引論：我們為您整理了13篇稅務籌劃計劃范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一、導言
隨著市場競爭日趨激烈，企業運營隨時面臨挑戰，增強對企業員工的管理逐漸成為增強企業競爭力的主要方式。企業薪酬是整個公司生存和發展的杠桿，薪酬激勵計劃也成為企業人力資源管理和人才激勵機制的關鍵部分，成功的薪酬激勵計劃可以吸引和留住企業優秀人才，激發管理者和員工的積極性和創造性，使企業經濟效益和經營管理水平得到提升。然而，企業設計員工薪酬激勵計劃有時也忽略了納稅的問題，以致員工凈收益未達到預期水平，激勵效果大打折扣。文章對于員工薪酬激勵計劃方式的稅務籌劃進行了初步探討，使薪酬激勵和稅務籌劃相結合，實現薪酬效能最大化，具有較大的理論價值和較強的現實意義。
二、員工薪酬激勵計劃方式
（一）獎金。員工超額勞動部分和勞動績效突出部分可以通過支付相應的貨幣獎勵，使員工的勞動效率和工作質量得到提高，這是薪酬激勵主要方式，被稱為獎金。計時、計件工資的不足能夠被獎金很好的補足，因為員工的實際勞動差別能夠被較為靈活地通過獎金來反映。獎金作為補充，對于提高生產質量、節約材料經費等成本和改進革新技術等起著舉足輕重的作用。獎金可以根據企業利潤、產量、銷量以及成本節約量等標準計提，使用計分法或者系數法將獎金分配到個人手中。
（二）股票、期權等員工持股計劃。員工持股計劃則是一種更為長期的績效獎勵計劃，它允許本公司股票或者期權為公司員工持有，從而使員工獲得激勵。實際操作中，公司的部分股權先由企業員工出資認購，再被委托給員工持股會進行管理和后續運作，進入董事會參與表決和分紅。由此，將企業經營與個人獲益綁定，實現所有權和經營權的交融。
（三）年薪制。年薪制指的是按照企業年度生產經營的業績來核算經營者薪酬的分配方式。年薪制由基本年薪與風險年薪構成，它與其他薪酬制的不同之處在于將經營者的獲利同經營者的責任與貢獻緊密聯系，有助于使企業經營者收入市場化。
三、員工薪酬激勵計劃的稅務籌劃探索
為了增強理論闡述的明晰性，文章將通過案例的形式進行更深入的分析，以得出在不同的薪酬激勵計劃下經營者的稅后凈收益。
例：Y公司在2013年度支付給經營者的薪酬為500 000元，公司給出了如下四種支付方式，分別是：“工資+獎金”制、績效工資、年薪制及股權制度。接下來分別對以上四種薪酬激勵計劃進行納稅分析。
（一）發放季度獎金。若月基本工資10000 元，年工資120000 元，每季度獎金95000 元，共計380000元。根據個人所得稅法及其實施條例的規定，公司員工的各項獎金需要依法納稅。
根據稅法得： [（10000-3500）×25%-1005] ×8+[（10000+95000-3500）×25%-1005] ×4=102440（元）
稅后凈收益為：500000-102440=397560（元）
（二）持有股票分紅。若月基本工資10000元，公司的高層管理者擁有該公司20萬股股票，享有股利分配權，參與公司稅后利潤分配，股息為1.9元/股，該部分激勵也需繳納稅負。
基本工資全年應納個人所得稅為：[（10000-3500）25%-1005]12=7440（元）
股息應納個人所得稅為：1.9×200000×10%=38000（元）
將以上三種薪酬激勵方式的稅負情況歸納在一張表中（見表1），可以發現實行股票分紅的薪酬激勵方式，個人稅后凈收益最大，遠超過其他兩種薪酬激勵方式。但由于股票分紅前還繳納了企業所得稅，其實際稅負最重為：45440 +126666.7=172106.7（元），在剩下的兩種薪酬激勵方式中，實行年薪制優于發放季度獎金。
四、薪酬激勵計劃的納稅籌劃啟示
（一）將傳統的獎金式激勵法逐步轉化為年薪制激勵。傳統的獎金式激勵雖然比較直接，能在激發員工主動性上有一定的作用，但由于要繳納稅負，以致員工凈收益未達到預期水平，從而激勵效果大打折扣。若企業實行年薪制的方式來激勵員工，員工應交稅負比發放獎金要輕。
（二）將員工貨幣收入式激勵轉化為公共福利式激勵。毫無疑義，在維持實際收入的前提下，將貨幣性收入轉化為公共福利收入是一種減輕員工稅負的極佳方案。具體的做法：第一，增加員工的一般福利，比如增加企業員工的差旅費報銷額度、提高企業員工的住房補貼、增加企業元的午餐補助等；第二，合理增加法定福利，如使員工的工資薪金轉化為住房公積金存款，充分適用法定福利稅前扣除的比例標準。
（三）將員工持股分紅式激勵轉化為股票回購式激勵。通過Y公司的案例分析我們可以得到：由員工持有股票分紅的激勵方式是一種稅后利潤分配方式，該方式的稅負比較重。因此，在實際操作中企業管理者可以嘗試用股票回購的激勵方式代替傳統的股利分配激勵方式（股利所得要繳納10%的個人所得稅，而股票在二級市場轉讓所得暫免征稅）。（作者單位：福州大學經濟與管理研究學院）
參考文獻
[1]喻金.淺談薪酬管理與激勵[J].商情，2012.
[2]馬斯洛.激勵與個人[M].中國社會科學出版社，1998.
篇2
固定資產折舊、無形資產和遞延資產攤銷是繳納所得稅前準予扣除的項目，在收入既定的情況下，折舊及攤銷額越大，應納稅所得額就越少。會計上可用的折舊方法很多，加速折舊就是一種比較有效的節稅方法。另外，企業財務制度雖然對固定資產折舊年限、無形資產和遞延資產的攤銷期限作出了分類規定，但有一定的彈性，對沒有明確規定折舊或攤銷年限的資產可盡量選擇較短的年限，將該固定資產折舊計提完畢。由于資金存在時間價值，這樣因增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，相當于依法從國家取得了一筆無息貸款。
2.準備項目的籌劃《企業會計制度》規定，企業可以提取的減值準備有八項，不得刻意多計提或計提不足。
對于那些由于經營情況變化如原材料上漲、投資的股票債券升值、子公司業績提升等原因引起相應準備的沖回，仍將按有關會計準則處理，并將沖回的準備計入當年的利潤。但目前稅法對各項準備允許如除的數額并無具體的規定，在這種情況下，企業應及時地、靈活地計提各項準備從而增加計稅時的可扣除金額。
3.存貨計價方法的籌劃。
存貨的發出計價，稅法允許按實際成本或按計劃成本計價。同為實際成本計價又有加權平均、移動平均、先進先出、后進先出和個別計價等多種方法可供選擇。通常在物價持續上漲的情況下，選擇后進先出法計價，可以便期末存貨成本降低，本期銷貨成本提高，企業應納所得稅額相對減少，從而達到減輕企業所得稅負擔的目的；反之，在物價持續下降的情況下，則應選擇先進先出法計價，才能減輕企業的所得稅負擔。而在物價上下波動的情況下則資采用加權平均法或移動加權平均法，以避免企業各期應納所得稅額上下波動，增加安排資金的難度。
4.職工工資的籌劃。
計算應納稅所得額時扣除職工工資的辦法有兩種：一是計稅工資辦法，發放工資總額在計稅標準以內的，據實扣除；超過標準的部分不得扣除。另一種是工資總額與經濟效益掛鉤的辦法，職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度以內的，在計算應納稅所得額時準予扣除。在兩種辦法可供選擇的情況下，位于內地或效益不佳的企業可采用第一種方法，位于沿海或效益較好的企業可采用第二種方法，盡可能把職工工資控制在應納稅所得額可扣除的范圍內。
此外，從稅務籌劃的目的考慮，企業在開發成本、借款費用、遞延稅款、長期工程合同收人等的確認，擬及長、短期投資的認定標準和外幣報表折算，都存在不同的會計原則和處理方法可供選擇。
企業在為稅務籌劃制定或選用會計政策時，應當考慮以下幾個方面的問題：
篇3
《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》的教學現狀
1.課程設置方面
現行國內本科院校財務管理、會計學等經濟管理專業對《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》等稅法相關課程的教學計劃安排主要有三種方式：（1）分屬于不同學期，先后開設《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程；（2）將《稅法》作為先修課程，再將《稅務會計》與《稅收籌劃》整合后作為一門課程選修；（3）《稅法》《稅務會計》選其一設為必修課或選修課，《稅收籌劃》作為擴展學習，設為選修課。
2.教材建設與教學內容方面
《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程中，《稅法》的教材內容主要包括：以18個具體稅種為主的實體法和以稅收征管法律制度為主的程序法。但在實際教學中，由于課時緊張，加之程序法內容枯燥繁瑣，往往只重點講授具體稅種的相關概念、構成要素、稅額計算等，其他內容則一帶而過。
《稅收籌劃》教材的編排基本有兩種方式。一種以18個稅種作為籌劃對象，比如增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收籌劃、企業所得稅的稅收籌劃等。這種方式以《稅法》中的實體法作為編寫依據，有利于學生對《稅法》課程內容的鞏固和深入理解。另一種則以企業的經營活動作為籌劃對象，比如企業籌資活動的稅收籌劃、投資活動的稅收籌劃、企業收益分配的稅收籌劃等。這種方式以企業涉稅事項的資金流向作為編寫依據，便于學生對企業具體業務操作的理解。實際教學過程中，教師需要結合稅法相關選修課程的內容體系安排、教學大綱的要求、學生的接受程度等方面的因素，因地制宜地選用合適的教材。
《稅務會計》教材的編寫體系主要囊括了具體稅種的計算、賬務處理及稅收籌劃。與《稅法》《稅收籌劃》等課程相對比，容易發現，“具體稅種的計算”屬于《稅法》的重點內容，“稅收籌劃”是需要單獨開設的一門課程，而“賬務處理”則是《財務會計》中強調的內容，比如所得稅會計。在實際教學中，由于《稅務會計》課程的邊緣性、綜合性，導致無論如何安排《稅法》《稅務會計》、《稅收籌劃》三門課程都會造成課程內容的重復或缺失。
（1）《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程同時開設時，由于三門課程的邊界很難劃分清楚，內容存在交叉，勢必出現兩種教學效果：一種情況是重復講解，造成課時浪費；一種情況則是“踢皮球”，認為其他課程中有類似內容就省略講解，造成學生學習內容盲點。（2）先修《稅法》，再修《稅務會計》與《稅務籌劃》的整合課程，無法突出《稅務會計》的重點，同時由于課時緊張，容易將《稅收籌劃》變成擺設。（3）《稅法》《稅務會計》選其一，再修《稅收籌劃》。只修《稅法》，無法讓學生理解財稅關系，涉稅事項的會計處理欠佳。只修《稅務會計》，如果不給予足夠的課時，則使學生無法熟練掌握稅額計算，進而不能理解涉稅事項的賬務處理；如果給予充足的課時，內容的繁多同樣不利于學生對稅法相關知識的吸收掌握。
《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》的教學整合
1.課程設置方面
目前，有關《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》課程整合研究方面的文獻相對較少。姚愛科（2009）最先提出將《稅法》與《稅務會計》整合為一門《稅務會計》課程，以稅種作為主線，將基本稅制要素與會計處理聯系在一起，并指出整合后的課程安排有利于知識的融會貫通。蘇強（2011）強調采用“多元立體化理念”的教學模式，設計整合后的《稅法與稅務會計》課程。胡春暉（2014）認為《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程應合并為《稅法、納稅籌劃與會計綜合（一）、（二）》，提出以18個具體稅種為縱線，橫向講解每一稅種的稅額計算、賬務處理、稅收籌劃的內容。整合課程加大課時后，分兩個學期進行講解。但考慮到教學內容的分量和學生的接受水平，筆者認為，將三門課程整合為一門課程，有其不可避免的弊端：其一，內容面面俱到，易使學生對稅法相關課程基本知識的理解雜而不專；其二，學習周期長，容易造成學生學習興趣的消磨與學習內容的遺忘；其三，內容繁冗細碎，無法使學生對稅法相關課程構建完整的知識體系。
綜合來看，《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程的整合思路并不是將其簡單合并，而應合理劃清界限，突出各課程的重點。即《稅法》《稅收籌劃》的內容不變，主要以稅額計算、具體稅種的籌劃為主，而《稅務會計》則應取消與《稅法》《稅收籌劃》重復的部分，加入《納稅實務》的實踐內容，并強調其與《財務會計》的區別與聯系。如此整合可以使學生在《稅法》《稅收籌劃》中掌握稅法相關知識，在《稅務會計》中理解財稅關系，鍛煉實務操作能力。
2.教材建設與教學內容方面
（1）教材建設方面
目前，已經出版發行的稅法相關教材主要分為兩種，一種為考試用書，比如注冊會計師、注冊稅務師的應試指導書；一種為高校的教學用書。考試用書由于其應試用途，理論性較強，與本科院校培養復合型人才的目標不符，而教學用書因其編寫人員的水平參差不齊、需求剛性等因素，導致權威性、時效性欠佳。另外，本科院校的學生對教材的依賴性較強。鑒于此，會計教育界、企業實務界、稅收征管界的稅務、財務管理、會計人才應聯合建立教材編寫團隊，以高校教育建設為平臺，從教學目標、教學安排、教學內容、教學方法等環節入手，設計、編寫與培養目標相匹配、適應學生理解程度的教材。
（2）教學內容方面
整合后的《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程中，《稅法》側重對法律條文的解釋，《稅收籌劃》主要針對不同稅種的案例進行籌劃分析，《稅務會計》則強調涉稅事項的會計處理。在具體教學操作時，《稅務會計》可加入仿真實驗課，比如采用與《財務會計》相同的資料，將其中稅法與會計準則處理方式不同的涉稅事項進行調整，讓學生理解稅法規定與會計制度的不同。也可以將“納稅申報”部分的實務操作案例轉換為更為直觀的會計賬冊與納稅申報資料表，同時練習“電子報稅軟件”，讓學生掌握手工申報納稅、網上申報納稅的具體操作過程。
綜上所述，《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》課程的整合思路應以人為本，從合理劃分《稅務會計》與《稅法》《稅收籌劃》課程的邊界著手，輔以實務操作內容，區別于《財務會計》，最終達到高校培養復合型、應用型財稅人才的要求。
參考文獻：
[1]姚愛科：《試論〈稅務會計〉課程與〈稅法〉課程的整合》，《會計之友》2009年第6期。
篇4
目前，全球各國稅收管理的發展方向是：簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管。一是關稅總的趨勢是逐步降低直到取消，例如歐盟、東盟等；二是各國所得稅率總體是下降趨勢；三是各國在稅收上的監管力度不斷加強。國際稅收環境變化對國際項目的具體影響主要體現在5個方面：一是由于國際金融危機的影響，各國紛紛加大了稅收征管力度來彌補政府財政支出，對稅收籌劃工作提出了更高的要求；二是為了保護本國生產的產品，一些國家提高部分商品的進口關稅，加大了中資企業在這些國家的運作成本，如哈薩克、利比亞等國；三是有些國家雖然和中國政府簽訂各種稅收互免協定，但目前還停留在紙面上，沒有具體的實施細則，很難落實到實際操作中，如：哈薩克、土庫曼等國家；四是金融危機的影響，造成部分國家財政收入不足，部分石油產品分成協議中的免稅規定不能很好的執行，如也門；五是為了刺激石油生產，各國對油公司采取了免征增值稅的方式，造成中國油田技術服務企業出現只有進項稅而無法收到銷項稅的局面，加大了材料采購成本和分包商成本，如印尼、阿爾及利亞等國家項目。
目前，中資油氣田工程技術服務企業一般都成立了稅收籌劃小組，設立了稅務會計。在項目投標前期，企業一般都會對項目所在國的財經、金融、稅收法律制度、與中國的稅收協定等一般性規定，和該項目是否存在稅收減免優惠政策、項目實施前期國內發生成本費用在該國所得稅前的扣除政策、臨時設備物資的關稅繳納及退稅政策、上年虧損的后續遞延使用年限以及總部管理費的分攤和代墊費用能否列支成本等進行較為詳細的調研，對有些問題還會通過國際知名律師事務所在當地的分支機構進一步了解情況。
篇5
最近幾年，我國的財財政收入增長速度較快，明顯的高于GDP的增長速度，其實，我國已經頒布了新的稅收政策，幾大行業稅率減少，稅收優惠政策明顯。最近幾年，我國在稅收政策上面又作出了重大調整，也取得了一定的成效，國家對于企業納稅監管也越來越嚴格。那么如何有效實行納稅籌劃將對企業未來在市場中的競爭非常重要。所以，應將納稅籌劃作為企業管理發展的重要組成部分。對于當前我國的發展形式來說，高新技術產業的快速高質量發展，勢必帶動我國整體經濟向上發展，促進我國經濟全面發展，把中國推向創新性國家的行列，2016年，科技部、財政部、稅務總局聯合下發了《關于修訂印發高新技術企業認定管理辦法的通知》。在上述的通知中，主要是表述關于高新技術企業的稅收優惠政策，對于優惠政策的方式主要分為兩個方面，一個方面是通過降低企業的稅收稅率來進行優惠，另一個方面是直接減免了相應企業的技術轉讓收入稅。但是，我國高新技術企業的管理還不夠成熟，所以在公司運營過程中缺少相應的規范制度和管理技術，使得一些企業對納稅籌劃概念認知不全，從而導致企業對研發費用的整理與稅收費用不清楚，對稅收優惠政策不能準確的把握。
二、某某公司稅務分析
（一）某某簡介華某某公司隸屬于某某集團股份有限公司，于2010年注冊成立，注冊資金5000萬元，是某某集團股份公司旗下全資子公司。某某公司近三年的營業額分別為：3264.92萬元、4347.44萬元和5288.28萬元。公司擁有多項檢測資質，涵蓋了公路工程、建筑工程及市政工程等多個領域，具體有公路工程綜合乙級檢測資質、建筑工程甲級檢測資質及市政工程甲級檢測資質等。業務范圍不僅包含了相關檢測工作，還有檢測技術咨詢與培訓等附加業務，具體檢測內容有地基基礎和主體結構檢測、路基路面現場檢測、橋梁隧道檢測、工程材料質量檢測等。公司辦公及檢測場所占地有將近5000m2，現有高級工程師、工程師、助理工程師分別12人、56人、36人，總員工144人，其中有54名員工持有試驗檢測師證，58名員工持有助理試驗檢測師證。公司各類部門齊全，包含了有技術研發部，成本合約部、人力資源行政部、市場經營部，資產管理部，財務管理部等部門，同時各類儀器設備豐富，像多功能智能檢測車、地質雷達、光譜分析儀等設備儀器共有2000多套，為公司業務開展提供了良好的支持和保障。
（二）某某公司納稅情況分析某某公司以其敏銳的洞察力在2016年11月16日認定獲得國家高新技術企業稱號，并在2019年續審通過，下次續審時間為2021年8月。我國在企業所得稅方面的規定為，當高新技術企業在開發新技術、新產品和新工藝時，產生的研發費用需要在計算的應納稅所得額去除。在2017年和2019年，某某公司作為國家高新技術企業享受了稅收減免和加計扣除兩方面的稅收優惠政策，研發費用加計扣除，指高新技術企業在進行項目研發時，企業可按賬面歸集金額如實扣除企業所得稅，隨后再按稅法規定的比例研發費用可再次扣除，2017年以研發費用的50%比例進行加計扣除，2018、2019年均以研發費用的75%進行加計扣除。另外，對于重點扶持的高新技術企業，國家的稅收減免力度更大，企業所得稅按15%稅率征收。
三、高新技術企業的企業所得稅納稅籌劃解決思路
（一）優化研發人員比例，推動企業創新發展某某公司作為國家高新技術企業，在開展檢測業務的同時、每年都有3-5個研發項目，主要攻克公司檢測過程中遇到的技術難關，研發改良儀器設備，開發新技術，企業領導重視人才梯隊建設及人才培養、人才引進計劃，引進研發人員，近幾年不斷增加職工構成比例中研發人員所占比例，提升企業職工的學歷層次，使公司從事科技創新人員的比例大于企業總職工人數的12%。公司對研發人員比例進行有效籌劃，人員結構不斷進行優化調整，引進本領域的技術領軍人才，在公司“傳幫帶”的良好氛圍下，公司原有員工的理念及技術得到大幅提升，每年都有新進的本科學生，為公司技術力量增添新血液，通過近幾年的培養公司的人才梯隊基本形成。另外，還要加大人才引進力度，不斷在新領域招納賢才，探索創新，形成公司高新技術企業特有的人才隊伍。加強公司現有員工培訓，提供更多的外出交流學習機會，使他們不斷提升業務水平和創新能力。也是響應國家技術創新，結構調整、支持高新技術企業高質量發展的相關政策，其中就有企業職工的教育經費稅前扣除限額從2.5%提高到了8%，可見，國家鼓勵企業進行員工培訓和員工技能提升，公司應充分利用這一優惠政策進行企業職工教育，并逐步優化公司員工結構。
（二）企業研發費用比例的籌劃公司每年的研發費用應該根據生產經營性質，設立公司所需研發項目或攻克的技術課題，確定相應的研發人員，所需設備，試驗材料，辦公用品，固定資產使用費進一步根據收入規模確定研發費用投入占比，在研發費用的投入中，應該做到充分且及時撥付。不同費用口徑所涵蓋的范圍不一樣，比如會計核算研發費用口徑的范圍最大，其次是高新技術企業規定的研發費用口徑，最小的是加計扣除規定的研發費用口徑。針對前兩者所認定的歸集研發費用應當適度從寬，而對于加計扣除所規定的費用應該按照稅法規定分項目分性質嚴格扣除，以避免可能的稅務風險，同時享有高新技術企業及研發費用所產生費用的相應稅收優惠政策。某某公司應該不斷加強自主研發，提升自主研發創新能力。
（三）加速費用支出，降低稅費成本某某公司在近幾年取得了較快的發展，這主要得益于集團投入及自身良好的經營活動所帶來的資金，同時也得益于上下游企業的良好商業信譽產生的附加收益，這種發展模式相對來說風險較小，但一直依靠這種低財務杠桿進行生產經營，必將制約某某企業的更好更快發展。要實現企業的長遠發展，必須尋求更好的資金來源，豐富公司的資本來源，比如對外融資，比如貸款等途徑，這些途徑雖然存在一定的利息成本，但通過這些融資所帶來的投資活動收益要遠高于利息，并且即使是貸款，貸款利息也可以享受稅前扣除的優惠政策。需要注意的是，貸款過程中只需避免專項貸款方式即可。除此之外，某某公司應該對符合加計扣除的研發設備進行加速折舊，從而以最快時間實現稅費減免。
（四）研發費用加計扣除降低應納稅所得額通常，企業研發所需要的費用可以分為兩部分，一部分形成無形資產，一部分未形成無形資產。對于未形成無形資產且計入當期損益的，在2018年至2020年期間，除了進行據實扣除之外，還需要把實際費用的75%進行加計扣除；在2018年至2020年期間，對于形成無形資產的那部分費用來說，需要按照無形資產的175%在稅前進行攤銷。研發費用投入比例決定了企業是否能成為高新技術企業，同時研發費用也是加計扣除的重要內容。在企業利潤良好的前提下開展科研活動，能幫助企業有效減少應納稅所得額，少繳納企業所得稅，實現企業利潤的更快增長，并有效的幫助企業提升自身實力。比如：研發費用的正確歸集方面存在如下問題：首先，本屬于研發費用的支出，計入了其他費用/成本科目（對原納稅情況并不影響），其次，對于應該享受的稅收優惠未享受，稅法規定屬于科技型中小企業，按照相關文件規定研發費用按照75%加計扣除企業所得稅的稅收優惠政策。對此問題，可以做如下籌劃：（1）明確費用歸屬部門，嚴格按照研發費用的范圍進行歸集數據，避免出現研發費用計入其他費用或者成本，造成企業多繳納企業所得稅。（2）每年企業所得稅匯算清繳時，對研發費用進行梳理，對照公司所屬性質，正確選擇加計扣除的比例，享受加計扣除的稅收優惠政策，某某公司在2017年和2019年享受10%的所得稅減免政策和75%的研發費用加計扣除。經測算為公司節稅92.96萬元。
（五）固定資產加速折舊或一次性扣除降低應納稅所得額稅法明確規定，研發設備單價以500萬元為界線，當公司所采購的研發設備單價低于500萬元時，可以在計算企業應納稅所得額時采取一次性扣除的方式；當研發設備單價超過500萬元時，不能按照一次性扣除的方式，此時公司要降低應納稅所得額，可采取加速折舊的方法。故而，某某公司在采購研發設備時，應充分考慮到其單價是否超過500萬元。折舊方法，可以將納稅義務時間延長。企業發展速度越來越快，產品更新換代的頻率也越來越高，研發設備要滿足研發需求，也必須進行不斷更新，某某公司應該根據企業的盈利情況盡量加速固定資產折舊速度，從而進一步降低企業應納稅所得額。比如：企業固定資產購置年度預算為885，400.00元，還未到納稅規定的界限，但是企業可以加快先進設備和技術的引進，將購置設備等固定投資投入納入到一次性抵扣范圍，達到更新換代設備，但降低了稅務的目的，從而推動某某公司技術突破，降低生產勞動成本。
篇6
一、新形勢下企業開展稅務籌劃工作的意義
(一)合理控制企業的經營成本。隨著社會經濟的發展，企業的無論是從經營規模的角度來講，還是從經營范圍的角度來講，在發展方面都實現了質的飛躍，在這樣的大背景下，隨之而來的就是企業的涉稅項目也越來越復雜。要想降低企業的稅收成本，企業財務人員就需要從整體的角度出發，從各個環節對納稅方案以及納稅流程進行優化。稅收籌劃工作是否具有較強的科學性直接關系著企業的稅收成本。因此，在國家法律規定的范圍之內開展納稅籌劃工作，一方面可以有效避免企業出現偷稅、漏稅的問題，另一方面也能有效控制企業的納稅成本，實現企業的健康可持續發展。(二)合理規避企業稅務風險。現實中，稅務籌劃工作開展的科學性和有效性與企業的稅務風險緊密相關。高質量地做好稅務籌劃工作，根據企業實際情況優化稅收籌劃工作的開展流程能夠有效規避企業在開展稅收籌劃工作的過程中存在的不科學、不合法、不合理的因素，在此基礎上，有效控制企業的稅務風險。企業要想在稅務籌劃工作的開展的過程中獲取更好的效益，必須在有效防范稅務風險的基礎之上，將稅務籌劃工作納入企業戰略規劃的范疇之內，通過多種有效的手段推動稅務籌劃工作的順利開展，在合理應用國家稅收優惠政策的基礎之上，從企業經營的各個角度出發，做好稅務管控工作。在此基礎上，對稅務籌劃工作的流程進行優化，一方面能夠有效解決企業在納稅過程中存在的問題，另一方面能夠有效避免企業的損失，促進企業抗風險能力的提升。
二、新形勢下實現企業稅務籌劃的管理及技巧
篇7
企業稅務籌劃是合理利用國家政策、合法的節稅，直接目的是降低企業稅負，減輕納稅負擔。稅務籌劃在給企業帶來節稅利益的同時，也存在著相應的風險；企業如果忽視這些風險的存在進行盲目的稅務籌劃，不但不能為企業帶來經濟利益，還可能使企業遭受更大的損失。因此企業有必要強化稅務籌劃的管理，做好風險規避工作。
一、稅務籌劃風險概述
企業稅務籌劃風險是企業在開展稅務籌劃活動時，由于執行中各種不確定性因素的存在，使得稅務籌劃的預期結果偏離目標而造成企業發生各種損失的可能性。這種不確定性既包括主觀估計的誤差，也包括客觀情況的變化。
企業稅務籌劃的風險既受企業內部財務會計、經營等因素的影響，也受企業外部政策、法律等的環境因素的制約。通過加強稅務籌劃風險的控制，可以保證稅務籌劃預期目標的順利達成，把企業風險和可能因此發生的損失降到最低，促進企業利潤最優化。
二、稅務籌劃風險及成因分析
（一）稅務籌劃方案的不合理風險
稅務籌劃方案是由企業管理層及籌劃人員根據企業的財務水平及會計環境制定的。企業財務管理水平、會計核算水平、會計信息真實性和內控制度直接影響著稅務籌劃人員選擇最優籌劃方案的標準，若納稅人業務素質較低，對稅務、財務、會計、法律等方面的政策與業務沒有較透徹的了解，掌握知識程度不高，那么其稅務籌劃方案不合理性會較高，如果籌劃人員執業嚴謹，遵守稅法，那么也會嚴格按照規程仔細籌劃，從而從源頭上降低了稅務籌劃方案的不合理風險。
（二）執行偏差風險
稅務籌劃方案制定之后，要由企業的財務、采購、生產、投資、籌資、銷售等各個部門來執行，不僅需要內部各個部門嚴格實施和操作，而且需要部門之間相互配合，及時交流。如果企業管理層做不好稅務籌劃在各部門的協調工作，就會出現執行偏離預期目標的風險，致使稅務籌劃失敗。而現實中企業各部門間自掃門前雪的現象嚴重，責任互相推諉，導致稅務籌劃執行效率的喪失。
（三）稅務籌劃方案執行條件變化的風險
企業面對的是不斷變化的環境，由于稅務籌劃具有明顯的事先計劃性，企業是研究當前稅收法律及規定，結合企業目前的經營管理狀況和財務及會計水平，在綜合平衡成本與收益的基礎上確定的，具有一定的針對性和時效性。一旦稅收法律有所變更或調整，或者企業的經營狀況發生變化，財務管理出現調整，會計制度變化等都會直接導致原先制定的稅務籌劃方案的效果降低，甚至失效，反而發生損失。
（四）稅收法律風險
這主要是指企業稅務籌劃可能面臨的法律處罰風險。首先，即使稅務籌劃人員的稅務知識深厚，但面對我國國稅和地稅龐雜的法規體系，難免會出現對稅務精神理解的偏差或說把握不準，使得稅務籌劃方案某種程度上偏離稅收法規的規定而面臨違法風險；其次，我國稅法賦予稅務機關的稅收自由裁量權使企業可能面臨稅務機關執法不規范的風險，合法的節稅被認定為逃避稅或漏稅，享受不到稅收優惠等等情況都使合理的稅收籌劃方案失敗。
三、稅務籌劃風險規避策略
（一）夯實稅務籌劃的工作基礎，加強風險的源頭控制
首先，企業應規范內部財務制度和內控體系，提高會計管理和風險控制的水平，并且定期檢查，以便及時發現不足，為稅務籌劃提供真實有效的信息，讓稅務籌劃人員更好的根據企業的現狀來選擇最優的籌劃方案。其次，企業要樹立正確的稅務籌劃意識，使企業內部上至管理層，下至稅務籌劃人員都能將稅務籌劃自覺地用作合理節稅的目的，避免陷入企業利潤過多依靠稅務籌劃的誤區。再次，努力提升管理層及稅務籌劃人員的素質水平，強化培訓與實踐，形成統一的行為模式，提高稅務籌劃效率。
（二）規范稅務籌劃執行中各部門責任，加強配合與協作
稅務籌劃方案的執行不僅僅局限于企業的財務部門，需要企業內部其他部門的相互配合與協作。企業要將稅務籌劃方案的目標層層落實，明確各部門的責任，避免各自為政現象的發生，并且加強部門間定期的交流與溝通，形成一種相互制約的風險管理制度，使各部門都能自覺主動的參與到稅務籌劃風險的控制活動中來。
（三）建立稅務籌劃信息采集及更新機制，提高籌劃方案的適度靈活性
應對變化的最優策略也是變化。一方面，企業要建立稅務籌劃信息采集數據庫，記錄國家稅法及相關政策的調整或改變，并且根據政策的調整及時審查稅務籌劃方案，適時更新稅務籌劃內容，提高稅務籌劃方案的靈活性；另一方面，要對稅務籌劃風險進行全過程的監控，定期評估風險程度，做好風險的預警及防范工作，防患于未然。
（四）優化稅企關系，使稅務籌劃方案與稅收法律精神一致
企業稅務籌劃要取得預期的減輕稅負的目的，必須取得稅務機關的認同，并遵循相關稅收法律法規的規定。但稅法規定往往具有一定的彈性，而具體的稅收征管過程中稅務機關在執法中具有一定的“自由裁量權”，企業稅務籌劃人員往往很難準確把握稅務籌劃合法度。對此，企業稅務籌劃人員一方面要準確理解稅收法律的精神，嚴格按照稅法規定行事，保證稅務籌劃的主觀合法；另一方面，企業應經常與稅務主管機關交流與溝通，了解稅務機關稅收征管方法及管理特點，盡量與稅務機關建立起友好關系，使企業稅務籌劃方案能得到當地主管稅務部門的認可，從而避免企業稅務籌劃的法律風險，取得良好的預期收益。
參考文獻：
篇8
一、企業稅務籌劃的概念
所謂“籌劃”是指謀劃或者計劃的意思,是事前對事物發展的預期結果進行的計劃和安排。具體到企業的稅務籌劃(Tax Planning)是指企業通過對自己經營行為的事前合理安排和科學籌劃,采用合法手段,以充分利用和享受稅收法規給予的優惠和權利,以達到節稅和延遲繳納稅款的好處,在規避涉稅風險的前提下,降低企業稅務成本,實現企業價值最大化。
二、企業稅務籌劃的目的
通過企業稅務籌劃的概念可以看出,企業稅務籌劃的目的就是要在無風險的前提下實現企業稅務成本的降低和股東權益的最大化。因此,企業稅務籌劃的目的有兩個:一是降低稅務成本;二是實現企業價值(股東權益)最大化。
(一)降低稅務成本
企業稅務成本是指企業因其經營行為依國家稅收法規規定而承擔的以貨幣計量的稅款支出或不能以貨幣計量的法律責任。具體來說,稅務成本包括稅收法規規定的納稅義務支出和因沒有遵守稅收法規而承擔的滯納金、罰款,以及企業承擔的不可用貨幣計量的其他行政和刑事責任,比如吊銷證照、判處刑期等。
因此,企業稅務成本的降低可以分為以下幾個方面。
1.絕對稅額的相對減少。包括征收范圍的縮小、稅基的減少、稅率的降低以及減、免、退等方面享受的優惠,從而實現納稅總額的減少。
2.資金時間價值的利用。延遲納稅是納稅義務人可以選擇的一項法律權利。延遲繳納的稅款所帶來的資金時間價值相對減少了稅款的支出,實現了抵稅效應。
3.避免稅收滯納金和罰款。企業稅務籌劃不僅要考慮稅基、稅率等要素的降低,從而實現納稅總額的減少,還要考慮按稅收法規及時申報納稅,不拖欠稅款,避免產生不必要的稅收滯納金和罰款。
4.規避其他行政和刑事責任。這種稅務成本不能直接以貨幣計量,常常被企業所忽視。但是,企業往往又因為稅務籌劃的這個死角,卻經常付出更加沉重的代價。比如,因為稅務風險導致高層管理人員被判處刑期,從而使企業管理暫時出現困難,進而影響到企業效率或導致其他方面的直接經濟損失,甚至因為稅收的法律責任使企業名譽受損。
(二)實現企業價值最大化
企業是以盈利為目的的經濟組織,其最終的目標是實現企業價值最大化,或者說是實現股東財富最大化,用會計語言表述就是實現所有者權益最大化。而實現企業價值最大化是財務管理的目標,從這一點來說,企業稅務籌劃也是財務管理的一部分。因此,企業稅務籌劃的目的不能以稅務成本最低化為目標,如果以稅務成本最低化為目標,則企業不從事任何生產經營活動,就很容易實現稅務成本為零的最小化目標。但是,顯而易見,這不應該是企業追求的目標。因此,企業稅務籌劃要以降低稅務成本和實現股東權益最大化為并行的雙重目的。
三、企業稅務籌劃的基本思想
(一)遵循合法原則
企業稅務籌劃的最基本思想應該是對合法性原則的貫徹和落實,這是稅務籌劃最根本的出發點。“無規矩不成方圓”,脫離了合法性的約束就談不上什么稅務籌劃,沒有法規限定的稅務籌劃無異于偷稅、漏稅等違法行為。因此,企業稅務籌劃的合法性原則,首先需要企業具備守法意識,并且熟悉稅收法規,這樣才能指導企業經營行為在不同稅種、稅率間合法安排和合理選擇。
(二)著眼稅法要素
在企業合法籌劃的指導思想下,還必須明確稅務籌劃的方向和實現途徑,這就需要企業明確稅法的構成要素。
稅法的構成要素是指各個稅種在立法時必須載明的不可缺少的內容。一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等內容。稅法要素規定了為什么征稅,由誰繳納,征稅多少,什么時間及地點繳納以及不依法繳納有什么后果等。所以,企業稅務籌劃的著眼點應重點放在稅法要素的全面熟悉和謀劃上,在納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅期限及減免退稅等方面下足功夫,以充分利用稅法空間和享受稅收優惠。事實證明,通過對企業同一經營行為的合理安排和科學籌劃是可以實現稅種、計稅依據及稅率等稅法構成要素的改變,從而實現降低稅務成本的目的。
(三)側重事前籌劃
企業稅務籌劃直接體現為企業經營行為或業務運作模式的事前合理規劃和統籌安排。如果經營行為已經完成或者業務運作已經結束,則該業務相應的稅務成本就已經確定,因此,稅務籌劃是事前籌劃,而不是事后的查缺補漏,更不是事后的偷稅、漏稅。它是企業通過事前對業務的合理規劃和科學安排,以實現納稅義務人、稅種、稅目、稅率及減免退等稅法要素的選擇,從而合法的實現減少納稅總額,達到降低稅務成本的目的。
(四)樹立節稅目標
節稅,是納稅人在遵守稅法、尊重稅法的前提下,通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃與安排,選擇最優的納稅方案,達到既能夠減輕或延緩稅負,又能夠實現企業的整體財務目標。
企業稅務籌劃目前有狹義和廣義之分。狹義的稅務籌劃是以節稅為目標,在既不違背法律規定,又不違背立法意圖的情況下實現稅務成本的降低;而廣義的稅務籌劃既包括節稅又包括避稅,避稅雖未違背法律規定,但卻違背了立法意圖,各國政府一般都不贊賞這種做法,但是基于“法無明文規定不為罪”的原則,各國也無可奈何,只能通過各種反避稅措施逐步建立或完善法制。也就是說,節稅具有合法性,而避稅雖不違法,但卻不被倡導。因此,基于立法意圖和企業的社會責任感以及樹立良好的公眾形象,建議企業的稅務籌劃應該以節稅為目標。
(五)立足全局戰略
企業是以營利為目的的經濟組織,它的最終目的是以實現企業稅后利潤最大化為目的。所以,企業的稅務籌劃也要緊緊圍繞這個目的開展,僅僅以納稅支出最小化為目的有時可能會有悖于稅后利潤最大化目的的實現。另外,作為集團公司的稅務籌劃,有時往往還要以犧牲個別企業的稅務成本最低化來實現整個企業集團稅務成本的降低,從而實現集團合并報表的稅后利潤最大化,最終實現股東權益的最大化。同時,不管是作為單個企業還是作為企業集團,稅務籌劃有時可能還要以犧牲當期或近期稅務成本的最小化而換取企業或企業集團長遠稅務成本的降低化目的的實現。所以,立足全局戰略有時往往要以犧牲個體或近期的利益為代價,從而有助于全局戰略利益的實現。
(六)提升綜合能力
通過對企業稅務籌劃基本思想的上述分析,可以清晰地看到,企業的稅務籌劃是在熟悉和懂法的前提下,通過對企業或集團全局性戰略的事前合理規劃和科學安排,以節稅目標為指導,實現經營行為在稅種及稅法要素上的合理選擇,從而實現降低稅務成本和股東權益最大化的稅務籌劃目的。而這個稅務籌劃過程貫穿了企業的經營、投資和理財活動,不但要熟悉行業或產業政策、運營模式,還要熟悉法律、財務、會計、稅收等,是一項集知識、經驗、閱歷、組織、協調等各項素質為一體的,要求很高的綜合性管理活動。所以,它不是靠單個人或個別人的能力能夠實現的,它是企業各方面要素協調發揮作用的成果,是企業綜合能力的體現,因此,成功的企業稅務籌劃要以企業綜合能力的不斷提高為前提。
四、企業稅務籌劃的具體策略
有了基本的稅務籌劃思想,要想真正實現企業稅務籌劃的目的,還必須要有具體的籌劃策略作為指導。通過對稅務籌劃的分析與歸類,企業稅務籌劃的具體策略可以分為以下八類。
(一)減免稅策略
減免稅策略是指在合法或不違法的情況下,利用國家對某些納稅人或征稅對象給予的減輕或免除稅收負擔的鼓勵或照顧措施,使納稅義務人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動,或使征稅對象成為免稅對象而免納稅款的稅務籌劃方法。這種方法的核心要點是,在有充分的法律依據的情況下爭取更多的減免稅優惠,并且使減免稅期限最長化。
(二)分割所得策略
分割所得策略是指在合法或不違法的情況下,使所得在兩個或更多個納稅人之間,或者在適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個部分之間進行分割的稅務籌劃方法。這種方法的核心要點是分割要有理、有據。比如,營業稅條例中關于總包和分包的規定就是個很好的例子。
(三)扣除策略
扣除策略是指在合法或不違法的情況下,使應稅收入(計稅依據)的扣除額增加而直接減少應稅收入(計稅依據),或調整扣除額在各個應稅期的分布而相對節減稅額的稅務籌劃方法。扣除策略的常用手法是增加扣除項目或提前確認扣除項目,因此,這種方法的核心要點是使扣除項目最多化、扣除金額最大化及扣除的最早化。扣除與特定適用范圍的免稅、減稅不同,扣除規定適用于所有納稅人。比如,折舊中的雙倍余額遞減法就是扣除最早化的一個很好應用。
(四)稅率差異策略
稅率差異策略是指在合法或不違法的情況下,使不同的征收對象或使相同的征稅對象適用不同的稅率,從而直接減少應納稅額的稅務籌劃方法。這種方法的核心要點是盡量使征稅對象適用的稅率最低化,稅率越低,節減的稅額越多。比如,同樣是經營IDC(Internet Data Center――互聯網數據中心,一種電信增值業務)業務的甲乙兩家企業,甲具備IDC業務運營牌照,而乙不具備。甲企業以郵電通信業適用3%的營業稅稅率,而乙卻以設備租賃(租賃機柜或服務器)適用5%的營業稅稅率。因此,乙企業稅務籌劃的方向就是盡快取得IDC運營牌照。
(五)抵免策略
稅收抵免策略是指在合法或不違法的情況下,使稅收抵免額增加的方法,其中,稅收抵免包括避免雙重征稅的稅收抵免和作為稅收優惠或獎勵的稅收抵免。稅收抵免額越大,沖抵應納稅額的數額就越大,應納稅額則越少,從而節減的稅額就越大。這種方法的核心要點是抵免項目最多化、抵免金額最大化、抵免時間盡早化。
(六)退稅策略
退稅策略是指在合法或不違法的情況下,使稅務機關退還納稅人已納稅款的稅務籌劃方法。退稅策略的核心要點是盡量爭取退稅項目最多化,盡量使退稅額最大化。
(七)延期納稅策略
延期納稅策略是指在合法或不違法的情況下,使納稅人延期繳納稅款而取得相對收益(貨幣資金時間價值)的稅務籌劃方法。這種方法的核心要點是延期納稅項目最多化、延期納稅金額最大化及延長期限最長化。
(八)會計政策選擇策略
會計政策是指企業在會計確認、計量和報告過程中所遵循的會計原則以及企業所選用的具體會計處理方法。企業稅務籌劃的會計政策選擇策略是指在合法或不違法的情況下,采用適當的會計政策以減輕稅負或延緩納稅的稅務籌劃方法。這種方法的核心要點是要熟悉會計利潤和應納稅所得額的差異,用足用好以上所述的諸如扣除、抵免及退稅等方法的應納稅絕對額及納稅時間性差異。
篇9
世界上許多經濟發達國家，稅務籌劃已非常普遍而且發展也很成熟了。我國稅務籌劃起步晚，發展也很不平衡。越來越多的企業意識到稅務籌劃的重大作用，紛紛組織實施稅務籌劃，我國稅務籌劃有著巨大發展空間。本文將對稅務籌劃的概念，及在我國境內企業經營中的作用，稅務籌劃與其他籌劃區別進一步展開深入分析討論。
一、稅務籌劃的概念及內容
稅務籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，在兩個或兩個以上納稅方案中選擇最優，降低稅收成本，實現企業價值最大化的納稅方案，安排企業的生產，經營和投資理財活動的一種企業策劃行為。
稅務籌劃是在國家稅法許可條件下進行，在多種納稅方案中，做出選擇利益最大化方案決策，具有合法性。
二、稅務籌劃具有重要作用
下面通過兩個案例來對比分析，稅務籌劃給企業帶來好處及作用。
案例1 年某月一般納稅人A從B企業購進材料200萬元（不含 稅），材料運費40萬元，當月材料全部銷售給C企業，銷售金額400萬元（不含 稅），此企業增值稅率17%，運費增值稅抵扣率7%，此企業當月應交多少增值稅？
普通算法400*17%-200*17%-40*7%=31.2萬元。
此企業可以進行稅務籌劃：若材料從B直接拉到C，不從運費中獲利，發票名稱直接開C企業，這種方式叫代墊運費法。
代墊運費法應交增值稅（400-40）*17%-200*17%=27.2萬元。
采用代墊運費法比普通法節省增值稅=31.2萬元-27.2萬元=4萬元。
案例2 某企業2011年購買一批固定資產，根據稅法按照生產經營情況，納稅人可以選擇固定資產折舊方式，直線法折舊法或加速折舊法。折舊方法選擇并不違反稅法，這種行為屬于稅務籌劃行為。企業未來1、2年企業所得稅20%，第3 年是25%。假如該企業固定資產采用直線法折舊，每年折舊額200萬元。若采用加速折舊法，第1年折舊300萬元，第2年折舊200萬元，第3年折舊100萬元。（不考慮貨幣時間價值）
直線法折舊費用抵稅金額=200*2*20%+200*25%=130萬元。
加速法折舊費用抵稅金額=300*20%+200*20%+100*25%=125萬元。
直線法折舊比加速法折舊節稅= - = 萬元。
因此企業所得稅率上升時，企業選擇直線法折舊法達到最大抵稅效應，享受費用抵稅節稅收益。
如果企業將固定資產600萬元資本性支出當成費用支出一次性稅前扣除，把資本性支出當成費用支出，屬于多列支出，加大當期費用扣除金額，違背稅法規定，就屬偷稅行為。根據稅法規定企業資本性支出不得在稅前一次性支出，必須分期承擔。
1.稅務籌劃可以增強企業競爭能力、充實企業實力才能在市場經濟中脫穎而出。現在的市場經濟是優勝劣汰，誰不適應市場經濟規則，誰就將被淘汰，這就要求企業不斷壯大，產生更多營業利潤。除了正常生產經營外，還可以實施稅務籌劃，降低稅負成本，增加企業經濟效益。
2.稅務籌劃不但可以獲得額外收益，而且能提高企業理財、投資項目的決策水平和預測準確度。一個現代企業實施稅務籌劃并取得成功，若投資新的項目，在前期的策劃中，除了其他正常的預測計劃，也會考慮原來稅務籌劃成功經驗，企業投資新的項目和理財經營成功機率就會大大提高。
3.稅務籌劃是企業競爭取勝的法定之一，節約稅收支出如同減少企業費用支出，與增加企業收益具有同等重要意義。一個現代企業要在激烈競爭環境下發展生存，就必須擴大規模增加收入，加強管理降低成本費用，實施稅務籌劃，減輕企業稅負成本。增加收入和降低成本挖掘空間越來越狹小，實施稅務籌劃意義就更加突出。
大多數企業都希望減輕稅負，因為他們往往希望以最少的投入，獲取最多的收獲，以實現企業利潤最大化的目標，這是稅務籌劃的需求動力源泉和經濟需要。這些年，人們雖然已經認識到稅務籌劃的重要性，但對稅務籌劃風險估計不夠，造成了企業人力、物力和財力等的浪費，得不償失，甚至陷入偷、逃稅的深淵。
三、稅務籌劃、避稅籌劃、偷逃稅之間區別
稅務籌劃是在多種營利的經濟活動中選擇稅負最輕或稅收優惠最多的稅務方案，以實現減輕稅務成本的目的，企業經營者利用稅法的政策倡導性，采取合法手段減少應納稅款的行為。正常來講，只要是與國家稅收立法意圖相符來減輕稅收成本都可以認定稅務籌劃。稅務籌劃在很多國家都是合法的也是正常的行為，也應該受國家法律保護。稅務籌劃具有政策導向性、策劃性、合法性、倡導性的特點。
避稅籌劃是在不損害國家利益符合國家稅法的立法初衷的前提下，企業經過通盤考慮，利用稅法立法的紕漏、特殊情況或者其他不足和空白之處，達到減少其企業稅負成本的非違法的一種行為。避稅籌劃的基礎建立在符合國家稅法立法初衷的條件之下，這是納稅人使用一種在外表上遵守國家稅務法律條款，但本質上與國家稅收立法意圖相違的非違法形式來滿足自己的需求，所以避稅籌劃被稱之為“合法的逃稅”。避稅行為并沒有違背與之相似行為的國家稅法立法意圖。避稅籌劃是納稅人既不違法也不合法，與那些不遵守法律鉆稅法漏洞，逃偷稅騙稅不法企業還是有本質不同。避稅籌劃具有非倡導性、規范性、權利性、策劃性和不違法性的特點。國家只能采取不斷地填補空白，堵塞漏洞，完善稅法加以控制（即反避稅措施）。
逃稅是納稅人采取隱瞞、欺騙等方式，故意違反稅收法律法規，逃避納稅的行為。偷稅是指納稅人變造（對記賬憑證、賬簿進行挖補、涂改等）、偽造（設立虛假的記賬憑證、賬簿）、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上以沖抵或減少實際收入（多列支出或者不列、少列收入），或者進行虛假的納稅申報或者不繳或者少繳應納稅款，經稅務機關通知申報仍然拒不申報的行為。稅務機關一經發現偷稅行為，應當追繳其少繳或者不繳的稅款和滯納金，并依照國家稅法的有關規定進行罰款并追究其相應的法律責任。構成偷稅罪的，應當依法追究刑事責任。我國有關法律的規定中沒有“逃稅”的概念，通常是將其納入偷稅的范疇加以懲罰的。
綜上分析表明，稅務籌劃屬于合法行為，避稅籌劃屬于非違法行為，逃稅、偷稅屬于違法行為。稅務籌劃是符合稅收立法意圖的，是國家法律允許甚至鼓勵的；避稅籌劃是違背稅收立法精神的，是不倡導的，也會招致政府的反避稅措施。在避稅籌劃的情況下，納稅人進入的行為領域是立法者希望予以控制但不能成功地辦到的領域，這就是法律上的缺陷及漏洞類似問題產生的結果。避稅籌劃可以被利用作為稅務籌劃的手段，但是隨著稅法的不斷改進和完善，利用空間機會越來越小；逃稅、偷稅是被國家稅法所禁止的，要受到法律的制裁，還會影響企業的聲譽，使企業遭受更大損失，甚至招來牢獄之災。
四、一個現代企業要做好稅務籌劃，必須經過以下4個程序步驟
1.組建專業團隊實施稅務籌劃。一個大型集團公司應該抽調素質比較高專業人員設立稅務科，一般公司在財務部門設立稅務崗，專門潛心研究國家稅收法律法規，并對稅法各類稅種都要所了解，對企業經營涉稅稅種，都要有一定研究，企業頻繁涉及和在稅收支出中占很大比重的稅種，要花大量精力深入學習研究國家法律、稅法，并及時跟蹤稅法變化動態。企業要做好稅務籌劃，就要特別注意研究政府稅收規則條款。必要時可以和公司法律部門對稅務籌劃共同討論研究，共同攻關稅務籌劃障礙性問題。
2.加強對公司業務的梳理。現代經營企業一般存在多種經營情況，企業經營管理人員應認真分析業務，對現存有關業務進行重新梳理。譬如一個企業即使全是增值稅業務，必須理清，不同商品類別稅率是不一樣的，要分別核算，避免混合在一起適用從高稅率，給企業帶來不利。只有各種業務梳理清楚，核算正確才能最大限度的減少納稅風險，為企業減輕稅負降低經營成本。
3.提高財務及相關人員素質。隨著時代進步和社會發展，國家稅務部門對企業要求越來越多，越來越高。如增值稅程序要求特別嚴格，程序復雜，所以企業財務人員要正確理解稅務政策、改變思維、測算籌劃，合法規避或減少給企業不利影響。
財務及相關人員要加強培訓，積極參加稅務輔導培訓，提升涉稅業務水平，學習稅務處理會計核算方法，技能技藝，確保會計核算準確完整，抓好企業稅務事項管理，最大限度的減少納稅風險和虛高稅負。
4.稅務籌劃業務外包。稅務籌劃是專業性很強業務，有的公司因為業務繁忙無暇顧及，有的公司稅務業務水平不強，還有的公司缺乏稅務相關專業人士。這些公司可以將稅務籌劃業務分包給專業性很強的稅務機構，稅務機構充分發揮稅務專業優勢，將企業稅務籌劃廣度和深度發揮到極致，這樣就能將企業稅負成本降到最低，將企業納稅風險最小化，從而實現企業價值最大化。
五、結束語
稅務籌劃對現代企業經營管理有著非常重要作用，同時對企業經營管理提出更高要求，既是挑戰又是機遇。現代經營企業應該抓住國家宏觀政策，積極響應國家產業結構調整改革，結合本企業經營特點做適時調整，加強企業經營管理，充分運用稅務籌劃，降低稅收成本，擴大生產規模，實現增收增利更好更快發展。
參考文獻：
[1]王國華.納稅籌劃理論與實務[J].中國稅務出版社，2012（15）.
篇10
稅務會計規則和財務會計規則既有緊密的聯系，又相互獨立。不過，稅收制度要重于會計規則，這是由于稅收制度本身就具備一定的權威性和強制性。一旦會計核算的結果與稅收不符時，就必須依照稅法對納稅數額進行調整，這就在稅務會計模式中形成了納稅調整型的內容。當然，在實際工作中，如果相關稅法對有些內容并未進行規定，就可以依照會計規定進行妥善處理。總之，在稅務會計進行實際的工作時，會計規則和相關的會計數據仍舊是工作進行的基礎依據。
2、稅務籌劃與會計政策
在當下的市場環境中，企業在經濟利益中呈現出獨立主體的面貌，企業的目標是將稅后利益最大化。無償性的稅收內容，可以說是企業運營中一項占有較大比例的凈利益流出，因此，企業在對會計政策進行選擇時，必須要將稅收這方面的影響考慮進來。在會計法規中，包含有會計制度、會計準則等方面的內容，這樣一方面可以對企業的會計行為進行規范，另一方面還能夠幫助企業在會計處理層面提供一些方法。同時，企業一旦選擇了不同的會計政策，就相應地要有不同的會計處理方法，進而可以選擇與之最為合適的納稅方案。所以，為了實現稅后利益的最大化，企業必須要根據會計制度，來制定合適的稅務籌劃行為。
二、會計政策選擇中納稅籌劃需要考慮的因素
1、考慮企業在總體管理上的決策
企業進行納稅籌劃的目的，不外乎盡可能地降低納稅的支出，在法律法規的允許范圍內，獲得最大的節稅效益。企業為達到上述這些目的，多采用低稅負納稅的方法以及遞延納稅期這兩種方法。在經濟多元化的社會環境中，不同的企業有著不同的發展目標，所以在企業的運營中，管理層也會制定不同的運營策略。所以，為了最大限度實現節稅的目的，會計選擇策略中的納稅策劃，應該與企業的經營目的相一致，盡可能地貼合企業的運營方針，這樣才能夠保障企業的持續性發展。
2、考慮企業的相關成本內容
企業納稅籌劃費用，也是企業成本中的重要組成部分，因此在企業的運營中，通常把用作這方面的費用與收益的差額命名為納稅籌劃利益。在企業經營中，任何一項措施的開展，都需要前期有一定的投入和支出，需要花費一定的成本。所以，在制定納稅籌劃方案的時候，一定要進行綜合企業內容，進行全面考量，把一些隱含成本考量進來，制定收益大于成本的方案。在進行納稅籌劃時，企業必須?Y合自身的實際情況，進行綜合的考量，這樣才能提出最為恰當的計劃來。
3、考慮企業經營活動的整個過程
作為企業的一項重要理財活動，納稅籌劃工作的進行，必須站在全局的角度，將企業的長遠性發展作為目標制定的根基，并將其體現在工作中的方方面面。此外，納稅籌劃和企業內部各種相關人員的利益也是緊密相連的，因此也會對他們的行為造成一定的影響，所以必須要將企業內部、外部的各方面要求考慮進來，把握經營活動的整個過程。
三、運用會計政策所進行的稅務籌劃
1、銷售結算方式的選擇
在當下的企業運營里，有關銷售內容的結算方式多種多樣，但是這里需要注意的是，確定收入的時間，也和結算方式的內容有所關聯，不同的收入時間就會導致納稅期限產生差別。根據稅法內容的規定，在直接進行收款銷售的商業行為中，主要是以收到索款憑證，或者取得貨款時，收入的確定時間就定在將提貨單交由買方的那天。而采取托收承付和委托銀行收款方式來銷售的貨物，則將收入確定的時間定在辦妥與托收相關的手續那天。企業進行委托代銷的情況，則時間上的確定主要以代銷清單的收入來進行確定。對于那些采用賒銷以及分期付款方式進行銷售的貨物，在時間確定上主要以合同規定的收款日期為準。對于某些需要提前收取貨款的銷售內容，可以等到貨物交付后，確定收入的時間。針對這些不同的銷售情況，企業可以根據自身產品的銷售策略來采取合適的銷售結算方法，對收入時間進行有效控制，從而達到延緩納稅的目的。
2、存貨計價方法的選擇
在當下的市場環境中，有關存貨計價的內容，具體操作方法比較多樣，對于貨物的期末庫存成本、銷售成本來說，不同計價方法所產生的影響也是各不相同的，在調查中發現，這個內容對當期的應稅所得額產生了很大的影響。特別是在某些特定物價內容漲跌呈線性的時候，影響會更大。納稅人應該將與之相關的可能性考慮進去，在展開稅務籌劃的內容時，結合實際情況，做出恰當的安排。可以結合實際的成本，對發出存貨的計價內容展開核算，或者是根據計劃成本進行工作。結合稅法內容的規定，納稅人應以實際成本內容對存貨進行計算，并且在確定計價方式后，不得隨意做出更改。對于那些能夠保持盈利的企業來說，可以最大限度地在本期所得稅中對存貨成本進行扣除，所以在計價上應該選擇本期成本最大化的方式。而對于表現虧損的企業來說，選擇計價方法時，應該將不能得到或者不能完全得到稅前彌補的情況考慮進來，爭取將虧損年度的相關成本費用降到最低，這樣就可以最大限度發揮成本費用的抵稅效果。
篇11
企業稅務籌劃中應注意的事項
（一）堅持經濟原則在企業實施稅務籌劃的過程當中，往往會難以避免地發生諸多成本，所以，在企業進行稅務籌劃中，應當首先對比其預期成本和預期收入。只有稅收籌劃給企業帶來的收益比耗費的成本要大時，那么稅務籌劃才是切實可行的，如果不是則需要放棄。（二）守法企業的稅務籌劃是通過多種途徑來得到節稅利益的，比如適當的控制收支、選擇納稅方案以及利用稅收優惠政策等，是一種合法的行為。所以，在企業稅務籌劃的過程中，其依據應當始終為稅法條款，不亂調利潤，不亂攤費用成本，當有不同種納稅選擇方案時，不但要確保稅務籌劃行為合理、合法，還應當選擇有著最低稅負的財務決策。（三）全局觀應當以整體的觀念對不同稅務籌劃方案加以看待，制定出最理想的經濟決策。因為企業稅務籌劃的主要目標是實現最大化的企業整體利益，這便需要企業在具體的稅務籌劃工作中，不僅要充分考慮企業的經營目的及自身特定環境，還應全面考慮國家的宏觀經濟政策，而不是僅僅重視某個納稅環節的稅負大小，簡單來說，正確的稅務籌劃態度出發點為企業整體利益，對約束稅務籌劃的因素和條件細致地加以分析，選擇使企業能夠實現最大化整體利益的方案，而并非是稅負最輕的方案。
稅務籌劃在企業會計處理中的應用
（一）選擇投資核算方法企業核算長期的投資方法主要有兩種，即權益法與成本法。通常情況下，投資比重要低于50%或者是高于25%，但是，會對企業的經營決策產生一定的影響，或者即便于較25%要低，但能施加重大的影響于企業時及超過50%時，應當采用權益法；投資比重較25%要低時采取成本法。因此，對于此種規定必然會有較大的選擇空間。一般情況下，被投資企業一旦出現后虧損先盈利的情況，則不宜選用權益法，而應當選用成本法。（二）合理選擇收入結算的方式企業在銷售產品時，通常會有多種結算方式，因此，確認收入時間也是不相同的，同時，納稅月份同樣也會存在一定的差別。結合我國相關的稅法規定：企業確認收入的時間是按照截止的收款銷售所收到的貨款為準的，并且還要將提貨單送交給買方的同一天；通過委托銀行的方式來銷售貨物，在辦理好托收手續之后，將發送貨物的當前作為企業的收入時間；利用分歧收款銷貨方式或者是賒銷的方式都是按照合同相應的規定，將收款的時間作為企業收入時間；但是，在選用分期預收方式與訂貨銷售方式時，確認收入時間即位貨物交付的時間。這樣一來，在選用不同的銷售方式時，必須結合所確定的收入時間來制定出合理的稅務籌劃計劃，從而最終使企業達到延緩稅收，認真歸屬企業年度稅務利益。（三）選擇存貨計價根據當前會計準則的規定，對于企業發出存貨的計價方法包含以下幾種：毛利率法、先進后出法、個別計價法、加權平均法等。對于存貨計價的選擇，企業應當進一步考慮何種方法會對企業盈利有利，同時對企業的稅務籌劃進行認真策劃。一般情況下，市場物價在降低的情況下，通常都是利用先進先出的方法，此種方法要比其他方法計算出的期末存貨成本要低很多，同時，會將本期的成本大大增加，這樣一來，本期應納稅額也會大大降低。在當今時代，企業的流動資金相對比較緊張，因此針對此種情況，延緩納稅將等同于從國家得到一筆無息的貸款，從而幫助企業在本期中獲得較多的可利用資金，使企業獲得更多的經濟效益。（四）選擇費用列支就費用列支而言，指導稅務籌劃的思想為在我國稅法所準許的范圍以內，對當期費用盡可能的加以列支，預計可能造成的損失，合法遞延納稅時間和減少應納稅額來得到稅收利益。一般的做法為：（1）可以合理地預計發生額的損失和費用，運用預提方式及時地加以入賬，比如公益救濟性損贈、業務招待費等，應當對允許列支限額進行準確的掌握，充分列支限額以內的部分；（2）及時核銷入賬已發生的費用，比如已發生的損毀、存貨盤虧以及壞賬等的合理部分，均需要及時將其列為費用；（3）最大限度地將成本費用的攤銷期縮短，以遞延納稅時間，實現節稅的目的。（五）選擇攤銷和折舊方法所得稅繳納前準許扣除的項目有遞延資產攤銷、無形資產、固定資產折舊等，在既定收入的前提下，攤銷額和折舊額相對較大，因此，企業應繳納的數額便會大大減少。事實上，在會計方面，存在大量可用折舊的方法，并且，加速折舊法是非常有效的節稅方法。除此之外，盡管企業的財務制度分類規定了遞延資產、無形資產和固定資產折舊年限的攤銷期，但是仍然無法避免地存在一定彈性，對于企業內部那些缺乏明確規定攤銷或者是折舊年限的資產，最好要選用較短年限，完成所需折舊固定資產的計提。這主要是由于資產具有一定的時間價值，這樣一來，會由于前期的折舊額增多，把企業的稅款延至到后期再進行加納，從而等效于依法獲得一大筆的無息存款。（六）選擇資產計價會計處理方法資產的計價會對財產稅計稅基數產生直接的影響。按照1.2%的稅率對一次扣除房產原值10%到30%的余值計算繳納，其中，房產原值指的是不單獨計算價值的配套設備、與房產無法分割的附屬設備以及房屋等。與此同時，我國稅法明確規定：附屬設備的煤氣管、水管、暖氣管、下水道等從最近的三通管或探視井算起，照明線、電燈網從進線盒的連接管算起。所以，企業在建筑工程項目的建設中，應當對不屬于房產的配套設施、附屬設備以及屬于房產的配套設施、附屬設備的價值進行明確的區分，同時分別將其詳細地記錄于會計賬目中，除此以外，企業所使用的中央空調設施，如何入賬也是至關重要的。一般情況下，房產原值中涵蓋著中央空調設施，而中央空調設施如果被當成是單項固定資產加以入賬，并且單獨提取折舊與單獨的核算，因此，在房產原值中不能包含中央空調。如果是在舊房中安裝空調設施，一般是要作為單項固定資產來入賬，而并非是將其列入房產原值。所以，企業應當對中央空調設備獨立的核算，以有助于企業房產稅支出的減少。（七）盈虧抵補的籌劃盈虧抵補是指在規定的時間范圍內，允許企業以某個年度虧損，用于抵消之后年度盈余，從而有助于減少之后的年度應納稅額。在選用此類方法時，前提是在企業確實已經出現虧損的情況，不然，便會失去鼓勵的成效作用，而且結合此方法應用范圍，主要適用于企業所得額當中。結合我國相關的稅法規定，企業在出現年度虧損之后，便可以采用下個年度稅前利潤來彌補本年度的虧損。若彌補不充足，那么要將企業五年內利用所得稅前利潤來彌補其虧損，若依然彌補不夠充足，那么彌補就要用到企業五年后稅后利潤。其中，盈虧抵補籌劃主要包含以下幾點：第一，兼并或者收購虧損的企業。結合相關的稅法規定：若企業利用兼并、吸收合并的方式，那么被兼并或者是被吸收的企業便不再繼續有獨立納稅人的資格。一旦企業在兼并或者是合并前，沒有彌補虧損的數額，那么就要在所生的彌補期范圍內，要由兼并或者合并后的企業進行彌補；第二，延后列支費用。例如，在企業內部出現了壞賬或呆賬，不需要記入壞賬準備當中，而是要利用核銷法來進行處理，把廣告費等可控費用延后支付。
本文作者：李晶工作單位：白山成華會計師事務所有限責任公司
篇12
一、企業加強納稅籌劃的意義
企業納稅籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內，從多種納稅方案中進行科學合理的事前選擇和規劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負得以延緩或減輕的一種行為，實現企業利潤最大化的一種行為過程。稅務籌劃可以減輕企業沉重的稅負，節約大量資金，也增強了企業的市場競爭力，促使企業財務管理目標的實現。稅務籌劃有助于提高企業的經營管理水平。因為詳細的稅收策劃，不僅僅是對企業有關涉稅事宜的籌劃，更是對企業生產、銷售等各個環節的統籌安排，是由納稅籌劃方案統一體現的。納稅籌劃方案的制定和運作，都是貫穿在整個企業管理過程中的，需要企業各個部門之間順暢無阻的配合才能實現。稅務籌劃客觀上促進了國家稅收制度的健全和完善。稅務籌劃是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明，它說明了現有稅法的不健全特征。因此，它能促進稅收法制的完善，有效地推動稅收法制化的進程。稅務籌劃有利于社會資源的優化配置。稅收一方面是國家利用法律手段對社會財富的再分配過程，同時也是國家對經濟進行宏觀調控的重要手段。國家運用不同的稅收優惠政策，從投資方向、籌資途徑、企業組織形式以及產品結構、投資區域等方面，來實現對社會經濟的調節。因此，納稅籌劃實際上是順應了國家對社會資源配置的引導，優化了社會經濟資源的配置，實現了國民經濟持續、健康、快速的發展。
二、企業加強納稅籌劃的幾種實物方式
1.納稅籌劃工作有效實施的條件。企業要嚴格遵循相關的收稅法律、政策與法規等。依法納稅是企業所有經濟活動及納稅方案實施的基礎，也是稅收籌劃的重要前提，企業應嚴格遵守，不然就會遭受一定的懲罰，承擔一定的法律責任，也會使企業遭受巨大的損失。對國家的稅收政策法規要進行全面的了解與掌握。企業應對稅收法律法規進行有效的分析與研究，嚴格遵守國家稅收政策經營與管理本企業的同時，最大化地應用有利條款，有效完成節省納稅的計劃。企業的相關財務與管理水平應不斷強化。企業應致力于完備的財務會計制度的建立和健全，不斷提高財務人員的業務素質以達到財務管理水平不斷提高的目的，保障企業經營活動進入良性循環系統的同時，最大化地降低企業的納稅成本，最終達到最大限度實現企業經濟與社會價值的目的。
2.企業設立過程的納稅籌劃。企業在經營中面臨的首要問題就是以何種形式作為企業的組織形態，法律提供了不同企業組織形式，例如個人獨資企業、合伙、有限責任公司、股份公司等等。各種各樣的企業組織形式在經濟生活中并存。對一個企業而言，在制度設計和策略運用上，如何選擇適當的組織形式對于企業的投資者而言，面對市場環境中各式各樣的經營風險，企業組織形式的選擇自然成為核心。公司股東責任有限原則，對于投資者（股東）而言，企業在經營上可能遭遇到的風險責任，止于其出資額或者所持有的股份，不及于其他個人財產。此一制度設計，對于投資者的風險控制具有相當的意義。相對地，根據中國民法通則和合伙企業法的規定，合伙人對于合伙企業系負無限連帶責任。投資者所必須承擔的風險不僅及于其出資額，還包括其全部個人財產。
3.企業兼并的稅收籌劃：兼并是指企業因某種合法原因將兩個或兩個以上的企業合并成一個企業的經濟行為。包括新設合并和吸收合并兩種，它與分立是相對的，企業分立和合并都是為了其整體利益最大化。因此，也同樣是為此目的，比如盈虧相抵的籌劃獲利能力高的企業可通過兼并虧損企業來盤活其資產，以增大自身競爭優勢和能力，同時還可沖減利潤，少繳稅款。但必須注意，要符合稅法規定（尤其是手續）。再如吸收現金或收購股權的籌劃，企業合（下轉53頁）（上接35頁）并若采取現金吸收合并時，產權關系明確，但被吸收方收到現金時必須繳納所得稅。而采取持有股份，雖不能一次性將全部股份轉移，卻不需繳納這筆稅款。
4.企業清算的稅收籌劃：清算是指企業依法除因合并和分立事由外宣告終止經營活動的法律行為。企業清算必然涉及清算所得和所得稅款，因此就有必要進行稅收籌劃。企業清算的稅收籌劃主要包括清算所得中資本公積項目的籌劃和清算期限的籌劃。對資本公積中評估增值和接收捐贈項目，發生時不計征所得稅，而清算時應繳所得稅，即可延期繳稅。若其他條件不變。增值部分合法計提折舊，以減少所得稅額，從而實現減輕稅負的目的；一般地，清算期應單獨作為一個納稅年度，其間必有清算費用，如同時有大量盈利，則可籌劃合法適當延長清算期，以沖減利潤，減輕稅負。
5.會計核算有關的稅收額外負擔。稅收規定，納稅人兼營增值稅（或營業稅）應稅項目適用不同稅率的，應當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨物銷售和營業稅應稅勞務，應當分別核算，分別計算增值稅與營業稅，未分別核算的一并征收增值稅，也體現稅負從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的稅務機關有權核定其應納稅額。而稅務機關核定的稅款往往比實際應納的稅額要高。
篇13
(一)會計政策選擇是企業自身經濟利益最大化的需要
企業作為市場經濟的活躍細胞,在經營的過程中最求的就是利益的最大化。在企業總收入一定的情況下,只有降低成本,達到成本最小化,才能提升利潤,實現利潤最大化。只要企業所選用的會計計量的方法和原則是不違背企業的稅法契約,最為計稅依據的會計資料不存在違背稅法的要求,可以允許企業進行某些會計政策的選擇。在利用企業與征稅部門的會計信息之間的不對稱性以及契約的不完備性,對涉稅的會計事項進行靈活的管理控制,來實現自身稅收利益最大化。那么,稅務籌劃對企業來說,就達到了降低納稅成本,提高企業收益,推動市場發展的作用,同時也達到完善國家會計政策和稅收法規的作用。
(二)會計政策選擇是提高企業財務管理水平的需要
企業直接追求經濟效益,在進行財務決策和財務分析時,首先考慮到合理周密的稅務籌劃有利于企業規范自身的行為,把財務管理和國家的稅務政策緊密結合,也有利于企業財務管理的合法合理及科學化,企業的投資行為、經營活動、財務活動都能在國家稅法支持的范圍內實施,鼓勵財務規劃者做出正確的決策,從而提高企業的整體財務水平,有利于企業的宏觀財務控制和微觀調節,促使企業節約支出、減少浪費、精打細算,進而提高經營管理水平和企業經濟效益。
二、稅務籌劃對企業發展的影響
稅收籌劃是企業不可回避的重要問題,對企業的發展有積極地正面的影響,它有利于增加企業可支配收入,獲得延期納稅的好處,有利于企業正確進行投資、生產經營決策,獲得最大化的稅收利益,減少或避免稅務處罰。對于國家的稅收政策也有積極地影響,有利于國家稅收政策法規的落實,財政收入、外匯收入的增加,稅收業的發展。更重要的是:
(一)稅務籌劃是塑造企業良好形象的需要
社會市場經濟的完善和稅法體制的發展,企業的信譽和形象對企業的發展也有巨大的作用,一個講求信譽、依法納稅的企業在平等競爭的市場環境中,容易得到社會的認可,而一個偷稅漏稅的企業難免給人讓人產生信任,從而受到社會的譴責和他人的議論,從而失去良好的社會信譽,在競爭激烈的市場環境中也會成為企業的致命傷,從而直接的影響經濟效益,社會成員的法律意識、納稅意識不斷增強,良好的納稅行為能夠為企業帶來良好的社會影響,積極地稅務籌劃必然的成為經營者維護企業納稅象的首要選擇。
(二)稅務籌劃時增強納稅人的法制觀念,提高企業和個人納稅意識的需要
稅務籌劃的目的是為了節稅,但節稅是在稅收法律允許的范圍內,稅務籌劃是在了解稅法、熟知納稅政策的基礎上開展的科學納稅行為,既并順應稅收政策導向,遵循國家會計準則,適應政府稅收政策導向,又運用會計學理論和核算方法,促進企業經濟效益的提升,而要實現最佳的稅務籌劃,就是要求企業首先由納稅的意識和觀念,稅務籌劃為企業帶來便利的同時,也提升了企業和個人對稅法的理解水平,加強了企業與征管機關的聯系。
三、會計政策選擇對稅務籌劃的影響
(一)基于時間價值方面的會計政策選擇
1.延緩納稅的期限
企業可以通過必要的會計政策選擇,在成本和費用的確認提前、收入的入賬時間延后,拉開時間差,使納稅期限延緩,納稅時間的不同可以為企業獲得貨幣的時間價值。
2.結合變動的價格體系
國家的宏觀經濟形式往往影響著物價的表現,如原材料價格上漲、投資的股票債券升值等,而一段時間的國家通貨膨脹和通貨緊縮都會影響企業的擇舊政策,一般來說,通貨膨脹下選擇加速折舊法,在通貨緊縮下選擇平均年限法是比較常用的做法。
3.巧用外匯折算的方法
外匯折算影響企業的資本收益的方式比較靈活,因而對稅收籌劃的影響也比較明顯,由于匯率經常發生變化,致使同一外幣數額在不同時點會對應于不同的記賬本位幣數額。我們通常說的匯兌損益是指在月份(或季度、年度)終了時,將各外幣賬戶的期末余額按照期末的市場匯率折算為記賬本位幣金額,其與對應的記賬本位幣賬戶期末余額之間的差額,最終都會分次或一次地在計征所得稅之前,以各種費用的形式扣除或是增加計稅所得,從而影響到企業計算應納稅所得額,納稅籌劃的關鍵就是通過選取適當的記賬匯率,使得計算出來的匯兌凈收益最小化或匯兌凈損失最大化,從而使企業當期的應納稅所得額最小化。如果匯兌損益為匯兌凈損失,則直接計入企業當期損益更為有利;如果匯兌損益是匯兌凈收益,則予以資本化更為有利。
(二)基于核算方法的會計政策的選擇
1.基于資產遞減過程中的會計政策對稅收籌劃的影響
按我國現行會計制度規定,企業常用的折舊方法有:直線折舊法、產量法、雙倍余額遞減法和年數總和法,運用不同的折舊方法計算出的折舊額在數量上是不相等的,因而分攤到各期生產成本中的固定資產的折舊費用也不同。對于折舊的固定資產、無形資產攤銷中的稅收來說,稅負既定的情況下,對固定資產計提的折舊和無形資產計提的攤銷越多,應納稅所得額就越少,企業的所得稅成本就會降低,平均年限法、工作量法和加速折舊方法中的年數總和法和雙倍余額遞減法在會計制度的允許選擇和使用的。
因此采用不同的折舊方法,折舊的金額也會相應的發生變化,包括時間和數量上都存在差異,這就需要企業采用適合自身的方式來計算折舊,以達到企業利潤的提升。通常來說,加速折舊方法是前期折舊額比較大,后期的折舊額比較小,一部分的所得稅款得到遞延,一部分資金相當于國家的無息貸款的流入,這是一種非常有效地節稅方法,被許多的中小企業所采用。而固定資產折舊或攤銷年限在企業的財務制度上有一定的分類規定的,對于折舊的年限或攤銷的年限沒有明確的規定資產,企業一般可以運用短期效應,盡快折舊攤銷完。但是稅率也存在一定的變化,企業在財會政策的確定過程中,應該對未來的稅率變化做出一定的預測,如果果預期未來稅率呈上升,則采用直線法更為有利。
2.基于存貨計價過程中的會計政策對稅收籌劃的影響
企業在經營的過程中,都有大量的存貨儲備作為運營正常的保證,那么對存貨的計價方法也很大程度上影響著稅負比重的大小,物價的變化、資金價值的大小都會對存貨的價格有影響。稅法允許居民企業選擇其中一種方法,一經確定,不得隨意變更,如確需變更應在下年度開始前報主管稅務機關批準。存貨的發出計價,稅法允許按實際成本或按計劃成本計價,實際成本計價又有加權平均、移動平均、先進先出、后進先出和個別計價等多種方法可供選擇。不同的計價方法在影響了存貨與銷貨成本的分攤的同時,也影響了本期銷貨收益,進而影響了本期所得稅水平。
企業選擇存貨計價方法,應進行充分的市場調查研究,收集準確的信息,對以后年度的物價趨勢及企業自身的經營狀況作出準確的決策。在不同的物價形勢下,采取不同的成本計價方式,物價持續上漲的情況下,如果選擇后進先出法計價,期末存貨成本就會降低很多,本期銷貨的成本大為提高,企業應納所得稅額相對減少,企業所得稅負擔減輕。反之,在物價持續下降的情況下,則應選擇先進先出法計價,在物價上下波動的情況下采用加權平均法或移動加權平均法,以避免企業各期應納所得稅額上下波動,增加安排資金的難度。如果企業正處于所得稅減免期,可以選擇先進先出法,以較低的材料價格計算產品成本,以較低的產品成本計算所銷產品的銷售成本,從而盡可能地增大免稅期的利潤,獲得更多的所得稅減免額。
3.基于企業職工收入方面的會計政策對稅收籌劃的影響
職工的工資發放也是要考慮稅收的成分在里面的,在計稅工資的發放上,發放工資總額在計稅標準以內的,根據實際的金額加以扣除,超過標準的部分不予以扣除。當工資水準必須和企業的經濟效益掛鉤時,職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度以內的,在計算應納稅所得額時準予扣除。企業可以根據自身的實際情況來選取工資發放的辦法,對于經意效益不是很好,流動資金不是很靈活的企業,可以通過計稅工資的辦法進行發放。對于經濟效益比較好,成長性能較強的企業,可以采用工資水準和企業的經濟效益掛鉤,盡可能的吧職工的實際工資的發放比率控制在應納稅所得額可扣除的范圍內。
參考文獻:
[1]劉耀華.會計政策選擇與稅務籌劃[J].審計月刊.2005(6)
