引論：我們?yōu)槟砹?3篇年終審計(jì)報(bào)告范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
局認(rèn)真實(shí)施年審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目的審計(jì)，今年以來。以縣年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政資金審計(jì)為突破口，抓好民生項(xiàng)目審計(jì)，完成了對(duì)新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老安全、再就業(yè)資金、計(jì)劃生育社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)征管和使用情況的審計(jì)調(diào)查；完成了對(duì)排污費(fèi)征管使用情況審計(jì)及天佑中學(xué)的績(jī)效審計(jì)；完成了對(duì)縣五個(gè)國(guó)有林場(chǎng)、許村鎮(zhèn)、商業(yè)公司、供銷社等18個(gè)任中、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；完成了以水利維修為重點(diǎn)的新增中央投資項(xiàng)目和政府投資項(xiàng)目的審計(jì)；完成了對(duì)縣地方政府債務(wù)專項(xiàng)調(diào)查和政府外債總體情況審計(jì)。截止12月底，100%完成了年初確定的各項(xiàng)工作目標(biāo)任務(wù)。
二、年重點(diǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)工作情況
經(jīng)過全局干部職工的共同努力，一年來。審計(jì)計(jì)劃全面完成，重大審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量明顯提高，主要做法：
1以預(yù)算執(zhí)行為主線。以及部門預(yù)算情況的延伸審計(jì)。通過審計(jì)，查擺了存在問題，制定了整改措施，財(cái)政部門的預(yù)算更加細(xì)化、嚴(yán)謹(jǐn)和科學(xué)，各部門主要領(lǐng)導(dǎo)也更加重視預(yù)算布置，縣人大的重視和關(guān)心下，縣的財(cái)政預(yù)算工作已有明顯的提高。
2精心組織、周密安排。結(jié)合我縣目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，局組織開展了對(duì)全縣地方性政府債務(wù)情況審計(jì)調(diào)查。目的于摸清債務(wù)總體規(guī)模，揭示和披露存在主要問題與管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)規(guī)范政府債務(wù)管理。為了搞好政府債務(wù)審計(jì)工作，局精心組織，反復(fù)召集人員商討分析，認(rèn)真向縣領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，得到縣主要領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。年5月9日縣政府第29次常務(wù)會(huì)議通過，成立了以常務(wù)副縣長(zhǎng)任組長(zhǎng)，有關(guān)單位主要領(lǐng)導(dǎo)組成的債務(wù)認(rèn)定工作組和債務(wù)審計(jì)調(diào)查工作組。并且以府辦字[2010]57號(hào)文件將縣地方性政府債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案下發(fā)到縣直各單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、縣政府有關(guān)部門等單位，以利于審計(jì)工作順利開展。審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查組將各單位上報(bào)的債務(wù)情況進(jìn)行分類匯總，分為三大局部即縣本級(jí)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)、縣直單位債務(wù)。并深入有關(guān)單位財(cái)務(wù)核實(shí)，確保數(shù)字準(zhǔn)確、全面。經(jīng)過深入細(xì)致的工作，已完成了政府債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，全面摸清了地方性政府債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、資金投向、管理現(xiàn)狀等情況。
3突出重點(diǎn)。
縣政府29次常務(wù)會(huì)議專題研究，為切實(shí)加強(qiáng)全縣社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)的征收管理。以府辦字（201052號(hào)文件印發(fā)《關(guān)于縣年社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)征收、使用和管理情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的實(shí)施方案》各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道、園區(qū)自查的基礎(chǔ)上，選擇6個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行了重點(diǎn)檢查，經(jīng)過這次專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步促進(jìn)了社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)的征繳工作力度，切實(shí)加強(qiáng)社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)的財(cái)政財(cái)務(wù)管理，提高專項(xiàng)資金使用效益，促進(jìn)全縣人口和計(jì)劃生育工作繼續(xù)協(xié)調(diào)健康發(fā)展。
4統(tǒng)籌兼顧。促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，增加政府財(cái)政收入，擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)，依照省廳的統(tǒng)一部署，選擇縣工業(yè)園區(qū)內(nèi)的三個(gè)企業(yè)進(jìn)行了專題審計(jì)調(diào)查，通過審計(jì)，基本掌握了全縣入園企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，存在主要問題，為縣委、縣政府科學(xué)決策提供依據(jù)。
5以履行職責(zé)為重點(diǎn)。審計(jì)工作有創(chuàng)新，質(zhì)量明顯提高。如我局根據(jù)縣委、縣政府的布置，對(duì)秋口等五個(gè)國(guó)有林場(chǎng)等單位進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過對(duì)五個(gè)國(guó)有林場(chǎng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，充分證明了縣委、縣政府的決策是正確的撤并五個(gè)國(guó)有林場(chǎng)的建制，成立縣生態(tài)林場(chǎng)，這不僅節(jié)約了龐大的非生產(chǎn)性支出、防止和控制國(guó)有資產(chǎn)的流失。同時(shí)，把我縣有限的國(guó)有資源進(jìn)行優(yōu)化整合，為推進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)各方面的發(fā)展提供了良好的平臺(tái)。
三、省、市、縣下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)完成情況。
1積極配合省、市審計(jì)機(jī)關(guān)完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)。今年我局在自身審計(jì)人力十分缺乏情況下。
2多方努力。從6月份開始我局多次與縣工業(yè)園區(qū)等單位同志一并外出招商，通過不懈的努力，11月底已勝利把螺旋藻科學(xué)開發(fā)項(xiàng)目引進(jìn)。目前已征用好建廠土地，明年上半年開工建設(shè)，下半年正式投產(chǎn)。
四、年工作的重點(diǎn)
堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，年我局以黨的十七大精神為指針。認(rèn)真履行憲法和法律賦予的職責(zé)，繼續(xù)堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”工作方針，以真實(shí)性和合法性為基礎(chǔ)，加大對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門和重點(diǎn)資金審計(jì)力度的同時(shí)，積極探索效益審計(jì)路子，加強(qiáng)專項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查，強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)投資審計(jì)，逐步推進(jìn)和規(guī)范審計(jì)結(jié)果公告制度，進(jìn)一步提高依法審計(jì)能力和審計(jì)工作質(zhì)量，為推進(jìn)依法治國(guó)、依法行政、加強(qiáng)宏觀調(diào)控，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)和可繼續(xù)發(fā)展發(fā)揮更大作用。
（一）繼續(xù)深化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。全力規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，促進(jìn)公共財(cái)政建設(shè)。對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金實(shí)行重點(diǎn)審計(jì)，確保財(cái)政性資金投入的平安和效益發(fā)揮。
（二）積極發(fā)明條件。
篇2
三、在市政府網(wǎng)站設(shè)立了網(wǎng)頁(yè)，并開通了市人口和計(jì)劃生育網(wǎng)站，全面地向群眾和社會(huì)公開，接受監(jiān)督。我們把人口和計(jì)劃生育主要職責(zé)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、行政處罰（征費(fèi)）程序、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、舉報(bào)電話等事項(xiàng)在網(wǎng)上公開。
四、堅(jiān)持公開辦事制度，隨時(shí)接受監(jiān)督。我們?cè)诖逡陨蠁挝欢紝?shí)行了人口和計(jì)劃生育政務(wù)公開。利用報(bào)紙、電臺(tái)、電視臺(tái)、互聯(lián)網(wǎng)、政務(wù)公開欄等多種形式，對(duì)計(jì)劃生育政策、生育計(jì)劃、人口出生情況、計(jì)劃外生育費(fèi)收支、行政執(zhí)法程序、病殘兒鑒定結(jié)果、再生育證審核、人口計(jì)劃考核等涉及到群眾的切身利益的事情公布于眾，公開接受廣大群眾和社會(huì)各界監(jiān)督。到目前為止，全市沒有違反“七不準(zhǔn)”的問題，也沒有行政復(fù)議、行政訴訟、行政賠償案件的發(fā)生。
五、建立健全了各項(xiàng)規(guī)章制度。建立了政務(wù)公開違規(guī)違紀(jì)責(zé)任追究制度、首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制度、首問負(fù)責(zé)制度、首辦責(zé)任制度、“十公開”制度等，并層層落實(shí)了責(zé)任，按章辦事。
六、加大培訓(xùn)力度，提高人口和計(jì)劃生育干部隊(duì)伍素質(zhì)。年初就進(jìn)行了全員培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)了《人口與計(jì)劃生育法》、《計(jì)劃生育技術(shù)服務(wù)管理?xiàng)l例》、《流動(dòng)人口計(jì)劃生育管理辦法》、《省人口與計(jì)劃生育條例》及相關(guān)的法律法規(guī)，提高了計(jì)劃生育干部隊(duì)伍依法行政的水平。
七、殘疾兒醫(yī)學(xué)鑒定及計(jì)劃生育節(jié)育手術(shù)并發(fā)癥、后遺癥核準(zhǔn)和計(jì)劃生育藥具零售經(jīng)營(yíng)許可證審批等三項(xiàng)審批項(xiàng)目實(shí)行“十公開”制度所取得的成效。
1、殘疾兒醫(yī)學(xué)鑒定及計(jì)劃生育節(jié)育手術(shù)并發(fā)癥、后遺癥審批工作。嚴(yán)格按照程序和標(biāo)準(zhǔn)鑒定，年共鑒定審批合格的41名，經(jīng)張榜公布，無一例上訪發(fā)生，合格率100%。
2、在市、縣、鄉(xiāng)、村四級(jí)全面實(shí)行了避孕藥具服務(wù)公開承諾。
八、抓好內(nèi)部事物的公開。在抓好向社會(huì)公開的同時(shí)，加大了內(nèi)部事物公開的力度，將干部交流、考核獎(jiǎng)懲、單位辦公費(fèi)使用情況以及干部職工關(guān)心的其他熱點(diǎn)問題和事項(xiàng)進(jìn)行了公開，增強(qiáng)了透明度。
九、堅(jiān)持工作人員掛牌上崗制度。工作人員在工作崗位都佩帶了胸牌，并擺放了桌牌，明示本人姓名、職務(wù)職責(zé)等。
十、抓好市計(jì)劃生育技術(shù)服務(wù)指導(dǎo)站——服務(wù)窗口的政務(wù)公開工作。完善了市計(jì)劃生育技術(shù)服務(wù)指導(dǎo)站的各項(xiàng)規(guī)章制度，公開了工作職責(zé)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和承諾內(nèi)容，并抓好落實(shí)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變了工作作風(fēng)，增強(qiáng)了服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，簡(jiǎn)化了辦事程序，提高了工作效率，受到社會(huì)好評(píng)。
十一、強(qiáng)化了窗口工作，責(zé)任到位，效果顯著。
為了更好地開展窗口工作，我們不斷強(qiáng)化措施、落實(shí)責(zé)任。一是安排一名副主任親自抓，兩名工作人員具體負(fù)責(zé)，制定了工作守則，做到責(zé)任到人；二是公開了辦事程序，為群眾辦事提供方便；三是在長(zhǎng)日?qǐng)?bào)上公開承諾，自覺接受群眾監(jiān)督；四是簡(jiǎn)化程序，每個(gè)許可事項(xiàng)都嚴(yán)格按照法律、法規(guī)規(guī)定的程序辦事，提高了辦事效率；五是公開辦事結(jié)果，對(duì)符合再生育條件及病殘鑒定條件的人員，將其名單在所在單位或村（居）民委以及市人口計(jì)生委網(wǎng)站上公示15天后，群眾無異議的方可發(fā)證，提高了辦件質(zhì)量，年病殘兒鑒定例，通過鑒定合格數(shù)為例，得到了群眾的充分肯定；六是強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，根據(jù)《省人口和計(jì)劃生育條例》等法律、法規(guī)的要求，病殘鑒定小組深入縣（市）區(qū)進(jìn)行病殘鑒定，減輕了群眾疾苦；七是在“軟環(huán)境在線”專欄接受群眾電話上訪及政策咨詢服務(wù)；八是在“軟環(huán)境在線”專欄進(jìn)行訴諾，進(jìn)行群眾監(jiān)督。
篇3
綠色是大自然的顏色，是生命的象征。黨的十以后，總書記提出創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享五大發(fā)展理念，將綠色發(fā)展作為我國(guó)發(fā)展全局的一個(gè)重要理念，號(hào)召全社會(huì)牢固樹立“綠水青山就是金山銀山”的綠色發(fā)展理念。特別是近幾年人們對(duì)綠色環(huán)保理念的認(rèn)識(shí)不斷提高，越來越重視。在這樣的時(shí)代背景下，作為高校設(shè)計(jì)學(xué)科教育工作者，如何在教育教學(xué)中滲透與傳播綠色環(huán)保理念，教會(huì)學(xué)生在以后的工作中堅(jiān)持綠色環(huán)保設(shè)計(jì)，成為迫切要探討的問題。
二、將綠色環(huán)保理念植根到設(shè)計(jì)倫理之中，在人才培養(yǎng)過程中進(jìn)行滲透
設(shè)計(jì)師不負(fù)責(zé)任的設(shè)計(jì)行為所產(chǎn)生的社會(huì)問題已經(jīng)擺在了我們的眼前。當(dāng)人們還在為當(dāng)代設(shè)計(jì)的進(jìn)步與發(fā)展所取得的成績(jī)而自豪時(shí)，也要看到出現(xiàn)的一些問題，如一次性產(chǎn)品的開發(fā)，使得人類對(duì)于資源的消耗超出正常標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)重影響了我們的環(huán)境。設(shè)計(jì)師要合理地使用材料和資源，考慮設(shè)計(jì)是否影響人類的身體健康、破壞生態(tài)平衡等。要求高校設(shè)計(jì)學(xué)科在人才培養(yǎng)階段加入綠色環(huán)保理念教育，要將綠色環(huán)保設(shè)計(jì)相關(guān)的內(nèi)容列入課程設(shè)置。
筆者通過隨機(jī)抽查方式調(diào)研了國(guó)內(nèi)一些有代表性的美術(shù)院校設(shè)計(jì)學(xué)科的人才培養(yǎng)方案。目前絕大多數(shù)院校的設(shè)計(jì)專業(yè)本科人才培養(yǎng)方案缺少設(shè)計(jì)倫理方面的課程，而在研究生階段開設(shè)這門課程。也有部分學(xué)校將綠色環(huán)保設(shè)計(jì)抽離出來放在某門課程里面進(jìn)行講解，例如，綠色包裝設(shè)計(jì)、綠色產(chǎn)品設(shè)計(jì)、可再生設(shè)計(jì)等。只有將綠色環(huán)保理念融入設(shè)計(jì)中，成為每個(gè)設(shè)計(jì)師的設(shè)計(jì)意識(shí)中的一部分，把綠色環(huán)保理念作為一種設(shè)計(jì)態(tài)度、設(shè)計(jì)思想，并在其指導(dǎo)下，設(shè)計(jì)出優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，才有可能在以后的設(shè)計(jì)中杜絕那種不負(fù)責(zé)任的設(shè)計(jì)，才有可能使人類生活變得更健康、美好，才能實(shí)現(xiàn)人類的可持續(xù)發(fā)展。
三、將綠色環(huán)保設(shè)計(jì)理念當(dāng)作重要原則體現(xiàn)在教學(xué)實(shí)踐中設(shè)計(jì)的作品或產(chǎn)品上
綠色環(huán)保設(shè)計(jì)理念最早出現(xiàn)在20世紀(jì)60年代美國(guó)設(shè)計(jì)理論家維克多·巴巴納克的著作《為真實(shí)的世界而設(shè)計(jì)》一書中。他在這本書里強(qiáng)調(diào)：設(shè)計(jì)應(yīng)該考慮有限的地球資源的使用，為保護(hù)地球的環(huán)境而服務(wù)。當(dāng)時(shí)提出來后并不被社會(huì)所認(rèn)同，進(jìn)入21世紀(jì)以后，隨著環(huán)境問題的日益凸顯，綠色環(huán)保設(shè)計(jì)理念作為一個(gè)重要的設(shè)計(jì)理念開始深入人心。設(shè)計(jì)類院校作為培養(yǎng)設(shè)計(jì)師的搖籃，要培養(yǎng)學(xué)生綠色環(huán)保設(shè)計(jì)理念，并運(yùn)用到教學(xué)實(shí)踐過程中，體現(xiàn)在學(xué)生的練習(xí)作品里。
（一）基于綠色環(huán)保理念的簡(jiǎn)約設(shè)計(jì)
簡(jiǎn)約設(shè)計(jì)源于西方的現(xiàn)代主義。歐洲現(xiàn)代主義建筑大師MiesVanderRohe的名言“Lessismore”被認(rèn)為是簡(jiǎn)約主義的核心思想。簡(jiǎn)約設(shè)計(jì)將設(shè)計(jì)元素或原材料簡(jiǎn)化到最低程度，從某種程度上講也契合了綠色環(huán)保設(shè)計(jì)理念，同樣實(shí)現(xiàn)了對(duì)自然資源最大程度的節(jié)約和保護(hù)。現(xiàn)在社會(huì)上很多產(chǎn)品的外包裝都太過花哨，如口香糖的包裝過多，包裝成本占了該產(chǎn)品成本的三分之一，甚至超過產(chǎn)品成本的一半，又如月餅包裝設(shè)計(jì)，外包裝的經(jīng)濟(jì)價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了包裝物的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，浪費(fèi)了大量的木材。而近幾年綠色環(huán)保設(shè)計(jì)理念回歸，大多數(shù)月餅包裝設(shè)計(jì)日漸趨于理性，摒棄了奢華的外包裝設(shè)計(jì)。所以我們?cè)诮虒W(xué)中應(yīng)該教會(huì)學(xué)生掌握簡(jiǎn)約設(shè)計(jì)，強(qiáng)調(diào)使用材料的經(jīng)濟(jì)性，摒棄無用的功能和裝飾樣式，讓學(xué)生們?cè)O(shè)計(jì)的作品回歸簡(jiǎn)潔。
（二）基于綠色環(huán)保理念的設(shè)計(jì)材料應(yīng)用
設(shè)計(jì)材料應(yīng)用是判斷設(shè)計(jì)產(chǎn)品最終表現(xiàn)是否基于綠色環(huán)保理念的關(guān)鍵要素，也是我們?cè)u(píng)判的主要標(biāo)準(zhǔn)。基于綠色環(huán)保理念的設(shè)計(jì)材料應(yīng)用，首先考慮的是天然可再生材料在設(shè)計(jì)產(chǎn)品中的運(yùn)用。運(yùn)用天然可再生材料，可以為人類反復(fù)利用，盡可能減少對(duì)環(huán)境的破壞，達(dá)到綠色環(huán)保的目的。其次，基于綠色環(huán)保理念的設(shè)計(jì)材料應(yīng)用要考慮是否可回收循環(huán)。使用可回收循環(huán)材料形成一個(gè)循環(huán)往復(fù)的使用過程，一方面有效降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本，另一方面也減少了對(duì)資源的浪費(fèi)，起到了綠色環(huán)保作用。設(shè)計(jì)中優(yōu)先選擇使用天然可再生材料或者可回收循環(huán)材料的關(guān)鍵是要考慮設(shè)計(jì)產(chǎn)品的功能技術(shù)要求、材料的利用率、材料的生命周期。我們?cè)诮虒W(xué)中應(yīng)該教會(huì)學(xué)生如何根據(jù)材料的特性使用適合的材料，設(shè)計(jì)出既環(huán)保又性能與功能優(yōu)秀的產(chǎn)品或作品。
四、課程教學(xué)內(nèi)容關(guān)注綠色環(huán)保課題，滲透綠色環(huán)保理念，將其植入學(xué)生內(nèi)心
當(dāng)代高校設(shè)計(jì)專業(yè)學(xué)生要有寬廣的全球視野，放眼未來，關(guān)注人類共同面對(duì)的環(huán)境保護(hù)問題，例如，水污染、能源危機(jī)、土地沙漠化、海平面上升、氣候惡化等問題。《京都協(xié)定書》、哥本哈根世界氣候大會(huì)都已經(jīng)為我們敲響警鐘，我們應(yīng)該加入保護(hù)這顆人類居住的唯一的星球的活動(dòng)來。保護(hù)水資源、利用可再生能源、減少對(duì)森林的砍伐、節(jié)約紙張等課題都是我們?cè)谠O(shè)計(jì)中的選題，例如，設(shè)計(jì)專業(yè)的學(xué)生可以設(shè)計(jì)相關(guān)的有教育意義的公益海報(bào)、影片等。通過課程教學(xué)內(nèi)容關(guān)注綠色環(huán)保課題來達(dá)到教育學(xué)生形成環(huán)保設(shè)計(jì)理念、傳播環(huán)保設(shè)計(jì)理念的目的。
滲透綠色環(huán)保設(shè)計(jì)理念，將其植入學(xué)生內(nèi)心。綠色環(huán)保設(shè)計(jì)理念的形成不可能一蹴而就，只有在日常的教學(xué)中逐漸滲透，才能使其植入每個(gè)學(xué)生的內(nèi)心，在設(shè)計(jì)的細(xì)微之處體現(xiàn)。我們所倡導(dǎo)的綠色環(huán)保設(shè)計(jì)，運(yùn)用人性化設(shè)計(jì)、生態(tài)設(shè)計(jì)、可循環(huán)回收利用設(shè)計(jì)等手段，并且在設(shè)計(jì)中使用新能源、新材料。這些設(shè)計(jì)都是為了維持生態(tài)平衡和人類的健康可持續(xù)發(fā)展而產(chǎn)生，都是現(xiàn)在人們重視綠色環(huán)保理念的體現(xiàn)。
五、結(jié)語
總之，踐行環(huán)保理念、切實(shí)保護(hù)身邊環(huán)境、自覺節(jié)約資源與能源是我們每個(gè)人的義務(wù)，而對(duì)于以后從事設(shè)計(jì)工作的高校大學(xué)生來說，更應(yīng)牢固樹立綠色環(huán)保理念，以身作則、爭(zhēng)當(dāng)表率，更要在今后從事的工作中以實(shí)際行動(dòng)推進(jìn)人與自然的和諧共處。
參考文獻(xiàn)：
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4全面審理，強(qiáng)調(diào)突出重點(diǎn)。在具體項(xiàng)目審理時(shí)，要緊緊把握審計(jì)實(shí)施方案這一主線（審計(jì)項(xiàng)目報(bào)來后，首先對(duì)照審計(jì)實(shí)施方案，看方案中涉及的內(nèi)容是否在審計(jì)報(bào)告都有所反映）在做好對(duì)審計(jì)取證資料是否齊全、事實(shí)表述是否清楚、證據(jù)是否充分、問題定性和處理處罰依據(jù)是否恰當(dāng)?shù)热鎸徖淼幕A(chǔ)上，還要從審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成；審計(jì)程序是否符合規(guī)定；審計(jì)證據(jù)中有無隱含深層次問題等方面重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過程和結(jié)果，以起到規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量的作用。
5實(shí)施首尾參與，抓好過程控制。為了切實(shí)達(dá)到通過審理促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提高防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，審理過程中不僅關(guān)注審計(jì)結(jié)果，而且關(guān)注審計(jì)過程。一是參加業(yè)務(wù)處審前培訓(xùn)和意見交換會(huì)議。審理人員參與審前培訓(xùn)，可以提前熟悉審理項(xiàng)目，全面了解審計(jì)項(xiàng)目的背景資料等有關(guān)情況，為審理做好前期準(zhǔn)備。參與意見交換會(huì)議，認(rèn)真聽取雙方的意見，掌握現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息，對(duì)于把握審計(jì)項(xiàng)目審理的難點(diǎn)和重點(diǎn)有著不可替代的作用。二是充分利用信息平臺(tái)，參與過程控制。審計(jì)人員利用AO/OA交互信息平臺(tái)，通過查看各審計(jì)組每周報(bào)送的AO審計(jì)數(shù)據(jù)包，及時(shí)對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行總體把握，掌握審計(jì)組的工作動(dòng)態(tài)和進(jìn)展，同時(shí)還可以隨時(shí)和審計(jì)組就發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行溝通。通過參與過程控制，減輕了后續(xù)審理的壓力，提高審理效率。
6適時(shí)深入現(xiàn)場(chǎng)，跟蹤審理。在“首尾參與，過程控制”的基礎(chǔ)上，對(duì)大型行業(yè)審計(jì)項(xiàng)目，可根據(jù)實(shí)際審計(jì)工作進(jìn)度，適時(shí)派出審理人員到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)已完成的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)審理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，提出指導(dǎo)性意見。最后充分利用跟蹤審理結(jié)果，嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告質(zhì)量關(guān)。重點(diǎn)從審計(jì)報(bào)告體例統(tǒng)一、共性問題、同類問題定性和處理處罰方面等嚴(yán)格把關(guān)，提高了審計(jì)報(bào)告審理的工作效率和質(zhì)量。事實(shí)表明，跟蹤審理有助于解決審理時(shí)間相對(duì)較少、異地重新補(bǔ)證難、同類審計(jì)問題定性處理口徑不統(tǒng)一等問題，為審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提供方便，節(jié)約了時(shí)間。有利于審理人員與業(yè)務(wù)人員的溝通、協(xié)調(diào)和交流，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。
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1、公司初建配合完成相關(guān)登記工作
配合公司綜合管理部完成公司注冊(cè)相關(guān)資料，公司取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，已完成工商注冊(cè)。完成公司基本帳戶、一般銀行帳戶開立工作。按區(qū)稅務(wù)局要求完成稅務(wù)報(bào)道等相關(guān)工作。
2、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理方面工作
（1）按集團(tuán)等相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)審計(jì)部履行部門職責(zé)及工作內(nèi)容，從公司會(huì)計(jì)核算、資金、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理、融資、法律風(fēng)險(xiǎn)管理方面著手，草擬財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度等14個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、融資等相關(guān)制度。公司財(cái)務(wù)融資部相關(guān)制度已匯總綜合管理部，通過公司辦公會(huì)議審核通過。
（2）按集團(tuán)及公司實(shí)際情況完成對(duì)新入職財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)。并按國(guó)家及集團(tuán)要求組織完成相關(guān)財(cái)務(wù)以及融資報(bào)表的對(duì)內(nèi)對(duì)外及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)送。并按集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部要求，配合成都華強(qiáng)事務(wù)所完成 2019年年度審計(jì)工作，并出具2019年年終審計(jì)報(bào)告。依審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)保質(zhì)按時(shí)地開展2019年財(cái)務(wù)決算工作。
（3）財(cái)務(wù)審計(jì)部在公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排下，聯(lián)合公司各部門本著實(shí)事求是、積極穩(wěn)妥、短期和長(zhǎng)期利益相結(jié)合的原則，對(duì)2020年的業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真梳理、分析和討論，以業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)，以利潤(rùn)預(yù)算為目標(biāo)，編制了2020年財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)案，并提交公司辦公會(huì)審議通過后提交集團(tuán)。
3、公司融資方面工作
（1）XXXXXXX公司啟動(dòng)項(xiàng)目專項(xiàng)債券XX億元融資工作。按計(jì)劃完成專項(xiàng)債券融資二書一案并向市發(fā)改委、市財(cái)政提交資料，目前已通過評(píng)審并入庫(kù)。集團(tuán)統(tǒng)一的項(xiàng)目方案調(diào)整，依據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)融資要求，與銀行保持溝通，及時(shí)收集財(cái)政局融資信息，為公司工程項(xiàng)目推進(jìn)提供資金保證。
（2）目前與四家銀行進(jìn)行2020年項(xiàng)目貸等融資業(yè)務(wù)接觸，收集相關(guān)融資信息。并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資金管理，為下一步工程項(xiàng)目及投資做好融資準(zhǔn)備。
4、法務(wù)、審計(jì)方面工作
（1）依據(jù)集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定，接合公司實(shí)際情況已制定公司法律事務(wù)管理相關(guān)制度、公司內(nèi)控內(nèi)審相關(guān)制度。
（2）按功能區(qū)相關(guān)采購(gòu)辦法選聘了公司常年法律顧問，建立常年法律工作臺(tái)帳，加強(qiáng)公司各部門與法律工作聯(lián)系，保證公司法務(wù)事務(wù)合規(guī)合法地開展工作。
（3）依據(jù)公司目前實(shí)際情況，建立合同履約臺(tái)帳，定期與公司各部門就合同履約情況進(jìn)行跟蹤檢查。
二、2020年計(jì)劃開展主要工作內(nèi)容
XXXXXXX公司新成立，財(cái)務(wù)審計(jì)部部門新成員團(tuán)結(jié)合作，快速熟悉和適應(yīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理方面的各項(xiàng)規(guī)定及要求，按時(shí)保質(zhì)完成各項(xiàng)報(bào)表報(bào)送工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部成員將進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)技能，將知識(shí)更好地服務(wù)于公司業(yè)務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能，為公司決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。202年計(jì)劃從以下方面更好地開展工作：
1、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理方面工作
（1）繼續(xù)完善財(cái)務(wù)核算工作，按要求及時(shí)準(zhǔn)確完成財(cái)務(wù)核算稅收?qǐng)?bào)表對(duì)內(nèi)對(duì)外市財(cái)政、國(guó)資的報(bào)送工作。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，為公司決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證公司資產(chǎn)保值增值。
（2）及時(shí)準(zhǔn)確完成公司納稅工作，按照稅務(wù)相關(guān)制度，依據(jù)公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行科學(xué)納稅。
（3）加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)檔案管理工作，按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法，接合公司實(shí)際情況規(guī)范科學(xué)進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案 歸案管理，保證財(cái)務(wù)相關(guān)資料合規(guī)合法、依據(jù)充分。
2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，
（1）嚴(yán)格履行公司預(yù)算管理要求，及時(shí)跟蹤預(yù)算開支業(yè)務(wù)情況，并充分與各部門溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，提出建議意見并落實(shí)公司領(lǐng)導(dǎo)制定的相關(guān)決議。
（2）按照相關(guān)制度要求及時(shí)報(bào)表更新預(yù)算執(zhí)行報(bào)表，做好分析總結(jié)工作，保證資金按預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)運(yùn)行，保證資金使用的高效。
3、保證公司融資與項(xiàng)目進(jìn)度科學(xué)匹配
（1）與公司工程技術(shù)、合約部配合，按時(shí)保質(zhì)地完成相關(guān)報(bào)送融資方面報(bào)表工作。
（2）多維度的開展公司融資工作，完成銀行的預(yù)期授信工作。著手與多方銀行以及金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行接洽，做好流動(dòng)貸款、項(xiàng)目貸款的準(zhǔn)備。
（3）據(jù)公司實(shí)際情況，與投資運(yùn)營(yíng)部配合，及時(shí)與各方股東溝通，合理安排股東注冊(cè)資本的實(shí)繳金額及期限；保證項(xiàng)目工程資金合理使用。
4、做好公司內(nèi)審風(fēng)控工作
（1）落實(shí)公司內(nèi)審風(fēng)控管理，依據(jù)相關(guān)制度，落實(shí)內(nèi)審的自查自糾工作，防范公司風(fēng)險(xiǎn)。
（2）配合集團(tuán)等各部門單位的審計(jì)工作，并按照審計(jì)后建議意見，進(jìn)一步規(guī)范完善制度相關(guān)改進(jìn)方案，保證公司運(yùn)營(yíng)工作高效健康。
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一、實(shí)質(zhì)性漏洞的概念
PCAOB將實(shí)質(zhì)性漏洞（Material Weakness）定義為會(huì)導(dǎo)致上市公司年度或中期財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)難以被發(fā)覺及有效預(yù)防的一個(gè)或多個(gè)缺陷。Ge和McVay（2005）將實(shí)質(zhì)性漏洞分為九類：賬戶式、人員培訓(xùn)，期末報(bào)告與會(huì)計(jì)政策，收入確認(rèn)，職責(zé)劃分與授權(quán)，對(duì)賬，子公司式，高管層和技術(shù)方面。以下中信銀行的案例分析參照此分類標(biāo)準(zhǔn)。
二、中信銀行內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性漏洞披露狀況
中信銀行于1987年建立，2007年實(shí)現(xiàn)A+H同步上市，已成長(zhǎng)為一家具強(qiáng)大增長(zhǎng)勢(shì)頭和競(jìng)爭(zhēng)力的全國(guó)性商業(yè)銀行。
（一）中信銀行內(nèi)部控制信息披露狀況
1.內(nèi)部控制信息披露的分布
通過對(duì)中信銀行上市以來的5份年報(bào)、內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告和內(nèi)控審核報(bào)告進(jìn)行整理分析，我們發(fā)現(xiàn)其公開披露的內(nèi)控信息主要集中于年報(bào)中的監(jiān)事會(huì)報(bào)告，公司治理報(bào)告、年終審計(jì)報(bào)告以及內(nèi)控自評(píng)報(bào)告和內(nèi)控審核報(bào)告里。監(jiān)事會(huì)報(bào)告對(duì)內(nèi)控的披露較簡(jiǎn)單，主要是對(duì)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的審閱意見，上市五年均無異議。公司治理報(bào)告主要是對(duì)本年度內(nèi)控的建立健全情況和內(nèi)控的自評(píng)情況進(jìn)行披露，內(nèi)容較詳盡。內(nèi)控自評(píng)報(bào)告逐年有統(tǒng)一格式，包括本年度內(nèi)控的基本情況，內(nèi)控存在的不足、下年度的改善措施及內(nèi)控自評(píng)。董事會(huì)報(bào)告和重要事項(xiàng)未對(duì)內(nèi)控進(jìn)行披露。
2.內(nèi)部控制信息披露的連續(xù)性
中信銀行2007-2011年內(nèi)控披露的位置是一致的，并且沒有間斷，這得益于我國(guó)在上市公司內(nèi)部控制信息披露方面的監(jiān)管制度逐漸完善，2006年頒布了有“中國(guó)薩班斯法案”之稱的《上市公司內(nèi)部控制指引》（下稱《指引》），2007年頒布了《商業(yè)銀行信息披露辦法》（下稱《辦法》）。2007年上市的中信銀行，對(duì)相關(guān)監(jiān)管制度的把握是較充分的。
（二）中信銀行實(shí)質(zhì)性漏洞披露狀況
1.實(shí)質(zhì)性漏洞披露的數(shù)量
2007年未披露實(shí)質(zhì)性漏洞可能因?yàn)樯鲜惺啄晗虢o各利益相關(guān)者一個(gè)好印象，同時(shí)《指引》和《辦法》剛頒布不久，中信銀行可能還沒能力馬上建立完善的內(nèi)控體系。如下表所示，中信銀行于2008和2009年各披露了4項(xiàng)和3項(xiàng)實(shí)質(zhì)性漏洞，均披露于內(nèi)控自評(píng)報(bào)告。2010和2011年未披露，這體現(xiàn)了其通過對(duì)實(shí)質(zhì)性漏洞的識(shí)別、分析和彌補(bǔ)，建立起較完善的內(nèi)控體系，相對(duì)有效的預(yù)防了風(fēng)險(xiǎn)。
中信銀行2007-2011年間披露的實(shí)質(zhì)性漏洞
2.實(shí)質(zhì)性漏洞披露的類別
中信銀行披露的實(shí)質(zhì)性漏洞類別各異，說明其面對(duì)的內(nèi)控問題是復(fù)雜和嚴(yán)峻的。其中出現(xiàn)較多的是高管層和職責(zé)劃分與授權(quán)兩類，也表明其管理層的風(fēng)險(xiǎn)控制能力還存在不足，同時(shí)操作不規(guī)范的情況還難以杜絕。
三、結(jié)論及建議
分析表明，中信銀行實(shí)質(zhì)性漏洞的披露主要集中于內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，內(nèi)控審核報(bào)告流于形式，未涉及公司內(nèi)控的具體內(nèi)容。對(duì)于實(shí)質(zhì)性漏洞的披露，管理層不夠重視，沒有逐年披露也沒有分類別披露。
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（1）項(xiàng)目背景。2010年財(cái)政部等五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系。政府監(jiān)管部門將對(duì)相關(guān)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制體系，既是國(guó)家的強(qiáng)制性的要求，也是公司高效配置資源、有效管控風(fēng)險(xiǎn)、提升競(jìng)爭(zhēng)能力的內(nèi)生性需求。
（2）項(xiàng)目目標(biāo)。鑒于以上國(guó)家內(nèi)控大環(huán)境和公司內(nèi)控小環(huán)境的分析，通過《內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)》的研究，為公司設(shè)計(jì)一套符合內(nèi)控規(guī)范要求，科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、現(xiàn)狀分析
為了內(nèi)控手冊(cè)的可操作性、可執(zhí)行性，對(duì)公司內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)查問卷分析、頭腦風(fēng)暴法分析、關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)分析等方法進(jìn)行實(shí)地調(diào)研。分析發(fā)現(xiàn)如下問題：
（1）內(nèi)控認(rèn)知片面性。對(duì)經(jīng)理層、管理層及主要關(guān)鍵崗位員工共計(jì)100人進(jìn)行了內(nèi)控認(rèn)知問卷調(diào)查，調(diào)查結(jié)果如下：65%認(rèn)為內(nèi)控還可以，35%認(rèn)為內(nèi)控制差。
（2）內(nèi)控制度不全面、業(yè)務(wù)流程不系統(tǒng)。1）財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)頭腦風(fēng)暴法抽查發(fā)現(xiàn)以下問題：空白票據(jù)監(jiān)管制度缺失，認(rèn)購(gòu)空白票據(jù)及日常保管都由出納員一人完成，無登記領(lǐng)購(gòu)核銷流程；銀行未達(dá)賬對(duì)賬不及時(shí)；會(huì)計(jì)工作交接清單記錄未存檔；現(xiàn)金平時(shí)無盤點(diǎn)記錄，只有年終審計(jì)時(shí)形式化盤點(diǎn)記錄；生產(chǎn)成本計(jì)算表中制造費(fèi)用分?jǐn)偘雌贩N數(shù)平均分配，不能如實(shí)反映成本信息。2）頭腦風(fēng)暴法財(cái)務(wù)管理調(diào)研情況如下：財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)分工無管理制度約束，財(cái)務(wù)人員平時(shí)無自查記錄；貨幣資金無計(jì)劃管理制度，無具體細(xì)化制度；財(cái)務(wù)日常無債權(quán)分析報(bào)告制度，不能及時(shí)反饋客戶信用情況和公司資金狀況；存貨日常盤點(diǎn)業(yè)務(wù)缺乏程序化，日常資產(chǎn)管控不到位，賬實(shí)調(diào)整年終一次性完成，使財(cái)務(wù)成本忽高忽低，實(shí)物流程與資金流向不一致；公司無全面預(yù)算管理制度，預(yù)算填報(bào)都是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)前期數(shù)據(jù)大約填列，管理數(shù)據(jù)參考意義不大；無財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)控制度，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告出示時(shí)間沒具體安排和下發(fā)公司文件，分析報(bào)告內(nèi)容需要具體化；公司無內(nèi)部審計(jì)報(bào)告清單，調(diào)查近3年內(nèi)部審計(jì)工作情況，內(nèi)部審計(jì)工作審計(jì)部門未開展，缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員。
三、整體設(shè)計(jì)思路
（1）設(shè)計(jì)遵循的理念和原則。綜上公司內(nèi)控現(xiàn)狀情況分析，公司建設(shè)內(nèi)控體系迫在眉睫。公司內(nèi)控體系設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)項(xiàng)目整體設(shè)計(jì)堅(jiān)持以下原則：一是合法性原則。二是全面性原則。三是重要性原則。四是制衡性原則。五是有效性原則。六是成本效益原則。
（2）主要觀點(diǎn)和整體設(shè)計(jì)思路。到2013年底完成了3套手冊(cè)編制工作分別是：2012年12月底完成了財(cái)務(wù)手冊(cè)編制工作；2013年6月撰寫完成公司內(nèi)部控制手冊(cè)的編寫工作，該手冊(cè)各流程包括五個(gè)組成部分：流程目標(biāo)、適用范圍、相關(guān)程序和制度、業(yè)務(wù)流程及業(yè)務(wù)具體操作描述及單據(jù)報(bào)告五個(gè)部分。2013年12月底完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)編制工作，手冊(cè)包括評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與部門職責(zé)、評(píng)價(jià)工作程序、評(píng)價(jià)工作方法及工具等。
四、方案實(shí)施要點(diǎn)
方案實(shí)施關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為了保證整個(gè)方案實(shí)施效果，方案實(shí)施過程中需要注意以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)：第一，做好內(nèi)控宣傳，提升經(jīng)理層和員工內(nèi)控素質(zhì)。一是在OA辦公平臺(tái)進(jìn)行內(nèi)控宣傳。二是制作內(nèi)控宣傳手冊(cè)分發(fā)給非管理人員。三是與人力資源部培訓(xùn)專員合作外聘內(nèi)控專家對(duì)高層及管理人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)。第二，完善公司治理，加強(qiáng)管理者監(jiān)督與制衡機(jī)制。一是科學(xué)設(shè)置組織架構(gòu)。二是明確部門職責(zé)權(quán)限。第三，完善內(nèi)部控制制度。第四，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。一是建立內(nèi)部財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)。二是建立內(nèi)部考核體系評(píng)價(jià)：建立全面預(yù)算管理考核體系，將經(jīng)濟(jì)目標(biāo)分解下發(fā)給各業(yè)務(wù)單元，指標(biāo)落實(shí)到責(zé)任人和具體崗位，實(shí)現(xiàn)全公司全面預(yù)算指標(biāo)考核管理模式。三是建立內(nèi)部審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià)。
五、實(shí)施效果分析
實(shí)施效果評(píng)估設(shè)計(jì)與結(jié)果分析：
（1）公司治理方面。公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)生實(shí)質(zhì)性變更，增設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部控制委員會(huì)等具體業(yè)務(wù)決策部門，各部門獨(dú)立總經(jīng)理行使管理監(jiān)督職能，受總經(jīng)理辦公會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)，充分發(fā)揮各職能部門在公司治理架構(gòu)中的作用，使得公司治理結(jié)構(gòu)更加合理；審計(jì)部獨(dú)立，充分發(fā)揮獨(dú)立審計(jì)職能，增設(shè)資金計(jì)劃控制、采購(gòu)預(yù)算控制及采購(gòu)合同審計(jì)控制，通過以上增設(shè)控制程序，公司采購(gòu)成本2013年下半年節(jié)省采購(gòu)資金31萬元。
（2）財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)方面。首先在財(cái)務(wù)部增設(shè)管理會(huì)計(jì)崗，將財(cái)務(wù)部以會(huì)計(jì)核算為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)務(wù)管理為主的管理模式。低增值、重復(fù)性工作由財(cái)務(wù)核算組完成，高增值服務(wù)工作由管理會(huì)計(jì)組完成；其次制定了財(cái)務(wù)崗位職責(zé)及日常財(cái)務(wù)自查明細(xì)，考核結(jié)果與財(cái)務(wù)績(jī)效工資掛鉤。通過上述財(cái)務(wù)改革，財(cái)務(wù)崗位職責(zé)分出高低層次，便于財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)提高。
（3）產(chǎn)品成本方面。梳理前主要材料在總賬中不能查詢數(shù)量和金額，折舊費(fèi)用未按作業(yè)歸屬進(jìn)行明細(xì)分擔(dān)；梳理后按成本作業(yè)工時(shí)法分配。
（4）全面預(yù)算管理與績(jī)效考核方面。全面預(yù)算績(jī)效考核在全公司范圍的應(yīng)用推廣是本人研究該課題的突破難點(diǎn)，也是內(nèi)控有效實(shí)施的根本保障，在課題研究中利用了價(jià)值樹和平衡計(jì)分卡科學(xué)理論，就公司考核管理現(xiàn)狀，設(shè)計(jì)了一套《經(jīng)營(yíng)目標(biāo)問責(zé)指標(biāo)考核體系》。
（5）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化方面。公司設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)部門，手冊(cè)規(guī)定了審計(jì)部日常工作范圍，具體對(duì)總經(jīng)理辦公會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)審計(jì)部日常業(yè)務(wù)監(jiān)督指導(dǎo)。審計(jì)部?jī)?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作程序是：首先，根據(jù)內(nèi)控執(zhí)行情況、總經(jīng)理辦公會(huì)全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)撰寫年度審計(jì)計(jì)劃。其次，根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃下達(dá)審計(jì)計(jì)劃通知書，安排全年審計(jì)工作。最后，根據(jù)審計(jì)結(jié)論建議優(yōu)化內(nèi)控制度，修改內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)流程。總之，內(nèi)部控制只有起點(diǎn)，沒有終點(diǎn)，是一個(gè)不斷優(yōu)化完善的過程。
六、未來推廣建議
總結(jié)這10個(gè)多月項(xiàng)目工作，在2013年下半年內(nèi)控手冊(cè)試運(yùn)行和評(píng)價(jià)體系建立后續(xù)工作中，本人對(duì)推廣工作提出幾點(diǎn)主要建議：一是總經(jīng)理重視度。二是員工內(nèi)控素質(zhì)。三是流程可操作性。四是完善的內(nèi)控制度。五是全面預(yù)算執(zhí)行力。六是績(jī)效考核透明度。七是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能。
以上是我在公司內(nèi)控體系設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)踐過程中的一些具體工作和體會(huì)，希望有機(jī)會(huì)能和同行一起學(xué)習(xí)溝通，配合我將公司財(cái)務(wù)管理水平再提高一個(gè)臺(tái)階！
（作者單位為錦西化工研究院有限公司）
參考文獻(xiàn)
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篇8
無論是從理論還是從國(guó)內(nèi)上市公司的現(xiàn)狀出發(fā)，我都認(rèn)為紅利貼現(xiàn)法是最好的股票估值方法。然而，使用紅利貼現(xiàn)法必須解決如何預(yù)測(cè)未來派息的問題。
我注意到，在現(xiàn)金分紅問題上，國(guó)內(nèi)觀念和國(guó)外相比有較大的差異，從而為投資者預(yù)測(cè)未來股息增加了難度。我們先來看一下Aswath Damodaran 教授在《投資估價(jià)》一書中論述“為什么紅利不同于FCFE（股權(quán)自由現(xiàn)金流）”時(shí)講的兩段話：
一般來說公司都不愿意變動(dòng)紅利支付額，而且因?yàn)榧t利的波動(dòng)性遠(yuǎn)小于收益和現(xiàn)金流的波動(dòng)性，所以人們認(rèn)為紅利具有粘性。特別是當(dāng)公司考慮要減少支付紅利的時(shí)候，這種不應(yīng)變動(dòng)紅利的觀點(diǎn)就會(huì)變得更加強(qiáng)烈。實(shí)際上多數(shù)情況下，提高紅利支付額的公司比降低紅利支付額的公司至少要多出5倍。
公司經(jīng)常把紅利支付額作為其未來發(fā)展前景的信號(hào)：如果紅利增加，則公司前景看好；如果紅利下降，則公司前景黯淡。
承德露露是上市公司高分紅的范例，但2012年的派息率卻驟然降低。
2012年，承德露露實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)（下稱“凈利潤(rùn)”）2.22億元，擬派息1.20億元，派息率只有54%，遠(yuǎn)低于過去兩年102%和94%的水準(zhǔn)。從圖中我們還可以發(fā)現(xiàn)，與凈利潤(rùn)的穩(wěn)步增長(zhǎng)相比，公司派發(fā)股息的波動(dòng)性要大得多。
在承德露露2012年度業(yè)績(jī)網(wǎng)上說明會(huì)上，有投資者提出了這樣的問題，“關(guān)于這次分紅，露露為何打算改變以往的股利政策？留存的利潤(rùn)，管理層準(zhǔn)備應(yīng)用在哪方面？這樣的投入預(yù)計(jì)能產(chǎn)生多少回報(bào)？”
公司董秘李文生先生的回答顯然沒有什么“營(yíng)養(yǎng)”，“您好，公司分紅政策符合證監(jiān)會(huì)要求和公司章程規(guī)定，留存利潤(rùn)將與其它來源的資金一起用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，具體回報(bào)要等年終審計(jì)報(bào)告。”
承德露露2010、2011年度102%和94%的派息率相當(dāng)高，理性的投資者應(yīng)當(dāng)可以預(yù)期到這樣的派息率水平不可能長(zhǎng)期保持下去。雖然如此，2012年度54%的派息率還是降得過低了。尤其是考慮到承德露露在河南鄭州的生產(chǎn)基地已于2012年底建成，而年報(bào)中也沒有披露2013年有較大的資本支出計(jì)劃，李文生在業(yè)績(jī)說明會(huì)上也說，“公司鄭州項(xiàng)目剛建成，其他項(xiàng)目董事會(huì)還沒有決議。”照此來看，承德露露完全有能力派發(fā)更多的股息。
承德露露于4月20日（星期六）公布了2012年年度報(bào)告，4月22日（星期一）股價(jià)下跌了6.38%，而滬深300指數(shù)當(dāng)天只微跌了0.12%。承德露露已經(jīng)于3月22日了2012年度業(yè)績(jī)快報(bào)，且年報(bào)業(yè)績(jī)與快報(bào)預(yù)報(bào)相差無幾，因此，我們猜測(cè)公司股價(jià)下跌并非業(yè)績(jī)遜于市場(chǎng)預(yù)期，而是有部分投資者對(duì)承德露露的利潤(rùn)分配預(yù)案感到不滿，賣出了股票。
其實(shí)，承德露露派息金額下降未必是公司前景黯淡的信號(hào)。2013年第一季度，公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1.85億元，同比增長(zhǎng)了75.65%。或許也正是因?yàn)檫@個(gè)原因，盡管4月22日承德露露股價(jià)跌幅較大，但截至7月10日，公司今年股價(jià)還是大漲了78.77%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過滬深300指數(shù)的漲幅（-11.85%），甚至還超過了今年異常火爆的創(chuàng)業(yè)板指數(shù)（49.73%）。
還要再融資
承德露露的高管在業(yè)績(jī)網(wǎng)上說明會(huì)上不肯正面回答為什么現(xiàn)金分紅會(huì)減少，其實(shí)答案很簡(jiǎn)單——資本支出。據(jù)一份研究報(bào)告稱，“本次我們組織前往承德參加露露股東大會(huì)，同時(shí)也歷經(jīng)了公司三年一次的董事會(huì)和高管的換屆……董事長(zhǎng)對(duì)新一屆管理層在未來三年的發(fā)展提出了更高要求，‘三年?duì)幦》环昃鏊偌s25%，遠(yuǎn)快于過去。在生產(chǎn)擴(kuò)能上翻一番，承德本地異地建廠項(xiàng)目已經(jīng)提上日程。此外，在成熟時(shí)候很有可能在其他區(qū)域建設(shè)新生產(chǎn)基地……董事長(zhǎng)再次提及再融資事項(xiàng)，并對(duì)具體次數(shù)作出明確指示：未來三年會(huì)有1-2次再融資，主要用于產(chǎn)能新建或收購(gòu)兼并。”
說實(shí)話，我對(duì)承德露露董事長(zhǎng)的上述表態(tài)感到意外。我一向不認(rèn)為產(chǎn)能是公司發(fā)展的瓶頸，而營(yíng)銷能力才是關(guān)鍵。當(dāng)然，有很多人與我意見相左。
2013年第一季度，承德露露實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入12.82億元，同比增長(zhǎng)了39.16%。這里面有鄭州新廠建成的貢獻(xiàn)，但是，過于看重新增產(chǎn)能的貢獻(xiàn)并不可取。
對(duì)承德露露有一定了解的投資者會(huì)知道，其銷售旺季在一季度，更準(zhǔn)確地說是在春節(jié)前，因此，每年春節(jié)來得越晚，公司銷售會(huì)越好。2013年春節(jié)是2月10日，比2012年（1月23日）晚了18天。回顧歷史，2007年春節(jié)比上一年晚了20天，承德露露一季度收入增長(zhǎng)了37.11%；2010年春節(jié)比上一年晚了19天，一季度收入增長(zhǎng)了50.27%。這樣看來，承德露露2013年一季度的收入增長(zhǎng)不足為奇。
其實(shí)，我并不擔(dān)心承德露露的產(chǎn)能。在鄭州廠投產(chǎn)后，承德露露的年生產(chǎn)能力已經(jīng)達(dá)到36萬噸，而2012年公司僅生產(chǎn)了24.58萬噸杏仁露和1.33萬噸核桃露，加起來也不到26萬噸。此外，據(jù)李文生在業(yè)績(jī)網(wǎng)上說明會(huì)的回答，鄭州廠的產(chǎn)能通過技改還可以提高——鄭州廠年產(chǎn)能6萬噸，有投資者問該廠產(chǎn)能是否能提高到10萬噸。
我擔(dān)心的是它的營(yíng)銷。近年來，承德露露以主品牌進(jìn)軍核桃露市場(chǎng)，這在認(rèn)同定位理論的人看來將得不償失，會(huì)影響“露露”品牌在消費(fèi)者心目中的定位，進(jìn)而影響公司主打產(chǎn)品杏仁露的銷售。反過來，從核桃露的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手河北養(yǎng)元智匯飲品股份有限公司身上，我們倒是可以看到一些營(yíng)銷上的亮點(diǎn)，事實(shí)上，養(yǎng)元的“六個(gè)核桃”已經(jīng)成為不少人心目中核桃露的代名詞，“經(jīng)常用腦，就喝六個(gè)核桃”更是成為很多人耳熟能詳?shù)膹V告詞，可是，露露核桃露的廣告詞又有多少人能記得呢？
篇9
這個(gè)假期，我進(jìn)入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，開始了我的實(shí)習(xí)生活。這是一家小會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包括所長(zhǎng)在內(nèi)有10名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。事務(wù)所的業(yè)務(wù)主要為年報(bào)審計(jì)、改制審計(jì)、破產(chǎn)審計(jì)、記賬、資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)。
為了能夠在實(shí)習(xí)過程中學(xué)到更多東西，就得先要有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)。因?yàn)槲冶緛韺W(xué)的是會(huì)計(jì)，對(duì)于審計(jì)知識(shí)還是有些陌生。在去參加實(shí)習(xí)之前，我學(xué)習(xí)了審計(jì)的一些基本知識(shí)：比如一些基本的審計(jì)程序，各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的一些知識(shí)，還有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，關(guān)于一些重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目的審計(jì)要點(diǎn)。之前的關(guān)于理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)我后來的實(shí)習(xí)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。。
在實(shí)習(xí)那段期間，我主要從事寫工作底稿、抽查憑證、復(fù)算利率等工作。從第一天進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所學(xué)習(xí)他們做的工作底稿，學(xué)習(xí)怎么抽查憑證，理解怎么復(fù)算利率開始，隨著參加的項(xiàng)目越來越多，越來越復(fù)雜，隨著對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的熟悉，我開始喜歡上了事務(wù)所的工作。每一天，我都按時(shí)去上班，改掉了我睡懶覺的習(xí)慣。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都會(huì)解決一些審計(jì)實(shí)務(wù)方面的問題，讓我的理論知識(shí)得到運(yùn)用的同時(shí)，也讓我認(rèn)識(shí)到了理論與實(shí)務(wù)的一些區(qū)別。
實(shí)習(xí)的前幾天，我沒有參加任何項(xiàng)目，而是先學(xué)習(xí)他們以前審計(jì)時(shí)留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計(jì)工作底稿那一章的時(shí)候覺得很難記住審計(jì)工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容。但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會(huì)到了理論與實(shí)踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計(jì)工作底稿，首先是要有一個(gè)關(guān)于底稿中的符號(hào)說明，還有索引號(hào)之類的。接著就是要有審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計(jì)后出具的報(bào)告以及審計(jì)過后的財(cái)務(wù)報(bào)表。關(guān)于被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應(yīng)該整理于審計(jì)工作底稿中。如果被審計(jì)單位屬于特殊行業(yè)，還應(yīng)該提供相關(guān)的文件。最后就是實(shí)施審計(jì)程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會(huì)計(jì)科目審定表和一些憑證抽查記錄。實(shí)施了盤點(diǎn)程序的，還要有相應(yīng)的盤點(diǎn)表。實(shí)施了函證程序的，函證也應(yīng)該包括在其中。大概看懂了一點(diǎn)審計(jì)工作底稿后，我就開始整理工作底稿的工作了。其實(shí)這是一個(gè)重復(fù)性很強(qiáng)的工作，但由于每間公司的業(yè)務(wù)不同，底稿的內(nèi)容也各不相同，我就趁著這個(gè)機(jī)會(huì)努力吸取知識(shí)，找出不懂的地方抓緊時(shí)間請(qǐng)教上司。畢竟理論與實(shí)踐是有著差別的，有時(shí)候甚至存在鴻溝。而實(shí)習(xí)的一個(gè)重要目的是感受這些鴻溝并對(duì)此作出應(yīng)有的思考。
抽查憑證也是一項(xiàng)非常重要的工作。因?yàn)槊恳荒昶髽I(yè)都會(huì)把去年的報(bào)表拿到事務(wù)所審計(jì)，由事務(wù)所審計(jì)后出審計(jì)報(bào)告。所以，抽查憑證是必不可少。既然是抽查憑證肯定就不是每一筆業(yè)務(wù)都要過目，要抓住每個(gè)科目的重大發(fā)生額，這不僅僅是要有很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，而且還要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。前幾次都是由事務(wù)所的老師引導(dǎo)我們，教會(huì)我們?cè)鯓尤ヅ袛嗍欠癯椴檫@筆金額。在經(jīng)過反復(fù)幾次的實(shí)踐后，我漸漸地可以自己獨(dú)立的抽查憑證，但有時(shí)候還是不能準(zhǔn)確把握要抽查的金額，可能是缺乏一些經(jīng)驗(yàn)吧。
在審計(jì)的過程中也會(huì)遇到一些計(jì)算，比如貸款利息，存款利息等。這些我們要根據(jù)企業(yè)提供的銀行原始憑證進(jìn)行復(fù)算，再對(duì)照企業(yè)做的帳。檢查企業(yè)是否按照實(shí)際的利率計(jì)提利息。很多事情看似簡(jiǎn)單，但是一旦上手有時(shí)就挺復(fù)雜的。或許這就是實(shí)踐與理論的差別。
我實(shí)習(xí)的第一個(gè)感悟是實(shí)習(xí)價(jià)值的高低取決于自身的積極性。在一個(gè)完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個(gè)主動(dòng)教導(dǎo)你并且放手讓你做業(yè)務(wù)，再指出你的錯(cuò)誤幫助你進(jìn)步的上司。能遇到這樣的上司實(shí)屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業(yè)務(wù)，做好了他看到有錯(cuò)誤的地方就自己改掉了，也不會(huì)特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規(guī)范與否根本無從知道。這時(shí)候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時(shí)抓住時(shí)機(jī)去發(fā)問，把握自己可以把握到的盡量讓實(shí)習(xí)更具價(jià)值。所以不但是一個(gè)提高動(dòng)手能力的機(jī)會(huì)，更是一個(gè)鍛煉交際能力的時(shí)機(jī)。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時(shí)候也能夠及時(shí)的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實(shí)習(xí)生相處融洽的這一點(diǎn)，讓我在實(shí)習(xí)期間心境愉快并得到意外的收獲。
第二個(gè)感悟是實(shí)踐與理論既有聯(lián)系又有區(qū)別。理論是實(shí)踐的基礎(chǔ)，我們書本上的知識(shí)都是我們實(shí)踐的基礎(chǔ)，有許多知識(shí)不是一目了然的。需要我們掌握非常熟練后加以應(yīng)用。而
而且書本的知識(shí)都只是概論，至于細(xì)節(jié)，具體的方法還是要我們?cè)趯?shí)踐中去理解，去總結(jié)。這應(yīng)該是這次實(shí)踐最大的收獲吧
實(shí)習(xí)第三個(gè)感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問中我漸漸了解到內(nèi)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的生存困境。為了盡可能的降低營(yíng)業(yè)成本，以比較優(yōu)惠的價(jià)格吸引客戶，留住客戶，內(nèi)資所的一些工作程序存在著不太規(guī)范的情況。比如信函的發(fā)放上，規(guī)范的做法是會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接把信函送到被函證的單位的，但內(nèi)資所為了節(jié)約成本會(huì)讓被審計(jì)單位自己完成函證。在事務(wù)所林立的情況下，一方面事務(wù)所要?jiǎng)?chuàng)造利潤(rùn)，另一方面要保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾的時(shí)候，特別是發(fā)生尖銳的矛盾，關(guān)系到事務(wù)所生存發(fā)展的情況下，很多時(shí)候事務(wù)所會(huì)以折衷的方法，降低審計(jì)工作質(zhì)量來謀求生存。
通過這次會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí)，使我在學(xué)校外學(xué)到了很多東西，很多課本上沒有而工作中又必須具備的東西，明白事務(wù)所的主要職責(zé)范圍，機(jī)構(gòu)組成，學(xué)會(huì)了怎么樣更好的去對(duì)人對(duì)事，進(jìn)一步了解會(huì)計(jì)的相關(guān)法規(guī)，并逐漸熟悉了審計(jì)的業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵步驟。體會(huì)到了作為一名會(huì)計(jì)人員必須具備的個(gè)人素質(zhì)，應(yīng)該具備的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能夠更好的適應(yīng)這樣一項(xiàng)重要的工作。同時(shí)作為事務(wù)所的實(shí)習(xí)人員在審計(jì)過程中看到了很多賬本賬冊(cè)，也同樣體會(huì)到了作為一名會(huì)計(jì)人員，要對(duì)每一筆會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。每一筆帳的記錄都要有依據(jù)，而且按時(shí)間順序排列下來，每一個(gè)程序都要以會(huì)計(jì)制度為前提，為基礎(chǔ)。
會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)報(bào)告(二)
為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實(shí)習(xí)計(jì)劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實(shí)踐操作能力，而且作為工作前的最后一次實(shí)踐機(jī)會(huì)，也是理論與實(shí)際相結(jié)合相比較的最好機(jī)會(huì)，XX年底，我進(jìn)入了陜西衡興會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)習(xí)。這是一家中小型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一共有將近30名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而事務(wù)所的業(yè)務(wù)主要為年報(bào)審計(jì)、法人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、改制審計(jì)、破產(chǎn)審計(jì)、記賬、資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)。
為了能夠在實(shí)習(xí)過程中學(xué)到更多東西，在去參加實(shí)習(xí)之前，我花了差不多半個(gè)月的時(shí)間復(fù)習(xí)以前學(xué)過的會(huì)計(jì)知識(shí)，并且閱讀了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的審計(jì)教材，鞏固了審計(jì)的一些基本知識(shí)。在書中我看到了一些基本的審計(jì)程序，和各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的一些知識(shí)，還有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，關(guān)于一些重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目的審計(jì)要點(diǎn)。之前的關(guān)于理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)我后來的實(shí)習(xí)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
在會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)主要分為兩個(gè)階段。第一階段是我呆在事務(wù)所的總部的時(shí)候。這一階段，主要是和辦公室里的同事熟悉熟悉，并向他們學(xué)習(xí)公司的各方面知識(shí)，了解會(huì)計(jì)事務(wù)所的機(jī)構(gòu)組成，人員職責(zé)，基本業(yè)務(wù)，分別熟悉事務(wù)所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會(huì)計(jì)師完成各類業(yè)務(wù)。發(fā)現(xiàn)很多同事都是考出注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、資產(chǎn)評(píng)估師三個(gè)證書，覺得他們還是很厲害的。在那段時(shí)間里，感覺公司很多同事都會(huì)去出差，辦公桌上疊滿了他們審計(jì)過的工作底稿和會(huì)計(jì)報(bào)表。審計(jì)工作其實(shí)就是由外勤和出具審計(jì)報(bào)告組成。第二階段主要是參加審計(jì)匯森煤業(yè)、陜西煤礦運(yùn)輸公司和亞輝客運(yùn)三家公司的年終審計(jì)工作。
實(shí)習(xí)的第一天，我沒有參加任何項(xiàng)目，而是幫助所里的老師們影印一些文件，當(dāng)他們?cè)诿Φ臅r(shí)候，我會(huì)在一旁仔細(xì)觀看他們的工作流程，并且學(xué)習(xí)他們以前審計(jì)時(shí)留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計(jì)工作底稿那一章的時(shí)候覺得很難記住審計(jì)工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容，但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會(huì)到了理論與實(shí)踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計(jì)工作底稿，首先是要有一個(gè)關(guān)于底稿中的符號(hào)說明，還有索引號(hào)之類的。接著就是要有審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計(jì)后出具的報(bào)告以及審計(jì)過后的財(cái)務(wù)報(bào)表。關(guān)于被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應(yīng)該整理于審計(jì)工作底稿中。如果被審計(jì)單位屬于特殊行業(yè)，還應(yīng)該提供相關(guān)的文件。最后就是實(shí)施審計(jì)程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會(huì)計(jì)科目審定表和一些憑證抽查記錄。實(shí)施了盤點(diǎn)程序的，還要有相應(yīng)的盤點(diǎn)表。實(shí)施了函證程序的，函證也應(yīng)該包括在其中。
在所里幾天適應(yīng)了審計(jì)的工作流程之后，就開始進(jìn)行實(shí)際的工作了。我跟著宿老師來到了位于高新區(qū)的陜西匯森煤業(yè)投資有限公司，這是一家很大型的公司，公司的賬務(wù)全部是用財(cái)務(wù)軟件記賬，這對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，省去了很多麻煩。因?yàn)槲疫€沒有實(shí)際操作過，所以只能一步一步慢慢學(xué)，宿老師讓我先幫他抽查憑證，我開始看匯森公司整個(gè)XX年所發(fā)生的科目賬，從每一個(gè)科目開始依次往下過。在抽查過程中我發(fā)現(xiàn)，該公司的往來賬較為混亂。很多款項(xiàng)都計(jì)入了“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款項(xiàng)”目，但實(shí)際上，在過去的學(xué)習(xí)中，這些記錄都是不準(zhǔn)確的。最開始發(fā)現(xiàn)這個(gè)問題的時(shí)候，我都在底稿中作了相應(yīng)的記錄，等到將所有科目賬看完之后，將有問題或數(shù)額較大的抽出來，再找相應(yīng)的憑證仔細(xì)檢查，與其相應(yīng)的附件作對(duì)比，看看該筆賬項(xiàng)的科目使用是否正確。
除此之外，我還幫助老師完成了公司貸款利息的計(jì)算和固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的計(jì)量，我們發(fā)現(xiàn)該公司的固定資產(chǎn)計(jì)量存在很大問題，公司沒有一個(gè)對(duì)于固定資產(chǎn)統(tǒng)一的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，而是針對(duì)不同的固定資產(chǎn)采取不同的折舊年限，這就是的審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)出現(xiàn)了較大的差額，我經(jīng)過統(tǒng)一計(jì)算之后發(fā)現(xiàn)該公司所計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊額比規(guī)范了計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)之后差了8萬元，這對(duì)于初次進(jìn)行審計(jì)的我來說，算是不小的鼓勵(lì)，終于能發(fā)現(xiàn)一些紕漏，也算是一個(gè)好的開始。由于匯森公司從事的是煤業(yè)投資，公司在陜北還有一個(gè)分公司負(fù)責(zé)煤炭開采，所以在審計(jì)匯森的賬務(wù)時(shí)，也要一并將子公司的賬務(wù)一起計(jì)算，但是只是一小部分，例如子公司所上交的的利潤(rùn)或分紅。在我查看憑證的時(shí)候就常常弄不清楚什么時(shí)候該筆賬目應(yīng)該記在總公司名下，什么賬目應(yīng)計(jì)在分公司名下。
我所進(jìn)行的第二個(gè)項(xiàng)目是位于延安市子長(zhǎng)縣的瓦窯堡煤炭運(yùn)輸公司，這是我第一次出差，感覺很興奮。跟著同行的戚老師到了公司，才發(fā)現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)部只有兩個(gè)人，一個(gè)會(huì)計(jì)和一個(gè)出納，這就使得一個(gè)人身上背負(fù)了太多的工作，工作起來顯得力不從心。尤其到了年尾，是會(huì)計(jì)工作這一年中最忙的時(shí)候，出納又常常在外，會(huì)計(jì)的工作顯得十分繁重，加上我們不是有一些公司財(cái)務(wù)上的問起要會(huì)計(jì)幫忙，給那位會(huì)計(jì)原本忙碌的工作更添負(fù)擔(dān)。瓦窯堡煤炭運(yùn)輸公司是陜煤旗下的一個(gè)子公司，公司的主要業(yè)務(wù)不是買煤，而是運(yùn)輸。同屬煤業(yè)，該公司的利潤(rùn)就不如同行業(yè)的其他環(huán)節(jié)多。但盡管公司財(cái)務(wù)科的人手不足，賬目依然做的井井有條。瓦窯堡公司由于去年在報(bào)稅的過程中存在漏水情況，因此被稅務(wù)部門作出了相應(yīng)的懲罰，因此在今年審計(jì)的時(shí)候我發(fā)現(xiàn)該公司在稅務(wù)方面賬目做得非常清晰，盡管只有30多萬的凈利潤(rùn)，公司依然提足了20多萬元的稅金。對(duì)此我也很受啟發(fā)，作為財(cái)務(wù)人員，不管出于什么原因，在稅務(wù)這方面都應(yīng)該按國(guó)家規(guī)章辦事，否則對(duì)企業(yè)來說后果是非常嚴(yán)重的，不僅會(huì)受到處罰，公司的聲譽(yù)也會(huì)受損，一點(diǎn)點(diǎn)的甜頭換來這么不堪的苦果，就真的是不值得了。在這次出外勤中，我開始獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)底稿的出具，我很慶幸以前在學(xué)校的時(shí)候老師叫我們了很多excel的操作技巧，是的我在做審計(jì)底稿時(shí)能很快上手。由于公司的規(guī)模較小，加上賬務(wù)清晰，只用了三天時(shí)間我和指導(dǎo)老師就完成那個(gè)了任務(wù)。
我所進(jìn)行的第三個(gè)項(xiàng)目是一家客運(yùn)公司，從事公交車的運(yùn)輸管理和出租車的管理。到了公司的所在地，我發(fā)現(xiàn)該公司的財(cái)務(wù)狀況非常混亂，首先是公司的財(cái)務(wù)人員對(duì)于帳套系統(tǒng)的應(yīng)用十分混亂，無法將帳表導(dǎo)出，這就使得我們?cè)诓殚嗁~目時(shí)十分的困難。其次，該公司由于帳套系統(tǒng)的老舊無法應(yīng)用，大部分賬目是通過手工記賬完成的，我在核對(duì)管理費(fèi)由這一欄時(shí)就出現(xiàn)了手工賬目嚴(yán)重混亂的現(xiàn)象，多我們的工作開展十分不利。在進(jìn)行科目賬核對(duì)時(shí)，公司為我們提供的是打印好的報(bào)表，但手工打印難免會(huì)有錯(cuò)漏，這使得我在核算總數(shù)時(shí)沒辦法將總賬與明細(xì)賬對(duì)到一起，仔細(xì)詢問主管會(huì)計(jì)才知道將近有十幾萬的賬只在帳套系統(tǒng)里登記，而沒有憑證，所以沒有記錄在手工帳套中，如此大的問題，說明該公司平時(shí)的管理是非常混亂的。再核對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的時(shí)候也出現(xiàn)了同樣的問題，費(fèi)用科目下明細(xì)科目中出現(xiàn)的大多數(shù)費(fèi)用都在“應(yīng)付職工薪酬”、“其他應(yīng)付款”等科目中反復(fù)出現(xiàn)，盡管在期末都相互抵消，但是也不難看出手工記賬給這家公司所帶來的麻煩，因此，在這家公司的耗時(shí)是最長(zhǎng)的，由于國(guó)資委對(duì)于審計(jì)報(bào)告的出具時(shí)間有規(guī)定性要求，因此在亞輝運(yùn)輸公司的那一段時(shí)間，我?guī)缀跏且焯旒影嗟模苣┮惨厮锢^續(xù)加班，這樣才能保證按規(guī)定時(shí)間上交財(cái)務(wù)報(bào)告。
篇10
一年來，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項(xiàng)工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。由于財(cái)會(huì)工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn)，因此結(jié)合具體情況，全年的工作總結(jié)如下：
一、完成的主要工作
1、及時(shí)準(zhǔn)確的完成各月記帳、結(jié)帳和賬務(wù)處理工作，及時(shí)準(zhǔn)確地填報(bào)市各類月度、季度、年終統(tǒng)計(jì)報(bào)表，按時(shí)向各部門報(bào)送。
完成了稅務(wù)申報(bào)與繳納，以及往來銀行間的業(yè)務(wù)和各種日常費(fèi)用的繳納。
2、以認(rèn)真的態(tài)度積極參加西安市財(cái)政局集中所得稅培訓(xùn)，做好財(cái)務(wù)軟件記賬及系統(tǒng)的維護(hù)。
3、對(duì)各類會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行了分類、裝訂、歸檔。
二、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重提升個(gè)人修養(yǎng)和綜合素質(zhì)
1、通過報(bào)紙雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。
2、認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事。
3、努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ);
始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作。
4、不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)，使自身綜合能力不斷得到提高。
三、存在的不足
盡管我們圓滿完成了今年的各項(xiàng)工作任務(wù)，但必須看到工作存在的不足：
1、理論水平不高，當(dāng)前社會(huì)會(huì)計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)更新?lián)Q代比較快，缺乏對(duì)新的業(yè)務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作缺乏，影響來工作水平的提高。
2、忙于應(yīng)付事務(wù)性工作多，深入探討、思考、認(rèn)認(rèn)真真的研究條件及財(cái)務(wù)管理辦法、工作制度少，工作有廣度，沒深度。
3、只干工作，不善于總結(jié)，所以有些工作費(fèi)力氣大，但與收效不成比例，事倍功半的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，今后要逐步學(xué)習(xí)用科學(xué)的方法，善總結(jié)、勤思考，逐步達(dá)到事半功倍的的效果。
四、嚴(yán)格履行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，扎實(shí)做好本職工作
1、不斷學(xué)習(xí)、更新知識(shí)、轉(zhuǎn)變觀念、完善自我，跟上時(shí)展的步伐。
2、善于總結(jié)，提出自己的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，不斷提高單位管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，建立健全良好的工作機(jī)制。
財(cái)務(wù)年終工作總結(jié)報(bào)告(二)20_年我在公司總部財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)、分公司領(lǐng)導(dǎo)及各位同事的關(guān)心、支持和幫忙下，與本部門同事的共同努力下完成了20_年各項(xiàng)工作指標(biāo)任務(wù)，并取得了必須的成績(jī)。回顧過去，作工作總結(jié)如下：
一、愛崗敬業(yè)，堅(jiān)持原則，樹立良好的職業(yè)道德
在工作過程中，我們嚴(yán)格執(zhí)行了公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，秉公辦事，顧全大局，以新為依據(jù)。遵紀(jì)守法，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。認(rèn)真履行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，一絲不茍，忠于職守盡職盡責(zé)的工作以，做到有令即行、有禁即止。
二、加強(qiáng)學(xué)習(xí)努力提高自身素質(zhì)
我深知作為財(cái)務(wù)工作人員，肩負(fù)的任務(wù)繁重，職責(zé)重大，為了不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的重托和大家的信任，更好的履行職責(zé)，就務(wù)必不斷的學(xué)習(xí)，因此把學(xué)習(xí)放在重要位置，認(rèn)真學(xué)習(xí)物業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)，盡快熟悉公司制定的各項(xiàng)規(guī)章制度和相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能。結(jié)合實(shí)際進(jìn)行學(xué)習(xí)和實(shí)踐，用心參加各項(xiàng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。
三、加強(qiáng)收入管理
定期提醒各部門把應(yīng)收費(fèi)用回收，每月協(xié)助分公司負(fù)責(zé)人向房產(chǎn)局提交各種報(bào)表，及時(shí)向政府收回1—3季度補(bǔ)貼費(fèi)用_萬元。日常工作中，注意與房產(chǎn)局辦事員搞好關(guān)系，遇到難以收回的住戶的管理費(fèi)主動(dòng)、用心與房產(chǎn)局辦事員溝通，把費(fèi)用列入應(yīng)收政府補(bǔ)貼報(bào)表中，爭(zhēng)取把拖欠費(fèi)用收回。房產(chǎn)局林辦事員曾開玩笑說：“又不是欠你自我的錢，你那么計(jì)較緊張干嘛?”
四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理
認(rèn)真做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，對(duì)各部門同事所需報(bào)銷的單據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)不合理的票據(jù)一律退回更正，完善務(wù)必手續(xù)。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，認(rèn)真審核原始憑證，會(huì)計(jì)憑證手續(xù)齊全，裝訂整潔貼合要求，及時(shí)向總公司報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，除按時(shí)完成本職工作之外，還能完成臨時(shí)性工作任務(wù)，不畏困難、加班加點(diǎn)，完成了總公司和分公司下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)，帳務(wù)核算做到帳帳相符、帳物相符、帳表相符，報(bào)表數(shù)字準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)。
五、服從公司安排
理解公司的工作安排，毫無怨言，領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作盡全力去完成。2—5月份兼做了_地產(chǎn)的會(huì)計(jì)工作，期間努力克服困難，完成了地產(chǎn)的會(huì)計(jì)工作任務(wù)，贏得了雙方領(lǐng)導(dǎo)的一致贊賞。9—12月兼做了分公司出納的部分日常工作，協(xié)助客服領(lǐng)班順利完成了出納休產(chǎn)假期間的工作任務(wù)。
總之在20_年的工作中，自我的努力和各位同事的幫忙是分不開的。在新的一年里，我將一如既往，更加努力工作，改正不足，以勤奮務(wù)實(shí)，解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，抓住機(jī)遇，改變命運(yùn)。以事業(yè)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，以穩(wěn)定為前提，以學(xué)習(xí)為補(bǔ)充，以發(fā)展為動(dòng)力。為公司的發(fā)展貢獻(xiàn)自我的力量。
財(cái)務(wù)年終工作總結(jié)報(bào)告(三)時(shí)光荏苒，20_很快就要過去了，回首過去的一年，內(nèi)心不禁感慨萬千。時(shí)間如梭，轉(zhuǎn)眼間又將跨過一個(gè)年度之坎，回首望，雖沒有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，但也算經(jīng)歷了一段不平凡的考驗(yàn)和磨礪。財(cái)務(wù)工作十幾年來，我們每個(gè)追求進(jìn)步的人，免不了會(huì)在年終歲首對(duì)自己進(jìn)行一番盤點(diǎn)。這也是對(duì)自己的一種鞭策吧。
作為_公司的財(cái)務(wù)人員，對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)管理水平的要求應(yīng)不斷提升，對(duì)外要應(yīng)對(duì)稅務(wù)、審計(jì)及財(cái)政等機(jī)關(guān)的各項(xiàng)檢查、掌握稅收政策及合理應(yīng)用。在這一年里全體財(cái)務(wù)部員工任勞任怨、齊心協(xié)力把各項(xiàng)工作都扛下來了。財(cái)務(wù)部的綜合工作能力相比去年又邁進(jìn)了一步。回顧即將過去的這一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)及部門經(jīng)理的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我們的工作著重于公司的經(jīng)營(yíng)方針、宗旨和效益目標(biāo)上，緊緊圍繞重點(diǎn)展開工作，緊跟公司各項(xiàng)工作部署。在核算、管理方面做了應(yīng)盡的責(zé)任。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揚(yáng)成績(jī)，克服不足，現(xiàn)將20_的工作做如下簡(jiǎn)要回顧和總結(jié)：
一、日常工作
1、認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的學(xué)習(xí)，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對(duì)原始憑證的合理合法性進(jìn)行審核，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證予以退回并責(zé)令其整改，強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理。
對(duì)所有成本費(fèi)用按部門、項(xiàng)目進(jìn)行歸集分類，月底將共同費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)，以體現(xiàn)各部門效益。
2、在原來的記賬基礎(chǔ)上，細(xì)化了成本費(fèi)用的管理，加強(qiáng)了收入、成本及各類費(fèi)用的監(jiān)督和審核，統(tǒng)一核算口徑，嚴(yán)格控制支出，使公司的收入支出核算盡量達(dá)到合理。
在日常工作中，與銀行、稅務(wù)等相關(guān)單位及部門及時(shí)保持密切聯(lián)系，并和他們相關(guān)部門建立了良好的工作關(guān)系，真正做到銀企一家，稅企一家。
3、在借款、費(fèi)用報(bào)銷、報(bào)銷審核、收付款等環(huán)節(jié)中，我們堅(jiān)持原則，嚴(yán)格遵照公司的財(cái)務(wù)管理制度，把一些不合理的借款和費(fèi)用報(bào)銷拒之門外。
4、在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們認(rèn)真審核每一張憑證，堅(jiān)決杜絕不符合要求的票據(jù)，不把問題帶到下一個(gè)環(huán)節(jié)
5、每月核算員工工資與往來明細(xì)帳結(jié)轉(zhuǎn)是財(cái)務(wù)部較為繁重的工作之一，除了計(jì)算發(fā)放工資外，還要為新員工說明工資的構(gòu)成及公司相關(guān)規(guī)定，這就要求財(cái)務(wù)人員必須耐心細(xì)致，盡量做到少出差錯(cuò)或不出差錯(cuò)，經(jīng)過努力公司每月基本上能準(zhǔn)時(shí)發(fā)放工資。
6、按時(shí)完成公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照網(wǎng)上年檢、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年終審計(jì)，統(tǒng)計(jì)局的季度申報(bào)，與銀行的賬目核對(duì)及有借貸行所需財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)資料等工作。
7、加大固定資產(chǎn)核算管理的同時(shí)，往來帳目的核對(duì)，款項(xiàng)催收和索要發(fā)票是財(cái)務(wù)部重要工作之一。
由于受其他原因的影響，催收難度有所增加，雖然我們盡了很大的努力，也取得了很大的成效，但卻不是很理想。
8、及時(shí)完成公司的納稅申報(bào)和各類財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)票購(gòu)買和管理臺(tái)賬登記工作。
在公司的常規(guī)審查中，積極配合，成功地完成了審核任務(wù)，并積極協(xié)助其他部門提供所需要的各類數(shù)據(jù)和資料，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策起到了決定性作用。
9、正確計(jì)算各項(xiàng)稅金，及時(shí)足額地交納稅款，積極配合稅務(wù)部門檢查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違背稅務(wù)法規(guī)的問題并予以糾正，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持和指導(dǎo)，使我們的納稅工作更加完善和快捷，20_年全年，交納各種稅費(fèi)應(yīng)交_萬，實(shí)交_萬余元。
二、不足和有待改善的地方
時(shí)光飛逝，今年的工作轉(zhuǎn)瞬即為歷史。一年中，財(cái)務(wù)部有很多應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，比如在資產(chǎn)實(shí)物性管理上，在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的控制上，在規(guī)范財(cái)務(wù)核算程序、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理上，在及時(shí)準(zhǔn)確地向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)施財(cái)務(wù)分析等方面都相當(dāng)欠缺。在財(cái)務(wù)工作中我們也發(fā)現(xiàn)公司的基礎(chǔ)管理工作比較薄弱，財(cái)務(wù)部的管理職能沒有充分發(fā)揮;有關(guān)制度和規(guī)定執(zhí)行力度不夠;對(duì)公司存在的不合理現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部沒有提出合理化建議;也有部分財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平一般;財(cái)務(wù)人員應(yīng)該提高自我、服務(wù)企業(yè)所要思考和改進(jìn)的必修課。我確信公司是一個(gè)團(tuán)結(jié)、高效的工作團(tuán)體，希望每位財(cái)務(wù)人員都能夠獨(dú)當(dāng)一面，我有信心協(xié)同財(cái)務(wù)部全體人員與公司共同走向輝煌。
做為財(cái)務(wù)人員，我們決心在以后的工作中不斷地總結(jié)、反省、鞭策自己，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自身的綜合素質(zhì)，把學(xué)到的知識(shí)真正有效的運(yùn)用到具體的工作中去，以適應(yīng)時(shí)代和企業(yè)的發(fā)展。在未來，我們一定要與時(shí)俱進(jìn)，求真務(wù)實(shí)，大膽實(shí)踐探索，穩(wěn)中求進(jìn)，將與社會(huì)同進(jìn)步，與公司同發(fā)展，增強(qiáng)公司的公信力，為公司邁上一個(gè)更高的臺(tái)階，做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
財(cái)務(wù)年終工作總結(jié)報(bào)告(四)20_年已經(jīng)過去了，回顧半年來的工作，在上級(jí)行的大力支持和行領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，本人能奮力拼搏，務(wù)實(shí)創(chuàng)新，圍繞全行中心工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹中央精神，牢固樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，圍繞爭(zhēng)先進(jìn)位的奮斗目標(biāo)，執(zhí)行穩(wěn)健的貨幣信貸政策;積極開展維護(hù)金融債權(quán)和創(chuàng)建金融安全區(qū)活動(dòng)，深化會(huì)計(jì)改革，狠抓基礎(chǔ)建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，強(qiáng)化監(jiān)督職能，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，特別是在存量個(gè)人賬戶身份信息真實(shí)核查這一塊取得了不錯(cuò)的成績(jī)。同時(shí)順利的完成了銀行的會(huì)計(jì)工作，_支行的會(huì)計(jì)工作有了全面提高，受到上級(jí)行和支行的肯定，現(xiàn)將本人一年來的工作總結(jié)如下：
一、正確履行會(huì)計(jì)職責(zé)和行使權(quán)限
認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、法令，熟悉財(cái)經(jīng)制度。積極鉆研會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，精通專業(yè)知識(shí)，掌握會(huì)計(jì)技術(shù)方法;熱愛本職工作，忠于職守，廉潔奉公，嚴(yán)守職業(yè)道德;嚴(yán)守法紀(jì)，堅(jiān)持原則，執(zhí)行有關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)。認(rèn)真貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和建行各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度及操作流程，正確組織會(huì)計(jì)核算，對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審批、授權(quán)、簽字，在全行員工的幫助和努力下，順利完成了全年儲(chǔ)蓄、會(huì)計(jì)、外幣、信用卡、房信業(yè)務(wù)的核算工作。在__計(jì)工作規(guī)范化檢查評(píng)比標(biāo)準(zhǔn)中榮獲__名.按照上級(jí)規(guī)定的財(cái)務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)常了解各部門的經(jīng)費(fèi)需要情況和使用情況，主動(dòng)幫助各有關(guān)部門合理使用好各項(xiàng)資金。
二、以身作則，努力學(xué)習(xí)，提高工作效率
20_年本人在分管行長(zhǎng)、會(huì)計(jì)主管的要求及指導(dǎo)下嚴(yán)格按照內(nèi)控制度的要求，研究不同業(yè)務(wù)量、不同業(yè)務(wù)種類的崗位設(shè)置和勞動(dòng)組合形式，重新制定細(xì)化了會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，嚴(yán)格了操作流程，并根據(jù)不同的營(yíng)業(yè)人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)權(quán)限，確定相應(yīng)的職責(zé)。同時(shí)，根據(jù)上級(jí)行的要求和我行各網(wǎng)點(diǎn)的實(shí)際情況，上半年先后參與制定了錢箱現(xiàn)金管理辦法、錢箱單證管理辦法、證券業(yè)務(wù)管理辦法及憑證裝訂管理辦法、會(huì)計(jì)差錯(cuò)考核辦法等一系列規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范各網(wǎng)點(diǎn)帳務(wù)，使我行的核算手續(xù)更加嚴(yán)密，業(yè)務(wù)辦理程序更加安全科學(xué)，做到了相互制約、職責(zé)分明。強(qiáng)化了內(nèi)部控制，提高了工作效率。在日常工作中，通過主動(dòng)觀察和總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題和業(yè)務(wù)操作中不合理的地方，都能及時(shí)給主任和主管匯報(bào)，并能及時(shí)給柜員和網(wǎng)點(diǎn)提醒，起到了警示建議作用。
三、做到了存量個(gè)人賬戶身份信息真實(shí)核查
我深深的知道：“個(gè)人銀行存款賬戶是老百姓的"錢袋子"，現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬結(jié)算是否安全，關(guān)乎國(guó)計(jì)民生”，因此，我在會(huì)計(jì)工作中時(shí)刻注重存量個(gè)人賬戶身份信息真實(shí)核查。
(一)對(duì)重點(diǎn)核查對(duì)象進(jìn)行了核實(shí)
主要針對(duì)20_年_月_日(含)以前開立且尚未通過聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng))核查，或未向公安等身份證件發(fā)證部門核實(shí)，或未經(jīng)第二代居民身份證閱讀機(jī)具鑒別的個(gè)人人民幣銀行存款賬戶的存款人及其人的身份信息;同時(shí)在20_年_月_日以后開立，且開戶證明文件為非居民身份證的個(gè)人人民幣銀行存款賬戶的存款人及其人的身份信息的重點(diǎn)核實(shí)。完成了對(duì)個(gè)人人民幣銀行存款賬戶包括目前尚未銷戶的個(gè)人人民幣銀行結(jié)算賬戶、個(gè)人人民幣活期儲(chǔ)蓄賬戶、個(gè)人人民幣定期存款賬戶、個(gè)人人民幣通知存款賬戶等各類人民幣銀行賬戶的核實(shí)。
(二)抓結(jié)算賬戶清理工作
積極配合人民銀行做好賬戶管理系統(tǒng)推廣工作，在銀行人員非常緊張的情況下，及時(shí)錄入客戶經(jīng)理采集回來的客戶資料報(bào)人行核準(zhǔn)。到_月底止，共錄入客戶信息并經(jīng)人行核準(zhǔn)或報(bào)備的_戶，其中基本賬戶_戶，專用賬戶_戶，臨時(shí)賬戶_戶，_戶一般賬戶。并按時(shí)填報(bào)《人民幣單位銀行結(jié)算賬戶客戶信息采集、錄入進(jìn)度報(bào)告表》。對(duì)未經(jīng)人行核準(zhǔn)或報(bào)備的_戶仍在使用的賬戶采取了定的措施，其中_戶在系統(tǒng)中執(zhí)行“封存”。
(三)信息的及時(shí)登記與更新
在開展身份信息核查及疑義信息核實(shí)工作時(shí)，及時(shí)在行內(nèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中登記核實(shí)結(jié)果、疑義身份信息種類、無法核實(shí)原因等。對(duì)于核實(shí)過程中存款人開戶證明文件、聯(lián)系方式等信息發(fā)生變更的，及時(shí)更新行內(nèi)系統(tǒng)記錄的信息。按照《個(gè)人人民幣銀行存款賬戶申報(bào)接口格式》規(guī)范進(jìn)行工作，核實(shí)工作結(jié)束后，又重新開展了個(gè)人人民幣銀行存款賬戶信息向人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)的報(bào)備工作。
財(cái)務(wù)年終工作總結(jié)報(bào)告(五)財(cái)務(wù)部門是一個(gè)企業(yè)的神經(jīng)中樞，能夠?qū)ζ髽I(yè)信息進(jìn)行全面掌控，對(duì)于公司戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算管理、資金管理、內(nèi)部控制、成本控制、納稅管理起著至關(guān)重要的作用。強(qiáng)大的財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)能力和運(yùn)營(yíng)能力，是支撐公司健康成長(zhǎng)的基石和保障。幾年來，在濟(jì)南市糧食局和金德利集團(tuán)公司正確領(lǐng)導(dǎo)下，我們以會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)和開展財(cái)務(wù)管理年活動(dòng)為契機(jī)，從基礎(chǔ)工作入手，在公司黨委和董事會(huì)的大力支持下，以“加強(qiáng)費(fèi)用管理”為突破口，緊密結(jié)合我公司財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際，努力在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，提高財(cái)務(wù)管理水平上下功夫，取得了一定成績(jī)，推動(dòng)了我公司整體財(cái)務(wù)管理工作上了一個(gè)新的臺(tái)階。
一、健全管理制度，強(qiáng)化制度管理
公司成立以來，為完善財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的要求，先后制訂了《內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度體系》、《會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制》、《內(nèi)部牽制制度》、《稽核制度》、《成本核算制度》等十二項(xiàng)內(nèi)部管理制度。針對(duì)我公司在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，先后制定了《關(guān)于工資發(fā)放的暫行規(guī)定》、《_年財(cái)務(wù)核算及獎(jiǎng)勵(lì)辦法》及《補(bǔ)充規(guī)定》、《關(guān)于ic卡使用規(guī)定》《中心廚房核算程序》、《關(guān)于公寓收費(fèi)辦法的暫行規(guī)定》、《關(guān)于機(jī)關(guān)人員見習(xí)期工資標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》、《關(guān)于使用公司車輛的暫行規(guī)定》、《關(guān)于維修費(fèi)用收取的暫行規(guī)定》等具體管理辦法、規(guī)定。按照iso2_認(rèn)證的要求，規(guī)范了固定資產(chǎn)購(gòu)置、修理、報(bào)廢程序，并印制了專用表格，從資金、費(fèi)用、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)行內(nèi)部控制和監(jiān)督，做到制度上墻，崗位責(zé)任到人，既人人目標(biāo)明確，又相互協(xié)作，從制度上堵塞漏洞，取得較好的效果。電話費(fèi)等日常開支、零星購(gòu)置費(fèi)用降低明顯，非生產(chǎn)性開支基本杜絕，毛利率水平比去年同期有了較大提高。
二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)
財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有十分重要的作用，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)又是提高財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵。為此，針對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)狀，我們把提高基層財(cái)務(wù)人員素質(zhì)作為一項(xiàng)重要工作。加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高基層單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì);加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德培訓(xùn)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平;加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法律培訓(xùn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員遵紀(jì)守法意識(shí)。每年舉行大型財(cái)務(wù)培訓(xùn)_期，培訓(xùn)人次達(dá)_人次，通過培訓(xùn)，使廣大會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)和整體水平得到有效提高。為配合全省糧食系統(tǒng)會(huì)計(jì)知識(shí)大獎(jiǎng)賽，我公司于_月_日舉辦了公司第二界會(huì)計(jì)知識(shí)大獎(jiǎng)賽，并選出_名選手參加了省局組織的比賽，榮獲團(tuán)體三等獎(jiǎng)。
三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、促進(jìn)企業(yè)規(guī)范發(fā)展
為促進(jìn)企業(yè)規(guī)范發(fā)展，今年以來我們加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，定期組織專門力量，對(duì)所屬單位的經(jīng)營(yíng)情況、會(huì)計(jì)資料進(jìn)行全面審計(jì)。審計(jì)前，制定審計(jì)程序，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍;審計(jì)中，根據(jù)審計(jì)進(jìn)度和存在的問題，及時(shí)調(diào)整審計(jì)程序;審計(jì)結(jié)束后，召開專門會(huì)議，匯總審計(jì)情況，討論審計(jì)意見，據(jù)以提出審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)過程中，堅(jiān)持報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)相結(jié)合，一般審計(jì)和專題審計(jì)相結(jié)合，注重內(nèi)部管理制度的執(zhí)行和落實(shí)情況，查找制度沒有執(zhí)行和落實(shí)的原因，是制度本身制定缺陷，還是根本沒有認(rèn)真執(zhí)行;注重經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，查找原因，推廣經(jīng)驗(yàn);注重現(xiàn)場(chǎng)兼盤工作，特別是現(xiàn)金的存放、保管，固定資產(chǎn)的使用、維修，原材物料的實(shí)存、質(zhì)量。
對(duì)于發(fā)現(xiàn)的一般問題，當(dāng)場(chǎng)提出整改意見，限期整改。對(duì)于突出問題，幫助他們制定整改措施，按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化要求，提出建設(shè)性整改意見，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，要求單位回復(fù)整改情況。另外，我們十分注重審計(jì)檔案的建立，對(duì)于審計(jì)結(jié)果建立電子版審計(jì)檔案。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，使快餐店、招待所內(nèi)部管理制度得到落實(shí)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作得到加強(qiáng)、財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范、到位。
四、統(tǒng)一程序，規(guī)范管理，財(cái)務(wù)管理程序化、規(guī)范化
(1)實(shí)行劃片包干，保證會(huì)計(jì)隊(duì)伍穩(wěn)定，圓滿完成會(huì)計(jì)核算。
隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，一部分會(huì)計(jì)走向經(jīng)理崗位，會(huì)計(jì)人員變動(dòng)頻繁。為加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，提高經(jīng)營(yíng)單位會(huì)計(jì)核算水平，對(duì)快餐店實(shí)行了分片包干制度。財(cái)務(wù)審計(jì)部所有人員每人負(fù)責(zé)幾個(gè)店的會(huì)計(jì)工作，給與幫助、指導(dǎo)、檢查。分工協(xié)作，對(duì)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)方面的工作專人負(fù)責(zé)，便于掌握日常工作中出現(xiàn)的問題及時(shí)得到解決，整改到人，切實(shí)起到傳、幫、帶作用。通過采取劃片包干措施，提高了快餐店會(huì)計(jì)核算水平，保證了各經(jīng)營(yíng)單位會(huì)計(jì)核算工作正常進(jìn)行，做到完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。
(2)配合會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)憑證。為進(jìn)一步適應(yīng)經(jīng)營(yíng)需要，按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化評(píng)審工作要求，我們對(duì)會(huì)計(jì)憑證全面整改，對(duì)憑證內(nèi)容及所附原始憑證、會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)帳薄逐項(xiàng)檢查、逐項(xiàng)落實(shí)。在濟(jì)南市財(cái)政局舉辦的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化評(píng)審活動(dòng)中，我公司代表金德利集團(tuán)參加了評(píng)審，獲會(huì)計(jì)檔案規(guī)范管理獎(jiǎng)。
(3)做好財(cái)務(wù)分析、提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效性。為了促進(jìn)快餐店更好的發(fā)展，根據(jù)各店經(jīng)營(yíng)情況，公司每月進(jìn)行一次店經(jīng)理參加的業(yè)務(wù)分析會(huì)，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)透視企業(yè)資金狀況，盈利能力、費(fèi)用收支、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、店與店之間數(shù)據(jù)對(duì)比，查找問題、對(duì)照差距、相互學(xué)習(xí)、提出整改建議，為企業(yè)的發(fā)展提供參考依據(jù)。
五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，提高管理水平
(1)加強(qiáng)費(fèi)用控制，大力壓縮非生產(chǎn)支出。為全面加強(qiáng)費(fèi)用管理工作，對(duì)超過_元以上消費(fèi)性開支，按照程序報(bào)批。從20_年_月份開始快餐店不準(zhǔn)再出現(xiàn)零星購(gòu)置，一切支出由公司統(tǒng)一辦理。
(2)加強(qiáng)資金管理、確保資金安全。一是對(duì)所屬單位不定期現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，檢查出納人員是否嚴(yán)格現(xiàn)金流量的手續(xù)制度;二是自_月份起公司已將所有員工工資由銀行;三是規(guī)定每月貨款結(jié)算日，到期及時(shí)支付貨款。通過這一系列措施，既保證資金的安全、完整，又使公司資金得到合理使用、流動(dòng)。
(3)為了加大中心廚房配送力度，統(tǒng)一原材料價(jià)格、統(tǒng)一質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一進(jìn)貨渠道，公司規(guī)定原材料由運(yùn)營(yíng)部和中心廚房統(tǒng)一配送。財(cái)務(wù)審計(jì)部全力配合，加大審計(jì)力度，杜絕自購(gòu)原材料，每月公布采購(gòu)情況，從而降低了生產(chǎn)成本，堵塞了漏洞。
(4)做好財(cái)產(chǎn)清查，確保國(guó)有資產(chǎn)增值保值。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和公司內(nèi)部管理制度要求，公司堅(jiān)持對(duì)原材料、周轉(zhuǎn)材料、每月進(jìn)行一次盤點(diǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)每半年進(jìn)行一次盤點(diǎn)，確實(shí)做到賬實(shí)相符、賬賬相符、帳表相符，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整，保值、增值。
六、加大投入，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理電算化，提高信息化水平
篇11
20xx 年7 月 20 日，我正式以一個(gè)新人的面孔朝氣蓬勃的來到江蘇省溧陽市眾誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長(zhǎng)的面前，開始了我為期一個(gè)月的實(shí)習(xí)。所長(zhǎng)順利的同意了我的實(shí)習(xí)要求，并對(duì)我說：在我們事務(wù)所，你一定能夠?qū)W到不少東西，好好干!簡(jiǎn) 短的一句話，給了原本對(duì)實(shí)際的工作還有些茫然的我很大鼓勵(lì)。
二、實(shí)習(xí)內(nèi)容
第一天的實(shí)習(xí)，我有些拘謹(jǐn)。畢竟第一次坐在開著冷氣的辦公室里，看到別人進(jìn)進(jìn)出出，忙碌的樣子，我只能待在一邊，一點(diǎn)也插不上手，心想我什么時(shí)候才能夠融入進(jìn)去呢。雖然知道實(shí)習(xí)生應(yīng)該主動(dòng)找工作干，要眼力有活，可是大家似乎并沒有把我當(dāng)作一個(gè)迫切需要學(xué)習(xí)的實(shí)習(xí)生看待，每個(gè)人都在忙著自己的工作。這樣的處境讓我有些尷尬，當(dāng)即有些氣餒的認(rèn)為，難道我就這樣呆坐到實(shí)習(xí)結(jié)束?難道大家都信奉那句教會(huì)小的餓死老的那句話?可是一想到目前大學(xué)生的實(shí)習(xí)情況似乎都是這樣時(shí)，我馬上開始平靜自己的心情，告訴自己，不要急慢慢來。之前在家我在網(wǎng)上曾查了一些資料，我想應(yīng)該會(huì)對(duì)我實(shí)習(xí)有幫助。
所里的人并不多，我很幸運(yùn)，跟了一個(gè)從業(yè)多年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師錢會(huì)計(jì)，在他身上學(xué)到了很多東西，有一些確實(shí)是在學(xué)校里學(xué)不到的，就是一種對(duì)事業(yè)的專注和勤奮的精神。第一天去那里的時(shí)候，那里他交代了一下我的工作內(nèi)容，剛開始我還覺得蠻緊張的，再和他的交流之后，我漸漸的放松了自己的神經(jīng)。他就叫我先看他們以往所制的會(huì)計(jì)憑證。由于以前在學(xué)校模擬實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，所以對(duì)于憑證也就一掃而過，總以為憑著記憶加上大學(xué)里學(xué)的理論對(duì)于區(qū)區(qū)原始憑證可以熟練掌握。也就是這種浮躁的態(tài)度讓我忽視了會(huì)計(jì)循環(huán)的基石會(huì)計(jì)分錄，以至于后來錢會(huì)計(jì)讓我嘗試制單的良苦用心。于是只能晚上回家補(bǔ)課了，把日常較多使用的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)認(rèn)真讀透。
步入工作崗位后，才發(fā)現(xiàn)自己有很多看起來簡(jiǎn)單的事情做起來卻不是那么容 易，需要細(xì)心跟耐心。其實(shí)會(huì)計(jì)憑證的填制并不難，難的是分清哪些原始憑證，就是各種各樣五花八門的發(fā)票。我除了公共汽車票外一個(gè)也不認(rèn)識(shí)，什么機(jī)打發(fā)票,手寫發(fā)票，商業(yè)，餐飲，更別說支票和銀行進(jìn)帳單了。連寫著禮品的發(fā)票我也不知道怎么走賬。想像平時(shí)我們學(xué)習(xí)的都是文字?jǐn)⑹龅念}，然后就寫出分錄，和實(shí)際工作有著天壤之別。大家都很忙，一天做幾家?guī)ぃ瑳]有人有時(shí)間交我辨認(rèn)，于是我就去圖書館找這方面的書，找到一本《發(fā)票知識(shí)問答》，看完以后，再區(qū)分那些票據(jù)，思路清晰多了，后來我自己也練習(xí)了登記帳憑證，做完后讓前輩們幫我訂正，幾天下來，我的業(yè)務(wù)熟練了許多。
制好憑證就進(jìn)入學(xué)習(xí)記帳程序了。雖然說記帳看上去像小學(xué)生都會(huì)做的事，可重復(fù)量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細(xì)心是很難勝任的。因?yàn)橐坏┏鲥e(cuò)并不是隨便用筆涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一個(gè)步驟會(huì)計(jì)制度都是有嚴(yán)格的要求的。例如寫錯(cuò)數(shù)字就要用紅筆劃?rùn)M線，再蓋上責(zé)任人的章，才能作廢。而寫錯(cuò)摘要欄，則可以用藍(lán)筆劃?rùn)M線并在旁邊寫上正確的摘要，平常我們寫字總覺得寫正中點(diǎn)好看，可摘要卻不行，一定要靠左寫起不能空格，這樣做是為了防止摘要欄被人任意篡改。對(duì)于數(shù)字的書寫也有嚴(yán)格要求，字跡一定要清晰清秀，按格填寫，不能東倒西歪的。并且記帳時(shí)要清楚每一個(gè)明細(xì)分錄及總帳名稱，不能亂寫，否則總賬的借貸的就不能結(jié)平了。如此繁瑣的程序讓我不敢有丁點(diǎn)馬虎，這并不是做作業(yè)時(shí)或考試時(shí)出錯(cuò)了就扣分而已，這是關(guān)乎一個(gè)企業(yè)的帳務(wù)，是一個(gè)企業(yè)以后制定發(fā)展計(jì)劃的依據(jù)。所有的帳記好了，接下來就結(jié)帳，每一帳頁(yè)要結(jié)一次，每個(gè)月也要結(jié)一次，所謂月清月結(jié)就是這個(gè)意思，結(jié)帳最麻煩的就是結(jié)算期間費(fèi)用和稅費(fèi)了，按計(jì)算機(jī)都按到手酸，而且一不留神就會(huì)出錯(cuò)，要復(fù)查兩三次才行。一開始我掌握了計(jì)算公式就以為按計(jì)算機(jī)這樣的小事就不在話下了，可就是因?yàn)榇中拇笠夥炊沐e(cuò)了不少數(shù)據(jù)，好在朱會(huì)計(jì)教我先用鉛筆寫數(shù)據(jù)，否則真不知道要把帳本涂改成什么樣 子。
曾有幾次想過要放棄。也許我是剛開始工作，有時(shí)受不了前輩和同事給的氣，自己心里很不舒服，就想再重新?lián)Q個(gè)工作得了。但靜下心來仔細(xì)想想，再換個(gè)工作也是的，在別人手底下工作不都是這樣么，想著找工作也不是件容易的事情?就慢慢的堅(jiān)持下來了。剛開始。就應(yīng)該踏踏實(shí)實(shí)的干好自己的工作，畢竟又沒有工作經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)在有機(jī)會(huì)了就要從各方面鍛煉自己。不然，想念以后干什么都會(huì)干不好的。現(xiàn)在的工作，相比其他人來說也不是很難，畢竟自己還是熟悉了這里的一切，也不是和其他人比，工作也不是很難，很容易進(jìn)入工作，關(guān)鍵是學(xué)習(xí)對(duì)人怎么說話、態(tài)度及其處事。由于經(jīng)驗(yàn)少，我現(xiàn)在這方面還有欠缺。現(xiàn)在才明白，在校做一名學(xué)生，是多么的好啊!早晚要工作，早晚要步入社會(huì)，早晚要面對(duì)這些避免不了的事。所以，現(xiàn)在我很珍惜學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，多學(xué)一點(diǎn)總比沒有學(xué)的好，花同樣的時(shí)間，還不如多學(xué)，對(duì)以后擇業(yè)會(huì)有很大的幫助。再說回來，在工作中，互相諒解使我很感激他們。
每天在規(guī)定的時(shí)間上下班，上班期間要認(rèn)真準(zhǔn)時(shí)地完成自己的工作任務(wù)，不能草率敷衍了事。每日重復(fù)單調(diào)繁瑣的工作，時(shí)間久了容易厭倦。顯得枯燥乏味。但是工作簡(jiǎn)單也不能馬虎，你一個(gè)小小的錯(cuò)誤可能會(huì)給事務(wù)所帶來巨大的麻煩或損失，還是得認(rèn)真完成。
三、總結(jié)
我從個(gè)人實(shí)習(xí)意義及對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)作以下總結(jié)：
1、作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員，工作中一定要就具有良好的專業(yè)素質(zhì)，職業(yè)操守以及敬業(yè)態(tài)度。會(huì)計(jì)部門作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心機(jī)構(gòu)，對(duì)其從業(yè)人員，一定要有很高的素質(zhì)要求。
從知識(shí)上講，會(huì)計(jì)工作是一門專業(yè)性很強(qiáng)的工作，從業(yè)人員只有不斷地學(xué)習(xí)才能跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，要不斷地充實(shí)自己，掌握最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，稅法細(xì)則，法律知識(shí)及攻關(guān)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)。這樣才能精通自己的工作內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向作出正確的判斷，給企業(yè)的生產(chǎn)與流通制定出良好的財(cái)務(wù)計(jì)劃，為企業(yè)和社會(huì)創(chuàng)造更多的 財(cái)富。
從道德素質(zhì)講，會(huì)計(jì)工作的特殊性使其可接觸到大量的共有財(cái)產(chǎn)，所以作為會(huì)計(jì)人員一定要把握好自己辦事的尺度。如何挽救道德的缺失，將個(gè)人素質(zhì)提高到一個(gè)新的層面上來，是我們每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都要努力思考的問題。只有會(huì)計(jì)人員自身的道德素質(zhì)提高，才能夠走好職業(yè)生涯的每一步，只有會(huì)計(jì)人員全體道德素質(zhì)提高，會(huì)計(jì)行業(yè)才能夠得到更深的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢(shì)才能夠發(fā)揮得更好。
2、作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。會(huì)計(jì)工作是一門很精準(zhǔn)的工作， 要求會(huì)計(jì)人員要準(zhǔn)確的核算每一項(xiàng)指標(biāo)，牢記每一條稅法，正確使用每一個(gè)公式。 會(huì)計(jì)不是一件具有創(chuàng)新意識(shí)的工作，它是靠一個(gè)又一個(gè)精準(zhǔn)的數(shù)字來反映問題的。所以我們一定要加強(qiáng)自己對(duì)數(shù)字的敏感度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題彌補(bǔ)漏洞。
3、作為一名會(huì)計(jì)人員要具備良好的人際交往能力。會(huì)計(jì)部門是企業(yè)管理的核心部門，對(duì)下要收集會(huì)計(jì)信息，對(duì)上要匯報(bào)會(huì)計(jì)信息，對(duì)內(nèi)要相互配合整理會(huì)計(jì)信息，對(duì)外要與社會(huì)公眾和政府部門搞好關(guān)系。在于各個(gè)部門各種人員打交道時(shí)一定要注意溝通方法，協(xié)調(diào)好相互間的工作關(guān)系。工作重要具備正確的心態(tài)和良好的心理素質(zhì)。一定要記住一句話叫做事高三級(jí)，做人低三分。
4、作為以后會(huì)計(jì)工作或剛邁入社會(huì)的新人，也要注意以下幾點(diǎn):
①、有吃苦的決心，平和的心態(tài)和不恥下問的精神。作為一個(gè)新人，平和的心 態(tài)很重要，做事不要太過急功近利，表現(xiàn)得好別人都看得到，當(dāng)然表現(xiàn)得不好別人眼里也不會(huì)融進(jìn)沙子。
②、工作中要多看，多觀察，多聽，少講，不要說與工作無關(guān)的內(nèi)容，多學(xué)習(xí) 別人的藝術(shù)語言，和辦事方法。
③、除努力工作具有責(zé)任心外，要善于經(jīng)常做工作總結(jié)。每天堅(jiān)持寫工作日記，
每周做一次工作總結(jié)。主要是記錄，計(jì)劃，和總結(jié)錯(cuò)誤。工作中堅(jiān)決不犯同樣的錯(cuò)誤，對(duì)于工作要未雨綢繆，努力做到更好。?
④、善于把握機(jī)會(huì)。如果上級(jí)把一件超出自己能力范圍或工作范圍的事情交給 自己做，一定不要抱怨并努力完成，因?yàn)檫@也許是上級(jí)對(duì)自己的能力考驗(yàn)或是一次展示自己工作能力的機(jī)會(huì)。
⑤、堅(jiān)持學(xué)習(xí)。不要只學(xué)習(xí)和會(huì)計(jì)有關(guān)的知識(shí)，還要學(xué)習(xí)與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的知識(shí)。 因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展不僅在于內(nèi)部的運(yùn)作，還要靠外部的推動(dòng)。要按經(jīng)濟(jì)規(guī)律和法律規(guī)定辦事。
這一次的實(shí)踐雖然時(shí)間短暫，雖然接觸到的工作很淺，但是依然讓我學(xué)到了許多知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，這些都是書本上無法得來的。通過實(shí)踐，我們能夠更好的了解自己 的不足，了解會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)，了解這個(gè)社會(huì)的方方面面，能夠讓我更早的為自己做好職業(yè)規(guī)劃，設(shè)定人生目標(biāo)，向成功邁進(jìn)一大步。
畢業(yè)生會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)報(bào)告范文二
為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實(shí)習(xí)計(jì)劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實(shí)踐操作能力，而且作為工作前的最后一次實(shí)踐機(jī)會(huì)，也是理論與實(shí)際相結(jié)合相比較的最好機(jī)會(huì)，20xx年底，我進(jìn)入了陜西衡興會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)習(xí)。這是一家中小型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一共有將近30名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而事務(wù)所的業(yè)務(wù)主要為年報(bào)審計(jì)、法人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、改制審計(jì)、破產(chǎn)審計(jì)、記賬、資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)。
為了能夠在實(shí)習(xí)過程中學(xué)到更多東西，在去參加實(shí)習(xí)之前，我花了差不多半個(gè)月的時(shí)間復(fù)習(xí)以前學(xué)過的會(huì)計(jì)知識(shí)，并且閱讀了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的審計(jì)教材，鞏固了審計(jì)的一些基本知識(shí)。在書中我看到了一些基本的審計(jì)程序，和各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的一些知識(shí)，還有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，關(guān)于一些重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目的審計(jì)要點(diǎn)。之前的關(guān)于理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)我后來的實(shí)習(xí)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
在會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)主要分為兩個(gè)階段。第一階段是我呆在事務(wù)所的總部的時(shí)候。這一階段，主要是和辦公室里的同事熟悉熟悉，并向他們學(xué)習(xí)公司的各方面知識(shí)，了解會(huì)計(jì)事務(wù)所的機(jī)構(gòu)組成，人員職責(zé)，基本業(yè)務(wù)，分別熟悉事務(wù)所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會(huì)計(jì)師完成各類業(yè)務(wù)。發(fā)現(xiàn)很多同事都是考出注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、資產(chǎn)評(píng)估師三個(gè)證書，覺得他們還是很厲害的。在那段時(shí)間里，感覺公司很多同事都會(huì)去出差，辦公桌上疊滿了他們審計(jì)過的工作底稿和會(huì)計(jì)報(bào)表。審計(jì)工作其實(shí)就是由外勤和出具審計(jì)報(bào)告組成。第二階段主要是參加審計(jì)匯森煤業(yè)、陜西煤礦運(yùn)輸公司和亞輝客運(yùn)三家公司的年終審計(jì)工作。
實(shí)習(xí)的第一天，我沒有參加任何項(xiàng)目，而是幫助所里的老師們影印一些文件，當(dāng)他們?cè)诿Φ臅r(shí)候，我會(huì)在一旁仔細(xì)觀看他們的工作流程，并且學(xué)習(xí)他們以前審計(jì)時(shí)留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計(jì)工作底稿那一章的時(shí)候覺得很難記住審計(jì)工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容，但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會(huì)到了理論與實(shí)踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計(jì)工作底稿，首先是要有一個(gè)關(guān)于底稿中的符號(hào)說明，還有索引號(hào)之類的。接著就是要有審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計(jì)后出具的報(bào)告以及審計(jì)過后的財(cái)務(wù)報(bào)表。關(guān)于被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應(yīng)該整理于審計(jì)工作底稿中。如果被審計(jì)單位屬于特殊行業(yè)，還應(yīng)該提供相關(guān)的文件。最后就是實(shí)施審計(jì)程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會(huì)計(jì)科目審定表和一些憑證抽查記錄。實(shí)施了盤點(diǎn)程序的，還要有相應(yīng)的盤點(diǎn)表。實(shí)施了函證程序的，函證也應(yīng)該包括在其中。
在所里幾天適應(yīng)了審計(jì)的工作流程之后，就開始進(jìn)行實(shí)際的工作了。我跟著宿老師來到了位于高新區(qū)的陜西匯森煤業(yè)投資有限公司，這是一家很大型的公司，公司的賬務(wù)全部是用財(cái)務(wù)軟件記賬，這對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，省去了很多麻煩。因?yàn)槲疫€沒有實(shí)際操作過，所以只能一步一步慢慢學(xué)，宿老師讓我先幫他抽查憑證，我開始看匯森公司整個(gè)20xx年所發(fā)生的科目賬，從每一個(gè)科目開始依次往下過。在抽查過程中我發(fā)現(xiàn)，該公司的往來賬較為混亂。很多款項(xiàng)都計(jì)入了其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款項(xiàng)目，但實(shí)際上，在過去的學(xué)習(xí)中，這些記錄都是不準(zhǔn)確的。最開始發(fā)現(xiàn)這個(gè)問題的時(shí)候，我都在底稿中作了相應(yīng)的記錄，等到將所有科目賬看完之后，將有問題或數(shù)額較大的抽出來，再找相應(yīng)的憑證仔細(xì)檢查，與其相應(yīng)的附件作對(duì)比，看看該筆賬項(xiàng)的科目使用是否正確。
除此之外，我還幫助老師完成了公司貸款利息的計(jì)算和固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的計(jì)量，我們發(fā)現(xiàn)該公司的固定資產(chǎn)計(jì)量存在很大問題，公司沒有一個(gè)對(duì)于固定資產(chǎn)統(tǒng)一的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，而是針對(duì)不同的固定資產(chǎn)采取不同的折舊年限，這就是的審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)出現(xiàn)了較大的差額，我經(jīng)過統(tǒng)一計(jì)算之后發(fā)現(xiàn)該公司所計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊額比規(guī)范了計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)之后差了8萬元，這對(duì)于初次進(jìn)行審計(jì)的我來說，算是不小的鼓勵(lì)，終于能發(fā)現(xiàn)一些紕漏，也算是一個(gè)好的開始。由于匯森公司從事的是煤業(yè)投資，公司在陜北還有一個(gè)分公司負(fù)責(zé)煤炭開采，所以在審計(jì)匯森的賬務(wù)時(shí)，也要一并將子公司的賬務(wù)一起計(jì)算，但是只是一小部分，例如子公司所上交的的利潤(rùn)或分紅。在我查看憑證的時(shí)候就常常弄不清楚什么時(shí)候該筆賬目應(yīng)該記在總公司名下，什么賬目應(yīng)計(jì)在分公司名下。
我所進(jìn)行的第二個(gè)項(xiàng)目是位于延安市子長(zhǎng)縣的瓦窯堡煤炭運(yùn)輸公司，這是我第一次出差，感覺很興奮。跟著同行的戚老師到了公司，才發(fā)現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)部只有兩個(gè)人，一個(gè)會(huì)計(jì)和一個(gè)出納，這就使得一個(gè)人身上背負(fù)了太多的工作，工作起來顯得力不從心。尤其到了年尾，是會(huì)計(jì)工作這一年中最忙的時(shí)候，出納又常常在外，會(huì)計(jì)的工作顯得十分繁重，加上我們不是有一些公司財(cái)務(wù)上的問起要會(huì)計(jì)幫忙，給那位會(huì)計(jì)原本忙碌的工作更添負(fù)擔(dān)。瓦窯堡煤炭運(yùn)輸公司是陜煤旗下的一個(gè)子公司，公司的主要業(yè)務(wù)不是買煤，而是運(yùn)輸。同屬煤業(yè)，該公司的利潤(rùn)就不如同行業(yè)的其他環(huán)節(jié)多。但盡管公司財(cái)務(wù)科的人手不足，賬目依然做的井井有條。瓦窯堡公司由于去年在報(bào)稅的過程中存在漏水情況，因此被稅務(wù)部門作出了相應(yīng)的懲罰，因此在今年審計(jì)的時(shí)候我發(fā)現(xiàn)該公司在稅務(wù)方面賬目做得非常清晰，盡管只有30多萬的凈利潤(rùn)，公司依然提足了20多萬元的稅金。對(duì)此我也很受啟發(fā)，作為財(cái)務(wù)人員，不管出于什么原因，在稅務(wù)這方面都應(yīng)該按國(guó)家規(guī)章辦事，否則對(duì)企業(yè)來說后果是非常嚴(yán)重的，不僅會(huì)受到處罰，公司的聲譽(yù)也會(huì)受損，一點(diǎn)點(diǎn)的甜頭換來這么不堪的苦果，就真的是不值得了。在這次出外勤中，我開始獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)底稿的出具，我很慶幸以前在學(xué)校的時(shí)候老師叫我們了很多Excel的操作技巧，是的我在做審計(jì)底稿時(shí)能很快上手。由于公司的規(guī)模較小，加上賬務(wù)清晰，只用了三天時(shí)間我和指導(dǎo)老師就完成那個(gè)了任務(wù)。
我所進(jìn)行的第三個(gè)項(xiàng)目是一家客運(yùn)公司，從事公交車的運(yùn)輸管理和出租車的管理。到了公司的所在地，我發(fā)現(xiàn)該公司的財(cái)務(wù)狀況非常混亂，首先是公司的財(cái)務(wù)人員對(duì)于帳套系統(tǒng)的應(yīng)用十分混亂，無法將帳表導(dǎo)出，這就使得我們?cè)诓殚嗁~目時(shí)十分的困難。其次，該公司由于帳套系統(tǒng)的老舊無法應(yīng)用，大部分賬目是通過手工記賬完成的，我在核對(duì)管理費(fèi)由這一欄時(shí)就出現(xiàn)了手工賬目嚴(yán)重混亂的現(xiàn)象，多我們的工作開展十分不利。在進(jìn)行科目賬核對(duì)時(shí)，公司為我們提供的是打印好的報(bào)表，但手工打印難免會(huì)有錯(cuò)漏，這使得我在核算總數(shù)時(shí)沒辦法將總賬與明細(xì)賬對(duì)到一起，仔細(xì)詢問主管會(huì)計(jì)才知道將近有十幾萬的賬只在帳套系統(tǒng)里登記，而沒有憑證，所以沒有記錄在手工帳套中，如此大的問題，說明該公司平時(shí)的管理是非常混亂的。再核對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的時(shí)候也出現(xiàn)了同樣的問題，費(fèi)用科目下明細(xì)科目中出現(xiàn)的大多數(shù)費(fèi)用都在應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款等科目中反復(fù)出現(xiàn)，盡管在期末都相互抵消，但是也不難看出手工記賬給這家公司所帶來的麻煩，因此，在這家公司的耗時(shí)是最長(zhǎng)的，由于國(guó)資委對(duì)于審計(jì)報(bào)告的出具時(shí)間有規(guī)定性要求，因此在亞輝運(yùn)輸公司的那一段時(shí)間，我?guī)缀跏且焯旒影嗟模苣┮惨厮锢^續(xù)加班，這樣才能保證按規(guī)定時(shí)間上交財(cái)務(wù)報(bào)告。
每次參加審計(jì)的外勤工作對(duì)我而言都是一次很好的鍛煉和提高的機(jī)會(huì)，因此我很認(rèn)真對(duì)待分配到的各項(xiàng)任務(wù),按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求實(shí)施審計(jì)程序。在此期間，項(xiàng)目部的老師們給了我很好的指導(dǎo)作用，使我認(rèn)識(shí)到在堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正原則的同時(shí)，加強(qiáng)和對(duì)方客戶單位的交流是相當(dāng)重要的。據(jù)以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)高低等，使自己在審計(jì)過程中做到心中有底，同時(shí)也與客戶單位建立了良好的合作關(guān)系,便于我們的審計(jì)工作能更有效地開展。
在公司的這段實(shí)習(xí)經(jīng)歷，讓我對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所各方面也有了一定的認(rèn)識(shí)。會(huì)計(jì)事務(wù)所，在國(guó)家做大做強(qiáng)的理念下，最近幾年都進(jìn)行了不斷合并，很顯然在會(huì)計(jì)事務(wù)所工作，對(duì)一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生來說還是個(gè)不錯(cuò)的選擇，應(yīng)該這個(gè)工作還是很有前途的。但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不像我在學(xué)校里想象的那么好，也許在外行的人，看起來注冊(cè)會(huì)計(jì)師是很專業(yè)，很厲害的人。其實(shí)不是，考出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的收入，也不像在學(xué)校里的那么高。會(huì)計(jì)事務(wù)所本身還存在很多的矛盾。主要表現(xiàn)在如何安排審計(jì)項(xiàng)目。因?yàn)橛械膶徲?jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)小，審計(jì)費(fèi)用又高，這是所有的人都爭(zhēng)著搶的，而一些項(xiàng)目雖然審計(jì)費(fèi)用還可以，但項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)比較高。這種項(xiàng)目就沒怎么有人想要。最倒霉的是那種費(fèi)用不高，風(fēng)險(xiǎn)很大的項(xiàng)目，這種項(xiàng)目是誰都不要的。即使第二種情況，很多人都不愿意多那么點(diǎn)錢。這樣子，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部就會(huì)產(chǎn)生矛盾了。另一個(gè)矛盾就是審計(jì)助理和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的矛盾，審計(jì)助理是工作最多，而拿錢最少的。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不顧審計(jì)助理的各種心理，審計(jì)助理必然會(huì)產(chǎn)生埋怨。
通過這次實(shí)習(xí)，我學(xué)習(xí)到了很多審計(jì)實(shí)務(wù)方面的知識(shí)。這次給我留下深刻印象的主要有兩個(gè)方面。第一，就是實(shí)施了的審計(jì)程序都要形成于工作底稿中，這樣可以最大限度地減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，就是要充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。在審計(jì)工作開始之前及其過程中分析存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并將其作為重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)。在審計(jì)過程中運(yùn)用分析程序，可以大大地提高審計(jì)效率。
畢業(yè)生會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)報(bào)告范文三
作為一名大四的學(xué)生，我們即將結(jié)束大學(xué)生涯，告別學(xué)校，走入社會(huì)。在學(xué)校的四年里我們學(xué)習(xí)的知識(shí)很大比例上都是理論知識(shí)。因此，在畢業(yè)之前進(jìn)行一次實(shí)習(xí)對(duì)我們來說是很有必要的。為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實(shí)習(xí)計(jì)劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實(shí)踐操作能力，而且作為工作前的最后一次實(shí)踐機(jī)會(huì)，也是理論與實(shí)際相結(jié)合相比較的最好機(jī)會(huì),20xx年2月27日20xx年3月16日我在遼寧華清會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行了畢業(yè)實(shí)習(xí)。通過這次實(shí)習(xí)，我對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù)有所了解。 熟悉事務(wù)所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會(huì)計(jì)師完成各類業(yè)務(wù)。并配合工作人員完成一些辦公室日常工作。現(xiàn)將此次實(shí)習(xí)活動(dòng)的有關(guān)情況報(bào)告于下：
一、實(shí)習(xí)公司概況
遼寧華清集團(tuán)有限公司由遼寧華清會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、中威會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司、遼寧中和立華資產(chǎn)評(píng)估有限公司、遼寧華清工程造價(jià)咨詢有限公司、北京天健興業(yè)資產(chǎn)評(píng)估有限公司遼寧分公司、遼寧海棲房地產(chǎn)評(píng)估咨詢服務(wù)有限公司、遼寧華能巨合信用評(píng)估咨詢有限公司組成，總注冊(cè)資本 1130 萬元人民幣。遼寧華清會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司現(xiàn)有職工人數(shù)120人，具備中國(guó)注冊(cè)資質(zhì)專業(yè)人員86人，其中：注冊(cè)會(huì)計(jì)師35人、注冊(cè)稅務(wù)師3人、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師14人、注冊(cè)造價(jià)師8人、注冊(cè)房產(chǎn)評(píng)估師3人、注冊(cè)土地估價(jià)師3人、注冊(cè)舊機(jī)動(dòng)車鑒定評(píng)估師8人、信用評(píng)級(jí)分析師12人。
多年來，集團(tuán)本著獨(dú)立、客觀、公正、科學(xué)的執(zhí)業(yè)宗旨，竭誠(chéng)為國(guó)有特大型、大中小型企業(yè)、政府、金融、民營(yíng)等行業(yè)部門服務(wù)，形成了獨(dú)具特色的企業(yè)文化和經(jīng)營(yíng)理念。集團(tuán)現(xiàn)已形成了全方位、立體化業(yè)務(wù)體系，內(nèi)容履蓋會(huì)計(jì)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、房地產(chǎn)評(píng)估、工程造價(jià)咨詢審計(jì)、信用等級(jí)評(píng)估等多方面，并擁有全方位的專業(yè)技能與豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)有著一支技術(shù)精湛、恪守職業(yè)道德、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶I(yè)人員隊(duì)伍。
二、實(shí)習(xí)內(nèi)容
本次負(fù)責(zé)我實(shí)習(xí)的是一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，我和其他幾位實(shí)習(xí)的同學(xué)都叫他李老師。我們的實(shí)習(xí)時(shí)間一共為三周。
第一周：20xx年2月27日-20xx年3月4日
27日早上正式到公司報(bào)道,隨后由負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的李老師給同時(shí)去實(shí)習(xí)的四人開會(huì),詳細(xì)介紹了遼寧華清會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機(jī)構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營(yíng)狀況等方面做了說明,同時(shí)對(duì)我們實(shí)習(xí)人員提出的相關(guān)問題做了解釋說明。最后,明確了我們實(shí)習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵(lì)大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭(zhēng)取在實(shí)習(xí)期間有所收獲。
這一周我們?cè)谑聞?wù)所內(nèi)跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項(xiàng)辦公室日常事物。開始，我沒有參加任何項(xiàng)目，而是幫助所里的老師們影印一些文件，當(dāng)他們?cè)诿Φ臅r(shí)候，我會(huì)在一旁仔細(xì)觀看他們的工作流程，并且學(xué)習(xí)他們以前審計(jì)時(shí)留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計(jì)工作底稿那一章的時(shí)候覺得很難記住審計(jì)工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容，但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會(huì)到了理論與實(shí)踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。李老師還讓我們將最新出臺(tái)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策文件整理成冊(cè),并每人配發(fā)一份,每天空閑時(shí)間自己學(xué)習(xí)翻閱,了解最近的會(huì)計(jì)政策,從宏觀經(jīng)濟(jì),會(huì)計(jì)制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì),使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料。
接著事務(wù)所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王老師給我們授課,主要講述了審計(jì)業(yè)務(wù)的操作。與大學(xué)課堂上的講授不同,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實(shí)際應(yīng)用,整個(gè)講述過程都對(duì)照著完整的審計(jì)報(bào)告,從工作底稿的第一頁(yè)開始一直到報(bào)告的完成送交客戶,讓我們對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)有了更直觀的認(rèn)識(shí)和體會(huì)。隨后,我們各自學(xué)習(xí),翻看一本本審計(jì)報(bào)告尤其是工作底稿,使自己對(duì)其有更深刻的認(rèn)識(shí).
第二周20xx年3月5日-20xx年3月11日
這期間李老師更加注重我們實(shí)際操作能力的鍛煉。首先我的任務(wù)就是粘貼票據(jù)等原始憑證、整理些原始憑證之類，但是這個(gè)還是和書本有一定的差距的，在學(xué)校里練習(xí)時(shí)，都是將所得到的原始憑證直接粘貼到自己所作的會(huì)計(jì)憑證的背面;而在這里，都是先將原始憑證按日期擺放在一起，將它們按順序用固體膠棒粘貼到一張大概有A4大小的原始憑證匯總表上，李老師還告訴我怎樣貼才能使這些原始憑證粘的整齊又好看，而且使得匯總表的整張紙都被均勻貼滿。接著是裝訂記賬憑證，把打印好的記賬憑證和原始憑證匯總表按照時(shí)間順序放好，每一天的記賬憑證下面都放一張當(dāng)天的原始憑證匯總表，因?yàn)橛涃~憑證式打印出來的，兩張紙剛好一般大，所以放在一起也非常整齊。記帳憑證是由會(huì)計(jì)人員對(duì)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理，作為登記帳簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。
在這一周的實(shí)習(xí)中，收獲很多!總結(jié)如下：記賬憑證右邊附件張，是指該記賬憑證所附的原始憑證的張數(shù)，在憑證上必須注明，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時(shí)，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明附件張，見第號(hào)記賬憑證，如果原始憑證需要另行保管時(shí)則應(yīng)在附件欄目?jī)?nèi)加以注明。
第三周20xx年3月12日-20xx年3月17日 今天李老師告訴我們說這一周要教我們電算化，就是在電腦上進(jìn)行記帳，雖然公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，但它的賬務(wù)處理也都是通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的。他先打開公司的用于會(huì)計(jì)記賬的專用網(wǎng)頁(yè)，讓我在電腦上輸入一些公司的相關(guān)文件。輸完之后，就拿來了一些原始單據(jù)憑證，根據(jù)原始憑證記錄登記記帳憑證。雖然不是自己登記，但是李老師每作一次都向我講清楚，慢慢的看得多了，我也就覺得不是那么糊涂不清了。這幾天的主要任務(wù)就是學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化。因?yàn)槲以趯W(xué)校里的學(xué)習(xí)期間，我的專業(yè)知識(shí)學(xué)得還可以，最起碼的基本知識(shí)還都記得，而且在校期間也經(jīng)歷了學(xué)年實(shí)習(xí)，因此這些編制登記憑證并不是很難應(yīng)付。因?yàn)橛行┗A(chǔ)，所以學(xué)習(xí)的也很快。
我在學(xué)校里也學(xué)過一些與會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的軟件知識(shí)。因此，學(xué)習(xí)在網(wǎng)上進(jìn)行帳務(wù)處理并不是很困難，而且覺得它們之間有很多的相似性，只是一個(gè)是單機(jī)操作，而另一個(gè)是通過網(wǎng)絡(luò)保存。由于剛過完年不久，公司的業(yè)務(wù)也不是很多，李老師也不是很忙，就很耐心的教我，如：三大憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的科目如何在網(wǎng)上進(jìn)行輸入和保存，登記憑證的增加、刪除和修改，如何將已經(jīng)錄入的憑證從網(wǎng)上調(diào)出來并察看其相關(guān)內(nèi)容等等。 李老師還告訴我會(huì)計(jì)工作有其自己的連通性、邏輯性和規(guī)范性：每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬，如：憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶;會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來的;在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬、錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都得以會(huì)計(jì)的法律法規(guī)、制度為前提、為基礎(chǔ)。
三、結(jié)論和建議
這次實(shí)習(xí)，我對(duì)該公司的一些情況有了一個(gè)基本的了解，根據(jù)在實(shí)習(xí)期間的所見，我對(duì)公司的今后發(fā)展提出了以下的建議：
1.在管理制度上，應(yīng)該建立獎(jiǎng)懲分明制度，在我實(shí)習(xí)期間，讓我感覺最明顯的就是在管理體制上，制度不明確，賞罰不分明，這樣不能夠調(diào)動(dòng)員工的積極性，從而降低生產(chǎn)量，減少利潤(rùn)。
篇12
《公司法》規(guī)定了股份有限公司的發(fā)起人資格。如發(fā)起人的資本條件、出資方式、時(shí)間要求等等。從經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)出發(fā)，發(fā)起人就是公司的戰(zhàn)略投資者，其發(fā)起設(shè)立公司的動(dòng)機(jī)在于所投資的項(xiàng)目具有長(zhǎng)期的戰(zhàn)略價(jià)值，實(shí)現(xiàn)發(fā)起人本身的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，目標(biāo)顯然不是上市“圈錢”。但現(xiàn)實(shí)的情況是，不少上市公司的發(fā)起人之間、發(fā)起人同上市公司之間的股份關(guān)系、人事關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜。以一個(gè)法人或者人為中心，成立多家法人，多家法人相互參股，然后以多家法人為發(fā)起人，再發(fā)起設(shè)立股份有限公司，上市公司實(shí)際上只有一個(gè)最終的大股東。出現(xiàn)這種情況本不奇怪，然而仍然有幾個(gè)疑問：一是如果上市公司有前景，能給股東創(chuàng)造價(jià)值。為何發(fā)起設(shè)立時(shí)，沒有人愿意響應(yīng)入股？二是最后的股東真有那么大的資金去設(shè)立為數(shù)眾多的發(fā)起法人嗎？三是最后的股東真的有充足的精力和時(shí)間去管理眾多的公司嗎？四是每一個(gè)發(fā)起法人都有足夠的物質(zhì)條件承擔(dān)發(fā)起人責(zé)任嗎？所有這些問題或許可以用一個(gè)事實(shí)解釋：相當(dāng)一部分上市公司的發(fā)起人本來就是虛假出資設(shè)立的，上市公司的業(yè)務(wù)不是市場(chǎng)做大的，而是師通過關(guān)聯(lián)交易做大的。設(shè)立上市公司的目的不是做項(xiàng)目，而是因錢。這方面，已經(jīng)出現(xiàn)的發(fā)起人股東大量占?jí)荷鲜泄举Y金的現(xiàn)象就足以說明。
對(duì)這個(gè)問題，監(jiān)管部門應(yīng)該對(duì)發(fā)起人資格以及發(fā)起人背景方面加大審查力度，必要的時(shí)候，甚至對(duì)發(fā)起人的注冊(cè)真實(shí)性和資金來源進(jìn)行審查，特別是對(duì)發(fā)起人相互之間抽逃注冊(cè)資本的情況，要加大查處力度，以保證上市公司的根基比較穩(wěn)定，出生比較純潔。另外，加大上市公司關(guān)聯(lián)交易的稽核力度，防止上市公司和發(fā)起人股東之間業(yè)務(wù)對(duì)倒，特別是對(duì)部分股份公司的上市申請(qǐng)前業(yè)務(wù)出現(xiàn)異常增長(zhǎng)的情況，要審查其業(yè)務(wù)增長(zhǎng)的真實(shí)性。
二、上市公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)不明
所謂主營(yíng)業(yè)務(wù)，就是公司所專長(zhǎng)的，并作出了專門化投資的業(yè)務(wù)。按照產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，專有投資一旦形成，就是企業(yè)的價(jià)值源泉或者虧損源泉，而且公司的專有投資是不容易轉(zhuǎn)移的，或者轉(zhuǎn)移的成本很高，或者轉(zhuǎn)移的收益很低。公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、決策活動(dòng)等，應(yīng)該圍繞主營(yíng)業(yè)務(wù)開展。當(dāng)然，在主營(yíng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，如果成本低廉，耗費(fèi)精力不大，可以順帶搞點(diǎn)輔助業(yè)務(wù)，但一定要從輔助主營(yíng)業(yè)務(wù)的角度出發(fā)來做。上市公司由于涉及到從投資者那里爭(zhēng)取生存、發(fā)展所需要的資金，更應(yīng)該讓投資者看清所從事的主要業(yè)務(wù)。以便讓投資者決定，這個(gè)業(yè)務(wù)是不是能給其帶來利益。而且，公司一旦決定按照既定的主營(yíng)業(yè)務(wù)公開籌集資金，就有義務(wù)將所籌集的資金投到既定的領(lǐng)域，否則，投資者所作的投資和判斷就全部失去了基礎(chǔ)和意義。這個(gè)投資者與上市公司所形成的關(guān)系就是按照招股說明書規(guī)定的條款形成的契約關(guān)系。上市公司改變資金投向，應(yīng)該取得契約對(duì)方的同意，否則就是違約，就是對(duì)投資者利益的損害。
但是，我們經(jīng)常從有關(guān)刊物上談到上市公司改變募股資金用途的公告，上市公司將募股資金投向房地產(chǎn)，投向證券特別是股票市場(chǎng)，甚至投向同自己業(yè)務(wù)毫不相干的領(lǐng)域。很多公司從募集資金到改變資金用途，”其間不到半年時(shí)間甚至兩個(gè)月。改變用途和投向，本身意味著公司現(xiàn)在或者原計(jì)劃所從事的行業(yè)或者業(yè)務(wù)沒有回報(bào)，不能創(chuàng)造價(jià)值。在如此短的時(shí)間里，從上市前的遠(yuǎn)大前景，到上市后的資金變向，只能說明公司根本沒有主營(yíng)業(yè)務(wù)，也根本沒有打算將招股說明書上披露的主營(yíng)業(yè)務(wù)做大、做精。
因此，要減少這種行為，一是要為公司專心致力于主營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)造比較好的宏觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境，特別是在產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策以及政策方面，要保證企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)上能有投資機(jī)會(huì)和投資回報(bào)。二是要對(duì)公司的資金使用情況、效果和期限進(jìn)行監(jiān)督，特別是對(duì)資金使用過程進(jìn)行監(jiān)督。防止資金突然變向。三是對(duì)公司的收入和利潤(rùn)。構(gòu)成進(jìn)行監(jiān)控分析，對(duì)非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入過大或者利潤(rùn)主要來自非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的，要詳細(xì)分析其原因，不能合理解釋的。應(yīng)限期改正。四是改變資金使用方向的，規(guī)定要由股東大會(huì)批準(zhǔn)，并及時(shí)進(jìn)行披露，以切實(shí)保證各相關(guān)利益者的利益。
三、公司治理結(jié)構(gòu)扭曲
我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)的扭曲主要表現(xiàn)為董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層以及監(jiān)事會(huì)的關(guān)系混亂。絕大部分上市公司的經(jīng)理階層來自政府的任命，與行政級(jí)別掛鉤，董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員也有相當(dāng)一部分來自政府機(jī)構(gòu)，表現(xiàn)出所謂國(guó)有股在公司各個(gè)方面“一股獨(dú)大”的霸氣。
完善的公司治理結(jié)構(gòu)，一個(gè)十分重要的目標(biāo)就是要解決內(nèi)部人控制，保護(hù)廣大投資者。董事會(huì)是內(nèi)部人——經(jīng)營(yíng)階層和外部人——股東大會(huì)之間的重要橋梁，其重要職能就是傳達(dá)股東意圖。如果這個(gè)橋梁由經(jīng)營(yíng)班子或者政府控制，顯然，就難以解決內(nèi)部人控制問題，在這個(gè)基礎(chǔ)上制定的激勵(lì)和約束機(jī)制等等，就會(huì)不可避免地?fù)p害投資者利益。治理結(jié)構(gòu)的扭曲，顯然是對(duì)投資者意圖的歪曲，在當(dāng)前大部分上市公司是從國(guó)有改制而來的事實(shí)面前，顯然已經(jīng)制度化了。雖然，證監(jiān)會(huì)已經(jīng)了一系列規(guī)定，要求設(shè)立獨(dú)立董事，完善治理結(jié)構(gòu)，但由于對(duì)獨(dú)立董事在多大程度上參與公司決策以及如何激勵(lì)獨(dú)立董事參與決策等問題并不清楚，完善治理結(jié)構(gòu)恐怕還只能停留在討論之中。
在公司治理結(jié)構(gòu)中，監(jiān)事會(huì)基本部沒有發(fā)揮作用。監(jiān)事會(huì)可以定期審查公司的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)公司的重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃具有咨詢權(quán)。但幾乎沒有一個(gè)監(jiān)事有機(jī)會(huì)看到企業(yè)的報(bào)表和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并切實(shí)履行監(jiān)事的職責(zé)。監(jiān)事的監(jiān)督職責(zé)，實(shí)際是年終審計(jì)報(bào)告的又一個(gè)無保留意見的維護(hù)者，事前監(jiān)督的職責(zé)無法發(fā)揮。
當(dāng)前，完善我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)，一是重構(gòu)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)結(jié)構(gòu)。董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)成員由股東以及代表股東利益特別是小股東利益的代表組成，才能起到監(jiān)督和激勵(lì)作用。獨(dú)立董事和監(jiān)事本來就是代表中小股東利益的，這一點(diǎn)同交易所的利益是一致的，因此，獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的聘請(qǐng)、激勵(lì)以及約束由證券交易所負(fù)責(zé)，或許更有效果，另外獨(dú)立董事和獨(dú)立監(jiān)事應(yīng)該具有一票否決權(quán)。二是要建立經(jīng)理人競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，減少對(duì)經(jīng)理人選拔、任命的行政干預(yù)，特別是在當(dāng)前階段，經(jīng)理人員最好放棄董事會(huì)的席位。三是要將治理結(jié)構(gòu)的改善同激勵(lì)機(jī)制結(jié)合起來，使約束和激勵(lì)同時(shí)發(fā)揮作用，加強(qiáng)經(jīng)理人員專注于公司經(jīng)營(yíng)，降低經(jīng)理人員的機(jī)會(huì)主義傾向。
四、市盈率
市盈率是股票市場(chǎng)價(jià)格同每股盈余的比值，市盈率隨著公司股票的市場(chǎng)價(jià)格、公司的經(jīng)營(yíng)狀況的波動(dòng)而波動(dòng)。市盈率是沒有含義的，只不過是一個(gè)比率，是一個(gè)純粹數(shù)學(xué)上的倍數(shù)概念。股票價(jià)格以及每股盈余則體現(xiàn)了市場(chǎng)對(duì)股票的評(píng)價(jià)和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的表現(xiàn)，是有深刻經(jīng)濟(jì)含義的。從的角度說．是股票價(jià)格和每股盈余決定市盈率，而不是相反。股票發(fā)行價(jià)格是對(duì)股票基本價(jià)值的評(píng)價(jià)，如果信息是完全的，則通過預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量并貼現(xiàn)，就可以得到企業(yè)的總價(jià)值，除以擬發(fā)行的股票總數(shù)，就可以得到股票發(fā)行的市場(chǎng)基本價(jià)格。考慮到信息成本、交易成本以及未來的不確定性，股票發(fā)行的實(shí)際價(jià)格應(yīng)該是圍繞上述基本價(jià)格進(jìn)行浮動(dòng)。股票進(jìn)入二級(jí)市場(chǎng)后，投資者對(duì)公司贏利預(yù)期會(huì)到股票市場(chǎng)資金供給和需求，這樣，就會(huì)影響到交易價(jià)格。每股盈余是由公司的經(jīng)營(yíng)策略決定的，同股票市場(chǎng)沒有直接關(guān)系。因而，股票上市直至交易的全過程中，市盈率直接由股價(jià)和每股盈余決定，而不是相反。