引論：我們?yōu)槟砹?3篇中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)的繁榮與否直接關(guān)系到國(guó)家的現(xiàn)在和未來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)的比重已經(jīng)占到工業(yè)企業(yè)的90%以上。資金短缺是中小企業(yè)發(fā)展壯大最大的攔路虎，嚴(yán)重制約著中小企業(yè)尤其是缺少固定資產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

筆者認(rèn)為資金短缺是與信息不對(duì)稱(chēng)導(dǎo)致的信任缺失大環(huán)境分不開(kāi)的，而這也是被融資方產(chǎn)生融資風(fēng)險(xiǎn)的根本所在。銀行對(duì)企業(yè)的甄別能力有限，僅僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表等可修飾的很表象的東西來(lái)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行判斷。信息不對(duì)稱(chēng)使得銀行不信任企業(yè)的貸款申請(qǐng)，只有企業(yè)提供抵押品才能最大限度的降低他們的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)于信息不對(duì)稱(chēng)，前人多有研究。莊晉財(cái)、程李梅（2012）認(rèn)為企業(yè)的成長(zhǎng)能力等隱性信息是銀行所無(wú)法考察的，相應(yīng)的也導(dǎo)致中小企業(yè)融資成本過(guò)高，他們建議銀行從企業(yè)家的素質(zhì)、品格等方面考察隱性信息。信號(hào)傳遞理論的提出者Ross、Leland&Pyle（1977）在“財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的確定：激勵(lì)—信號(hào)路徑”一書(shū)中指出信息不對(duì)稱(chēng)是導(dǎo)致銀行信貸供給障礙的最主要原因。Berger，Udell（1998）也有類(lèi)似觀點(diǎn)：信息不對(duì)稱(chēng)可能導(dǎo)致銀行更傾向于提供低利率下的低風(fēng)險(xiǎn)貸款，以及中小企業(yè)為獲得資金不履行合同約定甚至長(zhǎng)期借貸不還。對(duì)此，Helmut Bester（1985）提出抵押信貸可有效控制銀行風(fēng)險(xiǎn)，降低信息不對(duì)稱(chēng)成本，從而均衡信貸配比。由此，筆者認(rèn)為，信息不對(duì)稱(chēng)是融資風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，控制了由信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題產(chǎn)生的融資風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)融資難的問(wèn)題也就解決了一半。

二、理論基礎(chǔ)

1. 風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制是指風(fēng)險(xiǎn)管理者采取各種措施和方法，消滅或減少風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的各種可能性，或者減少風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)造成的損失。風(fēng)險(xiǎn)控制的四種基本方法是：風(fēng)險(xiǎn)回避、損失控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留。解決企業(yè)融資難題的關(guān)鍵就在于合理控制風(fēng)險(xiǎn)，平衡投資人的風(fēng)險(xiǎn)與收益。

2. 企業(yè)生命周期理論

人有低谷，企業(yè)也有跌宕起伏。起源于美國(guó)學(xué)者M(jìn)asonHaire（1959）的企業(yè)生命周期理論在后期諸多學(xué)者的研究下逐漸豐富完善。生命周期理論將企業(yè)的發(fā)展階段分為初創(chuàng)期、發(fā)展期、成熟期、衰退期，用以描述企業(yè)增長(zhǎng)規(guī)律。

將其引用到金融上就衍生了企業(yè)金融生命周期理論。Weston和Brigham將金融生命周期分為六個(gè)階段，并分別描述了各個(gè)階段的資本結(jié)構(gòu)：

我國(guó)學(xué)者陳曉紅，劉劍（2006）通過(guò)實(shí)證研究檢驗(yàn)了在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期我國(guó)中小企業(yè)的融資行為符合西方成熟國(guó)家的金融成長(zhǎng)周期理論，即中小企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)隨著中小企業(yè)生命成長(zhǎng)階段的不同，呈現(xiàn)周期變化趨勢(shì)。但是莊晉財(cái)、程李梅（2012）指出我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展有與其融資意愿背離的現(xiàn)象，并提出了緩解中小企業(yè)成長(zhǎng)與其融資意愿背離的路徑。

三、中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制模式架構(gòu)

1.初創(chuàng)期

初創(chuàng)期的企業(yè)融資特點(diǎn)是：風(fēng)險(xiǎn)大、融資規(guī)模小。對(duì)這一階段的融資風(fēng)險(xiǎn)控制政策，我們采取風(fēng)險(xiǎn)保留和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方法。通過(guò)個(gè)人出資，親友借款將風(fēng)險(xiǎn)消化在企業(yè)內(nèi)部，這是最常見(jiàn)的融資手段。還有天使投資和政府投資。通過(guò)天使投資和政府投資的加入將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，企業(yè)所付出的代價(jià)便是未來(lái)的高融資成本。

創(chuàng)業(yè)邦的2012天使投資報(bào)告顯示，我國(guó)天使投資人目前已漸成規(guī)模，對(duì)中國(guó)創(chuàng)業(yè)起到了很好地促進(jìn)作用，而且投資收益非常不錯(cuò)，有一半以上回報(bào)在30%以上，18%的天使投資人回報(bào)率超過(guò)200%，一些明星企業(yè)的投資回報(bào)高達(dá)幾十倍甚至100倍；著名天使投資人何伯權(quán)認(rèn)為，與美國(guó)相比，中國(guó)的天使投資有三點(diǎn)不同：一是沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的資訊平臺(tái)告訴中國(guó)的創(chuàng)業(yè)者如何找天使投資；二是社會(huì)對(duì)天使投資的認(rèn)可和尊重還不夠，總體表現(xiàn)出的是對(duì)于資本的鄙薄；三是中國(guó)現(xiàn)在處于創(chuàng)業(yè)熱情高、機(jī)會(huì)眾多的時(shí)期，但是天使投資人數(shù)量還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

中國(guó)有句諺語(yǔ)叫背靠大樹(shù)好乘涼。政府就是中小企業(yè)背后的那顆大樹(shù)，政府有責(zé)任支持那些缺乏資金的高科技企業(yè)，為他們解決資金問(wèn)題。還可以通過(guò)初期的稅收、土地等優(yōu)惠政策來(lái)給企業(yè)帶來(lái)切實(shí)的利益。政府投資可遍布企業(yè)生長(zhǎng)周期的各個(gè)階段，但是初創(chuàng)期的企業(yè)最為艱難，政府應(yīng)對(duì)初創(chuàng)期的企業(yè)予以政策傾斜。

初創(chuàng)期的企業(yè)融資雖然具有較大風(fēng)險(xiǎn)性，但是所需資金量較小，且未來(lái)可收到較大的收益，這些會(huì)吸引天使投資人。再加上政府的政策投入，此時(shí)的企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)可被有效控制。

2.成長(zhǎng)期

成長(zhǎng)期企業(yè)的融資特點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)較大，融資收益較大，可融資手段較多。這一階段企業(yè)已取得了部分發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展前景也開(kāi)始顯現(xiàn)，社會(huì)各界對(duì)此階段的企業(yè)開(kāi)始給予更多的關(guān)注。且因?yàn)榇穗A段的企業(yè)已有部分可抵押品，可獲得銀行的短期借款。但是，可抵押品很有限，筆者認(rèn)為，為有效控制成長(zhǎng)期企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采用多種融資手段，最大化轉(zhuǎn)移企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

目前企業(yè)的融資手段過(guò)少，銀行貸款方面固定資產(chǎn)抵押貸款占據(jù)90%以上。企業(yè)除利用固定資產(chǎn)抵押貸款以外，還可利用倉(cāng)單質(zhì)押、出口提單質(zhì)押、國(guó)內(nèi)保理、流動(dòng)資產(chǎn)抵押等手段進(jìn)行融資。倉(cāng)單質(zhì)押和保兌倉(cāng)是銀行開(kāi)發(fā)的信貸產(chǎn)品，俗稱(chēng)融通倉(cāng)。他們都是通過(guò)引入第三方物流企業(yè)來(lái)有效回避風(fēng)險(xiǎn)。其原理是，生產(chǎn)企業(yè)將采購(gòu)的產(chǎn)品作為質(zhì)押品放入與銀行合作的第三方物流企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)中，先期獲得銀行貸款。待企業(yè)將產(chǎn)品銷(xiāo)售以后，銷(xiāo)售收入直接打入銀行賬戶(hù)作為還款。此種方式通過(guò)第三方的引入，充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源作為質(zhì)押物來(lái)抵消銀行風(fēng)險(xiǎn)，可有效補(bǔ)充企業(yè)的資金缺口。

除銀行貸款，風(fēng)險(xiǎn)投資也可成為資金的來(lái)源。風(fēng)險(xiǎn)投資者的加入不僅是資金上的支持，也對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理政策提出改善建議，從各方面為企業(yè)的發(fā)展出謀劃策。風(fēng)投資金不僅期限較長(zhǎng)，且可更好的融入企業(yè)，是未來(lái)解決企業(yè)融資難題的重要手段。

政府政策性補(bǔ)貼以及政府擔(dān)保貸款也是成長(zhǎng)期企業(yè)資金的來(lái)源之一。部分高科技企業(yè)政府補(bǔ)貼每年可達(dá)幾十萬(wàn)元。政府成立的擔(dān)保公司也可為銀行貸款分擔(dān)大部分風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)優(yōu)勢(shì)企業(yè)的良好發(fā)展。

3.成熟期

處于成熟期的企業(yè)資產(chǎn)有了一定規(guī)模，財(cái)務(wù)制度也較完備，資金回籠較快，具備了申請(qǐng)商業(yè)銀行貸款的能力。所以成熟期企業(yè)的融資特點(diǎn)是債務(wù)融資比例上升。主要的風(fēng)險(xiǎn)控制措施除前兩個(gè)階段的所有措施以外，還包括商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)。但是我國(guó)商業(yè)銀行貸款還是存在不少問(wèn)題：比如信用評(píng)級(jí)制度落后，信用不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的融資風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。往往銀行要求企業(yè)提供詳細(xì)到繁雜的資料，甚至包括申請(qǐng)企業(yè)法人的婚姻狀況、父母的生活狀態(tài)等，以期通過(guò)這些調(diào)查來(lái)考察企業(yè)的隱性信息。且申請(qǐng)周期時(shí)間較長(zhǎng)，企業(yè)不能及時(shí)獲得資金支持。

成熟期的企業(yè)就要更多的考慮融資成本與風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。資金瓶頸不再是影響企業(yè)發(fā)展最主要的問(wèn)題，企業(yè)對(duì)于融資政策的選擇也開(kāi)始考慮更多方面。保守的公司管理層選擇的融資手段可能是擴(kuò)大留存收益比例，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部消化。相反，激進(jìn)型的管理者會(huì)選擇更多的外源融資來(lái)擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。

風(fēng)險(xiǎn)投資在這個(gè)階段也可擴(kuò)大投資規(guī)模來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)資金缺口，股權(quán)融資也會(huì)成為一部分企業(yè)資金的重要來(lái)源。總之，成熟期的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制手段豐富，資金缺口相對(duì)較窄。

四、政策建議

前文根據(jù)企業(yè)生命周期理論論述了風(fēng)險(xiǎn)控制融資模式，期望能給企業(yè)融資帶來(lái)一定助力。但是融資環(huán)境的改善也勢(shì)在必行。

1.商業(yè)銀行貸款施行區(qū)別定價(jià)，放松管制

不管怎么控制風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)，銀行貸款中銀行都要承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)理應(yīng)與收益是對(duì)等的，但是我國(guó)貸款利率是固定的，不能根據(jù)不同貸款對(duì)象施行不同利率。這就導(dǎo)致銀行寧愿以較低利率向風(fēng)險(xiǎn)小的國(guó)企或者大型私企貸款而不愿以較高利率向中小企業(yè)貸款。只有區(qū)別定價(jià)才能在一定程度上改變企業(yè)信貸約束。

2.建立完善的信用評(píng)級(jí)制度，打造流暢的信息交換平臺(tái)

目前我國(guó)信用評(píng)級(jí)制度落后，銀行在放貸時(shí)還要考察企業(yè)的信用狀況，這不僅會(huì)加大銀行的成本，也會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)擔(dān)。我國(guó)有些地方企業(yè)每月要向統(tǒng)計(jì)部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)報(bào)送三份報(bào)表，而且統(tǒng)計(jì)口徑不一致。如果這些政府部門(mén)信息可以共享，銀行在放貸時(shí)可以直接導(dǎo)入信息平臺(tái)的報(bào)表，參考稅局企業(yè)納稅情況，掌握企業(yè)獲得政府資助信息。如此，不僅節(jié)省了成本也有效防止了道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.完善產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)，提高服務(wù)水平

我國(guó)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)雖有中小板和創(chuàng)業(yè)板，但是審批手續(xù)繁瑣，要求較高，可進(jìn)入的企業(yè)較少。建議應(yīng)完善產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)，提高服務(wù)水平，切實(shí)促進(jìn)中小企業(yè)進(jìn)入股票市場(chǎng)。

4.變政府直接投入為引導(dǎo)基金，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)

我國(guó)政府對(duì)企業(yè)的資助力度不可謂不強(qiáng)，但是多為直接性政策性資金補(bǔ)貼。政策性補(bǔ)貼是國(guó)家對(duì)諸如高科技企業(yè)、商務(wù)示范企業(yè)等的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼，這類(lèi)補(bǔ)貼采取直接投入方式，不需企業(yè)承擔(dān)任何成本，現(xiàn)實(shí)中，極易導(dǎo)致尋租的產(chǎn)生。企業(yè)為了獲得政府補(bǔ)貼，采用造假或者改變使用用途等方式騙取補(bǔ)貼資金，反而那些真正需要資金的企業(yè)得不到政府的支持。建議政府補(bǔ)貼采取引導(dǎo)基金的方式，設(shè)立基金或者擔(dān)保公司，引導(dǎo)社會(huì)資本的進(jìn)入，專(zhuān)門(mén)對(duì)急需資金的中小企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資、貸款擔(dān)保等活動(dòng)。變直接投入為側(cè)面資助，對(duì)于培育企業(yè)的積極性，防止尋租行為具有積極的作用。另外還要加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，為企業(yè)的融資和經(jīng)營(yíng)提供助力。例如，我國(guó)很多地方成立了集聚區(qū)或者經(jīng)濟(jì)示范區(qū)。這些地方成立以后只是給企業(yè)提供土地的優(yōu)惠政策，而后不聞不問(wèn)。政府成立集聚區(qū)后，要為企業(yè)做好服務(wù)工作，除可成立政府引導(dǎo)基金以外，還要搭建起企業(yè)、銀行、擔(dān)保公司的橋梁，建立可共享的信息平臺(tái)，切實(shí)改善企業(yè)融資環(huán)境。

5.發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)、發(fā)展典當(dāng)行產(chǎn)業(yè)、發(fā)展融資租賃產(chǎn)業(yè)

前文已對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資進(jìn)行論述，我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)還有很大潛力，風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)各個(gè)階段的融資都能提供幫助，發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)是一項(xiàng)重要工作。另外，典當(dāng)行、融資租賃等新型融資模式具有傳統(tǒng)融資方式所不可比擬的優(yōu)點(diǎn)，手續(xù)簡(jiǎn)單、速度快，可成為傳統(tǒng)融資模式有效的補(bǔ)充。建議大力發(fā)展典當(dāng)行、融資租賃等產(chǎn)業(yè)，全方位解決中小企業(yè)融資難題。（作者單位：貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）

貴州省教育廳項(xiàng)目《貴州省中小企業(yè)生命周期各階段融資意愿背離分析》（項(xiàng)目號(hào)：12SSD003）階段性研究成果

參考文獻(xiàn)：

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篇2

[中圖分類(lèi)號(hào)]F276.3；F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）06-00-02

1 中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制研究背景

中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，更是推動(dòng)當(dāng)前“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的基礎(chǔ)力量。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體中數(shù)量最大、最具活力的群體，中小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、增加收入、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、和諧社會(huì)等方面發(fā)揮著不可替代的作用。如美國(guó)將中小企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)的支柱，韓國(guó)認(rèn)為“中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的發(fā)動(dòng)機(jī)”，中小型企業(yè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱。我國(guó)改革開(kāi)放30年來(lái)，中小企業(yè)快速發(fā)展，取得了顯著成效。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年，中小企業(yè)占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的98%以上，占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%以上，繳納的稅金超過(guò)50%，是解決從村剩余勞動(dòng)力和高校畢業(yè)生就業(yè)的主渠道，為廣大年輕人提供了豐富多彩的創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)和舞臺(tái)。

但是，中小企業(yè)在蓬勃發(fā)展的同時(shí)，也凸顯出一系列的缺陷和不足。中小企業(yè)規(guī)模小、產(chǎn)品質(zhì)量和科技含量低、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和影響力小；中小企業(yè)收集分析市場(chǎng)信息的能力弱，無(wú)法及時(shí)判別經(jīng)濟(jì)、金融環(huán)境和產(chǎn)業(yè)形勢(shì)變化，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱；由于規(guī)模限制和所有權(quán)性質(zhì)的歧視，中小企業(yè)融資難度大、融資渠道單一、融資成本高，導(dǎo)致資金嚴(yán)重不足，缺乏發(fā)展動(dòng)力。因而我國(guó)中小企業(yè)平均生命周期短，死亡率居高不下，破產(chǎn)與替代風(fēng)險(xiǎn)高。特別是2008年全球金融危機(jī)之后，我國(guó)中小企業(yè)的生存狀況堪憂(yōu)。雖然我國(guó)政府相繼出臺(tái)了一系列促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)和政策，如《扶助小微企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)實(shí)施方案》（2013年）、《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于金融支持小微企業(yè)發(fā)展的實(shí)施意見(jiàn)》（2013年）、《中小企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金管理暫行辦法》（2014年）等，但是融資難、融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不完善仍是制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。基于中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要地位和作用，必須多管齊下，各方參與，完善中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，降低融資風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展，提高社會(huì)資金利用效率。

2 中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制研究文獻(xiàn)綜述

2.1 國(guó)外相關(guān)研究

國(guó)外關(guān)于企業(yè)融資的研究主要集中于融資結(jié)構(gòu)理論（也稱(chēng)作資本結(jié)構(gòu)理論）方面。David Durand提出早期資本結(jié)構(gòu)理論，將資本結(jié)構(gòu)理論分為：凈收入理論、凈經(jīng)營(yíng)收入理論和傳統(tǒng)資本結(jié)構(gòu)理論。1958年，美國(guó)學(xué)者Franco Modigliani和Merton Miller提出的MM理論，標(biāo)志著現(xiàn)代資本結(jié)構(gòu)理論的誕生，該理論認(rèn)為企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值與資本結(jié)構(gòu)無(wú)關(guān)。20世紀(jì)70年代以后，隨著不對(duì)稱(chēng)信息理論的興起，產(chǎn)生了新資本結(jié)構(gòu)理論，主要包括信號(hào)傳遞理論、成本理論、融資優(yōu)序理論和金融成長(zhǎng)周期理論。

2.2 國(guó)內(nèi)相關(guān)研究

近年來(lái)，隨著中小企業(yè)的發(fā)展以及對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的突出貢獻(xiàn)，中小企業(yè)融資難問(wèn)題也成為國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界關(guān)注的焦點(diǎn)。戴小平、陳靖認(rèn)為，中小企業(yè)融資過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)的發(fā)展，因此需要政府、金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)各界共同防范融資風(fēng)險(xiǎn)。程仲鳴、夏銀桂認(rèn)為要防范和控制融資風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從信用環(huán)境保證、制度安排和中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制建設(shè)三個(gè)方面出發(fā)。魯?shù)ぁs通過(guò)對(duì)我國(guó)銀行市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)變化等對(duì)中小企業(yè)融資效率影響的研究，提出解決中小企業(yè)融資困境的措施，即在短期內(nèi)應(yīng)引導(dǎo)大型商業(yè)銀行合理的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，長(zhǎng)期則應(yīng)依靠發(fā)展中小銀行市場(chǎng)。羅孝云認(rèn)為我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)地位和融資地位顯著不對(duì)稱(chēng)，中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)大且未得到合理有效控制，是導(dǎo)致中小企業(yè)融資困難的一個(gè)重要原因，并構(gòu)建了“三位一體”的風(fēng)險(xiǎn)控制框架：融資者中小企業(yè)、資金的主要供給者商業(yè)銀行、政府監(jiān)管者。江紅艷對(duì)我國(guó)中小企業(yè)融資現(xiàn)狀、成因進(jìn)行了系統(tǒng)研究，并相應(yīng)提出融資資金需求方的風(fēng)險(xiǎn)防范、融資資金供給方的風(fēng)險(xiǎn)防范以及完善政府政策等方面的措施建議。施郁梅通過(guò)比較分析美國(guó)、德國(guó)、日本等國(guó)外中小企業(yè)融資與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)，從基本原則、控制機(jī)制、執(zhí)行力度三個(gè)方面提出我國(guó)中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的建議。谷麗通過(guò)對(duì)滬深兩市中小企業(yè)板上市公司的實(shí)證分析，并從事前規(guī)避、事中化解、事后反饋三個(gè)角度提出中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制的政策意見(jiàn)。

從上述文獻(xiàn)綜述可以看出，中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制一直是國(guó)內(nèi)外研究的熱點(diǎn)，成果頗豐，諸多學(xué)者試圖從不同角度提出解決我國(guó)中小企業(yè)融資困境的措施和方法。但從政府補(bǔ)償性風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、信用擔(dān)保體系、信用共同體等角度出發(fā)的研究相對(duì)較少，如何從全方位的角度構(gòu)建控制中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，促進(jìn)中小企業(yè)的良性和可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建和諧的創(chuàng)業(yè)孵化平臺(tái)，是亟待解決的問(wèn)題。

3 我國(guó)中小企業(yè)融資現(xiàn)狀

由于金融市場(chǎng)的諸多限制、企業(yè)自身規(guī)模的限制以及所有權(quán)性質(zhì)的歧視，我國(guó)中小企業(yè)在信貸市場(chǎng)獲得資金的難度大、融資難也成為一直困擾中小企業(yè)發(fā)展的“瓶頸”，而融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不健全反過(guò)來(lái)又加劇了中小企業(yè)融資的難度，如果不合理有效地解決融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制問(wèn)題，很容易使中小企業(yè)陷入惡性循環(huán)。

3.1 融資渠道單一

從資金來(lái)源來(lái)說(shuō)，企業(yè)融資可以分為內(nèi)部融資和外部融資（見(jiàn)表1）。內(nèi)部融資具有成本低、效率高的優(yōu)點(diǎn)，是企業(yè)融資的重要渠道。中小企業(yè)的內(nèi)源融資在西方發(fā)達(dá)國(guó)家占其總?cè)谫Y比例的比例較高，甚至高達(dá)80%。我國(guó)中小企業(yè)融資也對(duì)企業(yè)內(nèi)部融資，特別是小企業(yè)，產(chǎn)品的單一企業(yè)是如此。但我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家相比存在顯著差異，即發(fā)達(dá)國(guó)家正在積極追求內(nèi)部融資，我國(guó)中小企業(yè)是被迫從外部融資轉(zhuǎn)向內(nèi)部融資。雖然我國(guó)中小企業(yè)大多是自籌資金，但數(shù)額小，不足以支持中小企業(yè)的資金需求。我國(guó)中小企業(yè)融資渠道的融資渠道很多，如國(guó)家金融支持、發(fā)行股票、民間借貸、銀行貸款等。但隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，國(guó)家基本取消了對(duì)非國(guó)有企業(yè)的財(cái)政支持。由于發(fā)行門(mén)檻高、股票融資門(mén)檻高，中小企業(yè)已經(jīng)基本被拒之門(mén)外。由于中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)高、成本高，商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)的“信貸緊縮”“申貸”現(xiàn)象普遍存在。在目前既沒(méi)有資金支持，而且市場(chǎng)“漲”的情況下，民間借貸成為中小企業(yè)資金來(lái)源的重要補(bǔ)充，但由于民間借貸是從外部自由的金融監(jiān)管，類(lèi)似于資金借由地下黑市，屬于非法集資，具有巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)，是嚴(yán)格禁止的。

3.2 融資成本高

中小企業(yè)融資渠道狹窄，銀行信貸是其外源融資的主要方式。但由于中小企業(yè)信用等級(jí)低，與大型國(guó)有企業(yè)相比，其借貸成本要高得多，貸款利率遠(yuǎn)高于大型企業(yè)。同時(shí)銀行發(fā)放給以中小微企業(yè)為主的“草根型”企業(yè)的貸款，一般采取抵押和擔(dān)保的方式，手續(xù)繁瑣，且需要支付諸如擔(dān)保費(fèi)、抵押資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、資格審查費(fèi)、年審費(fèi)等諸多費(fèi)用，大大增加了中小企業(yè)融資的難度和成本。同時(shí)，銀行對(duì)中小企業(yè)的貸款審批條件嚴(yán)苛，手續(xù)繁雜且審批時(shí)間長(zhǎng)，無(wú)形中增加了中小企業(yè)的等待成本。因此許多中小企業(yè)為滿(mǎn)足資金需求，投向另一種替代融資方式――民間借貸，但由于民間借貸在我國(guó)的“非法”性質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)大、成本高。

4 我國(guó)中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

我國(guó)中小企業(yè)在融資過(guò)程中存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，如籌資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。如果不加以合理規(guī)避和控制，勢(shì)必進(jìn)一步加劇中小企業(yè)融資的難度，阻礙中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而要完善我國(guó)中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，可以從信用擔(dān)保體系、政府補(bǔ)償性風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和信用共同體三個(gè)角度“三管齊下”。

4.1 建立并完善信用擔(dān)保體系

中小企業(yè)信用擔(dān)保是指中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)和債權(quán)人約定的擔(dān)保方式，為債權(quán)人提供擔(dān)保，擔(dān)保時(shí)（中小型企業(yè)）未按合同約定償還債務(wù)，保證人賠償，承擔(dān)債務(wù)人的責(zé)任或者履行債務(wù)。中小企業(yè)信用擔(dān)保體系可以有效消除中小企業(yè)融資難、融資難、缺乏擔(dān)保、彌補(bǔ)中小企業(yè)信用缺失和分散中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)，從而有效緩解中小企業(yè)融資難的問(wèn)題。而政府信用擔(dān)保體系在建立和完善的過(guò)程中，應(yīng)充分發(fā)揮“領(lǐng)導(dǎo)”的作用，為政府資助建立中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)政策，間接支持中小企業(yè)發(fā)展。

4.2 實(shí)施政府補(bǔ)償性風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制

為增強(qiáng)市場(chǎng)化金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)融資的信心，政府出臺(tái)了一系列中小企業(yè)融資的補(bǔ)償政策性措施，如向銀行貼息的財(cái)政補(bǔ)貼政策、設(shè)立中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償專(zhuān)項(xiàng)基金等，政府參與承擔(dān)中小企業(yè)融資的最后風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建政府補(bǔ)償性風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制，不失為緩解中小企業(yè)融資困境的有效嘗試，具體流程如圖1所示。

圖1 政府補(bǔ)償性風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制

政府向銀行提供利息補(bǔ)償，根本目的是在不增加融資風(fēng)險(xiǎn)的前提下增加銀行的貸款收益，以鼓勵(lì)銀行向中小企業(yè)融資貸款，而向互助擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)積極參與對(duì)中小企業(yè)融資的擔(dān)保，雙管齊下，多方參與，有效控制中小企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 構(gòu)建信用共同體

中小企業(yè)信用共同體由中小企業(yè)構(gòu)成，共同體內(nèi)的中小企業(yè)通過(guò)互助擔(dān)保或互助聯(lián)保的聯(lián)合方式向銀行申請(qǐng)貸款，從而提高貸款成功的可能性。互助擔(dān)保信用共同體是由各成員分別出一部分保證金，組建成專(zhuān)業(yè)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，從而為成員企業(yè)貸款提供相應(yīng)的擔(dān)保，減少違約風(fēng)險(xiǎn)，降低銀行損失，如圖2所示。

圖2 互助擔(dān)保信用共同體

注：①信用評(píng)級(jí)；②申請(qǐng)貸款；③提供擔(dān)保；④發(fā)放貸款；⑤監(jiān)控；⑥還款，若中小企業(yè)違約，由信用共同體代償并向企業(yè)追索

互助聯(lián)保即團(tuán)體貸款，即有貸款需求的中小企業(yè)聯(lián)合起來(lái)，以團(tuán)體形式向銀行申請(qǐng)貸款，從而分散了單個(gè)企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的內(nèi)部化。

5 結(jié) 語(yǔ)

要解決我國(guó)中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，需要政府、金融機(jī)構(gòu)和中小企業(yè)自身共同努力，三位一體，建立健全融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，有效規(guī)避和化解融資風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)中小企業(yè)的健康良性發(fā)展，增強(qiáng)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)進(jìn)步中的戰(zhàn)略作用。

主要參考文獻(xiàn)

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[4]羅孝云.中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)與控制研究[D].寧波：寧波大學(xué)，2009.

篇3

（一）內(nèi)部控制的含義

經(jīng)濟(jì)控制屬于控制論中的一種，而內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)控制的一個(gè)分支，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)控制論與控制論中的原理對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)控制過(guò)程進(jìn)行研究與分析。說(shuō)到企業(yè)管理那么內(nèi)部控制必然是其中最為重要的一環(huán)。它從人類(lèi)進(jìn)行生產(chǎn)實(shí)踐活動(dòng)之初便蘊(yùn)含其中，一直伴隨其存在并最終發(fā)展出一套重要理論，是必然產(chǎn)生在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的產(chǎn)物。在企業(yè)的內(nèi)部，為了確保企業(yè)完成目標(biāo)運(yùn)用內(nèi)部控制，制定相應(yīng)的控制機(jī)制之后按照?qǐng)?zhí)行。2008年，我國(guó)財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，將內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范定義：必須對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策、監(jiān)督以及執(zhí)行每個(gè)階段都進(jìn)行的內(nèi)部控制，必須存在于企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的每一步，應(yīng)該由企業(yè)經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)對(duì)所有員工實(shí)施的、為了完成整體控制目標(biāo)的這個(gè)過(guò)程。

（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)

伴隨企業(yè)自身的發(fā)展程度的提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理的需求也不斷增加，內(nèi)部控制的內(nèi)在與外延被不斷加強(qiáng)，承擔(dān)的責(zé)任也越來(lái)越多，包含了完善企業(yè)資產(chǎn)安全、確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)合規(guī)與提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率的內(nèi)容。這個(gè)體系能夠按不同層次劃分為三個(gè)目標(biāo)：第一，完善企業(yè)內(nèi)部管理，保障經(jīng)營(yíng)結(jié)果達(dá)到預(yù)期的效率與目標(biāo)；第二，阻止舞弊情況的存在，達(dá)到資產(chǎn)完整與安全的目標(biāo)；第三，符合經(jīng)營(yíng)規(guī)定，完成財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)與準(zhǔn)確的目標(biāo)。

（三）相關(guān)理論分析

1、委托理論非對(duì)稱(chēng)信息博弈論是委托理論建立的基礎(chǔ)。非對(duì)稱(chēng)信息即信息不對(duì)稱(chēng)，指的是】活動(dòng)中一部分參與人了解信息而另一部分參與人不知曉信息的情況。信息的不對(duì)稱(chēng)可以】分為信息在時(shí)間上的不對(duì)稱(chēng)和信息在內(nèi)容上的不對(duì)稱(chēng)兩種。時(shí)間不對(duì)稱(chēng)又分事前不對(duì)稱(chēng)和事后不對(duì)稱(chēng)兩種，其中事前不對(duì)稱(chēng)將產(chǎn)生逆選擇問(wèn)題，事后不對(duì)稱(chēng)則會(huì)存在道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。委托理論研究的主要內(nèi)容是委托關(guān)系，也就是一個(gè)或者多個(gè)行為主體根據(jù)契約，這些契約可能是明確或隱含的表示，雇傭另外的主體給予其相應(yīng)服務(wù)，與此同時(shí)將相應(yīng)程度的決策權(quán)授予這部分主體，并提供報(bào)酬。2、關(guān)系融資理論關(guān)系型融資就是銀行在經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期、多方面和借款企業(yè)的接觸交往中了解到有關(guān)企業(yè)和業(yè)主的信息，從而做出借款決定的融資模式。從以上定義中可以看出關(guān)系型融資的本質(zhì)特征是：資金供求雙方之間存在長(zhǎng)期互動(dòng)交易，在關(guān)系存續(xù)期間資金供給者積累了大量的企業(yè)及其業(yè)主的私有信息，包括業(yè)主的信譽(yù)狀況、企業(yè)的真實(shí)現(xiàn)金流量等。在幫助銀行更好地了解企業(yè)的同時(shí)，這些信息也可以成為金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)發(fā)放貸款的依據(jù)，還能給銀行帶來(lái)利潤(rùn)。3、信貸配給理論《國(guó)富論》是信貸配給理論的最初源頭，信貸配給是亞當(dāng)斯密在對(duì)高利貸的最高數(shù)額進(jìn)行論述時(shí)研究過(guò)的內(nèi)容：當(dāng)最低市場(chǎng)利息率高于法定利息率之時(shí)，其導(dǎo)致的問(wèn)題與停止利用發(fā)放貸款得到利息的結(jié)果相同。假設(shè)貨幣使用的價(jià)值高于所得到的報(bào)酬，那么產(chǎn)生的后果就是債權(quán)人必然不會(huì)再借出貨幣資金，因此債務(wù)人需要給予一筆費(fèi)用來(lái)促使債權(quán)人冒險(xiǎn)提供貨幣使用。

二、我國(guó)中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展的今天，政府部門(mén)對(duì)影響中小企業(yè)發(fā)展的融資問(wèn)題給予越來(lái)越多的關(guān)注，國(guó)家給予了許多政策方面的支持，加強(qiáng)解決中小企業(yè)融資問(wèn)題的力度，逐步擴(kuò)大我國(guó)的中小企業(yè)各方面的融資渠道，產(chǎn)生了多元化的融資手段。但是隨著這些，也越來(lái)越多的暴露出中小企業(yè)在融資過(guò)程中存在的內(nèi)部控制以及融資風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。中小企業(yè)利用發(fā)行股票債券采取的直接融資是當(dāng)前中小企業(yè)融資的重要手段，對(duì)其發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，可是當(dāng)前我國(guó)的大部分中小企業(yè)沒(méi)有條件利用上市的方法來(lái)進(jìn)行快速的資金籌集。在2013年12月時(shí)，我國(guó)中小企業(yè)中已經(jīng)完成上市發(fā)行股票的僅僅有701家。這有一部分原因是因?yàn)槲覈?guó)政府對(duì)中小企業(yè)在公開(kāi)市場(chǎng)發(fā)行債券這種行為存在多方面的制約，中小企業(yè)里可以完全符合上市發(fā)行條件的僅有很小的一部分，導(dǎo)致大部分企業(yè)僅可以在非公開(kāi)的市場(chǎng)上利用短期債券的發(fā)行來(lái)籌資。僅有的兩種直接融資的方式不能夠達(dá)到中小企業(yè)對(duì)資金的需求，一部分企業(yè)不得不利用民間融資或集資的方法，在這一方面我國(guó)還缺乏完善的法律約束，造成許多集資發(fā)展成為非法集資，極大的損害了我國(guó)的金融市場(chǎng)環(huán)境。

三、中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的問(wèn)題分析

（一）觀念相對(duì)落后

中小企業(yè)還沒(méi)有形成完善的控制環(huán)境。中小企業(yè)由于規(guī)模小，管理者文化水平相對(duì)大型企業(yè)不高，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制理念低下，沒(méi)有形成完善的風(fēng)險(xiǎn)控制觀念。因而在運(yùn)行中存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致控制機(jī)制問(wèn)題重重。此外由于規(guī)模小、組織機(jī)構(gòu)不完善，大多數(shù)中小企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱、不敏感，以至于風(fēng)險(xiǎn)在潛伏期沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)，直到最后風(fēng)險(xiǎn)集中凸顯才有所察覺(jué)。最后內(nèi)外部監(jiān)督不完善也是中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的一大弊病。由于內(nèi)外部監(jiān)督不完善，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，任由風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展后果往往不容樂(lè)觀。

（二）配套設(shè)施落后

中小企業(yè)大多規(guī)模小，機(jī)構(gòu)不健全，組織管理簡(jiǎn)單，大多存在相關(guān)配套設(shè)施不齊全的問(wèn)題。齊全的設(shè)施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、治理有積極的作用，落后的設(shè)施不但不會(huì)有利于企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，反而會(huì)加大企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。相比較大型企業(yè)而言，中小企業(yè)相應(yīng)的各項(xiàng)配套設(shè)施不完善，存在的風(fēng)險(xiǎn)可能性更高，風(fēng)險(xiǎn)敞口暴露更大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度也就更嚴(yán)重；互助擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制弱，資金補(bǔ)償機(jī)制不健全；盡管可以有較好的相互監(jiān)督機(jī)制，但是互助機(jī)構(gòu)會(huì)員大部分是中小企業(yè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)能力差。而所用資金也多是會(huì)員繳納，后續(xù)資金實(shí)力不足，因此并不能從整體上解決的融資支持。融資風(fēng)險(xiǎn)管理中存在技術(shù)基礎(chǔ)薄弱、管理手段落后的問(wèn)題；政策法規(guī)不健全，需要進(jìn)一步完善有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的法律依據(jù)。

（三）融資渠道不暢

融資渠道堵塞，增加了融資風(fēng)險(xiǎn)。金融機(jī)構(gòu)的限制，中小企業(yè)貸款規(guī)模小、期限短、頻率高、利率低，因而銀行從給中小企業(yè)貸款中獲得的收益相對(duì)也較低。而且由于中小企業(yè)管理水平低下，缺乏專(zhuān)門(mén)的人才，往往存在著嚴(yán)重的逃債現(xiàn)象，使得銀行無(wú)法按時(shí)收回貸款，加大了銀行的風(fēng)險(xiǎn)。為了降低這樣的風(fēng)險(xiǎn)，銀行在為中小企業(yè)貸款時(shí)就會(huì)設(shè)立諸多額外的限制條款，如此提高了中小企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)融資的難度。金融市場(chǎng)部發(fā)達(dá)，我國(guó)現(xiàn)有的金融市場(chǎng)主要是以銀行間接融資市場(chǎng)較為發(fā)達(dá)，企業(yè)直接融資的股票市場(chǎng)尚不足夠發(fā)達(dá)，眾多中小企業(yè)難以應(yīng)用直接金融市場(chǎng)進(jìn)行必要的融資。除了票據(jù)等金融工具外，還有諸如經(jīng)營(yíng)租賃、融資租賃等其他的融資方式，但總的來(lái)說(shuō)，這些以項(xiàng)目為基礎(chǔ)的融資方式在大企業(yè)方面發(fā)展的風(fēng)生水起，在中小企業(yè)方面卻發(fā)展緩慢，并不樂(lè)觀。我國(guó)的中小企業(yè)貸款補(bǔ)償機(jī)制機(jī)建立的時(shí)間比較晚，覆蓋范圍不廣。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督不利

我國(guó)大部分中小企業(yè)缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視，沒(méi)有很好的進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)制度落后，一部分甚至沒(méi)有成立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，而成立審計(jì)部門(mén)的部分也大多數(shù)沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。存在的問(wèn)題大多無(wú)法在短期內(nèi)解決，是長(zhǎng)時(shí)間多方面的積累引起的。所以，想要完成我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制體制的建立仍需要各方共同努力，腳踏實(shí)地一步步進(jìn)行。

四、提高我國(guó)中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的方法

（一）加強(qiáng)中小企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)管控思想

中小企業(yè)管理層沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管控思想，是中小企業(yè)存在融資風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素，企業(yè)缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)管控方法。想要解決這一問(wèn)題，必須在完成中小企業(yè)融資活動(dòng)的過(guò)程中加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，使其對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有更清晰的意識(shí)，同時(shí)鍛煉財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控操作，保證財(cái)務(wù)人員能夠在融資過(guò)程中及時(shí)應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好的利用現(xiàn)代管理方法對(duì)存在問(wèn)題及時(shí)排除。對(duì)中小企業(yè)融資的渠道、規(guī)模與時(shí)機(jī)進(jìn)行確定，仔細(xì)研究各項(xiàng)因素，準(zhǔn)確定位融資項(xiàng)目，使其在實(shí)施過(guò)程中分工明確，責(zé)任清晰。從工作實(shí)際出發(fā)，制定規(guī)范的責(zé)任追究制度，合理評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提供合理的企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是企業(yè)必須構(gòu)建的體系，可以監(jiān)測(cè)企業(yè)的整體發(fā)展和運(yùn)行情況，將不確定事項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的監(jiān)控。企業(yè)必須對(duì)未來(lái)的償債能力進(jìn)行首要關(guān)注。在產(chǎn)業(yè)發(fā)展演變過(guò)程中出現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)集群這樣的一種地緣現(xiàn)象，即在一定的范圍內(nèi)，相關(guān)聯(lián)的企業(yè)在某個(gè)領(lǐng)域內(nèi)形成有機(jī)體系集群，包括連片產(chǎn)生在上中游的機(jī)構(gòu)以及完整的支持產(chǎn)業(yè)，應(yīng)用較為靈活，在企業(yè)之間形成了非常親密的相互合作關(guān)系。民間融資受到產(chǎn)業(yè)集群的影響能夠較快發(fā)展，為中小企業(yè)提供新的融資方法。集群內(nèi)的私人關(guān)系較好的企業(yè)主能夠利用這點(diǎn)進(jìn)行借貸，雙方受到地緣關(guān)系影響有較為深入的了解，不存在較大的信息不對(duì)稱(chēng)性，相應(yīng)的存在的借貸風(fēng)險(xiǎn)也不高。

（三）成立中小企業(yè)融資服務(wù)機(jī)構(gòu)

提高中小企業(yè)在融資領(lǐng)域的政府扶持力度，中小企業(yè)融資服務(wù)金融機(jī)構(gòu)按照需要和實(shí)際問(wèn)題組織成立。當(dāng)前銀行存在專(zhuān)門(mén)的信貸服務(wù)部門(mén)，這一部門(mén)能夠提供給中小企業(yè)相應(yīng)的融資服務(wù)，可是這種服務(wù)不夠?qū)ｉT(mén)化，當(dāng)前我國(guó)缺乏更加專(zhuān)業(yè)的服務(wù)平臺(tái)，因此組建專(zhuān)門(mén)的中小企業(yè)融資服務(wù)平臺(tái)是很好的選擇，可以為中小企業(yè)提供更加專(zhuān)業(yè)的融資服務(wù)，解決一部分中小企業(yè)存在的融資困難，加強(qiáng)中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。想要在根本上解決當(dāng)前存在的中小企業(yè)融資難問(wèn)題，必須要能夠有效降低中小企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提供更穩(wěn)定的融資方法，從多個(gè)方面來(lái)完成對(duì)中小企業(yè)在融資領(lǐng)域的幫助，按照我國(guó)中小企業(yè)對(duì)資金需求實(shí)際情況，提供從直接融資、稅收、銀行貸款與財(cái)政支出等多個(gè)方面各個(gè)領(lǐng)域的融資支持。

（四）提高中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督水平

想要順利完成中小企業(yè)融資項(xiàng)目，必須擁有更加有效的融資內(nèi)部控制體系和有力的內(nèi)部控制監(jiān)督制度。建立完善的監(jiān)督機(jī)制能夠提前找出融資過(guò)程中存在的不足之處，能夠合理的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行的質(zhì)量與效果，對(duì)存在問(wèn)題的措施及時(shí)改正。部門(mén)以及崗位可以相互進(jìn)行監(jiān)督與制約，提高了企業(yè)融資過(guò)程可控性，降低融資過(guò)程中的存在的各項(xiàng)操作風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范經(jīng)辦人的工作要求以及職責(zé)范圍，提供嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)流程。對(duì)審批人的授權(quán)批準(zhǔn)責(zé)任、權(quán)限、程序、方式與相關(guān)控制措施等作出明確規(guī)定。

五、結(jié)論

綜上所述，提高企業(yè)的融資能力，完成有序融資，是解決中小企業(yè)發(fā)展問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展的重點(diǎn)。必須不斷提高中小企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)管理層對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和管理水平，只有這樣才可以從容應(yīng)對(duì)各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。只有緊抓企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理問(wèn)題，才可以形成良好的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完成企業(yè)自身的發(fā)展。在融資過(guò)程中，中小企業(yè)必須進(jìn)一步達(dá)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，需要逐步建立合理的內(nèi)部控制體制，以此降低融資風(fēng)險(xiǎn)，完成企業(yè)集團(tuán)的深化改革與快速發(fā)展。只有充分利用提高融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制水平這一方法，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)的防范，完成市場(chǎng)資源的合理配置，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能夠健康有序發(fā)展，降低各類(lèi)融資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

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篇4

目前以COSO為代表的企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括：一是保障企業(yè)內(nèi)部管理的順暢；二是保障企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全；三是保障企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確。

（二）融資風(fēng)險(xiǎn) 融資從廣義上來(lái)看指的是資金的籌集與資金運(yùn)用；但是一般企業(yè)管理中所提及的融資指的是狹義的融資，指的僅僅是資金的籌集。而根據(jù)中小企業(yè)融資的方式來(lái)看，融資主要分為內(nèi)源融資和外源融資以及政府扶助資金。其中內(nèi)源融資包括具有低成本和高抗風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)的資本金、折舊基金和留存收益；外源融資指的是企業(yè)直接通過(guò)對(duì)企業(yè)外部發(fā)型債券和股票進(jìn)行資金籌集，還包括通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)間接對(duì)外部資金進(jìn)行籌集；同時(shí)政府常常為企業(yè)提供諸如稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼和貸款援助等資金輔助項(xiàng)目。

同時(shí)，由于我國(guó)中小企業(yè)自身的局限性，使得中小企業(yè)在融資行為上體現(xiàn)出以下特點(diǎn)：首先，中小企業(yè)在自我積累方面，表現(xiàn)為意識(shí)差同時(shí)能力不足，企業(yè)分配后留存不足，或者企業(yè)處于虧損根本無(wú)法積累等，使得企業(yè)無(wú)法通過(guò)低成本和高抗風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)源融資方式進(jìn)行融資；其次，由于我國(guó)對(duì)于股票和債券發(fā)行有著嚴(yán)格的限制，一般中小企業(yè)根本無(wú)法通過(guò)這種直接融資的外源融資方式進(jìn)行資金籌集，因此許多的中小企業(yè)只能通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)以抵押、擔(dān)保貸款等方式進(jìn)行資金籌集，同時(shí)由于中小企業(yè)規(guī)模較小，可抵押的資金有限，使得中小企業(yè)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行間接融資所能籌集的資金數(shù)量受到了限制；最后，由于部分企業(yè)無(wú)法通過(guò)上述的方式籌集到資金，迫于企業(yè)生存的壓力，部分中小企業(yè)只能通過(guò)集資、民間借貸、私募股本等非正式融資方式來(lái)籌集資金，由于目前法律對(duì)于非正式渠道上的融資方式定性比較模糊，監(jiān)督力度不強(qiáng)，使得許多的非正式資金籌集易發(fā)展為非法集資，風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

根據(jù)上述的中小企業(yè)的融資特點(diǎn)，可以將中小企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)概括為：不同融資方式的風(fēng)險(xiǎn)，包括銀行貸款融資風(fēng)險(xiǎn)、債券融資風(fēng)險(xiǎn)、股票融資風(fēng)險(xiǎn)以及租賃融資風(fēng)險(xiǎn)；融資的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)買(mǎi)力風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)以及匯率風(fēng)險(xiǎn)。如表1所示：

二、中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

（一）中小企業(yè)融資現(xiàn)狀 我國(guó)中小企業(yè)融資狀況在改革開(kāi)放以來(lái)，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)整體的發(fā)展也得到了相應(yīng)的改善，但是這只是相對(duì)于過(guò)去的中小企業(yè)融資情況而言，如果對(duì)比同期的國(guó)有企業(yè)和大型企業(yè)，我國(guó)中小企業(yè)融資狀況仍處于一個(gè)非常落后的情況下，雖然銀行出臺(tái)了一些針對(duì)中小企業(yè)融資的金融產(chǎn)品，但是由于條件苛刻，收效甚微。綜合來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)融資現(xiàn)狀主要包括：

（1）內(nèi)源融資不足。內(nèi)源融資由于其自身的低成本和高抗風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，受到眾多的中小企業(yè)的歡迎，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)源融資占到中小企業(yè)總?cè)谫Y額的80%以上，但是由于我國(guó)的中小企業(yè)積累意識(shí)和盈利能力的欠缺，使得我國(guó)絕大多數(shù)中小企業(yè)無(wú)法通過(guò)內(nèi)源融資來(lái)籌集資金。

（2）間接融資比重低。根據(jù)央行的最新數(shù)據(jù)顯示在2013年9月末，全部金融機(jī)構(gòu)本外幣企業(yè)及其他部門(mén)貸款余額54.26萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)11.6%，增速比上季末回落0.7個(gè)百分點(diǎn)；1～9月增加4.47萬(wàn)億元，同比少增7123億元。截止2013年12月24日，我國(guó)中小企業(yè)板上市公司總數(shù)為701家，但是市值只有36349.06億元。我國(guó)中小企業(yè)相當(dāng)一部分資金只能來(lái)源于銀行，但是由于我國(guó)銀行體系的特殊性，商業(yè)銀行仍然以服務(wù)大型企業(yè)為主，中小企業(yè)通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)能籌集的資金占金融機(jī)構(gòu)的總貸款發(fā)放額的比重一直處于較低的水平。見(jiàn)圖2（數(shù)據(jù)來(lái)源：深圳證券交易所網(wǎng)站中小企業(yè)板）。

（3）直接融資難度大。中小企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票債券進(jìn)行直接融資對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展起著非常重要的作用，但是我國(guó)目前現(xiàn)階段絕大多數(shù)中小企業(yè)無(wú)法通過(guò)上市的方式來(lái)快速籌集資金。截止2013年12月目前我國(guó)已經(jīng)上市發(fā)行股票的中小企業(yè)只有701家（見(jiàn)圖3、4）。同時(shí)由于我國(guó)目前對(duì)中小企業(yè)在公開(kāi)市場(chǎng)發(fā)行債券有著過(guò)多的約束，能符合條件的中小企業(yè)是少之又少，致使許多企業(yè)只能在非公開(kāi)的市場(chǎng)上發(fā)行短期債券。由于以上兩種直接融資方式無(wú)法滿(mǎn)足廣大中小企業(yè)對(duì)融資的需要，許多的企業(yè)紛紛走向集資和民間融資的融資途徑，而我國(guó)法律目前對(duì)這些融資渠道定性模糊，監(jiān)管不當(dāng)便會(huì)使許多集資最后走向非法集資的結(jié)局，對(duì)我國(guó)的金融市場(chǎng)危害較大。

（二）中小企業(yè)融資問(wèn)題分析 具體如下：

（1）中小企業(yè)融資存在的問(wèn)題。具體有：一是直接融資數(shù)量有限。我國(guó)目前股票市場(chǎng)的不完善和對(duì)債券發(fā)行的限制，使得我國(guó)中小企業(yè)通過(guò)直接融資籌集的資金非常有限，目前能上市發(fā)行股票的中小企業(yè)只有701家，相對(duì)于龐大的中小企業(yè)數(shù)量是微不足道的。二是中小企業(yè)在融資上被區(qū)別對(duì)待。由于我國(guó)商業(yè)銀行體系的特殊性，使得在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，銀行將金融政策向國(guó)有大型企業(yè)傾斜，首先滿(mǎn)足大型企業(yè)的信貸需求。鑒于中小企業(yè)的規(guī)模較小收益不高，易造成不良貸款，使得銀行對(duì)象中小企業(yè)放貸的信心較低。三是信用擔(dān)保體系不完善。由于我國(guó)的信用擔(dān)保體系目前仍處于起步階段，能服務(wù)于中小企業(yè)進(jìn)行信用擔(dān)保的機(jī)構(gòu)非常少，且中小企業(yè)時(shí)常發(fā)生逃費(fèi)、懸空債務(wù)等現(xiàn)象，造成中小企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)較高，進(jìn)一步造成中小企業(yè)整體信用貸款的難度。四是結(jié)算工具較少。由于中小企業(yè)目前無(wú)法在銀行辦理如匯票承兌等結(jié)算工具，造成中小企業(yè)只能使用現(xiàn)金結(jié)算，造成資金結(jié)算周期較長(zhǎng)，削弱了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。五是相應(yīng)法律法規(guī)的缺乏。由于我國(guó)目前在融資方面仍缺乏專(zhuān)門(mén)的法律法規(guī)，已經(jīng)出臺(tái)的行業(yè)法規(guī)政策，無(wú)法對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范管理，使得中小企業(yè)的法律地位和融資權(quán)力無(wú)法得到保障。

（2）中小企業(yè)融資問(wèn)題成因分析。一是無(wú)法從金融機(jī)構(gòu)獲得融資支持。中小企業(yè)限于規(guī)模和收益，使得中小企業(yè)在銀行的信用評(píng)級(jí)較低，再加上許多的中小企業(yè)不具備規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)制度，進(jìn)一步降低自身的信用評(píng)級(jí)，使得目前的中小企業(yè)在現(xiàn)行的銀行信用評(píng)級(jí)體系下很難獲得充足的融資支持。二是內(nèi)部管理混亂。中小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)水平不高，公司管理水平較低，企業(yè)擁有可抵押的固定資產(chǎn)較少，再加上中小企業(yè)自身誠(chéng)信度存在著一定的問(wèn)題，許多中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表上存在著作假問(wèn)題，造成銀行對(duì)企業(yè)的審查難度加大，降低了銀行對(duì)企業(yè)的評(píng)級(jí)，使得企業(yè)最終無(wú)法獲得貸款。三是商業(yè)銀行的體系影響。由于我國(guó)銀行業(yè)目前已經(jīng)開(kāi)始實(shí)行市場(chǎng)化，銀行體系對(duì)中小企業(yè)放貸時(shí)會(huì)從成本和收益的角度出發(fā)，由于發(fā)放給中小企業(yè)貸款的單位交易成本較高，使得商業(yè)銀行不愿意將資金貸款給中小企業(yè)。四是政策支持不夠。由于政府在對(duì)銀行進(jìn)行市場(chǎng)化時(shí)，沒(méi)有考慮中小企業(yè)在市場(chǎng)相對(duì)于大型企業(yè)所處的融資弱勢(shì)地位，造成了中小企業(yè)在市場(chǎng)中進(jìn)行融資處于不利地位。而且，在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，政府主要精力放在幫助企業(yè)做大做強(qiáng)，政策多傾向于大型企業(yè)。使得出臺(tái)幫助扶持中小企業(yè)的政策較少，限制了中小企業(yè)的融資渠道。五是市場(chǎng)秩序較差。由于目前，我國(guó)仍缺乏專(zhuān)門(mén)的法律法規(guī)來(lái)規(guī)范中小企業(yè)的融資環(huán)境，使得中小企業(yè)處于一個(gè)市場(chǎng)秩序較為混亂的環(huán)境中，而法律的欠缺使得中小企業(yè)的融資渠道會(huì)因?yàn)椴糠值默F(xiàn)象造成了整體堵塞。

（3）中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)成因分析。一是宏觀原因。在宏觀方面，由于市場(chǎng)條件的下的經(jīng)濟(jì)周期現(xiàn)象、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、體制因素、金融市場(chǎng)與行業(yè)特點(diǎn)等因素，造成了企業(yè)處于一個(gè)不確定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，在企業(yè)處理內(nèi)部問(wèn)題的同時(shí)還必須面對(duì)外在的風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)融資造成的影響。二是微觀原因。在微觀方面，由于企業(yè)在進(jìn)行融資時(shí)，會(huì)因?yàn)榛I資的方式選擇不當(dāng)、籌資結(jié)構(gòu)不當(dāng)、企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重、負(fù)債期限結(jié)構(gòu)不當(dāng)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等微觀因素，造成企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)的增加。

（三）中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題分析 中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題主要有：首先，內(nèi)部控制環(huán)境不完善。由于大多數(shù)中小企業(yè)由于企業(yè)自身特性和管理者自身的水平，使得企業(yè)內(nèi)部的控制意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理觀念缺失，組織結(jié)構(gòu)上不盡合理，人力資源建設(shè)也存在缺陷，種種因素造成了中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境一直處于不完善的狀態(tài)。其次，內(nèi)部控制工作不規(guī)范。由于中小企業(yè)內(nèi)部控制工作非常不規(guī)范，具體表現(xiàn)為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，控制程序設(shè)計(jì)不合理和內(nèi)部控制監(jiān)督不到位等現(xiàn)象，因此中小企業(yè)的內(nèi)部控制體制由于以上原因而無(wú)法進(jìn)行完善。

三、中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制策略分析

（一）中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制原則 具體有：（1）合規(guī)性原則。中小企業(yè)在制定內(nèi)部控制機(jī)制的前提是，必須確保制定的各項(xiàng)措施制度不違背國(guó)家制定的各項(xiàng)政策法規(guī)，只有在法律的保障下才能確保內(nèi)控機(jī)制可以持久實(shí)施。（2）系統(tǒng)性原則。中小企業(yè)在制定融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，必須遵循系統(tǒng)性原則，將企業(yè)所處的外部環(huán)境、企業(yè)文化、企業(yè)運(yùn)行流程、員工等企業(yè)各個(gè)層面綜合起來(lái)，確定各個(gè)層面之間的關(guān)系，以確保制定的控制機(jī)制能全面涉及企業(yè)各個(gè)層面。（3）相關(guān)性和重要性原則。中小企業(yè)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行系統(tǒng)控制的過(guò)程中，還要遵循相關(guān)性原則，確保企業(yè)制定的各項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制和制度可以做到相互銜接和支持，同時(shí)在確定具體項(xiàng)目時(shí)還需要遵循重要性原則，將各高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域作為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，以可以快速起到控制效果。（4）成本效率效益原則。因?yàn)橹行∑髽I(yè)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制時(shí)，限于資源不可能將所有的融資風(fēng)險(xiǎn)做到防控到位，只能在一定程度上對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。因此中小企業(yè)在建立內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，還需要遵循成本效率效益原則。因?yàn)榉揽氐募?jí)別越高，企業(yè)所需要付出的防控成本就越大，如果企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制所獲得的收益不能滿(mǎn)足防控成本需要，則會(huì)對(duì)中小企業(yè)的生存發(fā)展產(chǎn)生抑制作用，所以在制定實(shí)際的控制機(jī)制時(shí)，需綜合考慮成本和實(shí)際能獲得的收益之間的關(guān)系。（5）適用性原則。中小企業(yè)在實(shí)際的融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的建立過(guò)程中，同時(shí)需遵循適用性原則，確保建立的控制機(jī)制具有可操作性，能給企業(yè)帶來(lái)實(shí)際的使用價(jià)值，為企業(yè)創(chuàng)造控制效益。企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)必須與企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)水平和業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng)，同時(shí)還需要充分考慮中國(guó)的基本國(guó)情，不能將西方的成功模式直接照搬過(guò)來(lái)，要根據(jù)我國(guó)中小企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行創(chuàng)新改造，以避免先進(jìn)模式在中國(guó)“水土不服”的現(xiàn)象產(chǎn)生。

（二）中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建 具體為：

（1）融資決策。所有的融資行為都是以融資決策為開(kāi)始，正確融資決策是后續(xù)融資行為實(shí)施的前提，錯(cuò)誤的融資策略對(duì)中小企業(yè)的影響常常是致命的。而確保融資決策的正確，必須要求企業(yè)至少在以下幾個(gè)方面對(duì)融資決策進(jìn)行指導(dǎo)：首先，需要綜合考慮融資的收益與成本，確保融資行為是能為企業(yè)創(chuàng)造收益的；其次，需要確定合理的融資規(guī)模，一定要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模對(duì)資金的需要，使用財(cái)務(wù)分析法來(lái)來(lái)確定融資規(guī)模，不能憑經(jīng)驗(yàn)感覺(jué)盲目決定；其三，要選擇合理的融資渠道和途徑，在內(nèi)源融資和外源融資上，優(yōu)先使用內(nèi)源融資，降低風(fēng)險(xiǎn)提高收益；其四，選取合適的融資時(shí)機(jī)，充分了解宏觀經(jīng)濟(jì)狀況和國(guó)家的貨幣政策，抓住國(guó)家可能對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行政策傾斜的時(shí)機(jī)，幫助企業(yè)進(jìn)行快速融資。

（2）融資執(zhí)行。在融資執(zhí)行過(guò)程中，首先，需要簽訂完善的融資合同和融資協(xié)議，充分了解合同和協(xié)議中涉及的權(quán)利和義務(wù)規(guī)定，以降低后續(xù)的違約風(fēng)險(xiǎn)，在簽訂合同時(shí)可向法律顧問(wèn)咨詢(xún)意見(jiàn)，確保合同所涉及的詳細(xì)利益關(guān)系；其次，要根據(jù)合同取得所籌集的資金，并對(duì)融資行為所產(chǎn)生的成本和費(fèi)用進(jìn)行核算；其三、必須對(duì)企業(yè)所籌集的資金加強(qiáng)管理，做到全方位監(jiān)督，降低企業(yè)在資金使用管理過(guò)程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）預(yù)算管理。中小企業(yè)必須在企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理，將企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理工作與財(cái)務(wù)管理掛鉤，科學(xué)合理地配置企業(yè)資源。首先，要建立科學(xué)的中小企業(yè)預(yù)算管理體系，完善預(yù)算管理制度，包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)兩個(gè)方面。其次，要建立信息化管理系統(tǒng)，確保能對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈進(jìn)行全面的監(jiān)督和考核，并將系統(tǒng)得到的結(jié)果反饋給各個(gè)價(jià)值鏈的管理層面，以支持管理層面的決策。

（4）監(jiān)督管理。當(dāng)融資行為得到順利執(zhí)行，融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行后，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督工作還必須與內(nèi)部控制體系結(jié)合在一起，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身存在的薄弱環(huán)節(jié)，并采取糾正措施。要確保監(jiān)督工作可以有效實(shí)施，首先要將日志業(yè)務(wù)中不兼容崗位分離，確保執(zhí)行人和監(jiān)督人之間沒(méi)有直接的利益聯(lián)系。其次，要采取嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的權(quán)限和批準(zhǔn)程序。其三，要將融資項(xiàng)目實(shí)施責(zé)任人制度，在融資過(guò)程中指派企業(yè)人員進(jìn)行全程配合，確保問(wèn)題發(fā)生時(shí)，可以快速的找到責(zé)任人解決，直到融資結(jié)束。

（三）中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行力策略 具體有：

（1）提高企業(yè)內(nèi)部融資風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。中小企業(yè)應(yīng)組織員工進(jìn)行學(xué)習(xí)，以掌握各種防控融資風(fēng)險(xiǎn)的方法與工具，在企業(yè)的日常財(cái)務(wù)活動(dòng)中，要貫徹正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（2）提高中小企業(yè)的信用水平。中小企業(yè)在完善內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)制度的同時(shí)，還需要按照現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)公司進(jìn)行改進(jìn)，調(diào)整企業(yè)所有權(quán)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)制度，提高企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)，注重企業(yè)自身的守信用意識(shí)，提高銀行對(duì)企業(yè)的信心，進(jìn)一步降低企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。

（3）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。對(duì)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)狀態(tài)監(jiān)測(cè)的同時(shí)，需要建立一個(gè)針對(duì)不確定事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，綜合企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間的償債能力、獲利能力和融資結(jié)構(gòu)，確定各項(xiàng)相關(guān)指標(biāo)和權(quán)重設(shè)定預(yù)警機(jī)制，幫助企業(yè)提前發(fā)現(xiàn)融資風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)防范和糾正。

（4）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)，需要對(duì)對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)和融資成本進(jìn)行權(quán)衡，做到在該結(jié)構(gòu)下可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)設(shè)定企業(yè)的負(fù)債數(shù)量和負(fù)債期限，盡可能地用短期負(fù)債應(yīng)對(duì)臨時(shí)資金需求，長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)對(duì)永久性資金需求，以資本結(jié)構(gòu)避免資金調(diào)度上產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（5）建立與完善企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)制度。由于目前大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，沒(méi)有健全的內(nèi)部審計(jì)制度，因此，必須在融資過(guò)程中建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度。在實(shí)際的建立和實(shí)施過(guò)程中，首先要確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，確保企業(yè)審計(jì)部門(mén)在職能上不會(huì)受到其他部門(mén)牽制和影響；其次要將審計(jì)過(guò)程貫穿于整個(gè)過(guò)程中，保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能發(fā)揮其財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)的遇見(jiàn)能力。

參考文獻(xiàn)：

篇5

企業(yè)的外部環(huán)境和企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素是影響企業(yè)危機(jī)形成的主要因素。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要由風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)回避和風(fēng)險(xiǎn)抵消等幾部分構(gòu)成。風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)要有防御的措施和手段，主要的目標(biāo)就是能夠最大限度的減少對(duì)企業(yè)所造成的損失。對(duì)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制包括對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的控制、投資風(fēng)險(xiǎn)的控制、存貨風(fēng)險(xiǎn)的控制、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的控制、資金回收風(fēng)險(xiǎn)的控制

一、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的控制

要成功的在市場(chǎng)上對(duì)中小型企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)控制，必須要建立市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)體系，采取有效的措施。

1.市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)能力。造成中小型企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的直接因素是企業(yè)對(duì)自身所在的市場(chǎng)環(huán)境的把握和運(yùn)營(yíng)能力。企業(yè)首先要對(duì)產(chǎn)品對(duì)市場(chǎng)的需求做好調(diào)查，要有正確的認(rèn)識(shí)和市場(chǎng)的創(chuàng)新能力，做好對(duì)產(chǎn)品合理的營(yíng)銷(xiāo)方案。

2.生產(chǎn)控制能力。企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和生產(chǎn)過(guò)程中的控制能力相關(guān)。首先要從產(chǎn)品的投入角度看，企業(yè)的產(chǎn)品要進(jìn)行必要的投資，維持企業(yè)的生產(chǎn)、人力資源市場(chǎng)和原料市場(chǎng)之間的平衡關(guān)系。其次，要從產(chǎn)品的銷(xiāo)售角度看，企業(yè)產(chǎn)品與產(chǎn)品的質(zhì)量有著密切的關(guān)系，所以，企業(yè)的生產(chǎn)控制能力是影響企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

3.技術(shù)創(chuàng)新與維護(hù)能力。企業(yè)要想在市場(chǎng)上占有重要的地位，要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的生存方法，對(duì)于現(xiàn)有的產(chǎn)品和營(yíng)銷(xiāo)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要注意企業(yè)的創(chuàng)新技術(shù)和維護(hù)能力，不僅要關(guān)系眼前的利益還要時(shí)刻保持危機(jī)感，這樣才能夠長(zhǎng)久的降低對(duì)企業(yè)市場(chǎng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)的創(chuàng)新和維護(hù)是影響企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

二、投資風(fēng)險(xiǎn)的控制

在投資方面中小型企業(yè)要注意以下兩點(diǎn)：

1.要找到自身在市場(chǎng)上所處的位置和空間，發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)。在投資前要想好自身的實(shí)力和所從事的行業(yè)，所占有的市場(chǎng)份額，找到最適合的企業(yè)的發(fā)展方向。要善于利用和競(jìng)爭(zhēng)者之間的差異化優(yōu)勢(shì)，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行定位，計(jì)算好產(chǎn)品在市場(chǎng)上份額和可獲取的投資回報(bào)，增加企業(yè)利潤(rùn)，從而降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

2.對(duì)選好的投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性論證和評(píng)估。在投資管理過(guò)程中涉及的內(nèi)容比較多，包括項(xiàng)目的決策和決策過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。選擇適合企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)行投資，在投資之前要建立投資策略程序，進(jìn)行可行性化分析，還要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合考慮，如支出、收益和未來(lái)的發(fā)展情況和變化，投資所用到的費(fèi)用的增減和投資收的漲落等。中小型企業(yè)在進(jìn)行固定新資產(chǎn)投資和多樣化投資前必須要籌劃好長(zhǎng)期資本，以保證經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目上對(duì)資金周轉(zhuǎn)造成嚴(yán)重的影響。

三、資金回收風(fēng)險(xiǎn)的控制

流動(dòng)資金主要指的就是存貨和應(yīng)收的賬目。在應(yīng)收賬款增加的同時(shí)也為企業(yè)帶來(lái)了機(jī)會(huì)成本，為了降低管理成本和收款的風(fēng)險(xiǎn)，必須要做好建立、執(zhí)行合理的信用政策和建立客戶(hù)檔案，做好收賬監(jiān)督。建立客戶(hù)的檔案、收集相關(guān)客戶(hù)的信息、實(shí)行客戶(hù)級(jí)別之間的管理，這種管理方式及其良好，客戶(hù)管理軟件的應(yīng)用為企業(yè)客戶(hù)管理打開(kāi)了方便之門(mén)。對(duì)于較短期的顧客,不應(yīng)該過(guò)多地打擾,以免將來(lái)失去這個(gè)客戶(hù)；對(duì)于期限較長(zhǎng)的顧客,頻繁地信件催款并電話催詢(xún)，可以在催款時(shí)措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟。

四、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

大多數(shù)的中小型企業(yè)面對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)，都會(huì)通過(guò)技術(shù)上的創(chuàng)新來(lái)提高競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)多方向的發(fā)展。技術(shù)上的創(chuàng)新失敗率是比較高的，所以，中小型的企業(yè)應(yīng)該有意識(shí)的分散或是轉(zhuǎn)移在技術(shù)上創(chuàng)新所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

在現(xiàn)代的新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論中，技術(shù)的增長(zhǎng)與變化對(duì)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)影響被廣泛的關(guān)注。在生產(chǎn)理論中，注重知識(shí)的積累、技術(shù)的創(chuàng)新和人力資源的合理配置，提高自身的效益和企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展，從而使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)長(zhǎng)期化。而增長(zhǎng)理論明確的指出，技術(shù)創(chuàng)新是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的源泉,技術(shù)進(jìn)步是保證經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的決定性因素,勞動(dòng)分工程度和專(zhuān)業(yè)化人力資本的積累水平則是決定創(chuàng)新水平高低的最重要因素。這種內(nèi)生的技術(shù)創(chuàng)新來(lái)自于企業(yè),企業(yè)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最終的動(dòng)力來(lái)源。

中小企業(yè)在對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分辨識(shí)和分析的情況下 ,就能做到事前對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和預(yù)控 ,從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的損失程度。

結(jié)語(yǔ)：

經(jīng)濟(jì)危機(jī)已經(jīng)有一個(gè)好的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，這些中小型企業(yè)更多的好轉(zhuǎn)也就是經(jīng)濟(jì)政策的表現(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)危機(jī)下，中小型企業(yè)危機(jī)不斷，只有通過(guò)完善對(duì)自身的內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)的管理的控制，全面提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防御能力，這樣才能在逆境中成長(zhǎng)，用現(xiàn)實(shí)的眼光來(lái)看待危機(jī)和發(fā)展的問(wèn)題,也要以一種全球和長(zhǎng)遠(yuǎn)的視角來(lái)審視自身的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]雷曉紅：我國(guó)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)管理[J].經(jīng)濟(jì)工作導(dǎo)刊,2003（04）

篇6

文章編號(hào)：1004-4914（2012）03-259-02

一、引言

隨著全球科學(xué)技術(shù)發(fā)展的加快，越來(lái)越多的國(guó)家開(kāi)始重視科技型中小企業(yè)的發(fā)展，并為其發(fā)展制定了相應(yīng)的扶持政策。關(guān)于科技型中小企業(yè)的界定，國(guó)內(nèi)外很多學(xué)者有不同的觀點(diǎn)。歐美國(guó)家對(duì)科技型中小企業(yè)的研究始于20世紀(jì)，經(jīng)歷了20世紀(jì)60年代的快速發(fā)展、70年代的高速發(fā)展、80年代的飛速發(fā)展、90年代的鼎盛時(shí)期。戴曼斯庫(kù)從具有學(xué)位的工程科研人員和研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售額的比重界定了科技型企業(yè)。我國(guó)對(duì)科技型中小企業(yè)的界定，是在1999年科技部設(shè)立科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金時(shí)，首次定義了科技型中小企業(yè)，主要從主營(yíng)范圍、職工人數(shù)、具有大專(zhuān)以上學(xué)歷的科技人員占職工總數(shù)的比例、直接從事研究開(kāi)發(fā)的科技人員占職工總數(shù)的比例、每年用于高新技術(shù)產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)的經(jīng)費(fèi)占銷(xiāo)售額的比例等方面對(duì)科技型中小企業(yè)進(jìn)行界定。科技型中小企業(yè)是以科技人員為主體，主要依靠技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)，基于一項(xiàng)科技成果的知識(shí)密集型經(jīng)濟(jì)實(shí)體。諸如高新技術(shù)企業(yè)，如電子企業(yè)、半導(dǎo)體企業(yè)、新材料企業(yè)、機(jī)器人企業(yè)、網(wǎng)絡(luò)企業(yè)等，它們?cè)缙诘男纬蛇^(guò)程都是經(jīng)歷了一個(gè)艱難的創(chuàng)業(yè)過(guò)程。科技型中小企業(yè)往往由于新技術(shù)的不確定性，使企業(yè)面臨技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)科技型中小企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制管理，可以加快創(chuàng)新和高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，幫助科技型中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)過(guò)程中規(guī)避技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，將技術(shù)最終轉(zhuǎn)化為被市場(chǎng)接受的商品，從而創(chuàng)造出價(jià)值，促進(jìn)高科技成果的產(chǎn)業(yè)化，使科技型中小企業(yè)更具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，增加就業(yè)量。筆者分析了科技型中小企業(yè)面臨的創(chuàng)業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出了相應(yīng)的防范與控制。

二、科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)過(guò)程分析

1.創(chuàng)業(yè)與創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于創(chuàng)業(yè)的研究在過(guò)去二十年間成為管理學(xué)研究的一個(gè)熱門(mén)領(lǐng)域。什么是創(chuàng)業(yè)？Shane和Venkantaraman提出的定義是比較權(quán)威的，他們認(rèn)為：“作為一個(gè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，創(chuàng)業(yè)致力于理解創(chuàng)造新事物（新產(chǎn)品或服務(wù)、新市場(chǎng)、新生產(chǎn)過(guò)程或原材料、組織現(xiàn)有技術(shù)的新方法）的機(jī)會(huì)是如何出現(xiàn)并被特定個(gè)體發(fā)現(xiàn)或者創(chuàng)造的，這些人如何運(yùn)用各種方法去利用或開(kāi)發(fā)它們，然后產(chǎn)生各種結(jié)果。創(chuàng)業(yè)被定義為一個(gè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)業(yè)的過(guò)程就是建立創(chuàng)業(yè)企業(yè)的過(guò)程。”關(guān)于“風(fēng)險(xiǎn)”這個(gè)詞的由來(lái)眾說(shuō)紛紜。據(jù)美國(guó)學(xué)者愛(ài)瓦爾（Ewald）考證，這個(gè)詞來(lái)自意大利語(yǔ)的Risque，但也有學(xué)者認(rèn)為這個(gè)詞來(lái)自希臘語(yǔ)Rhiza，是在早期的航海貿(mào)易和保險(xiǎn)業(yè)中出現(xiàn)的。筆者研究的是創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，所謂創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，也就是指創(chuàng)業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，它是指由于創(chuàng)業(yè)環(huán)境的不確定性，創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)與創(chuàng)業(yè)企業(yè)的復(fù)雜性，創(chuàng)業(yè)者、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)與創(chuàng)業(yè)投資者的能力與實(shí)力的有限性，而導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)活動(dòng)偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性及其后果。創(chuàng)業(yè)是企業(yè)整個(gè)成長(zhǎng)過(guò)程中的孕育期，這一時(shí)期的特點(diǎn)是：可塑性強(qiáng)；投入大，且只有投入沒(méi)有產(chǎn)出；對(duì)企業(yè)以后的發(fā)展影響大。

2.創(chuàng)業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)過(guò)程分析。科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)作為一個(gè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)重要的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，一個(gè)完整的技術(shù)經(jīng)濟(jì)過(guò)程，一般由種子期、創(chuàng)建期、成長(zhǎng)期、擴(kuò)張期、成熟期等五個(gè)基本階段構(gòu)成。

種子期是創(chuàng)業(yè)過(guò)程的第一個(gè)階段，也是萌芽階段，科技型中小企業(yè)的核心是技術(shù)，生產(chǎn)工藝逐步完善，將基于某項(xiàng)科技成果研究開(kāi)發(fā)出產(chǎn)品。嚴(yán)格地講，處于種子期的科技型中小企業(yè)還不能稱(chēng)之為真正的企業(yè)，因?yàn)榇藭r(shí)的科技型中小“企業(yè)”往往還只是擁有一項(xiàng)新技術(shù)和美好的產(chǎn)品設(shè)想，還沒(méi)有組成現(xiàn)實(shí)的企業(yè)形式。如果技術(shù)研發(fā)失敗，初始投資將沒(méi)有任何價(jià)值。創(chuàng)建期通過(guò)種子期的資金投入與運(yùn)作，技術(shù)基本完善，將成果、樣品和專(zhuān)利進(jìn)行商品化，市場(chǎng)開(kāi)始建立，依托開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品創(chuàng)建了企業(yè)，并且發(fā)展前景逐漸明確。企業(yè)順利渡過(guò)創(chuàng)業(yè)伊始的創(chuàng)建期后，創(chuàng)建的企業(yè)開(kāi)始進(jìn)入一個(gè)較快的發(fā)展時(shí)期――成長(zhǎng)期。此時(shí)，開(kāi)發(fā)出的產(chǎn)品得到市場(chǎng)的初步認(rèn)可，有了一定的市場(chǎng)基礎(chǔ)，企業(yè)已經(jīng)形成了一個(gè)有機(jī)的系統(tǒng)，發(fā)揮出了系統(tǒng)整合效應(yīng)。擴(kuò)張期是開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品得到市場(chǎng)的普遍認(rèn)同，逐步形成經(jīng)濟(jì)規(guī)模，達(dá)到市場(chǎng)占有率目標(biāo)，建立起較完善的現(xiàn)代企業(yè)制度。進(jìn)入成熟期，科技型中小企業(yè)的產(chǎn)品已經(jīng)完全獲取了市場(chǎng)的認(rèn)可，企業(yè)開(kāi)始步入相對(duì)穩(wěn)定的階段，形成具有一定實(shí)力的企業(yè)，這時(shí)商機(jī)和資源得到了較好的利用，有良好的組織團(tuán)隊(duì)，各項(xiàng)規(guī)章制度更加完善。

這幾個(gè)階段之間緊密聯(lián)系，后一個(gè)階段是在前一個(gè)階段的基礎(chǔ)上開(kāi)展的，它們共同構(gòu)成了一個(gè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)鏈。創(chuàng)業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)取決于創(chuàng)業(yè)技術(shù)的本身特性，而創(chuàng)業(yè)技術(shù)本身存在一系列風(fēng)險(xiǎn)。可見(jiàn)，對(duì)創(chuàng)業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制具有積極意義。

三、科技型中小企業(yè)面臨的創(chuàng)業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

創(chuàng)業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)樾录夹g(shù)的不確定性而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是科技型中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)過(guò)程中面臨的關(guān)鍵問(wèn)題，在項(xiàng)目運(yùn)作的實(shí)踐中，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.技術(shù)運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)。科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基于的科技成果往往是當(dāng)代科技前沿的技術(shù)，將其變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)是產(chǎn)品或服務(wù)，需要經(jīng)歷研發(fā)和商品化的過(guò)程，任何一個(gè)技術(shù)環(huán)節(jié)出問(wèn)題，都會(huì)導(dǎo)致新產(chǎn)品研發(fā)失敗，從而使創(chuàng)業(yè)活動(dòng)前功盡棄，能否研發(fā)成功具有很大的不確定性。例如在美國(guó)這樣一些科技相當(dāng)發(fā)達(dá)的國(guó)家，高新技術(shù)企業(yè)的科技研究計(jì)劃只有60%能在技術(shù)上獲得成功，而在技術(shù)上獲得成功的高新技術(shù)中只有30%能夠轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品并推向市場(chǎng)。而在我國(guó)，技術(shù)上獲得成功的高新技術(shù)能夠轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品的更低，只有20%。另外，新產(chǎn)品在商業(yè)化生產(chǎn)過(guò)程中，需要配套的工藝和設(shè)備往往受到現(xiàn)實(shí)條件的限制，也會(huì)使商品化過(guò)程具有極大的不確定性。例如中關(guān)村開(kāi)發(fā)區(qū)的一家著名公司于1987年10月在德國(guó)國(guó)際發(fā)明和技術(shù)貿(mào)易展覽會(huì)上展出了呼吸監(jiān)視儀等8種傳感技術(shù)產(chǎn)品，各國(guó)代表在親自操作這些新產(chǎn)品之后對(duì)產(chǎn)品快速的反應(yīng)、精密的顯示感到十分驚訝，稱(chēng)贊“這是來(lái)自中國(guó)的真正技術(shù)”，獲得了該展覽會(huì)上唯一的一塊金牌。然而，由于原材料和生產(chǎn)工藝條件的限制，這些系列產(chǎn)品要推向市場(chǎng)卻進(jìn)展緩慢。

2.盲目追求技術(shù)領(lǐng)先的風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)領(lǐng)先是指企業(yè)試圖成為第一個(gè)實(shí)現(xiàn)新技術(shù)研發(fā)的企業(yè)，在技術(shù)創(chuàng)新方面具有率先性。科技型中小企業(yè)為了在本行業(yè)處于領(lǐng)先地位，積極追求技術(shù)領(lǐng)先，認(rèn)為技術(shù)領(lǐng)先的產(chǎn)品帶來(lái)的附加值高，而為此企業(yè)往往需要有大量的研發(fā)經(jīng)費(fèi)，高素質(zhì)的研發(fā)人員，高新技術(shù)設(shè)備等大量資源的投入。同時(shí)新技術(shù)帶來(lái)的產(chǎn)品對(duì)消費(fèi)者而言是新產(chǎn)品，它的市場(chǎng)多是潛在的，有待進(jìn)一步發(fā)展。越是新產(chǎn)品，消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)時(shí)越謹(jǐn)慎小心，持觀望態(tài)度，被接受需要一定的時(shí)間。此時(shí)，創(chuàng)業(yè)者對(duì)市場(chǎng)能否接受新產(chǎn)品以及需求量會(huì)是多少難以作出準(zhǔn)確的估計(jì)，如果某一新技術(shù)投入資金多，再加上短期時(shí)間內(nèi)不能被市場(chǎng)接受，使投資收回困難，嚴(yán)重時(shí)最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)倒閉。正如一句行話所言“快一步是先驅(qū)，快三步是先烈”。可見(jiàn)技術(shù)不能決定市場(chǎng)需求，也無(wú)法決定企業(yè)的收益。

3.技術(shù)壽命和技術(shù)效果的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，技術(shù)產(chǎn)品的壽命日益縮短，更新速度日益加快，原有技術(shù)極易被新技術(shù)所替代，如果不能在新技術(shù)壽命期內(nèi)迅速實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化，收回投資并實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，會(huì)給科技型中小企業(yè)帶來(lái)極大的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，科技型中小企業(yè)對(duì)所研發(fā)的技術(shù)，其可能實(shí)現(xiàn)的技術(shù)功能把握不準(zhǔn)確。往往包括三種情況：第一種情況是所研發(fā)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)不了預(yù)期產(chǎn)品功能，無(wú)法滿(mǎn)足消費(fèi)者需求，使收益無(wú)法實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)創(chuàng)業(yè)陷入困境。第二種情況是企業(yè)所研發(fā)的技術(shù)是為了解決某種特定的問(wèn)題，而結(jié)果意外地解決了另外與先前不相關(guān)的問(wèn)題。第三種情況是企業(yè)所研發(fā)的技術(shù)雖然實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品功能，但存在一定的負(fù)面影響，違背企業(yè)倫理，如造成環(huán)境污染、破壞生態(tài)平衡，損害了社會(huì)利益。也許短時(shí)間內(nèi)可以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品化獲得利潤(rùn)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，會(huì)遭到社會(huì)否定，其技術(shù)不能運(yùn)用，這樣導(dǎo)致投資無(wú)法收回，使科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)失敗。

四、科技型企業(yè)創(chuàng)業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)防范是在創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)尚未真正發(fā)生之前，事先對(duì)企業(yè)的技術(shù)研發(fā)與應(yīng)用等進(jìn)行防范，以減少企業(yè)面對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。而技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)控制則主要是指風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后，企業(yè)通過(guò)一定的方法手段來(lái)分散或控制風(fēng)險(xiǎn)，以減少由于技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。針對(duì)以上技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，提出了以下幾點(diǎn)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的建議。

1.對(duì)每一個(gè)技術(shù)環(huán)節(jié)要嚴(yán)格把關(guān)。技術(shù)是科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)得以生存和發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力。在實(shí)現(xiàn)商品化時(shí)，技術(shù)始終貫穿其中，也就是說(shuō)每一技術(shù)環(huán)節(jié)對(duì)產(chǎn)品的研發(fā)都至關(guān)重要。此時(shí)要把產(chǎn)品研發(fā)時(shí)所需的全部技術(shù)提煉出來(lái)，考慮在現(xiàn)有條件下能否全部攻克。由于某一環(huán)節(jié)或某幾環(huán)節(jié)技術(shù)不能實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致新產(chǎn)品研發(fā)失敗，使初始投資無(wú)法收回，這時(shí)就要停止繼續(xù)研發(fā)工作。還應(yīng)充分考慮配套工藝、材料等能否實(shí)現(xiàn)，避免再次出現(xiàn)上文中呼吸監(jiān)視儀的事件。

2.運(yùn)用技術(shù)模仿（技術(shù)追隨）戰(zhàn)略。技術(shù)模仿是指企業(yè)試圖采取跟蹤戰(zhàn)術(shù)，對(duì)在技術(shù)領(lǐng)先的企業(yè)研發(fā)出新產(chǎn)品后，通過(guò)實(shí)物剖析或情報(bào)分析等合法方式，掌握新技術(shù)的關(guān)鍵內(nèi)容，然后再進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)領(lǐng)先者的技術(shù)進(jìn)行改進(jìn)和升級(jí)。這樣科技型中小企業(yè)可以用較少的投入，獲得技術(shù)領(lǐng)先者的技術(shù)，由于此時(shí)該技術(shù)被市場(chǎng)普遍接受，企業(yè)可充分吸取技術(shù)領(lǐng)先企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)，對(duì)所獲技術(shù)進(jìn)行改進(jìn)和完善，進(jìn)一步開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)富有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品。因而可有效的回避市場(chǎng)開(kāi)發(fā)初期需求和市場(chǎng)行為不確定性的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，成功率要高。在我國(guó)大多數(shù)科技型中小企業(yè)，融資渠道過(guò)于狹窄，籌集到的資金非常有限，技術(shù)模仿策略比較適合。同時(shí)，我國(guó)科技水平與國(guó)際先進(jìn)水平存在著較大的差距，這也為我國(guó)科技企業(yè)采用技術(shù)模仿提供了有利條件。采用技術(shù)模仿的企業(yè)是市場(chǎng)的后進(jìn)入者，面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)要小的多。

3.加快技術(shù)不斷升級(jí)。面對(duì)技術(shù)壽命短這一特征，解決時(shí)效性成為最緊迫的任務(wù)，決定著科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)的成敗。要求科技型中小企業(yè)要把技術(shù)研發(fā)活動(dòng)貫穿在創(chuàng)業(yè)的整個(gè)成長(zhǎng)周期。同時(shí)不斷尋找下一個(gè)技術(shù)創(chuàng)新點(diǎn)，這就要加快技術(shù)的不斷升級(jí)，在新技術(shù)壽命周期內(nèi)迅速實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化，贏得市場(chǎng)，在科技企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝。另外，在不確定技術(shù)功能時(shí)，不可盲目投資進(jìn)行大規(guī)模生產(chǎn)，只有在準(zhǔn)確把握技術(shù)功能的情況下，方可進(jìn)行下一步的投資。還應(yīng)注意科技型中小企業(yè)在技術(shù)研發(fā)，產(chǎn)品商品化的過(guò)程中一定要考慮社會(huì)責(zé)任，這樣有助于科技企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

五、結(jié)語(yǔ)

筆者從理論角度分析了科技型中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)中面臨的主要技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)不同的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的方法與控制策略，為更好的幫助科技型中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)中渡過(guò)高技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)提供理論指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大。同時(shí)，筆者沒(méi)有研究科技型企業(yè)創(chuàng)業(yè)過(guò)程中技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)如何識(shí)別及其評(píng)價(jià)，缺乏相應(yīng)的實(shí)證分析，這些問(wèn)題都有待在后續(xù)研究中進(jìn)一步完善。

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篇7

一直以來(lái)，中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制重視不足的問(wèn)題。由于中小企業(yè)往往處于快速發(fā)展階段，規(guī)模較小，業(yè)務(wù)單一，經(jīng)營(yíng)靈活，經(jīng)營(yíng)和管理不夠穩(wěn)定，人員調(diào)整頻繁，業(yè)務(wù)流程經(jīng)常變動(dòng)，管理制度一直在不斷完善之中，難以建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度。因此，許多中小企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制不夠重視，形成了諸多劣勢(shì)，比如組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、規(guī)章制度缺失、經(jīng)營(yíng)人才缺乏、管理水平不高。這些劣勢(shì)導(dǎo)致了中小企業(yè)法律意識(shí)淡薄，偷逃稅和逃廢債務(wù)的愿望比較強(qiáng)烈;在經(jīng)營(yíng)策略上偏向投機(jī)取巧，質(zhì)量意識(shí)淡薄;在管理上隨意性大，職能部門(mén)職責(zé)不清;在企業(yè)內(nèi)涵建設(shè)上薄弱，不注重企業(yè)文化建設(shè);在人力資源管理上不重視精神激勵(lì)，人員選用任人唯親等。這些風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制問(wèn)題成為了制約中小企業(yè)發(fā)展壯大的瓶頸。一方面導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)制度不透明，會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，外部融資困難：另一方面導(dǎo)致企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，一旦政策變更，外部環(huán)境變革或者金融危機(jī)等發(fā)生，企業(yè)就可能面臨資金周轉(zhuǎn)困難而難以維持正常經(jīng)營(yíng)甚至破產(chǎn)倒閉。因此，中小企業(yè)必須足夠重視風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)制度化、程序化，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，確保企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

中小企業(yè)應(yīng)如何在建立健全內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)較好的風(fēng)險(xiǎn)管理呢？筆者認(rèn)為，必須先厘清風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系。關(guān)于二者的關(guān)系目前的觀點(diǎn)主要有三種：一是認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，典型代表是美國(guó)的ERM框架，英國(guó)的Turnbull指南認(rèn)為內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分，南非的 Kingll Repor（2002）認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)比內(nèi)部控制更復(fù)雜的過(guò)程;二是內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理，典型代表是加拿大COCO報(bào)告認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理是控制的關(guān)鍵要素;三是認(rèn)為內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理，Black-burn（1999）認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制僅是人為的分離，在現(xiàn)實(shí)的商業(yè)行為中，二者是一體化的，Matthew Leitch（2004）認(rèn)為，這兩個(gè)概念的外延變得越來(lái)越廣，正在變?yōu)橥皇挛铩Ｆ渲校谝环N觀點(diǎn)得到了更多的共識(shí)，認(rèn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制框架的延伸與擴(kuò)展。

筆者也贊同第一種觀點(diǎn)，從歷史發(fā)展來(lái)看，內(nèi)部控制思想的起源要早于風(fēng)險(xiǎn)管理的思想，但是從兩者的含義來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，可以說(shuō)內(nèi)部控制僅僅是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分或者說(shuō)是實(shí)施有效風(fēng)險(xiǎn)管理的一種手段。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制發(fā)展的必然歸宿，這是由內(nèi)部控制內(nèi)在的根本目的決定的。另一方面，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的終極目標(biāo)是相同的，它們的終極目標(biāo)都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

基于此，結(jié)合中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)和內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，建立一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制機(jī)制是中小企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的前提。中小企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)深入到內(nèi)部控制中，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法運(yùn)用到內(nèi)部控制活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)未來(lái)不確定事項(xiàng)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)。

二、中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制現(xiàn)狀

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制存在以下問(wèn)題：一是無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部牽制。雖然中小企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)與大型企業(yè)相同，其業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營(yíng)過(guò)程從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)也基本相同，但是由于其員工數(shù)量相對(duì)較少，導(dǎo)致在大型企業(yè)由幾個(gè)人分別從事的工作在中小企業(yè)則可能僅由一人承擔(dān)。所以，員工數(shù)量的限制導(dǎo)致其不能充分實(shí)施不相容職責(zé)的分離，容易發(fā)生舞弊和錯(cuò)誤。二是管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)較大。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)高級(jí)管理層的控制幅度較寬，與具體業(yè)務(wù)層面可以進(jìn)行更直接的溝通。這一方面會(huì)增加管理層對(duì)具體業(yè)務(wù)層面的了解，降低了基層人員發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊的可能性;另一方面，也增加了高級(jí)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)自高層的舞弊和不軌行為增多。三是中小企業(yè)難以建立完整的文檔記錄和穩(wěn)定的控制程序。主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)往往處于快速發(fā)展的階段，經(jīng)營(yíng)和管理不夠穩(wěn)定，人員調(diào)整頻繁，業(yè)務(wù)流程經(jīng)常變動(dòng)，管理制度一直在不斷完善之中。四是中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平低，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。首先，企業(yè)管理層通常都重收益輕管理，只顧眼前利益，從而忽略了企業(yè)今后的生存發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理得不到重視。其次，專(zhuān)業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理水平低，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估及防范的過(guò)程中，由于管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度不夠，從而不能準(zhǔn)確識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)、防范風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段落后，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，不能及時(shí)掌握相關(guān)數(shù)據(jù)及信息，降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力，競(jìng)爭(zhēng)中處于被動(dòng)劣勢(shì)，甚至產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

三、中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向與內(nèi)部控制機(jī)制的整合

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，交易品種和交易方式越來(lái)越多，風(fēng)險(xiǎn)也變得更加多變和復(fù)雜。對(duì)這些多變和復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制是在新的市場(chǎng)環(huán)境下每個(gè)中小企業(yè)都要面臨的新課題，因此，中小企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行整合，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制機(jī)制，使之成為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的免疫系統(tǒng)。

然而，中小企業(yè)由于規(guī)模較小、員工數(shù)量較少，采用全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架或內(nèi)部控制規(guī)范不符合成本效益原則。因此，本文認(rèn)為中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重點(diǎn)不在于機(jī)械照搬所謂“五要素”、“八要素”框架去建立相關(guān)的制度和流程，而在于抓住那些關(guān)鍵的、核心的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和環(huán)節(jié)，采取切實(shí)可行的內(nèi)部控制措施來(lái)達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的目的。也就是說(shuō)，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向作用，對(duì)于高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域設(shè)計(jì)嚴(yán)格的控制程序，給予足夠的關(guān)注;而對(duì)于低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，則可以適當(dāng)放松控制標(biāo)準(zhǔn)。本文認(rèn)為，中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面。

首先，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。企業(yè)所有者最關(guān)心的是投入資本的安全性和收益性，要求實(shí)現(xiàn)其資本的保值增值。因此，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠仍然是中小企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的主線，是最基本目標(biāo)。

其次，關(guān)鍵業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)該成為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重點(diǎn)。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境、行業(yè)現(xiàn)狀及企業(yè)實(shí)際情況，建立以關(guān)鍵業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)為核心的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。一般來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)測(cè)凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)性?xún)衄F(xiàn)金流量的正向關(guān)系指標(biāo)和償債能力指標(biāo)。企業(yè)可自行確定財(cái)務(wù)危機(jī)警戒標(biāo)準(zhǔn)，并及時(shí)溝通企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的信息，提出解決財(cái)務(wù)危機(jī)的措施和方案。

第三，建立重要事項(xiàng)和重大項(xiàng)目的集體決策制和責(zé)任追究制。對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于規(guī)模小、分工有限、所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相對(duì)集中從而導(dǎo)致管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)較大。因此，中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要任務(wù)之一就是合理制約管理層的行為，降低內(nèi)部控制被凌駕而失效的風(fēng)險(xiǎn)。那么，重要事項(xiàng)和重大項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行集體決策制并建立責(zé)任追究制對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)控尤為重要。

四、中小企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制應(yīng)注意的問(wèn)題

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制是基礎(chǔ)，而有效實(shí)施則是關(guān)鍵。風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制在實(shí)施環(huán)節(jié)，同樣要把更多的注意力放在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，要重點(diǎn)關(guān)注，保證執(zhí)行到位;對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，企業(yè)則可以將較少的精力用到關(guān)鍵點(diǎn)上。在實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)注意以下問(wèn)題。

一是保證內(nèi)部控制的執(zhí)行力。內(nèi)部控制執(zhí)行力指企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的能力與力度，是一系列價(jià)值準(zhǔn)則、行為規(guī)范、運(yùn)行模式、制度體系、技術(shù)支撐，是企業(yè)所具有的獨(dú)特競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。目前，絕大部分中小企業(yè)都存在著忽視內(nèi)部控制執(zhí)行力的問(wèn)題。保證內(nèi)部控制的執(zhí)行力，一方面，可以將內(nèi)控運(yùn)行流程與人員、制度相結(jié)合，在執(zhí)行人員之間進(jìn)行充分的討論和論證的前提下確定內(nèi)控實(shí)施計(jì)劃;另一方面，明確規(guī)定各部門(mén)職責(zé)、權(quán)限以及相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)，同時(shí)要將企業(yè)目標(biāo)融入各部門(mén)主管意識(shí)之中，使各部門(mén)協(xié)調(diào)起來(lái)，保證執(zhí)行的實(shí)施。

二是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都要求全員參與。這兩種思想只有滲透到每一個(gè)員工的觀念中，才能真正發(fā)揮效用，讓企業(yè)在每一個(gè)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)都能有所作為。為了達(dá)到這種狀態(tài)，必須采取相應(yīng)的監(jiān)督和激勵(lì)措施動(dòng)員全體員工，讓每一個(gè)員工都能找到最終成果與個(gè)人努力之間的聯(lián)系，提高員工參與的主動(dòng)性與積極性。

三是形成風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)在長(zhǎng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富和精神財(cái)富的總和，是凝聚企業(yè)員工思想，協(xié)調(diào)員工行為并為員工所認(rèn)同的價(jià)值取向和道德規(guī)范，是做好企業(yè)內(nèi)部溝通工作的重要手段、形式和載體之一。只有當(dāng)企業(yè)的每一位員工目標(biāo)明確，責(zé)任清晰，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)烈，在整個(gè)企業(yè)形成一種風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，內(nèi)部控制才更有實(shí)效。企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化，引導(dǎo)員工正確地履行責(zé)任，及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到內(nèi)部控制的有效實(shí)施。Z

參考文獻(xiàn)：

1.于增彪，王競(jìng)達(dá)，劉桂英等.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度：概念界定與設(shè)計(jì)思路[J].會(huì)計(jì)研究，2001，（11）：19-28.

篇8

內(nèi)部控制制度是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)和管理中核心的管控制度，而風(fēng)險(xiǎn)管理為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供了合理科學(xué)的保證。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制是以風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)導(dǎo)向的過(guò)程，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中不斷分析評(píng)估修正的過(guò)程，這一過(guò)程是變化的，動(dòng)態(tài)的，他指導(dǎo)企業(yè)想著所導(dǎo)向的目標(biāo)不斷加以創(chuàng)新和改正，常用的手段可通過(guò)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、環(huán)境、控制活動(dòng)、監(jiān)督、信息與溝通這五個(gè)方面實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)。因此將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向融入內(nèi)部控制管理，從而增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和抵抗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)壓力變成了現(xiàn)代企業(yè)的首要任務(wù)。

二、中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，制度流于形式

中小企業(yè)往往處于行業(yè)初創(chuàng)期，為了求發(fā)展不斷盲目擴(kuò)張公司規(guī)模，同時(shí)疏忽了內(nèi)部控制制度的建立和完善。另外公司管理者風(fēng)險(xiǎn)管理敏感性較低，不能及時(shí)的對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，低估或錯(cuò)誤判斷了公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，往往造成內(nèi)部管理失控、企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。公司整體制度體系不健全，監(jiān)管不嚴(yán)格，在實(shí)際工作中部分人員對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行違章操作，認(rèn)為制度浮于表面執(zhí)行力度低，因此對(duì)于部分制度越權(quán)操作，增大了制度執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)。另外在業(yè)務(wù)處理上肆意擴(kuò)大主觀隨意性，為了應(yīng)付主管部門(mén)的檢查不堅(jiān)守原則，缺乏自覺(jué)性，目標(biāo)不明確造成制度被動(dòng)執(zhí)行流于形式，無(wú)法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。

（二）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制以及監(jiān)管措施

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要前提，其可辨認(rèn)各種不確定因素并分析對(duì)目標(biāo)達(dá)成的影響程度，作出如何管理風(fēng)險(xiǎn)的決策。一般管理人員以及員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的概念停留于表面，如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和識(shí)別尚不存在明確概念，因此如何把風(fēng)險(xiǎn)概念落地存在問(wèn)題。

另外如何對(duì)內(nèi)控執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，需要建立健全完善的監(jiān)督管理機(jī)制。中小企業(yè)規(guī)模小，機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單往往由財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)管內(nèi)控的實(shí)施。人員配置不足，懲罰機(jī)制不清，全責(zé)規(guī)定不明，使得內(nèi)部控制實(shí)施浮于制度表面。

三、建立健全中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的措施

（一）培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，保障內(nèi)控制度有效實(shí)行

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制是持續(xù)的過(guò)程，他滲透于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)連接了管理過(guò)程的各個(gè)關(guān)鍵要素。風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任人不僅僅是某一責(zé)任人某一責(zé)任部門(mén)，而是涵蓋了整個(gè)企業(yè)、每個(gè)員工，以及貫穿到業(yè)務(wù)的每一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，必須從高管人員到基層員工上下一心，全員相互配合才可完成目標(biāo)。因此必須建立公司整體的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，培養(yǎng)大局觀理念。可通過(guò)定期培訓(xùn)，反面案例講解以及定期工作會(huì)議討論等各種方式加強(qiáng)溝通，灌輸理念，提升公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別文化，樹(shù)立正確的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

每一位責(zé)任人既是控制實(shí)行者也是被監(jiān)督者，每一個(gè)部門(mén)既是控制的主體又是控制的客體。他們對(duì)其所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)施控制的同時(shí)，他們工作結(jié)果又受到他人的影響和監(jiān)督。只有這樣緊密聯(lián)系互相監(jiān)督才能夠保證每一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都朝著管理者所制定的目標(biāo)順利運(yùn)行。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，增強(qiáng)監(jiān)督管理考核

篇9

一、中小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1、中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實(shí)施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。很多中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在比較原始的階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆手冊(cè)、各種文件和制度。也有的企業(yè)還認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。因此，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

2、中小企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部控制制度或者內(nèi)部控制制度不健全

我國(guó)民營(yíng)中小型企業(yè)大量存在沒(méi)有內(nèi)部控制制度的情況。大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判定能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)情神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉和不太重視。在他們看來(lái)市場(chǎng)才是最重要的，內(nèi)部控制會(huì)束縛他們的手腳。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費(fèi)用虛高等屢見(jiàn)不鮮。另外有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。一些企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置小金庫(kù)，亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤(rùn)，惡意逃避稅收等。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的內(nèi)部牽制原則均沒(méi)有建立，甚至一些小企業(yè)會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無(wú)意義。

3、管理者素質(zhì)低，內(nèi)部控制環(huán)境差

近年來(lái)，一些根本不具備從業(yè)資格的人員進(jìn)入財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。中小企業(yè)一些管理者由于文化水平、眼界的限制，往往認(rèn)為憑個(gè)人的直接控制和直接觀察來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，不必依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來(lái)監(jiān)督經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。小型企業(yè)容易推行家長(zhǎng)式管理，下屬也往往按習(xí)慣辦事，長(zhǎng)期養(yǎng)成不講制約、不講監(jiān)管、不講授權(quán)的辦事方式。比如有的小企業(yè)銀行印鑒及支票還由一人掌管，認(rèn)為辦事方便。在這種管理氛圍下推行內(nèi)部控制的環(huán)境較差。

4、缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。

5、公司治理機(jī)制不完善

內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為履行諸管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實(shí)施程序，與公司治理及公司管理是密不可分的。內(nèi)部控制框架與公司治理機(jī)制的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。在經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)未曾分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時(shí)日。很多公司或者沒(méi)有內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，或者建立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

6、機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，管理權(quán)責(zé)不清

中小型企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小、資產(chǎn)少，著重眼前效益，為了節(jié)減開(kāi)支，往往不設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)，或者機(jī)構(gòu)設(shè)置過(guò)于精簡(jiǎn)，一人多崗甚至兼職兼崗，所以實(shí)施內(nèi)部控制的難度較大，內(nèi)部控制的內(nèi)涵也較窄。

二、通過(guò)加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

1、明確控制目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)是內(nèi)部控制所要實(shí)現(xiàn)的目的或收到的效果。原有的企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)大都從法規(guī)要求和審計(jì)角度出發(fā)，考核企業(yè)所制定和執(zhí)行的內(nèi)部控制制度能否達(dá)到合法性、合規(guī)性、可靠性。我們?cè)跇?gòu)建內(nèi)部控制目標(biāo)時(shí)，要幫助中小企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果和效率的實(shí)現(xiàn)，要通過(guò)制度化規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)建，規(guī)范企業(yè)員工的行為，加強(qiáng)行為理性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2、優(yōu)化控制環(huán)境

一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制不可能在真空中進(jìn)行設(shè)計(jì)、執(zhí)行和評(píng)價(jià)，它必然受到組織結(jié)構(gòu)、職工的分權(quán)與責(zé)任表達(dá)、財(cái)務(wù)預(yù)算、組織牽制與制衡等多種因素的影響。控制環(huán)境是指建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序的各種因素，包括管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、組織機(jī)構(gòu)、人事政策和程序、確定職權(quán)和責(zé)任的方法，并特別強(qiáng)調(diào)管理者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為等控制環(huán)境的重要作用。

3、強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率產(chǎn)生非常大的影響，企業(yè)應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理。企業(yè)一定要強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)。要為員工建立一個(gè)管理完善，控制有效，相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境；建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠(chéng)的員工，不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育，對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為。

4、建立內(nèi)部控制制度

有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠(chéng)信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)，完整的控制制度。公司的控制活動(dòng)必須有從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性，各項(xiàng)內(nèi)控制度要參照會(huì)計(jì)法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實(shí)可行的內(nèi)控制度，中小企業(yè)尤其要重視采購(gòu)與付款、貨幣資金、銷(xiāo)售與收款、成本與費(fèi)用的控制制度。

5、著重關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

第一，授權(quán)批準(zhǔn)控制。批準(zhǔn)控制是指在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，按照既定程序，對(duì)其正確性、合理性、合法性加以核準(zhǔn)，并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。批準(zhǔn)控制系事前控制，可將一切不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在事發(fā)之前，具有預(yù)防作用。第二，

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，企業(yè)應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。具體包括恰當(dāng)?shù)膷徫辉O(shè)置、必要的會(huì)計(jì)人員配備、科學(xué)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目、嚴(yán)密的憑證制度、合理的會(huì)計(jì)記錄程序、嚴(yán)格的日常核對(duì)制度、定期的財(cái)產(chǎn)清查、真實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表。

6、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是指企業(yè)針對(duì)每個(gè)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范與控制。主要包括：第一，籌資風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、籌資結(jié)構(gòu)、籌資金額及期限、籌資成本、償還計(jì)劃等都要事先評(píng)估、事中監(jiān)督、事后考核，關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的資金結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，既要充分利用舉債經(jīng)營(yíng)這一手段獲取財(cái)務(wù)杠桿收益，提高自有資金贏利能力，同時(shí)要注意防止因過(guò)度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，避免陷入財(cái)務(wù)困境。第二，投資風(fēng)險(xiǎn)控制。無(wú)論是債權(quán)股權(quán)投資還是長(zhǎng)短期投資，企業(yè)都要進(jìn)行可行性研究并根據(jù)項(xiàng)目和金額大小確定審批權(quán)限，預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的負(fù)面影響及對(duì)策。

7、加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)，減少誤操作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)國(guó)外專(zhuān)家所做的調(diào)研，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因有88％是由于認(rèn)識(shí)的因素造成的。要使財(cái)務(wù)管理人員明白，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。要想從根本上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵還是妻財(cái)務(wù)人員勤練內(nèi)功，提高業(yè)務(wù)水平。首先，財(cái)務(wù)人員要具備較豐富的知識(shí)和合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)，不但要掌握財(cái)會(huì)理論知識(shí)和實(shí)務(wù)操作能力，而且要掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、現(xiàn)代數(shù)學(xué)、金融和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識(shí)。其次，能利用上述知識(shí)優(yōu)勢(shì)，實(shí)行多學(xué)科滲透，合理科學(xué)地測(cè)算、分析各種指標(biāo)，具備捕捉、衡量、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

[參考文獻(xiàn)]

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篇10

第一，經(jīng)營(yíng)壓力仍沒(méi)有緩解導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大。因?yàn)榻鹑谖C(jī)帶來(lái)人民幣升值和國(guó)內(nèi)物價(jià)上漲，企業(yè)面臨生產(chǎn)成本上升的壓力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力下降的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)在后金融危機(jī)時(shí)代仍將持續(xù)。首先，國(guó)內(nèi)企業(yè)出口產(chǎn)品成本的提高削弱了中小企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力，特別是對(duì)那些勞動(dòng)密集型企業(yè)的影響更大。另一方面，金融危機(jī)的爆發(fā)造成大量人員失業(yè)、降薪，使消費(fèi)者不得不縮減開(kāi)支造成商品市場(chǎng)供大于求，企業(yè)存貨大量積壓，銷(xiāo)路不暢。

第二，市場(chǎng)環(huán)境變化導(dǎo)致日常資金管理風(fēng)險(xiǎn)增大。一是企業(yè)理財(cái)不當(dāng)所導(dǎo)致的現(xiàn)金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。很多中小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)的無(wú)序和財(cái)務(wù)人員的能力相對(duì)有限，會(huì)出現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算安排不當(dāng)或執(zhí)行不力的情況，導(dǎo)致企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的資金鏈斷裂。由于金融危機(jī)，已經(jīng)使企業(yè)不能很快地回籠貨款并且存貨積壓，這樣，企業(yè)的現(xiàn)金就更難順利流動(dòng)。二是應(yīng)收賬款回收難度加大資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。目前中小企業(yè)大量依賴(lài)賒銷(xiāo)，據(jù)估計(jì)，其60%以上的資產(chǎn)是應(yīng)收賬款。國(guó)內(nèi)外支付能力減弱、征收應(yīng)收賬款能力不足、收賬期的持續(xù)延長(zhǎng)，應(yīng)收賬款的各種催收手段所需費(fèi)用無(wú)疑又加大了企業(yè)的資金壓力。而經(jīng)營(yíng)的困境和資金壓力是目前很多企業(yè)普遍面臨的問(wèn)題，因此中小企業(yè)也普遍收賬困難。

第三，籌資困難和經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致償債風(fēng)險(xiǎn)增大。資金是企業(yè)的血液，合理的籌資是企業(yè)正常運(yùn)行必需的。隨著后金融危機(jī)時(shí)代的到來(lái)，籌資環(huán)境進(jìn)一步惡化，中小企業(yè)通過(guò)自身經(jīng)營(yíng)獲取內(nèi)源性資金的能力大大減弱，而正常外源性融資渠道受阻。另一方面，激烈的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)銷(xiāo)售收入減少，而原材料成本在上漲，民工的用工荒導(dǎo)致人工價(jià)格也在上漲，企業(yè)可能無(wú)法盈利甚至虧損。因此，籌資困難和經(jīng)營(yíng)虧損勢(shì)必降低企業(yè)的償債能力，加大償債風(fēng)險(xiǎn)。

第四，投資環(huán)境多變導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)增大。金融危機(jī)嚴(yán)重沖擊了金融市場(chǎng)和資本市場(chǎng)，企業(yè)金融資產(chǎn)、房地產(chǎn)投資的公允價(jià)值上下大幅波動(dòng)，賬面就會(huì)對(duì)應(yīng)產(chǎn)生大額的投資盈虧。進(jìn)入后危機(jī)時(shí)代，投資環(huán)境的變化莫測(cè)讓資本市場(chǎng)的投資者變得更加謹(jǐn)慎小心。中小企業(yè)即使持有了一些投資也不敢變現(xiàn)，占用了大量的資金，背上了沉重的資金包袱，隨著人民幣的升值和國(guó)際熱錢(qián)的涌入，投資風(fēng)險(xiǎn)將日益增大。

二、中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制構(gòu)建

企業(yè)內(nèi)部控制是以風(fēng)險(xiǎn)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施是以風(fēng)險(xiǎn)防范為主要目的。完善的內(nèi)部控制必須能夠適時(shí)反映企業(yè)面臨的各種內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并且采取準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，找出哪些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響，從而有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，同時(shí)，還要求針對(duì)不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估。可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的核心理念，也是內(nèi)部控制有效實(shí)施的必然要求。可以說(shuō)，內(nèi)部控制的主要目的就是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，二者密切相關(guān)。

隨著后金融危機(jī)時(shí)代的到來(lái)，中小企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大，處在后金融危機(jī)時(shí)代的中小企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、控制和應(yīng)對(duì)能力，對(duì)中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展尤為必要。與此同時(shí)，2008年中國(guó)五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。《指引》連同此前的《基本規(guī)范》，標(biāo)志著適合我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建成。這對(duì)中小企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制，應(yīng)對(duì)后金融危機(jī)時(shí)代的到來(lái)無(wú)疑是個(gè)非常有利的政策契機(jī)。

因此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以《內(nèi)部控制基本規(guī)范》為框架來(lái)構(gòu)建和實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制。即中小企業(yè)的內(nèi)部控制必須圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)過(guò)程來(lái)設(shè)計(jì)和實(shí)施，范圍是企業(yè)內(nèi)的所有層次和機(jī)構(gòu)，還包括戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定，目的是幫助企業(yè)更好地識(shí)別、分析、控制各種風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。尤為重要的是，中小企業(yè)應(yīng)站在整體的高度來(lái)衡量企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平，從而有效地消除或減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，節(jié)約企業(yè)的財(cái)務(wù)管理資源，提高企業(yè)的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

三、中小企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制要點(diǎn)

為應(yīng)對(duì)后金融危機(jī)時(shí)代所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)要可持續(xù)發(fā)展，必須建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制，以確保內(nèi)部控制真正有效地發(fā)揮作用。

第一，提高管理層及員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與內(nèi)部控制意識(shí)。中小企業(yè)管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制，建立企業(yè)文化，留住人才，采用科學(xué)的管理方法和加強(qiáng)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，創(chuàng)立良好的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系。同時(shí)，提高員工素質(zhì)及其對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)水平，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳并建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制。此外，發(fā)揮戰(zhàn)略性的領(lǐng)導(dǎo)作用，營(yíng)造支持戰(zhàn)略目標(biāo)的組織氛圍，適時(shí)進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，使企業(yè)文化能夠更好地服務(wù)于內(nèi)部控制制度的建立及實(shí)施。

第二，健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。中小企業(yè)可以通過(guò)“目標(biāo)設(shè)定――風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別――風(fēng)險(xiǎn)分析――風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”這樣的程序來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。每個(gè)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)不同，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估有助于管理者了解一些潛在的事項(xiàng)如何影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而有助于企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中取得成功。首先要建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)符合其自身要求和特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。其次建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，正確評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)水平。健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。必須制定用來(lái)約束和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員的規(guī)章制度，以確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的規(guī)范進(jìn)行。最后是培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍，提高公司里每個(gè)員工的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任感和敏感度。加強(qiáng)培訓(xùn)，尤其是所在業(yè)務(wù)、崗位和環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)的全面認(rèn)識(shí)和深刻理解，同時(shí)培養(yǎng)端正的風(fēng)險(xiǎn)效益觀。大力培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和職業(yè)操守。

第三，加強(qiáng)預(yù)算控制與內(nèi)部控制的結(jié)合。預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。企業(yè)價(jià)值最大化是企業(yè)的最終戰(zhàn)略目標(biāo)，資源的投入產(chǎn)出在其本質(zhì)上也就是價(jià)值的投入產(chǎn)出。從本質(zhì)上看，預(yù)算控制就是一種價(jià)值控制系統(tǒng)，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化，在資源有限的條件下，對(duì)資源進(jìn)行最優(yōu)化配置的過(guò)程。所以，預(yù)算是價(jià)值控制和管理的最主要的工具。只有實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源配置最優(yōu)化，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。嚴(yán)密的預(yù)算編制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源最優(yōu)化配置的最佳手段，因此，企業(yè)的預(yù)算編制過(guò)程也就是企業(yè)資源優(yōu)化配置的過(guò)程。所以中小企業(yè)必須加強(qiáng)預(yù)算控制與內(nèi)部控制的結(jié)合。

篇11

二、中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1.完善中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。完善中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系能有效地降低貸款風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)，該評(píng)估體系應(yīng)該對(duì)貸前調(diào)查、貸款審查、貸款審批、貸款發(fā)放等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估，既對(duì)企業(yè)的貸款能力進(jìn)行評(píng)價(jià)管理，又對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)防范。針對(duì)中小企業(yè)規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱、資金鏈較脆弱等特點(diǎn)，可以考慮將企業(yè)的擔(dān)保能力納入到對(duì)企業(yè)貸款能力的考核中。同時(shí)，綜合考量企業(yè)主的個(gè)人信用以及企業(yè)的信用、行業(yè)發(fā)展前景、企業(yè)發(fā)展空間等，更加全面地對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估。充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，將評(píng)估情況錄入評(píng)估系統(tǒng)中進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，及時(shí)將整個(gè)貸款過(guò)程中的新情況記錄在系統(tǒng)中，便于對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)做出分析。在對(duì)企業(yè)的貸款能力作出全面評(píng)價(jià)的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)做好貸款風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防范工作。可以考慮對(duì)中小企業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)管理，如分為三級(jí)。一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)是指該筆貸款業(yè)務(wù)可能存在某些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致不良貸款的出現(xiàn)；二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)是指存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)有導(dǎo)致不良貸款出現(xiàn)的趨勢(shì)，需要及時(shí)采取一定措施控制風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大及有效化解風(fēng)險(xiǎn)；三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)是指存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，不良貸款將出現(xiàn)，或者預(yù)期損失嚴(yán)重，需要立即采取緊急措施化解風(fēng)險(xiǎn)，或者啟動(dòng)貸款退出程序以降低損失。貸款風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理與貸款能力評(píng)價(jià)管理的有效結(jié)合，對(duì)于降低貸款風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)有著積極的作用。

篇12

1.1管理落后的風(fēng)險(xiǎn)傳統(tǒng)的種業(yè)企業(yè)多是國(guó)有企業(yè)，基本由農(nóng)科院所、種子管理部門(mén)、農(nóng)技服務(wù)推廣部門(mén)注資成立。經(jīng)過(guò)近年來(lái)種業(yè)專(zhuān)業(yè)化市場(chǎng)的發(fā)育，以及國(guó)家要求事企脫鉤、弱化農(nóng)業(yè)科研院所商業(yè)化育種的研究，支持種業(yè)企業(yè)進(jìn)行自主商業(yè)育種能力，以及對(duì)種業(yè)門(mén)檻設(shè)定，使上述各類(lèi)種業(yè)企業(yè)不同程度的快速發(fā)展分化，有一定市場(chǎng)份額的基本上改制成混合所有制企業(yè)，即農(nóng)科院所等保持原國(guó)有股，科技人員投入自然人股，引進(jìn)戰(zhàn)略合作股份；市場(chǎng)份額較小的成為個(gè)體民營(yíng)種業(yè)企業(yè)，法人一般是原種業(yè)管理部門(mén)的工作人員。這兩類(lèi)企業(yè)普遍具有法人治理結(jié)構(gòu)不夠健全的共性，政企不分，產(chǎn)權(quán)不夠清晰，缺少獨(dú)立管理決策機(jī)制，有些企業(yè)仍沿襲傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)管理模式，與國(guó)際先進(jìn)的種業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理模式相距甚遠(yuǎn)。個(gè)體私營(yíng)企業(yè)基本上是家族式企業(yè)，缺乏應(yīng)有的行業(yè)規(guī)范。上述現(xiàn)象，使得中小種業(yè)企業(yè)的管理與決策質(zhì)量不高，意外情況常有發(fā)生。

1.2制度缺失的風(fēng)險(xiǎn)中小種業(yè)企業(yè)普遍存在管理制度不健全的問(wèn)題，如缺乏完善的資金管理制度、成本費(fèi)用管理制度、進(jìn)銷(xiāo)存制度、保管檢驗(yàn)制度、制繁種計(jì)劃與相關(guān)制度。在工作中也發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)高管財(cái)務(wù)意識(shí)較淡薄，部分經(jīng)營(yíng)人員認(rèn)為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的制約或是掣肘。由于種業(yè)經(jīng)營(yíng)的客戶(hù)多數(shù)是農(nóng)戶(hù)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)，在缺乏嚴(yán)格收付款與收發(fā)貨制度約束的情況下，應(yīng)收賬款形成壞賬的可能性較大，繁育、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單位之間的業(yè)務(wù)交叉，使資金往來(lái)存在產(chǎn)生漏洞的風(fēng)險(xiǎn)；缺乏嚴(yán)格的制繁種、加工生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)制度，使成品種子的合格率、適應(yīng)市場(chǎng)的能力減弱，庫(kù)存積壓加大，資金積壓，易導(dǎo)致資金短缺。部分種業(yè)企業(yè)面對(duì)行業(yè)的整合、洗牌，沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏完善的預(yù)警機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之際往往后知后覺(jué)，缺乏有效應(yīng)對(duì)之策。

1.3投資籌資的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前種子行業(yè)處于體制轉(zhuǎn)換、快速發(fā)展的時(shí)期，行業(yè)的重組并購(gòu)十分頻繁，每年都會(huì)有重大收購(gòu)重組案例，種業(yè)企業(yè)登陸新三板的步伐也在加快。中小種業(yè)企業(yè)不斷受到來(lái)自國(guó)內(nèi)外種業(yè)龍頭企業(yè)并購(gòu)?fù)顿Y的誘惑，同時(shí)因?yàn)楦?jìng)爭(zhēng)的壓力，自身也有對(duì)外投資擴(kuò)張的需求。部分種業(yè)企業(yè)在重大投資談判中，受原科研院所重科技輕管理的影響，財(cái)務(wù)人員參與度偏低，不夠重視企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行質(zhì)態(tài)，容易導(dǎo)致投資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，籌資方案與實(shí)際財(cái)務(wù)狀況有出入，導(dǎo)致并購(gòu)方案不夠合理、不夠科學(xué)。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)在盈利形勢(shì)較好的時(shí)候，往往經(jīng)不住誘惑，大肆兼并、擴(kuò)張、多地設(shè)立分子公司，加大基地、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)加工設(shè)施的投資建設(shè)，但是由于缺乏足夠的可行性論證，以及相匹配的管理體制、成熟的人才隊(duì)伍，以及沒(méi)有新的領(lǐng)頭后繼品種接班的情況下，很快就會(huì)因原主打種子產(chǎn)品受時(shí)間、區(qū)域限制，市場(chǎng)萎縮，費(fèi)用成本太高而難以維持，面臨投資失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)種子質(zhì)量是企業(yè)的生命線，但是由于行業(yè)的特點(diǎn)，種子經(jīng)營(yíng)易受到氣候、季節(jié)、區(qū)域、加工、倉(cāng)儲(chǔ)、市場(chǎng)及其他因素的影響。在國(guó)家政策推行支持種業(yè)“育繁推”一體化企業(yè)之后，部分中小企業(yè)由于缺少研發(fā)力量，沒(méi)有新品種開(kāi)發(fā)和創(chuàng)新能力，對(duì)原有科研院依賴(lài)度太高，難以形成核心競(jìng)爭(zhēng)力，容易被市場(chǎng)淘汰。另一部分中小企業(yè)及個(gè)體家庭種業(yè)由于沒(méi)有很好的品牌管理、質(zhì)量管理的意識(shí)，導(dǎo)致竄貨、套牌種子、白袋種子，甚至假冒種子偽劣問(wèn)題常有發(fā)生，嚴(yán)重?cái)_亂種業(yè)市場(chǎng)，形成訴訟風(fēng)險(xiǎn)、導(dǎo)致種業(yè)維權(quán)壓力加大的同時(shí)，引發(fā)的農(nóng)戶(hù)糾紛屢見(jiàn)不鮮，一個(gè)“黑天鵝”事件就會(huì)使企業(yè)陷入困境。

2中小種業(yè)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

2.1合理規(guī)劃企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展計(jì)劃的路線和原則、靈魂與綱領(lǐng)。中小種子企業(yè)發(fā)展應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)規(guī)模、品牌知名度、核心競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)占有率、管理水平等要素，合理規(guī)劃企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略必須做到具體的措施、定量的目標(biāo)和綜合平衡結(jié)合。其中，最緊要的戰(zhàn)略是如何提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。對(duì)中小種子企業(yè)而言，核心競(jìng)爭(zhēng)力可以來(lái)自三個(gè)方面：產(chǎn)品（如隆平高科的雜交稻）、市場(chǎng)、管理，中小企業(yè)因?yàn)槟芰λ蓿灰欢婷婢愕剑且欢ㄒ⒅匕l(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，如研發(fā)能力，或是市場(chǎng)控制。

2.2加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)針對(duì)現(xiàn)有種業(yè)企業(yè)多數(shù)由國(guó)企或科研院所轉(zhuǎn)軌改制而來(lái)，應(yīng)著力完善現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，與傳統(tǒng)部門(mén)劃清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立完善健全的科研育種合作關(guān)系，獨(dú)立自主決策經(jīng)營(yíng)，按照投資額分享經(jīng)營(yíng)成果。健全內(nèi)部制度是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效屏障，中小種業(yè)企業(yè)應(yīng)建立健全以行政管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、勞動(dòng)薪酬績(jī)效制度為核心的內(nèi)部管理體系，以制度堵漏洞，出效益。種業(yè)企業(yè)的客戶(hù)群與其他行業(yè)明顯不同，應(yīng)著重抓好種子研發(fā)環(huán)節(jié)、專(zhuān)利申請(qǐng)、種子生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、市場(chǎng)管理、貨款管理、人才管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，形成環(huán)環(huán)相扣的制度體系。

2.3建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制種業(yè)行業(yè)直接與農(nóng)戶(hù)打交道，交易的是品牌、信譽(yù)。近幾年，每年都有因種子質(zhì)量問(wèn)題引發(fā)的糾紛或訴訟事件。中小企業(yè)應(yīng)切實(shí)危機(jī)應(yīng)對(duì)意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從細(xì)微細(xì)節(jié)抓起，杜絕風(fēng)險(xiǎn)隱患。要抓住種子研發(fā)、生產(chǎn)、檢驗(yàn)、銷(xiāo)售、收款等管理環(huán)節(jié)，設(shè)定指標(biāo)控制體系，通過(guò)指標(biāo)預(yù)警可能存在的隱患。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代提供了企業(yè)信息數(shù)據(jù)化管理的契機(jī)，中小種業(yè)企業(yè)在這方面缺少投入，難以及時(shí)掌握企業(yè)運(yùn)行各方面的動(dòng)態(tài)。應(yīng)借助互聯(lián)網(wǎng)的東風(fēng)，構(gòu)建涵蓋研發(fā)、繁育、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、行政、人力資源等內(nèi)容的信息化系統(tǒng)，將主要環(huán)節(jié)的日常數(shù)據(jù)全部納入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，通過(guò)指標(biāo)控制體系實(shí)時(shí)監(jiān)控。

2.4加強(qiáng)與行業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)的合作國(guó)務(wù)院《關(guān)于加快推進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)作物種植業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》頒布以來(lái)，國(guó)家大力推進(jìn)“育繁推”一體化，政策、資金將會(huì)向資產(chǎn)規(guī)模大、研發(fā)能力強(qiáng)、市場(chǎng)占有率高的龍頭企業(yè)傾斜，中小種業(yè)企業(yè)要想在行業(yè)立足，必須與領(lǐng)軍企業(yè)尋求合作，錯(cuò)位發(fā)展，可以有效防止在當(dāng)前種業(yè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)洗牌中被淘汰。中小企業(yè)與領(lǐng)軍企業(yè)合作，重點(diǎn)是做好產(chǎn)業(yè)鏈中某一環(huán)節(jié)的配套，充分自身優(yōu)勢(shì)資源，做強(qiáng)做精主業(yè)。江蘇金土地種業(yè)2014年與中農(nóng)發(fā)戰(zhàn)略合作，國(guó)企上市公司為新公司帶來(lái)了資金、資源、政策、規(guī)范的管理模式，新公司為中農(nóng)發(fā)帶來(lái)市場(chǎng)和利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，雙方發(fā)展空間進(jìn)一步打開(kāi)，提升了各自的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.5充分發(fā)揮財(cái)務(wù)全過(guò)程控制作用財(cái)務(wù)是企業(yè)資金資源匯聚與分配的核心，應(yīng)把財(cái)務(wù)的全過(guò)程控制放在重要位置。在企業(yè)的重大決策、制度建設(shè)、投資籌資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等工作中，讓財(cái)務(wù)人員充分參與并作出前置審核。種業(yè)企業(yè)由于歷史原因和經(jīng)營(yíng)模式限制，會(huì)計(jì)人員學(xué)歷層次不高，業(yè)務(wù)水平和職業(yè)判斷能力也不強(qiáng)，應(yīng)高度重視會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平，增強(qiáng)職業(yè)判斷能力。種業(yè)行業(yè)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，環(huán)境復(fù)雜，會(huì)計(jì)人員不能過(guò)度依賴(lài)會(huì)計(jì)軟件，應(yīng)全方位接觸企業(yè)的投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在實(shí)踐積累中提升服務(wù)企業(yè)管理大局的能力。

3構(gòu)建中小種業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系

3.1研發(fā)控制體系種子研發(fā)是種業(yè)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)之一，重點(diǎn)從企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略、研發(fā)進(jìn)度、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理等方面構(gòu)建研發(fā)控制指標(biāo)。種業(yè)企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略指標(biāo)須根據(jù)自身實(shí)際規(guī)劃研發(fā)的方向、時(shí)間跨度、支撐力量、研發(fā)成本與預(yù)計(jì)產(chǎn)出等等，最主要是量力而行推進(jìn)研發(fā)戰(zhàn)略，切忌四面開(kāi)花，高投入低產(chǎn)出。研發(fā)進(jìn)度控制指標(biāo)應(yīng)綜合水稻、小麥、玉米等主要種子平均研發(fā)周期設(shè)定，每年參照預(yù)期目標(biāo)評(píng)價(jià)研發(fā)質(zhì)量進(jìn)度，并加強(qiáng)對(duì)研發(fā)期內(nèi)的成本監(jiān)控、科研種子副產(chǎn)品管理。知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理控制指標(biāo)包括有：企業(yè)種子新產(chǎn)品審核進(jìn)度、新產(chǎn)品商標(biāo)注冊(cè)進(jìn)度、產(chǎn)品品牌的市場(chǎng)認(rèn)同度、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理與保護(hù)狀態(tài)等。

篇13

1貿(mào)易業(yè)務(wù)防范風(fēng)險(xiǎn)重要性

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能發(fā)生的危險(xiǎn)，具體就是對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能造成負(fù)面影響的各種事件發(fā)生的可能性和影響大小。一般地講，風(fēng)險(xiǎn)是指一件事產(chǎn)生我們不希望的后果的可能性。按照風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)自企業(yè)自身還是企業(yè)外部，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可以區(qū)分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)。

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，中小企業(yè)貿(mào)易業(yè)務(wù)是商品流通中重要環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)形式和內(nèi)容也發(fā)生很大的變化，如何控制貿(mào)易業(yè)務(wù)中，如何提前防范風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，顯得尤其重要。對(duì)于中小企業(yè)，特別是貿(mào)易業(yè)務(wù)為主公司來(lái)說(shuō)，貿(mào)易業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，可能造成巨大損失而倒閉，甚至背負(fù)上沉重的債務(wù)包袱。本文闡述的貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制并不是傳統(tǒng)意義上的企業(yè)所面臨的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的全面的風(fēng)險(xiǎn)控制，而指貿(mào)易業(yè)務(wù)過(guò)程中的外部原因引起的風(fēng)險(xiǎn)與防范。從貿(mào)易業(yè)務(wù)的相關(guān)環(huán)節(jié)，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，闡述中小企業(yè)貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控、制與防范。

2客戶(hù)的評(píng)估調(diào)查與分類(lèi)

這里所說(shuō)客戶(hù)包含上游供應(yīng)商和下游銷(xiāo)售客戶(hù)，與貿(mào)易業(yè)務(wù)相關(guān)的兩個(gè)方面。在開(kāi)始準(zhǔn)備訂立經(jīng)濟(jì)合同之前，對(duì)供應(yīng)商和客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況、商業(yè)信譽(yù)、履約能力進(jìn)行深入的調(diào)查和評(píng)估。

2.1合同主體資格調(diào)查

一般合同主體是指企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，包括企業(yè)法人、社團(tuán)法人、行政法人、事業(yè)單位法人等。判斷一個(gè)組織是否具有法人資格，主要看其是否持有工商行政管理機(jī)關(guān)頒發(fā)的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、民政部門(mén)頒發(fā)社團(tuán)法人登記證書(shū)、人事部門(mén)頒發(fā)的事業(yè)單位法人證書(shū)等。上述執(zhí)照或證書(shū)除了向供應(yīng)商和客戶(hù)直接索要原件或復(fù)印件外，還可以根據(jù)企業(yè)名稱(chēng)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，登錄中華人民共和國(guó)工商行政管理總局網(wǎng)站（http：///），列明的企業(yè)所在省份，輸入企業(yè)名稱(chēng)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，可以查詢(xún)到企業(yè)登記資格情況、營(yíng)業(yè)期限以及相應(yīng)的年檢情況等，來(lái)判定經(jīng)營(yíng)主體資格是否符合要求。網(wǎng)站進(jìn)入界面如圖1所示。

合同主體資格認(rèn)定合格情況下，主要是對(duì)其資信進(jìn)行深入調(diào)查。包括資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)范圍、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、與本企業(yè)貿(mào)易往來(lái)情況以及與其他客戶(hù)往來(lái)情況等。

（1）資產(chǎn)狀況調(diào)查包括注冊(cè)資本、總投資和其他形式的資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債等。資產(chǎn)狀況是客戶(hù)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和履約能力的標(biāo)志。在上一節(jié)里營(yíng)業(yè)執(zhí)照和工商登記可以看出注冊(cè)資本數(shù)額，是否全部到位，股東出資比例等。一般來(lái)講，注冊(cè)資本越大，該企業(yè)經(jīng)濟(jì)能力越強(qiáng)。其他財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括凈資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債情況、銀行信用額度及信用期限等。這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可能不公開(kāi)，不便及時(shí)取得相關(guān)數(shù)據(jù)。但比較正規(guī)的企業(yè)一般有年度審計(jì)報(bào)告或上市公司季報(bào)年報(bào)獲得。一些中小企業(yè)出具財(cái)務(wù)報(bào)表可信度低。

（2）客戶(hù)經(jīng)營(yíng)范圍及經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查。客戶(hù)必須在其經(jīng)營(yíng)范圍以?xún)?nèi)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在訂立合同前，必須提前審查合同項(xiàng)目是否超出了其營(yíng)業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的經(jīng)營(yíng)范圍。對(duì)于一些重要生產(chǎn)資料和特殊商品需要許可證經(jīng)營(yíng)的，還要求其出示生產(chǎn)許可證。對(duì)于超越經(jīng)營(yíng)范圍經(jīng)營(yíng)的客戶(hù)，原則上不予簽訂合同。

除了經(jīng)營(yíng)范圍外，經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查也是一項(xiàng)內(nèi)容，包括生產(chǎn)能力、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期等能否滿(mǎn)足要求。生產(chǎn)能力包括單臺(tái)設(shè)備產(chǎn)能，開(kāi)工率，從而核算出基本生產(chǎn)能力。數(shù)量、質(zhì)量、交貨期調(diào)查，主要是針對(duì)合同約定的數(shù)量、質(zhì)量是否能滿(mǎn)足要求。同時(shí)，還要了解近年來(lái)盈虧情況，業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r。以此判斷客戶(hù)競(jìng)爭(zhēng)能力的強(qiáng)弱和發(fā)展?jié)摿ΑＳ幸恍┍砻鏀?shù)據(jù)是比較容易獲得的，比如采購(gòu)或銷(xiāo)售數(shù)量，員工人數(shù)多少、增減情況，員工資歷、報(bào)酬以及員工工作滿(mǎn)意度、精神面貌、工作態(tài)度等，從側(cè)面反映了一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，往往由于種種原因?qū)蛻?hù)核心資料搜集不夠理想，此時(shí)，也可以通過(guò)與其他客戶(hù)經(jīng)貿(mào)往來(lái)資料、其他企業(yè)對(duì)其看法或評(píng)價(jià)，也有很重要的參考價(jià)值。

（3）如何搜集客戶(hù)資料。對(duì)客戶(hù)資料的搜集，一般有以下幾種方法。①委托有查詢(xún)資質(zhì)的人員到工商行政管理部門(mén)，查詢(xún)企業(yè)公司章程、注冊(cè)情況、資金情況、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)歷史等，從而獲得第一手可靠的信息途徑。②涉及房產(chǎn)和土地部門(mén)，可以查詢(xún)其權(quán)屬信息以及是否有被抵押、查封信息等。③如果是國(guó)外（境外）客戶(hù)，可以委托我國(guó)駐各國(guó)商務(wù)參贊處幫助了解，可以提供基本商業(yè)信息。也可以通過(guò)涉外業(yè)務(wù)的公司，如中國(guó)信用保險(xiǎn)公司強(qiáng)大外國(guó)機(jī)構(gòu)進(jìn)行商業(yè)調(diào)查，并出具相關(guān)信譽(yù)報(bào)告。④正面與客戶(hù)接洽，獲得第一手資料。將希望了解的客戶(hù)信息，直接與客戶(hù)進(jìn)行談判、溝通索取資料。面對(duì)面了解客戶(hù)經(jīng)營(yíng)品質(zhì)，經(jīng)營(yíng)作風(fēng)和能力。也可以通過(guò)派出考察組現(xiàn)場(chǎng)考察企業(yè)，包括辦公場(chǎng)所、設(shè)施的情況。在與客戶(hù)員工進(jìn)行交流中掌握客戶(hù)員工工資待遇、對(duì)本企業(yè)滿(mǎn)意度等信息。