引論：我們?yōu)槟砹?3篇5c財務(wù)管理體系范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
華潤集團(tuán)價值型財務(wù)管理模式以自由現(xiàn)金流的公司價值評估模式為基礎(chǔ)，在 5c，即資本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金創(chuàng)造、現(xiàn)金管理、資金籌集、資產(chǎn)配置方面進(jìn)行閉環(huán)式管理。
公司多期自由現(xiàn)金流的折現(xiàn)值為公司價值，而回報、增長及風(fēng)險為影響公司價值的關(guān)鍵驅(qū)動因素。公司的回報及增長直接影響公司自由現(xiàn)金流水平，而回報及增長的持續(xù)性則受風(fēng)險因素影響，持續(xù)的高回報及增長，將驅(qū)動公司價值提升。
回報、增長以及風(fēng)險受宏觀經(jīng)濟(jì)增長速度、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等等宏觀層面的影響，同時也受公司業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、組織能力、人才團(tuán)隊(duì)、激勵機(jī)制等企業(yè)內(nèi)部管理因素制約?；貓?、增長以及風(fēng)險三個關(guān)鍵驅(qū)動因素的變化將直接影響公司的價值，對這三個關(guān)鍵驅(qū)動因素的事前管理就顯得尤其重要，華潤集團(tuán)推出的5C 價值型財務(wù)管理指引可以很好的管理公司價值的關(guān)鍵驅(qū)動因素。
（一） 資本結(jié)構(gòu)
資本結(jié)構(gòu)是5C 管理模式的邏輯起點(diǎn)，其指的是通過靜態(tài)的資本結(jié)構(gòu)和動態(tài)的資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)的股權(quán)資本和債權(quán)資本進(jìn)行平衡管理。企業(yè)靜態(tài)的資本結(jié)構(gòu)指的是企業(yè)中的靜態(tài)資產(chǎn)，主要指的是企業(yè)的軟硬件設(shè)施設(shè)備資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)層次劃分，而企業(yè)的動態(tài)資本結(jié)構(gòu)指的是公司債權(quán)資本，而債權(quán)資本是不斷的隨著當(dāng)前市場的波動而發(fā)生變化的，屬于動態(tài)的資本部分。
總體上說，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也是動態(tài)變化的，而通過對這種動態(tài)資本結(jié)構(gòu)的控制和把握，使得企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)指標(biāo)能夠在未來時間段內(nèi)能夠進(jìn)行穩(wěn)定的增長和穩(wěn)定的發(fā)展，往往會通過降低加權(quán)來平衡企業(yè)的股權(quán)資本和債權(quán)資本的平衡。
（二） 現(xiàn)金創(chuàng)造
現(xiàn)金創(chuàng)造是5C 管理模式下企業(yè)的利潤主體，而企業(yè)的現(xiàn)金創(chuàng)造能力決定了企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)和企業(yè)的資本流動水平，是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利潤的重要環(huán)節(jié)，決定著股東的切實(shí)利益。企業(yè)的現(xiàn)金創(chuàng)造分為企業(yè)獲利能力盈利性現(xiàn)金創(chuàng)造的和運(yùn)營資本管理的營運(yùn)性現(xiàn)金創(chuàng)造。通常企業(yè)的獲利能力是由投入資本的回報率指標(biāo)來進(jìn)行判定的，而企業(yè)的運(yùn)營資本管理是通過企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率來進(jìn)行判定的。公司的現(xiàn)金創(chuàng)造能力是企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在動力，在企業(yè)不斷進(jìn)行融資的情況下，利潤的增長和股東的利益增長是通過現(xiàn)金創(chuàng)造來實(shí)現(xiàn)的，企業(yè)中的收入增長率是衡量企業(yè)盈虧的重要指標(biāo)。
（三） 現(xiàn)金管理
對于企業(yè)的現(xiàn)金管理指的是對企業(yè)的資本進(jìn)行有效的配置和合理的安排，以科學(xué)的資本分配方式來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化和股東利益的最大化是企業(yè)現(xiàn)金管理的核心部分。不同方式的資本資產(chǎn)分配，會帶來不同的企業(yè)運(yùn)行效果。而在現(xiàn)金管理過程中，現(xiàn)金付息的派發(fā)股息和稅盾效應(yīng)是影響企業(yè)價值的重要因素。在控股型企業(yè)中企業(yè)的派發(fā)股息通過債務(wù)投融資方式派發(fā)股息，從而發(fā)揮稅盾效應(yīng)來進(jìn)一步提高企業(yè)的運(yùn)營收益。 而企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)管理需要通過對企業(yè)管理資金的收支平衡和不斷增加企業(yè)資本的流動效率、不斷減少企業(yè)的資本占用比例，從而降低企業(yè)的資金投入。作為公司業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的落實(shí)工具的現(xiàn)金預(yù)算是公司日?，F(xiàn)金管理工具。
（四） 資金籌集
企業(yè)通過對資本的籌集來完成當(dāng)前企業(yè)對資金的需求，通過對當(dāng)前市場的融資體系和企業(yè)的融資空間進(jìn)行綜合的分析，來制定合理科學(xué)的資金籌資方式。企業(yè)的資金籌集直接影響著企業(yè)的現(xiàn)金流動和企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，企業(yè)需要降低融資成本的方式來平衡企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)成本。 資金籌集主要是通過債務(wù)融資和股權(quán)融資兩種方式實(shí)現(xiàn)。而這兩種融資的方式都需要企業(yè)以能夠使得企業(yè)加權(quán)資本成本最小化為原則，而企業(yè)中的資產(chǎn)配置模式直接影響著企業(yè)的資本收支平衡，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略或者企業(yè)中的現(xiàn)金流動狀況來選擇是否需要進(jìn)一步進(jìn)行資金的籌集，同時需要考慮的是當(dāng)前的資本空間是否已經(jīng)超過了可融資的上限。
（五） 資產(chǎn)配置
企業(yè)通過資產(chǎn)配置來實(shí)現(xiàn)當(dāng)前的業(yè)務(wù)和結(jié)構(gòu)的資產(chǎn)占比，通過不同方式的資產(chǎn)配置，來尋找最佳的資產(chǎn)分配方案。資產(chǎn)配置緊緊聯(lián)系著企業(yè)的利潤中心和企業(yè)的業(yè)務(wù)側(cè)重情況，通過對企業(yè)中的關(guān)鍵業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)取，將企業(yè)中的資產(chǎn)進(jìn)行重點(diǎn)配置，從而保證企業(yè)內(nèi)部各產(chǎn)業(yè)運(yùn)營條件。企業(yè)的資產(chǎn)配置，需要充分考慮企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀、現(xiàn)金創(chuàng)造的關(guān)鍵點(diǎn)、在現(xiàn)金管理模式和資金籌資的策略計劃，從而對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行動態(tài)的檢測和管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)配置的最優(yōu)化。
二、華潤微電子的5C價值型財務(wù)管理模式探討
華潤微電子由于歷史的沿革，擁有完整的集成電路產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)，包括集成電路設(shè)計、掩模制造、晶圓（芯片）制造、晶圓測試、集成電路封裝與成品測試業(yè)務(wù)板塊，各業(yè)務(wù)板塊的價值鏈構(gòu)成基本類似，包括市場及產(chǎn)品調(diào)研―工藝產(chǎn)品的設(shè)計研發(fā)―產(chǎn)品計劃和生產(chǎn)―產(chǎn)品銷售及服務(wù)。
公司采用OIDM（開放的集成器件制造商） 業(yè)務(wù)運(yùn)作模式，力求在每個產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)節(jié)具有核心競爭力，也具有微電子集團(tuán)內(nèi)部的一體化的價值協(xié)同。
如何將華潤微電子各企業(yè)本身、微電子整體產(chǎn)業(yè)鏈的內(nèi)涵特征進(jìn)行凸顯，并將價值型財務(wù)管理模式深入到價值鏈的各個環(huán)節(jié)，從價值創(chuàng)造的源頭入手，嚴(yán)格監(jiān)控價值創(chuàng)造的過程，是價值型財務(wù)管理模式發(fā)揮功效的關(guān)鍵。對于5C 價值的體現(xiàn)過程而言，需要在微電子整體層面進(jìn)行更加系統(tǒng)和全面性的構(gòu)建，當(dāng)前華潤微電子的價值型財務(wù)管理還沒有完全形成一種一體化、專業(yè)化，深入化的模式。在微電子整體的產(chǎn)業(yè)鏈的鏈條價值創(chuàng)造的過程中，缺乏一定的指導(dǎo)性。
三、華潤微電子的5C價值型財務(wù)管理模式建議
（一）構(gòu)建整體的全產(chǎn)業(yè)鏈財務(wù)管理體系
在華潤集團(tuán)價值型財務(wù)管理體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合華潤微電子特點(diǎn)，只有深入整體產(chǎn)業(yè)鏈的管理，才能真正發(fā)揮出價值鏈在企業(yè)價值創(chuàng)造過程中的重要作用，所以，華潤微電子在未來的發(fā)展過程中，需要從價值型財務(wù)管理體系出發(fā)，構(gòu)建多層次、多角度、全方位的全產(chǎn)業(yè)鏈的財務(wù)管理體系，把握每一個環(huán)節(jié)的價值創(chuàng)造關(guān)鍵點(diǎn)并綜合權(quán)衡各環(huán)節(jié)的價值創(chuàng)造能力，從而保證整體價值創(chuàng)造能力最大化。主要在資本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金管理、資金籌集、資產(chǎn)配置四個方面需強(qiáng)化微電子一體化運(yùn)作管理，如在資金籌集方面實(shí)施資金、票據(jù)的集中管理、在資產(chǎn)配置方面實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目統(tǒng)籌規(guī)劃，內(nèi)部資產(chǎn)有效調(diào)劑等內(nèi)部規(guī)范。
（二）凸顯微電子各價值鏈的價值
從管理角度來看，財務(wù)管理最終目的是為了能夠企業(yè)價值最大化，在凸顯出當(dāng)前的微電子全產(chǎn)業(yè)鏈一體化的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)有的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)和管理機(jī)制，更好地對各價值鏈進(jìn)行貫穿體現(xiàn)，主要在現(xiàn)金創(chuàng)造方面需要結(jié)合各產(chǎn)業(yè)鏈的特點(diǎn)，如產(chǎn)品生產(chǎn)及管理特點(diǎn)、產(chǎn)品客戶類別等強(qiáng)化盈利性、營運(yùn)性的現(xiàn)金創(chuàng)造管理，這樣才能夠保障當(dāng)前的管理效果和未來企業(yè)的特色，逐步形成微電子各產(chǎn)業(yè)鏈、產(chǎn)業(yè)鏈的各價值鏈的核心競爭力，為華潤微電子的整體價值最大化奠定良好的基礎(chǔ)。
（三）構(gòu)建從成本到產(chǎn)品的財務(wù)控制體系
產(chǎn)業(yè)鏈的各價值鏈的表現(xiàn)過程主要還是通過對成本的控制和實(shí)現(xiàn)進(jìn)行的，所以在具體的呈現(xiàn)能力上，也需要將當(dāng)前制度性的保障基礎(chǔ)和實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)之間進(jìn)行更好的體現(xiàn)，這樣才能夠不斷的按照當(dāng)前的管理能力和實(shí)現(xiàn)能力進(jìn)行具體的分析和實(shí)施，才能夠?qū)?dāng)前的制度性的保障更好地應(yīng)用在當(dāng)前的成本控制的過程中，服務(wù)企業(yè)價值的創(chuàng)造。
參考文獻(xiàn)：
篇2
1.財務(wù)制度方面。在企業(yè)的科學(xué)管理體系中,企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié),從規(guī)范企業(yè)的改革促進(jìn)企業(yè)發(fā)展而言,必須加強(qiáng)財務(wù)管理、建立健全企業(yè)財務(wù)制度體系。而建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度,絕不能因循守舊,絕不能按照計劃經(jīng)濟(jì)時期形成的思想觀念來進(jìn)行,應(yīng)有一套精密的財務(wù)管理模式進(jìn)行控制。企業(yè)財務(wù)管理的首要任務(wù)就是要建立和完善財務(wù)管理體制。健全公司內(nèi)部的財務(wù)控制機(jī)制。在財務(wù)管理作為價值增值的主要手段、財務(wù)狀況事關(guān)每個企業(yè)的生存壯大的命脈、財務(wù)技術(shù)備受社會各界和每個企業(yè)關(guān)注的今天,需要我們財務(wù)專業(yè)在不斷創(chuàng)新的理念下,重新審視財務(wù)管理的方方面面,尤其應(yīng)注重財務(wù)內(nèi)部控制的功能及其在整個財務(wù)管理系統(tǒng)中的地位。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該視生產(chǎn)管理與財務(wù)管理并重,在切實(shí)地搞好生產(chǎn)管理同時強(qiáng)化財務(wù)管理,獨(dú)具匠心地挖掘財務(wù)管理的方法,從財務(wù)制度的起草、財務(wù)人員的設(shè)置到各財務(wù)方法的選用,企業(yè)管理者至始至終都應(yīng)予以重視,切實(shí)完善企業(yè)的財務(wù)制度體系。
2.管理目標(biāo)方面。沒有設(shè)定或沒有正確設(shè)定企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)財務(wù)管理的第一大問題。比較具有代表性的財務(wù)管理目標(biāo)主要有以下幾種:企業(yè)利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理理論和實(shí)踐,企業(yè)價值最大化應(yīng)作為財務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo)。企業(yè)在實(shí)際財務(wù)管理中應(yīng)充分意識到如何運(yùn)用正的財務(wù)杠桿利益,當(dāng)企業(yè)投資利潤率與負(fù)債利率一致的情況下,企業(yè)是不會形成財務(wù)杠桿利益;當(dāng)投資利潤率高于舉債利率時,借入資金的存在可提高普通股的每股利潤,表現(xiàn)為正財務(wù)杠桿利益。當(dāng)投資利潤率低于舉債利率時,則普通股的利潤率將低于稅后投資利潤率,股東收益下降,表現(xiàn)為負(fù)財務(wù)杠桿利益.能否靈活地運(yùn)用正的財務(wù)杠桿利益,限制或消除負(fù)的財務(wù)杠桿利益是實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的途徑。
3.財務(wù)核算方面。當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)的主要問題是企業(yè)財務(wù)部門中的財務(wù)核算不真、盈虧不實(shí)、資金配置不合理、資金使用管理失控、違法違紀(jì)較嚴(yán)重等現(xiàn)象。財務(wù)管理的實(shí)質(zhì)是以價值形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行綜合性的管理。企業(yè)財務(wù)管理由籌資管理、投資管理、損益管理三部分組成,其實(shí)質(zhì)也就是會計六要素的管理,企業(yè)的財務(wù)核算是企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù),在財務(wù)核算中,大多數(shù)企業(yè)嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)財務(wù)制度,對本企業(yè)各部門以統(tǒng)一的核算方法進(jìn)行核算。在實(shí)際操作中,也有企業(yè)為了小范圍的便利,在會計核算方法上存在不規(guī)范做法。那么分析造成這些問題出現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部因素,進(jìn)而在企業(yè)中具體做好資金管理、盈虧管理與綜合管理三方面工作,同時加強(qiáng)企業(yè)的外部監(jiān)督制度,使企業(yè)的財務(wù)管理達(dá)到最佳優(yōu)化狀態(tài)。這樣,才能達(dá)到增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)國內(nèi)國際市場競爭力的目的。
4.財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)活動中由于各種不確定性因素的影響,使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,因而造成蒙受損失的機(jī)會和可能。在企業(yè)籌集資金過程中,由于公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司未來收益的不確定性、可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降,即企業(yè)在籌資活動中,由于使用財務(wù)杠桿,而可能使企業(yè)所有者的權(quán)益受損,甚至使企業(yè)喪失償債能力,資不抵債,導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。食業(yè)財務(wù)活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環(huán)節(jié)的問題,都可能促使這種風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失,導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。企業(yè)財務(wù)活動,一般分為籌資活動、投資活動、資金回收和收益分配四個方面,相應(yīng)地,財務(wù)風(fēng)險就分為:籌資風(fēng)險,投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險。
二、對策與建議
1.提高財務(wù)管理能力。從企業(yè)核心能力理論的角度將財務(wù)管理能力概括為:企業(yè)所擁有的關(guān)于財務(wù)管理工作的獨(dú)特知識、經(jīng)驗(yàn)的有機(jī)結(jié)合。財務(wù)管理能力是無形資源,財務(wù)管理能力是企業(yè)所積累的與財務(wù)管理相關(guān)知識的集中表現(xiàn),在評價方法上更多的是以定性的方式并結(jié)合模糊評價法來反映。財務(wù)管理能力作為企業(yè)核心能力的組成單元,其本身的基本構(gòu)成要素是:學(xué)習(xí)能力、金融關(guān)系能力、財務(wù)控制能力、信息處理能力。其中,財務(wù)控制能力是財務(wù)管理能力在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮作用的集中體現(xiàn)。由于財務(wù)管理在企業(yè)管理中所獨(dú)有的基礎(chǔ)性和全面性特征,財務(wù)控制不僅是財務(wù)管理的重要內(nèi)容,更是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略得以實(shí)施的有力工具。
篇3
1現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的困境與原因
1.1財務(wù)制度方面
在企業(yè)的科學(xué)管理體系中，企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，從規(guī)范企業(yè)的改革促進(jìn)企業(yè)發(fā)展而言，必須加強(qiáng)財務(wù)管理、建立健全企業(yè)財務(wù)制度體系。而建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度，絕不能因循守舊，絕不能按照計劃經(jīng)濟(jì)時期形成的思想觀念來進(jìn)行，應(yīng)有一套精密的財務(wù)管理模式進(jìn)行控制。財務(wù)控制是指財務(wù)人員(部門)通過財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度、財務(wù)定額、財務(wù)計劃目標(biāo)等對資金運(yùn)動(或日常財務(wù)活動、現(xiàn)金流轉(zhuǎn))進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束，確保財務(wù)計劃(目標(biāo))實(shí)現(xiàn)的管理活動。這是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，與財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)分析與評價一起成為財務(wù)管理的系統(tǒng)或全部職能。企業(yè)財務(wù)管理的首要任務(wù)就是要建立和完善財務(wù)管理體制，健全公司內(nèi)部的財務(wù)控制機(jī)制。在財務(wù)管理作為價值增值的主要手段、財務(wù)狀況事關(guān)每個企業(yè)的生存壯大的命脈、財務(wù)技術(shù)倍受社會各界和每個企業(yè)關(guān)注的今天，需要我們財務(wù)專業(yè)在不斷創(chuàng)新的理念下，重新審視財務(wù)管理的方方面面，尤其應(yīng)注重財務(wù)內(nèi)部控制的功能及其在整個財務(wù)管理系統(tǒng)中的地位。是否有有一套良好管理模式，決定一個企業(yè)是否會有長遠(yuǎn)的發(fā)展、決定企業(yè)整個經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的正常與否。許多企業(yè)因疏于管理而造成了慘痛的結(jié)果?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該視生產(chǎn)管理與財務(wù)管理并重，在切實(shí)地搞好生產(chǎn)管理同時強(qiáng)化財務(wù)管理，獨(dú)具匠心地挖掘財務(wù)管理的方法，從財務(wù)制度的起草、財務(wù)人員的設(shè)置到各財務(wù)方法的選用，企業(yè)管理者至始至終都應(yīng)予以重視，切實(shí)完善企業(yè)的財務(wù)制度體系。
1.2管理目標(biāo)方面
沒有設(shè)定或沒有正確設(shè)定企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，是企業(yè)財務(wù)管理的第一大問題。財務(wù)管理目標(biāo)是在特定的理財環(huán)境中，通過組織財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目的。比較具有代表性的財務(wù)管理目標(biāo)主要有以下幾種觀點(diǎn)：企業(yè)利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理理論和實(shí)踐，企業(yè)價值最大化應(yīng)作為財務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo)。財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財產(chǎn)關(guān)系而產(chǎn)生的。是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作，財務(wù)管理職能是否充分發(fā)揮，直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力強(qiáng)弱，也有企業(yè)因忽略包括財務(wù)管理在內(nèi)的管理工作，單一片面地追求生產(chǎn)過程的生產(chǎn)結(jié)果和銷售部門的外營情況，始終無法提高效益。企業(yè)在實(shí)際財務(wù)管理中應(yīng)充分意識到如何運(yùn)用正的財務(wù)杠桿利益，當(dāng)企業(yè)投資利潤率與負(fù)債利率一致的情況下，企業(yè)是不會形成財務(wù)杠桿利益；當(dāng)投資利潤率高于舉債利率時，借入資金的存在可提高普通股的每股利潤，表現(xiàn)為正財務(wù)杠桿利益。當(dāng)投資利潤率低于舉債利率時，則普通股的利潤率將低于稅后投資利潤率，股東收益下降，表現(xiàn)為負(fù)財務(wù)杠桿利益，能否靈活地運(yùn)用正的財務(wù)杠桿利益，限制或消除負(fù)的財務(wù)杠桿利益是實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的途徑。
1.3財務(wù)核算方面
當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)的主要問題是企業(yè)財務(wù)部門中的財務(wù)核算不真、盈虧不實(shí)、資金配置不合理、資金使用管理失控、違法違紀(jì)較嚴(yán)重等現(xiàn)象。財務(wù)管理的實(shí)質(zhì)是以價值形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行綜合性的管理。財務(wù)管理是企業(yè)的核心。但是現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理由于受過去片面、陳舊的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思維的影響，產(chǎn)生許多錯誤、不合企業(yè)發(fā)展的問題。由于這些問題的存在，使的財務(wù)管理不能發(fā)揮其對企業(yè)的核心作用，甚至有礙企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)財務(wù)管理由籌資管理、投資管理、損益管理三部分組成，其實(shí)質(zhì)也就是會計六要素的管理，企業(yè)的財務(wù)核算是企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù)，在財務(wù)核算中，大多數(shù)企業(yè)嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)財務(wù)制度，對本企業(yè)各部門以統(tǒng)一的核算方法進(jìn)行核算。在實(shí)際操作中，也有企業(yè)為了小范圍的便利，在會計核算方法上存在不規(guī)范做法。那么分析造成這些問題出現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部因素，進(jìn)而在企業(yè)中具體做好資金管理、盈虧管理與綜合管理三方面工作，同時加強(qiáng)企業(yè)的外部監(jiān)督制度，使企業(yè)的財務(wù)管理達(dá)到最佳優(yōu)化狀態(tài)。這樣，才能達(dá)到增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)國內(nèi)國際市場競爭力的目的。我國現(xiàn)行的會計制度與國際通行制度存在很多方面的差異。例如，在產(chǎn)品成本核算方面，國際通行的做法傾向于變動成本法，而我國多采用完全成本法。會計核算方法的不同，也直接影響了產(chǎn)品的定價、關(guān)稅等，進(jìn)而影響了產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。
1.4財務(wù)風(fēng)險
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)活動中由于各種不確定性因素的影響，使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機(jī)會和可能。在企業(yè)籌集資金過程中，由于公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司未來收益的不確定性、可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降，即企業(yè)在
籌資活動中，由于使用財務(wù)杠桿，而可能使企業(yè)所有者的權(quán)益受損，甚至使企業(yè)喪失償債能力，資不抵債，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環(huán)節(jié)的問題，都可能促使這種風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。企業(yè)財務(wù)活動，一般分為籌資活動、投資活動、資金回收和收益分配四個方面，相應(yīng)地，財務(wù)風(fēng)險就分為：籌資風(fēng)險，投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險。
2對策與建議
2.1提高財務(wù)管理能力
從企業(yè)核心能力理論的角度將財務(wù)管理能力概括為：企業(yè)所擁有的關(guān)于財務(wù)管理工作的獨(dú)特知識、經(jīng)驗(yàn)的有機(jī)結(jié)合。獨(dú)特性是指財務(wù)管理者根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，運(yùn)用財務(wù)管理的基本原理所創(chuàng)造的本企業(yè)特有的財務(wù)管理方法，這些方法經(jīng)過不斷的積累與升華，最終形成企業(yè)的財務(wù)管理能力。財務(wù)管理能力是無形資源，財務(wù)管理能力是企業(yè)所積累的與財務(wù)管理相關(guān)知識的集中表現(xiàn)，在評價方法上更多的是以定性的方式并結(jié)合模糊評價法來反映。財務(wù)管理能力作為企業(yè)核心能力的組成單元，其本身的基本構(gòu)成要素是：學(xué)習(xí)能力、金融關(guān)系能力、財務(wù)控制能力、信息處理能力。其中，財務(wù)控制能力是財務(wù)管理能力在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮作用的集中體現(xiàn)。由于財務(wù)管理在企業(yè)管理中所獨(dú)有的基礎(chǔ)性和全面性特征，財務(wù)控制不僅是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，更是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略得以實(shí)施的有力工具。
2.2建立內(nèi)部控制制度
建立內(nèi)部控制制度首先要指定專人負(fù)責(zé)管理應(yīng)收款項(xiàng)并提供相關(guān)方面的信息，將信息及時準(zhǔn)確地反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)。其次要建立內(nèi)部責(zé)任考核制度，相關(guān)業(yè)務(wù)人員必須對所發(fā)生的業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任。例如，應(yīng)收賬款拖延時間越長，發(fā)生壞賬損失的概率就越高。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的不同情況，采取靈活多樣的資金回收方式，如債務(wù)重組、債務(wù)減免、實(shí)物抵債等，最大程度地減少壞賬發(fā)生的風(fēng)險。作為財務(wù)人員，應(yīng)牢固樹立穩(wěn)健主義的原則，嚴(yán)格執(zhí)行會計法規(guī)，強(qiáng)化會計制度約束。加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，提高會計信息質(zhì)量。公司財務(wù)管理也要完善會計控制制度，強(qiáng)化審計監(jiān)督，避免虛假的會計信息使決策者對以往企業(yè)經(jīng)營成果做出錯誤的評價，導(dǎo)致企業(yè)未來的決策偏離經(jīng)濟(jì)規(guī)律，給企業(yè)造成巨大的財務(wù)風(fēng)險。
2.3對客戶進(jìn)行科學(xué)的信用評估
確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，對客戶進(jìn)行科學(xué)的信用評估。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)對客戶的信用要求所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，通常用壞賬損失率作為標(biāo)準(zhǔn)。在應(yīng)收賬款成本中，使企業(yè)蒙受巨大損失的是客戶拒絕支付或者客戶由于無支付能力而造成的壞賬。如果企業(yè)財務(wù)部門能根據(jù)實(shí)際，制定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)并對客戶進(jìn)行信用評估，將會減少壞賬發(fā)生的可能性。對客戶進(jìn)行信用評估時，通常采用5C評估法：品德，指客戶的信譽(yù)，有沒有按期支付施工款的誠意，這是信用評價的首要因素；能力，指客戶的支付能力，主要通過對客戶以往經(jīng)營活動中的支付行為，以及資產(chǎn)負(fù)債表來分析判斷；資本，指客戶的財務(wù)實(shí)力和財務(wù)狀況，主要根據(jù)資本金和所有者權(quán)益的大小和比率來判斷；抵押品，指客戶拒絕付款或無力支付款項(xiàng)時，能被用作抵押的資產(chǎn)，這一條尤其適用于信用狀況有爭議的客戶；條件，指可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，主要了解在經(jīng)濟(jì)狀態(tài)發(fā)生變化時或一些特殊的經(jīng)濟(jì)事件發(fā)生時，會對客戶的付款能力產(chǎn)生什么影響。
參考文獻(xiàn)
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篇4
1、 通信企業(yè)營業(yè)資金管理現(xiàn)狀
1.1資金管理觀念淡薄
雖然當(dāng)前通信企業(yè)管理者已經(jīng)認(rèn)識到營業(yè)資金管理的重要性，但是管理者還是缺少時間價值意識與現(xiàn)金流量觀念，缺乏有效的使用資金計劃與財務(wù)分析技巧。在籌集、使用及分配資金方面缺乏有效性、科學(xué)性，極易造成項(xiàng)目資金鏈的斷裂，不利于企業(yè)發(fā)展，，甚至過度籌集資金還會讓企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營的惡性循環(huán)中，造成企業(yè)與銀行、企業(yè)與企業(yè)之間的多角形債務(wù)鏈。另外，有些企業(yè)過于關(guān)注利潤考核，卻忽視了對現(xiàn)金流情況的掌控，造成運(yùn)營資金的銳減。例如通信企業(yè)可能為了提高銷售額并獲得更多利潤，通過賒銷手段開展經(jīng)營，但是企業(yè)的收入并不是實(shí)際現(xiàn)金流入量。因此在資金回籠前，造成企業(yè)的銷售收入與應(yīng)收賬款增長同步，企業(yè)的營業(yè)資金大量減少，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，只好通過籌資方式來確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
1.2資金管理內(nèi)部控制不完善
首先，雖然有些通信企業(yè)已制定了相關(guān)內(nèi)部會計制度及規(guī)范，但是在營業(yè)資金管理方面，還是沒有按照內(nèi)部控制制度的要求實(shí)現(xiàn)管理，內(nèi)部控制制度多流于形式，如銷售人員只管推銷產(chǎn)品、不過問企業(yè)資金情況，財務(wù)部門只管算賬、記賬，而沒有監(jiān)督各項(xiàng)資金的實(shí)際使用情況，造成資金管理的混亂，通信企業(yè)運(yùn)營出現(xiàn)資金短缺問題；其次，通信企業(yè)的營業(yè)資金稽核模式有待于進(jìn)一步規(guī)范，目前營業(yè)資金的稽核管理是基層單位自行稽核，沒有建立起統(tǒng)一的制度，使得稽核作用沒有得到充分的發(fā)揮，以至于難以達(dá)到上市企業(yè)對營業(yè)資金的內(nèi)控管理要求。
1.3缺乏有效的預(yù)算管理
資金預(yù)算管理是通信企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金管理優(yōu)化的有效策略，但是在實(shí)際工作中，如果資金預(yù)算不落實(shí)到位，就會成為一紙空文。通信企業(yè)與其他企業(yè)一樣，多出現(xiàn)“重編制、輕執(zhí)行”現(xiàn)象。主要原因在于：一是管理者的參與程度低，且執(zhí)行力度不夠；二是缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制，企業(yè)制定的預(yù)算管理在執(zhí)行過程中缺乏責(zé)任意識，監(jiān)督機(jī)制不健全，且獎懲不明，造成資金預(yù)算管理不能落實(shí)到位。
1.4資金使用效率低
目前，我國通信企業(yè)的資金集中管理需求與營業(yè)資金分散情況已成為矛盾問題。一是通信企業(yè)開設(shè)多個戶頭的現(xiàn)象普遍，造成資金管理狀況失控；二是投資決策缺乏科學(xué)性，有些通信企業(yè)不顧自身實(shí)際情況，盲目投資，帶來諸多投資風(fēng)險，損失慘重；三是營業(yè)資金的沉淀較嚴(yán)重，庫存多、欠款多，流動資金的周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用能力有所下降。四是，通信企業(yè)的上級公司對下級公司沒有建立起完善的約束機(jī)制，難以實(shí)時掌握下級公司的資金使用情況，致使下級公司經(jīng)常會出現(xiàn)資金沉淀或資金短缺的現(xiàn)象。
1.5應(yīng)收賬款回收難
應(yīng)收賬款管理水平直接關(guān)系到通信企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。由于通信企業(yè)的應(yīng)收賬款產(chǎn)生于向用戶提供服務(wù)的過程中，這些用戶不僅包括公眾用戶，而且還涉及到各個企業(yè)和單位，所以在管理上較為復(fù)雜。近些年來，通信企業(yè)仍然存在著大量惡意、非惡意的欠費(fèi)問題，使得用戶所欠費(fèi)用居高不下，對企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展造成了一定的負(fù)面影響。
2、 改善營業(yè)資金管理的有效策略
2.1樹立現(xiàn)金流量觀念
當(dāng)通信企業(yè)進(jìn)行營業(yè)資金管理時，首先，提高現(xiàn)金流量觀念，除了在年終提供現(xiàn)金流量表之外，還應(yīng)注重日常生活中的現(xiàn)金流量計劃，并制定短期現(xiàn)金流量預(yù)測及中長期現(xiàn)金流量報告。其次，加強(qiáng)對通信企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)測與分析，強(qiáng)調(diào)監(jiān)控手段的重要作用，控制現(xiàn)金的流入與流出，確保企業(yè)具有良好的支付能力與償債能力。另外，企業(yè)還應(yīng)建立資金預(yù)警系統(tǒng)，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。通信企業(yè)內(nèi)部應(yīng)由專人負(fù)責(zé)資金運(yùn)行的監(jiān)控工作，提高企業(yè)資金的正?；Ｆ髽I(yè)在有條件的情況下還應(yīng)構(gòu)建資金運(yùn)營監(jiān)控部門，專門負(fù)責(zé)企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警與管理。通信企業(yè)只有將現(xiàn)金流量觀念與風(fēng)險防范意識相結(jié)合，才能保證營業(yè)資金的正常運(yùn)作。例如在通信企業(yè)內(nèi)部籌資過程中，也應(yīng)充分重視現(xiàn)金流量在資金管理中的重要地位，并將現(xiàn)金流量管理工作貫穿到整個資金管理過程中，嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)。
2.2嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制制度
健全的內(nèi)部控制制度，利于提高治理結(jié)構(gòu)的科學(xué)性與內(nèi)部約束機(jī)制的形成，助于通信企業(yè)提高經(jīng)營管理水平及發(fā)展能力。在進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)控制時，應(yīng)以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況為出發(fā)點(diǎn)，針對當(dāng)前會計信息系統(tǒng)開放的環(huán)境，整理出傳統(tǒng)手工記賬會計信息的各項(xiàng)規(guī)章制度，篩選出適應(yīng)計算機(jī)時代工作需求的規(guī)范。在當(dāng)前信息化環(huán)境中，內(nèi)部控制制度的確立，主要內(nèi)容為計算機(jī)操作管理制度、會計人員工作的管理制度，其中包括：崗位責(zé)任的劃分管理、日常操作規(guī)范管理、計算機(jī)維護(hù)管理、機(jī)房管理及檔案管理制度等?？茖W(xué)有效的控制制度重在全面落實(shí)與執(zhí)行，確保工作人員各司其職、各項(xiàng)事務(wù)有明確制度管理，確保會計信息的安全與完整，同時強(qiáng)化資金使用的監(jiān)督作用，確保內(nèi)部控制制度落實(shí)到位。
建立健全通信企業(yè)營業(yè)資金的財務(wù)稽核管理體系是強(qiáng)化企業(yè)營業(yè)資金內(nèi)控管理的有效途徑之一。首先應(yīng)明確各部門的職責(zé)分工，規(guī)范業(yè)務(wù)稽核、計費(fèi)稽核以及營業(yè)資金稽核的內(nèi)容和流程，并使三者之間相互協(xié)調(diào)、相互反饋，以利于各部門之間工作能夠更好地銜接與配合；其次，建立和實(shí)施由市、縣、營業(yè)廳組成的營業(yè)資金三級財務(wù)稽核管理體系。一級稽核由營業(yè)機(jī)構(gòu)的稽核人員以日為稽核周期，對營業(yè)資金的管理進(jìn)行稽核，二級稽核由縣級公司營業(yè)機(jī)構(gòu)的稽核人員以周為稽核周期，對一級稽核的情況進(jìn)行復(fù)核，三級稽核是由市公司的稽核人員對全部資金管理的全過程及資金的使用狀況進(jìn)行稽核，也是對二級稽核的復(fù)核。
2.3重視預(yù)算管理工作
通信企業(yè)應(yīng)根據(jù)各自的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，堅(jiān)持預(yù)算的編制、執(zhí)行與評價工
作積極開展，根據(jù)成本管理的控制原則強(qiáng)化預(yù)算管理，并對傳統(tǒng)預(yù)算方法進(jìn)行創(chuàng)新，在掌握企業(yè)基本財務(wù)信息的基礎(chǔ)上，全面推廣先進(jìn)的零基計算法，制定科學(xué)合理的預(yù)算，保證預(yù)算的內(nèi)外綜合統(tǒng)籌。另外，預(yù)算的執(zhí)行、分析與總結(jié)也十分重要，應(yīng)引起企業(yè)管理者的充分重視，對預(yù)算管理進(jìn)行正確認(rèn)識，并采取針對性的措施。在費(fèi)用控制過程中，應(yīng)重視全體職工的參與，而避免單一由財務(wù)管理者進(jìn)行控制的模式，讓各部門主動參與對費(fèi)用的控制，進(jìn)而提高預(yù)算管理的有效性。
2.4提高資金的使用效率
一是貨幣資金的管理，必須強(qiáng)調(diào)使用情況分析，預(yù)測資金成本，爭取實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金持有量的最優(yōu)化，將多余的資金用到有需要的部門，合理規(guī)劃多余資金，并實(shí)現(xiàn)合理投資，提高資金使用效率。二是加強(qiáng)存貸管理的有效措施，實(shí)現(xiàn)分類管理存貸情況，盤活存貸的使用效率，針對存貸自身特點(diǎn)選擇符合實(shí)際的管理方式，例如經(jīng)濟(jì)庫存管理、零庫存管理等，及時滿足通信企業(yè)的生產(chǎn)需求，并逐步降低企業(yè)庫存量，盤活庫存。三是固定資產(chǎn)管理，應(yīng)強(qiáng)調(diào)固定資產(chǎn)的清查工作，尤其對閑置的固定資產(chǎn)必須及時處理，應(yīng)提高企業(yè)營運(yùn)資金的流動。四是實(shí)施資金集中管理，遵循統(tǒng)一信貸管理、統(tǒng)一資金調(diào)度的原則，建立健全資金管控體系，完善資金運(yùn)作流程，避免出現(xiàn)因資金分散管理而造成的貨幣資金沉淀或緊缺的情況。資金集中管理可以把資金納入實(shí)時監(jiān)控的范圍內(nèi)，不僅有利于節(jié)省資金管理成本，而且也提高了資金使用的透明度和周轉(zhuǎn)效率。
2.5加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理
通信企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理可以從以下幾個方面著手：一是通信企業(yè)應(yīng)完善信用額度管理，加強(qiáng)企業(yè)信用泛濫及資金緊張狀況，制定符合科學(xué)的信用標(biāo)準(zhǔn)與信用條件，利用5C（客戶信用、能力、資本、抵債品、情況）評估系統(tǒng)來判斷資金狀況，同時加強(qiáng)對壞賬的管理并分析賬齡情況，可有效提高資金使用情況；二是定期與客戶核對賬目，一方面可以避免漏記、錯記賬目的情況出現(xiàn)，以利于催收工作的順利進(jìn)行，另一方面可以防止收賬人員在收款后出現(xiàn)擅自挪用資金的情況；三是正確使用法律武器來保護(hù)通信企業(yè)的合法權(quán)益，必要時提起訴訟。對于陷入債務(wù)危機(jī)的客戶要慎重對待，及時啟動債權(quán)申請破產(chǎn)程序，使企業(yè)損失降至最低。
2.6強(qiáng)調(diào)營業(yè)資金的精細(xì)化管理
在通信企業(yè)傳統(tǒng)的營業(yè)資金管理中，每天企業(yè)營業(yè)狀況主要以手工記賬為主，以每日為單位結(jié)賬，并完成統(tǒng)一的最近收入歸納管理。一般上級管理機(jī)構(gòu)只能根據(jù)基本收款情況了解營業(yè)額，而沒有實(shí)現(xiàn)按日監(jiān)控收款繳款狀況。監(jiān)控與稽核手段主要是通過抽查方式來實(shí)現(xiàn)，造成資金管理效率低下，帶來較大風(fēng)險。因此，通信企業(yè)必須加強(qiáng)營業(yè)資金管理的精細(xì)化，實(shí)現(xiàn)各地稽核與財務(wù)管理部門的系統(tǒng)支撐，通過ERP系統(tǒng)進(jìn)行資金信息輸入，再實(shí)現(xiàn)對資金使用情況的監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)營業(yè)資金管理的電子化監(jiān)督與稽核，做到營業(yè)資金管理的精細(xì)化。
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篇5
(一)中小企業(yè)國際貿(mào)易融資供需失衡
截止2010年5月，中國工商注冊的中小企業(yè)達(dá)到4153.1萬戶(包括3130萬個個體工商戶)，在全部注冊企業(yè)中的比重99.83％，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和價格相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60％，納稅額占稅收總額的50％，并提供了近80％的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。盡管如此，從中小企業(yè)獲得的資金支持看，與其社會貢獻(xiàn)度不成正比。據(jù)統(tǒng)計，我國中小企業(yè)融資供應(yīng)的90％以上來自銀行貸款；而根據(jù)國家發(fā)展改革委員會對中小企業(yè)發(fā)展較好、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)較多的省份調(diào)查，中小企業(yè)因無法落實(shí)擔(dān)保而被拒貸的比例為23.8％，再加上32.3％因不能落實(shí)抵押而被拒貸的，拒貸率高達(dá)56％。雖經(jīng)各方努力，從一定程度上緩解了融資問題，但多數(shù)中小企業(yè)融資仍十分困難。社會對中小企業(yè)的資金供給和中小企業(yè)對資金的需求嚴(yán)重失衡。
(二)新型國際貿(mào)易融資方式應(yīng)用不多
我國中小企業(yè)對國際貿(mào)易融資方式的選擇缺乏自主權(quán)，即使采用，也僅限于幾種簡單的傳統(tǒng)方式，如減免保證金開證、出口打包放款等，甚至有時候連打包放款的條件都無法滿足；國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的資產(chǎn)數(shù)量與市場提供的潛力不相適應(yīng)，銀行更習(xí)慣于操作傳統(tǒng)的流動資金貸款；銀行管理人員對國際貿(mào)易融資的思想認(rèn)識不到位，對國際貿(mào)易融資必要性和緊迫性的認(rèn)識不夠明確和充分，提供的新型貿(mào)易融資方式要求條件對中小企業(yè)相對偏高，這些都直接影響了貿(mào)易融資的應(yīng)用和推廣。另外中小外貿(mào)企業(yè)本身就不精通國際貿(mào)易融資方式，多數(shù)都從銀行獲利貸款。隨著近年來國家提高貸款利率，使其貸款成本增加，企業(yè)紛紛轉(zhuǎn)向了民間融資，更加壓縮了國際貿(mào)易融資的比例。
二、中小企業(yè)國際貿(mào)易融資難的原因
(一)中小企業(yè)自身信用狀況較差
中小企業(yè)自身信用的高低直接影響到能否從銀行獲得貿(mào)易融資。據(jù)調(diào)查，中國中小企業(yè)一半以上沒有健全的財務(wù)管理制度，絕大多數(shù)信用等級都很低。中小企業(yè)的信用較低體現(xiàn)在商業(yè)信用不足，企業(yè)信用檔案記錄缺乏等多個方面。造成這一局面的主要原因有：中小企業(yè)制度不規(guī)范、缺乏資本等。
(二)擔(dān)保條件難以達(dá)到銀行要求
一般地，中小企業(yè)自身難以提供合適的抵質(zhì)押，企業(yè)自身機(jī)器設(shè)備雖可用于抵押，但抵押率低，費(fèi)用高、手續(xù)煩瑣，不符合貿(mào)易融資方便快捷的特點(diǎn)。而符合銀行擔(dān)保要求的大企業(yè)為了降低風(fēng)險，因此也不愿意為中小企業(yè)提供擔(dān)保。在擔(dān)保不能落實(shí)的情況下，銀行無法授予其融資額度。所以，擔(dān)保難是外貿(mào)企業(yè)在辦理國際貿(mào)易融資時面臨的主要問題之一。
(三)銀行融資方式單一，融資對象集由
201 o年中國貨物進(jìn)出口總額達(dá)到29728億美元，占國內(nèi)同期國民生產(chǎn)總值的50％左右，而銀行貸款余額中的國際貿(mào)易融資額僅占約3％的比例。目前，中國商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)仍然集中在傳統(tǒng)的本幣業(yè)務(wù)，國際業(yè)務(wù)相對較弱，在人員、技術(shù)等方面都不具備優(yōu)勢，導(dǎo)致銀行提供的貿(mào)易融資產(chǎn)品，仍以傳統(tǒng)信用證結(jié)算與融資相結(jié)合的方式為主，如打包放款、貼現(xiàn)、進(jìn)出口押匯等。雖然這些業(yè)務(wù)風(fēng)險較低，但是品種少，且功能單一。國際保理、福費(fèi)廷、結(jié)構(gòu)性貿(mào)易融資等新型的貿(mào)易融資方式開展較少，且發(fā)展緩慢，難以滿足中小企業(yè)的融資需要，限制了其發(fā)展。
(四)銀行對中小企業(yè)國際貿(mào)易融資存在信用歧視
首先，中國的金融政策、融資制度，主要是針對大型企業(yè)，特別是國有大型企業(yè)設(shè)計的，缺乏為中小企業(yè)設(shè)計的信貸評價體系。其次，當(dāng)前中國銀行業(yè)對貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的授信管理未與其它信貸業(yè)務(wù)的授信管理相區(qū)別。由于缺少專門的審查標(biāo)準(zhǔn)，仍使用傳統(tǒng)的5c法(品德、資本、擔(dān)保、能力、環(huán)境)。例如，銀行將打包貸款視同于流動資金貸款進(jìn)行管理，除了要求企業(yè)提供有效的擔(dān)保外，還需要有其它銀行為企業(yè)開立的信用證原件。這樣做已經(jīng)失去了打包貸款的意義，中小企業(yè)因提供不了相應(yīng)的抵押，而被銀行拒之門外。再次，很多中小企業(yè)擁有良好的國際貿(mào)易業(yè)務(wù)，但銀行沒有采取逐筆業(yè)務(wù)測算的風(fēng)險管理體系，也影響了中小企業(yè)獲得貿(mào)易融資。銀行的做法變相提高了中小企業(yè)貿(mào)易融資的門檻。
(五)缺乏有效的風(fēng)險防范措施
國際貿(mào)易融資屬于風(fēng)險業(yè)務(wù)范疇，涉及國家風(fēng)險、外匯風(fēng)險、利率風(fēng)險、信用風(fēng)險、欺詐風(fēng)險，銀行按照《巴塞爾協(xié)定》的有關(guān)規(guī)定，必須建立相應(yīng)的風(fēng)險管理體系。中國商業(yè)銀行因?yàn)殚_展國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)時間不長，風(fēng)險管理體系的建設(shè)還很不完備，沒有將承擔(dān)風(fēng)險的各個單位納入到統(tǒng)一的體系中，也缺乏對各類風(fēng)險統(tǒng)一的測量標(biāo)準(zhǔn)。國際貿(mào)易融資的特點(diǎn)決定了其設(shè)計的風(fēng)險較為復(fù)雜。但它們是可以預(yù)測的、防范的，然而在實(shí)踐中，科學(xué)有效的預(yù)測方法和防范措施沒有得到具體運(yùn)用。
(六)缺乏專門為中小企業(yè)融資的機(jī)構(gòu)
在我國，就貿(mào)易融資方式種類而言，依然以采用傳統(tǒng)貿(mào)易融資方式為主，即以信用證結(jié)算與融資相結(jié)合的方式為主，品種少，且功能單一。主要原因是我國全國性的金融機(jī)構(gòu)數(shù)量少，且發(fā)展較慢，只是在近幾年才陸續(xù)涌現(xiàn)了一大批股份制銀行，同時，區(qū)域性的地方金融機(jī)構(gòu)由于技術(shù)及規(guī)模等方面的限制，難以提供全面的國際貿(mào)易融資服務(wù)。
(七)人力資源問題
貿(mào)易融資業(yè)務(wù)具有高度的專業(yè)性，需要精通法律、國際貿(mào)易、金融、外語的復(fù)合型人才。在日常操作中對成本、收益和風(fēng)險的控制也取決于從業(yè)人員個人能力的高低。中國銀行業(yè)缺少貿(mào)易融資方面專業(yè)人才的現(xiàn)象嚴(yán)重，高素質(zhì)人才的缺乏限制了銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的發(fā)展，對金融工具、貿(mào)易手段、結(jié)算方式的不了解加大了銀行國際貿(mào)易融資的風(fēng)險。另一方面高素質(zhì)人才的缺乏還限制了銀行國際貿(mào)易融資方式的創(chuàng)新。例如，福費(fèi)廷、國際保理、結(jié)構(gòu)性貿(mào)易融資等方式雖然早已在中國得以開展，但因?yàn)闃I(yè)務(wù)人員水平不高的限制，使得這些業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢。
(八)中國的貿(mào)易融資法規(guī)不完善
中國的金融立法缺失問題嚴(yán)重，明顯滯后于金融業(yè)務(wù)的發(fā)展。國際貿(mào)易融資的相關(guān)法律還沒有將業(yè)務(wù)當(dāng)中涉及到的，包括抵押、信托等行為的權(quán)利與責(zé)任給出明確的法律界定?，F(xiàn)有的法律法規(guī)還存在著與國際慣例不符情況。例如，銀行在押匯業(yè)務(wù)中當(dāng)客戶違約時如何有取得貨物的所有權(quán)，信托收
據(jù)在進(jìn)口押匯中是否有效，法院對銀行已承兌的遠(yuǎn)期信用證匯票是否有支付的權(quán)利等。金融立法的缺失，使銀行和企業(yè)在國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)中面臨更大的風(fēng)險，阻礙了中國國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的發(fā)展。
三、解決中小企業(yè)國際貿(mào)易融資難問題的對策
(一)中小企業(yè)應(yīng)提升自身信用觀念
中小企業(yè)要有信用意識，比如必須及時償還到期款項(xiàng)，力爭做到無不良的信用記錄，這既有賴于資金的合理籌措和經(jīng)營業(yè)績的提升，同時也依賴于高層管理者的信用意識。此外，還要有質(zhì)量意識和競爭意識，要提高產(chǎn)品質(zhì)量并完善售后服務(wù)體系，通過競爭不斷提高自身的核心競爭能力經(jīng)營理念、擴(kuò)大其營銷網(wǎng)絡(luò)，從而樹立起良好的企業(yè)形象。
(二)中小企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險意識
中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險意識，充分意識到國際貿(mào)易融資所涉及到的風(fēng)險，轉(zhuǎn)變過去粗放式的發(fā)展思路，利用不同的結(jié)算方式合理、科學(xué)的控制風(fēng)險。同時，通過全面調(diào)查國外客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況，投保出口信用保險等方式降低風(fēng)險。
(三)應(yīng)要求銀行積極創(chuàng)新
銀行在開展國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)時，要針對企業(yè)的需求開展金融產(chǎn)品創(chuàng)新?，F(xiàn)階段國內(nèi)商業(yè)銀行的國際貿(mào)易融資產(chǎn)品仍然以傳統(tǒng)產(chǎn)品為主，采用非信用證結(jié)算方式的融資產(chǎn)品較少，難以滿足中小企業(yè)的需要，金融產(chǎn)品創(chuàng)新勢在必行。銀行除了發(fā)展福費(fèi)廷、國際保理等新型國際貿(mào)易融資產(chǎn)品外，還可以發(fā)展結(jié)構(gòu)性貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，通過將不同的國際貿(mào)易融資方式搭配組合，滿足企業(yè)不同的融資需求，如打包放款和出口押匯的組合、退稅質(zhì)押貸款與授信開證的組合、福費(fèi)廷加出口信貸與遠(yuǎn)期外匯業(yè)務(wù)的組合等。
(四)銀行應(yīng)完善內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)控體系
中國商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的發(fā)展，需要完備的內(nèi)部風(fēng)險控制體系作為保障。國際金融危機(jī)之后，隨著我國商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的高速發(fā)展，迫切需要完備的內(nèi)部風(fēng)險控制體系進(jìn)行保障。要把中小企業(yè)的國際貿(mào)易融資納入到授信管理體系之中，建立專門的銀行風(fēng)險評估部門，對相關(guān)的國際貿(mào)易融資中小企業(yè)開展風(fēng)險評級，核定風(fēng)險或授信額度，由一線部門開展操作控制。
(五)開展外貿(mào)行業(yè)信用體系建設(shè)
只有在政府支持下，開展好外貿(mào)行業(yè)信用體系建設(shè)，才能實(shí)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)的信用信息透明化，促使中小企業(yè)國際貿(mào)易融資更為便捷。因此，政府應(yīng)著手啟動我國外貿(mào)企業(yè)的信用評級工作，以解決我國外貿(mào)企業(yè)長期存在的信用不透明問題。同時要根據(jù)金融危機(jī)后的國際貿(mào)易現(xiàn)狀，完善與修訂《對外貿(mào)易企業(yè)信用評級標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)施辦法》，繼續(xù)實(shí)施年度全國外貿(mào)企業(yè)的信用評級活動，及時、快速、準(zhǔn)確地外貿(mào)企業(yè)信用信息，讓外貿(mào)企業(yè)信用信息真正發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
(六)建立科學(xué)合理的人才培訓(xùn)l機(jī)制
越來越靈活和多樣化的國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)要求中小企業(yè)的操作人員有較高的操作技能，熟練掌握結(jié)算及融資業(yè)務(wù)技能。與企業(yè)一樣，銀行也需要建立科學(xué)合理的人才培訓(xùn)機(jī)制，通過培訓(xùn)提高銀行工作人員國際金融、國際貿(mào)易、法律等方面的專業(yè)知識水平，使其能更好的運(yùn)用專業(yè)知識處理各種結(jié)算業(yè)務(wù)、評價客戶的信用、了解國際市場行情，達(dá)到向更多的客戶推銷自己的金融服務(wù)、有效控制風(fēng)險的目的。
篇6
一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀
“三角債”被許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱為有“中國特色”的詞匯和現(xiàn)象，在20世紀(jì)90年代，企業(yè)“三角債”問題曾在中國業(yè)界肆虐一時，拖垮了一批企業(yè)。當(dāng)時，企業(yè)“賴賬”成風(fēng)，而且誰賴賬越多，誰就受益最大，以至于在文藝界出現(xiàn)了“黃世仁求楊白勞還債”的小品，辛辣地諷刺了當(dāng)時社會的信用狀況。面對存在的問題，國家下大力氣整治過，朱總理就曾在1996年提出了5個部門4類商品（電力、冶金、煤炭、石油等）領(lǐng)域開辦票據(jù)承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，目的是為了解決這些企業(yè)之間的三角債問題，而“三角債”問題也在一定程度上得到了緩解，但應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀又是如何呢？
1.應(yīng)收賬款凈額居高不下，企業(yè)缺乏管理力度。據(jù)國家統(tǒng)計局的統(tǒng)計結(jié)果顯示，企業(yè)間的“三角債”規(guī)模在2000年年末已累積至1.2萬多億元，其中超過3個月的拖欠已達(dá)0.8萬億元；截止到2002年6月末，企業(yè)應(yīng)收賬款凈額1.53萬億元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3個百分點(diǎn)。另外，國內(nèi)一些企業(yè)日常對應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。在其他國家看來早可作為壞賬處理的應(yīng)收賬款，而我國的一些企業(yè)卻一直是放在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目下而不是“壞賬”項(xiàng)目下，因?yàn)檫@樣一來就不會影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績，并使之有一種“企業(yè)經(jīng)營不錯啊，壞賬也不太多”的自欺欺人的想法，下任領(lǐng)導(dǎo)也不追討，也怕?lián)p害自己的業(yè)績，于是壞賬越來越多，賬齡也越來越長，最終企業(yè)垮了。如此種種，就是“三角債”仍然作祟的直接反映，同時也表明中國市場仍不成熟而且有關(guān)機(jī)制有待完善。
2.與發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家差距較大。我國企業(yè)平均壞賬率是5%~10%，賬款拖欠期平均是90多天，而市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國，平均壞賬率是0.25%-0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時，美國企業(yè)的賒銷比例高達(dá)90%以上，而我國只有20%，如此大的差距，要想競爭，尤其是要在國際市場參與競爭，能行嗎?！耙皇纸诲X，一手交貨”的時代已經(jīng)過去，誰不學(xué)會賒銷，誰就會被淘汰，因此我們國家的企業(yè)必須學(xué)會賒銷、學(xué)好賒銷，爭取在贏得客戶的同時又能將應(yīng)收賬款控制在企業(yè)可接受的合理的范圍內(nèi)，以迎接國際國內(nèi)市場的挑戰(zhàn)。
二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因分析
（一）企業(yè)及產(chǎn)品的競爭力不足
不論是高科技產(chǎn)品還是一般工業(yè)品，當(dāng)前幾乎都是買方市場，而一些企業(yè)在規(guī)模、技術(shù)、成本的某一方面不具備優(yōu)勢，失去了與其它企業(yè)抗衡的能力，導(dǎo)致其市場占有份額很小，而其生產(chǎn)能力卻大于其生產(chǎn)份額，這樣就產(chǎn)生了供大于求的局面，造成產(chǎn)品積壓。為了解決產(chǎn)品積壓問題，企業(yè)在銷售過程中又不得不作出了相應(yīng)的讓步，如產(chǎn)品試用期久一些、貨款回款期長一些等等，使產(chǎn)品的應(yīng)收賬款從量上和時間上都增加了，隨之企業(yè)應(yīng)收賬款多、回收不順暢、資金短缺等等問題就接踵而來。
（二）忽視信用管理，缺乏風(fēng)險防范意識
在我國長達(dá)幾十年的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，社會上只有一種信用，那就是國家信用。工廠生產(chǎn)什么、銷售什么、往來資金如何結(jié)算等事項(xiàng)都是由中央計劃者統(tǒng)一安排，交易雙方都是屬國家所有，企業(yè)根本不需要擔(dān)心大量應(yīng)收賬款是否能及時收回以及賬款囤積造成的后果。然而，經(jīng)過了20多年的改革和開放，我國已基本步入了市場經(jīng)濟(jì)的軌道，市場經(jīng)濟(jì)，“信用為本”，但由于目前我國正處在市場經(jīng)濟(jì)初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎(chǔ)也比較薄弱，再加上地方保護(hù)主義的泛濫，使得我國信用短缺現(xiàn)象大量存在，如企業(yè)間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮，就連被稱為“經(jīng)濟(jì)警察”的會計師事務(wù)所也失信和造假，而企業(yè)經(jīng)營者對于社會上出現(xiàn)的信用短缺現(xiàn)象孰視無睹，在銷售上仍存在著僥幸心理，未對客戶資信情況作深入調(diào)查，就急于想和對方成交，這樣做雖然賬面上的銷售額有所攀升，但企業(yè)反而不會多賺錢，為什么？因?yàn)槠髽I(yè)忽視了應(yīng)收賬款不能及時收回所帶來的風(fēng)險。試想想，假設(shè)一個企業(yè)平均稅前利潤是5%，如果他有10萬元的貨款因?yàn)楣芾聿簧频仍蚨蔀榱藟馁~的話，為了彌補(bǔ)損失，需增加多少銷售額才能彌補(bǔ)虧損呢？答案是200萬元。在利潤率較低的今天，別說是壞賬這個無底洞，就連貨款拖延造成的資金成本，也同樣能吞噬掉企業(yè)幾個月的利潤。例如去年北京中關(guān)村儀科慧光公司倒閉案就很能夠說明問題。儀科慧光公司的財務(wù)狀況非常糟糕，一直是負(fù)債經(jīng)營，而且為了營業(yè)額看好不惜高價進(jìn)貨，低價銷售，窟窿越來越大。從信用管理角度來看，這是一家“高風(fēng)險”公司，不能與其做生意，更不能賒銷了，可是包括聯(lián)想、方正、紫光等上百家公司把貨物賒銷給儀科慧光公司，竟然沒有一家公司認(rèn)真、定期考核他的信用狀況。結(jié)果，儀科慧光公司倒閉了，拖欠貨款三千多萬元，使這上百家公司蒙受巨大損失。
（三）內(nèi)部控制存在缺陷
1.基礎(chǔ)工作不健全。合同之所以成為控制經(jīng)營風(fēng)險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護(hù)。正因?yàn)槿绱?，對合同的管理就?yīng)該更加慎重、更加完善，但往往在每筆逾期應(yīng)收賬款的后面就缺少了完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的“君子協(xié)定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據(jù)，“啞巴吃黃蓮”。據(jù)有關(guān)資料顯示，2000年上半年，我國合同違法案件共有5338起，涉案金額達(dá)到16.3億元。
2.考核制度不合理，約束機(jī)制不健全。目前大部分企業(yè)都實(shí)行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。
3.內(nèi)部會計控制不嚴(yán)?！镀髽I(yè)財務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時清算、催收，定期與對方對賬核實(shí)。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計入當(dāng)期損益。在實(shí)際工作當(dāng)中，并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）對發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時清算，形成賬外債權(quán)。有些國有企業(yè)的賬外債權(quán)竟然達(dá)到幾十萬甚至上百萬，而這類問題在日常審計工作中又不易被發(fā)現(xiàn)，當(dāng)人事發(fā)生調(diào)動時，很容易造成資產(chǎn)流失，同時也為經(jīng)濟(jì)犯罪提供方便。（2）應(yīng)收賬款催收工作不力。相關(guān)人員態(tài)度消極，一些企業(yè)甚至連催收部門都沒有明確，使得應(yīng)收賬款被拖欠時期超長，收回可能性減小。（3）長期不對賬。（4）不按規(guī)定確定壞賬損失。某些企業(yè)為滿足一時間的業(yè)績漂亮，將應(yīng)收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失，這種現(xiàn)象在上市公司的報表上表現(xiàn)得尤為突出。如ST重機(jī)的2000年度虧損，其主要原因是天津造船廠所欠貨款5022萬元因破產(chǎn)無法歸還，形成壞賬損失，造成管理費(fèi)用高達(dá)10790.34萬元。早已明知天津造船廠欠款難以收回的ST重機(jī)，并沒有在1999年年報和2000年中報中作相應(yīng)披露，最終令他的投資者感到失望，從而對自身企業(yè)的信譽(yù)造成不利影響。
三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施
要加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，筆者認(rèn)為，提高產(chǎn)品競爭力、注重客戶資信調(diào)查并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度是關(guān)鍵。
（一）提高產(chǎn)品競爭力
在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強(qiáng)市場調(diào)研，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢，生產(chǎn)適銷對路、科學(xué)技術(shù)含量高的產(chǎn)品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（二）做好資信調(diào)查，制定合理信用政策
1.設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門
在我國的一些大型企業(yè)中，有的已設(shè)立了清欠辦公室，對已產(chǎn)生的拖欠進(jìn)行追討，不過這是一種被動的、不得已而為之的行為，防患于未然才是更有效、更主動的一種措施。在發(fā)達(dá)國家，一般企業(yè)均設(shè)有信用管理部，或者設(shè)有信用管理經(jīng)理一職。借鑒國外的一些先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，我們國家的企業(yè)也需要設(shè)置相對獨(dú)立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。由于信用管理這門知識對信用管理人員要求非常高，須掌握信息、財務(wù)，管理、法律、統(tǒng)計、營銷、公關(guān)等多方面的綜合知識，同時實(shí)踐能力和工作經(jīng)歷也必須出色，而我國在信用管理方面的人才相當(dāng)潰乏，所以企業(yè)要想盡快建立自己的資信管理制度和部門，就必須借助于外力，在這一點(diǎn)上可以完全借鑒西方企業(yè)的發(fā)展模式。當(dāng)時西方企業(yè)建立信用管理制度的時候，通行的做法是聘請一家專業(yè)信用管理機(jī)構(gòu)來對企業(yè)進(jìn)行全面指導(dǎo)或幫助企業(yè)做一些實(shí)際工作，這樣企業(yè)既省時省力，又不會走彎路走錯路，同時又節(jié)約了成本。
根據(jù)企業(yè)內(nèi)部牽制制度的規(guī)定，作為資信管理部門，應(yīng)成為企業(yè)中一個獨(dú)立于銷售部門、在總經(jīng)理或董事長直接領(lǐng)導(dǎo)下的中級管理部門，該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進(jìn)行事前、事中、事后的全程管理，具體體現(xiàn)在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對應(yīng)收賬款采用科學(xué)方法進(jìn)行日常的管理，協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作；對逾期的應(yīng)收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達(dá)到銷售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。
2.未雨綢繆，對客戶資信進(jìn)行調(diào)查，作出賒銷決策
企業(yè)在賒銷前對客戶進(jìn)行資信調(diào)查，就是要解決幾個問題；（1）能否和該客戶進(jìn)行商品交易；（2）做多大量，每次信用額控制在多少為宜；（3）采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。
一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：
①財務(wù)報表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實(shí)性，最好是取得近期經(jīng)過審計后的財務(wù)報表。通過計算一些比率，特別是對資產(chǎn)的流動性和準(zhǔn)時付款能力的比率進(jìn)行分析，來評價企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資的決策效果。
②信用評級報告或向有關(guān)國家機(jī)構(gòu)核查。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料，可以從相關(guān)報刊資料中進(jìn)行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務(wù)部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業(yè)的資金注冊情況、生產(chǎn)經(jīng)營的歷史、現(xiàn)狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良?xì)v史記錄來評價企業(yè)的品德等。
③商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以企業(yè)可以通過與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。
對上述信息進(jìn)行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應(yīng)的信用等級。等級可分為A、B、C三等，A級為規(guī)模較大、歷史往來記錄較好或盈利能力和短期償債能力較好的企業(yè)；B級為資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況一般，有一定資產(chǎn)作抵押，在以往交易中經(jīng)催收能結(jié)清貨款的企業(yè)；C為信譽(yù)差、財務(wù)狀況差、又無資產(chǎn)抵押的企業(yè)。但需注意的是，信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶，企業(yè)在銷售時就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式，A、B類客戶都可采取賒銷方式，只不過是在賒銷額和期限上有所區(qū)別，賒銷額度的確定可根據(jù)收益與風(fēng)險對等原則、客戶營運(yùn)資本凈額的一定比例或客戶清算價值的一定比例來確定。在信用期限的確定上，企業(yè)可根據(jù)行業(yè)慣例進(jìn)行，或者是采用邊際收益法和凈現(xiàn)值流量法來確定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相應(yīng)的機(jī)會成本、管理成本和壞賬損失成本為標(biāo)準(zhǔn)。對于C類客戶，一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進(jìn)行貨款結(jié)算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。一般地，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往會附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話，可享受一定的折扣優(yōu)惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。
（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理
1.建立賒銷申報制度。企業(yè)財務(wù)部門或信用部門要對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全賒銷申報制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。如客戶要求延期付款時，銷售部門經(jīng)辦人員就須填制賒銷申報單（一式多聯(lián)）報信用部門審核，在申報單上除了要列明對方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號等基本內(nèi)容外，須重點(diǎn)標(biāo)明要求賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等，信用部門在對客戶資信情況調(diào)查后，作出賒銷決策，在賒銷申報單上簽署意見，并報企業(yè)法定代表人簽字后方可列賬。應(yīng)收賬款列賬后，申報部門的負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員就成了該筆款項(xiàng)的責(zé)任人，并在信用部門的配合、監(jiān)督下對款項(xiàng)的回收負(fù)全責(zé)。
2.注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。
3.建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。企業(yè)要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。主要內(nèi)容應(yīng)包括：（1）明確劃分責(zé)任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實(shí)到個人；（2）明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)；（3）明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果；（4）明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；（5）明確規(guī)定由于信用部門人員，調(diào)查不實(shí)而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任；（6）明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。當(dāng)然，對于企業(yè)內(nèi)部管理來說，責(zé)、權(quán)、利是不可分的，應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益要掛鉤，目標(biāo)要具體、獎罰要有力，要制訂嚴(yán)格的資金回籠考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為賒銷申報人的考核目標(biāo)，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強(qiáng)貨款的回收。
4.做好應(yīng)收賬款日常管理，加強(qiáng)催收力度。首先，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，信用部門也要經(jīng)常計算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標(biāo)，并將結(jié)果反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)，為評估、調(diào)整客戶的信用等級、信用政策提供依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期向客戶寄送對賬單，對賬單應(yīng)由雙方供銷當(dāng)事人和財務(wù)人員確認(rèn)無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應(yīng)及時處理。對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)編制賬齡分析表進(jìn)行賬齡分析，并加緊催收，因?yàn)橘~款最忌諱不及時追討，據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。最后，信用管理部門在賬齡分析表的基礎(chǔ)上，經(jīng)過追蹤、核查，進(jìn)一步將逾期應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度分為A，B、C三類。把屬于客戶有能力償還，但惡意拖欠不還的劃分為A類；因決策失誤、經(jīng)營管理不善等臨時性經(jīng)營困難，但產(chǎn)品有前景而不能及時償還的劃為B類；因天災(zāi)人禍、政策調(diào)整等不可抗力而導(dǎo)致經(jīng)營極度困難且扭虧為盈無望的劃歸為C類。對于不同類別的應(yīng)收賬款應(yīng)采取不同的策略進(jìn)行催收。對于A類拖欠，應(yīng)及時采取包括法律手段在內(nèi)的策略，如借助有權(quán)威的第三者進(jìn)行調(diào)解，由仲裁機(jī)關(guān)仲裁解決等；對于B類拖欠，可以采取物資串換、以物抵債、債轉(zhuǎn)股或要求客戶采取一定的補(bǔ)救措施，如重新簽訂協(xié)議可適當(dāng)延長還款期限但須加收一定的逾期補(bǔ)償?shù)?，協(xié)助客戶渡過難關(guān)；對于C類拖欠，是延期還是讓利給對方，寧可少收一點(diǎn)而盡早回籠資金，了結(jié)該筆欠款，須經(jīng)有關(guān)部門或主管領(lǐng)導(dǎo)權(quán)衡再作處理。在催收賬款過程中，還需注意收賬技巧，切勿因急功近利而喪失一批好的客戶。
5.嚴(yán)格按會計制度辦事，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時清算、對賬等工作，工作崗位設(shè)置中也要注意不相容職務(wù)的分離，如記錄主營業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以形成內(nèi)部牽制，達(dá)到控制的目的。對于發(fā)票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關(guān)科目的金額進(jìn)行核對，以防賬外債權(quán)的出現(xiàn)。當(dāng)然，不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準(zhǔn)備金。
四、對于建立企業(yè)信用信息管理體系的一點(diǎn)想法
有人說，“三角債”是一種在某些企業(yè)間所形成的“多米諾骨牌”，如果每個企業(yè)都能在交易中恪守信用的話，還會有這種現(xiàn)象的出現(xiàn)嗎+著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉指出，信用是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的生命，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的一個必具要素，有著真金白銀殷的經(jīng)濟(jì)價值。因此，必須建立企業(yè)信用信息管理體系，用以規(guī)范和監(jiān)督企業(yè)的行為。
所謂信用，它是一種買賣雙方之間不須立即付款或財產(chǎn)擔(dān)保而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)價值交換的制度，也有人將其進(jìn)一步解釋為是—種建立在信任基礎(chǔ)上的能力，不用立即付款就可以獲得資金、物資和服務(wù)的能力；而征信指的是對他人的信用情況進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)查和評估，作為社會信用體系的重要組成部分，征信業(yè)對完善市場體系、促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要作用。從發(fā)達(dá)國家征信制度過程看，征信制度的形成主要有兩種模式：一種是以歐洲為代表的以政府和中央銀行為主導(dǎo)的模式，在這種模式下，其信用信息服務(wù)機(jī)構(gòu)是被作為中央銀行的一個部門建立，而不是由私人部門發(fā)起設(shè)立，而且各商業(yè)銀行需要依法向信用信息局提供相關(guān)信用信息，中央銀行承擔(dān)主要的監(jiān)管職能；二是以美國為代表的，完全依靠市場經(jīng)濟(jì)的法則和運(yùn)作機(jī)制，靠行業(yè)的自我管理形成具體的運(yùn)作細(xì)則，政府僅負(fù)責(zé)提供立法支持和監(jiān)管信用管理體系的運(yùn)轉(zhuǎn)，在這種運(yùn)作模式中，信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)揮著重要作用，而且美國的信用中介機(jī)構(gòu)都是由私人部門所有。筆者認(rèn)為，要在我國建立企業(yè)信用信息管理體系，必須以政府和中央銀行的力量為主，民間組織力量為輔，綜合運(yùn)用行政、法律和商業(yè)化的手段，借助于先進(jìn)的技術(shù)信息，逐步收集處理分散在工商、稅務(wù)、銀行、質(zhì)監(jiān)等不同部門的企業(yè)經(jīng)營行為的記錄，建立覆蓋全國的網(wǎng)絡(luò)化的企業(yè)信用信息管理數(shù)據(jù)庫。因?yàn)楝F(xiàn)在許多信息相對封閉和分散于各個機(jī)構(gòu)中，使信用信息缺乏透明度，而我國是一個中央高度集權(quán)的國家，只有以政府的權(quán)力作基礎(chǔ)，只有政府出面，才能進(jìn)行跨部門的協(xié)調(diào)和征集工作。目前，中央銀行和中國質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局已聯(lián)網(wǎng)對企業(yè)的開戶情況進(jìn)行管理，對于每個開戶企業(yè)都設(shè)置了唯一的企業(yè)識別碼，申請編碼的時候需有稅務(wù)登記證等其他證件-，我想可以此為基礎(chǔ)，再通過國家通過行政手段綜合其他部門的有關(guān)信息，達(dá)到各部門資源共享的目的。對于這個企業(yè)信用管理數(shù)據(jù)庫，任何企業(yè)都可以付費(fèi)在網(wǎng)上查詢，使得企業(yè)在進(jìn)行客戶資信調(diào)查的時候，可以方便、快捷地取得所需的信息。一旦企業(yè)有什么失信行為，可以在網(wǎng)上進(jìn)行投訴，經(jīng)有關(guān)部門查實(shí)予以公布，并根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重性給予“判刑”，即將企業(yè)名稱及不良行為記錄鎖定在“黑名單”中，同時限制企業(yè)諸如投資、股權(quán)變更等行為，等到達(dá)一定年限后才予以解除限制，但有過的失信行為將永久保存，讓這些失信企業(yè)在商業(yè)圈中寸步難行，同時也要給予信用等級高的企業(yè)以褒獎，例如可以給予他們在發(fā)行股票、債券上的優(yōu)先權(quán)利或較為優(yōu)惠的貸款利率等，但是企業(yè)信用信息管理體系的建立離不開法律的保護(hù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)，規(guī)范有關(guān)政府部門、銀行、工商的行為，對故意造成信息不實(shí)的行為作出相應(yīng)的處罰，保證企業(yè)信用信息庫的真實(shí)性、嚴(yán)肅性，從而逐步在全社會范圍內(nèi)營造一種良好的信用環(huán)境，使應(yīng)收賬款真正成為市場經(jīng)濟(jì)中商品交易的劑。
參考文獻(xiàn)：
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篇7
文章編號：1005-913X（2012）09-0052-02
應(yīng)收賬款是企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項(xiàng)目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項(xiàng)的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對方經(jīng)營，對方可以任意調(diào)度使用，本企業(yè)卻無法控制，形成一定時期內(nèi)企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過程的長短，對企業(yè)經(jīng)營效果來說影響較大，歷來令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。目前，我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不完備，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺，大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識淡漠，管理方式單一，尚未建立起完善的信用管理機(jī)制。因此，積極探索適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款管理模式具有重要意義。
一、應(yīng)收賬款管理形成的原因
目前，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因主要由以下幾方面。
（一）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響
一方面是擴(kuò)大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會誠信缺失。
（二）商業(yè)競爭
這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。市場經(jīng)濟(jì)的競爭機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。
（三）銷售和收款的時間差
商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時間。結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時間越長，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支。
（四）信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規(guī)范程序
信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前首先應(yīng)該評估客戶的信用等級和資信程度，而我國大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。
（五）內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，缺乏有效的獎懲措施
在一些企業(yè)中為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性。因此銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段銷售，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款企業(yè)也沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追收。應(yīng)收賬款的回收沒有責(zé)任到人，缺少必要的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款大量沉積下來，使企業(yè)背上了沉重的包袱。
二、應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)的后果
（一）加速企業(yè)資金流出
商業(yè)信用的存在是非常普遍也是非常必要的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。但是還要看到，雖然商業(yè)信用能使企業(yè)產(chǎn)生較多的銷售量乃至利潤，但是有時并不一定會增加企業(yè)現(xiàn)金流入，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用自己有限的流動資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，從而增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)因追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)經(jīng)營計劃，無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。如果企業(yè)的資金鏈處于較緊階段，可能對企業(yè)的傷害會大大超過賒銷的收益。
（二）降低資金使用率
商業(yè)信用經(jīng)常產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售損益現(xiàn)金，銷售稅金上繳及年度所得稅預(yù)繳，像農(nóng)夫山泉和滬上很多超級大賣場都存在大量占用銷售商和供應(yīng)商貨款的狀況。眾所周知，資金的年價值不僅取決于自身的內(nèi)涵價值，還取決于流通的速度。同樣是1000元，一年周轉(zhuǎn)5次和周轉(zhuǎn)10 次，結(jié)果就會差出1倍。產(chǎn)生的的利潤可能就不僅僅是一倍了，所以應(yīng)收賬款的存在肯定會降低資金的使用效率。
（三）造成財務(wù)規(guī)劃無法實(shí)施
企業(yè)沒有得到實(shí)際的現(xiàn)金，在提倡現(xiàn)金至尊的今天，企業(yè)在銷售上如果沒有明確的現(xiàn)金流預(yù)期，會導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理非常被動，原來制訂的財務(wù)規(guī)劃也將無法實(shí)施。
（四）延長營業(yè)周期
營業(yè)周期通常是指從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，是二者相加之和。應(yīng)收賬款的存在使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，還會影響工資的發(fā)放和原材料的購買，減緩了企業(yè)資金循環(huán)，使企業(yè)現(xiàn)金短缺，延長營業(yè)周期。
三、應(yīng)收賬款風(fēng)險防范措施
應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門，并與銷售、財務(wù)部門對應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由內(nèi)部審計部門進(jìn)行監(jiān)督管理。對于存在的逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討，并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭取及時收回債權(quán)。
（一）建立防范機(jī)制，從源頭控制，防患于未然
在銷售過程中，企業(yè)要控制賒銷業(yè)務(wù)。如果可以采取降低價格，也要使對方付足貨款的方案； 購貨方承兌匯票支付方案，貨款回收擔(dān)保方案， 新老業(yè)務(wù)單位、本地與外地業(yè)務(wù)單位、系統(tǒng)內(nèi)與系統(tǒng)外單位等涉及應(yīng)收賬款風(fēng)險比較選擇方案，盡量壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的頻率與額度，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。這就需要企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員，都必須懂得財務(wù)知識與現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理知識和相應(yīng)的法律法規(guī)，并能靈活運(yùn)用，只有這樣，才能從企業(yè)價值最大化的角度來處理各種問題，也才能有大局觀念，保證企業(yè)的良好發(fā)展。
（二）建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)
動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動態(tài)管理，這就是客戶的動態(tài)資源管理。如果企業(yè)沒有足夠的人力也可委托社會征信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件（“5C”系統(tǒng)），客戶與企業(yè)往來的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險程度等等。
（三）建立專門信用管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)賒銷管理
傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，需特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。
1.財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的分析管理。財務(wù)部門不僅要做好記錄的工作還應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)確定賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險及對財務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。
2.信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，并建立賒銷發(fā)生監(jiān)控。從賒銷過程一開始，到應(yīng)收賬款到期日前，對客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛睿畲笙薅鹊亟档陀馄谫~款的發(fā)生率。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。
例如：在進(jìn)行賒銷發(fā)生監(jiān)控時，一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時才能被接受，銷售管理部門應(yīng)根據(jù)信用部門客戶動態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準(zhǔn)銷售。在批準(zhǔn)賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較，并對每個新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，建立客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息，信用部門決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷，并在銷售單上簽署明確的意見。在記錄銷售和收回資金流程，財務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回數(shù)據(jù)及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。
3.各部門應(yīng)采取靈活的催收政策。企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期回收款項(xiàng)，避免因?yàn)橥锨窌r間過長而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應(yīng)制定出合理的清對、催收方法，以保證企業(yè)合法權(quán)益不受侵害。針對不同的客戶關(guān)系，采取靈活的催收政策。對清理回收緩慢或陳賬清理未動的區(qū)域，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，加大催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務(wù)，運(yùn)用法律手段來解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成壞賬損失；對欠款對方確實(shí)無力支付的，可以采取物資抵債，也可以用商業(yè)承兌匯票抵消應(yīng)收賬款，對能在約定期限內(nèi)償還貸款的客戶，要給予一定的折扣優(yōu)惠，鼓勵客戶及早償還貸款。并且建立以業(yè)務(wù)人員為主，財務(wù)監(jiān)督人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠(yuǎn)期陳欠和控制壞賬作為考核績效標(biāo)準(zhǔn)，納入銷售人員與有關(guān)管理人員的績效考核之中，增強(qiáng)銷售人員對清理和催收陳賬的積極性和主動性。
（四）嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，建立一套完整的賒銷制度
內(nèi)部審計在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。在我國內(nèi)部審計大部分還停留在經(jīng)營效益審計等方面，而對于企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計、遵守，揭示企業(yè)員工舞弊、貪污等工作進(jìn)行得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。內(nèi)部審計對應(yīng)收賬款審計主要應(yīng)在銷貨和收款流程，在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人函證等方面。
（五）建立壞賬準(zhǔn)備金制度
無論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，但只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失則不可避免。企業(yè)的壞賬損失不僅增加了費(fèi)用，而且減少了可以運(yùn)用的流動資產(chǎn)。為了遵循謹(jǐn)慎性原則和可比性原則，企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計制度的規(guī)定，對可能發(fā)生的壞賬損失進(jìn)行估計，預(yù)提取建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金。
參考文獻(xiàn)：
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篇8
【關(guān)鍵詞】
醫(yī)藥；應(yīng)收賬款；廣西；管理
醫(yī)藥行業(yè)是一個傳統(tǒng)工業(yè)，由于該行業(yè)的特殊性和近年來我國醫(yī)藥行業(yè)的大改革、國外的大生物制藥集團(tuán)陸續(xù)進(jìn)入我國市場，使得該行業(yè)的競爭日趨激烈化。為了提高業(yè)績、擴(kuò)大市場，企業(yè)應(yīng)收賬款的出現(xiàn)和存在已是一種必然現(xiàn)象。賒銷雖然可以一方面擴(kuò)大企業(yè)銷售，減少企業(yè)產(chǎn)品庫存，但也應(yīng)注意到，由于應(yīng)收賬款的增加并未真正使企業(yè)現(xiàn)金收入增加，甚至有時企業(yè)需動用到有限的流動資金來墊付各種由于賒銷產(chǎn)生的稅金和費(fèi)用，反而加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出。企業(yè)對這種依據(jù)信用原則產(chǎn)生的應(yīng)收賬款管理的好壞，不僅直接影響到企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營，更關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。
總的來看，目前我國信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺，廣大金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)和個人信用風(fēng)險意識仍比較淡漠，信用管理知識和技術(shù)尚比較缺乏。現(xiàn)在，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理體制。因此，如何從根本上解決企業(yè)應(yīng)收帳款居高不下的問題，對企業(yè)防范壞賬風(fēng)險，降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本，保證企業(yè)正常運(yùn)行的合理現(xiàn)金流量，提高企業(yè)市場竟?fàn)幜Φ榷季哂兄匾饬x。撰寫此文的目的是以廣西生物制藥企業(yè)現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，分析個別廣西上市生物制藥企業(yè)發(fā)展情況，通過相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)計算，對其應(yīng)收賬款管理進(jìn)行評估，找出廣西生物制藥企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的普遍問題，并提出可采取的適用對策。
1 廣西上市醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)收賬款管理狀況
在對企業(yè)應(yīng)收賬款管理情況研究中，國內(nèi)研究者魏剛（1999）較早地對中國上市公司應(yīng)收賬款進(jìn)行了實(shí)證研究。通過對1997年度深、滬股市的所有上市公司為樣本，進(jìn)行了應(yīng)收賬款指標(biāo)計算并且進(jìn)行了描述性結(jié)果統(tǒng)計，從而總結(jié)出我國上市公司應(yīng)收賬款管理的主要特點(diǎn)：一是應(yīng)收賬款的增長速度已經(jīng)超過了主營業(yè)務(wù)收入的增長速度；二是應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重過大；三是應(yīng)收賬款賬齡老化，發(fā)生壞賬的可能性較大；四是壞賬準(zhǔn)備提取比率始終，審慎性原則有所加強(qiáng)；五是關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)收賬款發(fā)生額過大，利潤操縱跡象顯著。
由于我國市場經(jīng)濟(jì)起步較晚，目前我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不完備，有關(guān)政策法規(guī)尚未完善。我國企業(yè)不便直接照搬西方國家的應(yīng)收賬款管理模式。同時，我國大部分企業(yè)管理者對應(yīng)收賬款管理的意識還缺乏重視，方式單一，絕大部分企業(yè)還未建立起完善的應(yīng)收賬款財務(wù)風(fēng)險機(jī)制。廣西上市醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)收賬款管理情況亦不容樂觀，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：
1.1 應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重過大
隨著我國股票證券市場發(fā)展的日趨完善，在信息披露的制度下，上市企業(yè)都認(rèn)識到唯有提高業(yè)務(wù)收入和凈利潤才能吸引更多的投資者的關(guān)注。迫于廣西區(qū)域性競爭壓力，上市公司在發(fā)展上單純追求業(yè)績增長，在業(yè)績表面光鮮的背后，其財務(wù)狀況卻不容樂觀。其中，一年內(nèi)應(yīng)收賬款的比例較大，最根本的原因就是主營業(yè)務(wù)收入中應(yīng)收賬款占的比重過大勢必意味著企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的增加。
1.2 賒銷和賬期延長情況多
由于藥品性質(zhì)的特殊性，其銷售也與其他商品銷售渠道存在較大不同。制藥企業(yè)為了在激烈市場競爭中得以生存和發(fā)展，不斷擴(kuò)大自身產(chǎn)品的銷售規(guī)模和市場占有份額，這無可避免地使賒銷逐漸成為了生物制藥企業(yè)銷售產(chǎn)品的重要手段。由于盲目賒銷，企業(yè)在現(xiàn)金流被占用的同時，還不時要承擔(dān)由賒銷而產(chǎn)生的各種費(fèi)用，無疑增大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
1.3 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于同行業(yè)平均水平
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指在一定期間內(nèi)，企業(yè)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。通常企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，這表明公司收賬速度快，平均收賬期短，壞賬損失少。根據(jù)證券之星數(shù)據(jù)，在5家廣西上市醫(yī)藥企業(yè)中，有3家企業(yè)2011年半年報的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率均低于行業(yè)平均水平4.60%（萊茵生物：1.24%，索芙特：1.06%，ST國發(fā)：2.96%），僅桂林三金（11.87%）較高與行業(yè)平均水平。說明廣西醫(yī)藥企業(yè)普遍應(yīng)收賬款管理存在一定問題，情況不容樂觀。
1.4 內(nèi)部控制制度不健全
在廣西上市醫(yī)藥企業(yè)中，普遍缺乏專門的信用管理職能部門。應(yīng)收賬款的管理基本上是由銷售部和財務(wù)部兩個部門分擔(dān)。同時，企業(yè)也缺乏一套完整有效的內(nèi)部風(fēng)險控制制度，缺少專門的信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)，在缺少對客戶經(jīng)營情況、資金狀況的了解情況下盲目賒銷，很容易給企業(yè)造成損失。此問題在我國大部分企業(yè)中也是具有普遍性的，甚至一些行業(yè)龍頭企業(yè)也忽略了此問題從而限制了企業(yè)自身的發(fā)展。如四川長虹曾經(jīng)是中國彩電業(yè)的龍頭，曾有過年凈利潤25.9億元的輝煌，也創(chuàng)下了巨虧37億元的股市記錄。但在其海外銷售中卻忽視了對方企業(yè)的信譽(yù)度盲目與對方簽下巨額銷售合同，最終導(dǎo)致了四川長虹的巨虧。
2 應(yīng)收賬款管理問題形成原因
2.1 應(yīng)收賬款管理模式老化
我國企業(yè)以往對應(yīng)收賬款的管理常常只停留在事后追債的狀態(tài)。其主要表現(xiàn)是在交易的過程中，財務(wù)會計部門和銷售部門各行其是，缺乏對應(yīng)收賬款的回收負(fù)責(zé)，這是計劃經(jīng)濟(jì)體制下沿襲下來的管理機(jī)制。在醫(yī)藥企業(yè)中則表現(xiàn)為，在銷售時對應(yīng)收賬款的風(fēng)險性認(rèn)識不足，從管理的部門來看，不管是銷售部門，還是財務(wù)會計部門，沒有具體的責(zé)任主體和專門的信用管理部門對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。
2.2 缺乏科學(xué)合理的薪酬考核機(jī)制
醫(yī)藥企業(yè)銷售產(chǎn)品的主要渠道還是通過雇傭銷售人員進(jìn)行營銷，但由于企業(yè)大多只注重銷售人員的銷售業(yè)務(wù)能力，對于銷售人員的薪酬考核主要基于其銷售藥品的能力，忽略了賬款收回的部分。由于銷售人員必須要與目標(biāo)企業(yè)保持良好關(guān)系才能更好地銷售產(chǎn)品，在發(fā)生應(yīng)收賬款后，銷售人員一般不會主動催收賬款，甚至一些銷售人員對于賬款回收毫不過問，這直接導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款問題的形成。
3 加強(qiáng)廣西醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)收賬款管理可采取的有效措施
應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，應(yīng)該引起企業(yè)的足夠重視。企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的最終目的是為了增強(qiáng)自身的自我控制、自我調(diào)節(jié)能力，糾正經(jīng)營過程中偏離企業(yè)整體目標(biāo)、損害企業(yè)利益的行為，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。而應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度作為企業(yè)內(nèi)部控制制度整體的一個重要成部分，在服從上述總體目標(biāo)的同時又對其做出了細(xì)化，即通過規(guī)定相關(guān)部門、相關(guān)個人在產(chǎn)品銷售、貨款回收方面的行為來保證企業(yè)既擁有維持自身運(yùn)營所需的充足的現(xiàn)金流量，又能夠在銷售市場上擁有充分的競爭力，同時還能夠及時回收賒銷款項(xiàng)，避免發(fā)生不必要的壞賬損失。針對廣西上市醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)收賬款管理，在此提出以下措施：
3.1 應(yīng)收賬款的事前控制
3.1.1確立合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。
信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)越高，越能使企業(yè)減少發(fā)生壞正損失的可能性。一般可根據(jù)客戶以往違約的歷史資料，采用“5C模型”予以評估，即客戶的信譽(yù)品質(zhì)（Character），償還債務(wù)能力（Capacity），償還債務(wù)背景及資本總量（Capital），有無信用擔(dān)保（Collateral），和社會經(jīng)濟(jì)狀況（Conditions）。
3.1.2建立符合自身的承擔(dān)失信風(fēng)險體系。
企業(yè)風(fēng)險承擔(dān)能力的強(qiáng)弱直接影響著企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的選擇。企業(yè)風(fēng)險承擔(dān)能力強(qiáng)則可以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭取客戶來發(fā)展業(yè)務(wù)，反之，若企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力較弱則應(yīng)該以自身風(fēng)險承擔(dān)能力為限，降低違約風(fēng)險。
3.1.3實(shí)施合理的信用條件。
信用條件是指企業(yè)賒銷產(chǎn)品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等等。企業(yè)在接受客戶信用訂單時，要向其明確提出付款時間及其他相關(guān)要求，避免出現(xiàn)由于客戶拖延付款時間而使企業(yè)陷入資金緊張的局面。同時，企業(yè)要在對客戶提供信用時按信用額度的大小進(jìn)行嚴(yán)格審批，明確職責(zé)。
3.2 應(yīng)收賬款的事中控制
3.2.1加強(qiáng)合同管理
企業(yè)在決定給予客戶信用賒銷地同時，應(yīng)該重視銷售合同。明確各項(xiàng)交易條件和雙方的權(quán)利及違約責(zé)任。除現(xiàn)金收入之外的銷售業(yè)務(wù)都必須簽訂銷售合同，并且將合同交由財務(wù)部門以利于其對銷售合同款項(xiàng)的跟蹤。此外，企業(yè)要堅(jiān)持按合同訂單生產(chǎn)產(chǎn)品，杜絕隨意發(fā)貨現(xiàn)象，防止產(chǎn)生新的擠壓和拖欠。
3.2.2選擇合理的結(jié)算方式
企業(yè)在和客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來時，應(yīng)根據(jù)客戶的信用等級的不同采取相應(yīng)的結(jié)算方式。對信用條件佳、經(jīng)營情況好的客戶，可以適當(dāng)放寬信用，采取定期收款或銀行承兌匯票等結(jié)算方式；對資信度較差、經(jīng)營情況較差的客戶，則應(yīng)選擇銀行匯票、現(xiàn)金或支票等結(jié)算方式?？傊?，企業(yè)應(yīng)盡量把應(yīng)收賬款盡量轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)。由于應(yīng)收票據(jù)具備到期前可背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)的特性，可以在很大程度上加強(qiáng)款項(xiàng)的追索權(quán)。
3.2.3強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理
企業(yè)內(nèi)部門除了要協(xié)同合作之外，應(yīng)明確各部門職責(zé)。對銷售人員的考核評價要全面，不僅對于銷售業(yè)績，還要考核其業(yè)績貨款的到賬回籠情況，應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的利益要掛鉤，從而避免銷售人員只顧銷售業(yè)績忽略財務(wù)風(fēng)險的情況。財務(wù)部門要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，及時入賬并定期同賒銷單位進(jìn)行核對。
4 應(yīng)收賬款的事后控制
4.1 建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和壞賬準(zhǔn)備制度
一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越長，賬款收回的可能性越小，發(fā)生壞賬的風(fēng)險越大。企業(yè)必須做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度。在應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析中，財務(wù)管理人員應(yīng)著重把過期未收回的款項(xiàng)納入工作重點(diǎn)，努力提高應(yīng)收賬款回籠率。無論企業(yè)采取何種信用政策，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生風(fēng)險是一定存在的。因此，企業(yè)對壞賬損失的可能性應(yīng)預(yù)先進(jìn)行評估，建立完善的壞賬準(zhǔn)備制度。
4.2 建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款對賬制度
企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小等因素對應(yīng)收賬款進(jìn)行核對，并與客戶交易責(zé)任人簽字蓋章，作為有效對賬的依據(jù)，在賬目發(fā)生差錯時能夠及時處理。應(yīng)收賬款隊(duì)長工作包括兩個方面：第一是總賬與明細(xì)賬的核對，第二是明細(xì)賬與對方客戶往來賬的核對。在實(shí)際工作中，較易出現(xiàn)問題的地方時與客戶往來賬的核對。由于對賬工作的主要實(shí)施方是債權(quán)方，所以在工作中往往很被動。因此，應(yīng)收賬款的對賬工作應(yīng)從第一筆銷售業(yè)務(wù)開始做起，這不僅能夠減輕財務(wù)部門的工作負(fù)擔(dān)，而且能夠明確應(yīng)收賬款的責(zé)任制度。
4.3 制定適當(dāng)?shù)氖召~政策
收賬政策是指信用條件被違反時，公司采取的收賬策略。企業(yè)若能采取積極的收賬政策，能減少應(yīng)收賬款成本和壞賬損失。具體應(yīng)做好三方面工作，首先，確定分類優(yōu)先收賬原則。由于收賬成功率通常隨著應(yīng)收賬款賬齡的延長而降低，因此收賬部門應(yīng)根據(jù)對賬齡分析對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，確定優(yōu)先收賬的對象，以降低收賬成本。第二，根據(jù)優(yōu)先收賬原則確定催收原則。對于已經(jīng)確定為優(yōu)先收賬的對象，應(yīng)盡量在欠款發(fā)生初期進(jìn)行立即催收。對不能及時收賬的客戶應(yīng)定下還款時間表。對收賬難度大的應(yīng)委托專業(yè)收賬公司去追討。第三，不同對象應(yīng)采取不同收賬策略。對故意拖欠的客戶，應(yīng)采取更為嚴(yán)格有力的措施進(jìn)行追討，必要時及時通過法律途徑解決。對于還款態(tài)度積極，但由于客戶本身客觀財務(wù)困難原因無法及時還款的客戶，企業(yè)應(yīng)要求對方提供有效擔(dān)保，約定延長收賬時間。
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篇9
發(fā)生應(yīng)收賬款的原因，一般情況主要有四種：
1、商業(yè)競爭。隨著改革開放進(jìn)一步深入，我國企業(yè)面對激烈的市場競爭，為了擴(kuò)大市場占有，提高銷售額，加強(qiáng)競爭力，大量采用了賒銷方式。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品價格、質(zhì)量、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實(shí)行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額。這是因?yàn)轭櫩蛯馁d銷中得到好處。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。有競爭引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。
2、銷售和收款的時間差距。商品成交的時間和收款的時間常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。當(dāng)然，現(xiàn)實(shí)生活中現(xiàn)金銷售是很普遍的，特別是零售企業(yè)更常見。不過就一般批發(fā)和大量生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同。這是因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時間的緣故。結(jié)算手段越是落后，結(jié)算所需時間越長，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應(yīng)收賬款，不屬于商業(yè)信用。
3、應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不力。企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識，例如沒有認(rèn)真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能及時處理，導(dǎo)致對方拒付貨款；因客戶惡意欺詐或銷售人員攜款潛逃，導(dǎo)致款項(xiàng)無法收回。企業(yè)信用管理不力，盲目地對信用不好的企業(yè)賒銷，加上追討欠款工作不力，導(dǎo)致貨款難以收回等
4、減少庫存，降低存貨風(fēng)險和節(jié)約支出。企業(yè)持有庫存商品，要追加管理費(fèi)、倉儲費(fèi)和保險費(fèi)等支出。因此，當(dāng)企業(yè)存貨較多時，一般都會采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少庫存，節(jié)約相關(guān)的開支。
5、銷售人員的原因。企業(yè)為了鼓勵銷售人員更多地銷售商品，常采取銷售數(shù)量等指標(biāo)作為考核方式；銷售人員與客戶也可能就賒銷等問題達(dá)成私下分成的協(xié)議。因此，個別銷售員為了達(dá)到銷售目的或出于自身利益考慮，會私下或過度地采用賒銷這一促銷方式。
按企業(yè)內(nèi)外分有以下兩類：
從企業(yè)內(nèi)部來看，主要原因是：1、賒銷行為。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售份額，提高產(chǎn)品的市場占有率，或?yàn)榱伺c配套企業(yè)鞏固業(yè)務(wù)渠道，獲取穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)收益，往往在制定本企業(yè)營銷策略時，就確定了賒銷的對象和數(shù)額。2、產(chǎn)品特性。由于產(chǎn)品本身特性使銷售行為不能一次完成，必然造成應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，如某些機(jī)器設(shè)備、建筑物、勞務(wù)和技術(shù)等在交付后需經(jīng)過一段時間的使用和檢驗(yàn)。通常買方以質(zhì)保金形式扣押賣方一定比例的貨款，待其使用和檢驗(yàn)合格后再支付質(zhì)保金，這時才能收回全部貨款。3、管理上的漏洞。這是大多數(shù)企業(yè)形成應(yīng)收賬款的主要原因之一，體現(xiàn)在產(chǎn)品銷售的各個環(huán)節(jié)。在銷售合同訂立環(huán)節(jié)，由于對有關(guān)合同條款文字表達(dá)不清，使合同雙方產(chǎn)生歧義；或重要概念表述不準(zhǔn)，對對方?jīng)]有約束力；或由于主要合同條款漏項(xiàng)、關(guān)鍵詞語書寫不規(guī)范甚至使用了錯別字等，使對方有可乘之機(jī)。在產(chǎn)品發(fā)運(yùn)過程中，所選擇的運(yùn)輸方式、運(yùn)輸工具、裝卸方式、裝卸工具、產(chǎn)品包裝、運(yùn)輸線路、發(fā)貨批量、發(fā)貨時間等方面一旦因自身原因發(fā)生變化或出錯，與合同約定有出入，引起產(chǎn)品受損、費(fèi)用增加、到貨時間提前或延誤，在沒有取得對方同意的情況下，容易造成糾紛，進(jìn)而影響和延遲貨款的結(jié)算。在產(chǎn)品的驗(yàn)收環(huán)節(jié)中，取樣、化驗(yàn)、計量的方式和標(biāo)準(zhǔn)以及產(chǎn)品附件的范圍和數(shù)量(包括所有圖紙、數(shù)據(jù)和文字資料)等方面，由于某些產(chǎn)品確實(shí)存在事前約定與實(shí)際操作出現(xiàn)誤差的可能，同樣也會出現(xiàn)產(chǎn)品驗(yàn)收糾紛，從而使貨款難以及時回籠。在貨款結(jié)算環(huán)節(jié)中，由于所選擇的結(jié)算方式不同，貨款到賬的時間也不同。如商業(yè)匯票、委托收款、托收承付等結(jié)算方式，因中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多、變化因素多，所以貨款到賬的時間也較長。銷售部門與財務(wù)部門溝通不夠，銷售與收款脫節(jié)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。部分工作人員由于工作失誤或責(zé)任心不強(qiáng)，造成票據(jù)錯誤、丟失，致使貨款不能及時收回。
從企業(yè)外部來看，主要原因是：1、惡意拖欠。這是造成企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加的最直接最主要的原因。由于我國從計劃經(jīng)濟(jì)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的時間不長，國家宏觀信用體系尚未建立，企業(yè)對信用作用的重要性認(rèn)識不足，特別是企業(yè)的失信成本極低或根本沒有，因此企業(yè)間的相互拖欠非常嚴(yán)重，有些企業(yè)甚至認(rèn)為“欠債有理”，欠債是企業(yè)經(jīng)營能力“強(qiáng)”的一種表現(xiàn)。2、買方市場的優(yōu)勢。市場經(jīng)濟(jì)條件下，產(chǎn)品供大于求時，買方始終處于優(yōu)勢地位，往往把延遲付款作為購買條件強(qiáng)加給賣方。而賣方由于處于劣勢地位，沒有回旋余地，不得不被動的接受。3、執(zhí)法不嚴(yán)和地方保護(hù)主義。當(dāng)前企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)糾紛訴諸法律后，存在著一些執(zhí)法部門執(zhí)法不嚴(yán)和地方保護(hù)主義，“贏了官司輸了錢”的現(xiàn)象比較普遍，其后果一是造成既有的應(yīng)收賬款無法收回，二是助長了拖欠貨款風(fēng)氣的蔓延。4、惡意詐騙。少數(shù)不法企業(yè)和犯罪分子利用各種手段，對企業(yè)進(jìn)行詐騙。這也是部分企業(yè)形成應(yīng)收賬款的原因之一。
三、應(yīng)收賬款在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的作用
1、擴(kuò)大市場規(guī)模
對于一國經(jīng)濟(jì)而言，發(fā)展信用交易的最重要意義莫過于擴(kuò)大該國的市場規(guī)模。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段，發(fā)達(dá)國家無一例外地靠擴(kuò)大該國的信用交易總額度來擴(kuò)大市場規(guī)模。如果國民經(jīng)濟(jì)的所有部類都僅使用現(xiàn)金支付手段進(jìn)行交易，所能夠周轉(zhuǎn)的交易數(shù)額有限，市場規(guī)模必然相對小很多，由此產(chǎn)生的問題也很多。擴(kuò)大了市場規(guī)模會帶來生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，由此可以間接擴(kuò)大就業(yè)水平。
2、 增強(qiáng)企業(yè)或消費(fèi)者的購買能力
發(fā)展信用交易，可以增加企業(yè)或消費(fèi)者的購買能力。如果只采用現(xiàn)金交易，許多企業(yè)因缺少現(xiàn)金而無力購貨。處于競爭激烈行業(yè)的生產(chǎn)廠家，必須想方設(shè)法地擴(kuò)大交易；而一時現(xiàn)金周轉(zhuǎn)有困難的企業(yè)，可以依靠信用工具緩解資金緊張的狀況；至于生產(chǎn)型企業(yè)，信用交易可以幫助它們增加購進(jìn)生產(chǎn)原料，以生產(chǎn)更多的產(chǎn)品。信用（賒銷行為）可以發(fā)揮擴(kuò)大市場、獲得存貨和各種供給以及得到短期融資的作用。如果企業(yè)愿意向客戶提供賒銷，就可以使更多的客戶愿意立即購買商品和勞務(wù)，由此，企業(yè)就可以實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大市場和吸引客戶的目的。
3、 增強(qiáng)企業(yè)競爭力
我國由于多年來實(shí)行計劃經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，加上國家信用管理體制尚未建立，絕大多數(shù)企業(yè)還缺乏一套行之有效的信用管理體系和制度。企業(yè)普遍缺乏專門的信用管理部門，再加上信息收集渠道受到限制，相關(guān)信用信息資料的質(zhì)量不高，使得大部分企業(yè)不重視信用信息的收集或者是無法收集到有效的信息。缺乏信用信息的后果是企業(yè)在向客戶授信時，只能憑主觀判斷而沒有以事實(shí)為依據(jù)的科學(xué)評判。其結(jié)果是導(dǎo)致國內(nèi)企業(yè)之間出現(xiàn)大量的拖欠和三角債，呆賬和壞賬十分嚴(yán)重，最終阻礙了企業(yè)信用的發(fā)展，也極大地制約了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
4、 經(jīng)過幾十年的發(fā)展，我國的企業(yè)在新產(chǎn)品開發(fā)、科學(xué)技術(shù)方面都有了很大提
高，有些已經(jīng)達(dá)到世界先進(jìn)水平，但是在企業(yè)信用形象及信用管理水平方面，我國企業(yè)與外國相比，仍然存在不小的差距。因此，當(dāng)中國加入世界貿(mào)易組織后，面對著與外國企業(yè)的直接競爭時，信用及信用管理將成為影響我國企業(yè)生存與發(fā)展的決定性因素之一。從某種角度可以認(rèn)為，此時企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)與競爭主要不在技術(shù)水平和資金實(shí)力的競爭，而是信用的競爭。
5、 擴(kuò)大銷售，增加企業(yè)的市場份額。
企業(yè)要在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不斷發(fā)展壯大，就必須不斷擴(kuò)大銷售，提高產(chǎn)品或服務(wù)的市場占有率，增加企業(yè)的贏利水平。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。采用賒銷方式是擴(kuò)大銷售的最有效手段之一，特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣、銀根緊縮、市場疲軟和資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，更是一種搶占市場的主要手段。此外，在企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場時，采用賒銷方式也是增加企業(yè)時常占有率的有利武器。
6、 減少存貨占用水平。
企業(yè)存貨占用水平影響到企業(yè)的費(fèi)用支出水平。一般來說，存貨占用的增加在很大程度上會導(dǎo)致倉儲費(fèi)、保險費(fèi)和保管費(fèi)等營業(yè)費(fèi)用的相應(yīng)增加。因此，無論是季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)還是非季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)存貨占用水平過大時，為了減少可能發(fā)生的費(fèi)用或損失，都會采用較為優(yōu)惠的條件進(jìn)行賒銷，將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款。這樣不但可以提高企業(yè)的償債水平，增加資產(chǎn)的流動性，而且也能減少費(fèi)用支出和損失的發(fā)生。
認(rèn)識到應(yīng)收賬款的性質(zhì)和積極作用，就不會產(chǎn)生為了提高收賬比率而一味地采取現(xiàn)金銷售的現(xiàn)象，從而有利于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的提高。
四、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中普遍存在的問題
目前，我國應(yīng)收賬款總量逐年遞增。當(dāng)前造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的主要原因既有我國的信用環(huán)境狀況的影響，又有企業(yè)自身的問題。主要表現(xiàn)在：
1、企業(yè)缺乏風(fēng)險意識。為了搶占市場，擴(kuò)大銷售，對應(yīng)收賬款的風(fēng)險性認(rèn)識不足。一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌鲋酰瑸榱吮M快地打開營銷局面，沒有設(shè)置專門的信用管理部門，在事先未對付款人的資信度作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴(kuò)大其市場份額，造成應(yīng)收賬款管理責(zé)任“真空”。于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題，因此形成了應(yīng)收賬款居高不下“三角債”現(xiàn)象突出，成為市場秩序混亂的主要表現(xiàn)形式。
2、內(nèi)部控制缺位、管理無章，放任自流。有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度或雖然內(nèi)控制度面面俱到，但在執(zhí)行過程中有章不循，形同虛設(shè)。信用管理部門、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門之間缺乏溝通、協(xié)調(diào)，各自為政，財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發(fā)展，無人管理問津。
3、系統(tǒng)內(nèi)部相互拖欠。有些企業(yè)由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不很合理，或是由于注冊資本偏小，或是由于經(jīng)營不善，自身積累不夠，造成企業(yè)經(jīng)營流動資金短缺，因此，在系統(tǒng)內(nèi)常常是先貨后款，相互拖欠，也形成了部分應(yīng)收賬款。
4、內(nèi)部激勵機(jī)制不夠健全。在有些企業(yè)中，為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將企業(yè)的應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度的上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。
5、財務(wù)核算粗放、對賬不夠及時。由于經(jīng)營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等發(fā)生誤差的可能，所以，經(jīng)營過程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而有的企業(yè)由于和客戶對賬不夠及時，有的及時對了賬，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)。
6、信用管理薄弱。一些企業(yè)根本沒有專門的信用管理機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT的信用管理人員，信用管理的責(zé)任只是有財務(wù)或業(yè)務(wù)等部門兼管，未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度進(jìn)行分類管理。信用政策如何制定？信用額度如何授權(quán)？客戶的資信程度如何？目前對方經(jīng)營形勢處于什么狀態(tài)？被占用的資金風(fēng)險多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的財務(wù)困難或是確無償債能力？都不得而知。
7、應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門不清。一些企業(yè)為了改變應(yīng)收賬款風(fēng)險無人負(fù)責(zé)的局面，將應(yīng)收賬款的收賬責(zé)任劃定在銷售部門里，這種現(xiàn)象在企業(yè)實(shí)行銷售承包制或銷售買斷制的情況下尤為明顯。有些企業(yè)將應(yīng)收賬款管理的責(zé)任劃歸到企業(yè)財務(wù)部門，這更是一種管理上權(quán)責(zé)不分的表現(xiàn)。財務(wù)部門的責(zé)任是進(jìn)行財務(wù)管理，其活動內(nèi)容主要是對企業(yè)融資、投資和利潤分配活動的統(tǒng)籌規(guī)劃和安排。
五、應(yīng)收賬款管理不善的風(fēng)險和弊端
（一）占用流動資金，影響企業(yè)現(xiàn)金流入。企業(yè)賒銷商品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，如果大量的流動資金被應(yīng)收賬款占用，勢必造成現(xiàn)金流入短缺，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，從而影響企業(yè)的正常經(jīng)營。
（二）夸大企業(yè)經(jīng)營成果，存在潛虧風(fēng)險。目前，我國企業(yè)確認(rèn)收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，虛增利潤，而對可能發(fā)生的損失不能充分估計。據(jù)統(tǒng)計，逾期應(yīng)收賬款在一年以上，追賬成功率在50%以下，一旦成為壞賬，將直接減少企業(yè)的盈利。
（三）增加企業(yè)現(xiàn)金流出，削弱短期償債能力。從賒銷的賬務(wù)處理可以看出，賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但企業(yè)的現(xiàn)金流入并未增加，而且在應(yīng)收賬款引起的催收中，企業(yè)要投入一定的人力、物力、財力，這些都加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，也削弱了企業(yè)的短期償債能力。
六 、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)及對策
既然企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競爭力，那么其管理的目標(biāo)就是求得利潤。企業(yè)財務(wù)管理的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款管理也必須圍繞著如何提高企業(yè)價值的角度來開展。所以，應(yīng)收賬款管理應(yīng)該圍繞著如何實(shí)現(xiàn)利潤來進(jìn)行。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資。而投資肯定要發(fā)生成本，這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷；如果應(yīng)收賬款賒銷有著良好的盈利前景，就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件增加賒銷量。
應(yīng)收賬款的管理是一個全過程和全方位的管理過程。全過程體現(xiàn)在建立信用管理機(jī)構(gòu)、收集客戶信用資料、分析評價客戶的信用狀況（主要是對客戶提交的財務(wù)報表的分析）、制定合理的信用政策、建立針對銷售的內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款回收、應(yīng)收賬款保全和呆帳催收；全方位體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的管理不單純是銷售部門或者財務(wù)部門的事務(wù)，而是集合了銷售部門、財務(wù)部門、會計部門和法律事務(wù)以及內(nèi)部審計等相關(guān)部門的力量，共同致力于實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款收益的最大化，以提高企業(yè)的贏利水平。
為了實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款的全過程和全方位管理，企業(yè)應(yīng)采取如下措施：
（一）建對獨(dú)立的信用管理部門
關(guān)于信用管理對企業(yè)的重要性，西方學(xué)術(shù)界和企業(yè)界都沒有什么分歧，但是，在企業(yè)內(nèi)部信用機(jī)構(gòu)設(shè)置和信用管理模式上，卻一直存在著爭論。企業(yè)到底要不要設(shè)立信用部門，如何設(shè)立信用部門，往往是仁者見仁、智者見智。然而，實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，各種統(tǒng)計數(shù)據(jù)已經(jīng)清楚地表明，設(shè)立獨(dú)立信用部門的企業(yè)不論在破產(chǎn)率、壞賬率、銷售利潤率上，還是企業(yè)發(fā)展速度上，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)勝過了那些沒有信用部門的企業(yè)。于是，近幾十年中，凡是有一定規(guī)模的西方企業(yè)，大多建立起了獨(dú)立的信用部門，并通過它實(shí)施企業(yè)內(nèi)部的信用政策。
并不是所有的企業(yè)管理者都接受這個建議。盡管有充分的證據(jù)和事例證明建立獨(dú)立的信用部門的正確性，但企業(yè)管理者也會找出種種理由拒絕它。比如，有許多企業(yè)的經(jīng)理認(rèn)為，我的企業(yè)銷售一直采用現(xiàn)金交易或以現(xiàn)匯交易為主，或者我的企業(yè)單靠銷售部門和財務(wù)部門已經(jīng)能夠很好地控制企業(yè)賬款回收了，或者說，建立獨(dú)立的信用部門會增加企業(yè)的成本等等。
一家優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部管理必然是內(nèi)部各部門之間的相互配合、相互促進(jìn)和相互制約的統(tǒng)一體。信用部門的建立，既控制了業(yè)務(wù)部門只追求數(shù)量、不考慮風(fēng)險的輕率和盲目，防止壞賬的產(chǎn)生，又推動企業(yè)使用更靈活的貿(mào)易方式尋找商機(jī)，擴(kuò)大業(yè)務(wù)。信用管理人員熟悉襲用管理的各個環(huán)節(jié)，他們可以在不同的情況下確定合適成交條件，實(shí)行全過程信用監(jiān)督。信用部門的建立，使企業(yè)真正有可能成立一個創(chuàng)造利潤的有機(jī)體。
企業(yè)決定設(shè)置信用管理部門，有三種不同的做法：將其設(shè)在財務(wù)部門下，或設(shè)在銷售部門下，或與銷售部門和財務(wù)部門平行設(shè)立。不論是將信用部門設(shè)置在財務(wù)部門下面，還是設(shè)置在銷售部門下面，信用部門最終都會被其他部門同化，喪失自己的獨(dú)立性，惟頂頭上司的命令是從，最終失去設(shè)置信用部門的意義。只有將信用部門與財務(wù)部門和銷售部門并行設(shè)立，才能保證信用管理人員的客觀、公正和獨(dú)立性，增強(qiáng)信用部門的制約力，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
（二）開展信用調(diào)查，建立客戶信用資料
信用調(diào)查是取得真實(shí)可靠的客戶信息的必要手段，也是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的源頭。只有取得了豐富翔實(shí)的客戶信用資料，才能有效分析評價客戶資信程度，制定合理的信用政策，從而有效地加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。對客戶的信用調(diào)查方法包括直接調(diào)查法和間接調(diào)查法。直接調(diào)查法指采用實(shí)地考察、訪談法、客戶填寫申請表、問卷調(diào)查等方法來獲取客戶的第一手資料；間接調(diào)查法指采用獲取并分析客戶的財務(wù)報表、客戶內(nèi)部數(shù)據(jù)庫，或者取得外部信用評級機(jī)構(gòu)的信用評級報告，以及從公共機(jī)構(gòu)及公共信息渠道獲得資料。
開展信用調(diào)查，不但是收集并處理客戶信用信息，而且要對客戶信用檔案實(shí)施動態(tài)管理，建立客戶信用管理信息系統(tǒng)。信用管理部門對客戶檔案實(shí)施動態(tài)管理，目的是隨著客戶的財務(wù)、經(jīng)營、人動情況，定期調(diào)整對客戶的授信額度。合格的客戶檔案要求其客戶信息是動態(tài)的，這是一項(xiàng)很重要的指標(biāo)。所謂動態(tài)信息，指的是對于客戶檔案信息不斷地更新。
客戶信用信息的收集并處理需要建立客戶信用管理系統(tǒng)，包括建立客戶信息數(shù)據(jù)庫。通過建立客戶信用管理信息系統(tǒng)，能夠方便存儲、分析和使用大量的客戶信息，使信用管理人員脫離繁重的手工勞動，使部門間的信息溝通和管理流程更加順暢，隨時間、空間、客戶信用風(fēng)險和業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況，有效地提高企業(yè)信用管理的效率和水平。
（三）分析、評價客戶的信用狀況
企業(yè)信用管理的根本目的不是去限制、阻礙銷售，而是通過對企業(yè)客戶的管理，來達(dá)到優(yōu)化企業(yè)的客戶群體的作用，是防患于未然，即在與客戶交易之前，就對客戶的信用狀況進(jìn)行分析評價，也就是篩選有資格享受賒購產(chǎn)品優(yōu)待的客戶進(jìn)行授信。
在充分獲取客戶信用資料的基礎(chǔ)上，需要采用科學(xué)、合理的分析和評估方法，客觀地評價客戶的信用狀況。信用分析的基本方法主要有兩類方法：一類是定性方法，另一類是定量方法。定量方法更多地依賴公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，而定性評級則更多地依賴于專家綜合判斷。信用分析的定性和定量方法各有特點(diǎn)。美國的評級界認(rèn)為，利用數(shù)學(xué)模型對過去的財務(wù)數(shù)據(jù)分析，僅僅是信用分析的出發(fā)點(diǎn)。如果不在此基礎(chǔ)上對市場環(huán)境、競爭能力、經(jīng)營者的素質(zhì)等各種因素進(jìn)行分析調(diào)查，則信用分析很難得出正確得結(jié)論，從而否定了僅僅依靠定量指標(biāo)分析得方法，并推崇相對信用分析方式，即信用分析時強(qiáng)調(diào)定性信用分析與定量分析向結(jié)合。
目前世界上1000強(qiáng)的企業(yè)，90%以上實(shí)施了信用管理。相對而言，中國企業(yè)在實(shí)施信用管理上慢了一步。但是，我國的企業(yè)并不應(yīng)該完全照搬國外企業(yè)的信用分析模型，而是應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際能力、所處的商業(yè)環(huán)境和社會環(huán)境來建立起具有中國特色的信用管理模型。
1、定性分析
定性分析方法是指依靠企業(yè)的信用分析專家的主觀判斷對客戶的信用進(jìn)行分析。這種分析方法的特點(diǎn)是完全依賴于專家的經(jīng)驗(yàn)積累，一般是由許多專家組成評估小組，每個專家依據(jù)企業(yè)所確定得信用評判的標(biāo)準(zhǔn)自己做出估計，然后根據(jù)專家的投票結(jié)果確定客戶的信用等級或是否授信。企業(yè)信用評判的標(biāo)準(zhǔn)是由企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和參照同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)所確定，不同的企業(yè)其信用評判的標(biāo)準(zhǔn)不同，最常見的為信用分析的5C要素為標(biāo)準(zhǔn)。
5C評估法。5C理論是信用分析的理論基礎(chǔ)。5C評估法是指對影響企業(yè)信用狀況的五個方面的因素進(jìn)行的評價。由于這五個方面的英文的第一個字母都是C，因此被稱為5C評估法。這五個方面分別是客戶的品德（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、抵押（Collateral）和環(huán)境（Condition）。其中，品德是指企業(yè)履約的意思，是影響企業(yè)信用的首要因素?？蛻舻钠返氯绾我话憧梢詮目蛻舻穆募s記錄、企業(yè)管理人員的素質(zhì)和品德方面來衡量；能力是指客戶的即期支付和償債能力，通?？梢酝ㄟ^對企業(yè)經(jīng)營的財務(wù)分析和非財務(wù)分析來判定；資本是指企業(yè)的財務(wù)實(shí)力，它決定了企業(yè)的最終清償能力，我們也可以通過相應(yīng)的財務(wù)指標(biāo)來判定；抵押是指企業(yè)提供的備用償債保證，包括抵押、擔(dān)保、留置等方式通常我們需要對抵押資產(chǎn)進(jìn)行估價，對擔(dān)保人進(jìn)行信用分析來確定抵押擔(dān)保的價值；環(huán)境雖然它被列為5C的最后一個因素，但這并不意味著它是不重要的；相反，作為5C中惟一的一個外部因素，環(huán)境對其他內(nèi)部因素的變化有著重要的作用。企業(yè)的商業(yè)行為往往會受到環(huán)境因素的影響。通常我們通過行業(yè)分析和競爭分析來確定企業(yè)所面臨的環(huán)境風(fēng)險。
2、定量分析。
定量分析是企業(yè)通過開發(fā)信用模型而進(jìn)行的一種分析方法。一般通過設(shè)計一整套客觀的指標(biāo)，每個指標(biāo)明確評分標(biāo)準(zhǔn)及權(quán)重，然后根據(jù)給定的信用模型確定客戶的信用分?jǐn)?shù)，確定客戶信用等級，以此作為客戶信用分析的結(jié)果。
（1）客戶評分卡法?？蛻粼u分卡法是等級預(yù)測模型和評分模型的一種組合，其通過對一系列可能影響客戶信用狀況的因素分別賦予不同的數(shù)值和權(quán)重，然后采用加權(quán)平均的方法來計算客戶的綜合信用分?jǐn)?shù)，以此來比較和評價不同客戶的信用狀況。
這種客戶評分卡法，它的優(yōu)點(diǎn)是相當(dāng)明顯的。首先它比較適合我國目前的國情。評分卡既考慮到定性因素，比如個人品質(zhì)，又考慮到了一些定量因素，比如財務(wù)指標(biāo)。其次由于某些因素的選擇以及因素的分組需要管理層或第一線人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，這樣制定出來的客戶評分卡比較符合企業(yè)的實(shí)際情況，同時又容易被企業(yè)各個部門接受。再次客戶評分卡的制定、維護(hù)以及修改的成本相對比較低。如果公司的客戶數(shù)量并不是很多（100~500），而且在對信息準(zhǔn)確性并不是要求太高的前提下，采用評分卡法是一個比較好的方法。
總之，客戶評分卡模型最大的優(yōu)點(diǎn)是其可操作性相當(dāng)?shù)膹?qiáng)。其同時考慮主觀和客觀因素，既保留了數(shù)據(jù)統(tǒng)計的優(yōu)點(diǎn)，又有主觀的調(diào)整。這就使得其更加靈活，同時對數(shù)據(jù)要求有所降低。這種方法另外一個優(yōu)點(diǎn)是能夠在最初測試模型的準(zhǔn)確性。
（2）期權(quán)分析法。期權(quán)分析法以Black-Scholes-Merton模型為基礎(chǔ)來衡量公司違約的幾率。公司舉債經(jīng)營，就好像是股東向債權(quán)人買進(jìn)期權(quán)，公司的資產(chǎn)即是買權(quán)的標(biāo)的資產(chǎn)，而債權(quán)則為履約價格，故可以用期權(quán)模型來估算處公司價值，當(dāng)公司資產(chǎn)價值低于債權(quán)時，股東會選擇違約，因此，公司違約幾率即是公司資產(chǎn)價值低于債權(quán)的幾率。
（四）制定合理的信用政策
信用政策指企業(yè)針對賒銷過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險而制定的業(yè)務(wù)管理原則、標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險控制方法，是指導(dǎo)企業(yè)信用管理工作和有關(guān)活動的根本依據(jù)。制定信用政策的主要目的在于從總體上控制應(yīng)收賬款可能出現(xiàn)的風(fēng)險，它是企業(yè)進(jìn)行事中控制的核心內(nèi)容。
信用政策的目標(biāo)包含兩個方面的內(nèi)容：一是科學(xué)地將企業(yè)的應(yīng)收賬款持有水平和產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險降到最低；二是合理地擴(kuò)大信用銷售，在數(shù)量上擴(kuò)大客戶群，降低制成品的庫存，爭取公司的可變現(xiàn)銷售收入最大。制定信用政策的基本“公式”是在（最大銷售+凈銷售收入）和（最低逾期應(yīng)收賬款+壞賬發(fā)生率）之間取最佳值。
信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策等內(nèi)容。
1、信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是指當(dāng)采取賒銷手段銷貨的企業(yè)對客戶授信時，對客戶資信情況提出要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，通常以預(yù)期的DSO和壞賬損失率作為制定標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。因?yàn)樾庞脴?biāo)準(zhǔn)的設(shè)置，會直接影響對客戶信用申請的審批，所以根據(jù)本企業(yè)自身的資金情況和當(dāng)時的市場環(huán)境，確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)也是企業(yè)制定信用管理政策過程中的重要一環(huán)。
不難看出，信用標(biāo)準(zhǔn)同時涉及到收入和成本兩個方面的問題。企業(yè)應(yīng)該制定一個合乎自己情況的科學(xué)的信用標(biāo)準(zhǔn)，確定信用指標(biāo)的主要因素應(yīng)該包括競爭對手的情況、客戶情況、市場戰(zhàn)略、庫存水平、其他歷史經(jīng)驗(yàn)等。一個企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是在對收入和成本認(rèn)真權(quán)衡的基礎(chǔ)上慎重確定的，過嚴(yán)或過松的信用標(biāo)準(zhǔn)都不是明智之舉，而且企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)也需要隨企業(yè)、行業(yè)、市場情況的變化而不斷修訂。如果較為嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)使損失的銷售毛利大于企業(yè)所希望避免的應(yīng)收賬款持有成本，那么企業(yè)就應(yīng)該適當(dāng)放松信用標(biāo)準(zhǔn)；反之，如果較為寬松的信用標(biāo)準(zhǔn)使應(yīng)收賬款持有成本高于取得的銷售毛利，那么企業(yè)就應(yīng)適當(dāng)實(shí)行較為嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)。
2、信用條件。信用條件是銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，它由信用期限和現(xiàn)金折扣兩個要素組成。一般來說，企業(yè)的信用條件是遵循本行業(yè)的慣例給出的，它是基于一定的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在充分考慮到本企業(yè)自身資金實(shí)力的情況下，本著提高最終效益和增強(qiáng)競爭力的指導(dǎo)思想確定的。給客戶的信用條件如何，直接影響甚至決定著企業(yè)的應(yīng)收賬款的持有水平和規(guī)模。
信用期限特指企業(yè)為客戶規(guī)定的追償?shù)母犊畹臅r間界限，并在賒銷合同中取得了客戶的允諾。確定適宜的信用期限是企業(yè)制定信用政策時首先需要解決的問題，它是通過對不同賒銷方案進(jìn)行分析和計算所得出的結(jié)果。在實(shí)際工作中，信用期限的確定，應(yīng)該在參照行業(yè)慣例的基礎(chǔ)上，通過數(shù)學(xué)方法確定。
現(xiàn)金折扣是指企業(yè)在賒銷中給予客戶的現(xiàn)金折扣期和折扣率。折扣期限是客戶在多長的時間區(qū)間內(nèi)付清賒購款，便可以取得折扣優(yōu)惠；折扣率是在折扣期限內(nèi)給予客戶多大額的折扣，通常按照賒銷額度的一個比例進(jìn)行計算。
3、收賬政策。收賬政策是當(dāng)客戶違反信用條件時企業(yè)應(yīng)該采取的收賬方法和措施。企業(yè)所采取的收賬政策和實(shí)際發(fā)生的收賬成本存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。當(dāng)企業(yè)采用積極的收賬政策時，可能會有效地減少應(yīng)收賬款的成本（包括壞賬損失），但是也可能會產(chǎn)生較大的收賬成本；當(dāng)企業(yè)采用消極的收賬政策時，可能會增加應(yīng)收賬款的成本（包括壞賬損失），但是也可能減少收賬費(fèi)用。因此，企業(yè)應(yīng)該衡量增加收賬費(fèi)用和減少應(yīng)收賬款成本之間的利害關(guān)系。
企業(yè)可針對原由客戶和新開發(fā)客戶、大客戶和中小客戶分別制定不同的具有彈性的信用政策。
（五）建立針對賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度
企業(yè)應(yīng)該針對賒銷業(yè)務(wù)制定一整套科學(xué)規(guī)范的慣例辦法和程序。這些方法和程序主要包括以下六個方面的關(guān)鍵內(nèi)容：
1、崗位分工控制。建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立，明確各自的職責(zé)和權(quán)限；建立專門的信用管理部門（或崗位）的單位，應(yīng)將信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位分設(shè)。
2、授權(quán)批準(zhǔn)控制。明確審批人員對銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人員不得越權(quán)審批。明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。金額較大或情況特殊的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，實(shí)行集體決策。未經(jīng)授權(quán)人員不得經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。
3、銷售與發(fā)貨控制。建立銷售預(yù)算慣例制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售慣例責(zé)任制。建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策并嚴(yán)格執(zhí)行。加強(qiáng)賒銷慣例，對于超出銷售政策和信用政策的賒銷業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策審批。明確規(guī)定銷售談判、合同簽訂、合同審批、銷售、發(fā)貨等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制、職責(zé)權(quán)限及管理措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。建立退回管理制度。銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批。建立完整的銷售登記制度，加強(qiáng)銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等的核對工作。銷售部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置銷售臺賬。
4、收款控制。銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售與收款職能應(yīng)當(dāng)分開，銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸現(xiàn)款。建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，及時足額收回款項(xiàng)。對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，以確定是否確認(rèn)為壞賬。發(fā)生的壞賬應(yīng)查明原因，明確責(zé)任。對已注銷的壞賬進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。收回已注銷的壞賬應(yīng)及時入賬。加強(qiáng)對應(yīng)收票據(jù)的管理，其取得和貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。定期與客戶核對往來款項(xiàng)，如有不符，應(yīng)查明原因及時處理。
5、監(jiān)督檢查。定期檢查銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況；定期檢查銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；定期檢查銷售的管理情況；定期檢查收款的管理情況；定期檢查銷售退回的管理情況。
（六）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收
企業(yè)應(yīng)該采用賬齡分析的方法計算每一筆應(yīng)收賬款的賬齡和所有應(yīng)收賬款的平均賬齡，并以此來強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回收工作。為了加快應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，企業(yè)除了制定合理的獎懲措施外，也應(yīng)該制定合理有效的收賬程序和方法，如采用電話、信函和發(fā)電子郵件等通信方式，也可采用個人拜訪或委托專門收賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行回款，必要情況下，企業(yè)也可以對欠賬客戶采取提起法律訴訟的方式來收回應(yīng)收賬款。
這里介紹一種POWER法則（取其五個階段的英文翻譯的第一個字母）。
1、事前準(zhǔn)備（preparation）。在進(jìn)行任何收款行動（包括打電話）以前都應(yīng)該進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏?zhǔn)備，以估計客戶可能的借口與反應(yīng)，提高收款工作的效率。準(zhǔn)備的主要內(nèi)容有：回顧上次收款行動的過程與結(jié)果、客戶可能的理由、我方是否有過錯、是否解決、本次行動與對方何人聯(lián)系、需要達(dá)到什么目的，等等。是否進(jìn)行分類收賬？是否能按時進(jìn)行收款行動？是否存有收款過程的書面記錄？收款過程是否循序漸進(jìn)？等等。
2、表達(dá)明確（open strongly）。收款行動中應(yīng)該明確表達(dá)收款的意想，如金額多少、何時償還等，并且要確定對方有權(quán)限人員得到、明白我方的意見。這樣使收款行動比較正式，有很強(qiáng)的針對性。
3、掌握進(jìn)度，克服困難（work with objections）。收款行動中，我方具有絕對的正當(dāng)理由，因此應(yīng)該毫不放松地掌握談話或會面的進(jìn)度、話題、方式，以果斷、堅(jiān)決的態(tài)度打消客戶可能提出的借口與不合作行為，推動收款行動。
4、確認(rèn)承諾（end with commitment）。收款行動即將結(jié)束時，收款人員必須與客戶清楚地確認(rèn)已經(jīng)達(dá)成的共識，已經(jīng)做出的承諾，對一些糾紛事項(xiàng)的明確意見，一方面提醒客戶以后遵守承諾，另一方面也確認(rèn)收款行動的成果。
5、對再次違約迅速行動（react quickly for broken promises）。有些客戶經(jīng)?？湛谠手Z，事后又反悔或毫無動作。對于這樣的客戶，一定要迅速表達(dá)我方的嚴(yán)重關(guān)注和不滿。如果對方確無誠意，應(yīng)采取適當(dāng)?shù)厣壭袆印?/p>
POWER法則雖然簡單，但是適用于電話催收、面訪收款。它不僅適用于單筆賬款的催收，還可以用于指導(dǎo)整體的應(yīng)收賬款的收款工作，因此還是一種比較可行、有價值的方法。