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2、參與擬訂財務計劃，審核、分析、監督預算和財務計劃的執行情況。

3、在部長領導下，準確、及時地做好帳務和結算工作，正確進行會計核算，填制和審核會計憑證，登記明細帳和總帳，對款項和有價證券的收付，財物的收發、增減和使用，資產基金增減和經費收支進行核算。

4、正確計算收入、費用、成本，正確計算和處理財務成果，具體負責編制公司月度、年度會計報表、年度會計決算及附注說明和利潤分配核算工作。

5、負責公司固定資產的財務管理，按月正確計提固定資產折舊，定期或不定期地組織清產核資工作。

6、負責公司稅金的計算、申報和解繳工作，協助有關部門開展財務審計和年檢。

7、負責會計監督。根據規定的成本、費用開支范圍和標準，審核原始憑證的合法性、合理性和真實性，審核費用發生的審批手續是否符合公司規定。

8、負責社會集團購買力的審查和報批工作。

9、及時做好會計憑證、帳冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。

10、主動進行財會資訊分析和評價，向領導提供及時、可靠的財務信息和有關工作建議。

協助部長做好部門內務工作，完成財務部部長臨時交辦的其他任務。

核算會計崗位職責

1、在部長領導下，按照公司財會制度和核算管理有關規定，負責公司各種核算和其他業務的記帳工作。

2、根據會計制度規定，設置科目明細帳和使用對應的帳簿，認真、準確地登錄各類明細帳，要求做到帳目清楚、數字正確、登記及時、帳證相符，發現問題及時更正。

3、及時了解、審核公司原材料、設備、產品的進出情況，并建立明細帳和明細核算，了解經濟合同履約情況，催促經辦人員及時辦理結算和出入庫手續，進行應收應付款項的清算。

4、負責依稅法規定做好印花稅貼花工作及相應的繳納記錄。

5、負責固定資產的會計明細核算工作，建立固定資產輔助明細帳，及時辦理記帳登記手續。

6、負責公司的各項債權、債務的清理結算工作。

7、正確進行會計核算電腦化處理，提高會計核算工作的速度和準確性。

8、協助主辦會計等做好會計原始憑證、帳冊、報表等會計檔案的整理、歸檔工作，就職責范圍問題提出工作建議。

9、完成財務部部長臨時交辦的其他任務。

成本會計崗位職責

1、在部長領導下，按照國家財會法規、公司財會制度和成本管理有關規定，負責擬訂公司各處成本核算實施細則，在上級批準后組織執行。

2、主動會有關人員對公司重大項目、產品等進行成本預算、編制項目成本計劃，提供有關的成本資料。

3、當公司推行全面成本核算管理和內部銀行何等制時，協助有關主管制定總體方案和實施辦法，確定各類成本定額、標準，并協助各部門和下屬企業的推廣培訓。

4、不斷監督、調查各部門執行成本計劃情況，并就出現問題及時上報。

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2、協助財務總監編制酒店預算，按月及時反映財務預算執行情況，分析產生差異的原因并提出改進措施。

3、負責酒店會計核算全過程的稽查與審核，保證帳證、賬賬、帳表相符合且合理合法。

4、負責資金日報的審批，使其準確無誤，帳表一致。

5、負責所有付款單據的審批。

6、負責采購申請單的審批、報價單的審核、各部門領貨單的簽批。

7、及時反映、監督應收賬款的回款力度;及時反映、監督檢查應付賬款賬期的合理性、真實性;保證營業收入的準確性。

8、定期組織財務人員對存貨(玻瓷銀、原材料、飲品、商品、資產)進行盤點。

9、每月進行會計對賬工作。

10、與采購部、餐飲部等相關部門進行市場考察。

11、定期組織財務人員學習酒店的相關規章制度及相關的財務專業知識。

12、領導交辦的其他工作

酒店財務部崗位職責說明書二

1、在總經理的直接領導下，具體領導執行酒店的財務政策和財務管理的實施。

2、負責組織全酒店的財務預算管理和經濟核算工作，組織編制和審核會計、統計報表，組織編制財務預算和決算。

3、負責組織財會人員做好會計核算，正確及時完整的記帳、算帳、報帳。

4、按照國家稅法規定按期報稅，誠信納稅，協調好企稅關系。

5、負責組織酒店的內部各個環節的財務收支情況，制定費用控制,確保經濟效益。

6、定期督促檢查、盤點酒店固定資產，低值易耗品等財產物資的使用、保管情況。

7、負責本部門員工的業務培訓和思想教育工作，抓好本部門內部管理工作。

8、堅持原則，嚴格按規定開支商務酒店費用，認真審核原始單據，把好費用報銷關。

9、加強成本管理，嚴格控制采購成本和生產加工成本，有權對高于定價或不符合規定的物資拒付貨款。

10、按規定認真編制和及時向股東各方報送會計報表，并進行財務分析，做到數據真實、計算準確、內容完整、賬表相符、說明清楚、分析得當、口徑一致。

11、有權對商務酒店所有人員違反財經制度的行為進行制止;有權對給商務酒店造成損失人員應承擔的經濟責任提出處理意見。

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    2.財務會計基礎工作不扎實

    目前,我國很多企業的財務制度不是很完善,這就在一定程度上影響了財務會計內部控制工作的全面開展。鐵路能源公司財務工作的不扎實主要體現在以下幾個方面:首先,相關財務制度的缺失。鐵路能源公司雖然有一些相關的財務管理的制度,但是沒有形成明文規定,而且在處理財務問題時,財務人員習慣按照慣例處理,使財務管理制度喪失了原有的作用。其次,審批制度的不完善。一般來說,鐵路部門的相關企業要有明確的審批制度,審批人員,還要有規范的審批流程以及審批的金額。但是,很多能源企業還存在一人審批制度,這就是審批制度方面存在的漏洞,企業要注重這一問題,完善審批制度。再次,財務核算制度的不完善。鐵路能源公司的核算制度不完善主要是在年終結轉時,財務人員不按照正規的順序結轉,使收入以及支出不能正確反映企業的經營狀況,還有的財務人員故意掩蓋企業的真實經營情況,使財務核算制度不能真正落到實處。最后,原始憑證審核不規范。鐵路能源公司有時對原始憑證的審核不規范,導致內容不真實,不完整,甚至還存在一些自制的原始憑證。

    3.財務會計內部控制與日常運營結合不密切

    在很多企業都存在資產流失的現象一方面,這主要是由于企業只重視物品的采購與資金的管理,但是忽視了資產的保管工作。財務會計內部控制的相關制度在企業的采購中的作用發揮不充分,比如購入一些日常使用的固定資產時,財務人員不能及時入賬,導致資產的記錄不完整,就會出現企業資產流失的現象。另外鐵路能源公司還存在亂收費現象,這樣會導致企業內部的腐敗現象。

    4.監督機制的嚴重缺失

    長久以來,企業評判經營業績的標準就是企業經濟利益,沒有把長期的財務會計內部控制這項標準納入其中。甚至有些單位的管理層為了達到一定的業績,指使企業的有關財務會計人員做假賬。鐵路能源公司也存在相關的問題,因此,企業不能只追求業績,還要注重管理的質量,不能弄虛作假,相關的財務人員也要遵守職業道德,不能只聽領導的命令,要有自己的職業操守,只有加強財務會計內部控制的監督制度與考核制度,內部控制工作走向規范化,才能使鐵路企業更好的發展。

    5.財務會計內部控制未達到會計信息化的要求

    隨著信息時代的到來,很多工作都逐漸趨向信息化。財務工作也開始運用電腦來進行,會計電算化已經成為財務人員必須具備的一項能力。會計電算化使數據信息的處理速度更加迅速,保證了會計信息的完整、真實。但是有的鐵路能源公司沒有完善信息化的相關要求。另外,即使信息化完善的企業也會出現營私舞弊的現象,因為數據的輸出與輸入人員在很多情況下是同一個人,這就為一些內部人員提供了營私舞弊的機會,使相關的會計信息缺乏真實性。

    二、鐵路能源公司財務會計管理內部控制應該采取的措施

    1.明確個人的崗位職責

    在鐵路能源公司,企業的每個工作人員都有自身的崗位職責,管理層要做的就是明確分工,明確職責,明確相關的獎懲制度,這樣員工才能提高工作的積極性,更好的履行自身的責任。另外,各個部門不僅要做到相互配合,也要相互監督。這樣不僅能增進部門間的交流,還能發現工作中存在的問題,及時的糾正,更有利于企業的發展。

    2.詳細記錄每項資產,做好資產的保管工作

    企業要想詳細記錄每項資產,做好資產的保管工作,就必須把資產的保管工作進行合理分配,把責任落實到每個工作人員。首先,相關財務人員的責任要合理分配,企業的鐵路能源公司的記賬人員不能涉及出納的工作,出納人員也不能涉及審核工作;其次,票據的簽發人員與審核人員不能是同一個人。如果相關的記賬人員和出納人員有離職情況的,要及時做好人員的上崗培訓,按照人員上崗的具體流程走,不能因為急切需要工作人員就不按照規范進行,這會導致財務工作的缺失。

    3.財務會計人員做好基礎工作

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3、建立健全有效的財務內控制度。結合公司實際，建立責權分明、平衡制約、規章健全、運作有序的財務內控制度，對崗位職責進行科學、嚴密的劃分，制定明確的工作職責、業務范圍和權限、責任，從而形成財務崗位職責分明、環環相扣的內控管理運行模式。

4、開展經常性的日常檢查。健全的財務內控制度如果得不到有效執行，也只能流于形式，只有堅持不懈地對內控制度執行情況開展經常性日常檢查，制度的保障作用才能得以發揮。這種檢查，從時間上，可以是定期檢查，也可以是不定期抽查；從內容上，可以全面檢查，也可重點檢查；從范圍上，可以是針對所有財務人員，也可以是針對某一個財務人員。實踐證明，通過開展制度執行情況多種方式的檢查，能夠及時發現問題，對于出現的問題也能夠得到及時糾正。開展經常性的日常檢查是預防財務人員職務犯罪的有力保證。

5、每年開展“小金庫”治理活動。階段“督導抽查階段”“針對發現問題的整改階段”最后是推動完善和建立健全防治“小金庫”長效機制。

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隨著近些年來我國高校規模的不斷擴大，原有教學硬件條件已經無法滿足當前的教學要求。許多高校新建了校區，各個校區也相應設置了財務人員。由于各校區間的距離通常有些遠，各校區間的財務人員呈現出分散、溝通協調不足的現象。然而，財務人員之間的配合及協作影響著整個高校財務工作效率以及部門形象。因此，高校財務人員的凝聚力及溝通協調能力亟需提高，所以財務團隊的建設顯得越發急迫和重要。由于財務部門是高校的核心部門，掌握著全校的財務信息，如何建立一支和諧、高效、凝聚力高、戰斗力強的財務團隊對一個高校的財務管理水平起著至關重要的作用。

二、高校財務團隊現狀

所謂財務團隊，就是財務部門的財務負責人和財務基層人員組成的財務工作組織形式，其目標是服務于高校教育事業發展，并對學校的財務狀況負責。如果把財務團隊看作是一棟大廈，那么財務人員就是大廈的基石，想要建設穩固的大廈，就必須先打牢基石。而實際工作中由于財務人員年齡結構、專業知識、學歷層次、能力、性格等不同，加上成員間溝通協調能力不足，以及部門缺乏對財務人員進行系統的職業規劃，使得財務團隊中存在“當一天和尚撞一天鐘”的心態。對日常工作沒有激情，而且在工作中由于不認真導致數據錯誤，或者工作不及時導致工作卡滯。然而現在財務管理內容的精細化，以及職能的多樣化，對財務人員素質提出了更高的要求。在嚴峻的財務壓力和復雜的財務環境中，需要團隊來支撐。但是建設一支高效團結的財務團隊，首先必須明確目前財務團隊的現狀。1.崗位職責不清，相互推諉扯皮的現象頻發。財務部門經常會有一項業務涉及多個崗位的情況，相互推諉扯皮的現象便時有發生。由于崗位職責劃分不清，加上沒有明確的分工與定位，導致某些工作無人接手，不能按時完成工作。最后交給領導，等待領導最后的分配。由于推諉導致問題不能及時解決，不僅影響了工作效率，同時也影響了部門的整體形象。2.溝通協調能力不足。高校大多數財務人員經常接觸數據，但往往溝通能力欠缺，這可能影響財務工作和諧氛圍。由于每個人的性格、處事方式、及生活方式存在差異，加上繁瑣的財務工作，特別是一些關鍵節點等，工作壓力較大。一方面財務部門內部，由于溝通不暢可能會出現聽者誤解說者意圖的現象，使得團隊內部人員之間的關系變得不和諧，影響其工作氛圍。還可能會出現工作目標相差甚遠的情況，影響財務工作的效果。另一方面財務人員與外部人員的溝通不暢，容易發生矛盾，導致財務工作難以順利開展，影響其他部門對財務部門的印象，降低財務部門的整體形象。3.財務人員業務水平很難提高。在建設財務團隊的過程中，只有每個成員都隨著財務業務的發展，不斷地提高自己的業務能力和理論知識水平，不斷地增強自己的學習能力，這樣的團隊才是高水平和高效的團隊。但是實際上隨著財務管理的精細化程度越來越高，財務知識也更新較快；但是，財務人員客觀上工作繁忙、少有機會進行系統學習新的知識；主觀上習慣于固守已有的經驗，學習意識不強，對新知識新技能的學習不夠重視。但是業務能力的提高需要理論知識的支持。理論知識的學多限于書本知識的學習，或者采取自學的形式。財務人員年齡結構、學歷背景對財務人員的業務能力、理論知識接受能力也有很大影響，這樣的學習效果不佳；而任何一個財務人員的落伍可能對整個財務團隊的建設造成很大影響。

三、高校財務團隊構建的措施

1.重視內控制度，明確崗位職責。有效的內控制度在財務部門是約束財務人員行為的根本依據、是基石、是行為的標桿。在有效的內控制度框架下，財務人員的行為才有法可依、有據可循，才能為團隊的建設打下牢固的基礎。財務內控制度是財務制度的一個有機組成部分，在內控制度的框架下，制定明確的崗位職責，讓每個職員明確自己的崗位職責，清楚自己的工作任務及工作目標，減少職責不清產生的相互推諉現象，提升財務工作效率。同時需要財務負責人清楚每個財務人員的經驗、專業能力、教育背景、性格、特長等將其分配至合理的崗位，充分發揮其優勢，提升整個團隊的工作效率。只有高效的財務團隊才能提高財務部門的價值。2.提升溝通協調能力。“溝通是心靈的橋梁”，團隊建設的關鍵不僅需要扎實的專業知識，還需要良好的協調溝通能力。這里的溝通協調，不僅是指財務部門內部的溝通協調，還同時包含財務部門與其他部門之間的溝通協調。“單腿”是走不好路的，只有“兩條腿”都走好，才能保證財務部門正常的運作。高校財務工作的順利開展，需要部門內部增強溝通交流。部門可以定期組織各種形式的交流活動，鼓勵財務人員充分明確的表達自己的想法，同時要積極主動的傾聽他人的想法。與其他人意見不一致時，不要輕易否認其意見，做到，才能夠做到換位思考，才能增強溝通效果，并創造和諧的團隊溝通氣氛，實現團隊充分溝通。財務工作的多元化，也必然需要財務人員思維的多元化。然而，每個人都會有自己思維的“死角”，只有通過這樣的溝通，才能碰撞出思維的火花，才能發現自己思維的優點和不足，才能進一步做到揚長避短。在交流的過程中，同時也增加了各成員的理解，增強了團隊的凝聚力。人們常說“隔行如隔山”，財務工作的順利開展也需要跨部門的溝通和協調能力。比如如何與報賬人員說明報賬注意事項，如何將枯燥的財務數字信息用有效的形式傳達給需要的使用者，將專業化的財務術語用通俗易懂的語言表達清楚，這就考驗到財務人員的溝通能力。財務部門可以在各個部門培訓一、兩個財務報賬人員（可以非專職），并定期組織跨部門的溝通交流會。通過各部門的報賬人員將本部門的意見或抱怨提出來，在會上大家可以暢所欲言，提出自己的問題，并幫助解決別人的問題。當然，也可以通過現代化的交流工具，比如校內局域網絡獲得其他部門對財務工作的意見。這樣可以讓財務部門及時發現工作中的不足并解決；同時也可以增加其他部門對財務工作的理解，讓不懂財務數據信息的非專業人員真正理解其中的內涵，理解財務部門工作的意義，并接納財務人員提供的決策。這樣財務部門才能獲得領導以及其他部門的支持，才能使財務團隊的工作更加順利。3.加強學習，提升財務人員的整體素質。3.1從觀念上認識學習的重要性。目前高校財務人員其特征是學習意識不強往往滿足于已有的知識和經驗，并不積極學習新知識和新經驗，在某種程度上限制了財務團隊的建設，降低了財務團隊的學習力。要改變這種狀況必須對財務人員進行思想教育強調學習重要性，讓他們真正的認識到學習的重要性和緊迫性。因為財務是一個知識更新較快、需要不斷學習不斷實踐的行業，不學習就跟不上知識更新的步伐，無法滿足財務工作的要求，所以要建設一個優秀的財務團隊就要努力提升財務人員的學習意識，讓財務人員自覺認真的學習新知識。3.2學習形式多樣化。隨著高校財務環境的復雜化，以及財務制度及法律法規的不斷完善，加上信息化水平的廣泛普及，高校財務的信息化要求也越來越高。例如很多高校實行了網上預約報賬，隨著這種方式的改變，對財務人員也有了更高的要求，所以高校財務人員也需要與時俱進的提升自己的業務能力和專業素養。但是在實際工種中高校財務人員學習意識不強，工作量大，很難有大塊的時間集中系統的學習相關理論知識。但是實際工作中可以采用多種學習方式：一方面鼓勵財務人員積極參加職稱考試，提高職稱水平與理論知識；還可以定期召開分享會，讓有經驗的員工分享工作中好的工作方法或方式，讓優秀的工作經驗得以傳承；例如讓有EXCEL特長的員工講解EXCEL在財務中的實際運用，讓其他員工熟練掌握EXCEL的運用，減輕其工作量，提高團隊工作效率。部門還可以讓員工在一定時間內學習規定的內容，定期組織測試考核，對優秀的員工給以一定的獎勵；部門制定計劃分批組織員工外出參加培訓學習，讓員工接觸不同的工作環境，學習不同的理念，激發員工學習的積極性。只有一個優秀的學習性財務團隊，才能不斷提升團隊價值。另一方面也要加大廉政教育和職業道德教育，提高他們的風險防范意識和能力。隨著高校不斷地發展、規模不斷地擴大，高校財務部門的工作內容、知識、工具、環境等都在不斷地變化。財務部門也必須與時俱進的提升自己，才能不斷地適應新的環境。但是財務工作的穩健運行需要一支穩健、高效的財務團隊，需要每個財務人員的支持。財務團隊的建設需要漫長的積累和不斷地調整與修正，并非一朝一夕之功，這是一項長期而持續的工作。只有一個富有凝聚力和高效執行力的財務團隊，每個財務人員才能發揮其工作積極性、主人翁精神和創造力，才能更好更高效的為廣大高校師生服務，實現團隊與個體的價值。

作者:王嚴嚴 單位:重慶文理學院資產部

參考文獻：

[1]周永明.淺析如何打造積極高效的財務團隊[J].經管空間,2016(8).

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隨著信息技術在會計工作中的應用日益廣泛和深入，會計核算工作實現了由手工記賬到會計電算化再到會計信息化的飛躍，以ERP系統為例，它有效地提高了會計人員的工作效率，但是也對傳統會計基礎帶來不小的沖擊和挑戰：

（一）對會計人員的沖擊

一是會計基礎規范對會計從業人員的任職條件要求包括專業技術資格和職業道德兩方面，其中專業技術資格偏重于對專業知識的要求，但缺少對于信息技術、會計信息系統方面知識和技能的要求。

二是信息化條件下，會計憑證大都由前端業務集成，加強部門間的溝通和協作提上日程，對會計人員的溝通和協調能力提出更高的要求。

（二）對會計崗位設置的沖擊

信息化環境下，會計信息按照流程傳遞，基于會計業務設置的會計崗位和崗位職責顯得不合時宜，需要重新設置崗位和劃分崗位職責；另一方面，為了保證會計數據的完整和信息安全，需要增設其他崗位和職責。

（三）對會計核算的沖擊

隨著信息化的不斷深入，業務集成程度不斷提高，會計核算已經實現了前移，業務部門更多地參與核算中，物資、運維、基建等部門的業務人員通過業務操作直接生成會計憑證，但是各專業業務人員由于自身知識儲備結構的不同，對會計知識掌握程度參差不齊，給會計核算的規范性帶來巨大挑戰。

（四）對會計檔案管理的沖擊

一是信息化環境下，會計憑證、賬簿、報表都以數據形式儲存，電子會計檔案管理的問題亟待解決；二是信息化環境下，大量的會計記賬憑證自動集成生成，且數量龐大，憑證傳遞出現障礙，憑證丟失現象時有發生，會計基礎規范要求在保存電子數據檔案的同時要保存記賬憑證和賬簿，在此情況下，會計檔案管理面臨巨大沖擊。

二、主要做法及成效

（一）“多維立體”培訓，打造全方位復合型財務人員

會計信息化要求會計人員的知識結構不能只局限本專業，而要具備一定的綜合能力，既要懂會計專業知識，又要懂信息技術。會計基礎工作的規范程度、會計信息的質量水平；不僅依賴于會計軟件本身的設計和開發質量，也取決于用戶的使用水平，為此我們建立了會計人員“多維”立體培訓法。

1、“一維”――補充行業知識，促進專業間融合

針對財務人員行業知識缺乏的現象，一是財務人員跟隨接口業務部門深入施工現場，現場學習專業知識；二是邀請生產、營銷、基建等專業部門人員對相關知識進行講解，財務人員不僅能“知其然”，更能“知其所以然”，提高了部門間合作的有效性。

2、“二維”――組建關鍵用戶團隊，提升信息化水平

一是抽調公司財務人員組建關鍵用戶團隊，團隊定期開展培訓活動，研討信息化最新動態和適用性；二是發揮關鍵用戶的輻射作用，以點帶面，提升財務人員整體信息化應用水平；三是利用工作空檔，給前端業務部門相關人員開展財務知識培訓，規范前端業務操作，促進財務基礎工作規范化。

（二）新增會計崗位、重新劃分崗位職責

隨著信息化的不斷深入，集成程度的不斷提高，原有會計崗位的工作量發生變化，同時會計信息化衍生出的一些工作難以劃歸為某一現存崗位，因此有必要新增會計崗位和重新劃分崗位職責。公司在實際實踐過程中新增會計信息化崗位。

信息化程度越高，對于信息系統的依賴也就越高，信息系統此時的角色已經不再是會計核算的輔助工具，可以說是承擔了絕大部分的核算業務和部分預測、決策事項。信息系統的運行和維護工作不容忽視，為此，設置信息化崗位勢在必行，作為分公司，這個崗位的職責偏重于接收最新的信息化動態，指導財務人員提升信息化應用水平和監控各項信息化指標。

（三）增設“一紙一簿”，提高檔案管理質量

1、“一紙”――彩色憑證紙

信息化環境實現了會計系統和業務系統的協同，會計記賬憑證有多種表現形式，實行統一編號，不是簡單的“收付轉”三大類，不再區分現金、銀行和轉賬，且記賬憑證大小與原始憑證一致，顏色一致，會計檔案查詢難度大。公司創新性的采用粉、綠、藍三色彩紙作為記賬憑證打印用紙，粉色代表現金憑證，綠色代表銀行憑證，藍色代表轉賬憑證。在查閱憑證檔案時，一是能迅速區分記賬憑證與原始憑證；二是在記賬憑證統一編號、統一裝訂的情況下，能夠迅速在一本憑證中找到要查閱的憑證，節約了大量的時間。

2、“一簿”――會計憑證傳遞簿

前端業務集成使記賬憑證數量大增，給會計憑證的歸檔帶來很大困擾，如果不做記錄，很難查出憑證傳遞到哪個環節；如果不做記錄而發生憑證丟失的情況，也很難界定過失責任。為此，我們設計了會計憑證傳遞簿，該備查簿每人持有一本，將自己傳遞出的憑證登記在自己的備查簿中，接收人接收到憑證時在傳遞人備查簿中登記以備查詢，會計憑證傳遞簿記錄了一個憑證從產生至歸檔的全過程，保證了憑證歸檔的及時性和會計檔案的完成性。

三、 今后的發展方向

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部隊資金安全管理的任務是組織落實各項資金的安全管理措施，協調、監督、規范各項資金的收付，防止盜竊、貪污、挪用等犯罪行為的發生，保證資金安全。部隊資金安全管理是部隊后勤財務管理中一項重要工作，是提高軍費使用效率的客觀要求，直接影響部隊所承擔的保障任務能否順利完成，保障能力是否到位。但是在現階段，部隊資金管理中還是存在管理制度不完善，制度執行不到位，資金監督乏力等現象。為切實加強部隊資金安全管理工作，提高資金的使用效益，杜絕違法亂紀的經濟行為發生，必須看清資金管理存在的問題，抓準資金管理的特點，從部隊財務工作實際出發，常抓不懈。

一、資金安全管理存在的問題

(一)資金安全管理制度尚不完善，仍有可以提升的空間

資產安全管理是部隊財務管理中常抓不懈的工作，面對經濟的快速發展，金融市場的不斷擴張，信息化技術的日新月異，資金安全管理工作出現了多元化、復雜化、異動化等特征，資金安全管理工作提出了新的挑戰，也暴露了新的問題。

第一，崗位職責細化不夠。隨著部隊資金使用領域的不斷擴張，資金使用效率要求的不斷上升，部隊財務部門職責內容將不斷增加，較之以前的一收一付制度，資金安排內容從單一用途支出發展到資金的集中支付。部隊財務部門崗位職責需根據部隊后勤保障工作范圍的擴大而不斷細化，具體到軍人保險、住房補貼、資產管理與預算管理相結合等方面需在崗位職責中進一步明確。

第二，財務人員隊伍建設落后。部隊后勤保障任務越來越繁重，后勤保障與部隊管理的矛盾也越來越突出，但財務人員的整體素質并不能滿足后勤管理工作的需要，同時財務人員的專業素養也是制約資金安全管理工作開展的瓶頸。具體表現在從事財務工作人員中，資金安全管理意識不強，對資金安全管理知識儲備不夠，從事財務工作年限較短，財務專業覆蓋程度較低，從而對資金安全管理工作造成了困難。

第三，資金安全管理信息化手段需進一步提高。隨著信息化水平的不斷提高，部隊資金安全管理工作要更多的借助于信息化產品的使用，但實際情況卻不盡如人意。信息化手段引進不足，對財務人員的培訓不夠，財務軟件、數據庫資源系統等信息化產品普及程度不高，這些都會對資金安全管理工作造成制約。

(二)資金安全管理制度執行不到位

資金安全管理制度日趨完善，但在執行環節往往由于人員對制度理解不全面，導致執行大打折扣。具體表現為以下幾個方面：

一是崗位輪換制度力度不夠，有些地方流于形式。資金管理崗位是責任與風險同時存在的崗位，部隊資金管理崗位要求從事人員須有極高的政治覺悟，需要有良好的人生觀、世界觀、金錢觀。資金管理崗位要嚴格執行崗位輪換，杜絕資金管理崗位人員長期固定不變，預防人為因素對資金安全產生不必要的影響。但在執行過程中，有些地方以人事調動麻煩、思想上重視不夠，導致崗位輪換遲遲不能落實，流于形式。

二是公務卡結算制度執行不到位，認識不足，執行不嚴。公務卡結算制度的執行，有利于提高財務管理透明度，有利于完善財務支付報賬流程，有利于提升部隊財務管理水平。特別是對于部隊資金安全管理上，有效地減少了現金結算業務和單位備用金的占用。但是在具體的執行上，還是存在一些問題。比如，對于公務卡和現金的使用界限不夠明確，有些地理位置偏遠的地區公務卡使用效率較低，有些辦事人員覺得公務卡沒有現金使用方便，再加上現行的銀行公務卡還款系統及配套工作還不夠完善等問題，導致公務卡結算制度并不能完全執行到位，難以發揮其效能。

(三)資金使用監督機制不健全，風險控制能力有待提高

資金使用具有相關制度規定，但對執行的效果評價，是資金監督部門的長期工作，良好的資金監督機制是資金安全的保證。但從現實環境來看，資金監督力度不強，缺乏長效機制。資金監督往往過于依賴上級單位的業務檢查、財務審計，內控制度長期缺失，無法保證資金監督的時效性和有效性。同時，部隊管理的各類資金賬戶較多，財務印鑒繁雜，網上支付日益增加，如果內控風險制度缺失，風險控制能力低下，會滋生財務人員為謀取個人利益，對資金的存儲過于隨意，違反規定，出現違法亂紀的經濟行為。另外，對于現金的使用，部隊個別財務人員為圖方便，容易出現違反規定的現象，對于金額超過1000元的開支，不使用銀行轉賬、公務卡等，而直接采用現金。如資金管理崗位審核把關不嚴，也會出現虛開發票，增加報銷金額，謀取不當得利。

二、加強資金安全管理的對策

針對現階段資金安全管理工作中突出的問題，提出以下幾點措施：

第一，建立健全資金安全管理制度，進一步明確崗位職責。現階段，資金管理崗位涵蓋的內容不斷擴大，部隊財務工作應根據部隊資金使用的需要，不斷拓展崗位職責，覆蓋資金安全管理工作的需要。具體包括，合理分工、相互制約、協調配合，根據資金安全管理內容，明確崗位職責，設置操作權限，避免一人多崗，出納和會計相互監督，資金、憑證分開管理。做到資金使用與審批相分離，業務專用章與空白憑證相分離，實際操作與監督相分離。

第二，大力投入財務人員隊伍建設。財務人員工作質量的優劣、技術水平的高低，直接關系到資金安全管理工作的好壞。我們要以拓展財務人員參與部隊管理、強化組織協調保障部隊管理、激發熱情服務部隊管理為出發點，以優化人才編制、改善學歷結構、提升專業等級考核為媒介，以改善人才環境、加大培訓力度、創新用人機制為手段，大力扶持財務人員隊伍建設，保障資金安全管理工作的順利進行。

第三，加強財務信息化建設，為資金安全管理提供有力平臺。財務信息化強調創建信息化網絡及其平臺，搜集財務信息資源支持資金安全管理，建立數據庫。支付方面，擴大部隊資金網上支付的范圍，實現支付網上審批和辦理，無紙化辦理支付業務，從而使得財務審批制度更加透明。財務信息化還要求大力培養財務信息化人才，培育出熟悉財務信息化和宏觀管理的決策型人才，實施技術研究和開發的專業型人才，進行信息技術應用和開發的復合型人才，擔負信息系統開發與維護的骨干型人才等。同時，制定政策法規和標準規范也是不可或缺的，政策法規主要用于規范協調財務信息化建設的各個組成部分，指導財務信息化建設的實施。標準規范用于指定財務信息化所需軟件、硬件和技術標準。

第四，大力推進公務卡應用，提高公務卡支付覆蓋率。全面推行公務卡結算制度，首先要在廣大官兵當中宣傳公務卡結算制度改革的重要意義，讓官兵了解公務卡的使用方法和公務卡存在的潛在個人信譽風險，增強其風險防范的意識。其次要進一步明確公務卡開支范圍，規范公務卡財務報銷程序，真正將公務卡的積極作用落到實處，實現資金使用高效化。再次要完善公務卡網絡系統，與開戶銀行協調好辦理公務卡的程序和后續公務卡維護工作，與此同時完善單位各類硬件和配套措施。最后要建立健全公務卡審核監督機制，要用制度規范公務卡改革的實施，用制度約束公務消費行為，用制度控制公務卡帶來的資金安全方面的風險。

第五，加強財務監督力度，控制資金安全風險。做好軍隊財務監督工作能夠如實的反映部隊資金情況，及時發現各個方面的財務活動中存在的問題，從而采取有效措施，及時加以解決。同時可以保證不斷提高經費的使用效益，有利于不斷提高財務管理水平，確保部隊的資金安全管理。因此，我們要落實好資金監督機制，實行日常監督和定期監督相結合，落實會計和出納相互制約制度，嚴格規范業務程序，建立與開戶銀行相互監控制度等辦法，著實有效地控制好資金安全風險，使得軍隊財務管理的水平向著科學化、正規化和現代化方向邁進。

參考文獻：

[1]許世林,徐遠余.財務管理學[M].海潮出版社,2005.

[2]熊友存,李勁松.軍隊財務管理學[M].出版社,2006.

[3]朱連清.軍隊財務學[M].海潮出版社,2003.

篇8

（二）企業財務合法會計信息失去真實性

由于企業財務會計人員在工作中存在僥幸過關的心理，再加上現在的信息的不斷的更新，使得財務會計人員對企業的生產成本的估算不精。或者是由于自己的信息不夠全面和前沿，從而使得財合法會計的信息失去其真實性。如今，在大多數中小企業領導親自管理財務會計，而不是由專門的財務人員來管理。由于領導財務知識的缺乏，就使得信息失去其真實性。一旦企業財務合法信息失去了其真實性，就會造成過高的估計或者是過低的估計企業的經營狀況。如此一來，就會影響企業的整體發展和未來的走向。

（三）企業財務人員的管理水平低

我們已經提到過，如今的大多數中小企業的財務管理都不是專門的財務管理人員，而是由在財務方面不太專業的領導擔任。企業領導與其他的非專業的財務人員負責財務管理，由于他們欠缺財務方面的知識，不僅造成了企業財務合法會計信息的失真，而且使得企業很可能存在很大的風險。由于缺乏財務上管理上的知識與技能，因此他們在統計賬目的時候就會與專業的財務人員存在差別和不同。這種差別和不同會使得他們錯誤的估計企業的經營狀況與盈利狀況，從而無法實現盈利或者無法創新新的發展模式。

（四）管理層對資金運動環節監督不力

在我國的企業中，投資方對被投資的企業集團在資金的運動環節上缺乏足夠的了解和關注。資金的運動環節是一個企業穩定運行的必要條件，然而由于管理層忽視了對資金運動環節的監督和監控，從而使得資金的流向不能得到有效的控制。當企業的資金的流向一旦失去了控制的時候，有的企業就在資金匱乏的時候大量借款償還欠下的舊賬，從而使得資金的流向出現隨意性。有的企業在監督制度上存在不足和缺陷，并且大多數企業都沒有針對重大的投資建立完善的管理機制和控制機制，造成管理出現漏洞。更加嚴重的是，管理一旦出現漏洞的時候，就會使得很多人利用漏洞轉變資金的流向，從而使得企業承擔著巨大的風險。

二、防范企業會計崗位職責的財務風險控制的措施

（一）建立預警體系

要想建立企業會計財務管理的風險控制的預警體系，我們應該先由專業的財務人員對企業的財務會計管理的風險做出一個相對準確的估計。依據財務人員的風險估計，我們可以設計一個預警指標體系，從而在企業面臨風險的時候才能夠有條不紊。在此基礎上，我們就可以依據設計的預警指標來測算財務風險預警指標的“預警標準值”了。最后，在完成了以上的兩個環節，我們就可以根據計算指標的實際值和預警值的得分，來發出預警判斷和提出預警報告。

（二）加強預算管理

針對企業的財務管理的風險控制制度的缺陷和漏洞，我們一定要及時的發現并彌補。事前控制和事后控制都是加強企業會計財務管理的風險控制的預算管理的兩個非常重要的環節。如果我們建立了完善的制度，并且對企業發生的新情況和新問題都做出非常及時的反應的話，就能夠有效的實施事前控制和事后控制這兩個環節。另外，各個預算的部門一定要按照公司的規定定期總結財務的預算的執行情況，并對一些出現問題的預算，找出原因，并且提出改進的措施和方案。

（三）披露真實信息

企業相關信息的和采集都是有一定的目的的，并且信息的和采集是有對象的。因為每個企業都不只是單純的利益個體，還有其他相關的利益集團，分享企業的利益。如果其他企業了解它所附屬的利益主體的運營情況，那么就能了解它所附屬的利益主體的盈利情況，這樣就很容易使被附屬的利益主體取得附屬于它的利益集團的信任。除此之外，信息的會透露一些關于企業的經營成果以及現金流量的情況，而這些情況正是其他附屬利益集團想要得到的消息。其他利益團體根據這些消息作出對于利益主體的有益的行動，因此利益主體一定要向其他利益集團傳達真實的信息。

（四）提高財務管理水平

目前，我國的企業財務管理存在著很大的缺陷和不足，并且管理水平不夠高，從而給企業的正常運行帶來消極的影響。要想提高企業的財務管理水平，我們一定要轉變傳統的觀念，積極借鑒發達國家的管理經驗。傳統的管理經驗很難從整體上把握企業的整體的經營狀況，因此就可能因為把握的不夠準確，從而使得公司的領導作出錯誤的決策。企業要想在競爭激烈的市場經濟中存活并取得發展，就必須建立一套規范的物資采購、領用、銷售以及樣品管理的操作程序。另外，對于資金問題，我們應該合理使用，努力提高資金的利用率。為了更好的管理企業的財產，我們應該建立一個完善的監督和監控制度，定期的檢查公司的財產，防止管理人員和記錄人員在工作的過程中大意疏忽。最后，對于那些尚銷售的產品，我們一定要盡快的把它們銷售出去，避免資金的呆滯。

（五）注意財務人員風險管理人才的培養

針對一些企業的財務管理由不專業的領導或者是非財務人員進行管理的情況，我們應該多培養一些財務管理方面的人才。目前，有很多大的公司和企業的財務管理根本不交給非專業人員，他們高薪聘請了許多財務管理的專業人員，把他們組成一個團隊，讓他們為公司服務。面對著市場經濟的激烈的競爭，對于企業風險的評估逐漸的成為一個很重要的環節。如果企業財務管理人員對企業的風險不能做一個比較準確的評估的話，那么這個公司的風險我們便無法了解。因此，我們一定要不斷的提高財務管理人員的風險意識。要求財務管理人員準確把握企業的外部風險和內部風險，并對財務管理工作中的各個環節都認真負責，從而使得財務管理人員將風險貫穿于財務管理工作的始終。企業的每一個員工都應該有風險意識，因此我們就應該建立有風險意識的企業文化，從而加強對員工風險管理的素質的培養。

篇9

一、目前血站財務管控方面的問題

(一)財務資金管理不合理

血站財務管理工作，關系到整個血站的收支問題。首先，財務預算缺少科學的預算方案和方法，造成在管理中無章法無計劃可循，就不能有效提升血站的工作績效。其次，在實際操作中，沒有財務計劃，不能很好的執行和落實，其他人為因素，很容易影響和擾亂財務資金的使用調配。再次，財務管理忽視內部成本管控，資金使用項目沒有嚴格把關和審核。

(二)財務人員專業素養不高

財務崗位是一個對財會專業水平要求較高的崗位。目前血站財務人員的專業水平普遍不高，財會核算的專業知識技能不強，在面對現代不斷復雜多變的財務資金管理核算時，勉為其難。在財務人員招錄方面，重學歷，輕實踐。總之，血站財務人員專業能力不強，勉強應付日常記賬、核算、報表等基礎工作。

(三)血站財務管理制度規范不健全

傳統血站財務制度比較簡單，但是，隨著財務技術和業務量增多，以前的規范準則已經不適用新形勢下的財會管理需求，甚至阻礙和影響財務管理工作進展。財務制度大多是憑借經驗，參考上級指導意見制定，有著明顯的行政管理條例特點。制度內容比較簡單，涵蓋范圍相對狹窄，涉及日常支出、設備采購、人員成本等幾項，對具體的財務項目操作流程和監管機制缺失。

二、血站財務管理的改進建議

(一)嚴格核驗財務信息，把控收支

血站財務支出的主要項目應該是與血液管理相關。在核算相關的支出申報時，要嚴格審核資料信息。首先，在進行采血工作時，要嚴格審核、收錄血液采集、檢驗、入庫、存儲等各個環節的簽字單據。其次，在血液耗材、設備的采購環節，要根據財務狀況，確定采購標準、質量和數量，也就是根據財務實際狀況，審核和批準采購申請。最后，財務人員要做好每一筆財務出入記錄及詳細情況，以備后期的查詢核算，確保血站收支的情況，有據可查，詳實可信。

(二)提高財務人員專業技能素養

工作內容需要人去落實，規章制度需要人去執行，目標需要人去實現。對于財務方面，人的因素是影響財務管理工作績效的中重要因素。重視人員從業思想及專業素養提高，是促進財務管理專業化的基礎。在財務管理思想上，要提高和加強員工對于血站財務工作的重視程度，深刻認識到財務內控管理工作對于血站發展發揮的重要作用。

(三)建立并完善血站內部管控制度

制度是規范工作流程，建立工作程序，檢驗工作績效的條文要求。首先，緊跟財務金融專業發展步伐，及時修改更新財會制度，使財務工作流程符合現代財會工作要求。其次，財務崗位不同，針對性的制定不同的崗位職責和管控制度，防止崗位職責制度漏洞，造成資金管控損失。再次，明確崗位職責和獎罰措施，明確財務失誤標準以及責任人，減少資金操作失誤，保整血站良好的財務狀況。

(四)財務管理隊伍的建立與加強

血站要實現財務管理工作高效和發展，需要的是一支思想覺悟出色，業務能力突出的財務團隊。首先，在思想覺悟方面的提升，團隊的財務理念決定財務工作的高度。強化血站為民服務的精神狀態，保持員工大公精神，服務民眾。其次，關注現代財務管理理念與技術，加強血站財務人員的專業理論，提高專業操作技能，促進血站財務與現代財會專業的接軌。再次，注重財務人員的學習培訓，適時安排財務人員參加現代財會理念和技能的學習培訓，提高財務人員的財會專業技能，使其緊跟現代財會專業發展步伐。再次，打破事業單位編制限制，引入競爭機制，吸引優秀的青年俊才，能者上庸者下，出盡財務團隊的戰斗力。

(五)網絡信息化財務管理

當前，網絡信息化技術快速發展，各行各業已經廣泛實踐與應用。作為血站的財務管理方面，完全可以充分創新與利用，使之成為促進血站財務管理的工具和手段。首先，引入先進財務管理軟件，并進行改進，使之適合血站財務工作需要，便于存儲，查詢，也避免人工操作產生的疏漏和錯誤。其次，通過網絡資源，；了解同行業血站財務管理的先進理念和制度，創新改變為我所用。再次，豐富的網絡資源，可以有效利用與提高財務人員的財會專業理論與技術，減少員工培訓時間與成本。最后，建立血站財務數據庫，查詢歷史收支記錄，用于核定采購支出的資金審核，也有利于財務預算的參考與制定。

三、總結

血站財務管理，是一項綜合性的工作。建立和完善財務管理制度，是財務管理程序化，客觀化的基礎；打造一支思想層次較高，專業理論技能過硬的財務管理隊伍是財務管理的保障；依托網絡信息技術，不斷創新和提高財務管理水平，是財務管理前進的動力。總之，用全局性，發展性的眼光對待血站財務管理工作，使其發展有章可循，不斷前進。

參考文獻：

[1]孫日輝.血站財務管理問題及對策研究[J].財經界(學術版)，2015，10：253.

[2]范其章.淺議血站財務管理存在的問題及對策[J].財經界(學術版)，2015，22：140.

篇10

（1）核算崗位設置不科學。當前，許多企業沒有意識到財務核算崗位的重要地位，沒有設置科學合理、相互制衡的財務核算崗位。部分企業雖設置了相對完整的財務核算崗位，但對各崗位的職責規定不明確，崗位之間的權力制衡作用沒有得到體現。[1]財務核算崗位工作繁重、待遇不高，人員往往流向待遇較好的其他一線工作部門，影響了企業的財務核算水平。

（2）核算監督機制不健全。部分企業的管理層沒有認識到財務核算監督管理機制的重要作用，未建立有效的監督機制，從而造成了企業資產的流失、浪費現象和外部監督管理乏力的問題。企業實行核算監督的目的是對企業的經營活動進行日常監督，保證合法性和合規性，防范經營風險。核算監督機制的缺失，給少數財務人員違規操作、損公肥私提供了可乘之機。

（3）從業人員素質待提高。財務核算是一項專業性很強的工作，貫穿于會計信息的確認、計量、記錄和報告的全過程，從業人員需要具備較高的專業素質和職業操守。在財務核算過程中，面臨會計政策變更和重大差錯更正等問題時，往往需要依靠財務人員的經驗和職業判斷。會計法規定，企業財務人員和財務負責人必須取得會計從業資格證方能上崗。但很多企業的財務負責人沒有資格證，財務知識缺乏，法律意識淡薄，為了個人利益，常干預財務核算工作，指使財務人員篡改財務信息、粉飾財務報表，達到吸引投資乃至偷逃稅款目的。

二、崗位職責與流程管理在財務核算中的重要作用

（1）崗位職責是財務核算的基礎。企業財務核算部門是保障企業正常運營的關鍵部門。財務核算部門內部崗位設置與職責劃分關系到企業財務管理水平的高低，對于提高企業經營管理水平具有重要意義。企業應建立科學、合理、完整、有效的財務核算工作崗位職責，做到不相容的崗位相互分離，由不同的工作人員擔任，確保不同崗位之間權責分明、相互制約。

（2）流程管理是財務核算的依托。流程管理是實現企業業務目標的重要途徑。流程再造是從根本上考慮和設計企業的業務流程，使其在成本、質量、服務和效率等關鍵指標方面取得顯著提升的工作流程設計模式。隨著經濟全球化和信息技術的高速發展，企業外部經營環境發生劇烈變化，流程再造成為企業管理的核心內容。[2]企業之間的競爭由傳統的產品質量競爭轉變為服務品質的競爭，以提高客戶滿意度為目標的流程再造已成為企業的核心競爭優勢。

三、規范崗位職責和流程管理的主要措施

（1）相互制衡，規范崗位職責。企業應實行財務與會計職責分離的崗位設計。會計是適應企業利益相關者對貨幣性經濟信息的需求而建立的一項經濟管理崗位，其主要職能是核算與監督，最終目標是為企業經濟決策提供充分、可靠的信息支撐。財務是適應企業兩權分離后，企業所有者對企業實行產權管理的需求而建立的一項經濟管理崗位，其主要職能是組織、規劃、管控企業的財務收支，最終目標是確保企業所有者權益不受損害，實現企業資產的保值增值。財務與會計崗位的分設，可遵循以下原則：1）涉及貨幣收支方面的業務，由財務崗位負責，使財務崗位切實負起把關責任；涉及信息處理、分析、審計等方面的業務，由會計崗位負責，使其切實保證對外會計報告的質量。這樣，財務與會計崗位互相制約，從而提高工作質量。[3] 2） 會計政策的選擇與變更，除服從會計原則要求外，還應取得財務崗位的認可，以有效避免會計信息失真和財務收支違規現象。

（2）全面再造，優化流程管理。流程再造，是指以企業業務流程為中心，以顧客需求為導向，擺脫傳統的組織分工理論制約，通過組織變通、員工授權和信息技術，適應快速變化的企業外部環境。流程再造是企業信息化管理變革進程中的關鍵環節，包括流程分析、流程再設計、流程實施三個環節。[4]1）流程分析。在流程再造之前，要對原有工作流程進行分析，找出傳統財務核算流程的非增值環節，分析問題，做出診斷。當經濟業務發生時，財務部門采集企業經營活動信息，獲取相關業務單據，通過編制憑證、審核憑證、記賬、編制財務報表等一系列工作，將經營業務的單據信息轉換成財務信息。2）流程再設計。在流程分析基礎上，通過將信息技術、先進管理思想和模式融入流程設計，體現信息集成，支持實時控制與響應。重新設計現有流程，使其趨于科學化、合理化。在傳統財務核算流程模式下，會計流程與業務流程分離，特別是編制記賬憑證環節沒有實現財務信息與業務信息同步傳遞、共享，財務核算的分析決策職能未得到有效發揮。運用ESIA方法，能去除手工編制記賬憑證環節，建立財務信息與業務信息一體化處理流程。通過網絡信息處理平臺，實現業務部門與財務核算部門之間信息實時傳遞和共享。3）流程實施。將重新設計的流程落實到企業的日常經營管理中，構建財務核算信息與業務信息一體化流程，需要借助動態財務管理信息系統平臺。該平臺可以將業務單據自動轉換為記賬憑證。在企業經濟業務發生時，自動生成業務單據和有關記賬憑證，從而確保了財務信息和業務信息的即時性和一致性，為企業經營決策和財務核算控制提供快速高效的信息支持。

（3）強化監督，提升核算效率。1）健全監督制度。在市場經濟環境下，企業財務管理和生產經營管理均要實施配套的內部監督制度。實踐證明，財務內控制度的實施，對規范企業的財務核算行為，提高企業經營管理效率，保證企業的可持續發展有著積極作用。財務核算機構設置要科學合理，明確各崗位的權限和職責，建立全面的績效考核機制，使財務人員的工作有章可循，提高工作效率。應有計劃地對財務崗位進行輪換，以有效防錯防弊。2）實行預算控制。授權相關部門對企業經營業務編制詳細預算，并對預算執行情況進行跟蹤控制。允許被授權部門依據實際情況對預算進行調整修正，被授權部門需定期反饋預算執行情況。3）推行內部審計。企業應成立專門的內部審計部門，完善內審制度，保證內控制度的實施。內部審計部門應與其他部門相對獨立，以保證審計的獨立性。內審部門了解本企業的經營管理方式，對內控中出現的問題能及時發現并糾正，從而降低企業的財務控制風險。4）完善評價機制。企業財務核算工作要定期進行評價，并予以公示，以增強財務核算工作透明度和財務人員的工作積極性，充分發揮評價的正面激勵作用。要通過評價活動，不斷完善企業財務管理制度。評價制度要合理、合法、科學，考核指標量化，評估過程動態，應不定期對財務核算制度執行情況進行檢查、考核，評價內控制度的落實情況，并根據考評結果兌現獎懲，確保內控目標的實現。

（作者單位為南通興科裝飾布有限公司）

參考文獻

[1] 覃士珍.對財務部門內部職責劃分及人員配備的思考[J].科技致富向導，2014.

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引言

財務工作在高校發展建設中的重要性日益顯現，良好的財務管理體制制度離不開一系列財經法規制度的健全也離不開一支具備優秀業務素質的財會隊伍，財政部《會計基礎工作規范》 第十三條明確規定：會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。高校實施財務人員崗位輪換是新形勢下加強會計監督和財務管理的有效形式，是從源頭上預防和治理腐敗的重要措施，實行崗位輪換，不僅能夠有效提高財務人員業務水平，還有助于加強內控，預防財務舞弊。

一、高校財務人員輪崗制的積極作用

定期輪崗首先有利于調動會計人員工作的積極性，提高綜合素質。會計人員在一個崗位工作久了，難免出現情緒懈怠，容易出錯，定期輪換崗位，能夠提高其工作積極性和創造性，促使其認真學習新崗位職責及工作內容，熟悉整個業務流程。其次能夠減少財務舞弊，強化內部控制。財務會計工作有其專業性和復雜性，一般在崗位上3年，就可以充分適應崗位需求，對于專業熟練的會計人員，容易發現管理中的薄弱環節，當這個人思想稍有松懈時，就可能發生貪污、舞弊現象，定期的崗位輪換可以保證工作人員對于崗位的熟悉度掌控在一定范圍，加大財務會計崗位以及會計人員之間的監督力度，有利于內部控制的有效執行，防止錯誤發生。由于崗位輪換都有交接手續，還可以起到監督會計人員做好本職工作的作用，避免賬目不清，財務混亂的現象。最后，實現人力資源的優化配置。通過崗位輪換，財務管理者能夠發現每個人的優勢，從而結合崗位特點，分配職位，達到人力資源的合理配置，最大限度的提高財務管理質量和效率。

二、高校財務人員輪崗制的消極作用

高校財務崗位的設置不僅有其特殊性，而且財務工作復雜又繁瑣，所以輪崗制會給財務工作及財務人員帶來一定不利影響：一方面崗位輪換之后，面對新業務若在短時間之內沒有理清工作思路，效率低下，錯誤增多，出現工作不能順利開展的現象，尤其是未按個人意愿進行崗位輪換的財務人員，不愿意放棄業務熟練的崗位，容易出現不服從分配鬧情緒的現象。另一方面雖然崗位輪換之前都有交接，但是由于接手人員對于工作內容及責任的不了解，如果該環節存在問題，財務工作的連續性就無法得到有效保障。并且在輪崗之前，也會出現消極工作的現象，延誤一些本該完成的工作，增加了新人上崗的難度。另外，新形勢下，財務信息化發展迅速，財務工作方式的改變，交接不僅有紙質、書面材料，還涉及系統權限的設置，登錄密碼的重置，密鑰的申請等等，給崗位接任人員帶來不必要的困難，以至于對輪崗會有抵觸情緒。

三、高校財務輪崗制實施的建議

1.領導重視，加強財務人員培訓

財務工作的特點決定了專項業務由專人負責，所以領導應充分重視，增加資金投入，有計劃地對財務人員進行培訓，特別是核心崗位的后備人員培養，鼓勵與支持財務人員開展崗位技能競賽，確保財務人員對各個崗位的專業需求有一個清晰的認識，增進彼此間的溝通與聯系，為輪崗做準備，此外輪崗之前，要做好財務人員的思想工作，以免出現負面情緒，影響工作。

2. 建立規范的財務人員輪崗制度

財務工作各個崗位的設置有其專業要求，但各部門各崗位之間會有交叉項，領導要制定詳細的培訓計劃及崗位輪換制度，合理安排輪崗比例和輪崗期限，根據本單位的實際情況并結合會計人員業務水平分配崗位職責，盡量縮小崗位間的差別，減少由于輪崗帶來的矛盾。此外，高校財務業務量大且有明確的忙碌時間點，輪崗應盡量避開開學及年終，在不影響正常業務工作的情況下有計劃有秩序合理地進行。

3.重視并完善財務交接

為保證財務工作的前后銜接，輪崗前要按照規定做好交接工作，交接時要有熟悉業務的相關財務領導在場，交接雙方應就所交接的工作任務，工作進展以及相關資源、注意事項等進行羅列和闡述，對輪崗前一些未了事項應由移交人負責完成，對于一時難以處理完畢的未了事項，應由移交人員負責寫出書面材料，說明情況，作為移交說明書的附件一并交接，使得接手者可以盡快開展工作。

四、結束語

財務人員輪崗制有很多優勢，同時不可避免地有一些不足，整體來說利大于弊，只要能夠制定科學合理的制度，采取正確的方法，就能夠克服消極影響，充分發揮積極的作用。新形勢下，高校的深入改革以及反腐的大力推行，高校應通過有計劃有步驟的定期輪崗，逐步提高財務人員的業務素質和能力，加強會計監督與內部控制，預防貪污舞弊案件的發生，確保高校財產的安全。

參考文獻：

[1]孫東光.會計人員定期輪崗在內部會計控制中的作用[J].經濟論壇，2008（08）.

[2]繆慧.會計人員輪崗的利弊分析[J].中國市場，2010（44）.

篇12

（一）增強領導責任意識《會計法》第四條、第二十八條規定了單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責以及應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。明確了單位負責人的職責，因此，增強單位領導責任意識，切實做好依法理財、依法用財、依法管財，努力為單位掌好權、盡好責、服好務。

（二）增強領導管理意識做為單位負責人，要增強財務管理意識，利用文件、報刊、電視、網絡，加強對國家有關財經法規的學習，通過學習，使單位領導了解財務、熟悉財務、支持財務。帶頭執行國家財經紀律、事業單位財務會計制度和單位各項規章制度，按章理財，依法辦事，只有這樣，各項制度執行就不會成為一紙空文。

（三）增強領導民主意識推進財政預算公開，建立健全公開機制，增強民主意識，實行民主理財，嚴格執行部門預算、收支計劃，按制辦事，制度上沒有的要通過單位辦公會議集體研究同意后方可實施，這樣可以減少經費開支上的隨意性，使資金使用有章可循、有據可依，用得規范、用得合理，為單位管好財、用好財、理好財奠定基礎。

二、提高財務人員綜合素質

財務工作涉及社會經濟方方面面，經濟事業越發展，財務工作越重要，作為“反映、監督、控制”財務運行的主體———財務人員責任重大，因此，提高財務人員綜合素質在當今社會顯得尤為重要。

（一）提高財務人員職業道德使財務人員樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，保持較高的思想政治覺悟和責任感，要德才兼備、以德為先，要學會“做事先做人”，要以《會計法》為行為準則，使財務人員真正樹立起愛崗敬業、誠實守信、遵紀守法、廉潔奉公、堅持原則、熱情服務的理念。只有把職業道德融入到財務工作當中，才能有善謀之心、創新之膽、創優之勁、擔當之責，才能做到“常在江邊走，就是不濕鞋”。

（二）提高財務人員法制觀念財務人員要認真學習《會計法》、《事業單位會計準則》和《會計基礎工作規范》，正確掌握國家有關財經紀律、財政法規和上級有關部門財務管理辦法。在實際工作中，要依法設置財務賬簿，建立健全內部財務監督制度，堅持原則，依法履行崗位職責，不違法辦理財務事項，不偽造會計憑證和財務賬簿，不編制、提供虛假財務報告，不建立帳外帳、不設立“小金庫”。

（三）提高財務人員業務水平財務人員要做好財務管理工作，應具備較寬的知識面、豐富自身的專業知識。經濟建設時代，知識速度加快，財務人員不繼續汲取與工作緊密相關的新知識，所學知識就會很快過時。財務人員要積極主動強化新準則、新制度及相關法律法規的學習，不斷更新和充實自己的業務知識，努力提高業務水平，以豐富的學識改進財務管理，同時還要加強財務人員會計繼續教育，只有這樣才能跟上時代的步伐，才能適應財務工作新需要。

三、建立健全財務管理制度

財務管理制度建設是財務管理工作的保障，建立健全財務管理制度是單位內部控制有效進行的根本。在建立單位財務管理制度同時，要明確相關人員崗位職責，規范財務管理行為，只有這樣，制度建立才不流于形式，財務管理才能得到進一步加強。

（一）建立財務管理制度根據國家有關財經法律法規和上級有關部門財務管理辦法，結合單位實際，制定出切實可行的單位財務管理辦法等一系列財務規章制度，并進一步補充完善單位內部財務管理制度體系，以促進財務管理工作的有效實施，真正形成以制管權、以制管人、以制管事、以制管錢的長效機制。

（二）明確相關人員職責加強事業單位財務管理，建立和完善單位內部約束機制，實行財務“一枝筆審批”，制定單位負責人、分管財務領導、財務人員崗位職責，落實內審、稽核人員稽檢范圍，強化紀檢、監察人員工作職責，使相關人員責任明確，形成各司其職，各負其責，齊抓共管的管理機制，促進財務監督管理工作的有效實施。

（三）規范財務管理行為規范公用經費支出，規范公務接待，加強車輛管理，嚴禁公款旅游，促進廉政風險建設，落實風險防控措施。購置大宗物資設備要經單位辦公會議集體研究同意并落實款源后，由單位物品集中采購小組采購，采購時對供應商的選擇要采取招標、詢價、或競爭性談判的方式確定，單位物品集中采購小組要參與上述全過程及合同簽訂，辦公用品實行集中采購，需要時到辦公室辦理辦公用品領用登記手續。規范工程經費支出，工程完工后要進行驗收，結算時要附有與工程內容相對應的稅務發票，并附有工程竣工結算驗收清單及“工程價款結算帳單”。對有些支出需要有合同、協議的，結算時要附有合同、協議。同時還要求票據報銷時，必須要有經辦人、證明人（實物驗收人）、審核人、批準人在原始憑證或報銷封面上簽字。

四、加強事業單位預算管理

部門預算是部門及其系統內部所屬單位的全部收支情況。編制部門預算要堅持“實事求是、量入為出、收支平衡”的原則。既要保證單位正常運轉、事業發展，又要體現勤儉節約的精神，預算要全面、準確、真實。

（一）真實編報基礎信息提高部門預算基礎信息編制工作認識，部門預算基礎信息是編制年度部門預算重要依據，因此，在編制部門基礎信息時，要精心組織，認真校核，保證基礎信息填報質量，加強與人事部門的協調，嚴格按照《部門預算基礎信息報表填報說明》填報，確保預算基礎信息真實、準確、完整，為編制年度部門預算提供可靠依據。

（二）科學編制部門預算強化部門預算編制原則，細化預算編制內容，在編制部門預算時，要根據部門預算編制指導思想和原則，結合本單位主要職責和主要工作任務，編制部門預算，按照部門預算構成和日常公用經費綜合定額標準，結合單位組織收入、財政供給政策據實編制，收入預算要積極穩妥，支出預算要量力而行，這樣才能保證預算編制的科學性和準確性。

(三）強化部門預算管理首先要加強部門預算控制、執行、分析，要做到先有收入，后有支出，先有預算，后有支出，嚴格控制“三公”經費支出，其次要嚴格按照預算指標來開展各項活動，依法積極組織單位創收，同時還要建立預算執行考核制度，實行預算事后監督管理，這樣才能保證預算執行的嚴肅性。

五、加大財務管理監督力度

健全的財務管理制度是有效進行財務監督工作的基礎，要加強事業單位財務管理監督，形成一個有效財務管理監督機制，還須從以下三個方面著手：

（一）成立財務監督機制成立民主理財監督小組，其組成人員要有紀檢監察、工會、職工代表等，落實內審、稽核人員稽檢工作職責范圍，要求財務人員參與單位重要經濟業務事項的調研和決策，參與制定單位各項計劃和管理，參與合同簽訂、工程招標、驗收、大宗物資設備采購、車輛維修等，參與單位經濟活動全過程，對財務活動進行監督，同時還要加強單位員工財務知識教育，促進大家進行、接受財務監督，支持財務監督人員的工作，共同維護財務監督管理制度，切實履行國家財經法規和單位規章制度，把財務監督這項工作與日常工作相結合，綜合治理，協調推進，切實提高財務監管工作成效。

（二）開展財務稽檢活動財務管理工作是一項十分細致的業務工作，要求內審、稽核人員定期進行檢查，及時發現、及時糾正，以保證會計資料的準確性。同時還要求民主理財監督小組每半年進行一次檢查，負責對單位執行財務管理制度的有關情況進行監督檢查，對單位重大收支項目進行審核、分析、評價，提出意見和建議。財政、審計、稅務、主管部門等要加大執法力度，對檢查出來的問題必須限期糾正和整改，嚴格懲處在事業單位財務管理中出現問題的相關責任人員，只有這樣，才能保證事業單位財務監管工作的有效開展。同時還可開展事業單位“履職點評”活動，接受人大檢查與監督，通過履職點評，構建法治單位和人民滿意單位，促進和諧社會。

（三）落實財務公開制度落實財務公開制度，是營造“和諧”財務，密切黨群干群關系，是杜絕，促進廉政建設的手段。財務公開包括公開范圍、公開內容、公開時間、公開程序、公開形式，采取定期或不定期公開、公布，公開財務管理制度和財務執行情況，接受民主監督，聽取職工意見，提出改進措施，充分發揮職工監督作用。只有通過推行財務公開制度，將事業單位的財務收支情況一覽無余地置于職工的監督之下，才有可能真正從源頭上預防違紀違規現象發生，從而凈化社會風氣，促進社會穩定、健康、和諧發展。

六、提高財務現代化管理

提高財務現代化管理，是促進事業單位財務管理工作水平的提高，要樹立以人為本的財務管理新觀念，形成人本管理為機制，流程管理為導向，數據管理為核心，必須做好：

篇13

如何從制度上著手，有效地預防和遏制財務人員職務犯罪已逐漸成為社會共同關心的問題，作為財務主管人員和審計監察部門必須要有清醒的認識，無論從制度的建立，還是檢查和執行，都需要作為重點監控對象。筆者作為一名基層單位的財務部門負責人，結合工作實際，就加強財務內控制度建設，如何預防財務人員特有的職務犯罪的問題，提出幾點建議。

一、財務人員違法犯罪的主要情形及危害

1、公款私存，侵吞公款利息收入。這種違法現象，通常有三種方式：一是編造合理借口，騙取領導信任，利用職務之便，為自己或他人大額借取備用金，長期占用；二是利用單位對現金管理不當，監督部門檢查不嚴的漏洞，白條抵庫，長期非法占有單位資金；三是利用單位銀行存款和銀行預留印鑒管理漏洞，將單位資金轉出，達到個人周轉目的之后再予以歸還。這三種方式都會造成單位利息收入損失，中飽私囊。

2、挪用公款，或利用職務之便為自己的親屬、親戚或朋友提供貸款擔保、抵押、質押等，以謀取不正當利益。一旦被擔保人出現經營或周轉困難，無法償還債務或進行惡意拖欠，單位作為擔保人就會因提供擔保等事項承擔連帶責任，給單位造成損失。

3、貪污公款，收入不進賬。這種情況，一般是出納人員和審核人員合謀，銷毀原始憑據，共同謀取非法利益。這種違法犯罪現象在很多單位比較普遍，造成后果比較嚴重。

4、出租、出借賬戶，為洗錢等非法活動提供幫助或便利，謀取非法利益。一旦涉及法律事項或糾紛，往往造成單位行為違法或承擔連帶責任。

二、財務內控制度缺陷的主要表現

第一，未按照《會計法》的規定分設出納和審核人員崗位。現在許多單位為了精簡人員，擅自將本應把業務分開的出納和審核報銷業務不相容職務由一人兼任。第二，銀行預留印鑒未按規定分別保管。這種情況一般有兩種：一是本來不相容職務沒有分設相應崗位由一人兼任；二是即使分設了相應崗位，出于“信任”、“方便”，卻沒有嚴格執行不相容職責分離的規定。第三，允許財務人員獨自一人辦理審核報銷和收付款業務。第四，財務人員白條抵庫，自己或縱容他人長期非法占有單位資金。第五，不按規定編制銀行存款余額調節表，或者由出納人員自行編制。第六，銀行票據、有價證券及貴重物品等登記保管手續不健全。第七，財務崗位交接手續不全，過程不完備。很多單位出納崗位移交的監交過程中，僅對現金進行盤點移交，其他往往僅限于賬簿移交，沒有到單位開戶銀行核對銀行存款的實際余額，也沒有落實銀行票據或有價證券是否用來抵押、質押或擔保等情形。第八，財務內控制度缺乏日常檢查和有效監督。

三、如何預防財務人員職務犯罪

財務人員的基本職責主要有兩個方面，一是核算，二是監督。財務人員在履行監督職責的時候，其監督對象一般是本單位具體經濟業務事項。一般情況下，監督的方法和手段都有章可循，并且有具體的操作規范和制度約束。但是，誰來監督財務人員辦理的業務，誰來監督財務人員的行為，由于各個單位性質不同，業務范圍千差萬別，單位賦予財務人員的職責也不盡一致，不同的單位有不同的做法。一般而言，單位對財務人員的監督往往是依靠一個單位的審計或監察部門進行的，并同時接受廣大職工的群眾監督以及社會監督。然而，由于這種監督往往是事后監督，雖有一定積極的威懾作用，但由于財務工作性質的特殊性，其專業性比較強，如存在犯罪行為，過程一般比較隱蔽。大量的事實表明，財務人員職務犯罪造成的后果嚴重，不但給單位造成損失，而且社會危害巨大。

財務人員犯罪的最根本原因，一方面，財務人員自身道德素質低下，法律意識淡薄，對違法犯罪造成的嚴重后果未能有足夠的認識，對獲取不正當利益抱有僥幸之外。另一方面，單位財務內控制度的設計存在缺陷和漏洞給財務人員利用職務之便進行犯罪活動造成了可乘之機，制度設計欠缺、執行不力、檢查不嚴是重要外因。加強財務內控制度建設，預防財務人員職務犯罪，是財務管理和審計監察部門的共同責任。

1、建立健全有效的財務內控制度。建立一套健全的財務內控制度，是預防財務人員職務犯罪的關鍵，也是治標治本的有力保障。結合本單位實際，建立責權分明、平衡制約、規章健全、運作有序的財務內控制度，對崗位職責進行科學、嚴密的劃分，制定明確的工作職責、業務范圍和權限、責任，從而形成財務崗位職責分明、環環相扣的內控管理運行模式。有了健全的財務內控制度，才能規范財務人員的行為。有了健全的管理制度，也便于財務主管人員發現工作過程中存在的漏洞和問題，對財務人員的業績考核也就有了可靠的依據和標準。我們從幾年前就開始執行對財務人員的月考核制度，對出納人員的白條抵庫行為采取了嚴厲的處罰措施，解決了多年來難以糾正的頑癥。事實表明，并沒有出現當初一些人認為的會影響正常生產經營資金周轉。同時還應對出納人員辦理崗位交接手續時，堅持到開戶銀行現場核對余額的做法，保證了財務人員對自己經辦的業務責任落實清楚。建立健全有效的財務內控制度是預防財務人員職務犯罪的基礎。

2、開展經常性的日常檢查。健全的財務內控制度如果得不到有效執行，也只能流于形式，只有堅持不懈地對內控制度執行情況開展經常性日常檢查，制度的保障作用才能得以發揮。這種檢查，從時間上，可以是定期檢查，也可以是不定期抽查；從內容上，可以全面檢查，也可重點檢查；從范圍上，可以是針對所有財務人員，也可以是針對某一個財務人員。實踐證明，通過開展制度執行情況多種方式的檢查，能夠及時發現問題，對于出現的問題也能夠得到及時糾正。開展經常性的日常檢查是預防財務人員職務犯罪的有力保證。

3、充分發揮單位審計監察部門監督作用。一般而言，大多數單位把對財務人員的監督職責賦予了審計監察或紀檢部門，盡管這種監督往往是事后監督，雖然查出了違法犯罪事實，對已經造成的損失卻無法挽回，但審計或紀檢部門的監督作用仍然是不可或缺的。這是因為，審計部門所進行的監督比較有針對性，對財務人員違法犯罪有很強的威懾作用。近幾年，我們單位審計監察部門堅持了按月進行的財務監察制度，既能夠及時檢查糾正日常核算中的不規范事項，還能及時地發現財務人員的不規范行為。財務監察與財務部門自身組織的日常檢查互為補充。通過幾年的實踐，取得了比較好的效果。