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1.企業知識管理案例分析

以某大型跨國公司為例，其公司總部和中國分部，雖然都做知識管理，但一個成功，一個失敗。其公司的知識管理，就是公司交易站，公司產品的資料和培訓的資料，全都是公司培訓交易站實現的。而這個交易站是由公司一個基層員工創立出來的。中國分部做的是先有文化，后有內容，再有系統，它是自上而下希望建立知識管理的文化，也采取了很多措施，組織部門間經驗分享。但是其間確存在如下問題，第一，它沒有和具體的業務結合在一起，自上而下的推行，致使很多人并不是自發的想做這個事情。第二，缺少立足點，價值點沒有體現出來。從公司的成敗兩面看到，所謂的知識管理，就是要探討怎樣立足于企業的業務，將業務各個環節里的經驗升級、整理、固化，讓后續操作業務人員相應的按照已經校正過的步驟操作，最核心的就是達到這樣的目的。

2.企業知識管理的分類

就企業的知識管理而言，一般分為三類，第一類解決顯性的，包括產品手冊、專業資料、各方面文檔；第二類是項目表單；第三類是員工腦子里面的經驗。

（1）文檔是企業首先要做的，文檔管理的核心就是怎樣能夠保證文檔更新是持續的。從本質上說，不在于采用軟件怎樣設置，關鍵就要保證內容是持續的。內容的更新是持續的，涉及的非常廣泛。所有的技術問題都是致力于解決內容如何更新的問題。

（2）企業運作當中各個環節沉淀的經驗和知識，各種報表，各種內容，其實核心解決要通過流程的分析，確定什么樣的環節，什么樣的知識，誰來提供。這個是要以流程為基礎的。

（3）員工腦中的隱性知識怎么管理，這個事情的核心是什么，就是知識管理的核心手段是什么，總結以便于更好的借鑒。對于隱性知識管理，要有相應的手段，不斷的鞏固，把隱性知識變成顯性知識。

3.企業知識管理實施步驟

（1）規劃企業知識管理策略

大多數的組織在制定知識管理戰略之前，已經具備較為成熟的知識管理措施，對自身知識管理的定位，不在于外部宣傳，而是實現自我優化、主動升級，將知識管理落在細節，落在實處。

先進企業在推行知識管理第一階段，首先將公司的戰略目標確定為“知識化組織”。通過捕捉、整合、運用整個組織的知識經驗，幫助每名員工在瞬息萬變的競爭環境下取得迅速而準確的“知識優勢”。

其戰略遠景大多為知識化轉型后的企業，對知識(個體知識、團隊知識、組織知識)、系統、服務實現靈活的訪問和使用，擁有靈活敏捷的能力和持續調適的流程，并且能夠與整體管理訴求協調。

（2）確定企業知識管理核心任務

知識管理更多的是一種組織行為模式的變革，其中重要的任務是建立起與知識管理和學習型組織相適應的組織運作機制、組織文化氛圍；同時，知識管理的實踐需要滲透到每項具體的工作事務流程之中，并需要知識管理專業團隊和全體組織成員的積極參與。

主要的任務目標包括：通過體制變革和文化變革，從運作機制和組織文化兩個方面同時著手，轉型為以知識為基礎的組織；將知識管理和最佳管理實踐融入工作流程，在每項具體工作事務中實現有效學習、總結提煉，以提升績效表現；通過全局規劃避免各自孤立的系統建設，以提升整體效能和效率；建設先進知識管理平臺，為全體員工提供統一的、安全的訪問通道。

（3）制定企業知識管理實施方案

為了達成知識管理的任務目標，先進企業知識管理一般涉及幾個方面的的實施體系：提升運作和決策所需要的知識資源、系統、服務以及組織戰略；支持知識管理的統一信息平臺；實現組織的自我優化和自我適應，所需要的管理體系、工作流程、培訓及教育。

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知識管理（knowledge management簡稱km）是適應知識經濟時展的需求而產生的，是隨著人們對資源認識的不斷深化和企業管理能力的不斷提高而發展起來的，是管理學科的思想與理念向縱深發展的結果。知識的組織管理是多方面的，要將隱含在網絡數據中的知識進行系統化的處理和利用，同時要把現行的被編碼的數據進行組織整合，發掘出知識的內涵，對不同類型的數據庫進行歸類、總和、比較分類，按照不同學科、不同行業的知識資源建立起網絡系統，使知識在決策支持、智能查詢、信息處理、科學研究等方面發揮作用。

企業是知識資源開發和利用的場所，是知識生產和學習的地方。知識管理是時展的要求，是企業生存的需要，是企業向學習型組織轉化的需要。

企業內部知識管理是指通過知識共享，運用集體智慧提高企業應變能力和創新能力的一種管理活動。積累知識資產避免流失，通過知識管理體系的建立，將信息轉換為知識，完成對企業中大量的有價值的技術、成果、經驗和管理方法等知識進行分類存儲和管理，促進知識的學習、共享、培訓、再利用和創新，強化其核心競爭力。

2 國內外研究現狀分析

自90年代初，以生產復印機而聞名的施樂公司率先建立起較為完善的知識管理系統，為企業的競爭和發展提供了有效保證。目前，國外的知識管理已經逐步發展成熟，同時也出現了一些與知識管理相關的服務、軟件產品以及成功的應用，并取得了大量的成功經驗。

本世紀初，知識管理在中國落地，進入應用階段。在軟件公司，咨詢公司等企業的推動下，越來越多的企業開始關注知識管理，并投入人力、財力將其付諸實踐。但是，有調查統計顯示，對于大多數企業來說，目前卻僅有20%的企業經驗知識被保存和文件化，換句話說，企業組織內外仍有非常多的和企業獲利及競爭力有關的知識被隱藏起來而不自知。因此，采用知識管理手段把遺失的80%充分利用以提高企業競爭力，便是知識經濟下的成功關鍵因素之一。目前，越來越多的中國企業已經不滿足于熱烈的討論，而是轉向腳踏實地的實踐。

一般企業專業設置繁多，人員崗位龐雜，面臨著大量知識資源的流失，沒有建立起自己核心的知識庫，各類專業知識缺乏積累，大量員工創造了相當多的知識資產，散落在個人手中，其他員工根本沒有辦法得到知識的共享。這就會出現由于員工工作調動等原因離開原崗位的，造成知識資源的流失；甚至會出現個別員工自己多年積累的材料由于設備的損壞或個人失誤，資料全部丟失，永遠不可能挽回；另外，在跨學科、跨專業之間的交流與合作得不到加強，難以避免的造成知識資產的流失，大量員工花費大量的時間進行著重復勞動，大大降低了員工的工作效率，從而影響了企業長遠發展，從而使員工無暇進行專業知識的創新，同時阻礙了企業整體綜合實力的提升。

3 a企業知識管理體系實現

a企業是從事長輸管道及其輔助設施、大中型儲罐、電力、通信等工程勘察、設計、咨詢、采辦、施工及管理的跨國經營的具有化工石油工程總承包特級資質的管道工程建設專業化公司。該企業在施工、設計和石油工程項目管理領域擁有大量的核心技術和優秀管理知識，但由于沒有建立起完備的企業內部知識管理體系，大量的知識沒有得到有效的沉淀和積累，更無法實現在企業內部的高效分享，同時隨著人員的流失，大量的寶貴知識也隨之散失。

為此，a企業啟動了企業內部知識管理體系的建設工作，a企業內部知識管理體系主要包括以下幾大部分。

3.1 企業知識庫

企業知識庫是整個管道知識管理體系的核心部分，首先通過一個階段的搜集過程，將a企業內部和外部所有涉及到管道科研、勘察、咨詢、設計、采辦、施工、防腐、管件制造到檢測、維搶修、數字通信、投產試運完整的管道建設產業鏈上的核心知識進行篩選、分類、加工、存儲，最后建立管道知識管理體系的完整的管道知識地圖，建立相配套的服務器和其它網絡設備，通過多種方便快捷的檢索和查詢方式，使a企業全體員工在配備終端的任何地方任何時候能夠及時查

詢到所需要的知識。在建立管道知識管理體系企業知識庫的同時，還需要建立相應的機制以保障企業知識庫健康有序的運行，即沉淀機制、評價機制、固化機制、權限機制、訂閱機制、機制和檢索機制等。

3.2 企業交流社區

企業交流社區通過按照企業部門、業務類型而劃分的企業社區，可隨時或定期召開網絡會議，自由發表意見，通過企業交流社區的建立，可以加強員工之間的團隊協作，促進知識交流和創新。管道知識管理體系的企業交流社區還可以為專門的工程項目建立“虛擬團隊”，在這樣的項目社區里，有關的討論、會議、項目安排、資源都會在社區中進行共享、交流。當然企業交流社區最重要的一個功能是能夠及時解決員工在工作中所遇到的技術和管理問題，員工可以在社區上發問求助，負責體系維護的知識體系管理人員將該問題通過網絡反饋給相應領域的知識主管和技術專家，獲取到答案后通過網絡反饋給求助者。企業交流社區的實施可以充分調動整個企業的智力資源，避免問題的重復解決和資源浪費，更能夠深入挖掘隱性知識，將其轉化為顯性知識，為整個企業所共享。

3.3 專家網絡

管道知識管理體系的專家網絡是以管道建設各環節核心知識為分類依據，建立起來全企業范圍的專家庫，而后，以上述專家庫為依托，通過網絡搭建一個以專家團隊為支撐的協助解決問題的平臺。任何組織或員工在遇到某領域的問題時，都能及時通過專家網絡獲取支持和建議。通過專家網絡，員工可以利用關鍵詞搜索的方式輕松地找到相關專家及其簡介、資料和聯系方式，然后就可以把遇到的問題提交給適當的專家。用這種問題導向性的方式，也同樣能夠將專家頭腦中的隱性知識挖掘出來并整合到知識管理體系中去。

3.4 遠程教育培訓

遠程培訓是管道知識管理體系的一個重要的功能。企業的發展，員工的持續學習也是絕不可忽視的重點，它是實現以知識創造價值，實現企業內部順暢無間的合作的重要途徑。持續學習的一個有效途徑就是培訓，培訓并不是一定要到專門機構或高等院校科研院所，通過建立企業知識管理體系就可以將企業自身轉化為“知識寶庫”。建立完善的網絡培訓體系，其范圍包括學習管理系統、內容分發、內容創建以及技能管理的內容。管道知識管理體系這一解決方案，可以將企業內部的知識資源整合，通過建立新型的網絡培訓平臺，采用文字、音頻、視頻等多種形式，根據員工崗位以及需要而設計課程，通過web和協作教學促進員工培訓，隨時隨地的進行在職培訓，員工完全可以利用這一寶貴的財富實現員工自主，而且真正的將理論與實際相結合。

建立基于b/s模式的綜合性知識管理系統，它將企業知識庫、企業交流社區、專家網絡、電子協作、遠程培訓和電子圖書館等于一體,這樣建成的管道企業內部知識管理體系，全體員工無需在客戶端進行安裝程序，就可以方便快捷的訪問知識管理系統。通過該系統可以將本企業的各種知識與信息匯集到一起進行集中管理，也使得各種專業技術知識和管理經驗管理方法得到高效共享，進而集合整個企業的智力優勢，提升企業的整體綜合實力。

參考文獻：

[1]王德祿.知識管理的it實現——樸素的知識管理.北京:電子工業出版社，2003.127.

[2]林榕航.知識管理原理:從傳統管理邁向知識管理的理論與實踐.廈門:廈門大學出版社，2005.54-55.

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二、電力企業內部財務管理中存在的問題

現階段，電力企業在其財務管理中也暴露出了一些不足和問題，影響了財務管理的有效性。這些問題主要體現在以下二點：

⑴預算管理問題

當前，電力企業對于財務預算管理缺乏足夠的重視，認為其僅僅是財務管理部門的工作，因此經常出現一種“就預算而預算”的現象，使得企業的預算編制缺乏其他業務部門的參與，影響了預算管理的有效性，也使得編制出的預算計劃缺乏可行性和可靠性。一般來講，現金流出預算執行偏差率能控制在1%以內，而現金流人預算執行偏差率由于涉及電費收人的預測以及用戶工程（包括居配和負控）收人，預算涉及范圍廣，特別是電費收入的預測具有很大的不確定性，需要參與預測的人員具有責任心和責任感，還需要幾個部門密切配合，才能保證預算的準確性。

⑵風險預側問題

供電企業基于長期的行業壟斷地位，加上國家財政的支持，形成了惰性?營態勢，風險意識淡薄、風險預測能力弱化。電力企業屬于公有性企業，在我國國民經濟的發展中發揮著非常重要的作用，因此，做好財務風險的預防和控制，是確保企業健康發展關鍵。而從目前來看，我國雖然已經初步建立起了相應的市場經濟體制，但是存在于市場中的各項制度仍然沒有真正固定下來，在一定程度上加大了電力企業的財務預測風險。

三、供電企業財務精細化管理的意義

隨著市場經濟制度的運用，供電企業經營體制也在經歷著改革變化，正在逐步走向自主經營、自負盈虧的模式，面對復雜的經濟形勢、變幻莫測的市場變化，供電企業必須不斷完善自我，深化改革、改進技術、改善管理，通過實施精細化財務管理模式來提升競爭力，應對復雜的經濟形勢。

供電企業在自由競爭的市場經濟環境中時刻在面臨著挑戰和危機，通過優化財務管理，建立精細化的財務管理模式，控制運用成本，提高資源使用效率，才能為企業的可持續經營尋找出路，也才能集中應對危機與挑戰。也正是因為供電企業在財務管理方面存在諸多的問題和缺陷，才要求其必須深化財務管理改革，調整工作模式和工作方向，從根本改革并完善財務管理制度，才能切實推動企業的健康發展。

四、供電企業內部財務精細化管理的方法

⑴強化精細理念，逐層深入

供電企業財務精細化管理的實施前提是先進的精細化理念的指導與帶動。財務的精細化管理要想被徹底、深入地貫徹落實，首先需要企業上至法人下至基層員工人人形成“精細化”理念，各個部門、各個崗位工作人員本著事無巨細的原則開展各項工作，一切日常經營活動、管理工作的開展都要精打細算，從小事做起、從基層做起，從人人做起、從我做起，每一名員工都參與到精細化管理工作中，自覺配合企業財務管理工作，控制不必要的成本支出，逐漸形成一種特定的企業文化，打造出精細化的工作氛圍，才能從根本上實現財務的精細化管理。

⑵建立健全財務風險預警與評估制度

財務精細化管理絕非毫無依據和準則的精打細算，而是建立在健全完善風險預警與評估機制基礎上的精細化運營與科學化管理。在復雜的市場經濟形勢下，供電企業不可避免地面臨著內外經濟風險，對于外部風險，企業應該立足自身實際，結合政府相關部門所提供的政策優勢，實現風險的分解和轉移，消除電力企業在經營管理中存在的不確定因素，強化企業的風險抵抗能力。對于內部風險，企業應該做好崗位的合理劃分，建立起風險預警機制，強化對于財務風險的預測和防范能力，通過在線監測等手段，實現對財務信息的跟蹤管理，為企業自身的正常運轉提供良好支撐。精細化財務管理模式下要求供電企業必須逐步建立并完善財務風險預警與評估機制。

⑶加強預算管理、完善財務制度

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伴隨著技術的快速發展，全球范圍內的經濟競爭變得越來越激烈。怎樣保持競爭優勢現在已經成為了每個企業生存和發展的首要問題，而對于工礦企業來說，企業的現場管理就變得越來越重要。根據全礦內部市場化改革的總體部屬，深入貫徹“螺絲就是工資，工資就是螺絲”的理念，把市場機制引入我單位內部管理，對原有的管理模式、績效工資分配、工作流程等進行再造，建立嶄新的內部市場化運行機制。

第一，內部市場化管理的內涵

公司內部對市場的管理，根據外面市場經濟的基礎，而且使用經濟杠桿價，競爭機制和價值規律的作用，讓工作人員和基層，基層和企業之間成為簡單的行政隸屬關系的和經濟關系有機結合的管理機制，制作單位與單位之間和企業之間的協作和管理關系的等價交換的經濟關系。

第二、確定市場內部因素

首先我們需要建立市場主體，實現市場管理。建立四個級別對應的市場體系，等。

其次，建立相應的價格體系，市場價格要用全部的成本，根據內部和外部變化適當調整，實現與市場內部和外部融合。

再次，完善相應的測量方法，測量是實施市場管理是重要的因素，而沒有準確的度量方法，管理的內部市場是一個空的詞，沒有意義。

最后，建立一個結算中心，每個市場主體之間的結算和考核需要有相應的部門協調、總結和執行。煤礦可以建立內部結算中心，負責企業會計管理。

第三，市場化內部的特征

實行企業內部市場化的管理，必須充分了解內部市場化的特點和其規律，做到有的放矢，只有這樣子，才能達到內部市場化預期的目標和效果。 企業員工必須做到每個生產者都是經營者，每一種生產要素都有其價格，每一天都要知道經營的效果，每一個市場行為都能有效控制，每一項工作都講求投入產出，這樣市場內部才能更加完善，企業效益才能搞上去。

第四、潞安實施“6S”將有力促進內部市場化管理

推行“6S”管理對內部市場化來講是企業管理方法和管理理念的一場變革。“6S”管理的基本內容是從“準時、清潔、標準、整理、安全、素養”六個方面涵蓋了員工在生產經營活動中的活動行為。本質要求是逐步形成人企融合、規范高效的企業管理運行機制，實現“人本管理”的思想理念，達到提升員工的綜合素質和企業綜合管理水平的目的。“6S”管理作為一種文化管理形式，從“植入”到“扎根”要經歷企業員工的共同認識、認同知道升華過程。

經營管理的最大目標，是提高營業額，多創利潤，使得企業能夠永續經營。

從企業的管理層次來看，“6S”活動是企業的基礎管理，“6S”活動的實施有利于改善企業的經營管理，從這一點上來說，二者又是措施與目的的關系；從企業最終目的來看，“6S”活動與企業的經營管理是殊途同歸的關系。都是實現企業終極目標的手段。它和一切改革運動一樣具有共同的特點。但是單獨要判斷將“6S”做到怎樣的程度才能提高營業額并創造利潤，卻是十分困難且苦惱的。因此我們并不是由“6S”觀看事物，而是由營業額及其利潤等來看“6S”進展的情形，也就是說我們應該徹底進行現場活性化及其組織系統化直到有好的成績。換而言之，如果我們不單從廠礦美化的觀點，而是從業績及其利潤有良性循環的觀點來進行“6S”的話，我們自己也就可以判斷“6S”進行的程度是否良好了。

潞安在實施“6S”的過程中，已經取得了階段性的成果，給潞安帶來了一股清新的文化氣息，只有主觀的以礦為家，有一個良好的團隊協作、敬業進取精神，才可以將“6S”的精髓的以領會并發揚光大。通過一段時間的試行，可以看出此次“6S”活動的效果十分明顯，它不僅創造了一個清潔、舒適、安全的工作環境，消除了工作場所中存在的各種浪費，而且大大減少了機械故障、延誤生產的問題。因此“6S”活動是企業現場提高工作效率，降低作業成本，保證安全和質量的重要手段，促進了企業的內部市場化管理，是企業適應市場競爭的必不可少的工具。

第五、內部市場化管理將更加有效推動“6S”管理

內部市場化改革主要是管理機制的一種變革。是一種新的管理理念。潞安集團常村煤礦以內部市場化考核為抓手，進一步加強生產支護材料的管理力度，提高各單位的內部市場化管理意識，在源頭上杜絕浪費行為，促進企業節支降耗。將內部市場化與生產支護材料管理有機結合，建立健全用料單位內部支護材料管理制度，用綜合延米單價考核制度對各單位實行市場化考核管理，促使各單位從被動管理化為主動管理。嚴格材料審批領料流程，用料單位須相關科室經過審批、復審通過后方可領料；嚴格用料單位內部支護材料管理制度，建立《生產支護材料使用管理臺賬，詳細記錄工作面各種規格的生產支護材料的庫存量及當日進料、出料情況；嚴格所領材料的跟蹤落實，做到料單和實物相符；嚴格生產支護材料的運輸交接管理，按照運輸科的有關規定嚴格執行；嚴格供應材料質量，材料供應部門必須按照領料單的具體要求，及時保質保量供應各種支護材料。

同時，我隊現在推行內部市場化改革，怎樣讓員工做大？作為澡塘隊這個單位來說，對員工工作進行收購，先建立工作收購標準，然后根據每個月工作量（按月收購）進行收購，收購時單位對組長、組長對員工工作進行收購，作為管理者只是對其工作質量、時間進行監督、考核，也就是說隊里只考核結果，過程是由組長把握，組長可以根據每個組員的工作量大小、重要程度、工作表現來收購其工作量，這樣從組長到員工都要對其工作過程中的工藝、材料消耗進行核算，這實際上也就是每個員工都成為一個經營者，也就是“讓領導做小，讓員工做大”。我隊這樣做使員工在工作中不再是一個被動者，而是主動者。作為組長來說，既然收購組員工作，組員不按要求做，就可以不支付他工資，甚至對工作表現不好的可以不用他。

這一方案對接的流程是把內部市場化管理納入到6S管理標準項中，通過統一的表、卡進行運作。即基層單位統一填寫內部市場工作數量收購表、驗收員巡查考核表；班組長、跟班隊干、隊組黨政正職巡查后，分別填寫一、二、三級巡查考核表；生產等有關業務科室填寫工作驗收表；在此基礎上，由試點單位指定專人對員工、班組當班、當月和季度工作情況進行匯準，填寫A、B、C三卡，并進行排名。這一方案明顯提高員工工作的動力。

結語

潞安的“6S”管理體系是在借鑒外面先進經驗的基礎上，結合潞安自身實際創立的，是一項全新的，開創性的工作。推行“6S”管理是企業管理方法和管理理念的一場變革。在潞安集團大力發展之際，發揮“6S”管理與企業內部市場化相互促進的作用，將企業內部市場化管理中應用6S管理是必要的，也是可行的。

參考文獻：

[1]佟軍、安滌：推行“5S”管理模式[J]，企業管理，2001

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一、　目前我國鐵路施工企業內部控制存在的問題

（一）輕視財務工作，缺乏復合型的內部控制人才

從我國目前鐵路建筑市場來看，多數企業缺乏對財務管理、內部控制方面的重視。在許多鐵路施工企業內部，會計和內部控制等相關部門相對來說不受重視。因此，該相關部門的工作人員專業能力不強，對業務的重視度不夠，其經手的會計信息不準確，最終很容易導致企業的成本不可靠、資產不完整。此外，由于各鐵路施工企業下屬的項目部較多，若各項目部制造虛假的會計信息，企業高層很難在短時間內掌握各項目的真實盈利情況。會計控制是內部控制中最核心最重要的一環，然而由于目前我國鐵路施工企業對財務工作不夠重視，導致會計控制很難達到理想的效果，而且往往要在事后才能發覺，因此可能會給企業帶來巨大的損失。

（二）內部控制管理體制落后，缺乏激勵機制

由于我國鐵路施工企業對內部控制的重視度不夠，因此很少企業能夠制定適應時代經濟變化的內部控制制度。我國的多數鐵路施工企業都是沿用以前的財務管理、內部控制制度，甚至于有些企業并不存在真正意義上的內部控制制度。由于鐵路施工企業作業范圍較廣、項目分布較多，信息的不透明性和管理的復雜性使得內部控制顯得更為重要。然而我國鐵路施工企業卻總是照搬其他企業的內部控制制度，根本沒有結合自身情況進行修定，使得內部控制的工作很難順利開展，內部控制制度的效果受到了嚴重制約。激勵機制在我國鐵路施工企業中更為少見，由于財務管理的不受重視，使得大多數鐵路施工企業根本沒有建立激勵機制，財務人員缺乏積極性。

（三）項目內部控制制度不完善，各項目信息不透明

施工企業存在兩個層級，企業層級和項目層級，鐵路施工企業也不例外。一個鐵路施工企業的運轉是各個項目運轉的組合，因此項目的內部控制對鐵路施工企業的重要性可想而知。然而目前我國鐵路施工企業的各項目一般是由項目經理全面負責，項目經理也是成本控制的第一責任人，但是卻缺乏有效、明確、系統的項目內部控制機制，沒有真正對項目的各目標成本進行分解，也沒有其他明確的控制責任和獎懲辦法，我國的鐵路施工企業中項目的內部控制實際上并不真正存在。這最終導致企業很難監控各項目的管理實施情況，項目的信息企業高層并不能完全掌握。

二、　我國鐵路施工企業內部控制改進措施

前文分析了我國鐵路施工企業內部控制中存在的許多問題，針對這些問題必須做出相應的調整，找到有力的改進措施，才能使我國鐵路施工企業實現可持續發展。

（一）提高財務人員的專業素質，引進復合型的管理人才

對于目前已在職的財務從業人員，應當進行定期的培訓。培訓應包括專業培訓、思想與經濟法知識等方面的培訓。專業培訓可以使財務人員加強自身的專業技能，并不斷接

最新最前沿的會計、財務管理信息。思想與經濟法知識的相關培訓則可以提高會計人員的思想素質，為其樹立正確的會計從業精神，并明確各會計舞弊行為的法律責任。通過培訓提高會計人員的專業和道德等方面的素質，保證財務信息的真實性和透明度，這是內部控制管理走上健康渠道的第一步。

對于企業的高層內部控制人才，必須具備專業的會計、財務知識，同時內部控制的管理能力也相當重要。因此，必須引進復合型的管理人才，對控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五個方面進行現代化的管理，才能使內部控制制度得到有效的實施。

（二）建立完善的內部控制制度

由于我國鐵路施工企業的內部控制制度相對落后，因此，各企業必須針對自身的經營模式和內部條件，制定適合自身發展的內部控制機制。內部控制是指單位內部的管理控制系統，即為保證單位經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略五個方面。完善的內部控制制度不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規章制度。

（三）完善成本管理責任制，建立健全的考核與激勵機制

對于鐵路施工企業來說，成本管理是內部控制中尤為重要的部分。由于鐵路施工企業在施工過程中所需要的材料數量較為龐大，資金占用成本較高，因此材料成本管理的重要性不言而喻。完善的成本管理責任制，以材料為例，就是要明確材料人員在材料的購買、使用、存儲等方面的責任，只有把問題落實到個人，才能督促員工在各方面嚴格控制成本，以免造成不必要的浪費。此外，完善的成本管理制度能夠使資金的運作更為透明和穩妥，并減少不必要的資金占用，增強企業資金的流動性，降低企業運營的風險。

僅僅是成本管理責任制度的完善是遠遠不夠的，必須進一步制定考核與激勵機制。由于鐵路施工企業的作業范圍很廣，即使明確了各成本相關責任人，不進行定期考核也很難發現問題。因此，必須制定完善的考核與激勵機制，以求能在最短的時間內發現問題，結合上例，如果加大對材料員的考核力度，并制定相應的激勵措施，不僅能促進材料成本管理的實施，還能提高企業的經濟效益。

當然，對財務會計人員也應進行相應考核與激勵。企業高管是通過財務報表等相關信息來了解企業整體狀況的，因此，加大對財務會計人員的考核力度，不僅能夠對會計信息的真實性、可靠性提供重要保證，還能使高層管理人員對企業的盈利狀況進行更好的了解，為企業的長遠發展制定更為合理的計劃。

（四）建立完善的項目內部控制制度

由于鐵路施工企業的下屬項目較多，各項目獨立運行，因此必須建立完善的項目內部控制制度。對于各個項目組，必須建立合理的項目管理機構，以確保項目的內部控制活動能夠有效實施。各項控制目標應落實到各級項目全體員工，并加強對項目成本的管理，明確各工作人員的成本責任以及考核制度，嚴格控制成本，以便創造更多的利潤。

三、　結束語

從以上分析可知，我國鐵路施工企業在內部控制方面存在諸多問題，多數該類企業還沒有明確認識到內部控制對企業長遠發展的重要性。健全的內部控制制度不僅能夠使企業內部的精神面貌煥然一新，保證其經營活動的經濟性、效率性和效果性，還能促進會計資料的正確可靠、經營方針的貫徹執行。

因此，鐵路施工企業要想獲得更好的經濟效益，必須建立現代的內部控制機制，嚴格把握企業內部各方面的運作，以科學的管理控制制度來優化企業的配置。企業應加強對員工專業能力的培養以及對綜合素質的提高，不斷結合自身的情況制定相應的內部控制制度，加強考核與激勵機制，并完善對下屬各項目的內部控制，這樣才能夠及時發現問題，解決問題。然而，由于我國鐵路施工企業內部控制制度的發展還比較滯后，要建立完善的內部控制制度還需要相當長的一段時間。目前我國鐵路施工企業應重新審視內部控制制度的重要性，加強內部控制文化的吸收，為內部控制的良好發展提供有利的環境。

參考文獻：

[1]張

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1.財務從業人員自身水平有限，會計內部控制不到位

隨著國家經濟的持續發展，中小企業蓬勃興起，一定程度上刺激了財務從業人員的需求。但是，現階段我國多數會計從業人員專業知識與技術操作能力偏下，且良莠不齊，制約了內部控制的工作效率。另一方面，我國多數企業普遍存在會計內部控制不到位的現象，主要原因是企業對內部控制工作重要性認識不足，且對內控知識無正確認識和了解，使使內部控制制度流于形式，并出現嚴重的財務問題。

2.內部控制制度不完善，缺乏相應監督約束機制

針對我國現階段而言，仍有相當一部分企業未能很好的把會計內部控制工作在所有業務流程中覆蓋，很多企業出納、會計和資產管理通常由一個人負責，且無會計內部控制制度，使記賬、對賬以及款項支取出現混亂。同時，針對重要票據領用，也未能形成嚴格管理和約束機制，不能做到定期對資產進行盤點，各部門間辦理事項缺乏調撥手續。很多企業仍然沿用傳統工作方式，且經驗主義嚴重。另外，缺乏民主監督，社會大眾對企業經營、管理行為約束、監督作用較小，導致內控制度流于表面，企業會計信息失真問題屢禁不止。

3.機遇與挑戰并存，信息化應用程度有待加強

在信息時代背景下，企業經營管理逐漸與信息技術特點相互交融，在這個過程中，信息技術多元化使得企業管理運行機制發生根本性變化。傳統內部控制方法不能滿足新時期企業發展需要，建立健全內部控制制度，是企業亟待解決的主要問題。但是，現階段企業在信息時展趨勢下，無法及時對自身財務管理內部控制做出完善和調整。這種現狀勢必導致企業經營管理重要數據存在安全隱患。

二、完善信息時代下企業財務管理中內部控制的策略

在網絡技術和信息技術的推動下，企業財務內部控制工作逐漸趨于靈活與方便。但是，新技術的廣泛應用也使得企業內部控制運行環境更加復雜。可以說，信息時代下，完善企業財務管理中內控體系建設工作機遇和挑戰并存。在當前信息時代的環境中，企業財務管理內控的完善構建應當以內控制度的健全性作為構建重點。全球經濟一體化進程日益加快，企業的內控制度的制定難免會有一定漏洞與不足，而這些因素也制約著企業財務管理工作的順利開展，無法及時對財務管理中存在的不良問題及時處理。基于此類情況，企業財務管理的內控體系需充分結合信息技術，不斷完善信息系統對于企業財務管理過程中各類數據的收集與分析工作，并利用信息傳遞系統，使信息能夠及時實現企業內部的資源共享。此外信息系統還可對內控體系存在的問題進行分析，探討原因，并根據原因制定有針對性的改善措施，使財務管理工作得到進一步優化，有效提升企業價值。

1.提高從業人員綜合素質，增強會計內部控制意識

財務從業人員是企業開展會計內部控制的重要影響因素，提高相關人員的綜合素質至關重要。定期對相關人員開展培訓教育工作，使其牢固掌握對會計工作相關理論，強化會計工作實踐技能。注重對從業人員現代化信息技術的普及，使其不斷提高業務水平與能力。同時要提升其道德品質，使會計人員能夠嚴格遵照會計法進行工作。全面提高會計從業人員的綜合素質，使其具備較高的專業技術能力、法律意識及職業道德操守。做好企業內部控制工作，應提高對內部控制制度的認識，形成良好內部控制意識。提高思想認識，嚴格要求企業財務管理負責人，在企業內部實行經濟責任制，從根本上轉變內部控制制度落后觀念。

2.建立健全內部控制制度，加大內控監督力度

良好的會計內部控制制度能夠保證企業會計內部控制工作有序開展，應結合企業實際發展情況和需要，對當前市場競爭環境進行預測，以此制定具有針對性的內部控制制度。明確財務管理崗位職責，使各項內部控制工作有制度保障，且具備參考標準和依據。完善企業內部控制制度，加強每個部門之間的溝通，進而提高財務工作效率。另一方面，企業內部控制屬于動態化過程，需要特定監督體制來保證其順利實施。企業運行過程中，應對業務流程進行全面分析，將會計監督劃分為兩個部分，即預算監督和執行監督。針對預算編制環節，應嚴格遵照法律，對內控質量、效果予以嚴格監管。加大檢查力度和懲處力度，一旦出現違規操作行為，應嚴厲查處，做到違章必究。

3.圍繞財務管理目標，創新內部控制體系，夯實財務管理工作

財務管理目標是指對企業財務行為進行管理，是信息時代下企業財務活動是否正確、科學而確定的控制標準，也是對市場財務經濟環境變化的總體反映。財務管理目標可以對財務內部控制管理、運行產生約束作用，并對企業未來發展提供指導方向。因此，制定財務管理目標應遵循科學、合理原則，并對對企業經濟財務行為和內部控制進行優化，促進財務管理良性循環。例如，對企業資產狀況和會計信息質量進行監督，并在開展財務管理時做好基礎會計工作。同時，可通過定期專業培訓提高內部控制人員會計基礎知識掌握程度及專業操作技能。推行信息公開制度，確保企業財務核算真實準確。

4.完善企業信息系統，保證財務信息安全性

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一、建立企業內部會計模式的必要性和緊迫性

建立企業內部會計模式,一方面是因為企業內部會計模式設計和執行中存在的問題,是企業內在的動因所趨;另一方面也是有效地抑制市場失靈、彌補國家宏觀調控滯后的外在要求。

(一)企業內部會計模式設計和執行中存在的問題

我國企業在設計內部會計模式時,并未完全按照國家統一會計規范和有關法規的指導和約束,結合企業具體情況,建立符合本企業會計核算要求的內部會計模式,所以企業設計和執行中存在著很多問題:一是部分企業未制定內部會計模式。部分企業直接以會計準則和企業會計模式以及上級下發的各種文件作為企業內部會計模式,使企業日常會計核算工作隨意性過強,直接影響到會計信息質量。二是內部控制制度不健全、不完善。有一部分企業內部控制薄弱,經濟業務隨意性大,缺乏有效的制約監督機制。主要表現在業務決策人員與經辦人員沒有很好地分離制約,重大事項的決策和執行沒有很好地分離制約,存在無標準操作現象;財產清查沒有制度,家底不清楚;該設的內部機構不設,該配的內審人員不配等,使得管理力度層層遞減,管理效應層層弱化。三是內部會計模式內容設計不全面,財務處理程序欠規范。從目前企業內部會計模式設計實際情況看,企業較注重財務收支審批制度、現金和銀行存款收支管理制度的制定,忽視會計核算和監督方面制度的制定。大多數企業未建立較為完整的財務處理程序制度,因而造成會計核算行為的隨意性。

(二)建立企業內部會計模式的外在動力

市場經濟發展越快越好,會計就越重要、會計法律法規體系越應當健全,但是我國企業內部會計模式的現狀,宏觀形勢的外動力需要企業內部會計模式的深刻變化,具體來說:一是貫徹執行新會計準則,加強企業會計監督,呼喚建立企業內部會計制度。新會計準則不僅明確了企業會計法律責任的主體和具體責任條件與標準,明確了企業會計核算具體流程和一般要求,而且以法律形式要求會計主體必須轉變會計監督模式,強化企業內部會計監督。二是貫徹執行稅收征管法,降低企業涉稅風險,需要建立企業內部會計制度,企業要建立和完善企業內部會計制度,確保企業內部會計制度與國家已頒布的行業會計制度和公共綜合會計制度吻合一致,并及時報主管稅務機關備案。三是維護業益并確保資本保值增值,需要建立企業內部會計制度。要想達到股東增加值(SVA)最大,就必須通過完善的會計制度建設,從制度上保障股東的應得利益,所有者在依法授權經營者經營管理企業資本運營的同時,加強公司治理機制,有效監督經營者的經營過程。四是建立現代企業制度,強化市場經濟運營機制。需要建立企業內部會計制度。強化公司治理機制和強化公司財務控制制度能切實解決會計信息失真問題,為企業的股東、債權人和管理者提供真實、有用的決策信息,提高企業會計信息的質量。

二、完善企業內部的會計管理模式的對策

(一)會計人員的管理模式的改進

研究表明,將會計人員的內部管理模式,由分散型改為垂直型,將下屬直屬單位的所有會計人員的人事關系,全部集中到財務處,由財務處任免、獎勵、調配與派遣。實踐證明,這種垂直型的管理模式,對加強會計管理極為有利。具體來說,按照程序定位和內部牽制的原則,將職能部門業務劃分為若干具體的工作崗位,然后再按崗位確定任務,明確責任與權限,由此建立起完整的自我約束和自我檢查的崗位工作關系。主要內容包括:一是會計人員的工作崗位設置。當前會計崗位設置一般分為會計主管、出納、工資核算成本費用核算、往來核算、資產核算、會計檔案等。這些崗位可以一人一崗,一人多崗或一崗多人。二是制定各會計工作崗位的職責和標準。三是明確會計工作崗位的人員和具體分工,根據企業實際業務而定。四是制定并實行會計工作崗位輪換辦法,并對各會計工作崗位實施考核。五是建立嚴格的會計人員選拔、任用、培訓和業績評價制度。會計人員的素質是決定內部會計效率和效果的關鍵因素,我國企業應盡快提高內部會計人員的素質,同時還應注重會計人員來源的多元化,還要特別注重從本企業選拔熟悉生產經營活動和內部控制、內部審計程序的人員充實內部會計隊伍。

(二)建立健全企業內部會計制度分析

企業建立健全內部會計管理制度,有利于規范會計工作秩序,完善會計管理制度體系,,提高企業會計工作管理水平。主要包括:一是加強企業內部牽制制度。實施機構分離、職務分離、賬務分離制度;對出納等崗位的職責和限制性規定;有關領導和部門對限制性崗位定期進行檢查的辦法等。在內部牽制中,對關鍵崗位采取定期輪換制,這樣才能更好地達到牽制的效果。二是加強財務收支審批制度。財務收支審批制度是確定財務收支審批范圍、審批人員、審批權限、審批程序及其責任的制度。建立健全財務收支審批制度,對制定的審批制度要認真貫徹執行,嚴格按照制度辦事,費用支出要實行“一支筆”審批,編制憑證先審核后記賬,開支票實行印鑒分離復核制,以堵塞各種漏洞。三是建立會計電算化管理制度。建立健全會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬件和會計軟件及數據管理制度和電算化會計檔案管理制度,保證會計電算化工作的順利進行。要配備專職人員對會計電算化進行管理,同時要注重對會計人員進行培訓,促進會計人員積極鉆研會計電算化業務技術,以適應開展會計電算化工作的需要。

(三)強化企業風險意識,建立健全風險控制系統

對風險的管理是現代企業會計管理的主旋律之一。《內部會計控制規范一基本規范(試行)》第24條明確提出:風險控制要求單位樹立風險意識,針對各個風險控制點,建立有效的風險管理系統,通過風險識別、預警、評估、分析和報告等措施,對財務和經營風險進行全面防范和控制。企業會計管理模式的執行不能脫離其賴以存在的環境及企業內部各種風險因素,現代企業必須對內分析自身的優勢與劣勢、長處與短處,對外分析外界的機會與威脅,考慮自己的生存和機遇。針對我國當前很多企業風險意識淡薄,在運轉過程中忽視風險控制的現狀,應建立定期財務會計分析制度。檢查財務會計指標落實情況。分析存在的問題和原因。提出相應的改進措施,是加強企業內部管理、不斷提高經濟效益的重要措施。主要內容包括:財務會計分析的時間、召集形式,參加的部門和人員,財務會計分析的內容和分析方法,財務會計分析報告的編寫要求等。

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建筑裝飾行業作為我國國民經濟的支柱產業，為推動國民經濟增長和社會全面發展發揮了重要作用。近年來，整個行業呈現平穩上升態勢。預計到2014年，建筑業總產值（營業額）預計將超過118000億元，年均增長7%，建筑業增加值將達到20000億元以上，年均增長8%，占國內生產總值的7%左右。未來幾年我國的基本建設、技術改造、房地產等固定資產投資規模將保持在一個較高的水平，中國建筑市場面臨重要的發展機遇。？

從消費結構上看，建筑業是最急需發展的產業；從城市化進程來看，社會對住宅的需求量很大，建筑業的市場空間相當大；建筑業是最富有吸納農村剩余勞動力的行業，在當前我國面臨突出的“就業問題”、“三農問題”新形勢下，建筑業發展對促進國民經濟發展、農村勞動力轉移和社會穩定起著無法替代的基礎性作用。？

同時，也應看到，中國建筑市場的競爭更加激烈。中國建筑業改革與發展中尚存在一些突出問題：1、建筑市場中地方保護和行業壟斷依然存在，規避招標、惡意壓價、拖欠工程款問題仍然存在。2、建筑業企業法人治理結構不完善，國有企業產權單一、財務風險突出等問題仍然是制約企業發展的主要因素。3、企業依靠專有技術和企業標準領先市場的意識還不夠強，許多建筑業企業更看重規模、產值，缺乏自主知識產權的專有技術和專利技術，技術競爭優勢不強等等。隨著國家重點建設項目規模越來越大、技術越來越復雜，對建筑企業的技術水平和管理能力提出了更高的要求。受經濟全球化的影響，中國建筑企業開拓國際市場、參與國際競爭的主動性、積極性日趨增強。可以預見，中國建筑市場主體之間將出現新一輪結構調整，建筑市場將呈現出新的競爭格局。建筑業正由勞動力密集型競爭逐步向資金密集型、高技術型競爭過渡，建筑市場的競爭主體將逐步集中在專業突出、資本雄厚、管理先進、技術裝備程度高的大型建筑企業之間展開。

二、企業財務管理發展與完善的基本策略

面對激烈的競爭，企業要想求得生存、獲得發展必須重視企業內部財務管理，因為財務管理水平高低直接影響到企業管理的水平高低，進而影響到企業經濟效益的好壞。因此，優化財務管理，挖掘財務管理各功能，對于促進企業經濟效益具有重要意義。 由于越來越多的人認同了財務管理在企業管理中的地位和作用。這一地位和作用具體表現為：企業管理以財務管理為中心或者核心，財務管理是企業管理重要的組成部分并始終貫穿于企業管理的全過程。有效控制與管理對企業而言是尤為必要的。那么，建筑裝飾行業在經營發展上的主要特點是怎樣的呢？

（一）、建筑裝飾行業的主要特點

就我國建筑裝飾行業的行業特點來看，需要從其行業屬性、企業的發展規模以及經營模式三個方面來進行探討與分析：

首先，從建筑裝飾行業的行業屬性來看，其屬于資源消耗型的服務行業，從我國有關部門的數據統計來看，我國建筑裝飾行業對于材料的利用率遠遠低于國際水平，而生產過程當中資源以及能源的使用量卻大幅超出國際水平，如此高能耗的發展使得我國建筑裝飾行業的發展面臨著一定的制約，也正因如此，環保、低碳與節能成為建筑裝飾行業未來發展的主要方向。

其次，從建筑裝飾行業的經營規模上來看，我國多數建筑裝飾企業的經營的規模都相對較小，對于各種經營風險的抵御能力相對較弱，而企業內部不管是資金、人力還是技術水平都相對較差一些；

另外，從建筑裝飾行業的經營模式上來看，由于我國建筑裝飾企業的經營規模都不是很大，而且企業數量相對較多，專業化水平不高，所以企業間的競爭多采用價格策略來實現企業競爭力的提升。這使得建筑施工企業的創新能力普遍偏低，整個行業的發展也因此受到了影響。

（二）、建筑裝飾企業財務管理的現實意義

在建筑裝飾企業內部控制體系當中，財務管理是唯一的一種價值管理手段，所以，其內部財務管理工作的開展情況，決定了企業的整體經濟實力，只有做好財務管理工作，才能夠在提升企業發展潛力的基礎上，不斷適應日益變化的經濟市場的需求，在激烈的競爭當中謀生存求發展。可以說財務管理即是建筑裝飾企業生存發展的基礎性保障，也是其在長期經營發展過程中所積累的豐富經驗。加強財務管理，可以有效控制建筑裝飾企業的經營成本，

實現企業以最小的成本投入獲取最大的利潤空間的財務管理的策略與目標，為提升企業的市場競爭力，擴大企業經營規模等奠定

堅實的基礎。那么，結合當前建筑裝飾行業的整體特點以及建筑

裝飾企業發展的基本現狀以及其內部財務管理工作的開展情況來

看，建筑裝飾企業要采取怎樣的方法策略來對其財務管理工作進

行發展與完善呢？

三、建筑裝飾企業財務管理發展與完善的基本策略

以上的分析中已經提到，當前我國建筑裝飾行業的發展主要

呈現出企業經營規模小，以價格策略維持其經營與發展，再加上

‘整個建筑裝飾行業中企業數量較多，所以企業問的競爭也就更加

激烈。在這種條件下，加強內部財務管理工作，實現企業成本的

有效控制與管理對企業而言是尤為必要的。而要對建筑裝飾企業

的財務管理工作進行發展與完善，則需要從以下幾個方面進行相

應的調整：

1、提升預算編制的科學性

我國的建筑裝飾企業在經營規模上相對較小，對于企業經營

風險的抵御能力也比較低，所以要保證財務管理的整體水平，使

企業財務資金的管理得到有效保障，就必須從財務預算進行規范

性的管理。不管是企業經營過程中日常管理性的財務支出，還是

進行建筑裝飾項目施工的財務支出，都必須依照相應的預算編制

來進行資金的調度與使用。這就要求企業相關財務人員需要依照

企業經營的基本現狀，對企業的日常性支出進行預算編制，而對

于裝飾施工項目的預算編制，則需要依照項目的規模、質量要求

以及整個材料市場的基本現狀等因素來進行預算編制，留出一定

的調節空間，以便于針對市場環境的變化對各種預算編制進行有

效的調整與完善，進而使企業各項支出的預算編制更加科學、有

效。

2、規范預算的執行與落實

對于財務預算的執行與落實，是影響企業財務管理水平的重

要環節。正如我們所了解的一樣，財務預算通常情況下都留有一

定的可調劑空間，很多企業的財務預算也只是企業經營發展中的

一個參考依據，而不是一個硬性的指標。這就使得相關人員在進

行財務預算的執行與落實的時候，不能夠對自己的行為進行有效

的規范，出于個人利益因素的影響，往往會使得財務預算的執行

不規范、不標準，進而影響企業資金的使用效率。所以，要對財

務管理工作進行完善，必須對預算的執行與落實工作進行更為嚴

格的規范管理，配以相應的制度來進行規范，以保證財務預算的

每一筆資金都能夠用到實處。

3、加強內外財務管理的審計監督

對建筑裝飾企業而言，對于財務管理的內外監督與審計工作

是保證財務管理行為規范性的有效手段。要保證企業財務資金都

能夠切實依照預算編制以及企業的發展規劃與策略來執行，除了

依靠相關制度規范的約束之外，借助內部監督審計的監督作用也

是尤為必要的。企業方面應當依照財務管理的需要，建立起權責

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1 引 言

內部審計是審計體系的重要組成部分，做好內部審計，是規范內部管理，提高企業經濟效益的基礎。內部審計質量管理是指內部審計機構為實現審計目標，規范審計行為，明確審計責任，確保內部審計質量符合內部審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。它是內部審計機關和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計實施程序的各個階段。內部審計質量管理的內容包括對審計工作計劃、審計項目具體計劃、審計工作方案、審計證據、審計記錄、審計工作底稿、審計報告等。

2 內部審計質量管理的重要性

內部審計質量管理是內部審計機構采用科學的組織手段和技術方法，根據一定的要求或規定的標準，對審計項目的立項、實施、結果、報告等進行組織、指導、監督和檢查的活動，是內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，借以提高審計工作水平、審計工作效率和效益，內部審計質量管理是保證審計質量的重要途徑。因此，加強企業內部審計管理，提高內部審計質量具有十分重要的意義。

2.1 加強內部審計質量管理有利于提高內部審計師工作效率和專業技能

內部審計師工作效率表現為完成既定目標所耗費資源的多少。在每一個審計項目中，內部審計師都應按照質量控制要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中，通過自我控制和審計主管監督，保證實施既定的審計步驟和審計程序，保證工作底稿充分支持審計發現、審計結論和審計建議。

2.2 加強內部審計質量管理能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽

建立在嚴格質量管理之上的內部審計活動可以通過對有關流程的內部控制進行擴大測試來發現和驗證問題性質。同時，內部審計師通過出色的工作，能夠得到服務對象的信任，進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關系，進而維護自身信譽，逐步樹立內部審計在組織中的權威性。

2.3 加強內部審計質量管理有助于內部審計活動增加價值、改善組織的經營狀況

內部審計的目的就是為機構增加價值并提高機構的運作效率。通過合理的質量管理，可以防止偏差，及時發現錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助組織達到預期目的。

3 建筑施工企業內部審計質量管理的現狀及存在的問題

施工項目點多、線長、分散，內部審計監督到位困難，建筑施工企業的經營方式和產品特點有其特殊性，一方面施工企業的產品就是施工項目，其在結構、性能、生產工藝方面均有其獨特性，不同環境的工程項目有其不同的經營管理和生產方式，另一方面產品的生產工期長、點多、分散，企業的工程項目往往跨地區，遠離企業的住地，企業的管理措施難以及時貫徹到工程施工項目中，內部審計監督工作處于被動局面，常常出現鞭長莫及、監督不到位的狀況。

3.1 建筑施工企業對內部審計重視不夠

當前建筑施工企業對內部審計工作重要性和作用的認識還不夠，不少企業領導設置內部審計機構并非自愿，而是為了應付上級檢查及企業本身升級的需要，他們可以隨意撤并內審機構，精簡內審人員，從而出現將建筑施工企業內部審計機構撤并或將其內部審計人員精簡并入財務部門或從財務部門中分離出內審機構和內審人員的情況，施工企業內部審計機構的模糊定位及在企業組織中較低的地位，使得許多建筑施工企業內部審計機構勢單力薄，內部審計人員很難獨立開展各項審計工作，使得建筑施工企業內部審計人員無法發揮監督與服務并舉的作用。

3.2 建筑施工企業內部審計人員素質偏低

一個職能部門人員素質的高低，是該職能部門能否有效開展工作的內在條件和先決因素。內審人員素質偏低，勢必使其內審工作流于平淡和一般性，很難使工作有實質性的突破。建筑施工企業內審人員素質偏低主要表現在以下方面：一是知識結構不夠合理，建筑施工企業內部審計人員大多數是由會計人員充當的，知識比較單一。二是內審人員工作作風不踏實，有些內審人員下工程施工項目部門審計時，對工作不負責任，蜻蜓點水；一些內審人員工作浮躁，工作作風不踏實，造成了內審工作質量不高、效率低下；還有一些內審人員到工程施工項目部門主要目標是摘錄被審部門述職報告，總結材料，羅列一份審計報告。三是內審人員缺乏職業道德，當前建筑施工企業內審人員的職業道德水平不高，屈從于管理者的意愿，也有部分內審人員信念動搖、責任心差、道德失范、誠信缺失、，違法違紀，走上腐敗犯罪的道路。審計不怕查不出問題，就怕查出問題不上報，私自謀取個人利益。建筑施工企業內審人員在對部門進行審計時，被審部門發現不妙，想方設法找關系疏通，結果是大事化小、小事化了，一些問題在基層私了，拿回審計部門的只剩皮毛。有個別內審人員利用手中的權力，牟取私利，從而降低了建筑施工企業內部審計人員的威信和形象。

3.3 建筑施工企業內部審計的方法與技術落后

當前，建筑施工企業內部審計工作重點仍未從查錯糾弊的圈子里跳出來，對開展效益審計，促進企業經濟發展仍未有足夠的認識和有力措施。重審計業務、輕指導的觀念制約著內審作用的發揮。建筑施工企業內部審計工作大部分仍是采取以手工操作為主的會計賬本、表冊、憑證詳查法，很少深入到工程施工經營活動的前沿了解、咨詢、調查，結果是難以從經營的深層次上發現問題。在審計手段上，計算機的應用乃至網絡化步子緩慢。審計內容單一，重防弊、輕效益。建筑施工企業內審機構的工作多集中在審計業務方面，對建筑施工企業內部審計監督缺乏系統、科學、全面的認識，加之相關法律法規不夠完善，進而造成國家審計機關對建筑施工企業內審機構指導、監督職權不到位，主管部門、行業內部機構同其內審機構和人員聯系渠道不暢，最終給建筑施工企業內審工作造成阻礙。

3.4 建筑施工企業后續內部審計不到位

后續審計是完成前期審計工作后繼續進行的追蹤審計。建筑施工企業后續內部審計主要是看審計報告中要求工程項目部門糾正、整改的問題是否落實，提出的建設性的建議是否被采納，驗證提出的建設性的建議是否符合實際，這樣有利于提高建筑施工企業內審工作質量，降低審計風險。當前建筑施工企業內部審計多停留在前期審計工作階段，未能對審計意見的落實情況進行跟蹤，不能及時督促有關部門與所屬單位認真進行整改，對未按規定進行整改的，不能及時追究相關人員責任，影響了審計結果的貫徹落實和審計的權威。導致審出的問題不改，發現的跡象不防微杜漸，結果等于沒有審計，使審計成果付諸東流。這樣，一方面，可能給建筑施工企業內部審計人員造成審計報告提交后審計工作就大功告成，審計結果的落實與己無關的缺乏后續審計意識的心理；另一方面，集團下發的審計報告甚至還可能成為其他項目部模仿造假、腐敗的“方向”和“暗示”。

4 建筑施工企業加強內部審計質量管理的建議與措施

建筑施工企業內部審計質量管理存在的問題，原因是多方面的，有的是認識問題，有的是體制、制度問題，有的是人員素質和工作中的問題，可以說是綜合因素作用的結果。因此，要解決這些問題，必須統籌兼顧，不僅要提高認識、完善法規、健全制度，也要改進工作、提高素質、全面推進建筑施工企業內部審計工作，加強內部審計質量管理。

4.1 強化對建筑施工企業內部審計的重視度

建筑施工企業內部審計機構是按照一定標準檢查經濟活動及其相關資料、查證單位內部各項財務收支和經濟活動的真實性、合法性和效益性，對部門、單位的經營決策、內控制度、風險管理和治理過程進行監督和評價，提高經濟效益、促進經濟管理和實現資產保值和增值建議的專門組織。建筑施工企業要高度重視企業內部審計監督工作，建立和健全建筑施工企業內部審計組織體系，增強其獨立性，積極營造一個“尊重內部審計、支持內部審計、自覺接受內部審計”的工作環境。建筑施工企業內部審計機構要認真履行審計職責，有效開展審計監督工作。

建筑施工企業應按照《會計法》和財政部《內部控制制度基本規范》的要求，在股東會下設董事會和監事會，在監事會下設審計委員會，審計委員會的設置應高于其他職能部門，審計委員會應對董事會負責，在業務上接受監事會的指導。這種雙重負責的組織形式（如下圖所示）有利于提高建筑施工企業內部審計機構的獨立性和權威性，有利于其內部審計作用的充分發揮。

建筑施工企業內部審計組織機構圖

4.2 提高建筑施工企業內部審計人員整體素質

提高建筑施工企業內審人員整體素質，加強內部審計隊伍建設是根本。建筑施工企業內部審計人員具有兩個職能：一是“衛士”；二是“謀士”。建筑施工企業內部審計的質量很大程度上取決于內部審計人員的素質，所以應保持對建筑施工企業內部審計人員行為準則的高標準、嚴要求。建筑施工企業應結合工程施工的特點，增加具備經濟學和企業管理學知識的專家以及其他專業人員，包括內部控制專家、風險管理專家、公司治理專家和信息系統專家，組成有法律、統計、金融等方面綜合能力的內部審計項目組，使內部審計人員的專業結構趨向合理。加強內部審計人員內涵建設，注重對內部審計人員的業務培訓，特別要加強內部審計人員財務、統計、經濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓，培養內部審計人員敏銳的洞察力和判斷力，加速其知識更新，提高其業務勝任能力，以適應現代建筑施工企業內部審計發展的要求。建筑施工企業應強化內審人員的職業道德及相關審計責任（包括職業責任和法律責任的教育），從實際出發，因地制宜地制定和完善施工企業內部審計人員的管理辦法，充分調動內部審計人員的積極性。

4.3 改進建筑施工企業內部審計方法與技術

（1）加強工程項目全過程跟蹤審計。隨著建筑施工企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，單純的事后審計已不能對企業的經營活動做出全面、科學、及時、準確的評價，因此新的形勢要求建筑施工企業內部審計要做到事前預測、事中控制、事后評價“三結合”的審計，及時發現項目施工管理過程中多個環節可能出現的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益的最大化。

（2）推廣計算機審計，提高建筑施工企業內部審計效率。隨著會計電算化的日益普及，審計技術日新月異，尤其是近年來隨著審計信息化進程的加快，計算機審計成為主流。建筑施工企業內部審計機構應積極開發和引進計算機審計，爭取早日實現審計工作的信息化；同時內部審計部門可以專門配備或外聘信息技術方面的人員或機構，積極開發和使用電算化審計軟件，設計開發計算機輔助審計系統，建立審計數據庫，并保證數據的完整和準確。加大對內部審計人員的計算機基本技能普及培訓力度，將計算機知識和審計知識融會貫通。

（3）全面審計監督與重點監督相結合，實施內部審計質量考核。在審計過程中，要堅持點面結合。對管理不規范，存在問題多的工程項目部門要重點審計，盡量查明問題的原因，并針對原因提出具體整改措施，并配之必要的行政、經濟制裁；對資金活動量小，管理比較規范的工程項目部門進行日常審計監管；對資金活動量大的工程項目部門要不定期的隨時審計，以點帶面推動全面監督，規范各工程項目部門的經營行為。實施內部互查制度，在業務人員自查的基礎上，實施內部互查，即以交叉方式，由其他業務部門或審計委員會的復核人員對審計質量情況進行檢查和控制。推行“主審負責制”，建立審計工作問責制度。

（4）加強內外部審計相結合。建筑施工企業內部審計人員由于對本公司的情況熟悉，應將工作重點放在對企業工程項目經營管理及公司業務過程的分析和評價上，并對整個審計工作全過程參與和監督。對財務數據真實性、合法性的審計，可由內審人員根據不同類型項目的不同審計目的，對會計師事務所提出每一項目的具體要求，委托事務所按照建筑施工企業內部審計的目的進行審計，從而保證會計信息的真實、合法和完整。建筑施工企業適當引入社會審計機構，對個別項目進行審計，這樣既可以檢驗內審工作質量，促進建筑施工企業內部審計人員增強工作責任心；也可以使建筑施工企業內部審計學習借鑒社會審計好的方法和思路，使企業內部審計開闊思路，拓寬視野，發現自己的不足。內外審計的有機結合，既可解決施工企業內部審計機構人手少而任務重的矛盾，又有助于提高內審的效率與質量。

4.4 加強施工企業后續內部審計

建筑施工企業后續內部審計是其內部審計工作中不可或缺的關鍵程序，它不僅是影響內部審計工作質量的因素，而且能夠更加充分有效地反映施工企業組織體系的糾錯防弊和風險預警作用。建筑施工企業內部審計人員在收到工程項目部門書面回復后，立即閱讀書面回復，與工程項目部門進行溝通和探討，對糾正行動和與重大審計發現有關的事項進行現場審計，根據改善后的情況或工程項目部門表明已經采取或將要采取的措施對企業控制環境的風險進行重新評估，將后續內部審計報告或報告部分內容的復印件發送給審計報告的接收者。在后續內部審計過程中，建筑施工企業內部審計人員也應像正常審計一樣，將審查工作計入工作底稿，歸檔并報告后續內部審計發現，以保證糾正措施的真正落實和重大問題的解決。

建筑施工企業應加強后續內部審計中各個方面的協調與配合，建筑施工企業后續內部審計主體包括內部審計人員、工程項目部門、高級管理層三方。建筑施工企業內審人員是后續內部審計的監督主體，其監督過程應貫穿后續內部審計的全過程；工程項目部門是后續內部審計的實施主體，其在內審人員的協助和配合下采取適當的措施糾正存在的問題；高級管理層在后續內部審計過程中承擔著監控和協調的任務職責。 同常規審計一樣，建筑施工企業后續內部審計也會引發憂慮和沖突，但若能合理地區分各方在后續內部審計中的作用，則會減少沖突的可能性。當建筑施工企業內部審計人員、工程項目部門、高級管理層三方面都能各自發揮其作用時，后續內部審計就能得到保障，并形成有效的溝通和合作氣氛。若工程項目部門只是做他們認為合理的工作，而不能與高級管理層或施工企業內部審計人員溝通，那么將會引發潛在的困難。如果糾正行動不能達到預期的效果，而施工企業內部審計人員只是挑剔行動中的不當，那么將會造成緊張局面，延誤糾正時機并最終導致惡性循環，三方發揮作用的時間和他們之間的合作是后續內部審計成功的關鍵。施工企業內部審計人員、工程項目部門和高級管理層應發揮各自的作用，以協助維持施工企業的正常秩序和完整性，確保其后續內部審計的順利進行。

5 結 論

內部審計的發展速度靠自身管理水平的提高，它的生命靠提高各方面的管理質量來延續，而實施內部審計質量管理是其生命之源。建筑施工企業只有不斷改進內部審計工作，提高內部審計人員的整體素質，加強內部審計質量管理，提升內部審計機構在組織中的地位，才能確保內部審計工作的順利進行，從而提高內部審計的效率和質量，實現建筑施工企業的經營管理目標和可持續發展。

參考文獻：

[1]李暉琴.企業內部審計質量管理[J].現代經濟信息，2011（10）.

[2]任大平.內部審計質量控制淺議[J].學術探討，2010（6）.

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近年來，隨著市場經濟的發展和企業改革的不斷深入，大部分施工企業在一定程度和范圍內建立了內部控制制度，為了加強對管理提升的組織領導，推進內部控制管理的深入開展，一些企業成立了專項小組，加強對日常工作的督導和協調工作，并制定了管理目標，使企業基礎管理工作明顯加強，管理創新機制得到明顯改善，但當前施工企業的內部控制現狀并不理想，體現在企業管理運作的方方面面，主要表現為：有內控無制度，自發的控制；有制度無控制，制度不具備操作性；有控制有制度，未形成體系，存在缺陷。

二、施工企業內部控制管理中存在的問題

1、內部控制意識淡薄。目前，施工企業的許多一線人員甚至是管理人員認為內部控制管理是公司領導和部分部門的責任，員工對自己在內部控制管理中所起到的作用模糊不清，一些政策和相關程序的實施沒有得到有效的貫徹落實；風險意識沒有提高到應有的高度，企業的高層沒有經營風險的概念，缺少風險防范機制；甚至某些施工項目的經濟部門利用內部控制不嚴的漏洞貪污受賄、挪用項目建設資金，違規違紀現象時有發生。

2、內部控制制度不健全。有些施工企業對內控制度不夠重視，雖然對工程項目的關鍵過程進行了控制，但缺少完整細化的運作流程，不便于業務人員的學習和執行。部分制度規范滯后、設計不完善，沒有對所有的部門和員工進行覆蓋。

3、內控制度不能有效執行。有的施工企業有規章制度，但流于形式，或為應付上級檢查而制定；有的制度本身制定不合理，過于理想化，或隨著新情況的出現，原有制度已不能適應卻沒有及時修改，從而使制度不具備可操作性；有的施工企業對內部控制執行情況既沒有檢查監督，也沒有獎懲措施，缺乏保證內控制度執行的機制，內控制度成為擺設。

4、內部監督獨立性不強。內部監督過于集中在財務領域的內部審計職能，監控上缺乏獨立性。在對內部控制實施監督中，雖然有些施工企業設置了審計部門，但是在實際操作中，內部審計部門基本上與其他職能部門平行，且內部審計受制于人，致使監督職能無法履行。

5、信息溝通不暢。大部分施工企業沒有一個開放和暢通的信息反饋渠道，企業對反映問題的員工沒有相應的保護和激勵措施，造成管理層無法真實、全面地了解企業運行的情況。

6、風險體系未建立、評估機制不健全。一些施工企業未建立風險內控體系，沒有明確承擔相應風險的主體，面臨風險時各部門互相推諉責任，錯失化解或減小風險的最佳時機。受知識能力的限制，相關人員對潛在的風險缺乏整體性認識和系統性分類，對風險評估方式、方法、程序的缺乏了解，沒有對企業的風險承受度進行評估分析，無法應對各類風險的沖擊。

三、加強施工企業內部控制管理的措施

1、強化風險意識，培育內部控制理念。內部控制的實質是風險管理，市場競爭日益激烈，企業經營者不僅要有競爭觀念，也要有風險意識，不僅企業經營者有風險意識，全體員工也要有。通過召開風險內控專題會，強調風險內控工作的重要性和必要性，充分調動企業建立健全內部控制的主動性，從上到下營造內部控制學習的積極氛圍，培育良好的內部控制環境，確保風險內控工作開展的有效性。

2、健全企業內部控制制度。施工企業應該根據自身實際情況，制定滿足管理需要的內控制度，明確規定各種業務的職責分工和程序，從市場開發、人力資源、安全質量、物資設備采購、全面預算、信息化運用、法律合規、反腐倡廉等方面進行制度完善；所屬項目部在貫徹落實上級規章制度的同時，結合項目實際對相關制度進行細化，協同推進內控制度；根據企業運行情況，彌補內部控制制度缺陷，進一步修改、完善各項管理制度，保證內部控制制度體系的完整性。

3、建立健全風險內控管理體系，提高風險防控能力。在風險理念的作用下，內部控制已擴展為企業風險管理框架，企業必須了解它所面臨的風險，并加以控制，建立健全可辨識、分析和管理風險的管理體系，完善風險預警系統和控制預案機制，建立健全以前期防范、中期控制為主，后期救濟為輔的法律風險防范機制，及時應對和化解來自各方面的風險和危機，為企業改革發展提供堅強的安全環境保障。

4、加強企業內部控制評價系統的應用，全面總結，落實整改。企業管理者應對風險造成的損失和應對中的教訓進行總結，開展自我評價，進行缺陷認定，對診斷發現的短板和瓶頸問題，集中精力全面整改，為下一步的內部控制管理工作奠定基礎，以風險為契機，不斷完善企業管理的薄弱環節。

5、強化內部監督職能。內部審計應當保持相對的獨立性和權威性，強化內部審計的職能優勢，以風險評估為基礎，根據風險發生的可能性和對企業單個或整體控制目標造成的影響程度，針對資產管理、全面預算、勞務管理等內容進行審查評價，促進企業改善內部控制管理。

6、加強信息管理和溝通。建立信息管理系統和內部共享的溝通平臺，推行資金集中管理使用、經營市場統籌開發、物資設備集中采購、勞務隊伍合規擇優選用、閑置資產集中利用等措施，保證部門之間可以有效地傳遞信息，使管理層及相關部門能夠實時掌握企業的運行情況，便于及時發現問題，調整策略，解決問題。有了暢通的信息系統，也要明確相關的責任，營造良好的工作氛圍， 提高內部控制執行的質量。

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現代企業建立內部控制制度最初的目的就是為了防范企業存在的潛在風險，早期的內部控制制度就是在保障企業財務以及會計信息安全的背景下產生的，內部控制與風險管理目標存在很大的一致性。另外，從現代企業經營發展的趨勢來看，內部控制與風險管理的最終目的都是為了提升企業的經營管理水平，提高企業的經濟效益。

2、內部控制與風險管理的外延以及內涵存在差異

企業內部控制主要是由內部監督、風險評估、信息與溝通、控制活動以及內部環境五個方面組成的，而風險管理則在此基礎上增加了目標設定、風險識別以及風險應對三個重要的因素。因此，企業風險管理的外延要比內部控制大，其已經延伸到企業戰略層面和治理層面的管理，并且尤為強調對企業風險的識別、評估和控制。風險管理中提出了戰略目標的概念，而內部控制的重點主要放在制度層面，通過制度的設計和實施來對風險進行防范。因此，在激烈的全球市場競爭下，建立風險管理體系更加有助于企業規避風險能力的提高。

3、內部控制與風險管理存在很大的互補性

風險管理能夠有效地將企業面臨的潛在風險識別出來，再通過企業內部控制來對風險進行防范、控制和管理，最終實現企業的經營管理目標。因此，內部控制作為企業風險管理的重要環節，對實現企業長遠戰略目標有著極為重要的意義；同時，內部控制的有效性又依賴于風險管理對風險的合理識別和評估，兩者具有很大的互補性。

二、風險管理視角下企業內部控制存在的問題

1、企業風險管理意識比較淡漠

市場經濟的發展以及經濟全球化增加了市場的各種不確定性因素，企業不僅面臨著傳統的經營、財務風險，還面臨著經濟全球化給企業帶來的新型金融風險、控制風險、信息風險等。內部控制以及風險管理的主要目的就是對企業潛在風險進行防范和控制，為企業戰略目標的有效實施提供保證。然而，目前我國大多數企業風險管理意識較弱，對風險的理解還停留在傳統的經營、財務風險階段，對完善企業風險管理機制的重要性認識不足。雖然我國一些企業制定了內部控制制度和程序，但是很少有企業將風險管理的理念融入到企業內部控制制度中，內部控制有效性的發揮大打折扣。另外，一些建立了較為完善的風險管理與內部控制的企業，由于企業的管理層缺乏重視，制度往往難以得到有效的執行和實施。

2、企業缺乏完善的風險管理體系

從內部控制的角度而言，企業應該對面臨的風險進行主動的識別和分析，并采取相應的管理和防范措施，盡量降低或避免風險。然而，目前我國一些企業風險管理的意識不強，定量和定性相結合的風險評估方法缺失，沒有成立專門進行風險識別、評估、分析和管理的機構，風險評價與預警機制不健全，風險防范和管理的能力比較低下。尤其是近些年來，隨著我國很多企業逐步涉足資本金融市場，參與金融衍生產品交易的程度越來越深，很多企業為了追逐高收益，往往忽視了金融衍生品交易帶來的高風險，企業對新型金融風險的管理能力嚴重缺乏，導致企業所面臨的財務風險、法律風險以及破產風險等大大提升，嚴重損害了企業的長遠利益，制約了企業的健康可持續發展。近些年中航油以及中信泰富等企業參與金融衍生品交易發生的巨虧事件，就是由于企業內部控制以及風險管理體系不健全，導致企業沒有能夠對風險進行及時的識別、分析和應對，給企業帶來了巨大的損失。

3、企業缺乏健全的內部控制監督機制

內部控制以及風險管理作用的發揮是一個長期的持續性的過程，因此需要有健全的監督機制提供保障。內部審計是目前我國大多數企業內部監督機制的主要方式，很多企業在內部審計制度建設方面存在著問題。主要表現在：首先，很多企業的內部審計水平比較低下，內部審計工作的重點主要放在企業經營、舞弊以及特殊項目審計方面，而在內部控制制度的執行以及風險管理體系有效性的發揮方面嚴重缺失；其次，我國大多數企業雖然成立了內部審計部門，但是由于獨立性的缺失，導致內部審計的監督作用無法有效發揮。很多企業內部審計職能往往是由財務人員代為實施，內部審計的程序以及手段極其不專業。一些企業的內部審計人員在開展工作時往往要受到企業管理層以及其他部門的干涉，這些因素都導致內部審計的獨立監督作用無法發揮，內部控制以及風險管理的執行無法得到監督。

篇12

內部控制和科學診斷是施工企業經營管理一個重要組成部分，在施工企業發展戰略的實現過程中有著至關重要的作用。做為一家有各種要素組成的有機經濟實體，在進行日常經營、管理、投資等活動時，受各種內外因素變化的影響，會使企業產生一系列相關的問題或弊端，從而影響到企業的正常運行，嚴重的會使企業陷入困境，危害著企業的發展甚至生存，因此，只有建立了科學的、健全的、有序的內部控制體系，形成有效、及時的企業診斷機制，才能為企業的良性發展的供內部保障。按照COSO報告的觀點，內部控制的設立與內部控制的基本構成要素的確定往往是聯系在一起的。在構建施工企業內部控制系統結構時，可以結合施工企業的生產和管理特點，根據內部控制要素的內涵，確定相應的控制方式、方法，并予以制度化，從而形成一套完善的內部控制系統。一個完整的內部控制系統必須包含控制環境、風險管理、業務控制、信息與溝通和監督五個要素，以下簡要介紹。

1.營造良好的內部控制環境

控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素。內部控制環境主要包括以下幾個方面：①完善的公司治理結構。有效的公司治理結構與完善的內部控制制度相互依存、互相促進，沒有良好的公司治理，內部控制不可能發揮作用，沒有完善的內部控制制度的配合，公司治理結構就不夠完整和有效；②合理且高效的組織結構與崗位責權體系。企業的組織結構在于提供規劃、執行、控制和監督活動的框架，主要內容包括：確定單位的組織形式，明確相關的管理職能，劃分組織內部的職責權限等，為內部控制的運行提供組織保障；③符合市場經濟要求的經營管理理念。管理者的經營管理理念和風格包括了他們對待經營風險的態度和控制經營風險的方法、對管理的重視程度、對法規的反映以及對人力資源的政策及看法等，它對建立良好的控制環境和保障內部控制的有效運行起著關鍵性作用。④適合本企業的人事政策。首先要提高人的素質。優良的人事管理對內部控制的貫徹執行能夠起到很大的促進作用。⑤健康向上的企業文化。企業精神與企業文化代表了一個企業的風范，表現為企業的追求與理想，影響著企業成員的思維和行為方式。

2.進行全面的風險管理，建立風險預警系統

風險管理是通過對風險進行識別、衡量和控制，以最小的成本代價使風險損失達到最低的管理活動。風險管理的全過程一般包括四個環節，第一，風險識別。項目風險識別要回答下列問題：項目中存在那些潛在的風險因素？這些風險因素會引起什么風險，這些風險造成的后果又多大？忽視、縮小或夸大項目風險的范圍、種類和造成的后果都會造成不必要的損失。第二，估計與評價。風險識別之后，就應恰當地對與各種風險相關的損失進行估計與評價。具體地說，就是要根據已掌握的統計資料確定損失發生的概率及嚴重程度，確定各種風險因素對項目實現既定目標的影響及其程度。第三，風險管理對策。風險的識別、估計和評價完成之后，要根據具體的情況采取對策，以減少損失，增加收益。第四，實施與反饋。在最后環節，要注意利用信息反饋和管理協調機制不斷總結調整方案措施，及時檢查評估相關計劃的有效性。

3.規范和完善各主要業務控制活動

相關業務活動的控制在企業內部控制系統中占有舉足輕重的位置，從現實案例的分析中可以發現，業務活動內部控制的缺失是內部控制失敗的關鍵性誘因，因此，內部控制體系中，企業各業務活動的內部控制設計是非常重要的一部分。①貨幣資金的內部控制。應當對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批準制度，辦理貨幣資金業務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。②籌資活動的內部控制。應當加強對籌資活動的控制，合理確定籌資規模和籌資結構、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務風險，確保籌措資金的合理、有效使用。③對外投資的內部控制。應當建立規范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的控制，嚴格控制投資風險。④采購與付款業務的內部控制。應當合理設置采購與付款業務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的會計控制。⑤結算與收款業務的內部控制。應當加強合同訂立、工程結算和賬款回收的控制，避免或減少壞賬損失。⑥成本費用的內部控制。應當建立成本費用控制系統，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異。⑦實物資產的內部控制。應當建立實物資產管理的崗位責任制度，對實物資產的驗收入庫、領用、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控制。⑧擔保業務的內部控制。應當嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，加強對擔保合同訂立的管理。

4.建立和完善信息系統，加強信息溝通

任何控制活動的進行都是建立在對信息利用和處理基礎之上的，一個良好的信息和溝通系統可以使企業及時掌握企業營運的狀況和組織中發生的事情，信息系統的好壞直接影響到企業內部控制的效率和效果。特別是在信息技術飛速發展的今天，企業更應當重視對信息系統的建設和完善，以保證組織內的信息能夠及時全面地被采集、傳輸、處理、反饋。一個完善的信息系統由三個部分組成：①信息與溝通的渠道建設；②會計核算系統；③內部報告體系。

5.強化對內部控制活動和內部控制系統的監控

企業內部控制是一個過程，是一個涉及企業生產經營管理各環節的系統，這個過程系統是通過納入管理過程的大量制度及活動實現的。因此，要確保內部控制能夠隨時適應環境的變化、內部控制被切實執行，內部控制就必須被監督。內部控制不但要監督內部控制活動，而且要監督內部控制系統本身。企業不但可以設立內部審計機構進行內部審計，而且也可以建立內部控制自我評估系統，強化對本企業內部控制的監督，這樣能夠及時發現內部控制中的隱患和漏洞，進而針對內部控制執行中出現的新情況、新問題及薄弱環節，及時修正或改正內部控制政策。

6.結語

現階段在施工企業管理中，多數企業采用的仍然是傳統的信息管理方法。無論是信息的產生、整理加工，還是傳遞和檢索，以至到最終的利用，都是基于紙張進行，不僅會影響到信息的準確性，還會影響到信息利用的及時性和有效性，而造成控制管理決策時機的貽誤。因此利用現代的先進信息管理技術已成為施工企業刻不容緩的工作。 [科]

【參考文獻】

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目前，我國很多企業已經開始開展全面預算管理，根據企業處在的不同發展時期，可以將全面預算管理分為四種方式。本文將淺析現有的全面預算管理模式，旨在為我國企業選擇適合自身發展的全面預算管理模式提供一定的借鑒作用。

一、成長初期――以資本預算為中心的預算管理模式

處在產品導入時期的企業在經營和財務上都具有高度的不確定性，投資風險系數很高，新產品的開發及其相關資本投入需要慎重決策。因此，在這個時期資本支出管理是預算管理的主要模式。企業應謹慎做好項目分析和編制項目投資總額預算、各期現金支出預算和融資預算。

資本預算體如下：（1）投資項目的總預算，即從資本需求量方面對投資項目的總支出進行規劃。（2）項目的可行性分析與決策過程，即從理性決策的角度對項目的優劣進行取舍，從而確定項目的可行性。（3）在時間序列上考慮多項目資本支出的時間安排，即從時間序列上進行資本支出的現金流出量規劃。（4）結合企業的籌資方式進行籌資預算，以保證可行項目的資本支出需要。（5）從機制上和制度設計上確定資本預算的程序和預算方式，包括項目可行性決策，項目預算、總預算、各時間序列下資本支出預算及最終的籌資預算的編制，預算合理性與可操作性的評審，資本預算的執行以及資本支出過程的監督，資本預算的全面評價等。

二、成長期――以銷售為中心的預算管理模式

在成長期階段，產品能否為市場所接受,能在多高的價格上被接受，從而表現為經營風險。由于大量的市場營銷費用的投入、各種有利于客戶的信用條件和信用政策的制定而需要補充大量的流動資產，使得現金凈流量仍然維持在入不敷出的狀態進而產生財務風險。由于經營風險和財務風險的存在，決定了企業成長期必須將通過市場營銷來開發市場潛力和提高市場占有率作為核心目標。因此，預算管理的重點也應是借助預算機制的管理形式來促進營銷戰略的全面落實，以取得企業可持續的競爭優勢。

以營銷管理為中心的預算管理模式具體步驟為：銷售預測需要營銷等職能部門全面參與，確定各營銷網絡的銷售預算，上報企業預算管理中心，由預算中心結合企業發展戰略及區域定位來調整各網絡的銷售預算。在預算中心與各網絡就銷售預算最終達到一致后，由預算中心下達各網絡的銷售指令，從而形成對各網絡的預算約束。同時,非銷售的其他輔助管理部門，它們在本質上都屬于銷售預算管理的支持與輔助部門，預算中心要通過測定調整各職能預算，確定并下達各職能部門的預算責任,使其成為各部門工作的標桿和管理依據。

三、成熟期――以成本控制為中心的預算管理模式

處于成熟期的企業由于大量的銷售和較低的資本支出使企業現金凈流量為正數，保持較高的穩定性。此時，企業的經營風險相對較低，自身的應變能力和所處的市場環境都有不同程度的改善，市場增長減慢但企業卻擁有相對較高、較穩定的份額，市場價格也趨于穩定。但企業也存在很大的潛在壓力，具體體現在成熟期長短變化導致的持續經營壓力與風險與成本下降的壓力與風險。在既定產品價格的前提下，企業收益能力大小取決于成本這一相對可控因素，如果其他企業的總成本領先，就會對企業收益形成威脅。因此，成本控制是這一階段企業管理的核心，形成以成本控制為起點的預算管理模式。

所以，成熟期的產品其利潤實現的高低并不取決于定價策略，而是取決于成本管理策略。以成本預算為起點的預算管理模式，在預算總成本的基礎上，還需將總成本分解到涉及成本發生的所有各層級管理部門或責任單位，形成約束各管理部門或責任單位的分預算成本。

四、衰退期――以現金流量為中心的預算管理模式

在衰退期的企業，市場趨于萎縮，原有產品不被市場所接受，或被其他產品替代。企業的應收賬款多數被收回，沒有確定潛在的投資項目，因此產生了大量正現金流。如何做到現金的有效收回、有效利用，防止自有現金被濫用就成為企業預算管理的重點。

以現金流量為起點的預算管理模式，需要用到現金預算，以現金流量為起點的預算管理模式并不完全等同于現金預算。現金預算作為是財務管理的一部分，它只是在降低企業的支付風險，協調現金流動性與收益性的矛盾。以現金流量為起點的預算管理模式要求企業管理必須圍繞現金揮手和現金合理支出為核心，防止自由現金流量被濫用。需要指出的是，由于分權管理體制，能夠濫用自用現金流量的不僅是傳統意義上的經營者,還包括下級管理人員，如出納。

五、結語

全面預算管理要求企業內各部門圍繞企業目標的協調運轉，采取相應措施對企業內部資源進行配置。由于不同企業在制定的戰略、所處發展階段、外部環境、內部規模和組織結構以及生產產品的工藝流程等方面大相徑庭，因此企業的全面預算管理模式各有特色。

按企業發展時期來選擇全面預算管理模式只適用于單一產品的生產性企業是一種抽象的理論，但是它仍具有一定的指導意義，因為品種繁多的企業或集團其管理的對象最終都會落實到某一產品之上。隨著企業內部的分工與管理對象的逐步細化，下級管理主體往往只對一種或少數幾種產品實施管理，采用企業發展周期的預算管理模式就可應用于二級或三級管理主體。總部只需對下級的管理主體在預算管理過程上進行必要的控制與協調即可。企業總部還可依照下屬子公司、分公司的產品的不同特點，設定不同預算起點，制定不同的預算戰略與管理體系。

另外，企業在實際的預算管理中，還應根據企業的特點、市場環境、戰略定位、員工行為因素、產品生命周期所處階段、企業戰略和企業組織結構等來全面構建不同種類的預算管理模式。