引論：我們?yōu)槟砹?3篇流動資產(chǎn)管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
流動資產(chǎn)是指現(xiàn)金及其他可望轉(zhuǎn)變得現(xiàn)金，或在一年（或長于一年的營業(yè)周期）內(nèi)售出或耗出的資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表的流動資產(chǎn)項目一般包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、其他流動資產(chǎn)。加強現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理是實現(xiàn)有效流動資產(chǎn)管理的幾個關(guān)鍵因素。
2流動資產(chǎn)的管理的內(nèi)容
2．1現(xiàn)金管理即貨幣資金管理現(xiàn)金是企業(yè)中資產(chǎn)流動性最強的一項資產(chǎn)，是立即可投入流通的交換媒介，是聯(lián)結(jié)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的紐帶，是資金運動的起點和終點。現(xiàn)金有廣義和狹義兩種，本文所討論的現(xiàn)金指的是廣義現(xiàn)金即貨幣資金。做好貨幣資金管理是企業(yè)實現(xiàn)流動資產(chǎn)有效管理的核心因素之一，實現(xiàn)有效的貨幣資金管理必須做好四方面的內(nèi)容：第一，根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理條例》制定屬于本企業(yè)管理要求的現(xiàn)金管理和結(jié)算制度。第二，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要確定最佳貨幣資金持有量。第三，制定現(xiàn)金預(yù)測體系，確保企業(yè)未來貨幣資金的收入支平衡，并對企業(yè)的現(xiàn)金和流動性實施控制。第四，建立現(xiàn)金管理系統(tǒng)，借助于及時的信息報告，企業(yè)可以通過適當(dāng)?shù)氖杖搿⒅С觥F(xiàn)金余額和有價證券投資管理獲得大量收入。
2．2應(yīng)收賬款管理
應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項；應(yīng)收賬款對企業(yè)的資產(chǎn)狀況和收益流具有較重要的影響；應(yīng)收賬款管理包括企業(yè)的資金回收、資金周轉(zhuǎn)、應(yīng)收款估價等問題。實施有效的應(yīng)收賬款管理，首先要做好信用和收賬政策，其次，通過可回收性調(diào)查分析工具，確定應(yīng)收賬款的收款風(fēng)險，對應(yīng)收款做準(zhǔn)確的估價，最后做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，加大應(yīng)收賬款的催收。
2．3存貨管理
存貨是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中持有的以備出售的物資，包括在途材料、原材料、包裝材料、在產(chǎn)品以及產(chǎn)成品等。存貨是聯(lián)結(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的紐帶。制造企業(yè)在生產(chǎn)過程中必須維持一定的存貨，合理測算存貨的經(jīng)濟批量能夠減少存貨占用企業(yè)資金帶來的風(fēng)險，同時增加企業(yè)資金的流動性。做好存貨的控制工作，可以用最經(jīng)濟的方式來獲得最大的利潤，可以使用ABC管理法、JIT控制制度、比率分析法等控制存貨庫存的方法，來確定存貨的最優(yōu)訂貨數(shù)量、最佳訂貨時間和安全存貨，以實現(xiàn)對存貨合理、科學(xué)的管控。
3流動資產(chǎn)管理的評價指標(biāo)
（1）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入凈額與平均流動資產(chǎn)總額的比率，通過對這個指標(biāo)的對比分析，加強企業(yè)流動資產(chǎn)提高流動資產(chǎn)的使用效率，提高企業(yè)的盈利能力，企業(yè)有效地通過資金管理來解決資金周轉(zhuǎn)率低和資金浪費等問題。（2）最佳現(xiàn)金持有量。最佳現(xiàn)金持有量是指企業(yè)的現(xiàn)金既能夠滿足自身的生產(chǎn)經(jīng)營需要，又使現(xiàn)金的使用效率與效益達(dá)到最高時的現(xiàn)金最低持有量，最佳現(xiàn)金持有量有三種分析模式，包括：成本分析模式、存貨分析模式和現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式。（3）應(yīng)收賬款信用評級。應(yīng)收賬款信用評價體系是評價和測定與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的客戶的信用級次，應(yīng)收賬款信用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)依據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況來確定，根據(jù)具體的銷售行為、資金預(yù)算和市場環(huán)境等因素綜合評判。在信用體系中，通過對客戶詳細(xì)信息的描述，同樣可以對企業(yè)的管理成本、壞賬成本等進行間接測評。（4）存貨的ABC分類法。當(dāng)企業(yè)存貨的種類多樣、價格差別大、存量多少有差別時，使用ABC分類法可以分清主次、抓住重點、區(qū)別對待，使存貨的管理和控制更加便捷、更加有效。在一般情況下，只對A類物資進行最優(yōu)批量的控制。
4流動資產(chǎn)管理的目標(biāo)
流動資產(chǎn)的管理目標(biāo)就是能夠以最合理的流動資產(chǎn)配比和最低的成本來滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)的需要。通過流動資產(chǎn)管理來加速企業(yè)流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)和循環(huán)，不但能夠提高流動資產(chǎn)的使用效率，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和創(chuàng)造更多的企業(yè)價值。綜上所述，企業(yè)流動資產(chǎn)的管理，核心是對企業(yè)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨的管理，通過最優(yōu)的流動資產(chǎn)配置，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和實現(xiàn)企業(yè)最大價值，因此，流動資產(chǎn)管理前景值得得我們?nèi)ヌ接懞脱芯俊?/p>
作者:童麗 單位:桂林電子科技大學(xué)
參考文獻(xiàn):
［1］詹姆斯C•范霍思．財務(wù)管理基礎(chǔ)［M］．第13版．北京：清華大學(xué)出版社，2009．
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（二）實物盤點存在的問題
事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)管理與核算工作的開展必須建立在對非流動資產(chǎn)總數(shù)正確的盤點。但實際的資產(chǎn)盤點的過程中，因為對資產(chǎn)盤點所涉及的部門較多，同時所工作的內(nèi)容又是各部門共同交叉完成，因此難免出現(xiàn)資產(chǎn)盤點的拖延和因為某一個部門的耽誤而中斷的現(xiàn)象發(fā)生，這個問題給資產(chǎn)盤點工作帶來了一定的困難和障礙，會導(dǎo)致因為資產(chǎn)盤點的重復(fù)或者遺漏現(xiàn)象而出現(xiàn)盤點的資產(chǎn)數(shù)據(jù)有所偏差甚至是不真實的情況，最后造成實際固定資產(chǎn)與所屬賬目的內(nèi)容數(shù)據(jù)有很大的出入，嚴(yán)重影響非流動淄川管理與核算工作的正常開展。
（三）缺乏統(tǒng)一規(guī)范的入賬單位
當(dāng)前，我國事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)管理與核算工作中，對非流動資產(chǎn)的入賬還存在一些隱患，這些問題有一半以上是因為不合理的入賬所引起，不合理的入賬主要針對不明的入賬對非流動資產(chǎn)管理所造成的影響，它包括了進口儀器、房屋建筑、車輛等高額價值的資產(chǎn)，同時還有大批采購的資產(chǎn)。在生產(chǎn)廠家方，一般都采取利用總價限定的方式來收取資金，這種模式帶來的問題便是在資產(chǎn)入賬時就會因為這種總價限定的因素導(dǎo)致打捆入賬，這導(dǎo)致的后果便是后期在對非流動資產(chǎn)進行核算管理時就只能按照批量進行核算，這種核算辦法是不能依照具體的事物數(shù)量進行核算，這種現(xiàn)象稱為當(dāng)前事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)管理與核算工作最為繁雜的部分。
（四）非流動資產(chǎn)管理與核算的方法相對落后
在事業(yè)單位進行非流動資產(chǎn)管理與核算過程中，并沒有對提高價格與折舊內(nèi)容進行正確有效的把握。在核算中出現(xiàn)提高價值和折舊內(nèi)容主要是因為自然災(zāi)害的發(fā)生所產(chǎn)生的因素產(chǎn)生的價值損耗和自然損耗，同時由于市場物價一直處于比較不穩(wěn)定的狀態(tài)，使得固定資產(chǎn)有升值變化。因此，在進行事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)管理與核算工作時，必須對非流動資產(chǎn)進行實時的跟蹤監(jiān)控，對資產(chǎn)進行定期的清查才能有效對其經(jīng)濟價值有正確把握，也才能準(zhǔn)確對資產(chǎn)進行核算工作。
二、如何提高事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)管理與核算工作的水平
（一）建立健全非流動資產(chǎn)管理與核算的相關(guān)制度規(guī)定
為了更好的促進事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)管理與核算工作的有序開展，必須建立健全關(guān)于非流動資產(chǎn)管理與核算的制度。這種制度的建立是以符合國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定為前提，并根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部的具體制度環(huán)境來結(jié)合法律制度的大環(huán)境制定非流動資產(chǎn)的管理與核算的工作制度，并使兩者在相互融合的情況下起到相互作用和相互約束的效果。所以，在事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)管理與核算的工作人員必須根據(jù)單位內(nèi)部的實際問題作具體分析，通過管理理念的優(yōu)化和更新來加強對非流動資產(chǎn)管理與核算的完善力度，并建立以購買、使用、分配、處置、核算和管理為主要內(nèi)容的固定資產(chǎn)管理機制，從而對非流動資產(chǎn)管理與核算有著更為健全完善的權(quán)責(zé)機制。
（二）單位上級領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，并鼓勵監(jiān)督員工對工作的踐行
在事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)管理與核算工作中，由于所涉及到的資產(chǎn)數(shù)額較大且內(nèi)容寬廣，作為社會機構(gòu)的政府部門，應(yīng)積極履行其社會職能把非流動資產(chǎn)的管理和核算工作與干部領(lǐng)導(dǎo)的績效考核機制有效的密切聯(lián)系起來，鼓勵并激發(fā)工作人員的工作積極性，并根據(jù)具體的管理責(zé)任機制對工作人員的工作進行考核。同時，作為事業(yè)單位非流動資產(chǎn)管理與核算工作的上級領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)起到帶頭引導(dǎo)作用，重視對非流動資產(chǎn)管理與核算工作的每個環(huán)節(jié)，為員工樹立端正、優(yōu)良的工作形象。
（三）運用科學(xué)有效的非流動資產(chǎn)核算方法
為了使事業(yè)單位在非流動資產(chǎn)的核算與管理工作能夠順利有序開展，建立科學(xué)、合理的非流動資產(chǎn)核算方法是非常必要的。在具體的核算工作中，要嚴(yán)格按照透明化的原則、市場相關(guān)準(zhǔn)則以及年限減值的準(zhǔn)則對事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)進行核算。按照這三個原則進行非流動資產(chǎn)的核算，符合了社會市場經(jīng)濟的發(fā)展結(jié)果，同時也是適應(yīng)了市場的動態(tài)變化對增減值的相關(guān)調(diào)整，也保證了分賬和總賬之間的核算工作能夠具有清晰準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。
（四）提高事業(yè)單位非流動資產(chǎn)管理與核算工作人員的綜合素質(zhì)能力
進行資產(chǎn)核算管理的工作人員是單位內(nèi)部工作的主體人員，只有提高全體工作人員的整體素質(zhì)才能更好地確保資產(chǎn)核算管理工作的有序順利進行。因此通過定期對人員進行技能培訓(xùn)學(xué)習(xí)并考核，來提高他們的工作技能水平和管理素質(zhì)，從而確保他們對資產(chǎn)核算與管理工作有著良好的工作態(tài)度。
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（一）流動資產(chǎn)可以明確反映醫(yī)院的收支狀況
醫(yī)院經(jīng)營狀況的好壞以及業(yè)務(wù)水平的高低可以通過醫(yī)院流動資產(chǎn)使用的情況看出來，因為流動資產(chǎn)中有醫(yī)院現(xiàn)金使用的情況說明，并且醫(yī)院在一定時期內(nèi)實現(xiàn)相關(guān)收支結(jié)余的具體情況也是依靠流動資產(chǎn)管理中現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)得出的。這里重點講述關(guān)于流動資產(chǎn)管理中的現(xiàn)金收益率，如果現(xiàn)金收益率大于1，那么就說明醫(yī)院的現(xiàn)金流量值是高于當(dāng)期的收支結(jié)余的，也就表明當(dāng)期醫(yī)院現(xiàn)金充足；如果收益率小于1，即表明醫(yī)院當(dāng)期的現(xiàn)金儲備不足。
（二）流動資產(chǎn)可以幫助醫(yī)院正確決策
醫(yī)院流動資產(chǎn)的管理也就是對醫(yī)院在經(jīng)營活動中的一切現(xiàn)金的交易進行的記錄和監(jiān)督。醫(yī)院的流動資產(chǎn)大致包括醫(yī)院的貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨以及預(yù)付賬款等，通過對流動資產(chǎn)的管理，醫(yī)院經(jīng)營者也就可以準(zhǔn)確的掌握醫(yī)院的相關(guān)資產(chǎn)的實際使用狀況，從而明確醫(yī)院的實際支付能力、償債能力以及投資能力等等。有效的對醫(yī)院流動資產(chǎn)進行管理，將幫助醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者能夠充分的了解到醫(yī)院經(jīng)營的實際情況，為其以后進行科學(xué)合理的決策打下基礎(chǔ)，方便管理者能夠快速的做出有益于醫(yī)院發(fā)展的方案決策。
（三）流動資產(chǎn)可以有效規(guī)避醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險
隨著我國醫(yī)療體系和制度的不斷優(yōu)化和完善，雖然讓我國的醫(yī)療事業(yè)邁上了新的標(biāo)準(zhǔn)，但是隨著相關(guān)體制的變遷，我國醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險也在不斷復(fù)雜化和多樣化。明確掌握醫(yī)院流動資產(chǎn)中關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)數(shù)據(jù)將可以準(zhǔn)確計算醫(yī)院相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)，最常用的就是通過流動比率和速動比率的計算來分析醫(yī)院的債務(wù)償還能力，并且通過對相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的分析來對比當(dāng)前醫(yī)院的經(jīng)營狀況和活動，以此來分析醫(yī)院是否面臨著相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險，從而幫助醫(yī)院有效的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險或是減低財務(wù)風(fēng)險對于醫(yī)院的沖擊。
二、目前我國醫(yī)院流動資產(chǎn)管理中存在的不足
近年來，我國許多醫(yī)院雖然進行了不同程度的各種改革，但是目前情況來看，眾多醫(yī)院還是沒有在醫(yī)院的資產(chǎn)管理這塊形成一個有效的管理體制，當(dāng)然，這跟醫(yī)院這種特殊的行業(yè)類型還是密切相關(guān)的。以下主要淺析我國醫(yī)院在流動資產(chǎn)的管理活動中存在的相關(guān)問題。
（一）醫(yī)院的應(yīng)收賬款不斷增多
雖然我國的醫(yī)療體制在不斷完善，對于基層人民看病難問題做出了很大程度的補助等措施，但這還是不能從根本上解決群眾欠費問題，這在一定程度上制約著醫(yī)院的發(fā)展。
（二）醫(yī)院存貨的采購以及管理成本過大
醫(yī)院的醫(yī)療器械和相關(guān)藥品對于每個醫(yī)院來說都有一定程度上的不同，而醫(yī)院要想通過管理存貨來節(jié)約醫(yī)院成本就應(yīng)該堅持存貨在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上盡可能的價格優(yōu)惠以及存貨品種的數(shù)量合理化。因為如果醫(yī)院的存貨數(shù)量以及價格都能在滿足醫(yī)院需求的基礎(chǔ)上沒有過剩的情況，那么還能有效的節(jié)約醫(yī)院對于存貨的購買以及管理所支出的費用，減少醫(yī)院的流動資產(chǎn)支出。
（三）醫(yī)院其他應(yīng)收款增加
醫(yī)院其他應(yīng)收款是醫(yī)院流動資產(chǎn)不可缺少的一部分。"其他應(yīng)收款"是指除了醫(yī)院應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括醫(yī)院撥付的備用金、職工預(yù)借的差旅費等。醫(yī)院其他應(yīng)收款在大多數(shù)情況下最終會轉(zhuǎn)化為醫(yī)院的各種支出， 它是占用于醫(yī)院經(jīng)濟活動過程中暫時未能結(jié)算的資金，是醫(yī)院的一項流動資產(chǎn)。對于員工的差旅費、進修費、培訓(xùn)費等都放寬了相應(yīng)的限制，導(dǎo)致醫(yī)院對于這方面的流動資產(chǎn)支出的費用有所增加。雖然這些應(yīng)收款所占的比例比較小，沒有現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款那么重要，卻是醫(yī)院流動資產(chǎn)不可缺少的一部分，若管理不當(dāng)，不僅會直接影響醫(yī)院資金的運轉(zhuǎn)，還會成為醫(yī)院管理資金的一大漏洞，造成流動資金的挪用。
三、有效提高醫(yī)院流動資產(chǎn)管理能力的對策
隨著我國醫(yī)療制度的不斷改進和完善，醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展也將面臨更大的機遇和挑戰(zhàn)，所以，對醫(yī)院的流動資產(chǎn)進行全面有效的管理和控制是非常有必要的。以下將從如何提高醫(yī)院貨幣資金管理辦法、庫存物資管理辦法以及往來款項管理辦法三方面進行對策分析。
（一）提高貨幣資金管理的辦法
貨幣資金是醫(yī)院流動資產(chǎn)的重要組成部分，它一般包括醫(yī)院現(xiàn)有的庫存現(xiàn)金、醫(yī)院的銀行存款以及相關(guān)的零散額賬款，再加上其他的貨幣資金等等。對于提高醫(yī)院流動資產(chǎn)能力來說有效提高貨幣資金管理的能力也非常重要。醫(yī)院應(yīng)該嚴(yán)格根據(jù)國家相關(guān)的關(guān)于現(xiàn)金收支的管理辦法來對醫(yī)院現(xiàn)金流量進行核算。根據(jù)我國對于現(xiàn)金的管理條例，醫(yī)院現(xiàn)金使用的范圍主要涉及：醫(yī)院員工的工資、津貼；醫(yī)院職工的勞保及福利；醫(yī)院根據(jù)國家規(guī)定為優(yōu)秀個人頒發(fā)的相關(guān)獎項；庫存貨物的購置及相關(guān)管理費用的開支；差旅費用等等。對于現(xiàn)金結(jié)算超過相應(yīng)額度的應(yīng)采用銀行結(jié)算的方式，的確需要全額進行現(xiàn)金支付的，應(yīng)該經(jīng)過開戶銀行的審核以后給予支付。另外，還要做好重點收支項目的調(diào)查研究和編審工作，醫(yī)院的交通費、招待費、廣告宣傳費，固定資產(chǎn)購置及大型維修費用的增加等這些重點項目的確立不是固定不變的，它因不同時期、不同部門而有所不同，因此，要做好重點收支項目預(yù)算編制，防止重點項目因安排失誤而造成不必要的浪費，有效提高醫(yī)院流動資產(chǎn)的管理能力。
（二）提高庫存物資管理的辦法
醫(yī)療藥品以及相關(guān)的衛(wèi)生材料都是醫(yī)院不可或缺的物資基礎(chǔ)，也是醫(yī)院流動資產(chǎn)的主要部分。因此，醫(yī)院在保證當(dāng)期醫(yī)療用品的充足供應(yīng)的基礎(chǔ)上，應(yīng)該保證有相當(dāng)數(shù)量的物資庫存，以備不時之需。隨著我國醫(yī)療制度的不斷改進和完善，醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展也面臨著更大的挑戰(zhàn)，因此醫(yī)院應(yīng)該在保證基礎(chǔ)醫(yī)療需要水平的條件下，利用現(xiàn)代化的物流方式以及電子化購物的便利，來最大限度的減少庫存物資的費用，從而達(dá)到減少流動資金占用的目的。
（三）提高醫(yī)院往來款項管理的辦法
醫(yī)院的往來款項主要指醫(yī)院的預(yù)付賬款以及應(yīng)收賬款。醫(yī)院的應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)中流動性較強和變現(xiàn)能力較高的一個重要部分，同時，醫(yī)院應(yīng)收及預(yù)付款項的增多也將影響醫(yī)院的資金周轉(zhuǎn)水平，在一定程度上影響醫(yī)院工作的順利開展，因此，醫(yī)院必須加強對于應(yīng)收及預(yù)付賬款的管理工作。
醫(yī)院應(yīng)該對往來資金的使用和占用情況進行按時結(jié)算，及時清理的工作，嚴(yán)格控制資金的使用范圍，防止資金的不合理使用，以此避免醫(yī)院壞賬和呆賬發(fā)生。
對于醫(yī)院因為病人拖欠的費用，應(yīng)該加強催收和管理的工作。同時，醫(yī)院應(yīng)該建立住院病人的費用預(yù)繳制度，并且根據(jù)病人的具體病情以及治療的需要來確定預(yù)收款的多少，以此來保障醫(yī)院資金的周轉(zhuǎn)需要，減少應(yīng)收款項帶來的虛增資產(chǎn)。
四、結(jié)束語
醫(yī)院是關(guān)系國計民生的重要場所之一，其技術(shù)水平、服務(wù)質(zhì)量以及人文環(huán)境發(fā)展的好壞與我們的生活息息相關(guān)，而合理有效的的對企業(yè)的流動資產(chǎn)進行管理對于醫(yī)院的發(fā)展也是意義重大。因為通過了解醫(yī)院相關(guān)流動資產(chǎn)的使用情況可以明確掌握醫(yī)院的經(jīng)營狀況和收支狀況，有利于醫(yī)院的管理層根據(jù)醫(yī)院實際的財務(wù)狀況作出正確及時的反應(yīng)，有效降低醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險，為醫(yī)院實現(xiàn)單位的收支平衡打下基礎(chǔ)。
同時，隨著我國醫(yī)療制度的不斷改進和完善，醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展也將面臨較大的挑戰(zhàn)，所以，對醫(yī)院的流動資產(chǎn)進行必要合理的管理和控制，提高相應(yīng)的管理能力，也才能保證醫(yī)院適應(yīng)不斷改進更新的市場實際需求，促進醫(yī)院穩(wěn)定健康的發(fā)展。
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篇4
一、國有企業(yè)流動資產(chǎn)的配置和管理
流動資產(chǎn)的配置和管理是企業(yè)管理的重要組成部分，流動資產(chǎn)過多，會增加企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)，而影響企業(yè)的利潤，相反流動資產(chǎn)不足，則其資金周轉(zhuǎn)不靈，會影響企業(yè)的經(jīng)營，因此合理配置流動資產(chǎn)需要量在財務(wù)管理中具有重要地位。不同的流動資產(chǎn)其占用量也不同，其中存貨占用量是比較穩(wěn)定，具有一定的規(guī)律性，而且占用量很大，通過制定定額并對其存貨實行定額管理是這部分流動資產(chǎn)趨于合理，減少浪費降低成本的重要途徑，相對而言貨幣資金和應(yīng)收賬款則占用量不穩(wěn)定，規(guī)律性不強，雖然所占比重較小，但是在細(xì)化管理中也是不能忽的。
二、國有企業(yè)流動資產(chǎn)的經(jīng)濟特征
企業(yè)的流動資產(chǎn)是生產(chǎn)過程的重要要素，與企業(yè)的經(jīng)營活動十分密切。有時由于企業(yè)自身對一些流動資產(chǎn)分配不周安排不當(dāng)，造成大量的產(chǎn)品或應(yīng)收賬款的積壓，使企業(yè)處于所謂的“良好的經(jīng)營成果”和“堪優(yōu)的財務(wù)狀況”同時并存的尷尬局面，雖然獲利情況不錯，但因資金沉淀，變現(xiàn)慢，造成周轉(zhuǎn)不靈，使得企業(yè)為經(jīng)營需要不得不貸款來補足流動資金的缺口，這樣勢必會增加利息支出，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。
三、企業(yè)流動資產(chǎn)管理存在的問題
在企業(yè)的投資過程中， 由于缺乏必要的、 真正的市場調(diào)查和可行性研究， 致使有些產(chǎn)品不能適銷對路；有的投資項目由于缺乏實力， 不能按期投產(chǎn)， 巨額投資變成巨大的包袱， 不但沒有能建立起新的經(jīng)濟增長點反而成為企業(yè)的沉重負(fù)擔(dān)。 目前，很多企業(yè)被上述原因所困擾， 巨額的、 變現(xiàn)能力差的流動資產(chǎn)以及不良資產(chǎn)的無效占用和積壓， 嚴(yán)重影響了企業(yè)的流動資金周轉(zhuǎn)， 增加了企業(yè)經(jīng)營成本， 極大地影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。 如要消化這些長期沉積下來的沉重包袱， 必將削弱企業(yè)的償債能力， 形成惡性循環(huán)， 甚至難以維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營。具體而言，當(dāng)前企業(yè)流動資產(chǎn)管理存在如下一些問題：首先，重復(fù)建設(shè)造成資源浪費。 由于宏觀經(jīng)濟對企業(yè)的影響，有些企業(yè)在進行流動資產(chǎn)投資過程中由于對流動資產(chǎn)的實際需求沒有周密計劃，所以會出現(xiàn)盲目投資、重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)象。盲目投資造成大量的物資浪費，降低了凈資產(chǎn)收益率。其次，財務(wù)造假造成流動資產(chǎn)流失。 許多企業(yè)的經(jīng)營者和財務(wù)人員為了當(dāng)期少數(shù)人的業(yè)績和利益在財務(wù)上弄虛作假， 造成企業(yè)財務(wù)狀況嚴(yán)重失實， 形成大量的潛虧， 使企業(yè)沒有后勁，面臨破產(chǎn)；大量的國有資產(chǎn)被私人占用、挪用，流失現(xiàn)象嚴(yán)重；有的單位負(fù)責(zé)人利用手中的權(quán)利， 利用公款消費， 造成企業(yè)流動資產(chǎn)大量流失。再次，日常管理不規(guī)范。 有些企業(yè)流動資產(chǎn)缺乏有效管理，不按期盤查核實， 無專人負(fù)責(zé)， 出現(xiàn)隨便拿隨便用現(xiàn)象； 有的單位為發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)， 安置富余人員， 將大量資金、設(shè)備轉(zhuǎn)移， 長期掛賬不清， 部分利益
四、企業(yè)流動資產(chǎn)有效管理的策略和途徑
1.流動資產(chǎn)管理策略
從理論上講，如果能正確預(yù)測的話，企業(yè)應(yīng)該持有確切數(shù)額的貨幣資金， 以備支付必要的生產(chǎn)性支出；保持確切數(shù)量的存貨， 以滿足生產(chǎn)與銷售的需要；在最優(yōu)信用條件下進行應(yīng)收賬款投資，而不作有價證券的短期投資。 如果能達(dá)此目標(biāo)，則流動資產(chǎn)總額可以掌握在最低的水平，流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也最為合理。 只要流動資產(chǎn)總額超過或低于這個水平，流動資產(chǎn)的最合理結(jié)構(gòu)將受到破壞，企業(yè)的利潤就會下降。 但在實際工作中，由于未來情況的不確定性，企業(yè)不可能準(zhǔn)確預(yù)測流動資產(chǎn)各項目數(shù)額及流動資產(chǎn)總額，從而必須制訂不同的流動資產(chǎn)管理策略。
1.1謹(jǐn)慎型策略
謹(jǐn)慎型流動資產(chǎn)管理策略是指流動資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例較高，同時保持較低水平的流動負(fù)債比例，使企業(yè)凈營運資金水平提高，變現(xiàn)能力提高， 使企業(yè)償債風(fēng)險和資金短缺風(fēng)險趨于最小。也就是說，這種策略不但要求企業(yè)流動資金總額要足夠充裕，占資金總額的比重大，而且還要求流動資產(chǎn)中的貨幣資金和短期有價證券投資也要保持足夠的數(shù)額，占流動資產(chǎn)總額的比重較大。 這種策略的基本目的是使企業(yè)的變現(xiàn)能力保持在一個較高的水平上，并且能足以應(yīng)付可能出現(xiàn)的各種意外情況。 謹(jǐn)慎型流動資產(chǎn)管理策略雖然具有減少企業(yè)風(fēng)險的優(yōu)點，但卻有獲取收益率低的缺點。 通常，它只適用于企業(yè)外部環(huán)境極不確定的情況。
1.2激進型策略
激進型策略要求流動資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例較低，同時提高流動負(fù)債的融資比例使凈營運資金變小甚至為負(fù)數(shù)，使企業(yè)的資金短缺風(fēng)險和償債風(fēng)險趨于最大。 這種策略的基本目的是試圖通過削減流動資產(chǎn)的占用資金來提高企業(yè)的收益率。 企業(yè)采用這種激進型流動資產(chǎn)管理策略，雖然可以增加企業(yè)的收益，但也增加了企業(yè)的風(fēng)險。 所以，激進型流動資產(chǎn)管理策略是一種風(fēng)險大、收益率高的管理策略。一般而言，它只適用于企業(yè)外部環(huán)境相當(dāng)確定的情況。
1.3適中型策略
適中型策略可分為兩種：一種是流動資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例較高，且保持較高的流動負(fù)債水平；另一種是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債占全部資產(chǎn)的比例同時下降，而固定資產(chǎn)的投資比例和長期資金融通比例同時提高，使企業(yè)風(fēng)險居中。 由于風(fēng)險與收益的關(guān)系是辯證的，高風(fēng)險雖然可帶來高收益，但企業(yè)必須要掌握一個度，所以，通常大多數(shù)企業(yè)都會選擇介于謹(jǐn)慎與激進之間的適中型管理策略。
2.完善流動資產(chǎn)管理的途徑
2.1加強現(xiàn)金管理
現(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，持有現(xiàn)金可降低償債風(fēng)險，但其盈利性卻很低。因此企業(yè)首先要做的就是在權(quán)衡風(fēng)險和收益的基礎(chǔ)上確定最佳現(xiàn)金余額，編制現(xiàn)金預(yù)算，從而識別短期財務(wù)需要和投資機會。第二，企業(yè)必須關(guān)注凈浮游量。企業(yè)賬簿上所記錄的賬面金額與銀行賬戶上所顯示的可用金額有時可能存在較大差異，當(dāng)企業(yè)擁有支付浮游量（即企業(yè)的可用余額大于賬面余額）時，完全可以通過暫時投資于有價證券等方式從處于支票結(jié)算期的那部分資金中獲得收益。財務(wù)經(jīng)理應(yīng)努力提高支付浮游量，這樣不僅可以減少對現(xiàn)金的需求，還可利用節(jié)約出的現(xiàn)金進行短期投資，增加收益。為此，可在適當(dāng)條件下，開出從地理角度來講較遠(yuǎn)的支票以增加郵寄時間。第三，加速收款，推遲付款。一方面企業(yè)可借鑒“鎖箱”系統(tǒng)縮短郵寄時間和處理時間，從而加速現(xiàn)金收款；而另一方面企業(yè)應(yīng)充分利用供貨方提供的信用優(yōu)惠，在不影響企業(yè)信譽的前提下推遲付款。最后，應(yīng)合理安排閑置現(xiàn)金。企業(yè)可將閑置資金投資在短期證券上，這樣不僅不會影響企業(yè)的短期資金需要，還可以提高閑置資金的收益。由于短期有價證券變現(xiàn)能力強，企業(yè)出現(xiàn)赤字時可以很容易地將這部分短期證券出售從而進行籌資。
2.2強化應(yīng)收賬款管理
首先，企業(yè)應(yīng)確定合理的賒銷總量，例如：根據(jù)本公司凈資產(chǎn)總額的一定比例確定年度總的信用額度。然后針對不同客戶分配不同比例的額度限制，而最終各客戶所享受的信用額度之和不能超過集團事先確定的總數(shù)限制。當(dāng)銷售增加所帶來的增量現(xiàn)金流量等于應(yīng)收賬款投資增加所產(chǎn)生的相關(guān)成本時，信用額度即達(dá)到最優(yōu)。這樣做既有利于企業(yè)控制賒銷規(guī)模，又使其可以根據(jù)自身的實際運營情況和不同客戶的資信狀況靈活調(diào)整賒銷數(shù)量，從而降低壞賬風(fēng)險。第二，評估客戶信用。在授予信用前，企業(yè)應(yīng)通過分析客戶的財務(wù)報表、了解其付款歷史并利用銀行或其他信用評估機構(gòu)提供的信息來識別會付款和不會付款的客戶，并預(yù)測客戶不付款的概率。在授予信用后也應(yīng)該保持客戶群的經(jīng)常性監(jiān)督和檢查，建立客戶資信檔案，嚴(yán)格按照企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)來決定是否授信。第三，制定合理的信用條件。信用條件的每一個要素都對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)有重要影響。在選擇信用工具時，要盡量減少掛賬信用，擴大票據(jù)信用，以最大程度地掌握索賬憑證。而在制定信用期限時，企業(yè)對買方授予信用，其實是為買方提供了融資。此外，企業(yè)可針對不同客戶實行長期賒銷和短期賒銷相結(jié)合的方式，處理好信用期限和賒銷量的關(guān)系，例如：一次賒銷金額過大則信用期限應(yīng)盡量縮短，若一次賒銷金額較小則可適當(dāng)延長收款期。第四，加強日常監(jiān)控，定期評估應(yīng)收賬款質(zhì)量。一般來講，應(yīng)收賬款拖欠時間越長，壞賬風(fēng)險就越大，因此企業(yè)應(yīng)定期編制賬齡分析表來監(jiān)控應(yīng)收賬款。此外，還應(yīng)利用：應(yīng)收賬款未回收期（DSO）、收款效率指數(shù)（CEI）、最佳應(yīng)收賬款平均回收期（BPDSO）等財務(wù)指標(biāo)對應(yīng)收賬款質(zhì)量進行評估，以評價收款人員的工作效果并分析究竟是銷售額還是其他因素（如銷售期限）引起了應(yīng)收賬款的變化。最后，要制定恰當(dāng)?shù)氖召~政策。企業(yè)應(yīng)通過明確的規(guī)章制度來規(guī)范收賬工作，包括：收賬時間、收賬執(zhí)行人員、收賬目標(biāo)、收賬方式、催款責(zé)任，以及清賬獎勵等。催收無望時，企業(yè)應(yīng)善于運用法律手段來保護自己，極可能減小企業(yè)損失。與此同時，信用部門應(yīng)爭取銷售部門的合作。有獨立信用部門的企業(yè)應(yīng)讓銷售人員參與收賬工作，讓他們負(fù)責(zé)對未達(dá)到賒銷標(biāo)準(zhǔn)和逾期未付款的客戶進行收賬；如集團不設(shè)置獨立信用部門，則可對銷售部門實行“銷、收一體化”管理，從銷貨到收款的整個業(yè)務(wù)流具體落實到有關(guān)部門和人員，對討回的老賬按回收金額的一定比例提取獎勵基金，給予獎勵；而成為壞賬呆賬的的銷售額則不能納入計算獎金的業(yè)績中，以避免銷售人員盲目賒銷。
2.3控制存貨投資，提高存貨管理水平
在許多企業(yè)中存貨是一項數(shù)量龐大的投資，一定量的存貨是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提，但存貨在流動資產(chǎn)中流動性最差且往往要耗用較大成本，因此企業(yè)應(yīng)在滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下將存貨投資降到最小。首先，可運用“經(jīng)濟訂貨批量模型”確定最優(yōu)存貨規(guī)模，使存貨的持有和再進貨總成本保持在最低水平。第二，確定存貨資金定額。在當(dāng)前經(jīng)濟不景氣、市場波動較大的情況下，企業(yè)更應(yīng)按照“以銷定產(chǎn)”的方式來確定產(chǎn)成品資金分配，并依次向前確定生產(chǎn)資金和儲備資金，以避免盲目生產(chǎn)造成存貨資金的浪費。第三，提高存貨管理水平。ABC管理法是當(dāng)今廣泛運用的一種簡單的存貨管理方法，它可以幫助企業(yè)分清主次輕重、節(jié)省時間、提高管理效率。同時，企業(yè)還必須拓展眼界，積極了解和學(xué)習(xí)國際上先進的存貨管理方法。例如，針對引致需求，有實力的企業(yè)應(yīng)該引進“物料需求計劃”或“JIT”模式，前者可以大大提高存貨水平的準(zhǔn)確性、同時還可減少人工作業(yè)量、提高效率；而后者則可以使存貨最小從而實現(xiàn)周轉(zhuǎn)率最大化。
2.4合理選擇流動資產(chǎn)籌集政策
企業(yè)的流動資產(chǎn)有多種籌資途徑，由于流動負(fù)債的成本小于長期負(fù)債和權(quán)益資本，因此，通常應(yīng)優(yōu)先選擇流動負(fù)債來籌集流動資產(chǎn)。在當(dāng)前流動資產(chǎn)短缺、經(jīng)營風(fēng)險加大的情況下，企業(yè)應(yīng)采取相對穩(wěn)健的短期籌資政策，即：利用短期借款來應(yīng)對籌資需求的高峰期，而當(dāng)籌資需求較低時則以有價證券的形式儲備現(xiàn)金。這樣，公司在利用短期借款前流動資產(chǎn)可以有一定程度的增長。而除了短期借款外，企業(yè)還可以通過短期融資券和商業(yè)信用獲得短期資金來源。但值得考慮的是利用商業(yè)信用的公司可能會為其所購買的商品支付更高的價格甚至失去信譽，因此這可能是一種非常昂貴的籌資渠道，企業(yè)應(yīng)通過權(quán)衡做出謹(jǐn)慎決策。
2.5建立責(zé)任中心，引進內(nèi)部銀行制度
企業(yè)可根據(jù)各業(yè)務(wù)單位的類型和責(zé)任范圍大小分層分級劃分出成本中心、利潤中心和投資中心。各責(zé)任中心編制自己的責(zé)任預(yù)算，逐級上報。最終由企業(yè)財務(wù)部審核各業(yè)務(wù)單位的責(zé)任預(yù)算并在會計期間內(nèi)考核其執(zhí)行情況。預(yù)算期末企業(yè)應(yīng)根據(jù)各責(zé)任中心編制的報告考評其業(yè)績。在劃分責(zé)任中心的基礎(chǔ)上應(yīng)將銀行結(jié)算機制引入企業(yè)內(nèi)部，樹立資金有償使用的觀念。通過內(nèi)部銀行，企業(yè)核定各業(yè)務(wù)單位的資金定額，并積極組織存款，發(fā)放貸款，實行資金的有償使用，制定合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格，進行內(nèi)部結(jié)算。這樣可以促使各個資金使用部門盡可能減少和避免資金浪費和無效使用。同時，企業(yè)管理部門要定期對資金使用和管理情況進行考核，并與職工的利益掛鉤，使每個職能部門和每個職工都樹立資金管理意識，確立資金成本觀念，調(diào)動其進行資金管理的積極性，以保證資金的有效合理使用。
篇5
加強資金集中統(tǒng)一管理。要提高民營經(jīng)濟管理者對資金管理重要性的認(rèn)識。民營經(jīng)濟管理的核心是財務(wù)管理，財務(wù)管理的核心是資金管理。民營經(jīng)濟管理者，必須高度重視資金管理。無論是組織企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)還是對外投資活動，都要充分考慮資金的時間價值，牢牢抓住資金管理這個牛鼻子，充分發(fā)揮資金管理在民營經(jīng)濟資產(chǎn)管理中的導(dǎo)向作用。
建立資金管理責(zé)任制。資金管理是一項艱巨而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。需要資金管理人員積極努力，付出艱辛的勞動才能完成。為此，在民營經(jīng)濟內(nèi)部，要建立以第一管理者、總會計師及財務(wù)負(fù)責(zé)人為主的，各職能部門密切配合的資金管理系統(tǒng)。
加強資金預(yù)算管理，防止資金流失。對有條件的民營企業(yè)，特別是大中型民企，應(yīng)該建立健全預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，實行分級預(yù)算管理。制定預(yù)算管理與承包考核相結(jié)合的制度、預(yù)算編制與報送制度等。資金預(yù)算從生產(chǎn)車間編起，形成自下而上逐級編報和逐級匯總平衡。
抓好資金源頭管理，保證資金投入效益。決策失誤是資金低效甚至無效的主要原因。民營經(jīng)濟要防止籌資、投資、技術(shù)改造、技術(shù)更新、生產(chǎn)經(jīng)營中的供、產(chǎn)、銷決策等的失誤，甚至杜絕決策的不科學(xué)、不合理。每項決策都要進行市場調(diào)研、可行性分析，預(yù)測項目的投資報酬率、資金成本率、償債能力等。在項目可行性基礎(chǔ)上防止急功近利，抓好資金管理源頭，保證資金投入效益。
嚴(yán)格應(yīng)收帳款管理，加速資金周轉(zhuǎn)
應(yīng)收帳款和預(yù)付帳款管理的好壞，直接影響著民營經(jīng)濟資金的周轉(zhuǎn)，更影響著民營經(jīng)濟的經(jīng)濟效益，因此，本文提出以下幾條建議：
正確核算應(yīng)收、預(yù)付款。企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收、預(yù)付款時、要堅決按規(guī)定核算。特別是涉及到經(jīng)濟合同的，要明確收付款方式、時間，防止收款時相互扯皮和不正常掛帳現(xiàn)象的出現(xiàn)。調(diào)整混亂帳目，確定財務(wù)人員崗位責(zé)任制。凡不屬于應(yīng)收、應(yīng)付的會計事項，應(yīng)按有關(guān)科目的規(guī)定處理。杜絕利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金，利用“應(yīng)收賬款”科目調(diào)平賬款等問題。
積極催收和清理應(yīng)收、預(yù)付款。對企業(yè)已形成掛帳的應(yīng)收和預(yù)付款，要進行全面的清理簽認(rèn)工作，加大催收力度。首先要核實發(fā)生的時間、原因及責(zé)任人，然后按照先易后難的順序派專人進行清理。對故意拖欠不還的單位，要采取行政的、經(jīng)濟的、甚至法律的手段進行清理。對于經(jīng)確認(rèn)已構(gòu)成壞帳的應(yīng)收、預(yù)付款，應(yīng)按規(guī)定及時列銷，不宜長期掛帳。
制訂合理的信用政策。民營經(jīng)濟要確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)、合理的信用條件和恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。有了合理的信用政策，能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失，可以有效地防止壞帳損失。
建立往來客戶資信評估制度。企業(yè)應(yīng)收集客戶相關(guān)信息，建立客戶信用資料檔案，并對其信息綜合分析，從財務(wù)質(zhì)量、管理質(zhì)量、企業(yè)素質(zhì)及其他因素等方面進行評估，按照其信用程度及資金情況劃分等級，對不同資信等級的客戶提供不同的商業(yè)信用及賒銷限額。
建立銷售人員目標(biāo)考核和獎懲激勵機制，實行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，將貨款回收指標(biāo)作為銷售人員工作業(yè)績的最終考核指標(biāo)，并與勞動報酬掛鉤。
加強存貨管理、降低存貨資金占用。在存貨管理工作中，企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況進行科學(xué)的決策。特別是采購物資，要有科學(xué)合理的采購計劃，明確采購品名數(shù)量、進貨時間、訂購批次、儲存數(shù)量，做到既保證生產(chǎn)的正常進行，又最大限度的節(jié)約資金。
把好采購關(guān)。企業(yè)在進行采購時，必須進行市場調(diào)查。調(diào)查的內(nèi)容主要包括物資的質(zhì)量、價格、購貨地點和運輸方式等內(nèi)容，并建立企業(yè)物資采購信息庫，采取貨比三家的辦法，使企業(yè)購入的存貨做到物美價廉。降低企業(yè)的存貨成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。對于無計劃進料，造成積壓，把“活錢”變成“死貨”的，要追究有關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任。
做好庫存物資的管理。企業(yè)對庫存的物資要加強管理，健全各種管理制度，避免存貨的丟失和損壞。同時要制定合理的庫存定額，避免物資的積壓和不足。企業(yè)要根據(jù)市場供求規(guī)律和經(jīng)營的需要，靈活掌握物資的采購和儲備數(shù)量。對市場長線物資，實行零庫存管理，充分利用社會庫存，減少人力、物力和儲備場地，減少庫存物資的資金占用，并且要積極開展修舊利廢活動，及時處理廢舊物資，把“死錢”變成“活錢”。
參考文獻(xiàn)：
1.衛(wèi)東.《中小企業(yè)促進法》告訴我們什么？中外管理,2003
篇6
企業(yè)的流動資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或一個經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨等，是企業(yè)全部資產(chǎn)中最活躍的部分。流動資產(chǎn)是公司進行生產(chǎn)經(jīng)營的必備條件、在公司生產(chǎn)經(jīng)營過程的每個環(huán)節(jié)，都需要一定數(shù)量的流動資產(chǎn)，如果某一環(huán)節(jié)流動資產(chǎn)投入不足，必然引起生產(chǎn)經(jīng)營活動的中斷。任何公司均需要有相當(dāng)數(shù)量流動資產(chǎn)的投入，而且隨生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴大，流動資產(chǎn)投入的規(guī)模也必然隨之增加。流動資產(chǎn)的配置和管理是企業(yè)管理的重要組成部分，流動資產(chǎn)過多，會增加企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)的利潤，相反流動資產(chǎn)不足，則其資金周轉(zhuǎn)不靈，影響企業(yè)的經(jīng)營，因此合理配置流動資產(chǎn)需要量在財務(wù)管理中具有重要地位。企業(yè)一定的生產(chǎn)周期內(nèi)所需比較合理的流動資產(chǎn)占用量應(yīng)是既能保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要，又無積壓和浪費的占用量。
二、流動資產(chǎn)管理的目標(biāo)
在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，流動資產(chǎn)有一個不斷投入和收回的循環(huán)過程，這一過程沒有終止的日期，這就使我們難以直接評價其投資報酬率。因此，流動資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是以最低的成本滿足生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的需要。加速流動資產(chǎn)的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，既可以提高流動資產(chǎn)的利用效果，同時也可以節(jié)約大量的資金占用，在生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不變的條件下，流動資產(chǎn)占用越少，周轉(zhuǎn)速度越快，為企業(yè)創(chuàng)造的資金效益也就越大，唯有較快的轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，企業(yè)才能維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，才能及時償還到期債務(wù)。另外，流動資產(chǎn)隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的不斷進行，其實物形態(tài)也不斷發(fā)生變化，總是表現(xiàn)為原有資產(chǎn)的消耗和新資產(chǎn)的形成，在資產(chǎn)價值的轉(zhuǎn)換過程中得到補償。加強流動資產(chǎn)的管理便于盤活企業(yè)的存量資產(chǎn)，緩解企業(yè)的資金短缺壓力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增加財政收入，也是加強流動資產(chǎn)管理的目的所在。
流動資產(chǎn)的主要項目是現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨，它們占用了絕大部分的流動資產(chǎn)，因此流動資產(chǎn)管理的目標(biāo)又可以描述為最大限度地縮減貨幣資金中的沉淀資金，減少持有現(xiàn)金的機會成本，測定應(yīng)收賬款的合理投資額，盡可能地減少存貨。
三、流動資產(chǎn)管理的方法
在市場經(jīng)濟條件下，競爭異常激烈，面臨資金短缺的中小企業(yè)要想站穩(wěn)腳跟，不但要想方設(shè)法把自身的產(chǎn)品銷售出去，更重要的是要及時收回銷貨款，以便使經(jīng)營活動能夠順利開展。因此，中小企業(yè)只有加強流動資產(chǎn)管理，強化資金調(diào)整力度，提高資金使用效益，才能保證企業(yè)對資金的正常需求。中小企業(yè)要做好流動資產(chǎn)管理需要從以下幾方面入手：
1 貨幣資金的常規(guī)管理
貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，它是企業(yè)隨時可變現(xiàn)支付到期負(fù)債的一種特殊的財務(wù)資源。貨幣資金不僅是企業(yè)營運資金周轉(zhuǎn)的銜接點，還是評價企業(yè)償付能力的重要標(biāo)志。但企業(yè)持有一定的貨幣資金就要承擔(dān)一定的持有成本。因此，企業(yè)一方面要保持一定的貨幣資金持有量，滿足生產(chǎn)經(jīng)營、繳納稅款、償還債務(wù)的需要；另一方面要努力壓縮貨幣資金的占有，降低貨幣資金的相關(guān)成本，將暫時閑置的資金用于短期投資，在獲取最大的投資收益的同時又能保證企業(yè)對貨幣資金的需求，使貨幣資金的效用處于一個最佳水平。
我們可以采用以下方法對貨幣資金進行一般管理：利用貨幣資金持有量模型，核定現(xiàn)金的最佳持有量；力爭現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步；充分利用貨幣資金浮游量；加速收款，延遲付款；改變傳統(tǒng)的還款方式，集中資金提前償還資金成本較高的資金，從而節(jié)約部分利息費用等。在這里重點強調(diào)一點：每個貨幣資金持有量模型都有自身的適用條件，使用時應(yīng)與企業(yè)的實際情況相吻合。例如：當(dāng)企業(yè)的貨幣支出比較均勻、穩(wěn)定，未來的貨幣資金需求可以預(yù)測的話，就可采用存貨模式或貨幣資金的周轉(zhuǎn)模式，否則，可采用隨機模式。況且上述模型多為數(shù)學(xué)原理主觀臆斷，而現(xiàn)實的經(jīng)濟生活復(fù)雜多變，所以無論采取那種模型或同時采用幾種模型計算貨幣資金持有量，都要結(jié)合企業(yè)自身情況進行調(diào)整，從而得出符合本企業(yè)的最佳貨幣資金持有量。
2 存貨的常規(guī)管理
對于大多數(shù)企業(yè)來講，存貨的內(nèi)容復(fù)雜、形式多樣且與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營聯(lián)系緊密，企業(yè)如何保持適當(dāng)?shù)拇尕浟浚_保企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要，降低企業(yè)存貨占用資金數(shù)量，加速存貨資金周轉(zhuǎn)，提高存貨盈利能力是存貨管理的根本所在。在日常的存貨管理中，除了要加強存貨安全性管理，最重要的就是在企業(yè)存貨的資金占用與滿足生產(chǎn)需要兩者之間進行權(quán)衡。最佳經(jīng)濟訂貨量模型為我們提供了解決上述問題的好方法。此模式是以一些假設(shè)為前提，以使存貨的進貨成本及儲存成本最低時的購入量作為最佳訂貨量。而后又?jǐn)U展到有數(shù)量折扣模型、缺貨存在模型、存貨陸續(xù)供應(yīng)和使用模型。
3 流動資產(chǎn)管理要以建立嚴(yán)格完善的管理體系為保障
(1)建立全面、完善的年度流動資產(chǎn)管理體系。從銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、各項費用預(yù)算中，可以得出流入和流出數(shù)，從而使企業(yè)的經(jīng)營活動有一個可靠的依據(jù)。
(2)建立完善的月度、季度滾動流動資產(chǎn)。在年度流動資產(chǎn)預(yù)算體系下，結(jié)合實際和預(yù)算完成情況，建立完善的滾動資金預(yù)算體系，并根據(jù)管理需要和實際情況，對年度預(yù)算不合理的部門進行及時調(diào)整。
(3)加強流動資產(chǎn)分析，建立科學(xué)的分析體系。流動資產(chǎn)分析包括月度、季度和年度分析。做到對企業(yè)的資金運作情況、收入支出數(shù)量及結(jié)構(gòu)變化等情況進行全面分析，總結(jié)出特點和規(guī)律，找出存在的問題，并提出進一步加強資金管理的意見、措施，從而提高資金的使用效益。
總之，中小企業(yè)要實現(xiàn)流動資產(chǎn)管理的現(xiàn)代化，就必須牢固樹立以經(jīng)營為中心的現(xiàn)代管理思想，在進一步建立健全企業(yè)內(nèi)部流動資產(chǎn)管理制度基礎(chǔ)上，積極探索創(chuàng)新，把嚴(yán)格經(jīng)營管理責(zé)任同細(xì)化經(jīng)營管理內(nèi)容結(jié)合起來，使企業(yè)管理圍繞市場做文章，通過市場來組織完成生產(chǎn)經(jīng)營活動。同時，加強流動資產(chǎn)的使用管理，壓縮生產(chǎn)成本，對每一個生產(chǎn)項目進行優(yōu)化篩選和嚴(yán)格把關(guān)，從而進一步降低企業(yè)成本，提高經(jīng)濟效益。
四、完善流動資產(chǎn)管理方法的對策
1 縮短折舊年限
折舊是以貨幣形式表現(xiàn)的固定資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的有形和無形損耗，它主要用于重置損耗固定資產(chǎn)的價值。縮短折舊年限就是指企業(yè)通過提高對廠房、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊率而進行融資的一種方法，這種融資方式可以增加當(dāng)期折舊額，使得企業(yè)折舊額提前使用，從而增加當(dāng)期內(nèi)部可用資金。同時隨著折舊額的增加，能降低企業(yè)應(yīng)納稅利潤額，可減少當(dāng)期納稅額，從而增加企業(yè)可用資金量。縮短折舊年限等于企業(yè)提前拿劍固定資產(chǎn)的折舊資金，這對于資金普遍短缺的中小企業(yè)來說具有很大作用，可以在很大程度上緩解資金緊張的困難。此外，中小企業(yè)面對日趨激烈的市場競爭，知識經(jīng)濟的浪潮突飛猛進，科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力進程加快的現(xiàn)狀，要跟上市場技術(shù)發(fā)展的前進步伐，不被市場所淘汰，就必須重視采取加速折舊策略融資。
2 加強對存貨的管理
篇7
加強資金預(yù)算管理，防止資金流失。對有條件的民營企業(yè)，特別是大中型民企，應(yīng)該建立健全預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，實行分級預(yù)算管理。制定預(yù)算管理與承包考核相結(jié)合的制度、預(yù)算編制與報送制度等。資金預(yù)算從生產(chǎn)車間編起，形成自下而上逐級編報和逐級匯總平衡。
抓好資金源頭管理，保證資金投入效益。決策失誤是資金低效甚至無效的主要原因。民營經(jīng)濟要防止籌資、投資、技術(shù)改造、技術(shù)更新、生產(chǎn)經(jīng)營中的供、產(chǎn)、銷決策等的失誤，甚至杜絕決策的不科學(xué)、不合理。每項決策都要進行市場調(diào)研、可行性分析，預(yù)測項目的投資報酬率、資金成本率、償債能力等。在項目可行性基礎(chǔ)上防止急功近利，抓好資金管理源頭，保證資金投入效益。
嚴(yán)格應(yīng)收帳款管理，加速資金周轉(zhuǎn)
應(yīng)收帳款和預(yù)付帳款管理的好壞，直接影響著民營經(jīng)濟資金的周轉(zhuǎn)，更影響著民營經(jīng)濟的經(jīng)濟效益，因此，本文提出以下幾條建議：
正確核算應(yīng)收、預(yù)付款。企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收、預(yù)付款時、要堅決按規(guī)定核算。特別是涉及到經(jīng)濟合同的，要明確收付款方式、時間，防止收款時相互扯皮和不正常掛帳現(xiàn)象的出現(xiàn)。調(diào)整混亂帳目，確定財務(wù)人員崗位責(zé)任制。凡不屬于應(yīng)收、應(yīng)付的會計事項，應(yīng)按有關(guān)科目的規(guī)定處理。杜絕利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金，利用“應(yīng)收賬款”科目調(diào)平賬款等問題。
積極催收和清理應(yīng)收、預(yù)付款。對企業(yè)已形成掛帳的應(yīng)收和預(yù)付款，要進行全面的清理簽認(rèn)工作，加大催收力度。首先要核實發(fā)生的時間、原因及責(zé)任人，然后按照先易后難的順序派專人進行清理。對故意拖欠不還的單位，要采取行政的、經(jīng)濟的、甚至法律的手段進行清理。對于經(jīng)確認(rèn)已構(gòu)成壞帳的應(yīng)收、預(yù)付款，應(yīng)按規(guī)定及時列銷，不宜長期掛帳。
制訂合理的信用政策。民營經(jīng)濟要確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)、合理的信用條件和恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。有了合理的信用政策，能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失，可以有效地防止壞帳損失。
建立往來客戶資信評估制度。企業(yè)應(yīng)收集客戶相關(guān)信息，建立客戶信用資料檔案，并對其信息綜合分析，從財務(wù)質(zhì)量、管理質(zhì)量、企業(yè)素質(zhì)及其他因素等方面進行評估，按照其信用程度及資金情況劃分等級，對不同資信等級的客戶提供不同的商業(yè)信用及賒銷限額。
建立銷售人員目標(biāo)考核和獎懲激勵機制，實行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，將貨款回收指標(biāo)作為銷售人員工作業(yè)績的最終考核指標(biāo)，并與勞動報酬掛鉤。
篇8
收錄日期：2013年11月29日
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須加強管理。流動資產(chǎn)是企業(yè)重要資產(chǎn)之一，是指能夠在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，是保證企業(yè)進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動所必需的資產(chǎn)。通常其價值占企業(yè)資產(chǎn)的比重很大。企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌安排各種需要的資金支出，控制各類資產(chǎn)的規(guī)模，保持其合理結(jié)構(gòu)，從而有效地組織資金運動，提高資金利用效果。流動資產(chǎn)是企業(yè)生存與發(fā)展重要的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)的“血液”，加強企業(yè)流動資產(chǎn)的管理具有重要的作用與意義。在知識經(jīng)濟條件下，加強企業(yè)流動資產(chǎn)的管理，要運用先進的科學(xué)技術(shù)與工具，采用先進的管理方法。筆者根據(jù)自己多年的工作體會，現(xiàn)對知識經(jīng)濟條件下企業(yè)流動資產(chǎn)的管理進行分析與探討。
一、企業(yè)流動資產(chǎn)管理存在的問題
（一）資金管理水平不高，資金使用效益差。資金是企業(yè)經(jīng)濟活動重要的物質(zhì)，離開資金運動，企業(yè)就無法運轉(zhuǎn)。盡管每個企業(yè)都可能制定了資金使用計劃和各項費用開支計劃，但多數(shù)企業(yè)不能做到按計劃控制，導(dǎo)致計劃的可操作性差，有的甚至將計劃束之高閣，計劃與實際嚴(yán)重脫節(jié)，使企業(yè)的資金管理變得盲目，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。主要表現(xiàn)在：銀行賬戶多，資金分散；對外投資決策隨意性大，缺乏控制；資金占用方面管理不善。
（二）存貨管理水平有待提高。存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品及商品等。企業(yè)滯留存貨的原因，一方面是為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要；另一方面是出自價格的考慮，但是過多的存貨不僅會占用較多資金，也會增加包括倉儲費、保險費、維護費、管理人員工資在內(nèi)的各項開支。因此，進行存貨管理的目的就是盡力在各種成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達(dá)到兩者的最佳結(jié)合。目前，存貨管理水平不高，主要表現(xiàn)在：內(nèi)控制度不健全，崗位責(zé)權(quán)不明晰，由于企業(yè)人員較少，管理部門相互兼職較多，銷關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏市場的預(yù)測和有效的監(jiān)控；存貨儲量不合理，資金占用過大。
（三）企業(yè)應(yīng)收賬款管理需要進一步加強。企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題：企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加且賬期較長，企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重正逐年增加；收款不力，壞賬比率高，企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴(yán)重，造成正常流動資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占；應(yīng)收賬款中的呆壞賬確認(rèn)不及時，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象。
二、加強知識經(jīng)濟條件下企業(yè)流動資產(chǎn)管理的途徑
（一）進一步加強對貨幣資金的管理。加強對貨幣資金的管理，要加強對貨幣資金的支出控制，即把好貨幣資金支出關(guān)，控制非法和不合理的資金流出。加強對貨幣資金的管理，要做到“四審四看”。即：一是審支付申請，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備。審批人應(yīng)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)；三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位。財務(wù)部應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
（二）加強應(yīng)收賬款的管理，降低壞賬風(fēng)險。企業(yè)首先必須細(xì)分市場，找準(zhǔn)自己的市場定位，發(fā)揮優(yōu)勢，科學(xué)合理地篩選業(yè)務(wù)，更要對客戶信譽度進行了解分析，而不是饑不擇食，不分良莠，要從源頭上減少壞賬的產(chǎn)生，降低三角債的影響。當(dāng)然并不是進行了客戶分析就能避免逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，這是因為市場經(jīng)濟的瞬息萬變隨時有可能導(dǎo)致債務(wù)人財務(wù)狀況惡化而無力償還到期債務(wù)。所以，企業(yè)要建立應(yīng)收賬款清理小組，對于清理小組要注意以下幾個方面：原款項經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人，參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參加工作；清收小組成員按責(zé)任分工，并分解落實清理回收目標(biāo)任務(wù)；嚴(yán)格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。
（三）進一步加強對存貨的管理。加強對存貨的管理，要建立適合自身發(fā)展需要的計算機存貨管理系統(tǒng)。企業(yè)要根據(jù)自己的需要，建立適用的存貨管理系統(tǒng)，以便可以實時、動態(tài)地了解企業(yè)的存貨信息，提高存貨運營效率。按統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行核算，對存貨的核算應(yīng)及時、準(zhǔn)確和完整；企業(yè)應(yīng)建立起科學(xué)高效的存貨管理制度，并隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善。存貨的日常控制方法應(yīng)采用存貨歸口分級管理責(zé)任制；搞好存貨的規(guī)劃。存貨的規(guī)劃是控制存貨水平，降低資金占用，使存貨效益和成本達(dá)到最優(yōu)化的存貨事前控制方法。搞好存貨的規(guī)劃，對加強存貨的管理具有重要的作用與意義。
（四）建立行之有效的內(nèi)部控制制度。所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。健全、有效、合理的內(nèi)部控制是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。建立內(nèi)部控制制度應(yīng)結(jié)合企業(yè)的自身條件、單位規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)等。一個好的內(nèi)部控制應(yīng)包括以下幾個方面：內(nèi)部控制的健全性，即在每個需要控制的地方都要建立控制環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制的合理性，即各控制點的設(shè)置都是合理的；內(nèi)部控制的有效性，即所有控制目標(biāo)均已達(dá)到，沒有過多或不必要的控制點。
（五）進一步提高企業(yè)管理者的素質(zhì)。管理者的素質(zhì)可以分為：基本素質(zhì)、專業(yè)技術(shù)素質(zhì)和管理素質(zhì)。基本素質(zhì)包括：生產(chǎn)管理者要有道德倫理素質(zhì)，有良好的職業(yè)道德和信譽等；專業(yè)技術(shù)素質(zhì)，作為生產(chǎn)管理者，應(yīng)熟悉生產(chǎn)工藝、工作流程等基本生產(chǎn)知識；管理素質(zhì)，作為管理者，必須熟悉管理的計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等基礎(chǔ)管理知識，能熟練運用企業(yè)管理的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、激勵、溝通、創(chuàng)新、危急管理、合作團隊等技能。提高企業(yè)管理者的素質(zhì)，要利用多種途徑，采用多種辦法，對企業(yè)管理者進行培訓(xùn)。一是工作培訓(xùn)。企業(yè)為了提高管理者的能力，應(yīng)有意識、有計劃地對管理者在工作安排方面進行特別處理；二是外部培訓(xùn)。將管理者送入較長期的教育培訓(xùn)機構(gòu)，接受比較系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和訓(xùn)練；三是內(nèi)部培訓(xùn)。由企業(yè)組織的較短期的、專題性的培訓(xùn)，要求企業(yè)管理者參加，提高某一方面的能力和技巧。企業(yè)管理者提高個人素質(zhì)方面，也必須從修身開始，從做人開始，不斷加強道德方面、業(yè)務(wù)方面的修養(yǎng)，樹立“終生學(xué)習(xí)”的觀點，不斷提高自身素質(zhì)。
主要參考文獻(xiàn)：
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篇9
二、企業(yè)流動資產(chǎn)管理中存在的問題
（一）對企業(yè)的現(xiàn)金管理不到位，導(dǎo)致資金緊缺或者閑置
在一些中小企業(yè)中，由于企業(yè)規(guī)章制度尚不完善、企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)相對較差，使得企業(yè)的現(xiàn)金管理方面出現(xiàn)疏漏，當(dāng)企業(yè)的閑置資金增大的時候，企業(yè)財務(wù)人員沒有快速敏感的做出反應(yīng)，沒有將閑置的資金進行良好的投資方面，浪費了閑置資金資源從而使企業(yè)失去投資機會，降低了企業(yè)的機會成本，使得企業(yè)價值也隨之下降。
（二）應(yīng)收賬款難以實現(xiàn)恢復(fù)
由于中小企業(yè)在如今的經(jīng)濟市場中的競爭能力相對較弱，為了在市場中最快速的占據(jù)競爭力，企業(yè)往往采取賒銷的方式快速打開銷售市場，從而增加自己的收益，最終導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下，如果企業(yè)沒有很好的制定有關(guān)賒銷政策，并且在打開市場的時候銷售狀況也十分良好以至于使企業(yè)忽略了資金的回收。等到需要資金運轉(zhuǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營時，已經(jīng)到了周轉(zhuǎn)不懂的狀況時候。這樣以來降低了企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的速度，使得企業(yè)財務(wù)困難。
（三）企業(yè)存貨管理成本過高
存貨對于企業(yè)，尤其是傳統(tǒng)企業(yè)來講，占去了企業(yè)資產(chǎn)的中非常重要的一部分。存貨的管理也成為企業(yè)在資產(chǎn)管理中的一大問題。如果企業(yè)的存貨不能及時的處理，就會導(dǎo)致存貨積壓、造成企業(yè)的資金呆滯，存貨的銷售與企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)節(jié)奏脫失，這樣對于企業(yè)講會出現(xiàn)資產(chǎn)的嚴(yán)重?fù)p失。
三、對中小企業(yè)流動資產(chǎn)管理的對策
（一）怎樣提高企業(yè)的資金管理
要對企業(yè)的資金要有預(yù)算的定制規(guī)劃，所以首先要編制現(xiàn)金的預(yù)算，編制現(xiàn)金的預(yù)算可以達(dá)到以下幾個目的：1.可以很好確定資產(chǎn)的持有最佳狀態(tài)。如果企業(yè)在實際生產(chǎn)運作的時候資金的現(xiàn)額大于企業(yè)最佳的持有現(xiàn)金數(shù)額，那么，企業(yè)可以將大于最佳持有現(xiàn)金量部分的錢數(shù)用于還企業(yè)的長期或者短期債務(wù)，從而使得企業(yè)的償債能力提升，也可以間接提升企業(yè)信譽程度，或者企業(yè)可以將多余的現(xiàn)金用于投資領(lǐng)域，這樣可以幫助企業(yè)發(fā)展多元化企業(yè)，使得企業(yè)在市場的競爭能力提升。若是企業(yè)的現(xiàn)金小于最佳持有現(xiàn)金額度時，企業(yè)要對資產(chǎn)進行重新的審核，加大對企業(yè)財務(wù)的控制，盡可能的使資金運轉(zhuǎn)起來。2.對企業(yè)的資產(chǎn)進行嚴(yán)格的預(yù)算管理這樣可以帶動企業(yè)各部門的職責(zé)和權(quán)限，上文中提到中小企業(yè)的財務(wù)人員素質(zhì)偏低下，正好可以建立預(yù)算部門加強了企業(yè)的資金管理，是財務(wù)人員各司其責(zé)，避免越俎代庖。3.對于企業(yè)的資金外帳一律嚴(yán)肅處理，在企業(yè)的資金使用情況上統(tǒng)一使用審批制度，嚴(yán)禁防范企業(yè)資金在企業(yè)之外進行循環(huán)。4.對于企業(yè)的資金進行錢賬分管制度。中小企業(yè)往往為了降低企業(yè)的成本，對于財務(wù)部門人員的使用通常是記賬與出納混為一談，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置不同崗位來監(jiān)督企業(yè)的資金流動情況，保證企業(yè)的錢進出有據(jù)可尋。5.企業(yè)可以從管理曾抽取審計人才對企業(yè)的賬務(wù)進行定期的檢查。
（二）怎樣提高企業(yè)的應(yīng)收款項
應(yīng)收款項不能及時的收回來，主要是企業(yè)的外銷客戶的信用存在一定問題，所以企業(yè)應(yīng)該建立對客戶的信用管理制度。將信用管理制度大概分為信用調(diào)查分析、定制對應(yīng)的信用管理策略等，并將企業(yè)的實際經(jīng)營狀況和客戶的信用程度做以聯(lián)系，實際考察情況來進行銷售買賣。其次，企業(yè)還應(yīng)該建立合理的應(yīng)收款項的政策，將應(yīng)收款項金額和企業(yè)的部門經(jīng)理人的考核績效進行掛鉤，這樣可以監(jiān)督經(jīng)理人減少銷售回扣行為。建立的應(yīng)收款項制度更應(yīng)該對于那種故意拖欠企業(yè)款項的單位采取一定的行動，通過經(jīng)濟或者法律手段使企業(yè)的應(yīng)收款項回籠做到最多。
（三）怎樣提高企業(yè)存貨的管理
篇10
盈余管理；資產(chǎn)減值；對策和方法
一、流動資產(chǎn)減值在盈余管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀
新企業(yè)會計準(zhǔn)則實施后，我國《公司法》中有規(guī)定，如果上市公司連續(xù)兩年虧損或公司如果被特別處理（ST）要么是最近一個年度每股凈資產(chǎn)低于股票價格，要么因為連續(xù)三年虧損，甚至直接退市或暫停交易。因此，對虧損上市公司來說，扭虧為盈是十分必要，他們會想盡各種辦法來維持其上市資格。我國的退市制度的判斷標(biāo)準(zhǔn)是會計利潤，因而虧損上市公司為了避免被特別處理或退市的厄運，他們可以通過盈余管理來操縱會計利潤，這也是他們常用的手段。對于盈利公司來說，他們也有自己的煩惱。例如每年的凈利潤并不一定很穩(wěn)定，這樣就可能給投資者帶來經(jīng)營不穩(wěn)定的信號。這時盈利公司就可能采用平滑利潤的方法，這能使公司的營業(yè)業(yè)績呈現(xiàn)出逐年增長的趨勢，向投資者傳遞公司盈利能力不斷提高的信息，從而吸引更多投資者的投資熱情，使得企業(yè)的營運資金充裕起來。
二、流動資產(chǎn)減值在盈余管理中的原因分析
（一）委托責(zé)任關(guān)系的存在現(xiàn)在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離已成為現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的主要特征，由于兩權(quán)分離的公司，股東和信托公司管理公司的管理人員形式的委托關(guān)系。對股東來說，他們要保護自己的利益，因此必須對經(jīng)營者進行約束和激勵。股東通常是基于財務(wù)指標(biāo)的評價，往往將公司的業(yè)績和管理補償環(huán)節(jié)相掛鉤。對于管理者來說，為實現(xiàn)自身利益的最大化，他們傾向于使用他們的權(quán)力來操縱會計信息，粉飾財務(wù)報表。例如，凈收益超過上線的部不能獲得獎金，當(dāng)凈收入高于獎金方案的上限，管理層將會被采用來減少凈收益的會計政策；同樣，當(dāng)凈收入低于獎金的下線時，當(dāng)局將巨額沖銷當(dāng)期利潤，它是在增加明年獎金的可能性。資產(chǎn)減值政策的應(yīng)用是利潤操縱的手段之一。因此，符合經(jīng)紀(jì)人假設(shè)的管理人員有可能以自身利益最大化作為其從事經(jīng)營活動的目標(biāo)，違背委托人的意愿，從而損害委托人的利益。
（二）債務(wù)合約的約束一個重要的財務(wù)關(guān)系是企業(yè)與債權(quán)人的關(guān)系。作為債權(quán)人，將為企業(yè)放貸，到期收回本金和利息收入的協(xié)議；對企業(yè)來說，擴大經(jīng)營方法之一就是貸款，這樣方便了很多對其生產(chǎn)經(jīng)營項目的投入。只要貸款合同一成立，這些資金的支配權(quán)將由債權(quán)人轉(zhuǎn)入到企業(yè)賬戶中，因此在簽訂貸款合同時債權(quán)人為了維護自身的利益而提出來很多禁止性條文。例如對財務(wù)指標(biāo)的要求，對貸款企業(yè)一些資金用量的規(guī)定，對一些長期債務(wù)的限制等。對企業(yè)自身來說，違約將是一筆不可小視的數(shù)額，所以每當(dāng)企業(yè)內(nèi)部的一些財務(wù)狀況出現(xiàn)異常或是違反一些法規(guī)的，他們可能通過增加資產(chǎn)減值政策的收入改變會計方法或手段進行盈余管理，使違反債務(wù)契約的可能性減少，從而避免了違約成本的發(fā)生。
（三）避稅考慮在我國的所得稅是促使企業(yè)管理當(dāng)局進行盈余管理的一個較為明顯的因素。會計利潤較高時對于很多想上市但沒有上市的或是已經(jīng)上市的但并沒有進行股票籌資意圖的一些企業(yè)來說是他們很不愿看到的，因為這樣一來他們就會要上繳更多的所得稅。一般征收企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)是會計利潤，再按照稅法規(guī)定調(diào)整為應(yīng)稅利潤。為了降低稅負(fù)，減少現(xiàn)金流出，企業(yè)往往通過這樣的方式來減少少繳稅的目的。對于很多企業(yè)來說，他們將希望企業(yè)里的財務(wù)出現(xiàn)虧損狀態(tài)，因為這樣就可以獲得一些財政向的補貼，因此，很多企業(yè)就開始想辦法將報表利潤進行控制，減少現(xiàn)金的外流。如企業(yè)可以利用盈余管理的存貨計價進行避稅，當(dāng)企業(yè)的利潤在不斷的增長時，企業(yè)應(yīng)該對其計提的方法進行更改，增加其企業(yè)的運營成本，降低利潤進而減少其所要交的所得稅（如先進先出法改為加權(quán)移動平均法）；企業(yè)可以利用計提存貨跌價準(zhǔn)備來調(diào)減會計利潤，從而減少應(yīng)納稅所得額。
三、流動資產(chǎn)減值在盈余管理中應(yīng)用的建議
（一）健全外部利益相關(guān)者監(jiān)督目前在我國大多數(shù)董事里分工存在不明確，責(zé)任不明確，因此多數(shù)董事提出，為了擴大外部董事的比重，應(yīng)該增加外部董事的數(shù)量并在董事內(nèi)部重設(shè)一些不同階層利益的一些股東代表，這樣的話就減少了權(quán)力的過于集中同時也考慮到了不同階層人的利益。另一方面，對于還款的本金和利息，由于公司債權(quán)人對公司管理行為實際上并不享有法定權(quán)利，往往使得債權(quán)人實現(xiàn)未來到期債權(quán)處于不穩(wěn)定的狀態(tài)。因此，在不影響公司的正常運走情況下，法律應(yīng)給予對公司日常業(yè)務(wù)的監(jiān)督權(quán)。例如，對公司的管理制約機制，債權(quán)人有選舉或受人之托而必須要做的相關(guān)義務(wù)，避免公司造成重大機密外泄等重大的影響，并且要對此承擔(dān)責(zé)任。這樣做的目的在于防止公司由于管理不善造成的財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，是債權(quán)人的權(quán)益受到損害，從而保護債權(quán)人的利益。
（二）完善資產(chǎn)減值內(nèi)部控制制度由于我國許多企業(yè)在資產(chǎn)減值內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠完善，因此反映出在我國資產(chǎn)減值會計中的不少問題。可以從以下兩方改善資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的障礙。一方面，從橫向的角度看，相互制約的作用都提高了其資產(chǎn)減值在各個環(huán)節(jié)。例如，一些學(xué)者提出了以下建議，首先“，資產(chǎn)管理部門”以生產(chǎn)技術(shù)部門的資產(chǎn)使用和維護為基礎(chǔ)，在制定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合適的規(guī)定，在此基礎(chǔ)上，擬訂出適合資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法、計提比例和計提數(shù)額，通過合理的市場價值來衡量資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已經(jīng)被核銷。其次，這些數(shù)據(jù)需要通過從會計角度分析金融業(yè)，從資產(chǎn)減值的計量值的角度。向有關(guān)部門提交企業(yè)內(nèi)部審計的實測數(shù)據(jù)，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報，并作為依據(jù)來計提減值準(zhǔn)備。在各項職務(wù)的分離和相互制約作用下，提高了其客觀性和公正性的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。另一方面，從縱向角度看，需要完善的授權(quán)機制，指的是由不同層次的部門和人員把減值準(zhǔn)備的計提額度和比例作為基本依據(jù)，并且把各事項的重要程度結(jié)合起來進行審批。例如，資產(chǎn)減值事項的審批權(quán)限可以通過對企業(yè)財務(wù)情況的數(shù)量和對信息使用者的決策影響程度的增加，從而增加資產(chǎn)減值審批的影響程度，從經(jīng)理層到董事會再上升到股東大會。同時，在股東大會監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計，董事會，總經(jīng)理，建立三級審計機構(gòu)：監(jiān)事會、審計委員會、審計部門來承擔(dān)監(jiān)督和審計責(zé)任。
（三）健全外部監(jiān)督機制對于虧損公司來說，需要對其證券部門監(jiān)管的主要是上市公司的監(jiān)管和審計。可以招聘財務(wù)分析師，通過收集虧損公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)問題并處理問題。由于我國目前股票市場還處于基礎(chǔ)階段，政府對上市公司“業(yè)績報告”的配置，上市公司在沒有通過“真正的性能”實現(xiàn)“業(yè)績報告”從而喪失資源配置的資格時，往往會利用會計選擇權(quán)重組“報表業(yè)績”，以實現(xiàn)其在股票市場上的再籌資。所以，證券監(jiān)管部門應(yīng)加強對上市公司尤其是大型虧損公司的會計監(jiān)督的選擇，提高上市公司信息披露的透明度，強制上市公司披露會計政策選擇的影響利潤水平。對于嚴(yán)重違反相關(guān)規(guī)定的操縱者，應(yīng)受到嚴(yán)厲的懲罰，保證上市公司的健康發(fā)展和整個證券市場的質(zhì)量。
（四）完善資產(chǎn)減值會計準(zhǔn)則提高資產(chǎn)減值會計準(zhǔn)則可以從以下兩個方面：（1）雖然新會計準(zhǔn)則對原有的會計準(zhǔn)則在資產(chǎn)減值規(guī)定方面做出了較大的修改，上市公司的盈余調(diào)節(jié)的空間大大減少，但是在資產(chǎn)減值的實際操作中（如可收回金額的確定，資產(chǎn)組的認(rèn)定等）仍需要判斷和估計，這可能提供了一個機會在盈余管理上市公司中。在新準(zhǔn)則中流動資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備（如：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備等）仍允許轉(zhuǎn)回，這樣一來，在企業(yè)新會計準(zhǔn)則下還可以利用資產(chǎn)減值進行盈余管理。因此，在企業(yè)會計準(zhǔn)則中，為了減少其程序和方法所以最好避免語言和概念的模糊，進而減少其選擇的可能性。例如：盡量把準(zhǔn)則中的“明顯高于”“、較大跌幅”、“遠(yuǎn)低于”等表述標(biāo)準(zhǔn)化，為了減少這些使用條款，確定的具體數(shù)額和比例，為了減少主觀性。它也可以在一定程度上抑制企業(yè)利用資產(chǎn)減值來調(diào)整盈余，進而提高企業(yè)會計信息的真實性和可靠性。除了這個以外，還應(yīng)對其還賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備進行一些規(guī)定，以制約盈余管理行為的損害使用。（2）對于目前的會計準(zhǔn)則，隨著新型的交易、財務(wù)工具等的出現(xiàn)，上市公司管理層有很多的選擇空間，即會計準(zhǔn)則存在一定的滯后性。因此，要求制定者對準(zhǔn)則的最新變化和進展時刻關(guān)注，提高出臺會計準(zhǔn)則的質(zhì)量，來規(guī)范公司的盈余管理行為，從而減少上市公司的選擇空間。
參考文獻(xiàn)
篇11
應(yīng)收帳款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項,是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,商業(yè)信用的推行,企業(yè)應(yīng)收帳款數(shù)額普遍提高,應(yīng)收帳款的管理已經(jīng)成了企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的新問題。
一、應(yīng)收賬款形成的原因
1、市場競爭的需求
在日益激烈的市場竟?fàn)幹?企業(yè)為了擴大銷售,增強企業(yè)的竟?fàn)幜Α＿@些因素經(jīng)常迫使企業(yè)不得不采用賒銷,即發(fā)放信用的方法爭取客戶,從而達(dá)到擴大市場占有率的目的。
2、消化庫存的需求
為了減少庫存,降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有存貨相應(yīng)的要增加管理費、倉儲費和保險費等開支,還有存貨跌價的風(fēng)險,因此企業(yè)總愿意把存貨變成應(yīng)收賬款。
3、企業(yè)自身的新問題
為了完成經(jīng)營指標(biāo),從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重視銷售,而忽視應(yīng)收賬款管理,使應(yīng)收賬款很輕易變成呆賬,使企業(yè)不良資產(chǎn)增加,嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。
二、應(yīng)收賬款存在的新問題
1、應(yīng)收賬款的損失
企業(yè)在得到擴大銷售,減少庫存的同時也會產(chǎn)生應(yīng)收帳款的損失,包括逾期的資金成本、收賬費用、壞賬損失等。這些直接損失顯而易見,但還有一些間接損失。如企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,從而加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。其主要表現(xiàn)為摘要:①流轉(zhuǎn)稅支出。應(yīng)收賬款帶來的銷售收入并未實際收到現(xiàn)金,流轉(zhuǎn)稅是以銷售額為計算依據(jù)的,企業(yè)實現(xiàn)銷售時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等。必然會隨著銷售額的增加而增加。②所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤,但并沒有收到現(xiàn)金流入而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。一旦應(yīng)收賬款無法及時收回,企業(yè)的資金就可能周轉(zhuǎn)不靈,而不得不向銀行借債,借款就要承擔(dān)利息費用。還有企業(yè)假如拖欠供給商貨款的話,就無法取得較優(yōu)的購貨現(xiàn)金折扣,或因資信的降低而無法獲得較優(yōu)的購貨優(yōu)惠,無形中增加了產(chǎn)品的成本,在價格競爭中處于劣勢。假如同一時間發(fā)生多起應(yīng)收賬款損失,超出企業(yè)承擔(dān)損失的最大限度,企業(yè)就可能陷入嚴(yán)重的財務(wù)危機,甚至破產(chǎn)。
2、應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險
市場競爭日益激烈,企業(yè)為了擴大銷售增強企業(yè)競爭是應(yīng)收賬款形成的一個重要原因,而賒銷是有風(fēng)險的。這種賒銷風(fēng)險就是應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的原因。賒銷風(fēng)險,相信每個企業(yè)都有或大或小的經(jīng)驗和教訓(xùn)。賒銷實際上就是將企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化現(xiàn)金的時間拉長,企業(yè)資金周轉(zhuǎn)放慢,經(jīng)營成本加大。由于時間跨度拉長,發(fā)生壞賬的機率也隨之加大。同時企業(yè)還承擔(dān)較大的“道德”風(fēng)險,諸如惡意拖欠、欠債不還等惡性事件的發(fā)生,這將給企業(yè)的健康發(fā)展帶來致命的打擊。
三、應(yīng)收賬款管理應(yīng)采取的辦法
1、做好企業(yè)未來銷售前景和市場情況的猜測和判定
對應(yīng)收賬款平安性進行調(diào)查。假如企業(yè)銷售前景好,應(yīng)收賬款平安性高,則可進一步放寬信用政策,擴大賒銷量,獲得更大利潤,相反,則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策,或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當(dāng)調(diào)整。確保企業(yè)獲得最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點。
2、制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策
這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分,也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的必須合理制定的方針策略。同時在這種信用政策所增加銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運用此政策增加的成本時,才能實施和推行使用這種信用政策。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收帳款機會成本、壞帳成本和收帳成本的影響。企業(yè)還應(yīng)編制帳齡分析表。檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù),企業(yè)對其收回的監(jiān)督,可通過編制帳齡分析表進行,據(jù)此了解,有多少欠款已超過信用期限。計算出超時長短的款項各占多少比例,如有大部分超期,企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。
3、執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)
信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求,通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。假如企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)比較嚴(yán)格,只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷,則會減少壞賬損失,減少應(yīng)收賬款的機會成本,但這樣可能不利于擴大銷售量,甚至使銷售量減少;反之,假如信用標(biāo)準(zhǔn)放松,雖然增加銷售,但會相應(yīng)增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機會成本。
4、提供優(yōu)惠的信用條件
信用條件是企業(yè)要求客戶支付賒銷款項的條件,包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶提供的最長付款時間。折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間。現(xiàn)金折扣是在用戶提前付款給予的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加產(chǎn)品的銷量,同時也能觸發(fā)欠款方的還款積極性,從而達(dá)到資金迅速回籠的目的。
5、采用靈活的收賬策略
收賬政策是指信用條件被違反時,企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)假如采取積極的收賬政策,可能會減少應(yīng)收賬款的成本,減少壞賬損失,但要增加收賬成本。假如采取消極的收賬政策,則可能會增加應(yīng)收賬款成本,增加壞賬損失,但減少賬款費用。在制定收賬政策時,應(yīng)權(quán)衡增加收賬費用和減少應(yīng)收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。同時應(yīng)采取合理的討債方法。若客戶確實碰到暫時的困難,經(jīng)過努力可以轉(zhuǎn)虧為盈,企業(yè)應(yīng)幫助其渡過難關(guān),以便收回賬款,一般做法為進行應(yīng)收賬款的債務(wù)重組;改變債務(wù)形式為“長期投資”,成為欠款戶的股東;修改債務(wù)條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款。假如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的,則應(yīng)及時向法院,以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。
篇12
在這兩步會計處理中，第一步只是一個過渡步驟，第二步的處理比較關(guān)鍵。第二步處理的是否正確會影響利潤表各指標(biāo)的計算。筆者對我國會計制度及實務(wù)中對盤盈、盤虧流動資產(chǎn)的第二步會計處理有一些疑問，具體表現(xiàn)如下：
一、問題的提出
在《企業(yè)會計制度》中，關(guān)于流動資產(chǎn)盤盈、盤虧會計處理第二步作了詳細(xì)的規(guī)定：流動資產(chǎn)的盤盈，借記“待處理財產(chǎn)損益”，貸記“管理費用”科目；流動資產(chǎn)盤虧、毀損，應(yīng)當(dāng)先減去殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益”，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益”。屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益”。
然而，在會計科目使用說明的現(xiàn)金科目中卻規(guī)定：
1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益”科目；屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款—應(yīng)收保險賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費用—現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益”科目。
2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記“其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記“營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余”科目。
通過以上比較，《企業(yè)會計制度》在兩個科目的說明中出現(xiàn)了兩點矛盾。一是在“待處理財產(chǎn)損益”科目的使用說明中規(guī)定對盤盈的流動資產(chǎn)，報請批準(zhǔn)處理時應(yīng)沖減“管理費用”，而在“現(xiàn)金”科目的使用說明中卻規(guī)定，對“現(xiàn)金溢余”進行處理時貸記“營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余”。二是在對現(xiàn)金清查的會計處理中，規(guī)定對無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，記入“營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余”科目。對無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后處理的現(xiàn)金短缺，卻記入“管理費用—現(xiàn)金短缺”科目。
二、關(guān)于產(chǎn)生上述問題的原因分析
篇13
招商銀行成立于1987年4月8日，是中國第一家完全由企業(yè)法人持股的股份制商業(yè)銀行，總行設(shè)在深圳。由香港招商局集團有限公司創(chuàng)辦，并以18.03%的持股比例任最大股東。自成立以來，招商銀行先后進行了四次增資擴股，并于2002年3月成功地發(fā)行了15億普通股，4月9日在上交所掛牌，是國內(nèi)第一家采用國際會計標(biāo)準(zhǔn)的上市公司。
二、招商銀行流動性資產(chǎn)負(fù)債模型
（一）基本假設(shè)
假設(shè)市場是完全有效的，即價格能充分反應(yīng)信息；不考慮外幣業(yè)務(wù)和國際結(jié)算；不考慮其他風(fēng)險和稅費；不考慮衍生金融工具；銀行的無形資產(chǎn)和遞延所得稅資產(chǎn)忽略不計；銀行的周期性季節(jié)性因素忽略不計；銀行的懲罰成本等忽略不計。
（二）建立模型
設(shè)生息資產(chǎn)x，付息負(fù)債為y，平均收益率rx，平均成本率ry，目標(biāo)函數(shù)maxR，R為凈利潤。
maxR=0.013*x1+0.0152*x2+0.0232*x4+0.035*x5+0.0572*x6+0.0608*x7+0.0405*x8-0.0073*y1-0.0276*y2-0.033*y3-0.0203*y4-0.0346*y5；x1=0.19*（y1+y2）；x6+x7=5609；x7>=8705；x5>=3946；x1
利用lingo8.0軟件編程，得到模型的全局最優(yōu)整數(shù)解。（單位：人民幣億元）
一般存款準(zhǔn)備金x1=3597；存放央行備付金x2=0；現(xiàn)金x3=19018；拆出x4=0；證券投資x5=4353；短期貸款x6=7853；中長期貸款x7=8705；存放同業(yè)x8=0；活期存款y1=14017；
定期存款y2=8183；同業(yè)存放y3=0；拆入y4=0；向央行借款y5=15145；主營業(yè)務(wù)收入=16655
（三）結(jié)果分析
（1）雖然存在奇異值，但總體來說模型計算出的結(jié)果跟實際值擬合較好；
（2）模型計算出招商銀行貸款和證劵投資在生息資產(chǎn)中占有很大比重且逐年上升，這與金融危機過后經(jīng)濟逐漸復(fù)蘇有關(guān)，也與實際值很接近；
（3）模型計算出招商銀行的現(xiàn)金量很大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了實際值，這有可能是因為臨時性資金融通的原因；
（4）模型計算出招商銀行存款數(shù)額在付息負(fù)債中占有很大比重，是該行主要資金來源；
（5）模型計算出招商銀行主營業(yè)務(wù)收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過實際值，說明其資產(chǎn)負(fù)債管理還有很大改進的空間；
（6）模型計算出招商銀行2011年拆出資金和存放同業(yè)金額為0，這并非是不合理的。并不表示說沒有此項業(yè)務(wù)，也可能是因為模型采取億元作為單位，小數(shù)點后位數(shù)較小；而本文編程時將之設(shè)立為整數(shù)現(xiàn)性規(guī)劃求解，因此，最優(yōu)解中出現(xiàn)0值。
三、結(jié)論及建議
（一）結(jié)論
由于招商銀行存款的增速略高于貸款增速，可以簡單的得出一個結(jié)論：在2011年國內(nèi)緊縮貨幣政策，市場流動性持續(xù)偏緊且央行六次上調(diào)法定存款準(zhǔn)備金率的情況下。招商銀行采取了一系列措施，加強流動性風(fēng)險主動管理，確保了本外幣流動性安全。
（二）建議
1、豐富存款種類及期限類型
招商銀行主要資金來源于客戶存款，并且有逐年上漲的趨勢，而流動性風(fēng)險也是來源于此，所以招商銀行應(yīng)該使存款種類和期限類型不斷豐富。
2、改善存貸款結(jié)構(gòu)
招商銀行中長期貸款比短期貸款要高，流動性資產(chǎn)較少；而活期存款又高于定期存款，不利于抵御流動性風(fēng)險。
3、大力發(fā)展表外業(yè)務(wù)
資產(chǎn)多樣化能有效幫助招商銀行在兼顧安全性、盈利性的同時分散流動性風(fēng)險。
4、加強流動性風(fēng)險主動管理
受國內(nèi)緊縮貨幣政策影響，市場流動性持續(xù)偏緊，招商銀行應(yīng)深入分析政策趨勢和市場走勢，調(diào)控資產(chǎn)規(guī)模，科學(xué)預(yù)測流動性需求。
5、優(yōu)化風(fēng)險限額體系
招商銀行應(yīng)該對流動性風(fēng)險資產(chǎn)負(fù)債制定不同的限額體系，進行分類管理。
參考文獻(xiàn)：
