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公司財(cái)務(wù)管理論文:銷售公司財(cái)務(wù)管理論文

一、財(cái)務(wù)管理的基本概念

財(cái)務(wù)管理是指從整體目標(biāo)出發(fā)，對資本的融通、現(xiàn)金流量以及利潤分配進(jìn)行管理的行為。在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理是非常重要的組成部分，具體包括對資金的籌集、分配、消耗等。簡而言之，財(cái)務(wù)管理是指相關(guān)人員對企業(yè)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行有效組織，同時(shí)對財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行有效處理的經(jīng)濟(jì)管理工作。

二、銷售公司財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

銷售公司中的財(cái)務(wù)管理工作主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。在此過程中，凡是由財(cái)務(wù)人員導(dǎo)致的過錯(cuò)以及相關(guān)流程或者管理制度引發(fā)的紕漏都屬于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。此類風(fēng)險(xiǎn)主要有如下幾種表現(xiàn)形式：

1、相關(guān)財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)有待提升。

在銷售公司中，收銀人員要在現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬收款等事項(xiàng)上非常熟練，否則很容易在工作中遇到假幣以及虛假票據(jù)。與此同時(shí)，一些職業(yè)素養(yǎng)不高的財(cái)務(wù)人員在催收應(yīng)收賬款時(shí)也容易因?yàn)闇贤ú粫车葐栴}，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)一時(shí)難以回收。凡此種種，都給銷售公司的財(cái)務(wù)管理帶來了風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

2、財(cái)務(wù)管理制度有待于完善。

在銷售公司中，財(cái)務(wù)部門一定要就銀行賬戶開設(shè)、印章管理以及現(xiàn)金收付等事項(xiàng)制定相應(yīng)制度，使基層財(cái)務(wù)人員在工作中有章可循，以免出現(xiàn)私設(shè)賬戶，或者銀行印章缺乏專人管理、白條抵庫等現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)遭受較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）外部風(fēng)險(xiǎn)

1、賬款逾期和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

在銷售公司中，主要有轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金以及應(yīng)收賬款三種結(jié)算方式。在現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬結(jié)算中，有時(shí)會出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員操作失當(dāng)或者收到假幣、虛假票據(jù)的現(xiàn)象，規(guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)較為容易，只需相關(guān)財(cái)務(wù)人員在工作中盡職盡責(zé)，細(xì)心留意即可。但在銷售收入回收過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)卻很難規(guī)避，此類風(fēng)險(xiǎn)主要是在賒銷業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的。通常企業(yè)需要先評估賒銷方的信用，對授信額度以及應(yīng)收賬款的回收期限都明確之后，才能開展賒銷業(yè)務(wù)。然而，在此過程中，往往容易出現(xiàn)賒銷方不愿還款，或者因某種不可抗力失去還款能力的情況，從而給銷售公司帶來風(fēng)險(xiǎn)。

2、資金籌集的風(fēng)險(xiǎn)。

通常情況下，銷售公司想擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，首要的一點(diǎn)就是籌集資金。在此過程中，多數(shù)銷售公司都會通過負(fù)債的方式進(jìn)行資金籌集。但在經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大的過程中，公司的核心項(xiàng)目難免會受到影響。在這種情況下，如果銀行利率出現(xiàn)較大波動，且出現(xiàn)通貨膨脹的狀況，公司便很難保障及時(shí)償還負(fù)賬，從而給正常經(jīng)營帶來隱患。

3、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在具體經(jīng)營過程中，銷售公司往往會出于提高銷售業(yè)績，完成銷售目標(biāo)的需要，采取一些促銷活動，對商品進(jìn)行打折，或者收款方式銷售等等。這時(shí)一旦忽視了國家規(guī)定的稅金，后期很可能出現(xiàn)被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅金以及滯納金的情況，甚至有被罰款的隱患。

三、銷售公司在財(cái)務(wù)管理中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效策略

銷售公司要想在財(cái)務(wù)管理中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，除了要從管理程序和制度方面著手外，還應(yīng)著眼全局，重視監(jiān)督管理，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度。

（一）明確收付款賬戶

銷售公司要分別設(shè)立收款賬戶和付款賬戶，將兩類業(yè)務(wù)分開核算，以此強(qiáng)化資金管理。在具體實(shí)施過程中，相關(guān)財(cái)務(wù)人員要明確銷售收入以及各項(xiàng)費(fèi)用支出，并制定嚴(yán)格的審核制度以及控制制度。同時(shí)，要編制精準(zhǔn)的現(xiàn)金收支預(yù)算，使支付賬戶開支的合理性和公司對資金調(diào)度的性得到有效保障，從而保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（二）明確監(jiān)管規(guī)定

1、盤點(diǎn)庫存。

對于石油銷售公司，一定要掌握庫存商品的數(shù)量，否則會影響到企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)。因此，公司一定要制定相應(yīng)監(jiān)管規(guī)定，定期對庫存情況進(jìn)行盤點(diǎn)，使企業(yè)據(jù)此對銷售戰(zhàn)略和計(jì)劃作出調(diào)整，也有利于企業(yè)更好的管理庫存商品，減少由此帶來的財(cái)物損失。定期或者不定期對庫存進(jìn)行盤點(diǎn)對于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常重要。

2、制定借款制度。

銷售公司在開展業(yè)務(wù)的過程中，往往面臨著招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等諸多費(fèi)用開支。相關(guān)業(yè)務(wù)人員為確保業(yè)務(wù)正常開展，通常會提前借款，致使財(cái)務(wù)管理人員工作量加大，在處理和協(xié)調(diào)各類費(fèi)用、借款的過程中，很容易出現(xiàn)疏忽，從而給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。為有效避免這種情況的發(fā)生，銷售公司一定要制定嚴(yán)格的借款制度，對借款的用途、額度等作出明確規(guī)定，同時(shí)還要設(shè)置相應(yīng)審批制度。通過這種方式，公司可以更好的控制借款總額，有效避免了企業(yè)資金分散過度的現(xiàn)象，無形中降低了很多風(fēng)險(xiǎn)。

3、把握時(shí)間差價(jià)。

銷售公司產(chǎn)品定價(jià)受到諸多因素的影響，比如上市時(shí)間、型號等等。如果是新品上市，定價(jià)通常會較高，若油品即將過時(shí)，通常會低價(jià)或打折銷售。此外，在銷售周期長的情況下，商品利潤容易受到經(jīng)濟(jì)形勢以及利率變動的影響。為此，公司一定要制定相關(guān)制度，督促相關(guān)人員隨時(shí)對市場需求進(jìn)行調(diào)查并了解經(jīng)濟(jì)形勢，以便公司及時(shí)調(diào)整銷售計(jì)劃，控制因時(shí)間等因素的變動帶來的企業(yè)利潤遽減。

四、結(jié)束語

綜上所述，在石油銷售公司發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理的難度也不斷增大。對此，相關(guān)財(cái)務(wù)人員一定要明確企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，并關(guān)注經(jīng)濟(jì)動態(tài)，盡較大努力將可能產(chǎn)生的隱患消除或者降低。此外，在公司發(fā)展的不同階段，要制定與之相符的財(cái)務(wù)管理制度，并加強(qiáng)監(jiān)管，以此達(dá)到切實(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

作者：李夢楠 單位：中國石油大連銷售分公司

公司財(cái)務(wù)管理論文:鐵路公司財(cái)務(wù)管理論文

一、鐵路公司財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用

當(dāng)前，我國鐵路公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，2013年及時(shí)季度，中國鐵路總公司負(fù)債規(guī)模達(dá)到28394億元，稅后利潤為虧損則達(dá)到65億元，2013年上半年，大秦鐵路的負(fù)債同樣達(dá)到了279億元，除負(fù)債外，鐵路公司還有巨額的融資需求，如大秦鐵路2012年發(fā)行及時(shí)期公司債券規(guī)模達(dá)到50億元，而中國鐵路總公司的債券規(guī)模則更大，表明鐵路公司的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和再融資風(fēng)險(xiǎn)較大，必須推行預(yù)算管理等現(xiàn)代管理方法，提升企業(yè)管理水平。

二、鐵路公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)用預(yù)算管理的基本現(xiàn)狀

總體來看，我國鐵路公司推進(jìn)預(yù)算管理起步較晚、力度不大，但目前已經(jīng)被廣泛的采用。如大秦鐵路2008年度報(bào)告就明確表明，公司已經(jīng)將預(yù)算管理應(yīng)用于經(jīng)營的全過程，并取得了較好的成績。

1.鐵路公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)用預(yù)算管理的基本政策

鐵路公司推行預(yù)算管理具有政策支持體系，針對中央所屬的鐵路公司，《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》、《國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于進(jìn)一步深化中央企業(yè)預(yù)算管理工作的通知》（國資發(fā)評價(jià)[2011]第167號）對其執(zhí)行預(yù)算管理提出了要求，這些政策的實(shí)施，使得鐵路公司執(zhí)行預(yù)算管理有了依據(jù)。

2.鐵路公司財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用預(yù)算管理的基本實(shí)踐

從實(shí)踐來看，鐵路公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理已經(jīng)被廣泛的采用，如國務(wù)院國資委要求央企按照會計(jì)年度報(bào)送預(yù)算報(bào)表，這就包括央企中的鐵路公司，部分鐵路公司更是根據(jù)自身的業(yè)務(wù)實(shí)踐，構(gòu)建了較為完善的預(yù)算管理體系，如中國鐵路工程總公司構(gòu)建了“組織層級+業(yè)態(tài)特點(diǎn)+預(yù)算流程+從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)”的預(yù)算管理體系，再如中國中鐵制定了《中國中鐵預(yù)算管理手冊》，明確了“分層級、分業(yè)態(tài)、全流程”的特色預(yù)算管理體系。

3.鐵路公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)用預(yù)算管理存在的問題

雖然大量的鐵路公司采納了預(yù)算管理，但實(shí)踐中預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算調(diào)整與考核不嚴(yán)格等現(xiàn)象依然存在。以審計(jì)署公布的《中央部門單位2012年度預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況審計(jì)結(jié)果》為例，審計(jì)發(fā)現(xiàn)2012年原鐵道部本級及其所屬單位預(yù)算執(zhí)行中不符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律的資金達(dá)到154922.4萬元，占2012年度財(cái)政撥款支出總額的比重達(dá)到3.89%。

三、促進(jìn)預(yù)算管理在鐵路公司財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的思考

鐵路公司要真正貫徹落實(shí)預(yù)算管理制度，可以從強(qiáng)化組織協(xié)調(diào)、強(qiáng)化預(yù)算編制與實(shí)施、強(qiáng)化監(jiān)督與考核等方面著手。

1.強(qiáng)化預(yù)算管理組織

首先，鐵路公司要成立專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，鐵路公司可以以財(cái)務(wù)部為依托，成立預(yù)算委員會或者領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)相關(guān)事宜。其次，鐵路公司要明確預(yù)算管理實(shí)施的一般流程，包括預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整的一般流程等，用于指導(dǎo)、規(guī)范預(yù)算行為。再次，鐵路公司要完善預(yù)算管理配套體系，如構(gòu)建完善的全員參與預(yù)算管理制度等。

2.強(qiáng)化預(yù)算管理編制與實(shí)施

首先，要規(guī)范預(yù)算編制，鐵路公司在財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算書之前，要對公司歷年財(cái)務(wù)預(yù)算情況進(jìn)行分析，并根據(jù)公司下一年度發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展重點(diǎn)確定下一會計(jì)年度的預(yù)算總額，在此基礎(chǔ)上，組織各業(yè)務(wù)部門編寫預(yù)算書，在匯總后根據(jù)總預(yù)算對部門預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并將調(diào)整后的預(yù)算書反饋給各部門，討論后提交公司審核。其次，要規(guī)范預(yù)算實(shí)施，在預(yù)算審核通過后，財(cái)務(wù)部門要將預(yù)算書下達(dá)給各部門，各部門要嚴(yán)格按照預(yù)算的內(nèi)容、預(yù)算的金額規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動，避免違規(guī)使用資金。

3.強(qiáng)化預(yù)算管理監(jiān)督考核

首先，要強(qiáng)化預(yù)算管理的監(jiān)督，鐵路公司要動態(tài)的對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，包括預(yù)算支出的范圍、支出的金額是否符合預(yù)算書的規(guī)定等，如果超過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)則要堅(jiān)決的予以制止。其次，要強(qiáng)化預(yù)算管理的考核與應(yīng)用，財(cái)務(wù)部門在會計(jì)年度末期要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，對各種超預(yù)算、形成預(yù)算節(jié)約的原因進(jìn)行分析，并形成完善的分析報(bào)告以供單位決策層參考。

作者：鄭春英 單位：大秦鐵路股份有限公司大同西供電段

公司財(cái)務(wù)管理論文:集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理論文

一、當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營形勢與面臨的困局

中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)步入新常態(tài)，由高速增長轉(zhuǎn)為中高速增長，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力依然較大。因此，在看到成績的同時(shí)，必須客觀分析形勢，時(shí)刻保持清醒頭腦，牢固樹立三種意識，進(jìn)一步增強(qiáng)工作的緊迫感和發(fā)展的責(zé)任感。一要牢固樹立危機(jī)憂患意識。當(dāng)前，要充分認(rèn)清制約集團(tuán)公司加快發(fā)展和影響全年目標(biāo)任務(wù)完成的下拉因素。受宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)下行影響，集團(tuán)公司機(jī)械制造、建筑建材、房地產(chǎn)三大產(chǎn)業(yè)面臨較大沖擊，行業(yè)競爭日益加劇，加之淮礦集團(tuán)嚴(yán)峻形勢的傳導(dǎo)影響，“銷售困難、回款更難”的問題在今后一段時(shí)期內(nèi)還將存在。同時(shí)，集團(tuán)公司資金狀況已是捉襟見肘，兩項(xiàng)資金占用居高不下且整體呈上升趨勢，融資貸款越來越難，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)加大。加之當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)發(fā)展還需要大量支出，集團(tuán)公司經(jīng)營和資金壓力空前。二是經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和集團(tuán)公司管控效能亟待提升。多數(shù)單位增長質(zhì)量不高，盈利空間進(jìn)一步收窄，除主導(dǎo)發(fā)展型企業(yè)總體保持盈利外，培育發(fā)展型企業(yè)和穩(wěn)定發(fā)展型企業(yè)整體處于微利或虧損狀態(tài)。嚴(yán)重削弱了集團(tuán)公司整體盈利水平。此外，集團(tuán)公司管控效能有待進(jìn)一步提升，尤其是年初提出的分類管理，在相關(guān)配套政策和日常管理服務(wù)方面，工作跟進(jìn)不到位，管理的側(cè)重點(diǎn)、資源的傾斜度沒有真正體現(xiàn)，管控效能沒有充分得到釋放。三是資金的壓力和風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。今年以來，受嚴(yán)峻宏觀形勢影響，產(chǎn)品銷售不暢、資金回籠困難，集團(tuán)公司應(yīng)收賬款和存貨持續(xù)上升，資金壓力和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步凸顯。從月季度應(yīng)收款項(xiàng)專項(xiàng)檢查看，多數(shù)單位依賴思想較為嚴(yán)重，一味靠向集團(tuán)借款解決資金短缺問題，缺少行之有效的措施和辦法。部分單位資金成本意識不強(qiáng)，對清欠工作重視不夠、力度不大，導(dǎo)致工作進(jìn)展緩慢、成效不明顯。部分單位資金風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，缺乏對客戶資信的充分評價(jià)，合同管理不嚴(yán)不細(xì)，部分回款存在較大風(fēng)險(xiǎn)。面對持續(xù)加大的資金壓力和風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為集團(tuán)公司上下必須增強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)資金營運(yùn)的過程管理,時(shí)刻關(guān)注兩個(gè)周轉(zhuǎn)即:存貨周轉(zhuǎn)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)集團(tuán)公司內(nèi)部各單位的資金需求，確保資金及時(shí)收付，切實(shí)做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)的良性循環(huán)，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。定期組織召開集團(tuán)公司資金調(diào)度會或資金安全檢查，對資金執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。

二、加強(qiáng)后時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要

建材水泥企業(yè)進(jìn)入微利時(shí)代后，不能再采取粗放式管理模式、憑借暴利彌補(bǔ)管理上的短板，而應(yīng)開始審慎看待企業(yè)所處的環(huán)境，通過深挖成本潛力、鼓勵技術(shù)和管理創(chuàng)新等減少成本支出、提高利潤率，在艱難留守中走出行業(yè)周期的低谷。材料成本是水泥企業(yè)成本支出的大頭，加強(qiáng)材料成本管理，控制好材料成本的支出規(guī)模，就能有效削減企業(yè)成本支出，給企業(yè)創(chuàng)效益。加強(qiáng)材料成本管理也能扭轉(zhuǎn)企業(yè)過去浮躁、粗放的管理風(fēng)氣，推動企業(yè)向精細(xì)化管理邁進(jìn)。面對宏觀形勢的不斷變化，尤其是煤炭黃金十年的已然逝去，單純依靠原有的市場和既有的產(chǎn)業(yè)，淮海集團(tuán)非但走不出當(dāng)前困境，更難以實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展，必須重新明確發(fā)展定位、找準(zhǔn)發(fā)展方向，在市場上向外拓展、在產(chǎn)業(yè)上不斷延伸，積極謀求轉(zhuǎn)型和突破，兼顧處理好發(fā)展與轉(zhuǎn)型的關(guān)系。要堅(jiān)持老市場和新市場并重、產(chǎn)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型并舉，在鞏固好原有市場的同時(shí)，大力開辟外部非煤市場，努力拓展發(fā)展空間。因此，隨著市場不確定因素的增加與競爭程度的加劇，探討企業(yè)后時(shí)期財(cái)務(wù)管理研究對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展尤為重要。

1.要明確財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)是實(shí)現(xiàn)所有者權(quán)益價(jià)值較大化，追求企業(yè)價(jià)值的提升和戰(zhàn)略上的競爭地位。因此,企業(yè)應(yīng)通過樹立自身形象實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)地發(fā)展。企業(yè)不能因?yàn)樽非罄麧櫠艞壔蛲七t固定資產(chǎn)投資、研究開發(fā)活動等資本性支出,因?yàn)檫@是企業(yè)未來發(fā)展的再投入,是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。在企業(yè)價(jià)值提升的同時(shí)，又是為了持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值，價(jià)值創(chuàng)造不是一次或一段時(shí)間完成的，而是貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，并與企業(yè)的生存發(fā)展相始終的管理工程，它與企業(yè)的戰(zhàn)略選擇、資源分配、人力資源和薪酬制度等緊密聯(lián)系在一起。時(shí)刻貫徹“以人為本”的思想,把員工看作是企業(yè)的資源,隨著知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來,資本不再是最稀缺的資源,知識、智慧、創(chuàng)意、技術(shù)、管理能力成了最稀缺的資源。因而對人力資本的重視不能再局限于高層管理人員和技術(shù)人才,企業(yè)員工的智慧及其這部分人力資本也應(yīng)得到同等重視,是他們構(gòu)成了企業(yè)這個(gè)自我生命的有機(jī)體。凡是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家和地區(qū)，經(jīng)濟(jì)的迅猛增長無一不是依賴于對教育和人才的重視。人力資源也是后時(shí)期最重要、最活躍的組成部分,在目前的新形勢下,企業(yè)面臨的較大挑戰(zhàn)不再是籌集資金,而是招募、留住和配置的員工，然后,通過資本的配置為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值并實(shí)現(xiàn)價(jià)值。

2.企業(yè)籌資管理要真正做到“有投入就有產(chǎn)出、有產(chǎn)出就有效益”。企業(yè)的興衰取決于經(jīng)營者如何獲得和支配其財(cái)力,因此資本來源是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面，集團(tuán)公司將各單位賬戶資金集中起來統(tǒng)籌使用,實(shí)行“收支兩條線”，減少資金的無效“沉淀”,提高資金配置效率、降低融資成本。筆者認(rèn)為，企業(yè)從總體上應(yīng)采取偏向保守的籌資方式,即較多地采用增加自有資金方式而非負(fù)債方式擴(kuò)大資金來源。因?yàn)楫?dāng)一個(gè)企業(yè)具有一定物資基礎(chǔ)后,冒險(xiǎn)的代價(jià)將會較大。另外,銀行借款往往有限制條件,可能會規(guī)定資金的去向,限制資金運(yùn)作,并且還會形成企業(yè)固定的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)——到期還本付息。如果采用發(fā)行普通股方式募集資金,資金的使用將具有靈活性和獨(dú)立性,并且沒有固定的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),這會使企業(yè)能夠把握任何有利的機(jī)會。并且,以后企業(yè)還可以繼續(xù)采取自我積累和配股方式積蓄財(cái)力,以此保持靈活性和安全性,達(dá)到較高的發(fā)展速度。當(dāng)然,由于目前我國的資本市場還不夠發(fā)達(dá)和規(guī)范,企業(yè)的資金來源主要是商業(yè)銀行貸款為主,要求企業(yè)依靠利潤積累獲得發(fā)展資金,難度較大。但企業(yè)可在保障生存的前提下,以向銀行借款方式籌集資金,同時(shí)利用集團(tuán)的優(yōu)勢,采用集團(tuán)授信貸款，有利于成員企業(yè)借助集團(tuán)資信取得銀行授信支持，提高融資能力，依靠集團(tuán)整體實(shí)力取得多家銀行的優(yōu)惠授信條件,降低融資成本,從而獲得財(cái)務(wù)杠桿收益,但要保持適度的負(fù)債水平。

3.企業(yè)投資管理隨著產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的變化,不論是什么行業(yè),達(dá)到極盛后必然要走向衰敗。這時(shí)企業(yè)只有積極尋求轉(zhuǎn)變,才能保持企業(yè)的活力,而這時(shí)企業(yè)往往面臨新的產(chǎn)業(yè)投資機(jī)會。面對激烈的市場競爭和快速變化的環(huán)境，集團(tuán)公司要充分利用現(xiàn)有資產(chǎn)，采取盤活資產(chǎn)存量的投資戰(zhàn)略，通過投資增量，有效地盤活和利用現(xiàn)有資產(chǎn)，使閑置資產(chǎn)充分發(fā)揮作用，提高資產(chǎn)使用效率與效益，使現(xiàn)有資產(chǎn)創(chuàng)造更大的價(jià)值。企業(yè)采用提高規(guī)模效益的投資戰(zhàn)略時(shí),一般采用收購兼并形式。因?yàn)榈统杀尽⒏哔|(zhì)量的擴(kuò)張是資本擴(kuò)張的最一般要求。企業(yè)應(yīng)盡量選擇不需新建廠房、不用大量購置設(shè)備、不必新增更多勞動力、交易成本較低、技術(shù)含量較高、附加值較高的投資方式。收購兼并正好滿足這一要求。兼并,作為一種戰(zhàn)略行為,對企業(yè)影響較大,因此兼并前要詳盡地分析企業(yè)兼并的戰(zhàn)略方向,被兼并企業(yè)的規(guī)模、類型及兼并機(jī)會、市場需求等諸多因素,既確保有利可圖,又要保持企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。企業(yè)應(yīng)實(shí)行一業(yè)為主,同時(shí)也在相關(guān)產(chǎn)業(yè)中尋求發(fā)展的策略。但這個(gè)一業(yè)為主,并非只開發(fā)一個(gè)產(chǎn)品,而是采用系列產(chǎn)品、多型號產(chǎn)品、復(fù)合產(chǎn)品的多元開發(fā)戰(zhàn)略,以求得銷售、儲備、研制多品種、多層次產(chǎn)品,增強(qiáng)其生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定性。企業(yè)在相關(guān)產(chǎn)業(yè)中尋求發(fā)展,是為了尋求產(chǎn)業(yè)間的支持,增強(qiáng)自身的競爭力，在特別關(guān)注其與公司的“資源互補(bǔ)“、長期合作”、“可持續(xù)增長與回報(bào)”投資屬性時(shí)適時(shí)引入戰(zhàn)略投資者。同時(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)投資者關(guān)系管理，投資者關(guān)系管理本質(zhì)上是企業(yè)的財(cái)務(wù)營銷管理。將企業(yè)當(dāng)作市場上的“產(chǎn)品”來運(yùn)營，通過投資者關(guān)系管理，提高企業(yè)的信息透明度，強(qiáng)化企業(yè)與市場間的互信關(guān)系，在拓寬融資渠道、擴(kuò)大融資規(guī)模等同時(shí)，有助于降低融資成本、提升企業(yè)價(jià)值。總之，在集團(tuán)三大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化和突出主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，加快主導(dǎo)發(fā)展型企業(yè)的培育和發(fā)展壯大，通過努力逐步實(shí)現(xiàn)機(jī)械制造板塊由簡單生產(chǎn)制造型向生產(chǎn)服務(wù)型轉(zhuǎn)變、向高端裝備制造業(yè)轉(zhuǎn)型；建材建筑板塊向綠色環(huán)保、節(jié)能減排和循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型；建筑房地產(chǎn)板塊向提高城鎮(zhèn)化建設(shè)和基礎(chǔ)工程綜合配套服務(wù)能力轉(zhuǎn)型；地質(zhì)勘探板塊從主要服務(wù)于煤礦向服務(wù)于社會市場轉(zhuǎn)型。

4.現(xiàn)金流量管理許多企業(yè)財(cái)務(wù)失敗的一個(gè)重要原因不是沒有盈利,而是企業(yè)到期無法償還債務(wù)。長期以來，利潤都是投資者、經(jīng)營者等各方注意的焦點(diǎn)。盡管利潤指標(biāo)是衡量企業(yè)是否健康發(fā)展的重要標(biāo)志,但決定企業(yè)生存的卻是現(xiàn)金流量。企業(yè)面臨的諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，歸根結(jié)底都是由于企業(yè)現(xiàn)金流量在循環(huán)過程中出現(xiàn)的各種各樣的問題而引發(fā)的。現(xiàn)金流量信息可用來衡量企業(yè)的收益質(zhì)量和經(jīng)營管理水平。有的企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,不惜無限放寬賒銷條件,導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難的事例不勝枚舉。企業(yè)應(yīng)隨時(shí)關(guān)注資本運(yùn)營中產(chǎn)生現(xiàn)金的能力,并將其作為決策的重要依據(jù)。企業(yè)一方面應(yīng)保持足夠的現(xiàn)金防止一時(shí)的現(xiàn)金短缺,另一方面不要把過多的資金用于低收益投資,而是要確定一個(gè)恰當(dāng)?shù)默F(xiàn)金水平,使企業(yè)能夠把握任何有利的機(jī)會超越競爭對手。所有經(jīng)營狀況良好的企業(yè)都會進(jìn)行有效的現(xiàn)金流量管理。

作者：尹燕單位：淮北礦業(yè)相山水泥有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部

公司財(cái)務(wù)管理論文:裝飾公司財(cái)務(wù)管理論文

一、裝飾公司財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新以及其發(fā)展趨勢分析

1.對財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的認(rèn)識所謂財(cái)務(wù)管理，就是在融合許多的因素下，經(jīng)過積累從而產(chǎn)生本質(zhì)上的升華，這升華的過程就是財(cái)務(wù)創(chuàng)新。財(cái)務(wù)管理掌管裝飾公司的財(cái)務(wù)運(yùn)動，而財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新就是財(cái)務(wù)管理在這運(yùn)動中發(fā)展從而進(jìn)行質(zhì)的升華，這轉(zhuǎn)變過程就是財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新。財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新機(jī)制同屬于競爭機(jī)制的一種，不過它比競爭機(jī)制更高級，把生產(chǎn)、經(jīng)營與管理等諸多的因素與財(cái)務(wù)管理要素進(jìn)行新的結(jié)合，在其原有的體系上建立起更具競爭性的財(cái)務(wù)管理體系。

2.財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的發(fā)展趨勢分析財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展有很大推動作用。在未來，裝飾公司之間會存在科技與管理的共同競爭，科技發(fā)展，新的科技被不斷投入到生產(chǎn)中，新技術(shù)、新產(chǎn)品在不斷的被裝飾公司挖掘并利用，與此同時(shí)管理也在被不斷地發(fā)展與創(chuàng)新，舊的管理體系會被淘汰，新的財(cái)務(wù)管理體系在被開發(fā)利用。所以財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新既要與科技、管理革命相協(xié)調(diào)，又要適應(yīng)新的發(fā)展潮流，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)立出全新、科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理體系。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，裝飾公司的形式也越來越復(fù)雜多樣，與之帶來的是更多的不確定因素，這同時(shí)也需要裝飾公司財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新。如果依舊以老時(shí)代的眼光來看待現(xiàn)在的裝飾公司財(cái)務(wù)管理，那么肯定有許多的“錯(cuò)誤”，而不斷地去改變這些錯(cuò)誤，就能帶動財(cái)務(wù)管理進(jìn)行一次新的質(zhì)變，把裝飾公司帶進(jìn)一個(gè)新的境界。只有不斷的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，才能讓裝飾公司在多邊的競爭環(huán)境中有立足之地。

二、裝飾公司財(cái)務(wù)創(chuàng)新的基本原則分析

1.實(shí)用性原則財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的目的是為了更好的促進(jìn)裝飾公司的發(fā)展，如果進(jìn)行一番創(chuàng)新之后，不符合裝飾公司自身的實(shí)際需求，不能進(jìn)行有效的利用，那么這創(chuàng)新就是紙上談兵，毫無用處。真正的創(chuàng)新都不可能脫離實(shí)際，裝飾公司更是如此，如果脫離實(shí)際，不僅不會為裝飾公司帶來幫助，反而會導(dǎo)致裝飾公司做出錯(cuò)誤的經(jīng)營決策，在競爭中被淘汰。所以創(chuàng)新應(yīng)該依有切合實(shí)際的目標(biāo)，有效的創(chuàng)新往往建立在自身實(shí)際的基礎(chǔ)之上。

2.參與性原則財(cái)務(wù)管理活動需要公司員工的參與，創(chuàng)新也不例外，只有廣思集益才能做到有效的創(chuàng)新。裝飾公司離不開財(cái)務(wù)管理，而財(cái)務(wù)管理也離不開裝飾公司員工的配合。只有廣泛的參與，才能是各個(gè)部門密切接觸，員工們密切交流，共同合作，不僅可以真正意義上進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，同時(shí)還有助于推動管理決策的實(shí)施。

3.積極行動原則要向創(chuàng)新就應(yīng)該掘棄一些固有的老思想，例如漸進(jìn)主義、保守思想等，這些都應(yīng)該掘棄。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)采取一些鼓勵政策，對于一些對財(cái)務(wù)管理有突出貢獻(xiàn)的部門以及個(gè)人都應(yīng)該進(jìn)行嘉獎，以此來鼓勵大家積極行動參與到財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的進(jìn)程中。而對固步自封、不思進(jìn)取的人們則應(yīng)進(jìn)行懲戒。

三、裝飾公司財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的措施分析

1.財(cái)務(wù)管理需要嚴(yán)格及時(shí)，因?yàn)楝F(xiàn)代裝飾公司制度清晰明確，產(chǎn)權(quán)清晰，自負(fù)盈虧，因此，凡是經(jīng)營失誤的裝飾公司都會被逐漸淘汰。現(xiàn)代裝飾公司制度已經(jīng)是快魚吃慢魚的時(shí)代了，誰的技術(shù)先進(jìn)，管理體系先進(jìn)，就會經(jīng)驗(yàn)豐富于落后傳統(tǒng)的裝飾公司。這種現(xiàn)象就需要裝飾公司有相應(yīng)的資源來支持變革，財(cái)務(wù)資源就屬于這種資源的一類。因此，財(cái)務(wù)管理應(yīng)相當(dāng)獨(dú)立并且能夠在一定基礎(chǔ)上預(yù)測并提供相應(yīng)資源的職能部門。第二，現(xiàn)代裝飾公司制度是為裝飾公司來服務(wù)，目的就是發(fā)展壯大裝飾公司，就需要有效的配置其裝飾公司資源，以利于社會擴(kuò)大再生產(chǎn)，這就要求了財(cái)務(wù)管理能夠適應(yīng)這種要求，使裝飾公司的競爭能力不斷加強(qiáng)。

2.管理模式的變化計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的發(fā)展，不僅對生活，對于裝飾公司的幫助也是巨大的，極大促進(jìn)了集中式管理模式的發(fā)展。裝飾公司可以通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，來研發(fā)出能夠?qū)?jì)核算集中化、財(cái)務(wù)控制集中化、財(cái)務(wù)決策集中化的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的裝飾公司財(cái)務(wù)管理模式。

3.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化管理隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理也需走向信息化，提高裝飾公司財(cái)務(wù)管理的信息化水平，可以助力于處理會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立會計(jì)信息管理系統(tǒng)，利用豐富的信息資源自定企業(yè)的相關(guān)決策，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動起到指導(dǎo)作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。實(shí)行財(cái)務(wù)信息化管理要求在高效、科學(xué)的會計(jì)核算基礎(chǔ)上，將企業(yè)價(jià)值較大化作為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，做好會計(jì)核算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，將財(cái)務(wù)管理的職能與作用充分地發(fā)揮出來。

四、裝飾公司會計(jì)核算中的問題及解決措施

1.裝飾公司會計(jì)核算中的問題部分裝飾公司對于固定資產(chǎn)的核算工作只對原值進(jìn)行記賬，而不計(jì)算折舊，這樣就不能的反映出固定資產(chǎn)的狀況，從而產(chǎn)生以下幾點(diǎn)問題：及時(shí)，成本核算的數(shù)據(jù)不夠；第二，產(chǎn)生凈資產(chǎn)的賬目與實(shí)際不能對應(yīng)的狀況；第三，在對于固定資產(chǎn)進(jìn)行租賃活動時(shí)不能夠的估計(jì)其價(jià)值。

2.應(yīng)對裝飾公司會計(jì)核算存在問題的措施在對收入進(jìn)行核算時(shí)，為了能夠更加和的對收入狀況進(jìn)行反映，應(yīng)當(dāng)做到對當(dāng)前的核算方式進(jìn)行改革，應(yīng)當(dāng)參照企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生治來進(jìn)行核算，除此之外還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮相關(guān)的管理軟件的作用，完善核算系統(tǒng)。而在對固定資產(chǎn)進(jìn)行核算時(shí)也應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)企業(yè)的相關(guān)措施，對于固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊，將這項(xiàng)核算項(xiàng)目產(chǎn)生的數(shù)額進(jìn)行計(jì)算。

五、結(jié)束語

綜上所述，社會在發(fā)展，必然經(jīng)濟(jì)、科技與之前行。這就會使各裝飾公司間的競爭白熱化。競爭就會有淘汰，那么裝飾公司要想在愈加激烈的社會競爭中有一足之地，就必須根據(jù)自身以及社會的需要，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理體系的改革與創(chuàng)新，來更加科學(xué)的理財(cái)，使得裝飾公司能夠?qū)⒓夹g(shù)與管理相結(jié)合，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)改革，來實(shí)現(xiàn)自身質(zhì)的飛躍。

作者：宋偉榮單位：亞廈控股有限公司

公司財(cái)務(wù)管理論文:機(jī)電有限公司財(cái)務(wù)管理論文

1．導(dǎo)致機(jī)電有限公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1．1機(jī)電有限公司的管理機(jī)制不夠完善

在我國許多的傳統(tǒng)企業(yè)中，許多沒有專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系與風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題漸漸惡化，危機(jī)到企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展。只有建立健全了會計(jì)內(nèi)部控制制度才能從源頭上杜絕貪污腐敗。完善了控制制度，在單位運(yùn)作中可以減少漏洞，防止一些舞弊行為。在健全了控制制度后，才能使得單位內(nèi)部制度處于一個(gè)平衡的發(fā)展過程中，有利于單位發(fā)展的穩(wěn)，控制制度才能與其它制度相互制約相互監(jiān)督。在會計(jì)工作中，工作人員才能有章可循，在公司財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生危機(jī)時(shí)，沒有有效的應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，只會使公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)面臨更大的危機(jī)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大，會導(dǎo)致公司的經(jīng)濟(jì)處于一個(gè)癱瘓的狀態(tài)，使其相關(guān)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展也會受到影響。在財(cái)務(wù)管理中，一旦錯(cuò)過了解決財(cái)務(wù)危機(jī)的時(shí)機(jī)，公司的經(jīng)濟(jì)損失會非常的大。資金流動只有處于一個(gè)平衡發(fā)展的狀態(tài)，公司才能夠正常的運(yùn)營，才能在發(fā)展中處于一個(gè)有利的地位制度的建立是一個(gè)企業(yè)乃至國家發(fā)展的重要一環(huán)。

1．2財(cái)務(wù)管理人員的水平差

隨著我國的產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，我國的財(cái)務(wù)管理人員的流動性較大，導(dǎo)致我國一些企業(yè)對財(cái)務(wù)管理人員的要求低。一些財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識比較匱乏，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，會有所失誤。四月十六號，朱镕基總理在考察上海國家會計(jì)學(xué)院時(shí)，提出整頓和規(guī)范會計(jì)程序，不做假賬的指示，要求會計(jì)人員要持證上崗。這一指示，清晰的表明了國家對會計(jì)從業(yè)人員的資格的重視程度。會計(jì)從業(yè)人員只有有了一定的專業(yè)水平才能把會計(jì)工作做的更加出色，才能使得會計(jì)控制制度更加有效的實(shí)行機(jī)電公司的資金量比較大，出現(xiàn)一點(diǎn)的問題，就會導(dǎo)致很多的損失。非專業(yè)的人士管理財(cái)務(wù)就會給公司造成一定的損失。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，沒有專業(yè)知識，會缺乏法律常識，就會出現(xiàn)一些非法集資的現(xiàn)象。在財(cái)務(wù)管理中，不僅需要有專業(yè)知識的人，更需要有職業(yè)道德的人。人員對這個(gè)制度的理解程度影響著它在單位運(yùn)作中的實(shí)施。一旦會計(jì)從業(yè)人員不能正確理解這項(xiàng)制度，那么它就不能正確的實(shí)施。從業(yè)人員的道德水平也是影響單位運(yùn)作發(fā)展的重要因素。會計(jì)從業(yè)人員的道德水平低下，會意識不到法律的約束性，會在會計(jì)工作中不斷的鉆空子，會趁機(jī)建立自己“小金庫”。

2．機(jī)電有限公司財(cái)務(wù)管理對策

2．1提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

在堅(jiān)持現(xiàn)金流量目標(biāo)，企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理減輕了對人的約束，強(qiáng)調(diào)了人的職能作用，需要高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門人員不僅要掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理技能，還要轉(zhuǎn)變觀念，深入作業(yè)現(xiàn)場，了解公司生產(chǎn)實(shí)際，貼近生產(chǎn)實(shí)際，將財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)實(shí)際相結(jié)合，深化經(jīng)營意識、提高決策支持能力，才能充分落實(shí)公司財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作。提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，要對企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，財(cái)務(wù)人員熟悉企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)單元中，要增加技術(shù)性財(cái)務(wù)管理人員，吸納預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)控制、計(jì)算機(jī)核算等人才，開展多維度的培訓(xùn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)員工知識結(jié)構(gòu)。同時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化規(guī)范化、系統(tǒng)化、責(zé)任化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，使員工的個(gè)人發(fā)展與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)高度一致，充分發(fā)揮個(gè)人能動性。

2．2提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平

企業(yè)應(yīng)該建立完善機(jī)電生產(chǎn)企業(yè)的實(shí)時(shí)，，動態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)警體系。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該積極分析公司的財(cái)務(wù)狀況，以及時(shí)的掌控財(cái)務(wù)的管理。善于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)的問題，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后，能及時(shí)的提出解決問題的方法。機(jī)電生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程應(yīng)該不斷的創(chuàng)新優(yōu)化，以適應(yīng)不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會。只有提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平，才能做到防患于未然。

2．3培養(yǎng)知識型人才

企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門人員不僅要掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理技能，還要轉(zhuǎn)變觀念，深入作業(yè)現(xiàn)場，了解公司生產(chǎn)實(shí)際，貼近生產(chǎn)實(shí)際，將財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)實(shí)際相結(jié)合，深化經(jīng)營意識、提高決策支持能力，才能充分落實(shí)公司財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作。在提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)方面，應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的會計(jì)知識，計(jì)算機(jī)知識等相關(guān)技能的學(xué)習(xí)。使得財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)知識能扎實(shí)，專業(yè)知識能熟練。

2．4財(cái)務(wù)細(xì)化管理

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，是指根據(jù)企業(yè)管理對象、管理環(huán)境以及企業(yè)管理目標(biāo)的不斷變化而進(jìn)行完善的財(cái)務(wù)管理模式，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理可以最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的較大化，與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理相結(jié)合，形成一套標(biāo)準(zhǔn)明確、不斷完善和細(xì)化的財(cái)務(wù)管理。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重中之重，只要科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理管理．才能真正為企業(yè)的發(fā)展提供更好的服務(wù)，從現(xiàn)代管理學(xué)的角度來講，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理是目前國家上推廣的較為先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式，推進(jìn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理可以不斷提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的總體效率和質(zhì)量，是目前國家經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境下企業(yè)提升競爭力的有效途徑。

3結(jié)語

機(jī)電生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)重大的任務(wù)。機(jī)電行業(yè)只有結(jié)合本身特點(diǎn)，建立防范風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)措施，才能使得企業(yè)更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在提高財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制也能很好的建立。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，一定要切實(shí)注重會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，采納多種措施，培訓(xùn)有用人才。機(jī)電企業(yè)不斷強(qiáng)化企業(yè)資金融通與企業(yè)投資之間的風(fēng)險(xiǎn)控制，促使機(jī)電生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系朝著健康穩(wěn)定的運(yùn)行軌道發(fā)展。

作者：于玲娟 單位:浙江豐立機(jī)電有限公司

公司財(cái)務(wù)管理論文:總分公司財(cái)務(wù)管理論文

一、合理的總分公司財(cái)務(wù)管理模式探討

(一)業(yè)務(wù)核算劃分

商貿(mào)經(jīng)營屬繳納增值稅項(xiàng)目，全部集中在總公司核算，款項(xiàng)由總公司收支，發(fā)票由總公司開具，與商貿(mào)經(jīng)營相關(guān)的費(fèi)用，如運(yùn)費(fèi)等均由總公司支付。延伸服務(wù)、業(yè)務(wù)、貨場業(yè)務(wù)屬繳納營業(yè)稅項(xiàng)目，由分公司核算，款項(xiàng)由分公司收取，相關(guān)稅金由分公司在當(dāng)?shù)乩U納。企業(yè)所得稅在取得稅務(wù)部門認(rèn)可后匯總繳納。

(二)資金方面

實(shí)行一定程度的收支兩條線的管理辦法，各分公司沒有融資、投資的權(quán)利，沉淀資金全額上繳總公司。收入方面，如按上述業(yè)務(wù)劃分，分公司經(jīng)營延伸服務(wù)和業(yè)務(wù)，均應(yīng)采取預(yù)收款形式經(jīng)營，理論上不應(yīng)該產(chǎn)生新的債權(quán)債務(wù)，分公司所形成的收入均應(yīng)有現(xiàn)金流入，分公司每季將實(shí)現(xiàn)的所有收入扣出變動成本和稅金后的現(xiàn)金流入凈額全額上交總公司。支出方面，總公司根據(jù)批準(zhǔn)的間管費(fèi)用支出預(yù)算按進(jìn)度撥付資金，分公司在預(yù)算范圍內(nèi)使用。

(三)資產(chǎn)管理方面

各分公司資產(chǎn)由總公司授權(quán)經(jīng)營使用，分公司承擔(dān)相應(yīng)資產(chǎn)的折舊、稅金、維護(hù)、維修等費(fèi)用，并對資產(chǎn)保值增值負(fù)責(zé)。總公司對所有資產(chǎn)擁有處置權(quán)，可根據(jù)情況在各分公司間調(diào)劑使用，較大限度避免資產(chǎn)閑置。分公司購置、處置資產(chǎn)均需總公司批準(zhǔn)。

(四)計(jì)劃下達(dá)及預(yù)算

總公司需成立預(yù)算管理委員會，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、結(jié)算、人勞、辦公室、管理部等相關(guān)部門參加，參照物流公司收入利潤計(jì)劃、工資計(jì)劃、費(fèi)用壓縮計(jì)劃、資金總盤子、業(yè)務(wù)劃分等情況，分別對分公司預(yù)算中的收入、稅金、費(fèi)用中的工資及附加費(fèi)、辦公費(fèi)、小汽車費(fèi)用、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用，支付主業(yè)合同費(fèi)用，以及固定資產(chǎn)購置、大修計(jì)劃等支出進(jìn)行審核確認(rèn)。各分公司的費(fèi)用支出與收入利潤計(jì)劃掛鉤，在基本費(fèi)用預(yù)算外，對超計(jì)劃完成收入利潤計(jì)劃指標(biāo)的，可按一定比例增加其費(fèi)用預(yù)算，以提高分公司積極性。年初各分公司按照收入利潤計(jì)劃、費(fèi)用壓縮計(jì)劃、工資計(jì)劃、大修計(jì)劃等規(guī)定，編制詳實(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)總公司審查批準(zhǔn)后執(zhí)行。

(五)財(cái)務(wù)監(jiān)察

通過財(cái)務(wù)監(jiān)察，確保分公司執(zhí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度和規(guī)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的不足之處，對分公司提出的新增預(yù)算進(jìn)行核實(shí)，參與對分公司的經(jīng)營業(yè)績考核。

(六)考核機(jī)制

合理有效的考核機(jī)制是避免集權(quán)帶來的分公司積極性不高這一缺點(diǎn)的重要手段，總公司要根據(jù)各分公司業(yè)務(wù)量、人員構(gòu)成等情況制定合理的考核激勵辦法，除各分公司自身核算的業(yè)務(wù)，總公司的商貿(mào)經(jīng)營業(yè)務(wù)分站點(diǎn)核算并統(tǒng)計(jì)在各分公司的任務(wù)完成數(shù)內(nèi)，季度和年度統(tǒng)一進(jìn)行考核。根據(jù)考核結(jié)果，相應(yīng)增加或減少分公司的工資總額計(jì)劃，在工資總額計(jì)劃內(nèi)，對分公司內(nèi)部獎勵政策，應(yīng)給予一定的權(quán)限，便于體現(xiàn)按勞分配的原則。執(zhí)行預(yù)算結(jié)余的分公司，可按結(jié)余數(shù)的一定比例予以工資計(jì)劃獎勵。

(七)財(cái)務(wù)管理制度

統(tǒng)一總分公司會計(jì)核算科目，由于現(xiàn)物流公司總分公司的業(yè)務(wù)比較單一并且大體相同，前期通過調(diào)研，確定統(tǒng)一的會計(jì)明細(xì)科目，特別是費(fèi)用科目，各分公司嚴(yán)格按統(tǒng)一科目進(jìn)行會計(jì)核算，禁止自行增加會計(jì)科目；分公司獨(dú)立核算總公司授權(quán)經(jīng)營的業(yè)務(wù)收入和相應(yīng)的成本稅金，在當(dāng)?shù)丶{稅；各項(xiàng)費(fèi)用在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)支出；分公司執(zhí)行總公司制定的工資和獎勵制度、內(nèi)部控制制度等財(cái)務(wù)政策和制度，執(zhí)行統(tǒng)一的會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使用統(tǒng)一格式的財(cái)務(wù)單據(jù)及各類表格；分公司對其歷史遺留和新發(fā)生的債權(quán)債務(wù)負(fù)責(zé)；分公司無所有者權(quán)益，沒有利潤分配的權(quán)利，所有可供分配利潤由總公司進(jìn)行分配。

二、總分公司財(cái)務(wù)管理模式實(shí)踐總結(jié)

通過總公司集中各分公司沉淀資金和業(yè)務(wù)劃分后，商貿(mào)經(jīng)營的資金實(shí)力得到加強(qiáng)；公司的主要資金集中在總公司，資金監(jiān)管力度大大得到加強(qiáng)；預(yù)算執(zhí)行力度和費(fèi)用壓縮力度得到加強(qiáng)；有利于財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)一貫徹實(shí)施；分公司在授權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立核算、就地納稅，相比實(shí)行報(bào)銷制能減輕總公司財(cái)務(wù)管理的壓力；通過下達(dá)合理的經(jīng)營任務(wù)，制定切實(shí)可行的考核辦法來調(diào)動分公司的積極性。總之，通過以上手段實(shí)行總分公司的財(cái)務(wù)管理模式，達(dá)到了加強(qiáng)資金管理和規(guī)范財(cái)務(wù)核算的效果，但具體實(shí)施中還有無數(shù)的具體問題有待在實(shí)踐中逐步完善，而各個(gè)專業(yè)公司的實(shí)際情況各不相同，需要按自身特點(diǎn)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)揚(yáng)長避短的目的。

作者：王香麗 單位：北京鐵路局鐵路一住宅集資建房指揮部

公司財(cái)務(wù)管理論文:聯(lián)通公司財(cái)務(wù)管理論文

一、加強(qiáng)成本控制，明確成本管理責(zé)任

為了搞好成本控制，聯(lián)通公司首先應(yīng)制訂成本費(fèi)用計(jì)劃，實(shí)施成本預(yù)算控制，加大企業(yè)各項(xiàng)管理制度和計(jì)劃的執(zhí)行力度，使支出限制在預(yù)算范圍之內(nèi)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制的目的。其次應(yīng)建立規(guī)范的成本會計(jì)制度，以制定明確的成本費(fèi)用核算的會計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定，規(guī)范成本費(fèi)用核算的一般程序，確定成本費(fèi)用會計(jì)處理的成本費(fèi)用與原則的開支范圍。同時(shí)要科學(xué)的任用和選拔成本會計(jì)人員。應(yīng)積極采用目標(biāo)成本管理，明確企業(yè)成本管理的責(zé)任，不斷完善企業(yè)目標(biāo)管理制度，通過建立和完善運(yùn)作、組織、目標(biāo)、考核四大體系，最終實(shí)現(xiàn)成本最小化。

二、完善內(nèi)控建設(shè)，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的管控力度

確保聯(lián)通公司經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵是要形成科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、決策機(jī)制，建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部控制制度。因此要確保內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行，完善內(nèi)部控制手段，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際需要和市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。同時(shí)要理順和完善投資管控流程，不斷提高投資回報(bào)，合理控制資本開支，加大對資本支出調(diào)控的力度。特別是對一些重大投資項(xiàng)目，要加強(qiáng)管控力度，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，科學(xué)合理地評估投資回報(bào)和投資風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益。

三、加快財(cái)務(wù)信息化

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，其在各行業(yè)的應(yīng)用也越來越廣泛，而加快信息系統(tǒng)建設(shè)是提高財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)非常重要的手段。作為聯(lián)通公司應(yīng)建立財(cái)務(wù)信息化的系統(tǒng)，開展財(cái)務(wù)信息化的工作，保障收集信息的性、及時(shí)性和性。同時(shí)不斷加強(qiáng)和提高財(cái)務(wù)信息披露的完整性、及時(shí)性、性，嚴(yán)格遵守上市公司的信息披露準(zhǔn)則，采取一系列必要和有效的管控手段，確保財(cái)務(wù)信息披露的完整、及時(shí)、，而這項(xiàng)工作實(shí)際上是財(cái)務(wù)工作的一個(gè)最基本的要求。

四、實(shí)施財(cái)務(wù)管理實(shí)施財(cái)務(wù)管理

首先通過實(shí)施預(yù)算，有效地發(fā)揮資金的作用，做到利潤可規(guī)劃、成本可控化、收入較大化。其次設(shè)立預(yù)警機(jī)制，嚴(yán)禁超預(yù)算開支成本費(fèi)用，及時(shí)通報(bào)各單位成本費(fèi)用完成情況。以資金管理為主線，以權(quán)責(zé)發(fā)生制核算為基礎(chǔ)，進(jìn)一步優(yōu)化和控制成本費(fèi)用，強(qiáng)化預(yù)算管理，充分發(fā)揮各專業(yè)部門對成本費(fèi)用的考核、控制、指導(dǎo)、審核。聯(lián)通公司在實(shí)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，必須加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)工作，將懲罰變成指導(dǎo)與懲罰相結(jié)合，將事后審計(jì)變成事前審計(jì)[1]；實(shí)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，必須加強(qiáng)預(yù)算堅(jiān)持剛性原則，落實(shí)到具體環(huán)節(jié)和每個(gè)人。實(shí)行作業(yè)成本法，真正掌控企業(yè)的成本，力爭保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)增長，構(gòu)筑以效益為中心的全新的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。

五、提高資金使用效率

首先要合理地進(jìn)行資金分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。其次要預(yù)測資金支付和收回的時(shí)間。比如什么時(shí)候可進(jìn)貨，應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成資金拮據(jù)，收支失衡。使資金的運(yùn)用和來源得到有效配合。比如為了避免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)。

六、穩(wěn)健理財(cái)，切忌盲目擴(kuò)展

穩(wěn)健理財(cái)就是企業(yè)不能把所有的資金全部投入到一個(gè)項(xiàng)目上，而是把資金同時(shí)投入多個(gè)項(xiàng)目，當(dāng)其中一個(gè)項(xiàng)目利潤下降，甚至虧損時(shí)，其他項(xiàng)目的收益仍然能保障整個(gè)投資獲得較好的利潤，這樣會使幾個(gè)項(xiàng)目的盈利和虧損相互抵消，企業(yè)也就可以減少損失。即要求聯(lián)通公司的投資實(shí)現(xiàn)多元化。電信企業(yè)在積累了一定的資本，達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然分散投資時(shí)，還需要把擴(kuò)張的方向選擇正確，只有這樣才能運(yùn)用多種投資工具，達(dá)到分散風(fēng)險(xiǎn)的目的。

七、加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理，完善預(yù)算

實(shí)行財(cái)務(wù)的集中管理對于提高聯(lián)通公司財(cái)務(wù)提高投資回報(bào)、節(jié)約資金成本和管理效率都有十分重要的作用和意義。集中管理，集中不是目的，其最終目的還是為了實(shí)現(xiàn)資源的配置，有效地利用資源，從而提升企業(yè)的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)[2]。預(yù)算管理是一個(gè)循序漸進(jìn)逐漸完善的過程。強(qiáng)化預(yù)算管理，一方面在預(yù)算執(zhí)行的過程中，不斷完善預(yù)算執(zhí)行情況的考核，加大監(jiān)控的力度，實(shí)現(xiàn)有效的閉環(huán)管理。另一方面盡可能減少人為的不確定因素的影響，在編制環(huán)節(jié)中盡可能把預(yù)算工作做得科學(xué)合理。

八、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)就要為通過提供一系列的培訓(xùn)，使員工的知識結(jié)構(gòu)能夠適應(yīng)國際資本市場對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求。通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)使財(cái)會人員敬業(yè)愛崗，盡職盡責(zé)，具有良好的職業(yè)道德。在提高思想道德素質(zhì)的同時(shí)，要不斷加強(qiáng)有關(guān)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、會計(jì)理論等方面的學(xué)習(xí)。這樣在管理財(cái)務(wù)工作時(shí)，才能體現(xiàn)出較高的管理政策水平和解決實(shí)際問題的能力，才能很好的適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的要求。

聯(lián)通公司要鍛造企業(yè)的核心競爭力，就要以財(cái)務(wù)管理要為突破口，始終圍繞如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值較大化這一核心來開展工作，不斷優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，建立起以價(jià)值管理為核心的財(cái)務(wù)管理模式，提高投資回報(bào)率，從根本上保障企業(yè)核心競爭力的提升。

公司財(cái)務(wù)管理論文:母子公司財(cái)務(wù)管理論文

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式的選擇

日前，國內(nèi)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理形式多樣，但歸納起來主要有三種基本模式：集權(quán)制財(cái)務(wù)管理模式、分權(quán)制財(cái)務(wù)管理模式和混合制財(cái)務(wù)管理模式。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)關(guān)系所涉及的內(nèi)容與采取的財(cái)務(wù)管理模式密切相關(guān)。

在構(gòu)建集團(tuán)公司財(cái)務(wù)關(guān)系時(shí)，不能采用集權(quán)制財(cái)務(wù)管理模式或分權(quán)制財(cái)務(wù)管理模式。過度集權(quán)，由總部掌握著幾乎所有的財(cái)務(wù)管理控制權(quán)，把整個(gè)集團(tuán)公司當(dāng)作一個(gè)大企業(yè)來管理，過度的插手，一方面使總部把過多的精力放在日常事務(wù)的控制上，不利于其對集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略的把握;另一方面在一定程度上也抑制了子公司的靈活性和創(chuàng)造性，事事上報(bào)，致使其成為母公司的附屬，缺少自己要發(fā)展的積極性，且面對瞬息萬變的市場環(huán)境，缺乏應(yīng)對的應(yīng)變性。子公司同時(shí)感覺到處在母公司的掌控下，難以伸展手腳，限制了子公司的生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)。相反，分權(quán)過多過濫，又容易導(dǎo)致集團(tuán)公司對子公司監(jiān)管不力或失控，可能造成子公司不從整個(gè)集團(tuán)發(fā)展的戰(zhàn)略高度統(tǒng)一安排投資或融資活動，僅追求局部而損害集團(tuán)公司的整體利益,從而弱化了集團(tuán)公司整體優(yōu)勢和綜合功能的發(fā)揮。

因此，針對集團(tuán)公司各子公司核心作用與否、與主業(yè)配合關(guān)系的密切程度、控股程度大小等，財(cái)務(wù)管理的深度和側(cè)重點(diǎn)也應(yīng)有所不同。

二、集團(tuán)母子公司之間的財(cái)務(wù)管理體制框架設(shè)計(jì)

有效的財(cái)務(wù)控制框架主要包括：

(1)強(qiáng)有力的母子公司財(cái)務(wù)控制體系，能夠控制和協(xié)調(diào)所屬企業(yè)的活動，這是集權(quán)與分權(quán)問題的直接體現(xiàn)；

(2)設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，包括有效的相關(guān)財(cái)務(wù)職能的組織結(jié)構(gòu)和其他牽制財(cái)務(wù)職能的組織結(jié)構(gòu)；

(3)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，經(jīng)驗(yàn)表明，母公司對所屬企業(yè)的一個(gè)最重要的監(jiān)督手段是財(cái)務(wù)監(jiān)督。

根據(jù)不同種類的財(cái)權(quán)，母子公司之間，就公司的財(cái)權(quán)配置做出如下構(gòu)思：

1、投資決策權(quán)

對外投資權(quán)歸母公司，子公司不得有對外投資決策權(quán)。對內(nèi)投資決策上可在集權(quán)基礎(chǔ)上適當(dāng)?shù)姆謾?quán)，母公司對控股公司的分權(quán)程度要大于對全資子公司的分權(quán)程度。流動資產(chǎn)投資決策權(quán)以及簡單再生產(chǎn)范圍內(nèi)的技術(shù)改造權(quán)利授權(quán)于子公司；在擴(kuò)大再生產(chǎn)范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)投資，應(yīng)限額，母公司審批后才能投資超限額的項(xiàng)目，或者根據(jù)子公司自身情況、資本多少給予一定的確定性內(nèi)部投資權(quán)；在有效期內(nèi)，子公司無論投資項(xiàng)目多大或投資額多少，只要投資總計(jì)還沒超過授權(quán)比例，子公司都可以任意投資，在沒有經(jīng)過母公司審批情況下，超過比例無論項(xiàng)目大小都不能再投資。

2、融資決策權(quán)

母子公司需保持合理的資本結(jié)構(gòu)，以便更好地控制整個(gè)集團(tuán)的融資風(fēng)險(xiǎn)，杜絕和避免因融資不當(dāng)而危及集團(tuán)生存。

以下融資決策權(quán)母公司需牢牢把握：

在公司重大投資項(xiàng)目的融資方面，超過資產(chǎn)負(fù)債率安全線的舉債融資，以及導(dǎo)致母公司股份比例變動的融資，增加子公司注冊資本的融資，子公司的并購融資與租賃融資，發(fā)行債券、發(fā)行股票，以及子公司改制中所涉及的融資等問題。母公司在集中重大融資權(quán)的同時(shí)，賦予子公司的融資決策權(quán)僅限于：在資產(chǎn)負(fù)債率安全線內(nèi)的限額舉債、提存的折舊費(fèi)、稅后利潤留成、與自行決策的投資相配合的融資，如流動資金借款、技改借款；子公司自行決策的融資項(xiàng)目，則應(yīng)由母公司審查或備案，以監(jiān)督為主。

3、資產(chǎn)處置權(quán)

子公司的對外長期投資、無形資產(chǎn)、關(guān)鍵設(shè)備、成套設(shè)備、重要建筑物、資產(chǎn)重組涉及的資產(chǎn)處置必須經(jīng)母公司審批，流動資產(chǎn)及其余資產(chǎn)的處置可由子公司自主決定，但需報(bào)母公司備案。子公司擁有資產(chǎn)的日常管理權(quán)。母公司對子公司重要資產(chǎn)的處置擁有監(jiān)控權(quán)。

4、資本運(yùn)營權(quán)

子公司的對外投資、合并、分立、轉(zhuǎn)讓、改制等資本運(yùn)營活動決策權(quán)限集中在母公司，各子公司一般沒有這一權(quán)限。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)該擁有更大的資本運(yùn)營管理權(quán)限，以適應(yīng)集團(tuán)發(fā)展對財(cái)務(wù)管理提出的新要求。

5、資金管理權(quán)

母公司對內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理。子公司主要負(fù)責(zé)資金的日常管理、制定資金內(nèi)部管理辦法、編制資金收支計(jì)劃、組織資金收支平衡、進(jìn)行資金收支業(yè)務(wù)的核算。其它的都有母公司管理，具體來說，就是將集團(tuán)內(nèi)部的資金結(jié)算、各子公司超過限額的對外資金支付、子公司在銀行開設(shè)賬戶、子公司的資金收入以及子公司間的資金調(diào)劑等事項(xiàng)由母公司統(tǒng)一辦理和審批。為保障子公司經(jīng)營的靈活性和零星開支需要，母公司應(yīng)該給予子公司限額以內(nèi)的資金支付權(quán)。

6、成本費(fèi)用管理權(quán)

母公司通過預(yù)算控制手段(下達(dá)預(yù)算——檢查進(jìn)度——考核結(jié)果)對各子公司和下屬單位的成本費(fèi)用進(jìn)行間接管理。從預(yù)算執(zhí)行的正負(fù)差異中分析原因。對各子公司的成本費(fèi)用管理控制情況制定具體的監(jiān)督檢查辦法，定期監(jiān)督檢查。

7、收益分配權(quán)

在集權(quán)方式下，全資子公司的可分配利潤應(yīng)該由母公司統(tǒng)一支配、調(diào)度，但從子公司的持續(xù)發(fā)展角度考慮，有必要給予子公司一定比例的利潤留成，全資子公司的收益分配方案由子公司董事會制訂，上報(bào)母公司審批后執(zhí)行。而對于控股、參股子公司，其收益分配方案由董事會制定，并經(jīng)子公司的股東大會或股東會審議通過。

簡而言之，最為理想的母子公司財(cái)務(wù)管控體系是，不管的太死，也不放的太開，伴隨組織結(jié)構(gòu)集權(quán)化以及經(jīng)營專業(yè)化的趨勢，財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了相應(yīng)集中，從而較大程度地平衡與利用資源。在母子級公司架構(gòu)下，應(yīng)通過流程改進(jìn)和IT手段，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理集中化。集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵部分就是將戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算管理結(jié)合起來，這也是戰(zhàn)略執(zhí)行和貫徹的最主要手段。在企業(yè)管理中，完善的財(cái)務(wù)分析和報(bào)告體系是實(shí)施管理的有效手段，而且是支持集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策的重要信息依據(jù)。財(cái)務(wù)管理費(fèi)用的高低，是衡量一個(gè)公司管理水平和運(yùn)行機(jī)制的重要指標(biāo)。

前些年，中石油一年財(cái)務(wù)費(fèi)用高達(dá)119億元，通過集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變，賬務(wù)費(fèi)用只用了前些年前的一個(gè)零頭。這說明，三年內(nèi)，整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用降低了近100億，除了國家降低利率因素外，集團(tuán)財(cái)務(wù)緊縮、管理水平提高等都在不言中。他們成立后，所有的對外資金業(yè)務(wù)統(tǒng)一管理，子公司和企業(yè)一律不能開展對外借款和擔(dān)保業(yè)務(wù)。所有的向銀行貸款、還款業(yè)務(wù)統(tǒng)一進(jìn)行，使中石油的貸款成本大幅下降。01年中石油僅在財(cái)務(wù)管理費(fèi)用方面，就節(jié)省開支20億元以上，以上從另一個(gè)側(cè)面反映，集團(tuán)財(cái)務(wù)對一個(gè)集團(tuán)的作用是不容忽視的。

公司財(cái)務(wù)管理論文:安裝公司財(cái)務(wù)管理論文

一、安裝公司企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理念

（一）財(cái)務(wù)管理的特征

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式也得到了很大的發(fā)展。相對于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理來說，現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理在許多方面得到了改進(jìn)，如將人力資本納入到了資本的范圍內(nèi)，而且還將企業(yè)的無形資產(chǎn)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容進(jìn)行管理。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下財(cái)務(wù)管理的主要管理對象是資本的籌集、投入及受益，而未將人力資本納入其中。現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理將人力資本納入到了企業(yè)資本管理的范圍內(nèi)，這樣就使企業(yè)知識和勞動力的投入者與物質(zhì)的投入者共同成為企業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體，對企業(yè)的管理都具有控制權(quán)。企業(yè)才能從資本的范圍擴(kuò)大到財(cái)務(wù)和人力資本的范圍，加大了企業(yè)對人力、物力、財(cái)力的利用和分配力度，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理起到了積極作用。在現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，無形資產(chǎn)越來越處于主導(dǎo)地位。在現(xiàn)代化的企業(yè)建設(shè)當(dāng)中，人員的素質(zhì)、產(chǎn)品的創(chuàng)新及企業(yè)商品的專利權(quán)所占的比重也在不斷提高，無形資產(chǎn)成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要對象。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

現(xiàn)代化的企業(yè)注重的是知識技能和資產(chǎn)的積累，對于現(xiàn)代化的安裝公司來說也是一樣。知識技能對于企業(yè)來說也不再是簡單的影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的外部因素，而應(yīng)該視為企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的核心因素。對于現(xiàn)代化的企業(yè)所具有的高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的特征來說，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值較大化已是企業(yè)財(cái)務(wù)管理所必須實(shí)現(xiàn)的重要目標(biāo)。

二、安裝公司財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）對安裝企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)物管理上存在的漏洞一是在資金管理方面，對于安裝現(xiàn)場資金活動的管理要求不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致企業(yè)資金被挪用、侵占、抽逃等現(xiàn)象發(fā)生，此為資金活動的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。二是在實(shí)物管理方面，項(xiàng)目現(xiàn)場所需材料種類繁多，公司對其基本上處于失控狀況，對于企業(yè)專項(xiàng)資金使用情況的管理工作還有待提高。三是在工程招投標(biāo)管理方面，不具備投標(biāo)所必須條件，《投標(biāo)書》不夠規(guī)范，而且對項(xiàng)目投標(biāo)未能進(jìn)行合理的考核。四是在物料采購管理方面，現(xiàn)場所需日常辦公用品設(shè)備、日常生活開支及現(xiàn)場項(xiàng)目設(shè)備安裝所需零部件等的采購程序不完善、不規(guī)范。

（二）財(cái)務(wù)管理水平有待提高

現(xiàn)階段很多企業(yè)只注重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作缺乏重視，導(dǎo)致了很多管理工作方面的問題發(fā)生。例如，財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)管理的工作不夠認(rèn)真，而且可能還會由于管理方式的不正確導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。在安裝工程實(shí)施過程中，由于財(cái)務(wù)管理水平不高，財(cái)務(wù)管理人員雖然做好了記賬、報(bào)稅、做報(bào)表的本職工作，卻未能夠認(rèn)真地對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和審查，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不善。先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念能夠?yàn)槠髽I(yè)指引一個(gè)有效的管理方向。對于安裝工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理人員來說，如果其對財(cái)務(wù)管理知識不能進(jìn)行的掌握，就會導(dǎo)致在成本核算、現(xiàn)金流控制、驗(yàn)工計(jì)價(jià)等財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)漏洞，降低成本管理在節(jié)約企業(yè)成本方面的作用，造成企業(yè)的成本控制不當(dāng)，收益效果不明顯。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，安裝工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員的管理水平有了一定的提高，但是與安裝項(xiàng)目要求管理者所具備的能力還有一定的差距，很多財(cái)務(wù)管理者的工作還僅僅停留在管理企業(yè)工程的資金、票據(jù)的進(jìn)出，而沒有把數(shù)據(jù)分析和管理對策作為工作重點(diǎn)。這將導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目的資金規(guī)劃不合理，最終降低項(xiàng)目收益。

（三）財(cái)務(wù)管理制度不夠完善

所謂沒有規(guī)矩不成方圓，沒有一個(gè)好的制度對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來說是一個(gè)重大缺陷。由于盈利而忽視了對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建設(shè)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的不完善的根本原因。很多安裝公司由于缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的漏洞比比皆是。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度問題還會使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)很多問題，使企業(yè)資產(chǎn)的管理和財(cái)務(wù)的核算工作都得不到的落實(shí)，出現(xiàn)許多錯(cuò)賬和資金流失等現(xiàn)象。所以，企業(yè)要加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督，通過制度來嚴(yán)格要求他們的工作質(zhì)量，對其工作進(jìn)行合理的約束。

（四）安裝公司對發(fā)票的管理問題

增值稅發(fā)票是指納稅人通過銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，這是保障購買方能夠通過增值稅發(fā)票并且按照相關(guān)規(guī)定來抵扣一些稅款的憑證。目前，我國的安裝企業(yè)一般在地稅開取營業(yè)稅發(fā)票，對于增值稅發(fā)票用于工程項(xiàng)目的開支，增值稅專用發(fā)票要做進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出，不能用做進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。企業(yè)要對成本進(jìn)行合理的控制，對發(fā)票的控制也是保障企業(yè)成本的重要內(nèi)容之一。

首先，由于許多中小規(guī)模企業(yè)經(jīng)濟(jì)成分的限制，開具增值稅發(fā)票對于其經(jīng)濟(jì)利益的作用較大，致使很多企業(yè)違反《增值稅條例》不給購買方開具發(fā)票，或者是通過提高成本來代替發(fā)票，這種行為損害了購買企業(yè)的利益。其次，增值稅發(fā)票不合格導(dǎo)致企業(yè)無法通過抵扣來降低企業(yè)的成本。很多企業(yè)開具的發(fā)票不夠規(guī)范，而且分類不夠清晰，導(dǎo)致了在抵扣稅款時(shí)出現(xiàn)很多問題。，對稅務(wù)發(fā)票的管理工作不當(dāng)。很多企業(yè)未能對企業(yè)的發(fā)票進(jìn)行合理的管理，致使企業(yè)的發(fā)票遺失。缺少專業(yè)的管理人員或管理人員的頻繁換崗都會導(dǎo)致發(fā)票信息的不現(xiàn)象發(fā)生。

本文根據(jù)企業(yè)增值稅發(fā)票的管理問題，提出了一些相關(guān)的建議。一是安裝企業(yè)要維護(hù)自身的利益，杜絕與此類企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易，防止因收不到發(fā)票而造成的成本增加。二是有關(guān)稅務(wù)部門要加強(qiáng)對稅務(wù)發(fā)票的管理，加大稅收征管力度，防止稅款流失的現(xiàn)象發(fā)生，為企業(yè)提供良好的稅收環(huán)境，并且要對嚴(yán)格違反稅務(wù)規(guī)定的行為進(jìn)行懲治。三是加強(qiáng)對相關(guān)人員稅務(wù)知識的培訓(xùn)，確保能夠正確有效地對稅票進(jìn)行審核和辨別。四是企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用專門的管理人員對增值稅發(fā)票進(jìn)行妥善的管理，對不慎發(fā)生的丟失現(xiàn)象，要采取相應(yīng)有效的措施來進(jìn)行補(bǔ)救，防止企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和信息受到損害。

三、對安裝企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出的建議

（一）提高安裝公司財(cái)務(wù)管理的水平

對于安裝公司來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平較為落后。提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，對于控制企業(yè)的成本、減少企業(yè)資金的流失具有重要作用。企業(yè)應(yīng)該加大對財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能的培養(yǎng)。采用先進(jìn)的電算化管理模式和系統(tǒng)化的專業(yè)軟件來對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行更加高效的管理。

（二）加強(qiáng)安裝公司財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)

建立一個(gè)完善的制度對于控制企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況具有至關(guān)重要的作用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，不僅能夠明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的任務(wù)，還能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理工作進(jìn)行合理的約束。并且企業(yè)的負(fù)責(zé)人還要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行修改和完善，定期對財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行審查，對表現(xiàn)突出的員工進(jìn)行嘉獎，做到合理的約束和激勵，促進(jìn)員工的工作熱情，提高工作效率。

（三）建立完善的內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制

國家需要法律，公司需要制度來對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營合理地管理。建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效地約束和規(guī)范企業(yè)中的經(jīng)營活動及員工的工作情況。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門也需要進(jìn)行檢查和督促，這樣才能保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，而不是簡單的形式化。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門員工的管理力度，使他們以企業(yè)的目的為主，不要為了個(gè)人的利益而放松財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的力度，致使內(nèi)部控制無法發(fā)揮它的本質(zhì)作用。

對于安裝公司這類以施工工程項(xiàng)目為主的企業(yè)，本身企業(yè)的財(cái)務(wù)管理建設(shè)就落后，所以更是要注重提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的改革及對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員、財(cái)務(wù)管理理念的提高，從各方面加強(qiáng)對安裝企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，降低企業(yè)的成本，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范和落實(shí)。

作者：唐潔瓊 單位：郴州郴能電力有限公司蘇仙分公司2015年3月26日

公司財(cái)務(wù)管理論文:營改增影響保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理論文

截至目前，雖然保險(xiǎn)行業(yè)營改增具體政策尚不明朗，但是營改增將對保險(xiǎn)公司產(chǎn)生多方位的影響，包括對于財(cái)務(wù)處理、納稅申報(bào)、業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品定價(jià)和信息系統(tǒng)等都產(chǎn)生重大的影響。因此本文重點(diǎn)從人壽保險(xiǎn)公司（以下簡稱“壽險(xiǎn)公司”）實(shí)戰(zhàn)角度，提出提前準(zhǔn)備，及時(shí)調(diào)整公司現(xiàn)有管理及業(yè)務(wù)流程，以應(yīng)對營改增的沖擊。

一、營改增背景介紹

目前，我國實(shí)行增值稅和營業(yè)稅并行的流轉(zhuǎn)稅制，對銷售貨物主要征收增值稅，提供勞務(wù)主要征收營業(yè)稅。保險(xiǎn)業(yè)作為典型的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是當(dāng)前中國增長最為迅速的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，但是我國對保險(xiǎn)業(yè)實(shí)際上在重復(fù)征稅。對于從事營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的保險(xiǎn)業(yè)，購進(jìn)已納增值稅項(xiàng)目所承擔(dān)的增值稅不能抵扣，由此發(fā)生的增值稅、營業(yè)稅重復(fù)征稅將導(dǎo)致保險(xiǎn)業(yè)更大的稅收負(fù)擔(dān)，對整個(gè)行業(yè)產(chǎn)生不利影響。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復(fù)雜，要劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。從國際稅制改革發(fā)展趨勢看，目前全世界已有170多個(gè)國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍通常會覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務(wù)。以增值稅取代營業(yè)稅，逐步實(shí)現(xiàn)對于貨物和勞務(wù)征收統(tǒng)一的間接稅，使增值稅覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務(wù)，符合國際慣例。總之，增值稅的“鏈條”完整了，可以有效避免重復(fù)征稅，有利于減輕納稅人的稅負(fù)，有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于完善現(xiàn)行稅制，有利于提升征管效率。

二、營改增對壽險(xiǎn)公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

營改增既能對保險(xiǎn)公司的采購、管理帶來益處，同時(shí)增值稅相比營業(yè)稅在業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)功能、會計(jì)核算、人員操作及合規(guī)要求等領(lǐng)域具有一定的復(fù)雜性，對保險(xiǎn)公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)支持方面也提出了更多挑戰(zhàn)。

（一）機(jī)遇

壽險(xiǎn)公司能夠在收取費(fèi)用或提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，通過明示的方式向服務(wù)接收方收取增值稅；各項(xiàng)支出對應(yīng)的增值稅將不再是壽險(xiǎn)公司的成本，因經(jīng)營采購、接收服務(wù)而產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，能夠在整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈上降低整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的納稅成本，提高經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營效率；增值稅的統(tǒng)一申報(bào)與管理將為公司帶來集團(tuán)內(nèi)各單位稅務(wù)及操作流程整合與改進(jìn)的良機(jī)；增值稅的以票控稅、特有征管等模式一定程度上會降低公司的稅務(wù)合規(guī)以及業(yè)務(wù)流程的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（二）挑戰(zhàn)

營改增是對公司管理一次多方位的考驗(yàn)。具體包括對控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)控五要素均帶來較大影響；對承保、理賠、批改、收付費(fèi)、傭金/手續(xù)費(fèi)、再保、采購、稅務(wù)等核心業(yè)務(wù)流程均需重新評估、改造；增值稅合規(guī)管理工作將增加保險(xiǎn)公司的合規(guī)成本，如人員培訓(xùn)、軟硬件系統(tǒng)升級改造等；現(xiàn)有的增值稅的征管方式和征管理念對財(cái)稅處理帶來的挑戰(zhàn)等。

三、營改增對財(cái)務(wù)管理流程的影響及應(yīng)對

財(cái)稅[2011]110號文件規(guī)定“金融保險(xiǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。”如保險(xiǎn)業(yè)全部采用簡易征收，保險(xiǎn)企業(yè)將不能抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，會導(dǎo)致抵扣鏈條中斷、重復(fù)征稅。采購產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅其稅率在營改增后高于原營業(yè)稅稅率，會增加采購成本。如不采用簡易征收，保險(xiǎn)業(yè)營改增最核心的問題在于增值額的確定，例如由于賠付支出無法給公司提供增值稅專用發(fā)票，因此如何抵扣，進(jìn)而如何確定增值額就很關(guān)鍵。但無論怎樣，在壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營價(jià)值鏈中，營改增對業(yè)務(wù)流程的影響將是全局性的。首先，保險(xiǎn)核心業(yè)務(wù)流程，包括：產(chǎn)品設(shè)計(jì)、承保、保全、理賠、收付費(fèi)和單證管理等流程需要根據(jù)增值稅相關(guān)要求進(jìn)行改造，流程中的崗位職責(zé)、信息交接、重要表單樣式、開票時(shí)點(diǎn)等需要重新檢視、評估和再設(shè)計(jì)；其次，需要對會計(jì)和核算、財(cái)務(wù)管理、單證管理、稅務(wù)等管理流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制評估，防止科目使用錯(cuò)誤、虛開增值稅票、進(jìn)項(xiàng)稅票過期、進(jìn)項(xiàng)稅分?jǐn)偛磺鍩o法抵扣、操作失誤等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。下面舉例分析對保費(fèi)收入、手續(xù)費(fèi)支付等財(cái)務(wù)流程及發(fā)票管理的影響。

（一）對收入及稅收流程的影響分析

1、對收入確認(rèn)及稅收影響新會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，壽險(xiǎn)公司對投連險(xiǎn)的管理費(fèi)收入作為收入核算，營改增后，對這部分收入的稅務(wù)處理將隨之明確；現(xiàn)行稅法對一年期以上（含一年期）健康保險(xiǎn)免征營業(yè)稅，營改增后，將重新核算免稅和非免稅業(yè)務(wù)的增值額，將帶來對相關(guān)會計(jì)科目的設(shè)置、調(diào)整。2、采取措施統(tǒng)一科目設(shè)置及核算原則。修訂《會計(jì)核算辦法》等制度辦法，重新制定增值稅下會計(jì)處理規(guī)則：對保費(fèi)、賠付、給付、費(fèi)用及資本性支出均需進(jìn)行價(jià)稅分離，分別核算不含稅金額及對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額；制定銜接過渡方案以核算營改增之前銷售的長期保險(xiǎn)；明確處置資產(chǎn)、視同銷售、采購等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的會計(jì)處理。

（二）對手續(xù)費(fèi)計(jì)算與支付的影響分析

1、對手續(xù)費(fèi)計(jì)算與支付的影響對壽險(xiǎn)公司中介業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，主要是計(jì)算規(guī)則與數(shù)據(jù)口徑的重新定義；手續(xù)費(fèi)分?jǐn)偂⑹掷m(xù)費(fèi)發(fā)票與支付時(shí)點(diǎn)；發(fā)票、合同與付款信息一致性；進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票登記與保管等變化帶來影響。2、采取措施梳理并調(diào)整手續(xù)費(fèi)計(jì)算規(guī)則；明確手續(xù)費(fèi)計(jì)算及其分?jǐn)傄?guī)則；實(shí)現(xiàn)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的手續(xù)費(fèi)的自動計(jì)算；調(diào)整手續(xù)費(fèi)支付流程，嵌入對進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的獲取要求；建立進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的記錄、存檔、認(rèn)證和接收流程；發(fā)票、臺賬與收付信息的每日核對；增值稅發(fā)票信息的系統(tǒng)標(biāo)示；對于已收票、未收票、待收票等系統(tǒng)存在報(bào)表和提示功能等。

（三）對財(cái)務(wù)管理的影響分析

1、經(jīng)營數(shù)據(jù)分析與預(yù)算考核影響調(diào)整考核指標(biāo)的取數(shù)口徑，需按照價(jià)稅分離后的各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用及資本開支進(jìn)行分析；對預(yù)算考核取數(shù)口徑的影響等。2、采取措施過渡期實(shí)行經(jīng)營分析數(shù)據(jù)口徑的對比分析；調(diào)整營改增后預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)計(jì)，重新制定考核政策，使考核更加符合公司戰(zhàn)略導(dǎo)向。

（四）對發(fā)票管理流程影響分析

1、發(fā)票管理影響以票控稅。專用發(fā)票的取得、開具、傳遞及管理難度非常大；操作復(fù)雜繁瑣，每一張專用發(fā)票都需要通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證方可抵扣，認(rèn)證手續(xù)繁瑣；增值稅管理需要全員參與，確保及時(shí)取得符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，確保銷項(xiàng)發(fā)票的管理嚴(yán)格；開票不及時(shí)可能會帶來合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)項(xiàng)稅票獲取不及時(shí)可能帶來的抵扣損失等。2、采取措施在全流程中對增值稅發(fā)票進(jìn)行管理。制定的增值稅發(fā)票管理辦法，包含領(lǐng)用，保管，開具，寄送，作廢，紅字沖銷，留存等流程；加強(qiáng)對采購發(fā)票的管理，包含發(fā)票獲取、移交、認(rèn)證、報(bào)賬、退回等；加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理。

作者:郎坤 單位:中國太平洋人壽保險(xiǎn)股份有限公司大連分公司

公司財(cái)務(wù)管理論文:供電公司財(cái)務(wù)管理論文

1影響供電公司財(cái)務(wù)水平提高的主要原因

1.1財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平偏低。財(cái)務(wù)管理人員作為企業(yè)財(cái)務(wù)與管理活動的主要組織者和承擔(dān)者，其能力水平對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動具有重大影響。因此，企業(yè)要想保障其財(cái)務(wù)管理活動的順利進(jìn)行，就必須培養(yǎng)一支高質(zhì)量的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍，以適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)發(fā)展和內(nèi)部管理發(fā)展的實(shí)際需求。但就當(dāng)前實(shí)際來看，很多供電公司的財(cái)務(wù)管理人員均存在管理經(jīng)驗(yàn)不足、管理效率低下、綜合素質(zhì)不高等問題，難以有效應(yīng)對管理活動中出現(xiàn)的諸多難題，嚴(yán)重制約了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。在很多財(cái)務(wù)管理人員的眼中，財(cái)務(wù)管理就是簡單的出納和記賬，他們無視企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，盲目制定財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，導(dǎo)致其計(jì)劃的針對性和專業(yè)性不足，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的健康性和穩(wěn)定性。此外，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展完善，其財(cái)務(wù)管理活動也日趨復(fù)雜化和多樣化，傳統(tǒng)的管理手段已不符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際發(fā)展需求，同時(shí)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理人員多為單一性管理人才，管理理念和方法較為陳舊，業(yè)務(wù)水平偏低。

1.2財(cái)務(wù)管理體系不健全。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系不健全也是影響其財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的一個(gè)重要原因。目前，很多供電公司不重視其財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)，財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，嚴(yán)重制約了其財(cái)務(wù)管理水平的提升。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，必須依據(jù)一定的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，以保障其管理活動的針對性和專業(yè)性。當(dāng)前，供電公司普遍存在財(cái)務(wù)管理體制不健全問題，缺乏必要的管理制度，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動雜亂無序，基礎(chǔ)管理力量薄弱。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，主觀性和隨意性較強(qiáng)，他們不能站在企業(yè)立場，就企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理活動中存在的問題進(jìn)行深入分析和研究，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力不受約束，管理標(biāo)準(zhǔn)模糊，財(cái)務(wù)管理水平提升緩慢。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系不健全還表現(xiàn)在，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行相關(guān)管理時(shí)，仍沿用傳統(tǒng)的管理方法和模式，財(cái)務(wù)溝通和反饋不足，這也是造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率低下的一個(gè)重要原因。

1.3管理方式單一。當(dāng)前，多數(shù)供電公司的管理方式仍較為單一，管理收效不大，嚴(yán)重制約了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。傳統(tǒng)的管理方法已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的形勢需要，甚至還會起阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，管理者很少涉及到成本管理，在他們看來這項(xiàng)活動費(fèi)時(shí)費(fèi)力，是一種多余的負(fù)擔(dān)，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理沒有任何作用。在這種錯(cuò)誤管理觀念的影響下，供電公司的財(cái)務(wù)管理活動呈現(xiàn)出明顯的滯后性、盲目性和間斷性，財(cái)務(wù)管理活動難以順利進(jìn)行下去。

2加強(qiáng)供電公司財(cái)務(wù)管理的對策

科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理與企業(yè)的發(fā)展壯大有直接關(guān)系，目前我國大部分供電公司的財(cái)務(wù)管理都存在很多不足之處，如何有效發(fā)現(xiàn)并解決這些問題，已經(jīng)成了供電公司的當(dāng)務(wù)之急。

2.1提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識。企業(yè)管理者的管理意識對企業(yè)管理活動的實(shí)際成效而言具有十分重要的意義。因此，作為企業(yè)的管理者必須要進(jìn)一步解放思想，轉(zhuǎn)變其管理理念，強(qiáng)化其管理意識和組織意識，積極學(xué)習(xí)和接受新知識，不斷擴(kuò)充其知識儲備，以更好地適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展需求，提升企業(yè)綜合競爭力，增加其競爭優(yōu)勢。企業(yè)管理者管理層面的轉(zhuǎn)變可以有效地推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展進(jìn)程，進(jìn)而提升其財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。供電公司擔(dān)負(fù)著供電服務(wù)的重任，必須重視其自身財(cái)務(wù)管理建設(shè)，加強(qiáng)員工入職教育，不斷提升其管理水平，引導(dǎo)其樹立科學(xué)的管理理念和財(cái)務(wù)管理觀。雖然供電公司的資金往來流動較為簡單，但其財(cái)務(wù)管理的重要性仍然不容忽視，企業(yè)管理者只有將管理作為其發(fā)展的頭等要務(wù)，才能更好地推進(jìn)其財(cái)務(wù)體制改革，創(chuàng)新管理機(jī)制，提升管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康長效發(fā)展。

2.2加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)培養(yǎng)。財(cái)務(wù)管理人員的管控力水平直接制約著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的最終成效，企業(yè)必須予以重視。因此，供電企業(yè)可以在深入推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)體制改革的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，通過定期舉辦主題培訓(xùn)活動的方式，有效強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的管理意識和責(zé)任意識，引導(dǎo)和鼓勵其通過多方學(xué)習(xí)渠道，不斷提升其財(cái)務(wù)管理水平，使其更好地適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的發(fā)展需求。此外，企業(yè)還可以通過公開招聘的方式選拔一批品質(zhì)管理人才，增強(qiáng)企業(yè)管理活力，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)注入新的血液。在具體考核過程中，企業(yè)應(yīng)以應(yīng)聘者的財(cái)務(wù)管理素質(zhì)和職業(yè)道德為重點(diǎn)考核內(nèi)容，以保障其人才引進(jìn)的質(zhì)量。

2.3制定完善的財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)要想進(jìn)一步提升其財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，就必須進(jìn)一步解放思想，及時(shí)轉(zhuǎn)變管理思路和方向，從企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，不斷提升其財(cái)務(wù)管理政策制定的科學(xué)性、專業(yè)性和針對性，以便更好地解決其在財(cái)務(wù)管理活動出現(xiàn)的諸多問題。完善健全的財(cái)務(wù)管理制度能夠起到規(guī)范和約束的作用，使財(cái)務(wù)管理人員自覺調(diào)整其自身的管理行為，不斷提升其業(yè)務(wù)水平，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的健康長效發(fā)展。具體來說，企業(yè)可以嘗試從以下幾方面做起：一是深入了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展情況，做到理論聯(lián)系實(shí)際，合理調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，有優(yōu)化管理體制結(jié)構(gòu)，提升其財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的針對性和專業(yè)性；二是在制定財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，可以積極學(xué)習(xí)和參考其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真分析其制度的優(yōu)劣特征，并及時(shí)聽取專家意見；三是針對其財(cái)務(wù)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題要做出分析和判斷，制定科學(xué)有效的應(yīng)急措施，保障其管理活動的安全性和性。

綜上所述，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動是一項(xiàng)長期性活動，具有一定的復(fù)雜性和規(guī)律性，企業(yè)管理者必須予以重視，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識，積極利用各項(xiàng)有效的管理方法提升其財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量，以更好地適應(yīng)當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需求。

作者：王琳琳單位：國網(wǎng)河南偃師市供電公司

公司財(cái)務(wù)管理論文:融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理論文

1對被擔(dān)保企業(yè)的信息審計(jì)不嚴(yán)格

一些中小型民營企業(yè)為籌集發(fā)展資金，一般需向融資性擔(dān)保公司尋求融資擔(dān)保，而為盡快取得擔(dān)保公司的信任，這些企業(yè)很多存在修飾會計(jì)信息資料、編造經(jīng)營資料等弄虛作假行為。而擔(dān)保公司一些會計(jì)師由于自身業(yè)務(wù)能力有限，很難對企業(yè)所提供的擔(dān)保物進(jìn)行確切的價(jià)值評估。或者一些融資性擔(dān)保公司為在激烈的市場競爭中取勝，存在短視行為和缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識的現(xiàn)象，表現(xiàn)為只關(guān)注企業(yè)短期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)效益，而未對企業(yè)所提供的經(jīng)營數(shù)據(jù)及會計(jì)信息進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)。這些均給擔(dān)保公司帶來很多潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并難以進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和控制。

2融資性擔(dān)保公司進(jìn)行有效財(cái)務(wù)管理的具體策略

2.1完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系融資性擔(dān)保公司要進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理。首先應(yīng)建立和健全內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體系，包括財(cái)務(wù)制度、會計(jì)核算制度、內(nèi)部控制制度等。與此同時(shí)，在開展企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，定期進(jìn)行外部審計(jì)，以對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最小化。這些風(fēng)險(xiǎn)包括資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、資本風(fēng)險(xiǎn)、分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、受托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、委托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)等。具體來說，就是融資性擔(dān)保公司應(yīng)使業(yè)務(wù)規(guī)模和資本規(guī)模保持一致性，構(gòu)建并完善資本補(bǔ)充機(jī)制，有效提高風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。另外，為降低集中性風(fēng)險(xiǎn)性，在開展業(yè)務(wù)時(shí)，公司可對擔(dān)保的客戶、時(shí)段、地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、擔(dān)保額度等進(jìn)行嚴(yán)格的限額控制。在進(jìn)行自有資金投資時(shí)，為保障公司資產(chǎn)與負(fù)債流動性的協(xié)調(diào)一致性，降低流動性風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在遵守法律法規(guī)的前提下，注重對債務(wù)進(jìn)行綜合性評價(jià)和分析。另外，若需加大自用固定資產(chǎn)投資時(shí)，不能簡單采取評估價(jià)值的方法進(jìn)行賬目調(diào)整，而應(yīng)根據(jù)歷史成本進(jìn)行賬目處理。

2.2注重培養(yǎng)高素質(zhì)復(fù)合型的財(cái)會人才隨著融資性擔(dān)保公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，數(shù)量的不斷增多，在高素質(zhì)復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才方面的需求量非常旺盛，為提高財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍的整體質(zhì)量，擔(dān)保公司可在努力提高人才待遇的條件下，嚴(yán)格選拔綜合素質(zhì)高的人才。另外，重視對現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，包括業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)、法律知識培訓(xùn)、金融知識培訓(xùn)、業(yè)務(wù)技巧培訓(xùn)等，提高財(cái)會人員的綜合能力。為鞏固和檢驗(yàn)培訓(xùn)的效果，可進(jìn)行相關(guān)的考核，考核通過后方能上崗。通過優(yōu)勝劣汰的競爭機(jī)制，促使財(cái)會人員自覺努力提高自身的業(yè)務(wù)能力。

2.3加強(qiáng)公司的成本費(fèi)用管理成本費(fèi)用管理直接關(guān)乎擔(dān)保公司的經(jīng)濟(jì)效益，由于當(dāng)前融資性擔(dān)保行業(yè)處于一定的危機(jī)當(dāng)中，為防止業(yè)務(wù)量和經(jīng)濟(jì)效益出現(xiàn)大幅度下滑的現(xiàn)象，擔(dān)保公司應(yīng)十分注重成本費(fèi)用的控制和管理，以為擔(dān)保公司進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整、風(fēng)險(xiǎn)抵御及升級轉(zhuǎn)型爭取更大的空間和機(jī)遇。因此，這對提高公司的競爭力有重要意義。具體而言，擔(dān)保公司應(yīng)對預(yù)算的編制、分析、考核、執(zhí)行等情況進(jìn)行嚴(yán)格的管理和監(jiān)督，對于沒有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的成本費(fèi)用項(xiàng)目堅(jiān)決廢除。而對于混淆會計(jì)支出內(nèi)容、亂用會計(jì)科目、逃避財(cái)務(wù)監(jiān)控管理等的現(xiàn)象，應(yīng)加大處罰力度，絕不手軟。嚴(yán)禁使用非法方式對利潤進(jìn)行人為調(diào)節(jié)的行為，如多攤或少攤費(fèi)用支出、多提或少提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。同時(shí)構(gòu)建一套相對完善的成本執(zhí)行監(jiān)督體制，以對成本預(yù)算的執(zhí)行狀況進(jìn)行及時(shí)的檢測和考核。另外，對公司的日常成本費(fèi)用開支也應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，強(qiáng)化開支的審批授權(quán)職能，降低開支的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，明晰報(bào)銷的審批的程序及標(biāo)準(zhǔn)，尤其對維修費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、會議等常見產(chǎn)生費(fèi)用的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，通過以上舉措較大限度降低成本費(fèi)用。

2.4充分利用外部監(jiān)督的力量融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的外部力量主要是銀行、地方監(jiān)管部門。銀行方面，主要是杜絕擔(dān)保公司出現(xiàn)與擔(dān)保業(yè)務(wù)無關(guān)的資金往來，以從源頭上對擔(dān)保公司進(jìn)行資金運(yùn)行的監(jiān)管，防止擔(dān)保公司出現(xiàn)違規(guī)套取銀行信貸資金的行為。地方監(jiān)管方面，主要是地方財(cái)政部門對擔(dān)保公司進(jìn)行營運(yùn)情況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的監(jiān)督管理。融資性擔(dān)保公司應(yīng)充分借助外部監(jiān)督的力量，促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化。

3結(jié)語

綜上所述，融資性擔(dān)保行業(yè)雖然發(fā)展迅速，但存在較大的財(cái)務(wù)和金融風(fēng)險(xiǎn)，這與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平不高有很大關(guān)聯(lián)。當(dāng)前，融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理中依然存在眾多問題，應(yīng)引起足夠重視。針對存在的問題采取有效的財(cái)務(wù)管理措施，提高財(cái)務(wù)管理的水平，才能真正提升融資性擔(dān)保公司的市場占有率，從而提高核心競爭力。

作者：姚永芳單位：河南農(nóng)開投資擔(dān)保股份有限公司

公司財(cái)務(wù)管理論文:熱力公司財(cái)務(wù)管理論文

一、熱力公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意義

熱能作為人們的日常生活中幾種主要的能源之一，與人們的生活密切相關(guān)。熱能產(chǎn)品由供熱企業(yè)負(fù)責(zé)生產(chǎn)，城市熱力公司是近年來按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律逐漸發(fā)展起來的新型企業(yè)，隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的熱力企業(yè)正在以前所未有的速度迅猛發(fā)展。但是，伴隨著供熱所需能源價(jià)格不斷攀升和環(huán)保壓力的與日俱增，熱力公司生產(chǎn)成本大幅度增加，企業(yè)運(yùn)營負(fù)擔(dān)日趨沉重。同時(shí)，國家出于保障人們基本生活水平考慮對供熱企業(yè)的生產(chǎn)管理、技術(shù)水平、熱網(wǎng)框架設(shè)計(jì)、營銷和價(jià)格管理等方面均在不同程度上施加影響，使得熱力公司生產(chǎn)經(jīng)營的自主性并不高。因此熱力公司必須充分利用財(cái)務(wù)管理工作，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供及時(shí)、的財(cái)務(wù)信息，降低企業(yè)經(jīng)營成本，增加利潤，從而增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。

二、熱力公司財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

1.相關(guān)人員財(cái)務(wù)管理觀念缺失。熱力公司大多是區(qū)域市場上具有壟斷地位的國有企業(yè)，其經(jīng)營狀況歷來都會得到當(dāng)?shù)卣块T的高度關(guān)注，當(dāng)公司經(jīng)營出現(xiàn)資金困難或者經(jīng)營不善時(shí)，當(dāng)?shù)刎?cái)政或銀行都會給予相應(yīng)的支持，以幫助企業(yè)渡過危機(jī)。因此，長久以來，熱力公司高層及員工較少關(guān)注公司的財(cái)務(wù)狀況，其財(cái)務(wù)管理的觀念較為薄弱。然而，近年來，區(qū)域供熱市場的競爭主體日趨多元化，市場競爭也越來越激烈，熱力公司的壟斷地位逐步被打破。此外，由于國內(nèi)國企改革的加快推進(jìn)，以及政府債務(wù)管理的日益規(guī)范化，多數(shù)熱力公司的經(jīng)營壓力陡然增加。2.成本核算過程不夠明確。由于熱力公司生產(chǎn)的特殊性，產(chǎn)品高度單一，產(chǎn)、供、銷同時(shí)完成，沒有存貨，不存在采用成本法產(chǎn)生的盈虧不實(shí)問題，根據(jù)會計(jì)核算從簡的原則，熱力成本核算采用成本法，只將財(cái)務(wù)費(fèi)用列為期間費(fèi)用。其他費(fèi)用列入成本。其成本又分為固定成本和變動成本。固定成本是指與產(chǎn)品產(chǎn)量增減無直接關(guān)系的費(fèi)用，包括材料費(fèi)、工資、職工福利費(fèi)、基本折舊、修理費(fèi)和其他費(fèi)用等。而變動成本指隨著產(chǎn)品產(chǎn)量的增減而增減的費(fèi)用，包括燃料費(fèi)和水費(fèi)等。但是有些熱力公司在進(jìn)行生產(chǎn)成本歸集時(shí)，未將基本生產(chǎn)車間與輔助生產(chǎn)車間區(qū)分，所有車間的生產(chǎn)成本全部統(tǒng)一核算；產(chǎn)品成本組成模糊不清，對企業(yè)今后加強(qiáng)成本核算管理帶來一定麻煩。3.采暖費(fèi)回收率不高。每年熱力公司都會有供暖費(fèi)收繳不上來，除了企業(yè)單位欠費(fèi)外，還有不少居民拖欠采暖費(fèi)，拖欠采暖費(fèi)勢必造成熱力公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難，服務(wù)水平下降；服務(wù)水平下降，又反過來成為用戶不繳費(fèi)的理由，進(jìn)一步使企業(yè)陷入越拖越久的惡性循環(huán)之中。居民拖欠取暖費(fèi)的主要原因有：（1）個(gè)別居民家庭經(jīng)濟(jì)條件比較差，當(dāng)季全額支付暖氣費(fèi)有困難；（2）因房屋買賣或轉(zhuǎn)租導(dǎo)致房屋擁有者和使用者不同，從而引起暖氣費(fèi)繳費(fèi)關(guān)系不暢；（3）有些用戶以暖氣溫度不達(dá)標(biāo)為由不愿繳費(fèi)；（4）有些居民小區(qū)由物業(yè)代收暖氣費(fèi)，由于惡意拖欠、捆綁式收取等種種原因，造成居民長時(shí)間拖欠暖氣費(fèi)。

三、解決熱力公司財(cái)務(wù)管理中存在問題的主要對策建議

1.樹立財(cái)務(wù)管理的觀念。熱力公司要加強(qiáng)管理工作必須要樹立財(cái)務(wù)管理重要的觀念。而這種意識的樹立首先要從公司管理者出發(fā)，加強(qiáng)公司管理人員的財(cái)務(wù)管理意識培養(yǎng)，通過培訓(xùn)、脫產(chǎn)或在職等學(xué)習(xí)方式，深入了解財(cái)務(wù)管理工作的意義，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的方法,從而堅(jiān)持加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理理念。只有管理者轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的觀念，秉持創(chuàng)新理念，才能深人開展財(cái)務(wù)管理的工作。其次，貫徹財(cái)務(wù)管理的理念。讓公司的所有員工特別是財(cái)務(wù)人員充分了解財(cái)務(wù)管理工作的必要性，樹立成本經(jīng)驗(yàn)豐富、預(yù)算等財(cái)務(wù)管理意識。在公司管理者的帶領(lǐng)下，要做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，加深財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)信息化的系統(tǒng)熟悉和深層次運(yùn)用程度，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素養(yǎng)，以及專業(yè)技能和綜合管理能力。公司財(cái)務(wù)管理重要意識需要不斷的加強(qiáng)，也需要從上到下的認(rèn)識和堅(jiān)持。2.做好成本核算基礎(chǔ)工作，完善成本核算流程。熱力公司要放棄以往粗放型的核算體系，不斷細(xì)化核算單位；應(yīng)該做到正確識別成本項(xiàng)目要素，完善成本核算流程，這不僅有利于提高成本核算的性，而且能夠明確成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)。做好成本核算基礎(chǔ)工作是完善熱力公司財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，是基礎(chǔ)工作，其核心工作包括:2.1做好完整的原始記錄。原始記錄是反映公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的原始資料，是進(jìn)行成本、費(fèi)用核算，分析費(fèi)用預(yù)算、定額消耗、成本預(yù)算完成情況的依據(jù)。熱力公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的損毀等，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好完整的原始記錄。原始記錄既要符合生產(chǎn)、管理和成本核算的要求，又要簡便易行，講求實(shí)效。2.2健全計(jì)量驗(yàn)收管理。對于熱力公司這樣的供熱企業(yè)，計(jì)量驗(yàn)收工作十分重要。做好計(jì)量驗(yàn)收工作是正確計(jì)算費(fèi)用、成本的重要前提。各供熱所應(yīng)當(dāng)配備計(jì)量人員和計(jì)量設(shè)備、儀表、工具，對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗、不同責(zé)任單位之間財(cái)產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)移以及出入庫，進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)量驗(yàn)收，做到手續(xù)齊全、計(jì)量。2.3做好財(cái)產(chǎn)清查工作。各供熱所應(yīng)當(dāng)對設(shè)備維護(hù)材料、、保養(yǎng)材料等輔助材料定期清查、盤點(diǎn)，保障費(fèi)用、成本計(jì)算的正確性、真實(shí)性、完整性。主要維護(hù)保養(yǎng)材料要逐月盤點(diǎn)，年終對所有財(cái)產(chǎn)、物資都要進(jìn)行盤點(diǎn)，按規(guī)定及時(shí)報(bào)批處理各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，做到賬賬、賬實(shí)相符。3.加強(qiáng)采暖費(fèi)的回收力度。3.1加大對各營業(yè)場所營銷業(yè)務(wù)辦理的監(jiān)管力度。熱力公司可以從供暖期開始起，每月將熱費(fèi)任務(wù)逐一分解，針對熱費(fèi)收費(fèi)難點(diǎn)，進(jìn)行分析、匯報(bào)、解決，對于各所熱費(fèi)回收情況，在系統(tǒng)營銷工作群每天一報(bào)，提示大家不斷關(guān)注收費(fèi)率，努力完成收費(fèi)任務(wù)。加強(qiáng)對熱力收費(fèi)管理系統(tǒng)中熱用戶的應(yīng)收熱費(fèi)、供暖面積、交費(fèi)單價(jià)等內(nèi)容的調(diào)整的監(jiān)督審核力度，要求各營業(yè)所對所有的調(diào)整操作進(jìn)行匯總，并實(shí)地予以檢查核實(shí)后，制表匯總上報(bào)公司，由公司相關(guān)部門逐一認(rèn)真審核后，才能予以調(diào)整，確保熱力收費(fèi)管理系統(tǒng)中應(yīng)收熱費(fèi)數(shù)據(jù)的性、及時(shí)性，杜絕違規(guī)調(diào)整和誤操作的發(fā)生，使熱費(fèi)回收的管理工作更加嚴(yán)謹(jǐn)。3.2優(yōu)化產(chǎn)品的服務(wù)質(zhì)量。一是做到信息公開，以增強(qiáng)用戶的信任。各個(gè)熱力公司都可將各地的供熱原材料煤炭、油料等價(jià)格、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)進(jìn)行信息公開，讓老百姓明明白白消費(fèi)；二是開展便民服務(wù)，比如增加收費(fèi)點(diǎn)、設(shè)置智能繳費(fèi)卡，甚至可以為一些老弱病殘等群體提供上門服務(wù)等；三是加強(qiáng)市場調(diào)研，優(yōu)化資源配置，提高熱能產(chǎn)品“暖氣”本身的品質(zhì)。3.3強(qiáng)化激勵機(jī)制。暖氣的供給和買賣就是一種市場行為。因此可以將采暖費(fèi)的收費(fèi)分為三個(gè)階段：在及時(shí)階段內(nèi)（供暖期之前）繳費(fèi)的，可以小額度降價(jià)，給予打折優(yōu)惠。熱力公司可以開展預(yù)收采暖費(fèi)優(yōu)惠活動。比如在8月1日-8月31日繳費(fèi)的用戶，可以按其所繳采暖費(fèi)的2.5%返點(diǎn)；在9月1日—9月30日繳費(fèi)用戶，可以按其所繳暖氣費(fèi)1.5%返點(diǎn)；對于往年欠費(fèi)用戶如在8、9月期間預(yù)交當(dāng)年的采暖費(fèi)，并交齊往年欠費(fèi)，將給與免除全部滯納金的優(yōu)惠措施，同時(shí)享受當(dāng)年采暖費(fèi)繳費(fèi)返點(diǎn)的活動。熱力公司還可以開展預(yù)交采暖費(fèi)贈食用油活動等等。在第二階段（供暖期間）繳費(fèi)的，采取平價(jià)收費(fèi)；在第三階段（供暖期結(jié)束后）繳費(fèi)的，可以小幅度的漲價(jià)，并給予滯納處罰，按供熱管理?xiàng)l例收取滯納金。3.4多管齊下，采取不同的追繳策略。不同的用戶拖欠供暖費(fèi)有著不同的原因，需要區(qū)別對待。對不同的用戶人群采取不同的追繳策略，既要有采取法律訴訟的“強(qiáng)硬手段”，也要有扶危濟(jì)貧的“柔情手段”，軟硬兼施，多管齊下，已達(dá)到事半功倍的效果。

作者:張林 單位:新疆天富能源股份有限公司供熱分公司

公司財(cái)務(wù)管理論文:高校資產(chǎn)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)管理論文

一、高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的性質(zhì)和定位

結(jié)合前面高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的性質(zhì)分析，可以看出高校資產(chǎn)經(jīng)營公司是充當(dāng)人的角色，其主要的任務(wù)有以下幾點(diǎn)：及時(shí)，管理好學(xué)校的經(jīng)營性資產(chǎn)以及學(xué)校對外投資的股權(quán)，確保高校經(jīng)營性資產(chǎn)保值和增值；第二，促進(jìn)高校的科研成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，孵化科技企業(yè)，創(chuàng)辦文化教育特色和智力資源優(yōu)勢的企業(yè)；第三，加速高校后勤社會化的進(jìn)度。資產(chǎn)經(jīng)營公司要不斷開發(fā)學(xué)校的包括校產(chǎn)業(yè)、物業(yè)、土地、教育在內(nèi)的資源，充分挖掘后勤產(chǎn)業(yè)資源，進(jìn)一步吸納銀行資本和社會資源為高校服務(wù)，促進(jìn)高校后勤社會化改革。

二、現(xiàn)階段高校資產(chǎn)經(jīng)營公司主要財(cái)務(wù)管理模式及面臨的問題

（一）現(xiàn)有的高校資產(chǎn)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)管理模式

本文介紹現(xiàn)有的高校資產(chǎn)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)管理的主要的兩種模式，分別是分散型財(cái)務(wù)管理模式和集中型財(cái)務(wù)管理模式。所謂分散型的財(cái)務(wù)管理模式是指高校資產(chǎn)經(jīng)營公司對其子公司的控制較弱，子公司也是獨(dú)立的法人，有充分的財(cái)務(wù)自由，進(jìn)行獨(dú)立的核算。該模式下母公司僅僅對子公司實(shí)施間接的管理。管理的措施往往是向子公司是委派財(cái)務(wù)人員，實(shí)現(xiàn)母子公司的財(cái)務(wù)交流。該模式的優(yōu)點(diǎn)在于賦予了子公司較多的權(quán)利，有利于提升子公司的經(jīng)營積極性，同時(shí)減少母公司因?yàn)椴涣私鈱?shí)際情況而做出錯(cuò)誤決策的影響；缺點(diǎn)是是如果子公司管理層存在道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，很可能損害母公司的利益。所謂集中的財(cái)務(wù)管理模式是指高校資產(chǎn)經(jīng)營公司借助現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息的整合，對子公司實(shí)施有效的監(jiān)督，具體來講該模式特點(diǎn)有以下幾點(diǎn)：及時(shí)，母子公司在會計(jì)核算方面設(shè)立統(tǒng)一的會計(jì)賬簿和會計(jì)科目，同時(shí)規(guī)范會計(jì)核算流程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的統(tǒng)一；第二，關(guān)于對子公司的監(jiān)督方面，將子公司高管的任免權(quán)放在母公司，這樣就從源頭上實(shí)現(xiàn)了對子公司的監(jiān)督，此外，關(guān)于子公司的重大財(cái)務(wù)決策，要交由母公司進(jìn)行審核，實(shí)現(xiàn)對子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督。綜上，該模式的特點(diǎn)就是強(qiáng)調(diào)母公司的地位，限制了子公司的財(cái)務(wù)自由。

（二）當(dāng)前高校資產(chǎn)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)管理方面所面臨的困境

前面提到，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的財(cái)務(wù)管理模式要么集中、要么分散，由于人們對高校資產(chǎn)管理公司的性質(zhì)和目標(biāo)定位認(rèn)識不夠，在其財(cái)務(wù)管理中存在著很多的問題：

（1）產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)難以分離

結(jié)合前面提到的高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的性質(zhì)，公司的資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)該是屬于高校，高校和資產(chǎn)經(jīng)營公司是委托關(guān)系，高校是委托方，資產(chǎn)經(jīng)營公司是方。按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，應(yīng)該實(shí)行所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，但是現(xiàn)實(shí)中卻不是這樣，高校往往參與到高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的經(jīng)營管理中，資產(chǎn)經(jīng)營公司的財(cái)務(wù)獨(dú)立性遭到很大的破壞，不利于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的獨(dú)立經(jīng)營，嚴(yán)重影響其向現(xiàn)代企業(yè)的轉(zhuǎn)型和自身目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）資產(chǎn)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，財(cái)務(wù)管理混亂

由于對資產(chǎn)經(jīng)營公司的定位不清，高校對高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的財(cái)務(wù)管理總是存在著過多的干預(yù)，突出表現(xiàn)在高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的很多財(cái)務(wù)人員主要來自于高校的委派。但是，我們知道，高校的會計(jì)是事業(yè)會計(jì)，會計(jì)核算的內(nèi)容與流程等和企業(yè)會計(jì)是不一樣的，而且他們對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意識也不強(qiáng)，這樣就會導(dǎo)致資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理混亂，比如高校資產(chǎn)經(jīng)營公司在使用高校的燃料、設(shè)備時(shí)沒有計(jì)入費(fèi)用，造成公司利潤虛高等等。

（3）資金運(yùn)營及投資不合理，缺乏資金預(yù)算管理

資金的運(yùn)營和投資是高校資產(chǎn)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)管理的重要方面，但是在這個(gè)方面高校資產(chǎn)經(jīng)營公司存在嚴(yán)重問題，突出表現(xiàn)在兩個(gè)方面：及時(shí)，資金周轉(zhuǎn)慢，閑置資金沒能夠得到有效的利用。高校資產(chǎn)經(jīng)營公司目前的定位是國有資產(chǎn)的保值和增值，因此較少涉及大額的投資，因此閑置資金較多，對于閑置的資金公司卻沒有好好的利用，造成資金不能參與到生產(chǎn)周轉(zhuǎn)中去，難以實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增值；第二，由于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司多是學(xué)校發(fā)起成立的，資金規(guī)模有限，再加上其資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的屬性，公司以穩(wěn)健經(jīng)營為主，較少涉及有戰(zhàn)略性地進(jìn)行長期的投資，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也放棄了巨大的收益，不利于國有資產(chǎn)增至目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、關(guān)于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的思路

結(jié)合前面的分析，筆者認(rèn)為要實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，關(guān)鍵是要建立產(chǎn)權(quán)明晰、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)制度，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)管理模式向現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的經(jīng)營目標(biāo)。

（一）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)行產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離

目前高校資產(chǎn)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)管理中存在的突出的問題就是產(chǎn)權(quán)不明晰，高校過多地參與公司的管理，為此需要明確相關(guān)權(quán)利的劃分。對于一些重大的財(cái)產(chǎn)權(quán)諸如資產(chǎn)處置權(quán)、投資權(quán)以及收益分配權(quán)等應(yīng)該歸屬于由高校或者由高校后勤人員組成的董事會，而對于一些日常的財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)則應(yīng)該發(fā)揮經(jīng)營者的作用，比如資金的調(diào)配、財(cái)務(wù)人員的錄用和罷免等。只有做到權(quán)利分配明晰，才能使高校資產(chǎn)經(jīng)營公司成為真正獨(dú)立的法人，才能為建立健全的財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。

（二）強(qiáng)化資金管理，提高資金使用效率

資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心所在，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司由于其自身的特點(diǎn)，需要制定的資金預(yù)算政策，筆者認(rèn)為可以從以下幾點(diǎn)做起：及時(shí)，建立健全、合理的預(yù)算制度。公司應(yīng)該制定的現(xiàn)金留存標(biāo)準(zhǔn)，保障資金的充分利用，防止資金的無端閑置和浪費(fèi)；第二，要實(shí)時(shí)地做到風(fēng)險(xiǎn)控制，防止資金斷裂，企業(yè)如果涉及到應(yīng)收賬款，還要建立應(yīng)收賬款準(zhǔn)備金制度，防止壞賬的發(fā)生對現(xiàn)金流的影響。

（三）提升公司投資決策科學(xué)性，防范投資風(fēng)險(xiǎn)

我們知道，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司經(jīng)營的較大目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的增值。隨著國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的支持力度不斷提升，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司應(yīng)該抓住當(dāng)下的機(jī)遇，集中財(cái)力選擇符合自身優(yōu)勢的項(xiàng)目進(jìn)行投資，在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)效益較大化。筆者認(rèn)為，對于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司而言，其優(yōu)勢在于平臺下的高校擁有大量的知識產(chǎn)權(quán)、非專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，為此公司應(yīng)該主要投資于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，在投資中要綜合考慮項(xiàng)目的長短，既要考慮見效快的項(xiàng)目，也要考慮能提高長期競爭力和有增長潛力的項(xiàng)目，此外，在追求高收益率的同時(shí)也要注意降低風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)作出決策，提升企業(yè)價(jià)值。

（四）提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

前面提到高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，提升公司財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)才是健全財(cái)務(wù)管理制度的前提。為此，公司應(yīng)該對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)的專業(yè)知識培訓(xùn)，拓展知識面和知識結(jié)構(gòu)，提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。就財(cái)務(wù)人員自身而言，要轉(zhuǎn)變觀念，跳出算賬管賬的思維框架，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營責(zé)任意識，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的管理作用。

作者:楊為 單位:四川交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院

公司財(cái)務(wù)管理論文:電力公司財(cái)務(wù)管理論文

一、財(cái)務(wù)管理的概述

(一)財(cái)務(wù)管理概念

簡言之，財(cái)務(wù)管理就是對企業(yè)資金的管理過程，也就是對企業(yè)資本籌集、資產(chǎn)購置、利潤分配及運(yùn)營成本等與資金有關(guān)的管理。財(cái)務(wù)管理制度不論對企業(yè)還是對國家而言，都是極其根本的制度，都必須不斷加強(qiáng)和完善。

(二)財(cái)務(wù)集中管理的模式

財(cái)務(wù)集中管理模式主要分為兩類，一是以共享服務(wù)為中心的管理模式，一是以會計(jì)核算為中心的管理模式。兩種財(cái)務(wù)管理模式各有各的優(yōu)點(diǎn)和缺陷，對電力公司而言，選擇何種管理模式必須以自身特點(diǎn)和性質(zhì)相關(guān)聯(lián)。

(三)電力公司財(cái)務(wù)集中管理的原則

本文所述的原則以遵循權(quán)力、權(quán)益和責(zé)任相結(jié)合為主要原則。針對這一原則，電力公司必須充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用,運(yùn)用有效的控制方法和強(qiáng)大的約束力，建立健全公司激勵制度、監(jiān)督制度、收益分配制度以及決策制度，有效實(shí)現(xiàn)三者相結(jié)合。另外電力公司財(cái)務(wù)集中管理還需遵循整體性原則，也就是要求在財(cái)務(wù)管理過程中從企業(yè)整體利益出發(fā)，根據(jù)企業(yè)整體規(guī)劃和企業(yè)戰(zhàn)略，制定符合公司發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度。

二、財(cái)務(wù)管理體制存在問題分析

(一)財(cái)務(wù)管理權(quán)限劃分不科學(xué)

財(cái)務(wù)管理制度與企業(yè)其他管理制度相輔相成，也應(yīng)隨著企業(yè)總體管理體制的改革而做出相應(yīng)的調(diào)整。清晰、規(guī)范、高效、有序的財(cái)務(wù)管理體制應(yīng)包括財(cái)務(wù)管理權(quán)限、財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理制度和方法等方面的內(nèi)容。這些內(nèi)容必須進(jìn)行進(jìn)行科學(xué)有效的劃分，必須明確公司決策時(shí)戰(zhàn)略性的還是經(jīng)營性的。從規(guī)范化角度講，決策性的權(quán)限屬于公司總部，經(jīng)營性的權(quán)限屬于下屬部門。然而在現(xiàn)實(shí)執(zhí)行過程中，公司總部往往直接參與到下屬部門的權(quán)限上，削弱了下屬部門的職權(quán)，一定程度上影響了公司的辦事效率。

(二)財(cái)務(wù)管理制度不夠完善

財(cái)務(wù)管理制度的不完善主要是由于會計(jì)核算以及會計(jì)運(yùn)作的不統(tǒng)一和不完善造成的，主要包含以下幾個(gè)方面：及時(shí)，會計(jì)科目混亂，沒有明確使用會計(jì)科目的類型；第二，會計(jì)核算制度混亂，各部門所用的核算制度不盡相同；第三，會計(jì)辦公軟件混亂，公司沒有明確使用何種會計(jì)辦公軟件，致使會計(jì)信息匯總時(shí)出現(xiàn)較大不對稱性，造成企業(yè)資金漏洞。另一方面，財(cái)務(wù)管理制度的不完善是由于財(cái)務(wù)制度的陳舊，無法適應(yīng)現(xiàn)代高科技社會，制度已經(jīng)過時(shí)，不再適應(yīng)企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、防范電力公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑

(一)提高適應(yīng)和應(yīng)變能力,應(yīng)對財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化

電力公司是一個(gè)特殊行業(yè)，其面臨的內(nèi)外環(huán)境都相對比較復(fù)雜，所以，電力公司就財(cái)務(wù)管理方面要提高適應(yīng)和應(yīng)變能力，提高對內(nèi)外環(huán)境變化的感知，并能及時(shí)有效的做出相關(guān)應(yīng)對策略，以減少突發(fā)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

(二)加強(qiáng)資本結(jié)構(gòu)管理,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

資本結(jié)構(gòu)規(guī)劃是電力公司資金使用去向的管理，也就是考慮將資金用于擴(kuò)大市場、加大投資或者是留存庫存資金等。電力公司的資本結(jié)構(gòu)是否合理關(guān)系到企業(yè)是否能夠正常運(yùn)作，特別是要考慮企業(yè)負(fù)債情況，過大過小都會影響企業(yè)發(fā)展，必須探索出一個(gè)平衡點(diǎn)，什么時(shí)候該投資，什么時(shí)候該還債都要做出明確規(guī)定，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

(三)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),正確預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

市場調(diào)查和前期市場預(yù)測都是企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理模式前必須充分做到的，企業(yè)要結(jié)合市場需求與市場發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合電力行業(yè)的現(xiàn)狀分析經(jīng)營環(huán)境，挖掘特性以及可能的變化方向，借助財(cái)務(wù)分析方法等手段對企業(yè)未來的財(cái)務(wù)發(fā)展方向做出預(yù)測，對企業(yè)后續(xù)的發(fā)展提供參考。

(四)完善管理制度,提高會計(jì)信息質(zhì)量

的會計(jì)信息有利于下期會計(jì)目標(biāo)的制定，完善財(cái)務(wù)管理制度，細(xì)化財(cái)務(wù)辦公流程，明確會計(jì)科目、會計(jì)核算制度和會計(jì)辦公軟件，將財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行透明化管理，將就民主決策，相互監(jiān)督以減少失誤的發(fā)生，提高會計(jì)信息的性和可信度。

(五)完善內(nèi)控制度,強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

任何一項(xiàng)制度的不斷完善都是在監(jiān)督的促進(jìn)下進(jìn)行的，電力公司的財(cái)務(wù)管理制度也不例外。一方面，電力公司要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，設(shè)立專門的監(jiān)督小組，對財(cái)務(wù)管理部門的人員進(jìn)行定期和不定期的監(jiān)督；另一方米面，電力公司要配合國家審計(jì)人員的監(jiān)督，不能有包庇的行為出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，由財(cái)務(wù)管理的性質(zhì)及目的中不難發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理與企業(yè)資金密不可分，也由于其特殊性，財(cái)務(wù)管理制度必然會存在一些漏洞和缺點(diǎn)。本文就財(cái)務(wù)管理制度，提出了兩項(xiàng)較為普遍的漏洞，并提出了幾項(xiàng)具有可操作性的實(shí)施方法，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，希望對電力公司有所啟發(fā)。

作者:毛磊 單位:國網(wǎng)河南省電力公司許昌供電公司

公司財(cái)務(wù)管理論文:廣電網(wǎng)絡(luò)公司財(cái)務(wù)管理論文

一、當(dāng)前廣電網(wǎng)絡(luò)公司在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）廣電網(wǎng)絡(luò)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱

我國及時(shí)批廣電網(wǎng)絡(luò)公司成立到現(xiàn)在也僅僅只有數(shù)年的時(shí)間，而且由于新形勢下廣電網(wǎng)絡(luò)公司涉及寬帶、數(shù)字電視等新興業(yè)務(wù)，經(jīng)驗(yàn)的缺乏導(dǎo)致很多廣電網(wǎng)絡(luò)公司財(cái)務(wù)管理活動不夠規(guī)范。廣電網(wǎng)絡(luò)公司雖然實(shí)行的是企業(yè)化管理，但是其內(nèi)部管理體制卻與事業(yè)單位沒有多大差別，企業(yè)內(nèi)部缺乏責(zé)任意識，一些管理者認(rèn)為企業(yè)財(cái)產(chǎn)屬于國家，與自身關(guān)聯(lián)不大，缺乏進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的觀念。再次，由于重組后的廣電網(wǎng)絡(luò)公司財(cái)務(wù)管理涉及多個(gè)單位或部門的利益，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也比較復(fù)雜，出于維護(hù)人際關(guān)系或者其他原因，很多廣電網(wǎng)絡(luò)公司的領(lǐng)導(dǎo)者不愿意進(jìn)行這種“出力不討好”的工作。

（二）廣電網(wǎng)絡(luò)公司財(cái)務(wù)管理水平有待加強(qiáng)

首先，廣電寬帶和數(shù)字電視等業(yè)務(wù)是近年來才逐漸在我國發(fā)展起來的，因此廣電網(wǎng)絡(luò)公司針對這一部分新興業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候并無經(jīng)驗(yàn)可循，在進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)的過程中，有些地區(qū)由于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)比較差，電視從模擬信號到數(shù)字信號的接入轉(zhuǎn)換需要一個(gè)過程，但是有些廣電網(wǎng)絡(luò)公司在沒有進(jìn)行細(xì)致分析的前提下盲目進(jìn)行建設(shè)，導(dǎo)致了資源的極大浪費(fèi)。其次，廣電網(wǎng)絡(luò)公司固定資產(chǎn)主要包括主干線傳輸通訊網(wǎng)絡(luò)和用于生產(chǎn)辦公的各種房屋和機(jī)器設(shè)備等內(nèi)容，新形勢下光纜干線網(wǎng)和設(shè)備占了很大比例，為城市的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)線路改道、擴(kuò)建和維修頻率比較頻繁，但是由于對新技術(shù)的不熟悉，很多廣電網(wǎng)絡(luò)公司對固定資產(chǎn)的變化無法進(jìn)行及時(shí)有效的記錄，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值不能得到真實(shí)的反映。再次，收視費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)一直以來都是很多廣電網(wǎng)絡(luò)公司主要收入來源，然而在新媒體日益發(fā)展的今天，簡單的經(jīng)營模式已經(jīng)面臨著發(fā)展的“瓶頸”。

（三）廣電網(wǎng)絡(luò)公司財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高

雖然廣電網(wǎng)絡(luò)公司早已實(shí)行市場化運(yùn)作，很多廣電網(wǎng)絡(luò)公司的財(cái)務(wù)管理人員的招聘依然采取的是事業(yè)單位選聘方式，在招聘過程中存在重政治素質(zhì)輕業(yè)務(wù)素質(zhì)的現(xiàn)象還比較嚴(yán)重。再者，重組后的廣電網(wǎng)絡(luò)公司需要施行現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，特別是2007年我國開始執(zhí)行新的會計(jì)準(zhǔn)則以后，對企業(yè)財(cái)務(wù)人員要求將會更高，但是由于廣電網(wǎng)絡(luò)公司的財(cái)務(wù)人員很多都是由原來事業(yè)單位轉(zhuǎn)制而來，對新的會計(jì)制度缺乏足夠的了解，影響了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建設(shè)進(jìn)程。

二、新形勢下廣電網(wǎng)絡(luò)公司加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的相關(guān)對策

（一）廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)建設(shè)

首先，在我國省級及以上的廣電網(wǎng)絡(luò)公司基本都是大型的股份制企業(yè)，下設(shè)地級市和縣級廣電網(wǎng)絡(luò)分公司，在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的進(jìn)程中，各級廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該盡量避免受到原來事業(yè)單位管理模式的影響，進(jìn)行現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部改革。為了避免原來各單位或部門對財(cái)務(wù)管理造成不利影響，廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況實(shí)行企業(yè)所有者與經(jīng)營者相分離的管理制度，從外部聘用職業(yè)經(jīng)理人對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，同時(shí)將公司財(cái)務(wù)管理與企業(yè)員工薪酬激勵相結(jié)合，提高企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的積極性。其次，重組后的廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該將原來各個(gè)單位或部門的資源進(jìn)行整合，特別應(yīng)該注意將原來各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)化零為整，實(shí)行統(tǒng)一集團(tuán)化財(cái)務(wù)管控，提高企業(yè)資金利用效率，并選擇相應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)設(shè)置賬戶，對下屬分公司的資金流動進(jìn)行有效地管理。再次，盡管國外廣播電視行業(yè)管理模式與我國有很大不同，但是由于其發(fā)展較早，進(jìn)行企業(yè)化管理的歷史也比較悠久，因此我國廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該充分吸取國外廣電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，尤其是在數(shù)字電視、網(wǎng)絡(luò)電視、廣電寬帶等業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理上，國外一些廣電運(yùn)營企業(yè)有著許多成功的經(jīng)營可以借鑒。

（二）廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該提高財(cái)務(wù)管理水平

首先，廣電網(wǎng)絡(luò)公司在制度預(yù)算方案的時(shí)候，應(yīng)該重復(fù)考慮到所處地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，科學(xué)評估推行廣電業(yè)務(wù)升級的可能性，然后再進(jìn)行基礎(chǔ)通訊設(shè)施建設(shè)。同時(shí)，廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該考慮到“三網(wǎng)融合”的新形勢下電信網(wǎng)絡(luò)企業(yè)已有的網(wǎng)絡(luò)線路，合理分配和使用資源，避免重復(fù)建設(shè)。其次，企業(yè)內(nèi)部技術(shù)人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行溝通，對重要通訊傳輸設(shè)備的維護(hù)與保養(yǎng)實(shí)行科學(xué)化管理，同時(shí)對固定資產(chǎn)的變動進(jìn)行及時(shí)有效的評估，對于陳舊的傳輸通訊管道線路和設(shè)備進(jìn)行有效、低效和無效分類，以免造成國有財(cái)產(chǎn)的人為流失。再次，廣電網(wǎng)絡(luò)公司在視頻服務(wù)方面具有特殊的優(yōu)勢，因此企業(yè)應(yīng)該立足于消費(fèi)者，為消費(fèi)者提供差異化、綜合性、多元化的增值服務(wù)，近些年來有些廣電網(wǎng)絡(luò)公司開設(shè)的視頻點(diǎn)播以及付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)已經(jīng)在企業(yè)收入來源中占據(jù)了很大的比例，特別是近一兩年來智能電視已經(jīng)進(jìn)入了普通百姓家，智能電視具有游戲、視聽、網(wǎng)絡(luò)等多種功能，廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該抓住機(jī)遇，推出例如游戲套餐、網(wǎng)絡(luò)視頻套餐等業(yè)務(wù)，但需要注意的是廣電網(wǎng)絡(luò)公司公司需要與相應(yīng)的游戲或內(nèi)容制作商等企業(yè)協(xié)商好利潤分配比例，避免因權(quán)責(zé)不清晰引發(fā)的財(cái)務(wù)糾紛。江蘇省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司成立于2008年，在推行數(shù)字電視和寬帶網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)的過程中，該企業(yè)制定了科學(xué)合理的預(yù)算方案，并根據(jù)具體變化合理進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理，同時(shí)企業(yè)與支付寶網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司合作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)繳費(fèi)查詢的在線操作，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。

（三）廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該建設(shè)一支高水平的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍

首先，廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該調(diào)整財(cái)務(wù)管理人員的準(zhǔn)入機(jī)制，在招聘財(cái)務(wù)管理人員的過程中要注重應(yīng)聘人員的財(cái)務(wù)控制考核力度，引入市場化人才競爭策略，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的人員的地位與薪資水平，吸引高水平的財(cái)務(wù)管理人才加盟廣電網(wǎng)絡(luò)公司。其次，廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該加大對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度，認(rèn)真學(xué)習(xí)國家新近財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)法規(guī)原則，及時(shí)了解行業(yè)動態(tài)，廣電網(wǎng)絡(luò)公司業(yè)務(wù)范圍涉及廣播電視網(wǎng)絡(luò)建設(shè)與管理、廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用、廣播電視專業(yè)設(shè)備的銷售與租賃以及相關(guān)傳媒文化產(chǎn)業(yè)投資等新興業(yè)務(wù)，公司財(cái)務(wù)管理人員對這些新技術(shù)新業(yè)務(wù)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)問題要做到心總有數(shù)。再次，廣電網(wǎng)絡(luò)公司在加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，應(yīng)該積極聘用專業(yè)的會計(jì)事務(wù)所指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。特別是在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，由于廣電寬帶、信息網(wǎng)絡(luò)、數(shù)字節(jié)目等業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)審計(jì)較為復(fù)雜，僅憑企業(yè)自身財(cái)務(wù)人員的能力很難完成，聘用專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)對公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行審計(jì)有利于發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的隱形問題。廣東省廣播電視網(wǎng)絡(luò)股份有限公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的過程中，十分重視對于財(cái)務(wù)管理人員的建設(shè)，招聘了一批高水平的財(cái)務(wù)管理人員，同時(shí)委托第三方會計(jì)事務(wù)所對公司各種財(cái)務(wù)活動進(jìn)行審計(jì)，取得了良好的效果。

三、結(jié)論

新形勢下，廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)該順應(yīng)時(shí)展潮流，不斷加大內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。在這個(gè)過程中，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)、提高財(cái)務(wù)管理水平以及加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍的建設(shè)是重中之重。廣電網(wǎng)絡(luò)公司加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不僅可以使企業(yè)在日益變化的環(huán)境中節(jié)約發(fā)展成本，提高自身競爭力，而且對于優(yōu)化我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國家信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，建設(shè)“信息高速公路”具有重要的意義。

作者:王媛媛單位:山東廣電網(wǎng)絡(luò)有限公司

公司財(cái)務(wù)管理論文:供電公司財(cái)務(wù)管理論文

1供電公司財(cái)務(wù)管理水平提升的制約因素

供電公司管理中的關(guān)鍵就是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理水平會直接影響到供電公司的收益情況。很多供電公司都面臨著財(cái)務(wù)管理水平的短板，經(jīng)過系列的分析，得知有很多因素都制約著供電公司財(cái)務(wù)管理水平的提高，其大部分都是供電公司自身的原因。以下為供電公司自身制約財(cái)務(wù)管理水平發(fā)展的因素。

1.1電力行業(yè)的特殊性，導(dǎo)致供電公司的經(jīng)營者沒有很深入和地認(rèn)識財(cái)務(wù)管理觀念。

很多經(jīng)營者都認(rèn)為供電公司財(cái)務(wù)管理就是資金的收入和支出，對財(cái)務(wù)管理理念的不重視，嚴(yán)重地導(dǎo)致供電公司財(cái)務(wù)管理水平不高。目前普遍的情況是，部分供電公司經(jīng)營者將公司的收入增長情況作為財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，忽視對財(cái)務(wù)支出進(jìn)行有效的控制，供電公司財(cái)務(wù)管理中目標(biāo)不正確，必然也會制約著財(cái)務(wù)管理水平的提升。

1.2實(shí)施財(cái)務(wù)管理的工作中，需要利用相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員來進(jìn)行推動，供電公司財(cái)務(wù)管理水平不高的原因之一，就是其財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)不高。

對于從業(yè)于財(cái)務(wù)管理的人員，需要有很高的專業(yè)要求和良好的職業(yè)道德，然而在大部分供電公司中，財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)道德低下是普遍的現(xiàn)狀，很多供電公司管理者都把財(cái)務(wù)管理認(rèn)為是記賬、出納等工作，并沒有隨著時(shí)代的發(fā)展，對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行更新和提升。供電公司財(cái)務(wù)管理相關(guān)的人才在如今是很短缺的，因此財(cái)務(wù)管理的人才需求是首要解決的問題。

1.3供電公司財(cái)務(wù)管理在實(shí)施的過程中，需要依據(jù)完善的制度來進(jìn)行，如果沒有完善的制度，無法對供電公司財(cái)務(wù)管理水平提升進(jìn)行保障。

供電公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)有的制度依據(jù)不能滿足公司財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求，導(dǎo)致供電公司財(cái)務(wù)管理中各種新問題的出現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理中如果沒有完善的管理制度，那么管理者只能憑借著直接的主觀想法來對問題進(jìn)行處理，使財(cái)務(wù)管理的主觀性大大增加，給財(cái)務(wù)管理水平提升帶來不利的影響。

1.4大部分供電公司的財(cái)務(wù)管理方法都還停留在粗放管理的階段，但現(xiàn)有的管理方法已經(jīng)無法滿足企業(yè)的發(fā)展。

如今在供電公司財(cái)務(wù)管理中，都是進(jìn)行事后管理，在之前并沒有對事進(jìn)行有效的控制和預(yù)測，造成供電公司財(cái)務(wù)管理水平不高。隨著電力行業(yè)的不斷發(fā)展，其財(cái)務(wù)管理的對象也不斷增多，要求財(cái)務(wù)管理方法也要不斷地更新和提升。供電公司財(cái)務(wù)管理人員在現(xiàn)階段中，主要是依據(jù)自己主觀想法來對問題進(jìn)行判斷，對供電公司財(cái)務(wù)管理水平提升有一定的制約作用。

2供電公司財(cái)務(wù)管理水平提升策略

供電公司的發(fā)展中最重要的因素就是財(cái)務(wù)管理水平。國內(nèi)供電公司財(cái)務(wù)管理中存在的問題在逐漸地突顯，將財(cái)務(wù)管理中的問題進(jìn)行有效的解決，已經(jīng)是供電公司發(fā)展中的當(dāng)務(wù)之急。供電公司財(cái)務(wù)管理水平提升可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行展開。

2.1供電公司經(jīng)營者對財(cái)務(wù)管理的意識不夠，應(yīng)該盡快加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理意識的認(rèn)識，樹立正確的財(cái)務(wù)管理觀念。

供電公司經(jīng)營者，在加強(qiáng)自己對財(cái)務(wù)管理的意識中，還要在公司中組織專門的培訓(xùn)，對供電公司的管理人員和財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行相關(guān)知識的培訓(xùn)，改變財(cái)務(wù)管理意識薄弱的問題，通過對觀念的改變，將改變再利用到財(cái)務(wù)的實(shí)際管理中去。供電公司中的資金支付并不復(fù)雜，但是公司財(cái)務(wù)管理的作用還是很重要的，供電公司財(cái)務(wù)管理的主要目的是將資金的利用擴(kuò)展到較大限度。供電公司經(jīng)營者需要對財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵知識進(jìn)行深入的了解，形成成本和投資意識，為供電公司財(cái)務(wù)管理水平提升提供良好的條件。

2.2供電公司財(cái)務(wù)管理人員需要具有良好的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，針對目前的情況來看，急需對供電公司財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行提升。

可以從兩個(gè)方面來進(jìn)行：①供電公司財(cái)務(wù)管理人員招聘中，需要進(jìn)行公開的招聘，結(jié)合供電公司財(cái)務(wù)管理工作的特殊性，以專業(yè)技能和職業(yè)道德為要求進(jìn)行嚴(yán)格的選拔，選拔之后，再進(jìn)行一些專業(yè)的崗前培訓(xùn)，讓應(yīng)聘人員了解到供電公司財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際工作，進(jìn)行相關(guān)的考核，考核合格后方可錄用。②對供電公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理人員，進(jìn)行專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的培訓(xùn)，提高他們的相關(guān)素養(yǎng)。結(jié)合供電公司的實(shí)際情況來看，加強(qiáng)現(xiàn)有員工的培訓(xùn)具有很大的意義。

2.3供電公司財(cái)務(wù)管理中完善的體制是實(shí)施的必要條件，供電公司需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，對財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行的完善。

在確保供電公司財(cái)務(wù)管理能夠順利開展的條件下，制定出完善的管理體制。要建立完善的管理制度需要做到以下幾點(diǎn)：①供電公司財(cái)務(wù)管理制度需要建立在科學(xué)工作分析上，對財(cái)務(wù)管理的工作崗位進(jìn)行的分析，確定崗位的職責(zé)，建立出具有針對性的制度。②供電公司財(cái)務(wù)管理制度建立中需要收集工作者的建議，與財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行充分的溝通，提高制度的可行性，將財(cái)務(wù)管理人員對制度的抵觸心理降低。③供電公司財(cái)務(wù)管理制度構(gòu)建中要具有前瞻性，要對未來可能發(fā)生的各種情況進(jìn)行的預(yù)測，避免新的問題相繼出現(xiàn)。

2.4供電公司可以利用不斷更新財(cái)務(wù)管理的方法，來進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理水平。

財(cái)務(wù)管理方法并沒有什么好壞之分，其最關(guān)鍵就是企業(yè)是否能夠適合。對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行的預(yù)算和控制，可以有效地解決事后核算時(shí)出現(xiàn)的一些問題。供電公司應(yīng)該在財(cái)務(wù)管理中，構(gòu)建核算、預(yù)算和考核為一體的科學(xué)管理機(jī)制，對供電公司財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算編制、調(diào)整、控制和考核的工作流程進(jìn)行完善，在財(cái)務(wù)管理的過程中實(shí)現(xiàn)監(jiān)控，對財(cái)務(wù)管理過程進(jìn)行有效地控制和預(yù)測。

3結(jié)語

社會在不斷發(fā)展，對電力行業(yè)中的財(cái)務(wù)管理要求也越來越高。國內(nèi)供電公司的財(cái)務(wù)管理水平長時(shí)間都處在一個(gè)很低的階段，雖然最近幾年中在財(cái)務(wù)管理的一些方面也取得了很好的成績，但是供電公司中的電力體制的變革卻力不從心。可以從加強(qiáng)供電公司經(jīng)營者和管理人員的財(cái)務(wù)管理意識出發(fā)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的良好素質(zhì)和職業(yè)道德，結(jié)合實(shí)際制定出完善的管理體制，豐富財(cái)務(wù)管理方法，將供電公司財(cái)務(wù)管理水平提升。供電公司財(cái)務(wù)管理水平的提升，可以有效推進(jìn)電力行業(yè)的發(fā)展，為供電公司帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益。

作者：時(shí)小力單位：國網(wǎng)山西省電力公司大同供電公司

公司財(cái)務(wù)管理論文:理財(cái)目標(biāo)驅(qū)動公司財(cái)務(wù)管理論文

編者按：本文主要從西方發(fā)達(dá)國家公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)的選擇；我國公司理財(cái)目標(biāo)選擇的現(xiàn)實(shí)狀況；問題分析；實(shí)際案例；結(jié)束語進(jìn)行論述。其中，主要包括：不同的國家對公司的所有者持有不同的看法，這也造成不同的國家公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)的差異、美國的樹形持股模式、在樹形持股模式下，企業(yè)的經(jīng)營決策者實(shí)際上是企業(yè)的經(jīng)營者、日本的環(huán)形持股模式、西方發(fā)達(dá)國家公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)選擇直接與市場的健全和完善相聯(lián)系、我國公司理財(cái)目標(biāo)一直存在較大爭議，選擇上存在許多不同、上市公司多以國有企業(yè)為主，而國有企業(yè)的股權(quán)又十分集中、中小股東、債權(quán)人權(quán)益得不到合理保護(hù)、董事會的功能難以發(fā)揮、公司治理中一個(gè)較為嚴(yán)重的問題是控股股東占用上市公司資金的現(xiàn)象大量存在、理財(cái)目標(biāo)是企業(yè)從事財(cái)務(wù)活動所期望達(dá)到的結(jié)果等，具體請?jiān)斠姟?

摘要：隨著股份有限公司和金融市場體系的完善與發(fā)展，公司理財(cái)?shù)闹匾砸仓饾u的顯現(xiàn)出來。理財(cái)目標(biāo)是理財(cái)主體在特定的理財(cái)環(huán)境下，組織財(cái)務(wù)活動、處理財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目標(biāo)。從根本上而言，理財(cái)目標(biāo)和公司的治理結(jié)構(gòu)存在較大的聯(lián)系，隨著公司治理結(jié)構(gòu)的變化，公司財(cái)務(wù)決策的出發(fā)點(diǎn)和歸宿必然要相應(yīng)變化，也就是作為財(cái)務(wù)進(jìn)行驅(qū)動的理財(cái)目標(biāo)也要相應(yīng)變化。

關(guān)鍵詞：理財(cái)目標(biāo)；治理結(jié)構(gòu)

國內(nèi)外各相關(guān)學(xué)科的學(xué)者對這一問題的認(rèn)識也有一個(gè)逐步深化的發(fā)展的過程。

一般說來，公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)的選擇主要有以下幾種：

(1)營銷較大化。

(2)擴(kuò)大市場占有率。

(3)利潤較大化。

(4)每股收益較大化。

(5)股東財(cái)富較大化。

前兩者的實(shí)質(zhì)即收入較大化。在現(xiàn)代企業(yè)“經(jīng)理革命”之后，西方發(fā)達(dá)國家公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)就基本鎖定在“公司股東財(cái)富較大化”和“企業(yè)價(jià)值較大化”上了。

1西方發(fā)達(dá)國家公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)的選擇

從上圖可以得到，不同的國家對公司的所有者持有不同的看法，這也造成不同的國家公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)的差異。總的來說為以下兩種情況：

1.1美國的樹形持股模式

樹形持股的集團(tuán)公司內(nèi)，各子公司之間通過資本紐帶建立聯(lián)系，理論上聯(lián)系的方式可以是控股，也可以是參股，但實(shí)證分析發(fā)現(xiàn)控股方式的公司基本不存在，因而企業(yè)的實(shí)際控制人是企業(yè)經(jīng)理，而不是股東，股東的真實(shí)權(quán)利體現(xiàn)在分紅收益方面。顯然，對于經(jīng)理人而言，如果不能經(jīng)營好企業(yè)，不但股東會選擇用腳投票，企業(yè)因此不能獲得新的股權(quán)投資進(jìn)而影響到債權(quán)投資，而且該經(jīng)理人的職業(yè)經(jīng)營生涯也可能從此結(jié)束。可見，在樹形持股模式下，企業(yè)的經(jīng)營決策者實(shí)際上是企業(yè)的經(jīng)營者，而理財(cái)?shù)哪繕?biāo)卻必須鎖定在股東利益上，“股東財(cái)富較大化”就是必然的選擇。至于內(nèi)部人控制下的各種可能弊端，則由企業(yè)經(jīng)營者選擇決策機(jī)制、社會監(jiān)督制度、法律法規(guī)等去避免。

1.2日本的環(huán)形持股模式

環(huán)形持股的集團(tuán)公司內(nèi)，企業(yè)之間以相互持股為特征，此時(shí)企業(yè)的股東實(shí)際上由于權(quán)利的互相制衡，即使對“子”公司具有控股的股權(quán)，也很難對“子”公司的經(jīng)營指手畫腳，因而，環(huán)形持股模式下的經(jīng)營者控制更加明顯，但企業(yè)經(jīng)營者卻需要股東、債權(quán)人、員工等的支持，不以股東為及時(shí)利益者，而以所有利益相關(guān)者的利益為理財(cái)對象，就成為環(huán)形持股的理財(cái)目標(biāo)選擇，這就是“企業(yè)價(jià)值較大化”。

從“樹形持股”和“環(huán)形持股”兩種模式的分析可以看出，西方發(fā)達(dá)國家公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)選擇直接與市場的健全和完善相聯(lián)系，有效的“經(jīng)理市場”和有效的“資本市場”，才有公司以“股東財(cái)富較大化”和“企業(yè)價(jià)值較大化”為目標(biāo)的可能性。

2我國公司理財(cái)目標(biāo)選擇的現(xiàn)實(shí)狀況

與西方發(fā)達(dá)國家公司理財(cái)目標(biāo)一致性不同的是，我國公司理財(cái)目標(biāo)一直存在較大爭議，選擇上存在許多不同。且理財(cái)目標(biāo)表現(xiàn)出隨意性和盲目性，常見如下選擇：

(1)選擇利潤較大化作為目標(biāo)；

(2)選擇企業(yè)價(jià)值較大化作為目標(biāo)；

(3)選擇企業(yè)資產(chǎn)保值增值作為目標(biāo)；

(4)選擇社會效益作為目標(biāo)；

(5)選擇企業(yè)員工收益較大化作為目標(biāo)；

(6)選擇企業(yè)各關(guān)系人(股東、經(jīng)理、員工、債權(quán)人、客戶等)利益平衡作為目標(biāo)等。

3問題分析

問題主要集中于以下六個(gè)方面

(1)股權(quán)過分集中。上市公司多以國有企業(yè)為主，而國有企業(yè)的股權(quán)又十分集中。流通股在上市公司總股本中所占的比例相對較低。

(2)內(nèi)部人控制嚴(yán)重。公司的信息主要集中在少數(shù)人的手中，內(nèi)部人操縱公司運(yùn)作，進(jìn)行大量關(guān)聯(lián)交易。

(3)中小股東、債權(quán)人權(quán)益得不到合理保護(hù)。公司大股東擁有公司的或相對控制權(quán)，中小股東的投票權(quán)難以與大股東相抗衡，致使中小股東失去監(jiān)督大股東的有效方式及動力。中小股東的權(quán)益難以得到司法程序上的有力支持。在企業(yè)破產(chǎn)程序上，債權(quán)人的合法權(quán)益也難以得到真正保護(hù)。

(4)董事會的功能難以發(fā)揮。公司董事會結(jié)構(gòu)不盡合理，執(zhí)行董事所占比例過高。

(5)法律環(huán)境不完善。《公司法》、《證券法》、《破產(chǎn)法》、信息披露、會計(jì)準(zhǔn)則等一系列法律法規(guī)中存在許多與現(xiàn)實(shí)的公司運(yùn)行環(huán)境不相宜的規(guī)定，法律法規(guī)相對滯后。孱弱的法律體系已在事實(shí)上阻礙了公司治理結(jié)構(gòu)的持續(xù)改善。另一方面，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的問題也需要進(jìn)一步加以解決。

(6)地方政府的不合理干預(yù)。一方面，政府直接干預(yù)企業(yè)運(yùn)營的情況還十分普遍，在一些地方，企業(yè)決策往往受到政府的干預(yù)。有些需要破產(chǎn)的企業(yè)也不能履行破產(chǎn)程序。另一方面，國有銀行對企業(yè)的貸款往往會受到來自政府部門的壓力。

4實(shí)際案例

根據(jù)有關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，公司治理中一個(gè)較為嚴(yán)重的問題是控股股東占用上市公司資金的現(xiàn)象大量存在。據(jù)不統(tǒng)計(jì)，曾有680余家上市公司存在被控股股東通過多種形式占用資金的情況，資金總額達(dá)970億元，有超過20%的上市公司為控股股東及其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。

1993年，猴王焊接股份公司從猴王集團(tuán)中“剝離”出去，改組為猴王股份公司上市，猴王集團(tuán)公司成為猴王股份公司的及時(shí)大股東。但此次資產(chǎn)重組實(shí)際上只是一種形式上的“剝離”，猴王集團(tuán)和猴王股份從未在人員、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)上實(shí)施真正意義上的分開剝離。這也就為后來的猴王集團(tuán)破產(chǎn)以及猴王股份演變?yōu)椤翱諝ぁ甭裣铝说湼?

猴王股份公司自上市以來，經(jīng)營狀況江河日下，1999年開始出現(xiàn)虧損。由其2000年公布的債務(wù)往來可以看出：自1994年以來，借貸給猴王集團(tuán)的長期借款高達(dá)8.91億元，未還款數(shù)額為5.9億元；自1998年4月份以來，猴王公司為其下屬企業(yè)提供信用擔(dān)保金額45862.4萬元。由于突然宣告破產(chǎn)，有近3億的擔(dān)保金額血本無歸。這兩項(xiàng)數(shù)額加起來達(dá)近9億。而根據(jù)猴王公司2000年中期報(bào)告的數(shù)據(jù)，猴王公司總資產(chǎn)才93408萬元。也就是說，隨著猴王集團(tuán)的破產(chǎn)，猴王股份公司已經(jīng)變成一家空殼公司，幾乎沒有什么凈資產(chǎn)而言。

5結(jié)束語

理財(cái)目標(biāo)是企業(yè)從事財(cái)務(wù)活動所期望達(dá)到的結(jié)果，只有確立恰當(dāng)?shù)睦碡?cái)目標(biāo)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動才能有的放矢。從國內(nèi)外的理財(cái)目標(biāo)來看，國內(nèi)和國外的公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)存在很大的差異，這也反映了國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的差異，我國的公司治理相當(dāng)復(fù)雜，這是由其所處的轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)所決定的，雖然在這樣一個(gè)階段會存在著很多投機(jī)的不良現(xiàn)象，但是不可否認(rèn)的是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌促進(jìn)了中國公司治理機(jī)智的不斷完善，提升了社會資源的配置效率。并且在資本市場上，監(jiān)管部門的監(jiān)管思路和方式也在根據(jù)市場的變化不斷改進(jìn)。在我國建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過程中，必須正確把握公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵，實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新，并需要根據(jù)環(huán)境變化調(diào)整理財(cái)目標(biāo)。