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目錄

PartⅠ BT項(xiàng)目

第1章 BT概述

1.1 BT的內(nèi)涵與BT模式的演進(jìn)

BT的概念

BT模式的國外傳承

BT模式的中國沿襲

1.2 BT理論基礎(chǔ)

BT項(xiàng)目的特點(diǎn)

BT項(xiàng)目的主要參與方及其職責(zé)

BT項(xiàng)目的法律關(guān)系與實(shí)施方式

BT項(xiàng)目的類型

BT模式的演化

BT模式的缺點(diǎn)

1.3 BT項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià)與回購總價(jià)的構(gòu)成分析

BT項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià)構(gòu)成

BT項(xiàng)目回購總價(jià)的構(gòu)成

影響B(tài)T項(xiàng)目回購總價(jià)的相關(guān)因素

第2章 BT模式的危機(jī)及其對策

2.1 BT模式風(fēng)光不再

BT與PPP模式的關(guān)系

BT與墊資工程總承包的區(qū)別

項(xiàng)目屬性的界定

2.2 相關(guān)模式的運(yùn)用及注意要點(diǎn)

BT模式的運(yùn)用及注意要點(diǎn)

國務(wù)院和財(cái)政部規(guī)定的其他采購形式的運(yùn)用及注意要點(diǎn)

第3章 BT項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的政策規(guī)定

3.1 《上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問題解答(2011年及時(shí)期)》摘要解讀

3.2 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第5號》摘要解讀

3.3 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號——建造合同》的有關(guān)規(guī)定

摘要解讀

稅會(huì)差異

小結(jié)

3.4 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》及其應(yīng)用指南摘要解讀0

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》摘要解讀

《〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量〉應(yīng)用指南》摘要解讀

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》新舊對照

3.5 特許服務(wù)模式中金融資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

金融資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

特許服務(wù)模式中兩者的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

第4章 BT項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算

4.1 BT項(xiàng)目不成立項(xiàng)目公司的會(huì)計(jì)核算

4.2 項(xiàng)目管理型BT模式下的會(huì)計(jì)核算

PartⅡ EPC項(xiàng)目

第5章 EPC概述

5.1 工程承包的主要模式

施工總承包模式

工程總承包模式

聯(lián)合體承包模式

合作體承包模式

管理型建設(shè)模式

5.2 EPC模式簡介

EPC模式產(chǎn)生的背景

EPC各階段的工作內(nèi)容

EPC類型匯總

5.3 工程總承包與施工總承包模式的關(guān)系與差異分析

第6章 EPC項(xiàng)目的稅會(huì)處理

6.1 EPC模式下的稅務(wù)處理

材料采購中心的稅務(wù)處理

建筑施工設(shè)備核算中的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

臨時(shí)工棚、福利用房的處理

人工薪酬的處理

營改增后總、分包的財(cái)稅核算及申報(bào)處理

稅率的適用

6.2 EPC模式下的會(huì)計(jì)核算

PartⅢ PPP項(xiàng)目

第7章 PPP概述

7.1 PPP項(xiàng)目的運(yùn)作方式

PPP項(xiàng)目運(yùn)作方式的內(nèi)涵

運(yùn)作方式的影響因素

常見項(xiàng)目

7.2 PPP項(xiàng)目社會(huì)資本方準(zhǔn)入條件

7.3 PPP項(xiàng)目運(yùn)作基本流程

項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段

項(xiàng)目招投標(biāo)實(shí)施階段

項(xiàng)目實(shí)施階段

項(xiàng)目終結(jié)階段

第8章 PPP發(fā)展歷程

8.1 PPP在國際上的發(fā)展概況

PPP的發(fā)展及現(xiàn)狀

PPP項(xiàng)目的運(yùn)營模式、融資模式及其成功關(guān)鍵

8.2 PPP在我國的發(fā)展歷程

8.3 我國PPP項(xiàng)目政策梳理及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)

國家層面的PPP政策

地方層面的PPP政策

數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)

第9章 PPP項(xiàng)目付費(fèi)機(jī)制

9.1 可用性付費(fèi)

可用性付費(fèi)簡介

可用性付費(fèi)的基本原則

可用性付費(fèi)金額的計(jì)算方法

9.2 使用量付費(fèi)

使用量付費(fèi)定義

使用量付費(fèi)的設(shè)置

9.3 績效付費(fèi)

績效付費(fèi)定義

績效付費(fèi)的設(shè)置

第10章 基于2號解釋的PPP財(cái)務(wù)處理及案例解析

10.1 2號解釋的主要內(nèi)容

10.2 案例解析

第11章 PPP項(xiàng)目的財(cái)稅處理探討

11.1 PPP項(xiàng)目的有關(guān)概念與基本條件

特許經(jīng)營的概念與分類

BOT業(yè)務(wù)應(yīng)滿足的基本條件

11.2 BOT項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)的確認(rèn)

收入的確認(rèn)

政府支付的對價(jià)

金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的核算標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)收政府款項(xiàng)的處理

項(xiàng)目公司不提供建造服務(wù)時(shí)，金融資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的核算

11.3 PPP業(yè)務(wù)研究過程中應(yīng)重視的問題

PPP模式的分類

PPP協(xié)議的再調(diào)整

金融資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的起始?xì)w集時(shí)間

收入確認(rèn)環(huán)節(jié)不可錯(cuò)漏

大修支出的處理

金融資產(chǎn)模式中的特殊情況

回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的大小不影響對金融資產(chǎn)的確認(rèn)

BOT項(xiàng)目建造的基礎(chǔ)設(shè)施不作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)

對政府補(bǔ)助的籌劃需慎重

追溯調(diào)整

其他PPP模式下項(xiàng)目設(shè)施的核算

無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)依據(jù)孰短原則

后續(xù)經(jīng)營項(xiàng)目的稅目、稅率問題

第12章 PPP項(xiàng)目的稅會(huì)處理要點(diǎn)

12.1 與收入相關(guān)的要點(diǎn)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》摘要

稅會(huì)處理要點(diǎn)

12.2 與借款費(fèi)用相關(guān)的要點(diǎn)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》摘要

稅會(huì)處理要點(diǎn)

12.3 與或有事項(xiàng)相關(guān)的要點(diǎn)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》摘要

《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號——準(zhǔn)備、或有負(fù)債和或有資產(chǎn)》關(guān)鍵內(nèi)容

稅會(huì)處理要點(diǎn)

12.4 與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的要點(diǎn)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》

摘要

稅會(huì)處理要點(diǎn)

12.5 與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的要點(diǎn)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》摘要

稅會(huì)處理要點(diǎn)

12.6 PPP項(xiàng)目其他模式的財(cái)務(wù)核算

BOO模式的財(cái)務(wù)核算

TOT模式的財(cái)務(wù)核算

BOT模式的財(cái)務(wù)核算

12.7 《國際財(cái)務(wù)報(bào)告解釋公告第12號——服務(wù)特許權(quán)協(xié)議》對我國的借鑒意義

背景分析

適用范圍

對我國影響的重點(diǎn)：項(xiàng)目公司對基礎(chǔ)設(shè)施的權(quán)利的會(huì)計(jì)處理

12.8 《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋公告第29號——服務(wù)特許權(quán)協(xié)議：披露》對我國的借鑒意義

協(xié)議雙方的權(quán)利義務(wù)

服務(wù)協(xié)議的分類

12.9 PPP項(xiàng)目實(shí)施過程中的稅收問題

PPP項(xiàng)目資產(chǎn)交換環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅款缺失問題

預(yù)計(jì)負(fù)債的調(diào)整問題

12.10 綜合案例

第13章 PPP項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理

13.1 主要PPP模式的賬務(wù)處理

以項(xiàng)目設(shè)置換取特許經(jīng)營權(quán)

BOT模式賬務(wù)處理原則

其他模式賬務(wù)處理原則

13.2 SPV公司其他環(huán)節(jié)賬務(wù)處理

籌建費(fèi)用的賬務(wù)處理

前期費(fèi)用的賬務(wù)處理

資本金的賬務(wù)處理

開發(fā)階段有關(guān)支出資本化的條件

第14章 PPP項(xiàng)目的稅務(wù)處理

14.1 應(yīng)交稅費(fèi)科目設(shè)置

增值稅科目設(shè)置及賬務(wù)處理

附加稅費(fèi)的處理

印花稅的處理

土地使用稅的處理

房產(chǎn)稅的處理

企業(yè)所得稅的處理

14.2 PPP項(xiàng)目稅務(wù)籌劃

政策籌劃，合理利用優(yōu)惠政策

經(jīng)營籌劃，通過談判轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)

稅率籌劃，擴(kuò)大項(xiàng)目公司經(jīng)營范圍

借助延期納稅方法提高資金使用效率

第15章 關(guān)于PPP項(xiàng)目財(cái)稅實(shí)務(wù)的深層次思考

15.1 涉及土地征拆等支出的PPP項(xiàng)目涉稅建議

以扣減征拆等支出后的余額為銷售額

將征拆等支出視同代付支出

15.2 關(guān)于項(xiàng)目可用性付費(fèi)的涉稅建議

非貨幣性資產(chǎn)交換模式下的建議

融資性售后租回模式下的建議

15.3 對項(xiàng)目特殊性恢復(fù)支出扣除規(guī)定的建議

第16章 PPP項(xiàng)目融資

16.1 PPP項(xiàng)目融資概述

項(xiàng)目投融資結(jié)構(gòu)體系

項(xiàng)目債權(quán)融資方式

項(xiàng)目融資金額及年限

16.2 PPP項(xiàng)目融資現(xiàn)狀

16.3 融資渠道與方式

主要融資渠道

主要融資方式

16.4 融資工具

產(chǎn)業(yè)投資基金

政策性基金

銀行融資

資管計(jì)劃

發(fā)行債券

資產(chǎn)證券化

第17章 PPP項(xiàng)目融資的賬務(wù)處理

17.1 借款費(fèi)用的確認(rèn)原則

借款費(fèi)用范圍

借款的范圍

符合資本化條件的資產(chǎn)概述

借款費(fèi)用的確認(rèn)計(jì)量

17.2 借款費(fèi)用的計(jì)量原則

借款利息資本化金額的確定

借款利息資本化的判斷標(biāo)準(zhǔn)

17.3 融資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

金融機(jī)構(gòu)融資的賬務(wù)處理

發(fā)行公司債券融資的賬務(wù)處理

股東借款/貸款的賬務(wù)處理

第18章 項(xiàng)目公司運(yùn)作的財(cái)稅問題

18.1 成立項(xiàng)目公司的政策依據(jù)

是否成立項(xiàng)目公司由政府決定

社會(huì)資本方可依法設(shè)立項(xiàng)目公司

成立項(xiàng)目公司是政府推崇的PPP實(shí)踐的主要模式

營改增后稅收政策的變化及其影響

18.2 項(xiàng)目公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)

項(xiàng)目公司的成立

項(xiàng)目公司的股權(quán)安排

項(xiàng)目公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓

18.3 項(xiàng)目公司運(yùn)作前期的稅務(wù)處理要點(diǎn)

增值稅處理

企業(yè)所得稅處理

其他稅務(wù)問題處理

18.4 特許經(jīng)營到期，項(xiàng)目公司解散的稅務(wù)處理

企業(yè)注銷時(shí)的存貨及留抵稅額處理

注銷清算的稅務(wù)處理

18.5 政府補(bǔ)貼的性質(zhì)認(rèn)定及會(huì)計(jì)處理

政府補(bǔ)貼的形式

政府補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)核算

第19章 PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)投融資方案設(shè)計(jì)及財(cái)務(wù)測算

19.1 投融資財(cái)務(wù)方案編寫要點(diǎn)

資信證明

項(xiàng)目資本金出資比例及方式

出資能力證明

債務(wù)資金的規(guī)模、來源及融資條件說明

資金到位及使用計(jì)劃

項(xiàng)目收支測算分析

19.2 PPP項(xiàng)目實(shí)施方案及財(cái)務(wù)測算案例解析

PPP項(xiàng)目概況

項(xiàng)目實(shí)施初步安排

風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制

合同體系

監(jiān)管架構(gòu)

合作伙伴的選擇

財(cái)務(wù)測算

績效考核

附錄

附錄19.1資信證明范本一(投標(biāo)用簡化版)

附錄19.2資信證明書范本二(標(biāo)準(zhǔn)格式)

附錄19.3資信證明范本三

附錄19.4存款余額證明范本一

附錄19.5存款余額證明范本二

附錄19.6授信額度證明范本一

附錄19.7授信額度證明范本二

第20章 PPP項(xiàng)目問題答疑

20.1 BT類問題

1.營改增后BT項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算應(yīng)如何調(diào)整？

2.BT項(xiàng)目的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)如何確定？

3.BT項(xiàng)目建造過程中,項(xiàng)目公司支付的工程價(jià)款歸集的會(huì)計(jì)科目,有企業(yè)選擇了“持有至到期投資”，是否合適?

4.有稅務(wù)專家建議投融資方與政府談判,爭取讓政府將部分BT、PPP項(xiàng)目的回購或支付的運(yùn)營維護(hù)款項(xiàng)以補(bǔ)貼的形式支付給項(xiàng)目公司，并包裝成符合不征稅收入的條件。請問是否可行？

5.項(xiàng)目管理型BT項(xiàng)目，依據(jù)CAS22的要求，項(xiàng)目公司需要將全部工程支出按金融資產(chǎn)進(jìn)行處理，那么其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可予抵扣？

6.BT項(xiàng)目公司一般是先取得進(jìn)項(xiàng)稅額，后計(jì)算銷項(xiàng)稅額，按合同約定，收入肯定遲于進(jìn)項(xiàng)稅額的取得，甚至?xí)谌〉没刭徔铐?xiàng)的初期有較大金額的留抵稅款，導(dǎo)致無須繳稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)是否認(rèn)可？

7.投融資方設(shè)立的項(xiàng)目公司將施工作業(yè)交由建筑施工企業(yè)，完工后，施工企業(yè)向項(xiàng)目公司交付施工項(xiàng)目。則項(xiàng)目公司取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否應(yīng)按比例分期抵扣？

8.項(xiàng)目公司為完成BT、PPP項(xiàng)目而專門借入的借款，其利息應(yīng)如何處理？

9.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第 5 號》中提到的BT項(xiàng)目的 “后續(xù)運(yùn)營收入”指的是什么？

20.2 工程總承包類問題

1.EPC模式與PPP項(xiàng)目有何關(guān)系？

2.EPC合同項(xiàng)目是兼營還是混合銷售？

3.EPC項(xiàng)目在異地施工，應(yīng)如何繳納增值稅？

4.EPC項(xiàng)目工程結(jié)算與完工進(jìn)度的進(jìn)程不一定一致，對稅收是否有影響？

5.EPC項(xiàng)目收取了預(yù)收款的，其稅收如何處理？

20.3 PPP基礎(chǔ)知識類問題

1.什么是PPP？

2.PPP模式有哪些主要形式？

3.什么是PPP項(xiàng)目綜合信息平臺項(xiàng)目庫？

4.為什么PPP項(xiàng)目要納入項(xiàng)目綜合信息平臺項(xiàng)目庫？

5.PPP模式運(yùn)作的基本流程是什么？

6.什么是特許經(jīng)營？只有政府才能特許經(jīng)營項(xiàng)目嗎？

7.PPP項(xiàng)目公司是個(gè)什么組織？為何大部分PPP項(xiàng)目會(huì)選擇設(shè)立項(xiàng)目公司？

8.PPP項(xiàng)目的融資主體是SPV項(xiàng)目公司，該公司以何種方式提供擔(dān)保？

20.4 PPP項(xiàng)目財(cái)稅核算類問題

1.PPP模式中的BOT業(yè)務(wù)應(yīng)滿足哪些基本條件？

2.項(xiàng)目公司自身提供建造服務(wù)，依據(jù)什么標(biāo)認(rèn)金融資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

3.項(xiàng)目公司自身不提供建造服務(wù)，而是向施工企業(yè)支付工程款，依據(jù)什么標(biāo)認(rèn)金融資產(chǎn)或無形資產(chǎn)？

4.PPP項(xiàng)目公司根據(jù)合同約定，獲得的可向政府收費(fèi)的權(quán)利，是否需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備？

5.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號》對混合收費(fèi)模式未作規(guī)定，應(yīng)如何處理？

6.PPP項(xiàng)目中的混合模式是否屬于兼營的概念？

7.項(xiàng)目公司建造項(xiàng)目資產(chǎn)，取得PPP項(xiàng)目的特許經(jīng)營權(quán)是否存在非貨幣性資產(chǎn)交換的過程？

8.PPP項(xiàng)目中，SPV項(xiàng)目公司是否可以直接將投入的構(gòu)建項(xiàng)目設(shè)施支出直接核算為應(yīng)獲取的特許經(jīng)營權(quán)，以此規(guī)避增值稅應(yīng)稅環(huán)節(jié)？

9.PPP項(xiàng)目中，對建造的項(xiàng)目設(shè)施應(yīng)如何核算？可否計(jì)入在建工程和固定資產(chǎn)？

10.項(xiàng)目公司向施工企業(yè)發(fā)包PPP項(xiàng)目的建造工程，其支付的工程款可否計(jì)入在建工程？

11.PPP項(xiàng)目在運(yùn)營中必要的大修理支出，該如何核算？

12.上問所稱的大修實(shí)際發(fā)生后，大修理支出(尤其是在營改增之后發(fā)生的)是否要對以往已計(jì)入成本對象的金額進(jìn)行追溯調(diào)整？

13.項(xiàng)目公司提供多項(xiàng)服務(wù)的應(yīng)如何處理？

14.項(xiàng)目公司在經(jīng)營期如何確定稅率？

15.理論上BOO不用考慮合作年限，因?yàn)闊o須移交,對嗎？且BOO的模式比較特殊，投融資方擁有了項(xiàng)目資產(chǎn)的所有權(quán)，是否可歸入PPP？

16.TOT模式下，政府或其授權(quán)的企業(yè)向項(xiàng)目公司移交基礎(chǔ)設(shè)施，是否認(rèn)定為銷售行為？

17.PPP項(xiàng)目的融資方案中，還本付息計(jì)劃應(yīng)如何設(shè)計(jì)？

18.項(xiàng)目總投資的內(nèi)容包括哪些？

19.項(xiàng)目總投資中的建設(shè)期利息的計(jì)算基數(shù)是什么？項(xiàng)目資本金是否包含在建設(shè)期利息的計(jì)算基數(shù)內(nèi)？

20.PPP項(xiàng)目投融資財(cái)務(wù)方案一般包括哪些內(nèi)容？

21.編寫PPP項(xiàng)目投融資財(cái)務(wù)方案要準(zhǔn)備哪些外部材料？

22.借款費(fèi)用資本化的原則與具體時(shí)點(diǎn)是什么？

23.PPP項(xiàng)目目前尚沒有一例資產(chǎn)證券化項(xiàng)目落地實(shí)施，且項(xiàng)目公司也沒有實(shí)際擁有的項(xiàng)目資產(chǎn)，可行嗎？

24.什么是可用性付費(fèi)？什么是績效付費(fèi)？

25.PPP項(xiàng)目可用性付費(fèi)的付款方式有哪些？

26.SPV項(xiàng)目公司是否納入投融資社會(huì)資本方的報(bào)表合并范圍？

27.PPP項(xiàng)目的財(cái)務(wù)處理方式有哪些？其適用條件分別是什么？

28.SPV項(xiàng)目公司取得的PPP項(xiàng)目可用性服務(wù)費(fèi)適用什么稅率？