引論：我們?yōu)槟砹?3篇銀行存款論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
參考文獻(xiàn):
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篇2
按照最高院的司法解釋第28條的規(guī)定，對銀行存款的輪候凍結(jié)應(yīng)符合以下條件：
1、輪候凍結(jié)的存款已被本院或其他法院另案采取凍結(jié)措施;
2、輪候凍結(jié)的生效以先前采取凍結(jié)措施的另案執(zhí)行程序終結(jié)為前提;
3、輪候凍結(jié)應(yīng)向有協(xié)助義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)或其他有儲蓄單位送達(dá)法律文書，登記在冊。
輪候凍結(jié)被執(zhí)行人的銀行存款，尤其是被執(zhí)行人單位發(fā)放工資的帳戶存款更應(yīng)符合以上條件。
二、銀行存款輪候凍結(jié)實(shí)踐應(yīng)用中存在的問題
對于被執(zhí)行人的銀行存款進(jìn)行輪候凍結(jié)，尤其是發(fā)放工資的銀行帳戶，在實(shí)踐執(zhí)行工作中存在著以下的問題：
1、執(zhí)行款無法確定導(dǎo)致凍結(jié)金額的不確定。被執(zhí)行人的銀行存款被本院或其他法院采取凍結(jié)措施后，法院執(zhí)行人員欲對被執(zhí)行人的該銀行存款進(jìn)行輪候凍結(jié)，卻無從得知該被執(zhí)行人所欠執(zhí)行款的具體金額，除該被執(zhí)行人的銀行存款足以清償每個(gè)案件的執(zhí)行款外，另案何時(shí)可予解除凍結(jié)無有期限，法院執(zhí)行人員在對另案或其他法院的案件進(jìn)行查詢也無從得知，這樣使得對銀行存款的輪候凍結(jié)無法得以實(shí)現(xiàn)，最根本的一點(diǎn)就是執(zhí)行款的不確定性導(dǎo)致了輪候凍結(jié)實(shí)施的不確定性。而對于被執(zhí)行人所有的發(fā)放工資款的銀行帳戶，更是無從確定其執(zhí)行期限。
2、金融機(jī)構(gòu)沒有關(guān)于輪候凍結(jié)的程序性規(guī)定。筆者所在法院執(zhí)行人員多次到金融機(jī)構(gòu)欲對某一被執(zhí)行人的工資款銀行帳戶進(jìn)行輪候凍結(jié)，因另案也系該院另一執(zhí)行人員承辦的案件，因此執(zhí)行款的具體金額和執(zhí)行期限都可予以確定，但為防止其他法院或訴訟保全措施的啟動，仍應(yīng)對此帳戶存款予以輪候凍結(jié)，但金融機(jī)構(gòu)卻無法受理該輪候凍結(jié)的法律手續(xù)，因金融機(jī)構(gòu)的微機(jī)操作系統(tǒng)無輪候凍結(jié)一項(xiàng)，因此對于法院的輪候凍結(jié)手續(xù)沒有辦法進(jìn)行操作，而金融機(jī)構(gòu)也沒有關(guān)于輪候凍結(jié)的程序性規(guī)定，相關(guān)的法律法規(guī)也沒有對金融機(jī)構(gòu)受理輪候凍結(jié)的程序進(jìn)行明確的規(guī)定，因此，雖然法院有權(quán)對被執(zhí)行人的存款進(jìn)行輪候凍結(jié)，以確保另案執(zhí)行完畢后該案申請執(zhí)行人的權(quán)益早日得到實(shí)現(xiàn)，但是由于金融機(jī)構(gòu)的操作程序不健全、規(guī)定不完善，導(dǎo)致法院可采取的此強(qiáng)制執(zhí)行措施無法得以實(shí)施。
三、解決問題的對策
被執(zhí)行人所有的銀行存款擬欲進(jìn)行輪候凍結(jié)，仍需多方面的協(xié)助、溝通和努力。
篇3
本文以滬深兩市的五家上市銀行為例，對企業(yè)和個(gè)人這兩類典型的存款人是否具有風(fēng)險(xiǎn)意識進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，試圖回答以下問題：在信息公開的情況下，個(gè)人和企業(yè)是否已經(jīng)具備了風(fēng)險(xiǎn)意識？個(gè)人和企業(yè)對商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的敏感程度有何差異？如何才能最大限度地區(qū)分低風(fēng)險(xiǎn)敏感度和高風(fēng)險(xiǎn)敏感度的存款人，從而使存款保險(xiǎn)制度和市場紀(jì)律的功能發(fā)揮各得其所？
模型的設(shè)計(jì)
（一）風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的選擇
本研究的目的是檢驗(yàn)上市銀行的風(fēng)險(xiǎn)與存款余額的相關(guān)關(guān)系，以此來判斷存款人的風(fēng)險(xiǎn)意識。有兩類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)可供選擇，一類是不良貸款比率、資本充足率等會計(jì)指標(biāo)。但是，鑒于研究的樣本較少，時(shí)間跨度較短，選用較多的會計(jì)指標(biāo)會使模型的估計(jì)變得困難。另一類是市場指標(biāo)，如商業(yè)銀行資產(chǎn)價(jià)值的波動率。市場指標(biāo)一般是根據(jù)商業(yè)銀行股價(jià)等市場信息按照一定的理論模型間接測算得到。利用市場指標(biāo)的前提是市場價(jià)格信號是有效的，上市銀行的股票價(jià)格能夠反映與銀行風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的信息，體現(xiàn)銀行的真實(shí)價(jià)值。于渤、高印朝（2005）對自1999年以來上市銀行的股價(jià)與會計(jì)信息的相關(guān)性進(jìn)行了研究后認(rèn)為，上市銀行的會計(jì)信息對股價(jià)具有顯著的解釋能力，這表明我國上市銀行的股價(jià)具有一定的有效性。
基于上述考慮，本文選用商業(yè)銀行的資產(chǎn)價(jià)值波動率作為反映商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。
（二）線性模型
考察商業(yè)銀行存款余額與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)關(guān)系時(shí)，還需要同時(shí)考慮其他的相關(guān)因素，如：居民的收入水平、物價(jià)水平、存款利率等。按照一般的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，居民的收入水平越高，居民儲蓄存款會越多。通常，國際上用GDP（或人均GDP）來表示一個(gè)國家的居民收入水平（胡學(xué)鋒，2001）。同時(shí)，物價(jià)價(jià)格水平上漲會使貨幣的購買力下降，從而使儲蓄存款的增幅下降。此外，就是存款利率。存款利率的提高會使商業(yè)銀行吸收更多的存款。綜合以上因素，本文建立如下的線性模型：
Dt=β0+β1SIGMAt+β2GDPNt+β3GDPNt-1+β4INTEt+β5DEFLATORt+εt
t=1，2，Ln（1）
在上式中，SIGMAt為t時(shí)段商業(yè)銀行的資產(chǎn)價(jià)值的波動率，代表商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)水平；Dt為第t時(shí)段末商業(yè)銀行不同類型客戶的存款余額，GDPNt為t時(shí)段的名義GDP（當(dāng)年價(jià)格），GDPNt-1為滯后一期的名義GDP，INTEt代表t時(shí)段內(nèi)名義存款利率。DEFLATORt為第t時(shí)段名義GDP和實(shí)際GDP的比值，用它來代表商品價(jià)格水平的變化。εt～N（0，σ2）代表模型的誤差項(xiàng)。
在公式（1）等式右側(cè)的解釋變量中，GDPN、DEFLATOR和INTE等變量的數(shù)據(jù)能夠從統(tǒng)計(jì)年鑒和上市銀行定期的財(cái)務(wù)報(bào)告中獲得,關(guān)鍵的工作是如何根據(jù)市場股價(jià)的信息來計(jì)算商業(yè)銀行的資產(chǎn)波動率，在實(shí)證檢驗(yàn)存款人風(fēng)險(xiǎn)意識之前，下文對此進(jìn)行簡要介紹。
（三）商業(yè)銀行資產(chǎn)波動率的測算
本文采用股票市場的價(jià)格信號來間接測算商業(yè)銀行資產(chǎn)價(jià)值的波動率SIGMA，這也是目前學(xué)術(shù)研究中比較普遍的方法。具體步驟是，首先，將銀行的股權(quán)看成是以銀行的資產(chǎn)價(jià)值V為標(biāo)的物、以銀行的負(fù)債B為執(zhí)行價(jià)格的看漲期權(quán)建立方程：
VE=VN（d1）-Be-rTN（d2）（2）
公式（2）為經(jīng)典的歐式看漲期權(quán)的定價(jià)公式，其中：d1=[In（V/B）+（r+0.5σ2）T]/σ，d2=d1-σ，T為所選定期財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間間隔；σ為商業(yè)銀行資產(chǎn)價(jià)值的波動率，即SIGMA；VE為期初商業(yè)銀行股票的總市值，可以直接從市場上觀察到。根據(jù)伊藤引理，股票價(jià)格的波動率和資產(chǎn)價(jià)值的波動率又可以建立關(guān)系式：
σE=N（d1）Vσ/VE（3）
σE為商業(yè)銀行股票收益的標(biāo)準(zhǔn)差。于是，通過求解由公式（2）和公式（3）組成的方程組，就可以估計(jì)出商業(yè)銀行的資產(chǎn)價(jià)值波動率。
實(shí)證檢驗(yàn)
（一）數(shù)據(jù)來源
本文以滬深兩地上市的5家銀行為例，選擇兩類代表性的存款人：企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行研究，所對應(yīng)的存款賬戶為企業(yè)存款和儲蓄存款。時(shí)間跨度為2001年到2005年，為了增加回歸分析的數(shù)據(jù)，本文以半年為時(shí)間段計(jì)算商業(yè)銀行的資產(chǎn)波動率，以浦東發(fā)展銀行2005年1-6月份的資產(chǎn)波動率的計(jì)算為例對市場數(shù)據(jù)來源做如下說明。
期初負(fù)債總額數(shù)據(jù)B來源于浦東發(fā)展銀行2005年半年報(bào)；期初的股權(quán)總市值VE=股權(quán)總數(shù)×2004年最后一個(gè)交易日的收盤價(jià)；股票的波動率σE=2005年1-6月份股價(jià)的日波動率*，其中n為2005年上市銀行股票的交易天數(shù)，σE代表由2005年前半年股價(jià)的日波動率推算的全年股價(jià)波動率，股東權(quán)益市值和股價(jià)波動率的結(jié)果見表1。
另一個(gè)需要確定的重要參數(shù)是無風(fēng)險(xiǎn)利率。國際上通行的做法是采用短期的國債利率度量無風(fēng)險(xiǎn)收益率。近年來國內(nèi)銀行間債券質(zhì)押式回購交易市場日趨成熟，目前交易的有十多個(gè)品種。這種回購交易違約風(fēng)險(xiǎn)小、流動性好，比較適合作為無風(fēng)險(xiǎn)利率，其中尤以七天的國債回購交易比較活躍，而到了2005年市場成交金額達(dá)到61598.90億元，國債回購交易利率的月度數(shù)據(jù)可從人民銀行網(wǎng)站上直接獲得。因此，選用國債回購交易品種R007的2005年1-6月份每月的加權(quán)平均作為無風(fēng)險(xiǎn)利率，2005年1-6月的加權(quán)平均利率為r=1.457%。
將上述參數(shù)VE、σE、B、r、T（T=0.5）的值代入由公式（2）、（3）組成的方程組中，即可解出商業(yè)銀行的2005年上半年的資產(chǎn)波動率。重復(fù)上述步驟，便可以得到從2001年至2005年的上市銀行的資產(chǎn)價(jià)格波動率，見表2。
（二）模型估計(jì)
顯然，若存款人具有風(fēng)險(xiǎn)意識，能夠通過自身的存款行為規(guī)避銀行風(fēng)險(xiǎn)的話，則期末的存款余額應(yīng)該與商業(yè)銀行在報(bào)告期內(nèi)的資產(chǎn)價(jià)值波動率密切相關(guān)。換句話說，表示銀行風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)SIGMA能被選入模型（1）右側(cè)的解釋變量。利用這5家上市銀行中兩類客戶的存款數(shù)據(jù)，本文對模型（1）進(jìn)行了估計(jì)，估計(jì)結(jié)果見表3。
（三）模型的結(jié)果分析
從表3的模型檢驗(yàn)結(jié)果來看，商業(yè)銀行資產(chǎn)價(jià)值的波動率和代表居民收入水平的名義GDP都對存款余額具有顯著的解釋作用，表明無論是個(gè)人還是企業(yè)都具備了一定的風(fēng)險(xiǎn)意識。
通常多數(shù)企業(yè)具備專門人才，能夠?qū)ι虡I(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)做深入細(xì)致的分析。在上述回歸模型中，會發(fā)現(xiàn)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的敏感程度遠(yuǎn)大于個(gè)人對風(fēng)險(xiǎn)的敏感程度，兩者回歸系數(shù)之比分別約為3.5。這表明，企業(yè)比個(gè)人更有能力監(jiān)督商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。
需要指出的是，名義存款利率和表示物價(jià)水平的控制變量DEFLATORt并沒有被選入模型中。這兩個(gè)變量決定著存款的實(shí)際利率。目前，我國的存款利率沒有完全市場化，并且受到貨幣政策的影響，存款利率對存款余額的解釋力度并不強(qiáng)。
結(jié)論與啟示
本文采用回歸分析的方法，以滬深兩市的五家上市銀行為例對兩類主要的存款客戶是否具有風(fēng)險(xiǎn)意識進(jìn)行了檢驗(yàn)。檢驗(yàn)的結(jié)果表明：無論企業(yè)和個(gè)人都具備了一定的風(fēng)險(xiǎn)意識；企業(yè)對商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)敏感程度要遠(yuǎn)大于個(gè)人對商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的敏感程度。說明在信息公開的條件下，我國商業(yè)銀行的存款人對商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)具有一定的監(jiān)督作用。
毫無疑問，實(shí)行存款保險(xiǎn)制度的最佳效果是達(dá)到限額賠付的存款保險(xiǎn)制度和市場紀(jì)律的有機(jī)結(jié)合。存款保險(xiǎn)制度旨在商業(yè)銀行破產(chǎn)時(shí)保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)敏感程度低的存款客戶的利益，借以維護(hù)存款者信心，而市場紀(jì)律可以發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)敏感度高的存款客戶對商業(yè)銀行的監(jiān)督作用，從而減少商業(yè)銀行的道德風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)自然的問題是如何來區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)敏感度高和風(fēng)險(xiǎn)敏感度低的客戶？本文只是比較了個(gè)人和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)敏感程度，更精細(xì)的研究可以根據(jù)存款額度來劃分存款客戶類別，然后分析每類存款客戶對風(fēng)險(xiǎn)的敏感程度。若能找到一個(gè)存款額度使之能最大限度地區(qū)分低風(fēng)險(xiǎn)敏感度和高風(fēng)險(xiǎn)敏感度的客戶的話，從充分發(fā)揮市場紀(jì)律的角度看，這個(gè)存款額度應(yīng)是一個(gè)較為理想的存款保險(xiǎn)賠付限額。限于研究條件的限制，本研究還無法做到這一點(diǎn)。
本文只對5家上市銀行存款人的風(fēng)險(xiǎn)意識進(jìn)行了檢驗(yàn)，樣本數(shù)量太少和時(shí)間跨度較短都會影響研究結(jié)果的普遍性。一個(gè)更為基本的問題是：上市銀行具有良好的信息披露制度，這使得存款人能夠分析商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，而對大多數(shù)沒有上市的商業(yè)銀行而言，如何建立一種有效的信息披露制度，解決銀行和存款人之間的信息不對稱是發(fā)揮市場紀(jì)律的前提，更是建立和推行限額賠付的存款保險(xiǎn)制度的重要基礎(chǔ)。
篇4
一、輪候凍結(jié)的條件
按照最高院的司法解釋第28條的規(guī)定，對銀行存款的輪候凍結(jié)應(yīng)符合以下條件：
1、輪候凍結(jié)的存款已被本院或其他法院另案采取凍結(jié)措施;
2、輪候凍結(jié)的生效以先前采取凍結(jié)措施的另案執(zhí)行程序終結(jié)為前提;
3、輪候凍結(jié)應(yīng)向有協(xié)助義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)或其他有儲蓄單位送達(dá)法律文書，登記在冊。
輪候凍結(jié)被執(zhí)行人的銀行存款，尤其是被執(zhí)行人單位發(fā)放工資的帳戶存款更應(yīng)符合以上條件。
二、銀行存款輪候凍結(jié)實(shí)踐應(yīng)用中存在的問題
對于被執(zhí)行人的銀行存款進(jìn)行輪候凍結(jié)，尤其是發(fā)放工資的銀行帳戶，在實(shí)踐執(zhí)行工作中存在著以下的問題：
1、執(zhí)行款無法確定導(dǎo)致凍結(jié)金額的不確定。被執(zhí)行人的銀行存款被本院或其他法院采取凍結(jié)措施后，法院執(zhí)行人員欲對被執(zhí)行人的該銀行存款進(jìn)行輪候凍結(jié)，卻無從得知該被執(zhí)行人所欠執(zhí)行款的具體金額，除該被執(zhí)行人的銀行存款足以清償每個(gè)案件的執(zhí)行款外，另案何時(shí)可予解除凍結(jié)無有期限，法院執(zhí)行人員在對另案或其他法院的案件進(jìn)行查詢也無從得知，這樣使得對銀行存款的輪候凍結(jié)無法得以實(shí)現(xiàn)，最根本的一點(diǎn)就是執(zhí)行款的不確定性導(dǎo)致了輪候凍結(jié)實(shí)施的不確定性。而對于被執(zhí)行人所有的發(fā)放工資款的銀行帳戶，更是無從確定其執(zhí)行期限。
2、金融機(jī)構(gòu)沒有關(guān)于輪候凍結(jié)的程序性規(guī)定。筆者所在法院執(zhí)行人員多次到金融機(jī)構(gòu)欲對某一被執(zhí)行人的工資款銀行帳戶進(jìn)行輪候凍結(jié)，因另案也系該院另一執(zhí)行人員承辦的案件，因此執(zhí)行款的具體金額和執(zhí)行期限都可予以確定，但為防止其他法院或訴訟保全措施的啟動，仍應(yīng)對此帳戶存款予以輪候凍結(jié)，但金融機(jī)構(gòu)卻無法受理該輪候凍結(jié)的法律手續(xù)，因金融機(jī)構(gòu)的微機(jī)操作系統(tǒng)無輪候凍結(jié)一項(xiàng)，因此對于法院的輪候凍結(jié)手續(xù)沒有辦法進(jìn)行操作，而金融機(jī)構(gòu)也沒有關(guān)于輪候凍結(jié)的程序性規(guī)定，相關(guān)的法律法規(guī)也沒有對金融機(jī)構(gòu)受理輪候凍結(jié)的程序進(jìn)行明確的規(guī)定，因此，雖然法院有權(quán)對被執(zhí)行人的存款進(jìn)行輪候凍結(jié)，以確保另案執(zhí)行完畢后該案申請執(zhí)行人的權(quán)益早日得到實(shí)現(xiàn)，但是由于金融機(jī)構(gòu)的操作程序不健全、規(guī)定不完善，導(dǎo)致法院可采取的此強(qiáng)制執(zhí)行措施無法得以實(shí)施。
三、解決問題的對策
被執(zhí)行人所有的銀行存款擬欲進(jìn)行輪候凍結(jié)，仍需多方面的協(xié)助、溝通和努力。
篇5
通過對花旗銀行存款產(chǎn)品（支票賬戶）以及美國大多數(shù)銀行的存款產(chǎn)品的收費(fèi)明細(xì)進(jìn)行觀察可以看出美國銀行存款產(chǎn)品的設(shè)計(jì)具有以下的特點(diǎn)：
首先，存款產(chǎn)品的創(chuàng)新通過其構(gòu)成要素的不同組合就可以實(shí)現(xiàn)。美國銀行存款產(chǎn)品的構(gòu)成要素一般包括：期限、開戶起點(diǎn)要求、日均余額/聯(lián)合余額、優(yōu)惠（減免賬戶管理費(fèi)，免費(fèi)簽發(fā)若干次支票、利率優(yōu)惠等）、懲罰（收賬戶管理費(fèi)、降低利率）等（張橋云，2004）。這些基本要素不同的排列組合就形成了美國銀行市場上多種多樣的存款產(chǎn)品。換言之，對這幾種要素進(jìn)行重新的組合，賦予不同的內(nèi)容就是對存款產(chǎn)品的創(chuàng)新。美國銀行一直以來都努力圍繞著存款產(chǎn)品的流動性和收益性進(jìn)行創(chuàng)新。如本文前面提到的1970 年由美國馬薩諸塞州互助儲蓄銀行推出的一種新型活期存款賬戶――可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶（NegotiableOrder of Withdrawal Account――NOW Account）。該賬戶實(shí)際上是一種不使用支票的支票賬戶，是對活期存款的一種創(chuàng)新。它的創(chuàng)新就體現(xiàn)在既可使客戶享受到轉(zhuǎn)賬結(jié)算的便利，同時(shí)又可取得利息收入。還有八十年代的新型活期存款帳戶――超級可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶（Super NOWAccount）就是在可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶的基礎(chǔ)上提高了銀行所支付的利息，并且多了能夠隨意簽發(fā)支票的功能。這兩種賬戶是美國銀行業(yè)歷史上較為經(jīng)典的創(chuàng)新，體現(xiàn)出了存款產(chǎn)品各構(gòu)成要素之間不同組合的強(qiáng)大的創(chuàng)新功能。
其次，注重市場細(xì)分。不同的存款人的需求是不同的，有的存款人看重帳戶所能支付的利息，有的則看重賬戶的支付功能；有的存款人每月需要簽發(fā)很多張支票，有的則很少簽發(fā)支票。美國銀行在設(shè)計(jì)其存款產(chǎn)品時(shí)非常注重這樣的需求導(dǎo)向。如花旗銀行的兩種支票賬戶：Basic Checking適合每月簽發(fā)支票次數(shù)有限且無法達(dá)到銀行規(guī)定的帳戶余額要求的存款人群體，而The Citibank Account就是針對能夠滿足余額要求，而且每月需要簽發(fā)多張支票的存款人設(shè)計(jì)的。或者，當(dāng)存款人希望能夠獲得的利息，同時(shí)他也能夠滿足銀行的帳戶余額要求時(shí)，他就會選擇The Citibank Account。免費(fèi)論文。不同規(guī)模的銀行，存款產(chǎn)品設(shè)計(jì)的不同也體現(xiàn)銀行選擇的客戶群體的不同。免費(fèi)論文。大銀行的付息帳戶余額要求要明顯高于小銀行（社區(qū)銀行），這是因?yàn)榇筱y行所希望吸引的客戶群主要是市場上較為高端的，能保持高存款余額的那一部分客戶；而小銀行面對的主要是當(dāng)?shù)氐纳鐓^(qū)居民，他們難以滿足大銀行的高余額要求。
第三，賬戶余額要求的作用突出。首先，穩(wěn)定的資金來源是銀行持續(xù)經(jīng)營獲利的重要源泉。賬戶余額要求是美國銀行衡量對存款人所開立賬戶收費(fèi)與否的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)存款人的帳戶余額能夠達(dá)到銀行要求時(shí)，銀行就會免收其賬戶管理費(fèi)；反之，存款人就會被收取一個(gè)月5美元至15美元不等的賬戶管理費(fèi)。而且，對于一些高余額要求的賬戶，滿足余額要求的存款人銀行還會減免其支票費(fèi)、ATM跨行交易費(fèi)、賬單費(fèi)等等。這些誘人的條件使得存款人會主動考慮取款的次數(shù)和頻率，盡量保持自身帳戶余額不低于銀行要求，銀行穩(wěn)定和持續(xù)的資金來源同時(shí)也就得到了進(jìn)一步的保證。其次，美國銀行考察存款人賬戶余額主要有兩種方式：一是要求存款人的單個(gè)賬戶滿足最低余額要求；二是要求存款人在本銀行開立的所有賬戶余額加總后滿足一個(gè)最低要求，即聯(lián)合賬戶余額要求。一般來說銀行都會選擇實(shí)行聯(lián)合賬戶余額要求+單個(gè)賬戶最低余額要求。這樣的做法有一個(gè)極大的好處，就是吸引存款人在一家銀行盡可能多的開立不同功能的賬戶。當(dāng)存款人某種賬戶余額要求低于銀行要求時(shí)，就可以用其在本銀行開立的其他賬戶的資金余額進(jìn)行補(bǔ)充，從而避免被收取賬戶管理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。
參考文獻(xiàn)：
1.丁友剛,2003:《對銀行收費(fèi)的理性思考――基于銀行業(yè)成本核算模式變遷與銀行收費(fèi)動因和依據(jù)的研究》，《金融研究》，第11期。
2.李寶軍，2005：《人民幣小額存款賬戶收費(fèi)問題質(zhì)疑》，《金融會計(jì)》，第10期
篇6
通過對花旗銀行存款產(chǎn)品(支票賬戶)以及美國大多數(shù)銀行的存款產(chǎn)品的收費(fèi)明細(xì)進(jìn)行觀察可以看出，美國銀行存款產(chǎn)品的設(shè)計(jì)具有以下特點(diǎn):
首先，存款產(chǎn)品的創(chuàng)新通過其構(gòu)成要素的不同組合就可以實(shí)現(xiàn)。美國銀行存款產(chǎn)品的構(gòu)成要素一般包括:期限、開戶起點(diǎn)要求、日均余額/聯(lián)合余額、優(yōu)惠(減免賬戶管理費(fèi)、免費(fèi)簽發(fā)若干次支票、利率優(yōu)惠等)、懲罰(收賬戶管理費(fèi)、降低利率)等。這些基本要素不同的排列組合就形成了美國銀行市場上多種多樣的存款產(chǎn)品。換言之，對這幾種要素進(jìn)行重新組合，賦予不同的內(nèi)容就是對存款產(chǎn)品的創(chuàng)新。美國銀行一直以來都努力圍繞著存款產(chǎn)品的流動性和收益性進(jìn)行創(chuàng)新。如本文前面提到的1970年由美國馬薩諸塞州互助儲蓄銀行推出的一種新型活期存款賬戶——可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶(Negotiable Order ofWithdrawal Account——NOW Account)。該賬戶實(shí)際上是一種不使用支票的支票賬戶，是對活期存款的一種創(chuàng)新。它的創(chuàng)新體現(xiàn)在既可使客戶享受到轉(zhuǎn)賬結(jié)算的便利，同時(shí)又可取得利息收入。還有八十年代的新型活期存款帳戶——超級可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶(Super NOW Account)，就是在可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶的基礎(chǔ)上提高了銀行所支付的利息，并且多了能夠隨意簽發(fā)支票的功能。這兩種賬戶是美國銀行業(yè)歷史上較為經(jīng)典的創(chuàng)新，體現(xiàn)出了存款產(chǎn)品各構(gòu)成要素之間不同組合的強(qiáng)大的創(chuàng)新功能。
其次，注重市場細(xì)分。不同的存款人的需求是不同的，有的存款人看重帳戶所能支付的利息，有的則看重賬戶的支付功能;有的存款人每月需要簽發(fā)很多張支票，有的則很少簽發(fā)支票。美國銀行在設(shè)計(jì)其存款產(chǎn)品時(shí)非常注重這樣的需求導(dǎo)向。如花旗銀行的兩種支票賬戶:Basic Checking適合每月簽發(fā)支票次數(shù)有限且無法達(dá)到銀行規(guī)定的帳戶余額要求的存款人群體，而The Citibank Account是針對能夠滿足余額要求，而且每月需要簽發(fā)多張支票的存款人設(shè)計(jì)的。或者，當(dāng)存款人既能獲得一定的利息，同時(shí)也能夠滿足銀行的帳戶余額要求時(shí)，他就會選擇The Citibank Account。不同規(guī)模的銀行，存款產(chǎn)品設(shè)計(jì)的不同也體現(xiàn)銀行選擇的客戶群體的不同。大銀行的付息帳戶余額要求要明顯高于小銀行(社區(qū)銀行)，這是因?yàn)榇筱y行所希望吸引的客戶群主要是市場上較為高端的，能保持高存款余額的那一部分客戶;而小銀行面對的主要是當(dāng)?shù)氐纳鐓^(qū)居民，他們難以滿足大銀行的高余額要求。
第三，賬戶余額要求的作用突出。首先，穩(wěn)定的資金來源是銀行持續(xù)經(jīng)營獲利的重要源泉。賬戶余額要求是美國銀行衡量對存款人所開立賬戶收費(fèi)與否的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)存款人的帳戶余額能夠達(dá)到銀行要求時(shí)，銀行就會免收其賬戶管理費(fèi);反之，存款人就會被收取一個(gè)月5美元至15美元不等的賬戶管理費(fèi)。而且，對于一些高余額要求的賬戶，銀行還會對滿足余額要求的存款人減免支票費(fèi)、ATM跨行交易費(fèi)、賬單費(fèi)等等。這些誘人的條件使得存款人會主動考慮取款的次數(shù)和頻率，盡量保持自身帳戶余額不低于銀行要求，銀行穩(wěn)定和持續(xù)的資金來源同時(shí)也就得到了進(jìn)一步的保證。其次，美國銀行考察存款人賬戶余額主要有兩種方式:一是要求存款人的單個(gè)賬戶滿足最低余額要求;二是要求存款人在本銀行開立的所有賬戶余額加總后滿足一個(gè)最低要求，即聯(lián)合賬戶余額要求。一般來說銀行都會選擇實(shí)行聯(lián)合賬戶余額要求+單個(gè)賬戶最低余額要求。這樣的做法有一個(gè)極大的好處，就是吸引存款人在一家銀行盡可能多的開立不同功能的賬戶。當(dāng)存款人某種賬戶余額要求低于銀行要求時(shí)，就可以用其在本銀行開立的其他賬戶的資金余額進(jìn)行補(bǔ)充，從而避免被收取賬戶管理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。
參考文獻(xiàn)
[1]丁友剛.對銀行收費(fèi)的理性思考——基于銀行業(yè)成本核算模式變遷與銀行收費(fèi)動因和依據(jù)的研究[J].金融研究，2003，(11).
篇7
（一）超任務(wù)發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)
近年來隨著國家屢次降息，居民投資方向開始發(fā)生變化，儲蓄存款已不是居民閑置資金的首選，他們更熱衷于收益較高的國債，造成儲蓄存款分流，銀行面臨籌資困難，完成存款任務(wù)難度增大，影響其經(jīng)營狀況。商業(yè)銀行資金緊缺時(shí)，便利用發(fā)行國債時(shí)違規(guī)超發(fā)“債券”，增大存款，以發(fā)行國債之名，行攬存款之實(shí)。這種行為一方面違反了國債發(fā)行的有關(guān)管理規(guī)定，擾亂了國家信用市場;另一方面，由于商業(yè)銀行對超發(fā)債券的資金管理與正常發(fā)生的國債資金管理不同而出現(xiàn)了資金運(yùn)行不規(guī)范的現(xiàn)象;同時(shí)，使承銷機(jī)構(gòu)在經(jīng)營中面臨籌資成本增大和利率上調(diào)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。超發(fā)債券使銀行暫時(shí)籌集到部分資金，解決了眼前的資金緊張狀況，但其兌付成本高于銀行存款利息，增加了經(jīng)營成本。
（二）預(yù)約發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)
由于憑證式國債銷售的異常火爆，出現(xiàn)了國債供應(yīng)進(jìn)度和數(shù)量與居民投資需求不匹配，供小于求，國債發(fā)行當(dāng)日即爭購一空的現(xiàn)象，各承銷機(jī)構(gòu)，為攬住儲蓄存款大戶，將國債發(fā)行事先預(yù)訂，而忽視了窗口居民，致使國債集中到部分投資者手中，改變了國債面向廣大居民發(fā)售的初衷。預(yù)約發(fā)行雖使承銷機(jī)構(gòu)留住了儲戶，也加快了任務(wù)完成進(jìn)度，但在實(shí)踐中卻存在著一定風(fēng)險(xiǎn)。由于承銷機(jī)構(gòu)與儲戶的預(yù)約是非正式的書面協(xié)議，對雙方不會形成有效的法律約束，一旦國債預(yù)約人有更好的投資方向或遇銀行利率上調(diào)，預(yù)約人將毀約而拒購所約國債，承銷機(jī)構(gòu)無有效手段制約預(yù)約人，只有在國債發(fā)行期結(jié)束后，自購預(yù)約國債，并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和損失。
（三）利率風(fēng)險(xiǎn)
我國的國債發(fā)生利率一直是參照同檔次銀行儲蓄存款利率確定的。這種確定方法本身就存在一些問題，不盡合理。首先，它只是盯住銀行存款利率，而不是依據(jù)發(fā)債時(shí)的資金市場供求狀況。其次，這種國債利率確定方法使資金的三性(收益性、流動性、風(fēng)險(xiǎn)性)關(guān)系出現(xiàn)了矛盾，即在期限相同的國債與銀行存款兩種金融形式之間，利率(收益)與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)成正比關(guān)系，與流動性成反比關(guān)系，即風(fēng)險(xiǎn)越低，流動性越強(qiáng)，其利率越低，反之相反。但我國憑證式國債與銀行存款相比，風(fēng)險(xiǎn)性小，流動性較強(qiáng)，而其利率卻較高。第三，銀行存款利率的調(diào)整是政策當(dāng)局為實(shí)現(xiàn)某個(gè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)或解決某個(gè)經(jīng)濟(jì)問題而進(jìn)行的，在調(diào)整利率時(shí)并未充分考慮對國債利率的影響。當(dāng)銀行利率恢復(fù)上調(diào)，大量的低利率憑證式國債提前贖回，承銷機(jī)構(gòu)將面臨巨大的擠兌壓力，嚴(yán)重的還會造成承銷機(jī)構(gòu)在資金上的支付風(fēng)險(xiǎn)。
（四）其他風(fēng)險(xiǎn)
憑證式國債承銷中除存在上述主要風(fēng)險(xiǎn)外，還存在著同業(yè)競爭、二次買賣、核算管理、公款私存購買國債等風(fēng)險(xiǎn)，這里就不一 一介紹。
二、采取有效措施的防范和規(guī)避憑證式國債在發(fā)售中給承銷機(jī)構(gòu)帶來的風(fēng)險(xiǎn)
（一）規(guī)范承購包銷行為，完善現(xiàn)行承購包銷方式
我國國債承銷以商業(yè)銀行為主，承銷團(tuán)數(shù)量有限，壟斷性強(qiáng)，不利于招標(biāo)競爭、控制發(fā)行成本和分銷國債。根據(jù)承購包銷存在的弊端，我們應(yīng)從自由競價(jià)認(rèn)購、規(guī)范中介機(jī)構(gòu)行為、充分發(fā)揮市場機(jī)制作用等方面對發(fā)行方式進(jìn)行改革。財(cái)政部應(yīng)根據(jù)市場資金來源情況確定承銷資格、承銷程序和承銷規(guī)則，由承銷團(tuán)充分進(jìn)行投標(biāo)競價(jià)，此價(jià)格能比較準(zhǔn)確地反映社會資金的供求狀況，兼顧籌資者的利息負(fù)擔(dān)和投資者的收益，使二者都能保持在大體合理的水平，從而使承銷機(jī)構(gòu)承銷國債的風(fēng)險(xiǎn)性有所減小，以利于穩(wěn)定國債發(fā)行市場。
（二）實(shí)現(xiàn)國債期限多樣化，提高國債發(fā)行頻率
我國國債發(fā)行市場品種逐步向多樣化方向發(fā)展，但國債期限仍以三年期以上居多，兩年及兩年期以下的國債寥寥無幾。國債多樣化可為中央銀行提供靈活的調(diào)控手段，即中央銀行可在公開市場上吞吐國債，而不僅僅以信用擴(kuò)張來調(diào)節(jié)基礎(chǔ)貨幣的供應(yīng)，從而能更有效地調(diào)節(jié)貨幣供求，進(jìn)而能為財(cái)政信貸綜合平衡開辟一個(gè)新渠道，一定程度上也能防范國債風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。國家應(yīng)在建立逐步完善的國債發(fā)行電子網(wǎng)絡(luò)化的基礎(chǔ)上，結(jié)合財(cái)政政策和貨幣政策適時(shí)地發(fā)行不同期限和不同品種的國債，改變國債市場品種單一的狀況，實(shí)現(xiàn)國債期限多樣化，。同時(shí)，為及時(shí)彌補(bǔ)財(cái)政赤字和解決基本建設(shè)投資需要，應(yīng)提高國債發(fā)行頻率，采取月度和季度均衡發(fā)行方式，隨時(shí)滿足投資者的需要，使國家及時(shí)足額籌集資金，使國債利率與市場利率保持協(xié)調(diào)，規(guī)避承銷機(jī)構(gòu)在承銷中賣大戶、超發(fā)、增發(fā)國債等不規(guī)范行為。
（三）實(shí)行靈活的國債利息政策，使國債發(fā)行實(shí)現(xiàn)利率市場化
為穩(wěn)定國債發(fā)行市場，發(fā)展國債交易市場，政府應(yīng)該實(shí)行靈活的國債利息政策，實(shí)現(xiàn)利率市場化。國債利率應(yīng)以市場資金供求狀況為主要依據(jù)，適當(dāng)參照銀行存款利率來確定。首先財(cái)政部和人民銀行應(yīng)在利率確定上進(jìn)行深入研究。
既要考慮財(cái)政的籌資成本，又要有利于國債順利發(fā)行，還要考慮市場資金供求狀況。其次，在財(cái)政部發(fā)債期間，人民銀行要設(shè)法穩(wěn)定利率，在國債發(fā)行之后，人民銀行調(diào)整利率時(shí)應(yīng)充分考慮國債利率水平，財(cái)政部也要采取相應(yīng)措施，最大限度地使國債利率與銀行存款利率保持相同的走勢。目前，我國國債發(fā)行采取浮動利率方式的技術(shù)條件還不夠成熟，不宜采用，可根據(jù)市場利率溢價(jià)、折價(jià)、平價(jià)發(fā)行國債，消除國債固定利率的種種弊端。第三，可利用新舊債券結(jié)合的方式穩(wěn)定發(fā)行市場，即發(fā)債人在利率上調(diào)時(shí)為避免舊債提前兌付風(fēng)險(xiǎn)，可發(fā)生新債券，允許舊債持有者兌換新券或給舊券持有者一定的補(bǔ)差，使承銷機(jī)構(gòu)有效避免由于利率波動帶來的風(fēng)險(xiǎn)和損失。
篇8
答：“其他個(gè)人”是指自然人。《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第 22 號，以下簡稱總局 22號令)第十二條規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人—經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。所以企業(yè)并不是可以按意愿自由選擇成為小規(guī)模納稅人或者一般納稅人。
稅法鼓勵(lì)經(jīng)營規(guī)模較小但管理規(guī)范的企業(yè)申請成為一般納稅人，而不鼓勵(lì)乃至傾向限制規(guī)模較大的企業(yè)仍然作為小規(guī)模納稅人。另按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知》(國稅函[2008]1079 號)規(guī)定，2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按會計(jì)畢業(yè)論文范文照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。按此規(guī)定以及總局 22 號令精神，你單位屬于應(yīng)當(dāng)申辦為增值稅一般納稅人的情況，如果不申請認(rèn)定為一般納稅人，恐也不能按3 ％的征收率納稅，而可能會被要求按 17％的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
補(bǔ)充說明：出于征管的需要，國家稅務(wù)總局曾于 2001 年了 《關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》(國稅函[200]882號)，規(guī)定從 2002 年 1 月 1 日起將所有從事成品油銷售的加油站都認(rèn)定為一般納稅人，而無論其規(guī)模是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)和會計(jì)核算是否健全。這一規(guī)定也與現(xiàn)行增值稅條例以及總局22 號令等文件精神一致 。
2 ． 問：我單位是國有事業(yè)單位，單位原固定資產(chǎn)賬面總額為 120 萬元(包括土地，房屋及其他設(shè)施)，被政府拆遷征收后，賠償總額為300 萬元，請問賬務(wù)應(yīng)如何處理 ?答：按規(guī)定，如果是已經(jīng)納入企業(yè)會計(jì)核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會計(jì)制度執(zhí)行。《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知》規(guī)定：
篇9
一、建賬模塊
任何企業(yè)在成立初始，都面臨建賬問題。即根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計(jì)業(yè)務(wù)情況，購置所需要的賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會計(jì)處理程序登記賬簿。所有我們要求學(xué)生實(shí)訓(xùn)的第一模塊，即必須掌握如何“建賬”。一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)建四本賬冊：一冊總分類賬；一冊現(xiàn)金日記賬；一冊銀行存款日記賬；一冊活頁明細(xì)賬。
二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理模塊
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理主要包括日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理、期末業(yè)務(wù)處理和會計(jì)報(bào)表三部分。這一模塊的會計(jì)工作內(nèi)容多，在選擇實(shí)訓(xùn)內(nèi)容時(shí)，既要選擇有普遍性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又要選擇有特殊性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。下面闡述該模塊的主要實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：
1、日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理——會計(jì)憑證填制和審核。（1）根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料采用專用憑證進(jìn)行會計(jì)憑證的填制、整理、傳遞；（2）根據(jù)實(shí)訓(xùn)企業(yè)的日常業(yè)務(wù)采用通用憑證編制相關(guān)記賬憑證。
2、日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理——登記賬簿
根據(jù)實(shí)訓(xùn)企業(yè)資料及前期會計(jì)憑證進(jìn)行日常賬簿登記，通過實(shí)訓(xùn)操作，能夠讓學(xué)生達(dá)到以下要求：（1）掌握各類賬簿登記的一般技能要求；（2）熟練規(guī)范地根據(jù)前期工作成果登記日記賬、明細(xì)賬，并按全月三次匯總編制科目匯總表；（3）掌握匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下匯總記賬憑證的編制方法，以及總分類賬的登記方法；（4）能夠采用適用的錯(cuò)賬更正方法，對實(shí)訓(xùn)中出現(xiàn)的各類錯(cuò)賬進(jìn)行更正。
3、期末業(yè)務(wù)處理——對賬、結(jié)賬。（1）根據(jù)實(shí)訓(xùn)企業(yè)的資料及在前期日常工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)行期末賬務(wù)處理，并登記相關(guān)帳簿；（2）編制總帳科目試算平衡表、核對銀行存款并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（3）對帳無誤后進(jìn)行月末結(jié)帳；（4）整理并裝訂會計(jì)憑證、賬簿。
4、期末業(yè)務(wù)處理——編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。（1）根據(jù)實(shí)訓(xùn)企業(yè)資料及前期工作結(jié)果，編制資產(chǎn)負(fù)債表；（2）根據(jù)實(shí)訓(xùn)企業(yè)資料及前期工作結(jié)果，編制利潤表。
三、出納崗位工作模塊
出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。出納工作并不是一件很容易的事，它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。下面闡述該模塊的主要實(shí)訓(xùn)內(nèi)容及具體要求：
1、明確工作目標(biāo)。在進(jìn)行該模塊實(shí)訓(xùn)操作前，首先要學(xué)生掌握出納崗位的工作目標(biāo)。
2、工作態(tài)度和能力要求
在掌握以上出納具體工作目標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)訓(xùn)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)，通過實(shí)訓(xùn)操作，能夠讓學(xué)生達(dá)到以下要求：
（1）工作態(tài)度要求：要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣。作風(fēng)的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關(guān)重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失，出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng)，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉著冷靜。精力集中就是工作起來就要全身心地投入，不為外界所干擾；有條不紊就是計(jì)算器具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂；嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致就是認(rèn)真仔細(xì)，做到收支計(jì)算準(zhǔn)確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯(cuò)。
（2）技能要求：打算盤、用電腦、填票據(jù)、點(diǎn)鈔票等；
（3）能夠填制與審核現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)原始憑證如：工資表、報(bào)銷單、借款收據(jù)、領(lǐng)款收據(jù)、差旅費(fèi)借款、報(bào)銷單等；并能模擬現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)的辦理。
（4）能夠填寫支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票等銀行結(jié)算票據(jù)并模擬銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理。指導(dǎo)教師先示范，然后再由學(xué)生操作。
（5）能夠辨別出納憑證：包括與現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金有關(guān)的原始憑證和記賬憑證，并據(jù)以登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬，每日結(jié)出余額。如 重要的憑證進(jìn)賬單，指導(dǎo)教師先示范，然后再由學(xué)生操作。
（6）能夠進(jìn)行期末對賬及結(jié)賬，月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬余額核對；月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
四、納稅處理模塊
該模塊是在各門會計(jì)課程中幾乎不被重視，也是學(xué)生掌握較差的一部分，但在實(shí)際會計(jì)工作是不可缺少又是非常重要的一部分。因此將納稅處理單獨(dú)作為一模塊來設(shè)計(jì)實(shí)訓(xùn)是必要的。
1、總體目標(biāo)設(shè)計(jì)：由于稅種較多，學(xué)生在進(jìn)行實(shí)訓(xùn)操作時(shí)不可能面面俱到，因此我們選擇有代表性的兩個(gè)稅種——增值稅和企業(yè)所得稅進(jìn)行實(shí)訓(xùn)。通過這兩個(gè)稅種納稅處理實(shí)訓(xùn)，幫助學(xué)生掌握從事企業(yè)會計(jì)工作所需要的增值稅與企業(yè)所得稅相關(guān)理論知識，能應(yīng)用理論知識進(jìn)行應(yīng)納稅款的計(jì)算與核算，并據(jù)以填制納稅申報(bào)表、辦理納稅申報(bào)工作等。
2、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容及其方法設(shè)計(jì)：
（1）增值稅納稅處理內(nèi)容及其實(shí)訓(xùn)方法設(shè)計(jì)
主要內(nèi)容：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；增值稅納稅申報(bào)的程序與方法。實(shí)訓(xùn)步驟及方法：①根據(jù)模擬企業(yè)某月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料，分組訓(xùn)練確定企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額；②根據(jù)模擬企業(yè)某月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料，分組訓(xùn)練確定該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額；③根據(jù)模擬企業(yè)某月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料，分組訓(xùn)練計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)納增值稅稅額；
方法：教師先借助多媒體教學(xué)方式，演示增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表的填制及納稅申報(bào)程序，讓學(xué)生直觀感受增值稅申報(bào)繳納的具體業(yè)務(wù)處理，為學(xué)生動手訓(xùn)練提供參考；然后再讓學(xué)生進(jìn)行實(shí)訓(xùn)。
（2）企業(yè)所得稅納稅處理內(nèi)容及其實(shí)訓(xùn)方法設(shè)計(jì)
主要內(nèi)容：企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得稅的納稅調(diào)整和應(yīng)繳所得稅稅額的計(jì)算；企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)（預(yù)繳與年終匯算清繳）等。實(shí)訓(xùn)步驟及方法：①根據(jù)模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料，計(jì)算企業(yè)在月（季）度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)據(jù)實(shí)預(yù)繳的所得稅稅額；②根據(jù)模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料，獨(dú)立計(jì)算年終匯算清繳時(shí)模擬企業(yè)全年利潤總額；③根據(jù)資料，獨(dú)立確定應(yīng)稅所得額中納稅調(diào)整項(xiàng)目，并據(jù)以計(jì)算模擬企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；④根據(jù)應(yīng)納稅所得額，確定稅率并計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額、匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。
該課題論文只是我們研究會計(jì)專業(yè)實(shí)訓(xùn)教學(xué)的一個(gè)開始，以后我們將在這一基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際應(yīng)用不斷總結(jié)和不斷完善。
參考文獻(xiàn)：
[1]鄧澤民：《職業(yè)教育教學(xué)設(shè)計(jì)》，中國鐵道出版社2009.3（職業(yè)教育設(shè)計(jì)叢書）。
篇10
二、問題分析
筆者認(rèn)為該做法值得商榷。
一是理由不成立。按稅法先交稅，日后可不交或少交，其實(shí)質(zhì)不是一種收益。因?yàn)橄绕诮欢惒簧婕皳p益類賬戶，只涉及負(fù)債類和資產(chǎn)類賬戶。稅金的先交后提無非是提前交稅，與常見的稅金先提后交并無本質(zhì)區(qū)別，只是交稅時(shí)間不同而已。
二是先行繳納的稅金并非“遞延收益”。“遞延收益”無論是從字面理解還是會計(jì)準(zhǔn)則角度理解，都應(yīng)該是先期已收到但按權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)當(dāng)遞延到后期確認(rèn)的收入或收益。先繳納的稅金并非遞延收益，因?yàn)楹笃谔幚聿⑽丛黾雍笃谑杖牖蚴找妫参礈p少后期費(fèi)用；相反后續(xù)計(jì)提稅金時(shí)借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“遞延收益”科目，是增加費(fèi)用。
三是核算復(fù)雜化，有悖于會計(jì)實(shí)務(wù)簡化原則。《付文》對稅金核算使用了兩個(gè)會計(jì)科目：應(yīng)交稅費(fèi)和遞延收益，使稅金核算復(fù)雜混亂。同時(shí)文章也未對“遞延收益”科目期末借方余額如何在資產(chǎn)負(fù)債表列示進(jìn)行說明。
四是“應(yīng)交稅費(fèi)”科目不能充分集中反映稅金計(jì)提和繳納情況。應(yīng)交額、已交額和欠交額未全部在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目反映：按照稅法提前交的在“遞延收益”科目核算，計(jì)提稅費(fèi)扣除遞延收益部分才在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。企業(yè)照章納稅未能清晰地反映在賬簿中，不利于納稅申報(bào)表的填列，也不便于正確填列資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目。
五是可理解性差，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查。按《付文》的意見，“遞延收益”科目易出現(xiàn)借方余額，如果“遞延收益”科目借方余額以負(fù)數(shù)填列資產(chǎn)負(fù)債表“遞延收益”項(xiàng)目，難以理解，不便于稅務(wù)人員閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表、檢查賬簿記錄。
三、正確做法
筆者認(rèn)為，“遞延收益”和“應(yīng)交稅費(fèi)”科目就是負(fù)債類科目，繳納稅金借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目即可，不必使用“遞延收益”科目。筆者認(rèn)為，正確做法應(yīng)該是：先期交稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末借方余額以負(fù)數(shù)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目；后續(xù)按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提稅金時(shí)，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。待“應(yīng)交稅費(fèi)”科目出現(xiàn)貸方余額時(shí)再繳納稅金，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。
依《付文》案例二：2012年3月某市乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過拍賣方式獲得市區(qū)土地進(jìn)行商品房開發(fā)，商品房可售面積為10萬平方米。2012年8月商品房取得預(yù)售許可證并開始預(yù)售，均價(jià)為7000元/米2。截止2012年12月底累計(jì)預(yù)售商品房5萬平方米，收取預(yù)售款35000萬元。2013年1～11月累計(jì)預(yù)售商品房2萬平方米，收取預(yù)售款14000萬元。2013年12月正式銷售商品房，截止2013年底累計(jì)銷售商品房7.6萬平方米，商品房銷售合同適用的印花稅率為0.05%，2013年商品房開發(fā)成本總計(jì)為48000萬元。當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定：土地增值稅預(yù)征率為2%，適用的土地使用稅稅率為2元/米2。
有關(guān)會計(jì)處理如下：
2012年乙企業(yè)會計(jì)處理如下：
①借：銀行存款 35000
貸：預(yù)收賬款 35000
②借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交土地增值稅
700（35000×2%）
―應(yīng)交營業(yè)稅
1750（35000×5%）
―應(yīng)交城建稅
122.5（1750×7%）
―應(yīng)交教育費(fèi)附加
52.5（1750×3%）
貸：銀行存款 2625
不考慮其他因素，2012年末“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方余額2625萬元，則在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目時(shí)填“-2625萬”。
2013年會計(jì)處理如下：
①借：銀行存款 14000
貸：預(yù)收賬款 14000
②借：銀行存款 4200
預(yù)收賬款 49000（35000+14000）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
53200（7.6×7000）
③借：主營業(yè)務(wù)成本
36480（48000÷10×7.6）
貸：開發(fā)產(chǎn)品 36480
④借：營業(yè)稅金及附加 3990
貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交土地增值稅
1064（53200×2%）
―應(yīng)交營業(yè)稅
2660（53200×5%）
―應(yīng)交城建稅
186.2（2660×7%）
―應(yīng)交教育費(fèi)附加
79.8（2660×3%）
⑤借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交土地增值稅
364
―應(yīng)交營業(yè)稅 910
―應(yīng)交城建稅 63.7
―應(yīng)交教育費(fèi)附加
27.3
貸：銀行存款 1365
⑥借：管理費(fèi)用―土地使用稅 4
―印花稅 26.6
貸：銀行存款 26.6
應(yīng)交稅費(fèi)―土地使用稅 4
篇11
一、事業(yè)單位：
是指主要通過生產(chǎn)精神產(chǎn)品和提供各種勞務(wù)的形式直接或間接地為上層建筑、生產(chǎn)建設(shè)和人民生活服務(wù)的接受國家行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的單位。如，工業(yè)、商業(yè)、交通事業(yè)單位；農(nóng)業(yè)事業(yè)單位；文化、科學(xué)、衛(wèi)生等事業(yè)單位；社會福利、社會救濟(jì)事業(yè)單位等。
二、事業(yè)單位會計(jì)
是指核算和監(jiān)督事業(yè)單位資金的增減變化及其結(jié)果的專業(yè)會計(jì)。
三、事業(yè)單位對外投資
是指事業(yè)單位利用閑置的貨幣資金、利用實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資，以獲得經(jīng)濟(jì)利益的行為。按照投資對象分為：
1、債券投資
是指事業(yè)單位購入其他單位發(fā)行的各種債券（如，國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券、金融債券和公司債券等）
2、經(jīng)營投資（相當(dāng)于企業(yè)的其他投資）
是指事業(yè)單位與其他單位共同出資，組成合資（或者聯(lián)營）實(shí)體的對外投資。
需要指出的是，在《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》中，沒有對事業(yè)單位的對外投資按期限劃分為短期投資和長期投資，是因?yàn)槭聵I(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動主要從事的是非盈利性活動。
四、事業(yè)單位對外投資的科目設(shè)置
1、設(shè)置“對外投資”科目
該科目屬于資產(chǎn)類科目論文提綱格式。借方登記對外投資的增加額；貸方登記對外投資的減少額；余額在借方財(cái)務(wù)管理論文，表示對外投資的期末結(jié)存額。
2、設(shè)置“事業(yè)基金”科目
這個(gè)科目的設(shè)置體現(xiàn)了事業(yè)單位會計(jì)在處理投資業(yè)務(wù)時(shí)的自身特點(diǎn)。
該科目屬于凈資產(chǎn)類科目。事業(yè)基金是事業(yè)單位擁有的、非限定用途、由事業(yè)單位自行支配的給余資金。它起著蓄水池的作用，以后年度如果收入大于支出則繼續(xù)轉(zhuǎn)入增加事業(yè)基金；如果支出大于收入，則用以前年度的事業(yè)基金彌補(bǔ)其差額。
該科目貸方登記事業(yè)基金的增加額，借方登記事業(yè)基金的減少額；余額在貸方，表示事業(yè)基金凈結(jié)余額。
“事業(yè)基金”科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。
（1）“事業(yè)基金—— 一般基金”明細(xì)科目核算歷年滾存結(jié)余資金、接受捐贈等。
我個(gè)人在工作中的體會是：事業(yè)單位在動用資產(chǎn)類的貨幣資金、存貨、無形資產(chǎn)等投資時(shí)，也要同時(shí)動用凈資產(chǎn)類的“事業(yè)基金——一般基金”。
（2）“事業(yè)基金—— 投資基金”明細(xì)科目核算對外投資部分的基金。
我個(gè)人在工作的體會是：事業(yè)單位的“對外投資”這項(xiàng)資產(chǎn)，所占用的是“事業(yè)基金——投資基金”。
3、設(shè)置“固定基金”科目
該科目屬于凈資產(chǎn)類，核算事業(yè)單位掌管的固定資產(chǎn)所占用的基金。貸方登記因固定資產(chǎn)增加所形成的固定基金增加額；借方登記因固定資產(chǎn)減少所引起的固定基金減少額；余額在貸方，反映事業(yè)單位掌管的固定資產(chǎn)所占用的基金。因事業(yè)單位固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，所以“固定基金”余額反應(yīng)的不是固定資產(chǎn)的凈值，而是固定資產(chǎn)原
五、事業(yè)單位投資業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
（一）債權(quán)性投資
【例1】 2007年3月1日，G大學(xué)開出轉(zhuǎn)賬支票203 000元，購入利隆公司發(fā)行的3年期債券，債券面值為200 000，年利率為9%，每年年末付息1次。2008年4月1日，將持有利隆公司的債券全部轉(zhuǎn)讓給其他單位財(cái)務(wù)管理論文，實(shí)際取得價(jià)款為205 000元，款項(xiàng)存入銀行論文提綱格式。
⑴C大學(xué)購入債券時(shí)：
借：對外投資——白云公司債券203 000
貸：銀行存款203 00
同時(shí)，調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)賬：
借：事業(yè)基金——一般基金 203 000
貸：事業(yè)基金——投資基金203 000
⑵2007年12月31日收到利息時(shí)：
利息額=200000×（9%÷12）×10個(gè)月=15 000（元）
借：銀行存款15 000
貸：其他收入——債券利息15 000
⑶2008年4月1日將債券轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓時(shí)：
借：銀行存款205 000
貸：對外投資——白云公司債券203 000
其他收入——投資收益2 000
（二）經(jīng)營性投資
事業(yè)單位的經(jīng)營投資（即其他投資）一般采用“成本法”核算，即期末對外投資的賬面價(jià)值按投資時(shí)的原始成本反映。
對外投資時(shí)，應(yīng)區(qū)分不同的投資方式進(jìn)行賬務(wù)處理：
1、 以貨幣資金對外投資時(shí)：
借：對外投資
貸：銀行存款
同時(shí)，
借：事業(yè)基金——一般基金
貸：事業(yè)基金——投資基金
2、 以固定資產(chǎn)對外投資時(shí)：
借：對外投資 （按評估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（按評估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
同時(shí)，
借：固定基金（按賬面原價(jià)）
貸：固定資產(chǎn)（按賬面原價(jià)）
【例2】D大學(xué)像秀華聯(lián)營公司投入1臺舊設(shè)備，賬面原價(jià)值20 000元（未提折舊）經(jīng)投資各方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值19 000元。
借：對外投資19 000
貸：事業(yè)基金——投資基金19 000
同時(shí)，
借：固定基金20000
貸：固定資產(chǎn) 20 000
3、 以無形資產(chǎn)對外投資時(shí)：
⑴借：對外投資（評估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
貸：無形資產(chǎn)（賬面原價(jià)值）
事業(yè)基金——投資基金（評估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值＞賬面原價(jià)值）的差額
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金（無形資產(chǎn)賬面原價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（無形資產(chǎn)賬面原價(jià)值）
⑵借：對外投資（評估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
事業(yè)基金——投資基金（評估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值＜賬面原價(jià)值）的差額
貸：無形資產(chǎn)（賬面原價(jià)值）
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金（無形資產(chǎn)賬面原價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（無形資產(chǎn)賬面原價(jià)值）
【例3】E大學(xué)以場地使用權(quán)向宏利聯(lián)營公司投資，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為80000元，各方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為90000元。
借：對外投資90 000
貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)80 000
事業(yè)基金——投資基金 10 000
同時(shí)，
借：事業(yè)基金——一般基金 80 000
貸：事業(yè)基金——投資基金80 000
4、以材料對外投資時(shí)，應(yīng)區(qū)分一般納稅人的事業(yè)單位和小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位來處理：
⑴一般納稅人的事業(yè)單位對外投出已作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理的材料時(shí)：
1）借：對外投資（合同、評估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
貸：材料（不含增值稅的賬面金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
事業(yè)基金——投資基金[對外投資（合同、評估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）＞材料（不含增值稅的賬面金額）＋應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）]的差額
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金（材料的賬面價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（材料的賬面價(jià)值）
2）借：對外投資（合同、評估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
事業(yè)基金——投資基金[對外投資（合同、評估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）＜材料（不含增值稅的賬面金額）＋應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）]的差額
貸：材料（不含增值稅的賬面金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金（材料的賬面價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（材料的賬面價(jià)值）
【例4】F大學(xué)向金利聯(lián)營公司投入一批多余的經(jīng)營用材料財(cái)務(wù)管理論文，賬面成本10 000元，原已入賬的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1 700元。協(xié)議確認(rèn)價(jià)值15 000元，增值稅銷項(xiàng)2 179.49元[15 000÷(1+17%)×17%]。該大學(xué)為一般納稅人。
借：對外投資 15000
貸：材料10 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2 179.49
事業(yè)基金——投資基金2 820.51
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金 10 000
事業(yè)基金—— 投資基金 10 000
⑵小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對外投出材料（已含增值稅）時(shí)：
借：對外投資（合同、評估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
貸：材料（含增值稅的賬面金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
事業(yè)基金——投資基金[對外投資（合同、評估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）＞材料（含增值稅的賬面金額）＋應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）]的差額
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金（材料含增值稅的賬面價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（材料含增值稅的賬面價(jià)值）
2）借：對外投資（合同、評估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
事業(yè)基金——投資基金[對外投資（合同、評估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）＜材料（含增值稅的賬面金額）＋應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）]的差額
貸：材料（含增值稅的賬面金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金（材料含增值稅的賬面價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（材料含增值稅的賬面價(jià)值）
【例5】G中學(xué)（為小規(guī)模納稅人）向金鑫聯(lián)營公司投入一批多余的經(jīng)營用材料，賬面成本10 300元（含增值稅）。協(xié)議確認(rèn)價(jià)值15 000元。
借：對外投資 15000
貸：材料10 300
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅4.37 [15 000÷(1+3%)×3%]
事業(yè)基金——投資基金4695.63
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金 10 300
事業(yè)基金——投資基金 10 300
（三）投資期內(nèi)收到分派來的紅利時(shí)，按實(shí)際收到的金額
借：銀行存款
貸：其他收入
（四）收回投資的賬務(wù)處理
1、借：銀行存款（實(shí)際收回額）
貸：對外投資（賬面投資成本）
其他收入（實(shí)際收回額＞賬面投資成本）的差額
同時(shí)，
借：事業(yè)基金——投資基金（賬面投資成本）
貸：事業(yè)基金——一般基金（賬面投資成本）
2、借：銀行存款（實(shí)際收回額）
其他收入（實(shí)際收回額＜賬面投資成本）的差額
貸：對外投資（賬面投資成本）
同時(shí)，
借：事業(yè)基金——投資基金（賬面投資成本）
貸：事業(yè)基金——一般基金（賬面投資成本）
限于篇幅，舉例從略。
參考文獻(xiàn)：
篇12
存款保險(xiǎn)作為一種保護(hù)商業(yè)銀行等存款機(jī)構(gòu)金融安全的一種制度，現(xiàn)在已經(jīng)被越來越多的國家認(rèn)可。存款保險(xiǎn)制度是指由符合條件的各類存款性金融機(jī)構(gòu)集中起來建立一個(gè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，各存款機(jī)構(gòu)作為投保人按一定所有存款比例向其繳納保險(xiǎn)費(fèi)，建立存款保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的一種金融保障制度。
1銀行存款保險(xiǎn)制度及其組織分類
1933年，在經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)大蕭條之后的美國，根據(jù)其一百多年來在各州的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)結(jié)論，建立了其在聯(lián)邦范圍內(nèi)的銀行存款保險(xiǎn)制度。此后，從20世紀(jì)60年代起，頻繁發(fā)生的銀行危機(jī)促使越來越多的國家政府開始將選擇存款保險(xiǎn)制度作為保證其國內(nèi)銀行存款安全與經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要制度。截至目前，全球已有超過110個(gè)國家建立了不同類型的存款保險(xiǎn)制度，其中實(shí)行顯性存款保險(xiǎn)制度的國家超過了100家。目前，相對于絕大多數(shù)已經(jīng)建立了相應(yīng)制度的歐美發(fā)達(dá)國家，發(fā)展中國家在該制度建設(shè)上進(jìn)展較小，建立一個(gè)顯性的銀行存款保險(xiǎn)制度體系已經(jīng)成為各發(fā)展中國家金融改革中的一項(xiàng)重要課題。
存款保險(xiǎn)制度是指可以吸收存款的金融機(jī)構(gòu)為保證存款者提取存款，需要將其吸收的存款按照一定的比例向存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保，購買存款保險(xiǎn)，當(dāng)存款機(jī)構(gòu)出現(xiàn)危機(jī)，瀕臨破產(chǎn)而不能支付存款時(shí)，由存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代為支付保險(xiǎn)金。
銀行存款保險(xiǎn)制度發(fā)展至今，其組織形式主要有三種，包括美國、加拿大等國家實(shí)行的由政府直接出面建立，日本、荷蘭、比利時(shí)等國家實(shí)行的政府與銀行界合作共同建立，以及德國的銀行業(yè)同企業(yè)聯(lián)合建立這三種方式。對參加存款保險(xiǎn)的方式也有三種，分別為日本、加拿大等國實(shí)行的強(qiáng)制保險(xiǎn)、德國實(shí)行的自愿保險(xiǎn)，以及美國實(shí)行的強(qiáng)制與自愿結(jié)合這三種形式。從長期的發(fā)展趨勢來看，政府主導(dǎo)建立存款保險(xiǎn)制度已經(jīng)成為一種主流形式，并且大多數(shù)國家會強(qiáng)制要求所有的銀行類存款機(jī)構(gòu)加入保險(xiǎn)體系。
2銀行存款保險(xiǎn)制度的理論基礎(chǔ)
銀行的功能包括通過吸收存款向社會提供流動性保險(xiǎn)、通過向借款人提供融資支持提供信用貸款、將提供信貸與提供流動性結(jié)合起來以及將貨幣、信貸和支付服務(wù)結(jié)合起來等，并且銀行將會在很長一段時(shí)期中扮演金融核心的角色，因此銀行的安全對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生重大深遠(yuǎn)的影響。
但是，當(dāng)存款人對經(jīng)濟(jì)預(yù)期悲觀，對于某個(gè)銀行甚至是銀行系統(tǒng)失去信心或者某些社會事件發(fā)生時(shí)，便有可能出現(xiàn)銀行擠兌現(xiàn)象。尤其是一些小型銀行，小銀行在與大銀行競爭時(shí)往往處于弱勢地位，其吸收的存款數(shù)量較少，因此其資金難以通過構(gòu)建資產(chǎn)管理模型，投資于多個(gè)不同的市場來分散風(fēng)險(xiǎn)，更容易出現(xiàn)資金流通性問題。一旦某銀行出現(xiàn)擠兌現(xiàn)象，因傳染效應(yīng)的存在，會導(dǎo)致該銀行甚至是整個(gè)銀行系統(tǒng)出現(xiàn)資金流動性不足的現(xiàn)象，這樣導(dǎo)致的銀行破產(chǎn)會引發(fā)后果慘重的銀行危機(jī)。為了防止銀行危機(jī)對社會經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生難以估量的破壞，必須采取措施避免這一狀況發(fā)生。
關(guān)于解決擠兌現(xiàn)象，世界上不同國家采取過多種不同的方案，主流方案有三種：一是暫停兌付存款，即當(dāng)社會中存在優(yōu)于在銀行進(jìn)行存款的情況時(shí)，會對某些經(jīng)濟(jì)主體產(chǎn)生激勵(lì)效果，促使其提前取款。當(dāng)銀行在某段時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)提款太多的情況后，銀行可以采取一定時(shí)間內(nèi)暫停兌付的措施，通過消除一些經(jīng)濟(jì)主體提前取款的激勵(lì)而達(dá)到阻止兌付的目的。在某些情況下，暫停兌付是一種比較好的解決辦法，但是單純地通過停止兌付來防止擠兌，會造成社會資金無法在某一時(shí)刻到達(dá)最有效率的地方，是一種低效的措施。二是最后貸款人機(jī)制，這是中央銀行在商業(yè)銀行出現(xiàn)擠兌導(dǎo)致的流動性緊張時(shí)提供流動性的支持，是一種不可或缺的應(yīng)急措施，但有些專家認(rèn)為最后貸款人制度可能擾亂資源的最優(yōu)配置，應(yīng)該限定在公開市場操作上。三是存款保險(xiǎn)制度，政府提供存款保險(xiǎn)使銀行存款合約的風(fēng)險(xiǎn)性更低，保證了對兌現(xiàn)所有存款者承諾的回報(bào)。由于私人保險(xiǎn)公司的資金量有限，能夠提供的保險(xiǎn)規(guī)模有限，因此存款保險(xiǎn)需要由政府提供，政府以其真實(shí)稅款作為兌現(xiàn)存款的保險(xiǎn)，來保證存款人的資金安全。從實(shí)踐效率來看，存款保險(xiǎn)制度與最后貸款人機(jī)制可以更好地達(dá)到防止銀行出現(xiàn)擠兌而造成的風(fēng)險(xiǎn)。
3中國存款保險(xiǎn)制度模式探究
中國需要立刻建立存款保險(xiǎn)制度，但一項(xiàng)制度的建立并不是一蹴而就的。何時(shí)建？怎樣建？如何發(fā)揮其作用，這些問題都需要被回答。
目前，我國正在逐步放松對銀行業(yè)的監(jiān)管，包括銀行利率市場化的一步步推進(jìn)，從2013年7月20日起，中國人民銀行將全面放開金融機(jī)構(gòu)貸款利率管制，市場也普遍反映中央銀行很快將放開存款利率上限。利率市場化后，利率的高低將由貨幣市場的供求來決定，包括利率決定、利率傳導(dǎo)、利率結(jié)構(gòu)和利率管理等方面的市場化。利率的市場化將利率的決定交給了金融機(jī)構(gòu)，在增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)自主性的同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加。當(dāng)利率市場化后，如果沒有存款保險(xiǎn)制度，存款人的財(cái)產(chǎn)將面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，存款保險(xiǎn)制度也是推進(jìn)利率市場化、匯率市場化、金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入和退出機(jī)制、資本項(xiàng)目的開放、金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)機(jī)制等一系列基本制度的基礎(chǔ)和保證。此時(shí)正是建立存款保險(xiǎn)制度的絕佳時(shí)機(jī)。
筆者認(rèn)為，我國《存款保險(xiǎn)條例》應(yīng)有以下基本特點(diǎn)：
（1）我國存款保險(xiǎn)制度應(yīng)該使存款機(jī)構(gòu)強(qiáng)制加入，政府要求金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)制性的加入存款保險(xiǎn)可以加強(qiáng)對各個(gè)存款機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一監(jiān)管，從世界上其他國家來看，大多數(shù)國家采用強(qiáng)制措施要求其他銀行加入，強(qiáng)制性加入是大勢所趨。
（2）應(yīng)建立獨(dú)立的存款保險(xiǎn)公司來負(fù)責(zé)管理和運(yùn)作存款保險(xiǎn)。公司制的存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可以實(shí)現(xiàn)效率的最大化，減輕了中央銀行的負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，在存款保險(xiǎn)制度建立初期，可以由央行來負(fù)責(zé)存款保險(xiǎn)的日常管理。
（3）存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)該從中央銀行中獨(dú)立出來，但同時(shí)它也應(yīng)該接受中央銀行、財(cái)政部、銀監(jiān)會、證監(jiān)會或者保監(jiān)會等部門的監(jiān)管，其合理運(yùn)作需要高度關(guān)注。
（4）存款保險(xiǎn)在額度和類型上應(yīng)該進(jìn)行差別對待，大多數(shù)國家都認(rèn)為對單個(gè)存款人或存款賬戶保險(xiǎn)金額設(shè)立一個(gè)上限，這樣在保證存款人財(cái)產(chǎn)安全的同時(shí)，也可以促進(jìn)存款人參與到銀行存款的監(jiān)管上來，我國可以借鑒世界其他國家設(shè)立存款保額。
（5）存款保險(xiǎn)運(yùn)作模式應(yīng)為基金運(yùn)作模式，對于失敗破產(chǎn)銀行的存款人的賠付資金便來源于存款保險(xiǎn)基金。目前，多數(shù)國家都設(shè)立了存款保險(xiǎn)基金，并且一般僅設(shè)立一個(gè)存款保險(xiǎn)基金。
在保證這些基本特點(diǎn)的同時(shí)，我們加強(qiáng)對銀行的持續(xù)性的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，將市場約束機(jī)制引入，建立行業(yè)自律、行政監(jiān)管、市場約束三位一體的銀行監(jiān)管模式，敦促銀行建立完善的信息披露制度，提高銀行的公開度，建立實(shí)行銀行評級，加強(qiáng)外部審計(jì)，通過這些措施保證金融系統(tǒng)的正常發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]蘇寧存款保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)——國際經(jīng)驗(yàn)與中國選擇[M].北京：社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2007
篇13
一、引言
銀行必須在追求效益的同時(shí)防止風(fēng)險(xiǎn)加大，否則，會影響到該銀行乃至整個(gè)銀行業(yè)的穩(wěn)定。針對銀行機(jī)構(gòu)的這一特殊性，研究經(jīng)營者管理和激勵(lì)問題成為關(guān)乎我國商業(yè)銀行生存與發(fā)展的大計(jì)，也具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
目前，上市公司普遍建立起了與銀行經(jīng)營業(yè)績相關(guān)聯(lián)的薪酬激勵(lì)制度，但監(jiān)管當(dāng)局尚未建立起與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系的正向或負(fù)向的激勵(lì)約束機(jī)制，這樣的激勵(lì)制度安排可能導(dǎo)致經(jīng)理將過多的精力放在經(jīng)營業(yè)績上，而忽視對銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的努力。
研究商業(yè)銀行高管激勵(lì)與績效關(guān)系的文獻(xiàn)較多。比如Barro et al.[1]認(rèn)為高管薪酬取決于經(jīng)營績效，二者存在正相關(guān)關(guān)系，但沒有考慮其他的影響因素。隨著監(jiān)管的加強(qiáng)，一些研究涉及到了由風(fēng)險(xiǎn)控制激勵(lì)的環(huán)節(jié)。劉杰杰[2]結(jié)合我國上市銀行的實(shí)際情況，利用有關(guān)數(shù)據(jù)對我國上市銀行管理層激勵(lì)和銀行風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證分析，證明了激勵(lì)機(jī)制對風(fēng)險(xiǎn)的影響，但并沒有將風(fēng)險(xiǎn)因素納入到銀行激勵(lì)機(jī)制的研究模型中。張雪蘭等[3]通過對我國銀行高管薪酬的研究發(fā)現(xiàn)，銀行高管的激勵(lì)薪酬與系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)顯著正相關(guān)，其傳導(dǎo)渠道為期限錯(cuò)配。
國內(nèi)的文獻(xiàn)中有一些運(yùn)用多任務(wù)委托模型分析銀行經(jīng)理激勵(lì)工資的文獻(xiàn)，比如曲世友等[4]分析得出，當(dāng)我國監(jiān)管部門和社會公眾無法提供最優(yōu)激勵(lì)時(shí)，管理層會愈發(fā)追求績效來保證產(chǎn)出，進(jìn)而減少在風(fēng)險(xiǎn)控制和承擔(dān)社會責(zé)任上的努力。但是該模型中的目標(biāo)函數(shù)仍然是簡單的三個(gè)目標(biāo)的加總，沒有考慮這兩個(gè)目標(biāo)不同權(quán)重會對激勵(lì)效果產(chǎn)生不同的影響，并不是真正的更符合實(shí)際情況的多目標(biāo)規(guī)劃問題。類似的研究還有文獻(xiàn)[5]等。運(yùn)用多任務(wù)委托模型研究最多的，是研究人從事多個(gè)任務(wù)時(shí)，應(yīng)對其從事的兩項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行激勵(lì)，如文獻(xiàn)[6-9]等。但國內(nèi)這些方面的文獻(xiàn)沒有考慮人從事多個(gè)任務(wù)時(shí)候比僅僅承擔(dān)一項(xiàng)任務(wù)時(shí)人需要付出更多的精力和成本，即從事兩項(xiàng)工作比只從事一項(xiàng)工作對人要求更高，人努力成本也更高。孔峰等[10]研究了兩個(gè)或多個(gè)維度的工作之間關(guān)聯(lián)情況對經(jīng)理努力的影響。張勇[11]考慮了多個(gè)任務(wù)之間相互關(guān)聯(lián)情況。
有的建立多任務(wù)動態(tài)或者多期多任務(wù)委托模型進(jìn)行研究，如文獻(xiàn)[12-13]。但是這些模型都普遍將委托人的總目標(biāo)假設(shè)為多個(gè)任務(wù)的簡均和，假設(shè)委托人給人的任務(wù)有2個(gè)，任務(wù)A和任務(wù)B，而委托人的目標(biāo)就是最大化任務(wù)A加任務(wù)B的總業(yè)績。這種假設(shè)有利于簡化模型分析，但是由于它過于簡化，用這種模型分析得出的結(jié)論很難符合實(shí)際。
本文先對霍姆斯特姆和米爾格羅姆（Holmstrom & Milgrom）的委托模型進(jìn)行簡化和擴(kuò)張，再改變其單純追求利潤最大的單目標(biāo)模型，加入風(fēng)險(xiǎn)的因素，運(yùn)用多目標(biāo)規(guī)劃的方法，將銀行的利潤最大和風(fēng)險(xiǎn)最小列為兩個(gè)目標(biāo)，這種對我國商業(yè)銀行的銀行經(jīng)理激勵(lì)問題研究的方法目前在國內(nèi)外均未發(fā)現(xiàn)。
一般來講，收益和風(fēng)險(xiǎn)是成正比的，因此銀行業(yè)的最大化收益和最小化風(fēng)險(xiǎn)是一對相互沖突的目標(biāo)，為了化解它們之間的固有矛盾性，針對我國商業(yè)銀行這類企業(yè)的特殊性，本文將委托和多目標(biāo)規(guī)劃的方法結(jié)合起來，制定出了一種薪酬契約安排從而有效地避免經(jīng)營者將過多精力放在經(jīng)營業(yè)績上，而忽視對銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的努力。
二、銀行經(jīng)理多任務(wù)委托激勵(lì)模型的建立
委托人（銀行股東）想使人（經(jīng)理）按照前者的利益選擇行動，但是委托人不能直接觀測到人選擇了什么行動，而只能觀測到另一些變量，這些變量由人的行動決定，但還受到其他外生的隨機(jī)因素的影響。委托人的問題是如何根據(jù)這些觀測到的信息來獎(jiǎng)懲人，以激勵(lì)其選擇對委托人最有利的行動。
從圖1可知，給定銀行經(jīng)理吸收存款的努力成本系數(shù)（b2），隨著經(jīng)理提高自有資本的努力成本系數(shù)（b1）的增加（對b1每取一個(gè)不同的數(shù)值，該優(yōu)化問題對應(yīng)的最優(yōu)值情況見表1），即在實(shí)際中可解釋為提高自有資本難度的增加。而最優(yōu)激勵(lì)比例系數(shù)β*和λ*卻不具有單調(diào)性。
由于目前缺少關(guān)于銀行經(jīng)理提高自有資本的努力成本系數(shù)是吸收存款的努力成本系數(shù)的倍數(shù)的實(shí)際數(shù)據(jù)，即缺少銀行經(jīng)理提高自有資本的工作是吸收存款工作難度的多少倍的數(shù)據(jù)，因此無法確定這兩種努力或者這兩種工作的具體相對難易程度如何。按照研究的結(jié)果，如果經(jīng)理提高自有資本的努力是吸收存款的努力成本的6.5倍以下（即b2=2，b1
關(guān)于經(jīng)理提高自有資本的努力成本系數(shù)同將經(jīng)理薪酬同銀行存款掛鉤的最優(yōu)比例系數(shù)的關(guān)系，也存在類似的關(guān)系。當(dāng)經(jīng)理提高自有資本的努力是吸收存款的努力成本的一定倍數(shù)（表中為2倍，即b1
（二）銀行經(jīng)理吸收存款的努力成本系數(shù)對激勵(lì)強(qiáng)度影響
由圖2可知，當(dāng)理吸收存款的努力成本系數(shù)小于經(jīng)理提高自有資本的努力成本系數(shù)，即吸收存款比提高自有資本更容易時(shí)（即b2
當(dāng)經(jīng)理吸收存款的努力成本系數(shù)大于經(jīng)理提高自有資本的努力成本系數(shù)，即吸收存款比提高自有資本更難時(shí)（即b2>b1=2時(shí)，參見表2），隨著b2的增加即經(jīng)理吸收存款的努力成本系數(shù)或吸收存款難度的增加，最優(yōu)的將經(jīng)理薪酬同銀行自有資本掛鉤的比例系數(shù)β*逐漸減少。
但是，最優(yōu)的將經(jīng)理薪酬同銀行存款掛鉤的比例系數(shù)λ*基本上隨經(jīng)理吸收存款的努力成本系數(shù)的增加而減少。準(zhǔn)確地說，相對于提高自有資本的努力成本系數(shù)，經(jīng)理吸收存款的努力成本系數(shù)小于一定程度（表2中數(shù)據(jù)顯示為b1=2，b2
而且，當(dāng)經(jīng)理吸收存款的努力成本系數(shù)達(dá)到一定值時(shí)，吸收存款相對于提高銀行自有資本難度增加到一定程度（表2中數(shù)據(jù)分別反映為b2=20=10b1和b2=40=20b1）時(shí)，將經(jīng)理薪酬同銀行自有資本掛鉤的比例系數(shù)β*和將經(jīng)理薪酬同銀行存款掛鉤的最優(yōu)比例系數(shù)都為常數(shù)。
（三）兩項(xiàng)任務(wù)對銀行股東重要性對激勵(lì)強(qiáng)度的影響
從圖3可知，當(dāng)提高自有資本對委托人重要性小于吸收存款重要性的一定程度時(shí)（表3中數(shù)據(jù)顯示為w1/w20.45/0.55）時(shí)，隨著提高自有資本重要性w1的增加，將經(jīng)理薪酬同銀行自有資本掛鉤的最優(yōu)比例系數(shù)β*逐漸減小。
隨著提高自有資本對委托人重要性的增加，即隨著吸收存款對委托人重要性的減少，將經(jīng)理薪酬同銀行存款掛鉤的最優(yōu)比例系數(shù)λ*先是恒定，再逐漸增加。
（四）資本充足率對最優(yōu)激勵(lì)強(qiáng)度的影響
資本充足率是指資本總額與加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額的比例。資本充足率反映商業(yè)銀行在存款人和債權(quán)人的資產(chǎn)遭到損失之后，該銀行能以自有資本承擔(dān)損失的程度。規(guī)定該項(xiàng)指標(biāo)的目的在于抑制風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的過度膨脹，保護(hù)存款人和其他債權(quán)人的利益、保證銀行等金融機(jī)構(gòu)正常運(yùn)營和發(fā)展。各國金融管理當(dāng)局一般都有對商業(yè)銀行資本充足率的管制，目的是監(jiān)測銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，確定好資本充足率至關(guān)重要。
假設(shè)股東對待這兩個(gè)目標(biāo)的重視程度相同，即w1=w2=0.5，b1=2，b2=2，x=2，y=2，資本充足率k取值的不同會影響到約束條件，先假設(shè)資本充足率的不同取值可能會影響到最優(yōu)解。下面來驗(yàn)證這個(gè)問題。在多任務(wù)委托模型中保留k，則優(yōu)化問題變?yōu)椋?/p>
1995年頒布并實(shí)施的《商業(yè)銀行法》中引進(jìn)了《巴塞爾協(xié)議》對資本的最低要求，規(guī)定銀行的資本充足率不得低于8%，以此來加強(qiáng)對銀行業(yè)的監(jiān)管水平。本文通過整理2007―2011年14家上市的商業(yè)銀行年報(bào)，除了南京銀行和北京銀行較高外，其他商業(yè)銀行資本充足率的變化范圍基本上在8%～16%之間變動[16]，因此給1/k一個(gè)取值區(qū)間（8%，16%），則k的取值區(qū)間為（6.25，12.5）。
通過計(jì)算發(fā)現(xiàn)，給定k的取值區(qū)間（6.25，12.5），k在此區(qū)間內(nèi)任意取值，最優(yōu)激勵(lì)系數(shù)都不變，都有：β*=0.5975，λ*=0.3240。
由此可知，資本充足率的變動基本上不影響對銀行經(jīng)理的最優(yōu)激勵(lì)強(qiáng)度。最優(yōu)報(bào)酬合同中，調(diào)整銀行資本充足率，不影響銀行經(jīng)理吸收存款和提高自有資本的動機(jī)。
（五）銀行自有資本所帶來的邊際產(chǎn)出系數(shù)對最優(yōu)激勵(lì)強(qiáng)度的影響
與其他一般企業(yè)相比，銀行突出的特點(diǎn)是高負(fù)債經(jīng)營，自有資本較少，因此，銀行資本發(fā)揮的作用比一般企業(yè)資本發(fā)揮的作用更為重要。仍然假設(shè)這兩個(gè)目標(biāo)的重要程度相同，即取w1=0.5，w2=0.5。1/k=0.8，k=12.5。另外，假設(shè)b1=2，b2=2，y=0.002。
目前根據(jù)《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》規(guī)定，銀行資本分為核心資本和附屬資本。核心資本主要是銀行的權(quán)益和儲備，也稱為一級資本，可以理解為自有資本，即本文的假設(shè)x。自有資本包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。而銀行的利潤是w和d的線性函數(shù)：π=xw+yd，因此x=（π-yd）/w。
四、研究結(jié)論
本文首次利用多目標(biāo)規(guī)劃模型設(shè)計(jì)和求解委托模型來研究人激勵(lì)問題。通過多目標(biāo)、多任務(wù)、非線性目標(biāo)函數(shù)的模型假設(shè)和求解，研究了銀行經(jīng)理吸收存款和提高自有資本的激勵(lì)強(qiáng)度的影響因素。
本文發(fā)現(xiàn)，在制定銀行經(jīng)理激勵(lì)合同時(shí)，銀行經(jīng)理為提高銀行的自有資本所付出的努力的成本系數(shù)b1（即經(jīng)理提高銀行自有資本的相對難度）、為吸收存款量所付出的努力的成本系數(shù)b2（即經(jīng)理吸收存款的相對難度）、委托人賦予不同任務(wù)的重要性（w1，w2）、銀行存款所帶來邊際產(chǎn)出系數(shù)的變動、自有資本所帶來的邊際產(chǎn)出系數(shù)的變動，都對經(jīng)理吸收存款和提高自由資本的最優(yōu)激勵(lì)強(qiáng)度產(chǎn)生影響。但是，資本充足率的變動，不影響對經(jīng)理經(jīng)理吸收存款和提高自由資本的最優(yōu)激勵(lì)強(qiáng)度。
本文首次利用多目標(biāo)規(guī)劃模型設(shè)計(jì)和求解委托模型來研究人激勵(lì)問題，對于用委托模型在人激勵(lì)問題的研究是一個(gè)重要拓展。研究發(fā)現(xiàn)，多目標(biāo)規(guī)劃模型是適用于此類問題的研究的，鑒于實(shí)際中的人激勵(lì)多是多目標(biāo)激勵(lì)問題，運(yùn)用多目標(biāo)規(guī)劃模型建立模型并求解得出的人激勵(lì)方面的結(jié)論，應(yīng)更符合實(shí)際情況。
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