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篇1
1．財務管理的本質決定了它是企業一切管理活動的基礎，是企業管理活動的中心環節。在市場經濟體制下企業生產經營過程一方面表現為物資的不斷購進和售出，另一方面又表現為資金支出和收回，企業的經營活動，不斷的進行也就不斷產生資金的收支。企業資金的收支，構成了企業經濟活動的一個獨立方面，資金對于企業之重要就如人體中的血液。現代市場經濟中商品生產和交換形成的錯綜復雜的經濟關系，都是通過資金表現出來的。因而資金運動就成為各種經濟關系的體現。企業內部財務管理就是對企業資金運動和價值形態的管理，即以成本管理和資金管理為中心，透過價值形態管理達到對實物形態管理，因此財務管理是企業一切管理活動的基礎。
2．財務管理的特點決定了它貫穿于企業生產經營的各個方面和全過程。
首先，現代企業財務管理是一項綜合性的管理工作。企業管理在實行分工分權的過程中形成了一系列專業管理，這些管理有的側重于使用價值的管理，有的側重于價值的管理。社會經濟的發展要求財務管理主要運用價值形式對經營活動進行管理。通過價值形式把企業的一切物質條件和經營活動過程以及經營結果都合理地規劃和控制，達到企業效益的不斷提高，財富不斷增加的目的。
其次，財務管理與企業各個方面具有廣泛的聯系，在企業經營活動中財務管理的觸角常常伸向企業經營的各個角落。每一個部門都會通過資金的使用與財務部門發生聯系，每一個部門也都要在合理使用資金，節約資金支出方面受財務管理控制約束，以確保企業經濟效益的提高。
最后，財務管理能迅速反映企業生產經營狀況。企業的一切生產經營活動，最終都要反映到財務成果上來，通過核算、分析、對比可以檢查企業生產經營活動執行情況，發現存在問題，找出解決問題的辦法。
二、以財務管理為核心是現代企業中資本經營的要求
1．現代企業最核心要求是資本經營。資本是企業運作的中心和首要元素。目前在我國進入社會主義市場經濟條件下，企業的一切生產力都表現為企業的資本生產力，即企業資本所有者權益。“誰出資誰受益”就是現代企業最核心的原則，也就是資本權利和權利的實現，資本保值增值的原則。所謂資本經營即把企業所擁有的一切有形和無形的存量資產變為可增值的活化資本。經過價值的評估、認定、重組，優化組合等多種方式進行運營，以最大限度實現增值。可以看出資本經營是現代企業的本質要求。
解決財產所有權界限，確立企業法人財產權是實現現代企業制度的前提條件，客觀上使現代企業制度產生資本營運的內在擴張沖動，講求資本運籌之道，擴大資本增值的途徑和方法，提高資本生產力和資本回收率就成為現代企業的內在機制和企業目標的追求。
現代企業制度下法人財產權和資本所有權是分離的，這是權責明確的需要，出資者不能直接參與企業管理，只享受資本的受益權，法人財產權交由資本經營者運作，這種權責分工的機制在客觀上要求企業經營者必須學會在資本運營層次上提高資本營運水平。
資本經營，實質上是“政資分開”從而使“政企分開”成為可能。現代企業制度中，由于上述出資者即資本所有者與企業法人財產權界限明晰，政府作為出資者，同樣無直接參與經營法人財產的權利政企是分開的，因而資本經營是實現“政企分開”的主要條件。
現代企業制度是以資本為主線的，企業的一切生產經營活動都是圍繞資本盈利最大化目標進行。因此，建立現代企業制度所要求的科學管理不同于傳統的企業管理，非常重要的一個方面就是現代企業制度是適應市場經濟和社會化大生產的要求，突出以資本經營為核心的企業內部科學管理。
2．以財務管理為中心是現代企業管理中資本經營的要求。眾所周知，財務管理具有價值管理和綜合管理的特征。財務管理是以資金運動為特定對象的一種管理活動，而資金運動是生產經營活動的價值形態。因此，財務管理實際上是以資金管理為中心，抓住企業賴以生存和發展的基本條件，利用價值形式，采用統一尺度，對企業生產經營各個方面和整個過程實施管理。它涉及到企業生產經營過程中使用價值體現的方方面面具有綜合管理的特征。而其他管理都是以某一方面，大部分采用實物計量的方法，對企業生產經營活動的另一方面組織實施協調和控制工作，所產生的管理效果只能對企業生產經營活動起局部作用，不可能對整個企業營運實施管理。因此，財務管理的價值管理和綜合管理是其他任何管理都無法比擬的。
財務管理的目標在于實現所有者權益最大化，它在本質上體現了資本經營的目標。財務管理的目標是指特定的理財環境中通過組織財務活動，處理財務關系所要達到的目的。資本經營的目標是指通過對企業擁有的一切資本優化配置和流動，進行有效運營，以實現資本最大限度的增值，完成資本經營的目標，具體要以落實財務管理目標著手，主要是做到合理地籌集資金，有效地投放和合理地使用資金，提高資金的盈利能力，以保證股東投資者權益，資金的保全和增值。也就是在維持良好的財務狀況基礎上實現利潤。以求得企業的生存和發展，保證企業在動態發展中實現股東權益最大化。資本經營的目標和財務管理的目標一致性決定了必須確立財務管理在現代企業管理中的核心地位。不僅如此，我們還可以從對生產經營型和資本經營型的區別中看到確立財務管理在現代企業管理中的核心地位的必要性。
商品生產經營者最大特點是營運產品；資本經營者最大特點是營運資金使之不斷增值。商品生產經營者總是圍繞產品來設計企業生產、供銷各環節的組織體系及指揮體系，以保證生產程序正確運轉。商品生產者最關心產品銷售，把銷售放在最突出的位置。資本經營者最關注的是看不見的資金流，認為企業物質流的實質是資金運動，要求物質流在企業內各環節點上停留的時間越短越好，而且要求資金在經過每一個循環之后要增值，因此，必須把財務管理放在突出位置，建立科學組織機構。我國目前多數企業采用財務與會計合并的一元化的組織結構。由企業總會計師或分管財務的行政負責人領導，負責整個企業財務與會計方面的管理工作，現代企業制度下根據產權明晰的原則和企業財產委托經營的要求，財務與會計部門必須分設。前為理財、承擔企業資金籌集、運用、投資、分配等資金管理工作，從事企業內部各單位資金核定、分配、結算、考核工作；后者是核算、承擔會計帳薄記錄、會計核算、提供會計報告。總會計師或分管財務會計工作的行政負責人，負責全面管理工作，尤其側重財務管理。最后，建立一套適合現代企業管理的財務管理機制。財務管理成為企業管理的核心，須依賴于各種內部機制的建立，特別是對企業的資金籌集、企業的平衡與發展、風險的防范和處理、經營的擴張與收縮、生產的開拓約束等重大財務活動要建立財務分析、預測、研究、比較、決策、申報中的工作機制并形成制度。
參考文獻：
[1]孫宏志.強化企業財務管理初探.地方財政研究.2009(08).
[2]馬詩福.加強財務管理是企業管理的關鍵.經營管理者.2010(17).
篇2
隨著我國供電企業的飛速發展，其管理的水平與要求也在不斷地加大，而供電成本作為供電企業的運營管理成本，它在我國供電企業尋求利益最大化的同時引入標準化的成本管理策略，從而降低產品成本變得尤為重要。因此，為了加強供電企業成本管理的標準化、規范化和精細化等，供電企業應全面貫徹“集團化運作、集約化發展、精細化管理、標準化建設”的運作理念，以標準建設為主導，從而不斷提升供電企業的核心競爭力。
一、我國供電企業中成本管理的主要內容
（一）成本管理的含義
所謂成本管理就是企業通過采用管理的手段，體現出企業管理實力的最有效的措施，也正是企業財務管理部門最重要的職責與任務。由此可見，成本管理對企業的管理至關重要，因此，加強對供電企業的購電成本、建設投資成本、供電成本、線路成本等的管理，可以更好的確保供電企業成本管理的目標實現。
（二）成本管理的特點
電能產品是屬于一種單步驟的生產工藝，電能的產生、運輸、配置、售出都是瞬間完成的，產品比較單一，沒有在生產的產品以及庫存的商品，因此供電企業成本管理與其他一般的企業成本管理相比，它具有自身的特有性質和特點。
從橫向方面來講，從電能產品的生產到經營的環節來看，供電企業的產品成本分為購電、輸電、供電的成本；從縱向方面來講，供電企業對電能的產品成本計算是采用完全的成本法，關于成本的項目相較一般的企業要多、精細，其主要內容包括電力購入費、材料費、工資、水費、折舊費、職工的福利費、修理費、其他的費用等。
因此，從財務管理的方向來看，控制供電企業的成本中心是水費、修理費、材料費、折舊費、其他費用這五個方面，重點的是材料費、其他費、修理費用中的可控制費用。
（三）標準成本管理在供電企業管理中的意義
1、有利于提高企業的預算管理水平
提高企業預算管理水平的內容主要包括三方面：一是為預算編制提供了科學依據。以標準成本作為預算的下達基礎，不僅能科學合理的測算經營支出，而且還能夠更好地將預算分解至各部門，從而提高預算編制的科學性；二是促進財務與業務的一體化進程。通過深入了解生產、營銷、物資等實際運營過程，針對生產作業及工作項目制定相應的標準成本，推進財務與業務一體化進程，更好地服務公司經營；三是發揮預算引領。運用標準成本進行預算指標分解，使指標更具指導性，便于各單位進行效益分析、成本分析，充分發揮預算管理的預警機制，更迅速地為管理層決策提供依據，發揮預算引領作用。？
2、有利于成本控制
標準成本為預算編制提供了科學依據，為公司業績評價提供了有效手段。通過對生產經營過程中的實際成本與標準成本進行比較、分析、評價，對完成指標的給予獎勵，對完不成指標的進行懲罰，從而調動責任中心成本控制的積極性；標準成本管理以成本效益為導向，以責任成本管理為基礎，以資產全壽命周期為主線，以監督評價機制為保證，建立一整套理念先進、標準科學、統一規范、可操作性強的全面成本管理體系，降低成本消耗水平，實現公司成本管理的持續改進。
二、成本管理在我國供電企業中所存在的問題
（一）成本管理體制不健全
成本管理的制度不健全、執行不嚴格。一些供電企業缺乏成本預算管理與成本核算管理的制度，或者有類似的制度卻執行不夠嚴格，管理不夠嚴謹，甚至并沒有做到“有效控制方法、權限職責明確”。對于預算管理，初期的預算編制不夠切合實際，不能將成本支出有效的安排，預算體系較形式與僵化，可操作性低。
（二）對于成本管理的觀念淡薄
傳統意識上的成本管理是依照企業是否進行節約為宗旨，片面的要求降低成本甚至力求盡力避免不必要的消耗，強調的只是表面的節約和節省。然而，對于供電企業的職員來說，成本控制意識淡薄，基層單位往往重“爭奪”成本資源，而員工經常只關注成本花費，其中的成本超標準、超預算等現象經常發生，以致造成資源浪費，全員成本控制意識亟待提升。
（三）成本管理缺乏明確的目標和先進的方法
成本管理缺乏目標控制，突出表現在企業的核心成本指標應該達到什么水平及如何優化提升沒有明確的規劃，通過成本目標的規劃實現對成本預算的控制環節明顯缺失；另外，成本管控方法在總體上比較落后，雖然引進了一些成本精細化的管理理念及較先進的成本管控策略，但對于很多供電企業來講，其成本管控現狀仍較為落后，缺乏改進創新，缺乏對先進成本管控理念、方法的引入和吸收。
（四）對成本管理缺乏有效的控制
目前的供電企業普遍都存在著“重銷輕購”的意識管理誤區，一般認為電力的價格主要受到國家政策的制約，對于峰谷電價、力率電費、基本電費等缺乏有效控制，忽略了供電企業中的技術成本與服務成本，進而不能對企業的成本管理作出有效的控制。
三、解決我國供電企業成本管理問題的對策
（一）建立完善的成本管理模式
首先要完善成本管理的責任制度，確保企業的目標成本能夠順利完成。遵循成本管理職能，建立科學的成本核算體系，成本指標體系，成本決策體系、成本考核體系和成本控制體系；其次，確保供電企業的成本管理科學化，即將目標的成本管理、成本與效益分析，責任成本管理，成本控制等眾多方法相結合；實行電子化的成本管理；培養專業的成本管路人才。從而保證成本管理的現代化目標能夠不斷提高并早日實現。
（二）樹立成本管理的高效益理念
在市場經濟的環境下，經濟效益始終是各個企業所追求的目標。因此供電企業要樹立有關成本效益的觀念，實現從傳統的“節約”觀念帶現代化效益觀念的轉變。供電企業應該以電力市場需求為首要導向，牢固的把握住電力市場的經濟增長要素，從而向市場輸入安全可靠的能源電力，盡可能的使企業獲得最大的效益。
（三）加強企業內部的文化建設
成本控制應該實實在在地滲透成為企業文化的一部分，成為員工自覺的行為理念，自覺執行上級及單位內部相關要求，自覺在費用發生過程中厲行節約和控制標準，形成企業內部成本控制的良好氛圍，有效控制成本增長，促進成本挖潛增效。
（四）建立成本管理的考核制度
成本考核指標包括絕對指標和相對考核指標。絕對指標考核是考核年度成本預算節約情況及年度各季度預算完成均衡性，主要是成本（費用）預算總額。絕對指標包括可控供電成本預算節約率、可控供電成本預算完成率等。相對指標主要考核指標的優化程度，包括對比年度預算目標優化或完成情況和對比上年指標改善情況，相對指標主要包括單位供電成本、可控單位供電成本，衍生指標是可控單位供電成本節約率等。
四、總結
綜上所述，供電企業中的成本管理工作作為一項影響企業生存與發展的重要關鍵性因素，我們只有樹立科學的成本管理理念，采取有效可行的措施，并結合實際建立可預見性的管理模式，才能不斷地適應市場經濟競爭的需求，進而可以達到預算精準化得管理效果，更好的降低供電企業的成本。
參考文獻
[1] 樂艷芬.戰略成本管理[J]復旦大學出版社，2008.
篇3
一、企業專項補助資金的概念
所謂企業專項補助資金，是國家財政或上級部門下撥
給企業的具有專門指定用途、用于支持企業發展的資金，這種資金都要求專款專用，并且單獨核算。也就是說，企業專項資金補助有三個特點：一是來源于財政或上級單位；二是用于特定事項，不得挪用；三是需要單獨核算。本文所指企業專項補助資金特指來源于國家財政部門的對符合條件的有關企業進行的補助資金。
二、企業專項補助資金管理上存在的問題
1.資金補助信息公開化程度不夠
就企業專項補助資金而言，種類較多，既有來自中央的也有來自市級財政的，受益企業遍布各個區縣，覆蓋范圍包括大、中型以至小型、微型企業。在市級主管審批部門的層面，難以對所有申報企業有全面的了解，因此只有對企業專項補助資金的申報、審批、撥付、使用等信息進行公示，讓社會和公眾參與到監督之中來，才能實現政務公開化和透明化。但在實際工作中，仍有部分主管部門未在官方網站等媒介上向社會全面、及時地進行信息公示，不能保證申報信息被所有符合條件的企業知曉，同時資金的審批及管理上也缺乏有效的社會輿論監督，難免存在暗箱操作和權力尋租的制度隱患。
2.企業違規申報未被有效制止
在審計工作中，我們常發現有些企業為了更多地獲取專項補助資金，想方設法違規申報的情形屢禁不止。一是編制假材料違規申報。申報企業在編制申報材料時用盡各種手段，包括虛開發票增大項目投入、偽造虛假采購資料、偽造人工花名冊、甚至編寫虛假驗收報告等騙取財政資金，雖然主管部門通過審查盡可能地發現企業的違規行為，但由于核查時間、人手和途徑有限，難免出現漏網之魚。二是多頭申報。由于各主管部門沒有統一的信息平臺，沒有形成協同監管機制，有的企業為了爭取更多的財政資金，就想方設法變更名目向多個主管部門申請補助，擾亂了專項資金的正常申請秩序，導致有限的財政資金向部分企業集中。由于主管部門或審計部門力量有限，不可能隨時檢查，多頭申報的情況很難及時被發現。
3.部分項目審批不嚴形成漏洞
一是專家評審尚未全面發揮作用。實行專家評審制度，能夠最大程度地提升項目審批的公正性、規范性和專業性，確保專項資金真正發揮效益。現階段雖然大部分項目已實行專家評審制度，但實際操作中仍有部分項目未經過評審，而部分項目的專家評審又流于形式，沒有真正發揮篩選、評估、擇優的作用。二是部分項目審批被人為干預。由于監督機制的不完善，“上面打招呼”、“重人情”的情況在實際工作中并不少見，而一些管理人員出于私心，為謀取個人利益而違反廉政規定的情形也屢有發生，這種情況下很難客觀、公正地對項目申報進行嚴格審批，審計過程中我們也移送了這樣的案例。
4.對資金使用和項目監管不到位
對于企業專項補助資金，我們在審計過程中發現，區縣主管部門存在“重爭取輕管理”的傾向，爭取資金時積極主動，審批過后卻沒有履行好監管的職責；市級主管部門雖然在項目完成后組織了驗收，但主要采取資料審核和隨機抽查的方式，沒有深入細致地了解資金使用和項目運轉情況。在項目實施過程中，由于主管部門未能跟進項目的進展情況，沒有及時發現問題并加以整改，項目管控力度較低。在審計案例中，企業專項補助資金未實行單獨核算，資金未按申報用途使用，被擠占甚至挪用等問題時有發生。
5.未對資金使用全面開展績效評估
績效評估是衡量企業專項補助資金的使用是否達到預期目標的有效途徑，其重要性不可忽視。但由于部分專項補助資金的管理辦法中并沒有明確要求開展績效評估，部分已開展評估的項目也由于沒有科學的評估方法和具體的評估細則，主要由區縣主管部門和企業對項目的經濟效益和社會效益作一般性描述，無法進行定量評價。尤其在項目驗收結束后，主管部門未能繼續關注后續運行情況，無法科學評估資金的使用效益。在審計工作中我們發現部分項目雖然通過驗收，但是后期運行乏力，甚至有些項目因各種原因建設進度滯后、不能按期完成任務的情況也較為普遍，這些都很大程度上削弱了資金的使用效益。
三、補助資金管理不完善的原因分析
針對上述企業專項補助資金管理中存在的違規申報、審批不嚴、后續監管不到位等問題，既要從項目主管部門和企業方面查找原因，又要從制度的完善性上進行分析，更進一步還需從體制機制方面深入解剖。
1.財權事權分離導致審核不嚴
目前，市級以上企業補助資金主要由市級主管部門負責審批并撥款，但實際管理中，由于區縣對項目情況更為了解，往往承擔更多的審核責任，不少資金的申請是由區縣主管部門負責把關后報市級主管部門審核。在這種情況下，管理的事權實際歸區縣，但審批又沒有決定權，而財權歸屬市級部門，造成財權事權不統一，直接影響區縣部門的積極性。在實際工作中，區縣主管部門出于支持地方經濟發展的考慮，也希望為企業爭取更多財政資金，但由于責任和義務并不明確，客觀上和主觀上都降低了審批標準，項目申報企業因此從中獲得便利。
2.資金審批及監管機制不完整
一是未形成有效的內部制約和上下監督。雖然大部分主管審批部門在匯審時邀請了其他相關部門或處室對項目進行聯合審核，但有時流于形式，并未真正形成一套完整機制，“走過場”的現象時有發生。同時由于監督機制的不完整，“上面打招呼”、“重人情”的情況也屢有發生。二是沒有統一的監管平臺。一方面各主管部門對企業專項補助資金的信息系統建立和完善程度不一樣，另一方面由于信息未能共享形成多頭申報的監管“真空”，有的企業為爭取更多的財政資金，就變更名目多方申請補助，而信息系統的不完善產生了管理漏洞，助長了違規申報行為的發生。三是及時的跟蹤檢查制度普遍缺失。由于人手少、精力有限等客觀原因，很多專項資金下撥后，主管部門并沒有及時跟進項目進展、檢查資金的合規使用，常常是事后抽查了事，這就跟企業帶來僥幸心理，導致資金被擠占、挪用或改變資金用途的行為發生。
3.激勵機制缺失
雖然企業專項補助資金的大部分主管部門都能夠按規定對項目組織驗收，但驗收后即宣告結束，沒有將項目實施效果同資金分配掛鉤，對企業的約束或激勵作用不明顯。在這種情況下，建立科學完整的績效評價體系，對項目實施效果作定量評估就沒有了多少實際意義。因此在做好做壞一個樣的情況下，有些專項補助資金并未真正用在市場前景好、效益成果顯著的項目，而一些申報項目的經濟效益并不理想。我們在審計過程中甚至發現專項資金僅被用于彌補經營虧損或解救資金緊缺的情況，資金的撥付變成一種不科學的補助方式，完全違背了行業導向、鼓勵先進的初衷。
4.懲處手段不嚴
在對企業專項補助資金管理的法律支持上，現有的法規并沒有具有威懾力的條款來對虛假申報、違規使用資金等行為進行懲處。比如，按照《財政違法行為處罰處分條例》第九條，單位和個人有違反國家有關投資建設項目規定的行為的，要求“責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資”。而在審計工作中，往往執行的決定也就是追回財政資金為主，罰款手段用得較少，企業在違法成本低的情況下，違規行為屢禁不止。
5.對資金管理規定的重要性認識不足
不少專項補助資金的政策或相關規定已經比較健全，但執行力度不夠。所謂有法可依，有法必依，執行是關鍵，但由于部分主管部門或有關人員對政策或規定的重要性認識不足，再加上人手少、精力有限等客觀因素，難免出現態度松懈的情況，在資金管理上也就暴露出信息未全面及時公開、審批不嚴格、跟蹤檢查不到位、驗收馬虎、不進行后續效益評估等問題。在這種情況下，主管部門注重項目計劃下達和資金撥付，而忽略了監督管理，項目實施單位也存在僥幸心理，虛報材料、不按規定用途使用資金的情況時有發生。
四、對企業專項補助資金管理的建議
1.深化制度創新，解決管理機制難題
一是完善資金分配機制。實行資金切塊到區縣和市級審批相結合的分配方式，將部分一般性企業補助資金切塊到區縣，給予區縣充分自，由區縣提出資金安排方案并報市級部門備案，既壓縮了審批時間，又簡化了申報、審核程序。二是下放管理權限。由市級主管部門明確部分企業專項補助資金的管理由區縣部門負責，對資金進行全面監管并實時跟蹤項目狀況，有權就發現問題及時予以糾正并處罰。通過將專項資金管理的財權、事權下放到區縣，實現了權、責、利的高度統一，有利于充分調動區縣的積極性，加強其從嚴審批的責任心。
2.推動信息公開，建立統一監管平臺
一是各級主管部門要通過文件、會議、網絡等形式，對企業補助資金的申報、審批、撥付、使用、管理情況全方位進行公示，廣泛接受社會各界監督，確保項目在陽光下運行。二是要暢通舉報渠道，對項目實施過程中群眾反映突出的問題，要及時查處，從嚴懲治，對違反項目管理規定的企業，要堅決取締補助資格。三是由監察和財政部門牽頭，涉及企業專項補助資金的相關部門參與，建立統一的補助資金信息管理系統，對企業補助項目進行集中管理，消除企業多頭申報的監管盲區。
3.構建強有力的評審機制
一是制訂評審責任追究制度。在精選責任心強、專業水平高、前瞻性強的專家進入評審人才庫的同時，對評審專家實行動態管理，嚴格要求評審專家對評審結果負責，若出現重大問題的，堅決追究評審責任并取消入庫資格。二是主管部門將評審結果作為決策的重要依據。主管部門要充分尊重專家評審的意見，決不能干預評審過程讓專家評審流于形式，一定要充分保證評估的權威性、獨立性。評審專家也要全面、科學地考評項目效益，使評審結果最大程度地為政府決策服務。
4.建立完善的監督管理體系
一是建立內部制約、上下監督的機制。從資金申報、審批、撥付及使用等各環節對現有各項辦法及規定進行修正和補充，在制度上保證不被人為干預或被少數有私心的腐敗分子鉆漏洞。二是力求責任落實到人。出現問題不留情面地追究相關人員責任及分管領導責任，這樣就能從思想上提高對資金管理規定的重要性的認識，態度上不敢松懈，審批和檢查上自然也就嚴格了。三是從嚴制訂有關法律法規。從各項法規、政策及制度上加大對違規申報企業專項補助資金的懲處力度，通過對違法行為的堅決打壓，帶來較大威懾力，違法成本增大也使企業不愿也不敢再冒險。
5.加強跟蹤審計，保證資金安全
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3、靈敏度高。在現代企業制度下,企業成為面向市場的獨立法人實體和市場競爭主體。企業經營管理目標為經濟效益最大化,這是現代企業制度要求投入資本實現保值增值所決定的,也是社會主義現代化建設的根本要求所決定的。因為,企業要想生存,必須能蹦收抵支、到期償債。企業要發展．必須擴大收入。收入增加意味著人、炯、物相應增加,都將以資金流動的形式在企業財務上得到全面的反映,并對財務指標的完成發生重大影響。因此,財務管理是一切管理的基礎、管理的中心。抓好財務管理就是抓住了企業管理的牛鼻子,管理也就落到了實處。
4、財務管理是一種法制管理。企業進行財務管理要依據國家的經濟法規、財經政策,尤其要遵循《會計法》、《企業財務通則》及部門財務管理法規的規定。只有這樣,才能保證企業生產經營活動有秩序地進行。
二、電力企業財務管理的主要內容
電力企業財務管理的內容主要包括：資金管理、成本管理、銷售收入和利潤管理。
1、資金籌集和管理。自從改革開放以來,國家推行了多層次、多渠道集資辦電的政策及企業轉換經營機制的改革。這些措施對壬新建電廠和電力設施、老企業的技術改造更新、電力企業的生產和建設、多種經營產業都帶來了極強的推動力。也提出了開發資金、生產經營資金的籌措與管理的重要課題。
1.1籌資渠道和方式。電力企業的籌資管理．贏按照電力發展規劃和生產經營的需要,準確預測資金需要量,堅持合理運用籌資方式,講求經濟效益,熟悉并通曉國際、國家的方針政策和制度程序,嚴格執行各類合同條款。電力企業的籌資渠道有：國家撥給、銀行借入、企業內部形成、社會集資、利用外資等。還可采用企業債券、股票、商業信用等。
1.2金融市場。金融市場也是電力企業籌資管理的主要內容。由于電力行業的絕大部分都是國有企業．有同時具有資金密集性、設備性特點,在短期金融市場上,必須加強票據的承兌、貼現、再貼現和銀行同業拆借等業務的管理。
1.3籌資決策。籌資決策是籌資管理的核心內容,應注意方法和內容的配套。此外,還要考慮籌資結構的選擇和還款方式的選擇。不同的資金來源有不同的資金成本．籌資結構的最優組合才能始終資金成本率最低。對于不同的還款方式,會產生不同的利息支出,子喲啊進行不同還款方式的測算,就能選擇出最低利息支出的還款方式。
1.4流動資金管理
1.4.1電力企業流動資產的構成。電力企業流動資產由現金、短期投資、應收賬款、存貨構成。
1.4.2流動資金的特點。流動資金具有周轉速度快、變現能力強形態多樣化、其占用數量的波動性等特點。
1.4.3流動資金的管理內容。流動資金的管理內容有現金的管理、貨幣資金及有價證券的管理、應收賬款的管理和存貨管理。
1.5固定資產管理。電力企業固定資產由于種類繁多、規格不一、金額大、較為分散的特點．如果不加強管理,將對企業的生產經營產生重要影響。固定資產管理要體現責權利相結合的原則。實施歸口管理與分配管理相結合的方式,做到誰使用,誰維護,誰保管。對設備管理要逐級落實到班組和個人。定期檢查設備的技術性能和卡物相符情況。
1.5.1固定資產的基本特征。固定資產的基本特征有：使用年限長、單位價值大、價值轉移與實物更新是分離的、周轉時間長。
1.5.2固定資產管理主要內容。固定資產管理主要內容有：固定資產需要量的核定、固定資產的折舊管理、加強資本支出預算、合理配置固定資產投資結構、建立固定資產的日常控制和管理體系。
2、成本管理。
電力產品成本概念及構成電力成本是指電力企業中發電、供電、輸電變電等環節發生的全部勞動消耗．也就是說為了生存和銷售一定數量的電能而發生的全部生產費用．它包括發電成本、供電成本和售電成本。電力企業由于電熱產品的特殊性如單一性,電力、熱力產品成本項目一般劃分為燃料、購人電力費、稅費、材料、工資及福利費、折舊、修理費用和其他費用等,而供電局的成本項目中不包括燃料和水費。
2.1成本管理的原則
成本管理的原則有：經濟性原則、責權結合原則、全面性原則、因地制宜原則和例外管理原則。
2.2電力成本管理的的特點
2.2.1成本計算對象單一。
2.2.2成本計算按生產經營不同環節分別進行。
2.2.3電力成本的高低不完全取決于生產者,而且受到用戶用電條件的影響。
2.2.4電力成本的購成按要素與生產費用要素是不一致的。
3、銷售收入與利潤管理
3.1基本概念
3.1.1銷售收入是指企業銷售產品或提供勞務等取得的收入。它由產品銷售收入和其他銷售收入組成。
3.1.2利潤是指企業在一段時期內的經營成果,是收入與費用配比相抵后的差額。
3.1.3電力企業營遂收入構成。主要包括：售電收入、售熱收入、修造產品銷售收入,修造企業對外承擔的修理、試驗等工業性勞務收入、非公也行勞務收入、其他銷售收入等。
3.2銷售管理
3.2.1電力企業銷售收入的原則：政策性原則、及時性原則、盈利性原則。
3.2.2收入管理的基本要求：編制和執行電力企業的營業收入計劃、加強對營業收入的日常管理。
3.2.3電力企業收入管理的內容。電力企業產品特點是產、供、銷瞬時完成,沒有中間產品,而且產品不能儲存。電力生產的特殊性決定了電力企業收入管理的復雜性。電力企業收入管理的主要內容包括四方面：電價及電力銷售收入管理、熱力銷售收入管理,即售熱收入的管理、修造產品銷售收入管理、其他銷售收入管理。其中其他銷售收入包括材料及燃料轉讓收入、技術轉讓收入、治理三廢產品銷售收入、來料加工裝配業務收入和其他工業性勞務收入。
3.3利潤及分配管理
3.3.1利潤分配管理的內容。企業實習的利潤總額,要按一定的原則進行分配。利潤分配應兼顧國家、投資者與企業之間的利益,保證企業正常生產經營的順利進行,具體有：彌補以前年度虧損、繳納所得稅、提取法定盈余公積金、提取公益金、任意盈余公積金、向投資者分配利潤、未分配利潤。
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1 企業財務管理概述
1.1 財務管理的定義
企業的財務管理是企業管理的重要組成部分,是組織企業的財務、資金活動,處理企業各種財務關系的經濟管理工作,是企業資金發展到一定階段的產物。企業財務管理包括籌資、投資、預算、分配等方面的內容,其在企業管理中占有重要地位,是企業發展的基礎保障。企業財務管理是整合企業再生產的關鍵環節,對于整合企業資源、分配資金活動意義重大。
1.2 財務管理的職能
企業財務管理負責企業的各項資金管理,包括制定企業籌資政策、實施企業投資方案、調控資金流動分配、科學分配企業的收益以及建立完善的財務管理機制等。這些財務管理的職能保證了企業的資金、投資、預算等財務工作的順利進行。此外,具體來講,從財務的預測、計劃、決策、控制、反饋等都屬于財務管理的職能。
1.3 財務管理在現代企業中的地位
隨著經濟發展的不斷壯大,財務管理在企業中的意義日益突出。資本的運作是企業發展的核心要素。資金的預算、籌辦、實施、反饋等是企業各個部門運作的關鍵。財務管理的對象是貨幣,而貨幣作為一個統一的計量尺度,對企業的各個環節實施管理,只有財務管理的科學化,才能促進企業發展的快速化、各個部門工作的協調化。
2 企業財務管理現有的不足與缺陷
2.1 企業籌資方式的選擇還不成熟
市場經濟在我國的發展不過幾十年的歷史,仍面臨著許多漏洞與不足。在我國現有的理論體系當中,還沒有適合我國國情的融資理論。對于相對成熟的優秀融資理論而言,它更適用于西方的經濟社會。我國的企業股權融資比例較高,這是我國所特有的狀況,與西方的市場經濟有著很大的區別,由于股權融資的比例較高,股權融資的危害進一步擴大,使中小投資者危害嚴重。由于我國的市場經濟體制還不完善,對于上市公司來說,股權融資幾乎就是不需任何成本的,無須擔心資本成本問題,這就造成了財務管理在上市企業中的忽視現象嚴重,忽視了財務管理在企業中的重要性。
2.2 企業缺乏有效的預算管理體系
財務預算是企業未來發展重點與方向的表現。它直接關系到企業的投資,是財務管理的重要組成部分。我國還沒有形成系統的、整體的財務預算體系,導致了企業財務預算的混亂狀態,不能科學、整體的規劃企業的未來資金使用分配方案,起不到預算應有的價值與作用。另外,企業內部仍沒有建立專門的財務預算部門,不能確保財務預算的專門化進行,使財務預算得不到很好的重視與發展。由于企業中的分層復雜,即使有了專門的預算部門,預算方案也很難有效、快速的在企業中進行傳遞。失去了預算的預見性與超前性意義,使財務預算得不到很好的貫徹。
2.3 財務信息在財務報告中的失真現象嚴重
企業的財務信息匯報是逐級進行的,由各個部門遞交給子公司,再由子公司提交給總部。在這個過程中,由于各部門之間的利益差別,部門在進行財務匯報時難免出現錯報、漏報的現象。出于子公司自身的利益與現狀,在向總部匯報時又會出現種種虛假的信息,這就導致了企業總部最終獲取的信息失真現象嚴重,導致了決策不能適應企業的實際。這樣,企業整體的財務戰略就會受到影響,如果信息報告中的信息失真現象過于嚴重,則有可能導致公司的決策失誤,使企業蒙受損失,從而降低了財務管理的作用。
3 企業管理的發展趨勢
3.1 網絡化財務管理
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一、構建現代企業管理文化的主要觀念
一是構建公平競爭的文化觀念。現代市場經濟實質上就是一種競爭經濟，缺乏競爭就會缺乏動力。在經濟趨于全球化的條件之下，企業的競爭不但體現于國內，而且還遍布全世界。企業經營者及其成員一旦缺乏競爭觀念就會造成缺乏動力。而我們所提倡的是一種公平的正當競爭，而不是依賴壟斷特權來參與的競爭。企業經營者既不能回避競爭，又不能實施不公平競爭。為此，必須樹立起合理的競爭文化觀，提高企業的核心競爭力，將企業做大做強。二是構建民主管理的文化觀念。大量企業在民主管理上存在嚴重問題，家長制管理企業到處可見。因為缺少民主管理的文化觀念，一些企業的管理監督純粹流于形式。這種現象之產生并非是偶然的，這和我國長期以來封建家長制密不可分。為此，首先從思想上解決問題。唯有如此，才能樹立起民主管理的觀念。同時，企業經營者一定要加強學習，以相當的高度把握環境之變化，從而實現企業內部與外在環境之間的平衡，并落實企業的短期與長期發展戰略。經營者一定要有主見，將自身主見和專家智慧、群體智慧相互結合起來，才能真正取得市場競爭的勝利。三是構建以人為本的文化觀念。如今，人類進入到了以知識為主體的時代，人力資源優勢已成為企業十分重要的競爭力。企業經營者一定不能忘記這個時代之本質特征肯定是以人為本。企業一定要形成尊重知識與珍惜人才之氛圍，企業應向人性化努力，加強下級與員工間之感情，并妥善處理好各種內部矛盾，讓企業全體員工形成共同的整體。當然，以人為本一定要注重于創新。技術人員、管理人員以及全體員工均要創新，唯有持續創新，才能在更趨激烈的市場競爭中取得持續的發展。
二、現代企業管理文化的主要內容
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首先，粗放型經濟模式向集約型轉變的需要。隨著企業管理由粗放型轉化為集約型模式，企業需要實施精細化管理以適應其變化。隨著市場細分不斷細化，企業所面臨的競爭環境更加嚴峻，尤其是在集約化管理的整體變革下，精細化管理已經勢在必行。只有不斷細化經濟管理內容，在管理方法和管理內涵上有所創新，才能促進企業有效轉型，順勢發展。其次，順應知識經濟發展的新趨勢。當前，知識經濟已經成為推動社會發展、經濟升級的核心要素，在這樣的大環境下，企業經濟管理必須融入新技術、新理念，只有這樣才能保證企業發展不受影響。尤其是在信息技術環境下，?W絡技術的應用引發了企業管理的重大變革，信息溝通更加便捷，信息流通速度加快等，這就需要企業在經濟管理方面有所創新，從而順應知識經濟發展的新趨勢。
三、我國企業存在管理問題
（一）認知不足
受傳統觀念束縛。部分企業沒有深刻認識到信息化管理的必要性和重要性，依然固執地認為信息化管理不能為企業帶來直接的經濟效益，從而使得企業管理水平低，無法成功順利地完成企業轉型。雖然有的企業能夠進行全面創新企業管理，但由于對信息化建設認識不夠，對管理創新認識不足，造成對企業信息化建設不積極、不重視。滿足現狀，淺嘗輒止。企業滿足于現狀，認為企業目前經濟效益還行，不愿增加投入再搞創新。有些企業剛開始也積極投入人力、物力和財力，積極推進企業信息化進程，對企業使用信息技術充滿期望，希望能獲得短期投資效益，但在遇到困難后就不愿繼續投入資金，對企業信息化建設失去積極性和信心，放緩信息化建設前進的腳步。
（二）企業經營范圍小，管理方式單一
對于以加工、銷售貿易等為主要公司業務的企業，它們會涉及到的范圍有限，所以就會導致企業經營渠道方式單一的問題。企業的信息傳遞溝通能力和市場開拓能力都會受到企業經營范圍和管理方式的影響，科學技術得不到開發，企業為客戶提供的服務就達不到優質等級。同時一些企業的技術水平、管理體制存在嚴重的問題，就會導致相關的貿易經營、產品加工、勞務承包等沒有一定的規范和規模，這樣的企業很容易收到市場變化的影響，抵抗市場風險的能力較低，并且企業的合作方數量有限，一旦合作方的相關訂單數量減少，企業在短時間內是很難再找到其他合作方的，這就會對企業造成很大的影響。
（三）管理制度不匹配
我國企業管理制度有兩個共同問題。第一，與現實發展不匹配。目前我國企業的管理制度與自身發展情況和需求不匹配，包括兩種表現形式，分別是自身發展速度遠超于管理制度的更新程度，以及管理制度過于先進，而企業發展程度卻沒有跟上。第二，缺乏監管。管理制度在落實的時候缺乏監督控制最終會失去效用。
四、企業管理創新途徑
（一）創新管理理念
企業傳統的管理理念下，將管理工作的重點放在自身的生產經營環節，希望通過加強管理降低生產成本、擴大生產規模并實現標準化經營。而在互聯網時代背景下，消費者成為影響企業生產和發展的關鍵因素，這就要求企業所生產出來的產品功能更加具有個性化特點，能夠給予消費者全新的應用體驗。在這一過程中，要求企業管理者對消費者需求、企業商品價值、市場經濟環境等進行重新分析，并在此基礎上進行管理理念的創新。互聯網時代背景下企業所采用的全新管理理念必須能夠具有開放性強、合作性強和共贏的特點，轉變企業自身運行模式，應用服務型企業取代傳統的生產型企業，將管理理念的重心轉移到消費者需求方面，在此基礎上形成的以競爭者、產業鏈、工作者、企業為主體的利益群體，能夠樹立相同的發展目標，為提升商業系統完善性奠定良好基礎。
（二）人力資源管理融入企業整體戰略
企業領導者必須從自己做起，從戰略上重視人力資源管理，從長遠發展著眼支持管理體制的變革和人力資源工作的展開。只有當領導者真正意識到“以人為本”，尊重人才、信任人才，人力資源管理才可以迅速走上正軌，著力培養能承擔主要經營責任的職業團隊管理者隊伍，重視企業文化建設，尊重和信任員工，將創業熱情轉變為長期的核心價值觀，并有系統地傳遞給企業員工，使之成為共同的行為規范，逐漸培養起價值認同感。
（三）建立有效的企業管理體制，提高企業管理水平
管理是一個企業的靈魂，只有有效的管理制度才可以對企業的發展有明顯的促進作用。提高企業管理水平的發展有以下幾種：第一，將管理制度完善。對日常工作做到規范管理，制定科學合理的管理方式，管理部門要有管理工作的責任心，將管理中的各個規章制度都得到落實，并且對員工做及時的考核考察。設立工作獎勵懲罰制度，增加企業員工的凝聚力，提高員工工作的積極性，為企業做出更大的貢獻。第二，將管理業務的水平提高。要使管理工作科學規范化，對用戶、客戶、資金等都要做出詳細的了解，并且建立相關的檔案來存儲客戶的信用等信息。管理隊伍素質的高低是管理業務水平高低的關鍵，對管理人員加強知識培訓，重視人才的培養，使他們的業務水平和技能得到提升，為企業的管理水平的提高做貢獻。第三，要將企業中的各個業務工作都合理分配和管理，合理分配企業利益，重視企業的人事管理體制，建立獨立的管理機關，以健全企業的管理機制。第四，企業要結合自身實力，平衡發展，在注重眼前利益的同時還要注重企業的長遠發展，時刻關注市場的變化情況，制定好企業未來的發展戰略，實現企業可持續發展。
（四）創新人本管理
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房地產企業單位一般都是在一定范圍和程度上建立了內部經濟管理制度，基本業務內部管理可以說是有章可循。目前，還是有相當一部分企業未意識到內部經濟管理的重要性，對內部經濟管理存在許多誤解，做的不夠到位，甚至概念模糊，再加上內部管理固有的局限性，使企業內部經濟管理薄弱，經濟業務隨意性大，缺乏有效的監督機制。
1.1 會計基礎工作薄弱
會計基礎工作薄弱，國家統一的會計制度執行不到位，對外提供虛假或不真實的會計資料，內部會計監督流于形式。單位負責人違法干預會計工作，使秩序混亂、會計信息失真等，擾亂單位會計工作。管理混亂給貪污、挪用單位資金或侵吞單位資產等不法分子可乘之機。因此加強會計監督，強化內部制度，規范會計行為和管理，已成為解決當前會計秩序混亂、會計信息失真和維護所有者權益的重要措施。
1.2法律意識薄弱
隨著我國市場化本文由收集整理進程的提高和經濟改革深入，相關法律制度逐步得到了健全和完善。如《會計法》明確要求各單位應當建立健全的內部會計監督、內部管理制度，并在此基礎上與之配套的規章——《內部會計制度規范》。但部分人員法律意識薄弱，有法不依，投機取巧，執法不嚴，姑息將就，賣人情給面子的現象普遍。有些單位內部管理制度不健全，管理松弛，造成了一些經濟犯罪。
1.3 人力資源政策不健全，導致企業員工的素質不高
房地產公司員工的能力、誠實品性以及對員工的管理是控制環境的主要因素。總體來說，我國很多房地產企業的管理水平、人員素質不高，企業管理者價值觀扭曲、缺乏敬業精神、缺乏管理能力，人事政策缺乏透明度、缺乏激勵機制、不能夠選拔出合格的人才和調動人的積極性。
1.4法人內部監督機構作用不明顯
許多企業雖然設立了董事會、監事會，總經理班子，但是，在實際工作中，董事會、監事會的監控作用嚴重弱化，往往缺乏有效的監督作用。
2 加強企業內部管理的建議
2.1建立良好的內部管理環境
任何企業的生存在于一定的內部管理環境之中，內部管理環境的好壞。直接影響到企業內部管理制度的遵循和執行，以及企業經營目標、整體戰略目標的實現。加強和完善企業內部管理，應注意企業內部管理環境的建設.包括經營理念、方式和風格，組織機構，授權和分配責任的方法.人才資源管理政策和務實，外部環境的影響等。只有建立良好的內部管理環境，才能保證管理制度的真正落實，才能真正達到內部管理的目的。
2.2加強企業內部各方面的內部牽制制度
內部牽制是對具體業務進行分工，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與。并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成的工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制，獨立檢查等環節組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中。除了制單外，必須有復核并由財會主管批審；又如現金流轉業務中，現金收支的審批、收
轉貼于
入和支出、印鑒的報關、記賬等業務應分工管理，互相牽制。在內部牽制中.必須采取工作輪換制，這樣才能有更好工作的效果。工作輪換制是根據不同崗位在系統管理中的重要程度，明確規定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關鍵崗位應頻繁輪換，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題揭示制度的缺陷、管理的缺陷。
2.3加強企業財務內部管理
建立嚴密的企業內部管理制度是安全，有效的財務管理的基礎。結合企業實際，嚴格按《會計法》和《會計基礎工作規范》的要求設立財務管理的程序和崗位，稽核監督的辦法。
2.4加強企業內部稽核制度
在激烈的競爭壓力下，企業較多地強調生產，不同程度的放松了內部管理。沒有正確處理好發展與管理的關系，輕視內部稽核的作用，企業的經營者認為，稽核部門不能創造效益，還有占用人員編制增加經營成本，沒有從根本上重視內部稽核制度建設。企業經營管理的很多案例表明，一些問題的發生，并不是因為沒有制定，而是沒有嚴格自執行制度，缺少內部稽核制度。
2.5加強企業內部審計制度
內部審計作為企業內部管理體系的一個重要方面，其主要任務是相對獨立的監督本企業的生產經營活動是否按照所指導的方針政策和計劃執行，對內部單位財務收支的真實、合法、效益進行監督。它主要是為企業經營者服務，當前有較多企業輕視內部審計的作用，將企業內部審計機構合并，這就是企業內部審計無法發揮作用。如果要發揮企業內部審計的作用，就必須保證內部審計機構的相對獨立性，直接對董事會負責，這樣才能夠真正發揮企業內部審計的作用，監督和保護企業的資產、財產安全，監督企業朝著合理、合法的良性方面發展，保證企業內部管理制度的正確執行。
2.6 加強會計基礎工作， 提高工作人員素質
會計人員是會計工作的主要承擔者，會計基礎工作是會計人員從事會計工作最直接的對象。為此，加強會計基礎工作，要做好如下兩點：
（1）要提高會計人員的政治素質
市場經濟中，會計本文由收集整理人員的職業準則和職業道德極為重要。誠信是市場經濟的基石，也是會計人員安身立命之本。當前會計信息的失真及弄虛作假，賬目混亂，都與會計人員的職業道德、政治素質有關。故要提高會計工作的質量，增強會計監督的力度，必須重視會計隊伍的自身建設，要純潔會計隊伍，加強對會計人員的思想道德教育；在會計人員的培養使用上，要宣傳正面典型，樹立正氣，形成積極向上的職業道德氛圍，進一步加強對會計人員的職業道德、法律法規教育。
（2）要提高會計人員的業務素質
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一、現場工程管理的含義和管理內容
一般而言，現場工程管理主要是指對施工現場進行科學合理的管理，從而達到提高企業形象和獲得良好的經濟效益的目的。其主要管理的內容包含有對施工人員的思想認識的管理，確保相關的施工人員能夠按照規定和準則來進行施工，加強施工人員現場管理的自發性和自覺性。其次就是要保證現場施工措施的落實，針對施工中的機械設備和材料、工程的質量進行管理，在保證工程的質量方面上，主要是在施工中相關要求和標準的嚴格落實。而在施工中的機械設備和材料方面，主要是對施工設備進行調度，從而做到最大限度地利用有限的資源。現場施工的質量和進度的管理需要現場工程管理人員根據現實情況來確定和調整，因為在施工現場情況是不斷地變化著的，比如設計上的更改或者供應未能跟上建設的需要等，所以在工程現場管理的時候，需要管理人員能隨機應變。在質量管理上，主要監測的方面是有無偷工減料的現象，按照相關的規范和標準來檢驗，并堅持實施“自檢、專檢和聯檢”相結合的制度，當質量檢驗合格經過驗收后，才可以進入下一道程序。在進度方面，管理人員應該按照進度計劃并結合建設的實際情況，合理安排工序，選擇合理的管理模式，不能因為突發事件的發生而延誤工程的進度。
二、現場工程管理淺析
現階段我國現場工程管理的發展雖然經歷成長，取得了一些成績但是相對于發達國家的工程管理技術和經驗，還存著較大的問題和不足。這些問題和不足主要體現在技術、設備、安全、材料的管理和現場施工中的質量和進度問題上。可以采取以下措施；
第一，在現場施工的技術上，由于工程項目的施工工藝都相對比較復雜，保證質量的同時應當學會優化程序，程序的優化可以縮短工程的工期和節約企業成本。但是優化程序需要關注的地方是，企業自身的施工隊伍的整體能力和素質、資金的供應，施工環境，施工所需的設備和材料的供給等方面。而技術問題設計的范圍更加的廣泛，技術管理人員的業務素質和水平，自身的培訓學習，新技術的學習和改進。技術方向的把握直接關系到施工過程的每一個步驟，施工質量的保證是需要有技術規范標準支撐的。相關的質量檢查制度和方法，質監部門和人員都需要進一步的加強。
第二，在施工的設備上，工程建設不可缺少的就是機械設備。最大限度地利用設備，可以減少資源的閑置，提高設備的利用率，節約了工程成本，保證工程質量。在現場工程管理中應注意現場的工作人員是否利用好了相關的機械設備。同時，應當在一些施工過程中，部分工作人員未能注意對機械設備的養護問題，在施工過程中常常出現機械故障的現象。這主要是由于相應的管理部門的管理機制未能夠完善的所造成的。因此在現場管理過程中要注意完善相關管理部門的管理機制，以便機器的合理利用。
第三，關于現場管理中的安全問題，此項問題主要需要依靠建立健全專門的安全小組進行負責和監督。一般，在施工現場環境都比較復雜，客觀因素帶來的安全隱患也存在很多。施工安全主要包括的內容有，工作人員的生命健康安全，財產安全和施工現場環境安全。在工程管理的領域中，除了以往的成本、工期和質量的管理以外，安全管理也稱為了主要的管理內容。在任何的工程建設過程中，要奉行的都應該是“安全第一、預防為主”的原則。
第四，材料問題是工程現場管理最直接的方面，材料的采購貯存和規劃管理是現場工程管理中有關材料問題最主要的問題。在采購方面，要依據設計方的要求，確定所需要的材料的數量，規格和品牌，同時要進行相關的市場調查，擇優選擇供應商進行招標，最后才確定供應商。在采購材料以后主要的就是關于材料的貯存方面，在安排材料進場時應該合理，同時要注意抽樣、送檢、驗收的問題。存貯的分布應該按照施工布置圖來制定具體的位置，發放時，憑借材料出庫單方可發放材料，以便于以后最材料的追蹤，同時還可以避免浪費。
三、現場工程管理的創新管理方法
施工現成管理水平不能適應生產需要，施工現場雜亂，施工過程中沒有制度和規章可以依循，質量安全管理組織不健全和責任人不明確，從而造成了施工現場安全和質量事故不斷發生，這些都嚴重制約了整個企業和工程的快速發展。針對這些頻發的問題，借鑒于以往工程管理的內容和方式，現場工程管理必須走創新管理方法之路。
首先，要進行工程計劃管理創新，走信息集成化的道路。隨著網絡技術的不斷發展和完善，傳統的生產方式正在發生了轉變，有原來的以物質為中心開始轉化成以信息技術為中心。在現場工程管理中要以信息集成化為平臺，做到工程的規劃、開發和建設都實現數字化，這對規范現場工程管理，提高工作效率，保證施工質量提供了良好的數據支撐。
其次，就是對人員管理的創新，施工人員的管理是現場工程管理最重要的環節。對人員管理的創新，企業和項目管理層應營造出企業榮辱與共的文化氛圍，提高現場施工人員的責任感和使命感，要讓工作人員覺得自己是這個大家庭中的一份子，這樣才可以調動大家勞動的熱情和積極性。再者就是要有科學的管理機制，這可以培養管理和施工人員的業務能力和技能，比如通過定期或者不定期的培訓和教育等。這樣有利于培養出高素質高水平的管理和施工隊伍，能夠讓他們團結一心地去完成工程建設。最后是要有公平的懲獎制度，做到賞罰分明，為現場工程管理提供良好的環境。
再者，對現場工程管理中的施工技術和質量管理的創新。首先，施工現場的工作人員必須要有較強的業務素質，比如要能夠熟悉施工的圖紙，能夠會審圖紙。現場工程管理人員能夠根據現場的施工條件和環境，制定出科學的施工計劃，同時要能夠采用新材料，新技術，提高施工中的高新技術含量。通過技術培訓等方式培養出懂得新技術和工藝的員工，為保證工程質量和以后的良好發展打下堅實的基礎。同時，要堅持“三檢制”（自檢、互檢，交叉檢），這對保證工程的質量和進度提供了保證。通過“三檢制”可以實現層層檢查，人人把關的局面，實現了工程質量保證全員參與，共同努力的局面，減少了現場工程建設過程中發生與國家規范和相關技術標準不相符的可能性。
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一、物資管理現狀
1.現代物資管理意識不足,物資管理人才短缺。發展現代物資管理,關鍵是要具備優秀的物資管理隊伍。面對激烈的市場競爭,國內石油銷售企業的員工教育培訓相對滯后,其物資管理理念、文化素質、經營策略、管理理念、業務技能等各方面,都有待進一步更新和提高。
2.運輸成本占銷售收入的比重大。由于技術落后、歷史包袱沉重等原因,國內石油生產和銷售企業的產品成本普遍較高。對于石油銷售企業來說,油田大都在北方,而主要消費市場在南方,資源遠離主要消費市場,“北油南運”造成運營費用較高,運輸成本占到流通成本的60%-65%。
3.倉儲設施布局不合理。我國石油的倉儲設施主要集中在東北、西北地區,在這些地區的倉儲設施已經過剩,而在長三角、珠三角和環渤海等經濟發達地區,倉儲設施的需求量遠遠超過市場的供給量。同時,銷售企業的二級倉儲網點布局分散,不能利用有效的地域優勢。庫容輻射半徑小、運距遠、費用高、調運周期長,這些不利因素導致運輸成本偏高、資源供應不均衡,給物流的組織工作帶來極大的困難。
4.信息化水平低。近年來,石油銷售企業高度重視信息化建設,投巨資建立起了功能較為強大的信息自動化管理平臺,但從目前各級公司情況看,仍停留在“形而下”的層面上:各專業職能部門之間信息割據、封閉,造成信息錯位、遺漏。由于沒有一套整體的銷售系統,各級公司、配送中心、營業室的批發銷售進銷存系統不統一,使得業務管理環節多、管理漏洞大、業務數據上報時效性差、信息采集不準確,不能為營銷決策提供支持。
二、目前物資管理的普遍方式
1.目標成本法
目標成本是根據預計可實現的銷售收入,扣除目標利潤計算出來的成本。
目標成本的制定從企業的總目標開始,逐級分解成基層的具體目標。制定時強調執行人自己參與,專業人員協助,以發揮各級管理人員和全體員工的積極性和創造性。目標成本管理法強調授權,給下級一定自,減少干預,在統一的目標下發揮下級的主動性和創造精神。
2.成本否決法
為提高企業的經濟效益,使成本指標在獎金分配中起決定性作用,并嚴格考核,實行成本否決制。基本內容是:如果成本指標完不成,其他經濟指標完成得再好,也不能得獎。在考核中,成本考核不僅與獎金掛鉤,而且與職工晉級掛鉤,成本指標完不成,不僅不能得獎,同時也不能晉升。這樣,促使各分廠把成本當作重點來抓,在降低成本上狠下功夫,從而把成本指標擺在企業各項經濟指標的首位。
3.檔次成本法
檔次成本法是將產品的目標成本分為幾種檔次,然后再將各種檔次的目標成本進行分解,制定出各種檔次下的材料消耗、費用支出定額,并以各車間、管理部門為責任中心,核定各責任中心的考核標準,進行嚴格考核,以達到成本最低,經濟效益最佳的目的。
4.效益成本法
效益成本法的主要內容是:①從效益項目出發確定成本核算對象,如決策效益成本、挖潛效益成本和投資效益成本。②確定耗費效益系數,控制成本的發生。耗費效益系數是指每元耗費可取得多少可計量的經濟效益。一般用成本效益分析、專家調查、歷史數據測定等方法確定。耗費效益系數多用于決策效益成本、投資效益成本兩種情況。③設置專門帳戶,匯集各種效益成本,按現行會計制度規定的支出途徑進行結轉。
5.標準成本法
標準成本是指在較高效益下預計產品所耗費的原料、人工及制造費用發生的成本。標準成本是通過詳細的調查、認真分析和精確計算來制定的,用于評價實際成本、衡量工作效率的一種預計成本。
三、建立價格信息共享系統的必要性和意義
我國的大型石油企業,成員企業眾多,地域分布廣闊。但每個成員企業所用的物資和建設的工程具有很大的相似性或相同性。每個成員企業采購物資的價格,對其它成員企業具有參考價值,特別是一些逐步推廣的科技新產品的價格。另外,各成員企業物資價格管理部門及人員,長期從事價格管理工作,具有豐富的管理經驗,若通過建立價格信息系統將其聯合起來,就會形成價格控制的合力,進一步提高價格管理的效率和工作水平。因此,把分布在全國各地的成員企業的價格管理人員組織起來,構建起價格(造價)信息共享是十分必要和值得的。在系統建立后,各種有關價格因素的信息共享可以最大限度地達到,必將帶來可觀的經濟效益。
針對當前的實際情況,價格信息共享系統應建立其相應的價格信息管理組織系統和信息接收、處理、系統,從而搭建起信息共享系統的基本框架。
1.在公司總部建立價格信息共享系統的組織機構。
2.建立地區公司價格信息共享系統管理機構。根據各地區公司的管理特點和建立價格共享系統的要求,在地區公司管理部門設立相應的管理機構。
3建立價格信息收集處理系統
利用計算機和網絡技術,在總部配置足夠容量的計算機服務器,在每一個地區公司配備一臺用戶機或服務器,通過Internet聯結起來。開發價格信息共享系統的價格收集、處理、、查詢等軟件,從而組成價格共享系統的收集、網絡系統。
四、建立價格信息共享工作需要注意的問題
建立價格信息共享是個新事物,新挑戰,不僅是計算機技術的實現,更要價格理論在實踐中的突破。所以,在實踐中會遇到各種各樣的問題。需要注意的問題主要有:
1.中國大型石油企業建立價格信息共享系統,必須考慮成員企業眾多以及價格管理部門、價格管理方式不盡相同。
2.做好相關的系統配套措施建設。一個系統的建立和運行,要有相應的保證措施。要開發一套能夠滿足該系統要求的功能強大的軟件系統。
3.要切實注意系統安全、數據安全和用戶查詢安全。系統安全是進行信息共享的基礎。
4.協調多方面的利益。價格信息系統的建設覆蓋面廣,涉及的物資供應部門、價格管理部門及相關單位多,因此,必須做好周密的計劃,協調好不同單位和部門的利益,充分調研和論證才能順利完成。
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一、施工企業在推行全面預算管理過程中存在的一些問題
全面預算管理作為企業內部控制的方法之一，近幾年在公路施工企業逐漸開始推行，雖然取得一點點成績，但仍然存在許多問題。
（一）對全面預算管理認識不到位
全面預算管理是對未來的經營活動進行充分全面的預測，是一項綜合的、全面的、系統的管理工作，需要充分的雙向溝通以及所有部門的參與。但目前來講，大部分的施工企業預算管理是由財務部門“一手包辦”，單純為了編制預算而編制預算，沒有將預算管理與企業的管理結合起來，沒有充分發揮預算的管理作用。由財務部門編制的這種全面預算管理完全是按照國家會計制度編制的，由于部門隔閡或信息不對稱造成了全面預算不科學，執行難。導致這種局面的主要原因是企業對全面預算管理概念理解不深，沒有把全面預算管理當作一種管理方法來運用。
部分對預算比較重視的企業，編制時組織各業務部門轟轟烈烈編制，一旦編制完就算大功告成，將預算存放在財務部門，似乎執行預算也成了財務部門的事情。孰不知企業預算的編制是以企業經營活動為控制內容，采用自下而上的上報預算、自上而下審批預算的方式，企業預算的執行要強調以過程控制為主，而不能只是財務部門執行預算的審批與控制，因為反映到財務部門的數據已成為既定的事實。
（二）施工企業傳統管理干擾全面預算的執行
對當前施工企業來說，大部分企業仍然是分權式的三級管理模式，分（子）公司或項目部在這種模式下有很大的自主權，只要他們各自能按照所編制的預算完成任務，就能確保公司目標的實現。然而現實并非如此，雖然分（子）公司經理或項目部經理有一定的自主權，但畢竟是在公司授權下經營，公司領導有時會因考慮企業整體利益而使得部分單位不能按預算執行，分（子）公司經理或項目部經理有時也會以工程項目在施工過程中的一些不確定因素為由，跟公司領導訴苦從而不執行預算。遇到這種情況時，大家認為有無預算無所謂，反正都還是聽公司領導的。施工企業這種傳統的人性化管理方式，阻礙了全面預算管理的順利推行。
（三）對全面預算的執行情況沒有系統地考評與激勵
實行了全面預算管理的施工企業仍沿襲傳統的管理模式，每年度對分（子）公司或項目部進行考核，但僅限于對實現利潤的考核以及上繳公司管理費、職工工資發放情況等方面；預算執行情況只是簡單地與預算值進行比較，沒有預算分析說明，也沒有對預算執行情況一個系統的評價與相應的激勵措施。全面預算管理不能發揮其真正的管理作用。
二、完善施工企業全面預算管理的建議
全面預算管理是對生產經營過程的控制，是全體員工全過程的管理工作，全面預算管理旨在為企業管理控制提供一個具有可衡量性的標準。編制一套科學合理的、可執行的預算方案，筆者認為應從以下幾方面著手：
（一）成立全面預算管理機構，做好預算管理的基礎工作
全面預算管理機構的職責是審議批準有關預算管理目標；審議責任單位年度預算方案及年度預算執行情況；審議批準年度重大預算調整方案；審議年度預算執行結果分析報告；審議批準預算考評獎懲方案。企業可以根據實際情況專設預算管理機構或者由財務部門或者內部審計部門具體實施。但不論如何，必須履行上述預算管理機構的職責。預算管理機構的主任由公司高層領導擔任，一般由公司總經理負責，成員由各職能部門和基層單位負責人組成。組織實施預算編制的辦事機構一般設在財務部門，由其負責組織和指導基層各單位的預算編制工作；負責審核、匯總、報批和批復企業年度預算工作；負責企業預算執行調整的受理、匯總、報批及批復工作；負責企業預算執行結果的考核與分析工作；負責向公司領導匯報有關預算管理工作。 （二）全面預算管理編制的要求及流程
全面預算管理實際上是分權管理模式下的產物。推行全面預算管理是為了實現“分散權責、集中監管”，將企業基層單位的經營活動引導到企業整體的目標上。因此，施工企業要有效推行全面預算管理必須摒棄傳統的人性化管理理念，給基層單位適度授權，使其在授權范圍內合法經營，而且要形成一貫的制度，不能朝令夕改。預算編制工作是預算管理的基礎，決定著預算管理工作的成敗，要求各職能部門和各分（子）或項目部的主要領導親自抓，以便及時溝通協調，確保預算編制工作的有序進行。
全面預算體系包括資本預算、經營預算和財務預算三大部分，這三部分相輔相成，缺一不可。在施工企業全面預算的編制過程中應采取上下結合、橫向協調的程序，以充分體現出分權與集權的統一。其順序如下：
第一，預算管理機構下達企業戰略目標。
第二，公司財務部門將指標分解下達各職能部門及基層單位，同時，作為公司一級應在企業戰略目標的指導下編制資本支出預算即投資預算，主要是長期資產的資金投放與籌措等。
第三，各職能部門及基層單位編制預算草案：各職能部門及各分（子）公司主要是費用的預算，預算編制人員可以根據上年度費用支出情況結合下年度業務情況編制費用預算草案；項目部是施工企業最基層的單位，同時也是施工企業經濟效益的源頭。因此，項目部的預算編制人員結合工程項目的實際情況充分預計項目施工過程的成本費用，上報預算草案。
第四，公司財務部門及時匯總預算草案同時上報預算管理機構。
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一、管理會計概述
管理會計是從傳統會計體系中分離出來的一門邊緣學科，吸收了經濟學、管理學、會計學、統計學等內容，與傳統的財務會計相宜德彰。從企業會計工作分工方面講，財務會計通過信息系統將相關財務會計信息提供給企業外部的信息使用者，服務于社會各相關方面；而管理會計則通過信息系統將相關管理信息提供給企業經營管理決策者、執行者，更集中地體現會計預測經營前景、參與經營決策、規劃經營方針、控制經營過程、考核評價責任業績等內在功能，在經營管理中發揮直接作用。實現對經濟過程的預測、決策、規劃控制、責任考核評價等職能，是現代企業管理的重要工具。管理會計涵蓋成本管理、預算管理、績效管理、價值管理等內容，包括決策分析、預算編制、成本分析以及責任會計的推行等。
二、管理會計在物流管理中的應用
物流管理應用管理會計是以物流成本為中心，通過對物流成本分析，對物流活動進行預測、決策、規劃和控制。其目的在于通過對物流成本習性的研究、費用水平的推測及控制，以及不同物流方案的比較，為有關部門制定決策服務，以實現物流活動的最優化和企業效益的最大化。物流管理會計是為企業物流管理服務的，它強調“事前計劃、事中控制、事后反饋三部曲的統一，體現了一套預測、計劃、決策、控制、分析、考核的管理模式”。
三、在企業物流管理中應用
管理會計的意義國內外會計界已經發現，現有會計核算體系與物流成本管理的現實之間存在著技術沖突：一方面是物流成本管理巨大潛力的誘人前景；另一方面是物流成本在財務會計制度框架內很難確認和分離。物流成本的計算和控制分散，在財務預、決算表中，物流費用核算的是企業對外部運輸業者所支付的運輸費或向倉庫支付的商品保管費等傳統的物流管理費用，對于企業內部與物流相關的人力資源成本、設備折舊費用、固定資產稅費等包含在其它經營管理費用中，沒有進行單獨核算，較難對企業發生的各項物流費用作出明確、全面的計算和分析。這不利于企業發現物流問題和尋找合理的物流方案，進而難以進行有效物流管理。客觀上需要有一種新的會計方法能夠為企業決策機構提供詳盡的物流信息、明確物流責任、考核物流業績、控制物流成本，它就是管理會計。 四、推行管理會計，完善企業物流管理
1.完善物流預算體系，發揮預算管理作用
企業不論規模大小，所擁有的物流資源總是有一定限度的。要使有限的物流資源實現盡可能大的物流效果，必須做好物流計劃工作。物流活動過程的正式計劃，用數量形式反映出來就叫做物流預算。目前，我國企業預算體系中沒有完整的物流預算子系統，而是分散在銷售預算、生產預算、原材料預算、人工預算、財務預算中。因此，為了加強物流管理，有必要將上述分散的物流預算部分抽出、匯總，建立起一套獨立的、完整的物流預算體系。合理地組織、管理物流，對影響企業物流的內外因素進行全面地分析和預測，在此基礎上編制合適的物流預算，把企業的人、財、物及各項工作科學地組織起來，使物流活動與其它經濟活動協調配合，共同實現企業總目標。
2.全方位物流控制，發揮成本管理作用
在物流管理活動中，企業必須控制物流計劃的執行情況，同原定的目標、計劃、預算、標準、定額進行對比，找出偏差，從中發現問題或潛力，采取措施糾正或修訂計劃，以促進物流管理水平的提高。物流成本控制是物流控制的重點。在物流管理活動中，應采取各種有效的方法，“使物流支出按預定的目標發生，從而使人、物、財得到合理利用，達到降低物流成本、提高經濟效益的目的”。
3.建立物流責任體系，發揮績效管理作用
應用管理會計建立物流責任體系，通過各個責任層次去監督、控制內部物流活動，并將物流活動組成一個有機的整體，使各個部門和環節為實現企業總目標擔負起各自應負的責任，完成各自的任務，同時通過各物流責任中心的信息反饋，使企業物流部門和決策機關隨時掌握情況，及時發現問題和解決問題，降低物流成本，增加企業盈利。
4.改變會計職能，發揮價值管理作用
現代管理會計是會計職能變化引出的。其主要職能已由信息支持向管理決策轉移，財務部門被賦予決策權，而且對工作結果負有不可推托的責任。相應地，財會人員由管理系統中的專業信息支持人員轉變為決策者與合作伙伴，新的職責與角色要求財會人員更多地了解企業各個方面，如制造過程、核心技術、研究開發、市場營銷、競爭對手以及供應鏈等，以制定正確的戰略計劃，為內部顧客提供有關他們應該做什么及將會怎樣的服務，而不能只反映是什么或過去怎樣。工作精力將更少地用于信息報告，更多地用于計劃與分析，并且將更加廣泛地參與企業的各項生產經營活動，在管理決策中發揮越來越大的作用。
管理會計不僅全面提供物流管理信息，為科學合理地進行物流管理奠定基礎；還能動地參與經營決策，為決策者提供有用信息；最后通過對內部責任單位的績效考評，強化內部管理，提高經濟效益。因此，發揮好管理會計的作用，是經濟發展和科技進步對企業實現現代化管理的迫切需要，也是會計科學成功跨入新的歷史階段的重要標志。可以預見，隨著社會發展，管理會計的基本原理和基本方法將不斷發展完善，在現代化企業中的地位和作用也將更加重要。
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我國中小企業在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環境和自身雙重因素造成的。主要存在以下問題：
1、資金嚴重不足
目前我國中小企業融資困難、資金嚴重不足，其主要原因有:一是中小企業信用等級低，資信相對較差。調查顯示，做過資信評級的企業僅占46.6%，未做過的占53.4%，個別企業抽逃資金，拖欠貸款在一定程度上影響企業整體形象;二是中小企業經營風險高。中小企業經營規模不大，自有資金較少，技術水平落后，
經營業績不穩定，抵御風險能力差，加上財務管理水平低下，信息缺乏客觀和透
明，給銀行和投資方帶來了投資風險;三是缺乏專門為中小企業服務的金融機構;
四是銀行體制缺乏活力，營運方式呆板，貸款門檻較高;五是無直接融資渠道。目前中小企業一般通過增加股本金和銀行借款融資，政策上不允許發行股票和債
券籌集資金。
2、財務意識薄弱，財務結構失衡
一方面，有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉。另一方面過度負債是高速成長企業的典型通病，也是財務危機的根源。中小企業發展如此迅速，與高速成長戰略有著直接關系。高速成長戰略必然會造成資金短缺，在自有資金不足的情況下，企業就不可避免地要負債經營。而經營不利和內部財務管理弱化等因素又會加劇債務水平，造成企業過度負債。在過度負債的情況下，企業的經營成本和財務壓力就會加大，支付能力日漸脆弱，加快了財務危機的爆發，最終不可避免地走上了倒閉、破產的道路。
3、經營模式僵化,管理觀念陳舊
中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質,由于歷史和社會的原因,企業管理者的管理能力和管理素質較低,管理思想落后。有些企業管理者基于其自身素質局限,不懂得將財務管理納入企業管理的有效機制中,缺乏現代財務管理觀念,使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。進一步講中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一,企業的投資者同時就是經營者,這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。在這些企業中,企業領導者集權現象嚴重,致使其職責不分、越權行事,造成財務管理混亂、財務監控不嚴、會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門,即使有也很難保證內部審計的獨立性。
二、加強中小企業財務管理的對策
1．從根本上解決中小企業融資難的問題深化金融改革，支持中小企業發展。
加快發展風險投資，拓寬直接融資渠道，鼓勵符合條件的中小企業上市，借鑒一些國家和地區的成功經驗，開辟二板市場，為高新技術企業的發展提供必要的資金投入。轉變商業銀行的觀念，由被動貸款變為主動貸款，發揮銀行對中小企
業的促進作用，要改革和完善現有信貸管理方式。建立多層次擔保體系。我國中小企業信用擔保體系可由城市、省、國家三級機構組成。其業務由擔保與再擔保兩部分構成;擔保主要以地市為基礎，再擔保主要以省為基礎。城市中小企業擔保機構以轄區內中小企業為服務對象，并向區縣延伸分支機構;省級中小企業擔保體系則以地市中小企業信用擔保服務機構為服務對象，實行業務指導和監督。中小企業信用擔保機構在創辦的初期不應以營利為主要目的，其擔保資金和業務經費以政府預算資助和資產劃撥為主，擔保費收入為輔。
2．強化資金管理,加強財務控制
現金流量管理是企業財務管理的中心,必須加強日常資金管理,盡可能使企業資金投放少、回收快、保持良性循環。這就要求企業在應收賬款管理、物資合理庫存、設備購置與管理等方面作進一步細致入微的工作,協調好資金的流動性、安全性與效益性的關系。這牽涉到企業內部管理的方方面面,企業經營者要轉變觀念,認識到管好、用好、控制好財務不單是財務部門的職責,而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。各部門要層層落實,共同為企業資金的管理做出貢獻。
1）完善中小企業財務制度
現代化的企業管理,特別是有效的財務管理,必須要有完整的財務資料,以幫助管理者分析過去和預測未來,使管理者看得遠一點,以增強其風險意識。為此,應
從以下幾個制度上入手加強管理。首先重視企業財務的內部牽制制度。內部牽制制度指涉及企業款項和財務收付、結算及登記的任何一項工作,必須由2 人或2 人以上分工處理,以起到一種制約的作用。例如:出納人員不得兼任稽查、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作,即“管帳不管錢,管錢不管帳”。這樣既能夠保證各種會計核算資料的真實、合法和完整,又能使各職能部門的經辦人員之間形成一種互相牽制的機制。其次健全內部審計制度,實施對會計的再監督。內部審計實施是再監督的一種有效的手段。堅持內部審計機構與財務機構分別獨立,保證內審人員獨立于被審計部門,查錯防弊,改善經營管理,保證中小企業持續健康的發展。再次建立財務審批權限和簽字制度。在審批程序中規定財務上的每一筆支出應按規定的順序進行審批;在簽字組合中規范了每一筆支出的單據應根據審批程序和審批權限完成必要的簽字,同時還應規定出納只執行完成簽字組合的業務,對于沒有完成簽字組合的業務支出,出納人員應拒絕執行。由此對于控制發生不合理的支出及保持支出的合法性起到積極的作用。2）加強應收賬款管理
