引論：我們?yōu)槟砹?3篇財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
干渠首段是升鐘水庫(kù)二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的9個(gè)村28個(gè)社，全長(zhǎng)9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項(xiàng)工程組成，其中：明渠10段長(zhǎng)2507.13米、隧洞9座長(zhǎng)6532.81米、暗渠道14段長(zhǎng)403.84米、渡槽2座長(zhǎng)228米、泄水閘1道、節(jié)制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭(zhēng)取二期工程早日立項(xiàng)，用固投〔〕1356號(hào)下達(dá)的已成灌區(qū)的續(xù)建配套及節(jié)水改造資金10450萬(wàn)元啟動(dòng)了本項(xiàng)目，實(shí)施“干中爭(zhēng)，爭(zhēng)中干”策略。
該工程項(xiàng)目共分十個(gè)標(biāo)段，于年5月采取公開(kāi)招標(biāo)確定了施工單位。經(jīng)評(píng)標(biāo)專家委員會(huì)評(píng)比，一標(biāo)段由南部第一建筑公司中標(biāo)，二、五標(biāo)段由省水利電力工程局中標(biāo)，三標(biāo)段由重慶煤礦建設(shè)第五工程處中標(biāo)，四標(biāo)段由營(yíng)山縣水利電力工程公司中標(biāo)，六標(biāo)段由華鎣市水電建筑安裝公司中標(biāo)，七標(biāo)段由市水利電力工程公司中標(biāo)，八、十標(biāo)段由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司中標(biāo)，九標(biāo)段由中國(guó)水電十局中標(biāo)。10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總金額39411606.00元，中標(biāo)后雙方及時(shí)簽訂施工合同并進(jìn)行施工。施工過(guò)程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標(biāo)段停工大半年后，經(jīng)比選，三標(biāo)段（馬坪山隧洞）未完工程由營(yíng)山縣水利電力工程公司接續(xù)完成，九標(biāo)段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司接續(xù)完成。
該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒(méi)有履行招投標(biāo)程序，由甲方直接確定省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院承擔(dān)設(shè)計(jì)工作；精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)監(jiān)理工作。
該工程于年6月6日動(dòng)工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計(jì)日，該工程尚未進(jìn)行竣工驗(yàn)收。目前，市升管局正在籌備該項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，計(jì)劃在2014年1季度全面完成。
（二）業(yè)主變化及遺留問(wèn)題處理情況
年至2007年期間，該項(xiàng)目業(yè)主為省升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局。作為業(yè)主，該局具體實(shí)施了項(xiàng)目前期準(zhǔn)備及10個(gè)標(biāo)段的招投標(biāo)和設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同的簽訂，并組織了項(xiàng)目的具體實(shí)施。該項(xiàng)目因國(guó)債投資6750萬(wàn)元分10年逐步到位，市財(cái)政投入的地方配套資金900萬(wàn)元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長(zhǎng)。建設(shè)期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價(jià)差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問(wèn)題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務(wù)會(huì)議紀(jì)要要求升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局將本項(xiàng)目移交給省升鐘水利工程建設(shè)管理局實(shí)行建管合一。2008年1月市升管局接管該項(xiàng)目后，針對(duì)掃尾資金缺口大和遺留問(wèn)題處理難度大的困難，經(jīng)辦公會(huì)研究決定，對(duì)原業(yè)主未及時(shí)處理的遺留問(wèn)題分別與施工單位進(jìn)行談判，達(dá)成了遺留問(wèn)題處理協(xié)議，并向我局報(bào)送了《市升鐘水庫(kù)管理局關(guān)于干渠首段工程有關(guān)問(wèn)題情況的報(bào)告》，提請(qǐng)認(rèn)定遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元（見(jiàn)附表2）。審計(jì)組在工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)時(shí)，對(duì)此作了審計(jì)認(rèn)定。
（三）建設(shè)資金到位情況
本項(xiàng)目收到建設(shè)資金79090330.79元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元，市財(cái)政撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元。2001年9月，按照市財(cái)政局的要求，市升管局將市財(cái)政撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元，合計(jì)3090330.79元轉(zhuǎn)入“二期前期工作經(jīng)費(fèi)專戶”核算。同時(shí)還將升鐘二期前期費(fèi)占用本工程資金列支的費(fèi)用1000273.87元轉(zhuǎn)入“二期專戶”單獨(dú)核算。由此本項(xiàng)目實(shí)際收到建設(shè)資金76000000.00元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元。
二、投資核實(shí)情況
（一）建安工程審計(jì)情況
2012年，施工單位辦理工程竣工結(jié)算后報(bào)送我局進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計(jì)認(rèn)定55361811.20元（含遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元），審計(jì)核減938021.75元。工程造價(jià)審計(jì)后，市升管局根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)定造價(jià)結(jié)果與施工單位辦理了工程價(jià)款結(jié)算（各標(biāo)段送審與審計(jì)結(jié)果如下表）。
（二）投資完成核實(shí)情況
截至2013年9月30日，市升管局竣工財(cái)務(wù)報(bào)表反映項(xiàng)目總投資80388430.93元，經(jīng)審計(jì)核實(shí)認(rèn)定實(shí)際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設(shè)計(jì)費(fèi)4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)3238380.00元，土地遷移及拆遷補(bǔ)償費(fèi)12397903.39.00元（該項(xiàng)目土地遷移及拆遷補(bǔ)償工作由西充縣升鐘水庫(kù)管理局具體實(shí)施，我局于2010年對(duì)其收支情況進(jìn)行了審計(jì)，并出具了南審企報(bào)〔2010〕23號(hào)審計(jì)報(bào)告），可行性研究費(fèi)95000.00元，環(huán)評(píng)費(fèi)用308918.00元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。
三、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)
審計(jì)結(jié)果表明，該項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在較多問(wèn)題。一是前期工作存在一定缺陷，設(shè)計(jì)、地勘不準(zhǔn)，引起設(shè)計(jì)變更多；二是工期長(zhǎng)，造成建材及人工費(fèi)大幅漲價(jià)，監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)支出大大超出預(yù)算；三是投資控制差。該項(xiàng)目的施工按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總額為39411606.00元，而項(xiàng)目建筑安裝投資58238280.21元，實(shí)際投資80388430.93元，分別超出合同價(jià)18826674.21元，40976824.93元，使得該項(xiàng)目的招標(biāo)形同虛設(shè)，失去了招投標(biāo)應(yīng)有的嚴(yán)肅性。
四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理處罰意見(jiàn)
（一）多計(jì)工程款938021.75元已按審計(jì)結(jié)論糾正。
施工單位報(bào)送工程結(jié)算56299832.95元，審計(jì)組對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進(jìn)行復(fù)核，并在工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了核對(duì)，審計(jì)認(rèn)定結(jié)算55361811.20元，施工單位虛報(bào)結(jié)算938021.75元。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（南府辦發(fā)〔2007〕1號(hào)）第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條和審計(jì)署印發(fā)的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號(hào))第八條的規(guī)定,審計(jì)認(rèn)定后，市升管局已按此工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果與項(xiàng)目施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。
（二）白條支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。
1．重慶煤礦建設(shè)第五工程處負(fù)責(zé)三標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為4051124.22元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款3408684.36元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金113509.19元。
2．省水利電力工程局負(fù)責(zé)二、五標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為8607419.39元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款275627.45元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金9178.39元。
以上合計(jì)少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，決定全額追收上繳財(cái)政。
（三）項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理未招標(biāo)責(zé)令糾正。
該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒(méi)有履行招投標(biāo)程序，直接確定由省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院和精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)。違反了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第三條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第四十九條的規(guī)定，本應(yīng)給予處罰，但鑒于該項(xiàng)目時(shí)間跨度太長(zhǎng)和責(zé)任主體已變更的實(shí)際情況，決定免于處罰，但市升管局應(yīng)吸取教訓(xùn)，今后不得再有類似問(wèn)題發(fā)生。
（四）監(jiān)理費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)較高責(zé)令糾正。
該項(xiàng)目依據(jù)監(jiān)理合同的約定按每人每年5.3萬(wàn)元，共派監(jiān)理人員6人參與，支付監(jiān)理費(fèi)3046000.00元，違反了國(guó)家物價(jià)局、建設(shè)部下發(fā)的《關(guān)于工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)有關(guān)規(guī)定的通知》（〔1992〕價(jià)費(fèi)字479號(hào)）（目前已廢止）第三條第二款的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定，責(zé)令市升管局認(rèn)真總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在今后的項(xiàng)目建設(shè)中切實(shí)加以改進(jìn)。
篇2
以上制度規(guī)定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從事基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核工作，并籠統(tǒng)規(guī)定審核工作由注冊(cè)會(huì)計(jì)師與造價(jià)工程師完成，并沒(méi)有規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師與造價(jià)工程師分工，也并沒(méi)有明確竣工決算審核中注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何利用造價(jià)工程師的工作成果。但實(shí)踐表明，基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算大多并不是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，而是由工程造價(jià)咨詢單位進(jìn)行，根據(jù)《人事部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)〈造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定〉的通知》（人發(fā)〔1996〕77號(hào)），凡從事工程建設(shè)活動(dòng)的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)咨詢、工程造價(jià)管理等單位和部門(mén)，必須在計(jì)價(jià)、評(píng)估、審查（核）、控制及管理等崗位配備有造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)技術(shù)人員。根據(jù)中華人民共和國(guó)建設(shè)部令第74號(hào)《工程造價(jià)咨詢單位管理辦法》，工程造價(jià)咨詢單位應(yīng)當(dāng)取得《工程造價(jià)咨詢單位資質(zhì)證書(shū)》，并在資質(zhì)證書(shū)核定的范圍內(nèi)從事工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)。以上規(guī)定要求注冊(cè)造價(jià)師在造價(jià)咨詢單位工作，而不是在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作，而這樣才能進(jìn)行簽字。
一般情況下，建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)由委托方聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要利用工程造價(jià)審計(jì)人員和經(jīng)濟(jì)管理人員工程審計(jì)成果才能完成任務(wù)。
一、關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的概念界定
實(shí)踐當(dāng)中，往往存在將工程結(jié)算審計(jì)、工程竣工決算審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)相混淆的現(xiàn)象。筆者認(rèn)為，工程結(jié)算審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位和施工單位按工程進(jìn)度、施工合同、施工監(jiān)理情況、工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的工程變更等辦理的工程價(jià)款結(jié)算的審計(jì)，可以在項(xiàng)目的實(shí)施階段進(jìn)行。工程竣工決算審計(jì)是在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合設(shè)計(jì)及施工變更、工程簽證等情況，按照工程實(shí)際發(fā)生的工作量等辦理的全部工程價(jià)款結(jié)算。竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)是在工程竣工驗(yàn)收交付使用階段，對(duì)建設(shè)單位編制的綜合反映工程項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過(guò)程發(fā)生的實(shí)際造價(jià)、完成的建設(shè)成果的竣工決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。
二、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序
如前面竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)定義所述，竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的內(nèi)容包括項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過(guò)程發(fā)生的全部造價(jià)、完成的建設(shè)成果。從資金的角度講，審計(jì)的內(nèi)容要全面關(guān)注項(xiàng)目的資金來(lái)源、到位、使用和結(jié)余資金情況；從建設(shè)內(nèi)容的角度講，審計(jì)的內(nèi)容要全面關(guān)注項(xiàng)目的建設(shè)程序執(zhí)行、招投標(biāo)、合同管理、材料供應(yīng)管理、工程質(zhì)量管理、工程造價(jià)管理、工程進(jìn)度管理、尾工工程等內(nèi)容；從財(cái)務(wù)核算的角度講，審計(jì)的內(nèi)容要全面關(guān)注建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資。本文主要從以下六個(gè)方面闡述：
（一）基本建設(shè)程序履行情況
主要檢查建設(shè)項(xiàng)目是否辦理了必要的相關(guān)手續(xù)，如：批復(fù)的可行性研究報(bào)告、施工圖設(shè)計(jì)、批復(fù)的設(shè)計(jì)概算等；是否取得了建筑工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證；是否履行了項(xiàng)目招投標(biāo)程序，執(zhí)行了監(jiān)理、合同管理等相關(guān)制度。工程竣工后按規(guī)定辦理了竣工驗(yàn)收備案手續(xù)。
（二）合同管理情況
檢查建設(shè)項(xiàng)目是否按《中華人民共和國(guó)合同法》要求簽訂合同，合同內(nèi)容條款是否清楚，簽章是否齊全。
（三）工程結(jié)算情況
檢查建設(shè)單位是否與施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)及其他服務(wù)單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。基本建設(shè)投資包括在財(cái)務(wù)核算包括建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。其中建筑安裝工程投資，尤其國(guó)有投資的建設(shè)項(xiàng)目，委托方或建設(shè)單位必須聘請(qǐng)?jiān)靸r(jià)工程師對(duì)施工單位報(bào)送的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，并出具由施工方、建設(shè)單位及造價(jià)工程師三方簽字蓋章的基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表。設(shè)備投資有時(shí)建設(shè)單位也會(huì)讓造價(jià)工程師審計(jì)。一般注冊(cè)會(huì)計(jì)師以工程造價(jià)師審計(jì)的審定數(shù)為準(zhǔn)，但也需進(jìn)行復(fù)查認(rèn)定，發(fā)現(xiàn)造價(jià)審計(jì)有不實(shí)之處可以重新審定。
未經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)審計(jì)部分，如待攤投資和其他投資由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，這類費(fèi)用一般為工程的二類費(fèi)用，包括征地拆遷費(fèi)用、設(shè)計(jì)勘察費(fèi)、咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)用、環(huán)境評(píng)估費(fèi)等。
（四）資金來(lái)源及使用情況
檢查資金來(lái)源是否為項(xiàng)目批準(zhǔn)來(lái)源途徑，一般資金來(lái)源有基建撥款、銀行貸款、股東投入注冊(cè)資本金及政府補(bǔ)助。檢查資金是否足額到位，款項(xiàng)支付是否根據(jù)工程結(jié)算資料、合同或發(fā)票，是否有單位內(nèi)部審批流程。
（五）竣工決算情況
檢查建設(shè)單位是否在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，并報(bào)主管部門(mén)審核，編制的竣工決算報(bào)表是否符合財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知（財(cái)建[2002]394號(hào)）。待攤投資分配是否正確，交付使用資產(chǎn)計(jì)算是否正確并真實(shí)存在，通過(guò)檢查、函證、監(jiān)盤(pán)等程序進(jìn)行核實(shí)。
（六）概算執(zhí)行情況
檢查實(shí)際完成投資是否控制在概算范圍內(nèi)，如有超概算，是否經(jīng)過(guò)審批，超概的內(nèi)容及原因進(jìn)行分析。
三、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容
（一）待攤投資分配問(wèn)題
1、核實(shí)應(yīng)分?jǐn)偞龜偼顿Y的資產(chǎn)
應(yīng)分?jǐn)偞龜偼顿Y的交付使用資產(chǎn)主要有：⑴建筑安裝工程投資；⑵設(shè)備投資中的需要安裝設(shè)備；⑶其他投資支出中除購(gòu)置現(xiàn)成房屋、辦公生活用家具器具、可行性研究用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以外的其他支出
2、檢查分配方式
一般說(shuō)來(lái)，對(duì)于能夠確定應(yīng)由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的待攤投資（如：土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)等），應(yīng)直接計(jì)入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本；對(duì)于不能確定負(fù)擔(dān)對(duì)象的待攤投資，則應(yīng)采用科學(xué)、合理的方法，分?jǐn)傆?jì)入受益的各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本。
（二）借款利息資本化
參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中關(guān)于借款費(fèi)用的規(guī)定，開(kāi)始及結(jié)束計(jì)息時(shí)點(diǎn)要確定好，使用的借款資金要求概算中規(guī)定有銀行借款，又是本項(xiàng)目實(shí)際使用的。
不屬于本項(xiàng)目使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認(rèn)。銀行存款利息不作收入，沖減利息支出。
（三）建設(shè)單位管理費(fèi)
建設(shè)單位管理費(fèi)發(fā)生時(shí)限為從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止（竣工財(cái)務(wù)決算日與竣工驗(yàn)收交付使用日一致）建設(shè)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用，總額不能超過(guò)概算批復(fù)，根據(jù)
財(cái)政部（2002）394號(hào)文件規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)為建設(shè)單位管理總額的10%之內(nèi)，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)劃出超支或節(jié)約數(shù)，分析原因，超支部分需報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)認(rèn)可才能列支。
（四）尾工工程與或有性支出
尾工工程進(jìn)入建設(shè)成本數(shù)根據(jù)項(xiàng)目投資總概算的5%掌握，超過(guò)5%的不能辦理竣工財(cái)務(wù)決算。
尾工工程支出，應(yīng)有概算內(nèi)容和具體支付項(xiàng)目，經(jīng)審核確認(rèn)需實(shí)際支付的款項(xiàng)。或有性支出沒(méi)有確切的政策依據(jù)和計(jì)算依據(jù)原不能以“預(yù)提費(fèi)用”名義進(jìn)入成本，此類費(fèi)用一般應(yīng)予剔除。
（五）試運(yùn)行期費(fèi)用列支
試運(yùn)期時(shí)間確認(rèn)，根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件規(guī)定，引進(jìn)設(shè)備的試運(yùn)期按合同規(guī)定，超過(guò)期限并已符合驗(yàn)收條件的視同投產(chǎn)。經(jīng)過(guò)核實(shí)的試運(yùn)期成本費(fèi)用減除產(chǎn)品銷售凈收入后的差額作增加或沖減建設(shè)成本，列入負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)。試運(yùn)行成本費(fèi)用的收入與支出另行單獨(dú)設(shè)賬的應(yīng)作延伸檢查。
（六）征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
審核征地拆遷補(bǔ)償是否符合國(guó)家、地方制定的法律、法規(guī)的要求。是否簽訂合同，補(bǔ)償款是否足額支付被拆遷人。如征地拆遷工作聘請(qǐng)?jiān)u估公司及拆遷公司，則對(duì)評(píng)估公司、拆遷公司與被拆遷人協(xié)商的補(bǔ)償協(xié)議進(jìn)行審核。對(duì)估價(jià)報(bào)告在基價(jià)確定、區(qū)域因素甄別、容積率、成新率等參數(shù)選取、重置成新價(jià)值的計(jì)算等方面進(jìn)行復(fù)核，確定其補(bǔ)償價(jià)格在合理范圍內(nèi)，對(duì)不合理補(bǔ)償予以審減。
（七）印花稅及其他稅金
檢查各類經(jīng)濟(jì)合同（施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、供貨）是否存在應(yīng)交未交的印花稅；檢查工程收入（房租、出借資金利息收入、罰款、賠償金收入等）是否存在應(yīng)交未交的營(yíng)業(yè)稅、所得稅。
參考文獻(xiàn)：
[1]財(cái)政部.關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知（財(cái)建[2002]394號(hào)）.
[2]財(cái)政部.關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核暫行辦法（財(cái)協(xié)[1999]）.
篇3
一、現(xiàn)階段基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)中存在的相關(guān)問(wèn)題
（一）轉(zhuǎn)出投資支出審核不嚴(yán)格
基建項(xiàng)竣工后，為了做好其中的財(cái)務(wù)決算工作，需要財(cái)務(wù)結(jié)算審計(jì)人員所充分地發(fā)揮自身的職能作用，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資支出的嚴(yán)格審核，確保項(xiàng)目建設(shè)中各項(xiàng)資金得到了充分地利用。但是，結(jié)合現(xiàn)階段基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，可知其中存在著項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資支持審核不嚴(yán)格的問(wèn)題，影響了財(cái)務(wù)決算審計(jì)中相關(guān)工作計(jì)劃的順利完成。具體表現(xiàn)在：一是項(xiàng)目配套的地下管道、專用道路、變電站等基礎(chǔ)設(shè)施的歸屬資料了解不充分，實(shí)際的財(cái)務(wù)決算審計(jì)方法有所偏差，給后期工作計(jì)劃的開(kāi)展造成了較大的影響；二是決算審計(jì)中未按照國(guó)家財(cái)政部門(mén)的要求嚴(yán)格執(zhí)行具體的工作流程，間接地較大了項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；三是由于不同財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平有所差異，間接地影響了基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作重量，決算審計(jì)中存在的問(wèn)題無(wú)法得到及時(shí)地處理。
（二）待攤投資確認(rèn)及分?jǐn)倹Q算審計(jì)有所偏差
基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)中應(yīng)充分地考慮待攤投資及分?jǐn)傎M(fèi)用，促使最終的財(cái)務(wù)決算審計(jì)能夠達(dá)到預(yù)期的效果，最大限度地提高基建項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。但是，在對(duì)這些費(fèi)用審計(jì)的過(guò)程中，依然存在著一定的問(wèn)題，間接地影響了項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的實(shí)際作用效果。具體表現(xiàn)在：一是項(xiàng)目的審批手續(xù)是否齊全，財(cái)務(wù)決算審計(jì)人員缺乏足夠的重視，致使交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性無(wú)法得到有效地體現(xiàn)；二是在對(duì)基建項(xiàng)目的待攤費(fèi)用及分?jǐn)偮蕦?shí)際問(wèn)題的處理方面，缺乏完善的法律機(jī)制，給財(cái)務(wù)決算審計(jì)的可操作性造成了一定的影響；三是由于項(xiàng)目待攤投資及分?jǐn)偡椒S意性強(qiáng)，導(dǎo)致這些費(fèi)用所涉及的范圍差異性顯著，影響了固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值的有效評(píng)估。
（三）基建項(xiàng)目變更問(wèn)題考慮不充分
某些基建項(xiàng)目建設(shè)中存在著各種各樣的變更問(wèn)題，需要財(cái)務(wù)決算審計(jì)人員運(yùn)用變更管理的相關(guān)方法，加強(qiáng)對(duì)這些問(wèn)題的有效處理。但在實(shí)際的決算審計(jì)過(guò)程中，由于相關(guān)財(cái)務(wù)人員對(duì)于這些問(wèn)題的考慮不充分，決算審計(jì)過(guò)程中忽略了項(xiàng)目違規(guī)行為造成的影響，為考慮項(xiàng)目變更的合法性，致使最終得到的工程造價(jià)結(jié)算審核報(bào)告存在著一定的偏差，影響著基建項(xiàng)目實(shí)際收益的有效計(jì)算。
二、加強(qiáng)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)存在問(wèn)題處理的有效對(duì)策
（一）加強(qiáng)整個(gè)項(xiàng)目投資的綜合管理
為了使基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)中存在問(wèn)題能夠得到有效地解決，需要財(cái)務(wù)人員在具體的工作開(kāi)展中采取必要的措施加強(qiáng)整個(gè)項(xiàng)目投資的綜合管理，不斷提升基建項(xiàng)目建設(shè)中的財(cái)務(wù)水平。這些措施主要包括：一是優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方式，從不同的方面對(duì)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告進(jìn)行深入地分析，增強(qiáng)管理方式的適用性；二是對(duì)既有的決算審計(jì)機(jī)制合理性進(jìn)行必要地評(píng)估，完善既有的財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理機(jī)制；三是設(shè)立專業(yè)的咨詢?cè)u(píng)估機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)整個(gè)項(xiàng)目投資環(huán)節(jié)的全程管理。
（二）完善監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資支出的嚴(yán)格審核
結(jié)合基建項(xiàng)目的實(shí)際概況，加強(qiáng)對(duì)各種信息化技術(shù)的有效使用，構(gòu)建出可靠的財(cái)務(wù)信息監(jiān)督系統(tǒng)，不斷完善相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，促使項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資的界定能夠與工程的實(shí)際狀況相一致。與此同時(shí)，結(jié)合行業(yè)技術(shù)規(guī)范的相關(guān)要求，對(duì)基建項(xiàng)目轉(zhuǎn)出資產(chǎn)支出的審批文件進(jìn)行嚴(yán)格地檢查，確保這些文件的真實(shí)有效性，并對(duì)存在問(wèn)題的轉(zhuǎn)出資產(chǎn)支出文件提出相關(guān)的調(diào)整意見(jiàn)，增強(qiáng)基建項(xiàng)目的支出成本的公開(kāi)透明性，也為待攤投資確認(rèn)及分?jǐn)倹Q算準(zhǔn)確性提供必要地保障。
（三）加強(qiáng)基建工程變更管理，優(yōu)化結(jié)算審核報(bào)告
財(cái)務(wù)決算審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合基建項(xiàng)目變更報(bào)批權(quán)限的相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目變更過(guò)程支出費(fèi)用的即有效計(jì)算，并在結(jié)算審核報(bào)告中給予必要地說(shuō)明，促使工程的變更管理能夠達(dá)到行業(yè)技術(shù)規(guī)范的具體要求。在對(duì)基建工程變更檢查中發(fā)現(xiàn)相關(guān)的問(wèn)題時(shí)，決算審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)地與建設(shè)單位進(jìn)行溝通，提高基建工程竣工決算審計(jì)工作質(zhì)量，并將處理結(jié)果寫(xiě)入結(jié)算審核報(bào)告中，優(yōu)化基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)結(jié)算審核報(bào)告，提高基建工程財(cái)務(wù)工作水平的同時(shí)加強(qiáng)各項(xiàng)資金的有效利用。
三、結(jié)束語(yǔ)
基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)存在問(wèn)題的有效處理，依賴于針對(duì)性較強(qiáng)的對(duì)策，需要項(xiàng)目建設(shè)中的財(cái)務(wù)人員能夠從不同的角度對(duì)這些客觀存在的問(wèn)題進(jìn)行必要地分析，促使基建項(xiàng)目的建設(shè)成本能夠控制在合理的范圍內(nèi)，增加項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)優(yōu)化基建項(xiàng)目投入使用后的服務(wù)功能，保持我國(guó)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作的高效性。
參考文獻(xiàn)：
篇4
建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是綜合反映竣工基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的財(cái)務(wù)情況和建設(shè)成果的總結(jié)性報(bào)告文件。它可用以反映建設(shè)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部基本建設(shè)支出，正確核定新增固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的價(jià)值，是建設(shè)單位向生產(chǎn)使用單位辦理建成財(cái)產(chǎn)移交、確定交付使用資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)，也是向國(guó)家或企業(yè)報(bào)賬并最終轉(zhuǎn)銷基本建設(shè)撥款的文件，也是工程竣工驗(yàn)收的重要組成部分。建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，是指建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，審計(jì)人員依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，是建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)竣工決算的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)提高竣工決算的質(zhì)量，正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，改善建設(shè)項(xiàng)目管理有著重要意義。
作者結(jié)合最近幾年從事工程竣工決算審計(jì)實(shí)踐，以民航空管某航路工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)實(shí)踐案例為例，針對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)過(guò)程中的內(nèi)部控制審核、審計(jì)重點(diǎn)等方面的問(wèn)題進(jìn)行了分析討論，提出了如何提高基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量的有益思路方法。
一、民航空管某航路工程審計(jì)案例的基本概況
1.200×年×月5日，民航局下達(dá)《關(guān)于××航路改造工程子項(xiàng)任務(wù)書(shū)的批復(fù)》（民航規(guī)財(cái)函〔200×〕4××號(hào)）。
2.200×年×月26日，民航局《關(guān)于××航路改造工程初步設(shè)計(jì)及概算的批復(fù)》（民航機(jī)函〔200×〕8××號(hào)）。××航路改造工程批復(fù)投資1.4億元，資金來(lái)源為民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金。
批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容及規(guī)模：
（1）××航路華東段。
①榮成二次雷達(dá)站工程：建設(shè)榮成（煙臺(tái)）單脈沖航管二次雷達(dá)站，臺(tái)址位于威海與榮成之間的楊官屯，征地9畝（含道路）。雷達(dá)站建筑面積610平方米，塔高24米，配置雷達(dá)天線罩。供電采用二路市電及一部柴油發(fā)電機(jī)。傳輸采用一路光纖及一路衛(wèi)星。配套建設(shè)暖通、空調(diào)、給排水、道路、消防、避雷等設(shè)施。
②新建青島航管自動(dòng)化系統(tǒng)1套，包括：局域網(wǎng)3套、多雷達(dá)處理器2套、飛行計(jì)劃處理器2套、雷達(dá)管制席4套、塔臺(tái)管制席1套、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)記錄儀2臺(tái)、系統(tǒng)軟件1套、雷達(dá)前置處理系統(tǒng)l套、GPS時(shí)鐘設(shè)備及接口1套。新建青島12席位內(nèi)話系統(tǒng)1套，擴(kuò)容威海、連云港VHF遙控系統(tǒng)各1信道，配置威海、連云港VHF遙控臺(tái)比選器、延時(shí)器各l套，配置青島管制員訓(xùn)練模擬機(jī)2臺(tái)。
③青島航管樓改造：包括機(jī)房整修、配置1套80KVAUPS、改造空調(diào)及避雷接地系統(tǒng)。
（2）××航路東北段。
更新大連單脈沖航管二次雷達(dá)：與更新的航管一次雷達(dá)合建，臺(tái)址位于大連市西北方向的南山，為原東芝一、二次雷達(dá)站站址。雷達(dá)站建筑面積618平方米，雷達(dá)塔高13米，配置雷達(dá)天線罩。供電為二路市電及一部柴油發(fā)電機(jī)，本次新建一路市電及配置一部柴油發(fā)電機(jī)，配置1套80KVAUP。傳輸為一路光纖及一路微波。配套建設(shè)暖通、空調(diào)、給排水、道路、消防、避雷等設(shè)施。購(gòu)置維修車l輛。
（3）××航路錦州段。
建設(shè)錦州航管單脈沖二次雷達(dá)站，臺(tái)址位于錦州西北方向的閻井寺，距錦州機(jī)場(chǎng)8公里，征地2.7畝。雷達(dá)站建筑面積530平方米，塔高15米，配置雷達(dá)天線罩。供電采用二路市電及一部柴油發(fā)電機(jī)，配置1套50 KVAUP。傳輸為一路光纖及一路衛(wèi)星。配套建設(shè)暖通、給排水、道路、消防、避雷等設(shè)施。購(gòu)置維修車l輛。
二、內(nèi)部控制制度審計(jì)
為了保證竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量的效果，在進(jìn)行基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，首先要對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)。
1.審核內(nèi)部控制情況
該航路工程由民航空管總局牽頭，下面各空管分局及所屬空管站分別實(shí)施，屬于三級(jí)單位分別實(shí)施并對(duì)各所屬分管項(xiàng)目進(jìn)行基建財(cái)務(wù)獨(dú)立核算，由民航空管局匯總編制竣工財(cái)務(wù)決算，因此具有多點(diǎn)實(shí)施，管理分散，基建財(cái)務(wù)管理模式差異化等特點(diǎn)，竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)要面對(duì)點(diǎn)多分散等難度。為此對(duì)各所屬單位的內(nèi)部控制審計(jì)變得非常重要。該項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容如下：
1）該航路工程建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，是否根據(jù)財(cái)政部《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)，單獨(dú)設(shè)立基建賬，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；2）是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬簿設(shè)置和賬務(wù)管理，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；3）是否落實(shí)基建人員和財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，實(shí)施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；4）是否制定了基建財(cái)務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程和規(guī)范的會(huì)計(jì)核算程序等；5）是否對(duì)項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)中的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)做好原始記錄；6）是否依據(jù)工程進(jìn)度定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查；是否按規(guī)定向財(cái)政部門(mén)報(bào)送基建財(cái)務(wù)報(bào)表。
2.在建設(shè)單位多點(diǎn)實(shí)施、管理分散和基建財(cái)務(wù)管理模式差異化的情況下，審計(jì)內(nèi)控制度的實(shí)際遵循情況。對(duì)嚴(yán)格按照內(nèi)控制度執(zhí)行的予以肯定； 對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行不利、甚至違反制度規(guī)定的行為，予以揭示并督促改進(jìn)。
三、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)重點(diǎn)分析
為了保證該航路工程竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性、效益性，審計(jì)重點(diǎn)分析了以下幾方面的內(nèi)容：
1.明確該航路工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的目的及程序，是竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的首要工作。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和所了解的該航路建設(shè)情況確定審計(jì)程序。
2.收集與該航路工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)有關(guān)的各種資料并編制資料清單。如是否提供工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)量驗(yàn)收等有關(guān)文件；是否提供概算資料及招投標(biāo)文件；是否提供合同及協(xié)議書(shū)；是否提供工程結(jié)算審核報(bào)告書(shū)；是否提供計(jì)量支付書(shū)；是否提供有關(guān)開(kāi)工許可證、產(chǎn)品質(zhì)量合格證、土地證等；是否提供竣工圖及竣工驗(yàn)收證明報(bào)告；是否提供竣工決算報(bào)表及竣工決算說(shuō)明書(shū)；是否提供工程監(jiān)理報(bào)告；主要材料及設(shè)備發(fā)票；工程項(xiàng)目點(diǎn)交清單及財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)移交清單等。將已提供的資料裝訂成冊(cè)，未提供的資料作好記錄。
3.審核竣工財(cái)務(wù)決算的編制。建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)包括從籌建到竣工投產(chǎn)全過(guò)程的全部實(shí)際支出費(fèi)用，即建筑安裝工程、設(shè)備工器具購(gòu)置和其他費(fèi)用等。竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表一般包括竣工決算報(bào)告說(shuō)明書(shū)、竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表、工程決算審核情況匯總表、轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表、待攤投資明細(xì)表等。
審計(jì)人員重點(diǎn)審核該航路工程各分管單位實(shí)施部分的決算編制工作，審核有無(wú)專門(mén)組織，編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)，尤其涉及到的征地拆遷問(wèn)題及土地證的辦理問(wèn)題。審核報(bào)表的真實(shí)和合法情況及竣工決算說(shuō)明書(shū)的準(zhǔn)確與真實(shí)情況。最后對(duì)經(jīng)各分管單位實(shí)施部分的決算報(bào)表匯總編制的竣工決算報(bào)表進(jìn)行審核。
4.審核竣工工程概況表的真實(shí)、完整性。具體包括：
1）審核占地面積：該航路工程涉及到多個(gè)地方的占地問(wèn)題，因此準(zhǔn)確地匯總核算。設(shè)計(jì)占地面積包括初步設(shè)計(jì)確定的面積和被批準(zhǔn)的實(shí)際用地面積。審核時(shí)注意批準(zhǔn)用地文件是否符合《土地管理法》的規(guī)定。并將批準(zhǔn)計(jì)劃用地與實(shí)際用地表格進(jìn)行比較并分析兩表差異的原因。
2）審核建設(shè)時(shí)間：該航路工程因涉及多地實(shí)施，故要對(duì)各實(shí)施單位的開(kāi)工時(shí)間進(jìn)行審核，審計(jì)時(shí)注意審核：開(kāi)工時(shí)間應(yīng)以開(kāi)工報(bào)告批復(fù)以后或開(kāi)工報(bào)告批復(fù)的時(shí)間為準(zhǔn)；竣工時(shí)間以試運(yùn)行結(jié)束為標(biāo)志。
3）審核完成主要工程量與工作量：該航路工程審核辦法是依據(jù)××工程造價(jià)咨詢有限公司出具的工程結(jié)算報(bào)告與單項(xiàng)工程的交付使用資產(chǎn)明細(xì)表對(duì)照審核。審核中發(fā)現(xiàn)不符，找出原因并進(jìn)行處理。
4）審核收尾工程：該航路工程所列收尾工程應(yīng)與單項(xiàng)工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的估計(jì)相符。如果發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)分析原因并作處理；根據(jù)總概算調(diào)整批復(fù)，核實(shí)尾工工程的未完工作量，留足投資。防止新增項(xiàng)目列作尾工項(xiàng)目、增加新的工程內(nèi)容。
5）審核建設(shè)成本：該航路工程建設(shè)成本的審核：依據(jù)××工程造價(jià)咨詢有限公司出具的工程結(jié)算報(bào)告與單項(xiàng)工程項(xiàng)目按照建設(shè)成本的構(gòu)成，分別編制對(duì)比表，逐一審核。建設(shè)成本包括建筑安裝成本、設(shè)備和工器具成本及其他費(fèi)用成本三項(xiàng)。
6）審核土建中的主要材料消耗：該航路工程主材消耗一般包括鋼材、木材和水泥。審核的辦法是依據(jù)××工程造價(jià)咨詢有限公司出具的工程結(jié)算報(bào)告對(duì)照各單項(xiàng)工程的竣工驗(yàn)收材料和施工單位提供的材料進(jìn)行分析，然后加以匯總。
5.審核竣工財(cái)務(wù)決算表的真實(shí)、完整性。主要包括：
1）審核交付使用資產(chǎn)和在建工程及轉(zhuǎn)出投資。審核該航路工程交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全；成本核算是否準(zhǔn)確；核實(shí)該航路工程在建工程投資完成額，核實(shí)未能全部建成、及時(shí)交付使用的原因；轉(zhuǎn)出投資：審核列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，合規(guī)。
2）審核該航路工程庫(kù)存設(shè)備器材的真實(shí)、完整性。該項(xiàng)目包括設(shè)備和器材兩項(xiàng)，由于空管設(shè)備器材復(fù)雜，有的屬于精密儀器儀表，有的屬于系統(tǒng)類資產(chǎn)，還涉及到進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的問(wèn)題，因此對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的正確歸集就成為審計(jì)的重點(diǎn)目標(biāo)。
3）審核該航路工程應(yīng)收應(yīng)付款。應(yīng)將應(yīng)收應(yīng)付款列出明細(xì)表，然后由審核人員對(duì)照明細(xì)表逐項(xiàng)審核，必要時(shí)進(jìn)行函證。
4）審核撥款累計(jì)支出及資金結(jié)余情況。該航路工程撥款累計(jì)支出應(yīng)與各實(shí)施單位的年度財(cái)務(wù)決算撥款項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)一致，也應(yīng)與開(kāi)戶銀行的撥款賬上的支出一致，并進(jìn)行匯總才能反映其真實(shí)、完整性。
6.審核該航路工程交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表真實(shí)性。審計(jì)方法是：審核表中所列內(nèi)容是否真實(shí)、正確，表列交付使用資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值與實(shí)際交付使用的數(shù)量、價(jià)值是否相符，有無(wú)虛報(bào)、重報(bào)等。
7.審核待攤投資明細(xì)表的真實(shí)、正確性。該航路工程待攤投資包括征地拆遷費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費(fèi)主要審核其列支的內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，審核其占總投資的比率是否超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定；對(duì)監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)的審核，主要審核其支付標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)超過(guò)國(guó)家有關(guān)規(guī)定。 重點(diǎn)關(guān)注征地拆遷費(fèi)的審計(jì)。
8.審核竣工決算分析說(shuō)明的真實(shí)、正確性。竣工決算分析說(shuō)明是竣工決算的重要組成部分，是對(duì)決算報(bào)表的分析和補(bǔ)充說(shuō)明，其內(nèi)容為：項(xiàng)目概況、資金來(lái)源情況、基本建設(shè)概算和投資計(jì)劃執(zhí)行情況、建設(shè)成本和投資效益分析、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等。
1）該航路工程的總評(píng)價(jià)。從工程的進(jìn)度、質(zhì)量、安全和造價(jià)四方面進(jìn)行分析說(shuō)明。進(jìn)度：主要說(shuō)明開(kāi)、竣工時(shí)間、對(duì)照合理工期和要求工期是提前延期；質(zhì)量：要根據(jù)竣工驗(yàn)收委員會(huì)或行業(yè)質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)的驗(yàn)收評(píng)定等級(jí)，對(duì)合格率和優(yōu)良率進(jìn)行說(shuō)明；安全：根據(jù)人力資源和施工部門(mén)的記錄，對(duì)有無(wú)設(shè)備和人身事故進(jìn)行說(shuō)明；造價(jià)：應(yīng)對(duì)照概算造價(jià)，說(shuō)明節(jié)約還是超支，用金額和百分率進(jìn)行分析說(shuō)明。
2）各項(xiàng)財(cái)務(wù)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及經(jīng)濟(jì)效益分析。
該航路工程經(jīng)審計(jì)分析如下：
本項(xiàng)目批復(fù)投資140，160，000.00元，實(shí)際完成投資123，856，662.60元，節(jié)約投資16，303，337.40元。批復(fù)投資完成率88.37%，節(jié)約投資11.63%。全部作為交付使用資產(chǎn)處理。其中：交付固定資產(chǎn)121，332，712.86元，占比97.96%；交付無(wú)形資產(chǎn)（飛行數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)軟件）2，523，949.74元，占比2.04%。
3）審核建設(shè)項(xiàng)目及概算執(zhí)行情況。審核該航路工程建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批復(fù)的概算執(zhí)行，是否有概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問(wèn)題，是否存在經(jīng)濟(jì)損失和重大質(zhì)量事故。經(jīng)審計(jì)分析該航路總體概算執(zhí)行情況：本項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中建設(shè)單位嚴(yán)格按照概算批復(fù)執(zhí)行，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，使得總體投資控制在批復(fù)的概算范圍內(nèi)。批復(fù)總投資140，160，000.00元，實(shí)際完成投資123，856，662.60元，節(jié)約投資16，303，337.40元，各單項(xiàng)工程均未出現(xiàn)超支現(xiàn)象。
4）該航路工程管理經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題和建議。
建設(shè)單位在工程開(kāi)展過(guò)程中，注重工程質(zhì)量和進(jìn)度，更強(qiáng)調(diào)科學(xué)管理和協(xié)調(diào)配合，通過(guò)實(shí)踐，對(duì)搞好工程建設(shè)，有以下幾個(gè)方面的體會(huì)：強(qiáng)化設(shè)計(jì)，加強(qiáng)配合；實(shí)行定期項(xiàng)目協(xié)調(diào)會(huì)議制度；堅(jiān)持項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、施工監(jiān)理制、合同管理制、質(zhì)量終身負(fù)責(zé)制；加強(qiáng)建設(shè)資金的管理和使用；實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度。
四、提高審計(jì)質(zhì)量的有益方法
根據(jù)以上審計(jì)實(shí)踐，本文認(rèn)為要提高竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員可以采取以下幾種方法：
1.嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的程序。要對(duì)建設(shè)單位工程竣工決算過(guò)程涉及的內(nèi)部控制制度有一個(gè)較為全面的了解，尤其要增強(qiáng)在建設(shè)單位多點(diǎn)實(shí)施、管理分散和基建財(cái)務(wù)管理模式差異化的情況下內(nèi)部控制審計(jì)的極端重要性，對(duì)建設(shè)工程管理流程進(jìn)行初步的評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱點(diǎn)做到認(rèn)識(shí)到位。
2.高度重視審計(jì)依據(jù)的重要性。掌握財(cái)政部基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度及審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及國(guó)家相關(guān)的政策法規(guī)、規(guī)章制度標(biāo)準(zhǔn)，適時(shí)了解政策法規(guī)的變化，做到與時(shí)俱進(jìn)。
3.熟悉工程技術(shù)方面的知識(shí)。對(duì)工程造價(jià)有關(guān)知識(shí)要有初步的了解和運(yùn)用，對(duì)工程造價(jià)人員出具的竣工結(jié)算報(bào)告的內(nèi)容及編制依據(jù)要有初步的了解，對(duì)其依據(jù)的合同、書(shū)證、物證及定額計(jì)價(jià)政策要熟悉。
4. 強(qiáng)化與相關(guān)的基建財(cái)務(wù)、工程管理、工程造價(jià)等人員的協(xié)調(diào)配合，要注意與財(cái)務(wù)收支審計(jì)和工程技術(shù)審計(jì)相結(jié)合，因?yàn)樨?cái)務(wù)收支審計(jì)和工程技術(shù)審計(jì)是竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的基礎(chǔ)，要利用前面的審計(jì)成果，必要時(shí)進(jìn)行延伸審計(jì)。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳力生，沃建榮.新編基本建設(shè)單位會(huì)計(jì).上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2009.
[2]高雅青，李玲，時(shí)現(xiàn).基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例分析.北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2010.
[3]苗曙光.建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審與籌劃指南.北京：中國(guó)電力出版社，2009.
[4]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).審計(jì).北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.
[5]曹慧明.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù).北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006.
篇5
1 審核項(xiàng)目必須現(xiàn)場(chǎng)勘察
審核人員在審核竣工項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算編制資料前，要取得審核資料中立項(xiàng)資料、工程圖紙（如設(shè)計(jì)圖、竣工圖）等，到工程項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察，詳細(xì)了解工程項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程，關(guān)注工程變更設(shè)計(jì)，在現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程建設(shè)工程有一個(gè)感官的認(rèn)識(shí)，這是一個(gè)必不可少的程序。
通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘察，我們可以了解是否存在多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)建設(shè)，可以觀察到被審項(xiàng)目是否真實(shí)存在、真正完工。這樣可以讓審核人員分析出可能影響建設(shè)成本的因素，以便在審核過(guò)程中多加關(guān)注各個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)成本是否清晰單列，共同的成本是否已經(jīng)合理分?jǐn)偂Ｈ缒稠?xiàng)目根據(jù)立項(xiàng)資料為建設(shè)一棟辦公樓，在現(xiàn)場(chǎng)勘察時(shí)，發(fā)現(xiàn)多了一棟商品房，經(jīng)了解，多了一棟商品房是建設(shè)單位職工集資房。在審核中，特別留意其費(fèi)用是否合理分?jǐn)偅詈蟀l(fā)現(xiàn)職工集資房征地費(fèi)用投入均為建設(shè)單位代墊，職工集資房征地費(fèi)、水電費(fèi)用沒(méi)有合理分?jǐn)偅糠种С鲇?jì)入被審核項(xiàng)目的成本費(fèi)用。所以為了有效降低審核風(fēng)險(xiǎn)，了解竣工決算項(xiàng)目的真實(shí)性，我們十分有必要到現(xiàn)場(chǎng)勘察交付使用資產(chǎn)的狀況，為審核計(jì)劃的制定提供依據(jù)，為評(píng)價(jià)是否已對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
2 審核過(guò)程緊扣項(xiàng)目概算不放松
有的主管部門(mén)為完成建設(shè)投資指標(biāo)，在未對(duì)建設(shè)項(xiàng)目確定或細(xì)分時(shí)就要求下屬建設(shè)單位上報(bào)盲目編制的項(xiàng)目概算，這種概算是流于形式，根本無(wú)法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目起控制和評(píng)價(jià)作用。
對(duì)于一個(gè)完整的項(xiàng)目概算，審核中應(yīng)將實(shí)際建設(shè)項(xiàng)目與概算的內(nèi)容進(jìn)行比較，審核實(shí)際建設(shè)項(xiàng)目是否符合建設(shè)立項(xiàng)的內(nèi)容，是否存在將不是該工程項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容擠占建設(shè)成本。雖然結(jié)算項(xiàng)目在竣工財(cái)務(wù)決算之前已經(jīng)由造價(jià)師審核，審核中也應(yīng)關(guān)注其與概算的比較，是否存在不是被審項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容。通過(guò)概算執(zhí)行情況進(jìn)行比較，對(duì)存在其他非概算內(nèi)的建設(shè)內(nèi)容以及存在項(xiàng)目總體超概一定比例（參照委托單位的標(biāo)準(zhǔn)）和出現(xiàn)單項(xiàng)超概情況而總概算未超的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)提請(qǐng)建設(shè)單位出具概算調(diào)整批復(fù)文件，否則應(yīng)考慮在審核報(bào)告中不予確認(rèn)或保留披露非概、超概部分的建設(shè)成本。通過(guò)概算執(zhí)行情況進(jìn)行比較，審核人員能判斷建設(shè)項(xiàng)目決算金額總體的正確性，有效降低審核的總體風(fēng)險(xiǎn)。
3 招投標(biāo)及合同管理審核不要疏忽
建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行合規(guī)的招投標(biāo)及合同管理，關(guān)系到建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量和決算金額的正確性，避免因合同簽訂條款不完整產(chǎn)生各種不必要的糾紛。因此，不能放松對(duì)招投標(biāo)及合同管理資料的完整性進(jìn)行審核。
在招投標(biāo)過(guò)程審核中，應(yīng)審核招標(biāo)是否符合國(guó)家以及主管單位制訂的各項(xiàng)規(guī)定。同時(shí)關(guān)注是否存在依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零規(guī)避招標(biāo)。如某國(guó)有建設(shè)單位將辦公樓裝修工程分拆為二部分，一層和頂層通過(guò)邀請(qǐng)招標(biāo)方式進(jìn)行招標(biāo)，而中間樓層部分直接與其它單位簽訂合同，避開(kāi)該單位主管部門(mén)規(guī)定超標(biāo)準(zhǔn)的概算金額要進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)方式，保修期一年后裝修質(zhì)量出現(xiàn)了問(wèn)題。在合同管理審核方面，要審核工程施工過(guò)程有否存在違反《合同》規(guī)定，進(jìn)行層層分包、轉(zhuǎn)包問(wèn)題。同時(shí)關(guān)注合同管理中較容易忽略且容易引起糾紛的問(wèn)題如：工程變更的管理、工程暫停及復(fù)工的管理、工程延期與延誤的處理、費(fèi)用索賠的處理、合同爭(zhēng)議的調(diào)解、違約處理等。
4 工程費(fèi)用的審核不能大意
按基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定，建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，并分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出。審核各項(xiàng)費(fèi)用支出的合法性，有無(wú)混淆經(jīng)營(yíng)成本和建設(shè)成本的情況，如將屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)范疇的招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、出國(guó)考察等費(fèi)用列入待攤投資，或者將利息收入直接沖減建設(shè)單位管理費(fèi)，同時(shí)關(guān)注應(yīng)收回的設(shè)備材料以及拆除臨時(shí)建筑和原有建筑的殘值是否作價(jià)收回沖減待攤投資。待攤投資核算內(nèi)容紛雜，所以審核不能大意，發(fā)現(xiàn)與項(xiàng)目建設(shè)無(wú)關(guān)的，應(yīng)予以核減。
篇6
內(nèi)部審計(jì)；基建竣工財(cái)務(wù)決算；利弊分析
隨著城市化進(jìn)程的不斷加大，各地政府對(duì)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)均投入了巨大的財(cái)政資金。但長(zhǎng)期以來(lái)，由于“重建設(shè)、輕決算”的思想陋習(xí)，政府投資項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算工作嚴(yán)重缺失。為此，筆者試從內(nèi)部審計(jì)的角度，就如何開(kāi)展政府投資項(xiàng)目基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算工作談點(diǎn)粗淺看法。
一、何為野基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算
“基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算”顧名思義就是對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目完成投資的財(cái)務(wù)決算。它既是基本建設(shè)的成果報(bào)告、是建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的全面反映，也是建設(shè)單位正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值、辦理其交付使用的依據(jù)，同時(shí)還是綜合、全面地反映竣工工程建設(shè)成果及財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件,是工程建設(shè)中一項(xiàng)十分重要的工作。
二、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的原因
第一，建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目管理人員對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算工作的認(rèn)識(shí)不足，重視不夠。在“建設(shè)出形象”的意識(shí)下，建設(shè)單位往往對(duì)政府投資項(xiàng)目的方案設(shè)計(jì)、施工管理、建筑質(zhì)量等方面比較重視，對(duì)項(xiàng)目竣工的財(cái)務(wù)決算工作沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，普遍不夠重視。第二，基建檔案不健全，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資料不完整。很多建設(shè)單位只重視工程施工進(jìn)度和質(zhì)量，不重視基建資料的收集和歸檔工作，基建檔案不健全不規(guī)范，或由于人動(dòng)，工作移交手續(xù)不規(guī)范造成基建檔案的遺失，造成項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資料缺失、不完整，竣工財(cái)務(wù)決算工作無(wú)法開(kāi)展。第三、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作力量薄弱，制約了項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。這是最主要的因素，也是一時(shí)難以解決的因素。基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是采用貨幣指標(biāo)、實(shí)物數(shù)量、建設(shè)工期和種經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目自開(kāi)始建設(shè)到竣工為止的全部建設(shè)成果和財(cái)物狀況的綜合全面的反映。其編制需要綜合工程管理和財(cái)務(wù)管理的人員力量。而實(shí)際工作，工程管理和財(cái)務(wù)管理分屬于不同的管理部門(mén)。一方面，財(cái)務(wù)人員缺乏必要的基本建設(shè)和工程造價(jià)知識(shí)，又不能參與基本建設(shè)全過(guò)程，對(duì)基建項(xiàng)目建設(shè)情況掌握不全面；另一方面，項(xiàng)目建設(shè)管理人員缺乏相應(yīng)的基建建設(shè)財(cái)務(wù)知識(shí)，實(shí)施工程管理的部門(mén)對(duì)項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)狀況不了解。而建設(shè)單位的業(yè)務(wù)分工又導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)管理工作與財(cái)務(wù)工作的銜接不夠，從而造成項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作無(wú)人牽頭，甚至容易導(dǎo)致工程管理部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)相互推諉的情況發(fā)生。
三、內(nèi)部審計(jì)與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的關(guān)系
（一）內(nèi)部審計(jì)的概念
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2003年頒發(fā)的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二條將內(nèi)部審計(jì)描述為“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審計(jì)和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)施”。而同年施行的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，又把內(nèi)部審計(jì)定義為“獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
（二）內(nèi)部審計(jì)與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的關(guān)系
從內(nèi)部審計(jì)和基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的概念來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)所作的竣工結(jié)算審計(jì)，更是以國(guó)家規(guī)定，在準(zhǔn)確計(jì)算工程數(shù)量的基礎(chǔ)上按照國(guó)家及地方定額站頒發(fā)的預(yù)算定額、費(fèi)用定額、設(shè)計(jì)文件、變更費(fèi)用及簽證為依據(jù)，對(duì)實(shí)施的建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)；基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是采用貨幣指標(biāo)、實(shí)物數(shù)量、建設(shè)工期和各種經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目自開(kāi)始建設(shè)到竣工為止的全部建設(shè)成果和財(cái)物狀況的綜合、全面地評(píng)價(jià)和反映，同時(shí)也是對(duì)概算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)，是建設(shè)項(xiàng)目的一種事后監(jiān)督。因此，內(nèi)部審計(jì)和基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作是目的一致、方法相近的內(nèi)部評(píng)價(jià)活動(dòng)。
四、內(nèi)部審計(jì)參與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的利弊分析
（一）內(nèi)部審計(jì)參與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的利處有以下三點(diǎn)
其一，擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督范圍。內(nèi)部審計(jì)對(duì)基建建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督主要形式是跟蹤審計(jì)和項(xiàng)目決算審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是審計(jì)部門(mén)自建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始至建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，依據(jù)有關(guān)建設(shè)工程管理的相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督。其審計(jì)監(jiān)督的范圍廣、時(shí)間長(zhǎng)，不適用于承擔(dān)政府建設(shè)項(xiàng)目投資任務(wù)的建設(shè)單位（如城司）對(duì)所有建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督。而內(nèi)部審計(jì)在政府投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算環(huán)節(jié)，通過(guò)項(xiàng)目實(shí)施竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)來(lái)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的概算執(zhí)行、項(xiàng)目管理、建設(shè)成果、財(cái)務(wù)狀況等指標(biāo)，可以對(duì)建設(shè)單位實(shí)施的所有建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的有效補(bǔ)充，是項(xiàng)目決算審計(jì)的擴(kuò)展。其二，利于項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的開(kāi)展。如前所述，建設(shè)單位因?yàn)橹匾暡粔颉n案不健全、工作力量薄弱等原因，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作嚴(yán)重滯后，甚至缺失。尤其是工作力量方面，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作需要綜合工程管理和財(cái)務(wù)管理的專業(yè)知識(shí)。而工程建設(shè)管理和財(cái)務(wù)管理分屬于不同專業(yè)，專業(yè)性較強(qiáng)，建設(shè)單位往往需要由工程管理部門(mén)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)相互配合來(lái)共同實(shí)施項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作，給工作開(kāi)展造成不便。而建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)，或?qū)ＴO(shè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部或組織專門(mén)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展工作，可以將基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算作為內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目列入年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，集中一定的人力和時(shí)間開(kāi)展基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。一方面有利于取得單位領(lǐng)導(dǎo)的本項(xiàng)工作的重視，另一方面可以用第三方的身份取得工程管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的共同配合。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員相對(duì)綜合、全面的業(yè)務(wù)能力也利于基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的質(zhì)量提高。其三，利于規(guī)范基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制建設(shè)單位無(wú)論由工程管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)或是兩個(gè)部門(mén)聯(lián)合共同編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，都存在種種原因而影響竣工財(cái)務(wù)決算的質(zhì)量。從客觀上看，專業(yè)技術(shù)力量單一，無(wú)法客觀評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的全部建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況。從主觀上分析，由建設(shè)項(xiàng)目的管理責(zé)任單位來(lái)編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，容易存在“為編而編”工作心態(tài)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)指標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況的分析流于形式，難以對(duì)項(xiàng)目作出客觀公正的評(píng)價(jià)。而內(nèi)部審計(jì)可以獨(dú)立、客觀地對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行各項(xiàng)指標(biāo)分析、概算執(zhí)行監(jiān)督、以及建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況真實(shí)評(píng)價(jià)。
（二）內(nèi)部審計(jì)參與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的弊端
雖然內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為建設(shè)單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，參與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制，或?qū)⒒窘ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制作為建設(shè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施，不違背財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，“任何基建項(xiàng)目建成后，均需辦理竣工驗(yàn)收，建設(shè)單位應(yīng)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算”的要求。但將基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制作為內(nèi)部審計(jì)工作，建設(shè)單位工程管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)將本部門(mén)作為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象，不利于調(diào)動(dòng)其開(kāi)展基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算工作的主動(dòng)性，不利于建設(shè)單位通過(guò)竣工決算與概算、預(yù)算的對(duì)比，分析和檢查設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況，考核項(xiàng)目投資控制的工作成效，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面的基礎(chǔ)資料，提高未來(lái)建設(shè)工程的投資效益。
作者：肖娟華 單位：海鹽縣城市投資集團(tuán)有限公司
【參考文獻(xiàn)】
篇7
（2）沒(méi)有充分發(fā)揮檢查基本建設(shè)計(jì)劃的執(zhí)行情況及考核投資效果等作用。雖然學(xué)校的任何工程項(xiàng)目在立項(xiàng)時(shí)都有概算，但實(shí)際執(zhí)行時(shí)卻因概算標(biāo)準(zhǔn)偏低或概算漏項(xiàng)等原因超出事前的控制，換句話講，財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)科目才是反映不同項(xiàng)目?jī)?nèi)容實(shí)際發(fā)生的支出。基建財(cái)務(wù)竣工項(xiàng)目不決算或滯后決算都不能及時(shí)有效的反應(yīng)項(xiàng)目的執(zhí)行及工程成本等情況，不能為后面項(xiàng)目的建設(shè)提供可靠的參考，更起不到考核投資效果等作用。
（3）基建檔案無(wú)法及時(shí)存檔，資料容易丟失。標(biāo)準(zhǔn)的基建檔案涵蓋了工程項(xiàng)目整個(gè)工期的所有資料，并保證歸檔的資料必須是原件，其中一部分很重要的文件會(huì)因?yàn)榛ㄘ?cái)務(wù)竣工決算的滯后而滯留在財(cái)務(wù)部門(mén)，如項(xiàng)目建議書(shū)、招投標(biāo)文件、各類合同、簽證、變更等，時(shí)間久了會(huì)容易丟失。這部分資料一旦丟失，或者很難補(bǔ)辦，或者根本無(wú)法補(bǔ)辦，影響了基建檔案的完整性。
（4）打亂了財(cái)務(wù)部門(mén)整體的資金使用計(jì)劃，后期付款存在壓力。通常，高校的財(cái)務(wù)部門(mén)在資金使用上會(huì)依照學(xué)校整體的規(guī)劃下達(dá)預(yù)算，包括基建財(cái)務(wù)科室。一個(gè)工程項(xiàng)目通過(guò)了可行性研究決定上馬后，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)安排資金的籌措及還款計(jì)劃。因工程項(xiàng)目的往來(lái)資金通常都數(shù)額較大，若基建財(cái)務(wù)的竣工決算長(zhǎng)期滯后，將不利于財(cái)務(wù)部門(mén)資金的使用效率，也會(huì)對(duì)工程結(jié)算的后期付款存在很大壓力。
（5）施工單位的人員流動(dòng)性較大，基建財(cái)務(wù)的竣工決算長(zhǎng)期滯后，會(huì)遇到?jīng)Q算時(shí)施工單位的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者土建、安裝的預(yù)算員已經(jīng)不在該單位的情況，雖然這樣并不會(huì)影響基建財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告的質(zhì)量，但換成其他負(fù)責(zé)人可能會(huì)因不了解整個(gè)工程施工的具體情況，而使影響決算的進(jìn)度。
二、高校基建財(cái)務(wù)竣工決算滯后原因分析
（1）基建工程項(xiàng)目“三超”現(xiàn)象嚴(yán)重。其原因有：一是在執(zhí)行財(cái)政部修訂的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2012]22號(hào)）前，基本建設(shè)會(huì)計(jì)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)是相分離的，各高校基本都是將基建財(cái)務(wù)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，基建財(cái)務(wù)帳套數(shù)據(jù)長(zhǎng)期“游離”于會(huì)計(jì)“大賬”，這樣實(shí)際上就降低了上級(jí)管理部門(mén)和高校財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)基建財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，導(dǎo)致工程成本不能得到有效控制；二是有些工程項(xiàng)目在立項(xiàng)階段沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的可行性論證，對(duì)施工方案沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?yōu)化，使得工程項(xiàng)目在建設(shè)期間出現(xiàn)大量工程變更，工程造價(jià)大大的超過(guò)期初預(yù)算，或者項(xiàng)目建成后因?yàn)椴荒軡M足使用要求而必須重新改造，造成施工浪費(fèi)，間接增加了工程成本；三是高校基建部門(mén)前期管理不當(dāng)，比如在工程招投標(biāo)階段對(duì)施工方把關(guān)不嚴(yán)、施工圖設(shè)計(jì)深度不夠、工程量清單審查不嚴(yán)格，存在漏項(xiàng)等，這些都要在施工階段重新核價(jià)，直接或間接增加了工程投資。
（2）隱蔽工程的工程量核算滯后。隱蔽工程就是基建施工中一些在完工后會(huì)被隱蔽起來(lái)的工程，所以隱蔽工程的用料真實(shí)性及工程量核算對(duì)基建財(cái)務(wù)的竣工決算尤為重要。隱蔽工程結(jié)束后的審計(jì)只能按照施工圖紙和竣工階段的變更簽證來(lái)進(jìn)行核算，對(duì)于項(xiàng)目的既成結(jié)果無(wú)法考證，如果要檢測(cè)，很可能會(huì)破壞工程的結(jié)構(gòu)和外觀，即便審計(jì)人員在審計(jì)的工程中發(fā)現(xiàn)了一些不合理和不規(guī)范的行為，也不便在事后通過(guò)合理的建議進(jìn)行更正，由此既達(dá)不到節(jié)約資金的作用，更會(huì)對(duì)基建財(cái)務(wù)的竣工決算造成不良影響。
（3）材料費(fèi)用的波動(dòng)對(duì)基建財(cái)務(wù)竣工決算的不利影響。工程施工中材料費(fèi)用占工程預(yù)算的比重一般在50%以上，而建筑材料的價(jià)格受市場(chǎng)供求關(guān)系波動(dòng)很大，不同廠家材料的價(jià)格和質(zhì)量也不盡相同，若不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)建筑材料價(jià)格的重大差異或缺陷，或施工方虛抬材料價(jià)格、虛報(bào)材料用量等，對(duì)基建財(cái)務(wù)的竣工決算是非常不利的。
（4）基建財(cái)務(wù)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的參與度不高。高校領(lǐng)導(dǎo)未能認(rèn)識(shí)到基建財(cái)務(wù)人員在整個(gè)工程建設(shè)中的重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)只是“銀行出納”，按簽字付款即可，由此基建財(cái)務(wù)沒(méi)有起到控制工程成本、實(shí)施監(jiān)督檢查的作用，導(dǎo)致后期財(cái)務(wù)決算難以進(jìn)行。
（5）基建財(cái)務(wù)的工作人員少，核算任務(wù)繁重。基建財(cái)務(wù)的工作人員少、核算任務(wù)繁重是眾多高校面臨的問(wèn)題。通常情況下，從人員結(jié)構(gòu)上高校基建財(cái)務(wù)科室一般會(huì)配備2-3人，而基建工程所需的工期則較長(zhǎng)、涉及的范圍較廣，一般一個(gè)工程項(xiàng)目的結(jié)束，從土建到安裝，從甲供材到備料結(jié)算，會(huì)涉及大大小小十幾個(gè)相關(guān)的竣工審計(jì)報(bào)告，這些都增加了基建財(cái)務(wù)人員的核算工作量。對(duì)于委托工程造價(jià)公司對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行結(jié)算審計(jì)的高校，若其內(nèi)審部門(mén)對(duì)項(xiàng)目的送審不及時(shí)而導(dǎo)致的審計(jì)報(bào)告出具不及時(shí)，也會(huì)影響基建財(cái)務(wù)最終的竣工決算。
三、完善高校基建財(cái)務(wù)竣工決算滯后建議
（1）基建財(cái)務(wù)要堅(jiān)持貫徹基本建設(shè)法，要堅(jiān)持“三算”的基本要求。基建財(cái)務(wù)人員要堅(jiān)持設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、竣工決算的管理工作，尤其是在項(xiàng)目預(yù)算的環(huán)節(jié)，應(yīng)積極參與基建項(xiàng)目的可行性研究，強(qiáng)化財(cái)務(wù)過(guò)程的控制管理。在工程施工階段嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目的期初預(yù)算，嚴(yán)格控制超概算的支出內(nèi)容，對(duì)于在施工過(guò)程中因某種原因造成的超概算情況和個(gè)別未列入預(yù)算的特殊情況，要實(shí)行嚴(yán)格的審批制度及審批權(quán)限，對(duì)于超概算的部分，要具體成本責(zé)任到人，盡量避免和減少不合理的支出。
（2）高校的基建項(xiàng)目需要跟蹤審計(jì)，工程要建立項(xiàng)目決算初審、復(fù)審和終審制度。教育部在2007年下發(fā)的《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見(jiàn)》（教財(cái)[2007]29號(hào)）中明確指出要加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程的全過(guò)程審計(jì)。跟蹤審計(jì)實(shí)際是一種提前介入式的實(shí)時(shí)審計(jì)，有效規(guī)避了基建竣工前對(duì)施工過(guò)程監(jiān)督和管理不當(dāng)?shù)牟蛔悖e極預(yù)防了工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，目前各高校已經(jīng)在積極的嘗試，改變以往只重視審計(jì)工程竣工結(jié)算時(shí)期的方式。高校對(duì)于重大工程項(xiàng)目需要建立決算“三審”甚至“多審”制度，在監(jiān)理公司進(jìn)行了初步審計(jì)后，學(xué)校的內(nèi)審部門(mén)要進(jìn)行再次審計(jì)，最后交由委托的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行終審，甚至再交其他造價(jià)公司進(jìn)行二次審核，以保證審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性。審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)謹(jǐn)度會(huì)直接影響到基建財(cái)務(wù)工程竣工結(jié)算報(bào)告的出具質(zhì)量。
（3）對(duì)于隱蔽工程審計(jì)方要做到提前介入，直接參與驗(yàn)收，確保隱蔽工程的質(zhì)量及造價(jià)的準(zhǔn)確性。審計(jì)方應(yīng)該重視隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查取證工作，對(duì)重點(diǎn)監(jiān)測(cè)的地方如地下部分、水電線路安裝、地基及基礎(chǔ)工程、結(jié)構(gòu)層、鋼筋混凝土、預(yù)埋管件材質(zhì)等需要現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，將相關(guān)資料記錄在案，掌握第一手審計(jì)資料，為后期基建財(cái)務(wù)的竣工決算做好準(zhǔn)備。
（4）臨建工程需提前審計(jì)。對(duì)于因施工臨時(shí)需要而修建的食堂、辦公室等臨時(shí)工程需要提前審計(jì)，否則等到項(xiàng)目竣工，很多臨時(shí)建筑已經(jīng)拆除，工程量根本無(wú)法核實(shí)，影響基建財(cái)務(wù)結(jié)算的真實(shí)性。
（5）嚴(yán)格按工程進(jìn)度付款，嚴(yán)格控制工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證。工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是工程建設(shè)過(guò)程中不可避免的事情，但是把關(guān)是否嚴(yán)格將直接影響建筑工程成本的高低。一定要杜絕虛假變更簽證：對(duì)于由使用部門(mén)提出的變更，要通過(guò)學(xué)校相關(guān)單位和人員進(jìn)行集體討論；對(duì)于由施工方提出的變更，則先經(jīng)監(jiān)理公司審核確認(rèn)，然后報(bào)學(xué)校基建部門(mén)復(fù)核。
（6）加強(qiáng)工程材料采購(gòu)管理，做好材料進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收，做好材料出入庫(kù)管理。高校的基建部門(mén)要依據(jù)建筑材料的不同類別把好工程材料采購(gòu)關(guān)。對(duì)于包工不包料的項(xiàng)目，材料采購(gòu)科要更重視主要材料的質(zhì)量，如土建部分的鋼材、水泥等，不要一味的追求價(jià)格；對(duì)于包工包料的項(xiàng)目，要指定好品牌、材料的質(zhì)地、規(guī)格型號(hào)等。工程材料進(jìn)場(chǎng)后，學(xué)校的基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門(mén)需會(huì)同工程監(jiān)理等有關(guān)方面代表進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，必要時(shí)還要聘請(qǐng)有關(guān)專家進(jìn)行材質(zhì)、技術(shù)方面的鑒定。驗(yàn)收合格的材料在辦理完材料交接單后，學(xué)校的基建部門(mén)要及時(shí)記錄材料收入、使用、庫(kù)存的數(shù)量及金額明細(xì)帳，以確保材料物資的安全，基建財(cái)務(wù)部門(mén)也要以工程項(xiàng)目為類別登記材料物資的明細(xì)賬，并定期或不定期進(jìn)行庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。
（7）高校需建立起一套完整的新的會(huì)計(jì)管理核算體系。財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就修訂《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》答記者問(wèn)中指出：新制度要求事業(yè)單位對(duì)于基建投資，在按照基建會(huì)計(jì)核算規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)定期并入單位會(huì)計(jì)“大賬”。財(cái)會(huì)[2012]22號(hào)對(duì)高校的基建會(huì)計(jì)工作提出了更高的要求，高校需建立起一套完整的新的會(huì)計(jì)管理核算體系和財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，來(lái)適應(yīng)不斷發(fā)展的基建財(cái)務(wù)管理工作。
篇8
（一）電網(wǎng)基建工程同期竣工項(xiàng)目多、竣工決算流程長(zhǎng)、配合部門(mén)單位多，工程初設(shè)深度不夠，預(yù)算、結(jié)算審查不到位、不嚴(yán)格、審查質(zhì)量不高造成工程竣工決算進(jìn)度滯后。電網(wǎng)基建工程完工后需要經(jīng)過(guò)固定資產(chǎn)暫估入賬、甲供物資結(jié)算、工程竣工結(jié)算初稿編制、工程竣工結(jié)算審計(jì)、工程竣工結(jié)算批復(fù)、工程竣工財(cái)務(wù)決算編制、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)、工程竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)等8個(gè)環(huán)節(jié)，涉及建設(shè)單位計(jì)劃、工程、物資、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門(mén)和施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、物資供應(yīng)商外部單位，以及省公司工程、審計(jì)、財(cái)務(wù)等上級(jí)部門(mén)，工程竣工決算流程長(zhǎng)，涉及管理部門(mén)單位多，特別是近些年來(lái)電網(wǎng)基建工程建設(shè)任務(wù)重，工程部門(mén)管理相對(duì)薄弱，工程完工后及時(shí)、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)資已成為一個(gè)長(zhǎng)期、重點(diǎn)、難點(diǎn)工作任務(wù)。
另外，建設(shè)單位系統(tǒng)性思考不足，對(duì)造價(jià)管理認(rèn)識(shí)不深，基層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)造價(jià)工作重視不夠，造價(jià)管理隊(duì)伍不穩(wěn)定，審查方未堅(jiān)持公平、公正、公開(kāi)原則，未真正做到對(duì)工程建設(shè)流程和結(jié)算依據(jù)文件合規(guī)性、合法性與合理性的嚴(yán)格把關(guān)，某些費(fèi)用僅憑建設(shè)單位的一個(gè)電話或者口頭協(xié)議就同意列入工程結(jié)算中，沒(méi)有任何票據(jù)或者合同作為依據(jù)，造成費(fèi)用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預(yù)算、結(jié)算、決算報(bào)表不對(duì)應(yīng)和脫節(jié)，影響決算完成進(jìn)度。
（二）工程預(yù)算、結(jié)算、決算報(bào)表未能有效對(duì)接和對(duì)應(yīng)，造成工程竣工決算編制困難。現(xiàn)行預(yù)算、結(jié)算報(bào)表與財(cái)務(wù)決算報(bào)表存在口徑不一致的地方，不能與財(cái)務(wù)決算報(bào)表和會(huì)計(jì)核算一一對(duì)應(yīng)，決算報(bào)表編制時(shí)需要調(diào)整和轉(zhuǎn)化，且工程預(yù)算、結(jié)算編制時(shí)未考慮固定資產(chǎn)實(shí)物和價(jià)值管理要求，建設(shè)移交些資產(chǎn)不確定，給竣工財(cái)務(wù)決算編制帶來(lái)困難。工程管理部門(mén)根據(jù)合同開(kāi)展結(jié)算，而合同又不及時(shí)履行變更手續(xù)，合同與財(cái)務(wù)實(shí)際發(fā)生存在差異，導(dǎo)致與財(cái)務(wù)不銜接，工程結(jié)算甲供物資與財(cái)務(wù)列支物資存在差異，數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、名稱存在不一致。
（三）受外部環(huán)境影響，工程建設(shè)重安全、質(zhì)量和進(jìn)度，不重視造價(jià)管理，造成主體工程完工后大量費(fèi)用未定和審批程序未履行，影響工程決算進(jìn)度和工程完工交付使用資產(chǎn)信息質(zhì)量。部分工程建設(shè)進(jìn)度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預(yù)算未批復(fù)，而相關(guān)設(shè)計(jì)變更也未出具，此外，工程竣工財(cái)務(wù)決算周期短，項(xiàng)目管理、生產(chǎn)運(yùn)行等部門(mén)對(duì)資產(chǎn)形成重視度不夠，重按期無(wú)缺陷投產(chǎn)輕資產(chǎn)移交管理，未參與設(shè)備的投運(yùn)驗(yàn)收及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物清點(diǎn)，未及時(shí)創(chuàng)建設(shè)備臺(tái)賬，加之審計(jì)中介對(duì)交付使用資產(chǎn)也不夠重視，難以保持設(shè)備臺(tái)賬、資產(chǎn)卡片及實(shí)物的信息一致，影響工程竣工決算報(bào)表質(zhì)量，造成工程暫估轉(zhuǎn)資、結(jié)算、決算編制、審計(jì)、上報(bào)等環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)失控，影響移交資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。
（四）物資調(diào)撥單、出入庫(kù)、入賬、結(jié)算工作滯后，嚴(yán)重影響工程竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)度和決算金額的準(zhǔn)確性。物資管理滯后一方面是農(nóng)網(wǎng)工程物資零星、量大、管理鏈條長(zhǎng)造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環(huán)節(jié)相關(guān)部門(mén)管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環(huán)，物資管理臺(tái)賬不完善，物資實(shí)物管理與價(jià)值管理不能有效銜接，物資部門(mén)出入庫(kù)手續(xù)滯后，不能實(shí)時(shí)掌握實(shí)物流與資金流狀況。物資出入庫(kù)不及時(shí)，施工現(xiàn)場(chǎng)物資移交失控，現(xiàn)場(chǎng)物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門(mén)和項(xiàng)目管理部門(mén)缺位現(xiàn)象；物資對(duì)賬、盤(pán)點(diǎn)、清理工作未及時(shí)開(kāi)展。加之業(yè)主項(xiàng)目部和施工單位對(duì)領(lǐng)用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發(fā)生；隨著網(wǎng)省公司深化推行統(tǒng)簽統(tǒng)付的情況下，物資入賬與實(shí)物入庫(kù)、領(lǐng)用很可能會(huì)更加不同步，難以避免差錯(cuò)和漏列工程成本發(fā)生。
（五）工程、物資、財(cái)務(wù)信息化水平不高，造成工程竣工決算進(jìn)度滯后。目前，相關(guān)工程管理部門(mén)均建立了管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能應(yīng)用不完善，各信息系統(tǒng)間信息不共享，在工作量呈幾何級(jí)數(shù)遞增的情況下，信息系統(tǒng)不能帶來(lái)管理效率的提升，部分系統(tǒng)功能成為負(fù)擔(dān)，部分信息需在不同系統(tǒng)錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統(tǒng)不能與財(cái)務(wù)互聯(lián)，新老系統(tǒng)均在使用，數(shù)據(jù)重復(fù)和冗余，給物資核對(duì)和清理帶來(lái)困難，影響工程物資及時(shí)清理和結(jié)算。
三、電網(wǎng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算管理舉措
在基建工程竣工財(cái)務(wù)決算編制流程管控中，財(cái)務(wù)部門(mén)要充分發(fā)揮基建工程竣工財(cái)務(wù)決算的統(tǒng)領(lǐng)作用，主動(dòng)向基建、物資管理部門(mén)靠攏，充分運(yùn)用Excel功能，固化表單，實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算報(bào)表與財(cái)務(wù)決算報(bào)表無(wú)縫對(duì)接，縮減各環(huán)節(jié)等待時(shí)間。主要做法有以下幾個(gè)方面：
（一）制定考核實(shí)施細(xì)則，建立督辦機(jī)制，按紅、黃、綠燈預(yù)警，動(dòng)態(tài)跟蹤決算工作進(jìn)度，不等不靠，實(shí)現(xiàn)竣工決算工作“零等待”。
以甲供物資結(jié)算及時(shí)率、工程竣工結(jié)算編制及時(shí)率、工程竣工財(cái)務(wù)決算編制及時(shí)率、工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算審計(jì)及時(shí)率和工程竣工決算上報(bào)及時(shí)完成率等五項(xiàng)指標(biāo)設(shè)置基建工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算考核管理實(shí)施細(xì)則》管理辦法，明確各責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)按下表規(guī)定的時(shí)限提供竣工結(jié)（決）算相關(guān)文件和資料，與監(jiān)察審計(jì)部聯(lián)合建立了竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算進(jìn)度通報(bào)、預(yù)警及考核、定期召開(kāi)工作例會(huì)和督辦機(jī)制。
在制度建立的基礎(chǔ)上，以工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算完成情況進(jìn)度表為依托，對(duì)鄰近各環(huán)節(jié)完成時(shí)限7天的項(xiàng)目顯示黃色預(yù)警，對(duì)超完成時(shí)限項(xiàng)目顯示紅色預(yù)警，其余項(xiàng)目顯示綠色可控，并相應(yīng)顯示節(jié)約和超時(shí)天數(shù)，確保竣工決算各環(huán)節(jié)工作實(shí)時(shí)監(jiān)控。工作中，充分利用工程結(jié)算批復(fù)環(huán)節(jié)不可控等待時(shí)間，在工程結(jié)算報(bào)告初稿提交一個(gè)周內(nèi)完成工程竣工財(cái)務(wù)決算初稿編制和上報(bào)審計(jì)工作，并在工程結(jié)算審定后立即報(bào)送竣工決算報(bào)告送審版，基本實(shí)現(xiàn)了工程結(jié)算批復(fù)立即出具審計(jì)報(bào)告和上報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算請(qǐng)示，確保了竣工決算編制、審計(jì)、上報(bào)決算請(qǐng)示等環(huán)節(jié)“零等待”。
（二）做好工程項(xiàng)目日常財(cái)務(wù)核算和管理工作，節(jié)省賬務(wù)清理和竣工資料收集時(shí)間。
改變過(guò)去財(cái)務(wù)部門(mén)在編制基建工程財(cái)務(wù)決算需要對(duì)基建項(xiàng)目賬務(wù)進(jìn)行全面清理，在調(diào)整會(huì)計(jì)差錯(cuò)的基礎(chǔ)上編制基建工程竣工財(cái)務(wù)決算模式，建立基建會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的摘要、方向、科目、附件、現(xiàn)金流量等內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范，同時(shí)制定了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)考核辦法，加大會(huì)計(jì)憑證審核力度，提高了賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，有效避免決算編制全面清理賬務(wù)的重復(fù)工作。在“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”科目中按“基建項(xiàng)目”設(shè)置輔助核算對(duì)象，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析與運(yùn)用能力。
（三）固化表單和公式鏈接，基本實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算報(bào)表與竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表無(wú)縫對(duì)接。
在工程竣工財(cái)務(wù)決算編制過(guò)程中，通過(guò)建立竣工決算編制底稿對(duì)接關(guān)系，固化了工程結(jié)算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實(shí)現(xiàn)了高效編制工程竣工財(cái)務(wù)決算，有效縮短了報(bào)表編制和修改時(shí)間。
（四）工程完工后及時(shí)辦理物資出入庫(kù)和入賬手續(xù)。
篇9
一、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的概念
實(shí)踐當(dāng)中，往往存在將工程結(jié)算審計(jì)、工程竣工決算審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)相混淆的現(xiàn)象。工程結(jié)算審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位和施工單位按工程進(jìn)度、施工合同、施工監(jiān)理情況、工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的工程變更等辦理的工程價(jià)款結(jié)算的審計(jì)，可以在項(xiàng)目的實(shí)施階段進(jìn)行。工程竣工決算審計(jì)是在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合設(shè)計(jì)及施工變更、工程簽證等情況，按照工程實(shí)際發(fā)生的工作量等辦理的全部工程價(jià)款結(jié)算。竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)是在工程竣工驗(yàn)收交付使用階段，對(duì)建設(shè)單位編制的綜合反映工程項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過(guò)程發(fā)生的實(shí)際造價(jià)、完成的建設(shè)成果的竣工決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。
二、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)存在問(wèn)題
1.財(cái)務(wù)審計(jì)功能有弱化趨勢(shì)
審計(jì)規(guī)程規(guī)定，水利基建項(xiàng)目審計(jì)主體是主持驗(yàn)收的水利審計(jì)部門(mén)。水利審計(jì)部門(mén)開(kāi)展竣工決算審計(jì)時(shí)，可以自行開(kāi)展，也可委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)。實(shí)踐中，基層水利部門(mén)一般不設(shè)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，該項(xiàng)職能由財(cái)務(wù)部門(mén)兼顧，對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，一是直接委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施；二是按照權(quán)限范圍，交由同級(jí)政府審計(jì)部門(mén)開(kāi)展。政府審計(jì)部門(mén)自身審計(jì)任務(wù)已很繁重，最終也是將該項(xiàng)工作委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施，且一般只委托工程造價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)審計(jì)只是根據(jù)財(cái)務(wù)決算報(bào)表將費(fèi)用部分簡(jiǎn)單羅列匯總后，口子一收就得出審計(jì)結(jié)論。對(duì)項(xiàng)目實(shí)施期間的資金管理和使用很少關(guān)注，只重視工程造價(jià)，不重視財(cái)務(wù)審計(jì)，從而弱化了財(cái)務(wù)審計(jì)功能，給項(xiàng)目資金監(jiān)管帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。有的項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告一片大好，也順利通過(guò)竣工驗(yàn)收，都以為資金管理和使用情況很好，但在國(guó)家審計(jì)部門(mén)后續(xù)專門(mén)審計(jì)中，卻發(fā)現(xiàn)了一些資金使用方面的違規(guī)問(wèn)題，使建設(shè)單位工作陷入被動(dòng)，有的問(wèn)題因時(shí)間關(guān)系整改起來(lái)很困難。
2.審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)主體影響了審計(jì)的獨(dú)立性
審計(jì)規(guī)程規(guī)定，該項(xiàng)費(fèi)用一是納入水利審計(jì)部門(mén)預(yù)算，二是列入項(xiàng)目投資成本。由于審計(jì)業(yè)務(wù)一般委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，但審計(jì)費(fèi)用必須由項(xiàng)目法人支付，也就是項(xiàng)目法人自己出錢(qián)審自己。這樣審計(jì)關(guān)系中委托人、受托人、被審計(jì)人的審計(jì)三方變成兩方，項(xiàng)目法人成為了審計(jì)人員的“衣食父母”，從而使審計(jì)工作的獨(dú)立性受到影響，審計(jì)結(jié)果往往遷就了項(xiàng)目法人的要求。此外，近年來(lái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了分類改革，工程造價(jià)審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)分離，以前只需委托一家中介機(jī)構(gòu)，現(xiàn)在必須委托兩家聯(lián)合進(jìn)行，給審計(jì)委托的實(shí)施和出具報(bào)告主體帶來(lái)不便。
3.審計(jì)建議建設(shè)性不夠
政府審計(jì)部門(mén)往往只委托造價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工決算審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)重視不夠，審計(jì)建議缺少?gòu)?qiáng)制性。有的為降低成本，減少不必要的審計(jì)程序，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，審計(jì)質(zhì)量下降。究其原因，一是有的審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)知識(shí)面相對(duì)比較“窄”，往往知道“是什么”，而不知“為什么”、“怎么辦”，抓關(guān)鍵問(wèn)題和解決問(wèn)題辦法不多；二是會(huì)計(jì)師事務(wù)所本地化程度高，擔(dān)心失去業(yè)務(wù)，審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)或多或少受到影響；三是有的施工單位是地方水務(wù)部門(mén)下屬單位，有的項(xiàng)目法人未擺正位置，替施工單位說(shuō)情，影響了審計(jì)的獨(dú)立性。
4.項(xiàng)目缺乏全過(guò)程綜合管理的意識(shí)
現(xiàn)行的項(xiàng)目管理大多處于階段性的管理模式，建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工單位缺乏統(tǒng)一的造價(jià)管理目標(biāo)，監(jiān)理單位往往只局限于施工階段的質(zhì)量與進(jìn)度管理，很少介入投資決策分析。有的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員缺乏良好的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，責(zé)任心不強(qiáng)，甚至與施工人員打得火熱。這些都為高估冒算提供了方便，開(kāi)了“口子”。有的項(xiàng)目設(shè)計(jì)深度不夠，導(dǎo)致施工中內(nèi)容變更多；此外有的項(xiàng)目合同管理不夠規(guī)范，工程招標(biāo)時(shí)是一套，正式簽訂合同時(shí)是一套，存在低報(bào)價(jià)、高結(jié)算的問(wèn)題，給工程決算留下許多漏洞和隱患。
三、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)幾點(diǎn)建議
1.要了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，合理安排審計(jì)組
項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，特別是了解掌握好與項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計(jì)部門(mén)擬派審計(jì)組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門(mén)經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計(jì)資料、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性。因而，審計(jì)要合理安排審計(jì)組，選好主審。凡是與被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計(jì)人員，一律實(shí)行審計(jì)回避，這是保證審計(jì)客觀公正的前提。
2.要發(fā)揮審計(jì)人員的專業(yè)特長(zhǎng)，優(yōu)化配置審計(jì)人員
建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在組成審計(jì)組時(shí)，具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)人員數(shù)量要與審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長(zhǎng)短相適應(yīng)。二是審計(jì)組人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)目和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實(shí)際，揚(yáng)長(zhǎng)避短，最大限度地發(fā)揮好每一個(gè)審計(jì)人員自身的特點(diǎn)。
3.要將跟蹤審計(jì)貫穿項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程
在實(shí)際勘查中，審計(jì)組要做到“五查”：一是查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無(wú)未施工項(xiàng)目。二是查實(shí)際變更是否與變更鑒證相符。三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無(wú)偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無(wú)虛報(bào)、多報(bào)情況。五是查材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況，為決算定價(jià)打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場(chǎng)勘查時(shí)，建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)人員均應(yīng)同時(shí)參加，審計(jì)人員最少二人以上參加，深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、取證、記錄，必要時(shí)進(jìn)行拍照，跟蹤審計(jì)勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計(jì)人員三方簽字認(rèn)可，并整理歸檔。
4.要合理確定材料價(jià)格
竣工決算中的材料及設(shè)備價(jià)格是直接影響建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)時(shí)要特別注意對(duì)材料價(jià)格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)時(shí)市場(chǎng)考察情況。四是直接到供應(yīng)廠（商）調(diào)查取證。在做好上述調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，通過(guò)主審、審計(jì)組長(zhǎng)、主管領(lǐng)導(dǎo)共同討論，才能確定最終決算價(jià)格。
篇10
1 高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作的現(xiàn)狀
1.1?工程決算審計(jì)周期長(zhǎng),影響審計(jì)工作效率
高校領(lǐng)導(dǎo)普遍存在“重建設(shè),輕決算”的現(xiàn)象,對(duì)工程決算管理意識(shí)淡薄,這是導(dǎo)致工程決算審計(jì)工作滯后的主要原因,工程組織者關(guān)心的往往是工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和工程交付使用的時(shí)間,同時(shí),領(lǐng)導(dǎo)換崗頻繁,工程項(xiàng)目竣工使用后,就沒(méi)人過(guò)問(wèn)決算審計(jì)工作了,以至于某高校工程竣工使用后六、七年工程決算審計(jì)工作都沒(méi)有完成,嚴(yán)重加長(zhǎng)了決算審計(jì)周期,影響工程決算審計(jì)工作的效率。
1.2?高校基建管理人員業(yè)務(wù)水平低,影響工程決算審計(jì)工作的準(zhǔn)確性
由于高校的急劇擴(kuò)招,導(dǎo)致高校新建、擴(kuò)建規(guī)模迅速加大,而高校基建管理部門(mén)無(wú)法適應(yīng)基建投資的大幅增加,項(xiàng)目工程管理人員往往不是工程專業(yè)技術(shù)人員,并且一人多崗;項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員也多只是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),缺乏基本建設(shè)投資的專業(yè)理論,不懂工程經(jīng)濟(jì),對(duì)項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)常停留在表面的工作上。如:某高校工程使用過(guò)程中發(fā)生的維修費(fèi)、配套設(shè)施等支出,由于未及時(shí)辦理竣工決算,這些費(fèi)用被直接攤?cè)牍こ坛杀?造成資產(chǎn)成本與實(shí)際成本嚴(yán)重不符,而且實(shí)際工作中還存在著隨意地將非本項(xiàng)目的維修費(fèi)、更換配件等攤?cè)牍こ坛杀?人為地增加建設(shè)項(xiàng)目的成本,也影響工程決算審計(jì)的準(zhǔn)確性。
1.3?高校建設(shè)工程決算的事后審計(jì),影響審計(jì)工作質(zhì)量
工程審計(jì)貫穿了建設(shè)工程全過(guò)程,包含了決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、材料設(shè)備采購(gòu)、施工、工程竣工結(jié)(決)算及后評(píng)價(jià)階段,由于很多高校還從傳統(tǒng)意義上認(rèn)識(shí)工程決算審計(jì),認(rèn)為是工程竣工驗(yàn)收后才進(jìn)行的一項(xiàng)工作,這種事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督,就難免存在許多缺陷:審計(jì)工程開(kāi)始時(shí)工程已竣工驗(yàn)收,施工過(guò)程中的隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、工程簽證等已不能再現(xiàn),雙方遇到爭(zhēng)議時(shí),無(wú)法提供詳實(shí)的記錄和圖片。同時(shí),審計(jì)人員多對(duì)施工程序、新工藝、新材料不了解,沒(méi)有深入現(xiàn)場(chǎng),實(shí)地取證,被審計(jì)方無(wú)法認(rèn)同審計(jì)結(jié)果,導(dǎo)致審計(jì)久拖不決,延長(zhǎng)了審計(jì)周期,而且時(shí)間越長(zhǎng)久越無(wú)法核實(shí),嚴(yán)重影響工程決算審計(jì)工作的質(zhì)量。
2 如何提高高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作質(zhì)量
2.1?建立健全項(xiàng)目管理制度,明確崗位責(zé)任
依法建立和完善各項(xiàng)審計(jì)制度,在項(xiàng)目實(shí)施前明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及管理人員崗位職責(zé),克服項(xiàng)目管理中的隨意性和盲目性,依據(jù)“誰(shuí)主管項(xiàng)目誰(shuí)負(fù)責(zé)審計(jì)工作”的原則,從工程一始就把工程決算審計(jì)工作按計(jì)劃、分步驟地進(jìn)行分級(jí)管理。在建設(shè)工程決算審計(jì)工作未完成以前,項(xiàng)目主要領(lǐng)導(dǎo)及管理人員不得調(diào)離,善始善終地做好決算審計(jì)工作。
2.2?提高審計(jì)人員素質(zhì),做到審計(jì)客觀公正
建設(shè)工程決算審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣,工作量大而繁雜。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德和專業(yè)技能的培養(yǎng),提高審計(jì)執(zhí)法水平。嚴(yán)格審查工程造價(jià)的真實(shí)性和合理性,實(shí)現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)的造價(jià)控制,并將審計(jì)結(jié)果公開(kāi)核對(duì),做到審計(jì)客觀、公正、透明。
2.3?推行建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì),全面準(zhǔn)確收集資料
要改變傳統(tǒng)滯后的靜態(tài)審計(jì)模式,推行建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì),從項(xiàng)目決策階段開(kāi)始,對(duì)設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)(決)算實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)。做到事前評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),事中調(diào)查取證、事后清晰核算造價(jià)。審計(jì)人員不僅要審查項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否規(guī)范、招投標(biāo)是否合法,還要及時(shí)深入施工現(xiàn)場(chǎng),審查項(xiàng)目是否按圖施工、施工中有無(wú)偷工減料現(xiàn)象、深入市場(chǎng)了解材料、設(shè)備價(jià)格是否合理,在隱蔽工程掩蓋前或變更過(guò)程中及時(shí)做好丈量、記錄和圖片,準(zhǔn)確掌握各種有效信息,有效控制工程成本,為竣工決算審計(jì)準(zhǔn)備充足的資料。
2.4?加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,為工程決算審計(jì)提供有效證據(jù)
財(cái)務(wù)審計(jì)要服從和服務(wù)于工程審計(jì),在工程審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,財(cái)務(wù)審計(jì)組要配合工程組查賬,借助財(cái)務(wù)資料來(lái)充實(shí)審計(jì)證據(jù)。財(cái)務(wù)人員必須了解工程建設(shè)項(xiàng)目投資的組成,理解基建會(huì)計(jì)制度,合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目,主動(dòng)、合理、及時(shí)地為建設(shè)工程提供資金,有效地實(shí)施財(cái)務(wù)管理,工程竣工決算時(shí)應(yīng)進(jìn)行及時(shí)清倉(cāng)盤(pán)庫(kù),做到有帳有物,賬實(shí)相符,不多列、不漏列,更好地為工程決算審計(jì)服務(wù)。
3 做好高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作的意義
3.1?及時(shí)做好工程決算審計(jì)工作,是支付工程結(jié)算價(jià)款的依據(jù),減少資產(chǎn)流失
工程竣工決算是工程造價(jià)合理確定的依據(jù)。一些高校在工程項(xiàng)目建設(shè)中將裝飾工程的分項(xiàng)工程委托給多家承包商進(jìn)行施工,由于工程決算審計(jì)工作多年后才完成,一些承包商已轉(zhuǎn)項(xiàng)經(jīng)營(yíng)甚至倒閉,致使已經(jīng)支付的工程款項(xiàng)無(wú)法追回,建設(shè)方蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此,只有及時(shí)、準(zhǔn)確地完成工程決算審計(jì)工作,才能真實(shí)反映工程總造價(jià)和各分項(xiàng)工程造價(jià)的組成,依法支付工程價(jià)款,減少合同糾紛,有效控制投資,確保國(guó)家財(cái)產(chǎn)不受損失,并能準(zhǔn)確反映工程的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),完成工程成本核算。
3.2?加強(qiáng)建設(shè)工程決算審計(jì)工作,是資產(chǎn)移交的依據(jù),對(duì)有效控制建設(shè)投資起積極作用
工程決算能夠全面反映建設(shè)投資規(guī)模和資產(chǎn)的實(shí)際成本,是正確核定建設(shè)單位交付使用、使用單位接收固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價(jià)值的唯一依據(jù)。同時(shí),通過(guò)對(duì)工程預(yù)算和工程決算的審計(jì)對(duì)比,分析投資效果,可以找出建設(shè)投資中的失誤,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),不斷提高項(xiàng)目管理水平,有效控制建設(shè)投資,減少投資風(fēng)險(xiǎn)。
4 結(jié)語(yǔ)
及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地做好高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作,是一項(xiàng)較艱巨的審計(jì)查證工作,是全面深化高校改革的重要內(nèi)容,一切以維護(hù)學(xué)校的根本利益為出發(fā)點(diǎn),堅(jiān)持原則、注重方法,不斷提高工程決算審計(jì)工作水平,有效控制投資,提高資金使用效益,促使高校建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?yōu)質(zhì)、高效、有序地進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)
[1] 社利同,等.建設(shè)工程技術(shù)與計(jì)量[M].北京:中國(guó)計(jì)劃出版社,2000.
篇11
第五條水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容：
(一)“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性、完整性和合法性；
（二）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。
第六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
(一)各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；
（二）實(shí)際投資完成額;
(三)概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；
（四）概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等;
（五）核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來(lái)源，有無(wú)擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況。
第七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容：
建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。
第八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備;
(二)交付使用的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù);
(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。
第九條水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容：
審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無(wú)新增工程內(nèi)容等情況。
第十條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容：
水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。
第十一條水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容：
(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;
(二)尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況;
(三)庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題。
(四)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題,呆帳壞帳的處理情況等。
(五)按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。
第十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）工程勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工及物資采購(gòu)是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；
（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；
（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；
（四）對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。三、審計(jì)管理第十三條本著“誰(shuí)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，誰(shuí)負(fù)責(zé)審計(jì)”的原則，由省水利廳組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算的審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織審計(jì)。由州、地、縣（市）水務(wù)部門(mén)組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目,由組織或主持驗(yàn)收該水利基本建設(shè)項(xiàng)目的州、地、縣（市）水務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)組織審計(jì)。
第十四條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室組織審計(jì)，也可以由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室委托具有水利基本建設(shè)專業(yè)審計(jì)力量組成的審計(jì)組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室認(rèn)定具有較高專業(yè)審計(jì)資質(zhì)、審計(jì)技術(shù)力量強(qiáng)、誠(chéng)信程度高的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；
水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)進(jìn)行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。
第十五條參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。
社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書(shū)面報(bào)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室審查和備案。
第十六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請(qǐng)進(jìn)行竣工決算審計(jì)前,應(yīng)通過(guò)相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計(jì)結(jié)論下達(dá)后再予清算。
第十七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室的審計(jì)調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。
第十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定，可以作為對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。
第十九條列入國(guó)家或青海省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)需要，可在國(guó)家或青海省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審。國(guó)家或青海省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人將國(guó)家或青海省審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況，書(shū)面報(bào)水利部?jī)?nèi)部審計(jì)辦公室或省審計(jì)廳。四、審計(jì)程序第二十條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書(shū)面申請(qǐng)。水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請(qǐng)后十日內(nèi)提出安排意見(jiàn)。
第二十一條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì),要事先擬定審計(jì)實(shí)施方案,組織審計(jì)組,并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū),審計(jì)通知書(shū)于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位三日前送達(dá)。
第二十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或被其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作,并按照審計(jì)需要提供下列資料:
（一）水利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告;
（二）水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件;
（三）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;
（四）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃或資金籌措文件;
（五）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;
（六）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料;
（七）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度;
（八）水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料;
（九）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;
（十）水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；
（十一）審計(jì)需要提供的其他資料。
水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。
第二十三條審計(jì)組或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后,提供《水利工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告》，并征求被審計(jì)的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見(jiàn)。
第二十四條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)提供的《水利工程項(xiàng)目竣工決算評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告》，以及被審計(jì)單位的書(shū)面反饋意見(jiàn),提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定。
第二十五條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，按照審計(jì)的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書(shū)面形式將整改情況報(bào)告水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室。
水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門(mén)的審計(jì)依據(jù)。五、罰則第二十六條水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室建議有關(guān)主管部門(mén)按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。
第二十七條水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室向有關(guān)部門(mén)、單位提出追究責(zé)任的建議。
第二十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室給予警告和制止，必要時(shí)向水利廳有關(guān)部門(mén)提出處理、處罰的建議。對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由水利廳有關(guān)部門(mén)追究責(zé)任。
篇12
第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指由水利廳組織并主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
二、審計(jì)內(nèi)容
第四條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括:水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)。
第五條水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容：
(一)“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性、完整性和合法性；
（二）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。
第六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
(一)各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；
（二）實(shí)際投資完成額;
(三)概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；
（四）概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等;
（五）核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來(lái)源，有無(wú)擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況。
第七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容：
建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。
第八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備;
(二)交付使用的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù);
(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。
第九條水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容：
審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無(wú)新增工程內(nèi)容等情況。
第十條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容：
水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。
第十一條水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容：
(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;
(二)尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況;
(三)庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題。
(四)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題,呆帳壞帳的處理情況等。
(五)按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。
第十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）工程勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工及物資采購(gòu)是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；
（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；
（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；
（四）對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。
三、審計(jì)管理
第十三條本著“誰(shuí)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，誰(shuí)負(fù)責(zé)審計(jì)”的原則，由省水利廳組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算的審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織審計(jì)。由州、地、縣（市）水務(wù)部門(mén)組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目,由組織或主持驗(yàn)收該水利基本建設(shè)項(xiàng)目的州、地、縣（市）水務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)組織審計(jì)。
第十四條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室組織審計(jì)，也可以由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室委托具有水利基本建設(shè)專業(yè)審計(jì)力量組成的審計(jì)組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室認(rèn)定具有較高專業(yè)審計(jì)資質(zhì)、審計(jì)技術(shù)力量強(qiáng)、誠(chéng)信程度高的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；
水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)進(jìn)行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。
第十五條參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。
社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書(shū)面報(bào)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室審查和備案。
第十六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請(qǐng)進(jìn)行竣工決算審計(jì)前,應(yīng)通過(guò)相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計(jì)結(jié)論下達(dá)后再予清算。
第十七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室的審計(jì)調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。
第十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定，可以作為對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。
第十九條列入國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)需要，可在國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審。國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人將國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況，書(shū)面報(bào)水利部?jī)?nèi)部審計(jì)辦公室或省審計(jì)廳。
四、審計(jì)程序
第二十條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書(shū)面申請(qǐng)。水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請(qǐng)后十日內(nèi)提出安排意見(jiàn)。
第二十一條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì),要事先擬定審計(jì)實(shí)施方案,組織審計(jì)組,并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū),審計(jì)通知書(shū)于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位三日前送達(dá)。
第二十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或被其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作,并按照審計(jì)需要提供下列資料:
（一）水利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告;
（二）水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件;
（三）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;
（四）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃或資金籌措文件;
（五）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;
（六）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料;
（七）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度;
（八）水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料;
（九）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;
（十）水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；
（十一）審計(jì)需要提供的其他資料。
水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。
第二十三條審計(jì)組或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后,提供《水利工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告》，并征求被審計(jì)的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見(jiàn)。
第二十四條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)提供的《水利工程項(xiàng)目竣工決算評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告》，以及被審計(jì)單位的書(shū)面反饋意見(jiàn),提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定。
第二十五條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，按照審計(jì)的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書(shū)面形式將整改情況報(bào)告水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室。
水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門(mén)的審計(jì)依據(jù)。
五、罰則
第二十六條水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室建議有關(guān)主管部門(mén)按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。
第二十七條水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室向有關(guān)部門(mén)、單位提出追究責(zé)任的建議。
第二十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室給予警告和制止，必要時(shí)向水利廳有關(guān)部門(mén)提出處理、處罰的建議。對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由水利廳有關(guān)部門(mén)追究責(zé)任。
第二十九條審計(jì)人員辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),本著客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公的原則。對(duì)、、的審計(jì)人員,由水利廳追究審計(jì)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。
六、附則
篇13
第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指由水利廳組織并主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
二、審計(jì)內(nèi)容
第四條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括:水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)。
第五條水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容：
(一)“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性、完整性和合法性；
（二）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。
第六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
(一)各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；
（二）實(shí)際投資完成額;
(三)概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；
（四）概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等;
（五）核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來(lái)源，有無(wú)擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況。
第七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容：
建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。
第八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備;
(二)交付使用的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù);
(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。
第九條水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容：
審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無(wú)新增工程內(nèi)容等情況。
第十條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容：
水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。
第十一條水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容：
(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;
(二)尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況;
(三)庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題。
(四)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題,呆帳壞帳的處理情況等。
(五)按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。
第十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）工程勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工及物資采購(gòu)是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；
（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；
（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；
（四）對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。
三、審計(jì)管理
第十三條本著“誰(shuí)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，誰(shuí)負(fù)責(zé)審計(jì)”的原則，由省水利廳組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算的審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織審計(jì)。由州、地、縣（市）水務(wù)部門(mén)組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目,由組織或主持驗(yàn)收該水利基本建設(shè)項(xiàng)目的州、地、縣（市）水務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)組織審計(jì)。
第十四條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室組織審計(jì)，也可以由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室委托具有水利基本建設(shè)專業(yè)審計(jì)力量組成的審計(jì)組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室認(rèn)定具有較高專業(yè)審計(jì)資質(zhì)、審計(jì)技術(shù)力量強(qiáng)、誠(chéng)信程度高的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；
水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)進(jìn)行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。
第十五條參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。
社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書(shū)面報(bào)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室審查和備案。
第十六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請(qǐng)進(jìn)行竣工決算審計(jì)前,應(yīng)通過(guò)相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計(jì)結(jié)論下達(dá)后再予清算。
第十七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室的審計(jì)調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。
第十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定，可以作為對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。
第十九條列入國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)需要，可在國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審。國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人將國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況，書(shū)面報(bào)水利部?jī)?nèi)部審計(jì)辦公室或省審計(jì)廳。
四、審計(jì)程序
第二十條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書(shū)面申請(qǐng)。水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請(qǐng)后十日內(nèi)提出安排意見(jiàn)。
第二十一條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì),要事先擬定審計(jì)實(shí)施方案,組織審計(jì)組,并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū),審計(jì)通知書(shū)于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位三日前送達(dá)。
第二十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或被其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作,并按照審計(jì)需要提供下列資料:
（一）水利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告;
（二）水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件;
（三）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;
（四）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃或資金籌措文件;
（五）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;
（六）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料;
（七）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度;
（八）水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料;
（九）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;
（十）水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；
（十一）審計(jì)需要提供的其他資料。
水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。
第二十三條審計(jì)組或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后,提供《水利工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告》，并征求被審計(jì)的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見(jiàn)。
第二十四條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)提供的《水利工程項(xiàng)目竣工決算評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告》，以及被審計(jì)單位的書(shū)面反饋意見(jiàn),提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定。
第二十五條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，按照審計(jì)的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書(shū)面形式將整改情況報(bào)告水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室。
水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門(mén)的審計(jì)依據(jù)。
五、罰則
第二十六條水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室建議有關(guān)主管部門(mén)按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。
第二十七條水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室向有關(guān)部門(mén)、單位提出追究責(zé)任的建議。
第二十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室給予警告和制止，必要時(shí)向水利廳有關(guān)部門(mén)提出處理、處罰的建議。對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由水利廳有關(guān)部門(mén)追究責(zé)任。
第二十九條審計(jì)人員辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),本著客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公的原則。對(duì)、、的審計(jì)人員,由水利廳追究審計(jì)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。
六、附則
