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《稅法與稅務籌劃(第3版)/高等院校“十三五”經濟管理類課程系列規劃教材》：

及時節 稅務登記

一、稅務登記的作用

稅務登記又稱納稅登記，是稅務機關對納稅人的設立、變更、歇業以及生產、經營活動情況進行登記管理的一項基本制度，也是納稅人已經納入稅務機關監督管理的一項證明。

稅務登記是整個稅收征收管理工作的首要環節。建立稅務登記制度，對于稅務機關依法征稅和納稅人依法納稅都具有重要的意義。通過稅務登記，一方面，可以使稅務機關、及時掌握本地區從事工業、商業、交通運輸業、飲食服務業、建筑安裝業等各行各業的納稅人戶數，掌握稅源的分布情況，科學、合理地調配征管力量，有效地組織稅收征收管理工作，減少稅收流失。另一方面，可以明確稅收征納關系，增強納稅人依法納稅的觀念和權利保護意識，維護國家利益和納稅人的合法權益。稅務登記既是納稅人必須履行的法定手續，也是納稅人享有稅收權益的證明。納稅人依法辦理了稅務登記，就可以憑其領取的稅務登記證件向稅務機關申請領購發票和有關稅收票證，并可依法享受減免退稅等稅收優惠，其正當的生產、經營活動受國家法律保護。因此，加強稅務登記管理，無論是對稅務機關還是納稅人都是十分重要的。

二、稅務登記的種類及管理規程

《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條規定：企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當于收到申報的當日辦理登記并發給稅務登記證件。

稅務登記包括設立稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經營報驗登記以及停業、復業登記等。稅務登記的主管稅務機關是縣以上(含本級，下同)國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)。

國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)按照國務院規定的稅收征收管理范圍，實施屬地管理，采取聯合登記或分別登記的方式辦理稅務登記。有條件的城市，國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)可以按照“各區分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務登記。采取聯合辦理稅務登記的，應當對同一納稅人發放同一份加蓋國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)印章的稅務登記證。

國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)之間對納稅人稅務登記的主管稅務機關發生爭議的，由其上一級國家稅務局、地方稅務局共同協商解決。

1.設立稅務登記

(1)辦理設立稅務登記的對象。設立稅務登記，也稱開業稅務登記。根據現行法規規定，下列納稅人應按規定辦理稅務登記：

1)企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)。

2)有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包人或承租人。

3)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的境外企業。

4)除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販以外的其仳納稅人。

(2)辦理設立稅務登記的地點和時間要求。《稅務登記管理辦法》規定各類企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，應當向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記：

1)從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關發放稅務登記證及副本。

2)從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關發放稅務登記證及副本。

3)從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關發放臨時稅務登記證及副本。

4)有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包人或承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內，向其承包承租業務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發放臨時稅務登記證及副本。

5)境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發放臨時稅務登記證及副本。

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