作上不一致。

參考文獻(xiàn)

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第三條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作應(yīng)遵循突出企業(yè)主體、鼓勵技術(shù)創(chuàng)新、實施動態(tài)管理、堅持公平公正的原則。

第四條依據(jù)本辦法認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可依照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下稱《稅收征管法》)及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》(以下稱《實施細(xì)則》)等有關(guān)規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。

第五條科技部、財政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理和監(jiān)督全國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作。

第二章組織與實施

第六條科技部、財政部、稅務(wù)總局組成全國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組(以下稱“領(lǐng)導(dǎo)小組”)，其主要職責(zé)為：

(一)確定全國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作方向，審議高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作報告；

(二)協(xié)調(diào)、解決認(rèn)定及相關(guān)政策落實中的重大問題；

(三)裁決高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定事項中的重大爭議，監(jiān)督、檢查各地區(qū)認(rèn)定工作；

(四)對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作出現(xiàn)重大問題的地區(qū)，提出整改意見。

第七條領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室。辦公室設(shè)在科技部，其主要職責(zé)為：

(一)提交高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作報告；

(二)組織實施對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的檢查；

(三)負(fù)責(zé)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的專家資格的備案管理；

(四)建立并管理“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”；

(五)領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作。

第八條各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)(以下稱“認(rèn)定機構(gòu)”)，根據(jù)本辦法開展下列工作：

(一)負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作；

(二)接受企業(yè)提出的高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審；

(三)負(fù)責(zé)對已認(rèn)定企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查，受理、核實并處理有關(guān)舉報；

(四)選擇參與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的專家并報領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。

第九條企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。

享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時，主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。

第三章條件與程序

第十條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時滿足以下條件：

(一)在中國境內(nèi)(不含港、澳、臺地區(qū))注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

(二)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

(三)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

(四)企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

2.最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；

(五)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

(六)企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(另行制定)的要求。

第十一條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序如下：

(一)企業(yè)自我評價及申請

企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，對照本辦法第十條規(guī)定條件，進(jìn)行自我評價。認(rèn)為符合認(rèn)定條件的，企業(yè)可向認(rèn)定機構(gòu)提出認(rèn)定申請。

(二)提交下列申請材料

1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書；

2.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證(復(fù)印件)；

3.知識產(chǎn)權(quán)證書(獨占許可合同)、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明(查新)材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料；

4.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；

5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表(實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限)，并附研究開發(fā)活動說明材料；

6.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表(含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限)以及技術(shù)性收入的情況表。

(三)合規(guī)性審查

認(rèn)定機構(gòu)應(yīng)建立高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評審專家?guī)欤灰罁?jù)企業(yè)的申請材料，抽取專家?guī)靸?nèi)專家對申報企業(yè)進(jìn)行審查，提出認(rèn)定意見。

(四)認(rèn)定、公示與備案

認(rèn)定機構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定。經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日，沒有異議的，報送領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告認(rèn)定結(jié)果，并向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”。

第十二條高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。

第十三條高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三年開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告。

復(fù)審時應(yīng)重點審查第十條(四)款，對符合條件的，按照第十一條(四)款進(jìn)行公示與備案。

通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。

第十四條高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化(如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等)的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機構(gòu)報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。

高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變。

第四章罰則

第十五條已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：

(一)在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；

(二)有偷、騙稅等行為的；

(三)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；

(四)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。

被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。

第十六條參與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的各類機構(gòu)和人員對所承擔(dān)認(rèn)定工作負(fù)有誠信以及合規(guī)義務(wù)，并對申報認(rèn)定企業(yè)的有關(guān)資料信息負(fù)有保密義務(wù)。違反高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作相關(guān)要求和紀(jì)律的，給予相應(yīng)處理。

第五章附則

第十七條原《國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)外高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》(國科發(fā)火字[1996]018號)、原《國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》(國科發(fā)火字[2000]324號)，自本辦法實施之日起停止執(zhí)行。

篇5

一、《認(rèn)定辦法》與《無形資產(chǎn)》中有關(guān)研究開發(fā)費用規(guī)定的比較

(一)定義的差異

企業(yè)研究開發(fā)費用的核算受無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)范。《無形資產(chǎn)》準(zhǔn)則從研究、開發(fā)兩個活動的定義來規(guī)定研究開發(fā)費用。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨創(chuàng)性的、有計劃的調(diào)查活動;開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前,將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計,以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等活動。在研究、開發(fā)活動中所發(fā)生的相關(guān)費用,稱為研究開發(fā)費用。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》雖然也將企業(yè)在研究開發(fā)活動中所發(fā)生的相關(guān)費用作為研究開發(fā)費用,但其對研究開發(fā)活動的定義是:為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。可見,《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》特別強調(diào)“創(chuàng)造性”和“實質(zhì)性”。只有企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))的創(chuàng)新中取得了有價值的進(jìn)步,對本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動作用的,才具有創(chuàng)造性和實質(zhì)性,屬于研發(fā)活動,具體包括新產(chǎn)品研究開發(fā)、新技術(shù)研究開發(fā)和新工藝研究開發(fā)。而企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏萍汲晒苯討?yīng)用等活動,則不屬于研發(fā)活動。另外,強調(diào)“持續(xù)性”。一項活動要能持續(xù)進(jìn)行,說明其目標(biāo)是明確的,內(nèi)容是具體的,程序、路徑是清晰的。如果不知道做什么、怎么做、達(dá)到什么目的,是不可能持續(xù)進(jìn)行的。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》對研究開發(fā)費用的定義明確,內(nèi)涵小于《無形資產(chǎn)》準(zhǔn)則的規(guī)定。

(二)確認(rèn)方法不同

《無形資產(chǎn)》準(zhǔn)則中對研發(fā)活動、研發(fā)費用的確認(rèn)沒有明確的規(guī)定,只要符合定義即可。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》則要求采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法、專家判斷法來判斷企業(yè)是否發(fā)生了研究開發(fā)活動。如果采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法、專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研究開發(fā)活動時,可采用目標(biāo)或結(jié)果判定法。研究開發(fā)活動要落實到具體的項目,因為企業(yè)的研究開發(fā)費用需以各個研發(fā)項目為基本單位分別進(jìn)行確認(rèn)。研究開發(fā)項目是指不重復(fù)的,具有獨立時間、財務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動。

(三)明細(xì)項目及歸集的差異

無形資產(chǎn)準(zhǔn)則中對研發(fā)費用的明細(xì)項目沒有明確的規(guī)定,企業(yè)可根據(jù)實際情況自行確定,一般設(shè)置人工費用、材料動力費用等。在費用歸集上,一般在開發(fā)階段按具體項目歸集費用,進(jìn)行明細(xì)核算;在研究階段由于具有普研性質(zhì),往往沒有按具體研發(fā)項目歸集費用,而是籠統(tǒng)歸集后費用化。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》明確規(guī)定:企業(yè)的研究開發(fā)費用是以各個研發(fā)項目為基本單位分別進(jìn)行測度后加總計算,而且對研究開發(fā)費用項目作了明確規(guī)定,并提供了企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集表。研究開發(fā)費用分內(nèi)部研究開發(fā)投入和委托外部研究開發(fā)投入兩大類歸集。內(nèi)部研究開發(fā)投入進(jìn)一步分解為:人員人工、直接投入、折舊費用與長期費用攤銷、設(shè)計費、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷及其他費用。

綜上所述,無形資產(chǎn)準(zhǔn)則定義研究開發(fā)費用,將企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費用分為研究費用和開發(fā)費用,其目的是通過確認(rèn)、計量、記錄、報告來規(guī)定研究開發(fā)費用的賬務(wù)處理。即研究費用全部費用化,計入當(dāng)期損益;符合條件的開發(fā)費用資本化,計入無形資產(chǎn),不符合條件的開發(fā)費用計入當(dāng)期損益;無法區(qū)分是研究階段費用還是開發(fā)階段費用的,將兩個階段發(fā)生的費用全部費用化。《無形資產(chǎn)》準(zhǔn)則說明了研究開發(fā)支出的補償方式及途徑。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作服務(wù),按“具體研發(fā)項目――發(fā)生多少研發(fā)費用――各類研發(fā)費用是多少”的要求提供認(rèn)定信息,反映企業(yè)一定時期在科技創(chuàng)新方面的投入力度及潛力。上述差異可見表1。

會計是為有關(guān)各方提供決策有用的信息的管理活動,長期以來,研究開發(fā)費用的核算必須結(jié)合企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率的要求,進(jìn)行相應(yīng)的完善。

二、完善企業(yè)研究開發(fā)費用管理的建議

(一)加強技術(shù)創(chuàng)新的戰(zhàn)略管理,長遠(yuǎn)規(guī)劃企業(yè)研究開發(fā)目標(biāo)

要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須具有核心競爭力。企業(yè)的核心競爭力具有兩個基本特征,一是在差異化優(yōu)勢方面,能在競爭中表現(xiàn)出自己的獨特之處,而這種獨特性競爭對手難以模仿或要付出巨大成本(包括時間成本);二是在延展性方面,能夠不斷地開發(fā)出新產(chǎn)品或新服務(wù)來滿足客戶需求,具有旺盛、持久發(fā)展的生命力。企業(yè)的研究開發(fā)能力作為企業(yè)的核心競爭力已得到普遍認(rèn)可。因此,企業(yè)必須立足本行業(yè)的實際情況,放眼國際國內(nèi)相關(guān)技術(shù)前沿,從戰(zhàn)略的高度,長遠(yuǎn)規(guī)劃人才及科技研發(fā)目標(biāo),制定分階段方案并逐步實施,同時隨發(fā)展不斷修訂戰(zhàn)略目標(biāo);只有這樣,企業(yè)才能永保核心競爭力;只有在一個清晰明確的戰(zhàn)略指引下,才能保證企業(yè)的研究開發(fā)工作有的放矢、持續(xù)進(jìn)行。

(二)建立項目研究開發(fā)的事前、事中、事后評估管理體系

事前,加強立項審批及預(yù)算審核。在立項審批環(huán)節(jié),首先應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的技術(shù)委員會(或類似機構(gòu))根據(jù)查證新報告判斷項目的內(nèi)容及創(chuàng)新性。可正面分析研究開發(fā)項目有關(guān)技術(shù)參數(shù)(標(biāo)準(zhǔn))是否優(yōu)于或達(dá)到國家有關(guān)部門、全國(世界)性行業(yè)協(xié)會等具備相應(yīng)資質(zhì)的機構(gòu)提供的測定科技“新知識”、“創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識”或“具有實質(zhì)性改進(jìn)的技術(shù)、產(chǎn)品”等技術(shù)參數(shù)(標(biāo)準(zhǔn));或反面查證是否屬于國家和本地區(qū)限制和淘汰禁止類的產(chǎn)品、技術(shù)、工藝項目。企業(yè)自行難以判斷的,可聘請企業(yè)所在技術(shù)(行業(yè))領(lǐng)域內(nèi)的專家進(jìn)行認(rèn)定或申請當(dāng)?shù)乜萍脊芾聿块T認(rèn)定。其次是審查項目組成員能力是否勝任,時間是否有保障。在經(jīng)費預(yù)算上,按認(rèn)定辦法規(guī)范的費用科目,主要審核其合法性、合理性、效益性。最后,報董事會(或類似機構(gòu))批準(zhǔn)立項。

事中,強化過程管理和費用控制。對照立項計劃,時間上檢查研發(fā)進(jìn)度,內(nèi)容上驗收分階段成果。加強原始憑證的管理,按項目做好研發(fā)費用的歸集,并對照時間進(jìn)度、內(nèi)容成果及經(jīng)費預(yù)算,嚴(yán)格費用開支,保證支出的合法性、合理性、效益性。

事后,做好知識產(chǎn)權(quán)的認(rèn)定與保護(hù)工作。包括項目鑒定、成果申報等。知識產(chǎn)權(quán)是研究開發(fā)工作的結(jié)果,擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)是認(rèn)定辦法中規(guī)定的一個重要條件。通過研究開發(fā)形成的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計、軟件著作、集成電路布圖設(shè)計、植物新品種等都必須在中國境內(nèi)注冊,這樣才能明確產(chǎn)權(quán)并受法律保護(hù)。做好新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化,適時將知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的生產(chǎn)力。

(三)加強研究開發(fā)中的憑證管理

申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定,相關(guān)部門都需要企業(yè)舉證,提供相應(yīng)材料。因此企業(yè)應(yīng)重視研發(fā)過程中憑證的收集與整理。這些憑證除會計憑證外,還包括研究開發(fā)項目計劃書、研究開發(fā)經(jīng)費預(yù)算、研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于研究開發(fā)項目立項的決議文件、研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的有關(guān)情況說明、產(chǎn)學(xué)研協(xié)議、委托開發(fā)合同、相關(guān)機構(gòu)的評審報告、知識產(chǎn)權(quán)證書等資料。這些資料說明了研究開發(fā)的過程與結(jié)果,企業(yè)應(yīng)如實取得、妥善保管并有效利用。

(四)完善研究開發(fā)費用的會計核算

為滿足認(rèn)定辦法對企業(yè)研究開發(fā)費用的申報要求,加強研究開發(fā)經(jīng)費的管理,明晰各項目研究開發(fā)經(jīng)費的支出結(jié)構(gòu),配合經(jīng)費預(yù)算的執(zhí)行,建議企業(yè)在進(jìn)行“研發(fā)支出”總分類核算的基礎(chǔ)上,按研究開發(fā)項目設(shè)置明細(xì)科目,按《認(rèn)定辦法》規(guī)范的費用項目即“人員人工”、“直接投入”、“折舊費用與長期費用攤銷”、“設(shè)計費”、“裝備調(diào)試費”、“無形資產(chǎn)攤銷”、“其他費用”及“委托外部研發(fā)投入”等,利用多欄式賬頁進(jìn)行明細(xì)分類核算,建立“研發(fā)支出子目-項目”二維管理模式。這樣就可以按科目明細(xì)子目為經(jīng)脈,以研究開發(fā)項目為縱緯,及時提供《認(rèn)定辦法》所要求的企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)表。對于設(shè)置事業(yè)部(項目部)的大中型企業(yè),可引入研究開發(fā)機構(gòu)的責(zé)任中心管理模式,建立“經(jīng)費支出子目――項目――部門”的三維管理模式(見表2)。對于實施計算機集成化管理系統(tǒng)(或者會計電算化)的單位,在“研發(fā)支出”科目子目的基礎(chǔ)上,通過設(shè)置部門核算和項目核算的方法,實現(xiàn)對企業(yè)研究開發(fā)機構(gòu)經(jīng)費支出的準(zhǔn)確核算和有效管理,為進(jìn)一步建立起完善的研究開發(fā)項目的評估管理體系和評估模型做好基礎(chǔ)工作。

(五)建立矩陣型組織機構(gòu),協(xié)調(diào)各部門職能

技術(shù)開發(fā)相關(guān)工作一般由企業(yè)的科技部(或類似部門)負(fù)責(zé),包括所有申報材料的準(zhǔn)備與撰寫。但在實踐中,往往將“負(fù)責(zé)”當(dāng)成“獨立完成”,結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)容不符、數(shù)據(jù)難以鉤稽。研究開發(fā)不僅涉及高新技術(shù)企業(yè)申報、所得稅加計扣除,而且關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展,從戰(zhàn)略制定、項目論證立項、項目實施、成果鑒定保護(hù)、資金保障、會計核算等,涉及技術(shù)部、設(shè)備部、生產(chǎn)部、財務(wù)部等眾多職能部門,因此,企業(yè)應(yīng)科學(xué)組建部門,合理配備人員,統(tǒng)籌各項職能。建議由科技部門牽頭,在技術(shù)部、設(shè)備部、生產(chǎn)部、財務(wù)部等部門安排人員負(fù)責(zé)研究開發(fā)工作相關(guān)技術(shù)條件的支持維護(hù)與資料數(shù)據(jù)的收集反饋,完成高新技術(shù)企業(yè)的申報、復(fù)審工作。

本文僅從認(rèn)定辦法的相關(guān)規(guī)定入手,對企業(yè)研究開發(fā)費用的管理及核算提出了完善的建議,沒有進(jìn)一步討論如研究開發(fā)風(fēng)險的規(guī)避、費用的處理等,這些問題有待后續(xù)研究。

【參考文獻(xiàn)】

篇6

第一條： 為扶持和鼓勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下稱《企業(yè)所得稅法》)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下稱《實施條例》)有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條： 本辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。

第三條： 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作應(yīng)遵循突出企業(yè)主體，鼓勵技術(shù)創(chuàng)新、實施動態(tài)管理、堅持公平公正的原則。

第四條： 依據(jù)本辦法認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下稱《稅收征管法》)及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》(以下稱《實施細(xì)則》)等有關(guān)規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。

第五條： 科技部、財政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)全國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。

第二章 組織與實施

第六條： 科技部、財政部、稅務(wù)總局組成全國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組(以下稱領(lǐng)導(dǎo)小組)，其主要職責(zé)為：

(一)確定全國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作方向，審議高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作報告;

(二)協(xié)調(diào)、解決認(rèn)定管理及相關(guān)政策落實中的重大問題;

(三)裁決高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理事項中的重大爭議，監(jiān)督、檢查各地區(qū)認(rèn)定管理工作，對發(fā)現(xiàn)問題指導(dǎo)整改。

第七條： 領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由科技部、財政部、稅務(wù)總局相關(guān)人員組成，辦公室設(shè)在科技部，其主要職責(zé)為：

(一)提交高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作報告，研究提出政策完善建議;

(二)指導(dǎo)各地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作，組織開展對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改處理建議;

(三)負(fù)責(zé)各地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的備案管理，公布認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)名單，核發(fā)高新技術(shù)企業(yè)證書編號;

(四)建設(shè)并管理高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)

(五)完成領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作。

第八條： 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)(以下稱認(rèn)定機構(gòu))。認(rèn)定機構(gòu)下設(shè)辦公室，由省級、計劃單列市科技、財政、稅務(wù)部門相關(guān)人員組成，辦公室設(shè)在省級，計劃單列市科技行政主管部門，認(rèn)定機構(gòu)主要職責(zé)為：

(一)負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作，每年向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提交本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作報告;

(二)負(fù)責(zé)將認(rèn)定后的高新技術(shù)企業(yè)按要求報領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案，對通過備案的企業(yè)頒發(fā)高新技術(shù)企業(yè)證書;

(三)負(fù)責(zé)挑選參與認(rèn)定工作的評審專家(包括技術(shù)專家和財務(wù)專家)，并加強監(jiān)督管理;

(四)負(fù)責(zé)對已認(rèn)定企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查，受理、核實并處理復(fù)核申請及有關(guān)舉報等事項，落實領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室提出的整改建議;

(五)完成領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室交辦的其他工作。

第九條： 通過認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。

第十條： 企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受收稅優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。

第三章 認(rèn)定條件與程序

第十一條： 認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：

(一)企業(yè)申請認(rèn)定時須工商注冊滿一年以上;

(二)企業(yè)通過自主研發(fā)，受染，受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán);

(三)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

(四)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%

(五)企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

2.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%

(六)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

(七)企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。

第十二條： 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序如下：

(一)企業(yè)申請

企業(yè)對照本辦法進(jìn)行自我評價，認(rèn)為符合認(rèn)定條件的在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)注冊登記，向認(rèn)定機構(gòu)提出認(rèn)定申請，申請時提交下列材料：

1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書;

2.證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊登記證件;

3.知識產(chǎn)權(quán)證明材料、科研項目立項證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)的組織管理等相關(guān)料;

4.企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等相關(guān)材料;

5.企業(yè)職工和科技人員情況說明材料;

6.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料;

7.經(jīng)具有資質(zhì)的中介鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書);

8.近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。

(二)專家評審

認(rèn)定機構(gòu)應(yīng)在符合評審要求的專家中，隨機抽取組成專家組，專家組對企業(yè)申報材料進(jìn)行評審，提出評審意見。

(三)審查認(rèn)定

認(rèn)定機構(gòu)結(jié)合專家組評審意見，對申請企業(yè)進(jìn)行綜合審查，提出認(rèn)定意見并報領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。認(rèn)定企業(yè)由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)公示10個工作日，無異議的，予以備案，并在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)公告，由認(rèn)定機構(gòu)向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的高新技術(shù)企業(yè)證書有異議的，由認(rèn)定機構(gòu)進(jìn)行核實處理。

第十三條： 企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)每年4月底前在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)填報上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。

第十四條： 對于涉密企業(yè)，按照國家有關(guān)保密工作規(guī)定，在確保涉密信息安全的前提下，按認(rèn)定工作程序組織認(rèn)定。

第四章 監(jiān)督管理

第十五條： 科技部、財政部、稅務(wù)總局建立隨機抽查和重點檢查機制，加強對各地高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的監(jiān)督檢查，對存在問題的認(rèn)定機構(gòu)提出整改意見并前期改正，問題嚴(yán)重的給予通報批評，逾期不改的暫停其認(rèn)定管理工作。

第十六條： 對已獲得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，有關(guān)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核，復(fù)核期間暫停企業(yè)享受稅收優(yōu)惠。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

第十七條： 高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)應(yīng)在三個月內(nèi)向認(rèn)定機構(gòu)報告，企業(yè)更名的，經(jīng)認(rèn)定機構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變;企業(yè)發(fā)生與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化的，經(jīng)認(rèn)定機構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

第十八條： 跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效;跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機構(gòu)按照本辦法重新認(rèn)定。

第十九條： 已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格;

(一)在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的; (二)有嚴(yán)重偷、騙稅行為的;

(三)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的;

(四)未按期報告更名或與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。

被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

第二十條： 參與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的各類機構(gòu)和人員對所承擔(dān)的有關(guān)工作負(fù)有誠信、合規(guī)、保密義務(wù)。違反高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作相關(guān)要求和紀(jì)律的，給予相應(yīng)處理。

第五章 附則

第二十一條： 科技部、財政部、稅務(wù)總局根據(jù)本辦法制定《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》。

第二十二條： 本辦法由科技部、財政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第二十三條： 本辦法自20xx年1月1日起實施。原《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國科發(fā)火字[20xx]172號)同時廢止。

基本優(yōu)勢

1、促進(jìn)企業(yè)科技轉(zhuǎn)型

創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的根本動力，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策是一項引導(dǎo)政策，目的是引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，走自主創(chuàng)新、持續(xù)創(chuàng)新的發(fā)展道路，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的熱情，提高科技創(chuàng)新能力。

高新技術(shù)企業(yè)圖片2、提升企業(yè)品牌形象

說明負(fù)責(zé)人具備較強的創(chuàng)新意識、較高的市場開拓能力和經(jīng)營管理水平。說明企業(yè)是國家重點支持的具有高成長性的企業(yè)，具有較好的潛在經(jīng)濟效益。

3、享受稅收減免優(yōu)惠政策

經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可執(zhí)行15%(認(rèn)定前25%)的優(yōu)惠稅率，稅率降低10個點，稅額減少40%。

4、提高企業(yè)市場價值

證明企業(yè)在本領(lǐng)域中具有較強的技術(shù)創(chuàng)新能力、高端技術(shù)開發(fā)能力，有利于企業(yè)開拓國內(nèi)外市場;是企業(yè)投標(biāo)時的重要條件。

5、提高企業(yè)資本價值

高新技術(shù)企業(yè)是吸引地方政府、行業(yè)組織對企業(yè)實施優(yōu)惠政策和資金扶持的重要條件，也更具有吸引風(fēng)險投資機構(gòu)和金融機構(gòu)的實力，從而推動企業(yè)快速投入到產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營中去。

優(yōu)勢分析

成本領(lǐng)先分析

根據(jù)波特的理論，成本優(yōu)勢是企業(yè)可能獲得的競爭優(yōu)勢之一，基于此，許多企業(yè)將成本管理提高到了戰(zhàn)略的地位，制定了成本領(lǐng)先的目標(biāo)，加強了企業(yè)的成本控制和規(guī)劃。盡管影響企業(yè)成本的因素很多，但從戰(zhàn)略的角度來看，主要有規(guī)模經(jīng)濟和學(xué)習(xí)曲線效應(yīng)。

一項價值活動的成本常常受制于規(guī)模經(jīng)濟。規(guī)模經(jīng)濟產(chǎn)生于以不同的方式和更高的效率來進(jìn)行更大范圍活動的能力;產(chǎn)生于更大的銷量中分?jǐn)偀o形成本和研發(fā)費用的能力;也產(chǎn)生于隨著一項活動的擴大，支持該項活動所需基礎(chǔ)設(shè)施和間接費用的增長低于其擴大的比例。規(guī)模經(jīng)濟的關(guān)鍵是需求要有價格彈性，然而，高新技術(shù)產(chǎn)品的創(chuàng)新程度很高，具有較強的壟斷性，沒有完全替代品，因而其需求的價格彈性較小，價格和銷量之間缺少必然的聯(lián)系。另一方面，高新技術(shù)產(chǎn)品的供求雙方存在嚴(yán)重的信息不對稱，顧客無從得知什么樣的價格才是合理的，所以降價并不一定能帶來銷量的增長，規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)也就無從發(fā)揮。

篇7

（萬元、萬美元、萬港元） 　 中資 　 外資 　 實收資本

（萬元、萬美元、萬港元） 　 中資 　 外資 　 股東各方名稱應(yīng)出資額（萬元）已出資額（萬元） 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 上年度固定資產(chǎn)凈值（萬元） 　 上年末總資產(chǎn) 萬元 總負(fù)債 萬元 凈資產(chǎn) 萬元 生產(chǎn)規(guī)模（臺套數(shù)） 　 從業(yè)人員總數(shù)（人） 　 具有大專以上文化程度的技術(shù)人員數(shù)（人） 　 占從業(yè)人員的比例（%） 　 從事高技術(shù)產(chǎn)品研究、開發(fā)的科技人員（人） 　 占從業(yè)人員的比例（%） 上年度產(chǎn)值銷售額出口額利稅全年總產(chǎn)值

（現(xiàn)價萬元）高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值

（萬元）占全年總產(chǎn)值（%） 　 　 　 　 　 全年總收入

（萬元）高新技術(shù)產(chǎn)品收入（萬元）占全年總收入（%） 　 高新產(chǎn)品銷售收入技術(shù)性收入 　 　 　 　 　 　 全年總出口額

（萬美元）高新技術(shù)產(chǎn)品出口額

（萬美元）占全年總出口額（%） 　 　 　 　 　 全年實現(xiàn)利稅總額

（萬元）高新技術(shù)產(chǎn)品實現(xiàn)利稅額（萬元）占全年利稅

篇8

財企[2007]194號《關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》規(guī)定,“企業(yè)研發(fā)費用,指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用,包括:研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用;用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修等費用;用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,設(shè)備調(diào)整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等;研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、費等費用;通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費用;與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。”

而2008年工作指引對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)活動及費用歸集范圍和標(biāo)準(zhǔn)也作出了詳細(xì)具體的規(guī)定。具體包括:

(一)人員人工費用

從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支。

(二)直接投入

企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費等;用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等;用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費;以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。

(三)折舊費用與長期待攤費用

包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用,包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

(四)設(shè)計費用

為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造,進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。

(五)裝備調(diào)試費

主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(如研制生產(chǎn)機器、模具和工具,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等)。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。

(六)無形資產(chǎn)攤銷

因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)所發(fā)生的費用攤銷。

(七)委托外部研究開發(fā)費用

是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(項目成果為企業(yè)擁有,且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。

認(rèn)定過程中,按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額。

(八)其他費用

為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用,如辦公費、通訊費、專利申請維護(hù)費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%,另有規(guī)定的除外。

對比上述兩個文件的具體規(guī)定企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注如下變化:

第一,企業(yè)在研發(fā)活動中發(fā)生的其他費用,如辦公費、差旅費、通訊費、專利申請維護(hù)費、高新科技研發(fā)保險費等一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%。

第二,企業(yè)委托境內(nèi)境外機構(gòu)發(fā)生的研發(fā)費用無論采取合作開發(fā)還是委托開發(fā)的方式,項目成果必須為企業(yè)擁有,且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)。且只認(rèn)定其委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%。

第三,研發(fā)費用還應(yīng)同時符合認(rèn)定辦法的規(guī)定:近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求:

一是最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè),比例不低于6%; 二是最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè),比例不低于4%;三是最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè),比例不低于3%。其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

第四,管理辦法規(guī)定,“具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上,其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”。根據(jù)此規(guī)定,《工作指引》強調(diào),企業(yè)從事研發(fā)活動的人員,應(yīng)為與企業(yè)簽訂了勞動合同并累計實際工作時間在183天以上的人員。企業(yè)兼職或臨時聘用人員,全年須在企業(yè)累計工作183天以上。

二、研究開發(fā)費用的核算

企業(yè)可考慮在“管理費用”明細(xì)賬下設(shè)“研發(fā)費用”明細(xì)賬,按各“研發(fā)項目”歸集核算“內(nèi)部研究開發(fā)投入”和“委托外部研究開發(fā)投入”,然后在各“研發(fā)項目”下按照工作指引要求設(shè)置工資、試驗材料、咨詢費、差旅費等項目進(jìn)行明細(xì)核算。同時,企業(yè)內(nèi)部也要對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,建立相應(yīng)的業(yè)務(wù)和管理流程以保證上述核算實施的可能性,并確保研發(fā)工資、研發(fā)材料等研究開發(fā)費用和非研究開發(fā)費用的正確劃分。這樣既可以便于申請認(rèn)定時注冊會計師的審計核對,也有利于計算應(yīng)納稅所得額時技術(shù)開發(fā)費的加計扣除,主管稅務(wù)機關(guān)審核起來也方便。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)有專門的科研人員名冊,一方面便于申請認(rèn)定時對科研人員比例要求的核對;另一方面,便于在費用歸集時的相互對應(yīng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)和科研人員訂有勞動合同,繳納社會保險,強調(diào)的是科技人員在企業(yè)工作時間每年不少于半年(183天)。在支付科研人員人工費時,可以考慮集中制表且與勞動合同相一致。

企業(yè)在研發(fā)工作開展后發(fā)生的設(shè)備折舊和無形資產(chǎn)攤銷可直接計算,企業(yè)可根據(jù)批準(zhǔn)的研發(fā)項目立項報告,把“固定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”的管理部門調(diào)整為研發(fā)機構(gòu),以便正確計算折舊和攤銷額。

設(shè)計(規(guī)劃)費用、裝備調(diào)試費要有合法證據(jù),這些費用往往是發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部中,沒有多少外來原始憑證,事后很難收集和核實,比如調(diào)試設(shè)備的次數(shù)和每次消耗電費、相關(guān)技術(shù)工人的人工。所以,企業(yè)應(yīng)按內(nèi)部核算的要求,做好原始記錄和憑證,及時履行審批程序,逐月結(jié)算入賬。

委托外部研究開發(fā)費用要注意項目成果及與企業(yè)主要業(yè)務(wù)緊密相關(guān)是衡量外部研發(fā)費用能否計入的重要因素。在簽訂委托合同時,應(yīng)當(dāng)特別注明。此外,發(fā)生的全部委托外部研發(fā)費用在申請認(rèn)定時只能按80%計算,但在計算加計扣除時則沒有這樣的限制。

三、其他需要關(guān)注的事項

首先,雖然認(rèn)定辦法明確高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定不經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān),但企業(yè)仍應(yīng)當(dāng)注意與主管稅務(wù)機關(guān)做好溝通。企業(yè)在取得高新技術(shù)企業(yè)資格后應(yīng)把證書及時告知主管稅務(wù)機關(guān)。如果減免稅條件發(fā)生變化,應(yīng)在15日內(nèi)報告;如果不符合條件,就主動納稅,以免被追繳,承擔(dān)滯納金并留下不良記錄。

其次,研發(fā)費用做好預(yù)算規(guī)劃,不得低于認(rèn)定辦法所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

篇9

1、引言

目前，高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定工作是根據(jù)科技部、財政部、國家稅務(wù)總局2008年4月聯(lián)合頒布的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》來開展的。企業(yè)通過提交包含企業(yè)基本信息，財務(wù)信息，人員信息等反映企業(yè)狀況的資料進(jìn)行申請，由于所提交信息需經(jīng)有專業(yè)資格的中介機構(gòu)進(jìn)行鑒證，所以信息具有極強的真實性。因此，為輔助主管部門全面及時地了解高新技術(shù)企業(yè)的信息，推動高新技術(shù)企業(yè)良性發(fā)展，提升企業(yè)競爭力，對高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，建立一個基于高新技術(shù)企業(yè)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析系統(tǒng)很有必要，也迫在眉睫。

2、背景

近年來，國際科技競爭日益激烈，自主創(chuàng)新能力已成為一個國家的核心競爭力。發(fā)達(dá)國家憑借強大的技術(shù)優(yōu)勢和市場優(yōu)勢，在國際競爭中長期處于壟斷地位，我國由于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展起步較晚，受到外部關(guān)鍵技術(shù)封鎖和自身創(chuàng)新能力不足的雙重制約，企業(yè)普遍面臨著低端鎖定困局。隨著經(jīng)濟全球化和我國市場體制的推進(jìn)，我國已進(jìn)入必須依靠科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新推動社會經(jīng)濟發(fā)展的新時期。堅持走中國特色自主創(chuàng)新道路，努力建設(shè)創(chuàng)新型國家，已成為新時期國家發(fā)展的重大戰(zhàn)略方針。

為推動高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，國家出臺了各種政策對高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行扶持。通過高新技術(shù)認(rèn)定的企業(yè)可以享受財稅優(yōu)惠，政策傾斜等各種扶持政策；國家級高新技術(shù)企業(yè)證書屬于企業(yè)無形資產(chǎn)，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中也發(fā)揮著巨大的作用。

廣東省所轄的珠三角高新產(chǎn)業(yè)帶是由科技部批準(zhǔn)的三個國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)帶之一，是一個依托交通干線融合、集散人口、產(chǎn)業(yè)、城鎮(zhèn)、物流、能流、信息流的線狀空間地域綜合體，這種獨特的空間地域綜合體帶動著區(qū)域經(jīng)濟系統(tǒng)的迅速發(fā)展。同時，珠三角高新產(chǎn)業(yè)帶也是我們目前高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模最大、發(fā)展速度最快、產(chǎn)品出口額所占比重最高的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)帶。

3、目的與意義

通過對高新技術(shù)企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，建設(shè)一個基于高新技術(shù)企業(yè)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析及應(yīng)用系統(tǒng)，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及相關(guān)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行深入研究是本系統(tǒng)的主要目的，主要功能包括數(shù)據(jù)導(dǎo)入、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)分析、信息查詢檢索等。本系統(tǒng)可以使主管部門全面掌握高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)宏觀狀況，為其戰(zhàn)略決策，政策規(guī)劃等提供數(shù)據(jù)支持；同時系統(tǒng)也可以在屏蔽敏感數(shù)據(jù)之后為各產(chǎn)業(yè)研究科研院所提供數(shù)據(jù)支持，并且可以為各高新技術(shù)企業(yè)提供服務(wù)，通過本系統(tǒng)使其了解當(dāng)前廣東省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)狀況，了解自己所處位置，為企業(yè)的發(fā)展指明方向。

當(dāng)前，廣東省正在實施“雙提升”,“雙轉(zhuǎn)移”戰(zhàn)略，系統(tǒng)的建成將對提高廣東高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)競爭力，完善創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)環(huán)境，推進(jìn)核心技術(shù)的創(chuàng)新與轉(zhuǎn)化提供數(shù)據(jù)分析支持，在促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展過程中貢獻(xiàn)力量，發(fā)揮作用。

高新區(qū)作為高新技術(shù)企業(yè)的集散地，也是廣東省實施“雙提升”戰(zhàn)略的突破口，系統(tǒng)的建成將對高新區(qū)的資金、人才、科技、國際化等方面的規(guī)劃起到強有力的支持作用。

4、系統(tǒng)主要內(nèi)容

系統(tǒng)主要是通過對經(jīng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究分析，創(chuàng)建一個基于高新技術(shù)企業(yè)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析及應(yīng)用系統(tǒng)。其主要功能包括數(shù)據(jù)導(dǎo)入、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)分析、信息查詢等等；系統(tǒng)全面支撐高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作，使省科技廳能夠及時掌握高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)宏觀狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策做出數(shù)據(jù)支持。具體說來，該系統(tǒng)由以下幾大部分構(gòu)成：

(1)與國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)（以下簡稱“認(rèn)定網(wǎng)”）進(jìn)行數(shù)據(jù)對接，以實現(xiàn)企業(yè)基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)的導(dǎo)入；

(2)提供企業(yè)以附件形式呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)錄入接口；

(3)建立廣東高新技術(shù)企業(yè)數(shù)據(jù)倉庫，對企業(yè)申報數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析、查詢功能；

(4)為企業(yè)的申報認(rèn)定工作提供決策支持，包括：服務(wù)跟蹤功能，與國家、廣東省產(chǎn)業(yè)生態(tài)地理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口進(jìn)行數(shù)據(jù)交換。

系統(tǒng)主要由數(shù)據(jù)采集，企業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，企業(yè)數(shù)據(jù)導(dǎo)入等幾個功能模塊組成。

系統(tǒng)功能模塊圖如圖1。

篇10

一、高新技術(shù)企業(yè)在認(rèn)定過程中“專項審計”制度形同虛設(shè)

企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)存在著巨大利益沖動，企業(yè)一旦通過了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，可以在三年內(nèi)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，從而獲得一筆現(xiàn)實的或潛在的稅收收益；另一方面，企業(yè)冠以“高新技術(shù)”的頭銜，也是一種無形資產(chǎn)，它將會給企業(yè)帶來其他的經(jīng)濟利益，如廣告效應(yīng)、地方政府對高新技術(shù)企業(yè)資金扶持等。一部分企業(yè)在這種多重利益驅(qū)動下，將不符合高新技術(shù)條件的經(jīng)過人為包裝，讓其符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，從而加大了審計的風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中“專項審計”業(yè)務(wù)競爭異常激烈，中介機構(gòu)為了爭取這項業(yè)務(wù)，一方面不惜犧牲執(zhí)業(yè)質(zhì)量，低價競爭；另一方面中介機構(gòu)一味地迎合客戶要求，對于不符合高新技術(shù)企業(yè)在專項審計過程中睜一眼閉一眼，不符合高新技術(shù)條件的企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)不足為奇了。此外，一些地方政府的主管部門如：科技部門、財政部門、稅務(wù)部門等，為了完成當(dāng)?shù)乜己四繕?biāo)任務(wù)，以及地區(qū)之間相互攀比，這些政府主管部門縱容或默許一些不符合高新技術(shù)條件的企業(yè)通過人為調(diào)整數(shù)據(jù)，讓其達(dá)到符合高新技術(shù)條件的各項指標(biāo)。由于上述主觀、客觀上的原因造成了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中的“專項審計”制度形同虛設(shè)，中介機構(gòu)的專項審計工作只不過是走過場，完成必要的程序，為申報高新技術(shù)企業(yè)提供一種必備材料。

二、中介機構(gòu)在實施專項審計工作中發(fā)現(xiàn)的突出問題

（一）新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與非新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入劃分缺乏標(biāo)準(zhǔn)和必要依據(jù)，注冊會計師難以準(zhǔn)確做出劃分

目前，國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）沒有明確的一一對應(yīng)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，各地還沒有建立一套高新產(chǎn)品（服務(wù)）認(rèn)證管理辦法。注冊會計師要對企業(yè)申報的高新技術(shù)以及高新產(chǎn)品（服務(wù)）的性能、特征、技術(shù)特點、應(yīng)用的領(lǐng)域等全面了解、掌握，做出專業(yè)判斷，在某種程度上超出了注冊會計師專業(yè)勝任能力。如何判斷申報企業(yè)的產(chǎn)品(服務(wù))能夠歸屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?qū)τ谧詴嫀焷碚f也是個難題。注冊會計師只能依賴于某些領(lǐng)域的專家，而這些特殊領(lǐng)域的專家往往來自于申報企業(yè)。

另外，部分申報企業(yè)收入核算不夠明細(xì)，企業(yè)未專門設(shè)置高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)賬，一些高新產(chǎn)品技術(shù)（服務(wù)）收入與非高新產(chǎn)品技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）存在相互交叉，如高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)技術(shù)或工藝改變了，產(chǎn)品（服務(wù)）沒有明顯改變，這類產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否屬于高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入？在專項審計過程中，申報企業(yè)將產(chǎn)品（服務(wù)）收入分為高新產(chǎn)品（服務(wù)）與非高新產(chǎn)品（服務(wù)），人為因素較大。

（二）申報高新技術(shù)企業(yè)“研發(fā)費用”歸集、分配不規(guī)范，人為調(diào)節(jié)因素過大

由于申報高新技術(shù)企業(yè)大部分執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計制度》，也有部分企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》對“研發(fā)費用”歸集內(nèi)容、分配方法不盡相同，特別是“研發(fā)費用”資本化條件、內(nèi)容區(qū)別相當(dāng)大；《小企業(yè)會計制度》沒有相關(guān)“研發(fā)費用”歸集、分配規(guī)定，因此，申報高新技術(shù)企業(yè)采用會計制度不盡相同，從財務(wù)核算上講，“研發(fā)費用”歸集內(nèi)容、分配方法無法有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

《工作指引》要求申報高新技術(shù)企業(yè)設(shè)置“研發(fā)費用”輔助賬目核算，并提供《企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集明細(xì)表》及相關(guān)憑證。注冊會計師在研發(fā)費用專項審計過程中發(fā)現(xiàn)：大部分企業(yè)財務(wù)上通過“研發(fā)費用”科目歸集的研發(fā)費用支出與企業(yè)申報的研發(fā)費用支出差異很大，且前者遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于后者。申報企業(yè)“研發(fā)費用”輔助賬目所反映研發(fā)費用支出是從“生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用”等科目中剝離出來，且將其分?jǐn)偟矫總€研發(fā)項目上（研發(fā)項目少的有6個，多的有13個以上），申報企業(yè)在研發(fā)費用剝離、分?jǐn)傔^程中，人為因素難以避免。注冊會計師在審核輔助賬目核算“研發(fā)費用”剝離、分?jǐn)倳r，無法與財務(wù)上“研發(fā)費用”歸集、分配結(jié)果相互核對，且很難反證，其歸集、分?jǐn)側(cè)狈侠硇浴?zhǔn)確性。

篇11

一、 引言

傳統(tǒng)的人力資源計量可以分為兩類模型：人力資源的成本計量模型和人力資源的價值計量模型。成本模型以歷史成本法為基礎(chǔ)，按照獲得和使用人力資源發(fā)生的成本確定，與取得物質(zhì)資源的成本計量方法沒有什么差別。價值計量模型側(cè)重于對人力資源給企業(yè)未來帶來價值增加的計量，或?qū)ζ髽I(yè)給予人力資源未來補償?shù)挠嬃坎l(fā)展了多種模式，如:工資報酬折現(xiàn)法、調(diào)整后的未來工資報酬折現(xiàn)法、企業(yè)未來收益法、人力資本加工成本法和商譽法等。這些方法一是沒有充分考慮人力資源的所有權(quán)與使用權(quán)的不可分性，從產(chǎn)權(quán)的角度來看，直接導(dǎo)致了在人力資源產(chǎn)權(quán)的配置上有其獨特性；二是沿用傳統(tǒng)上會計的計量思維與方法計量人力資源，忽視了人力資源的不確定性；三是沒有考慮人力資源的期權(quán)性。

本文擬以期權(quán)理論來討論對人力資源計量的模型，以此為基礎(chǔ)探討如何構(gòu)建考核與激勵人力資源的指標(biāo)體系。

二、人力資源的看漲期權(quán)性質(zhì)

（一）人力資源具有期權(quán)的性質(zhì)

期權(quán)是一種衍生性合約，它賦予合約所有者對特定對象的選擇權(quán)。即按事先約定的價格在將來某天（歐式期權(quán)）或某天之前（美式期權(quán)）購買或出售某一對象物的權(quán)利契約。其最大特點是，這種選擇權(quán)不是義務(wù)，對期權(quán)擁有者來說，可以選擇履行也可以選擇放棄，其收益與損失是不對稱的，即選擇履行期權(quán)可能獲得巨大收益，而放棄期權(quán)只會損失有限的小額權(quán)利金。

人力資源就具有期權(quán)的性質(zhì)。投資者（包括國家、個人和企業(yè)等）對人力資源的投資就像購買了一份期權(quán)，一旦成功將獲得巨大收益，即使失敗其最大的損失只是投入的資本。投資者對人力資源的投資不是為擁有“資源”本身，而是為了在投資增值后運用其獲得更多的收益。所以，人力資源的投資者對人力資源的投資類似于以投入的資本為期權(quán)費購買了一份期權(quán)。

高新技術(shù)企業(yè)投資于人力資源與投資于金融股票期權(quán)有相似之處，如表1所示。

雖然股票期權(quán)的投資與人力資源投資在嚴(yán)格意義上并不相同，但對于企業(yè)來說，都因為購買了一項“資產(chǎn)”而被賦予了一種權(quán)利。金融期權(quán)的持有者在期權(quán)到期日之前有權(quán)買入一定量的金融資產(chǎn)；而人力資源的投資者則在人才研發(fā)階段完成之后有權(quán)決定是否將此項目投入生產(chǎn)或出售。對于人力資源個人來說，有權(quán)決定是否與企業(yè)簽訂聘用合同，而且這兩種資產(chǎn)的投資者在不執(zhí)行該投資所給予的權(quán)利時并不會給自己帶來更多的責(zé)任，其損失是固定的，即：金融期權(quán)的持有者的損失就是該期權(quán)的買入價格；人力資源的投資者損失的是該項目的研發(fā)費用或該項目的買入價格；總之，兩種投資者都有收入和風(fēng)險不對稱性。

一般來說，人力資源投資行為是一個漸進(jìn)的階段。一個人力資源的投資往往是按時間順序排列的（如創(chuàng)業(yè)期、成長期和成熟期等），其可分解為多個相互聯(lián)系的子項目組合。由此，人力資源的投資不是一次性的，而是分階段進(jìn)行的。第一個子項目代表決策的一個階段，每個決策點都根據(jù)前面各階段的相關(guān)信息和對未來各階段的預(yù)期所面臨的新決策點，都面臨著一個新的選擇權(quán)，因此一個人力資源的投資可以被看作是由一個或多個期權(quán)組合而成本上升的期權(quán)項目。它賦予了人力資源所有者在規(guī)定的時間內(nèi)按一定的價格得到或出讓某種資產(chǎn)的權(quán)利，只不過絕大多數(shù)更像美式期權(quán)，可以在期權(quán)的有效期內(nèi)任意時刻執(zhí)行罷了。

實物期權(quán)理論的突破點在于建立了不確定性能創(chuàng)造價值的信念，不確定性越大，企業(yè)可能獲得的收益也越大。人力資源價值的不確定性在給企業(yè)帶來風(fēng)險的同時，也給企業(yè)帶來投資價值。

（二）人力資源是一個看漲期權(quán)

對于企業(yè)來說，進(jìn)行人力資源投資可以看作是一個看漲期權(quán)。即如果企業(yè)決定執(zhí)行，其結(jié)果將為企業(yè)今后的進(jìn)一步發(fā)展提供了機會或可能。因此，企業(yè)在考慮是否執(zhí)行這類實物期權(quán)時，其重點往往不在于其本身所產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的大小，而更多地關(guān)注它所提供的后續(xù)實物期權(quán)的價值。如新技術(shù)的突破，新資源的獲得或新市場的進(jìn)入等給企業(yè)未來可能帶來的巨大發(fā)展?jié)摿蛻?zhàn)略優(yōu)勢。

企業(yè)對人力資源招聘和使用的整個過程，貫串了看漲期權(quán)的思想。企業(yè)要從招聘新雇員所帶來的影響和收益出發(fā)，決定是否有必要招聘，此時企業(yè)具有是否招聘的選擇權(quán)。在招聘雇員以后，企業(yè)通過試用期的考察決定員工的去留，這就使得企業(yè)有了一個類似于股票買入期權(quán)的選擇權(quán)。如果招聘到具有很強學(xué)習(xí)能力的員工，企業(yè)就得到一種增長期權(quán)。

員工被正式錄用后，人力資源價值仍然具有很大的不確定性。如果員工表現(xiàn)不好，企業(yè)可以解聘這名員工，它是一個放棄期權(quán)。如果員工的表現(xiàn)非常好，企業(yè)可以選擇提高薪水，或者提拔這名員工，或者投資對這名員工進(jìn)行培訓(xùn)，從而使該員工的人力資源價值得到增長，為公司開展業(yè)務(wù)創(chuàng)造了增長期權(quán)。

三、人力資源期權(quán)定價模型

人力資源期權(quán)定價符合Black-Scholes模型的條件，而且該模型最大特點之一是計算結(jié)果非常接近于實際市場價值，所以，我們主張利用該模型對人力資源進(jìn)行定價。

從金融期權(quán)向B－S期權(quán)轉(zhuǎn)化需要把金融市場的規(guī)則引入企業(yè)的實際決策中，并且構(gòu)造出相應(yīng)的期權(quán)模型。鑒于企業(yè)擁有的人力資源與金融期權(quán)具有相似性，我們便可以構(gòu)造一個人力資源期權(quán)定價模型。金融期權(quán)使投資者擁有在某段特定時間內(nèi)，支付一定的價值而得到一種特定資產(chǎn)的權(quán)力；同樣擁有人力資源的企業(yè)也擁有一種權(quán)利，即支付一定的薪酬而得到人力資源的使用權(quán)。

人力資源的形成需要一個長期的過程，既包括漫長的教育過程，也包括實際工作中的不斷積累、提高和完善階段，這是人力資源的增值過程。企業(yè)對人力資源（特指高級技術(shù)人員）的取得實際是執(zhí)行了“看漲期權(quán)”，由于新的人力資源的投入，使企業(yè)在經(jīng)營管理及技術(shù)創(chuàng)新等方面得到加強，經(jīng)過一段時間后，效益得到提高，股價得以上漲，企業(yè)價值顯著提升。而企業(yè)支付給人力資源所有者的報酬，即人力資源價值的補償，相當(dāng)于到期執(zhí)行這一特殊期權(quán)的價格。

C代表人力資源的價值；S（t）代表人力資源的現(xiàn)實價格；X代表人力資源期權(quán)的執(zhí)行價格，即按合同約定企業(yè)將付給職工的薪酬；T代表到期時間，即人才與企業(yè)簽訂的合同服務(wù)期限；rf代表無風(fēng)險收益率；?滓2代表項目價值的變動方差，即人才市場、資源市場價格的波動率；?篆（d）代表標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布小于的概率。

四、基于期權(quán)定價模型的人才激勵

基于人力資源的期權(quán)定價模型，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面對人力資源進(jìn)行激勵。

（一）建立企業(yè)內(nèi)部人才市場，尋求人力資源的現(xiàn)實價格，形成顯性激勵機制

期權(quán)的價值與人力資源的現(xiàn)實價格成正比例關(guān)系，人才的現(xiàn)實價格具有激勵作用，為此，可以在企業(yè)內(nèi)部建立人才市場。建立企業(yè)內(nèi)部人才市場的目的是實現(xiàn)人才在企業(yè)內(nèi)部的流動，通過這種流動最終實現(xiàn)人才的最大限度的利用。企業(yè)可以以項目開發(fā)為平臺，以項目研究開發(fā)成果為實物交易對象，采取人才與項目人才招聘雙向選擇，形成一個企業(yè)與人力資源所有者――個體之間的討價還價的機制，在企業(yè)內(nèi)部為人力資源進(jìn)行定價，成為人力資源的現(xiàn)實價格，使企業(yè)與人力資源所有者雙方的效用成為可觀察變量，于是，人才的顯性激勵機制形成了。

（二）與人才簽訂長期合同，以契約約定人才的未來的報酬

從期權(quán)的定價公式中可以看出，契約合同期越長，期權(quán)的價值越大。為了更有效地激勵人才，在設(shè)計人才報酬契約時，企業(yè)應(yīng)將即期報酬與未來期權(quán)報酬相結(jié)合。如按照人才未來的成果（如知識產(chǎn)品價值（專利、技術(shù)指標(biāo)）、科技效益（創(chuàng)新性和先進(jìn)性）、經(jīng)濟效益（經(jīng)濟回報率）實行彈性報酬，從而使人才與企業(yè)之間的契約由可預(yù)期的單期變?yōu)槎嗥冢@樣，人才的行為也由急功近利變?yōu)橹塾陂L期發(fā)展，強化了人才對企業(yè)歸屬感和忠誠度。根據(jù)博弈論的觀點，當(dāng)人才與企業(yè)的博弈期限越長，其越著眼于長期利益，這越有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）建立風(fēng)險分擔(dān)補償機制

項目價值的變動方差是影響期權(quán)價值的重要因素，它反映了人才與企業(yè)雙方締結(jié)契約的風(fēng)險。這一風(fēng)險不可能只有締約一方來承擔(dān)，雙方對此產(chǎn)生的收益與損失必然做一個權(quán)衡，最終，雙方將在不斷的討價還價的談判過程中，達(dá)成對投資于人力資源和投資于人才所研究結(jié)果風(fēng)險的分擔(dān)契約，從而使雙方達(dá)到利益均衡。另外，我們還可以看到，無風(fēng)險利率與期權(quán)價值成正比，這表明可能給予人力資源一個最低的保留報酬是必要的。所以，人力資源的最終激勵報酬應(yīng)由兩部分構(gòu)成：無風(fēng)險報酬和風(fēng)險報酬補償。

（四）期權(quán)方式激勵人才，讓其共享公司成果

期權(quán)中的未來執(zhí)行價格的高低對期權(quán)價值的影響是消極的，所以，在設(shè)計人才報酬激勵時，對其未來的報酬不宜采用特定現(xiàn)金等現(xiàn)實資產(chǎn)的方式，而應(yīng)該采用一些期權(quán)方式（如認(rèn)股權(quán)證）進(jìn)行激勵。這樣將人才的收益與企業(yè)的長期經(jīng)營業(yè)績聯(lián)系起來，使得人才增加對企業(yè)的忠誠度，從而更加關(guān)心企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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［3］陶向南，等.創(chuàng)新模式與高新技術(shù)企業(yè)的組織與人力資源管理［J］.外國經(jīng)濟與管理，2000，（4）.

篇12

(一)企業(yè)從事本辦法規(guī)定范圍內(nèi)一種或多種高新技術(shù)及其產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營服務(wù)，具有與其業(yè)務(wù)范圍和規(guī)模相適應(yīng)的人員、場地和設(shè)施，單純的商業(yè)經(jīng)營除外；

(二)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子重視科技，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子中應(yīng)有熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營的本企業(yè)的專職人員；

(三)具有大專以上學(xué)歷的科技人員應(yīng)占企業(yè)在冊職工總數(shù)的20%以上，其中從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究、開發(fā)的科技人員應(yīng)占企業(yè)在冊職工總數(shù)的8%以上；從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)為主的勞動密集型高新技術(shù)企業(yè)，具有大專以上學(xué)歷的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的15%以上。

(四)建有相應(yīng)的技術(shù)開發(fā)機構(gòu)或有穩(wěn)定、可靠的技術(shù)依托單位；

(五)企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入與技術(shù)收入的總和應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上（農(nóng)業(yè)類高新技術(shù)企業(yè)放寬到30%以上）。技術(shù)性收入是指企業(yè)的技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)入股、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)工程設(shè)計承包、技術(shù)出口、引進(jìn)技術(shù)消化吸收及中試產(chǎn)品銷售等技術(shù)貿(mào)易收入。

(六)年銷售額在3000萬元以下的企業(yè)用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)的經(jīng)費應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入的5%以上，年銷售額在3000萬元至1億元的企業(yè)研發(fā)經(jīng)費比例為4%以上，年銷售額在1億元以上的企業(yè)研發(fā)經(jīng)費比例為3%以上。

(七)在研究、開發(fā)、生產(chǎn)過程中，“三廢”排放符合國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；

(八)有嚴(yán)格健全的生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、財務(wù)管理制度，并做到遵紀(jì)守法，照章納稅；

(九)根據(jù)分級培育，做大高新技術(shù)企業(yè)群的原則，原則上要求申報市高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定必須為區(qū)、縣(市)級高新技術(shù)企業(yè)，申報省級高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定必須為市級高新技術(shù)企業(yè)。

二、高新技術(shù)及其產(chǎn)品的范圍

根據(jù)國家最近頒發(fā)的《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》及本市實際情況，高新技術(shù)及其產(chǎn)品的范圍如下：

(一)電子與信息領(lǐng)域；

(二)生物工程、新型醫(yī)藥與醫(yī)療器械領(lǐng)域；

(三)先進(jìn)制造與現(xiàn)代交通領(lǐng)域；

(四)新材料與精細(xì)化工領(lǐng)域；

(五)新能源與高效節(jié)能領(lǐng)域；

(六)環(huán)境保護(hù)與循環(huán)經(jīng)濟領(lǐng)域；

(七)文化創(chuàng)意與知識型服務(wù)業(yè)領(lǐng)域；

(八)現(xiàn)代高效農(nóng)業(yè)與海洋工程領(lǐng)域；

(九)航天航空與核應(yīng)用技術(shù)領(lǐng)域；

(十)其他經(jīng)市級認(rèn)定委員會確認(rèn)的在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)上應(yīng)用的新工藝、新技術(shù)。

上述范圍，將根據(jù)國內(nèi)外高新技術(shù)的發(fā)展情況和我市實際適時進(jìn)行補充、修訂。來源于：

三、市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序

根據(jù)《*市科學(xué)技術(shù)進(jìn)步條例》，市高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定工作由*市科技局會同市經(jīng)委、市發(fā)改委、市農(nóng)辦、市外經(jīng)貿(mào)局、市財政局、市地稅局、市信息辦、市文廣新局等部門組成認(rèn)定委員會，負(fù)責(zé)市高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定、動態(tài)管理和考核工作。認(rèn)定委員會辦公室設(shè)在市科技局。同時，認(rèn)定委員會負(fù)責(zé)對省級、國家級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的推薦、管理和考核工作。*國家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和*經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)市級高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定由兩個開發(fā)區(qū)管委會負(fù)責(zé)，報市認(rèn)定委員會辦公室備案。

市認(rèn)定委員會聘請有關(guān)專家組成專家咨詢組，為認(rèn)定提供咨詢意見。

(一)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，遵循公開、公平、公正原則，實行

科技評估機構(gòu)評估、認(rèn)定委員會審定、向社會公布認(rèn)定結(jié)果的基本程序。

(二)申請認(rèn)定市高新技術(shù)企業(yè)的單位必須提交《*市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》及以下有關(guān)材料:

1.本單位工商營業(yè)執(zhí)照副本(復(fù)印件)，國稅、地稅登記證(復(fù)印件)和法定代表人身份證明材料；

2.本單位情況簡介(內(nèi)容包括科研、生產(chǎn)及銷售經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、場地、設(shè)備、生產(chǎn)規(guī)模、人員組成及內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置情況，產(chǎn)品質(zhì)量保證體系、財務(wù)管理制度情況等)；

3.企業(yè)上月份財務(wù)會計報表和經(jīng)注冊會計師審計的上年度財務(wù)會計報表；

4.本單位技術(shù)開發(fā)費的提取和使用證明；

5.本單位技術(shù)性收入、高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入證明；

6.本單位專職的專業(yè)技術(shù)人員的證明；

7.本單位研制或生產(chǎn)的高新技術(shù)成果、產(chǎn)品或技術(shù)等的鑒定(驗收)證書、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、測試或質(zhì)檢報告等；

8.本單位銀行貸款證和信譽等級證明(復(fù)印件)；

9.其他有關(guān)證明材料。

認(rèn)定市高新技術(shù)企業(yè)申請書一式12份、其它材料一式3份統(tǒng)一報送到市認(rèn)定委員會辦公室，市認(rèn)定委員會常年受理申請，分批審定。

在申報市高新技術(shù)企業(yè)的同時，并申報省級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，可采用申報省級材料(具體要求見《*省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的實施意見》)。

(三)申報單位應(yīng)首先委托經(jīng)市科技局批準(zhǔn)的具有科技評估資格的相關(guān)科技評估機構(gòu)進(jìn)行評估，評估費用統(tǒng)一由市科技局承擔(dān)。科技評估機構(gòu)根據(jù)認(rèn)定條件，組織專家對企業(yè)的申報材料、數(shù)據(jù)進(jìn)行核實、評估，出具評估意見，并承擔(dān)相應(yīng)的評估責(zé)任。企業(yè)申報材料必須由其主管部門(無主管部門的單位不要求)及同級財政、稅務(wù)部門初審、簽署意見并蓋章。在具有法定資格的科技評估機構(gòu)批準(zhǔn)成立前，評估由市科技局組織專家進(jìn)行。

(四)市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定采用常年受理，定期評審的方法，市認(rèn)定委員會對企業(yè)申報材料進(jìn)行定期審查，對申報市級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的提出認(rèn)定意見；對同時申報省級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，在確認(rèn)同意推薦后，提出市級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定意見。向社會公示征詢意見。由市科技局發(fā)文公告，授予《*市高新技術(shù)企業(yè)》稱號，并頒發(fā)相應(yīng)證書。來源于：

四、監(jiān)督管理

(一)市高新技術(shù)企業(yè)實行動態(tài)管理。市科技局負(fù)責(zé)組織或委托區(qū)、縣(市)、開發(fā)區(qū)科技局對經(jīng)認(rèn)定的市高新技術(shù)企業(yè)每兩年考核一次。對考核成績不合格的市高新技術(shù)企業(yè)，分別給予“限期改正”直至“取消資格”的處理。各產(chǎn)業(yè)主管部門要切實承擔(dān)起各級高新技術(shù)企業(yè)的管理、培育扶持和服務(wù)監(jiān)督職能。

(二)市高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)分別在每年1月底和7月底前按時、如實填報《*市高新技術(shù)企業(yè)報表》，企業(yè)將其生產(chǎn)、經(jīng)營的情況報所在地的區(qū)、縣(市)、開發(fā)區(qū)科技局，經(jīng)上述部門核實匯總后，向市認(rèn)定委員會辦公室報送。

(三)市高新技術(shù)企業(yè)若變更經(jīng)營范圍或合并、分立等，均須

報請市認(rèn)定委員會重新認(rèn)定，如變更名稱、法定代表人、遷移或

歇業(yè)等，須書面通知市認(rèn)定委員會。

(四)申報企業(yè)在申請認(rèn)定過程中隱瞞真實情況、提供虛假材料或采取其它欺詐手段騙取市高新技術(shù)企業(yè)稱號的，將取消高新技術(shù)企業(yè)稱號，收回證書，并在三年之內(nèi)不得再申請認(rèn)定。

(五)對相關(guān)的科技評估機構(gòu)，由市科技局視其評估申報企業(yè)的業(yè)績，在一定時期內(nèi)給予適當(dāng)?shù)脑u估經(jīng)費補助。市科技局對上述科技評估機構(gòu)的評估工作實行監(jiān)督管理。如果發(fā)現(xiàn)科技評估機構(gòu)所出具的評估意見與申報企業(yè)的實際狀況不符，甚至弄虛作假的，可暫停其評估業(yè)務(wù)、直至取消評估資格。

(六)鼓勵區(qū)、縣(市)培育、扶持、認(rèn)定區(qū)、縣(市)高新技術(shù)企業(yè)，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，參照本辦法制訂。同時加強對區(qū)、縣(市)培育發(fā)展各級高新技術(shù)企業(yè)的考核，將此納入?yún)^(qū)、縣(市)黨政領(lǐng)導(dǎo)科技目標(biāo)責(zé)任制考核、市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展目標(biāo)考核和區(qū)、縣(市)科技局工作考核。

五、政策措施

(一)根據(jù)市政府《關(guān)于提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力的意見》（杭政〔20*〕5號）文件精神，對研發(fā)資金占銷售收入比例達(dá)到規(guī)定比例且經(jīng)認(rèn)定的區(qū)外省級高新技術(shù)企業(yè)和市級高新技術(shù)企業(yè)，從其對當(dāng)?shù)刎斦髫暙I(xiàn)中拿出一部分資金，獎勵該企業(yè)從事研究開發(fā)活動。

篇13

根據(jù)江蘇省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)小組《關(guān)于組織開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作自查自糾的通知》（蘇高企協(xié)[2013]1號）精神，按照《無錫市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作自查自糾實施方案》的部署、安排，做好宜興高新技企業(yè)自查自糾工作，把高新技術(shù)企業(yè)自查自糾實施方案部署的各項工作落到實處，宜興高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)小組辦公室及時召集各成員單位相關(guān)人員召開會議，學(xué)習(xí)省、市相關(guān)文件精神，研究部署自查自糾工作，同時及時布置到各鎮(zhèn)、園區(qū)、街道科技管理部門，并分別落實到各企業(yè)。

一是認(rèn)真開展高新技術(shù)企業(yè)自查自糾工作。及時召集轄區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)負(fù)責(zé)人，召開自查工作動員會，強調(diào)高新技術(shù)企業(yè)檢查的重要性、嚴(yán)肅性及其對規(guī)范企業(yè)管理的促進(jìn)作用和意義；發(fā)放《高新技術(shù)企業(yè)自查表》等表格，指導(dǎo)、督促企業(yè)填寫《高新技術(shù)企業(yè)自查表》、《參與企業(yè)專項審計中介機構(gòu)及相關(guān)情況表》和《高企稅收及優(yōu)惠情況表》。

二是做好高新技術(shù)（后備）企業(yè)（江蘇省高新技術(shù)企業(yè)）申報。按照《江蘇省高新技術(shù)（后備）企業(yè)管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，切實做好擬申報企業(yè)摸底篩選工作，提前做好省高新技術(shù)企業(yè)的組織申報準(zhǔn)備，對于符合《江蘇省高新技術(shù)（后備）企業(yè)管理辦法》條件的企業(yè)做到應(yīng)報盡報，強化高新技術(shù)企業(yè)培育管理，充實高新技術(shù)企業(yè)培育庫，為高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定量、質(zhì)齊升挖潛開源。

三是做好高新技術(shù)企業(yè)申報（復(fù)審）工作。熟悉和領(lǐng)會省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理協(xié)調(diào)小組辦公室《關(guān)于組織申報2013年高新技術(shù)企業(yè)的通知》（蘇高企協(xié)辦[2013]5號）和《關(guān)于做好2013年度高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審工作的通知》（蘇高企協(xié)辦[2013]6號）文件精神，做好2013年第一批相應(yīng)轄區(qū)高新技術(shù)企業(yè)申報和復(fù)審工作。

截止去年年底，宜興共有高新技術(shù)214家，高企擁有量位列全省縣級城市第三。93家企業(yè)入圍江蘇省高新技術(shù)企業(yè)培育計劃入庫企業(yè)，新增火炬計劃國家重點高新技術(shù)企業(yè)3家，新增省民營科技企業(yè)141家，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)機構(gòu)建有率達(dá)94.5%，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占規(guī)模以上工業(yè)產(chǎn)值比重49%。