引論：我們?yōu)槟砹?3篇納稅籌劃課程總結(jié)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
［課題項(xiàng)目］本文系桂林航天工業(yè)高等專科學(xué)校2011年教學(xué)研究項(xiàng)目“高職高專會(huì)計(jì)（稅籌方向）專業(yè)《納稅籌劃》課程教學(xué)模式的改革與實(shí)踐”的階段性成果。（課題編號(hào)：2011JB06）
［中圖分類號(hào)］G642.3［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1004-3985（2012）18-0134-02
納稅籌劃是企業(yè)應(yīng)有的一項(xiàng)基本權(quán)利。但大多數(shù)財(cái)務(wù)人員只懂照章納稅而不及其余，這要求高職院校在培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員時(shí)要重視納稅籌劃技能的培養(yǎng)。因此“納稅籌劃”課程教學(xué)的重要性日益突出，這是一門實(shí)踐性、操作性很強(qiáng)的課程。
一、社會(huì)對(duì)納稅籌劃的職業(yè)能力要求分析
1.設(shè)計(jì)籌劃方案的能力。設(shè)計(jì)籌劃方案的能力即對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到籌劃目的，這是納稅籌劃崗位職責(zé)最核心的職業(yè)能力要求。
第一，熟知稅收法規(guī)。“面對(duì)國(guó)家稅收，愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃。”要做到“高”，就必須熟知相關(guān)的稅收法規(guī)，只有諳熟本行業(yè)稅法，才可能在納稅籌劃時(shí)做到得心應(yīng)手，設(shè)計(jì)出合法的納稅籌劃方案，為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)零涉稅風(fēng)險(xiǎn)，其中要特別熟悉和企業(yè)經(jīng)營(yíng)緊密相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅的法律規(guī)定。這是納稅籌劃的前提條件。
第二，熟悉一般企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。很多企業(yè)特別是中小企業(yè)納稅最大的誤區(qū)是只注重稅款的繳納過程，而忽視其產(chǎn)生過程，認(rèn)為納稅的多寡取決于賬目，其實(shí)，稅負(fù)產(chǎn)生于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，而非其經(jīng)營(yíng)結(jié)果。因此納稅籌劃應(yīng)是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的一項(xiàng)活動(dòng)，要設(shè)計(jì)出合理實(shí)用的籌劃方案，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)流程是一個(gè)基礎(chǔ)條件。
2.會(huì)計(jì)核算的能力。再好的籌劃方案，最終都要通過核算，并反映在財(cái)務(wù)資料中。因此，學(xué)生必須要掌握會(huì)計(jì)核算的技能，核算納稅籌劃的方案應(yīng)用的結(jié)果，一來(lái)可為納稅申報(bào)和稅務(wù)檢查提供準(zhǔn)確、完整的資料，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)；二來(lái)可為納稅籌劃方案的應(yīng)用、信息反饋和總結(jié)提供依據(jù)，使納稅籌劃效果越來(lái)越好。這是納稅籌劃職業(yè)能力很重要的要求，應(yīng)先修有關(guān)會(huì)計(jì)核算的課程，這也是“納稅籌劃”課程通常在管理類專業(yè)開設(shè)的原因。
3.自我學(xué)習(xí)的能力。一方面，籌劃方案設(shè)計(jì)與企業(yè)實(shí)際緊密相關(guān)，每個(gè)企業(yè)應(yīng)繳稅種不同，不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用的具體條款不同，這要求納稅籌劃人員須研究眾多條款的適用范圍，選擇對(duì)企業(yè)最有利的條款并據(jù)此來(lái)安排企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目的，所以自我學(xué)習(xí)能力是納稅籌劃職業(yè)能力中非常重要的要求，也是學(xué)生在“納稅籌劃”課程有限的課時(shí)里獲得的。另一方面，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，稅收政策在不斷更新，這要求學(xué)生不能局限在學(xué)校學(xué)習(xí)到的稅法知識(shí)，還要不間斷地學(xué)習(xí)，研究各種稅收的征收政策以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，及時(shí)調(diào)整現(xiàn)有的納稅籌劃方案。
二、高職高專“納稅籌劃”課程教學(xué)模式的改革思路
1.建立工作任務(wù)導(dǎo)向的教學(xué)指導(dǎo)思想。要打破傳統(tǒng)的理論講授+案例分析的教學(xué)思路，立足職業(yè)崗位要求，把納稅籌劃職業(yè)領(lǐng)域的實(shí)際工作內(nèi)容和過程作為課程的核心，構(gòu)筑情景仿真的案例，設(shè)計(jì)典型納稅籌劃工作任務(wù)，這樣其教學(xué)目標(biāo)必然符合培養(yǎng)應(yīng)用型人才的要求。
2.課程教學(xué)模式的開發(fā)。開發(fā)出符合人才培養(yǎng)目標(biāo)需要的教學(xué)模式是改革的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要以社會(huì)需求為依據(jù)，以職業(yè)能力為主線，以工作過程為基礎(chǔ)來(lái)開發(fā)“納稅籌劃”課程的教學(xué)模式。最主要的就是設(shè)計(jì)出情景仿真的案例和具體的工作任務(wù)，這要求深入企業(yè)、國(guó)稅局和地稅局的工作實(shí)際，搜集第一手的真實(shí)材料，通過整理，設(shè)計(jì)出納稅籌劃操作案例，并根據(jù)案例設(shè)計(jì)與組織教學(xué)流程。
3.建立多元化的課程考核方式。課程成績(jī)考核是課程教學(xué)的最后環(huán)節(jié)。多元化課程考核的思路是多方面、多角度地考核學(xué)生的知識(shí)和技能水平。從考核目標(biāo)來(lái)看，既考核知識(shí)水平又考核職業(yè)能力；從考核內(nèi)容來(lái)看，不僅考核學(xué)生的學(xué)習(xí)成果，而且對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)過程中表現(xiàn)出來(lái)的管理、溝通和合作等能力進(jìn)行考核。這種考核方式主要是引導(dǎo)學(xué)生重視職業(yè)能力的提高和綜合職業(yè)素質(zhì)的養(yǎng)成。
三、高職高專“納稅籌劃”課程教學(xué)模式改革的具體實(shí)踐
1.教學(xué)內(nèi)容按工作任務(wù)設(shè)計(jì)。原有的教學(xué)模式下，“納稅籌劃”課程的教學(xué)內(nèi)容大多是按章節(jié)設(shè)置的，是一種簡(jiǎn)單的或帶有一定邏輯性的知識(shí)排列，常見的是按照稅種來(lái)進(jìn)行，分別介紹各稅種的籌劃，各部分內(nèi)容自成體系。但實(shí)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致了納稅義務(wù)的產(chǎn)生，而一筆業(yè)務(wù)涉及的稅種往往不是單一的，不同稅種的納稅義務(wù)相互之間可能有聯(lián)系，因此這樣的內(nèi)容設(shè)置不利于學(xué)生掌握一個(gè)工作崗位所需要的完整的知識(shí)和技能。在新的教學(xué)模式中，我們嘗試按照納稅籌劃崗位核心職業(yè)能力的要求，并按照其工作流程，將教學(xué)內(nèi)容劃分為：（1）企業(yè)基本情況分析；（2）企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的涉稅情況分析；（3）納稅籌劃方案設(shè)計(jì)；（4）納稅籌劃方案的比較分析；（5）涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算五項(xiàng)工作任務(wù)。這樣，學(xué)生每完成一項(xiàng)工作任務(wù)就可以強(qiáng)化該任務(wù)涉及的理論知識(shí)，掌握納稅籌劃的實(shí)踐技能，并能夠在最短的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行獨(dú)立的操作。
2.教學(xué)過程凸顯“教、學(xué)、做”融為一體的特點(diǎn)。該課程的傳統(tǒng)教學(xué)，往往是先進(jìn)行納稅籌劃的理論知識(shí)的介紹，從中穿插一些根據(jù)理論知識(shí)設(shè)計(jì)的案例，然后安排一定學(xué)時(shí)的配套實(shí)訓(xùn)，執(zhí)行的是先理論后實(shí)踐的教學(xué)思想，學(xué)生平時(shí)沒有或很少有實(shí)踐的機(jī)會(huì)，等到真正要實(shí)踐的時(shí)候，往往一籌莫展，不知從何下手，理論知識(shí)與實(shí)踐技能嚴(yán)重脫節(jié)。在新的教學(xué)模式中，將改革這種理實(shí)脫節(jié)的教學(xué)過程，融合實(shí)踐技能教學(xué)與理論知識(shí)教學(xué)，“讓學(xué)生在工作中實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)”。教學(xué)的安排以工作任務(wù)為主線，以情景仿真的案例為手段，以多元化的課程考核方式為引導(dǎo)，通過讓學(xué)生承擔(dān)具體的工作任務(wù)來(lái)獲得知識(shí)和技能。學(xué)生“做中學(xué)”，教師“做中教”，保證“教、學(xué)、做”一體化在教學(xué)過程中得到真正的體現(xiàn)。
為體現(xiàn)這樣的特點(diǎn)，在教學(xué)過程中要求：（1）企業(yè)基本情況分析。引導(dǎo)學(xué)生要判斷該企業(yè)應(yīng)繳納哪些稅種，屬于哪種納稅人，如何判斷；（2）企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的涉稅情況分析。引導(dǎo)學(xué)生弄清該筆業(yè)務(wù)涉及的每個(gè)稅種的稅率、計(jì)稅辦法、納稅期限、申報(bào)要求等；（3）納稅籌劃方案設(shè)計(jì)。引導(dǎo)學(xué)生結(jié)合具體業(yè)務(wù)來(lái)設(shè)計(jì)出若干個(gè)合理合法的納稅籌劃方案，如減少總稅款的方案、推遲納稅的方案、享受減免稅優(yōu)惠的方案等；（4）納稅籌劃方案的比較分析。引導(dǎo)學(xué)生計(jì)算每個(gè)不同的納稅籌劃方案中企業(yè)應(yīng)納稅款以及稅后利潤(rùn)或現(xiàn)金流量，并比較該方案實(shí)施的要求，該企業(yè)能否做到，從而選擇出在不同的條件下對(duì)企業(yè)最有利的納稅籌劃方案；（5）涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。引導(dǎo)學(xué)生判斷所用的核算方法，涉及的會(huì)計(jì)科目，金額如何確定，如何影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
3.教學(xué)仿真案例開發(fā)。傳統(tǒng)的“納稅籌劃”課程案例教學(xué)中采用的案例往往是對(duì)理論知識(shí)的驗(yàn)證，因此大多是虛擬的，知識(shí)感官性差，學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情受影響，為了使學(xué)生能在“做中學(xué)”，培養(yǎng)崗位所需要的職業(yè)能力，恰當(dāng)?shù)陌咐_發(fā)就成為一個(gè)最關(guān)鍵的問題。教學(xué)過程中所使用的案例必須要以企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)為依據(jù)，通過提煉與加工整理，將企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序加工成適合教學(xué)和操作的具體工作任務(wù)，這種高仿真的案例教學(xué)資料貼近企業(yè)的真實(shí)情景，學(xué)生有在真實(shí)職場(chǎng)的感覺，可以激發(fā)學(xué)生動(dòng)手和學(xué)習(xí)興趣，提高學(xué)習(xí)的效果。
以下舉例來(lái)說(shuō)明。華天時(shí)裝經(jīng)銷公司是一家專業(yè)服裝零售企業(yè)，公司以幾個(gè)世界名牌服裝的零售為主，2010年度實(shí)現(xiàn)銷售收入42680萬(wàn)元，在當(dāng)?shù)鼐哂幸欢ǖ闹取?011年國(guó)慶節(jié)很快就要到了，公司準(zhǔn)備在節(jié)日期間開展一次促銷活動(dòng)，以提升企業(yè)的盈利能力。經(jīng)測(cè)算，如果將商品打八折讓利銷售，達(dá)到一定的銷售量，企業(yè)可以維持在計(jì)劃利潤(rùn)的水平（毛利率為40%）上。企業(yè)的有關(guān)部門設(shè)計(jì)出來(lái)幾個(gè)方案：一是現(xiàn)金返還，二是贈(zèng)送優(yōu)惠券，但財(cái)務(wù)部主管認(rèn)為，現(xiàn)金返還的方式，企業(yè)不僅沒有利潤(rùn)，還會(huì)出現(xiàn)較大的虧損，贈(zèng)送優(yōu)惠券的方式不僅會(huì)增加資金運(yùn)用量，而且會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)。如何進(jìn)行決策呢？根據(jù)該案例的具體資料，要求學(xué)生以10000元的銷售額作為一個(gè)基數(shù)，來(lái)為企業(yè)設(shè)計(jì)納稅籌劃方案。在這個(gè)案例中，學(xué)生要根據(jù)之前學(xué)習(xí)的稅法知識(shí)，分析該企業(yè)的基本情況，并判斷出促銷活動(dòng)主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅三個(gè)稅種，并測(cè)算在不同的方案中，各個(gè)稅種的稅負(fù)和能實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)，并選擇對(duì)企業(yè)最有利的方案，并能夠進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
4.多元化考核方式的應(yīng)用。多元化考核方式建立的目標(biāo)主要是通過全面考核學(xué)生的學(xué)習(xí)過程來(lái)考核學(xué)生對(duì)知識(shí)和技能的掌握程度，而且反過來(lái)引導(dǎo)學(xué)生重視職業(yè)能力的提高和綜合職業(yè)素質(zhì)的養(yǎng)成。在實(shí)踐中主要采取這幾方面的做法：
第一，抽題考核。結(jié)合不同企業(yè)的具體業(yè)務(wù)，將納稅籌劃涉及的各項(xiàng)工作任務(wù)，編制成若干段的實(shí)際操作考題，并進(jìn)行編號(hào)，由學(xué)生隨機(jī)抽取，抽到什么企業(yè)就考什么企業(yè)，抽到什么業(yè)務(wù)就考什么業(yè)務(wù)，但盡可能保證涵蓋全部的工作任務(wù)。這種方法加大了考核的隨機(jī)性，也有助于全面考核學(xué)生的職業(yè)能力。因?yàn)椋谶M(jìn)行納稅籌劃時(shí)，不同企業(yè)有不同的具體情況，所以，納稅籌劃方案是千差萬(wàn)別的。這種考核方式雖然不能考核學(xué)生對(duì)所有企業(yè)的所有業(yè)務(wù)是否都能進(jìn)行納稅籌劃，但能鞭策學(xué)生全面掌握納稅籌劃的各項(xiàng)核心職業(yè)技能，考試結(jié)果也能反映學(xué)生的水平。
第二，重視平時(shí)考核。在平時(shí)的教學(xué)過程中結(jié)合納稅籌劃各項(xiàng)職業(yè)技能的要求，將仿真案例布置給學(xué)生，讓學(xué)生以小組為單位進(jìn)行課堂討論、分析，撰寫納稅籌劃方案并演示，并根據(jù)學(xué)生的課業(yè)檔案和在小組中的表現(xiàn)來(lái)評(píng)定平時(shí)成績(jī)，而且平時(shí)考核成績(jī)不僅僅由老師來(lái)評(píng)定，還可以包括小組長(zhǎng)對(duì)小組成員評(píng)價(jià)的一定比例，例如，平時(shí)成績(jī)=教師評(píng)價(jià)（70%）+小組評(píng)價(jià)(30%）。這樣做可以改變?cè)械亩唐谟洃浀男袨椋{(diào)動(dòng)學(xué)生查閱資料和思考問題的積極性，增強(qiáng)對(duì)納稅籌劃技能的掌握和應(yīng)用。
四、結(jié)語(yǔ)
高職高專“納稅籌劃”課程教學(xué)模式的改革是一個(gè)體現(xiàn)高職高專教育特點(diǎn)，不斷適應(yīng)和滿足社會(huì)需要的過程，怎樣建立適合培養(yǎng)學(xué)生崗位能力和綜合職業(yè)能力的課程教學(xué)模式，改革教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法，并不斷實(shí)踐、優(yōu)化和完善，使課程教學(xué)與工作任務(wù)真正聯(lián)系起來(lái)，以滿足社會(huì)對(duì)應(yīng)用型人才的要求，彰顯高職高專教育特色，有待我們不斷探索和實(shí)踐。
［參考文獻(xiàn)］
［1］李克橋，王巖.關(guān)于高職院校《納稅籌劃》教程的設(shè)想［J］.職業(yè)教育研究，2005（12）.
篇2
這一階段通過層層設(shè)疑的方法，幫助學(xué)生建立納稅籌劃思路。
1.1啟發(fā)學(xué)生指出需要運(yùn)用的稅法知識(shí)首先向?qū)W生提出：“該業(yè)務(wù)需要繳納哪些稅？”這一問題，然后引導(dǎo)學(xué)生展開討論，得出需要繳納增值稅和以增值稅應(yīng)納稅額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
1.2啟發(fā)學(xué)生確定納稅籌劃目標(biāo)提出：“以應(yīng)納增值稅最少還是以利潤(rùn)最大化作為納稅籌劃目標(biāo)？”學(xué)生分析認(rèn)為增值稅不影響損益，應(yīng)以利潤(rùn)最大化作為納稅籌劃目標(biāo)。
1.3啟發(fā)學(xué)生找出分析問題的思路提出：“以利潤(rùn)最大化作為納稅籌劃目標(biāo)，在選擇供貨對(duì)象時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？”在老師的啟發(fā)下，學(xué)生提出既要考慮不同購(gòu)貨對(duì)象提供的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)增值稅應(yīng)納稅額的影響，以及由此對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的影響；又要考慮不同購(gòu)貨對(duì)象提供貨物的成本不同，對(duì)獲利能力產(chǎn)生的影響。
1.4啟發(fā)學(xué)生將分析思路運(yùn)用到具體方案中提出：“針對(duì)需要考慮的因素，列出稅前利潤(rùn)的表達(dá)公式。”學(xué)生在老師的啟發(fā)下列出：稅前利潤(rùn)=不含稅銷售額購(gòu)貨成本城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加要求學(xué)生將公式運(yùn)用到每一具體方案中。（1）從甲公司購(gòu)貨：應(yīng)納增值稅=34001700=1700（元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加=1700Χ（7%+3%）=170（元）稅前利潤(rùn)=2000010000170=9830（元）（2）從乙公司購(gòu)貨：應(yīng)納增值稅=3400300=3100（元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加=3100Χ（7%+3%）=310（元）稅前利潤(rùn)=2000010000310=9690（元）（3）從丙個(gè)體工商戶購(gòu)貨：應(yīng)納增值稅=3400（元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加=3400Χ（7%+3%）=340（元）稅前利潤(rùn)=200009500340=10160（元）通過計(jì)算得出丙個(gè)體工商戶是最佳購(gòu)貨對(duì)象。在這一階段的“啟發(fā)式”教學(xué)中，引導(dǎo)學(xué)生自己找出最佳購(gòu)貨對(duì)象，使學(xué)生在學(xué)習(xí)中有成就感，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和創(chuàng)造性，為后續(xù)的教學(xué)打下了良好的基礎(chǔ)。
2第二階段啟發(fā)學(xué)生總結(jié)出納稅籌劃方法
這一階段通過由具體到一般，引導(dǎo)學(xué)生總結(jié)出納稅籌劃方法。通過圍繞：“能否用一個(gè)簡(jiǎn)明的換算公式，迅速判斷合適的購(gòu)貨對(duì)象。”這一問題展開教學(xué)。
2.1啟發(fā)學(xué)生建立各種購(gòu)貨對(duì)象對(duì)應(yīng)的稅前利潤(rùn)表達(dá)公式（1）從甲公司購(gòu)貨：稅前利潤(rùn)=不含稅銷售額購(gòu)貨成本1（不含稅銷售額-購(gòu)貨成本1）Χ增值稅稅率Χ（城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加率）（2）從乙公司購(gòu)貨：稅前利潤(rùn)=不含稅銷售額購(gòu)貨成本2（不含稅銷售額Χ增值稅稅率購(gòu)貨成本2Χ征收率）Χ（城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加率）（3）從丙個(gè)體工商戶購(gòu)貨：稅前利潤(rùn)=不含稅銷售額購(gòu)貨成本3（不含稅銷售額Χ增值稅稅率）Χ（城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加率）
2.2啟發(fā)學(xué)生找出不同購(gòu)貨對(duì)象稅前利潤(rùn)相同時(shí)購(gòu)貨成本的關(guān)系假設(shè)從甲、乙公司購(gòu)貨在稅前利潤(rùn)相同時(shí)，將相關(guān)稅率代入公式，通過計(jì)算得出等式：9.83購(gòu)貨成本1=9.97購(gòu)貨成本2。即：購(gòu)貨成本1：購(gòu)貨成本2=1.0142，此時(shí)兩方案的稅前利潤(rùn)相同。上述分析過程也可由老師進(jìn)行講解，然后要求學(xué)生分別計(jì)算出甲公司與丙個(gè)體工商戶利潤(rùn)相同時(shí)的比率和乙公司與丙個(gè)體工商戶利潤(rùn)相同時(shí)的比率。
2.3啟發(fā)學(xué)生繪制出表格反映各種情況下利潤(rùn)無(wú)差別點(diǎn)的購(gòu)貨成本比率增值稅稅率包括17%、13%、11%、和6%，假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%，如果將利潤(rùn)相同的點(diǎn)稱之為利潤(rùn)無(wú)差別點(diǎn)，啟發(fā)學(xué)生分別將三種購(gòu)貨對(duì)象和不同增值稅稅率指標(biāo)代入公式，計(jì)算出各種情況下利潤(rùn)無(wú)差別點(diǎn)的購(gòu)貨成本比率（計(jì)算過程略），并繪制出表格如比表1所示。由于從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買貨物，只存在可以取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種情況，二者利潤(rùn)無(wú)差別點(diǎn)的購(gòu)貨成本比率為1.0030。
2.4啟發(fā)學(xué)生運(yùn)用利潤(rùn)無(wú)差別點(diǎn)的購(gòu)貨成本比率選擇購(gòu)貨對(duì)象通過各方案的實(shí)際購(gòu)貨成本比率，與利潤(rùn)無(wú)差別點(diǎn)的購(gòu)貨成本比率進(jìn)行比較，選擇最佳購(gòu)貨對(duì)象，具體計(jì)算分析過程如下：甲公司購(gòu)貨成本與乙公司購(gòu)貨成本的比率=10000χ10000=1＜1.0142因此，從甲公司購(gòu)貨利潤(rùn)高于乙公司。甲公司購(gòu)貨成本與丙個(gè)體工商戶購(gòu)貨成本的比率=10000χ9500=1.0526＞1.0173，因此，從甲公司購(gòu)貨利潤(rùn)低于丙個(gè)體工商戶。從甲公司購(gòu)貨優(yōu)于乙公司，而從丙個(gè)體工商戶購(gòu)貨又優(yōu)于甲公司，因此，從丙個(gè)體工商戶購(gòu)貨最優(yōu)，與計(jì)算稅前利潤(rùn)得出的結(jié)果一致，但比較利潤(rùn)無(wú)差別點(diǎn)的購(gòu)貨成本比率可以迅速做出購(gòu)貨決策。運(yùn)用利潤(rùn)無(wú)差別點(diǎn)的購(gòu)貨成本比率進(jìn)行分析，其關(guān)鍵點(diǎn)是無(wú)差別點(diǎn)的確定，最后通過總結(jié)將上述分析方法稱之為無(wú)差別點(diǎn)分析法，通過這一階段的“啟發(fā)式”教學(xué)，使學(xué)生對(duì)無(wú)差別點(diǎn)分析法有了比較深刻的把握。
3第三階段啟發(fā)學(xué)生將無(wú)差別點(diǎn)分析法運(yùn)用于納稅籌劃中
3.1啟發(fā)學(xué)生總結(jié)出無(wú)差別點(diǎn)分析法的特點(diǎn)提出：“無(wú)差別點(diǎn)分析法的特點(diǎn)有哪些？”在老師的啟發(fā)下，學(xué)生總結(jié)出以下特點(diǎn)：一是存在兩個(gè)以上備選方案，二是每?jī)蓚€(gè)備選方案存在無(wú)差別點(diǎn)，三是需要計(jì)算出無(wú)差別點(diǎn)指標(biāo)作為決策依據(jù)，四是用實(shí)際指標(biāo)與無(wú)差別點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行比較做出納稅籌劃決策。
篇3
納稅籌劃的績(jī)效評(píng)價(jià)是通過對(duì)影響、反映納稅籌劃過程和結(jié)果的各因素的總結(jié)和分析判斷納稅籌劃是否能夠或者已經(jīng)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，并依據(jù)分析結(jié)果對(duì)納稅籌劃活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整的一種管理活動(dòng)。有效稅務(wù)籌劃是企業(yè)戰(zhàn)略的一個(gè)有機(jī)組成部分，它是在現(xiàn)行國(guó)家政策法規(guī)許可的范圍內(nèi)決策時(shí)，考慮所有利益相關(guān)者、稅收綜合衡量及全部商業(yè)成本下做出的、旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的戰(zhàn)略稅收管理安排。在我國(guó)特定的納稅環(huán)境之中，進(jìn)行納稅籌劃的績(jī)效到底如何，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，而評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)納稅籌劃的績(jī)效目標(biāo)，具體有以下方面。
1.1 合理減輕稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益
企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的歸宿都應(yīng)當(dāng)是企業(yè)整體收益以及長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的最大化，而并非簡(jiǎn)單地減少稅款。減少稅款的繳納當(dāng)然意味著增加了企業(yè)的收益，但如若公司簡(jiǎn)單地將納稅籌劃定位于少繳稅款，那么，最終很可能出現(xiàn)的結(jié)果是稅款確實(shí)減少了，卻由于籌劃成本巨大，收益并沒有因此而增加，甚至減少了。通過納稅籌劃減輕稅負(fù)一定要注意合理性，進(jìn)行成本效益分析。所企業(yè)稅的納稅籌劃要以合理降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益為首要目標(biāo)。
1.2 盡量延遲納稅，獲取資金時(shí)間價(jià)值
眾所周知，資金是有時(shí)間價(jià)值的。納稅人如果可以通過合理的手段延遲納稅，便可以獲得稅款資金的時(shí)間價(jià)值。通過延遲納稅獲取資金時(shí)間價(jià)值的效果主要取決于延遲繳納稅款的多少和延遲時(shí)間的長(zhǎng)短，企業(yè)一般都會(huì)追求延遲繳納稅款最多，延遲時(shí)間最長(zhǎng)。延遲納稅并非不繳稅或少繳稅，而只是合理地推遲稅款繳納的時(shí)間，這相當(dāng)于給公司提供了一筆無(wú)息貸款，所以，盡量延遲納稅有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
1.3 嚴(yán)格依法納稅，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)
涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人的賬目清楚，按期正確納稅申報(bào)，及時(shí)、足額繳納稅款，不會(huì)出現(xiàn)什么有關(guān)稅收方面的處罰，也就是說(shuō)，在稅收方面不會(huì)出現(xiàn)任何風(fēng)險(xiǎn)，或者風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的這樣一種狀態(tài)。如果實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，則企業(yè)可以避免發(fā)生相關(guān)的不必要的經(jīng)濟(jì)利益損失和名譽(yù)損失，還可以提升企業(yè)會(huì)計(jì)核算和管理的水平。
1.4 維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，提高管理水平
依法治稅不僅要求納稅人要依法納稅，而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法征稅。企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)通過合理的籌劃安排以減輕稅負(fù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，這是維護(hù)自身合法權(quán)益的一種行為，為此要精通稅法和財(cái)務(wù)知識(shí)并且要加強(qiáng)溝通、強(qiáng)化管理，使這種行為不至于超出法律法規(guī)的界限。有效的納稅籌劃對(duì)于方案的設(shè)計(jì)者、執(zhí)行者甚至決策者以及企業(yè)的核算制度、管理制度的要求是相對(duì)較高的，如果企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)不過硬、相關(guān)制度不健全，經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范，所謂的納稅籌劃便很難取得成效。企業(yè)為保證有效納稅籌劃的實(shí)現(xiàn)，必然會(huì)在相關(guān)方面持續(xù)改進(jìn)，這一過程勢(shì)必會(huì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的持續(xù)提高。
1.5 維護(hù)利益相關(guān)各方的合法權(quán)益
企業(yè)納稅籌劃的實(shí)施需要企業(yè)內(nèi)部相關(guān)各部門特別是業(yè)務(wù)部門的緊密配合，需要外部客戶或供應(yīng)商甚至稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力支持。所以，納稅籌劃必須尋求多方共贏的方案。觸及相關(guān)者利益的納稅籌劃缺乏可操作性，整個(gè)籌劃過程必須維護(hù)利益相關(guān)各方的合法權(quán)益。
2 企業(yè)納稅籌劃績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系
企業(yè)納稅籌劃績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)必須從維護(hù)利益相關(guān)各方合法權(quán)益的基點(diǎn)出發(fā)以促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)，所以這里以平衡計(jì)分測(cè)評(píng)法為基礎(chǔ)，從企業(yè)利益相關(guān)者的角度對(duì)相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)。
平衡計(jì)分測(cè)評(píng)法這樣一種企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)方法是美國(guó)羅伯特?S?卡普蘭等人選擇在傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)方面領(lǐng)先的12家企業(yè)進(jìn)行了為期一年的研究后提出的。卡普蘭認(rèn)為，管理一個(gè)復(fù)雜的企業(yè)，要求經(jīng)營(yíng)者能同時(shí)從幾個(gè)方面來(lái)考察企業(yè)績(jī)效：
一是顧客方面，顧客如何看企業(yè)；二是內(nèi)部方面，企業(yè)必須擅長(zhǎng)什么；三是創(chuàng)新和學(xué)習(xí)方面，企業(yè)能否繼續(xù)提高并創(chuàng)造價(jià)值；四是財(cái)務(wù)方面，企業(yè)怎樣滿足股東。在這四個(gè)方面，顧客被排在第一位，而以顧客為基礎(chǔ)的測(cè)評(píng)指標(biāo)在實(shí)施前必須轉(zhuǎn)化成企業(yè)的內(nèi)部指標(biāo)，即企業(yè)應(yīng)該清楚自己該做什么。這從根本上要求經(jīng)營(yíng)者從內(nèi)部角度考察績(jī)效。內(nèi)部方面考察績(jī)效指標(biāo)的確定應(yīng)當(dāng)來(lái)自對(duì)顧客滿意度影響較大的業(yè)務(wù)程序。創(chuàng)新和學(xué)習(xí)是為應(yīng)對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境、提升企業(yè)價(jià)值而提出的。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)基本都是基于股東利益提出，這方面也是不容忽視的。但卡普蘭的指標(biāo)體系中缺乏從經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人、供應(yīng)商等利益相關(guān)者的指標(biāo)。
結(jié)合平衡計(jì)分測(cè)評(píng)法以相關(guān)者利益最大化為基礎(chǔ)從經(jīng)營(yíng)者、競(jìng)爭(zhēng)者、顧客、股東、雇員、債權(quán)人、供應(yīng)商、國(guó)家等角度出發(fā)設(shè)計(jì)企業(yè)納稅籌劃的評(píng)價(jià)指標(biāo)如下。
①經(jīng)營(yíng)者角度評(píng)價(jià)指標(biāo)。經(jīng)營(yíng)者角度的納稅籌劃績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)是經(jīng)營(yíng)者績(jī)效指標(biāo)的一個(gè)重要方面，分析的是納稅籌劃管理活動(dòng)的績(jī)效，包含經(jīng)營(yíng)者滿意度和經(jīng)營(yíng)者管理協(xié)調(diào)能力。經(jīng)營(yíng)者滿意度主要指納稅籌劃對(duì)經(jīng)營(yíng)者工資和福利、股權(quán)激勵(lì)的影響；經(jīng)營(yíng)者管理協(xié)調(diào)能力主要指經(jīng)營(yíng)者對(duì)納稅籌劃活動(dòng)的努力程度、領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)能力以及由此對(duì)其知名度、社會(huì)地位等方面的影響。
②競(jìng)爭(zhēng)者角度評(píng)價(jià)指標(biāo)。競(jìng)爭(zhēng)者角度的納稅籌劃績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)主要分析由于納稅籌劃的進(jìn)行對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與獲利能力的影響，包括市場(chǎng)份額、現(xiàn)金流量、增值額、研發(fā)等方面。
③顧客角度評(píng)價(jià)指標(biāo)。顧客角度的納稅籌劃績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的關(guān)注點(diǎn)為納稅籌劃給顧客滿意度和企業(yè)獲得可盈利顧客能力的影響。對(duì)顧客滿意度的影響主要體現(xiàn)在價(jià)格方面；對(duì)獲得可盈利顧客能力的影響主要體現(xiàn)在市場(chǎng)份額、留住客戶能力、從客戶處獲取利潤(rùn)能力等方面。
④股東角度評(píng)價(jià)指標(biāo)。股東角度的納稅籌劃績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括納稅籌劃對(duì)于股東滿意度以及股東獲利能力兩個(gè)方面。股東滿意度指標(biāo)反映納稅籌劃帶來(lái)的凈收益和每股收益、市場(chǎng)價(jià)值、經(jīng)濟(jì)增加值等；股東獲利能力指標(biāo)主要衡量納稅籌劃對(duì)于投資報(bào)率、市盈率、股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制力等方面的影響。
⑤雇員角度評(píng)價(jià)指標(biāo)。雇員角度的納稅籌劃績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體現(xiàn)為雇員的滿意度以及雇員創(chuàng)造價(jià)值的能力。雇員的滿意度主要指由于納稅籌劃給相關(guān)雇員帶來(lái)物質(zhì)收益以及自我實(shí)現(xiàn)的滿足感；雇員的創(chuàng)造價(jià)值能力指標(biāo)主要表現(xiàn)在納稅籌劃對(duì)其勞動(dòng)生產(chǎn)率、雇傭期限、雇傭培訓(xùn)率等方面的影響。
⑥債權(quán)人角度評(píng)價(jià)指標(biāo)。債權(quán)人角度的納稅籌劃績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體現(xiàn)為債權(quán)人滿意度和財(cái)務(wù)杠桿的獲利能力。納稅籌劃對(duì)于利息項(xiàng)目利潤(rùn)率、還貸及時(shí)性等方面的影響會(huì)間接影響到債權(quán)人的滿意度；而納稅籌劃對(duì)于資本成本、負(fù)債率和還債能力等放慢的影響亦會(huì)作用于財(cái)務(wù)杠桿的獲利能力。
⑦供應(yīng)商角度評(píng)價(jià)指標(biāo)。供應(yīng)商角度的納稅籌劃績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)包括供應(yīng)商滿意度和材料供應(yīng)的獲利能力兩方面。供應(yīng)商滿意度主要表現(xiàn)在由于納稅籌劃給訂貨數(shù)量和頻率、價(jià)款以及支付帶來(lái)的影響；材料供應(yīng)的獲利能力主要表現(xiàn)在由于納稅籌劃對(duì)于供應(yīng)商的議價(jià)能力、談判能力的影響。
篇4
結(jié)合學(xué)習(xí)，聯(lián)想到我承擔(dān)了教學(xué)工作，近幾年來(lái)，我承擔(dān)了財(cái)務(wù)管理專業(yè)2013級(jí)、2014年、2015班級(jí)的《稅法與納稅籌劃》課程的教學(xué)工作。這門專業(yè)核心課程，也是學(xué)生感興趣的課程，從教學(xué)情況來(lái)看，雖然每年承擔(dān)了較重的教學(xué)工作，但仍取得了較好的教學(xué)效果，學(xué)生每年評(píng)教都反映較好。
總結(jié)這幾年來(lái)的教學(xué)情況，我認(rèn)為在以下幾個(gè)方面做得還是較好的：
一、制訂了一個(gè)比較恰當(dāng)?shù)慕虒W(xué)計(jì)劃（進(jìn)度表）
由于稅法內(nèi)容較多，而課時(shí)較少，這就需要教師進(jìn)行重點(diǎn)難點(diǎn)的把握，內(nèi)容的刪減。我的做法是：對(duì)企業(yè)常用的稅種、重要的稅種重點(diǎn)講，如增值稅在企業(yè)中占的比重較大，相對(duì)較難，特別是營(yíng)改增的內(nèi)容，近年為沒有系統(tǒng)的教材，只有通過我自己多方查找資料，才能給學(xué)生最新的知識(shí)。這章我花了四周時(shí)間講解，學(xué)生對(duì)此稅學(xué)得較好，為將來(lái)走上工作崗位打好基礎(chǔ)；企業(yè)所得稅也是重要稅種，特別是納稅籌劃這塊，要做重點(diǎn)內(nèi)容講述，要求學(xué)生熟悉國(guó)家政策才能利用政策來(lái)納稅籌劃。而對(duì)較易的稅種，如印花稅、車船稅、土地增值稅等行為財(cái)產(chǎn)稅，由學(xué)生組成團(tuán)隊(duì)討論的方式，由學(xué)生上臺(tái)主講，老師適當(dāng)點(diǎn)評(píng)，這種方式受到學(xué)生力捧，因?yàn)榧ぐl(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，當(dāng)然也取得很好的教學(xué)效果。
教學(xué)時(shí)，我還考慮到學(xué)生相關(guān)考試的要求，對(duì)課程內(nèi)容的選取有針對(duì)性，通過合理整合教學(xué)內(nèi)容，可以為學(xué)生順利通過會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試、初級(jí)會(huì)計(jì)師考試打下寬厚的基礎(chǔ)，為學(xué)生將來(lái)的可持續(xù)發(fā)展做好知識(shí)、素質(zhì)和能力準(zhǔn)備。
二、認(rèn)真進(jìn)行教案的設(shè)計(jì)與編寫
編寫教案的過程就是鉆研教材，構(gòu)思教學(xué)的過程，它凝聚著教師的理解和感悟，體現(xiàn)了教師的創(chuàng)造力。從2013年8月1日我國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)到2016年5月1日全面營(yíng)改增以來(lái)，這幾年稅制改革進(jìn)展較快，而學(xué)生使用的教材一直很難跟上，每次備課我都需要花大量時(shí)間查找資料，補(bǔ)充新內(nèi)容，而這都要在教案中體現(xiàn)出來(lái)。
教學(xué)設(shè)計(jì)上，盡量增加學(xué)生訓(xùn)練時(shí)間，輕教重學(xué)。本科生都有一定自學(xué)能力，教學(xué)上只要教會(huì)學(xué)生方法，然后強(qiáng)調(diào)學(xué)生自學(xué)，讓他們有時(shí)間、有效果的消化，比老師口干舌燥地講述效果更好，也有利老師關(guān)注每一位學(xué)生的發(fā)展。因此，每次上課，盡量留些時(shí)間讓學(xué)生訓(xùn)練消化本次學(xué)習(xí)內(nèi)容。
三、語(yǔ)言簡(jiǎn)潔生動(dòng)，感情充沛
為了活躍課堂氣氛，上課時(shí)語(yǔ)言都很簡(jiǎn)潔生動(dòng)，幽默風(fēng)趣，這樣可以感染學(xué)生，引起共鳴，課堂氣氛自然就會(huì)活躍起來(lái)。有學(xué)生對(duì)我說(shuō)：老師，上你的課我班的同學(xué)從不會(huì)打瞌睡，因?yàn)槟闾谢盍α恕?/p>
四、理論聯(lián)系實(shí)際，深入淺出
法律類課程，理論較多，學(xué)生聽起來(lái)總感到枯燥。因此，上課時(shí)我將專業(yè)術(shù)語(yǔ)盡量用通俗易懂的語(yǔ)言表達(dá)出來(lái)。深入淺出，理論知識(shí)與實(shí)際案例結(jié)合，讓學(xué)生對(duì)稅法課程感興趣。同時(shí)為了克服學(xué)生學(xué)習(xí)上的畏難情緒，多講應(yīng)用例題，多鼓勵(lì)。期末考試發(fā)現(xiàn)，學(xué)生對(duì)理論知識(shí)雖不感興趣，但掌握較好，對(duì)原理運(yùn)用的計(jì)算部分掌握情況不是很好，這與他們的理解能力有關(guān)，也與平時(shí)的訓(xùn)練少有關(guān)，因?yàn)槊恐苤挥腥?jié)課，用在課堂練習(xí)的時(shí)間少。
五、勤布置作業(yè)勤批改
作業(yè)是課堂教學(xué)的延伸，是知識(shí)內(nèi)化、轉(zhuǎn)化為能力的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。稅法與納稅籌劃是一門操作性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的課程， 學(xué)與練是分不開的。每上完一個(gè)稅種，我都要布置作業(yè)，然后全批全改，并據(jù)不同情況給予不同分值，提高學(xué)生做作業(yè)的積極性，免于做作業(yè)流于形式；對(duì)認(rèn)真作業(yè)的同學(xué)，還運(yùn)用一些人性化的評(píng)語(yǔ)對(duì)學(xué)生進(jìn)行鼓勵(lì)與交流，對(duì)不認(rèn)真作業(yè)的同學(xué)，也進(jìn)行善意的勸說(shuō)，每次將學(xué)生作業(yè)分值記入平時(shí)成績(jī)中。
篇5
一、選用和編寫最新經(jīng)典案例教材是確保案例教學(xué)法有效實(shí)施的前提
在采用財(cái)稅管理模擬實(shí)驗(yàn)案例教學(xué)法中，選用和編寫合適的稅務(wù)會(huì)計(jì)案例教材是取得較好教學(xué)效果的前提。選用和編寫稅務(wù)會(huì)計(jì)案例教材的原則要根據(jù)教學(xué)目標(biāo)的要求，在學(xué)生充分掌握稅法和會(huì)計(jì)相關(guān)理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，圍繞一個(gè)或若干個(gè)相關(guān)稅種的涉稅計(jì)算、會(huì)計(jì)處理、納稅申報(bào)等問題，在對(duì)企業(yè)單位進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上選用和編寫具有典型性財(cái)稅活動(dòng)的實(shí)務(wù)案例，因此，我們?cè)谶x擇和編寫案例教材時(shí)，選擇和編寫的稅務(wù)會(huì)計(jì)案例要能夠充分提高學(xué)生分析問題和處理問題的能力。為此，在選擇和編寫稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)案例時(shí)，我們要注意案例間的合理組合，即既有專題性案例，又有綜合性案例;其次，案例教材的選擇和編寫還應(yīng)具有一定的啟發(fā)性。案例教材中案例分析題有關(guān)稅種的涉稅計(jì)算、會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)等問題應(yīng)盡量隱含在案例資料中，以期讓學(xué)生置于真實(shí)的企業(yè)財(cái)稅處理環(huán)境中，讓學(xué)生充分動(dòng)腦動(dòng)手，自己去挖掘分析企業(yè)應(yīng)該繳納什么稅種、如何計(jì)算稅款、如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、如何填寫納稅申報(bào)表、如何報(bào)稅等;思考題的數(shù)量不一定要多，但一定要具有典型性，關(guān)鍵是要啟發(fā)學(xué)生的思考問題和處理問題的能力，問題越能誘人深入，就越能給學(xué)生留下較多的思考空間，教學(xué)效果就越好、學(xué)生印象也越深刻;同時(shí)，案例教材的編寫還要具有一定的生動(dòng)性，這樣才能激發(fā)學(xué)生探索和討論的興趣。例如，筆者在近年來(lái)教授稅務(wù)會(huì)計(jì)的課程中，首先注重稅務(wù)會(huì)計(jì)案例教材的選擇，甚至自己參與稅務(wù)會(huì)計(jì)案例教材的編寫，在稅務(wù)會(huì)計(jì)的課程教授中，選擇了對(duì)各稅種都配有較多稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例，把納稅事宜貫穿于企業(yè)真實(shí)的會(huì)計(jì)事務(wù)中的教材，旨在使學(xué)生真正把握稅務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系，并從中領(lǐng)悟到企業(yè)會(huì)計(jì)處理中涉稅會(huì)計(jì)處理的重要性。在近年來(lái)的稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教授中，合適教材的選擇對(duì)于學(xué)生學(xué)習(xí)和真正掌握該門課程取得了較好的教學(xué)效果。
二、講授稅務(wù)會(huì)計(jì)各稅種時(shí)，首先引入經(jīng)典案例，讓學(xué)生直觀地置于企業(yè)實(shí)務(wù)財(cái)稅處理中
例如，講到營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)的時(shí)候，筆者首先引入一個(gè)教學(xué)案例，其內(nèi)容為一家位于某市的建筑單位前進(jìn)建筑工程公司，具備主管部門批準(zhǔn)的建筑企業(yè)資質(zhì)，主營(yíng)建筑、裝飾、修繕等工程業(yè)務(wù)。2008年前進(jìn)建筑工程公司承包了該市三環(huán)某標(biāo)段高速公路3000萬(wàn)元的工程建造業(yè)務(wù)，由于技術(shù)及其他因素的影響，前進(jìn)建筑公司又將土石方路基、路面等800萬(wàn)元的業(yè)務(wù)分包給當(dāng)?shù)匾唤ㄖ┕挝圾欉_(dá)建筑公司。前進(jìn)建筑工程公司(總承包企業(yè))在工程所在地開具了建筑業(yè)發(fā)票，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了稅款。按實(shí)際業(yè)務(wù)收入繳納的營(yíng)業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為72.6萬(wàn)元[(3000-800)3%(1+7%+3%)];對(duì)分包給鴻達(dá)公司的工程，前進(jìn)建筑工程公司代扣代繳了鴻達(dá)建筑公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為26.4萬(wàn)元[8003%(1+7%+3%)]。并根據(jù)分包合同，以分包合同作為付款和入賬依據(jù)，同時(shí)將自己已開具的建筑業(yè)發(fā)票記賬聯(lián)和完稅聯(lián)復(fù)印給分包企業(yè)鴻達(dá)公司，作為分包企業(yè)入賬的依據(jù)。試問前進(jìn)建筑工程公司的處理是否正確?學(xué)生在了解案例資料后，能主動(dòng)地思考該建筑公司要納什么稅，稅款如何計(jì)算，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。通過剖析以上具體的案例，讓學(xué)生充分地思考、充分地討論，把所學(xué)的稅法和會(huì)計(jì)的理論知識(shí)運(yùn)用于相關(guān)的%實(shí)踐活動(dòng)&中，從而提高了學(xué)生發(fā)現(xiàn)、分析和解決實(shí)際問題能力。這樣一來(lái)，學(xué)生、教師和案例互動(dòng)，學(xué)生會(huì)更加有興趣地參與案例分析和討論過程了。
三、開展專題研討會(huì)，促使學(xué)生提高理論聯(lián)系實(shí)際的能力
專題研討會(huì)形式，是一種探索性研究教學(xué)方法，這種方法是通過學(xué)生開展某項(xiàng)財(cái)稅專題的研討會(huì)來(lái)進(jìn)行社會(huì)科學(xué)研究和學(xué)習(xí)的一般方法。它是教給學(xué)生如何進(jìn)行學(xué)習(xí)和研究的一種方法，也是應(yīng)用型院校教育最根本的目的。例如，在講完增值稅的時(shí)候，我給學(xué)生留下了以下的專題:增值稅轉(zhuǎn)型后企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，2009年1月1日在全國(guó)實(shí)施的新增值稅暫行條例給一般納稅人和小規(guī)模納稅人帶來(lái)了新的納稅籌劃空間，我把學(xué)生分成若干組，每組7-8個(gè)人，我在課前擬出一份參考資料發(fā)給學(xué)生并梳理相關(guān)知識(shí)，內(nèi)容包括增值稅籌劃知識(shí)背景、建議查閱的書目和網(wǎng)站等，讓學(xué)生有充足的時(shí)間預(yù)習(xí)準(zhǔn)備，提早擁有討論時(shí)的資料支持，每組根據(jù)所布置的專題收索相關(guān)資料，寫出分析報(bào)告，并進(jìn)行專題研討會(huì)。通過以上專題研討過程，使學(xué)生學(xué)會(huì)了如何利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)查找資料;學(xué)生對(duì)增值稅實(shí)踐中企業(yè)如何納稅、如何進(jìn)行納稅籌劃等諸多問題有了更廣泛的了解，在學(xué)生主動(dòng)收集資料并討論的過程中，激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)研究的主動(dòng)性，并集思廣益，激發(fā)了學(xué)生的潛能。學(xué)生在老師的指導(dǎo)下，經(jīng)歷了課題研究的全過程，學(xué)會(huì)了財(cái)稅課題研究的基本方法。
四、借助企業(yè)實(shí)際案例資料模擬企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理和納稅申報(bào)，提高學(xué)生的系統(tǒng)分析能力和解決問題的能力
為了培養(yǎng)財(cái)稅應(yīng)用型人才，提高學(xué)生實(shí)際的工作能力，這就需要我們?cè)谡n堂教學(xué)中優(yōu)化課堂教學(xué)模式，不僅要通過教師講授基礎(chǔ)知識(shí)，學(xué)生分析討論案例，進(jìn)行專題研討會(huì)等形式來(lái)提高教學(xué)質(zhì)量，還要以企業(yè)實(shí)際案例為基本素材，通過學(xué)生分析、歸納、總結(jié)以及實(shí)際動(dòng)手模擬企業(yè)財(cái)稅人員的操作來(lái)提高學(xué)生實(shí)際操作能力，結(jié)合稅務(wù)會(huì)計(jì)理論性、應(yīng)用性、操作性強(qiáng)的特點(diǎn)，從而完善科學(xué)、合理的財(cái)稅案例教學(xué)模式。例如在講完?duì)I業(yè)稅納稅會(huì)計(jì)時(shí)，我給了學(xué)生交通運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)某公司營(yíng)業(yè)稅納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例資料，讓學(xué)生實(shí)際進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，填寫會(huì)計(jì)憑證，填寫營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表，并分小組去地稅局實(shí)際觀察營(yíng)業(yè)稅納稅人如何報(bào)稅。通過實(shí)際操作案例可以增強(qiáng)學(xué)生對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的理解和掌握，可以開拓學(xué)生的思維，增強(qiáng)學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識(shí)綜合解決問題的能力。如果有條件的話，還可以組織學(xué)生到有關(guān)的企業(yè)、公司實(shí)習(xí)，實(shí)地進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)的操作，增加學(xué)生對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)這門學(xué)科的感性認(rèn)識(shí)，另外，通過實(shí)踐活動(dòng)，接觸了社會(huì)，學(xué)會(huì)了如何與人交往;鍛煉了學(xué)生的社會(huì)活動(dòng)能力和專業(yè)知識(shí)操作能力。
篇6
[ 文章編號(hào) ] 1673-5838-(2009)12-0012-02
稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要,憑借政治權(quán)力,強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。在稅收制度日益完善的今天,無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人,都有可能成為納稅人,稅收成為了聯(lián)系國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人的重要經(jīng)濟(jì)紐帶。所以,稅務(wù)作為財(cái)經(jīng)類專業(yè)的核心課程,是許多財(cái)經(jīng)類專業(yè)的必修課程。稅務(wù)課程主要包括稅法,財(cái)政與稅收、企業(yè)納稅會(huì)計(jì)和納稅籌劃等。
蔓延全球的金融危機(jī)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響,甚至威脅到部分企業(yè)的生存。節(jié)約企業(yè)的成本支出是在危機(jī)下生存和發(fā)展的主要途徑之一。眾所周知,通過納稅籌劃,可以令企業(yè)在合理合法的前提下減輕納稅負(fù)擔(dān),降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本,最大限度增加企業(yè)效益。所以,企業(yè)非常需要掌握稅務(wù)知識(shí)的人才,不僅為企業(yè)解決日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅實(shí)務(wù),更重要的是盡量降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),具體運(yùn)用到企業(yè)戰(zhàn)略與日常經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)約企業(yè)的納稅成本。
對(duì)于作為以培養(yǎng)應(yīng)用型人才為主的高等職業(yè)教育來(lái)說(shuō),如何向社會(huì)輸送具備現(xiàn)代稅務(wù)觀念以及理財(cái)能力的畢業(yè)生是目前急需解決的迫切問題。筆者結(jié)合自身的教學(xué)實(shí)踐,對(duì)我國(guó)高職院校稅務(wù)課程的教學(xué)方法的做出了思考,談一些體會(huì)。
一、 稅務(wù)課程的特點(diǎn)
稅務(wù)是適應(yīng)納稅人經(jīng)營(yíng)管理的需要,將稅法基本理論同納稅活動(dòng)相結(jié)合而形成的學(xué)科。稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的重要內(nèi)容,是納稅人在不違反稅法的前提下,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及兼并、重組等事項(xiàng)做出籌劃和安排,以實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)或延遲納稅的一系列策略和行為。稅收籌劃也是企業(yè)理財(cái)?shù)囊婚T技巧。稅務(wù)課程具有法律性、專業(yè)性、融合性和籌劃性的特點(diǎn)。
所以,稅務(wù)課程是高等院校的會(huì)計(jì)專業(yè)、審計(jì)專業(yè)、財(cái)務(wù)管理以及管理學(xué)等財(cái)經(jīng)類相關(guān)專業(yè)的核心課程。稅務(wù)是一門理論性與實(shí)踐性都較強(qiáng)的應(yīng)用型學(xué)科,該特點(diǎn)決定著該課程既要重視理論教學(xué),更加要重視實(shí)踐教學(xué)。
二、 稅務(wù)課程教學(xué)的現(xiàn)狀
我國(guó)的傳統(tǒng)稅務(wù)教學(xué)方法主要以理論教學(xué)為側(cè)重點(diǎn),更多地強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)理論和知識(shí)的傳授,忽視了學(xué)生應(yīng)用能力的培養(yǎng)。通過本人的教學(xué)實(shí)踐發(fā)現(xiàn),傳統(tǒng)的教學(xué)模式主要存在以下幾個(gè)方面的弊端:
(1) 教學(xué)內(nèi)容設(shè)置不合理
根據(jù)高職院校學(xué)生的培養(yǎng)目標(biāo),我們的課程設(shè)置應(yīng)該從企業(yè)的立場(chǎng)來(lái)考慮問題,以經(jīng)營(yíng)過程中所經(jīng)常涉及的稅務(wù)處理為主要內(nèi)容。不要面面俱到地講授那些企業(yè)較少涉及的小稅種。
(2) 教學(xué)內(nèi)容枯燥,學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性不高
一般來(lái)說(shuō),職業(yè)教育的培養(yǎng)對(duì)象,主要具有形象思維比較強(qiáng),而抽象思維相對(duì)較弱的特點(diǎn)。形象思維強(qiáng)的人,能較快地獲取經(jīng)驗(yàn)性和策略性的知識(shí),而對(duì)于陳述性的理論知識(shí)卻相對(duì)排斥。
傳統(tǒng)稅務(wù)課程的教學(xué)大多以教師的單方面講授為主。由于雙方缺乏有效的互動(dòng),學(xué)生一般都處于被動(dòng)學(xué)習(xí)的地位,缺乏主動(dòng)思考的空間,所以學(xué)習(xí)積極性不高,課堂氣氛比較沉悶。
(3)教材和配套練習(xí)滯后,跟不上形勢(shì)的發(fā)展
基于我國(guó)的稅收立法經(jīng)常會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而不斷修改的現(xiàn)實(shí),稅務(wù)課程的教材也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn),隨時(shí)更新。但是除了一些資格考試的指定用書外,現(xiàn)在市面上很多教材和配套練習(xí)的內(nèi)容都是比較陳舊的。教材和配套練習(xí)跟不上形勢(shì)的發(fā)展,給教學(xué)帶來(lái)了許多不必要的麻煩。
(4)學(xué)生的實(shí)際應(yīng)用能力差
由于傳統(tǒng)的課堂教學(xué)方法沒有為培養(yǎng)學(xué)生分析和解決稅務(wù)問題的能力提供必要的訓(xùn)練,容易造成學(xué)生的實(shí)際應(yīng)用能力差的問題。
三、 基于應(yīng)用能力培養(yǎng)的模塊化教學(xué)方法
筆者結(jié)合自身的教學(xué)實(shí)踐,努力更新和改善傳統(tǒng)的教學(xué)觀念與方式,提高教學(xué)質(zhì)量,發(fā)展多樣化教學(xué),強(qiáng)化實(shí)踐培養(yǎng)教學(xué)方法,探索基于應(yīng)用能力培養(yǎng)的模塊化教學(xué)方法。其具體實(shí)施辦法如下:
1.明確培養(yǎng)目標(biāo),把握課程重點(diǎn)
稅務(wù)包括的內(nèi)容很多,但是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的稅種主要有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅等。受教學(xué)課時(shí)所限,應(yīng)該把這些作為重點(diǎn),仔細(xì)講授,而可以把那些較少接觸的稅種作為讓學(xué)生課外自學(xué)的內(nèi)容。
2.以工作過程為導(dǎo)向,將教學(xué)內(nèi)容模塊化
所謂模塊化教學(xué)模式就是按照專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo),依據(jù)職業(yè)崗位群,將所需的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力要求分解為各項(xiàng)技能,依此建立若干個(gè)教學(xué)子模塊,從而使每個(gè)模塊對(duì)應(yīng)有目標(biāo)能力、課程設(shè)置和技能訓(xùn)練,將理論教學(xué)和技能訓(xùn)練有機(jī)地結(jié)合在一起來(lái)完成教學(xué)任務(wù)的一種教學(xué)模式。職業(yè)課程的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)叫做以理論知識(shí)夠用為度。通過課程各模塊的設(shè)置可以真正達(dá)到干什么學(xué)什么,缺什么補(bǔ)什么,要什么給什么的教學(xué)效果。這樣一來(lái),可以整合課程資源,避免重復(fù)教育帶來(lái)的資源浪費(fèi)。
這些教學(xué)模塊之間既有區(qū)別又存在著密切的聯(lián)系。財(cái)務(wù)管理的模塊化教學(xué)打破了傳統(tǒng)學(xué)科的理論和知識(shí)體系,將必須掌握的理論融入各技能模塊中,從而實(shí)現(xiàn)理論為實(shí)踐服務(wù)、知識(shí)為技能服務(wù)。
稅務(wù)課程可以按照稅法的特點(diǎn)劃分為:流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅等模塊。其中,流轉(zhuǎn)稅還可以進(jìn)一步劃分為增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。依此類推,每一個(gè)模塊都可以進(jìn)一步劃分若干個(gè)子模塊。
3.采用案例教學(xué)法,培養(yǎng)分析稅務(wù)問題的能力
案例教學(xué)法是從大量的實(shí)際資料中選取有代表性的事例,經(jīng)過加工整理,給學(xué)生以實(shí)際感受,加深學(xué)生對(duì)抽象理論的理解,以鞏固其所學(xué)的知識(shí),培養(yǎng)學(xué)生分析問題和解決問題的能力。在財(cái)務(wù)管理的模塊化教學(xué)過程中,采用實(shí)際的稅務(wù)問題作為案例,設(shè)置以工作過程為導(dǎo)向的情景教學(xué),讓學(xué)生做實(shí)際工作中角色的扮演,開展分小組的團(tuán)隊(duì)合作,通過團(tuán)隊(duì)之間的競(jìng)爭(zhēng),引導(dǎo)他們換位思考。這樣可以讓學(xué)生始終站在企業(yè)的事務(wù)層、管理層或者決策層的角度上考慮問題,充分理解企業(yè)稅務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)。
而且,教師應(yīng)該選擇貼近生活,容易被理解的稅務(wù)案例,充分考慮案例的針對(duì)性、啟發(fā)性、實(shí)踐性和生動(dòng)性。教師還要注意引導(dǎo)學(xué)生圍繞案例的主題從不同的角度去思考、分析問題,發(fā)表獨(dú)到的見解,共同探討追求利潤(rùn)最大化,風(fēng)險(xiǎn)最小化的最優(yōu)方案。通過自由的討論,活躍課堂氣氛,這樣會(huì)有助于培養(yǎng)學(xué)生的理財(cái)觀念和創(chuàng)新性思維。同時(shí),多鼓勵(lì)學(xué)生們?cè)趯W(xué)好專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上積極參與社會(huì)實(shí)踐和實(shí)習(xí)活動(dòng),可以很好地培養(yǎng)學(xué)生動(dòng)手的能力和適應(yīng)能力。
4.以計(jì)算機(jī)為輔助工具,增加實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)
按照傳統(tǒng)的做法先講理論后講實(shí)踐,學(xué)生由于沒有感性認(rèn)識(shí),很難深入理解這些理論,而如果將實(shí)踐技能全部學(xué)完再講理論,則學(xué)生在做實(shí)踐項(xiàng)目時(shí)會(huì)知其然不知其所以然。為克服兩者分離教學(xué)的不足,我們現(xiàn)在的做法是將相關(guān)理論教學(xué)內(nèi)容嵌入各個(gè)相關(guān)工作項(xiàng)目中,穿插到企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)的操作過程中,從而實(shí)現(xiàn)理論知識(shí)與實(shí)踐技能的結(jié)合。以計(jì)算機(jī)為輔助工具,運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件,增強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算訓(xùn)練,特別強(qiáng)調(diào)了在具體工作崗位上如何將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和稅收法律、法規(guī)與規(guī)章統(tǒng)一起來(lái)使其更加具有操作性。增加實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié),模擬網(wǎng)絡(luò)的納稅申報(bào)和專用發(fā)票的填寫與使用。
財(cái)務(wù)軟件為我們的課堂教學(xué)提供了一個(gè)理想的財(cái)務(wù)工作平臺(tái)。所以,我們應(yīng)該充分利用這個(gè)平臺(tái),實(shí)現(xiàn)稅務(wù)電算化,既可以提高學(xué)生的專業(yè)技能,又可以培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立分析問題和解決問題的能力。
以計(jì)算機(jī)為輔助工具,還可以改革稅務(wù)課程過去以筆試為主的考試方式,嘗試將筆試和上機(jī)操作相結(jié)合的考核方式,引導(dǎo)高職學(xué)生更加注重實(shí)際應(yīng)用能力的培養(yǎng)。
四、 小結(jié)
在稅務(wù)課程的教學(xué)中,采用基于應(yīng)用能力培養(yǎng)的模塊化教學(xué)方法,按照實(shí)際崗位需求設(shè)計(jì)教學(xué)模塊、準(zhǔn)備案例、真正實(shí)現(xiàn)了課堂教學(xué)和崗位需求的零距離貼近。這樣既有利于提高教師的職業(yè)能力,也有利于提高教學(xué)質(zhì)量。同時(shí),以計(jì)算機(jī)為課堂教學(xué)的輔助工具,在模塊化教學(xué)中突出實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié),有助于提高學(xué)生的專業(yè)技能和應(yīng)用能力。
考慮到財(cái)經(jīng)類院校的高職畢業(yè)生大量到企業(yè)頂崗實(shí)習(xí)困難相對(duì)比較大的實(shí)際情況,我們很有必要探索能夠提高財(cái)經(jīng)類高職學(xué)生應(yīng)用能力的教學(xué)方法,直接對(duì)應(yīng)企業(yè)財(cái)會(huì)部門的辦稅員業(yè)務(wù)崗位,以企業(yè)辦稅員業(yè)務(wù)崗位工作所必需的稅務(wù)登記、稅金計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納、會(huì)計(jì)處理等相關(guān)的稅收知識(shí)和技能為教學(xué)內(nèi)容,以企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)崗位處理業(yè)務(wù)的工作流程來(lái)組織教學(xué),采用教、學(xué)、做一體的教學(xué)方式,通過仿真或全真的業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn),使學(xué)生掌握一個(gè)財(cái)經(jīng)工作者必備的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)和實(shí)際操作技能。,更重要的是培養(yǎng)學(xué)生的整體職業(yè)素養(yǎng),使他們具有良好的心理素質(zhì)、職業(yè)道德、合作能力和團(tuán)隊(duì)精神,具有創(chuàng)新能力、個(gè)性發(fā)展能力和可持續(xù)發(fā)展能力。這就要求我們廣大教育工作者不斷實(shí)踐,不斷總結(jié),摸索出滿足職業(yè)崗位要求的更佳教學(xué)模式。
【參考文獻(xiàn)】
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篇7
營(yíng)銷和財(cái)務(wù)是企業(yè)的兩大不同的職能部門，不論從部門還是從職業(yè)來(lái)看，兩者的區(qū)別不言而喻，但它們的之間的聯(lián)系確是相當(dāng)緊密的，首先，兩者相互依賴、相互影響，主要表現(xiàn)為：
1、營(yíng)銷計(jì)劃和預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)，而營(yíng)銷計(jì)劃和預(yù)算又必須以貨幣的形式表達(dá)出來(lái)以符合財(cái)務(wù)管理的要求；
2、市場(chǎng)營(yíng)銷中的銷售廣告費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用以及存貨成本的支出都必須受到財(cái)務(wù)管理的控制，而財(cái)務(wù)管理必須對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)中的收入和費(fèi)用進(jìn)行控制才能達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化的目的；
3、營(yíng)銷活動(dòng)中會(huì)產(chǎn)生一些應(yīng)收賬款，而這些應(yīng)收賬款的信用政策、信用條件以及收賬政策對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有很大的影響，同時(shí)只有通過財(cái)務(wù)管理對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理才能使?fàn)I銷活動(dòng)的成果變?yōu)槠髽I(yè)的利潤(rùn)。
總之，成功的營(yíng)銷必須有財(cái)務(wù)的支持，而財(cái)務(wù)管理又必須以營(yíng)銷為基礎(chǔ)，二者互相依賴互相影響。其次，兩者又相互制約、相互轉(zhuǎn)化，主要表現(xiàn)為：如果沒有有效的財(cái)務(wù)管理，那么企業(yè)就沒有足夠的資金，市場(chǎng)營(yíng)銷計(jì)劃也就成了空談；相反，如果沒有好的營(yíng)銷計(jì)劃，企業(yè)商品的銷量就上不去，那么就沒有資金的流入，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)就會(huì)出現(xiàn)問題，可見二者彼此制約。又因?yàn)闋I(yíng)銷中有財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)中有營(yíng)銷，那么有些活動(dòng)既是營(yíng)銷問題又是財(cái)務(wù)問題，這樣的問題可以在這兩個(gè)部門互相轉(zhuǎn)化以便得到更好的解決。
從營(yíng)銷和財(cái)務(wù)的辯證關(guān)系可以看出，財(cái)務(wù)在營(yíng)銷中起著非常重要的作用，尤其是隨著我國(guó)改革開放不斷深化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)管理水平在不斷提高，市場(chǎng)營(yíng)銷人員對(duì)財(cái)務(wù)類知識(shí)的需求也越來(lái)越高，已經(jīng)成為不爭(zhēng)的事實(shí)。因此，各高職院校市場(chǎng)營(yíng)銷專業(yè)如何組織財(cái)務(wù)類課程的教學(xué)工作，也日益成為人們關(guān)注的“焦點(diǎn)”。然而，當(dāng)前大多數(shù)高職院校市場(chǎng)營(yíng)銷專業(yè)的財(cái)務(wù)類課程均未考慮市場(chǎng)營(yíng)銷專業(yè)學(xué)生的目標(biāo)崗位群和對(duì)財(cái)務(wù)類知識(shí)需求的特殊性，而是隨意地將會(huì)計(jì)專業(yè)的《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程“復(fù)制”并“粘貼”到市場(chǎng)營(yíng)銷專業(yè)的財(cái)務(wù)類課程當(dāng)中，“重命名”為《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)》或《營(yíng)銷會(huì)計(jì)》等等，不一而足。主要講述的內(nèi)容都是記賬憑證的填制、賬簿的登記、企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等會(huì)計(jì)人員工作的基礎(chǔ)知識(shí)，是從培養(yǎng)學(xué)生的會(huì)計(jì)職業(yè)能力來(lái)組織內(nèi)容的，不能滿足營(yíng)銷人員工作的需要。而且，從現(xiàn)有的文獻(xiàn)來(lái)看，關(guān)于市場(chǎng)營(yíng)銷專業(yè)的學(xué)生應(yīng)具備的財(cái)務(wù)知識(shí)的探討還非常的少，也沒有進(jìn)行過系統(tǒng)化的研究。因此，對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷專業(yè)學(xué)生的財(cái)務(wù)知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)的分析研究，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義和應(yīng)用價(jià)值。
二、市場(chǎng)營(yíng)銷工作財(cái)務(wù)知識(shí)需求分析
市場(chǎng)營(yíng)銷專業(yè)應(yīng)用型人才可以大體分為三種：企劃型人才、銷售型人才和推銷型人才。企劃型人才處于調(diào)研、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、決策等環(huán)節(jié)，側(cè)重于進(jìn)行銷售策劃及管理，強(qiáng)調(diào)科統(tǒng)籌規(guī)劃能力；推銷型人才處于銷售、服務(wù)等實(shí)際操作一線環(huán)節(jié)，側(cè)重于對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)的推銷，強(qiáng)調(diào)解決實(shí)際問題的能力；銷售型人才主要處于操作一線環(huán)節(jié)中的技術(shù)崗位，需要擁有比推銷型人才更為復(fù)雜的專業(yè)理論知識(shí)與技術(shù)，側(cè)重于職業(yè)崗位的具體操作，強(qiáng)調(diào)動(dòng)作技能和經(jīng)驗(yàn)技能。這三類人才都具有彼此難以替代其職責(zé)。但對(duì)高職市場(chǎng)營(yíng)銷專業(yè)的學(xué)生來(lái)講，他們的培養(yǎng)目標(biāo)都定位在后兩種，他們?cè)跔I(yíng)銷工作中所需要的財(cái)務(wù)知識(shí)可歸結(jié)為以下幾種：
1、財(cái)經(jīng)基本技能知識(shí)
首先，營(yíng)銷人員在辦理銷售業(yè)務(wù)時(shí)必然會(huì)用到支票、匯票、本票等票據(jù)進(jìn)行結(jié)算，對(duì)于支票的填寫、支票有效性的鑒別、匯票、本票的辦理等，應(yīng)是營(yíng)銷人員必備的財(cái)務(wù)技能；其次，營(yíng)銷人員會(huì)經(jīng)常出差，出差前要去財(cái)務(wù)填寫借款單借錢，出差回來(lái)要進(jìn)行費(fèi)用的報(bào)銷，即差旅費(fèi)的報(bào)銷，則有關(guān)借款單、差旅費(fèi)報(bào)銷單的填寫、各種發(fā)票的粘貼應(yīng)是營(yíng)銷人員具備的財(cái)務(wù)技能；再次，營(yíng)銷人員從事營(yíng)銷工作經(jīng)常會(huì)與發(fā)票打交道，那么如何開具普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票的開具范圍及其使用保管方面的法律規(guī)定、取得的增值稅專用發(fā)票的審核要點(diǎn)等也應(yīng)是營(yíng)銷人員具備的財(cái)務(wù)技能。
2、財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)
現(xiàn)金是營(yíng)銷人員在工作中經(jīng)常接觸的，在企業(yè)里對(duì)現(xiàn)金的管理非常嚴(yán)格，對(duì)不熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)的營(yíng)銷人員來(lái)講，很容易出錯(cuò)，產(chǎn)生的后果也很嚴(yán)重，因此有關(guān)現(xiàn)金收款和付款中常見的差錯(cuò)、查找現(xiàn)金差錯(cuò)的方法、收款和付款中造成差錯(cuò)的原因、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)容易發(fā)生差錯(cuò)的時(shí)間、現(xiàn)金的管理及庫(kù)存現(xiàn)金的限額等知識(shí)，對(duì)于營(yíng)銷人員來(lái)說(shuō)顯得尤為重要。
賒銷業(yè)務(wù)也是營(yíng)銷人員經(jīng)常會(huì)做的，這樣的結(jié)果就會(huì)產(chǎn)生企業(yè)的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款到期時(shí)，顧客很可能會(huì)拖欠貨款，原因可概括為無(wú)力償還和故意拖欠兩種，對(duì)這兩種應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)采用不同的收賬方法，這就要求營(yíng)銷人員具備收賬的技巧。應(yīng)收賬款的管理，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)很重要的工作，為此，企業(yè)應(yīng)制訂合理的應(yīng)收賬款管理制度、收賬政策。營(yíng)銷人員是銷售第一線的工作人員，企業(yè)應(yīng)在營(yíng)銷人員的參與下制訂應(yīng)收賬款管理制度，這就要求營(yíng)銷人員具備應(yīng)收款的管理能力，能對(duì)應(yīng)收賬款的成本進(jìn)行分析。
營(yíng)銷人員購(gòu)買商品和銷售商品都會(huì)與存貨發(fā)生關(guān)系，那么如何合理確定庫(kù)存成本和最佳訂貨量、保險(xiǎn)儲(chǔ)備量及產(chǎn)生滯銷存貨如何管理、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，這也是營(yíng)銷人員應(yīng)具備的財(cái)務(wù)知識(shí)。
3、稅法及納稅籌劃的知識(shí)
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，會(huì)涉及到很多稅金問題，與營(yíng)銷人員關(guān)系密切的主要是增值稅、消費(fèi)稅、所得稅和印花稅。我國(guó)稅法規(guī)定銷售貨物和提供加工修理、修配勞務(wù)要交增值稅，如果營(yíng)銷人員銷售的貨物屬于消費(fèi)稅的稅目，在交增值稅的同時(shí)還要交消費(fèi)稅；企業(yè)有了盈利就要交企業(yè)所得稅，營(yíng)銷人員的個(gè)人工資、勞務(wù)報(bào)酬的所得要交個(gè)人所得稅；銷售過程簽訂的合同要交印花稅；所以，稅金的計(jì)算、繳納對(duì)營(yíng)銷人員來(lái)說(shuō)是非常重要的內(nèi)容。
同時(shí)，企業(yè)的營(yíng)銷人員還應(yīng)懂得一定的納稅籌劃知識(shí)，即可以有效的配合財(cái)務(wù)人員工作，又可以為企業(yè)增資節(jié)流。如：營(yíng)銷人員采用委托銀行收款的方式將貨物銷售給客戶，按稅法的規(guī)定，采用委托收款方式銷售的貨物增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，即銷售的當(dāng)天就發(fā)生納稅義務(wù)，銷售貨款確沒有收到，這樣公司在沒有取得貨款前就墊付了增值稅。而如果營(yíng)銷人員在簽訂合同時(shí)約定以分期收款方式進(jìn)行交易，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是合同約定的收款日，這樣公司納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與取得貨款基本是同步的，不存在墊付稅款的問題，從而為公司節(jié)約了資金。由此可見，營(yíng)銷人員懂得稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要性。
4、財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與分析知識(shí)
營(yíng)銷人員在辦理業(yè)務(wù)前需要先對(duì)合作企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，比如企業(yè)的盈利能力、償債能力、應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率、存貨的周轉(zhuǎn)率等，通過這些指標(biāo)可以了解企業(yè)的盈利情況、債務(wù)的償還能力、資金的周轉(zhuǎn)情況，可以有效的避免銷售商品發(fā)生的壞賬，預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)前景，同時(shí)還可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據(jù)。這就需要營(yíng)銷人員必須具備企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀與分析知識(shí)，熟悉各種財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目?jī)?nèi)涵的基礎(chǔ)上，知道閱讀時(shí)需要關(guān)注的問題，并能根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析。
5、管理會(huì)計(jì)的基本知識(shí)
營(yíng)銷管理的理念是一切以顧客需要為中心，通過市場(chǎng)調(diào)研了解顧客需要，開發(fā)研制適銷對(duì)路的產(chǎn)品，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間、適當(dāng)?shù)牡胤剑赃m當(dāng)?shù)膬r(jià)格、適當(dāng)?shù)男畔贤ê痛黉N手段，提供給適當(dāng)?shù)南M(fèi)者，通過發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)機(jī)會(huì)，創(chuàng)造目標(biāo)顧客，為企業(yè)贏得銷售額增長(zhǎng)，使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中得以生存、發(fā)展。這種目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要用到管理會(huì)計(jì)的相關(guān)分析方法，它通過對(duì)資金使用效率和效果的分析，不僅可以評(píng)估一種營(yíng)銷方式為整體效益做出的貢獻(xiàn)大小，還可以分析出相應(yīng)的原因，從而為市場(chǎng)營(yíng)銷的調(diào)整提供依據(jù)。因此，管理會(huì)計(jì)的相關(guān)分析方法如本-量-利分析法、現(xiàn)金流量分析法、銷售資金需求量預(yù)測(cè)法、敏感性分析等也是營(yíng)銷人員應(yīng)具備的財(cái)務(wù)知識(shí)。
三、市場(chǎng)營(yíng)銷專業(yè)學(xué)生的財(cái)務(wù)知識(shí)體系
我們?cè)谏鲜鰧?duì)市場(chǎng)營(yíng)銷人員在工作中對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的需求分析的基礎(chǔ)上，又利用德爾菲法進(jìn)行了專家意見的整合，再結(jié)合我們多年的對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷專業(yè)學(xué)生的實(shí)際教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)提煉出了市場(chǎng)營(yíng)銷專業(yè)學(xué)生所應(yīng)具備的財(cái)務(wù)知識(shí)體系，如下所示：
1、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)
會(huì)計(jì)要素
會(huì)計(jì)科目與賬戶
復(fù)式記賬法
會(huì)計(jì)憑證
會(huì)計(jì)賬簿體系
2、財(cái)經(jīng)基本技能
數(shù)字的書寫
票據(jù)的辦理和鑒別
借款單、報(bào)銷單的填寫
發(fā)票的審核與保管
報(bào)銷發(fā)票的粘貼
3、財(cái)務(wù)管理知識(shí)
現(xiàn)金的管理
應(yīng)收賬款的管理
存貨的管理
4、財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀知識(shí)
財(cái)務(wù)報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)
財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀
財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)單分析
5、稅收知識(shí)
增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的法律規(guī)定
納稅籌劃
6、管理會(huì)計(jì)知識(shí)
變動(dòng)成本法
本-量-利分析
敏感性分析
現(xiàn)金流量分析
四、結(jié)論
總之，財(cái)務(wù)知識(shí)對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷人員的作用非常重要，營(yíng)銷專業(yè)的學(xué)生應(yīng)對(duì)自己所掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)體系有個(gè)明確的認(rèn)識(shí)和掌握，在將來(lái)的營(yíng)銷工作中面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，更應(yīng)該尊重市場(chǎng)規(guī)律，重視財(cái)務(wù)思維的運(yùn)用，不僅能對(duì)市場(chǎng)有著敏銳的洞察力，還能運(yùn)用自己獨(dú)具的財(cái)務(wù)眼光去捕捉商機(jī)。
注：本文為山東省高等學(xué)校教學(xué)改革立項(xiàng)項(xiàng)目“基于工作過程系統(tǒng)化的高職市場(chǎng)營(yíng)銷人才培養(yǎng)模式探究”（項(xiàng)目編號(hào)：2009572）的階段性研究成果。
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篇8
文章編號(hào)：1004-4914（2015）09-245-02
CDIO工程教育模式是國(guó)際工程教育改革的最新成果，近年來(lái)在世界各類高等院校得到了廣泛的應(yīng)用。2000年開始美國(guó)麻省理工學(xué)院和瑞典皇家工學(xué)院等四所大學(xué)歷經(jīng)四年的探索和研究，創(chuàng)立了CDIO工程教育理念，系統(tǒng)地提出了具有可操作性的能力培養(yǎng)、全面實(shí)施以及檢驗(yàn)測(cè)評(píng)的12條標(biāo)準(zhǔn)。CDIO工程教育理念基于工程項(xiàng)目工作過程，以生產(chǎn)流程的生命周期為載體來(lái)組織課程，將現(xiàn)代工程教育概括為構(gòu)思、設(shè)計(jì)、實(shí)現(xiàn)、運(yùn)作，培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)技術(shù)知識(shí)、解決問題的能力、個(gè)人職業(yè)道德、團(tuán)隊(duì)合作精神以及交流能力等。
一、CDIO模式與《稅務(wù)籌劃》
CDIO模式的主旨就是如何培養(yǎng)具有綜合素質(zhì)的國(guó)際工程師，因此最先在我國(guó)的實(shí)踐主要集中于高校的工程類專業(yè)，但是其理念是通過構(gòu)思、設(shè)計(jì)、實(shí)現(xiàn)、運(yùn)作四個(gè)階段將工程師應(yīng)具有的專業(yè)知識(shí)、能力、素質(zhì)等教學(xué)培養(yǎng)內(nèi)容以有機(jī)聯(lián)系的方式融入至載體來(lái)讓學(xué)生主動(dòng)、積極地去參與學(xué)習(xí)，這在《稅務(wù)籌劃》教學(xué)中同樣也是適用的。《稅務(wù)籌劃》雖非工程類學(xué)科，但其是一門應(yīng)用性和實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，引入CDIO模式進(jìn)行教學(xué)，可以改變現(xiàn)行教育中重理論輕應(yīng)用的現(xiàn)狀，把《稅務(wù)籌劃》教學(xué)看成是一種培養(yǎng)學(xué)生主體性、創(chuàng)造性的活動(dòng)。在教學(xué)活動(dòng)中尊重學(xué)生的主體地位，充分發(fā)揮學(xué)生的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)新性，不斷提高學(xué)生的主體意識(shí)和創(chuàng)造力，使學(xué)生成為能自我教育、自我學(xué)習(xí)的社會(huì)主體，從而提高學(xué)生的職業(yè)能力、交流能力、團(tuán)隊(duì)合作能力和創(chuàng)新能力。
二、《稅務(wù)籌劃》目前教學(xué)現(xiàn)狀
1.教學(xué)內(nèi)容。《稅務(wù)籌劃》是財(cái)務(wù)管理專業(yè)的專業(yè)課程，是一門復(fù)合性、應(yīng)用性極強(qiáng)的學(xué)科。“復(fù)合性”是指它包含多門學(xué)科知識(shí)：稅法、財(cái)務(wù)管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)，“應(yīng)用性”是指其主要是應(yīng)用性學(xué)科，其稅務(wù)籌劃的技術(shù)、方法具有實(shí)踐應(yīng)用性。開設(shè)本門課程的目的是使學(xué)生充分掌握國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策，通過稅務(wù)籌劃的技術(shù)降低企業(yè)的納稅成本，達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目的。
《稅務(wù)籌劃》課程的教學(xué)內(nèi)容包括三個(gè)方面：第一，稅務(wù)籌劃的基本理論，包括稅務(wù)籌劃基本概述、基本原理和基本技術(shù)。這部分是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)知識(shí)，也是重點(diǎn)內(nèi)容，即掌握了稅務(wù)籌劃的基本原理、基本技術(shù)，才能根據(jù)會(huì)計(jì)和稅法政策法規(guī)和市場(chǎng)的變化制定行之有效的稅務(wù)籌劃方案。第二，企業(yè)主要稅種的稅務(wù)籌劃和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅務(wù)籌劃。涉及到的主要稅種包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅、其他稅種。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和并購(gòu)活動(dòng)。這是稅務(wù)籌劃課程的核心部分。第三，國(guó)際稅務(wù)籌劃的一般理論以及跨國(guó)公司的稅務(wù)籌劃方法及案例。縱觀《稅務(wù)籌劃》課程的教學(xué)內(nèi)容，重點(diǎn)傾向于稅務(wù)籌劃的基本技術(shù)及其應(yīng)用，而對(duì)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)涉及較少。
2.教學(xué)方法。《稅務(wù)籌劃》課程的實(shí)踐性、應(yīng)用性、專業(yè)性比較強(qiáng)，傳統(tǒng)教學(xué)一般采用理論教學(xué)和案例教學(xué)相結(jié)合的教學(xué)方法。課堂上，授課教師介紹稅務(wù)籌劃的基本理論和基本技術(shù)，并輔之以案例來(lái)介紹稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法。這種教學(xué)方法一般采用傳統(tǒng)的填鴨式或灌輸式教學(xué)方法，即使是案例分析，也是以知識(shí)的傳遞和復(fù)制為主旨，主要培養(yǎng)學(xué)生的系統(tǒng)掌握知識(shí)的能力，在課堂上學(xué)生被動(dòng)地接受知識(shí)，不能發(fā)揮主觀能動(dòng)作用，這不利于培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力。
3.考核方式。《稅務(wù)籌劃》課程作為財(cái)務(wù)管理專業(yè)的專業(yè)課，其結(jié)課考核方式一般采用單一、簡(jiǎn)單的評(píng)價(jià)方式，結(jié)課成績(jī)以期末結(jié)課考試卷面成績(jī)?yōu)橹鳎⒖计綍r(shí)的上課表現(xiàn)、作業(yè)和考勤情況。一般卷面占的比重為85%（或70%），平時(shí)占的比重為15%（或30%）。這種考核方式?jīng)]有考慮《稅務(wù)籌劃》課程應(yīng)用性和實(shí)際操作性強(qiáng)的特點(diǎn)，重理論輕應(yīng)用、重知識(shí)輕能力，部分學(xué)生存在投機(jī)取巧的心理，“平時(shí)不燒香，急時(shí)抱佛腳”，考試前突擊學(xué)習(xí)、死記硬背，這樣得到的成績(jī)無(wú)法反映學(xué)生學(xué)習(xí)的真實(shí)情況，而且給別的同學(xué)也提供了壞的榜樣，不利于提高學(xué)生平時(shí)的學(xué)習(xí)積極性。
三、基于CDIO教育理念的《稅務(wù)籌劃》課程教學(xué)改革
1.優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容。稅務(wù)籌劃課程的教學(xué)內(nèi)容可劃分為稅務(wù)籌劃的基本理論和稅務(wù)籌劃的實(shí)務(wù)兩大部分。理論部分包括稅務(wù)籌劃的基本理論知識(shí)，實(shí)務(wù)部分包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅、其他稅種的稅務(wù)籌劃，以及企業(yè)在籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和并購(gòu)活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃。根據(jù)《稅務(wù)籌劃》課程的知識(shí)體系，可以將教學(xué)內(nèi)容分為六個(gè)模塊：稅務(wù)籌劃基本理論、流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)籌劃、所得稅的稅務(wù)籌劃、其他稅的稅務(wù)籌劃、企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃、跨國(guó)公司稅務(wù)籌劃。對(duì)照CDIO能力大綱，各模塊的具體教學(xué)內(nèi)容和能力要求見表1。
另外，在給學(xué)生講課的過程中，除了講解以上內(nèi)容外，還要強(qiáng)調(diào)稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)問題，只有讓學(xué)生了解和認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在貫穿于企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的始終，才能夠使他們?cè)趯?shí)際應(yīng)用中隨時(shí)注意并防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，保證設(shè)計(jì)的稅務(wù)籌劃方案取得最優(yōu)的效果。因此，在以上六個(gè)模塊的授課過程中，要穿插稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，培養(yǎng)學(xué)生的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
2.創(chuàng)新教學(xué)手段和方法。案例教學(xué)法是一種以學(xué)生為中心，對(duì)現(xiàn)實(shí)問題和某一特定事實(shí)進(jìn)行交互式的探索過程，是CDIO 教學(xué)理念的具體實(shí)踐與運(yùn)用。《稅務(wù)籌劃》是一門應(yīng)用性、技術(shù)性、實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，如果授課時(shí)只是照本宣科，不容易激發(fā)學(xué)生的興趣，也很難讓學(xué)生全面了解和掌握籌劃的技術(shù)要點(diǎn)。因此，教師應(yīng)針對(duì)教學(xué)目標(biāo)，開發(fā)各種不同難度、不同類型的案例，激發(fā)學(xué)生的積極性和探索性，促進(jìn)學(xué)生對(duì)知識(shí)點(diǎn)的掌握，增強(qiáng)學(xué)生的操作技能，提高學(xué)生的實(shí)際應(yīng)用能力和實(shí)際創(chuàng)新能力。CDIO教育模式采取以項(xiàng)目為中心、學(xué)生為主體的“做中學(xué)”教學(xué)模式，必然導(dǎo)致學(xué)習(xí)組織形式的變化。在稅務(wù)籌劃案例教學(xué)中，教師應(yīng)注意教學(xué)方法的轉(zhuǎn)變，宜采用合作性學(xué)習(xí)課堂組織形式，主要是小組案例合作研討，該課程的案例教學(xué)一般分八個(gè)階段，見圖1。（1）布置案例。案例教學(xué)中，教師提前布置案例，一般在下次案例分析課上課前，教師把案例內(nèi)容和要求布置給同學(xué)。（2）學(xué)生分組。CDIO教育模式要求采用小組合作教學(xué)模式，一個(gè)小組通常由3～6個(gè)學(xué)生組成。教師布置案例之后，學(xué)生可以自己選擇合作同伴，組建高效團(tuán)隊(duì)――項(xiàng)目小組，在團(tuán)隊(duì)中推選出有能力的同學(xué)管理本項(xiàng)目小組的學(xué)習(xí)及項(xiàng)目任務(wù)的完成情況，并確定其為項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人或組長(zhǎng)。經(jīng)過討論明確個(gè)人分工，各同學(xué)明確自己的崗位與責(zé)任。此過程著重鍛煉學(xué)生的團(tuán)隊(duì)意識(shí)、技術(shù)協(xié)作精神、領(lǐng)導(dǎo)能力。（3）查找資料。項(xiàng)目小組利用教師提供的案例，根據(jù)要求收集相關(guān)資料，學(xué)會(huì)從圖書館，會(huì)計(jì)、稅收、證券等相關(guān)網(wǎng)站上查找資料，并對(duì)資料進(jìn)行處理。此過程著重鍛煉學(xué)生的技術(shù)知識(shí)能力、推想能力、職業(yè)技能和道德能力。（4）分組討論、分析案例。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)項(xiàng)目小組成員共同制定計(jì)劃，共同討論、相互協(xié)作，執(zhí)行計(jì)劃并管理好時(shí)間，學(xué)會(huì)利用稅務(wù)籌劃基本理論知識(shí)，探索學(xué)習(xí)知識(shí)，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神，開啟創(chuàng)造性思維，遵守職業(yè)道德。此過程著重培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力與學(xué)習(xí)能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。（5）形成觀點(diǎn)，制作PPT。在掌握大量信息、深思熟慮的基礎(chǔ)上，經(jīng)過討論，項(xiàng)目小組形成自己的觀點(diǎn)，寫出分析提綱或文稿，并制作成PPT。此過程著重培養(yǎng)學(xué)生的系統(tǒng)思維能力、總結(jié)歸納能力與寫作交流能力。（6）進(jìn)行PPT演示，實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)共享。項(xiàng)目小組指定成員進(jìn)行成果匯報(bào)，走上講臺(tái)進(jìn)行PPT演示。此過程著重培養(yǎng)學(xué)生的電子多媒體交流能力、圖表交流能力、口頭表達(dá)能力。（7）由同學(xué)提問和點(diǎn)評(píng)到校外實(shí)務(wù)專家點(diǎn)評(píng)再到教師點(diǎn)評(píng)。同學(xué)們針對(duì)匯報(bào)同學(xué)的觀點(diǎn)提出質(zhì)疑，匯報(bào)同學(xué)和小組其他成員解答疑問。校外實(shí)務(wù)專家根據(jù)實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的問題對(duì)匯報(bào)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，并指出在實(shí)務(wù)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題。最后，授課教師進(jìn)行總結(jié)補(bǔ)充和點(diǎn)評(píng)，引導(dǎo)學(xué)生互動(dòng)對(duì)話，從而產(chǎn)生創(chuàng)新性的思想和觀點(diǎn)。此過程著重培養(yǎng)學(xué)生的口頭表達(dá)能力、人際交流能力。（8）項(xiàng)目總結(jié)反饋，形成文稿。各小組根據(jù)項(xiàng)目交流情況進(jìn)行修改，并形成文稿。此過程著重培養(yǎng)學(xué)生的系統(tǒng)思考和知識(shí)發(fā)現(xiàn)的能力、總結(jié)能力、寫作交流能力。
為了確保每個(gè)學(xué)生能夠嘗試各種角色，培養(yǎng)各方面能力的鍛煉，特別是領(lǐng)導(dǎo)能力和組織協(xié)調(diào)能力，并有效避免有的學(xué)生懶惰、“搭便車”的現(xiàn)象，在整個(gè)課程的案例分析討論中，項(xiàng)目小組內(nèi)部成員的角色宜采用輪換制。在學(xué)習(xí)中，學(xué)生通過項(xiàng)目小組的形式，通過查找資料、案例分析討論、制作交流文檔、交流匯報(bào)、同學(xué)和教師點(diǎn)評(píng)啟發(fā)等環(huán)節(jié)進(jìn)行交流，創(chuàng)造新靈感、產(chǎn)生新觀點(diǎn)，并在項(xiàng)目實(shí)施中體會(huì)學(xué)習(xí)的樂趣，更加牢固地掌握稅務(wù)籌劃知識(shí);同時(shí)，學(xué)生在交流匯報(bào)中也培養(yǎng)了團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)，鍛煉了口頭交流能力和寫作交流能力，職業(yè)素養(yǎng)、綜合能力也得到了提升。
3.改革考核評(píng)價(jià)方法。CDIO強(qiáng)調(diào)是全面評(píng)價(jià)，特別是能力評(píng)價(jià)，應(yīng)改革傳統(tǒng)的書面考試形式，實(shí)行多元化考核形式，實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)生綜合能力的考核。考試應(yīng)以能力鍛煉為主，考試為輔，因此，建議考核的重點(diǎn)為：個(gè)人職業(yè)技能、人際交往技能、對(duì)企業(yè)和社會(huì)的構(gòu)思，設(shè)計(jì)，實(shí)施和運(yùn)行（CDIO）系統(tǒng)的能力。《稅務(wù)籌劃》相關(guān)理論知識(shí)主要培養(yǎng)學(xué)生的技術(shù)知識(shí)和推理能力，考核時(shí)采用傳統(tǒng)考試形式，但分值只占課程的30%。而對(duì)較高的能力目標(biāo)，則根據(jù)案例課程中學(xué)生表現(xiàn)出來(lái)的能力進(jìn)行相應(yīng)的考核。根據(jù)CDIO能力要求，設(shè)定考核評(píng)價(jià)大綱見表2。
四、結(jié)語(yǔ)
通過運(yùn)用CDIO教育理念改革《稅務(wù)籌劃》課程教學(xué)，優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容、創(chuàng)新教學(xué)手段和方法、改革考核評(píng)價(jià)方法，才能提高學(xué)生的實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力，真正為社會(huì)培養(yǎng)出知識(shí)、能力、素質(zhì)三位一體應(yīng)用型稅務(wù)籌劃人才。
[本文為中國(guó)民航大學(xué)“財(cái)務(wù)管理專業(yè)綜合改革”項(xiàng)目和“稅務(wù)籌劃優(yōu)質(zhì)課程建設(shè)”的階段性成果。]
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篇9
目前財(cái)務(wù)職能主要有會(huì)計(jì)核算、資金管理、財(cái)務(wù)分析、預(yù)算管理、稅收管理、團(tuán)隊(duì)管理等方面。現(xiàn)就這些方面，對(duì)本年度財(cái)務(wù)工作做一個(gè)回顧。
一、會(huì)計(jì)核算工作
會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)最基礎(chǔ)的工作，是各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的基石和根源。隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張、精細(xì)化管理對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求，如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)性和合理性，成為財(cái)務(wù)部向上進(jìn)階的新任務(wù)。為努力實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，財(cái)務(wù)部主要開展了以下工作：
1、建立會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化管理。根據(jù)房地產(chǎn)項(xiàng)目核算的需要、根據(jù)納稅申報(bào)的需要、根據(jù)資金預(yù)算的需要，設(shè)計(jì)了一套會(huì)計(jì)科目表，制定了詳細(xì)的二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目，并且對(duì)各個(gè)科目的核算范圍進(jìn)行了清晰的約定。保證了會(huì)計(jì)核算口徑的統(tǒng)一性、一貫性和連續(xù)性，按照設(shè)置的明細(xì)科目和項(xiàng)目輔助核算能直接快速地計(jì)算出某個(gè)房開細(xì)項(xiàng)的收入、成本、費(fèi)用，相關(guān)稅金，迅速地計(jì)算出土地增值稅的增值額，使得土地增值稅和所得稅清算工作變得輕松、快捷、明了。
2、重新對(duì)原有的會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行了梳理和制定，優(yōu)化后流程更加突出了內(nèi)部控制，明確了各個(gè)流程所占用的時(shí)間，對(duì)什么時(shí)候出什么表、出什么賬、出什么憑證，憑證如何傳輸都做出了明確清晰的規(guī)定。保證了財(cái)務(wù)信息能有序地、按時(shí)、按質(zhì)地提供出來(lái)。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各崗位的矛盾和扯皮現(xiàn)象減少了，財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性得到了有效地保障。使項(xiàng)目公司上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)的各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性均達(dá)到管理的要求。
二、資金管理工作
資金對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，就如“血液”對(duì)于人體一樣重要。特別是房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)入了新一輪行業(yè)周期的歷史時(shí)刻，國(guó)家為調(diào)控房地產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)泡沫，通過各種貨幣政策、信貸政策、稅收政策、土地政策來(lái)進(jìn)行宏觀調(diào)控，目的就是為了抬高房地產(chǎn)業(yè)的資金門檻，對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行重新洗牌。隨著集團(tuán)的高速發(fā)展，對(duì)資金的需求也日趨提高。如何做好資金預(yù)算？如何做好資金管理成了財(cái)務(wù)部擺在第一位的頭等大事。為此，財(cái)務(wù)部也投入了大量的時(shí)間和精力去做好相關(guān)資金管理工作。
1、逐步落實(shí)預(yù)算制度，明確具體的收支項(xiàng)目及用途，并對(duì)支出項(xiàng)目實(shí)行效果評(píng)價(jià)制度，確保資金使用效果，日常活動(dòng)中實(shí)行零現(xiàn)金管理制度，實(shí)行收支兩條線，收支款項(xiàng)均通過銀行進(jìn)行結(jié)算，有效地保障資金在日常使用中的安全。
2、充分使用承兌匯票，降低資金使用成本。2021年共辦理承兌匯票15筆，充分利用銀行的授信額度，降低了資金成本，保證了資金使用的時(shí)效性。
3、加強(qiáng)與監(jiān)管銀行的往來(lái)合作，充分利用監(jiān)管資金，保證項(xiàng)目日常運(yùn)營(yíng)資金能夠得到充分的保障。
4、按月編制資金計(jì)劃，提供資金方所需支付憑證，確保資金隨工程進(jìn)度按時(shí)支付，日常費(fèi)用足額支付。
三、財(cái)務(wù)分析
財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)告資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、分配活動(dòng)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。它為了解企業(yè)過去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)，做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)。
隨著企業(yè)的規(guī)模的壯大，資金調(diào)度也越來(lái)越大，如果沒有財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行一個(gè)理性的評(píng)價(jià)和分析是非常危險(xiǎn)的。公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此非常的重視，對(duì)財(cái)務(wù)分析工作也寄予了殷切的期望。有要求才有提高，財(cái)務(wù)部在編寫財(cái)務(wù)分析資料不足的情況下，在網(wǎng)上大量收集相關(guān)資料，包括房地產(chǎn)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)比分析各房地產(chǎn)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，在2021年度定期撰寫各類財(cái)務(wù)分析報(bào)告，完善內(nèi)部的管控指標(biāo)。
四、預(yù)算管理
在集團(tuán)下達(dá)的可控費(fèi)用額度內(nèi)，實(shí)現(xiàn)限額支出，每月向關(guān)聯(lián)部門發(fā)送預(yù)算額度指標(biāo)，提前2-3個(gè)月實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)警提示，協(xié)助預(yù)算額度的追加，提供費(fèi)用支出明細(xì)，做到既不突破預(yù)算額度，同時(shí)確保項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)費(fèi)用得到保障的服務(wù)工作。
五、稅務(wù)管理工作
房地產(chǎn)企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)特別多，相關(guān)稅收政策也非常繁雜，征稅較重，這使得納稅成為企業(yè)的一項(xiàng)重要成本支出。在國(guó)家稅收法規(guī)的規(guī)定下進(jìn)行合理的納稅籌劃，減少納稅支出，是財(cái)務(wù)部稅務(wù)管理的首要工作。這要求財(cái)務(wù)在事先、事中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核、籌劃將各項(xiàng)納稅支出降到最低。凡事有矛必有盾，在降低納稅支出的同時(shí)還要規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅低風(fēng)險(xiǎn)甚至零風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)管理的另一項(xiàng)重要工作。
1、審核各類收入和付款合同。由于將財(cái)務(wù)審核加入到了各類經(jīng)濟(jì)合同的簽訂環(huán)節(jié)，使得財(cái)務(wù)在業(yè)務(wù)發(fā)生之初就能進(jìn)行納稅評(píng)估和納稅籌劃。
2、建立自查與主動(dòng)申報(bào)的雙向防范機(jī)制。積極與征管稅務(wù)局溝通，取得征管稅務(wù)局的理解和幫助，建立了良好的人際關(guān)系。爭(zhēng)取稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的理解和支持，為企業(yè)緩交稅款提供外部政策支持。
3、加強(qiáng)稅務(wù)管理的資料收集和檔案管理工作。在崗位職責(zé)中加入了稅收政策的收集、整理、匯編工作，每月定期到稅局網(wǎng)站上更新下載與房地產(chǎn)有關(guān)的稅收政策，并進(jìn)行整理匯編。為以后進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)提供一份原始參考資料，也為了以后新的財(cái)務(wù)管理人員能夠快速地了解了公司的相關(guān)稅務(wù)管理工作提供備查。
六、團(tuán)隊(duì)管理與員工學(xué)習(xí)成長(zhǎng)
在這個(gè)充滿著激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如果不能及時(shí)更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)和思想意識(shí)，就將面臨被這個(gè)社會(huì)遺忘和淘汰的危險(xiǎn)。公司組織安排了一堂堂精彩生動(dòng)的培訓(xùn)課程和戶外拓展課程，使我們能以更積極的工作態(tài)度、更睿智的管理思維和更有效的管理工具開展工作。
1、通過堅(jiān)苦的導(dǎo)入實(shí)施培訓(xùn)，使我們更加清晰地了解了企業(yè)管理的深厚內(nèi)涵，對(duì)管理的認(rèn)識(shí)也從中層執(zhí)行層面上升到企業(yè)戰(zhàn)略層面的高度。通過制定出企業(yè)遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略目標(biāo)就使得公司各級(jí)員工具備更充足的動(dòng)力為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而努力工作。通過實(shí)施對(duì)日常工作進(jìn)行考核，提高了員工完成各項(xiàng)工作的緊迫感，加強(qiáng)了工作的執(zhí)行力度，提高了工作效率，保障了各項(xiàng)工作的有效實(shí)施。各項(xiàng)工作也漸漸步入軌道，開始進(jìn)入一個(gè)高效、良性的循環(huán)。
2、財(cái)務(wù)中高層管理人員參加了集團(tuán)組織的培訓(xùn)活動(dòng)，通過培訓(xùn)讓我深刻地體會(huì)到一個(gè)職業(yè)經(jīng)理人應(yīng)具備的職業(yè)態(tài)度和素養(yǎng)，了解到如何打造一個(gè)合格的管理團(tuán)隊(duì)。先從管理人員的管理意識(shí)上開始轉(zhuǎn)變，最后帶動(dòng)整個(gè)團(tuán)隊(duì)朝職業(yè)化團(tuán)隊(duì)進(jìn)行轉(zhuǎn)變。一個(gè)高效、和諧的職業(yè)化團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該是建立在尊重和信任的基礎(chǔ)上的，這也是集團(tuán)財(cái)務(wù)2022年的努力方向，那就是打造一只高效、和諧的職業(yè)化團(tuán)隊(duì)。
第二章 加強(qiáng)管理不斷改進(jìn)
雖然財(cái)務(wù)部在2021年有了不少收獲、進(jìn)步和成績(jī)，但還是有一些方面需要注意、改進(jìn)和加強(qiáng)。
一、 財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)離職業(yè)化團(tuán)隊(duì)還有一定的距離，在應(yīng)付一些高強(qiáng)度和高負(fù)荷的工作任務(wù)時(shí)團(tuán)隊(duì)的配合和協(xié)作不夠順暢，會(huì)出現(xiàn)一些執(zhí)行偏差。
二、 合同管理臺(tái)賬有待加強(qiáng)。
三、 成本管控力度還不到位。
四、 全面預(yù)算工作沒有開展。
五、 各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作尚處于起步階段，急需立即開展。
六、 基礎(chǔ)工作繁重，集團(tuán)流程變化頻繁，難以開展全面的財(cái)務(wù)工作。
總之，在2021年，我們做了大量卓有成效的工作，新的一年里，我們要更加努力工作，發(fā)揚(yáng)成績(jī)，改正不足，以勤奮務(wù)實(shí)、開拓進(jìn)取的工作態(tài)度，為集團(tuán)的發(fā)展貢獻(xiàn)我們的力量。
第三章2022年工作重點(diǎn)
根據(jù)目前的行業(yè)形勢(shì)、根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)部重點(diǎn)將在以下幾個(gè)方面開展工作：
1、全面推行預(yù)算管理，把有限的資金用在刀刃上
全面推行預(yù)算管理是財(cái)務(wù)工作未來(lái)的努力方向。一個(gè)成功的公司，無(wú)一不是在籌資、融資、內(nèi)控、提高資金使用效率和節(jié)約成本方面是卓越的。未來(lái)的全面預(yù)算要立足于公司各部門的當(dāng)年的工作計(jì)劃和具體安排，財(cái)務(wù)測(cè)算匯總以后，制定全年的財(cái)務(wù)預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)重大、緊急的事項(xiàng)允許采用特批手續(xù)辦理，審批程序按規(guī)定辦理；由于這項(xiàng)工作沒有現(xiàn)成的模式，預(yù)算的編制、執(zhí)行和管理還需進(jìn)一步研究探討。有些問題在今后的工作中逐步加以解決，使之更加完善。
2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考
財(cái)務(wù)分析工作雖然已經(jīng)開展了，但仍處在賬面上說(shuō)明分析，就事論事，分析的深度不夠。今后，我們要把財(cái)務(wù)分析納入日常工作中去。要求財(cái)會(huì)人員做好分析資料的收集和整理，每月、每季的財(cái)務(wù)報(bào)表都要進(jìn)行分析。比如對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)的分析，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的分析、流動(dòng)性和變現(xiàn)能力的分析、長(zhǎng)短期負(fù)債和償還能力的分析，對(duì)資產(chǎn)分布和資金營(yíng)運(yùn)是否合理、資本結(jié)構(gòu)的是否正常、盈利能力和資產(chǎn)管理水平、是否存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。還有對(duì)損益情況的分析；成本、費(fèi)用支出的分析；融資貸款情況的分析；往來(lái)情況的分析；稅賦的分析，等等。
3、積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查
今年以來(lái)，稅務(wù)部門對(duì)公司的納稅情況進(jìn)行了數(shù)次現(xiàn)場(chǎng)檢查，財(cái)務(wù)積極配合和應(yīng)對(duì)，對(duì)其提出的涉稅問題，給予一一的解答，有些問題我們還同稅務(wù)部門進(jìn)行了廣泛深入的探討，取得諒解，達(dá)成共識(shí)，從而化解了矛盾，維護(hù)了公司的利益。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，僅僅疲于應(yīng)付是不夠的，應(yīng)著眼于未來(lái)，做好日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
4、財(cái)務(wù)管理方面
根據(jù)目前的行業(yè)形勢(shì)、公司的發(fā)展戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)部重點(diǎn)將在以下幾個(gè)方面開展工作：
一、春節(jié)前籌集并支付各建筑施工單位的工程款資金，保證公司順利渡過年關(guān)。
二、追繳集團(tuán)各子公司的抵房的欠款，扣除業(yè)務(wù)單位的各類欠款。
三、嘗試以項(xiàng)目為周期編制項(xiàng)目預(yù)算，通過推行項(xiàng)目預(yù)算加強(qiáng)成本管控力度。
四、不斷修正工作流程和完善內(nèi)部控制。提高財(cái)務(wù)部門對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度。
五、會(huì)計(jì)重心轉(zhuǎn)移，從業(yè)務(wù)處理到?jīng)Q策支持；強(qiáng)化會(huì)計(jì)的“算賬”職能，改變過去只算死賬不算活賬，算小賬不算大賬的靜態(tài)觀念，從算財(cái)務(wù)賬到算業(yè)務(wù)賬；強(qiáng)化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的“分析”功能，正確理解和應(yīng)用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，重新設(shè)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析模型，改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，優(yōu)化財(cái)務(wù)分析管理機(jī)制。
六、加強(qiáng)財(cái)務(wù)員工素質(zhì)建設(shè)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。爭(zhēng)取在2021年打造出一支高素質(zhì)、骨干成員穩(wěn)定、職業(yè)化的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。
綜上所述，新的一年，財(cái)務(wù)的重點(diǎn)工作將立足于資金管控、稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析及內(nèi)部控制上，可以看出，未來(lái)的任務(wù)會(huì)更重，但是我們要把壓力變?yōu)閯?dòng)力，積極進(jìn)取，開拓創(chuàng)新，按照集團(tuán)的戰(zhàn)略部署和安排，認(rèn)真組織落實(shí)，堅(jiān)信一定能取得優(yōu)異的成績(jī)。
第四章 結(jié)束語(yǔ)
篇10
一、山東科技大學(xué)現(xiàn)行教學(xué)計(jì)劃下涉稅課程群設(shè)置的現(xiàn)狀
該校現(xiàn)階段會(huì)計(jì)專業(yè)共有普專、普本、學(xué)分互認(rèn)專升本學(xué)生三大類型,其涉稅課程群課程設(shè)置如表1、表2、表3所示。
二、山東科技大學(xué)涉稅課程群設(shè)置與應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)模式相悖之處
(一)涉稅課程群設(shè)置尚未做到以管理學(xué)為專業(yè)基礎(chǔ)
管理學(xué)從來(lái)就是一門建立在多個(gè)學(xué)科基礎(chǔ)之上的綜合性或邊緣性的學(xué)科。從教育部設(shè)立的工商管理類學(xué)科來(lái)看,作為經(jīng)濟(jì)學(xué)門類下的稅收學(xué)與作為工商管理類的學(xué)科始終有著不可分割的聯(lián)系。本文從稅法與企業(yè)管理學(xué)、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)的聯(lián)系來(lái)說(shuō)明涉稅課程群在應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)模式下以管理學(xué)為專業(yè)基礎(chǔ)的必要性。
1、稅法與企業(yè)管理。一個(gè)企業(yè)的管理活動(dòng),概括起來(lái),不外乎是戰(zhàn)略管理,財(cái)務(wù)管理等方面。以戰(zhàn)略管理為例,企業(yè)戰(zhàn)略管理活動(dòng)包括戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、達(dá)到目標(biāo)的途徑、采取的措施、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度(績(jī)效)等步驟。這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng),稅收的影響無(wú)處不在,一個(gè)講求績(jī)效的戰(zhàn)略管理方案,必須充分考慮稅收成本的影響。例如,許多跨國(guó)公司選擇在百慕大群島設(shè)立母公司,主要目的即在于避稅。這是企業(yè)設(shè)立戰(zhàn)略目標(biāo)中的重要一環(huán)。就財(cái)務(wù)管理而言,企業(yè)財(cái)務(wù)管理不外乎是籌資、投資、耗資、收入和分配的循環(huán)過程,這些活動(dòng)與稅收有著天然的聯(lián)系。甚至可以說(shuō),納稅本身就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。
2、稅法與市場(chǎng)營(yíng)銷。長(zhǎng)期以來(lái),人們并不了解市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)與稅收學(xué)科的關(guān)系。在教學(xué)實(shí)踐中,我們認(rèn)識(shí)到,企業(yè)的合同簽訂、市場(chǎng)營(yíng)銷方式的選擇、營(yíng)銷機(jī)構(gòu)的確定等都要考慮納稅籌劃因素,否則,企業(yè)可能遭受經(jīng)濟(jì)損失。例如,企業(yè)外設(shè)分銷機(jī)構(gòu),設(shè)立地點(diǎn)、設(shè)立方式等都對(duì)納稅有不同的影響。又如,企業(yè)鑒訂合同的同時(shí)就決定了納稅義務(wù),選擇恰當(dāng)?shù)暮贤瓤梢詾槠髽I(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),又可以節(jié)約稅款。
3、稅法與會(huì)計(jì)學(xué)。稅收學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)之間的聯(lián)系點(diǎn)是稅務(wù)會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)學(xué)為稅收管理的基礎(chǔ),稅務(wù)稽查、稅收管理和稅收籌劃等課程須以會(huì)計(jì)作為先修課程,不懂會(huì)計(jì),不懂報(bào)表就無(wú)從學(xué)習(xí)稅務(wù)稽查等課程。會(huì)計(jì)學(xué)原理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)以及成本會(huì)計(jì)等有關(guān)會(huì)計(jì)課程是稅收課程的必修課。另一方面,任何一個(gè)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)都必須正確進(jìn)行納稅核算、分析,甚至進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃。這說(shuō)明作為工商管理類的會(huì)計(jì)學(xué)同樣需要學(xué)習(xí)稅收有關(guān)課程。如稅法、稅收管理以及稅收籌劃等課程。
以上分析說(shuō)明,稅收學(xué)科的建設(shè)與管理學(xué)有著天然聯(lián)系,為此,將管理學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)分析范式共同列入稅收學(xué)領(lǐng)域,無(wú)論從學(xué)術(shù)研究還是從實(shí)際操作的角度來(lái)看,都有必要性。稅收學(xué)科的建設(shè)需要融入管理學(xué),這就需要調(diào)整現(xiàn)行課程體系,將目前的稅收課程從以經(jīng)濟(jì)學(xué)為專業(yè)基礎(chǔ)改為以管理學(xué)為專業(yè)基礎(chǔ),使稅收學(xué)更多地從管理學(xué)中吸取知識(shí),以獲得更大的生存空間和取得良好的發(fā)展機(jī)會(huì)。管理學(xué)科的建設(shè)同樣也需要稅收學(xué)的加盟,目前全國(guó)高校的管理學(xué)科除CPA會(huì)計(jì)將稅法作為必修課外,其余都未開設(shè)稅法及相應(yīng)課程,這就使管理學(xué)科的建設(shè)缺少了一個(gè)有力的支撐,為此我們認(rèn)為應(yīng)將稅法作為管理學(xué)的必修課程。
(二)忽視了涉稅課程群實(shí)踐教學(xué)的重要性
1、納稅實(shí)務(wù)操作不足。涉稅課程群以介紹和操練中國(guó)現(xiàn)行稅制和稅收征管法規(guī)及運(yùn)用為核心內(nèi)容,同時(shí)也是一門財(cái)稅專業(yè)、會(huì)計(jì)專業(yè)、工商管理等專業(yè)學(xué)生就業(yè)時(shí),應(yīng)試財(cái)稅系統(tǒng)公務(wù)員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)資格、企業(yè)財(cái)務(wù)人員招聘等的重要考試科目和內(nèi)容。注重培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力,充分體現(xiàn)高級(jí)應(yīng)用型經(jīng)濟(jì)管理人才的辦學(xué)特色有十分重要的意義和影響。
2、缺少實(shí)習(xí)時(shí)間。涉稅課程群是一系列理論與實(shí)踐緊密結(jié)合的課程,要盡可能多給學(xué)生安排一定的實(shí)習(xí)時(shí)間。如上所述,學(xué)生在課堂上所學(xué)的知識(shí)畢竟是紙上談兵,他們需要一個(gè)演習(xí)的練兵場(chǎng)。這個(gè)最佳的練場(chǎng)就是稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所。稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)繁忙,特別是在所得稅匯算期,工作量大,人手緊張,急需大量的懂稅收業(yè)務(wù)知識(shí)的人員。我們可與稅務(wù)事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系,安排學(xué)生進(jìn)行短期實(shí)習(xí)。他們通過為納稅人稅務(wù)登記、代領(lǐng)發(fā)票、申報(bào)納稅、建賬、制作涉外文書,縮短了理論與實(shí)踐的距離。這樣一方面可解決稅務(wù)師事務(wù)所人手短缺的問題,另一方面又給學(xué)生練兵的機(jī)會(huì),可謂一舉兩得,值得嘗試。
三、基于應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)模式的涉稅課程群的建設(shè)與創(chuàng)新
(一)在課程設(shè)置上,應(yīng)突出專業(yè)性,注重實(shí)用性
課程體系是教學(xué)工作的總綱,是教學(xué)改革的切入點(diǎn)。涉稅課程群應(yīng)當(dāng)在符合其內(nèi)在知識(shí)結(jié)構(gòu)的前提下進(jìn)行學(xué)科交叉,內(nèi)容重組,在遵循邏輯性、體系性和開放性三個(gè)基本原則的前提下,體現(xiàn)學(xué)科的繼承性和開放性。
1、課程設(shè)置的專業(yè)性。具體而言,針對(duì)稅法課程的相關(guān)性,在課程設(shè)置上可以分專業(yè)進(jìn)行,如財(cái)稅專業(yè),在稅法課程開課之前,應(yīng)開設(shè)財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等課程,稅法課程可設(shè)置54學(xué)時(shí);而財(cái)會(huì)專業(yè),在稅法課程開設(shè)之前應(yīng)開設(shè)財(cái)政學(xué)、稅收原理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等課程,稅法課程可設(shè)置72學(xué)時(shí),以突出稅法課程在財(cái)會(huì)專業(yè)中的重要性;其他專業(yè),在開設(shè)稅法課之前應(yīng)開設(shè)財(cái)政學(xué)等課程,并且將《稅法》課程改為《稅收學(xué)》,可以設(shè)置54學(xué)時(shí),讓學(xué)生對(duì)稅收理論和基本稅法有一個(gè)基本的認(rèn)識(shí)和把握。這樣設(shè)置的目的:一方面,讓學(xué)生掌握并學(xué)會(huì)運(yùn)用稅法基本原理,培養(yǎng)學(xué)生一定的研究能力;另一方面,培養(yǎng)學(xué)生解決實(shí)際問題的能力。
2、課程設(shè)置的層次性。結(jié)合我系的學(xué)生實(shí)際情況,在課程設(shè)置上充分考慮學(xué)生的學(xué)習(xí)背景、學(xué)習(xí)能力和學(xué)習(xí)目標(biāo)。對(duì)于會(huì)計(jì)專業(yè)的專科學(xué)生,涉稅課程群的課程設(shè)置為財(cái)政學(xué)(54學(xué)時(shí))――稅法(54學(xué)時(shí))――稅務(wù)會(huì)計(jì)(36學(xué)時(shí));會(huì)計(jì)專業(yè)的本科學(xué)生,涉稅課程群的課程設(shè)置為財(cái)政學(xué)(54學(xué)時(shí))――稅法(54學(xué)時(shí))――稅收籌劃(36學(xué)時(shí))――稅務(wù)會(huì)計(jì)(36學(xué)時(shí));會(huì)計(jì)專業(yè)的中外合作學(xué)生,涉稅課程群的課程設(shè)置為財(cái)政學(xué)(54學(xué)時(shí))――稅法(54學(xué)時(shí))――國(guó)際稅收(36學(xué)時(shí))。這樣設(shè)置,可以充分調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法相關(guān)課程的積極性,滿足不同層次學(xué)生對(duì)稅法知識(shí)的不同需求。
(二)在教學(xué)方法上,應(yīng)提倡創(chuàng)新性,注重整體性
1、精心選擇教學(xué)內(nèi)容,引導(dǎo)和啟發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)。教師的責(zé)任是首先精心選擇教學(xué)內(nèi)容,引導(dǎo)和啟發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)。現(xiàn)在的稅法教材內(nèi)容越來(lái)越翔實(shí)、豐富。在教學(xué)計(jì)劃學(xué)時(shí)少(一般只有54學(xué)時(shí))的情況下,如果教師為完成教材內(nèi)容而滿堂灌,在有限的講授時(shí)間里,不分輕重緩急、照本宣科地講授教材內(nèi)容,就會(huì)造成教師講得越多,學(xué)生得到越少;教師越是面面俱到,學(xué)生的印象越是模糊,結(jié)果事倍功半,事與愿違。為此,必須要遵循如下原則進(jìn)行教學(xué)內(nèi)容的選擇:一是注重授課對(duì)象差異性。對(duì)于財(cái)稅專業(yè)、財(cái)會(huì)專業(yè)的學(xué)生,應(yīng)注重稅法實(shí)務(wù),注重實(shí)際操作能力和綜合分析能力的培養(yǎng)。對(duì)于經(jīng)濟(jì)學(xué)、工商管理、金融等專業(yè)的學(xué)生,應(yīng)注重稅法理論和實(shí)務(wù)并重的原則。二是考慮未來(lái)工作中的有關(guān)知識(shí)的利用度。我國(guó)現(xiàn)行的稅種有20多個(gè),但在實(shí)際工作和日常生活中利用率較頻繁的只有10多個(gè),根據(jù)學(xué)以致用的原則,這些內(nèi)容就應(yīng)為教學(xué)重點(diǎn)。三是適當(dāng)關(guān)注每年CPA考情變化。CPA是我國(guó)目前繁多的會(huì)計(jì)資格考試中權(quán)威性和價(jià)值量較高的考試之一,而稅法屬于五門考試科目之一,其考題的質(zhì)量較高,其考試內(nèi)容在很大程度上反映了稅法中的重點(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)。教師適當(dāng)關(guān)注每年稅法考題及其變化,并適時(shí)調(diào)整自己的教學(xué)內(nèi)容是尊重稅法時(shí)效性的體現(xiàn)。
2、多種教學(xué)方法的綜合使用。課堂教學(xué)主要采用大班理論授課和小組研討新型教學(xué)組織形式。大班理論授課采用啟發(fā)式教學(xué),利用“五講教學(xué)”(講重點(diǎn)、講難點(diǎn)、講熱點(diǎn)、講獲取知識(shí)和信息的方法與手段),使學(xué)生在把握課程內(nèi)容整體邏輯體系的基礎(chǔ)上,了解知識(shí)產(chǎn)生的歷史背景,加深對(duì)課程主要知識(shí)點(diǎn)的理解,培養(yǎng)學(xué)生獲取新知識(shí)的能力和創(chuàng)新意識(shí)。此外,借助于問題教學(xué)、啟發(fā)教學(xué)、案例教學(xué)等先進(jìn)教學(xué)方法,將課程教學(xué)內(nèi)容講透講活,使學(xué)生在把握課程內(nèi)容的整體邏輯體系的基礎(chǔ)上,加深對(duì)課程主要知識(shí)點(diǎn)的理解,培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新意識(shí)。以案例教學(xué)為例,目的是用會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)中發(fā)生的典型案例重現(xiàn)實(shí)際情境,通過解析案例,讓學(xué)生在回放的實(shí)景中進(jìn)行分析、判斷,從而受到啟發(fā)、學(xué)會(huì)思考。小組研討以上市公司真實(shí)案例為背景資料,通過組成研討小組,開展合作性教學(xué)。合作性教學(xué)實(shí)施過程包括案情介紹、布置思考題、小組課下準(zhǔn)備、課堂集中討論發(fā)言、教師總結(jié)點(diǎn)評(píng)等步驟,對(duì)于提高學(xué)生的理解能力、思維能力和表達(dá)能力以及組織協(xié)調(diào)能力和團(tuán)隊(duì)合作能力具有良好效果。
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另外，在會(huì)計(jì)科目“應(yīng)交稅費(fèi)”下面設(shè)立明細(xì)科目。剛才說(shuō)過的，營(yíng)業(yè)稅費(fèi)的計(jì)算時(shí)相對(duì)簡(jiǎn)單的，但是增值稅的計(jì)算較之營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō)是非常困難的。并且，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員的工作造成很大的影響，其中包含繳納稅費(fèi)時(shí)的申報(bào)、稅票的認(rèn)證和抵扣、稅務(wù)籌劃等業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)為企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)成為了一個(gè)危險(xiǎn)區(qū)。加入真的有一個(gè)涉及稅收的項(xiàng)目操作錯(cuò)誤，就會(huì)發(fā)生企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的情況。
（二）營(yíng)改增對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告的影響
企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況的表中，營(yíng)改增的變化在會(huì)計(jì)報(bào)表中的“固定資產(chǎn)”和“應(yīng)交稅費(fèi)”科目里表現(xiàn)出來(lái)。我國(guó)的很多公司都是必須得有部分固定資金的，尤其是建設(shè)高速公路，道路橋梁施工等的企業(yè)，是需要有十多億的固定資產(chǎn)。增值稅將從固定資產(chǎn)中減除，固定資產(chǎn)將會(huì)減少，而企業(yè)的負(fù)債也會(huì)發(fā)生一定的變化。增值稅如果有發(fā)票的話，是可以抵消的，但是，有時(shí)候，增值稅的繳納是不會(huì)給發(fā)票的，導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債增加。進(jìn)而對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)生一些影響，甚至，信譽(yù)問題也會(huì)降低。
在企業(yè)會(huì)計(jì)所制作的利潤(rùn)表中，增值稅和其他的稅務(wù)很不一樣，在營(yíng)業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀愔埃髽I(yè)的總收入是包括所得稅務(wù)的，然而，現(xiàn)在的收入?yún)s是減去增值稅之后的，在這方面來(lái)看，企業(yè)的收入明顯的是減少了的，但從整體上來(lái)說(shuō)，企業(yè)的收入是沒有變化的，因?yàn)槠髽I(yè)的利潤(rùn)和收入是一定的。而且在公司的利潤(rùn)表中，增值稅也沒有再進(jìn)行記錄。企業(yè)會(huì)計(jì)的記錄，不光只有負(fù)債表和利潤(rùn)表，還有現(xiàn)金的流量表，現(xiàn)金的流量也有很大的改變。在營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之前，企業(yè)對(duì)稅費(fèi)的收取都有詳細(xì)的數(shù)據(jù)記錄，而現(xiàn)在，營(yíng)業(yè)稅不收取了，所以，企業(yè)在營(yíng)銷和投資上面的稅務(wù)明顯的減少了，而稅費(fèi)減少，導(dǎo)致了現(xiàn)金流量的增長(zhǎng)。營(yíng)改增之后，還有了一項(xiàng)利于企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，就是企業(yè)的固定資產(chǎn)可以抵扣增值稅。這一優(yōu)勢(shì)是在營(yíng)改增之前沒有的，有了這一優(yōu)勢(shì)，企業(yè)可以更加方便的進(jìn)行機(jī)械設(shè)備等的購(gòu)買，促進(jìn)了資金流動(dòng)，增長(zhǎng)了投資資金。
二、應(yīng)對(duì)影響的具體辦法
（一）進(jìn)行宣傳，打造良好環(huán)境
要想讓營(yíng)業(yè)稅改增值稅這一項(xiàng)政策得到有效實(shí)施，必須加大對(duì)這一政策的宣傳力度，可以展開學(xué)習(xí)課程，并對(duì)員工學(xué)習(xí)結(jié)果進(jìn)行檢測(cè)，這樣使得所有人員都能夠熟知要求和規(guī)定，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)管理技能水平。對(duì)于營(yíng)改增政策的實(shí)行具有推進(jìn)作用。如果參加營(yíng)改增政策的工作人員，能夠?qū)W習(xí)到政策的具體內(nèi)容，可以提高政策進(jìn)展的速度，保證其政策順利進(jìn)行開展。
（二）對(duì)于發(fā)票的管理
在營(yíng)業(yè)稅改增值稅的進(jìn)程當(dāng)中，企業(yè)最重要的一項(xiàng)問題之一就是對(duì)于發(fā)票進(jìn)行管理。國(guó)家已經(jīng)制定了對(duì)增值稅發(fā)票的管理規(guī)定，所以企業(yè)在發(fā)票管理過程當(dāng)中應(yīng)該遵循國(guó)家提出的管理規(guī)定，將發(fā)票管理工作做到最好。對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增政策的順利進(jìn)行與對(duì)發(fā)票的管理是分不開的，對(duì)于虛擬開具發(fā)票的事情要嚴(yán)格控制，因?yàn)檫@有可能造成一系列風(fēng)險(xiǎn)。除了對(duì)于發(fā)票進(jìn)行管理之外，企業(yè)內(nèi)部的管理工作更應(yīng)該進(jìn)行加強(qiáng)。
（三）對(duì)內(nèi)部的控制
對(duì)于銀行業(yè)稅務(wù)改為增值稅的這一項(xiàng)政策，是很有必要進(jìn)行的。所以，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部的控制，企業(yè)內(nèi)部控制能起到很重要的作用，比如說(shuō)加強(qiáng)內(nèi)控可以使得其一樣，免受風(fēng)險(xiǎn)侵害，還能對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)工作規(guī)劃起到很好的指導(dǎo)性作用，當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生比較大的變動(dòng)之時(shí)，企業(yè)還能平穩(wěn)運(yùn)行。營(yíng)業(yè)稅改增值稅這一項(xiàng)政策對(duì)于企業(yè)其他方面的業(yè)務(wù)還具有很大的推動(dòng)作用，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅這一項(xiàng)政策。其實(shí)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)還是具有很大的挑戰(zhàn)性的，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)管理人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)上的目標(biāo)。除此之外，我們還需要對(duì)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅這一政策進(jìn)行不斷地學(xué)習(xí)和總結(jié)，在營(yíng)改增政策正式實(shí)施的過程當(dāng)中，應(yīng)該正確分析，每一個(gè)階段的問題，對(duì)于每一個(gè)關(guān)鍵問題都要進(jìn)行梳理，最后確定政策規(guī)劃，進(jìn)一步消除金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的影響。
（四）加大政策力度，建立完善體系
營(yíng)業(yè)稅改增值稅這是國(guó)家很重要的一項(xiàng)政策，至今已經(jīng)有兩年半的時(shí)間了，在這段時(shí)間內(nèi)，政策的極影響，被每個(gè)人看在眼里，但是，其中還是存在一些我們不想看到的問題，與最開始確定的目標(biāo)有一點(diǎn)相違背。不過總體看來(lái)，這一項(xiàng)政策的積極影響還是很大的。我國(guó)是從2012年開始實(shí)施這一項(xiàng)政策的，對(duì)于參加這一政策試點(diǎn)的地區(qū)應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，如果政策不夠完善，需要進(jìn)一步加大力度，建立完善的體系。這樣可以為營(yíng)業(yè)稅改增值稅這一政策順利進(jìn)行提供保障。任何一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該將這一項(xiàng)政策，作為重中之重，不可忽視。現(xiàn)代信息技術(shù)不斷發(fā)展，企業(yè)需要，跟上時(shí)代的步伐，學(xué)習(xí)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高自身的創(chuàng)新性，對(duì)于以前舊的思想觀念，不能跟上時(shí)代步伐的要進(jìn)行剔除。
（五）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)
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（二）調(diào)研對(duì)象
此次調(diào)研立足于武漢市某高職院校財(cái)經(jīng)學(xué)院，在在校生中進(jìn)行了調(diào)查，同時(shí)在與學(xué)院合作密切的企業(yè)和部分畢業(yè)生的就業(yè)單位中進(jìn)行了調(diào)研。
（三）調(diào)研內(nèi)容及方法
調(diào)研的內(nèi)容主要分為兩個(gè)方面，一方面是針對(duì)企業(yè)稅法類崗位的任職要求調(diào)研，另一方面是針對(duì)學(xué)生對(duì)現(xiàn)有稅法課的評(píng)價(jià)及學(xué)生的需求調(diào)研。企業(yè)的崗位任職要求調(diào)研主要在校企合作企業(yè)和部分畢業(yè)生的就業(yè)單位進(jìn)行，我們采用的是訪談的辦法，調(diào)查者與企業(yè)相關(guān)崗位的負(fù)責(zé)人通過預(yù)設(shè)問題的交流，收到反饋信息，再進(jìn)行整理；學(xué)生的教學(xué)評(píng)價(jià)和需求調(diào)研則是以問卷調(diào)查的形式進(jìn)行。
二、調(diào)查結(jié)果評(píng)析
（一）崗位調(diào)研
崗位調(diào)研主要通過企業(yè)走訪的形式進(jìn)行，在校企合作企業(yè)和畢業(yè)生就業(yè)單位進(jìn)行了訪談，首先了解了企業(yè)會(huì)計(jì)類的崗位設(shè)置情況，以及用到稅法知識(shí)和納稅技能的崗位，其次是崗位對(duì)任職能力的要求，再次是崗位任職能力的選取標(biāo)準(zhǔn)。
訪談中了解到的會(huì)計(jì)類崗位有出納、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、銷售會(huì)計(jì)、辦稅員、成本會(huì)計(jì)等崗位，由于每個(gè)企業(yè)的規(guī)模不一樣，行業(yè)不一樣，崗位設(shè)置情況也不同，崗位的名稱也有區(qū)別。經(jīng)過統(tǒng)計(jì)和總結(jié)，最終將會(huì)計(jì)專業(yè)所面向的工作崗位概括為企業(yè)的出納崗位、記賬員崗位、辦稅員崗位、成本核算崗位、統(tǒng)計(jì)員崗位、內(nèi)部審計(jì)崗位、注冊(cè)會(huì)計(jì)師助理崗位等基層工作崗位，在基層工作崗位積累經(jīng)驗(yàn)之后，還可以面向會(huì)計(jì)主管和財(cái)務(wù)管理的崗位。因此，本專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)就是面向中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門的這些崗位，培養(yǎng)具有較強(qiáng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理能力和計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)的會(huì)計(jì)應(yīng)用型人才。學(xué)生既要具有這些崗位所需要的專業(yè)技能，同時(shí)還需要有較高的綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)專業(yè)所有的課程設(shè)置都應(yīng)該圍繞崗位的設(shè)置和學(xué)生需要具備的能力進(jìn)行設(shè)計(jì)和排序，而稅法與納稅實(shí)務(wù)課程主要針對(duì)的是辦稅員工作崗位所需的核心知識(shí)和技能，同時(shí)，這門課程也是其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作崗位所需的基礎(chǔ)知識(shí)之一。
進(jìn)一步對(duì)辦稅員崗位的工作內(nèi)容、工作流程進(jìn)行了解，辦稅員的主要工作內(nèi)容為依法處理企業(yè)與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)與法律關(guān)系，依法辦理納稅申報(bào)，按期核算繳納各種稅費(fèi)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)及中介機(jī)構(gòu)的納稅檢查。具體工作流程為：辦理稅務(wù)登記；完成發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用和保管；涉稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；辦理納稅申報(bào)；繳納稅款；申請(qǐng)延期申報(bào)；申請(qǐng)退稅等。
再對(duì)辦稅員工作的依據(jù)進(jìn)行了解，也就是崗位任職要求的選取標(biāo)準(zhǔn)。首先，辦稅員的工作是在國(guó)家的稅制管理體系下進(jìn)行，所以各項(xiàng)稅法、稅收法規(guī)、征收管理?xiàng)l例是辦稅員工作的首要依據(jù)；其次，辦稅員作為企業(yè)的工作人員，必須對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)非常熟悉，對(duì)企業(yè)所在的行業(yè)的稅收政策有深入的了解和深刻的解讀，辦稅員的工作要以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)作為依據(jù)，要做好企業(yè)的納稅籌劃工作。
（二）學(xué)生教學(xué)評(píng)?r及需求調(diào)研
為了了解目前稅法課程的教學(xué)現(xiàn)狀，我們對(duì)已經(jīng)上過稅法課程和正在上稅法課的14、15級(jí)兩屆學(xué)生進(jìn)行了問卷調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容包括目前學(xué)校設(shè)置的稅法課程的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和教學(xué)資源。
1.教學(xué)內(nèi)容。對(duì)課程的難易程度和課程內(nèi)容的適用性進(jìn)行了調(diào)查，如圖1、圖2所示，學(xué)生反映課程內(nèi)容較難的占了較高比例，對(duì)課程的適用性也反映出理論偏多。結(jié)合課程改革的現(xiàn)狀，本課程已經(jīng)在教學(xué)內(nèi)容的改造中刪掉了多余的理論知識(shí)，注重學(xué)生職業(yè)操作能力的培養(yǎng)，但學(xué)生評(píng)價(jià)反映出來(lái)改革沒達(dá)到預(yù)期效果，分析原因，主要是課程改革治標(biāo)不治本，沒有配套的資源，很多新的方法和理念沒有落到實(shí)處，想給學(xué)生進(jìn)行實(shí)訓(xùn)，卻沒有全面完整的實(shí)訓(xùn)背景材料，想用更簡(jiǎn)單易懂的方式講解枯燥的法律知識(shí)，卻沒有輔助的工具，所以，學(xué)生沒有達(dá)到學(xué)習(xí)的預(yù)期效果。
2.教學(xué)方法。在調(diào)查中，統(tǒng)計(jì)了教師常用的教學(xué)方法以及使用頻率，同時(shí)也了解了學(xué)生喜歡樂于接受的教學(xué)方法，并且還請(qǐng)學(xué)生給出了一些教學(xué)方法的建議。
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，教師在教學(xué)設(shè)計(jì)上用到了多種方法，試圖將理論與實(shí)踐相結(jié)合，但在具體運(yùn)用上還是偏向于傳統(tǒng)的教學(xué)方法，而學(xué)生喜愛的則是一些操作性強(qiáng)、參與度高的教學(xué)模式。甚至有學(xué)生設(shè)想出一些新的教學(xué)方法，比如：現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)法、軟件教學(xué)法、網(wǎng)上教學(xué)法等。如表1所示。
分析調(diào)查中出現(xiàn)的教師使用的方法與學(xué)生期待的方法之間的反差，主要原因有以下幾點(diǎn)：第一，稅法課程的特點(diǎn)影響，稅法課程的信息量很大，實(shí)際工作中需要的法律條款很多，要掌握好了才能完成工作任務(wù)，所以教師在教學(xué)時(shí)要介紹的內(nèi)容很多，操作的少；第二，教學(xué)資源不足，雖然課程本身有法律法規(guī)復(fù)雜的特點(diǎn)，但如果教學(xué)資源可以配套，很多枯燥的知識(shí)點(diǎn)是可以化繁為簡(jiǎn)，深入淺出的，讓學(xué)生能夠?qū)W以致用，很好地將理論和實(shí)踐相結(jié)合。
3.教學(xué)資源。學(xué)生反映教師在教學(xué)中用到的教學(xué)資源有：教材、電子課件、教學(xué)視頻、稅收案例、稅法MP3隨身聽、納稅文件、納稅表格、稅法學(xué)習(xí)圖表。學(xué)生覺得最有用的資源有：稅收案例、納稅表格、電子課件。學(xué)生建議增加的資源有：更多企業(yè)一線的案例、仿真實(shí)訓(xùn)案例、納稅軟件等。
現(xiàn)有的教學(xué)資源形式很多，但內(nèi)容不夠系統(tǒng)，這些資源在教學(xué)中運(yùn)用的目標(biāo)也不太明確，有些教學(xué)資源在教學(xué)中沒有得到有效的利用，這應(yīng)該是教學(xué)資源建設(shè)改革的重點(diǎn)內(nèi)容。
三、 存在問題與建議
篇13
二、“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負(fù)的影響預(yù)測(cè)剖析
可抵扣進(jìn)項(xiàng)不足，稅負(fù)增加的可能性很大，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是一個(gè)系統(tǒng)化的綜合性的產(chǎn)業(yè)，涉及土地使用、建筑行業(yè)、設(shè)計(jì)、勘察、金融等。 在銷售額一定的情況下，原先征收的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)穩(wěn)定，但“營(yíng)改增”之后，企業(yè)的稅負(fù)很大程度上取決于進(jìn)項(xiàng)稅額。
比如：某大型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兩年內(nèi)已經(jīng)完成項(xiàng)目的營(yíng)改增前后稅收負(fù)擔(dān)的變化測(cè)算記性具體計(jì)算：
wy項(xiàng)目工程結(jié)算收入為87，200，000元，工程成本為80，077，897元。
yw項(xiàng)目工程結(jié)算收入為128，500，255，27元，工程成本為118，983，46元。
銷售稅額為：
wy項(xiàng)目工程銷項(xiàng)稅額=87，200，000÷（1+11%）×11%=8，641，441（元）
yw項(xiàng)目工程銷項(xiàng)稅額=128，500，255（1+11%）×11%=12，734，2609（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額為：
通過對(duì)該單位各項(xiàng)數(shù)據(jù)的總結(jié)分析計(jì)算得出，wy項(xiàng)目全部可以取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下其進(jìn)項(xiàng)稅收為6，837，802.17元，而部分取得進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候則為3.493，419，67元，yw項(xiàng)目為9，942，917，66元，部分取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下為5，105，454，77元。
營(yíng)改增后的稅負(fù)變化情形之一：材料可全部扣稅情況的稅負(fù)
Wy項(xiàng)目應(yīng)交增值稅額= 8，641，441-6，837，820=1，803，621（元）
增值稅稅負(fù)=1，803，621÷87，200，000=2.07%
Yw應(yīng)交增值稅額= 12，734，260-9，942，915=2，791，345（元）
增值稅稅負(fù)=2，791，345÷128，500，255=2.17%
情形之二：部分材料可扣稅情況的稅負(fù)
wy應(yīng)交增值稅額=8，641，441-3，493，420=5，148，021（元）
wy增值稅稅負(fù)=5，148，021÷87，200，000=5.90%yw
應(yīng)交增值稅額=12，734，260-5，105，454=7，628，806（元）
增值稅稅負(fù)=7，628，806÷128，500，255=5.94%
三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的若干策略
（一）提高成本結(jié)構(gòu)的可抵扣比例，提升項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)管理能力
營(yíng)改增中在可抵扣進(jìn)項(xiàng)方面存在一些不足，為了能夠彌補(bǔ)這些不足，房地產(chǎn)開發(fā)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)人員在小項(xiàng)目中，不能夠進(jìn)行增值稅抵扣，其次要全面提高企業(yè)內(nèi)部所有員工對(duì)于增值稅的認(rèn)識(shí)，進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)講座，訓(xùn)練相關(guān)的管理者以及財(cái)務(wù)人員全面掌握營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，通過提高成本構(gòu)架的可抵扣比例來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)于營(yíng)改增中進(jìn)項(xiàng)中存在的不足。
（二）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，積極應(yīng)對(duì)稅改帶來(lái)的各種納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)
提高相關(guān)人員的整體素質(zhì)，對(duì)于正確處理稅收成本測(cè)算工作必然具有一定的促進(jìn)作用，針對(duì)營(yíng)改增推行所帶來(lái)的一系列復(fù)雜問題以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)素養(yǎng)以及處理問題的應(yīng)變能力，是非常必要的。企業(yè)針對(duì)新的稅收相關(guān)制度以及重點(diǎn)的稅收條例，開展公共講座，或者是課程培訓(xùn)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參與進(jìn)來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)這些條例的進(jìn)一步推廣，除了要堅(jiān)持理論性知識(shí)的培訓(xùn)，企業(yè)還應(yīng)該從財(cái)務(wù)中篩選一些能力較強(qiáng)的工作者，進(jìn)行營(yíng)改增的相關(guān)實(shí)踐，從實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，進(jìn)而掌握各種新型的技術(shù)。
（三）強(qiáng)化員工“營(yíng)改增”意識(shí)，做好增值稅票據(jù)的管理及跟蹤
