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第1部分 從零開始(所有圖表略)

第1章 及時次親密接觸

我叫艾娜，英文名字ella，大學(xué)畢業(yè)后順利進入重慶市一家會計事務(wù)所，這家事務(wù)所不是很大，在重慶算中上水平，注冊會計師、評估師、土地估價師等大約十幾個人，所里總?cè)藬?shù)40人左右，那年重慶各事務(wù)所不知道是觀念轉(zhuǎn)變，還是為了廣告效應(yīng)，開始流行招應(yīng)屆畢業(yè)生，我成為這家事務(wù)所的及時個以應(yīng)屆畢業(yè)生身份進來的員工。

那時事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)是審計、驗資、評估、工程造價，很多會計師有好幾個資格證，我去那時，開始從事審計方面的工作，所里并沒有對我進行培訓(xùn)，只是哪個注冊會計師出去審計但沒有人手時就把我?guī)希裎疫@樣的審計助理所里有四五個，只不過我剛畢業(yè)，剛審計時，我也沒做什么，只是按照注冊會計師的要求抄各種審計工作底稿，主要是各種明細表，分析的主要工作由注冊會計師自己做。在這些注冊會計師中有一個60歲的老太婆特別喜歡我，她每次出去的時候都喜歡帶著我，后來我?guī)缀醭闪怂乃饺酥恚@位博學(xué)注冊會計師大學(xué)畢業(yè)后就分配到重慶兵工廠做會計，一直干到重慶兵工廠的總會計師，她有時很驕傲地說，那時擔(dān)任兵工廠總會計師是國務(wù)院親自提名任命的，退休后她閑不住，就在這家事務(wù)所從事審計，并且是合伙人之一，她姓萬，同事們都半開玩笑地叫她萬總(總會計師)，而我總是親切地叫她萬老師。她是批注冊會計師，不是考的，是評的。

萬老師雖然60歲了，但很健朗，走起路來風(fēng)風(fēng)火火，說起話來快言快語，好奇心還很重，像個孩子，而且喜歡和年輕人在一起。她還很愛學(xué)習(xí)，她不會用電腦，連打字都不會，總是讓我們教她，盡管那時她有一部手提電腦，每次寫報告什么的要么她用寫字板，要么就是我代勞，我好像成了她的私人秘書。

這個事務(wù)所的及時任所長也是創(chuàng)辦人之一，以前是重慶市財政局的一個處長，退休后創(chuàng)建了這個會計師事務(wù)所，我們就叫它東方會計師事務(wù)所吧，一直擔(dān)任所長，現(xiàn)在老了，退位讓賢給現(xiàn)在的所長，現(xiàn)在的所長是男的，30出頭，擁有五證(注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)資產(chǎn)評估師、土地估價師、房產(chǎn)估價師)，更重要的是他還很善于交際，能聯(lián)系到很多業(yè)務(wù)。

24小時，這位所長帶來一個客戶對萬老師說：“萬老師，介紹一下，這是我的一個朋友，剛與人合伙開了一個公司，還沒注冊，你幫他出一份驗資報告。”萬老師很熱情地接待了這個客戶，交談了一會兒，萬老師就叫我：“小艾，去資料室拿一份銀行詢證函，然后和他一起去趟工商銀行，蓋章后再拿回來幫我寫份驗資報告。”

我填寫好銀行詢證函上的相關(guān)項目，并讓客戶蓋了個章，便和他去找銀行詢證，這位客戶姓劉，叫劉國華，他見我很年輕，就問：“來事務(wù)所多久啦？”

我說：“快半年了。”

“剛畢業(yè)？”

“嗯。你新開的這個公司的經(jīng)營方向是服裝貿(mào)易還是服裝生產(chǎn)？”我問道。

他笑著說：“兩者兼而有之。”

接著他又說：“還沒注冊呢，這不找你們事務(wù)所驗資，唉，現(xiàn)在辦個公司真麻煩，跑來跑去的，這個公司是我和一個朋友合伙投資的，公司名稱本來叫重慶珠海服裝有限公司，我們到工商局填了一個名稱預(yù)先核準申請表，驗證的時候竟然沒通過，說重復(fù)，讓我們再換一個。我就給朋友打了個電話說，名稱核準通不過，需要要換一個，后來我們就商量叫重慶明珠服裝有限公司，結(jié)果又不行，繞來繞去就叫重慶海珠服裝有限公司。這一步的手續(xù)費是30元，而且只能檢索5個名字，很多名字重復(fù)，以后如果還注冊公司一般常見的名字就不用試了，免得花冤枉錢。”

說著說著就到了工商銀行，我們把銀行進賬單給了銀行柜臺，工作人員查詢了一會兒，就蓋了章。我對劉國華說：“我下午回去給你打印報告，明天給你送過去吧，當(dāng)然，如果你要得急，你也可以現(xiàn)在跟我到所里拿。”他想了想，說：“我還是跟你回所里拿，明天要早點去工商局注冊。”

我們拿著銀行進賬單和銀行詢證函(如圖1.1所示)回到所里交給了萬老師，萬老師看了看，說：“沒什么問題，小艾，你去打份報告裝訂好給小劉。”我在電腦里找到以前驗資報告的模板稍微改了一下，然后打印出來裝訂好給了劉國華。

銀行詢證函

重慶工商寶珠支行銀行：

本公司憑證請的重慶XX會計師事務(wù)所正在對本公司的注冊資本實收情況進行審驗。按照國家有關(guān)法規(guī)的規(guī)定和中國注冊會計師獨立審計準則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司股東向貴行繳存的出資額。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴行記錄相符，請在本函下端“證明無誤”處蓋章證明；如不符，請在“不符”處列明不符事項。回函請直接寄至重慶東方會計師事務(wù)所。

通信地址：重慶渝中區(qū)XX大廈17樓902 郵編：400013

截止2004年11月3日止，本公司的股東繳入的出資額列示如下：

委托單位蓋章：

法定代表人簽名：劉國華

2004年 11月 3日

1、證明無誤

銀行蓋章 經(jīng)辦人：王銀銀2004年 11月 3日

圖1.1 蓋好章的銀行詢證函

由于我對建立公司的主流程也不懂，于是向萬老師請教：“萬老師，如何快速、順利地注冊一家公司，過程是不是特別麻煩？”萬老師說：“其實注冊一家公司很簡單，當(dāng)然，前提是你對注冊公司的流程很熟悉，首先，你要決定是建立一個有限責(zé)任公司，還是合伙企業(yè)，還是股份有限公司，還是個人獨資企業(yè)等等，不過從我們接的業(yè)務(wù)來看，好像有限責(zé)任公司居多，這主要是因為有限責(zé)任公司的低注冊資本少，只要3萬元，而且是承擔(dān)有限責(zé)任，有限責(zé)任知道是什么意思嗎？就是股東以其出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任，不像合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)及個體戶。”

“以其出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任？”

“就是假如有24小時經(jīng)營不善，要破產(chǎn)了，資不抵債，僅以自己投入企業(yè)的資本范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任，多余部分債務(wù)自然免除。”

“哦。”

“股份有限公司雖然也是承擔(dān)有限責(zé)任，但是低注冊資本要500萬，太多了，沒那么多錢，所以很多人都會選擇有限責(zé)任。

然后給公司取個名稱，再到工商局核準，名稱不能太常見了，否則的話核準通不過，還要浪費錢。這一步的手續(xù)費是30元吧，不知道漲價了沒有，一次最多查5個。”

“是呀，那個什么海珠公司的老劉一路上都在和我抱怨這個。”

“老劉？你怎么叫人家老劉呀？人家還沒結(jié)婚呢。”

“反正他看起來有點老，再說他本來就比我老。”

“你是很年輕，不過我老了。”萬老師嘆了口氣說。

“不老不老，萬老師，你看起來不老。”我趕忙說。

“我不老？我要還不老，我就是成妖精了。”

“真的，你看起來比實際年齡至少年輕10歲，你說你都60歲了，可是你還能到處做業(yè)務(wù)，我奶奶也60歲了，走起路來都顫顫巍巍的。”

“這倒是真的，我看很多像我這么大年紀的，有這病那病的，我還可以天天跑現(xiàn)場。其實人要到外面跑跑，這樣才健康。”萬老師高興地說。

“對，我也要多跑跑，運動運動。萬老師，那核完名后呢？”我繼續(xù)問道。

“找個地方刻個私章。”

“找什么地方？”

“什么地方都行，只要是能刻章的地方，這點國家沒規(guī)定。然后就是租房合同，一定記得要貼印花稅，因為后面很多地方都需要用到貼有印花稅的合同。再就是到工商局的網(wǎng)站上下載公司章程，稍作修改后讓全體股東簽字。下一步就是出資驗資，找個會計師事務(wù)所，拿份銀行詢證函，帶上公司章程、工商局發(fā)的核名通知、法人代表的私章和身份證。對用于驗資的錢，開個驗資戶；各股東投資的錢都存在投資的賬號中；將詢證函拿給銀行蓋章；拿著蓋好章的銀行詢證函到事務(wù)所交錢拿報告。”

“出資怎么出呀？”

“出資怎么出？如果是現(xiàn)金出資就是拿著錢到銀行開個驗資戶；如果是房屋或其他非現(xiàn)金資產(chǎn)出資，則還需事務(wù)所出具評估報告。”

房屋等非現(xiàn)金出資需要評估一個價格，一般都會以評估價格作為實收資本入賬，這在會計上我也學(xué)過，賬務(wù)處理為：借記固定資產(chǎn)，貸記實收資本。而現(xiàn)金出資時的賬務(wù)處理為：借記銀行存款， 貸記實收資本。可是我今天辦理業(yè)務(wù)時聽到銀行人員一會說臨時戶，一會說基本戶，還有什么一般賬戶，把我搞糊涂了，而且客戶老劉也很關(guān)心那錢什么時候可以取出來。

帶著這些疑惑，我繼續(xù)問道：“現(xiàn)金出資的程序是什么？也就是企業(yè)到底該如何操作？難道每個人都背一簍錢去銀行開戶或者直接轉(zhuǎn)賬，中間不用其他的手續(xù)就可以隨便轉(zhuǎn)？那樣的話，兩個人出資有什么可以證明自己出了多少呢？”

“一般正規(guī)的程序是：企業(yè)股東先開張轉(zhuǎn)賬支票，加蓋銀行預(yù)留印鑒后按騎縫線剪開，正本交收款人即公司財務(wù)部，如果公司剛成立沒有財務(wù)部，那可以自己代辦，財務(wù)部收到支票審核無誤后，填寫一式三聯(lián)進賬單，連同支票一起送單位開戶銀行；收款人開戶銀行受理后，經(jīng)審核無誤，在進賬單上加蓋印章，并將收賬通知聯(lián)退回企業(yè)作為入賬的依據(jù)。財務(wù)部再開具收款收據(jù)給股東，以作為投資人的投資憑證。支票、進賬單、收款收據(jù)你都見過嗎？沒見過到我桌上看。”

“哦。”萬老師說了這么多，可是我腦子里還是沒什么印象，事后，我在草稿紙上琢磨著畫個流程圖，讓自己能更明白點。不過，不管怎么說，它只是一個辦事流程而已(如圖1.2所示)，也許哪天我跑上兩遍就什么都清楚了。

圖1.2 現(xiàn)金出資的流程圖

“那什么叫驗資戶，什么又叫基本戶？”

“驗資戶就是企業(yè)在注冊驗資期間為此而臨時開立的賬戶，驗資過程完成后，驗資戶就應(yīng)該注銷；基本戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶。”

“注銷？那錢是不是要轉(zhuǎn)到基本賬戶里？那我們還要再開個基本戶？”

“基本戶肯定是開的，不過在開基本戶之前，我們先要辦理企業(yè)組織機構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記，購發(fā)票。”

“組織機構(gòu)代碼證？”

“新企業(yè)或組織登記注冊后，需到相關(guān)部門辦理組織機構(gòu)代碼證，以后每年年檢等都會用到。現(xiàn)在為了加強對納稅人的稅收監(jiān)控，納稅人在辦理開立銀行賬戶業(yè)務(wù)時必須持稅務(wù)登記證件辦理。而辦理稅務(wù)登記證時，需要組織機構(gòu)代碼證，稅務(wù)登記證號碼共15位數(shù)，前6位數(shù)是所在地行政區(qū)劃號碼，后9位數(shù)就是組織機構(gòu)代碼證的號碼。即沒有此證就辦不了稅務(wù)登記帳，而沒有稅務(wù)登記證和組織機構(gòu)代碼證就很難在銀行開戶。此外，車輛落戶、員工社保辦理都需要憑組織機構(gòu)代碼證。” 萬老師一口氣說了那么多，把我搞得暈暈的，給我的感覺就是機構(gòu)代碼證很重要，很多地方都要用到，它簡直就是組織機構(gòu)的“身份證”。 組織機構(gòu)代碼證辦好了，就去辦理稅務(wù)登記，然后再到銀行開戶，工商注冊就算完成了。

[事后小結(jié)]

工商注冊分8步：

(1) 選擇公司形式；

(2)核名；

(3)刻私章、租房(自己廠房出租除外)、公司章程；

(4)驗資；

(5)注冊、刻公章、財務(wù)章；

(6)辦理企業(yè)組織機構(gòu)代碼證；

(7)辦理稅務(wù)登記、購發(fā)票；

(8)開戶。

第2章 會計旅途及時步

第二天，我又碰到了劉國華，他很急的樣子，說是要找一個兼職會計，所長又找到萬老師希望她能接這筆業(yè)務(wù)。事務(wù)所現(xiàn)在審計驗資的業(yè)務(wù)很多，所以沒人想去做這個，你知道，一筆小審計至少五六千，兩三天就完成了，而一個兼職會計做一個月才幾百塊，事務(wù)所是拿提成的。萬老師說很忙，不是很想接。這時所長看見了我，說：“小艾，不是可以嗎