引論：我們?yōu)槟砹?3篇納稅籌劃課程總結(jié)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
［課題項目］本文系桂林航天工業(yè)高等專科學(xué)校2011年教學(xué)研究項目“高職高專會計（稅籌方向）專業(yè)《納稅籌劃》課程教學(xué)模式的改革與實踐”的階段性成果。（課題編號：2011JB06）
［中圖分類號］G642.3［文獻標(biāo)識碼］A［文章編號］1004-3985（2012）18-0134-02
納稅籌劃是企業(yè)應(yīng)有的一項基本權(quán)利。但大多數(shù)財務(wù)人員只懂照章納稅而不及其余，這要求高職院校在培養(yǎng)財務(wù)人員時要重視納稅籌劃技能的培養(yǎng)。因此“納稅籌劃”課程教學(xué)的重要性日益突出，這是一門實踐性、操作性很強的課程。
一、社會對納稅籌劃的職業(yè)能力要求分析
1.設(shè)計籌劃方案的能力。設(shè)計籌劃方案的能力即對涉稅業(yè)務(wù)進行策劃，制作一套完整的納稅操作方案，從而達到籌劃目的，這是納稅籌劃崗位職責(zé)最核心的職業(yè)能力要求。
第一，熟知稅收法規(guī)。“面對國家稅收，愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃。”要做到“高”，就必須熟知相關(guān)的稅收法規(guī)，只有諳熟本行業(yè)稅法，才可能在納稅籌劃時做到得心應(yīng)手，設(shè)計出合法的納稅籌劃方案，為企業(yè)減輕稅收負擔(dān)，同時實現(xiàn)零涉稅風(fēng)險，其中要特別熟悉和企業(yè)經(jīng)營緊密相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅的法律規(guī)定。這是納稅籌劃的前提條件。
第二，熟悉一般企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。很多企業(yè)特別是中小企業(yè)納稅最大的誤區(qū)是只注重稅款的繳納過程，而忽視其產(chǎn)生過程，認為納稅的多寡取決于賬目，其實，稅負產(chǎn)生于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，而非其經(jīng)營結(jié)果。因此納稅籌劃應(yīng)是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一項活動，要設(shè)計出合理實用的籌劃方案，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)流程是一個基礎(chǔ)條件。
2.會計核算的能力。再好的籌劃方案，最終都要通過核算，并反映在財務(wù)資料中。因此，學(xué)生必須要掌握會計核算的技能，核算納稅籌劃的方案應(yīng)用的結(jié)果，一來可為納稅申報和稅務(wù)檢查提供準(zhǔn)確、完整的資料，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險；二來可為納稅籌劃方案的應(yīng)用、信息反饋和總結(jié)提供依據(jù)，使納稅籌劃效果越來越好。這是納稅籌劃職業(yè)能力很重要的要求，應(yīng)先修有關(guān)會計核算的課程，這也是“納稅籌劃”課程通常在管理類專業(yè)開設(shè)的原因。
3.自我學(xué)習(xí)的能力。一方面，籌劃方案設(shè)計與企業(yè)實際緊密相關(guān)，每個企業(yè)應(yīng)繳稅種不同，不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)適用的具體條款不同，這要求納稅籌劃人員須研究眾多條款的適用范圍，選擇對企業(yè)最有利的條款并據(jù)此來安排企業(yè)的各項活動，實現(xiàn)納稅籌劃目的，所以自我學(xué)習(xí)能力是納稅籌劃職業(yè)能力中非常重要的要求，也是學(xué)生在“納稅籌劃”課程有限的課時里獲得的。另一方面，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，稅收政策在不斷更新，這要求學(xué)生不能局限在學(xué)校學(xué)習(xí)到的稅法知識，還要不間斷地學(xué)習(xí)，研究各種稅收的征收政策以及對企業(yè)經(jīng)營的影響，及時調(diào)整現(xiàn)有的納稅籌劃方案。
二、高職高專“納稅籌劃”課程教學(xué)模式的改革思路
1.建立工作任務(wù)導(dǎo)向的教學(xué)指導(dǎo)思想。要打破傳統(tǒng)的理論講授+案例分析的教學(xué)思路，立足職業(yè)崗位要求，把納稅籌劃職業(yè)領(lǐng)域的實際工作內(nèi)容和過程作為課程的核心，構(gòu)筑情景仿真的案例，設(shè)計典型納稅籌劃工作任務(wù)，這樣其教學(xué)目標(biāo)必然符合培養(yǎng)應(yīng)用型人才的要求。
2.課程教學(xué)模式的開發(fā)。開發(fā)出符合人才培養(yǎng)目標(biāo)需要的教學(xué)模式是改革的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要以社會需求為依據(jù)，以職業(yè)能力為主線，以工作過程為基礎(chǔ)來開發(fā)“納稅籌劃”課程的教學(xué)模式。最主要的就是設(shè)計出情景仿真的案例和具體的工作任務(wù)，這要求深入企業(yè)、國稅局和地稅局的工作實際，搜集第一手的真實材料，通過整理，設(shè)計出納稅籌劃操作案例，并根據(jù)案例設(shè)計與組織教學(xué)流程。
3.建立多元化的課程考核方式。課程成績考核是課程教學(xué)的最后環(huán)節(jié)。多元化課程考核的思路是多方面、多角度地考核學(xué)生的知識和技能水平。從考核目標(biāo)來看，既考核知識水平又考核職業(yè)能力；從考核內(nèi)容來看，不僅考核學(xué)生的學(xué)習(xí)成果，而且對學(xué)生學(xué)習(xí)過程中表現(xiàn)出來的管理、溝通和合作等能力進行考核。這種考核方式主要是引導(dǎo)學(xué)生重視職業(yè)能力的提高和綜合職業(yè)素質(zhì)的養(yǎng)成。
三、高職高專“納稅籌劃”課程教學(xué)模式改革的具體實踐
1.教學(xué)內(nèi)容按工作任務(wù)設(shè)計。原有的教學(xué)模式下，“納稅籌劃”課程的教學(xué)內(nèi)容大多是按章節(jié)設(shè)置的，是一種簡單的或帶有一定邏輯性的知識排列，常見的是按照稅種來進行，分別介紹各稅種的籌劃，各部分內(nèi)容自成體系。但實務(wù)中，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)導(dǎo)致了納稅義務(wù)的產(chǎn)生，而一筆業(yè)務(wù)涉及的稅種往往不是單一的，不同稅種的納稅義務(wù)相互之間可能有聯(lián)系，因此這樣的內(nèi)容設(shè)置不利于學(xué)生掌握一個工作崗位所需要的完整的知識和技能。在新的教學(xué)模式中，我們嘗試按照納稅籌劃崗位核心職業(yè)能力的要求，并按照其工作流程，將教學(xué)內(nèi)容劃分為：（1）企業(yè)基本情況分析；（2）企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的涉稅情況分析；（3）納稅籌劃方案設(shè)計；（4）納稅籌劃方案的比較分析；（5）涉稅業(yè)務(wù)的會計核算五項工作任務(wù)。這樣，學(xué)生每完成一項工作任務(wù)就可以強化該任務(wù)涉及的理論知識，掌握納稅籌劃的實踐技能，并能夠在最短的時間內(nèi)進行獨立的操作。
2.教學(xué)過程凸顯“教、學(xué)、做”融為一體的特點。該課程的傳統(tǒng)教學(xué)，往往是先進行納稅籌劃的理論知識的介紹，從中穿插一些根據(jù)理論知識設(shè)計的案例，然后安排一定學(xué)時的配套實訓(xùn)，執(zhí)行的是先理論后實踐的教學(xué)思想，學(xué)生平時沒有或很少有實踐的機會，等到真正要實踐的時候，往往一籌莫展，不知從何下手，理論知識與實踐技能嚴重脫節(jié)。在新的教學(xué)模式中，將改革這種理實脫節(jié)的教學(xué)過程，融合實踐技能教學(xué)與理論知識教學(xué)，“讓學(xué)生在工作中實現(xiàn)學(xué)習(xí)”。教學(xué)的安排以工作任務(wù)為主線，以情景仿真的案例為手段，以多元化的課程考核方式為引導(dǎo)，通過讓學(xué)生承擔(dān)具體的工作任務(wù)來獲得知識和技能。學(xué)生“做中學(xué)”，教師“做中教”，保證“教、學(xué)、做”一體化在教學(xué)過程中得到真正的體現(xiàn)。
為體現(xiàn)這樣的特點，在教學(xué)過程中要求：（1）企業(yè)基本情況分析。引導(dǎo)學(xué)生要判斷該企業(yè)應(yīng)繳納哪些稅種，屬于哪種納稅人，如何判斷；（2）企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的涉稅情況分析。引導(dǎo)學(xué)生弄清該筆業(yè)務(wù)涉及的每個稅種的稅率、計稅辦法、納稅期限、申報要求等；（3）納稅籌劃方案設(shè)計。引導(dǎo)學(xué)生結(jié)合具體業(yè)務(wù)來設(shè)計出若干個合理合法的納稅籌劃方案，如減少總稅款的方案、推遲納稅的方案、享受減免稅優(yōu)惠的方案等；（4）納稅籌劃方案的比較分析。引導(dǎo)學(xué)生計算每個不同的納稅籌劃方案中企業(yè)應(yīng)納稅款以及稅后利潤或現(xiàn)金流量，并比較該方案實施的要求，該企業(yè)能否做到，從而選擇出在不同的條件下對企業(yè)最有利的納稅籌劃方案；（5）涉稅業(yè)務(wù)的會計核算。引導(dǎo)學(xué)生判斷所用的核算方法，涉及的會計科目，金額如何確定，如何影響會計利潤。
3.教學(xué)仿真案例開發(fā)。傳統(tǒng)的“納稅籌劃”課程案例教學(xué)中采用的案例往往是對理論知識的驗證，因此大多是虛擬的，知識感官性差，學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情受影響，為了使學(xué)生能在“做中學(xué)”，培養(yǎng)崗位所需要的職業(yè)能力，恰當(dāng)?shù)陌咐_發(fā)就成為一個最關(guān)鍵的問題。教學(xué)過程中所使用的案例必須要以企業(yè)的實際業(yè)務(wù)為依據(jù)，通過提煉與加工整理，將企業(yè)的實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)程序加工成適合教學(xué)和操作的具體工作任務(wù)，這種高仿真的案例教學(xué)資料貼近企業(yè)的真實情景，學(xué)生有在真實職場的感覺，可以激發(fā)學(xué)生動手和學(xué)習(xí)興趣，提高學(xué)習(xí)的效果。
以下舉例來說明。華天時裝經(jīng)銷公司是一家專業(yè)服裝零售企業(yè)，公司以幾個世界名牌服裝的零售為主，2010年度實現(xiàn)銷售收入42680萬元，在當(dāng)?shù)鼐哂幸欢ǖ闹取?011年國慶節(jié)很快就要到了，公司準(zhǔn)備在節(jié)日期間開展一次促銷活動，以提升企業(yè)的盈利能力。經(jīng)測算，如果將商品打八折讓利銷售，達到一定的銷售量，企業(yè)可以維持在計劃利潤的水平（毛利率為40%）上。企業(yè)的有關(guān)部門設(shè)計出來幾個方案：一是現(xiàn)金返還，二是贈送優(yōu)惠券，但財務(wù)部主管認為，現(xiàn)金返還的方式，企業(yè)不僅沒有利潤，還會出現(xiàn)較大的虧損，贈送優(yōu)惠券的方式不僅會增加資金運用量，而且會增加稅收負擔(dān)。如何進行決策呢？根據(jù)該案例的具體資料，要求學(xué)生以10000元的銷售額作為一個基數(shù)，來為企業(yè)設(shè)計納稅籌劃方案。在這個案例中，學(xué)生要根據(jù)之前學(xué)習(xí)的稅法知識，分析該企業(yè)的基本情況，并判斷出促銷活動主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅三個稅種，并測算在不同的方案中，各個稅種的稅負和能實現(xiàn)的稅后利潤，并選擇對企業(yè)最有利的方案，并能夠進行會計核算。
4.多元化考核方式的應(yīng)用。多元化考核方式建立的目標(biāo)主要是通過全面考核學(xué)生的學(xué)習(xí)過程來考核學(xué)生對知識和技能的掌握程度，而且反過來引導(dǎo)學(xué)生重視職業(yè)能力的提高和綜合職業(yè)素質(zhì)的養(yǎng)成。在實踐中主要采取這幾方面的做法：
第一，抽題考核。結(jié)合不同企業(yè)的具體業(yè)務(wù)，將納稅籌劃涉及的各項工作任務(wù)，編制成若干段的實際操作考題，并進行編號，由學(xué)生隨機抽取，抽到什么企業(yè)就考什么企業(yè)，抽到什么業(yè)務(wù)就考什么業(yè)務(wù)，但盡可能保證涵蓋全部的工作任務(wù)。這種方法加大了考核的隨機性，也有助于全面考核學(xué)生的職業(yè)能力。因為，在進行納稅籌劃時，不同企業(yè)有不同的具體情況，所以，納稅籌劃方案是千差萬別的。這種考核方式雖然不能考核學(xué)生對所有企業(yè)的所有業(yè)務(wù)是否都能進行納稅籌劃，但能鞭策學(xué)生全面掌握納稅籌劃的各項核心職業(yè)技能，考試結(jié)果也能反映學(xué)生的水平。
第二，重視平時考核。在平時的教學(xué)過程中結(jié)合納稅籌劃各項職業(yè)技能的要求，將仿真案例布置給學(xué)生，讓學(xué)生以小組為單位進行課堂討論、分析，撰寫納稅籌劃方案并演示，并根據(jù)學(xué)生的課業(yè)檔案和在小組中的表現(xiàn)來評定平時成績，而且平時考核成績不僅僅由老師來評定，還可以包括小組長對小組成員評價的一定比例，例如，平時成績=教師評價（70%）+小組評價(30%）。這樣做可以改變原有的短期記憶的行為，調(diào)動學(xué)生查閱資料和思考問題的積極性，增強對納稅籌劃技能的掌握和應(yīng)用。
四、結(jié)語
高職高專“納稅籌劃”課程教學(xué)模式的改革是一個體現(xiàn)高職高專教育特點，不斷適應(yīng)和滿足社會需要的過程，怎樣建立適合培養(yǎng)學(xué)生崗位能力和綜合職業(yè)能力的課程教學(xué)模式，改革教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法，并不斷實踐、優(yōu)化和完善，使課程教學(xué)與工作任務(wù)真正聯(lián)系起來，以滿足社會對應(yīng)用型人才的要求，彰顯高職高專教育特色，有待我們不斷探索和實踐。
［參考文獻］
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這一階段通過層層設(shè)疑的方法，幫助學(xué)生建立納稅籌劃思路。
1.1啟發(fā)學(xué)生指出需要運用的稅法知識首先向?qū)W生提出：“該業(yè)務(wù)需要繳納哪些稅？”這一問題，然后引導(dǎo)學(xué)生展開討論，得出需要繳納增值稅和以增值稅應(yīng)納稅額為計稅依據(jù)計提的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
1.2啟發(fā)學(xué)生確定納稅籌劃目標(biāo)提出：“以應(yīng)納增值稅最少還是以利潤最大化作為納稅籌劃目標(biāo)？”學(xué)生分析認為增值稅不影響損益，應(yīng)以利潤最大化作為納稅籌劃目標(biāo)。
1.3啟發(fā)學(xué)生找出分析問題的思路提出：“以利潤最大化作為納稅籌劃目標(biāo)，在選擇供貨對象時應(yīng)考慮哪些因素？”在老師的啟發(fā)下，學(xué)生提出既要考慮不同購貨對象提供的進項稅額對增值稅應(yīng)納稅額的影響，以及由此對城市維護建設(shè)稅和教育費附加的影響；又要考慮不同購貨對象提供貨物的成本不同，對獲利能力產(chǎn)生的影響。
1.4啟發(fā)學(xué)生將分析思路運用到具體方案中提出：“針對需要考慮的因素，列出稅前利潤的表達公式。”學(xué)生在老師的啟發(fā)下列出：稅前利潤=不含稅銷售額購貨成本城市維護建設(shè)稅與教育費附加要求學(xué)生將公式運用到每一具體方案中。（1）從甲公司購貨：應(yīng)納增值稅=34001700=1700（元）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅與教育費附加=1700Χ（7%+3%）=170（元）稅前利潤=2000010000170=9830（元）（2）從乙公司購貨：應(yīng)納增值稅=3400300=3100（元）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅與教育費附加=3100Χ（7%+3%）=310（元）稅前利潤=2000010000310=9690（元）（3）從丙個體工商戶購貨：應(yīng)納增值稅=3400（元）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅與教育費附加=3400Χ（7%+3%）=340（元）稅前利潤=200009500340=10160（元）通過計算得出丙個體工商戶是最佳購貨對象。在這一階段的“啟發(fā)式”教學(xué)中，引導(dǎo)學(xué)生自己找出最佳購貨對象，使學(xué)生在學(xué)習(xí)中有成就感，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和創(chuàng)造性，為后續(xù)的教學(xué)打下了良好的基礎(chǔ)。
2第二階段啟發(fā)學(xué)生總結(jié)出納稅籌劃方法
這一階段通過由具體到一般，引導(dǎo)學(xué)生總結(jié)出納稅籌劃方法。通過圍繞：“能否用一個簡明的換算公式，迅速判斷合適的購貨對象。”這一問題展開教學(xué)。
2.1啟發(fā)學(xué)生建立各種購貨對象對應(yīng)的稅前利潤表達公式（1）從甲公司購貨：稅前利潤=不含稅銷售額購貨成本1（不含稅銷售額-購貨成本1）Χ增值稅稅率Χ（城市維護建設(shè)稅稅率+教育費附加率）（2）從乙公司購貨：稅前利潤=不含稅銷售額購貨成本2（不含稅銷售額Χ增值稅稅率購貨成本2Χ征收率）Χ（城市維護建設(shè)稅稅率+教育費附加率）（3）從丙個體工商戶購貨：稅前利潤=不含稅銷售額購貨成本3（不含稅銷售額Χ增值稅稅率）Χ（城市維護建設(shè)稅稅率+教育費附加率）
2.2啟發(fā)學(xué)生找出不同購貨對象稅前利潤相同時購貨成本的關(guān)系假設(shè)從甲、乙公司購貨在稅前利潤相同時，將相關(guān)稅率代入公式，通過計算得出等式：9.83購貨成本1=9.97購貨成本2。即：購貨成本1：購貨成本2=1.0142，此時兩方案的稅前利潤相同。上述分析過程也可由老師進行講解，然后要求學(xué)生分別計算出甲公司與丙個體工商戶利潤相同時的比率和乙公司與丙個體工商戶利潤相同時的比率。
2.3啟發(fā)學(xué)生繪制出表格反映各種情況下利潤無差別點的購貨成本比率增值稅稅率包括17%、13%、11%、和6%，假設(shè)城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加率為3%，如果將利潤相同的點稱之為利潤無差別點，啟發(fā)學(xué)生分別將三種購貨對象和不同增值稅稅率指標(biāo)代入公式，計算出各種情況下利潤無差別點的購貨成本比率（計算過程略），并繪制出表格如比表1所示。由于從小規(guī)模納稅人處購買貨物，只存在可以取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種情況，二者利潤無差別點的購貨成本比率為1.0030。
2.4啟發(fā)學(xué)生運用利潤無差別點的購貨成本比率選擇購貨對象通過各方案的實際購貨成本比率，與利潤無差別點的購貨成本比率進行比較，選擇最佳購貨對象，具體計算分析過程如下：甲公司購貨成本與乙公司購貨成本的比率=10000χ10000=1＜1.0142因此，從甲公司購貨利潤高于乙公司。甲公司購貨成本與丙個體工商戶購貨成本的比率=10000χ9500=1.0526＞1.0173，因此，從甲公司購貨利潤低于丙個體工商戶。從甲公司購貨優(yōu)于乙公司，而從丙個體工商戶購貨又優(yōu)于甲公司，因此，從丙個體工商戶購貨最優(yōu)，與計算稅前利潤得出的結(jié)果一致，但比較利潤無差別點的購貨成本比率可以迅速做出購貨決策。運用利潤無差別點的購貨成本比率進行分析，其關(guān)鍵點是無差別點的確定，最后通過總結(jié)將上述分析方法稱之為無差別點分析法，通過這一階段的“啟發(fā)式”教學(xué)，使學(xué)生對無差別點分析法有了比較深刻的把握。
3第三階段啟發(fā)學(xué)生將無差別點分析法運用于納稅籌劃中
3.1啟發(fā)學(xué)生總結(jié)出無差別點分析法的特點提出：“無差別點分析法的特點有哪些？”在老師的啟發(fā)下，學(xué)生總結(jié)出以下特點：一是存在兩個以上備選方案，二是每兩個備選方案存在無差別點，三是需要計算出無差別點指標(biāo)作為決策依據(jù)，四是用實際指標(biāo)與無差別點指標(biāo)進行比較做出納稅籌劃決策。
篇3
納稅籌劃的績效評價是通過對影響、反映納稅籌劃過程和結(jié)果的各因素的總結(jié)和分析判斷納稅籌劃是否能夠或者已經(jīng)實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，并依據(jù)分析結(jié)果對納稅籌劃活動進行調(diào)整的一種管理活動。有效稅務(wù)籌劃是企業(yè)戰(zhàn)略的一個有機組成部分，它是在現(xiàn)行國家政策法規(guī)許可的范圍內(nèi)決策時，考慮所有利益相關(guān)者、稅收綜合衡量及全部商業(yè)成本下做出的、旨在實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的戰(zhàn)略稅收管理安排。在我國特定的納稅環(huán)境之中，進行納稅籌劃的績效到底如何，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行科學(xué)的評估，而評估的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)納稅籌劃的績效目標(biāo)，具體有以下方面。
1.1 合理減輕稅負，提高經(jīng)濟效益
企業(yè)各種經(jīng)濟活動的歸宿都應(yīng)當(dāng)是企業(yè)整體收益以及長遠利益的最大化，而并非簡單地減少稅款。減少稅款的繳納當(dāng)然意味著增加了企業(yè)的收益，但如若公司簡單地將納稅籌劃定位于少繳稅款，那么，最終很可能出現(xiàn)的結(jié)果是稅款確實減少了，卻由于籌劃成本巨大，收益并沒有因此而增加，甚至減少了。通過納稅籌劃減輕稅負一定要注意合理性，進行成本效益分析。所企業(yè)稅的納稅籌劃要以合理降低稅負，提高經(jīng)濟效益為首要目標(biāo)。
1.2 盡量延遲納稅，獲取資金時間價值
眾所周知，資金是有時間價值的。納稅人如果可以通過合理的手段延遲納稅，便可以獲得稅款資金的時間價值。通過延遲納稅獲取資金時間價值的效果主要取決于延遲繳納稅款的多少和延遲時間的長短，企業(yè)一般都會追求延遲繳納稅款最多，延遲時間最長。延遲納稅并非不繳稅或少繳稅，而只是合理地推遲稅款繳納的時間，這相當(dāng)于給公司提供了一筆無息貸款，所以，盡量延遲納稅有著重要的現(xiàn)實意義。
1.3 嚴格依法納稅，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險
涉稅零風(fēng)險是指納稅人的賬目清楚，按期正確納稅申報，及時、足額繳納稅款，不會出現(xiàn)什么有關(guān)稅收方面的處罰，也就是說，在稅收方面不會出現(xiàn)任何風(fēng)險，或者風(fēng)險極小可以忽略不計的這樣一種狀態(tài)。如果實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，則企業(yè)可以避免發(fā)生相關(guān)的不必要的經(jīng)濟利益損失和名譽損失，還可以提升企業(yè)會計核算和管理的水平。
1.4 維護企業(yè)合法權(quán)益，提高管理水平
依法治稅不僅要求納稅人要依法納稅，而且要求稅務(wù)機關(guān)要依法征稅。企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)通過合理的籌劃安排以減輕稅負實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，這是維護自身合法權(quán)益的一種行為，為此要精通稅法和財務(wù)知識并且要加強溝通、強化管理，使這種行為不至于超出法律法規(guī)的界限。有效的納稅籌劃對于方案的設(shè)計者、執(zhí)行者甚至決策者以及企業(yè)的核算制度、管理制度的要求是相對較高的，如果企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)不過硬、相關(guān)制度不健全，經(jīng)營管理不規(guī)范，所謂的納稅籌劃便很難取得成效。企業(yè)為保證有效納稅籌劃的實現(xiàn)，必然會在相關(guān)方面持續(xù)改進，這一過程勢必會促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的持續(xù)提高。
1.5 維護利益相關(guān)各方的合法權(quán)益
企業(yè)納稅籌劃的實施需要企業(yè)內(nèi)部相關(guān)各部門特別是業(yè)務(wù)部門的緊密配合，需要外部客戶或供應(yīng)商甚至稅務(wù)機關(guān)的大力支持。所以，納稅籌劃必須尋求多方共贏的方案。觸及相關(guān)者利益的納稅籌劃缺乏可操作性，整個籌劃過程必須維護利益相關(guān)各方的合法權(quán)益。
2 企業(yè)納稅籌劃績效評價的指標(biāo)體系
企業(yè)納稅籌劃績效評價指標(biāo)體系的設(shè)計必須從維護利益相關(guān)各方合法權(quán)益的基點出發(fā)以促進企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)，所以這里以平衡計分測評法為基礎(chǔ)，從企業(yè)利益相關(guān)者的角度對相關(guān)評價指標(biāo)進行設(shè)計。
平衡計分測評法這樣一種企業(yè)績效評價方法是美國羅伯特?S?卡普蘭等人選擇在傳統(tǒng)績效評價方面領(lǐng)先的12家企業(yè)進行了為期一年的研究后提出的。卡普蘭認為，管理一個復(fù)雜的企業(yè)，要求經(jīng)營者能同時從幾個方面來考察企業(yè)績效：
一是顧客方面，顧客如何看企業(yè)；二是內(nèi)部方面，企業(yè)必須擅長什么；三是創(chuàng)新和學(xué)習(xí)方面，企業(yè)能否繼續(xù)提高并創(chuàng)造價值；四是財務(wù)方面，企業(yè)怎樣滿足股東。在這四個方面，顧客被排在第一位，而以顧客為基礎(chǔ)的測評指標(biāo)在實施前必須轉(zhuǎn)化成企業(yè)的內(nèi)部指標(biāo)，即企業(yè)應(yīng)該清楚自己該做什么。這從根本上要求經(jīng)營者從內(nèi)部角度考察績效。內(nèi)部方面考察績效指標(biāo)的確定應(yīng)當(dāng)來自對顧客滿意度影響較大的業(yè)務(wù)程序。創(chuàng)新和學(xué)習(xí)是為應(yīng)對激烈競爭的市場環(huán)境、提升企業(yè)價值而提出的。傳統(tǒng)的財務(wù)績效指標(biāo)基本都是基于股東利益提出，這方面也是不容忽視的。但卡普蘭的指標(biāo)體系中缺乏從經(jīng)營者、債權(quán)人、供應(yīng)商等利益相關(guān)者的指標(biāo)。
結(jié)合平衡計分測評法以相關(guān)者利益最大化為基礎(chǔ)從經(jīng)營者、競爭者、顧客、股東、雇員、債權(quán)人、供應(yīng)商、國家等角度出發(fā)設(shè)計企業(yè)納稅籌劃的評價指標(biāo)如下。
①經(jīng)營者角度評價指標(biāo)。經(jīng)營者角度的納稅籌劃績效評價指標(biāo)是經(jīng)營者績效指標(biāo)的一個重要方面，分析的是納稅籌劃管理活動的績效，包含經(jīng)營者滿意度和經(jīng)營者管理協(xié)調(diào)能力。經(jīng)營者滿意度主要指納稅籌劃對經(jīng)營者工資和福利、股權(quán)激勵的影響；經(jīng)營者管理協(xié)調(diào)能力主要指經(jīng)營者對納稅籌劃活動的努力程度、領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)能力以及由此對其知名度、社會地位等方面的影響。
②競爭者角度評價指標(biāo)。競爭者角度的納稅籌劃績效評價指標(biāo)主要分析由于納稅籌劃的進行對競爭優(yōu)勢與獲利能力的影響，包括市場份額、現(xiàn)金流量、增值額、研發(fā)等方面。
③顧客角度評價指標(biāo)。顧客角度的納稅籌劃績效評價指標(biāo)的關(guān)注點為納稅籌劃給顧客滿意度和企業(yè)獲得可盈利顧客能力的影響。對顧客滿意度的影響主要體現(xiàn)在價格方面；對獲得可盈利顧客能力的影響主要體現(xiàn)在市場份額、留住客戶能力、從客戶處獲取利潤能力等方面。
④股東角度評價指標(biāo)。股東角度的納稅籌劃績效評價指標(biāo)主要包括納稅籌劃對于股東滿意度以及股東獲利能力兩個方面。股東滿意度指標(biāo)反映納稅籌劃帶來的凈收益和每股收益、市場價值、經(jīng)濟增加值等；股東獲利能力指標(biāo)主要衡量納稅籌劃對于投資報率、市盈率、股東對經(jīng)營者的控制力等方面的影響。
⑤雇員角度評價指標(biāo)。雇員角度的納稅籌劃績效評價指標(biāo)體現(xiàn)為雇員的滿意度以及雇員創(chuàng)造價值的能力。雇員的滿意度主要指由于納稅籌劃給相關(guān)雇員帶來物質(zhì)收益以及自我實現(xiàn)的滿足感；雇員的創(chuàng)造價值能力指標(biāo)主要表現(xiàn)在納稅籌劃對其勞動生產(chǎn)率、雇傭期限、雇傭培訓(xùn)率等方面的影響。
⑥債權(quán)人角度評價指標(biāo)。債權(quán)人角度的納稅籌劃績效評價指標(biāo)體現(xiàn)為債權(quán)人滿意度和財務(wù)杠桿的獲利能力。納稅籌劃對于利息項目利潤率、還貸及時性等方面的影響會間接影響到債權(quán)人的滿意度；而納稅籌劃對于資本成本、負債率和還債能力等放慢的影響亦會作用于財務(wù)杠桿的獲利能力。
⑦供應(yīng)商角度評價指標(biāo)。供應(yīng)商角度的納稅籌劃績效評價指標(biāo)包括供應(yīng)商滿意度和材料供應(yīng)的獲利能力兩方面。供應(yīng)商滿意度主要表現(xiàn)在由于納稅籌劃給訂貨數(shù)量和頻率、價款以及支付帶來的影響；材料供應(yīng)的獲利能力主要表現(xiàn)在由于納稅籌劃對于供應(yīng)商的議價能力、談判能力的影響。
篇4
結(jié)合學(xué)習(xí)，聯(lián)想到我承擔(dān)了教學(xué)工作，近幾年來，我承擔(dān)了財務(wù)管理專業(yè)2013級、2014年、2015班級的《稅法與納稅籌劃》課程的教學(xué)工作。這門專業(yè)核心課程，也是學(xué)生感興趣的課程，從教學(xué)情況來看，雖然每年承擔(dān)了較重的教學(xué)工作，但仍取得了較好的教學(xué)效果，學(xué)生每年評教都反映較好。
總結(jié)這幾年來的教學(xué)情況，我認為在以下幾個方面做得還是較好的：
一、制訂了一個比較恰當(dāng)?shù)慕虒W(xué)計劃（進度表）
由于稅法內(nèi)容較多，而課時較少，這就需要教師進行重點難點的把握，內(nèi)容的刪減。我的做法是：對企業(yè)常用的稅種、重要的稅種重點講，如增值稅在企業(yè)中占的比重較大，相對較難，特別是營改增的內(nèi)容，近年為沒有系統(tǒng)的教材，只有通過我自己多方查找資料，才能給學(xué)生最新的知識。這章我花了四周時間講解，學(xué)生對此稅學(xué)得較好，為將來走上工作崗位打好基礎(chǔ)；企業(yè)所得稅也是重要稅種，特別是納稅籌劃這塊，要做重點內(nèi)容講述，要求學(xué)生熟悉國家政策才能利用政策來納稅籌劃。而對較易的稅種，如印花稅、車船稅、土地增值稅等行為財產(chǎn)稅，由學(xué)生組成團隊討論的方式，由學(xué)生上臺主講，老師適當(dāng)點評，這種方式受到學(xué)生力捧，因為激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，當(dāng)然也取得很好的教學(xué)效果。
教學(xué)時，我還考慮到學(xué)生相關(guān)考試的要求，對課程內(nèi)容的選取有針對性，通過合理整合教學(xué)內(nèi)容，可以為學(xué)生順利通過會計從業(yè)資格證考試、初級會計師考試打下寬厚的基礎(chǔ)，為學(xué)生將來的可持續(xù)發(fā)展做好知識、素質(zhì)和能力準(zhǔn)備。
二、認真進行教案的設(shè)計與編寫
編寫教案的過程就是鉆研教材，構(gòu)思教學(xué)的過程，它凝聚著教師的理解和感悟，體現(xiàn)了教師的創(chuàng)造力。從2013年8月1日我國營改增試點到2016年5月1日全面營改增以來，這幾年稅制改革進展較快，而學(xué)生使用的教材一直很難跟上，每次備課我都需要花大量時間查找資料，補充新內(nèi)容，而這都要在教案中體現(xiàn)出來。
教學(xué)設(shè)計上，盡量增加學(xué)生訓(xùn)練時間，輕教重學(xué)。本科生都有一定自學(xué)能力，教學(xué)上只要教會學(xué)生方法，然后強調(diào)學(xué)生自學(xué)，讓他們有時間、有效果的消化，比老師口干舌燥地講述效果更好，也有利老師關(guān)注每一位學(xué)生的發(fā)展。因此，每次上課，盡量留些時間讓學(xué)生訓(xùn)練消化本次學(xué)習(xí)內(nèi)容。
三、語言簡潔生動，感情充沛
為了活躍課堂氣氛，上課時語言都很簡潔生動，幽默風(fēng)趣，這樣可以感染學(xué)生，引起共鳴，課堂氣氛自然就會活躍起來。有學(xué)生對我說：老師，上你的課我班的同學(xué)從不會打瞌睡，因為你太有活力了。
四、理論聯(lián)系實際，深入淺出
法律類課程，理論較多，學(xué)生聽起來總感到枯燥。因此，上課時我將專業(yè)術(shù)語盡量用通俗易懂的語言表達出來。深入淺出，理論知識與實際案例結(jié)合，讓學(xué)生對稅法課程感興趣。同時為了克服學(xué)生學(xué)習(xí)上的畏難情緒，多講應(yīng)用例題，多鼓勵。期末考試發(fā)現(xiàn)，學(xué)生對理論知識雖不感興趣，但掌握較好，對原理運用的計算部分掌握情況不是很好，這與他們的理解能力有關(guān)，也與平時的訓(xùn)練少有關(guān)，因為每周只有三節(jié)課，用在課堂練習(xí)的時間少。
五、勤布置作業(yè)勤批改
作業(yè)是課堂教學(xué)的延伸，是知識內(nèi)化、轉(zhuǎn)化為能力的一個重要環(huán)節(jié)。稅法與納稅籌劃是一門操作性、系統(tǒng)性很強的課程， 學(xué)與練是分不開的。每上完一個稅種，我都要布置作業(yè)，然后全批全改，并據(jù)不同情況給予不同分值，提高學(xué)生做作業(yè)的積極性，免于做作業(yè)流于形式；對認真作業(yè)的同學(xué)，還運用一些人性化的評語對學(xué)生進行鼓勵與交流，對不認真作業(yè)的同學(xué)，也進行善意的勸說，每次將學(xué)生作業(yè)分值記入平時成績中。
篇5
一、選用和編寫最新經(jīng)典案例教材是確保案例教學(xué)法有效實施的前提
在采用財稅管理模擬實驗案例教學(xué)法中，選用和編寫合適的稅務(wù)會計案例教材是取得較好教學(xué)效果的前提。選用和編寫稅務(wù)會計案例教材的原則要根據(jù)教學(xué)目標(biāo)的要求，在學(xué)生充分掌握稅法和會計相關(guān)理論知識的基礎(chǔ)上，圍繞一個或若干個相關(guān)稅種的涉稅計算、會計處理、納稅申報等問題，在對企業(yè)單位進行調(diào)查的基礎(chǔ)上選用和編寫具有典型性財稅活動的實務(wù)案例，因此，我們在選擇和編寫案例教材時，選擇和編寫的稅務(wù)會計案例要能夠充分提高學(xué)生分析問題和處理問題的能力。為此，在選擇和編寫稅務(wù)會計教學(xué)案例時，我們要注意案例間的合理組合，即既有專題性案例，又有綜合性案例;其次，案例教材的選擇和編寫還應(yīng)具有一定的啟發(fā)性。案例教材中案例分析題有關(guān)稅種的涉稅計算、會計處理和納稅申報等問題應(yīng)盡量隱含在案例資料中，以期讓學(xué)生置于真實的企業(yè)財稅處理環(huán)境中，讓學(xué)生充分動腦動手，自己去挖掘分析企業(yè)應(yīng)該繳納什么稅種、如何計算稅款、如何進行會計處理、如何填寫納稅申報表、如何報稅等;思考題的數(shù)量不一定要多，但一定要具有典型性，關(guān)鍵是要啟發(fā)學(xué)生的思考問題和處理問題的能力，問題越能誘人深入，就越能給學(xué)生留下較多的思考空間，教學(xué)效果就越好、學(xué)生印象也越深刻;同時，案例教材的編寫還要具有一定的生動性，這樣才能激發(fā)學(xué)生探索和討論的興趣。例如，筆者在近年來教授稅務(wù)會計的課程中，首先注重稅務(wù)會計案例教材的選擇，甚至自己參與稅務(wù)會計案例教材的編寫，在稅務(wù)會計的課程教授中，選擇了對各稅種都配有較多稅務(wù)會計實務(wù)案例，把納稅事宜貫穿于企業(yè)真實的會計事務(wù)中的教材，旨在使學(xué)生真正把握稅務(wù)和會計的關(guān)系，并從中領(lǐng)悟到企業(yè)會計處理中涉稅會計處理的重要性。在近年來的稅務(wù)會計課程教授中，合適教材的選擇對于學(xué)生學(xué)習(xí)和真正掌握該門課程取得了較好的教學(xué)效果。
二、講授稅務(wù)會計各稅種時，首先引入經(jīng)典案例，讓學(xué)生直觀地置于企業(yè)實務(wù)財稅處理中
例如，講到營業(yè)稅會計的時候，筆者首先引入一個教學(xué)案例，其內(nèi)容為一家位于某市的建筑單位前進建筑工程公司，具備主管部門批準(zhǔn)的建筑企業(yè)資質(zhì)，主營建筑、裝飾、修繕等工程業(yè)務(wù)。2008年前進建筑工程公司承包了該市三環(huán)某標(biāo)段高速公路3000萬元的工程建造業(yè)務(wù)，由于技術(shù)及其他因素的影響，前進建筑公司又將土石方路基、路面等800萬元的業(yè)務(wù)分包給當(dāng)?shù)匾唤ㄖ┕挝圾欉_建筑公司。前進建筑工程公司(總承包企業(yè))在工程所在地開具了建筑業(yè)發(fā)票，并向稅務(wù)機關(guān)繳納了稅款。按實際業(yè)務(wù)收入繳納的營業(yè)稅及城市維護建設(shè)稅、教育費附加為72.6萬元[(3000-800)3%(1+7%+3%)];對分包給鴻達公司的工程，前進建筑工程公司代扣代繳了鴻達建筑公司應(yīng)納的營業(yè)稅及城市維護建設(shè)稅、教育費附加為26.4萬元[8003%(1+7%+3%)]。并根據(jù)分包合同，以分包合同作為付款和入賬依據(jù)，同時將自己已開具的建筑業(yè)發(fā)票記賬聯(lián)和完稅聯(lián)復(fù)印給分包企業(yè)鴻達公司，作為分包企業(yè)入賬的依據(jù)。試問前進建筑工程公司的處理是否正確?學(xué)生在了解案例資料后，能主動地思考該建筑公司要納什么稅，稅款如何計算，如何進行會計處理。通過剖析以上具體的案例，讓學(xué)生充分地思考、充分地討論，把所學(xué)的稅法和會計的理論知識運用于相關(guān)的%實踐活動&中，從而提高了學(xué)生發(fā)現(xiàn)、分析和解決實際問題能力。這樣一來，學(xué)生、教師和案例互動，學(xué)生會更加有興趣地參與案例分析和討論過程了。
三、開展專題研討會，促使學(xué)生提高理論聯(lián)系實際的能力
專題研討會形式，是一種探索性研究教學(xué)方法，這種方法是通過學(xué)生開展某項財稅專題的研討會來進行社會科學(xué)研究和學(xué)習(xí)的一般方法。它是教給學(xué)生如何進行學(xué)習(xí)和研究的一種方法，也是應(yīng)用型院校教育最根本的目的。例如，在講完增值稅的時候，我給學(xué)生留下了以下的專題:增值稅轉(zhuǎn)型后企業(yè)如何進行納稅籌劃。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，2009年1月1日在全國實施的新增值稅暫行條例給一般納稅人和小規(guī)模納稅人帶來了新的納稅籌劃空間，我把學(xué)生分成若干組，每組7-8個人，我在課前擬出一份參考資料發(fā)給學(xué)生并梳理相關(guān)知識，內(nèi)容包括增值稅籌劃知識背景、建議查閱的書目和網(wǎng)站等，讓學(xué)生有充足的時間預(yù)習(xí)準(zhǔn)備，提早擁有討論時的資料支持，每組根據(jù)所布置的專題收索相關(guān)資料，寫出分析報告，并進行專題研討會。通過以上專題研討過程，使學(xué)生學(xué)會了如何利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)查找資料;學(xué)生對增值稅實踐中企業(yè)如何納稅、如何進行納稅籌劃等諸多問題有了更廣泛的了解，在學(xué)生主動收集資料并討論的過程中，激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)研究的主動性，并集思廣益，激發(fā)了學(xué)生的潛能。學(xué)生在老師的指導(dǎo)下，經(jīng)歷了課題研究的全過程，學(xué)會了財稅課題研究的基本方法。
四、借助企業(yè)實際案例資料模擬企業(yè)進行賬務(wù)處理和納稅申報，提高學(xué)生的系統(tǒng)分析能力和解決問題的能力
為了培養(yǎng)財稅應(yīng)用型人才，提高學(xué)生實際的工作能力，這就需要我們在課堂教學(xué)中優(yōu)化課堂教學(xué)模式，不僅要通過教師講授基礎(chǔ)知識，學(xué)生分析討論案例，進行專題研討會等形式來提高教學(xué)質(zhì)量，還要以企業(yè)實際案例為基本素材，通過學(xué)生分析、歸納、總結(jié)以及實際動手模擬企業(yè)財稅人員的操作來提高學(xué)生實際操作能力，結(jié)合稅務(wù)會計理論性、應(yīng)用性、操作性強的特點，從而完善科學(xué)、合理的財稅案例教學(xué)模式。例如在講完營業(yè)稅納稅會計時，我給了學(xué)生交通運輸業(yè)、服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)某公司營業(yè)稅納稅會計實務(wù)案例資料，讓學(xué)生實際進行會計處理，填寫會計憑證，填寫營業(yè)稅納稅申報表，并分小組去地稅局實際觀察營業(yè)稅納稅人如何報稅。通過實際操作案例可以增強學(xué)生對稅務(wù)會計的理解和掌握，可以開拓學(xué)生的思維，增強學(xué)生運用所學(xué)知識綜合解決問題的能力。如果有條件的話，還可以組織學(xué)生到有關(guān)的企業(yè)、公司實習(xí)，實地進行稅務(wù)會計的操作，增加學(xué)生對稅務(wù)會計這門學(xué)科的感性認識，另外，通過實踐活動，接觸了社會，學(xué)會了如何與人交往;鍛煉了學(xué)生的社會活動能力和專業(yè)知識操作能力。
篇6
[ 文章編號 ] 1673-5838-(2009)12-0012-02
稅收是政府為了滿足社會公共需要,憑借政治權(quán)力,強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。在稅收制度日益完善的今天,無論是企業(yè)還是個人,都有可能成為納稅人,稅收成為了聯(lián)系國家、企業(yè)和個人的重要經(jīng)濟紐帶。所以,稅務(wù)作為財經(jīng)類專業(yè)的核心課程,是許多財經(jīng)類專業(yè)的必修課程。稅務(wù)課程主要包括稅法,財政與稅收、企業(yè)納稅會計和納稅籌劃等。
蔓延全球的金融危機對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生重大影響,甚至威脅到部分企業(yè)的生存。節(jié)約企業(yè)的成本支出是在危機下生存和發(fā)展的主要途徑之一。眾所周知,通過納稅籌劃,可以令企業(yè)在合理合法的前提下減輕納稅負擔(dān),降低企業(yè)經(jīng)營成本,最大限度增加企業(yè)效益。所以,企業(yè)非常需要掌握稅務(wù)知識的人才,不僅為企業(yè)解決日常經(jīng)營活動的納稅實務(wù),更重要的是盡量降低企業(yè)的稅收負擔(dān),具體運用到企業(yè)戰(zhàn)略與日常經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)節(jié)約企業(yè)的納稅成本。
對于作為以培養(yǎng)應(yīng)用型人才為主的高等職業(yè)教育來說,如何向社會輸送具備現(xiàn)代稅務(wù)觀念以及理財能力的畢業(yè)生是目前急需解決的迫切問題。筆者結(jié)合自身的教學(xué)實踐,對我國高職院校稅務(wù)課程的教學(xué)方法的做出了思考,談一些體會。
一、 稅務(wù)課程的特點
稅務(wù)是適應(yīng)納稅人經(jīng)營管理的需要,將稅法基本理論同納稅活動相結(jié)合而形成的學(xué)科。稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)理財活動的重要內(nèi)容,是納稅人在不違反稅法的前提下,對企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排,以實現(xiàn)最低稅負或延遲納稅的一系列策略和行為。稅收籌劃也是企業(yè)理財?shù)囊婚T技巧。稅務(wù)課程具有法律性、專業(yè)性、融合性和籌劃性的特點。
所以,稅務(wù)課程是高等院校的會計專業(yè)、審計專業(yè)、財務(wù)管理以及管理學(xué)等財經(jīng)類相關(guān)專業(yè)的核心課程。稅務(wù)是一門理論性與實踐性都較強的應(yīng)用型學(xué)科,該特點決定著該課程既要重視理論教學(xué),更加要重視實踐教學(xué)。
二、 稅務(wù)課程教學(xué)的現(xiàn)狀
我國的傳統(tǒng)稅務(wù)教學(xué)方法主要以理論教學(xué)為側(cè)重點,更多地強調(diào)了稅務(wù)理論和知識的傳授,忽視了學(xué)生應(yīng)用能力的培養(yǎng)。通過本人的教學(xué)實踐發(fā)現(xiàn),傳統(tǒng)的教學(xué)模式主要存在以下幾個方面的弊端:
(1) 教學(xué)內(nèi)容設(shè)置不合理
根據(jù)高職院校學(xué)生的培養(yǎng)目標(biāo),我們的課程設(shè)置應(yīng)該從企業(yè)的立場來考慮問題,以經(jīng)營過程中所經(jīng)常涉及的稅務(wù)處理為主要內(nèi)容。不要面面俱到地講授那些企業(yè)較少涉及的小稅種。
(2) 教學(xué)內(nèi)容枯燥,學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性不高
一般來說,職業(yè)教育的培養(yǎng)對象,主要具有形象思維比較強,而抽象思維相對較弱的特點。形象思維強的人,能較快地獲取經(jīng)驗性和策略性的知識,而對于陳述性的理論知識卻相對排斥。
傳統(tǒng)稅務(wù)課程的教學(xué)大多以教師的單方面講授為主。由于雙方缺乏有效的互動,學(xué)生一般都處于被動學(xué)習(xí)的地位,缺乏主動思考的空間,所以學(xué)習(xí)積極性不高,課堂氣氛比較沉悶。
(3)教材和配套練習(xí)滯后,跟不上形勢的發(fā)展
基于我國的稅收立法經(jīng)常會隨著經(jīng)濟發(fā)展的需要而不斷修改的現(xiàn)實,稅務(wù)課程的教材也應(yīng)該與時俱進,隨時更新。但是除了一些資格考試的指定用書外,現(xiàn)在市面上很多教材和配套練習(xí)的內(nèi)容都是比較陳舊的。教材和配套練習(xí)跟不上形勢的發(fā)展,給教學(xué)帶來了許多不必要的麻煩。
(4)學(xué)生的實際應(yīng)用能力差
由于傳統(tǒng)的課堂教學(xué)方法沒有為培養(yǎng)學(xué)生分析和解決稅務(wù)問題的能力提供必要的訓(xùn)練,容易造成學(xué)生的實際應(yīng)用能力差的問題。
三、 基于應(yīng)用能力培養(yǎng)的模塊化教學(xué)方法
筆者結(jié)合自身的教學(xué)實踐,努力更新和改善傳統(tǒng)的教學(xué)觀念與方式,提高教學(xué)質(zhì)量,發(fā)展多樣化教學(xué),強化實踐培養(yǎng)教學(xué)方法,探索基于應(yīng)用能力培養(yǎng)的模塊化教學(xué)方法。其具體實施辦法如下:
1.明確培養(yǎng)目標(biāo),把握課程重點
稅務(wù)包括的內(nèi)容很多,但是企業(yè)經(jīng)營活動涉及的稅種主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅等。受教學(xué)課時所限,應(yīng)該把這些作為重點,仔細講授,而可以把那些較少接觸的稅種作為讓學(xué)生課外自學(xué)的內(nèi)容。
2.以工作過程為導(dǎo)向,將教學(xué)內(nèi)容模塊化
所謂模塊化教學(xué)模式就是按照專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo),依據(jù)職業(yè)崗位群,將所需的知識結(jié)構(gòu)和能力要求分解為各項技能,依此建立若干個教學(xué)子模塊,從而使每個模塊對應(yīng)有目標(biāo)能力、課程設(shè)置和技能訓(xùn)練,將理論教學(xué)和技能訓(xùn)練有機地結(jié)合在一起來完成教學(xué)任務(wù)的一種教學(xué)模式。職業(yè)課程的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)叫做以理論知識夠用為度。通過課程各模塊的設(shè)置可以真正達到干什么學(xué)什么,缺什么補什么,要什么給什么的教學(xué)效果。這樣一來,可以整合課程資源,避免重復(fù)教育帶來的資源浪費。
這些教學(xué)模塊之間既有區(qū)別又存在著密切的聯(lián)系。財務(wù)管理的模塊化教學(xué)打破了傳統(tǒng)學(xué)科的理論和知識體系,將必須掌握的理論融入各技能模塊中,從而實現(xiàn)理論為實踐服務(wù)、知識為技能服務(wù)。
稅務(wù)課程可以按照稅法的特點劃分為:流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅等模塊。其中,流轉(zhuǎn)稅還可以進一步劃分為增值稅、消費稅、營業(yè)稅。依此類推,每一個模塊都可以進一步劃分若干個子模塊。
3.采用案例教學(xué)法,培養(yǎng)分析稅務(wù)問題的能力
案例教學(xué)法是從大量的實際資料中選取有代表性的事例,經(jīng)過加工整理,給學(xué)生以實際感受,加深學(xué)生對抽象理論的理解,以鞏固其所學(xué)的知識,培養(yǎng)學(xué)生分析問題和解決問題的能力。在財務(wù)管理的模塊化教學(xué)過程中,采用實際的稅務(wù)問題作為案例,設(shè)置以工作過程為導(dǎo)向的情景教學(xué),讓學(xué)生做實際工作中角色的扮演,開展分小組的團隊合作,通過團隊之間的競爭,引導(dǎo)他們換位思考。這樣可以讓學(xué)生始終站在企業(yè)的事務(wù)層、管理層或者決策層的角度上考慮問題,充分理解企業(yè)稅務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)。
而且,教師應(yīng)該選擇貼近生活,容易被理解的稅務(wù)案例,充分考慮案例的針對性、啟發(fā)性、實踐性和生動性。教師還要注意引導(dǎo)學(xué)生圍繞案例的主題從不同的角度去思考、分析問題,發(fā)表獨到的見解,共同探討追求利潤最大化,風(fēng)險最小化的最優(yōu)方案。通過自由的討論,活躍課堂氣氛,這樣會有助于培養(yǎng)學(xué)生的理財觀念和創(chuàng)新性思維。同時,多鼓勵學(xué)生們在學(xué)好專業(yè)知識的基礎(chǔ)上積極參與社會實踐和實習(xí)活動,可以很好地培養(yǎng)學(xué)生動手的能力和適應(yīng)能力。
4.以計算機為輔助工具,增加實訓(xùn)環(huán)節(jié)
按照傳統(tǒng)的做法先講理論后講實踐,學(xué)生由于沒有感性認識,很難深入理解這些理論,而如果將實踐技能全部學(xué)完再講理論,則學(xué)生在做實踐項目時會知其然不知其所以然。為克服兩者分離教學(xué)的不足,我們現(xiàn)在的做法是將相關(guān)理論教學(xué)內(nèi)容嵌入各個相關(guān)工作項目中,穿插到企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)的操作過程中,從而實現(xiàn)理論知識與實踐技能的結(jié)合。以計算機為輔助工具,運用財務(wù)軟件,增強對企業(yè)應(yīng)納稅額的計算訓(xùn)練,特別強調(diào)了在具體工作崗位上如何將會計準(zhǔn)則、會計制度和稅收法律、法規(guī)與規(guī)章統(tǒng)一起來使其更加具有操作性。增加實訓(xùn)環(huán)節(jié),模擬網(wǎng)絡(luò)的納稅申報和專用發(fā)票的填寫與使用。
財務(wù)軟件為我們的課堂教學(xué)提供了一個理想的財務(wù)工作平臺。所以,我們應(yīng)該充分利用這個平臺,實現(xiàn)稅務(wù)電算化,既可以提高學(xué)生的專業(yè)技能,又可以培養(yǎng)學(xué)生獨立分析問題和解決問題的能力。
以計算機為輔助工具,還可以改革稅務(wù)課程過去以筆試為主的考試方式,嘗試將筆試和上機操作相結(jié)合的考核方式,引導(dǎo)高職學(xué)生更加注重實際應(yīng)用能力的培養(yǎng)。
四、 小結(jié)
在稅務(wù)課程的教學(xué)中,采用基于應(yīng)用能力培養(yǎng)的模塊化教學(xué)方法,按照實際崗位需求設(shè)計教學(xué)模塊、準(zhǔn)備案例、真正實現(xiàn)了課堂教學(xué)和崗位需求的零距離貼近。這樣既有利于提高教師的職業(yè)能力,也有利于提高教學(xué)質(zhì)量。同時,以計算機為課堂教學(xué)的輔助工具,在模塊化教學(xué)中突出實訓(xùn)環(huán)節(jié),有助于提高學(xué)生的專業(yè)技能和應(yīng)用能力。
考慮到財經(jīng)類院校的高職畢業(yè)生大量到企業(yè)頂崗實習(xí)困難相對比較大的實際情況,我們很有必要探索能夠提高財經(jīng)類高職學(xué)生應(yīng)用能力的教學(xué)方法,直接對應(yīng)企業(yè)財會部門的辦稅員業(yè)務(wù)崗位,以企業(yè)辦稅員業(yè)務(wù)崗位工作所必需的稅務(wù)登記、稅金計算、納稅申報、稅款繳納、會計處理等相關(guān)的稅收知識和技能為教學(xué)內(nèi)容,以企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)崗位處理業(yè)務(wù)的工作流程來組織教學(xué),采用教、學(xué)、做一體的教學(xué)方式,通過仿真或全真的業(yè)務(wù)實訓(xùn),使學(xué)生掌握一個財經(jīng)工作者必備的稅務(wù)會計理論知識和實際操作技能。,更重要的是培養(yǎng)學(xué)生的整體職業(yè)素養(yǎng),使他們具有良好的心理素質(zhì)、職業(yè)道德、合作能力和團隊精神,具有創(chuàng)新能力、個性發(fā)展能力和可持續(xù)發(fā)展能力。這就要求我們廣大教育工作者不斷實踐,不斷總結(jié),摸索出滿足職業(yè)崗位要求的更佳教學(xué)模式。
【參考文獻】
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篇7
營銷和財務(wù)是企業(yè)的兩大不同的職能部門，不論從部門還是從職業(yè)來看，兩者的區(qū)別不言而喻，但它們的之間的聯(lián)系確是相當(dāng)緊密的，首先，兩者相互依賴、相互影響，主要表現(xiàn)為：
1、營銷計劃和預(yù)算是企業(yè)財務(wù)活動的基礎(chǔ)，而營銷計劃和預(yù)算又必須以貨幣的形式表達出來以符合財務(wù)管理的要求；
2、市場營銷中的銷售廣告費用、營業(yè)費用以及存貨成本的支出都必須受到財務(wù)管理的控制，而財務(wù)管理必須對市場營銷活動中的收入和費用進行控制才能達到企業(yè)利潤最大化的目的；
3、營銷活動中會產(chǎn)生一些應(yīng)收賬款，而這些應(yīng)收賬款的信用政策、信用條件以及收賬政策對財務(wù)管理活動有很大的影響，同時只有通過財務(wù)管理對應(yīng)收賬款的有效管理才能使?fàn)I銷活動的成果變?yōu)槠髽I(yè)的利潤。
總之，成功的營銷必須有財務(wù)的支持，而財務(wù)管理又必須以營銷為基礎(chǔ)，二者互相依賴互相影響。其次，兩者又相互制約、相互轉(zhuǎn)化，主要表現(xiàn)為：如果沒有有效的財務(wù)管理，那么企業(yè)就沒有足夠的資金，市場營銷計劃也就成了空談；相反，如果沒有好的營銷計劃，企業(yè)商品的銷量就上不去，那么就沒有資金的流入，財務(wù)管理活動就會出現(xiàn)問題，可見二者彼此制約。又因為營銷中有財務(wù)，財務(wù)中有營銷，那么有些活動既是營銷問題又是財務(wù)問題，這樣的問題可以在這兩個部門互相轉(zhuǎn)化以便得到更好的解決。
從營銷和財務(wù)的辯證關(guān)系可以看出，財務(wù)在營銷中起著非常重要的作用，尤其是隨著我國改革開放不斷深化，市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)管理水平在不斷提高，市場營銷人員對財務(wù)類知識的需求也越來越高，已經(jīng)成為不爭的事實。因此，各高職院校市場營銷專業(yè)如何組織財務(wù)類課程的教學(xué)工作，也日益成為人們關(guān)注的“焦點”。然而，當(dāng)前大多數(shù)高職院校市場營銷專業(yè)的財務(wù)類課程均未考慮市場營銷專業(yè)學(xué)生的目標(biāo)崗位群和對財務(wù)類知識需求的特殊性，而是隨意地將會計專業(yè)的《基礎(chǔ)會計》課程“復(fù)制”并“粘貼”到市場營銷專業(yè)的財務(wù)類課程當(dāng)中，“重命名”為《基礎(chǔ)會計》、《企業(yè)會計學(xué)》、《企業(yè)會計知識》或《營銷會計》等等，不一而足。主要講述的內(nèi)容都是記賬憑證的填制、賬簿的登記、企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算、會計報表的編制等會計人員工作的基礎(chǔ)知識，是從培養(yǎng)學(xué)生的會計職業(yè)能力來組織內(nèi)容的，不能滿足營銷人員工作的需要。而且，從現(xiàn)有的文獻來看，關(guān)于市場營銷專業(yè)的學(xué)生應(yīng)具備的財務(wù)知識的探討還非常的少，也沒有進行過系統(tǒng)化的研究。因此，對市場營銷專業(yè)學(xué)生的財務(wù)知識進行系統(tǒng)的分析研究，具有十分重要的現(xiàn)實意義和應(yīng)用價值。
二、市場營銷工作財務(wù)知識需求分析
市場營銷專業(yè)應(yīng)用型人才可以大體分為三種：企劃型人才、銷售型人才和推銷型人才。企劃型人才處于調(diào)研、規(guī)劃、設(shè)計、決策等環(huán)節(jié)，側(cè)重于進行銷售策劃及管理，強調(diào)科統(tǒng)籌規(guī)劃能力；推銷型人才處于銷售、服務(wù)等實際操作一線環(huán)節(jié)，側(cè)重于對產(chǎn)品和服務(wù)的推銷，強調(diào)解決實際問題的能力；銷售型人才主要處于操作一線環(huán)節(jié)中的技術(shù)崗位，需要擁有比推銷型人才更為復(fù)雜的專業(yè)理論知識與技術(shù)，側(cè)重于職業(yè)崗位的具體操作，強調(diào)動作技能和經(jīng)驗技能。這三類人才都具有彼此難以替代其職責(zé)。但對高職市場營銷專業(yè)的學(xué)生來講，他們的培養(yǎng)目標(biāo)都定位在后兩種，他們在營銷工作中所需要的財務(wù)知識可歸結(jié)為以下幾種：
1、財經(jīng)基本技能知識
首先，營銷人員在辦理銷售業(yè)務(wù)時必然會用到支票、匯票、本票等票據(jù)進行結(jié)算，對于支票的填寫、支票有效性的鑒別、匯票、本票的辦理等，應(yīng)是營銷人員必備的財務(wù)技能；其次，營銷人員會經(jīng)常出差，出差前要去財務(wù)填寫借款單借錢，出差回來要進行費用的報銷，即差旅費的報銷，則有關(guān)借款單、差旅費報銷單的填寫、各種發(fā)票的粘貼應(yīng)是營銷人員具備的財務(wù)技能；再次，營銷人員從事營銷工作經(jīng)常會與發(fā)票打交道，那么如何開具普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票的開具范圍及其使用保管方面的法律規(guī)定、取得的增值稅專用發(fā)票的審核要點等也應(yīng)是營銷人員具備的財務(wù)技能。
2、財務(wù)管理的相關(guān)知識
現(xiàn)金是營銷人員在工作中經(jīng)常接觸的，在企業(yè)里對現(xiàn)金的管理非常嚴格，對不熟悉財務(wù)知識的營銷人員來講，很容易出錯，產(chǎn)生的后果也很嚴重，因此有關(guān)現(xiàn)金收款和付款中常見的差錯、查找現(xiàn)金差錯的方法、收款和付款中造成差錯的原因、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)容易發(fā)生差錯的時間、現(xiàn)金的管理及庫存現(xiàn)金的限額等知識，對于營銷人員來說顯得尤為重要。
賒銷業(yè)務(wù)也是營銷人員經(jīng)常會做的，這樣的結(jié)果就會產(chǎn)生企業(yè)的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款到期時，顧客很可能會拖欠貨款，原因可概括為無力償還和故意拖欠兩種，對這兩種應(yīng)收款項應(yīng)采用不同的收賬方法，這就要求營銷人員具備收賬的技巧。應(yīng)收賬款的管理，對于企業(yè)來說是一項很重要的工作，為此，企業(yè)應(yīng)制訂合理的應(yīng)收賬款管理制度、收賬政策。營銷人員是銷售第一線的工作人員，企業(yè)應(yīng)在營銷人員的參與下制訂應(yīng)收賬款管理制度，這就要求營銷人員具備應(yīng)收款的管理能力，能對應(yīng)收賬款的成本進行分析。
營銷人員購買商品和銷售商品都會與存貨發(fā)生關(guān)系，那么如何合理確定庫存成本和最佳訂貨量、保險儲備量及產(chǎn)生滯銷存貨如何管理、存貨發(fā)出的計價方法，這也是營銷人員應(yīng)具備的財務(wù)知識。
3、稅法及納稅籌劃的知識
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會涉及到很多稅金問題，與營銷人員關(guān)系密切的主要是增值稅、消費稅、所得稅和印花稅。我國稅法規(guī)定銷售貨物和提供加工修理、修配勞務(wù)要交增值稅，如果營銷人員銷售的貨物屬于消費稅的稅目，在交增值稅的同時還要交消費稅；企業(yè)有了盈利就要交企業(yè)所得稅，營銷人員的個人工資、勞務(wù)報酬的所得要交個人所得稅；銷售過程簽訂的合同要交印花稅；所以，稅金的計算、繳納對營銷人員來說是非常重要的內(nèi)容。
同時，企業(yè)的營銷人員還應(yīng)懂得一定的納稅籌劃知識，即可以有效的配合財務(wù)人員工作，又可以為企業(yè)增資節(jié)流。如：營銷人員采用委托銀行收款的方式將貨物銷售給客戶，按稅法的規(guī)定，采用委托收款方式銷售的貨物增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，即銷售的當(dāng)天就發(fā)生納稅義務(wù)，銷售貨款確沒有收到，這樣公司在沒有取得貨款前就墊付了增值稅。而如果營銷人員在簽訂合同時約定以分期收款方式進行交易，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是合同約定的收款日，這樣公司納稅義務(wù)發(fā)生時間與取得貨款基本是同步的，不存在墊付稅款的問題，從而為公司節(jié)約了資金。由此可見，營銷人員懂得稅收籌劃對企業(yè)的重要性。
4、財務(wù)報表閱讀與分析知識
營銷人員在辦理業(yè)務(wù)前需要先對合作企業(yè)的財務(wù)狀況進行分析，比如企業(yè)的盈利能力、償債能力、應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率、存貨的周轉(zhuǎn)率等，通過這些指標(biāo)可以了解企業(yè)的盈利情況、債務(wù)的償還能力、資金的周轉(zhuǎn)情況，可以有效的避免銷售商品發(fā)生的壞賬，預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營前景，同時還可以為企業(yè)經(jīng)營管理者進行經(jīng)營決策提供重要的依據(jù)。這就需要營銷人員必須具備企業(yè)財務(wù)報表的閱讀與分析知識，熟悉各種財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)和項目內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，知道閱讀時需要關(guān)注的問題，并能根據(jù)財務(wù)報表進行簡單的分析。
5、管理會計的基本知識
營銷管理的理念是一切以顧客需要為中心，通過市場調(diào)研了解顧客需要，開發(fā)研制適銷對路的產(chǎn)品，在適當(dāng)?shù)臅r間、適當(dāng)?shù)牡胤剑赃m當(dāng)?shù)膬r格、適當(dāng)?shù)男畔贤ê痛黉N手段，提供給適當(dāng)?shù)南M者，通過發(fā)現(xiàn)市場機會，創(chuàng)造目標(biāo)顧客，為企業(yè)贏得銷售額增長，使企業(yè)在激烈的競爭中得以生存、發(fā)展。這種目標(biāo)的實現(xiàn)需要用到管理會計的相關(guān)分析方法，它通過對資金使用效率和效果的分析，不僅可以評估一種營銷方式為整體效益做出的貢獻大小，還可以分析出相應(yīng)的原因，從而為市場營銷的調(diào)整提供依據(jù)。因此，管理會計的相關(guān)分析方法如本-量-利分析法、現(xiàn)金流量分析法、銷售資金需求量預(yù)測法、敏感性分析等也是營銷人員應(yīng)具備的財務(wù)知識。
三、市場營銷專業(yè)學(xué)生的財務(wù)知識體系
我們在上述對市場營銷人員在工作中對財務(wù)知識的需求分析的基礎(chǔ)上，又利用德爾菲法進行了專家意見的整合，再結(jié)合我們多年的對市場營銷專業(yè)學(xué)生的實際教學(xué)經(jīng)驗，總結(jié)提煉出了市場營銷專業(yè)學(xué)生所應(yīng)具備的財務(wù)知識體系，如下所示：
1、財務(wù)基礎(chǔ)知識
會計要素
會計科目與賬戶
復(fù)式記賬法
會計憑證
會計賬簿體系
2、財經(jīng)基本技能
數(shù)字的書寫
票據(jù)的辦理和鑒別
借款單、報銷單的填寫
發(fā)票的審核與保管
報銷發(fā)票的粘貼
3、財務(wù)管理知識
現(xiàn)金的管理
應(yīng)收賬款的管理
存貨的管理
4、財務(wù)報表閱讀知識
財務(wù)報表的基本結(jié)構(gòu)
財務(wù)報表的閱讀
財務(wù)報表的簡單分析
5、稅收知識
增值稅、營業(yè)稅、消費稅的法律規(guī)定
納稅籌劃
6、管理會計知識
變動成本法
本-量-利分析
敏感性分析
現(xiàn)金流量分析
四、結(jié)論
總之，財務(wù)知識對市場營銷人員的作用非常重要，營銷專業(yè)的學(xué)生應(yīng)對自己所掌握的財務(wù)知識體系有個明確的認識和掌握，在將來的營銷工作中面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，更應(yīng)該尊重市場規(guī)律，重視財務(wù)思維的運用，不僅能對市場有著敏銳的洞察力，還能運用自己獨具的財務(wù)眼光去捕捉商機。
注：本文為山東省高等學(xué)校教學(xué)改革立項項目“基于工作過程系統(tǒng)化的高職市場營銷人才培養(yǎng)模式探究”（項目編號：2009572）的階段性研究成果。
參考文獻：
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篇8
文章編號：1004-4914（2015）09-245-02
CDIO工程教育模式是國際工程教育改革的最新成果，近年來在世界各類高等院校得到了廣泛的應(yīng)用。2000年開始美國麻省理工學(xué)院和瑞典皇家工學(xué)院等四所大學(xué)歷經(jīng)四年的探索和研究，創(chuàng)立了CDIO工程教育理念，系統(tǒng)地提出了具有可操作性的能力培養(yǎng)、全面實施以及檢驗測評的12條標(biāo)準(zhǔn)。CDIO工程教育理念基于工程項目工作過程，以生產(chǎn)流程的生命周期為載體來組織課程，將現(xiàn)代工程教育概括為構(gòu)思、設(shè)計、實現(xiàn)、運作，培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)技術(shù)知識、解決問題的能力、個人職業(yè)道德、團隊合作精神以及交流能力等。
一、CDIO模式與《稅務(wù)籌劃》
CDIO模式的主旨就是如何培養(yǎng)具有綜合素質(zhì)的國際工程師，因此最先在我國的實踐主要集中于高校的工程類專業(yè)，但是其理念是通過構(gòu)思、設(shè)計、實現(xiàn)、運作四個階段將工程師應(yīng)具有的專業(yè)知識、能力、素質(zhì)等教學(xué)培養(yǎng)內(nèi)容以有機聯(lián)系的方式融入至載體來讓學(xué)生主動、積極地去參與學(xué)習(xí)，這在《稅務(wù)籌劃》教學(xué)中同樣也是適用的。《稅務(wù)籌劃》雖非工程類學(xué)科，但其是一門應(yīng)用性和實踐性很強的學(xué)科，引入CDIO模式進行教學(xué)，可以改變現(xiàn)行教育中重理論輕應(yīng)用的現(xiàn)狀，把《稅務(wù)籌劃》教學(xué)看成是一種培養(yǎng)學(xué)生主體性、創(chuàng)造性的活動。在教學(xué)活動中尊重學(xué)生的主體地位，充分發(fā)揮學(xué)生的積極性、主動性和創(chuàng)新性，不斷提高學(xué)生的主體意識和創(chuàng)造力，使學(xué)生成為能自我教育、自我學(xué)習(xí)的社會主體，從而提高學(xué)生的職業(yè)能力、交流能力、團隊合作能力和創(chuàng)新能力。
二、《稅務(wù)籌劃》目前教學(xué)現(xiàn)狀
1.教學(xué)內(nèi)容。《稅務(wù)籌劃》是財務(wù)管理專業(yè)的專業(yè)課程，是一門復(fù)合性、應(yīng)用性極強的學(xué)科。“復(fù)合性”是指它包含多門學(xué)科知識：稅法、財務(wù)管理學(xué)、會計學(xué)，“應(yīng)用性”是指其主要是應(yīng)用性學(xué)科，其稅務(wù)籌劃的技術(shù)、方法具有實踐應(yīng)用性。開設(shè)本門課程的目的是使學(xué)生充分掌握國家的各項稅收政策，通過稅務(wù)籌劃的技術(shù)降低企業(yè)的納稅成本，達到實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的。
《稅務(wù)籌劃》課程的教學(xué)內(nèi)容包括三個方面：第一，稅務(wù)籌劃的基本理論，包括稅務(wù)籌劃基本概述、基本原理和基本技術(shù)。這部分是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)知識，也是重點內(nèi)容，即掌握了稅務(wù)籌劃的基本原理、基本技術(shù)，才能根據(jù)會計和稅法政策法規(guī)和市場的變化制定行之有效的稅務(wù)籌劃方案。第二，企業(yè)主要稅種的稅務(wù)籌劃和企業(yè)經(jīng)濟活動的稅務(wù)籌劃。涉及到的主要稅種包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅、其他稅種。企業(yè)的經(jīng)濟活動包括籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和并購活動。這是稅務(wù)籌劃課程的核心部分。第三，國際稅務(wù)籌劃的一般理論以及跨國公司的稅務(wù)籌劃方法及案例。縱觀《稅務(wù)籌劃》課程的教學(xué)內(nèi)容，重點傾向于稅務(wù)籌劃的基本技術(shù)及其應(yīng)用，而對稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險涉及較少。
2.教學(xué)方法。《稅務(wù)籌劃》課程的實踐性、應(yīng)用性、專業(yè)性比較強，傳統(tǒng)教學(xué)一般采用理論教學(xué)和案例教學(xué)相結(jié)合的教學(xué)方法。課堂上，授課教師介紹稅務(wù)籌劃的基本理論和基本技術(shù)，并輔之以案例來介紹稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法。這種教學(xué)方法一般采用傳統(tǒng)的填鴨式或灌輸式教學(xué)方法，即使是案例分析，也是以知識的傳遞和復(fù)制為主旨，主要培養(yǎng)學(xué)生的系統(tǒng)掌握知識的能力，在課堂上學(xué)生被動地接受知識，不能發(fā)揮主觀能動作用，這不利于培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力。
3.考核方式。《稅務(wù)籌劃》課程作為財務(wù)管理專業(yè)的專業(yè)課，其結(jié)課考核方式一般采用單一、簡單的評價方式，結(jié)課成績以期末結(jié)課考試卷面成績?yōu)橹鳎⒖计綍r的上課表現(xiàn)、作業(yè)和考勤情況。一般卷面占的比重為85%（或70%），平時占的比重為15%（或30%）。這種考核方式?jīng)]有考慮《稅務(wù)籌劃》課程應(yīng)用性和實際操作性強的特點，重理論輕應(yīng)用、重知識輕能力，部分學(xué)生存在投機取巧的心理，“平時不燒香，急時抱佛腳”，考試前突擊學(xué)習(xí)、死記硬背，這樣得到的成績無法反映學(xué)生學(xué)習(xí)的真實情況，而且給別的同學(xué)也提供了壞的榜樣，不利于提高學(xué)生平時的學(xué)習(xí)積極性。
三、基于CDIO教育理念的《稅務(wù)籌劃》課程教學(xué)改革
1.優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容。稅務(wù)籌劃課程的教學(xué)內(nèi)容可劃分為稅務(wù)籌劃的基本理論和稅務(wù)籌劃的實務(wù)兩大部分。理論部分包括稅務(wù)籌劃的基本理論知識，實務(wù)部分包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅、其他稅種的稅務(wù)籌劃，以及企業(yè)在籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和并購活動中的稅務(wù)籌劃。根據(jù)《稅務(wù)籌劃》課程的知識體系，可以將教學(xué)內(nèi)容分為六個模塊：稅務(wù)籌劃基本理論、流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)籌劃、所得稅的稅務(wù)籌劃、其他稅的稅務(wù)籌劃、企業(yè)財務(wù)活動中的稅務(wù)籌劃、跨國公司稅務(wù)籌劃。對照CDIO能力大綱，各模塊的具體教學(xué)內(nèi)容和能力要求見表1。
另外，在給學(xué)生講課的過程中，除了講解以上內(nèi)容外，還要強調(diào)稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險問題，只有讓學(xué)生了解和認識到稅務(wù)籌劃風(fēng)險的存在貫穿于企業(yè)稅務(wù)活動的始終，才能夠使他們在實際應(yīng)用中隨時注意并防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險，保證設(shè)計的稅務(wù)籌劃方案取得最優(yōu)的效果。因此，在以上六個模塊的授課過程中，要穿插稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)容，培養(yǎng)學(xué)生的風(fēng)險意識。
2.創(chuàng)新教學(xué)手段和方法。案例教學(xué)法是一種以學(xué)生為中心，對現(xiàn)實問題和某一特定事實進行交互式的探索過程，是CDIO 教學(xué)理念的具體實踐與運用。《稅務(wù)籌劃》是一門應(yīng)用性、技術(shù)性、實踐性很強的課程，如果授課時只是照本宣科，不容易激發(fā)學(xué)生的興趣，也很難讓學(xué)生全面了解和掌握籌劃的技術(shù)要點。因此，教師應(yīng)針對教學(xué)目標(biāo)，開發(fā)各種不同難度、不同類型的案例，激發(fā)學(xué)生的積極性和探索性，促進學(xué)生對知識點的掌握，增強學(xué)生的操作技能，提高學(xué)生的實際應(yīng)用能力和實際創(chuàng)新能力。CDIO教育模式采取以項目為中心、學(xué)生為主體的“做中學(xué)”教學(xué)模式，必然導(dǎo)致學(xué)習(xí)組織形式的變化。在稅務(wù)籌劃案例教學(xué)中，教師應(yīng)注意教學(xué)方法的轉(zhuǎn)變，宜采用合作性學(xué)習(xí)課堂組織形式，主要是小組案例合作研討，該課程的案例教學(xué)一般分八個階段，見圖1。（1）布置案例。案例教學(xué)中，教師提前布置案例，一般在下次案例分析課上課前，教師把案例內(nèi)容和要求布置給同學(xué)。（2）學(xué)生分組。CDIO教育模式要求采用小組合作教學(xué)模式，一個小組通常由3～6個學(xué)生組成。教師布置案例之后，學(xué)生可以自己選擇合作同伴，組建高效團隊――項目小組，在團隊中推選出有能力的同學(xué)管理本項目小組的學(xué)習(xí)及項目任務(wù)的完成情況，并確定其為項目小組負責(zé)人或組長。經(jīng)過討論明確個人分工，各同學(xué)明確自己的崗位與責(zé)任。此過程著重鍛煉學(xué)生的團隊意識、技術(shù)協(xié)作精神、領(lǐng)導(dǎo)能力。（3）查找資料。項目小組利用教師提供的案例，根據(jù)要求收集相關(guān)資料，學(xué)會從圖書館，會計、稅收、證券等相關(guān)網(wǎng)站上查找資料，并對資料進行處理。此過程著重鍛煉學(xué)生的技術(shù)知識能力、推想能力、職業(yè)技能和道德能力。（4）分組討論、分析案例。項目負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)項目小組成員共同制定計劃，共同討論、相互協(xié)作，執(zhí)行計劃并管理好時間，學(xué)會利用稅務(wù)籌劃基本理論知識，探索學(xué)習(xí)知識，發(fā)揮團隊精神，開啟創(chuàng)造性思維，遵守職業(yè)道德。此過程著重培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力與學(xué)習(xí)能力、團隊協(xié)作精神。（5）形成觀點，制作PPT。在掌握大量信息、深思熟慮的基礎(chǔ)上，經(jīng)過討論，項目小組形成自己的觀點，寫出分析提綱或文稿，并制作成PPT。此過程著重培養(yǎng)學(xué)生的系統(tǒng)思維能力、總結(jié)歸納能力與寫作交流能力。（6）進行PPT演示，實現(xiàn)經(jīng)驗共享。項目小組指定成員進行成果匯報，走上講臺進行PPT演示。此過程著重培養(yǎng)學(xué)生的電子多媒體交流能力、圖表交流能力、口頭表達能力。（7）由同學(xué)提問和點評到校外實務(wù)專家點評再到教師點評。同學(xué)們針對匯報同學(xué)的觀點提出質(zhì)疑，匯報同學(xué)和小組其他成員解答疑問。校外實務(wù)專家根據(jù)實務(wù)中出現(xiàn)的問題對匯報進行點評，并指出在實務(wù)中進行稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題。最后，授課教師進行總結(jié)補充和點評，引導(dǎo)學(xué)生互動對話，從而產(chǎn)生創(chuàng)新性的思想和觀點。此過程著重培養(yǎng)學(xué)生的口頭表達能力、人際交流能力。（8）項目總結(jié)反饋，形成文稿。各小組根據(jù)項目交流情況進行修改，并形成文稿。此過程著重培養(yǎng)學(xué)生的系統(tǒng)思考和知識發(fā)現(xiàn)的能力、總結(jié)能力、寫作交流能力。
為了確保每個學(xué)生能夠嘗試各種角色，培養(yǎng)各方面能力的鍛煉，特別是領(lǐng)導(dǎo)能力和組織協(xié)調(diào)能力，并有效避免有的學(xué)生懶惰、“搭便車”的現(xiàn)象，在整個課程的案例分析討論中，項目小組內(nèi)部成員的角色宜采用輪換制。在學(xué)習(xí)中，學(xué)生通過項目小組的形式，通過查找資料、案例分析討論、制作交流文檔、交流匯報、同學(xué)和教師點評啟發(fā)等環(huán)節(jié)進行交流，創(chuàng)造新靈感、產(chǎn)生新觀點，并在項目實施中體會學(xué)習(xí)的樂趣，更加牢固地掌握稅務(wù)籌劃知識;同時，學(xué)生在交流匯報中也培養(yǎng)了團隊協(xié)作意識，鍛煉了口頭交流能力和寫作交流能力，職業(yè)素養(yǎng)、綜合能力也得到了提升。
3.改革考核評價方法。CDIO強調(diào)是全面評價，特別是能力評價，應(yīng)改革傳統(tǒng)的書面考試形式，實行多元化考核形式，實現(xiàn)對學(xué)生綜合能力的考核。考試應(yīng)以能力鍛煉為主，考試為輔，因此，建議考核的重點為：個人職業(yè)技能、人際交往技能、對企業(yè)和社會的構(gòu)思，設(shè)計，實施和運行（CDIO）系統(tǒng)的能力。《稅務(wù)籌劃》相關(guān)理論知識主要培養(yǎng)學(xué)生的技術(shù)知識和推理能力，考核時采用傳統(tǒng)考試形式，但分值只占課程的30%。而對較高的能力目標(biāo)，則根據(jù)案例課程中學(xué)生表現(xiàn)出來的能力進行相應(yīng)的考核。根據(jù)CDIO能力要求，設(shè)定考核評價大綱見表2。
四、結(jié)語
通過運用CDIO教育理念改革《稅務(wù)籌劃》課程教學(xué)，優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容、創(chuàng)新教學(xué)手段和方法、改革考核評價方法，才能提高學(xué)生的實踐能力和創(chuàng)新能力，真正為社會培養(yǎng)出知識、能力、素質(zhì)三位一體應(yīng)用型稅務(wù)籌劃人才。
[本文為中國民航大學(xué)“財務(wù)管理專業(yè)綜合改革”項目和“稅務(wù)籌劃優(yōu)質(zhì)課程建設(shè)”的階段性成果。]
參考文獻：
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篇9
目前財務(wù)職能主要有會計核算、資金管理、財務(wù)分析、預(yù)算管理、稅收管理、團隊管理等方面。現(xiàn)就這些方面，對本年度財務(wù)工作做一個回顧。
一、會計核算工作
會計核算是財務(wù)最基礎(chǔ)的工作，是各項財務(wù)工作的基石和根源。隨著集團業(yè)務(wù)的不斷擴張、精細化管理對財務(wù)信息的需求，如何加強會計核算工作的標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)性和合理性，成為財務(wù)部向上進階的新任務(wù)。為努力實現(xiàn)這一目標(biāo)，財務(wù)部主要開展了以下工作：
1、建立會計核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，實現(xiàn)會計核算的標(biāo)準(zhǔn)化管理。根據(jù)房地產(chǎn)項目核算的需要、根據(jù)納稅申報的需要、根據(jù)資金預(yù)算的需要，設(shè)計了一套會計科目表，制定了詳細的二級和三級明細科目，并且對各個科目的核算范圍進行了清晰的約定。保證了會計核算口徑的統(tǒng)一性、一貫性和連續(xù)性，按照設(shè)置的明細科目和項目輔助核算能直接快速地計算出某個房開細項的收入、成本、費用，相關(guān)稅金，迅速地計算出土地增值稅的增值額，使得土地增值稅和所得稅清算工作變得輕松、快捷、明了。
2、重新對原有的會計核算流程進行了梳理和制定，優(yōu)化后流程更加突出了內(nèi)部控制，明確了各個流程所占用的時間，對什么時候出什么表、出什么賬、出什么憑證，憑證如何傳輸都做出了明確清晰的規(guī)定。保證了財務(wù)信息能有序地、按時、按質(zhì)地提供出來。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各崗位的矛盾和扯皮現(xiàn)象減少了，財務(wù)報告的及時性得到了有效地保障。使項目公司上報集團財務(wù)的各類財務(wù)數(shù)據(jù)的及時性和準(zhǔn)確性均達到管理的要求。
二、資金管理工作
資金對于企業(yè)來說，就如“血液”對于人體一樣重要。特別是房地產(chǎn)業(yè)進入了新一輪行業(yè)周期的歷史時刻，國家為調(diào)控房地產(chǎn)的經(jīng)濟泡沫，通過各種貨幣政策、信貸政策、稅收政策、土地政策來進行宏觀調(diào)控，目的就是為了抬高房地產(chǎn)業(yè)的資金門檻，對整個房地產(chǎn)業(yè)進行重新洗牌。隨著集團的高速發(fā)展，對資金的需求也日趨提高。如何做好資金預(yù)算？如何做好資金管理成了財務(wù)部擺在第一位的頭等大事。為此，財務(wù)部也投入了大量的時間和精力去做好相關(guān)資金管理工作。
1、逐步落實預(yù)算制度，明確具體的收支項目及用途，并對支出項目實行效果評價制度，確保資金使用效果，日常活動中實行零現(xiàn)金管理制度，實行收支兩條線，收支款項均通過銀行進行結(jié)算，有效地保障資金在日常使用中的安全。
2、充分使用承兌匯票，降低資金使用成本。2021年共辦理承兌匯票15筆，充分利用銀行的授信額度，降低了資金成本，保證了資金使用的時效性。
3、加強與監(jiān)管銀行的往來合作，充分利用監(jiān)管資金，保證項目日常運營資金能夠得到充分的保障。
4、按月編制資金計劃，提供資金方所需支付憑證，確保資金隨工程進度按時支付，日常費用足額支付。
三、財務(wù)分析
財務(wù)分析是以財務(wù)報告資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經(jīng)濟管理活動。它為了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來，做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)。
隨著企業(yè)的規(guī)模的壯大，資金調(diào)度也越來越大，如果沒有財務(wù)分析對企業(yè)的運營狀況進行一個理性的評價和分析是非常危險的。公司領(lǐng)導(dǎo)對此非常的重視，對財務(wù)分析工作也寄予了殷切的期望。有要求才有提高，財務(wù)部在編寫財務(wù)分析資料不足的情況下，在網(wǎng)上大量收集相關(guān)資料，包括房地產(chǎn)的相關(guān)經(jīng)濟政策，對比分析各房地產(chǎn)上市公司的財務(wù)報表，在2021年度定期撰寫各類財務(wù)分析報告，完善內(nèi)部的管控指標(biāo)。
四、預(yù)算管理
在集團下達的可控費用額度內(nèi)，實現(xiàn)限額支出，每月向關(guān)聯(lián)部門發(fā)送預(yù)算額度指標(biāo)，提前2-3個月實現(xiàn)費用預(yù)警提示，協(xié)助預(yù)算額度的追加，提供費用支出明細，做到既不突破預(yù)算額度，同時確保項目運營費用得到保障的服務(wù)工作。
五、稅務(wù)管理工作
房地產(chǎn)企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)特別多，相關(guān)稅收政策也非常繁雜，征稅較重，這使得納稅成為企業(yè)的一項重要成本支出。在國家稅收法規(guī)的規(guī)定下進行合理的納稅籌劃，減少納稅支出，是財務(wù)部稅務(wù)管理的首要工作。這要求財務(wù)在事先、事中對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審核、籌劃將各項納稅支出降到最低。凡事有矛必有盾，在降低納稅支出的同時還要規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。實現(xiàn)公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的涉稅低風(fēng)險甚至零風(fēng)險是稅務(wù)管理的另一項重要工作。
1、審核各類收入和付款合同。由于將財務(wù)審核加入到了各類經(jīng)濟合同的簽訂環(huán)節(jié)，使得財務(wù)在業(yè)務(wù)發(fā)生之初就能進行納稅評估和納稅籌劃。
2、建立自查與主動申報的雙向防范機制。積極與征管稅務(wù)局溝通，取得征管稅務(wù)局的理解和幫助，建立了良好的人際關(guān)系。爭取稅務(wù)部門對企業(yè)的理解和支持，為企業(yè)緩交稅款提供外部政策支持。
3、加強稅務(wù)管理的資料收集和檔案管理工作。在崗位職責(zé)中加入了稅收政策的收集、整理、匯編工作，每月定期到稅局網(wǎng)站上更新下載與房地產(chǎn)有關(guān)的稅收政策，并進行整理匯編。為以后進行稅務(wù)管理時提供一份原始參考資料，也為了以后新的財務(wù)管理人員能夠快速地了解了公司的相關(guān)稅務(wù)管理工作提供備查。
六、團隊管理與員工學(xué)習(xí)成長
在這個充滿著激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境下，如果不能及時更新自己的知識結(jié)構(gòu)和思想意識，就將面臨被這個社會遺忘和淘汰的危險。公司組織安排了一堂堂精彩生動的培訓(xùn)課程和戶外拓展課程，使我們能以更積極的工作態(tài)度、更睿智的管理思維和更有效的管理工具開展工作。
1、通過堅苦的導(dǎo)入實施培訓(xùn)，使我們更加清晰地了解了企業(yè)管理的深厚內(nèi)涵，對管理的認識也從中層執(zhí)行層面上升到企業(yè)戰(zhàn)略層面的高度。通過制定出企業(yè)遠期的戰(zhàn)略目標(biāo)就使得公司各級員工具備更充足的動力為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而努力工作。通過實施對日常工作進行考核，提高了員工完成各項工作的緊迫感，加強了工作的執(zhí)行力度，提高了工作效率，保障了各項工作的有效實施。各項工作也漸漸步入軌道，開始進入一個高效、良性的循環(huán)。
2、財務(wù)中高層管理人員參加了集團組織的培訓(xùn)活動，通過培訓(xùn)讓我深刻地體會到一個職業(yè)經(jīng)理人應(yīng)具備的職業(yè)態(tài)度和素養(yǎng)，了解到如何打造一個合格的管理團隊。先從管理人員的管理意識上開始轉(zhuǎn)變，最后帶動整個團隊朝職業(yè)化團隊進行轉(zhuǎn)變。一個高效、和諧的職業(yè)化團隊?wèi)?yīng)該是建立在尊重和信任的基礎(chǔ)上的，這也是集團財務(wù)2022年的努力方向，那就是打造一只高效、和諧的職業(yè)化團隊。
第二章 加強管理不斷改進
雖然財務(wù)部在2021年有了不少收獲、進步和成績，但還是有一些方面需要注意、改進和加強。
一、 財務(wù)團隊離職業(yè)化團隊還有一定的距離，在應(yīng)付一些高強度和高負荷的工作任務(wù)時團隊的配合和協(xié)作不夠順暢，會出現(xiàn)一些執(zhí)行偏差。
二、 合同管理臺賬有待加強。
三、 成本管控力度還不到位。
四、 全面預(yù)算工作沒有開展。
五、 各項財務(wù)分析工作尚處于起步階段，急需立即開展。
六、 基礎(chǔ)工作繁重，集團流程變化頻繁，難以開展全面的財務(wù)工作。
總之，在2021年，我們做了大量卓有成效的工作，新的一年里，我們要更加努力工作，發(fā)揚成績，改正不足，以勤奮務(wù)實、開拓進取的工作態(tài)度，為集團的發(fā)展貢獻我們的力量。
第三章2022年工作重點
根據(jù)目前的行業(yè)形勢、根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，財務(wù)部重點將在以下幾個方面開展工作：
1、全面推行預(yù)算管理，把有限的資金用在刀刃上
全面推行預(yù)算管理是財務(wù)工作未來的努力方向。一個成功的公司，無一不是在籌資、融資、內(nèi)控、提高資金使用效率和節(jié)約成本方面是卓越的。未來的全面預(yù)算要立足于公司各部門的當(dāng)年的工作計劃和具體安排，財務(wù)測算匯總以后，制定全年的財務(wù)預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行過程中，對重大、緊急的事項允許采用特批手續(xù)辦理，審批程序按規(guī)定辦理；由于這項工作沒有現(xiàn)成的模式，預(yù)算的編制、執(zhí)行和管理還需進一步研究探討。有些問題在今后的工作中逐步加以解決，使之更加完善。
2、加強財務(wù)分析工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考
財務(wù)分析工作雖然已經(jīng)開展了，但仍處在賬面上說明分析，就事論事，分析的深度不夠。今后，我們要把財務(wù)分析納入日常工作中去。要求財會人員做好分析資料的收集和整理，每月、每季的財務(wù)報表都要進行分析。比如對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動的分析，對資產(chǎn)負債的分析、流動性和變現(xiàn)能力的分析、長短期負債和償還能力的分析，對資產(chǎn)分布和資金營運是否合理、資本結(jié)構(gòu)的是否正常、盈利能力和資產(chǎn)管理水平、是否存在潛在的財務(wù)風(fēng)險進行評價。還有對損益情況的分析；成本、費用支出的分析；融資貸款情況的分析；往來情況的分析；稅賦的分析，等等。
3、積極應(yīng)對稅務(wù)稽查
今年以來，稅務(wù)部門對公司的納稅情況進行了數(shù)次現(xiàn)場檢查，財務(wù)積極配合和應(yīng)對，對其提出的涉稅問題，給予一一的解答，有些問題我們還同稅務(wù)部門進行了廣泛深入的探討，取得諒解，達成共識，從而化解了矛盾，維護了公司的利益。從長遠來看，僅僅疲于應(yīng)付是不夠的，應(yīng)著眼于未來，做好日常稅務(wù)風(fēng)險防范機制。
4、財務(wù)管理方面
根據(jù)目前的行業(yè)形勢、公司的發(fā)展戰(zhàn)略，財務(wù)部重點將在以下幾個方面開展工作：
一、春節(jié)前籌集并支付各建筑施工單位的工程款資金，保證公司順利渡過年關(guān)。
二、追繳集團各子公司的抵房的欠款，扣除業(yè)務(wù)單位的各類欠款。
三、嘗試以項目為周期編制項目預(yù)算，通過推行項目預(yù)算加強成本管控力度。
四、不斷修正工作流程和完善內(nèi)部控制。提高財務(wù)部門對各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度。
五、會計重心轉(zhuǎn)移，從業(yè)務(wù)處理到?jīng)Q策支持；強化會計的“算賬”職能，改變過去只算死賬不算活賬，算小賬不算大賬的靜態(tài)觀念，從算財務(wù)賬到算業(yè)務(wù)賬；強化會計數(shù)據(jù)的“分析”功能，正確理解和應(yīng)用會計數(shù)據(jù)，重新設(shè)計報表數(shù)據(jù)分析模型，改進財務(wù)報表分析方法，優(yōu)化財務(wù)分析管理機制。
六、加強財務(wù)員工素質(zhì)建設(shè)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。爭取在2021年打造出一支高素質(zhì)、骨干成員穩(wěn)定、職業(yè)化的財務(wù)團隊。
綜上所述，新的一年，財務(wù)的重點工作將立足于資金管控、稅務(wù)管理、財務(wù)分析及內(nèi)部控制上，可以看出，未來的任務(wù)會更重，但是我們要把壓力變?yōu)閯恿Γe極進取，開拓創(chuàng)新，按照集團的戰(zhàn)略部署和安排，認真組織落實，堅信一定能取得優(yōu)異的成績。
第四章 結(jié)束語
篇10
一、山東科技大學(xué)現(xiàn)行教學(xué)計劃下涉稅課程群設(shè)置的現(xiàn)狀
該校現(xiàn)階段會計專業(yè)共有普專、普本、學(xué)分互認專升本學(xué)生三大類型,其涉稅課程群課程設(shè)置如表1、表2、表3所示。
二、山東科技大學(xué)涉稅課程群設(shè)置與應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)模式相悖之處
(一)涉稅課程群設(shè)置尚未做到以管理學(xué)為專業(yè)基礎(chǔ)
管理學(xué)從來就是一門建立在多個學(xué)科基礎(chǔ)之上的綜合性或邊緣性的學(xué)科。從教育部設(shè)立的工商管理類學(xué)科來看,作為經(jīng)濟學(xué)門類下的稅收學(xué)與作為工商管理類的學(xué)科始終有著不可分割的聯(lián)系。本文從稅法與企業(yè)管理學(xué)、市場營銷學(xué)、會計學(xué)的聯(lián)系來說明涉稅課程群在應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)模式下以管理學(xué)為專業(yè)基礎(chǔ)的必要性。
1、稅法與企業(yè)管理。一個企業(yè)的管理活動,概括起來,不外乎是戰(zhàn)略管理,財務(wù)管理等方面。以戰(zhàn)略管理為例,企業(yè)戰(zhàn)略管理活動包括戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、達到目標(biāo)的途徑、采取的措施、目標(biāo)實現(xiàn)程度(績效)等步驟。這些經(jīng)濟活動,稅收的影響無處不在,一個講求績效的戰(zhàn)略管理方案,必須充分考慮稅收成本的影響。例如,許多跨國公司選擇在百慕大群島設(shè)立母公司,主要目的即在于避稅。這是企業(yè)設(shè)立戰(zhàn)略目標(biāo)中的重要一環(huán)。就財務(wù)管理而言,企業(yè)財務(wù)管理不外乎是籌資、投資、耗資、收入和分配的循環(huán)過程,這些活動與稅收有著天然的聯(lián)系。甚至可以說,納稅本身就是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。
2、稅法與市場營銷。長期以來,人們并不了解市場營銷學(xué)與稅收學(xué)科的關(guān)系。在教學(xué)實踐中,我們認識到,企業(yè)的合同簽訂、市場營銷方式的選擇、營銷機構(gòu)的確定等都要考慮納稅籌劃因素,否則,企業(yè)可能遭受經(jīng)濟損失。例如,企業(yè)外設(shè)分銷機構(gòu),設(shè)立地點、設(shè)立方式等都對納稅有不同的影響。又如,企業(yè)鑒訂合同的同時就決定了納稅義務(wù),選擇恰當(dāng)?shù)暮贤瓤梢詾槠髽I(yè)規(guī)避風(fēng)險,又可以節(jié)約稅款。
3、稅法與會計學(xué)。稅收學(xué)與會計學(xué)之間的聯(lián)系點是稅務(wù)會計。會計學(xué)為稅收管理的基礎(chǔ),稅務(wù)稽查、稅收管理和稅收籌劃等課程須以會計作為先修課程,不懂會計,不懂報表就無從學(xué)習(xí)稅務(wù)稽查等課程。會計學(xué)原理、財務(wù)會計、管理會計以及成本會計等有關(guān)會計課程是稅收課程的必修課。另一方面,任何一個優(yōu)秀的會計都必須正確進行納稅核算、分析,甚至進行科學(xué)的稅收籌劃。這說明作為工商管理類的會計學(xué)同樣需要學(xué)習(xí)稅收有關(guān)課程。如稅法、稅收管理以及稅收籌劃等課程。
以上分析說明,稅收學(xué)科的建設(shè)與管理學(xué)有著天然聯(lián)系,為此,將管理學(xué)和經(jīng)濟學(xué)分析范式共同列入稅收學(xué)領(lǐng)域,無論從學(xué)術(shù)研究還是從實際操作的角度來看,都有必要性。稅收學(xué)科的建設(shè)需要融入管理學(xué),這就需要調(diào)整現(xiàn)行課程體系,將目前的稅收課程從以經(jīng)濟學(xué)為專業(yè)基礎(chǔ)改為以管理學(xué)為專業(yè)基礎(chǔ),使稅收學(xué)更多地從管理學(xué)中吸取知識,以獲得更大的生存空間和取得良好的發(fā)展機會。管理學(xué)科的建設(shè)同樣也需要稅收學(xué)的加盟,目前全國高校的管理學(xué)科除CPA會計將稅法作為必修課外,其余都未開設(shè)稅法及相應(yīng)課程,這就使管理學(xué)科的建設(shè)缺少了一個有力的支撐,為此我們認為應(yīng)將稅法作為管理學(xué)的必修課程。
(二)忽視了涉稅課程群實踐教學(xué)的重要性
1、納稅實務(wù)操作不足。涉稅課程群以介紹和操練中國現(xiàn)行稅制和稅收征管法規(guī)及運用為核心內(nèi)容,同時也是一門財稅專業(yè)、會計專業(yè)、工商管理等專業(yè)學(xué)生就業(yè)時,應(yīng)試財稅系統(tǒng)公務(wù)員、注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊評估師執(zhí)業(yè)資格、企業(yè)財務(wù)人員招聘等的重要考試科目和內(nèi)容。注重培養(yǎng)學(xué)生的實務(wù)操作能力,充分體現(xiàn)高級應(yīng)用型經(jīng)濟管理人才的辦學(xué)特色有十分重要的意義和影響。
2、缺少實習(xí)時間。涉稅課程群是一系列理論與實踐緊密結(jié)合的課程,要盡可能多給學(xué)生安排一定的實習(xí)時間。如上所述,學(xué)生在課堂上所學(xué)的知識畢竟是紙上談兵,他們需要一個演習(xí)的練兵場。這個最佳的練場就是稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所。稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)繁忙,特別是在所得稅匯算期,工作量大,人手緊張,急需大量的懂稅收業(yè)務(wù)知識的人員。我們可與稅務(wù)事務(wù)所、會計師事務(wù)所聯(lián)系,安排學(xué)生進行短期實習(xí)。他們通過為納稅人稅務(wù)登記、代領(lǐng)發(fā)票、申報納稅、建賬、制作涉外文書,縮短了理論與實踐的距離。這樣一方面可解決稅務(wù)師事務(wù)所人手短缺的問題,另一方面又給學(xué)生練兵的機會,可謂一舉兩得,值得嘗試。
三、基于應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)模式的涉稅課程群的建設(shè)與創(chuàng)新
(一)在課程設(shè)置上,應(yīng)突出專業(yè)性,注重實用性
課程體系是教學(xué)工作的總綱,是教學(xué)改革的切入點。涉稅課程群應(yīng)當(dāng)在符合其內(nèi)在知識結(jié)構(gòu)的前提下進行學(xué)科交叉,內(nèi)容重組,在遵循邏輯性、體系性和開放性三個基本原則的前提下,體現(xiàn)學(xué)科的繼承性和開放性。
1、課程設(shè)置的專業(yè)性。具體而言,針對稅法課程的相關(guān)性,在課程設(shè)置上可以分專業(yè)進行,如財稅專業(yè),在稅法課程開課之前,應(yīng)開設(shè)財政學(xué)、稅收學(xué)、財務(wù)會計等課程,稅法課程可設(shè)置54學(xué)時;而財會專業(yè),在稅法課程開設(shè)之前應(yīng)開設(shè)財政學(xué)、稅收原理和財務(wù)會計等課程,稅法課程可設(shè)置72學(xué)時,以突出稅法課程在財會專業(yè)中的重要性;其他專業(yè),在開設(shè)稅法課之前應(yīng)開設(shè)財政學(xué)等課程,并且將《稅法》課程改為《稅收學(xué)》,可以設(shè)置54學(xué)時,讓學(xué)生對稅收理論和基本稅法有一個基本的認識和把握。這樣設(shè)置的目的:一方面,讓學(xué)生掌握并學(xué)會運用稅法基本原理,培養(yǎng)學(xué)生一定的研究能力;另一方面,培養(yǎng)學(xué)生解決實際問題的能力。
2、課程設(shè)置的層次性。結(jié)合我系的學(xué)生實際情況,在課程設(shè)置上充分考慮學(xué)生的學(xué)習(xí)背景、學(xué)習(xí)能力和學(xué)習(xí)目標(biāo)。對于會計專業(yè)的專科學(xué)生,涉稅課程群的課程設(shè)置為財政學(xué)(54學(xué)時)――稅法(54學(xué)時)――稅務(wù)會計(36學(xué)時);會計專業(yè)的本科學(xué)生,涉稅課程群的課程設(shè)置為財政學(xué)(54學(xué)時)――稅法(54學(xué)時)――稅收籌劃(36學(xué)時)――稅務(wù)會計(36學(xué)時);會計專業(yè)的中外合作學(xué)生,涉稅課程群的課程設(shè)置為財政學(xué)(54學(xué)時)――稅法(54學(xué)時)――國際稅收(36學(xué)時)。這樣設(shè)置,可以充分調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)稅法相關(guān)課程的積極性,滿足不同層次學(xué)生對稅法知識的不同需求。
(二)在教學(xué)方法上,應(yīng)提倡創(chuàng)新性,注重整體性
1、精心選擇教學(xué)內(nèi)容,引導(dǎo)和啟發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)。教師的責(zé)任是首先精心選擇教學(xué)內(nèi)容,引導(dǎo)和啟發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)。現(xiàn)在的稅法教材內(nèi)容越來越翔實、豐富。在教學(xué)計劃學(xué)時少(一般只有54學(xué)時)的情況下,如果教師為完成教材內(nèi)容而滿堂灌,在有限的講授時間里,不分輕重緩急、照本宣科地講授教材內(nèi)容,就會造成教師講得越多,學(xué)生得到越少;教師越是面面俱到,學(xué)生的印象越是模糊,結(jié)果事倍功半,事與愿違。為此,必須要遵循如下原則進行教學(xué)內(nèi)容的選擇:一是注重授課對象差異性。對于財稅專業(yè)、財會專業(yè)的學(xué)生,應(yīng)注重稅法實務(wù),注重實際操作能力和綜合分析能力的培養(yǎng)。對于經(jīng)濟學(xué)、工商管理、金融等專業(yè)的學(xué)生,應(yīng)注重稅法理論和實務(wù)并重的原則。二是考慮未來工作中的有關(guān)知識的利用度。我國現(xiàn)行的稅種有20多個,但在實際工作和日常生活中利用率較頻繁的只有10多個,根據(jù)學(xué)以致用的原則,這些內(nèi)容就應(yīng)為教學(xué)重點。三是適當(dāng)關(guān)注每年CPA考情變化。CPA是我國目前繁多的會計資格考試中權(quán)威性和價值量較高的考試之一,而稅法屬于五門考試科目之一,其考題的質(zhì)量較高,其考試內(nèi)容在很大程度上反映了稅法中的重點、難點和熱點。教師適當(dāng)關(guān)注每年稅法考題及其變化,并適時調(diào)整自己的教學(xué)內(nèi)容是尊重稅法時效性的體現(xiàn)。
2、多種教學(xué)方法的綜合使用。課堂教學(xué)主要采用大班理論授課和小組研討新型教學(xué)組織形式。大班理論授課采用啟發(fā)式教學(xué),利用“五講教學(xué)”(講重點、講難點、講熱點、講獲取知識和信息的方法與手段),使學(xué)生在把握課程內(nèi)容整體邏輯體系的基礎(chǔ)上,了解知識產(chǎn)生的歷史背景,加深對課程主要知識點的理解,培養(yǎng)學(xué)生獲取新知識的能力和創(chuàng)新意識。此外,借助于問題教學(xué)、啟發(fā)教學(xué)、案例教學(xué)等先進教學(xué)方法,將課程教學(xué)內(nèi)容講透講活,使學(xué)生在把握課程內(nèi)容的整體邏輯體系的基礎(chǔ)上,加深對課程主要知識點的理解,培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新意識。以案例教學(xué)為例,目的是用會計實踐活動中發(fā)生的典型案例重現(xiàn)實際情境,通過解析案例,讓學(xué)生在回放的實景中進行分析、判斷,從而受到啟發(fā)、學(xué)會思考。小組研討以上市公司真實案例為背景資料,通過組成研討小組,開展合作性教學(xué)。合作性教學(xué)實施過程包括案情介紹、布置思考題、小組課下準(zhǔn)備、課堂集中討論發(fā)言、教師總結(jié)點評等步驟,對于提高學(xué)生的理解能力、思維能力和表達能力以及組織協(xié)調(diào)能力和團隊合作能力具有良好效果。
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篇11
另外，在會計科目“應(yīng)交稅費”下面設(shè)立明細科目。剛才說過的，營業(yè)稅費的計算時相對簡單的，但是增值稅的計算較之營業(yè)稅來說是非常困難的。并且，營業(yè)稅改為增值稅為企業(yè)的會計人員的工作造成很大的影響，其中包含繳納稅費時的申報、稅票的認證和抵扣、稅務(wù)籌劃等業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)為企業(yè)的發(fā)展來說成為了一個危險區(qū)。加入真的有一個涉及稅收的項目操作錯誤，就會發(fā)生企業(yè)風(fēng)險的情況。
（二）營改增對企業(yè)會計報告的影響
企業(yè)的資產(chǎn)負債情況的表中，營改增的變化在會計報表中的“固定資產(chǎn)”和“應(yīng)交稅費”科目里表現(xiàn)出來。我國的很多公司都是必須得有部分固定資金的，尤其是建設(shè)高速公路，道路橋梁施工等的企業(yè)，是需要有十多億的固定資產(chǎn)。增值稅將從固定資產(chǎn)中減除，固定資產(chǎn)將會減少，而企業(yè)的負債也會發(fā)生一定的變化。增值稅如果有發(fā)票的話，是可以抵消的，但是，有時候，增值稅的繳納是不會給發(fā)票的，導(dǎo)致企業(yè)的負債增加。進而對企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)生一些影響，甚至，信譽問題也會降低。
在企業(yè)會計所制作的利潤表中，增值稅和其他的稅務(wù)很不一樣，在營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀愔埃髽I(yè)的總收入是包括所得稅務(wù)的，然而，現(xiàn)在的收入?yún)s是減去增值稅之后的，在這方面來看，企業(yè)的收入明顯的是減少了的，但從整體上來說，企業(yè)的收入是沒有變化的，因為企業(yè)的利潤和收入是一定的。而且在公司的利潤表中，增值稅也沒有再進行記錄。企業(yè)會計的記錄，不光只有負債表和利潤表，還有現(xiàn)金的流量表，現(xiàn)金的流量也有很大的改變。在營業(yè)稅改為增值稅之前，企業(yè)對稅費的收取都有詳細的數(shù)據(jù)記錄，而現(xiàn)在，營業(yè)稅不收取了，所以，企業(yè)在營銷和投資上面的稅務(wù)明顯的減少了，而稅費減少，導(dǎo)致了現(xiàn)金流量的增長。營改增之后，還有了一項利于企業(yè)的優(yōu)勢，就是企業(yè)的固定資產(chǎn)可以抵扣增值稅。這一優(yōu)勢是在營改增之前沒有的，有了這一優(yōu)勢，企業(yè)可以更加方便的進行機械設(shè)備等的購買，促進了資金流動，增長了投資資金。
二、應(yīng)對影響的具體辦法
（一）進行宣傳，打造良好環(huán)境
要想讓營業(yè)稅改增值稅這一項政策得到有效實施，必須加大對這一政策的宣傳力度，可以展開學(xué)習(xí)課程，并對員工學(xué)習(xí)結(jié)果進行檢測，這樣使得所有人員都能夠熟知要求和規(guī)定，提高財務(wù)會計人員的專業(yè)管理技能水平。對于營改增政策的實行具有推進作用。如果參加營改增政策的工作人員，能夠?qū)W習(xí)到政策的具體內(nèi)容，可以提高政策進展的速度，保證其政策順利進行開展。
（二）對于發(fā)票的管理
在營業(yè)稅改增值稅的進程當(dāng)中，企業(yè)最重要的一項問題之一就是對于發(fā)票進行管理。國家已經(jīng)制定了對增值稅發(fā)票的管理規(guī)定，所以企業(yè)在發(fā)票管理過程當(dāng)中應(yīng)該遵循國家提出的管理規(guī)定，將發(fā)票管理工作做到最好。對于大型企業(yè)來說，營改增政策的順利進行與對發(fā)票的管理是分不開的，對于虛擬開具發(fā)票的事情要嚴格控制，因為這有可能造成一系列風(fēng)險。除了對于發(fā)票進行管理之外，企業(yè)內(nèi)部的管理工作更應(yīng)該進行加強。
（三）對內(nèi)部的控制
對于銀行業(yè)稅務(wù)改為增值稅的這一項政策，是很有必要進行的。所以，對于企業(yè)來說，應(yīng)該加強內(nèi)部的控制，企業(yè)內(nèi)部控制能起到很重要的作用，比如說加強內(nèi)控可以使得其一樣，免受風(fēng)險侵害，還能對于企業(yè)的財務(wù)工作規(guī)劃起到很好的指導(dǎo)性作用，當(dāng)經(jīng)濟發(fā)生比較大的變動之時，企業(yè)還能平穩(wěn)運行。營業(yè)稅改增值稅這一項政策對于企業(yè)其他方面的業(yè)務(wù)還具有很大的推動作用，營業(yè)稅改為增值稅這一項政策。其實對企業(yè)來說還是具有很大的挑戰(zhàn)性的，企業(yè)需要加強對管理人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，有利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟上的目標(biāo)。除此之外，我們還需要對營業(yè)稅改為增值稅這一政策進行不斷地學(xué)習(xí)和總結(jié)，在營改增政策正式實施的過程當(dāng)中，應(yīng)該正確分析，每一個階段的問題，對于每一個關(guān)鍵問題都要進行梳理，最后確定政策規(guī)劃，進一步消除金融風(fēng)險對于企業(yè)的影響。
（四）加大政策力度，建立完善體系
營業(yè)稅改增值稅這是國家很重要的一項政策，至今已經(jīng)有兩年半的時間了，在這段時間內(nèi)，政策的極影響，被每個人看在眼里，但是，其中還是存在一些我們不想看到的問題，與最開始確定的目標(biāo)有一點相違背。不過總體看來，這一項政策的積極影響還是很大的。我國是從2012年開始實施這一項政策的，對于參加這一政策試點的地區(qū)應(yīng)該進行嚴格的規(guī)范，如果政策不夠完善，需要進一步加大力度，建立完善的體系。這樣可以為營業(yè)稅改增值稅這一政策順利進行提供保障。任何一個企業(yè)都應(yīng)該將這一項政策，作為重中之重，不可忽視。現(xiàn)代信息技術(shù)不斷發(fā)展，企業(yè)需要，跟上時代的步伐，學(xué)習(xí)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高自身的創(chuàng)新性，對于以前舊的思想觀念，不能跟上時代步伐的要進行剔除。
（五）加強企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)
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（二）調(diào)研對象
此次調(diào)研立足于武漢市某高職院校財經(jīng)學(xué)院，在在校生中進行了調(diào)查，同時在與學(xué)院合作密切的企業(yè)和部分畢業(yè)生的就業(yè)單位中進行了調(diào)研。
（三）調(diào)研內(nèi)容及方法
調(diào)研的內(nèi)容主要分為兩個方面，一方面是針對企業(yè)稅法類崗位的任職要求調(diào)研，另一方面是針對學(xué)生對現(xiàn)有稅法課的評價及學(xué)生的需求調(diào)研。企業(yè)的崗位任職要求調(diào)研主要在校企合作企業(yè)和部分畢業(yè)生的就業(yè)單位進行，我們采用的是訪談的辦法，調(diào)查者與企業(yè)相關(guān)崗位的負責(zé)人通過預(yù)設(shè)問題的交流，收到反饋信息，再進行整理；學(xué)生的教學(xué)評價和需求調(diào)研則是以問卷調(diào)查的形式進行。
二、調(diào)查結(jié)果評析
（一）崗位調(diào)研
崗位調(diào)研主要通過企業(yè)走訪的形式進行，在校企合作企業(yè)和畢業(yè)生就業(yè)單位進行了訪談，首先了解了企業(yè)會計類的崗位設(shè)置情況，以及用到稅法知識和納稅技能的崗位，其次是崗位對任職能力的要求，再次是崗位任職能力的選取標(biāo)準(zhǔn)。
訪談中了解到的會計類崗位有出納、財務(wù)會計、稅務(wù)會計、銷售會計、辦稅員、成本會計等崗位，由于每個企業(yè)的規(guī)模不一樣，行業(yè)不一樣，崗位設(shè)置情況也不同，崗位的名稱也有區(qū)別。經(jīng)過統(tǒng)計和總結(jié)，最終將會計專業(yè)所面向的工作崗位概括為企業(yè)的出納崗位、記賬員崗位、辦稅員崗位、成本核算崗位、統(tǒng)計員崗位、內(nèi)部審計崗位、注冊會計師助理崗位等基層工作崗位，在基層工作崗位積累經(jīng)驗之后，還可以面向會計主管和財務(wù)管理的崗位。因此，本專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)就是面向中小企業(yè)財務(wù)部門的這些崗位，培養(yǎng)具有較強的會計業(yè)務(wù)處理能力和計算機應(yīng)用能力，有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)的會計應(yīng)用型人才。學(xué)生既要具有這些崗位所需要的專業(yè)技能，同時還需要有較高的綜合素質(zhì)。會計專業(yè)所有的課程設(shè)置都應(yīng)該圍繞崗位的設(shè)置和學(xué)生需要具備的能力進行設(shè)計和排序，而稅法與納稅實務(wù)課程主要針對的是辦稅員工作崗位所需的核心知識和技能，同時，這門課程也是其他各項會計工作崗位所需的基礎(chǔ)知識之一。
進一步對辦稅員崗位的工作內(nèi)容、工作流程進行了解，辦稅員的主要工作內(nèi)容為依法處理企業(yè)與國家的經(jīng)濟與法律關(guān)系，依法辦理納稅申報，按期核算繳納各種稅費，接受稅務(wù)機關(guān)及中介機構(gòu)的納稅檢查。具體工作流程為：辦理稅務(wù)登記；完成發(fā)票領(lǐng)購、使用和保管；涉稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；辦理納稅申報；繳納稅款；申請延期申報；申請退稅等。
再對辦稅員工作的依據(jù)進行了解，也就是崗位任職要求的選取標(biāo)準(zhǔn)。首先，辦稅員的工作是在國家的稅制管理體系下進行，所以各項稅法、稅收法規(guī)、征收管理條例是辦稅員工作的首要依據(jù)；其次，辦稅員作為企業(yè)的工作人員，必須對企業(yè)的業(yè)務(wù)非常熟悉，對企業(yè)所在的行業(yè)的稅收政策有深入的了解和深刻的解讀，辦稅員的工作要以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)作為依據(jù)，要做好企業(yè)的納稅籌劃工作。
（二）學(xué)生教學(xué)評?r及需求調(diào)研
為了了解目前稅法課程的教學(xué)現(xiàn)狀，我們對已經(jīng)上過稅法課程和正在上稅法課的14、15級兩屆學(xué)生進行了問卷調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容包括目前學(xué)校設(shè)置的稅法課程的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和教學(xué)資源。
1.教學(xué)內(nèi)容。對課程的難易程度和課程內(nèi)容的適用性進行了調(diào)查，如圖1、圖2所示，學(xué)生反映課程內(nèi)容較難的占了較高比例，對課程的適用性也反映出理論偏多。結(jié)合課程改革的現(xiàn)狀，本課程已經(jīng)在教學(xué)內(nèi)容的改造中刪掉了多余的理論知識，注重學(xué)生職業(yè)操作能力的培養(yǎng)，但學(xué)生評價反映出來改革沒達到預(yù)期效果，分析原因，主要是課程改革治標(biāo)不治本，沒有配套的資源，很多新的方法和理念沒有落到實處，想給學(xué)生進行實訓(xùn)，卻沒有全面完整的實訓(xùn)背景材料，想用更簡單易懂的方式講解枯燥的法律知識，卻沒有輔助的工具，所以，學(xué)生沒有達到學(xué)習(xí)的預(yù)期效果。
2.教學(xué)方法。在調(diào)查中，統(tǒng)計了教師常用的教學(xué)方法以及使用頻率，同時也了解了學(xué)生喜歡樂于接受的教學(xué)方法，并且還請學(xué)生給出了一些教學(xué)方法的建議。
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，教師在教學(xué)設(shè)計上用到了多種方法，試圖將理論與實踐相結(jié)合，但在具體運用上還是偏向于傳統(tǒng)的教學(xué)方法，而學(xué)生喜愛的則是一些操作性強、參與度高的教學(xué)模式。甚至有學(xué)生設(shè)想出一些新的教學(xué)方法，比如：現(xiàn)場教學(xué)法、軟件教學(xué)法、網(wǎng)上教學(xué)法等。如表1所示。
分析調(diào)查中出現(xiàn)的教師使用的方法與學(xué)生期待的方法之間的反差，主要原因有以下幾點：第一，稅法課程的特點影響，稅法課程的信息量很大，實際工作中需要的法律條款很多，要掌握好了才能完成工作任務(wù)，所以教師在教學(xué)時要介紹的內(nèi)容很多，操作的少；第二，教學(xué)資源不足，雖然課程本身有法律法規(guī)復(fù)雜的特點，但如果教學(xué)資源可以配套，很多枯燥的知識點是可以化繁為簡，深入淺出的，讓學(xué)生能夠?qū)W以致用，很好地將理論和實踐相結(jié)合。
3.教學(xué)資源。學(xué)生反映教師在教學(xué)中用到的教學(xué)資源有：教材、電子課件、教學(xué)視頻、稅收案例、稅法MP3隨身聽、納稅文件、納稅表格、稅法學(xué)習(xí)圖表。學(xué)生覺得最有用的資源有：稅收案例、納稅表格、電子課件。學(xué)生建議增加的資源有：更多企業(yè)一線的案例、仿真實訓(xùn)案例、納稅軟件等。
現(xiàn)有的教學(xué)資源形式很多，但內(nèi)容不夠系統(tǒng)，這些資源在教學(xué)中運用的目標(biāo)也不太明確，有些教學(xué)資源在教學(xué)中沒有得到有效的利用，這應(yīng)該是教學(xué)資源建設(shè)改革的重點內(nèi)容。
三、 存在問題與建議
篇13
二、“營改增”對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負的影響預(yù)測剖析
可抵扣進項不足，稅負增加的可能性很大，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是一個系統(tǒng)化的綜合性的產(chǎn)業(yè)，涉及土地使用、建筑行業(yè)、設(shè)計、勘察、金融等。 在銷售額一定的情況下，原先征收的營業(yè)稅稅負穩(wěn)定，但“營改增”之后，企業(yè)的稅負很大程度上取決于進項稅額。
比如：某大型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兩年內(nèi)已經(jīng)完成項目的營改增前后稅收負擔(dān)的變化測算記性具體計算：
wy項目工程結(jié)算收入為87，200，000元，工程成本為80，077，897元。
yw項目工程結(jié)算收入為128，500，255，27元，工程成本為118，983，46元。
銷售稅額為：
wy項目工程銷項稅額=87，200，000÷（1+11%）×11%=8，641，441（元）
yw項目工程銷項稅額=128，500，255（1+11%）×11%=12，734，2609（元）
進項稅額為：
通過對該單位各項數(shù)據(jù)的總結(jié)分析計算得出，wy項目全部可以取得進項稅的情況下其進項稅收為6，837，802.17元，而部分取得進項稅的時候則為3.493，419，67元，yw項目為9，942，917，66元，部分取得進項稅的情況下為5，105，454，77元。
營改增后的稅負變化情形之一：材料可全部扣稅情況的稅負
Wy項目應(yīng)交增值稅額= 8，641，441-6，837，820=1，803，621（元）
增值稅稅負=1，803，621÷87，200，000=2.07%
Yw應(yīng)交增值稅額= 12，734，260-9，942，915=2，791，345（元）
增值稅稅負=2，791，345÷128，500，255=2.17%
情形之二：部分材料可扣稅情況的稅負
wy應(yīng)交增值稅額=8，641，441-3，493，420=5，148，021（元）
wy增值稅稅負=5，148，021÷87，200，000=5.90%yw
應(yīng)交增值稅額=12，734，260-5，105，454=7，628，806（元）
增值稅稅負=7，628，806÷128，500，255=5.94%
三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)積極應(yīng)對“營改增”的若干策略
（一）提高成本結(jié)構(gòu)的可抵扣比例，提升項目的現(xiàn)場管理能力
營改增中在可抵扣進項方面存在一些不足，為了能夠彌補這些不足，房地產(chǎn)開發(fā)領(lǐng)域的財務(wù)人員在小項目中，不能夠進行增值稅抵扣，其次要全面提高企業(yè)內(nèi)部所有員工對于增值稅的認識，進行相關(guān)的培訓(xùn)講座，訓(xùn)練相關(guān)的管理者以及財務(wù)人員全面掌握營改增的相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，通過提高成本構(gòu)架的可抵扣比例來實現(xiàn)對于營改增中進項中存在的不足。
（二）加強人員培訓(xùn)，積極應(yīng)對稅改帶來的各種納稅籌劃風(fēng)險
提高相關(guān)人員的整體素質(zhì)，對于正確處理稅收成本測算工作必然具有一定的促進作用，針對營改增推行所帶來的一系列復(fù)雜問題以及涉稅風(fēng)險問題進行重點培訓(xùn)，強化財務(wù)工作者的專業(yè)素養(yǎng)以及處理問題的應(yīng)變能力，是非常必要的。企業(yè)針對新的稅收相關(guān)制度以及重點的稅收條例，開展公共講座，或者是課程培訓(xùn)，鼓勵財務(wù)人員參與進來，從而實現(xiàn)對這些條例的進一步推廣，除了要堅持理論性知識的培訓(xùn)，企業(yè)還應(yīng)該從財務(wù)中篩選一些能力較強的工作者，進行營改增的相關(guān)實踐，從實踐中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，進而掌握各種新型的技術(shù)。
（三）強化員工“營改增”意識，做好增值稅票據(jù)的管理及跟蹤
