引論：我們?yōu)槟砹?3篇財(cái)務(wù)結(jié)算方式范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
事實(shí)上，推行公務(wù)卡結(jié)算的積極意義還遠(yuǎn)不止這些。從宏觀上看，公務(wù)卡通過對各項(xiàng)電子交易信息的準(zhǔn)確記錄，形成個人和商戶的交易檔案，有利于促進(jìn)對個人所得稅和企業(yè)所得稅的征繳和監(jiān)管，防范偷稅漏稅行為；公務(wù)卡在行政事業(yè)單位的推廣和普及，有利于帶動其他社會人員使用銀行卡，推動各金融機(jī)構(gòu)加大對用卡環(huán)境的投入，促進(jìn)社會信用體系的建立健全和金融環(huán)境的改善；公務(wù)卡完善了銀行卡的品種和功能，為銀行業(yè)提供了更多拓展其他金融業(yè)務(wù)的空間，增強(qiáng)了完全開放金融市場后國內(nèi)銀行業(yè)的競爭力。從微觀上看，公務(wù)卡結(jié)算方式使行政事業(yè)單位的小額零星采購更加方便快捷；免除了公務(wù)人員預(yù)借現(xiàn)金的程序，將公務(wù)開支由原先的預(yù)借款、報(bào)銷兩道程序，變?yōu)閳?bào)銷一道程序，減少了財(cái)務(wù)人員的工作量；單位可利用金融系統(tǒng)的融資功能，降低資金的占用成本；財(cái)務(wù)人員不再需要存取、核對和保管現(xiàn)金，公務(wù)人員不再攜帶大量現(xiàn)金，有利于控制現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，更加安全。有關(guān)機(jī)構(gòu)對全球50個銀行卡產(chǎn)業(yè)較發(fā)達(dá)國家的研究表明，銀行卡支付在一個國家消費(fèi)總支付中的比重每增加10%，可帶動國家GDP增長0.5%。因此，推行公務(wù)卡結(jié)算方式是一項(xiàng)利國利民的工程。
篇2
方案一：直接收款銷售結(jié)算
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第33條第一款規(guī)定：“采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。”
在5月28日，無論是否收到貨款，美華公司都應(yīng)該確認(rèn)收入，計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅和所得稅。
全部銷售收入金額1000000（元）；
應(yīng)納增值稅170000（元）；
應(yīng)納消費(fèi)稅300000（元）；
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅32900（元）；
應(yīng)納教育費(fèi)附加14100（元）；
應(yīng)納所得稅66990（元）；應(yīng)納稅金和附加合計(jì)＝170000＋300000＋32900＋14100＋66990＝583990（元）；
稅后凈收益＝203000－66990＝136010（元）。
此方案優(yōu)點(diǎn)是可以在銷售貨物的同時(shí)及時(shí)收到貨款，能夠保證企業(yè)在取得現(xiàn)金后再支出稅金。
方案二：分期收款銷售結(jié)算
若預(yù)計(jì)5月28日無法及時(shí)取得貨款，可以采取分期收款銷售結(jié)算方式。假設(shè)將上述貨款平均分成4個月收取，每個月收取250000元，合同約定分別在6、7、8、9月10日收取貨款。銷售費(fèi)用50000元在6月份發(fā)生。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第33條第3款規(guī)定：“采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。”
5月28日發(fā)出貨物時(shí)，無需確認(rèn)收入計(jì)算納稅。
6月10日，應(yīng)收到貨款250000元，當(dāng)日無論是否收到該筆貨款均需確認(rèn)收入，計(jì)算納稅。
應(yīng)納增值稅42500（元）；應(yīng)納消費(fèi)稅75000（元）；應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅8225（元）；
應(yīng)納教育費(fèi)附加3525（元）；
應(yīng)納所得稅＝（250000－400000÷4－50000－75000－8225－3525）×33%＝4372.5（元）；
應(yīng)納稅金和附加合計(jì)＝42500＋75000＋8225＋3525＋4372.5＝133622.5（元）；
稅后凈收益＝13250－4372.5＝8877.5（元）。
7月10日，應(yīng)收到貨款250000元，當(dāng)日無論是否收到該筆貨款均需確認(rèn)收入，計(jì)算納稅。
應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加與6月份相同，分別為42500元、75000元、8225元和3525元。但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，因銷售費(fèi)用已經(jīng)在6月份扣除，所以7月～9月份不再扣除銷售費(fèi)用。
應(yīng)納所得稅額＝（250000－400000÷4－75000－8225－3525）×33%＝63250×33%＝20872.5（元）；
應(yīng)納稅金和附加合計(jì)＝42500＋75000＋8225＋3525＋20872.5＝150122.5（元）；
稅后凈收益＝63250－20872.5＝42377.5（元）。
8、9月份應(yīng)納稅金及稅后凈收益與7月份相同。
4個月稅金及附加合計(jì)＝133622.5＋150122.5×3＝583990（元）；
4個月稅后凈收益合計(jì)＝8877.5＋42377.5×3＝136010（元）。
此方案雖然不能減少稅款總額，也沒有增加稅后凈收益總額，但可以延遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，可以減輕企業(yè)流動資金壓力。
方案三：委托代銷結(jié)算
若美華公司于5月28日，將化妝品委托永安商場代銷，合同約定永安商場以單價(jià)100元銷售，每銷售一盒化妝品可提取4元作為手續(xù)費(fèi)（商場在交付銷售清單時(shí)開具普通發(fā)票給美華公司）。美華公司5月份的銷售費(fèi)用則減少為10000元。美華公司于7月20日收到永安商場的代銷清單，上列已銷售數(shù)量為8000盒，不含稅價(jià)款為800000元。永安商場扣除手續(xù)費(fèi)后，將余款通過銀行支付給美華公司。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第33條第5款規(guī)定：“委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。”
①5月28日，由于尚未收到銷售清單，所以無需確認(rèn)該筆業(yè)務(wù)收入，也不需要計(jì)算繳納相關(guān)稅金，但5月份發(fā)生的銷售費(fèi)用10000元，可以在計(jì)算5月份的應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
②7月20日，確認(rèn)收入計(jì)算納稅應(yīng)稅收入800000（元）；應(yīng)納增值稅136000（元）；應(yīng)納消費(fèi)稅240000（元）；
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅26320（元）；
應(yīng)納教育費(fèi)附加11280（元）；
代銷手續(xù)費(fèi)32000（元）；應(yīng)納所得稅＝（800000－40×8000－32000－240000－26320－11280）×33%＝170400×33%＝56232（元）；
應(yīng)納稅金和附加合計(jì)＝136000＋240000＋26320＋11280＋56232＝469832（元）；
該業(yè)務(wù)稅后凈收益＝170400－56232－10000＝104168（元）。
此方案的優(yōu)點(diǎn)是可以保證稅金在收到貨款后支付。
結(jié)論：
1.若預(yù)期在商品發(fā)出時(shí)，可以直接收到貨款，則選擇直接收款方式較好；若商品緊俏，則選擇預(yù)收貨款銷售方式更好，可以提前獲得一筆流動資金又無需納稅。
篇3
（一）報(bào)銷支付方式多樣。根據(jù)預(yù)算資金管理相關(guān)規(guī)定，中央部門日常經(jīng)費(fèi)使用，屬于公務(wù)卡刷卡目錄的支出，強(qiáng)制使用公務(wù)卡刷卡結(jié)算，保留刷卡小票報(bào)銷，屬于中央財(cái)政零余額資金的，記入“待清算公務(wù)卡報(bào)銷額度”往來科目，每月集中還款一次，通過零余額網(wǎng)銀系統(tǒng)公務(wù)卡還款功能支付，方便快捷。屬于非零余額資金的，報(bào)銷當(dāng)時(shí)直接用單位卡支付，直接還款到個人公務(wù)卡賬戶，隨報(bào)隨清。對于現(xiàn)金業(yè)務(wù)，一般報(bào)銷人員提前報(bào)用款計(jì)劃，報(bào)銷時(shí)隨報(bào)隨清現(xiàn)金。
（二）支付現(xiàn)金存在隱患。根據(jù)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，為保證資金安全，一般單位當(dāng)日庫存現(xiàn)金不能超過規(guī)定限額，通常要求在800元以下，不同單位可能會有所不同。出納人員根據(jù)報(bào)銷用款計(jì)劃當(dāng)日支取現(xiàn)金，當(dāng)日超限額資金要送存銀行。每日取現(xiàn)金需要專車和保安護(hù)送，由于銀行業(yè)務(wù)處理需要一定時(shí)間，每天上午時(shí)間被取現(xiàn)金占用，下午報(bào)賬后現(xiàn)金還要在銀行下班前入庫，導(dǎo)致報(bào)賬效率低下，服務(wù)質(zhì)量下降，報(bào)銷人員意見很大。同時(shí)單位還需要保障車輛和保安人員時(shí)刻待命，人力物力浪費(fèi)很大。出納工作效率不高，疲于在銀行和單位間奔波。被服務(wù)單位滿意度很低，形成報(bào)賬難、排長隊(duì)現(xiàn)象。
（三）財(cái)務(wù)軟件功能模塊利用率低。財(cái)務(wù)核算一般都使用了財(cái)務(wù)核算軟件，有些部門還開發(fā)了本部門專用的財(cái)務(wù)核算軟件。例如氣象部門使用的是某軟件公司開發(fā)的A++報(bào)賬系統(tǒng)，根據(jù)氣象部門特點(diǎn)和具體要求，增加相應(yīng)模塊滿足日常使用。但是各單位使用中，特色化模塊要求具體使用單位進(jìn)一步細(xì)化和調(diào)試。大部分使用單位只使用了系統(tǒng)化模塊，特色化部分懶于使用開發(fā)，使軟件利用率低，很多數(shù)據(jù)分析功能未使用，只開通了日常核算功能模塊。
（四）網(wǎng)銀使用普及不夠。電子支付和銀行網(wǎng)銀支付日益普及，新型結(jié)算方式取代傳統(tǒng)方式是時(shí)展趨勢。核算中心推行網(wǎng)銀結(jié)算方式可以提高支付效率，但是在推行過程中遇到很大阻力：被核算單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，認(rèn)為資金不安全，對開通網(wǎng)銀比較抵制；核算中心出納認(rèn)為使用程序復(fù)雜，不如直接報(bào)銷開票便捷，安于現(xiàn)狀，導(dǎo)致網(wǎng)銀普及率低，結(jié)算方式不能適應(yīng)當(dāng)前信息化核算要求。
（五）崗位分工不能適應(yīng)信息化要求。傳統(tǒng)崗位分工是會計(jì)和出納分管具體核算單位，是按照單位進(jìn)行崗位分配，具體核算單位業(yè)務(wù)量多少不一，造成崗位分工不均，需要定期輪崗，不利于被核算單位日常業(yè)務(wù)精細(xì)化管理和長遠(yuǎn)發(fā)展，影響財(cái)務(wù)人員工作積極性。信息化條件下，根據(jù)財(cái)務(wù)信息化平臺系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作按照標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的作業(yè)方式進(jìn)行流程再造，每個崗位流程都有明確職責(zé)和分工，每位財(cái)務(wù)人員可以負(fù)責(zé)報(bào)銷流程的某一環(huán)節(jié)，實(shí)行大平臺管理，使財(cái)務(wù)報(bào)銷實(shí)現(xiàn)程式化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理。
二、財(cái)務(wù)結(jié)算中心非現(xiàn)金報(bào)銷解決方案
（一）開發(fā)依托于財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)的取數(shù)軟件。該軟件按照日常報(bào)銷中不同結(jié)算方式進(jìn)行分流，尤其是現(xiàn)金業(yè)務(wù)，在報(bào)銷時(shí)，根據(jù)現(xiàn)金所屬資金來源自動抓取數(shù)據(jù)，登記領(lǐng)取人信息，定期匯總，集中進(jìn)行轉(zhuǎn)賬匯款。例如差旅費(fèi)報(bào)銷中，住宿費(fèi)使用公務(wù)卡報(bào)銷、差旅補(bǔ)助使用現(xiàn)金報(bào)銷。在出納報(bào)銷流程中，公務(wù)卡登記在“待清算公務(wù)卡報(bào)銷額度”科目，現(xiàn)金部分登記在“待清算儲蓄卡報(bào)銷額度”，同時(shí)按照報(bào)銷人分明細(xì)登記，定期生成報(bào)銷人匯總單。出納根據(jù)匯總單資金來源，通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，上傳發(fā)放表，在網(wǎng)銀系統(tǒng)財(cái)務(wù)發(fā)放模塊，支付報(bào)銷現(xiàn)金。具體流程如下：
1.單據(jù)報(bào)銷[公務(wù)卡報(bào)銷零余額]出納登記零余額網(wǎng)銀錄入會計(jì)網(wǎng)銀審核網(wǎng)銀還款打印單據(jù)會計(jì)記賬。
2.單據(jù)報(bào)銷[公務(wù)卡報(bào)銷非零余額]出納單位卡直接還款打印單據(jù)會計(jì)記賬。
3.單據(jù)報(bào)銷[現(xiàn)金報(bào)銷零余額（非零余額）]出納登記網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬出納上傳發(fā)放表會計(jì)網(wǎng)銀審核網(wǎng)銀還款打印發(fā)放成功單據(jù)會計(jì)記賬。
4.單據(jù)報(bào)銷[匯款報(bào)銷零余額（非零余額）]出納錄入網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬會計(jì)網(wǎng)銀審核網(wǎng)銀還款打印發(fā)放成功單據(jù)會計(jì)記賬。
5.工資發(fā)放出納錄入網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬會計(jì)網(wǎng)銀審核網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬出納上傳發(fā)放表會計(jì)網(wǎng)銀審核網(wǎng)銀發(fā)放打印發(fā)放成功單據(jù)會計(jì)記賬。
（二）開通銀行網(wǎng)銀結(jié)算。通過開通銀行網(wǎng)銀結(jié)算，核算中心率先實(shí)行工資全部網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬發(fā)放。根據(jù)工資發(fā)放流程，使用網(wǎng)銀工資發(fā)放模塊，上傳工資數(shù)據(jù)，工資即刻到賬，發(fā)放成功單據(jù)及時(shí)打印，差錯每筆可查，提高了效率。日常財(cái)務(wù)現(xiàn)金報(bào)賬，做到了每日報(bào)賬，每周匯總還款，節(jié)約了出納去銀行送單據(jù)時(shí)間，銀行網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬一分鐘到款，同時(shí)銀行短信設(shè)有到款提醒，發(fā)放差錯能實(shí)時(shí)檢測，及時(shí)更正，財(cái)務(wù)報(bào)銷基本實(shí)行無現(xiàn)金庫存。對于日常轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，實(shí)行網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，報(bào)銷人員不再拿支票，杜絕了人工填寫錯誤退票現(xiàn)象，報(bào)銷人不用再去送支票，節(jié)約了時(shí)間和金錢。對出納人員，基本不用再去銀行，直接網(wǎng)銀操作就完成了報(bào)銷業(yè)務(wù)，單位車輛費(fèi)用和安保、司機(jī)人員工作量大幅下降。這些措施的施行，被服務(wù)單位普遍反映效率提高，職工非常滿意。
（三）制訂崗位職責(zé)和內(nèi)控制度。按照當(dāng)前信息化管理要求，制訂網(wǎng)銀操作崗位內(nèi)控流程，銀行網(wǎng)銀密匙有三人保管，錄入員、審核員、主管三人負(fù)責(zé)，相互牽制，分工明確。制訂各報(bào)賬崗位具體崗位職責(zé)，做到不相容崗位分離。細(xì)化崗位分工，嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制，使日常業(yè)務(wù)工作統(tǒng)籌化、集約化、程式化管理，提高核算準(zhǔn)確度。對每個崗位職責(zé)權(quán)限有明確規(guī)定，出現(xiàn)問題能落實(shí)到具體崗位人員。對每筆網(wǎng)銀支付和現(xiàn)金還款都通過電子支付和報(bào)賬平臺操作，做到有據(jù)可查。
（四）建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)結(jié)算平臺。適應(yīng)信息化管理環(huán)境，電子發(fā)票和網(wǎng)上報(bào)賬已經(jīng)運(yùn)用到日常結(jié)算中，電子支付和無紙化財(cái)務(wù)報(bào)銷新模式正在逐步推廣。財(cái)務(wù)單據(jù)通過報(bào)賬錄入終端，原始發(fā)票通過高拍?x掃描，存儲電子數(shù)據(jù)，上傳會計(jì)結(jié)算中心。結(jié)算中心審核人員實(shí)時(shí)審核，動態(tài)顯示票據(jù)審核狀態(tài)，使報(bào)賬直觀高效。電子數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)存儲，每項(xiàng)業(yè)務(wù)存儲電子檔案，可以追蹤每筆資金使用情況。電子數(shù)據(jù)存儲要求單位硬件系統(tǒng)必須足夠強(qiáng)大，網(wǎng)絡(luò)設(shè)施和網(wǎng)絡(luò)資金安全監(jiān)控要制定嚴(yán)密的內(nèi)控制度，保證資金和數(shù)據(jù)的安全。同時(shí)通過共享服務(wù)結(jié)算方式的轉(zhuǎn)變，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資源共享，在大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)幫助下，對數(shù)據(jù)進(jìn)行多次加工，為單位發(fā)展和決策提供數(shù)據(jù)支持。
三、財(cái)務(wù)集中核算未來發(fā)展方向
（一）電子結(jié)算模式更加普遍。財(cái)務(wù)集中核算已實(shí)行很多年，在不斷發(fā)展的信息化環(huán)境下，財(cái)務(wù)核算中心要與時(shí)俱進(jìn)。在財(cái)務(wù)報(bào)銷軟件和網(wǎng)銀支付方式普遍被大眾接受的情況下，大力發(fā)展電子商務(wù)結(jié)算模式，充分利用網(wǎng)絡(luò)條件，提高支付準(zhǔn)確性、效率性，做到每筆業(yè)務(wù)有跡可查，減少差錯。
（二）財(cái)務(wù)信息大數(shù)據(jù)分析被廣泛應(yīng)用。運(yùn)用財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析平臺，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、整理，為單位提供更加真實(shí)、可靠的參考數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)支持。運(yùn)用科學(xué)化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的會計(jì)結(jié)算管理方式，可以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算口徑統(tǒng)一，高效準(zhǔn)確。積極設(shè)立財(cái)務(wù)核算軟件系統(tǒng)二次開發(fā)項(xiàng)目，對日常財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)特色化模塊進(jìn)行開發(fā)利用，提高軟件使用率，減輕會計(jì)人員工作量。
（三）會計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)常態(tài)化。國家各項(xiàng)制度和財(cái)務(wù)核算要求更新迅速，國家對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量要求越來越嚴(yán)格，對預(yù)算和決算編制工作更加重視。為了發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督功能，縮小預(yù)決算執(zhí)行差異率，應(yīng)重視財(cái)務(wù)人員的日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)，狠抓落實(shí)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，從源頭入手，加強(qiáng)會計(jì)骨干人才培養(yǎng)，制定激勵考評措施，使核算中心能以制度為準(zhǔn)繩，以操作流程為主線，規(guī)范核算，強(qiáng)化責(zé)任，確保各項(xiàng)資金使用安全、合規(guī)。
（四）“互聯(lián)網(wǎng)+”多種新型服務(wù)方式并存。財(cái)務(wù)核算不僅對核算數(shù)據(jù)要求準(zhǔn)確，服務(wù)質(zhì)量也要求有更高的水平。
篇4
醫(yī)療機(jī)構(gòu)通常在每月初與醫(yī)保中心申報(bào)結(jié)算上月的醫(yī)療費(fèi)用。醫(yī)保中心從受理申報(bào)之日起，應(yīng)在10～20個工作日內(nèi)完成審核、撥付工作。在醫(yī)保統(tǒng)籌掛賬期間，醫(yī)院財(cái)務(wù)科根據(jù)醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌費(fèi)用結(jié)算單，按醫(yī)院實(shí)際墊付的統(tǒng)籌金額入賬“借：應(yīng)收醫(yī)療款；貸：醫(yī)療收入”；月底從醫(yī)保中心收回的醫(yī)療款，核算時(shí)，按實(shí)際收到金額入賬“借：銀行存款；貸：應(yīng)收醫(yī)療款”。
二 現(xiàn)行醫(yī)保結(jié)算方式存在的問題分析
1．會計(jì)賬目不明確
醫(yī)院賬面不能準(zhǔn)確反映醫(yī)保欠款金額。省、市及區(qū)醫(yī)保中心撥款前先要根據(jù)醫(yī)院信息科上傳的醫(yī)保數(shù)據(jù)中抽取部分病人，并對其發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用進(jìn)行審核；從申請核撥數(shù)中剔除審核中不合理費(fèi)用并扣除一定比例（5%～10%）的留存數(shù)后，將余額撥付給醫(yī)院。醫(yī)院在進(jìn)行會計(jì)入賬時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)記賬，沖銷“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，因此不能如實(shí)反映出醫(yī)院醫(yī)保虧損金額（剔除款）。
2．結(jié)算款滯后性
隨著醫(yī)保改革不斷深入，參保人員數(shù)量逐年遞增，醫(yī)保政策內(nèi)容擴(kuò)充，現(xiàn)在醫(yī)保病人在就醫(yī)時(shí)一般只要支付自負(fù)部分，而大部分的醫(yī)療費(fèi)用通過醫(yī)保機(jī)構(gòu)與醫(yī)院后續(xù)結(jié)算。醫(yī)院應(yīng)收業(yè)務(wù)收入與實(shí)際醫(yī)保費(fèi)用撥付時(shí)間的不一致造成了醫(yī)保結(jié)算款的滯后性：當(dāng)月發(fā)生的醫(yī)保款要到下月末才能入賬；留存款甚至要到年終或次年年中才能到賬。目前的醫(yī)保結(jié)算方式在一定程度上影響了醫(yī)院正常的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，制約了醫(yī)院的發(fā)展。
3．醫(yī)保財(cái)務(wù)管理缺乏預(yù)算管理
現(xiàn)行的醫(yī)院會計(jì)制度中并不包含醫(yī)療保險(xiǎn)的內(nèi)容，醫(yī)院醫(yī)保辦只注意醫(yī)保中心對費(fèi)用的審核，而疏忽了醫(yī)保財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致醫(yī)院醫(yī)保財(cái)務(wù)管理成為了一個真空地帶。現(xiàn)在，醫(yī)院財(cái)務(wù)科編制預(yù)算過程中，對醫(yī)保的預(yù)算管理是不太重視的，而且財(cái)務(wù)科工作人員對醫(yī)保政策了解得甚少，導(dǎo)致編制出來的預(yù)算缺乏監(jiān)督，易偏離實(shí)際，也會導(dǎo)致醫(yī)院決策者做出錯誤的判斷。
三 對策建議
針對以上提出的問題，筆者認(rèn)為做好醫(yī)院醫(yī)保財(cái)務(wù)管理工作可以從以下幾個方面入手：
第一，針對會計(jì)科目不明確這一情況，在“應(yīng)收醫(yī)療款”科目下增設(shè)“醫(yī)保剔除款”“醫(yī)保留存款”等三級明細(xì)科目，專門用來結(jié)算醫(yī)保相關(guān)業(yè)務(wù)的往來款賬務(wù)。通過以上科目的設(shè)置，既方便會計(jì)核算，分清責(zé)任，又有利于對賬。每月發(fā)生的醫(yī)保費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用記入：“借：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保金額；貸：醫(yī)療收入”；收到醫(yī)保款時(shí)：“借：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保差額；貸：醫(yī)療收入”“借：醫(yī)療收入；貸：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保剔除金額”“借：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保留存金額；貸：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保支付金額”；月底收回醫(yī)保欠款時(shí)：“借：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保支付金額；貸：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保金額，應(yīng)收醫(yī)療款醫(yī)保差額”“借：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保剔除金額；貸：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保支付金額”，“借：銀行存款；貸：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保支付金額”。收回留存款時(shí)：“借：銀行存款；貸：應(yīng)收醫(yī)療款—醫(yī)保留存金額”。
第二，利用EXCEL表格繪制《會計(jì)賬面金額與醫(yī)保申請撥付金額對比表》和《醫(yī)保實(shí)際撥付金額與申請撥付金額對比表》；前者的差額一般是由醫(yī)院和醫(yī)保中心在進(jìn)行醫(yī)保數(shù)據(jù)結(jié)算的傳送過程中電腦發(fā)生故障、醫(yī)院的醫(yī)保系統(tǒng)出現(xiàn)問題等原因造成的；后者的差額是因?yàn)獒t(yī)保剔除款被醫(yī)保中心扣除以及留存款要到年終或次年年中再返還。通過每月編制的對比表，財(cái)務(wù)部門不僅對醫(yī)保中心欠款數(shù)額以及欠費(fèi)賬齡清晰明了，便于及時(shí)催討，追回欠款，提高醫(yī)院資金運(yùn)營能力；而且能根據(jù)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)建立一套以全院或各個醫(yī)療單位為對象的分析指標(biāo)體系，包括醫(yī)保收入占總收入的比例，凈虧損額占醫(yī)院申請撥付數(shù)等。
第三，醫(yī)院通過加強(qiáng)醫(yī)保管理，按科室組織人員學(xué)習(xí)各類醫(yī)保政策，使其深入領(lǐng)會文件精神，自覺規(guī)范醫(yī)療服務(wù)行為，減少醫(yī)保扣款。醫(yī)院要降低應(yīng)收醫(yī)保費(fèi)用機(jī)會成本，就要較少申報(bào)結(jié)算的醫(yī)保費(fèi)用，縮短申報(bào)結(jié)算的周期，降低醫(yī)院的綜合資金利潤率。但是要發(fā)展醫(yī)院，就必須增加業(yè)務(wù)收入同時(shí)應(yīng)提高綜合資金利潤率，因此，只有盡量縮短申報(bào)結(jié)算時(shí)間來降低應(yīng)收醫(yī)保費(fèi)用機(jī)會成本。醫(yī)保審核撥付這個過程需要的時(shí)間是客觀且不可控的，因此，醫(yī)院需要結(jié)合自身情況權(quán)衡利弊，掌握好時(shí)間的松嚴(yán)界限，將應(yīng)收醫(yī)保費(fèi)用機(jī)會成本降到最低。
參考文獻(xiàn)
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篇5
城市燃?xì)夤镜臉I(yè)務(wù)范圍主要包括城市燃?xì)夤芫€的設(shè)計(jì)施工、報(bào)裝入戶、管理應(yīng)用以及銷售等多種業(yè)務(wù)，還包括圍繞燃?xì)馐褂盟婕暗闹苓厴I(yè)務(wù)，例如燃?xì)庠畹匿N售、室內(nèi)管道改造、燃?xì)庠O(shè)備檢測、燃?xì)釯C卡補(bǔ)辦等。總體而言，城市燃?xì)夤镜挠Ｊ桨ü艿澜ㄔO(shè)收入及燃?xì)怃N售及其他收入。而在成本業(yè)務(wù)方面，會計(jì)核算主要包括燃?xì)饨?jīng)營成本、燃?xì)夤芫€建設(shè)成本及報(bào)裝業(yè)務(wù)成本等。
一、成本業(yè)務(wù)的會計(jì)核算
1.經(jīng)營成本核算
燃?xì)獾慕?jīng)營成本指的是燃?xì)夤驹谶M(jìn)行銷售當(dāng)期，為營銷目的而投入或繳納的全部資金及費(fèi)用。其成本項(xiàng)目包括：
（1）直接材料費(fèi)，即購入燃?xì)獾牟少彸杀荆蜻M(jìn)一步生產(chǎn)產(chǎn)品所使用的燃?xì)獬杀荆唬?）直接工資，即員工工資、保險(xiǎn)或獎金等；（3）燃?xì)廨斉涑杀荆慈細(xì)庠O(shè)備或設(shè)施大秀檢測所投入的費(fèi)用，采購水電、油類等能源的采購費(fèi)用、采購油或設(shè)備運(yùn)行敷料的費(fèi)用，設(shè)備折舊等；（4）管理費(fèi)用，包括燃?xì)夤具\(yùn)營過程中的辦公費(fèi)用、基建費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；（5）其他費(fèi)用，包括企業(yè)上繳的集資基金、企業(yè)運(yùn)營過程中的存貸款利息等。
2.燃?xì)夤芫€建設(shè)成本核算
燃?xì)夤芫€建設(shè)成本的核算對象包括業(yè)務(wù)區(qū)域內(nèi)各路段及管線施工工程，成本項(xiàng)目包括從工程立項(xiàng)起直到工程竣工驗(yàn)收止的所有與其相關(guān)的費(fèi)用，具體分為下列兩項(xiàng)：
（1）直接成本，即在工程建設(shè)期間，所消耗的材料費(fèi)用，工程施工過程中發(fā)生的測量費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、征地費(fèi)用、青苗補(bǔ)償費(fèi)用、施工費(fèi)用、監(jiān)理費(fèi)用、公證費(fèi)用等內(nèi)容。
（2）間接費(fèi)用，即公司管理部門在工程建設(shè)期間所發(fā)生的費(fèi)用，主要包括材料費(fèi)用、工資保險(xiǎn)福利費(fèi)用、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、教育投入、工會經(jīng)費(fèi)、物業(yè)管理、招待費(fèi)用、運(yùn)輸修理費(fèi)用、稅金等項(xiàng)目。
值得注意的是，此類建設(shè)成本應(yīng)包含燃?xì)夤靖鞑块T為組織管理管線工程項(xiàng)目而產(chǎn)生的管理費(fèi)用以及在籌集建設(shè)資金的過程中所產(chǎn)生的集資成本。若出現(xiàn)同時(shí)建設(shè)幾個項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將全體在建項(xiàng)目分?jǐn)偳暗目偨ㄔO(shè)成本為基數(shù)，明確分?jǐn)偮屎螅龠M(jìn)行成本費(fèi)用的分?jǐn)偣ぷ鳌?/p>
3.報(bào)裝業(yè)務(wù)成本核算
對于報(bào)裝業(yè)務(wù)成本的劃分，其原則應(yīng)以根據(jù)燃?xì)庥?jì)量表等進(jìn)行分界，界限之外的施工成本在工程完成后可歸入固定資產(chǎn)，而界限以內(nèi)的部分便可歸入報(bào)裝業(yè)務(wù)成本。當(dāng)燃?xì)夤芫€產(chǎn)權(quán)不明時(shí)，若燃?xì)夤境袚?dān)維護(hù)及安保責(zé)任的，應(yīng)在工程完工驗(yàn)收及正常供氣兩個階段分期進(jìn)行收入及成本的確定，處理方式為：
（1）會計(jì)科目設(shè)置為“工程施工”，對管線建設(shè)過程中實(shí)際發(fā)生的成本進(jìn)行歸集施工成本應(yīng)歸結(jié)入其他業(yè)務(wù)成本，而在正常供氣第一年所產(chǎn)生的與之相等的金額應(yīng)歸入其他業(yè)務(wù)收入。
（2）在正常供氣后，為保證管線的正常運(yùn)轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的維護(hù)以及合理配比所產(chǎn)生的收入及支出，若不超過五年的，應(yīng)將剩余的初裝費(fèi)平均分期結(jié)轉(zhuǎn)收入，若低于規(guī)定金額，則可在工程竣工的當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)。若工程屬于同一個居民區(qū)且分期施工的，則應(yīng)相應(yīng)分期對收入及成本進(jìn)行確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)。
若合同明確規(guī)定，產(chǎn)權(quán)歸用戶時(shí)，在施工過程中所發(fā)生成本均應(yīng)歸入“工程施工”科目，工程完工之前收入的款項(xiàng)應(yīng)在“預(yù)收賬款”科目下進(jìn)行核算。待到項(xiàng)目完工驗(yàn)收且正常供氣后可對相關(guān)成本進(jìn)行一次性的確認(rèn)收如，會計(jì)科目為“其他業(yè)務(wù)收入”及“其他業(yè)務(wù)成本”。
二、盈利模式核算
1.管道建設(shè)收入
根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，燃?xì)夤鞠蚩蛻粢淮涡允杖」艿澜玉g費(fèi)用，即為管道建設(shè)收入。進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，可計(jì)入“遞延收益”科目，適用的分?jǐn)偲谙迲?yīng)遵循下列原則：
（1）服務(wù)合同中有明確規(guī)定服務(wù)期限的，應(yīng)按照此期限進(jìn)行分?jǐn)偅唬?）服務(wù)合同中未明確規(guī)定服務(wù)期限，但根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或客戶情況能夠合理計(jì)算出服務(wù)期限的，應(yīng)據(jù)此期限分?jǐn)偅唬?）服務(wù)合同中未明確規(guī)定服務(wù)期限，且無法準(zhǔn)確估算服務(wù)期限的，應(yīng)以不少于10年的期限進(jìn)行分?jǐn)偅唬?）若在合同有效期間終止服務(wù)或轉(zhuǎn)讓設(shè)施時(shí)，應(yīng)將會計(jì)科目“遞延收益”中的全部余額確認(rèn)為服務(wù)終止或轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的收入。
2.燃?xì)怃N售收入及其他收入核算
燃?xì)怃N售收人的財(cái)務(wù)核算，通常因結(jié)算方式及用戶類別的不同有著不同的處理方式，具體包括：
（1）采取定期方式結(jié)算的居民用戶，在收取款項(xiàng)或獲取收款權(quán)后對收入進(jìn)行確認(rèn)；（2）采取預(yù)收款方式結(jié)算的居民用戶，當(dāng)預(yù)收款收取完畢的當(dāng)月進(jìn)行收入確認(rèn)；（3）采取預(yù)收款方式結(jié)算的非居民用戶，在預(yù)收款收取完畢時(shí)將款項(xiàng)計(jì)入會計(jì)科目“預(yù)收賬款”，若需要開具增值稅發(fā)票，則在款項(xiàng)收取當(dāng)月確認(rèn)為銷售收入，若開具的發(fā)票為普通發(fā)票，收入確認(rèn)時(shí)間為用戶下次購買時(shí)。
當(dāng)年底財(cái)務(wù)核算時(shí)，應(yīng)根據(jù)收入成本配比原則進(jìn)行總購銷氣量的對比，若差額超過士l%，購氣量大于銷售量的，應(yīng)將差額確認(rèn)為銷售收入，反之，則轉(zhuǎn)預(yù)收賬款。
除銷售收入外，燃?xì)夤具€有少量其他收入，例如室內(nèi)管道改造、燃?xì)庠O(shè)備檢測及IC卡的補(bǔ)辦等。通常此類收入比例較小，可在收到款項(xiàng)的當(dāng)期，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。
總之，燃?xì)夤臼仟?dú)立核算的法人單位，在運(yùn)營過程中自負(fù)盈虧，為了能夠在城市建設(shè)迅猛發(fā)展的今天站穩(wěn)腳跟、健康成長，合理全面的財(cái)務(wù)核算是必不可少的。本文通過結(jié)合實(shí)際工作對若干種財(cái)務(wù)核算方法進(jìn)行簡單解析，力求為決策者提供更為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)。
參考文獻(xiàn)：
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篇6
集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行集中化的財(cái)務(wù)管理，主要的目的在于對企業(yè)的資金進(jìn)行集中管理。企業(yè)的集中化的財(cái)務(wù)管理主要有以下的優(yōu)勢：
1.有利于控制公司業(yè)務(wù)收入，防止貨幣資金的流失。
2.集中資金，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)營的規(guī)模效應(yīng)。
3.有利于企業(yè)集中財(cái)權(quán)，充分利用財(cái)力，發(fā)揮整體效益。
4.有利于更好的實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，防止財(cái)務(wù)信息失真。
5.有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核，減少效益流失。
6.統(tǒng)一了會計(jì)核算方法，簡化了會計(jì)核算工作，使會計(jì)人員可以有更多的精力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算中存在的問題
1.企業(yè)人員財(cái)務(wù)集中核算的觀念落后
有的企業(yè)的管理層沒有樹立起財(cái)務(wù)集中核算的理念，把會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理混為一談，把財(cái)務(wù)集中核算的工作流于形式，這將直接導(dǎo)致企業(yè)人員對財(cái)務(wù)管理的不重視，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)識一知半解。有的企業(yè)開始認(rèn)識財(cái)務(wù)集中核算的重要性，但由于認(rèn)識不全面，管理意識淡薄，管理能力不足，都導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算的力度不夠，相關(guān)業(yè)務(wù)部門不理解、不支持，企業(yè)由上到下都沒有形成對財(cái)務(wù)集中核算的足夠重視，都將導(dǎo)致企業(yè)管理措施無法落實(shí)到實(shí)處。由于企業(yè)對會計(jì)集中統(tǒng)一核算的政策理解偏差以及思想認(rèn)識不足等原因，導(dǎo)致了會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理嚴(yán)重相脫節(jié)。
2.財(cái)務(wù)集中核算的工作人員素質(zhì)不高，企業(yè)報(bào)賬人員的水平低
財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的一個重要部分，對企業(yè)工作人員的技能還是有要求的，但部分企業(yè)存在著財(cái)務(wù)管理的工作人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)集中核算能力不足，沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)集中核算技能和意識，不能很好地勝任財(cái)務(wù)管理的工作。有的企業(yè)在實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算后，用報(bào)賬員取締了出納和會計(jì)的功能，或者把對財(cái)務(wù)工作不熟悉的員工調(diào)到該崗位，員工身兼多職，往往不能落實(shí)好財(cái)務(wù)集中核算的工作。企業(yè)對員工的培訓(xùn)也沒有落實(shí)到實(shí)處，員工沒有很好的管理眼光和管理素質(zhì)，對企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算中存在的問題不能及時(shí)地指出，對于政策和制度的改善也沒有很好的建議。
3.企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算的機(jī)制不完善
有的企業(yè)集中核算只是流于表面形式，沒有相關(guān)完善的財(cái)務(wù)集中核算制度，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行管理的時(shí)候不能有章可循，同時(shí)加大了企業(yè)的生產(chǎn)成本。就有些企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理來說，只是單純的財(cái)務(wù)集中核算，而相關(guān)業(yè)務(wù)部門沒有整合，相關(guān)業(yè)務(wù)信息還是分散的，財(cái)務(wù)人員很難及時(shí)把握相關(guān)信息，審核難度加大，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)了滯后或延遲的現(xiàn)象。如總部，按區(qū)域下設(shè)幾個分部，集中核算前，財(cái)務(wù)人員對本部所管轄情況比較了解，核算時(shí)需要核實(shí)的信息能夠及時(shí)了解，而集中核算后，業(yè)務(wù)還是由各分部做，下設(shè)報(bào)賬員，總部核算不能及時(shí)掌握相關(guān)信息，必須就需要大量的原始數(shù)據(jù)和文字說明進(jìn)行支持，才能完成審核。而且如遇突發(fā)事件，會延誤工作時(shí)機(jī)。企業(yè)要把財(cái)務(wù)集中核算和企業(yè)的內(nèi)部控制相結(jié)合，有的企業(yè)設(shè)有內(nèi)部控制管理制度，但是制度不完善或者工作人員沒有嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，都導(dǎo)致制度不能發(fā)揮該有的作用，企業(yè)只注重眼前的企業(yè)利益，沒有重視企業(yè)內(nèi)部自身的發(fā)展和制度的管理，都將使企業(yè)跟不上時(shí)代的發(fā)展。
4.企業(yè)沒有完善的內(nèi)部監(jiān)控
企業(yè)的運(yùn)行離不開資金的流動，財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算在企業(yè)的運(yùn)作中就顯得尤為重要。然而部分企業(yè)沒有建立健全完善的財(cái)務(wù)集中核算監(jiān)督機(jī)制，不能很好地對企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全進(jìn)行監(jiān)督，容易使企業(yè)出現(xiàn)大大小小的財(cái)務(wù)漏洞和非法違紀(jì)行為，危害到企業(yè)的利益。財(cái)務(wù)漏洞容易導(dǎo)致企業(yè)的資金去向不明，造成企業(yè)資源的浪費(fèi)，更嚴(yán)重的容易讓企業(yè)的人員通過漏洞設(shè)立自己的小金庫，用公家的權(quán)力為自己謀求私利，埋下貪污的隱患。
三、如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算
1.企業(yè)要提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，提高人員的思想認(rèn)識
企業(yè)在實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算后，容易因?yàn)闀?jì)集中核算工作的移交而忽略了自身所承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理職責(zé)。因此，企業(yè)要明確核算單位的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，在財(cái)務(wù)集中核算工作確立的開始，就要作出明確規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的預(yù)算管理職能、單位的財(cái)務(wù)支配權(quán)和會計(jì)主體法律責(zé)任等三個方面不變。企業(yè)要擴(kuò)大新員工的招聘途徑，擴(kuò)大人才的吸收途徑，對于企業(yè)已招聘的人員，要定期進(jìn)行企業(yè)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)可以減少員工在工作中的失誤，培養(yǎng)員工的專業(yè)技能，提高員工的工作素質(zhì)，從而降低企業(yè)的損失。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要重視財(cái)務(wù)集中核算，突顯其重要性和使命性，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)資源利用效率。
2.企業(yè)要加完善內(nèi)部控制制度，營造企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境和氛圍
企業(yè)要建立健全完善的財(cái)務(wù)集中核算制度，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能有章可循。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要規(guī)范落實(shí)好財(cái)經(jīng)制度和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)企業(yè)自身的情況，不斷完善內(nèi)部控制制度。同時(shí)企業(yè)要營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，把企業(yè)文化慢慢融入到員工的血液當(dāng)中，這對于日后企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制的政策具有事半功倍的效果。良好的內(nèi)部控制環(huán)境也更方便企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者開展財(cái)務(wù)集中核算工作，落實(shí)對內(nèi)部控制的管理，減少員工與員工之間的矛盾。企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境和氛圍是財(cái)務(wù)集中核算工作開展的基礎(chǔ)，有時(shí)候甚至?xí)苯佑绊懫髽I(yè)各個方面工作開展的結(jié)果。
3.企業(yè)要建立完善的內(nèi)部信息交流系統(tǒng)
企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，信息的交流是企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)保持不落伍的重要保證。無論是企業(yè)外部的信息還是企業(yè)內(nèi)部的信息，都對企業(yè)有重要的借鑒作用，影響著企業(yè)運(yùn)行管理的方方面面。財(cái)務(wù)集中核算也離不開信息的溝通與交流，因此企業(yè)要建立健全的信息交流系統(tǒng)，減少信息傳遞環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的信息缺漏問題，保證了信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算工作的進(jìn)行。舊有的財(cái)務(wù)管理模式把管理局限在財(cái)務(wù)部門，通過信息系統(tǒng)的構(gòu)建，能夠把財(cái)務(wù)集中核算的概念傳遞到每個員工當(dāng)中去，同時(shí)把會計(jì)信息收集起來，做到真正的集中管理。只有內(nèi)部信息交流系統(tǒng)的完善落實(shí)，才能為企業(yè)的決策提供正確的信息保障，保證企業(yè)高效運(yùn)行。
4.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算的監(jiān)督力度
企業(yè)通過對外部先進(jìn)財(cái)務(wù)管理手法的吸收，尤其是信息化資產(chǎn)安全管理的越發(fā)普及，企業(yè)的財(cái)務(wù)集中核算也要做到與時(shí)俱進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政部門要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督，做好各個科室的費(fèi)用分類管理。同時(shí)企業(yè)要走外部監(jiān)督路線，通過社會力量等規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的行為。要提高資金管理力度和監(jiān)督水平，加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)部門的監(jiān)督作用，審計(jì)部門也要做好審計(jì)核算的工作，有違法的行為要進(jìn)行嚴(yán)厲懲處。企業(yè)要做到資金支出費(fèi)用的透明化公開化，明確企業(yè)資金的去向。企業(yè)要不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督職責(zé)，讓企業(yè)資金的監(jiān)督要落實(shí)到每項(xiàng)明細(xì)當(dāng)中去。
5.提高企業(yè)資金合理率，重視企業(yè)資金管理
資金是企業(yè)運(yùn)營的前提，對企業(yè)的各個項(xiàng)目的開展有重要作用，一個企業(yè)的經(jīng)營管理水平高低體現(xiàn)在資金周轉(zhuǎn)效率的高低，企業(yè)的收益也與企業(yè)資金流轉(zhuǎn)有著莫大的聯(lián)系。因此在企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中要以財(cái)務(wù)管理為重，在實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算后，密切留意資金的流動，提高資金的合理利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資本有效循環(huán)利用，加強(qiáng)對企業(yè)各個項(xiàng)目的監(jiān)督，做好企業(yè)長期的資源合理規(guī)劃，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，使閑置的資金得到利用，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目管理目標(biāo)。
四、結(jié)論
企業(yè)只有做好財(cái)務(wù)集中核算，才能提高財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)管理水平，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理的觀念和思想，用戰(zhàn)略發(fā)展的眼光看問題，提高競爭力，使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的競爭中占有更大的優(yōu)勢。
篇7
一、會計(jì)電算化實(shí)施方法主要的內(nèi)容及其達(dá)成的工作任務(wù)
（一）會計(jì)電算化實(shí)施方法的主要內(nèi)容
1.項(xiàng)目準(zhǔn)備
項(xiàng)目準(zhǔn)備是任何項(xiàng)目必須首先解決的問題即為項(xiàng)目實(shí)施做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，主要是針對項(xiàng)目人員、項(xiàng)目計(jì)劃和項(xiàng)目有關(guān)初始約定的一系列相關(guān)活動。主要任務(wù)是根據(jù)項(xiàng)目方案和企業(yè)情況，解決項(xiàng)目做到什么、做什么、如何做和誰來做的問題。主要包括項(xiàng)目啟動和方案制訂方面的內(nèi)容。
（1）項(xiàng)目啟動。項(xiàng)目啟動主要是在項(xiàng)目開始前，對企業(yè)電算化項(xiàng)目進(jìn)行的前期準(zhǔn)備工作。主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)分析、企業(yè)方項(xiàng)目組織和顧問方項(xiàng)目組織的建立、項(xiàng)目前期文檔分析、企業(yè)背景研究、與企業(yè)交流項(xiàng)目組織要求和項(xiàng)目公約，并開展項(xiàng)目啟動交流。
（2）方案制訂。項(xiàng)目方案制訂是在項(xiàng)目啟動后，對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、管理基礎(chǔ)、人力資源管理體系與日常業(yè)務(wù)處理等進(jìn)行的調(diào)研活動，是確定項(xiàng)目實(shí)施的方案，建立該項(xiàng)目的實(shí)施過程與實(shí)施順序和總體性的、階段性的實(shí)施計(jì)劃。項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃是項(xiàng)目實(shí)施的指南。
2.藍(lán)圖設(shè)計(jì)
藍(lán)圖設(shè)計(jì)是國際通用的一種企業(yè)建模方法，是用一種企業(yè)可以理解的方式來說明復(fù)雜的過程，它是一種清晰而又簡單的描述方法，只用少量不同的符號，以集合的方式進(jìn)行組織，定義了什么人必須在什么時(shí)候、采用什么方法去做什么事情，這種描述方法使得非專業(yè)人員也可以理解復(fù)雜的業(yè)務(wù)過程。
藍(lán)圖設(shè)計(jì)是實(shí)施過程中關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。藍(lán)圖定義的過程就是企業(yè)將自身業(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)化為新系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的過程。在這個轉(zhuǎn)化過程中，勢必會遇到很大的阻力，甚至?xí)霈F(xiàn)相當(dāng)大的沖突。因此，必須給予相當(dāng)?shù)闹匾暎捎眠m當(dāng)?shù)牟呗裕ＷC項(xiàng)目總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
通過對現(xiàn)行業(yè)務(wù)及其流程的整理，一方面可以理清企業(yè)自身的管理流程；另一方面可以使實(shí)施顧問獲得業(yè)務(wù)規(guī)范化調(diào)整的基礎(chǔ)信息和軟件客戶化需求的初步信息，為規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)管理、使軟件標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化、實(shí)施下一步藍(lán)圖打下堅(jiān)實(shí)而可靠的基礎(chǔ)。
確切地說，企業(yè)藍(lán)圖設(shè)計(jì)可由標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)匹配和藍(lán)圖確認(rèn)三個部分組成。
（1）標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)。標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)是對企業(yè)項(xiàng)目小組及業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行基于系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)處理業(yè)務(wù)及流程的培訓(xùn)，使企業(yè)理解和認(rèn)識系統(tǒng)的管理思想及流程，為下一步企業(yè)對系統(tǒng)與企業(yè)自身業(yè)務(wù)的結(jié)合打好基礎(chǔ)。
（2）業(yè)務(wù)匹配。業(yè)務(wù)匹配是指對業(yè)務(wù)流程方案進(jìn)行測試的過程。企業(yè)先在顧問的指導(dǎo)下整理業(yè)務(wù)流程，然后通過建立有企業(yè)業(yè)務(wù)處理特征的業(yè)務(wù)仿真系統(tǒng)環(huán)境模擬實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)匹配，從而確定企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)的處理規(guī)范，并且驗(yàn)證前期流程的可行性，確保系統(tǒng)或設(shè)計(jì)可以滿足流程管理所需要，確保企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程能夠在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)。
（3）藍(lán)圖確認(rèn)。企業(yè)經(jīng)過業(yè)務(wù)匹配，其應(yīng)用所涉及的部門范圍、功能范圍會被明確地界定出來，其業(yè)務(wù)流程會被清晰地確定。在此基礎(chǔ)之上，可以明確應(yīng)用信息化系統(tǒng)所需要的靜態(tài)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備范圍、靜態(tài)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備口徑，信息化系統(tǒng)的基礎(chǔ)參數(shù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的項(xiàng)目字典等系統(tǒng)應(yīng)用配置管理等也可以明確。
可以此為基礎(chǔ)，建立起新的系統(tǒng)業(yè)務(wù)應(yīng)用框架、業(yè)務(wù)運(yùn)行業(yè)務(wù)規(guī)程、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備方案、系統(tǒng)上線方案、客戶化方案等一系列企業(yè)系統(tǒng)應(yīng)用的策略和方針，建立起企業(yè)整體應(yīng)用的系統(tǒng)框架。
（二）系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)
通過前面幾個階段工作的或串行或并行，系統(tǒng)開始在企業(yè)中發(fā)揮作用。而初始化工作是系統(tǒng)開始運(yùn)行的必要技術(shù)條件，企業(yè)在開始使用新的系統(tǒng)時(shí)，要注意數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備是否齊全、培訓(xùn)是否足夠、知識的傳遞鏈在企業(yè)內(nèi)部是否已經(jīng)建立以及每個系統(tǒng)業(yè)務(wù)的相關(guān)人員是否明白：他在什么時(shí)候什么地方使用什么方法去做他應(yīng)該做或能做到的事。在此階段，企業(yè)必須在顧問的指導(dǎo)下制訂并通過階段性的運(yùn)行調(diào)整，然后固化下來。
為此，系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)包括三個方面的內(nèi)容：基礎(chǔ)資料準(zhǔn)備、最終用戶培訓(xùn)和系統(tǒng)上線。
1.基礎(chǔ)資料準(zhǔn)備
基礎(chǔ)資料準(zhǔn)備就是為企業(yè)電算化項(xiàng)目實(shí)施的系統(tǒng)上線做數(shù)據(jù)方面的準(zhǔn)備。具體來講，基礎(chǔ)資料準(zhǔn)備需要為系統(tǒng)上線準(zhǔn)備出符合系統(tǒng)運(yùn)行要求所必需的靜態(tài)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如會計(jì)科目、物料、工藝路線及產(chǎn)品物料清單等。
2.最終用戶培訓(xùn)
最終用戶培訓(xùn)就是對企業(yè)系統(tǒng)基礎(chǔ)資料準(zhǔn)備后應(yīng)用系統(tǒng)的一線操作人員進(jìn)行的培訓(xùn)，該培訓(xùn)包括的內(nèi)容主要有應(yīng)用信息化系統(tǒng)后的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和軟件操作技能培訓(xùn)。
3.系統(tǒng)上線
系統(tǒng)上線主要依據(jù)藍(lán)圖設(shè)計(jì)階段的規(guī)劃以及系統(tǒng)上線準(zhǔn)備計(jì)劃，將企業(yè)現(xiàn)行數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)切換到正式的系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)靜態(tài)數(shù)據(jù)、動態(tài)數(shù)據(jù)的切換以及企業(yè)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。此時(shí)，如果出現(xiàn)藍(lán)圖設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)及業(yè)務(wù)不對應(yīng)致使流程無法順利運(yùn)行的情況，可以根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況對流程進(jìn)行調(diào)整，以保證整個系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。
（三）驗(yàn)收交付
既然系統(tǒng)實(shí)施的過程是一個項(xiàng)目管理的對象，那它必然和所有的項(xiàng)目一樣，有開始也有結(jié)束。對于系統(tǒng)實(shí)施這樣的項(xiàng)目來說，驗(yàn)收交付不是僅僅發(fā)生在某個具體時(shí)點(diǎn)的事，它其實(shí)貫穿于系統(tǒng)實(shí)施的始終。只有讓系統(tǒng)實(shí)施的這個項(xiàng)目在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候通過驗(yàn)收，企業(yè)才有持續(xù)改善的基礎(chǔ)。也就是說，項(xiàng)目驗(yàn)收不只是過去的結(jié)束，更是未來的開始。
驗(yàn)收交付是對在項(xiàng)目實(shí)施周期內(nèi)已完成的實(shí)施成果進(jìn)行總結(jié)，并確認(rèn)雙方所做的合同項(xiàng)目實(shí)施工作已達(dá)到的項(xiàng)目實(shí)施目標(biāo)。通過驗(yàn)收交付階段后，表明合同項(xiàng)目實(shí)施完成，并可投入使用。
（四）會計(jì)電算化實(shí)施方法的主要任務(wù)
實(shí)施方法的四個主要內(nèi)容實(shí)際上是四個循環(huán)漸進(jìn)的實(shí)施階段，在各個階段中要分別完成、達(dá)到不同的工作任務(wù)，來開展實(shí)施工作，以達(dá)到企業(yè)預(yù)期的效果。
1.項(xiàng)目準(zhǔn)備階段
項(xiàng)目分析，顧問收集企業(yè)資料，包括：合同、項(xiàng)目調(diào)研報(bào)告項(xiàng)目解決方案等，做到心中有數(shù)；建立雙方項(xiàng)目組織（通常包括項(xiàng)目實(shí)施指導(dǎo)委員會、項(xiàng)目實(shí)施小組、業(yè)務(wù)職能實(shí)施小組等）；項(xiàng)目現(xiàn)場實(shí)施調(diào)研；明確和具體化項(xiàng)目實(shí)施需求后，確定實(shí)施方案；確定項(xiàng)目實(shí)施整體計(jì)劃。
2.在藍(lán)圖設(shè)計(jì)階段
（1）選派合適的老師擔(dān)任不同級別的培訓(xùn)任務(wù)。對管理層的培訓(xùn)必須選派熟悉業(yè)務(wù)和管理的顧問；對操作員的培訓(xùn)則必須由熟悉產(chǎn)品的顧問來做，系統(tǒng)管理員的培訓(xùn)教師則必須熟悉系統(tǒng)配置方法。
（2）顧問組織以企業(yè)負(fù)責(zé)人、中層管理干部、業(yè)務(wù)骨干等熟知業(yè)務(wù)的人員為組織隊(duì)伍，指導(dǎo)該隊(duì)伍準(zhǔn)備業(yè)務(wù)仿真系統(tǒng)的靜態(tài)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及仿真運(yùn)行的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，并按業(yè)務(wù)流程解決方案進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的原型測試。在每一個步驟中都要由測試人員進(jìn)行原型測試和確認(rèn)，不符合的流程要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，修改業(yè)務(wù)解決方案。
（3）建立起新系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)程、制定系統(tǒng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備方案、系統(tǒng)上線方案。同時(shí)，就系統(tǒng)的實(shí)際應(yīng)用制定最終用戶培訓(xùn)方案，對培訓(xùn)內(nèi)容、方式、范圍、人員以及培訓(xùn)結(jié)果的考核等都做出相關(guān)的指定。
3.系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)階段
（1）顧問依據(jù)企業(yè)內(nèi)的應(yīng)用范圍及涉及的部門跨度，讓企業(yè)內(nèi)相應(yīng)的人員參與進(jìn)來，共同討論并協(xié)商解決靜態(tài)數(shù)據(jù)編碼一致性或名稱等在理解上存在差異的情況；最終確定企業(yè)靜態(tài)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的編碼規(guī)則；指導(dǎo)企業(yè)組織安排相關(guān)人員進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集準(zhǔn)備工作。
（2）實(shí)施顧問給企業(yè)準(zhǔn)備必要的培訓(xùn)資料，包括培訓(xùn)的標(biāo)準(zhǔn)課件和新業(yè)務(wù)操作規(guī)程。但最終用戶的操作培訓(xùn)一定要由企業(yè)項(xiàng)目組成員來完成；最終用戶培訓(xùn)后，應(yīng)組織嚴(yán)格的考試，確保讓合格的應(yīng)用人員操作電算化系統(tǒng)。
（3）按計(jì)劃正確、及時(shí)完成系統(tǒng)相關(guān)的設(shè)置工作，指導(dǎo)企業(yè)系統(tǒng)上線工作。
4.驗(yàn)收交付階段
項(xiàng)目總結(jié)，完成項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告。報(bào)告包括幾個方面：項(xiàng)目實(shí)施背景、項(xiàng)目實(shí)施的主要目標(biāo)、系統(tǒng)應(yīng)用的產(chǎn)品和模塊、項(xiàng)目實(shí)施應(yīng)用范圍和項(xiàng)目實(shí)施成果概述。
二、會計(jì)電算化實(shí)施方法可以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)
（一）缺乏控制的風(fēng)險(xiǎn)
項(xiàng)目實(shí)施范圍界定不清、缺乏控制，造成項(xiàng)目實(shí)施過程中范圍無限擴(kuò)大，使項(xiàng)目失控陷入泥潭，無法收尾；沒有制訂出有效的項(xiàng)目整體實(shí)施策略與方法，在實(shí)施過程中缺乏整體的實(shí)施指導(dǎo)思想，造成項(xiàng)目無法達(dá)成既定目標(biāo)。通過建立項(xiàng)目組織、制定總體實(shí)施方法、策略等工作內(nèi)容可使上述風(fēng)險(xiǎn)得到避免。
（二）業(yè)務(wù)需求關(guān)注點(diǎn)過大的風(fēng)險(xiǎn)
業(yè)務(wù)需求關(guān)注點(diǎn)應(yīng)是在項(xiàng)目實(shí)施周期內(nèi)可以解決或基本可以解決的業(yè)務(wù)需求，也就是要突出、確定在項(xiàng)目實(shí)施周期內(nèi)的實(shí)施重點(diǎn)，避免關(guān)注業(yè)務(wù)需求的細(xì)節(jié)及軟件功能完美性。
（三）會計(jì)電算化人才缺乏的風(fēng)險(xiǎn)
在項(xiàng)目啟動初期，就已經(jīng)物色好相關(guān)人員并做針對性的培養(yǎng)，使其在項(xiàng)目實(shí)施過程中及將來項(xiàng)目的應(yīng)用中發(fā)揮引領(lǐng)作用。同時(shí)，通過標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)、最終用戶培訓(xùn)等一系列的培訓(xùn)，確保讓合格的應(yīng)用人員操作電算化系統(tǒng)，對電算化系統(tǒng)上線后的正常運(yùn)用起了很大的作用。
（四）推倒重做的風(fēng)險(xiǎn)
只有對企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理有充分的理解和認(rèn)識，制訂的業(yè)務(wù)解決方案才不會脫離企業(yè)實(shí)際，避免了達(dá)不到預(yù)期的效果以至實(shí)施工作推倒重做的結(jié)果，并且可以減少上線準(zhǔn)備的工作量、系統(tǒng)上線的難度等等。
三、會計(jì)電算化實(shí)施方法注意事項(xiàng)
（一）實(shí)施方法的原則
1.指導(dǎo)性原則
實(shí)施方法是項(xiàng)目實(shí)施工作的指南，是幫助顧問形成良好工作習(xí)慣和風(fēng)格的工具，是確保項(xiàng)目按目標(biāo)、按計(jì)劃順利進(jìn)展的策略和方法。
2.計(jì)劃性原則
“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。項(xiàng)目實(shí)施過程的任何工作都要在計(jì)劃的指導(dǎo)下進(jìn)行，雙方取得一致意見并嚴(yán)格遵照執(zhí)行。只有這樣才能分清責(zé)任，保證項(xiàng)目進(jìn)展。
3.規(guī)范性原則
“沒有規(guī)矩，不成方圓”，嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范地按照實(shí)施方法原則的要求進(jìn)行實(shí)施工作，是實(shí)施顧問專業(yè)化的前提條件。
篇8
基層事業(yè)單位預(yù)算的編制工作是財(cái)務(wù)工作的起點(diǎn)，它是否真實(shí)完整將直接影響著事業(yè)單位財(cái)務(wù)的整體工作。同時(shí)也是堅(jiān)持“先有預(yù)算，后有支出”原則的體現(xiàn)。但是現(xiàn)實(shí)工作中大部分基層事業(yè)單位全年的預(yù)算編制時(shí)間幾乎不到一個月的準(zhǔn)備時(shí)間，“一上”全部完成，在這短短的時(shí)間里，沒有時(shí)間去分析上年度指標(biāo)完成情況如何及產(chǎn)生此結(jié)果的原因，也沒有時(shí)間去思考下年度預(yù)算的安排情況，大部分時(shí)間在去考慮怎么少報(bào)、漏報(bào)收入，多報(bào)些支出。其用意盡在不言中，這樣憑感覺具有一定隨意性編制出的“一上”預(yù)算沒有真實(shí)性可談，也沒有具體實(shí)際意義所在，更是大大地浪費(fèi)了成本，扭曲了實(shí)務(wù)的本質(zhì)。
（二）預(yù)算執(zhí)行隨意性強(qiáng)，使預(yù)算編制流于形式
大家都知道“二上二下”的預(yù)算編制一經(jīng)下達(dá)，必須嚴(yán)格地執(zhí)行，任何單位及個人沒有權(quán)利隨意改動，如遇特殊情況，須報(bào)財(cái)政部審批。但有些基層事業(yè)單位預(yù)算編制時(shí)對本單位的底數(shù)就不清，使預(yù)算的編制與執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié)，從而導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行各自“我行我素”，也就有了會議經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)嚴(yán)重超標(biāo)，某些領(lǐng)導(dǎo)頻繁出國考察，職工的工資固定，獎金居高不下，辦公的交通工具檔次直線上升，更有了專款不能專用，人員經(jīng)費(fèi)與日常公用經(jīng)費(fèi)自主調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行完畢后的剩余資金隨意安排的現(xiàn)象。這樣預(yù)算執(zhí)行效果是可想而知的。
（三）支出安排不規(guī)范
財(cái)政部明確規(guī)定支出的安排應(yīng)該按照“收支平衡”原則，合理地安排各項(xiàng)資金，并計(jì)算當(dāng)年預(yù)算支出完成率。而現(xiàn)實(shí)工作中，不少基層事業(yè)單位在平時(shí)隨意發(fā)放支出的基礎(chǔ)上，到年底時(shí)發(fā)現(xiàn)還有大量的預(yù)算支出指標(biāo)沒有用完，就千方百計(jì)地找業(yè)務(wù)，突擊性花錢，更有甚者套用虛假發(fā)票，將財(cái)政資金掛在其他單位的往來賬上，最后形成事業(yè)單位的“小金庫”。這樣國家的資金就被這些“公款碩鼠們”無情地耗費(fèi)掉了，這樣的事件應(yīng)該引起各個部門給予高度重視。
（四）缺乏激勵機(jī)制，更缺乏監(jiān)管機(jī)制
上述這些現(xiàn)象產(chǎn)生最根本的原因是對基層事業(yè)單位缺乏有效的激勵辦法，從而也就沒有監(jiān)管的動力所在。大家都希望去事業(yè)單位，那是因?yàn)槿藗兌贾朗聵I(yè)單位“不愁怎么去賺錢，就愁怎么去花錢”，而且花的錢越多，證明業(yè)績越大。在這樣的體制下，專項(xiàng)支出、專項(xiàng)資金的結(jié)余與本單位的工資、獎金、效績不掛鉤反而會影響下年度的支出，所以“絞盡腦汁“地去完成專項(xiàng)支出指標(biāo)是非常普遍的現(xiàn)象，與己無關(guān)無人監(jiān)督的現(xiàn)象就更顯得合情合理。
二、針對當(dāng)前我國基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算存在問題應(yīng)采用的措施
（一）很抓預(yù)算的基礎(chǔ)工作，確保預(yù)算的科學(xué)性
預(yù)算的準(zhǔn)備階段是預(yù)算的最基礎(chǔ)工作，也是財(cái)政部抓好預(yù)算工作的數(shù)據(jù)源。所以各基層事業(yè)單位要認(rèn)真做好預(yù)算的準(zhǔn)備工作，一方面各個部門要徹底底全面地對自己的“家底”進(jìn)行清查，并做記錄，最后進(jìn)行全面匯總分析；另一方面要對下一年度的支出情況進(jìn)行詳細(xì)地分解，特別是基本支出要按“雙定額”標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照“定員、定崗、定額”管理標(biāo)準(zhǔn)去編制預(yù)算，嚴(yán)禁在人員經(jīng)費(fèi)與日常公用經(jīng)費(fèi)之間進(jìn)行自主調(diào)劑。有條件的基層事業(yè)單位在編制增量預(yù)算的基礎(chǔ)上，偶爾也用零預(yù)算編制方法進(jìn)行考核一下，將增量預(yù)算與零預(yù)算二者有機(jī)地結(jié)合起來。這樣編制的預(yù)算具有較強(qiáng)的說服力，同時(shí)也增強(qiáng)了預(yù)算的執(zhí)行力。
（二）嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行制度
建立健全預(yù)算執(zhí)行制度，并且加大考核執(zhí)行力度，建立有效的約束機(jī)制。這樣即有利于預(yù)算的編制，又提高了預(yù)算的執(zhí)行度。各個基層事業(yè)單位要嚴(yán)格考核電話費(fèi)、招待費(fèi)、公車的使用費(fèi)等等，并對超額部分進(jìn)行詳細(xì)分解到底，對責(zé)任人進(jìn)行追究，必要時(shí)與工資效績掛鉤，防止經(jīng)費(fèi)“跑、冒、滴、漏”。同時(shí)預(yù)算一定要按批復(fù)的預(yù)算去執(zhí)行，要加大預(yù)算執(zhí)行的申請審批制度，使各個基層單位在使用各項(xiàng)大額支出時(shí)，一定要先有申請、再有審批，最后執(zhí)行，并附有全過程的記錄，使責(zé)任落實(shí)到人，必要時(shí)追加其刑事責(zé)任。
（三）支出計(jì)劃執(zhí)行，杜絕“鋪張浪費(fèi)”
對于各項(xiàng)支出，特別是項(xiàng)目支出要按照“緩急輕重、合理安排”的原則有計(jì)劃、有目的地去執(zhí)行，不能無原則的“頭重腳輕”或“前緊后松”式支出方式，要合理均衡地安排支出，保證支出的有效性與科學(xué)性。這樣既節(jié)約了國家資金又?jǐn)財(cái)嗔四承┗鶎邮聵I(yè)單位“小金庫”的來源。
（四）建立有效的激勵機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算的全程監(jiān)督管理
要讓個人利益與國家利益都最大化，這是建立有效激勵機(jī)制的標(biāo)準(zhǔn)，那么各種預(yù)算的執(zhí)行情況如項(xiàng)目的安排、使用、結(jié)余與基層事業(yè)單位人員的業(yè)績、獎金緊密掛鉤，做的有獎有罰，獎罰分明，不斷完善預(yù)算的執(zhí)行制度。同時(shí)預(yù)算的監(jiān)督在整個預(yù)算過程中起到舉足輕重的作用，各單位要加強(qiáng)預(yù)算的全員全過程的監(jiān)督工作，做到“事前、事中、事后”三監(jiān)督的有效結(jié)合，并對監(jiān)督的全過程要形成記錄，讓監(jiān)督發(fā)揮其應(yīng)用的作用。
三、結(jié)束語
總之，基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在諸多問題已引起政府部門的高度重視，它需要全員的參與，包括編制、執(zhí)行、考核、監(jiān)督的全過程。同時(shí)也需要財(cái)政部的有力監(jiān)督。只有這樣才能使基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算更加科學(xué)合理，有助于政府部門的全面預(yù)算管理。
篇9
一、實(shí)施零現(xiàn)金結(jié)算的主要原因
（一）外部推動
1、2012年3月，總理在國務(wù)院第五次廉政工作會議上明確提出“擴(kuò)大公務(wù)卡制度實(shí)施范圍，今年年底前在各級政府及所屬預(yù)算單位全面推行公務(wù)卡結(jié)算制度改革。” 根據(jù)《財(cái)政部、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)中央預(yù)算單位公務(wù)卡暫行管理辦法的通知》（財(cái)庫〔2007〕63號）的有關(guān)規(guī)定推行公務(wù)卡，該卡主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡，利用該卡消費(fèi)和報(bào)銷時(shí)原則上不能使用現(xiàn)金。
2、教育部、財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》中明確規(guī)定：“高等學(xué)校應(yīng)逐步改變傳統(tǒng)的資金收付方式，借助銀行卡、網(wǎng)上銀行等先進(jìn)手段，大力推行資金收支業(yè)務(wù)的電子劃轉(zhuǎn)，最大限度地減少現(xiàn)金流動。”
（二）內(nèi)部需求
1、隨著學(xué)院建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，各項(xiàng)專款項(xiàng)目都在不斷增加，如果采取傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式，留存過多的備用金容易滋生現(xiàn)金安全問題，現(xiàn)金出納還得承擔(dān)現(xiàn)金錯付的風(fēng)險(xiǎn)，并且隨著財(cái)務(wù)工作人員工作量成倍增長，需要創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，尋求方便、快捷的結(jié)算方式，不斷提高財(cái)務(wù)工作效率。
2、在多校區(qū)辦學(xué)的情況下，各個校區(qū)必須配備財(cái)務(wù)人員。如果采用傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式，則會新增現(xiàn)金安全風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)印鑒只有一套，轉(zhuǎn)賬或匯款業(yè)務(wù)亦無法及時(shí)辦理，影響教學(xué)活動的正常開展。
二、零現(xiàn)金結(jié)算管理的優(yōu)勢分析
（一）大大降低現(xiàn)金流量，確保現(xiàn)金安全
實(shí)行該結(jié)算方式后，學(xué)院財(cái)務(wù)基本可以保持現(xiàn)金零庫存，教職工報(bào)銷的款項(xiàng)可以通過銀校互聯(lián)系統(tǒng)直接轉(zhuǎn)入個人銀行卡中，而現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)可通過POS機(jī)刷卡轉(zhuǎn)入，從而規(guī)避了現(xiàn)金安全風(fēng)險(xiǎn)。
（二）優(yōu)化學(xué)院財(cái)務(wù)管理 提高財(cái)務(wù)工作效率
該結(jié)算方式將大大降低出納人員現(xiàn)金錯收或錯付風(fēng)險(xiǎn)，在對外單位或個人進(jìn)行轉(zhuǎn)賬付款時(shí)，出納人員只需核對原始發(fā)票上的單位名稱、開戶行、銀行賬號或個人姓名及銀行卡號，就可以辦理報(bào)銷轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。
（三）以人為本 提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量
在該結(jié)算方式下，每筆付款業(yè)務(wù)都是由會計(jì)人員先編制會計(jì)憑證，核對科目、金額、對方單位（或姓名）、銀行賬號（或卡號）、開戶行等信息是否準(zhǔn)確，經(jīng)確認(rèn)后傳遞至具體辦事人員進(jìn)行支付操作。而在傳統(tǒng)的支付方式下，至少要兩位出納人員核對支付信息。可見，新結(jié)算方式能提高付款準(zhǔn)確性，而且簡化了辦事流程，為報(bào)銷人員節(jié)省大量時(shí)間，再則，在分校區(qū)運(yùn)行的情況下，每個校區(qū)無須每天派專人跑銀行，節(jié)省了人力。另外還可以在銀行開通短信提醒服務(wù)，當(dāng)通過銀校互聯(lián)系統(tǒng)為該類銀行卡轉(zhuǎn)賬時(shí)，持卡人將會通過短信及時(shí)了解報(bào)銷到賬金額及到賬時(shí)間等。
三、零現(xiàn)金結(jié)算在實(shí)踐過程中存在的問題
（一）報(bào)銷人員保持傳統(tǒng)觀念 難以接受新生事物
報(bào)銷人員長期養(yǎng)成報(bào)銷后立刻領(lǐng)到現(xiàn)金或支票的習(xí)慣，他們覺得這種報(bào)銷方式踏實(shí)、放心，而對報(bào)銷后由操作人員在后臺通過銀校互聯(lián)系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬的方式持排斥態(tài)度。
（二）財(cái)務(wù)人員對使用零現(xiàn)金結(jié)算方式積極性不高
財(cái)務(wù)人員根據(jù)發(fā)票編制會計(jì)憑證時(shí)需補(bǔ)輸對方單位（或姓名）、開戶行、銀行賬號（或卡號）、結(jié)算方式等，通過網(wǎng)銀發(fā)放的銀行回單很多，要求將銀行回單附在原會計(jì)憑證后，而通過公務(wù)卡消費(fèi)報(bào)賬的話，要編制“還款明細(xì)表”，財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)很繁瑣，這些將增加財(cái)務(wù)人員工作量，他們對推行該結(jié)算方式的積極性不高，延緩了零現(xiàn)金結(jié)算方式的全面推行。
（三）影響會計(jì)憑證裝訂及查詢工作
在零現(xiàn)金結(jié)算方式下，由于對網(wǎng)銀會計(jì)憑證發(fā)放時(shí)間的延遲，銀行回單傳遞時(shí)間不一，且存在滯后現(xiàn)象，網(wǎng)銀回單還要附在原始會計(jì)憑證上。可見，與原來的現(xiàn)金結(jié)算方式相比，零現(xiàn)金結(jié)算方式下會計(jì)憑證的裝訂時(shí)間將會延后，進(jìn)而會影響會計(jì)憑證的查詢工作。
四、零現(xiàn)金結(jié)算管理的措施建議
（一）積極宣傳 提高意識
學(xué)院可以通過辦公網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對銀校互聯(lián)系統(tǒng)下零現(xiàn)金結(jié)算方式進(jìn)行廣泛的宣傳，也可以定期或不定期地舉辦有針對性的財(cái)務(wù)知識“宣講會”，讓所有教職工了解該結(jié)算方式的安全性及其優(yōu)點(diǎn)，獲取全院教職工的理解與支持。在推行過程中必須先得到院領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，各部門的領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)報(bào)銷過程中能帶頭使用該結(jié)算方式，這樣便會取得事半功倍的效果。
（二）加強(qiáng)與軟件開發(fā)商溝通 保障銀校互聯(lián)系統(tǒng)順利推廣
學(xué)院采取零現(xiàn)金結(jié)算，主要依靠財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)和網(wǎng)銀系統(tǒng)的完全對接來實(shí)現(xiàn)的，所以，必須加強(qiáng)與軟件開發(fā)商溝通，保證系統(tǒng)內(nèi)職工工資卡號及學(xué)生姓名對應(yīng)的銀行卡號提取準(zhǔn)確，并且與銀行系統(tǒng)中的卡號進(jìn)行實(shí)時(shí)校驗(yàn)。財(cái)務(wù)人員在工作中要善于總結(jié)和記錄，并及時(shí)反饋，與軟件開發(fā)商簽訂合同，用合同條款來約束、限制，保證銀校互聯(lián)系統(tǒng)軟件更新及時(shí)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全完整。
（三）加強(qiáng)與銀行溝通 不斷提高服務(wù)質(zhì)量
為方便銀行對賬，通過溝通必須規(guī)范銀校互聯(lián)系統(tǒng)中下載的電子對賬單的內(nèi)容和格式。按時(shí)傳遞網(wǎng)銀回單，保證會計(jì)憑證裝訂的及時(shí)，而且方便查詢。
（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn) 不斷提高服務(wù)水平
隨著銀校互聯(lián)系統(tǒng)下零現(xiàn)金結(jié)算方式的不斷推進(jìn)，對財(cái)務(wù)操作人員和電腦維護(hù)人員的業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求，對財(cái)務(wù)操作人員的計(jì)算機(jī)操作能力也提出了更高的要求，必須盡快了解零現(xiàn)金結(jié)算方式下的財(cái)務(wù)操作規(guī)程，不斷提升專業(yè)技能水平，提高財(cái)務(wù)管理信息化水平。
（五）完善財(cái)務(wù)制度 加強(qiáng)內(nèi)部控制
實(shí)現(xiàn)零現(xiàn)金結(jié)算方式后，必須健全現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度。明確崗位分工和職責(zé)權(quán)限，不相容崗位或職務(wù)必須分離，嚴(yán)格授權(quán)審批制度，對公網(wǎng)銀支付業(yè)務(wù)中實(shí)行分級操作授權(quán)管理，數(shù)據(jù)錄入和授權(quán)審核工作分級操作。業(yè)務(wù)錄入員與授權(quán)審核人員不得為同一人。加強(qiáng)對業(yè)務(wù)錄入員和授權(quán)審核人員的網(wǎng)銀密鑰和登錄密碼的保管，需要不定期地更換密碼和注銷管理。操作員進(jìn)行輪崗或臨時(shí)代崗時(shí)必須嚴(yán)格履行密鑰和密碼的移交及更改工作。在支付過程中當(dāng)發(fā)生差錯或異常時(shí)應(yīng)立即如實(shí)上報(bào)，及時(shí)查找原因并進(jìn)行妥善處理。
（六）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范，確保學(xué)院資金安全
零現(xiàn)金結(jié)算方式下存在的安全隱患主要有黑客通過對網(wǎng)站主頁的攻擊來更換或篡改網(wǎng)絡(luò)、盜取賬號及密碼的蠕蟲病毒、潛伏于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的木馬病毒等。為避免以上安全隱患，登錄網(wǎng)銀必須通過直接輸入銀行網(wǎng)址或通過網(wǎng)銀專用登陸界面登陸的方式，嚴(yán)禁使用超級鏈接等方式登錄。網(wǎng)銀操作電腦實(shí)行專機(jī)專用，不得進(jìn)行有安全隱患的其他操作。有專門維護(hù)人員對專用電腦進(jìn)行日常安全維護(hù)，及時(shí)更新最新的系統(tǒng)、安全補(bǔ)丁、殺毒軟件和病毒防火墻。在操作過程中，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。確保網(wǎng)上支付安全，保證學(xué)院資金安全。
隨著學(xué)院財(cái)務(wù)管理環(huán)境的不斷革新，對財(cái)務(wù)結(jié)算方式也將會提出更新、更高的要求。學(xué)院應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，探索出既符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律又適合單位實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)算方式，不斷提高資金管理水平，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升服務(wù)水平和工作效率。
篇10
一、我國出口商國際結(jié)算方式選擇的現(xiàn)狀
（一）出口貿(mào)易以信用證結(jié)算方式為主
我國國際貿(mào)易偏愛信用證的結(jié)算方式，在中國現(xiàn)有出口業(yè)務(wù)中，通過信用證方式結(jié)算的交易占大多數(shù)。因?yàn)橛秀y行信譽(yù)參與，信用證風(fēng)險(xiǎn)相對較低，只要單證相符，就能夠保證出口商安全收匯，就算被拒付，出口商仍可以控制貨權(quán)，損失相對較少。尤其中小出口企業(yè)往往難以對進(jìn)口商進(jìn)行信用調(diào)查，為了安全收匯，會更多使用信用證的結(jié)算方式。 然而信用證方式對出口商有許多不利之處。首先，其對出口商提交的單證要求比較高，容易出現(xiàn)不符點(diǎn)被拒付。其次，費(fèi)用也比較高，影響出口商利潤。此外，各種信用證詐騙案件頻頻發(fā)生，由于一些軟條款陷阱和銀行風(fēng)險(xiǎn)，如開證行故意或操作不規(guī)范擅自放單，出口商會最終落得“錢貨兩空”的局面。
（二）對新型國際結(jié)算方式缺乏深入認(rèn)識
國際保理業(yè)務(wù)和福費(fèi)廷業(yè)務(wù)屬于我國新型國際結(jié)算方式，但許多出口商對其缺乏深入了解，使用較少。國際保理業(yè)務(wù)在全球已有數(shù)十年的發(fā)展，在歐美市場比較成熟。我國開辦國際保理業(yè)務(wù)以來，發(fā)展比較緩慢，沒有成為銀行一項(xiàng)成熟業(yè)務(wù)。企業(yè)對能夠解決信用風(fēng)險(xiǎn)問題的國際保理業(yè)務(wù)缺乏認(rèn)識，不是很清楚該業(yè)務(wù)的功能特點(diǎn)及適應(yīng)范圍。即使知道國際保理業(yè)務(wù)，從自身的財(cái)務(wù)成本考慮，許多企業(yè)也認(rèn)為保理會增加費(fèi)用支出，而沒有認(rèn)識到保理業(yè)務(wù)有利于資金周轉(zhuǎn)，減少信用風(fēng)險(xiǎn)，在擴(kuò)大企業(yè)出口，開拓國際市場具有非常積極的作用。福費(fèi)廷也是一種新型國際結(jié)算方式，可能由于宣傳力度不夠，許多外貿(mào)企業(yè)仍受匯款、信用證等傳統(tǒng)結(jié)算模式的限制，對福費(fèi)廷業(yè)務(wù)只是一知半解，甚至是誤解。福費(fèi)廷業(yè)務(wù)中，由于銀行承擔(dān)信用額度內(nèi)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，一般會收取發(fā)票金額的0. 75% -1% 作為其相關(guān)費(fèi)用， 比信用證和托收方式的手續(xù)費(fèi)稍高，使得企業(yè)認(rèn)為福費(fèi)廷的費(fèi)用過高。這樣的一些觀念， 阻礙了福費(fèi)廷業(yè)務(wù)在我國進(jìn)出口企業(yè)的進(jìn)一步推廣。
（三）國際結(jié)算方式選擇中的風(fēng)險(xiǎn)防范意識不夠
中國出口信用保險(xiǎn)公司的2012年版《國家風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告》稱，全球風(fēng)險(xiǎn)在2012年處于較高水平，債務(wù)危機(jī)擴(kuò)散和世界經(jīng)濟(jì)乏力使美歐等發(fā)達(dá)國家和區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)水平上升，出口企業(yè)應(yīng)做好防范措施。我國出口企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的識別與把控能力尚有待提高，一個數(shù)字令人觸目驚心：商務(wù)部研究院對500家外貿(mào)企業(yè)的抽樣調(diào)查表明，中國出口業(yè)務(wù)的壞賬率高達(dá)5%，而在發(fā)達(dá)國家，這個數(shù)字是0.25%～0.5%。缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，這是造成出口商遭受損失的第一大因素。有些企業(yè)只注重成交量、出口額，不加選擇地、盲目地采用托收、放賬等商業(yè)信用付款方式進(jìn)行交易， 造成許多逾期的應(yīng)收賬款，又沒有對拖欠賬款進(jìn)行及時(shí)有效地追索， 致使逾期賬款無法回收，變成了呆賬、死賬。由于結(jié)算方式選擇不當(dāng)導(dǎo)致拖欠貨款的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。
（四）國際結(jié)算方式選擇中的融資需求旺盛
資金是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的第一推動力、持續(xù)推動力。企業(yè)能否獲得穩(wěn)定的資金來源、及時(shí)足額籌集到生產(chǎn)要素組合所需要的資金，對經(jīng)營和發(fā)展都是至關(guān)重要的，但如今許多企業(yè)發(fā)展中遇到的最大障礙是融資困境。在當(dāng)前的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國際結(jié)算及融資已經(jīng)成為各方非常關(guān)注的焦點(diǎn)。隨著國際貿(mào)易規(guī)模、方式都向更高、更復(fù)雜的方向發(fā)展，雖然現(xiàn)在國際上通用的貿(mào)易融資方式日益繁多，也有越來越多企業(yè)開始嘗試新的貿(mào)易融資方式，但是在實(shí)際的應(yīng)用中，我國基本上仍然是以傳統(tǒng)的融資方式為主，即以信用證結(jié)算與融資相結(jié)合的方式，品種少，且功能單一。
二、新型國際結(jié)算方式對出口商的利弊分析
通過上述現(xiàn)狀可以得知，我國出口商在國際結(jié)算方式選擇中存在諸多問題。其主要原因還是對各種國際結(jié)算方式的特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)和融資等方面的利與弊了解不夠，特別是新型國際結(jié)算方式，因此無法理性地選擇合適自身的國際結(jié)算方式，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲得融資。
（一）銀行保函和備用信用證對出口商的利弊分析
銀行保函是指商業(yè)銀行根據(jù)申請人的要求向受益人開出的擔(dān)保申請人正常履行合同義務(wù)的書面證明。當(dāng)申請人未能履行其所承諾的義務(wù)時(shí)，銀行負(fù)有向受益人賠償經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任。備用信用證的作用與銀行保函大致相似。銀行保函和備用信用證對出口商有兩大好處，首先，保證合同價(jià)款的支付。由于以銀行信用代替或補(bǔ)充商業(yè)信用，其信用性更好。其次，發(fā)生違約時(shí)，可對受害方進(jìn)行補(bǔ)償并對違約受害人進(jìn)行懲罰。可見其優(yōu)點(diǎn)主要在于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，安全收匯。其不利之處為開立銀行保函和備用信用證要支付額外的費(fèi)用并且出口商要提供符合規(guī)定的單據(jù)和證明申請人違約的文件或滿足相應(yīng)條件后，銀行才會履行付款義務(wù)。
（二）國際保理和福費(fèi)廷業(yè)務(wù)對出口商的利弊分析
國際保理是指出口商將其出口的應(yīng)收帳款委托或貼現(xiàn)給保理機(jī)構(gòu)，出口商在支付一定的費(fèi)用后， 預(yù)先從保理機(jī)構(gòu)處收回部分貨款， 再由保理機(jī)構(gòu)向進(jìn)口商收取貨款的一種融資與結(jié)算方式。福費(fèi)廷是指在國際貿(mào)易中，出口地附設(shè)有福費(fèi)廷機(jī)構(gòu)的銀行或金融公司對出口商持有的， 經(jīng)進(jìn)口商承兌的半年至十年的遠(yuǎn)期匯票進(jìn)行無追索權(quán)的貼現(xiàn)，在收取一定的費(fèi)用后，付與出口商現(xiàn)款的一種方式。其優(yōu)點(diǎn)主要在于融資，由于國際保理和福費(fèi)延業(yè)務(wù)中都有某一中間機(jī)構(gòu)對出口商票據(jù)及其債權(quán)無追索權(quán)地貼現(xiàn)買斷，使得出口商可以及早獲取貨款、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，改善資產(chǎn)/負(fù)債比率來增強(qiáng)資金流動性。其免除信用證方式下催證、審證、改證等繁瑣手續(xù)，有利于培養(yǎng)新市場、新客戶，增強(qiáng)出口產(chǎn)品競爭力。此外，出口商從融資商取得的貼現(xiàn)融資利率固定、及時(shí)變現(xiàn)，因而可以鎖定利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)，易于成本核算與控制。其缺點(diǎn)是國際保理和福費(fèi)廷業(yè)務(wù)下，出口商承擔(dān)的費(fèi)用較多，導(dǎo)致財(cái)務(wù)成本加大。
三、我國出口商國際結(jié)算方式的理性選擇策略
（一）根據(jù)貨物供求狀況的不同而選擇。
如果是暢銷的貨品，賣方就有很大的余地選擇對自身有利的支付方式，可以要求買方預(yù)付貨款，或必須用L/C的形式進(jìn)行結(jié)算，并且可以就提高售價(jià)來威脅對方，逼迫買方做出妥協(xié)和讓步；如果是滯銷的商品，那就只能答應(yīng)進(jìn)口商的要求，選擇一種節(jié)省進(jìn)口總費(fèi)用的結(jié)算方式。這時(shí)出口商要注意與進(jìn)口商協(xié)商，在賣出商品的同時(shí)，盡量保證自己的利益。
（二）根據(jù)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的高低而選擇。
可以從新、老客戶來區(qū)分，如果是老客戶，以前配合很好，涉及風(fēng)險(xiǎn)就比較小，可以接受 D/A 或T/T，如果是新客戶，其信用等級就顯得非常重要。具體地講，如果信用等級很一般，應(yīng)該選用L/C的方式；如果信用等級較高，可以選用托收的方式，特別是用D/P，可以達(dá)到即節(jié)省開證費(fèi)的目的，也可以在一定程度上把握物權(quán)憑證的安全性；如果信用等級非常高，就可以選用D/A 甚至是直接T/T 的方式，另外，客戶的信用資信的是一個動態(tài)的概念，需要進(jìn)行連續(xù)的跟蹤，進(jìn)行及時(shí)的評價(jià)，以便隨時(shí)調(diào)整結(jié)算方式。
（三）根據(jù)財(cái)務(wù)成本的高低而選擇。
所謂貿(mào)易結(jié)算財(cái)務(wù)成本，就是使用某種結(jié)算方式時(shí)所必須承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和款項(xiàng)轉(zhuǎn)移費(fèi)用等。一般情況下，采用匯付的成本是最低的，如果用托收或L/C，要對銀行支付高出幾倍的費(fèi)用。至于銀行保函、備用信用證以及新型的國際結(jié)算方式國際保理和福費(fèi)廷業(yè)務(wù)，其財(cái)務(wù)成本就更高。
（四）根據(jù)融資的便利程度而選擇。
目前的經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)流動資金緊張是個普遍現(xiàn)象，出口企業(yè)也不例外。除了傳統(tǒng)貸款業(yè)務(wù)，出口企業(yè)應(yīng)考慮靈活運(yùn)用國際結(jié)算中的融資。國際貿(mào)易融資不僅包括從銀行融資，也包括從交易的另一方融資。不同國際結(jié)算方式相對應(yīng)的融資情況存在不同，出口商要充分了解各種國際結(jié)算方式的資金占用情況和可以使用的融資方式，以此進(jìn)行選擇。對出口商資金占用最少的是匯付方式中的預(yù)付貨款，而貨到付款對出口商最不利。匯付方式下出口商可以利用出口發(fā)票融資，融資方式比較少。托收方式下有出口押匯的融資方式。信用證方式下，出口方可選擇的融資方式較多，可以申請信用證打包貸款、出口信用證押匯、賣方遠(yuǎn)期信用證融資。此外，國際保理和福費(fèi)廷可使出口商立即收到貨款，融資十分便利。
（五）注重新舊國際結(jié)算方式的綜合使用
1、傳統(tǒng)結(jié)算方式與國際保理業(yè)務(wù)的綜合使用
國際保理業(yè)務(wù)通常與托收承兌交單（D/A）或賒銷（O/A）方式相結(jié)合，出口商將D/A或O/A下的短期應(yīng)收賬款賣斷給保理商，不僅獲得短期融資，還將貨款的催收、賬款的管理、進(jìn)口商的信用調(diào)查以及壞賬擔(dān)保都轉(zhuǎn)給保理商負(fù)責(zé)承擔(dān)。保理業(yè)務(wù)的使用使出口商只管按期交貨，進(jìn)口商只負(fù)責(zé)到期付款，保理商承擔(dān)結(jié)算的一切風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，在紡織品、服裝、輕工業(yè)品、印刷品、塑料制品及機(jī)電產(chǎn)品等商業(yè)周轉(zhuǎn)快、交易額不大、收匯期較短的出口貿(mào)易中使用此種組合結(jié)算方式，既能防范風(fēng)險(xiǎn)又能獲得融資，對出口企業(yè)較為有利。
2、傳統(tǒng)結(jié)算方式與福費(fèi)廷業(yè)務(wù)的綜合使用
對于資本品的進(jìn)出口，一般金額較大，期限較長，雙方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也較大，無論采用哪一種結(jié)算方式，貿(mào)易雙方的資金、風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)往往都不平衡，并且由于國際債務(wù)危機(jī)的加深， 即使采用信用證結(jié)算，雙方風(fēng)險(xiǎn)仍然很大。福費(fèi)廷可以為遠(yuǎn)期信用證結(jié)算方式下的出口商提供付款保證和融資服務(wù)的業(yè)務(wù)， 即包買商向出口商無追索權(quán)地購買已經(jīng)由債務(wù)人所在地銀行承兌或擔(dān)保的遠(yuǎn)期匯票或本票。在大宗貨物貿(mào)易中， 出口商可以獲得包買商的中長期融資， 并且包買商無追索權(quán)買斷債權(quán)憑證， 意味著承擔(dān)票據(jù)到期索償?shù)娜控?zé)任和風(fēng)險(xiǎn)， 免去了出口商遠(yuǎn)期收匯的風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)束語
綜上所述，我國出口商在國際結(jié)算方式選擇中存在諸多問題，其中收匯風(fēng)險(xiǎn)大和融資難的現(xiàn)象尤其突出。所以，出口商應(yīng)在充分了解各種國際結(jié)算方式利弊的基礎(chǔ)上，根據(jù)貨物供求狀況、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)成本高低和融資的便利程度，綜合使用新舊國際結(jié)算方式，做出理性的選擇，防范貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，取得融資，成功進(jìn)行出易。
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篇11
一、預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算制度現(xiàn)狀
1.預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算效果不明顯
以國內(nèi)預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算為例，目前，國內(nèi)大多數(shù)預(yù)算單位已推行公務(wù)卡制度，自推行以來截止至今，雖取得了一定的成效，但沒有達(dá)到預(yù)算單位預(yù)期的目標(biāo)，究其原因在于：一是預(yù)算單位職工未能充分認(rèn)識到公務(wù)卡結(jié)算的效率性、先進(jìn)性，以至于采用公務(wù)卡結(jié)算方式的積極性不高；二是預(yù)算單位職工受傳統(tǒng)支付方式和現(xiàn)金消費(fèi)觀念的影響較深，一時(shí)間難以擺脫傳統(tǒng)觀念和支付方式；三是預(yù)算單位推行公務(wù)卡結(jié)算的力度不夠，導(dǎo)致公務(wù)卡普及率和使用率不高。
2.預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算方式不科學(xué)
從內(nèi)容角度看，傳統(tǒng)結(jié)算方式和公務(wù)卡結(jié)算方式?jīng)]有較顯著的差距；從結(jié)構(gòu)角度看，公務(wù)卡結(jié)算方式新增了兩個控制程序，一是報(bào)銷憑證轉(zhuǎn)移簽收登記及核銷程序。即經(jīng)辦人將報(bào)銷憑證遞交到財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門對其審查，若此時(shí)尚未還款，則需要對報(bào)銷憑證進(jìn)行轉(zhuǎn)移簽收，以達(dá)到明確信用卡還款前報(bào)銷憑證的保管責(zé)任的目標(biāo)，直至款項(xiàng)達(dá)到賬戶后，對報(bào)銷憑證予以核銷登記；二是公務(wù)卡支付管理系統(tǒng)消費(fèi)信息審核錄入程序。即財(cái)務(wù)部門依據(jù)POS消費(fèi)憑條查詢、審核、錄入相關(guān)報(bào)銷信息，并自動生成還款憑證和國庫集中支付憑證。
3.預(yù)算單位公務(wù)卡使用過程中遇到問題比較多
截止當(dāng)前，國內(nèi)多個部門已成功實(shí)現(xiàn)公務(wù)卡支付結(jié)算，如財(cái)政部門、發(fā)卡銀行、人們銀行、預(yù)算單位等。基于我國公務(wù)卡起步比較晚，加上國內(nèi)社會經(jīng)濟(jì)水平相對低下，以至于公務(wù)卡在推廣過程中遇到了一系列問題，如發(fā)卡結(jié)算銀行支付靈活性不高；各部門對公務(wù)卡的認(rèn)識不足；公務(wù)卡辦卡周期相對較長、辦卡程序繁瑣等，上述問題較大程度上制約著公務(wù)卡在各部門的廣泛應(yīng)用。
二、完善預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算制度對策
針對于上述問題，需要在財(cái)政部門的組織領(lǐng)導(dǎo)下，落實(shí)好對公務(wù)卡改革宣傳，增強(qiáng)預(yù)算單位職工的公務(wù)卡意識，使其充分認(rèn)識到公務(wù)卡支付結(jié)算的重要性。同時(shí)，規(guī)范各級預(yù)算單位職工用卡行為，具體措施如下所示：
1.加大預(yù)算單位公務(wù)卡使用的宣傳
第一，加強(qiáng)對社會大眾的宣傳。財(cái)政部門可憑借報(bào)紙、電視及網(wǎng)絡(luò)等多種媒介向社會大眾宣傳公務(wù)卡相關(guān)知識，使更多的人均能夠認(rèn)識到公務(wù)卡的重要性、先進(jìn)性，以此增強(qiáng)社會大眾的用卡積極性、能動性。
第二，加強(qiáng)對用卡對象宣傳。各級預(yù)算單位除了要落實(shí)好對各級職工的管理辦法、結(jié)算辦法培訓(xùn)之外，還需要加強(qiáng)印刷公務(wù)卡宣傳手冊，組織開展專業(yè)講座、知識競賽等活動，以此強(qiáng)化各級職工的公務(wù)卡意識，確保每位職工均能夠會用卡、善用卡。
第三，加強(qiáng)對預(yù)算單位的宣傳。一方面，定期組織召開全市公務(wù)卡改革動員大會，增強(qiáng)各級預(yù)算單位公務(wù)卡改革意識；另一方面，規(guī)范預(yù)算單位支付結(jié)算行為，打破預(yù)算單位傳統(tǒng)的支付結(jié)算方式，積極推行公務(wù)卡支付結(jié)算方式。
2.規(guī)范預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算制度
一是依據(jù)行政立法規(guī)范公務(wù)卡使用行為。即應(yīng)將公務(wù)卡政策要求、支付結(jié)算方式、財(cái)務(wù)報(bào)銷、違規(guī)處罰及日常管理等一系列相關(guān)問題計(jì)入行政立法中，以行政立法的形式規(guī)范公務(wù)卡使用行為；
二是對于公務(wù)消費(fèi)來說，一旦預(yù)算單位納入公務(wù)卡管理后，通常不能夠在辦理現(xiàn)金借款。若公務(wù)消費(fèi)額度超過公務(wù)卡的授信額度時(shí)仍需要借款，但是此時(shí)的借款需要以轉(zhuǎn)賬的形式轉(zhuǎn)入個人公務(wù)卡賬戶中，而單位的補(bǔ)貼往往以轉(zhuǎn)賬的形式發(fā)放。上述行為較大程度上規(guī)避了各級預(yù)算單位資金流失現(xiàn)象，防范了行為的發(fā)生。
三是落實(shí)好對公務(wù)卡執(zhí)行狀況監(jiān)督檢查工作，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)公務(wù)卡執(zhí)行過程中存在的漏洞及時(shí)修補(bǔ)，以此確保公務(wù)卡執(zhí)行工作順利開展。
3.優(yōu)化預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算流程
第一，重新制定公務(wù)卡結(jié)算報(bào)銷流程
公務(wù)卡結(jié)算報(bào)銷分二個步驟：申請報(bào)銷。經(jīng)辦人在公務(wù)卡透支免息期內(nèi)，憑合規(guī)的報(bào)銷憑證和POS消費(fèi)交易憑條，按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度的有關(guān)規(guī)定申請報(bào)銷。第二，報(bào)銷還款。預(yù)算單位財(cái)務(wù)部門通過公務(wù)卡支付管理系統(tǒng)，對個人申請報(bào)銷的刷卡消費(fèi)信息進(jìn)行查詢、審核，確認(rèn)無誤后，簽發(fā)支付指令，從單位零余額賬戶將款項(xiàng)劃入職工公務(wù)卡賬戶，完成報(bào)銷程序。
第二，重新制定現(xiàn)金結(jié)算報(bào)銷步驟
現(xiàn)金結(jié)算報(bào)銷的三個步驟：其一，口頭或者書面提出業(yè)務(wù)支付申請。口頭申請由經(jīng)辦人墊款支付，書面申請由經(jīng)辦人到財(cái)務(wù)部門預(yù)借現(xiàn)金。其二，使用現(xiàn)金購買商品或者勞務(wù)。其三，財(cái)務(wù)報(bào)銷。經(jīng)辦人持審核過的報(bào)銷憑證到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，領(lǐng)取墊付的現(xiàn)金或者結(jié)清預(yù)借現(xiàn)金手續(xù)。
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篇12
由于市場供求關(guān)系的存在，因原材料的采購對企業(yè)的重要性，由此供應(yīng)商與采購商之間產(chǎn)生了不同的貨款結(jié)算方式。由于選擇不同的結(jié)算方式，對企業(yè)資金、原材料的庫存的保管費(fèi)用等產(chǎn)生很大影響。在實(shí)際應(yīng)用中，由于以上原因的影響，原材料采購的結(jié)算方式主要有以下幾種：
一、采用預(yù)付貨款結(jié)算方式
預(yù)付貨款是指企業(yè)因生產(chǎn)需要，按采購合同的約定，以一定的采購數(shù)量為依據(jù)，預(yù)先支付給供應(yīng)商的貨款。預(yù)付貨款屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，在會計(jì)核算中以“預(yù)付賬款”或“應(yīng)付賬款”科目核算。主要有以下兩種方式：
1.全部預(yù)付貨款方式結(jié)算
全部預(yù)付貨款是指企業(yè)根據(jù)采購合同，預(yù)先支付本次采購全部貨款的行為。由于受原材料市場供求關(guān)系的影響，出現(xiàn)原材料供應(yīng)緊缺，企業(yè)往往采取支付全部貨款的方式，以爭得供應(yīng)商的發(fā)貨。但是采用全部預(yù)付貨款的方式，必須要有采購合同的支持，以保證預(yù)付款的安全性，在實(shí)際應(yīng)用中要注意以下幾點(diǎn)：
(1)簽訂書面采購合同。
(2)保留付款單據(jù)，貨款的支付應(yīng)以對公賬戶進(jìn)行支付，不能采用銀行卡結(jié)算，以準(zhǔn)確反映付款信息。
(3)財(cái)務(wù)加強(qiáng)對預(yù)付賬款的核算，建立供應(yīng)商明細(xì)賬，及時(shí)跟蹤貨物及采購發(fā)票信息。
(4)建立預(yù)付款審批及內(nèi)部控制制度。
由于預(yù)先支付貨款，需占用企業(yè)流動資金，增加資金成本，所以企業(yè)應(yīng)建立預(yù)付款審批及內(nèi)部控制制度，對于大額預(yù)付款項(xiàng)必須實(shí)行集體聯(lián)簽制度。
2.部分預(yù)付貨款方式結(jié)算
部分預(yù)付貨款是指企業(yè)根據(jù)采購合同，預(yù)先支付本次采購金額的部分貨款的行為。相對于全部預(yù)付款方式，采用部分預(yù)付款方式風(fēng)險(xiǎn)較小，占用的流動資金也少，在原材料供應(yīng)市場不是很緊張的情況下，一般采用此種結(jié)算方式。
3.會計(jì)及報(bào)表處理方法
企業(yè)發(fā)生預(yù)付貨款時(shí)，在“預(yù)付賬款”或“應(yīng)付賬款”科目的借方反映，月末在資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)類“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列。
二、貨到票未到付款結(jié)算
貨到票未到付款是指供應(yīng)商材料已到達(dá)企業(yè)，憑貨物驗(yàn)收單據(jù)、入庫單等支付貨款的行為。在實(shí)際應(yīng)用中要注意以下幾個方面：
1.簽訂書面的采購合同，注明貨款結(jié)算方式。
2.建立原材料檢驗(yàn)、驗(yàn)收制度，按實(shí)際收到的合格數(shù)量辦理入庫。
3.財(cái)務(wù)單據(jù)的審核付款；
4.建立嚴(yán)格的付款審批制度，按成本效益原則，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離。
5.會計(jì)及報(bào)表處理方法
企業(yè)發(fā)生支付貨款時(shí)，在“預(yù)付賬款”或“應(yīng)付賬款”科目的借方反映，月末在資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)類“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列。同時(shí)在月末對原材料入庫進(jìn)行暫估處理。
三、貨到票到付款結(jié)算
貨到票到付款是指供應(yīng)商材料與發(fā)票同時(shí)到達(dá)企業(yè)，憑貨物驗(yàn)收單據(jù)、入庫單和發(fā)票等支付貨款的行為。在實(shí)際應(yīng)用中要注意以下幾個方面：
1.簽訂采購合同，注明貨款結(jié)算方式。
2.嚴(yán)格辦理入庫程序。對于此種付款方式，企業(yè)辦理了入庫手續(xù)后，貨物的所有風(fēng)險(xiǎn)都轉(zhuǎn)移給企業(yè)，企業(yè)擁有貨物的所有權(quán)。
3.建立貨物的退貨制度。材料入庫后發(fā)現(xiàn)不合格，可以采用退貨換貨的形式。
4.會計(jì)及報(bào)表處理方法。企業(yè)發(fā)生貨到付款時(shí)，直接計(jì)入“原材料”科目，在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中反映。
四、月結(jié)方式付款結(jié)算
月結(jié)方式結(jié)算是指企業(yè)平時(shí)只登記材料的入庫數(shù)量，在月末依據(jù)當(dāng)月入庫數(shù)一次性付款的結(jié)算方式。在實(shí)際應(yīng)用中要注意以下幾個方面：
1.簽訂采購合同，注明貨款結(jié)算方式。
2.建立材料入庫明細(xì)賬。材料明細(xì)賬根據(jù)材料入庫單登記，月末作為貨款結(jié)算的依據(jù)。
3.月末發(fā)票的開據(jù)。發(fā)票的開據(jù)是以當(dāng)月入庫數(shù)與退貨數(shù)的凈額來結(jié)算，從而減少開據(jù)紅字發(fā)票。
4.會計(jì)及報(bào)表處理方法。企業(yè)發(fā)生采購業(yè)務(wù)時(shí)，平時(shí)只登記材料明細(xì)賬，月末憑發(fā)票增加原材料，減少銀行存款。
五、用量掛賬方式的結(jié)算
用量是指企業(yè)當(dāng)月生產(chǎn)耗用的數(shù)量。用量掛賬方式是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)耗用的數(shù)量與供應(yīng)商結(jié)算的一種方式。在實(shí)際應(yīng)用中要注意以下幾個方面：
1.簽訂采購合同，注明貨款結(jié)算方式。
2.準(zhǔn)確登記材料出入庫明細(xì)賬，月末按材料出庫數(shù)掛賬，供應(yīng)商憑此數(shù)量、單價(jià)開據(jù)發(fā)票。
3.每月與供應(yīng)商對賬，保證賬賬相符。
4.會計(jì)及報(bào)表處理方法。企業(yè)發(fā)生采購業(yè)務(wù)時(shí)，平時(shí)只登記材料明細(xì)賬，月末憑發(fā)票增加原材料，未用數(shù)量作為企業(yè)代管商品，作暫估處理，在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映。
綜合以上幾種結(jié)算方式，采用用量掛賬方式，可以減少因采購存貨而支付的貨款及資金利息，對于不再使用的原材料，可以退還給供應(yīng)商，因此這種方式是企業(yè)最有利的付款方式，對于工業(yè)企業(yè)采購特別適用。原材料采購結(jié)算方式的應(yīng)用／劉世兵
摘要：本文主要從材料采購不同結(jié)算方式的產(chǎn)生原因，從五個不同的結(jié)算方式進(jìn)行了闡述，以及在不同結(jié)算方式下的不同會計(jì)及報(bào)表的處理，特別指出了最有利于工業(yè)企業(yè)材料采購的結(jié)算方式，適合現(xiàn)代企業(yè)采購原材料時(shí)能在實(shí)際工作中得到應(yīng)用。
關(guān)鍵詞：原材料采購；結(jié)算方式
企業(yè)原材料是指投入生產(chǎn)過程以制造新產(chǎn)品的物質(zhì)，它是構(gòu)成產(chǎn)品成本的主要部分，合理控制原材料的采購，以及貨款的按時(shí)支付是企業(yè)生產(chǎn)的重要保障。同時(shí)貨款的結(jié)算方式的選擇也是保證原材料是否準(zhǔn)時(shí)投入生產(chǎn)的前提。
由于市場供求關(guān)系的存在，因原材料的采購對企業(yè)的重要性，由此供應(yīng)商與采購商之間產(chǎn)生了不同的貨款結(jié)算方式。由于選擇不同的結(jié)算方式，對企業(yè)資金、原材料的庫存的保管費(fèi)用等產(chǎn)生很大影響。在實(shí)際應(yīng)用中，由于以上原因的影響，原材料采購的結(jié)算方式主要有以下幾種：
一、采用預(yù)付貨款結(jié)算方式
預(yù)付貨款是指企業(yè)因生產(chǎn)需要，按采購合同的約定，以一定的采購數(shù)量為依據(jù)，預(yù)先支付給供應(yīng)商的貨款。預(yù)付貨款屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，在會計(jì)核算中以“預(yù)付賬款”或“應(yīng)付賬款”科目核算。主要有以下兩種方式：
1.全部預(yù)付貨款方式結(jié)算
全部預(yù)付貨款是指企業(yè)根據(jù)采購合同，預(yù)先支付本次采購全部貨款的行為。由于受原材料市場供求關(guān)系的影響，出現(xiàn)原材料供應(yīng)緊缺，企業(yè)往往采取支付全部貨款的方式，以爭得供應(yīng)商的發(fā)貨。但是采用全部預(yù)付貨款的方式，必須要有采購合同的支持，以保證預(yù)付款的安全性，在實(shí)際應(yīng)用中要注意以下幾點(diǎn)：
(1)簽訂書面采購合同。
(2)保留付款單據(jù)，貨款的支付應(yīng)以對公賬戶進(jìn)行支付，不能采用銀行卡結(jié)算，以準(zhǔn)確反映付款信息。
(3)財(cái)務(wù)加強(qiáng)對預(yù)付賬款的核算，建立供應(yīng)商明細(xì)賬，及時(shí)跟蹤貨物及采購發(fā)票信息。
(4)建立預(yù)付款審批及內(nèi)部控制制度。
由于預(yù)先支付貨款，需占用企業(yè)流動資金，增加資金成本，所以企業(yè)應(yīng)建立預(yù)付款審批及內(nèi)部控制制度，對于大額預(yù)付款項(xiàng)必須實(shí)行集體聯(lián)簽制度。
2.部分預(yù)付貨款方式結(jié)算
部分預(yù)付貨款是指企業(yè)根據(jù)采購合同，預(yù)先支付本次采購金額的部分貨款的行為。相對于全部預(yù)付款方式，采用部分預(yù)付款方式風(fēng)險(xiǎn)較小，占用的流動資金也少，在原材料供應(yīng)市場不是很緊張的情況下，一般采用此種結(jié)算方式。
3.會計(jì)及報(bào)表處理方法
企業(yè)發(fā)生預(yù)付貨款時(shí)，在“預(yù)付賬款”或“應(yīng)付賬款”科目的借方反映，月末在資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)類“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列。
二、貨到票未到付款結(jié)算
貨到票未到付款是指供應(yīng)商材料已到達(dá)企業(yè)，憑貨物驗(yàn)收單據(jù)、入庫單等支付貨款的行為。在實(shí)際應(yīng)用中要注意以下幾個方面：
1.簽訂書面的采購合同，注明貨款結(jié)算方式。
2.建立原材料檢驗(yàn)、驗(yàn)收制度，按實(shí)際收到的合格數(shù)量辦理入庫。
3.財(cái)務(wù)單據(jù)的審核付款；
4.建立嚴(yán)格的付款審批制度，按成本效益原則，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離。
5.會計(jì)及報(bào)表處理方法
企業(yè)發(fā)生支付貨款時(shí)，在“預(yù)付賬款”或“應(yīng)付賬款”科目的借方反映，月末在資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)類“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列。同時(shí)在月末對原材料入庫進(jìn)行暫估處理。
三、貨到票到付款結(jié)算
貨到票到付款是指供應(yīng)商材料與發(fā)票同時(shí)到達(dá)企業(yè)，憑貨物驗(yàn)收單據(jù)、入庫單和發(fā)票等支付貨款的行為。在實(shí)際應(yīng)用中要注意以下幾個方面：
1.簽訂采購合同，注明貨款結(jié)算方式。
2.嚴(yán)格辦理入庫程序。對于此種付款方式，企業(yè)辦理了入庫手續(xù)后，貨物的所有風(fēng)險(xiǎn)都轉(zhuǎn)移給企業(yè)，企業(yè)擁有貨物的所有權(quán)。
3.建立貨物的退貨制度。材料入庫后發(fā)現(xiàn)不合格，可以采用退貨換貨的形式。
4.會計(jì)及報(bào)表處理方法。企業(yè)發(fā)生貨到付款時(shí)，直接計(jì)入“原材料”科目，在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中反映。
四、月結(jié)方式付款結(jié)算
月結(jié)方式結(jié)算是指企業(yè)平時(shí)只登記材料的入庫數(shù)量，在月末依據(jù)當(dāng)月入庫數(shù)一次性付款的結(jié)算方式。在實(shí)際應(yīng)用中要注意以下幾個方面：
1.簽訂采購合同，注明貨款結(jié)算方式。
2.建立材料入庫明細(xì)賬。材料明細(xì)賬根據(jù)材料入庫單登記，月末作為貨款結(jié)算的依據(jù)。
3.月末發(fā)票的開據(jù)。發(fā)票的開據(jù)是以當(dāng)月入庫數(shù)與退貨數(shù)的凈額來結(jié)算，從而減少開據(jù)紅字發(fā)票。
4.會計(jì)及報(bào)表處理方法。企業(yè)發(fā)生采購業(yè)務(wù)時(shí)，平時(shí)只登記材料明細(xì)賬，月末憑發(fā)票增加原材料，減少銀行存款。
五、用量掛賬方式的結(jié)算
用量是指企業(yè)當(dāng)月生產(chǎn)耗用的數(shù)量。用量掛賬方式是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)耗用的數(shù)量與供應(yīng)商結(jié)算的一種方式。在實(shí)際應(yīng)用中要注意以下幾個方面：
1.簽訂采購合同，注明貨款結(jié)算方式。
2.準(zhǔn)確登記材料出入庫明細(xì)賬，月末按材料出庫數(shù)掛賬，供應(yīng)商憑此數(shù)量、單價(jià)開據(jù)發(fā)票。
篇13
文章編號：1004-4914（2017）02-128-02
中國人民銀行印制科學(xué)研究所招募數(shù)字貨幣研發(fā)人員的消息近日登上各大財(cái)經(jīng)媒體的頭條，并引起了我們財(cái)務(wù)工作者的關(guān)注。這意味著我國央行對數(shù)字貨幣的研發(fā)工作已步入正軌，用不了多久，央行可能就要推出法定數(shù)字貨幣，代替現(xiàn)在老百姓手中的一張張人民幣紙幣。作為財(cái)務(wù)人員，非常關(guān)心國家財(cái)稅及金融體制改革的進(jìn)展，結(jié)合單位研發(fā)推廣的無現(xiàn)金報(bào)銷結(jié)算工作，對積極迎接無現(xiàn)金時(shí)代充滿了展望與期待。
一、無現(xiàn)金化時(shí)代正向我們走來
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的深入發(fā)展和移動支付場景越來越多，世界各國都在研發(fā)自己的法定數(shù)字貨幣，無現(xiàn)金化時(shí)代正向我們走來。
丹麥在“無現(xiàn)金化”方面走在了全球的前列。從2014年開始，丹麥中央銀行已決定停止印刷紙幣，取而代之的是電子支付。銀行卡支付已經(jīng)成為丹麥的主導(dǎo)型支付方式。2012年丹麥就已實(shí)現(xiàn)了84.2%的交易均通過銀行卡完成。同時(shí)，電子錢包支付增長顯著，1/3的丹麥人使用丹斯克銀行的“手機(jī)付款”應(yīng)用軟件。瑞典央行也將考慮各種問題，包括技術(shù)、法律、實(shí)施和安全問題，并期望在兩年內(nèi)作出是否發(fā)行“電子克朗”的決定。塞西莉亞央行經(jīng)過兩年的評估階段后，就將禁止流通實(shí)物現(xiàn)金，成為第一個完全使用“數(shù)字現(xiàn)金”的社會。
曾經(jīng)從紙媒上讀過中央財(cái)經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院錢佳琪等人的評論：從貨幣發(fā)展趨勢來看，貨幣本身所表現(xiàn)的具體形態(tài)在不斷發(fā)生著變化，貨幣越來越向一種符號的方向去發(fā)展，貨幣本身不一定非得要有價(jià)值。貨幣由實(shí)物貨幣逐漸向信用貨幣轉(zhuǎn)型。這是數(shù)字貨幣能夠取代紙幣的根本原因。
事實(shí)上，央行對數(shù)字貨幣的研究從兩年前已經(jīng)開始。人民銀行從2014年起就成立了發(fā)行法定數(shù)字貨幣的專門研究小組，對數(shù)字貨幣相關(guān)問題進(jìn)行前瞻性研究，論證央行發(fā)行法定數(shù)字貨幣的可行性。2016年1月20日，中國人民銀行數(shù)字貨幣研討會上，央行表示要進(jìn)一步明確央行發(fā)行數(shù)字貨幣的戰(zhàn)略目標(biāo)，做好關(guān)鍵技術(shù)攻關(guān)，研究數(shù)字貨幣的多場景應(yīng)用，爭取早日推出央行發(fā)行的數(shù)字貨幣。
二、順應(yīng)無現(xiàn)金時(shí)代變革，創(chuàng)新結(jié)算方式
中國人民銀行行長周小川曾有如是表述：“從歷史發(fā)展的趨勢來看，貨幣從來都是伴隨著技術(shù)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)活動發(fā)展而演化的，從早期的實(shí)物貨幣、商品貨幣到后來的信用貨幣，都是適應(yīng)人類商業(yè)社會發(fā)展的自然選擇。”
河北省氣象局財(cái)務(wù)核算中心結(jié)合業(yè)務(wù)需求，順應(yīng)無現(xiàn)金時(shí)代變革，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，創(chuàng)新結(jié)算方式，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)銷的非現(xiàn)金支付。
（一）結(jié)算業(yè)務(wù)需求
核算中心的財(cái)務(wù)報(bào)銷支付結(jié)算方式主要分對公支付和對個人支付，對公支付主要方式有支票轉(zhuǎn)賬支付、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付、電子匯票劃轉(zhuǎn)支付。對個人支付原來主要方式有現(xiàn)金支付、公務(wù)卡網(wǎng)銀還款支付、單位卡雙向POS機(jī)轉(zhuǎn)賬支付。對個人支付中的現(xiàn)金結(jié)算方式是實(shí)行非現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)前最費(fèi)時(shí)、費(fèi)力，并且存在安全隱患和管理風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)算方式，主要表現(xiàn)在以下幾方面：
一是現(xiàn)金支取涉及兩個銀行三類賬戶。核算中心分管的預(yù)算單位中央國庫集中支付零余額賬戶指定建設(shè)銀行，地方財(cái)政零余額賬戶實(shí)行的是“零基合一”均為交通銀行，兩行相距約3公里。為確保資金安全核算中心配備專車、專人常年接送出納們來往于銀行單位之間，在人力及時(shí)間上投入大、效率低。
二是預(yù)算執(zhí)行細(xì)化，財(cái)政國庫資金動態(tài)監(jiān)控加強(qiáng)，零余額賬戶現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)繁瑣。2016年起中央及省財(cái)政預(yù)算執(zhí)行全部細(xì)化到具體項(xiàng)目，且每個項(xiàng)目資金支付的經(jīng)濟(jì)分類細(xì)化（89個明細(xì)科目），財(cái)政授權(quán)支付指令編碼13位增至18位，一名出納平均分管3.5個被核算單位現(xiàn)金支取與報(bào)銷業(yè)務(wù)，同一預(yù)算單位不同項(xiàng)目不同的功能分和經(jīng)濟(jì)分類需要分別填寫現(xiàn)金支票和授權(quán)支付令編碼（18位），然后去銀行柜面取號排隊(duì)，要分別依次完成核驗(yàn)財(cái)務(wù)印件、申請額度、支取清點(diǎn)現(xiàn)金等步驟，支現(xiàn)用時(shí)較長，縮短了有效報(bào)銷時(shí)間。
三是報(bào)銷審核記賬前，出納報(bào)銷備用金支取存在不確定性和盲目性，財(cái)政零余額賬戶中不能實(shí)時(shí)反映各項(xiàng)目真實(shí)支出進(jìn)度。系統(tǒng)上線前，在實(shí)際業(yè)務(wù)中出納是根據(jù)報(bào)銷人所報(bào)用款計(jì)劃，不分資金來源、項(xiàng)目、功能分類、經(jīng)濟(jì)分類就近從交行基本存款賬戶中先預(yù)支現(xiàn)金用于報(bào)賬，待月中或月末再根據(jù)賬簿中的各項(xiàng)目實(shí)際支出從零余額賬戶中分別按照不同的資金來源、項(xiàng)目、功能分類、經(jīng)濟(jì)分類支取現(xiàn)金并歸還基本存款賬戶之前的墊付資金，導(dǎo)致的主要問題：真實(shí)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度非月末時(shí)不能從零余額賬戶中反映；大額支現(xiàn)存在資金安全風(fēng)險(xiǎn)和導(dǎo)致財(cái)政監(jiān)控系統(tǒng)的報(bào)警；基本賬戶中必須存有足夠用于墊付的資金用于日常報(bào)銷周轉(zhuǎn)，這對于只有當(dāng)年中央預(yù)算資金的，基本戶資金不多的單位難以保障墊付日常報(bào)銷之用。
總之，現(xiàn)金支付結(jié)算業(yè)務(wù)制約了財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)效，成為阻礙核算中心服務(wù)水平和工作效率提升的主要制約因素。
（二）順應(yīng)非現(xiàn)金結(jié)算時(shí)代的到來，探索創(chuàng)新結(jié)算方式
現(xiàn)金支付的弊端：現(xiàn)金支付社會成本（清點(diǎn)、押運(yùn)、保管、清分、反假等）高，安全性差，不利于監(jiān)控資金的真實(shí)流向，不利于防范洗錢與腐敗滋生。
非現(xiàn)金支付優(yōu)點(diǎn)：
1.非現(xiàn)金支付突破各種交易的時(shí)空限制，節(jié)約交易時(shí)間，提高交易效率，規(guī)避現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。
2.非現(xiàn)金支付可查詢交易記錄，資金交易留有痕跡，不僅有利于打擊洗錢犯罪，預(yù)防腐敗，防止偷逃稅款等違法行為，有助于培養(yǎng)人們的誠實(shí)守信理念，有利于利用規(guī)范金融秩序，增進(jìn)社會文明。
3.可以減少個人借款業(yè)務(wù)，有利于各單位加強(qiáng)對備用金的管理，提高資金使用效率。
氣象部門實(shí)行中國氣象局和地方人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)以氣象部門為主的雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制，并與此相適應(yīng)建立了雙重計(jì)劃體制和相應(yīng)的財(cái)務(wù)渠道，致使經(jīng)費(fèi)來源渠道、支出標(biāo)準(zhǔn)、范圍、支出程序多樣復(fù)雜。隨著氣象部門資金總量的不斷增加，以現(xiàn)金的方式進(jìn)行結(jié)算已不能滿足財(cái)務(wù)管理的需求，探索財(cái)務(wù)結(jié)算新思路，并實(shí)施一種既安全、規(guī)范又高效的結(jié)算方式，已成為核算中心提升服務(wù)質(zhì)量、規(guī)范財(cái)務(wù)管理迫在眉睫的問題。
經(jīng)費(fèi)支出與資金結(jié)算是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)結(jié)算新思路，創(chuàng)建適合氣象部門的非現(xiàn)金支付結(jié)算平臺，首先基于考察外部門非現(xiàn)金結(jié)算方面的成功經(jīng)驗(yàn)及其與氣象部門財(cái)務(wù)管理不適應(yīng)的分析，構(gòu)建核算中心財(cái)務(wù)管理運(yùn)用借記卡（工資卡或報(bào)銷卡）、貸記卡（公務(wù)卡）雙卡捆綁組合的結(jié)算模式，從而既方便了職工的資金使用，又提高了核算中心財(cái)務(wù)管理和資金結(jié)算的水平。
三、無現(xiàn)金結(jié)算方式助力預(yù)算資金支出的規(guī)范化管理
2016年8月《報(bào)銷無現(xiàn)金支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)》研發(fā)成功并上線試運(yùn)行。該系統(tǒng)主要依托現(xiàn)行的全國氣象部門計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并基于現(xiàn)代金融工具的結(jié)算模式。利用網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬、銀行卡等支付工具為主體的現(xiàn)代金融工具，嚴(yán)格執(zhí)行中央預(yù)算單位國庫集中支付制度，通過對財(cái)務(wù)報(bào)賬過程中已通過會計(jì)審核現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)及其輔助核算項(xiàng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入、分類、分解、整合，實(shí)現(xiàn)了各中央預(yù)算單位按報(bào)銷人、資金渠道、功能分類、經(jīng)濟(jì)分類匯總，生成打卡清單，建立現(xiàn)行氣象部門財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)（A++6.0）與報(bào)銷非現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全有效對接。在核算中心現(xiàn)有人力與資源下，減少報(bào)銷人等待時(shí)間與往返次數(shù)，切實(shí)提高了報(bào)銷時(shí)效，實(shí)時(shí)體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，從根本上規(guī)避現(xiàn)金管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，降低了日常現(xiàn)金支付成本。通過8-10月份6個直屬事業(yè)單位試運(yùn)行，共規(guī)避大額現(xiàn)金支取101.9萬元，平均每個工作日出納往返銀行時(shí)間減少1小時(shí)，同時(shí)節(jié)約取鈔業(yè)務(wù)用車成本及兼職司機(jī)的時(shí)間成本。報(bào)銷人來核算中心報(bào)賬一次完成審核、報(bào)銷登記全過程，不需往返多次和提前報(bào)告用款計(jì)劃，從根本上提高了財(cái)務(wù)報(bào)銷工作時(shí)效。該結(jié)算方式的改變主要帶來了以下益處：
首先，打破傳統(tǒng)報(bào)銷結(jié)算方式，規(guī)避現(xiàn)金支取、保管、清點(diǎn)、核查等現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)省核算中心日常現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)相關(guān)人力物力的投入，降低貨幣資金周轉(zhuǎn)成本。控制資金運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，融入內(nèi)控理念，規(guī)范操作流程和記賬規(guī)則，把基礎(chǔ)信息管理、打卡數(shù)據(jù)生成、審核記賬、轉(zhuǎn)款打卡崗位分離、相互牽制，實(shí)現(xiàn)封閉運(yùn)行模式。
其次，依托現(xiàn)行的全國氣象部門計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，遵循財(cái)務(wù)管理及電算化制度、國庫集中支付等相關(guān)規(guī)定，委托具有用友政務(wù)軟件公司授權(quán)的華北區(qū)域服務(wù)中心進(jìn)行二次開發(fā)，拓展支付結(jié)算功能，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)中央財(cái)政零余額賬戶資金支付，及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)進(jìn)度。
第三，統(tǒng)籌考慮資金的安全性和支付的便捷性，利用現(xiàn)代金融支付工具和非現(xiàn)金支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中支付分解功能，報(bào)銷款項(xiàng)直接打入應(yīng)收款人賬號，回避了現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)，進(jìn)一步完善核算結(jié)算支付體系，提升職工報(bào)銷資金支付清算效率，有效降低現(xiàn)金流量，簡化報(bào)銷結(jié)算程序，提高工作效率，增加財(cái)務(wù)支出的透明度，能有效管理和跟蹤各項(xiàng)費(fèi)用的開支，避免現(xiàn)金實(shí)物的轉(zhuǎn)移和流通過程中可能出現(xiàn)監(jiān)管真空е碌姆縵找患。
第四，順應(yīng)非現(xiàn)金支付時(shí)代的來臨，滿足職工現(xiàn)金支付向刷卡支付日常消費(fèi)支付習(xí)慣改變的需求。現(xiàn)階段大眾消費(fèi)領(lǐng)域已明顯感受到，現(xiàn)金消費(fèi)支付正在逐步讓位于更加便捷的刷卡支付、移動支付和第三方支付，中國已快速步入了非現(xiàn)金支付時(shí)代。
非現(xiàn)金支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)順應(yīng)社會上資金清算由以現(xiàn)金實(shí)物清算為主轉(zhuǎn)化為以清算機(jī)構(gòu)的記賬清算為主的新型資金結(jié)算方式，在核算中心現(xiàn)有人力與資源下減少報(bào)銷人等待與往返時(shí)間，提高了報(bào)銷時(shí)效，實(shí)時(shí)體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，從根本上降低現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)和管理成本。對推動預(yù)算管理、及時(shí)從財(cái)政零余額賬戶上真實(shí)反映預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度給予數(shù)據(jù)與技術(shù)支撐，對提升財(cái)務(wù)人員規(guī)范核算質(zhì)量，及時(shí)向各級管理部門決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供技術(shù)保障，助力財(cái)務(wù)管理的制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，提高氣象部門各類資金的科學(xué)管理水平。
參考文獻(xiàn)：
[1] 林濟(jì)生.無現(xiàn)金報(bào)賬可行性分析[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2016（7）
