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內容簡介

本書詳細地講解了財務報表分析的各個知識要點，包括財務基本知識、資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表、會計報表附注和財務情況說明書以及財務報表的綜合分析等。把財務報表的各方面知識進行細致的講解，并將枯燥無味的財務報表通過生動的實例與形象的圖表形式呈現(xiàn)出來；另外引進模擬人物在工作崗位中處理財務的真實場景，讓讀者更有真賬實操的感覺，并能記憶深刻。

編輯推薦

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作者簡介

楊東禮高級會計師，工商管理碩士，任職某上市公司，陜西省機械工業(yè)價格研究會會長、陜西省總會計師協(xié)會理事。

長期從事大型企業(yè)財務管理、企業(yè)管理工作，具有雄厚的理論基礎知識和豐厚的實踐管理經(jīng)驗，對大型企業(yè)財務管理有著深入的研究。曾主持重大企業(yè)收購、兼并、改組改制工作，熟悉公司的資本運作，擅長企業(yè)管理研究和財務管理規(guī)劃，是企業(yè)財務提升價值的積極推動者。

近年來，二十余篇并多次獲獎，其中《ABC作業(yè)成本法》獲西安市社會科學二等獎、《企業(yè)資產重組案例》被清華大學收錄為工商管理碩士教學案例。并且先后編寫或參與編寫了《企業(yè)會計實務》《企業(yè)財務國際化管理模式》《工業(yè)企業(yè)會計實賬演練》《現(xiàn)代企業(yè)理財》等書，深受讀者歡迎。

2004年榮獲陜西省先進會計工作者稱號，2006年獲中國十大CFO。多次在政府機構、企事業(yè)單位進行財務會計、財務管理、內部控制、稅收籌劃、資金管理、風險防范等方面的講座，廣受業(yè)界人士的好評。

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1. 現(xiàn)金流量結構分析

某公司2014年度現(xiàn)金流量表結構分析，包括流入結構、流出結構和流入流出比例分析：

(1)流入結構分析

在全部現(xiàn)金流入量中，經(jīng)營活動所得現(xiàn)金占98.91％，投資活動所得現(xiàn)金占0.27％，籌資活動所得現(xiàn)金占0.82％。由此可以看公司現(xiàn)金流入產生的主要來源為經(jīng)營活動，其投資活動、籌資活動對于企業(yè)的現(xiàn)金流入貢獻很小。

(2)流出結構分析

在全部現(xiàn)金流出量中，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出占96.46％，投資活動現(xiàn)金流出占1.97％，籌資活動現(xiàn)金流出占1.57％。公司現(xiàn)金流出主要在經(jīng)營活動方面，其投資活動、籌資活動占用流出現(xiàn)金很少。

(3)流入流出比例分析

從公司的現(xiàn)金流量表可以看出：

經(jīng)營活動中：現(xiàn)金流入56000萬元，現(xiàn)金流出47000萬元。該公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流入流出比為1.19，表明1元的現(xiàn)金流出可換回1.19元現(xiàn)金流入。

投資活動中：現(xiàn)金流入量150萬元，現(xiàn)金流出量960萬元，該公司投資活動的現(xiàn)金流入流出比為0.16，表明公司正處于發(fā)展時期。

籌資活動中：現(xiàn)金流入量465萬元，現(xiàn)金流出量765萬元，籌資活動流入流出比為0.61，表明還款明顯大于借款。

將現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入量和流入流出比例分析相結合，可以發(fā)現(xiàn)該公司的現(xiàn)金流入與流出主要來自于經(jīng)營活動所得，用于經(jīng)營活動所支，其部分經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額用于補償投資和籌資支出。

2.盈利質量分析

(1)盈利現(xiàn)金比率分析

公司2014年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為9000萬元，2014年營業(yè)利潤為2600萬元，現(xiàn)金比率為28.89%，此比率說明該公司的盈利質量很高。

(2)再投資比率分析

公司2014年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量為9000萬元，2014年資本性支出為2400萬元，再投資比率為3.75，說明公司在未來企業(yè)擴大生產規(guī)模、創(chuàng)造未來現(xiàn)金流量或利潤的能力很強。

綜合2014年的兩項指標可以看出公司在未來的盈利能力很強，且目前盈利質量很高，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量很充足，可根據(jù)市場情況擴大生產投資，以取得更大的利潤。

3.籌資與支付能力分析

強制性現(xiàn)金支付比率=［現(xiàn)金流入總額/(經(jīng)營現(xiàn)金流出量+償還債務本息付現(xiàn))］。公司2014年度現(xiàn)金流入總額為56615萬元，經(jīng)營現(xiàn)金流出量為47000萬元，償還債務本息付現(xiàn)為1900萬元，其計算的此指標值為1.16，說明公司2014年創(chuàng)造的現(xiàn)金流入量足以支付必要的經(jīng)營和債務本息支出。表明該公司在籌資能力、企業(yè)支付能力方面較強。

綜合以上量化分析2014年公司在現(xiàn)金流量方面得出如下結論：

①獲現(xiàn)能力很強，但主要以經(jīng)營活動獲得且獲現(xiàn)金額較大，其投資、籌資獲現(xiàn)能力為負值，這樣造成企業(yè)以經(jīng)營活動所產生的現(xiàn)金來補償其投資、籌資所產生現(xiàn)金不能補償其本身支出的部分支出，可以看出公司閑置資金較大。建議公司可將部分閑置資金用于對外、對內投資和償還部分借款以獲得投資上的現(xiàn)金和減少借款上的現(xiàn)金支出，以提高企業(yè)的獲現(xiàn)能力。

②償債能力很強，因為公司有充足的經(jīng)營現(xiàn)金來源償還借款但未分配股利和利潤，說明其吸收外來投資能力很低。

③公司盈利質量很高但存在很高的盈利質量與利潤數(shù)額的低下相矛盾的問題，建議公司采取措施降低成本。

④公司在發(fā)展能力方面主要以經(jīng)營活動來獲取現(xiàn)金用于經(jīng)營支出和投資、籌資支出上，同時投資、籌資并未分擔其本身相應的支出。建議公司在加大投資、減少舉債的同時擴大生產，加大吸收外部投資為企業(yè)更好更長久的發(fā)展奠定基礎。 ……