引論：我們?yōu)槟砹?3篇財(cái)務(wù)的稅務(wù)籌劃范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)，企業(yè)生存壓力逐日加大，實(shí)施“營(yíng)改增”有利于改變企業(yè)稅負(fù)普遍過(guò)重的現(xiàn)狀，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。但是，企業(yè)應(yīng)對(duì)不力的話，稅負(fù)可能反而增加，結(jié)果影響企業(yè)的生存和發(fā)展。如何順應(yīng)時(shí)展形勢(shì)，牢牢抓住“營(yíng)改增”的有利契機(jī)，實(shí)施稅務(wù)籌劃方案，在變革中謀求發(fā)展，是企業(yè)需要面對(duì)和解決的問(wèn)題。
二、“營(yíng)改增”稅制改革的背景
“營(yíng)改增”是指將從前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。2012年開始，我國(guó)在部分城市針對(duì)部分行業(yè)開始了“營(yíng)改增”試點(diǎn)，2013年試點(diǎn)擴(kuò)展到全國(guó)，之后試點(diǎn)行業(yè)逐漸增加，2016年5月1日起全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年到2016年4月，我國(guó)試點(diǎn)“營(yíng)改增”已累計(jì)減稅5000多億元。與營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅只是對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分進(jìn)行征稅，避免了重復(fù)納稅。實(shí)施“營(yíng)改增”可促進(jìn)我國(guó)財(cái)稅體制改革，降低企業(yè)賦稅，從供給側(cè)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，并為產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來(lái)新的動(dòng)力。
三、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響
“營(yíng)改增”能夠避免企業(yè)重復(fù)繳稅，對(duì)上游供應(yīng)商統(tǒng)一征收增值稅后，企業(yè)所需繳納的增值稅金為銷項(xiàng)稅扣去進(jìn)項(xiàng)稅，所以對(duì)應(yīng)的稅費(fèi)均能夠得到抵扣。實(shí)施“營(yíng)改增”意味著企業(yè)必須從正規(guī)供應(yīng)商處采購(gòu)原材料，才能得到抵扣，這有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為。另外，“營(yíng)改增”的全面實(shí)施可促進(jìn)企業(yè)加大固定資產(chǎn)投資力度，不斷更新技術(shù)和設(shè)備，這對(duì)于企業(yè)發(fā)展顯然是有利的。當(dāng)然，實(shí)施“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)也有著不利影響。營(yíng)業(yè)稅適用稅率一般為3%、5%，而增值稅是3%、6%、11%、13%、17%幾檔稅率，無(wú)疑增加了納稅成本，因此企業(yè)必須從供應(yīng)商處取得足夠的增值稅發(fā)票，這為采購(gòu)和財(cái)務(wù)管理增加了難度。從實(shí)際情況來(lái)看，稅制調(diào)整期間，稅務(wù)部門加強(qiáng)了對(duì)營(yíng)業(yè)稅的清理與追繳，結(jié)果2016年前7個(gè)月我國(guó)營(yíng)業(yè)稅執(zhí)行數(shù)為1219億元，同比暴增30倍，其中5-7月的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)高達(dá)1160億元，極大地加重了企業(yè)的稅負(fù)。
四、“營(yíng)改增”后企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案
1.全面提升會(huì)計(jì)核算水平
全面推行“營(yíng)改增”是我國(guó)政府實(shí)現(xiàn)減稅降負(fù)的大手筆，減稅規(guī)模高達(dá)1.1萬(wàn)億元。企業(yè)應(yīng)積極做好“營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)工作，對(duì)財(cái)稅人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培養(yǎng)，并構(gòu)建健全的納稅規(guī)章體系，讓財(cái)稅人員能夠迅速適應(yīng)新稅改環(huán)境及相關(guān)業(yè)務(wù)流程，為企業(yè)開展納稅業(yè)務(wù)提供保障。企業(yè)必須改革計(jì)價(jià)模式，完善會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算科目，使各稅收款項(xiàng)能夠清晰明確。在賬務(wù)處理方面，要完善整個(gè)處理流程，注意與之前收入及成本費(fèi)用記賬核算的區(qū)別，全面提升會(huì)計(jì)核算水平，要及時(shí)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行認(rèn)證和抵扣，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算程序開展稅務(wù)籌劃，以保證納稅活動(dòng)的合法性，盡可能降低會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不健全、進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣所帶來(lái)的不必要損失。
2.加強(qiáng)供應(yīng)商及發(fā)票管理
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須認(rèn)識(shí)到采集和開具增值稅專用發(fā)票的重要性，只有取得真實(shí)、合法的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，才具備抵扣銷項(xiàng)稅金的條件。企業(yè)應(yīng)對(duì)原材料供應(yīng)商進(jìn)行認(rèn)真、全面、系統(tǒng)的篩查，與實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好的企業(yè)加強(qiáng)合作，以擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣范圍，增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額，最終減少稅負(fù)壓力。向外開具發(fā)票的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的規(guī)章和流程，保障整個(gè)過(guò)程和形式的規(guī)范性。企業(yè)要改變傳統(tǒng)發(fā)票管理模式，大力推行電子發(fā)票，在發(fā)票申請(qǐng)、認(rèn)購(gòu)環(huán)節(jié)只要進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證，便可完成相關(guān)流程，極大程度上節(jié)約了管理成本，大幅度提高了辦事效率。在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)要確保所購(gòu)進(jìn)物資的合同流、發(fā)票流、現(xiàn)金流相符，實(shí)現(xiàn)“三流合一”。
3.積極做好納稅籌劃工作
企業(yè)可制定完善的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)計(jì)劃，充分發(fā)揮所購(gòu)入固定資產(chǎn)在增值稅抵扣環(huán)節(jié)的作用，適當(dāng)購(gòu)入自動(dòng)化機(jī)械設(shè)備，從而增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，控制人工勞務(wù)支出，提高生產(chǎn)效率，從總體上降低稅負(fù)。在采購(gòu)管理工作中，企業(yè)可采取集中采購(gòu)或批量采購(gòu)的方法，以增大對(duì)供應(yīng)商的話語(yǔ)權(quán)，確保高質(zhì)低價(jià)，還能保證獲得增值稅專用發(fā)票。企業(yè)在簽訂合同與取得增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)注重時(shí)效性，盡快取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，盡量延遲開出銷售發(fā)票，從而增加資金流量，最大限度地減少核算期間內(nèi)稅負(fù)不均衡的現(xiàn)象。隨著我國(guó)““營(yíng)改增””的推進(jìn)，企業(yè)應(yīng)將優(yōu)勢(shì)資源集中投入到主營(yíng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，并把非核心業(yè)務(wù)外包出去，從而優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)，提高資源配置效率，最大限度地發(fā)展優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目。這樣既能節(jié)省人工費(fèi)用的開支，又能獲得增值稅專用發(fā)票，切實(shí)減輕經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。
五、結(jié)語(yǔ)
稅收體制是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，而“營(yíng)改增”是我國(guó)財(cái)政改革的關(guān)鍵舉措。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)面臨復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，因此應(yīng)密切關(guān)注政策及行業(yè)動(dòng)態(tài)，抓住改革帶來(lái)的機(jī)遇，充分落實(shí)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)供應(yīng)商及發(fā)票管理。同時(shí)，增強(qiáng)納稅籌劃的意識(shí)，有效運(yùn)用稅收籌劃政策優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，以應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”所帶來(lái)的挑戰(zhàn)，為企業(yè)的生存及發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。
參考文獻(xiàn)：
篇2
一、稅務(wù)籌劃的基本原則
稅務(wù)籌劃是一個(gè)企業(yè)的高層次的理財(cái)活動(dòng)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要做好稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃對(duì)一個(gè)企業(yè)的盈利有著重要意義，首先，稅務(wù)籌劃可以更好地解決企業(yè)財(cái)務(wù)資源的配置問(wèn)題，確保企業(yè)財(cái)務(wù)決策具有時(shí)效性，合理有效的解決企業(yè)財(cái)務(wù)在籌資和投資中的稅務(wù)問(wèn)題。其次，稅務(wù)籌劃的另一重要作用就是幫助企業(yè)解決繁雜的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，通過(guò)稅務(wù)籌劃工作加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，還能夠?qū)?jīng)營(yíng)的規(guī)模和生產(chǎn)水平起到調(diào)節(jié)作用，進(jìn)一步幫助企業(yè)按計(jì)劃一步一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。最后，開展納稅籌劃，可以合理減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)，還能夠更好地規(guī)劃財(cái)務(wù)目標(biāo)，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供參考，充分利用籌資方案、投資方案、生產(chǎn)方案、運(yùn)營(yíng)方案以及收益分配方案，合力開展稅務(wù)籌劃工作。
稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的作用是顯而易見(jiàn)的，但是稅務(wù)關(guān)乎國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈，民生大業(yè)，也是國(guó)家財(cái)務(wù)的支柱，是國(guó)家各項(xiàng)政策的財(cái)務(wù)支撐。近些年有一些偷稅漏稅的問(wèn)題出現(xiàn)，國(guó)家也是嚴(yán)厲打擊，所以財(cái)務(wù)籌劃工作一定要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，遵循一定的原則：合法原則。稅務(wù)籌劃對(duì)減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)確實(shí)有益，但是某種程度上也減少了國(guó)家的稅收，稅務(wù)籌劃不能僅僅以減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)為主，要在法律法規(guī)的規(guī)定下進(jìn)行，一定要遵照法律法規(guī)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃一定要符合現(xiàn)在法律法規(guī)，還有企業(yè)的會(huì)計(jì)工作要符合國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的規(guī)定，另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作和發(fā)展方向要符合國(guó)家的發(fā)展方向，要把握國(guó)家稅法的動(dòng)態(tài)變化；經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)的發(fā)展需要有盈利，有盈利企業(yè)才能擴(kuò)大規(guī)模，擴(kuò)大生產(chǎn)，但是企業(yè)稅務(wù)籌劃必須綜合考慮效益，降低企業(yè)整體的稅收盡管重要，但是不能只把稅務(wù)籌劃當(dāng)做減稅的工具，要讓稅務(wù)籌劃為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮作用；籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排。盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生。降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成。納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，納稅人如果因?yàn)槌袚?dān)的稅負(fù)比較重，利用隱瞞收人、虛列成本等手段去改變結(jié)果。最終會(huì)演變成偷逃國(guó)家稅款的行為，會(huì)受到相應(yīng)的處罰。另外，稅務(wù)籌劃工作還要根據(jù)財(cái)務(wù)的實(shí)際情況而定和防范風(fēng)險(xiǎn)。
二、稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用
(一)稅務(wù)籌劃在籌資中的應(yīng)用
籌資是一個(gè)企業(yè)重要的財(cái)務(wù)工作，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理重中之重，一般的籌資手段無(wú)非借債、權(quán)益籌資和租賃三種方式。負(fù)債籌資，通常企業(yè)都是發(fā)行債券，或者向金融機(jī)構(gòu)借貸，還可能向非金融機(jī)構(gòu)借貸。負(fù)債籌資一般都是稅前扣除，這樣可以企業(yè)在盈利以后仍然可以避開一部分稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這就是借債籌資的稅收屏蔽作用，此外還能夠在財(cái)務(wù)管理中起到杠桿作用，提高權(quán)益資本的收益。但是，借債在資本中的比例需要決策層權(quán)衡。權(quán)益性籌資，主要是指通過(guò)第三方直接投資，或者發(fā)行股票。權(quán)益籌資很難像負(fù)債籌資那樣減少稅務(wù)，而且企業(yè)獲得的資本在產(chǎn)生利潤(rùn)時(shí)還必須納稅，所以權(quán)益性籌資并不能避開納稅，但是權(quán)益性籌資對(duì)于解決企業(yè)的資本困境極為方便，可以幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。租賃籌資，在會(huì)計(jì)上，固定資產(chǎn)投資不能直接抵扣經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)只能按期提取折舊，這樣投資者不僅要在前期投入較大數(shù)額的資金而且在生產(chǎn)中只能按規(guī)定抵扣。在經(jīng)營(yíng)租賃中，承租人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以支付租金的方式?jīng)_減經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，減少稅基減少應(yīng)納稅額。
(二)稅務(wù)籌資在投資中的應(yīng)用
投資是一個(gè)企業(yè)必要的發(fā)展手段，也是一個(gè)企業(yè)做大做強(qiáng)的根本之道。投資涉及到資本的運(yùn)作，必然涉及到資本的稅務(wù)，一般投資稅務(wù)需要考慮投資地點(diǎn)、投資方向以及投資方式，需要選擇最優(yōu)途經(jīng)。投資地點(diǎn)是一個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的表現(xiàn)，在選擇地點(diǎn)時(shí)，當(dāng)?shù)氐亩惵适潜仨毧紤]的，加之現(xiàn)在很多地方都有自己的招商引資優(yōu)惠政策，企業(yè)需要根據(jù)自己生產(chǎn)的具體情況考慮選擇。投資方向比投資地點(diǎn)更為重要，國(guó)家會(huì)根據(jù)國(guó)情對(duì)一些產(chǎn)業(yè)行業(yè)給予扶持，最直接的方式就是減少納稅，比如現(xiàn)在國(guó)家對(duì)新能源和環(huán)保行業(yè)減少稅率，甚至給予補(bǔ)助，這些都是企業(yè)可以依賴的減少納稅的方式。另外，投資方向也是一個(gè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向，涉及到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。投資方式主要是注冊(cè)資本的方式，可以適當(dāng)選擇固定資產(chǎn)，這樣可以從根本上降低所得稅的稅基，同時(shí)，固定資產(chǎn)在投資計(jì)價(jià)中可以考慮折舊率，以及設(shè)備的增值，這樣降低投資，還能降低稅基。但是，投資方式也必須符合企業(yè)的發(fā)展需要，不能為了稅基而導(dǎo)致戰(zhàn)略失誤。
(三)稅務(wù)籌劃在經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)用
在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)籌劃的主要應(yīng)用有四個(gè)方面：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，一般稅率的優(yōu)惠會(huì)隨著產(chǎn)品的不同，而給予的優(yōu)惠期和優(yōu)惠時(shí)間不同，可以盡量安排產(chǎn)品的生產(chǎn)期在優(yōu)惠期，還可以推遲獲利年度和挖掘市場(chǎng)，提高市場(chǎng)占有率和利潤(rùn)水平來(lái)降低納稅；將高納稅義務(wù)向低納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化，在生產(chǎn)中各個(gè)環(huán)節(jié)都存在著納稅問(wèn)題，盡量避免高納稅義務(wù)，比如將污染等問(wèn)題轉(zhuǎn)化到設(shè)備更新上，即可以減少納稅還可以提高產(chǎn)品質(zhì)量；職工工資的稅務(wù)籌劃，每個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及到員工的工資稅務(wù)，這涉及到公司的人事管理，工資一般有計(jì)稅工資和功效工資，采用后者往往可以避開一部分納稅；利用會(huì)計(jì)核算進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇出低稅負(fù)的最優(yōu)方案，這是再生產(chǎn)前期的工作，當(dāng)然也會(huì)涉及到一些動(dòng)態(tài)的變更。
三、結(jié)束語(yǔ)
稅務(wù)籌劃是一個(gè)企業(yè)的高層次的理財(cái)活動(dòng)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要做好稅務(wù)籌劃工作，稅務(wù)籌劃對(duì)一個(gè)企業(yè)的盈利有著重要意義。稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)盈利，同時(shí)也為企業(yè)的發(fā)展提供數(shù)據(jù)參考。
參考文獻(xiàn)：
篇3
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，各個(gè)企業(yè)都在對(duì)企業(yè)的綜合能力進(jìn)行著積極地提高，并追求著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化及社會(huì)效益的最大化，而這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開財(cái)務(wù)有效地管理，對(duì)于財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃也越來(lái)越給以重視，它能有效地降低企業(yè)資金的減少，優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)資金的利用效率，同時(shí)，稅收管理又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分。
一、稅收籌劃的概述
稅收籌劃是指納稅人或企業(yè)在繳稅前，在遵守稅法規(guī)定的前提下，依據(jù)當(dāng)?shù)氐亩惙ōh(huán)境，來(lái)規(guī)避、控制或者減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的規(guī)劃、決策及經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的安排。稅收籌劃是一種合法的行為，主要包括避稅和節(jié)稅，而逃稅和偷稅是非法行為不屬于稅收籌劃的種類。在稅收籌劃中要遵守其合法性原則、成本效益原則、事先籌劃原則及企業(yè)財(cái)務(wù)中總體目標(biāo)的原則。在稅收籌劃中一定要符合相關(guān)的法律法規(guī)，要堅(jiān)守依法納稅是公民及企業(yè)的基本義務(wù)，是企業(yè)稅務(wù)管理中的首要原則，然后根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況及發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合各種稅法優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)資金及資源進(jìn)行有效的分配，并對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)及理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排，從而減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要意義
1.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化
稅收對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是經(jīng)營(yíng)資金的凈流出，減少了企業(yè)的利潤(rùn)，如果企業(yè)對(duì)稅收進(jìn)行有效的籌劃，能夠有效地降低企業(yè)的稅收成本及費(fèi)用，那么對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)能夠節(jié)省大量的經(jīng)營(yíng)資金，并使企業(yè)的財(cái)務(wù)利益盡量達(dá)到最大化，有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。
2.稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平
稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)基本管理活動(dòng)，它需要企業(yè)具有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體制，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也有相當(dāng)?shù)囊螅?cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)及能力必須熟練，對(duì)會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則及稅法有詳細(xì)的了解，并通過(guò)一定的會(huì)計(jì)手段降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在這一過(guò)程中，不僅合法的降低了企業(yè)的稅負(fù)還能提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平及財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。
3.稅收籌劃能對(duì)企業(yè)的結(jié)構(gòu)及資源進(jìn)行優(yōu)化
稅收主要是為了增加國(guó)家的財(cái)政收入，以此加強(qiáng)國(guó)家的公共服務(wù)事業(yè)及基礎(chǔ)建設(shè)，征稅行為對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在一定程度上加強(qiáng)了企業(yè)資源的合理再配置，企業(yè)要適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，就要根據(jù)稅法的優(yōu)惠政策進(jìn)行合理的投資，并對(duì)企業(yè)的結(jié)構(gòu)及決策進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展和企業(yè)價(jià)值的最大化，從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，稅收籌劃不僅符合國(guó)家的利益要求，還能有效的促進(jìn)企業(yè)自身的有效發(fā)展。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的運(yùn)用及稅收籌劃時(shí)的注意事項(xiàng)
1.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用
根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小及會(huì)計(jì)核算的不同，其納稅的方式是不同的，一般分為小規(guī)模納稅人及一般納稅人，像小規(guī)模的納稅人是無(wú)法開出增值稅的專用發(fā)票，而一般納稅人通過(guò)小規(guī)模的納稅人所采購(gòu)的貨物，其增值稅是不能進(jìn)行抵扣的，因此，企業(yè)進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，不僅要考慮到產(chǎn)品的質(zhì)量、價(jià)格、付款方式及時(shí)間外，還要考慮到進(jìn)項(xiàng)的稅額是否能夠抵消等進(jìn)行多方面的考慮，從采購(gòu)環(huán)節(jié)就節(jié)省企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；在采購(gòu)中，一般采用的是購(gòu)進(jìn)扣稅的增值稅法，因此企業(yè)可以適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行提前購(gòu)貨從而延遲納稅，對(duì)于企業(yè)的存貨，可以采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法，不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)的稅負(fù)影響也是挺大的，像企業(yè)處于所得稅的免稅期，就可以選用先進(jìn)先出的的方法，這樣能夠減少企業(yè)的材料成本，擴(kuò)大那個(gè)時(shí)期的利潤(rùn)，若是企業(yè)的盈利能力較強(qiáng)，企業(yè)可以加大產(chǎn)品中的材料費(fèi)用，通過(guò)這種存貨計(jì)價(jià)的方式來(lái)減少企業(yè)的利潤(rùn)，推遲企業(yè)的納稅時(shí)間；另外對(duì)于企業(yè)的固定資產(chǎn)，可以通過(guò)加速折舊法及直線折舊法等加大固定資產(chǎn)的折舊額，從而影響企業(yè)當(dāng)期的產(chǎn)品成本及費(fèi)用，如果企業(yè)使用的是直線折舊法，那么企業(yè)在每個(gè)時(shí)期的稅負(fù)都是均衡的，若是采用的加速折舊法，那么企業(yè)在前期的生產(chǎn)利潤(rùn)是比較少的，繳納的稅收也是比較少的，而到后期企業(yè)的生產(chǎn)利潤(rùn)就會(huì)相應(yīng)地增加，繳納的稅收也就會(huì)增加，這種加速折舊方法的使用，也延遲了納稅的時(shí)間；工資是在稅前扣除的，并且不受計(jì)稅工資及工效限額扣除的限制，企業(yè)在安排工資時(shí)，應(yīng)該考慮到它對(duì)個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅的影響，并對(duì)工資進(jìn)行有效地稅收籌劃。
2.企業(yè)稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)
首先，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，一定要在遵守稅法的前提下進(jìn)行，如果出現(xiàn)違法的現(xiàn)象不僅不能給企業(yè)帶來(lái)有效的價(jià)值，還會(huì)淪為逃稅的下場(chǎng)，從而受到國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)的更大損失，這樣的話就得不償失了；其次，稅收籌劃的方案應(yīng)隨時(shí)隨著當(dāng)?shù)囟惙ǖ沫h(huán)境及國(guó)家法律的變化進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，在稅收籌劃上也不能僅對(duì)稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行簡(jiǎn)單的比較，還應(yīng)考慮到資金的時(shí)間價(jià)值所帶來(lái)的影響；然后，在企業(yè)稅收方案籌劃時(shí)，不僅要考慮到稅收成本的降低還要考慮到能否給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的利益，要根據(jù)各種稅種結(jié)合企業(yè)的自身情況，進(jìn)行統(tǒng)籌的考慮以爭(zhēng)取到企業(yè)財(cái)務(wù)的最大價(jià)值。
四、總結(jié)
通過(guò)以上所述可知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是稅收籌劃的有力支撐，稅收籌劃又對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平起到了促進(jìn)作用，它們之間是相互促進(jìn)、相輔相成的關(guān)系，而且有效地稅務(wù)籌劃及科學(xué)的財(cái)務(wù)管理能夠給企業(yè)帶來(lái)最大的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益。
參考文獻(xiàn)：
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篇4
一、財(cái)務(wù)籌劃的概念與特征
對(duì)于財(cái)務(wù)籌劃的概念，國(guó)際國(guó)內(nèi)學(xué)者都有自己的不同解釋：國(guó)際學(xué)者一般認(rèn)為“稅務(wù)籌劃”是納稅主體通過(guò)自主經(jīng)營(yíng)或安排事務(wù)活動(dòng)，以及充分利用稅法所提供的包括減免在內(nèi)的一切優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)最低納稅金額，獲得最大稅收利益。在國(guó)內(nèi)現(xiàn)在比較具有代表性的定義是把稅務(wù)籌劃界定為納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)手段、投資方向、理財(cái)規(guī)劃等事項(xiàng)的事先安排與策劃，盡可能獲得“節(jié)稅”的稅收收益。盡管稅務(wù)籌劃的概念不統(tǒng)一，但稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是相同的，都是保證企業(yè)降低相對(duì)納稅額，提高相對(duì)總價(jià)值。都具有合法性（企業(yè)稅務(wù)籌劃在而且只能在稅收法規(guī)許可的范圍下進(jìn)行）、目的性（稅務(wù)籌劃旨在減少企業(yè)的納稅支出，獲取相對(duì)節(jié)稅利益）、超前性（稅務(wù)籌劃活動(dòng)相對(duì)于納稅行為而言是超前進(jìn)行的）及綜合性（稅務(wù)籌劃著眼于企業(yè)資本總收益的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)，而不僅僅是著眼于個(gè)別稅種稅負(fù)的高低）四個(gè)基本特征。
二、稅務(wù)籌劃的積極意義
稅務(wù)籌劃作為納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，是受到國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的準(zhǔn)許與保護(hù)的，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，受到越來(lái)越多的關(guān)注。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實(shí)積極意義主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
（一）稅務(wù)籌劃有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
企業(yè)的宗旨在于謀取營(yíng)利，對(duì)利益最大化的追求成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的追求目標(biāo)。但是，就稅收的特征而言，它是強(qiáng)制的、無(wú)條件的和不具有直接回報(bào)的，因此，稅收作為企業(yè)的重大項(xiàng)目支出之一就成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)，這與企業(yè)本身所追求的目標(biāo)背道而馳。在這種情況下，為減輕稅負(fù)、追求稅后最大利潤(rùn)的稅務(wù)籌劃就應(yīng)運(yùn)而生，企業(yè)通過(guò)合法有序的稅務(wù)籌劃減輕企業(yè)的稅負(fù)，更好實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
（二）合理的稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)財(cái)務(wù)正確決策
企業(yè)財(cái)務(wù)決策主要分為三個(gè)方面：籌資決策、投資決策、利潤(rùn)分配決策。這里的每一項(xiàng)決策都和稅收有不可忽略的緊密聯(lián)系，稅收成為了各項(xiàng)決策都必須予以考慮的重要方面。例如，在籌資決策方面，稅收法規(guī)規(guī)定的不同籌資方式的成本列支方法，都會(huì)直接或間接地影響到企業(yè)的稅負(fù)及成本，企業(yè)必須對(duì)此統(tǒng)籌考慮、合理規(guī)劃，從而選擇有利的融資方式。因此，稅收因素對(duì)財(cái)務(wù)決策有著莫大的影響，稅務(wù)籌劃成為企業(yè)財(cái)務(wù)正確決策的重要因素，貫穿于財(cái)務(wù)決策的各個(gè)階段。
（三）稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力
企業(yè)在做出各種重大決策之前，若是都能進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)籌劃有助于幫助企業(yè)選擇最優(yōu)的決策方案，保障各項(xiàng)活動(dòng)健康有序運(yùn)行、良性循環(huán)。同時(shí)稅務(wù)籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)縱深發(fā)展，做到控制成本、節(jié)約支出，從而提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)通過(guò)一系列活動(dòng)加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理及稅收籌劃等專業(yè)技能，提高了管理的水平、增強(qiáng)了整體的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃意識(shí)的方法
稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中發(fā)揮重大現(xiàn)實(shí)作用。但同時(shí)也必須意識(shí)到，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的工作過(guò)程，它不僅牽涉到企業(yè)財(cái)務(wù)管理，而且還關(guān)聯(lián)到國(guó)家稅收征收，與國(guó)計(jì)民生有著密切的聯(lián)系。作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，必須具有財(cái)務(wù)籌劃意識(shí)，因此要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)需做到以下幾點(diǎn)。
（一）樹立依法納稅意識(shí)，進(jìn)行悉心稅收籌劃
任何稅務(wù)籌劃的根本前提是依法納稅，超出稅法規(guī)定的行為都是違法的，且都需承擔(dān)法律責(zé)任。作為企業(yè)要樹立正確的納稅意識(shí)，作為財(cái)務(wù)人員要幫助企業(yè)規(guī)范納稅行為，進(jìn)行合理合法的稅務(wù)籌劃。一方面要在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃，任何意義或形式的偷稅漏稅行為都必須加以制止和反對(duì)。另一方面企業(yè)作為納稅主體，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和準(zhǔn)則，提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，禁止任何形式的虛假內(nèi)容，否則做出任何的違法經(jīng)濟(jì)行為，都將受到法律的制裁。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還必須意識(shí)到國(guó)家的稅收法規(guī)并不是一成不變的，而是時(shí)刻都在隨著經(jīng)濟(jì)及環(huán)境的不同在發(fā)生變化，企業(yè)及財(cái)務(wù)人員必須密切關(guān)注法令的變化，及時(shí)做出針對(duì)特定時(shí)間、特定法律環(huán)境的稅收籌劃方案，使企業(yè)的決策行為時(shí)刻與國(guó)家的政策法規(guī)相一致。只有做到以上幾點(diǎn)，稅務(wù)籌劃目標(biāo)才能夠完美完成，才能得到國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，避免無(wú)謂的麻煩及不必要的損失。
（二）實(shí)際問(wèn)題具體分析，統(tǒng)籌全面系統(tǒng)規(guī)劃
國(guó)家稅法的規(guī)定都是概而論之，不具有具體性、個(gè)案性，并且都具有各自嚴(yán)格的適用范圍，若是一味的生搬硬套，不具體問(wèn)題具體分析，就會(huì)造成套路固定、模式僵化的問(wèn)題。因此，不同企業(yè)不同稅務(wù)籌劃都必須因時(shí)制宜，隨著稅法的變化而變化、隨著納稅主體的實(shí)際情況變化，不能一成不變的套用他人的格式。
企業(yè)可以通過(guò)兩種途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃利益。一是通過(guò)降低稅收成本，減少納稅金額，實(shí)現(xiàn)絕對(duì)收益；二是通過(guò)延遲納稅時(shí)間，獲得時(shí)間收益。這兩種方式，都可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。但是，節(jié)稅的多少不是我們唯一評(píng)定納稅方案的標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施在降低企業(yè)稅收總額的同時(shí)有可能會(huì)增加企業(yè)的總體成本、降低平均利潤(rùn)。因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須綜合考慮各方面的因素，不是僅僅把降低稅額作為唯一準(zhǔn)則，爭(zhēng)取企業(yè)總體利潤(rùn)的穩(wěn)步上升。
（三）堅(jiān)持利潤(rùn)最大化原則，綜合衡量籌劃方案
企業(yè)應(yīng)綜合衡量各種因素，包括稅收因素與非稅收因素，統(tǒng)籌局部與整體利益的關(guān)系，不只看個(gè)別稅收負(fù)擔(dān)的高低，而是應(yīng)該著眼與整體稅負(fù)水平，綜合考慮內(nèi)外大環(huán)境的變化、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的走勢(shì)以及國(guó)家政策的變動(dòng)、稅收法規(guī)的變化等等各方面。稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循成本利潤(rùn)的原則，不受稅收角度考慮問(wèn)題的局限，從整體上增加企業(yè)的預(yù)期利潤(rùn)，籌劃方案才是合理可行的，否則得不償失。從長(zhǎng)期來(lái)看，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是總體戰(zhàn)略的重要組成部分，它要符合并服務(wù)于企業(yè)中長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，稅務(wù)籌劃不是簡(jiǎn)單的稅負(fù)疊加，而是還應(yīng)該認(rèn)識(shí)到貨幣的時(shí)間價(jià)值，一個(gè)只能降低當(dāng)前稅負(fù)卻有可能增加以后稅負(fù)的籌劃方案也是不可行的，這就需要稅務(wù)籌劃人員把貨幣的時(shí)間價(jià)值考慮到評(píng)估方案之中，把不同籌劃方案、同一籌劃方案的不同時(shí)期稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)實(shí)可估量的價(jià)值來(lái)衡量。
（四）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范
在當(dāng)前這樣一個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜的情況之中，我國(guó)的稅收制度還有待健全與完善，稅收政策也在頻繁的發(fā)生變化，并且在具體的企業(yè)工作中也存在很多人為不能左右的事件，這些不穩(wěn)定因素都會(huì)給稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)困難，既定的實(shí)施方案可能無(wú)法朝著預(yù)定的目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。因此，財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)籌劃之中就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，這是與經(jīng)濟(jì)、政策及自身的活動(dòng)都有密切的關(guān)聯(lián)，尤其是那些針對(duì)長(zhǎng)期目標(biāo)所籌劃的方案，其存在的風(fēng)險(xiǎn)更大。因此，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，需要衡量具體方案的可行性，對(duì)籌劃方案做出及時(shí)更正，盡可能地降低潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)最大化收益。
（五）提高稅務(wù)籌劃意識(shí)，要提高有關(guān)人員的素質(zhì)
公司稅務(wù)籌劃方案的質(zhì)量直接取決于本公司稅務(wù)人員的能力，一個(gè)公司的員工素質(zhì)不夠高，那其制定的方案水平也不會(huì)好。所以，公司要定期對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，使其了解現(xiàn)在形勢(shì)的變化，提高個(gè)人的稅務(wù)籌劃水平，從而全面提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。另一方面，稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施效果還取決于具體的執(zhí)行人員，在具體方案的實(shí)施過(guò)程中只有各相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合才能獲得既定效果，反之，就無(wú)法執(zhí)行。因此，相關(guān)部門的稅務(wù)意識(shí)及執(zhí)行力度也要進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，樹立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)，把握重要的工作技巧，在日常管理中提高具體方案的執(zhí)行力度，在過(guò)程中降低企業(yè)的成本，取得稅后最大利潤(rùn)。
四、結(jié)語(yǔ)
本文通過(guò)對(duì)稅務(wù)籌劃的概念及積極作用的分析，具體提出了幾點(diǎn)在現(xiàn)實(shí)管理中具體可行的提高財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃意識(shí)的方法。在現(xiàn)代企業(yè)中，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為他們的重要組成部分，他們旨在降低稅收負(fù)擔(dān)，取得稅后最大利潤(rùn)，這是企業(yè)財(cái)務(wù)的重要目標(biāo)之一，也是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重要手段。
參考文獻(xiàn)
篇5
一、財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析
（一）統(tǒng)一性
我們必須知道稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，也是企業(yè)管理者通過(guò)相關(guān)部門所提交的稅收信息，充分利用相關(guān)理論知識(shí)，對(duì)銷售對(duì)象制定決策的過(guò)程。在財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃的主要作用是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的預(yù)算與規(guī)劃，由此可見(jiàn)，稅收籌劃會(huì)受到財(cái)務(wù)管理與規(guī)劃的制約，同時(shí)稅收籌劃還必須對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行服務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)負(fù)責(zé)。因此，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理是統(tǒng)一的，無(wú)法與財(cái)務(wù)管理脫離，稅收籌劃與運(yùn)行都必須依靠財(cái)務(wù)管理來(lái)支撐。
（二）層次遞進(jìn)性
稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理行為的一種，也可以理解為理財(cái)行為。從專業(yè)的角度理解，稅收籌劃為財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間架構(gòu)了一座橋梁，因此，稅收籌劃屬于邊緣性學(xué)科。從稅收籌劃的研究作用與領(lǐng)域來(lái)看，稅收籌劃可以歸類于財(cái)務(wù)管理的研究領(lǐng)域，直觀來(lái)講就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種手段，而稅收籌劃則影響到財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)細(xì)節(jié)。對(duì)稅收籌劃的方案進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，無(wú)論是選擇方式還是具體實(shí)施的過(guò)程都必須將財(cái)務(wù)管理當(dāng)做核心，即是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)直接影響到稅收籌劃的目標(biāo)。目前，有關(guān)稅收籌劃的研究領(lǐng)域?qū)Χ愂栈I劃的目標(biāo)提出了幾種觀點(diǎn)，筆者對(duì)這些觀點(diǎn)進(jìn)行分析之后，認(rèn)為比較合理的觀點(diǎn)是稅收籌劃的目標(biāo)具有一定層次性，即是制定籌劃方案在實(shí)現(xiàn)資源利用最大化這一目標(biāo)時(shí)，還可以實(shí)現(xiàn)多元化目標(biāo)，但是目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)緊密相連，因此，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間具有層次遞進(jìn)性。
二、稅收籌劃中財(cái)務(wù)管理基本理念的應(yīng)用
（一）稅收籌劃的成本效益分析
稅收籌劃屬于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稅收籌劃為財(cái)務(wù)管理服務(wù)，其目的也是為企業(yè)爭(zhēng)取最大的利潤(rùn)空間，同時(shí)企業(yè)也需要支出對(duì)應(yīng)的成本。稅收籌劃的組成部分有這些：風(fēng)險(xiǎn)成本、直接成本、機(jī)會(huì)成本。風(fēng)險(xiǎn)成本是指企業(yè)對(duì)籌劃方案沒(méi)有科學(xué)合理的設(shè)計(jì)，從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，稱之為風(fēng)險(xiǎn)成本。直接成本，企業(yè)因減少納稅額而使人力、物力等等產(chǎn)生耗損，直觀來(lái)說(shuō)主要是涉及制定籌劃方案的成本與實(shí)施過(guò)程所產(chǎn)生的成本。機(jī)會(huì)成本則指在多種稅收方案中，務(wù)必要選出一種方案來(lái)實(shí)施，這樣便會(huì)舍棄其他方案為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益。
企業(yè)選擇稅收籌劃方案的過(guò)程中，要將經(jīng)濟(jì)效益作為選擇基本原則，稅收籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，一般有這些方面的選擇：第一，通過(guò)支付稅務(wù)金額，主要咨詢的內(nèi)容是如何進(jìn)行稅收籌劃，將稅務(wù)設(shè)計(jì)的方案進(jìn)行分析，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃。第二，設(shè)置稅收規(guī)劃部門專門負(fù)責(zé)稅收策劃，目的是組織稅收研究團(tuán)隊(duì)，主要研究?jī)?nèi)容是如何將企業(yè)資源利用實(shí)現(xiàn)最大化，如何降低稅收。企業(yè)面對(duì)稅收籌劃方案選擇時(shí)，主要對(duì)比的內(nèi)容就是哪種籌劃方案支出的成本較少，哪一種方法的稅收籌劃效率更高。企業(yè)既然設(shè)置了專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的部門，那么專職部門就一定要負(fù)責(zé)，雖然在支出方面要咨詢稅收，但是企業(yè)設(shè)定的專門部門對(duì)企業(yè)會(huì)更加的了解。同時(shí)，企業(yè)對(duì)專職部門的職工實(shí)施統(tǒng)一管理，而這些則是稅收機(jī)構(gòu)說(shuō)沒(méi)有的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)設(shè)立專職部門對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行規(guī)劃，目的是為了更好的節(jié)約稅收金額。由此可見(jiàn)，開展收稅籌劃工作時(shí)，必須要考慮到企業(yè)的整體收益與支出之間的關(guān)系。
（二）貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅
資金運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，貨幣會(huì)因?yàn)闀r(shí)間的增加而逐步獲得增值，而貨幣所增長(zhǎng)的價(jià)值稱之為貨幣時(shí)間價(jià)值。制定稅收籌劃方案時(shí)可以根據(jù)貨幣時(shí)間價(jià)值來(lái)設(shè)計(jì)，也就是所謂的延期納稅。延期納稅在眾多企業(yè)財(cái)務(wù)管理中都會(huì)涉及到，雖然延期納稅并不能大幅度改變企業(yè)所需繳納的稅額，但是在稅款繳納初期具有非常重要作用，企業(yè)在繳稅初期只需要繳納少量的稅款，然后繼續(xù)等待貨幣價(jià)值提升，貨幣價(jià)值提升之后企業(yè)才將后部分稅款繳納。因此，稅收籌劃中運(yùn)用延期納稅可以將繳納稅額總款降低，讓企業(yè)承受的納稅壓力受到一定程度的緩解。
三、結(jié)語(yǔ)
稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成內(nèi)容，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅收籌劃已經(jīng)成為一門職業(yè)，而且是令人羨慕的職業(yè)，由此可見(jiàn)，發(fā)達(dá)國(guó)家是非常重視稅收籌劃的。但是，我國(guó)稅收籌劃還發(fā)展還不夠成熟，筆者認(rèn)為企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理，更加需要重視稅收籌劃，通過(guò)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理相關(guān)系的分析，了解兩者之間的關(guān)系，才能加以利用，才能最大限度保障企業(yè)的資金能夠最大化利用，促進(jìn)企業(yè)能夠健康穩(wěn)步的發(fā)展。
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篇6
（一）稅收籌劃是完成財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要手段
使企業(yè)獲得更多收益的途徑有兩個(gè)，一個(gè)是增加企業(yè)收入，一個(gè)是降低企業(yè)成本。當(dāng)在企業(yè)收入不變的情況下，降低成本費(fèi)用能夠有效減少稅務(wù)的支出。而稅款作為一種應(yīng)交費(fèi)用，減少稅費(fèi)也就相當(dāng)于降低了成本，所以稅收的管理籌劃是使企業(yè)獲利的重要因素。稅收籌劃是通過(guò)對(duì)各種稅基與稅率關(guān)系的研究，從整體稅負(fù)的角度出發(fā)制定科學(xué)的稅收計(jì)劃；通過(guò)與不同企業(yè)之間的稅負(fù)行為的比較進(jìn)行事先安排統(tǒng)籌，使得企業(yè)獲得更多的利益。因此稅收籌劃是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。
（二）稅收籌劃是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要
隨著中國(guó)稅法與稅收政策的深入，企業(yè)的稅負(fù)加重。稅收籌劃把認(rèn)識(shí)理解各種稅收政策與稅法為基礎(chǔ)，促進(jìn)了國(guó)家宏觀調(diào)控的引導(dǎo)作用。盡管稅收籌劃在目前降低了企業(yè)的稅負(fù)，在短期進(jìn)行稅收籌劃后，應(yīng)納稅金有所減少，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看隨著企業(yè)稅基的不斷增加，整個(gè)稅收的總量是在增加的。因此，作為一種不違反國(guó)家法律與政策的企業(yè)籌劃行為，國(guó)家在一定程度上是支持鼓勵(lì)稅收籌劃的。
二、稅收籌劃的內(nèi)容
（一）避稅籌劃
避稅籌劃是納稅人通過(guò)綜合考慮，在不損害國(guó)家利益與國(guó)家稅法的前提下，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。因?yàn)槠渥陨淼谋芏愋袨椴](méi)有與稅收的立法理念相違背，與那些利用法律的空子惡意避稅的行為截然不同，所以避稅籌劃可以說(shuō)是在納稅人對(duì)稅收政策法規(guī)的理解之下進(jìn)行的合理合法的納稅籌劃。
（二）節(jié)稅籌劃
節(jié)稅籌劃是納稅人以國(guó)家稅法為依據(jù)，以國(guó)家稅收政策為導(dǎo)向的減輕稅負(fù)行為。它是充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，隨著財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行來(lái)安排或是更早于一些籌資或投資活動(dòng)來(lái)安排，盡可能的達(dá)到少繳稅的行為。其中要說(shuō)明的是，節(jié)稅籌劃的主體是納稅人，而稅收籌劃的主體是國(guó)家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)，所以它們不是等價(jià)的。
（三）轉(zhuǎn)嫁籌劃
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指直接納稅人將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人，并在整個(gè)流程中僅充當(dāng)稅務(wù)部門與真正納稅人之間的中介，自己并不承擔(dān)納稅義務(wù)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁并沒(méi)有使得國(guó)家利益受到傷害，也沒(méi)有違反法律，所以，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁作為一種普遍的社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象存在，也是納稅人青睞的減輕稅負(fù)的方法。
（四）涉稅零風(fēng)險(xiǎn)
很多企業(yè)會(huì)由于對(duì)國(guó)家的稅法政策理解不到位，使得企業(yè)存在稅收的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。稅收籌劃則就是讓企業(yè)避免這些問(wèn)題，要做到納稅人賬目、納稅申報(bào)、繳納稅款等各方面不會(huì)受到任何的法律處罰，及將稅收風(fēng)險(xiǎn)減少到很低或是沒(méi)有的狀態(tài)。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的途徑主要是按照所有的規(guī)章制度嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)管理等一系列有關(guān)財(cái)務(wù)的行為。由于當(dāng)企業(yè)稅收存在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)企業(yè)有可能受到經(jīng)濟(jì)與名譽(yù)上的損失,使得納稅人在精神上受到折磨（稱為精神成本）。但當(dāng)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)后納稅人便不用擔(dān)心處罰，及精神成本得到減少，也相當(dāng)于一種收益。
三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
（一）企業(yè)籌資的稅收籌劃
籌資活動(dòng)是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的重要組成部分。而在稅前與稅后的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是不同的，籌資的目的就是讓企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)，配置企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)使得對(duì)企業(yè)收益產(chǎn)生影響。一般的籌資方式是債務(wù)籌資和權(quán)益籌資。債務(wù)籌資是以還本付息的方式，貨幣的時(shí)間價(jià)值及資金流出數(shù)額為參考，選擇減少稅負(fù)最多的方案。其中籌資的資金成本主要是利息，但利息可以作為期間費(fèi)用稅前扣除，所以具有抵稅作用。權(quán)益籌資是一種社會(huì)籌資，籌資之前要考慮到發(fā)行股票時(shí)一系列的手續(xù)費(fèi)。它的資金成本主要為股息，而發(fā)行股票所支付的股息不能列為期間費(fèi)用，不得稅前扣除只能從企業(yè)稅后利潤(rùn)中支付，對(duì)稅收籌劃的要求更高。
（二）稅收籌劃在企業(yè)投資中的應(yīng)用
投資是企業(yè)盈利的一種重要手段，在投資過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃，需要從投資方向、投資地點(diǎn)、投資形式和投資結(jié)構(gòu)等進(jìn)行綜合的考慮。投資方向要結(jié)合公司情況，了解被投資方的性質(zhì)在納稅方面的不同。在投資地點(diǎn)上，由于不同的區(qū)域有不同的稅收政策，正是這種差異為稅收籌劃提供契機(jī)，可為公司選擇稅率較低的地點(diǎn)進(jìn)行投資。而投資形式可分為直接投資和間接投資。直接投資涉及到流轉(zhuǎn)稅、收益稅、行為稅等，當(dāng)企業(yè)選擇直接投資時(shí)需要考慮到無(wú)形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)在稅收方面的差別。而間接投資是對(duì)股票或債券等金融資產(chǎn)的投資，其中購(gòu)買國(guó)債所得收入可以免交所得稅，購(gòu)買企業(yè)債券所得收入需要繳納所得稅，購(gòu)買股票取得的股利不用交稅。
（三）稅收籌劃在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的應(yīng)用
篇7
一、稅收籌劃的特點(diǎn)：（一）稅收籌劃具有合法性。（二）稅收籌劃具有事前籌劃性。（三）稅收籌劃具有明確的目的性。
二、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
1.通過(guò)延期納稅，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益。資金的時(shí)間價(jià)值是財(cái)務(wù)管理中必須考慮的重要因素，而延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時(shí)間價(jià)值。假定不考慮通貨膨脹的因素，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境未發(fā)生較大變化，在某些環(huán)節(jié)中，在較長(zhǎng)的一段經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)交納的稅款總額不變，只是由于適用會(huì)計(jì)政策的不同，各期交納稅款不同。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策在前后各期保持一致，不得隨意改變。如存貨成本確定和提取折舊等對(duì)企業(yè)所得稅的影響，從理論上講，購(gòu)置存貨時(shí)所確定的成本應(yīng)當(dāng)隨該項(xiàng)存貨的耗用或銷售而結(jié)轉(zhuǎn)，由于會(huì)計(jì)核算中采用了存貨流轉(zhuǎn)的假設(shè)，在期末存貨和發(fā)出存貨之間分配成本，存貨計(jì)價(jià)方法不同，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況會(huì)產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而對(duì)當(dāng)期的企業(yè)所得稅有一定的影響。折舊提取與此類似，采用不同的折舊提取方法各期提取折舊的數(shù)額不同，對(duì)當(dāng)期的企業(yè)所得稅的數(shù)額有不同的影響。但從較長(zhǎng)時(shí)期看來(lái)，企業(yè)多批存貨全部耗用和固定資產(chǎn)在整個(gè)使用期限結(jié)束后，對(duì)企業(yè)這一期間的利潤(rùn)總額和所得稅款總額并未有影響。稅收籌劃起到了延期納稅的作用，相當(dāng)于得到了政府的一筆無(wú)息貸款，實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)的財(cái)務(wù)利益。另外，納稅人擁有延期納稅權(quán)，可直接利用延期納稅獲得財(cái)務(wù)利益。企業(yè)在遇到一些未預(yù)見(jiàn)的事項(xiàng)或其他事件時(shí)如預(yù)見(jiàn)到可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難局面時(shí)，可以依據(jù)稅收征管法提前辦理延期納稅的事項(xiàng)，甚至可以考慮在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)以交納稅收滯納金為代價(jià)的稅款延期交納以解企業(yè)的燃眉之急，為企業(yè)贏得有利的局面和時(shí)間，來(lái)緩解當(dāng)前財(cái)務(wù)困難的情況。
2.優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益。一是對(duì)從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或?qū)σ恍┘{稅“界點(diǎn)”進(jìn)行控制，直接實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益。如稅法規(guī)定企業(yè)對(duì)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生開發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生數(shù)增長(zhǎng)達(dá)到10%（含10%）以上（此處10%即是一個(gè)界點(diǎn)），其當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)除按規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，增長(zhǎng)額未達(dá)到10%以上的，不得抵扣。企業(yè)的相關(guān)費(fèi)用如接近這一界點(diǎn)，應(yīng)在財(cái)務(wù)能力許可的情況下，加大“三新費(fèi)用”的投資，達(dá)到或超過(guò)10%這一界點(diǎn)，以獲取財(cái)務(wù)利益。
二是對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行籌劃，間接獲得相應(yīng)的財(cái)務(wù)利益。如企業(yè)的融資決策，其融資渠道包括借入資金和權(quán)益資金兩種。無(wú)論從何種渠道獲取的資金，企業(yè)都要付出一定的資金成本。兩者資金成本率、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和享有的權(quán)益都不同，其資金成本的列支方法也不同，進(jìn)而將直接影響企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流量。再如稅收籌劃在利潤(rùn)分配中的運(yùn)用。以股份制公司為例，公司的股利政策不僅影響到其股東的個(gè)人所得稅問(wèn)題，而且也影響到該股份公司的現(xiàn)金流量。
三、應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題
1.企業(yè)的財(cái)務(wù)利益最優(yōu)化。稅收籌劃是為了獲得相關(guān)的財(cái)務(wù)利益，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最優(yōu)化。從結(jié)果看，一般表現(xiàn)為降低了企業(yè)的稅負(fù)或減少了稅款交納額。因而很多人認(rèn)為稅收籌劃就是為了少交稅或降低稅負(fù)。筆者認(rèn)為這些都是對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)的“誤區(qū)”。應(yīng)當(dāng)注意的是，稅負(fù)高低只是一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，是稅收籌劃中考慮的重要內(nèi)容，稅收籌劃作為一項(xiàng)中長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)決策，制定時(shí)要做到兼顧當(dāng)期利益和長(zhǎng)期利益，在某一經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，交稅最少、稅負(fù)最低的業(yè)務(wù)組合不一定對(duì)企業(yè)發(fā)展最有利。稅收籌劃必須充分考慮現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展策略，運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型對(duì)各種納稅事項(xiàng)進(jìn)行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，最終獲取稅負(fù)與財(cái)務(wù)收益的最優(yōu)化配比。
篇8
一、營(yíng)改增稅制改革的背景
營(yíng)改增是指將征收營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改為征收增值稅。2012年1月開始，我國(guó)在上海等部分城市的部分行業(yè)開始了營(yíng)改增試點(diǎn)，2013年把試點(diǎn)擴(kuò)展到全國(guó)， 2016年5月1日起我國(guó)全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)行業(yè)領(lǐng)域的全覆蓋。按照財(cái)政部的規(guī)劃，未來(lái)將逐步減少稅率檔次，例如把制造業(yè)17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率降低到13%。2015年，我國(guó)第二產(chǎn)業(yè)稅收占全部稅收的比重為45.1%，企業(yè)的利潤(rùn)率普遍不到10%，大多數(shù)加工業(yè)企業(yè)正處于困境之中，而營(yíng)改增有利于持續(xù)推進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)借助“互聯(lián)網(wǎng)+”實(shí)現(xiàn)深度轉(zhuǎn)型，并向高端制造業(yè)發(fā)展，形成新的生產(chǎn)方式、產(chǎn)業(yè)形態(tài)和商業(yè)模式。
二、營(yíng)改增落地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響
營(yíng)改增改變了重復(fù)征稅、無(wú)法抵扣、無(wú)法退稅的弊端，大大減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。實(shí)施營(yíng)改增意味著企業(yè)必須取得合法有效的進(jìn)項(xiàng)稅票，才能得到抵扣，這有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，推動(dòng)行業(yè)的優(yōu)勝劣汰。當(dāng)然，實(shí)施營(yíng)改增對(duì)企業(yè)也有著不利影響。營(yíng)業(yè)稅適用稅率一般為3%、5%，而增值稅是3%、6%、11%、13%、17%幾檔稅率，其中制造業(yè)適用17%稅率，無(wú)疑增加了納稅成本，因此企業(yè)必須從供應(yīng)商處取得足夠的增值稅發(fā)票，這為采購(gòu)和財(cái)務(wù)管理增加了難度。另一方面，實(shí)施營(yíng)改增對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求更高，難度更大，且納稅申報(bào)更為復(fù)雜，短時(shí)間內(nèi)企業(yè)往往難以適應(yīng)統(tǒng)一的稅收政策。
三、營(yíng)改增落地后企業(yè)財(cái)務(wù)的稅收籌劃方案
（一）重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，全面提高會(huì)計(jì)核算水平
營(yíng)改增的總體減稅規(guī)模高達(dá)1萬(wàn)億左右，這是我國(guó)政府實(shí)現(xiàn)減稅降負(fù)的大手筆。企業(yè)應(yīng)重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部評(píng)估和控制，積極做好營(yíng)改增的應(yīng)對(duì)工作，讓財(cái)務(wù)人員能夠迅速適應(yīng)新稅改環(huán)境及相關(guān)業(yè)務(wù)流程。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職稅務(wù)工作崗位，由專人負(fù)責(zé)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)收集、稅款計(jì)算、稅務(wù)申報(bào)繳納、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等涉稅工作。財(cái)務(wù)部門必須改革計(jì)價(jià)模式，完善會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算科目，使各稅收款項(xiàng)能夠清晰明確。在賬務(wù)處理方面，要完善整個(gè)處理流程，及時(shí)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行認(rèn)證和抵扣，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算程序開展納稅籌劃，以保證納稅活動(dòng)的合法性，盡可能降低會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不健全、進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣所帶來(lái)的不必要損失。
（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，注重供應(yīng)商及發(fā)票管理
企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到增值稅專用發(fā)票的重要性，只有取得真實(shí)、合法的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，才具備抵扣的條件。財(cái)務(wù)部門需要及時(shí)掌握增值稅最新稅收政策和動(dòng)B，“吃透、用好”政策，為企業(yè)的納稅籌劃工作出力獻(xiàn)策。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)原材料供應(yīng)商進(jìn)行認(rèn)真、全面、系統(tǒng)的篩查，與實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好的企業(yè)加強(qiáng)合作，確保能夠取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，以增加進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額，最終減少稅負(fù)壓力。對(duì)于合同管理以及發(fā)票的購(gòu)買、開具、傳遞、管理等環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的規(guī)章和流程，保障整個(gè)過(guò)程和形式的規(guī)范性。在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)要確保所購(gòu)進(jìn)物資的合同流、發(fā)票流、現(xiàn)金流相符，實(shí)現(xiàn)“三流合一”。
（三）主動(dòng)做好納稅籌劃，積極落實(shí)企業(yè)涉稅工作
營(yíng)改增已是大勢(shì)所趨，企業(yè)要想提高經(jīng)營(yíng)效益，就必須主動(dòng)做好納稅籌劃工作。財(cái)務(wù)部門要充分利用現(xiàn)行稅收政策，統(tǒng)一規(guī)劃納稅籌劃事宜，采用節(jié)稅、避稅、分散、轉(zhuǎn)移、增加費(fèi)用等手段，以最優(yōu)的納稅籌劃方案降低生產(chǎn)成本。在采購(gòu)管理工作中，企業(yè)可采取集中采購(gòu)或批量采購(gòu)的方法，以擴(kuò)大對(duì)供應(yīng)商的話語(yǔ)權(quán)，確保高質(zhì)低價(jià)，還能保證獲得增值稅專用發(fā)票。資金具有較強(qiáng)的時(shí)間價(jià)值特性，企業(yè)應(yīng)盡快取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，盡量延遲開出銷售發(fā)票，延緩當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款，從而增加現(xiàn)金流量，最大限度地減少核算期間內(nèi)稅負(fù)不均衡的現(xiàn)象。隨著我國(guó)“營(yíng)改增”的推進(jìn)，傳統(tǒng)的制造業(yè)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)改變“大而全”的經(jīng)營(yíng)模式，將優(yōu)勢(shì)資源集中投入到主營(yíng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，把非主營(yíng)的物流配套服務(wù)等交給專業(yè)的服務(wù)公司，以優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)，享受稅收抵扣政策。
四、結(jié)束語(yǔ)
按照著名稅收專家李煒光的調(diào)研，我國(guó)企業(yè)的實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率接近40%的水平，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了很多發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家。而營(yíng)改增可總體降低企業(yè)賦稅，從供給側(cè)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，這是我國(guó)稅制改革的重要內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)應(yīng)抓住稅制改革帶來(lái)的機(jī)遇，有效運(yùn)用納稅籌劃政策優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)效益性增長(zhǎng)的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
篇9
一、稅收籌劃的特點(diǎn)及切入點(diǎn)
（一）稅收籌劃的特點(diǎn)
1.合法性：稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃的目的和過(guò)程不能違反稅收法律規(guī)定，這是進(jìn)行稅收籌劃工作的前提。稅收籌劃是按照稅法的認(rèn)定做到減稅和延遲納稅的目的，企業(yè)當(dāng)代財(cái)務(wù)管理中有關(guān)稅收籌劃的實(shí)踐與理論的發(fā)生，也將助于加快稅法的不停完善。
2.目的性：稅收籌劃的目的性是指稅收籌劃有著確切的目的，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目的變?yōu)榭尚小６愂栈I劃不可以僅僅限制于絕對(duì)減少納稅稅額或者個(gè)別稅種稅負(fù)的不同，而應(yīng)考慮整體稅負(fù)的差異，最好的稅收籌劃應(yīng)該是企業(yè)整個(gè)利益的最大化，而非納稅最少。
3.前瞻性：稅收籌劃的前瞻性是指稅收籌劃必須在事情發(fā)生前對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃進(jìn)行規(guī)劃和落實(shí)，它能夠在事情發(fā)生前測(cè)算出稅收籌劃的結(jié)果。企業(yè)在有些活動(dòng)發(fā)生前就有可以抵稅的機(jī)會(huì)，假如活動(dòng)已然產(chǎn)生，計(jì)稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)已然敲定，再謀求少繳或不繳稅，則不可視為稅收籌劃。
4.專業(yè)性：稅收籌劃的專業(yè)性不是要由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人士操作，作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)、稅務(wù)咨詢、稅收籌劃便應(yīng)運(yùn)而生，并向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)在的很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)事務(wù)所都開展相關(guān)稅收籌劃的咨詢、籌劃業(yè)務(wù)，這說(shuō)明體現(xiàn)了稅收籌劃朝著專業(yè)化發(fā)展的要求。
（二）稅收籌劃的切入點(diǎn)
1.以財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點(diǎn)
現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理每個(gè)環(huán)節(jié)都有相關(guān)稅收籌劃與之相適應(yīng)。例如，符合稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可享有所得稅利益。股息支付自能在企業(yè)所得稅后的凈利潤(rùn)中分配，無(wú)法享有所得稅效益，因此債務(wù)籌資比權(quán)益籌資具有節(jié)稅優(yōu)勢(shì)；企業(yè)的投資管理階段，在選擇投資設(shè)立機(jī)構(gòu)地點(diǎn)時(shí)，選擇低稅率地區(qū)如高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、國(guó)家鼓勵(lì)的西部地區(qū)等，可以享受到低稅率的稅收優(yōu)惠；企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理階段，資產(chǎn)的折舊、成本的計(jì)價(jià)方法等都會(huì)影響到企業(yè)當(dāng)期的損益及當(dāng)期所得稅稅額，因此選擇不同的會(huì)計(jì)核算方法對(duì)于企業(yè)當(dāng)期及遞延稅款有著一定的影響。
2.用企業(yè)稅收籌劃最大空間的稅務(wù)種類作為進(jìn)入要點(diǎn)
由于稅收實(shí)體法將稅收分為5類，具體包括了18個(gè)主要稅種，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量選用籌劃空間最大的稅種來(lái)當(dāng)稅收籌劃的必要點(diǎn)。稅負(fù)彈性越大則稅收籌劃的空間也越大，除了稅種的因素，具體稅種的稅制構(gòu)成要素也決定了稅收籌劃的空間，這一般都包括納稅人、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率、稅收優(yōu)惠等。
3.以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)
稅收優(yōu)惠即稅收減免，是對(duì)那些納稅人與納稅方給予勉勵(lì)和幫襯的那種稅法的不一般規(guī)定，稅法對(duì)每個(gè)稅種正常情況下都給以了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。稅收減免具體形式包括減稅、免稅、起征點(diǎn)和免征額等。企業(yè)若想享受節(jié)稅效益，可以適當(dāng)把持稅收優(yōu)惠條款。
二、當(dāng)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的目的和基本方法
（一）現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的目標(biāo)
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃想要的結(jié)果是經(jīng)濟(jì)納稅，即最少納稅、最晚納稅，用來(lái)實(shí)現(xiàn)稅后地利潤(rùn)最大化。
1.稅負(fù)最小化及納稅成本最低化目標(biāo)
現(xiàn)代企業(yè)對(duì)稅負(fù)最小化的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最根本原因。納稅成本最低化是指企業(yè)在納稅中產(chǎn)生的直接或間接費(fèi)用的降低會(huì)使企業(yè)利潤(rùn)增加，從而增加了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
2.最晚納稅目標(biāo)
最晚納稅目標(biāo)指的是企業(yè)經(jīng)過(guò)稅收籌劃取得晚繳稅款的時(shí)間價(jià)值。資金的時(shí)間價(jià)值是指伴隨時(shí)間的進(jìn)程，延遲投放周轉(zhuǎn)和應(yīng)用的資金價(jià)值將所產(chǎn)生加值的成果或者額度，這和貨幣計(jì)量中幣值穩(wěn)定假設(shè)相沖突。在貨幣時(shí)間價(jià)值的前提下，稅法應(yīng)當(dāng)處于時(shí)時(shí)、足額征稅的目的，規(guī)定納稅人應(yīng)盡量快的確定收入、延緩計(jì)量成本。通過(guò)加大當(dāng)下進(jìn)入的本金以產(chǎn)生收益，在未來(lái)產(chǎn)出無(wú)限的投資回報(bào)，變相的減少了稅收，這便是資金的時(shí)間價(jià)值的體現(xiàn)。
3.稅后利潤(rùn)最大化目標(biāo)
稅后利潤(rùn)最大化目地是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目地，企業(yè)應(yīng)以稅后收益最大化為目地，充分考慮現(xiàn)代稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)成本等，注意稅收政策法規(guī)的更行及未來(lái)走向，為了能夠確保企業(yè)持久地獲取稅收籌劃所帶來(lái)的收益，應(yīng)當(dāng)不間斷的補(bǔ)充和完善自身的稅收籌劃方案。
（二）當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的基本方法
稅收籌劃用的方式有許多，作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃常用到的一般都有稅收優(yōu)惠政策法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)法、會(huì)計(jì)處理法等。
1.稅收優(yōu)惠政策的利用
（1）利用免稅。利用免稅籌劃是指，使企業(yè)成為免稅人，或使企業(yè)從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象在合規(guī)、正當(dāng)?shù)那闆r下，使企業(yè)免納稅額的稅收籌劃方法。利用免稅的稅收籌劃方式能免除納稅人的應(yīng)納稅額，但可用范圍小，并且有一些的危險(xiǎn)性。
（2）利用減稅。利用減稅籌劃是指在合規(guī)、正當(dāng)?shù)那闆r下，使企業(yè)減少應(yīng)納稅額從而直接節(jié)稅的稅收籌劃方法。我們國(guó)家對(duì)于小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠就屬于減稅得具體形式。一個(gè)企業(yè)可能會(huì)有減免稅政策交叉的情況，可選擇使用其中一項(xiàng)最為實(shí)惠的政策而不能疊加使用。
（3）利用稅收扣除。利用稅收扣除籌劃是指在合適、合規(guī)情況下，使企業(yè)計(jì)稅依據(jù)或者應(yīng)納稅所得額減免從而實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)約納稅的稅收籌劃方法。例如增值稅中一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除和企業(yè)所得稅的一些加計(jì)扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)等。
（4）利用稅收抵免。利用稅收抵免是指在企業(yè)在稅法的框架下，合規(guī)、合理的狀況下，是企業(yè)稅收抵免額上浮從而節(jié)約納稅的合理避稅方法。與稅收減免不同，稅收的減免是減免計(jì)稅依據(jù)或者應(yīng)納稅所得額，而稅收抵免是直接沖銷應(yīng)納稅額。
2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的利用
利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行合理避稅被大范圍地應(yīng)用于大環(huán)境、小環(huán)境的合理避稅實(shí)際中，也是合理避稅的眾多方式其中一個(gè)。為保證企業(yè)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法來(lái)進(jìn)行合理避稅的有效性，在用轉(zhuǎn)讓定價(jià)時(shí)應(yīng)注意：
（1）為防被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整而增加稅負(fù)，要在一定的范圍內(nèi)考慮價(jià)格的波動(dòng)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)中應(yīng)用最廣泛的做法是那些擁有高稅率的公司，故意下壓商品的銷售價(jià)格，向低稅率的相關(guān)公司賣產(chǎn)品，將凈收入轉(zhuǎn)移到其他公司。
（2）進(jìn)行成本效益分析，運(yùn)用多種多樣的方法進(jìn)行全方面、系統(tǒng)的籌劃與安排。例如為了降低分公司的產(chǎn)品成本，在向總公司供應(yīng)零件部件收取高額的費(fèi)用，使其分公司得到比較高的利潤(rùn)；企業(yè)為不計(jì)入或者少計(jì)入轉(zhuǎn)讓收入，以從對(duì)方的企業(yè)之中取得額外的好處等為條件，將專利權(quán)無(wú)償或低價(jià)提供給關(guān)聯(lián)企業(yè)。
3.會(huì)計(jì)政策的利用
會(huì)計(jì)政策的利用是指在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策下，為減輕稅負(fù)或者延緩期限，在不違背法律和合乎常理的前提下采用的稅收籌劃方法。
（1）存貨計(jì)價(jià)。公司在選用計(jì)價(jià)方式中，由于不同的計(jì)價(jià)方法可以通過(guò)干擾銷售本金，從而可用一種使其稅負(fù)較輕的方式，從而降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。在預(yù)估存貨價(jià)格下降的情況下，應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法，從而不會(huì)大幅度降低企業(yè)當(dāng)期的銷售成本。公司如采用計(jì)劃成本確定存貨成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。
（2）折舊計(jì)提。企業(yè)的折舊計(jì)算方法有平均折舊模式和加速折舊模式，每種折舊模式又具體包含了幾種具體折舊計(jì)算方法。公司從合理避稅的角度選用折舊方式時(shí)，要思考折舊時(shí)間、預(yù)計(jì)凈殘值、所得稅影響等因素的綜合問(wèn)題，目的是最大地延遲和延緩應(yīng)納稅款。
（3）收入確認(rèn)及費(fèi)用列支。公司可以根據(jù)稅法的規(guī)定選用恰當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品銷售策略，盡可能延遲確定收入的期限，來(lái)延遲交稅義務(wù)發(fā)生的期限。企業(yè)應(yīng)在其稅法允許得范圍內(nèi)，充分羅列出費(fèi)用、預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損耗，如按程序提足折舊、員工福利費(fèi)、教育費(fèi)、五險(xiǎn)一金。但是對(duì)稅法有列出限制的花銷盡可能不超出標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)超出的部分稅法不許稅前支出，并要進(jìn)行納稅調(diào)整。
三、稅收籌劃在當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的運(yùn)用
（一）企業(yè)組建的稅收籌劃
子公司和分公司都是企業(yè)集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)，現(xiàn)實(shí)中往往企業(yè)會(huì)遇到子公司與分公司的設(shè)立方案如何選擇問(wèn)題。從法律后果來(lái)說(shuō)，子公司是一個(gè)獨(dú)立的法人，具有獨(dú)立承擔(dān)民事能力的后果，而分公司則不是一個(gè)獨(dú)立的法人，其民事行為的后果由總公司承擔(dān)。在履行納稅義務(wù)時(shí)，需要考慮征稅的范圍、稅率、優(yōu)惠政策等。
（二）注冊(cè)地點(diǎn)的稅收籌劃
我國(guó)地緣廣闊，尤其是近年來(lái)我國(guó)頒布實(shí)施了很多股利地方發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策和措施，不同地區(qū)有著不同的稅收地方政策，這就為企業(yè)的稅收籌劃提供了更多的機(jī)會(huì)和方向。企業(yè)選擇其注冊(cè)機(jī)構(gòu)地點(diǎn)或者稅法優(yōu)惠政策中的相關(guān)投資方向，有可能有企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅效益。這幾年各地區(qū)的稅收便利制度主要有：
1.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)的按減15%的稅率征收企業(yè)所得稅，以此重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)。
2.保稅區(qū)的特殊優(yōu)惠政策。主要政策包括保稅區(qū)的進(jìn)出口貨物，符合條件的增值和消費(fèi)稅免交；保稅區(qū)內(nèi)自建或者購(gòu)置的自用新建房屋5年內(nèi)免交房產(chǎn)稅；做出口的加工型公司，在規(guī)定的區(qū)域內(nèi)按15%的稅率繳企業(yè)所得稅等等。
3.民族自治地方企業(yè)的稅收優(yōu)惠。自我管理地區(qū)的自我管理部門對(duì)本民族自我管理地區(qū)的公司，可以決定減征或者免征應(yīng)上交的企業(yè)所得稅中是地方共享的那些。
四、公司合理避稅應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)代企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃也不例外。在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，要避免以下幾種風(fēng)險(xiǎn)的存在：
（一）經(jīng)營(yíng)損失風(fēng)險(xiǎn)
政府征稅過(guò)程體現(xiàn)了對(duì)企業(yè)既得利益的分享，主要表現(xiàn)為所得稅的征稅過(guò)程，但是政府并未相應(yīng)的承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)損失。雖然稅法允許企業(yè)延期彌補(bǔ)虧損，但這種風(fēng)險(xiǎn)的前提是以企業(yè)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)得以彌補(bǔ)為前提的。
（二）投資選擇風(fēng)險(xiǎn)
一般來(lái)說(shuō)，稅收中性原則是建立當(dāng)代稅制的一項(xiàng)重要原則，但事實(shí)并不如此，企業(yè)會(huì)因稅收因素而放棄最優(yōu)的投資方案，這種因課稅而使企業(yè)改變投資行為，從來(lái)給公司引來(lái)機(jī)會(huì)虧損的可能，就是投資選擇風(fēng)險(xiǎn)，很大程度上源自于征稅的不中立性。
篇10
稅收籌劃又稱“合理避稅”，是指納稅人在法律規(guī)定的許可范圍內(nèi)根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽妗＜{稅籌劃的真正含義并不是在稅負(fù)上采取漏稅行為，而是對(duì)企業(yè)的納稅方案采用優(yōu)化手段進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，從而使納稅方案得到最優(yōu)解。同時(shí)，納稅籌劃對(duì)企業(yè)的管理水平起著非常重要的作用。企業(yè)要想在稅收籌劃方面有所突出，就必須建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。在現(xiàn)代社會(huì)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，如果能把企業(yè)的籌資過(guò)程、投資過(guò)程、運(yùn)營(yíng)資金過(guò)程和利潤(rùn)分配過(guò)程與國(guó)家的稅收制度和會(huì)計(jì)制度緊密結(jié)合在一起并進(jìn)行行之有效的納稅籌劃，定能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的稅后增利，同時(shí)對(duì)企業(yè)的管理水平也有一定的提升。但就現(xiàn)今的企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)今的稅收籌劃不管從理論高度的角度還是從實(shí)踐深度的角度出發(fā)同西方的國(guó)家相比還存在較大的差距。因此，本文將對(duì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中如何運(yùn)用稅收籌劃探討這一思路進(jìn)行總結(jié)和深入討論。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理下稅收籌劃的基本理論
財(cái)務(wù)管理，簡(jiǎn)而議之就是在相關(guān)資金籌集、資金投放和資金分配利用等各個(gè)環(huán)節(jié)中的工作進(jìn)行整體管理，其核心是對(duì)融資進(jìn)行決策、對(duì)投資進(jìn)行評(píng)估和對(duì)收益進(jìn)行分配。 而稅收籌劃則是指企業(yè)納稅人在財(cái)務(wù)管理中所進(jìn)行的一種符合一定的立法意圖而進(jìn)行的減輕稅率負(fù)擔(dān)的合法行為。 企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃是緊密聯(lián)系、密不可分的。二者具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。稅收籌劃的運(yùn)用必須在既定的投資理財(cái)環(huán)境中進(jìn)行，必須遵守稅法和財(cái)務(wù)法規(guī)的前提下采用合理的稅收籌劃，方可實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的盈利目標(biāo)。
稅收籌劃，是指納稅人通過(guò)合法的渠道，通過(guò)對(duì)法律某些條款漏洞的破譯，以從中獲取合法稅后利益為目的稅收籌劃。言而總之，納稅籌劃的定義可概括為：納稅籌劃是在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收法律政策所采取的一系列對(duì)策。即納稅人在履行納稅義務(wù)之前，在遵守國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定的現(xiàn)行稅法的背景之下，從企業(yè)的籌資過(guò)程、投資過(guò)程、運(yùn)營(yíng)資金過(guò)程和利潤(rùn)分配過(guò)程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程以實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的各種籌劃方案進(jìn)行綜合的優(yōu)化方案選擇，可以更好地適應(yīng)國(guó)家相關(guān)稅收環(huán)境，實(shí)現(xiàn)其企業(yè)經(jīng)營(yíng)得財(cái)務(wù)盈利目標(biāo)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的基本原則
2.1 合法原則。稅收籌劃必須遵守稅法和財(cái)務(wù)法規(guī)的相關(guān)法律、法規(guī)，時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的法律、法規(guī)所進(jìn)行的變動(dòng)。只有在履行國(guó)家法律的前提下，保障企業(yè)所設(shè)計(jì)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、納稅的優(yōu)化方案得到稅收主管部門的批準(zhǔn)認(rèn)可，并符合企業(yè)的整體利益，如果在這過(guò)程中觸犯了法律，不僅僅要因?yàn)閾p害國(guó)家利益而受到懲罰，甚至要承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。所以，當(dāng)財(cái)務(wù)的處理方式與稅法的規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)以稅法為準(zhǔn)。
2.2 時(shí)效性原則。納稅人在對(duì)企業(yè)進(jìn)行有關(guān)方案的稅收籌劃展開工作，其根本出發(fā)點(diǎn)是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期的盈利目的，并在此基礎(chǔ)上對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行稅收優(yōu)化，其目的做到節(jié)約稅收成本。在現(xiàn)今如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)的管理者具備稅收優(yōu)化方案的籌劃意識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，而且要隨時(shí)關(guān)注企業(yè)的籌資過(guò)程、投資過(guò)程、運(yùn)營(yíng)資金過(guò)程和利潤(rùn)分配過(guò)程等等。另一方面，時(shí)效性原則的另一個(gè)要求就是稅收籌劃方案與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益這一根本目標(biāo)保持一致高度一致，即稅收籌劃不是以自己為目標(biāo)進(jìn)行籌劃，而是以企業(yè)的整體利益為利益目標(biāo)，這樣也是符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)邏輯學(xué)，實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)，這樣也會(huì)容易通過(guò)企業(yè)稅務(wù)部門的審核認(rèn)可。
2.3 節(jié)約成本原則。稅收籌劃是企業(yè)管理中非常重要的組成部分，企業(yè)管理部門逐漸意識(shí)到收籌劃的重要性，財(cái)務(wù)相關(guān)人員在相關(guān)工作中也逐漸開始運(yùn)用稅收籌劃。在可持續(xù)發(fā)展這個(gè)大環(huán)境下，由于煤炭?jī)r(jià)格的下降，39家煤炭上市公司的盈利能力也明顯下降。所以節(jié)約成本就顯得非常重要。要想在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上站穩(wěn)，就要比別的企業(yè)獲得更大的利潤(rùn)，在售出價(jià)格無(wú)法抗衡事，就要從節(jié)約成本上做文章，從根源上看，稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)的管理范疇，它的目標(biāo)由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)所決定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的利潤(rùn)最大化。
三、稅收籌劃的運(yùn)用對(duì)策
3.1 稅收籌劃必須以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點(diǎn)。稅收籌劃的最終目標(biāo)是通過(guò)稅收籌劃降低成本費(fèi)用實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終盈利，即稅后利潤(rùn)最大化，依此獲取節(jié)約稅收成本，獲取企業(yè)的整體盈利目標(biāo)。這可以通過(guò)兩種渠道得以實(shí)現(xiàn)：一是采取減少稅費(fèi)的稅收籌劃方案， 即企業(yè)可以通過(guò)對(duì)稅收成本的降低來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的增加， 從而提高資金回收率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化；二是采用后期交稅的稅收方案，通過(guò)時(shí)間上的延遲，實(shí)現(xiàn)這段時(shí)間的資金收益，從而獲得企業(yè)的增利。不管采用哪種方案，其根本目的都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目的而進(jìn)行的節(jié)約稅收成本。稅收籌劃與企業(yè)的其他財(cái)務(wù)管理的決策一樣，同樣也是風(fēng)險(xiǎn)與收益的并存。稅收負(fù)擔(dān)的減少并不僅僅等同于資本總體收益的增加，只考慮降低納稅成本，而忽略了因此才來(lái)的負(fù)面影響，這時(shí)反而使企業(yè)的整體利益下降。換種說(shuō)法，納稅方案的最有標(biāo)準(zhǔn)未必就是稅負(fù)最低的方案，反而應(yīng)該是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最優(yōu)納稅方案的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與國(guó)家雙贏。因不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)， 只考慮減少稅負(fù)而忽略掉企業(yè)的財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)，這無(wú)疑不是最優(yōu)的稅收籌劃方案，無(wú)法從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)。 這樣就有可能會(huì)從影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3.2 稅收籌劃要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)決策過(guò)程中。稅收籌劃的影響力體現(xiàn)在企業(yè)的投資過(guò)程、融資過(guò)程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、利潤(rùn)分配過(guò)程等等過(guò)程中。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)如果忽略了企業(yè)的財(cái)務(wù)決策所引起的影響力，那么很可能導(dǎo)致稅收籌劃失去了它的可行性和可執(zhí)行力度，并且出現(xiàn)嚴(yán)重后果，導(dǎo)致企業(yè)的決策失利。投資過(guò)程中的稅收籌劃所考慮的因素應(yīng)該針對(duì)不同的地區(qū)、 不同的行業(yè)、 不同的產(chǎn)品，不同的國(guó)家的稅收政策。融資過(guò)程中的稅收籌劃所考慮的因素包括融集資金的數(shù)量、資金成本、資本結(jié)構(gòu)、投資風(fēng)險(xiǎn)、融資租賃的利用等因素，即如何使資金成本最小化。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，在靈活性和可操控空間上，利用彈性余地進(jìn)行盈余管理，達(dá)到籌劃的目的。例如在具體操作過(guò)程上，可以選擇一些具體的方法。在存貨的計(jì)價(jià)上，可在物價(jià)下跌時(shí)采用“先進(jìn)先出法計(jì)算成本”使得應(yīng)納所得稅減少"。而當(dāng)在物價(jià)上漲時(shí)則采用“后進(jìn)先出法”。 在處理在固定資產(chǎn)的折舊上時(shí)，可以選擇“加速折舊法”這樣就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)前期少納稅的目的，這種方案對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)肯定是有利的。
3.3 稅收籌劃需考慮防范風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨諸多障礙，而全球化使得這些危害被放大，特別是當(dāng)前受全球金融危機(jī)的影響，在這種趨勢(shì)下，國(guó)內(nèi)煤炭市場(chǎng)如何防范各種風(fēng)險(xiǎn)非常容易的收到廣泛關(guān)注焦點(diǎn)。這就要求煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者必須牢固樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，科學(xué)掌握風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，并在此基礎(chǔ)上通過(guò)科學(xué)有效的措施，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)防范，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、消除風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)家政策的變動(dòng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的瞬息萬(wàn)變、企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的改變都會(huì)引起稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)變動(dòng)。
四、運(yùn)用稅收籌劃的意義
在盈利能力方面，適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用稅收籌劃，可以是企業(yè)的資金得到合理的節(jié)省，這樣就實(shí)現(xiàn)的企業(yè)的盈利目的，也可以使節(jié)省的資金得到合理的使用，已獲得更大的利潤(rùn)空間。同樣可以有效避免因資金周轉(zhuǎn)不靈而引起償債能力下降。通過(guò)稅收籌劃方案的實(shí)現(xiàn)，可以提高企業(yè)的盈利能力和償債能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體利益，獲取最大限度的利潤(rùn)額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。
參考文獻(xiàn)：
[1]瞿從軍. 淺談我國(guó)的稅收籌劃[ J] . 會(huì)計(jì)之友， 2007，
篇11
（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)會(huì)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生影響
企業(yè)稅收籌劃會(huì)受到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的限制，它應(yīng)當(dāng)服從于企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，主要的做法就是要減輕稅負(fù)、取得資金價(jià)值、保證稅務(wù)零風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的稅收籌劃工作必須要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，切不可一味地減少稅負(fù)、壓低成本，這樣不會(huì)讓股東財(cái)富實(shí)現(xiàn)絕對(duì)地增加，有時(shí)候還很有可能會(huì)造成其他費(fèi)用的浪費(fèi)。由此看來(lái)，稅收籌劃工作需要考慮籌劃的成本以及籌劃的收益，盡量制作出一個(gè)可以為企業(yè)帶去更大收益的方案，也就是可以保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)完全實(shí)現(xiàn)的籌劃方案。
（二）財(cái)務(wù)管理對(duì)象會(huì)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生影響
所謂財(cái)務(wù)管理指的就是價(jià)值管理，管理的對(duì)象就是不斷流通的企業(yè)資金，而稅收籌劃主要管理的對(duì)象就是企業(yè)稅費(fèi)，稅費(fèi)繳納本身會(huì)缺乏選擇性與靈活性。政府會(huì)使用自己的強(qiáng)權(quán)方式要求企業(yè)繳納稅費(fèi)，如果由于企業(yè)自身原因未能及時(shí)繳納稅款，會(huì)對(duì)企業(yè)自身的信譽(yù)以及形象造成損害，影響未來(lái)發(fā)展方向與發(fā)展利益，嚴(yán)重則會(huì)受到法律的懲罰。
（三）財(cái)務(wù)管理的職能會(huì)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生影響
企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)是財(cái)務(wù)管理中非常重要的一部分，與職能相連接，包含了財(cái)務(wù)的預(yù)算與規(guī)劃。預(yù)算實(shí)際上是規(guī)劃的成果，通過(guò)預(yù)算能夠保證企業(yè)管理的正常操作與穩(wěn)定運(yùn)行；規(guī)劃實(shí)際上是一個(gè)過(guò)程，它會(huì)指導(dǎo)稅收籌劃的實(shí)施，對(duì)稅負(fù)繳納的高低以及企業(yè)可以繳納的稅負(fù)水平給予重視。嚴(yán)格意義上講，稅收規(guī)劃應(yīng)當(dāng)歸屬于決策職能的范疇當(dāng)中，以決策的理念去指導(dǎo)、去規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。
二、基于財(cái)務(wù)管理高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)的主要策略
我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在近幾年得到了更為深入的發(fā)展，逐漸完善現(xiàn)有的稅收體制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理機(jī)制的規(guī)范性確立。同時(shí)，政府為了能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，在原有的基礎(chǔ)上還提供了更多的優(yōu)惠政策，讓稅收不再成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這些舉措都是為了讓高新技術(shù)企業(yè)可以在未來(lái)更好的發(fā)展，讓企業(yè)稅收規(guī)劃真正具備可行性。
（一）靈活運(yùn)用財(cái)務(wù)管理提供的稅法環(huán)境，為稅收籌劃提供有效空間
我國(guó)的稅法較為復(fù)雜，納稅主體存在著差異性，那么不同類型的企業(yè)可以利用差異性進(jìn)行科學(xué)的稅收規(guī)劃。特別是一些關(guān)聯(lián)性企業(yè)，他們本身就存在著差異稅負(fù)，利用這種差異可以減輕企業(yè)本身的稅收負(fù)擔(dān)，做到有效籌劃。另外一點(diǎn)就是稅收優(yōu)惠，我國(guó)的稅收優(yōu)惠范圍不斷地?cái)U(kuò)大，納稅人提供的籌劃空間越發(fā)廣闊，在高新技術(shù)領(lǐng)域，國(guó)家的支持、政府的扶持，不斷推出新的優(yōu)惠政策，這就是發(fā)展的機(jī)會(huì)所在，所有的幫助都為稅收籌劃工作掃清了障礙。在實(shí)踐中可以用到的具體政策有：國(guó)家稅務(wù)局2014年25號(hào)公告《關(guān)于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》、2014年第29號(hào)公告《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》等。
（二）靈活處理財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)工作，為稅收籌劃提供有效保障
高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，需要財(cái)務(wù)管理作為支撐。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展需要會(huì)計(jì)處理工作提供保證，但是我國(guó)目前的會(huì)計(jì)制度與相關(guān)的稅法有著不小的差異，如果二者出現(xiàn)不同，需要依照會(huì)計(jì)制度的規(guī)則進(jìn)行核算，對(duì)稅款計(jì)繳進(jìn)行調(diào)整。因此，高新技術(shù)企業(yè)需要合理的運(yùn)用會(huì)計(jì)處理工作的靈活性，更好的進(jìn)行稅收籌劃。具體說(shuō)來(lái)，高新技術(shù)企業(yè)靈活運(yùn)用會(huì)計(jì)處理方式進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃主要表現(xiàn)在：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、對(duì)企業(yè)研發(fā)時(shí)需要的費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確確認(rèn)、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行有效攤銷等。
高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行收入成本費(fèi)用計(jì)算時(shí)，需要將產(chǎn)品、技術(shù)研究以及在研發(fā)過(guò)程中出現(xiàn)的各類費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)一的分類分項(xiàng)目核算。以便獨(dú)立每一個(gè)項(xiàng)目來(lái)核算效益成本，歸集其稅收優(yōu)惠政策。
在發(fā)展的過(guò)程中，很多高新技術(shù)企業(yè)都面臨著如何才能進(jìn)行效率化管理的問(wèn)題，為了能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)管理，需要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理角色，將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記賬工作放入到企業(yè)營(yíng)銷管理環(huán)節(jié)當(dāng)中。現(xiàn)階段，企業(yè)盈利來(lái)源已經(jīng)不只局限在貨品引進(jìn)、貨品銷售這些傳統(tǒng)環(huán)節(jié)，它逐漸地?cái)U(kuò)散到控制成本消耗費(fèi)用以及增加企業(yè)可流通資金等領(lǐng)域。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理工作需要真正的放入到企業(yè)發(fā)展決策當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量化管理，才能控制企業(yè)的稅收成本，讓稅收籌劃工作具有更多的市場(chǎng)需求。
以我國(guó)某電視銷售公司為例，此公司的主要獲利手段就是電視銷售。從財(cái)務(wù)管理視角出發(fā)，公司對(duì)稅收籌劃工作對(duì)應(yīng)的主要對(duì)象以及面臨的稅收環(huán)境進(jìn)行了分析，明確了最終的籌劃目標(biāo)，稅收繳納項(xiàng)目分析要從資金籌集、投資以及利潤(rùn)合理分配這樣三個(gè)環(huán)節(jié)入手，在資金籌集方面，此公司在2008年注冊(cè)3000萬(wàn)成立了另一個(gè)子公司，子公司為了正常運(yùn)行需要資金2661萬(wàn)，方式是直接向銀行進(jìn)行貸款；2010年為了能夠進(jìn)一步發(fā)展，需要籌集5000萬(wàn)建廠，籌集的方式選擇的是股權(quán)籌資結(jié)合債券籌資的方式，向社會(huì)增發(fā)股票，大約為1500萬(wàn)股，每一股1元，并且發(fā)行3500萬(wàn)元的債券，經(jīng)過(guò)計(jì)算得出，稅后的收益為206.25萬(wàn)元。
（三）企業(yè)可以利用發(fā)改委有關(guān)扶植政策申請(qǐng)補(bǔ)貼，立項(xiàng)，獨(dú)立核算和申報(bào)項(xiàng)目
例如：根據(jù)深圳市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃和政策，根據(jù)《深圳市生物、互聯(lián)網(wǎng)、新能源、新材料、新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，設(shè)立基于深圳市云計(jì)算公共服務(wù)平臺(tái)的云電視系統(tǒng)的研發(fā)與產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目。
他們研發(fā)適用于智能消費(fèi)電子領(lǐng)域的快速伸縮且彈性易擴(kuò)展的云計(jì)算平臺(tái)，可應(yīng)用于智能電視、機(jī)頂盒、汽車電子以及安防系統(tǒng)等。項(xiàng)目預(yù)算資金1800萬(wàn)，得到財(cái)政資助200萬(wàn)，單位自籌1600萬(wàn)。獨(dú)立核算，在預(yù)期項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)后，發(fā)展活躍用戶150萬(wàn)戶，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成時(shí)實(shí)現(xiàn)不少于1億的銷售收入，完成1萬(wàn)臺(tái)新型人際交互智能電視終端產(chǎn)品的銷售，形成不低于10萬(wàn)臺(tái)的年生產(chǎn)能力。
篇12
二是將常規(guī)收益轉(zhuǎn)化為資本收益。有些國(guó)家的稅收法律規(guī)定，對(duì)高額的留存收益可以征收懲罰性所得稅。有許多投資機(jī)會(huì)的成長(zhǎng)型企業(yè)通常采取不分紅的策略，以吸引一批偏好這種股利政策的股東。當(dāng)增長(zhǎng)速度減慢、投資機(jī)會(huì)減少時(shí)，如果繼續(xù)不分紅，因此而積累的大量留存收益就面臨被稅務(wù)部門征收懲罰性所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)并購(gòu)，并購(gòu)企業(yè)向目標(biāo)企業(yè)的股東支付的價(jià)格中就包含了對(duì)這部分高額留存收益的付價(jià)，目標(biāo)企業(yè)的股東可以只就股票增值部分（資本利得）繳納所得稅，而無(wú)需繳納紅利的所得稅。
三是經(jīng)營(yíng)虧損稅務(wù)抵免遞延。對(duì)于有較高盈利水平且發(fā)展穩(wěn)定的企業(yè)，并購(gòu)一家具有大量經(jīng)營(yíng)凈虧損的企業(yè)，可以顯著改變整體的納稅地位。通過(guò)并購(gòu)使盈利與虧損相互抵消，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的減免。按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，如果合并納稅中出現(xiàn)虧損，并購(gòu)企業(yè)還可以實(shí)現(xiàn)虧損的遞延，推遲所得稅的繳納。
四是負(fù)債融資稅務(wù)抵免。稅法規(guī)定，企業(yè)因負(fù)債而產(chǎn)生的利息費(fèi)用可以抵減當(dāng)期利潤(rùn)。因此，并購(gòu)企業(yè)通過(guò)大量舉債籌集并購(gòu)所需要的資金，可以獲得更大的利息避稅效應(yīng)，在總體上降低企業(yè)的所得稅費(fèi)用。
五是資本性利得推遲轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金。由于資金時(shí)間價(jià)值的存在，遲繳稅總比早繳稅好。稅法的一個(gè)普遍的立法原則就是資本性利得在轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金之前，不作為稅基進(jìn)行納稅。因此并購(gòu)企業(yè)就可以通過(guò)股票支付方式來(lái)并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)或股票，使目標(biāo)企業(yè)的股東獲得延遲繳稅的好處。
二、并購(gòu)中不同實(shí)現(xiàn)方式稅務(wù)籌劃
按并購(gòu)的實(shí)現(xiàn)方式劃分，并購(gòu)可分為現(xiàn)金購(gòu)買式、承擔(dān)債務(wù)式和股份交易式并購(gòu)。不同的并購(gòu)實(shí)現(xiàn)方式有不同的稅收處理方法。
第一，現(xiàn)金購(gòu)買式并購(gòu)。現(xiàn)金購(gòu)買式并購(gòu)是指由并購(gòu)公司支付給目標(biāo)公司股東一定數(shù)額的現(xiàn)金，以此取得目標(biāo)公司的所有權(quán)。目標(biāo)公司的股東收到對(duì)其所擁有股份的現(xiàn)金支付時(shí)，就失去了對(duì)原公司的所有權(quán)益。目標(biāo)公司的股東應(yīng)就其在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過(guò)程中所獲得的轉(zhuǎn)讓所得扣除股權(quán)投資成本后的凈收益作為計(jì)稅依據(jù)繳納所得稅，目標(biāo)公司股東稅收負(fù)擔(dān)的加重，勢(shì)必會(huì)增加并購(gòu)成本。在現(xiàn)金購(gòu)買式并購(gòu)下，如果采用分期付款的支付方式，可以為目標(biāo)公司股東提供一個(gè)安排收益的彈性空間，減輕股東的稅收負(fù)擔(dān)。并購(gòu)公司可以利用目標(biāo)公司資產(chǎn)重估增值獲得折舊抵稅利益。
第二，承擔(dān)債務(wù)式并購(gòu)。承擔(dān)債務(wù)式并購(gòu)是指目標(biāo)公司資不抵債或資產(chǎn)債務(wù)相等的情況下，并購(gòu)方以承擔(dān)被并購(gòu)方部分或全部債務(wù)為條件，取得目標(biāo)公司的資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)。目標(biāo)公司的股東被視為無(wú)償放棄所持有的股票，無(wú)需交納所得稅。并購(gòu)公司因承擔(dān)了目標(biāo)公司的債務(wù)，可獲得債務(wù)利息的節(jié)稅利益。
第三，股份交易式并購(gòu)。股份交易式并購(gòu)是指并購(gòu)公司通過(guò)增發(fā)本公司的股票替換目標(biāo)公司股票或購(gòu)買目標(biāo)公司的資產(chǎn)，從而達(dá)到并購(gòu)的目的。它的主要類型有吸收合并、新設(shè)合并、相互持股并購(gòu)和股票轉(zhuǎn)資本并購(gòu)等。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2009］59號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅［2000］119號(hào)）中對(duì)企業(yè)并購(gòu)的稅務(wù)處理做了明確的規(guī)定：
一是企業(yè)合并，在通常情況下，被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅；被合并企業(yè)以前年度的虧損，不得結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補(bǔ)；合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)，計(jì)稅時(shí)可以按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值確定成本。
二是合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其他股東的收購(gòu)價(jià)款中，除合并企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)（簡(jiǎn)稱非股權(quán)支付額），不高于所支付的股權(quán)票面價(jià)值（或支付的股本的賬面價(jià)值）20%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，企業(yè)可以按下列規(guī)定進(jìn)行所得稅處理：被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算交納企業(yè)所得稅；被合并企業(yè)的股東以其持有的舊股換新股不被視為出售舊股、購(gòu)買新股處理，不交納個(gè)人所得稅。合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被合并企業(yè)原賬面凈值為基礎(chǔ)確定。
按照國(guó)家稅法規(guī)定，在規(guī)定的比例下，目標(biāo)公司不用確認(rèn)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的所得，不必就此項(xiàng)所得繳納稅款；目標(biāo)公司的股東未收到并購(gòu)企業(yè)的現(xiàn)金，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)資本利得無(wú)需納稅，到出售其股票時(shí)才需就資本利得繳納所得稅，可起到延期納稅的效果。
在并購(gòu)過(guò)程中，不同的實(shí)現(xiàn)方式導(dǎo)致并購(gòu)企業(yè)所接受的目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)不同、虧損是否能夠彌補(bǔ)的處理不同、目標(biāo)企業(yè)轉(zhuǎn)讓所得納稅時(shí)間不同等，從而使并購(gòu)時(shí)企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)不同。在選擇時(shí)要考慮經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生改變所帶來(lái)的一定時(shí)期的稅收變化和現(xiàn)金流量的變化，最大限度地降低企業(yè)并購(gòu)的稅收成本。
案例1：某股份有限企業(yè)甲并購(gòu)企業(yè)乙，乙企業(yè)合并時(shí)賬面凈資產(chǎn)為 300萬(wàn)元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 400 萬(wàn)元。經(jīng)協(xié)商，甲擬從以下方案中選擇一種并購(gòu)乙：方案一，甲企業(yè)以 130 萬(wàn)股權(quán)和 10 萬(wàn)元人民幣購(gòu)買乙企業(yè)；方案二， 甲企業(yè)以100萬(wàn)股和 100萬(wàn)元人民幣購(gòu)買乙企業(yè)；方案三，甲企業(yè)以400萬(wàn)元人民幣購(gòu)買乙企業(yè)。甲企業(yè)合并時(shí)股票市價(jià)為3元/股，已發(fā)行股票2000萬(wàn)股（面值為1元/ 股）。假設(shè)合并后，被購(gòu)并企業(yè)股東在合并企業(yè)中所占的股份以后年度不發(fā)生變化，合并后企業(yè)每年應(yīng)稅所得額為1000萬(wàn)元，每年年末現(xiàn)金股利支付率為50%，增值后的固定資產(chǎn)平均折舊年限為5年，所得稅稅率為 25%，行業(yè)平均利潤(rùn)率為10%。現(xiàn)就三個(gè)方案對(duì)企業(yè)的影響分別計(jì)算如表1所示：
從表1中可知，方案一的現(xiàn)金流出現(xiàn)值最小，應(yīng)采用方案一，即利用股份并購(gòu)達(dá)到減稅的目的。
三、并購(gòu)融資方式稅務(wù)籌劃
企業(yè)并購(gòu)需要大量的資金，其融資方式可分為內(nèi)部融資和外部融資。內(nèi)部融資是依靠公司的自有資金支付并購(gòu)價(jià)款，這種方式受企業(yè)自有資金規(guī)模的限制。外部融資是向公司以外的經(jīng)濟(jì)主體籌措資金，包括債券融資和股權(quán)融資兩種，債務(wù)融資又可分為銀行信貸融資、債券融資、賣方融資、杠桿收購(gòu)融資等方式。并購(gòu)時(shí)選擇哪種融資方式要考慮多種因素，稅務(wù)成本是要考慮的重要因素之一。由于稅法對(duì)不同渠道獲取資金的成本列支方法規(guī)定不同，因此不同的融資方案其稅負(fù)輕重程度不同。
按照稅法規(guī)定，債務(wù)融資所支付的利息可以在稅前列支，能降低公司的融資成本。而企業(yè)支付的股利則只能在稅后利潤(rùn)中列支，不能作為費(fèi)用在稅前扣除。相比之下，利用融資成本較低的債務(wù)融資越多，企業(yè)綜合的資本成本就越低，稅收利益也越大。但按照資本結(jié)構(gòu)理論，過(guò)多的債務(wù)會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，債務(wù)利息的抵稅利益會(huì)被財(cái)務(wù)破產(chǎn)成本所抵銷，有時(shí)反而得不償失。
案例2：某股份有限企業(yè)A并購(gòu)企業(yè)B，實(shí)行并購(gòu)需融資500 萬(wàn)元，假設(shè)融資后息稅前利潤(rùn)有75萬(wàn)元。現(xiàn)有三種融資方案可供選擇：方案甲，完全以權(quán)益資本融資，發(fā)行股票50萬(wàn)股；方案乙，債務(wù)資本與權(quán)益資本融資的比例為1：4，即發(fā)行股票40萬(wàn)股，同時(shí)借入資金100萬(wàn)元，債務(wù)資金成本率為10%；方案丙，債務(wù)資本與權(quán)益資本融資的比例為3：2，即發(fā)行股票20萬(wàn)股，同時(shí)借入資金300萬(wàn)元，因風(fēng)險(xiǎn)加大，債務(wù)資金成本率為15%。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，現(xiàn)對(duì)三個(gè)方案分別計(jì)算如下：
由上可知，方案乙的每股收益最大，應(yīng)采用方案乙，即利用適度的債務(wù)融資達(dá)到減稅的目的。一般而言，如果企業(yè)息稅前利潤(rùn)率大于負(fù)債利息率，則提高負(fù)債比重可以增加權(quán)益資本的回報(bào)率，其節(jié)稅效果顯著。但隨著負(fù)債比率提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和融資成本會(huì)隨之增加，如果企業(yè)債務(wù)利息率大于企業(yè)息稅前利潤(rùn)率，則債務(wù)融資會(huì)帶來(lái)負(fù)效應(yīng)，如方案丙。
篇13
1、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
包括三方面，一是存貨計(jì)價(jià)方法。企業(yè)在發(fā)出存貨是一般使用先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法等方式進(jìn)行計(jì)價(jià)，選擇上述哪一種計(jì)價(jià)方式，都會(huì)給發(fā)出存貨的成本帶來(lái)不同的影響，從而造成銷售成本的波動(dòng)。如果出現(xiàn)物價(jià)上漲的情況，可以選擇后進(jìn)先出的方式。年度的后期存貨量較少，成本較高，應(yīng)將其利潤(rùn)押后到下一個(gè)年度，一邊將繳稅的時(shí)間一并押后。在回落后，可以選擇先進(jìn)先出方式，年度后期的存貨的成本為當(dāng)前成本，銷售成本則按照高價(jià)計(jì)價(jià)，也讓可以將利潤(rùn)押后至下一年度，也將繳稅時(shí)間延長(zhǎng)至后一年度。二是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算方法分為直線折舊法和加速折舊法，不同的折舊方式計(jì)算出的折舊額是有較大區(qū)別的，成本的計(jì)算項(xiàng)目也不盡相同。在同一比例稅率的制度下，每一年的所得稅稅率沒(méi)有搏動(dòng)的環(huán)境中，應(yīng)采用加速折舊法；若果出現(xiàn)今后所得稅的稅率有變化，且越來(lái)越高，應(yīng)采用平均年限法進(jìn)行折舊計(jì)算，能夠有效減少稅收額。三是銷售過(guò)程。在銷售過(guò)程中的稅務(wù)籌劃包括銷售收入的確認(rèn)和混合銷售行為兩個(gè)部分，二者均是對(duì)稅收額度影響較大的因素。在各種不同的付款方式，確認(rèn)銷售收益的時(shí)間有許多區(qū)別。企業(yè)則應(yīng)通過(guò)各種方式將該確認(rèn)時(shí)間延后，即延遲納稅履行的時(shí)間，降低該時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)量，達(dá)到延緩納稅的目的。在混合銷售方面，我國(guó)的稅法中明確指出，如果混合銷售中，增值稅為主要，需要一并繳納增值稅稅額，若營(yíng)業(yè)稅為主要，則需要一并繳納營(yíng)業(yè)稅稅額。企業(yè)的管理人員可以根據(jù)具體的情況，合理配置需要繳稅的貨物及無(wú)需繳稅的勞務(wù)的占比，確認(rèn)稅額最少的安排計(jì)劃。
2、投資活動(dòng)
一是投資方式。企業(yè)從事投資活動(dòng)是，其出資方式十分豐富，包括現(xiàn)金投資、機(jī)器設(shè)備及廠房建筑物等固定資產(chǎn)投資、土地使用權(quán)及其他產(chǎn)權(quán)等。如果企業(yè)的投資方式為固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)投資，在上述資產(chǎn)的運(yùn)作過(guò)程中，應(yīng)分期計(jì)算折舊或者攤銷項(xiàng)目，固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)在稅前進(jìn)行減除，從而減少所得稅的稅額。在無(wú)形資產(chǎn)攤銷方面可以將其視為管理費(fèi)用，在稅前將其減除。
3、利潤(rùn)分配方面
在利潤(rùn)分配為方面，如果企業(yè)的性質(zhì)為股份有限公司，則應(yīng)將股利作為利潤(rùn)分配的主要形式，包括現(xiàn)金股利、股票股利等。上述兩種利潤(rùn)的分配形式在稅法中有不同的規(guī)定，現(xiàn)金股利需要繳納個(gè)人所得稅，而股票股利則不需要。所以，基于上述政策，企業(yè)在股利的實(shí)現(xiàn)形式上，應(yīng)合理調(diào)整相應(yīng)比例，減少當(dāng)期的現(xiàn)金流動(dòng)量，適當(dāng)減少股東的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，保護(hù)股東的利益。
