引論：我們?yōu)槟砹?3篇年度審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
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二、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的內(nèi)容
內(nèi)部審計(jì)規(guī)范是為更好實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，指導(dǎo)審計(jì)實(shí)務(wù)而形成的有機(jī)整體。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)既承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理，又行使審計(jì)職能管理。中廣核集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系以集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能作為輸入，制定了包含審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理和審計(jì)職能管理的3個(gè)層級(jí)的審計(jì)規(guī)范體系，分別是：集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度、審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)、各公司內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)范文件。（如圖1所示）。
（一）集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度
集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度是明確內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)宗旨、權(quán)限、職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍的政策性文件，規(guī)定了集團(tuán)公司與成員公司在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的職責(zé)分工、任務(wù)和職權(quán)。
集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理的指導(dǎo)性要求，包括年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、審計(jì)質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估、審計(jì)糾正改進(jìn)行動(dòng)要求。
（二）審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)
審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的承接，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)制訂了實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)年度計(jì)劃、質(zhì)量控制、人員發(fā)展制訂實(shí)施細(xì)則，使整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)有章可循。
審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)按審計(jì)管理對(duì)象劃分為內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理和內(nèi)部審計(jì)職能管理。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理包括專項(xiàng)審計(jì)流程管理細(xì)則、9類專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)糾正行動(dòng)管理細(xì)則；審計(jì)職能管理包括年度審計(jì)計(jì)劃管理細(xì)則、內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人考核管理細(xì)則、優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選管理細(xì)則、內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)與交流管理細(xì)則。
1. 專項(xiàng)審計(jì)流程管理細(xì)則。它的目的是規(guī)范集團(tuán)專項(xiàng)審計(jì)基本流程和各階段的要求等，保障審計(jì)工作效率和質(zhì)量。集團(tuán)專項(xiàng)審計(jì)的基本流程統(tǒng)一分為四階段：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、跟蹤階段，對(duì)每個(gè)階段的工作流程和實(shí)施方式作了詳細(xì)的規(guī)定。
2. 審計(jì)糾正行動(dòng)管理細(xì)則。審計(jì)糾正行動(dòng)是指審計(jì)部門以書面形式向被審計(jì)單位發(fā)出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及審計(jì)整改建議。本管理細(xì)則旨在對(duì)審計(jì)部門發(fā)出的審計(jì)糾正行動(dòng)進(jìn)行跟蹤管理，明確問題的責(zé)任主體，確保審計(jì)建議得到整改、相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制、內(nèi)控缺陷得以消除。
3. 專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。為了統(tǒng)一集團(tuán)專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)質(zhì)量，集團(tuán)對(duì)9類專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)制訂了實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，從審計(jì)人員配置、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)分項(xiàng)、審計(jì)方法、審計(jì)方案、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論等方面制訂具體的標(biāo)準(zhǔn)要求。9類專項(xiàng)審計(jì)包括財(cái)務(wù)審計(jì)、采購審計(jì)、投資審計(jì)、工程審計(jì)、生產(chǎn)審計(jì)、信息審計(jì)、綜合管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等九種類型。
4. 年度審計(jì)計(jì)劃管理細(xì)則。本管理細(xì)則是對(duì)集團(tuán)各公司編制年度審計(jì)計(jì)劃制訂具體的規(guī)定和要求，提高集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的計(jì)劃性和系統(tǒng)性。本細(xì)則對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)對(duì)象管理、審計(jì)循環(huán)周期管理、審計(jì)計(jì)劃管理進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。
5. 內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人考核管理細(xì)則。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)明確了各公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的職責(zé)和業(yè)務(wù)指標(biāo)，以考核為手段，以提升審計(jì)管理為目的。管理細(xì)則中明確考核標(biāo)準(zhǔn)、考核方法、考核結(jié)果運(yùn)用，每年底對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行評(píng)考核。
6. 優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選管理細(xì)則。本細(xì)則旨在提升集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，從審計(jì)規(guī)范化和審計(jì)成果兩方面分別設(shè)置了23項(xiàng)和15項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。例如審計(jì)成果分別設(shè)置了審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題、換回或避免公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失、重大內(nèi)部控制缺陷、審計(jì)結(jié)果得到公司級(jí)或董事會(huì)的書面肯定、審計(jì)結(jié)果為紀(jì)檢監(jiān)察提供線索等方面制訂評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。
7.內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)與交流管理細(xì)則。本細(xì)則旨在規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)管理，加強(qiáng)后續(xù)教育，同時(shí)提出內(nèi)部外部審計(jì)交流原則及管理規(guī)范。
（三）各公司內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)范
各成員公司根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)開展情況以及公司的發(fā)展階段，按照“統(tǒng)一規(guī)范，分級(jí)實(shí)施”的原則，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度程序，以承接集團(tuán)公司的制度、細(xì)則，規(guī)范公司的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。
三、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的作用
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的建立，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源共享，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值等方面發(fā)揮了重要作用。
（一）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)
《集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度》統(tǒng)一要求獨(dú)立運(yùn)作兩年以上的集團(tuán)管理二級(jí)子公司建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職的審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)公司總部推薦等規(guī)定，為規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范運(yùn)作提供了組織保障。
（二）統(tǒng)一了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)
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2.出具審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)結(jié)論正確，證據(jù)獲取充分;
3.及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的弊病和漏洞，優(yōu)化內(nèi)控體系，促使公司提升整體管理水平;
4.及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有或潛在內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)意見和建議，促使整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);
5.實(shí)施對(duì)子公司的專項(xiàng)審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告和管理層建議書等審計(jì)文書，督促審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建立的落實(shí);
6.負(fù)責(zé)對(duì)各被審單位審計(jì)整改意見落實(shí)情況進(jìn)行檢查;
7.了解內(nèi)審發(fā)展趨勢(shì)并運(yùn)用新技術(shù)、新方法，有效提高審計(jì)效率和質(zhì)量;
8.完成風(fēng)控部負(fù)責(zé)人交辦的其他事項(xiàng)。
財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)21.通過閱讀上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，了解上市公司運(yùn)營情況
2.通過財(cái)務(wù)報(bào)表和其他行業(yè)信息，撰寫調(diào)研報(bào)告
3.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表、費(fèi)用審核，資金管理、及財(cái)務(wù)預(yù)決算等工作，整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，支持業(yè)務(wù)工作
財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)31、嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)工作流程，開展子公司財(cái)務(wù)工作;
2、負(fù)責(zé)子公司會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表;
3、負(fù)責(zé)子公司財(cái)務(wù)預(yù)(決)算、資金計(jì)劃、稅務(wù)測(cè)算等工作;
4、負(fù)責(zé)子公司稅務(wù)申報(bào);
5、負(fù)責(zé)編制子公司月度指標(biāo)執(zhí)行情況，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警，確保年度指標(biāo)及整體預(yù)算順利達(dá)成;
6、審核子公司各類成本費(fèi)用開支，確保各項(xiàng)報(bào)銷及付款符合公司制度。
財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)41、組織擬定年度審計(jì)監(jiān)察重點(diǎn)工作計(jì)劃報(bào)監(jiān)事會(huì)主席審批;
2、組織開展審計(jì)工作;
3、組織擬定審計(jì)工作報(bào)告，并上報(bào)監(jiān)事會(huì)主席審核。
財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)51、擬定年度審計(jì)重點(diǎn)工作;
2、組織進(jìn)行年中、年終經(jīng)營情況審計(jì);
3、進(jìn)行財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況審計(jì);
4、進(jìn)行經(jīng)營與財(cái)務(wù)運(yùn)行中單獨(dú)事項(xiàng)的專項(xiàng)審計(jì);
5、進(jìn)行投資項(xiàng)目階段性和專項(xiàng)審計(jì);
6、聯(lián)系外部審計(jì)單位對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算、決算審計(jì);
7、檢查督促審計(jì)決定與建議的實(shí)施。
財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)61、協(xié)助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;
2、協(xié)助出具審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告和其他鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告;
3、熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)等相關(guān)知識(shí)和政策法規(guī)。
財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)71、審查集團(tuán)內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況，完善財(cái)務(wù)制度的建立。
審閱定期財(cái)務(wù)報(bào)告，配合外部機(jī)構(gòu)實(shí)施專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì);
2、根據(jù)公司投融資需求進(jìn)行標(biāo)的公司的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作。
3、對(duì)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)
4、檢查和評(píng)估公司重要的對(duì)外投資、購買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)的合理合規(guī)性
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（一）本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)（17個(gè)）
被審計(jì)單位：財(cái)政局、地稅局
延伸審計(jì)單位：建設(shè)局、發(fā)改委、人口計(jì)生委、科技局、行政服務(wù)中心、煤炭局、中小企業(yè)局、城鎮(zhèn)化促進(jìn)局、陸管局、檔案局、移民局、農(nóng)機(jī)局、體育局、供銷社、市委黨校
完成時(shí)間：20**年5月
（二）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政決算審計(jì)（4個(gè)）
被審計(jì)單位：城關(guān)鎮(zhèn)、龐村鎮(zhèn)、**鎮(zhèn)、**鎮(zhèn)
完成時(shí)間：20**年**月
二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目（14個(gè)）
被審計(jì)單位：人事勞動(dòng)和社會(huì)保障局、教育局、國土資源局、規(guī)劃局、公用事業(yè)局、總工會(huì)、衛(wèi)生局、畜牧局、公安交警大隊(duì)、第二實(shí)驗(yàn)小學(xué)、自來水公司、婦幼保健院、第一面粉廠、**實(shí)業(yè)公司
完成時(shí)間：20**年**月
三、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目及固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目（16個(gè)）
（一）重點(diǎn)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目（5個(gè)）
1.北環(huán)路改擴(kuò)建項(xiàng)目
2.**高速公路**連接線改擴(kuò)建項(xiàng)目
3.**市區(qū)段綜合治理項(xiàng)目
4.**故里擴(kuò)建項(xiàng)目
5.中醫(yī)院病房樓建設(shè)項(xiàng)目
完成時(shí)間：20**年**月
（二）決算審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目（11個(gè)）
1.20**年農(nóng)村安全飲水工程專項(xiàng)資金審計(jì)
2.**路、**路、**路竣工決算審計(jì)
3.20**年度市財(cái)政支持現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展基金項(xiàng)目決算審計(jì)
4.市廉租住房惠民小區(qū)一期工程竣工決算審計(jì)
5.**五庫、**臺(tái)水庫除險(xiǎn)加固工程竣工決算審計(jì)
6.**、**、**等鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院改造項(xiàng)目竣工決算審計(jì)
7.**、**等鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）垃圾中轉(zhuǎn)站建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)
8.城關(guān)、**等鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）計(jì)生服務(wù)站建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)
9.**、**、**等鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）綜合文化站建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)
**.**、**、**、**、**等鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）敬老院建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)
11.新區(qū)**南路、**南路竣工決算審計(jì)
完成時(shí)間：20**年**月
四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目（41個(gè)單位、46人）
被審計(jì)單位及人員：
（一）原**鄉(xiāng)黨委書記、鄉(xiāng)長
（二）原**鄉(xiāng)黨委書記、鄉(xiāng)長
（三）原**鄉(xiāng)黨委書記、鄉(xiāng)長
（四）原**鎮(zhèn)黨委書記、鎮(zhèn)長
（五）原工業(yè)區(qū)管委會(huì)黨委書記、主任
（六）原**鎮(zhèn)鎮(zhèn)長
（七）原**鎮(zhèn)黨委書記
（八）原**鎮(zhèn)鎮(zhèn)長
（九）原**鎮(zhèn)鎮(zhèn)長
（十）原**鎮(zhèn)鎮(zhèn)長
（十一）原鹽業(yè)局局長
（十二）原黨史辦主任
（十三）原中小企業(yè)局局長
（十四）原團(tuán)市委書記
（十五）原科協(xié)主席
（十六）原行政服務(wù)中心主任
（十七）原殘聯(lián)主席
（十八）原婦聯(lián)主席
（十九）原市委黨校黨委書記、常務(wù)副校長
（二十）原水利局局長
（二十一）原發(fā)改委主任
（二十二）原農(nóng)機(jī)局局長
（二十三）原人口計(jì)生委主任
（二十四）原民政局局長
（二十五）原建設(shè)局局長
（二十六）原市場(chǎng)中心主
（二十七）原科技局局長王振民
（二十八）原煤炭局局長
（二十九）原安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局局長
（三十）原二輕局局長
（三十一）原**高中校長
（三十二）原駐京辦主任
（三十三）原供銷社主任
（三十四）原糧食局副局長
（三十五）原統(tǒng)計(jì)局副局長
（三十六）原廣播電視局副局長
（三十七）原政法委副書記
（三十八）原房管局副局長
（三十九）原市委宣傳部副部長、文明辦主任
（四十）原水泵廠廠長新晨
（四十一）原**公司經(jīng)理
完成時(shí)間：20**年6月
五、專項(xiàng)資金審計(jì)及調(diào)查項(xiàng)目（**個(gè)）
（一）地方政府債務(wù)情況審計(jì)調(diào)查（系國家審計(jì)署統(tǒng)一組織項(xiàng)目，20**年4—6月完成）
（二）全省中小學(xué)校舍安全工程資金跟蹤審計(jì)（系省審計(jì)廳統(tǒng)一組織項(xiàng)目，20**年3—12月完成）
（三）農(nóng)村勞動(dòng)力“陽光雨露”培訓(xùn)資金審計(jì)（系省審計(jì)廳統(tǒng)一組織項(xiàng)目，20**年3—5月完成）
（四）全省城鎮(zhèn)職工和居民醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)（系省審計(jì)廳統(tǒng)一組織項(xiàng)目，20**年3—5月完成）
（五）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督系統(tǒng)20**年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)（系省審計(jì)廳統(tǒng)一組織項(xiàng)目，20**年9—11月完成）
（六）農(nóng)村廣播電視村村通工程建設(shè)資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查（系省審計(jì)廳統(tǒng)一組織項(xiàng)目，20**年3—5月完成）
（七）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）綜合文化站建設(shè)資金審計(jì)調(diào)查（系省審計(jì)廳統(tǒng)一組織項(xiàng)目，20**年3—5月完成）
（八）進(jìn)一步加大教育投入政策執(zhí)行情況審計(jì)調(diào)查（系省審計(jì)廳統(tǒng)一組織項(xiàng)目，20**年3—**月完成）
篇5
1、片面追求審計(jì)覆蓋面，忽略了財(cái)政資金的內(nèi)在聯(lián)系和資金流動(dòng)過程的連續(xù)性。審計(jì)本級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行部門單位，一般說來除了發(fā)展改革委員會(huì)、交通部門、教育部門等少數(shù)重點(diǎn)部門單位，為了保證審計(jì)覆蓋面，其他預(yù)算執(zhí)行部門單位很少安排連續(xù)兩年或多年進(jìn)行審計(jì)。但是，作為地方政府預(yù)算安排的財(cái)政資金，為了體現(xiàn)政府的工作，資金分配在各個(gè)年度間是有一定聯(lián)系的。大多數(shù)審計(jì)部門在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃管理上一般對(duì)一個(gè)部門是不會(huì)按照財(cái)政資金的分配情況連續(xù)多年安排進(jìn)行審計(jì)，忽視上述財(cái)政資金流動(dòng)的連續(xù)性和財(cái)政資金安排的內(nèi)在聯(lián)系，選擇的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)部門單位，不能夠反映財(cái)政資金的內(nèi)在聯(lián)系。
2、沒有協(xié)調(diào)好年度審計(jì)重點(diǎn)與長期審計(jì)重點(diǎn)的關(guān)系。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)既有長期的重點(diǎn)，又有年度重點(diǎn)。有一些問題應(yīng)該連續(xù)審計(jì)，連續(xù)披露，鍥而不舍，體現(xiàn)長期重點(diǎn)；而每一年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)該各有側(cè)重，體現(xiàn)出年度重點(diǎn)，而且重點(diǎn)應(yīng)該有機(jī)結(jié)合起來。從各地的實(shí)際情況來看，兩者之間缺乏有機(jī)結(jié)合。特別是當(dāng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)年度重點(diǎn)要反映的問題而在年度計(jì)劃中不能體現(xiàn)時(shí)表現(xiàn)尤為突出。
3、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)的銜接不夠，存在脫節(jié)的現(xiàn)象。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是龍頭，財(cái)政審計(jì)、投資審計(jì)等其他審計(jì)是重要的組成部分，但是，在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)的銜接上缺少“預(yù)算執(zhí)行”這個(gè)銜接點(diǎn)，沒有用“預(yù)算執(zhí)行”這個(gè)紐帶來串聯(lián)其他專業(yè)審計(jì)，從形式到內(nèi)容缺乏必然聯(lián)系，顯得比較松散，形成了“預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是個(gè)筐，其它專業(yè)審計(jì)都可裝”的現(xiàn)象。
4、其他財(cái)政收支反映的問題不夠及時(shí)。由于當(dāng)年計(jì)劃安排的財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)等，一般要在第四季度才能出結(jié)果，而預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告和工作報(bào)告一般在第三季度向政府和人大報(bào)告，所以當(dāng)年的審計(jì)結(jié)果報(bào)告和工作報(bào)告只能將上個(gè)年度的財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、投資項(xiàng)目等審計(jì)情況進(jìn)行反映，所反映的其他財(cái)政收支問題則一般是前個(gè)年度情況。這些問題由于時(shí)間間隔較長，一方面沖淡了審計(jì)結(jié)果報(bào)告和工作報(bào)告的時(shí)效性，另一方面也會(huì)造成審計(jì)機(jī)關(guān)效能的負(fù)面影響。
多年來的審計(jì)實(shí)踐表明。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是一項(xiàng)總攬全局的系統(tǒng)工程，必須將財(cái)政審計(jì)、行政事業(yè)單位審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等列入財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)范圍，形成一個(gè)既有分工，又有合作的審計(jì)整體。尤其是財(cái)政預(yù)算管理改革后，審計(jì)范圍更廣、直接審計(jì)對(duì)象更多，這就需要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃管理方式，建立由綜合部門牽頭、以財(cái)政審計(jì)為主體、各專業(yè)審計(jì)共同參與，既明確分工，又相互配合的審計(jì)組織體系，即建立預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制，通盤考慮本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，按照整合財(cái)政審計(jì)資源的要求，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要堅(jiān)持“統(tǒng)一審計(jì)計(jì)劃，統(tǒng)一審計(jì)方案，統(tǒng)一審計(jì)實(shí)施，統(tǒng)一審計(jì)報(bào)告，統(tǒng)一審計(jì)處理”的原則，做到全局一盤棋，有計(jì)劃、有重點(diǎn)的開展工作。
篇6
完成2020年重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)一季度相關(guān)工作并對(duì)2019年四季度發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行了檢查，重點(diǎn)審計(jì)了我市肺炎疫情防控資金和捐贈(zèng)款物以及相關(guān)金融支持政策、復(fù)工復(fù)產(chǎn)等情況，清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款情況，脫貧攻堅(jiān)問題整改情況等。抽查了市衛(wèi)健局、市財(cái)政局、市發(fā)改局等24個(gè)政府部門、單位、企業(yè)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)建議2條，被審計(jì)單位采納并及時(shí)整改。
（二）民生審計(jì)
完成病毒感染肺炎疫情防控財(cái)政資金、社會(huì)捐贈(zèng)款物以及疫情重點(diǎn)保障企業(yè)貼息貸款等3個(gè)專項(xiàng)審計(jì)。提出審計(jì)建議3條被指揮部采納，及時(shí)出善了2項(xiàng)制度，為應(yīng)急物資采購管理提供了制度保證，確保疫情物資采購、管理，為疫情防控提供堅(jiān)實(shí)的后勤物資保障。
（三）財(cái)政審計(jì)
全面實(shí)施預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋，對(duì)市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和60個(gè)預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)全覆蓋。以全面數(shù)據(jù)歸集與分析相結(jié)合、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合、審計(jì)機(jī)關(guān)核實(shí)與被審計(jì)單位核查相結(jié)合方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。一季度已進(jìn)場(chǎng)對(duì)財(cái)政、教育、發(fā)改、自然資源局實(shí)施全面審計(jì)，完成了全市財(cái)務(wù)、預(yù)算數(shù)據(jù)的收集，并對(duì)數(shù)字化進(jìn)行了初步分析，并形成審計(jì)疑點(diǎn)，以便下一步審計(jì)核實(shí)。目前3個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)已結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。
（四）農(nóng)業(yè)農(nóng)村審計(jì)
一是進(jìn)場(chǎng)實(shí)施市穩(wěn)定糧食生產(chǎn)政策措施落實(shí)情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)推進(jìn)穩(wěn)定糧食生產(chǎn)情況開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，反映工作推進(jìn)、政策落實(shí)中存在的突出困難、短板和薄弱環(huán)節(jié)，揭示財(cái)政資金安全、績效方面的突出問題，促進(jìn)從制度機(jī)制層面深化落實(shí)糧食各項(xiàng)政策措施，推動(dòng)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略更好實(shí)施。
二是按計(jì)劃開展市2019年扶貧專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注扶貧政策落實(shí)、資金到位、項(xiàng)目落地、目標(biāo)完成等內(nèi)容以及影響2020年如期脫貧的薄弱環(huán)節(jié)、已脫貧地區(qū)的成果鞏固等情況，確保惠民政策落地生根、取得實(shí)效。
（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
按計(jì)劃進(jìn)場(chǎng)實(shí)施市教育局局長任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍，緊盯領(lǐng)導(dǎo)干部決策等權(quán)力行使重點(diǎn)事項(xiàng)開展審計(jì)，把準(zhǔn)監(jiān)督方向，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)針對(duì)性，加強(qiáng)對(duì)履職盡責(zé)情況的檢查，關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)方針政策和改革部署的落實(shí)，著力規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、推進(jìn)反腐倡廉。
（六）固定投資審計(jì)
一是前移關(guān)口，強(qiáng)化事中監(jiān)督，實(shí)施對(duì)中學(xué)遷建工程、新建市人民醫(yī)院等9個(gè)重大建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，發(fā)出“審計(jì)建議單”及“審計(jì)建議函”共11份。
二是完成竣工決算投資項(xiàng)目4個(gè)，并提出審計(jì)建議，促進(jìn)各方落實(shí)責(zé)任，加快項(xiàng)目投資對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的拉動(dòng)和結(jié)構(gòu)調(diào)整的引導(dǎo)作用。
三是完成投資審計(jì)“三轉(zhuǎn)”項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)資料清退及相關(guān)移交工作。
（七）按時(shí)保質(zhì)完成市委、市政府以及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦任務(wù)
一是抽調(diào)人員參與疫情指揮部在疫情期間對(duì)湖北等重點(diǎn)疫區(qū)來（返）人員情況、行動(dòng)軌跡文檔的整理工作二是抽調(diào)人員到市發(fā)改局參與疫情防控物資采購和資金使用監(jiān)督工作；三是抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干參與紀(jì)委工作。四是完成2019年度鄉(xiāng)村振興工程造價(jià)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
二、下一步工作方向
一是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，確保年度審計(jì)計(jì)劃按時(shí)完成，重點(diǎn)關(guān)注重大政策跟蹤、防控專項(xiàng)資金、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)項(xiàng)目中存在的共性問題，向市政府提出相關(guān)制度建設(shè)的合理化意見和建議。
二是繼續(xù)做好重點(diǎn)政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作，促進(jìn)提高項(xiàng)目的科學(xué)決策水平，提高資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，重點(diǎn)關(guān)注工程量變更、款項(xiàng)支付、項(xiàng)目管理的合法合規(guī)性。
三是科學(xué)推進(jìn)審計(jì)全覆蓋工作，做好新形勢(shì)審計(jì)監(jiān)督工作銜接，嚴(yán)格落實(shí)各級(jí)審計(jì)委員會(huì)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求，通過實(shí)施財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況專項(xiàng)審計(jì)、擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面、開展專項(xiàng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)等方式，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督面。
四是抓好審計(jì)整改跟蹤落實(shí)工作，強(qiáng)化新形勢(shì)審計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)每份審計(jì)報(bào)告反映的問題梳理匯總，每月對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行收集匯總和動(dòng)態(tài)管理，對(duì)照“問題清單”和“整改清單”逐個(gè)進(jìn)行銷號(hào)，并對(duì)未整改到位問題進(jìn)行跟蹤督促，確保整改落實(shí)到位。
五是全面推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)人員計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用培訓(xùn)；推進(jìn)計(jì)算機(jī)規(guī)范化建設(shè)，加強(qiáng)維護(hù)管理；堅(jiān)持科技強(qiáng)審，學(xué)習(xí)借鑒上級(jí)“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)模式，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。
篇7
董事會(huì)如何有效履行自己的決策職責(zé)，是企業(yè)利益相關(guān)者最關(guān)注的問題。公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)展的歷史表明，董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)的設(shè)置和有效運(yùn)作，是做實(shí)董事會(huì)職責(zé)、提升董事會(huì)運(yùn)作效率和質(zhì)量的有效治理方式。在以董事會(huì)為核心的現(xiàn)代公司治理系統(tǒng)中，審計(jì)委員會(huì)越來越受到有關(guān)方面的重視。
一、G公司簡介
G公司設(shè)立于1993年，并于1996年在上海證券交易所上市。目前，公司注冊(cè)資本約13億元，是一個(gè)以供應(yīng)鏈服務(wù)、房地產(chǎn)經(jīng)營和金融服務(wù)相結(jié)合的服務(wù)型企業(yè)。自2001年起，G公司逐步開始設(shè)立董事會(huì)下屬專業(yè)委員會(huì)，經(jīng)過十余年的運(yùn)作，董事會(huì)及董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)已運(yùn)行較為規(guī)范，獨(dú)立董事參與經(jīng)營決策的參與度較高、參與效果較好，為公司的經(jīng)營發(fā)展和重要決策起到了重要作用。
二、G公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)設(shè)立、人員構(gòu)成及職責(zé)
在公司的六個(gè)專業(yè)委員會(huì)中，審計(jì)委員會(huì)為設(shè)立時(shí)間最早。它由3名具有財(cái)務(wù)和管理經(jīng)驗(yàn)背景的董事構(gòu)成，在公司的貿(mào)易、物流、地產(chǎn)、金融、工業(yè)等多方面提出了大量合理化建議，有效地健全了公司的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。[1]擔(dān)任委員會(huì)主任委員的C獨(dú)立董事，為某知名高校會(huì)計(jì)學(xué)資深教授、博士生導(dǎo)師，具備豐富的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)；另外一位委員D獨(dú)立董事同為某知名高校管理學(xué)教授、博士生導(dǎo)師，在企業(yè)管理及房地產(chǎn)投資等專業(yè)領(lǐng)域頗有建樹。
公司審計(jì)委員會(huì)主要職責(zé)包括：提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；審核公司的內(nèi)部審計(jì)制度，并監(jiān)督執(zhí)行；審核公司的財(cái)務(wù)信息；審查并監(jiān)督公司內(nèi)控制度及其實(shí)施，對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審計(jì)等。審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，委員會(huì)的提案提交董事會(huì)審議決定。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)監(jiān)事會(huì)的審計(jì)活動(dòng)給予必要的支持和協(xié)助。[2]
根據(jù)審計(jì)、監(jiān)督工作的日常性和持續(xù)性需要，審計(jì)委員會(huì)指定公司內(nèi)控與審計(jì)部為日常工作部門，收集、準(zhǔn)備委員會(huì)所需公司以及內(nèi)外部審計(jì)等各項(xiàng)工作報(bào)告，董事會(huì)秘書所轄證券事務(wù)部則負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)委員會(huì)日常會(huì)務(wù)性工作。
三、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)實(shí)質(zhì)運(yùn)作情況及特色
經(jīng)過多年的運(yùn)作摸索，目前審計(jì)委員會(huì)基本形成了定期會(huì)議為主臨時(shí)會(huì)議為輔的審議形式，通過內(nèi)部審計(jì)檢查和外部審計(jì)監(jiān)督的雙重模式對(duì)公司整體內(nèi)部控制架構(gòu)和財(cái)務(wù)體系實(shí)施全方位監(jiān)控。
1.內(nèi)部審計(jì)檢查與外部審計(jì)監(jiān)督。公司審計(jì)委員會(huì)內(nèi)部審計(jì)檢查主要項(xiàng)目有：（1）每年定期檢查內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)；（2）制訂審計(jì)計(jì)劃；（3）負(fù)責(zé)設(shè)置并監(jiān)控主要業(yè)務(wù)板塊，對(duì)異常風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及時(shí)提出預(yù)警。
在監(jiān)督和支持外部審計(jì)檢查方面，審計(jì)委員會(huì)主要有如下工作：對(duì)公司選聘年度審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予建議和評(píng)價(jià)，與會(huì)計(jì)師溝通，制定年度審計(jì)時(shí)間安排，敦促會(huì)計(jì)所審計(jì)工作進(jìn)行并審核會(huì)計(jì)所出具的審計(jì)報(bào)告等。
2.審計(jì)委員會(huì)運(yùn)作特色。在多年運(yùn)作實(shí)踐中，公司審計(jì)委員會(huì)形成如下幾個(gè)特色。
第一，預(yù)審聯(lián)席會(huì)制度。公司重視預(yù)算審計(jì)管理，審計(jì)委員會(huì)、預(yù)算委員會(huì)均為首批建立的董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)。鑒于預(yù)算、審計(jì)存在事前預(yù)算事后審計(jì)的內(nèi)在聯(lián)系，在實(shí)際操作中公司逐步形成了預(yù)審聯(lián)席會(huì)制度，負(fù)責(zé)對(duì)公司預(yù)算制定、執(zhí)行以及階段審計(jì)工作進(jìn)行審議，將預(yù)算審計(jì)相結(jié)合，以便更好地對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、資金使用進(jìn)行管理。
第二，審計(jì)深度廣度不斷提升。審計(jì)委員會(huì)從最早的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到現(xiàn)在財(cái)務(wù)資金審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、各類專項(xiàng)審計(jì)等多形態(tài)審計(jì)，大大拓展了審計(jì)的寬度與深度。針對(duì)公司審計(jì)工作偏事后審計(jì)，偏貿(mào)易業(yè)務(wù)審計(jì)特點(diǎn)，公司審計(jì)委員會(huì)提出將審計(jì)前移，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)，注重針對(duì)性地對(duì)公司管理流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行主動(dòng)和重點(diǎn)的審計(jì)要求。針對(duì)2008年金融危機(jī)后企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所增大的問題，公司審計(jì)委員會(huì)提出內(nèi)控審計(jì)工作應(yīng)注重加強(qiáng)訴訟案件和貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的管理，完善應(yīng)收款項(xiàng)、庫存等方面制度和流程，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等應(yīng)時(shí)向委員會(huì)報(bào)告，增加了專項(xiàng)審計(jì)的工作深度。
第三，問題發(fā)現(xiàn)及糾錯(cuò)功能。審計(jì)委員會(huì)通過階段審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)工作來發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理中的各項(xiàng)問題，并且建立了對(duì)檢查問題的整改與反饋機(jī)制，確保整改措施落實(shí)。為加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，減少和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，公司審計(jì)委員會(huì)提出建立風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系，加強(qiáng)事前和事中的控制。根據(jù)此要求，公司審計(jì)部門及時(shí)制定了《風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控管理辦法》并實(shí)施至今，對(duì)公司貿(mào)易、地產(chǎn)、物流碼頭等主要業(yè)務(wù)板塊以及公司資金財(cái)務(wù)、投資訴訟等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，起到了良好效果。
四、獨(dú)立董事在審計(jì)委員會(huì)的角色和作用
公司的審計(jì)委員會(huì)能夠充分發(fā)揮自身作用與委員會(huì)中占多數(shù)席位的獨(dú)立董事委員有很大關(guān)聯(lián)。獨(dú)立董事的參與，對(duì)審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立、專業(yè)、有效運(yùn)作起到了積極作用。
篇8
2、審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)范圍。在具體設(shè)計(jì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)時(shí)，參考國家審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，對(duì)以下審計(jì)統(tǒng)計(jì)欄目的范圍進(jìn)行：一是審計(jì)單位名稱，系指經(jīng)審計(jì)通知書確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告的部門或單位名稱。二是審計(jì)調(diào)查單位名稱，系指經(jīng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)調(diào)查，并報(bào)送專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的部門或單位名稱。三是審計(jì)資金總額，該指標(biāo)從資金角度反映審計(jì)覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)年度末資產(chǎn)總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計(jì)預(yù)算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，統(tǒng)計(jì)上級(jí)批準(zhǔn)計(jì)劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個(gè)方面是指全面審計(jì)情況下的統(tǒng)計(jì)口徑。在專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，按專項(xiàng)資金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。四是查出問題金額，系指審計(jì)查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費(fèi)金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計(jì)數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計(jì)決定書、審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，被審計(jì)（調(diào)查）單位已糾正或整改的問題金額。六是查出問題個(gè)數(shù)，以審計(jì)報(bào)告中反映的問題個(gè)數(shù)為準(zhǔn)。七是已糾正或整改問題個(gè)數(shù)。針對(duì)審計(jì)查出問題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)的參考判斷標(biāo)準(zhǔn)：如有關(guān)部門和單位已按要求對(duì)違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進(jìn)行了糾正或整改狀況；針對(duì)管理不規(guī)范、制度不完善等問題已經(jīng)建章立制的整改狀況；針對(duì)違規(guī)收費(fèi)等行為已經(jīng)停止違法行為的狀況；針對(duì)不涉及資金的管理性或其他類似問題，有關(guān)部門和單位通過會(huì)議等形式提出相關(guān)要求或在審計(jì)整改回復(fù)中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要循序漸進(jìn)地針對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)程和政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際，尤其是要從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策角度進(jìn)行研究。八是已糾正或整改率。
3、關(guān)于審計(jì)整改率。審計(jì)整改率的計(jì)算是個(gè)敏感問題，涉及到方方面面的工作。對(duì)于審計(jì)整改率的統(tǒng)計(jì)本身，就涉及到統(tǒng)計(jì)角度問題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計(jì)，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計(jì)統(tǒng)計(jì)。對(duì)于審計(jì)整改工作的統(tǒng)計(jì)，除了要研究統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問題個(gè)數(shù)的整改狀況，還要參考統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問題金額的整改狀況，以達(dá)到實(shí)事求是地統(tǒng)計(jì)審計(jì)整改工作實(shí)際，切實(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。
二、加強(qiáng)地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作
經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國政府審計(jì)發(fā)展已經(jīng)達(dá)到一定的水平。《審計(jì)署2003-2007發(fā)展規(guī)劃》中明確提出到2007年效益審計(jì)項(xiàng)目達(dá)到50%的目標(biāo)，同時(shí)對(duì)審計(jì)管理提出了一系列目標(biāo)。這些發(fā)展目標(biāo)對(duì)審計(jì)管理提出了具體要求。各地方政府審計(jì)也在積極推進(jìn)效益審計(jì)工作。效益審計(jì)工作不僅涉及政府審計(jì)發(fā)展目標(biāo)，而且也涉及政府審計(jì)工作進(jìn)程。因此，要針對(duì)地方政府審計(jì)實(shí)際創(chuàng)新效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作。
1、創(chuàng)新地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)工作。結(jié)合審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，根據(jù)地方政府審計(jì)特色有針對(duì)性地整合效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)：效益審計(jì)項(xiàng)目數(shù)，包括以效益審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的項(xiàng)目數(shù)和其他類型審計(jì)項(xiàng)目中的效益審計(jì)子項(xiàng)目；效益審計(jì)項(xiàng)目資金總額；效益審計(jì)項(xiàng)目查出問題資金額；占效益審計(jì)資金額的百分比；占審計(jì)資金總額百分比。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目數(shù)占年度總項(xiàng)目數(shù)的比例，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額占效益審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額占年度所有審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，為推進(jìn)全市效益審計(jì)工作提供決策參考。
2、地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)創(chuàng)新的統(tǒng)計(jì)范圍。根據(jù)審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表體系和地方效益審計(jì)特色，探索確定以下范圍：一是效益審計(jì)項(xiàng)目，系指單獨(dú)立項(xiàng)，或與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性審計(jì)相結(jié)合的效益審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目的個(gè)數(shù)。二是效益審計(jì)項(xiàng)目資金額：指單獨(dú)立項(xiàng)的效益審計(jì)項(xiàng)目總金額或?qū)徲?jì)（調(diào)查）項(xiàng)目中效益審計(jì)部分涉及的資金總額。三是審計(jì)查出問題金額，系指填入審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)“效益審計(jì)情況報(bào)表”內(nèi)的數(shù)據(jù)。四是占效益審計(jì)資金額比例。五是占審計(jì)資金總額的比例。
在進(jìn)行地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)，既要針對(duì)地方政府審計(jì)發(fā)展特點(diǎn)和發(fā)展進(jìn)程，又要考慮地方政府審計(jì)目標(biāo)。在涉及具體統(tǒng)計(jì)技術(shù)時(shí)，要考慮到經(jīng)濟(jì)社會(huì)和政府審計(jì)發(fā)展的宏觀和微觀層面的實(shí)際問題。
三、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是政府審計(jì)發(fā)展所必須解決的問題。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在政府審計(jì)中重要性越來越強(qiáng)。李金華審計(jì)長在有關(guān)會(huì)議上多次強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的重要性，并多次要求大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。
篇9
2、審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)范圍。在具體設(shè)計(jì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)時(shí)，參考國家審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，對(duì)以下審計(jì)統(tǒng)計(jì)欄目的范圍進(jìn)行：一是審計(jì)單位名稱，系指經(jīng)審計(jì)通知書確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告的部門或單位名稱。二是審計(jì)調(diào)查單位名稱，系指經(jīng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)調(diào)查，并報(bào)送專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的部門或單位名稱。三是審計(jì)資金總額，該指標(biāo)從資金角度反映審計(jì)覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)年度末資產(chǎn)總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計(jì)預(yù)算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，統(tǒng)計(jì)上級(jí)批準(zhǔn)計(jì)劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個(gè)方面是指全面審計(jì)情況下的統(tǒng)計(jì)口徑。在專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，按專項(xiàng)資金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。四是查出問題金額，系指審計(jì)查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費(fèi)金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計(jì)數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計(jì)決定書、審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，被審計(jì)（調(diào)查）單位已糾正或整改的問題金額。六是查出問題個(gè)數(shù)，以審計(jì)報(bào)告中反映的問題個(gè)數(shù)為準(zhǔn)。七是已糾正或整改問題個(gè)數(shù)。針對(duì)審計(jì)查出問題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)的參考判斷標(biāo)準(zhǔn)：如有關(guān)部門和單位已按要求對(duì)違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進(jìn)行了糾正或整改狀況；針對(duì)管理不規(guī)范、制度不完善等問題已經(jīng)建章立制的整改狀況；針對(duì)違規(guī)收費(fèi)等行為已經(jīng)停止違法行為的狀況；針對(duì)不涉及資金的管理性或其他類似問題，有關(guān)部門和單位通過會(huì)議等形式提出相關(guān)要求或在審計(jì)整改回復(fù)中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要循序漸進(jìn)地針對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)程和政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際，尤其是要從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策角度進(jìn)行研究。八是已糾正或整改率。
3、關(guān)于審計(jì)整改率。審計(jì)整改率的計(jì)算是個(gè)敏感問題，涉及到方方面面的工作。對(duì)于審計(jì)整改率的統(tǒng)計(jì)本身，就涉及到統(tǒng)計(jì)角度問題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計(jì)，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計(jì)統(tǒng)計(jì)。對(duì)于審計(jì)整改工作的統(tǒng)計(jì)，除了要研究統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問題個(gè)數(shù)的整改狀況，還要參考統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問題金額的整改狀況，以達(dá)到實(shí)事求是地統(tǒng)計(jì)審計(jì)整改工作實(shí)際，切實(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。
二、加強(qiáng)地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作
經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國政府審計(jì)發(fā)展已經(jīng)達(dá)到一定的水平。《審計(jì)署2003-2007發(fā)展規(guī)劃》中明確提出到2007年效益審計(jì)項(xiàng)目達(dá)到50%的目標(biāo)，同時(shí)對(duì)審計(jì)管理提出了一系列目標(biāo)。這些發(fā)展目標(biāo)對(duì)審計(jì)管理提出了具體要求。各地方政府審計(jì)也在積極推進(jìn)效益審計(jì)工作。效益審計(jì)工作不僅涉及政府審計(jì)發(fā)展目標(biāo)，而且也涉及政府審計(jì)工作進(jìn)程。因此，要針對(duì)地方政府審計(jì)實(shí)際創(chuàng)新效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作。
1、創(chuàng)新地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)工作。結(jié)合審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，根據(jù)地方政府審計(jì)特色有針對(duì)性地整合效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)：效益審計(jì)項(xiàng)目數(shù)，包括以效益審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的項(xiàng)目數(shù)和其他類型審計(jì)項(xiàng)目中的效益審計(jì)子項(xiàng)目；效益審計(jì)項(xiàng)目資金總額；效益審計(jì)項(xiàng)目查出問題資金額；占效益審計(jì)資金額的百分比；占審計(jì)資金總額百分比。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目數(shù)占年度總項(xiàng)目數(shù)的比例，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額占效益審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目查出問題所涉及的資金總額占年度所有審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，為推進(jìn)全市效益審計(jì)工作提供決策參考。
2、地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)創(chuàng)新的統(tǒng)計(jì)范圍。根據(jù)審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表體系和地方效益審計(jì)特色，探索確定以下范圍：一是效益審計(jì)項(xiàng)目，系指單獨(dú)立項(xiàng)，或與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性審計(jì)相結(jié)合的效益審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目的個(gè)數(shù)。二是效益審計(jì)項(xiàng)目資金額：指單獨(dú)立項(xiàng)的效益審計(jì)項(xiàng)目總金額或?qū)徲?jì)（調(diào)查）項(xiàng)目中效益審計(jì)部分涉及的資金總額。三是審計(jì)查出問題金額，系指填入審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)“效益審計(jì)情況報(bào)表”內(nèi)的數(shù)據(jù)。四是占效益審計(jì)資金額比例。五是占審計(jì)資金總額的比例。
在進(jìn)行地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)，既要針對(duì)地方政府審計(jì)發(fā)展特點(diǎn)和發(fā)展進(jìn)程，又要考慮地方政府審計(jì)目標(biāo)。在涉及具體統(tǒng)計(jì)技術(shù)時(shí)，要考慮到經(jīng)濟(jì)社會(huì)和政府審計(jì)發(fā)展的宏觀和微觀層面的實(shí)際問題。
三、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是政府審計(jì)發(fā)展所必須解決的問題。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在政府審計(jì)中重要性越來越強(qiáng)。李金華審計(jì)長在有關(guān)會(huì)議上多次強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的重要性，并多次要求大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。
篇10
1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指內(nèi)審人員在審計(jì)過程中自始至終都以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)估值水平排定審計(jì)項(xiàng)目優(yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢活動(dòng)。
與傳統(tǒng)審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在確定審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)時(shí)間安排上更能接近企業(yè)的組織目標(biāo)，站得更高，看得更遠(yuǎn)，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境均納入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)視野。
2、為什么要應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念制訂年度審計(jì)計(jì)劃
所謂審計(jì)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)誘因評(píng)估是指在制訂審計(jì)計(jì)劃之前，對(duì)影響審計(jì)計(jì)劃編制的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行辨識(shí)、分析和評(píng)價(jià)，以利用審計(jì)人員依據(jù)評(píng)估結(jié)果制訂科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃。
《禮記·中庸》曰：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。內(nèi)部審計(jì)工作同樣如此。科學(xué)合理的年度審計(jì)計(jì)劃是開展全年內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，也是充分發(fā)揮有限的審計(jì)資源，提高審計(jì)效率和效益的重要方法。但當(dāng)前審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，任務(wù)空前飽滿，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員明顯不足。這就需要內(nèi)部審計(jì)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要優(yōu)先考慮風(fēng)險(xiǎn)較嚴(yán)重的領(lǐng)域，將有限的審計(jì)資源（包括審計(jì)人員及審計(jì)時(shí)間）用于最需要的審計(jì)項(xiàng)目，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源效用的最大化，最大程度促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)——審計(jì)計(jì)劃》第八條中“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的制訂工作。由于年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未來年度審計(jì)任務(wù)的整體規(guī)劃，因此需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在全盤考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及內(nèi)部審計(jì)資源的基礎(chǔ)上進(jìn)行規(guī)劃。”
此外，國內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)都對(duì)審計(jì)計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估都提出了明確的要求。從國際看，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《工作標(biāo)準(zhǔn)》第2010條明確提出：“首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制訂審計(jì)計(jì)劃”；從國內(nèi)看，《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第11條明確要求：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，制訂審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。
3、如何在年度審計(jì)計(jì)劃中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念
應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，科學(xué)合理地制訂年度審計(jì)計(jì)劃，筆者認(rèn)為主要可遵循如下步驟：
3.1劃分業(yè)務(wù)流程
要想制訂科學(xué)合理的年度審計(jì)計(jì)劃，首先要依據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，正確劃分管理機(jī)制及業(yè)務(wù)流程。以通信企業(yè)為例，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，可以將所有業(yè)務(wù)劃分為三大方面七項(xiàng)流程十項(xiàng)管理機(jī)制：
策略與監(jiān)察管理機(jī)制：包括企業(yè)策略管理機(jī)制、企業(yè)管治（含審計(jì)與監(jiān)察）機(jī)制、企業(yè)文化管理機(jī)制、品牌策略管理機(jī)制、研發(fā)管理機(jī)制、投資（并購與剝離）管理機(jī)制、法律與合規(guī)管理機(jī)制。
核心業(yè)務(wù)流程：包括市場(chǎng)推廣及銷售流程、客戶服務(wù)流程、收入保障流程、新產(chǎn)品開發(fā)流程、網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃和建設(shè)流程、采購及物流管理流程、網(wǎng)絡(luò)管理及操作流程。
資源管理機(jī)制：包括人力資源管理機(jī)制、財(cái)務(wù)管理機(jī)制、信息技術(shù)管理機(jī)制。
根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況各流程下可細(xì)分子流程：比如，市場(chǎng)推廣及銷售流程可細(xì)分為市場(chǎng)資費(fèi)制定、渠道費(fèi)用管理、計(jì)費(fèi)管理等子流程。
3.2確定可審計(jì)對(duì)象，進(jìn)行多維度、多角度分析，搭建審計(jì)范圍框架體系
可審計(jì)對(duì)象是指值得審計(jì)事項(xiàng)與關(guān)注點(diǎn)，涉及內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的職業(yè)判斷，并基于一定風(fēng)險(xiǎn)考量基礎(chǔ)。《內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》（S1AS）建議了10種可選擇標(biāo)準(zhǔn)，主要有以下幾類：
（1）按業(yè)務(wù)循環(huán)劃分審計(jì)對(duì)象。企業(yè)內(nèi)的各類組織通常被看做是由營銷和銷售、存貨管理、資本性采購、人事薪金、采購和付款五種業(yè)務(wù)循環(huán)高度結(jié)合的系統(tǒng)。將組織簡化為這五種業(yè)務(wù)循環(huán)，審計(jì)師就可以對(duì)范圍較大的關(guān)聯(lián)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的檢查。
（2）按職能部門劃分審計(jì)對(duì)象。職能活動(dòng)具有綜合性，與內(nèi)部控制有明顯的重要聯(lián)系。按職能部門劃分審計(jì)對(duì)象，其結(jié)果與傳統(tǒng)組織的組織結(jié)構(gòu)相符合，便于操作和理解。一般服務(wù)業(yè)的職能部門包括營銷、財(cái)務(wù)、管理、會(huì)計(jì)、人事、設(shè)備管理以及從事特定服務(wù)的部門。零售業(yè)存在采購和存貨管理部門。制造業(yè)還包括制造職能。
（3）按項(xiàng)目劃分審計(jì)對(duì)象。企業(yè)進(jìn)行的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有時(shí)是按項(xiàng)目進(jìn)行的，如基建項(xiàng)目、基礎(chǔ)研究項(xiàng)目、產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目等。按項(xiàng)目劃分審計(jì)對(duì)象可能難以覆蓋整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，但按這種劃分方式對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行績效審計(jì)，常常能明顯的為企業(yè)增添價(jià)值。
（4）按決策中心劃分審計(jì)對(duì)象。這種劃分方式與責(zé)任會(huì)計(jì)體現(xiàn)的思想一致，按權(quán)責(zé)利相互對(duì)應(yīng)的原則將企業(yè)劃分為成本中心、利潤中心、投資中心，分別確認(rèn)審計(jì)對(duì)象。想以組織中較大規(guī)模的部分作為審計(jì)對(duì)象，可以按決策中心劃分。
（5）按地理位置劃分審計(jì)對(duì)象。跨地區(qū)的大型企業(yè)，其內(nèi)部組織分布的地域廣。將地理位置臨近的組織歸集到一起作為審計(jì)對(duì)象，能方便審計(jì)工作，節(jié)省工作中的差旅費(fèi)。按地理位置劃分審計(jì)對(duì)象的方法也可以適用于地域跨度小的企業(yè)，譬如將各辦公樓和各大樓中的不同分部、部門，按其樓層進(jìn)行劃分。這種標(biāo)準(zhǔn)過于簡單，往往要與其他因素結(jié)合考慮。
（6）按會(huì)計(jì)系統(tǒng)劃分審計(jì)對(duì)象。開展資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、損益表審計(jì)時(shí)，是按財(cái)務(wù)報(bào)表的種類劃分審計(jì)對(duì)象。內(nèi)部審計(jì)可以針對(duì)總賬、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、工資賬等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。因此，按會(huì)計(jì)系統(tǒng)劃分審計(jì)對(duì)象也不失為一種思路。
3.3開展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)誘因評(píng)估及數(shù)據(jù)分析、制訂年度審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)誘因，是直接影響風(fēng)險(xiǎn)程度的因素，通常是由于公司架構(gòu)、人員、經(jīng)營活動(dòng)、技術(shù)或財(cái)務(wù)結(jié)果的變化而導(dǎo)致的。包括：基礎(chǔ)架構(gòu)穩(wěn)定性/變化頻率、地理因素、經(jīng)營規(guī)模（收入水平、交易量、業(yè)務(wù)量）、業(yè)務(wù)及系統(tǒng)的復(fù)雜程度、合規(guī)要求、資產(chǎn)安全因素、對(duì)外部客戶滿意度、企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)或公司業(yè)務(wù)模式的影響、外部合作/外包業(yè)務(wù)等以及一些重要/加權(quán)因素，例如前期審計(jì)結(jié)果、管理層需求及增長率等。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)誘因，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定具體的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。
在開展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)誘因評(píng)估中，可采取三種管理方法：
第一，以問卷形式收集各可審計(jì)對(duì)象所對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)誘因分析評(píng)估數(shù)據(jù)。針對(duì)各可審計(jì)對(duì)象可以采取定性及定量數(shù)據(jù)分析相結(jié)合的方式，細(xì)化數(shù)據(jù)指標(biāo)，編制信息收集問卷，通過數(shù)據(jù)分析，對(duì)可審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)誘因進(jìn)行評(píng)價(jià)排序，并將初步評(píng)價(jià)結(jié)果與各業(yè)務(wù)部門溝通。
第二，與業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行研討。審計(jì)工作范圍框架中的可審計(jì)對(duì)象在日常經(jīng)營中都由適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)。作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序之一，內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門就可審計(jì)對(duì)象在日常經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)概況進(jìn)行討論分析，獲取充分的風(fēng)險(xiǎn)誘因評(píng)估信息，對(duì)項(xiàng)目組依據(jù)定性定量數(shù)據(jù)分析判定的風(fēng)險(xiǎn)排序進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。
第三，參閱以往的內(nèi)部審計(jì)工作記錄。通過參閱以往的內(nèi)部審計(jì)工作記錄，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)誘因有進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)。在與業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人通過研討方式評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)誘因的過程中，充分結(jié)合前期的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，與其進(jìn)行更深入的探討。
依據(jù)每年度的風(fēng)險(xiǎn)誘因評(píng)估及數(shù)據(jù)分析，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度不同將可審計(jì)對(duì)象逐一排序，排序后，可以按照ABC方法，選取風(fēng)險(xiǎn)估值高的流程安排年度審計(jì)計(jì)劃。
如果有下屬分公司，參照上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法選取風(fēng)險(xiǎn)估值高的分公司安排年度審計(jì)計(jì)劃。圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行審計(jì)資源分配、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)方案制定。
通過這一系列的工作的開展，可確定基本建立審計(jì)計(jì)劃的編制流程及操作模式。
3.4持續(xù)評(píng)估，調(diào)整年度審計(jì)計(jì)劃。年度工作中，隨著市場(chǎng)競爭形勢(shì)的變化，行業(yè)政策的變化，公司工作重心可能出現(xiàn)變化，流程中控制風(fēng)險(xiǎn)可能增強(qiáng)或減弱，這些風(fēng)險(xiǎn)因素的變化必將引起風(fēng)險(xiǎn)誘因估值的改變，原來風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分低的可能因此會(huì)變得較高，年度審計(jì)計(jì)劃需緊隨風(fēng)險(xiǎn)誘因估值做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。比如在半年工作結(jié)束時(shí)進(jìn)行再評(píng)估，或者在風(fēng)險(xiǎn)因素出現(xiàn)顯著改變時(shí)適時(shí)進(jìn)行評(píng)估。
參考文獻(xiàn)：
[1]卓繼民.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的最新發(fā)展——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，2006（6）.
篇11
一、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)
根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（以下簡稱“辦法”）所謂清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動(dòng)。清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等。清產(chǎn)核資工作可根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門的要求或企業(yè)實(shí)際情況提出申請(qǐng)實(shí)施。例如，企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的；企業(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；均可進(jìn)行清產(chǎn)核資工作。
企業(yè)要聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證明；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。所以清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)是特殊目的審計(jì)，作為社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見，并出具鑒證證明。
二、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)與年報(bào)審計(jì)的區(qū)別
清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)與年報(bào)審計(jì)不同，它是在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上，著重對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資的范圍、內(nèi)容、過程、法律依據(jù)、清產(chǎn)核資資料和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)真實(shí)性以及財(cái)產(chǎn)損失依據(jù)進(jìn)行鑒證。清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)是伴隨著清產(chǎn)核資工作而展開的，主要與年報(bào)審計(jì)有以下區(qū)別：
1、審計(jì)目的不同
年報(bào)審計(jì)的目的是對(duì)公司或企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、合法性、一貫性等“三性”發(fā)表審計(jì)意見：即會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產(chǎn)核資審計(jì)的目的是對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，并對(duì)企業(yè)核查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待核銷凈損失的處理預(yù)案的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)表審計(jì)意見。
2、審計(jì)范圍不同
年報(bào)審計(jì)的范圍為公司或企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿及憑證等會(huì)計(jì)資料及其他資料，包含合并報(bào)表及母公司報(bào)表；清產(chǎn)核資審計(jì)的范圍為國有企業(yè)的基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表以及涉及資產(chǎn)管理、財(cái)產(chǎn)損失認(rèn)定、勘查、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、價(jià)值鑒定和資金核實(shí)、債權(quán)驗(yàn)證等多方面的資料。即清產(chǎn)核資所審計(jì)的范圍要比年度審計(jì)范圍更加廣泛、更加細(xì)致和明確。
3、審計(jì)依據(jù)不同
年報(bào)審計(jì)的依據(jù)是《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相應(yīng)會(huì)計(jì)制度、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等；清產(chǎn)核資審計(jì)的依據(jù)除上述依據(jù)外，還有《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則>的通知》（、《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>有關(guān)財(cái)務(wù)政策問題的通知》、《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》以及其他相關(guān)文件。
4、審計(jì)的重點(diǎn)和要求不同
清產(chǎn)核資審計(jì)中，我們?cè)谟?jì)劃時(shí)不確定重要性水平，而是在基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表帳面審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的清查和企業(yè)債權(quán)債務(wù)的核對(duì)、詢證以及對(duì)企業(yè)損失掛帳進(jìn)行核實(shí)，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，以及提供特定事項(xiàng)的內(nèi)部證明，并對(duì)其真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。具體審計(jì)重點(diǎn)包括（1）貨幣資金：帳實(shí)是否相符，是否存在帳外現(xiàn)金；銀行未達(dá)帳是否正常。（2）應(yīng)收款項(xiàng)：是否真實(shí)存在，壞帳損失按新、老制度確認(rèn)依據(jù)等。（3）存貨：帳實(shí)是否相符，存貨所有權(quán)認(rèn)定，是否有積壓、殘次存貨等。（4）固定資產(chǎn)：帳實(shí)是否相符，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額，對(duì)盤盈、盤虧、租出、借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)報(bào)廢或轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)的清查等。（5）在建工程：長期掛帳但實(shí)際已經(jīng)報(bào)廢項(xiàng)目等的清查。（6）對(duì)各項(xiàng)待處理資產(chǎn)損失形成的原因，申報(bào)審批程序及處理意見是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度及相關(guān)政府部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清查。（7）資產(chǎn)損失、資金掛帳的認(rèn)定工作。
5、審計(jì)的方法和程序多
年報(bào)審計(jì)是按照業(yè)務(wù)循環(huán)或會(huì)計(jì)報(bào)表科目在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，采取抽查方式對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表余額進(jìn)行認(rèn)定；清產(chǎn)核資審計(jì)，主要是在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)進(jìn)行帳務(wù)清理審查，資產(chǎn)核實(shí)清查，重估價(jià)值鑒證，損益認(rèn)定審計(jì)，結(jié)果申報(bào)審計(jì)，資金核實(shí)審計(jì)，帳務(wù)處理審計(jì)，完善制度審計(jì)等。特別是對(duì)資產(chǎn)損失按原制度和新制度分別就確認(rèn)證據(jù)、條件等要進(jìn)行認(rèn)定。
6、重視資金核實(shí)、實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)、價(jià)值鑒證工作
年報(bào)審計(jì)時(shí)，由于時(shí)間等因素，我們通常依據(jù)公司或企業(yè)提供的資產(chǎn)盤點(diǎn)清單認(rèn)定帳面的存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)；清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們重視實(shí)物資產(chǎn)的抽查盤點(diǎn)工作，關(guān)注因?qū)嵨镔Y產(chǎn)的毀損、報(bào)廢及其他原因形成的潛虧情況，同時(shí)，年報(bào)審計(jì)時(shí)對(duì)往來款項(xiàng)一般是函證部分大額款項(xiàng)，在清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們要對(duì)往來款項(xiàng)逐一函證，落實(shí)款項(xiàng)的真實(shí)性和存在性，對(duì)有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新確認(rèn)債權(quán)關(guān)系。
7、審計(jì)調(diào)整
年報(bào)審計(jì)中，我們對(duì)于超出重要性水平的事項(xiàng)提請(qǐng)公司或企業(yè)調(diào)整有關(guān)帳目，并相應(yīng)調(diào)整年度會(huì)計(jì)報(bào)表。如果公司或企業(yè)拒絕調(diào)整，我們將視未調(diào)整事項(xiàng)對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度出具不同意見的審計(jì)報(bào)告；清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們不考慮重要性水平一律按要求調(diào)整，但企業(yè)要根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)清產(chǎn)核資資金核實(shí)批復(fù)文件以及國家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，處理完畢后要上報(bào)處理結(jié)果。
三、結(jié)束語
清產(chǎn)核資工作是政策性很強(qiáng)的工作清產(chǎn)核資工作的目的是為了全面摸清企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)“家底”；全面清查核實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，依據(jù)清產(chǎn)核資政策規(guī)定解決企業(yè)歷史遺留問題，為促進(jìn)國有企業(yè)改革和加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理創(chuàng)造條件；全面清查核實(shí)非經(jīng)營性國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性國有資產(chǎn)和已改制企業(yè)剝離、托管的國有資產(chǎn)；做好資不抵債或難以持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的清查工作，為國有企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度打下良好基礎(chǔ)。嚴(yán)格地說，清產(chǎn)核資是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇和必經(jīng)途徑，是國有企業(yè)改組、改制的基礎(chǔ)。隨著清產(chǎn)核資的廣泛開展，清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)也將成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)的新拓展。在國有企業(yè)分立、重組、改制和主輔業(yè)分離的不斷深入和發(fā)展過程中，清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)也將在實(shí)踐中得到完善和發(fā)展。
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3．抓鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部監(jiān)督指導(dǎo)的工作機(jī)制。一是明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)；二是建立內(nèi)審工作交流機(jī)制，建立內(nèi)審工作例會(huì)制，定期交流內(nèi)審工作情況，及時(shí)傳遞內(nèi)審信息；三是加強(qiáng)內(nèi)審工作考核，制定出臺(tái)了《紹興縣內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法》，結(jié)合年終內(nèi)審工作進(jìn)行考核，達(dá)到年初有要求。平時(shí)有監(jiān)督檢查、年終有考核的工作機(jī)制。
二、拓展鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作站的服務(wù)領(lǐng)域
1、實(shí)行村級(jí)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)年審的制度。在全面實(shí)行村級(jí)會(huì)計(jì)由鎮(zhèn)集中以后，村級(jí)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)年審主要審查收入是否全額入賬，鎮(zhèn)政府出臺(tái)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策是否全面執(zhí)行，限額支出有否超支等情況。
2、開展專項(xiàng)審計(jì)。主要對(duì)村、廠干部的通訊費(fèi)、工具費(fèi)，村、廠干部報(bào)酬支領(lǐng)情況，村級(jí)招待費(fèi)等群眾普遍關(guān)心的熱點(diǎn)實(shí)行審計(jì)。如馬鞍鎮(zhèn)實(shí)行招待費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)后，1999年全鎮(zhèn)村級(jí)招待費(fèi)為35．8萬元，比上年減少22．4萬元。
3、實(shí)施村廠領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。據(jù)4個(gè)試點(diǎn)鎮(zhèn)的統(tǒng)計(jì)，因經(jīng)濟(jì)問題撤職處理的2人，就地免職繼續(xù)處理遺留問題的2人，作相應(yīng)職務(wù)調(diào)整的1人。
4、探索績效審計(jì)。為了確保鎮(zhèn)有資產(chǎn)的保值增值和同股同利原則的落實(shí)，福全鎮(zhèn)開展了股份制企業(yè)的績效審計(jì)，使該鎮(zhèn)7個(gè)企業(yè)，投資收益從每萬元 760元增加到1740元。
5、加強(qiáng)基建工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。鎮(zhèn)政府規(guī)定對(duì)20萬元以上的項(xiàng)目必須經(jīng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作站審計(jì)，或由工作站統(tǒng)一委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。據(jù)平水工作站對(duì)9個(gè)零星小項(xiàng)目審計(jì)，核減17萬余元，核減率為18．8％。
6、嘗試財(cái)政審計(jì)。對(duì)鎮(zhèn)屬范圍內(nèi)以財(cái)政撥款為主的鎮(zhèn)屬部門和鎮(zhèn)屬中小學(xué)財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。如馬鞍鎮(zhèn)已對(duì)2000年度有關(guān)部門的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)。
7、積極開展專項(xiàng)審計(jì)。4個(gè)試點(diǎn)鎮(zhèn)僅去年以來就分別對(duì)6個(gè)村實(shí)行了專項(xiàng)審計(jì)，經(jīng)審計(jì)查證有問題的村3個(gè)，反映失實(shí)的村3個(gè)。審計(jì)結(jié)果在村民代表會(huì)上作了通報(bào)，對(duì)有問題的作出了處理決定，內(nèi)審在化解矛盾，維護(hù)穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮了作用。
三、開創(chuàng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)工作新局面
l、樹立鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作新觀念。鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作要以江總書記“七一”重要講話精神為指導(dǎo)，開創(chuàng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作新局面。一是定位要高，從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊審計(jì)轉(zhuǎn)到參與經(jīng)營與管理的高層審計(jì)。二是思路要寬，從單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)到多角度、全方位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)。三是時(shí)效要強(qiáng)，從滯后性的事后審計(jì)轉(zhuǎn)到超前性的事前、事中審計(jì)。四是要新，從常規(guī)的賬證表財(cái)務(wù)收支手工操作審計(jì)，轉(zhuǎn)到內(nèi)控制度基礎(chǔ)審計(jì)，如機(jī)操作的審計(jì)新方法上來。
2、建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審管理新體制。我們認(rèn)為鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審管理體制實(shí)行以“縣局為龍頭，鄉(xiāng)鎮(zhèn)為紐帶，為基礎(chǔ)”的管理體制比較適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實(shí)際。具體做到：一是強(qiáng)化縣內(nèi)審指導(dǎo)服務(wù)中心的地位。充實(shí)內(nèi)審中心的力量，增配2－3名審計(jì)人員，并從制度上規(guī)定縣內(nèi)審中心在鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作中的組織、指導(dǎo)、監(jiān)督、協(xié)調(diào)職能的地位。二是加快建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作站的步伐。今年準(zhǔn)備建好4-5個(gè)鎮(zhèn)的內(nèi)審工作站，力爭通過2年的努力在全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)中推行內(nèi)審工作站制度；落實(shí)好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作站在村、廠、部門內(nèi)審工作中的職能。三是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建設(shè)。著重抓好有鎮(zhèn)。村集體資產(chǎn)參股的鎮(zhèn)村企業(yè)和股份（集團(tuán)）公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，逐步調(diào)整企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，形成董事長領(lǐng)導(dǎo)下，與財(cái)務(wù)部門相分設(shè)的獨(dú)立性較強(qiáng)的企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)處理所屬單位的內(nèi)審日常工作。
3．規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審操作制度。具體抓好四個(gè)環(huán)節(jié)：一是內(nèi)審項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)。內(nèi)審工作實(shí)行計(jì)劃管理，抓住領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重大，改革創(chuàng)新的成效問題，企業(yè)管理的薄弱問題，審計(jì)匯集的傾向性問題制定年度審計(jì)計(jì)劃。二是審前準(zhǔn)備環(huán)節(jié)。積極探索和嘗試審計(jì)項(xiàng)目主審人招標(biāo)制度，審計(jì)人員由主審聘請(qǐng)制度，資料真實(shí)性承諾制度。三是審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)。注重審計(jì)查證質(zhì)量，實(shí)行賬面審計(jì)與調(diào)查訪談、分工負(fù)責(zé)與主審抽查、審計(jì)監(jiān)督與被審計(jì)單位監(jiān)督相結(jié)合的方式，確保審計(jì)查證的客觀公正。四是審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。應(yīng)努力使內(nèi)審成果進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)“決策圈”，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力。
