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1.1你"家"需要交幾種"公糧"

我國自新中國成立以來稅制度改革分別經(jīng)歷了1950年稅法的建立與修訂階段，20世紀(jì)80年代的稅收法制建設(shè)的初創(chuàng)階段、20世紀(jì)90年代的稅收法制建設(shè)的完善階段、21世紀(jì)初的稅收法制建設(shè)的規(guī)范化階段四個(gè)階段。

目前，我國共有增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅等18個(gè)稅種。其中，16個(gè)稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收；關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)部門征收，另外，進(jìn)口貨物的增值稅、消費(fèi)稅也由海關(guān)部門代征。

下面，我們來分別介紹一下各種稅種的征稅范圍。征稅范圍其實(shí)就是你家需要交公糧的情形！

1增值稅的征稅范圍

現(xiàn)行增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)。對于勞務(wù)僅指加工、修理修配勞務(wù)、交通運(yùn)輸勞務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(現(xiàn)代服務(wù)業(yè)主要是研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。)其中文化創(chuàng)意服務(wù)中涉及設(shè)計(jì)服務(wù)。比如工業(yè)設(shè)計(jì)(勘探開發(fā)設(shè)計(jì)研究院所)造型設(shè)計(jì)、服務(wù)設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖，廣告服務(wù)包括廣告和廣告的、播映、宣傳、展示。

2消費(fèi)稅的征收范圍

在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口以下產(chǎn)品的單位和個(gè)人。消費(fèi)稅稅目一般包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、品質(zhì)手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。

3營業(yè)稅的征收范圍

對在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收。應(yīng)稅勞務(wù)包括建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等稅目。營業(yè)稅按照應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為的營業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷售額依法定的稅率計(jì)算繳納。除了娛樂業(yè)實(shí)行20%(其中臺(tái)球、保齡球適用5%)的稅率外，其他稅目的稅率為3%或5%。

4企業(yè)所得稅的征收范圍

在中國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織(不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè))，為企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)根據(jù)其是否在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，以及所得是否與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系確定應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額

5個(gè)人所得稅的征收范圍

以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得(包括個(gè)人取得的工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目)為征收對象。除工資、薪金所得適用3%～45%的7級超額累進(jìn)稅率，個(gè)體工商戶(注：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照執(zhí)行)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%～35%的5級超額累進(jìn)稅率外，其余各項(xiàng)所得均適用20%的比例稅率。自2011年9月1日起，工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月2 000元提高到每月3 500元。

6資源稅的征稅范圍

在我國境內(nèi)開采各種應(yīng)稅自然資源的單位和個(gè)人征收。征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等7大類。資源稅采用從價(jià)定率和從量定額的方法征收。

7城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍

以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對使用土地的單位和個(gè)人征收。

8房產(chǎn)稅的征稅范圍

以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋為征稅對象，按房產(chǎn)余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，納稅人包括產(chǎn)權(quán)所有人、房屋的經(jīng)營管理單位(房屋產(chǎn)權(quán)為全民所有)、承典人、代管人、使用人。

9城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍

對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收。它以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7%(在市區(qū))、5%(在縣城、鎮(zhèn))和1%(不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn))三檔稅率計(jì)算繳納。

10耕地占用稅的征稅范圍

對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依其占用耕地的面積征收。納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

11土地增值稅的征稅范圍

以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定的稅率征收。納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

12車輛購置稅的征稅范圍

對購置汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車等應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收。車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，稅率為10%。納稅人購置應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購置之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅并一次繳清稅款。

13車船稅的征稅范圍

以在我國境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)杰嚧芾聿块T登記的車輛、船舶為征稅對象，向車輛、船舶的所有人或管理人征收。

14印花稅的征稅范圍

對在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受稅法規(guī)定的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人征收。印花稅根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，分別按合同金額依比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。

15契稅的征稅范圍

以出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣、贈(zèng)與、交換發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對象，承受的單位和個(gè)人為納稅人。出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣土地、房屋的稅基為成交價(jià)格，贈(zèng)與土地、房屋的稅基由征收機(jī)關(guān)核定，交換土地、房屋的稅基為交換價(jià)格的差額。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

16煙葉稅的征稅范圍

對在我國境內(nèi)收購煙葉(包括晾曬煙葉和烤煙葉)的單位，按照收購煙葉的金額征收，稅率為20％。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

盡管稅法規(guī)定有18種稅(含關(guān)稅和船舶噸稅)，但并不是每個(gè)納稅人都要繳納所有的稅種。納稅人只有發(fā)生了稅法規(guī)定的應(yīng)稅行為，才需要繳納相應(yīng)的稅收，如果沒有發(fā)生這些應(yīng)稅行為，就不需要繳納相應(yīng)的稅收。從實(shí)際情況來看，規(guī)模比較大、經(jīng)營范圍比較廣的企業(yè)涉及的稅種一般在10個(gè)左右，而大多數(shù)企業(yè)繳納的稅種在6～8個(gè)。

根據(jù)上面的征稅范圍，您的企業(yè)需要向國家交哪幾種"公糧"，相信您應(yīng)該有所了解了吧！

1.2每種"公糧"的組成要素

我國稅收實(shí)體法主要是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。其主要內(nèi)容包括納稅主體、征稅客體、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率、減免稅等，是國家向納稅人行使征稅權(quán)和納稅人負(fù)擔(dān)納稅義務(wù)的要件，只有具備這些要件時(shí)，納稅人才負(fù)有納稅義務(wù)，國家才能向納稅人征稅。稅收實(shí)體法直接影響到國家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)的分配，是稅法的核心部分，沒有稅收實(shí)體法，稅法體系就不能成立。

1你是哪種交糧人——納稅義務(wù)人

一般稅務(wù)上主要有兩種觀點(diǎn)：

一種是狹義的納稅主體概念，即納稅主體僅指納稅人，是指依照稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。這種觀點(diǎn)將納稅主體的范圍局限于"直接履行納稅義務(wù)"的組織和個(gè)人，而認(rèn)為扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等所負(fù)有的扣繳義務(wù)、擔(dān)保稅收債務(wù)履行的義務(wù)是與納稅義務(wù)相關(guān)的義務(wù)，并將其排除在納稅主體之外，稱為"相關(guān)義務(wù)主體"。

另一種是廣義的納稅主體概念，即將在稅收征納活動(dòng)中所履行的主要義務(wù)在性質(zhì)上屬于納稅義務(wù)的有關(guān)主體均稱為納稅主體，包括納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等。這種觀點(diǎn)不將納稅主體拘泥于"直接負(fù)有納稅義務(wù)"的納稅人，而是還將其所履行的扣繳義務(wù)、納稅擔(dān)保義務(wù)等在實(shí)質(zhì)上相當(dāng)于納稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等也包括在納稅主體之中。

2你依據(jù)什么"交糧"——計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)是計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)。計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額同稅額成正比例，計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額越多，應(yīng)納稅額也越多。

征稅對象體現(xiàn)對什么征稅，屬于質(zhì)的規(guī)定性，而計(jì)稅依據(jù)則是從量上來限定征稅對象，屬于量的規(guī)定性。例如，消費(fèi)稅征稅對象是消費(fèi)品，但計(jì)稅依據(jù)則可以規(guī)定為該消費(fèi)品的價(jià)格或數(shù)量。其次，有的稅種的征稅對象與計(jì)稅依據(jù)則不一致，如消費(fèi)稅，征稅對象是應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)則是消費(fèi)品銷售收入。有稅種的征稅對象與計(jì)稅依據(jù)是一致的，例如，各種所得稅、征稅對象和計(jì)稅依據(jù)都是應(yīng)稅所得額。此外，計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分，在多數(shù)的情況下是從價(jià)計(jì)征，即按征稅對象的貨幣價(jià)值計(jì)算；在少數(shù)情況下則是從量計(jì)征，即直接按征稅對象的自然單位計(jì)算。

計(jì)稅依據(jù)可分為兩種類型；

(1)從價(jià)計(jì)征，即以課稅對象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù)，按這種方法計(jì)征的稅種稱從價(jià)稅。如增值稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅收入，即產(chǎn)品的銷售數(shù)量與單位銷售價(jià)格的乘積。

(2)從量計(jì)征，即以課稅對象的自然實(shí)物量為計(jì)稅依據(jù)，按稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)(數(shù)量、重量、面積等)計(jì)算，按這種方法計(jì)征的稅種稱從量稅。如中國的資源稅，對原油以實(shí)際產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù)，稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為"噸"；對天然氣以實(shí)際銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)是"千立方米"。

3你的負(fù)擔(dān)有多重——稅率

稅率是應(yīng)納稅數(shù)額占計(jì)稅依據(jù)之間的法定比例。稅率的具體形式一般有三種：比例稅率、定額稅率及累進(jìn)稅率。

4你有優(yōu)惠政策嗎——減稅與免稅

減稅免稅是一種政策，主要是對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定

5你最遲在何時(shí)交糧——納稅期限

納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。它體現(xiàn)了稅收的固定性和強(qiáng)制性。

一般稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅期限的依據(jù)：

(1)根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點(diǎn)和不同的征稅對象決定。

(2)根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來決定。

(3)根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的次數(shù)為納稅期限。

(4)為保障國家財(cái)政收入，防止偷稅漏稅，在納稅行為發(fā)生前預(yù)先繳納稅款。

……