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2.企業稅務風險防范的實施可以有效的減少和避免企業發生不必要的經濟損失。經常對企業進行納稅風險控制和稅務審計工作，可以讓企業依法納稅減少企業因稅務帶來的經濟損失。

3.企業進行自身稅務風險防范可以提高自己的信用度，減少信用損失。如果企業因為主客觀原因沒能及時繳稅納稅，被稅務部門認為是偷稅逃稅不僅會被罰款，交滯納金更重要的是對企業的信用有很大的傷害，降低企業的信譽。所以，企業自身提高稅務風險防范意識，是可以有效的避免這些問題的。

4.稅務風險是極有可能引發公司管理層的人員的變動，造成工作人員的不安，使得人才損失加大。同時也是有可能導致公司相關負責人對此承擔刑事責任。通過稅務風險防范措施的實施，可以有效避免管理人員的錯誤，減小和消除稅務風險可能給管理層造成的損失影響。

5.稅務風險防范的實施有利于形成良好的稅企關系，對企業有著重要意義。企業通過稅務風險防范的實施，不僅可以減少稅務風險帶來的經濟損失，還可以減少人員的損失，更重要的是可以為企業創造經濟價值。

二、企業稅務風險的防范措施

盡管企業稅務風險給企業帶來的影響很大，我們也不要覺得企業的稅務風險就如洪水猛獸，無法戰勝，對待稅務風險，我們要用正確的態度面對。正視它，了解它，以及做好防范措施。

1.企業稅務風險防范的基本原則。企業的種類很多，所以每個企業在進行稅務風險的防范措施的時候要實事求是，結合自身特點進行防范措施的實施，不能生搬硬套，給企業造成更大的損失，所以，企業在實施稅務風險的防范時應遵循以下原則。

（1）合法性原則，企業的稅務防范的全過程都要依法守法，根據法律法規進行。不能違背法律法規，不僅要遵循稅法規定，更要在過程中兼顧其他法律和法規，以免為了避免稅務風險而犯法。造成更大的企業風險。

（2）成本———效益原則，成本———效益原則是經濟學分析的重要工具，同樣適用于企業的稅務風險分析，它可以用來衡量某種防范措施是否可行，以便企業選擇更加經濟有效的防范措施。

（3）整體性原則，企業的稅務風險防范不是單一獨立的行為，而是企業的整體行為，不單單是企業某部門某職員的責任，更是企業里每一個人的責任，需要全體成員的參與，所以，在企業稅務風險的防范時要考慮整體性，不能顧此失彼。

2.稅務風險的回避要從宏觀入手，避免減少稅務風險的同時，還可以對其進行轉移和利用，為企業創造經濟價值。

3.宏觀方向只是指導企業的稅務風險的防范，企業自身要從經營的角度去防范，一般來說企業的企業文化會影響企業的決策變化，所以，樹立企業文化中的誠信意識也是有效的降低企業稅務風險的措施。

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范圍包括：局機關及各站所在職在編人員。

三、主要內容

圍繞規范和制約權力，認真分析權力運行中風險和監督管理中的薄弱環節，梳理查找思想道德、崗位職責、業務流程和制度機制等方面可能發生不廉潔行為的風險點，大力開展崗位廉政教育，健全防范措施，強化監督檢查和責任追究，有效防范各類腐敗行為的發生。

四、方法步驟

（一）宣傳教育階段（8月25日至8月30日）

召開動員會，組織開展廉政主題教育活動，進行警示教育，使全體工作人員明確開展崗位廉政風險防范管理工作的目的、意義、指導思想、基本原則、工作目標和要求，提高全體工作人員參與崗位廉政風險防范管理工作的積極性和自覺性。

（二）查找風險點階段（8月30日至9月10日）

1.梳理職權。對各工作崗位的職權進行全面梳理和規范，編制職權目錄，制定權力運行流程圖，做到責權清晰。

2.排查廉政風險點。在權力運行的全過程中，針對每個崗位、每個科室、每個環節，特別是容易滋生不廉潔行為的重點崗位和關鍵環節，按照崗位自查、科室自查、單位自查的程序，逐一排查在履行崗位職責過程中潛在的廉政風險，填寫《崗位廉政風險排查表》，并在局機關進行公示（公示期為7天），廣泛征求意見，特別是征求管理和服務對象的意見，力求把風險點找全、找準、找實。

3.規劃風險等級及類別。按照風險發生機率和危害程度，采取單位干部評議、領導班子集體研究的方式，確定崗位風險等級及類別。按照違法、違規、違紀三個層級，將排查出的風險點劃分為三個級別。對可能產生違法、違紀行為的潛在風險確定為一級風險，其中包括領導班子正職崗位，與經濟發展和人民群眾生產生活密切相關的崗位，具有行政審批權和執法權的崗位，從事人事、財務、物資等管理的崗位。對可能產生嚴重違規、違章行為的潛在風險確定為二級風險，其中包括一般經濟管理、社會事務管理、公共服務等職能的崗位。對可能產生輕微違規、違章行為的潛在風險確定為三級風險。按照風險點的性質將其具體分為六類，即思想道德類、制度機制類、崗位職責類、行政審批類、行政事務類、公共類。

4.分級分類監控。

依照上述等級和分類，對風險點加強等級分類監控。一是實行分級監控。一級風險點由領導小組重點監控，風險點所在科室負責人監督管理。二級風險點由分管局長和風險點所在科室站所負責人共同監控，領導小組隨時掌控。三級風險點由所在科室站所負責人監控，每個干部共同參與監督。二是實行分類監控。思想道德風險點、制度機制風險點由領導小組、各科室站所負責人共同監控；崗位職責風險點按照職能分工，由分管局長、科室負責人共同監控；行政審批風險點由分管局長、相關科室負責人共同監控；行政事務類和公共類風險點由領導小組、各科室負責人共同監控。

（三）組織實施階段（9月10日至10月10日）

1.制定防范措施。針對排查確定的廉政風險點，根據不同風險等級，從前期預防、中期監控和后期處置等方面，逐項制定具有針對性和可操作性的防范措施。

2.建立崗位廉政風險防范機制。加強思想道德、職業道德、社會公德和法律法規教育，強化以權力制衡為重點的制度建設，建立健全風險預警機制和糾錯機制，做到崗位職責明確、廉政風險清楚、監督重點突出、防范措施得力，各項制度有機銜接，形成符合本單位實際的廉政風險防范機制。

（四）考核評估階段（10月10日至11月10日）

1.加強監督檢查。堅持內部監督和外部監督有機結合，通過舉報、效能投訴、民主評議、明察暗訪和巡查等多種手段，對各項防范措施的落實情況實行有效監督。

2.建立考核機制。把對每個黨員干部在廉政風險防控機制中的綜合考評結果，納入黨風廉政建設責任制和工作目標責任制考核，并同干部的使用、年終考核結合起來，對失察失管失教或違規違紀者給予責任追究。

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“防―管―控”一體化法律風險管理模式就是以企業合法合規經營為核心，以全局計劃部署、整體有序推進、業務無縫鏈接為原則，以防范先行、管理跟進、控制把關為工作鏈條，形成組織保障有力、制度完備可循、工作聯動有序、防范嚴密有效，能夠高效運行全面防范企業經營管理各類法律風險，可應對大型企業集團多基地、跨區域管理的法律風險管理模式。

“防―管―控”一體化法律風險管理的核心是防范法律風險，以此為引領實現對企業法律風險的有效控制。法律風險有很強的伴生性，在企業經營中無處不在、無時不在，企業的所有經營風險最終往往轉化為法律風險。法律風險的這種特性決定了對法律風險實施預防、管理和控制無法由任何一個獨立的業務單元單獨完成，也無法以常規的法律事務管理為手段和依托得到有效解決。一體化法律風險管理強調法律管理部門借助“專業力量”，形成“法律＋專業”工作團隊，全面識別、分析、評估企業生產經營管理及重要涉法事項中蘊含的各類法律風險，制定法律風險防范預案，對法律風險源點逐一拆分細化到崗位。一體化法律風險管理強調各專業管理部門借助“法律工具”，引入法律風險的識別、分析、評估機制，制定專業領域法律風險防范措施，形成“專業＋法律”的專業管理體系，作為防范企業法律風險的第一道防線。涉及重大法律風險和復雜疑難問題，由法律事務管理部門及相關部門共同研究制定防范措施，切實做到事前防范得法、事中控制有力、事后補救及時。一體化法律風險管理強調集團與子公司之間建立從上到下，從下到上，上下結合統一聯動的法律風險識別、分析、評估、排除機制，形成集團公司與子公司的“集中統管＋執行反饋”的全方位共同防范各類法律風險的整體管理模式。

二、“防―管―控”一體化法律風險管理模式的構成

“防”是指法律風險防范工作前置，做好防范意識培養、規章制度約束、工作流程規范、風險預先辨識、措施制定實施等工作。“管”是指做好法律風險計劃安排、工作運行指導、效果檢查考核、總結研究提高等管理工作。“控”是對日常生產經營管理全過程，特別是對重要決策、經濟合同、規章制度及法律糾紛案件的法律風險實施重點控制，輔之以事后補救。“防”、“管”、“控”三者既相對獨立，又是一個相互融合的整體。這種一體化法律風險管理模式具有橫向協調和縱向貫通的整體特性，需要建立和完善三個支撐體系。

第一，建立和完善以企業總法律顧問制度為核心的組織體系。設立從集團到各子公司的企業總法律顧問和獨立于其他業務管理部門的法律事務部門，明確總法律顧問和法律事務機構各項職責，通過總法律顧問、法律事務機構、總法律顧問職責“三到位”實現法律風險集中管理的組織保證。

第二，建立以系統控制為支撐的法律風險管理體系。應當包括三個控制系統：一是制度流程管控系統。全面構建規章制度管理體系，充分體現“專業＋法律”管理體系的第一道防線作用。二是動態跟蹤防控系統。通過識別、分析、評估現實和潛在的法律風險，制定防范措施、發出風險預警等工作，實行動態跟蹤管理。組建“法律＋專業”團隊，對法律風險的多發區域和部位，組織采集法律風險信息，進行分析研究，確定法律風險。結合企業內部的生產經營情況和外部環境的變化，對重點區域、部位可能發生的重大法律風險進行預測，提前制定應對措施。三是信息化監控系統。為實現法律風險全過程控制，最大限度地保證法律風險無遺漏、無縫隙，建立以防范合同法律風險為中心的企業法律事務管理信息化平臺，發揮事前防范、事中控制、事后補救的不可替代的保障作用。

第三，建立網絡式聯合防范工作體系。形成各職能部門橫向專業防范和從集團公司到各子公司縱向逐級防范的網絡式法律風險聯合防范工作體系。橫向專業防范以集團法律事務部門為主，其他職能部門配合。各部門從其專業職能出發，負責對本專業領域中的法律風險進行信息采集、識別評估、確認及制定措施進行防范，集團法律事務部門組織從整體上研究、把握法律風險的變化情況、特點和趨勢，總結規律，掌握風險的多發區、高發期，從全局角度提出法律風險防范的指導意見和具體防范措施。縱向逐級防范以集團總部專業主管部門為主，子公司專業部門配合，接受集團法律事務部門的指導，層層負責，逐級延伸。

三、鞍鋼的實踐及研討的問題

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二、工作目標

堅持長遠目標與階段性目標相結合，整體推進與重點突破相結合，積極穩妥、循序漸進地推進廉政風險防范管理工作，積極尋找和探索人口計生工作領域廉政風險防范工作的銜接點、排查風險點、強化監督點，不斷強化內部監督管理，健全業務工作規范和監督約束機制，使全體計生干部更加重視、支持預防腐敗工作，努力構建覆蓋全區、重點防控、逐級管理、責任到位的廉政風險防控體系，打造一支政治堅定、業務能力強、工作作風硬的高素質干部隊伍，為我區人口計生事業健康發展營造良好的廉政環境。

三、基本原則

（一）銜接融合原則。注重工作銜接，找準切入點，把廉政風險防范管理融入日常工作中，認真抓好重點工作、重點崗位和重點環節的監管，建立科學有效的權力運行、崗位防控機制，充分發揮防范功能。

（二）險點確準原則。找準決策權、執行權、監督權運行中廉政和監控風險點及表現內容，明確責任主體。

（三）風險分級原則。按照廉政和監控風險點的風險程度，對廉政風險點實行分級監控。

（四）預防為主原則。堅持教育、制度、監督三位一體，規范和制約決策權、執行權、監督權的運行和崗位責任人履職情況的監督，把廉政風險降到最低點。

（五）責任追究原則。對觸犯廉政風險點的責任主體實施問責處罰，達到警示教育和防范監督的效果。

四、工作內容

（一）進一步梳理職權和制度。委機關根據部門工作職責，重新梳理行政職權，并繪制權力運行流程圖。同時，梳理本部門內部各項工作制度和規定，對每項規章制度運行情況進行合理分析，查看規章制度是否完善、過時、缺失等，是否應該進一步健全完善。

（二）查找崗位廉政風險點。認真查找各職能科室、崗位在受理、決策、執行、監督環節中履行職責的廉政風險點。

1、查找決策環節廉政風險點。主任辦公會、委領導容易產生不廉潔行為的廉政風險點。

2、查找受理環節廉政風險點。有決定權限的職能科室、崗位在受理環節不履職或不盡責的廉政風險點。

3、查找執行環節廉政風險點。各職能科室、崗位在落實決策中的信息反饋、限時辦結、辦結報告等關鍵環節不履職盡責中的廉政風險點。

4、查找履行崗位職責廉政風險點。在服務崗位和其它崗位，思想道德、職業道德、服務質量和工作效率等方面的廉政風險點。

5、查找監督環節廉政風險點。監督反饋防控和重大事項監督工作報告制度等方面易發生監督不到位或不作為、亂作為的廉政風險點。

（三）確定廉政風險等級。圍繞查找確定的廉政風險點，確定廉政風險等級。根據行使權力大小、與群眾生產生活關系密切程度以及因利益關系不作為或亂作為，容易滋生和產生腐敗可能性，將崗位定為一級、二級、三級三個風險管理類別。具體分類如下：

一級風險：可能產生違法、違紀的行為。

二級風險：可能產生嚴重違規、違紀的行為。

三級風險：可能產生輕微違規、違章的行為。

劃分風險點及等級的方法可采取“自下而上”與“自上而下”相結合的辦法，根據崗位職責每個人提出各崗位的廉政風險點，互相查找。通過個人確定、領導審核、集體確認等形式，逐一查找廉政“風險點”，然后由各職能科室、崗位根據等級劃分標準填寫《崗位廉政風險等級劃分申報表》。各職能科室確定的廉政風險點及等級由委辦公會審核；各崗位確定的廉政風險點及等級由分管領導審核。所有材料報區人口計生委糾風工作領導小組審核，最終確定職能科室、崗位風險等級。審核材料統一歸檔、備案。

（四）制定廉政風險防范措施。

1、加強廉政風險教育。通過開展思想道德、職業道德、愛崗敬業、黨紀法規教育等活動，增強干部職工廉政風險意識。

2、建立廉政風險防范管理工作體系。把廉政風險防范內容和范圍、履行崗位職責義務和責任、廉政風險防范預警和處罰等形成工作網絡體系，充分發揮廉政風險防范管理的作用。

3、推進制度建設。在建立廉政風險防范管理工作體系的基礎上，有針對性地制定制度保障、程序運行、技術監控和考核評價四個配套體系。在此基礎上，制定廉政風險防控一覽表和流程圖，使廉政風險防范管理更加嚴密有效。

4、建立廉政風險預警處罰機制。按風險大小，分紅色預警、橙色預警、藍色預警，并實行分級監控。涉及“三重一大”事項及其它事項的以及職能科室、崗位的一級廉政風險由區人口計生委糾風工作領導小組負責監控，二級廉政風險由分管領導負責監控，三級廉政風險由科室負責人負責監控，其職責是對廉政風險點出現的苗頭性問題或可能發生不作為、亂作為、不廉潔的行為，向風險點責任主體發出預警提示，把廉政風險降到最低點。

5、實施責任追究。對觸犯廉政風險點，發生違規違紀違法行為實施處罰，追究責任主體的責任。

（五）完善考核評價機制。把廉政風險防范管理工作納入年度目標責任制考核范圍，考核結果將作為評價各職能科室、每個人行政執行力的重要依據，作為干部選拔、任用、考核的重要依據。對落實崗位廉政風險防范措施不力的職能科室、個人，予以通報批評，保證廉政風險防范管理工作落到實處。

（六）建立動態糾錯制度。建立廉政風險防范管理工作動態糾錯制度，定期或不定期地對權力運行中的廉政風險點進行動態糾錯檢查，把風險隱患化解在初始階段。

五、工作步驟

（一）學習動員階段（今年8月中旬）

成立*區人口計生系統廉政風險防范管理工作領導小組，制定印發《*區人口計生系統扎實推進廉政風險防范管理工作實施方案》，對推行廉政風險防范管理工作進行動員和部署，組織系統干部學習有關材料，以學代訓統一思想，提高全體計生干部對推進廉政風險防范管理工作基本內涵和重要意義的認識，明確目標任務，掌握方法步驟。

（二）查找風險點和制定防范措施階段（今年8月下旬至9月中旬）

1.崗位互查。將全委所有崗位職責印發給大家，由每個人就每個崗位共同查找和分析廉政風險點和監管風險點，開展互查互評。

2.個人確定。結合崗位職責，按照崗位互查的情況，由每個人對崗位互查情況進行確認。

3.領導審核。由分管領導對所分管的各科室崗位確定的風險點進行審核，并查漏補缺。

4.評估審查。在崗位互查、個人確定、分管領導審核的基礎上，由廉政風險防范管理領導小組召開會議對風險點進行最后確認，對廉政風險界定風險等級、制定防范措施和工作流程圖進行最后評估、審定。

（三）公示修訂階段（今年9月下旬）

領導小組對各科室報送的廉政風險點、防范措施和工作流程圖進行統一審定后，制作出《*區人口計生系統風險點及防范措施一覽表》，連同《*區人口計生系統各級干部廉政風險及防范措施》，在全委進行公示，廣泛征求意見，接受干部群眾監督。公示期滿后，根據干部群眾意見進行修訂，由領導小組辦公室匯編成《*區人口計生系統廉政風險防范管理工作手冊》，印發全委執行。

六、組織領導

（一）切實加強組織領導。為切實加強對推行廉政風險防范管理工作的組織領導，確保各項工作落實，成立*區廉政風險防范

管理工作領導小組：

組長：*

副組長：*

成員：*

領導小組辦公室設在委辦公室，*兼任辦公室主任。

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一、營銷風險分析

根據陽新縣供電公司的業務特點，營銷安全風險主要表現在供用電安全風險、電費安全風險、現場作業安全風險、供電服務安全風險和營銷自動化系統安全風險、營銷法律風險等六個方面：

（1）供用電安全風險是指因業擴報裝管理不規范、客戶電氣設備帶缺陷運行、重要客戶安全隱患未及時有效治理、未依法簽訂并履行供用電合同等原因，引起的客戶設備損壞、人身傷亡、異常停電等安全用電事故風險。涉及營銷部、管理單位、用電檢查班及供電所等單位。

（2）電費安全風險是指在電費管理過程中，因抄核收管理不規范、電價政策執行錯誤、社會收費機構拒收客戶現金繳納電費等原因，引起的電費糾紛、電費差錯、電費歉收等風險。涉及供電所抄表員、核算員、營業廳服務人員及營銷部管理人員。

（3）現場作業安全風險指在裝表接電、用電檢查、計量裝置現場檢驗或故障處理等現場作業過程中，因管理措施不到位、違反現場安全操作規定、錯接線等原因，引起的人身傷害、設備損壞、計量差錯等風險。涉及供電所裝表人員、用電檢查人員、計量班工作人員。

（4）供電服務安全風險是指由于供電服務人員服務及法律意識淡薄、供電服務不到位、突發服務事件處理不當等原因，引起的客戶投訴、新聞媒體曝光、群體上訪事件等風險；涉及窗口人員、供電所長及臺區管理員、報裝受理人員等。

（5）營銷自動化系統安全風險是指系統運行管理過程中，因硬件設備損壞、網絡中斷、操作系統崩潰、數據庫故障、應用程序失效、安全措施不完善等原因，引起的營銷業務數據丟失、數據泄密、系統停運等風險；涉及集抄運維人員、系統管理員、系統監控人員等.

（6）營銷法律風險是指因電價政策執行錯誤、供用電合同中電費結算及繳納條款不規范等原因，引起的被行政處罰亂收費、媒體曝光等風險。涉及合同管理員、用電檢查人員、業擴報裝受理人員、臺區管理員等。

二、風險防范思路

主要方針是深入貫徹“安全第一、預防為主、綜合治理”，要充分認識電力營銷存在的困難和問題，找準企業定位，規范企業行為，把握發展方向，明確奮斗目標，大力開拓市場，在激烈的市場競爭中贏得主動，建立營銷安全風險防范與管理機制，規范風險防范措施與管理要求，有效降低和化解營銷安全風險。具體要求如下：

（1）防范風險要求高度重視企業發展戰略的研究、制訂和實施，確立電力市場營銷作為核心業務的戰略地位，大力培育核心競爭力。要立足于電網建設、著眼于技術進步、致力于管理創新、服務于增供擴銷，樹立為電力營銷服務的“大營銷”觀念，加大對營銷部門的現代化投入，強化培訓，引人激勵機制，大力推進電力營銷的機制創新、技術創新和管理創新，積極爭取政府和社會各界的支持，為電網經營企業創造良好的外部經營環境。

（2）強化依法經營意識，增強風險防范能力市場經濟是法制經濟。應密切關注法律法規、國家政策、管理體制與社會環境的發展變化對營銷工作的影響，從風險點識別、防范措施、管理制度等方面不斷補充完善風險防范與管理體系，確保具有持續性和適用性；要加強供用電合同的簽約及執行管理，規范供用電合同內容，做到關鍵條款準確描述，防止出現因表述不規范引起歧義，造成不必要的法律糾紛。對電力客戶的違約用電、竊電以及拖欠電費、故意傷害電力職工等行為，要更多地運用合同法、電力法、擔保法、刑事訴訟法等法律武器，有力地維護企業的合法利益。

（3）農電經營管理成功與否事關企業生存發展大局。農電管理的核心是線損管理，關鍵是農村電工管理。要加大農電工培訓力度，提高農電工綜合素質；加強工作業績考核，優化農電工隊伍；落實農電工待遇，穩定農電工隊伍。要探索農電管理新模式，逐步嘗試由農電員工自行管理農村電網營銷工作，解決農網線損及農電工同工同酬問題，規避和防范農電經營風險。

（4）加強營銷工作標準與制度建設，將營銷安全風險防范措施體現在有關工作標準與規范當中。分析不同風險點與營銷業務具體工作環節的關系，以工作標準、作業指導書等營銷工作標準化載體，將營銷安全風險防范措施落實到具體工作中。

（5）加強電費資金管理，對專變用戶采取三選一的電費收取模式，引導用戶提高自身規范繳納電費意識；針對各鄉鎮、村組的特點，結合供電所管理的需求，建立科學合理的考核制度；加強電費回收的過程監管，推廣電費代收代繳、無現金繳費、郵政綠卡等多種形式的繳費方式，利用預付費、違約金等經濟、技術手段回收電費。

（6）編制陽新公司營銷風險防范手冊，開展營銷風險防范知識大講堂，發放營銷風險防范相關資料、深入供電所開展營銷法律風險案例剖析等實際工作，從員工的思想、行動及價值取向等多方面提升公司整體風險防范能力。

三、防范效果評價

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在電力生產中存在一個危險點的概念。危險點是事故發生的前提,在生產上有效地控制危險點,對于確保職工在生產過程中的安全和健康,保證生產順利進行具有十分重要的意義。我們把不按有關制度、規定、程序辦事,可能導致違紀違法問題發生的行為作為廉潔風險點,提出了黨風廉潔風險預警管理的理念,并逐步構建起了廉潔風險防范控制體系,使反腐倡廉工作更具有前瞻性和針對性。經過數年實踐,證明這種思路是積極的、有效的。

一、結合明晰權責，立足崗位職責，在風險點防范查找上突出一個“全”字

找準找全風險點，是實施風險點管理的關鍵所在。商丘供電公司始終堅持全面防范與全程防范相統一的原則，制定實施方案，立足崗位，明晰權責，在風險點查找上做到橫到邊、縱到底，覆蓋全面。一是全員參與，無一遺漏。各單位、每位干部職工立足崗位對照查找，逐一列出潛在風險，并填寫風險防控表，切實把風險點摸清、找全、弄準。二是走訪座談，排查風險。通過走訪客戶、與基層工作人員座談等形式，廣泛征求意見和建議，深入剖析、排查存在的風險點。經過全面排查，共查找出各類風險點28項。三是明晰權責，完善措施。先后建立了前期預防、中期監控和后期處置三道防線，對前期排查出的風險點，按照存在風險隱患的重要程度，劃分為高風險、中風險、低風險三個等級。針對排查出的思想道德、崗位職責、外部環境等方面存在的風險點，共制定61項防范措施。結合這些防范管理措施，該公司認真梳理現行的各項制度，堅持“實用的制度保留、不實用的制度修改完善、缺失的制度制訂”的原則，確保風險防范管理工作有序有效深入開展。截止目前，商丘供電公司共制定各科（室）規范固化工作流程圖35個，增強了反腐倡廉制度建設的針對性和有效性，形成了風險防控工作的基本制度體系。

二、結合重點工作，注重實際運用，在風險點重點確定上突出一個“準”字

商丘供電公司堅持緊密結合工作實踐，將防范措施融入各項業務工作之中，作為促進和保障工作開展的有效措施，抓住關鍵環節和重點部位，突出重點，準確定位。一是突出了廉政教育。制定實施方案，建立健全主要負責人講廉政黨課、領導干部簽訂《廉潔從政承諾書》、節假日廉政提醒、廉政談話等制度，增強黨員領導干部權位風險意識，筑牢思想道德防線，提高自身素養，從源頭上消除可能發生不廉潔問題的隱患，進一步提高黨員領導干部對做好風險點管理工作的深刻認識。二是突出了重點崗位。圍繞干部人事、財物支配、物資采購等重點崗位，查找風險點并進行認真防控。針對行政審批工作，該公司制定了《商丘供電公司窗口單位AB崗工作制度》，實行受理、報裝 “一條線”、“零距離”陽光作業，進一步規范了窗口工作人員行為，提高了工作效能，杜絕了服務缺位、解決了管理錯位、避免了工作越位、防止了制度虛位。同時，為了進一步方便客戶，該公司設立了首問責任崗，制定了工作職責和流程，對前來報裝的人員熱情服務、主動服務、引導服務，通過設立責任崗、執行值班制，進一步提高了服務質量和辦事效率，受到了群眾和企業的熱烈歡迎和稱贊。三是突出了基層基礎。在系統基層供電所聘請行風監督員，建立管理制度，明確職責權限，注重預防，實現關口前移，促進風險防范管理網絡觸角向監管一級延伸、向基層延伸，進一步推進了市、縣、所三級供電服務窗口廉政風險和監管風險防范管理，提升了服務水平，最大限度地減少和分散了一線服務人員面臨的風險，為基層人員供電服務提供了有效保障。

三、結合監察業務，抓住薄弱環節，在風險點防范管理上突出一個“實”字

該公司積極探索，將發現的易產生的廉政監管風險隱患及時納入防范范疇，切合工作實際，實施動態管理。一是結合用電申請、業擴報裝、隊伍管理等方面的情況，有針對性地制定防范措施。二是采取開展效能監察、明察暗訪、群眾短信評議、特邀監督員監督等形式，及時發現苗頭性、傾向性問題，動態掌握潛在的監管和廉政風險，采取科學化解措施，落實好動態管理。三是針對政風行風評議和履行職責中排查出的新隱患，有針對性地加強事前、事中、事后全過程防范和監督，進一步強化了動態管理的時效性，較好地落實了監管和廉政風險的防控，提高了工作人員工作效能和工作質量。

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一、農信社會計風險的主要表現形式

當前，農村信用社會計風險主要從以下幾個方面表現：

（一）會計核算風險

一是會計核算不規范，記賬串戶，賬薄涂改，科目使用不正確，利息計算錯誤，尤其不少基層信用社為了追求小團體利益，會采取隱瞞經營，私設賬外賬，偽造會計憑證，亂用會計科目，編造虛假報表，擅自違規調整帳表數字等形式，將會計工作變為其掩蓋違規經營和虛報指標完成情況的工具；二是會計制約措施不到位。近年來，農信社頻發眾多經濟案件，原因往往與會計核算某個環節缺乏制約有關，由于單人操作多項情況存在，工作分管不嚴格，重要會計事項未經會計主管審批就執行。

（二）會計結算風險

一是違章違規操作。如會計人員簽發、受理了會計要素不健全的無效票據，就會造成會計支付風險；二是法規風險。新業務的法律確認有待解決，規章制度滯后于信用社業務發展，信用社內部會計控制制度不健全，不具體，遇到問題不能及時解決；三是目前技術高科技化的犯罪分子越來越多，而信用社防詐騙技術等科技手段發展落后，使信用社會計所面臨越來越大的風險。

（三）經營計劃風險

農村信用社體制改革后，會計人員的信貸計劃會影響到農信社資金的來源保障，信用社現行的應收、應付利息的計提方法弊端造成財務成果缺乏真實性，如果會計人員不能按照實際情況進行信貸計劃及信貸操作必將會影響到農信社經營計劃的執行效果，嚴重的則會產生金融風險。

二、農村信用社會計風險產生的原因

信用社會計風險形成的原因是多方面的，既有主觀的因素，也有客觀的因素，是內部和外部因素共同作用的結果。

（一）從業人員素質低

會計風險歸根究底是相關會計人員的風險，會計人員法制觀念不強、職業道德底線低、業務素質不高等因素，很容易使其受到外界的干擾，利用職務之便做出違法行為。

（二）相關規章制度不健全，內部監督不完善

新的農村信用社體制沿用了很多舊的規章制度才逐步確立，在新制度不完善的情況下，會計人員的職能不明確，出現虛假會計信息，造成會計風險；農村信用社的監督體制不健全，特別是內部監督往往只做表面形式，無法深入到業務的每個環節，尤其忽略會計操作過程中的風險檢查，工作人員內部監督過程中，產生包庇行為，就算發現違規問題，礙于各種關系，執法不嚴和違法不究，這些行為導致會計風險產生。

三、農村信用社會計風險的防范措施

為了最大限度地減少信用社會計風險的發生，筆者認為農村信用社應根據自身的實際情況，采取以下防范措施：

（一）以人為本，提高風險防范意識

農村信用社要把好選人關、用人關，制定嚴格的人員錄用標準，樹立會計風險防范意識，使經營業務和風險的防范共同發展，最大限度地來降低會計風險帶來的經濟損失；農村信用社實行崗位考核管理制度，對會計風險防范工作要實行連帶責任制。一旦出現問題，要同時追究上一級領導的責任，從而降低管理決策者的道德風險和能力風險發生率。

（二）建立健全農村信用社會計內部控制機制，完善會計風險監督保障系統

農村信用社的內部控制體系的設計要從以防止農村信用社業務人員工作差錯為主轉變為以農村信用社風險防范為出發點，將內部控制系統建設成各項制度、措施有機的聯結，使農村信用社的內部管控做到有章可循；完善農村信用社風險預警指標體系并制定考核指標，及時指標進行分析反饋，從而對農村信用社經營過程中的穩健性進行動態監控。通過完善各種財務檢查制度，對農村信用社穩定健康經營等情況進行全面復核檢查。

（三）規范會計操作流程，建立健全會計核算體系

由傳統的會計任命制改變為實行會計委派制度，提高會計人員工作的獨立性，規范會計操作流程，建立健全會計核算體系，保證會計工作的依法進行，財務主管要制定會計崗位標準的指導書，明確基本會計操作流程并繪制成圖，并對重要的環節進行分析解釋，對典型的操作失誤案例進行集中分析討論，來減少會計人員操作失誤造成的損失。

（四）強化監督檢查職能，加大系統風險監管力度

每月或每周各業務部門部分人員對農信社運行情況進行綜合分析，根據各種指標相互對應關系，及時向各相關部門反饋風險信息，并幫助他們采取相對應的風險防范措施。會計人員發現在辦理業務過程中存在會計風險隱患時，可直接向會計主管人員及農信社負責人反映風險情況。會計主管人員及農信社負責人應完善財務制度，對農信社經營情況進行考核，對各部門控制風險責任的完成進度情況監督檢查，并提出相應整改意見，同時加大監督檢查力度，做到違法必糾，執法必嚴。

建立并健全適應農業、農村、農民的全方位信息技術系統和高質量的網絡安全防護體系，來抵御電子銀行帶來的事件是降低信息系統風險的有效措施。

四、結束語

農村信用社會計風險的防范是我國當前金融風險防范重要內容，由于農村信用社會計風險的表現形式多樣，我們要多角度堵塞農村信用社會計風險的漏洞，促進農村信用社務持續、快速、健康發展。

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一、我國網絡金融面臨的幾大風險

（一）網絡金融技術上的風險

第一，安全風險，進行網絡金融業務的載體常用的有因特網或通信網絡，多數運用的是計算機軟件或手機等平臺來完成金融業務的完成，網絡信息化技術具有開放性等特征，網絡金融活動很有可能別其他因素影響其正常運作，經常會出現不同的安全問題，像是計算機出現漏洞、系統病毒入侵、磁盤列陣被破壞或是網絡外部受到不同因素的攻擊等因素而影響。在進行網絡金融交易時，網絡銀行與用戶之間都會存儲不同的信息質量，在進行互聯網交易時將信息相互傳遞這樣很容易被不法分子盜取信息資料，這樣就造成客戶信息外漏，會給客戶帶來經濟和身心的傷害。現今網絡生出現很多盜取他人信息進行不法行為出現，有些人將這些信息變賣，讓很多不法分子運用客戶信息騙取客戶的錢財，現今的網絡詐騙事件特別多，都是客戶信息外漏讓犯罪分子有機可乘。也有很多病毒會影響網絡金融系統的正常運行，導致計算機系統無法工作，甚至會很多重要的金融信息。第二，選擇技術和支持風險，擁有科學合理的網絡金融技術是網絡金融業務開展必備的條件，現今的網絡金融技術的選取只能在傳統的金融機構進行選取，但是傳統的金融機構對于當代信息化技術的發展無法適應，在選取方案的過程中會出現設計缺陷或者錯誤操作等問題出現，這樣會造成網絡金融業務因技術落后和過時的網絡帶來不同的損失和錯誤，這就是網絡金融業務技術選擇風險。網絡技術也會出現不同的問題，但是只能通過外部市場技術進行解決，雖然在一定的程度上提高了金融行業的工作效率和質量，對當代的網絡金融發展的需求也能滿足，但是會將傳統金融機構陷入了操作風險中去，這樣會形成網絡金融的技術支持上的風險。

（二）網絡金融業務上的風險

第一，金融制度上的風險，金融行業中對金融系統和存儲的信息最熟悉的就是內部人員，但是也是因為這樣有很多圖謀不軌的人出現犯罪行為。有很多銀行內部人員因金融管制上的疏忽利用職權進行違法犯罪行為，運用自身職權對金融數據進行修改刪除，對資金進行非法私吞或是其他目的，這些表現都是因為沒有良好的金融管理制度造成的。第二，信譽上的風險，由于網絡金融具有虛擬性的特點，對于金融機構良好的信譽度是非常重要的，如果出現信譽風險那么網絡金融機構就會面臨資金流失和客戶流失的現象，網絡金融機構的信譽風險會長期、持續影響金融機構的正常運作，網絡金融出現的信譽風險可能是技術和制度上出現問題造成的風險，網絡金融機構的信譽風險是需要非常重視的問題。第三，操作上的風險，在系統穩定性和可靠性的重大缺陷而可能引起的潛質損失就是操作風險，這些風險可能是客戶的操作大意造成的，或是網絡系統內部出現的缺陷或是錯誤操作造成的風險。不同的網絡機構或者網絡金融系統都會面臨選擇計算機系統出現的問題而出現不同的操作風險，也會以為技術的過時而導致風險的出現，有些金融機構的人員對技術不能良好的掌握，也給網絡金融機構帶來很大的操作風險。第四，市場選擇上的風險，市場選擇風險就是客戶信息與網絡金融信息不對稱而導致的網絡金融機構對市場選擇上的錯誤現象。很多客戶在網絡金融市場中對網絡商家提供的服務質量保持懷疑的態度，對質量和價錢的合理性無法確信，對于網絡金融系統提供的高質量服務的平均質量作為預期價格進行購買。但是這些高質量服務的價格相對于預期價格要高出很多，導致這個網絡金融系統受到不同程度的排擠。第五，法律上的風險，在網絡市場中客戶和網絡金融發生的糾紛，并且雙方的權益受到傷害時就是法律風險。網絡金融系統中有很多是與法律相結合的，國家也有金融方面的法律法規，隱私保護法、知識產權保護法、消費者權益保護法等相關法律，但是這些法律法規的制定只能控制傳統的金融經營系統，對于在網絡上的交易沒有完善的法律法規，欠缺科學合理的規章制度和管理系統。網絡交易中也會出現很多客戶的信息泄露現象，這就侵犯了客戶本身的隱私權，也給很多客戶帶來很多不必要的麻煩和經濟損失。

二、網絡金融風險防范與管理措施

（一）要良好的完善網絡金融系統的基礎建設

我國與其他國家相比電子信息技術的發展是相對較慢的，欠缺很多計算機系統方面的技術，很多計算機硬件和軟件都是從國外引進到中國，這樣對我國的網絡金融系統的基礎建設是相對不利的，會對網絡金融防范措施的正常運作受到影響。所有我國要對電子信息技術的發展的創新進行重視起來，要多加建設電子信息產業，根據我國的電子信息技術的特點研究出適合我國運用的電子設備，也要不斷完善我國網絡金融系統的基礎建設。良好的安全性是計算機系統的必備核心，良好的安全性和防御能力可以確保系統風險的減少，要加強網絡金融系統的基礎核心技術和關鍵技術的水平，這樣就可以避免技術選擇和支持風險的產生。

（二）對網絡金融系統的安全措施要加強管理

網絡金融業務中不可避免的就是安全問題，傳統的金融機構是網絡金融系統的主體，更急主體進行不同的業務活動，想要保障網絡金融系統的安全就必須要對金融機構進行風險防范管理措施。要先對傳統金融機構進行內部控制管理，然后在建立全面的有效的計算機防護方案，在加強計算機的科技力量達到保護措施。可以運用計算機防火墻或者亂碼技術將信息資料進行加密管理，這樣可以良好的保障金融資料不會外漏；也可以在計算機系統中建立可信賴的交易系統，可以確保該系統不會被不法分子侵入造成損失。網絡金融系統也要形成有效的風險防范制度管理，構建應對防范小組對風險進行監督管理，更好的確保網絡金融的安全性和可靠性。

（三）提高網絡金融系統的信用制度

在銀行業務系統調查中，我國逾期應收賬款總額達到5％左右，有些發達國家的貿易總額中逾期應收款只有0．25％－0．5％左右，這說明我國的信用體系相對比較落后，相關的制度和規章也是空白的，所以我國網絡金融才會出現不同程度的信用風險問題。想讓我國網絡金融行業順利進行就必須將信用制度進行良好的管理，可以確保網絡金融行業可以給客戶相應的信譽保障。在信息技術發達的今天，要將網絡數據存儲系統引入金融機構，經客戶的個人信息資料存儲到網絡數據庫中，并且進行加密管理，這樣可以方便進行個人信用咨詢，個人信用報告查詢和信用資信驗證等網絡系統服務，這樣可以為網絡金融機構鑒別網絡安全提供非常重要的相關證明。

（四）將現代金融體系引入傳統金融體系中

現代金融體系為金融行業的發展取得了很大的進步，將現代金融體系與網絡金融風險防范相結合，創建唯一體系和總體規劃讓網絡金融更好的發展，實現其防范措施的長期目標。盡力統一的技術規范，加強網絡金融的監督和管理工作，讓內部控制達到統一協調，這樣可以減少網絡支付結算的風險也可以對其他網絡金融風險進行檢測和防范。

（五）增強網絡金融系統的法制體系建設和監管系統

現今國家出臺了很多確保計算機互聯網安全的相關法律法規，也要很多刑法制定了網絡犯罪的相關罪名，網絡金融體系有了一定的法律保障系統，我國也可以借鑒國外先進的網絡防范體制進行管理，并且要根據我國金融風險問題的實際情況，制定確保網絡交易的法律法規，增強網絡交易的安全性和合法性，也要講金融與客戶的權利和義務劃分明確，減少因網絡管理系統漏洞進行的金融犯罪活動。金融機構也要制定良好的監管系統，對內部監管人員進行相關技術培訓，提高監管法規制度，減少金融行業的不法行為，提高網絡金融風險的監督管理工作。

三、結束語

現今的信息技術發展的速度特別快，網絡金融的發展速度也是非常的快速，在人們生活節奏快速的今天，網絡金融系統為人們帶來很多的便利，也為人們快速的生活節奏節省了很多時間。對于網絡金融的風險防范是有關部門必須重視的項目，加強對網絡金融風險的風險與研究，在對相應的風險進行管理和防范，要為人們提供一個良好的網絡金融平臺，降低網絡金融風險，讓網絡金融系統可以更好的進行發展，讓網絡金融系統更好的促進國家的經濟發展。

參考文獻：

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一、供電企業稅務風險防范管理概述

目前，在稅務風險管理的認識方面，還存在著諸多的誤區，很多人以為出現了風險之后才進行管理，也有人認為供電企業的風險管理應該是上級部門的事情，因為它并不是獨立核算的法人企業。其實供電企業稅務風險管理主要是對稅務風險進行防范，是在風險發生之前進行的。

企業稅務風險指的是一種稅務責任的不確定性，它是因為稅法存在著強制性、固定性和無償性，特別是隨著一些特殊復雜的經濟業務的發生，如果企業出現了重大涉稅問題，就會帶來很多風險。具體來講，主要是兩個方面的原因造成，一是目前經濟活動環境愈發的復雜和多樣，二是納稅人沒有正確的理解稅收政策等等。

二、目前供電企業稅務風險管理的問題分析

一是在防范心理上對上級電網公司過度依賴：上文我們已經提到，供電企業是電網公司的下屬分公司，它并不是一個獨立核算法人企業，那么稅務處理和業務核算方面具有統一性、規范性。不在當地抵扣進項稅，與當地稅務機關之間只存在預繳關系。供電企業雖然繳納稅種較多但主營經濟業務單一，被檢查而引起的補稅或者罰款等情況出現概率很低。在這種管理模式下，供電企業就不需要面臨很大的稅務風險。但是隨著市場經濟體制的完善，供電企業的外部運行環境日趨復雜和多變，隨著其他經濟業務的多樣化，如果依然采用這種陳舊的思維，對上級電網公司過度依賴，就無法有效的預見可能出現的問題，在很大程度上加大稅務風險。

二是供電企業稅務法律知識的更新速度較慢：通過相關的調查我們發現，供電企業在法律知識方面存在著問題，不能夠透徹的理解那些變動較大的法律知識和規范性文件。比如很多供電企業不用理解固定資產征收增值稅的相關內容。供電企業管理著電力線路，但是稅務部門卻并不將電力線路納入到電力固定資產之中。很多情況下，納稅人雖然了解稅法法規，但是在具體操作過程中，可能出現不規范的現象，而在很大程度上增大稅務風險，給企業帶來很多的損失。

三是供電企業稅務風險防范制度不健全：目前在供電企業的稅務風險防范制度方面，還存在著諸多的真空地帶。在稅務風險防范方面，沒有明確的防范措施，沒有總結評價稅務風險事件。在平時的日常管理中，也不能夠有效判斷各個賬務的稅務風險，這樣潛在的風險就無法及時發現，存在的風險也不能夠采取有效措施來進行補救。針對這種情況，就需要采取一系列的措施來健全和完善供電企業的稅務風險防范制度。

三、供電企業稅務風險的防范和管理

一是對宏觀環境進行研究，積極應對稅務風險：上文我們已經提到，供電企業經營的外部環境日趨復雜和多樣。那么就需要創建相關的防范機制，成立相關的應急預案，有效防范相關的稅務風險；通過建立相應的預案，可以有效反映那些可能發生或與預期不符的情況，對業務目標以及實施過程進行適當調整，通過這些措施，來對因宏觀環境不確定性而給企業帶來的稅務風險進行降低，促使供電企業風險防范能力得到提高。

二是對稅務風險防范制度進行健全和完善，對稅務風險進行預防和控制：企業各項制度的健全完善程度，會在很大程度上影響到企業稅務風險的防范程度，要知道一切風險防范行為措施的基礎就是制度，那么就需要不斷健全和完善稅務風險防范制度。構建稅務風險防范機制，促使供電企業的所有人員都能夠有強烈的風險意識和責任意識，對可能出現的稅務風險及時防范。供電企業需要對稅務風險進行大力研究，然后制定一系列的措施來防范和管理風險。風險管理制度需要包括十分全面的內容，比如稅務風險的防范步驟、注意事項，企業稅務風險的關鍵影響要素；防范措施的評價和總結等等。稅務風險防范并不是某個部門的事情，它關系到企業內部的種種業務，需要各個部門共同努力，讓風險防范全方位的落實下去。

三是強化教育和培訓，提高各級管理人員的稅務風險防范意識：從具體業務管理層面上來講，要預警和防范財務風險，目前供電企業的財務人員在財務管理中，還是將日常核算作為主要內容，沒有建立起相應的風險預警機制，風險預警管理也需要進一步規范。供電企業因為存在著很少的日常稅務風險，即使發現賬務存在著風險，也不及時清理。在時間和計劃管理方面，對于那些重要事項，需要分配百分之七十左右的時間來處理，以此來做到防患于未然。供電企業要變革以往那種傳統的納稅意識，從整體著眼和考慮。基層供電企業的財會人員需要積極的與稅務部門進行溝通和聯系，對稅務信息進行及時有效的獲取。

四是成立專門的稅務風險防范網絡：目前大部分電網公司在稅務處理方面都依托內部集中控制處理平臺，對各項稅務處理進行統一監控。電網公司需要對稅務風險源進行定期的收集和整理，將稅務風險源收集整理，通過先進的網絡向各個供電企業進行傳達，然后供電企業的相關工作人員結合具體情況來進行適當的整改。同時，供電企業也需要將發現的稅務風險源及時上報給電網公司，來有效化解稅務風險。

四、結語

隨著市場經濟體制的確立和完善，供電企業之間的競爭日趨激烈，供電企業要想在激烈的競爭中增強自己的核心競爭力，就需要做好稅務風險防范管理工作。供電企業的稅務風險管理并不是一項簡單的工作，它需要較強的專業性，有著較寬的涉及面，同時比較復雜和多變，那么相關工作人員就需要不斷的努力，增強自身風險防范意識，提高專業技術水平，做好稅務風險防范管理工作。

參考文獻：

[1]賈俊梅.淺談供電企業稅務風險防范管理[J].廣西電業，2006，2（11）：123-125.

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二、行政執法法律風險防范體系的完善對策

(一)建立法律風險防范責任機制法律風險防范的重點在執行上，執行得不好，清單再豐富也沒用。目前，法律建議在清單中只能起到提示的作用，執行力度還不夠，那么法律建議能不能以考核的方式強化執行，建立責任機制?在筆者看來，應當把法律建議轉化成責任機制，但應避免納入績效考核、加重日常工作量。如果在行政執法中，專賣人員違反相應的程序、法律法規等，造成了風險事件，就應當對照法律風險防范清單，檢查崗位的痕跡資料，確定其崗位法律風險防范的法律建議起的作用，從而確定出該崗位人員的責任輕重。清單未提及的風險防范，相應的責任就應該輕;清單中有該項風險防范且法律建議非常完善，則相應的責任就應該重。如果法律風險防范的法律建議只是以提示的方式出現在書本中，未能真正融入到隊伍建設中去，那么清單將會失去意義，柜子里只會多一本書存放而已。

(二)完善行政執法法律風險事件應對措施法律風險防范是重慶法治煙草建設的核心內容，專賣行政執法是煙草行業區別于其他行業的根本，此種法律風險防范的核心就是以行業對外行政執法為核心的一種法律風險防范。2014年，重慶煙草企業出臺了一系列法律風險防范措施，其中以重慶煙草商業企業法律風險識別清單為核心，基本構筑了商業企業部分的法律風險防范體系，雖然初步建立了該體系，但法律風險事件一旦發生，沒有一套法律風險事件的應對措施理論，法律風險事件發生后的應對措施亟待完善。行政執法法律風險事件(以下簡稱風險事件)應對管理理論體系設計如表1～表4。行政執法法律風險應對是重慶煙草法律風險防范體系的一大發展，法律風險防范是所有崗位的事前法律風險防范，而行政執法法律風險應對只是行政執法方面，法律風險事件出現后的應對措施。在實踐中，專賣局實施行政行為后，行政執法相對人會自主地通過復議、訴訟、網絡媒體渲染等手段進行救濟，重慶煙草專賣局可以通過該行政執法法律風險應對措施進行處理，在一定程度上保障法律風險事件不會給行業帶來重大損失，尤其是形象上的損害。在行政執法日趨復雜的環境下，重慶煙草行業想要維護國家利益、消費者利益，規范行業行政執法行為，提升執法隊伍的法律素養，實現現代煙草專賣的行政執法成功改革，與立法、行政、執法的各個方面緊密聯系，只有全面推行重慶法治煙草的建設，才能讓重慶煙草行業健康、持續、穩定地發展。

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一、保險企業會計風險分類

1.會計管理風險

首先，當前我國保險企業的管理廣泛依賴于系統，各系統間如果出現對接的缺陷，很容易使會計業務在執行層面產生風險、漏洞等問題，即使企業發現了其所存在的問題，也無法在第一時間內去處理這些問題。其次，保險企業機構多，地域廣，導致檢查監督力度相對較為薄弱，使得企業會計部門的自律管理水平急需提升。現階段，保險企業會計工作呈現出管理混亂、不嚴謹的局面。集團公司會計檢查力度低下，尤其是檢查監督手段的缺失，致使檢查監督流于表面，且趨于形式化，這就在無形之中增加了會計風險。

2.會計操作風險

首先，我國保險企業會計一般采用集中核算，憑證生成制式化，新業務出現頻繁，系統更新滯后，導致會計工作缺乏一定的嚴謹性。在當前的企業會計工作中，會計工作人員對于相關制度的了解程度不夠，還有一些會計工作人員缺乏一定的職業敏感度，自我更新會計知識的主動性也偏弱，很容易產生保險業務一系列的非標準行為。其次，會計崗位設置缺乏一定的科學性，會計工作的開展最重要的便是嚴謹性、規范性，同時在實際的工作中，很多保險企業不同的崗位也存在兼崗的現象，一人多崗，尤其是一些分支機構，人力少，工作面廣，工作沒有明確的分工，復核流于形式，不能將崗位職責落實到實處，也無法起到真正意義上的監督復核作用。

3.會計監督風險

會計工作中最重要的便是會計監督環節，尤其是會計憑證的審核。但是，我國很多保險企業的會計監督存在一定的風險性，監督力度低下。很多憑證制證人和復核人，操作中實為同一人。另外，保險企業普遍存在單證頻繁換版的情況，有些單證領用也沒有嚴格的登記和回收手續，還有一些外包的、發送給合作渠道的空白單證，由于各種原因沒有及時回收，導致各保險企業的單證風險一直居高不下，這給企業帶來無法估量的潛在的、隱形的經濟損失。

二、保險企業會計風險的特點

1.隱蔽性

保險企業的會計風險具有較強的隱蔽性，這主要是因為在保險企業當中，首先，大部分的基層會計人員數量都比較少，呈現出一種緊張的用人模式。同時，由于日常的工作本身就很繁雜，會計知識更新又快，導致相關的核心崗位很難跟上制度更新的步伐。由于人少事多，各保險企業的輪崗制度落實的積極性也不高，導致崗位較為穩定。這就使得保險企業的會計風險無法及時暴露出來。其次，現階段我國電算化已經被廣泛地應用于保險業務工作中，保險企業一般采用多套相對獨立的系統，同時由于核算量大，對各系統的信息進行歸集后再來整合處理大量的業務數據信息，使得數據的直觀性比較差，對財務人員的專業性要求比較強，同時對崗位處理數據的能力要求比較高，對各辦公軟件的熟練運用要求也較迫切，眾多不利因素的制約，導致保險企業會計的風險一直不容忽視。

2.滯后性

當前，我國大部分保險企業會計風險很多集中在賬務這一層面，其展現出的延緩性會比較強。由于保險企業的分支機構多，地域廣，各保險企業雖設置了合規部、審計部，但合規部、審計部開展工作需要到現場，能夠收集的資料又很有限，發現問題的難度較大，同時時間上又存在滯后性，有些工作無法復盤，不能現場取證。因此，實際會計風險暴露出來就會嚴重滯后。另外，有些風險責任人抱有僥幸心理，致使企業的經濟發展遭受到不良的影響。

三、新時期保險企業會計風險產生問題的原因

1.由于會計認識上的問題引發風險

大部分保險企業會計工作人員都會在自身思想認知上存在一定的問題，這就在無形之中增加了保險企業的會計風險系數，在開展會計工作的過程中，很多會計人員會過于注重單項的工作，沒有在整體層面上對其問題進行匯總分析。這使得會計工作開展的局限性較強，產生比較大的會計風險問題。另外，會計工作人員自身風險防范意識低下，沒有正確的認知到自身工作崗位所起到的風險防范效應，其對于風險控制管理人員的依賴性會比較強，這就極大程度地拉低了風險防范的效率，阻礙了保險企業經營發展的進程。

2.缺乏健全的風險防范制度

現階段，我國大部分的保險企業會計風險防范制度都不夠完善，所存在的漏洞比較多，會計風險概率比較大。在當前所推行的會計風險防范機制中，需要進行明確性，以此來更好地幫助保險企業開展風險防范工作。但是，由于相關的防范制度要求是剛性的，實際操作層面上又會呈現出一定的滯后性，最終影響到了會計風險防范工作開展的效果。另外，保險企業主要針對的都是單項工作，沒有從全局的立場上出發，對其進行約束監管，直接拉低了該項工作開展的有效性。

四、新時期保險企業會計風險的防范措施

1.完善會計風險防范責任制

保險企業在規避會計風險的過程中，需要借助會計風險防范責任機制，不斷強化工作人員自身的風險防范意識，同時，其還需要及時開展內部管控工作，長期化的將各項工作貫徹并落到實處。此外，企業領導自身所具備的風險意識要足夠的靈敏化，不斷強化總體會計內部管理力度，將風險防范管理機制落到實處，使會計工作人員可以依據相關的法律規定開展一系列工作，規范化地執行各類規章制度，長期貫徹好企業的各項工作。使企業會計人員不斷提升總體會計業務工作開展的質量，合理規避各類會計風險，創建出更為優異的工作環境。

2.強化會計內控機制

首先，在進行會計內部控制時，需要加大制度制約的力度，將會計基礎制度落到實處，同時，還需要端正工作人員的工作態度，不斷強化工作人員的責任感，確保其會計工作開展的效率與質量。其次，管理中需要做好崗位的制約工作，依據崗位實際需求，合理配備會計工作人員，明確各崗位的職責，構成一種彼此牽制、相互制約的健全崗位體系。

3.完善企業會計監督制度

會計監督工作的開展，可以使會計品質得到有效的提升，同時，還可以較好地規避企業會計風險，將企業會計風險系數調至最低。另外，還需要落實好會計復核制度。在會計工作中，會計崗位一直是會計風險的敏感地帶，往往基于個人的操作，而形成會計風險隱患。所以，在會計監督工作中，要對重要的、敏感的會計崗位進行定期的輪換或監督管理，以強化復核機制。

4.強化會計業務制度體系

篇12

分析能源企業的財務風險，首先需要了解能源企業的發展背景和經營特點，進而把握財務風險的形成原因。近年來，在國際經濟迅猛發展及全球能源危機的背景下，能源企業快速發展，由于石油能源的不可再生性，許多能源企業開始注重產業多元化發展，不斷尋找著企業持久發展的著眼點、突破點。能源企業有許多區別于其他產業的特點，其受政策、文化、宏觀經濟等環境制約作用較強，如何能夠有效防范或降低財務風險成為能源企業關注的重點。

（一）投資風險

投資風險是企業在進行投資活動中難以預計或無法完全控制的經營風險，是使投資收益率不能達到預期目標而產生的財務風險。能源企業在我國國民經濟當中起著中流砥柱的作用，是與國計民生密切相關、推動經濟發展的基礎產業。宏觀經濟環境中匯率、原材料價格以及政策支持導向等因素的變動和調整都會給能源企業帶來不可小覷的影響和不確定性。目前，延伸產業鏈、多元化經營、發展服務業都是能源企業投資開發的主要模式，例如，延伸供應鏈投資煤礦、拓寬市場投資房地產等。

（二）籌資風險

籌資風險是企業在籌資集資過程中，由于受到資金供需市場、銀行利率甚至宏觀經濟環境的變化等因素影響給企業財務資金帶來的不確定性。例如，一定時期內利率水平不斷波動而導致經濟損失的可能；世界原油價格上漲導致成品油價格上漲，致使能源企業營運成本上升、利潤減少，無法實現預期資金的經濟收益。

（三）政策風險

近年來，我國政府大力倡導低碳節能、綠色環保，國家和各級政府對于能源領域的宏觀調控將成為影響能源市場的最大因素。國家對能源的供需及價格的管控，可能短時間內會出現局部地區供需失衡的現象。同時，對能源企業的環境保護政策也可能是限制能源企業發展的重要因素，能源的開采和加工對氣候、環境的影響也會限制能源企業自身的經營發展。綜合上述原因，政策和宏觀調控對能源企業的約束較大。

二、能源企業財務風險防范體系的構建

面對復雜多變的財務風險，能源企業必須采取積極主動的防范措施來應對，以最小的成本有效控制，從多個方面制定管理制度，初步建立起風險防范管理體系。

（一）能源企業財務風險防范措施制定的基本原則

能源企業在制定和實施財務風險防范措施體系的過程中，要遵循能源企業管理的特點、財務風險類型及來源，從而采取有針對性的措施加以規避。能源企業財務風險防范的基本原則應包括以下幾個方面。一是利用風險原則，特別是針對一些多元化經營、延伸產業發展的能源企業，企業的投資風險往往較高，因而在追求利益最大化的前提下，要采取積極應對策略，識別風險、判斷風險程度，建立風險預警機制，要善于利用風險，以經濟效益的實現來規避風險。二是轉移分攤原則，采取多種投資策略，分析財務風險類型、來源、程度和原因，如企業選擇購買保險、與其他企業建立合作關系，以實現財務風險轉移和分攤，有效規避不同時期的風險。三是遵循和跟隨國際發展戰略目標原則，堅持企業長期發展目標與國家政策支持、政治導向及宏觀調控政策相一致，確保能源企業經營管理活動的正確性，準確把握國家相關政策導向。

（二）能源企業財務風險防范的基本思路

1.識別風險，確定風險程度

在識別和預警財務風險前，首先要分析企業的償債能力，其中主要的考核指標包括資產負債率、流動比率、速動比率、現金流動負債比例等財務數據結果；其次要判別企業的盈利能力，考核指標有主營業務利潤率、凈資產收益率、資產變現率、利潤增長率等。在綜合分析企業的財務實力后，評估企業的資本結構是否合理，通常資產負債為50%左右為宜，70%左右仍可，但75%則存在輕度風險，而超過85%則達到風險預警的標準。企業的負債率越高，其財務風險也越大，財務管理人員可根據各項財務指標數據結果來合理配置企業的資本結構，以控制企業財務風險程度，為領導者提供最優的經營決策依據。

2.降低流動性資金風險

企業的流動性資產主要包括現金、存貨、應收賬款等項目，企業要維持日常經營活動，不可避免地要發生流動性資產，企業持有的現金過高可能會失去潛在的獲利機會，而較少的現金持有，則可能會面臨資金無法滿足企業的正常運轉，出現經營困難的局面。因此，防范流動性風險主要是在保證企業生產經營正常運轉的前提下，實現利益最大化。財務人員有必要分析企業的資產周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率、營業周期、應收賬款的回收率等數據，確定企業最優的現金持有量、庫存水平及應收賬款的回收期限等。

（三）減少投資風險

從規避風險的角度分析，控制投資風險應主要通過控制投資期限、投資類型來降低風險。通常來說，企業的投資期限越久，其承擔的投資風險越高，因而企業在進行投資時應優先考慮投資期短的投資機會。但是，在采取證券投資的形式時，應購買若干種類的證券組合，以此來相互抵消和分攤風險。

（四）規避匯率風險

企業規避匯率風險主要從三個方面著手。首先，在簽訂合同時選擇合適的合同貨幣，特別是在對外貿易和借貸等業務中，貨幣選擇直接影響到交易主體匯率風險的程度，為避免匯率風險，企業應盡量采用本國貨幣作為合同貨幣并在合同中列明保值條款。其次，企業可以在金融證券市場中進行保值，如期貨、期權交易、現匯交易、外幣票據貼現等。最后，企業可在多個金融市場中以多種貨幣進行籌資，實現籌資渠道和投資多樣化，實現企業外匯匯率風險相互抵消，從而規避匯率風險。

三、能源企業有效防范財務風險的具體措施

（一）建立健全財務風險內部控制，實現風險控制規范化

在日益激烈的能源市場競爭中，財務風險是能源企業必須積極面對并解決的問題。內部控制制度是能源企業管理的重要策略之一，財務風險控制與企業的內部控制密切相關。要加強企業財務管理內部控制，制定財務管理制度，提高各附屬機構的財務風險防范意識，減少人為失誤帶來的財務風險。要制定嚴格的監督、評估程序，理順企業內部財務關系，做到明確權責，建立一套行之有效的激勵機制，對各部門的風險控制實施效果給予評價，按照職責大小、控制范圍的不同，設定責任單位，充分調動各責任單位防范財務風險的積極性，以提高企業經營運作效率，促進企業抗風險能力的提升。

（二）建立現代企業管理制度，提高企業風險防范意識

權責明確、產權明晰、政企分開、管理科學的現代企業管理制度是企業實施內部控制、建立財務風險防范體系的重要載體和基礎，它能夠切實維護能源企業的風險控制環境、資金結構合理，提高財務投資決策的合理化水平。財務決策的合理化有助于企業投資效益的實現，因此要采取科學的決策方法，綜合評價影響投資決策的各項因素，客觀科學地進行方案選擇。現代企業管理制度能夠使財務風險控制規范化，降低企業資金面臨的風險，提高能源企業財務風險應對能力。

（三）設定合理的資金結構，有效防范財務風險

企業出現財務風險的本質是負債比例過高，因此企業應設定合理的資金結構，營造良好的籌資環境，保持適當的負債比例，控制企業負債規模，避免資金盲目擴張。提高資金周轉率，減少資金占用，加快存貨和應收賬款的周轉速度，最大限度地保持資產的流動性。另外，企業可設定風險準備金來應對各種可能的風險，降低財務風險造成的經濟損失。風險準備金是綜合考慮各項風險因素程度、范圍后而設定的一項風險防范制度，當風險發生時，可以采取購買期貨、期權等金融工具來實現風險準備金的效力。

（四）分析市場宏觀環境，提高財務管理的環境適應性

通過分析企業經營業務所在市場的宏觀經濟環境及其變化情況，把握宏觀環境對財務管理的影響，從而提高企業財務管理的環境適應能力和應變能力。特別是針對負債經營的能源企業更需要關注國家產業政策、投資政策、稅收政策等變化及趨勢，力求在企業進行投資、籌集資金、經營項目等方面不受政策的負面影響。同時，關注能源市場格局、市場供需關系的變化，控制企業原材料采購成本和經營成本，避免財政資金投入上升而帶來財務危機。

（五）謹慎提供資產擔保，減少不必要的經濟損失和財務風險

企業的領導者應加強對資產擔保、信譽擔保等方面法律法規的學習和掌握，在向相關業務關聯單位、隸屬機構等提供資產或信譽擔保時，要謹慎分析被擔保企業經營活動的合法合規性，以及企業整體經營實力，對被擔保企業的市場經營環境有全面清晰的了解。在被擔保企業符合國家相關政策規定的條件下，結合企業實際情況為其提供適度期限的擔保，避免因被擔保企業經營不善而導致擔保人承擔連帶責任，給企業帶來不必要的經濟損失和財務風險。

四、結束語

綜上所述，財務風險涉及能源企業日常業務資金運轉的各個環節及企業管理的各個方面，企業的經營風險、市場風險、政策風險等都會最終反映到企業的財務信息上。在激烈的市場競爭中，財務風險是企業延伸產業鏈、開拓新市場、穩定市場競爭力不可避免的因素。對于能源企業來說，財務風險是一把雙刃劍，使用得當，可以為企業創造更多的利潤；相反，則會給企業財產帶來巨大的損失。因此，能源企業在財務管理工作中應進一步加強財務風險防范工作，有效控制和規避財務風險。

參考文獻：

[1]劉柯.淺談我國新能源行業的發展環境與前景[J].企業導報，2009（09）.

[2]郝素利，丁日佳.基于社會責任的煤礦企業內部控制環境體系框架設計[J].中國礦業，2011（02）.

[3]謝旭.當前我國能源企業急需管控經營性風險[N].中國企業報，2010-07-16.

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1加強稅務管理和稅務風險防范的作用

1.1有助于國家稅收穩定增長

隨著經濟的發展，我國的企業數量不斷地增多。在國民經濟發展中，煤炭等特殊行業發揮著重要的作用，占據著我國稅收收入的絕大比例。隨著煤炭企業的加速發展，其承擔了大量的稅收，同時也存在稅收的風險。為此，就需要在稅務管理上加強，防范稅務的風險，才能降低煤炭企業的稅務風險發生率，實現稅收增長。

1.2有助于煤炭企業正常運營

隨著我國社會經濟的發展，煤炭企業的規模不斷擴大。如果企業在經營中遇到稅務風險，便給企業造成資金周轉不開，嚴重會導致行業出現波動。為此，煤炭企業要加強稅務管理，對稅務風險要給予防范，降低稅務風險的發生概率，同時避免煤炭企業出現波動，確保煤炭企業正常、穩定地運行。

1.3有助于煤炭企業轉型升級

煤炭行業在過去十年的發展中，規模不斷擴大，同時積累的大量資產和產能。在宏觀經濟和宏觀調控政策下，煤炭市場進入了一個低迷時期，煤炭產品價格下滑和產品供大于求等方面的影響，給煤炭市場帶來了挑戰。企業為擺脫困境，需要進行轉型升級。國家在產能政策上明確提出，要實現煤電一體化，讓煤炭企業轉型升級的步伐更加堅定。煤炭企業掌握并了解國家的各項政策以及稅收的支持，加大閑置資金的管理力度，同時進行了技術的改造和投資，促進企業成功轉型[1]。

1.4確保煤炭企業資金利用等利用率

目前，我國已經進入了經濟常態化發展時期，煤炭企業需要針對企業中資金的使用項目采取風險的防范，同時增強企業稅務的管理。在煤炭企業的經營中要充分地了解資金周轉情況，企業管理者要針對資金和項目中的物資、人力等方面采取優化和合理的配置，避免能耗、人力、物力等方面的浪費，另外，企業要不斷完善和優化內控管理，提高煤炭企業在稅務管理和稅務風險防范上的能力。

2煤炭企業稅務管理和稅務風險中存在的問題

2.1缺乏稅務風險預警系統

現階段，我國的煤炭企業雖然已經有了一套稅務風險防范體系，但稅務風險預警系統尚未建立，無法針對稅務風險存在的問題做到及時地發現和預防，同時很多的煤炭企業尚未實現稅務信息化，沒有大量搜集數據并且收集方式很窄，稅務風險的數據信息無法實現有效地分析和整合，無法構建一套稅務風險預警系統。

2.2煤炭企業的管理方式過于粗放

煤炭企業中稅務風險防范在于完善內控管理制度。傳統的煤炭企業采用粗放型的管理模式，在市場繁榮時期一味地進行組織擴張，忽視了企業的管理，導致了企業的發展中內控管理制度落后，存在很多問題，另外，煤炭企業的稅務管理一直是企業中較為薄弱的環節，抗稅是違法行為，同時風險技術較為落后，企業稅收管理活動無法正常地開展，采取了不正當的稅務管理方式，增加了稅務的風險。與此同時，煤炭企業的管理質量一直處于較低水平，無法幫助企業有效地防范財務風險，在業務的開展中會時常帶來違法違規等行為，一旦稅務采取檢查，就會給企業帶來嚴重的稅務壓力和經濟壓力，導致企業出現了經濟損失。

2.3缺乏稅務風險控制目標

煤炭企業的稅務風險控制主要是將稅務風險進行有效分散，但是由于目標不明確，責任無法落實到人，目前很多煤炭企業在稅務風險控制目標上沒有劃分明確，稅務風險控制重點不明確。

2.4煤炭企業無法適應財稅政策變化

在煤炭企業中，稅務籌劃是企業稅務管理中的構成部分。目前，煤炭企業在稅務管理上存在誤區，認為降稅務籌劃等同于稅務管理，將納稅籌劃的方法管理方式應用到稅務管理中，使煤炭企業稅務管理在程序上存在了不嚴謹性，同時由于煤炭企業的業務屬于碎片化，使得企業抵抗風險能力降低，另外，制定稅務籌劃方案過程中都是從主觀出發，未結合國家稅費和政策等，無法和我國的稅法體系出現的變化做到有效連接，企業在政策上理解有誤，并且執行過程中存在偏差，增加了煤炭企業在稅務上的風險。

2.5缺乏專業的稅務風險管控人才

通常情況下，企業的財務部門負責稅務管理和風險管控工作，由于財務工作來給大并且繁瑣，工作人員無暇參加專業培訓、進行稅務風險管理工作。為此，稅務風險管控人才在團隊建設上存在不足、人才的專業性嚴重缺乏、綜合素質偏低等問題無法給企業稅務管理管控基礎的保障，導致了煤炭企業在稅務風險管控體系運行中無法將工作有效地落實和執行，影響了煤炭企業的稅務管理工作[2]。

2.6外部經營的環境復雜

外部經營環境主要是稅收秩序上出現的各種問題。例如，交易中虛開、代開增值稅發票等，給企業經營的納稅人造成了稅務風險。另外，煤炭企業重組中，企業納稅實際情況尚未采取調查和分析，導致了在煤炭企業實際的經營過程中有稅務違法等行為。

3煤炭企業稅務管理和稅務風險控制的有效措施

3.1構建稅務風險預警系統

在煤炭企業稅務風險管控體系中，稅務風險預警系統是最容易忽視的一項內容。稅務風險預警系統是煤炭企業識別各種稅務風險的系統，其中風險識別是給稅務風險防范的措施提供參考和資料，對風險進行識別才能采取有針對性的防范措施。構建稅務風險預警系統最重要的就是擴寬稅務信息收集的渠道，利用信息化平臺的構建，然后將數據信息收集中存在的風險進行快速、有效的分析，作為基礎參考制定出相應的方案。另外，稅務風險預警系統還可以增強煤炭企業在稅務風險識別能力。與此同時，煤炭企業將各種稅務風險采取統一整理、分析和歸納以及存檔，給煤炭企業在日后稅務風險防范工作提供有價值的數據[3]。

3.2發揮稅務風險評價系統作用

在煤炭企業稅務風險管控體系中，稅務風險評價系統發揮著重要的作用。煤炭企業的稅務風險體系首先針對稅務風險采取評價，采用針對性的評價指標和計算模型，針對發生稅務風險的概率實行有效地預測，確定煤炭企業在稅務風險上的數值和概率，然后匯總數值形成風險評估報告，利用信息化平臺傳輸到相關的部門，相關部門通過上報的各種數據并結合煤炭企業的實際情況制定出可行性高的稅務風險管控策略，不僅降低了煤炭企業稅務風險的發生率，同時給煤炭企業可持續發展奠定基礎。

3.3完善稅務管理內部控制體系

現階段，煤炭企業雖然構建了企業內部稅務內控體系，但在納稅業務辦理、審批和復核等流程中還存在漏洞，為此，要進一步完善稅務管理內部控制體系。例如，煤炭企業稅務業務部門往往將業務作為基礎進行稅務信息資料收集，把財務核算流程當作基礎針對企業中經濟業務稅務風險進行分析，要完成自查和整改，另外，內部審計部門要針對稅務風險管控的措施采取有效的檢查和監督，企業中的業務部門要針對各項業務的風險管控措施實行內部評估。煤炭企業內部控制體系的完善不僅能遏制違法行為，同時也有效地防范了稅務風險的發生。

3.4強化稅務征管機構的溝通

現階段，我國宏觀經濟的快速發展，國家在創新激勵政策上給予了大力支持和鼓勵，但是由于稅收體系、稅收法規等不完善導致了企業稅收風險增大，煤炭行業在轉型升級過程中需加以重視。煤炭企業采取稅務管理過程中，稅務的管理人員要和稅務征管部門建立密切的聯系，要了解和掌握當地收征管部門和稅收執法部門的工作方式和各項政策，在轉型中與稅收征管部門保持溝通，以獲得稅務機關的大力支持。與此同時，煤炭企業要通過積極籌劃各項經營活動，讓稅務機關充分地了解到企業的情況以及納稅方面的安排，才能在政策上獲得主管稅務機關的幫助，企業和稅務機關才能實現雙贏[4]。

3.5增強稅務風險管控團隊建設，提升綜合能力